natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As this table demonstrates, it is precisely the progressive rates and the brackets to which they apply that make the retail tax discriminatory between retailers (taxable person) depending on their level of turnover and thus on their size.
En åtgärd som avviker från referenssystemet kan konstateras vara icke-selektiv om detta motiveras av systemets art eller generella utformning.
Due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with high levels of turnover are subject to both substantially higher marginal rates and to substantially higher average tax rates as compared to operators with low levels of turnover.
Detta är fallet när den selektiva behandlingen är resultatet av inneboende mekanismer som är nödvändiga för att systemet ska vara effektivt och fungera bra.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system – consisting of the imposition of a single (flat) rate tax on retail sales of all undertakings involved in the retail trade in Poland – in favour of retailers with lower turnover and thus smaller retailers.
Polen hävdar att om den progressiva skattestrukturen i lagen konstateras vara diskriminerande, vilket man bestrider, är den motiverad på grund av sitt omfördelningspolitiska syfte, vilket är fallet för vinstbaserade skatter.
In light of the foregoing considerations, the Commission considers the measure to derogate from the reference system and that it is therefore prima facie selective.
Polen hävdar vidare att företag med höga omsättningsnivåer har större betalningsförmåga, att dessa företag gynnas av stordriftsfördelar, att de har möjlighet att utöva påtryckningar på tillverkares och leverantörers marginaler för egen fördel, och att de ofta använder strategier för skatteoptimering.
Justification by the nature or general scheme of the system
Kommissionen påminner om att företag enligt lagen beskattas utifrån deras omsättningsnivå.
After the Commission has demonstrated that a State measure is prima facie selective since it discriminates between undertakings in a comparable factual and legal situation in light of the reference system, it is for the Member State to provide a justification based on the nature or general scheme of that system.
Till skillnad från skatter baserade på vinst omfattar inte skatter som baseras på omsättning de kostnader som uppstår i samband med försäljning.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Hur omsättningsskatter slår mot företag beror på deras storlek snarare än på deras lönsamhet eller betalningsförmåga, deras förmåga att generera effektivitetsvinster till följd av stordriftsfördelar, deras förmåga att påverka tillverkares och leverantörers marginaler för egen vinning och deras möjlighet att utnyttja de strategier för skatteoptimering, vilket Polen gör gällande.
This is the case where the selective treatment is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system.
Följaktligen kan ingen av dessa faktorer utgöra skäl för en progressiv skatt på ett företags omsättning.
Poland argues that if the progressive tax structure of the Act is found to discriminate, which it disputes, it is justified on the grounds of its redistributive purposes, as is the case for profit-based taxes.
Progressiva omsättningsskatter kan endast motiveras av skattesystemets natur och allmänna system, dvs. dess inneboende logik, om de särskilda mål som eftersträvas med skatten kräver progressiva satser.
Poland further claims that undertakings with high levels of turnover have a greater ability to pay, that such undertakings enjoy economies of scale, that such undertakings have the ability to exert pressure on producers' and suppliers' margins to their own benefit and that such undertakings often use tax optimisation strategies.
När det till exempel gäller en omsättningsskatt avsedd att avhjälpa vissa negativa externa effekter, skulle en viss nivå av progressivitet kunna vara motiverad om det har visats att de externa kostnader som uppstår genom den verksamhet som omfattas av skatten också ökar gradvis när den skattskyldiges omsättning (eller storlek) ökar.
The Commission recalls that the Act taxes undertakings on the level of their turnover.
Ingen sådan motivering har lämnats av de polska myndigheterna.
As opposed to taxes based on profit, a turnover-based tax does not take into account the costs incurred in the generation of sales.
Följaktligen anser kommissionen inte att de progressiva skattesatserna i detaljhandelsskatten kan motiveras av referensskattesystemets natur och logik.
Hence, turnover taxes hit companies in respect of their size rather than their profitability or ability to pay, their ability to generate efficiencies resulting from economies of scale, their ability to influence producers' and suppliers' margins to their own benefit, and their ability to exploit the tax optimisation strategies alleged by Poland.
Åtgärden ger en selektiv fördel till detaljhandelsföretag med en lägre omsättningsnivå (dvs. mindre företag).
Consequently, none of those factors can constitute a justification for a progressive tax levied on an undertaking's turnover.
Eventuell snedvridning av konkurrensen och påverkan på handeln inom unionen
Progressive turnover taxes can only be justified by the nature and general scheme, i.e. the internal logic, of the tax system if the specific objective pursued by the tax requires progressive rates.
Enligt artikel 107.1 i fördraget måste en åtgärd snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen och påverka handeln inom unionen för att utgöra statligt stöd.
For example in the case of a turnover tax intended to address some negative externalities, a certain level of progressivity could be justified if it was shown that the externalities created by the activities subject to the tax also increase progressively when the turnover (or size) of the taxpayer increases.
Detaljhandelsskatten tillämpas på alla företag vars omsättning härrör från viss detaljhandelsförsäljning i Polen.
No such justification has been provided by the Polish authorities.
Detaljhandeln i Polen är öppen för konkurrens och kännetecknas av närvaron av aktörer från andra medlemsstater.
Accordingly, the Commission does not consider the progressive tax rates of the retail tax to be justified by the nature and general scheme of the reference tax system.
På samma sätt kan detaljhandlare som är etablerade i Polen ha – eller i framtiden utveckla – verksamhet i andra medlemsstater.
Therefore, the measure confers a selective advantage on retail undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings).
Allt stöd till förmån för vissa näringsidkare kan därför påverka handeln mellan medlemsstaterna.
Potential distortion of competition and effect on intra-Union trade
Detaljhandelsskattens progressivitet påverkar konkurrenskraften hos de företag som omfattas av den.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
I den mån åtgärden befriar företag med lägre omsättningsnivåer från en skatt som de annars skulle ha varit skyldiga att betala om de hade varit föremål för samma skattesats som företag med hög omsättning, utgör den selektiva fördelen enligt dessa åtgärder driftsstöd.
The retail tax applies to all undertakings deriving turnover from certain retail sales in Poland.
EU-domstolen har konsekvent framhållit att driftstöd snedvrider konkurrensen, vilket innebär att allt stöd om beviljas till dessa företag bör anses snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen genom att det stärker deras finansiella ställning på den polska detaljhandelsmarknaden.
The retail trade in Poland is open to competition and is characterised by the presence of operators from other Member States.
På samma sätt kan högre skattesatser för större detaljhandlare (med högre omsättning) inverka negativt på försäljningen för större detaljhandlare och minska deras marknadsandel eller tvinga dem att lämna marknaden.
Similarly, retail operators established in Poland may have – or develop in the future – activities in other Member States.
Konkurrensen skulle snedvridas eftersom detaljhandlarna inte bara skulle konkurrera utifrån deras effektivitet och konkurrenskraft på marknaden utan också skulle utsättas för en differentierad skattemässig behandling beroende på deras omsättningsnivå, vilken inte skulle motivera de negativa externa effekter som den ger upphov till.
Therefore, any aid in favour of certain industry operators is liable to affect intra-EU trade.
När det gäller Polens synpunkter rörande detaljhandelns struktur konstaterar kommissionen att det faktum att de polska myndigheterna hävdar att de progressiva skattesatserna begränsar skadliga förändringar i handelsmönstret (försvinnandet av småskalig handel kopplat till ökningen av handel i stora format), något som enligt Polen för närvarande utgör en snedvridning av konkurrensen, endast bekräftar att åtgärden har antagits i syfte att påverka konkurrensförhållandena i detaljhandelssektorn i landet.
Indeed, the progressivity of the retail tax has an influence on the competitive situation of the undertakings subject to it.
Följaktligen anser kommissionen att åtgärden snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen och att den påverkar handeln inom unionen.
To the extent the measure relieves undertakings with lower levels of turnover from a tax liability they would otherwise have been obliged to pay, had they been subject to the same tax rate as undertakings with high levels of turnover, the selective advantage granted under those measures constitutes operating aid.
Slutsats
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Polish retail market.
Eftersom alla villkoren i artikel 107.1 i fördraget är uppfyllda drar kommissionen slutsatsen att detaljhandelsskatten med sin progressiva skattesatsstruktur utgör statligt stöd i den mening som avses i denna bestämmelse.
Similarly, higher tax rates for larger (higher turnover) retailers may dissuade large retailer's sales and reduce their market share or force them to exit the market.
Stödets förenlighet med den inre marknaden
Competition would be distorted as retailers would not compete only on the basis of their efficiency and competitiveness in the market place but would also face differential tax treatment depending on their turnover level which would not be justified by negative externalities they impose.
Statliga stödåtgärder ska anses vara förenliga med den inre marknaden om de ligger inom någon av de kategorier som anges i artikel 107.2 i fördraget och kan anses vara förenliga med den inre marknaden om de enligt kommissionen ligger inom någon av de kategorier som anges i artikel 107.3 i fördraget.
Concerning the observations of Poland regarding the structure of the retail sector, the Commission notes that the fact that Poland argues that the progressive tax rates limit adverse changes in the pattern of trade (the disappearance of small-scale trade coupled with the increase in large-format trade), which according to Poland are currently distorting competition constitutes nothing else but the confirmation that the measure has been adopted with the view to influence the competitive environment in the retail sector in the country.
Det är dock den stödbeviljande medlemsstaten som bär bevisbördan för att det stöd som beviljats av staten är förenligt med den inre marknaden i enlighet med artikel 107.2 eller 107.3 i fördraget.
Consequently, the Commission considers that the measure distorts or threatens to distort competition and that it has an effect on intra-Union trade.
Kommissionen konstaterar att de polska myndigheterna inte framfört några argument som förklarar på vilket sätt detaljhandelsskatten skulle vara förenlig med den inre marknaden.
Conclusion
Polen har inte kommenterat de tvivel som uttrycktes i beslutet att inleda förfarandet när det gäller åtgärdens förenlighet.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the retail tax with its progressive tax rates structure constitutes State aid within the meaning of that provision.
Kommissionen anser att inga av de undantag som avses i de ovannämnda bestämmelserna är tillämpliga, eftersom åtgärden inte förefaller ha som syfte att uppnå några av de mål som anges i dessa bestämmelser.
Compatibility of the aid with the internal market
Följaktligen kan åtgärden inte förklaras förenlig med den inre marknaden.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Återkrav
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Lagen anmäldes aldrig och kommissionen har inte heller förklarat den förenlig med den inre marknaden.
The Commission notes that the Polish authorities have not provided any arguments why the retail tax would be compatible with the internal market.
Eftersom den utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget och nytt stöd i den mening som avses i artikel 1 c i rådets förordning (EU) 2015/1589, och dessutom har genomförts i strid med genomförandeförbudet som fastställts i artikel 108.3 i fördraget, utgör åtgärden även olagligt stöd i den mening som avses i artikel 1 f i förordning (EU) 2015/1589.
Poland did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measure.
Som en följd av att lagen konstaterats utgöra olagligt och oförenligt statligt stöd måste stödet återkrävas från dess mottagare i enlighet med artikel 16 i förordning (EU) 2015/1589.
The Commission considers that none of the exceptions referred to in the aforementioned provisions apply, since the measure does not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Som ett resultat av föreläggandet om att avbryta stödordningen utfärdat av kommissionen i dess beslut att inleda förfarandet bekräftade dock Polen, genom en skrivelse av den 7 november 2016, att man avbrutit betalningen av den detaljhandelsskatt som fastställs i lagen.
Consequently, the measure cannot be declared compatible with the internal market.
Inget statligt stöd har därmed i praktiken beviljats enligt åtgärden.
Recovery of the aid
Inget statligt stöd behöver därför återkrävas.
The Act was never notified nor declared compatible with the internal market by the Commission.
SLUTSATS
Since it constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 that has been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, that measure also constitutes unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Kommissionen anser att Polen har genomfört det berörda stödet i strid med artikel 108.3 i fördraget.
The consequence of the finding that the Act constitutes unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Detta beslut påverkar inte eventuella utredningar i enlighet med artikel 258 i EUF-fördraget om åtgärdens förenlighet med de grundläggande rättigheter som fastställs i fördraget, i synnerhet etableringsfriheten såsom den garanteras av artikel 49 i fördraget.
However, as a result of the suspension injunction issued by the Commission in its Opening Decision, Poland confirmed by letter of 7 November 2016 that it had suspended the payment of the retail tax under the Act.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Therefore, no State aid has been effectively granted under the measure.
Artikel 1
For this reason, there is no need to require recovery.
Den detaljhandelsskatt med progressiv skattesatsstruktur som infördes genom lagen av den 6 juli 2016 om skatt på detaljhandelsförsäljning utgör statligt stöd som är oförenligt med den inre marknaden i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt och genomfördes olagligen av Polen i strid med artikel 108.3 i fördraget.
The Commission finds that Poland has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Polen ska upphöra med alla utbetalningar av utestående stöd enligt åtgärden som avses i artikel 1 med verkan från dagen då detta beslut antas.
This decision does not prejudice possible proceedings pursuant to Article 258 TFUE on the compliance of the measure with the fundamental freedoms laid down in the Treaty, notably the freedom of establishment as guaranteed by Article 49 of the Treaty,
Artikel 3
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Polen ska säkerställa att detta beslut genomförs inom fyra månader efter den dag då detta beslut delgavs.
The retail tax with the progressive tax rates structure as introduced by the Act of 6 July 2016 on retail sales tax constitutes State aid that is incompatible with the internal market within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union which was unlawfully put into effect by Poland in breach of Article 108(3) of that Treaty.
Inom två månader från delgivningen av detta beslut ska Polen lämna in en detaljerad beskrivning av de åtgärder som redan har vidtagits eller som planeras för att följa detta beslut.
Article 2
Polen ska hålla kommissionen underrättad om de nationella åtgärderna som vidtagits för att verkställa detta beslut.
Poland shall cancel all outstanding payments of aid under the measure referred to in Article 1 with effect from the date of adoption of this decision.
Polen ska på kommissionens begäran omgående lämna uppgifter om de åtgärder som redan har vidtagits eller som planeras för att rätta sig efter detta beslut.
Poland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Detta beslut riktar sig till Republiken Polen.
Article 4
Utfärdat i Bryssel den 30 juni 2017.
Within two months following notification of this Decision, Poland shall submit a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
På kommissionens vägnar
Poland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision.
Ledamot av kommissionen
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
EUT C 406, 4.11.2016, s.
Article 5
76.
This Decision is addressed to the Republic of Poland.
Se kommissionens beslut om ändring av inspektionsavgiften i den ungerska livsmedelskedjan (EUT C 277, 21.8.2015, s.
Done at Brussels, 30 June 2017.
12).
For the Commission
Se även kommissionens beslut i följande fall: SA.39235 – Ungersk reklamskatt (EUT C 136, 24.4.2015, s.
Member of the Commission
7) och SA.41187 – ungerska hälsobidrag från företag inom tobaksindustrin (EUT C 277, 21.8.2015, s.
76.
Dz.
See Commission Decision in case Amendment to the Hungarian food chain inspection fee (OJ C 277, 21.8.2015, p.
U. z 2016 r. poz.
12); see also Commission Decisions in the following cases: SA.39235 — Hungarian advertisement tax (OJ C 136, 24.4.2015, p.
1155.
7); and SA.41187 — Hungarian health contribution of tobacco industry businesses (OJ C 277, 21.8.2015, p.
Rådets förordning (EU) 2015/1589 av den 13 juli 2015 om genomförandebestämmelser för artikel 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUT L 248, 24.9.2015, s.
See Journal of Laws of 2016, item 1155.
Se fotnot [1].
Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p.
Se Polens författningssamling 2016, nr 1723.
Cf. footnote [1].
Definitionen av detaljhandlare anges i artikel 3.4 i lagen.
See Journal of Laws of 2016, item 1723.
Med en kurs på 1 zloty ≈ 0,238 euro.
See Journal of Laws of 2016, item 2099.
Se mål C-399/08 P, kommissionen mot Deutsche Post, EU:C:2010:481, punkt 38 och där angiven rättspraxis.
Article 3(4) of the Act provides the definition of retailers.
Se mål C-399/08 P, kommissionen mot Deutsche Post, EU:C:2010:481, punkt 39 och där angiven rättspraxis.
At a rate of 1 PLN ≈ EUR 0,238.
Detaljhandelsföretag som äger och driver flera olika butiker i en detaljhandelskedja och som, vid tillämpning av detaljhandelsskatten, betraktas som en enda beskattningsbar person.
Commission, EU:C:2006:416, para.
Se mål C-169/08, Presidente del Consiglio dei Ministri, EU:C:2009:709, punkt 58.
81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P, Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia, EU:C:2012:184, para.
Mål C-143/99, Adria-Wien Pipeline, EU:C:2001:598, punkt 38.
25, and Order in Case C-529/10, Safilo, EU:C:2012:188, para.
Se mål 66/02, Italien mot kommissionen, EU:C:2005:768, punkt 78.
18; See also Case T-538/11, Belgium v. Commission, EU:T:2015:188, para.
Mål C-222/04, Cassa di Risparmio di Firenze SpA m.fl., EU:C:2006:8, punkt 132.
66.
Mål C-522/13, Ministerio de Defensa och Navantia, EU:C:2014:2262, punkterna 21–31.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited.
De förenade målen C-393/04 och C-41/05, Air Liquide Industries Belgium, EU:C:2006:403, punkt 30, och mål C-387/92, Banco Exterior de España, EU:C:1994:100, punkt 14.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited.
Beräknat som skattebelopp som ska betalas av en skattskyldig en viss månad delat med omsättningen för den skattskyldige under denna månad.
Government of Gibraltar and United Kingdom EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited therein.
I en franchisemodell är varje franchisetagare en enskild beskattningsbar person.
Retail undertakings that own and operate several shops of a retail chain and are, for the purpose of the retail tax, regarded as one single taxable person.
I den sannolika situationen där franchisetagaren bara äger och driver en butik är omsättningsskatten tillämplig endast på denna enskilda butik.
See Case C-169/08 Presidente del Consiglio dei Ministri EU:C:2009:709, paragraph 58.
I holdingbolagsmodellen är den enskilda butiken inte en beskattningsbar person.
Case C-143/99 Adria-Wien Pipeline EU:C:2001:598, paragraph 38.
Skatten och den progressiva skattesatsen tillämpas på den sammanlagda omsättningen för samtliga butiker i holdingbolaget.
Calculated as amount of tax due by a taxpayer in a particular month divided by the turnover of that taxpayer in that month.
EU:C:2011;550 och EU:C:2010:411, mål C-308/01 GIL Insurance EU:C:2004:252 och EU:C:2003;481.
In a franchise model, each franchisee is a different taxable person.
Kommissionens meddelande om tillämpningen av reglerna om statligt stöd på åtgärder som omfattar direkt beskattning av företag (EGT C 384, 10.12.1998, s.
In the likely situation where the franchisee only owns and operates one shops, the turnover tax applies on the turnover of that single shop.
3).
In the holding company model the single store is not a taxable person.
Se skäl 25.
The tax and its progressive rate schedule apply on the aggregated turnover of all the shops of the holding company.
De förenade målen C-106/09 P och C-107/09 P, Kommissionen och Spanien mot Government of Gibraltar och Förenade kungariket EU:C:2011:732.
See, for example, Case C-279/08 P Commission v Netherlands (NOx) EU:C:2011:551; Case C-143/99 Adria-Wien Pipeline EU: C:2001:598, Joined Cases C-78/08 to C-80/08, Paint Graphos and others EU:C:2011;550 and EU:C:2010:411, Case C-308/01 GIL Insurance EU:C:2004:252 and EU:C:2003;481
Ibid, punkt 92.