natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Mr Fischer made no VAT return for 1992. Following a special VAT investigation, the Finanzamt Burgdorf decided that the removal of the Bentley and its allocation to Mr Fischer's private assets constituted a taxable own consumption.
Den nationella domstolen ansåg, i motsats till vad Hewlett Packard hävdade, att förordning nr 2184/97 skulle tillämpas på HP Office Jetapparaterna och att nämnda apparater i enlighet med förordningens ordalydelse skulle klassificeras enligt undernummer 8517 21 00.
The Finanzamt assessed the taxable amount as a proportion of the value of the vehicle, namely DEM 20 000, and fixed the VAT payable at DEM 2 800.
Den nationella domstolen ifrågasatte emellertid nämnda förordnings giltighet.
The Finanzamt Düsseldorf-Mettmann, applying the notice of 13 May 1994 from the Federal Ministry of Finance, concluded that the allocation of the vehicle by Mr Brandenstein should be taxed, since the expenditure, net of VAT, incurred in respect of improvements, repairs, servicing and maintenance had exceeded 20% of the purchase price. It therefore rejected Mr Brandenstein's complaint.
En klassificeringsförordning som förordning nr 2184/97 antas av kommissionen efter yttrande av Tullkodexkommittén i de fall klassificeringen av en viss vara i KN skulle kunna medföra svårigheter eller bli föremål för diskussion.
Mr Brandenstein appealed to the Finanzgericht Düsseldorf against that decision.
Under dessa omständigheter beslutade den nationella domstolen att vilandeförklara målet och ställa följande tolkningsfråga till domstolen:
The Niedersächsische Finanzgericht, before which the matter was brought following the rejection of the complaint lodged by Mr Fischer, found in his favour.
För att vid tolkning av en klassificeringsförordning kunna fastställa dess tillämpningsområde måste hänsyn bland annat tas till den lämnade motiveringen.
The Finanzgericht Düsseldorf allowed his appeal.
"Enligt gemensamma tulltaxan omfattas inte telefaxapparater och skrivare av samma tulltaxenummer.
The Finanzamt Düsseldorf-Mettmann appealed to the Bundesfinanzhof on a point of law.
När en enda apparat är konstruerad för att utföra flera arbetsuppgifter bestäms tulltaxenumret efter den huvudsakliga arbetsuppgift som kännetecknar helheten.
The Finanzamt Burgdorf appealed to the Bundesfinanzhof on a point of law against the Finanzgericht's decision.
I förevarande fall återfinns motiveringen till punkt 3 i bilagan till förordning nr 2184/97 i kolumn 3 i nämnda bilaga.
It pleaded breach of Paragraph l(l)(2)(a) of the Umsatzsteuergesetz (Turnover Tax Law), 1991 on the taxation of allocations for own consumption, and claimed that the contested judgment should be set aside and Mr Fischer's application rejected.
Där anges först de relevanta tulltaxenumren i KN och konstateras sedan att "[tjelekommunikationsfunktionen (fax) är den huvudsakliga funktionen för denna utrustning".
Mr Brandenstein is a self-employed tax adviser and auditor.
Har kommissionen således i anmärkning nr 3 till förordning nr 2184/97 med giltig verkan kunnat besluta att alla telefaxapparater med flera funktioner som huvudsakligen består av
In 1985, he purchased a vehicle for business use from a private individual for DEM 33 600 and was unable to deduct VAT.
— ett modem — en scanner — en skrivaranordning
In the orders for reference, the Bundesfinanzhof observes, apropos the first sentence of Article 5(6) of the Sixth Directive, that the Court has not yet ruled on the interpretation of the words "where the value added tax on the goods in question or the component parts thereof was wholly or partly deductible'.
Frågan huruvida så är fallet beträffande den ifrågavarande utrustningen, och huruvida denna utrustning följaktligen skall klassificeras enligt undernummer 8517 2100, omfattas inte av begäran om förhandsavgörande, eftersom dess räckvidd har begränsats av den nationella domstolen i dess beslut om hänskjutande.
It goes on to say, however, that in Kühne the Court held that the taxation of the private use of business goods under another provision of the Sixth Directive, Article 6(2)(a), was conditional upon the VAT on the goods themselves, and not on the expenditure incurred in respect of the maintenance and use of the goods, having been deductible.
som fungerar självständigt eller är kopplade till en dator skall klassificeras enligt tulltaxenummer 8517 2100 (telefaxapparater) och därmed utesluta möjligheten att göra en bedömning från fall till fall av den funktion som faktiskt är den dominerande samt fastslå principen att skrivaranordningen är av underordnad betydelse,
Article 5(6) of the Sixth Directive: *where the value added tax on the goods in question or the component parts thereof was wholly or partly deductible'.
Denna uppgift ankommer i det förevarande målet på den nationella domstolen.
To that end, a distinction must be made between 'goods' and 'component parts thereof within the meaning of Article 5(6) of the Sixth Directive.
Giltigheten av förordning nr 2184/97
The Bundesfinanzhof states that, on the basis of Kühne, it concluded in its judgment of 30 March 1995 that the allocation by a taxable person, for private use, of goods on which VAT was not deductible on acquisition could not be taxed in respect of the expenditure incurred for their use and maintenance in respect of which the input VAT had been deductible, since that expenditure did not generally lead to the acquisition or creation of a component. However, the German financial administration did not follow the principles laid down in the judgment of 30 March 1995 and the interpretation of the first sentence of Article 5(6) of the Sixth Directive is therefore still subject to debate.
Mot bakgrund av domstolens ovan i punkt 22 gjorda tolkning av förordning nr 2184/97 kan domstolen konstatera att denna förordning är fullständigt giltig, med hänsyn till att den klassificerar multifunktionsapparater där faxfunktionen är den huvudsakliga funktionen enligt undernummer 8517 21 00 och inte har för avsikt att uppställa en princip som innebär att alla multifunktionsapparater som kombinerar funktionerna skrivare, kopieringsmaskin, telefax och datascanner skall klassificeras som telefaxapparater.
In pursuit of that objective, Article 5(6) prevents a taxable person who has been able to deduct VAT on the purchase of goods used for his business from escaping payment of VAT when he transfers those goods from his business to private purposes and from thereby enjoying advantages to which he is not entitled by comparison with an ordinary consumer who buys goods and pays VAT on them (see Case C-415/98 Bakcsi).
"Vidprövningen av tolkningsfrågan har det inte framkommit någon omständighet som skulle kunna påverka giltigheten av punkt 3 i bilagan till kommissionens förordning (EG) nr 2184/97 av den 3 november 1997 om klassificering av vissa varor i Kombinerade nomenklaturen. "
For the purpose of attaining that objective, the components already present when the goods are initially acquired and the components incorporated after acquisition cannot be treated differently.
Generaladvokaten J. Mischo har föredragit förslag till avgörande vid sammanträdet inför andra avdelningen den 18 januari 2001.
As regards, first, the question as to whether liability for VAT under Article 5(6) of the Sixth Directive arises where a taxable person allocates for purposes other than those of his business a motor vehicle purchased in circumstances in which the VAT was not deductible and which, after its acquisition, has had work done on it, the VAT on that work having been deducted, it is necessary to interpret the following words of
Han föreslog att domstolen skulle svara Tribunal d'instance de Paris 7 att det i nu aktuellt mål inte har framkommit några skäl för att punkt 3 i bilagan till kommissionens förordning (EG) nr 2184/97 av den 3 november 1997 om klassificering av vissa varor i Kombinerade nomenklaturen skall anses ogiltig.
been deductible for the purposes of Article 5(6) of the Sixth Directive and no tax may therefore be levied under that provision when they are allocated.
Förenade målen C-322/99 och C323/99 Finanzamt Burgdorf och Hans-Georg Fischer
The same applies where business goods are allocated by a taxable person for his private use and where, after the purchase of the goods acquired without input VAT being deductible, supplies of services or supplies of goods have been made in connection with those goods and the VAT on those supplies has been deductible.
Förhandsavgörande "Sjätte mervärdesskattedirektivet —Artiklarna 5.6 och 11 A.l b — Uttag av en vara i rörelsen för privat bruk — Beskattning om den ingående mervärdesskatten på varan eller dess beståndsdelar varit avdragsgill — Begreppet den uttagna varans beståndsdelar" (femte avdelningen) den inom ramen för sin att återförsälja yrkesverksamhet.
It follows that supplies of services, including those which necessitate ancillary and minor supplies of goods, cannot constitute 'component parts' within the meaning of Article 5(6) of the Sixth Directive.
Bundesfinanzhof har, genom beslut av den 15 juli 1999, ställt flera frågor om tolkningen av rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977.
Taxation of the goods in such a situation, where the input tax was not deductible on purchase, would lead to double taxation contrary to the principle of fiscal neutrality inherent in the common system of VAT, of which the Sixth Directive forms part.
År 1990 renoverade Hans-Georg Fischer Bentleyn genom att låta utföra omfattande kaross- och lackeringsarbeten. Fakturan av den 14 maj 1990 för dessa arbeten uppgick till ett belopp av 10 800 DEM jämte 1 512 DEM i mervärdesskatt.
Taxation of the 'component parts' as defined in paragraph 70 above ensures, moreover, that the taxable person does not enjoy any advantage to which he is not entitled by comparison with an ordinary consumer.
Hans-Georg Fischer gjorde samma år avdrag för denna mervärdesskatt såsom ingående mervärdesskatt.
Furthermore, that interpretation, given in answer to the questions referred to the Court in connection with the allocation of a motor vehicle, is valid irrespective of the nature of the physical goods allocated.
Frågorna har uppkommit i tvister mellan Finanzamt Burgdorf och Hans-Georg Fischer (mål C-322/99) och mellan Finanzamt Düsseldorf-Mettmann och Klaus Brandenstein (mål C-323/99).
It must be concluded that Article 5(6) of the Sixth Directive is to interpreted as meaning that charge to tax does not arise on goods allocated by a taxable person for his private use where tax was not deductible on the goods because they were purchased from a non-taxable person, even if expenditure in respect of which input VAT was deductible has subsequently been incurred in connection with those goods.
Tvisterna rör skattskyldighet för mervärdesskatt på uttag som dessa skattskyldiga gjort för privat bruk av bilar som anskaffats från enskilda.
Where work on which input VAT was deductible has been carried out on the goods after they were acquired and that work resulted in the incorporation of component parts in the goods, as defined in paragraph 70 above, the VAT payable under Article 5(6) of the Sixth Directive when they are allocated will therefore apply only to those component parts.
Vid anskaffandet av dessa bilar förelåg således inte någon rätt till avdrag för ingående mervärdesskatt. Därefter har olika tjänster tillhandahållits och varor levererats beträffande dessa bilar, varvid mervärdesskatten på dessa tjänster och varor var avdragsgill.
Question 3 in Cases C-322/99 and C323/99, on the taxable amount pursuant to Article llA(l)(b) of the Sixth Directive
Tvisten vid den nationella domstolen
In paragraph 44 of Bakcsi the Court held that when the taxable person has been unable to deduct the VAT on the business goods purchased second-hand from a non-taxable person, the VAT on such goods must be considered not to have
Hans-Georg Fischer, som tidigare bedrev handel med begagnade motorfordon, anskaffade år 1989 en bil av märket Bentley från en privatperson.
By Question 3 in Cases C-322/99 and C323/99, the national court is essentially asking whether, in circumstances such as those which gave rise to the main proceedings, the taxable amount for the purposes of Article HA(l)(b) of the Sixth Directive is to be determined by reference to the purchase price of the vehicle or a similar vehicle
Han fick således inte göra avdrag för mervärdesskatt på köpeskillingen 28 000 DEM. Bilen anskaffade han för sin skattepliktiga rörelses räkning, det vill säga han hade för avsikt
Question 5 in Case C-322/99 and Question 4 in Case C323/99, on the adjustment of deductions pursuant to Article 20 of the Sixth Directive at the time of allocation plus the price of the repairs which resulted in 'component parts' within the meaning of Article 5(6) of that directive or whether it consists solely of the price paid for such repair work the input VAT on which was deductible.
uttag av motorfordonet skulle beskattas, eftersom kostnaderna, exklusive mervärdesskatt, för förbättringar, reparationer, underhålls- och skötselarbeten översteg 20 procent av anskaffningskostnaden. Finanzamt Düsseldorf-Mettmann avslog därför Klaus Brandensteins begäran om omprövning.
Findings of the Court
väckte en
It asks essentially whether, in the event that work carried out after the purchase of a vehicle, and on which input VAT was deductible, does not give rise to liability for VAT under Article 5(6) of that directive when the vehicle is allocated, the VAT deducted in respect of that work is to be adjusted pursuant to Article 20(l)(b) of that directive.
Grunden för yrkandena var att artikel 1.1.2 a i 1991 års Umsatzsteuergesetz (lag om omsättningsskatter, nedan kallad UStG) om beskattning av uttag för privat bruk hade åsidosatts.
— on which work giving entitlement to deduct has been carried out, resulting in the incorporation of 'component parts' in the goods,
Bilen använde han i tjänsten. Det är ostridigt att Klaus Brandenstein redan vid anskaffningstillfället lät motorfordonet i fråga ingå i sin rörelse.
It should be noted that, in situations such as those which gave rise to the main proceedings, it follows from Article 20(l)(b) of the Sixth Directive that the VAT initially deducted by the taxable person must be adjusted when the goods are allocated by the taxable person for his private purposes when changes in the factors used to determine the amount to be deducted occurred after the return was made.
Bundesfinanzhof har emellertid tillagt att domstolen i domen i det ovannämnda målet Kühne slog fast att användningen för privat bruk av en vara som ingår i en rörelse kan beskattas enligt en annan bestämmelse i sjätte direktivet, nämligen artikel 6.2 första stycket a, endast om själva varan — och inte kostnaderna för varans användning och skötsel — givit rätt till avdrag för mervärdesskatt.
the taxable amount for the purposes of Article HA(l)(b) of the Sixth Directive must be determined by reference to the price, at the time of the allocation, of the goods incorporated in the vehicle which constitute component parts of the goods allocated, within the meaning of Article 5(6) of that directive.
Klaus Brandenstein gjorde år 1991 uttag av motorfordonet för privat bruk. Fram till denna tidpunkt hade han haft bruttokostnader på totalt 16 028,54 DEM för bland annat besiktningar, mindre reparationer, däckbyten, insättning av katalysator år 1987 samt byte av vindruta år 1991.
Question 4 in Case C-322/99, on the relationship between Article 5(6) and Article 5(7)(c) of the Sixth Directive
I samtliga fall gjorde han avdrag för ingående mervärdesskatt.
That rule apples to post-acquisition transactions on which input VAT was deducted which are excluded from the concept of 'component parts' referred to in Article 5(6) of the Sixth Directive.
Finanzamt Düsseldorf-Mettmann godtog inte Klaus Brandensteins deklaration avseende omsättningsskatter.
Those transactions are those concerning, on the one hand, post-acquisition supplies of services on which input VAT was deducted and, on the other hand, post-acquisition supplies of goods on which input was deducted, which are excluded from the concept of 'component parts' referred to in Article 5(6) of the Sixth Directive.
Finanzamt Düsseldorf-Mettman ansåg i sitt skattebeslut beträffande omsättningsskatter för år 1991 att uttaget av motorfordonet för privat bruk utgjorde ett beskattningsbart uttag för privat bruk i enlighet med artikel 1.1.2 a UStG.
By Question 4 in Case C-322/99, the national court is seeking to ascertain the relationship between Article 5(6) and Article 5(7)(c) of the Sixth Directive.
På grundval av ett beskattningsunderlag på 7 500 DEM — vilket är det uttagsvärde som Klaus Brandenstein angav för vinstbeskattningen — fastställde Finanzamt Düsseldorf-Mettman den utestående mervärdesskatten till 1 050 DEM.
It remains to determine whether, for supplies of goods in respect of which VAT was deducted and which constitute 'component parts' within the meaning of Article 5(6) of the Sixth Directive, the application of Article 20(l)(b) of that directive is necessarily precluded.
Bundesfinanzhof har erinrat om att den i en dom av den 30 mars 1995 på grundval av domen i det ovannämnda målet Kühne dragit slutsatsen att en skattskyldigs uttag för privat bruk av en vara som vid anskaffningstillfället inte gav rätt till avdrag för mervärdesskatt inte skulle beskattas på grund av att den ingående mervärdesskatten på kostnaderna för varans användning och skötsel var avdragsgill.
It is common ground that the Federal Republic of Germany has not made use of the possibility afforded by Article 5(7)(c) of the Sixth Directive.
Anledningen till detta var att dessa kostnader i regel inte är hänförliga till anskaffning eller framställning av en beståndsdel i varan.
The taxation of the allocation of goods which gave rise to the main proceedings is therefore governed exclusively by Article 5(6) of the Sixth Directive and there is no need to interpret Article 5(7)(c) thereof.
Den tyska skattemyndigheten har emellertid inte tillämpat de i domen av den 30 mars 1995 fastlagda principerna. Således är det fortfarande tvistigt hur artikel 5.6 första meningen i sjätte direktivet skall tolkas.
In that regard, it should be observed that there is nothing to preclude the application of Article 20(l)(b) of the Sixth Directive in the case of the 'component parts' referred to in Article 5(6) of that directive.
Med tillämpning av Förbundsfinansministeriets cirkulär av den 13 maj 1994 ansåg Finanzamt Düsseldorf-Mettmann att Klaus Brandensteins
The Court ruled:
anhängiggjorda tvisterna.
— on which work giving entitlement to deduct has been carried out, resulting in the incorporation of 'component parts' in the goods, the taxable amount f or tine purposes of Article 11(A)(1)(b) of Sixth Directive 77/388 must be determined with reference to the price, at the time of lhe allocation, of the goods incorporated in the vehicle which constitute component parts of the goods allocated, within the meaning of Article 5(6) of that directive.
För att denna målsättning skall kunna uppnås skall de beståndsdelar som fanns redan då varan ursprungligen anskaffades inte behandlas på annat sätt än de beståndsdelar som därefter tillförts varan. För det fall en skattskyldig gjort avdrag för mervärdesskatt på varans beståndsdelar, skall han när han gör uttag för privat bruk av varan i båda fallen förhindras att få oberättigade fördelar jämfört med vanliga konsumenter.
Where work which is carried out on goods (in this case a motor vehicle) after their purchase and on which input value added tax was deducted does not give rise to liability for value added tax pursuant to Article 5(6) of Sixth Directive 77/388 when the vehicle is allocated, lhe value added tax deducted in respect of that work must be adjusted in accordance with Article 20(1)(b) ofthat directive if the value of the work in question has not been entirely consumed in the context of the business activity of the taxable person before (he vehicle is allocated to his private assets.'
Frågan huruvida begreppet "varans beståndsdelar" kan avse såväl tillhandahållande av tjänster som leveranser har tidigare varit föremål för prövning vid domstolen.
Advocate General EG. Jacobs delivered his Opinion at the sitting of the Fifth Chamber on 14 December 2000.
I detta avseende finns det anledning att skilja mellan begreppen "varorna" och "dessas beståndsdelar" i den mening som avses i artikel 5.6 i sjätte direktivet.
He proposed that the Court should reply as follows:
Detta begrepp omfattar därför inte tillhandahållande av tjänster.
'(1) The provisions of Article 5(6) of the Sixth VAT Directive relating to "component parts" apply only where 'goods' are supplied within the meaning or Article 5(1) (not services), where those goods become an integral part of the "goods in question" by losing their physical and economic distinctiveness and where there is a lasting increase in the total value of the goods.
Härav följer att tillhandahållande av tjänster — inklusive tillhandahållande av sådana tjänster som nödvändigtvis innefattar leverans av mindre tillbehörsvaror — inte kan utgöra "varans
(2) Where tax-deductible component parts have been integrated into goods, charge to tax in respect of the application for private use arises with regard to the goods and the component parts taken as a whole.
beståndsdelar" i den mening som avses i artikel 5.6 i sjätte direktivet.
(3) Where charge to tax under Article 5(6) arises as a consequence of the integration into goods of tax-deductible component parts, the taxable amount under Article 11(A)(1)(b) of the Directive must be determined by reference to the price of the goods and their component pans taken together.
föremål för tillhandahållande av tjänster och leveranser av varor, för vilka avdrag för ingående mervärdesskatt kunnat göras.
(4) In the absence of a special national provision implementing Article 5(7)(c) of the Directive the taxation of the application for private use of goods after the cessation of trading is governed exclusively by Article 5(6) of the Directive.
Beskattningen av "varans beståndsdelar", såsom de definieras i punkt 70 i denna dom, säkerställer således att den skattskyldige inte får några oberättigade fördelar jämfört med de vanliga konsumenterna.
(5) Deductions on work carried out on goods after their acquisition may be adjusted under Article 20(l)(b) of the Directive on the occasion of the transfer of those goods to private use if on the basis of the supplies in question the provisions of Article 5(6) relating to "component parts" are not applicable.
Mot bakgrund av ovanstående gör domstolen följande bedömning. Det föreligger skattskyldighet för mervärdesskatt enligt artikel 5.6 i sjätte direktivet när en skattskyldig gör uttag för andra ändamål än rörelsen av en vara, som anskaffats utan att avdrag för mervärdesskatt kunnat göras, varit avdragsgill och därefter varit föremål för arbeten för vilka avdrag gjorts för mervärdesskatt.
Adjustments are however possible only in so far as the value of the work in question has not been consumed within the business before the goods were transferred to private use.'
En förutsättning för sådan skattskyldighet är dock att de utförda arbetena inneburit att "beståndsdelar" i den mening som avses i nämnda artikel tillförts varan.
Commission of the European Communities ν Italian Republic Environment and consumers
Om varan efter det att den anskaffades varit föremål för arbeten för vilka den ingående mervärdesskatten var avdragsgill och som medfört att beståndsdelar — såsom dessa definierats i punkt 70 i denna dom — tillförts varan, kan den mervärdesskatt som kan utkrävas vid uttagstillfället enligt artikel 5.6 i sjätte direktivet endast avse dessa beståndsdelar.
(Failure by a Member State to fulfil its obligations of wild birds — Admissibility) (Sixth Chamber)
Domstolen slog i punkt 44 i domen i det ovannämnda målet Bakcsi fast att när den skattskyldige inte har haft rätt att göra avdrag för mervärdesskatt som belastar en vara i rörelsen som har köpts begagnad av en icke skattskyldig skall denna vara betraktas som en vara för vilken mervärdesskatten inte har varit avdragsgill i den mening som avses i artikel 5.6 i sjätte direktivet. Enligt nämnda bestämmelse är beskattning av uttaget följaktligen utesluten.