natgillin/translations-raw huggingface dataset:
U No 29, heading 257), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Law’), states:
U nr 29, position 257), i den lydelse som är tillämplig i målet vid den nationella domstolen (nedan kallad 2004 års lag), har följande lydelse:
(11) “intra-Community acquisition”: the transfer of goods subject to excise duty from the territory of a Member State to Poland;
KRAWCZYŃSKI gemenskapsinternt förvärv: överföring av punktskattepliktiga varor från en medlemsstat till Polen.
Article 10(1) of the 2004 Law is worded as follows:
Artikel 10.1 i nämnda lag har följande lydelse:
‘The tax base, where the rate is expressed as a percentage of the basis of assessment, shall be:
”Beskattningsunderlaget utgörs, för det fall skattesatsen uttrycks som en procentsats av beskattningsunderlaget, av
(1) the amount due on the sale, in Poland, of goods subject to excise duty, minus the amount of the tax on goods and services or of the amount of excise duty due on those goods;
1) det belopp som ska erläggas på grund av försäljning av punktskattepliktiga varor i Polen med avdrag för skatten på varorna och tjänsterna eller den punktskatt som ska erläggas för dessa varor,
(2) the amount which the purchaser is obliged to pay for the goods subject to excise duty, in the case of intra-Community acquisition;
2) det belopp som den som förvärvar de punktskattepliktiga varorna ska erlägga, för det fall att det är fråga om ett gemenskapsinternt förvärv,
(3) the amount due on the supply of goods subject to excise duty in the territory of a Member State, in the case of supply within the Community;
3) det belopp som ska erläggas på grund av leverans av punktskattepliktiga varor i en medlemsstat, för det fall att det är fråga om en gemenskapsintern leverans,
(4) the customs value of the goods subject to excise duty, plus the amount of customs duties due, in the case of importation, having regard to paragraphs 6 to 9.’
4) tullvärdet på punktskattepliktiga varor inbegripet den tull som ska erläggas, för det fall att det är fråga om import, med beaktande av punkterna 6–9.”
Article 75 (1) and (3) of the 2004 Law provides:
I artikel 75.1 och 75.3 i 2004 års lag föreskrivs följande:
Article 79 of the 2004 Law states:
Artikel 79 i samma lag har följande lydelse:
‘The taxpayer shall be entitled to deduct from the amount of the excise duty the excise duty paid by him, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a sale or a taxable import.’
”Den skattskyldige har rätt att från punktskattebeloppet dra av den punktskatt som denne har betalat vid förvärvet av icke harmoniserade punktskattepliktiga varor, och som ska tas ut vid en skattepliktig försäljning eller import.”
(1) persons effecting any sale of passenger cars before their initial registration in Poland;
1) den som säljer en personbil innan den registrerats för första gången i Polen, och,
(2) importers and persons effecting acquisitions in the Community.
2) importören och den som gör ett gemenskapsinternt förvärv.
(1) in the case of sale, as from the issue of the invoice and, at the latest, within seven days from the day on which the goods are delivered;
1) vid försäljning, när fakturan utfärdas och senast inom sju dagar från leveransen av varan,
(2) in the case of importation, as from the day on which the customs debt arises for the purposes of customs law;
2) vid import, när tullskulden uppstår enligt tullbestämmelserna,
(3) in the case of acquisition in the Community, from the time of acquisition of the right to use the passenger car as owner and, at the latest, from its registration in Poland in accordance with the road traffic provisions.
3) vid ett gemenskapsinternt förvärv, när äganderätten till personbilen övergår och senast när bilen registreras i Polen i enlighet med vägtrafiklagen.
‘Persons effecting, within the Community, intra-Community acquisitions of passenger cars not registered in Poland in accordance with the road traffic provisions shall be required:
”Den som inom gemenskapen gör ett gemenskapsinternt förvärv av en personbil som inte är registrerad i Polen i enlighet med vägtrafiklagen är skyldig
(1) to submit, at the time of importation into Poland, a simplified declaration to the appropriate customs office within five days of the date of the acquisition in the Community;
1) att vid import till Polen inge en förenklad deklaration till det behöriga tullkontoret inom fem dagar från det att det gemenskapsinterna förvärvet gjorts,
(2) to pay excise duty no later than the date of registration of the car in Poland.’
2) att erlägga punktskatt senast vid den tidpunkt då fordonet registreras i Polen.”
Under Article 82(3) of the 2004 Law, in the case of an intra-Community acquisition of a passenger car, the taxable amount is the amount which the purchaser is required to pay to the vendor.
Enligt artikel 82.3 i 2004 års lag utgörs beskattningsunderlaget vid ett gemenskapsinternt förvärv av en personbil av det belopp som köparen är skyldig att erlägga till säljaren.
Article 7 of the Order of the Minister for Finance on the lowering of the rates of excise duty (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego) of 22 April 2004 (Dz.
Av artikel 7 i finansministerns kungörelse av den 22 april 2004 om sänkning av punktskattesatser (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego, Dz.
U No 87, heading 825), in the version applicable to the main proceedings (‘the 2004 Order’), and Annexes 1 and 2 thereto indicate that, for cars which are new or less than two years old the rate of excise duty is 3.1% or 13.6% depending on engine capacity and that, by contrast, for vehicles over two years old, that rate is fixed using a calculation formula laid down in Article 7(2) of the 2004 Order and varies according to the age of the vehicle, attaining a maximum of 65% of the tax base.
U nr 87, position 825), i den lydelse som är tillämplig i målet vid den nationella domstolen (nedan kallad 2004 års kungörelse), samt av bilagorna 1 och 2 till denna, framgår att punktskattesatsen för nya bilar eller bilar som är högst två år gamla uppgår till 3,1 procent eller 13,6 procent beroende på deras cylindervolym. Punktskattesatsen för fordon som är äldre än två år, vilken fastställs i enlighet med beräkningsmetoden i artikel 7.2 i 2004 års kungörelse, varierar däremot beroende på fordonets ålder och kan uppgå till högst 65 procent av beskattningsunderlaget.
By decision of 7 November 2005, the Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (Director of the Customs Office, Białystok) set at PLN 11 066 the amount of excise duty for which Mr Krawczyński was liable in respect of the sale in Poland of five motor vehicles before their initial registration in Poland, based on the excise duties which he was obliged to declare and to pay, which he failed to do.
Genom beslut av den 7 november 2005 bestämde Naczelnik Urzędu Celnego w Białymstoku (tullmyndighetens lokalkontor i Bialystok) att Dariusz Krawczyński var skyldig att betala ett belopp av 11 066 PLN med anledning av försäljningen i Polen av fem motorfordon, vilken ägt rum innan fordonen för första gången registrerats där. Beloppet avsåg punktskatt som han varit skyldig att deklarera och betala, men som han underlåtit att göra.
Mr Krawczyński lodged an appeal against that decision, claiming that the excise duty payable should be fixed at a total of PLN 4 599, because he considered essentially that he had the right, pursuant to Article 79 of the 2004 Law, to deduct from the amount payable the excise duty which he had paid, at the time of the acquisition of goods subject to non-harmonised excise duty, on a taxable sale or import, even if he had not submitted the declaration provided for in that regard.
Dariusz Krawczyński överklagade nämnda beslut och yrkade att punktskatteskulden skulle fastställas till totalt 4 599 PLN, eftersom han ansåg att han enligt 2004 års lag hade rätt att från det belopp för vilket han var betalningspliktig dra av den punktskatt som han betalat vid förvärvet av icke harmoniserade punktskattepliktiga varor, och som ska tas ut vid en skattepliktig försäljning eller import, även om han inte gett in den deklaration som föreskrivs i detta avseende.
The Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku, by decision of 19 January 2006, dismissed the appeal.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku avslog överklagandet genom beslut av den 19 januari 2006.
In his decision, he emphasised essentially that persons effecting any sale of motor vehicles in Poland before their initial registration there are liable for excise duty and that, in order to enjoy the abovementioned right to a deduction, the taxpayer must lodge with the customs office responsible an excise duty declaration, calculate the excise duty which is due and pay that amount within the period laid down by the legislation.
I beslutet underströks dels att den som säljer ett motorfordon i Polen innan det registrerats för första gången där är skyldig att betala punktskatt, dels att den skattskyldige, för att komma i åtnjutande av avdragsrätten, måste ge in en punktskattedeklaration till behörigt tullkontor och beräkna och betala punktskatten inom den i bestämmelserna föreskrivna fristen.
He claims in particular that sales of secondhand vehicles which are already registered in Poland are exempt from excise duty irrespective of their age, whereas the same exemption does not apply to sales of secondhand vehicles imported from other Member States.
Han gjorde bland annat gällande att begagnade motorfordon som redan registrerats i Polen, oberoende av deras ålder, är befriade från punktskatt vid försäljning, medan samma skattebefrielse inte gäller vid försäljning av begagnade motorfordon som importerats från andra medlemsstater.
Sales of the latter vehicles before they are registered in Poland are subject to an excise duty the amount of which depends on the age of the vehicle. Mr Krawczyński concludes from this that the Republic of Poland
Vid försäljning av sistnämnda fordon som äger rum innan de registrerats i Polen tas en punktskatt ut, vars belopp fastställs utifrån fordonets ålder.
By contrast, the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku is of the view that the Republic of Poland does not discriminate in any way between motor vehicles on the basis of their place of origin, inasmuch as the decisive criterion for imposing excise duty on them is that they are not registered on Polish territory and not the fact that the vehicles originate in a Member State other than the Republic of Poland.
Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku anförde att Polen inte gör någon diskriminerande åtskillnad mellan fordonen beroende på deras ursprung, eftersom det avgörande kriteriet för att ta ut punktskatt på dessa fordon är att de inte är registrerade i Polen, och inte att de kommer från ett annat land inom Europeiska unionen än Polen.
In those circumstances, the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku decided to stay the proceedings and to refer the following questions to the Court for a preliminary ruling:
Mot denna bakgrund beslutade Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku att förklara målet vilande och ställa följande tolkningsfrågor till domstolen:
‘(1) Can excise duty introduced in a Member State, such as that provided for by [the 2004 Law], which is charged on any sale of passenger cars before their initial registration in national territory, be characterised as a form of unlawful turnover tax for the purposes of Article 33(1) of the Sixth Directive …?
”1) Kan en i en medlemsstat i Europeiska gemenskapen införd punktskatt, som den skatt som enligt [2004 års lag] tas ut vid försäljning av personbilar som äger rum innan fordonen för första gången registrerats i Polen, anses utgöra en form av förbjuden omsättningsskatt i den mening som avses i artikel 33.1 i sjätte direktivet …?
If the first question is to be answered in the negative:
Om den första frågan besvaras nekande:
(2) Is excise duty such as that at issue in these proceedings pending before the Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, which is charged on any sale of passenger cars before their initial registration in national territory, contrary to Article 90 EC — which prohibits discrimination and the protectionist application of a domestic tax system in favour of similar domestic products — where such duty is not charged on the sale of secondhand cars previously registered in the Republic of Poland?’
2) Ska en sådan punktskatt som är i fråga i målet vid Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku och som tas ut vid försäljning av personbilar som äger rum innan bilarna för första gången registrerats i Polen anses strida mot artikel 90 EG, i vilken det föreskrivs ett förbud mot diskriminering och protektionistisk tillämpning av ett nationellt skattesystem till skydd för liknande inhemska varor, när försäljning av begagnade bilar som redan registrerats i Polen inte belastas med denna skatt?”
It should first be recalled that, in accordance with settled caselaw, in order to decide whether a tax, duty or charge can be characterised as a turnover tax within the meaning of Article 33(1) of the Sixth Directive, it is necessary, in particular, to determine whether it has the effect of jeopardising the functioning of the common system of value added tax (‘VAT’) by being levied on the movement of goods and services and on commercial transactions in a way comparable to VAT (Joined Cases C-283/06 and C-312/06 KÖGÁZ and Others [2007] ECR I-8463, paragraph 34 and the caselaw cited).
För att avgöra om en skatt, tull eller avgift kan betecknas som en omsättningsskatt i den mening som avses i artikel 33.1 i sjätte direktivet ska det, enligt fast rättspraxis, särskilt prövas om den äventyrar det gemensamma mervärdesskattesystemets funktion, genom att den belastar omsättningen av varor och tjänster och tas ut på affärstransaktioner på ett sätt som kan jämställas med mervärdesskatt (se dom av den 11 oktober 2007 i de förenade målen C-283/06 och C-312/06, KÖGÁZ m.fl., REG 2007, s. I-8463, punkt 34 och där angiven rättspraxis).
The Court has stated in that regard that taxes, duties and charges must, in any event, be regarded as being imposed on the movement of goods and services in a way comparable to VAT if they exhibit the essential characteristics of VAT, even if they are not identical to it in every way (KÖGÁZ and Others, paragraph 35 and the caselaw cited).
Domstolen har i detta avseende preciserat att åtminstone skatter, tullar och avgifter som uppvisar de väsentliga kännetecknen för mervärdesskatt ska betraktas som åtgärder som belastar omsättningen av varor och tjänster på ett sätt som kan jämställas med mervärdesskatt, även om de inte är identiska med mervärdesskatten på alla punkter (se domen i de ovannämnda förenade målen KÖGÁZ m.fl., punkt 35 och där angiven rättspraxis).
Article 33(1) of the Sixth Directive, however, does not preclude the maintenance or introduction of a tax which does not display one of the essential characteristics of VAT (KÖGÁZ and Others, paragraph 36 and the caselaw cited).
Artikel 33.1 i sjätte direktivet utgör däremot inte något hinder för att behålla eller införa en skatt som inte uppvisar något av de väsentliga kännetecknen för mervärdesskatten (se domen i de ovannämnda förenade målen KÖGÁZ m.fl., punkt 36 och där angiven rättspraxis).
The Court has established the essential characteristics of VAT.
Domstolen har slagit fast de väsentliga kännetecken som mervärdesskatten har.
According to its caselaw there are four such characteristics: VAT applies generally to transactions relating to goods or services; it is proportional to the price charged by the taxable person in return for the goods and services which he has supplied; that tax is charged at each stage of the production and distribution process, including that of retail sale, irrespective of the number of transactions which have previously taken place, and the amounts paid during the preceding stages of the production and distribution process
Av domstolens rättspraxis framgår att nämnda kännetecken är fyra till antalet, nämligen att mervärdesskatten tas ut generellt på transaktioner avseende varor eller tjänster, att den är proportionell i förhållande till det pris som den skattskyldige har erhållit för dessa varor och tjänster, att den tas ut i varje led i produktions- och distributionskedjan, inklusive detaljhandeln, oavsett antalet föregående transaktioner, och att den skatt som ska erläggas vid en transaktion beräknas efter avdrag för den skatt
With regard to the first of those characteristics, that is to say, the general application of VAT to transactions relating to goods or services, it must be pointed out, as stated moreover by the Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku, the Polish Government and the Commission of the European Communities, that the excise duty at issue in the main proceedings is charged, pursuant to Article 80(2)(1) of the 2004 Law, only on sales transactions relating to motor vehicles before their first registration on Polish territory.
När det gäller det första av de nämnda kännetecknen, det vill säga att mervärdesskatten tas ut generellt på transaktioner avseende varor eller tjänster, konstaterar domstolen att den punktskatt som är i fråga i målet vid den nationella domstolen, enligt artikel 80.2 punkt 1 i 2004 års lag, endast tas ut vid försäljning av motorfordon innan de för första gången registrerats i Polen. Detta har även framhållits av Dyrektor Izby Celnej w Białymstoku, den polska regeringen och Europeiska gemenskapernas kommission.
Having regard to that fact, the excise duty in question cannot be considered as being charged in a general manner on all transactions relating to goods or services.
Med hänsyn till denna omständighet kan det inte anses att nämnda punktskatt tas ut generellt på transaktioner avseende varor eller tjänster.
Consequently, since the excise duty at issue in the main proceedings does not have the first of the characteristics referred to in paragraph 21 of this judgment, it is not necessary to establish whether that excise duty has the other three essential characteristics of VAT.
Eftersom den punktskatt som är i fråga i målet vid den nationella domstolen inte uppvisar det första kännetecknet, som angetts i punkt 22 i förevarande dom, är det inte nödvändigt att pröva huruvida den uppvisar de övriga tre väsentliga kännetecknen för mervärdesskatt.
It is thus clear that a tax having characteristics such as those of the excise duty at issue in the main proceedings differs from VAT to such an extent that it cannot be characterised as a turnover tax for the purposes of Article 33(1) of the Sixth Directive.
Det kan därmed konstateras att en skatt som har sådana kännetecken som den punktskatt som är i fråga i det nationella målet har skiljer sig från mervärdesskatten på ett sätt som gör att den inte kan karakteriseras som en omsättningsskatt i den mening som avses i artikel 33.1 i sjätte direktivet.
In the light of the foregoing, the answer to the first question must be that Article 33(1) of the Sixth Directive is to be interpreted as not precluding an excise duty, such as
Mot bakgrund av det ovan anförda ska den första tolkningsfrågan besvaras på följande sätt. Artikel 33.1 i sjätte direktivet utgör inte hinder för en punktskatt som,
KRAWCZYŃSKI that provided for in Poland by the 2004 Law, which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory.
KRAWCZYŃSKI i likhet med den som i Polen föreskrivs i 2004 års lag, tas ut vid försäljning av motorfordon som äger rum innan fordonen för första gången registrerats inom landet.
The referring court asks essentially whether an excise duty which is charged on all sales of motor vehicles before their first registration on national territory is contrary to Article 90 EC, in so far as the sale of secondhand cars already registered in the Republic of Poland is exempt from such duty.
Den hänskjutande domstolen har ställt frågan för att få klarhet i huruvida en sådan punktskatt som är i fråga i målet vid Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku och som tas ut vid försäljning av motorfordon som äger rum innan fordonen för första gången registrerats i Polen strider mot artikel 90 EG, när försäljning av begagnade motorfordon som redan registrerats i Polen är befriade från denna skatt.
It is therefore necessary to establish whether such a system does not lead to higher taxation of secondhand vehicles imported from a Member State other than the Republic of Poland, and which are consequently not registered in Poland, than of secondhand vehicles already on the national market and which are registered in Poland.
Det ska följaktligen prövas om ett sådant system innebär att begagnade motorfordon som importerats från en annan medlemsstat än Republiken Polen, och som således inte registrerats i Polen, beskattas högre än begagnade motorfordon som redan finns på den nationella marknaden och som registrerats i Polen.
As a preliminary point, it must be noted that an excise duty such as that imposed by the national legislation at issue in the main proceedings comes under the general system of internal taxation on goods and must therefore be examined in the light of Article 90 EC (see, to that effect, Case C-313/05 Brzeziński [2007] ECR I-513, paragraph 24).
Domstolen konstaterar inledningsvis att en punktskatt som den som införts genom den nationella lagstiftning som är fråga i målet vid den nationella domstolen, ingår i ett allmänt system för interna skatter och avgifter på varor och att den därmed ska bedömas mot bakgrund av artikel 90 EG (se, för ett motsvarande synsätt, dom av den 18 januari 2007 i mål C-313/05, Brzeziński, REG 2007, s. I-513, punkt 24).
It should be recalled that the Court has held that Article 90 EC supplements, within the system of the EC Treaty, the provisions on the abolition of customs duties and charges having equivalent effect.
Artikel 90 EG utgör, i EG-fördragets system, ett komplement till bestämmelserna om avskaffande av tullar och avgifter med motsvarande verkan.
Its aim is to ensure free movement of goods between the Member States in normal conditions of competition by the elimination of all forms of protection which may result from the application of internal taxation that discriminates against products from other Member States (Brzeziński, paragraph 27 and the caselaw cited).
Bestämmelsen har till syfte att säkerställa den fria rörligheten för varor mellan medlemsstaterna på normala konkurrensvillkor, genom att varje form av skydd som kan följa av att diskriminerande interna skatter tillämpas på varor med ursprung i andra medlemsstater avskaffas (se domen i det ovannämnda målet Brzeziński, punkt 27 och där angiven rättspraxis).
In relation to the taxation of imported secondhand vehicles, Article 90 EC seeks to ensure the complete neutrality of internal taxation as regards competition between products already on the domestic market and imported products (Case C-74/06 Commission v Greece [2007] ECR I-7585, paragraph 24 and the caselaw cited).
När det gäller beskattning av begagnade importerade bilar syftar artikel 90 EG till att säkerställa att den interna beskattningen från konkurrenssynpunkt blir helt neutral mellan varor som redan finns på den nationella marknaden och varor som importeras (se dom av den 20 september 2007 i mål C-74/06, kommissionen mot Grekland, REG 2007, s. I-7585, punkt 24 och där angiven rättspraxis).
In addition, a system of taxation may be considered compatible with Article 90 EC only if it is so arranged as to exclude any possibility of imported products being taxed more heavily than similar domestic products, so that it cannot, in any event, have discriminatory effect (Brzeziński, paragraph 40 and caselaw cited).
Ett beskattningssystem kan dessutom bara anses vara förenligt med artikel 90 EG om det fastställs att det är organiserat så, att det under alla omständigheter är uteslutet att importerade varor beskattas högre än inhemska varor och att det således inte i något fall får diskriminerande effekter (se domen i det ovannämnda målet Brzeziński, punkt 40 och där angiven rättspraxis).