natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Authority’s Decision No 721/07/COL to initiate the procedure was published in the Official Journal of the European Union and the EEA Supplement thereto [10].
Övervakningsmyndighetens beslut nr 721/07/KOL om att inleda förfarandet offentliggjordes i EUT och i EES-komplementet till denna.
The Authority called on interested parties to submit their comments thereon.
Övervakningsmyndigheten uppmanade berörda parter att inkomma med synpunkter på detta.
The Authority received no comments from interested parties.
Inga synpunkter från berörda parter inkom till övervakningsmyndigheten.
DESCRIPTION OF THE PROPOSED MEASURES
BESKRIVNING AV DE FÖRESLAGNA ÅTGÄRDERNA
The notification entailed two separate measures: a tonnage tax scheme and a special refund scheme for ship-owners.
Anmälan omfattar två separata åtgärder: en ordning för tonnageskatt och en särskild återbetalningsordning för rederier.
The two measures will be described here below.
De två åtgärderna beskrivs nedan.
TITLE AND OBJECTIVE OF THE NOTIFIED SCHEMES
DE ANMÄLDA STÖDORDNINGARNAS BENÄMNING OCH SYFTE
The scheme ‘Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi’, i.e., state aid to maritime transport in Iceland comprises both notified measures.
Stödordningen ”Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi”, dvs. statligt stöd till sjötransportsektorn på Island, omfattar båda de anmälda åtgärderna.
The objective of the scheme is to support maritime transport in Iceland by giving advantages to ship-owners with a view to encouraging them to register in Iceland, rather than sailing under a convenience flag.
Syftet med stödet är att stödja sjötransporten på Island genom att bevilja förmåner till rederier för att uppmuntra dem att registrera sig på Island i stället för att segla under bekvämlighetsflagg.
NATIONAL LEGAL BASIS FOR THE NOTIFIED MEASURES
NATIONELL RÄTTSLIG GRUND FÖR DE ANMÄLDA STÖDÅTGÄRDERNA
The legal basis for the above mentioned measures is Act 86/2007 on the Taxation of merchant vessel operations ‘Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar’ (hereinafter the ‘Tonnage Tax Act’).
Den nationella rättsliga grunden för stödåtgärderna är lag 86/2007 om beskattning av verksamhet som bedrivs av handelsfartyg ”Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar” (nedan kallad lagen om tonnageskatt).
The Tonnage Tax Act needs to be seen in connection with Act 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá on the Icelandic International Ship Register [11] (hereinafter the ‘IIS’) which entered into force on 1 January 2008 [12].2.3.
Lagen om tonnageskatt måste bedömas tillsammans med lag 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá, dvs. lagen om det isländska internationella fartygsregistret [11] (Icelandic International Shipregister, nedan kallat IIS) som trädde i kraft den 1 januari 2008.
THE TONNAGE TAX
[12]2.3 TONNAGESKATTEN
In Iceland, the standard corporate tax rate is 15 % [13].
Den normala bolagsskatten på Island är 15 procent.
The Tonnage Tax Act provides that, instead of applying directly the normal corporate tax of 15 % on the profit generated by the shipping activities, shipping companies may benefit from a more favourable tonnage tax calculated on the basis of a notional profit per day depending on the actual tonnage of the ship concerned.
I lagen om tonnageskatt fastställs att i stället för att direkt tillämpa den normala bolagsskatten för vinst på 15 procent på vinst från sjöfartsverksamhet kan rederier utnyttja en mer förmånlig tonnagebeskattning som gör det möjligt för dem att beräkna sin vinst genom att tillämpa en teoretisk vinstsats per dag på det berörda fartygets verkliga tonnage.
If a shipping company wishes to remain subject to the normal corporation tax rules in order to calculate its profits, it may do so.The notional profit obtained by applying a set rate to the actual tonnage is then subject to the standard corporate tax.
Om ett rederi vill fortsätta att omfattas av reglerna för den normala bolagsskatten för att beräkna sina vinster står det rederiet fritt att göra detta.Den normala bolagsskatten tillämpas därefter på den teoretiska vinstsatsen på fartygets verkliga tonnage.
The tonnage tax regime thus exempts eligible companies from regular corporate tax on profits derived from shipping as long as the profits are retained in companies within the scheme.
Genom ordningen för tonnageskatt undantas följaktligen de stödberättigade företagen från normal bolagsskatt på vinst från sjöfartsverksamhet så länge som vinsterna stannar kvar inom de företag som ingår i ordningen.
The exemption does not apply to interest, profits from net share trading, or income from other sources.
Undantaget är inte tillämpligt på räntor, vinster från nettohandel eller inkomster från andra källor.
Principal activities
Huvudverksamhet
The scheme covers ships registered on the IIS of at least 100 GT used for the transportation of people or cargo abroad and transportation of cargo domestically.
Ordningen omfattar fartyg på minst 100 bruttoton (GT) som är registrerade i IIS och som används för internationella passagerar- eller godstransporter och nationella godstransporter.
Article 3 of the Tonnage Tax Act specifies that the transport of cargo or passengers is to be done by means of:
I artikel 3 i lagen om tonnageskatt anges att gods- eller passagerartransport ska ske genom
merchant vessels owned by the vessel operator;
handelsfartyg som ägs av fartygsoperatören,
merchant vessels leased without crew (bareboat charter);
handelsfartyg som hyrs utan besättning (s.k. bareboat charter),
merchant vessels leased with crew (time charter).
handelsfartyg som hyrs med besättning (s.k. time charter).
Merchant vessel operations do not include the leasing of bareboat charter for longer periods than three years.
Handelsfartygsverksamhet omfattar inte fartyg som är inhyrda utan besättning i perioder längre än tre år.
The Icelandic authorities have indicated that there is no particular rule regarding the proportion of merchant vessels that may be leased with or without a crew compared to those owned by the vessel operator.
De isländska myndigheterna har uppgett att det inte finns några särskilda bestämmelser om storleken på de handelsfartyg som får hyras med eller utan besättning jämfört med de fartyg som ägs av rederiet.
Article 4 of the Tonnage Tax Act provides that the following activities are not eligible under the Act: fishing, harbour constructions, diving, piloting and salvage, educational and schooling activities or other social activities, sports, entertainment and leisure activities including whale watching and passenger transport between ports within Iceland that are not ports of calls between countries.
I artikel 4 i lagen om tonnageskatt fastställs att följande verksamheter inte är stödberättigande enligt lagen: fiske, hamnbyggen, dykning, lotsning och bärgning, utbildnings- och skolverksamheter eller andra sociala verksamheter, sport, nöjes- och fritidsverksamheter, inklusive valsafari, samt transporter mellan hamnar på Island som inte är anlöpningshamnar mellan länder.
The Icelandic authorities confirmed that towing and dredging are not eligible under the Act.
De isländska myndigheterna har bekräftat att bogser- och mudderverksamhet inte är stödberättigande enligt lagen.
Ancillary activities
Underordnad verksamhet
Article 3 of the Tonnage Tax Act provides that the following ancillary activities are eligible:
I enlighet med artikel 3 i lagen om tonnageskatt är följande underordnade verksamheter stödberättigande:
the use of containers in cargo transportations;
Användning av containrar vid godstransporter.
the operation of loading, unloading and maintenance facilities;
Verksamheter som rör lastning, lossning och underhåll.
the operation of ticket sales and passenger terminals;
Drift av biljettförsäljnings- och passagerarterminaler.
the operation of offices and management facilities;
Drift av kontor och ledningslokaler.
the sale of consumer products on board merchant vessels.
Försäljning av konsumentprodukter ombord på handelsfartyg.
Registration in the IIS and full tax liability
Registrering i IIS och oinskränkt skattskyldighet
According to Article 1 of the Tonnage Tax Act,
I artikel 1 i lagen om tonnageskatt fastställs följande:
‘[l]imited liability companies and private limited companies, subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act 90/2003 on Income Tax, and operating merchant vessels registered in the Icelandic International Ship register (IIS), may decide to pay taxes on their merchant vessels operations in accordance with this Act instead of Act No 90/2003.’
”Publika aktiebolag och privata aktiebolag som är skattskyldiga enligt artikel 2.1.1 i lag 90/2003 om inkomstskatt och som bedriver verksamhet med handelsfartyg som är registrerade i det isländska internationella fartygsregistret (IIS) får välja att betala skatt på sin handelsfartygsverksamhet i enlighet med denna lag i stället för lag nr 90/2003.”
In addition to the requirement regarding eligible activities, the Tonnage Tax Act stipulates that the two following conditions must be complied with:
Förutom kravet på stödberättigande verksamheter fastställs i lagen om tonnageskatt att följande två villkor måste vara uppfyllda:
firstly, the vessels must be registered in the IIS.
För det första måste fartygen vara registrerade i IIS.
The Icelandic authorities argue that registration in the IIS is not considered to be a so-called flag link.
De isländska myndigheterna hävdar att registreringen i IIS inte anses utgöra ett så kallat flaggkrav.
No explicit flag link with Iceland strictu sensu is required.
Ingen uttrycklig Islandsflaggning krävs i strikt bemärkelse.
Indeed, according to Article 6 of Act No 38/2007 on the IIS ‘a merchant vessel that is registered in the Icelandic International Ship Register is considered to be an Icelandic vessel and has the right to sail under the national flag of Iceland’.
Faktum är att i enlighet med artikel 6 i lag nr 38/2007 om IIS ”anses ett handelsfartyg som är registrerat i det internationella isländska fartygsregistret vara ett isländskt fartyg och har rätt att föra Islands nationella flagga”.
The Icelandic authorities therefore describe the flag link as a right and not a condition for eligibility under the scheme.
De isländska myndigheterna beskriver följaktligen flaggkravet som en rättighet och inte som ett villkor för stödberättigande enligt ordningen.
A ship not flying the Icelandic flag could still have access to the tonnage tax as long as it is registered in the IIS.
Även fartyg som inte för isländsk flagg får utnyttja tonnageskatten så länge som de är registrerade i IIS.
In that regard, Article 4 of the same Act prescribes that registration is open where the ‘owner of the merchant vessel is an Icelandic citizen, a citizen of another State in the European Economic Area or the founding States of the European Free Trade Area, a citizen in the Faroe Islands or a legal entity registered in Iceland’.
I detta avseende föreskrivs det i artikel 4 i samma lag att registrering är tillåten om ”ägaren till handelsfartyget är isländsk medborgare, medborgare i en annan stat i Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller i en av de grundande staterna i Europeiska frihandelsområdet, medborgare i Färöarna eller är en juridisk person som är registrerad på Island”.
secondly, limited liability companies and private limited companies must be subject to taxation pursuant to Article 2(1) subparagraph 1 of Act No 90/2003 on Income Tax (hereinafter the ‘Income Tax Act’).
För det andra beskattas publika och privata aktiebolag i enlighet med artikel 2.1 i lag nr 90/2003 om inkomstskatt (nedan kallad lagen om inkomstskatt).
That provision provides that companies domiciled in Iceland are liable in Iceland to tax on their global income (full liability).
Enligt denna bestämmelse är företag som är etablerade på Island skattskyldiga där för sin totala inkomst (oinskränkt skattskyldighet).
A legal person is considered to be domiciled in Iceland if it is registered in Iceland, if it considers Iceland as its residence according to its bylaw, or if it has the real seat of its administration in Iceland.
En juridisk person anses vara etablerad på Island om företaget är registrerat där och om det betraktar Island som sin etableringsort enligt sin bolagsordning, eller om Island är centrum för företagets affärsverksamhet.
Article 3 of the Income Tax Act provides that non-domiciled companies are liable in Iceland to tax on income originating in Iceland (source taxation).
Enligt artikel 3 i lagen om inkomstskatt är icke-etablerade företag skattskyldiga på Island för skatt på inkomst som uppstår på Island (källbeskattning).
The Icelandic authorities have confirmed that the companies, in order to be eligible, need not be incorporated under Icelandic corporate law as Icelandic companies.
De isländska myndigheterna har bekräftat att företagen inte behöver vara registrerade som isländska företag enligt Islands bolagsrätt för att vara skattskyldiga.
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Företag som upptagna enligt en annan EES-stats bolagsskatt skulle följaktligen vara berättigade att delta i ordningen för tonnageskatt på villkor att de kompletterande kraven är uppfyllda.
Establishment of the tax base
Fastställande av beskattningsunderlaget
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
Enligt artikel 6 i lagen om tonnageskatt fastställs beskattningsunderlaget (den teoretiska vinstsatsen) på följande sätt:
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
Till och med 25000 NT – 30 ISK per 100 NT.
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
Från 25001 NT – 10 ISK per 100 NT.
No deductions are permitted from the tax base.
Inga avdrag är tillåtna från beskattningsunderlaget.
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
Beskattning i enlighet med lagen om inkomstskatt och separat bokföring
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
I artikel 4 i lagen om tonnageskatt anges att om en fartygsoperatör även bedriver andra verksamheter än de som är berättigade till tonnageskatt ska fartygsoperatören skatta för dessa verksamheter enligt lagen om inkomstskatt.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
I artikel 7 i lagen om tonnageskatt fastställs att inkomster och kostnader för verksamhet som bedrivs av handelsfartyg ska hållas separat från inkomster och kostnader för andra verksamheter i proportion till det bokförda värdet för de tillgångar som används i handelsfartygsverksamheten å ena sidan och för andra ändamål å andra sidan.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
I artikel 9 i lagen om tonnageskatt föreskrivs att kostnader för driften av handelsfartyg inte får dras av från inkomsten för en fartygsoperatör som är skattskyldig enligt lagen om inkomstskatt.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
Andra kostnader än finansiella kostnader, som samtidigt är relaterade till inkomst från handelsfartygsverksamhet och inkomst från annan verksamhet, ska delas upp i proportion till inkomsten.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Om ränteutgifter, värdeminskning och valutakursförluster i enlighet med artikel 49 i lagen om inkomstskatt samtidigt relaterar till inkomst från handelsfartygsverksamhet och inkomst från annan verksamhet ska sådana finansiella kostnader delas upp i proportion till det bokförda värdet för de tillgångar som används i handelsfartygsverksamheten å ena sidan och för andra ändamål å andra sidan.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
Kostnader som anses uppkomma från annan inkomst än inkomst från handelsfartygsverksamhet styrs av lagen om inkomstskatt.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
I enlighet med artikel 11 i lagen om tonnageskatt är förluster från handelsfartygsverksamhet inte avdragsgilla med avseende på beskattningen av andra verksamheter i enlighet med lagen om inkomstskatt.
Duration of the scheme and lock-in period
Ordningens varaktighet och bindningsperiod
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
De isländska myndigheterna har uppgett att de anmälda ordningarna gäller på obegränsad tid, men att de är villiga att återanmäla ordningarna efter en tidsperiod som överenskoms med övervakningsmyndigheten.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
I enlighet med artikel 2 i lagen om tonnageskatt är bindningsperioden tre år.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
Detta innebär att ett rederi som väljer att ansluta sig till ordningen för tonnageskatt måste stanna kvar inom ordningen i tre år.
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
SÄRSKILD ERSÄTTNING FÖR SJÖFARARES INKOMSTSKATT
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
De isländska myndigheterna har även anmält en stödordning för sjöfolks bruttolön, där rederier kan beviljas bidrag på 90 procent av den inkomstskatt som beräknats utifrån det anställda sjöfolkets bruttolöner.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
För att vara berättigat till bidraget måste rederiet vara ett publikt eller ett privat aktiebolag med oinskränkt skattskyldighet på Island, fartygen måste vara registrerade i IIS och rederiet måste anställa sjöfolk som är skattskyldiga på Island.
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
Följande fastställs i artikel 16 i lagen om tonnageskatt:
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
”Publika aktiebolag och privata aktiebolag som är skattskyldiga enligt artikel 2.1.1 i lag 90/2003 om inkomstskatt och som bedriver verksamhet med handelsfartyg (jfr artikel 3) som är registrerade i det isländska internationella fartygsregistret (IIS) ska beviljas ett bidrag som motsvarar 90 procent av den korrekt fastställda inkomstskatten och den kommunala inkomstskatten i innehållen skatt för besättningen på handelsfartyget i fråga, med beaktande av personliga skatteavdrag och avdrag för sjöfolk.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.
Den innehållna skatten ska i andra avseenden fördelas så att 5 procent betalas till statskassan och 5 procent betalas till den berörda besättningsmannens kommun.
This disposal shall replace the disposal of withholding tax and division according to the Act on Withholding Tax, the Act on Income Tax and the Act on Municipal Revenue base.
Kvittblivningen ska ersätta kvittblivning av innehållen skatt och uppdelning enligt lagen om innehållen skatt, lagen om inkomstskatt och lagen om kommunala inkomstunderlag.
The Minister of Finance shall, by means of a regulation, specify the implementation of payments pursuant to Paragraph 1, including the form of subsidy applications, payment times and balancing against unpaid public levels.’
Finansministern ska utfärda bestämmelser för att fastställa genomförandet av betalningar i enlighet med paragraf 1, inklusive formen för bidragsansökningar, betalningstider och utjämning mot obetalda statliga nivåer.”
The Icelandic authorities have confirmed that there are no eligibility criteria on the level of the seafarer other than being employed with a merchant shipping company and having tax liability in Iceland.
De isländska myndigheterna har bekräftat att det inte finns några kriterier för stödberättigande för sjöfolk, annat än att de ska vara anställda hos ett handelsrederi och vara skattskyldiga på Island.
The refund is only given for the income tax, calculated on the seafarers’ wages.
Denna ersättning ges endast för inkomstskatten, som beräknas utifrån sjöfolkets löner.
It does not cover any social security contributions.
Den omfattar inga socialförsäkringsavgifter.
The Icelandic authorities have also confirmed that the Icelandic nationality is not relevant in this respect.
De isländska myndigheterna har också bekräftat att isländskt medborgarskap inte är relevant i det här avseendet.
The seafarer does not need to have a residence in Iceland in order for the ship-owner to be able to qualify for the grant.
Sjöfolket måste inte ha sin bostadsort på Island för att rederiet ska vara berättigat till stödet.
AID RECIPIENTS, BUDGET, DURATION AND ENTRY INTO FORCE OF THE NOTIFIED MEASURES
STÖDMOTTAGARE, BUDGET, VARAKTIGHET OCH IKRAFTTRÄDANDE FÖR DE ANMÄLDA ÅTGÄRDERNA
The Icelandic authorities have not submitted any exact figures regarding the reduction of State revenue that will follow from the application of the tonnage tax scheme as compared with the tax revenue that would have followed from the application of the standard corporation tax.
De isländska myndigheterna har inte uppgett några exakta siffror när det gäller den minskning av statens inkomster som blir resultatet av tillämpningen av ordningen för tonnageskatt jämfört med de skatteintäkter som skulle ha genererats genom tillämpningen av den normala bolagsskatten.
The Icelandic authorities have indicated that the cost of the notified measures would depend on the number of vessels registering in the IIS.
De isländska myndigheterna har meddelat att kostnaden för de anmälda åtgärderna kommer att bero på antalet registrerade fartyg i IIS.
They expected that 12 vessels for which the tonnage tax is assumed to be on average ISK 120000, would register.
De förväntade sig att 12 fartyg, för vilka tonnageskatten antogs uppgå till i genomsnitt 120000 isländska kronor, skulle registrera sig.
The tonnage tax would then amount to ISK 1440000.
Tonnageskatten skulle då uppgå till 1440000 isländska kronor.
However, the preliminary estimate does not indicate the amount of ordinary corporate tax these 12 vessels would otherwise have paid.
I den preliminära uppskattningen anges emellertid inte det belopp i normal bolagsskatt som skulle ha betalts för dessa 12 fartyg om de inte omfattades av ordningen.