## Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima

### NN 155/2009 (28.12.2009.), Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima

155 28.12.2009 Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

3853

Na temelju članka 226. stavak 1. Zakona o investicijskim fondovima (»Narodne novine« 150/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«, broj 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici održanoj 17. prosinca 2009. godine donijela je

PRAVILNIK

O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA DRUŠTAVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

UVODNE ODREDBE

Članak 1.

(1) Ovim Pravilnikom propisuje se sadržaj, oblik, način i rokovi izrade i dostave godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima društva za upravljanje investicijskim fondovima izvještavaju Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tokovima.

(2) Sastavni dio ovog Pravilnika čine:

a) Godišnji financijski izvještaji društva za upravljanje investicijskim fondovima (Prilog 1),

b) Kontni plan za društva za upravljanje investicijskim fondovima (Prilog 2).

OBVEZNICI IZRADE I DOSTAVE

Članak 2.

Obveznici izrade i dostave financijskih izvještaja iz članka 1. ovog Pravilnika su društva za upravljanje investicijskim fondovima.

VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 3.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati i objavljivati financijske izvještaje sukladno Zakonu o investicijskim fondovima (»Narodne novine« 150/05) i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.

(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu Prilog 2.

SADRŽAJ I OBLIK FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 4.

(1) Godišnje financijske izvještaje društva za upravljanje investicijskim fondovima čine:

– Izvještaj o financijskom položaju,

– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,

– Izvještaj o novčanim tokovima,

– Izvještaj o promjenama kapitala i

– Bilješke uz financijske izvještaje.

(2) Sadržaj i oblik godišnjih financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima propisani su obrascima Priloga 1 koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.

(3) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima sastavlja Izvještaj o novčanim tokovima iz stavka 1. ovog članka koristeći ili direktnu metodu ili indirektnu metodu.

IZVJEŠTAJNA RAZDOBLJA I VRSTE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 5.

(1) Obveznici sastavljanja financijskih izvještaja izrađuju financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinca i za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja i 30. rujna tekuće godine.

(2) Financijske izvještaje iz stavka 1. ovog članka obveznici izrađuju i dostavljaju na obrascima koji su po sadržaju i obliku jednaki godišnjim financijskim izvještajima iz članka 4. ovog Pravilnika.

(3) Iznimno od stavka 2. ovog članka bilješke uz financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje.

ROKOVI DOSTAVE

Članak 6.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je revidirane godišnje financijske izvještaje dostaviti do 30. travnja sljedeće godine.

(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima obvezno je nerevidirane godišnje financijske izvještaje dostaviti do 31. siječnja sljedeće godine.

(3) Financijske izvještaje za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine, društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je dostaviti za:

– tromjesečno razdoblje sa stanjem na 31. ožujka tekuće godine do 30. travnja tekuće godine,

– šestomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. lipnja tekuće godine do 31. srpnja tekuće godine,

– devetomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. rujna tekuće godine do 31. listopada tekuće godine.

NAČIN DOSTAVE

Članak 7.

(1) Obveznici izrade financijskih izvještaja dužni su iste dostavljati Agenciji u elektronskom obliku na način propisan u tehničkoj uputi Agencije.

(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, društvo za upravljanje investicijskim fondovima dostavlja Agenciji u pisanom obliku, a u roku iz članka 6. stavak 1. ovog Pravilnika:

– revidirane godišnje financijske izvještaje društva za upravljanje investicijskim fondovima,

– izvještaj ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i

– godišnje izvješće.

(3) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima obvezno je dostaviti sukladno stavku 1. ovog članka i revidirane godišnje financijske izvještaje u roku iz članka 6. stavak 1. ovog Pravilnika ukoliko se podaci razlikuju od podataka dostavljenih u nerevidiranim godišnjim financijskim izvještajima dostavljenim u roku iz članka 6. stavak 2. ovog Pravilnika.

OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 8.

Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je javno objaviti revidirane pojedinačne godišnje financijske izvještaje na način kako je definirano propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.

Članak 9.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se za razdoblja koja započinju 1. siječnja 2010. godine i poslije.

Klasa: 011-02/09-04/74

Urbroj: 326-01-09-1

Zagreb, 17. prosinca 2009.

Član Uprave
Ivan Vrljić, v. r.

PRILOG 1

GODIŠNJI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

|  |  |
| --- | --- |
| Pozicija | Opis, vrijednost ili iznos |
| MBS društva za upravljanje investicijskim fondom |  |
| OIB |  |
| Broj za izvješća |  |
| Adresa (poštanski broj, mjesto, ulica i broj) |  |
| Telefon i telefaks | tel.: faks: |
| E-mail adresa |  |
| Web-stranica |  |
| Datum upisa u sudski registar (dan, mjesec i godina) |  |
| Ime, prezime predsjednika i članova uprave | Predsjednik uprave:  \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  Članovi uprave:  1.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  2.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  3.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ |
| Ime i prezime predsjednika i članova nadzornog odbora | Predsjednik nadzornog odbora:  \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  Članovi nadzornog odbora: 1.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  2.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  3.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ |
| Pet najvećih dioničara/udjelničara (ime prezime adresa fizičke osobe, odnosno tvrtka i sjedište pravne osobe postotak udjela u vlasništvu | 1.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_,\_\_  2.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_,\_\_  3.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_,\_\_  4.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_,\_\_  5.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_,\_\_ |
| Broj zaposlenih |  |
| Naziv revizorskog društva koje je revidiralo prethodni godišnji financijski izvještaj i godišnje izvješće |  |
| Poslovna banka društva za upravljanje investicijskim fondom | 1.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  2.\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ |
| Broj računa | 1. Redovni račun \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  Račun nalogodavca \_\_\_\_\_\_  2. Redovni račun \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_  Račun nalogodavca \_\_\_\_\_\_ |

Obrazac IFP

Izvještaj o financijskom položaju

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Na datum:

(u HRK)

|  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | | | | AOP | 31.12. prethodne godine | Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
| A K T I V A | | | | | | |
| Konto | A. Imovina | | | 1 |  |  |
| 01 | I. Nekretnine, postrojenja i oprema | | | 2 |  |  |
| 031 | II. Ulaganja u nekretnine | | | 3 |  |  |
| 00 | III. Nematerijalna imovina | | | 4 |  |  |
|  | IV. Financijska imovina (∑od AOP6 do AOP9) | | | 5 |  |  |
| razred 3 |  | 1. financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDG | | 6 |  |  |
| 40 |  | 2. financijska imovina raspoloživa za prodaju | | 7 |  |  |
| 41 |  | 3. zajmovi i potraživanja | | 8 |  |  |
| 42 |  | 4. financijska imovina koja se drži do dospijeća | | 9 |  |  |
|  | V. Potraživanja (∑od AOP11 do AOP12) | | | 10 |  |  |
| 11 |  | 1. potraživanja vezana uz upravljanje investicijskim fondovima | | 11 |  |  |
| 101+12+13+14  +15+16+17+18 |  | 2. ostala potraživanja | | 12 |  |  |
| 100 | VI. Novac i novčani ekvivalenti | | | 13 |  |  |
| 191 | VII. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda | | | 14 |  |  |
| 190 | VIII. Odgođen porezna imovina | | | 15 |  |  |
| 02+030+039+09 | IX. Ostala imovina | | | 16 |  |  |
| B. Ukupna aktiva (AOP2+AOP3+AOP4+AOP5+AOP10+AOP13+AOP14+AOP15+AOP16) | | | | 17 |  |  |
| 98 | IZVANBILANČNI ZAPISI | | | 18 |  |  |
|  |  | |  |  |  |  |
| P A S I V A | | | |  |  |  |
| Konto | A. Kapital i rezerve  (AOP20+AOP21+AOP22+AOP27+AOP31+AOP32) | | | 19 |  |  |
| 90 | I. Upisani kapital | | | 20 |  |  |
| 92 | II. Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak) | | | 21 |  |  |
|  | III. Rezerve (∑od AOP23 do AOP26) | | | 22 |  |  |
| 910 |  | 1. zakonske rezerve | | 23 |  |  |
| 911 |  | 2. statutarne rezerve | | 24 |  |  |
| 912 |  | 3. rezerve za vlastite dionice (udjele) | | 25 |  |  |
| 913+95 |  | 4. ostale rezerve | | 26 |  |  |
|  | IV. Revalorizacijske rezerve (∑od AOP28 do AOP30) | | | 27 |  |  |
| 940 |  | 1. revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju | | 28 |  |  |
| 941 |  | 2. revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite | | 29 |  |  |
| 942+943 |  | 3. ostale revalorizacijske rezerve | | 30 |  |  |
| 930+931 | V. Zadržana dobit ili preneseni gubitak | | | 31 |  |  |
| 932+933 | VI. Dobit ili gubitak tekuće godine | | | 32 |  |  |
|  | B. Obveze (∑od AOP34 do AOP39) | | | 33 |  |  |
| 20 |  | 1. obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima | | 34 |  |  |
| 210 |  | 2. obveze za primljene kredite i zajmove | | 35 |  |  |
| 211+...+216 |  | 3. ostale obveze po financijskim instrumentima | | 36 |  |  |
| 24 |  | 4. obveze prema dobavljačima | | 37 |  |  |
| 27 |  | 5. obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti | | 38 |  |  |
| 25+26+22 |  | 6. ostale obveze | | 39 |  |  |
| 28 | C. Rezerviranja | | | 40 |  |  |
| 291 | D. Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućih razdoblja | | | 41 |  |  |
| 290 | E.Odgođene porezne obveze | | | 42 |  |  |
| F. Ukupna pasiva  (AOP19+AOP33+AOP40+AOP41+AOP42) | | | | 43 |  |  |
| 99 | IZVANBILANČNI ZAPISI | | | 44 |  |  |

Obrazac ISD

Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Konto | Pozicija | | AOP | Isto razdoblje prethodne godine | Tekuće razdoblje |
|  | I. Prihodi od naknada od upravljanja investicijskim fondovima  (∑ od AOP46 do AOP49) | | 45 |  |  |
| 700 | 1. | Naknada za upravljanje (NAV) | 46 |  |  |
| 702 | 2. | Prihod od ulaznih naknada | 47 |  |  |
| 703 | 3. | Prihod od izlaznih naknada | 48 |  |  |
| 701+709 | 4. | Ostali prihodi | 49 |  |  |
|  | II. Rashodi od upravljanja investicijskim fondovima (AOP51+ AOP52) | | 50 |  |  |
| -642 | 1. | troškovi za posredovanja u prodaji udjela | 51 |  |  |
| -640-641-643 | 2. | ostali rashodi | 52 |  |  |
|  | Neto rezultat od naknada od upravljanja investicijskim fondovima (AOP45 +AOP50) | | 53 |  |  |
| 71 | III. Prihod od upravljanja portfeljem | | 54 |  |  |
| 72 | IV. Prihod od investicijskog savjetovanja | | 55 |  |  |
|  | V. Financijski prihodi i rashodi  (∑ od AOP57 do AOP62) | | 56 |  |  |
| 730-680 | 1. | Neto prihod od kamata | 57 |  |  |
| 74-681 | 2. | Neto tečajne razlike | 58 |  |  |
| 750+751+7600  – 660-6700 | 3. | Neto nerealizirani i realizirani dobici financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG | 59 |  |  |
| 7601-6701 | 4. | Neto realizirani dobici financijske imovine raspoložive za prodaju | 60 |  |  |
| 731+732+752+7602  +7603-6702-6703 | 5. | Ostali prihodi i rashodi od financijskih instrumenata | 61 |  |  |
| -661 | 6. | Umanjenje financijskih instrumenata | 62 |  |  |
|  | Neto financijski prihodi (AOP54+AOP55+AOP56) | | 63 |  |  |
| -60-61-63 | VI. Opći i administrativni troškovi poslovanja | | 64 |  |  |
| -650-651-653-654 | VII. Amortizacija i vrijednosno usklađivanje ostale imovine | | 65 |  |  |
| -69 | VIII. Rezerviranja | | 66 |  |  |
| 77+78-+761-671 | IX. Ostali prihodi i rashodi poslovanja | | 67 |  |  |
|  | X. Dobit ili gubitak prije oporezivanja  (AOP53+AOP63+AOP64+AOP65+AOP66+AOP67) | | 68 |  |  |
|  | XI. Porez na dobit | | 69 |  |  |
|  | XII. Dobit ili gubitak (AOP68 – AOP69) | | 70 |  |  |
|  | XIII. Ostala sveobuhvatna dobit  (∑ od AOP72 do AOP75) | | 71 |  |  |
|  | 1. | promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine) | 72 |  |  |
|  | 2. | aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja | 73 |  |  |
|  | 3. | nerealizirani dobici/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju | 74 |  |  |
|  | 4. | dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka | 75 |  |  |
|  |  | XIV. Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP70+AOP71) | 76 |  |  |
|  |  | XV. Reklasifikacijske usklade | 77 |  |  |

Obrazac INT

Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda)

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | | | AOP | Isto razdoblje prethodne godine | Tekuće razdoblje |
| I. Neto novčani tok od poslovnih aktivnosti  (∑ AOP79 do AOP92) | | | 78 |  |  |
|  |  | Primici od naknade za upravljanje fondovima | 79 |  |  |
|  |  | Primici od ostalih naknada i provizija | 80 |  |  |
|  |  | Ostali primici od investicijskih fondova | 81 |  |  |
|  |  | Ostali primici s osnove upravljanja investicijskim fondovima | 82 |  |  |
|  |  | Novac isplaćen dobavljačima | 83 |  |  |
|  |  | Novac isplaćen zaposlenicima | 84 |  |  |
|  |  | Primici od prodaje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG | 85 |  |  |
|  |  | Izdaci od kupnje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG | 86 |  |  |
|  |  | Primici od dividendi | 87 |  |  |
|  |  | Primici od kamata | 88 |  |  |
|  |  | Izdaci od kamata | 89 |  |  |
|  |  | Izdaci za porez na dobit | 90 |  |  |
|  |  | Ostali primici iz poslovnih aktivnosti | 91 |  |  |
|  |  | Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti | 92 |  |  |
| II. Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti  (∑ AOP94 do AOP103) | | | 93 |  |  |
|  |  | Primici od prodaje financijske imovine raspoložive za prodaju | 94 |  |  |
|  |  | Izdaci od kupnje financijske imovine raspoložive za prodaju | 95 |  |  |
|  |  | Primici od ulaganja u zajmove i potraživanja | 96 |  |  |
|  |  | Izdaci za plasmane u zajmove i potraživanja | 97 |  |  |
|  |  | Primici od ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća | 98 |  |  |
|  |  | Izdaci za ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća | 99 |  |  |
|  |  | Izdaci od kupnje nekretnina, opreme i nematerijalne imovine | 100 |  |  |
|  |  | Primici od prodaje nekretnina, opreme i nematerijalne imovine | 101 |  |  |
|  |  | Ostali primici iz investicijskih aktivnosti | 102 |  |  |
|  |  | Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti | 103 |  |  |
| III. Neto novčani tok od financijskih aktivnosti  (∑ AOP105 do AOP113) | | | 104 |  |  |
|  |  | Uplate vlasnika društva | 105 |  |  |
|  |  | Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela | 106 |  |  |
|  |  | Isplata dividende ili udjela u dobiti | 107 |  |  |
|  |  | Primici od kredita | 108 |  |  |
|  |  | Izdaci za otplatu primljenih kredita | 109 |  |  |
|  |  | Primici po izdanim financijskim instrumentima | 110 |  |  |
|  |  | Izdaci po izdanim financijskim instrumentima | 111 |  |  |
|  |  | Ostali primici iz financijskih aktivnosti | 112 |  |  |
|  |  | Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti | 113 |  |  |
| IV. Efekti promjene tečaja stranih valuta | | | 114 |  |  |
| IV. Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata  (AOP78+AOP93+AOP104+AOP114) | | | 115 |  |  |
| V. Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja | | | 116 |  |  |
| VI. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja  (AOP115+AOP116) | | | 117 |  |  |

Obrazac INT

Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda)

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

|  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pozicija | | | AOP | Isto razdoblje prethodne godine | Tekuće razdoblje |
| I. Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti  (∑ AOP119 do AOP136) | | | 118 |  |  |
|  |  | Dobit/gubitak prije oporezivanja tekuće godine ili tekućeg razdoblja | 119 |  |  |
|  |  | Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine | 120 |  |  |
|  |  | Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi | 121 |  |  |
|  |  | Rezerviranja | 122 |  |  |
|  |  | Prihodi od kamata | 123 |  |  |
|  |  | Rashodi od kamata | 124 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje potraživanja vezana uz upravljanje investicijskim fondovima | 125 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja | 126 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG | 127 |  |  |
|  |  | Primici od kamata | 128 |  |  |
|  |  | Izdaci od kamata | 129 |  |  |
|  |  | Primici od dividendi | 130 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih stavki aktive | 131 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima | 132 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje obveza prema dobavljačima | 133 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih obveza | 134 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih stavki pasive | 135 |  |  |
|  |  | Plaćen poreza na dobit | 136 |  |  |
| II. Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti  (∑ AOP138 do AOP142) | | | 137 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ulaganja u materijalnu/nematerijalnu imovinu | 138 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje danih kredita/zajmova | 139 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje financijske imovine raspoložive za prodaju | 140 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ulaganja koja se drže do dospijeća | 141 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih stavki ulaganja | 142 |  |  |
| III. Neto novčani tok od financijskih aktivnosti  (∑ AOP144 do AOP148) | | | 143 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje obveza po primljenim kreditima i zajmovima | 144 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje obveza po izdanim financijskim instrumentima | 145 |  |  |
|  |  | Uplate vlasnika društva | 146 |  |  |
|  |  | Isplata dividende ili udjela u dobiti | 147 |  |  |
|  |  | Povećanje/smanjenje ostalih stavki | 148 |  |  |
| IV. Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata  (AOP118+AOP137+AOP143) | | | 149 |  |  |
| V. Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja | | | 150 |  |  |
| VI. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja  (AOP149+AOP150) | | | 151 |  |  |

Obrazac IPK

Izvještaj o promjeni kapitala

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

|  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  | Pozicija | AOP | 31. 12. prethodne godine | Povećanje | Smanjenje | Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|  | I. Upisani kapital | 152 |  |  |  |  |
|  | II. Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak) | 153 |  |  |  |  |
|  | III. Rezerve  (∑ AOP155 do AOP158) | 154 |  |  |  |  |
|  | 1. zakonske rezerve | 155 |  |  |  |  |
|  | 2. statutarne rezerve | 156 |  |  |  |  |
|  | 3. rezerve za vlastite dionice (udjele) | 157 |  |  |  |  |
|  | 4. ostale rezerve | 158 |  |  |  |  |
|  | IV. Revalorizacijske rezerve  (∑ AOP160 do AOP162) | 159 |  |  |  |  |
|  | 1. Revalorizacijske rezerve financijske imovine raspoložive za prodaju | 160 |  |  |  |  |
|  | 2. Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite | 161 |  |  |  |  |
|  | 3. Revalorizacijske rezerve nematerijalne i materijalne imovine | 162 |  |  |  |  |
|  | V. Zadržana dobit ili preneseni gubitak | 163 |  |  |  |  |
|  | VI. Dobit ili gubitak tekuće godine | 164 |  |  |  |  |
|  | VI. Isplata dividendi ili udjela u dobiti | 165 |  |  |  |  |
|  | VII. Promjene računovodstvenih politika i ispravci pogrešaka | 166 |  |  |  |  |
|  | VIII. Ostale promjene kapitala | 167 |  |  |  |  |
|  | Ukupno kapital i rezerve (AOP152+AOP153+AOP154+  AOP159+AOP163+AOP164+  AOP165+AOP166+AOP167) | 168 |  |  |  |  |

Obrazac IB

Bilješke uz financijske izvještaje

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondom:

OIB:

Za razdoblje:

Bilješke uz financijske izvještaje sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje: MSFI) na način da trebaju:

a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 (MRS 1),

b) objaviti informacije prema MSFI-a koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala,

c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjeni kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.

Datum izvješća: \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ Ovlaštena osoba društva:

Sastavio: \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_

Telefon: \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_

PRILOG 2.

KONTNI PLAN ZA DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

|  |  |
| --- | --- |
| 0 | NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA |
| 1 | NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA |
| 2 | OBVEZE |
| 3 | VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA |
| 4 | OSTALA FINANCIJSKA IMOVINA |
| 5 | SITAN INVENTAR |
| 6 | RASHODI |
| 7 | PRIHODI |
| 8 | REZULTAT POSLOVANJA |
| 9 | KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE |

|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 0 |  |  |  | NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA |
|  | 00 |  |  | Dugotrajna nematerijalna imovina |
|  |  | 000 |  | Goodwill |
|  |  |  | 0000 | Vrijednost goodwilla |
|  |  |  | 0001 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 001 |  | Računalni programi |
|  |  |  | 0010 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0018 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0019 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  |  | 002 |  | Licence, patenti i zaštitni znakovi |
|  |  | 003 |  | Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti tuđe imovine za vrijeme dugoročnog poslovnog najma |
|  |  |  | 0030 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0038 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0039 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  |  | 004 |  | Ostala dugotrajna nematerijalna imovina |
|  |  |  | 0040 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0041 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0042 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  | 01 |  |  | Dugotrajna materijalna imovina |
|  |  | 010 |  | Zemljišta |
|  |  |  | 0100 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0101 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  |  | 011 |  | Građevinski objekti |
|  |  |  | 0110 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0111 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0112 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  |  | 012 |  | Uredska oprema (namještaj, računalna oprema) |
|  |  |  | 0120 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0121 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0122 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 013 |  | Transportni uređaji |
|  |  |  | 0130 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0131 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0132 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 014 |  | Ostala materijalna imovina |
|  |  |  | 0140 | Trošak ulaganja |
|  |  |  | 0141 | Akumulirana amortizacija |
|  |  |  | 0142 | Ispravak vrijednosti |
|  | 02 |  |  | Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu i materijalnu imovinu i dugotrajna nematerijalna i materijalna imovina u pripremi |
|  |  | 020 |  | Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu imovinu i dugotrajna nematerijalna imovina u pripremi |
|  |  |  | 0200 | Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu imovinu |
|  |  |  | 0201 | Dugotrajna nematerijalna imovina u pripremi |
|  |  |  | 0209 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  |  | 021 |  | Predujmovi za dugotrajnu materijalnu imovinu i dugotrajna materijalna imovina u pripremi |
|  |  |  | 0210 | Predujmovi za dugotrajnu materijalnu imovinu |
|  |  |  | 0211 | Dugotrajna materijalna imovina u pripremi |
|  |  |  | 0219 | Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje) |
|  | 03 |  |  | Ostala imovina |
|  |  | 030 |  | Dugotrajna imovina namijenjena prodaji i prestanak poslovanja (MSFI 5) |
|  |  | 031 |  | Ulaganja u nekretnine (MRS 40) |
|  |  | 039 |  | Ostala dugotrajna imovina |
|  | 09 |  |  | Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital i ostala potraživanja od osnivača društva |
| 1 |  |  |  | NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA |
|  | 10 |  |  | Novac, jamstva predujmovi i instrumenti plaćanja |
|  |  | 100 |  | Novac u banci i blagajni |
|  |  |  | 1000 | Novac na kunskom žiro računu |
|  |  |  | 1001 | Prijelazni žiro račun |
|  |  |  | 1002 | Novac na deviznom žiro računu |
|  |  |  | 1003 | Prijelazni devizni račun |
|  |  |  | 1004 | Gotovina u blagajni |
|  |  |  | 1009 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 101 |  | Jamstva, predujmovi i instrumenti plaćanja |
|  |  |  | 1010 | Dan jamstveni polog |
|  |  |  | 1011 | Akreditivi |
|  |  |  | 1012 | Čekovi |
|  |  |  | 1013 | Mjenice |
|  |  |  | 1014 | Dani predujmovi |
|  |  |  | 1015 | Ostali instrumenti plaćanja |
|  |  |  | 1019 | Ispravak vrijednosti |
|  | 11 |  |  | Potraživanja s osnove upravljanja investicijskim fondovima |
|  |  | 110 |  | Potraživanja za naknade od upravljanja investicijskim fondovima (neto vrijednost imovine) |
|  |  | 111 |  | Potraživanja za ulazne i izlazne naknade |
|  |  | 112 |  | Potraživanja od investicijskih fondova s osnova troškova osnivanja i ostalih troškova |
|  |  | 113 |  | Potraživanja od osoba kojima su delegirana poslovi upravljanja (članak 24. ZIF) |
|  |  | 118 |  | Ostala potraživanja od investicijskih fondova |
|  |  | 119 |  | Ispravak vrijednosti potraživanja |
|  | 12 |  |  | Potraživanja za ostale naknade i provizije |
|  |  | 120 |  | Potraživanja za naknade i provizije od upravljanje portfeljem |
|  |  | 121 |  | Potraživanje za naknade i provizije od investicijskog savjetovanja |
|  |  | 129 |  | Ispravak vrijednosti |
|  | 13 |  |  | Potraživanja s osnove stečene kamate, dividendi, udjela u dobiti i ostalim ulaganjima |
|  |  | 130 |  | Potraživanja za kamate na kredite ili zajmove |
|  |  | 132 |  | Potraživanja za kamate od dužničkih financijskih instrumenata |
|  |  | 133 |  | Potraživanja za kamate na depozite |
|  |  | 134 |  | Potraživanja za kamate po repo-ugovorima |
|  |  | 135 |  | Ostala potraživanja po stečenoj kamati (SWAP, jamstveni polog) |
|  |  | 136 |  | Potraživanja za dividende, udjele u dobiti i ostala vlasnička ulaganja |
|  |  | 139 |  | Ispravak vrijednosti potraživanja |
|  | 14 |  |  | Potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata |
|  |  | 140 |  | Potraživanja za prodane financijske instrumente |
|  |  | 149 |  | Ispravak vrijednosti |
|  | 15 |  |  | Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija |
|  |  | 150 |  | Potraživanja za poreze |
|  |  | 151 |  | Potraživanja za plaćene akontacije poreza |
|  |  | 152 |  | Potraživanja za doprinose |
|  |  | 159 |  | Ostala potraživanja od državnih jedinica |
|  | 16 |  |  | Potraživanja od zaposlenika |
|  | 17 |  |  | Ostala potraživanja |
|  | 18 |  |  | Sumnjiva i sporna potraživanja |
|  | 19 |  |  | Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda |
|  |  | 190 |  | Odgođena porezna imovina |
|  |  | 191 |  | Ostali plaćeni troškovi budućih razdoblja i nedospjela naplata prihoda |
| 2 |  |  |  | OBVEZE |
|  | 20 |  |  | Obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima |
|  |  | 200 |  | Obveze prema investicijskim fondovima |
|  |  | 201 |  | Obveze prema zastupniku |
|  |  | 202 |  | Obveze za poslove upravljanja koje je društvo delegiralo (članak 24. ZIF) |
|  |  | 209 |  | Ostale obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima |
|  | 21 |  |  | Obveze po financijskim instrumentima |
|  |  | 210 |  | Obveze za primljene kredite i zajmove |
|  |  | 211 |  | Obveze po osnovi repo ugovora |
|  |  | 213 |  | Obveze za izdane financijske instrumente |
|  |  | 214 |  | Obveze po kupljenim financijskim instrumentima |
|  |  | 215 |  | Obveze po izvedenicama |
|  |  |  | 2150 | Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa |
|  |  |  | 2151 | Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj |
|  |  |  | 2152 | Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument |
|  |  |  | 2153 | Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable |
|  |  | 216 |  | Obveze po ostalim financijskim instrumentima |
|  | 22 |  |  | Obveze za izdane instrumente plaćanja, primljene predujmove i jamstva |
|  |  | 220 |  | Obveze po izdanim instrumentima plaćanja |
|  |  | 221 |  | Obveze za primljene predujmove |
|  |  | 222 |  | Obveze po primljenim jamstvima |
|  |  | 223 |  | Ostale obveze s osnova primljenih sredstava |
|  | 23 |  |  | Obveze za kamate |
|  |  | 230 |  | Obveze za kamate za primljene kredite i zajmove |
|  |  | 231 |  | Obveze za kamate po osnovi repo ugovora |
|  |  | 232 |  | Obveze za kamate na osnovi ostalih financijskih instrumenata |
|  | 24 |  |  | Obveze prema dobavljačima |
|  | 25 |  |  | Obveze prema zaposlenicima |
|  |  | 250 |  | Obveze za neto plaće i naknade plaća |
|  |  | 251 |  | Obveze za dnevnice, terenski dodatak i prijevoz |
|  |  | 259 |  | Ostale obveze prema zaposlenicima |
|  | 26 |  |  | Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe |
|  |  | 260 |  | Obveze za doprinose iz plaća i doprinose na plaće |
|  |  | 261 |  | Obveze za porez na dohodak |
|  |  | 262 |  | Obveze za prirez poreza na dohodak |
|  |  | 263 |  | Obveze za porez na dobit |
|  |  | 264 |  | Obveze za ostale poreze, naknade i pristojbe |
|  |  | 265 |  | Obveze za naknade i ostala javna davanja |
|  | 27 |  |  | Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti |
|  | 28 |  |  | Rezerviranja za obveze |
|  | 29 |  |  | Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja |
|  |  | 290 |  | Odgođene porezne obveze |
|  |  | 291 |  | Ostalo odgođeno plaćanje troškova i prihoda budućih razdoblja |
| 3 |  |  |  | VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA |
|  | 30 |  |  | Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti |
|  |  | 300 |  | Vlasnički financijski instrumenti |
|  |  |  | 3000 | Vrijednost ulaganja |
|  |  |  | 3001 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 301 |  | Dužnički financijski instrumenti |
|  |  |  | 3010 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 3011 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 3019 | Ispravak vrijednosti |
|  |  | 302 |  | Ostali financijski instrumenti |
|  |  |  | 3020 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 3021 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 3029 | Ispravak vrijednosti |
|  | 31 |  |  | Izvedenice |
|  |  | 310 |  | Izvedenice koje se drže radi trgovanja |
|  |  |  | 3100 | Izvedenice koje se drže radi trgovanja |
|  |  |  | 31000 | Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa |
|  |  |  | 31001 | Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj |
|  |  |  | 31002 | Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument |
|  |  |  | 31003 | Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable |
|  |  | 311 |  | Ugrađene izvedenice |
|  |  |  | 3110 | Ugrađene izvedenice |
|  |  |  | 31100 | Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa |
|  |  |  | 31101 | Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom) |
|  |  |  | 31102 | Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument |
|  |  |  | 31103 | Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable |
|  |  |  | 31104 | Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj – jednosmjerna valutna klauzula |
|  |  | 312 |  | Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite |
|  |  |  | 3120 | Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite |
|  |  |  | 31200 | Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa |
|  |  |  | 31201 | Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj |
|  |  |  | 31202 | Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument |
|  |  |  | 31203 | Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable |
| 4 |  |  |  | OSTALA FINANCIJSKA IMOVINA |
|  | 40 |  |  | Financijska imovina raspoloživa za prodaju |
|  |  | 400 |  | Vlasnički financijski instrumenti |
|  |  |  | 4000 | Vrijednost ulaganja |
|  |  |  | 4009 | Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti) |
|  |  | 401 |  | Dužnički financijski instrumenti |
|  |  |  | 4010 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 4011 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 4019 | Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti) |
|  |  | 402 |  | Ostali financijski instrumenti |
|  |  |  | 4020 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 4021 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 4029 | Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti) |
|  | 41 |  |  | Zajmovi i potraživanja |
|  |  | 410 |  | Potraživanja za dane kredite i zajmove |
|  |  | 411 |  | Depoziti |
|  |  | 412 |  | Potraživanja s osnova repo ugovora |
|  |  | 418 |  | Ostali zajmovi i potraživanja za financijske instrumente |
|  |  | 419 |  | Ispravak vrijednosti |
|  | 42 |  |  | Financijska imovina koja se drži do dospijeća |
|  |  | 420 |  | Dužnički financijski instrumenti |
|  |  |  | 4200 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 4201 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 4209 | Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti) |
|  |  | 421 |  | Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća |
|  |  |  | 4210 | Nominalni iznos |
|  |  |  | 4211 | Premija ili diskont |
|  |  |  | 4219 | Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti) |
| 5 |  |  |  | SITAN INVENTAR |
| 6 |  |  |  | RASHODI |
|  | 60 |  |  | Materijalni troškovi |
|  | 61 |  |  | Troškovi usluga |
|  | 62 |  |  | Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada |
|  |  | 620 |  | Troškovi plaća i naknada plaća osoblju (bruto) |
|  |  |  | 6200 | Troškovi neto plaća i naknada plaća osoblja |
|  |  |  | 6201 | Troškovi poreza, prireza, doprinosa iz plaća i naknada plaća |
|  |  | 621 |  | Ostale naknade i honorari |
|  |  | 622 |  | Troškovi doprinosa na plaće i naknade |
|  | 63 |  |  | Ostali administrativni troškovi |
|  |  | 630 |  | Troškovi osobnih drugih sredstava za osobni prijevoz |
|  |  | 631 |  | Troškovi službenog putovanja |
|  |  | 632 |  | Porezi, doprinosi, članarine i ostala davanja (osim davanja koja se odnose na plaće) |
|  |  | 639 |  | Ostali administrativni troškovi |
|  | 64 |  |  | Troškovi upravljanja fondom |
|  |  | 640 |  | Troškovi fonda koje snosi društvo za upravljanje (naknada HANFAi, pokazatelj troškova >3,5%) |
|  |  | 641 |  | Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani (članak 24. ZIF) |
|  |  | 642 |  | Troškovi zastupnika |
|  |  | 643 |  | Ostali troškovi fonda |
|  | 65 |  |  | Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine) |
|  |  | 650 |  | Amortizacija |
|  |  | 651 |  | Vrijednosno usklađenje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine |
|  |  | 652 |  | Vrijednosno usklađenje potraživanja s osnove upravljanja investicijskim fondovima |
|  |  | 653 |  | Vrijednosno usklađenje ostalih potraživanja |
|  |  | 654 |  | Ostala vrijednosna usklađenja |
|  | 66 |  |  | Nerealizirani gubici i umanjenje financijske imovine |
|  |  | 660 |  | Nerealizirani gubici |
|  |  |  | 6600 | Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost osim izvedenica |
|  |  |  | 6601 | Nerealizirani gubici od izvedenica |
|  |  | 661 |  | Umanjenje financijske imovine |
|  |  |  | 6610 | Umanjenje financijske imovine raspoložive za prodaju |
|  |  |  | 6611 | Umanjenje financijske imovine koja se drži do dospijeća |
|  |  |  | 6612 | Umanjenje vrijednosti zajmova i potraživanja |
|  | 67 |  |  | Gubitak od prodaje financijskih instrumenata i ostale imovine |
|  |  | 670 |  | Gubitak od prodaje financijskih instrumenata |
|  |  |  | 6700 | Gubitak od prodaje financijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG |
|  |  |  | 6701 | Gubitak od prodaje financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
|  |  |  | 6702 | Gubitak od prodaje financijskih instrumenata koja se drži do dospijeća (u slučaju prodaje prije roka dospijeća) |
|  |  |  | 6703 | Gubitak od prodaje ostalih financijskih instrumenata |
|  |  | 671 |  | Gubitak od prodaje ostale imovne |
|  | 68 |  |  | Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike |
|  |  | 680 |  | Rashodi od kamata s osnove dužničkih financijskih instrumenata |
|  |  |  | 6800 | Rashodi od kamata s osnove kredita i zajmova |
|  |  |  | 6801 | Rashodi od kamata s osnove repo-ugovora |
|  |  |  | 6802 | Ostali rashodi od kamata |
|  |  | 681 |  | Negativne tečajne razlike |
|  |  |  | 6810 | Negativne tečajne razlike po financijskim instrumentima |
|  |  |  | 6811 | Negativne tečajne po ostalim osnovama |
|  | 69 |  |  | Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze |
|  |  | 690 |  | Troškovi rezerviranja za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima |
|  |  | 691 |  | Troškovi rezerviranja za sudske sporove |
|  |  | 699 |  | Ostali troškovi rezerviranja |
| 7 |  |  |  | PRIHODI |
|  | 70 |  |  | Prihodi od naknada za upravljanje investicijskim fondovima |
|  |  | 700 |  | Naknada za upravljanje (NAV) |
|  |  | 701 |  | Naknada za upravljanje (uspješnost) |
|  |  | 702 |  | Ulazna naknada |
|  |  | 703 |  | Izlazna naknada |
|  |  | 709 |  | Ostalo |
|  | 71 |  |  | Prihodi od naknada i provizija od upravljanja portfeljem |
|  | 72 |  |  | Prihodi od naknada i provizija investicijskog savjetovanja |
|  | 73 |  |  | Prihodi od kamata, dividendi i ostalih prihoda s osnova ulaganja |
|  |  | 730 |  | Prihodi od kamata |
|  |  |  | 7301 | Prihodi od kamata s osnove dužničkih financijskih instrumenata |
|  |  |  | 7302 | Prihodi od kamata s osnove ostalih kredita i zajmova |
|  |  |  | 7303 | Prihodi od kamata s osnove repo-ugovora |
|  |  |  | 7304 | Prihodi od kamata s osnove žiro-računa |
|  |  |  | 7305 | Prihodi od kamata s osnove depozita |
|  |  |  | 7306 | Ostali prihodi od kamata |
|  |  | 731 |  | Prihodi od dividendi i udjela u dobiti |
|  |  | 732 |  | Amortizacija premije(diskonta) financijskih instrumenata s fiksnim dospijećem |
|  | 74 |  |  | Pozitivne tečajne razlike |
|  |  | 740 |  | Pozitivne tečajne razlike od financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju (osim vlasničkih instrumenata) |
|  |  | 741 |  | Ostale pozitive tečajne razlike |
|  | 75 |  |  | Nerealizirani dobici |
|  |  | 750 |  | Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost osim izvedenica |
|  |  | 751 |  | Nerealizirani dobici od izvedenica |
|  |  | 752 |  | Nerealizirani dobici od ukidanja umanjenja |
|  | 76 |  |  | Dobitak od prodaje financijski instrumenata i prihod od prodaje ostale imovine |
|  |  | 760 |  | Dobitak od prodaje financijskih instrumenata |
|  |  |  | 7600 | Dobitak od prodaje financijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG |
|  |  |  | 7601 | Dobitak od prodaje financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju |
|  |  |  | 7602 | Dobitak od prodaje financijskih instrumenata koja se drži do dospijeća (u slučaju prodaje prije roka dospijeća) |
|  |  |  | 7603 | Dobitak od prodaje zajmova i potraživanja |
|  |  | 761 |  | Prihod od prodaje ostale imovine |
|  | 77 |  |  | Prihodi od ukinutog rezerviranja |
|  | 78 |  |  | Ostali prihodi |
|  |  | 780 |  | Prihodi od državnih potpora |
|  |  | 781 |  | Ostali prihodi |
|  | 79 |  |  | Razlika prihoda i rashoda |
| 8 |  |  |  | REZULTAT POSLOVANJA |
|  | 80 |  |  | Dobit ili gubitak prije oporezivanja |
|  | 81 |  |  | Porez na dobit |
|  | 82 |  |  | Dobit ili gubitak poslije oporezivanja |
| 9 |  |  |  | KAPITAL, REZERVE I IZVANBILANČNE EVIDENCIJE |
|  | 90 |  |  | Kapital |
|  |  | 900 |  | Uplaćeni i upisani temeljni kapital |
|  |  | 901 |  | Vlastite dionice |
|  | 91 |  |  | Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja |
|  |  | 910 |  | Zakonske rezerve |
|  |  | 911 |  | Statutarne rezerve |
|  |  | 912 |  | Rezerve za vlastite dionice/poslovne udjele |
|  |  | 913 |  | Ostale rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja |
|  | 92 |  |  | Rezerve kapitala |
|  |  | 920 |  | Kapitalni dobitak kod emisije dionica (premija na emitirane dionice) |
|  |  | 921 |  | Kapitalni dobitak/gubitak ostvaren kupnjom i prodajom vlastitih dionica |
|  |  | 929 |  | Ostale kapitalne rezerve |
|  | 93 |  |  | Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine |
|  |  | 930 |  | Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja |
|  |  | 931 |  | Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja |
|  |  | 932 |  | Dobit tekuće godine |
|  |  | 933 |  | Gubitak tekuće godine |
|  | 94 |  |  | Revalorizacijske rezerve |
|  |  | 940 |  | Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja financijske imovine i drugih financijskih instrumenata raspoloživi za prodaju |
|  |  |  | 9400 | Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine i ostalih financijskih instrumenata raspoloživi za prodaju |
|  |  |  | 9401 | Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove tečajnih razlika po vlasničkim financijskim instrumentima raspoloživi za prodaju |
|  |  | 941 |  | Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite |
|  |  | 942 |  | Rezerve proizašle iz revalorizacije materijalne i nematerijalne imovine |
|  |  | 943 |  | Revalorizacija ostale imovine i ulaganja |
|  | 95 |  |  | Ostale rezerve |
|  |  |  |  |  |
|  | 98 |  |  | Aktivni izvanbilančni zapisi |
|  |  | 980 |  | Novčana sredstva klijenata- upravljanje portfeljem |
|  |  | 981 |  | Potraživanja klijenata |
|  |  | 982 |  | Financijski instrumenti vezani uz ugovor o upravljanju portfeljem klijenata |
|  |  | 983 |  | Garancije |
|  |  | 984 |  | Ugovorena vrijednost izvedenica (aktivni konto) |
|  |  | 985 |  | Repo-ugovori (kolateral) |
|  |  | 989 |  | Ostala aktivna izvanbilančna evidencija |
|  | 99 |  |  | Pasivni izvanbilančni zapisi |
|  |  | 990 |  | Obveza prema klijentu za primljena novčana sredstva |
|  |  | 991 |  | Ostale obveze prema klijentu |
|  |  | 992 |  | Obveza za garancije |
|  |  | 993 |  | Ugovorena vrijednost izvedenica (pasivni konto) |
|  |  | 994 |  | Obveze vezane uz repo-ugovore |
|  |  | 999 |  | Ostala pasivna izvanbilančna evidencija |

Pravilnik, NN 155/2009-3853