natgillin/translations-raw huggingface dataset:
B — Appraisal
B — Rättslig bedömning
Admissibility of the question referred
Upptagande av den hänskjutna tolkningsfrågan till sakprövning
According to the Commission, the situations of a resident and a nonresident are, for present purposes, wholly comparable.
Enligt kommissionen är situationen för personer bosatta i respektive utanför landet fullt jämförbara, för de syften som är aktuella här.
In fact, the deceased’s status as a resident or nonresident has no bearing on the value of the immovable property situated in Belgium and the related debts or the inheritance.
Den avlidnes ställning som bosatt i respektive utanför landet saknar betydelse för värdet på den fasta egendomen belägen i Belgien och de därmed förbundna skulderna eller arvet.
As was clarified at the oral hearing, the Commission considers the debt in the present case to be directly linked, through the mortgage mandate, with the value of the immovable property.
Såsom har klargjorts vid förhandlingen anser kommissionen att skulden i förevarande fall, genom fullmakten att upplåta panträtt, är direkt kopplad till värdet på den fasta egendomen.
As to the objection of inadmissibility raised by the Belgian Government, it should be recalled that, according to settled caselaw, it is solely for the national court before which the dispute has been brought, and which must assume responsibility for the subsequent judicial decision, to determine in the light of the particular circumstances of the case both the need for a preliminary ruling in order to enable it to deliver judgment and the relevance of the questions which it submits to the Court. 13
Vad gäller den belgiska regeringens invändning om rättegångshinder, erinrar domstolen om att det enligt fast rättspraxis uteslutande ankommer på den nationella domstol vid vilken tvisten anhängiggjorts och som har ansvaret för det rättsliga avgörandet att, mot bakgrund av de särskilda omständigheterna i målet, bedöma såväl om ett förhandsavgörande är nödvändigt för att döma i saken som relevansen av de frågor som ställs till domstolen. 13
Moreover, no overriding reason relating to the general interest has been advanced which could justify the difference in treatment at issue.
Inte heller har några tvingande hänsyn till allmänintresset anförts som skulle kunna motivera den aktuella skillnaden i behandling.
As regards, in particular, the alleged difficulty for the national authorities to verify the existence of debts where the deceased was resident in another Member State, it is in any event for the heirs to provide sufficient proof of such a debt.
Vad särskilt rör den påstådda svårigheten för de nationella myndigheterna att bekräfta förekomsten av skulder när den avlidne var bosatt i en annan medlemsstat, ankommer det hur som helst på arvingarna att styrka dessa skulder.
The Commission adds that a Member State cannot, in order to justify a restriction on the free movement of capital, rely on a tax credit or concession which another Member State may — if it so desires — provide for.
Kommissionen har tillagt att en medlemsstat inte för att motivera en restriktion av den fria rörligheten för kapital kan stödja sig på ett skattetillgodohavande eller en skatteeftergift som en annan medlemsstat kan tänkas ge, om den så önskar.
Where questions referred by national courts concern the interpretation of a provision of Community law, the Court of Justice is thus bound, in principle, to give a ruling unless it is obvious that the request for a preliminary ruling is in reality designed to induce the Court to give a ruling in a fictitious dispute, or to deliver advisory opinions on general or hypothetical questions, or that the interpretation of Community law requested bears no relation to the actual facts
När de frågor som de nationella domstolarna ställt avser tolkningen av en gemenskapsrättslig bestämmelse är EG-domstolen följaktligen i princip skyldig att meddela ett förhandsavgörande, såvida det inte är uppenbart att begäran om förhandsavgörande i verkligheten syftar till att få domstolen att uttala sig utan att det föreligger en verklig tvist eller att avge rådgivande utlåtanden om allmänna eller hypotetiska frågor, att den begärda tolkningen av gemenskapsrätten saknar samband med de faktiska omständigheterna i målet vid den nationella domstolen eller med tvistens föremål eller
Finally, the Commission does not consider it necessary to answer the question referred with regard to Articles 12 EC, 17 EC or 18 EC.
Slutligen anser kommissionen att det inte är nödvändigt att besvara den hänskjutna tolkningsfrågan såvitt avser artiklarna 12 EG, 17 EG och 18 EG.
ECKELKAMP AND OTHERS of the main action or its purpose, or that the Court does not have before it the factual or legal material necessary to give a useful answer to the questions submitted to it. 14
när EG-domstolen inte har kännedom om de faktiska eller rättsliga omständigheter som är nödvändiga för att på ett ändamålsenligt sätt kunna besvara de frågor som ställts till den. 14
It is clear, however, from the case-file and from the submissions of the heirs that there is more to the present case than the mere fact that the time-limits laid down for the filing of the declaration of estate — which I do not consider to be objectionable as such — have not been complied with by the heirs.
Det framgår emellertid av handlingarna i målet och av arvingarnas inlagor att detta mål rör mer än bara den omständigheten att arvingarna inte iakttagit tidsfristen för att inge bouppteckningen, en frist som jag i sig finner oproblematisk.
In particular, the non-inclusion of the debt in question appears to relate to the fact that Belgian inheritance legislation does not provide for the inclusion of such debts and, what is more, to the fact that the heirs were given information to that effect by the Belgian tax authorities.
Att skulden i fråga inte togs upp tycks hänga samman med att sådana skulder enligt den belgiska arvsrättsliga lagstiftningen inte skall tas upp, vilket också var precis vad arvingarna fick besked om från de belgiska skattemyndigheterna.
It should be noted that in the present case it is common ground that the debt in question was not mentioned by the heirs within the period allowed under the WS for filing or correcting the declaration of estate, which became final on the expiry of that period.
Det skall noteras att det i förevarande mål är ostridigt att arvingarna inte tog upp skulden i fråga inom den tidsfrist som föreskrivs i WS för att inge och korrigera bouppteckningen, vilken fastställdes slutligt när denna frist löpte ut.
In the final analysis, therefore, the present dispute turns, rather than on the procedural provisions of the WS, on its ma -terial provisions, which were in turn pos -sibly based, depending on the answer to be given to the question referred for a preliminary ruling, on an erroneous application of Community law. 16
I slutändan är det således de materiella bestämmelserna i WS som är avgörande för denna tvist snarare än de processuella, vilka i sin tur möjligen, beroende på hur den hänskjutna tolkningsfrågan skall besvaras, grundade sig på en oriktig tillämpning av gemenskapsrätten. 16
The Belgian Government has also pointed out — correctly — that Community law does not, as a rule, prevent the application of such time-limits provided for under national law.
Den belgiska regeringen har också med rätta påpekat att gemenskapsrätten inte som regel utgör hinder mot tillämpning av tidsfrister som föreskrivs i nationell rätt.
In that regard, it appears from the caselaw that, in principle, both the fixing of reasonable time-limits as regards administrative or judicial proceedings and the rule that an administrative decision becomes final upon the expiry of such a timelimit are consistent with the requirements of the effectiveness of Community law, inasmuch as such procedural rules constitute an application of the fundamental principle of legal certainty. 15
Det framgår av rättspraxis att såväl fastställande av skäliga tidsfrister i administrativa och rättsliga förfaranden som principen att ett förvaltningsbeslut fastställs slutligt när en sådan frist löper ut i princip är förenliga med kravet på gemenskapsrättens ändamålsenliga verkan, såtillvida att sådana processuella regler utgör en tillämpning av den grundläggande principen om rättssäkerhet. 15
Against that background, it is far from established that, in deciding on the appeal brought by the heirs, the referring court would be prevented — solely on the ground that the declaration of estate became final without the debt in issue being mentioned — from taking account of a preliminary ruling on the question referred.
Mot denna bakgrund är det långt ifrån utrett att den hänskjutande domstolen, när den prövar arvingarnas överklagande, är förhindrad – redan av den anledningen att bouppteckningen fastställdes slutligt utan att den aktuella skulden nämndes – att beakta förhandsavgörandet av den ställda tolkningsfrågan.
14 — See to that effect, in particular Promusicae, cited in footnote 13, paragraph 37, and Case C-217/05 Confederación Española de Empresarios de Estaciones de Servicio [2006] ECR I-11987, paragraph 16 and the caselaw cited.
14 — Se, för liknande resonemang, bland annat domen i målet Promusicae (ovan fotnot 13), punkt 37, och dom av den 14 december 2006 i mål C-217/05, Confederación Española de Empresarios de Estaciones de Servicio (REG 2006, s. I-11987), punkt 16 och där angiven rättspraxis.
16 — In addition, the dispute in the main proceedings may raise, as the heirs have argued, issues of the protection of legitimate expectations.
16 — Dessutom kan tvisten i målet vid den nationella domstolen, såsom arvingarna har anfört, aktualisera frågor kring skyddet för berättigade förväntningar.
15 — See to that effect in particular Palmisani, cited in footnote 13, paragraph 28; Case C-453/00 Kühne & Heitz [2004] ECR I-837, paragraph 24; and Comet, cited in footnote 10, paragraph 18. I - 6857
15 — Se, för liknande resonemang, bland annat domen i målet Palmisani (ovan fotnot 13), punkt 28, dom av den 13 januari 2004 i mål C-453/00, Kühne & Heitz (REG 2004, s. I-837), punkt 24, och domen i målet Comet (ovan fotnot 10), punkt 18. I - 6857
(transfer dent in another Member State 17duty).
(skatt på övergång en annan medlemsstat 17av egendom).
Accordingly, it is not obvious, within the meaning of the abovementioned caselaw, that the question referred in the present proceedings is — as the Belgian Government contends — hypothetical or irrelevant for the purposes of delivering judgment in the main action.
Det är följaktligen inte uppenbart, i den mening som avses i ovannämnda rättspraxis, att den hänskjutna tolkningsfrågan i förevarande förfarande är hypotetiskt eller irrelevant för att avgöra målet vid den hänskjutande domstolen, som den belgiska regeringen har hävdat.
As suggested by the parties to the present proceedings and in conformity with the relevant caselaw of the Court concerning the taxation of acquisition through inheritance, I shall start by examining that question in relation to the free movement of capital. 18
Som parterna i detta förfarande har föreslagit och i enlighet med relevant rättspraxis från domstolen rörande beskattning av förvärv genom arv, skall jag börja med att pröva den frågan i förhållande till den fria rörligheten för kapital. 18
To my mind, the question referred for a preliminary ruling is therefore admissible.
Jag anser därför att den hänskjutna tolkningsfrågan kan prövas i sak.
As a preliminary point it should also be noted that, as the Commission rightly observed, the Treaty provision most relevant to the circumstances of this case is Article 58 EC, read in conjunction with Article 56 EC, rather than Article 57 EC as suggested in the question referred.
Det skall inledningsvis också noteras att, som kommissionen med rätta har observerat, den fördragsbestämmelse som är mest relevant i förhållande till omständigheterna i detta mål är artikel 58 EG, jämförd med artikel 56 EG, snarare än artikel 57 EG, som föreslås i tolkningsfrågan.
It should be recalled at the outset that, according to well-established caselaw, although direct taxation falls within the competence of the Member States, they
Jag vill erinra om att även om frågor om direkta skatter tillhör medlemsstaternas behörighet, skall dessa enligt fast rättspraxis
17 — That is to say, resident at the time of death in a Member State other than the Member State where the immovable property concerned is situated.
17 — Det vill säga om denne vid tidpunkten för sin död var bosatt i en annan medlemsstat än den medlemsstat där den fasta egendomen i fråga är belägen.
18 — Cf. in that regard inter alia Barbier, cited in footnote 3, paragraphs 57, 58 and 75.
18 — Se därvid bland annat domen i målet Barbier (ovan fotnot 3), punkterna 57, 58 och 75.
The following assessment corresponds, in so far as the two cases are structurally similar, essentially to that in my Opinion in Arens-Sikken, cited in footnote 2, to which I may refer where appropriate.
Den följande bedömningen motsvarar väsentligen den i mitt förslag till avgörande i målet Arens-Sikken (ovan fotnot 2), som jag kommer att hänvisa till när så är lämpligt, i den mån de två målen är strukturellt likartade.
By its question, the referring court is essentially asking whether Community law, in particular the Treaty provisions relating to the freedom of Union citizens to take up residence in another Member State and to the free movement of capital, preclude national legislation on the taxation of inheritance, such as that at issue in the main proceedings, under which — for the purposes of determining the basis of assessment for the tax due on the inheritance of immovable property situated in the territory of the Member State concerned — account may be taken of certain charges, such as debts secured by the right conferred on a creditor to take out a mortgage against that immovable property, if the person from whom the immovable property has been inherited was resident, at the time of death, in that Member State (inheritance duty), but not if that person was resi-
Den hänskjutande domstolen har ställt tolkningsfrågan för att få klarhet i huruvida gemenskapsrätten, särskilt fördragsbestämmelserna om unionsmedborgares frihet att bosätta sig i en annan medlemsstat och den fria rörligheten för kapital, utgör hinder mot nationell arvsskattelagstiftning, såsom den som är aktuell i målet vid den nationella domstolen, enligt vilken, när underlaget fastställs för den skatt som skall betalas för arv av fast egendom belägen i det aktuella landet, hänsyn kan tas till vissa belastningar – såsom skulder för vilka säkerhet lämnats i form av fullmakt att upplåta panträtt i nämnda egendom – om den arvlåtare som efterlämnade den fasta egendomen vid tidpunkten för sin död var bosatt i den medlemsstaten (arvsskatt), men inte om denne var bosatt i
ECKELKAMP AND OTHERS must none the less exercise that competence consistently with Community law.
inte desto mindre iaktta gemenskapsrätten när de utövar sin behörighet.
19 of the Treaty provisions on the free movement of capital.
19 dragsbestämmelserna om fri rörlighet för ka -pital.
It is thus necessary to examine whether national legislation such as that at issue amounts to a prohibited restriction on the free movement of capital.
Det är därför nödvändigt att pröva huruvida nationell lagstiftning som den här aktuella utgör en otillåten restriktion av den fria rörligheten för kapital.
As regards, more particularly, the applicability ratione materiae of the Treaty provisions on the free movement of capital to a situation such at that at issue — which has not, in fact, been contested by the parties to the present proceedings — it is settled caselaw that an inheritance is a movement of capital within the meaning of Article 56 EC (formerly Article 73b of the EC Treaty), except in cases where its constituent elements are confined within a single Member State. 20
Vad mer specifikt gäller den materiella tillämpligheten av fördragsbestämmelserna om fri rörlighet för kapital i en situation som den aktuella – vilken ingen av parterna i detta förfarande har bestritt – är det fastslaget i rättspraxis att arv utgör kapitalrörelser i den mening som avses i artikel 56 EG (f.d. artikel 73b i EG-fördraget), utom i de fall då samtliga aspekter av arvet rör en och samma medlemsstat. 20
In that regard, it should be noted that the Court held in Barbier — which also concerned the taxation of an immovable property acquired through inheritance from a nonresident — that measures prohibited by Article 56 EC as being restrictions on the movement of capital include those whose effect is to reduce the value of the inheritance of a resident of a State other than the Member State in which the assets concerned are situated and which taxes the inheritance of those assets. 21
Det skall därvid noteras att domstolen i sin dom i det ovannämnda målet Barbier, som också rörde beskattning av en fas -tighet förvärvad genom arv efter en person bosatt utanför landet, fann att åtgärder som är förbjudna enligt artikel 56 EG i egenskap av restriktioner av den fria rörligheten för kapital innefattar sådana åtgärder vars effekt är att reducera värdet av arvet efter en person bosatt i en annan stat än den medlemsstat där de berörda tillgångarna är belägna och som beskattar arvet av dessa tillgångar. 21
It suffices to note in that regard that the situation in the case before the Hof van Beroep te Gent is clearly not purely domestic in that it concerns the taxation of the acquisition of an immovable property through inheritance from a person resident, at the time of death, in a Member State other than Belgium, that is to say, other than the Member State in which the immovable property is situated.
Det räcker därvid att notera att situationen i målet vid Hof van Beroep te Gent uppenbart inte bara har beröringspunkter med ett land, då den rör beskattning av förvärv av en fastighet genom arv efter en person som vid tidpunkten för sin död var bosatt i en annan medlemsstat än Belgien, det vill säga i en annan medlemsstat än den där den fasta egendomen är belägen.
The inheritance at issue in the main proceedings therefore falls within the scope
Arvet i fråga i målet vid den nationella domstolen omfattas således av för-
In the present case it has not been disputed that — as the heirs and the Commission have submitted — the effect of the legislation under which debts such as those in issue in the main proceedings are not deductible in relation to immovable property inherited from a nonresident is to reduce the value of the inheritance in so far as it causes the inheritance to be subject, in
I förevarande mål har det inte bestritts att – såsom arvingarna och kommissionen har hävdat – effekten av lagstiftningen, enligt vilken skulder såsom dem i fråga i målet vid den nationella domstolen inte är avdragsgilla i förhållande till fast egendom som ärvts efter en person som inte var bosatt i landet, blir att värdet av detta arv reduceras såtill-
20 — See, to that effect, inter alia Case C-256/06 Jäger [2008] ECR I-123, paragraph 25, and van Hilten-van der Heijden, cited in footnote 4, paragraph 42.
21 — Se därvid domarna i målen Barbier (ovan fotnot 3), punkt 62, van Hilten-van der Heijden (ovan fotnot 4), punkt 44, och, senast, Jäger (ovan fotnot 20), punkt 30.
21 — See to that effect Barbier, cited in footnote 3, paragraph 62; van Hilten-van der Heijden, cited in footnote 4, paragraph 44; and, most recently, Jäger, cited in footnote 20, paragraph 30.
20 — Se, för liknande resonemang, bland annat dom av den 17 januari 2008 i mål C-256/06, Jäger (REG 2008, s. I-123), punkt 25, och domen i målet van Hilten-van der Heijden (ovan fotnot 4), punkt 42.
Belgium, to a tax higher than that payable if the immovable property had been inherited from a person resident, at the time of death, in the territory of that Member State.
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT MAZÁK — MÅL C-11/07 vida att arvet blir föremål för en högre skatt i Belgien än den som skulle ha utkrävts om egendomen hade ärvts efter en person som vid tidpunkten för sin död var bosatt i den medlemsstaten.
it points out that, according to the rules on the allocation of powers of taxation, it falls to the Member State of residence of the deceased — which alone is in a position to assess his economic position in its entirety — to take account of all assets and debts relating to the inheritance, including debts such as those at issue.
det första argumentet, att enligt reglerna för fördelningen av beskattningsrätten ankommer det på den medlemsstat där den avlidne var bosatt – som är ensam om att kunna bedöma dennes ekonomiska ställning i dess helhet – att beakta alla tillgångar och skulder som har samband med arvet, inklusive sådana skulder som den här aktuella.
It follows that the national legislation on succession duties at issue — in so far as it makes the deductibility of certain debts conditional upon the immovable property concerned having been inherited from a person resident in that Member State — is, in principle, liable to restrict the free movement of capital.
Av detta följer att den aktuella nationella arvsskattelagstiftningen i princip utgör en restriktion av den fria rörligheten för kapital, såtillvida att den innebär att vissa skulder endast är avdragsgilla om den berörda fasta egendomen har ärvts efter en person som var bosatt i den medlemsstaten.
It is therefore necessary to examine whether that restriction may be justified having regard to the provisions of the Treaty.
Det måste därför prövas huruvida den restriktionen kan vara motiverad med hänsyn till fördragsbestämmelserna.
In that respect, it is correct that, as the Belgian Government observed, the Court accepted in the Schumacker line of cases — thereby recognising the role of the criterion of residence as a connecting factor for purposes of the allocation of taxing powers — that, in relation to direct taxes, the respective situations of residents and nonresidents are not, as a rule, comparable, so that, in tax law, it is possible that the taxpayer’s residence may constitute a factor justifying national rules which entail different treatment as between resident and nonresident taxpayers. 23
Det är därvid korrekt, som den belgiska regeringen noterat, att domstolen i sin rättspraxis enligt domen i det ovannämnda målet Schumacker och följande avgöranden funnit att situationen för personer bosatta i respektive utanför ett visst land som regel inte är jämförbara vad gäller direkt beskattning – och därmed erkänt bosättning som ett relevant kriterium vid fördelningen av beskattningsrätten – och att det således är möjligt i skatterätten att skattebetalarens bostadsort kan utgöra en faktor som motiverar nationella bestämmelser enligt vilka skattebetalare behandlas olika beroende på om de är bosatta i eller utanför landet. 23
The Belgian Government relies essentially on two main arguments in order to show that the legislation at issue is compatible with the Treaty provisions on the free movement of capital and that the distinction on which it is based is justified.
Den belgiska regeringen har väsentligen stött sig på två huvudargument för att visa att lagstiftningen i fråga är förenlig med fördragsbestämmelserna om fri rörlighet för kapital och att den distinktion som denna grundar sig på är motiverad.
It maintains, first, relying on the Schumacker 22case-law, that the differential treatment in question reflects an objective difference between the situations of a resident and a non-resident.
Den har för det första, med stöd av domen i målet Schumacker 22, hävdat att skillnaden i behandling återspeglar en objektiv skillnad mellan situationen för en person bosatt i och en bosatt utanför landet.
Second, and closely related to that argument,
För det andra har den påpekat, vilket hänger nära samman med
23 — See to that effect Schumacker, cited in footnote 22, paragraphs 31 and 33.
22 — Dom av den 14 februari 1995 i mål C-279/93, Schumacker (REG 1995, s. I-225).
22 — Case C-279/93 [1995] ECR I-225.
23 — Se därvid domen i målet Schumacker (ovan fotnot 22), punkterna 31 och 33.
ECKELKAMP AND OTHERS not objectively comparable or be justified by overriding reasons in the general interest. 25
eller grundar sig på tvingande hänsyn till allmänintresset. 25