natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In order to reconcile the objectives of cost-effectiveness and equal treatment, some Member States have tried to reduce the costs of collecting small debts.
I syfte att förena målen för kostnadseffektivitet och lika behandling har några medlemsstater försökt minska kostnaderna för uppbörd av små skulder.
Spain, for instance, has introduced simplified mass seizure meas­ures for bank accounts whereby the tax administration electronically sends to banks the files of small tax debts which are to be debited in their clients' current accounts.
Spanien t.ex har infört förenklade förfaranden för massbehandling av bankkonton varvid skatteförvaltningen elektroniskt översänder filer med små skatteskulder som skall debi­teras deras kunders löpande konton.
(b) debts which are immediately irrecoverable, partially or totally, but which are recoverable if delays of payment provisions are granted;
b) Skulder som är för tillfället oindrivbara, helt eller delvis, men som är indrivningsbara om ordningar beviljas för senarelagda betalningar.
Finally, farming-out arrangements with outside agents are practised (I, IRL) in order to concentrate efforts on costeffective and equitable tax collection.
Slutligen tillämpas ordningar för att lägga över uppgif­ter till utomstående ombud (I, IRL) för att inrikta ansträngningarna mot en kostnadseffektiv och rättvis skatteuppbörd.
In order to effect successful debt recovery enforcement, it is essential, as for preventing defaults (see above), to obtain information on the debtor's financial situation.
I syfte att åstadkomma en framgångsrik skuldindrivning är det viktigt, liksom när det gäller att förhindra brister i betalningar (se ovan), att införskaffa upplysningar om gäldenärens ekonomiska läge.
However, unlike with the prevention stage where most information is obtained from standard sources, the en­forcement stage may require a deeper level of informa­tion that can only be obtained with ad hoc searches and is therefore more resource-consuming.
Indrivningsfasen kan emellertid, till skillnad från förberedelsefasen, då de flesta upplysningarna har förvärvats ur standardkällor, kräva mer ingående information, som bara kan inför­skaffas med särskilda undersökningar, och därför är mer resurskrävande.
Tax administrations in all Member States are empowered to request information from the taxpayer and to inspect his premises and records. However, these sources may not be sufficient so that tax administrations might wish to contact third parties (e.g. banks, insur­ance companies, fiscal advisers or clients).
I allmänhet får medlemsstaterna göra utmätning i all lösegendom, som tillhör en försumlig betalare, utan begränsningar med hänsyn till egendomens beskaffen­het (lös eller fast egendom, fordringar från tredje man och egendom som förvaras av tredje man).
Furthermore, seizure is restricted by law as far as goods are needed by the defaulter for his basic domestic neces­sities (all Member States) or for his activity (B, DK, UK).
I en medlemsstat (NL) får till och med tillgångar, såsom möbler och utrustning, som tillhör tredje man och används i gäldenärens fastighet, tas i beslag.
(ii) interest is charged (all Member States except UK) at rates higher than commercial (all Member States except D, E, I, NL);
Det finns emellertid rättsliga eller praktiska begränsningar för att ta tillgångar i beslag (i Luxemburg för fast egendom, i Spanien för tillgångar som inte uteslutande tillhör den försumliga betalaren, t.ex. äkta makars ge mensamma bankkonton).
(iii) it is granted for the shortest possible time-span, usually not longer than 6 to 12 months;
extraordinära omständigheter i de flesta medlemsstater na (se bilaga 13), om och så länge näringsidkaren behöver det för att klara av tillfälliga ekonomiska svårigheter.
However, in some Member States the Treasury has a general prefer­ence on his movable property (B, F, L, NL, P) and a legal mortgage on his immovable property (B, F, L).
I syfte att förhindra att planer för betalningsanstånd konkurrerar med andra kreditmöjligheter för den skattskyldige, kräver några medlemsstater (t.ex.
(iv) it is revoked if the debtor's financial situation improves.
D) en sammanställning av gäldenärens tillgångar.
Apart from the aspect of whether the measure is needed, Member States make its granting dependent on the cir­cumstances which have led to the trader's financial distress, notably whether it is due to external or debtorinduced causes, as well as on his payment record.
Vidare är beslagen begränsade av lagen i den utsträck ning som den försumliga betalaren behöver egendomen för sitt nödvändiga uppehälle (alla medlemsstater) eller för sin verksamhet (B, DK, UK).
Member States try to overcome the ranking obstacle by realizing their tax claim at the earliest possible stage, for example, by compensating the debtor's refund claims with the VAT debt (e.g. B, DK, D, E, IRL) or by simplified recovery of arrears by seizure of bank credits.
Begränsningar kan också bero på proportionalitetsprincipen, t.ex. måste värdet av de beslagtagna tillgångarna stå i proportion till skuldens storlek (I, P).
Belgium can undertake action to set aside the ranking order by its power to attach agreements made by the debtor to deceive his creditors.
För att säkerställa att de skattskyldiga inte ser betalningsanstånd som en lockande kreditkälla vidtas följande åtgärder: «
Decisions are taken by the local officer (DK, F, UK) or centrally (e.g. GR, IRL, L).
— säkerheter som täcker skulden krävs (alla medlems stater utom UK, EL),
In other Member States the decision-making level depends on the amount deferred (e.g. Germany). Agents in Ireland may accept payment on an instalment basis; however, agents in Italy have no power to agree flexible dates for payment.
— ränta debiteras (alla medlemsstater utom UK) med räntesatser som är högre än marknadsräntan (alla medlemsstater utom D, E, I, NL),
Member States complement the deterrent effect of en­forcement of VAT debts with the application of pecun­iary penalties in case of serious infractions to tax obliga­tions as discussed in the first report.
Detta innebär att förvaltningarna måste handla snabbt, i synnerhet i de fidi då ordningsföljden bestäms av dagen för beslaget.
Some Member States also extend the range of penalties to the withdrawal of authorizations and professional licences (DK; Ρ in the case of repetitive serious infractions) or even the withdrawal of the right to leave the country (Greece for large debts).
I några medlemsstater har emellertid finansdepartementet allmän förmånsrätt till den skattskyldiges lösegendom (B, F, L, NL, P) och en rätt till inteckning i hans fasta egendom (B, F, L).
Irrecoverable cases are normally written off but it is sometimes possible to revive the debt if circumstances change within the recovery delays.
— anstånd beviljas för kortast möjliga tid, vanligen inte längre än 6-12 månader, och
Remissions are limited to insignificant amounts and are either not provided in several Member States (B, GR, E, F, I, IRL, Ρ) or have not been applied in recent years (L).
B, DK, D, E, IRL) eller genom förenklad indrivning av obetalade skulder genom beslag av banktillgångar.
In some Member States a right to remit is retained in cases where VAT collection would be inequitable or gives rise to exceptional hardship for the taxable person and where no prospect of payment in the foreseeable future exists (DK, D, NL, UK).
Belgien kan vidta åtgärder för att åsidosätta ordningsföljden med hänvisning till avtal som gäldenären ingått för att bedra sina fordringsägare.
Instant enforcement measures may be not appropriate and might even endanger future tax payments.
Vid sidan av synpunkter på om åtgärden behövs eller inte, gör medlemsstaterna beviljandet av anstånd bero ende av de omständigheter som lett till näringsidkarens ekonomiska trångmål, särskilt huruvida detta beror på yttre omständigheter eller uppstått genom gäldenärens förorsakande, liksom även av gäldenärens förflutna som betalare.
Taking into account the rule of prompt VAT debt payment stated in Article 22 paragraph 5 of the sixth VAT Direc­tive, deferred payment is not granted in Portugal and only in exceptional circumstances in most Member States (see Annex 13), where and as long as the trader needs it to meet temporary financial difficulties.
Som komplement till den förebyggande effekt som in drivning av mervärdesskatteskulder har, tillämpar med lemsstaterna ekonomiska påföljder vid allvarliga för summelser av skatteplikten, såsom diskuterades i den första rapporten.
It is thus refused unless the administration can satisfy itself that the taxable person will be able to service the re­scheduled debt.
Några medlemsstater utsträcker också området för påföljder till indragning av tillstånd och yrkeslicenser (DK, P) vid upprepade, allvarliga brott, eller till och med till indragning av rätten att lämna landet (EL för stora skulder).
In order to assure that it is considered by taxpayers to be an unattractive source of finance, the following steps are undertaken:
Oindrivbara fall blir normalt sett avskrivna, men ibland är det möjligt att återuppliva skulden om omständigheterna ändras inom indrivningsfristen.
In Italy tax agents are made financially responsible for unrecovered amounts unless proof is given of their dili­gence.
Omedelbara indrivningsåtgärder är ibland inte lämpliga och kan till och med äventyra framtida skattebetalning ar.
Another Member State (F) makes its officials financially responsible for the successful collection of all debts referred to them.
Med hänvisning till den bestämmelse om punktlig betalning av mervärdesskatteskuld, som finns i artikel 22.5 i det sjätte mervärdesskattedirektivet, beviljas inget anstånd med betalning i Portugal, och endast under
(i) guarantees covering the debt are requested (all Member States except UK, GR);
Eftergifter begränsas till obetydliga belopp, och före skrifter om eftergift saknas antingen helt i flera med-
Monitoring and evaluating VAT control and debt management
Övervakning och utvärdering av mervärdesskattekontroll och skuldhantering
The performance of VAT procedures can be evaluated by using indicators of both levels of achievement of objectives and of the costs used in operating them.
5.2 Mätning och övervakning av allmänt mervärdesskattefullgörande och kostnader
been undertaken by way of large macroeconomic reviews (E, I, GR) or by reviewing the results of tax controls and regularly analysing the results of fiscal receipts with results achieved.
Effekten av mervärdesskatteförfaranden kan utvärderas genom att det kontrolleras i vilken mån målen uppfyllts, och genom analys av de kostnader som förorsakats av förfarandena.
The use of tax data to estimate the scale of tax fraud in various sectors has been undertaken in Spain and is being considered in Luxembourg (see Annex 17).
Mätningar av det allmänna fullgörandet, utgående från skillnaden mellan det väntade och verkliga fullgörandet eller från skatteundandragandet, har företagits i stora makroekonomiska översikter (E, I, EL) eller genom genomgång av resultaten av skattekontrollerna och re gelbundna analyser av skatteintäkterna mot de uppnådda resultaten.
The United Kingdom is in the process of developing a range of tax yield indicators that will attempt to explain variations in tax yield.
Storbritannien upprättar statistik över undandraganden och sammanställer årligen en nationell redogörelse med stöd av denna. (Se bilaga 17).
The general objectives of VAT administrations were outlined in Chapter 2 and include the maximization of voluntary compliance, and of forced compliance and deterrence of avoidance and evasion.
De allmänna målen för mervärdesskatteförvaltningarna anges i kapitel 2 och inbegriper maximering av frivilligt fullgörande, indrivning och förebyggande av undvikanden och undandraganden.
The more specific objectives of control and debt management, referred to in Chapters 3 and 4, included the maximization of additional liability detected and of debts recovered, the promotion of prompt payment and the minimization of outstanding debt.
De mer speciella mål för kontroll och skuldhantering, som anges i kapitel 3 och 4, inbegriper maximering av upptäckter av tillkommande skulder och av indrivna skulder, främjande av punkt lig betalning och minimering av utestående skulder.
A summary of the national objectives and key performance indicators used by Member States is given in Annex 14.
En sammanfattning av de nationella målsättningarna och de viktigaste metoderna för utvärdering av verksamhetens effektivitet som används av medlemsstaterna finns i bilaga 14.
Most Member States (B, D, GR, E, F, IRL, NL, UK) are able, if only occasionally, to identify their global costs of administering VAT.
De flesta medlemsstaterna (B, D, EL, E, F, IRL, NL, UK) kan, om än bara emellanåt, fastställa sina samlade kostnader för förvaltning av mervärdesskatt.
These are normally ex pressed as a percentage of total annual revenue and generally vary from 0.8 to about 2% (see Annex 15).
Dessa ut trycks vanligen i procent av den totala årliga inkomsten och varierar allmänt från 0,8 % till ungefär 2 °7o (se bilaga 15).
It should be noted that the methods of calculation and respective periods are not uniform between Member States.
Det skall dock noteras att beräkningsmetoder och respektive skatteperioder inte är enhetliga i medlemsstaterna.
The costs of VAT procedures are shared between the administration and taxable persons.
Kostnaderna för mervärdesskatteförfarandena delas mellan förvaltningen och den skattskyldige.
Administrative costs can be classified as those costs borne by the tax administrations in operating, collecting and enforcing VAT.
Förvaltningskostnader kan beskrivas som skatteförvaltningar nas utgifter för att genomföra, uppbära och indriva mervärdesskatt.
Compliance costs are those borne by the traders in complying with the rules and regulations related to VAT procedures including, for example, bank and record-keeping and return filing.
Fullgörandekostnader är kostnader som drabbar näringsidkarna i samband med att de följer de bestämmelser och föreskrifter som är förenade med förfarandena för mervärdesskatt, till exempel att hålla bankkonton och föra register samt att inge deklarationer.
Administrative and compliance costs are often interrelated in so far as services to taxable persons reduce compliance costs but increase the costs of the tax administration.
Förvaltningskostnader och fullgörandekostnader är ofta förbundna med varandra på så sätt att service till skattskyldiga minskar fullgörandekostnaderna men ökar kostnaderna för skatteförvaltningen.
Similarly the levels of taxpayer compliance can also be related to the respective levels of costs for the administration and taxpayers.
På liknande sätt kan också nivåerna för de skattskyldigas fullgörande förbindas med respektive kostnadsnivåer för förvaltningen och de skattskyldiga.
In relation to the more specific objectives that they set, most Member States have identified a range of performance indicators and targets that can be used at both a central and local level to monitor the operational or strategic success of their plan for controls or debt management. agement.
De flesta medlemsstater har sammanställt en rad indikatorer på verksamhetens effektivitet och mål, som kan användas på både central och lokal nivå, för att övervaka den operationella och strategiska framgången av kontroller och skuldhantering i förhållande till de sär skilda mål som satts upp.
Member States are increasingly recognizing these aspects and are generally implementing measures with a view to balancing a reduction in both administrative costs and compliance costs with an improvement in compliance levels.
Medlemsstaterna blir i ökande omfattning medvetna om dessa aspekter och genomför allmänt åtgärder för att balansera en minskning av både förvaltningskostnader och fullgörandekostnader mot förbättrade fullgörandenivåer.
performance in relation to its own costs and to the actual results achieved, i.e. 'forced' compliance.
De flesta målen och mätmetoderna för verksamhetens effektivitet används av medlemsstaterna i normala fall för att jämföra antalet utförda kontroller, mängden av skulder, som är avklarade eller utestående, och de resurser som satts in för att nå dessa resultat.
Secondly, individual activity reports are analysed at a local or regional level to calculate basic statistics that indicate, for example in relation to control work, the staff time spent on a task and the cost of the work compared with preset or expected averages.
Med tanke på det nära förhållandet mellan kontroll och uppbörd av mervärdesskatt, har vissa medlemsstater (E, F, DK) utvecklat fullt integrerade datorsystem, som medger övervakning av fall, från och med att de tas med i kontrollplanen och vidare genom de därefter på varandra följande skedena, och registrerar kontrollresultaten och övervakar den indrivning som görs.
Additionally, a range of unit costs are produced to indicate, for example, the cost per debt collected and visits made.
Den grundläggande information, som hänför sig till en enskild näringsidkare eller kontrollnivå, hanteras vanligen på ett i stort liknande sätt i alla medlemsstaterna.
Thirdly, the overall results of controls undertaken for a specific office or region are aggregated and analysed in a manner and format that allows both local and central managers to evaluate performance.
Storbritannien använder nivån för frivillig anmälan av för låga deklarationer som ett tecken på framgång i sin kontrollpolitik att uppmuntra ett förbättrat fullgörande.
This is done by both reviewing overall control and debt management results against the corresponding indicators or targets referred to above and by comparing the results between different regional and local offices.
De flesta angivelser som tillämpas i de olika med lemsstaterna hänför sig emellertid till en analys av för valtningens prestation i förhållande till sina egna kostnader och till de faktiska resultat som åstadkommits, t.ex. indrivning.
There exist, however, relatively few indicators that either routinely measure the costs to the trader in meet ing their tax responsibilities or that allow a clear assess ment of the improvements in overall voluntary com pliance across the population of taxable persons.
För det första blir den skattskyldiges filer antingen upp daterade med resultaten från kontrollen och/eller över vakas under det att indrivningen utförs.
Effective performance indicators rely upon the quality and the accuracy of the data upon which they are based.
Dessutom tas en rad kostnadsenheter fram för att påvisa t.ex. kostnaderna per uppburen skuld och gjorda besök.
Using such information, the centre can monitor that nationally taxpayers are receiving equitable treatment as regards their selection for control and that the treatment of debt is consistent for all categories of traders (B, D, DK, F, I, NL, UK).
Det finns dock relativt få indikatorer, som antingen utgör mått på näringsidkarnas kostnader för att uppfylla sina skatteförpliktelser eller medger en klar uppskattning av förbättringarna i det allmänna frivilliga fullgör andet bland de skattskyldiga.
In most Member States basic information on controls is prepared on the conclusion of visits to traders.
För det tredje läggs alla de samlade resultaten från de kontroller som utförts av ett särskilt kontor eller en särskild region samman och analyseras på ett sätt och i en form, som gör det möjligt för både lokala och centrala handläggare att utvärdera arbetet.
Such reports, the information from which is subsequently computer-verified and analysed, contain statistics on the number of controls completed, the category of traders controlled, the additional liability detected, the time taken to complete the control, and the number and grade of inspectors participating.
Utvärderingen sker på båda nivåer, varvid de samlade resultaten av kontroll och skuldhantering kontrolleras och jämförs med motsvarande, ovan beskrivna indikatorer eller mål. Till sist jämförs de olika regionala och lokala kontorens resultat med varandra.
Most administrations do not rely solely on such figures but have teams that review the work of regions so as to ensure both the quality and effectiveness of administration staff and the equitable treatment of taxable persons (B, D, DK, E, F, I, P, UK).
5.4 Registrering och övervakning av mervärdesskattekontroll och skuldindrivning
In the field of debt recovery, information on amounts outstanding, key dates, actions taken and the type of trader is typically recorded on an individual case basis.
En korrekt utvärdering av verksamhetens resultat och effektivitet bygger på att alla grundläggande data är riktiga och av god kvalitet.
Reflecting the important relationship between VAT control and recovery, certain Member States (E, F, DK) have developed completely integrated computer systems that permit the monitoring of cases from the inclusion in the control plan through the subsequent and successive stages recording control results and monitoring the recovery as it is made.
Detta har möjliggjort en utveckling av standardiserade registrerings- och övervakningssystem som medger ett snabbt och flexibelt framtagande av väsentlig prestationsstatistik för handläggare på alla nivåer i förvaltningen. Om de lokala inspektörerna fungerar väl och upprättar detaljerade protokoll med jämn kvalitet, kan informationen senare även användas för centrala eller lokala tendensanalyser, budgetering eller inkomstbedömning.
The impact of specific changes in legislation or procedures on costs and compliance has been estimated either in a quantitative or a qualitative way by some Member States (E, UK). The following examples of procedures in Member States indicate the close relationship between administrative and compliance costs, and compliance levels:
Med hjälp av denna information kan den centrala in stansen övervaka att skattskyldiga över hela landet blir lika behandlade beträffande urval för kontroll, och att skuldhanteringen är jämn för alla kategorier näringsidkare (B, D, DK, F, I, NL, UK).
This basic information that originates at an individual trader or control level is normally dealt with in a broadly similar way in all Member States.
I de flesta medlemsstaterna framställs den grundläggande informationen för kontroller av slutsatser genom besök hos näringsidkare.
Firstly, the individual files of the taxable person are either updated with the results of the control and/or monitored during recovery.
De flesta förvaltningar förlitar sig inte enbart på dessa siffror utan har arbetslag, som har en översikt över regionernas arbete, för att säkerställa både förvaltningspersonalens kvalitet och effektivitet och lika behandling en av skattskyldiga (B, D, DK, E, F, I, P, UK).
Member States having introduced or increased their registration thresholds (F, IRL, L, UK) reported positive impacts on both costs and com pliance (F found a negligible impact on com pliance).
På området för skuldindrivning registreras i normala fall upplysningar om utestående belopp, nyckeldagar, vidtagna åtgärder och typen av näringsidkare på en individuell grund.
France and Luxembourg did not observe any positive im­pact on compliance levels.
5.5 Mätning av inverkan vid ändringar av fullgörandeförfaranden och kostnader
(vii) Allowing new payment facilities for taxpayers such as electronic transfer (e.g. DK, F) was found to have a positive impact on both costs and com­pliance (F).
Inverkan av särskilda ändringar i lagstiftningen på för­faranden för kostnader och fullgörande har av några medlemsstater (E, UK) beräknats i antingen kvantitativ eller kvalitativ form.
Reducing the frequency with which returns are required from taxpayers; simplifying the level of details to be completed and analysed on returns; improved payment methods (B, IRL, Ρ): some Member States (F, IRL, L) recognized a positive impact on costs to the administration, taxable per­sons and compliance levels.
6) Snabbare återbetalningar av mervärdesskatt (B, DK, IRL, I, UK) och medgivanden för skattskyldiga med låg omsättning att göra flexibla betalningar inom en budgeterad plan (F, I, L, UK).