## Odluka o kontnom planu za kreditne unije

### NN 71/2007 (9.7.2007.), Odluka o kontnom planu za kreditne unije

# HRVATSKA NARODNA BANKA

2194

Na
temelju članka 39. stavka 2. pod i) Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci (»Narodne
novine«, br. 36/2001. i 135/2006.) i članka 47.
stavka 2. točke 1. Zakona o kreditnim unijama (»Narodne novine«, br. 141/2006.) guverner Hrvatske narodne banke donosi

## ODLUKU

### O KONTNOM PLANU ZA KREDITNE UNIJE

1.
Ovom se odlukom donosi kontni plan za kreditne unije
s opisom sadržaja računa u kontnom planu koji čini
sastavni dio ove odluke.

2.
Kreditne su unije dužne voditi svoje poslovne knjige odnosno glavnu knjigu
koristeći se računima propisanima kontnim planom za
kreditne unije s priloženim opisom sadržaja računa kontnog
plana.

3.
U okviru skupina računa odnosno pojedinih računa propisanih ovim kontnim planom kreditna unija može detaljnije raščlanjivati
račune prema svojim potrebama.

4.
Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«.

O.
broj: 429-020/06-07/ŽR

Zagreb,
28. lipnja 2007.

Guverner

Hrvatske narodne banke

**dr****. sc. Željko Rohatinski, v. r.**

KONTNI PLAN ZA KREDITNE
UNIJE

RAZRED
0
MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA

00        DUGOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA

000      Zemljišta

0000    Nabavna vrijednost

0008    Vrijednosno usklađivanje

001      Građevinski objekti

0010    Nabavna vrijednost

0018    Vrijednosno usklađivanje

0019    Akumulirana amortizacija

002      Postrojenja i oprema

0020    Nabavna vrijednost

0028    Vrijednosno usklađivanje

0029    Akumulirana amortizacija

003      Namještaj, transportni uređaji i slično

0030    Nabavna vrijednost

0038    Vrijednosno usklađivanje

0039    Akumulirana amortizacija

004      Stambene zgrade i stanovi

0040    Nabavna vrijednost

0048    Vrijednosno usklađivanje

0049    Akumulirana amortizacija

005      Ostala materijalna imovina

0050    Nabavna vrijednost

0058    Vrijednosno usklađivanje

0059    Akumulirana amortizacija

01        NEMATERIJALNA IMOVINA

010      Osnivački izdaci

0100    Trošak ulaganja

0108    Vrijednosno usklađivanje

0109    Akumulirana amortizacija

012      Aplikativni softver

0120    Trošak ulaganja

0128    Vrijednosno usklađivanje

0129    Akumulirana amortizacija

013      Ulaganja u višegodišnji operativni lizing nekretnina i opreme

0130    Trošak ulaganja

0138    Vrijednosno usklađivanje

0139    Akumulirana amortizacija

014      Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti
tuđih nekretnina i opreme za vrijeme dugoročnoga operativnog lizinga

0140    Trošak ulaganja

0148    Vrijednosno usklađivanje

0149    Akumulirana amortizacija

015      Ostala nematerijalna imovina

0150    Trošak ulaganja

0158    Vrijednosno usklađivanje

0159    Akumulirana amortizacija

02        MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA U
PRIPREMI

020      Zemljišta

021      Građevinski objekti

022      Postrojenja i oprema

023      Namještaj, transportni uređaji i slično

024      Stambene zgrade i stanovi

025      Ostala materijalna imovina

026      Nematerijalna imovina

027      Predujmovi za dugotrajnu imovinu

03        KRATKOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA

030      Zalihe uredskog materijala

031      Zalihe sitnog inventara

032      Sitan inventar u upotrebi

034      Zalihe ostale kratkotrajne materijalne
imovine

038      Vrijednosno usklađivanje

039      Amortizacija sitnog inventara u upotrebi

04        MATERIJALNA IMOVINA PREUZETA U ZAMJENU
ZA NENAPLAĆENA POTRAŽIVANJA

040      Zemljišta

041      Građevinski objekti

042      Postrojenja i oprema

043      Namještaj, transportni uređaji i slično

044      Stambene zgrade i stanovi

045      Ostala materijalna imovina

RAZRED
1
NOVČANA SREDSTVA, TEKUĆA POTRAŽIVANJA I INTERNI OBRAČUNI

10        NOVČANA SREDSTVA NA RAČUNU KOD BANKE I
GOTOV NOVAC U BLAGAJNI

100      Žiroračun

1000    Žiroračun (račun za namiru)

1001    Prolazni račun žiroračuna

1002    Račun kreditne unije za obavljanje poslova
preko poslovne jedinice

1003    Prolazni račun za obavljanje poslova preko
poslovne jedinice

101      Gotov novac u blagajni

102      Čekovi

1020    Čekovi u blagajni

1021    Čekovi poslani na naplatu

103      Izdvojena novčana sredstva

12        POTRAŽIVANJA NA OSNOVI DOSPJELIH
KAMATNIH PRIHODA

121      Potraživanja od obrtnika i trgovaca
pojedinaca

1210    Potraživanja za kamatne prihode od kredita

1219    Ispravak vrijednosti

122      Potraživanja od poljoprivrednika

1220    Potraživanja za kamatne prihode od kredita

1229    Ispravak vrijednosti

123      Potraživanja od građana slobodnih
zanimanja

1230    Potraživanja za kamatne prihode od kredita

1239    Ispravak vrijednosti

124      Potraživanja od građana (ostalih članova
kreditne unije)

1240    Potraživanja za kamatne prihode od kredita

1249    Ispravak vrijednosti

125      Potraživanja od banaka

1250    Potraživanja za kamatne prihode od depozita

1259    Ispravak vrijednosti

126      Ostala potraživanja za kamatne prihode

1260    Ostala potraživanja za kamatne prihode

1269    Ispravak vrijednosti

13        POTRAŽIVANJA NA OSNOVI DOSPJELIH NAKNADA
(NEKAMATNI PRIHODI)

131      Potraživanja od obrtnika i trgovaca
pojedinaca

1310    Potraživanja za naknade

1319    Ispravak vrijednosti

132      Potraživanja od poljoprivrednika

1320    Potraživanja za naknade

1329    Ispravak vrijednosti

133      Potraživanja od građana slobodnih
zanimanja

1330    Potraživanja za naknade

1339    Ispravak vrijednosti

134      Potraživanja od građana (ostalih članova
kreditne unije)

1340    Potraživanja za naknade

1349    Ispravak vrijednosti

14        OSTALA POTRAŽIVANJA

140      Potraživanja na osnovi plaćenih predujmova
poreza na dobitak

141      Potraživanja od članova kreditne unije na
osnovi plaćenih sudskih i sličnih troškova

142      Isplaćeni predujmovi dobavljačima (osim za
dugotrajnu imovinu)

143      Potraživanja od kupaca

144      Potraživanja za isplaćene naknade osoblju
koje se refundiraju

145      Potraživanja od druge kreditne unije za
isplate po štednim ulozima

146      Potraživanja od zaposlenika za isplaćene
predujmove za službeni put

147      Potraživanja od zaposlenika po ostalim osnovama

148      Ostala drugdje nespomenuta potraživanja

149      Ispravak vrijednosti ostalih potraživanja

15        POTRAŽIVANJA ZA POVRATNE NOVČANE POMOĆI
ČLANOVIMA KREDITNE UNIJE

151      Potraživanja od obrtnika i trgovaca
pojedinaca

1510    Potraživanja za povratne novčane pomoći

1519    Ispravak vrijednosti

152      Potraživanja od poljoprivrednika

1520    Potraživanja za povratne novčane pomoći

1529    Ispravak vrijednosti

153      Potraživanja od građana slobodnih
zanimanja

1530    Potraživanja za povratne novčane pomoći

1539    Ispravak vrijednosti

154      Potraživanja od građana (ostalih članova
kreditne unije)

1540    Potraživanja za povratne novčane pomoći

1549    Ispravak vrijednosti

16        SREDSTVA U OBRAČUNU

            (raspored računa ove skupine obavlja
kreditna unija prema svojim potrebama)

17        POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA
ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA KREDITNE UNIJE

            (raspored računa ove skupine obavlja
kreditna unija prema svojim potrebama)

19        PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I
NEDOSPJELI OBRAČUNATI PRIHODI

190      Plaćena najamnina za operativni lizing nekretnina i opreme

191      Ostali plaćeni troškovi budućeg razdoblja

192      Potraživanja za nedospjele kamatne prihode

193      Potraživanja za nedospjele naknade (nekamatne prihode)

199      Ispravak vrijednosti

RAZRED
2
TEKUĆE OBVEZE I INTERNI OBRAČUNI

20        OBVEZE PREMA ZAPOSLENICIMA

200      Obveze za bruto plaće i naknade plaća

201      Obveze za doprinose iz plaća i naknada
plaća

202      Obveze za porez iz plaća i naknada plaća i
prirez na porez

203      Obveze za neto plaće i naknade plaća

204      Obveze za doprinose na plaće i naknade
plaća

205      Obveze za naknade osoblju do iznosa koji
se ne smatra plaćom

206      Obveze za naknade osoblju iznad iznosa
koji se smatra plaćom

207      Ostale obveze prema zaposlenicima

21        OBVEZE ZA POREZ NA DOBIT I DRUGE POREZE

210      Obveze za porez na dobit

211      Obveze za poreze i slična davanja iz
prihoda

212      Obveze za porez na promet nekretnina

213      Obveze za porez na dodanu vrijednost

214      Obveze za ostale poreze

22        OBVEZE NA OSNOVI DOSPJELIH KAMATNIH
TROŠKOVA

221      Obveze za kamatne troškove prema
obrtnicima i trgovcima pojedincima

222      Obveze za kamatne troškove prema
poljoprivrednicima

223      Obveze za kamatne troškove prema građanima
slobodnih zanimanja

224      Obveze za kamatne troškove prema građanima
(ostalim članovima kreditne unije)

225      Obveze za kamatne troškove prema bankama
(kamatni troškovi za primljene kredite)

226      Obveze za ostale kamatne troškove

23        OBVEZE NA OSNOVI DOSPJELIH NAKNADA ZA
FINANCIJSKE USLUGE (NEKAMATNI TROŠKOVI)

230      Obveze na osnovi naknada za bankovne
usluge

231      Obveze na osnovi naknada za usluge ostalih
financijskih institucija

24        OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA

240      Obveze prema dobavljačima

            (raspored ostalih računa ove skupine
obavlja kreditna unija prema svojim potrebama)

26        OBVEZE U OBRAČUNU

            (raspored računa ove skupine obavlja
kreditna unija prema svojim potrebama)

27        OBVEZE IZ INTERNIH ODNOSA
ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA KREDITNE UNIJE

            (raspored računa ove skupine obavlja
kreditna unija prema svojim potrebama)

28        REZERVIRANJA ZA NEPREDVIĐENE OBVEZE

280      Rezerviranja za identificirane gubitke na
pojedinačnoj osnovi po izvanbilančnim rizičnim
stavkama

282      Rezerviranja za započete sudske sporove

            (raspored ostalih računa u ovoj
skupini obavlja kreditna unija prema svojim potrebama

29        PRIHODI BUDUĆEG RAZDOBLJA I ODGOĐENO
PLAĆANJE TROŠKOVA

290      Prihodi budućeg razdoblja

291      Obveze za nedospjele kamatne troškove

292      Obveze za nedospjele naknade (nekamatne troškove)

298      Ostala pasivna vremenska razgraničenja

RAZRED
3
DEVIZNA SREDSTVA

30        STRANI GOTOV NOVAC I ČEKOVI KOJI GLASE
NA STRANU VALUTU

300      Strani gotov novac

3000    Strani gotov novac u blagajni

3002    Strani gotov novac na putu

3008    Prolazni račun stranoga gotovog novca

301      Čekovi koji glase na stranu valutu

3010    Čekovi u blagajni

3012    Čekovi poslani banci radi naplate

31        DEVIZNI RAČUNI KOD BANKE

311      Devizni račun za potrebe mjenjačkih poslova

312      Devizni račun za ostale potrebe

RAZRED
5
PLASMANI U KREDITE I DEPOZITE

50        KREDITI

501      Krediti dani obrtnicima i trgovcima
pojedincima

5010    Krediti s ugovorenim dospijećem do 1 mjeseca

5011    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 3
mjeseca

5012    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

5013    Predujmovi

5014    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 2
godine

5015    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 2 do 3
godine

5016    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

5017    Dospjeli krediti

5019    Ispravak vrijednosti

502      Krediti dani poljoprivrednicima

5020    Krediti s ugovorenim dospijećem do 1 mjeseca

5021    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 3
mjeseca

5022    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

5023    Predujmovi

5024    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 2
godine

5025    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 2 do 3
godine

5026    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 godine

5027    Dospjeli krediti

5029    Ispravak vrijednosti

503      Krediti dani građanima slobodnih zanimanja

5030    Krediti s ugovorenim dospijećem do 1 mjeseca

5031    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 3
mjeseca

5032    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

5033    Predujmovi

5034    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 2
godine

5035    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 2 do 3
godine

5036    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

5037    Dospjeli krediti

5039    Ispravak vrijednosti

504      Krediti dani građanima (ostalim članovima
kreditne unije)

5040    Krediti s ugovorenim dospijećem do 1 mjeseca

5041    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 3
mjeseca

5042    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

5043    Predujmovi

5044    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 2
godine

5045    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 2 do 3
godine

5046    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

5047    Dospjeli krediti

5049    Ispravak vrijednosti

52        DEPOZITI KOD BANAKA

521      Depoziti kod banaka

5210    Depoziti s ugovorenim dospijećem do 1
mjeseca

5211    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
3 mjeseca

5212    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

5213    Depoziti po viđenju

5214    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
2 godine

5215    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 2 do
3 godine

5216    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

5217    Dospjeli depoziti

5219    Ispravak vrijednosti

54        POTRAŽIVANJA ZA OBAVLJENA PLAĆANJA PO
JAMSTVIMA

541      Potraživanja od obrtnika i trgovaca
pojedinaca

5417    Dospjela potraživanja

5419    Ispravak vrijednosti

542      Potraživanja od poljoprivrednika

5427    Dospjela potraživanja

5429    Ispravak vrijednosti

543      Potraživanja od građana slobodnih
zanimanja

5437    Dospjela potraživanja

5439    Ispravak vrijednosti

544      Potraživanja od građana (ostalih članova
kreditne unije)

5447    Dospjela potraživanja

5449    Ispravak vrijednosti

**RAZRED
6
TROŠKOVI/PRIHODI I FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA**

60        KAMATNI TROŠKOVI

601      Kamatni troškovi za štedne uloge i depozite
obrtnika i trgovaca pojedinaca

602      Kamatni troškovi za štedne uloge i
depozite poljoprivrednika

603      Kamatni troškovi za štedne uloge i
depozite građana slobodnih zanimanja

604      Kamatni troškovi za štedne uloge i
depozite građana (ostalih članova kreditne unije)

605      Kamatni troškovi za primljene kredite od
banaka

606      Ostali kamatni troškovi

61        TROŠKOVI NAKNADA ZA FINANCIJSKE USLUGE
(NEKAMATNI TROŠKOVI)

610      Troškovi na osnovi naknada za bankovne
usluge

611      Troškovi na osnovi naknada za usluge ostalih
financijskih institucija

62        OPĆI ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI I
AMORTIZACIJA

620      Troškovi plaća i naknada plaća (bruto)

621      Troškovi doprinosa na plaće i naknade
plaća

622      Troškovi naknada osoblju (osim dnevnica)

623      Troškovi materijala i slični troškovi

624      Troškovi nefinancijskih usluga

625      Troškovi osobnih automobila i drugih
sredstava za osobni prijevoz

626      Troškovi službenog puta

627      Troškovi reprezentacije, reklame i
promidžbe

628      Ostali administrativni troškovi

629      Amortizacija i vrijednosno usklađivanje
materijalne i nematerijalne imovine

6290    Amortizacija do visine porezno dopuštenih
stopa

6291    Amortizacija iznad visine porezno dopuštenih
stopa

6298    Rashodi na osnovi vrijednosnog usklađivanja
materijalne i nematerijalne imovine

63        OSTALI TROŠKOVI

631      Porezi, doprinosi, članarine i druga
davanja iz prihoda (osim poreza i doprinosa koji se odnose na plaće)

632      Troškovi rezerviranja za započete sudske
sporove

633      Troškovi bespovratnih novčanih pomoći
dodijeljenih članovima kreditne unije

            (raspored ostalih računa ove skupine
obavlja kreditna unija prema svojim potrebama)

64       OSTALI
NEKAMATNI TROŠKOVI/PRIHODI (NA NETO OSNOVI)

640      Dobit/gubitak od trgovanja stranim gotovim
novcem (mjenjački poslovi)

641      Dobit/gubitak od obračunatih tečajnih
razlika na devizne stavke bilance

642      Dobit/gubitak proizašao iz primjene
ugovorene valutne klauzule

65        TROŠKOVI ISPRAVAKA VRIJEDNOSTI PLASMANA
I REZERVIRANJA ZA RIZIČNE IZVANBILANČNE STAVKE

651      Troškovi ispravaka vrijednosti glavnice
plasmana za koje su identificirani gubici na pojedinačnoj osnovi (plasmani
rizičnih skupina B  E)

652      Troškovi ispravaka vrijednosti
potraživanja po kamatnim prihodima

653      Troškovi ispravaka vrijednosti
potraživanja po nekamatnim prihodima

654      Troškovi ispravaka vrijednosti ostalih
potraživanja (koja se raspoređuju u rizične skupine)

655      Troškovi ispravaka vrijednosti plasmana na
skupnoj osnovi (plasmani rizične skupine A)

656      Troškovi rezerviranja za izvanbilančne stavke za koje su identificirani gubici na
pojedinačnoj osnovi (stavke rizičnih skupina B
E)

657      Troškovi rezerviranja za izvanbilančne stavke za koje su identificirani gubici na
skupnoj osnovi (stavke rizične skupine A)

66        KAMATNI PRIHODI OD KREDITA I SLIČNIH
PLASMANA

661      Kamatni prihodi od kredita obrtnicima i
trgovcima pojedincima

662      Kamatni prihodi od kredita
poljoprivrednicima

663      Kamatni prihodi od kredita građanima
slobodnih zanimanja

664      Kamatni prihodi od kredita građanima
(ostalim članovima kreditne unije)

665      Kamatni prihodi od depozita kod banaka

666      Ostali kamatni prihodi

67        PRIHODI OD NAKNADA

            (OSIM ONIH KOJE PRIPADAJU KAMATNIM
PRIHODIMA)

671      Naknade za usluge obrtnicima i trgovcima
pojedincima

672      Naknade za usluge poljoprivrednicima

673      Naknade za usluge građanima slobodnih
zanimanja

674      Naknade za usluge građanima (ostalim
članovima kreditne unije)

68        OSTALI PRIHODI

            (raspored računa ove skupine obavlja
kreditna unija prema svojim potrebama)

69        FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA

690      Razlika prihoda i rashoda

691      Dobit ili gubitak prije oporezivanja

692      Porez na dobit ili gubitak

693      Dobit ili gubitak poslije oporezivanja

695      Dobit tekuće godine

696      Gubitak tekuće godine

RAZRED
8
PRIMLJENI DEPOZITI I KREDITI

81        ŠTEDNI DEPOZITI PO VIĐENJU

811      Štedni depoziti obrtnika i trgovaca
pojedinaca

812      Štedni depoziti poljoprivrednika

813      Štedni depoziti građana slobodnih
zanimanja

814      Štedni depoziti građana (ostalih članova
kreditne unije)

83        OROČENI DEPOZITI

831      Depoziti obrtnika i trgovaca pojedinaca

8310    Depoziti s ugovorenim dospijećem do 1
mjeseca

8311    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
3 mjeseca

8312    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

8314    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
2 godine

8315    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 2 do
3 godine

8316    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

832      Depoziti poljoprivrednika

8320    Depoziti s ugovorenim dospijećem do 1
mjeseca

8321    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
3 mjeseca

8322    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

8324    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
2 godine

8325    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 2 do
3 godine

8326    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

833      Depoziti građana slobodnih zanimanja

8330    Depoziti s ugovorenim dospijećem do 1
mjeseca

8331    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
3 mjeseca

8332    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

8334    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
2 godine

8335    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 2 do
3 godine

8336    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

834      Depoziti građana (ostalih članova kreditne
unije)

8340    Depoziti s ugovorenim dospijećem do 1
mjeseca

8341    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
3 mjeseca

8342    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

8344    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 1 do
2 godine

8345    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 2 do
3 godine

8346    Depoziti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

84        PRIMLJENI KREDITI

840      Primljeni krediti

8400    Krediti s ugovorenim dospijećem do 1 mjeseca

8401    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 3
mjeseca

8402    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3 do
12 mjeseci

8404    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 1 do 2
godine

8405    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 2 do 3
godine

8406    Krediti s ugovorenim dospijećem preko 3
godine

88        OBVEZE NA OSNOVI FINANCIJSKOG LIZINGA

880      Obveze na osnovi financijskog lizinga (radi pribavljanja dugotrajne materijalne imovine)

RAZRED
9
ČLANSKI UDJELI, PRIČUVE I IZVANBILANČNI ZAPISI

90        UPLAĆENI ČLANSKI UDJELI

901      Uplaćeni udjeli obrtnika i trgovaca
pojedinaca

902      Uplaćeni udjeli poljoprivrednika

903      Uplaćeni udjeli građana slobodnih
zanimanja

904      Uplaćeni udjeli građana (ostalih članova
kreditne unije)

91        PRIČUVE IZ RASPODJELE DOBITI I
NERASPOREĐENA DOBIT

910      Zakonske pričuve

911      Statutarne pričuve

912      Ostale pričuve formirane iz dobiti

913      Zadržana dobit ili preneseni gubitak

914      Neraspoređena dobit/nepokriveni gubitak
prethodne godine (do donošenja odluke o godišnjem izvještaju i rasporedu
dobiti)

915      Dobit ili gubitak tekuće godine (rezultat
godine za koju se sastavlja bilanca)

92        OSTALE PRIČUVE

920      Posebne pričuve za identificirane gubitke
na skupnoj osnovi za plasmane skupine A

921      Posebne pričuve za identificirane gubitke
na skupnoj osnovi za izvanbilančne rizične stavke
skupine A

922      Primljene donacije i ostala bespovratna
sredstva

928      Revalorizacijske pričuve

IZVANBILANČNI
ZAPISI

96        AKTIVNI IZVANBILANČNI ZAPISI I
PROTUSTAVKE ZA PASIVNE ZAPISE

            **Računi za nastale/ugašene stavke**

960      Primljeni instrumenti osiguranja tražbina

961      Otpisana potraživanja (ako se nakon otpisa
u bilanci prenose u izvanbilančnu evidenciju)

962      Potraživanja za obračunate kamatne prihode
od plasmana raspoređenih u rizične
            skupine
B–E

963      Potraživanja za obračunate kamatne prihode
od plasmana raspoređenih u rizične
            skupine
B–E (valutna klauzula)

964      Potraživanja za upisane, a neuplaćene
članske udjele članova kreditne unije

965      Ostali aktivni izvanbilančni
zapisi

967      Protustavke za
pasivne izvanbilančne zapise iz skupine 97

9670    Protustavka za
izdana jamstva (garancije)

9671    Protustavka za
mjenična jamstva (avali i slično)

9672    Protustavka za
ugovorene, a neiskorištene neopozive kredite i druge obveze financiranja

9673    Protustavka za
ostale rizične izvanbilančne stavke

969      Protustavke za
pasivne izvanbilančne zapise iz skupine 99 (neutralni
poslovi)

97        PASIVNI ZAPISI/RIZIČNE IZVANBILANČNE
STAVKE

            Računi za nastale/ugašene stavke

970      Izdana jamstva (garancije)

971      Mjenična jamstva (avali i slično)

972      Ugovoreni, a neiskorišteni neopozivi
krediti i druge obveze financiranja

973      Ostale rizične izvanbilančne
stavke

99        PROTUSTAVKE ZA AKTIVNE ZAPISE I PASIVNI
IZVANBILANČNI ZAPISI ZA NEUTRALNE POSLOVE

            **Računi protustavki
za aktivne zapise (na računima skupine 96)**

990      Protustavka za
primljene instrumente osiguranja tražbina

991      Protustavka za
otpisana potraživanja (ako se nakon otpisa u bilanci prenose u izvanbilančnu evidenciju)

992      Protustavka za
potraživanja s osnove obračunatih kamatnih prihoda od plasmana rizičnih skupina
B  E

993      Protustavka za
potraživanja s osnove obračunatih kamatnih prihoda od plasmana rizičnih skupina
B  E (valutna klauzula)

994      Protustavka za
potraživanja za upisane, a neuplaćene članske udjele članova kreditne unije

995      Protustavka za
ostale aktivne izvanbilančne zapise

999      Ostali pasivni izvanbilančni
zapisi/neutralni poslovi

            (raspored računa u okviru ovog
računa obavlja kreditna unija prema svojim potrebama)

SADRŽAJ RAČUNA U KONTNOM
PLANU ZA
KREDITNE UNIJE (PRILOG UZ KONTNI PLAN)

SKUPINA
00 – DUGOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA

U
ovoj su skupini raspoređeni računi na kojima se iskazuje dugotrajna materijalna
imovina grupirana po odgovarajućim kategorijama. Na računima od 000 do 005
iskazuju se nabavna vrijednost odnosno trošak ulaganja u materijalnu imovinu,
vrijednosno usklađivanje (kad fer vrijednost odstupa od knjigovodstvene) i
akumulirana amortizacija, tako da stanje osnovnog (troznamenkastog) računa
predstavlja vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme na dan bilance. Iznimka
je od navedenog osnovni račun na kojem se iskazuje vrijednost zemljišta. Zbog
različite prirode ove kategorije dugotrajne imovine u odnosu na ostale
kategorije u okviru ovog osnovnog računa nije predviđen račun akumulirane
amortizacije.

Pod
nabavnom vrijednosti odnosno troškom ulaganja podrazumijevaju se troškovi
pribavljanja dugotrajne materijalne imovine u smislu MRS-a 16. Način provođenja
amortizacije i vrijednosnog usklađivanja dugotrajne materijalne imovine
utvrđuje kreditna unija svojim računovodstvenim politikama u skladu s načelima
MRS-a 16 i MRS-a 36.

Na
odgovarajućim računima skupine 00 ovisno o vrsti imovine iskazuju se također
oprema i nekretnine pribavljeni financijskim lizingom
(u skladu s MRS-om 17), s tim da se dugoročne obveze iskazuju na računu 880
Obveze na osnovi financijskog lizinga. Amortizacija
dugotrajne materijalne imovine pribavljene financijskim lizingom
provodi se na teret troškova kreditne unije.

U
okviru računa 002 Postrojenja i oprema iskazuje se uz ostalo vrijednost
računala i ostale opreme za obradu podataka, uključujući i pripadajući
sistemski softver, koji nadzire strojni alat i bez kojeg on ne može djelovati
(ovaj se softver u skladu s MRS-om 38 smatra sastavnim dijelom hardvera).

**SKUPINA
01 – NEMATERIJALNA IMOVINA**

Raspored
računa ove skupine analogan je rasporedu računa za materijalnu imovinu
(predviđeni su odgovarajući računi troška ulaganja, vrijednosnog usklađivanja i
akumulirane amortizacije).

Pod
osnivačkim izdacima koji se iskazuju na računu 010 podrazumijevaju se izdaci za
pokretanje i proširivanje poslovnih aktivnosti i drugi slični izdaci, ako u
skladu s MRS-om 38 imaju obilježja dugotrajne nematerijalne imovine, odnosno
izdaci koji ne moraju nužno u trenutku nastajanja teretiti rashode kreditne
unije, već se kao dugotrajna nematerijalna imovina mogu amortizirati tijekom
određenog razdoblja na način utvrđen računovodstvenim politikama kreditne
unije.

Na
računima pod 012 iskazuju se troškovi ulaganja, vrijednosno usklađivanje i
akumulirana amortizacija, koji se odnose na aplikativni softver koji se u
smislu MRS-a 38 smatra nematerijalnom imovinom.

Na
računima pod 013 iskazuju se troškovi ulaganja, vrijednosno usklađivanje i
akumulirana amortizacija koji se odnose na višegodišnji operativni lizing nekretnina i opreme. Ova ulaganja obuhvaćaju
unaprijed plaćenu najamninu za nekretnine i opremu kad se takvim plaćanjem
stječe pravo upotrebe iznajmljene imovine dulje od jedne godine. Ako je
najamnina plaćena unaprijed za razdoblje kraće od godine dana, tada se takav
izdatak pri plaćanju knjiži preko računa 190 (plaćena najamnina za operativni lizing nekretnina i opreme za razdoblje kraće od godine
dana).

Na
računima pod 014 vode se troškovi ulaganja, vrijednosno usklađivanje i
akumulirana amortizacija koji se odnose na ulaganja kreditne unije u
iznajmljene nekretnine i opremu (putem operativ­nog lizinga) radi poboljšanja
njihova kapaciteta i/ili funkcionalnosti (investicijsko održavanje), a kojima
se kreditna unija koristi za obavljanje svoje djelatnosti.

Na
računima pod 015 vode se troškovi ulaganja, vrijednosno usklađivanje i
akumulirana amortizacije koji se odnose na izdatke koji se u skladu s MRS-om 38
mogu smatrati dugotrajnom nematerijalnom imovinom, a koja nije obuhvaćena
drugim računima skupine 01.

**SKUPINA
02 – MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA U PRIPREMI**

Na
računima skupine 02 iskazuju se isplaćeni predujmovi za dugotrajnu materijalnu
i nematerijalnu imovinu i ulaganja tijekom pripreme te imovine (isplaćeni
predujmovi i ulaganja koja se obavljaju prije početka upotrebe pribavljene
imovine za obavljanje djelatnosti kreditne unije). Nakon što završi priprema,
iznos troškova ulaganja iskazan na ovim računima prenosi se na odgovarajuće
račune skupine 00 odnosno 01 ovisno o vrsti imovine.

**SKUPINA
03 – KRATKOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA**

Na
računima skupine 03 iskazuju se zalihe kratkotrajne materijalne imovine i
sitnog inventara, prema nazivima pojedinih računa. Na računu 032 vodi se sitni
inventar u upotrebi koji se (u skladu s računovodstvenim politikama kreditne
unije) pri stavljanju u upotrebu otpisuje u cijelosti (jednokratno) ili
postupno tijekom razdoblja upotrebe.

Na
računu 038 iskazuje se vrijednosno usklađivanje materijalne imovine iz ove
skupine, a na računu 039 akumulirana amortizacija sitnog inventara u upotrebi,
uz terećenje računa 629 (amortizacija i vrijednosno usklađivanje materijalne i
nematerijalne imovine).

**SKUPINA
04 – MATERIJALNA IMOVINA PREUZETA U ZAMJENU ZA NENAPLAĆENA POTRAŽIVANJA**

Na
računima skupine 04 iskazuje se materijalna imovina preuzeta u zamjenu za
nenaplaćena potraživanja kreditne unije, po vrstama imovine prema nazivima
računa. Vrijednost imovine preuzete u zamjenu za nenaplaćena potraživanja
kreditne unije iskazuje se u visini njezine tržišne odnosno fer vrijednosti.

**SKUPINA
10 – NOVČANA SREDSTVA NA RAČUNU KOD BANKE I GOTOV NOVAC U BLAGAJNI**

Na
računima skupine 10 vode se novčana sredstva na žiro računu (računu za namiru)
i gotov novac u blagajni kreditne unije te čekovi i ostala novčana sredstva
(izdvojena za određenu namjenu).

Na
računu 1000 iskazuju se novčana sredstava na žiroračunu kreditne unije (računu
za namiru) koji se vodi kod banke s kojom kreditna unija ima zaključen ugovor o
vođenju tog računa.

Na
računu 1001 iskazuje se gotov novac podignut sa žiroračuna, odnosno gotov novac
položen na žiroračun (služi samo kao prolazna protustavka
računu blagajne). Na temelju primljenog izvještaja u izvatku žiroračuna o
terećenju odnosno odobrenju žiroračuna prolazni se račun gotovog novca zatvara,
odnosno njegovo se stanje svodi na nulu.

Računi
1002 i 1003 imaju funkciju analognu računima 1000 i 1001, a rabe se ako
kreditna unija ugovori s bankom (osim otvaranja i vođenja računa za redovno
poslovanje kreditne unije) otvaranje i vođenje računa za obavljanje poslova
preko poslovne jedinice kao dijela kreditne unije.

Na
računu 101 iskazuje se stanje domaćega gotovog novca u blagajni (trezoru i
operativnim blagajnama) kreditne unije i njezinih poslovnih jedinica. Na računu
1020 iskazuju se čekovi koje kao instrumente plaćanja primi kreditna unija, a
na računu 1021 čekovi poslani na naplatu.

Na
računu 103 iskazuju se novčana sredstva ako se pojavi potreba da se za određenu
namjenu izdvoje novčana sredstva sa žiroračuna za redovno poslovanje na račun
izdvojenih sredstava.

**SKUPINA
12 – POTRAŽIVANJA NA OSNOVI DOSPJELIH KAMATNIH PRIHODA**

Pod
kamatnim prihodima koji se kao dospjelo potraživanje knjiže na računima ove
skupine i koji se priznaju u računu dobiti i gubitka kao ostvareni prihodi
obračunskog razdoblja (na računima skupine 66) podrazumijevaju se aktivne
kamate koje su obračunate po ugovorenoj nominalnoj kamatnoj stopi, kao i
provizije ili naknade koje se u skladu s posebnom odlukom Hrvatske narodne
banke uključuju u izračun efektivne kamatne stope (EKS). Osim obračunatih
kamata na kredite odobrene članovima kreditne unije na računima ove skupine
(račun 126) knjiže se i obračunate kamate koje se odnose na potraživanja koja
su nastala na temelju izvršenih plaćanja po izdanim jamstvima, kao i na ostala
slična potraživanja.

Da
bi se kamatno potraživanje moglo knjižiti na račune skupine 12, moraju biti
ispunjeni ovi uvjeti: da je potraživanje dospjelo za naplatu, da se obračunati
kamatni prihod odnosi na proteklo obračunsko razdoblje te da je izvjesna
njegova naplata.

Ukoliko
se naknadno, nakon što je kamatni prihod priznat u računu dobiti i gubitka,
pojavi nemogućnost naplate, provodi se ispravak vrijednosti potraživanja s
osnove kamatnih prihoda u skladu s podzakonskim aktom
o raspoređivanju plasmana i potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi
Hrvatska narodna banka. Ovaj ispravak vrijednosti knjiži se u korist propisanih
računa skupine 12 uz terećenje računa 652 (troškovi ispravaka vrijednosti
potraživanja po kamatnim prihodima).

Kamate
koje se prema uvjetima iz ugovora obračuna na plasmane rizične skupine B – E ne
knjiže se u trenutku obračuna kao potraživanje na računima skupine 12, niti se
tada te kamate priznaju u računu dobiti i gubitka (u skladu s podzakonskim aktom o raspoređivanju plasmana i
potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi Hrvatska narodna banka).
Umjesto na računima skupine 12 ta se kamatna potraživanja knjiže u izvanbilančnoj evidenciji (na računu 962 ili 963 uz
knjiženje protustavke na računu 992 ili 993).

**SKUPINA
13 – POTRAŽIVANJA NA OSNOVI DOSPJELIH NAKNADA
(NEKAMATNI PRIHODI)**

Na
računima ove skupine iskazuju se dospjela potraživanja na osnovi naknada za
usluge koje kreditna unija pruža svojim članovima, uz priznavanje prihoda od
naknada u računu dobiti i gubitka knjiženjem na računima skupine 67. Ovo se
knjiženje redovito provodi kad je korisnik usluge dužan platiti naknadu za
uslugu u određenom roku nakon ispostavljanja računa. Ako se eventualno usluga
naplaćuje u gotovom novcu i istodobno ispostavlja račun, knjiženje se može
također provesti preko računa skupine 13 (nastanak potraživanja i istodobna
naplata) ili izravnim zaduženjem računa blagajne i odobrenjem računa skupine
67. Naknade koje se uključuju u izračun EKS-a ne iskazuju se na računima
skupine 13/67 nego na računima skupine 12/66 (kamatni prihodi).

**SKUPINA
14 – OSTALA POTRAŽIVANJA**

Na
računima skupine 14 iskazuju se ostala tekuća potraživanja prema nazivima
pojedinih računa.

**SKUPINA
15 – POTRAŽIVANJA ZA POVRATNE NOVČANE POMOĆI ČLANOVIMA KREDITNE UNIJE**

Na
računima skupine 15 iskazuju se potraživanja od članova kreditne unije za
dodijeljene povratne novčane pomoći, ako u skladu s člankom 3. Zakona o
kreditnim unijama i svojim internim aktima kreditna unija takve pomoći
dodjeljuje svojim članovima.

**SKUPINA
16 – SREDSTVA U OBRAČUNU**

Računi
ove skupine (čiji raspored obavlja sama kreditna unija) rabe se samo kao
privremeni odnosno prolazni računi ako iz bilo kojih razloga nisu ispunjeni svi
potrebni uvjeti da se nastali poslovni događaj izravno knjiži na odgovarajuće
račune bilance. Čim prestane razlog zbog kojeg je određeno knjiženje provedeno
na računima skupine 16, zatvaraju se stavke na tim računima i prenose se na
račune bilance na koje se odnose.

**SKUPINA
17 – POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA KREDITNE UNIJE**

Računi
ove skupine (čiji raspored obavlja sama kreditna unija) rabe se samo za potrebe
knjiženja internih odnosa organizacijskih jedinica kreditne unije, ako
organizacija radnih procesa to zahtijeva. Stanja računa skupine 17 kao i računa
skupine 27 nisu bilančne stavke, s obzirom na to da se (pri izradi bilance)
stanja navedenih računa moraju međusobno zatvoriti (konsolidirati). Stoga
stanja računa skupina 17 i 27 moraju stalno biti uravnotežena.

**SKUPINA
19 – PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELI OBRAČUNATI PRIHODI**

Na
računu 190 iskazuje se unaprijed plaćena najamnina za operativni lizing nekretnina i opreme, i to ako je najamnina plaćena
unaprijed najduže za razdoblje do 12 mjeseci. Ovaj se izdatak zatim postupno
prenosi s računa 190 na troškove pojedinoga obračunskog razdoblja razmjerno
vremenu za koje je najamnina unaprijed plaćena. Ako je najamnina plaćena za
razdoblje dulje od 12 mjeseci (računajući od dana plaćanja do posljednjeg dana
razdoblja na koje se plaćena najamnina odnosi), tada se plaćena najamnina
knjiži kao ulaganje u višegodišnji operativni lizing
nekretnina i opreme na računu 013.

Na
računu 192 knjiže se potraživanja za nedospjele kamatne prihode. Funkcija
računa 192 analogna je funkciji računa skupine 12, s tom razlikom što se na
računima skupine 12 knjiže potraživanja na osnovi dospjelih kamatnih prihoda,
dok se na računu 192 knjiže potraživanja na osnovi nedospjelih kamatnih
prihoda. Prema tome obračunati nedospjeli kamatni prihodi priznaju se u računu
dobiti i gubitka jednako kao i dospjeli, te se knjiže na iste račune skupine
66. Uvjet za priznavanje nedospjelih kamata u računu dobiti i gubitka u
razdoblju kad su obračunate/zarađene (bez obzira na to što još nisu dospjele za
naplatu) isti je kao za priznavanje dospjelih kamata, a to je zadovoljavajuća
kreditna sposobnost dužnika, na temelju koje se može osnovano očekivati da će
kamatni prihod biti naplaćen o dospijeću.

Ako
se naknadno, nakon što je nedospjeli kamatni prihod priznat u računu dobiti i
gubitka, kreditna sposobnost dužnika pogorša u tolikoj mjeri da naplata
obračunatoga kamatnog prihoda postane neizvjesna, provodi se ispravak
vrijednosti potraživanja s osnove nedospjeloga kamatnog prihoda, u skladu s podzakonskim aktom o raspoređivanju plasmana i
potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi Hrvatska narodna banka. Taj se
ispravak vrijednosti knjiži u korist računa 199 uz terećenje računa 652
(troškovi ispravka vrijednosti potraživanja po kamatnim prihodima). Knjiženje
nedospjelih kamata na loše plasmane (rizične skupine B – E) koje se
obračunavaju za iduća obračunska razdoblja provodi se kao što je navedeno u
opisu sadržaja račune skupine 12 (te se kamate knjiže na računima izvanbilančne evidencije).

Na
računu 193 knjiže se potraživanja za nedospjele naknade uz priznavanje prihoda
u računu dobiti i gubitka na računima skupine 67.

SKUPINA
20 – OBVEZE PREMA ZAPOSLENICIMA

Na
računima ove skupine iskazuju se po nazivima računa obveze prema zaposlenicima
na osnovi plaća i naknada plaća u skladu s ugovorima o radu te propisima o
porezima i doprinosima u vezi s plaćama i naknadama plaća.

**SKUPINA
21 – OBVEZE ZA POREZ NA DOBIT I DRUGE POREZE**

Na
računu 210 knjiži se iznos utvrđene obveze na osnovi poreza na dobit prema
godišnjem obračunu, u skladu s propisima o porezu na dobit. Utvrđena obveza za
porez kompenzira se plaćenom akontacijom poreza tijekom godine, koja je
evidentirana na računu 140 (ako je porezna obveza veća od plaćene akontacije,
razlika se porezne obveze plaća i time zatvara račun 210, a ako je porezna
obveza manja, više plaćena akontacija prenosi se u iduće razdoblje ili se traži
povrat više plaćenog poreza).

Na
računu 211 iskazuju se obveze u vezi s porezima, članarinama i sličnim
davanjima koja se podmiruju iz prihoda, odnosno koja padaju na teret troškova
kreditne unije (npr. porez na imovinu, porez na
tvrtku, naknada za općekorisnu funkciju šuma i drugi slični troškovi), osim
poreza i doprinosa u vezi s plaćama koji se kao obveza knjiže na odgovarajuće
račune skupine 20.

Na
računu 213 knjiži se obveza poreza na dodanu vrijednost (PDV). Naime, prema
propisima o PDV-u kreditne unije nisu stalni obveznici ovog poreza, stoga
nemaju pravo na odbitak PDV-a (pretporeza) koji je sadržan u ulaznim računima.
Ipak u iznimnim slučajevima, ako uslugu kreditnoj uniji obavi poduzetnik sa
sjedištem u inozemstvu, na vrijednost usluge prema primljenoj fakturi kreditna
je unija dužna obračunati i platiti PDV (ali time kreditna unija ne postaje
stalnim obveznikom PDV-a).

**SKUPINA
22 – OBVEZE NA OSNOVI DOSPJELIH KAMATNIH TROŠKOVA**

Obračunate
dospjele pasivne kamate na izvore sredstava knjiže se u korist računa ove
skupine, uz terećenje kamatnih troškova na računima skupine 60. Te se kamate
isplaćuju deponentima odnosno drugim korisnicima u
ugovorenim rokovima. Pasivne kamate koje nisu dospjele za isplatu, a odnose se
na određeno obračunsko razdoblje, također se knjiže na teret kamatnih troškova
na računima skupine 60, ali se kao nedospjela obveza ne knjiže na računima ove
skupine, nego na računu 291 ili na računima primljenih depozita, ako je
ugovoreno da se kamate pripisuju depozitima.

**SKUPINA
23 – OBVEZE NA OSNOVI DOSPJELIH NAKNADA ZA FINANCIJSKE USLUGE (NEKAMATNI
TROŠKOVI)**

Na
računima ove skupine knjiže se obveze na osnovi dospjelih naknada za usluge
koje su kreditnoj uniji pružile bankovne i ostale financijske institucije. Ako
se obveza za bankovne i slične usluge podmiruje nakon primljenog obračuna, onda
je takvu obvezu potrebno knjižiti na računima ove skupine. One usluge za koje
je ugovoreno da ih banka može automatski naplaćivati terećenjem žiroračuna
kreditne unije, mogu se također knjižiti (nastanak obveze i podmirenje) preko
računa ove skupine ili izravno (bez primjene računa skupine 23) zaduženjem
računa troškova i odobrenjem žiroračuna.

**SKUPINA
24 – OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA**

Na
računima ove skupine knjiže se drugdje nespomenute obveze, a prema rasporedu
računa koji, ako se za to pojavi potreba, obavlja sama kreditna unija.

**SKUPINA
26 – OBVEZE U OBRAČUNU**

Sadržaj
računa ove skupine analogan je računima skupine 16 (sredstva u obračunu).

**SKUPINA
27 – OBVEZE IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA KREDITNE UNIJE**

Sadržaj
računa ove skupine analogan je računima skupine 17 (po­traživanja
iz internih odnosa organizacijskih dijelova kreditne unije).

**SKUPINA
28 – REZERVIRANJA ZA NEPREDVIĐENE OBVEZE**

Na
računima ove skupine iskazuju se rezerviranja za obveze proizašle iz prošlih
događaja za koje se očekuje da će u budućem razdoblju doći do odljeva sredstava
kreditne unije za podmirenje tih obveza. U ovoj su skupini definirana samo dva
računa, a račune za ostale kategorije rezerviranja za nepredviđene obveze može
prema potrebi definirati sama kreditna unija.

U
korist računa 280 (uz terećenje računa 656) knjiže se troškovi rezerviranja za
identificirane gubitke na pojedinačnoj osnovi po izvanbilančnim
rizičnim stavkama (izdana jamstva, ugovoreni neiskorišteni krediti i ostale
rizične izvanbilančne stavke). Slično tome, u korist
računa 282 (uz terećenje računa 632) knjiže se troškovi rezerviranja za
započete sudske sporove koji se vode protiv kreditne unije. Iznos troškova
rezerviranja koji se knjiže na računu 280 odnosno 282 utvrđuje se u skladu s podzakonskim aktom o raspoređivanju plasmana i
potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi Hrvatska narodna banka.

**SKUPINA
29 – PRIHODI BUDUĆEG RAZDOBLJA I ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA**

Na
računu 290 iskazuju se kamatni prihodi (naknade koje se uključuju u izračun
efektivne kamatne stope) koji su obračunati i naplaćeni unaprijed odnosno pri
odobravanju kredita. Kako se ovi prihodi odnose na buduće razdoblje, trebaju
biti priznati u računu dobitka i gubitka na vremenski proporcionalnoj osnovi za
razdoblje na koje se ti prihodi odnose. Isto vrijedi i za kamate obračunate po
nominalnoj kamatnoj stopi ako su unaprijed naplaćene, tj.
pri zasnivanju kreditnog odnosa odnosno prije isteka razdoblja na koje se
naplaćene kamate odnose.

Na
računu 291 iskazuju se nedospjele obveze za kamatne troškove. Nastali kamatni
troškovi priznaju se u računu dobiti i gubitka za razdoblje na koje se odnose
(računi skupine 60), ali ako nisu dospjeli za isplatu, ne knjiže se kao obveza
na račune skupine 22 nego na račun 291 ili na račune depozita ako je ugovoreno
da se kamate pripisuju primljenim depozitima.

**SKUPINA
30 – STRANI GOTOV NOVAC I ČEKOVI KOJI GLASE NA STRANU VALUTU**

Računi
ove skupine predviđeni su za kreditne unije koje su dobile odobrenje za
obavljanje mjenjačkih poslova. Na računima u okviru
računa 300 kreditna će unija iskazivati strani efektivni novac u svojoj
blagajni odnosno na putu prema kreditnoj uniji ili od nje, a na računima pod
301 čekove koji glase na stranu valutu (čekovi u blagajni i čekovi poslani na
naplatu).

**SKUPINA
31 – DEVIZNI RAČUNI KOD BANKE**

Na
računu 311 iskazuju se devizna sredstva kupljena od banke koja su kreditnoj
uniji potrebna za obavljanje mjenjačkih poslova. Do
podizanja stranoga efektivnog novca radi obavljanja mjenjačkih
poslova kupljena devizna sredstva ostaju deponirana na računu kod banke te ih u
tom razdoblju kreditna unija iskazuje na računu 311.

Ako
kreditna unija (u skladu s deviznim propisima) kupi devizna sredstva od banke i
za druge potrebe (osim u svrhu obavljanja mjenjačkih
poslova) tada se ta devizna sredstva evidentiraju na računu 312.

**SKUPINA
50 – KREDITI**

Na
računima ove skupine iskazuju se krediti dani članovima kreditne unije. Računi
skupine 50 raščlanjeni su glede ročnosti prema ugovorenim odnosno izvornim
dospijećima (šest različitih razdoblja ugovorenog dospijeća). Podatke o ročnoj
strukturi kredita, računajući prema preostalim rokovima do dospijeća, kreditna
unija treba osigurati u analitičkom knjigovodstvu.

Osim
računa s ročnim obilježjem predviđeni su posebni računi za isplaćene predujmove
po kreditima (krediti u korištenju) te računi za dospjele kredite i računi
ispravaka vrijednosti.

Na
računima dospjelih kredita iskazuju se iznosi kredita kojima je isteklo
ugovoreno dospijeće. Ovdje se pod dospjelim kreditima smatraju dospjeli iznosi
kredita s jednokratnim dospijećem, kao i dospjele rate ili otplatne kvote iz
anuiteta po kreditima koji se otplaćuju obročno.

**SKUPINA
52 – DEPOZITI KOD BANAKA**

Na
računima skupine 52 iskazuju se depoziti po viđenju i oročeni depoziti (prema
ugovorenim dospijećima), koje bi u slučaju viška likvidnih sredstava kreditna
unija mogla držati kod banke.

**SKUPINA
54 – POTRAŽIVANJA ZA OBAVLJENA PLAĆANJA PO JAMSTVIMA**

Na
računima skupine 54 iskazuju se potraživanja kreditne unije koja se pojavljuju
ako kreditna unija izvrši plaćanje po izdanim jamstvima/garancijama kojima je
jamčila za obveze članova kreditne unije. Ova se potraživanja obično smatraju
dospjelim potraživanjima, pa ova skupina nema računa s ročnim obilježjima, nego
samo račune dospjelih potraživanja i račune ispravka vrijednosti.

**SKUPINA
60 – KAMATNI TROŠKOVI**

Na
računima skupine 60 iskazuju se kamatni troškovi nastali tijekom obračunskog
razdoblja, tj. kamatni troškovi koji se odnose na
određeno obračunsko razdoblje, i to bez obzira na to jesu li ili nisu dospjeli
za plaćanje (protustavka su računima skupine 60
dospjele obveze na računima skupine 22 ili nedospjele obveze na računu 291
odnosno na računima depozita ako je ugovoren pripis
kamata primljenim depozitima). Ovi troškovi obuhvaćaju osim pasivnih kamata
obračunatih po ugovorenoj nominalnoj kamatnoj stopi i eventualno ugovorene
dodatne naknade koje povećavaju cijenu izvora sredstava.

**SKUPINA
61 – TROŠKOVI NAKNADA ZA FINANCIJSKE USLUGE (NEKAMATNI TROŠKOVI)**

Na
računima ove skupine iskazuju se troškovi za usluge koje banke i druge
financijske institucije pružaju kreditnoj uniji (naknade za obavljanje platnog
prometa i slični troškovi).

**SKUPINA
62 – OPĆI ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI I AMORTIZACIJA**

Na
računima skupine 62 iskazuju se opći administrativni troškovi i amortizacija
dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine prema nazivima pojedinih računa.

**SKUPINA
63 – OSTALI TROŠKOVI**

Na
računu 631 iskazuju se troškovi poreza, članarina i sličnih davanja koja se
podmiruju iz prihoda, odnosno koja padaju na teret troškova kreditne unije (npr. porez na imovinu, porez na tvrtku, naknada za
općekorisnu funkciju šuma i drugi slični troškovi), osim poreza i doprinosa u
vezi s plaćama, koji se kao trošak knjiže na odgovarajuće račune u skupini 62.

Na
računu 632 knjiže se troškovi rezerviranja za započete sudske sporove koji se
vode protiv kreditne unije, uz odobrenje računa 282. Iznos tih troškova
utvrđuje se u skladu s podzakonskim aktom o
raspoređivanju plasmana i potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi
Hrvatska narodna banka.

Na
računu 633 iskazuju se troškovi dodijeljenih bespovratnih novčanih pomoći, ako
u skladu s člankom 3. Zakona o kreditnim unijama i svojim internim aktima
kreditna unija takve pomoći dodjeljuje svojih članovima.

Na
ostalim računima skupine 63 (koje raspoređuje sama kreditna unija prema svojim
potrebama) iskazuju se ostali troškovi kreditne unije za koje nije drugdje u
skupinama 60 do 65 predviđen poseban račun.

**SKUPINA
64 – OSTALI NEKAMATNI TROŠKOVI/PRIHODI (NA NETO OSNOVI)**

Na
računu 640 iskazuju se troškovi/prihodi odnosno neto rezultat mjenjačkih poslova, a na računu 641 tečajne razlike (učinci
promjene srednjeg tečaja) po računima skupine 30 i 31 (strani gotov novac,
čekovi koji glase na stranu valutu, devizni računi kod banke za potrebe mjenjačkih poslova i ostale potrebe).

Na
računu 642 iskazuju se učinci primjene ugovorene valutne klauzule po ugovorima
koji su sklopljeni do dana stupanja na snagu Zakona o kreditnim unijama (ako
kreditna unija ima takvih ugovora iz razdoblja kada je poslovala kao
štedno-kreditna zadruga).

Troškovi/prihodi
u ovoj skupini iskazuju se na neto osnovi (dugovni je promet trošak, potražni
promet prihod, a neto rezultat dobit/gubitak određene aktivnosti). S obzirom na
navedeno eventualne ispravke pogrešno provedenih knjiženja na računima ove
skupine treba provoditi metodom crvenog storna (a ne
na suprotnoj strani računa), kako bi se na taj način postiglo da dugovni promet
pojedinog računa bude stvarni trošak, a potražni promet stvarni prihod te
stanje računa neto rezultat.

SKUPINA
65 – TROŠKOVI ISPRAVAKA VRIJEDNOSTI PLASMANA I REZERVIRANJA ZA RIZIČNE
IZVANBILANČNE STAVKE

Na
računima ove skupine iskazuju se (prema nazivima pojedinih računa) troškovi
ispravaka vrijednosti plasmana i rezerviranja za rizične izvanbilančne
stavke, čija se visina utvrđuje u skladu s podzakonskim
aktom o raspoređivanju plasmana i potencijalnih obveza kreditnih unija koji
donosi Hrvatska narodna banka. Ako se poslije poboljša kreditna sposobnost
dužnika, može se pri ponovnoj procjeni gubitaka utvrditi da treba smanjiti
prethodno provedeni ispravak vrijednosti plasmana odnosno rezerviranja za izvanbilančne stavke. U tom slučaju prihod od smanjenja
(ukidanja) ispravaka vrijednosti odnosno rezerviranja knjiži se u korist istih
računa na teret kojih je prethodno knjižen trošak ispravka vrijednosti odnosno
rezerviranja, tako da stanje računa bude neto trošak vrijednosnog usklađivanja,
koji je utvrđen najnovijom procjenom. Eventualne ispravke pogrešno provedenih
knjiženja na računima ove skupine treba provoditi (kao kod računa skupine 64)
metodom crvenog storna (a ne na suprotnoj strani
računa).

**SKUPINA
66 – KAMATNI PRIHODI OD KREDITA I SLIČNIH PLASMANA**

Na
računima skupine 66 iskazuju se ostvareni kamatni prihodi obračunskog
razdoblja, koji se priznaju u računu dobiti i gubitka u skladu s podzakonskim aktom o raspoređivanju plasmana i
potencijalnih obveza kreditnih unija koji donosi Hrvatska narodna banka. To su
kamatni prihodi čija je naplata izvjesna (prihodi koji se odnose na plasmane
rizične skupine A). Ovi kamatni prihodi priznaju se u računu dobiti i gubitka i
knjiže se na računima skupine 66 kad su obračunati (zarađeni) neovisno o tome
jesu li dospjeli za naplatu ili nisu ili su eventualno pri obračunu pripisani
glavnici kredita. Kamatni prihodi koji se knjiže na računima skupine 66
obuhvaćaju (osim obračunatih kamata po ugovorenoj nominalnoj kamatnoj stopi) i
ugovorene naknade/provizije koje ulaze u cijenu kredita (sve prihode koji se
uključuju u izračun efektivne kamatne stope).

Različito
od navedenog, kamatni prihodi čija je naplata neizvjesna ne priznaju se u
računu dobiti i gubitka, te se prilikom obračuna ne knjiže u korist računa
skupine 66, niti kao potraživanje na računima bilance. To su kamatni prihodi
koji se odnose na plasmane rizičnih skupina B – E. Ti se kamatni prihodi kao
potraživanje pri obračunu knjiže u izvanbilančnoj
evidenciji (račun 962 odnosno 963), a u računu dobiti i gubitka priznaju se i
knjiže na računima skupine 66 tek kad se naplate odnosno ako se naplate.

**SKUPINA
67 – PRIHODI OD NAKNADA (OSIM ONIH KOJE PRIPADAJU KAMATNIM PRIHODIMA)**

Ako
kreditna unija naplaćuje i druge naknade za usluge koje pruža svojim članovima
(osim naknada na kredite koje se uključuju u izračun EKS-a, odnosno koje se
smatraju kamatnim prihodom), prihodi s osnove takvih naknada knjiže se u korist
računa skupine 67, uz zaduženje računa potraživanja za obračunate naknade u
skupini 13 ili računa blagajne (ovisno o tome obavlja li se naplata u određenom
roku nakon ispostavljanja obračuna ili u trenutku izvršavanja usluge odnosno
ispostavljanja obračuna).

**SKUPINA
68 – OSTALI PRIHODI**

Na
računima skupine 68 (koje raspoređuje sama kreditna unija prema svojim
potrebama) iskazuju se ostali prihodi kreditne unije za koje nije drugdje u
skupinama 66 ili 67 predviđen poseban račun.

**SKUPINA
69 – FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA**

Na
računima skupine 69 iskazuju se razlika između prihoda i rashoda za obračunsko
razdoblje i obveza za porez na dobit te ostvarena dobit ili gubitak tekuće
godine, prema nazivima računa ove skupine.

**SKUPINA
81 – ŠTEDNI DEPOZITI PO VIĐENJU**

Na
računima skupine 81 iskazuju se štedni depoziti po viđenju koje je kreditna
unija primila od svojih članova.

**SKUPINA
83 – OROČENI DEPOZITI**

Na
računima ove skupine iskazuju se primljeni oročeni depoziti članova kreditne unije.
Računi skupine 83 raščlanjeni su glede ročnosti prema ugovorenim odnosno
izvornim dospijećima (šest različitih razdoblja ugovorenog dospijeća). Podatke
o ročnoj strukturi oročenih depozita, računajući prema preostalim rokovima do
dospijeća, kreditna unija treba osigurati u analitičkom knjigovodstvu.

**SKUPINA
84 – PRIMLJENI KREDITI**

Na
računima skupine 84 iskazuju se krediti koje je kreditna unija eventualno
pribavila od banke radi financiranja određenih potreba (npr.
za nabavu dugotrajne materijalne imovine, održavanje tekuće likvidnosti i
slično).

**SKUPINA
88 – OBVEZE NA OSNOVI FINANCIJSKOG LIZINGA**

Na
računima ove skupine iskazuju se obveze kreditne unije ako kreditna unija
umjesto kupnjom ili operativnim lizingom pribavi
nekretnine i opremu financijskim lizingom.

**SKUPINA
90 – UPLAĆENI ČLANSKI UDJELI**

Na
računima skupne 90 iskazuju se (prema nazivima računa) članski udjeli članova
kreditne unije uplaćeni radi formiranja temeljnoga kapitala kreditne unije.

**SKUPINA
91 – PRIČUVE IZ RASPODJELE DOBITI I NERASPOREĐENA DOBIT**

Na
računima 910, 911 i 912 iskazuju se zakonske, statutarne i ostale pričuve koje
su formirane iz ostvarene dobiti kreditne unije.

Na
računu 913 iskazuje se zadržana dobit odnosno dobit iz prethodnih godina kojoj
još nije određena namjena (raspored u pričuve ili isplata članovima kreditne
unije na ime sudjelovanja u ostvarenoj dobiti kreditne unije). Na suprotnoj
strani istog računa (tj. na dugovnoj strani) iskazuje
se preneseni gubitak iz prethodnih godina.

Na
računu 914 iskazuje se neraspoređeni dobitak/nepokriveni gubitak prethodne
godine dok se ne donese odluka o upotrebi tog dobitka odnosno o načinu pokrića
gubitka. Ovaj se račun može koristiti od 1. siječnja tekuće godine do donošenja
odluke o godišnjem izvještaju i rasporedu dobiti odnosno o načinu pokrića
gubitka za završenu poslovnu godinu.

Na
računu 915 iskazuje se dobitak/gubitak poslovne godine (nakon oporezivanja).
Ovo knjiženje se provodi pod datumom 31. prosinca godine za koju se sastavlja
bilanca, a stanje toga računa iskazuje se u bilanci na poziciji dobitak ili
gubitak dotične poslovne godine. Prije sastavljanja bilance na datum koji
slijedi poslije 31. prosinca prethodne godine (bilanca za potrebe periodičnih
izvještaja tekuće godine) iskazani dobitak/gubitak na računu 915 na dan 31.
prosinca prethodne godine prenosi se na račun 914, ako do tada još nije
donesena odluka o upotrebi dobitka odnosno o načinu pokrića gubitka, a ako je
ta odluka donesena, onda na odgovarajuće račune u skladu s donesenom odlukom.

**SKUPINA
92 – OSTALE PRIČUVE**

Na
računu 920 iskazuju se posebne pričuve za identificirane gubitke na skupnoj
osnovi za plasmane rizične skupine A, koje su formirane na teret troškova
kreditne unije (terećenjem računa 655). U skladu s Odlukom o financijskim
izvještajima kreditnih unija stanje na računu 920 ne prikazuje se u bilanci kao
stavka pasive, nego kao odbitna stavka aktive (stavka
koja umanjuje sumu bilance).

Na
računu 921 iskazuju se posebne pričuve za identificirane gubitke na skupnoj
osnovi za izvanbilančne stavke rizične skupine A,
koje su formirane na teret troškova kreditne unije (terećenjem računa 657).
Prema Odluci o financijskim izvještajima kreditnih unija stanje na računu 921
iskazuje se u pasivi bilance na stavci ostale obveze.

Na
računu 922 iskazuju se donacije i ostala bespovratna sredstva koja je kreditna
unija eventualno primila od fizičkih ili pravnih osoba i drugih donatora. Na
ovom se računu iskazuju i nenominirani članski udjeli (npr.
članski udjeli umrlih članova kreditne unije koji nemaju zakonskih
nasljednika).

Na
računu 928 iskazuju se revalorizacijske pričuve koje npr.
mogu nastati revalorizacijom dugotrajne materijalne imovine.

**SKUPINA
96 – AKTIVNI IZVANBILANČNI ZAPISI I PROTUSTAVKE ZA PASIVNE ZAPISE**

Na
računima 960 do 965 knjiže se aktivni izvanbilančni
zapisi (potencijalna imovina). To uz ostalo mogu biti: razni primljeni
instrumenti osiguranja tražbina kreditne unije, otpisana potraživanja (ako za
njih nakon otpisa u bilanci nije proveden postupak otpusta duga ili na drugi
zakonom propisani način nije prestala obveza dužnika prema kreditnoj uniji),
potraživanja za obračunate kamatne prihode na loše plasmane (rizične skupine B
– E),

potraživanja
za upisane, a neuplaćene članske udjele članova kreditne unije i ostali slični
aktivni izvanbilančni zapisi.

Navedene
aktivne izvanbilančne stavke knjiže se na račune 960
do 965 (prema nazivima računa). Pritom se podrazumijeva da se za svaki od
navedenih računa (uključujući i račune koje može dalje interpolirati sama
kreditna unija) vodi analitičko knjigovodstvo u kojem se osiguravaju svi
potrebni podaci o instrumentima koji su predmet izvanbilančne
evidencije.

S
obzirom na to da se knjiženja na računima izvanbilančne
evidencije provode po načelima dvojnoga knjigovodstva (kao i knjiženja na
računima bilance) pri knjiženju na računima 960 do 965 upotrebljavaju se i
računi 990 do 995 kao računi protustavki. Računi 990
– 995 rabe se samo zbog toga da se zadovolji načelo dvojnoga knjigovodstva, te
za te račune nije potrebno voditi analitičko knjigovodstvo.

U
skladu s time nastale aktivne stavke knjiže se na dugovnoj strani odgovarajućeg
računa 960 – 965 (za koje se vodi analitičko knjigovodstvo po instrumentima,
klijentima i drugim obilježjima aktivnih izvanbilančnih
stavki) i zbirno na potražnoj strani odgovarajućeg računa 990 – 995. Za ugašene
aktivne stavke provodi se obratno knjiženje.

**SKUPINA
97 – PASIVNI ZAPISI/RIZIČNE IZVANBILANČNE STAVKE**

Na
računima skupine 97 iskazuju se izvanbilančne stavke
po kojima je kreditna unija izložena kreditnom riziku (računi 970 – 973). Te
stavke obuhvaćaju izdana jamstva (garancije) za obveze članova kreditne unije,
avalirane mjenice i druga mjenična jamstva, ugovorene neopozive kredite koji
još nisu iskorišteni, a koje je kreditna unija dužna staviti na raspolaganje
korisniku na njegov poziv, kao i druga slična jamstva i preuzete obveze
financiranja.

Nastale
rizične izvanbilančne stavke knjiže se zbirno na
dugovnoj strani odgovarajućeg računa 9670 – 9673 i na potražnoj strani
odgovarajućeg računa 970 – 973. Za ugašene pasivne stavke provodi se obratno
knjiženje. Za stavke koje se knjiže na računima 970 - 973 vodi se analitičko
knjigovodstvo u kojem se osiguravaju podaci o instrumentima, klijentima i
drugim obilježjima rizičnih izvanbilančnih stavki. S
tim u vezi važno je napomenuti da se analitičko knjigovodstvo izdanih jamstava
vodi po nalogodavcima za izdavanje jamstava odnosno po klijentima za čije
obveze kreditna unija daje jamstvo. Razlog tome jest činjenica da se izdana
jamstva uračunavaju u izloženost kreditne unije prema osobama za čije obveze
kreditna unija daje jamstvo, tj. prema članovima
kreditne unije. Pritom se podrazumijeva da se u analitičkom knjigovodstvu (osim
navedenih glavnih podataka na temelju kojih se utvrđuje kreditna izloženost
prema pojedinim osobama) osiguravaju i potrebne informacije razvrstane po
korisnicima izdanih jamstava, kojima je kreditna unija dužna izvršiti plaćanje
ako se izdano jamstvo aktivira.

**SKUPINA
99 – PROTUSTAVKE ZA AKTIVNE ZAPISE I PASIVNI IZVANBILANČNI ZAPISI ZA NEUTRALNE
POSLOVE**

Na
računu 999 knjiže se pasivni izvanbilančni zapisi
koji su po svojoj prirodi neutralni poslovi, tj.
poslovi po kojima kreditna unija nije izložena kreditnom riziku. Prema potrebi
kreditna unija može račun 999 raščlaniti na više računa.

Nastale
pasivne izvanbilančne stavke/neutralni poslovi knjiže
se zbirno na dugovnoj strani računa 969 i na potražnoj strani računa 999 (uz
vođenje analitičkoga knjigovodstva za račun 999). Za ugašene pasivne stavke
provodi se obratno knjiženje.

Odluka, NN 71/2007-2194
Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnosti[Pristup podatcima](/data_access_hr.aspx)[ELI](/about_eli_hr.aspx)

©2026. g. Narodne novine d.d.

, izrada [Novena d.o.o.](http://novena.hr/)