natgillin/translations-raw huggingface dataset:
By those three questions, which it is appropriate to consider together, the national court is essentially asking whether, in circumstances where a Member State has exercised the option in Article 5(8) of the Sixth Directive, so that the transfer of a totality of assets or part thereof is regarded as not being a supply of goods, the transferor may deduct the VAT on the costs of the services acquired in order to effect the transfer.
För att kunna genomföra nämnda överföring anlitade Scottish Mutual emellertid olika tjänster som medförde att bolaget stod för arvoden på vilka det tvingades betala 4 365 GBP i mervärdesskatt.
In addition to its insurance business, Scottish Mutual carries on a business leasing premises for professional or commercial use.
Efter det att Commissioners hade fastslagit att endast en del av den ingående mervärdesskatt
By a contract of 16 December 1992, Scottish Mutual sold its rights under the 125-year lease and its rights in the sub-lease for GBP 5 400 000 to a company not belonging to the same group.
Utöver sin försäkringsverksamhet bedriver Scottish Mutual uthyrning av näringsfastigheter.
The Commissioners considered that the sale constituted a transfer as a going concern within the meaning of Regulation 5(1) of the VAT
Bolaget var, inom ramen för den senare verksamheten, innehavare av en arrenderätt - för vilken upplåtelsetiden uppgick till 125 år —
goods or services have a direct and immediate link with the output transactions in respect of which VAT is deductible, without it being necessary to differentiate according to whether Article 17(2), (3) or (5) of the Sixth Directive applies.
som var hänförlig till dessa utgifter kunde återfås väckte Abbey National talan vid VAT and Duties Tribunal, London (Förenade kungariket), eftersom detta bolag ansåg att det hade rätt att få tillbaka hela det belopp som avsåg denna mervärdesskatt.
According to the fundamental principle which underlies the VAT system, and which follows from Article 2 of the First Directive and Article 2 of the Sixth Directive, VAT applies to each transaction by way of production or distribution after deduction of the VAT directly borne by the various cost components (Midland Bank, paragraph 29).
Det skall således undersökas om det finns ett direkt och omedelbart samband mellan de olika tjänster som överlåtaren har förvärvat för att genomföra överföringen av samtliga tillgångar eller någon del därav och en eller flera skattepliktiga utgående transaktioner.
That rule must apply also to the costs of the goods and services which form part of the overheads relating to a part of a taxable person's economic activities which is clearly defined and in which all the transactions are subject to VAT, since those goods and services thus have a direct and immediate link with that part of his economic activities.
Mot denna bakgrund beslutade High Court of Justice att förklara målet vilande och att ställa frågor till domstolen.
It follows from that principle, as well as from the rule that, in order to give rise to the right to deduct, the goods or services acquired must have a direct and immediate link with the taxable transactions, that the right to deduct the VAT borne by those goods or services presupposes that the expenditure incurred in acquiring them was part of the cost components of the taxable transactions.
Det finns inte något direkt och omedelbart samband mellan de olika tjänster som överlåtaren förvärvade i syfte att genomföra överföringen av samtliga tillgångar eller någon del därav och en eller flera utgående transaktioner som ger rätt till avdrag.
So if the various services acquired by the transferor in order to effect the transfer of a totality of assets or part thereof have a direct and immediate link with a clearly defined part of his economic activities, so that the costs of those services form part of the overheads of that part of the business, and all the transactions relating to that part are subject to VAT, he may deduct all the VAT charged on his costs of acquiring those services.
Den nationella domstolen har ställt dessa tre frågor, som skall undersökas tillsammans, för att få klarhet i huruvida den som överför samtliga tillgångar eller någon del därav kan dra av den mervärdesskatt som hänför sig till ersättningen för de tjänster som förvärvats i syfte att genomföra denna överföring, om det till följd av att en medlemsstat har använt sig av valmöjligheten i artikel 5.8 i sjätte direktivet skall anses att ingen leverans av varor har ägt rum.
The Court must therefore examine whether there is a direct and immediate link between the various services acquired by the transferor in order to effect the transfer of a totality of assets or part thereof and one or more taxable output transactions.
Även om den skattskyldiga personen vid en överföring av samtliga tillgångar eller någon del därav inte längre genomför några transaktioner efter att ha använt sig av nämnda tjänster, skall kostnaderna för dessa nämligen anses utgöra en del av hela den ekonomiska verksamhet som bedrevs i företaget före överföringen.
It is for the national court to determine whether those criteria are satisfied in the case in point in the main proceedings.
Artikel 2 i första direktivet samt artikel 17.2,17.3 och 17.5 i sjätte direktivet skall tolkas så att det i princip krävs ett direkt och omedelbart samband mellan en viss ingående transaktion och en eller flera utgående transaktioner för vilka rätt till avdrag föreligger, för att avdragsrätt för ingående mervärdesskatt skall tillerkännas den skattskyldige och för att avgöra omfattningen av en sådan rätt.
The various services acquired by the transferor in order to effect the transfer of a totality of assets or part thereof do not have a direct and immediate link with one or more output transactions giving rise to the right to deduct.
I princip finns det således ett direkt och omedelbart samband mellan de olika tjänster som överlåtaren har använt sig av för överföringen av samtliga tillgångar eller någon del därav och denna skattskyldiga persons hela ekonomiska verksamhet.
However, the costs of those services form part of the taxable person's overheads, and as such are cost components of the products of a business.
Enligt en för mervärdesskatteordningen grundläggande princip, som följer av artikel 2 i första och sjätte direktiven, skall mervärdesskatt utgå vid alla transaktioner i tillverknings- och distributionsleden och avdrag medges för mervärdesskatt som direkt kan hänföras till de olika kostnadskomponenterna (domen i det ovannämnda målet Midland Bank, punkt 29).
Even in the case of a transfer of a totality of assets, where the taxable person no longer effects transactions after using those services, their costs must be regarded as part of the economic activity of the business as a whole before the transfer.
En skattskyldig person, som utför såväl transaktioner för vilka mervärdesskatten är avdragsgill som transaktioner för vilka mervärdesskatten inte är avdragsgill, kan emellertid dra av mervärdesskatten på varor och tjänster som han förvärvat, om det finns ett direkt och omedelbart samband mellan dessa varor och tjänster och de utgående transaktioner för vilka avdragsrätt föreligger, oavsett om artikel 17.2, 17.3 eller 17.5 i sjätte direktivet är tillämplig.
Thus in principle the various services used by the transferor for the purposes of the transfer of a totality of assets or part thereof have a direct and immediate link with the whole economic activity of that taxable person.
Det följer av denna princip, liksom av den regel enligt vilken det för rätt till avdrag krävs ett direkt och omedelbart samband mellan de varor eller tjänster som förvärvats och de skattepliktiga transaktionerna, att rätten att dra av den mervärdesskatt som kan hänföras till dessa varor eller tjänster förutsätter att utgifterna för att förvärva dessa utgör en del av
A taxable person who effects transactions in respect of which VAT is deductible and transactions in respect of which it is not may nevertheless deduct the VAT charged on the goods or services acquired by him, where those
Denna regel skall även tillämpas på utgifter för varor och tjänster som omfattas av de allmänna kostnader som hänför sig till en klart avgränsad del av den skattskyldiga personens ekonomiska
The Court ruled:
verksamheter i vilka alla transaktioner är mervärdesskattepliktiga.
'Where a Member State has made use of the option in Article 5(8) of the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment, so that the transfer of a totality of assets or part thereof is regarded as not being a supply of goods, the costs incurred by the transferor for services acquired in order to effect that transfer form part ofthat taxable person's overheads and thus in principle have a direct and immediate link with the whole of his economic activity.
omedelbart samband mellan nämnda tjänster och en klart avgränsad del av hans ekonomiska verksamheter, så att utgifterna för nämnda tjänster omfattas av de allmänna kostnaderna för denna del av företagets verksamheter och alla transaktioner som ingår däri är mervärdesskattepliktiga.
If, therefore, the transferor effects both transactions in respect of which value added tax is deductible and transactions in respect of which it is not, it follows from Article 17(5) of the Sixth Directive 77/388 that he may deduct only that proportion of the value added tax which is attributable to the former transactions.
Överlåtaren kan följaktligen dra av hela den mervärdesskatt som hänför sig till ersättningen för de tjänster som förvärvats i syfte att genomföra överföringen av samtliga tillgångar eller någon del därav, om det finns ett direkt och
Advocate General F.G. Jacobs delivered his Opinion at the sitting of the Fifth Chamber on 13 April 2000.
Det ankommer på den nationella domstolen att avgöra om dessa kriterier föreligger i det mål som är anhängigt vid den.
'Where a Member State has made use of the option in Articles 5(8) and 6(5) of the Sixth VAT Directive, so that a transfer of a totality of assets or part thereof is treated as not being a supply of goods or services, VAT on supplies received in order to make that transfer is deductible by the transferor:
Om överlåtaren genomför såväl transaktioner för vilka mervärdesskatten är avdragsgill som transaktioner för vilka mervärdesskatten inte är avdragsgill, framgår det av artikel 17.5 i sjätte direktivet 77/388 att han bara kan dra av den andel av mervärdesskatten som kan hänföras till de förstnämnda transaktionerna.
— in accordance with Articles 17(5) and 19 of the directive where the assets are those of a business making both taxable and exempt supplies.'
Generaladvokaten F.G. Jacobs har föredragit förslag till avgörande vid sammanträdet inför femte avdelningen den 13 april 2000.
By judgment delivered on 14 May 1987, the Tribunal du Travail de Namur ruled that Mrs Vignone should receive a survivor's pension calculated on the basis of full validation of her insurance period, that is to say, at the rate of 30/30, to be paid by the Belgian social security scheme for employed workers.
Förhandsavgörande "Rådets förordning (EEG) nr 1408/71, i dess lydelse enligt förordning (EEG) nr 1248192 — Social trygghet — Försäkring vid ålderdom och dödsfall — Beräkning av förmåner —Andring av beräkningsregler" (femte avdelningen)
Since the cases were primarily concerned with the application of national rules against overlapping, the proceedings were stayed until judgment was given in other test cases pending either before the Belgian Cour de Cassation (Court of Cassation) or before the Court of Justice of the European Communities. Mr Sutto died during that period.
Cour du travail de Liège har genom två beslut av den 2 februari 1999, som inkom till domstolens kansli den 17 februari samma år, i enlighet med artikel 177 i EG-fördraget (nu artikel 234 EG) ställt två frågor om tolkningen av artikel 95a i rådets förordning (EEG) nr 1408/71 av den 14 juni 1971.
On 23 November 1984, the ONP notified Mr Sutto of a decision to grant him a Belgian retirement pension of BEF 234 023 for an insurance period validated at the rate of 37/45 as at 1 March 1981 and a pension payable by the Italian institution amounting, as at that date, to ITL 1 716 220 (C-52/99).
Elso Sutto och Giuseppina Vignone väckte talan vid Tribunal du travail de Namur (Belgien) och yrkade att beräkningen av deras belgiska pension skulle omprövas på grundval av en yrkeskarriär som skulle fastställas till 42/45 respektive 30/30, utan minskning.
On 30 January 1987, the ONP notified Mrs Vignone of a decision to grant her a Belgian survivor's pension of BEF 251 894 for an insurance period validated at the rate of 27/30 as at 1 December 1984 and a pension payable by the Italian institution amounting, as at that date, to ITL 626 625 (C-53/99).
Frågorna har uppkommit i två tvister mellan å ena sidan Office national des pensions (nedan kallad ONP) och å andra sidan dels Elso Sutto (vars talan efter hans död övertagits av hans änka, Gioconda Camarotto), dels Giuseppina Vignone (änka efter Tammaro) angående beräkningen av ålders- och efterlevandepensioner.
That letter contained a breakdown of each of the two pensions, calculated on the basis of the rules applicable from 1 June 1992, giving a final amount more favourable to Mrs Camarotto and Mrs Vignone than that previously calculated.
Genom dom av den 13 november 1986 slog Tribunal du travail de Namur fast att Elso Sutto skulle komma i åtnjutande av en ålderspension beräknad på grundval av en yrkeskarriär som fastställdes till 42/45, som det belgiska systemet för arbetstagare skulle svara för.
A copy of the letter came into the hands of their trade union representative.
Tvisterna vid den nationella domstolen
However, the ONP did not draw to their attention the fact that, in its view, it was necessary for them to submit to it an application for review within a time-limit of two years from 1 June 1992 in order to benefit from the application of Regulation No 1248/92 and to secure review, with effect from that date, of the calculation of the pensions at issue in the main proceedings.
Genom dom av den 14 maj 1987 slog Tribunal du travail de Namur fast att Giuseppina Vignone skulle komma i åtnjutande av en efterlevandepension beräknad på grundval av en fullständig yrkeskarriär, det vill säga 30/30, som det belgiska systemet för arbetstagare skulle svara för.
Mr Sutto and Mrs Vignone both brought proceedings before the Tribunal du Travail de Namur (Namur Labour Court), Belgium, for an order that their Belgian pensions be recalculated on the basis of their insurance periods being validated at the rates of 42/45 and 30/30 respectively, with no reduction.
Den 23 november 1984 delgav ONP Elso Sutto ett beslut enligt vilket han beviljades belgisk ålderspension med 234 023 BEF avseende en yrkeskarriär som fastställts till 37/45 från och med den 1 mars 1981 samt pension från den italienska institutionen med 1 716 220 ITL, även denna pension från och med den 1 mars 1981 (C52/99).
By judgment delivered on 13 November 1986, the Tribunal du Travail de Namur ruled that Mr Sutto should receive a retirement pension calculated on the basis of his insurance period
Den 30 januari 1987 delgav ONP Giuseppina Vignone ett beslut enligt vilket hon beviljades belgisk efterlevandepension med 251 894 BEF avseende en yrkeskarriär som fastställts till 27/30 från och med den 1 december 1984 samt pension från den italienska institutionen med 626 625
Mrs Camarotto and Mrs Vignone maintain that they were misled by the letter in question, which was not sent to them until 16 November 1995.
Den 23 april och den 7 december 1987 överklagade ONP dessa domar till den nationella domstolen.
two-year period referred to in Article 95a(5) and (6) of Regulation No 1408/71, as amended (second part of the second question).
Sutto avled under den tid som målen var vilandeförklarade.
the calculation of the pensions at issue in the main proceedings, since they had brought proceedings to that end before the Belgian courts.
De två vid den nationella domstolen ifrågavarande pensionsbeloppen avseende perioden före den 1 juni 1992 och efter den 30 november 1997 är således inte tvistiga.
In January 1996, it was decided to resume proceedings in the two main cases before the Cour du Travail de Liège. In the observations which it then lodged, the ONP asserted, on the basis of Article 95a(4) of Regulation No 1408/71, as amended, that it was not obliged to increase the pensions of Mrs Camarotto and Mrs Vignone with retroactive effect from 1 June 1992 unless it received from them an application for administrative review.
För att avgöra pensionsrättigheterna avseende perioden mellan den 1 juni 1992 och den 30 november 1997 har Cour du travail de Liège begärt att domstolen skall meddela förhandsavgörande beträffande vissa frågor.
The first question
Tolkningsfrågorna
On 12 and 13 November 1997 respectively, Mrs Camarotto and Mrs Vignone sent their formal submissions to the ONP, which included applications for judicial review pursuant to Article 807 of the Belgian Judicial Code.
Den nationella domstolens två frågor berör följande tre frågeställningar angående: tidpunkten då rätten till omprövning uppkommer enligt övergångsbestämmelserna i artikel 95a i förordning nr 1408/71 i ändrad lydelse (första frågan),
The ONP indicated that it was willing to grant a pension increase only from 1 December 1997.
Till följd av ändringarna av förordning nr 1408/71 genom förordning nr 1248/92 och medan de två målen fortfarande var vilandeförklarade, skickade ONP den 22 september 1994 en skrivelse till sin advokat.
At all events, because of the pending litigation, the ONP did not pay the amount due in respect of the two pensions with effect from 1 June 1992.
I denna skrivelse återfanns för var och en av de två pensionerna en beräkning på grundval av de från och med den 1 juni 1992 tillämpliga bestämmelserna.
There is therefore no dispute as to the amount of the two pensions at issue in the main proceedings in respect of the periods prior to 1 June 1992 and subsequent to 30 November 1997.
De slutliga beloppen var förmånligare för Gioconda Camarotto och Giuseppina Vignone än de belopp som tidigare räknats fram. En kopia av denna skrivelse tillställdes Gioconda Camarottos och Giuseppina Vignones fackliga ombud.
In order to determine the pension rights relating to the period from 1 June 1992 to 30 November 1997, the Cour du Travail de Liège has referred two questions to the Court for a preliminary ruling:
Emellertid uppmärksammade inte ONP de båda på att de enligt ONP:s bedömning var tvungna att tillställa ONP en ansökan om omprövning inom två år från den 1 juni 1992 för att komma i åtnjutande av förordning nr 1248/92 och få en omprövning av pensionerna i fråga vid den nationella domstolen med verkan från detta datum.
By its first question, the national court is asking in essence whether the transitional provisions contained in Article 95a of Regulation No 1408/71, as amended, apply solely to recipients of pensions in respect of whom the decision granting the pension was final as at 1 June 1992, or whether they also apply to persons who, before that date, had brought proceedings before a national court seeking determination of their pension rights by contesting the application of the national rules against overlapping, where a final decision in those proceedings had not yet been given.
förfarandet beträffande ansökan om omprövning (första delen i den andra frågan), och möjligheten att lämna in en ansökan om omprövning med retroaktiv verkan bortom tvåårsfristen i artikel 95a.5 och 95a.6 i förordning nr 1408/71 i ändrad lydelse (andra delen av den andra frågan).
It should be noted that Article 95a of Regulation No 1408/71, as amended, has previously been considered by the Court in Case C-307/96 Baldone ν INAMI.
Dessutom har de anfört att de inte trodde att det var nödvändigt att ge in en ansökan om omprövning av beräkningen av de i målet aktuella pensionerna, eftersom de väckt talan härom vid de belgiska domstolarna.
The two questions referred by the national court raise three issues, concerning:
I januari 1996 beslutade Cour du travail de Liège att de två målen rörande huvudsaken skulle återupptas.
— the date on which rights of review are acquired pursuant to the transitional provisions laid down in Article 95a of Regulation No 1408/71, as amended (first question);
ONP gjorde därvid i sina yttranden gällande att den på grundval av artikel 95a.4 i förordning nr 1408/71 i ändrad lydelse inte var skyldig att höja Gioconda Camarottos och Giuseppina Vignones pension med retroaktiv verkan från den 1 juni 1992, med mindre än att den från dem erhöll en formell ansökan om omprövning.
— the procedural rules applying to applications for review (first part of the second question);
Dessa förfaranden får emellertid varken vara mindre förmånliga än dem som avser liknande talan som grundas på nationell rätt (likvärdighetsprincipen) eller göra det i praktiken omöjligt att utöva rättigheter som följer av gemenskapsrätten (effektivitetsprincipen) (se senast domen av den 16 maj 2000 i mål C-78/98, Preston m.fl.).
The application of Article 95a of Regulation No 1408/71, as amended, is not limited to situations in which a final decision granting a pension was adopted prior to 1 June 1992 but also extends to cases in which proceedings have been brought before a national court before that date, even where those proceedings had not yet been finally determined as at 1 June 1992.
Den 12 respektive den 13 november 1997 framställde Gioconda Camarotto och Giuseppina Vignone sina yrkanden till ONP och ansökte om omprövning på grundval av artikel 807 i Belgiens code judiciaire. ONP ansåg sig endast kunna bevilja en ökning av pensionen från den 1 december 1997.
Otherwise, claimants would be denied the right to challenge the application of the national rules against overlapping, which would be contrary to the objective of Regulation No 1248/92.
På grund av pågående tvister betalade ONP i vart fall inte det utestående beloppet beträffande de två pensionerna med verkan från den 1 juni 1992.
the possibility of submitting an application for review with retroactive effect outside the
Den nationella domstolen har ställt den första frågan för att få klarhet i huruvida övergångsbestämmelserna i artikel 95a i förordning nr 1408/71 i ändrad lydelse endast tillämpas på pensionsberättigade vars
The second question not render the claimant's exercise of the rights conferred on him by Community law impossible in practice or excessively difficult.
pensionsbeslut var slutligt den 1 juni 1992 eller huruvida dessa bestämmelser även tillämpas på berörda personer som redan innan detta datum väckt talan vid en nationell domstol för att erhålla pensionsrättigheten under åberopande av att de nationella bestämmelserna om kumulationsförbud inte får tillämpas, en talan som ännu inte är avgjord.
By the second part of its second question, which should be examined first, the national court seeks to ascertain whether Article 95a of Regulation No 1408/71, as amended, precludes application of a national rule the effect of which is to allow an application for review to be made after the expiry of the two-year period prescribed by that article.
Den första delen i den andra frågan syftar till att få klarhet i huruvida — under förutsättning att den i artikel 95a i förordning nr 1408/71 i ändrad lydelse föreskrivna preskriptionstiden om två år skall tillämpas och att förfarandet för dess genomförande överensstämmer med ovannämnda krav — gemenskapsrätten utgör hinder mot att det i den nationella rätten uppställs krav på att den berörde formellt skall lämna in en ansökan om omprövning inom tvåårsfristen antingen till socialförsäkringsmyndigheten eller till behörig domstol.