natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Member States' registration, assessment, collection and control plans are influenced by a trade­off between these two major, more specific objectives.
Inkomstmaximering eller effektivitet gynnas mest av tilldelning av resurser för att upptäcka och korrigera de
While all Member States pay attention to both objectives, Den­mark, the Netherlands and the United Kingdom place emphasis on the maximization of results while Belgium emphasizes more exhaustive treatment of all taxpayers.
Medlemsstaternas registrering, beskattning, uppbörd och kontrollplaner påverkas av kompromisser mellan dessa båda stora, specifika mål.
Revenue maximization or efficiency is best served by allocating resources to detect and correct the groups of
Samtidigt som alla medlemsstater är uppmärksamma på dessa båda mål, betonar Danmark, Nederländerna och Storbritannien inkomstmaximeringen, medan Belgien betonar en mer uttömmande behandling av alla skattebetalare.
The proportion of the number of businesses in sensitive sectors and their turnover, 1990
Andel företag i känsliga sektorer och deras omsättning, 1990
Number of businesses
Företagens
Turnover of businesses (million ECU)
Antal företag känsliga sektorer omsättning (miljoner ecu) omsättning i "lo känsliga sektorer
% of total 'sensitive' sectors
"It totalt känsliga sektorer
% of turnover 'sensitive' sectors
Omsättning i känsliga sektorer (miljoner ecu)
It is not possible to generate figures for 'sensitive sectors' for Greece and Ireland.
Uppgifter om känsliga sektorer för Grekland och Irland kan inte sammanställas.
The figures for Germany include only West Germany and West Berlin.
Uppgifterna för Tyskland omfattar endast Västtyskland och Västberlin. Engligt Finanznachrichten No S7/93 från Bundesministerium der Finanzen fanns 3 998 371 företag i hela Tyskland 1990.
Key to Tables 4 and 5
Förklaringar till tabellerna 4 och 5
Source: European Commission, 'Enterprises in Europe', third report, Volumes I and II, 1994.
Källa: Europeiska kommissionen: Företag i Europa ­ Tredje rapporten, volym I och II, 1994.
• Building and civil engineering
• Byggnads­ och anläggningsverksamhet.
'Sensitive' sectors: NACE 5, 6, 7, 9
"Känsliga" sektorer: NACE 5­9
• Building and civil engineering • Distributive trades, hotels, catering, repairs • Transport and communication • Other services
• Byggnads­ och anläggningsverksamhet. • Distribution, hotell, catering, reparationer. • Transport och kommunikation. • Andra tjänster.
Size: Micro: 0 to 9 employees Small: 10 to 99 employees Medium­sized: 100 to 499 employees Large: over 500 employees
Storlek: Mycket små 0­9 anställda Små 10­99 anställda Medelstora 100­499 anställda Stora över 500 anställda
The statistics in this report relate to the year 1990, except where stated.
Sifferuppgifter: De statistiska uppgifterna i denna rapport är från 1990, om inte annat anges.
Planning and undertaking VAT control
Planering och genomförande av mervärdesskattekontroll
Introduction to tackling their planning, also gather intelligence on traders' activities in a systematic manner.
3.2 Insamling av upplysningar
VAT is self-assessed by taxable persons in their returns.
Mervärdesskatten beräknas av de skattskyldiga själva i sina inkomstdeklarationer.
Control procedures aim at checking the level of voluntary compliance, that is, at checking the reported tax debt for completeness and accuracy.
Kontrollförfarandena syftar till att undersöka om betalningen utförs korrekt, vilket innebär att den deklarerade mervärdesskatteskuldens fullständighet och riktighet kontrolleras.
This involves:
Detta omfattar
This intelligence when allied with an analysis of the trader population to identify those most likely to evade or underreport their tax liability contributes to an approach that is both costeffective in the discovery of additional tax liability and can have a deterrent effect on that proportion of the taxable persons not actively controlled.
Den information, som gör det möjligt för medlemsstaterna att undersöka om skattedeklarationerna är fullständiga och riktiga, finns till stor del hos de skattskyldiga. Det är därför som medlemsstaterna, utöver den konkreta planeringen av deklarationsutvärderingen, på ett systematiskt sätt också samlar in upplysningar om näringsidkarnas verksamheter.
(i) analysing the information submitted by taxable per sons in their returns and checking it against other relevant information available to the VAT adminis tration from various sources;
1. att analysera de uppgifter som lämnats in av de skattskyldiga i deras deklarationer och att jämföra dessa med annan relevant information som mervär desskatteförvaltningen kan hämta på annat håll,
The information available to respective Member States on the individual taxable persons and their taxable operations varies.
Den information om de enskilda skattskyldiga och deras affärstransaktioner, som finns tillgänglig för respektive medlemsstater, varierar.
All Member States have access to account ing records of the trader, whereas access to banking records may be limited to certain specific information requests.
Alla medlemsstater har tillgång till näringsidkarens bokföring, medan tillgången till bankregister kan vara begränsad till särskild begäran om information.
Most VAT administrations also have access to the records and files of other tax services (particularly if VAT is controlled jointly with direct taxes), and some times to relevant social security records.
De flesta mervärdesskatteförvaltning arna har också tillgång till registren och akterna hos andra skatteförvaltningar (i synnerhet om mervärdesskatten kontrolleras tillsammans med direkta skatter) och ibland till relevanta socialförsäkringsregister.
The general objectives of control do not differ from those of the other VAT functions, referred to in Chapter 2 above, namely to maximize the collection of (short-term and longer-term) VAT revenue by the costeffective use of resources, and to do so by maximizing levels of voluntary compliance, and minimizing and deterring avoidance and evasion, particularly by detect ing and repressing the most complex fraud cases.
De allmänna kontrollmålen skiljer sig inte från målen i de andra mervärdesskattefunktioner, som anges i kapitel 2 ovan, nämligen att genom ett kostnadseffektivt utnyttjande av resurserna maximera uppbörden av mer värdesskatteinkomster (på kort sikt och på lång sikt) och minimera och avskräcka från undvikanden och undandraganden, särskilt genom att upptäcka sådana fall och väcka åtal i de mest komplicerade bedrägerifallen. len.
In addition to the recapitulative statement of intraCommunity transactions to other Member States provided for in Article 22.6(b) of the sixth VAT Directive, some Member States (E, P) additionally require the preparation by taxable persons of listings detailing all traders to whom even domestic supplies have been made.
Förutom den deklaration av transaktioner inom gemenskapen i sjätte direktivets artikel 22.6.b, kräver några medlemsstater (E, P) att de skattskyldiga lämnar in en redogörelse där de specificerar alla näringsidkare till vilka även inhemska leveranser har utförts.
Denmark, Italy and Spain are also able to monitor other key transactions by taxable persons such as real estate or vehicle purchases which are fed into com prehensive data systems managed by the tax administration. tion.
Danmark, Italien och Spanien kan dessutom övervaka andra nyckeltransaktioner som utförts av de skattskyldiga, såsom köp av fast egendom eller fordon, vilka matas in i omfattande datorsystem som handhas av skatteförvaltningen. ningen.
The range of performance indicators and targets typically used in Member States along with a review of the operational procedures to monitor and evaluate performance will be discussed in Chapter 5.
De olika effektivitetsindikatorer och mål, som i vanliga fall tillämpas i medlemsstaterna, kommer att, tillsammans med en genomgång av de operationella förfaran dena för att övervaka och utvärdera effektiviteten, diskuteras i kapitel 5.
Some Member States have found it particularly useful in gathering intelligence on the operations of specific trade sectors to actually organize their control activities so as to maximize the knowledge of particular trade sectors or categories (D, DK, I, IRL, NL).
Några medlemsstater har funnit det särskilt användbart att, när de samlar in upplysningar om affärstransaktioner i närmare angivna företagsbranscher, samtidigt organisera sin kontrollverksamhet så att de får ut mesta möjliga kunskap om särskilda sektorer eller kategorier av företag (D, DK, I, IRL, NL).
This chapter will identify the challenges that are facing Member States in undertaking their controls and outline the planning and operational methodologies that they have adopted to meet their respective control objectives.
I detta kapitel kommer de utmaningar, som medlems staterna står inför när de utför sina kontroller, och planläggningen samt de operationella förfaranden som tillämpas för att uppnå de respektive kontrollmålen att behandlas.
of tax controls and other external information to supplement their intelligence gathering noted above.
grupp, sektor, verksamhet och de enskilda skattskyldiga som mest sannolikt kommer att inspekteras.
only the present tax period, or to check compliance with invoice or other VAT legal requirements (e.g. intermediate controls in Greece in cases of the irregular presentation of returns);
a) Typen av undersökning, t.ex. kontroll av mervärdesskatteåterbetalning, undersökning av transaktioner inom gemenskapen, stora företag eller näringsidkare som kan tänkas lämna oriktig deklaration.
(c) the level and experience of the staff to be used that will ensure that cases are assigned to the most appropriately trained controllers.
c) Personalnivå och tjänstemännens erfarenhet, för att garantera att fallen tilldelas de mest lämpligt utbilda de handläggarna.
In selecting the taxable persons to be controlled as part of their control programmes, Member States in general allocate available resources to control those groups of taxable persons most likely to evade or avoid their tax liability or those for which the potential for tax recovery is the greatest relative to the cost of control.
När medlemsstaterna väljer ut de skattskyldiga, som skall kontrolleras som ett led i kontrollprogrammen, fördelar de i allmänhet de tillgängliga resurserna till kontroll av de grupper av skattskyldiga för vilka det är mest troligt att de kommer att undandra skatt eller undvika sin skattskyldighet, eller dem för vilka den möjliga skatteinkomsten ger bäst utdelning i förhållande till kontrollkostnaderna.
Some decision rules are based on a consistency check of individual traders' returns with either their own previous returns or with reference levels and averages based on the returns of traders in comparable trade sectors or geographical areas.
Några beslutsregler grundas på en jämnhetskontroll av de enskilda näringsidkarnas deklarationer mot antingen företagets egna tidigare deklarationer eller med referensnivåer och genomsnitt, som grundas på deklarationer av näringsidkare i jämförbara branscher eller geografiska områden.
These reference levels are regularly updated and amended.
Dessa referensnivåer uppdateras och revideras regelbundet.
Most Member States also ensure that controls are or ganized so as to have a broad impact in terms of encouraging improved compliance in the trader population as a whole.
De flesta medlemsstater säkerställer .också att kontrollerna organiseras så att de får den största verkan i fråga om att uppmuntra fullgörandet av skatteinbetalningar bland alla näringsidkare.
For those taxable persons whose risk assessment does not warrant immediate control, some Member States set targets that would ensure that as many traders as possible are controlled within a time-limit, normally five years, that will allow legal recovery of underdeclarations.
För de skattskyldiga, för vilka riskbedömningen inte rättfärdigar en omedelbar kontroll, sätter några med lemsstater upp mål som skall säkerställa att så många näringsidkare som möjligt kontrolleras inom en tidsgräns, vanligen 5 år, vilket skall medge en rättslig in drivning av de belopp som deklarerats för lågt.
However, other Member States recognize, given the vast numbers of SMEs, that it is unlikely with the limited resources available that all entities might be covered in that period.
Andra medlemsstater hävdar emellertid att det med hänsyn till det stora antalet små och medelstora företag är osannolikt att alla belopp skulle kunna återvinnas med tillgängliga begränsade resurser.
One Member State anticipates that very small firms will be controlled on average once every 57 years.
En medlemsstat förutser att alla mycket små företag i genomsnitt kommer att kon trolleras en gång vart 57:e år.
Other Member States, while not seeking to determine any control cycle for the majority of firms, would nevertheless consider it important in tackling very large firms that a cyclical approach should be taken so as to determine the specific trading areas of risk to be examined (DK, GR, IRL, NL, UK, etc.).
Andra medlemsstater, fastän de inte söker fastställa kontrollintervall för huvuddelen av företagen, skulle likväl anse det viktigt att när det gäller mycket stora företag tillämpa regelbundna förfaranden, så att de företagsbranscher som utgör sär skilda riskområden avgränsas och undersöks (DK, EL, IRL, NL, UK m.fl.).
The large number of taxable persons in Member States and the volume of statistics and intelligence available have required the development of increasingly sophisticated computer systems that act as an aid to control selection.
Det stora antalet skattskyldiga i medlemsstaterna och mängden av statistik och tillgänglig information har krävt att det i ökande grad utvecklas sofistikerade da torsystem som fungerar till stöd för kontrollurvalet.
Such developments have improved the quality and effectiveness of desk audit procedures.
Sådan utveckling har förbättrat kvaliteten och effektiviteten av revisionsförfarandena.
These developments have allowed some Member States to select more carefully, or even reduce, the number of control visits undertaken.
Denna utveckling har tillåtit medlemsstaterna att göra mera noggranna urval och till och med att minska antalet genomförda besök.
France, with about 2.5 million tax able persons, uses such techniques to assist it in under taking more than half a million documentary controls each year.
Frankrike, som har ca 2,5 miljoner skattskyldiga, an vänder dessa metoder som stöd i samband med att staten utför över en halv miljon kontroller varje år.
Based on the results of these, some 37 000 control visits might be undertaken.
På grundval av resultaten av dessa kan omkring 37 000 kontrollbesök genomföras.
In comparison, the United Kingdom, with 1.6 million taxable persons, places emphasis on control visits, selected on the basis of a twice-yearly automatic risk analysis, rather than on desk audit.
Som en jämförelse kan sä gas att Storbritannien, som har 1,6 miljoner skattskyldiga, mer satsar på kontrollbesök till personer som valts ut på grundval av en halvårsvis automatisk riskanalys, än på skrivbordsrevision. Omkring 378 000 näringsidkare besöks årligen. (Se tabell 15).
Size and structure of the business:
3.4 Kriterier och beslutsregler
(a) the type of investigation, for example, VAT refund control, intraCommunity transaction check, large business, or risk trader;
De flesta medlemsstaterna tillämpar en rad kriterier, förtecknade nedan, när de väljer ut den homogena
(b) the breadth and depth of the control to be carried out, for example, a broad inspection for all taxes covering all periods, or short inspection covering
Det praktiska värdet av sådana beslut i medlemsstaterna framgår av tabellerna 13 och 14, samt av bilaga 6.
• for groups of companies, the number of branches and their national and international spread.
Tabellerna visar den genomsnittliga längden av en kon troll, antalet inspektörer som deltar, och hur ofta kon troller kan genomföras för stora, medelstora och små företag.
Revenue activities: • turnover;
3.5.2 Kriterier för fullgöranderegister
It should be stressed that in complementing the use of such models, most Member States rely on the professional training of controllers at a regional or local level to make the final control selection.
De kriterier för urval av grupper eller individuella näringsidkare till kontroll, som oftast uppgavs av med- lemsstaterna, är följande:
• tax throughput levels (level of input tax plus level of output tax);
— Brister i att lämna in obligatoriska handlingar.
• turnover /total input tax ratio;
3.5.1 Ekonomiska riskkriterier
• turnover/number of employees (perhaps crosschecked to social security records);
— Brister i att lämna in mervärdesskattedeklarationer.
• profit margin percentages;
— Omfattningen av sen, delvis eller utebliven inbetalning. ning.
• level of partial exemptions.
— Storlek och struktur på rörelsen: — omsättning och antal anställda,
Some Member States (DK, NL, UK) combine the use of financial risk indicators with indicators of compliance record in determining the type, breadth and depth of control that they will undertake.
— beträffande koncerner, antal filialer och deras nationalitet och internationella spridning.
(iii) The complexity of traders' accounts:
— Tidigare för låga deklarationer som upptäckts eller frivilligt uppges.
• number of accounting documents processed and record systems.
— Inkomstaktiviteter: — omsättning,
Other Member States (I, IRL, UK) selecting traders for control on such criteria will also undertake information visits that will supplement existing control statistics and enhance the quality of future selection exercises.
— Ägares/direktörers anseende (t.ex. tidigare inblandning i konkurser eller insolventa näringsidkare med mervärdesskatteskulder).
(iv) The quality of taxable persons' internal controls:
— nivåer för skatteförmåga (ingående och utgående skattenivå),
• review of work and quality of trader staff, internal and external auditors.
— omsättning/summa ingående skatteproportioner, ner,
Sectors whose customers are end-consumers: • cash trading.
— nivå för partiell skattebefrielse.
(vii) Firms entitled to repayment of VAT or compensation. tion.
— antal bokföringsdokument som bearbetats, och registersystem.
The realization by a number of Member States (B, DK, E, F, IRL, UK) that the risks of VAT avoidance and evasion are linked to the specific practices of different trade sectors has led them to identify a number of highrisk industries such as hotels, restaurants, bars; professional trades, for example, lawyers, dentists, hairdressers; garages and vehicle repairs; goldsmiths and jewellers; construction, cleaning and related industries (see Annex 18).
Några medlemsstater (DK, NL, UK) kombinerar utnyttjandet av ekonomiska riskindikatorer med indikatorer i fullgöranderegister, när de fastställer typen, bredden och djupet på den kontroll som de skall företa. I andra medlemsstater (E, I, P) används dessa kriterier både av den centrala instansen för att definiera företagsprofiler för kontroll, och av de lokala tjänstemännen för att välja ut enskilda skattskyldiga inom de profiler som valts för inspektion.
(viii) Firms undertaking intraCommunity transactions:
— Kvaliteten på de skattskyldigas interna kontroller:
• discrepancies between declared inputs and in puts identified using the VIES system;
— genomgång av näringsidkarens personals arbete och kvalitet, interna och externa revisorer.
The improved ability to identify such sectors allows Member States to focus on particular areas so as to improve their knowledge of the operations involved.
— Sektorer inom vilka kunderna är slutkonsumenter:
• the use of non-existent or incorrect VAT registration number.
Andra medlemsstater (I, IRL, UK), som väljer ut näringsidkare för kontroll med stöd av dessa kriterier, företar också ihformationsbesök som skall komplettera den befintliga kontrollstatistiken och höja kvaliteten på det framtida urvalsarbetet.
• Failures to submit compulsory documentation
3.6 Genomförande av mervärdesskattekontroll — några praktiska anmärkningar
• Failures to submit VAT returns
Företag som är berättigade till återbetalning av mer värdesskatt eller kompensation.
• Incidences of late, partial or non-payment
Företag som företar transaktioner inom gemenskapen: pen:
Ireland has adopted a similar approach and has reorganized its control administration in 10 sectors, for example, investment and rental companies, and group and public limited companies.
— skiljaktigheter mellan deklarerade ingående och utgående poster för vilka det framgår att VIES-systemet, VAT Information Exchange System, tillämpats,
• Previous underdeclarations discovered or voluntarily disclosed
— användning av obefintliga eller felaktiga mervär desskatteregistreringsnummer.
For both of these Member States, this approach has been supplemented by the use of team audits (for joint tax audits) and has been based on the development of extensive trade profile manuals.
Insikten i många medlemsstater (B, DK, E, F, IRL, UK), att riskerna för undvikanden och undandraganden av mervärdesskatt är förbundna med särskild praxis i olika branscher, har lett dem till att avgränsa ett antal särskilt känsliga näringsidkare såsom; hotell, restauranger och barer; yrkesutövare som t.ex. praktiserande jurister, tandläkare och hårfrisörer; garage och bilreparatörer; guldsmeder och juvelerare; byggverksamhet, städning och angränsande rörelser. (Se bilaga 18).
can allow a calculation of the average amounts charged to be compared with tax receipt counterfoils issued and cash till readings.
De förbättrade möjligheterna att avgränsa dessa sektorer tillåter medlemsstaterna att inrikta sig på särskilda områden, så att de förbättrar sina kunskaper om de berörda verksamheterna.
Their contents typically include background audit experience, case selection notes, pre-audit preparatory work and standardized audit programmes tailored to the identified risks of each sector.
Storbritannien, som påbörjar en bevakning av näringsidkarbasen, utför ett omfattande utredningsarbete som omfattar genomgång ar av näringslivets telefonkataloger och yrkesdelarna i dessa.
Such standardized programmes are also used in Germany, Italy and the United Kingdom.
I andra fall, om näringsidkarna är kända, väljer exempelvis Italien ut en skattskyldig, vars deklarerade vinstnivå är påfallande låg, eller vars konsumtionsnivå och utgifter för inköp eller tjänster är höga i förhållande till storleken på inkomsterna.
The use of till interrogation techniques on modern cash tills by Member States (UK, F) allows an analysis of the traders' cash activities on an audit roll. Efforts by traders to conceal or alter these records have been countered by an increase in visits without appointments.
Nederländerna har byggt upp sina skattekontor på grundval av arbetslag med varje lag ansvarigt för kon trollen av enskilda skattesubjekt, som indelats på grund av deras ekonomiska och/eller fiskala förhållanden och relationer (t.ex. jordbruksdrift, byggverksamhet, barer och restauranger, nya bolag, osv.).
Tables 11 and 12 outline for all Member States the range of control procedures used at the various stages of the audit from the preliminary checks through to the procedures applied in undertaking a control visit.
Varje sektor har hand om vissa, speciella kategorier av näringsidkare, som avgränsats och grupperats efter näringslivets olika stora sektorer.
The actual range of controls undertaken on risk sectors such as a sector whose customers are end-consumers paying cash, for example, restaurants, might include some or all of the following checks.
Kontrollen av en sådan näringsidkare kan omfatta granskningar av register och undersökningar av fullgör andet av formella förpliktelser kompletterade med en undersökning av överensstämmelsen i mervärdesskatte inkomsterna i förhållande till företagets verksamhet.