natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Such promotions foster sales and improve customer satisfaction which in turn increases the value of the Amazon brand in Europe.
Slutligen innehåller inte något av de fem M.comavtal som nämns i rapporten om internprissättning eller de elva ytterligare M.comavtal som Amazon har informerat kommissionen om bestämmelser som ger icke närstående avtalspartner tillgång till underliggande programvara eller algoritmer som används i Amazons e-handelsplattform.
The Amazon Prime program, which is effectively operated for European markets by LuxOpCo, has also been identified as a key marketing strategy by Company X.
medför också en skyldighet för Amazon Förenta staterna att bedriva flera typer av verksamhet utöver koncessionen av licenser för immateriella rättigheter.
A comparison of transport costs borne by LuxOpCo and those recharged to customers shows that only a small proportion is passed through to the customers.
Även om dessa avtal enligt Amazon omfattar tillträde till vissa immateriella rättigheter har dessa avtal en större räckvidd eftersom de omfattar de tjänster som Amazon Förenta staterna tillhandahåller partnerna i M.comavtalen.
Finally, the costs of dispatching ordered goods to the customers, which are also absorbed by LuxOpCo, are also considered to strengthen Amazon's brand in Europe according to Company X.
Det handlar t.ex. om hosting och underhåll av webbplatser för e-handel, leverans och hantering av kollin, organisation av försäljning osv. I princip är det Amazon Förenta staterna som tillhandahåller tjänsterna inom ramen för M.comavtalen och som är både licensgivare och användare av de immateriella tillgångarna, men när det gäller licensavtalet är det LuxOpCo som använder de immateriella tillgångarna i egenskap av licenshavare och som ansvarar för uppdatering, underhåll, hosting och administration av de europeiska webbplatserna.
Amazon claims, however, that since LuxSCS holds the rights to all Trademarks used in Amazon's retail business, it reimburses the expenses incurred by the European operating companies either directly or indirectly.
När det gäller [A]-avtalet är rättigheterna till de immateriella tillgångar som omfattas av det avtalet inte bara omöjliga att jämföra med den exklusiva och oåterkalleliga licens som LuxSCS har beviljat LuxOpCo enligt licensavtalet.
LuxOpCo did not, however, charge LuxSCS for any of those expenses directly.
[A]-avtalet omfattar också flera kompletterande tjänster som LuxSCS inte tillhandahåller enligt licensavtalet.
Nor could the reimbursement of the marketing expenses be said to have occurred indirectly through a reduction in the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
[A]-avtalet omfattar en mängd tjänster, däribland utveckling, hosting och underhåll av en webbplats för e-handel.
During the relevant period, no deviation from the methodology endorsed by the contested tax ruling for the determination of the royalty to the benefit of LuxOpCo was observed.
Att avtalet dessutom kallas […] visar också att denna kommersiella relation är mer omfattande.
In the absence of any identifiable reimbursement of LuxOpCo by LuxSCS, the costs benefitting global marketing intangibles incurred in Europe – as well as the other IP development costs set out in Table 6 and Table 8 – must be considered to have been absorbed by LuxOpCo.
I rapporten om internprissättning tas ingen hänsyn till dessa skillnader, särskilt inte eftersom det inte görs några justeringar för jämförbarhet, utom vad gäller tillhandahållande av kunduppgifter.
Nor should the fact that, pursuant to the application of the contested tax ruling, LuxOpCo can retain sufficient financial means to cover its costs with a margin be considered to constitute a reimbursement of any costs by LuxSCS.
När det gäller det andra kriteriet, dvs. funktionsanalysen, har kommissionen redan konstaterat att LuxSCS inte utförde någon funktion som ökade värdet på de immateriella tillgångarna.
LuxSCS does not generate any revenue from related or independent parties and, in the absence of the contested tax ruling, would not be able to make any payment to LuxOpCo (or Amazon US) out of its own means.
Framför allt hade LuxSCS inte ansvar för att uppdatera, förvalta eller utnyttja de immateriella tillgångarna och bedrev ingen marknadsföringsverksamhet.
Instead, it is LuxOpCo that generates proceeds from sales and services and that is therefore able to absorb the costs incurred in the course of operating its business.
Enligt M.comavtalen var Amazon Förenta staterna inte bara upphovsman och utvecklare av den immateriella tillgång som användes inom ramen för transaktionen utan tillhandahöll även flera tjänster, däribland e-handelstjänster, som tillhandahålls av LuxOpCo, inte LuxSCS, enligt licensavtalet.
In sum, none of costs incurred by LuxOpCo in the performance of functions in relation to the development, enhancement, management and exploitation of Intangibles can be said to have been incurred on LuxSCS's behalf.
Angående det fjärde kriteriet – de ekonomiska förutsättningarna – konstaterar kommissionen att majoriteten av M.comavtalen gäller inom Förenta staternas territorium och avser betydligt mindre försäljningsvolymer.
Had that been the case, those costs should have been rebilled to LuxSCS and included in the cost pool under the CSA as LuxSCS's contribution thereto.
I fråga om det femte kriteriet, ekonomiska och industriella strategier, ingicks M.comavtalen med väletablerade fysiska detaljhandlare för att skapa en alternativ distributionskanal.
Rather, the cost structure suggests that LuxSCS in fact acted as a service provider to LuxOpCo by holding the Intangibles on its behalf.
Enligt licensavtalet var LuxOpCos mål att etablera sig på den europeiska e-handelsmarknaden, som var företagets enda distributionskanal.
Thus, LuxOpCo was the entity effectively carrying out the activities in relation to the Intangibles in its own name and for its own risk, while LuxSCS's payments under the Buy-In Agreement and CSA to the Amazon entities in the US were covered with the royalty payments from LuxOpCo, being LuxSCS's primary source of income.
Detta förutsatte att företaget utnyttjade de immateriella tillgångarna.
Accordingly, LuxOpCo effectively incurred the relevant costs in relation to the economic exploitation of the Intangibles as well as the development, enhancement, and management thereof, and assumed the relevant risks in that respect.
Sammanfattningsvis utgör inget av de avtal om immateriella rättigheter som har ingåtts mellan Amazon och oberoende tredje parter, däribland M.comavtalen i allmänhet och [A]-avtalet i synnerhet, en jämförbar transaktion på den öppna marknaden som kan ligga till grund för en utvärdering enligt marknadsprismetoden av den ersättning som har betalats till LuxSCS inom ramen för licensavtalet.
Risks assumed by LuxOpCo
Tillämpningen av marknadsprismetoden baseras på en jämförelse mellan villkoren för en transaktion mellan närstående företag och villkoren för en transaktion mellan oberoende företag.
Amazon claims that ‘[i]n a business driven by technology enabling highly automated processes, LuxOpCo heavily relied on technology to manage or assume business risks’.
För att en sådan jämförelse ska vara relevant måste omständigheterna i de båda situationerna vara tillräckligt jämförbara.
Amazon failed to provide any concrete examples to substantiate that claim.
Det betyder att inga av de eventuella skillnaderna mellan de situationer som jämförs får ha väsentlig inverkan på den faktor som granskas ur metodologisk synvinkel (t.ex. pris eller påslag), eller att det går att göra rimligt trovärdiga korrigeringar (eller ”justeringar för jämförbarhet”) för att undanröja inverkan av sådana skillnader.
In reality, LuxOpCo assumed, both contractually and effectively, the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Som anges i skälen 522–528 är skillnaderna mellan licensavtalet M.comavtalen så stora att de väsentligt påverkar villkoren för transaktionen, med hänsyn till de jämförbarhetsfaktorerna.
LuxOpCo also controlled and managed all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business, including, but not limited to, credit risk, collections risk, inventory risk, market risk, risk of loss, risks relating to maintaining a workforce capable of efficiently and timely selling goods and providing services.
Dessutom anser kommissionen att det inte går att göra någon tillräckligt trovärdig justering för att undanröja den väsentliga inverkan av dessa skillnader.
In any event, Amazon's claim cannot be accepted for the following reasons.
Framför allt hävdar Amazon att överföringen av den grundläggande tekniken enligt [A]-avtalet kan skiljas ut från de övriga tjänsterna och att det går att göra tillräckligt trovärdiga korrigeringar för att eliminera skillnaderna mellan avtalet och licensavtalet.
First, the risks of LuxOpCo were not ‘assumed’ through its use of the Technology.
Enligt vittnesmålet från en anställd vid Amazon hade Amazon emellertid en helhetssyn på prissättningen i M.comavtalet och försökte inte fastställa några separata priser för de olika tjänster som Amazon Förenta staterna tillhandahöll .
Those risks were assumed because of LuxOpCo's designation as the European headquarters and the operator of Amazon's European retail and service business.
Dessutom verkar det inte vara praktiskt genomförbart att avgöra vilken andel av ersättningen till Amazon Förenta staterna som motsvarar enbart tillgången till de immateriella tillgångarna, eftersom det saknas tydligt identifierbara justeringar för de materiella tjänster som Amazon Förenta staterna tillhandahöll enligt [A]-avtalet (skapande, underhåll och hosting av webbplatser, som teamet vid Amazon Förenta staterna erbjöd).
Other risks assumed by LuxOpCo in relation to the Intangibles resulted from its contractual arrangements with LuxSCS (by way of the License Agreement) and from its actual conduct in the context of those arrangements.
Även om det hade varit möjligt att överföra den grundläggande tekniken måste ersättningen för den överföringen enligt [A]-avtalet vare avsevärt lägre än den som beräknades i rapporten om internprissättning.
As regards the Intangibles, LuxOpCo effectively assumed the management and control of the risks that LuxSCS eventually contractually assumed under the CSA (see Table 13) .
I den rapporten beräknas ersättningen genom en summering av flera avgifter som föreskrivs i [A]-avtalet, framför allt dem som avser avtalets materiella delar, t.ex. justeringen för att ta hänsyn till Amazons ökade personalkostnader.
Second, the Technology could very well have been a useful tool to mitigate and optimise certain risks to the level strictly necessary for the operation of the EU business.
För att fastställa den underförstådda ersättningen lades flera justeringar till utvecklings- och grundavgifterna och till den försäljningsprovision som skulle betalas till [A], framför allt avgifter för att kompensera för överskottskapacitet för orderbehandling eller alltför stora lager.
For example, this could be achieved by inventory technology allowing LuxOpCo to keep the inventory at the levels appropriate to meet the demand, while minimising the risk that goods would be out of stock or become non-sellable.
Dessa avgifter är kopplade till den fysiska förvaltningen av en detaljhandelsverksamhet.
Nevertheless, inventory risk is inherent in the operation of a retail business and cannot be fully eliminated, even by means of advanced software.
De har ingen koppling till de immateriella tillgångar som överfördes enligt avtalet.
Similarly, LuxOpCo assumes the risk of sale and bad debts.
I rapporten om internprissättning finns inga argument för att motivera att de ingår i analysen av en ersättningsnivå på armslängds avstånd för de immateriella tillgångarna.
This is confirmed by the fact that LuxOpCo builds the provisions and absorbs value adjustments for the inventory and doubtful accounts relating to receivables.
I rapporten om internprissättning har det i beräkningen av den underförstådda ersättningen inte heller tagits hänsyn till det negativa förhållandet mellan nivån på försäljningsprovisionerna och den försäljning som dessa skulle tillämpas på.
The Commission has not observed any mechanism in the course of its investigation that would indicate that losses related to the inventory and bad debts are reimbursed by any entity to LuxOpCo.
Den provisionsnivå som fastställdes i [A]-avtalet skulle i själva verket sänkas från år till år (från 5 % till 4 %) i förhållande till den ökade försäljning som väntades och som [A] skulle generera enligt avtalet (de skulle gå från en inledande volym på 350 miljoner US-dollar till 750 miljoner US-dollar).
Third, even if LuxOpCo did, to a certain extent, rely on the Technology to manage its business risks, it would only be due to a strategic decision taken by LuxOpCo, which has the capacity to manage and control the outcome of these automation processes potentially limiting its business risks.
Detta pekar på skalfördelar och/eller en stärkt förhandlingsposition för tjänstemottagaren.
Amazon also relies on a claim made in the 2017 ex post TP Report that the strategic, financial, and operational risks LuxOpCo faces in its day-to-day operations were not effectively managed and controlled by it, since ‘strict management policies were applied at group level during the period under review’.
I rapporten om internprissättning har man däremot i sin beräkning enbart tagit med de provisioner som minskar till 4 % per år, vilk et föreskrivs i [A]-avtalet, utan att ifrågasätta om dessa nivåer är rimliga med hänsyn till den betydligt högre försäljningsnivå som anges för Europa (från 3,2 miljarder euro det första året efter omstruktureringen till 8,3 miljarder euro för år 2010).
Amazon did not, however, submit any specific information on risk management group policies to substantiate that claim and no specific risk management strategies are referred to in its annual Form 10-K filings to the US Securities and Exchanges Commission.
Tillämpningen av marknadsprismetoden så som den beskrivs i rapporten om internprissättning har också lett till ett överskattat resultat som har exponerat ”LuxOpCo för förlustrisk”.
In any event, even if such group policies had been in place during the relevant period, LuxOpCo would still have been responsible for the strategic management decisions it adopted in running Amazon's European business and it would have been liable for the economic consequences of those decisions.
Det betyder att de intäkter som LuxOpCo har genererat tack vare användningen av de immateriella tillgångarna skulle kunna vara otillräckliga, inte bara för att betala LuxSCS den avgift som fastställs på grundval av marknadsprismetoden, utan också för att täcka alla de andra funktioner som LuxOpCo utför.
Moreover, while it is not unusual that activities relating to a corporate group are centralised in the parent company or a group service centre, the fact that subsidiaries of the group might receive certain instructions or support from their ultimate parent, or other companies of the group, as a consequence of such group policy or strategy, does not mean that those subsidiaries should no longer be considered as separate legal entities distinct from their parent company, nor that those subsidiaries are no longer responsible for their decisions.
Kommissionen konstaterar att det är osannolikt att en icke närstående licensinnehavare skulle godta en metod för att fastställa ersättningen som sannolikt skulle leda till strukturella förluster.
To the extent that any intra-group service was provided by the Amazon group for the benefit of LuxOpCo in relation to its risk management, this would only be relevant, if at all, when determining the transfer prices for such services.
I rapporten om internprissättning har man dessutom avvisat möjligheten att använda marknadsprismetoden på grundval av [A]-avtalet med motiveringen att en analys av restvärdesfördelningen medför ”mindre risk för att ge ett snedvridet resultat”.
According to Amazon, the main critical risks of the European operations are, first, the risks of loss of business to its competitors.
I sin senaste skrivelse hävdade Amazon att det skulle gå att fastställa ett jämförbart pris på den öppna marknaden för licensavtalet på grundval av en ersättningsnivå på [4,5–5] % av bruttoförsäljningen av varor.
This varies according to local markets.
Amazon stöder detta argument på sin tolkning av yttrandet från Förenta staternas federala skattedomstol.
It is therefore vital for Amazon to keep innovating to avoid exiting the market, such as some of Amazon's competitors in France and the UK have.
Som anges i skäl 210 och i fotnot 352 har ersättningsnivån på [4,5–5] % inte fastställts av Förenta staternas federala skattedomstol utan har beräknats av Amazon i samband med detta beslut.
A second critical risk identified by Amazon is the risk of customers not adapting to new offerings.
Kommissionen anser i vilket fall som helst inte att en sådan ersättningsnivå, som har fastställts för att beräkna paketpriset för teckningsavtalet, är tillförlitlig nog att användas i marknadsprismetoden för att fastställa en ersättning på armslängds avstånd för licensavtalet.
An expansion of a product category, an introduction of new services or the launch of new business entails a risk that the customers would not appreciate the new products.
Till att börja med konstaterar kommissionen att teckningsavtalet slöts 2005 och att den luxemburgska skattemyndigheten fick kännedom om avtalet genom Amazons skrivelse av den 20 april 2006.
An expansion further entails risks of service disruptions, failures or other quality issues.
Om Amazon och Luxemburg ansåg att värdet på teckningsavgiften inom ramen för det avtalet gick att använda som en tillförlitlig jämförelse, borde denna information ha beaktats av den luxemburgska skattemyndigheten när den bekräftade det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor i december 2006.
As indicated by Amazon in its 2013 Form 10-K filing, the risks related to the constant need for Amazon to expand to be competitive, in particular, ‘places significant strain on our management, personnel, operations, systems, technical performance, financial resources, and internal financial control and reporting functions’.
Kommissionen konstaterar också att Förenta staternas federala skattedomstol justerade värdet på teckningsavgiften med utgångspunkt i en jämförelse med M.comavtalen, framför allt [A]-avtalet.
A third critical risk identified by Amazon is local economic and political conditions as well as changes to the legal framework.
Även om Förenta staternas federala skattedomstol hade kunnat isolera överföringen av den grundläggande tekniken från de övriga tjänster som omfattas av detta avtal, har ändå ingen av de fem jämförbarhetsfaktorer som beskrivs och granskas i skälen 522–528 uppfyllts eftersom licensavtalet jämförs med M.comavtalen, där [A]-avtalet ingår.
Amazon points to government regulation on e-commerce and other services or on electronic devices as an example.
Samma resonemang som beskrivs i de föregående skälen gäller om teckningsavtalet används som jämförbar transaktion för att fastställa priserna i licensavtalet.
All those critical risks are managed at the local level, with LuxOpCo as the responsible principal in Europe.
Det är viktigt att påpeka att teckningsavgifterna avser en enstaka överföring av rättigheter för befintliga immateriella tillgångar.
As the [Advisor 3] Report explains, it is necessary to consider the local features of the market in question in order to succeed in the competitive European markets.
De tar inte hänsyn till de funktioner som rör uppdatering, förbättring och förvaltning av immateriella tillgångar och riskerna i samband med detta, medan dessa beskrivs i kostnadsfördelningsavtalet och har utförts av LuxOpCo.
Local management and teams are able to identify the next moves of competitors, are best placed to identify customers' needs and preferences, and are closer to the local authorities and therefor best placed to voice relevant concerns in relation to new regulations, etc.
Dessa funktioner skapar inte enbart värde för LuxOpCo utan även för LuxSCS avtalspartner i kostnadsfördelningsavtalet: ATI och A9.
The importance of the local management and local teams in this respect is further supported by the testimonies of Amazon employees in the context of the US tax proceedings.
Förenta staternas federala skattedomstol har jämfört [A]-avtalet mellan Amazon Förenta staterna och [A] med teckningsavtalet mellan Amazon Förenta staterna och verksamheten i Luxemburg i sin helhet, utan att göra åtskillnad mellan LuxSCS och LuxOpCo, eftersom de ur amerikansk skattesynpunkt betraktades som en enda enhet.
For instance, the risk that the Marketplace business would not evolve, when first introduced to Europe, was mitigated by input and local know-how of LuxOpCo as supported by the EU Local Affiliates.
Därför ansågs [A]-avtalet vara jämförbart med ett licensavtal som slutits mellan en upphovsman till immateriella rättigheter (Amazon Förenta staterna) och en användare av immateriella rättigheter (den kommersiella verksamheten i Europa i allmänhet).
This all confirms the conclusion that LuxSCS, in the absence of employees, lacks the operational capacity to manage and control these risks.
Licensavtalet är inte ett sådant arrangemang eftersom det gällde en innehavare av immateriella rättigheter som i verkligheten är passiv (LuxSCS) och som överlåter de immateriella tillgångarna genom en underlicens till en närstående part (LuxOpCo) för att denna ska ansvara för att uppdatera, förbättra, förvalta och utnyttja tillgångarna under den berörda perioden.
Other risks mentioned in Amazon's 2013 Form 10-K are also managed and controlled by LuxOpCo.
Det innebär att även om värdet på teckningsavgiften skulle användas som ett jämförbart pris på en öppen marknad, skulle detta enbart vara relevant för att fastställa LuxSCS ersättning till LuxOpCo för de funktioner som utförs av LuxOpCo (med hänsyn till utnyttjade tillgångar och buren risk) inom ramen för licensavtalet.
For example, the reputational risk concerning the European operations is assumed by LuxOpCo.
Som framgår av avsnitt 9.2.1.1 har LuxSCS varken tillhandahållit eller tillfört något unikt eller värdefullt bidrag till uppdateringen, underhållet och förbättringen av de immateriella tillgångarna, vilket för övrigt anges i kostnadsfördelningsavtalet, utan har överfört dessa funktioner till licensinnehavaren LuxOpCo.
In case of website outages, the EU Local Affiliates turn to LuxOpCo for support.
LuxSCS hade alltså endast rätt till de förmåner som anges i kostnadsfördelningsavtalet (juridisk rätt till de immateriella tillgångarna och tillhörande härledda verk) för att LuxOpCo utförde de funktioner och bar de risker som föreskrivs i avtalet (som anges i avsnitt 9.2.1.2).
Failure to meet demand and delivery dates in Christmas season, which lead to returns of goods delivered too late in the short-term and to the loss of sales potential in longer term, affect first and foremost the seller of record itself, i.e. LuxOpCo.
Detta framgår av villkoren i licensavtalet som innebär att LuxOpCo har beviljats en exklusiv och oåterkallelig licens för samtliga befintliga och framtida rättigheter som LuxSCS innehar till de immateriella tillgångarna under en obegränsad period, och även av funktionsanalysen i avsnitten 9.2.1.1 och 9.2.1.2.
LuxOpCo also assumes the cost and risk of sales, bad debts and inventory.
Även om ett licensavtal som liknar förhållandet mellan licensgivaren och licenstagaren i [A]-avtalet kan slutas mellan oberoende och anknutna parter på armslängds avstånd är det svårt att föreställa sig att oberoende parter skulle ingå ett underlicensavtal som liknar licensavtalet.
In particular, the costs of returns of damaged goods are absorbed by LuxOpCo.
Vinstfördelningsmetoden och TNMM