## Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o računovodstvu i financijskimizvještajima mirovinskih društava i mirovinskih fondova

### NN 37/2006 (3.4.2006.), Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o računovodstvu i financijskimizvještajima mirovinskih društava i mirovinskih fondova

# HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

**928**

Na temelju odredbi članka 59. stavak 2., članka 88. stavak 7. i članka 90.
stavak 1. i 2. Zakona o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne
novine« 49/99, 63/00, 103/03 i 177/04), Uprava Hrvatske agencije za nadzor
financijskih usluga je na sjednici održanoj 24. ožujka 2006. godine, donijela

## PRAVILNIK

### O IZMJENAMA I DOPUNAMA PRAVILNIKA O RAČUNOVODSTVU I FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA MIROVINSKIH DRUŠTAVA I MIROVINSKIH FONDOVA

Članak 1.

U Pravilniku o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih društava i
mirovinskih fondova (»Narodne novine« br. 47/03 i 144/03, u daljnjem tekstu:
Pravilnik), članak 5. mijenja se i glasi:
(1) Obvezno mirovinsko društvo godišnje financijske izvještaje iz stavka 1. i 2.
članka 3. Pravilnika obvezno je objaviti u jednim dnevnim novinama koje se
distribuiraju na području cijele Republike Hrvatske.
(2) Dobrovoljno mirovinsko društvo godišnje financijske izvještaje iz stavka 1.
i 2. članka 3. Pravilnika obvezno je objaviti u jednim dnevnim novinama koje se
distribuiraju na području cijele Republike Hrvatske, osim izvještaja iz stavka
2. članka 3. koji se odnose na zatvorene dobrovoljne mirovinske fondove.
(3) Obvezno mirovinsko društvo obvezno je za prvo polugodište objaviti sljedeće
izvještaje za obvezni mirovinski fond kojim upravlja:
1. Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda (obrazac 1.);
2. Račun dobiti i gubitka fonda (obrazac 2.);
3. Izvještaj o promjenama u neto imovini (obrazac 3.);
4. Financijski pokazatelji po obračunskoj jedinici fonda tijekom razdoblja
(obrazac 4.);
5. Izvještaj o obračunskim jedinicama fonda (obrazac 5.).
(4) Rokovi za objavu financijskih izvještaja iz ovoga članka su istovjetni
rokovima iz članka 4. Pravilnika.

Članak 2.

Izvještaji iz Priloga 2. Pravilnika – Financijski izvještaji mirovinskih
fondova, mijenjaju se i glase kao u Prilogu 1. ovog Pravilnika.

Članak 3.

Prilogu 3. Pravilnika – Kontni plan mirovinskih fondova, mijenja se i glasi kao
u Prilogu 2. ovog Pravilnika.

Članak 4.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«.

Klasa: 011-01/06-01/13
Urbroj: 326-01/06-1
Zagreb, 24. ožujka 2006.

Predsjednik Uprave
**Ante Samodol**, v. r.

PRILOG 1.

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKIH FONDOVA

Financijski izvještaji mirovinskog fonda jesu:
1. Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda (obrazac 1.);
2. Račun dobiti i gubitka fonda (obrazac 2.);
3. Izvještaj o promjenama u neto imovini (obrazac 3.);
4. Financijski pokazatelji po obračunskoj jedinici fonda tijekom razdoblja
(obrazac 4.);
5. Izvještaj o obračunskim jedinicama fonda (obrazac 5.);
6. Izvještaj o strukturi ulaganja fonda (obrazac 6.);
7. Strukturi ulaganja fonda po vrstama imovine (obrazac 7.);
8. Izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda (obrazac 8.);
9. Izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda (obrazac 9.);
10. Bilješke uz financijska izvješća.

*Obrazac 1.*

IZVJEŠTAJ O NETO IMOVINI MIROVINSKOG FONDA NA DAN \_\_\_\_\_\_\_

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Oznaka pozicije | Konta  skupine | POZICIJA IMOVINE | (datum) prethodna godina | (datum)  tekuća godina |
|  |  | FINANCIJSKA IMOVINA |  |  |
| 1 | 10 | Novčana sredstva i novčani ekvivalenti |  |  |
| 2 | sum 2a:2d | Ulaganja u vrijednosne papire i depoziti: |  |  |
| 2a | 3 | Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka |  |  |
| 2b | 4 | Financijska imovina raspoloživa za prodaju |  |  |
| 2c | 8 | Zajmovi i potraživanja |  |  |
| 2d | 5 | Ulaganja koja se drže do dospijeća |  |  |
|  |  | OSTALA IMOVINA |  |  |
| 3 | 11+12 | Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira i ostala potraživanja |  |  |
| 4 | 13 | Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica |  |  |
| 5 | 14 | Potraživanja s osnove danih predujmova |  |  |
| 6 | 15 | Potraživanja od društva za upravljanje i banke skrbnika |  |  |
| 7 | 16 | Potraživanja s osnova prijenosa obračunskih jedinica |  |  |
| 8 | 18 | Potraživanja po stečenoj kamati i ostala imovina |  |  |
| A | sum 1:8 | UKUPNA IMOVINA |  |  |
|  | 99 | Izvanbilančna evidencija aktiva |  |  |
|  |  | FINANCIJSKE OBVEZE |  |  |
| 9 | 20+21 | Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire i ostale obveze |  |  |
| 10 | 22 | Obveze s osnove ulaganja u plasmane, depozite, repo poslove i garantne depozite |  |  |
|  |  | OSTALE OBVEZE |  |  |
| 11 | 23 | Obveze prema društvu za upravljanje fondovima |  |  |
| 12 | 24 | Obveze prema banci skrbniku |  |  |
| 13 | 25 | Ostale obveze fonda |  |  |
| 14 | 26 | Obveze s osnove prijenosa obračunskih jedinica |  |  |
| 15 | 28 | Obveze po obračunatoj kamati i ostale obveze |  |  |
| B | sum 9:15 | UKUPNO KRATKOROČNE OBVEZE |  |  |
| C | A-B | NETO IMOVINA FONDA |  |  |
| D |  | Broj izdanih obračunskih jedinica |  |  |
| E | C / D | NETO IMOVINA PO OBRAČUNSKOJ JEDINICI |  |  |
| 16 | 90 | Novčani primici od članova fonda |  |  |
| 17 | 91 | Novčani primici po osnovi državnih poticaja |  |  |
| 18 | 92 | Izdaci s osnove promjene članstva |  |  |
| 19 | 93 | Novčani izdaci temeljem isplate mirovina |  |  |
| 20 | 94 | Dobit/gubitak tekuće financijske godine |  |  |
| 21 | 95 | Zadržana dobit/gubitak iz prethodnih razdoblja |  |  |
| 22 | 96 | Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju |  |  |
| 23 | 97 | Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite |  |  |
| F | sum 16:23 | UKUPNO OBVEZE PREMA IZVORIMA IMOVINE |  |  |
|  | 99 | Izvanbilančna evidencija pasiva |  |  |

*Obrazac 2.*

RAČUN DOBITI I GUBITKA FONDA ZA RAZDOBLJE \_\_\_\_\_\_\_

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Oznaka pozicije | Konta  skupine | POZICIJA | prethodno razdoblje | tekuće razdoblje |
|  |  | PRIHODI OD ULAGANJA |  |  |
| 1 | 73 | Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata |  |  |
| 2 | 70 | Prihodi od kamata i amortizacija premije (diskonta) imovine s fiksnim dospijećem |  |  |
| 3 | 71(bez 71x) | Pozitivne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata (isključujući vrijednosne papire) |  |  |
| 4 | 74 | Prihodi od dividendi |  |  |
| 5 | 75 | Ostali prihodi |  |  |
| A sum 1:5 |  | UKUPNO PRIHODI OD ULAGANJA |  |  |
|  |  | RASHODI |  |  |
| 6 | 63 | Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata |  |  |
| 7 | 60 (bez 60x) | Negativne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata (isključujući vrijednosne papire) |  |  |
| 8 | 61 | Rashodi s osnova odnosa s društvom za upravljanje |  |  |
| 9 | 65 | Naknada banci skrbniku |  |  |
| 10 | 66 | Transakcijski troškovi |  |  |
| 11 | 64 | Umanjenje imovine |  |  |
| 12 | 69 | Ostali rashodi |  |  |
| B sum 6:12 |  | UKUPNO RASHODI |  |  |
| C (A-B) |  | NETO DOBIT (GUBITAK) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE |  |  |
|  |  | NEREALIZIRANI DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE I DERIVATIVNE INSTRUMENTE |  |  |
| d1 | 72-62(bez 72x i 62x) | Nerealizirani dobici (gubici) na ulaganjima u financijske instrumente |  |  |
| d2 | 72x -62x | Nerealizirani dobici (gubici) od derivativnih instrumenata |  |  |
| d3 | 71x -60x | Neto tečajne razlike od ulaganja u vrijednosne papire |  |  |
| D  (d1+d2+d3) |  | UKUPNO NEREALIZIRANI DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE i DERIVATIVNE INSTRUMENTE |  |  |
| E (C+D) |  | NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA |  |  |

*Obrazac 3.*

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Oznaka pozicije | Konta  skupine | POZICIJA | prethodno razdoblje | tekuće razdoblje |
|  |  | POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA |  |  |
| 1(obrazac 2.C) |  | Neto dobit (gubitak) od ulaganja u vrijednosne papire |  |  |
| 2(obrazac 2.D) |  | Ukupno nerealizirani dobici (gubici) od ulaganja u vrijednosne papire i derivativne instrumente |  |  |
| 3 | 96 | Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju |  |  |
| 4 | 97 | Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite |  |  |
| A (zbroj 1-4) |  | POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA |  |  |
| 5 | 90 | Novčani primici od članova fonda |  |  |
| 6 | 91 | Novčani primici po osnovi državnih poticaja |  |  |
| 7 | 92 | Novčani izdaci s osnove promjene članstva |  |  |
| 8 | 93 | Novčani izdaci temeljem isplate mirovina |  |  |
| B (zbroj 5-8) |  | UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) OD TRANSAKCIJA S OBRAČUNSKIM JEDINICAMA FONDA |  |  |
| C (A+B) |  | UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE |  |  |
|  |  | NETO IMOVINA |  |  |
| 9 |  | Na početku razdoblja |  |  |
| D (9+C) |  | Na kraju razdoblja |  |  |
|  |  | BROJ OBRAČUNSKIH JEDINICA |  |  |
| 10 |  | Izdane obračunske jedinice s osnove doprinosa |  |  |
| 11 |  | Izdane obračunske jedinice s osnove državnih poticaja |  |  |
| 12 |  | Povučene obračunske jedinice temeljem istupanja iz fonda |  |  |
| 13 |  | Povučene obračunske jedinice temeljem isplate mirovina |  |  |
| E (zbroj 10-13) |  | BROJ OBRAČUNSKIH JEDINICA |  |  |

*Obrazac 4.*

FINANCIJSKI POKAZATELJI PO OBRAČUNSKOJ JEDINICI FONDA TIJEKOM RAZDOBLJA

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Oznaka  pozicije | Konta  skupine | POZICIJA IMOVINE | prethodno razdoblje | tekuće razdoblje |
|  |  | VRIJEDNOST NETO IMOVINE FONDA PO OBRAČUNSKOJ JEDINICI NA POČETKU RAZDOBLJA |  |  |
| 1 |  | Neto imovina fonda na početku razdoblja |  |  |
| 2 |  | Broj obračunskih jedinica na početku razdoblja |  |  |
| A | 1 / 2 | Vrijednost obračunske jedinice na početku razdoblja |  |  |
|  |  |  |  |  |
|  |  | VRIJEDNOST NETO IMOVINE FONDA PO OBRAČUNSKOJ JEDINICI NA KRAJU RAZDOBLJA |  |  |
| 3 |  | Neto imovina fonda na kraju razdoblja |  |  |
| 4 |  | Broj obračunskih jedinica na kraju razdoblja |  |  |
| B | 3 / 4 | Vrijednost obračunske jedinice na kraju razdoblja |  |  |
|  |  |  |  |  |
| C |  | DODATNI POKAZATELJI I PODACI |  |  |
| 5 | 61, 65, 66 | Odnos troškova i prosječne neto imovine |  |  |
| 6 |  | Odnos neto dobiti od ulaganja i prosječne neto imovine |  |  |
| 7 |  | Prinos mirovinskog fonda |  |  |

*Obrazac 5.*

IZVJEŠTAJ O OBRAČUNSKIM JEDINICAMA FONDA ZA RAZDOBLJE \_\_\_\_\_\_\_\_

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
|  | Opis pozicije | Broj  obračunskih jedinica | Izvori imovine fonda |
| 1 | Na početku razdoblja |  |  |
| 2 | Izdano tijekom razdoblja |  |  |
| 3 | Povučeno temeljem istupanja iz fonda |  |  |
| 4 | Povučeno temeljem isplate mirovine |  |  |
| 5 | Ukupno na kraju razdoblja |  |  |

VRIJEDNOST OBRAČUNSKE JEDINICE

|  |  |
| --- | --- |
| Na početku razdoblja |  |
| Na kraju razdoblja |  |

*Obrazac 6.*

IZVJEŠTAJ O STRUKTURI ULAGANJA FONDA NA DAN \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_

**Dionice**

|  |  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | Broj dionica | Trošak nabave po dionici | Ukupan trošak nabave | Vrijednost na datum izvještaja | Vrijednost po dionici | Udjel u vlasništvu izdavatelja (u %) | Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) |
| Redovne dionice |  |  |  |  |  |  |  |
| Povlaštene dionice |  |  |  |  |  |  |  |
| Dionice zatvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |  |  |
| UKUPNO DIONICE DOMAĆIH DIONIČKIH DRUŠTAVA |  |  |  |  |  |  |  |
| Redovne dionice |  |  |  |  |  |  |  |
| Povlaštene dionice |  |  |  |  |  |  |  |
| Dionice zatvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |  |  |
| UKUPNO DIONICE INOZEMNIH DIONIČKIH DRUŠTAVA |  |  |  |  |  |  |  |

**Obveznice**

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | Nominalna vrijednost | Trošak nabave | Vrijednost na datum izvještaja | Udjel u  vlasništvu izdavatelja (u %) | Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) |
| Državne obveznice |  |  |  |  |  |
| Obveznice lokalne i regionalne samouprave |  |  |  |  |  |
| Obveznice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |  |
| UKUPNO OBVEZNICE RH I DOMAĆIH IZDAVATELJA |  |  |  |  |  |
| Državne obveznice |  |  |  |  |  |
| Obveznice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |  |
| UKUPNO OBVEZNICE INOZEMNIH IZDAVATELJA |  |  |  |  |  |

**Ostali vrijednosni papiri**

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | Nominalna vrijednost | Trošak nabave | Vrijednost na datum izvještaja | Udjel u  vlasništvu izdavatelja (u %) | Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) |
| Trezorski zapisi |  |  |  |  |  |
| Blagajnički zapisi |  |  |  |  |  |
| Udjeli otvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |
| Drugi nenavedeni vrijednosni papiri |  |  |  |  |  |
| UKUPNO OSTALI VRIJEDNOSNI PAPIRI DOMAĆIH IZDAVATELJA |  |  |  |  |  |
| Trezorski zapisi |  |  |  |  |  |
| Blagajnički zapisi |  |  |  |  |  |
| Udjeli otvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |
| Drugi nenavedeni vrijednosni papiri |  |  |  |  |  |
| UKUPNO OSTALI VRIJEDNOSNI PAPIRI INOZEMNIH IZDAVATELJA |  |  |  |  |  |

**Plasmani i depoziti**

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | Trošak nabave | Vrijednost na datum izvještaja | Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) |
| Kratkoročni depoziti |  |  |  |
| Dugoročni depoziti |  |  |  |
| Ostali plasmani |  |  |  |
| UKUPNO PLASMANI I DEPOZITI |  |  |  |

*Obrazac 7*

STRUKTURA ULAGANJA FONDA PO VRSTAMA IMOVINE

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| Opis pozicije | Vrijednost na datum izvješća | Udjel u  cjelokupnoj imovini fonda (u %) |
| Dionice |  |  |
| Obveznice |  |  |
| Ostali vrijednosni papiri |  |  |
| Plasmani i depoziti |  |  |
| Derivativni instrumenti |  |  |
| Repo poslovi |  |  |
| Ostala imovina |  |  |
| Novčana sredstva i ekvivalenti novca |  |  |
| UKUPNA IMOVINA |  | 100 |

*Obrazac 8.*

IZVJEŠTAJ O REALIZIRANIM DOBICIMA (GUBICIMA) FONDA ZA RAZDOBLJE \_\_\_\_

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Datum prodaje | Financijski instrumenti | Broj vrijednosnih papira | Knjigovodstvena vrijednost | Prodajna cijena | Realizirani dobitak (gubitak) |
|  | Redovne dionice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |
|  | Povlaštene dionice |  |  |  |  |
|  | Dionice investicijskih fondova |  |  |  |  |
|  | Državne obveznice |  |  |  |  |
|  | Obveznice lokalne samouprave |  |  |  |  |
|  | Obveznice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |
|  | Trezorski zapisi |  |  |  |  |
|  | Blagajnički zapisi |  |  |  |  |
|  | Udjeli otvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |
|  | Drugi nenavedeni vrijednosni papiri |  |  |  |  |
|  | Strukturirani vrijednosni papiri po fer vrijednosti |  |  |  |  |
|  | Strukturirani vrijednosni papiri s ugrađenim derivatom |  |  |  |  |
|  | Derivativni instrumenti |  |  |  |  |
|  | Ukupno realizirani dobitak (gubitak) |  |  |  |  |

 *Napomena:* nije dopušteno prebijanje po vrijednosnom papiru,
mora biti evidentirana svaka transakcija

*Obrazac 9.*

IZVJEŠTAJ O NEREALIZIRANIM DOBICIMA (GUBICIMA) FONDA ZA RAZDOBLJE

|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Datum zadnje procjene | Financijski instrumenti | Trošak nabave | Fer  vrijednost | Revalorizacija imovine  raspoložive za prodaju | Revalorizacijske rezerve  instrumenata zaštite | Nerealizirani dobitak  (gubitak) priznat direktno kroz dobit (gubitak) razdoblja | Neto  tečajne razlike na ulaganjima u vrijednosne papire | Amortizacija diskont  (premije)  imovine s fiksnim  dospijećem | Umanjenje imovine |
|  | Redovne dionice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Povlaštene dionice |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Dionice zatvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Državne obveznice |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Obveznice lokalne i regionalne samouprave |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Obveznice gospodarskih subjekata |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Trezorski i blagajnički zapisi |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Komercijalni zapisi |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Udjeli otvorenih investicijskih fondova |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Drugi nenavedeni dužnički vrijednosni papiri |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Strukturirani vrijednosni papiri po fer vrijednosti |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Strukturirani vrijednosni papiri s ugrađenim derivatom |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Derivativni instrumenti |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  | Ukupno nerealizirani dobitak (gubitak) |  |  |  |  |  |  |  |  |

*Napomena:* Ukupna razlika između fer vrijednosti i troška
nabave jednaka je ukupno nerealiziranim dobicima (gubicima) od ulaganja u
vrijednosne papire uvećan za revalorizacijske rezerve imovine raspoložive za
prodaju, revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite, neto tečajne razlike na
ulaganjima u vrijednosne papire amortizaciji diskonta (premije) imovine s
fiksnim dospijećem i umanjenju imovine, ovisno o kategoriji imovine.

PRILOG 2.

KONTNI PLAN MIROVINSKIH FONDOVA

KONTNI PLAN – MIROVINSKI FONDOVI

**1 – Novčana sredstva i potraživanja**10 – Novčana sredstva i novčani ekvivalenti
11 – Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira
12 – Ostala potraživanja s osnove prodaje
13 – Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica
14 – Potraživanja s osnove danih predujmova
15 – Potraživanja od društva za upravljanje fondovima i banke skrbnika
16 – Potraživanja s osnove prijenosa obračunskih jedinica
18 – Potraživanja po stečenoj kamati i ostala imovina
**2 – Kratkoročne obveze**20 – Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire
21 – Ostale obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire
22 – Obveze s osnove ulaganja u plasmane, depozite, repo poslove i garantne
depozite
23 – Obveze prema društvu za upravljanje fondovima
24 – Obveze prema banci skrbniku
25 – Ostale obveze fonda
26 – Obveze s osnove prijenosa obračunskih jedinica
28 – Obveze po obračunatoj kamati
**3 – Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka**30 – Dužnički vrijednosni papiri i udjeli otvorenih investicijskih fondova po
fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka za trgovanje i usklađenje
vrijednosti
31 – Vrijednosni papiri u kotacijama burze u zemlji po fer vrijednosti kroz
račun dobiti i gubitka za trgovanje i usklađenje vrijednosti
32 – Vrijednosni papiri u kotacijama burza u zemljama članicama OECD-a po fer
vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka za trgovanje i usklađenje vrijednosti

33 – Derivativni instrumenti i usklađenje vrijednosti
35 – Dužnički VP i udjeli otvorenih investicijskih fondova po fer vrijednosti
kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
36 – Vrijednosni papiri u kotacijama burze u zemlji po fer vrijednosti kroz
račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
37 – Vrijednosni papiri u kotacijama burza u zemljama članicama OECD-a po fer
vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka i usklađenje vrijednosti
**4 – Financijska imovina raspoloživa za prodaju**40 – Dužnički VP i udjeli otvorenih investicijskih fondova raspoloživi za
prodaju i usklađenje vrijednosti
41 – Vrijednosni papiri u kotacijama burze u zemlji raspoloživi za prodaju i
usklađenje vrijednosti
42 – Vrijednosni papiri u kotacijama burza u zemljama članicama OECD-a
raspoloživi za prodaju i usklađenje vrijednosti
**5 – Ulaganja koja se drže do dospijeća**50 – Kratkoročni depoziti i usklađenje vrijednosti
51 – Dugoročni depoziti i usklađenje vrijednosti
52 – Kratkoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća i
usklađenje vrijednosti
53 – Dugoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća i
usklađenje vrijednosti
**6 – Rashodi**60 –Negativne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata
(isključujući vrijednosne papire)
60x – Negativne tečajne razlike po vrijednosnim papirima
61 – Rashodi s osnove odnosa s društvom za upravljanje fondovima
62 –Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost
62x Nerealizirani gubici od derivativnih instrumenata
63 – Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
64 – Umanjenje imovine
65 – Naknada banci skrbniku
66 – Transakcijski troškovi
69 – Ostali rashodi
**7 – Prihodi**70 –Prihodi od kamata
70x Amortizacija premije(diskonta) imovine s fiksnim dospijećem
71 –Pozitivne tečajne razlike od monetarnih financijskih instrumenata
(isključujući vrijednosne papire)
71x Pozitivne tečajne razlike po vrijednosnim papirima
72 –Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost
72x Nerealizirani dobici od derivativnih instrumenata
73 – Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
74 – Prihodi od dividendi
75 – Ostali prihodi
**8 – Zajmovi i potraživanja**80 – Nederivativna financijska imovina s fiksnim ili utvrdivim plaćanjima koja
ne kotira na aktivnom tržištu i usklađenje vrijednosti
81 – Plasmani temeljem obrnutih repo poslova i usklađenje vrijednosti
82 – Garantni depoziti i usklađenje vrijednosti
83 – Plasmani, depoziti i krediti i usklađenje vrijednosti
**9 – Obveze prema izvorima imovine (udjela) i revalorizacijske rezerve fonda**90 – Novčani primici od članova fonda
91 – Novčani primici po osnovi državnih poticaja
92 – Izdaci s osnove promjene članstva
93 – Novčani izdaci temeljem isplate mirovina
94 – Dobit/gubitak tekuće financijske godine
95 – Zadržana dobit/gubitak iz prethodnih razdoblja
96 – Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju
97 – Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite
990-994 – Aktivna izvanbilančna evidencija
995-999 – Pasivna izvanbilančna evidencija

Pravilnik, NN 37/2006-928
Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnosti[Pristup podatcima](/data_access_hr.aspx)[ELI](/about_eli_hr.aspx)

©2026. g. Narodne novine d.d.

, izrada [Novena d.o.o.](http://novena.hr/)