natgillin/translations-raw huggingface dataset:
1-15: […], Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 107 par.
De band som förenar medlemmarna i en multinationell koncern kan dock medge att de i sina relationer inom koncernen kan fastställa särskilda villkor som skiljer sig från de villkor som skulle ha tillämpats om koncernens medlemmar hade agerat som av varandra oberoende företag på öppna marknader.
2-5: […].
För att garantera en korrekt tillämpning av metoden med separata enheter har OECD:s medlemsländer enats om att anta armlängdsprincipen, som bör kunna motverka att specialvillkor ska ha någon effekt på vinstnivåerna.
Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 102, par.
Se även OECD:s riktlinjer från 2010, punkt 1.6.
4-14.
Det förklaras av det faktum att OECD:s kommentarer och riktlinjer, däribland riktlinjerna om internprissättning från 1995 och 2010, anses vara föremål för en internationell konsensus om tillämpningen av de principer som fastställs i OECD:s modellavtal.
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 41: par.
Se även kommentarerna till OECD:s modellavtal, 2010, punkt 35.
22-25:[…].
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational enterprises and Tax administration, antagna den 22 juli 2010.
Amazon's submission of 22 July 2016, p. 1.
OECD:s riktlinjer från 2017 återspeglar de ändringar och klargöranden som antagits i BEPS-rapporterna från 2015 om åtgärdspunkterna 8–10 (Aligning Transfer Pricing Outcomes with value Creation) och åtgärdspunkt 13 (Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting).
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 4.
De innefattar även de vägledande riktlinjer beträffande s.k. safe harbours som antogs 2013, i vilka det medges att genomtänkta safe harbour-regler kan stävja den administrativa bördan på skattskyldiga och samtidigt bidra till en större rättssäkerhet.
Amazon provides the following example: ‘By way of illustration, a very large brick-and-mortar retailer might have tens of thousands products for sale: in contrast, Amazon's European websites offered nearly 3,7 million distinct products for sale in 2005 and around [20-30] million in 2013.
Slutligen innehåller denna upplaga även konsekvensändringar som gjorts på andra ställen i OECD:s riktlinjer.
A very successful brick-and-mortar retailer might process tens of thousands transactions each year: in 2005, Amazon's European websites processed nearly 71 million distinct orders, and that number grew to over [1-1,5] billion in 2013.
Rapporten publicerades den 5 oktober 2015 och godkändes av OECD:s råd den 23 juli 2016.
It would simply not be possible to employ a sufficient number of individuals, for example, to determine the price on millions of unique products – let alone to decide what the in-stock levels should be for those products or individually to process every customer order.’
OCDE (2015), Aligning Transfer Pricing Outcomes with value Creation, Actions 8–10: Slutrapporter 2015, BEPS-projektet, ändringar av kapitel IV om riktlinjerna för internprissättning.
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 3.
OCDE (2015), Aligning Transfer Pricing Outcomes with value Creation, Actions 8–10: Slutrapporter 2015, BEPS-projektet, ändringar av kapitel VIII om riktlinjerna för internprissättning.
The following example is provided: ‘While some functionality, such as, for example, identity, which allows customers to log on the website, or Item Master Service, which maintains a catalogue of all products sold on Amazon, has been provided since the very first days of Amazon's operations, the underlying technology would have been rewritten entirely (and continuously) over the years. [..] the identity technology used by Amazon in 2010 had little to do with the identity technology used prior to 2005 – the 2005 service has been disassembled and rewritten as a number of smaller, more manageable services that together provide the identity functionality, to adapt the technology to the evolution of the scope of Amazon's operations.’
I detta hänseende föreskrivs i punkt 2.9 i OECD:s riktlinjer från 2010 och 2017 att dessa andra metoder inte ska tillämpas i stället för en metod som erkänns av OECD om de sistnämnda metoderna är lämpligare i det aktuella fallet.
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 1.
OECD:s riktlinjer från 1995, kapitel II och III: OECD:s riktlinjer från 2010 och 2017, del II och III.
The hardware technology is physical devices, in particular servers.
I punkt 3.49 i OECD:s riktlinjer från 1995 föreskrivs följande: De traditionella transaktionsbaserade metoderna är att föredra framför de transaktionsbaserade vinstmetoderna för att avgöra om en internprissättning är armlängdsmässig, dvs. om det förekommer specialvillkor som kan ha påverkat vinstfördelningen mellan närstående företag.
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business, p. 2-3.
Hittills har erfarenheterna visat att det i de flesta fall går att tillämpa de traditionella transaktionsbaserade metoderna.
Full Time Equivalent (FTE) is the hours worked by one employee on a full time basis.
I punkt 2.3 i OECD:s riktlinjer från 2010 och 2017 föreskrivs följande: Dessutom är marknadsprismetoden att föredra när man med beaktande av kriterierna i punkt 2.2 kan använda antingen den metoden eller en annan metod för internprissättning med lika tillförlitligt resultat.
Amazon's submission of 20 January 2017, p. 2-4; Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006.
OECD:s riktlinjer från 1995, punkt 2.7: Om det är möjligt att hitta jämförbara oberoende transaktioner, så är marknadsprismetoden den mest direkta och tillförlitliga metoden för att tillämpa armlängdsprincipen.
Amazon's submission of 8 February 2017, p. 1-2 and Deposition [Director International Tax and Tax Policy, Amazon Corporate LLC, US], 24 April 2014, p. 200 par 23-201 par.
Det innebär att den metoden i sådana fall är att föredra framför alla andra.
3:[…].
Se även OECD:s riktlinjer från 2010, punkt 2.14 och OECD:s riktlinjer från 2017, punkt 2.15.
According to Amazon's submission of 8 February 2017, p. 1-3, LuxSCS and LuxOpCo concluded a Credit Facility Agreement of 29 December 2006 for cash management purposes.
OECD:s riktlinjer från 1995, punkt 2.7: I enlighet med de principer som fastställs i kapitel I är en oberoende transaktion jämförbar med en närstående transaktion (dvs. det är en jämförbar transaktion på den öppna marknaden) och marknadsprismetoden kan användas om ett av följande två villkor är uppfyllt: a) Det finns inte någon skillnad mellan de jämförda transaktionerna eller mellan de företag som utför transaktionerna som påtagligt skulle kunna påverka priset på en öppen marknad, eller b) tillräckligt säkra justeringar kan göras för att eliminera påtagliga effekter av sådana skillnader.
That agreement was subsequently amended and restated on 1 March 2007, 1 January 2009, 1 April 2011 and 1 January 2012.
Se även OECD:s riktlinjer från 2010, punkt 2.14 och OECD:s riktlinjer från 2017, punkt 2.15.
See Amazon's submission of 5 March 2015, Annex 22, p. 7.
OECD:s riktlinjer från 1995, 2010 och 2017, ordlista.
Amazon's submission of 8 February 2017, p. 2.
[294] I punkt 3.18 i OECD:s riktlinjer från 2010 ges följande rekommendation: När man tillämpar kostnadsplusmetoden, återförsäljningsprismetoden eller nettomarginalmetoden så som de beskrivs i kapitel II, måste man välja för vilken part i transaktionen som en finansiell indikator (kostnadspåslag, bruttomarginal eller nettovinstindikator) ska granskas.
LuxOpCo's annual accounts 2006-2013.
Valet av den granskade parten måste vara förenligt med funktionsanalysen av transaktionen.
The definition of the Applicable Costs is set out in footnote 61.
Den granskade parten är i allmänhet den för vilken metoden för internprissättning kan tillämpas på det mest tillförlitliga sättet och för vilket de mest tillförlitliga uppgifterna kan hittas; det är oftast den part för vilken funktionsanalysen är minst komplicerad.
The Service Agreements all contains identical provisions on the use of the Intangibles (section 3), on compensation (section 4), status and liabilities of the parties (section 5), confidentiality (section 6), term of agreement and termination (section 7), force majeure (section 8), general provisions (section 9).
I punkt 6.26 i OECD:s riktlinjer från 1995 anges följande: När det handlar om immateriella tillgångar av stort värde kan det vara svårt att identifiera jämförbara transaktioner mellan oberoende företag.
The definition of the Applicable Costs in Exhibit 1 is identical in all the Service Agreements.
Det kan därför vara svårt att tillämpa de traditionella transaktionsbaserade metoderna och nettomarginalmetoden, särskilt om de två parterna i transaktionen har mycket värdefulla immateriella tillgångar eller unika tillgångar som används i transaktionen och som skiljer denna transaktion från transaktioner mellan potentiella konkurrenter.
Service Agreements, paragraph 2.1 (General).
I sådana fall kan vinstdelningsmetoden vara relevant, även om den kan innebära en del praktiska problem.
Service Agreement between Amazon.fr.
Detta beskrivs närmare i punkt 2.59 i OECD:s riktlinjer från 2010: En nettomarginalmetod skulle troligen inte vara tillförlitlig om båda parterna i en transaktion tillför unika och värdefulla tillgångar […].I sådana fall är en vinstdelningsmetod i allmänhet bättre lämpad […].
Sarl and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Fulfillment Services) and 2.3 (Customer and Merchant Services).
Emellertid kan en unilateral metod (traditionell transaktionsbaserad metod eller nettomarginalmetod) tillämpas i det fall en av parterna tillför alla de unika tillgångar som förekommer i den kontrollerade transaktionen, medan den andra parten inte tillför någon unik tillgång.
Service Agreement between Amazon.de GmbH and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Customer and Merchant Services) and 2.3 (Support Services).
OECD:s riktlinjer från 1995, 2010 och 2017, ordlista.
Service Agreement between Amazon.fr Logistique SAS and LuxOpCo, paragraph 2.2 (Fulfillment Services).
[297] OECD:s riktlinjer från 1995, punkt 3.7; OECD:s riktlinjer från 2010, punkterna 2.109 och 2.115.
Service Agreement between Amazon.co.uk Ltd and LuxOpCo, paragraphs 2.2 (Fulfillment Services), 2.3 (Customer and Merchant Services) and 2.4 (Support Services).
I en serie uppgifter är kvartilerna vart och ett av de tre värden, klassificerade i sjunkande ordning, som delar serien i fyra lika stora delar.
Service Agreements, paragraph 5.1 (No Agency).
Med andra ord återfinns 25 % av uppgifterna i den 25e percentilen (även kallad ”nedre kvartilen”).
Service Agreements, paragraph 5.2 (Provider Obligations).
50 % är mindre eller lika med den andra kvartilen (dvs. seriens median) och 75 % är mindre än eller lika med den 75 e percentilen (även kallad ”övre kvartilen”).
Service Agreements, section 5 (Status and Liabilities of the Parties).
OECD:s riktlinjer från 1995, punkt 1.48; OECD:s riktlinjer från 2010 och 2017, punkt 3.62.
As explained in Section 2.3.2.1, Amazon has pointed to selection, price and convenience as the key drivers of its online retail business.
Kapitel VI i OECD:s riktlinjer från 2017 och de slutliga BEPS-rapporterna om åtgärdspunkterna 8–10, s. 67–128.
The applicable mark-up for Amazon.fr Sarl is [3-3,5] % for customer and merchant services and [5-10] % for support services.
OECD:s riktlinjer från 1995 och 2010, punkt 6.14.
The applicable mark-up for Amazon.de GmbH is [3-3,5] % for customer and merchant services and [4-4,5] % for support services.
OECD:s riktlinjer från 2017, punkt 6.112.
The applicable mark-up for Amazon.fr Logistique SAS is [5-10] % for fulfilment services.
Detta bekräftas i paragraf 6.42 i OECD:s riktlinjer från 2017: Fastställandet av juridiskt ägande och de avtalsmässiga arrangemangen för aktuella tillgångar utgör ett första viktigt steg i analysen, men dessa fastställanden är en bestämd process i frågan om ersättning enligt armlängdsprincipen.
The applicable mark-up for Amazon.co.uk Ltd is [3-3,5] % for fulfilment services, [3-3,5] % for customer and merchant services and [4-4,5] % for support services.
De intäkter som i slutändan behålls av den lagliga ägaren eller tilldelas denne beror på de funktioner denna utövar, de tillgångar denna utnyttjar och de risker denna tar, liksom bidragen från övriga företag i den aktuella koncernen av multinationella företag, med beaktande av de funktioner de utövar, de tillgångar de utnyttjar och de risker de tar.
The first instalment was paid in 2005 and amounted to USD 73,22 million (EUR 52,35 million).
Gemensamma forumet för internprissättning i EU, rapport från forumet: Riktlinjer för koncerninterna tjänster med lågt mervärde, mötet den 4 februari 2010, tillgänglig här: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/jtpf_020_rev3_2009.pdf.
Such activities may include, but are not limited to, all development activities related to maintaining, improving, enhancing, or extending the Amazon Intellectual Property, A9 Intellectual Property and EHT Intellectual Property [together the Intangibles].
I strävan efter fullständighet betonas att en del av arbetskraftskostnaderna, när de hänför sig direkt till produktionen, kan tas upp i kostnaden för varor, råvaror och förbrukningsartiklar.
All such activities shall be included in the Development Program except to the extent specifically excluded by mutual, written agreement of the Parties’.
Se skäl 38 i inledningsbeslutet.
As defined in the CSA, paragraph 1.9, ‘Development Costs’ means ‘the costs incurred pursuant to Section 3 related to the performance of activities by a Party under the Development Program, including but not limited to any and all costs incurred by a Party in the course of developing Derivative Works.’
I tabell 17 används akronymen EBITDA, en förkortning för ”earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation” (resultat före räntor, skatter, nedskrivningar och avskrivningar).
The Development Costs are determined in accordance with paragraph 3.3.
Kommissionens beslut av den 7 oktober 2014 om inledande av förfarandet enligt artikel 108.2 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, C(2014) 7156 final.
As set out in the CSA, paragraph 3.2 on ‘Subcontractor's Development Costs’: ‘Development Costs incurred by a person that participates at a Party's request in the development or improvement of the Amazon Intellectual Property, A 9 Intellectual Property and EHT Intellectual Property [together the Intangibles] (a ‘Subcontractor’) shall be considered Development Costs of that Party if the Party contracting for such work with such Subcontractor (a) materially participates in the management or control of the Subcontractor, and (b) retains ownership, or receives material rights to use, any intangible property developed by the Subcontractor ’.
0,45 % respektive 0,55 % av omsättningen i Europa, såsom framgår av bild 1.
Such as trademarks, trade names, domain names, style, logos and presentation of Amazon.
Tidigare artikel 10.2 i förordning (EG) nr 659/1999.
Amazon's submission of 21 August 2015, Annex 12: CSA Annual Summary Reports.
I sitt meddelande av den 21 november 2014, punkt 43, nämner Luxemburg rapporten från ”uppförandekodgruppen” (företagsbeskattning) som lades fram för rådet den 27 maj 2011: Avseende Luxemburgs skatteåtgärd gentemot företag verksamma inom koncernen och med finansieringsverksamhet, granskade uppförandekodgruppen den överenskomna beskrivningen vid mötet den 17 februari 2011.
CSA, section 4 and exhibit D (as effective of 5 January 2009).
Storhertigdömet Luxemburg informerade gruppen om att cirkulär 164/2 av den 28 januari 2011 fastställer villkoren för preliminära skatteavtal som bekräftar ersättning för transaktioner. […] Med hänsyn tagen till den här informationen accepterade koncernen att det inte längre var nödvändigt att utvärdera åtgärden enligt uppförandekodens kriterier.
Pursuant to the CSA, section 4 (Development Cost Allocation), an ‘Annual Cost Sharing Report’ was to be prepared to determine the yearly cost sharing payments from each party to the CSA.
Meddelande från Luxemburg av den 21 november 2014, punkt 44.
The Annual Cost Sharing Reports for the years 2005-2014 were provided by Amazon in its submission of 21 August 2015.
Vid sitt möte den 6 december 2011 kom OECD:s forum om skadliga skatteregler fram till att följande tio system inte hade omfattats av nya granskningar och skatteanalys i förväg av koncernintern finansiering som tillämpats i Luxemburg.
As calculated in accordance with the CSA, sections 4 (Development Cost Allocation) and 5 (Payments).
I sitt meddelande av den 21 november 2014, punkt 73, nämnde Luxemburg kommissionens beslut av den 2 oktober 2013 i ärende SA.32225: Ersättning för expropriering av Nedalco i Bergen op Zoom.
CSA, section 4.1: ‘As soon as practical after each Year End, the Parties shall each prepare necessary financial statements and forecasts, and shall jointly reconcile and consolidate such statements and forecasts into an ‘Annual Cost Sharing Report,’ containing the information required by this Section 4 and signed by the Parties […]. ’
Dom i mål T-219/10, Autogrill España/kommissionen, ECLI:EU:T:2014:939, punkterna 44 och 45.
Section 4 determines the Development Cost Allocation.
Genom en skrivelse av den 5 december 2004 informerade Amazon Luxemburg om att omstruktureringen skulle genomföras i sin helhet 2006, och bad därför att det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor skulle gälla under de första fem verksamhetsåren från och med detta datum.
Amazon's submission of 27 February 2017, p. 4-5.
Den 23 december 2004 bekräftade Luxemburg att den angivna tidsfristen inte skulle påverka avtalet av den 6 november 2003, under förutsättning att övriga villkor i begäran av den 23 oktober 2003 upprätthålls.
CSA, paragraph 8.1 (Initial Period).
Amazon hänvisar till följande mål när det gäller statligt stöd, där en särskild skattebestämmelse enligt företaget fungerade som referensram: kommissionens beslut 2011/282/EU av den 12 januari 2011 om avskrivning av skatt på finansiellt mervärde vid förvärv av aktieinnehav i utländska företag nr C 45/07 (f.d.
CSA, paragraph 8.2 (Immediate Termination upon Notice for Change in Control or Substantial Encumbrance).
NN 51/07, f.d.
CSA, paragraph 8.3 (Termination After Failure to Cure for Failure of Performance).
CP 9/07) som Spanien har genomfört (EUT L 135, 21.5.2011, s. 1); kommissionens beslut av 2007/256/EG den 20 december 2006 om den stödordning som Frankrike har genomfört enligt artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen – Statligt stöd C 46/2004 (f.d.
Amazon's submission of 4 May 2015, Annex 2.
NN 65/2004) (EUT L 112, 30.4.2007, s. 41), skäl 86, dom i mål C-6/12, P Oy, punkterna 22–31, dom i de förenade målen C-78/08–C-80/08, Paint Graphos, punkt 50.
CSA, as effective as of 5 January 2009, paragraph 2.3: ‘In connection with this Agreement, each Party shall undertake the functions and risks specified in Exhibit B hereto’.
Det hänvisas till kommissionens beslut 2011/282/EU och till kommissionens beslut av den 26 maj 2010 om statligt stöd i form av en förlikningsuppgörelse om skatt som Belgien har genomfört till förmån för företaget Umicore SA (f.d.
CSA, as effective as of 5 January 2009 exhibit В, Functions and Risks.
Union Minière SA) (Statligt stöd C 76/03 [f.d.
It is in this respect stated in exhibit В that ‘[t]his list is representative of the functions and risks to be undertaken by the Parties. The Parties do not represent that this is the exclusive statement of functions and risks, and the omission of any function or risk does not imply that the Party does not perform such function or bear such risk’.
NN 69/03]) (EUT L 122, 11.5.2011, s. 76), särskilt skälen 204 och 223.
The ‘European Territory’ is defined in the CSA as ‘all the countries included within the meaning of the term ‘European Country’ as defined in Section 1.12 hereof. ’
Skrivelse från Amazon av den 5 mars 2015, bilaga 2.
In section 1.12, ‘European Country’ is defined as ‘(a) the economic, scientific, and political organization known as the European Union consisting, as of the Effective Date, of Belgium, France, Italy, Luxembourg, Netherlands, Germany, Denmark, Greece, Ireland, United Kingdom, Spain, Portugal, Austria, Finland, Sweden, Cyprus, Czech Republic, Estonia, Hungary, Latvia, Lithuania, Malta, Poland, Slovakia, and Slovenia, and including any and all other countries that may become members of such organization during the Term, and (b) any countries listed as ‘Applicant countries’ or ‘Other European countries’ on the Web page located at http://europa.eu.intlabc/governments/indexen.htm#, or any successors thereto or replacements thereof ’.
Särskilt skrivelse från Amazon av den 5 mars 2015, punkterna 43–45 och 49: Amazon hänvisar till dom i de förenade målen C-106/09 P och C-107/99 P, kommissionen mot Gibraltars regering och Förenade kungariket, punkt 72 och 73 och angiven rättspraxis, dom i mål C-6/12, P Oy, punkterna 17–19, dom i mål T-219/10, Autogrill, punkt 29, och dom C-88/03, Portugal/kommissionen, punkt 54 och angiven rättspraxis.
The term ‘Research Program’ appears not to have been defined in the CSA.
Amazon illustrerar detta argument genom att hänvisa till förhandsbesked i skattefrågor som utfärdats av Luxemburg och offentliggjorts av ICIJ.
Amazon's submission of 27 February 2017.
Skrivelse från Amazon av den 5 mars 2015, punkt 97.
Amazon's submission of 12 April 2017.
Skrivelse från Amazon av den 18 januari 2016, s. 6.
A notice of deficiency is an official letter, by means of which the IRS advises a taxpayer about delinquent taxes owed plus any penalties and interest.
Skrivelse från Amazon av den 5 mars 2015, punkt 9.
The notice contains an explanation of the tax adjustments, how they were computed and of the taxpayer's options.
Skatterådgivaren begränsade sökningen till följande länder: Belgien, Danmark, Finland, Frankrike, Grekland, Irland, Italien, Luxemburg, Nederländerna, Portugal, Spanien, Förenade kungariket, Sverige, Tyskland och Österrike.
In particular, if the taxpayer disagrees with the assessment, he or she can file an appeal with the US Tax Court.
Följande sökord användes: management services, business management consultancy services, strategic consulting services, organisational planning services and other related services.
IRS (respondent) Trial Memorandum, p. 1.
Samtidigt uteslöt skatterådgivaren företag som tillhandahöll ej anslutna tjänster (revision, aktuarietjänster, reklam, courtage, kommunikation, byggnation, konstruktion och utveckling, tillverkningsindustri, it, fastigheter och transporter), företag som drivs som partnerskap, företag som drivs inom en annan sektor (allmännyttiga tjänster och energi) och företag för vilka de kvalitativa uppgifterna var otillräckliga.
Amazon Post trial brief, p. 6-7.
Totala intäkter minus totala kostnader, där totala kostnader motsvarar totala kostnader för sålda varor plus total driftskostnad.
The IRS is authorised to issue a summons to any person having information that ‘may be relevant’ to its investigation.
Skrivelse från Amazon av den 5 mars 2015, bilaga 14: [Advisor 2], ”[Advisor 2] roll-forward analysis”.
That authority permits the IRS to require a person to appear at a designated location and to produce books and records or give testimony under oath; cf. https://www.irs.gov/pub/irs-wd/0950044.pdf.
Amazon hänvisar till ärendet France Telecom (kommissionens beslut 2006/621/EG av den 2 augusti 2004 om det statliga stöd som Frankrike genomfört till förmån för France Télécom (EUT L 257, 20.9.2006, s. 11), skäl 263), där kommissionen avstod från att begära återbetalning på grund av åtgärdens innovativa utformning.
The US Tax Court judgement does not contain the ultimate quantification of the adjustments to Buy-in and CSA payments due from LuxSCS to the US.
Epicenter framstår som ett oberoende initiativ som samlar sex betydande diskussionsgrupper i Europeiska unionen.