natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Preliminary ruling (Harmonisation of tax laws Parent companies and subsidiaries Exemption, in the Member State of the subsidiary, from withholding tax on profits distributed by the subsidiar}' to the parent company) (Fifth Chamber) common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States.
Epson Europe väckte talan vid Tribunal Tributário de Primeira instância do Porto för att återfå det belopp som enligt bolaget felaktigt betalats i ISD. Bolaget ansåg att det felaktigt påförts ISD, på den grunden att direktivet sedan den 1 januari 1992 utgör hinder mot att källskatten på vinstutdelning från dotterbolag hemmahörande i Portugal till moderbolag hemmahörande i andra medlemsstater överstiger 15 procent.
That question was raised in proceedings between the Fazenda Pública (Portuguese Tax
Med förbehåll för gällande bilaterala överenskommelser som slutits mellan Portugal
the Tribunal Tributario de Primeira Instância do Porto (Tax Court of First Instance, Oporto) to recover the tax improperly levied.
Republiken Portugal hade uppnåtts genom källskatten i form av IRC som Epson Europe ålagts samt att beskattning utöver ISD skulle beröva direktivet dess faktiska räckvidd.
Administration) and Epson Europe BV, a company incorporated under Netherlands law and holding more than 25 < % of the capital of Epson Portugal SA, a company incorporated under Portuguese law, regarding the taxation of profits distributed to Epson Europe by its Portuguese subsidiary.
"källskatt" som återfinns i direktivet begränsas inte till att endast avse vissa nationella skatter. Artikel 2 c räknar upp de nationella skatter för vilka dessa bolag normalt är skattskyldiga, varav beskattningen i Portugal avser "imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas", det vill säga IRC.
That court upheld the action in its entirety on the ground that the levy chargeable by the Portuguese Republic under the derogation provided for in the Directive in favour of the Portuguese Republic had been covered by the withholding tax imposed on Epson Europe in respect of IRC and that liability to ISD as well would render the Directive ineffectual.
Den nationella domstolen har ställt frågan för att få klarhet i huruvida artikel 5.4 i direktivet, som begränsar skattesatsen för källskatt på vinstutdelning från dotterbolag hemmahörande i Portugal till moderbolag i andra medlemsstater till 10 och 15 procent, skall tolkas så att detta undantag endast avser IRC eller om nämnda bestämmelse avser varje beskattning i form av källskatt på vinstutdelning från nämnda dotterbolag, oavsett dess karaktär eller benämning.
By that question the national court seeks essentially to ascertain whether Article 5(4) of the Directive, in so far as it limits to 15% and 10% the amount of the withholding tax on profits distributed by subsidiaries established in Portugal to their parent companies in other Member States, must be interpreted as meaning that that derogation relates only to IRC or whether it concerns any taxation, of whatever nature and however described, which takes the form of a withholding tax on dividends distributed by such subsidiaries.
Avsikten med direktivet är att genom ett gemensamt system avskaffa alla nackdelar för samarbete mellan bolag i olika medlemsstater i förhållande till samarbete mellan bolag i en och samma medlemsstat och att därigenom underlätta gränsöverskridande samarbete.
Subject to the existing bilateral agreements concluded between Portugal and a Member State, the rate of this withholding tax may not exceed 15% during the first five years [1992 to 1996] and 10% during the last three years of that period 11997 to 1999].
I artikel 5.1 i direktivet föreskrivs således befrielse från källskatt vid vinstutdelning i den medlemsstat där dotterbolaget finns för att undvika dubbelbeskattning.
The Directive seeks, by the introduction of a common tax system, to ensure that cooperation between companies of different Member States is not penalised as compared with cooperation between companies in the same Member State and thereby to facilitate the grouping together of companies at Community level.
Direktivets syfte skulle äventyras om medlemsstaterna avsiktligt kunde beröva bolag hemmahörande i andra medlemsstater direktivets förmåner genom att påföra dessa bolag skatter med samma effekt som en inkomstskatt.
Thus, with a view to avoiding double taxation, Article 5(1) of the Directive provides for exemption in the State of the subsidiary from withholding tax upon distribution of profits.
Detta är fallet även om dessa skatter på grund av benämningen förknippas med förmögenhetsskatter.
By resolution of 31 March 1993, Epson Portugal decided to appropriate PTE 80 000 000 to the distribution of dividends, resulting in a payment of PTE 1 066.66 for each share held.
Republiken Portugal har under en övergångsperiod kunnat åtnjuta ett undantag (grundat på budgetskäl) från bestämmelsen i artikel 5.1 i direktivet, då den i enlighet med fjärde punkten i denna bestämmelse tillåtits att behålla en viss beskattning av vinstutdelning från dotterbolag hemmahörande i Portugal till moderbolag hemmahörande i andra medlemsstater till och med den 31 december 1999 (en källskatt om 15 procent för åren 1992 till 19% och om 10 procent för åren 1997 till 1999).
The dividends distributed to Epson Europe amounted to PTE 40 795 733.
Vad avser Republiken Portugal nämns inte något annat undantag i direktivet.
They were paid subject to deduction of IRC (corporation tax) at the rate of 15% - a deduction of PTE 6 119 360 - and of a sum of PTE 2 039 786 in respect of ISD (tax on successions and donations relating to the transfer without consideration of company shares) at the rate of 5%.
För att avgöra om beskattningen av vinstutdelning i form av ISD omfattas av artikel 5.1 i direktivet skall det särskilt hänvisas till denna bestämmelses lydelse. Rekvisitet
For a transitional period, the Portuguese Republic was allowed to derogate (for budgetary reasons) from the rule laid down in Article 5(1) of the Directive, in that it was authorised, under Article 5(4), to maintain certain taxation of profits distributed by subsidiary companies established in Portugal to parent companies in other Member States until 31 December 1999, namely a withholding tax of 15% for 1992 to 1996 and of 10% for 1997 to 1999.
I den mån ISD avser beskattning av vinstutdelning från dotterbolag hemmahörande i Portugal till moderbolag hemmahörande i andra medlemsstater, omfattas den skatten följaktligen av direktivets tillämpningsområde.
As far as the Portuguese Republic is concerned, no other derogation is mentioned in the Directive.
För det fall Republiken Portugal har rätt att behålla denna beskattning, eventuellt tillsammans med IRC, följer av ovanstående att denna stat endast har rätt att göra detta under en viss tid och inom vissa gränser, det vill säga skattesatsen får inte överstiga 15 procent för åren 1992 till 1996 och 10 procent för åren 1997 till 1999.
In order to determine whether the levying of ISD on distributed profits falls within the scope of Article 5(1) of the Directive, reference must be
"Artikel 5.4 i rådets direktiv 90/435/EEG av den 23 juli 1990 om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater,
The objective of the Directive would be undermined if the Member States were permitted deliberately to deprive companies in other Member States of the benefit of the Directive by subjecting them to taxes having the same effect as a tax on income, even if the name given to the latter places them in the category of tax on assets.
Generaladvokaten G. Cosmas har föredragit förslag till avgörande vid sammanträdet inför femte avdelningen den 17 februari 2000.
made, in particular, to the wording of that provision.
Översättningen finns ännu inte tillgänglig på svenska.
Consequently, ISD, in so far as it involves the taxation of dividends distributed by subsidiaries established in Portugal to parent companies in other Member States, falls within the scope of the Directive. It follows that, even though the Portuguese Republic may be entitled to maintain that taxation, possibly in combination with IRC, it may do so only within the limits of a rate not exceeding 15°A for 1992 to 1996 and 10% for 1997 to 1999.
Bundesfinanzhof har genom beslut av den 27 augusti 1998 ställt två frågor om tolkningen av artikel 17 i rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter — Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund.
'Article 5(4) of Council Directive 90 14351 EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member Slates, in so far as it limits to 15% and 10% the amount of the withholding lax on profits distributed by subsidiaries established in Portugal to their parent companies in other Member States, must be interpreted as meaning that that derogation relates not only to corporation tax but aho to any taxation, of whatever nature or however described, which lakes the form of a withholding tax on dividends distributed by such subsidiaries.'
Schloßstraße är ett civilrättsligt bolag vars verksamhetsföremål är att uppföra och med äganderätt inneha en byggnad med kontor och bostäder på annans fastighet och att exploatera denna fastighet på lång sikt.
Advocate General G. Cosmas delivered his Opinion at the sitting of the Fifth Chamber on 17 February 2000.
Den 8 mars 1991 förvärvade Schloßstraße byggrätten på nämnda fastighet, och det ansökte om bygglov den 16 mars 1991.
Not available.
Detta beslut kunde
Preliminary ruling (Turnover taxes - Common system of value added tax Article 17 of the Sixth Directive 77/388/EEC — Deduction of input tax Deduction precluded by an amendment to national legislation removing the possibility of opting for taxation of the letting of immovable property) (Sixth Chamber)
Av byggnadens totalyta, som delades in i tre delar, uthyrdes 39,38 procent för bostadsändamål och av den resterande ytan uthyrdes 13,% procent som kontor till en arkitekt och 46,49 procent till ett finansieringsbolag, vars verksamhet till 90 procent bestod i att tillhandahålla finansiella tjänster som var befriade från mervärdesskatt.
In its VAT returns for 1992 to 1994, Schloßstraße, waived exemption for the letting operations planned or carried out and claimed a right of deduction on invoices for goods or services relating to the construction work.
I avdelning X (artiklarna 13—16) i sjätte direktivet har införts ett system med undantag från skyldigheten att erlägga mervärdesskatt för vissa transaktioner.
Initially, that right of deduction was granted.
Bland dessa undantagsfall förekommer utarrendering och uthyrning av fast egendom.
By order of 27 August 1998, the Bundesfinanzhof (Federal Finance Court) referred to the Court for a preliminary ruling two questions on the interpretation of Article 17 of the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes Common system of value added tax: uniform basis of assessment.
Schloßstraße avstod i sina mervärdesskattedeklarationer för räkenskapsåren 1992—1994, från skattebefrielse för den uthyrning som var planerad eller som hade ägt rum, och gjorde gällande avdragsrätt beträffande de fakturor som hängde samman med uppförandet av byggnaden. Till en början beviljades Schloßstraße denna avdragsrätt.
Those questions were raised in proceedings between Grundstückgemeinschaft Schloßstraße GbR (hereinafter 'Schloßstraße') and Finanzamt Paderborn concerning deduction of the VAT paid by Schloßstraße on goods or services supplied to it in order to carry out certain operations in respect of which a legislative amendment made after those goods or services were supplied removed the right to waive exemption.
Domstolen har i detta hänseende fastslagit att en medlemsstat som har medgivit skattskyldiga en rätt till valfrihet i fråga om beskattning av viss uthyrning av fast egendom, får upphäva nämnda rätt till valfrihet genom en senare lag och därmed återinföra undantaget (dom av den 3 december 1998 i mål C-381/97, Belgocodex, REG 1998, s. 1-8153, punkt 27).
Schloßstraße is a company governed by civil law whose objects are to hold development rights in respect of land, to construct office and residential buildings thereon and to turn such assets to account on a long-term basis.
Det skall således undersökas om en skattskyldig, som har betalat mervärdesskatt för varor eller tjänster som han har tillhandahållits för att utföra vissa uthyrningstransaktioner, har förvärvat en rätt att dra av denna skatt, även om det till följd av en lagändring efter det att dessa varor eller tjänster har tillhandahållits men innan uthyrningen påbörjas inte längre föreligger någon rätt att avstå från skattebefrielse för dessa transaktioner.
After a check carried out subsequently, Finanzamt Paderborn amended the abovementioned notices for 1992 and 1993 and drew up a first notice of assessment for 1994 agreed to the deduction of input VAT only as to 13.96% of the amounts declared, on the view that the only taxable use of the building was that of the architect's firm.
Efter en omprövning ändrade Finanzamt Paderborn nämnda beskattningsbeslut för räkenskapsåren 1992 och 1993 och fattade ett första beskattningsbeslut för räkenskapsåret 1994. Finanzamt godkände avdraget för betald ingående mervärdesskatt endast för 13,% procent av de deklarerade beloppen, eftersom den ansåg att enbart arkitektkontorets användning av byggnaden var skattepliktig.
According to the Finanzamt, it was no longer possible to allow deduction of VAT in respect of the 46.49% of the building used by the finance company for exempt operations since, for operations of that kind, the possibility of waiving the exemption had been removed with effect from 1 January 1994 following the amendment of Article 9(2) of the German law on turnover tax.
Enligt Finanzamt var det inte längre möjligt att bevilja avdraget för mervärdesskatt för de 46,49 procent av byggnadsytan som finansieringsbolaget använde för skattefria transaktioner, eftersom möjligheten att avstå från skattebefrielse, beträffande denna typ av transaktioner, hade upphävts från och med den 1 januari 1994 till följd av ändringen av 9 § andra stycket i den tyska lagen om mervärdesskatt.
The Finanzamt also considered that Schloßstraße could no longer rely on the transitional provisions of Article 27(2) of that law because construction of the building had not commenced before 11 November 1993, the final date prescribed by that provision for waiver of the benefit of exemption to be available.
Finanzamt ansåg att Schloßstraße inte heller kunde åberopa övergångsbestämmelserna i 27 § andra stycket i samma lag, eftersom uppförandet av byggnaden inte hade påbörjats före den 11 november 1993, den sista dag som det enligt bestämmelsen var möjligt att avstå från skattebefrielse.
On 8 March 1991, Schloßstraße acquired development rights in respect of the abovementioned land and, on 16 March 1991, it applied for a building permit.
Den som styrker sin uppgift om att han har för avsikt att självständigt bedriva ekonomisk verksamhet och som har sina första investeringsutgifter för detta ändamål skall anses som en skattskyldig person.
By those two questions, which it is appropriate to consider together, the national court seeks essentially to ascertain whether Article 17 of the Sixth Directive must be interpreted as meaning of that a taxable person's right to deduct VAT paid on goods or services supplied to it with a view to certain leasing operations is retained where a legislative amendment post-dating the supply of such goods or services but pre-dating the commencement of the abovementioned operations deprives that taxable person of the right to waive exemption thereof, even if the VAT was assessed subject to subsequent review.
Den nationella domstolen har ställt sina två frågor, som skall undersökas tillsammans, för att få klarhet i huruvida artikel 17 i sjätte direktivet skall tolkas så, att en skattskyldig persons rätt att dra av den mervärdesskatt som har betalats för varor eller tjänster som han har tillhandahållits för att utföra vissa uthyrningstransaktioner består, när den skattskyldige till följd av en
The total area of the building was divided into three parts: 39.38% was let out for dwelling purposes; for the rest, 13.96% was leased to an architect's firm and 46.49% to a finance company, 90% of whose business consisted in providing VAT-exempt financial services.
Det är en skattskyldig persons förvärv av varor eller tjänster, när han uppträder i egenskap av
services are performed for the taxable person who has the right to deduct.
Det bruk som görs av varorna eller tjänsterna, eller som planeras för dessa, bestämmer endast omfattningen av det ursprungliga avdrag som den skattskyldiga personen har rätt till samt omfattningen av eventuella jämkningar under påföljande perioder.
Any other interpretation would run counter to the principle that VAT should be neutral, and would create an arbitrary distinction between investment expenditure incurred before actual exploitation of a business and expenditure incurred during exploitation.
Av handlingarna i målet framgår att Schloßstraße valde beskattningsalternativet för de varor och tjänster som förvärvades under åren 1992 och 1993 i enlighet med den nationella lagstiftning som var i kraft när bolaget utövade sin rätt till valfrihet och att skattemyndigheten nekade honom rätten att dra av den mervärdesskatt som hade betalats för dessa varor och tjänster med den enda motiveringen att rätten att välja beskattningsalternativet hade upphävts genom inhemsk lagstiftning.
The Sixth Directive lays down rules on exemption from VAT for certain operations.
Avdragsrätten inträder samtidigt med skattskyldigheten för avdragsbeloppet.
They may restrict the scope of that right of option and determine the way in which it is to be exercised.
Detta är fallet när den skattskyldige som har rätt till avdrag tillhandahålls varorna eller tjänsterna.
On that point, the Court has held that a Member State has thus granted its taxpayers the right to opt for taxation of certain lettings of immovable property may, by means of a subsequent law, abolish that right of option and thus reintroduce the exemption for such operations.
Varje annan tolkning skulle strida mot principen om mervärdesskattens neutralitet, eftersom det skulle innebära en godtycklig skillnad mellan investeringsutgifter som uppkommit innan en verksamhet faktiskt inleds och investeringsutgifter som uppkommer därefter.
It is therefore appropriate to consider whether a taxable person who has paid VAT on goods or services supplied to him with a view to carrying out certain leasing operations has acquired a right to deduct such VAT even though, between the date of supply of those goods or services and the date on which the letting operations commenced, a legislative amendment abolished the right to waive exemption for such operations.
Skatteförvaltningen kan emelletid kräva att en näringsidkare styrker sin uppgift om att han avser att inleda ekonomisk verksamhet som ger upphov till skattepliktiga transaktioner.
In those circumstances, it is for the national court to verify whether, having regard to the facts of the case before it, the declaration of intention to commence economic activities which would give rise to taxable transactions was made in good faith and was supported by objective evidence.
En näringsidkare kan endast anses vara skattskyldig i slutlig bemärkelse om avsiktsförklaringen om att inleda den planerade ekonomiska verksamheten har lämnats i god tro.
A legislative amendment made, as in this case, between the date of supply of the goods or services with a view to the performance of certain economic activities and the date of commencement of such activities which, with retroactive effect, deprives a taxable person of the right to waive the VAT exemption for such activities constitutes a factor outside his control.
I fall av bedrägeri eller missbruk kan skatteförvaltningen retroaktivt kräva återbetalning av de belopp för vilka avdrag har medgivits med hänvisning till att beslutet grundats på falska uppgifter.
In that connection, a person who has the intention, confirmed by objective evidence, to commence independently an economic activity and who incurs the first investment expenditure for those purposes must be regarded as a taxable person. He has, therefore, the right immediately to deduct the VAT payable or paid on the investment expenditure incurred for the purposes of the transactions which he intends to carry out and which give rise to the right to deduct, without having to wait for the actual exploitation of his business to begin.
Skattemyndighetens möjlighet att ompröva och ändra de preliminära beskattningsbeslut innebär att den med retroaktiv verkan kan begära återbetalning av avdragsbeloppen, när den skattskyldige genom bedrägeri eller missbruk under föregivande av att vilja utveckla viss ekonomisk verksamhet i verkligheten för egen del söker skaffa tillgångar som kan omfattas av avdragsrätten.
It is clear from the documents before the Court that Schloßstraße opted for taxation of the goods or services acquired during 1992 and 1993 under the national legislation in force when it exercised its right of option and that the tax administration refused to allow it to exercise its right to deduct the VAT paid on those goods or services on the sole ground that the domestic legislation had removed the right to opt for taxation.
Det ankommer mot denna bakgrund på den nationella domstolen att, med hänsyn till omständigheterna i målet vid den nationella domstolen, pröva huruvida avsiktsförklaringen om att inleda ekonomisk verksamhet som ger upphov till skattepliktiga transaktioner har lämnats i god tro och har styrkts.
The use to which the goods or services are put, or are intended to be put, merely determines the extent of the initial deduction to which the taxable person is entitled and the extent of any adjustments in the course of the following periods.
Att fastställa mervärdesskatt med förbehåll för omprövning gör det dessutom möjligt att jämka den mervärdesskatt som den skattskyldige har dragit av vid förvärv av anläggningstillgångar, bland annat när han ändrar fastighetens planerade användning.
The right to deduct arises at the time when the deductible tax becomes chargeable. That is the case as soon as the goods are delivered to or the
Bortsett från de fall som anges i de två föregående punkterna kan ett beslut om fastställelse av mervärdesskatt med förbehåll för omprövning emellertid inte ge skattemyndigheten möjlighet att frånta en skattskyldig den rätt till avdrag som denne har förvärvat.
In those circumstances, provided that the national court finds that the intention to commence economic activities giving rise to taxable transactions was declared in good faith
En lagändring som, i likhet med i målet vid den nationella domstolen, har skett efter det att varor eller tjänster har tillhandahållits för utförandet av vissa ekonomiska transaktioner men innan dessa transaktioner påbörjas, och som med retroaktiv verkan innebär att den skattskyldige inte längre har rätt att avstå från ett undantag från skyldigheten att erlägga mervärdesskatt för dessa transaktioner, utgör en orsak som denne inte kan råda över.