natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The procedure for bringing disputes to the Appeal Commissioners is utilized effectively.
Förfarandet att föra tvister till överklagningsinstansen utnyttjas på ett verkningsfullt sätt.
Further appeals to the judicial courts are less frequent.
Vidare överklaganden till domstol förekommer mera sällan.
Although there is no statutory right to do so, the taxpayer may ask for an extension of time to pay arrears of tax.
Även om det inte finns någon lagfäst rätt att göra så, får skattebetalarem be om en förlängning av tiden att betala resterande skatt.
The tax authority may, at its discretion, allow an extension.
Skattemyndigheten får efter eget skön medge en förlängning.
When an appeal has been submitted to the Appeal Commissioners the tax involved is not payable until the appeal is determined.
När ett överklagande har ingetts till överklagningsinstansen är den skatt som berörs inte betalningsbar förrän överklagandet har avgjorts.
Where an estimate is confirmed by the Appeal Commissioners, the tax must be paid before a further appeal may proceed to the judicial courts.
Om en beräkning fastställs av överklagningsinstansen måste skatten betalas innan ett vidare över klagande får föras till domstol.
The administration cannot prevent an appeal being brought where they suspect that the primary purpose of that appeal is to defer payment.
Rätten till förklaring (artikel 21 skatteförfarandelagen): a) Beslut i skatteärenden, som påverkar de beskattningsbara personernas av lagen skyddade rättigheter och intressen, måste ange de faktiska och rättsliga skäl på vilka besluten grundas.
Appeals procedures are excluded only in the case of decisions of the revision committees referred to in Article 84(1) of the tax procedure Code on appeals against the calculation of the taxable base using indicator-based methods.
Förvaltningen kan inte förhindra au ett överklagande görs även om den misstänker att det främsta skälet för överklagandet är att senarelägga betalning en.
The right to explanation (Article 21 of the tax procedure Code): (a) decisions on tax matters affecting the legally protected rights or interests of taxable persons must state the factual and legal grounds on which they were reached; (b) taxable persons are entitled to an explanatory statement accompanying decisions.
b) Beskattningsbara personer har rätt till ett förklarande uttalande som följer besluten.
In addition, whenever amendments are made by the VAT administration departments, information leaflets for taxpayers are produced containing the necessary instructions on how to comply with the legislative changes or new procedural rules sent along with the periodic returns to all taxable persons under the normal arrangements.
Dessutom framställs, så snart ändringar görs av mervärdesskatteförvaltningens enheter, informationsblad för skattebetalarna som innehåller de nödvändiga instruktioner som behövs för att följa de rättsliga ändringarna eller nya bestämmelserna om förfaranden och som sänds till alla beskattningsbara personer tillsammans med de vanliga utskicken för de periodiska deklarationerna.
Member States' VAT control statistics for the years 1992 and 1993
Statistik över medlemsstaternas mervärdesskattekontroll åren 1992 och 1993
(i) monthly
2 100 000 i) månatlig
(iv) other
(varannan månad) iv) övrigt
None (a) 34 517 None (a) 36 609
93 443 96 755 ingen ingen a) 34 517 a)36 609
Not available
■vi c) Antal skrivbordskontroller utför­da som inte innebar besök hos när­ingsidkare ej tillgänglig
450 0000 ! tot available
450 0000 ej
Included in (b) Included in (b)
1992 1993 ingår i b) ingår i b)
-lot available
534 000 8 945 ej 470 000 b) 40 850 tillgänglig
(f) Number of trader appeals going to independent administrative arbitration/ court:
494 000 591 000 f) Antalet överklaganden från när­ingsidkare till oberoende admini­strativ skiljenämnd/domstol ca 12 000
Β (1) A control is legal if there is not a change in the principal point for the control of the taxable person, except: controls on the value of buildings (22 468 in 1992 and 22 353 in 1993).
Undantag: Kontroll av värdet på fastigheter (22 468 år 1992 och 22 353 år 1993).
(2) In Belgium, the administration has two ways of dealing with this problem: • a control that allows the reconstruction of the contents of the declaration; • automatic taxation on the basis of previous declarations.
2) I Belgien har förvaltningen två sätt att hantera detta problem: — en kontroll som medger rekonstruktionen av innehållet i deklarationen, — automatisk beskattning på grundval av tidigare deklarationer.
(3) Number of cases remaining open at 31 December 1992 and 1993 comprising cases not yet resolved in previous years.
3) Antal fall som kvarstår öppna den 31 december 1992 och 1993, inbegripet de fall som ännu inte lösts från föregående år.
(4) Number of cases recorded in 1992 and 1993.
4) Antal registrerade fall år 1992 och 1993.
Number of returns received
Antal inkomna deklarationer
(i) Monthly
UK i) månatlig
14 979 684 Not available
14 979 684 inte
(1) Estimated number of taxable persons registered for monthly, quarterly returns, etc. (x 12, or 3 as appropriate).
1) Beräknat antal beskattningsbara personer som är registrerade för månatliga, kvartalsvisa deklarationer m.m. (x 12, eller 3 enligt vad som är lämpligt).
(2) Source: First VAT report.
2) Källa: Första mervärdesskatterapporten.
Actual financial amount (in millions of national currency)
Aktuella belopp (i miljoner i lokal valuta)
(a) Value of adjustments made to taxable persons' re­turns following your admin­istrations checks and con­trols
UK a) Värde av ändringar i beskatt­ningsbara personers deklara­tioner som en följd av förvalt­ningarnas granskningar och kontroller en co
Not available
12 443 ej tillgänglig
1 464 under 500 over 964 net
1 464 högst 500 minst 964 netto
1 641 under 665 over 976 net
1 641 högst 665 minst 976 netto
• active investigation and controls: B, F, NL, P, UK, IRL, DK
— Aktiva undersökningar och kontroller: B, F, NL, P, UK, IRL, DK.
• information received from other traders, e.g. by control visits: B, D, E, NL, UK, DK
— Upplysningar som mottagits från andra näringsidkare t.ex. vid kontrollbesök: B, D, E, NL, UK, DK.
Entitlement to register:
Rätt till registrering:
Entitlement to keep an attributed VAT identification number:
Rätt att behålla ett tilldelat mervärdesskattenummer:
• cross-check with other tax data: F, I, NL
— Motkontroll mot andra skattedata: F, I, NL.
• no checks: D
— Ingen kontroll: D.
• information obtained from other government de partments, e.g. commercial court register, trading lists: B, D, F, L
— Kontroll om inga deklarationer, upprepade nolldeklarationer: B, E, EL, IRL, L, UK.
• check, if no returns, repeated nil returns: B, GR, E, IRL, L, UK
— Information som erhållits från andra statliga myndigheter t.ex. register hos domstolar för han delsmål, förteckningar över näringsidkare: B, D, F,L.
• control visits: B, UK
— Kontrollbesök: B, UK.
Sanctions in case of invoice without VAT identification number1
Påföljder när faktura utfärdas utan angivande av mervärdesskattenummer1
Provided for in: B, DK, GR, E, IRL, I, L, NL, P, UK (if repeatedly not mentioned)
Påföljd föreskriven i: B, DK, E, EL, IRL, I, L, NL, P, UK (vid upprepade underlåtelser)
No provision in: D, F (except in fraud cases)
Ingen påföljd föreskriven i: D, F (utom i bedrägerifall).
' Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
1 Källa: Medlemsstaternas svar på frågeformulär EG 1994.
Automatic exchange of information: B, DK, IRL, UK
— Automatiskt informationsutbyte: B, DK, IRL, UK.
Means of checking the volume of supplies effected by nonestablished taxable persons1
Metoder att kontrollera mängden av leveranser från icke-etablerade beskattningsbara personer1
Means of control of intraCommunity supplies transported by the buyer1
Metoder att kontrollera leveranser inom gemenskapen som transporteras av köparen1
Information exchange between Member States: B, DK, D, GR, E, IRL, NL
— Informationsutbyte mellan medlemsstater: B, DK, D, E, EL, IRL, NL.
Active investigation if grounds for suspicion:
Aktiv undersökning vid skäl till misstanke:
• common interest of persons taking part in the transaction, e.g. associated enterprises: DK, NL
— Gemensamma intressen hos personer som deltar i transaktionerna, t.ex. associerade företag: DK, NL.
Planned: mandatory information obligations for nonestablished taxable persons: Ρ
— Planerat: Obligatorisk informationsverksamhet för icke etablerade beskattningsbara personer: P.
• type and nature of sold goods (e.g. pleasure boats, camping cars): DK, NL
— De sålda varornas typ och beskaffenhet (t.ex. fritidsbåtar, campingvagnar): DK, NL.
Active investigation: D, UK, IRL
— Aktiv undersökning: D, UK, IRL.
For cases where purchaser collected goods: control of VAT number: DK
För fall där köparen hämtat varorna — kontroll av merVärdesskattenummer: DK.
Exchange of information with other Member States: all Member States
Informationsutbyte med de andra medlemsstaterna: Alla medlemsstater.
Tax payment condition for registration or registration cross-check: B, DK, D, F, IRL, I, L, NL, P, UK
— Skattebetalning villkor för registrering eller motkontroll vid registrering: B, DK, D, F, IRL, I, L, NL, P, UK.
Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
' Källa: Medlemsstaternas svar på frågeformulär EG 1994.
• no reply in certain cases: F
— Inget svar i vissa fall: F.
• lack of regular consultations: NL
— Brist på regelbundna rådfrågningar: NL.
• coordination problems if more than two Member States concerned: NL
— Samordningsproblen om mer än två medlemsstater berörs: NL.
Member States' experiences in the application of Council Directive 76/308/EEC1 on mutual assistance for the
Medlemsstaternas erfarenheter vid tillämpningen av rådets direktiv 76/308/EEG1
• insufficient supply of information needed to trace debtor: IRL
— Otillräcklig tillgång till den information som behövs för att spåra en gäldenär: IRL.
• lack of information about time-limits for claims recovery: F recovery of claims resulting from operations forming part of the system of financing the European Agricultural Guidance and Guarantee Fund, and of agricultural levies and customs duties2
— Brist på information om tidsgränser för indrivning av krav: F.
Problems due to insufficient harmonization:
— Icke-harmoniserad lagstiftning: EL, I.
• unharmonized legislation: GR, I
— Skiljaktig grad av ansvarighet: F.
No problems identified: DK, L, P, UK
Inga problem påvisade: DK, L, P, UK.
Contact and information problems:
Kontakt- och informationsproblem:
• Member States with significant control and enfor­cement power disadvantaged compared with other Member States: F
— Medlemsstater med påtaglig kontrollmakt och in drivningsmakt i ogynnsamt läge jämfört med andra medlemsstater: F.
• difficulties in contacting competent authorities: E, NL
— Komplicerat förfarande: D.
Slow procedure, insufficient outcome: D, F, NL
Långsamt förfarande, otillräckliga resultat: D, F, NL.
• language problems, e.g. due to non-standardized accompanying documentation: E
— Svårigheter att få kontakt med behöriga myndigheter: E, NL.
• no preference of tax debt in the requested Member State: Β
— Inget företräde för skatteskulder i den medlemsstat som fått framställningen: B.
• no possibility of precautionary measures: E
— Ingen möjlighet till förebyggande åtgärder: E.
Source: Member States' responses to EC questionnaire, 1994.
1 Källa: Medlemsstaternas svar på frågeformulär EG 1994. '
Council Directive 79/1071/EEC of 6 December 1979 amending Directive 76/308/EEC.
Se rådets direktiv 79/1071/EEG av den 6 december 1979 med ändring av direktiv 76/308.
Cost of proceedings: E
Kostnader för förfaranden: E.
The inter-Nordic agreements on guidelines for implementing simultaneous audits
Den internordiska överenskommelsen om riktlinjer för att genomföra samtidiga revisioner
The Nordic agreement does not use objective criteria like risk analysis in the selection of companies for control.
I den nordiska överenskommelsen används inte objektiva kriterier såsom riskanalys vid valet av de bolag som skall kontrolleras.
Rather, companies are appointed on the basis of their suitability for simultaneous tax control.
Snarare utses bolag på grund av de ras lämplighet för samtidig skattekontroll.
The choice of tax control subjects could be based on the examples given by the OECD, for example, if there is an indication of tax avoidance and evasion; substantial non compliance of tax law: if forms of international tax planning which if tackled might generate additional tax yield in participating States.
Valet av föremål för skattekontroll skulle kunna grundas på de exempel som givits av OECD, t.ex. om det finns några tecken på skatteplanering och skattefusk, påtagligt icke fullgörande av förpliktelserna enligt skattelagen, eller om det förefinns former för internationell skatteplanering som, om de angreps, kunde generera ytterligare skatteinkomster i de deltagande staterna.
The Nordic countries (Denmark, Finland, Norway, Sweden) have prepared guidelines to make their work in undertaking simultaneous audits of large companies, who carry out their activities in several countries, more efficient.
Med samtidig revision avses ett arrangemang mellan två eller flera parter för att samtidigt och självständigt, var och en på sitt territorium, undersöka skatteaffärerna hos de beskattningsbara personer för vilka de har ett gemensamt eller anknutet intresse i syfte att utbyta all relevant information som de kan tänkas få fram.
Detailed guidelines for the implementation of the control are agreed at a joint meeting for each selected company.
För varje utvalt bolag kommer man vid ett gemensamt sammanträde överens om detaljerade riktlinjer för ge nomförandet av kontrollen.
Prior to this an initial investigation of the company is undertaken, for example, of their financial and accounting systems.
Dessförinnan görs en inledande utredning av bolaget, t.ex. om dess finansieringsoch redovisningssystem.
The selected company may be invited to attend the planning meeting.
Det utvalda bolaget får inbjudas att närvara vid planeringssammanträdet.
A simultaneous audit means an arrangement between two or more parties to examine simultaneously and independently, each on its own territory, the tax affairs of taxable persons in whom they have a common or related interest, with a view to exchanging any relevant information which they might obtain.
Huvudsyftet med dessa samtidiga revisioner är att fast ställa en beskattningsbar persons rätta ansvar, om t.ex. kostnader är fördelade mellan och vinster utdelade till skattebetalare i olika skattejurisdiktioner, eller att an gripa uppenbara skatteplaneringsmetoder eller, i fall av icke deklarerade inkomster, olagliga utbetalningar m.m.
(d) Coordination of tax control procedures
d) Samordning av förfarandena för skattekonton
The main purposes of such simultaneous audits are to determine a taxable person's correct liability where, for example, costs are shared and profits allocated between taxpayers in different tax jurisdictions, or to tackle apparent tax avoidance techniques or in cases of unreported income, illegal payments, etc.
Kommissionen sammanfattar nedan de aspekter som omfattas av Riktlinjer för att genomföra samtidiga revisioner som i sin tur hänvisar till OECD:s Modellöverenskommelse för att utföra samtidiga revisioner1.
At the planning meeting tax control areas of mutual interest and conditions of assistance along with the time schedule for implementation will be determined.
Vid planeringssammanträdet bestäms kontrollområden av gemensamt intresse och villkor för stöd liksom även tidsschemat för genomförandet.
The discussions will agree the extent to which tax control information should be exchanged.
Man skall genom diskussioner komma överens om i vilken utsträckning som skattekontrollupplysningar bör utväxlas.
This can include agreements that auditors from one country participate in investigations in other countries.
Detta kan in begripa överenskommelser om att revisorer från ett land deltar i utredningar i andra länder.
(e) Communication between auditors
e) Meddelanden och information mellan revisorer
Below, the Commission summarizes aspects covered by the guidelines for implementing inter-Nordic simultaneous audits which themselves refer to the OECD model agreement for the undertaking of simultaneous tax examinations. '
Det övergripande ansvaret för samtidig kontroll ligger hos cheferna för de enskilda ländernas skattekontrollavdelningar. delningar.
To ensure that participating auditors are fully and continuously informed on control progression and results, information sheets and newsletters are used.
För att säkerställa att de deltagande revisorerna får fullständig och fortlöpande information om kontrollens förlopp, används informationsblad och nyhetsbrev.
A project group, consisting of one member from each country involved, is set up to plan and undertake the controls.
En projektgrupp, som består av en medlem från varje berört land, har upprättats för att planera och utföra kontrollerna. Denna grupp skall utse det land som har ansvaret för samordningen.
This would normally be the country proposing a company for simultaneous audit, or where the company has its main office.
Detta skall vanligen vara det land som föreslår ett bolag för en samtidig revision eller det land där bolaget har sitt huvudkontor.
The coordinator has a list of responsibilities covering the convening of joint meetings, the selection of joint tax control areas, ensuring that general tax control informa tion is collected and distributed, monitoring progress and preparing the final analyses, etc.
Samordnaren har en förteckning över ansvarspunkter som om fattar sammankallandet av gemensamma sammanträden, valet av gemensamma skattekontrollområden, sä-
A meeting is held to discuss conclusions and to agree on a common attitude by the individual countries to the company for the problems found in the areas covered by the tax control.
Det hålls regelbundna sammanträden så att det blir möjligt för de deltagande revisorerna att utbyta erfaren heter och diskutera vidare initiativ.
The meeting will allow an overall evaluation of the project.
Dessa sammanträden hålls alltid innan undersökningen vid ett företag avslutas.
The cycle of control for different trader categories and the definitions of size used
Periodicitet i fråga om kontroller för olika kategorier av näringsidkare och definitioner på använda storlekar
3 yearly
3 årligen årligen ej tillgänglig ej tillgänglig
Not Not available available
5 år > 4 ej tillgänglig Företag som
Annually Not Continuous available > UKL 100 million Firms 4.7 years 5 years 6 to 8 years 5 years classified (control of > PTA 4 000 > FF 100 > DR 180 by risk and all million million million not size exercises, Anschlussprüfung) 5 years
5 år > 180 miljoner GRD kontinuer­ligt > 100 miljoner GBP 6­8 år > 100 miljoner FRF miljarder ESP klassifice­ras enligt risk och 4,7 år (kontroll av alla verksam­heter —
11.5 years
Mellanstora 5år
Not Not available available
6/7 år ej tillgänglig ej tillgänglig riskberoen­de medium: ej tillgänglig
> DR 180 million Not reported PTA 1 000 to 4 000 million
> 180 miljoner GRD 1­4 miljarder ESP
3 years < ECU 20 million < 250 staff 6/7 years Not By risk available Medium 2.5 to 6 years Low 7 years + over
2,5 till 6 år låg: 7 år + över
Not Not available available available
6/7 år ej tillgänglig ej tillgänglig ej tillgänglig
< DR 15 million 3 years < ECU 5 million 19.48 years Not reported < PTA 1 000 million < 50 staff Micro­sized -
< 1 miljard ESP < 15 miljoner GRD 3år < 5 miljoner ecu < 50 anställda Mycket små ­ ej rapporterat ­
Not Not available available
­ ej tillgänglig ej tillgänglig ej tillgänglig
The table indicates the frequency of control visits by trader size and the definitions of size.
Tabellen visar: i) Frekvensen av kontrollbesök efter näringsidkarens storlek, ¡i) Definition på storlek.
Note: Some Member States (DK) classify traders by risk rather than size and as such do not have a control cycle by trader size.
Anm.: Vissa medlemsstater (DK) klassificerar näringsidkare efter risk hellre än storlek och har därför inte en kontrollcykel som beror på näringsidkarens storlek.
Automatic data collection is planned.
Automatisk datainsamling är planerad.
Missing information can be collected by the user where necessary;
Bristande information kan vid behov in hämtas av användaren.
• documents to be made available (analysis report, ratio tables) intended to facilitate diagnostics which must be drawn up by the inspector.
— Detaljerad analys av befintliga data i databasen på grundval av 62 möjliga områden för undersökning.
Eskort (an information-based specialist assistance system) was introduced in 1989 for use in VAT controls.
Eskort — ett informationsbaserat specialiststödsystem som infördes 1989 för att användas vid mervärdesskattekontroller.
Since then the system has been constantly improved and extended.
Sedan dess har systemet oavbrutet förbättrats och byggts ut.
The system is now used at all stages of controls of VAT, employers and payroll tax and on 1 October 1994 will be extended to tax controls and EAGGF controls.
Systemet används nu i alla led av kontroller av mervär desskatt, arbetsgivaravgifter och löneskatteavdrag och det kommer den 1 oktober 1994 att utsträckas till skattekontroller och EUGFJ-kontroller.
This software is used in the inspections administering taxpayers' files.
Denna mjukvara används vid inspektionerna för att organisera skattebetalarnas register och akter.
It may, for example, allow greater depth in the desk control relating to a taxpayer who has previously been selected on the basis of information from other Member States concerning intraCommunity VAT.
Den kan till exempel komma att ge ett större djup vid den skrivbordskontroll som berör den skattebetalare som valts ut på grund av upplysningar från andra medlemsstater om mervärdesskatt inom gemenskapen.
The system will then contain instruments which can be used to back up all stages of the coordinated controls.
Systemet kommer då att innehålla instrument som kan användas för att stödja alla led i de samordnade kon trollerna. Innan en kontroll påbörjas matas all relevant information om företag i det centrala systemet in i Eskort.
On the basis of this information, the system will be able to help the user draw up an audit plan.
På grund av denna information kommer systemet att vara i stånd att hjälpa användaren att göra upp en revisionsplan.
No expert system is currently in use.
Det används för närvarande inte något expertsystem.
Computerized aids for on-the-spot inspections mainly take the form of programs developed for this purpose inside the tax administration.
Datoriserat stöd för inspektioner på plats tar huvudsakligen formen av program som utvecklats för detta ändamål inom skatteförvaltningen.
In Italy an expert system assisting tax inspection is currently being tested at the tax authorities and the Guardia di Finanza.
För närvarande prövas i Italien vid skattemyndigheterna och Guardia Finanza ett expertsystem som stöd för skatteinspektioner.
The system provides users with two types of quite distinct functions.
Systemet förser användarna med två sorters helt olika funktioner.
The first function provides operational support for computerizing inspection activities.
Den första funktionen ger ett operativt stöd för datoriserad inspektionsverksamhet.
The second function is a decision-making one and provides indications and suggestions for identifying tax evasion using control functions.
Den andra funktionen är av beslutsfattande natur och tar genom användning av kontrollfunktioner fram tecken på och förslag till att identifiera skattefusk.
The expected ad vantages from using the system are that inspection activities will be speeded up and standardized and knowhow can be shared for the purpose of training lessexperienced users.
De förväntade fördelarna av att använda systemet är att inspektionsverksamheten kommer att snabbas på och standardiseras och att kunskaperna kan delas med and ra i syfte att utbilda mindre erfarna användare.