natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The United Kingdom Government states that it has brought its legislation into line with the Elida Gibbs judgment but that the interpretation adopted by the Court in that judgment must be reviewed because it is irreconcilable with the very nature of the VAT system.
I fråga om dessa transaktioner säkerställs tillämpningen av principen om mervärdesskattens neutralitet enligt domstolen genom att avdragssystemet i avdelning XI i sjätte direktivet genomförs (domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs, punkt 33).
It should be borne in mind that Elida Gibbs concerned specifically the calculation of the taxable amount of a manufacturer who had issued money-off coupons giving rise, after purchase by the final consumer, to a reimbursement by that manufacturer to a retailer not directly connected to him in the distribution chain.
Den tyska regeringen har emellertid gjort gällande att domstolens synsätt, vad gäller den skattemässiga bedömningen av rabattkuponger, i domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs är oförenligt med de principer som figger till grund för mervärdesskattesystemet.
The Court held that the manufacturer's taxable amount is equal to the selling price charged by the manufacturer, less the amount indicated on the voucher and refunded (Elida Gibbs, paragraph 34).
Detta är enligt nämnda regering anledningen till att den inte har anpassat de tillämpliga nationella bestämmelserna på området.
The Court held that the taxable amount attributable to the manufacturer as a taxable person must be the amount corresponding to the price at which he sold the goods to the wholesalers or retailers, less the value of those coupons.
Domstolen erinrar om att den ovannämnda domen särskilt rörde beräkningen av beskattningsunderlaget för en tillverkare som hade utfärdat rabattkuponger. Efter slutkonsumentens köp löste tillverkaren in kupongerna från en detaljhandlare med vilken tillverkaren inte hade någon direkt förbindelse i distributionskedjan.
That interpretation, it added, was borne out by Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which seeks to ensure the neutrality of the taxable person's position (Elida Gibbs, paragraphs 29 to 31).
Domstolen fastställde att tillverkarens beskattningsunderlag skall vara detsamma som tillverkarens försäljningspris minskat med det belopp som angivits på kupongen och som återbetalats (domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs, punkt 34).
In fact those two governments consider that, where the manufacturer and the ultimate beneficiary of the reimbursement of the voucher are not in a direct contractual relationship, any reduction in the manufacturer's taxable amount runs counter to the principle of VAT neutrality.
Den brittiska regeringen har gjort gällande att den har anpassat sin nationella lagstiftning till utgången i domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs.
They argue that that principle is also infringed if no formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting deductions by the retailer is required because only a system under which the supplier's liability to tax corresponds to the amount of the deductions by the customer enables taxable persons not to bear the burden of the VAT.
Domstolens tolkning i domen måste emellertid ses över, eftersom den enligt den nämnda regeringen är oförenlig med mervärdesskattesystemets natur.
According to those governments, the principal problems occasioned by that approach are threefold: first, practical difficulties in the administration of the VAT
Dessa båda regeringar anser nämligen att varje minskning av tillverkarens beskattningsunderlag
Moreover, in the judgment in Elida Gibbs the Court expressly rejected the arguments advanced in particular by the German and United Kingdom Governments to the effect that deduction from the taxable amount of reductions granted directly, or of refunds made directly, to the consumer by the initial supplier after delivery to a wholesaler or retailer would upset the functioning of the VAT machinery and render the system unworkable because it would require each wholesaler or retailer in the chain
Domstolen fastställde att beskattningsunderlaget för den skattskyldige tillverkaren skall utgöras av ett belopp som motsvarar det pris till vilket han har sålt varorna till grossister eller till detaljhandlare minskat med kupongernas värde. Domstolen tillade att den tolkningen stöds av
system, secondly, the loss of tax revenue and, thirdly, breach of the requirement that VAT be neutral as regards competition.
i överensstämmelse härmed i de mellanliggande leden i distributionskedjan.
The German Government argues, first, that if under the approach advocated by the Commission formal adjustment of the manufacturer's taxable amount also affecting the deductions by the retailer were not required, the manufacturer would remain liable for the full amount of the tax stated on the invoice, under Article 21(l)(c) of the Sixth Directive.
strider mot principen om mervärdesskattens neutralitet för det fall tillverkaren och den som slutligen erhåller återbetalningen inte har ett direkt avtalsförhållande. Nämnda regeringar har gjort gällande att denna princip även har åsidosatts om det inte krävs någon formell justering av tillverkarens beskattningsunderlag som även påverkar detaljhandlarens avdrag.
In those circumstances, reduction of the manufacturer's taxable amount cannot be made to depend on the subsequent alteration of the transactions effected by the intermediate links in the distribution chain which are in no way concerned by the price reduction or the reimbursement of the value of the voucher or the invoices relating thereto.
Vad inledningsvis gäller artikel 21.1 c i sjätte direktivet erinrar domstolen om att syftet med denna bestämmelse är att förebygga risken för skattebortfall till följd av felaktiga eller fiktiva fakturor. En tillverkares återbetalning till detaljhandlare av ett belopp motsvarande rabattkupongernas värde påverkar emellertid inte de övriga transaktionerna i distributionskedjan.
Accordingly, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive cannot be interpreted as precluding the approach adopted by the Court in Elida Gibbs.
Mot bakgrund härav finner domstolen att domstolens synsätt i domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs inte strider mot den nämnda bestämmelsen.
Moreover, Article 11(C)(1) of the Sixth Directive, which concerns cases in which the price is reduced after the supply takes place, makes reduction in the taxable amount subject to 'conditions which shall be determined by the Member States'.
Till stöd för sitt påstående har den tyska och den brittiska regeringen framfört argument för att styrka de negativa konsekvenser som domstolens synsätt i domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs riskerar att få för mervärdesskattesystemet.
It infers therefrom that, when the manufacturer reimburses the amount stated on the voucher after the goods have gone through the distribution chain, that provision allows the Member States to require, as a condition for reducing the manufacturer's taxable amount, a corresponding adjustment of input tax and output tax in regard to the intermediate links in that distribution chain.
Domstolens synsätt ger enligt de nämnda regeringarna framför allt upphov till följande tre problem, nämligen för det första praktiska problem beträffande administreringen av mervärdesskattesystemet, för det andra minskade skatteintäkter och för det tredje åsidosättande av principen om att mervärdesskatten skall vara konkurrensneutral.
Secondly, the German and United Kingdom Governments maintain that the reimbursement of the voucher by the manufacturer to a retailer to whom he did not directly supply the goods constitutes consideration paid by a third party in the context of a transaction between the retailer and the final consumer.
Det skall vidare påpekas att principen om mervärdesskattens neutralitet säkerställs genom det avdragssystem som föreskrivs i avdelning XI i sjätte direktivet.
Accordingly, there is no reason to consider that the consideration received at the time of the initial supply by the manufacturer should be modified following such reimbursement.
Enligt detta system får mellanliggande länkar i distributionskedjan göra avdrag från sitt eget beskattningsunderlag med de belopp som var och en har betalat till sin egen leverantör avseende mervärdesskatt för motsvarande transaktion och således till skatteförvaltningen återställa den del av mervärdesskatten som motsvarar skillnaden mellan det pris som var och en har betalat sin leverantör och det pris till vilket han har tillhandahållit köparen varan (se domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs, punkt 33).
Those arguments cannot be upheld.
Den tyska regeringen har i första hand gjort gällande följande.
In that regard it is sufficient to state, first, that although the manufacturer may in fact be regarded as a third party as regards the transaction between the retailer who receives reimbursement of the value of the voucher and the final consumer, that reimbursement entails a corresponding reduction in the amount finally received as consideration for the supply by him and that consideration constitutes, pursuant to the principle of VAT neutrality, the basis for calculating the tax for which he is liable (see, in that connection, Elida Gibbs, paragraph 28).
Om det, i enlighet med kommissionens synsätt, inte är nödvändigt att göra någon formell justering av tillverkarens beskattningsunderlag som även påverkar detaljhandlarens avdrag, förblir tillverkaren i enlighet med artikel 21.1 c i sjätte direktivet betalningsskyldig för hela det skattebelopp som anges på fakturan.
As regards, first, Article 21(l)(c) of the Sixth Directive, it should be recalled that that provision seeks to prevent the risk of losses of tax revenue as a result of incorrect or fictitious invoices.
Mot bakgrund härav kan minskningen av tillverkarens beskattningsunderlag inte vara beroende av att det görs en efterföljande justering av de transaktioner som genomförts i mellanliggande led i distributionskedjan eller av motsvarande fakturor.
Under those circumstances, the provision does not preclude the approach adopted by the Court in Elida Gibbs.
Artikel 11 C 1 i sjätte direktivet skall följaktligen inte tolkas så, att den strider mot domstolens synsätt i domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs.
Next, it should be emphasised that observance of the principle of neutrality is ensured since the conditions for deduction set out in Title XI of the Sixth Directive allow the intermediate links in the distribution chain to deduct from their own taxable amount the sums paid by each to his
Härav drar nämnda regering följande slutsats. För det fall tillverkaren återbetalar det belopp som anges på kupongen efter det att varorna har förmedlats genom hela distributionskedjan är det enligt denna bestämmelse tillåtet för medlemsstaterna att, som villkor för minskning av tillverkarens beskattningsunderlag, föreskriva att den ingående och den utgående mervärdesskatten skall justeras
As regards, secondly, the supply by the retailer who receives the reimbursement, it is important to note that the fact that a portion of the consideration received for that supply was not actually paid by the final consumer himself but was made available on behalf of the final consumer by a third party not connected with that transaction is immaterial for the purposes of
Den tyska och den brittiska regeringen har vidare gjort gällande att tillverkarens återbetalning av kupongen till en detaljhandlare till vilken han inte har levererat varor direkt utgör ett vederlag som erlagts av en tredje part inom ramen för transaktionen mellan detaljhandlaren och
The loss of tax revenue the price of the goods, which is paid in part by the final consumer and in part by the manufacturer.
rabattkupongens värde ingå i det vederlag som slutkonsumenten erlägger till detaljhandlaren å ena sidan, och att minska tillverkarens beskattningsunderlag å andra sidan.
In fact, the coupons substantiate the retailer's right to receive from the manufacturer a reimbursement in the amount of the reduction granted to the final consumer.
Om det belopp som anges på kupongen skall ingå i detaljhandlarens beskattningsunderlag fordras tvärtom att tillverkarens beskattningsunderlag minskas i motsvarande mån, med samma belopp.
It follows that the sum represented by the face value of those vouchers constitutes for the retailer an asset item realised on their reimbursement and that they must be treated, to the extent of that value, as a means of payment.
Detta för att säkerställa att kupongvärdet inte blir föremål för mervärdesskatt mer än en gång, nämligen vid detaljhandlarens leverans.
Consequently, it must be accepted that the retailer's taxable amount for the sale to the final consumer is the full retail price, namely the price paid by the final consumer plus the amount reimbursed to the retailer by the manufacturer.
Detta vederlag utgör vidare, i enlighet med principen om mervärdesskattens neutralitet, beräkningsunderlaget för den mervärdesskatt som tillverkaren är skyldig att erlägga (se, för ett liknande resonemang, domen i det ovannämnda målet Elida Gibbs, punkt 28).
The German Government maintains that the approach advocated by the Commission concerning the reduction of the manufacturer's taxable amount entails a loss of revenue for the tax authorities inasmuch as it involves a twofold reduction in the taxable amount corresponding to the net value of the voucher.
Minskningen av tillverkarens beskattningsunderlag kan emellertid inte påverka den mervärdesskatt som detaljhandlaren är skyldig att erlägga, eftersom denna minskning inte påverkar det värde som detaljhandlaren tillfört.
The argument is based on the premiss that the net value of the voucher must be subtracted from the retailer's taxable amount on the ground that it is not consideration moving from the final consumer within the meaning of Article 11(A)(1)(a) of the Sixth Directive.
Om den återbetalning som detaljhandlaren erhållit från tillverkaren däremot inte ingår i tillverkarens beskattningsunderlag, finns emellertid risk för att principen om mervärdesskattens neutralitet åsidosätts.
Accordingly, the argument that the net value of the money-off coupon cannot be included in the retailer's taxable amount must be rejected.
Vad vidare gäller den leverans som utförts av den detaljhandlare som mottagit återbetalningen kan följande påpekas.
In that regard it should be noted that, as the Commission has rightly stressed, there is no contradiction between, on the one hand, inclusion of the value of the money-off coupon in the consideration paid by the final consumer to the retailer and, on the other, the reduction in the manufacturer's taxable amount.
Av det anförda följer att det subjektiva vederlag — i den mening som avses i artikel 11 A l.a i sjätte direktivet — som erhållits av detaljhandlaren i fall som det förevarande utgörs av varans totala pris.
In particular, those two governments mention the situation in which the supply by the retailer to the final consumer is an exempt export or a likewise exempt intracommunity supply, and the case where the final consumer buying the goods from the retailer is a trader using them for transactions subject to tax and having a right to deduct the tax charged by the retailer.
För detaljhandlaren utgör kupongerna nämligen en rätt till återbetalning från tillverkaren motsvarande den prisnedsättning som slutkonsumenten erhållit.
According to those governments, inclusion of the money-off coupon in the retailer's taxable amount in those situations leads to over-deduction to the detriment of the tax authorities in the amount of the VAT element of the face value of the coupon.
Härav följer att kupongernas nominella värde utgör en tillgång för detaljhandlaren som realiseras vid återbetalningen och att kupongerna skall betraktas som betalningsmedel som motsvarar detta värde.
Moreover, the rule that the tax paid by the final consumer should accord with that imposed on the transactions at each stage of the distribution chain requires each trader to be liable to the tax authorities for the tax relating to the value added by him.
Den tyska regeringen har gjort gällande att kommissionens synsätt vad gäller minskningen av tillverkarens beskattningsunderlag kommer att medföra minskade intäkter för skattemyndigheterna.
However, since the reduction in the manufacturer's taxable amount does not alter the value added by the retailer, it cannot affect the amount of VAT payable by the retailer.
Detta synsätt innebär nämligen att beskattningsunderlaget minskas två gånger med ett belopp motsvarande kupongens nettovärde.
Conversely, if the reimbursement received from the manufacturer by the retailer were not included in the latter's taxable amount, the principle of VAT neutrality would be likely to be infringed.
Detta resonemang bygger på antagandet att kupongens nettovärde skall dras av från detaljhandlarens beskattningsunderlag på grund av att det inte är fråga om ett vederlag från slutkonsumenten i den mening som avses i artikel 11 A 1.a i sjätte direktivet.
In situations such as that in the present case, the subjective consideration within the meaning of Article 11(A)(1)(a) of the Sixth Directive received by the retailer comprises the whole of
Domstolen konstaterar inledningsvis att det, som kommissionen med rätta har uppgivit, inte föreligger någon motsättning mellan att låta
It should be noted that in the situations described in the preceding paragraph reduction of the manufacturer's taxable amount with no corresponding adjustment of the deductions of the traders in the distribution chain does not inevitably give rise to an imbalance between
Detaljhandlarens beskattningsunderlag för försäljningen till slutkonsumenten utgörs följaktligen av det totala detaljhandelspriset, nämligen det pris som slutkonsumenten har betalat med tillägg för det belopp som tillverkaren återbetalar till detaljhandlaren.
input tax and output tax, thereby undermining the VAT system.
lämpliga åtgärder vidtas enligt sjätte direktivet för att förhindra eventuella oberättigade krav på avdrag, och därmed eventuella skattebortfall.
In fact, in all those situations concordance between input tax and output tax may be maintained by use of the measures provided for in the Sixth Directive.
Argumentet att rabattkupongens nettovärde inte kan ingå i detaljhandlarens beskattningsunderlag kan följaktligen inte godtas.
Accordingly, it must be concluded that, in situations which may give rise to over- deduction of input tax, such as those mentioned by the German and United Kingdom Governments, the Sixth Directive allows adequate measures to be taken to prevent any claim for deduction which is unjustified and thus any loss of tax revenue.
Den tyska och den brittiska regeringen har vidare gjort gällande att minskningen av tillverkarens mervärdesskatt — utan att någon motsvarande justering görs av det avdrag för ingående mervärdesskatt som görs av tillverkarens direkta kund eller av övriga mellanliggande transaktioner — medför systematiska skattebortfall vid gränsöverskridande användning av rabattkupongerna och vid transaktioner till förmån för skattskyldiga som agerar i egenskap av slutkonsumenter.
Infringement of the competitive neutrality of VAT
Den tyska regeringen har gjort gällande följande.
The German Government further maintains that the approach adopted by the Commission under which the manufacturer is at all events entitled to reduce his taxable amount in the amount of the voucher reimbursed by him infringes the principle of VAT neutrality as regards competition.
Domstolen erinrar inledningsvis om att mervärdesskatten är neutral och att den därför i princip inte utgör någon kostnad. Den skall således inte inverka på det val av metod för att främja försäljningen av deras varor som tillverkarna gör.
Such reduction leads to distortion of competition inasmuch as the tax treatment of the money-off scheme would then be more favourable than that of other promotional schemes.
I förevarande fall har den tyska regeringen inte kunnat visa att systemet med rabattkuponger behandlas skattemässigt gynnsammare än andra marknadsföringsåtgärder, och följaktligen inte heller att det förekommer någon snedvridning av konkurrensen.
Secondly, it should be recalled that the case which led to the judgment in Kuwait Petroleum, cited above, concerned vouchers offered by a petrol company to consumers with the purchase of a certain quantity of fuel which could be exchanged free of charge for gifts chosen from a special catalogue.
Den tyska och den brittiska regeringen har särskilt hänvisat till situationen där detaljhandlarens leverans till slutkonsumenten utgör en export undantagen från skatteplikt eller en leverans mellan medlemsstaterna som även den är undantagen från skatteplikt.
The Court held that the offer of such gifts could not be regarded as constituting a rebate or discount under Article 11(A)(3)(b) of the Sixth Directive but was to be deemed to be a supply for valuable consideration and thus a taxable transaction under Article 5(6) of the Sixth Directive (Kuwait Petroleum, paragraphs 16,17 and 31).
De nämnda regeringarna har även åberopat situationen att den slutkonsument som köper varan från detaljhandlaren är en näringsidkare som använder varan för skattepliktiga transaktioner och som har rätt att dra av ett belopp motsvarande den mervärdesskatt som detaljhandlaren betalat.
Under that provision, the application by a taxable person of goods forming part of his business assets for his private use or that of his staff, or the disposal thereof free of charge, where the value added tax on the goods in question was wholly or partly deductible, are to be treated as supplies made for consideration.
Att låta rabattkupongen ingå i detaljhandlarens beskattningsunderlag resulterar i dessa fall, enligt dessa båda regeringar, i ett avdragsöverskott, vilket i sin tur leder till förlorade intäkter för skattemyndigheterna motsvarande den mervärdesskatt som ingår i kupongens nominella värde.
However, the Court has also stated that a taxable person offering such gifts is authorised to deduct, in accordance with Article 17(2)(a) of the Sixth Directive, the amount of input VAT paid for the purchase of those goods (Kuwait Petroleum, paragraph 19).
I samtliga dessa fall kan nämligen överensstämmelsen mellan ingående och utgående mervärdesskatt upprätthållas genom åtgärder som föreskrivs i sjätte direktivet.
In that regard the Court would observe, first, that because VAT is neutral it does not, in principle, constitute a cost factor and cannot affect the choice of method adopted by manufacturers to promote sales of their products.
Konsumenterna kunde, utan att betala någon ersättning, lösa in dessa kuponger mot gåvor som valdes ur en särskild katalog. Domstolen fastställde att överlämnandet av dessa gåvor inte kunde anses utgöra en rabatt enligt artikel 11 A 3.b i sjätte direktivet, utan skulle betraktas som en leverans mot vederlag
In the present case the German Government has been unable to demonstrate the existence of tax treatment favouring the scheme of money-off coupons in relation to other methods of sales promotion and thus the existence of a distortion of competition.
Det finns således anledning att fastställa att i de fall där avdraget för ingående mervärdesskatt riskerar att bli för stort, som de fall som den tyska och den brittiska regeringen åberopat, kan
It therefore appears that, although the two types of promotional scheme, namely the issue of money-off coupons and the offer of advertising gifts, come under two distinct sets of rules, that difference in tax treatment is inherent in the structure of the Sixth Directive and cannot cause distortion of competition such as that alleged by the German Government.
enligt artikel 17.2 a i sjätte direktivet, att göra avdrag för den ingående mervärdesskatt som erlagts i samband med förvärvet av dessa varor (se domen i det ovannämnda målet Kuwait Petroleum, punkt 19).
The German Government has not explained what the alleged distortion of competitive conditions to the detriment of advertising agencies consists of.
enligt artikel 5.6 i sjätte direktivet och följaktligen som en skattepliktig transaktion (se domen i det ovannämnda målet Kuwait Petroleum, punkterna 16, 17 och 31).