natgillin/translations-raw huggingface dataset:
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of tax due.
Resultat blir att detaljhandlare med låg omsättning antingen inte omfattas av detaljhandelsskatten eller att de omfattas av skatten vid betydligt lägre genomsnittliga effektiva satser än detaljhandlare med hög omsättning, vilket minskar de kostnader företag med liten omsättning måste bära i jämförelse med företag som har hög omsättning.
A measure that entails a reduction of a tax or a levy gives rise to an advantage because it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State.
Eftersom ett företags omsättningsbelopp i viss mån korrelerar med storleken på företaget kan lagens progressiva satsuppbyggnad sägas ge en ekonomisk fördel till mindre detaljhandlare på bekostnad av större detaljhandlare, genom att skattebördan och den genomsnittliga effektiva skattesatsen för dessa företag minskar.
The Act lays down a progressive rate structure that applies to all undertakings subject to the retail tax and the tax burden carried by each retailer depends on the brackets into which its turnover falls.
De kostnader som utgörs av skatten i slutet av månaden för varje 100 zloty i omsättning är noll för företag med en total omsättning på högst 17 miljoner zloty och ökar gradvis till 0,8 % för detaljhandlare med en total omsättning på över 17 miljoner zloty men som inte överstiger 170 miljoner zloty, och ökar ytterligare till 1,4 % för detaljhandlare med en total omsättning på över 170 miljoner zloty, vilket framgår av tabellen nedan:
The progressive character of the tax has the effect that not only the amount of tax but also the average percentage of the tax levied on a retailer's turnover from retail sales increases when its turnover increases and reaches the next upper bracket.
Omsättning (PLN)
As a result, retailers with low turnover are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates than retailers with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Marginalsats (%)
Since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking, the progressive rate structure under the Act can be said to confer an economic advantage on smaller retailers to the detriment of larger retailers in the form of a reduction of their tax burden and a reduction in the average effective tax rate to which those undertakings are subject.
Skatt (Zloty)
Indeed, the cost represented by the tax at the end of the month for each PLN 100 turnover will be zero for undertakings with total turnovers not exceeding PLN 17 million; will progressively increase towards 0,8 % for retailers with total turnovers above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million; and further increase towards 1,4 % for retailers with total turnovers in excess of PLN 170 million as illustrated in the table below:
Skatt/Omsättning (%)
Turnover (PLN)
Den progressiva satsstrukturens diskriminering mellan detaljhandlare på grundval av deras storlek innebär också att enskilda detaljhandlare som är verksamma som franchisetagare enligt en franchisemodell ges en förmån, eftersom deras skattebörda beräknas utifrån månadsomsättningen från detaljhandelsförsäljning i deras enskilda butiker snarare än utifrån hela kedjans månatliga omsättning, vilket är fallet för detaljhandelskedjor som är verksamma enligt en holdingbolagsmodell.
Marginal rate (%)
Selektivitet
Tax (PLN)
En åtgärd är selektiv när vissa företag eller viss produktion gynnas i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
Tax/Turnover (%)
När det gäller skattesystem har EU-domstolen slagit fast att åtgärdens selektivitet i princip bör bedömas genom en analys i tre steg.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
Först identifieras det allmänna eller normala skattesystemet som gäller i landet: ”referenssystemet”.
Selectivity
För det andra bör det fastställas om en viss åtgärd utgör ett undantag från det systemet, eftersom den gör åtskillnad mellan ekonomiska aktörer som, mot bakgrund av systemets inneboende mål, är i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Om åtgärden i fråga inte utgör ett undantag från referenssystemet är den inte selektiv.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
Gör den det (och därmed är selektiv vid första påseendet) måste det i analysens tredje steg fastställas om undantagsåtgärden motiveras av (referens-) skattesystemets art eller generella utformning.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Om en åtgärd är selektiv vid första påseendet och motiveras av skattesystemets art eller generella utformning betraktas den inte som selektiv och omfattas därmed inte av artikel 107.1 i fördraget.
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Referenssystem
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Referenssystemet består av en konsekvent uppsättning regler som gäller generellt för alla företag som omfattas av systemets tillämpningsområde, som definieras av dess syfte.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
I motsats till vad Polen hävdar kan syftet med detaljhandelsskatten inte sägas vara att finansiera budgeten för utgifter inom barnbidragsprogrammet 500+.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Polen har bekräftat att skatteintäkterna inte kan anslås helt och uteslutande för att finansiera en viss typ av utgifter och därmed fastställa en koppling mellan barnomsorg och detaljhandelssektorn, och den påstådda kopplingen mellan kostnaden för barnbidragsprogrammet och storleken på omsättningen i detaljhandelsledet har inte heller kunnat slås fast.
System of reference
Finansieringen av barnbidragsprogrammet 500+ kan inte betraktas som ett särskilt mål för detaljhandelsskatten.
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
Detaljhandelsskattens syfte är snarare att beskatta omsättningen för alla ekonomiska aktörer som är involverade i försäljningen av varor till fysiska konsumenter.
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Mot bakgrund av detta syfte måste alla företag vars omsättning härrör från försäljning av varor till fysiska personer anses befinna sig i en liknande faktisk och rättslig situation.
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
Kommissionen anser därför att referenssystemet är den detaljhandelsskatt som tillämpas på omsättningen i företag som bedriver detaljhandelsförsäljning av alla typer av varor i Polen.
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Tvärtemot vad Polen hävdar bör referenssystemet inte begränsas till företag vars omsättning överstiger 17 miljoner zloty på grund av det faktum att detaljhandelsföretag vars månatliga omsättning från detaljhandelsförsäljning inte överstiger 17 zloty miljoner euro inte beskattas enligt lagen.
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
Detta undantag tillämpas på alla företag vars omsättning härrör från försäljning av varor, oavsett om de uppnår en omsättning på över 17 miljoner zloty eller ej.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Kommissionen anser inte att lagens progressiva skattesatsstruktur utgör en del av referenssystemet.
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
EU-domstolen har preciserat att det inte alltid räcker att begränsa selektivitetsanalysen till huruvida åtgärden utgör ett undantag från referenssystemet såsom det definierats av medlemsstaten.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
Man måste också avgöra om gränserna för systemet i fråga har utformats av medlemsstaten på ett konsekvent sätt eller tvärtom på ett klart godtyckligt eller snedvridet sätt, så att vissa företag gynnas framför andra.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
Istället för att fastställa generella regler som är tillämpliga på alla företag och från vilka undantag görs för vissa företag, skulle medlemsstaten kunna uppnå samma resultat och undvika reglerna för statligt stöd genom att justera och kombinera sina regler på ett sådant sätt att tillämpningen av reglerna medför olika bördor för olika företag.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
I detta hänseende är det särskilt viktigt att komma ihåg att EU-domstolen konsekvent hävdat att artikel 107.1 i fördraget inte gör någon åtskillnad mellan orsakerna till eller målen för de statliga ingripandena, vilka i stället bedöms mot bakgrund av resultatet, det vill säga oberoende av vilka tekniker som använts.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Resultatet av en den progressiva satsstruktur som fastställs genom lagen är att företag med liten omsättning från detaljhandelsförsäljning antingen inte omfattas av detaljhandelsskatten eller att de omfattas av skatten till betydligt lägre genomsnittliga effektiva skattesatser – dvs. för varje zloty som omsätts per månad – än företag med hög omsättning, vilket minskar de kostnader som företag med liten omsättning måste bära i förhållande till företag med hög omsättning.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Eftersom den genomsnittliga effektiva skattesatsen varierar för varje företag, är det inte möjligt för kommissionen att identifiera en enhetlig referenssats.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
Polen har heller inte angett någon specifik referenssats eller ”normal” sats, och har varken förklarat vad som berättigar en högre sats vid exceptionella omständigheter för detaljhandlare med hög omsättning, eller varför lägre satser bör tillämpas på näringsidkare med lägre omsättning.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
Effekten av den progressiva skattesatsstrukturen är därför att olika företag betalar olika effektiva satser beroende på deras omsättning per månad och, följaktligen, på deras storlek och företagsmodell.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Följaktligen kan den progressiva skattesatsstruktur som infördes genom lagen anses vara särskilt utformad för att främja mindre detaljhandlare framför större, genom att olika skattesatser tillämpas på den månatliga omsättningen hos företag som säljer varor till fysiska personer och företag med lägre omsättning därmed betalar en lägre genomsnittlig effektiv skattesats än företag med en högre omsättning, vilka också tenderar att vara utlandsägda, även om båda typerna av företag bedriver samma verksamhet.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
Den progressiva satsstrukturens diskriminering av detaljhandlare på grundval av deras storlek kan också anses gynna detaljhandlare som driver verksamhet enligt franchisemodell eller som är självständiga (t.ex. civilrättsliga bolag) framför dem som drivs enligt en holdingbolagsmodell.
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
Enligt artikel 6.1 i lagen ska ingen skatt tas ut på den del av detaljhandlarens månadsomsättning från försäljning som överstiger 17 miljoner zloty.
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.
För många detaljhandlare, i synnerhet inom undersektorn för livsmedel, innebär undantaget att de är helt befriade från all beskattning på den omsättning som härrör från deras detaljhandelsförsäljning, eftersom deras månatliga omsättning från denna verksamhet ligger under 17 miljoner zloty.
Since Poland has designed the tax in such a manner so as to favour certain undertakings (namely retailers with low levels of turnover – smaller retailers – and retailers operating under a franchise model or independently (not within a chain)), and disadvantage others (namely retailers with high levels of turnover – larger retailers – and retail chains operating under a holding company model), the reference system is selective by design in a way that is not justified in light of the objective of the tax, which is to tax the turnover of all retail operators.
Enligt offentligt tillgängliga uppgifter utfärdades 109 skattedeklarationer som fastställde det skattebelopp som skulle betalas för september 2016, medan det enligt det enligt det polska finansministeriets beräkningar finns ca 200000 näringsidkare som är verksamma inom detaljhandeln i Polen.
Consequently, the Commission considers the appropriate reference system in the present case to be the imposition of a single (flat) rate tax on the monthly turnover generated from retail sales, without the progressive tax structure being a part of that system.
Följaktligen hamnar den överväldigande majoriteten av företag som är verksamma inom undersektorn för livsmedel i detaljhandelssektorn i Polen under det tröskelvärde som fastställs i artikel 6.1 och betalar ingen detaljhandelsskatt.
Derogation from the system of reference
För detaljhandlare vars månatliga omsättning överstiger 17 miljoner zloty gäller följande: Den del av omsättningen per månad som understiger detta tröskelvärde är undantagen från beskattning, den del av månadsomsättningen som överstiger 17 miljoner zloty men understiger 170 miljoner zloty omfattas av en skattesats på 0,8 %, och den del av deras omsättning som överstiger 170 miljoner zloty omfattas av en skattesats på 1,4 %.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the application of the rules of reference in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the system of reference.
Polen gör åtskillnad mellan ”progressivitet i intervall” och ”global progressivitet” och hävdar att det inte finns några undantag från referenssystemet eftersom alla skattesatser (dvs. skattebefrielsen likvärdig med en sats på 0 %, och satserna 1,4 % och 0,8 %) tillämpas på samma villkor för alla företag.
Under Article 6(1) the Act, no tax is levied on the part of the retailer's monthly turnover from retail sales not exceeding PLN 17 million.
Båda typerna av progressiv beskattning leder dock till att olika genomsnittliga effektiva satser tillämpas för olika företag på grundval av deras omsättning – som är föremål för beskattning – och i slutändan på deras storlek.
For a significant number of retailers, notably in the grocery subsector, that exemption means that they are entirely exempt from any taxation on the turnover they derive from their retail sales, since their monthly turnover derived from that activity falls below PLN 17 million.
Av följande exempel på tre detaljhandlare (beskattningsbara personer) som har månatliga omsättningar på 10 miljoner zloty, 100 miljoner zloty och 750 miljoner zloty, framgår att trots att dessa handlare omfattas av samma skattesatser och att samma andel av deras inkomster faller inom samma tre intervall, skiljer sig deras faktiska genomsnittliga skattesats avsevärt.
According to publically available data, 109 tax declarations establishing the amount of tax due on the retail sales were emitted for the month of September 2016, whereas according to estimates of the Polish Ministry of Finance there are approximately 200000 retail operators operating in Poland.
För varje 100 zloty i genererad omsättning betalar detaljhandlare 1 ingen skatt, detaljhandlare 2 omkring 0,7 zloty och detaljhandlare 3 omkring 1,2 zloty.
Consequently, the vast majority of undertakings operating on the grocery subsector of the retail sector in Poland fall below the threshold established by Article 6(1) and pay no retail tax.
Månatliga intäkter från detaljhandelsförsäljning
As regards retailers that achieve a monthly turnover in excess of PLN 17 million: their monthly turnover below that threshold is exempted from taxation; their monthly turnover above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million is subject to a tax rate of 0,8 %; and the part of their turnover that exceeds PLN 170 million is taxed at a rate of 1,4 %.
Detaljhandlare 1
Poland makes a distinction between ‘bracketed progressivity’ and ‘global progressivity’ and claims that, since all tax rates (i.e. the tax exemption equivalent to a 0 % rate, and the 1,4 % and 0,8 % rates) are applied on the same terms to all undertakings, there is no derogation from the reference system.
10 miljoner zloty
However, both types of progressive taxation lead to different average effective rates being applied to different companies based on their turnover – which is the object of taxation – and ultimately their size.
Detaljhandlare 2
As the following example of three retailers (taxable persons) generating monthly turnovers of respectively PLN 10 million, PLN 100 million and PLN 750 million illustrates, although all retailers are subjected to the same tax rates and although the same portion of their income falls within the same three brackets, their effective average tax rates differ considerably.
100 miljoner zloty
Indeed for each PLN 100 of turnover generated, Retailer 1 bears no tax, Retailer 2 bears an amount of tax of around PLN 0,7 and Retailer 3 an amount of tax of around PLN 1,2.
Detaljhandlare 3
Monthly revenue from retail sales
750 miljoner zloty
Retailer 1
Skatt på den del av inkomsterna som inte överstiger 17 miljoner zloty
PLN 10 million
Skatt på den del av intäkterna som överstiger 17 miljoner zloty men som inte överstiger 170 miljoner zloty
Retailer 2
664000 zloty
PLN 100 million
(82999999 × 0,008 zloty)
Retailer 3
1224000 zloty
PLN 750 million
(152999999 × 0,008 zloty)
Tax due on portion of revenue not exceeding PLN 17 million
Skatt på den del av intäkterna som överstiger 170 miljoner zloty
Tax due on portion of revenue above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million
8120000 zloty
PLN 664000
(152999999 × 0,014 zloty)
(PLN 82999999 × 0,008)
Totalt skattebelopp att betala
PLN 1224000
9344000 zloty
(PLN 152999999 × 0,008)
Genomsnittlig effektiv skattesats
Tax due on portion of revenue above PLN 170 million
Såsom framgår av tabellen är det är just de progressiva satserna och de intervall inom vilka de tillämpas som gör att detaljhandelsskatten diskriminerar mellan återförsäljare (beskattningsbara personer) utifrån deras omsättning och därmed deras storlek.
PLN 8120000
På grund av den progressiva naturen hos de skattesatser som föreskrivs i lagen, är företag med hög omsättning föremål för både väsentligt högre marginella satser och avsevärt högre genomsnittliga skattesatser i jämförelse med näringsidkare med låga omsättningsnivåer.
(PLN 579999999 × 0,014)
Därför anser kommissionen att den progressiva satsstruktur som införts genom lagen avviker från referenssystemet – dvs. tillämpningen av en enda skattesats (ett schablonbelopp) på detaljhandelsförsäljning för alla företag som är verksamma inom detaljhandeln i Polen – till fördel för detaljhandlare med lägre omsättning dvs. mindre detaljhandlare.
Total tax due
Mot bakgrund av ovanstående anser kommissionen att åtgärden avviker från referenssystemet, och att den därför vid en första anblick är selektiv.
PLN 9344000
Berättigande på grund av systemets art eller allmänna struktur
Effective average tax rate
När kommissionen har visat att en statlig åtgärd vid första anblicken är selektiv, eftersom den mot bakgrund av referenssystemet medför en diskriminering mellan företag i en faktiskt och rättsligt jämförbar situation, ska medlemsstaten ge en motivering som grundar sig på skattesystemets natur eller på systemets allmänna funktion.