natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The general social contribution (‘the CSG’) was introduced by Finance Law No 90-1168 of 29 December 1990, 5 the relevant provisions of which were codified in Article L. 136-1 et seq. of the Social Security Code.
Pålagan som påförs i syfte att finansiera vissa delar av socialförsäkringen (contribution sociale généralisée, nedan kallad CSG) infördes genom finanslag nr 90-1168 av den 29 december 1990 5, vars relevanta bestämmelser kodifierades i artikel L. 136-1 och följande artiklar i lagen om socialförsäkring.
The social debt repayment contribution (the ‘CRDS’) was introduced by Article 141 of Order No 96-50 of 24 January 1996 concerning repayment of the social debt.
Pålagan som påförs i syfte att finansiera socialförsäkringens underskott (Contribution pour le remboursement de la dette sociale) (nedan kallad CRDS) infördes genom artikel 141 i beslut nr 96–50 av den 24 januari 1996 avseende betalning av socialförsäkringens underskott.
9The CRDS is assessed on the basis of the income referred to, and the conditions laid down in, Articles L. 136-2 to L. 136-4 and in Article L. 136-8(III) of the Social Security Code.
9 CRDS utgår på de inkomster och på de villkor som avses i artiklarna L.136-2–L.136-4 och i artikel L.136-8 tredje kapitlet i lagen om socialförsäkring.
The rate of this contribution was set at 0.5% of taxable income and is levied on in- come received between 1 February 1996 and 31 January 2009.
Skattesatsen är bestämd till 0,5 procent av de beskattningsbara inkomsterna och tas ut på de inkomster som uppkommit mellan den 1 februari 1996 och den 31 januari 2009.
Under Article 15(III)(1) of Order 96-50, occupational income and substite income from a foreign source which is subject to income tax in France under double taxation conventions is also to be
I enlighet med artikel 15-III punkt 1 i beslut nr 96–50 utgår CRDS på förvärvsinkomster och ersättningar som har uppkommit utomlands och som inkomstbeskattas i Frankrike,
6 — Unemployment benefits are currently rated at 6.2% and retirement and invalidity pensions at 6.6%.
6 — Arbetslöshetsunderstöd är emellertid skattepliktigt med 6,2 procent och ålders- och invaliditetspension är skattepliktiga med 6,6 procent.
7 — According to Article L. 135-1 of the Social Security Code, this fund, which was set up as a State agency of administrative character, is responsible for non-contributory old-age insurance benefits covered by national solidarity.
7 — Enligt artikel L. 135–1 i socialförsäkringslagen skall åldersförsäkringsförmåner av ickebidragskaraktär som tillhör den nationella solidaritetsfonden ombesörjas av dessa fonder, som har upprättats i form av en offentlig nationell myndighet av administrativ karaktär.
Article L. 136-1 of the Social Security Code provides that the CSG is to be assessed on the occupational income and substitute income of natural persons who are considered as being resident in France for the purposes of assessment to income tax and are at the same time covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme.
Enligt artikel L. 136-1 i lagen om socialförsäkring tas CSG ut på förvärvsinkomster och ersättningar som utgår i stället för sådana inkomster för fysiska personer som i inkomstskattehänseende anses ha hemvist i Frankrike och som, oavsett anledning, omfattas av obligatorisk anslutning till den franska sjukförsäkringen.
The occupational income of selfemployed persons is also subject to the CSG.
Egenföretagares inkomst av tjänst omfattas också av CSG.
Under Article L. 136-5 of the Social Security Code, the CSG levied on occupational income is collected by the authorities responsible for the collection of contributions to the general social security scheme under the rules and subject to the guarantees and penalties applicable to the collection of contributions to the general social security scheme for the same category of income.
I enlighet med artikel L. 136-5 i lagen om socialförsäkring ombesörjs uppbörd av CSG av antingen de organ som har till uppgift att driva in avgifter till det allmänna systemet för social trygghet, enligt de regler och under de garantier och sanktioner som är tillämpliga på indrivning av avgifter till det allmänna systemet för samma inkomstgrupp.
According to Article L. 136-8 of the Social Security Code, the rate of the CSG levied on income referred to in Article L. 136-1 of
Den skattesats som tas ut i CSG på de inkomster som avses i artikel L. 136-1 i lagen om socialförsäkring är enligt artikel L. 136-8 i samma lag
8 — Under the provisions of Law No 2004-626 of 30 June 2004 concerning solidarity for the independence of the elderly and the disabled (JORF, 1 July 2004, p. 11944).
8 — I enlighet med bestämmelserna i lag nr 2004–626 av den 30 juni 2004 avseende solidaritet för äldre och handikappades autonomi (JORF av den 1 juli 2004, s. 11944).
The Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie, a State agency of administrative character, is responsible for contributing to the funding of support for the loss of independence of the elderly and the disabled.
Nationella kassan för solidaritet för autonomi, en offentlig nationell myndighet av administratif karaktär, har till uppgift att bidra till finansieringen av omhändertagandet av äldres och handikappades minskade autonomi.
5 — JORF of 30 December 1990, p. 16367.
5 — JORF av den 30 december 1990, s. 16367.
9 — JORF of 25 January 1996, p. 1226.
9 — JORF av den 25 januari 1996, s. 1226.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 other any changes which have been made in their respective taxation laws’.
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MENGOZZI — MÅL C-103/06 varandra de ändringar som görs i deras respektive skattelagstiftningar.” med beaktande av avtal för undvikande av dubbelbeskattning.
subject to the CRDS. According to that order, the proceeds from the CRDS are to be allocated to the Caisse d’amortissement de la dette sociale (Social Debt Redemption Fund — CADES), a State agency of administrative character.
Enligt detta beslut anslås intäkterna från CRDS till kassan för täckande av underskottet i socialförsäkringen, CADES (Caisse d’amortissement de la dette sociale), en offentlig nationell myndighet av administrativ karaktär.
On 22 May 1968 the French Republic and the United Kingdom signed a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (‘the Double Taxation Convention’), which entered into force on 29 October 1969. 10
Den 22 maj 1968 undertecknade Republiken Frankrike och Förenade kungariket ett avtal med syfte att undvika dubbelbeskattning och hindra skatteundandragande av inkomstskatt (nedan kallat dubbelbeskattningsavtalet), vilket trädde i kraft den 29 oktober 1969. 10
Article 14(1) of the Double Taxation Convention provides that income derived by a resident of a Contracting State in respect of independent professional activities are taxable only in that State, unless the resident concerned has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities.
I enlighet med artikel 14.1 i dubbelbeskattningsavtalet beskattas inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning för att utöva verksamheten.
If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
Om han har sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endast så stor del av inkomsten som är hänförlig till denna stadigvarande anordning.
Article 14(2) defines ‘independent professional activities’ as meaning all the activities, other than commercial, industrial or agricultural activities, carried on by a person who receives the proceeds or bears the losses arising from those activities.
I punkt 2 i samma bestämmelse fastslås att ett ”fritt yrke eller annan självständig verksamhet” utgörs av all verksamhet förutom näringsverksamhet, industriell verksamhet eller jordbruksverksamhet som utövas av en person som åtnjuter intäkterna eller står förlusterna av denna verksamhet.
According to Article 1(1) of that convention, the taxes falling within its scope, as regards the French Republic, are income tax, corporation tax, including any withholding tax, and prepayments (précomptes) or advance payments with respect to the aforesaid taxes.
Enligt artikel 1.1 i dubbelbeskattningsavtalet ingår, avseende Republiken Frankrike, i avtalets tillämpningsområde inkomstskatt för fysiska personer, bolagsskatt samt all källskatt, all skatt som betalats in i förskott och annan på liknande sätt uttagen skatt.
Article 1(2) provides that the convention ‘shall also apply to any identical or substantially similar future taxes which are imposed in addition to, or in place of, the existing taxes … The competent authorities of the Contracting States shall notify to each
I punkt 2 i samma artikel föreskrivs att avtalet om dubbelbeskattning ”tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som en av de avtalsslutande staterna eller regeringen i de territorier som förevarande avtal utsträckts till … påför vid sidan av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalssslutande staterna skall meddela
The French text of this convention is available at: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
Denna konventionstext är tillgänglig på följande internetadress: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm.
It can be seen from the documents before the Court that the Double Taxation Convention will be replaced when the Convention signed on 28 January 2004 between the United Kingdom and the French Republic for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains is ratified.
Det framgår av handlingarna att dubbelbeskattningsavtalet kommer att ersättas så snart avtalet som undertecknades den 28 januari 2004 mellan Republiken Frankrike och Förenade kungariket, med syfte att undvika dubbelbeskattning och hindra skatteundandragande av inkomstskatt och kapitalvinstskatt, ratificeras.
The latter convention expressly states that the CSG and the CRDS fall within its scope.
I detta sistnämnda avtal omnämns uttryckligen att CSG och CRDS ingår i dess tillämpningsområde.
III — The dispute in the main proceedings and the question referred for a preliminary ruling recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (‘Urssaf’) as a selfemployed person.
III — Tvisten i målet vid den nationella domstolen och tolkningsfrågorna pour le recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris – Région parisienne (nedan kallat Urssaf) i egenskap av fristående yrkesutövare.
Mr Derouin resides in France, where he practises as a lawyer in a selfemployed capacity, while at the same time being a partner in Linklaters, a partnership governed by English law (‘Linklaters’).
Philippe Derouin är bosatt i Frankrike där han är en fritt yrkesutövande advokat, samtidigt som han är delägare i det enligt brittisk rätt bildade handelsbolaget [partnership] Linklaters (nedan kallat Linklaters).
Linklaters has its head office in the United Kingdom, but also has offices in other Member States, including France.
Den nämnda advokatbyrån har sitt huvudkontor i Förenade kungariket men äger även kontor i andra medlemsstater, däribland Frankrike.
Since 2000 the Urssaf has calculated family allowance contributions, and also the CSG and the CRDS, on the occupational income which Mr Derouin derives from working at Linklaters’ office in France and on the share of profits made by Linklaters in the United Kingdom.
Från och med år 2000 beräknade Urssaf Philippe Derouins avgifter till familjetilläggsförsäkringen, CSG och CRDS på de förvärvsinkomster han uppbär från sin verksamhet vid advokatbyrån Linklaters i Frankrike liksom från andelen av den vinst som Linklaters genererat i Förenade kungariket.
Mr Derouin is registered at the Paris Court of Appeal (France) as an avocat and at the same time with the Supreme Court of England and Wales (United Kingdom) as a registered foreign lawyer.
Philippe Derouin är registrerad som advokat vid Cour d’appel de Paris (Frankrike), och samtidigt registrerad som ”Registered Foreign Lawyer” vid Supreme Court of England and Wales (Förenade kungariket).
He performs his work as a lawyer as a member of Linklaters’ Paris office and is remunerated by receiving a share of the profits made by Linklaters.
Han utövar sin advokatverksamhet vid Linklaters pariskontor och avlönas genom att erhålla del av Linklaters vinst.
As he is resident for tax purposes in France Mr Derouin pays tax in that Member State and in each State where Linklaters is established on his share of the results of each establishment.
Philippe Derouin har sitt skattemässiga hemvist i Frankrike och beskattas i denna medlemsstat och samtliga länder där Linklaters har kontor eftersom han beskattas för sin del av respektive kontors vinst.
Mr Derouin is covered by a compulsory sickness insurance scheme in France and is registered with the Union pour le
Philippe Derouin omfattas av obligatorisk anslutning till den franska sjukförsäkringen och är samtidigt registrerad i Union
The Urssaf contends on the contrary that the contributions concerned are social
Urssaf framhåller tvärtom att de sistnämnda avgifterna är av socialtrygghetska-
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 security contributions, that they fall within the scope of Regulation No 1408/71, and that they must therefore be calculated on the whole of Mr Derouin’s income, both from France and from the United Kingdom.
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MENGOZZI — MÅL C-103/06 raktär, att de omfattas av tillämpningsområdet för förordning nr 1408/71 samt att de därför skall beräknas på Philippe Derouins hela inkomst från såväl Förenade kungariket som Frankrike.
the main proceedings depends on whether application of the provisions of the Double Taxation Convention to the CSG and the CRDS contravenes the Community rules, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris decided to stay proceedings and to refer the following question to the Court of Justice:
beskattningsavtalet avseende CSG och CRDS strider mot gemenskapsrättsliga bestämmelser har Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris beslutat att vilandeförklara målet och begära att domstolen skall meddela förhandsavgörande beträffande följande tolkningsfråga:
In order to obtain clarification on this matter the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Paris Social Security Tribunal) (France), by order of 12 April 2005, sought an opinion from the Cour de Cassation (Court of Cassation) on whether the CSG and the CRDS should be regarded as taxes for the purposes of the Double Taxation Convention.
För att få klarhet i detta avseende har Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Frankrike) genom beslut av den 12 april 2005 bett om ett yttrande från Cour de cassation avseende frågan huru -vida CSG och CRDS skall betraktas som skatter i den mening som avses i dub -belbeskattningsavtalet.
‘Is Regulation 1408/71 … to be interpreted as precluding a convention, such as the [Double Taxation Convention], from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the [CSG] and the [CRDS] levied in France are assessed?’
”Skall förordning nr 1408/71 … tolkas så att den utgör hinder mot att det i ett avtal, såsom [dubbelbeskattnings]avtalet, föreskrivs att inkomster som uppburits i Förenade kungariket av arbetstagare med hemvist i Frankrike som är anslutna till socialförsäkringen i denna stat inte skall ingå i beräkningsunderlaget för [CSG] och [CRDS] vilka tas ut i Frankrike?”
In the view of the Cour de cassation, ‘the question whether Regulation No 1408/71 … must be interpreted as precluding a convention such as the [Double Taxation Convention] from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the basis on which the CSG and CRDS levied in France are assessed must be submitted to the Court of Justice of the European Communities …’.
Enligt Cour de cassation skall ”frågan huruvida förordning nr 1408/71 … skall tolkas så att den utgör hinder mot att det i ett avtal, såsom [dubbelbeskattnings]avtalet, föreskrivs att inkomster som uppburits i Förenade kungariket av arbetstagare med hemvist i Frankrike som är anslutna till socialförsäkringen i denna stat inte skall ingå i beräkningsunderlaget för [CSG] och [CRDS] vilka tas ut i Frankrike, hänskjutas till Europeiska gemenskapernas domstol …”.
Considering that the question of the legal nature of the CSG and the CRDS is conclusive for resolving the issue before it and that the outcome of the dispute in
Eftersom den rättsliga kvalificering- en av CSG och CRDS är avgörande för lös -ningen på det problem som Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris har att lösa och då lösningen av tvisten vid den nationella domstolen beror på huruvida tillämpningen av bestämmelserna i dubbel -
Mr Derouin, the Urssaf, the French and United Kingdom Governments and the Commission of the European Communities have submitted written observations in accordance with Article 23 of the Statute of the Court of Justice.
Philippe Derouin, Urssaf, den franska regeringen, Förenade kungarikets regering liksom Europeiska gemenskapernas kommission har avgett skriftliga yttranden i enlighet med artikel 23 i domstolens stadga.
Those parties also presented oral argument at the hearing held on 7 March 2007.
Dessa parter har även hörts vid förhandlingen den 7 mars 2007.
A — Preliminary remarks taxation of occupational income are not so different from those pursued by Regulation No 1408/71 as regards social security contributions.
A — Inledande anmärkningar te långt från dem som eftersträvas genom förordning nr 1408/71 avseende sociala avgifter.
Whilst the former seek to allow the Contracting States, irrespective of any relevant measure of unification or harmonisation within the Community context, to allocate powers of taxation between them in order to avoid or mitigate double taxation of the same income earned in one or other of those States, 13the latter precludes in principle making persons falling within its scope liable to pay the double social security contributions that would result in respect of the same income from the simultaneous application of two sets of national social security legislation. 14
Då de förstnämnda har till syfte att möjliggöra för de avtalsslutande medlemsstaterna, utan att vidta relevanta enande eller harmoniserande åtgärder på gemenskapsnivå, att mellan sig dela upp skatte -behörigheten för att undvika eller mildra dubbelbeskattning av samma inkomst som har uppkommit i den ena eller den andra av dessa stater, 13uppställs det i den andra i princip ett förbud mot att personer som omfattas av dess tillämpningsområde blir skyldiga att betala dubbla sociala avgifter för en och samma inkomst om två nationella socialförsäkringslagstiftningar skulle tillämpas samtidigt. 14
Regulation No 1408/71 introduces a system for coordinating the national social security schemes of the Member States and contains a set of provisions which determine in each particular case the national social security legislation to be applied.
Genom förordning nr 1408/71 infördes ett system för koordinering av medlemsstaternas nationella system för social trygghet, vilket också innehåller bestämmelser i vilka det i varje enskilt fall fastslås vilken nationell lagstiftning om social trygghet som skall tillämpas.
The purpose of those provisions is to ensure that a person who has exercised his right to freedom of movement is, in principle, subject to the legislation of only one Member State at a time (the so-called ‘single State principle’) 11and must therefore pay social security contributions only in the Member State whose legislation applies.
Dessa bestämmelser har till syfte att säkerställa att personer som utnyttjar sin rätt till fri rörlighet i princip omfattas av lagstiftningen i endast en medlemsstat (den så kallade ”principen om att endast en lagstiftning är tillämplig”) 11 och att personen följaktligen endast skall betala avgifter till socialförsäkringen i den medlemsstat vars lagstiftning är tillämplig.
The system for resolving conflicts of social security laws introduced by Regulation 1408/71 seeks in particular, as a corollary, to preclude, in respect of the same income, a person who has exercised his right to freedom of movement being required to pay double contributions. 12
Systemet med lagvalsregler för social trygghet som infördes genom förordning nr 1408/71 syftar, som en naturlig följd, särskilt till att förbjuda att en arbetstagare som har utnyttjat sin rätt till fri rörlighet utsätts för ett dubbelt uttag av avgifter för samma inkomst. 12
It might therefore be suggested that the rules for resolving conflicts of laws laid down under those two types of instrument, one international, the other Community, should apply each to the subject to which they relate, without, by deduction, any relationship existing between them and without,
De lagvalsregler som fastställs inom ramen för dessa båda instrument, ett internationellt och ett på gemenskapsnivå, skall därför anses tillämpliga var för sig inom det område som de berör utan att det a priori
The objectives guiding bilateral conventions for the avoidance of double
De målsättningar som är vägledande för bilaterala avtal om undvikande av dubbelbeskattning av förvärvsinkomster ligger in -
11 — See, in particular, Case C-493/04 Piatkowski [2006] ECR I-2369, paragraph 21.
11 — Se särskilt dom av den 9 mars 2006 i mål C-493/04, Piatkowski (REG 2006, s. I-2369), punkt 21.
13 — The Court has consistently held that, irrespective of certain Community measures that are not relevant in the present case [Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (OJ 1990 L 225, p.
13 — Det följer av fast rättspraxis att förutom vissa gemenskapsakter som inte är relevanta för detta mål (rådets direktiv 90/435/EEG av den 23 juli 1990 om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, s. 6; svensk specialutgåva, område 9, volym 2, s.
6); Convention 90/436/EEC of 23 July 1990 on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises (OJ 1990 L 225, p.
25), konventionen 90/436/EEG av den 23 juli 1990 om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (EGT L 225, s.
10), and Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments (OJ 2003 L 157, p.
10) och rådets direktiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (EUT L 157, s.
14 — See to that effect Piatkowski, paragraphs 24, 27 and 28.
14 — Se, för ett liknande resonemang, domen i det ovannämnda målet Piatkowski (punkterna 24, 27 och 28).
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 tion whether the CSG and/or the CRDS are taxes or social security contributions.
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MENGOZZI — MÅL C-103/06 förekommer ett samband dem emellan och a fortiori en konflikt.
for all the greater reason, any relationship of conflict.
domstolen inte skall avgöra frågan om dessa avgifters natur i förevarande mål.