natgillin/translations-raw huggingface dataset:
There is no reason to suppose that rounding up would lead to any less distort- ion than rounding down, but the distortion could be greater in Member States where the smallest currency unit used is larger than the cent.
Det finns inte någon anledning att anta att avrundning uppåt skulle innebära mindre snedvridning än avrundning neråt, men snedvridningen skulle bli större i medlemsstater där den minsta myntenheten är större än cent.
26 — Or, if input tax exceptionally exceeds output tax during the tax period in question, a decrease or increase, respectively, in the net amount to be reimbursed by the authority.
26 — Eller om den ingående mervärdesskatten undantagsvis överskrider den utgående mervärdesskatten för den ifrågavarande skatteperioden, innebär detta att det nettobelopp som skattemyndigheten skall återbetala ökar eller minskar.
27 — At the hearing, counsel for the United Kingdom spoke of even greater figures, between GBP 200 million and 800 million.
27 — Vid förhandlingen talade Förenade kungarikets ombud om ännu större siffror, nämligen mellan 200 och 800 miljoner GBP.
At least two types of approach would appear suitable in order to reduce or min -imise, if not completely eliminate, the distortion I have highlighted above.
Åtminstone två slags tillvägagångssätt förefaller vara lämpliga, om än inte för att fullständigt undanröja så för att minska eller minimera den snedvridning som jag har åskådliggjort ovan.
They could be applied independently or in combination.
Dessa skulle kunna tillämpas oberoende av varandra eller tillsammans.
Systematic rounding down or rounding up of the amount of VAT due on each item sold would thus lead to significant overall divergence from a result fully consistent with the principles of exact proportionality and neutrality of VAT.
28Genom avrundning neråt skulle kunderna totalt sett betala betydande mervärdesskattebelopp som handlarna skulle behålla snarare än att betala vidare till skattemyndigheterna.
28 With rounding down, in the aggregate, significant sums of VAT would be paid by customers and retained by retailers rather than being handed over, as due, to the tax authorities; with rounding up, similar amounts would be collected by the authorities from retailers, although not due and not paid by customers.
Genom avrundning uppåt skulle skattemyndigheterna uppbära liknande belopp från detaljhandlarna, trots att dessa belopp inte skulle erläggas och trots att kunderna inte hade betalt dem.
First, as all the Member State Governments submitting observations have pointed out, the common arithmetic method of rounding, in which any fraction of a cent below 0.5 is rounded down and any fraction of 0.5 and above is rounded up, both to the nearest cent, is likely to reduce the distortion
För det första, såsom alla de medlemsstaters regeringar som har yttrat sig har påpekat, är det sannolikt att den vanliga metoden för aritmetisk avrundning, enligt vilken delar av en cent som inte uppgår till 0,5 skall avrundas neråt och delar som är lika med eller överstiger 0,5 skall avrundas uppåt, i båda fallen till närmsta cent, skulle medföra att den ifrågavarande snedvridningen minskade, eftersom belopp som avrundas neråt kommer att jämna ut de belopp som avrundas uppåt. 29
Consequently, Community VAT law cannot permit — let alone require — systematic rounding down (or up) of the VAT on each item sold by retailers when accounting for tax.
När skatt redovisas kan det därför inte vara tillåtet, och än mindre erforderligt, enligt gemenskapens bestämmelser om mervärdesskatt att göra systematisk avrundning neråt (eller uppåt) för mervärdesskatten på varje vara som säljs i detaljhandeln.
That conclusion answers the Hoge Raad’s second question.
Den slutsatsen besvarar Hoge Raads andra fråga.
Such an approach need not affect the amount of VAT included in the price paid by each consumer for each item, which, at a rate of 19%, remains at 19/119 of the
Ett sådant tillvägagångssätt inverkar inte nödvändigtvis på det mervärdesskattebelopp som ingår i det pris som kunden betalar för varje vara och som utgör 19/119 av detaljhandelspriset när skattesatsen är 19
However, it may be helpful to consider what types of solution may be acceptable, bearing in mind that the situation of immediate interest concerns retail sales to final consumers at VAT-inclusive prices.
En bedömning av vilka slags lösningar som kan godtas kan emellertid vara till stöd, med hänsyn till att det är detaljförsäljning till slutkonsumenter till priser inklusive mervärdesskatt som är av omedelbart intresse.
29 — At the hearing, the United Kingdom cited a case in which arithmetic rounding per article would have led to a tax discrepancy of over GBP 17 000 in six months for a single trader.
29 — Förenade kungariket har vid förhandlingen anfört ett mål i vilket aritmetisk avrundning per artikel skulle ha medfört en skatteavvikelse uppgående till mer än 17 000 GBP under sex månader för en enda handlare.
It is also true that the arithmetic method contains a slight but systematic upwards bias in that 0.5 of a cent is always rounded up, even though it is exactly half way between two whole cents.
Det är även riktigt att den aritmetiska metoden innebär en liten men systematisk avvikelse uppåt, eftersom 0,5 cent alltid avrundas uppåt trots att det är precis halvvägs mellan två cent.
That problem could be mitigated by ‘banker’s rounding’ or ‘rounding to even’, in which, for example, when rounding to whole numbers, any figure ending in exactly. 5, followed by nothing else, is rounded to the nearest whole even number.
Det problemet skulle kunna mildras genom så kallad banker’s rounding eller avrundning till jämna tal, vilket innebär att avrundning till hela tal exempelvis görs genom att tal som slutar på exakt 0,5 och inte följs av något mer avrundas till närmsta hela jämna tal.
Thus, 3.5 becomes 4, as before, but 2.5 becomes 2.
Således blir 3,5 4 som tidigare men 2,5 blir 2.
28 — Systematic rounding at the till receipt or ‘shopping basket’ level must also have a significant, albeit lesser, effect, given the vast number of such receipts issued daily in any Member State.
28 — Även systematisk avrundning på kassakvittonivån eller ”varukorgsnivån” måste ha en betydande om än mindre verkan med hänsyn till det stora antal sådana kvitton som upprättas dagligen i varje medlemsstat.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 and the burden of calculation is, moreover, reduced.
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT SHARPSTON — MÅL C-484/06 resultatet mer exakt och beräkningen blir dessutom mindre betungande.
30It is, rather, a practical means of achieving an approximation of the total of those individual amounts for which each retailer must account to the tax authority in his regular return.
30Det är snarare ett praktiskt sätt att komma fram till ett närmevärde till totalsumman av de individuella belopp som varje detaljhandlare måste redovisa till skattemyndigheten i sin deklaration.
A possibly greater degree of accuracy could be achieved by calculating the amount of VAT in the price of each item to, say, the eighth or tenth decimal place and totalling all the amounts thus calculated before rounding to the nearest cent, but that refinement seems unnecessarily elaborate (and burdensome for the smaller trader).
Större precision kunde möjligen uppnås om mervärdesskattebeloppet för varje vara beräknades till exempelvis den åttonde eller tionde decimalen, varefter de på så sätt beräknade beloppen lades samman innan avrundning gjordes till närmsta cent. En sådan förfining förefaller emellertid vara onödigt utstuderad (och betungande för små handlare).
If the effect of rounding is thus limited to a fraction of a cent for each retailer for each rate of tax in each regular return, there will be no serious distortion of the total amount of tax collected compared with the total amount paid by consumers, and the distort- ion of neutrality cannot exceed a few cents per retailer.
Om avrundningens inverkan således begränsas till en del av en cent för varje detaljhandlare och för varje skattesats i varje deklaration, kommer det inte att uppkomma någon allvarlig snedvridning i det totala skattebelopp som uppbärs jämfört med det totala belopp som konsumenterna erlägger, och snedvridningen av neutraliteten kan inte uppgå till mer än några få cent för varje detaljhandlare.
Moreover, if rounding is deferred to the latest possible stage, systematic rounding down will not affect the integrity of the system to more than a truly negligible extent.
Om avrundningen skjuts upp så länge som möjligt kommer systematisk avrundning neråt inte heller att påverka balansen i systemet mer än i försumbar omfattning.
The Court specified in Elida Gibbs that, in the final reckoning, the amount benefiting the tax authority may not exceed the tax paid by the final consumer.
Domstolen angav i domen i målet Elida Gibbs att skattemyndigheten i slutändan inte får uppbära ett större belopp än det som slutkonsumenten har betalat.
31If that dictum is to be followed strictly, systematic rounding down at the stage of the regular return would appear to be the solution which most closely respects the rules and principles to be observed.
31Om detta utlåtande följdes strikt, skulle systematisk avrundning neråt vid tidpunkten för ingivandet av deklarationen utgöra den lösning som innebär att tillämpliga regler och principer iakttogs i högsta möjliga grad.
I should like to add just one final remark here.
Jag vill här lägga till en slutlig kommentar.
Retailers must, by virtue of Direct- ive 98/6, indicate VAT-inclusive selling prices.
Enligt direktiv 98/6 skall detaljhandlare ange försäljningspris inklusive mervärdesskatt.
As was discussed at the hearing,
Såsom diskuterades vid förhandlingen
Problems could arise, however, if the rounded amount were taken as the actual amount of VAT included in the price.
Detta skede uppnås först när det belopp beräknas som skall betalas samtidigt med ingivandet av deklarationen i enlighet med artikel 22.5 i sjätte direktivet.
For example, an item sold at EUR 0.28 with VAT at 19% contains EUR 0.0447 in VAT (19/119 of EUR 0.28).
De skattebelopp som ingår i dessa priser kan helt enkelt redovisas som 19/119 eller 6/106 eller den andel som skall tillämpas (”exakt proportionell” enligt kravet i artikel 2 i första direktivet).
If that is rounded to EUR 0.04, the price exclusive of VAT is EUR 0.24.
Om avrundning görs endast i slutskedet blir
31 — Case C-317/94 [1996] ECR I-5339, paragraphs 18 to 24, especially at paragraph 24.
31 — Dom av den 24 oktober 1996 i mål C-317/94, Elida Gibbs (REG 1996, s. I-5339), punkterna 18–24, särskilt punkt 24.
Although English was the language of the case, it seems to me that the formulation in the English version — ‘the tax authorities may not in any circumstances charge an amount exceeding the tax paid by the final consumer’ — does not accurately reflect the French in which the judgment was originally drafted — ‘l’administration fiscale ne saurait en définitive percevoir un montant supérieur à celui payé par le consommateur final’ (my emphasis).
Även om engelska var rättegångsspråk i målet tycker jag att formuleringen i den engelska språkversionen – ”the tax authorities may not in any circumstances charge an amount exceeding the tax paid by the final consumer” (”kan skatteförvaltningen i slutändan inte uppbära ett större belopp än det som den slutlige konsumenten har betalat”) – inte riktigt motsvarar den franska språkversionen som domen ursprungligen upprättades i – ”l’administration fiscale ne saurait en définitive percevoir un montant supérieur à celui payé par le consommateur final” (min kursivering).
KONINKLIJKE AHOLD rules and principles — and in particular which does not involve the retailer either keeping or paying any difference between the exact proportion of VAT in the retail price and the amount accounted for to the tax authority — is acceptable.
KONINKLIJKE AHOLD innebär att de relevanta reglerna och principerna iakttas är godtagbara – i synnerhet om de inte medför att detaljhandlarna skall behålla eller erlägga någon skillnad mellan den exakta andelen mervärdesskatt av detaljhandelspriset och det belopp som redovisas till skattemyndigheten.
VAT-exclusive prices and supplies to taxable persons they fix those prices in response to market considerations: their desired profit margin, the price the customer is willing to pay and the price charged by competitors.
Priser och leveranser exklusive mervärdesskatt till skattskyldiga personer fastställer handlarna priserna i enlighet med marknadsmässiga överväganden, det vill säga den önskade försäljningsmarginalen, det pris kunderna kan vara villiga att betala och det pris som konkurrenterna begär.
It is clear that rounding of VAT amounts can affect those considerations, particularly where lowprice, high-turnover items are concerned.
Det är tydligt att avrundning av mervärdesskattebelopp kan påverka dessa överväganden, särskilt beträffande lågprisvaror med stor omsättning.
However, VAT is intended to be neutral vis-à-vis traders, and VAT calculations should not be allowed to influence commercial decisions of that kind.
Mervärdesskatt är emellertid avsedd att vara neutral med avseende på handlarna och mervärdesskatteberäkningar skall inte tillåtas påverka kommersiella beslut av det slaget.
In that regard, it is particularly important to bear in mind that large supermarket chains have a much greater ability to take such calculations into account than do small traders, so that any possibility of rounding VAT on individual items may distort competition in favour of the former to the detriment of the latter.
Det är i detta avseende särskilt viktigt att beakta att stora snabbköpskedjor har mycket större möjligheter att ta hänsyn till sådana beräkningar än små handlare, vilket innebär att möjlighet till avrundning av mervärdesskatt på individuella varor kan snedvrida konkurrensen till fördel för de förstnämnda och till nackdel för de sistnämnda.
The case before the Hoge Raad concerns retail sales at VAT-inclusive prices.
Målet vid Hoge Raad avser detaljhandelsförsäljning till priser inklusive mervärdesskatt.
The considerations set out above relate to that specific context, and assume that sales are made to final consumers.
De ovan angivna övervägandena avser det särskilda förhållandet och det förutsätts att försäljningen sker till slutkonsumenter.
Such consumers, as I have indicated, are entitled to know the proportion of VAT included in the price they have paid, and may be informed how much it amounts to, to the nearest cent.
Dessa konsumenter har, som jag har angett, rätt att få kännedom om mervärdesskattens andel av det pris de betalar och de kan till närmsta cent få upplysning om till vilket belopp denna uppgår.
That information is commonly given on retailers’ receipts, but need not be binding as between the trader and the tax authority.
Sådana upplysningar framgår i allmänhet av detaljhandlarnas kvitton, men är inte nödvändigtvis bindande på samma sätt som mellan handlarna och skattemyndigheten.
In summary: (i) where amounts have to be totalled, arithmetic rounding will lead to less distortion than systematic rounding up or down (and rounding to even will reduce the distortion still further); (ii) distortion can be more effectively minimised by calculating amounts due only after totalling individual VAT-inclusive amounts for each tax period; (iii) at that stage, in order to avoid any excess payment to the tax authority, it is acceptable to round the amount due down to the nearest minimum unit of payment in all cases.
Sammanfattningsvis: i) När totalbelopp skall beräknas leder aritmetisk avrundning till mindre snedvridning än systematisk avrundning uppåt eller neråt (och avrundning till jämna tal minskar snedvridningen i ännu högre mån). ii) Snedvridningen kan minskas mer effektivt om de belopp som skall erläggas beräknas först sedan individuella belopp inklusive mervärdesskatt lagts samman för varje skatteperiod. iii) För att undvika att för höga belopp betalas in till skattemyndigheten är det godtagbart att i det skedet alltid avrunda beloppet neråt till den minsta myntenheten.
I would stress that the approaches I have outlined should not be viewed as necessarily the only possibilities open to Member States.
Jag skulle vilja betona att de tillvägagångssätt som jag har skisserat inte nödvändigtvis skall anses vara de enda möjligheterna för medlemsstaterna.
Any solution which respects the relevant
Alla lösningar som
However, where sales are made to taxable persons who will use the goods in question for the purposes of their taxable outputs, it is necessary to issue a VAT invoice in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive.
När försäljning sker till skattskyldiga personer som kommer att använda de ifrågavarande varorna i sin skattepliktiga utgående verksamhet är det emellertid nödvändigt att utfärda en mervärdesskattefaktura i enlighet med artikel 22.3 i sjätte direktivet.
That invoice must state both the price exclusive of tax and the amount of tax, each of which must thus be expressed as an amount capable of payment.
Fakturan skall innehålla uppgift om både priset exklusive skatt och skattebeloppet. Båda skall uttryckas som belopp som kan betalas.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 the fraction by which it is rounded does not affect the supplier’s margin either way. 32
FÖRSLAG TILL AVGÖRANDE AV GENERALADVOKAT SHARPSTON — MÅL C-484/06 avrundningen påverkar inte leverantörens marginal på något sätt. 32
Such situations normally concern not retailers but traders whose business is essentially to supply other taxable persons.
Sådana förhållanden berör vanligen inte detaljhandlare, men däremot handlare som huvudsakligen levererar varor till andra skattskyldiga personer.
Unlike retail traders, they typically fix a price — in whole cents — exclusive of tax, then apply VAT at the appropriate rate to that price.
Till skillnad från detaljhandlare fastställer dessa vanligen ett pris – i hela cent – exklusive mervärdesskatt, och lägger därefter mervärdesskatt enligt den tillämpliga skattesatsen till det priset.
In order to indicate the amount of VAT as a whole number of cents, it will again often be necessary to round the amount up or down.
För att ange mervärdesskattebeloppen i hela cent, kommer det återigen ofta att bli nödvändigt att avrunda beloppet uppåt eller neråt.
However, in such a situation, the distort -ions I have outlined above either do not arise or have greatly mitigated effects.
Den snedvridning som jag har skisserat ovan uppkommer emellertid inte under sådana förhållanden eller så har den en mycket lindrig inverkan.
It is true that the cumulative effect of rounding on such transactions may affect the overall amount of VAT revenue collected by the Member State, but that effect will be limited.
Det är riktigt att den kumulativa effekten av avrundning på sådana transaktioner kan inverka på de totala mervärdesskatteintäkter som medlemsstaten uppbär. Denna effekt kommer emellertid att vara begränsad.
Final consumers obtain their supplies overwhelmingly from retailers who are required to sell at VAT-inclusive prices.
Slutkonsumenterna köper till absolut största delen varor från detaljhandlare som är skyldiga att saluföra varor till priser inklusive mervärdesskatt.
On the occasions when they do not, their purchases are likely to be of more substantial value, so that rounding by less than one cent will represent an appreciably smaller proportional difference.
Vid de tillfällen som slutkonsumenterna inte köper varor på detta sätt är det sannolikt att inköpen är av större värde, vilket innebär att avrundning med mindre än en cent innebär en avsevärt mindre avvikelse proportionellt sett.
If rounding is arithmetic, the effect, both on overall VAT receipts and on individual customers, will be limited.
Om aritmetisk avrundning görs blir effekten begränsad både på de samlade mervärdesskattekvittona och för enskilda kunder.
As regards individual transactions, where the output tax charged by the supplier represents input tax which will subsequently be deducted by the customer, the amount neither burdens nor benefits either party and, because the output tax and the input tax cancel each other out by the operation of the deduction system, the amount collected on the supply to the final consumer at the end of the VAT chain is unaffected.
Beträffande individuella transaktioner, i vilka den utgående skatt som leverantören lägger på motsvarar den ingående skatt som kunden därefter kommer att dra av, utgör detta belopp varken någon vinning eller börda för någon av parterna, och eftersom den utgående skatten och den ingående skatten uppväger varandra genom avdragssystemet, påverkas inte det belopp som uppbärs på leveransen till slutkonsumenten i slutet av mervärdesskattekedjan.
Where, in exceptional individual transactions, a taxable person purchases from a retailer items which he will use for his taxable outputs and the VAT on which he will wish to deduct, he will request an invoice stating the net price together with the amount of tax.
När en skattskyldig person i undantagsfall och i individuella transaktioner köper varor från en detaljhandlare för att använda varorna i sin skattepliktiga utgående verksamhet och kommer att vilja dra av mervärdesskatten, begär han en faktura som innehåller uppgift om nettopriset och skattebeloppet.
In that event, the retailer must make a slight adjustment to his price in order to be able to show those amounts in whole cents.
Vid sådana förhållanden måste detaljhandlaren anpassa priset något för att kunna ange beloppen i hela cent.
However, for the reasons I have explained, that adjustment will have no effect on either party or on the amount of VAT ultimately collected.
Av anförda skäl kommer emellertid denna anpassning inte att påverka någon av parterna och inte heller det mervärdesskattebelopp som slut- ligen uppbärs.
32 — It should be noted that this is not an option for true retail traders, who are obliged to set VAT-inclusive prices (see Directive 98/6, cited in point 12 above.)
32 — Det skall anmärkas att detta inte är en möjlighet för verkliga detaljhandlare, som är tvungna att fastställa priser inklusive mervärdesskatt (se direktiv 98/6, anfört ovan i punkt 12).
In the rarer cases where the supply is to a final consumer, rounding, although it has a slight effect on the amount paid by the customer and collected by the tax authority, does not affect the neutrality of the tax from the supplier’s point of view.
Vid de mer sällsynta tillfällen då leverans sker till en slutkonsument påverkar avrundningen visserligen i någon mån det belopp som kunden betalar och skattemyndigheten uppbär, men den påverkar inte mervärdesskattens neutralitet ur leverantörens synpunkt.
The amount invoiced is the amount which must be accounted for to the tax authority, and
Det fakturerade beloppet är det belopp som skall redovisas till skattemyndigheten och den andel som motsvarar
In the light of all the above considerations, I propose that the Court should answer the questions raised by the Hoge Raad as follows:
Mot bakgrund av ovanstående föreslår jag att domstolen besvarar Hoge Raads frågor på följande sätt:
(1) The Community VAT directives do not regulate in detail the rounding of amounts of VAT.
1) Avrundning av mervärdesskattebelopp regleras inte i detalj i gemenskapens mervärdesskattedirektiv.
Such regulation is therefore a matter for national law, which must, however, comply in that regard with all the relevant rules and principles which flow from the directives.
Detta är därför en fråga för nationell lagstiftning. Denna måste emellertid i det avseendet överensstämma med relevanta bestämmelser och principer som följer av direktiven.
(2) Those rules and principles do not permit retailers to round down the amount of VAT in the VAT-inclusive price of each item sold, in order to determine the amount of output tax which they must declare in their regular returns.
2) Enligt dessa bestämmelser och principer är det inte tillåtet för detaljhandlare att, i syfte att fastställa beloppet för den utgående skatt som de skall deklarera i sin deklaration, göra avrundning neråt av det mervärdesskattebelopp som ingår i priset inklusive mervärdesskatt för varje vara som säljs.