natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It must therefore be determined whether the scenario under Section 24b contains an element of aid in the context of the ceiling for the reduced tax set at a volume of 25000 m3, and in the context of the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Eftersom bestämmelserna i § 24 b i den kodifierade lagen emellertid endast utgör en del av avgiftssystemet och de uppgifter som de danska myndigheterna har lämnat (se skäl 34 tredje strecksatsen) visar att utan taket skulle intäkterna från den avgift som föreskrivs i § 24 b i den kodifierade lagen för att finansiera planeringsverksamheten ha blivit mer än dubbelt så stora som avsett, finner kommissionen att taket i sig visserligen har visats innehålla stöd, men att det inte hotar den allmänna målsättningen för avgiften och att bestämmelserna i punkt 151 i miljöriktlinjerna har följts.
Tax ceiling set at 25000 m3
Enligt punkt 154 i miljöriktlinjerna ska stöd i form av nedsättningar eller befrielser från andra miljöskatter än de som omfattas av rådets direktiv 2003/96/EG anses vara förenliga med den inre marknaden för en tioårsperiod under förutsättning att villkoren i punkterna 155–159 är uppfyllda.
Regarding the existence of State aid in the context of the tax ceiling set at 25000 m3, the Danish authorities cannot invoke the differences in the enterprises' legal and factual situation, given that enterprises with a permit for extracting more than 25000 m2, which have the advantage of the ceiling, are subject to the same reference system as enterprises with a permit for extracting a maximum of 25000 m3 (payment of one third of the tax in Section 24) which are located in the same area.
Som angavs när det formella granskningsförfarandet inleddes är kriteriet om tio år inte relevant i detta fall.
Furthermore, the Danish authorities' argument, that the analysis of the degree to which there is an advantage must take as its basis the enterprises that pay taxes on a volume of no more than 25000 m3, rather than those that hold an extraction permit for more than 25000 m3 but which exclusively pay tax above 25000 m3, cannot be accepted, because recital 18 clearly states that, according to Section 24b, everyone pays one third of the tax in Section 24 as a norm.
Avgiften inrättades 2009, skulle tas ut fram till 2017 och avskaffades den 31 december 2011.
Moreover, setting a ceiling at 25000 m3 constitutes a lex specialis, which de facto derogates from the principle of paying one third of the tax (inasmuch as the higher the volume of water permitted to be extracted, the lower the tax will be in relative terms).
I punkt 155 i miljöriktlinjerna anges att när kommissionen analyserar skatteordningar som omfattar inslag av statligt stöd i form av nedsättningar av eller befrielser från sådan skatt ska den särskilt granska om stödet är nödvändigt och proportionellt och vilka verkningar det har inom de berörda ekonomiska sektorerna.
This derogation therefore directly gives rise to selectivity in the scheme, and it confers on enterprises with an extraction permit for more than 25000 m3 an advantage compared to enterprises with an extraction permit for a maximum of 25000 m3 even if all the enterprises subject to Section 24b are in the same factual and legal situation, given that they all have permits to use a private water extraction system and are subject to the same tax before the ceiling is applied.
I punkt 156 i miljöriktlinjerna förklaras att kommissionen ska förlita sig på information från medlemsstaterna för detta ändamål.
Therefore, more careful consideration should be given to the Danish authorities' argument that the ceiling is justified by the tax scheme's inherent logic.
Informationen ska å ena sidan omfatta respektive sektorer eller kategorier av stödmottagare som omfattas av befrielserna eller nedsättningarna och å andra sidan situationen för de viktigaste stödmottagarna inom varje berörd sektor och hur beskattningen kan bidra till miljöskyddet.
Currently the relevant case-law is included in the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, but at the time that the aid was granted, the relevant provisions were found in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter referred to as the ‘former Notice’).
De sektorer som beviljats undantag ska beskrivas väl och en förteckning över de största stödmottagarna inom varje sektor ska lämnas.
According to point 23 of the former Notice, the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
För varje sektor ska information ges om den bästa tekniken inom EES när det gäller att minska den miljöskada som skatten är inriktad på.
This is explained in more detail in point 24, which states that the progressive nature of an income tax scale or profit tax scale is justified by the redistributive purpose of the tax.
Kommissionen konstaterar att merparten av de krav som anges inte är relevanta med hänsyn till omständigheterna för det berörda taket.
The Danish authorities state that establishing the ceiling at 25000 m3 follows this logic.
Danmark har lämnat uppgifter om stödmottagarna för taket i förhållande till de mängder som anges i tillstånden.
The Commission does not agree with this view.
Av uppgifterna framgår att inom primärproduktionssektorn var den genomsnittliga volym som omfattades av uttagstillstånd ungefär 35600 m3 år 2009, 36300 m3 år 2010 och 39000 m3 år 2011.
Introducing a tax ceiling for the largest volumes certainly does not bring about a higher tax rate for those holding permits to extract the largest volumes of water.
Det enda kriterium som verkligen kan bedömas i förteckningen i punkt 156 i miljöriktlinjerna är hur beskattningen kan bidra till miljöskyddet.
On the contrary, due to the ceiling they can pay an amount that is lower (even significantly lower) than what they would have paid without the ceiling.
Kommissionen konstaterar i detta sammanhang att avgiften i sig kan bidra till miljöskyddet i och med att den gör det möjligt att finansiera en inventering av vattenresurserna i syfte att förbättra förvaltningen av dem.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Enligt punkt 157 i miljöriktlinjerna måste stöd i form av nedsättningar eller befrielser vara nödvändiga och proportionella.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
I punkt 158 i miljöriktlinjerna anges att kommissionen kommer att anse att stödet är nödvändigt om följande villkor uppfylls samtidigt:
Firstly, the absence of a discretionary element does not automatically mean that there is no selectivity.
Miljöskatten måste utan nedsättning leda till en väsentlig ökning av produktionskostnaden för varje sektor eller kategori av enskilda stödmottagare.
Furthermore, the Commission points out that the objective of the land tax ceiling, which case N 472/2002 concerned, was to limit the consequences of the general increase in land values in Denmark, which would affect the tax level for all economic operators in the agricultural sector, while in the present case only some of the economic operators in the agricultural sector (those that hold extraction permits for more than 25000 m3 of water) have benefited from the measure.
I punkt 159 i miljöriktlinjerna anges att kommissionen kommer att anse att stödet är proportionellt om ett av följande villkor är uppfyllt:
In the light of the above information, the Commission does not consider the conditions in points 24 and 27 of the former Notice to have been sufficiently met.
Stödmottagare betalar minst 20 % av den nationella avgiften, om inte en lägre avgiftsnivå kan motiveras med att snedvridningen av konkurrensen är liten.
Therefore the Commission concludes that the tax ceiling in Section 24b is not justified as a consequence of the system's nature or inherent logic, and that it is therefore selective.
Ett villkor för nedsättningarna eller befrielserna är att medlemsstaterna och de stödmottagande företagen eller företagssammanslutningarna ingår avtal genom vilka företagen eller företagssammanslutningarna åtar sig att nå miljöskyddsmål som har samma effekt som tillämpningen av led a eller b eller gemenskapens lägsta skattenivå.
Tax exemptions for permits for a maximum of 6000 m3
Sådana avtal eller åtaganden kan bl.a. avse minskningar av energikonsumtionen, utsläppsminskningar eller andra miljöfrämjande åtgärder och måste uppfylla följande villkor:
As regards the full tax exemption for holders of an extraction permit for a maximum of 6000 m3 per year, the Danish authorities themselves acknowledge that the measure is selective in the sense that it confers an advantage on certain enterprises.
Varje medlemsstat måste förhandla fram innehållet i avtalen och särskilt fastställa målen och en tidtabell för att uppnå dem.
The Danish authorities emphasise, however, the insignificant size of the amount that would have to be paid in the absence of this exemption (see recital 35) and therefore they justify the exemption on the grounds of the scheme's administrative management.
Medlemsstaterna ska se till att de åtaganden som gjorts genom dessa avtal övervakas på ett oberoende och lämpligt sätt.
The Commission notes that the unpaid amounts are very modest, and also acknowledges that collecting insignificant amounts, such as the amounts in this case, would have resulted in a significant administrative burden with disproportionately high costs (administrative measures would have to be taken in connection with approximately 75000 permits in order to collect individual amounts of approximately EUR 40 per year (see recitals 19 and 35).
Avtalen ska ses över regelbundet med beaktande av den tekniska utvecklingen och utvecklingen på andra områden, och de ska föreskriva effektiva sanktioner som tillämpas om åtagandena inte fullgörs.
The very objective of a tax scheme, however, is to give a State the opportunity to create revenue, and not to squander resources only to end up not collecting any or even registering a loss. At the same time, the absence of a reporting obligation for smaller permits would have made it necessary to carry out full administrative checks, which, again, would have resulted in significant costs. On that basis, the Commission can conclude that the full tax exemption on extraction permits for a maximum of 6000 m3 is justified by the Danish tax system's nature and inherent logic, and that it therefore does not entail selectivity nor does it constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
När det gäller punkt 158 a i miljöriktlinjerna och de danska myndigheternas undran över varför kommissionen är intresserad av företag i andra medlemsstater som inte får samma fördel som de danska företag som betalar en nedsatt avgift eller är befriade från avgiften, förklarar kommissionen att det avgiftstak som tillämpas för en produktionsfaktor inom jordbruket (vatten) innebär att stödmottagarna slipper betala ett belopp och som i stället kan användas för produktion av produkter som även produceras i andra medlemsstater, vilket kan snedvrida konkurrensen.
State resources, imputability to the State and effect on trade and competition between Member States in the context of the tax ceiling set at 25000 m3
Denna besparing innebär att de får lägre produktionskostnader, vilket i slutändan kan störa handeln med jordbruksprodukter, som är betydande på europeisk och global nivå.
The other characteristics of State aid referred to in the opening decision are still present in the context of the tax ceiling set at 25000 m3.
Beslut C 30/2009 som de danska myndigheterna hänvisar till (se skäl 44) följer samma logik.
The aid is funded with State resources, given that the State forgoes revenue by establishing a tax ceiling which favours certain undertakings (those with extraction permits for more than 25000 m3) and which can affect trade in consideration of their large number (see footnote 20) and distort competition (see footnote 21), in particular because beneficiaries were able to use the unpaid amounts for other purposes related to their economic activity.
Där understryks i punkt 35 att den avgiftsbefrielse som beviljas för den berörda produkten (cement) snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen på de marknader där den berörda produkten konkurrerar med andra produkter och att den kan påverka handeln mellan medlemsstaterna eftersom det handlas med cement på europeisk och global nivå.
Finally, the Commission cannot agree with the Danish authorities' argument that enterprises in the other Member States are not subject to the same taxes as Danish enterprises and that it is therefore difficult to determine how the latter could have gained a competitive advantage (see recital 48).
När det gäller punkt 158 b i miljöriktlinjerna kan kommissionen godta de danska myndigheternas synpunkt om att den ökning av produktionskostnaderna som en betalning av hela avgiften skulle ha lett till (ungefär 4 %–7,7 % – se skäl 45) inom sektorn för primärproduktion kan anses vara väsentlig med hänsyn till vad som har betraktats som en väsentlig höjning i ett annat ärende.
According to the case-law of the Court of Justice, ‘it should be observed that, in the application of Article 92(1), the point of departure must necessarily be the competitive position existing within the common market before the adoption of the measure in issue’.
Dessa hänsyn kan dock inte tillämpas på taket vid 25000 m3, eftersom även de danska myndigheterna medger att produktionskostnaderna utan ett sådant tak endast skulle ha blivit 1,25–2,20 % större, vilket är en mycket mindre ökning än den som ansågs vara väsentlig i ärende N 327/08, som de danska myndigheterna hänvisar till.
Therefore it is the situation as it was prior to the tax, and thus also before the ceiling was introduced, that needs to be considered.
De danska myndigheternas argument om att kriteriet om en väsentlig ökning av produktionskostnaden måste kopplas till kriteriet om minskad försäljning på grund av de ökade kostnadernas inverkan på kunderna kan för övrigt inte godkännas, eftersom det tydligt anges i punkt 158 i miljöriktlinjerna att alla villkor som anges där (objektiva kriterier för val av stödmottagare, väsentlig ökning av produktionskostnaderna utan nedsättning av skatten och minskad försäljning om de ökade kostnaderna förs över på kunderna) måste vara uppfyllda och att de danska myndigheternas påstående om att det inte går att överföra de ökade kostnaderna på kunderna (se skälen 45 och 102) inte i något fall kan anses göra det möjligt att avgöra om en ökning av produktionskostnaderna är väsentlig eller ej.
In that context it can be determined that the introduction as such of the tax and of the ceiling (which de facto corresponds to a reduction of the tax and did not exist before the tax was introduced) favoured certain beneficiaries which were exempted from paying an amount that they have instead been able to use to fund their activities in competition with other economic operators on the market.
När det gäller punkt 158 c i miljöriktlinjerna konstaterar kommissionen att de danska myndigheterna inte har överlämnat de beräkningar som anges i den punkten.
According to established case-law, the Treaty contains detailed rules for removing distortions that typically result from discrepancies among the Member States' tax systems.
Dessa uppgifter hade dock på ett betydligt bättre sätt än de danska myndigheternas argument kunnat göra det möjligt att avgöra om de ökade produktionskostnadernas inverkan på kunderna verkligen hade lett till minskad försäljning även om ökningen inte är väsentlig (se föregående skäl).
Changing a specific cost factor within an economic sector in a Member State risks upsetting the balance (in this case in particular, by favouring certain undertakings over others).
Argumentet om att uttaget av vatten minskar om hela avgiften ska betalas (se skäl 46) kan inte godtas eftersom avgiften tillämpas på en teoretisk förbrukningsnivå (den mängd som anges i tillståndet) och inte på företagets verkliga förbrukning.
Given that it has been shown that the tax ceiling constitutes State aid, it needs to be examined whether that aid can be declared compatible with the internal market.
Sammantaget innebär detta att de danska myndigheterna inte kan visa att samtliga kriterier i punkt 158 i miljöriktlinjerna är uppfyllda på primärproduktionsnivå, vilket de måste vara för att stödet ska betraktas som nödvändigt.
According to Article 107(2) and (3) TFEU, certain measures can be exceptionally considered to be compatible with the internal market.
Här understryker kommissionen att övervägandena i skälen 90–100 även gäller företag som bearbetar jordbruksprodukter.
The only derogation that can be invoked in this case is Article 107(3)(c), which specifies that aid to facilitate the development of certain economic activities or of certain economic areas may be considered to be compatible, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
Kommissionen konstaterar också att de danska myndigheterna själva har medgett att de inte kan visa att det kriterium om nödvändighet som anges i punkt 158 i miljöriktlinjerna (se skäl 50) var uppfyllt i samtliga fall och att de sifferuppgifter som de danska myndigheterna har lämnat inte påverkar denna slutsats, eftersom uppgifterna (dvs. bidragsekvivalenten för det mottagna stödet) inte gör det möjligt att avgöra om miljöavgiften utan nedsättning (dvs. i detta fall utan tak) leder till en väsentlig ökning av produktionskostnaderna inom sektorn för bearbetning av jordbruksprodukter.
In order to apply this derogation, the non-notified aid, which in this case concerns environmental aid in the agricultural sector, must be examined on the basis of the rules that applied at the time the aid was granted, in this case on the basis of the Community guidelines for State aid in the agriculture and forestry sector 2007 to 2013.
När det gäller punkt 159 a i miljöriktlinjerna anser kommissionen att kriteriet om en jämförelse med den bästa tekniken inom EES inte är relevant i detta fall (se skäl 98), eftersom de avtal som i allmänhet styr EES inte är tillämpliga på jordbrukssektorn och det i detta fall inte handlar om att införa teknik, eftersom det är fråga om en kartläggning av vattenresurser i syfte att förbättra förvaltningen av dem, och inte heller handlar om att minska föroreningar, eftersom ärendet gäller uttag av vatten.
According to point 62 of these guidelines, the Commission must examine aid measures that do not fall under the guidelines on the basis of the Community guidelines on State aid for environmental protection (the Environmental Guidelines).
När det gäller punkt 159 b i miljöriktlinjerna konstaterar kommissionen att de danska myndigheterna själva medger att vissa företag inte har kunnat betala minst 20 % av avgiften.
Aid in the form of reductions of or exemptions from environmental tax, such as those under discussion in this case, are subject to the provisions of points 151, 154 and 155 to 159 of the Environmental Guidelines.
De danska myndigheternas argument om att kommissionen borde utgå från genomsnitt kan inte godtas eftersom det tydligt framgår av punkt 159 b att det enda undantaget från principen om att 20 % av den nationella skatten ska betalas är att snedvridningen av konkurrensen är begränsad och användningen av genomsnitt kan inte i sig bevisa att snedvridningen av konkurrensen är begränsad.
Environmental taxes are defined in paragraph 70(14) of the 2008 Environmental Guidelines as ‘a tax whose specific tax base has a clear negative effect on the environment or which seeks to tax certain activities, goods or services so that the environmental costs may be included in their price and/or so that producers and consumers are oriented towards activities which better respect the environment.’
När det slutligen gäller punkt 159 c i miljöriktlinjerna har de danska myndigheterna inte lämnat några uppgifter som visar att det finns avtal om miljöskyddsmål.
The tax in this case is in agreement with this definition, seeing that the consumption of water resources can harm the environment if that consumption is not correctly managed (which, incidentally, is the reason why the revenue from the tax is to be used to survey water resources).
Med hänsyn till vad som anges i skälen 89–109 kan kommissionen inte dra slutsatsen att samtliga gällande villkor i miljöriktlinjerna är uppfyllda och de tvivel som kommissionen uttryckte i beslutet om att inleda förfarandet har inte heller undanröjts.
Furthermore, the tax ceiling is considered as resulting in a reduction of the amount that normally ought to have been paid.
När det gäller de danska myndigheternas hänvisning till den tillfälliga ramen för krisstöd ansåg kommissionen i den första ramen, som tillämpades från och med den 17 december 2008, att det var nödvändigt att tillfälligt tillåta ett begränsat stöd inom tillämpningsområdet för artikel 87.1 i EUF-fördraget (eftersom gränsvärdet för stöd av mindre betydelse överskreds), genom att betrakta det som förenligt med den inre marknaden på grundval av artikel 107.3 c i EUF-fördraget, förutsatt att samtliga följande villkor var uppfyllda:
According to point 151 of the Environmental Guidelines, aid in the form of reductions of or exemptions from environmental taxes will be considered compatible with the internal market provided that the aid contributes at least indirectly to an improvement in the level of environmental protection and that it does not undermine the general objective pursued by the tax.
Stödet får inte överstiga ett kontantbidrag på 500000 euro per företag; alla siffror ska anges i bruttobelopp, dvs. före avdrag för skatter och avgifter; om stöd ges i annan form än bidrag ska stödbeloppet vara stödets bruttobidragsekvivalent.
The Commission can accept the Danish authorities' argument in recital 42 that the objective of the general tax scheme was to improve the level of environmental protection by taxing the largest consumers of drinking water more effectively, thereby giving them an incentive to reduce their consumption.
Stödet beviljas i form av en stödordning.
However, it is still of the opinion that the ceiling laid down in Section 24b (which is the relevant section of the scheme, as it contains the aid element to be examined with regard to compatibility with the internal market) risked undermining the general objective of the tax (collecting sufficient revenue to fund surveys of the water resources — see recital 69), given that the tax burden is no longer imposed on the biggest consumers, but rather exempts those who hold the largest extraction permits from paying a significant part of the tax.
Stödet beviljas företag som inte befann sig i svårigheter den 1 juli 2008 (begreppet företag i svårigheter avser när det gäller stora företag ett sådant företag som definieras i punkt 2.1 i gemenskapens riktlinjer för statligt stöd till undsättning och omstrukturering av företag i svårigheter, och när det gäller små och medelstora företag, ett sådant företag som definieras i artikel 1.7 i kommissionens förordning (EG) nr 800/2008).
However, given that the provisions of Section 24b constitute only one element of the tax mechanism and without the ceiling the amount collected would, according to the information provided by the Danish authorities (see the third paragraph of recital 34), have been twice as large as the amount that the tax in Section 24b was intended to generate to fund management planning, the Commission finds that even though the ceiling does contain an element of State aid as shown above, it does not undermine the general objective of the tax, and the provisions of point 151 of the Environmental Guidelines are therefore complied with.
Det får beviljas företag som inte befann sig i svårigheter vid den tidpunkten men råkade i svårigheter senare som följd av den globala finansiella och ekonomiska krisen.