natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Accordingly, her principal plea in cassation — to the effect that there had been a joint inheritance, followed by a testamentary parental partition inter vivos — could not be upheld.
Följaktligen kunde hennes huvudyrkande i kassationstalan, med innebörd att det var fråga om ett gemensamt arv följt av ett testamentariskt förordnande om bodelning mellan föräldrar, inte vinna bifall.
According to the referring court, the Gerechtshof was also correct in holding that, for the purposes of assessing Ms Arens-Sikken’s liability to transfer duty, no account
Enligt den hänskjutande domstolen var också bedömningen av Gerechtshof såvitt gäller fastställelsen av fru Arens-Sikkens skyldighet att betala övergångsskatt korrekt,
Ms Arens-Sikken lodged an objection before the Tax Inspectorate and subsequently appealed to the Gerechtshof te ’s-Hertogenbosch (the ’s-Hertogenbosch Regional Court of Appeal).
Fru Arens-Sikken begärde att skatteförvaltningen skulle ompröva beslutet och överklagade det sedan till Gerechtshof te ’s-Hertogenbosch (regional appellationsdomstol i Hertogenbosch).
The central issue before that court was whether, in relation to her inheritance of the property, Ms Arens-Sikken should be required to pay transfer duty on an acquisition worth HFL 475 000
Huvudfrågan i den domstolen var om hon, i förhållande till hennes arv av egendomen, var skyldig att betala övergångsskatt för ett förvärv till
be applied in order to compare the amount that would have been taxable by way of inheritance duty with the amount taxable by way of transfer duty, in order to determine whether any breach of the principle of the free movement of capital 8is entailed; and, second, concerning the relevance, if any, of the fact that, if the overendowment debts are deducted in the Netherlands, the Member State of residence may, by virtue of its legislation on the prevention of double taxation, grant in consequence a smaller concession than would otherwise have been the case when assessing Ms Arens-Sikken’s inheritance to tax.
användas vid jämförelse av det belopp som skulle ha arvsbeskattats med det belopp som belades med övergångsskatt, för att kunna bedöma om det föreligger någon kränkning av principen om fri rörlighet för kapital. 8Den andra frågan gäller huruvida det har någon betydelse om skulder på grund av övertilldelning dras av i Nederländerna och om medlemsstaten där bosättning förelegat som en följd därav kan bevilja ett mindre avdrag än eljest enligt dess lagstiftning till undvikande av dubbelbeskattning vid taxeringen av fru Arens-Sikkens arv.
However, in so far as the effect of the statutory provisions is ultimately to prevent the deduction of overendowment debts simply because the property was inherited from a person who, at the time of death, was resident outside the Netherlands, the referring court questions whether that consequence is compatible with the free movement of capital as guaranteed by Articles 56 EC and 58 EC.
Eftersom verkan av lagbestämmelserna i slutändan förhindrar avdrag för skulder på grund av övertilldelning av den enda anledningen att egendomen ärvts efter en person som vid sitt frånfälle var bosatt utanför Nederländerna, ställer den hänskjutande domstolen frågan huruvida en sådan verkan är förenlig med den fria rörligheten för kapital, som garanteras av artiklarna 56 EG och 58 EG.
In that regard, the Hoge Raad der Nederlanden is asking whether the overendowment debts — bearing in mind that, in its view, they are less closely connected with the immovable property than the obligation to transfer title in Barbier 6 or the acquisition costs in Gerritse 7 — must, as in those cases, be taken into account in the determination of the basis of assessment.
Hoge Raad der Nederlanden frågar om skulderna på grund av övertilldelning – med hänsyn till att de enligt dess uppfattning har ett mindre samband med den fasta egendomen än överlåtelseskyldigheten i målet Barbier 6eller förvärvskostnaderna i målet Gerritse 7 – på samma sätt som i de fallen skall beaktas vid bestämmandet av beskattningsunderlaget.
In the event that the answer to that question is in the affirmative, two further issues arise: first, concerning the correct method to
Skall artiklarna 73b och 73d i EG- fördraget (nu artiklarna 56 EG och 58 EG) tolkas så, att dessa artiklar hindrar en medlemsstat från att beskatta det successionsrättsliga fånget av en i medlemsstaten belägen fastighet som ingår i kvarlåtenskapen från en
8 — In that regard, the referring court compares the approaches defined in Barbier, cited in footnote 3, in particular at paragraph 62, and Gerritse, cited in footnote 7, respectively.
8 — Den hänskjutande domstolen jämför i detta avseende metoderna i domen i målet Barbier (ovan fotnot 3), särskilt i punkt 62, respektive i domen i målet Gerritse (ovan fotnot 7).
6 — Cited in footnote 3.7 — Case C-234/01 [2003] ECR I-5933.
7 — Dom av den 12 juni 2003 i mål C-234/01, Gerritse (REG 2003, s. I-5933).
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-43/07 the estate by virtue of the testator’s place of residence?’ estate of a person resident in another Member State at the time of his death on the basis of the value of the immovable property without account being taken of overendowment debts owed by the inheritor by reason of a testamentary parental partition inter vivos?
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MAZÁK — MÅL C-43/07 cerar sin avräkning för att förhindra dubbelbeskattning? ” medborgare som vid sin död var bosatt i en annan medlemsstat beräknat på fastighetens värde utan hänsyn till de övertilldelningsskulder som arvtagaren har enligt ett testamentsförordnande om bodelning mellan föräldrarna?
A — Main submissions of the parties
A — Parternas huvudargument
If the answer to the previous question is in the affirmative and if it must also be determined by means of a comparison whether and, if so, to what extent overendowment debts must be taken into account, what method of comparison … must be used in a case such as the present to determine whether the inheritance duty which would have been levied if the testator had been resident in the Netherlands at the time of his death would have been less than the transfer duty?
Om ovanstående fråga besvaras jakande, och framför allt om det genom en jämförelse måste fastställas om och i så fall i hur hög grad övertilldelningsskulderna skall beaktas, vilken jämförelsemetod … skall i så fall tillämpas i ett fall som det aktuella för att avgöra huruvida den arvsskatt som skulle ha påförts om testatorn vid sin död hade varit bosatt i Nederländerna skulle ha varit lägre än övergångsskatten?
In the present proceedings, observations have been submitted by the Governments of the Netherlands and Belgium as well as by the Commission, all of which were also represented at the hearing held on 13 December 2007.
De nederländska och belgiska regeringarna samt kommissionen har yttrat sig i detta mål. Samtliga var närvarande vid förhandlingen den 13 december 2007.
Does it make any difference to the ana -lysis of the obligation possibly imposed by the EC Treaty on the Member State in which the immovable property is situated to permit the deduction of the overendowment debts in whole or in part whether that deduction leads to a smaller concession to prevent double taxation in the Member State which considers itself to have authority to tax
Vid bedömningen av om EG-fördraget eventuellt innebär en skyldighet för den medlemsstat i vilken den fasta egendomen är belägen att dra av hela eller en del av övertilldelningsskulden, gör det någon skillnad om avdraget leder till att den medlemsstat som på grundval av testators hemvist är behörig att påföra skatt på kvarlåtenskapen redu-
After setting out the Netherlands legislation concerning the taxation of inheritance and, in particular, after clarifying the difference between inheritance duty and transfer duty, the Netherlands Government contends that Question 1 should be answered in the negative.
Mot bakgrund av sin beskrivning av den nederländska lagstiftningen om arvsbeskattning och i synnerhet klarläggandet av skillnaden mellan arvsskatt och övergångsskatt har den nederländska regeringen hävdat att fråga 1 skall besvaras nekande.
ARENS-SIKKEN the immovable property within the meaning of Gerritse. 10
ARENS-SIKKEN nära knutna till den fasta egendomen i den mening som avses i domen i målet Gerritse. 10
In its view, that position entails neither discrimination nor any obstacle to the free movement of capital.
Dess uppfattning är att denna ståndpunkt inte innebär vare sig diskriminering eller hinder för den fria rörligheten för kapital.
It argues, third, that such debts do not therefore have the effect of reducing the value of the estate, as referred to in Barbier. 11
Denna regering har för det tredje gjort gällande att sådana skulder därför inte medför en minskning av värdet på kvarlåtenskapen på det sätt som anges i domen i målet Barbier.
A reduction in value is the decisive criterion for identifying a sufficient link between a debt and an immovable property.
11En minskning av värdet är det avgörande kriteriet för förekomsten av ett tillräckligt samband mellan en skuld och en fastighet.
Unlike the obligation to transfer title at issue in Barbier, the overendowment debts in the present case are not linked specifically to the immovable property as such, but rather to the inheritance as a whole.
Övertilldelningsskulderna är inte i detta mål knutna särskilt till den fasta egendomen som sådan, utan snarare till kvarlåtenskapen i dess helhet, till skillnad mot överlåtelseskyldigheten varom det var fråga i målet Barbier.
In that regard, the Netherlands Government contends, first — relying on van Hilten-van der Heijden 9 — that the fact that the overendowment debts are not deductible (for the purposes of transfer duty) if the deceased was not resident in the Netherlands at the time of death, but deductible (for the purposes of inheritance duty) if he was so resident, is no more than a distinction which flows naturally from the way in which powers of taxation are allocated between the Member States.
I det avseendet har den nederländska regeringen för det första gjort gällande, med stöd av domen i målet van Hilten-van der Heijden, 9 att det förhållandet att övertilldelningsskulderna inte är avdragsgilla (vad gäller övergångsskatt) för det fall den avlidne inte vid sitt frånfälle var bosatt i Nederländerna, men hade varit avdragsgilla (vad gäller arvsskatt) om han varit det, inte är något annat än en skillnad som är en naturlig följd av det sätt varpå beskattningsrätten är fördelad mellan medlemsstaterna.
The Netherlands are competent only to tax the acquisition of domestic property, in this case the immovable property.
Nederländerna har endast behörighet att beskatta förvärv av inhemsk egendom, i detta fall andelen i den fasta egendomen.
For the purposes of the tax -ation of acquisition through inheritance, the situation where the deceased was resident in the Netherlands and the situation where he was resident elsewhere are quite distinct and cannot be compared.
När det gäller beskattning av förvärv genom arv är situationerna där den avlidne var bosatt i Nederländerna eller på annan ort helt olika och de kan inte jämföras.
At the hearing, the Netherlands Government denied the argument put forward by the Commission that the Netherlands legislation provides for a different method of calculation to be applied according to whether the deceased concerned was resident or not, with the effect that the apportionment of the estate varies for purposes of taxation.
Den nederländska regeringen har vid förhandlingen bestritt kommissionens argument att den nederländska lagstiftningen innehåller olika beräkningsmetoder beroende på om den avlidne i fråga var bosatt eller inte bosatt i landet med den följden att fördelningen av kvarlåtenskapen varierar med avseende på beskattningen.
It admitted, however, that the overall tax burden may differ, mainly due to the incremental nature of the tax applicable.
Den har emellertid medgett att den sammantagna skatten kunde vara olika, huvudsakligen beroende på den tillämpliga skattens progressivitet.
In the case before the referring court, the deceased being a nonresident, tax on the acquisition
I målet vid den nationella domstolen beskattades förvärv av egendom
The Netherlands Government contends, second, that no discrimination is involved in the exercise of the power of taxation in the case before the referring court, as the overendowment debts are not closely linked with
Den nederländska regeringen har för det andra påstått att det inte föreligger någon diskriminering i utövandet av beskattningsrätten i målet vid den nationella domstolen, eftersom övertilldelningsskulderna inte är
10 — Cited in footnote 7, paragraph 27.11 — Cited in footnote 3.
10 — Ovan fotnot 7, punkt 27.11 — Ovan fotnot 3.
9 — Cited in footnote 4.
9 — Ovan fotnot 4.
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-43/07 resident in the Netherlands at the time of death. 12
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MAZÁK — MÅL C-43/07 tillkomma kvarlåtenskapen om den avlidne vid sin död varit bosatt i Nederländerna.
As regards Question 3, the Netherlands Government observes that, in order to determine whether there is an infringement, the Court considers any taxation agreements in force between the Member States concerned.
Vad gäller fråga 3 har den nederländska regeringen anfört att vid avgörande av frågan huruvida det föreligger ett åsidosättande skall domstolen beakta varje skatteavtal som gäller mellan de berörda medlemsstaterna.
In particular, it follows from Denkavit 13 that, in order to establish whether Community law has been infringed, the Court first assesses the national legislation and only if that is contrary to Community law does it go on to examine, second, whether the disadvantage suffered by the taxable person was in fact neutralised under the terms of an agreement between the Member States in question.
Det framgår av domen i målet Denkavit 13att domstolen först utvärderar den nationella lagstiftningen vid prövningen av huruvida gemenskapsrätten åsidosatts och endast om denna strider mot gemenskapsrätten undersöker den om den nackdel som drabbat den skattskyldige personen faktiskt neutraliserats genom ett avtal mellan berörda medlemsstater.
The Netherlands Government concludes that in assessing whether there is an obligation to allow overendowment debts to be deducted, in whole or in part, account should be taken of the consequences when the entire estate is assessed to tax by the Member State which considers itself to have authority to do so by virtue of the deceased’s place of residence.
Den nederländska regeringen har avslutningsvis anfört att vid bedömningen av om det föreligger en skyldighet att helt eller delvis tillåta avdrag för övertilldelningsskulder skall hänsyn tas till följderna av att hela kvarlåtenskapen beskattas av den medlemsstat som anser sig behörig att göra det på grund av den avlidnes bosättningsort.
Specifically, consideration should
Hänsyn skall särskilt
12 — In that regard, reference is made to Gerritse, cited in footnote 7, and Case C-279/93 Schumacker [1995] ECR I-225.
12 — I det avseendet hänvisas till domen i målet Gerritse (ovan fotnot 7) och till dom av den 14 februari 1995 i mål C-279/93, Schumacker (REG 1995, s. I-225).
Wholly in the alternative, the Netherlands Government contends in respect of Question 2 that any comparison to be drawn must be confined, in accordance with the parameters of the power of taxation, to the immovable property situated in the Netherlands.
Den nederländska regeringen har i andra hand vad gäller fråga 2, om den skall besvaras, påstått att varje jämförelse endast skall avse fast egendom i Nederländerna i enlighet med reglerna för beskattningsbehörigheten.
Accordingly, no account may be taken of extraneous elements of the inheritance nor of any exemptions from which the estate could have benefited had the deceased been
Följaktligen skall inte några gränsöverskridande delar av arvet beaktas, ej heller fördelar av undantag från beskattning, som hade kunnat
ARENS-SIKKEN and of nonresidents are not, as a rule, comparable.
ARENS-SIKKEN icke bosatta personers situationer inte jämförbara.
be given to the possibility that the latter Member State may, by virtue of its legislation to prevent double taxation, allow only a smaller tax concession in the light of the deduction already granted.
tas till möjligheten att den senare medlemsstaten enligt dess lagstiftning för undvikande av dubbelbeskattning kommer att medge endast en mindre skatteeftergift mot bakgrund av det redan beviljade avdraget.
It argues, moreover, that only the Member State in which the deceased was resident (‘the Member State of residence’) is in a position to assess his economic situation in its entirety and to take account of all assets and debts in the calculation of the succession duties.
Den har ytterligare framhållit att endast den medlemsstat där den avlidne var bosatt kan bedöma hans ekonomiska ställning i dess helhet och beakta alla tillgångar och skulder vid beräkningen av arvsskatten.
Accordingly, debts such as those at issue are, in principle, always taken into account by the Member State of residence.
Följaktligen beaktas sådana skulder som är i fråga i princip alltid av den medlemsstat där han är bosatt.
Thus, the deduction of such debts in the Member State where the property is situated could in fact lead to double-deduction.
Avdrag för sådana skulder i den medlemsstat där egendomen finns kan således medföra dubbelt avdrag.
The Belgian Government essentially concurs with the views expressed by the Netherlands Government.
Den belgiska regeringen har i huvudsak instämt med den nederländska regeringen.
It suggests, moreover, that the debts or charges incumbent upon an estate can be divided into three types: (i) those inherent in the property; (ii) those arising from the acquisition of the property, which is the type of debt at issue in the present case; and (iii) those forming part of the estate, but which are only to a lesser extent — or even not at all — associated with the immovable property concerned, as in Eckelkamp and Others.
Den har likaså föreslagit att de skulder och avgifter som åvilar en kvarlåtenskap kan indelas i tre slag, i) sådana som är förbundna med egendomen, ii) sådana som uppstår vid förvärv av egendomen, vilket är det slags skuld som detta mål gäller, och iii) sådana som ingår i kvarlåtenskapen men som i mindre omfattning har samband med den fasta egendomen i fråga, såsom var fallet i målet Eckelkamp.
The Belgian Government contends that, in accordance with Barbier, 14the Member State in which the property is situated need take into account, as regards the assessment to tax of inheritance from a nonresident, only debts of the first type, that is to say, debts intrinsic to the property situated in its territory.
Den belgiska regeringen har gjort gällande att i enlighet med domen i målet Barbier 14behöver den medlemsstat där egendomen finns endast beakta skulder av det första slaget, det vill säga skulder som är knutna till egendomen belägen inom dess territorium, vid beskattningen av ett arv efter en person som inte är bosatt i landet.
It emphasises that in the context of direct taxation, the situations of residents
Den har betonat att när det gäller direkt beskattning är i landet bosatta och i landet
With regard to Question 2, the Belgian Government contends that in the event that the Member State in which the immovable property is situated has to allow the deduction of overendowment debts, such a deduction should only be possible if the proportion of the debt attributable to the domestic property has not already been deducted by the Member State of residence for the purposes of calculating the succession duties due in that State.
Vad gäller fråga 2 har den belgiska regeringen gjort gällande att för det fall medlemsstaten där egendomen är belägen skall medge avdrag för övertilldelningsskulder, skall ett sådant avdrag vara möjligt endast om den andel av skulden som är hänförlig till den inhemska egendomen inte redan har dragits av i den medlemsstat där bosättning föreligger i samband med beräkningen av arvsskatten i den staten.
Moreover, deduction should be possible only to the extent that transfer duty levied on the domestic property would cause the tax burden to be higher than it would have been if the deceased had resided in the Member State in which the property is situated and, accordingly, inheritance duty had
Med beaktande av de samlade världsomfattande tillgångarna i kvarlåtenskapen skall avdrag vara möjligt endast till den del övergångsskatt som tas ut på den inhemska egendomen skulle medföra att skatten blev högre än om den avlidne
14 — Cited in footnote 3.
14 — Ovan fotnot 3.
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-43/07 been levied instead (in which case the aggregate worldwide assets of the estate would have been taken into account).
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MAZÁK — MÅL C-43/07 hade varit bosatt i den medlemsstat där egendomen är belägen, och arvsskatt således hade tagits ut i stället.
Finally, as regards the answer to be given to Question 3, the Belgian Government agrees essentially with the Netherlands Government.
När det slutligen gäller svaret på fråga 3 har den belgiska regeringen i huvudsak anslutit sig till den nederländska regeringen.
The Commission maintains, however — viewing the question from another angle — that the Netherlands legislation at issue is not coherent, in that the calculation of inheritance duty (applicable where the deceased was resident in the Netherlands) would have been based on the assumption that there were several heirs, whereas transfer duty (applicable where the deceased is not resident) may be calculated — as in the present case — on the view that the inheritance had passed to only one person, namely the spouse.
Kommissionen har emellertid från en annan utgångspunkt vidhållit att den nederländska lagstiftningen i fråga inte är konsekvent eftersom beräkningen av arvsskatten (i det fall den avlidne var bosatt i Nederländerna) skulle ha utgått från att det fanns flera arvingar, medan övergångsskatt (i det fall den avlidne inte är bosatt i landet) kan beräknas, som är fallet i detta mål, med utgångspunkt i att kvarlåtenskapen övergick till en person, nämligen änkan.
Owing to the incremental nature of those taxes, that may lead the overall tax burden on the immovable property to vary according to whether the deceased was resident in the Member State of taxation.
Beroende på progressiviteten i den beskattningen kan den leda till att skatten på den fasta egendomen i stort sett varierar i förhållande till om den avlidne var bosatt i den medlemsstat där beskattning sker.
At the hearing, the Commission explained that it does not criticise the incremental nature of the tax as such, but rather the fact that, in its view, it is possible that, in cases where the deceased was a nonresident, only the surviving spouse will be regarded as the heir and taxed accordingly, whereas in cases where the deceased was a resident, tax is levied on all the heirs and their respective underendowment claims.
Vid förhandlingen uttalade kommissionen att den inte kritiserade progressiviteten i beskattningen som sådan, utan snarare att i fall där den avlidne inte var bosatt i landet anses endast den efterlevande maken vara arvtagare och beskattas därefter, medan i fall där den avlidne var bosatt i landet tas skatt ut av alla arvingar och på deras fordringar på grund av undertilldelning.
The Commission concludes that, in those circumstances, the tax legislation in question may run counter to the free movement of capital, no valid justification having been put forward by the Netherlands Government.
Kommissionen har avslutningsvis anfört att under dessa förhållanden kan skattelagstiftningen i fråga strida mot den fria rörligheten för kapital för vilket den nederländska regeringen inte presenterat någon motivering.