## Odluka o kontnom planu za banke

### NN 115/2003 (21.7.2003.), Odluka o kontnom planu za banke

# HRVATSKA NARODNA BANKA

1578

Na temelju članka 25. i 39. stavak 2. pod i)
Zakona o Hrvat­skoj narodnoj banci (»Narodne novine« broj 36/01) i članka 105.
stavka 1. točke 1. Zakona o bankama »Narodne novine« broj 84/02) guverner
Hrvatske narodne banke donio je

## ODLUKU

### O KONTNOM PLANU ZA BANKE

Članak 1.

Ovom se Odlukom donosi kontni plan za banke s
Uputom za primjenu kontnog plana, koji se prilažu ovoj Odluci te isti čine
sastavni dio ove Odluke.

Članak 2.

Banke su dužne voditi
svoje poslovne knjige (glavnu knjigu) koristeći račune iz propisanog kontnog
plana za banke, na način propisan Uputom za primjenu kontnog plana.

Članak 3.

Danom početka primjene
kontnog plana za banke i Upute za primjenu kontnog plana prestaje važiti Odluka
o kontnom planu za banke, kontni plan za banke i Uputa za primjenu kontnog
plana za banke (»Narodne novine« br. 32/99. 36/99, 123/00 i 8/01).

Članak 4.

Ova Odluka zajedno s
kontnim planom za banke i Uputom za primjenu kontnog plana, kao njezinim
sastavnim dijelovima, stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim
novinama«, a primjenjuje se kod vođenja poslovnih knjiga banke za razdoblja
koja počinju 1. siječnja 2004. godine i poslije toga.

O. br. 218-020/07-03/ŽR
Zagreb, 8. srpnja 2003.

            Guverner
            Hrvatske narodne banke
            **dr. sc. Željko Rohatinski,**
v. r.

KONTNI PLAN ZA BANKE

SADRŽAJ

Razred 0          Materijalna
i nematerijalna imovina, trajna ulaganja i otkupljene vlastite dionice

Razred 1          Novčana
sredstva, plemeniti metali, tekuća potra­ži­vanja i interni odnosi

Razred 2          Tekuće
obveze i interni obračuni

Razred 3          Devizna
sredstva

Razred 4          Plasmani
u vrijednosne papire i slične financijske instrumente

Razred 5          Plasmani
u kredite, depozite i financijski lizing

Razred 6          Rashodi
i prihodi i financijski rezultat poslovanja

Razred 7          Obveze
u devizama

Razred 8          Obveze
u domaćoj valuti

Razred 9          Kapital
i izvanbilančni zapisi

if !supportEmptyParas endif

RAZRED 0
MATERIJALNA I NEMATERIJALNA IMOVINA, TRAJNA ULAGANJA i otkupljene vlastite dionice

## 00       DUGOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA

### 000     Zemljišta

0000   Trošak ulaganja

0009   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 001     Građevinski objekti

0010   Trošak ulaganja

0018   Akumulirana amortizacija

0019   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 002     Postrojenja i oprema

0020   Trošak
ulaganja

0028   Akumulirana
amortizacija

0029   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 003     Namještaj, transportni uređaji i slična imovina

0030   Trošak
ulaganja

0038   Akumulirana
amortizacija

0039   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 004     Stambene zgrade i stanovi

0040   Trošak
ulaganja

0048   Akumulirana
amortizacija

0049   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 005     Ostala materijalna imovina

0050   Trošak
ulaganja

0058   Akumulirana
amortizacija

0059   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 01        dugotrajna NEMATERIJALNA IMOVINA

### 010     Osnivački izdaci

0100   Trošak
ulaganja

0108   Akumulirana
amortizacija

0109   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 011     Goodwill

0110   Vrijednost
goodwilla

0118   Akumulirana
amortizacija

0119   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 012     Aplikativni softver

0120   Trošak ulaganja

0128   Akumulirana amortizacija

0129   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 013     Ulaganja u višegodišnji poslovni najam nekretnina i opreme

0130   Trošak ulaganja

0138   Akumulirana amortizacija

0139   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 014     Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti tuđih nekretnina i opreme za vrijeme dugoročnog poslovnog najma

0140   Trošak ulaganja

0148   Akumulirana amortizacija

0149   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 015     Ostala nematerijalna imovina

0150   Trošak
ulaganja

0158   Akumulirana
amortizacija

0159   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 02       predujmovi za dugotrajnu IMOVINu i dugotrajna imovina u pripremi

### 020     Zemljišta

0200   Predujmovi
za zemljišta

0201   Zemljišta
u pripremi

0209   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 021     Građevinski objekti

0210   Predujmovi
za građevinske objekte

0211   Građevinski
objekti u pripremi – izgradnji

0219   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 022     Postrojenja i oprema

0220   Predujmovi
za postrojenja i opremu

0221   Postrojenja
i oprema u pripremi

0229   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 023     Namještaj, transportni uređaji i slično

0230   Predujmovi
za namještaj, transportne uređaje i sl.

0231   Namještaj,
transportni uređaji i sl. u pripremi

0239   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 024     Stambene zgrade i stanovi

0240   Predujmovi
za stambene zgrade i stanove

0241   Stambene
zgrade i stanovi u pripremi – izgradnji

0249   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 025     Ostala materijalna imovina

0250   Predujmovi
za ostalu materijalnu imovinu

0251   Ostala
materijalna imovina u pripremi

0259   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 026     Aplikativni softver

0260   Predujmovi za aplikativni softver

0261   Aplikativni softver u pripremi

0269   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 027     Ulaganja u višegodišnji poslovni najam nekretnina i opreme

0270   Predujmovi najamnine

0271   Zakupljene nekretnine i oprema u pripremi

0279   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 028     Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti tuđih nekretnina i opreme za vrijeme dugoročnog poslovnog najma

0280   Predujmovi izdataka za poboljšanje iznajmljenih nekretnina i
opreme

0281   Ulaganja u tijeku radi poboljšanja iznajmljenih nekretnina i
opreme

0289   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 029     Ostala nematerijalna imovina

0290   Predujmovi izdataka za ostalu nematerijalnu imovinu

0291   Ulaganja u tijeku za ostalu nematerijalnu imovinu

0299   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 03       ULAGANJA U ZAJEDNIČKE POTHVATE (MRS 31)

### 030     Ulaganja u trgovačka društva

### 0300   Ulaganja u državna trgovačka društva

03000 Trošak ulaganja

03009 Ispravak vrijednosti

### 0301   Ulaganja u ostala trgovačka društva

03010 Trošak ulaganja

03019 Ispravak vrijednosti

### 031     Ulaganje u financijske institucije

### 0311   Ulaganja u banke

03110 Trošak
ulaganja

03119 Ispravak
vrijednosti

### 0312   Ulaganja u ostale bankovne institucije

03120 Trošak
ulaganja

03129 Ispravak
vrijednosti

### 0314   Ulaganja u nebankovne financijske institucije

03140 Trošak
ulaganja

03149 Ispravak
vrijednosti

### 0315   Ulaganja u banke u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

03150 Trošak
ulaganja

03159 Ispravak
vrijednosti

### 039     Ulaganja u strane institucije (u devizama)

### 0392   Ulaganja u strane financijske institucije

03920 Trošak
ulaganja

03929 Ispravak
vrijednosti

### 0395   Ulaganja u strana trgovačka društva

03950 Trošak
ulaganja

03959 Ispravak
vrijednosti

## 04       ULAGANJA U PRIDRUŽENE KOMPANIJE (MRS 28)

### 040     Ulaganja u trgovačka društva

### 0400   Ulaganja u državna trgovačka društva

04000 Trošak
ulaganja

04009 Ispravak
vrijednosti

### 0401   Ulaganja u ostala trgovačka društva

04010 Trošak
ulaganja

04019 Ispravak
vrijednosti

### 041     Ulaganje u financijske institucije

### 0411   Ulaganja u banke

04110 Trošak
ulaganja

04119 Ispravak
vrijednosti

### 0412   Ulaganja u ostale bankovne institucije

04120 Trošak
ulaganja

04129 Ispravak
vrijednosti

### 0414   Ulaganja u nebankovne financijske institucije

04140 Trošak
ulaganja

04149 Ispravak
vrijednosti

### 0415   Ulaganja u banke u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

04150 Trošak
ulaganja

04159 Ispravak
vrijednosti

### 049     Ulaganja u strane institucije (u devizama)

### 0492   Ulaganja u strane financijske institucije

04920 Trošak
ulaganja

04929 Ispravak
vrijednosti

### 0495   Ulaganja u strana trgovačka društva

04950 Trošak
ulaganja

04959 Ispravak
vrijednosti

## 05       ULAGANJA U POVEZANA DRUŠTVA/PO­DRUŽ­NI­CE (MRS 27)

### 050     Ulaganja u trgovačka društva

### 0500   Ulaganja u državna trgovačka društva

05000 Trošak ulaganja

05009 Ispravak vrijednosti

### 0501   Ulaganja u ostala trgovačka društva

05010 Trošak ulaganja

05019 Ispravak vrijednosti

### 051     Ulaganje u financijske institucije

### 0511   Ulaganja u banke

05110 Trošak ulaganja

05119 Ispravak vrijednosti

### 0512   Ulaganja u ostale bankovne institucije

05120 Trošak ulaganja

05129 Ispravak vrijednosti

### 0514   Ulaganja u nebankovne financijske institucije

05140 Trošak ulaganja

05149 Ispravak vrijednosti

### 0515   Ulaganja u banke u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

05150 Trošak ulaganja

05159 Ispravak vrijednosti

### 059     Ulaganja u strane institucije (u devizama)

### 0592   Ulaganja u strane financijske institucije

05920 Trošak ulaganja

05929 Ispravak vrijednosti

### 0595   Ulaganja u strana trgovačka društva

05950 Trošak ulaganja

05959 Ispravak vrijednosti

## 06       OSTALA MATERIJALNA IMOVINA

060     Zalihe uredskog materijala

061     Zalihe sitnog inventara

062     Sitni inventar u uporabi

063     Numizmatičke zbirke i kovani novac za prodaju

064     Zalihe ostale materijalne imovine

068     Amortizacija sitnog inventara u upotrebi

069     Ispravak vrijednosti

## 07       MATERIJALNA IMOVINA PREUZETA U ZA­MJE­NU ZA NENAPLAĆENA POTRAŽI­VANJA kojoj je od preuzimanja proteklo viŠe od dvije godine

### 070     Zemljišta

0700   Početno priznata vrijednost

0709   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 071     Građevinski objekti

0710   Početno priznata vrijednost

0719   Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 072     Postrojenja i oprema

0720   Početno
priznata vrijednost

0729   Ispravak vrijednosti (vrijednosno
usklađivanje)

### 073     Namještaj, transportni uređaji i slično

0730   Početno
priznata vrijednost

0739   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 074     Stambene zgrade i stanovi

0740   Početno
priznata vrijednost

0749   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 075     Ostala materijalna imovina

0750   Početno
priznata vrijednost

0759   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 08       MATERIJALNA IMOVINA PREUZETA U ZAMJE­NU ZA NENAPLAĆENA POTRAŽI­VANJA kojoj je od preuzimanja proteklo manje od dvije godine

### 080     Zemljišta

0800   Početno
priznata vrijednost

0809   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 081     Građevinski objekti

0810   Početno
priznata vrijednost

0819   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 082     Postrojenja i oprema

0820   Početno
priznata vrijednost

0829   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 083     Namještaj, transportni uređaji i slično

0830   Početno
priznata vrijednost

0839   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 084     Stambene zgrade i stanovi

0840   Početno
priznata vrijednost

0849   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

### 085     Ostala materijalna imovina

0850   Početno
priznata vrijednost

0859   Ispravak
vrijednosti (vrijednosno usklađivanje)

## 09       Otkupljene vlastite dionice

090     Otkupljene
vlastite dionice

091     Otkupljene
vlastite kumulativne povlaštene dionice

RAZRED 1
NOVČANA SREDSTVA, PLEMENITI METALI, TEKUĆA POTRAŽIVANJA i interni obraČuni

## 10       NOVČANA SREDSTVA, ČEKOVI, PLEMENITI I SLIČNI METALI

##### 100     Novčana sredstva na računima platnog prometa

1000   Žiroračun
(račun za namirenje)

1001   Prolazni
račun za podignutu/položenu gotovinu

1004   Obračunski račun banke u NKS-u

1005   Sredstva za pokriće negativnog salda na obračunskom računu u NKS-u

##### 101     Gotovina u blagajni

##### 102     Čekovi

##### 103     Ostala (izdvojena) novčana sredstva

##### 104     Zlato

##### 105     Predmeti od zlata i lomljeno zlato

##### 106     Ostali plemeniti metali i slični metali

## 11       PotraŽivanja na osnovi kamatnih i ne­kamatnih prihoda (valutna klauzula)

### 110     Potraživanja od trgovačkih društava (valutna klauzula)

### 1100                Potraživanja od državnih trgovačkih društava (valutna klauzula)

##### 11000              Kamatni prihodi na kredite

110000            Nedospjela potraživanja

110007            Dospjela potraživanja

110009            Ispravak vrijednosti

##### 11005              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

110050                        Nedospjela potraživanja

110057            Dospjela potraživanja

110059            Ispravak vrijednosti

### 1101                Potraživanja od ostalih trgovačkih društava (valutna klauzula)

##### 11010              Kamatni prihodi na kredite

110100            Nedospjela potraživanja

110107            Dospjela potraživanja

110109            Ispravak vrijednosti

##### 11015              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

110150            Nedospjela potraživanja

110157            Dospjela potraživanja

110159            Ispravak vrijednosti

### 111                  Potraživanja od financijskih institucija (valutna klauzula)

### 1111                Potraživanja od banaka (valutna klauzula)

##### 11110              Kamatni prihodi na kredite

111100            Nedospjela potraživanja

111107            Dospjela potraživanja

111109            Ispravak vrijednosti

##### 11114              Kamatni prihodi na oročene depozite

111140            Nedospjela potraživanja

111147            Dospjela potraživanja

111149            Ispravak vrijednosti

##### 11115              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

111150            Nedospjela potraživanja

111157            Dospjela potraživanja

111159            Ispravak vrijednosti

### 1112                Potraživanja od ostalih bankovnih institucija (valutna klauzula)

##### 11120              Kamatni prihodi na kredite

111200            Nedospjela potraživanja

111207            Dospjela potraživanja

111209            Ispravak vrijednosti

##### 11124              Kamatni prihodi na oročene depozite

111240            Nedospjela potraživanja

111247            Dospjela potraživanja

111249            Ispravak vrijednosti

##### 11125              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

111250            Nedospjela potraživanja

111257            Dospjela potraživanja

111259            Ispravak vrijednosti

### 1113                Potraživanja od HBOR-a (valutna klauzula)

##### 11130              Kamatni prihodi na kredite

111300            Nedospjela potraživanja

111307            Dospjela
potraživanja

111309            Ispravak
vrijednosti

##### 11134              Kamatni prihodi na oročene depozite

111340            Nedospjela
potraživanja

111347            Dospjela
potraživanja

111349            Ispravak
vrijednosti

##### 11135              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

111350            Nedospjela
potraživanja

111357            Dospjela
potraživanja

111359            Ispravak
vrijednosti

### 1114                Potraživanja od nebankovnih financijskih institucija (valutna klauzula)

##### 11140              Kamatni prihodi na kredite

111400            Nedospjela
potraživanja

111407            Dospjela
potraživanja

111409            Ispravak
vrijednosti

##### 11144              Kamatni prihodi na oročene depozite

111440            Nedospjela
potraživanja

111447            Dospjela
potraživanja

111449            Ispravak
vrijednosti

##### 11145              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

111450            Nedospjela
potraživanja

111457            Dospjela
potraživanja

111459            Ispravak
vrijednosti

### 1115                Potraživanja od banaka u stečaju (valutna klauzula)

##### 11150              Kamatni prihodi na kredite

111500            Nedospjela potraživanja

111507            Dospjela potraživanja

111509            Ispravak vrijednosti

##### 11154              Kamatni prihodi na oročene depozite

111540            Nedospjela potraživanja

111547            Dospjela potraživanja

111549            Ispravak vrijednosti

##### 11155              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

111550            Nedospjela potraživanja

111557            Dospjela potraživanja

111559            Ispravak vrijednosti

### 112                  Potraživanja na osnovi prihoda od državnih jedinica (valutna klauzula)

### 1120                Potraživanja od Republike Hrvatske (valutna klauzula)

##### 11200              Kamatni prihodi na kredite

112000            Nedospjela potraživanja

112007            Dospjela potraživanja

112009            Ispravak vrijednosti

##### 11205              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

112050            Nedospjela potraživanja

112057            Dospjela potraživanja

112059            Ispravak vrijednosti

### 1121                Potraživanja od republičkih fondova (valutna klauzula)

##### 11210              Kamatni prihodi na kredite

112100            Nedospjela potraživanja

112107            Dospjela potraživanja

112109            Ispravak vrijednosti

##### 11215              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

112150            Nedospjela potraživanja

112157            Dospjela
potraživanja

112159            Ispravak
vrijednosti

### 1122                Potraživanja od lokalne uprave i fondova (valutna klauzula)

##### 11220              Kamatni prihodi na kredite

112200            Nedospjela
potraživanja

112207            Dospjela
potraživanja

112209            Ispravak
vrijednosti

##### 11225              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

112250            Nedospjela
potraživanja

112257            Dospjela
potraživanja

112259            Ispravak
vrijednosti

### 113                  Potraživanja na osnovi prihoda od neprofitnih institucija (valutna klauzula)

### 1130                Potraživanja na osnovi prihoda od neprofitnih institucija (valutna klauzula)

##### 11300              Kamatni prihodi na kredite

113000            Nedospjela
potraživanja

113007            Dospjela
potraživanja

113009            Ispravak
vrijednosti

### 114                  Potraživanja na osnovi prihoda od stanovništva (valutna klauzula)

### 1140                Potraživanja na osnovi prihoda od stanovništva (valutna klauzula)

##### 11400              Kamatni prihodi na kredite

114000            Nedospjela
potraživanja

114007            Dospjela
potraživanja

114009            Ispravak
vrijednosti

### 115                  Potraživanja uz valutnu klauzulu na osnovi nekamatnih prihoda (provizije/naknade)

### 1150                Nedospjela potraživanja

### 1157                Dospjela potraživanja

1159                Ispravak vrijednosti

### 119                  Potraživanja od stranih osoba (valutna klauzula)

### 1192                Potraživanja od stranih financijskih institucija (valutna klauzula)

##### 11920              Kamatni prihodi na kredite

119200            Nedospjela potraživanja

119207            Dospjela potraživanja

119209            Ispravak vrijednosti

##### 11924              Kamatni prihodi na oročene depozite

119240            Nedospjela potraživanja

119247            Dospjela potraživanja

119249            Ispravak vrijednosti

### 1194                Potraživanja od stranih država (valutna klauzula)

##### 11945              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

119450            Nedospjela potraživanja

119457            Dospjela potraživanja

119459            Ispravak vrijednosti

### 1195                Potraživanja od stranih trgovačkih društava (valutna klauzula)

##### 11950              Kamatni prihodi na kredite

119500            Nedospjela potraživanja

119507            Dospjela potraživanja

119509            Ispravak vrijednosti

##### 11955              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

119550            Nedospjela
potraživanja

119557            Dospjela
potraživanja

119559            Ispravak
vrijednosti

### 1196                Potraživanja od stranih fizičkih osoba (valutna klauzula)

##### 11960              Kamatni prihodi na kredite

119600            Nedospjela
potraživanja

119607            Dospjela
potraživanja

119609            Ispravak
vrijednosti

## 12       POTRAŽIVANJA NA OSNOVI KAMATNIH I NE­KA­MATNIH PRIHODA, PRIHODA OD DIONICA I OS­­TA­­LIH VRIJEDNOSNIH PAPIRA S PROMJEN­LJI­VIM PRINOSOM

### 120                  Potraživanja od trgovačkih društava

### 1200                Potraživanja od državnih trgovačkih društava

##### 12000              Kamatni prihodi na kredite

120000            Nedospjela
potraživanja

120007            Dospjela
potraživanja

120009            Ispravak
vrijednosti

##### 12005              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

120050            Nedospjela
potraživanja

120057            Dospjela
potraživanja

120059            Ispravak
vrijednosti

##### 12006              Prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

120060            Nedospjela
potraživanja

120067            Dospjela
potraživanja

120069            Ispravak
vrijednosti

### 1201                Potraživanja od ostalih trgovačkih društava

##### 12010              Kamatni prihodi na kredite

120100            Nedospjela
potraživanja

120107            Dospjela
potraživanja

120109            Ispravak
vrijednosti

##### 12015              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

120150            Nedospjela
potraživanja

120157            Dospjela
potraživanja

120159            Ispravak
vrijednosti

##### 12016              Prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

120160            Nedospjela
potraživanja

120167            Dospjela
potraživanja

120169            Ispravak
vrijednosti

### 121                  Potraživanja od financijskih institucija

### 1210                Potraživanja od HNB-a

##### 12102              Kamatni prihodi na deponirana sredstva kod HNB-a

121020            Nedospjela potraživanja

121027            Dospjela potraživanja

121029            Ispravak vrijednosti

##### 12105              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121050            Nedospjela
potraživanja

121057            Dospjela potraživanja

121059            Ispravak vrijednosti

### 1211                Potraživanja od banaka

##### 12110              Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

121100            Nedospjela
potraživanja

121107            Dospjela
potraživanja

121109            Ispravak
vrijednosti

##### 12111              Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

121110            Nedospjela
potraživanja

121117            Dospjela
potraživanja

121119            Ispravak
vrijednosti

##### 12113              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

121130            Nedospjela
potraživanja

121137            Dospjela
potraživanja

121139            Ispravak
vrijednosti

##### 12114              Kamatni prihodi na oročene depozite

121140            Nedospjela potraživanja

121147            Dospjela
potraživanja

121149            Ispravak
vrijednosti

##### 12115              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121150            Nedospjela
potraživanja

121157            Dospjela
potraživanja

121159            Ispravak
vrijednosti

##### 12116              Prihodi od dionica

121160            Nedospjela
potraživanja

121167            Dospjela
potraživanja

121169            Ispravak
vrijednosti

### 1212                Potraživanja od ostalih bankovnih institucija

##### 12120              Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

121200            Nedospjela
potraživanja

121207            Dospjela
potraživanja

121209            Ispravak
vrijednosti

##### 12121              Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

121210            Nedospjela
potraživanja

121217            Dospjela
potraživanja

121219            Ispravak
vrijednosti

##### 12123              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

121230            Nedospjela
potraživanja

121237            Dospjela
potraživanja

121239            Ispravak
vrijednosti

##### 12124              Kamatni prihodi na oročene depozite

121240            Nedospjela
potraživanja

121247            Dospjela
potraživanja

121249            Ispravak
vrijednosti

##### 12125              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121250            Nedospjela potraživanja

121257            Dospjela
potraživanja

121259            Ispravak
vrijednosti

##### 12126              Prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

121260            Nedospjela
potraživanja

121267            Dospjela
potraživanja

121269            Ispravak
vrijednosti

### 1213                Potraživanja od HBOR-a

##### 12130              Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

121300            Nedospjela
potraživanja

121307            Dospjela
potraživanja

121309            Ispravak
vrijednosti

##### 12131              Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

121310            Nedospjela
potraživanja

121317            Dospjela
potraživanja

121319            Ispravak
vrijednosti

##### 12133              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

121330            Nedospjela
potraživanja

121337            Dospjela
potraživanja

121339            Ispravak
vrijednosti

##### 12134              Kamatni prihodi na oročene depozite

121340            Nedospjela
potraživanja

121347            Dospjela
potraživanja

121349            Ispravak
vrijednosti

##### 12135              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121350            Nedospjela
potraživanja

121357            Dospjela
potraživanja

121359            Ispravak
vrijednosti

### 1214                Potraživanja od nebankovnih financijskih institucija

##### 12140              Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

121400            Nedospjela
potraživanja

121407            Dospjela
potraživanja

121409            Ispravak
vrijednosti

##### 12141              Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

121410            Nedospjela
potraživanja

121417            Dospjela
potraživanja

121419            Ispravak
vrijednosti

##### 12143              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

121430            Nedospjela
potraživanja

121437            Dospjela
potraživanja

121439            Ispravak
vrijednosti

##### 12144              Kamatni prihodi na oročene depozite

121440            Nedospjela
potraživanja

121447            Dospjela
potraživanja

121449            Ispravak
vrijednosti

##### 12145              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121450            Nedospjela
potraživanja

121457            Dospjela
potraživanja

121459            Ispravak
vrijednosti

##### 12146              Prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

121460            Nedospjela
potraživanja

121467            Dospjela
potraživanja

121469            Ispravak
vrijednosti

### 1215                Potraživanja od banaka u stečaju

##### 12150              Kamatni prihodi na kredite

121500            Nedospjela
potraživanja

121507            Dospjela
potraživanja

121509            Ispravak
vrijednosti

##### 12153              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

121530            Nedospjela
potraživanja

121537            Dospjela
potraživanja

121539            Ispravak
vrijednosti

##### 12154              Kamatni prihodi na oročene depozite

121540            Nedospjela
potraživanja

121547            Dospjela
potraživanja

121549            Ispravak
vrijednosti

##### 12155              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

121550            Nedospjela
potraživanja

121557            Dospjela
potraživanja

121559            Ispravak
vrijednosti

### 122                  Potraživanja na osnovi prihoda od državnih jedinica

### 1220                Potraživanja od Republike Hrvatske

##### 12200              Kamatni prihodi na kredite

122000            Nedospjela
potraživanja

122007            Dospjela
potraživanja

122009            Ispravak
vrijednosti

##### 12205              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

122050            Nedospjela
potraživanja

122057            Dospjela
potraživanja

122059            Ispravak
vrijednosti

### 1221                Potraživanja od republičkih fondova

##### 12210              Kamatni prihodi na kredite

122100            Nedospjela
potraživanja

122107            Dospjela
potraživanja

122109            Ispravak
vrijednosti

##### 12215              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

122150            Nedospjela
potraživanja

122157            Dospjela
potraživanja

122159            Ispravak
vrijednosti

### 1222                Potraživanja od lokalne uprave i fondova

##### 12220              Kamatni prihodi na kredite

122200            Nedospjela
potraživanja

122207            Dospjela
potraživanja

122209            Ispravak
vrijednosti

##### 12225              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

122250            Nedospjela
potraživanja

122257            Dospjela
potraživanja

122259            Ispravak
vrijednosti

### 123                  Potraživanja od neprofitnih institucija

### 1230                Potraživanja od neprofitnih institucija

##### 12300              Kamatni prihodi na kredite

123000            Nedospjela
potraživanja

123007            Dospjela
potraživanja

123009            Ispravak
vrijednosti

### 124                  Potraživanja od stanovništva

### 1240                Potraživanja od stanovništva

##### 12400              Kamatni prihodi na kredite

124000            Nedospjela
potraživanja

124007            Dospjela
potraživanja

124009            Ispravak
vrijednosti

### 125                  Potraživanja na osnovi nekamatnih prihoda (provizije/naknade)

1250                Nedospjela potraživanja

1257                Dospjela potraživanja

1259                Ispravak vrijednosti

### 129                  Potraživanja (u kunama) od stranih osoba

### 1292                Potraživanja (u kunama) od stranih financijskih institucija

##### 12920              Kamatni prihodi na kredite

129200            Nedospjela potraživanja

129207            Dospjela potraživanja

129209            Ispravak vrijednosti

##### 12923              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

129230            Nedospjela potraživanja

129237            Dospjela potraživanja

129239            Ispravak vrijednosti

##### 12924              Kamatni prihodi na oročene depozite

129240            Nedospjela potraživanja

129247            Dospjela
potraživanja

129249            Ispravak
vrijednosti

##### 12925              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

129250            Nedospjela
potraživanja

129257            Dospjela
potraživanja

129259            Ispravak
vrijednosti

### 1294                Potraživanja (u kunama) od stranih država

##### 12945              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

129450            Nedospjela
potraživanja

129457            Dospjela
potraživanja

129459            Ispravak
vrijednosti

### 1295                Potraživanja (u kunama) od stranih trgovačkih društava

##### 12950              Kamatni prihodi na kredite

129500            Nedospjela
potraživanja

129507            Dospjela
potraživanja

129509            Ispravak
vrijednosti

##### 12955              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

129550            Nedospjela
potraživanja

129557            Dospjela
potraživanja

129559            Ispravak
vrijednosti

### 1296                Potraživanja (u kunama) od stranih fizičkih osoba

##### 12960              Kamatni prihodi na kredite

129600            Nedospjela
potraživanja

129607            Dospjela
potraživanja

129609            Ispravak
vrijednosti

## 13       POTRAŽIVANJA U DEVIZAMA NA OSNOVI KAMATNIH I NEKAMATNIH PRIHODA I PRIHODA OD DIONICA I OSTALIH VRIJED­NOS­NIH PAPIRA S PROMJENLJIVIM PRINOSOM

### 130                  Potraživanja u devizama od trgovačkih društava

### 1300                Potraživanja u devizama od državnih trgovačkih dru­štava

##### 13000              Kamatni prihodi na kredite

130000            Nedospjela
potraživanja

130007            Dospjela
potraživanja

130009            Ispravak
vrijednosti

##### 13005              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

130050            Nedospjela
potraživanja

130057            Dospjela
potraživanja

130059            Ispravak
vrijednosti

### 1301                Potraživanja u devizama od ostalih trgovačkih društava

##### 13010              Kamatni prihodi na kredite

130100            Nedospjela
potraživanja

130107            Dospjela
potraživanja

130109            Ispravak
vrijednosti

##### 13015              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

130150            Nedospjela
potraživanja

130157            Dospjela
potraživanja

130159            Ispravak
vrijednosti

### 131                  Potraživanja u devizama od financijskih institucija

### 1310                Potraživanja u devizama od HNB-a

##### 13102              Kamatni  prihodi  na  deponirana  sredstva  kod HNB-a

131020            Nedospjela potraživanja

131027            Dospjela potraživanja

131029            Ispravak vrijednosti

##### 13105              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131050            Nedospjela potraživanja

131057            Dospjela potraživanja

131059            Ispravak vrijednosti

### 1311                Potraživanja u devizama od banaka

##### 13110              Kamatni prihodi na kredite

131100            Nedospjela
potraživanja

131107            Dospjela
potraživanja

131109            Ispravak
vrijednosti

##### 13113              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

131130            Nedospjela
potraživanja

131137            Dospjela
potraživanja

131139            Ispravak
vrijednosti

##### 13114              Kamatni prihodi na oročene depozite

131140            Nedospjela
potraživanja

131147            Dospjela
potraživanja

131149            Ispravak
vrijednosti

##### 13115              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131150            Nedospjela
potraživanja

131157            Dospjela
potraživanja

131159            Ispravak
vrijednosti

### 1312                Potraživanja u devizama od ostalih bankovnih institucija

##### 13120              Kamatni prihodi na kredite

131200            Nedospjela
potraživanja

131207            Dospjela
potraživanja

131209            Ispravak
vrijednosti

##### 13123              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

131230            Nedospjela
potraživanja

131237            Dospjela
potraživanja

131239            Ispravak
vrijednosti

##### 13124              Kamatni prihodi na oročene depozite

131240            Nedospjela
potraživanja

131247            Dospjela
potraživanja

131249            Ispravak
vrijednosti

##### 13125              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131250            Nedospjela
potraživanja

131257            Dospjela
potraživanja

131259            Ispravak
vrijednosti

### 1313                Potraživanja u devizama od HBOR-a

##### 13130              Kamatni prihodi na kredite

131300            Nedospjela
potraživanja

131307            Dospjela
potraživanja

131309            Ispravak
vrijednosti

##### 13133              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

131330            Nedospjela
potraživanja

131337            Dospjela
potraživanja

131339            Ispravak
vrijednosti

##### 13134              Kamatni prihodi na oročene depozite

131340            Nedospjela
potraživanja

131347            Dospjela
potraživanja

131349            Ispravak
vrijednosti

##### 13135              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131350            Nedospjela
potraživanja

131357            Dospjela
potraživanja

131359            Ispravak
vrijednosti

### 1314                Potraživanja u devizama od nebankovnih financijskih institucija

##### 13140              Kamatni prihodi na kredite

131400            Nedospjela
potraživanja

131407            Dospjela
potraživanja

131409            Ispravak
vrijednosti

##### 13143              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

131430            Nedospjela
potraživanja

131437            Dospjela
potraživanja

131439            Ispravak
vrijednosti

##### 13144              Kamatni prihodi na oročene depozite

131440            Nedospjela
potraživanja

131447            Dospjela
potraživanja

131449            Ispravak
vrijednosti

##### 13145              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131450            Nedospjela
potraživanja

131457            Dospjela
potraživanja

131459            Ispravak
vrijednosti

### 1315                Potraživanja u devizama od banaka u stečaju

##### 13150              Kamatni prihodi na kredite

131500            Nedospjela
potraživanja

131507            Dospjela
potraživanja

131509            Ispravak
vrijednosti

##### 13153              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

131530            Nedospjela
potraživanja

131537            Dospjela
potraživanja

131539            Ispravak
vrijednosti

##### 13154              Kamatni prihodi na oročene depozite

131540            Nedospjela
potraživanja

131547            Dospjela
potraživanja

131549            Ispravak
vrijednosti

##### 13155              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

131550            Nedospjela
potraživanja

131557            Dospjela
potraživanja

131559            Ispravak
vrijednosti

### 132                  Potraživanja u devizama od državnih jedinica

### 1320                Potraživanja u devizama od Republike Hrvatske

##### 13200              Kamatni prihodi na kredite

132000            Nedospjela
potraživanja

132007            Dospjela
potraživanja

132009            Ispravak
vrijednosti

##### 13205              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

132050            Nedospjela
potraživanja

132057            Dospjela
potraživanja

132059            Ispravak
vrijednosti

### 1321                Potraživanja u devizama od republičkih fondova

##### 13210              Kamatni prihodi na kredite

132100            Nedospjela
potraživanja

132107            Dospjela
potraživanja

132109            Ispravak
vrijednosti

##### 13215              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

132150            Nedospjela
potraživanja

132157            Dospjela
potraživanja

132159            Ispravak
vrijednosti

### 1322                Potraživanja u devizama od lokalne uprave i fondova

##### 13220              Kamatni prihodi na kredite

132200            Nedospjela
potraživanja

132207            Dospjela
potraživanja

132209            Ispravak
vrijednosti

##### 13225              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

132250            Nedospjela
potraživanja

132257            Dospjela
potraživanja

132259            Ispravak
vrijednosti

### 133                  Potraživanja u devizama od neprofitnih institucija

### 1330                Potraživanja u devizama od neprofitnih institucija

##### 13300              Kamatni prihodi na kredite

133000            Nedospjela
potraživanja

133007            Dospjela
potraživanja

133009            Ispravak
vrijednosti

### 134                  Potraživanja u devizama od stanovništva

### 1340                Potraživanja u devizama od stanovništva

##### 13400              Kamatni prihodi na kredite

134000            Nedospjela
potraživanja

134007            Dospjela
potraživanja

134009            Ispravak
vrijednosti

### 135                  Potraživanja u devizama na osnovi nekamatnih prihoda (provizije/naknade)

1350                Nedospjela potraživanja

1357                Dospjela potraživanja

1359                Ispravak
vrijednosti

### 139                  Potraživanja u devizama od stranih osoba

### 1392                Potraživanja u devizama od stranih financijskih institucija

##### 13920              Kamatni prihodi na kredite

139200            Nedospjela potraživanja

139207            Dospjela potraživanja

139209            Ispravak vrijednosti

##### 13923              Kamatni prihodi na depozite po viđenju

139230            Nedospjela potraživanja

139237            Dospjela potraživanja

139239            Ispravak vrijednosti

##### 13924              Kamatni prihodi na oročene depozite

139240            Nedospjela potraživanja

139247            Dospjela potraživanja

139249            Ispravak vrijednosti

##### 13925              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

139250            Nedospjela potraživanja

139257            Dospjela potraživanja

139259            Ispravak vrijednosti

##### 13926              Kamatni prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

139260            Nedospjela potraživanja

139267            Dospjela potraživanja

139269            Ispravak vrijednosti

### 1394                Potraživanja u devizama od stranih država

##### 13945              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

139450            Nedospjela potraživanja

139457            Dospjela potraživanja

139459            Ispravak vrijednosti

### 1395                Potraživanja u devizama od stranih trgovačkih društava

##### 13950              Kamatni prihodi na kredite

139500            Nedospjela
potraživanja

139507            Dospjela
potraživanja

139509            Ispravak
vrijednosti

##### 13955              Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

139550            Nedospjela
potraživanja

139557            Dospjela
potraživanja

139559            Ispravak
vrijednosti

##### 13956              Kamatni prihodi od dionica i ostalih vlasničkih ulaganja

139560            Nedospjela
potraživanja

139567            Dospjela
potraživanja

139569            Ispravak
vrijednosti

### 1396                Potraživanja u devizama od stranih fizičkih osoba

##### 13960              Kamatni prihodi na kredite

139600            Nedospjela
potraživanja

139607            Dospjela
potraživanja

139609            Ispravak
vrijednosti

## 14       OSTALA POTRAŽIVANJA

##### 140     Potraživanja za plaćene predujmove poreza na dobit i doprinosa

##### 141     Potraživanja od komitenata za manje uplaćene iznose kod kupnje deviza

##### 142     Potraživanja od komitenata na osnovi plaćenih sudskih troškova

##### 143     Isplaćeni predujmovi

1430   Predujmovi mjenjačima

1431   Ostali predujmovi

##### 144     Potraživanja od kupaca

##### 145     Potraživanja za isplaćena primanja osoblju koja se refundiraju

##### 146     Potraživanja s osnove isplata po štednim ulozima i te­kućim računima klijenata drugih banaka

##### 147     Potraživanja na osnovi kartičnog poslovanja

##### 148     Potraživanja po ostalim osnovama

1480   Potraživanja
od zaposlenika

1481   Druga
potraživanja po ostalim osnovama

##### 149     Ispravak vrijednosti

## 15       OSTALA POTRAŽIVANJA U DEVIZAMA

##### 150     Potraživanja u devizama za stranu gotovinu poslanu sabirnom centru

##### 152     Potraživanja u devizama na osnovi plaćenih kamata, provizija ili drugih troškova za račun drugih

##### 153     Potraživanja u devizama na osnovi raznih odnosa s inozemnim korespondentima

##### 154     Potraživanja od kupaca u devizama

##### 155     Isplaćeni predujmovi u devizama

##### 156     Ostala potraživanja po drugim osnovama u devizama

##### 157     Potraživanja na osnovi kartičnog poslovanja

##### 159     Ispravak vrijednosti

## 16       SREDSTVA U OBRAČUNU

##### 160     Sredstva u obračunu po poslovima s pravnim osobama u domaćoj valuti

##### 161     Sredstva u obračunu po poslovima s pravnim osobama u devizama

##### 162     Sredstva u obračunu po poslovima sa stanovništvom u domaćoj valuti

##### 163     Sredstva u obračunu po poslovima sa stanovništvom u devizama

##### 164     Sredstva u obračunu po poslovima kupoprodaje deviza između banaka

##### 165     Sredstva u obračunu po poslovima kupoprodaje efektivnog stranog novca između banaka

##### 166     Obračun vlastitih čekova po tekućim računima stanov­ništva iskorištenih za bezgotovinska plaćanja

##### 167     Obračun isplata po tekućim računima i štednim ulozima stanovništva izvršenih kod pošta, FINA-e i drugih banaka

##### 168     Ostala sredstva u obračunu

##### 169     Ispravak vrijednosti

## 17       POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA BANKE

##### (raspored računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 19       PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA

##### 190     Plaćena najamnina za poslovni najam nekretnina i opreme (za buduće razdoblje do 12 mjeseci)

##### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

RAZRED 2
TEKUĆE OBVEZE I INTERNI OBRAČUNI

## 20       OBVEZE PREMA zaposlenicima, DRUGE OBVEZE IZ PRIHODA I DOBITI I OBVEZE ZA POREZE

##### 200     Obveze za bruto plaće i naknade plaća

##### 201     Obveze za doprinose iz plaća i naknada plaća

##### 202     Obveze za porez iz plaća i naknada plaća i prirez na porez

##### 203     Obveze za neto plaće i naknade plaća

##### 204     Obveze za doprinose na plaće i naknade plaća

##### 205     Obveze za naknade osoblju koje su predmet Općeg kolektivnog ugovora

##### 206     Obveze za poreze i doprinose iz prihoda

##### 207     Obveze za porez iz dobiti

##### 208     Obveze iz raspodjele neto dobiti

##### 209     Obveze za porez na promet

2090   Obveze za
porez na dodanu vrijednost (PDV)

2091   Obveza za porez na promet nekretnina

## 21       OBVEZE NA OSNOVI KAMATNIH I NEKAMATNIH TROŠKOVA (VALUTNA KLAUZULA)

### 210                  Obveze prema trgovačkim društvima (valutna klauzula)

### 2100                Obveze prema državnim trgovačkim društvima (va- lutna klauzula)

##### 21000              Kamatni troškovi na kredite

210000            Nedospjele obveze

210007                                             Dospjele
obveze

##### 21004              Kamatni troškovi na oročene depozite

210040            Nedospjele obveze

210047            Dospjele obveze

##### 21005              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

210050            Nedospjele obveze

210057            Dospjele
obveze

##### 21006              Kamatni troškovi na podređene instrumente

210060            Nedospjele
obveze

210067            Dospjele
obveze

### 2101                Obveze prema ostalim trgovačkim društvima (valutna klauzula)

##### 21010              Kamatni troškovi na kredite

210100            Nedospjele
obveze

210107            Dospjele
obveze

##### 21014              Kamatni troškovi na oročene depozite

210140            Nedospjele
obveze

210147            Dospjele
obveze

##### 21015              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

210150            Nedospjele
obveze

210157            Dospjele
obveze

##### 21016              Kamatni troškovi na podređene instrumente

210160            Nedospjele
obveze

210167            Dospjele
obveze

### 211                  Obveze prema financijskim institucijama (valutna kla­u­zula)

### 2111                Obveze prema bankama (valutna klauzula)

##### 21110              Kamatni troškovi na kredite

211100            Nedospjele
obveze

211107            Dospjele
obveze

##### 21114              Kamatni troškovi na oročene depozite

211140            Nedospjele
obveze

211147            Dospjele
obveze

##### 21115              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

211150            Nedospjele
obveze

211157            Dospjele obveze

##### 21116              Kamatni troškovi na podređene instrumente

211160            Nedospjele obveze

211167            Dospjele obveze

### 2112                Obveze prema ostalim bankovnim institucijama (va- lutna klauzula)

##### 21120              Kamatni troškovi na kredite

211200            Nedospjele obveze

211207            Dospjele obveze

##### 21124              Kamatni troškovi na oročene depozite

211240            Nedospjele obveze

211247            Dospjele obveze

##### 21125              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

211250            Nedospjele obveze

211257            Dospjele obveze

##### 21126              Kamatni troškovi na podređene instrumente

211260            Nedospjele obveze

211267            Dospjele obveze

### 2113                Obveze prema HBOR-u (valutna klauzula)

##### 21130              Kamatni troškovi na kredite

211300            Nedospjele obveze

211307            Dospjele obveze

##### 21134              Kamatni troškovi na oročene depozite

211340            Nedospjele obveze

211347            Dospjele obveze

##### 21135              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

211350            Nedospjele obveze

211357            Dospjele
obveze

##### 21136              Kamatni troškovi na podređene instrumente

211360            Nedospjele
obveze

211367            Dospjele
obveze

### 2114                Obveze prema nebankovnim financijskim institucijama (valutna klauzula)

##### 21140              Kamatni troškovi na kredite

211400            Nedospjele
obveze

211407            Dospjele
obveze

##### 21144              Kamatni troškovi na oročene depozite

211440            Nedospjele
obveze

211447            Dospjele
obveze

##### 21145              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

211450            Nedospjele
obveze

211457            Dospjele
obveze

##### 21146              Kamatni troškovi na podređene instrumente

211460            Nedospjele
obveze

211467            Dospjele
obveze

### 2115                Obveze prema bankama u stečaju (valutna klauzula)

##### 21150              Kamatni troškovi na kredite

211500            Nedospjele
obveze

211507            Dospjele
obveze

##### 21154              Kamatni troškovi na oročene depozite

211540            Nedospjele
obveze

211547            Dospjele
obveze

##### 21155              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

211550            Nedospjele
obveze

211557            Dospjele
obveze

##### 21156              Kamatni troškovi na podređene instrumente

211560            Nedospjele
obveze

211567            Dospjele
obveze

### 212                  Obveze prema državnim jedinicama (valutna klauzula)

### 2120                Obveze prema Republici Hrvatskoj (valutna klauzula)

##### 21200              Kamatni troškovi na kredite

212000            Nedospjele
obveze

212007            Dospjele obveze

##### 21204              Kamatni troškovi na oročene depozite

212040            Nedospjele obveze

212047            Dospjele obveze

##### 21205              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

212050            Nedospjele obveze

212057            Dospjele obveze

##### 21206              Kamatni troškovi na podređene instrumente

212060            Nedospjele obveze

212067            Dospjele obveze

### 2121                Obveze prema republičkim fondovima (valutna klauzula)

##### 21210              Kamatni troškovi na kredite

212100            Nedospjele obveze

212107            Dospjele obveze

##### 21214              Kamatni troškovi na oročene depozite

212140            Nedospjele obveze

212147            Dospjele obveze

##### 21215              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

212150            Nedospjele obveze

212157            Dospjele
obveze

##### 21216              Kamatni troškovi na podređene instrumente

212160            Nedospjele
obveze

212167            Dospjele
obveze

### 2122                Obveze prema lokalnoj upravi i fondovima (valutna kla­u­zula)

##### 21220              Kamatni troškovi na kredite

212200            Nedospjele
obveze

212207            Dospjele
obveze

##### 21224              Kamatni troškovi na oročene depozite

212240            Nedospjele
obveze

212247            Dospjele
obveze

##### 21225              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

212250            Nedospjele
obveze

212257            Dospjele
obveze

##### 21226              Kamatni troškovi na podređene instrumente

212260            Nedospjele
obveze

212267            Dospjele
obveze

### 213                  Obveze prema neprofitnim institucijama (valutna klau­zula)

### 2130                Obveze prema neprofitnim institucijama (valutna klau­zula)

##### 21304              Kamatni troškovi na oročene depozite

213040            Nedospjele
obveze

213047            Dospjele
obveze

### 214                  Obveze prema stanovništvu (valutna klauzula)

### 2140                Obveze prema stanovništvu (valutna klauzula)

##### 21404              Kamatni troškovi na oročene depozite

214040            Nedospjele
obveze

214047            Dospjele
obveze

##### 21405              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

214050            Nedospjele
obveze

214057            Dospjele
obveze

##### 21406              Kamatni troškovi na podređene instrumente

214060            Nedospjele
obveze

214067            Dospjele
obveze

### 215                  Obveze na osnovi nekamatnih troškova uz valutnu klauzulu (provizije/naknade)

2150                Nedospjele obveze

2157                Dospjele obveze

### 216                  Obveze na osnovi kamatnih troškova na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire s valutnom klauzulom

2160                Kamatni troškovi na izdane kratkoročne dužničke vri­jednosne papire

2161                Kamatni troškovi na izdane
dugoročne dužničke vrijednosne papire

### 219                  Obveze prema stranim osobama (valutna klauzula)

### 2192                Obveze prema stranim financijskim institucijama (valutna klauzula)

##### 21920              Kamatni troškovi na kredite

219200            Nedospjele obveze

219207            Dospjele obveze

##### 21924              Kamatni troškovi na oročene depozite

219240            Nedospjele obveze

219247            Dospjele
obveze

##### 21925              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

219250            Nedospjele
obveze

219257            Dospjele
obveze

##### 21926              Kamatni troškovi na podređene instrumente

219260            Nedospjele
obveze

219267            Dospjele
obveze

### 2195                Obveze prema stranim trgovačkim društvima (valutna klau­zula)

##### 21950              Kamatni troškovi na kredite

219500            Nedospjele
obveze

219507            Dospjele
obveze

##### 21954              Kamatni troškovi na oročene depozite

219540            Nedospjele
obveze

219547            Dospjele
obveze

##### 21955              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

219550            Nedospjele
obveze

219557            Dospjele
obveze

##### 21956              Kamatni troškovi na podređene instrumente

219560            Nedospjele
obveze

219567            Dospjele
obveze

### 2196                Obveze prema stranim fizičkim osobama (valutna klau­zula)

##### 21960              Kamatni troškovi na kredite

219600            Nedospjele
obveze

219607            Dospjele
obveze

##### 21964              Kamatni troškovi na oročene depozite

219640            Nedospjele
obveze

219647            Dospjele
obveze

##### 21965              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

219650            Nedospjele
obveze

219657            Dospjele
obveze

##### 21966              Kamatni troškovi na podređene instrumente

219660            Nedospjele
obveze

219667            Dospjele
obveze

## 22       OBVEZE NA OSNOVI KAMATNIH I NEKAMATNIH TROŠKOVA

### 220                  Obveze na osnovi kamatnih troškova prema trgovačkim društvima

### 2200                Obveze prema državnim trgovačkim društvima

##### 22000              Kamatni troškovi na kredite

220000            Nedospjele obveze

220007            Dospjele obveze

##### 22002              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

220020            Nedospjele obveze

220027            Dospjele obveze

##### 22003              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

220030            Nedospjele obveze

220037            Dospjele obveze

##### 22004              Kamatni troškovi na oročene depozite

220040            Nedospjele obveze

220047            Dospjele obveze

##### 22005              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

220050            Nedospjele obveze

220057            Dospjele obveze

##### 22006              Kamatni troškovi na podređene instrumente

220060            Nedospjele obveze

220067            Dospjele
obveze

### 2201                Obveze prema ostalim trgovačkim društvima

##### 22010              Kamatni troškovi na kredite

220100            Nedospjele
obveze

220107            Dospjele
obveze

##### 22012              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

220120            Nedospjele
obveze

220127            Dospjele
obveze

##### 22013              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

220130            Nedospjele
obveze

220137            Dospjele
obveze

##### 22014              Kamatni troškovi na oročene depozite

220140            Nedospjele
obveze

220147            Dospjele
obveze

##### 22015              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

220150            Nedospjele
obveze

220157            Dospjele
obveze

##### 22016              Kamatni troškovi na podređene instrumente

220160            Nedospjele
obveze

220167            Dospjele
obveze

### 221                  Obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova prema financijskim institucijama

### 2210                Obveze prema HNB-u

##### 22100              Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

221000            Nedospjele
obveze

221007            Dospjele
obveze

##### 22101              Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

221010            Nedospjele
obveze

221017            Dospjele
obveze

### 2211                Obveze prema bankama

##### 22110              Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

221100            Nedospjele
obveze

221107            Dospjele
obveze

##### 22111              Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

221110            Nedospjele
obveze

221117            Dospjele
obveze

##### 22113              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

221130            Nedospjele
obveze

221137            Dospjele
obveze

##### 22114              Kamatni troškovi na oročene depozite

221140            Nedospjele
obveze

221147            Dospjele
obveze

##### 22115              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

221150            Nedospjele
obveze

221157            Dospjele
obveze

##### 22116              Kamatni troškovi na podređene instrumente

221160            Nedospjele
obveze

221167            Dospjele
obveze

### 2212                Obveze prema ostalim bankovnim institucijama

##### 22120              Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

221200            Nedospjele
obveze

221207            Dospjele
obveze

##### 22121              Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

221210            Nedospjele
obveze

221217            Dospjele
obveze

##### 22122              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

221220            Nedospjele
obveze

221227            Dospjele
obveze

##### 22123              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

221230            Nedospjele
obveze

221237            Dospjele
obveze

##### 22124              Kamatni troškovi na oročene depozite

221240            Nedospjele
obveze

221247            Dospjele
obveze

##### 22125              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

221250            Nedospjele
obveze

221257            Dospjele
obveze

##### 22126              Kamatni troškovi na podređene instrumente

221260            Nedospjele
obveze

221267            Dospjele
obveze

### 2213                Obveze prema HBOR-u

##### 22130              Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

221300            Nedospjele
obveze

221307            Dospjele
obveze

##### 22131              Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

221310            Nedospjele
obveze

221317            Dospjele
obveze

##### 22133              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

221330            Nedospjele
obveze

221337            Dospjele
obveze

##### 22134              Kamatni troškovi na oročene depozite

221340            Nedospjele
obveze

221347            Dospjele
obveze

##### 22135              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

221350            Nedospjele
obveze

221357            Dospjele
obveze

##### 22136              Kamatni troškovi na podređene instrumente

221360            Nedospjele
obveze

221367            Dospjele
obveze

### 2214                Obveze prema nebankovnim financijskim institucijama

##### 22140              Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

221400            Nedospjele
obveze

221407            Dospjele
obveze

##### 22141              Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

221410            Nedospjele
obveze

221417            Dospjele
obveze

##### 22142              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

221420            Nedospjele
obveze

221427            Dospjele
obveze

##### 22143              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

221430            Nedospjele
obveze

221437            Dospjele
obveze

##### 22144              Kamatni troškovi na oročene depozite

221440            Nedospjele
obveze

221447            Dospjele
obveze

##### 22145              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

221450            Nedospjele
obveze

221457            Dospjele
obveze

##### 22146              Kamatni troškovi na podređene instrumente

221460            Nedospjele
obveze

221467            Dospjele
obveze

### 2215                Obveze prema bankama u stečaju

##### 22150              Kamatni troškovi na kredite

221500            Nedospjele
obveze

221507            Dospjele
obveze

##### 22152              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

221520            Nedospjele
obveze

221527            Dospjele
obveze

##### 22153              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

221530            Nedospjele
obveze

221537            Dospjele
obveze

##### 22154              Kamatni troškovi na oročene depozite

221540            Nedospjele
obveze

221547            Dospjele
obveze

##### 22155              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

221550            Nedospjele
obveze

221557            Dospjele
obveze

##### 22156              Kamatni troškovi na podređene instrumente

221560            Nedospjele
obveze

221567            Dospjele
obveze

### 222                  Obveze na osnovi kamatnih troškova prema državnim jedinicama

### 2220                Obveze prema Republici Hrvatskoj

##### 22200              Kamatni troškovi na kredite

222000            Nedospjele
obveze

222007            Dospjele
obveze

##### 22202              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

222020            Nedospjele
obveze

222027            Dospjele
obveze

##### 22203              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

222030            Nedospjele
obveze

222037            Dospjele
obveze

##### 22204              Kamatni troškovi na oročene depozite

222040            Nedospjele
obveze

222047            Dospjele
obveze

##### 22205              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

222050            Nedospjele
obveze

222057            Dospjele
obveze

##### 22206              Kamatni troškovi na podređene instrumente

222060            Nedospjele
obveze

222067            Dospjele
obveze

### 2221                Obveze prema republičkim fondovima

##### 22210              Kamatni troškovi na kredite

222100            Nedospjele
obveze

222107            Dospjele obveze

##### 22212              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

222120            Nedospjele obveze

222127            Dospjele obveze

##### 22213              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

222130            Nedospjele obveze

222137            Dospjele obveze

##### 22214              Kamatni troškovi na oročene depozite

222140            Nedospjele obveze

222147            Dospjele obveze

##### 22215              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

222150            Nedospjele
obveze

222157            Dospjele
obveze

##### 22216              Kamatni troškovi na podređene instrumente

222160            Nedospjele
obveze

222167            Dospjele
obveze

### 2222                Obveze prema lokalnoj upravi i fondovima

##### 22220              Kamatni troškovi na kredite

222200            Nedospjele
obveze

222207            Dospjele
obveze

##### 22222              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

222220            Nedospjele
obveze

222227            Dospjele
obveze

##### 22223              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

222230            Nedospjele
obveze

222237            Dospjele
obveze

##### 22224              Kamatni troškovi na oročene depozite

222240            Nedospjele
obveze

222247            Dospjele
obveze

##### 22225              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

222250            Nedospjele
obveze

222257            Dospjele
obveze

##### 22226              Kamatni troškovi na podređene instrumente

222260            Nedospjele
obveze

222267            Dospjele
obveze

### 223                  Obveze na osnovi kamatnih troškova prema neprofitnim institucijama

### 2230                Obveze na osnovi kamatnih troškova prema neprofitnim institucijama

##### 22302              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

223020            Nedospjele obveze

223027            Dospjele obveze

##### 22303              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

223030            Nedospjele obveze

223037            Dospjele obveze

##### 22304              Kamatni troškovi na oročene depozite

223040            Nedospjele obveze

223047            Dospjele obveze

### 224                  Obveze na osnovi kamatnih troškova prema stanov­ni­štvu

### 2240                Obveze na osnovi kamatnih troškova prema stanov­ni­štvu

##### 22402              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

224020            Nedospjele obveze

224027            Dospjele obveze

##### 22403              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

224030            Nedospjele obveze

224037            Dospjele obveze

##### 22404              Kamatni troškovi na oročene depozite

224040            Nedospjele obveze

224047            Dospjele obveze

##### 22405              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

224050            Nedospjele obveze

224057            Dospjele obveze

##### 22406              Kamatni troškovi na podređene instrumente

224060            Nedospjele obveze

224067            Dospjele
obveze

### 225                  Obveze na osnovi nekamatnih troškova (provizija/naknada)

2250                Nedospjele obveze

2257                Dospjele obveze

### 226                  Obveze na osnovi kamatnih troškova na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire

2260                Kamatni troškovi na izdane dužničke kratkoročne vri­jednosne papire

2261                Kamatni
troškovi na izdane dužničke dugoročne vrijednosne papire

### 229                  Obveze (u kunama) prema stranim osobama

### 2292                Obveze (u kunama) prema stranim financijskim institucijama

##### 22920              Kamatni troškovi na kredite

229200            Nedospjele
obveze

229207            Dospjele obveze

##### 22922              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

229220            Nedospjele obveze

229227            Dospjele obveze

##### 22923              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

229230            Nedospjele obveze

229237            Dospjele obveze

##### 22924              Kamatni troškovi na oročene depozite

229240            Nedospjele obveze

229247            Dospjele obveze

##### 22925              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

229250            Nedospjele obveze

229257            Dospjele obveze

##### 22926              Kamatni troškovi na podređene instrumente

229260            Nedospjele obveze

229267            Dospjele obveze

### 2294                Obveze (u kunama) prema stranim državama

##### 22940              Kamatni troškovi na kredite

229400            Nedospjele obveze

229407            Dospjele obveze

##### 22943              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

229430            Nedospjele obveze

229437            Dospjele obveze

##### 22944              Kamatni troškovi na oročene depozite

229440            Nedospjele obveze

229447            Dospjele obveze

##### 22945              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

229450            Nedospjele obveze

229457            Dospjele obveze

##### 22946              Kamatni troškovi na podređene instrumente

229460            Nedospjele obveze

229467            Dospjele obveze

### 2295                Obveze (u kunama) prema stranim trgovačkim dru­štvima

##### 22950              Kamatni troškovi na kredite

229500            Nedospjele obveze

229507            Dospjele obveze

##### 22952              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

229520            Nedospjele obveze

229527            Dospjele
obveze

##### 22953              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

229530            Nedospjele
obveze

229537            Dospjele
obveze

##### 22954              Kamatni troškovi na oročene depozite

229540            Nedospjele
obveze

229547            Dospjele
obveze

##### 22955              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

229550            Nedospjele
obveze

229557            Dospjele
obveze

##### 22956              Kamatni troškovi na podređene instrumente

229560            Nedospjele
obveze

229567            Dospjele
obveze

### 2296                Obveze (u kunama) prema stranim fizičkim osobama

##### 22960              Kamatni troškovi na kredite

229600            Nedospjele
obveze

229607            Dospjele
obveze

##### 22962              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

229620            Nedospjele
obveze

229627            Dospjele
obveze

##### 22963              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

229630            Nedospjele
obveze

229637            Dospjele
obveze

##### 22964              Kamatni troškovi na oročene depozite

229640            Nedospjele
obveze

229647            Dospjele
obveze

##### 22965              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

229650            Nedospjele
obveze

229657            Dospjele
obveze

##### 22966              Kamatni troškovi na podređene instrumente

229660            Nedospjele
obveze

229667            Dospjele
obveze

## 23                    OBVEZE U DEVIZAMA NA OSNOVI KAMATNIH I NEKAMATNIH TROŠKOVA

### 230                  Obveze u devizama na osnovi kamatnih troškova prema trgovačkim društvima

### 2300                Obveze u devizama prema državnim trgovačkim druš­tvima

##### 23002              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

230020            Nedospjele
obveze

230027            Dospjele
obveze

##### 23003              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

230030            Nedospjele
obveze

230037            Dospjele
obveze

##### 23004              Kamatni troškovi na oročene depozite

230040            Nedospjele
obveze

230047            Dospjele
obveze

##### 23005              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

230050            Nedospjele
obveze

230057            Dospjele
obveze

##### 23006              Kamatni troškovi na podređene instrumente

230060            Nedospjele
obveze

230067            Dospjele
obveze

### 2301                Obveze u devizama prema ostalim trgovačkim druš­tvima

##### 23012              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

230120            Nedospjele
obveze

230127            Dospjele
obveze

##### 23013              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

230130            Nedospjele
obveze

230137            Dospjele
obveze

##### 23014              Kamatni troškovi na oročene depozite

230140            Nedospjele
obveze

230147            Dospjele
obveze

##### 23015              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

230150            Nedospjele
obveze

230157            Dospjele
obveze

##### 23016              Kamatni troškovi na podređene instrumente

230160            Nedospjele
obveze

230167            Dospjele
obveze

### 231                  Obveze u devizama prema financijskim institucijama

### 2310                Obveze prema HNB-u

### 2311                Obveze u devizama prema bankama

##### 23110              Kamatni troškovi na kredite

231100            Nedospjele
obveze

231107            Dospjele
obveze

##### 23112              Kamatni troškovi na (devizne) tekuće račune

231120            Nedospjele
obveze

231127            Dospjele
obveze

##### 23113              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

231130            Nedospjele
obveze

231137            Dospjele
obveze

##### 23114              Kamatni troškovi na oročene depozite

231140            Nedospjele
obveze

231147            Dospjele
obveze

##### 23115              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

231150            Nedospjele
obveze

231157            Dospjele
obveze

##### 23116              Kamatni troškovi na podređene instrumente

231160            Nedospjele
obveze

231167            Dospjele
obveze

### 2312                Obveze u devizama prema ostalim bankovnim institucijama

##### 23122              Kamatni troškovi na tekuće račune

231220            Nedospjele
obveze

231227            Dospjele
obveze

##### 23123              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

231230            Nedospjele
obveze

231237            Dospjele
obveze

##### 23124              Kamatni troškovi na oročene depozite

231240            Nedospjele obveze

231247            Dospjele obveze

##### 23125              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

231250            Nedospjele obveze

231257            Dospjele obveze

##### 23126              Kamatni troškovi na podređene instrumente

231260            Nedospjele obveze

231267            Dospjele obveze

### 2313                Obveze u devizama prema HBOR-u

##### 23130              Kamatni troškovi na kredite

231300            Nedospjele obveze

231307            Dospjele
obveze

##### 23132              Kamatni troškovi na tekuće račune

231320            Nedospjele
obveze

231327            Dospjele
obveze

##### 23133              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

231330            Nedospjele
obveze

231337            Dospjele
obveze

##### 23134              Kamatni troškovi na oročene depozite

231340            Nedospjele
obveze

231347            Dospjele
obveze

##### 23135              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

231350            Nedospjele
obveze

231357            Dospjele
obveze

##### 23136              Kamatni troškovi na podređene instrumente

231360            Nedospjele
obveze

231367            Dospjele
obveze

### 2314                Obveze u devizama prema nebankovnim financijskim institucijama

##### 23142              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

231420            Nedospjele
obveze

231427            Dospjele
obveze

##### 23143              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

231430            Nedospjele
obveze

231437            Dospjele
obveze

##### 23144              Kamatni troškovi na oročene depozite

231440            Nedospjele
obveze

231447            Dospjele
obveze

##### 23145              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

231450            Nedospjele
obveze

231457            Dospjele
obveze

##### 23146              Kamatni troškovi na podređene instrumente

231460            Nedospjele
obveze

231467            Dospjele
obveze

### 2315                Obveze u devizama prema bankama u stečaju

##### 23150              Kamatni troškovi na kredite

231500            Nedospjele
obveze

231507            Dospjele
obveze

##### 23152              Kamatni troškovi na tekuće račune

231520            Nedospjele obveze

231527            Dospjele obveze

##### 23153              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

231530            Nedospjele obveze

231537            Dospjele obveze

##### 23154              Kamatni troškovi na oročene depozite

231540            Nedospjele obveze

231547            Dospjele obveze

##### 23155              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

231550            Nedospjele obveze

231557            Dospjele obveze

##### 23156              Kamatni troškovi na podređene instrumente

231560            Nedospjele obveze

231567            Dospjele obveze

### 232                  Obveze u devizama na osnovi kamatnih troškova prema državnim jedinicama

### 2320                Obveze u devizama prema Republici Hrvatskoj

##### 23200              Kamatni troškovi na kredite

232000            Nedospjele
obveze

232007            Dospjele
obveze

##### 23202              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

232020            Nedospjele
obveze

232027            Dospjele
obveze

##### 23203              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

232030            Nedospjele
obveze

232037            Dospjele
obveze

##### 23204              Kamatni troškovi na oročene depozite

232040            Nedospjele
obveze

232047            Dospjele
obveze

##### 23205              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

232050            Nedospjele
obveze

232057            Dospjele
obveze

##### 23206              Kamatni troškovi na podređene instrumente

232060            Nedospjele
obveze

232067            Dospjele
obveze

### 2321                Obveze u devizama prema republičkim fondovima

##### 23212              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

232120            Nedospjele
obveze

232127            Dospjele
obveze

##### 23213              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

232130            Nedospjele
obveze

232137            Dospjele
obveze

##### 23214              Kamatni troškovi na oročene depozite

232140            Nedospjele
obveze

232147            Dospjele
obveze

##### 23215              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

232150            Nedospjele
obveze

232157            Dospjele
obveze

##### 23216              Kamatni troškovi na podređene instrumente

232160            Nedospjele
obveze

232167            Dospjele
obveze

### 2322                Obveze u devizama prema lokalnoj upravi i fondovima

##### 23222              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

232220            Nedospjele
obveze

232227            Dospjele
obveze

##### 23223              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

232230            Nedospjele
obveze

232237            Dospjele
obveze

##### 23224              Kamatni troškovi na oročene depozite

232240            Nedospjele
obveze

232247            Dospjele
obveze

##### 23225              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

232250            Nedospjele
obveze

232257            Dospjele
obveze

##### 23226              Kamatni troškovi na podređene instrumente

232260            Nedospjele
obveze

232267            Dospjele
obveze

### 233                  Obveze u devizama prema neprofitnim institucijama

### 2330                Obveze u devizama prema neprofitnim institucijama

##### 23302              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

233020            Nedospjele
obveze

233027            Dospjele
obveze

##### 23303              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

233030            Nedospjele
obveze

233037            Dospjele
obveze

##### 23304              Kamatni troškovi na oročene depozite

233040            Nedospjele
obveze

233047            Dospjele
obveze

### 234                  Obveze u devizama prema stanovništvu

### 2340                Obveze u devizama prema stanovništvu

##### 23402              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

234020            Nedospjele
obveze

234027            Dospjele
obveze

##### 23403              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

234030            Nedospjele
obveze

234037            Dospjele
obveze

##### 23404              Kamatni troškovi na oročene depozite

234040            Nedospjele
obveze

234047            Dospjele
obveze

##### 23405              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

234050            Nedospjele
obveze

234057            Dospjele
obveze

##### 23406              Kamatni troškovi na podređene instrumente

234060            Nedospjele
obveze

234067            Dospjele obveze

### 235                  Obveze u devizama na osnovi nekamatnih troškova (na­kna­da/provizija)

2350                Nedospjele obveze

2357                Dospjele obveze

### 236                  Obveza u devizama na osnovi kamatnih troškova na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire

2360                Kamatni troškovi na izdane kratkoročne dužničke vri­jednosne papire

2361                Kamatni troškovi na izdane
dugoročne dužničke vrijednosne papire

### 239                  Obveze u devizama prema stranim osobama

### 2392                Obveze u devizama prema stranim financijskim institucijama

##### 23920              Kamatni troškovi na kredite

239200            Nedospjele obveze

239207            Dospjele obveze

##### 23922              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

239220            Nedospjele obveze

239227            Dospjele obveze

##### 23923              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

239230            Nedospjele obveze

239237            Dospjele obveze

##### 23924              Kamatni troškovi na oročene depozite

239240            Nedospjele obveze

239247            Dospjele obveze

##### 23925              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

239250            Nedospjele obveze

239257            Dospjele obveze

##### 23926              Kamatni troškovi na podređene instrumente

239260            Nedospjele obveze

239267            Dospjele obveze

### 2394                Obveze u devizama prema stranim državama

##### 23940              Kamatni troškovi na kredite

239400            Nedospjele obveze

239407            Dospjele obveze

##### 23943              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

239430            Nedospjele obveze

239437            Dospjele obveze

##### 23944              Kamatni troškovi na oročene depozite

239440            Nedospjele obveze

239447            Dospjele obveze

##### 23945              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

239450            Nedospjele obveze

239457            Dospjele obveze

##### 23946              Kamatni troškovi na podređene instrumente

239460            Nedospjele obveze

239467            Dospjele obveze

### 2395                Obveze u devizama prema stranim trgovačkim druš­tvi­ma

##### 23950              Kamatni troškovi na kredite

239500            Nedospjele obveze

239507            Dospjele obveze

##### 23952              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

239520            Nedospjele obveze

239527            Dospjele obveze

##### 23953              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

239530            Nedospjele obveze

239537            Dospjele obveze

##### 23954              Kamatni troškovi na oročene depozite

239540            Nedospjele obveze

239547            Dospjele obveze

##### 23955              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

239550            Nedospjele obveze

239557            Dospjele obveze

##### 23956              Kamatni troškovi na podređene instrumente

239560            Nedospjele obveze

239567            Dospjele obveze

### 2396                Obveze u devizama prema stranim fizičkim osobama

##### 23960              Kamatni troškovi na kredite

239600            Nedospjele obveze

239607            Dospjele obveze

##### 23962              Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

239620            Nedospjele obveze

239627            Dospjele obveze

##### 23963              Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

239630            Nedospjele obveze

239637            Dospjele obveze

##### 23964              Kamatni troškovi na oročene depozite

239640            Nedospjele obveze

239647            Dospjele obveze

##### 23965              Kamatni troškovi na hibridne instrumente

239650            Nedospjele obveze

239657            Dospjele obveze

##### 23966              Kamatni troškovi na podređene instrumente

239660            Nedospjele obveze

239667                                             Dospjele
obveze

## 24       OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA

##### 240     Obveze prema dobavljačima

##### 241     Obveze po izdanim instrumentima plaćanja

2410   Izdani
čekovi

2411   Izdani
elektronički instrumenti plaćanja

2412   Izdani
ostali instrumenti plaćanja

##### 242     Obveze na osnovi obustava iz plaća osoblja

##### 243     Primljeni predujmovi

2430   Primljeni predujmovi za otkup strane gotovine

2439   Primljeni
predujmovi za ostale namjene

##### 244     Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u domaćoj valuti

2440   Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz
inozem­stva u korist klijenata koji imaju kunski račun kod na­platne banke

2441   Obveze
za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u korist klijenata koji imaju
kunski račun kod is­plat­ne banke

##### 245     Obveze za primljene uplate u korist primatelja čiji se žiroračun vodi kod druge banke

##### 246     Obveze prema drugim bankama za primljene uplate po štednji i drugim računima građana

##### 247     Obveze na osnovi kartičnog poslovanja

##### 248     Obveze za privremene uplate po drugim osnovama

2480   Obveze
za privremene uplate u svrhu ulaganja u kapital domaćih trgovačkih društava

2481   Uvjetni
(»escrow«) račun po drugim osnovama u kunama

##### 249     Drugdje nespomenute obveze po ostalim osnovama

2490   Obveza prema gradovima/općinama i Republici
Hrvat­skoj na osnovi prodanih stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo

2491   Ostale
drugdje nespomenute obveze

## 25       OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA U DEVIZAMA

##### 250     Obveze po neraspoređenim naplatama iz inozemstva

2500   Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz
ino­zemstva u korist klijenata koji imaju devizni i kunski račun za redovno
poslovanje kod naplatne banke

2501   Obveze za neizvršene isplate po naplatama iz inozemstva u korist
klijenata koji imaju devizni i kunski račun za redovno poslovanje kod isplatne
banke

##### 251     Obveze za položenu stranu gotovinu i čekove koji glase na stranu valutu

2510   Obveze za stranu gotovinu i čekove koje su položili po­slovni
subjekti

2511   Obveze za stranu gotovinu i čekove koje su položili
javnobilježnički uredi

##### 252     Obveze po neraspoređenim naplatama iz inozemstva u korist građana

2520   Obveze po neraspoređenim naplatama iz
inozemstva u korist građana koji imaju račun kod naplatne banke

2521   Obveze po neraspoređenim naplatama iz inozemstva u korist građana
koji imaju račun kod isplatne banke

##### 253     Obveze po doznakama građana iz inozemstva za kupnju vrijednosnih papira domaćih trgovačkih društava

##### 254     Obveze po izdanim čekovima i kreditnim pismima u devizama

##### 255     Obveze u devizama za privremene uplate nerezidenata

2550   Obveze u devizama za privremene uplate
nerezidenata na ime ulaganja u domaća trgovačka društva

2551   Uvjetni
(»escrow«) račun po drugim osnovama u devizama

##### 256     Ostale obveze po drugim osnovama u devizama

##### 257     Obveze u devizama na osnovi kartičnog poslovanja

##### 258     Obveze prema dobavljačima u devizama

##### 259     Drugdje nespomenute obveze po ostalim osnovama u devizama

## 26       OBVEZE U OBRAČUNU

##### 260     Obveze u obračunu po poslovima s pravnim osobama u domaćoj valuti

##### 261     Obveze u obračunu po poslovima s pravnim osobama u devizama

##### 262     Obveze u obračunu po poslovima sa stanovništvom u domaćoj valuti

##### 263     Obveze u obračunu po poslovima sa stanovništvom u devizama

##### 264     Obveze u obračunu po poslovima kupoprodaje deviza

##### 265     Obveze u obračunu po poslovima kupoprodaje efektivnog stranog novca

##### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 27       OBVEZE IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJ­SKIH DIJELOVA BANKE

##### (raspored računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 28       Rezerviranja za obveze

##### 280     Rezerviranja za identificirane gubitke po preuzetim izvanbilančnim potencijalnim obvezama

##### 281     Rezerviranja za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima

##### 282     Rezerviranja za poreze i doprinose

##### 283     Rezerviranja za sudske sporove pokrenute protiv banke

##### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 29       ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHODI BUDUĆEG RAZDOBLJA

##### 290     Naplaćeni kamatni prihodi (naknade po kreditima) koji se odnose na buduće razdoblje

##### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

RAZRED 3
DEVIZNA SREDSTVA

## 30       strana GOTOVINA I ostali novČani in­stru­­menti koji glase na stranu valutu

### 300     Strana gotovina

3000   Strana gotovina u blagajni

3001   Strana gotovina na putu u inozemstvo

3002   Strana gotovina na putu u zemlji

3003   Strana gotovina na putu iz inozemstva

3008   Prolazni račun strane gotovine

### 301     Čekovi koji glase na stranu valutu

3010   Čekovi u blagajni

3011   Čekovi poslani na naplatu u inozemstvo

3012   Čekovi poslani na naplatu domaćim bankama

### 302     Ostali novčani instrumenti koji glase na stranu valutu

## 31       DEVIZNI RAČUNI KOD BANAKA

### 310     Devizni tekući računi u inozemstvu

3100   Devizni
tekući računi kod stranih banaka

3101   Posebni
devizni računi kod stranih banaka

3108   Prolazni
račun deviznih tekućih računa kod stranih banaka

3109   Ispravak
vrijednosti

### 311     Devizni tekući računi kod domaćih financijskih institucija

3110   Devizni
tekući računi kod HNB-a

3111   Devizni
tekući računi kod banaka

3112   Devizni
tekući računi kod ostalih bankovnih institucija

3113   Devizni tekući računi kod HBOR-a

3115   Devizni tekući računi kod banaka u stečaju
(prije otvaranja stečajnog postupka)

3116   Devizni depoziti s osnove obvezne pričuve u
stranoj valuti

3118   Prolazni račun deviznih tekućih računa kod
domaćih banaka

3119   Ispravak vrijednosti

### 312     Devizni nostro pokriveni akreditivi i garancije

3120   Devizni nostro pokriveni akreditivi i
garancije

3129   Ispravak vrijednosti

### 313     Jamstveni depoziti

3130   Jamstveni depoziti

3139   Ispravak vrijednosti

## 32       POTRAŽIVANJA ZA IZVRŠENA PLAĆANJA PO GARANCIJAMA I DRUGIM JAMSTVIMA U DEVIZAMA

### 320     Potraživanja od trgovačkih društava

### 3200   Potraživanja od državnih trgovačkih društava

32007 Dospjela potraživanja

32009 Ispravak vrijednosti

### 3201   Potraživanja od ostalih trgovačkih društava

32017 Dospjela potraživanja

32019 Ispravak vrijednosti

### 321     Potraživanja od financijskih institucija

### 3211   Potraživanja od banaka

32117 Dospjela potraživanja

32119 Ispravak vrijednosti

### 3212   Potraživanja od ostalih bankovnih institucija

32127 Dospjela
potraživanja

32129 Ispravak
vrijednosti

### 3213   Potraživanja od HBOR-a

32137 Dospjela potraživanja

32139 Ispravak vrijednosti

### 3214   Potraživanja od nebankovnih financijskih institucija

32147 Dospjela potraživanja

32149 Ispravak vrijednosti

### 3215   Potraživanja od banaka u stečaju

32157 Dospjela potraživanja

32159 Ispravak vrijednosti

### 320     Potraživanja od državnih jedinica

### 3220   Potraživanja od Republike Hrvatske

32207 Dospjela potraživanja

32209 Ispravak vrijednosti

### 3221   Potraživanja od republičkih fondova

32217 Dospjela potraživanja

32219 Ispravak vrijednosti

### 3222   Potraživanja od lokalne uprave i fondova

32227 Dospjela potraživanja

32229 Ispravak
vrijednosti

### 323     Potraživanja od neprofitnih institucija

### 3230   Potraživanja od neprofitnih institucija

32307 Dospjela potraživanja

32309 Ispravak vrijednosti

324     Potraživanja
od stanovništva (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

3240   Potraživanja od stanovništva

32407 Dospjela potraživanja

32409 Ispravak vrijednosti

329     Potraživanja
od stranih osoba

### 3292   Potraživanja od stranih financijskih institucija

32927 Dospjela potraživanja

32929 Ispravak vrijednosti

### 3295   Potraživanja od stranih trgovačkih društava

32957 Dospjela potraživanja

32959 Ispravak vrijednosti

### 3296   Potraživanja od stranih fizičkih osoba

32967 Dospjela potraživanja

32969 Ispravak vrijednosti

## 33       DEVIZNI DEPOZITI

### 331     Devizni depoziti kod financijskih institucija

### 3310   Devizni depoziti kod HNB-a

33100 Devizni
depoziti s osnove obvezne pričuve u stranoj valuti

33101 Ostali
devizni depoziti

### 3311   Devizni depoziti kod banaka

33110 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

33111 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

33112 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

33113 Depoziti
po viđenju

33114 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

33115 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

33116 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

33117 Dospjeli
depoziti

33119 Ispravak
vrijednosti

### 3312   Devizni depoziti kod ostalih bankovnih institucija

33120 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

33121 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

33122 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

33123 Depoziti po
viđenju

33124 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

33125 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

33126 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

33127 Dospjeli
depoziti

33129 Ispravak vrijednosti

### 3313   Devizni depoziti kod HBOR-a

33130 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

33131 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

33132 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

33133 Depoziti po viđenju

33134 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

33135 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

33136 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

33137 Dospjeli depoziti

33139 Ispravak vrijednosti

### 3315   Devizni depoziti kod banaka u stečaju (dani prije pokretanja stečaja)

33150 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

33151 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

33152 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

33153 Depoziti po viđenju

33154 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

33155 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

33156 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

33157 Dospjeli depoziti

33159 Ispravak vrijednosti

### 339     Devizni depoziti kod stranih osoba

### 3392   Devizni depoziti kod stranih financijskih institucija

33920 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

33921 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

33922 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

33923 Depoziti po viđenju

33924 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

33925 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

33926 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

33927 Dospjeli depoziti

33929 Ispravak vrijednosti

## 34       DEVIZNI KREDITI

### 340     Devizni krediti trgovačkim društvima

### 3400   Devizni krediti državnim trgovačkim društvima

34000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

34001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

34002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

34003 Predujmovi

34004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

34005 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34006 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34007 Dospjeli
krediti

34008 Iskorišteni
okvirni krediti

34009 Ispravak
vrijednosti

### 3401   Devizni krediti ostalim trgovačkim društvima

34010 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34011 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34012 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34013 Predujmovi

34014 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34015 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34016 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34017 Dospjeli
krediti

34018 Iskorišteni
okvirni krediti

34019 Ispravak
vrijednosti

### 341     Devizni krediti financijskim institucijama

### 3411   Devizni krediti bankama

34110 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34111 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34112 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34113 Predujmovi

34114 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34115 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34116 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34117 Dospjeli
krediti

34118 Iskorišteni
okvirni krediti

34119 Ispravak
vrijednosti

### 3412   Devizni krediti ostalim bankovnim institucijama

34120 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34121 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34122 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34123 Predujmovi

34124 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34125 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34126 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34127 Dospjeli krediti

34128 Iskorišteni okvirni krediti

34129 Ispravak vrijednosti

### 3413   Devizni krediti HBOR-u

34130 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34131 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34132 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34133 Predujmovi

34134 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34135 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34136 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34137 Dospjeli
krediti

34138 Iskorišteni
okvirni krediti

34139 Ispravak
vrijednosti

### 3414   Devizni krediti nebankovnim financijskim institucijama

34140 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34141 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34142 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34143 Predujmovi

34144 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34145 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34146 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34147 Dospjeli
krediti

34148 Iskorišteni
okvirni krediti

34149 Ispravak
vrijednosti

### 3415   Devizni krediti bankama u stečaju (odobreni prije pokretanja stečaja)

34150 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34151 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34152 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34153 Predujmovi

34154 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34155 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34156 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34157 Dospjeli
krediti

34159 Ispravak
vrijednosti

### 342     Devizni krediti državnim jedinicama

### 3420   Devizni krediti Republici Hrvatskoj

34200 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34201 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34202 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34203 Predujmovi

34204 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34205 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

34206 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

34207 Dospjeli krediti

34208 Iskorišteni okvirni krediti

34209 Ispravak vrijednosti

### 3421   Devizni krediti republičkim fondovima

34210 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34211 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34212 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34213 Predujmovi

34214 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34215 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34216 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34217 Dospjeli
krediti

34218 Iskorišteni
okvirni krediti

34219 Ispravak
vrijednosti

### 3422   Devizni krediti lokalnoj upravi i fondovima

34220 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34221 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34222 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34223 Predujmovi

34224 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34225 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34226 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34227 Dospjeli
krediti

34228 Iskorišteni
okvirni krediti

34229 Ispravak
vrijednosti

343     Devizni
krediti neprofitnim institucijama

### 3430   Devizni krediti neprofitnim institucijama

34300 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34301 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34302 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34303 Predujmovi

34304 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34305 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34306 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34307 Dospjeli
krediti

34308 Iskorišteni
okvirni krediti

34309 Ispravak
vrijednosti

### 344     Devizni krediti stanovništvu

### 3440   Devizni krediti stanovništvu

34400 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34401 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34402 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

34403 Predujmovi

34404 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

34405 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

34406 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34407 Dospjeli
krediti

34408 Iskorišteni
okvirni krediti

34409 Ispravak vrijednosti

### 347     Devizni sindicirani krediti

3470   Devizni
sindicirani krediti ukupno zaduženje

3471   Devizni
sindicirani krediti ukupno odobrenje

3472   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom kreditu zadu­ženje

3473   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom kreditu odo­brenje

3474   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po sindiciranom kreditu
zaduženje

3475   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranom kreditu odobrenje

### 349     Devizni krediti stranim osobama

### 3492   Devizni krediti stranim financijskim institucijama

34920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34921 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34922 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34923 Predujmovi

34924 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34925 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34926 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34927 Dospjeli
krediti

34928 Iskorišteni
okvirni krediti

34929 Ispravak
vrijednosti

### 3494   Devizni krediti stranim državama

34940 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34941 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34942 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34943 Predujmovi

34944 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34945 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34946 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34947 Dospjeli
krediti

34948 Iskorišteni
okvirni krediti

34949 Ispravak
vrijednosti

### 3495   Devizni krediti stranim trgovačkim društvima

34950 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34951 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34952 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

34953 Predujmovi

34954 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34955 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34956 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34957 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34958 Iskorišteni
okvirni krediti

34959 Ispravak
vrijednosti

### 3496   Devizni krediti stranim fizičkim osobama

34960 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

34961 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

34962 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

34923 Predujmovi

34964 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

34965 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

34966 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

34967 Dospjeli
krediti

34968 Iskorišteni
okvirni krediti

34969 Ispravak
vrijednosti

## 35       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA KOJI SE DRŽE RADI TRGOVANJA

### 350     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 3500   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

35000 Instrumenti
tržišta novca

35001 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35002 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

35003 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

35007 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3501   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

35010 Instrumenti
tržišta novca

35011 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35012 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

35013 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

35017 Vlasnički vrijednosni papiri

### 351     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 3510   Vrijednosni papiri HNB-a

35100 Instrumenti tržišta novca (blagajnički zapisi)

### 3511   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

35110 Instrumenti
tržišta novca

35111 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35117 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 3512   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

35120 Instrumenti
tržišta novca

35121 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35126 Udjeli u investicijskim fondovima

35127 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3513   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

35130 Instrumenti
tržišta novca

35131 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 3514   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

35140 Instrumenti
tržišta novca

35141 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35147 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 3515   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

35150 Instrumenti
tržišta novca

35151 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35157 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 352     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 3520   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Re­pub­like Hrvatske

35200 Instrumenti
tržišta novca (trezorski zapisi)

35201 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 3521   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti re­publičkih fondova

35210 Instrumenti
tržišta novca

35211 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 3522   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

35220 Instrumenti
tržišta novca

35221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

355     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira
danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 359     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 3592   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

35920 Instrumenti
tržišta novca

35921 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35926 Udjeli u investicijskim fondovima

35927 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3594   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

35940 Instrumenti
tržišta novca

35941 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 3595   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

35950 Instrumenti
tržišta novca

35951 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

35952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

35953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

35957 Vlasnički vrijednosni papiri

## 36       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU

### 360     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 3600   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

36000 Instrumenti tržišta novca

36001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36002 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

36003 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

36007 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 3601   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

36010 Instrumenti tržišta novca

36011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36012 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

36013 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

36017 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 361     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 3610   Vrijednosni papiri HNB-a

36100 Instrumenti
tržišta novca (blagajnički zapisi)

### 3611   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

36110 Instrumenti tržišta novca

36111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36117 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3612   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

36120 Instrumenti tržišta novca

36121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36126 Udjeli
u investicijskim fondovima

36127 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 3613   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

36130 Instrumenti tržišta novca

36131 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 3614   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

36140 Instrumenti tržišta novca

36141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36147 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3615   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

36150 Instrumenti tržišta novca

36151 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

36157 Vlasnički vrijednosni papiri

### 362     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 3620   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Re­pub­like Hrvatske

36200 Instrumenti tržišta novca (trezorski zapisi)

36201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 3621   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti repub­ličkih fondova

36210 Instrumenti tržišta novca

36211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 3622   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

36220 Instrumenti tržišta novca

36221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

##### 365     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 366     Vrijednosni papiri i slični financijski instrumenti raspo­loživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

### 3660                Vrijednosni papiri i slični financijski instrumenti raspo­loživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

##### 36600              Instrumenti tržišta novca

366000            Nominalni
iznos

366003            Premija

366004            Diskont

366007            Dospjelo

366009            Ispravak vrijednosti

##### 36601              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

366010            Nominalni iznos

366013            Premija

366014            Diskont

366017            Dospjelo

366019            Ispravak vrijednosti

##### 36602              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

366020            Nominalni iznos

366024            Diskont

366027            Dospjelo

366029            Ispravak vrijednosti

##### 36603              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

366030            Nominalni iznos

366034            Diskont

366037            Dospjelo

366039            Ispravak vrijednosti

##### 36607              Vlasnički vrijednosni papiri

366070            Trošak ulaganja

366079            Ispravak vrijednosti

### 369     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 3692   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

36920 Instrumenti
tržišta novca

36921 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

36926 Udjeli u investicijskim fondovima

36927 Vlasnički vrijednosni papiri

### 3694   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

36940 Instrumenti
tržišta novca

36941 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 3695   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

36950 Instrumenti
tržišta novca

36951 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

36952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

36953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

36957 Vlasnički vrijednosni papiri

## 37       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI U DEVIZAMA KOJI SE DRŽE DO DOSPIJEĆA

### 370                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 3700                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

##### 37000              Instrumenti tržišta novca

370000            Nominalni iznos

370003            Premija

370004            Diskont

370007            Dospjelo

370009            Ispravak
vrijednosti

##### 37001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

370010            Nominalni
iznos

370013            Premija

370014            Diskont

370017            Dospjelo

370019            Ispravak
vrijednosti

##### 37002              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

370020            Nominalni
iznos

370024            Diskont

370027            Dospjelo

370029            Ispravak
vrijednosti

##### 37003              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

370030            Nominalni
iznos

370034            Diskont

370037            Dospjelo

370039            Ispravak
vrijednosti

### 3701                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

##### 37010              Instrumenti tržišta novca

370100            Nominalni iznos

370103            Premija

370104            Diskont

370107            Dospjelo

370109            Ispravak vrijednosti

##### 37011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

370110            Nominalni iznos

370113            Premija

370114            Diskont

370117            Dospjelo

370119            Ispravak vrijednosti

##### 37012              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

370120            Nominalni iznos

370124            Diskont

370127            Dospjelo

370129            Ispravak vrijednosti

##### 37013              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

370130            Nominalni iznos

370134            Diskont

370137            Dospjelo

370139            Ispravak vrijednosti

### 371                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 3710                Vrijednosni papiri HNB-a

##### 37100              Instrumenti tržišta novca (blagajnički zapisi)

371000            Nominalni iznos

371003            Premija

371004            Diskont

371007            Dospjelo

371009            Ispravak
vrijednosti

### 3711                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

##### 37110              Instrumenti tržišta novca

371100            Nominalni
iznos

371103            Premija

371104            Diskont

371107            Dospjelo

371109            Ispravak
vrijednosti

##### 37111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

371110            Nominalni
iznos

371113            Premija

371114            Diskont

371117            Dospjelo

371119            Ispravak
vrijednosti

### 3712                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

##### 37120              Instrumenti tržišta novca

371200            Nominalni iznos

371203            Premija

371204            Diskont

371207            Dospjelo

371209            Ispravak
vrijednosti

##### 37121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

371210            Nominalni iznos

371213            Premija

371214            Diskont

371217            Dospjelo

371219            Ispravak
vrijednosti

### 3713                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

##### 37130              Instrumenti tržišta novca

371300            Nominalni
iznos

371303            Premija

371304            Diskont

371307            Dospjelo

371309            Ispravak vrijednosti

##### 37131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

371310            Nominalni iznos

371313            Premija

371314            Diskont

371317            Dospjelo

371319            Ispravak vrijednosti

### 3714                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

##### 37140              Instrumenti tržišta novca

371400            Nominalni
iznos

371403            Premija

371404            Diskont

371407            Dospjelo

371409            Ispravak vrijednosti

##### 37141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

371410            Nominalni iznos

371413            Premija

371414            Diskont

371417            Dospjelo

371419            Ispravak
vrijednosti

### 3715                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

##### 37150              Instrumenti tržišta novca

371500            Nominalni iznos

371503            Premija

371504            Diskont

371507            Dospjelo

371509            Ispravak
vrijednosti

##### 37151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

371510            Nominalni iznos

371513            Premija

371514            Diskont

371517            Dospjelo

371519            Ispravak vrijednosti

### 372                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 3720                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske

##### 37200              Instrumenti tržišta novca

372000            Nominalni
iznos

372003            Premija

372004            Diskont

372007            Dospjelo

372009            Ispravak vrijednosti

##### 37201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

372010            Nominalni iznos

372013            Premija

372014            Diskont

372017            Dospjelo

372019            Ispravak vrijednosti

### 3721                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti re­publičkih fondova

37210              Instrumenti
tržišta novca

372100            Nominalni
iznos

372103            Premija

372104            Diskont

372107            Dospjelo

372109            Ispravak vrijednosti

##### 37211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

372110            Nominalni iznos

372113            Premija

372114            Diskont

372117            Dospjelo

372119            Ispravak vrijednosti

### 3722                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

##### 37220              Instrumenti tržišta novca

372200            Nominalni
iznos

372203            Premija

372204            Diskont

372207            Dospjelo

372209            Ispravak vrijednosti

##### 37221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

372210            Nominalni
iznos

372213            Premija

372214            Diskont

372217            Dospjelo

372219            Ispravak vrijednosti

375                  Predujmovi za kupnju
vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 379                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 3792                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

##### 37920              Instrumenti tržišta novca

379200            Nominalni iznos

379203            Premija

379204            Diskont

379207            Dospjelo

379209            Ispravak vrijednosti

##### 37921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

379210            Nominalni iznos

379213            Premija

379214            Diskont

379217            Dospjelo

379219            Ispravak vrijednosti

### 3794                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

##### 37940              Instrumenti tržišta novca

379400            Nominalni
iznos

379403            Premija

379404            Diskont

379407            Dospjelo

379409            Ispravak vrijednosti

##### 37941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

379410            Nominalni iznos

379413            Premija

379414            Diskont

379417            Dospjelo

379419            Ispravak vrijednosti

### 3795                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

##### 37950              Instrumenti tržišta novca

379500            Nominalni
iznos

379503            Premija

379504            Diskont

379507            Dospjelo

379509            Ispravak vrijednosti

##### 37951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

379510            Nominalni iznos

379513            Premija

379514            Diskont

379517            Dospjelo

379519            Ispravak vrijednosti

##### 37952              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

379520            Nominalni iznos

379524            Diskont

379527            Dospjelo

379529            Ispravak
vrijednosti

##### 37953              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

379530            Nominalni
iznos

379534            Diskont

379537            Dospjelo

379539            Ispravak
vrijednosti

## 38       duŽniČki vrijednosni papiri u devizama kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja

### 380                  Vrijednosni papiri trgovačkih društava

### 3800                Vrijednosni papiri državnih trgovačkih društava

##### 38000              Instrumenti tržišta novca

380000            Nominalni iznos

380003            Premija

380004            Diskont

380007            Dospjelo

380009            Ispravak
vrijednosti

##### 38001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

380010            Nominalni
iznos

380013            Premija

380014            Diskont

380017            Dospjelo

380019            Ispravak
vrijednosti

### 3801                Vrijednosni papiri ostalih trgovačkih društava

##### 38010              Instrumenti tržišta novca

380100            Nominalni iznos

380103            Premija

380104            Diskont

380107            Dospjelo

380109            Ispravak
vrijednosti

##### 38011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

380110            Nominalni
iznos

380113            Premija

380114            Diskont

380117            Dospjelo

380119            Ispravak
vrijednosti

### 381                  Vrijednosni papiri financijskih institucija

### 3810                Vrijednosni papiri HNB-a

##### 38100              Instrumenti tržišta novca (blagajnički zapisi)

381000            Nominalni
iznos

381003            Premija

381004            Diskont

381007            Dospjelo

381009            Ispravak
vrijednosti

### 3811                Vrijednosni papiri banaka

##### 38110              Instrumenti tržišta novca

381100            Nominalni
iznos

381103            Premija

381104            Diskont

381107            Dospjelo

381109            Ispravak
vrijednosti

##### 38111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

381110            Nominalni
iznos

381113            Premija

381114            Diskont

381117            Dospjelo

381119            Ispravak
vrijednosti

### 3812                Vrijednosni papiri ostalih bankovnih institucija

##### 38120              Instrumenti tržišta novca

381200            Nominalni iznos

381203            Premija

381204            Diskont

381207            Dospjelo

381209            Ispravak
vrijednosti

##### 38121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

381210            Nominalni
iznos

381213            Premija

381214            Diskont

381217            Dospjelo

381219            Ispravak
vrijednosti

### 3813                Vrijednosni papiri HBOR-a

##### 38130              Instrumenti tržišta novca

381300            Nominalni iznos

381303            Premija

381304            Diskont

381307            Dospjelo

381309            Ispravak
vrijednosti

##### 38131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

381310            Nominalni
iznos

381313            Premija

381314            Diskont

381317            Dospjelo

381319            Ispravak
vrijednosti

### 3814                Vrijednosni papiri nebankovnih financijskih institucija

##### 38140              Instrumenti tržišta novca

381400            Nominalni iznos

381403            Premija

381404            Diskont

381407            Dospjelo

381409            Ispravak
vrijednosti

##### 38141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

381410            Nominalni
iznos

381413            Premija

381414            Diskont

381417            Dospjelo

381419            Ispravak
vrijednosti

### 3815                Vrijednosni papiri banaka u stečaju

##### 38150              Instrumenti tržišta novca

381500            Nominalni iznos

381503            Premija

381504            Diskont

381507            Dospjelo

381509            Ispravak
vrijednosti

##### 38151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

381510            Nominalni
iznos

381513            Premija

381514            Diskont

381517            Dospjelo

381519            Ispravak
vrijednosti

### 382                  Vrijednosni papiri državnih jedinica

### 3820                Vrijednosni papiri Republike Hrvatske

##### 38200              Instrumenti tržišta novca

382000            Nominalni iznos

382003            Premija

382004            Diskont

382007            Dospjelo

382009            Ispravak vrijednosti

##### 38201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

382010            Nominalni iznos

382013            Premija

382014            Diskont

382017            Dospjelo

382019            Ispravak vrijednosti

### 3821                Vrijednosni papiri republičkih fondova

38210              Instrumenti
tržišta novca

382100            Nominalni
iznos

382103            Premija

382104            Diskont

382107            Dospjelo

382109            Ispravak vrijednosti

##### 38211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

382110            Nominalni iznos

382113            Premija

382114            Diskont

382117            Dospjelo

382119            Ispravak vrijednosti

### 3822                Vrijednosni papiri lokalne uprave i fondova

##### 38220              Instrumenti tržišta novca

382200            Nominalni
iznos

382203            Premija

382204            Diskont

382207            Dospjelo

382209            Ispravak vrijednosti

##### 38221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

382210            Nominalni iznos

382213            Premija

382214            Diskont

382217            Dospjelo

382219            Ispravak vrijednosti

385                  Predujmovi za kupnju vrijednosnih
papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 389                  Vrijednosni papiri stranih osoba

### 3892                Vrijednosni papiri stranih financijskih institucija

##### 38920              Instrumenti tržišta novca

389200            Nominalni
iznos

389203            Premija

389204            Diskont

389207            Dospjelo

389209            Ispravak vrijednosti

##### 38921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

389210            Nominalni iznos

389213            Premija

389214            Diskont

389217            Dospjelo

389219            Ispravak vrijednosti

### 3894                Vrijednosni papiri stranih država

##### 38940              Instrumenti tržišta novca

389400            Nominalni
iznos

389403            Premija

389404            Diskont

389407            Dospjelo

389409            Ispravak vrijednosti

##### 38941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

389410            Nominalni iznos

389413            Premija

389414            Diskont

389417            Dospjelo

389419            Ispravak vrijednosti

### 3895                Vrijednosni papiri stranih trgovačkih društava

##### 38950              Instrumenti tržišta novca

389500            Nominalni
iznos

389503            Premija

389504            Diskont

389507            Dospjelo

389509            Ispravak vrijednosti

##### 38951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

389510            Nominalni iznos

389513            Premija

389514            Diskont

389517            Dospjelo

389519            Ispravak vrijednosti

## 39       DERIVATNA FINANCIJSKA IMOVINA U DEVIZAMA (fer vrijednost derivata)

### 390     Derivatna financijska imovina koja se drži radi trgovanja

3900   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla kamatna stopa

3901   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla tečaj

3902   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

3903   Ostali ugovori koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 391     Ugrađeni derivati

3910   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla kamatna stopa

3911   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla tečaj

3912   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

3913   Ostali ugovori koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 392     Derivatna financijska imovina koja se koristi kao instrument zaštite

3920   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla kamatna stopa

3921   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla tečaj

3922   Ugovori čija je odnosna (»underlying«)
varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

3923   Ostali ugovori koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

RAZRED
4
PLASMANI U VRIJEDNOSNE PAPIRE I SLIČNE FINANCIJSKE INSTRUMENTE

## 40       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI KOJI SE DRŽE RADI TRGOVANJA

### 400     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 4000   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

40000 Instrumenti tržišta novca

40001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40002 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

40003 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

40007 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4001   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

40010 Instrumenti tržišta novca

40011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40012 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

40013 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

40017 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 401     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 4010   Vrijednosni papiri HNB-a

40100 Instrumenti
tržišta novca (blagajnički zapisi)

### 4011   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

40110 Instrumenti tržišta novca

40111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40117 Vlasnički vrijednosni papiri

### 4012   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

40120 Instrumenti tržišta novca

40121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40126 Udjeli
u investicijskim fondovima

40127 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4013   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

40130 Instrumenti tržišta novca

40131 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4014   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

40140 Instrumenti tržišta novca

40141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40147 Vlasnički vrijednosni papiri

### 4015   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

40150 Instrumenti tržišta novca

40151 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40157 Vlasnički vrijednosni papiri

### 402     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 4020   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Republike Hrvatske

40200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih
zapisa MF)

40201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40203 Trezorski zapisi MF

40204 Obveznice za restrukturiranje gospodarstva

### 4021   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti repub­ličkih fondova

40210 Instrumenti tržišta novca

40211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4021   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

40210 Instrumenti tržišta novca

40211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

405     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira
danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 409     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 4092   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

40920 Instrumenti tržišta novca

40921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40926 Udjeli
u investicijskim fondovima

40927 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4094   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

40940 Instrumenti tržišta novca

40941 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4095   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

40950 Instrumenti tržišta novca

40951 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

40952 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

40953 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

40957 Vlasnički
vrijednosni papiri

## 41       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI S VALUTNOM KLAUZULOM KOJI SE DRŽE RADI TRGOVANJA

### 410     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom trgovačkih društava

### 4100   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih trgovačkih društava

41000 Instrumenti tržišta novca

41001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

41002 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

41003 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

### 4101   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih trgovačkih društava

41010 Instrumenti tržišta novca

41011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

41012 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

41013 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

### 411     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom financijskih institucija

### 4111   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka

41110 Instrumenti tržišta novca

41111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4112   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih bankovnih institucija

41120 Instrumenti tržišta novca

41121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

41126 Udjeli
u investicijskim fondovima

### 4113   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom HBOR-a

41130 Instrumenti tržišta novca

41131 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4114   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom nebankovnih financijskih institucija

41140 Instrumenti tržišta novca

41141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4115   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka u stečaju

41150 Instrumenti tržišta novca

41151 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 412     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih jedinica

### 4120   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom Republike Hrvatske

41200 Instrumenti
tržišta novca (osim trezorskih zapisa MF)

41201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

41203 Trezorski zapisi MF

41204 Obveznice javnog duga po staroj deviznoj
štednji

### 4121   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom republičkih fondova

41210 Instrumenti tržišta novca

41211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4122   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom lokalne uprave i fondova

41220 Instrumenti tržišta novca

41221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

415     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira
danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 419     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih osoba

### 4192   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih financijskih institucija

41920 Instrumenti tržišta novca

41921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

41926 Udjeli u
investicijskim fondovima

### 4194   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih država

41940 Instrumenti
tržišta novca

41941 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 4195   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih trgovačkih društava

41950 Instrumenti tržišta novca

41951 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

## 42       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI RASPOLOŽIVI ZA PRODAJU

### 420     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 4200   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

42000 Instrumenti tržišta novca

42001 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42002 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

42003 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

42007 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4201   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

42010 Instrumenti tržišta novca

42011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42012 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

42013 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

42017 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 421     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 4210   Vrijednosni papiri HNB-a

42100 Instrumenti
tržišta novca (blagajnički zapisi)

### 4211   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

42110 Instrumenti tržišta novca

42111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42117 Vlasnički vrijednosni papiri

### 4212   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

42120 Instrumenti tržišta novca

42121 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42126 Udjeli
u investicijskim fondovima

42127 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4213   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

42130 Instrumenti tržišta novca

42131 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4214   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

42140 Instrumenti tržišta novca

42141 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42147 Vlasnički vrijednosni papiri

### 4215   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

42150 Instrumenti tržišta novca

42151 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42157 Vlasnički vrijednosni papiri

### 421     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 4220   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Re-publike Hrvatske

42200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa
MF)

42201 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

42203 Trezorski zapisi MF

42204 Obveznice za restrukturiranje gospodarstva

### 4221   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti repub­ličkih fondova

42210 Instrumenti tržišta novca

42211 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4222   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

42220 Instrumenti tržišta novca

42221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 425     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 426     Dužnički VP i slični financijski instrumenti raspoloživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

### 4260   Dužnički VP i slični financijski instrumenti raspoloživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

##### 42600              Instrumenti tržišta novca

426000            Nominalni iznos

426003            Premija

426004            Diskont

426007            Dospjelo

426009            Ispravak vrijednosti

##### 42601              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

426010            Nominalni
iznos

426013            Premija

426014            Diskont

426017            Dospjelo

426019            Ispravak
vrijednosti

##### 42602              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

426020            Nominalni iznos

426024            Diskont

426027            Dospjelo

426029            Ispravak vrijednosti

##### 42603              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

426030            Nominalni iznos

426034            Diskont

426037            Dospjelo

426039            Ispravak vrijednosti

### 429     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 4292   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

42920 Instrumenti tržišta novca

42921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

42926 Udjeli u investicijskim fondovima

42927 Vlasnički vrijednosni papiri

### 4294   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

42940 Instrumenti
tržišta novca

42941 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 4295   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

42950 Instrumenti
tržišta novca

42951 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

42952 Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

42953 Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

42957 Vlasnički vrijednosni papiri

## 43       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI S VALUTNOM KLAUZULOM RAS­POLOŽIVI ZA PRODAJU

### 430     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom trgovačkih društava

### 4300   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih trgovačkih društava

43000 Instrumenti
tržišta novca

43001 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

43002 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

43003 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

### 4301   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih trgovačkih društava

43010 Instrumenti tržišta novca

43011 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

43012 Faktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja)

43013 Forfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja)

### 431     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom financijskih institucija

### 4311   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka

43110 Instrumenti tržišta novca

43111 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4312   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih bankovnih institucija

43120 Instrumenti
tržišta novca

43121 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

43126 Udjeli u investicijskim fondovima

### 4313   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom HBOR-a

43130 Instrumenti
tržišta novca

43131 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 4314   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom nebankovnih financijskih institucija

43140 Instrumenti
tržišta novca

43141 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

43147 Vlasnički
vrijednosni papiri

### 4315   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka u stečaju

43150 Instrumenti
tržišta novca

43151 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 432     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih jedinica

### 4320   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom Republike Hrvatske

43200 Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih
zapisa MF)

43201 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

43203 Trezorski
zapisi MF

43204 Obveznice
javnog duga po staroj deviznoj štednji

### 4321   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom republičkih fondova

43210 Instrumenti
tržišta novca

43211 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

### 4322   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom lokalne uprave i fondova

43220 Instrumenti
tržišta novca

43221 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

##### 435     Predujmovi za kupnju vrijednosnih papira s valutnom klauzulom danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 436     Dužnički VP i slični financijski instrumenti raspoloživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

### 4360   Dužnički VP i slični financijski instrumenti raspoloživi za prodaju koji nemaju kotiranu tržnu cijenu odnosno fer vrijednost

##### 43600 Instrumenti tržišta novca

436000            Nominalni iznos

436003            Premija

436004            Diskont

436007            Dospjelo

436009            Ispravak
vrijednosti

##### 43601              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

436010            Nominalni
iznos

436013            Premija

436014            Diskont

436017            Dospjelo

436019            Ispravak
vrijednosti

##### 43602              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

436020            Nominalni
iznos

436024            Diskont

436027            Dospjelo

436029            Ispravak
vrijednosti

##### 43603              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

436030            Nominalni
iznos

436034            Diskont

436037            Dospjelo

436039            Ispravak vrijednosti

### 439     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih osoba

### 4392   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih financijskih institucija

43920 Instrumenti tržišta novca

43921 Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

43926 Udjeli
u investicijskim fondovima

### 4394   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih država

43940 Instrumenti tržišta novca

43941 Obveznice i drugi dugoročni dužnički
instrumenti

### 4395   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih trgovačkih društava

43950 Instrumenti
tržišta novca

43951 Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

## 44       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI KOJI SE DRŽE DO DOSPIJEĆA

### 440     Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti trgo­vačkih društava

### 4400   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih trgovačkih društava

##### 44000              Instrumenti tržišta novca

440000            Nominalni
iznos

440003            Premija

440004            Diskont

440007            Dospjelo

440009            Ispravak vrijednosti

##### 44001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

440010            Nominalni iznos

440013            Premija

440014            Diskont

440017            Dospjelo

440019            Ispravak vrijednosti

##### 44002              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

440020            Nominalni
iznos

440024            Diskont

440027            Dospjelo

440029            Ispravak
vrijednosti

##### 44003              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

440030            Nominalni
iznos

440034            Diskont

440044            Dospjelo

440039            Ispravak
vrijednosti

### 4401                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih trgovačkih društava

##### 44010              Instrumenti tržišta novca

440100            Nominalni iznos

440103            Premija

440104            Diskont

440107            Dospjelo

440109            Ispravak
vrijednosti

##### 44011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

440110            Nominalni
iznos

440113            Premija

440114            Diskont

440117            Dospjelo

440119            Ispravak
vrijednosti

##### 44012              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

440120            Nominalni
iznos

440124            Diskont

440127            Dospjelo

440129            Ispravak
vrijednosti

##### 44013              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

440130            Nominalni
iznos

440134            Diskont

440147            Dospjelo

440139            Ispravak
vrijednosti

### 441                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti financijskih institucija

### 4410                Vrijednosni papiri HNB-a

44100              Instrumenti tržišta novca
(blagajnički zapisi)

441000            Nominalni iznos

441003            Premija

441004            Diskont

441007            Dospjelo

441009            Ispravak vrijednosti

### 4411                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka

##### 44110              Instrumenti tržišta novca

441100            Nominalni iznos

441103            Premija

441104            Diskont

441107            Dospjelo

441109            Ispravak vrijednosti

##### 44111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

441110            Nominalni iznos

441113            Premija

441114            Diskont

441117            Dospjelo

441119            Ispravak
vrijednosti

### 4412                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti ostalih bankovnih institucija

##### 44120              Instrumenti tržišta novca

441200            Nominalni iznos

441203            Premija

441204            Diskont

441207            Dospjelo

441209            Ispravak
vrijednosti

##### 44121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

441210            Nominalni
iznos

441213            Premija

441214            Diskont

441217            Dospjelo

441219            Ispravak vrijednosti

### 4413                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti HBOR-a

##### 44130              Instrumenti tržišta novca

441300            Nominalni
iznos

441303            Premija

441304            Diskont

441307            Dospjelo

441309            Ispravak vrijednosti

##### 44131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

441310            Nominalni iznos

441313            Premija

441314            Diskont

441317            Dospjelo

441319            Ispravak vrijednosti

### 4414                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti nebankovnih financijskih institucija

##### 44140              Instrumenti tržišta novca

441400            Nominalni
iznos

441403            Premija

441404            Diskont

441407            Dospjelo

441409            Ispravak vrijednosti

##### 44141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

441410            Nominalni iznos

441413            Premija

441414            Diskont

441417            Dospjelo

441419            Ispravak vrijednosti

### 4415                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti banaka u stečaju

##### 44150              Instrumenti tržišta novca

441500            Nominalni
iznos

441503            Premija

441504            Diskont

441507            Dospjelo

441509            Ispravak vrijednosti

##### 44151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

441510            Nominalni iznos

441513            Premija

441514            Diskont

441517            Dospjelo

441519            Ispravak
vrijednosti

### 442                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti držav­nih jedinica

### 4420                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Re-publike Hrvatske

##### 44200              Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa MF)

442000            Nominalni
iznos

442003            Premija

442004            Diskont

442007            Dospjelo

442009            Ispravak
vrijednosti

##### 44201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

442010            Nominalni
iznos

442013            Premija

442014            Diskont

442017            Dospjelo

442019            Ispravak
vrijednosti

##### 44203              Trezorski zapisi MF

442030            Nominalni
iznos

442033            Premija

442034            Diskont

442037            Dospjelo

442039            Ispravak
vrijednosti

##### 44204              Obveznice za restrukturiranje gospodarstva

442040            Nominalni iznos

442043            Premija

442044            Diskont

442047            Dospjelo

442049            Ispravak vrijednosti

### 4421                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti repub­ličkih fondova

##### 44210              Instrumenti tržišta novca

442100            Nominalni
iznos

442103            Premija

442104            Diskont

442107            Dospjelo

442109            Ispravak vrijednosti

##### 44211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

442110            Nominalni iznos

442113            Premija

442114            Diskont

442117            Dospjelo

442119            Ispravak vrijednosti

### 4422                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

##### 44220              Instrumenti tržišta novca

442200            Nominalni
iznos

442203            Premija

442204            Diskont

442207            Dospjelo

442209            Ispravak vrijednosti

##### 44221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

442210            Nominalni iznos

442213            Premija

442214            Diskont

442217            Dospjelo

442219            Ispravak
vrijednosti

### 4440   Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti sta­nov­ništva (eskontirane mjenice i drugi slični instrumenti trgovaca pojedinaca, obrtnika i drugih samostalnih djelatnosti)

##### 44400              Instrumenti tržišta novca (kratkoročni instrumenti)

444000            Nominalni
iznos

444003            Premija

444004            Diskont

444007            Dospjelo

444009            Ispravak
vrijednosti

##### 44401              Dugoročni dužnički instrumenti

444010            Nominalni
iznos

444013            Premija

444014            Diskont

444017            Dospjelo

444019            Ispravak vrijednosti

445                  Predujmovi za kupnju vrijednosnih
papira danih na up­rav­ljanje ovlaštenoj instituciji

### 449                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 4492                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

##### 44920              Instrumenti tržišta novca

449200            Nominalni iznos

449203            Premija

449204            Diskont

449207            Dospjelo

449209            Ispravak vrijednosti

##### 44921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

449210            Nominalni
iznos

449213            Premija

449214            Diskont

449217            Dospjelo

449219            Ispravak
vrijednosti

### 4494                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih država

##### 44940              Instrumenti tržišta novca

449400            Nominalni iznos

449403            Premija

449404            Diskont

449407            Dospjelo

449409            Ispravak
vrijednosti

##### 44941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

449410            Nominalni
iznos

449413            Premija

449414            Diskont

449417            Dospjelo

449419            Ispravak
vrijednosti

### 4495                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih trgovačkih društava

##### 44950              Instrumenti tržišta novca

449500            Nominalni iznos

449503            Premija

449504            Diskont

449507            Dospjelo

449509            Ispravak vrijednosti

##### 44951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

449510            Nominalni iznos

449513            Premija

449514            Diskont

449517            Dospjelo

449519            Ispravak vrijednosti

##### 44952              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

449520            Nominalni iznos

449524            Diskont

449527            Dospjelo

449529            Ispravak vrijednosti

##### 44953              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

449530            Nominalni iznos

449534            Diskont

449537            Dospjelo

449539            Ispravak vrijednosti

## 45       VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI S VALUTNOM KLAUZULOM KOJI SE DRŽE DO DOSPIJEĆA

### 450                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom trgovačkih društava

### 4500                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih trgovačkih društava

##### 45000              Instrumenti tržišta novca

450000            Nominalni
iznos

450003            Premija

450004            Diskont

450007            Dospjelo

450009            Ispravak vrijednosti

##### 45001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

450010            Nominalni iznos

450013            Premija

450014            Diskont

450017            Dospjelo

450019            Ispravak vrijednosti

### 4501                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih trgovačkih društava

##### 45010              Instrumenti tržišta novca

450100            Nominalni
iznos

450103            Premija

450104            Diskont

450107            Dospjelo

450109            Ispravak vrijednosti

##### 45011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

450110            Nominalni iznos

450113            Premija

450114            Diskont

450117            Dospjelo

450119            Ispravak vrijednosti

### 451                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom financijskih institucija

### 4511                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka

##### 45110              Instrumenti tržišta novca

451100            Nominalni iznos

451103            Premija

451104            Diskont

451107            Dospjelo

451109            Ispravak vrijednosti

##### 45111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

451110            Nominalni iznos

451113            Premija

451114            Diskont

451117            Dospjelo

451119            Ispravak vrijednosti

### 4512                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom ostalih bankovnih institucija

##### 45120              Instrumenti tržišta novca

451200            Nominalni
iznos

451203            Premija

451204            Diskont

451207            Dospjelo

451209            Ispravak vrijednosti

##### 45121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

451210            Nominalni iznos

451213            Premija

451214            Diskont

451217            Dospjelo

451219            Ispravak vrijednosti

### 4513                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom HBOR-a

##### 45130              Instrumenti tržišta novca

451300            Nominalni
iznos

451303            Premija

451304            Diskont

451307            Dospjelo

451309            Ispravak vrijednosti

##### 45131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

451310            Nominalni iznos

451313            Premija

451314            Diskont

451317            Dospjelo

451319            Ispravak vrijednosti

### 4514                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom nebankovnih financijskih institucija

##### 45140              Instrumenti tržišta novca

451400            Nominalni iznos

451403            Premija

451404            Diskont

451407            Dospjelo

451409            Ispravak
vrijednosti

##### 45141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

451410            Nominalni
iznos

451413            Premija

451414            Diskont

451417            Dospjelo

451419            Ispravak
vrijednosti

### 4515                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom banaka u stečaju

##### 45150              Instrumenti tržišta novca

451500            Nominalni iznos

451503            Premija

451504            Diskont

451507            Dospjelo

451509            Ispravak
vrijednosti

##### 45151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

451510            Nominalni
iznos

451513            Premija

451514            Diskont

451517            Dospjelo

451519            Ispravak
vrijednosti

### 452                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom državnih jedinica

### 4520                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti Re-publike Hrvatske

##### 45200              Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa MF)

452000            Nominalni iznos

452003            Premija

452004            Diskont

452007            Dospjelo

452009            Ispravak vrijednosti

##### 45201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

452010            Nominalni iznos

452013            Premija

452014            Diskont

452017            Dospjelo

452019            Ispravak vrijednosti

##### 45203              Trezorski zapisi MF

452030            Nominalni iznos

452033            Premija

452034            Diskont

452037            Dospjelo

452039            Ispravak vrijednosti

##### 45204              Obveznice javnog duga po staroj deviznoj štednji

452040            Nominalni iznos

452043            Premija

452044            Diskont

452047            Dospjelo

452049            Ispravak vrijednosti

### 4521                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti repub­ličkih fondova

##### 45210              Instrumenti tržišta novca

452100            Nominalni
iznos

452103            Premija

452104            Diskont

452107            Dospjelo

452109            Ispravak vrijednosti

##### 45211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

452110            Nominalni iznos

452113            Premija

452114            Diskont

452117            Dospjelo

452119            Ispravak vrijednosti

### 4522                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti lokalne uprave i fondova

##### 45220              Instrumenti tržišta novca

452200            Nominalni iznos

452203            Premija

452204            Diskont

452207            Dospjelo

452209            Ispravak
vrijednosti

##### 45221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

452220            Nominalni
iznos

452213            Premija

452214            Diskont

452217            Dospjelo

452219            Ispravak vrijednosti

455                  Predujmovi
za kupnju vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 459                  Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih osoba

### 4592                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti stranih financijskih institucija

##### 45920              Instrumenti tržišta novca

459200            Nominalni iznos

459203            Premija

459204            Diskont

459207            Dospjelo

459209            Ispravak vrijednosti

##### 45921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

459210            Nominalni iznos

459213            Premija

459214            Diskont

459217            Dospjelo

459219            Ispravak vrijednosti

### 4594                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih država

##### 45940              Instrumenti tržišta novca

459400            Nominalni
iznos

459403            Premija

459404            Diskont

459407            Dospjelo

459409            Ispravak vrijednosti

##### 45941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

459410            Nominalni iznos

459413            Premija

459414            Diskont

459417            Dospjelo

459419            Ispravak vrijednosti

### 4595                Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti s valutnom klauzulom stranih trgovačkih društava

##### 45950              Instrumenti tržišta novca

459500            Nominalni
iznos

459503            Premija

459504            Diskont

459507            Dospjelo

459509            Ispravak vrijednosti

##### 45951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

459510            Nominalni iznos

459513            Premija

459514            Diskont

459517            Dospjelo

459519            Ispravak
vrijednosti

##### 45952              Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

459520            Nominalni
iznos

459524            Diskont

459527            Dospjelo

459529            Ispravak
vrijednosti

##### 45953              Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

459530            Nominalni
iznos

459534            Diskont

459547            Dospjelo

459539            Ispravak
vrijednosti

## 47       duŽniČki vrijednosni papiri u kunama kup­lje­ni prilikom emisije izravno od izdavatelja

### 470                  Vrijednosni papiri trgovačkih društava

### 4700                Vrijednosni papiri državnih trgovačkih društava

##### 47000              Instrumenti tržišta novca

470000            Nominalni iznos

470003            Premija

470004            Diskont

470007            Dospjelo

470009            Ispravak
vrijednosti

##### 47001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

470010            Nominalni
iznos

470013            Premija

470014            Diskont

470017            Dospjelo

470019            Ispravak
vrijednosti

### 4701                Vrijednosni papiri ostalih trgovačkih društava

##### 47010              Instrumenti tržišta novca

470100            Nominalni iznos

470103            Premija

470104            Diskont

470107            Dospjelo

470109            Ispravak
vrijednosti

##### 47011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

470110            Nominalni
iznos

470113            Premija

470114            Diskont

470117            Dospjelo

470119            Ispravak
vrijednosti

### 471                  Vrijednosni papiri financijskih institucija

### 4710                Vrijednosni papiri HNB-a

##### 47100              Instrumenti tržišta novca (blagajnički zapisi)

471000            Nominalni
iznos

471003            Premija

471004            Diskont

471007            Dospjelo

471009            Ispravak
vrijednosti

### 4711                Vrijednosni papiri banaka

##### 47110              Instrumenti tržišta novca

471100            Nominalni
iznos

471103            Premija

471104            Diskont

471107            Dospjelo

471109            Ispravak
vrijednosti

##### 47111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

471110            Nominalni
iznos

471113            Premija

471114            Diskont

471117            Dospjelo

471119            Ispravak
vrijednosti

### 4712                Vrijednosni papiri ostalih bankovnih institucija

##### 47120              Instrumenti tržišta novca

471200            Nominalni iznos

471203            Premija

471204            Diskont

471207            Dospjelo

471209            Ispravak
vrijednosti

##### 47121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

471210            Nominalni
iznos

471213            Premija

471214            Diskont

471217            Dospjelo

471219            Ispravak
vrijednosti

### 4713                Vrijednosni papiri HBOR-a

##### 47130              Instrumenti tržišta novca

471300            Nominalni iznos

471303            Premija

471304            Diskont

471307            Dospjelo

471309            Ispravak
vrijednosti

##### 47131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

471310            Nominalni
iznos

471313            Premija

471314            Diskont

471317            Dospjelo

471319            Ispravak
vrijednosti

### 4714                Vrijednosni papiri nebankovnih financijskih institucija

##### 47140              Instrumenti tržišta novca

471400            Nominalni iznos

471403            Premija

471404            Diskont

471407            Dospjelo

471409            Ispravak
vrijednosti

##### 47141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

471410            Nominalni
iznos

471413            Premija

471414            Diskont

471417            Dospjelo

471419            Ispravak
vrijednosti

### 4715                Vrijednosni papiri banaka u stečaju

##### 47150              Instrumenti tržišta novca

471500            Nominalni iznos

471503            Premija

471504            Diskont

471507            Dospjelo

471509            Ispravak
vrijednosti

##### 47151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

471510            Nominalni
iznos

471513            Premija

471514            Diskont

471517            Dospjelo

471519            Ispravak
vrijednosti

### 472                  Vrijednosni papiri državnih jedinica

### 4720                Vrijednosni papiri Republike Hrvatske

##### 47200              Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapis MF)

472000            Nominalni
iznos

472003            Premija

472004            Diskont

472007            Dospjelo

472009            Ispravak
vrijednosti

##### 47201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

472010            Nominalni
iznos

472013            Premija

472014            Diskont

472017            Dospjelo

472019            Ispravak
vrijednosti

##### 47203              Trezorski zapisi MF

472030            Nominalni
iznos

472033            Premija

472034            Diskont

472037            Dospjelo

472039            Ispravak
vrijednosti

### 4721                Vrijednosni papiri republičkih fondova

47210              Instrumenti tržišta novca

472100            Nominalni iznos

472103            Premija

472104            Diskont

472107            Dospjelo

472109            Ispravak
vrijednosti

##### 47211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

472110            Nominalni
iznos

472113            Premija

472114            Diskont

472117            Dospjelo

472119            Ispravak
vrijednosti

### 4722                Vrijednosni papiri lokalne uprave i fondova

##### 47220              Instrumenti tržišta novca

472200            Nominalni iznos

472203            Premija

472204            Diskont

472207            Dospjelo

472209            Ispravak
vrijednosti

##### 47221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

472210            Nominalni
iznos

472213            Premija

472214            Diskont

472217            Dospjelo

472219            Ispravak vrijednosti

475                  Predujmovi za kupnju
vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 479                  Vrijednosni papiri stranih osoba

### 4792                Vrijednosni papiri stranih financijskih institucija

##### 47920              Instrumenti tržišta novca

479200            Nominalni iznos

479203            Premija

479204            Diskont

479207            Dospjelo

479209            Ispravak
vrijednosti

##### 47921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

479210            Nominalni
iznos

479213            Premija

479214            Diskont

479217            Dospjelo

479219            Ispravak
vrijednosti

### 4794                Vrijednosni papiri stranih država

##### 47940              Instrumenti tržišta novca

479400            Nominalni iznos

479403            Premija

479404            Diskont

479407            Dospjelo

479409            Ispravak
vrijednosti

##### 47941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

479410            Nominalni
iznos

479413            Premija

479414            Diskont

479417            Dospjelo

479419            Ispravak
vrijednosti

### 4795                Vrijednosni papiri stranih trgovačkih društava

##### 47950              Instrumenti tržišta novca

479500            Nominalni iznos

479503            Premija

479504            Diskont

479507            Dospjelo

479509            Ispravak
vrijednosti

##### 47951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

479510            Nominalni
iznos

479513            Premija

479514            Diskont

479517            Dospjelo

479519            Ispravak
vrijednosti

## 48       duŽniČki vrijednosni papiri uz valutnu klauzulu kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja

### 480                  Vrijednosni papiri trgovačkih društava

### 4800                Vrijednosni papiri državnih trgovačkih društava

##### 48000              Instrumenti tržišta novca

480000            Nominalni iznos

480003            Premija

480004            Diskont

480007            Dospjelo

480009            Ispravak
vrijednosti

##### 48001              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

480010            Nominalni
iznos

480013            Premija

480014            Diskont

480017            Dospjelo

480019            Ispravak
vrijednosti

### 4801                Vrijednosni papiri ostalih trgovačkih društava

##### 48010              Instrumenti tržišta novca

480100            Nominalni iznos

480103            Premija

480104            Diskont

480107            Dospjelo

480109            Ispravak
vrijednosti

##### 48011              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

480110            Nominalni
iznos

480113            Premija

480114            Diskont

480117            Dospjelo

480119            Ispravak
vrijednosti

### 481                  Vrijednosni papiri financijskih institucija

### 4811                Vrijednosni papiri banaka

##### 48110              Instrumenti tržišta novca

481100            Nominalni
iznos

481103            Premija

481104            Diskont

481107            Dospjelo

481109            Ispravak
vrijednosti

##### 48111              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

481110            Nominalni
iznos

481113            Premija

481114            Diskont

481117            Dospjelo

481119            Ispravak
vrijednosti

### 4812                Vrijednosni papiri ostalih bankovnih institucija

##### 48120              Instrumenti tržišta novca

481200            Nominalni iznos

481203            Premija

481204            Diskont

481207            Dospjelo

481209            Ispravak
vrijednosti

##### 48121              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

481210            Nominalni
iznos

481213            Premija

481214            Diskont

481217            Dospjelo

481219            Ispravak
vrijednosti

### 4813                Vrijednosni papiri HBOR-a

##### 48130              Instrumenti tržišta novca

481300            Nominalni iznos

481303            Premija

481304            Diskont

481307            Dospjelo

481309            Ispravak
vrijednosti

##### 48131              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

481310            Nominalni
iznos

481313            Premija

481314            Diskont

481317            Dospjelo

481319            Ispravak
vrijednosti

### 4814                Vrijednosni papiri nebankovnih financijskih institucija

##### 48140              Instrumenti tržišta novca

481400            Nominalni iznos

481403            Premija

481404            Diskont

481407            Dospjelo

481409            Ispravak
vrijednosti

##### 48141              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

481410            Nominalni
iznos

481413            Premija

481414            Diskont

481417            Dospjelo

481419            Ispravak
vrijednosti

### 4815                Vrijednosni papiri banaka u stečaju

##### 48150              Instrumenti tržišta novca

481500            Nominalni iznos

481503            Premija

481504            Diskont

481507            Dospjelo

481509            Ispravak
vrijednosti

##### 48151              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

481510            Nominalni
iznos

481513            Premija

481514            Diskont

481517            Dospjelo

481519            Ispravak
vrijednosti

### 482                  Vrijednosni papiri državnih jedinica

### 4820                Vrijednosni papiri Republike Hrvatske

##### 48200              Instrumenti tržišta novca (osim trezorskih zapisa MF)

482000            Nominalni
iznos

482003            Premija

482004            Diskont

482007            Dospjelo

482009            Ispravak
vrijednosti

##### 48201              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

482010            Nominalni
iznos

482013            Premija

482014            Diskont

482017            Dospjelo

482019            Ispravak
vrijednosti

##### 48203              Trezorski zapisi MF

482030            Nominalni
iznos

482033            Premija

482034            Diskont

482037            Dospjelo

482039            Ispravak
vrijednosti

### 4821                Vrijednosni papiri republičkih fondova

48210              Instrumenti tržišta novca

482100            Nominalni iznos

482103            Premija

482104            Diskont

482107            Dospjelo

482109            Ispravak
vrijednosti

##### 48211              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

482110            Nominalni
iznos

482113            Premija

482114            Diskont

482117            Dospjelo

482119            Ispravak
vrijednosti

### 4822                Vrijednosni papiri lokalne uprave i fondova

##### 48220              Instrumenti tržišta novca

482200            Nominalni iznos

482203            Premija

482204            Diskont

482207            Dospjelo

482209            Ispravak
vrijednosti

##### 48221              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

482210            Nominalni
iznos

482213            Premija

482214            Diskont

482217            Dospjelo

482219            Ispravak vrijednosti

485                  Predujmovi za kupnju
vrijednosnih papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji

### 489                  Vrijednosni papiri stranih osoba

### 4892                Vrijednosni papiri stranih financijskih institucija

##### 48920              Instrumenti tržišta novca

489200            Nominalni iznos

489203            Premija

489204            Diskont

489207            Dospjelo

489209            Ispravak
vrijednosti

##### 48921              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

489210            Nominalni
iznos

489213            Premija

489214            Diskont

489217            Dospjelo

489219            Ispravak
vrijednosti

### 4894                Vrijednosni papiri stranih država

##### 48940              Instrumenti tržišta novca

489400            Nominalni iznos

489403            Premija

489404            Diskont

489407            Dospjelo

489409            Ispravak
vrijednosti

##### 48941              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

489410            Nominalni
iznos

489413            Premija

489414            Diskont

489417            Dospjelo

489419            Ispravak
vrijednosti

### 4895                Vrijednosni papiri stranih trgovačkih društava

##### 48950              Instrumenti tržišta novca

489500            Nominalni iznos

489503            Premija

489504            Diskont

489507            Dospjelo

489509            Ispravak
vrijednosti

##### 48951              Obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti

489510            Nominalni
iznos

489513            Premija

489514            Diskont

489517            Dospjelo

489519            Ispravak
vrijednosti

## 49       DERIVATNA FINANCIJSKA IMOVINA  (fer vrijednost derivata)

##### 490     Derivatna financijska imovina koja se drži radi trgovanja

4900   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

4901   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

4902   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

4903   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

##### 491     Ugrađeni derivati

4910   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

4911   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

4912   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

4913   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

##### 492     Derivatna financijska imovina koja se koristi kao instrument zaštite

4920   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

4921   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

4922   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

4923   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

RAZRED
5
PLASMANI U KREDITE, DEPOZITE I FINANCIJSKI LIZING

## 50       KREDITI

### 500     Krediti dani trgovačkim društvima

### 5000   Krediti dani državnim trgovačkim društvima

50000 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50001 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50002 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50003 Predujmovi

50004 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50005 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50006 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50007 Dospjeli
krediti

50008 Iskorišteni
okvirni krediti

50009 Ispravak
vrijednosti

### 5001   Krediti dani ostalim trgovačkim društvima

50010 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50011 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

50013 Predujmovi

50014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

50015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

50016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

50017 Dospjeli
krediti

50018 Iskorišteni
okvirni krediti

50019 Ispravak
vrijednosti

### 501     Krediti dani financijskim institucijama

### 5011   Krediti dani bankama

50110 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50111 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50112 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50113 Predujmovi

50114 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50115 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50116 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50117 Dospjeli
krediti

50118 Iskorišteni
okvirni krediti

50119 Ispravak vrijednosti

### 5012   Krediti dani ostalim bankovnim institucijama

50120 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50121 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50122 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50123 Predujmovi

50124 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50125 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50126 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50127 Dospjeli
krediti

50128 Iskorišteni
okvirni krediti

50129 Ispravak
vrijednosti

### 5013   Krediti dani HBOR-u

50130 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50131 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50132 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50133 Predujmovi

50134 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50135 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50136 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50137 Dospjeli
krediti

50138 Iskorišteni
okvirni krediti

50139 Ispravak vrijednosti

### 5014   Krediti dani nebankovnim financijskim institucijama

50140 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

50141 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

50142 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

50143 Predujmovi

50144 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

50145 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50146 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50147 Dospjeli
krediti

50148 Iskorišteni
okvirni krediti

50149 Ispravak
vrijednosti

### 5015   Krediti dani bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

50150 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50151 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50152 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50153 Predujmovi

50154 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50155 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50156 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50157 Dospjeli
krediti

50159 Ispravak
vrijednosti

### 502     Krediti dani državnim jedinicama

### 5020   Krediti dani Republici Hrvatskoj

50200 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50201 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50202 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50203 Predujmovi

50204 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50205 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50206 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50207 Dospjeli
krediti

50208 Iskorišteni
okvirni krediti

50209 Ispravak vrijednosti

### 5021   Krediti dani republičkim fondovima

50210 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50211 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50212 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50213 Predujmovi

50214 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50215 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50216 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

50217 Dospjeli krediti

50218 Iskorišteni okvirni krediti

50219 Ispravak vrijednosti

### 5022   Krediti dani lokalnoj upravi i fondovima

50220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

50221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

50222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

50223 Predujmovi

50224 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

50225 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

50226 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

50227 Dospjeli krediti

50228 Iskorišteni okvirni krediti

50229 Ispravak vrijednosti

### 503     Krediti dani neprofitnim institucijama

### 5030   Krediti dani neprofitnim institucijama

50300 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

50301 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

50302 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

50303 Predujmovi

50304 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

50305 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

50306 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

50307 Dospjeli krediti

50308 Iskorišteni okvirni krediti

50309 Ispravak vrijednosti

### 504     Krediti dani stanovništvu

### 5040                Krediti dani stanovništvu

##### 50400              Stambeni krediti dani stanovništvu

504003            Predujmovi

504004            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

504005            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

504006            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

504007            Dospjeli krediti

504009            Ispravak vrijednosti

##### 50401              Hipotekarni krediti dani stanovništvu

504013            Predujmovi

504014            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

504015            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

504016            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

504017            Dospjeli krediti

504019            Ispravak vrijednosti

##### 50402              Krediti dani stanovništvu za kupnju automobila

504023            Predujmovi

504024            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

504025            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

504026            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

504027            Dospjeli
krediti

504029            Ispravak
vrijednosti

##### 50403              Krediti dani stanovništvu po kreditnim karticama

504030            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

504031            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

504032            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

504033            Predujmovi

504034            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

504035            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

504036            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

504037            Dospjeli
krediti

504039            Ispravak
vrijednosti

##### 50404              Ostali krediti dani stanovništvu

504040            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

504041            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

504042            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

504043            Predujmovi

504044            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

504045            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

504046            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

504047            Dospjeli
krediti

504048            Iskorišteni
okvirni krediti

504049            Ispravak vrijednosti

## 507     SINDICIRANI KREDITI

5070   Sindicirani krediti ukupno zaduženje

5071   Sindicirani krediti ukupno odobrenje

5072   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom
kreditu zadu­ženje

5073   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom
kreditu odobrenje

5074   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranom kreditu zaduženje

5075   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranom kreditu odobrenje

### 509     Krediti dani stranim osobama

### 5092   Krediti dani stranim financijskim institucijama

50920 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50921 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50922 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50923 Predujmovi

50924 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50925 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

50926 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50927 Dospjeli
krediti

50928 Iskorišteni
okvirni krediti

50929 Ispravak
vrijednosti

### 5095   Krediti dani stranim trgovačkim društvima

50950 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50951 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50952 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50953 Predujmovi

50954 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

50955 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

50956 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50957 Dospjeli
krediti

50958 Iskorišteni
okvirni krediti

50959 Ispravak vrijednosti

### 5096   Krediti dani stranim fizičkim osobama

50960 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

50961 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

50962 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

50923 Predujmovi

50964 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

50965 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

50966 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

50967 Dospjeli
krediti

50968 Iskorišteni
okvirni krediti

50969 Ispravak
vrijednosti

## 51       KREDITI S VALUTNOM KLAUZULOM

### 510     Krediti s valutnom klauzulom dani trgovačkim druš­tvi­ma

### 5100   Krediti s valutnom klauzulom dani državnim trgo­vačkim društvima

51000 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51001 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51002 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51003 Predujmovi

51004 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

51005 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

51006 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51007 Dospjeli
krediti

51008 Iskorišteni
okvirni krediti

51009 Ispravak
vrijednosti

### 5101   Krediti s valutnom klauzulom dani ostalim trgovačkim društvima

51010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

51011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51013 Predujmovi

51014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

51015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 go­dine

51016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51017 Dospjeli krediti

51018 Iskorišteni okvirni krediti

51019 Ispravak vrijednosti

### 511     Krediti s valutnom klauzulom dani financijskim institucijama

### 5111   Krediti s valutnom klauzulom dani bankama

51110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

51111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51112 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51113 Predujmovi

51114 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

51115 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

51116 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51117 Dospjeli
krediti

51118 Iskorišteni
okvirni krediti

51119 Ispravak
vrijednosti

### 5112   Krediti s valutnom klauzulom dani ostalim bankovnim institucijama

51120 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51121 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51122 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51123 Predujmovi

51124 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

51125 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

51126 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51127 Dospjeli
krediti

51128 Iskorišteni
okvirni krediti

51129 Ispravak
vrijednosti

### 5113   Krediti s valutnom klauzulom dani HBOR-u

51130 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51131 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51132 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mje­seci

51133 Predujmovi

51134 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

51135 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 go­dine

51136 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51137 Dospjeli krediti

51138 Iskorišteni okvirni krediti

51139 Ispravak vrijednosti

### 5114   Krediti s valutnom klauzulom dani nebankovnim financijskim institucijama

51140 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

51141 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51142 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51143 Predujmovi

51144 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

51145 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

51146 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51147 Dospjeli
krediti

51148 Iskorišteni
okvirni krediti

51149 Ispravak
vrijednosti

### 5115   Krediti s valutnom klauzulom dani bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

51150 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51151 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51152 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51153 Predujmovi

51154 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

51155 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

51156 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51157 Dospjeli
krediti

51159 Ispravak
vrijednosti

### 512     Krediti s valutnom klauzulom dani državnim jedinicama

### 5120   Krediti s valutnom klauzulom dani Republici Hrvat­skoj

51200 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51201 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51202 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51203 Predujmovi

51204 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

51205 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

51206 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51207 Dospjeli
krediti

51208 Iskorišteni
okvirni krediti

51209 Ispravak
vrijednosti

### 5121   Krediti s valutnom klauzulom dani republičkim fondovima

51210 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51211 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51212 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51213 Predujmovi

51214 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

51215 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

51216 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51217 Dospjeli krediti

51218 Iskorišteni okvirni krediti

51219 Ispravak
vrijednosti

### 5122   Krediti s valutnom klauzulom dani lokalnoj upravi i fondovima

51220 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51221 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51222 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51223 Predujmovi

51224 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

51225 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

51226 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51227 Dospjeli
krediti

51228 Iskorišteni
okvirni krediti

51229 Ispravak vrijednosti

### 513     Krediti s valutnom klauzulom dani neprofitnim institu­ci­­ja­ma

### 5130   Krediti s valutnom klauzulom dani neprofitnim institu­ci­jama

51300 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51301 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

51302 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

51303 Predujmovi

51304 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

51305 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

51306 Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

51307 Dospjeli
krediti

51308 Iskorišteni
okvirni krediti

51309 Ispravak
vrijednosti

### 514     Krediti s valutnom klauzulom dani stanovništvu

### 5140                Krediti s valutnom klauzulom dani stanovništvu

##### 51400              Stambeni krediti dani stanovništvu

514003            Predujmovi

514004            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

514005            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

514006            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

514007            Dospjeli
krediti

514009            Ispravak
vrijednosti

##### 51401              Hipotekarni krediti dani stanovništvu

514013            Predujmovi

514014            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 go­dine

514015            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 go­dine

514016            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

514017            Dospjeli krediti

514019            Ispravak vrijednosti

##### 51402              Krediti dani stanovništvu za kupnju automobila

514023            Predujmovi

514024            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 go­dine

514025            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 go­dine

514026            Krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

514027            Dospjeli krediti

514029            Ispravak vrijednosti

##### 51403              Krediti dani stanovništvu po kreditnim karticama

514030            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

514031            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

514032            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

514033            Predujmovi

514034            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

514035            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

514036            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

514037            Dospjeli
krediti

514039            Ispravak
vrijednosti

##### 51404              Ostali krediti dani stanovništvu

514040            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

514041            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

514042            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

514043            Predujmovi

514044            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

514045            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

514046            Krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

514047            Dospjeli
krediti

514048            Iskorišteni
okvirni krediti

514049            Ispravak vrijednosti

### 517     Sindicirani krediti s valutnom klauzulom

5170   Sindicirani krediti ukupno zaduženje

5171   Sindicirani krediti ukupno odobrenje

5172   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom
kreditu zadu­ženje

5173   Udio ostalih vjerovnika u sindiciranom
kreditu odobre­nje

5174   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranom kreditu zaduženje

5175   Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranom kreditu odobrenje

### 519     Krediti s valutnom klauzulom dani stranim osobama

### 5192   Krediti s valutnom klauzulom dani stranim financijskim institucijama

51920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

51921 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51922 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51923 Predujmovi

51924 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

51925 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

51926 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51927 Dospjeli krediti

51928 Iskorišteni okvirni krediti

51929 Ispravak vrijednosti

### 5195   Krediti s valutnom klauzulom dani stranim trgovačkim društvima

51950 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

51951 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51952 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51953 Predujmovi

51954 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

51955 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

51956 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51957 Dospjeli krediti

51958 Iskorišteni okvirni krediti

51959 Ispravak vrijednosti

### 5196   Krediti s valutnom klauzulom dani stranim fizičkim osobama

51960 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

51961 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

51962 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

51963 Predujmovi

51964 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

51965 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

51966 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

51967 Dospjeli krediti

51968 Iskorišteni okvirni krediti

51969 Ispravak vrijednosti

## 52       DEPOZITI

### 521     Depoziti kod financijskih institucija

### 5210   Depoziti kod HNB-a

52100 Izdvojena obvezna pričuva

52101 Ostali obvezni depoziti

52102 Ostali
depoziti

### 5211   Depoziti kod banaka

52110 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

52111 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

52112 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

52113 Depoziti po viđenju

52114 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

52115 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

52116 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

52117 Dospjeli depoziti

52119 Ispravak vrijednosti

### 5212   Depoziti kod ostalih bankovnih institucija

52120 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

52121 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

52122 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

52123 Depoziti
po viđenju

52124 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

52125 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

52126 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

52127 Dospjeli
depoziti

52129 Ispravak
vrijednosti

### 5213   Depoziti kod HBOR-a

52130 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

52131 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

52132 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

52133 Depoziti
po viđenju

52134 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

52135 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

52136 Depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

52137 Dospjeli
depoziti

52139 Ispravak
vrijednosti

### 5214   Depoziti kod nebankovnih financijskih institucija

52140 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

52141 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

52142 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

52143 Depoziti po
viđenju

52144 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

52145 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

52146 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

52147 Dospjeli
depoziti

52149 Ispravak vrijednosti

### 5215   Depoziti kod banaka u stečaju (dani prije pokretanja stečaja)

52150 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

52151 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

52152 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

52153 Depoziti po viđenju

52154 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

52155 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

52156 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

52157 Dospjeli depoziti

52159 Ispravak vrijednosti

### 529     Depoziti kod stranih osoba

### 5292   Depoziti kod stranih financijskih institucija

52920 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

52921 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

52922 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

52923 Depoziti po viđenju

52924 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

52925 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

52926 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

52927 Dospjeli depoziti

52929 Ispravak vrijednosti

## 53       DEPOZITI S VALUTNOM KLAUZULOM

### 531     Depoziti s valutnom klauzulom kod financijskih institucija

### 5311   Depoziti s valutnom klauzulom kod banaka

53110 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

53111 Depoziti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

53112 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

53113 Depoziti po
viđenju

53114 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

53115 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

53116 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

53117 Dospjeli
depoziti

53119 Ispravak
vrijednosti

### 5312   Depoziti s valutnom klauzulom kod ostalih bankovnih institucija

52120 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

53121 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

53122 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

53123 Depoziti po
viđenju

53124 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

53125 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

53126 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

53127 Dospjeli depoziti

53129 Ispravak vrijednosti

### 5313   Depoziti s valutnom klauzulom kod HBOR-a

53130 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

53131 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

53132 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

53133 Depoziti po viđenju

53134 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

53135 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

53136 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

53137 Dospjeli depoziti

53139 Ispravak vrijednosti

### 5314   Depoziti s valutnom klauzulom kod nebankovnih financijskih institucija

53140 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

53141 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

53142 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

53143 Depoziti po viđenju

53144 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

53145 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

53146 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

53147 Dospjeli depoziti

53149 Ispravak
vrijednosti

### 5315   Depoziti s valutnom klauzulom kod banaka u stečaju (dani prije pokretanja stečaja)

53150 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

53151 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

53152 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

53153 Depoziti po
viđenju

53154 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

53155 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

53156 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

53157 Dospjeli
depoziti

53159 Ispravak
vrijednosti

### 539     Depoziti s valutnom klauzulom kod stranih osoba

### 5392   Depoziti s valutnom klauzulom kod stranih financijskih institucija

53920 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

53921 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

53922 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

53923 Depoziti po
viđenju

53924 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

53925 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

53926 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

53927 Dospjeli
depoziti

53929 Ispravak
vrijednosti

## 54       POTRAŽIVANJA ZA IZVRŠENA PLAĆANJA PO GARANCIJAMA I DRUGIM JAMSTVIMA

### 540     Potraživanja od trgovačkih društava za izvršena pla­ćanja po garancijama i drugim jamstvima

### 5400   Potraživanja od državnih trgovačkih društava

54007 Dospjela
potraživanja

54009 Ispravak
vrijednosti

### 5401   Potraživanja od ostalih trgovačkih društava

54017 Dospjela
potraživanja

54019 Ispravak
vrijednosti

### 541     Potraživanja od financijskih institucija za izvršena plaćanja po garancijama i drugim jamstvima

### 5411   Potraživanja od banaka

54117 Dospjela
potraživanja

54119 Ispravak
vrijednosti

### 5412   Potraživanja od ostalih bankovnih institucija

54127 Dospjela
potraživanja

54129 Ispravak
vrijednosti

### 5413   Potraživanja od HBOR-a

54137 Dospjela
potraživanja

54139 Ispravak
vrijednosti

### 5414   Potraživanja od nebankovnih financijskih institucija

54147 Dospjela
potraživanja

54149 Ispravak
vrijednosti

### 5415   Potraživanja od banaka u stečaju (po garancijama izdanim prije pokretanja stečaja)

54157 Dospjela
potraživanja

54159 Ispravak
vrijednosti

### 542     Potraživanja od državnih jedinica za izvršena plaćanja po garancijama i drugim jamstvima

### 5420   Potraživanja od Republike Hrvatske

54207 Dospjela
potraživanja

54209 Ispravak
vrijednosti

### 5421   Potraživanja od republičkih fondova

54217 Dospjela
potraživanja

54219 Ispravak
vrijednosti

### 5422   Potraživanja od lokalne uprave i fondova

54227 Dospjela
potraživanja

54229 Ispravak
vrijednosti

### 543     Potraživanja od neprofitnih institucija za izvršena pla­ćanja po garancijama i drugim jamstvima

### 5430   Potraživanja od neprofitnih institucija

54307 Dospjela potraživanja

54309 Ispravak vrijednosti

### 544     Potraživanja od stanovništva za izvršena plaćanja po ga­ran­cijama i drugim jamstvima (trgovci pojedinci, obrt­nici i druge samostalne djelatnosti)

### 5440   Potraživanja od stanovništva (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

54407 Dospjela potraživanja

54409 Ispravak vrijednosti

### 549     Potraživanja od stranih osoba za izvršena plaćanja po garancijama i drugim jamstvima

### 5492   Potraživanja od stranih financijskih institucija

54927 Dospjela potraživanja

54929 Ispravak vrijednosti

### 5495   Potraživanja od stranih trgovačkih društava

54957 Dospjela potraživanja

54959 Ispravak vrijednosti

### 5496   Potraživanja od stranih fizičkih osoba

54967 Dospjela potraživanja

54969 Ispravak vrijednosti

## 55       AKCEPTNI KREDITI (AKCEPTIRANE MJENICE)

### 550     Akceptni krediti dani trgovačkim društvima

### 5500   Akceptni krediti dani javnim poduzećima

55000 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55001 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mje­seca

55002 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55004 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 go­dine

55005 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 go­dine

55006 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55007 Dospjeli
krediti

55009 Ispravak
vrijednosti

### 5501   Akceptni krediti dani ostalim trgovačkim društvima

55010 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55011 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55012 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55014 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55015 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55016 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55017 Dospjeli
krediti

55019 Ispravak
vrijednosti

### 551     Akceptni krediti dani financijskim institucijama

### 5511   Akceptni krediti dani bankama

55110 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55111 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55112 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55114 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55115 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55116 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

55117 Dospjeli krediti

55119 Ispravak vrijednosti

### 5512   Akceptni krediti dani ostalim bankovnim institucijama

55120 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

55121 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

55122 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

55124 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

55125 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

55126 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

55127 Dospjeli krediti

55129 Ispravak vrijednosti

### 5513   Akceptni krediti dani HBOR-u

55130 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

55131 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

55132 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

55134 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

55135 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

55136 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

55137 Dospjeli krediti

55139 Ispravak vrijednosti

### 5514   Akceptni krediti dani nebankovnim financijskim institucijama

55140 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

55141 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

55142 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

55144 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

55145 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

55146 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55147 Dospjeli
krediti

55149 Ispravak
vrijednosti

### 5515   Akceptni krediti dani bankama u stečaju (prije po­kre­tanja stečaja)

55150 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća do 1 mjesec

55151 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55152 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55154 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55155 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55156 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55157 Dospjeli
krediti

55159 Ispravak
vrijednosti

### 552     Akceptni krediti dani državnim jedinicama

### 5520   Akceptni krediti dani Republici Hrvatskoj

55200 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

55201 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

55202 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

55204 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

55205 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

55206 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55207 Dospjeli
krediti

55209 Ispravak
vrijednosti

### 5521   Akceptni krediti dani republičkim fondovima

55210 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55211 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55212 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55214 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55215 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55216 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55217 Dospjeli
krediti

55219 Ispravak
vrijednosti

### 5522   Akceptni krediti dani lokalnoj upravi i fondovima

55220 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55221 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55222 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55224 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55225 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55226 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55227 Dospjeli
krediti

55229 Ispravak
vrijednosti

### 553     Akceptni krediti dani neprofitnim institucijama

### 5530   Akceptni krediti dani neprofitnim institucijama

55300 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55301 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55302 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55304 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55305 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55306 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 3 godine

55307 Dospjeli
krediti

55309 Ispravak
vrijednosti

### 554     Akceptni krediti dani stanovništvu (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

### 5540   Akceptni krediti dani stanovništvu (trgovci pojedinci, obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

55400 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55401 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55402 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55404 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55405 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55406 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55407 Dospjeli
krediti

55409 Ispravak
vrijednosti

### 559     Akceptni krediti dani stranim osobama

### 5592   Akceptni krediti dani stranim financijskim institucijama

55920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55921 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55922 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55924 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55925 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55926 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55927 Dospjeli
krediti

55929 Ispravak
vrijednosti

### 5595   Akceptni krediti dani stranim trgovačkim društvima

55950 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55951 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55952 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55954 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55955 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55956 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55957 Dospjeli
krediti

55959 Ispravak
vrijednosti

### 5596   Akceptni krediti dani stranim fizičkim osobama

55960 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

55961 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

55962 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

55964 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

55965 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

55966 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

55967 Dospjeli
krediti

55969 Ispravak
vrijednosti

## 56       REPO I PREKONOĆNI KREDITI

### 560     Repo krediti odobreni trgovačkim društvima

### 5600   Repo krediti odobreni državnim trgovačkim društvima

56000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56007 Dospjeli krediti

56009 Ispravak vrijednosti

### 5601   Repo krediti odobreni ostalim trgovačkim društvima

56010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56017 Dospjeli krediti

56019 Ispravak vrijednosti

### 561     Repo i prekonoćni krediti odobreni financijskim institucijama

### 5611   Repo i prekonoćni krediti odobreni bankama

56110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56112 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

56117 Dospjeli krediti

56118 Prekonoćni krediti

56119 Ispravak vrijednosti

### 5612   Repo i prekonoćni krediti odobreni ostalim bankovnim institucijama

56120 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

56121 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

56122 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

56127 Dospjeli krediti

56128 Prekonoćni krediti

56129 Ispravak vrijednosti

### 5613   Repo i prekonoćni krediti odobreni HBOR-u

56130 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

56131 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

56132 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

56137 Dospjeli krediti

56138 Prekonoćni krediti

56139 Ispravak vrijednosti

### 5614   Repo i prekonoćni krediti odobreni nebankovnim financijskim institucijama

56140 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

56141 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

56142 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

56147 Dospjeli krediti

56148 Prekonoćni krediti

56149 Ispravak vrijednosti

### 5615   Repo krediti odobreni bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

56150 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

56151 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56152 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56157 Dospjeli krediti

56159 Ispravak vrijednosti

### 562     Repo krediti odobreni državnim jedinicama

### 5621   Repo krediti odobreni republičkim fondovima

56210 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56211 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56212 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56217 Dospjeli krediti

56219 Ispravak vrijednosti

### 5622   Repo krediti odobreni lokalnoj upravi i fondovima

56220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56227 Dospjeli krediti

56229 Ispravak vrijednosti

### 564     Repo krediti odobreni stanovništvu

### 5640   Repo krediti odobreni stanovništvu

56400 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56401 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56402 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56407 Dospjeli krediti

56409 Ispravak vrijednosti

### 569     Repo krediti odobreni stranim osobama

### 5692   Repo krediti odobreni stranim financijskim institucijama

56920 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56921 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56922 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56927 Dospjeli krediti

56929 Ispravak vrijednosti

### 5695   Repo krediti odobreni stranim trgovačkim društvima

56950 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

56951 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

56952 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

56957 Dospjeli krediti

56959 Ispravak vrijednosti

## 57       REPO KREDITI s valutnom klauzulom

### 570     Repo krediti s valutnom klauzulom trgovačkim druš­tvima

### 5700   Repo krediti s valutnom klauzulom državnim trgo­vačkim društvima

57000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

57001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57007 Dospjeli krediti

57009 Ispravak vrijednosti

### 5701   Repo krediti s valutnom klauzulom ostalim trgovačkim društvima

57010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

57011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57017 Dospjeli krediti

57019 Ispravak vrijednosti

### 571     Repo krediti s valutnom klauzulom financijskim institucijama

### 5711   Repo krediti s valutnom klauzulom bankama

57110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

57111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57112 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57117 Dospjeli
krediti

57119 Ispravak
vrijednosti

### 5712   Repo krediti s valutnom klauzulom ostalim bankovnim institucijama

57120 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57121 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57122 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

57127 Dospjeli
krediti

57129 Ispravak
vrijednosti

### 5713   Repo krediti s valutnom klauzulom HBOR-u

57130 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57131 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57132 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

57137 Dospjeli
krediti

57139 Ispravak
vrijednosti

### 5714   Repo krediti s valutnom klauzulom nebankovnim financijskim institucijama

57140 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57141 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57142 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

57147 Dospjeli
krediti

57149 Ispravak
vrijednosti

### 5715   Repo krediti s valutnom klauzulom bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

57150 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća do 1 mjesec

57151 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57152 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57157 Dospjeli krediti

57159 Ispravak vrijednosti

### 572     Repo krediti s valutnom klauzulom državnim jedinicama

### 5721   Repo krediti s valutnom klauzulom republičkim fondovima

57210 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

57211 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57212 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57217 Dospjeli krediti

57219 Ispravak vrijednosti

### 5722   Repo krediti s valutnom klauzulom lokalnoj upravi i fondovima

57220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

57221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57227 Dospjeli krediti

57229 Ispravak vrijednosti

### 574     Repo krediti s valutnom klauzulom stanovništvu

### 5740   Repo krediti s valutnom klauzulom stanovništvu

57400 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57401 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

57402 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

57407 Dospjeli krediti

57409 Ispravak vrijednosti

### 579     Repo krediti s valutnom klauzulom stranim osobama

### 5792   Repo krediti s valutnom klauzulom stranim financijskim institucijama

57920 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57921 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57922 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

57927 Dospjeli
krediti

57929 Ispravak
vrijednosti

### 5795   Repo krediti s valutnom klauzulom stranim trgovačkim društvima

57950 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

57951 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

57952 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

57957 Dospjeli
krediti

57959 Ispravak
vrijednosti

## 58       FINANCIJSKI NAJAM (LIZING)

### 580     Financijski najam odobren trgovačkim društvima

### 5800   Financijski najam odobren državnim trgovačkim druš­tvima

58004 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58005 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58006 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58007 Dospjela potraživanja

58009 Ispravak vrijednosti

### 5801   Financijski najam odobren ostalim trgovačkim društvi­ma

58014 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58015 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58016 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58017 Dospjela potraživanja

58019 Ispravak vrijednosti

### 581     Financijski najam odobren financijskim institucijama

### 5811   Financijski najam odobren bankama

58114 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58115 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58116 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58117 Dospjela potraživanja

58119 Ispravak vrijednosti

### 5812   Financijski najam odobren ostalim bankovnim institucijama

58124 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58125 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58126 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58127 Dospjela potraživanja

58129 Ispravak vrijednosti

### 5813   Financijski najam odobren HBOR-u

58134 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58135 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58136 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58137 Dospjela potraživanja

58139 Ispravak vrijednosti

### 5814   Financijski najam odobren nebankovnim financijskim institucijama

58144 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58145 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58146 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58147 Dospjela potraživanja

58149 Ispravak vrijednosti

### 5815   Financijski najam odobren bankama u stečaju

58154 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58155 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58156 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58157 Dospjela potraživanja

58159 Ispravak vrijednosti

### 582     Financijski najam odobren državnim jedinicama

### 5820   Financijski najam odobren Republici Hrvatskoj

58004 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58205 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58206 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća preko
3 godine

58207 Dospjela potraživanja

58209 Ispravak vrijednosti

### 5821   Financijski najam odobren republičkim fondovima

58214 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58215 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58216 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58217 Dospjela
potraživanja

58219 Ispravak
vrijednosti

### 5822   Financijski najam odobren lokalnoj upravi i fondovima

58224 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

58225 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

58226 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

58227 Dospjela
potraživanja

58229 Ispravak
vrijednosti

### 583     Financijski najam odobren neprofitnim institucijama

### 5830   Financijski najam odobren neprofitnim institucijama

58304 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

58305 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

58306 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

58307 Dospjela
potraživanja

58309 Ispravak
vrijednosti

### 584     Financijski najam odobren stanovništvu

### 5840   Financijski najam odobren stanovništvu

58404 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

58405 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

58406 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

58407 Dospjela
potraživanja

58409 Ispravak
vrijednosti

### 589     Financijski najam odobren stranim osobama

### 5892   Financijski najam odobren stranim financijskim institucijama

58924 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

58925 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58926 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58927 Dospjela potraživanja

58929 Ispravak vrijednosti

### 5895   Financijski najam odobren stranim trgovačkim društvi­ma

58954 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58955 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58956 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58957 Dospjela potraživanja

58959 Ispravak vrijednosti

### 5896   Financijski najam odobren stranim fizičkim osobama

58964 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

58965 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

58966 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

58967 Dospjela potraživanja

58969 Ispravak vrijednosti

## 59       FINANCIJSKI NAJAM (lizing) S VALUTNOM KLAUZULOM

### 590     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren trgovačkim društvima

### 5900   Financijski najam odobren državnim trgovačkim društvima

59004 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

59005 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

59006 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

59007 Dospjela
potraživanja

59009 Ispravak
vrijednosti

### 5901   Financijski najam odobren ostalim trgovačkim društvima

59014 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

59015 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

59016 Financijski
najam s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

59017 Dospjela
potraživanja

59019 Ispravak
vrijednosti

### 591     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren financijskim institucijama

### 5911   Financijski najam odobren bankama

59114 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59115 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59116 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59117 Dospjela potraživanja

59119 Ispravak vrijednosti

### 5912   Financijski najam odobren ostalim bankovnim institucijama

59124 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59125 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59126 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59127 Dospjela potraživanja

59129 Ispravak vrijednosti

### 5913   Financijski najam odobren HBOR-u

59134 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59135 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59136 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59137 Dospjela potraživanja

59139 Ispravak vrijednosti

### 5914   Financijski najam odobren nebankovnim financijskim institucijama

59144 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59145 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59146 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59147 Dospjela potraživanja

59149 Ispravak vrijednosti

### 5915   Financijski najam odobren bankama u stečaju (prije pokretanja stečaja)

59154 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59155 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59156 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59157 Dospjela potraživanja

59159 Ispravak vrijednosti

### 592     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren dr­žavnim jedinicama

### 5920   Financijski najam odobren Republici Hrvatskoj

59204 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59205 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59206 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59207 Dospjela potraživanja

59209 Ispravak vrijednosti

### 5921   Financijski najam odobren republičkim fondovima

59214 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59215 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59216 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59217 Dospjela potraživanja

59219 Ispravak vrijednosti

### 5922   Financijski najam odobren lokalnoj upravi i fondovima

59224 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59225 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59226 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59227 Dospjela potraživanja

59229 Ispravak vrijednosti

### 593     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren neprofitnim institucijama

### 5930   Financijski najam odobren neprofitnim institucijama

59304 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59305 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59306 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59307 Dospjela potraživanja

59309 Ispravak vrijednosti

### 594     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren stanovništvu

### 5940   Financijski najam odobren stanovništvu

59404 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59405 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59406 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59407 Dospjela potraživanja

59409 Ispravak vrijednosti

### 599     Financijski najam s valutnom klauzulom odobren stranim osobama

### 5992   Financijski najam odobren stranim financijskim institucijama

59924 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59925 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59926 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59927 Dospjela potraživanja

59929 Ispravak vrijednosti

### 5995   Financijski najam odobren stranim trgovačkim druš­tvima

59954 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59955 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59956 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59957 Dospjela potraživanja

59959 Ispravak vrijednosti

### 5996   Financijski najam odobren stranim fizičkim osobama

59964 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

59965 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

59966 Financijski najam s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

59967 Dospjela potraživanja

59969 Ispravak vrijednosti

RAZRED 6
rashodi i PRIHODI I FINANCIJSKI
REZULTAT POSLOVANJA

## 60       KAMATNI TROŠKOVI

### 600     Kamatni troškovi na sredstva trgovačkih društava

### 6000   Kamatni troškovi na sredstva državnih trgovačkih društava

60000 Kamatni
troškovi na kredite

60002 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60003 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60004 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60005 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60006 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6001   Kamatni troškovi na sredstva ostalih trgovačkih društava

60010 Kamatni
troškovi na kredite

60012 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60013 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60014 Kamatni troškovi na oročene depozite

60015 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60016 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 601     Kamatni troškovi na sredstva financijskih institucija

##### 6010   Kamatni troškovi na sredstva HNB-a

60100 Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

60101 Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

### 6011   Kamatni troškovi na sredstva banaka

60110 Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

60111 Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

60112 Kamatni troškovi na (devizne) tekuće račune

60113 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60114 Kamatni troškovi na oročene depozite

60115 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60116 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 6012   Kamatni troškovi na sredstva ostalih bankovnih institucija

60120 Kamatni troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

60121 Kamatni troškovi na prekonoćne kredite

60122 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60123 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60124 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60125 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60126 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6013   Kamatni troškovi na sredstva HBOR-a

60130 Kamatni
troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

60131 Kamatni
troškovi na prekonoćne kredite

60132 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60133 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60134 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60135 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60136 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6014   Kamatni troškovi na sredstva nebankovnih financijskih institucija

60140 Kamatni
troškovi na kredite (osim prekonoćnih)

60141 Kamatni
troškovi na prekonoćne kredite

60142 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60143 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60144 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60145 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60146 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6015   Kamatni troškovi na sredstva banaka u stečaju

60150 Kamatni
troškovi na kredite

60152 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60153 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60154 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60155 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60156 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 602     Kamatni troškovi na sredstva državnih jedinica

### 6020   Kamatni troškovi na sredstva Republike Hrvatske

60200 Kamatni
troškovi na kredite

60202 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60203 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60204 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60205 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60206 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6021   Kamatni troškovi na sredstva republičkih fondova

60210 Kamatni
troškovi na kredite

60212 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60213 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60214 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60215 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60216 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 6022   Kamatni troškovi na sredstva lokalne uprave i fondova

60220 Kamatni
troškovi na kredite

60222 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60223 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60224 Kamatni
troškovi na oročene depozite

60225 Kamatni
troškovi na hibridne instrumente

60226 Kamatni
troškovi na podređene instrumente

### 603     Kamatni troškovi na sredstva neprofitnih institucija

### 6030   Kamatni troškovi na sredstva neprofitnih institucija

60302 Kamatni
troškovi na žiro i tekuće račune

60303 Kamatni
troškovi na štedne depozite po viđenju

60304 Kamatni
troškovi na oročene depozite

### 604     Kamatni troškovi na sredstva stanovništva

### 6040   Kamatni troškovi na sredstva stanovništva

60402 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60403 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60404 Kamatni troškovi na oročene depozite

60405 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60406 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 605     Troškovi premija za osiguranje štednih uloga

### 606     Kamatni troškovi na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire

6060   Kamatni troškovi na izdane dužničke kratkoročne vri­jednosne papire

6061   Kamatni troškovi na izdane dužničke dugoročne vrijednosne papire

### 607     Neto tečajne razlike po obvezama na osnovi kamatnih troškova

6070   Neto
tečajne razlike po obvezama u devizama

6071   Neto
tečajne razlike po obvezama uz valutnu klauzulu

608     Kamatni troškovi iz ranijih godina

### 609     Kamatni troškovi na sredstva stranih osoba

### 6092   Kamatni troškovi na sredstva stranih financijskih institucija

60920 Kamatni troškovi na kredite

60922 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60923 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60924 Kamatni troškovi na oročene depozite

60925 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60926 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 6094   Kamatni troškovi na sredstva stranih država

60940 Kamatni troškovi na kredite

60942 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60943 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60944 Kamatni troškovi na oročene depozite

60945 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60946 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 6095   Kamatni troškovi na sredstva stranih trgovačkih druš­tava

60950 Kamatni troškovi na kredite

60952 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60953 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60954 Kamatni troškovi na oročene depozite

60955 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60956 Kamatni troškovi na podređene instrumente

### 6096   Kamatni troškovi na sredstva stranih fizičkih osoba

60960 Kamatni troškovi na kredite

60962 Kamatni troškovi na žiro i tekuće račune

60963 Kamatni troškovi na štedne depozite po viđenju

60964 Kamatni troškovi na oročene depozite

60965 Kamatni troškovi na hibridne instrumente

60966 Kamatni troškovi na podređene instrumente

## 61       NEKAMATNI TROŠKOVI NA OSNOVI NAKNADA/PROVIZIJA ZA BANKOVNE USLUGE

### 610     Troškovi naknada/provizija za bankovne usluge rezidenata

### 617     Neto tečajne razlike po obvezama za naknade/provizije u devizama

### 618     Neto tečajne razlike po obvezama za naknade/provizije s valutnom klauzulom

### 619     Troškovi naknada/provizija za bankovne usluge nerezidenata

## 62       OPĆI ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI I AMORTIZACIJA

### 620     Troškovi plaća i naknada plaća osoblju (bruto)

6200   Troškovi doprinosa, poreza i prireza iz plaća
i naknada plaća

6201   Troškovi plaća i naknada plaća isplaćenih
osoblju (neto)

### 621     Troškovi doprinosa na plaće i naknade plaća

### 622     Troškovi naknada osoblju koje su predmet Općeg kolektivnog ugovora (osim dnevnica)

### 623     Troškovi materijala i slični troškovi

### 624     Troškovi usluga

### 625     Troškovi osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz

### 626     Troškovi službenog putovanja

### 627     Troškovi reprezentacije, reklame i propagande

### 628     Ostali administrativni troškovi

### 629     Amortizacija i vrijednosno usklađivanje materijalne i nematerijalne imovine

6290   Amortizacija do visine porezno dopustivih
stopa

6291   Amortizacija iznad visine porezno dopustivih
stopa

6293   Vrijednosno usklađivanje materijalne i
nematerijalne imovine

## 63       IZVANREDNI RASHODI, REZERVIRANJA ZA NE­PREDVIĐENE OBVEZE i OSTALI nekamatni TROŠ­KOVI

### 630     Izvanredni rashodi

### 631     Troškovi rezerviranja za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima

### 632     Troškovi rezerviranja za poreze i doprinose

### 633     Troškovi rezerviranja za sudske sporove pokrenute protiv banke

### 634     Porezi, doprinosi, članarine i druga davanja iz prihoda (osim poreza i doprinosa koji se odnose na plaće)

### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 64       OSTALI NEKAMATNI PRIHODI/TROŠKOVI NA NETO OSNOVI

### 640     Neto tečajne razlike zbog svođenja deviznih pozicija bilance na srednji tečaj HNB-a

6400   Neto tečajne razlike zbog svođenja deviznih
pozicija bilance na srednji tečaj HNB-a

6409   Neto tečajne razlike zbog svođenja ispravaka
vrijednosti deviznih pozicija aktive na srednji tečaj HNB-a

### 641     Neto tečajne razlike zbog svođenja pozicija bilance s valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj

6410   Neto tečajne razlike zbog svođenja pozicija
bilance s valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj

6419   Neto tečajne razlike zbog svođenja ispravaka
vrijednosti pozicija aktive s valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj

### 642     Dobitak/gubitak od ulaganja u podružnice i pridružena društva (koja se vrednuju po metodi udjela) i zajedničke pothvate

### 643     Dobitak/gubitak od aktivnosti trgovanja i ugrađenih derivata

6430   Dobitak/gubitak
od trgovanja vrijednosnim papirima i drugim instrumentima

6431   Dobitak/gubitak
od trgovanja devizama (spot transak­cije)

6432   Dobitak/gubitak
od trgovanja derivatima

6433   Dobitak/gubitak
od ugrađenih derivata

### 644     Dobitak/gubitak od aktivnosti u kategoriji imovine raspoložive za prodaju

### 645     Dobitak/gubitak od aktivnosti u kategoriji imovine koja se drži do dospijeća (u slučaju prodaja prije roka dospijeća)

### 646     Dobitak/gubitak od transakcija zaštite

### 647     Troškovi vrijednosnog usklađivanja plasmana kod kojih su identificirani gubitci na pojedinačnoj osnovi (rizična skupina »B« i »C«)

##### 6470   Vrijednosno usklađivanje kredita, depozita i dužničkih vrijednosnih papira koji se drže do dospijeća

64700 Nominalni iznos gubitka (razlika između knjigovodstvenog iznosa
plasmana i očekivane naplate)

64701 Diskont očekivanih budućih naplata po djelomično nadoknadivim
plasmanima

##### 6471   Vrijednosno usklađivanje potraživanja po kamatnim prihodima

##### 6475   Vrijednosno usklađivanje potraživanja po nekamatnim prihodima

##### 6479   Vrijednosno usklađivanje potraživanja po ostalim osnovama (potraživanja koja se raspoređuju u rizične skupine)

### 648     Troškovi vrijednosnog usklađivanja plasmana kod kojih nisu identificirani gubitci na pojedinačnoj osnovi (plasmani skupine »A«)

### 649     Troškovi rezerviranja za gubitke na osnovi izvanbi­lančnih potencijalnih obveza

6490   Troškovi rezerviranja za identificirane gubitke

6491   Troškovi rezerviranja za neidentificirane gubitke

## 65       PRIHODI OD VLASNIČKIH ULAGANJA (osim od ulaganja u podružnice i pridružena društva koja se vred­nuju po metodi udjela)

### 650     Prihodi od dionica i poslovnih udjela trgovačkih druš­tava

##### 6500   Prihodi od državnih trgovačkih društava

##### 6501   Prihodi od ostalih trgovačkih društava

### 651     Prihodi od dionica i poslovnih udjela financijskih institucija

##### 6511   Prihodi od banaka

##### 6512   Prihodi od ostalih bankovnih institucija

##### 6514   Prihodi od nebankovnih financijskih institucija

6515   Prihodi od banaka u stečaju

655     Prihodi od ulaganja u podružnice i
pridružena društva koja se vrednuju po trošku ulaganja

### 659     Prihodi od dionica i poslovnih udjela stranih osoba

##### 6592   Prihodi od stranih financijskih institucija

##### 6595   Prihodi od stranih trgovačkih društava

## 66       KAMATNI PRIHODI

### 660     Kamatni prihodi od plasmana trgovačkim društvima

### 6600   Kamatni prihodi od plasmana javnim trgovačkim društvima

66000 Kamatni
prihodi na kredite

66005 Kamatni
prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6601   Kamatni prihodi od plasmana ostalim trgovačkim društvima

66010 Kamatni prihodi na kredite

66015 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 661     Kamatni prihodi od plasmana financijskim institucijama

### 6610   Kamatni prihodi od plasmana HNB-u

66102 Kamatni
prihodi na deponirana sredstva kod HNB-a

66105 Kamatni
prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6611   Kamatni prihodi od plasmana bankama

66110 Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

66111 Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

66113 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66114 Kamatni prihodi na oročene depozite

66115 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6612   Kamatni prihodi od plasmana ostalim bankovnim institucijama

66120 Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

66121 Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

66123 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66124 Kamatni prihodi na oročene depozite

66125 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6613   Kamatni prihodi od plasmana HBOR-u

66130 Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

66131 Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

66133 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66134 Kamatni prihodi na oročene depozite

66135 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6614   Kamatni prihodi od plasmana nebankovnim financijskim institucijama

66140 Kamatni prihodi na kredite (osim prekonoćnih)

66141 Kamatni prihodi na prekonoćne kredite

66143 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66144 Kamatni prihodi na oročene depozite

66145 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6615   Kamatni prihodi od plasmana po kojima su dužnici banke u stečaju

66150 Kamatni prihodi na kredite

66153 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66154 Kamatni prihodi na oročene depozite

66155 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 662     Kamatni prihodi od plasmana državnim jedinicama

### 6620   Kamatni prihodi od plasmana Republici Hrvatskoj

66200 Kamatni prihodi na kredite

66205 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6621   Kamatni prihodi od plasmana republičkim fondovima

66210 Kamatni prihodi na kredite

66215 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6622   Kamatni prihodi od plasmana lokalnoj upravi i fondovima

66220 Kamatni
prihodi na kredite

66225 Kamatni
prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 663     Kamatni prihodi od plasmana neprofitnim institucijama

### 6630   Kamatni prihodi od plasmana neprofitnim institucijama

66300 Kamatni
prihodi na kredite

### 664     Kamatni prihodi od plasmana stanovništvu

### 6640   Kamatni prihodi od plasmana stanovništvu

66400 Kamatni
prihodi na stambene kredite

66401 Kamatni
prihodi na hipotekarne kredite

66402 Kamatni
prihodi na kredite za kupnju automobila

66403 Kamatni
prihodi na kredite po kreditnim karticama

66404 Kamatni
prihodi na ostale kredite stanovništvu

### 667     Neto tečajne razlike po tražbinama na osnovi kamatnih prihoda

##### 6670   Neto tečajne razlike po tražbinama u devizama

66700 Neto
tečajne razlike po tražbinama

66709 Neto tečajne
razlike po ispravkama vrijednosti tražbina

##### 6671   Neto tečajne razlike po tražbinama uz valutnu klauzulu

66710 Neto
tečajne razlike po tražbinama

66719 Neto
tečajne razlike po ispravkama vrijednosti tražbina

668     Kamatni prihodi iz ranijih godina

### 669     Kamatni prihodi od plasmana stranim osobama

### 6692   Kamatni prihodi od plasmana stranim financijskim institucijama

66920 Kamatni prihodi na kredite

66923 Kamatni prihodi na depozite po viđenju

66924 Kamatni prihodi na oročene depozite

66925 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6694   Kamatni prihodi od plasmana stranim državama

66945 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6695   Kamatni prihodi od plasmana stranim trgovačkim društvima

66950 Kamatni prihodi na kredite

66955 Kamatni prihodi od dužničkih vrijednosnih papira

### 6696   Kamatni prihodi od plasmana stranim fizičkim osobama

66960 Kamatni prihodi na kredite

## 67       NEKAMATNI PRIHODI OD NAKNADA/PROVIZIJA ZA BANKOVNE USLUGE

### 670     Prihodi od naknada za bankovne usluge trgovačkim društvima

6700   Prihodi od naknada za usluge platnog prometa

6701   Prihodi od naknada za ostale bankovne usluge

### 671     Prihodi od naknada za bankovne usluge financijskim institucijama

6710   Prihodi od naknada za usluge platnog prometa

6711   Prihodi od naknada za ostale bankovne usluge

### 672     Prihodi od naknada za bankovne usluge državnim jedinicama

6720   Prihodi od naknada za usluge platnog prometa

6721   Prihodi od naknada za ostale bankovne usluge

### 673     Prihodi od naknada za bankovne usluge neprofitnim institucijama

6730   Prihodi od naknada za usluge platnog prometa

6731   Prihodi od naknada za ostale bankovne usluge

### 674     Prihodi od naknada za bankovne usluge stanovništvu

6740   Prihodi od naknada za usluge platnog prometa

6741   Prihodi
od naknada za ostale bankovne usluge

### 677     Neto tečajne razlike po tražbinama na osnovi naknada/provizija

##### 6770   Neto tečajne razlike po tražbinama u devizama

67700 Neto tečajne razlike po tražbinama

67709 Neto tečajne razlike po ispravkama vrijednosti
tražbina

##### 6771   Neto tečajne razlike po tražbinama uz valutnu klauzulu

67710 Neto tečajne razlike po tražbinama

67719 Neto tečajne razlike po ispravkama vrijednosti
tražbina

### 679     Prihod od naknada za bankovne usluge stranim osobama

6790   Prihodi
od naknada za usluge platnog prometa

6791   Prihodi
od naknada za ostale bankovne usluge

## 68       IZVANREDNI PRIHODI I OSTALI nekamatni prihodi

### 680     Izvanredni prihodi

##### (raspored ostalih računa ove skupine obavlja banka prema svojim potrebama)

## 69       FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA

### 690     Razlika prihoda i rashoda

6900   Razlika
prihoda i rashoda iz redovnih aktivnosti

6901   Razlika
prihoda i rashoda iz izvanrednih aktivnosti

### 691     Dobitak ili gubitak prije oporezivanja

6910   Dobit
ili gubitak iz redovnih aktivnosti

6911   Dobit
ili gubitak iz izvanrednih aktivnosti

### 692     Porez na dobitak ili gubitak

6920   Porez na dobit ili gubitak iz redovnih
aktivnosti

6921   Porez na dobit ili gubitak iz izvanrednih
aktivnost

### 693     Dobitak ili gubitak poslije oporezivanja

6930   Dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti
poslije oporezivanja

6931   Dobit ili gubitak iz izvanrednih aktivnosti
poslije oporezivanja

### 694     Dobitak ili gubitak od neto monetarnog položaja

6940   Dobit od neto monetarnog položaja

6941   Gubitak od neto monetarnog položaja

### 695     Dobitak tekuće godine

### 696     Gubitak tekuće godine

RAZRED 7
obveze u devizama

## 70       REDOVNI DEVIZNI RAČUNI

### 700     Redovni devizni računi trgovačkih društava

7000   Devizni računi državnih trgovačkih društava

7001   Devizni računi ostalih trgovačkih društava

### 701     Redovni devizni računi financijskih institucija

7011   Devizni tekući računi banaka

7012   Devizni računi ostalih bankovnih institucija

7013   Devizni
računi HBOR-a

7014   Devizni
računi nebankovnih financijskih institucija

7015   Devizni
računi banaka u stečaju

### 702     Redovni devizni računi državnih jedinica

7020   Devizni
računi Republike Hrvatske

7021   Devizni računi ostalih republičkih fondova

7022   Devizni računi jedinica lokalne uprave i fondova

### 703     Redovni devizni računi neprofitnih institucija

7030   Devizni
računi neprofitnih institucija

### 704     Redovni devizni računi obrtnika, trgovaca pojedinaca i drugih fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost

7040   Redovni
devizni računi trgovaca pojedinaca, obrtnika i drugih samostalnih djelatnosti

### 709     Redovni devizni računi stranih osoba (nerezidenata)

7092   Devizni
tekući računi financijskih institucija

7095   Devizni
računi trgovačkih društava

7097   Devizni
računi neprofitnih institucija

## 71       POSEBNI DEVIZNI RAČUNI PRAVNIH OSOBA, DEVIZNI RAČUNI I DEVIZNI ŠTEDNI ULOZI PO VIĐENJU STANOVNIŠTVA

### 710     Posebni devizni računi trgovačkih društava

### 7100   Posebni devizni računi državnih trgovačkih društava

71005 Posebni
računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71007 Devizni
računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71009 Ostali
posebni devizni računi

### 7101   Posebni devizni računi ostalih trgovačkih društava

71015 Posebni
računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71017 Devizni
računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71019 Ostali posebni devizni računi

### 711     Posebni devizni računi financijskih institucija

### 7111   Posebni devizni računi banaka

71115 Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71116 Devizni
depoziti s osnove obvezne pričuve u stranoj valuti

71117 Devizni
računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71119 Ostali posebni devizni računi

### 7112   Posebni devizni računi ostalih bankovnih institucija

71125 Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71127 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71129 Ostali posebni devizni računi

### 7113   Posebni devizni računi HBOR-a

71135 Posebni
računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71137 Devizni
računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71139 Ostali posebni devizni računi

### 7114   Posebni devizni računi nebankovnih financijskih institucija

71147 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71149 Ostali posebni devizni računi

### 7115   Posebni devizni računi banaka u stečaju

71155 Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

71156 Devizni
depoziti s osnove obvezne pričuve u stranoj valuti

71157 Devizni
računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71159 Ostali posebni devizni računi

### 712     Posebni devizni računi državnih jedinica

### 7120   Posebni devizni računi Republike Hrvatske

71204 Devizni računi primljenih donacija od nerezidenata

71207 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvu

71209 Ostali posebni devizni računi

### 7121   Posebni devizni računi republičkih fondova

71217 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

71219 Ostali
posebni devizni računi

### 7122   Posebni devizni računi jedinica lokalne uprave i fondova

71227 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvu

71229 Ostali posebni devizni računi

### 713     Posebni devizni računi neprofitnih institucija

### 7130   Posebni devizni računi neprofitnih institucija

71304 Devizni računi primljenih donacija od nerezidenata

71307 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvu

71309 Ostali posebni devizni računi

### 714     Devizni računi i devizni štedni ulozi i posebni devizni računi stanovništva

7140   Devizni računi stanovništva

7141   Devizni štedni ulozi po viđenju

7142   Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično

7145   Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji (trgovci
pojedinci obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

7147   Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

7149   Ostali posebni devizni računi (trgovci
pojedinci obrtnici i druge samostalne djelatnosti)

718     Devizni depoziti po poslovima u ime i za račun
trećih strana  (prolazni račun mandatnih
poslova)

### 719     Posebni devizni računi i devizni štedni ulozi stranih osoba (nerezidenata)

### 7192   Posebni devizni računi financijskih institucija

71920 Posebni devizni računi pokrića za instrumente platnog prometa

71927 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

### 7195   Posebni devizni računi trgovačkih društava

71950 Posebni devizni računi

71957 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

### 7196   Devizni računi i devizni štedni ulozi fizičkih osoba (nerezidenata)

71960 Devizni računi

71961 Devizni štedni ulozi po viđenju

71962 Devizni računi pokrića po kreditnim karticama, čekovima i slično

71967 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

### 7197   Posebni devizni računi neprofitnih institucija

71977 Devizni računi sredstava za plaćanje u inozemstvo

## 72       OBVEZE PO IZDANIM VRIJEDNOSNIM PAPIRIMA U DEVIZAMA

720     Instrumenti
tržišta novca

721     Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

## 73       PRIMLJENI OROČENI DEVIZNI DEPOZITI

### 730     Devizni depoziti trgovačkih društava

### 7300   Devizni depoziti državnih trgovačkih društava

73000 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73001 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73002 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73004 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

73005 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

73006 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

### 7301   Devizni depoziti ostalih trgovačkih društava

73010 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dopijeća do
1 mjesec

73011 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

73012 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

73014 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

73015 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

73016 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 731     Devizni depoziti financijskih institucija

### 7311   Devizni depoziti banaka

73110 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73111 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73112 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73114 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73115 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73116 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7312   Devizni depoziti ostalih bankovnih institucija

73120 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73121 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73122 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73124 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73125 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73126 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7313   Devizni depoziti HBOR-a

73130 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73131 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73132 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73134 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73135 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73136 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

### 7314   Devizni depoziti nebankovnih financijskih institucija

73140 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73141 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73142 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73144 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73145 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73146 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7315   Devizni depoziti banaka u stečaju

73150 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73151 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73152 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73154 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73155 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73156 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 732     Devizni depoziti državnih jedinica

### 7320   Devizni depoziti Republike Hrvatske

73200 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73201 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73202 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73204 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73205 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73206 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7321   Devizni depoziti republičkih fondova

73210 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73211 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73212 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73214 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73215 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73216 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7322   Devizni depoziti lokalne uprave i fondova

73220 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73221 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

73222 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73224 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73225 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73226 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 733     Devizni depoziti neprofitnih institucija

### 7330   Devizni depoziti neprofitnih institucija

73300 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73301 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73302 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73304 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73305 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73306 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 734     Devizni depoziti stanovništva

### 7340   Devizni depoziti stanovništva

73400 Devizni depoziti
s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73401 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73402 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73404 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73405 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73406 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

73408 Devizni
depoziti građana pretvoreni u javni dug

### 739     Devizni depoziti stranih osoba

### 7392   Devizni depoziti stranih financijskih institucija

73920 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73921 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73922 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

73924 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

73925 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

73926 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7395   Devizni depoziti stranih trgovačkih društava

73950 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

73951 Devizni
depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

73952 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

73954 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

73955 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

73956 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

### 7396   Devizni depoziti stranih fizičkih osoba

73960 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
do 1 mjesec

73961 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

73962 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

73964 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

73965 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

73966 Devizni depoziti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

## 74       primljeni DEVIZNI KREDITI

### 741     Devizni krediti od financijskih institucija

### 7411   Devizni krediti od banaka

74110 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća do
1 mjesec

74111 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

74112 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

74114 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

74115 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

74116 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

### 7415   Devizni krediti od banaka u stečaju

74150 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća do
1 mjesec

74151 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

74152 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

74154 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 2 godine

74155 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 2 do 3 godine

74156 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 godine

### 749     Devizni krediti od stranih osoba

### 7492   Devizni krediti od stranih financijskih institucija

74920 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća do
1 mjesec

74921 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 1 do 3 mjeseca

74922 Devizni krediti s ugovorenim rokom dospijeća
preko 3 do 12 mjeseci

74924 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

74925 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

74926 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7494   Devizni kredita od stranih država

74940 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

74941 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

74942 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

74944 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

74945 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

74946 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7495   Devizni krediti od stranih trgovačkih društava

74950 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

74951 Devizni krediti
s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

74952 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

74954 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

74955 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

74956 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 7496   Devizni krediti od stranih fizičkih osoba

74960 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

74961 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

74962 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

74964 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

74965 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

74966 Devizni
krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

## 77       FINANCIJSKE OBVEZE U DEVIZAMA KOJE SE DRŽE RADI TRGOVANJA (obvezE isporuke vrijednosnih papira)

770     Obveza
isporuke instrumenata tržišta novca (kratko­ročni dužnički VP)

771     Obveza
isporuke obveznica i drugih dugoročnih dužničkih instrumenta

777     Obveza
isporuke vlasničkih vrijednosnih papira

## 79       DERIVATNE FINANCIJSKE OBVEZE u devizama  (fer vrijednost)

### 790     Derivatne financijske obveze koje se drže radi trgovanja

7900   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

7901   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

7902   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

7903   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

### 791     Ugrađeni derivati

7910   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

7911   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

7912   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

7913   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

### 792     Derivatne financijske obveze koje se koriste kao instrumenti zaštite

7920   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

7921   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

7922   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

7923   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

RAZRED 8
obveze u domaĆoj valuti

## 80       DEPOZITI po ŽIRO I TEKUĆIM RAČUNimA

### 800     Žiro i tekući računi trgovačkih društava

8000   Žiro i tekući računi državnih trgovačkih društava

8001   Žiro i tekući računi ostalih trgovačkih društava

### 801     Žiro i tekući računi financijskih institucija

8012   Žiro i
tekući računi ostalih bankovnih institucija

8014   Žiro i
tekući računi nebankovnih financijskih institucija

8015   Žiro i
tekući računi banaka u stečaju

### 802     Žiro i tekući računi državnih jedinica

8020   Žiro i tekući
računi Republike Hrvatske

8021   Žiro i
tekući računi republičkih fondova

8022   Žiro i
tekući računi lokalne uprave i fondova

### 803     Žiro i tekući računi neprofitnih institucija

8030   Žiro i
tekući računi neprofitnih institucija

### 804     Žiro i tekući računi stanovništva

8040   Žiro i
tekući računi stanovništva

### 809     Žiro i tekući računi stranih osoba

8092   Žiro i
tekući računi stranih financijskih institucija

8094   Žiro i
tekući računi stranih država (diplomatska i dr. predstavništva)

8095   Žiro i
tekući računi stranih trgovačkih društava

8096   Žiro i
tekući računi stranih fizičkih osoba

## 81       ŠTEDNI DEPOZITI PO VIĐENJU I OSTALI privremeni (OGRANIČENI) DEPOZITI

### 810     Depoziti trgovačkih društava

##### 8100   Depoziti državnih trgovačkih društava

81000 Štedni
depoziti po viđenju

81001 Ostali
privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8101   Depoziti ostalih trgovačkih društava

81010 Štedni depoziti po viđenju

81011 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

### 811     Depoziti financijskih institucija

##### 8111   Depoziti banaka

81110 Štedni depoziti po viđenju

81111 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8112   Depoziti ostalih bankovnih institucija

81120 Štedni depoziti po viđenju

81121 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8113   Depoziti HBOR-a

81130 Štedni
depoziti po viđenju

81131 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8114   Depoziti nebankovnih financijskih institucija

81140 Štedni depoziti po viđenju

81141 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8115   Depoziti banaka u stečaju

81150 Štedni depoziti po viđenju

81151 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

### 812     Depoziti državnih jedinica

##### 8120   Depoziti Republike Hrvatske

81200 Štedni depoziti po viđenju

81201 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8121   Depoziti republičkih fondova

81210 Štedni depoziti po viđenju

81211 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8122   Depoziti lokalne uprave i fondova

81220 Štedni
depoziti po viđenju

81221 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

### 813     Depoziti neprofitnih institucija

##### 8130   Depoziti neprofitnih institucija

81300 Štedni depoziti po viđenju

81301 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

### 814     Depoziti stanovništva

##### 8140   Depoziti stanovništva

81400 Štedni depoziti po viđenju

81401 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

818     Depoziti po poslovima u ime i za račun
trećih strana
(prolazni račun mandatnih poslova)

### 819     Depoziti stranih osoba

##### 8192   Depoziti stranih financijskih institucija

81920 Štedni depoziti po viđenju

81921 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8194   Depoziti stranih država

81940 Štedni depoziti po viđenju

81941 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8195   Depoziti stranih trgovačkih društava

81950 Štedni depoziti po viđenju

81951 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

##### 8196   Depoziti stranih fizičkih osoba

81960 Štedni depoziti po viđenju

81961 Ostali privremeni (ograničeni) depoziti

## 82       IZDANI DUŽNIČKI VRIJEDNOSNI PAPIRI

820     Instrumenti
tržišta novca

821     Obveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti

823     Akceptirane
mjenice

## 83       PRIMLJENI OROČENI DEPOZITI

### 830     Depoziti trgovačkih društava

### 8300   Depoziti državnih trgovačkih društava

83000 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83001 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83002 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83004 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83005 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83006 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8301   Depoziti ostalih trgovačkih društava

83010 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83011 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83012 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83014 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83015 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83016 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 831     Depoziti financijskih institucija

### 8311   Depoziti banaka

83110 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83111 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83112 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83114 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83115 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83116 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8312   Depoziti ostalih bankovnih institucija

83120 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83121 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83122 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

83124 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83125 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83126 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8313   Depoziti HBOR-a

83130 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83131 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83132 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83134 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83135 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83136 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8314   Depoziti nebankovnih financijskih institucija

83140 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83141 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83142 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83144 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83145 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83146 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8315   Depoziti banaka u stečaju

83150 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83151 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83152 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83154 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83155 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83156 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 832     Depoziti državnih jedinica

### 8320   Depoziti Republike Hrvatske

83200 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83201 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83202 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83204 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83205 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83206 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8321   Depoziti republičkih fondova

83210 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83211 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83211 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83214 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83215 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83216 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8322   Depoziti lokalne uprave i fondova

83220 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

83221 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

83222 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

83224 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

83225 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

83226 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 833     Depoziti neprofitnih institucija

8330   Depoziti
neprofitnih institucija

83300 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

83301 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

83302 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

83304 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

83305 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

83306 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

834     Depoziti
stanovništva

### 8340   Depoziti stanovništva

83400 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

83401 Depoziti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

83402 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

83404 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

83405 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

83406 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 839     Depoziti stranih osoba

### 8392   Depoziti stranih financijskih institucija

83920 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

83921 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

83922 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

83924 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

83925 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

83926 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8395   Depoziti stranih trgovačkih društva

83950 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

83951 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

83952 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

83954 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

83955 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

83956 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8396   Depoziti stranih fizičkih osoba

83960 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

83961 Depoziti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

83962 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

83964 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

83965 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

83966 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

## 84       PRIMLJENI kunski KREDITI

### 840     Krediti od trgovačkih društava

### 8400   Krediti od državnih trgovačkih društava

84000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

84001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

84002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

84004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

84005 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

84006 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8401   Krediti od ostalih trgovačkih društava

84010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

84011 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84012 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84014 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84015 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84016 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 841     Krediti od financijskih institucija

### 8410   Krediti od HNB-a

84100 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84101 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84102 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84108 Prekonoćni
krediti

84109 Repo i
ostali sl. krediti

### 8411   Krediti od banaka

84110 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84111 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84111 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84114 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84115 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84116 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

84118 Prekonoćni
krediti

84119 Repo i
ostali sl. krediti

### 8412   Krediti od ostalih bankovnih institucija

84120 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84121 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84122 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84124 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84125 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84126 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

84128 Prekonoćni krediti

84129 Repo i ostali sl. krediti

### 8413   Krediti od HBOR-a

84130 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

84131 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

84132 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

84134 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

84135 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

84136 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

84138 Prekonoćni krediti

84139 Repo i ostali sl. krediti

### 8414   Krediti od nebankovnih financijskih institucija

84140 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84141 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84142 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84144 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84145 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84146 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

84148 Prekonoćni
krediti

84149 Repo i
ostali sl. krediti

### 8415   Krediti od banaka u stečaju

84150 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84151 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84152 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84154 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84155 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84156 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 842     Krediti od državnih jedinica

### 8420   Krediti od Republike Hrvatske

84200 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84201 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84202 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84204 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84205 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84206 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8421   Krediti od republičkih fondova

84210 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84211 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84212 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84214 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

84215 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

84216 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8422   Krediti od lokalne uprave i fondova

84220 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

84221 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

84222 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

84224 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

84225 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84226 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 849     Krediti od stranih osoba

### 8492   Krediti od stranih financijskih institucija

84920 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84921 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84922 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84924 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84925 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84926 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8495   Krediti od stranih trgovačkih društava

84950 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84951 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84952 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84954 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84955 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84956 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8496   Krediti od stranih fizičkih osoba

84960 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

84961 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

84962 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

84964 Krediti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

84965 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

84966 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

## 85       PRIMLJENI DEPOZITI S VALUTNOM KLAUZULOM

### 850     Depoziti trgovačkih društava s valutnom klauzulom

### 8500   Depoziti državnih trgovačkih društava s valutnom klauzulom

85000 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85001 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85002 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85004 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85005 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85006 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8501   Depoziti ostalih trgovačkih društava s valutnom klauzulom

85010 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85011 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85012 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85014 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85015 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85016 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 851     Depoziti financijskih institucija s valutnom klauzulom

### 8511   Depoziti banaka s valutnom klauzulom

85110 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85111 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85112 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85114 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85115 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85116 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8512   Depoziti ostalih bankovnih institucija s valutnom klauzulom

85120 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85121 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85122 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85124 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85125 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85126 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8513   Depoziti HBOR-a s valutnom klauzulom

85130 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85131 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85132 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85134 Depoziti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85135 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85136 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8514   Depoziti nebankovnih financijskih institucija s valutnom klauzulom

85140 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

85141 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85142 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

85144 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

85145 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

85146 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8515   Depoziti banaka u stečaju s valutnom klauzulom

85150 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

85151 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85152 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

85154 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

85155 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

85156 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 852     Depoziti državnih jedinica s valutnom klauzulom

### 8520   Depoziti Republike Hrvatske s valutnom klauzulom

85200 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

85201 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85202 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

85204 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

85205 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

85206 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8521   Depoziti republičkih fondova s valutnom klauzulom

85210 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

85211 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85212 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

85214 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

85215 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

85216 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8522   Depoziti lokalne uprave i fondova s valutnom klauzulom

85220 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

85221 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 3 mjeseca

85222 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
do 12 mjeseci

85224 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1
do 2 godine

85225 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2
do 3 godine

85226 Depoziti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 853     Depoziti neprofitnih institucija s valutnom klauzulom

### 8530   Depoziti neprofitnih institucija s valutnom klauzulom

85300 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85301 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85302 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85304 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85305 Depoziti s ugovorenim
rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85306 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 854     Depoziti stanovništva s valutnom klauzulom

### 8540   Depoziti stanovništva s valutnom klauzulom

85400 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85401 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85402 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85404 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85405 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85406 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 859     Depoziti stranih osoba s valutnom klauzulom

### 8592   Depoziti stranih financijskih institucija s valutnom klauzulom

85920 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85921 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85922 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85924 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85925 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85926 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8595   Depoziti stranih pravnih osoba s valutnom klauzulom

85950 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85951 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85952 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85954 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85955 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85956 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8596   Depoziti stranih fizičkih osoba s valutnom klauzulom

85960 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

85961 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

85962 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

85964 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

85965 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

85966 Depoziti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

## 86       PRIMLJENI KREDITI S VALUTNOM KLAUZULOM

### 860     Krediti od trgovačkih društava s valutnom klauzulom

### 8600   Krediti od državnih trgovačkih društava s valutnom klauzulom

86000 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

86001 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

86002 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

86004 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86005 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

86006 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8601   Krediti od ostalih trgovačkih društava s valutnom klauzulom

86010 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

86011 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

86012 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

86014 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86015 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

86016 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 861     Krediti od financijskih institucija s valutnom klauzulom

### 8611   Krediti od banaka s valutnom klauzulom

86110 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

86111 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

86112 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

86114 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86115 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

86116 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8612   Krediti od ostalih bankovnih institucija s valutnom klauzulom

86120 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

86121 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

86122 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

86124 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86125 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do
3 godine

86126 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3
godine

### 8613   Krediti od HBOR-a s valutnom klauzulom

86130 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća do 1
mjesec

86131 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
3 mjeseca

86132 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do
12 mjeseci

86134 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86135 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86136 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8614   Krediti od nebankovnih financijskih institucija s valutnom klauzulom

86140 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86141 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86142 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86144 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86145 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86146 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8615   Krediti od banaka u stečaju s valutnom klauzulom

86150 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86151 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86152 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86154 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86155 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86156 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 862     Krediti od državnih jedinica s valutnom klauzulom

### 8620   Krediti od Republike Hrvatske s valutnom klauzulom

86200 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86201 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86202 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86204 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86205 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86206 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8621   Krediti od republičkih fondova s valutnom klauzulom

86210 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86211 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86212 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86214 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86215 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86216 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8622   Krediti od lokalne uprave i fondova s valutnom klauzulom

86220 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86221 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86222 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86224 Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do
2 godine

86225 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86226 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 869     Krediti od stranih osoba s valutnom klauzulom

### 8692   Krediti od stranih financijskih institucija s valutnom klauzulom

86920 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86921 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86922 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86924 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86925 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86926 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8695   Krediti od stranih trgovačkih društava s valutnom klauzulom

86950 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86951 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86952 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86954 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86955 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86956 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

### 8696   Krediti od stranih fizičkih osoba s valutnom klauzulom

86960 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća do 1 mjesec

86961 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 3 mjeseca

86962 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 do 12 mjeseci

86964 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine

86965 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 2 do 3 godine

86966 Krediti s
ugovorenim rokom dospijeća preko 3 godine

## 87       FINANCIJSKE OBVEZE KOJE SE DRŽE RADI TRGOVANJA (obveza isporuke vrijednosnih papira)

870     Obveza isporuke
instrumenata tržišta novca (kratko­ročni dužnički VP)

871     Obveza
isporuke obveznica i drugih dugoročnih dužničkih instrumenata

877     Obveza
isporuke vlasničkih vrijednosnih papira

## 88       OBVEZE na OSNOVI FINANCIJSKOG NAJMA (LIZINGA)

880     Obveze na osnovi financijskog najma/lizinga prema domaćim
osobama (rezidentima)

887     Obveze na osnovi financijskog najma/lizinga prema stranim
osobama (nerezidentima)

## 89       DERIVATNE FINANCIJSKE OBVEZE (fer vrijednost)

##### 890     Derivatne financijske obveze koje se drže radi trgovanja

8900   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

8901   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

8902   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

8903   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

##### 891     Ugrađeni derivati

8910   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

8911   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

8912   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

8913   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

##### 892     Derivatne financijske obveze koje se koriste kao instrumenti zaštite

8920   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla kamatna stopa

8921   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla tečaj

8922   Ugovori
čija je odnosna (»underlying«) varijabla cijena vlasničkih vrijednosnih papira

8923   Ostali
ugovori koji sukladno MRS-u 39 udovoljavaju definiciji derivata

RAZRED 9
KAPITAL I IZVANBILANČNI ZAPISI

## 90       temeljni KAPITAL i rezerve (osnovni kapital)

##### 900     Temeljni kapital banke

9000   Uplaćene dionice banke (osim kumulativnih povlaštenih dionica)

9009   Otkupljene vlastite dionice (osim kumulativnih povlaštenih
dionica)

##### 901     Kapitalni dobitak/gubitak od vlastitih dionica

9010   Kapitalni dobitak kod emisije dionica (premija na emitirane
dionice)

9011   Kapitalni
dobitak/gubitak ostvaren otkupom i prodajom vlastitih dionica

##### 902     Rezerve (formirane iz ostvarenog dobitka)

9020   Zakonske rezerve

9021   Statutarne rezerve

9022   Rezerve za vlastite dionice

9023   Ostale rezerve formirane iz dobitka nakon oporezivanja

##### 903     Zadržani dobitak ili preneseni gubitak iz prethodnih godina

##### 904     Neraspoređeni dobitak/nepokriveni gubitak prethodne godine

##### 905     Dobitak/gubitak tekuće godine (godina za koju se sa­stav­lja bilanca)

##### 906     Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja financijske imovine raspoložive za prodaju

##### 907     Rezerve proizašle iz transakcija zaštite

##### 908     Rezerve proizašle iz revalorizacije materijalne i nematerijalne imovine (MRS 16 i MRS 36)

##### 909     Ostale rezerve

## 91       DOPUNSKI KAPITAL (u kunama)

### 910     Dopunski kapital pribavljen od trgovačkih društava

### 9100   Dopunski kapital pribavljen od državnih trgovačkih društava

91005 Hibridni
instrumenti

91006 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91007 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9101   Dopunski kapital pribavljen od ostalih trgovačkih društava

91015 Hibridni
instrumenti

91016 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91017 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 911     Dopunski kapital pribavljen od financijskih institucija

### 9111   Dopunski kapital pribavljen od banaka

91115 Hibridni
instrumenti

91116 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91117 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9112   Dopunski kapital pribavljen od ostalih bankovnih institucija

91125 Hibridni
instrumenti

91126 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91127 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9113   Dopunski kapital pribavljen od HBOR-a

91135 Hibridni
instrumenti

91136 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91137 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9114   Dopunski kapital pribavljen od nebankovnih financijskih institucija

91145 Hibridni
instrumenti

91146 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91147 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9115   Dopunski kapital pribavljen od banaka u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

91155 Hibridni
instrumenti

91156 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91157 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 912     Dopunski kapital pribavljen od državnih jedinica

### 9120   Dopunski kapital pribavljen od Republike Hrvatske

91205 Hibridni
instrumenti

91206 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

91207 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9121   Dopunski kapital pribavljen od republičkih fondova

91215 Hibridni instrumenti

91216 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

91217 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9122   Dopunski kapital pribavljen od lokalne uprave i fondova

91225 Hibridni instrumenti

91226 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

91227 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 913     Dopunski kapital pribavljen od neprofitnih institucija

### 9130   Dopunski kapital pribavljen od neprofitnih institucija

91305 Hibridni instrumenti

91306 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91307 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 914     Dopunski kapital pribavljen od stanovništva

### 9140   Dopunski kapital pribavljen od stanovništva

91405 Hibridni
instrumenti

91406 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91407 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

##### 915     Kumulativne povlaštene dionice banke

9150   Uplaćene kumulativne povlaštene dionice

9159   Otkupljene vlastite (trezorske) kumulativne povlaštene dionice

##### 916     Posebne rezerve za neidentificirane gubitke po plasmanima

917     Posebne
rezerve za neidentificirane gubitke po izvan­bilančnim potencijalnim obvezama

### 919     Dopunski kapital pribavljen od stranih osoba

### 9192   Dopunski kapital pribavljen od stranih financijskih institucija

91925 Hibridni
instrumenti

91926 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91927 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9194   Dopunski kapital pribavljen od stranih država

91945 Hibridni
instrumenti

91946 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

91947 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9195   Dopunski kapital pribavljen od stranih trgovačkih društava

91955 Hibridni instrumenti

91956 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

91957 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9196   Dopunski kapital pribavljen od stranih fizičkih osoba

91965 Hibridni instrumenti

91966 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

91967 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

## 92       DOPUNSKI KAPITAL UZ VALUTNU KLAU­ZULU

### 920     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od trgovačkih društava

### 9200   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od državnih trgovačkih društava

92005 Hibridni instrumenti

92006 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92007 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9201   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od ostalih trgovačkih društava

92015 Hibridni instrumenti

92016 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92017 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 921     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od financijskih institucija

### 9211   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od banaka

92115 Hibridni instrumenti

92116 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92117 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9212   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od ostalih bankovnih institucija

92125 Hibridni
instrumenti

92126 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92127 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9213   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od HBOR-a

92135 Hibridni
instrumenti

92136 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92137 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9214   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od nebankovnih financijskih institucija

92145 Hibridni
instrumenti

92146 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92147 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9215   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od banaka u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

92155 Hibridni
instrumenti

92156 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92157 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 922     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od državnih jedinica

### 9220   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od Republike Hrvatske

92205 Hibridni
instrumenti

92206 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92207 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9221   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od republičkih fondova

92215 Hibridni
instrumenti

92216 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92217 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9222   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od lokalne uprave i fondova

92225 Hibridni
instrumenti

92226 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92227 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 923     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od neprofitnih institucija

### 9230   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od neprofitnih institucija

92305 Hibridni instrumenti

92306 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92307 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 924     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stanovništva

### 9240   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stanovništva

92405 Hibridni instrumenti

92406 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92407 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 929     Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stranih osoba

### 9292   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stranih financijskih institucija

92925 Hibridni instrumenti

92926 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

92927 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9294   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stranih država

92945 Hibridni
instrumenti

92946 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92947 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9295   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stranih trgovačkih društava

92955 Hibridni
instrumenti

92956 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92957 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9296   Dopunski kapital uz valutnu klauzulu pribavljen od stranih fizičkih osoba

92965 Hibridni
instrumenti

92966 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-1

92967 Podređeni
instrumenti dopunskog kapitala-2

## 93       DOPUNSKI KAPITAL U DEVIZAMA

### 930     Dopunski kapital u devizama pribavljen od trgovačkih društava

### 9300   Dopunski kapital u devizama pribavljen od državnih trgovačkih društava

93005 Hibridni instrumenti

93006 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93007 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9301   Dopunski kapital u devizama pribavljen od ostalih trgovačkih društava

93015 Hibridni instrumenti

93016 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93017 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 931     Dopunski kapital u devizama pribavljen od financijskih institucija

### 9311   Dopunski kapital u devizama pribavljen od banaka

93115 Hibridni instrumenti

93116 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93117 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9312   Dopunski kapital u devizama pribavljen od ostalih bankovnih institucija

93125 Hibridni instrumenti

93126 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93127 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9313   Dopunski  kapital  u  devizama  pribavljen  od HBOR-a

93135 Hibridni instrumenti

93136 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93137 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9314   Dopunski kapital u devizama pribavljen od nebankovnih financijskih institucija

93145 Hibridni instrumenti

93146 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93147 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9315   Dopunski kapital u devizama pribavljen od banaka u stečaju (prije otvaranja stečajnog postupka)

93155 Hibridni instrumenti

93156 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93157 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 932     Dopunski kapital u devizama pribavljen od državnih jedinica

### 9320   Dopunski kapital u devizama pribavljen od Republike Hrvatske

93205 Hibridni instrumenti

93206 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93207 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9321   Dopunski kapital u devizama pribavljen od republičkih fondova

93215 Hibridni instrumenti

93216 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93217 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9322   Dopunski kapital u devizama pribavljen od lokalne uprave i fondova

93225 Hibridni instrumenti

93226 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93227 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 933     Dopunski kapital u devizama pribavljen od neprofitnih institucija

### 9330   Dopunski kapital u devizama pribavljen od neprofitnih institucija

93305 Hibridni instrumenti

93306 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93307 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 934     Dopunski kapital u devizama pribavljen od stanovništva

### 9340   Dopunski kapital u devizama pribavljen od sta­novništva

93405 Hibridni instrumenti

93406 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93407 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 939     Dopunski kapital u devizama pribavljen od stranih osoba

### 9392   Dopunski kapital u devizama pribavljen od stranih financijskih institucija

93925 Hibridni instrumenti

93926 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93927 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9394   Dopunski kapital u devizama pribavljen od stranih država

93945 Hibridni instrumenti

93946 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93947 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9395   Dopunski kapital u devizama pribavljen od stranih trgovačkih društava

93955 Hibridni instrumenti

93956 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93957 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

### 9396   Dopunski kapital u devizama pribavljen od stranih fizičkih osoba

93965 Hibridni instrumenti

93966 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1

93967 Podređeni instrumenti dopunskog kapitala-2

IZVANBILANČNI ZAPISI
(SKUPINE RAČUNA 94 DO 95 derivatni
financijski instrumenti)

## 94       UGOVORENA VRIJEDNOST (»NOTIONAL AMO­UNT«) DERIVATNIH FINANCIJSKIH INSTRUMENATA (aktivni analitički računi i protustavka pasivnim računima skupine 95)

### 940     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja

9400   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9401   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9402   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9403   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 941     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) ugra­đenih derivatnih financijskih instrumenata

9410   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9411   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9412   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9413   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 942     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata koji se koriste kao instrument zaštite

9420   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9421   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9422   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9423   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 945     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata (protustavka pasivnim ana­litičkim računima skupine 95)

## 95       UGOVORENA VRIJEDNOST (»NOTIONAL AMO­UNT«) DERIVATNIH FINANCIJSKIH INSTRUMENATA (pasivni analitički računi i protustavka aktivnim računima skupine 94)

### 950     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja

9500   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9501   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9502   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9503   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 951     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) ugra­đenih derivatnih financijskih instrumenata

9510   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9511   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9512   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9513   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 952     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata koji se koriste kao instrument zaštite

9520   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) kamatna stopa

9521   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) tečaj

9522   Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata kojima je odnosna varijabla
(»underlying«) cijena vlasničkih vrijednosnih papira

9523   Ugovorena
vrijednost ostalih financijskih instrumenata koji sukladno MRS-u 39
udovoljavaju definiciji derivata

### 954     Ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih financijskih instrumenata (protustavka aktivnim ana­litičkim računima skupine 94)

IZVANBILANČNI ZAPISI
(SKUPINE RAČUNA 96 DO 99 klasiČni
izvanbilanČni zapisi)

## 96       aktivni (klasiČni) IZVANBILANČNi zapisi i protustavke za pasivne zapise u skupini 97, 98, 99)

### 960     Aktivni izvanbilačni zapisi u domaćoj valuti za potencijalnu aktivu (analitički računi)

9600   Primljene tuđe garancije

9601   Primljeni vrijednosni papiri i druge isprave kao instrumenti osiguranja naplate potraživanja

9602   Primljeni zalog materijalne imovine kao instrument osiguranja naplate potraživanja

9603   Otpisana (prenesena iz bilance) potraživanja

9605   Trajna
materijalna imovina kod drugih (najam, popravak i dr.)

9606   Ostave –
vlastite

9607   Trajna
materijalna imovina izvan uporabe

9608   Primljeni
okvirni krediti

9609   Ostali
aktivni izvanbilančni zapisi u domaćoj valuti

### 961     Aktivni izvanbilančni zapisi u stranoj valuti za potencijalnu aktivu (analitički računi)

9610   Primljene
tuđe garancije

9611   Primljeni vrijednosni
papiri i druge isprave kao instrumenti osiguranja naplate potraživanja

9612   Primljeni
zalog pokretnih stvari kao instrument osiguranja naplate potraživanja

9613   Otpisana
(prenesena iz bilance) potraživanja

9619   Ostali
aktivni izvanbilačni zapisi u stranoj valuti

### 962     Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda u domaćoj valuti (aktivni analitički računi)

##### 9620   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od domaćih pravnih osoba

96200 Potraživanja na osnovi izravno isključenih
kamatnih prihoda

96201 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih
(suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9624   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stanovništva

96240 Potraživanja na osnovi izravno isključenih
kamatnih prihoda

96241 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih
(suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9629   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stranih osoba

96290 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96291 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

### 963     Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda uz valutnu klauzulu (aktivni analitički računi)

##### 9630   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od domaćih pravnih osoba

96300 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96301 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9634   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stanovništva

96340 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96341 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9639   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stranih osoba

96390 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96391 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

### 964     Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda u stranoj valuti (aktivni analitički računi)

##### 9640   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od domaćih pravnih osoba

96400 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96401 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9644   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stanovništva (obrtnici)

96440 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96441 Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

##### 9649   Potraživanja na osnovi isključenih kamatnih prihoda od stranih osoba

96490 Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

96491 Potraživanja na osnovi neizravno isključenih
(suspendiranih) kamatnih prihoda

### 967     Aktivni izvanbilančni zapisi po poslovima u domaćoj valuti (protustavke za analitičke račune u skupini 97)

9670   Izdane
garancije

9671   Izdane
supergarancije

9672   Izdane
kontragarancije

9673   Nepokriveni
akreditivi

9674   Mjenična
jamstva

9675   Neiskorišteni
krediti

9676   Neiskorišteni
okvirni krediti

9677   Privremeno
prodani vrijednosni papiri (reotkup)

9678   Privremeno prodane devize (reotkup)

9679   Ostali izvanbilančni zapisi u domaćoj valuti

### 968     Aktivni izvanbilančni zapisi po poslovima u stranoj valuti (protustavke za analitičke račune u skupini 98)

9680   Izdane
garancije

9681   Izdane
supergarancije

9682   Izdane
kontragarancije

9683   Nepokriveni
akreditivi

9684   Mjenična
jamstva

9685   Neiskorišteni
krediti

9689   Ostali
izvanbilančni zapisi u stranoj valuti

### 969     Aktivni izvanbilančni zapisi (protustavke za analitičke račune u okviru računa 999)

##### 9690   Aktivni izvanbilančni zapisi u domaćoj valuti

##### 9691   Aktivni izvanbilančni zapisi u stranoj valuti

## 97       PASIVNi (klasiČni) IZVANBILANČNi zapisi (POTENCIJALNE OBVEZE) U DOMAĆOJ VALUTI

### 970     Potencijalne obveze za račun trgovačkih društava

### 9700   Potencijalne obveze za račun državnih trgovačkih društava

97000 Izdane garancije

97001 Izdane supergarancije

97002 Izdane kontragarancije

97003 Otvoreni nepokriveni akreditivi

97004 Mjenična jamstva

97005 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97006 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97009 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 9701   Potencijalne obveze za račun ostalih trgovačkih druš­tava

97010 Izdane garancije

97011 Izdane supergarancije

97012 Izdane kontragarancije

97013 Otvoreni nepokriveni akreditivi

97014 Mjenična jamstva

97015 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97016 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97019 Ostale
(neopozive) potencijalne obveze u domaćoj valuti

### 971     Potencijalne obveze za račun financijskih institucija

### 9710   Potencijalne obveze prema HNB-u

### 9711   Potencijalne obveze za račun banaka

97110 Izdane
garancije

97111 Izdane supergarancije

97112 Izdane
kontragarancije

97113 Otvoreni
nepokriveni akreditivi

97114 Mjenična
jamstva

97115 Obveze
(neopozive) po neiskorištenim kreditima

97119 Ostale (neopozive)
potencijalne obveze

### 9712   Potencijalne obveze za račun ostalih bankovnih institucija

97120 Izdane
garancije

97121 Izdane
supergarancije

97122 Izdane
kontragarancije

97123 Otvoreni
nepokriveni akreditivi

97124 Mjenična
jamstva

97125 Obveze
(neopozive) po neiskorištenim kreditima

97126 Obveze
po neiskorištenim okvirnim kreditima

97129 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 9713   Potencijalne obveze za račun HBOR-a

97130 Izdane
garancije

97131 Izdane
supergarancije

97132 Izdane
kontragarancije

97133 Otvoreni
nepokriveni akreditivi

97134 Mjenična
jamstva

97135 Obveze
(neopozive) po neiskorištenim kreditima

97139 Ostale
(neopozive) potencijalne obveze

### 9714   Potencijalne obveze za račun nebankovnih financijskih institucija

97140 Izdane
garancije

97141 Izdane
supergarancije

97142 Izdane
kontragarancije

97143 Otvoreni
nepokriveni akreditivi

97144 Mjenična
jamstva

97145 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97146 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97149 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 9715   Potencijalne obveze za račun banaka u stečaju

97150 Izdane garancije

97151 Izdane supergarancije

97152 Izdane kontragarancije

97153 Otvoreni nepokriveni akreditivi

97154 Mjenična jamstva

97155 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97159 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 972     Potencijalne obveze za račun državnih jedinica

##### 9720   Potencijalne obveze za račun Republike Hrvatske

97205 Obveze po neiskorištenim kreditima

97206 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97209 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

##### 9721   Potencijalne obveze za račun republičkih fondova

97215 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97216 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97219 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

##### 9722   Potencijalne obveze za račun lokalne uprave i fondova

97225 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97226 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97229 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 973     Potencijalne obveze za račun neprofitnih institucija

### 9730   Potencijalne obveze za račun neprofitnih institucija

97305 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97306 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97309 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 974     Potencijalne obveze za račun stanovništva

### 9740   Potencijalne obveze za račun stanovništva

97405 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

97406 Obveze po neiskorištenim okvirnim kreditima

97409 Ostale (neopozive) potencijalne obveze

### 979     Potencijalne obveze za račun stranih osoba

9792   Potencijalne obveze za račun stranih financijskih institucija

9795   Potencijalne obveze za račun stranih trgovačkih dru­štava

9796   Potencijalne obveze za račun stranih fizičkih osoba

## 98       PASIVNI (klasiČni) IZVANBILANČNI ZAPISI (PO­TENCIJALNE OBVEZE) U STRANOJ VALUTI

### 980     Potencijalne obveze za račun trgovačkih društava u stranoj valuti

### 9800   Potencijalne obveze za račun državnih trgovačkih društava u stranoj valuti

98000 Izdane garancije

98001 Izdane supergarancije

98002 Izdane kontragarancije

98003 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98004 Mjenična jamstva

98005 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98009 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 9801   Potencijalne obveze za račun ostalih trgovačkih druš­ta­va u stranoj valuti

98010 Izdane garancije

98011 Izdane supergarancije

98012 Izdane kontragarancije

98013 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98014 Mjenična jamstva

98015 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98019 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 981     Potencijalne obveze za račun financijskih institucija u stranoj valuti

### 9811   Potencijalne obveze za račun banaka u stranoj valuti

98110 Izdane
garancije

98111 Izdane supergarancije

98112 Izdane kontragarancije

98113 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98114 Mjenična jamstva

98115 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98119 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 9812   Potencijalne obveze za račun ostalih bankovnih institucija u stranoj valuti

98120 Izdane garancije

98121 Izdane supergarancije

98122 Izdane kontragarancije

98123 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98124 Mjenična jamstva

98125 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98129 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 9813   Potencijalne obveze za račun HBOR-a u stranoj valuti

98130 Izdane garancije

98131 Izdane supergarancije

98132 Izdane kontragarancije

98133 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98134 Mjenična jamstva

98135 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98139 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 9814   Potencijalne obveze za račun nebankovnih financijskih institucija u stranoj valuti

98140 Izdane garancije

98141 Izdane supergarancije

98142 Izdane kontragarancije

98143 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98144 Mjenična jamstva

98145 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98149 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 9815   Potencijalne obveze za račun banaka u stečaju u stranoj valuti

98150 Izdane garancije

98151 Izdane supergarancije

98152 Izdane kontragarancije

98153 Otvoreni nepokriveni akreditivi

98154 Mjenična jamstva

98155 Obveze (neopozive) po neiskorištenim kreditima

98159 Ostale (neopozive) potencijalne obveze u stranoj valuti

### 982     Potencijalne obveze za račun državnih jedinica u stranoj valuti

9820   Potencijalne
obveze za račun Republike Hrvatske

9821   Potencijalne
obveze za račun republičkih fondova

9822   Potencijalne
obveze za račun lokalne uprave i fondova

### 983     Potencijalne obveze za račun neprofitnih institucija u stranoj valuti

9830   Potencijalne
obveze za račun neprofitnih institucija u stranoj valuti

### 984     Potencijalne obveze za račun stanovništva u stranoj valuti

9840   Potencijalne
obveze za račun stanovništva u stranoj valuti

### 989     Potencijalne obveze za račun stranih osoba u stranoj valuti

9892   Potencijalne
obveze za račun stranih financijskih institucija

9895   Potencijalne
obveze za račun stranih trgovačkih dru­štava

## 99       ostali PASIVNI (klasiČni) IZVANBILANČNI ZAPISI (neutralni poslovi) i protustav­ke za aktivne zapise u skupini 96)

### 990     Pasivni izvanbilačni zapisi po ostalim poslovima u do­maćoj valuti (protustavke za analitičke račune u okviru računa 960)

9900   Primljene
tuđe garancije

9901   Primljeni vrijednosni
papiri i druge isprave kao instrumenti osiguranja naplate potraživanja

9902   Primljeni
zalog materijalne imovine kao instrument osiguranja naplate potraživanja

9903   Otpisana (prenesena iz bilance) potraživanja

9905   Trajna
materijalna imovina kod drugih (najam, popravak i dr.)

9906   Ostave –
vlastite

9907   Trajna
materijalna imovina izvan uporabe

9908   Okvirni
krediti

9909   Ostali
pasivni izvanbilančni zapisi u domaćoj valuti

### 991     Pasivni izvanbilačni zapisi po ostalim poslovima u stranoj valuti (protustavke za analitičke račune u okviru računa 961)

9910   Primljene
tuđe garancije

9911   Primljeni
vrijednosni papiri i druge isprave kao instrumenti osiguranja naplate
potraživanja

9912   Primljeni zalog
pokretne materijalne imovine kao instrument osiguranja naplate potraživanja

9913   Otpisana
(prenesena iz bilance) potraživanja

9919   Ostali
pasivni izvanbilančni zapisi u stranoj valuti

### 992     Pasivni izvanbilančni zapisi na osnovi isključenih kamatnih prihoda u domaćoj valuti (protustavke za ana­litičke račune u okviru računa 962)

9920   Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

9921   Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

### 993     Pasivni izvanbilančni zapisi na osnovi isključenih kamatnih prihoda uz valutnu klauzulu (protustavke za analitičke račune u okviru računa 963)

9930   Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

9931   Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

### 994     Pasivni izvanbilančni zapisi na osnovi isključenih kamatnih prihoda u stranoj valuti (protustavke za anali­tičke račune u okviru računa 964)

9940   Potraživanja
na osnovi izravno isključenih kamatnih prihoda

9941   Potraživanja
na osnovi neizravno isključenih (suspendiranih) kamatnih prihoda

### 999     Ostali pasivni izvanbilačni zapisi – analitički računi (raspored ovih računa obavlja banka prema svojim potrebama)

##### 9990   Ostali pasivni izvanbilančni zapisi u domaćoj valuti

##### 9991   Ostali pasivni izvanbilačni zapisi u stranoj valuti

UPUTA

ZA PRIMJENU KONTNOG PLANA ZA BANKE

1. OPĆE ODREDBE

(1) Banka je dužna voditi svoje poslovne knjige
(glavnu knjigu) primjenjujući kontni plan za banke (dalje u tekstu: kontni
plan, ili skraćeno KPB) što ga je propisala Hrvatska narodna banka (ili dalje u
tekstu skraćeno HNB). Radi jedinstvene primjene kontnog plana daje se ova
Uputa, kojom se definira funkcija i sadržaj računa koji su propisani kontnim
planom.

(2) Banka može za svoje potrebe dodatno
propisivati račune u okviru pojedinih troznamenkastih i višeznamenkastih računa
što ih je propisala Hrvatska narodna banka. Isto tako banka može i u okviru
skupina računa (koje su u propisanom KPB označene dvoznamenkastim brojevima) na
slobodna mjesta dodavati troznamenkaste i višeznamenkaste račune, pod uvjetom
da stanja ovih računa uključi u odgovarajuće stavke financijskih izvješća što
ih dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci.

(3) Banka je dužna primjenjivati propisani
kontni plan u skladu s ovom Uputom kod vođenja glavne knjige za poslove što ih
banka obavlja u svoje ime i za svoj račun, odnosno za sve poslove koji se
uključuju u bilancu banke.

(4) Poslovne knjige za poslove što ih banka
obavlja u ime i za račun odnosno po nalogu drugih osoba (mandatni poslovi) koji
se ne uključuju u bilancu banke, banka može voditi primjenjujući na
odgovarajući način propisani kontni plan za banke ili poseban kontni plan koji
u tu svrhu sama propiše.

2. KLASIFIKACIJA IMOVINE I OBVEZA PO
INSTITUCIONALNIM SEKTORIMA

2.1 OPĆE NAPOMENE

Banke trebaju u svojim poslovnim knjigama i
financijskim izvješćima određene kategorije svoje imovine i obveza
klasificirati po institucionalnim sektorima. Institucionalni sektori su grupe
funkcionalno istih institucionalnih jedinica. Institucionalne jedinice su svi
ekonomski entiteti koji su sposobni da posjeduju sredstva, da se zadužuju te da
ostvaruju neku ekonomsku aktivnost i obavljaju transakciju s ostalim
institucionalnim jedinicama.

Dva su osnovna tipa institucionalnih jedinica –
domaćinstva (fizičke osobe) i entiteti odvojeni od svojih vlasnika (pravne
osobe).

U agregatnom obliku postoje dva osnovna
institucionalna sektora:

• rezidenti (nacionalna privreda),

• nerezidenti (strana privreda).

Rezidenti su sve institucionalne jedinice
(fizičke ili pravne osobe) čiji je ekonomski interes vezan uz nacionalnu
privredu. Pod nacionalnom privredom podrazumijeva se ukupna ekonomska aktivnost
na ekonomskom (ne nužno samo političkom) teritoriju zemlje. Ekonomski teritorij
je geografski teritorij pod administracijom vlade zemlje unutar kojega osobe,
dobra i kapital cirkuliraju slobodno. On obuhvaća kopneni, vodeni i zračni
prostor te zemlje, teritorijalne enklave u inozemstvu (ambasade, konzulate,
vojne baze i slično) te slobodne zone vezane uz offshore aktivnosti.

Ostvarivanje ekonomskog interesa vrlo često je
pitanje prosudbe te izaziva mnoge dileme i granične slučajeve (radnici na
privremenom radu u inozemstvu, offshore institucije, među­narodne
organizacije). Jedino (pomoćno) pravilo vezano je uz fizičke osobe, a po njemu
se za svaku osobu koja boravi duže od godinu dana u nekoj zemlji može smatrati
rezidentom te ekonomije (uz izuzetak stranih studenata, radnika u stranim
ambasadama i konzularnim predstavništvima te međunarodnih vojnih formacija
stacioniranih u zemlji).

Osim naprijed navedenih općih smjernica za
klasifikaciju klijenata banke na rezidente i nerezidente, potrebno je
prvenstveno uzeti u obzir definicije rezidenata i nerezidenata koje su sadržane
u Zakonu o deviznom poslovanju.

Daljnja klasifikacija nacionalne privrede –
rezidenata provodi se na temelju njihove primarne funkcije, a generira sljedeće
osnovne sektore nacionalne ekonomije:

• nefinancijske institucije,

• financijske institucije,

• državne jedinice,

• neprofitne institucije koje opslužuju
stanovništvo,

• stanovništvo (domaćinstva).

2.2 NEFINANCIJSKE INSTITUCIJE (TRGOVAČKA
DRUŠTVA)

Pod nefinancijskim institucijama podrazumijevaju
se entiteti koji proizvode robu i/ili pružaju nefinancijske usluge, namijenjene
tržištu, pri čemu se smatra da je roba/usluga namijenjena tržištu ako se
prodaje po ekonomski signifikantnoj cijeni, odnosno cijeni koja utječe na
ponudu i potražnju za tom robom/uslugom.

Nefinancijske institucije obuhvaćaju trgovačka
društva i kvazi trgovačka društva (institucije koje nisu utemeljene i
organizirane kao trgovačka društva, ali funkcioniraju slično kao trgovačka
društva). Tako u ovu skupinu ulaze i djelatnosti odgoja i obrazovanja,
zdravstva, znanosti, kulture i slično.

Daljnja klasifikacija ovog sektora obavlja se
prema obliku kontrole nad nefinancijskim institucijama. Prema ovom kriteriju
razlikujemo institucije koje kontrolira država i one koje ne kontrolira država.
Sukladno tome razlikujemo:

• državna trgovačka društva (koja kontrolira
država),

• ostala trgovačka društva (koja ne kontrolira
država).

S obzirom da postoji neažurnost vlasničkih
registara (kod primjene kontnog plana za banke i sastavljanja izvješća za
potrebe Hrvatske narodne banke) u podsektor državna trgovačka društva uključuju
se (kao stvar konvencije) samo u nastavku navedena trgovačka društva:

DRŽAVNA TRGOVAČKA
DRUŠTVA

|  |  |
| --- | --- |
| Red. | Naziv |
| br. | if !supportEmptyParas endif |
| 1. | BI 3. maj d.d. Rijeka |
| 2. | TLM Tvornica lakih metala d.d. Šibenik |
| 3. | Brodotrogir d.d. Trogir |
| 4. | Uljanik brodogradilište d.d. Pula |
| 5. | Brodosplit d.d. Split |
| 6. | Jedinstvo d.d. – u stečaju Zagreb |
| 7. | Željezara Sisak – Metaval d.o.o. - u stečaju |
| 8. | Brodogradilište Kraljevica d.d. Kraljevica |
| 9. | TEF Tvornica elektroda i ferolegura d.d. Šibenik |
| 10. | Dalmatinka d.d. – u stečaju, Sinj |
| 11. | Hrvatska elektroprivreda d.d. Zagreb |
| 12. | INA – Industrija nafte d.d. Zagreb |
| 13. | Hrvatske željeznice d.o.o. Zagreb |
| 14. | Hrvatske šume d.o.o. Zagreb |
| 15. | HP – Hrvatska pošta d.d. Zagreb |
| 16. | Hrvatska radiotelevizija Zagreb |
| 17. | Jadrolinija Rijeka |
| 18. | Narodne novine d.d. Zagreb |
| 19. | Pazinka d.d. – u stečaju, Pazin |
| 20. | Diokom d.d. – u stečaju, Split |
| 21. | Velebit d.d. – u stečaju, Karlovac |
| 22. | TPK-EPO d.d. – u stečaju, Zagreb |
| 23. | Valjaonica čelika d.d. – u stečaju, Kumrovec |
| 24. | DIK Đurđenovac d.d. – u stečaju, Đurđenovac |
| 25. | Petrokemija d.d. Kutina |
| 26. | DIOKI d.d. Zagreb |
| 27. | Adriavinil d.d. – u stečaju, Kaštel Sućurac |
| 28. | Plovput d.o.o. Split |
| 29. | Croatia Airlines d.d. Zagreb |
| 30. | Hrvatska lutrija d.o.o. Zagreb |
| 31. | JANAF d.d. Zagreb |
| 32. | Autocesta Rijeka – Zagreb d.d. Zagreb |
| 33. | Vjesnik d.d. Zagreb |
| 34. | ASTRA d.o.o. Zagreb |
| 35. | ACI d.d. Opatija |
| 36. | Jadranbrod d.d. Zagreb |
| 37. | Plinacro d.o.o. Zagreb |

if !supportEmptyParas endif

U pogledu poduzeća koja su navedena u ovom popisu,
banke trebaju pratiti promjene vlasničke strukture tih poduzeća (svojih
komitenata) i kontinuirano o tome prikupljati podatke, te u slu­ča­ju
privatizacije pojedinog poduzeća (smanjenja udjela države u vlas­ništvu ispod
50%), trebaju prerasporediti takvo poduzeće u podsektor »ostala trgovačka
društva«.

Sva ostala trgovačka društva za potrebe primjene
kontnog plana uključuju se u sektor (podsektor) ostala trgovačka društva. Za
potrebe sastavljanja nekih izvješća daljnja klasifikacija ostalih trgovačkih
društava vrši se prema predmetu poslovanja (djelatnosti) sukladno Odluci o
Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti, o čemu podatke banka osigurava u
analitičkom knjigovodstvu (pomoćnim knjigama).

2.3 FINANCIJSKE INSTITUCIJE

Sektor financijske institucije obuhvaća sve
institucije koje obavljaju financijsko posredovanje ili s njim povezane
aktivnosti, odnosno koje pružaju financijske usluge prihvaćanjem financijskih
obveza i prodajom financijskih sredstava ili koje pružaju po­moćne usluge
vezane uz financijsko posredovanje.

Podsektori ovog sektora su sljedeći:

• Hrvatska narodna banka,

• banke,

• ostale bankovne institucije (uključujući
stambene štedionice osnovane prema Zakonu o stambenoj štednji i državnom
poticanju stambene štednje),

• Hrvatska banka za obnovu i razvitak (HBOR)

• nebankovne financijske institucije,

• banke u stečaju.

Banke – Pojmom banke obuhvaćene su sve domaće
banke koje su od HNB, sukladno Zakonu o bankama, dobile odobrenje za pružanje
bankovnih usluga. Ovom definicijom obuhvaćene su i podružnice stranih banaka
koje su dobile odobrenje za pružanje bankovnih usluga na području Republike
Hrvatske. Popis banaka koje imaju odobrenje za rad izdano od HNB-a objavljuje
se u Biltenu HNB.

Ostale bankovne institucije – Pojmom ostale
bankovne institucije obuhvaćene su ostale depozitne i kvazidepozitne
institucije, koje nisu klasificirane kao banke (osim HBOR, koji je posebno
klasificiran). Pod depozitnim i kvazidepozitnim institucijama smatraju se
financijske institucije koje prikupljaju depozite ili njihove bliske surogate.
U ostale bankovne institucije ubrajaju se, na primjer, stambene štedionice,
štedno kreditne zadruge, investicijski fondovi i slično.

Nebankovne financijske institucije – Pojmom
nebankovne financijske institucije obuhvaćene su sve financijske institucije
koje se ne bave prikupljanjem depozita ili njima bliskih surogata.
Karakterizira ih činjenica da izdaju financijske instrumente koji se ne mogu
analizirati s aspekta likvidnosti i preferencija glede prinosa.

Nebankovne financijske institucije su, na
primjer:

• osiguravajuća društva, mirovinski fondovi
(obvezni i dobrovoljni)

• ostali financijski posrednici u koje se
ubrajaju različite specijalizirane financijske institucije (koje ne prikupljaju
depozite) čije su primarne aktivnosti različiti specifični oblici kreditiranja
i financijskog leasinga (npr. leasing kompanije (financijski leasing))

• pomoćne financijske institucije koje ne
obavljaju financijsko posredništvo, već im je funkcija olakšavanje
funkcioniranja različitih segmenata financijskog sustava. To su npr. burze,
mjenjačnice, brokerske kuće, društva za upravljanje investicij­skim i
mirovinskim fondovima, Središnja depozitarna agencija, Komisija za vrijednosne
papire, Financijska agencija.

2.4 DRŽAVNE JEDINICE

Sektor državne jedinice obuhvaća sve
institucionalne entitete koji provode politiku države kroz ekonomsku
regulaciju, transfer prihoda generiranih obveznim davanjima ili obavljaju
proizvod­nju robe i pružanje usluga namijenjenih pojedinačnoj ili kolektivnoj
potrošnji, koja se ostvaruje izvan tržišnih principa.

Sektor državne jedinice
općenito se dijeli na podsektore:

• Republika Hrvatska
(središnja država u užem smislu)

• republički fondovi

• lokalna uprava
(država) i lokalni fondovi.

Podsektori Republika
Hrvatska i republički fondovi čine sre­dišnju državu. Distinkcija između
središnje i lokalne države iznimno je značajna za načela monetarne statistike.
Dok se podsektor lokalna uprava (država) u monetarnoj statistici tretira
analogno ostalim domaćim (nefinancijskim) sektorima, središnja država ima
poseban tretman.

Republika Hrvatska
(središnja država u užem smislu) – Ovaj podsektor uključuje sve institucionalne
jedinice koje se financiraju iz proračuna Republike Hrvatske. Ovime su
obuhvaćene sljedeće jedinice:

• Ured Predsjednika
Republike Hrvatske, Hrvatski sabor i Vlada Republike Hrvatske,

• Ustavni sud Republike
Hrvatske,

• državna ministarstva,

• ostali samostalni
organi državne uprave (uključujući Hrvat­sku garancijsku agenciju, HAGENU,
REGOS),

• redovni sudovi (na svim
razinama),

• pučki pravobranitelji
(na svim razinama),

• državno odvjetništvo
(na svim razinama),

• javno
pravobraniteljstvo (na svim razinama),

• proračunski fondovi (npr. Fond za razvoj i
zapošljavanje, Fond za regionalni razvoj),

• ostale jedinice koje
se financiraju iz proračuna Republike Hrvatske.

Republički fondovi –
Sektor republički fondovi obuhvaća nacionalne fondove koji se financiraju
posebnim izvanpro­ra­čunskim porezima (tj. porezima ili doprinosima koji se ne
uključuju u prihode proračuna središnje države). Ovime su obuhvaćeni:

• Hrvatski zavod za
mirovinsko osiguranje,

• Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje,

• Hrvatski zavod za
zapošljavanje,

• Hrvatske vode,

• Hrvatske autoceste,

• Hrvatske ceste,

• Državna agencija za
osiguranje štednih uloga i sanaciju banaka,

• Hrvatski fond za
privatizaciju.

Lokalna uprava i
fondovi – Ovaj sektor obuhvaća sljedeće jedinice:

• predstavnička tijela
županija i njihova izvršna tijela,

• predstavnička tijela
gradova i njihova izvršna tijela,

• predstavnička tijela
kotara i njihova izvršna tijela,

• predstavnička tijela
općina i njihova izvršna tijela,

• fondove osnovane i
financirane na lokalnoj razini kao što su fondovi za građevinarstvo, promet,
vodoprivredu i slično.

2.5 NEPROFITNE INSTITUCIJE KOJE OPSLUŽUJU
STANOVNIŠTVO

Neprofitne institucije
su institucionalne jedinice koje pro­izvode robu i/ili pružaju usluge pri čemu
njihova aktivnost ne može biti izvor prihoda ili profita njihovim vlasnicima.
Međutim, u ovaj sektor klasificiraju se samo one neprofitne institucije koje
opslužuju domaćinstva (fizičke osobe), dok se neprofitne institucije čija je
osnovna funkcija vezana uz opsluživanje sektora nefinancijskih institucija
klasificiraju u sektor nefinancijske institucije. Također, neprofitne institucije
kontrolirane od strane države klasificiraju se u sektor država.

Primjeri neprofitnih
institucija koje opslužuju stanovništvo su: političke stranke, vjerske
zajednice, udruge građana, humanitarne organizacije, strukovne organizacije,
amaterske sportske organizacije, kulturna društva i slično.

2.6 STANOVNIŠTVO

U ovaj sektor klasificiraju se pojedinci ili
grupe rezidenata čije su osnovne karakteristike ponuda rada, potrošnja i
proizvod­nja. Obrtnici, odnosno svi pojedinci koji rade za vlastiti račun,
također se uključuju u ovaj sektor.

2.7 NEREZIDENTI

Daljnja klasifikacija nerezidenata temelji se na
istim općim načelima kao i klasifikacija rezidenata. U kontnom planu se provodi
samo osnovna klasifikacija nerezidenata na strane države, strane financijske institucije
i ostale nerezidente (pravne i fizičke osobe).

2.8 PRIMIJENJENA SEKTORIZACIJA U KONTNOM PLANU

Sukladno kriterijima sektorskog grupiranja
klijenata banke, koji su navedeni u točkama 2.2 do 2.7 ove Upute, raspored
računa u kontnom planu (za određene pozicije bilance, kao i računa dobiti i
gubitka) izvršen je prema sektorskoj strukturi kako slijedi:

if !supportEmptyParas endif

**Naziv sektora/podsektora                   Oznake      Oznake**

**sektora      podsektora**

**(sastavni    (sastavni**

**dio
računa dio računa**

**u
KPB)       u KPB)**

REZIDENTI

Trgovačka društva                                       **0**

Državna trgovačka društva                                            00

Ostala trgovačka društva                                               01

Financijske institucije                                   **1**

Hrvatska narodna banka                                                 10

Banke                                                                                 11

Ostale bankovne institucije                                            12

Hrvatska banka za obnovu i
razvitak (HBOR)                                                               13

Nebankovne financijske
institucije                               14

Banke u stečaju

Državne jedinice                                            **2**

Republika Hrvatska (središnja
država)                         20

Republički fondovi                                                          21

Lokalna uprava i fondovi                                                22

Neprofitne institucije                                   **3                  30**

Stanovništvo                                                **4
            40**

NEREZIDENTI                                            **9**

Strane financijske institucije                                          92

Strane države (vlade)                                                       94

Strana trgovačka društva                                               95

Strane
fizičke osobe                                                         96

Strane neprofitne institucije
(skupine rn. 70 i 71)                                                          97

if !supportEmptyParas endif

3. SADRŽAJ RAČUNA U KONTNOM PLANU

3.1 OPĆE NAPOMENE

(1) Sukladno točki 35. MRS-a 30 dospijeća
potraživanja i obveza banke mogu se izraziti kao:

if !supportLists¨      endif preostalo razdoblje do datuma otplate
(razdoblje od datuma bilance do datuma dospijeća),

if !supportLists¨      endifprvobitno
razdoblje do datuma otplate (ugovoreni/izvorni rokovi dospijeća),

if !supportLists¨      endifpreostalo
razdoblje do idućeg datuma kada se mogu promijeniti kamatne stope.

(2) Na propisanim računima kontnog plana za
banke nedospjela potraživanja i obveze s fiksnim rokovima dospijeća iska­zuju
se na računima glavne knjige prema ugovorenim (izvornim) rokovima dospijeća, a
nakon isteka ugovorenog roka dospijeća nenaplaćena potraživanja prenose se na
propisane ra­čune dospjelih potraživanja.

(3) U analitičkom knjigovodstvu (pomoćnim
poslovnim knjigama) banka osigurava podatke o potraživanjima i obvezama
klasificiranim prema:

if !supportLists¨      endif preostalim rokovima do dospijeća (računajući
od datuma izvješća do datuma dospijeća),

if !supportLists¨      endif preostalim rokovima u kojima je moguće
promijeniti kamatne stope (računajući od datuma izvješća do datuma moguće
promjene kamatnih stopa)

if !supportLists¨      endif proteklim rokovima od dospijeća za potraživanja
koja nisu naplaćena u ugovorenom roku (računajući od datuma dospijeća do datuma
izvješća).

3.2 RAZRED 0 – MATERIJALNA I NEMATERIJALNA
IMOVINA, TRAJNA ULAGANJA I OTKUPLJENE VLASTITE DIONICE

3.2.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 0

Na pojedinim skupinama računa ovog razreda
iskazuje se dugotrajna materijalna i nematerijalna imovina u upotrebi i
pripremi (investicije u tijeku), predujmovi za materijalnu i nematerijalnu
imovinu u pripremi, te ulaganja u zajedničke pothvate, ovisna društva/pridružene
kompanije i povezana društva tj. podružnice. Osim toga u ovom razredu se
iskazuje kratkotrajna materijalna imovina, materijalna imovina preuzeta u
zamjenu za nenaplaćena potraživanja i otkupljene vlastite (trezorske) dionice.

3.2.2 SKUPINA 00 – DUGOTRAJNA MATERIJALNA
IMOVINA

(1) Na računima skupine 00 iskazuje se
dugotrajna materijalna imovina u skladu s MRS-om 16 – Nekretnine, postrojenja i
oprema i MRS-om 36 – Umanjenje imovine.

(2) Na računima 000 do 005 iskazuje se trošak
ulaganja u materijalnu imovinu, akumulirana amortizacija, te ispravak
vrijednosti odnosno vrijednosno usklađivanje (u slučaju odstupanja fer
vrijednosti od knjigovodstvene), tako da stanje osnovnog računa predstavlja fer
vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme na dan bilance. Pod troškom
ulaganja podrazumijevaju se troškovi pribavljanja dugotrajne materijalne
imovine u smislu MRS-a 16. Iznos akumulirane amortizacije i vrijednosnog uskla­đivanja
dugotrajne imovine banka utvrđuje svojim računovod­stvenim politikama sukladno
MRS-u 16 i MRS-u 36.

(3) Na odgovarajućim računima skupine 00 također
se iskazuje oprema i nekretnine pribavljene putem financijskog najma (lizinga)
sukladno MRS-u 17 – Najmovi. Dugotrajna materijalna imovina pribavljena putem
financijskog najma iskazuje se na odgovarajućim računima skupine 00 ovisno o
vrsti iznajmljene imovine, uz istovremeno iskazivanje dugoročne obveze u okviru
računa skupine 88 – obveze s osnove financijskog najma.

(4) U okviru računa 002 – postrojenja i oprema
iskazuje se pored ostalog vrijednost računala i ostale opreme za obradu
podataka, uključujući i pripadajući računarski softver, koji nadzire strojni
alat i bez kojeg isti ne može djelovati, zbog čega se takav softver smatra
sastavnim dijelom hardvera (točka 3. MRS-a 38).

3.2.3 SKUPINA 01 – NEMATERIJALNA IMOVINA

(1) Na računima u okviru računa 010 iskazuju se
troškovi ulaganja - osnivački izdaci, akumulirana amortizacija, te ispravak
vrijednosti odnosno vrijednosno usklađivanje osnivačkih ulaganja. Pod
osnivačkim izdacima podrazumijevaju se izdaci za pokretanje i proširivanje
poslovnih aktivnosti i drugi slični izdaci, ako sukladno MRS-u 38 imaju
obilježja dugotrajne nematerijalne imovine, odnosno izdaci koji ne moraju nužno
u trenutku nastajanja teretiti rashode banke, već se kao dugotrajna
nematerijalna imovina mogu amortizirati tijekom određenog razdoblja na način
utvrđen računovodstvenim politikama banke.

(2) Na računu 011 iskazuje se vrijednost
goodwilla u skladu s odredbama MRS 22 – Poslovna spajanja.

(3) Na računima u okviru računa 012 iskazuju se
troškovi ulaganja, akumulirana amortizacija, te ispravak vrijednosti, koji se
odnose na aplikativni softver koji nije dio hardvera, zbog čega se takav
softver smatra nematerijalnom imovinom (točka 3. MRS-a 38).

(4) Na računima u okviru računa 013 iskazuju se
troškovi ulaganja, akumulirana amortizacija, te ispravak vrijednosti, koji se
odnose na višegodišnji poslovni najam nekretnina i opreme. Ova ulaganja
obuhvaćaju troškove unaprijed plaćene najamnine za nekretnine i opremu koju
banka koristi za obavljanje svoje djelatnosti. Pod unaprijed plaćenom
najamninom koja se knjiži na ovom računu podrazumijeva se najamnina koja je
plaćena za razdoblje koje je duže od godine dana (dugotrajna nematerijalna
imovina). Ako je najamnina plaćena unaprijed za razdoblje kraće od godine dana,
a odnosi se na razdoblje nakon datuma bilance, tada se takav izdatak knjiži
preko računa 190 (unaprijed plaćena najamnina za razdoblje do 12 mjeseci).

(5) Na računima u okviru računa 014 vode se
troškovi ulaganja, akumulirana amortizacija, te ispravak vrijednosti, koji se
odnose na ulaganja banke u iznajmljene nekretnine i opremu radi poboljšanja
njihovog kapaciteta i/ili funkcionalnosti (investicijsko održavanje), a koje
nekretnine i opremu banka koristi za obav­ljanje svoje djelatnosti.

(6) Na računima u okviru računa 015 vode se
troškovi ulaganja, akumulirana amortizacije, te ispravak vrijednosti, koji se
odnose na izdatke koji se sukladno M­RS-­u 38 mogu smatrati dugotrajnom
nematerijalnom imovinom, a koja nije obuhvaćena drugim računima skupine 01.

3.2.4 SKUPINA 02 – PREDUJMOVI ZA DUGOTRAJNU
IMOVINU I DUGOTRAJNA IMOVINA U PRIPREMI

Na računima skupine 02 iskazuju se isplaćeni
predujmovi za dugotrajnu materijalnu i nematerijalnu imovinu i ulaganja tijekom
pripreme te imovine (isplaćeni predujmovi i ulaganja koja se vrše prije početka
korištenja pribavljene imovine za obavljanje djelatnosti banke). Nakon završene
pripremne iznos troškova ulaganja iskazan na ovim računima, prenosi se na
odgovarajuće račune skupine 00 odnosno 01.

3.2.5 SKUPINA 03 – ULAGANJA U zajedniČke pothvate

Na računima skupine 03 iskazuju se troškovi
ulaganja i ispravak vrijednosti u zajedničke pothvate prema nazivima računa i
sektorskoj pripadnosti ulaganja. Ova ulaganja banka vrednuje i prikazuje u
svojim financijskim izvješćima sukladno MRS-u 31 – Financijsko izvješćivanje o
udjelima u zajedničkim pothvatima.

3.2.6 SKUPINA 04 – ULAGANJA U PRIDRUŽENE
KOMPANIJE

Na računima skupine 04 iskazuju se ulaganja u
dionice s pravom glasa i poslovne udjele trgovačkih društava, kojima se
općenito stječe 20 do 50% vlasništva, te se time ostvaruje značajan utjecaj na
poslovanje i poslovnu politiku društva čije su dionice odnosno poslovni udjeli
stečeni. Ova ulaganja banka vred­nuje i prikazuje u svojim financijskim izvješćima
sukladno MRS-u 28.

3.2.7 SKUPINA 05 – ULAGANJA U POVEZANA DRUŠTVA
(PODRUŽNICE)

Na računima skupine 05 iskazuju se ulaganja u
dionice s pravom glasa i poslovne udjele trgovačkih društava, kojima se
općenito stječe preko 50% vlasništva, odnosno upravljačkih prava, te se time
ostvaruje kontrola nad društvom – podružnicom čije su dionice odnosno poslovni
udjeli stečeni. Ova ulaganja banka vrednuje i prikazuje u svojim financijskim
izvješćima sukladno MRS-u 27.

3.2.8 SKUPINA 06 – OSTALA MATERIJALNA IMOVINA

(1) Na računima skupine 06 iskazuju se zalihe
ostale materijalne imovine, prema nazivima pojedinih računa.

(2) Na računu 062 vodi se materijalna imovina
(sitan inventar) koja se, u skladu s računovodstvenim politikama banke, pri
stavljanju u uporabu otpisuje u cijelosti (jednokratno) ili postupno tijekom
razdoblja uporabe.

(3) Na računu 068 iskazuje se amortizacija
sitnog inventara u uporabi, a na računu 069 ispravak vrijednosti sitnog
inventara i ostale materijalne imovine u skladu s računovodstvenim politikama
banke terećenjem računa 629 (vrijednosno usklađivanje imovine).

3.2.9 SKUPINA 07 –
MATERIJALNA IMOVINA PREUZETA U ZAMJENU ZA NENAPLAĆena POTRAŽIVANJA kojoj je od
preuzimanja proteklo VIŠE OD DVIJE GODINE

(1) Na računima skupine
07 iskazuje se preuzeta materijalna imovina u zamjenu za nenaplaćena
potraživanja banke, po vrstama imovine prema nazivima računa, ukoliko je od
datuma preuzimanja imovine proteklo više od dvije godine.

(2) Vrijednost preuzete
imovine u zamjenu za nenaplaćena potraživanja banke iskazuje se u visini
njezine tržne odnosno fer vrijednosti.

(3) Materijalna imovina
preuzeta u zamjenu za nenaplaćena potraživanja iskazuje se na propisanim
računima ove skupine, na analogan način kao imovina na računima skupine 00. Stanje
na računima ove skupine uključuje se u izračun omjera ulaganja banke u
nekretnine i opremu i jamstvenog kapitala banke, sukladno članku 82. Zakona o
bankama.

3.2.10 SKUPINA 08 – MATERIJALNA IMOVINA
preuzeta U ZAMJENU ZA NENAPLAĆena POTRAŽIVANJA kojoj je od preuzimanja protekLo
manje od dvije GODINE

(1) Na računima skupine
08 iskazuje se preuzeta materijalna imovina u zamjenu za nenaplaćena
potraživanja banke, po vrstama imovine prema nazivima računa, ukoliko je od
datuma preuzimanja imovine proteklo dvije ili manje godina.

(2) Sve ostalo što je
navedeno u vezi funkcije i sadržaja računa skupine 07 analogno se odnosi i na
račune ove skupine, s tom razlikom da se stanje na računima skupine 08 ne
uključuje u izračun omjera ulaganja banke u nekretnine i opremu i jamstvenog
kapitala banke sukladno članku 82. Zakona o bankama.

3.2.11 SKUPINA
09 – OTKUPLJENE VLASTITE DIONICE

(1) Na računima skupine
090 iskazuje se isplaćeni iznos odnosno trošak ulaganja u svrhu otkupa
vlastitih dionica prema nazivima računa.

(2) Kod prodaje vlastitih dionica razlika između
postignute prodajne cijene i troška stjecanja vlastitih dionica predstavlja
kapitalni dobitak odnosno gubitak, koji se knjiži u korist odnosno na teret
računa 9011.

3.3
RAZRED 1 –  NOVČANA SREDSTVA,
PLEMENITI METALI, TEKUĆA POTRAŽIVANJA i
interni obraČuni

3.3.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAZREDA 1

Na pojedinim skupinama računa ovog razreda
iskazuju se novčana sredstva (na računima platnog prometa i gotovina u
blagajni) i čekovi, plemeniti i slični metali, potraživanja na osnovi kamata i
provizija/naknada, ostala potraživanja, sredstva u obračunu, potraživanja iz
internih odnosa organizacijskih dijelova banke i plaćeni troškovi budućeg
razdoblja.

3.3.2 SKUPINA 10 – NOVČANA SREDSTVA, ČEKOVI,
PLEMENITI I SLIČNI METALI

(1) Na računima skupine 10 vodi se žiralni novac
i gotovina, čekovi, zlato, predmeti od zlata i lomljeno zlato, te ostali
plemeniti i slični metali.

(2) Na računu 1000 iskazuju se novčana sredstava
na žiro računu banke (računu za namirenje) koji se vodi kod HNB. Na istom
računu i stambene štedionice iskazuju novčana sredstva na svome žiroračunu
(računu za namirenje). Kako stambene štedionice trebaju u određenom roku
prenijeti svoje žiroračune iz HNB-a u poslovne banke, one će sukladno tome u
financijskim izvješćima iskazivati stanje na svome žiroračunu kao depozit kod
HNB-a (dok se njihov žiroračun vodi kod HNB), odnosno kao depozit kod banke
(nakon prenošenja žiroračuna iz HNB-a u poslovnu banku).

(3) Na računu 1001
iskazuje se podignuta gotovina sa žiro- računa, odnosno položena gotovina na
žiroračun (služi samo kao prolazna protustavka računu blagajne). Na temelju
primljenog izvještaja u izvatku žiroračuna o terećenju, odnosno odobrenju
žiroračuna, prolazni račun gotovine se zatvara, odnosno njegovo se stanje svodi
na nulu.

(4) Na računu 1004 vode
se plaćanja/naplate u korist ili na teret računa poslovnih subjekata, kada se
žiro računi platitelja i primatelja vode kod različitih banaka, a plaćanje se
obavlja preko NKS-a. Odljevne platne transakcije (plaćanja) knjiže se na teret
odgovarajućeg računa skupine 80 (ovisno o sektorskoj pripadnosti vlasnika
žiroračuna) i u korist računa 1004, a priljevne transakcije (naplate) na teret
računa 1004 i u korist odgovarajućeg računa skupine 80. Na kraju radnog dana saldo
računa 1004 prenosi se na račun za namirenje kod HNB-a, tako da stanje računa
1004 krajem radnog dana mora biti nula.

(5) Na računu 1005 vode
se sredstva koja banka dnevno izdvaja sa svoga žiroračuna/računa za namirenje u
svrhu pokrića negativnog salda na obračunskom računu banke u NKS-u (izdvajanje
sredstava 1005/1000, a vraćanje na žiroračun 1000/1005).

(6) Na računu 101
iskazuje se stanje gotovog novca (domaća valuta) u blagajni (trezoru i
operativnim blagajnama) banke i njezinih poslovnih jedinica – filijala.

(7) Na računu 102
iskazuju se isplaćeni čekovi po tekućim računima građana što se vode kod drugih
banaka (trasata) i ostali čekovi koje banka otkupi odnosno primi radi naplate
nekog potraživanja.

(8) Na računu 103 – iskazuju se ostala za
određene namjene izdvojena novčana sredstva sa žiroračuna, kao što su npr.:
sredstva za izdane bankovne uputnice, otvorene pokrivene akreditive i slično.

(9) Na računu 104 iskazuje se vrijednost zlatnih
poluga i svih vrsta zlatnika.

(10) Na računu 105 iskazuje se vrijednost
predmeta od zlata i lomljeno zlato.

(11) Na računu 106 iskazuje se vrijednost
metala, kao što su platina, srebro, nikl i slično.

3.3.3 SKUPINA 11, 12, 13 – POTRAŽIVANJA NA
OSNOVI KAMATNIH I NEKAMATNIH PRIHODA

(1) Na računima skupine 11 odnosno 12 odnosno 13
vode se potraživanja banke na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda, i to:

ę skupina 11 -
potraživanja na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda uz valutnu klauzulu
(dvosmjerna valutna klauzula),

ę skupina 12 - potraživanja
na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda u domaćoj valuti,

ę skupina 13 -
potraživanja na osnovi kamatnih i nekamatnih prihoda u devizama.

(2) Pod kamatnim
prihodima podrazumijeva se aktivna kamata na plasmane, kao i provizije ili
naknade, kojima osnovicu za obračun čine plasmani koji su iskazani u aktivi
bilance, bez obzira da li se obračun ovih provizija ili naknada obavlja
jednokratno ili na vremenskoj osnovi. Iznimno od navedenog, prihod koji se
obračunava na nedospjele akceptne kredite, koji se iskazuju na računima skupine
55 ne smatra se kamatnim prihodom, nego nekamatnim, te sukladno tome knjiži se
na odgovarajući račun u okviru računa 125 kao potraživanje na osnovi nekamatnih
prihoda. Ovo se odnosi na cijelo razdoblje dok je kao protustavka akceptnom
kreditu iskazana obveza u pasivi na osnovi akceptirane mjenice (račun 823).
Tek, ako trasant po akceptiranoj mjenici ne vrati akceptni kredit na dan
dospijeća akceptirane mjenice, akceptni kredit se prenosi na račun 55xx7 –
Dospjeli akceptni krediti i od toga dana počinje obračun zatezne kamate (kamate
po dospijeću), koja se smatra kamatnim prihodom, te knjiži na odgovarajući
račun potraživanja na osnovi kamatnih prihoda.

(3) Računi u okviru
skupine 11, 12 i 13 raspoređeni su tako da se potraživanja na osnovi kamatnih
prihoda prate po sektorima, te unutar svakog sektora po instrumentima od kojih
prihod potječe, a unutar pojedinog instrumenta računi se dalje raš­članjuju za
nedospjela i dospjela potraživanja, te račune ispravaka vrijednosti potraživanja.

(4) Za praćenje
potraživanja na osnovi nekamatnih prihoda (naknade i/ili provizije za bankovne
usluge) računi nisu raščla­njeni po sektorima, a niti po vrstama
naknada/provizija, nego samo na račune za nedospjela i dospjela potraživanja i
račune ispravaka vrijednosti potraživanja.

(5) Na odgovarajućim
računima u okviru skupine 11, 12 i 13 iskazuju se potraživanja na osnovi
kamatnih prihoda, uz priznavanje prihoda u računu dobitka i gubitka, pod
uvjetom da su instrumenti na koje se prihodi odnose raspoređeni u rizičnu
skupinu »A« prema Odluci o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka
(»Narodne novine« br. 17/03).

(6) Ukoliko se naknadno
(nakon što je kamatni prihod priznat i knjižen prema odredbi iz prethodnog
stavka) pojavi nemo­gućnost naplate priznatog kamatnog prihoda, odnosno ako
nastupe okolnosti koje zahtijevaju da se plasman (po kome je ostala nenaplaćena
kamata iz ranijeg razdoblja) rasporedi u rizičnu skupinu »B«, provodi se
ispravak vrijednosti potraživanja na osnovi kamatnih prihoda terećenjem računa
6471 i priznavanjem odgo­varajućih računa ispravaka vrijednosti u okviru
skupine 11 odnosno 12 odnosno 13. (100 postotni ispravak vrijednosti sukladno
članku 10. stavku 2. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza
banaka).

(7) Ako na plasmane kojima je umanjena
vrijednost banka nastavi obračunavati kamatu prema uvjetima iz ugovora,
potraživanje na osnovi te kamate ne knjiži se na račune skupine 11 odnosno 12
odnosno 13 nego na račune izvanbilančne evidencije. Ta se kamata može priznati
u računu dobitka i gubitka samo ako se naplati, uz ispunjenje uvjeta iz članka
13. stavka 3. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka.

(8) Na računima 115 odnosno 125 odnosno 135 vode
se potraživanja banke na osnovi nekamatnih prihoda (naknada/provizija za
bankovne usluge). Ovi su računi raščlanjeni na račune nedospjelih i dospjelih
potraživanja, te račune ispravaka vrijednosti. Navedeni računi koriste se za
knjiženje potraživanja, kao i ispravaka vrijednosti tih potraživanja sukladno
odredbi članka 9. stavka 6. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih
obveza banaka.

3.3.4 SKUPINA 14
– OSTALA POTRAŽIVANJA

(1) Na računima skupine
14 iskazuju se ostala tekuća potraživanja od domaćih i stranih osoba u domaćoj
valuti.

(2) Na računu 140
iskazuju se potraživanja na osnovi plaćenih predujmova poreza i doprinosa
tijekom obračunskog razdoblja i s temelja više plaćenih poreza i doprinosa i
drugih pristojbi u odnosu na utvrđene obveze za obračunsko razdoblje.

(3) Na računu 141
iskazuju se potraživanja klijenata banke u slučaju da se pojavi negativna
razlika između iznosa koji je klijent uplatio za kupnju deviza (koji je odobren
računu 264) i kunske protuvrijednosti prodanih deviza. Ovo se odnosi na
neznačajne iznose razlika, ako banka svojim poslovnim politikama predvidi takvu
mogućnost da manje uplaćeni iznos klijent naknadno doznači banci.

(4) Na računu 142
iskazuju se potraživanja od komitenata na osnovi sudskih i drugih troškova u
svezi postupaka što se vode kod suda radi naplate potraživanja.

(5) Na računu 143
iskazuju se potraživanja za isplaćene predujmove mjenjačima s kojima je banka
zaključila odgovarajući ugovor o mjenjačkim poslovima, kao i ostali predujmovi,
osim predujmova u svezi nabavki dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
koji se iskazuju u skupini računa 02.

(6) Na računu 144
iskazuju se potraživanja od kupaca materijalne i nematerijalne imovine, kao i
od korisnika usluga koje se ne mogu smatrati bankovnim uslugama (npr. usluge
elektroničke obrade podataka i druge slične usluge).

(7) Na računu 145
iskazuju se potraživanja za isplaćena primanja zaposlenicima banke koja padaju
na teret drugih, kao što su isplate za vrijeme vojne vježbe, bolovanja, i druge
slične isplate.

(8) Na računu 146
iskazuju se potraživanja od drugih banaka za isplate temeljem štednih knjižica
i tekućih računa koji se vode kod tih banaka (u skladu s ugovorom između
banaka).

(9) Na računu 147
iskazuju se potraživanja banke s osnove kartičnog poslovanja.

(10) Na računu 1480
iskazuju se potraživanja od zaposlenika banke po raznim osnovama, kao što su
predujmovi za službena putovanja, utvrđeni manjkovi gotovine i materijalne
imovine i slična potraživanja.

(11) Na računu 1481 iskazuju se ostala drugdje
nespomenuta potraživanja.

(12) Na računu 149 (koji banka može dalje
raščlaniti analog­no rasporedu računa ove skupine) iskazuje se ispravak
vrijednosti potraživanja koja se vode na računima skupine 14 (protustavka na
računu 6479).

3.3.5 SKUPINA 15 – OSTALA POTRAŽIVANJA U
DEVIZAMA

(1) Na računima skupine 15 iskazuju se ostala
tekuća potraživanja od domaćih i stranih osoba u devizama.

(2) Na računu 150 iskazuju se potraživanja za
iznos otpremljene strane gotovine banci koja ima sabirni centar za strana sred­stva
plaćanja.

(3) Na računu 152 iskazuju se potraživanja od
domaćih osoba za iznose plaćenih kamata, provizija i drugih troškova u svezi
korištenih inozemnih kredita i drugih poslova za njihov račun, ako o dospijeću
tih obveza nije osigurano pokriće u domaćoj valuti ili u devizi.

(4) Na računu 153 iskazuju se potraživanja od
stranih banaka i drugih financijskih institucija s kojima banka ovlaštena za
obav­ljanje poslova s inozemstvom ima trajne ili povremene poslovne odnose, a
ne čine potraživanja na osnovi kamata i provizija što se iskazuju u okviru
računa skupine 13.

(5) Na računu 154 iskazuju se potraživanja u
devizama od kupaca materijalne i nematerijalne imovine, kao i od korisnika
usluga koje se ne mogu smatrati bankovnim uslugama (npr. usluge elektroničke
obrade podataka i druge slične usluge).

(6) Na računu 155 iskazuju se potraživanja na
osnovi isplaćenih predujmova u devizama po tekućem deviznom poslovanju.

(7) Na računu 156 iskazuju se drugdje
nespomenuta potraživanja po drugim osnovama u devizama.

(8) Na računu 157 iskazuju se potraživanja banke
nominirana u devizama s osnove kartičnog poslovanja.

(9) Na računu 159 (koji banka može dalje
raščlaniti analogno rasporedu računa ove skupine) iskazuje se ispravak
vrijednosti potraživanja iskazanih na računima skupine 15 (protustavka na
računu 6479).

3.3.6 SKUPINA 16 – SREDSTVA U OBRAČUNU

Na računima skupine 16 iskazuju se tekući
obračuni poslovnih događaja čija je priroda takva da se u momentu nastanka ne
mogu izravno knjižiti na odgovarajuće račune bilance na koje se dotične promjene
odnose. Računi ove skupine koriste se sukladno njihovim nazivima, i to:

(1) Na računu 160 odnosno 161 iskazuju se
sredstva u obračunu u domaćoj odnosno stranoj valuti po poslovima s pravnim
osobama.

(2) Na računu 162 odnosno 163 iskazuju se
sredstva u obračunu u domaćoj odnosno stranoj valuti po poslovima s fizičkim
osobama.

(3) Na računu 164 odnosno 165 iskazuju se
isplaćeni iznosi u svrhu kupnje deviza odnosno efektivnog stranog novca između
banaka. Iznos kupljene devize, odnosno efektivnog stranog novca, na temelju
izvještaja o odobrenju deviznom tekućem računu kod inozemne ili domaće
ovlaštene banke, odnosno nakon primitka kupljenog efektivnog stranog novca,
odobrava se na računu 164 odnosno 165 uz zaduženje računa 310 odnosno 311 i
knjiženje tečajne razlike.

(4) Na računu 166
iskazuje se sredstva u obračunu kod banke trasata s osnove čekova po tekućim
računima građana koji su iskorišteni za bezgotovinska plaćanja roba i usluga.
Po završenoj obradi čekova ovaj se račun zatvara terećenjem tekućih računa
građana za iznose iskorištenih čekova za plaćanje roba i usluga.

(5) Na računu 167
iskazuju se iznosi isplaćenih čekova po tekućim računima građana i isplata po
štednim ulozima kod pošta, FINA-e i drugih banaka. Po završenoj obradi čekova
ovaj se račun zatvara terećenjem tekućih računa građana za iznose unovčenih
čekova.

(6) Na računu 169 (koji
banka može dalje raščlaniti analogno rasporedu računa ove skupine) iskazuje se
ispravak vrijednosti potraživanja iskazanih na računima skupine 16 (protustavka
na računu 6479).

3.3.7 SKUPINA 17
– POTRAŽIVANJA IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA BANKE

(1) Na računima skupine
17 iskazuju se unutarnji odnosi i obračuni potraživanja između organizacijskih
dijelova banke, ako postoji vremenska razlika prilikom knjiženja određenih
poslovnih događaja u kojima sudjeluju različiti dijelovi banke, te ako banka
ima takvu unutarnju organizaciju knjigovodstva u kojoj se na razini dijelova
banke uspostavlja bilančna ravnoteža (aktiva = pasiva). Raspored računa ove
skupine, te skupine 27 kao analogne skupine za obveze proizašle iz internih
odnosa dijelova banke, obavlja sama banka prema svojim potrebama.

(2) Stanja računa
skupina 17 i 27, u računovodstvu banke kao cjeline, moraju biti uravnotežena i
u bilanci banke konsolidirana. Banka može, ako to ocijeni svrsishodnim,
potraživanja i obveze iz internih odnosa organizacijskih dijelova banke pratiti
samo preko jedne skupine računa (skupine 17 ili 27), te tako iz­rav­nim putem
konsolidirati bilancu u dijelu internih odnosa.

3.3.8 SKUPINA 19
– PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA

(1) U okviru ove
skupine propisan je samo jedan račun, i to: 190 – Plaćena najamnina za poslovni
najam nekretnina i opreme (za buduće razdoblje do 12 mjeseci). Kao što iz samog
naziva računa proizlazi, na tome računu iskazuje se unaprijed plaćena najamnina
za poslovni najam nekretnina i opreme, i to ako je najamnina plaćena unaprijed
najduže za razdoblje do 12 mjeseci. Ukoliko bi ova najamnina bila plaćena za
dulje razdoblje od 12 mjeseci (računajući od dana plaćanja do zadnjeg dana
razdoblja na koje se plaćena najamnina odnosi) tada bi se plaćena najamnina
knjižila kao dugotrajna nematerijalna imovina na računu 027 (ako još nije
počelo korištenje iznajmljenih nekretnina i oprema za obavljanje djelatnosti banke)
ili na računu 013 (ako se iznajmljene nekretnina i oprema koriste za obavljanje
djelatnosti banke).

(2) Raspored ostalih
računa ove skupine na kojima se iskazuju drugi unaprijed plaćeni troškovi
(računajući u odnosu na razdoblje na koje se troškovi odnose) provodi sama
banka prema svojim potrebama.

3.4 RAZRED 2 – TEKUĆE OBVEZE I INTERNI OBRAČUNI

3.4.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 2

Na pojedinim skupinama računa ovog razreda
iskazuju se obveze za plaće i druge troškove zaposlenika, za poreze, obveze na
osnovi kamatnih i nekamatnih troškova, ostale obveze iz poslovanja, obveze u
obračunu, obveze iz unutarnjih odnosa organizacijskih dijelova banke, te
odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja.

3.4.2 SKUPINA 20 – OBVEZE PREMA zaposlenicima, DRUGE OBVEZE IZ PRIHODA
I DOBITI I OBVEZE ZA POREZE

(1) Na računu 200 iskazuju se obveze za bruto
plaće i naknade plaća osoblja obračunate prema općem aktu banke.

(2) Na računu 201 iskazuju se obveze za
doprinose iz plaća i naknada plaća prema propisima.

(3) Na računu 202 iskazuju se obveze za porez na
dohodak iz plaća i naknada plaća i prirez na porez na dohodak od plaća i
naknada plaća, prema propisima.

(4) Na računu 203 iskazuju se obveze za neto
plaće i naknade plaća.

(5) Na računu 204 iskazuju se doprinosi na plaće
i naknade plaća, prema propisima.

(6) Na računu 205 iskazuju se naknade osoblju
koje su pred­met općeg kolektivnog ugovora, u iznosima što ih utvrdi nadležno
tijelo banke.

(7) Na računu 206 iskazuju se obveze za poreze i
doprinose iz prihoda, kao što su: porez na tvrtku odnosno naziv, naknada za
šume, porez na imovinu, i druge pristojbe koje se obračunavaju periodično i
koje terete troškove banke (račun 634).

(8) Na računu 207 iskazuje se obveza za utvrđeni
porez iz dobiti po obračunu u skladu s odredbama Zakona o porezu na dobit.

(9) Na računu 208 iskazuje se obveza za
dividendu dioničarima banke u skladu sa statutom banke i odlukama glavne
skupštine dioničara.

(10) Na računu 2090 iskazuje se obveza na osnovi
poreza na dodanu vrijednost (PDV) koji je banka dužna obračunati na vrijednost
usluga što ih strana osoba pruža domaćoj banci (npr. korištenje usluga SWIFT-a,
korištenje informacija
REUTERS-a, revizorske i konzultantske usluge i slično). Ovaj porez banka
obračunava na temelju fakture dobavljača (strane osobe) i taj porez predstavlja
trošak banke koji se uračunava u cijenu dotične usluge na koju se PDV odnosi.

(11) Na računu 2091 iskazuje se obveza na osnovi
poreza na promet nekretnina, koja nastaje u slučaju ako banka kupuje određene
nekretnine. Ovaj porez ne tereti izravno troškove, nego povećava nabavnu
vrijednost nekretnina (trošak ulaganja), te se preko amortizacije (ako se radi
o građevinskim objektima) prenosi na troškove poslovanja.

3.4.3 SKUPINA 21, 22, 23 - OBVEZE na OSNOVI
KAMATnih i nekamatnih troŠkova

(1) Na računima skupine 21 odnosno 22 odnosno 23
vode se obveze banke na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova, i to:

if !supportLists¨      endifskupina
21 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova uz valutnu klauzulu
(dvosmjerna valutna klauzula),

if !supportLists¨      endifskupina
22 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova u domaćoj valuti,

if !supportLists¨      endifskupina
23 – obveze na osnovi kamatnih i nekamatnih troškova u devizama.

(2) Pod kamatnim
troškovima podrazumijeva se pasivna kamata na primljene kredite i depozite, te
kamata koju banka plaća na hibridne i podređene instrumente kao izvore
dopunskog kapitala banke i drugi troškovi koji imaju kamatni karakter (koji
povećavaju cijenu prikupljenih sredstava).

(3) Računi u okviru
skupine 21, 22 i 23 raspoređeni su tako da se obveze na osnovi kamatnih
troškova prate po sektorima, te unutar svakog sektora po instrumentima na koje
se kamatni troškovi odnose, a unutar pojedinog instrumenta računi se dalje
raščlanjuju za nedospjele i dospjele obveze.

(4) Za praćenje obveza
na osnovi nekamatnih troškova (naknade i/ili provizije za bankovne usluge)
računi nisu raščlanjeni po sektorima, a niti po vrstama naknada/provizija, nego
samo na račune za nedospjele i dospjele obveze. Po istom kriteriju raspoređeni
su i računi kamatnih troškova koji se odnose na obveze na osnovi izdanih
dužničkih vrijednosnih papira koje je izdala banka u svrhu prikupljanja izvora
sredstava.

3.4.4 SKUPINA 24
– OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA

(1) Na računima skupine
24 iskazuju se obveze iz tekućeg poslovanja.

(2) Na računu 240
iskazuju se obveze prema dobavljačima za nabavljenu materijalnu i nematerijalnu
imovinu te razne usluge koje se ne mogu smatrati bankovnim uslugama.

(3) Na računima u
okviru računa 241 iskazuju se obveze za izdane čekove za razna plaćanja banke,
izdane čekove za korištenje kredita odobrenih stanovništvu i dr., te eventualno
izdane druge instrumente plaćanja kao što su kreditna pisma i bankovne
uputnice, kao i pokrića za izdane elektroničke instrumente plaćanja (elektronički
novac).

(4) Na računu 242
iskazuju se obveze za obustave od plaća osoblja, kao što su otplate kredita
korištenih u banci i kod drugih, obustave na temelju sudskih rješenja i sl.

(5) Na računima u
okviru računa 243 iskazuju se primljeni predujmovi za otkup efektivnog stranog
novca i drugi predujmovi.

(6) Na računima u
okviru računa 244 iskazuju se obveze prema korisnicima naplata izvezene robe i
usluga u domaćoj valuti (naplata s računa nerezidenata u domaćoj valuti koje
ovi drže kod domaćih banaka).

(7) Na računu 245
iskazuju se obveze temeljem primljenih uplata na blagajni banke u korist
pravnih osoba odnosno stanovništva (obrtnici i druge fizičke osobe koje
samostalnim radom obavljaju djelatnost) čiji se žiroračuni vode u drugoj banci,
kao što su: plaćanje računa za utrošenu električnu energiju, vodu, plin,
stanarinu i drugo.

(8) Na računu 246
iskazuju se obveze za iznose primljenih uplata na štedne odnosno žiro i tekuće
račune koji se vode u drugim bankama.

(9) Na računu 247
iskazuju se obveze banke u domaćoj valuti na osnovi kartičnog poslovanja.

(10) Na računu 2480
iskazuju se obveze na osnovi uplata u domaćoj valuti u kapital domaćih
trgovačkih društava (dokapitalizacija), s tim da se navedene obveze gase nakon
ispunjenja uvjeta za prijenos uplaćenih sredstava na račun trgovačkog društva
na koje se uplata odnosi.

(11) Na računu 2481 iskazuje se primljene ostale
uvjetne uplate kunskih sredstava, koja se stavljaju na raspolaganje po­slov­nom
subjektu po ispunjenju određenih uvjeta koji su definirani ugovorom s bankom,
na temelju kojeg se otvara i vodi uvjetni (»escrow«) račun.

(12) Na računu 2490 iskazuju se obveze banke na
osnovi prodanih stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo. S obzirom da
prema zakonskim propisima od naplaćene prodajne cijene stanova prodavatelju
takvih stanova odnosno banci pripada samo dio (35%), a ostatak gradu/općini na
području koje se prodani stanovi nalaze i Republici Hrvatskoj, na računu 2490
banka iskazuje obvezu prema gradu/općini odnosno Republici Hrvat­skoj, koja
dospijeva za podmirenje u skladu s dinamikom ostvarenog priljeva od prodaje
stanova uz obročnu otplatu (za prodane stanove uz jednokratnu naplatu ta je
obveza trebala biti podmirena prilikom naplate prodajne cijene). To znači da na
ovaj račun treba prenijeti dio stanja s dosadašnjeg računa 934 koji se odnosi
na nedospjelu obvezu po toj osnovi prema gradu/općini odnosno Republici
Hrvatskoj, a ostatak koji pripada banci kao prodavatelju može se rasporediti
sukladno odluci banke (npr. u ostale rezerve za koje je prema KPB propisan
račun 909). Ako banka u svojoj bilanci ima neprodanih bivših stanova na kojima
je postojalo stanarsko pravo, rezerve koje se odnose na te stanove mogle bi se
također u cijelosti rasporediti sukladno odluci banke (npr. u ostale rezerve).
Ovaj pristup se zasniva na pretpostavci da banka nema niti će ubuduće imati
obveze zakonskog izdvajanja za one stanove koji nisu prodani, s obzirom na to
da je zakonski rok za prodaju ovih stanova istekao. (Ova pretpostavka bi se
izmijenila samo u slučaju da se prodavatelji stanova nekim novim propisom
obvežu na zakonska izdvajanja i za stanove koji nisu do određenog roka
prodani).

3.4.5 SKUPINA 25 – OBVEZE PO OSTALIM OSNOVAMA U
DEVIZAMA

(1) Na računima skupine 25 iskazuju se
neraspoređene odnosno neisplaćene obveze u devizama po naplatama iz inozemstva,
po naplatama u efektivnom stranom novcu i stranim čekovima u zemlji te obveze
za izdane bankovne čekove i kreditna pisma koji glase na stranu valutu.

(2) Na računima u okviru računa 250 iskazuju se
obveze prema korisnicima naplata iz inozemstva, odnosno u tuzemstvu s deviznih
računa nerezidenata kod domaćih banaka, s temelja izvoza roba i usluga. Obveze
iskazane na ovim računima gase se prenošenjem sredstava na odgovarajuće račune
na temelju naloga korisnika naplate, koji ovaj daje banci sukladno uputi HNB-a
kojom se uređuje način obavljanja platnog prometa s inozemstvom i dostavljanja
podataka HNB-u o platnom prometu s inozemstvom. U okviru računa 250 odvojeno se
prate obveze po neraspoređenim naplatama iz inozemstva u korist klijenata koji
imaju kunski račun za redovno poslovanje kod naplatne banke od onih koji imaju
kunski račun za redovno poslovanje kod isplatne banke.

(3) Na računima u okviru računa 251 iskazuju se
odvojeno obveze za položenu stranu gotovinu, čekove i ostale novčane
instrumente, koje su kod banke položili poslovni subjekti i javnobilježnički
uredi. Na računu 2510 iskazuje se obveza za strana sred­stva plaćanja koja su
položili poslovni subjekti, a koja ovi prime u svrhu naplate svojih
potraživanja od nerezidenata, te ta sredstva plaćanja polažu na ovaj račun do
ishođenja odobrenja HNB-a da se položeni iznos odobri njihovom deviznom računu.
Slično tome na računu 2511 iskazuje se obveza za primljena strana sredstva
plaćanja, koje u ime svojih klijenata polažu u banku javnobilježnički uredi, do
isplate odnosno završetka javnobilježničkog postupka.

(4) Na računima u okviru računa 252 iskazuju se
obveze prema građanima za neraspoređene naplate iz inozemstva odnosno naplata u
tuzemstvu s deviznih računa nerezidenata, analogno navedenom uz račun 250. Na
računu 2520 iskazuje se obveza za neraspoređene naplate iz inozemstva u korist
građana koji imaju račun kod naplatne banke, a na računu 2521 obveze prema
građanima koji imaju račun kod isplatne banke.

(5) Na računu 253 iskazuju se obveze u devizama
prema domaćim i stranim fizičkim osobama, što su doznačene u svrhu kupnje
vrijednosnih papira domaćih trgovačkih društava.

(6) Na računu 254 iskazuju se obveze na osnovi
izdanih bankovnih čekova i kreditnih pisama u devizama. Na ovaj račun, na
zahtjev nalogodavca, prenose se devize s deviznog računa što se vodi u istoj
ili drugoj banci, odnosno kupljene devize za domaću valutu.

(7) Na računima u okviru računa 255 iskazuju se
obveze u devizama (dok se ne izvrši raspored) s osnove primljenih uplata od
stranih osoba na ime ulaganja u dionice i poslovne udjele domaćih trgovačkih
društava i ostale uvjetne uplate (»escrow« računi).

(8) Na računu 256 iskazuju se ostale drugdje
nespomenute obveze u devizama u okviru računa ove skupine.

(9) Na računu 257 iskazuju se obveze banke u
devizama s osnove kartičnog poslovanja.

(10) Na računu 258 iskazuju se obveze prema
dobavljačima u devizama za nabavljenu materijalnu i nematerijalnu imovinu te
razne usluge koje se ne mogu smatrati bankovnim uslugama.

3.4.6 SKUPINA 26 – OBVEZE U OBRAČUNU

Na računima skupine 26 iskazuju se tekući
obračuni poslovnih događaja čija je priroda takva da se u momentu nastanka ne
mogu izravno knjižiti na odgovarajuće račune bilance na koje se dotične
promjene odnose. Računi ove skupine koriste se sukladno njihovim nazivima, i
to:

(1) Na računu 260 odnosno 261 iskazuju se
sredstva u obra­čunu s pravnim osobama u domaćoj valuti odnosno devizama.

(2) Na računu 262 odnosno 263 iskazuju se
sredstva u obračunu s građanima u domaćoj valuti odnosno devizama.

(3) Na računu 264 iskazuju se doznake u kunama u
svrhu kupoprodaje deviza (između banaka, kao i između banaka i pos­lov­nih
subjekata) primljene od drugih banaka i poslovnih subjekata čiji se kunski
računi za redovno poslovanje vode kod druge banke. Ako poslovni subjekt kupuje
devize od banke kod koje se vodi njegov kunski račun za redovno poslovanje,
knjiženje kupoprodaje se može provesti izravnim terećenjem kunskog računa za
redovno poslovanje ili prijenosom kunske protuvrijednosti deviza na račun 264.

3.4.7 SKUPINA 27
– OBVEZE IZ INTERNIH ODNOSA ORGANIZACIJSKIH DIJELOVA BANKE

Na računima skupine 27
iskazuju se unutarnji odnosi i obračuni – obveze između organizacijskih
dijelova banke. Računi ove skupine (pasivni računi) koriste se kao protustavke
računima skupine 17 (aktivni računi), te je njihova funkcija analogna računima
skupine 17.

3.4.8 skupina
28 – rezerviranja za obveze

(1) Na računima skupine
28 iskazuju se rezerviranja za obveze proizašle iz prošlih događaja za koje se
očekuje da će u budućem razdoblju doći do odljeva sredstava banke za podmirenje
tih obveza.

(2) Na računu 280
iskazuju se rezerviranja za identificirane gubitke po preuzetim izvanbilančnim
potencijalnim obvezama, koje banka utvrdi sukladno MRS-u 37 – Rezerviranja,
nepredviđene obveze i nepredviđena imovina i članku 22. Odluke o klasifikaciji
plasmana i potencijalnih obveza banaka. Utvrđeni iznos potrebnog rezerviranja
knjiži se u korist računa 280 uz terećenje računa 6490, a smanjenje odnosno
ukidanje rezerviranja obrnuto. Do ukidanja prethodno provedenih rezerviranja za
identificirane gubitke po preuzetim potencijalnim obvezama dolazi:

if !supportLists¨      endifkada
više ne postoji vjerojatnost da će uslijediti odljev resursa za podmirenje
obveza u visini prethodno procijenjenog iznosa (poboljšana kreditne sposobnost
osobe čiju je obvezu banka preuzela),

if !supportLists¨      endifako
je istekao rok u kojem je banka mogla biti pozvana na ispunjenje ugovorene
potencijalne obveze, a prvobitno očekivani odljev sredstva za podmirenje
potencijalne obveze nije uslijedio,

if !supportLists¨      endifako
je došlo do odljeva sredstava banke u svrhu podmirenje potencijalne obveze,
kada se gasi dotadašnja potencijalna obveza kao izvanbilančna stavka (pa s tim u
vezi i rezerviranje za tu obvezu se ukida), ali se u tome slučaju potencijalna
obveza transformira u potraživanje kao bilančnu kategoriju, te se prema potrebi
za to potraživanja provodi odgovarajući ispravak vrijednosti na teret računa
6470.

(3) Na računu 281 iskazuju se rezerviranja za
mirovine i druge obveze prema zaposlenicima (MRS 19 – Primanja zaposlenih).
Protustavka ovom računu na strani troškova jest račun 631.

(4) Na računu 282 iskazuju se rezerviranja za
poreze i doprinose (MRS 12 – Porez na dobit). Protustavka ovom računu na strani
troškova jest račun 632.

(5) Na računu 283 iskazuju se rezerviranja za
obveze čije podmirenje može uslijediti kao posljedica pokrenutih sudskih
sporova protiv banke (MRS 37 – Rezerviranja nepredviđene obveze i nepredviđena
imovina). Protustavka ovom računu na strani troškova jest račun 633.

3.4.9 SKUPINA 29 – odgoĐeno plaĆanje troŠ­ko­va i prihodi buduĆeg razdoblja

(1) Na računu 290 iskazuje se kamatni prihod
koji je u vidu naknade/provizije obračunat i naplaćen prilikom odobravanja
kredita ili tijekom trajanja ugovora o kreditu, a koji se odnosi na buduće
razdoblje u kojem treba biti priznat u računu dobitka i gubitka na vremenski
proporcionalnoj osnovi za razdoblje na koje se prihod odnosi.

(2) Raspored ostalih računa ove skupine na
kojima se iskazuju nastale obveze na osnovi troškova proteklog razdoblja, a
čije će podmirenje uslijediti u budućem razdoblju, provodi sama banka prema
svojim internim potrebama.

(3) Pod troškovima proteklog razdoblja iz
prethodnog stavka podrazumijevaju se svi nastali troškovi banke, osim
nedospjelih obveza na osnovi kamatnih troškova (pasivne kamate) i nekamatnih
troškova koji se odnose na naknade/provizije za bankovne usluge, jer se
nedospjele obveze po tim osnovama vode na računima skupine 21 odnosno 22
odnosno 23.

3.5 RAZRED 3 – DEVIZNA SREDSTVA

3.5.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 3

Na računima razreda 3 iskazuje se stanje stranih
sredstava plaćanja (devize, strana gotovina, čekovi i ostali novčani
instrumenti koji glase na stranu valutu i koji su unovčivi u stranoj valuti),
potraživanja u devizama za obavljena plaćanja po izdanim garancijama, plasmani
u obliku danih deviznih depozita i kredita, te plasmani u dužničke i vlasničke
vrijednosne papire u devizama (koji se drže radi trgovanja, ili raspoloživo za
prodaju, ili do dospijeća), osim ulaganja u zajedničke pothvate, pridružene
kompanije i povezana društva (podružnice), koja se iskazuju na računima skupine
03, 04 i 05. U ovom razredu iskazuje se i fer vrijednost derivatne financijske
imovine u devizama.

3.5.2 SKUPINA 30 – strana GOTOVINA I ostali novČani instrumenti koji glase na stranu
valutu

(1) Na računima skupine 30 iskazuje se strana
gotovina, čekovi i ostali novčani instrumenti koji glase na stranu valutu i
koji su unovčivi u stranoj valuti.

(2) Na računima u okviru računa 300 iskazuje se
strana gotovina u trezoru i blagajni banke, strana gotovina na putu,
otpremljena u inozemstvo radi prodaje i pologa na devizni tekući račun kod
inozemne banke (do primitka obavijesti o odobrenju deviznog računa), prodana
strana gotovina koja je otpremljena drugoj ovlaštenoj banci u zemlji odnosno u
sabirni centar, strana gotovina kupljena u inozemstvu, prema obavijesti
inozemne banke o otpremi gotovine i terećenju deviznog tekućeg računa banke.

(3) Na računima u
okviru računa 301 iskazuju se čekovi koji glase na stranu valutu i koji su
unovčivi u stranoj valuti, što ih je banka otkupila odnosno primila od
mjenjača, drugih banaka i poduzeća i čekovi poslani u inozemstvo odnosno domaćim
bankama radi naplate, do primitka obavijesti da je vrijednost čekova odobrena
deviznom računu banke.

(4) Na računu 302
iskazuju se ostali novčani instrumenti koji glase na stranu valutu i koji su
unovčivi u stranoj valuti.

3.5.3 SKUPINA 31
– DEVIZNI RAČUNI KOD BANAKA

(1) Na računima skupine
31 iskazuju se devizna sredstva banke kod inozemnih i domaćih banaka (310 –
devizni tekući računi u inozemstvu i 311 – devizni tekući računi kod domaćih
banaka).

(2) Na računu 3100
banka ovlaštena za poslove s inozemstvom iskazuje devizna sredstva na tekućim
računima kod stranih banaka preko kojih se obavljaju naplate i plaćanja odnosno
drugi transferi u devizama u poslovanju s inozemstvom. Plaćanja se u pravilu
obavljaju u okviru raspoloživih sredstava na računu, odnosno u nedostatku
pokrića, u okviru manipulativnog kredita u skladu s ugovorom sa stranom bankom.

(3) Na računu 3101
banka ovlaštena za poslove s inozemstvom iskazuje devizna sredstva na posebnim
deviznim računima kod stranih banaka preko kojih se (ako je zaključen takav
aranžman s inozemnim investitorom) iskazuju naplate obavljenih investicijskih
radova i plaćanja robe koja se kupuje i uvozi iz zemlje u kojoj se
investicijski radovi obavljaju, odnosno obav­ljaju i druge naplate i plaćanja
prema posebnom odobrenju nadležnog tijela.

(4) Na računu 3109 iskazuje se ispravak
vrijednosti za identificirane gubitke sredstava koja se nalaze na računima kod
inozemnih banaka. Ukoliko se prilikom procjene pozicija bilance i
raspoređivanja imovine u rizične skupine utvrdi da (zbog nelik­vid­nosti
odnosno nesolventnosti inozemne banke) sredstva na računu kod pojedine banke
nisu u cijelosti raspoloživa, provodi se ispravak vrijednosti u visini
identificiranog gubitka terećenjem računa 647.

(5) Na računu 3110 banka ovlaštena za obavljanje
poslova s inozemstvom iskazuje devizna sredstva koja se nalaze na deviznom
računu kod Hrvatske narodne banke.

(6) Na računu 3111 iskazuju se devizna sredstva
na deviznom tekućem računu kod druge domaće banke. Preko ovih računa obavljaju
se obračuni u devizama u zemlji u svezi obavljanja platnog prometa s
inozemstvom, a i drugi obračuni (transferi) u devizama između domaćih banaka.

(7) Na računima 3112 – 5 iskazuju se devizna
sredstva na računima kod financijskih institucija prema nazivima računa.

(8) Na računu 3116 iskazuju su devizna sredstva
što ih banka koja nema ovlaštenje za obavljanje poslova s inozemstvom polaže
kod banke ovlaštene za obavljanje poslova s inozemstvom u svrhu održavanja
obvezne pričuvu u stranoj valuti sukladno odluci HNB-a.

(9) Na računu 3118 iskazuju se prolazna
(privremena) knjiženja u svezi prijenosa deviza preko deviznih tekućih računa
kod domaćih banaka.

(10) Na računu 3120 iskazuju se doznačena
pokrića bankama u inozemstvu, odnosno na njihove devizne tekuće račune kod
domaćih banaka, za otvorene nostro pokrivene akreditive i izdane garancije.

(11) Na računu 3130 iskazuju se potraživanja na
osnovi dozna­čenih sredstava u inozemstvo, odnosno na devizni račun strane
osobe u zemlji, s temelja jamstvenih depozita što ih nalogodavci ugovore u
svezi određenih poslova, a u skladu s propisima.

3.5.4 SKUPINA 32
– POTRAŽIVANJA ZA IZVRŠENA PLAĆANJA PO GARANCIJAMA I DRUGIM JAMSTVIMA U
DEVIZAMA

(1) Na računima skupine
32 iskazuju se potraživanja za izvršena plaćanja što ih je banka izvršila u
devizama temeljem danih garancija i drugih oblika jamstava, ako dužnik za koga
je garancija (jamstvo) izdana ne podmiri svoju obvezu.

(2) Na računima 32xx7
iskazuje se nominalni iznos potraživanja prema sektorskoj pripadnosti dužnika
za kojeg je izvršeno plaćanje po garanciji banke. Ova potraživanja smatraju se
dospjelim s danom plaćanja, te zbog toga u okviru ove skupine nisu propisani
računi po rokovima dospijeća. Funkcija računa 32xx7 analogna je funkciji računa
50xx7 (treća i četvrta znamenka označava podsektor).

(3) Na računima 32xx9
iskazuje se ispravak vrijednosti u visini identificiranih gubitaka, što se
odnose na potraživanja iskazana na računima skupine 32. Funkcija ovih računa
analogna je opisanoj funkciji računa 50xx9 (treća i četvrta znamenka označava
podsektor).

3.5.5 SKUPINA 33 – DEVIZNI DEPOZITI

(1) Na računima skupine
33 vode se devizni depoziti po viđenju (koji nisu u funkciji izvršavanja
platnih transakcija) i oročeni devizni depoziti kod domaćih i stranih banaka.

(2) Na računu 33100
vode se devizni depoziti kod HNB-a s osnove obvezne rezerve u stranoj valuti,
koju je banka dužna izdvajati sukladno odluci HNB-a kojom se uređuje način obra­čuna
i održavanja obvezne rezerve banaka u stranoj valuti.

(3) Na računima u
okviru računa 3311 do 3392 vode se oročeni devizni depoziti kod domaćih i
stranih financijskih institucija prema nazivima računa ovisno o ugovorenom roku
oro­čavanja.

(4) Na računima 33xx3
(treća i četvrta znamenka označava podsektor) iskazuju se depoziti po viđenju
kod banaka. Ovi računi trebaju pokazivati stanje onih depozita za koje nije
ugovoren rok dospijeća (koji se mogu promptno povući). Ovi depoziti su u
funkciji plasmana na osnovi kojih se zarađuje odgovarajuća kamata, za razliku
od sredstava koja se iskazuju na tekućim (žiro) računima kod domaćih i stranih
banaka (računi 310 i 311), koja su u funkciji tekućih plaćanja, te se prema
praksi nekih banaka uopće ne ukamaćuju ili se ukamaćuju uz neznatan kamatni
prinos.

(5) Na računima 33xx7
iskazuju se dospjeli depoziti. Funk­cija ovih računa je iskazivanje stanja onih
depozita koji su prvobitno imali status oročenih depozita, a nisu o roku
vraćeni ili depozita po viđenju, ako nisu na zahtjev banke – deponenta
raspoloživi. Funkcija računa 33xx7 analogna je opisanoj funkciji ra­čuna 50xx7
(treća i četvrta znamenka navedenih računa označava podsektor).

(6) Na računima 33xx9
iskazuje se ispravak vrijednosti zbog vrijednosnog usklađivanja deviznih
depozita (identificirani gubitak). Funkcija računa 33xx9 analogna je opisanoj
funkciji računa 50xx9 (treća i četvrta znamenka označava podsektor).

3.5.6 SKUPINA 34
– DEVIZNI KREDITI

(1) Na računima skupine
34 iskazuju se dani devizni krediti (uključujući i refinancirane devizne
kredite) ovisno o sektorskoj pripadnosti korisnika kredita, a unutar toga prema
ugovorenim rokovima dospijeća ili drugim obilježjima (predujmovi, dospjeli
krediti, ispravak vrijednosti).

(2) Na računima 34xx3
(treća i četvrta znamenka označava podsektor) iskazuju se devizni krediti, ako
istima u momentu stavljanja u tečaj nije određen rok dospijeća odnosno
predujmovi po dugoročnim kreditima koji još nisu stavljani u otplatu. Nakon što
se utvrdi rok dospijeća, odnosno nakon stavljanja dugoročnih kredita u otplatu
ovi se predujmovi prenose na račune odgovarajućeg ugovorenog roka dospijeća.

(3) Na računima 34xx7
iskazuju se potraživanja na osnovi dospjelih deviznih kredita. Funkcija računa
34xx7 analogna je opi­sanoj funkciji računa 50xx7 (treća i četvrta znamenka
ozna­čava podsektor).

(4) Na računima 34xx8
iskazuju se iskorišteni okvirni krediti u stranoj valuti u skladu s ugovorom
između banke i korisnika. S tim u vezi vidjeti opis funkcije računa 50xx8 na
kojima se iskazuju iskorišteni okvirni krediti u kunama, što se analogno odnosi
na iskorištene okvirne kredite u devizama.

(5) Na računima 34xx9
iskazuje se ispravak vrijednosti zbog vrijednosnog usklađivanja deviznih
kredita (identificirani gubitak). Funkcija računa 34xx9 analogna je opisanoj
funkciji računa 50xx9 (treća i četvrta znamenka označava podsektor).

(6) Na računima u
okviru računa 347 iskazuju se devizni sindicirani krediti (bez sektorske
klasifikacije računa). Sadržaj i funkcija ovih računa analogna je sadržaju i
funkciji računa kunskih sindiciranih kredita, što je detaljnije objašnjeno uz
račun 507.

3.5.7 SKUPINA 35 – vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama koji
se drŽe radi trgovanja

(1) Na računima skupine
35 iskazuju se plasmani banke u vrijednosne papire i druge financijske
instrumente koji su nominirani i plativi u stranoj valuti, koje banka sukladno
MRS-u 39 (Financijski instrumenti – priznavanje i mjerenje) i svojim poslovnim
politikama klasificira u financijsku imovinu koja se drži radi trgovanja.

(2) Računi za
iskazivanje financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja raspoređeni
su po kriteriju sektorske pripadnosti izdavatelja instrumenata, a unutar toga
po vrstama instrumenata, i to:

if !supportLists¨      endifinstrumenti
tržišta novca (kratkoročni dužnički vrijednosni papiri),

if !supportLists¨      endifobveznice
i drugi dugoročni dužnički instrumenti,

if !supportLists¨      endiffaktoring
(kupljena kratkoročna potraživanja),

if !supportLists¨      endifforfaiting
(kupljena dugoročna potraživanja),

if !supportLists¨      endifudjeli
u investicijskim fondovima,

if !supportLists¨      endifvlasnički
vrijednosni papiri.

Sve navedene vrste instrumenata
odnosno računi za praćenje plasmana u te instrumente nisu predviđeni kod svih
sektora, nego samo kod onih gdje se po prirodi pojedinog instrumenta s većom
vjerojatnosti može očekivati da se određeni instrument pojavi. Tako su npr.
računi za praćenje udjela u investicijskim fondovima predviđeni samo kod
podsektora ostale bankovne institucije (zato što se investicijski fondovi
klasficiraju kao ostale bankovne institucije) i strane financijske institucije,
dok su računi za praćenje kupljenih potraživanja (faktoring i forfaiting)
predviđeni u okviru računa za praćenje ulaganja u instrumente domaćih i stranih
trgovačkih društava.

(3) Način korištenja
propisanih računa za praćenje faktoringa ovisi o ugovorenim uvjetima pod kojima
se ovaj posao obavlja. Banka u svojim poslovnim knjigama iskazuje ovaj plasman
kao potraživanje od klijenta čije je potraživanje kupila (prodavatelja
tražbine) ili od dužnika (kupca robe ili usluge). Ako ugovor o faktoringu
uključuje samo financiranje, ali ne i odgovornost za naplatu od dužnika (kupca
robe ili usluge), tada se ovaj plasman iskazuje u poslovnim knjigama banke kao
potraživanje od klijenta čije je potraživanje banka kupila. Nasuprot tome, ako
ugovor pored financiranja uključuje i odgovornost za naplatu tražbine od
dužnika (kupca robe ili usluge), ovaj plasman se iskazuje u poslovnim knjigama
banke kao potraživanje od kupca robe ili usluge. U ovome slučaju na temelju
obavijesti, koju klijent čije je potraživanje banka kupila dostavlja kupcu,
obveza kupca prema prodavatelju robe/usluge prenosi se na banku. Ako kupac robe
ili usluga čija se obveza prenosi s prodavatelja na banku pripada sektoru
financijskih institucija ili državnih jedinica (u okviru kojih sektora nisu
predviđeni računi za knjiženje otkupljenih potraživanja) banka može u okviru
tih sektora otvoriti odgovarajuće račune. U statističkim i nadzornim izvješćima
financijska imovina u obliku otkupljenih potraživanje iskazuje se zbirno u odgo­varajućem
portfelju neovisno od sektorske pripadnosti dužnika.

(4) Vrijednosni papiri
i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže radi trgovanja početno
se vrednuju po trošku nabave a kasnije po fer vrijednosti sukladno MRS-u 39.
Rezultat vrijednosnog usklađivanja izravno se knjiži na račune na kojima je
iskazan početni trošak ulaganja, kao povećanje ili smanjenje vrijednosti
ulaganja, uz odobrenje ili zaduženje odgovarajućeg računa prihoda/troškova u
okviru računa 643.

(5) U okviru skupine
računa 35 propisan je i račun 355 (koji nije raspoređen po sektorima). Na ovom
se računu iskazuju dani predujmovi za kupnju vrijednosnih papira namijenjenih
trgovanju, a koji se daju na upravljanje ovlaštenoj instituciji. Na teret
računa 355 uz odobrenje računa 3100 odnosno 3111 knjiži se isplaćeni predujam
za kupnju vrijednosnih papira. Najkasnije s datumom izvješća banka je dužna
izvršiti preknjižavanje predujma s računa 355 na odgovarajuće račune u okviru
ove skupine ovisno o tome koji su vrijednosni papiri kupljeni, tako da na datum
izvješća stanje računa 355 pokazuje samo ostatak predujma, ako do dana izvješća
cjelokupni predujam nije angažiran za kupnju vrijednosnih papira. Osim toga
banka je dužna (na način naveden u stavku 4. ove točke) provesti i odgovarajuća
knjiženja koja se odnose na vrijednosno usklađivanje portfelja vrijednosnih
papira danih na upravljanje ovlaštenoj instituciji, te rezultate vrijednosnog
usklađivanja uključiti u financijska izvješća.

3.5.8 SKUPINA 36
–  Vrijednosni
papiri i drugi financijski instrumenti u devizama raspoloŽivi za prodaju

(1) Na računima skupine
36 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti u devizama,
koje banka sukladno MRS-u 39 i svojim poslovnim politikama klasificira u
financijsku imovinu koja je raspoloživa za prodaju. Funkcija i raspored računa
skupine 36 analogna je skupini 35, uz jedan izuzetak koji se odnosi na račune u
okviru računa 366 čija je funkcija opisna u stavku 2. ove točke.

(2) Prema MRS-u 39,
financijski instrumenti koji se klasificiraju u financijsku imovinu koja se
drži kao imovina raspoloživa za prodaju vrednuju se po fer vrijednosti, kao i
imovina koja se drži radi trgovanja. Iznimno (prema MRS-u 39) financijska
imovina koja se drži za prodaju može se alternativno vrednovati po
amortizacijskom trošku, ukoliko određeni instrumenti nemaju kotiranu cijenu na
aktivnom tržištu ili na drugi način lako utvrdivu tržnu cijenu. U svrhu
odvojenog praćenja takvih vrijednosnih papira, u skupini 36 predviđeni su u
okviru računa 366 odgo­va­rajući računi. Stanje na tim računima uključuje se u
financijskim izvješćima u plasmane po kojima je banka izložena kreditnom
riziku.

(3) Funkcija računa 365
analogna je opisanoj funkciji računa 355.

(4) Vrijednosni papiri
i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže kao imovina raspoloživa
za prodaju, ako imaju kotiranu cijenu na aktivnom tržištu početno se vrednuju
po trošku nabave a kasnije po fer vrijednosti sukladno MRS-u 39. U tome slučaju
rezultat vrijednosnog usklađivanja izravno se knjiži na račune na kojima je
iskazan početni trošak ulaganja, kao povećanje ili smanjenje vrijednosti
ulaganja, uz odobrenje ili zaduženje odgovarajućeg računa prihoda/troškova u
okviru računa 644. Ako vrijednosni papiri koji se drže u portfelju za prodaju
nemaju kotiranu cijenu, te se sukladno MRS-u 39 iznimno vrednuju po amortizirajućem
trošku, tada se rezultat vrijednosnog usklađivanja knjiži preko računa
ispravaka vrijednosti u okviru računa 366 uz zaduženje računa 6479.

3.5.9 SKUPINA 37
– vrijednosni papiri i drugi financijski
instrumenti u devizama koji se drŽe do dospijeĆa

(1) Na računima skupine
37 iskazuju se plasmani banke u vrijednosne papire i druge financijske
instrumente koji su nominirani i plativi u stranoj valuti, koje banka sukladno
MRS-u 39 (Financijski instrumenti - priznavanje i mjerenje) i svojim poslov­nim
politikama klasificira u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća. U ovu
kategoriju imovine banka može klasificirati instrumente koji imaju fiksne
rokove dospijeća i koje banka ima namjeru i sposobnost držati do roka
dospijeća.

(2) Računi za iskazivanje financijskih
instrumenata koji se drže do dospijeća raspoređeni su po kriteriju sektorske
pripadnosti izdavatelja instrumenata, a unutar toga po vrstama instrumenata,
analogno rasporedu računa u skupini 35 odnosno 36, s tom razlikom što su za
svaku pojedinu vrstu instrumenata koji se drže do dospijeća raščlanjeni računi
na kojima se iskazuje:

if !supportLists¨      endifnominalni
iznos instrumenta,

if !supportLists¨      endifpremija,

if !supportLists¨      endifdiskont,

if !supportLists¨      endifdospjelo,

if !supportLists¨      endifispravak
vrijednosti.

(3) Vrijednosni papiri
i drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže do dospijeća vrednuju
se po amortizirajućem trošku sukladno MRS-u 39. Rezultat vrijednosnog
usklađivanja knjiži se na račune ispravaka vrijednosti uz zaduženje odgo­vara­ju­ćeg
računa u okviru računa 647.

(4) U okviru skupine
računa 37 propisan je i račun 375 (koji nije raspoređen po sektorima). Na ovom
se računu iskazuju dani predujmovi za kupnju vrijednosnih papira namijenjenih
formiranju portfelja koji se drži do dospijeća, a koji se daju na upravljanje
ovlaštenoj instituciji. Funkcija računa 375 analogna je opisanoj funkciji
računa 355.

3.5.10 SKUPINA
38 – duŽniČki vrijednosni papiri u
devizama kupljeni prilikom emisije izravno od izdavatelja

(1) Na računima skupine
38 iskazuju se plasmani banke u dužničke vrijednosne papire koji su nominirani
i plativi u stranoj valuti, koje banka prilikom emisije kupi izravno od
izdavatelja, ukoliko isti nisu namijenjeni prodaji u kratkom roku. Ovi se
vrijednosni papiri sukladno MRS-u 39 točka 10. u financijskim izvješćima
iskazuju kao zasebna kategorija plasmana ili se klasificiraju u kategoriju
deviznih kredita. Ako su ovi vrijednosni papiri namijenjeni prodaji u kratkom
roku isti se knjiže na račune skupine 35 (vrijednosni papiri koji se drže radi
trgovanja).

(2) Računi za
iskazivanje ulaganja u dužničke vrijednosne papire iz stavka 1. ove točke
raspoređeni su po kriteriju sektorske pripadnosti izdavatelja vrijednosnog
papira, a unutar toga po vrstama instrumenata, analogno rasporedu računa u
skupini 37 (vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća).

(3) Ulaganja u dužničke
vrijednosne papire iz stavka 1. ove točke vrednuju se sukladno MRS-u 39 kao
krediti (po amor­tizirajućem trošku). Rezultat vrijednosnog usklađivanja knjiži
se na račune ispravaka vrijednosti uz zaduženje odgovarajućeg raču­na u okviru
računa 647.

(4) U okviru skupine
računa 38 propisan je i račun 385 (koji nije raspoređen po sektorima). Na ovom
se računu iskazuju dani predujmovi za kupnju dužničkih vrijednosnih papira
prilikom emisije izravno od izdavatelja, a koji se daju na upravljanje ovlaštenoj
instituciji. Funkcija računa 385 analogna je opisanoj funkciji računa 355.

3.5.11 SKUPINA
39 – derivatna financijska imovina u
devizama (fer vrijednost derivata)

Funkcija ove skupine računa
objašnjena je zajedno s računima skupine 94 i 95 (ugovorena vrijednost
derivatnih financijskih instrumenata).

3.6 RAZRED 4 – PLASMANI U VRIJEDNOSNE PAPIRE I sliČne financijske instrumente

3.6.1 opĆenito
o sadrŽaju razreda 4

if !supportLists(1)
endifNa pojedinim skupinama računa razreda 4 iskazuju
se plasmani banke u vrijednosne papire i slične financijske instrumente, osim
ulaganja u zajedničke pothvate, pridružene kompanije i povezana društva
(podružnice), koja se iskazuju na računima skupine 03, 04 i 05. Računi ovog
razreda raspoređeni su prema vrstama portfelja vrijednosnih papira, s tim da su
za svaki portfelj predviđeni različiti računi za vrijednosne papire nominirane
u kunama i one koji su nominirani u stranoj valuti, a plativi u kunama (valutna
klauzula). U okviru ovog razreda iskazuje se i fer vrijednost derivatne
financijske imovine.

(2)
Računi ovog razreda raspoređeni su kao što je prikazano u nastavku:

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| Vrsta portfelja vrijednosnih papira | Skupina | Skupina |
| if !supportEmptyParas endif | računa | računa |
| if !supportEmptyParas endif | (kune) | (valutna |
| if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | klauzula) |
| if !supportLists¨       endifportfelj koje se drži radi trgovanja | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| (osim derivata) | 40 | 41 |
| if !supportLists¨       endifportfelj koje se drži za prodaju | 42 | 43 |
| portfelj koje se drži do dospijeća | 44 | 45 |
| if !supportLists¨       endifędužnički VP kupljeni izravno od | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| izdavatelja (ako nisu namijenjeni | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| prodaji u kratkom roku) | 47 | 48 |
| if !supportLists¨       endifderivatna financijska imovina | 49 | if !supportEmptyParas endif |

if !supportEmptyParas endif

3.6.2
SKUPINA 40/41 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI KOJI
SE DRŽE RADI TRGOVANJA

(1) Na računima skupine
40 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji su nominirani
u kunama, te koji su klasificirani u portfelj koji se drži radi trgovanja.
Analogno tome na računima skupine 41 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi
financijski instrumenti koji su također klasificirani u portfelj koji se drži
radi trgovanja, ali koji su nominirani u stranoj valuti a plativi u kunama
(valutna klauzula).

(2) Funkcija računa
skupine 40 i 41 analogna je opisanoj funkciji računa 35. (vrijednosni papiri i
drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže radi trgovanja).

3.6.3  SKUPINA 42/43 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI
FINANCIJSKI INSTRUMENTI raspoloŽivi za
prodaju

(1) Na računima skupine
42 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji su
nominirani u kunama, te koji su klasificirani u portfelj koji je raspoloživ za
prodaju. Analogno tome na računima skupine 43 iskazuju se vrijednosni papiri i
drugi financijski instrumenti koji su također klasificirani u portfelj
raspoloživ za prodaju, ali koji su nominirani u stranoj valuti a plativi u
kunama (valutna klauzula).

(2) Funkcija računa
skupine 42 i 43 analogna je opisanoj funkciji računa 36. (vrijednosni papiri i
drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže u portfelju raspoloživom
za prodaju).

3.6.4
SKUPINA 44/45 – VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI koji se drŽe do dospijeĆa

(1) Na računima skupine
44 iskazuju se vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji su
nominirani u kunama, te koji su klasificirani u portfelj koji se drži do
dospijeća. Analogno tome na računima skupine 45 iskazuju se vrijednosni papiri
i drugi financijski instrumenti koji su također klasificirani u portfelj koji
se drži do dospijeća, ali koji su nominirani u stranoj valuti a plativi u
kunama (valutna klauzula).

(2) Funkcija računa
skupine 44 i 45 analogna je opisanoj funkciji računa 37. (vrijednosni papiri i
drugi financijski instrumenti u devizama koji se drže do dospijeća).

3.6.5  SKUPINA 47/48 – duŽniČki VRIJEDNOSNI PAPIRI kupljeni
prilikom emisije izravno od izdavatelja

(1) Na računima skupine
47 iskazuju se dužnički vrijednosni papiri u kunama, a na skupini 48 dužnički
vrijednosni papri uz valutnu klauzulu, koje banka prilikom emisije kupi izravno
od izdavatelja, ukoliko isti nisu namijenjeni prodaji u kratkom roku. U tome
slučaju ovi se vrijednosni papiri sukladno MRS-u 39 točka 10. u financijskim
izvješćima iskazuju kao zasebna kategorija plasmana ili se klasificiraju u
kategoriju kredita. Ako su ovi vrijednosni papiri namijenjeni prodaji u kratkom
roku isti se knjiže na račune skupine 40 odnosno 41 (vrijednosni papiri koji se
drže radi trgovanja).

(2) Funkcija računa
skupine 47 i 48 analogna je opisanoj funkciji računa 38. (dužnički vrijednosni
papiri u devizama koji su prilikom emisije kupljeni izravno od izdavatelja).
Ako su ovi vrijednosni papiri namijenjeni prodaji u kratkom roku isti se knjiže
na račune skupine 40 odnosno 41 (vrijednosni papiri koji se drže radi
trgovanja).

3.6.6 SKUPINA 49
– derivatna financijska imovina (fer
vrijednost derivata)

Funkcija ove skupine
računa objašnjena je zajedno s računima skupine 94 i 95 (ugovorena vrijednost
derivatnih financijskih instrumenata).

3.7 RAZRED 5 – PLASMANI U KREDITE, DEPOZITE i financijski lizing

3.7.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 5

(1) Na pojedinim
skupinama računa ovog razreda iskazuju se dani kunski krediti i depoziti
(uključujući kredite i depozite) s valutnom klauzulom, potraživanja za izvršena
plaćanja po garancijama i drugim oblicima jamstava, akceptni krediti, repo i
prekonoćni krediti, te plasmani u obliku financijskog lizinga.

(2) Krediti, depoziti i
druga nedospjela potraživanja iskazuju se na odgovarajućim računima prema
sektorskoj pripadnosti korisnika i prema ugovorenim rokovima dospijeća (osim
sindiciranih kredita). Pod ugovorenim (izvornim) rokovima dospijeća
podrazumijeva se razdoblje od datuma puštanja kredita u tečaj (krediti s
jednokratnim dospijećem) ili stavljanja u otplatu (krediti koji se otplaćuju u
ratama) do datuma dospijeća kredita s jednokratnim dospijećem, odnosno za
kredite koji se otplaćuju u ratama do datuma dospijeća posljednje rate.

3.7.2. SKUPINA
50 – KREDITI

3.7.2.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA SKUPINE 50 –
KREDITI

(1) Na računima skupine 50 iskazuju se kunski
krediti raščlanjeni po kriteriju sektorske pripadnosti korisnika kredita (osim
sindiciranih kredita koji se iskazuju bez sektorske podjele), a unutar toga po
ugovorenim rokovima dospijeća i drugim obilježjima (predujmovi, dospjeli
krediti, iskorišteni okvirni krediti, ispravak vrijednosti s osnove
vrijednosnog usklađivanja plasmana odnosno identificirani gubitak). Pod kunskim
kreditima koji se iskazuju na ovoj skupini računa podrazumijevaju se i krediti
odobreni uz tzv. jednosmjernu valutnu klauzulu, čija se vrijednost sukladno
ugovoru povećava u slučaju deprecijacije kune u odnosu na ugovorom određenu stranu
valutu (imovina s ugrađenim derivatom u obliku »call« opcije). Povećanje fer
vrijednosti ove »call opcije« knjiži se na teret računa 4911 (fer vrijednost
ugrađenih derivata čija je odnosna varijabla tečaj) i u korist računa 6433
(dobitak/gubitak od ugrađenih derivata). Smanjenje fer vrijednosti ove »call
opcije« knjiži se obrnuto od naprijed navedenog.

(2) Na računima 50xx0, 50xx1, 50xx2, 50xx4,
50xx5, i 50xx6 (treća i četvrta znamenka označava podsektor) iskazuju se
krediti prema ugovorenim rokovima dospijeća. Na računima ove skupine iskazuju
se svi kunski krediti, osim akceptnih kredita koji se iskazuju na skupini
računa 55, te kunskih repo i prekonoćnih kredita koji se iskazuju na skupini
računa 56, odnosno repo kredita s valutnom klauzulom koji se iskazuju na
skupini računa 57.

(3) Na računima 50xx3 iskazuju se predujmovi
kunskih kredita. Obično su to dugoročni krediti, koji se daju na korištenje u
više tranši, te u određenom roku nakon što su iskorišteni stavljaju se u
otplatu, raspoređivanjem u određeni broj otplatnih rata ili anuiteta. Tada se
ovi predujmovi prenose na račune odgova­ra­jućeg ugovorenog roka dospijeća, s
tim da se pod rokom dospijeća ukupnog kredita podrazumijeva dospijeće zadnje
rate ili anuiteta.

(4) Na računima 50xx7 iskazuju se potraživanja
na osnovi dospjelih kunskih kredita. U smislu ove Upute dospjelim kreditima
smatraju se ukupani iznosi kredita koji dospijevaju za naplatu jednokratno,
odnosno pojedine rate ili anuiteti kredita koji se otplaćuju obročno, ako im je
istekao ugovoreni rok dospijeća računajući u odnosu na datum bilance.

(5) Na računima 50xx8 iskazuju se iskorišteni
okvirni krediti. Pod iskorištenim okvirnim kreditima podrazumijevaju se oni
plasmani banke koji nastaju sukladno ugovoru između banke i njezinih klijenata
(poslovnih subjekata i građana). Temeljem ovog ugovora poslovni subjekt odnosno
građanin može raspolagati s većim iznosom od dnevnog stanja novčanih sredstava
na njegovom računu, a najviše do iznosa ugovorenog okvirnog kredita. Pod
ugovorom u smislu ovog stavka podrazumijeva se i obavijest koju banaka dostavi
klijentu o dozvoljenom preko­ra­čenju na njegovom računu. Iskorišteni iznos
iznad stanja na ra­čunu klijenata predstavlja kredit koji se knjiži na račune
50xx8. Iznimno, iznosi koji prelaze raspoloživo pokriće na računu klijenta mogu
se alternativno (iz razloga pojednostavljenja sheme knji­ženja) knjižiti na
teret računa skupine 80, ali se u tome slučaju dugovna stanja na individualnim
računima klijenata u okviru skupine 80 trebaju iskazivati u financijskim
izvješćima kao stavke aktive (iskorišteni krediti) a ne kao smanjenje depozita
u pasivi.

(6) Na računima 50xx9
iskazuje se ispravak vrijednosti s osnove vrijednosnog usklađivanja kredita
(identificirani gubitak), koje banka utvrđuje sukladno Odluci o klasifikaciji
plasmana i potencijalnih obveza banaka i svojem općem aktu donesenom na temelju
spomenute Odluke. Ovi računi općenito imaju potražno stanje, koje umanjuje sumu
bilance (uključuju se u saldiranje). Protustavka računima 50xx9 su računi
troškova/prihoda (64700 i 64701) gdje se odvojeno knjiži dio ispravka
vrijednosti koji pred­stavlja razliku između knjigovodstvenog iznosa plasmana i
očekivanih naplata, te dio koji predstavlja diskont očekivanih budućih naplata
po djelomično nadoknadivim plasmanima.

(7) Za iznos provedenog
ispravka vrijednosti plasmana povećavaju se troškovi zaduženjem računa 64700 i
64701 uz odobrenje računa 50xx9. Za iznos smanjenja ispravka vrijednosti, koje
može uslijediti zbog smanjenog stupnja rizičnosti plasmana ili zbog naplate
potraživanja za koje je prethodno proveden ispravak vrijednosti, zadužuje se
račun 50xx9, a odobravaju računi 64700 i 64701 s osnove smanjenja troškova
vrijednosnog uskla­đivanja (vidjeti članak 12. stavak 2. i članak 13. stavak 2.
Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka).

(8) U slučaju definitivnog otpisa potraživanja
za koje je prethodno izvršen ispravak vrijednosti, zadužuje se račun 50xx9, a
odobrava račun potraživanja koje se kao bilančna pozicija definitivno otpisuje,
te eventualno prenosi u izvanbilančnu evidenciju, gdje se do daljnjega
evidentira kao izvanbilančna pozicija.

3.7.2.2 RaČuni
507 – sindicirani krediti

(1) Na računima 507 iskazuju se kunski krediti
koji su odobreni jednom zajmoprimatelju, a koje zajednički financira više
banaka (sindicirani krediti). Osnovna funkcija ovih računa je da prikažu stanje
i odnose između banke – agenta i ostalih sudionika u sindiciranom kreditiranju.

(2) Unutar osnovnog
računa 507 razvijena su tri para (šest) računa, i to:

if !supportLists¨      endif dva računa za praćenje ukupnog iznosa
sindiciranog kredita (jedan račun zaduženja, drugi račun odobrenja)

if !supportLists¨      endif dva računa za praćenje udjela u kreditu
ostalih sudionika – ne računajući agenta (jedan račun zaduženja, drugi račun odobrenja)

if !supportLists¨      endif dva računa za praćenje udjela u prihodima
ostalih sudionika – ne računajući agenta (jedan račun zaduženja, drugi račun
odobrenja)

(3) Na računu 5070
banka agent iskazuje ukupan iznos *zaduženja* korisnika po sindiciranom
kreditu, koji ona u svoje ime i u ime ostalih sudionika financiranja doznačuje
zajmoprimatelju (zadužuje se račun 5070 i odobrava žiro račun banke agenta).
Ovaj račun ima svojstva prolaznog računa, jer se odmah nakon puštanja kredita u
tečaj isti račun zatvara, raspoređivanjem plasiranog kredita na sudionike
financiranja.

(4) Na računu 5071
iskazuje se ukupan iznos odobrenja korisnika po sindiciranom kreditu, koji
banka – agenat u svoje ime i u ime ostalih sudionika financiranja naplati od
zajmoprimatelja (zadužuje se žiro račun banke agenta i odobrava račun 5071).
Ovaj račun (kao i račun 5070) ima također svojstva prolaznog računa, jer se
odmah nakon naplate kredita ovaj račun zatvara, raspoređivanjem naplaćenog
kredita na sudionike financiranja.

(5) Na računu 5072
iskazuje se potraživanje od korisnika kredita, u dijelu koji se odnosi na
ostale sudionike u financiranju, zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa
5070. Račun 5072 ima svojstva računa bilance stanja, jer se na njemu u
poslovnim knjigama banke agenta u cijelom razdoblju kreditiranja iskazuje
potraživanje od korisnika kredita, u dijelu koji financiraju ostali sudionici.
Ovaj račun se zatvara tek rasporedom naplate kredita.

(6) Na računu 5073
iskazuje se obveza prema ostalim sudionicima financiranja, odobrenjem ovog
računa i zaduženjem žiro­računa banke agenta. Račun 5073 ima svojstva računa
bilance stanja, jer se na njemu u poslovnim knjigama banke agenta u cijelom
razdoblju kreditiranja iskazuje obveza prema ostalim sudionicima financiranja,
u dijelu koji oni financiraju. Ovaj račun se zatvara tek doznakom u korist
sudionika financiranja, nakon što banka agent naplati kredit od korisnika.

(7) Na računu 5074
iskazuje se u poslovnim knjigama banke agenta potraživanje na osnovi obračunate
kamate i drugih prihoda, koji pripadaju ostalim sudionicima financiranja),
zaduženjem ovog računa i odobrenjem računa 5075. Račun 5074 zatvara se naplatom
kamate i drugih prihoda od korisnika kredita.

(8) Na računu 5075
iskazuje se u poslovnim knjigama banke agenta obveza na osnovi kamate i drugih
prihoda prema ostalim sudionicima financiranja, odobrenjem ovog računa i
zaduženjem računa 5074. Račun 5075 zatvara se doznakom prihoda ostalim
sudionicima financiranja.

(9) Domaća banka
sudionik u sindiciranom kreditu (koja nije agent), svoj udio u kreditu koji
doznačava banci agentu, iskazuje u svojim poslovnim knjigama kao svaki drugi
kredit zajmoprimatelju na odgovarajućem računu skupine 50 koji su raspoređeni
prema sektorskim obilježjima, tj. kao potraživanje od korisnika kredita, a ne
od banke agenta (udio u sindiciranom kreditu tretira se kao izloženost banke
prema korisniku kredita). Sukladno tome svaka banka sudionik u financiranju
snosi kreditni rizik za svoj udjel u kreditu, te na odgovarajući (propisani)
način vrši raspored svog dijela potraživanja od korisnika kredita u
odgovarajuću rizičnu skupinu sukladno Odluci o klasifikaciji plasmana i
potencijalnih obveza banaka.

(10) Zbog specifičnog
karaktera računa 507 u odnosu na ostale račune skupine 50, u nastavku se daje
primjer knjiženja u kojem se koriste računi u okviru osnovnog računa 507 –
Sindicirani krediti.

Uz pretpostavku da
sindicirani kredit od 100 jedinica odobravaju državnom trgovačkom društvu dvije
banke (svaka po 50) na rok od jedne godine, uz 6% kamata godišnje, navedeni
događaji bi se knjižili u poslovnim knjigama banke – agenta kako slijedi:

PRIMJER
KNJIŽENJA SINDICIRANOG KREDITA KOD BANKE – AGENTA

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| if !supportEmptyParas endif | Opis poslovnih promjena | Iznos | Račun | |
| if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | Duguje | Potražuje |
| 1. | Primljen udio u kreditu druge | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | banke – sudionika u financiranju | 50 | 1000 | 5073 |
| 2. | Stavljanje kredita na korištenje | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | zajmoprimatelju | 100 | 5070 | 1000 |
| 3. | Raspored odobrenog kredita | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | na vjerovnike: | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | udio banke agenta | 50 | 50002 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | udio ostalih sudionika | 50 | 5072 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | ukupni kredit | 100 | if !supportEmptyParas endif | 5070 |
| 4. | Obračun kamate – udio banke agenta | 3 | 12000 | 66000 |
| 5. | Obračun kamate – udio ostalih | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | sudionika | 3 | 5074 | 5075 |
| 6. | Naplata kredita i kamate: | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | naplaćeni ukupni kredit i kamata | 106 | 1000 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | naplaćeni ukupni kredit | 100 | if !supportEmptyParas endif | 5071 |
| if !supportEmptyParas endif | naplaćena kamata koja pripada agentu | 3 | if !supportEmptyParas endif | 12000 |
| if !supportEmptyParas endif | naplaćena kamata koja pripada | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | drugim sud. | 3 | if !supportEmptyParas endif | 5074 |
| 7. | Raspored naplate kredita | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | na vjerovnike: | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | ukupni kredit | 100 | 5071 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | udio banke agenta | 50 | if !supportEmptyParas endif | 50002 |
| if !supportEmptyParas endif | udio ostalih sudionika | 50 | if !supportEmptyParas endif | 5072 |
| 8. | Isplata ostalim vjerovnicima: | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | udio ostalih vjerovnika u kreditu | 50 | 5073 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | udio ostalih vjerovnika u prihodu | 3 | 5075 | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | ukupno isplata ostalim vjerovnicima | 53 | if !supportEmptyParas endif | 1000 |

if !supportEmptyParas endif

Računi korišteni u primjeru knjiženja
sindiciranog kredita:

1000 Žiroračun banke – agenta

12000 Potraživanje od državnih TD na osnovi
kamatnih prihoda na kredite

50002 Krediti dani državnim TD s ugovorenim
rokom dospijeća 3 do 12 mj.

5070 Sindicirani krediti ukupno – zaduženje

5071 Sindicirani krediti ukupno – odobrenje

5072 Udio ostalih vjerovnika u sindiciranim
kreditima – zaduženje

5073 Udio ostalih vjerovnika u sindiciranim
kreditima – odobrenje

5074 Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranim kreditima – zaduženje

5075 Udio ostalih vjerovnika u prihodima po
sindiciranim kreditima – odobrenje

66000 Kamatni prihodi na kredite državnim TD.

3.7.3 SKUPINA 51 – KREDITI S VALUTNOM KLAUZULOM

(1) Na računima skupine 51 iskazuju se kunski
krediti uz (dvosmjernu) valutnu klauzulu, raščlanjeni po istim kriterijima kao
krediti nominirani i plativi u domaćoj valuti koji se vode na računima skupine
50.

(2) Pod kreditima uz valutnu klauzulu
podrazumijevaju se oni krediti koji su nominirani u stranoj valuti, a daju se
na korištenje i vraćaju u domaćoj valuti, obračunato po ugovorenom tečaju na
dan transakcije. Na računima ove skupine iskazuje se kunska protuvrijednost
kredita na dan puštanja kredita u tečaj, kao i na dan bilance, te na dan
naplate (umnožak iznosa kredita nominiranog u stranoj valuti i tečaja dotične
ugovorene strane valute). Pod tečajem koji se primjenjuje kod izračunavanja
kunske protuvrijednosti kredita podrazumijeva se ugovoreni tečaj.

(3) Funkcija analitičkih računa u okviru računa
510 do 514 i 519 analogna je opisanoj funkciji računa u okviru računa 500 do
504 i 509. Razlika je samo u tome što se krediti uz valutnu klauzulu u analitičkom
knjigovodstvu primarno vode u stranoj valuti (eventualno dodatno i u kunama), a
u glavnoj knjizi i bilanci iskazuju se u kunskoj protuvrijednosti po ugovorenom
tečaju.

(4) Funkcija računa u okviru računa 517
(sindicirani krediti - uz valutnu klauzulu) analogna je opisanoj funkciji
računa 507 (kunski sindicirani krediti).

3.7.4 SKUPINA 52
– DEPOZITI

(1) Na računima skupine
52 iskazuju se kunski depoziti kod financijskih institucija. Osim depozita kod
banaka i drugih financijskih institucija, na računima ove skupine iskazuje se
također i sredstva izdvojene obvezne rezerve u kunama i ostali obvezni depoziti
kod HNB-a.

(2) U skupini 52
iznimno je predviđen i račun 5214 (depoziti kod nebankovnih financijskih
institucija) s pripadajućim računi­ma. Na ovim računima iskazuju se specifični
depoziti koje banka polaže s određenom namjenom kod nebankovnih financijskih
institucija (npr. jamstveni depoziti kod Središnje depozitarne agencije i drugi
slični depoziti koji bi se mogli pojaviti u vezi s pravilima rada određenih
nebankovnih financijskih institucija s kojima banka poslovno surađuje).

(3) Funkcija računa
skupine 52 analogna je opisanoj funkciji računa skupine 50.

3.7.5 SKUPINA 53
– DEPOZITI S VALUTNOM
KLAUZULOM

(1) Na računima skupine
53 iskazuju se kunski depoziti s (dvosmjernom) valutnom klauzulom kod
financijskih institucija, klasificirani prema ugovorenim rokovima dospijeća.
Funkcija računa skupine 53 analogna je opisanoj funkciji računa skupine 51.

3.7.6  SKUPINA 54 – POTRAŽIVANJA ZA IZVRŠENA PLAĆANJA
PO GARANCIJAMA I DRUGIM JAMSTVIMA

(1) Na računima skupine
54 iskazuju se potraživanja banke od klijenata za plaćanja koja je banka
izvršila po garancijama i drugim oblicima jamstava u domaćoj valuti, kada
glavni dužnik (nalogodavac po garanciji) za kojeg je banka izdala garanciju ne
izvrši svoju obvezu.

(2) S obzirom na to da
se ova potraživanjima u momentu njihovog nastanka smatraju dospjelim, u okviru
ove skupine za pojedini podsektor javljaju se samo po dva računa, na kojima se
iskazuje nominalni iznos potraživanja i ispravak vrijednosti s osnove
vrijednosnog usklađivanja (identirficirani gubitak) koji se odnosi na ta
potraživanja.

3.7.7 SKUPINA 55
– akceptni KREDITI (akceptirane mjenice)

(1) Na računima skupine
55 iskazuju se potraživanja koja nastaju temeljem akcepta mjenica od strane
banke. Akceptom mjenice (stavljanjem potpisa na lice mjenice) banka postaje
glavni mjenični dužnik, te je sukladno tome dužna o dospijeću isplatiti
imatelju mjenice mjeničnu svotu. Kako se radi o bezuvjetnoj obvezi banke, tu
obvezu treba iskazati u poslovnim knjigama na strani pasive kao obvezu na
osnovi akceptirane mjenice (račun 823), te protustavku na strani aktive, na
računima skupine 55 kao potraživanje od trasanta, čiju je mjenicu banka
akceptirala i time mu odobrila akceptni kredit.

(2) Potraživanje na
osnovi akceptnog kredita knjiži se u aktivi prema sektorskoj pripadnosti
trasanta (izdavatelja) mjenice i izvornim rokovima dospijeća, računajući od
dana akcepta do dana dospijeća. Obveze na osnovi akceptiranih mjenica u pasivi
ne sektoriziraju se, jer nije poznato tko će o dospijeću mjenice istu podnijeti
banci na isplatu.

(3) Na računu 55xx7
iskazuju se dospjeli akceptni krediti, koji eventualno nisu naplaćeni od
trasanta mjenice o roku dospijeća. Funkcija računa 55xx7 analogna je opisanoj
funkciji računa 50xx7.

(4) Na računu 55xx9
iskazuje se ispravak vrijednosti s osnove vrijednosnog usklađivanja
(identificirani gubitak) koji se odnosi na akceptne kredite. Funkcija računa
55xx9 analogna je opisanoj funkciji računa 50xx9.

3.7.8 SKUPINA 56 – REPO i prekonoĆni KREDITI

(1) Na računima skupine 56 iskazuju se krediti
odobreni na podlozi vrijednosnih papira (blagajnički zapisi HNB, vrijednosni
papiri RH i drugi utrživi vrijednosni papiri). Banka (ili druga pravna osoba)
koja ima u posjedu navedene vrijednosne papire, može ih prije dospijeća prodati
drugoj banci, uz obvezu ponovne kupnje (repo aranžman). Premda je predmet
ugovora između dvije banke (ili banke i druge pravne osobe) kupoprodaja
vrijednosnih papira uz obvezu ponovne kupnje, prema međunarodnoj praksi i
konvencijama, takvi aranžmani se smatraju kreditnim poslom. Sukladno tome banka
kupac vrijednosnih papira u svojim poslovnim knjigama takvu transakciju
iskazuje kao dani kredit prodavatelju vrijednosnih papira, a ne kao plasman u
svrhu kupnje vrijednosnih papira (vrijednosni papiri služe samo kao kolateralni
instrument po kreditu).

(2) Banka – kupac vrijednosnih papira
(zajmodavatelj) u svojim poslovnim knjigama zadužuje odgovarajući račun u
okviru skupine 56 (ovisno o ugovorenom roku dospijeća) i odobrava žiro račun, a
banka prodavatelj vrijednosnih papira (zajmoprimatelj) zadužuje žiro račun i
odobrava odgovarajući račun primljenih kredita u okviru računa skupine 84. Kod
vraćanja kredita način knjiženja je obrnut.

(3) Osim repo kredita na posebnim računa u
okviru skupine 56 iskazuju se također i prekonoćni krediti unutar sektora
financijskih institucija (računi 56xx8).

(4) Funkcija računa skupine 56 analogna je
opisanoj funkciji računa skupine 50.

3.7.9 SKUPINA 57 – repo krediti s valutnom klauzulom

Na računima skupine 57 iskazuju se repo krediti
s valutnom klauzulom. Funkcija računa ove skupine analogna je opisanoj funkciji
računa skupine 56 (repo krediti nominirani u kunama).

3.7.10 SKUPINA 58 – FINANCIJSKI najam (LIZING)

(1) Na računima skupine 58 iskazuju se
potraživanja banke s osnove financijskog najma. Vrednovanje plasmana u pojavnom
obliku financijskog najma banka provodi sukladno MRS-u 17 – Najmovi.
Potraživanja na osnovi prihoda koji se odnose na financijski najam knjiže se
kao potraživanja na osnovi prihoda na kredite (skupina računa 11 odnosno 12),
odnosno u računu dobiti i gubitka kao prihodi na kredite u skupini računa 66.

(2) Raspored i funkcija računa 58 analogni su
opisanoj funkciji računa skupine 50.

3.7.11 SKUPINA 59 – FINANCIJSKI NAJAM (LIZING) S
VALUTNOM KLAUZULOM

Na računima skupine 59 iskazuju se plasmani
banke u pojav­nom obliku financijskog najma koji je prema ugovoru nominiran u
stranoj valuti s tim da se najamnina plaća u kunskoj protuvrijednosti
obračunatoj primjenom ugovorenog tečaja. Raspored i funkcija računa u okviru
ove skupine analogni su opisanom rasporedu i funkciji računa skupine računa 50
odnosno 51.

3.8 RAZRED 6 – rashodi
i prihodi i financijski rezultat poslovanja

3.8.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 6

Na pojedinim skupinama
računa razreda 6 iskazuju se prihodi i rashodi koji se uključuju u račun
dobitka i gubitka banke određenog razdoblja, te raspored financijskog rezultata
poslovanja.

3.8.2
SKUPINA 60 – KAMATNI TROŠKOVI

(1)
Na računima u okviru računa skupine 60 iskazuju se nastali kamatni troškovi
tijekom obračunskog razdoblja. Pod kamatnim troškovima podrazumijevaju se
troškovi pasivne kamate i drugi troškovi, koji su izravno povezani s primljenim
kreditima i depozitima i drugim instrumentima putem kojih banka prikuplja
izvore sredstava (hibridni i podređeni instrumenti), te kojima osnovicu za
obračun predstavljaju primljeni krediti i depoziti ili drugi instrumenti, bilo
da se obračun obavlja jednokratno ili na vremenskoj osnovi. Kamatni troškovi se
iskazuju prema sektorskoj pripadnosti klijenata, čija sredstva banka koristi,
te vrsti instrumenata koji čine izvore sredstava. Izuzetak od navedenog su
određeni kamatni troškovi koji se ne prikazuju prema sektorskoj podjeli. To su troškovi
premija za osiguranje štednih uloga (račun 605), kamatni troškovi na izdane
vlastite dužničke vrijednosne papire (račun 606) i neto tečajne razlike po
obvezama na osnovi kamatnih troškova (račun 607), kao i kamatni troškovi iz
ranijih godina (račun 608).

(2)
Na računu 6070 odnosno 6071 iskazuju se na neto osnovi troškovi/prihodi od
tečajnih razlika što se odnose na obveze s osnove pasivne kamate u devizi
odnosno uz valutnu klauzulu, čime se korigiraju (ovisno o smjeru kretanja
tečaja) na više ili na niže ukupni kamatni troškovi. U slučaju deprecijacije
domaće valute povećava se obveza na osnovi kamate, te se za iznos povećanja
obveze zadužuje račun 6070 odnosno 6071 uz odobrenje odgovarajućih računa
skupine 23 odnosno 21. U slučaju aprecijacije domaće valute knjiženje tečajnih
razlika po obvezama za kamatne troškove provodi se obrnuto u odnosu na navedeno
knjiženje u ovom stavku.

3.8.3
SKUPINA 61 – NEKAMATNI TROŠKOVI na
osnovi naknada za bankovne usluge

(1)
Na računu 610 odnosno 619 iskazuju se troškovi u vidu provizija/naknada za
bankovne usluge rezidenata odnosno nerezidenata.

(2)
Na računu 617 odnosno 618 iskazuju se na neto osnovi troškovi/prihodi od
tečajnih razlika što se odnose na obveze na osnovi provizija/naknada u devizama
odnosno uz valutnu klau­zulu, čime se korigira (ovisno o smjeru kretanja
tečaja) na više ili na niže nekamatni trošak provizija ili naknada.

3.8.4
SKUPINA 62 – OPĆI ADMINISTRATIVNI TROŠ­KO­VI I AMORTIZACIJA

Na
računima skupine 62 iskazuju se opći administrativni troškovi i amortizacija
dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine prema nazivima pojedinih računa.

3.8.5
SKUPINA 63 – IZVANREDNI RASHODI, rezerviranja
za nepredviĐene obveze i ostali
nekamatni troŠkovi

(1)
Na računu 630 iskazuju se izvanredni rashodi, pod kojima se podrazumijevaju
rashodi koji nisu uobičajeni u bankovnom poslovanju, odnosno koji se jasno
razlikuju od rashoda koji su vezani uz redovne aktivnosti banke, te koji se ne
pojavljuju često ili redovito (MRS 8).

(2) Na računu 631 iskazuju se troškovi rezerviranja
za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima (MRS 19 – Primanja zaposlenih).
Protustavka ovom računu na strani obveza je račun 281.

(3) Na računu 632
iskazuju se troškovi rezerviranja za poreze i doprinose (MRS 12 – Porez na
dobit). Protustavka ovom računu na strani obveza je račun 282.

(4) Na računu 633
iskazuju se troškovi rezerviranja za obveze čije podmirenje može uslijediti kao
posljedica pokrenutih sudskih sporova protiv banke (MRS 37 – Rezerviranja,
nepred­viđene obveze i nepredviđena imo*vin*a). Protustavka ovom računu na
strani obveza jest račun 283.

(5) Na računu 634
iskazuju se troškovi na osnovi poreza (osim poreza na dobitak koji se knjiži na
račun 692), doprinosa, članarine i sličnih davanja koja se nadoknađuju iz
prihoda odnosno koja padaju na teret troškova banke (npr. porez na imovinu,
porez na tvrtku, naknada za općekorisnu funkciju šuma i drugi slični troškovi).

(6) Na ostalim računima
ove skupine (koje raspoređuje sama banka prema svojim potrebama) iskazuju se
ostali troškovi banke za koje nije drugdje u okviru razreda 6 predviđen
odgovarajući račun.

3.8.6 SKUPINA 64
– ostali nekamatni prihodi/TROŠKOVI
NA NETO OSNOVI

(1) Na računima skupine
64 iskazuje se dobitak/gubitak koji nastaje kao rezultat promjene tečajeva
stranih valuta u kojima je nominirana imovina i obveze banke, te
dobitak/gubitak od ulaganja u vrijednosne papire i slične financijske
instrumente, kao i rezultat vrijednosnog usklađivanja plasmana i rezerviranja
za gubitke povezane s izvanbilančnim potencijalnim obvezama.

(2) Na računu 640
iskazuju se neto tečajne razlike koje nastaju zbog svođenja deviznih pozicija
bilance na kunsku protuvrijednost po aktualnom srednjem tečaju HNB-a. Pritom se
na računu 6400 iskazuju neto tečajne razlike obračunate na nominalni iznos deviznih
pozicija bilance (bez umanjenja za ispravak vrijednosti), a na računu 6409 neto
tečajne razlike po računima ispravaka vrijednosti koji su nominirani u stranoj
valuti. Iznimno od navedenog, tečajne razlike koje se odnose na potraživanja i
obveze s osnove prihoda odnosno troškova ne knjiže se na račun 640 nego na
posebne račune u okviru skupine 60 ili 61, odnosno 66 ili 67.

if !supportLists(2)
endifRačun 6400 koristi se prema sljedećoj shemi za
knji­ženje:

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| Opis | Račun | |
| if !supportEmptyParas endif | Duguje | Potražuje |
| **a) Negativne tečajne razlike:** | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| Smanjenje imovine nominirane u | 6400 | računi |
| devizama | if !supportEmptyParas endif | aktive u |
| if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | devizama |
| Povećanje obveza nominiranih u | 6400 | računi |
| devizama | if !supportEmptyParas endif | pasive u |
| if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | devizama |
| **b) Pozitivne tečajne razlike** | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| Povećanje imovine nominirane u | računi | 6400 |
| devizama | aktive u | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | devizama | if !supportEmptyParas endif |
| Smanjenje obveza nominiranih u | računi | 6400 |
| devizama | pasive u | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | devizama | if !supportEmptyParas endif |

(4) Račun 6409 koristi se prema sljedećoj shemi za
knjiženje:

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| Opis | Račun | |
| if !supportEmptyParas endif | Duguje | Potražuje |
| **a) Negativne tečajne razlike:** | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| Povećanje ispravaka vrijednosti za | 6409 | računi |
| rizičnu aktivu nominiranu u devizama | if !supportEmptyParas endif | ispravaka |
| if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif | vrijednosti |
| **b) Pozitivne tečajne razlike** | if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif |
| Smanjenje ispravaka vrijednosti za | računi | 6409 |
| rizičnu aktivu nominiranu u devizama | ispravaka | if !supportEmptyParas endif |
| if !supportEmptyParas endif | vrijednosti | if !supportEmptyParas endif |

if !supportEmptyParas endif

 (5)
Tehnika knjiženja tečajnih razlika na računu 6400 i 6409 mora osigurati da
dugovni promet ovih računa odražava nastale negativne tečajne razlike, a
potražni promet pozitivne tečajne razlike, dok stanje računa treba odražavati
neto efekt tečajnih razlika, nastalih usklađivanjem vrijednosti deviznih pozicija
bilance, odnosno ispravaka vrijednosti nominiranih u devizama. Da bi se to
postiglo eventualne ispravke pogrešnih knjiženja na ovim računima treba
provoditi metodom crvenog storna (a ne na suprotnoj strani istog računa).

(6) Na računu 641
iskazuju se neto tečajne razlike zbog svođenja pozicija bilance s (dvosmjernom)
valutnom klauzulom na ugovoreni tečaj. Funkcija računa 6410 i 6419 analogna je
funkciji računa 6400 odnosno 6409.

(7) Na računu 642
iskazuju se učinci vrednovanja ulaganja u podružnice i pridružene kompanije
(ukoliko se ista vrednuju po metodi udjela), te zajedničke pothvate, sukladno
MRS-u 27, MRS-u 28 i MRS-u 31. Umanjenje vrijednosti ove imovine sukladno MRS-u
36 također se provodi preko ovog računa.

(8) Na računu 6430 iskazuje
se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine koja
se drži radi trgovanja (nerealizirani dobitak/gubitak), kao i dobitak/gubitak
nastao prodajom imovine iz ove kategorije (realizirani dobitak/gubitak). Osim
navedenog na ovom računu se također iskazuju učinci promjene fer vrijednosti
financijskih obveza namijenjenih trgovanju.

(9) Na računu 6431
iskazuje se dobitak/gubitak od FX transakcija spot karaktera (tečajne razlike
kod kupoprodaje deviza i efektivnog stranog novca).

(10) Na računu 6432
iskazuje se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti derivata koji se
drže radi trgovanja (nerealizirani dobitak/gubitak), kao i dobitak gubitak
ostvaren prodajom derivata (realizirani dobitak/gubitak).

(11) Na računu 6433 iskazuje
se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti ugrađenih derivata. Pod
dobitkom/gubit­kom koji se knjiži na ovaj račun podrazumijeva se pored ostalog
i dobitak/gubitak koji nastaje temeljem ugovora s tzv. jednosmjernom valutnom
klauzulom prema kojima se vrijednost imovine i obveza nominirane u kunama
mijenja u slučaju deprecijacije kune u odnosu na ugovorom određenu stranu
valutu (imovina i obveze s ugrađenim derivatom u obliku »call« opcije). Protu­stav­ka
računu 6433 su računi derivatne financijske imovine (391 i 491) i derivatnih
financijskih obveza (791 i 891).

(12) Na računu 644
iskazuje se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske
imovine raspoložive za prodaju (nerealizirani dobitak/gubitak), kao i
dobitak/gubitak nastao prodajom imovine iz ove kategorije (realizirani
dobitak/gubitak). Umanjenje vrijednosti ove kategorije imovine, sukladno MRS-u
39 također se iskazuje na ovom računu.

(13) Na računu 645
iskazuje se dobitak/gubitak nastao kod prodaje financijske imovne koja je
klasificirana u kategoriju koja se drži do dospijeća, ukoliko iznimno uslijedi
prodaja imovine iz ove kategorije prije roka njezinog dospijeća.

(14) Na računu 646
iskazuje se dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti zaštićenih stavki
i instrumenta zaštite koji se odnose na određene zaštićene stavke. Ovaj
dobitak/gubitak de facto odražava neučinkoviti dio zaštite, ali još uvijek uz
pretpostavku ostvarene učinkovitosti unutar raspona od 80% do 120% (MRS 39
točka 146).

(15) Na računu 64700
odnosno 64701 iskazuje se vrijednosno usklađivanje kredita, depozita i ulaganja
u dužničke vrijednosne papire koji se drže do dospijeća, odnosno financijske
imovine koja se vrednuje po amortizacijskom trošku (vidjeti članak 12. stavak
2. i 8. i članak 13. stavak 2. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih
obveza banaka).

(16) Na računu 6471
iskazuje se vrijednosno usklađivanje potraživanja na osnovi kamatnih prihoda
(vidjeti članak 10. stavak 2. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih
obveza banaka).

(17) Na računu 6475
iskazuje se vrijednosno usklađivanje potraživanja na osnovi nekamatnih
prihoda/naknada za bankovne usluge (vidjeti članak 9. stavak 6. Odluke o
klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka).

(18) Na računu 6479
iskazuje se vrijednosno usklađivanje potraživanja po ostalim osnovama po kojima
je banka izložena kreditnom riziku, a koja nisu obuhvaćena drugim računima u
okviru računa 647. Pored ostalog na ovom računu iskazuje se i vrijednosno
usklađivanje ulaganja u dužničke vrijednosne papire i slične financijske
instrumente iz kategorije imovine raspoložive za prodaju, koji nemaju kotiranu
ili lako utvrdivu tržnu cijenu, uslijed čega se isti vrednuju po
amortizacijskom trošku (veza računi 366 i 426 i 436).

(19) Na računu 648
iskazuju se troškovi vrijednosnog usklađivanja plasmana kod kojih nisu
identificirani gubitci na pojedinačnoj osnovi (vidjeti članak 24. Odluke o
klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka). Protustavka ovom računu
je račun 916.

(20) Na računu 6490 iskazuju
se troškovi rezerviranja za identificirane gubitke po izvanbilančnim
potencijalnim obvezama uz odobrenje računa 280. Troškovi rezerviranja za
neidentificirane gubitke koji se odnose na potencijalne obveze iskazuju se na
računu 6491 uz odobrenje računa 917 (vidjeti članak 22. i 24. Odluke o
klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka).

3.8.7 SKUPINA 65 – PRIHODI OD VLASNIČKIH
ULAGANJA (osim ulaganja u podruŽnice
i pridruŽene kompanije ako se vrednuju
po metodi udjela)

Na računima skupine 65 iskazuju se prihodi od
dionica (dividende) i poslovnih udjela koji se drže u portfelju radi trgovanja
i portfelju raspoloživom za prodaju (računi 650, 651 i 659), kao i prihodi od
vlasničkih ulaganja u podružnice i pridružene kompanije, ako se ista vrednuju
po trošku ulaganja (račun 655).

Prihodi od vlasničkih
ulaganja u podružnice i pridružene kompanije koja se vrednuju po metodi udjela
iskazuju se na računu 642.

3.8.8 SKUPINA 66 – KAMATNI PRIHODI

(1) Na računima u okviru računa skupine 66
iskazuju se zarađeni kamatni prihodi tijekom obračunskog razdoblja, koji se
priznaju u računu dobitka i gubitka sukladno članku 10. i članku 13. stavak 3.
Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka. Pod kamatnim
prihodima podrazumijevaju se prohodi od aktivne kamate i drugi prihodi
(provizije/naknade), koji su izravno povezani s odobrenim kreditima i drugim
plasmanima, odnosno kojima osnovicu za obračun predstavljaju krediti i drugi
plasmani, bilo da se obračun obavlja jednokratno ili na vremenskoj osnovi.
Kamatni prihodi se iskazuju prema sektorskoj pripadnosti dužnika za kamatne
prihode, te vrsti instrumenta na osnovi kojeg je kamatni prihod zarađen.
Izuzetak od navedenog su tečajne razlike koje se odnose na potraživanja po
kamatnim prihodima, ali za koje se ne zahtijeva knjiženje prema sektorskoj
podjeli (račun 667). Slično tome bez sektorske podjele u okviru skupine 66
iskazuju se i kamatni prihodi iz ranijih godina (račun 668).

(2) Na računu 6670 odnosno 6671 iskazuju se na
neto osnovi troškovi/prihodi od tečajnih razlika što se odnose na potraživanja
na osnovi aktivne kamate u devizi odnosno uz valutnu klauzulu, čime se
korigiraju (ovisno o smjeru kretanja tečaja) na više ili na niže ukupni kamatni
prihodi. U slučaju aprecijacije domaće valute tečajna razlika povećava
potraživanje na osnovi kamate, te se za iznos toga povećanja zadužuju
odgovarajući računi skupine 13 odnosno 11, a odobrava račun 6670 odnosno 6671.
U slučaju deprecijacije domaće valute tečajna razlika s osnove kamatnih
potraživanja knjiže se obrnuto u odnosu na navedena knjiženja u ovome stavku.

3.8.9 SKUPINA 67
– NEKAMATNI PRIHODI od
naknada/provizija za bankovne usluge

(1) Na računima skupine
67 iskazuju se (prema nazivima računa u KPB) nekamatni prihodi od provizija ili
naknada za bankovne usluge. Priznavanje ove vrste prihoda u računu dobitka i
gubitka provodi se sukladno članku 9. stavak 6. Odluke o klasifikaciji plasmana
i potencijalnih obveza banaka.

(2) Pod nekamatnim
prihodima podrazumijevaju se svi prihodi koje banka ostvaruje pružanjem usluga
svojim klijentima, korištenjem ljudskih i tehničkih resursa banke, ali bez
izravnog angažiranja novčanih sredstava (pružajući usluge ne pojavljuje se
plasman u aktivi banke). To su npr. provizije ili naknade za:

ę usluge platnog
prometa (uključujući otvaranje akreditiva),

ę izdavanje garancija i
drugih oblika jamstava, uključujući akceptiranje mjenica (akceptni krediti)
osim prihoda na dospjele akceptne kredite,

ę upravljanje zajmovima
u ime i za račun drugih osoba (mandatni poslovi)

ę skrb o vrijednosnim
papirima i transakcije s istima u ime i za račun drugih osoba,

ę iznajmljivanja sefova
i druge izvanbilančne aktivnosti banke

ę druge usluge čije
pružanje nije povezano s angažiranjem novčanih sredstava banke.

(3) Na računima u okviru
računa 6770 odnosno 6671 iska­zuju se neto tečajne razlike koje se odnose na
potraživanja na osnovi nekamatnih prihoda u devizama, odnosno uz valutnu
klauzulu. Funkcija ovih računa analogna je opisanoj funkciji računa 6670
odnosno 6671.

3.8.10 SKUPINA 68 – IZVANREDNI PRIHODI I OSTALI nekamatni PRIHODI

(1) Na računu 680
iskazuju se izvanredni prihodi, pod kojima se podrazumijevaju prihodi koji nisu
uobičajeni u bankovnom poslovanju, odnosno koji se jasno razlikuju od prihoda
koji su vezani uz redovne aktivnosti banke, te koji se ne pojavljuju često ili
redovito (MRS 8).

(2) Na ostalim računima
ove skupine (koje raspoređuje sama banka prema svojim potrebama) iskazuju se
ostali prihodi banke za koje nije drugdje u okviru razreda 6 predviđen
odgovarajući račun.

3.8.11 SKUPINA
69 – financijski REZULTAT
POSLOVANJA

Na računima skupine 69
iskazuje se razlika prihoda i rashoda za obračunsko razdoblje i obveze za porez
na dobit, te ostvarena dobit ili gubitak tekuće godine, prema nazivima računa
ove skupine.

3.9 RAZRED 7 – OBVEZE U DEVIZAMA

3.9.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 7

Na pojedinim skupinama
računa ovog razreda iskazuju se obveze banke u devizama na osnovi redovnih i
posebnih deviznih računa, emitiranih dužničkih vrijednosnih papira od strane
banke, primljenih oročenih deviznih depozita i kredita, te derivatnih
financijskih instrumenata.

3.9.2 SKUPINA 70
– REDOVNI DEVIZNI RAČUNI

(1) Na računima skupine
70 vode se (prema nazivima računa) devizna sredstva domaćih i stranih osoba
(rezidenti i nerezidenti) koja te osobe stječu naplatom svojih deviznih
potraživanja na osnovi izvoza robe i usluga i na druge načine u skladu s
propisima kojima se uređuje devizno poslovanje.

(2) Priljevi sredstava
na redovne devizne račune klijenata banke knjiže se u korist, a odljevi na
teret ovih računa. Pritom se na teret ovih računa mogu knjižiti transakcije do
visine pokrića na individualnom računu pojedinog klijenata banke. Eventualno
plaćanje iznad raspoloživog pokrića (ako je ugovoreno odnosno odobreno od
strane banke) smatra se kreditom, te se knjiži na odgovarajuće račune 34xx8 u
okviru razreda 3 kao iskorišteni okvirni kredit. Pod iskorištenim okvirnim
kreditima podrazumijevaju se oni plasmani banke koji nastaju sukladno ugovoru
između banke i njezinih klijenata (poslovnih subjekata i građana). Temeljem
ovog ugovora poslovni subjekt odnosno građanin može raspolagati s većim iznosom
od dnevnog stanja novčanih sredstava na njegovom računu, a najviše do iznosa
ugovorenog okvirnog kredita. Pod ugovorom u smislu ovog stavka podrazumijeva se
i obavijest koju banaka dostavi klijentu o dozvoljenom preko­račenju na
njegovom računu. Iskorišteni iznos iznad stanja na računu klijenata predstavlja
kredit koji se knjiži na račune 34xx8. Iznimno, iznosi koji prelaze raspoloživo
pokriće na računu klijenta mogu se alternativno (iz razloga pojednostavljenja
sheme knjiženja) knjižiti na teret računa skupine 70, ali se u tome slučaju
dugovna stanja na individualnim računima klijenata u okviru skupine 70 trebaju
iskazivati u financijskim izvješćima kao stavke aktive (iskorišteni krediti) a
ne kao smanjenje depozita u pasivi.

3.9.3 SKUPINA 71
–  POSEBNI DEVIZNI RAČUNI
PRAVNIH OSOBA, DEVIZNI RAČUNI I DEVIZNI ŠTEDNI ULOZI PO VIĐENJU STANOVNIŠTVA

(1) Na računima u okviru skupine 71 vode se
(prema nazivima pojedinih računa) priljevi odnosno odljevi deviza po pojedinim
specifičnim poslovima koji se ne iskazuju na redovnim deviznim računima u
skupini računa 70.

(2) Na računu 71204 odnosno 71224 odnosno 71304
iska­zuju se primljena devizna sredstva s osnove donacija od nerezidenata, koje
ovi doniraju državnim jedinicama i neprofitnim institucijama.

(3) Na računima 71xx5 (ovisno o sektorskoj
pripadnosti klijenata) iskazuju se devizni priljevi s osnove investicijskih
radova u inozemstvu, međunarodnih prometno -agencijskih poslova, reeksportnih
poslova, poslova korisnika slobodnih zona, uloga nerezidenata za zajedničko
poslovanje kao i poslovanja carinskog skladišta tipa »D«, te odljevi s osnove
prijenosa i plaćanja u zemlji ili inozemstvo s tih računa, sukladno propisima
kojima se uređuje devizno poslovanje.

(4) Na računu 71116
odnosno 71156 ovlaštena banka za obavljanje platnog prometa s inozemstvom
iskazuje primljena devizna sredstva s osnove obvezne pričuve u stranoj valuti
od banke koja nema takvo ovlaštenje. Analogno tome banka koja nema ovlaštenje
za obavljanje platnog prometa s inozemstvom, prenesena devizna sredstva na
ovlaštenu banku iskazuje na računu 3116 – Devizni depoziti s osnove obvezne
pričuve u stranoj valuti.

(5) Na računima 71xx7
vode se izdvojena devizna sredstva radi formiranja pokrića u svrhu plaćanja u
inozemstvo. Preko ovog računa knjiže se sva pokrića za plaćanja u inozemstvo,
bez obzira da li se ta pokrića formiraju kupoprodajom deviza ili prijenosom
deviza s redovnog ili drugog posebnog deviznog računa.

(6) Na računu 718
iskazuju se primljena devizna sredstva temeljem ugovora o obavljanju poslova u
ime i za račun trećih strana (mandatni poslovi). Osim sredstava koja su
namijenjena kreditnim poslovima u mandatnom aranžmanu, na ovom računu iskazuju
se i sredstva za druge namjene, kojima je banka dužna disponirati sukladno
uvjetima koje odredi nalogodavac (npr. primljena sredstva za kupnju
vrijednosnih papira i slično). S obzirom na to da su neplasirana novčana
sredstva iskazana na ovom računu pasive uključena u stanje novčanih sredstava
na računu 3100 odnosno 311, stanje neutrošenih novčanih sredstava na računu 718
uključuje se u bilancu banke. Međutim, kreirani plasmani iz ovih sredstava
(krediti, ulaganja u vrijednosne papire i druge instrumente) ne iskazuju se u
bilanci banke nego u bilanci mandatnih/povjereničkih poslova (MRS 30 točka 55).

3.9.4 SKUPINA 72
– obveze po izdanim
vrijednosnim papirima u devizama

Na računima skupine 72 iskazuju
se prema nazivima računa obveze na osnovi dužničkih vrijednosnih papira koje
emitira banka, a koji su nominirani u devizama (instrumenti tržišta novca, te
obveznice i drugi dugoročni dužnički instrumenti).

3.9.5 SKUPINA 73
– primljeni oročeni DEVIZNI
DEPOZITI

Na računima skupine 73
iskazuju se prema nazivima računa obveze banke na osnovi primljenih oročenih
deviznih depozita i depozita s otkaznim rokom, uključujući i devizne depozite
građana na osnovi stare devizne štednje (javni dug).

Računi ove skupine
raščlanjeni su prema sektorskoj pripadnosti deponenata i ugovorenim (izvornim)
rokovima dospijeća. Kod depozita s otkaznim rokom pod ugovorenim rokom dospi­jeća
podrazumijeva se otkazni rok.

3.9.6 SKUPINA 74 – primljeni DEVIZNI KREDITI

Na računima skupine 74 iskazuju se obveze banke
na osnovi primljenih deviznih kredita, prema nazivima računa.

Računi ove skupine
raščlanjeni su prema sektorskoj pripadnosti kreditora i ugovorenim (izvornim)
rokovima dospijeća.

3.9.7 SKUPINA 77 – financijske obveze u
devizama koje se drŽe radi trgovanja (obveze
isporuke vrijednosnih papira)

Na računima ove skupine
iskazuju se obveze nominirane u devizama koje se drže radi trgovanja, kao što
su derivatne financijske obveze koje nisu instrumenti zaštite i obveze isporuke
prodanih vrijednosnih papira koji još nisu postali vlastiti – npr. obveza
isporuke prodanih vrijednosnih papira koji su primljenu u zalog po repo
kreditima (MRS 39 točka 18).

3.9.9 SKUPINA 79 – derivatne financijske obveze u devizama

Funkcija ove skupine računa objašnjena je
zajedno s računima skupine 94 i 95 (ugovorena vrijednost derivatnih
financijskih instrumenata).

3.10 RAZRED 8 – OBVEZE u domaĆoj valuti

3.10.1 OPĆENITO O SADRŽAJU RAČUNA RAZREDA 8

Na pojedinim skupinama
računa ovog razreda iskazuju se obveze banke u domaćoj valuti na osnovi
primljenih depozita i kredita, emitiranih dužničkih vrijednosnih papira, te
obveze proizašle iz derivatnih financijskih instrumenata.

3.10.2 SKUPINA 80 – DEPOZITI po ŽIRO I TEKUĆIm RAČUNima

(1) Na računima skupine
80 iskazuju se sredstva po viđenju, koja se nalaze na žiro i tekućim računima
poslovnih subjekata i građana koji se vode kod banke. Sredstva na žiro i
tekućim računima iskazuju se na odgovarajućim računima ove skupine, ovisno o
sektorskoj pripadnosti vlasnika računa.

(2) Priljevi sredstava
na račune klijenata banke knjiže se u korist, a odljevi na teret tih računa.
Pritom se na teret ovih računa mogu knjižiti transakcije do visine pokrića na
individualnom računu pojedinog klijenata banke. Eventualno plaćanje iznad
raspoloživog pokrića (ako je ugovoreno odnosno odobreno od strane banke) smatra
se kreditom, te se knjiži na odgovarajuće račune u okviru skupine 50 kao
iskorišteni okvirni kredit. Detaljnije o načinu knjiženja i prikazivanja u
financijskim izvješćima isko­rištenih okvirnih kredita vidjeti u opisu funkcije
računa 50xx8 (iskorišteni okvirni krediti u kunama).

3.10.3 SKUPINA 81 – ŠTEDNI depoziti po viĐenju i ostali privremeni
(ograniČeni) depoziti

(1) Na računima skupine 81 iskazuju se primljeni
depoziti pravnih i fizičkih osoba koji nemaju unaprijed utvrđen rok dospijeća
ili otkazni rok, tj. depoziti po viđenju koji imaju štedni karakter i koji nisu
u funkciji tekućeg platnog prometa, kao i razni privremeni (ograničeni)
depoziti koji mogu biti s određenom svrhom preneseni sa žiro i tekućih računa
(npr. izdvojena sredstva po nalogu suda i slično).

(2) Na računu 818
iskazuju se primljena sredstva temeljem ugovora o obavljanju poslova u ime i za
račun trećih strana (mandatni poslovi). Osim sredstava koja su namijenjena
kreditnim poslovima u mandatnom aranžmanu, na ovom računu iskazuju se i
sredstva za druge namjene, kojima je banka dužna disponirati sukladno uvjetima
koje odredi nalogodavac (npr. primljena sredstva za kupnju vrijednosnih papira
i slično). S obzirom na to da su neplasirana sredstva na ovom računu uključena
u stanje žiro računa banke (račun 1000) stanje neutrošenih novčanih sredstava
na datum bilance koja su iskazana na računu 818 uključuje se u bilancu banke.
Međutim, kreirani plasmani iz ovih sredstava (krediti, ulaganja u vrijednosne
papire i druge instrumente) ne iska­zuju se u bilanci banke nego u bilanci
mandatnih/povjereničkih poslova (MRS 30 točka 55).

3.10.4 SKUPINA 82 – izdani duŽniČki vrijednosni papiri

Na računima u okviru
skupine 82 iskazuju se obveze na osnovi emitiranih vlastitih dužničkih
vrijednosnih papira u cilju prikupljanja izvora sredstava, osim hibridnih i
podređenih instrumenata koje banka emitira u svrhu prikupljanja dopunskog
kapitala, koji se vode na računima skupine 91.

Na posebnom računu u
okviru skupine 82 iskazuju se i obveze na osnovi akceptiranih mjenica (račun
823). Protustavka ovim obvezama su akceptni krediti u aktivi (skupina računa
55).

3.10.5 SKUPINA 83 –
PRIMLJENI oroČeni kunski DEPOZITI

Na računima skupine 83
iskazuju se prema nazivima računa obveze banke na osnovi primljenih oročenih
kunskih depozita i depozita s otkaznim rokom.

Računi ove skupine
raščlanjeni su prema sektorskoj pripadnosti deponenata i ugovorenim (izvornim)
rokovima dospijeća. Kod depozita s otkaznim rokom pod ugovorenim rokom dospi­jeća
podrazumijeva se otkazni rok.

3.10.6 SKUPINA 84 –
PRIMLJENI kunski KREDITI

Na računima skupine 84
iskazuju se prema nazivima računa obveze banke na osnovi primljenih kunskih
kredita.

Računi ove skupine
raščlanjeni su prema sektorskoj pripadnosti kreditora i ugovorenim (izvornim)
rokovima dospijeća.

3.10.7 SKUPINA 85 –
PRIMLJENI DEPOZITI S
VALUTNOM KLAUZULOM

Na računima skupine 85
iskazuju se primljeni depoziti koji su nominirani u stranoj, a plativi su u
domaćoj valuti (dvosmjerna valutna klauzula). Raspored i funkcija računa ove
skupine u svemu su analogni računima skupine 83 – primljeni kunski depoziti.

3.10.8 SKUPINA 86 -
PRIMLJENI KREDITI S VALUTNOM KLAUZULOM

Na računima skupine 86
iskazuju se primljeni krediti koji su nominirani u stranoj, a plativi su u
domaćoj valuti (dvosmjerna valutna klauzula). Raspored i funkcija računa ove
skupine u svemu su analogni računima skupine 84 – primljeni kunski krediti.

3.10.9 SKUPINA 87 – financijske obveze koje se drŽe radi
trgovanja (obveze isporuke
vrijednosnih papira)

Na računima ove skupine
iskazuju se obveze nominirane u kunama koje se drže radi trgovanja, kao što su
derivatne obveze koje nisu instrumenti zaštite i obveze isporuke prodanih vrijednosnih
papira koji još nisu postali vlastiti - npr. obveza isporuke prodanih
vrijednosnih papira koji su primljenu u zalog po repo kreditima (MRS 39 točka
18).

3.10.10 SKUPINA
88 – obveza na osnovi
financijskog najma (lizinga)

Na računima ove skupine
iskazuju se obveze banke u slučaju da banka umjesto kupnjom ili poslovnim
najmom pribavlja nekretnine i opremu putem financijskog najma.

3.10.11 SKUPINA 89 – derivatne financijske obveze

Funkcija ove skupine računa objašnjena je
zajedno s računima skupine 94 i 95 (ugovorena vrijednost derivatnih
financijskih instrumenata).

3.11 RAZRED 9 – KAPITAL I IZVANBILANČNI ZAPISI

3.11.1 SKUPINA 90 – temeljni kapital i rezerve (osnovni kapital)

(1) Na računu 9000 iskazuje se iznos uplaćenih
dionica banke, osim kumulativnih povlaštenih dionica koje se kao sastavni dio
dopunskog kapitala iskazuju na računu 9150.

(2) Na računu 9009 iskazuje se početno priznati
iznos (nominalna vrijednost) otkupljenih vlastitih dionica (trezorske dionice),
osim otkupljenih kumulativnih povlaštenih dionica koje se iskazuju na računu
9159. Početno priznati iznos (nominalna vrijednost) otkupljenih vlastitih
dionica odobrava se računu 9009 odnosno 9159 uz zaduženje računa 9000 odnosno
9159. Istovremeno s ovim knjiženjem, otkupljene vlastite dionice knjiže se po
trošku ulaganja zaduženjem računa 090 odnosno 091 uz odobrenje žiro računa. Kod
prodaje prethodno otkupljenih vlastitih dionica provode se istovremeno obrnuta
knjiženje na računima aktive i na računima pasive uz knjiženje kapitalnog dobitka/gubit­ka
od prodaje vlastitih dionica na račun 9011.

(3) Knjiženja u glavnoj knjizi na računima u
okviru računa 900 provode se samo u slučaju povećanja ili smanjenja dioničkog
kapitala (pod smanjenjem se podrazumijeva i stjecanje vlastitih dionica). Promjene
vlasnika dionica nemaju utjecaja na knjiženja na navedenim računima. Podatke o
vlasničkoj strukturi dioničkog kapitala i druge podatke o dionicama i njihovim
vlasnicima, ban­ka osigurava u knjizi dionica i drugim analitičkim
evidencijama.

(4) Ako se dionice prilikom emisije prodaju po
višoj cijeni od nominalne, ta razlika predstavlja kapitalni dobitak i knjiži se
u korist računa 9010, dok se dobitak/gubitak ostvaren otkupom i prodajom
vlastitih dionica knjiži na račun 9011.

(5) Na računima u okviru računa 902 iskazuju se
rezerve koje se formiraju iz ostvarenog dobitka nakon oporezivanja prema zakonu
i statutu banke.

(6) Na računu 903 iskazuje se zadržani dobitak
ili preneseni gubitak iz prethodnih godina. Knjiženje na ovom računu provodi se
nakon donošenja odluke koju je na temelju zakona i statuta banke donijelo
nadležno tijelo banke da se ostvareni dobitak prethodne godine rasporedi u
kategoriju zadržanog dobitka odnosno da se gubitak nastao u prethodnoj godini
iskaže u poslovnim knjigama i financijskim izvješćima tekućeg razdoblja kao
preneseni gubitak iz prethodne godine.

(7) Na računu 904 iskazuje se neraspoređeni
dobitak odnosno nepokriveni gubitak prethodne godine dok se ne donese odluka o
upotrebi toga dobitka odnosno o načinu pokrića toga gubitka.

(8) Na računu 905 iskazuje se dobitak/gubitak
koji je ostvaren u godini odnosno razdoblju za koje se sastavlja financijsko
izvješće. Ovaj se račun u pravilu koristi za knjiženje neto dobitka/gubitka
(dobitak/gubitak nakon oporezivanja) koji je ostvaren u poslovnoj godini za
koju se sastavljaju financijska izvješća. Ovo knjiženje se provodi pod datumom
31. 12. da bi se stanje toga računa iskazalo u bilanci na poziciji dobitak ili
gubitak tekuće godine (prije raspodjele za dividende i druge namjene) pri čemu
se pod tekućom godinom podrazumijeva ona godina odnosno razdoblje za koju se
sastavlja bilanca i druga izvješća. Prije sastav­ljanja bilance na datum koji
slijedi iza 31.12. prethodne godine (mjesečna i/ili tromjesečna izvješća)
iskazani dobitak/gubitak na računu 905 na dan 31.12. prethodne godine prenosi
se na račun 904 (neraspoređeni dobitak/nepokriveni gubitak prethodne godine),
ako do tada još nije donesena odluka o upotrebi dobitka odnosno o načinu
pokrića gubitka, a ako je ta odluka donesena onda na odgovarajuće račune u
skladu s donesenom odlukom.

(9) Na računu 906 iskazuje se nerealizirani
dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja financijske imovine
raspoložive za prodaju, ukoliko banka svojim računovodstvenim politikama
predvidi da se ova vrsta dobitka/gubitka priznaje u glavnicu. Kada se
financijska imovina (za koju je nerealizirani dobitak/gubitaka priznat u
glavnicu) proda, kumulativni dobitak/gubitak koji je prije bio priznat u
glavnicu treba prenijeti s računa 906 u račun dobitka i gubitka odnosno na
račun 644 (MRS 39 točka 103. b/2). Ako banka svojim računovodstvenim politikama
pred­vidi da se nerealizirani dobitak/gubitak financijske imovine raspoložive
za prodaju priznaje izravno kroz račun dobitka i gubit­ka (MRS 39 točka 103. b/1)
tada se račun 906 ne koristi.

(10) Na računu 907 iskazuju se rezerve koje
proiziđu iz transakcija zaštite (MRS 39 točka 153 – 165). Protustavka ovom
knjiženju su računi derivatne financijske imovine (392 ili 492 odnosno
derivatnih financijskih obveza 792 odnosno 892), što je detaljnije objašnjeno u
stavcima 12. do 14. točke 3.11.5.1 ove Upute.

(11) Na računu 908 iskazuju se rezerve koje su
rezultat revalorizacije dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine (MRS 16
i MRS 36).

(12) Na računu 909 iskazuju se ostale rezerve
koje nisu obuhvaćene drugim računima ove skupine, kao npr. rezerve na osnovi
neprodanih stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo, revalorizacijske
rezerve i slično.

3.11.2 SKUPINA
91 – dopunski kapital (u kunama)

(1) Na računima skupine
91 iskazuju se obveze banke na osnovi hibridnih i podređenih instrumenata
nominiranih u kunama putem kojih banka pribavlja dopunski kapital, te posebne
rezerve za neidentificirane gubitke po plasmanima i potencijalnim obvezama,
koje se sukladno Odluci o adekvatnosti kapitala (»Narodne novine« br. 17/03)
smatraju dopunskim kapitalom. Na računima ove skupine iskazuje se ukupna
vrijednost spomenutih instrumenata kao takvih, bez obzira na to da li se u
određenom momentu mogu prema Odluci o adekvatnosti kapitala priznati u
jamstveni kapital u njihovom punom iznosu ili samo djelomično. S obzirom na to
da je preostali rok dospijeća hibridnih i podređenih instrumenata jedan od
bitnih kriterija prema kojem se utvrđuje iznos tih instrumenata koji se može
priznati u jamstveni kapital banke, taj iznos se utvrđuje odgovarajućim
obračunom na temelju podatka analitičkog knjigovodstva o stanju na dan obračuna
instrumenata dopunskog kapitala prema preostalim rokovima dospijeća (računajući
od dana obračuna do dana dospijeća pojedinog instrumenta) ili odgovarajućim
detaljnijim raščlanji­vanjem računa glavne knjige.

(2) Računi ove skupine
raspoređeni su prema sektorskoj pripadnosti vlasnika instrumenata dopunskog
kapitala, a unutar toga prema vrstama instrumenata (hibridni instrumenti,
podređeni instrumenti dopunskog kapitala-1 i podređeni instrumenti dopunskog
kapitala-2).

(3) Osim hibridnih i
podređenih instrumenata na računima skupine 91 iskazuju se, kao sastavni
dijelovi dopunskog kapitala, iznos uplaćenih kumulativnih povlaštenih dionica,
te posebne rezerve za neidentificirane gubitke po plasmanima i potencijalnim
obvezama banke.

3.11.3 SKUPINA
92 – DOPUNSKI KAPITAL uz valutnu
klauzulu

Na računima skupine 92
iskazuje se dopunski kapital nominiran u stranoj valuti a plativ u kunama
obračunato po odgovarajućem tečaju u skladu s ugovorom između banke i vlasnika
instrumenta dopunskog kapitala (dvosmjerna valutna klauzula). Raspored i
funkcija računa skupine 92 analogan je onome što je navedeno u stavku 1. i 2.
točke 3.11.2 u vezi računa dopunskog kapitala u kunama.

3.11.4 SKUPINA
93 – DOPUNSKI KAPITAL u devizama

Na računima skupine 93
iskazuje se dopunski kapital nominiran i plativ u stranoj valuti u skladu s
ugovorom između banke i vlasnika instrumenta dopunskog kapitala. Raspored i
funkcija računa skupine 93 analogan je onome što je navedeno u stavku 1. i 2.
točke 3.11.2. u vezi računa dopunskog kapitala u kunama.

3.11.5 SKUPINA
94 DO 99 – IZVANBILANČNA
EVIDENCIJA (ZAPISI)

3.11.5.1  SKUPINA 94 DO 95 UGOVORENA VRIJEDNOST
(»NOTIONAL AMOUNT«) DERIVATNIH FINANCIJSKIH INSTRUMENATA

(veza aktivni računi
skupine 39, 49 i pasivni računi skupine 79, 89)

Opći naputci:

(1) Na računima skupine
94 i 95 knjiže se derivatni financijski instrumenti, bez obzira na to da li je
riječ o instrumentima koji se drže radi trgovanja, ugrađenim derivatima ili
onima koji se koriste kao instrument zaštite, te bez obzira na valutu u kojoj
je izražena odnosna varijabla derivatnih financijskih instrumenata.

(2) Na računima u
okviru računa 940 do 942, ovisno o tome što je odnosna varijabla
(»underlying«), knjiži se ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih
financijskih instrumenata s obilježjem aktivne stavke odnosno imovine. Ovo se
knjiženje istovremeno provodi kao protustavka na računu 954 (primjena načela
dvojnog knjigovodstva). Za račune glavne knjige 940 do 942 vodi se analitičko
knjigovodstvo (prema instrumentima, klijentima, valuti u kojoj je instrument
denominiran, datumima trgovanja i namirenja, i drugim obilježjima).

(3) Na računima u
okviru računa 950 do 952, ovisno o tome što je odnosna varijabla
(»underlying«), knjiži se ugovorena vrijednost (»notional amount«) derivatnih
financijskih instrumenata s obilježjem pasivne stavke odnosno obveze. Ovo se
knjiženje istovremeno provodi kao protustavka na računu 945 (primjena načela
dvojnog knjigovodstva). Za račune glavne knjige 950 do 952 vodi se analitičko
knjigovodstvo (prema instrimentima, klijentima, valuti u kojoj je instrument
denominiran, datumima trgovanja i namirenja, i drugim obilježjima).

(4) Promjena fer
vrijednosti derivatnih financijskih instrumenata koji su iskazani na računima
izvanbilančne evidencije generira derivatnu financijsku imovinu ili derivatnu
financijsku obvezu.

Ako se fer vrijednost aktivne izvanbilančne
stavke iskazane na računima skupine 94 povećava ili fer vrijednost pasivne
izvanbilančne stavke iskazane na računima skupine 95 smanjuje posljedica toga
je povećanje derivatne financijske imovine ili smanjenje derivatne financijske
obveze (pozitivna fer vrijednost derivata).

Obrnuto od naprijed
navedenog, ako se fer vrijednost aktivne izvanbilančne stavke iskazane na
računima skupine 94 smanjuje ili fer vrijednost pasivne izvanbilančne stavke
iskazane na računima skupine 95 povećava posljedica toga je smanjenje derivatne
financijske imovine ili povećanje derivatne financijske obveze (kada derivat
poprimi negativnu fer vrijednost nastaje derivatna financijska obveza).

Derivatni instrumenti
koji se drže radi trgovanja:

(5) Ugovorena
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja
knjiži se na odgovarajući račun u okviru računa 940 (instrumenti s obilježjem
aktivne stavke) odnosno na odgovarajući račun u okviru računa 950 (instrumenti
s obilježjem pasivne stavke).

Povećanje fer
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja
knjiži se u bilanci (ovisno o tome da li je odnosna varijabla denominirana u
stranoj ili domaćoj valuti) na teret aktivnih računa 390 odnosno 490 ili na
teret pasivnih računa 790 odnosno 890, te u korist računa 6432 (dobitak/gubitak
od trgovanja derivatima).

Knjiženje povećanja fer
vrijednosti pojedinog derivatnog instrumenta zaduženjem aktivnih računa 390
odnosno 490 provodi se pod uvjetom da u prethodnom razdoblju po istom instrumentu
nije nastala derivatna financijska obveza. U tome slučaju utvrđe­no povećanje
fer vrijednosti na datum bilance knjižit će se na teret pasivnih računa 790
odnosno 890 kao smanjenje derivatne financijske obveze nastale u prethodnom
razdoblju, a tek eventualna razlika na teret aktivnih računa 390 odnosno 490.

Smanjenje fer
vrijednost derivatnih financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja
knjiži se u bilanci (ovisno o tome da li je odnosna varijabla denominirana u
stranoj ili domaćoj valuti) u korist aktivnih računa 390 odnosno 490 ili u
korist pasivnih računa 790 odnosno 890, te na teret računa 6432
(dobitak/gubitak od trgovanja derivatima).

Knjiženje smanjenja fer
vrijednosti derivata u korist aktivnih računa 390 odnosno 490 može se provoditi
pod uvjetom da se tim knjiženjem (promatrano na razini pojedinačnog ugovora)
ovi računi ne dovedu u potražno stanje. Ukoliko je smanjenje fer vrijednosti
derivata (promatrano na razini pojedinačnog ugovora) veće od prethodnog stanja
na aktivnim računima 390 odnosno 490, u korist ovih računa može se na ime
smanjenja fer vrijednosti knjižiti iznos u visini stanja na aktivnim računima
390 odnosno 490, a razlika iznad toga iznosa u korist pasivnih računa 790
odnosno 890 (nastanak derivatne financijske obveze).

(6) Ukoliko je banka
izdavatelj (writer) opcije iznos primljene premije, koja odražava fer
vrijednost te opcije u trenutku njezina izdavanja, knjižit će se na teret
računa novčanih sredstava (1000, 3100, 3111), te u korist računa 790 ili 890, u
okviru kojih će se provoditi daljnje usklađivanje s fer vrijednosti.

Ukoliko je banka kupac
opcije iznos plaćene premije bit će knjižen na teret računa 390 ili 490, u
okviru kojih će se provoditi daljnje usklađivanje s fer vrijednosti, te u
korist računa novčanih sredstava (1000, 3100, 3111).

Ugrađeni derivati:

(7) Derivatni
financijski instrumenti koji sukladno točki 23. MRS-a 39 udovoljavaju
definiciji ugrađenog derivata, u raču­novodstvenom smislu se tretiraju na isti način
kao i financijski instrumenti namijenjeni trgovanju.

Ugovorena vrijednost ugrađenih derivata knjiži
se na račune u okviru računa 941 (instrumenti s obilježjem aktivne stavke),
odnosno na račune u okviru računa 951 (instrumenti s obilježjem pasivne stavke).

Povećanje odnosno smanjenje fer vrijednosti
ugrađenih derivata knjiži se kao što je objašnjeno u stavku 5. ove točke za
knjiženje povećanja/smanjenja fer vrijednosti derivatnih financijskih
instrumenata koji se drže radi trgovanja, s tom razlikom da se u tome slučaju
koriste aktivni računi 391 odnosno 491 i pasivni računi 791 odnosno 891, te
račun 6433 na kojem se knjiži dobitak/gubitak od ugrađenih derivata.

Derivatni instrumenti koji se koriste kao
instrument zaštite (hedging):

(8) Pretpostavka primjene računovodstva zaštite
u smislu ove Upute je ispunjenje uvjeta iz točke 142. MRS-a 39.

Derivatni financijski instrumenti mogu se
koristiti kao instrumenti zaštite fer vrijednosti zaštićene stavke, novčanog
toka ili neto investicije u strani entitet. Iako kontnim planom nije provedena
podjela konta derivatnih financijskih instrumenata koji se koriste kao
instrument zaštite prema vrsti zaštite, podrazumijeva se da banka može za
potrebe vlastitog praćenja izvršiti dodatnu podjelu računa i prema tome kriteriju.

(9) Ugovorena vrijednost derivatnih financijskih
instrumenta koji se koriste kao instrument zaštite knjiži se na račune u okviru
računa 942 (instrumenti s obilježjima aktivne stavke), odnosno na račune u
okviru računa 952 (instrumenti s obilježjima pasivne stavke).

Zaštita fer vrijednosti:

(10) Povećanje odnosno smanjenje fer vrijednosti
derivata koji se koriste kao instrument zaštite fer vrijednosti zaštićene stav­ke
knjiži se kao što je objašnjeno u stavku 5. ove točke za knjiženje
povećanja/smanjenja fer vrijednosti derivatnih financijskih instrumenata koji
se drže radi trgovanja, s tom razlikom da se u tome slučaju koriste aktivni
računi 392 odnosno 492 i pasivni računi 792 odnosno 892, te račun 646 na kojem
se knjiži dobitak/gubitak od transakcija zaštite.

Gubitak proizišao iz usklađivanja zaštićene
stavke s njezinom fer vrijednosti knjiži se na teret računa 646, a dobitak
proizišao iz povećanja fer vrijednosti zaštićene stavke knjiži se u korist
računa 646 i obrnuto. Uz pretpostavku 100%-tne učin­kovitosti odnosa zaštite,
smanjenje fer vrijednosti zaštićene stav­ke u određenom iznosu odgovarat će
isto tolikom povećanju fer vrijednosti derivatnog financijskog instrumenta koji
se koristi kao instrument zaštite. Na taj će se način u računu dobitka ili
gubitka u cijelosti neutralizirati gubitak do kojeg je došlo zbog smanjenja fer
vrijednosti zaštićene stavke. Ako nije postignuta 100%-tna učinkovitost
zaštite, ali se učinkovitost kreće unutar raspona od 80% do 120% (MRS 39 točka
146) na računu 646 će se pojaviti saldo koji defacto odražava neučinkoviti dio
zaštite.

(11) U trenutku kada
odnos zaštite fer vrijednosti ne udovoljava kriterijima propisanim MRS-om 39,
banka je dužna derivat koji se koristi kao instrument zaštite, a ima pozitivnu
fer vrijednost, prebaciti na račune 390 ili 490 Derivati namijenjeni trgovanju.
Neto dobitak razdoblja proizišao iz instrumenta zaštite koji ima pozitivnu fer
vrijednost mora se prenijeti s računa 646 u korist računa 6432. Ukoliko derivat
koji se koristi kao instrument zaštite ima negativnu fer vrijednost, banka je
isti dužna prebaciti na račune 790 ili 890 Derivati namijenjeni trgovanju, dok
se neto gubitak razdoblja proizišao iz instrumenta zaštite koji ima negativnu
fer vrijednost s računa 646 mora proknjižiti na teret računa 6432.

Zaštita novčanog toka:

(12) Povećanje odnosno
smanjenje fer vrijednosti derivata koji se koriste kao instrument zaštite
novčanog toka knjiži se kao što je objašnjeno u stavku 5. ove točke za
knjiženje povećanja/smanjenja fer vrijednosti derivatnih financijskih
instrumenata koji se drže radi trgovanja, s tom razlikom da se u tome slučaju
koriste aktivni računi 392 odnosno 492 i pasivni računi 792 odnosno 892, te
račun 907 na kojem se knjiže rezerve koje proiziđu iz transakcija zaštite.

Svaka daljnja promjena
u njihovoj fer vrijednosti evidentira se u sklopu navedenih računa.

Ukoliko je primjerice
predmetom zaštite financijski instrument s varijabilnom kamatnom stopom, a
instrument zaštite kamatni SWAP, te uz pretpostavku 100%-tno učinkovitog odnosa
zaštite, nakon početnog priznavanja zaštićene stavke kamatni SWAP će se
evidentirati na teret računa 392 odnosno 492 ukoliko derivat ima pozitivnu fer
vrijednost te u korist računa 907. Kamatni prihod koji proizlazi iz
financijskog instrumenta s varijabilnom kamatnom stopom će se knjižiti u korist
odgovarajućih računa kamatnih prihoda, u korist kojeg će biti knjiženi i neto
novčani primici po kamatnom SWAP-u, koji proizlaze iz odnosa kamatnih stopa u
SWAP ugovoru. Ukoliko iz odnosa kamatnih stopa u SWAP ugovoru proizlazi da će
doći do neto novčanih izdataka, isti će se knjižiti na teret odgovarajućeg
računa kamatnih prihoda (kao smanjenje kamatnih prihoda).

Svako daljnje
usklađivanje kamatnog SWAP-a s fer vrijednosti će se knjižiti na teret ili u
korist računa 392 ili 492 dok god derivat ima pozitivnu fer vrijednost te u
korist ili na teret računa 907.

Knjiženje cjelokupnog
iznosa fer vrijednosti derivatnog financijskog instrumenta na računu glavnice
(račun 907) može se provesti pod uvjetom je postojanja 100%-tno učinkovitog
odnosa zaštite. Neučinkoviti dio instrumenta zaštite mora se odmah priznati u
računu dobitka i gubitka na računu 646.

(13) Ako u primjeru iz
stavka 12. ove točke kamatni SWAP kao instrument zaštite ima negativnu fer
vrijednost, isti će se evidentirati u korist računa 792 odnosno 892, te na
teret računa 907. Knjiženje kamatnih prihoda ili rashoda se provodi na isti
način kao i kod kamatnog SWAP-a s pozitivnom fer vrijednosti. Svako daljnje
usklađivanje kamatnog SWAP-a s fer vrijednosti će se knjižiti u korist ili na
teret računa 792 ili 892 dok god derivat ima negativnu fer vrijednost te na
teret ili u korist računa 907.

(14) U trenutku kada
odnos zaštite novčanog toka više ne udovoljava kriterijima propisanim MRS-om
39, banka je dužna derivat koji se koristi kao instrument zaštite, a ima
pozitivnu fer vrijednost, prebaciti na račune 390 ili 490 Derivati namijenjeni
trgovanju. Cjelokupni potražni saldo računa 907 proizišao iz usklađivanja
navedenog derivatnog financijskog instrumenta s fer vrijednosti, banka je dužna
prenijeti u račun dobiti ili gubitka u korist računa 6432. Ukoliko derivat koji
se koristi kao instrument zaštite ima negativnu fer vrijednost, banka je isti
dužna prebaciti na račune 790 ili 890 Derivati namijenjeni trgovanju, dok će se
dugovni saldo računa 907 proizišao iz usklađivanja istog s fer vrijednosti
trebati prenijeti u račun dobiti ili gubitka na teret računa 6432.

Sažetak stavka 1. do
14. ove točke:

(15) Povezanost računa
za praćenja ugovorene vrijednosti derivatnih financijskih instrumenata
(izvanbilančna evidencija), njihove fer vrijednosti (bilanca), te učinaka
promjene fer vrijednosti tih instrumenata na račun dobitka i gubitka (RDG),
koji se navode u stavcima 1. do 12. ove točke, mogu se prikazati u tabelarnom obliku
na sljedeći način:

Računi izvanbilančne evidencije:

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Kategorija derivatnih | Aktivne stavke | | Pasivne stavke | |
| instrumenata | Duguje | Potražuje | Duguje | Potražuje |
| Derivatni instrumenti koji   se drže radi trgovanja:  if !supportLists¨       endifę nastale stavke  if !supportLists¨       endifugašene stavke | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  940  954 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  954  940 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  945  950 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  950  945  if !supportEmptyParas endif |
| Ugrađeni derivati  if !supportLists¨       endifnastale stavke  if !supportLists¨       endifugašene stavke | if !supportEmptyParas endif  941  954 | if !supportEmptyParas endif  954  941 | if !supportEmptyParas endif  945  951 | if !supportEmptyParas endif  951  945 |
| Derivatni instrumenti koji   se koriste kao instrumenti   zaštite:  if !supportLists¨       endifnastale stavke  if !supportLists¨       endifugašene stavke | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  942  954 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  954  942 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  945  952 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  952  945  if !supportEmptyParas endif |

if !supportEmptyParas endif

Računi bilance i RDG-a:

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Kategorija derivatnih  instrumenata | Povećanje fer  vrijednosti | | Smanjenje fer  vrijednosti | |
| if !supportEmptyParas endif | Duguje | Potražuje | Duguje | Potražuje |
| Derivatni instrumenti koji   se drže radi trgovanja:  ę | 390, 490,  790, 890 | if !supportEmptyParas endif  6432  if !supportEmptyParas endif | if !supportEmptyParas endif  6432 | 390 490  790 890 |
| Ugrađeni derivati | 391,491,    791, 891 | 6432 | 6433 | 391,491        791, 891 |
| if !supportEmptyParas endif  Derivatni instrumenti koji   se koriste kao instrumenti   zaštite:  if !supportLists¨       endifę fer vrijednosti  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportLists¨       endifnovčanog toka | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  392,492  792,892  if !supportLineBreakNewLine  endif  392,492,  792, 892 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  646  if !supportLineBreakNewLine  endif  if !supportEmptyParas endif  907 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  646  if !supportLineBreakNewLine  endif  if !supportEmptyParas endif  907 | if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  if !supportEmptyParas endif  392, 492  792,892  if !supportLineBreakNewLine  endif  392, 492  792, 892  if !supportEmptyParas endif |

**if !supportEmptyParas endif**

if !supportEmptyParas endif

Zaštita neto
investicije u strani entitet:

(16)
Zaštita neto investicije u strani entitet u računo­vod­stvenom smislu provodi
se na isti način kao i zaštita novčanog toka.

3.11.5.2  SKUPINA 96 – 99 klasične izvanbilančne
stavke

(1)
Računi skupina 96 do 99 koriste se za izvanbilančnu evidenciju klasičnih
izvanbilančnih stavki. Računi ovog dijela izvanbilančne evidencije raščlanjeni
polazeći od tri po svome karakteru različite kategorije izvanbilančnih stavki,
i to:

–
računi izvanbilančne imovine/aktivni računi (960 do 964)

–
računi izvanbilančnih potencijalnih obveza na osnovi kojih je banka izložena
kreditnom riziku, kao što su nepokriveni akreditivi, garancije i druga jamstva
(računi skupine 97 i 98),

–
računi neutralnih izvanbilančnih aktivnosti banke.

(2)
Izvanbilančni zapisi predstavljaju autonoman dio glavne knjige (članak 7.
Zakona o računovodstvu) gdje stanje aktivnih i pasivnih izvanbilančnih zapisa
mora biti uravnoteženo, što znači da se knjiženja i na računima izvanbilančne
evidencije provode po načelima dvojnog knjigovodstva.

(3) Računi izvanbilančne evidencije koriste se
po istim pravilima kao i računi bilančne evidencije (primjena načela dvojnog
knjigovodstva), i to:

a) Nastale aktivne stavke (npr. knjiženje
hipoteke na nekretninama kao osiguranje potraživanja po kreditu) analitički se
knjiži na dugovnoj strani aktivnog računa (kao nastala aktivna stavka) i
sintetički na potražnoj strani pasivnog računa (kao protustavka nastale aktivne
stavke).

b) Ugašene aktivne stavke (npr. isknjižavanje
hipoteke na nekretninama nakon redovite naplate kredita) analitički se knjiži
na potražnoj strani aktivnog računa (kao ugašena aktivna stavka) i sintetički
na dugovnoj strani pasivnog računa (kao protustavka ugašene aktivne stavke).

Za knjiženje aktivnih stavki (nastalih i
ugašenih) koriste se odgovarajući računi u okviru osnovnih računa i to:

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Nastale aktivne stavke | | Ugašene aktivne stavke | |
| Duguje račun | Potražuje račun | Duguje račun | Potražuje račun |
| 960 | 990 | 990 | 960 |
| 961 | 991 | 991 | 961 |
| 962 | 992 | 992 | 962 |
| 963 | 993 | 993 | 963 |
| 964 | 994 | 994 | 964 |

if !supportEmptyParas endif

a) Nastale pasivne stavke (npr. potencijalna
obveza po izdanoj garanciji) analitički se knjiži na potražnoj strani pasivnog
računa (kao nastala pasivna stavka) i sintetički na dugovnoj strani aktivnog
računa (kao protustavka nastale pasivne stavke).

b) Ugašene pasivne stavke (npr. isknjižavanje
garancije nakon isteka njezinog roka) analitički se knjiži na dugovnoj strani
pasivnog računa (kao ugašena pasivna stavka) i sintetički na potražnoj strani
aktivnog računa (kao protustavka ugašene pasivne stavke).

Za knjiženje pasivnih stavaka/potencijalnih
obveza (nastalih i ugašenih) koriste se odgovarajući računi u okviru osnovnih
računa, odnosno skupina računa i to:

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Nastale aktivne stavke | | Ugašene aktivne stavke | |
| Duguje račun | Potražuje račun | Duguje račun | Potražuje račun |
| 965 | 995 | 995 | 965 |
| 967 | 97.. | 97. | 967 |
| 968 | 98.. | 98.. | 968 |
| 969 | 999 | 999 | 969 |

if !supportEmptyParas endif

if !supportEmptyParas endif

Odluka, NN 115/2003-1578
Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnosti[Pristup podatcima](/data_access_hr.aspx)[ELI](/about_eli_hr.aspx)

©2026. g. Narodne novine d.d.

, izrada [Novena d.o.o.](http://novena.hr/)