natgillin/translations-raw huggingface dataset:
LuxSCS is the legal owner and contractual licensor of the Intangibles.
Det skulle visserligen kunna inträffa att LuxSCS inte skulle kunna betala avgifterna om LuxOpCo gick i konkurs eller under en längre tid inte kunde betala LuxSCS tillräckligt stora avgifter för att täcka dessa kostnader, men LuxSCS verkar ha tagit på sig denna avtalsrisk enbart på grund av att det var nödvändigt för funktionen i den luxemburgska organisationen.
However, under the License Agreement, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance and manage the Intangibles for their entire lifetime, without any reservation of LuxSCS managing or supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Detta motsvarar inte den ekonomiska verkligheten.
Under that agreement, LuxOpCo was also granted the responsibility for concluding and managing sublicenses with associated group companies and granted all rights to prevent IP infringements of the Intangibles.
Om avtalet, framför allt metoden för att beräkna ersättningen, hade motsvarat den ekonomiska verkligheten och den faktiska riskfördelningen mellan parterna, skulle LuxSCS ha fått en ersättning som enbart täckte dess begränsade funktioner och företaget skulle inte ha burit risken för förluster.
Finally, LuxOpCo was responsible for ensuring compliance with all applicable laws, rules and regulations, including export and privacy laws and regulations that may apply to its use of the Intangibles.
Som anges i föregående skäl har LuxSCS inte fattat några aktiva beslut för att begränsa eller hantera denna specifika risk och har inte någon kontroll över den.
Consequently, as a result of that exclusive license, LuxSCS was no longer entitled to economically exploit the Intangibles in Amazon's European operations and therefore could not perform any active and critical functions in relation to their development, enhancement, management or exploitation in that respect.
Om LuxOpCo gick i konkurs eller under en längre period inte kunde betala avgifter till LuxSCS enligt licensavtalet hade LuxSCS under alla omständigheter kunnat upphäva licensavtalet och bevilja en annan anknuten eller oberoende part licens för de immateriella tillgångarna och på så sätt begränsa sin avtalsrisk.
Thus, while the legal ownership of the Intangibles and any derivative works thereof stayed with LuxSCS during the relevant period, the aforementioned active and critical functions in relation to the Intangibles were performed by LuxOpCo.
Under den berörda perioden har LuxSCS dessutom inte utövat någon funktion i samband med de två viktigaste faktorerna för att fastställa överlåtelseavgifterna och avgifterna enligt kostnadsfördelningsavtalet och har inte haft någon kontroll över dessa parametrar, framför allt för att företaget inte hade kapacitet för det.
Even if LuxSCS had been entitled to perform such functions, it did not have the capacity to carry out, manage or control them during the relevant period.
Storleken på dessa betalningar fastställs dels av storleken på avgifterna enligt teckningsavtalet och kostnaderna för att utveckla de immateriella tillgångarna (utvecklingskostnaderna), dels av försäljningens omfattning i Europa.
It had no employees, as confirmed by the contested tax ruling, which endorsed the conclusion in Amazon's letter of 31 October 2003 that LuxSCS' very limited activities do not lead to it carrying out a ‘commercial activity’ or having a taxable presence in Luxembourg.
Det var ATI och A9 som beslutade om och kontrollerade utvecklingskostnaderna och LuxOpCo som kontrollerade försäljningsnivåerna i Europa.
In fact, as confirmed by the TP Report and Amazon's letter of 20 April 2006 to the Luxembourg tax administration, LuxSCS was not supposed to perform any other activity during the relevant period beyond the ‘mere holding’ of the Intangibles and the shares in its subsidiaries and receiving passive income in the form of royalties and interests from those subsidiaries.
Angående försäljningsnivåerna var det LuxOpCo som fattade alla strategiska beslut om Amazons europeiska detaljhandelsverksamhet , vilket påverkade omsättningens storlek i Europa.
In the absence of employees, the only means by which such functions could have been performed by LuxSCS itself would have been through its sole manager or through its general meetings.
Det var alltså enbart LuxOpCo som hade inflytande över sin förmåga att betala avgifter till LuxSCS, och avgifterna berodde på de intäkter som genererats genom Amazons detaljhandelsverksamhet på internet i Europa.
However, the resolutions of the sole manager and the minutes of its general meetings, summarised in Table 14, do not demonstrate that any active or critical decision-making was performed by LuxSCS with regard to the aforementioned functions in relation to the Intangibles, nor that an effective control or supervision of such functions was carried out during the relevant period.
Dessutom hade LuxSCS i sig inte ekonomisk kapacitet att finansiera överlåtelseavgifterna och avgifterna enligt kostnadsfördelningsavtalet, eftersom de enbart kunde finansiera dessa avgifter tack vare de medel som togs emot från LuxOpCo i form av avgifter.
Rather, the resolutions and decisions taken consisted mainly of administrative and shareholder tasks, i.e. approving accounts, receiving dividend payments, approving capital increases and the financing of subsidiaries and, in a few instances, approving the appointment of managers of LuxOpCo and other subsidiaries of LuxSCS.
LuxOpCos utbetalningar till LuxSCS i detta avseende verkar ha varit precis tillräckligt stora för att täcka de utbetalningar som LuxSCS skulle göra, däribland överlåtelseavgifterna och kostnadsfördelningsandelarna, även om LuxSCS kassarelaterade intäkter utöver överlåtelseavgifterna och avgifterna enligt kostnadsfördelningsavtalet behölls och förvaltades av LuxOpCo.
In addition, the complete absence of representatives of LuxSCS in the IP Steering Committee, which is the main forum of discussion for the management of the Intangibles in Europe, confirms that LuxSCS played no active role as regards the aforementioned functions and the associated risks during the relevant period.
LuxSCS startkapital (ungefär [400–500] miljoner euro) är inte relevant i detta sammanhang.
Even the decisions to enter into the Buy-In Agreement and the CSA do not appear to have been taken by LuxSCS, but constitute no more than a simple ratification by the sole manager of a decision taken by Amazon group companies in the US.
Som förklaras i skäl 443 borde LuxSCS enligt ett avtal på armslängds avstånd inte ha absorberat förluster som innebar att dess kapital hotades.
The same can be said for the decision to enter into the License Agreement with LuxOpCo, as it is reflected in the resolution that the decision of the sole manager to approve and execute this agreement on behalf of LuxSCS was taken in the context of the 2006 restructuring of Amazon's European operations, which had already been decided by the Amazon group.
Företagets startkapital räckte inte för att täcka teckningsavgifterna och avgifterna enligt kostnadsfördelningsavtalet, eftersom enbart kostnadsfördelningsandelarna uppgick till [1000–1500] miljoner euro under perioden 2006–2013.
In any event, such decisions are not active decisions related to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, but are decisions implementing the ‘limited number of legal agreements necessary for the Luxembourg structure to operate’.
Dessutom hade LuxSCS fått detta kapital från sina närstående företag 2005, dvs. innan LuxOpCo hade börjat bedriva denna verksamhet och betala avgifter till LuxSCS och före den berörda perioden som omfattas av det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor och detta beslut.
The fact that LuxSCS was not legally entitled to perform such functions by virtue of the License Agreement and the fact that it lacked the capacity to do so, also means that it did not actually perform any of the functions assigned to it under the CSA during the relevant period.
Under alla omständigheter har LuxSCS inte i praktiken utfört de kritiska funktionerna och inte heller burit någon väsentlig risk i samband med uppdatering, förbättring, förvaltning eller utnyttjande av de immateriella tillgångarna, vare sig i samband med den verksamhet som ATI och A9 bedrev i enlighet med kostnadsfördelningsavtalet eller med den utvecklingsverksamhet som bedrevs av LuxOpCo.
In other words, LuxSCS was not involved in the development of the Intangibles, nor in budgeting and planning activities related thereto (functions 1 and 4 listed in Table 13, reproducing the functions listed in Exhibit B to the CSA).
Därför kan LuxSCS i praktiken inte anses ha burit riskerna i samband med uppdatering, förbättring, förvaltning och utnyttjande av de immateriella tillgångarna och hade inte ekonomisk kapacitet att ta på sig sådana risker.
LuxSCS also played no active role in the management of strategic acquisitions of technologies (function 5 listed in Table 13), notwithstanding the fact that a number of those acquisitions were executed on the basis of the CSA.
Funktionsanalysen av LuxSCS visar att företaget under den berörda perioden inte kunde utöva unika och värdefulla funktioner i samband med uppdatering, förbättring, förvaltning och utnyttjade av immateriella tillgångar, inte har utövat eller utlokaliserat sådana funktioner och inte hade kapacitet för att göra detta.
In fact, according to the information provided by Amazon on decisions taken by LuxSCS in relation to other buy-in transactions entered into since 2005, its sole manager merely accepted the contribution of the technologies acquired in exchange for a buy-in payment.
Dessutom visar analysen att LuxSCS inte har använt tillgångar som rör denna verksamhet utan enbart har varit ägare till och haft en licens för dessa immateriella tillgångar i enlighet med kostnadsfördelningsavtalet.
Those decisions constituted no more than a mere administrative reorganisation of activities, not an active, value-adding management of the acquired technology.
Företaget har inte i praktiken haft någon kontroll över riskerna i samband med denna verksamhet och har inte heller haft operativ eller ekonomisk kapacitet för att ha en sådan kontroll.
Finally, although Exhibit B to the CSA lists as a final function the ability to ‘select, hire and supervise employees, contractors and sub-contractors to perform any of the above activities’ (function 7 listed in Table 13), there are no indications that LuxSCS should be considered to have effectively outsourced any of the functions assigned to it under the CSA to another party acting under the instruction and control (i.e. a subcontractor) of LuxSCS.
I själva verket kan LuxSCS som mest anses ha utövat vissa funktioner som krävdes för att bibehålla företagets juridiska äganderätt till de immateriella tillgångarna, vilket beskrivs närmare i skäl 428.
Neither the resolutions of the sole manager nor the minutes of the general management meetings demonstrate that any active decisions were taken in that respect.
Funktionsanalys av LuxOpCo
Moreover, the CSA Annual Summary reports record no expenses incurred directly by LuxSCS in the development of the Intangibles that would be capable of entering into the cost sharing pool, for instance fees paid for the provision of outsourced activities.
I avsnitt 9.2.1.2.1 granskar kommissionen de funktioner som LuxOpCo utövar i förhållande till de immateriella tillgångarna.
Only the entities A9, ATI, and the contract development centres managed by ATI and A9 reported Development Costs.
I avsnitt 9.2.1.2.2 bedömer kommissionen de funktioner som LuxOpCo utövar i förhållande till den detaljhandels- och tjänsteverksamhet som har bedrivits för Amazons räkning i Europa.
Those Development Costs reflect functions performed by or on behalf of those companies, (and risks assumed by those companies) during the relevant period.
I avsnitt 9.2.1.2.3 utvärderar kommissionen de tillgångar som LuxOpCo har använt för att utöva de båda typerna av funktioner.
Those functions therefore cannot be considered as performed by LuxSCS.
I avsnitt 9.2.1.2.4 bedömer kommissionen de risker som LuxOpCo bär i utövandet av de båda typerna av funktioner.
Consequently, none of the development functions or other functions related to the Intangibles as carried out by A9, ATI and their Subcontractors with reference to the Buy-In Agreement and the CSA (or the risks related to these functions) can be taken into account as a contribution of LuxSCS to the License Agreement between LuxSCS and LuxOpCo.
Funktioner som utövas av LuxOpCo i fråga om de immateriella tillgångarna
Rather, those functions should be accounted for as contributions of A9 and ATI under the Buy-In Agreement and the CSA.
Amazon hävdar att ”LuxOpCo inte har bidragit till att skapande, förvärv, förvaltning, användning eller strategisk fördelning av [immateriella tillgångar] under den berörda perioden”.
Those agreements, which according to the US Tax Court were remunerated at arm's length by way of the Buy-In Payments and the CSA Payments, are not the subject-matter of this Decision, since they are not covered by the contested tax ruling.
Detta påstående måste avvisas, med hänsyn till de upplysningar som kommissionen har granskat.
The functions performed by A9, ATI and their subcontractors are therefore irrelevant when assessing the remuneration to be paid by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement, which is the subject-matter of the contested tax ruling.
LuxOpCo hade i uppdrag att utöva unika och värdefulla funktioner i samband med de immateriella tillgångarna enligt licensavtalet och de funktioner som företaget verkligen utövade under den berörda perioden gick långt utöver ett enkel utnyttjande.
In any event, even if LuxSCS could be considered to have outsourced its development functions and risks under the CSA to a Subcontractor within a meaning of that agreement, which it cannot, it would not have had the capacity to supervise the execution of those functions, let alone control the performance of those functions and the risks associated with them in the absence of employees.
Verksamheten omfattade uppdatering, förbättring och förvaltning av tekniken genom oberoende europeisk teknisk och kommersiell innovation och genom underhåll av Amazons registrerade varumärke i Europa.
In a typical arm's length transaction between independent parties, a licensor that outsources certain IP-related functions would be expected to safeguard the execution of the license agreement through close supervision .
Som förklaras i skäl 419 har LuxSCS beviljat LuxOpCo en exklusiv och oåterkallelig licens för det ekonomiska utnyttjandet av immateriella tillgångar och för alla övriga immateriella rättigheter som LuxSCS har i Europa samt rätten att fortsätta att uppdatera, förbättra , underhålla och skydda de immateriella tillgångarna under hela deras nyttjandeperiod .
Moreover, even if the functions of LuxSCS under the CSA were to be considered outsourced to an associated company, here in particular LuxOpCo, such a company would have been entitled to an arm's length remuneration for the services performed, either in the form of a service fee or, as regards LuxOpCo, in the form of a reduction of the royalty rate .
LuxSCS är fortfarande ägare till de immateriella tillgångarna och de derivatverk som LuxOpCo skapar samt LuxOpCos underlicenser .
Despite what Amazon claims the License Fee as endorsed by the contested tax ruling was not reduced corresponding to the functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles, seeing as LuxSCS incurred no direct costs in relation to those activities, with the exception of some limited external costs which appear to relate to the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, which was carried out under the control of LuxOpCo.
Dessutom har LuxOpCo fått en exklusiv och oåterkallelig rätt att avgöra om – och till vem – immateriella tillgångar ska överlåtas genom underlicenser.
During the relevant period, the only functions that could actually have been said to have been performed by LuxSCS were functions related to the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, although even those were carried out under LuxOpCo's control.
I detta avseende har LuxOpCo bl.a. förvaltat underlicensavtal med AMEU och ASE.
According to the detailed break-down of LuxSCS's other operating charges as set out in Table 10, LuxSCS incurred certain external expenses related to domain, accounting and legal fees – general corporate.
Under den berörda perioden har LuxOpCo aktivt utövat de ovannämnda funktionerna, såväl generellt som i fråga om var och en av de tre komponenterna i de immateriella tillgångarna, dvs. teknik, kunduppgifter och registrerat varumärke, vilket beskrivs närmare i skälen 452–472.
Amazon explained that those fees related to: (i) the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS; (ii) disbursements in relation to the legal protection of the Intangibles owned by LuxSCS, such as patent application fees and related disbursements, trademark application fees and related disbursements, trademark application fees and related disbursements; and (iii) fees and disbursements in relation to domain names and IP searches.
IP Steering Committee (styrgrupp för immateriella rättigheter)
It is only those costs that could be considered as relevant for the remuneration of LuxSCS under the License Agreement since those costs appear to reflect functions that might have actually been carried out by LuxSCS during the relevant period.
Generellt visar protokollen från mötena i LuxOpCos ledning att det har bedrivits verksamhet som är direkt förknippad med uppdatering, underhåll och förvaltning av immateriella tillgångar.
Assets used by LuxSCS
Framför allt har det inrättats en styrgrupp för immateriella rättigheter – ”EU IP Steering Committee” – som hade i uppdrag att ”ge teknisk och kommersiell vägledning och ta fram underlag för strategiska beslut om uppdatering av immateriella rättigheter av alla slag som innehades av moderföretaget Amazon Europe Holding Technologies SCS” och att ingå flera licensavtal med tredje part.
For transfer pricing purposes, a party to an intra-group transaction can only be attributed a return on an asset to the extent that it exercises control over its use and the risk(s) associated with that use.
I Amazons handbok EU Policies and Procedures Manual beskrivs syftet med IP Steering Committee på följande sätt: En EU IP Steering Committee har inrättats för att ge teknisk och kommersiell vägledning om uppdatering och användning av Amazons immateriella rättigheter i Europa.
Thus, the owner of an asset needs to effectively use the asset in question.
IP Steering Committee ska sammanträda minst en gång om året för att utbyta information, diskutera och besluta om förvaltningen och skyddet av immateriella rättigheter i Europa.
The determinative factor in every functional analysis is therefore not the assets passively owned by any of the parties to the intra-group transaction under analysis, but the assets actually used.
Amazon har vidhållit att IP Steering Committee var ett rådgivande organ […].
The mere legal ownership of an asset, without using it to undertake any functions or incur any risks, does not give rise to any remuneration beyond the value of the asset itself .
Den fattade inte beslut om uppdatering eller förbättring av immateriella tillgångar”, varför styrgruppens betydelse inte bör överskattas.
Nor does the mere legal ownership of or license to an asset in itself mean that the owner in fact develops, enhances, manages, or exploits that asset.
Att styrgruppen var rådgivande innebär dock inte att dess rekommendationer inte påverkade uppdateringen, underhållet och förvaltningen av de immateriella tillgångarna.
As regards the Intangibles, Amazon argues that LuxSCS ‘uses’ those assets by licensing them to LuxOpCo.
Amazon medger också att styrgruppens verksamhet omfattade i) att utarbeta rekommendationer om frågor för att skydda immateriella tillgångar (och därmed skydda LuxOpCos exklusiva rättigheter enligt licensavtalet mellan LuxSCS och LuxOpCo), ii) att följa utvecklingen i rättsliga förfaranden i Europa om immateriella tillgångar, och iii) att utbilda europeiska medarbetar i användningen av teknik och andra immateriella tillgångar.
However, pursuant to the License Agreement, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, manage and exploit the Intangibles for their entire lifetime for the purposes of operating Amazon's European retail and service business, without any reservation for LuxSCS to be eligible to still use the Intangibles or to manage and control their use.
Styrgruppen var alltså ett forum där chefer vid LuxOpCo och ASE med ansvar för kommersiell och teknisk verksamhet träffades för att diskutera och rekommendera åtgärder som rörde de immateriella tillgångarna i Europa, så som de presenterades av Amazons jurister med specialisering på immateriella rättigheter.
In any event, since LuxSCS did not in fact use, nor did it have the capacity to use, the Intangibles, as explained in Recitals 421 to 427, the Intangibles cannot be said to have been used by LuxSCS in the execution of the License Agreement for transfer pricing purposes.
De faktiska besluten om uppdatering, förbättring, förvaltning och utnyttjande av de immateriella tillgångarna fattades allts av medlemmar från LuxOpCo och ASE i denna styrgrupp i egenskap av beslutsfattare med ansvar för Amazons detaljhandels- och tjänsteverksamhet i Europa.
Nor can LuxSCS be said to have incurred any costs in relation to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Den teknik som LuxSCS har överlåtit till LuxOpCo enligt licensavtalet är den befintliga tekniken hos Amazon Förenta staterna, som uppdateras regelbundet.
As set out in Table 10, LuxSCS did not incur any costs during the relevant period – besides the external fees and disbursements identified in Recital 429 which appear to relate to the maintenance of its legal ownership to the Intangibles, and some one-off costs related to intercompany sale of inventory in relation to the 2006 restructuring – other than the Buy-In and CSA Costs.
Att det finns en teknisk ram som fungerar väl i Förenta staterna innebär dock inte automatiskt att tekniken kommer att fungera lika perfekt i Europa.
Moreover, any costs that LuxSCS did incur were financed with its primary source of income, i.e. the royalty payments it received from LuxOpCo .
Eftersom det finns olika produktkategorier i Förenta staterna och i Europa har flera av de funktioner som Amazon använder i Förenta staterna och som har överlåtits på licens till LuxSCS enligt kostnadsfördelningsavtalet och därefter överlåtits genom en exklusiv underlicens till LuxOpCo enligt licensavtalet, inte kunnat användas i befintligt skick i Europa.
LuxSCS also does not own any other asset that could be said to contribute to the development, enhancement, management or exploitation of the Intangibles.
Det krävdes annan programvara för att administrera de europeiska webbplatserna och eftersom Amazons olika webbplatser var separata från varandra måste programvara utvecklas på geografisk bas.
While intangible assets resulting from the purchase of IP are capitalised on LuxSCS's balance sheet since 2011, those acquisitions have been managed and controlled not by LuxSCS, but by Amazon companies in the US and LuxOpCo, as explained in Recital 425.
För att bedriva Amazons europeiska kommersiella verksamhet var det nödvändigt att fortsätta att uppdatera, förbättra och förvalta tekniken.
The other assets presented on its balance sheets are primarily held in its capacity of sole shareholder of LuxOpCo and one other group entity, Amazon Eurasia Holdings S.a.r.l., Luxembourg.
Samtliga dessa funktioner utövades av LuxOpCo med stöd av dess dotterbolag under den berörda perioden.
They are not related to the License Agreement, which is the subject matter of the contested tax ruling and this Decision.
När LuxOpCo bildades fick företaget de tekniska resurser som krävdes för att bedriva forskning och utveckling, framför allt för att underhålla de europeiska webbplatserna.