natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Although the dispute in the main proceedings relates principally to the application of a reduced rate of VAT to that operation, by way of exception to the application of the standard rate of VAT, it is apparent from the order for reference that the national court also has doubts regarding whether the Zweckverband is subject to VAT, which is a prerequisite for the application of a rate of VAT to the transaction.
Även om tvisten vid den nationella domstolen huvudsakligen avser tillämpningen av en reducerad mervärdesskattesats på nämnda verksamhet, genom att undantag görs från tillämpningen av normalmervärdesskattesatsen, framgår det av begäran om förhandsavgörande att den nationella domstolen även ställer sig undrande till huruvida Zweckverband ska vara mervärdesskattskyldig, vilket är en förutsättning för att en mervärdesskattesats ska tillämpas på denna verksamhet.
The interpretation of Community law that is sought thus has a bearing on the facts and purpose of the main action and is not hypothetical.
Den begärda tolkningen av gemenskapsrätten har således, utan att vara hypotetisk, ett samband med de verkliga omständigheterna och föremålet för tvisten i målet vid den nationella domstolen.
Consequently, the question referred for a preliminary ruling is admissible.
Följaktligen kan frågan prövas i sak.
It is appropriate to answer the question referred for a preliminary ruling, firstly, in so far as it relates to Article 4(5) of the Sixth Directive and to point 2 of Annex D thereto, then, secondly, in so far as it concerns application of one of the reduced rates of VAT referred to in Article 12(3)(a) of that directive, read in conjunction with Category 2 of Annex H thereto.
Tolkningsfrågan ska först besvaras i den del den avser artikel 4.5 i sjätte direktivet och punkt 2 i bilaga D till detsamma och, därefter, i den del den avser tillämpningen av en reducerad mervärdesskattesats enligt artikel 12.3 a i nämnda direktiv, jämförd med andra kategorin i bilaga H till detsamma.
Article 4(5) of the Sixth Directive and point 2 of Annex D
Artikel 4.5 i sjätte direktivet och punkt 2 i bilaga D till detsamma
By its question, the national court asks, inter alia, whether laying a mains connection forms part of the supply of water referred to in point 2 of Annex D to the Sixth Directive.
Den nationella domstolen har ställt frågan bland annat för att få klarhet i huruvida anslutningen av en enskild fastighet till vattenledningsnätet omfattas av begreppet tillhandahållande av vatten enligt punkt 2 i bilaga D till sjätte direktivet.
It is clear from the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive that, by providing that bodies governed by public law are in any case to be regarded as taxable persons in respect of the activities listed in Annex D provided they are not on such a small scale as to be negligible, that provision makes the rule that such bodies are not to be regarded as taxable persons subject to a limitation which must be added to those resulting from the condition laid down in the first subparagraph, namely that they must engage in activities as public authorities, and from the derogation laid down in the second subparagraph in cases where treatment as nontaxable persons would lead to significant distortions of competition.
Genom att det föreskrivs i artikel 4.5 tredje stycket i sjätte direktivet att offentligrättsliga organ i vart fall ska betraktas som skattskyldiga personer när det gäller de verksamheter som är förtecknade i bilaga D, såvida dessa inte genomförs i försumbart liten skala, framgår det av denna artikel att regeln om att sådana organ ska betraktas som icke skattskyldiga personer har försetts med en begränsning som tillkommer utöver de begränsningar som följer av det i första stycket i denna artikel angivna villkoret, det vill säga att det är fråga om verksamheter som de utövar i sin egenskap av myndigheter, och av det i andra stycket i samma artikel föreskrivna undantaget avseende det fallet att en underlåtenhet att beskatta verksamheterna i fråga skulle leda till konkurrenssnedvridning av viss betydelse.
In the present case, it should be noted that the supply of water is characterised by making water available to the public and that, as the Advocate General observes in point 43 of his Opinion, that supply is carried out by means of fixed networks intended to provide a service to the public.
I förevarande fall kännetecknas tillhandahållandet av vatten av att vatten görs tillgängligt för allmänheten och att, såsom generaladvokaten underströk i punkt 43 i sitt förslag till avgörande, detta tillhandahållande sker genom fasta nät avsedda för tillhandahållandet av denna tjänst till allmänheten.
Moreover, it is apparent from the order for reference and from the observations submitted to the Court that laying a mains connection consists in the installation, by the Zweckverband, of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network.
Det framgår dessutom av beslutet om hänskjutande, liksom av de yttranden som har inkommit till domstolen, att anslutningen av en enskild fastighet till det fasta vattenledningsnätet består i att Zweckverband lägger en rörledning som gör det möjligt att koppla fastighetens vatteninstallation till det nämnda nätet.
It follows that, even if the Zweckverband were to lay the mains connection as a public body within the meaning of the first subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive, pursuant to the third subparagraph of Article 4(5) it would be considered a taxable person in respect of that connection.
Av detta följer att även om Zweckverband antas utföra anslutning av enskilda fastigheter i egenskap av offentlig myndighet, i den mening som avses i artikel 4.5 första stycket i sjätte direktivet, är den ändå, med tillämpning av tredje stycket i samma artikel, skattskyldig med avseende på nämnda anslutningar.
In the light of the foregoing, the answer to the question referred for a preliminary ruling must be that Article 4(5) of the Sixth Directive and point 2 of Annex D thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists, as in the main proceedings, in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part of the supply of water, listed in that annex, so that a body governed by public law acting as a public authority is a taxable person in respect of that transaction.
Med hänsyn till det som har anförts, ska tolkningsfrågan besvaras så att artikel 4.5 i sjätte direktivet och punkt 2 i bilaga D till detsamma ska tolkas så att anslutning av en enskild fastighet som, såsom i målet vid den nationella domstolen, består i att en rörledning läggs som gör det möjligt att koppla en fastighets vatteninstallation till fasta vattenledningsnät, omfattas av begreppet tillhandahållande av vatten i nämnda bilaga, vilket innebär att ett offentligrättsligt organ som agerar i egenskap av offentlig myndighet är skattskyldigt med avseende på denna verksamhet.
Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and Category 2 of Annex H thereto
Artikel 12.3 a i sjätte direktivet och andra kategorin i bilaga H till detsamma
By its question, the national court also asks whether laying a mains connection forms part of the water supplies covered by Category 2 of Annex H to the Sixth Directive.
Den nationella domstolen har även ställt frågan för att få klarhet i huruvida anslutningen av en enskild fastighet till det fasta vattenledningsnätet omfattas av begreppet vattenförsörjning enligt andra kategorin i bilaga H till sjätte direktivet.
It follows from Article 12(3)(a) of the Sixth Directive that the application of either one or two reduced rates of VAT is an option accorded to the Member States as an exception to the principle that the standard rate applies.
Det framgår av artikel 12.3 a i sjätte direktivet att medlemsstaterna, med undantag från principen att normalskattesatsen ska tillämpas, har möjlighet att tillämpa en eller två reducerade mervärdesskattesatser.
Moreover, according to that provision, the reduced rates of VAT may be applied only to supplies of the goods and services specified in Annex H.
Enligt samma bestämmelse får dessutom de reducerade mervärdesskattesatserna endast avse tillhandahållande av sådana varor och tjänster som anges i bilaga H.
While the Sixth Directive does not define the concept of water supply, it is also not apparent from its provisions that that term should be interpreted differently according to the annex in which it is mentioned.
Sjätte direktivet innehåller förvisso inte någon definition av vattenförsörjning, men det framgår inte heller av dess bestämmelser att detta uttryck ska tolkas olika beroende på i vilken bilaga det nämns.
Since a mains connection is essential in order to make water available to the public, as is clear from paragraph 34 of this judgment, the view should accordingly be taken that such a connection also forms part of the water supplies referred to in Category 2 of Annex H to the Sixth Directive.
Eftersom anslutningen av enskilda fastigheter är oundgänglig för att vatten ska kunna göras tillgängligt för allmänheten, såsom följer av punkt 34 i denna dom, ska sådan anslutning följaktligen även anses omfattas av begreppet vattenförsörjning i andra kategorin i bilaga H till sjätte direktivet.
However, it should also be pointed out that there is nothing in the text of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive which requires that provision to be interpreted as meaning that the reduced rate can be charged only if it is applied to all aspects of the water supplies covered by Annex H to that directive, so that a selective application of the reduced rate cannot be excluded provided that no risk of distortion of competition results (see, by analogy, Case C-384/01 Commission v France [2003] ECR I-4395, paragraph 27).
Det ska emellertid även understrykas att det inte finns någonting i lydelsen av artikel 12.3 a i sjätte mervärdesskattedirektivet som innebär att bestämmelsen måste tolkas så att den reducerade skattesatsen endast får tillämpas om den avser samtliga aspekter av den vattenförsörjning som avses i bilaga H till sjätte direktivet, vilket innebär att en selektiv tillämpning av den reducerade skattesatsen inte är utesluten, under förutsättning att den inte medför någon risk för snedvridning av konkurrensen (se, analogt, dom av den 8 maj 2003 i mål C-384/01, kommissionen mot Frankrike, REG 2003, s. I-4395, punkt 27).
Accordingly, subject to compliance with the principle of fiscal neutrality inherent in the common system of VAT, Member States may apply a reduced rate of VAT to concrete and specific aspects of water supplies covered by Category 2 of Annex H of the Sixth Directive, such as mains connections.
Om medlemsstaterna iakttar den princip om skatteneutralitet som utgör en del av det gemensamma systemet för mervärdesskatt, får de följaktligen tillämpa en reducerad mervärdesskattesats på konkreta och specifika aspekter av den vattenförsörjning som anges i andra kategorin i bilaga H till sjätte direktivet, såsom anslutning av enskilda fastigheter.
In those circumstances, the answer to the question referred for a preliminary ruling must also be that Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and Category 2 of Annex H thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists, as in the main proceedings, in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part
Under dessa omständigheter ska tolkningsfrågan även besvaras så att artikel 12.3 a i sjätte direktivet och andra kategorin i bilaga H till detsamma ska tolkas så att anslutning av en enskild fastighet, som, såsom i målet vid den nationella domstolen, består i att en rörledning läggs som gör det möjligt att koppla en fastighets vatteninstallation till fasta vattenledningsnät, omfattas av begreppet vattenförsörjning.
Furthermore, Member States may apply a reduced rate of value added tax to concrete and specific aspects of water supplies, such as the laying of mains connections at issue in the main proceedings, provided that they comply with the principle of fiscal neutrality inherent in the common system of value added tax.
Medlemsstaterna får dessutom tillämpa en reducerad mervärdesskattesats på konkreta och specifika aspekter av vattenförsörjningen, såsom den verksamhet som är i fråga i målet vid den nationella domstolen och som innebär anslutning av enskilda fastigheter, under förutsättning att principen om skatteneutralitet, som utgör en del av det gemensamma systemet för mervärdesskatt, inte åsidosätts.
Case C-103/06
Mål C-103/06
(Social security for migrant workers — Regulation (EEC) No 1408/71 — Selfemployed workers living and working in France — General social contribution — Social Debt Repayment Contribution — Account taken of income received in another Member State and taxable in that State under a double-taxation treaty)
”Social trygghet för migrerande arbetstagare — Förordning (EEG) nr 1408/71 — Egenföretagare som är bosatta och utövar verksamhet i Frankrike — Avgift som tas ut i syfte att finansiera vissa delar av socialförsäkringen — Avgift som tas ut i syfte att finansiera socialförsäkringens underskott — Beaktande av inkomst intjänad i en annan medlemsstat och beskattningsbar i denna stat med tillämpning av ett avtal med syfte att undvika dubbelbeskattning”
Opinion of Advocate General Mengozzi delivered on 18 October 2007 . . . . .
Förslag till avgörande av generaladvokat P. Mengozzi föredraget den 18 oktober 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SUMMARY — CASE C-103/06
SAMMANFATTNING — MÅL C-103/06
Social security for migrant workers — Power of the Member States to organise their social security systems
Social trygghet för migrerande arbetstagare — Medlemsstaternas behörighet att utforma sina system för social trygghet
(Council Regulation No 1408/71)
(Rådets förordning nr 1408/71) la dette sociale (avgift som tas ut i syfte att finansiera socialförsäkringens underskott), med tillämpning bland annat av ett avtal med syfte att undvika dubbelbeskattning på inkomstskatteområdet.
Regulation No 1408/71, in the version amended and updated by Regulation No 307/1999, is to be interpreted as meaning that it does not preclude a Member State whose social legislation is alone applicable to a resident selfemployed worker, from excluding from the tax base for contributions such as the General Social Contribution and the Social Debt Repayment Contribution income earned by the worker in another
Förordning nr 1408/71 i dess ändrade och uppdaterade lydelse enligt rådets förordning nr 307/1999 ska tolkas så, att den inte utgör hinder för att en medlemsstat, vars lagstiftning på området för social trygghet är exklusivt tillämplig på en i landet bosatt egenföretagare, undantar inkomster som denne egenföretagare uppburit i en annan medlemsstat från beräkningsunderlaget för avgifter av typen contribution sociale généralisée (avgift som tas ut i syfte att finansiera vissa delar av socialförsäkringen) och contribution pour le remboursement de
OPINION OF ADVOCATE GENERALMENGOZZI delivered on 18 October 2007 1
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKATPAOLO MENGOZZI föredraget den 18 oktober 2007 1
French Republic and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, intended to avoid the double taxation of the income received by a selfemployed person residing in France and covered by social insurance in that State who pursues activities in a selfemployed capacity simultaneously in both those Member States.
Republiken Frankrike och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland, med syfte att hindra dubbel beskattning av de inkomster som en egenföretagare som är bosatt i Frankrike och tillhör socialförsäkringssystemet i denna medlemsstat uppbär, när han samtidigt utövar näringsverksamhet i dessa båda medlemsstater.
In this case the Court is asked to interpret Council Regulation (EEC) No 1408/71 on the application of social security schemes to employed persons, to selfemployed persons and to members of their families moving within the Community, in the version amended and updated by Council Regulation (EC) No 118/97 of 2 December 1996, 2as amended by Council Regulation (EC) No 1606/98 of 29 June 1998 3(‘Regu-lation No 1408/71’), 4and the relationship between that regulation and the provisions of a tax convention, in this case between the
I förevarande mål har domstolen rådfrågats om tolkningen av rådets förordning (EEG) nr 1408/71 av den 14 juni 1971 om tillämpningen av systemen för social trygghet när anställda, egenföretagare eller deras familjemedlemmar flyttar inom gemenskapen, i dess ändrade och uppdaterade lydelser enligt rådets förordning (EG) nr 118/97 av den 2 december 1996 2i dess lydelse enligt rådets förordning (EG) nr 1606/98 av den 29 juni 1998 3(nedan förordning nr 1408/71) 4och de samband som denna förordning har med bestämmelserna i ett skatteavtal, i detta fall mellan
4 — It should be noted that Regulation No 1408/71 was (formally) replaced by Regulation (EC) No 883/2004 of the European Parliament and of the Council of 29 April 2004 on the coordination of social security systems (OJ 2004 L 166, p. 1; corrigendum in OJ 2004 L 200, p.
4 — Det skall uppmärksammas att förordning nr 1408/71 (formellt) har ersatts av Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 883/2004 av den 29 april 2004 om samordning av de sociala trygghetssystemen (EUT L 166, s.
1), which entered into force on 20 May 2004.
I enlighet med artikel 91 i den sistnämnda förordningen är denna inte tillämplig förrän dess tillämpningsförordning träder i kraft.
However, Regulation No 883/2004 will not, according to Article 91 of that regulation, be applicable until the entry into force of the Implementing Regulation, the adoption of which at the time of reading this Opinion is still the subject of the inter-institutional legislative procedure on the basis of the Proposal for a Regulation of the European Parliament and of the Council laying down the procedure for implementing Regulation (EC) No 883/2004 on the coordination of social security systems, adopted by the Commission on 31 January 2006 (COM (2006), 16 final).
Tillämpningsförordningens antagande är vid läsningen av förevarande förslag till avgörande fortfarande föremål för det interinstitutionella lagstiftningsförfarandet på grundval av det förslag till Europaparlamentets och rådets förordning om tillämpningsbestämmelser till förordning (EG) nr 883/2004 om samordning av de sociala trygghetssystemen som kommissionen antog den 31 januari 2006 (KOM/2006/16 slutlig).
Regulation No 1408/71 is therefore only applicable to the situation which gave rise to the present case.
Följaktligen är endast förordning nr 1408/71 tillämplig avseende omständigheterna som ligger till grund för förevarande mål.
More specifically, the issue is whether the provisions of Regulation No 1408/71 must be interpreted as meaning that they preclude a Member State, in this case the French Republic, from refraining, under the provisions of the double taxation convention in question, from levying in respect of part of the income from the activities of that selfemployed person contributions which, according to the caselaw of the Court of Justice, fall within the scope of that regulation.
Det rör sig närmare bestämt om huruvida bestämmelserna i förordning nr 1408/71 skall tolkas så att de utgör hinder för en medlemsstat, i detta fall Republiken Frankrike, genom tillämpning av bestämmelserna i det aktuella avtalet för undvikande av dubbelbeskattning, att avstå från att ta ut pålagor för en del av den nämnda egenföretagarens verksamhet som enligt domstolens rättspraxis omfattas av förordningens tillämpningsområde.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MENGOZZI — MÅL C-103/06
A — Provisions of Community law
II — Tillämpliga bestämmelser
Article 14a of Regulation No 1408/71 reads: ‘Article 13(2)(b) shall apply subject to the following exceptions and circumstances:
I artikel 14a i nämnda förordning föreskrivs att ”artikel 13.2 b skall tillämpas med beaktande av följande undantag och omständigheter:
Article 2(1) of Regulation No 1408/71 provides that the latter applies ‘to employed or selfemployed persons … who are or have been subject to the legislation of one or more Member States and who are nationals of one of the Member States or who are stateless persons or refugees residing within the territory of one of the Member States, as well as to the members of their families and their survivors’.
Enligt artikel 2.1 i förordning nr 1408/71 gäller förordningen anställda som omfattas eller har omfattats av lagstiftningen i en eller flera medlemsstater och som är medborgare i en medlemsstat eller är statslösa eller flyktingar bosatta inom en medlemsstats territorium, samt deras familjemedlemmar och efterlevande.
(2) A person normally selfemployed in the territory of two or more Member States shall be subject to the legislation of the Member State in whose territory he resides if he pursues any part of his activity in the territory of that Member State. …’
2) Den som normalt är egenföretagare inom två eller flera medlemsstaters territorier skall omfattas av lagstiftningen i den medlemsstat inom vars territorium han är bosatt, om han utför någon del av sitt arbete inom den medlemsstatens territorium. …”
Article 13(1) of that regulation provides that ‘[s]ubject to Articles 14c and 14f, persons to whom this Regulation applies shall be subject to the legislation of a single Member State only.
I artikel 13.1 i förordning nr 1408/71 föreskrivs att ”om något annat inte följer av artikel 14c eller 14f skall personer för vilka denna förordning gäller omfattas av lagstiftningen i endast en medlemsstat.
That legislation shall be determined in accordance with the provisions of this Title’.
Denna lagstiftning skall bestämmas enligt bestämmelserna i denna avdelning.”
Article 13(2)(b) of Regulation No 1408/71 provides that subject to Articles 14 to 17 of
Enligt artikel 13.2b i förordning nr 1408/71 skall, om något annat inte följer av artiklarna 14–17 i den nämnda förordningen, den som är egenföretagare inom en medlemsstats territorium omfattas av den statens lagstiftning även om han är bosatt inom en annan medlemsstats territorium.
Article 14d(1) of Regulation No 1408/71 reads: ‘The person referred to in … Article 14a(2), (3) and (4) … shall be treated, for the purposes of application of the legislation laid down in accordance with these provisions, as if he pursued all his professional activity or activities in the territory of the Member State concerned.’
I enlighet med ordalydelsen i artikel 14d.1 i förordning nr 1408/71 ”[skall] en person som avses i artikel … 14a.2, 14a.3 [och] 14a.4 … vid tillämpningen av den lagstiftning som har fastställts i överensstämmelse med dessa bestämmelser, behandlas som om han utförde allt förvärvsarbete inom den berörda medlemsstatens territorium”.
6 The proceeds from the CSG levied on occupational income and substitute income are paid, in accordance with the scale laid down in Article L. 136-8(IV) of the Social Security Code, to the Caisse nationale des allocations familiales (National Family Allowance Fund), the Fonds de solidarité vieillesse (Old Age Solidarity Fund), 7the compulsory sickness insurance schemes and, since 1 July 2004, the Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (National Solidarity Fund for Independence). 8
B — Den nationella lagstiftningen och avtalet för undvikande av dubbelbeskattning mellan Republiken Frankrike och Förenade kungariket och ersättningar inbetalas, i enlighet med uppdelningen som fastslås i artikel L. 136-8 IV i lagen om socialförsäkring, till nationella kassan för familjebidrag (Caisse nationale des allocations familiales), till solidaritetsfonden för äldre (Fonds de solidarité de vieillesse) 7, till de obligatoriska sjukförsäkringssystemen samt sedan den 1 juli 2004 till den nationella kassan för solidaritet för autonomi (Caisse national de solidarité pour l’autonomie). 8