たばこ税

たばこ税とは、タバコに課税される個別消費税である。世界保健機構は、2013年-2014年におけるたばこ税の税収を約2690億ドルと推定している。

日本国外の紙巻たばこの値段は、2002年当時の為替レートに換算して、イギリスの1,187円、フランスの775円、ドイツの644円など、アメリカ合衆国は州により異なり、338円から830円などとなっており、日本は先進諸国の中では、比較的紙巻たばこの低額な国である。

ただし、欧州連合諸国やアメリカ合衆国は、紙巻きたばこに比して、手巻き用の刻みたばこやパイプたばこや葉巻の税額が低く、煙草屋には、紙巻たばこ製品と一緒に手巻き用刻みたばこも売っており、刻みたばこを喫煙者自らが手巻きする分には、上記より安価になる。

また、等級制を採って安価帯のたばこを用意している国も多数有り、一概に「値段が高い」とは言い難い。他にも、日本のたばこの価格はたばこ事業法第36条の規定により、定価販売が義務づけられているのに対し、日本国外では定価販売ではなく、店によって値段が違う。

1. 各国の税率
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2. 日本
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日本では以下を指す。

たばこ税法に基づき、「製造たばこ」に対して課される税金。
たばこを課税物件とする税の総称。日本においては、国税である国たばこ税及びたばこ特別税と、地方自治体の課税する地方たばこ税とを合わせたもの。日本においては、タバコに関しては、葉タバコの耕作からタバコの製造まで、財務省の所管財務省設置法第2条第42号「たばこ事業及び塩事業の発達、改善及び調整に関すること。」}}であり、厚生労働省、農林水産省や経済産業省の所管ではない。国税であるたばこ税の所管は財務省、地方たばこ税の所管は総務省であるが、これはたばこ税に限らず税一般に共通することである。

2.1. 国たばこ税の歴史
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たばこの専売制が実施される前は、煙草税則により煙草製造者、小売業者等に営業税が課されていたが、たばこが専売制となるとともに廃止され、専売制の時は、国たばこ税は存在しなかった。たばこの専売による利益は、税ではなく専売納付金として国庫収入になっていた。専売制が廃止になる際、たばこ消費税法が施行され、国税としてのたばこ消費税が定められた。1989年の消費税法の施行の際、法律名がたばこ税法に、名称もたばこ税と変更され今に至る。

2.2. 課税物件
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たばこ税の課税物件は、製造たばこである。製造たばことは、葉たばこを原料として、喫煙用、かみ用又はかぎ用に供し得る状態に製造されたものである。

2.3. 納税義務者
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たばこ税の納税義務者は、次の者である。

製造たばこの製造者
製造たばこの保税地域からの引取者

2.4. 税額
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日本におけるタバコの税率は、その販売額にかかわらず紙巻きたばこの本数あたりで決まっている。従価換算は、下記の計算を参照。ただし、旧三級品製造たばこ定価法第1条で「中質及び下質の葉たばこを主原料に用いて調製したもの」として分類されていた銘柄。具体的にはわかば、エコー、しんせい、ゴールデンバット、ウルマ、バイオレットの6銘柄。}}については、経過措置として低い税率となっていたが、旧三級品の紙巻たばこの税率の特例は平成27年度の税制改正で廃止が決定され、平成28年4月1日から6,812円／千本、平成29年4月1日から7,812円／千本、平成30年4月1日から9,312円／千本、平成31年4月1日から一般のたばこと同じ12,244円／千本となった。

国たばこ税
通常の製造たばこ: 1,000本当たり6,802円 [2,517円]
特定販売業者以外の者により保税地域から引き取られる製造たばこ: 1,000本当たり14,424円[5,812円]　個人輸入の場合であり、道府県たばこ税及び市町村たばこ税が課されないため、均衡を確保するために、通常の場合の税率に道府県たばこ税及び市町村たばこ税に相当する率を加算した率となっている。
道府県たばこ税: 1,000本当たり1,070円 [411円]
市町村たばこ税: 1,000本当たり6,552円 [2,495円]
たばこ特別税: 1,000本当たり820円 [389円]
租税特別措置法第88条の2第1項に該当する場合: 1,000本当たり500円合計すると、国内で販売されている通常の製造たばこであれば、合計で1,000本当たり15,244円[5,812円]となる。また、別に消費税が、上記たばこ税を合計した額を含むたばこの価格に対して加算される。

紙巻きたばこ以外のたばこについては、その重量を紙巻きたばこの本数に換算して決めることになっており、パイプたばこ及び葉巻たばこは1g=紙巻きたばこ1本、刻みたばこ・かみ用の製造たばこ・かぎ用の製造たばこは2g=紙巻きたばこ1本となっている。加熱式たばこの重量は、A　加熱式たばこの重量0.4g=紙巻きたばこ0.5本に換算　B　加熱式たばこの価格を紙巻たばこの１本の金額に相当する金額として政令で定めるところにより計算した金額をもつて0.5本に換算。このAとBの合計とする。なお加熱たばこの換算については、2022年9月30日までは経過措置のためこの説明とは相違がある。

日本の代表的な紙巻きたばこは、2021年現在・1箱20本入で540円だが、その税額は333.97円であり、価格に占める日本の租税の割合は、消費税を含めて61.8%となる。

2.5. たばこ税の増減を巡る論議
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2.5.1. 物質課税から「健康目的の懲罰税」の変化への批判
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そもそもタバコへの課税は、1876年1月に煙草従価印紙税法が施行され、印紙の貼付という方法で煙草税が課せられたことに始まる。日清戦争後に財政収入を増やすために、煙草税則が改められ、1898年1月葉煙草専売法が実施され、葉タバコの専売制を開始した。その後、日露戦争の戦費調達のために1904年に収納から製造販売および葉煙草ならびに製品の輸入移入に至るまでことごとく専売の対象を広げた。たばこ専売の開始以来、大蔵省が直接経営していたが1949年6月からは日本専売公社が引き継ぎ「たばこ消費税」となった。その後、1984年8月に「専売改革関連法」が成立し、あらたに「たばこ事業法」が制定される一方、「たばこ専売法」および「製造たばこ定価法」が廃止された。そして、1985年4月に日本専売公社を廃止して日本たばこ産業株式会社が発足し、1989年4月1日に消費税法の施行により、「たばこ消費税」が廃止され『たばこ税』という現在の名前に変更された。

しかし、鳩山由紀夫政権では2010年10月のたばこ税増税の目的を、当時の内閣総理大臣・鳩山由紀夫は「健康目的の為に喫煙者を減らす」と記者団に語った事から、いつの間にか「健康目的の懲罰税」の性格を帯びてくるようになってきた。これに対し「たばこ税の元々の目的ではなくなっている」と批判する声が挙がってきており、禁酒法や禁煙法が、過去の歴史で何故失敗したかを考慮しなければならない、としている。

2.5.2. 「取り易い所から取る」批判
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1998年12月、たばこ特別税の創設時「旧日本国有鉄道の債務返還の為に、日本国有鉄道清算事業団と国有林野事業特別会計への税金投入」を目的に税金徴収が開始され、2003年7月の増税、2006年7月の増税、2010年10月の増税と「十数年間」で「4度」たばこ税が「増税」されている。しかし、広く薄く課税される消費税は、1997年4月1日の5%から、2014年4月1日に、8%へ増税するのに17年間も増税する事なく時間が掛かっており、たばこ税の増税は喫煙者サイドから表立った反発も無いことから、「取り易い所から取る」批判が、たばこ農家の団体である全国たばこ耕作組合中央会を中心に挙がっている。また、インターネット上のウェブサイトである[1]という「たばこ税増税反対」のサイトが立ち上がり、2008年12月16日には300万3939人もの反対署名が集まった。第174回国会には『公平性を欠くたばこ税増税反対に関する請願』が衆議院・参議院 の両院に請願が提出された。当時の財務大臣であった野田佳彦も2011年7月6日に「これは税制を通じた“おやじ狩り”だ」と苦言を呈したことがある。

2.5.3. たばこ税増税に対するJTの反対意見
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日本たばこ産業は、2009年11月20日のプレスリリースにて「最近の報道などによりますと、日本のたばこの価格が欧米と比較して安いという議論がありますが、各国のたばこの価格は、税構造や物価などが全く異なる環境下で決められております。また、日本のたばこ税率は、代表的な国のたばこ税率と比較すると低くはないと認識しています。単純に諸外国と比較をし、日本の価格が安いという議論は、適切ではないと考えます。合法の嗜好品であるたばこ税制は、お客様、財政、たばこ産業界への影響をも踏まえたバランスのとれた合理的な制度であるべきであり、とりわけ、急激かつ大幅な増税には反対です」というステイトメントを発表した。
更にJTは「たばこ税の増税は、日本国外との内外価格差で、たばこ製品の不法な取引を助長する」として、たばこ税の増税に反対している。

2.5.4. たばこ価格増減による日本国内税収の増減論
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たばこ税の税率を上げた場合に、たばこの売り上げや税収がどのように変化するかには、以下のように議論がある。

日本国外におけるたばこの価格に対して、日本国内の価格は比較的低い状態にあり、日本学術会議の発表した「脱タバコ社会の実現に向けて」では「たばこ税を大幅に引き上げて、税収を確保したまま、タバコ消費量の減少を図ること」が提言されている。
後藤公彦は、その著書である環境経済学概論においてタバコ1箱の適正価格は600円程度であると試算している。
関西学院大学教授の河野正直は、日本禁煙学会でのレポートにおいて、2008年度のタバコ1箱の適正価格を発表した。前述の後藤公彦の考案した計算式を利用し1,000円を試算し、最終的に喫煙による社会損失を踏まえた観点から独自の再計算を行い1,400円との試算を発表している。
海外では、増税によるたばこ価格の大幅値上でたばこの総販売量は減ったものの、税収は逆に増えたと言う例があり、先進国では概ね同じような状況と言う。
平成13年度の厚生科学研究費補助金による研究報告書として、平成14年3月に医療経済研究機構が発表した「たばこ税増税の効果・影響等に関する調査研究報告書」では、喫煙による社会損失は7兆3786億円と推計されている。
SPA!は、いわゆる「闇タバコ」が既に日本国内に流通しており「暴力団などの裏社会が関与し、彼らの資金源にもなっている」と述べており、日本でタバコが規制され、値上がりが進めば進むほど、内外価格差により大韓民国など東南アジア周辺諸国から『煙草の密輸品』が流れ込むと、イギリスの事例を紹介して、密輸による「たばこ税の税収減」の危険性を指摘している。

2.5.4.1. 仮にたばこ価格を1,000円と仮定した場合の税収増減論
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厚生労働省研究班・奈良女子大学教授高橋裕子の試算によると最大5兆9000億円の増収が見込めるとの試算を発表している。
京都大学教授依田高典は次の2種類の前提条件により、2通りの試算結果を発表している。
1箱1,000円になった場合に禁煙しようと思う人の割合が97%であり、かつ禁煙希望者の禁煙継続率が54%となるケース1 試算結果2.8兆円の増収。
1箱1,000円になった場合に禁煙しようと思う人の割合が97%であり、かつ禁煙希望者の禁煙継続率が100%となるケース2 試算結果1.9兆円の減収。

2.5.5. たばこ増税を巡る政治状況
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日本財団会長の笹川陽平の「タバコ1箱1,000円」の方針に賛成する中川秀直、尾辻秀久らがたばこと健康を考える議員連盟を結成した。
たばこと健康を考える議員連盟や禁煙推進議員連盟などが、健康被害抑制名目と財政赤字解決の為のたばこ税の増税を提唱した。
熊本県選出の野田毅は、県内葉たばこ業者と30年以上関わり、たばこ税引き上げ反対の論陣を張ってきた。また全国約13,000件ある葉たばこ農家、全国の約30万件の煙草屋販売店は自民党の支持者が多い。
2007年の福田政権下、消費税増税を回避するため、突如、1箱1,000円のタバコ大増税論も飛び出した。厚生労働省や日本禁煙学会などは賛成の立場を表明した。
麻生政権下で2008年12月に、消費税増税までのつなぎとして、たばこ税について1本当たり3円程度の増税を行い、その収入を公共事業などに使うことを表明。しかし、たばこ業界などが反発し、調整が難航した。結局、衆議院選挙を前に利害関係者や公明党の反対を押し切れず増税を断念した。ただし、12月10日の時点で麻生太郎首相は「たばこ増税を指示したことはない」、と記者団に直接発言している。
鳩山由紀夫政権下では政府税制調査会が2009年2月3日にたばこ税の増税を決定し、1本あたり3.5円の税率引き上げを決定した。2010年10月1日から実施された。これにより、マイルドセブンが300円から410円に跳ね上がり、過去前例の無い「大幅増税」となった。
2010年の第174回通常国会、衆議院財務金融委員会の請願にて『公平性を欠くたばこ税増税反対に関する請願』が提出され、3月現在65,402名の署名者が「たばこ税増税反対」を請願している。いずれも紹介議員が、田野瀬良太郎・高市早苗・谷畑孝・竹本直一・二階俊博と自民党議員からであり、自民党議員の間にも考え方に溝はある。
2010年の第174回通常国会、参議院財政金融委員会の請願にて『公平性を欠くたばこ税増税反対に関する請願』が提出され、3月現在86,969名の署名者が「たばこ税増税反対」を請願している。いずれも紹介議員が、二之湯智・西田昌司・有村治子・谷川秀善・北川イッセイと自民党議員からである。たばこ税増税の是非は自民党の中でも意見が割れている。
2010年1月21日の第174回国会、衆議院予算委員会で民主党・吉田公一副幹事長は「カネを持っているやつは1日3箱吸っていいが、貧乏人は一日2・3本しか吸っちゃいけないみたいな話だ」と述べて、鳩山内閣が2010年10月1日から実施する予定の「たばこ増税」に対し痛烈批判をした。
2010年9月9日、自民党の石破茂政調会長は、自民党新執行部の記者会見の際に、フリーランス記者からの質問に対して「たばこ耕作者・煙草屋に対する配慮が欠けている。取れる所から取るのは適切ではない。税というのは、バランスを取らなければならない。」と、たばこ税増税に対して批判をした。

2.5.6. 厚生労働省「受動喫煙防止対策のあり方に関する検討会報告書」
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厚生労働省「受動喫煙防止対策のあり方に関する検討会報告書」では、今後の課題として「今たばこ価格・たばこ税の引上げによって喫煙率の低下を図ることは重要であり、その実現に向けて引き続き努力する必要がある」としている。

2.5.7. たばこ奨励金が禁止へ
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2009年12月7日、鳩山政権下の政府税制調査会がタバコ小売業者に奨励金を出すのを禁止する措置を2010年度から開始する方針を決定した。タバコ税は税収の一部がタバコが販売された自治体の収入になるため自治体の一部が業者に奨励金を支払っている。この奨励金を目当てに他の自治体で販売したタバコを奨励金のある自治体で販売したように書類を操作した事件が発生したことを受けた「税の横取りを防ぐ」措置としている。

2.6. 税額改定時の手持ち品課税
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たばこ税の増税がされた場合、改正税法例えば2010年の改正については、所得税法等の一部を改正する法律附則第39条}}の規定により、通常はたばこ税の納税義務者ではない、たばこ卸売販売者及び小売販売業者について、改正法施行時点における在庫について、差額に相当する額が課税される。これを手持ち品課税という。そのため増税日当日0時時点の手持ち在庫について、税務署長に申告しなければならない。

2010年10月1日の価格改定の場合、同年9月30日24時の在庫を計数して申告する。無人販売をしている自動販売機の場合、販売を続行すると24時時点の正確な在庫を把握することができないため、事前に自動販売機の管理者が中のたばこを抜き取って一時的に販売を中止するといった対応が多く行なわれた。

2.7. 税収の推移
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注　資料により単位が億円、百万円、千円とまちまちである。この表では比較を容易にするためすべて円を付して表示し、元の単位により「10,798億円」、「9,076億71百万円」、「312億0,136万8千円」と表記している。単位が100万円の場合で、値の末が「00」の場合、この「00」をあえて表記してある。またたばこ特別税の「徴収なし」は制度発足の前のためである。空欄は資料が得られていないものである。

度重なる増税などで横ばい傾向であったが、平成20年度は大きく計画を下回った。 たばこ税は1998年・2003年・2006年・2010年と4度の増税が実施されたが、販売数量の減少により税収は伸びていない。

データの出所 国税　単位　百万円

[2]国税　単位　億円

[3]地方たばこ税

[4] 各自治体別の税収等が一覧できる。 - 総務省上記の他、たばこ税等の税率及び税収は、省庁発表統計以下のリンク先も参照されたい。

[5] - 財務省
[6] - 財務省
[7] - 間接諸税-消費税、酒税以外の間接税-たばこ税及びたばこ特別税
[8] - 間接諸税
[9] 年度計2兆2,875億円 - 総務省
上記の資料の過去分
[10] 年度計2兆2,875億円 - 総務省
[11] 年度計2兆2,703億円 - 総務省上記出典の[12]の内訳は以下の通り。地方税収 1兆1,308億円国税収収 1兆1,395億円合計税収 2兆2,703億円上記出典の[13]の[平成19年度]の資料から国内分税額 7,325億1,900万円関税分税額 4,176億5,900万円合計税額 1兆1,501億7,800万円上記金額は、たばこ税と特別たばこ税の合計税額である。ただし、控除税額等が含まれていないので、税収金額とは異なる。さらに、上記金額には、地方税は含まれない。上記出典の[14]によると、『たばこ税収入全体の約4割を税関が徴収』とあり、平成19年度の税関のたばこ税等収入額は4,138億円、たばこ税等収入全体に占める関税でのたばこ税収入の割合は、36.3%である。ただしこの数字に、地方たばこ税は含まれない。

3. 脚注
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3.1. 注釈
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3.2. 出典
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4. 関連項目
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タバコ
たばこ税法
地方たばこ税
道府県たばこ税
市町村たばこ税
たばこ特別税
たばこと健康を考える議員連盟
禁煙推進議員連盟
たばこの規制に関する世界保健機関枠組条約

5. 外部リンク
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[15]