道府県民税

道府県民税とは、地方税法に基づき、事務所又は事業所の所在する法人及び居住する個人に対して、道府県が課す税金である。道民税・府民税・県民税と分解しても呼ばれる。

都民税は、東京都の道府県民税であり、税率も同じだが、東京都の特別区は市町村ではないので地方税法上は別扱いになっている。地方税法第5章第1節に記載されている。

都道府県民税は、都民税と道府県民税を合わせた呼び方である。都道府県民税と市町村民税を合わせて住民税と呼ばれる。

個人に対して課すものを個人都道府県民税、法人の事業に対して課すものを法人都道府県民税と呼ぶことが多いが、法文上は同一の税目であるため一つの項目で解説する。

1. 個人の都道府県民税
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1.1. 申告・納付の方法
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個人の道府県民税の賦課徴収については、当該道府県の区域内の市町村が、当該市町村の個人の市町村民税の賦課徴収の例により、当該市町村の個人の市町村民税の賦課徴収と併せて行う。

このため、個人の道府県民税の納税義務者又は特別徴収義務者は、その道府県民税に係る地方団体の徴収金を、個人の市町村民税に係る地方団体の徴収金の納付又は納入の例により、これとあわせて納付し、又は納入しなければならない。

よって、納税義務者又は特別徴収義務者は、道府県に対して直接申告・納付する必要はない。市町村は、個人の道府県民税に係る地方団体の徴収金の納付又は納入があつた場合においては、当該納付又は納入があった月の翌月十日までに、これを道府県に払い込むことになる。

1.2. 税額と税率
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税額と税率は住民税#個人の住民税を参照。

2. 法人の都道府県民税
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道府県内に存在する事務所又は事業所について課するという課税客体の類似性・申告納付に関する定めの類似性などから、法人の事業税と申告・更正・決定等について課税実務上極めて大きな関連性がある。

2.1. 都民税
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道府県民税と都民税が分かれているのは、地方税法が道府県民税についての規定を都に、市町村民税の規定を特別区に準用するとした上で、固定資産税、市町村民税、特別土地保有税等のいくつかの税目については、当該準用規定にかかわらず都税として課税するとする法文構成で特別区特例を表現しているためであり、道府県民税に関する規定が都民税に適用されない訳ではない。

この結果、東京23区内では、法人の市町村民税に当たる税は特別区民税ではなく都民税として、道府県民税に当たる税と併せて徴収される。特別区の法人税割は、市町村民税相当分と道府県民税相当分を合計して都民税の法人税割として課される。特別区の均等割も、資本金等の金額1,000万円以下の法人の場合、市町村民税で5万円、道府県民税で2万円の均等割は7万円の都民税均等割として課される。

2.2. 申告・納付の方法
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法人税の納税義務者である法人が、法人税の申告期限までに、その法人の有する事務所、事業所又は寮等所在地の都道府県知事に対して、納税義務者が税額を法令に沿って計算し、所定の申告書により、均等割及び法人税割を申告、納付することとされている。

なお、法人税において連結納税をする法人、監査等により申告期限までに決算が確定しない法人等、都道府県知事が認めた場合において、申告期限の延長を受けられる。

確定申告以外の申告期限については、それぞれ下記のとおり。 　

2.3. 非課税の範囲
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納税義務者ではないもの
その都道府県内に事務所又は事業所を有する法人。
その都道府県内に事務所又は事業所を有する、法人ではない社団又は財団で、かつ代表者又は管理人の定めのあるもの。
※民事訴訟法上の原告適格を有する者に同じ。
その都道府県内に恒久的施設を有する外国法人。
その都道府県内に寮、宿泊所、クラブその他これらに類する施設を有する法人。
上記1に該当しない場合納税義務者ではあるが、非課税とされる者
無条件に非課税 - 公共法人 国、独立行政法人、国立大学法人、市町村、特別区、地方公共団体の組合、財産区、地方開発事業団、合併特例区、一定の地方独立行政法人、公立大学法人、港務局、土地改良区及び土地改良区連合、水害予防組合及び水害予防組合連合、土地区画整理組合、独立行政法人郵便貯金・簡易生命保険管理機構
収益事業を行わない場合のみ非課税 - 公益法人 日本赤十字社、社会福祉法人、宗教法人、学校法人、労働組合、健康保険組合、民法公益法人等※収益事業＝法人税法施行規則5条に限定列挙された物品販売業、製造業、不動産業等33業種宗教法人は、その宗教活動に関連して寄付を受けて収益を得ても、そのことによっては住民税を課されないが、例えば寄進を受けた土地を他人に賃貸すれば、これによって、不動産貸付業を行っていることとなり、法人住民税の非課税要件を失う。仮にその事業の収支が赤字でも市町村民税5万円、道府県民税2万円の均等割7万円を申告納付しなくてはならない。

2.4. 法人税割
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計算式は以下の通り。

法人道府県民税の法人税割額＝法人税額×税率当年度申告分の確定法人税額を課税標準として課される。試験研究費増大の場合の法人税額控除分を本税の課税標準算定では認められない等、地方税独自の加減算がある。国際二重課税忌避のための外国税額控除の制度があるのをはじめ、諸控除の制度がある。

特別区以外の税率は以下の通り。税率は標準税率から制限税率の間になる。平成20年4月現在、静岡県を除く46都道府県で超過課税を実施している。東京都の平成30年度の場合、「資本金の額または出資金の額が1億円超」または「法人税額または個別帰属法人税額が年1000万円超」ならば超過税率となり、さもなければ、標準税率となる。

昭和56年4月1日から平成26年9月30日までに開始する事業年度標準税率：5%制限税率：6%平成26年10月1日から令和元年9月30日までに開始する事業年度標準税率：3.2%制限税率：4.2%令和元年10月1日以後に開始する事業年度標準税率：1%制限税率：2%

2.5. 均等割
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資本等の金額による段階に応じて、均等に課される税である。

課税標準 　資本等の金額 　　　「資本等の金額」＝「資本金」+「資本積立金」

※　資本払込剰余金、減資差益等、法人税法に列挙された加算項目から、資本準備金の資本金組み入れ額等同法に列挙された減算項目を差し引いた金額。

税率

※平成20年4月現在、29都道府県が超過課税を実施している。※公共法人、公益法人等については、資本等の金額に拘らず最低税率が適用される。

均等割の月割上記の税率は年額であり、事務所、事業所、寮等の所在していた月数が12月に満たない場合は、その都道府県に対する均等割は月割となる。この場合の月数は、1月に満たない端数は切捨てるが、所在日数が1月未満ならば1月となる。例：

3. 利子割
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利子割は、預貯金・信託等の利子に道府県民税である。

納税義務者は利子の支払いを受ける者であるが、徴税技術上の簡便性から、金融機関等の利子支払者に申告納付を行わせる特別徴収により、一律分離課税の方式を取っている。

課税標準は支払利子額、税率は5%である。｛国税の15.315%と合わせ、利子に対してはその20.315%が支払時に天引きされることになる。｝

特別徴収義務者は利子の支払いのあった月の翌月10日までに、都道府県に対して申告納付を行わなければならない。

なお、法人に対する利子割は2016年1月以後廃止となった。

4. 配当割
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配当割は、個人株主が受ける一定の株式配当に係る道府県民税である。

5. 株式等譲渡所得割
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株式等譲渡所得割は、支払を受けるべき特定株式等譲渡所得に係る道府県民税である。

6. 関連項目
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