natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The existence of a household water connection is an essential requirement in order to obtain water from the water distribution network and should thus, in my view, enjoy the same tax treatment as the water supplied which would appear to be taxed in Germany, according to the referring court, at a reduced tax rate.
Förekomsten av en husanslutning är en grundläggande förutsättning för att kunna erhålla vatten från vattenledningssystemet och skall således enligt min uppfattning i skattehänseende behandlas på samma sätt som det vatten som tillhandahålls, vilket i Tyskland, enligt den hänskjutande domstolen, beskattas efter en reducerad skattesats.
I consider that the laying of a household water connection does not constitute an aim in itself for the person requesting the laying of the connection.
Jag anser att installerande av husanslutning inte utgör ett självändamål för den person eller det organ som begär anslutningen.
As pointed out in point 48 above, the only purpose of laying a household water connection, from the point of view of the person requesting it and indeed the undertaking laying that connection, is to enable the delivery of water from a water distribution network to a dwelling.
Som jag påpekat ovan i punkt 48 är det enda syftet med en husanslutning, för den person eller organism som begär den, att möjliggöra leverans av vatten från ett vattenledningssystem till en bostad. Den tyska regeringen har faktiskt själv i sin sakframställan erkänt att installerande av en husanslutning och tillhandahållande av vatten ur en medelkonsuments synpunkt tjänar samma
In this regard, the fact that the connection is laid only once while water may be delivered to a dwelling over an extended period of time does not, in my view, alter the above analysis given the on-going necessity of the connection in order to obtain water from the water distribution network.
Den omständigheten att husanslutningen endast dras en gång medan vatten kan levereras till en bostad under en lång tidsperiod ändrar inte i detta hänseende analysen ovan enligt min uppfattning, eftersom anslutningen förblir nödvändig för att erhålla vatten från vattenledningssystemet.
Furthermore, the fact, in the present proceedings, that the laying of the connection may be a costly
Vidare är inte i förevarande mål enligt min uppfattning den omständigheten att installerandet av anslutningen kan medföra en hög engångskostnad, jämfört med exempelvis månadskostnaden
25 — See Case C-349/96 Card Protection Plan [1999] ECR I-973, paragraph 30, citing Joined Cases C-308/96 and C-94/97 Madgett and Baldwin [1998] ECR I-6229, paragraph 24.
25 — Se domstolens dom av den 25 februari 1999 i mål C-349/96, Card Protection Plan (CPP) mot Commissioners of Customs & Excise (REG 1999, s. I-973), punkt 30, i vilken hänvisas till domstolens dom av den 22 oktober 1998 i de förenade målen C-308/96 och C-94/97, Commissioners of Customs and Excise mot Madgett och Baldwin (REG 1998, s. I-6229), punkt 24. 26 — Se punkt 34 ovan.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN up-front fee as compared, for instance, to the monthly charge for water consumption is not in my view decisive and does not serve to sever the intrinsic, functional link between the laying of the connection and the supply of water from the distribution network to a dwelling.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN för vattenkonsumtion, avgörande och bryter inte den inneboende, funktionella kopplingen mellan dragandet av anslutningen och tillhandahållandet av vatten från vattenledningssystemet till en bostad.
However, the supply of gas and the supply of electricity, on the one hand, and the supply of water on the other hand, enjoy a different legal status under the Sixth Directive.
Tillhandahållande av gas och elektricitet respektive tillhandahållande av vatten lyder emellertid under olika rättsliga bestämmelser i sjätte direktivet.
In this regard, one only has to note that while the supply of gas and the supply of electricity are included in Annex D(2) to the Sixth Directive alongside the supply of water, only ‘Water supplies’, and not the supply of gas and the supply of electricity, figure amongst the categories of goods and services listed in Annex H to the Sixth Directive.
Det skall i detta hänseende påpekas att tillhandahållande av gas och tillhandahållande av elektricitet, liksom tillhandahållande av vatten, visserligen omfattas av punkt 2 i bilaga D till sjätte direktivet, men att endast ”vattenförsörjning”, och inte tillhandahållande av gas och tillhandahållande av elektricitet, förekommer bland de kategorier varor och tjänster som uppräknas i bilaga H till sjätte direktivet.
In my opinion, the supply of water on the one hand and the supply of gas and the supply of electricity on the other may not therefore be considered as ‘comparable performances’ from a VAT perspective.
Enligt min uppfattning kan inte tillhandahållande av vatten å ena sidan, och tillhandahållande av gas och tillhandahållande av elektricitet å andra sidan, anses vara ”jämförbara utföranden” i mervärdesskattehänseende.
I consider that the arguments of the German Government and the defendant at point 30 above are unfounded and that there is no risk of impairment of the principle of fiscal neutrality 27of the VAT system if the laying of a household connection is included in the term ‘Waters supplies’ in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive.
Jag anser att den tyska regeringens och svarandens argument i punkt 30 ovan är ogrundade och att det inte föreligger någon risk för att principen om mervärdesskattens neutralitet äventyras 27om installerandet av en husanslutning inkluderas i begreppet ”vattenförsörjning” i kategori 2 i bilaga H till sjätte direktivet.
There is in my view no relationship between the laying of a household water
Det kan obe -stridligen finnas vissa tekniska likheter mellan installerandet av en husanslutning för vatten och installerande av gas- eller
Consequently, the term ‘Water supplies’ referred to in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive includes the activity of laying a household water connection.
Härav följer att begreppet ”vattenförsörjning” i kategori 2 i bilaga H till sjätte direktivet omfattar verksamheten installerande av husanslutning för vatten.
Moreover, the laying of the household water connection and the water delivered to the dwelling in question should be considered a single transaction for the purposes of VAT.
Vidare skall installerande av husanslutning för vatten och tillhandahållande av vatten till bostaden i fråga i mervärdesskattehänseende behandlas som en enda transaktion.
In the light of the above considerations, I am of the opinion that the Court should give the following answer to the question referred for a preliminary ruling by the Bundesfinanzhof:
Mot bakgrund av det ovan anförda föreslår jag att domstolen skall besvara den fråga som Bundesfinanzhof har ställt på följande sätt:
‘The connection of the water distribution network to a property owner’s installation by a water supply undertaking for a separately calculated fee comes under the heading of [‘the supply of water’/‘Water supplies’] within the meaning of Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (Annex D(2) and Annex H, Category 2) and should be regarded, with the water delivered to the dwelling in question, as forming a single transaction for the purposes of VAT.’
Upprättandet av en förbindelse mellan ett vattenledningssystem och en fastighetsägares anordning, av ett vattenlevererande företag mot en separat beräknad ersättning, omfattas av rubriken [”tillhandahållande av vatten”/”vattenförsörjning”] i den mening som avses i rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter (punkt 2 i bilaga D och kategori 2 i bilaga H) och skall, tillsammans med det vatten som levereras till bostaden i fråga, i mervärdesskattehänseende anses utgöra en enda transaktion.
JUDGMENT OF THE COURT (Second Chamber)
DOMSTOLENS DOM (andra avdelningen) den 3 april 2008 *
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Bundesfinanzhof (Germany), made by decision of 3 November 2005, received at the Court on 14 December 2005, in the proceedings
I mål C-442/05, angående en begäran om förhandsavgörande enligt artikel 234 EG, framställd av Bundesfinanzhof (Tyskland) genom beslut av den 3 november 2005, som inkom till domstolen den 14 december 2005, i målet meddelar
Advocate General: J. Mazák, Registrar: B. Fülöp, Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 10 May 2007, after considering the observations submitted on behalf of:
DOMSTOLEN (andra avdelningen) sammansatt av avdelningsordföranden C.W.A. Timmermans samt domarna L. Bay Larsen, J. Makarczyk (referent), P. Kūris och J.-C. Bonichot, generaladvokat: J. Mazák, justitiesekreterare: handläggaren B. Fülöp, efter det skriftliga förfarandet och förhandlingen den 10 maj 2007, med beaktande av de yttranden som avgetts av:
— Finanzamt Oschatz, by T. Martin, acting as Agent,
— Finanzamt Oschatz, genom T. Martin, i egenskap av ombud,
— the Italian Government, by I.M. Braguglia, acting as Agent, assisted by G. Fiengo, avvocato dello Stato,
— Italiens regering, genom I.M. Braguglia, i egenskap av ombud, biträdd av G. Fiengo, avvocato dello Stato,
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou, acting as Agent, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 10 July 2007, gives the following
— Europeiska gemenskapernas kommission, genom D. Triantafyllou, i egenskap av ombud, och efter att den 10 juli 2007 ha hört generaladvokatens förslag till avgörande, följande
The reference for a preliminary ruling relates, essentially, to the interpretation of the concept of ‘supply of water’, or ‘water supplies’, in point 2 of Annex D and Category 2 of Annex H to Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
Begäran om förhandsavgörande avser i huvudsak tolkningen av begreppet ”tillhandahållande av vatten’/”vattenförsörjning’* i punkt 2 i bilaga D och i andra kategorin i bilaga H till rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter – Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund (EGT L 145, s. 1; svensk specialutgåva, område 9, volym 1, s.
1), as amended by Council Directive 2001/4/EC of 19 January 2001 (OJ 2001 L 22, p.
28), i dess lydelse enligt rådets direktiv 2001/4/EG av den 19 januari 2001 (EGT L 22, s. 17) (nedan kallat sjätte direktivet).
The reference was made in proceedings between Finanzamt Oschatz (Tax Office, Oschatz) (‘the Finanzamt’) and Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbien (municipal association for the supply of drinking water and sewage disposal in Torgau-Westelbien) (‘the Zweckverband’) regarding whether or not a reduced rate of value added tax (‘VAT’) should apply to the connection of a building’s water system to the water supply network (‘mains connection’).
Begäran har framställts i ett mål mellan Finanzamt Oschatz (nedan kallat Finanzamt) och Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbien (mellankommunal sammanslutning för dricksvattenförsörjning och bortledning av avloppsvatten i distriktet Torgau-Westelbien) (nedan kallad Zweckverband), avseende huruvida en reducerad mervärdesskattesats ska tillämpas eller ej på verksamhet som innebär att en enskild fastighets vatteninstallation ansluts till vattenledningsnätet.
Article 4(5) of the Sixth Directive states as follows:
Artikel 4.5 i sjätte direktivet har följande lydelse:
‘States, regional and local government authorities and other bodies governed by public law shall not be considered taxable persons in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities, even where they collect dues, fees, contributions or payments in connection with these activities or transactions.
”Stater, regionala och lokala myndigheter och övriga offentligrättsliga organ anses inte såsom skattskyldiga när det gäller verksamhet eller transaktioner som de utför i sin egenskap av offentliga myndigheter, även om de i samband härmed uppbär avgifter, arvoden, bidrag eller inbetalningar.
The supply of water, inter alia, is mentioned in point 2 of Annex D to the directive.
I punkt 2 i bilaga D till direktivet förekommer bland annat tillhandahållande av vatten.
‘The standard rate of value added tax shall be fixed by each Member State as a percentage of the taxable amount and shall be the same for the supply of goods and for the supply of services. …
”Normalskattesatsen för mervärdesskatt skall fastställas av varje medlemsstat som en viss procentsats av beskattningsunderlaget och skall vara densamma för leverans av varor och tillhandahållande av tjänster…
These rates shall be fixed as a percentage of the taxable amount, which may not be less than 5%, and shall apply only to supplies of the categories of goods and services specified in Annex H.
Dessa skall fastställas som en procentsats av beskattningsunderlaget, vilken inte får vara lägre än 5 %, och de skall endast tillämpas på tillhandahållande av sådana varor och tjänster som anges i bilaga H.
In Annex H to the Sixth Directive, entitled ‘List of supplies of goods and services which may be subject to reduced rates of VAT’, water supplies are mentioned in Category 2.
I bilaga H till sjätte direktivet, med rubriken ”Förteckning över omsättning av varor och tjänster på vilka reducerade mervärdesskattesatser kan tillämpas”, nämns i andra kategorin vattenförsörjning.
According to the first sentence of Paragraph 1(1) of the Umsatzsteuergesetz 1999 (Law on Turnover Tax 1999) (‘the UStG’), in the version in force at the material time, turnover tax is chargeable on supplies of goods and services which a trader, in the course of his business, makes for consideration within Germany.
Enligt 1 § första stycket första meningen i 1999 års tyska mervärdesskattelag (Umsatzsteuergesetz 1999, nedan kallad UStG), i den lydelse som gällde vid tidpunkten för omständigheterna i målet vid den nationella domstolen, är en näringsidkares leveranser och andra tillhandahållanden som sker mot vederlag inom landet och inom ramen för dennes näringsverksamhet mervärdesskattepliktiga.
In accordance with the first sentence of Paragraph 2(3) of the UStG, legal persons governed by public law carry on a trade or profession only in the context of their operations of a commercial nature.
Enligt 2 § tredje stycket första meningen UStG anses offentligrättsliga juridiska personer endast bedriva kommersiell verksamhet eller yrkesverksamhet när verksamheten bedrivs inom ramen för deras inrättningar av kommersiellt slag.
Pursuant to Paragraph 4(3) of the Körperschaftsteuergesetz (Law on Corporation Tax) (‘the KStG’), operations of a commercial nature include operations for the supply of water to the public.
Enligt 4 § tredje stycket lagen om bolagsskatt (Körperschaftsteuergesetz) är bland annat sådana inrättningar som syftar till att tillhandahålla befolkningen vatten inrättningar av kommersiellt slag.
In accordance with Paragraph 12(1) of the UStG, the tax amounts, for each taxable transaction, to 16% of the basis of assessment.
Enligt 12 § första stycket UStG uppgår skatten för varje skattepliktig transaktion till 16 procent av beskattningsunderlaget.
However, Paragraph 12(2) of the UStG provides that the rate of tax is reduced to 7% for transactions related to the supply, importation and intra-Community acquisition of the items listed in Annex 2 to that Law, amongst which water is mentioned in point 34 of the annex.
I andra stycket i nämnda paragraf föreskrivs emellertid en reducerad skattesats på 7 procent för leverans, import och förvärv inom gemenskapen av varor som anges i bilaga 2 i nämnda lag, däribland, i punkt 34 i bilagan, vatten.
The Zweckverband ensures the supply of drinking water and disposal of sewage on behalf of a number of towns and municipalities in the district of Torgau-Westelbien.
Zweckverband ombesörjer dricksvattenförsörjning och bortledning av avloppsvatten för flera städers och kommuners räkning i distriktet Torgau-Westelbien.
Accordingly, the activities of the Zweckverband include, inter alia, the collection, piping, treatment and supply of drinking water to its customers, that is to say the owners of buildings connected to the water supply network.
I detta syfte ägnar sig sammanslutningen åt uppsamling, ledning, behandling och tillhandahållande av dricksvatten åt sina kunder, det vill säga ägarna av fastigheter som anslutits till vattenledningsnätet.
In that context, it lays mains connections at the request of its customers, for which it receives a single fee corresponding to the cost of that work.
På begäran av sina kunder utför sammanslutningen anslutning av enskilda fastigheter till vattenledningsnätet, för vilket den tar ut en engångsavgift som motsvarar kostnaden för anslutningen.
The connection remains the property of the Zweckverband.
Den fysiska anslutningen förblir Zweckverbands egendom.
Taking the view that the laying of a connection was distinct from the supply of water, the Finanzamt decided to apply to it the standard rate of VAT laid down by national legislation.
Eftersom Finanzamt ansåg att nämnda anslutning inte omfattades av begreppet vattenförsörjning, beslutade den att tillämpa den normalmervärdesskattesats som föreskrivs i den nationella lagstiftningen.
After an unsuccessful objection to the Finanzamt, the Zweckverband brought proceedings before the Finanzgericht Sachsen (Finance Court, Saxony), claiming that a mains connection should be subject to the same reduced rate of VAT as that applied to the supply of water.
Efter att utan framgång ha begärt omprövning hos Finanzamt överklagade Zweckverband till Finanzgericht Sachsen, varvid den hävdade att samma reducerade mervärdesskattesats som tillämpades på vattenförsörjning skulle tillämpas på anslutningen av en enskild fastighet.
The Finanzgericht Sachsen upheld the Zweckverband’s action, considering that the supply of water and the laying of the mains connection constituted a single service of ‘water supply’, within the meaning of the national legislation which transposed the Sixth Directive.
Finanzgericht Sachsen biföll Zweckverbands talan, då den ansåg att vattenförsörjning och anslutning av en enskild fastighet till vattenledningsnätet utgör ett enda tillhandahållande i form av ”vattenförsörjning”, i den mening som avses i den nationella lagstiftning genom vilken sjätte direktivet har införlivats.
The Finanzamt appealed against that decision to the Bundesfinanzhof (Federal Finance Court) on a point of law.
Finanzamt överklagade denna dom till Bundesfinanzhof.
Like the parties, the Bundesfinanzhof proceeds on the basis that, in laying a mains connection, the Zweckverband acts as a trader in accordance with the national legislation.
Den hänskjutande domstolen utgår, i likhet med parterna, från principen att Zweckverband agerar i egenskap av företag när den utför enskilda anslutningar, i enlighet med den nationella lagstiftningen.
However, that court states that it is apparent from the parties’ observations at the hearing in the main proceedings that the Zweckverband acts pursuant to its public law statutes and under public law, which argues against its being subject to VAT, having regard to the provisions of Article 4(5) of the Sixth Directive.
Nämnda domstol har emellertid preciserat att det framgår av parternas yttranden vid den muntliga förhandlingen i det nationella målet att Zweckverband agerade i kraft av en offentligrättslig ställning och under offentligrättsliga former, vilket talar mot att sammanslutningen är mervärdesskattepliktig, med hänsyn till bestämmelserna i artikel 4.5 i sjätte direktivet.
As regards the rate of VAT applicable, the Bundesfinanzhof points out that, before the issue of a letter by the Bundesministerium der Finanzen (Federal Ministry of Finance) of 4 July 2000, laying a mains connection was considered a service ancillary to water supplies.
Vad gäller den tillämpliga mervärdesskattesatsen erinrar nämnda domstol om att fram till tiden för en skrivelse från Bundesministerium der Finanzen (förbundsfinansministeriet) av den 4 juli 2000 ansågs enskild anslutning vara en underordnad tjänst i förhållande till vattenförsörjningen.
The Bundesfinanzhof is also inclined to the view that laying mains connections forms part of water supplies, but considers that that question depends on the interpretation of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and of Category 2 of Annex H thereto.
Även sistnämnda domstol är benägen att tro att nämnda anslutning omfattas av begreppet vattenförsörjning, men anser att frågan är avhängig hur bestämmelserna i artikel 12.3 a i sjätte direktivet och i andra kategorin i bilaga H till detsamma ska tolkas.
In those circumstances the Bundesfinanzhof decided to stay the proceedings and to refer the following question to the Court for a preliminary ruling:
Det är mot denna bakgrund som Bundesfinanzhof har beslutat att vilandeförklara målet och ställa följande tolkningsfråga till domstolen:
‘Does connection of the water distribution network to a property owner’s installation (the so-called “household connection”) by a water supply undertaking for a separately calculated fee come under the heading of [“the supply of water”/“water supplies”] within the meaning of [the] Sixth … Directive … (Annex D, point 2, and Annex H, Category 2)?’
”Omfattas anslutningen av en fastighetsägares [vatten]installationer till ett vattenledningsnät (så kallad enskild anslutning), som utförs av ett vattendistributionsbolag mot en särskilt beräknad avgift, av begreppet ’tillhandahållande av vatten’/’vattenförsörjning’ i den mening som avses i [sjätte direktivet] … (punkt 2 i bilaga D och andra kategorin i bilaga H)?”
The question referred
Prövningen av tolkningsfrågan
In their observations, the Finanzamt and the German Government have expressed doubts regarding the relevance of the question referred for a preliminary ruling inasmuch as it relates to point 2 of Annex D to the Sixth Directive since the dispute in the main proceedings does not concern whether the Zweckverband is subject to VAT.
Finanzamt och den tyska regeringen har i sina yttranden uttryckt tvivel avseende tolkningsfrågans relevans i den mån som den handlar om punkt 2 i bilaga D till sjätte direktivet, eftersom tvisten vid den nationella domstolen inte rör frågan huruvida Zweckverband är skattskyldig för mervärdesskatt.
However, none of those conditions is fulfilled in the present case.
Inget av dessa villkor är emellertid uppfyllt i förevarande fall.
In its order for reference the national court, which has a dispute in a VAT matter before it, describes in detail the factual and legal background to the main proceedings.
Den nationella domstolen, vid vilken ett mål avseende mervärdesskatt anhängiggjorts, har nämligen i sitt beslut om hänskjutande utförligt beskrivit den faktiska och rättsliga bakgrunden till målet.
Furthermore, it seeks the opinion of the Court on Community law applicable to VAT, notably on the concept of water supply mentioned in both Annex D and Annex H to the Sixth Directive, in order to be in a position to determine whether connecting a building to the water supply network should be held to constitute part of such supply.
Därefter har den ställt frågor till domstolen avseende tillämpliga gemenskapsrättsliga bestämmelser på mervärdesskatteområdet, särskilt vad beträffar begreppet ”tillhandahållande av vatten”/”vattenförsörjning” i bilaga D och i bilaga H till sjätte direktivet, i syfte att kunna bedöma huruvida anslutning av en enskild fastighet till vattenledningsnätet ska anses ingå i ett sådant tillhandahållande.