natgillin/translations-raw huggingface dataset:
27) Second, it is settled case-law that the nature of a tax, duty or charge must be determined by the Court, under Community law, according to the objective characteristics by which it is levied, irrespective of its classification under national law (see, in particular, Joined Cases C-197/94 and C-252/94 Bautiaa and Sociétéfrançaise maritime).
För att avgöra om beskattningen av den vinst som utdelats enligt den grekiska lagstiftning som är i fråga i det aktuella målet omfattas av artikel 5.1 i direktivet, skall det för det första hänvisas till denna bestämmelses lydelse och konstateras att begreppet källskatt som återfinns i direktivet inte begränsas till att endast avse vissa särskilda nationella skatter (se dom av den 8 juni 2000 i mål C-375/98, Epson Europe).
First, the Greek Government has not shown that, at the time when the national provisions imposing the taxation at issue in the main proceedings were adopted, Community law could reasonably be understood as authorising such taxation.
Den grekiska regeringen har för det första inte visat att gemenskapsrätten vid tiden för antagandet av de nationella bestämmelserna rörande den beskattning som är omtvistad i målet vid den nationella domstolen rimligen kunde uppfattas på så sätt att den tillät en sådan beskattning.
It is apparent from the order for reference and the observations submitted pursuant to Article 20 of the EC Statute of the Court of Justice that the chargeable event for the taxation at issue in the main proceedings, described in paragraphs 13,14 and 15 of the present judgment, is the payment of dividends. In addition, the amount of tax is directly related to the size of the distribution.
Det skall för det andra påpekas att det av fast rättspraxis framgår att det ankommer på domstolen att på grundval av pålagans objektiva kännetecken — och utan hänsyn till hur pålagan betecknats i nationell rätt — fastställa huruvida det i gemenskapsrättsligt hänseende rör sig om en skatt, avgift, tull eller annan pålaga (se särskilt dom av den 13 februari 1996 i de förenade målen C-197/94 och C-252/94, Bautiaa och Société française maritime).
That is shown by the fact (inter alia) that, as the applicant in the main proceedings and the Commission have pointed out, the increase in the basic taxable amount generated, in accordance with Article 106(2) and (3) of the Income Tax
Det framgår av beslutet om hänskjutande och de yttranden som lämnats enligt artikel 20 i EG-stadgan för domstolen att den utlösande faktorn
Secondly, the argument relating to the extent of the financial loss which the Greek Government would have to bear cannot be upheld.
För det andra kan argumentet rörande de finansiella konsekvenser som skulle kunna bli följden för den grekiska regeringen inte godtas.
The financial consequences which might ensue for a government owing to the unlawfulness of a tax or charge have never in themselves justified limiting the effects of a judgment of the Court.
De finansiella konsekvenser som på grund av en skatts eller avgifts olaglighet skulle kunna bli följden för en regering har aldrig i sig rättfärdigat att verkningarna av domstolens dom begränsas.
After all, if it were otherwise, the most serious infringements would receive more lenient treatment in so far as it is those infringements that are likely to have the most significant financial implications for Member States (see Joined Cases C-367/93 to C-377/93 Roders and Others.
För övrigt, om så skulle kunna ske, skulle de grövsta överträdelserna behandlas förmånligare, eftersom det är dessa som kan ha de största finansiella verkningarna för medlemsstaterna (se dom av den 11 augusti 1995 i de förenade målen C-367/93-C-377/93, Roders m.fl.).
There is a withholding tax within the meaning of Article 5(1) of Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 where national legislation provides that, in the event of distribution of profits by a subsidiary (a public limited company or equivalent company) to its parent company, account is to be taken, in determining the taxable profits of the subsidiary, of its total net profits, including income which has been subject to special taxation entailing extinction of tax liability and also non­taxable income, when those two categories of income would not be taxable on the basis of the national legislation if they remained with the subsidiary and were not distributed to the parent company.'
Förhandsavgörande "Sjätte mervärdesskattedirektivet ~ Behörighet för en medlemsstat att betrakta vissa sakrätter avseende fast egendom som materiell egendom som kan levereras — Utövande av denna behörighet begränsat till det fallet att priset på sakrätten minst uppgår till det ekonomiska värdet på den fasta egendom som berörs — Utarrendering och uthyrning av fast egendom -Undantag" (femte avdelningen)
Preliminary ruling (Sixth VAT Directive — Power of a Member State to treat certain rights in rem in immovable property as tangible property capable of supply — Restriction of the exercise of that power to cases where the price of the right in rem is at least equal to the economic value of the property concerned — Letting and leasing of immovable property — Exemptions)
Frågorna har uppkommit i en tvist mellan Stichting "Goed Wonen", som är en nederländsk stiftelse, och Staatssecretaris van Financiën, i fråga om skattemyndighetens omprövning av ett beskattningsbeslut och avseende den mervärdesskatt som redovisats av stiftelsen för perioden den 1 april—den 30 juni 1995.
The Stichting 'Goed Wonen', the applicant in the main proceedings, is the legal successor of the housing association Woningbouwvereniging 'Goed Wonen' (hereinafter referred to as "the GW Association').
Woningbouwvereniging "Goed Wonen" (bostadsföretaget "Goed Wonen") (nedan kallat GW-företaget) bytte rättslig form och ombildades till Stichting "Goed Wonen", som är sökande i målet vid den nationella domstolen.
By judgment of 24 August 1999, the Hoge Raad der Nederlanden (Supreme Court of the Netherlands) referred to the Court for a preliminary ruling two questions on the interpretation of Article 5(3) and Article 13B(b) and C(a) of the Sixth Council Directive (77/388/EEC) of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax; uniform basis of assessment.
GW-företaget redovisade i sin deklaration för tidsperioden den 1 april—den 30 juni 1995 dels den utgående mervärdesskatt, 645 067 NLG, som det hade fakturerat GW-stiftelsen för upplåtelsen av nyttjanderätten, dels ett avdrag för den ingående mervärdesskatt, 1 285 059 NLG, som den hade fakturerats för uppförandet av bostadshusen. På grundval av deklarationen återbetalades ett belopp på 639 992 NLG till GW-företaget.
In the course of the second quarter of 1995, three newly­built housing complexes with dwellings designed for letting were supplied to the GW Association.
Under det andra kvartalet år 1995 uppfördes tre nya byggnader med hyresbostäder för GW-företaget.
By notarial act dated 28 April 1995, the GW Association set up the Stichting 'De Goede Wonen' (hereinafter the GW Foundation') and granted to it a usufructuary right for a term of 10 years in respect of the new dwellings in return
Genom handlingar som upprättats inför notarius publicus bildade GW-företaget stiftelsen "De
The two questions have been raised in proceedings between Stichting 'Goed Wonen', a Netherlands foundation, and the Staatssecretaris van Financiën concerning a supplementary assessment issued by the tax inspector in the matter of the value added tax (hereinafter 'VAT') declared by the foundation for the period from 1 April to 30 June 1995.
Därefter meddelade skattemyndigheten att den upptagit beskattningsbeslutet till omprövning i fråga om den ingående mervärdesskatt som omfattades av GW-företagets avdragsyrkande. Omprövningen utmynnade i ett
its very limited freedom of action, the GW Foundation was to be assimilated to the GW Association owing to the quite preponderant role of the latter, as shown by the powers conferred in granting the usufructuary right, and to the close administrative association of the two bodies.
Den första frågan omprövningsbeslut den 12 december 19%, vilket överklagades till Gerechtshof te Arnhem (Nederländerna) av GW-företaget.
for a sum lower than the cost price of those dwellings. As usufructuary, the GW Foundation commissioned the GW Association to manage the dwellings, to carry out or have carried out large and small-scale maintenance work, to collect and administer rents, to issue receipts for rent received, to conclude, amend and terminate leases of the dwellings, issue invoices in respect of rent increases and to carry out all such legal acts on behalf of the usufructuary as the GW Association might deem appropriate in connection with such management.
Genom beslut av den 14 februari 1997 ändrade emellertid skattemyndigheten ex officio sitt omprövningsbeslut så att det endast omfattade ett belopp på 639 992 NLG, vilket utgjorde det belopp som skattemyndigheten hade återbetalat till GW-företaget på grundval av skattedeklarationen.
The Hoge Raad also points out that, the Sixth Directive does not define letting' or leasing', the case raises the question whether, in Article 13B(b) of the Directive, the Council intended to limit the scope of those concepts to that which they have in the civil law of the Member State concerned.
Den hänskjutande domstolen har ställt sin första fråga för att få klarhet i huruvida artikel 5.3 b i sjätte direktivet skall tolkas så att den utgör hinder för en nationell bestämmelse, som artikel 3.2 i mervärdesskattelagen i dess ändrade lydelse, vilken som villkor för att upprättande, överföring, ändring, avstående från och uppsägning av sakrätter i fast egendom skall anses som "leverans av varor" anger att ersättningen därför jämte mervärdesskatt, åtminstone måste motsvara marknadsvärdet för den fasta egendom som sakrätten avser.
Taking the view that, in those circumstances, the case required an interpretation of the Sixth Directive, the Hoge Raad der Nederlanden stayed proceedings and referred two questions to the Court for a preliminary ruling.
Den 21 augusti 1997 bytte GW-företaget juridisk form och ombildades till en stiftelse med beteckningen Stichting "Goed Wonen".
On the basis of that declaration, the GW Association recouped NLG 639 992.
Genom dom av den 20 maj 1998 fastställde Gerechtshof te Arnhem skattemyndighetens omprövningsbeslut.
The first question
Det är denna dom som Stichting "Goed Wonen" har överklagat till den nationella domstolen.
The Tax Inspector later issued a supplementary assessment for the amount deducted by the GW Association.
Domstolen erinrar inledningsvis om att enligt artikel 5.1 och 5.3 i sjätte direktivet, kan medlemsstaterna endast betrakta överföring av sakrätter som ger deras innehavare rätt att utnyttja den fasta egendomen, ftom "leverans" av materiell egendom.
That assessment was confirmed by a decision of 12 December 1996 which the GW Association challenged before the Gerechtshof te Arnhem. However, by decision of 14 February 1997, the Inspector reduced his assessment to the sum of NLG 639 992, which corresponded to the amount which the tax authorities had reimbursed to the GW Association on the basis of its tax declaration.
Domstolen slog emellertid fast i sin dom av den 4 december 1990 i mål C186/89, Van Tiem, att i den mån som en medlemsstat utnyttjar en sådan möjlighet, skall begreppet överföring som används i artikel 5.1 tolkas så att det även omfattar upprättandet av en av de sakrätter som nämns i artikel 5.3 b.
By its first question, the Hoge Raad asks essentially whether, on a proper construction of Article 5(3)(b) of the Sixth Directive, it precludes a national provision, such as Article 3(2) of the VAT Law, whereby classification as a "supply of goods' of the grant, transfer, modification, waiver or termination of rights in rem is made subject to the condition that the total consideration, plus turnover tax, amounts at least to the economic value of the immovable property to which the rights in rem relate.
Om artikel 5.3 i sjätte direktivet medger att alla de rättigheter som nu är i fråga likställs med materiell egendom, eller att en eller vissa av dessa rättigheter likställs med sådan egendom, medger nämnda bestämmelse följaktligen även att ett sådant likställande begränsas till att endast avse sådana rättigheter som uppfyller specifika kriterier som medlemsstaten i fråga fastställer.
On 21 August 1997, the GW Association adopted the legal form of a foundation and became the Stichting 'Goed Wonen'
Följaktligen kunde upplåtelsen av nyttjanderätten inte utgöra en skattepliktig transaktion enligt mervärdesskattelagen.
By judgment of 20 May 1998, the Gerechtshof upheld the supplementary assessment, as reduced in the meantime by the Tax Inspector.
Den nationella domstolen har angett att en fråga uppkommit i tvisten om huruvida rådet, i artikel 13 B b i sjätte direktivet, avsett att begränsa räckvidden av begreppen "uthyrning" och "utarrendering" så att de motsvarar deras räckvidd i den berörda medlemsstatens civilrätt.
It is against that judgment that the Stichting 'Goed Wonen' has appealed in cassation to the referring court, the Hoge Raad der Nederlanden.
Frågan uppkom eftersom nämnda direktiv inte innehåller några definitioner av dessa begrepp.
As to those arguments, it is to be noted at the outset that, according to Article 5(1) and (3) of the Sixth Directive, the Member States may treat as tangible property forming the object of a 'supply* only the transfer of rights in rem entitling the holder to use immovable property.
Villkoret som uppställs i artikel 3.2 i mervärdesskattelagen om att ersättningen som avtalats för upplåtelse av de räBttigheter som föreskrivs i denna bestämmelse, jämte mervärdesskatt, åtminstone skall motsvara självkostnadspriset för den fasta egendom som är i fråga, bidrar till målet som eftersträvas i sjätte direktivet, nämligen att det skall ske en verklig och korrekt uppbörd av mervärdesskatten.
As the Hoge Raad der Nederlanden points out in its judgment, the Gerechtsof te Arnhem ruled that the situation created by the GW Association, in setting up the GW Foundation and granting it the usufructuary right over the dwellings, was no different from that which would have prevailed if it had itself let the newly-built dwellings. Given
Ett sådant villkor strider följaktligen inte mot bestämmelserna i artikel 5.3 i sjätte direktivet.
Whilst Article 5(3) of the Sixth Directive allows all the rights in question to be treated as tangible property, or only one or more of those rights to
Mot bakgrund av dessa omständigheter, ansåg Hoge Raad der Nederlanden att tvistens lösning var beroende av tolkningen av sjätte direktivet, och beslutade att vilandeförklara målet och ställa två tolkningsfrågor till domstolen.
States'.
Den andra frågan
be so treated, that provision also allows such treatment to be restricted to only those rights which meet the precise criteria adopted by the Member State concerned.
Med sin andra fråga önskar den nationella domstolen få klarhet i om artikel 13 B b och 13 C a i sjätte direktivet skall tolkas så att den utgör hinder för en nationell bestämmelse som artikel 11.1 b punkt 5 i mervärdesskattelagen, som vid tillämpning av undantagen från skattskyldighet för mervärdesskatt medger att upplåtandet av nyttjanderätt till fast egendom för en bestämd tidsperiod likställs med uthyrning eller utarrendering av sådan egendom.
The argument put forward by the Stichting 'Goed Wonen' and the Commission to the effect that the Community definition of leasing and letting must be based on the similarities existing between the relevant legal concepts prevailing in the civil law of the Member States most heavily influenced by Roman law cannot be accepted.
Även om uthyrning av fast egendom i princip omfattas av begreppet ekonomisk verksamhet i den mening som avses i artikel 4 i sjätte direktivet, utgör sådan uthyrning vanligtvis en förhållandevis passiv verksamhet som inte skapar något betydande mervärde.
So, the condition laid down in Article 3(2) of the VAT Law, according to which the agreed consideration for the grant of the rights covered by that provision, plus turnover tax, must be not less than the cost price of the immovable property in question, is consonant with the aim of the Sixth Directive to ensure that VAT is actually collected and in the proper way, notwithstanding the fact that this condition will rarely be fulfilled in practice.
I likhet med försäljningar av en nyuppförd byggnad som följer efter den första upplåtelsen till en slutkonsument, och som markerar slutet på produktionskedjan, skall alltså uthyrning av fast egendom i princip undantas från beskattning, vilket inte inverkar på medlemsstaternas rätt enligt artikel 13 C i sjätte direktivet, att medge sina skattskyldiga en valfrihet när det gäller beskattning.
Consequently, such a condition is not contrary to the provisions of Article 5(3) of the Sixth Directive.
Det skall det först och främst konstateras att sjätte direktivet inte innehåller någon uttrycklig definition av begreppet "utarrendering eller uthyrning".
Although the leasing of immovable property is in principle covered by the concept of economic activity within the meaning of Article 4 of the Sixth Directive, it is normally a relatively passive activity, not generating any significant added value.
I direktivet hänvisas inte heller till de definitioner som antagits i detta avseende i medlemsstaternas rättsordningar.
By its second question, the national court asks essentially whether, on a proper construction of Article 13B(b) and C(a) of the Sixth Directive, it precludes adoption of a national provision, such as Article ll(l)(b), point 5, of the VAT Law, which, for the purposes of applying the VAT exemption, allows the grant of a usufructuary right over immovable property for a limited period of time to be regarded as leasing or letting of immovable property.
En sådan hänvisning finns däremot när det till exempel gäller "mark för bebyggelse" (se artikel 4.3 b i sjätte direktivet enligt vilken "[m]ed mark för bebyggelse avses råmark eller iordningställd mark som definierats som sådan mark av medlemsstaterna").
Consequently, observance of the principle of the neutrality of VAT and the requirement for a consistent application of the provisions of the Sixth Directive, in particular the proper, simple and uniform application of the exemptions provided for (see Case C-283/95 Fischer), entail treating the grant of a right such as the usufructuary right in question in the present case like leasing and letting, for the purposes of the application of Article 13B(b) and C(a) of the Sixth Directive.
Följaktligen leder hänsynen till principen om mervärdesskattens neutralitet, liksom kravet på enhetlig tillämpning av bestämmelserna i sjätte direktivet — särskilt att tillämpningen av föreskrivna undantag skall vara korrekt, enkel och enhetlig (se dom av den 11 juni 1998 i mål C-283/95, Fischer) - till att upprättandet av en rättighet som den nyttjanderätt som är i fråga i målet vid den nationella domstolen skall likställas med uthyrning och utarrendering vid tillämpningen av artikel 13 B b och 13 C a i sjätte direktivet.
It is to be noted that the Sixth Directive does not define 'leasing' or 'letting', nor does it refer to relevant definitions adopted in the legal orders of the Member States, as it does, for example, as regards *building land' (see Article 4(3)(b)) of the Sixth Directive, which provides that •"building land" shall mean any unimproved or improved land defined as such by the Member
Om ett sådant användande av fast egendom likställs med uthyrning, kan oberättigade avdrag för ingående mervärdesskatt avseende fast egendom nämligen förhindras, vilket är ett uttalat ändamål i artikel 13 i direktivet.
Treating such a form of use of immovable property as letting prevents any abusive creation of a right to deduct input tax on immovable property, which is an aim expressly provided for by Article 13 of the Directive.
Den argumentation som Stichting "Goed Wonen" och kommissionen har anfört, enligt vilken den gemenskapsrättsliga definitionen av utarrendering och uthyrning skall grundas på de likheter som finns mellan gällande relevanta juridiska civilrättsliga begrepp i de medlemsstater som influerats mest av den romerska rätten, skall inte tillmätas någon betydelse.
On a proper construction of Article 5(3)(b) of the Sixth Council Directive (77/388/EEC) of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover tax — Common system of value added tax: uniform basis of assessment, it does not preclude adoption of a national provision, such as Article 3(2) of the Wet houdende vervanging van de bestaande omzetbelasting door een omzetbelasting volgens het stelsel van heffing over de toegevoegde waarde (Law replacing turnover tax by the system of
"1) Artikel 5.3 b i rådets sjätte direktiv 77/388/EEG av den 17 maj 1977 om harmonisering av medlemsstatemas lagstiftning rörande omsättningsskatter — Gemensamt system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund, skatt tolkas så att den inte utgör något hinder för en nationell bestämmelse, som artikel 3.2 i Wet houdende vervanging van de bestaande omzetbelasting door een omzetbelasting volgens het stelsel van heffing over de toegevoegde waarde (lag om ersättande av gällande omsättningsskatt med en omsättningsskatt enligt mervärdesskattesystemet) av den 28 juni 1968, i dess lydelse enligt Wet ter bestrijding van constructies met betrekking tot onroerende zaken (lag om åtgärder för bekämpande av arrangemang för skatteflykt vad avser fast egendom) av den 18 december 1995, enligt vilken upprättande, överföring ändring avstående från och uppsägning av sakrätter i fast egendom endast kan kvalificeras som 'leverans av varof
On a proper construction of Article 13B(b) and C(a) of Directive 77/388, it does not preclude adoption of a national provision such as Article ll(l)(b), point 5, of the VAT Law of 28 lune 1968, as amended by the Law of 18 December 1995, which, for the purposes of the application of the exemption from value added tax, allows the grant, for an agreed period and for payment, of a right in rem entitling the holder to use immovable property, such as the usufructuary right in question in the present case, to be treated as the leasing or letting of immovable property.'
2) Artikel 13 B b och 13 C ai direktiv 77/388 skatt tolkas så att de inte utgör något hinder för en nationell bestämmelse, som artikel 11.1 b punkt 5 i ovannämnda lag av den 28 juni 1968, i dess lydelse enligt lagen av den 18 december 1995, vilken vid tillämpningen av undantagen från skattskyldighet för mervärdesskatt medger att utarrendering och uthyrning av fast egendom likställs med upprättandet, för en avtalad tidsperiod och mot ersättning av en sakrätt som ger dess innehavare rätt att använda en fast egendom, som den nyttjanderätt som är ifråga i målet vid den nationetta domstolen."
'(1) Article 5(3)(b) of the Sixth VAT Directive must be interpreted as allowing a Member State to subject the classification as a "supply of goods" of a transaction concerning limited rights over immovable property to the condition that the sum paid for the transaction plus turnover tax amounts to no less than the economic value of the immovable property to which the rights relate;
Artikel 5.3 b i sjätte mervärdesskattedirektivet skall tolkas så, att en medlemsstat som villkor för att en transaktion avseende en begränsad rätt avseende fast egendom skall anses som "leverans av varor" anger att ersättningen därför, jämte mervärdesskatt, åtminstone måste motsvara marknadsvärdet för den fastighet som denna rätt avser.
(2) Article 13B(b) and C(a) of the Sixth VAT Directive must be interpreted as allowing a Member State to regard the grant of a usufructuary right over immovable property for a limited period of time (for example 10 years) as leasing or letting of immovable property within the meaning of those provisions.'
Artikel 13 B b och C a i sjätte mervärdesskattedirektivet skall tolkas så, att en medlemsstat kan betrakta upplåtande av en nyttjanderätt avseende fast egendom för en begränsad tidsperiod (exempelvis tio år) som utarrendering eller uthyrning av fast egendom, i den mening som avses i nämnda bestämmelser.