natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Considering that the VAT exemption under Paragraph 4(21a) of the UStG was contrary to Community law, on 6 November 1998 the Commission sent a letter of formal notice to the Federal Republic of Germany.
"Fördragsbrott — Sjätte mervärdesskattedirektivet — Artiklarna 2.1 och 13A.1 i -Forskningsverksamhet som bedrivs mot vederlag vid inrättningar för högre utbildning i offentlig regi — Undantag från skatteplikt" (femte avdelningen) forskningsverksamhet som bedrivs vid inrättningar för högre utbildning i offentlig regi enligt artikel 4.21a i Umsatzsteuergesetz (lag om omsättningsskatt) av den 27 april 1993, i dess lydelse enligt artikel 4.5 i Umsatzsteuergesetz-Änderungsgesetz (lag om ändring av lagen om omsättningsskatt) av den 12 december 1996.
Consequently, the exception laid down in the first subparagraph of Article
Kommissionen ansåg att undantaget från mervärdesskatt enligt artikel 4.21a i UStG stred
In that letter, after having recalled the content of Paragraph 4(21a) of the UStG, the Commission stated that a State university is a taxable person for VAT purposes in so far as it is not acting as a public authority, but is effecting transactions for consideration and that the research activities carried out by a taxable person are, in the light of the Sixth Directive, taxable, non-exempt transactions. It also recalled the wording of
Europeiska gemenskapernas kommission har, genom ansökan som inkom till domstolens kansli den 20 juli 2000, med stöd av artikel 226 EG väckt talan om fastställelse av att Förbundsrepubliken Tyskland har underlåtit att uppfylla sina skyldigheter enligt artikel 2 i rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter — Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund genom att från m ervärdes s ka 11 e ρ 1 i k t undanta
4(5) of the Sixth Directive, relating to the activities or transactions engaged in by bodies governed by public law acting as public authorities, is not applicable.
verksamhet eller transaktioner som utförs av offentligrättsliga organ i deras egenskap av offentliga myndigheter är således inte tillämpligt.
First, the German Government's argument according to which Article 2 of the Sixth Directive does not contain a definition of liability to VAT must be dismissed.
Domstolen avfärdar för det första den tyska regeringens argument, enligt vilket artikel 2 i sjätte direktivet inte innehåller någon definition av skyldigheten att betala mervärdesskatt.
As the Court recalled in Case 203/87 Commission ν Italy [1989], paragraph 2, that provision defines the transactions which are to be subject to VAT as 'the supply of goods or services effected for consideration within the territory of the country by a taxable person acting as such' and 'the importation of goods'.
Som domstolen har erinrat om i dom av den 21 februari 1989 i mål 203/87, kommissionen mot Italien, punkt 2, fastställs nämligen i denna bestämmelse de transaktioner för vilka mervärdesskatt skall betalas, nämligen "leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster som sker mot vederlag inom landets territorium av en skattskyldig person i denna egenskap" samt "införsel av varor".
It is settled case-law that those exemptions constitute independent concepts of Community law whose purpose is to avoid divergences in the application of the VAT system from one Member State to another (see, in particular, Case C349/% CPP [1999], paragraph 15, and Case C240/99 Skandia [2001], paragraph 23).
I denna skrivelse erinrade kommissionen om innehållet i artikel 4.21a i UStG och konstaterade att en inrättning för högre utbildning i offentlig regi är skyldig att betala mervärdesskatt, i den mån den bedriver verksamhet mot vederlag utan att handla i egenskap av offentlig myndighet, och att den forskningsverksamhet som bedrivs av en skattskyldig person enligt sjätte direktivet är en skattepliktig transaktion som inte är undantagen från mervärdesskatt.
Second, it is significant that the German Government does not deny that, when they carry out the research activities in question in the present case, State universities must, in principle, be regarded as taxable persons within the meaning of Article 4(1) of the Sixth Directive and nor does it claim that Article 4(5) is applicable to such activities.
Den erinrade även om ordalydelsen i artikel 2.1 i sjätte direktivet och gjorde gällande att Förbundsrepubliken Tyskland, genom att från mervärdesskatt undanta den verksamhet som bedrivs vid de statliga universiteten, hade underlåtit att uppfylla sina skyldigheter enligt artikel 2.1 i sjätte direktivet, eftersom forskningsverksamheten inte är undantagen från mervärdesskatt särskilt inte enligt artikel 13 i sjätte direktivet.
In addition, contrary to the German Government's arguments, although the undertaking of such projects may be regarded as of great assistance to university education, it is not essential to attain its objective, that is, in particular, the teaching of students to enable them to pursue a professional activity.
För det andra konstaterar domstolen att den tyska regeringen inte har bestritt att inrättningarna för högre utbildning i offentlig regi, när de utövar den forskningsverksamhet som är i fråga i förevarande mål, i princip skall anses som skattskyldiga i den mening som avses i artikel 4.1 i sjätte direktivet.
Indeed, many universities achieve this aim without carrying out research projects for consideration and there are other ways to ensure a link between university education and professional life.
Den har inte heller gjort gällande att punkt 5 i denna bestämmelse är tillämplig på sådan verksamhet.
The dispute is therefore concerned exclusively with the question whether research activities carried out for consideration by State universities constitute services which are 'closely related' to university education within the meaning of Article 13(A)(l)(i) of the Sixth Directive and which must as such be exempt from VAT under that provision.
I avsaknad av svar på den formella underrättelsen riktade kommissionen, trots att den tyska regeringen begärt och fått en förlängning av fristen till mitten av mars 1999, den 26 augusti 1999 ett motiverat yttrande till Förbundsrepubliken Tyskland och uppmanade denna stat att inom två månader från delgivningen av det motiverade yttrandet vidta de nödvändiga åtgärderna.
In that connection, the terms used to specify the exemptions provided for by Article 13 of the
Av detta följer att tvisten uteslutande avser frågan huruvida den forskningsverksamhet som bedrivs mot vederlag vid inrättningar för högre utbildning i offentlig regi utgör tillhandahållande av tjänster som är "nära besläktade" med universitetsutbildning, i den mening som avses i artikel 13 A.1 i i sjätte direktivet, och huruvida verksamheten i denna egenskap skall undantas från mervärdesskatteplikt med tillämpning av denna bestämmelse.
Therefore, the undertaking by State universities of research projects for consideration cannot be regarded as an activity closely related to university education for the purposes of Article 13(A)(l)(i) of the Sixth Directive.
Den tyska regeringen besvarade det motiverade yttrandet genom en skrivelse av den 4 april 2000, men eftersom kommissionen inte ansåg att detta svar var tillfredsställande har den väckt förevarande talan.
Declares that, by exempting from value added tax the research activities carried out for consideration by public­sector higher­education establishments pursuant to Paragraph 4(21a) of the Umsatzsteuergesetz (Law on Turnover Taxes) of 27 April 1993, as amended by Paragraph 4(5) of the Umsatzsteuergesetz­Anderungsgesetz of 12 December 1996, the Federal Republic of Germany has failed to fulfil its obligations under Article 2 of the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment;
I detta avseende erinrar domstolen om att de uttryck som används i bestämmelserna om undantag i artikel 13 i sjätte direktivet skall tolkas strikt, eftersom dessa undantag innebär avsteg från den allmänna princip enligt vilken mervärdesskatt skall betalas för varje tillhandahållande av tjänster som utförs av en skattskyldig person mot vederlag (se särskilt dom av den 15 juni 1989 i mål 348/87, Stichting Uitvoering Financiële Acties, punkt 13, samt domarna i de ovannämnda målen Institute of the Motor Industry, punkt 17, och D., punkt 15).
Orders the Federal Republic of Germany to pay the costs.'
Undantaget i artikel 4.5 första stycket i sjätte direktivet om
Advocate General F.G. Jacobs delivered his Opinion at the sitting of the Fifth Chamber on 13 December 2001.
syftar till att förhindra att medlemsstaterna tillämpar mervärdesskattesystemet på olika sätt (se särskilt dom av den 25 februari 1999 i mål C349/96, CPP, punkt 15, och av den 8 mars 2001 i mål C-240/99, Skandia, punkt 23).
'1) declare that the Federal Republic of Germany, by exempting from value added tax research activities conducted by public-sector higher education establishments, has failed to fulfil its obligations under Article 2 of the Sixth VAT Directive;
Genomförandet av forskningsprojekt mot vederlag vid inrättningar för högre utbildning i offentlig regi kan således inte anses som en verksamhet som är nära besläktad med universitetsutbildningen, i den mening som avses i artikel 13 Al i i sjätte direktivet.
2) order the Federal Republic of Germany to pay the costs.'
Domstolen har beslutat följande dom:
Preliminary ruling (Additional levy in the milk and milk products sector — Regulation (EEC) No 3950/92 — Transfer of the reference quantity on sale or lease of the holding — Whether a Member State may claw back part of the reference quantity and add it to the national reserve) (Sixth Chamber) attached, part of the milk quota is added to the national reserve by means of a 'clawback' measure.
Generaladvokaten F.G. Jacobs har föredragit förslag till avgörande vid sammanträdet inför femte avdelningen den 13 december 2001.
By order of 30 July 1999, received at the Court Registry on 18 August 1999, the High Court referred to the Court of Justice for a preliminary ruling under Article 234 EC three questions on the interpretation of Council Regulation (EEC) No 3950/92 of 28 December 1992 establishing an additional levy in the milk and milk products sector, as amended by Council Regulation (EEC) No 1560/93 of 14 June 1993.
1) fastställa att Förbundsrepubliken Tyskland har underlåtit att uppfylla sina skyldigheter enligt artikel 2 i sjätte mervärdesskattedirektivet genom att från mervärdesskatt undanta forskningsverksamhet som bedrivs av inrättningar för högre utbildning i offentlig regi, och
As a result of the application of the 20% clawback, Mr Mulligan's holding was sold to Mr O'Sullivan for IEP 438 000, a sum less than its real value.
2) förplikta Förbundsrepubliken Tyskland att ersätta rättegångskostnaderna.
In order to interpret Article 7(1) of Regulation No 3950/92 and, more specifically, to ascertain whether clawback measures such as those at issue in the main proceedings may be included amongst the 'detailed rules to be determined by the Member States', it is first necessary to recall the Court's settled case-law to the effect that the entire system of reference quantities is based on the general principle laid down initially by Article 7 of Regulation No 857/84 and Article 7 of Commission Regulation (EEC) No 1546/88 of 3 June 1988 laying down detailed rules for the application of the additional levy referred to in Article 5c of Regulation No 804/68 and then by the first subparagraph of Article 7(1) of Regulation No 3950/92.
Förhandsavgörande 'Tilläggsavgift inom sektorn för mjölk och mjölkprodukter — Förordning (EEG) nr 3950/92 Överföring av referenskvantiteten vid försäljning eller utarrendering av ett jordbruksföretag En medlemsstats möjlighet att återvinna en del av referenskvantiteten och tillföra den nationella reserven denna del" (sjätte avdelningen)
According to that principle, the reference quantity is allocated in relation to land and must therefore be transferred with that land.
Tvisten vid den nationella domstolen och tolkningsfrågorna
In principle, therefore, a reference quantity is transferred only by transfer of the land of the holding to which it attaches, provided that the transfer complies with the formal requirements and other conditions laid down by Article 7 of Regulation No 3950/92.
Den förste sökanden vid den nationella domstolen, Gerard Mulligan, är en före detta mjölkbonde som förfogade över en mjölkkvot på 50 915 gallons, tillhörande ett jordbruksföretag om cirka 115 acres i Clonin Rhode i grevskapet Offaly (Irland).
In other words, the system of reference quantities precludes the bare transfer of reference quantities alone, except where Community law provides otherwise (see, to that effect, judgment in Case C-15/95, EARL de Kerlast [1997], paragraph 19).
På grund av ledgångsreumatism, tvingades han i april 1998 sälja företaget till Tim O'Sullivan, som är den andra sökanden vid den nationella domstolen och ägare till grannmarkerna.
The four applicants in the main proceedings brought an action before the High Court to challenge the validity of the Minister's decision published in Notice No 266/20, seeking judicial review and consequential relief, including damages.
På grund av att återvinningsåtgärden på 20 procent tillämpades på denna transaktion, såldes Gerard Mulligans företag till Tim O'Sullivan för beloppet 438 000 IEP, vilket är ett reducerat pris i förhållande till dess verkliga värde.
Against that legal and factual background, the High Court of Ireland decided to refer questions to the Court for a preliminary ruling.
Tom Power, den tredje sökanden vid den nationella domstolen, är mjölkbonde och äger 125 acres i Garrynoe Ballingarry Thurles i grevskapet Tipperary (Irland).
The first question
Han ägde en mjölkkvot på 38 000 gallons som hörde till hans
By its first question the national court is asking essentially whether, when the Member States determine, pursuant to the first subparagraph of Article 7(1) of Regulation No 3950/92, the rules under which the reference quantity attached to a dairy holding is to be transferred upon the sale
Dessa frågor har uppkommit i en tvist mellan Gerard Mulligan, Tim O'Sullivan, Tom Power samt Hugh Duncan och Minister for Agriculture and Food, Irland och Attorney General om giltigheten av ett beslut av Minister for Agriculture and Food (ministern med ansvar för jordbruk och livsmedel, nedan kallad ministern).
It must be observed in that regard, first, that the first subparagraph of Article 7(1) of Regulation No 3950/92 itself provides that the detailed rules relating to the transfer of the reference quantity with the holding to which it is attached are to be determined by the Member States and that any
Enligt beslutet skall en del av den referenskvantitet som hör till ett mjölkproducerande jordbruksföretag tillföras den nationella reserven genom en återvinningsåtgärd ("clawback") när företaget säljs eller utarrenderas.
part of the reference quantity which is not transferred with the holding is to be added to the national reserve. It follows that the Community legislature at least envisaged the possibility that, in the event of the sale or lease of a holding, part of the reference quantity attached to it would not be transferred with it.
säljs eller utarrenderas, enligt den nämnda bestämmelsen kan föreskriva att en del av dessa kvantiteter inte skall överföras till den övertagande producenten utan genom en återvinningsåtgärd ("clawback") tillföras den nationella reserven.
It must be observed, first, that, having regard to the fact that the adoption of a national measure such as that at issue in the main proceedings falls within the scope of the common agricultural policy, such a measure cannot be established or applied in such a way as to compromise the objectives of that policy and, more particularly, those of the common organisation of the markets in the milk sector.
I och med att meddelande nr 266/20 kungjordes försvann intresset och Tom Power tvingades avyttra sin kvot till ett reducerat pris genom en omstruktureringsplan, till det mjölkkooperativ som köpte den mjölk som producerades vid hans företag.
Second, as the first subparagraph of Article 7(1) of Regulation No 3950/92 itself provides, where the competent authorities of the Member States lay down or apply such measures they must do so on the basis of objective criteria.
Enligt denna praxis grundas hela systemet med referenskvantiteter på den allmänna princip som först slogs fast i artikel 7 i förordning nr 857/84 och i kommissionens förordning (EEG) nr 1546/88 av den 3 juni 1988 om tillämpningsbestämmelser för den tilläggsavgift som avses i artikel 5c i förordning nr 804/68 och sedan i artikel 7.1 första stycket i förordning nr 3950/92.
Next, it must be observed that such an interpretation is not contrary to the specific objective pursued by the Community legislature in laying down the principle that the reference quantity attached to a holding is transferred only with that holding.
Följaktligen överförs en referenskvantitet i princip endast genom överförandet av de företagets marker som referenskvantiteten är knuten till, förutsatt att överföringen följer de former och villkor som i detta avseende föreskrivs i artikel 7 i förordning nr 3950/92.
That principle is merely the necessary corollary of the fundamental principle which follows from the general scheme of the provisions concerning the additional levy on milk, namely that a reference quantity can be allocated to a farmer only if he has the status of milk producer (see, to that effect, Case C-341/89 Ballmann [1991], paragraph 9).
Det är med andra ord enligt systemet med referenskvantiteter uteslutet att separat överföra endast referenskvantiteter förutom i de undantagsfall som föreskrivs i gemenskapsrätten (se, för ett liknande resonemang, dom av den 17 april 1997 i mål C15/95, EARL de Kerlast, punkt 19).
Consequently, a clawback measure such as that at issue in the main proceedings must be established and applied in compliance with the principles of legal certainty and protection of legitimate expectations.
De fyra sökandena vid den nationella domstolen ifrågasatte vid High Court ministerns beslut i meddelande nr 266/20.
Moreover, it must be proportionate to the aim pursued and applied without discrimination.
De väckte talan om överprövning ("judicial review") i syfte att den ursprungliga situationen skulle återinföras ("consequential relief"), inklusive att de skulle beviljas skadestånd.
Similarly, such a measure must respect fundamental rights, such as the right to property and the freedom to pursue a trade or profession.
Det är mot denna faktiska och rättsliga bakgrund som High Court har vilandeförklarat målet och ställt tolkningsfrågor till domstolen.
The second and third questions
Den första frågan
Lastly, it is apparent from the 13th recital in the preamble to Regulation No 3950/92, first, that the existence of a national reserve is necessary for the operation of the additional levy on milk scheme and, second, that the Community legislature, by indicating that the Member States may do so 'especially' by means of a linear reduction in all reference quantities, has given them quite wide discretion when they determine the detailed rules under which they may top up their national reserve.
Denna princip skall emellertid inte tolkas på så sätt att det är förbjudet för behöriga myndigheter i medlemsstaterna att besluta åtgärder i lagar och andra författningar i vilka det föreskrivs att en del av den referenskvantitet som hör till ett företag skall tillföras den nationella reserven när företaget överförs genom försäljning eller utarrendering.
It must therefore be held that pursuant to the first subparagraph of Article 7(1) of Regulation No 3950/92 the Member States may, in principle, introduce into their national rules clawback measures such as those at issue in the main proceedings.
Domstolen påpekar i detta hänseende för det första att det i texten i artikel 7.1 första stycket i förordning nr 3950/92 föreskrivs dels att närmare bestämmelser om överföring av referenskvantiteten med den mark den hör till
By its second and third questions, which should be considered together, the national court is asking essentially whether the principle of legal certainty precludes, as a general principle of Community law, a Member State from choosing, for the purpose of adopting national clawback measures taken pursuant to Article 7(1) of Regulation No 3950/92, a procedure whereby a legislative instrument authorises the competent authority to adopt those measures by means of an administrative notice published in a national newspaper.
Den nationella domstolen har ställt den första frågan för att få klarhet i huruvida medlemsstaterna, när de enligt artikel 7.1 första stycket i förordning nr 3950/92 fastställer närmare bestämmelser enligt vilka de referenskvantiteter som tillhör ett mjölkproducerande jordbruksföretag skall överföras tillsammans med företaget när detta
It must be observed in that regard that where a Community regulation allows the Member States a choice between various methods of implementation, they must exercise their discretion in accordance with the general principles of Community law, including the principle of legal certainty.
nr 3950/92, i sina nationella bestämmelser i princip kan införa återvinningsåtgärder, såsom de som är aktuella i målet vid den nationella domstolen.
the legislative procedure followed for the adoption of the clawback measure at issue in the main proceedings, namely the fact that the 1995 Regulations, first, gave the Minister a discretion to adopt decisions for that purpose and, second, permitted the adoption of those measures by means of a notice published in the national press.
skall fastställas av medlemsstaterna, dels att varje del av referenskvantiteten som i förekommande fall inte har överförts tillsammans med företaget skall tillföras den nationella reserven.
With regard to the first aspect of that procedure, the mere fact that a national legislative instrument has delegated to an authority of a Member State, such as a minister, authority to adopt measures pursuant to Article 7(1) of Regulation No 3950/92 is not in itself of such a nature as to infringe the principle of legal certainty, since the adoption of a measure following such a procedure does not necessarily mean that that measure is not binding or does not satisfy the requirement of that principle that it be specific, precise and clear.
Härav följer att gemenskapslagstiftaren åtminstone har förutsett möjligheten att en del av den tillhörande referenskvantiteten inte överförs med marken när ett mjölkproducerande jordbruksföretag säljs eller utarrenderas.
According to the case-law on this principle, the Member States must implement their obligations under Community law with unquestionable binding force and with the specificity, precision and clarity necessary to satisfy the requirements flowing from that principle (see, to that effect, in particular Case C-159/99 Commission ν Italy [2001], paragraph 32).
För att ge ett fullständigt svar till den nationella domstolen bör emellertid klargöras att detta konstaterande inte innebär att medlemsstaterna är behöriga att införa vilka återvinningsåtgärder som helst, under vilka omständigheter som helst.