natgillin/translations-raw huggingface dataset:
By replacing, shortly after the expiry of the deadlines fixed for the payment of the tax amounts normally payable, the obligations under Articles 2 and 22 of the Sixth Directive for the parties concerned with other obligations which do not require the payment of those amounts, a law such as that at issue renders those articles — which form nevertheless the basis for the common system of value added tax and are thus an intrinsic part of the very structure of that tax — meaningless.
Genom att de berörda personernas skyldigheter enligt artiklarna 2 och 22 i sjätte direktivet, mycket kort tid efter utgången av de skattskyldiga personernas frist för att erlägga den skatt som normalt skulle ha betalats, ersätts med andra skyldigheter som inte innehåller ett krav på betalning av nämnda belopp, innebär en lagstiftning som den i målet aktuella att dessa artiklar berövas allt innehåll. Detta innehåll utgör grunden för det gemensamma mervärdesskattesystemet och avser även själva strukturen på denna skatt.
The effect of the considerable imbalance between the amounts actually due and the amounts paid by taxable persons wishing to take advantage of the tax amnesty in question is tantamount to a tax exemption.
Den betydande obalans som föreligger mellan de belopp som faktiskt skulle ha betalats och de belopp som erläggs av de skattskyldiga personer som önskar åberopa den aktuella skatteamnestin leder i det närmaste till att det föreligger ett undantag från skatteplikt.
— that taxable persons who have not complied with their obligations in respect of the tax periods falling between the first and the fourth years preceding the adoption of that law — in certain cases, only one year before the adoption of that law — may completely escape verification, up to double the amount of the tax as it appears from a supplementary return filed in order to rectify previously-filed returns, and
— en skattskyldig person som inte har uppfyllt sina skyldigheter för beskattningsperioder som infallit mellan det första och det fjärde året före antagande av denna lag – det vill säga, i vissa fall endast ett år före antagandet av denna lag – helt kan undgå kontroll upp till en högsta gräns av två gånger den skatt som anges i tilläggsdeklarationen, vilken har ingetts för att korrigera de deklarationer som redan ingetts, och
It follows that such a law seriously disrupts the proper functioning of the common system of value added tax.
Härav följer att det gemensamma mervärdesskattesystemets funktion allvarligt äventyras genom en sådan lagstiftning.
Its provisions distort the principle of fiscal neutrality by introducing significant variations in the treatment of taxable persons in the Member State in question.
På grund av bestämmelserna i denna lagstiftning snedvrids principen om skatteneutralitet genom att väsentliga variationer införs i behandlingen av skattskyldiga personer inom det aktuella territoriet.
For the same reason, those provisions infringe the obligation to ensure that the tax is collected in a uniform manner in all the Member States.
Av samma skäl undergrävs härigenom skyldigheten att säkerställa att uppbörden sker på ett enhetligt sätt i alla medlemsstater.
— that a taxable person who has not filed a return for the tax periods falling between the first and the fourth years preceding the adoption of that law will be able to escape any controls by paying an amount equivalent to 2% of the tax due on supplies of goods or services carried out by that person, plus 2% of the tax deducted during the same period, that percentage being fixed at 1.5% for input or output tax in excess of EUR 200 000 and 1% for amounts over EUR 300 000.
— en skattskyldig person som inte har ingett deklaration för beskattningsperioder som infallit mellan det första och det fjärde året före antagande av denna lag helt kan undgå kontroll genom att inbetala ett belopp motsvarande 2 procent av den skatt som skulle ha betalats på den skattskyldiga personens leverans av varor och tillhandahållande av tjänster och ett belopp på 2 procent av den ingående skatt som dragits av under samma period, varvid procentsatsen fastställs till 1,5 procent för utgående skatt över 200 000 euro och till 1 procent för ett belopp över 300 000 euro.
Since, as is stated in the fourth recital in the preamble to the Sixth Directive, the purpose of the principle of fiscal neutrality is to enable the achievement of a common market permitting fair competition, the very functioning of the common market is com -promised by that legislation because, in the Member State concerned, it is realistic for taxable persons to hope not to be required to pay a large portion of their tax debt.
Ett ändamål med principen om skatteneutralitet är, enligt vad som anges i fjärde skälet i sjätte direktivet, att möjliggöra förverkligandet av en gemensam marknad som tillåter sund konkurrens. Den nämnda lagstiftningen inverkar i denna mån på själva funktionen av den gemensamma marknaden, eftersom de skattskyldiga personerna i den berörda medlemsstaten kan hysa förväntningar på att undgå skyldigheten att inbetala en stor del av sin skatt.
The prevention of tax evasion is an object- ive recognised and encouraged by the Sixth Directive.
Bekämpandet av skatteundandragande är en målsättning som både erkänns och uppmuntras i sjätte direktivet.
Thus, Article 22(8) of the Sixth Directive calls on Member States to impose, where appropriate, additional obligations to prevent tax evasion.
Medlemsstaterna uppmanas även, i artikel 22.8 i sjätte direktivet, att i förekommande fall införa ytterligare skyldigheter för att undvika skatteundandragande.
That legislation has the opposite effect in that taxable persons who are guilty of tax evasion are placed in a more favourable position by the law.
Det kan emellertid konstateras att den nämnda lagstiftningen har motsatt verkan, eftersom de skattskyldiga personer som har gjort sig skyldiga till skatteundandragande gynnas av denna lagstiftning.
the tax actually due, that law enables the taxable persons concerned to escape once and for all their value added tax obligations, despite the fact that the national tax authorities would have been able to detect at least some of those taxable persons during the four years preceding the date after which recovery of the tax normally payable would be timebarred.
till den skatt som faktiskt skulle ha betalats, kan de berörda skattskyldiga personerna slutgiltigt undgå sina skyldigheter i mervärdesskattehänseende. Detta gäller även om de nationella skattemyndigheterna under de fyra åren fram till preskriptionsdagen för den skatt som normalt skulle ha betalats avslöjar åtminstone en del av dessa skattskyldiga personer.
In so doing, that law undermines the responsibility incumbent on each Member State to ensure the correct levying and collection of the tax.
Därmed medför nämnda lagstiftning att den skyldighet som åvilar varje medlemsstat att säkerställa en korrekt debitering och uppbörd av skatt påverkas.
By introducing an amnesty measure very shortly after the expiry of the deadlines by which taxable persons should have paid value added tax and by requiring payment of an amount which is paltry as compared with
Genom att införa skatteamnestin mycket kort tid efter utgången av de skattskyldiga personernas frist för att erlägga mervärdesskatt och genom att endast kräva betalning av ett mycket obetydligt belopp i förhållande
(see paras 9, 40-47, 52, 53, operative part)
(se punkterna 9, 40–47 och 52–53 samt domslutet)
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-132/06
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT SHARPSTON — MÅL C-132/06
OPINION OF ADVOCATE GENERALSHARPSTON delivered on 25 October 2007 1 to the provisions of Article 2 of the Sixth Directive, which require transactions to be taxed, and Article 22, which impose various obligations as to declaration and payment of VAT.
1 föredraget den 25 oktober 2007 strider mot artikel 2 i sjätte direktivet, enligt vilken transaktioner skall beskattas, och mot artikel 22, som medför vissa skyldigheter i fråga om deklaration och betalning av mervärdesskatt.
The Commission seeks a declaration that, by explicitly providing for a general waiver of verification of taxable transactions effected in a series of tax years, Italy has failed to fulfil its obligations under the Sixth VAT Directive 2 and Article 10 EC.
Kommissionen har yrkat att domstolen skall fastställa att Italien har underlåtit att fullgöra sina skyldigheter enligt sjätte mervärdesskattedirektivet 2 och artikel 10 EG genom att uttryckligen föreskriva ett allmänt undantag från kontroll av skattepliktiga transaktioner som ägt rum under en rad beskattningsår.
The national provisions in question set up a tax amnesty under which, if certain declarations are made and certain sums are paid immediately, failures to account for amounts of various taxes during the tax years 1998 (or in some cases 1997) to 2001 will not be pursued or subjected to scrutiny. 3
I de berörda nationella bestämmelserna föreskrivs en skatteamnesti som innebär att en underlåtenhet att redovisa belopp avseende olika skatter under beskattningsåren 1998 (eller i vissa fall 1997) till 2001 inte kommer att lagföras eller granskas, under förutsättning att vissa deklarationer inges och vissa belopp betalas omedelbart. 3
Italy contends that the effect of the amnesty is not a general and indiscriminate renunciation of all verification, that only a limited proportion of persons liable for VAT have had recourse to it, that it has been extremely productive in terms of tax recovered, and that it has thus been a judicious use of limited resources, falling within the latitude necessarily accorded to Member States.
Italien har förklarat att amnestin inte innebär ett allmänt och urskillningslöst avstående från alla slags kontroller, att endast en begränsad andel av de mervärdesskatteskyldiga personerna har kunnat åberopa den, att den har varit mycket fruktbar i fråga om den skatt som uppburits och att det således har varit fråga om en omdömesgill användning av begränsade resurser som faller inom ramen för det handlingsutrymme som medlemsstaterna måste tillerkännas.
The Commission submits that, in so far as it concerns VAT, the amnesty is contrary
Kommissionen har förklarat att amnestin, till den del den avser mervärdesskatten,
2 — Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
2 — Rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter – Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund (EGT L 145, 1977, s. 1, svensk specialutgåva, område 9, volym 1, s.
1, amended on numerous occasions).
28, ändrat vid ett flertal tillfällen).
On 1 January 2007, the Sixth Directive was repealed and replaced by Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ 2006 L 347, p. 1).
Den 1 januari 2007 upphävdes sjätte direktivet och ersattes av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 347, s. 1).
3 — The amnesty in issue has been extended to subsequent years, and the Commission has brought a further action (Case C-174/07) concerning that extension, which is currently pending.
3 — Den berörda amnestin har utsträckts till påföljande år och kommissionen har väckt ytterligare en talan (mål C-174/07) angående den förlängningen, beträffande vilken dom ännu inte meddelats.
Article 10 EC imposes a general obligation on Member States to ‘take all appropriate measures, whether general or particular, to ensure fulfilment of the obligations arising out of this Treaty or resulting from action taken by the institutions of the Community’, to ‘facilitate the achievement of the Community’s tasks’ and to ‘abstain from any measure
Enligt artikel 10 EG har medlemsstaterna en allmän skyldighet att ”vidta alla lämpliga åtgärder, både allmänna och särskilda, för att säkerställa att de skyldigheter fullgörs som följer av detta fördrag eller av åtgärder som vidtagits av gemenskapens institutioner”, för att ”underlätta att gemenskapens uppgifter
COMMISSION v ITALY
KOMMISSIONEN MOT ITALIEN fullgörs” och att ”avstå från varje åtgärd som kan äventyra att fördragets mål uppnås”.
Commission initially cites three of its provisions, from paragraphs 4, 5 and 8: which could jeopardise the attainment of the objectives of this Treaty’.
förevarande mål har kommissionen först hänvisat till tre av bestämmelserna i nämnda artikel, vilka återfinns i punkterna 4, 5 och 8:
Article 2 of the Sixth Directive states:
Artikel 2 i sjätte direktivet har följande lydelse:
‘4. (a) Every taxable person shall submit a return by a deadline to be determined by Member States. …
Varje skattskyldig person skall inge en deklaration inom en av medlemsstaterna fastställd tidsperiod. …
‘The following shall be subject to value added tax:
”Mervärdes[s]katt skall betalas för
Every taxable person shall pay the net amount of the value added tax when submitting the regular return. … the importation of goods.’ 4
Varje skattskyldig person skall betala nettobeloppet av mervärdes[s]katten när deklarationen för perioden inlämnas. … införsel av varor.” 4
The original Article 22 of the Sixth Directive was replaced by one of the so-called ‘transitional arrangements’ in Title XVI, and the applicable text is to be found in Article 28h.
Den ursprungliga artikel 22 i sjätte direktivet ersattes av de så kallade övergångsbestämmelserna i avdelning XVI och den tillämpliga bestämmelsen återfinns i artikel 28h.
It is entitled ‘Obligations under the internal system’, and is the longest article in the directive. 5
Den har rubriken ”[s]kyldigheter enligt det interna systemet” och är direktivets längsta artikel. 5
In relation to the alleged failure to fulfil obligations in the present case, the
Med avseende på den påstådda underlåtenheten att fullgöra skyldigheter i
The Commission then draws attention to a number of further obligations imposed on taxable persons by Article 22:
Kommissionen har därefter hänvisat till en rad andra skyldigheter enligt artikel 22 för skattskyldiga personer, nämligen
4 — Those provisions are now in Article 2(1)(a) and (d) of Directive 2006/112.
4 — Dessa bestämmelser återfinns nu i artikel 2.1 a och d i direktiv 2006/112.
6 — Provisions now to be found in, respectively, Articles 252(1), 206 and 273 of Directive 2006/112.
6 — Bestämmelserna återfinns nu i artiklarna 252.1, 206 respektive 273 i direktiv 2006/112.
5 — It is replaced by, in particular, Articles 213 to 271 of Directive 2006/112.
5 — Den har främst ersatts av artiklarna 213–271 i direktiv 2006/112.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-132/06 for taxable persons (paragraphs 7, 10 and 11 11).
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT SHARPSTON — MÅL C-132/06 föreskrivs för skattskyldiga personer (artikel 22.7, 10 och 11 11).
— to declare every commencement, modification and cessation of activity as a taxable person (paragraph 1(a) 7);
— att uppge när hans verksamhet som skattskyldig person inleds, förändras eller upphör (artikel 22.1 a 7),
— to keep accounts in sufficient detail for VAT to be applied and inspected by the tax authority (paragraph 2(a) 8);
— att föra tillräckligt detaljerade räkenskaper för att mervärdesskatt skall kunna tillämpas och kontrolleras av skattemyndigheten (artikel 22.2 a 8),
The Commission takes issue with Ar -ticles 8 and 9 of the Italian Finance Law for 2003. 12Those provisions allow taxable persons who have not submitted full returns to submit supplementary returns and to make a payment absolving them from further tax liability in respect of the period concerned, namely the tax years 1998 (or in some circumstances 1997) to 2001 inclusive.
Kommissionen har avslutningsvis hänvisat till andra bestämmelser i artikel 22, som medför skyldigheter för medlemsstaterna, nämligen har skattskyldiga personer som inte ingett fullständiga deklarationer rätt att lämna kompletterande deklarationer och göra betalningar som fritar dem från ytterligare skattskyldighet avseende den berörda perioden, nämligen beskattningsåren 1998 (eller i vissa fall 1997) till 2001.
They cover a range of taxes, but the Commission’s action concerns only VAT, and the following summary of the relevant provisions is confined to the situation as regards that tax.
Nämnda bestämmelser omfattar en rad skatter, men kommissionens talan gäller bara mervärdesskatt, och följande sammanfattning av relevanta bestämmelser avser bara förhållandena rörande den skatten.
— to take the necessary measures to ensure that persons other than taxable persons who are liable for payment of the tax comply with all the obligations as to declaration and payment set out
— att vidta nödvändiga åtgärder för att säkerställa att de personer som anses betalningsskyldiga i stället för en skattskyldig person fullgör de skyldigheter i fråga om deklaration och betalning som
Article 8 allows returns which should have been made before 31 October 2002 to
Enligt artikel 8 är det tillåtet att ”komplettera” deklarationer som skulle ha
7 — Article 213(1) of Directive 2006/112.
7 — Artikel 213.1 i direktiv 2006/112.
8 — Although the Commission gives paragraph 3 as the source; now Article 242 of Directive 2006/112.
8 — Kommissionen hänvisar visserligen till artikel 22.3 som källa. Nu artikel 242 i direktiv 2006/112.
11 — Articles 207, 209, 210, 256 to 258 and 267 of Directive 2006/112.
11 — Artiklarna 207, 209, 210, 256–258 och 267 i direktiv 2006/112.
9 — Article 262 et seq. of Directive 2006/112.10 — Articles 214 to 216 of Directive 2006/112.
9 — Artikel 262 och följande artiklar i direktiv 2006/112.10 — Artiklarna 214–216 i direktiv 2006/112.
12 — Legge 289/2002, GURI 31 December 2002, as amended.
12 — Legge 289/2002, GURI 31 december 2002, i ändrad lydelse.
COMMISSION v ITALY be ‘completed’.
KOMMISSIONEN MOT ITALIEN ingetts senast den 31 oktober 2002.
There are two variants of the procedure, governed respectively by paragraphs 3 and 4.
Det finns två typer av förfaranden som regleras i punkterna 3 respektive 4.
Under Article 8(6), when the procedure in Article 8(3) or (4) has been followed, then, up to the limit of double the VAT due under the supplementary return, (a) neither the taxable person nor any person jointly liable will be subject to any verification, (b) any tax penalties which might have been imposed lapse and (c) certain procedures in respect of tax evasion can no longer be initiated (though criminal proceedings already brought are not extinguished).
I artikel 8.6 föreskrivs att när förfarandet enligt artikel 8.3 och 8.4 har tillämpats, så kommer för det första varken den skattskyldiga personen eller någon annan person som är gemensamt ansvarig med denne att bli föremål för någon kontroll upp till en gräns av två gånger den mervärdesskatt som skall betalas enligt tilläggsdeklarationen, för det andra bortfaller eventuella skattetillägg som kunde ha påförts och för det tredje kan vissa förfaranden avseende skatteflykt inte längre inledas (straffrättsliga förfaranden som redan inletts avbryts dock inte).
Article 8(6bis) confirms that tax verifications may none the less be carried out in respect of sums due in excess of the amount specified in Article 8(6).
I artikel 8.6 a föreskrivs att skattekontroller dock kan genomföras avseende belopp som skall erläggas utöver de belopp som anges i artikel 8.6.
Article 8(9) allows those who have used the confidential procedure under Article 8(4) to escape any verification other than that of the consistency of their supplementary declarations.
Enligt artikel 8.9 har personer som använt sig av det konfidentiella förfarandet enligt artikel 8.4 rätt att undgå eventuella andra kontroller än sådana som avser tilläggsdeklarationernas riktighet.
Under Article 8(3), completion involves presentation of a supplementary return for each of the tax years concerned and payment of the additional sums due pursuant to the provisions in force in each tax year.
Enligt artikel 8.3 genomförs förfarandet på så sätt att en kompletterande deklaration inges för varje berört beskattningsår och de tilläggsbelopp som skall betalas erläggs i enlighet med de bestämmelser som gällde under respektive beskattningsår.
In certain circumstances where the purchaser is himself liable for input tax but fails to declare it, it concerns only such VAT as could not have been deducted.
I vissa fall när köparen själv är skattskyldig för ingående skatt, men underlåter att deklarera denna, omfattas bara icke avdragsgill mervärdesskatt.
The supplementary return is valid only if it shows additional sums due of at least EUR 300 for each tax year.
Tilläggsdeklarationen är bara giltig om den uppvisar tilläggsbelopp som skall betalas på minst 300 euro för varje beskattningsår.
Payments may be made in two equal instalments if they exceed EUR 3 000 for individuals or EUR 6 000 for others.
Betalningar kan ske i två lika stora delposter om de överskrider 3 000 euro för enskilda eller 6 000 för övriga.
Article 8(10) excludes the application of the whole article in cases where, when the law came into effect, (a) a reassessment had already been issued, or (b) criminal proceedings for evasion had already been brought, in respect of a particular tax year.
Enligt artikel 8.10 kan ingen del av artikeln tillämpas i fall där antingen en förnyad prövning eller ett straffrättsligt förfarande avseende skatteundandragande vid tidpunkten för lagens ikraftträdande redan hade inletts i fråga om ett visst beskattningsår.
However, in some cases, it is possible to comply with a previous reassessment and to use the Article 8 procedure in respect of other periods.
I vissa fall är det dock möjligt att rätta sig efter en tidigare omprövning och tillämpa förfarandet enligt artikel 8 i fråga om andra perioder.
Article 8(4) is not available if the taxable person has filed no returns for any of the tax years in question.
Artikel 8.4 kan inte åberopas om den skattskyldiga personen inte har ingetts någon deklaration för något av de berörda beskattningsåren.
Those to whom it is available may submit returns and make payments via certain approved bodies.
Personer som kan åberopa bestämmelsen kan inge deklarationer och göra betalningar via särskilda godkända organ.
The amounts due may be paid by monthly instalments, but with additional interest.
Belopp som skall erläggas kan betalas genom månadsbetalningar, dock jämte ränta.
The procedure is confidential in that the specific amounts due are not linked to individual taxable persons.
Förfarandet är konfidentiellt såtillvida att de bestämda belopp som skall erläggas inte är knutna till enskilda skattskyldiga personer.
Under Article 8(12), submission of the supplementary return cannot constitute information of a criminal offence.
Enligt artikel 8.12 kan ingivandet av en tilläggsdeklaration inte utgöra information om en brottslig handling.
For individual years in respect of which no returns have been submitted at all, Article 9(8) requires a flatrate payment of EUR 1 500 for natural persons, and EUR 3 000 for companies and associations, in respect of each tax year.
I fråga om enskilda år för vilka ingen deklaration alls har ingetts krävs enligt artikel 9.8 för varje beskattningsår att ett schablonbelopp på 1 500 betalas i fråga om fysiska personer respektive 3 000 euro för bolag och associationer.
Article 9 concerns ‘automatic settlement’ in respect of past years.
I artikel 9 behandlas ”automatiskt fastställande” i fråga om tidigare år.
13Taxable persons requesting such settlement must submit returns for all the tax years in respect of which they should have been submitted by 31 October 2002.
13 Skattskyl- diga personer som begär en sådan förlikning måste inge deklarationer för samliga beskattningsår för vilka sådana skulle ha ingetts senast den 31 oktober 2002.
Under Article 9(9), automatic settlement precludes further deductions or reimbursements not previously claimed by the taxable person.
Enligt artikel 9.9 utesluter det automatiska fastställandet ytterligare avdrag eller återbetalningar som den skattskyldiga personen inte begärt tidigare.