natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressive rate structure of the Polish tax on the retail sector constituted unlawful and incompatible State aid.
Polen hade därmed inte visat att åtgärden var motiverad på grundval av skattesystemets art eller generella utformning.
In particular, the Commission considered that the Act differentiates between undertakings engaged in the retail trade based on their turnover and therefore on their size and grants a selective advantage to undertakings with low turnover and thus smaller undertakings.
Kommissionen drog därför preliminärt slutsatsen att den berörda åtgärden gav upphov till statligt stöd, eftersom alla övriga villkor som anges i artikel 107.1 i fördraget uppenbarligen har uppfyllts.
Poland had advanced no convincing explanation why larger and smaller retail operators are in a different factual and legal situation when it comes to levying the tax on retail sales.
Slutligen uttryckte kommissionen tvivel om huruvida lagen är förenlig med den inre marknaden.
Poland had therefore not demonstrated that the measure was justified by the nature or general scheme of the tax system.
Kommissionen konstaterade att inga av undantagen i artikel 107.2 eller 107.3 i fördraget föreföll vara tillämpliga, och Polen framförde inte heller några argument om varför detaljhandelsskatten skulle vara förenlig med den inre marknaden.
Therefore, the Commission provisionally considered that the Act gave rise to State aid, since all the other conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty appeared to have been met.
Vidare erinrade kommissionen om att den inte kan förklara en stödåtgärd förenlig när den ofrånkomligen innebär att andra unionsbestämmelser överträds, exempelvis de grundläggande friheterna som fastställs i fördraget eller bestämmelserna i unionens direktiv och förordningar.
Finally, the Commission raised doubts as to the compatibility of the Act with the internal market.
I detta skede kunde kommissionen inte utesluta att åtgärden huvudsakligen riktades mot utlandsägda företag, vilket skulle kunna innebära en överträdelse av artikel 49 i fördraget, där den grundläggande etableringsfriheten fastställs.
The Commission observed that none of the exceptions laid down in Article 107(2) or (3) of the Treaty seemed to apply, nor did Poland advance any argument why the retail tax would be compatible with the internal market.
Synpunkter från Polen
It further recalled that it cannot declare compatible a State aid measure which entails an indissoluble breach of other rules of Union law, such as the fundamental freedoms established by the Treaty or the provisions of Union regulations and directives.
De polska myndigheterna anser att den beskrivning av detaljhandelsskatten i beslutet att inleda förfarandet enligt vilket skatten omfattar tre olika intervall och satser inte är korrekt.
At that stage, the Commission could not exclude that the measure predominantly targeted foreign-owned undertakings, which could entail a breach of Article 49 of the Treaty establishing the fundamental freedom of establishment.
Enligt de polska myndigheternas synsätt har detaljhandelsskatten endast två satser eftersom intäkter som inte överstiger 17 miljoner zloty inte omfattas av skatten, oberoende av vilken typ av företag som genererar intäkterna och vilket totalbeloppet är för de intäkter som genererats under den berörda månaden.
Comments from Poland
De anser att en skattebefrielse skiljer sig från en nollskattesats och att tröskelvärdena gäller för alla beskattningsbara personer ”på lika och objektiva villkor”.
The Polish authorities consider that the description of the retail tax in the opening decision as involving three different brackets and rates is incorrect.
När det gäller skattens syfte understryker de polska myndigheterna att de intäkter som skulle genereras av detaljhandelsskatten var avsedda att finansiera barnbidragsprogrammet 500+.
In the view of the Polish authorities, the retail tax has only two rates, given that revenues not exceeding PLN 17 million are not subject to the tax at all, regardless of the type of enterprise generating the revenue and of the total amount of revenues generated in the month concerned.
Med tanke på den beräknade budgeten för detta program (dvs. ungefär 16 miljarder zloty under 2016 och ungefär 22 miljarder zloty efterföljande år) skulle emellertid finansieringen av bidragsprogrammet endast delvis kunna uppnås genom detaljhandelsskatten (dvs. med förväntade intäkter på helårsbasis på cirka 1,6 miljarder zloty år 2017).
In their opinion, a tax exemption is different from a zero tax rate and the thresholds apply to all taxable persons ‘on equal and objective terms’.
Polen anser också att barnbidragsprogrammet 500+ inte bara utgör en utgiftspost, utan att det också skulle ha en positiv inverkan på ekonomin genom att leda till ökad konsumtion och därmed direkt påverka detaljhandlarnas intäkter.
Regarding the purpose of the tax, the Polish authorities stress that the revenues to be generated by the retail tax would be assigned to financing the 500+ child benefit programme.
När det gäller åtgärdens finansiering med statliga medel hävdar Polen att skattens utformning inte innebär att intäkter som under normala förhållanden skulle ha samlats från detaljhandlare uteblir.
However, given the estimated budget of this programme (i.e. approx.
I synnerhet framhåller de polska myndigheterna att det skattefria beloppet och den nedsatta skattesatsen på 0,8 % gäller alla företag och att den polska staten avstår från resurser som den annars skulle kunna erhålla från alla företag och inte bara från små företag.
PLN 16 billion in 2016 and approx.
Polen anser också att en skillnad måste göras mellan ”global progressivitet”, där olika skattesatser tillämpas på företags hela omsättning beroende på omfattningen av denna omsättning, och ”progressivitet i intervall”, där olika skattesatser tillämpas på olika delar (intervall) av omsättningen i alla företag.
PLN 22 billion in subsequent years), its financing would be achieved only in part through the retail tax (i.e. expected proceeds on a full year basis of approx.
Progressivitet i intervall skulle inte, enligt Polen, ge upphov till någon selektiv fördel eftersom samma skattesats gäller för alla detaljhandelsföretag.
PLN 1,6 billion in 2017).
I synnerhet hävdar Polen att skattens progressiva karaktär inte innebär någon fördel för mindre företag, eftersom det skattefria beloppet och den nedsatta skattesatsen på 0,8 % minskar driftskostnaderna för såväl företag med högre intäkter som för företag med lägre intäkter.
Poland also argues that, besides representing an expenditure, the 500+ child benefit programme would also have a positive effect on the economy, by increasing consumption and, thus, having a direct impact on retailers' revenues.
För Polen betyder det att ju högre intäkter ett företag genererar, desto mer stöd får företaget.
As far as the measure's financing through State resources is concerned, Poland argues that the design of the tax does not imply foregoing revenues which in normal circumstances would have been collected from the retailers.
Vidare hävdar Polen att kommissionen har identifierat förmånens stödmottagare felaktigt, eftersom företag med lägre intäkter inte alltid är mindre företag och företag som genererar högre intäkter inte alltid är större företag.
In particular, the Polish authorities assert that the tax-free amount and the reduced tax rate of 0,8 % apply to all companies and that the Polish State is foregoing resources which it could otherwise obtain from all enterprises and not just smaller ones.
I själva verket har företagens intäkter enligt Polen inte någon direkt, eller åtminstone inte någon uteslutande koppling till deras storlek.
Poland also considers that a difference must be made between ‘global progressivity’, where different rates are applied to the whole turnover of undertakings depending of the size of such turnover, and ‘bracketed progressivity’ where different rates are applied to different parts (brackets) of the turnover of all undertakings.
Beträffande åtgärdens selektivitet bestrider Polen det referenssystem som kommissionen identifierat, och hävdar att endast beskattningen på de intäkter inom detaljhandeln som överstiger 17 miljoner zloty per månad bör betraktas som referenssystem.
Bracketed progressivity would not entail, in Poland's view, any selective advantage because the same rate schedule applies to all retail undertakings.
Vidare hävdar Polen att skälet till detta är det faktum att intäkter som inte överstiger 17 miljoner zloty inte omfattas av detaljhandelsskatten.
In particular, Poland argues that the progressive nature of the tax does not entail an advantage for smaller enterprises, given that the tax free amount and the reduced tax rate of 0,8 % reduce operational costs for both higher and lower revenue enterprises.
Polen anser att utformningen av systemet varken är godtycklig eller missvisande och att skattebefrielsen gäller för alla beskattningsbara personer.
For Poland, the higher revenues an undertaking generates, the more aid that undertaking receives.
Dessutom hävdar man, med hänvisning till skäl 26 i beslutet att inleda förfarandet, att det inte går att dra slutsatsen att åtgärden utgör statligt stöd utan att fastställa den enhetliga referenssats som används som referenspunkt.
In addition, Poland claims that the Commission incorrectly identified the beneficiaries of the advantage, because it would not always be true that enterprises with lower revenues are smaller enterprises and enterprises generating higher revenues are larger enterprises.
För det andra hävdar Polen, som svar på skäl 32 i beslutet att inleda förfarandet, att den genomsnittliga satsen för detaljhandelsskatten som fastställts av kommissionen är en artificiell konstruktion.
In fact, according to Poland, enterprises' revenues are not directly, or at least not exclusively, related to their size.
Man hävdar att detaljhandelsskattens struktur är baserad på särskilda satser som på förhand fördelats till två specifika intervall som gäller lika för alla beskattningsbara personer.
Regarding the selectivity of the measure, Poland contests the reference system identified by the Commission and claims that only taxation on revenues in the retail sector exceeding PLN 17 million a month should be regarded as the system of reference.
Dessutom är ”progressivitet i intervall” inte selektiv eftersom de reducerade satserna tillämpas på samma villkor för alla företag, oavsett deras storlek.
It then argues that the reason for this is the fact that revenues not exceeding PLN 17 million are not subject to the retail tax.
Polen anser därför att det inte finns någon särbehandling av företag som befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
It further claims that the design of the system is neither arbitrary nor biased and that the tax exemption applies to all taxable persons.
Mot bakgrund av ovanstående hävdar de polska myndigheterna att en motivering av systemets art eller övergripande struktur inte är nödvändig.
It also argues, with reference to recital 26 of the Opening Decision, that it could not be concluded that the measure constitutes State aid without determining the single reference rate which serves as a reference point.
De polska myndigheterna anser dock att detaljhandelsskattens progressiva struktur och inkomstskattens progressiva natur bör behandlas på samma sätt och anses vara berättigade av omfördelningsskäl.
Second, in response to recital 32 of the Opening Decision, Poland argues that the average rate of the retail tax as determined by the Commission is an artificial construction.
Polen framför emellertid inga ytterligare argument till stöd för detta påstådda berättigande.
It claims that the structure of the retail tax is based on specific rates assigned ex ante to two specific brackets that apply equally to all taxable persons.
När det gäller påverkan på handeln och snedvridningen av konkurrensen redogjorde Polen för landets detaljhandelsstruktur, och konstaterar att de butiker som genererar högst intäkter (i köpcentra) ofta är belägna i städer, vilket garanterar en större kundfrekvens än för de butiker som ligger utanför städer, där kunderna måste stå för resekostnaderna.
Furthermore, ‘bracketed progressivity’ is not selective since the reduced rates are applied on the same terms to all undertakings, regardless of their size.
De små butikerna finns i sin tur framför allt i små städer och på landsbygden, där fallet är det motsatta (butikerna är mindre tillgängliga och omsättningen är lägre).
As a consequence, in Poland's view, there is no differential treatment of enterprises which find themselves in a comparable factual and legal situation.
Polen konstaterade vidare att metoder för skatteoptimering ofta används bland den grupp säljare som har högst intäkter, som därmed inte betalar någon bolagsskatt, och att säljare med hög omsättning drar nytta av stordriftsfördelar (ju mer de säljer, desto mindre är enhetskostnaderna) och har en tendens att utöva sitt inflytande för att minska tillverkarnas och leverantörers marginaler för egen fördel.
In light of the above, Poland argues that there is no need to present a justification by the nature or overall structure of the system.
Slutligen bör det noteras att den moderna handelns utveckling i Polen kraftigt har försvagat segmentet för oberoende detaljhandlare (51 % av marknaden under 2008 och 37 % år 2015).
Nevertheless, the Polish authorities claim that the progressive structure of the retail tax and the progressive structure of the income tax should benefit from the same treatment and be considered justified for redistribution purposes.
Polen konstaterar att i) även om detaljhandelsskatten skulle anses vara selektiv skulle konkurrensen inte snedvridas eftersom storskaliga säljare redan har en betydande konkurrensfördel framför små detaljhandlare, och ii) utvecklingen av satserna för detaljhandelsskatten begränsar negativa förändringar i handelsmönstret (försvinnande av småskalig handel kopplat till ökningen av handel i större format), vilka för närvarande snedvrider konkurrensen.
However, Poland does not provide any further arguments supporting this alleged justification.
Slutligen menar Polen att beslutet att inleda förfarandet på ett oberättigat sätt begränsar medlemsstaternas frihet att utveckla sin finanspolitik.
Concerning the effect on trade and the distortion of competition, Poland presented the structure of its retail sector, and notes that stores generating the highest revenues (in shopping centres) are usually located in towns which ensures higher customer frequency than those located outside towns, where customers must bear travel costs.
Enligt Polen är det upp till varje stat att utarbeta strukturen för skatter som införs, dvs. vilket föremål, vilket beskattningsunderlag och vilka skattesatser som enligt finanspolitiken är optimala ur effektivitetssynpunkt.
Small stores, in turn, are located mainly in small towns and in the countryside, where the opposite is the case (stores are less accessible and frequency and turnover are lower).
Synpunkter från berörda parter
It further observed that tax optimisation practices are commonly used in the group of sellers with the highest revenues, which leads them to pay no corporate income, tax and that sellers with high turnover benefit from economies of scale (the more they sell, the less the unit costs are) and tend to exert their influence to reduce producers and suppliers' margins to their own benefit.
Kommissionen har inte mottagit några synpunkter från berörda parter.
Finally, it noted that the development of modern trade in Poland has significantly weakened the segment of independent retailers (51 % of the market in 2008 and 37 % in 2015).
BEDÖMNING AV STÖDET
Poland concludes that: (i) even if it were to be considered that the retail tax is selective, competition would not be distorted because large-scale sellers already have a significant competitive advantage over small retailers and (ii) the progression in the tax rates of the retail tax limits adverse changes in the pattern of trade (the disappearance of small-scale trade coupled with the increase in large-format trade), which are currently distorting competition.
Kommissionen vill inledningsvis, och för att besvara Polens påstående i svaret på beslutet att inleda förfarandet enligt vilket detaljhandelsskatten gäller en åtgärd om direkt beskattning och att kommissionens utövande av sina befogenheter gällande statligt stöd därför på ett omotiverat sätt begränsar Polens självständighet i utvecklingen av landets finanspolitik, påminna om att även om medlemsstaterna anses vara skattemässigt autonoma när det gäller direkt beskattning måste alla skatteåtgärder som antas av medlemsstaterna uppfylla kraven i artikel 107 i fördraget.
Finally, Poland argues that the Opening Decision unjustifiably limits Member States' autonomy in developing their fiscal policy.
Förekomst av stöd
According to Poland, it is up to a State to develop the structure of a tax being introduced, i.e. the subject, tax base and rates, which is optimal from the point of view of the fiscal policy pursued.
Enligt artikel 107.1 i fördraget är stöd som ges av en medlemsstat eller med hjälp av statliga medel, av vilket slag det än är, som snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen genom att gynna vissa företag eller viss produktion, oförenligt med den inre marknaden i den utsträckning det påverkar handeln mellan medlemsstaterna.
Comments from interested parties
För att en åtgärd ska betecknas som stöd i den mening som avses i artikel 107.1 måste samtliga villkor som avses i denna bestämmelse vara uppfyllda.
The Commission has not received any comments from interested parties.
Det är likaledes fast rättspraxis att för att en statlig åtgärd ska kunna anses utgöra ett statligt stöd måste det för det första röra sig om en statlig åtgärd eller en åtgärd som vidtas med hjälp av statliga medel.
ASSESSMENT OF THE AID
För det andra måste denna åtgärd kunna påverka handeln mellan medlemsstaterna.
As a preliminary matter, and in response to the claim made by Poland in response to the Opening Decision that the retail tax concerns a measure of direct taxation and that therefore the Commission exercising its State aid competence constitutes an unjustifiable limits on its autonomy in developing its fiscal policy, the Commission recalls that, while the Member States are considered to enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with Article 107 of the Treaty.
För det tredje ska mottagaren av stödet ges en selektiv fördel och för det fjärde ska åtgärden snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen.
Existence of aid
Statliga medel och statens ansvar
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods is incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
För att en åtgärd ska utgöra statligt stöd måste den kunna tillskrivas en medlemsstat och finansieras genom statliga medel.
For a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1), all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Eftersom detaljhandelsskatten är resultatet av en lag utformad av det polska parlamentet, kan den uppenbart tillskrivas den polska staten.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition.
Vad beträffar åtgärdens finansiering med hjälp av statliga medel utgör – enligt domstolens fasta rättspraxis – en åtgärd genom vilken offentliga myndigheter beviljar vissa företag en skattebefrielse som, även om den inte innebär en positiv överföring av statliga medel, försätter de berörda personerna i en finansiell situation som är fördelaktigare än den situation som övriga skattepliktiga befinner sig i, statligt stöd.
State resources and imputability to the State
I skälen 37–60 visar kommissionen att den progressiva uppbyggnad av detaljhandelsskatten som beskrivs i skälen 15 och 16 leder till att Polen avstår från skatteintäkter som man skulle ha haft rätt att ta ut från näringsidkare inom detaljhandeln som har en lägre omsättningsnivå (dvs. mindre detaljhandlare) om dessa hade varit föremål för samma genomsnittliga effektiva skattesats i detaljhandelsledet som detaljhandlare med en högre omsättningsnivå (dvs. större detaljhandelsföretag).
To constitute State aid, a measure must both be imputable to the State and financed through State resources.
Den progressiva satsstrukturens diskriminering mellan detaljhandlare på grundval av deras storlek leder framför allt till att Polen avstår från skatteintäkter som man annars skulle ha haft behörighet att samla in från detaljhandelsföretag som är verksamma enligt en franchisemodell jämfört med företag som drivs enligt en holdingbolagsmodell.
Since the retail tax results from an Act of the Polish Parliament, it is clearly imputable to the Polish State.
Genom att avstå från dessa intäkter ger detaljhandelsskatten upphov till en förlust av statliga medel i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid.
Fördel
In recitals 37 to 60, the Commission will demonstrate that the progressive rate structure of the retail tax, described in recitals 15 and 16, results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail operators with a lower level of turnover (and thus smaller retailers), if they had been subject to the same average effective retail tax rate as retail operators with a higher level of turnover (and thus larger retailers).
Enligt unionsdomstolarnas rättspraxis omfattar begreppet stöd inte enbart konkreta förmåner, utan även åtgärder som på olika sätt minskar de kostnader som normalt belastar ett företags budget.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size notably results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail undertakings that operate under a franchise model as compared to retail undertaking that operate under a holding company model.
En fördel kan ges genom olika former av skattelättnader för ett företag, i synnerhet genom nedsättning av den tillämpliga skattesatsen, beskattningsunderlaget eller det skattebelopp som ska betalas.
By renouncing those revenues, the retail tax gives rise to a loss of State resources within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
En åtgärd som medför minskningar av en skatt eller avgift ger upphov till en fördel eftersom den försätter de berörda företagen i en mer gynnsam ekonomisk ställning jämfört med andra skattebetalare och resulterar i ett inkomstbortfall för staten.
Advantage
Lagen föreskriver en progressiv struktur som gäller för alla företag som omfattas av detaljhandelsskatten, och detaljhandlarnas skattebörda beror på vilket intervall deras omsättning faller inom.
According to the case law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking.
Skattens progressiva natur innebär att inte bara skattebeloppet utan också den genomsnittliga andelen av skatten på handelns omsättning från detaljhandelsförsäljning ökar när omsättningen ökar och når upp till nästa intervall.