English: All of the memoranda in the GST/HST Memoranda Series are available on the CRA Web site at www.cra-arc.gc.ca Appendix A - Summary Table of Examples GENERAL RULE Example Description Excise Tax Act 1 Sale of a good drop-shipped to a consumer 179(1) 2 Sale of goods drop-shipped to a registrant 179(1) 3 Sale of a good drop-shipped to a consumer 179(1) 4 Supply of catalogues drop-shipped to residents for nil consideration 179(1) 5 Supply of mailing house services on drop-shipped magazines 179(1) N/A 6 Supply of a commercial service on a good drop-shipped to a registrant 179(1) 7 Supply of a commercial service on a zero-rated good drop-shipped to a registrant 179(1) EXCEPTION - DROP-SHIPMENT TO REGISTERED CONSIGNEE OF UNREGISTERED NON-RESIDENT AND REQUIREMENT TO SELF-ASSESS Example Description Excise Tax Act 8 Sale of goods drop-shipped to a registrant 179(2) 9 Sale of goods drop-shipped to a registrant involved in non-commercial activities 179(2) 10 Sale of goods drop-shipped to a registrant (four parties) 179(2) 11 Sale of goods drop-shipped to a registrant (four parties) 179(2) N/A 12 Supply of a commercial service on a good drop-shipped to a registrant 179(2) 13 Supply of a commercial service on a good drop-shipped to a registrant (four parties) 179(2) 14 Supply of a commercial service on a good drop-shipped to a registrant (four parties) 179(2) 15 Supply of an installed good and installation service (four parties) 179(2) N/A EXCEPTION - DROP-SHIPPED GOODS SUBSEQUENTLY EXPORTED Example Description Excise Tax Act 16 Transfer of goods to a non-resident recipient outside Canada 179(3)(c)(i), 179(2) 17 Transfer of goods to a person other than a non-resident recipient outside Canada 179(3)(c)(i), 179(2) 18 Transfer of goods to a carrier for export (four parties) 179(3)(c)(i), 179(2) 19 Transfer of a good to a non-resident recipient for export 179(3)(c)(ii) 20 Transfer of goods to a person other than a non-resident recipient for export (five parties) 179(3)(c)(ii), 179(2) RETENTION OF PHYSICAL POSSESSION Example Description Excise Tax Act 21 Good retained by a registrant to supply commercial services, and then exported 179(4)(c), 179(3) 22 Good retained by a registrant to transfer to a subsequent purchaser who issues drop-shipment certificate 179(4)(c), 179(2) 23 Goods retained by a registrant until purchaser found, and then exported 179(4)(c), 179(3) 24 Goods retained by a registrant to supply a commercial service to a subsequent purchaser, and exported 179(4)(c), 179(3) 25 Goods retained by a registrant for subsequent transfer to a manufacturer, and exported (four parties) 179(4)(c), 179(2), (3) 26 Goods retained by a registrant to supply a commercial service to a subsequent purchaser, and exported 179(4)(d), 179(2), (3) 27 Goods retained by another registrant to transfer to a subsequent purchaser, and exported (four parties) 179(4)(d), 179(2), (3) TRANSFER OF GOODS TO BAILEE BY A REGISTRANT Example Description Excise Tax Act 28 Transfer of goods to a carrier for subsequent transfer to registrant and export 179(5)(d), 179(3) 29 Transfer of goods to a carrier for subsequent transfer to a named person 179(5)(c), 179(2) 30 Transfer of goods to a bailee for subsequent transfer to a named person and export 179(5)(c), 179(3) 31 Transfer of goods to a bailee for subsequent transfer to a named person and export (four parties) 179(5)(c), 179(3) 32 Transfer of goods to a bailee that issues drop-shipment certificate for subsequent transfer to a named person and export 179(5) N/A, 179(2), (3) 33 Transfer of a good to a bailee for subsequent transfer to a named person (four parties) 179(5)(c) 34 Transfer of a good to a bailee that issues drop-shipment certificate for subsequent transfer to a named person 179(5)N/A, 179(2) 35 Transfer of goods to a bailee for subsequent transfer to an unidentified person and export (four parties) 179(5)(d) ,179(3) 36 Transfer of goods to a bailee that issues a drop-shipment certificate for subsequent transfer to an unidentified person and export 179(5)(d), 179(2), (3) TRANSFER OF GOODS TO A BAILEE BY AN UNREGISTERED NON-RESIDENT Example Description Excise Tax Act 37 Transfer of imported goods to a bailee by a non-resident and exported after commercial service is performed (four parties) 179(6), 179(3) ITCS IN RESPECT OF DROP-SHIPPED GOODS Example Description Excise Tax Act 38 Sale of goods drop-shipped to a registrant 180, 179(1) 39 Transfer of goods to a bailee for subsequent transfer to a named person 180, 179(5) 40 Transfer of imported goods to a bailee by a non-resident and exported after commercial service is performed (four parties) 180, 179(2), 179(6) N/A 41 Transfer of goods to a bailee for importation by bailee and exported after commercial service is performed 169(2), 179(2), (3) 42 Commercial service in respect of goods temporarily imported by a non-resident 180, 179(3) 43 Commercial service in respect of goods temporarily imported by a registrant 169(2), 179(3) 44 Commercial service in respect of temporarily imported goods 169(2), 179(3) 45 Commercial service in respect of temporarily imported goods 169(2), 179(2), (3) NON-RESIDENT REBATE RESPECTING INSTALLATION SERVICES Example Description Excise Tax Act 46 Supply of installed goods and installation service (four parties) 252.41, 179(1) Appendix B - Drop-Shipment Certificate
French: Tous les mémorandums sur la TPS/TVH se trouvent dans le site Web de l'ARC à l'adresse www.cra-arc.gc.ca. Annexe A - Tableau récapitulatif des exemples RÈGLE GÉNÉRALE Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 1 Vente d'un produit livré directement à un consommateur 179(1) 2 Vente de produits livrés directement à un inscrit 179(1) 3 Vente d'un produit livré directement à un consommateur 179(1) 4 Fourniture de catalogues livrés directement à des résidents pour une contrepartie nulle 179(1) 5 Fourniture de services de publicité directe pour des revues livrées directement 179(1) ne s'applique pas 6 Fourniture d'un service commercial relatif à produit livré directement à un inscrit 179(1) 7 Fourniture d'un service commercial relatif à un produit détaxé livré directement à un inscrit 179(1) EXCEPTION - LIVRAISON DIRECTE À UN CONSIGNATAIRE INSCRIT D'UN NON-RÉSIDENT NON INSCRIT ET OBLIGATION D'ÉTABLIR LA TAXE PAR AUTOCOTISATION Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 8 Vente de produits livrés directement à un inscrit 179(2) 9 Vente de produits livrés directement à un inscrit exerçant des activités autres que commerciales 179(2) 10 Vente de produits livrés directement à un inscrit (quatre parties) 179(2) 11 Vente de produits livrés directement à un inscrit (quatre parties) 179(2) ne s'applique pas 12 Fourniture d'un service commercial relatif à un produit livré directement à un inscrit 179(2) 13 Fourniture d'un service commercial relatif à un produit livré directement à un inscrit (quatre parties) 179(2) 14 Fourniture d'un service commercial relatif à un produit livré directement à un inscrit (quatre parties) 179(2) 15 Fourniture d'un produit installé et service d'installation (quatre parties) 179(2) ne s'applique pas EXCEPTION - PRODUITS LIVRÉS DIRECTEMENT QUI SONT ULTÉRIEUREMENT EXPORTÉS Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 16 Transfert de produits à un acquéreur non résident à l'étranger 179(3)c)(i), 179(2) 17 Transfert de produits à une personne autre qu'un acquéreur non résident à l'étranger 179(3)c)(i), 179(2) 18 Transfert de produits à un transporteur à des fins d'exportation (quatre parties) 179(3)c)(i), 179(2) 19 Transfert d'un produit à un acquéreur non résident à des fins d'exportation 179(3)c)(ii) 20 Transfert de produits à une personne autre que l'acquéreur non résident à des fins d'exportation (cinq parties) 179(3)c)(ii), 179(2) MAINTIEN DE LA POSSESSION MATÉRIELLE Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 21 Produit conservé par un inscrit en vue de fournir un service commercial, puis exportés ultérieurement 179(4)c), 179(3) 22 Produit conservé par un inscrit en vue de le transférer à un acheteur ultérieur qui délivre un certificat de livraison directe 179(4)c), 179(2) 23 Produits conservés par un inscrit jusqu'à ce qu'un acheteur soit trouvé et exportés par la suite 179(4)c), 179(3) 24 Produits conservés par un inscrit en vue de fournir un service commercial à un acheteur ultérieur, puis exportés 179(4)c), 179(3) 25 Produits conservés par un inscrit en vue de le transférer ultérieurement à un fabricant, puis exportés (quatre parties) 179(4)c), 179(2) et (3) 26 Produits conservés par un autre inscrit en vue de fournir un service commercial à un acheteur ultérieur, puis exportés 179(4)d), 179(2) et (3) 27 Produits conservés par un autre inscrit en vue de leur transfert à un acheteur ultérieur, puis exportés (quatre parties) 179(4)d), 179(2), (3) TRANSFERT DES PRODUITS À UN DÉPOSITAIRE PAR UN INSCRIT Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 28 Transfert de produits à un transporteur en vue d'un transfert ultérieur à un inscrit et d'exportation 179(5)d), 179(3) 29 Transfert de produits à un transporteur en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément 179(5)c), 179(2) 30 Transfert de produits à un dépositaire en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément et d'exportation 179(5)c), 179(3) 31 Transfert des produits à un dépositaire en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément et d'exportation (quatre parties) 179(5)c), 179(3) 32 Transfert de produits à un dépositaire qui délivre un certificat de livraison directe en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément et d'exportation 179(5) ne s'applique pas, 179(2), (3) 33 Transfert d'un produit à un dépositaire en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément (quatre parties) 179(5)c) 34 Transfert d'un produit à un dépositaire qui délivre un certificat de livraison directe en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément 179(5) ne s'applique pas, 179(2) 35 Transfert de produits à un dépositaire en vue d'un transfert ultérieur à une personne non identifiée et d'exportation (quatre parties) 179(5)(d) ,179(3) 36 Transfert de produits à un dépositaire qui délivre un certificat de livraison directe en vue d'un transfert ultérieur à une personne non identifiée et d'exportation 179(5)(d), 179(2), (3) TRANSFERT DE PRODUITS À UN DÉPOSITAIRE PAR UN NON-RÉSIDENT NON INSCRIT Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 37 Transfert de produits importés à un dépositaire par un non-résident, puis exportés après la prestation d'un service commercial (quatre parties) 179(6), 179(3) CTI RELATIVEMENT À DES PRODUITS LIVRÉS DIRECTEMENT Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 38 Vente de produits livrés directement à un inscrit 180, 179(1) 39 Transfert de produits à un dépositaire en vue d'un transfert ultérieur à une personne désignée nommément 180, 179(5) 40 Transfert de produits importés à un dépositaire par un non-résident, puis exportés après la prestation d'un service commercial (quatre parties) 180, 179(2), 179(6) ne s'appliquent pas 41 Transfert de produits à un dépositaire en vue de l'importation par celui-ci, puis exportation après la prestation d'un service commercial 169(2), 179(2), (3) 42 Service commercial relatif à des produits importés temporairement par un non-résident 180, 179(3) 43 Service commercial relatif à des produits importés temporairement par un inscrit 169(2), 179(3) 44 Service commercial relatif à des produits importés temporairement 169(2), 179(3) 45 Services commerciaux relatifs à des produits importés temporairement 169(2), 179(2), (3) REMBOURSEMENT AUX NON-RÉSIDENTS POUR LDES SERVICES D'INSTALLATION Exemple Description Loi sur la taxe d'accise 46 Fourniture de produits installés et service d'installation (quatre parties) 252.41, 179(1) Annexe B - Certificat de livraison directe * Bien qu'il s'agisse précisément de produits meubles corporels, le terme « produits » est utilisé pour faciliter la lecture du présent document.