natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Where the taxable person, to maintain acceptable profit levels, suppresses purchases so as to disguise undeclared sales (whose inputs are mainly zero-rated or have a high labour charge), there is a need to check suppliers' records of sales against the purchase records of customers.
Båda medlemsstaterna kompletterar detta system med revisionslag (för integrerade skatterevisioner) och grundar sin verksamhet på utvecklingen av omfattande handböcker med branschprofiler.
These listings are effectively applied in targeting those traders who seek to misstate their VAT liability and are also an effective tool in tackling fraud using false invoices.
Dessa handböcker fungerar som vägledning för kontrollverksamheten.
The United Kingdom is in the process of developing a com puter program which will analyse the declared purchases of a business with a view to correlating them with an estimate of the actual purchases that would be 'needed' to service both the customer base and the product or service range.
De innehåller bl.a. tidigare erfarenheter från revisioner, ett urval av fallanteckningar, ett avsnitt om förberedande arbete före revision och särskilda revisionsprogram som skräddarsytts för de risker som fastställts inom varje sektor.
The identification and selection of such traders can initially include exercises to detect the deliberate or non deliberate failure of a trader to notify his liability to register for VAT. The United Kingdom, which engages in a 'policing' of the trader base, undertakes extensive research including reviewing trade and commercial telephone directories.
För att använda ett exempel från restaurangbranschen, kan en omsorgsfull detalj granskning och kontroll av den arbetskraft, som anmäls till obligatoriska dokumentationsregister, peka ut odeklarerad arbetskraft.
Otherwise if the traders are known, Italy, for example, selects a taxable person whose reported profitability is inadequate or for whom the level of consumption and expenditure on purchases or services is high in comparison with the amount of income.
Regel bundna besök på restaurangerna för att göra en värde ring av det genomsnittliga antalet kunder och införskaffa en kopia av matsedeln, kan medge en beräkning av de genomsnittliga belopp som debiteras, att jämföras med utlämnade kvittotalonger för skatt och kassaapparater nas register.
As regards size, analysis of traders by Member States has shown that some 4 to 10% of the largest taxable persons may account for some 70 to 80% of tax revenues while some 70% of the population of registered taxable persons, normally the smallest businesses, may contribute only a very small percentage of resources.
Medlemsstaternas utnyttjande av tekniska metoder för undersökning av moderna kassaapparater (UK, F,) medger en analys av näringsidkarens kassarörelser på en revisionsurkund. Näringsidkarens ansträngningar att dölja eller ändra dessa har bemötts med en ökning av antalet besök utan förvarning.
The control of such a trader can include an inspection of registers and checks on compliance with formal obligations, supplemented by a check on the consistency of the VAT revenue with the firm's activities.
De olika kontrollmetoder som tillämpas i medlemsstaterna omfattar systematisk användning av en rad förfaranden för mervärdesskattekontroll som bidrar till att garantera att kontrollverksamheten genomgående håller hög standard, om de genomförs på ett tillfredsställande sätt.
Such checks can be based on the administration's own background knowledge of the specific sector; trends in the balance sheet; the location of accounting records and of other business or storage areas; and knowledge of the firms inputs which do not generate deductible VAT, for ex ample, staff costs.
Tabellerna 11 och 12 visar de kontrollförfaranden som tillämpas i de respektive medlemsstaterna under kontrollens olika stadier, från de inledande kontrollerna till de särskilda förfaranden som tillämpas under kon trollbesök.
The control of large traders is increasingly becoming an exercise that is planned and undertaken separately from that of small and medium-sized firms.
Den faktiska omfattningen av genomförda kontroller i risksektorer, såsom en sektor där kunderna är slutkonsumenter som betalar kontant, t.ex. i restauranger, kan inbegripa alla eller någon av följande undersökningar.
The relative size of such companies, their considerable revenue contribution, the complexity of their accounting and bookkeeping systems, and their dealings with often intranational or international subsidiaries have been recognized.
Om den skattskyldige, för att bibehålla godtagbara vinstnivåer, undviker att bokföra inköp för att dölja odeklarerade försäljningar (dvs. deklarerar så gott som inga ingående poster eller högt arbetsinnehåll) finns det behov av att undersöka försäljningarna genom att jämföra leverantörernas förteckningar med inköpen enligt reskontran.
These controls aim at covering all tax periods (e.g. Germany).
Några medlemsstater (E, P) kräver att alla näringsidkare tillhandahåller förteckningar på inhemska leverantörer.
They require training control officers with particularly advanced audit and tax skills, and the use of more complex auditing packages.
I Belgien används de skattskyldigas deklarationer till att sammanställa liknande förteckningar.
Using the example of the restaurant trade, careful de tailing and checking of labour used against compulsory documentation records can identify undeclared labour.
Dessa används på ett verkningsfullt sätt för att avgränsa de näringsidkare som söker att komma med oriktiga påståenden om sin mervärdesskatteskyldighet,
The control of large traders normally requires a differ ent approach from that of other traders in terms of the cycle of coverage, the duration and depth of the control, and the level of training for staff involved.
Avgränsningen och urvalet av näringsidkare i en sådan sektor kan inledningsvis omfatta insatser för att upp täcka en näringsidkares avsiktliga eller ofrivilliga för-
For those taxable persons whose circumstances in them selves present a separate risk (e.g. new registration traders, VAT refunds), Member States have developed specific criteria and parameters along with associated objectives that determine the selections for control.
Storbritannien är i färd med att utveckla datorprogram som skall analysera en rörelses deklarerade inköp i avsikt att ställa dem i förhållande till en beräkning av de faktiska inköp som anses "behövas" för att fylla på både kundbasen och produkt- eller tjänsteutbudet.
Member States recognize this and have adopted specific control strategies for large firms often using a systemsbased approach (F, NL, UK).
I några medlemsstater (F, UK) rådgör man med organisationernas berörda interna revisionsenheter, som redan kan ha företagit en del av detta arbete.
The systems approach is designed to ensure that all aspects of the trader's business are looked at systematically according to perceived risks.
Nyckelkontrollsystemen utvärderas sedan för att fastställa om näringsidkarens system kommer att ge rätt information i rätt tid för att göra det möjligt för honom att klara av sitt skatteansvar.
The approach requires the documentation and awareness of the revenue significance of the trader's structure, organization and accounting systems.
Utvärdering görs genom en kombination av fullgörandetester (som bekräftar att kontrollen har fungerat jämnt och riktigt) och tester som styrker värdet av och riktigheten i själva transaktionerna.
The geographical spread and the business diversity of subsidiaries can require the coordinated assistance of regional or local teams in some Member States.
Den fysiska kontrollens omfång när det gäller transaktioner som väljs ut slumpvis, med hjälp av statistik, kommer att bero på hur effektivt den interna kontrollverksamheten sköts.
When undertaking control of a large trader on a cyclical basis, a specific trader system will be targeted, for exam ple, the purchase ledger.
Kontrollerna av de större näringsidkarna planeras och genomförs i allt större utsträckning åtskilda från kon trollerna av de små och medelstora företagen.
The specific risk areas are identified and documented using flowcharts, narrative descriptions along with responses to questionnaires de signed to identify the key controls.
Det beror på att man insett dessa större företags relativa vikt, deras avsevärda intäktsbidrag, deras invecklade bokföringssystem och deras förbindelser med dotterbolag inom gemenskapen eller på internationell nivå.
Most Member States (see Annex 10) have developed some form of cooperation in planning controls particularly on a bilateral basis.
D), och kräver utbildning av särskilt kvalificerade handläggare med avancerade kunskaper i revisions- och skattefrågor, samt användandet av komplicerade revisionspaket. sionspaket.
The results of these controls are exchanged. The selection of traders is usually focused on sectors perceived as having a particular risk, notably market/mobile traders, and cash and carry outlets.
Kontrollen av de större näringsidkarna kräver vanligen en annorlunda metod än andra näringsidkargrupper i fråga om kontrollernas frekvens, varaktighet och djup, och utbildningsnivå för den personal som deltar.
Some Member States (F, UK) would consult with the department of the internal audit of the organizations concerned who may have already undertaken part of this work.
När medlemsstaternas förvaltningar företar kontroller, i synnerhet av större näringsidkare, maximerar de (D, DK, E, F, NL, UK) utnyttjandet av databaserade revisionstekniska metoder, som bidrar till inhämtandet och analysen av de data som är inmatade i kontrollanternas persondatorer.
The key control systems are then evaluated so as to determine whether the trader's system will provide accurate and timely information to allow him to meet his fiscal responsibilities.
Dessa hjälpmedel i form av programvara används allmänt i medlemsstaterna för att möjliggöra en flexibel analys och provtagning av filer, t.ex. av inventariekonto, lönelista, huvudbok och försäljningsliggare.
Evaluation is done using a combination of compliance tests (that confirm if the control has worked consistently and correctly) and tests that substantiate the value and correctness of the transactions themselves.
Programvarans arbetsområden är vidsträckta och omfattar jämförelser mellan filer, kontroller av jämnhet, stickprovsundersökningar (slumpvisa, statistiska osv.), registerskiktning, och flexibel rapportering i format och grafik.
The necessary extent of physical checking of transactions, statistically sampled, will de pend on the degree of effectiveness of the operation of the internal controls.
Medlemsstaterna (B, DK, F, NL, UK) finner att utnyttjandet av denna mjukvara för filundersökning är en kostnadseffektiv metod för att underlätta analysen av näringsidkarens ekonomiska filer i dennes egna persondatorer.
A number of Member States are currently participating in an experiment on multinational trader control organized by the European Commission. '
De tekniska metoderna används för närvarande vid kontrollen av större företag som företar transaktioner inom gemenskapen.
Annex 5 summarizes the guidelines currently used by Denmark in implementing simultaneous audits with Sweden, Finland and Norway.
Användningen av expertsystem, som framhävdes i den första rapporten, har också utvidgats starkt (se bilaga 7).
In most Member States, unless fraud is suspected, tax able persons are advised in advance of the date of a control and may in some countries (DK, D, E, F, NL) be advised of the business area to be examined.
Medlemsstaterna inser detta och har antagit särskilda kontrollstrategier för större företag och använder sig ofta av systembaserade förfaranden (F, NL, UK).
Similar ly, in most Member States the control findings can be discussed with the trader prior to the preparation of the control report.
Dessa är utformade för att säkerställa att alla aspekter av näringsidkarens affärer betraktas på ett systematiskt sätt i enlighet med de förutsedda riskerna.
Traders may also be advised in advance of the likely imposition of a severe penalty and given an opportunity to present their case.
Förfarande na kräver dokumentation av och medvetenhet om in täktsbetydelsen i näringsidkarnas struktur, organisation och bokföringssystem.
In all Member States a taxable person can appeal on the conclusions of a control (see Table 15).
Dotterbolagens geografiska ut bredning och skiljaktighet i affärer kan kräva ensam ordnad medverkan av regionala eller lokala kontrollag i några av medlemsstaterna.
In undertaking controls, particularly of large traders, Member States' administrations (D, DK, E, F, NL, UK) will maximize the use of computer-assisted audit techniques that assist in the extraction and analysis of trader data that is downloaded onto the controller's personal computer (PC).
För de skattskyldiga, vilkas förhållanden i sig innebär en särskild risk (t.ex. nyregistrerade företag, återbetalningar av mervärdesskatt), har medlemsstaterna utvecklat särskilda kriterier och parametrar som tillsammans med anknutna mål skall bestämma urvalet för kontroll.
Such software facilities are widely used in Member States to allow the flexible-file analysis and sampling across the range of trader files, for example, inventory, payroll, general and sales ledgers.
Bilaga 8 beskriver de olika kontrollförfaranden som används av medlemsstaterna vid kontrollen av återbetalning av mervärdesskatt.
Member States (B, DK, F, NL, UK) are finding the use of such file interrogation software to be a costeffective method of facilitating the analysis of the traders' appropriate financial files on their own PCs.
När en kontroll av en större näringsidkare företas på en intervallbaserad grund kommer ett särskilt led i näringsidkarens system att bli föremål för kontroll, t.ex. inköpsliggaren.
Council Conclusion 94/C of II July 1994 concerning the fight against fraud (OJ C 292, 20.10.1994).
De särskilt angivna riskområdena avgränsas och dokumenteras med hjälp av flödesscheman och
VAT debt management
Hantering av mervärdesskatteskulder
The overall objectives of VAT administration, i.e. revenue maximization, maximizing voluntary compliance and minimizing and deterring avoidance and evasion are translated in the debt management area into the follow ing more specific objectives:
Mervärdesskatteförvaltningens övergripande mål, t.ex. inkomstmaximering, maximering av frivilligt fullgöran­de och minimering och förebyggande av undvikanden och undandraganden översätts i området för skuldhan­tering till följande mer specifika mål: a) Att främja punktlig betalning.
(a) promoting prompt payment;
b) Att förhindra att nya obetalade skulder förblir obe­talda under längre tid och att klara upp utestående obetalda skulder.
On the basis of risk analysis results, categories of traders are selected for special preventive action, such as the issue of advanced reminders that are increasingly produced by computers automatically or telephone reminders (DK, UK), or preventive visits to advise new traders of their paying obligations and the consequences of noncompliance (IRL).
På grundval av resultaten av riskanalysen väljs katego­rier av näringsidkare ut för särskilda förebyggande åt­gärder såsom utfärdande av förhandspåminnelser, som i ökande omfattning tas fram automatiskt av datorer, eller telefonpåminnelser (DK, UK) eller förebyggande besök för att informera nya näringsidkare om deras betalningsförpliktelser och om följderna av att inte full­göra dessa (IRL).
Depending on the results of such contacts, guarantees or advance payments are requested (e.g. by setting up a monthly advance payment scheme), or recovery measures are prepared in advance (UK).
Beroende av resultaten av dessa kon­takter, begärs garantier eller förskottsbetalningar (t.ex. genom att lägga upp en plan för månatliga förskottsbe­talningar) eller att förbereda indrivningsåtgärder (UK).
In order to avoid VAT arrears from occurring, all Member States promote voluntary prompt payment by reducing compliance costs (see Chapter 5), more closely monitoring traders to analyse their risk of default and by applying, where necessary, preventive measures (e.g. requesting guarantees).
I avsikt att undvika att det uppstår obetalade skulder, främjar alla medlemsstater frivillig och punktlig betal­ning genom att minska fullgörandekostnader (se kapitel 5), närmare övervaka näringsidkarna för att analysera riskerna för att de skall vara försumliga och genom att där så är nödvändigt vidta förebyggande åtgärder (t.ex. genom att kräva garantier).
An old debt is a bad debt — the older, the more difficult to recover.
En gammal skuld är en dålig skuld — ju äldre desto svårare att driva in.
Therefore all Member States take care to detect VAT debt as early as possible, progressively with the assistance of computerization.
Därför är alla medlemsstater noga med att spåra mervärdesskatteskulder så tidigt som möjligt, och det i ökande omfattning med hjälp av datorisering.
Close monitoring of traders, their payment position and their solvency requires gathering information in a way similar to that required in planning and undertaking control.
Noggrann övervakning av näringsidkare, deras likvidi­tet och solvens kräver insamling av upplysningar på ett sätt som liknar det som krävs vid planering och verkstäl­lande av kontroll.
In addition, data on the taxable person's assets position is gathered.
Dessutom samlas det in data om den skattskyldiges tillgångar.
The way in which Member States' administrations approach the task of clearing outstanding arrears depends, as was the case with control, on the relative weights they attach to revenue maximization and to exhaustive treatment. ment.
Det sätt på vilket medlemsstaternas förvaltningar angri­per uppgiften att klara upp utestående obetalade skul­der beror, såsom fallet var vid kontrollverksamhet, på den relativa vikt de fäster vid inkomstmaximering och uttömmande behandling.
Such intelligence is obtained from the database of a taxpayer's global fiscal situation (B, D, E, F, I, L, P) or from a general debtors' registry (DK), registers held by government bodies (e.g. concerning land mortgage or vehicles) or chambers of commerce (see Annex 11).
Dessa upplysningar erhålls från databasen för skattebe­talarens samlade skatteläge (B, D, E, F, I, L, P) eller från ett allmänt gäldenärsregister (DK), register som finns hos myndigheter (t.ex. om inteckningar i fast egendom, fordon) eller handelskammare (se bilaga 11).
Other Member States emphasize the usefulness of monitoring taxable persons ('clients') through regular contacts between the staff and the trader (NL).
Andra medlemsstater betonar nyttan av att övervaka skattskyldiga ("kunder") genom regelbundna kontakter mellan personalen och näringsidkaren (NL).
Belgium and Germany are legally required to pursue all arrears with the same level of priority regardless of the amount at stake.
I Belgien och Tyskland måste man enligt lag tillämpa samma prioritetsgrad för alla obetalade skulder oavsett det belopp som det gäller.
Nevertheless, in practice, the competent local officer regularly takes immediate action in the case of highrisk and large debts (e.g. fraud, and cases close to statutory time limitations).
I praktiken ingriper emeller­tid de behöriga lokala tjänstemännen som regel omedel­bart i fall av höga risker och stora skulder (t.ex. vid bedrägerier och i fall där lagfästa tidsfrister är nära att löpa ut).
Also specific branches of activity (e.g. construction, market-trading, etc.) are closely monitored.
Särskilt angivna verksamhetsområden och yrkesutövare (t.ex. byggverksamhet och börsmäklare) övervakas noggrannt.
The information gathered is used to analyse the trader population solvency risk using risk criteria, namely the size of the debt (DK, D, GR, E, F, IRL, L, P, UK), age of debt (B, D, GR, F, IRL, I, L, UK), the trader's compliance record (D, L, NL, UK) as well as the business's condition (B, D, E, F, IRL, I, UK) and enforceable assets.
De upplysningar som samlats in används för att analyse­ra solvensrisken ibland näringsidkarna genom att an­vända riskkriterier, såsom skuldstorlek (DK, D, EL, E, F, IRL, L, Ρ UK), skuldens ålder (B, D, EL, F, IRL, I, L, UK), näringsidkarens fullgöranderegister (D, L, NL,
performance indicators and targets (e.g. NL, UK, to be introduced in IRL) which are discussed in Chapter 5.
I ökande omfattning uppsätter och över­vakar medlemsstaterna även effektiviteten och målsätt­ningarna (t.ex. NL, UK, på väg att introduceras i IRL) vilka diskuteras i kapitel 5.
be contacted in some Member States if the required information cannot be obtained from the taxpayer him­self (e.g. Germany).
Tredje man får i några med­lemssstater bara kontaktas om den begärda informatio­nen inte kan erhållas från den skattskyldige själv (t.ex. D).
The similarities with the process of risk analysis and categorization of taxable persons and the interrelation­ships between control and debt management have led some Member States to set up specialized units for specific categories of debts or traders which combine control and collection functions.
Likheterna med förfarandena för riskanalys och katego­risering av skattskyldiga och de inbördes förhållandena mellan kontroll och skuldhantering har föranlett några medlemsstater att upprätta specialiserade enheter för särskilda kategorier av skulder eller näringsidkare vilka förenar kontroll­ och uppbördsfunktionerna.
Such special recovery units already exist for large businesses (E, NL), for large debts (IRL), for specific categories of business (NL) and for specific payment schemes (UK).
Dessa spe­cialiserade indrivningsenheter finns redan för större nä­ringsidkare (E, NL), för stora skulder (IRL), för särskil­da företagskategorier (NL) och särskilda avbetalnings­planer (UK).
Banking secrecy may be an obstacle in some Member States which cannot be eliminated (L) or only in excep­tional cases, for example, fraud (D, E), on the basis of special court warrants (IRL, Ρ), whereas others (DK, E, F, GR, I, NL) may have easier access to financial insti­tutions' information.
Banksekretessen kan i några medlemsstater vara ett hin­der, som inte kan undanröjas (L) eller endast i extraor­dinära fall, t.ex. i bedrägerifall (D, E), eller med stöd av särskilda domstolsbeslut (IRL, Ρ), medan andra med­lemsstater (DK, E, F, EL, I, NL) lättare får tillgång till information hos finansiella institutioner.
Furthermore, fiscal advisers or clients may have a right to refuse to supply information if thereby jeopardizing their duty of professional or other confidentiality (D, E).
Dessutom kan skatterådgivare eller kunder ha rätt att vägra att ge upplysningar om de genom detta äventyrar sin yrkes­plikt eller bryter annan sekretess (D, E).
Most countries using developed risk analysis techniques, while pursuing all debts, give special priority to en­forcing the debt recovery of larger ones (DK, E, F, GR, IRL, Ρ, UK) and some do the same with difficult debts (e.g. B, D, GR, F, IRL).
De flesta länder, som utnyttjar utvecklade tekniska me­toder för riskanalys för alla skulder, prioriterar indriv­ningen av de större skulderna (DK, E, F, EL, IRL, Ρ, UK) och en del gör detsamma med svåra skulder (t.ex. B, D, EL, F, IRL).
Further difficulties stem from the procedure of order of attachment according to which certain administrations are obliged to attach the assets and rights of the debtor in a particular order (E, P) thus making it necessary to investigate the financial position in detail.
Ytterligare svårigheter härrör ur bestämmelser i beslag­ordningen i vissa länder, enligt vilka förvaltningarna är skyldiga att beslagta gäldenärens tillgångar och rättighe­ter i en särskild ordning (Ε, P) och som därför gör det nödvändigt att utreda det ekonomiska läget i detalj.
In Portugal, for example, movable assets have to be attached before seizure of immovable assets may be undertaken.
I Portugal måste exempelvis rörliga tillgångar beslagtas innan fasta tillgångar kan inkrävas.
The processing of information may lead the administra­tion to classify debts into three main categories:
Bearbetning av information kan leda till att förvaltning­arna delar in skulderna i tre huvudkategorier.
(a) debts which are recoverable by direct enforcement;
a) Skulder som är indrivningsbara omgående.