natgillin/translations-raw huggingface dataset:
LuxOpCo would further manage the strategic decision-making related to the retail and services businesses carried out through the EU websites, along with the management of key physical components of the retail business.
I licensavtalet föreskrevs också att LuxOpCo skulle tillhandahålla interna tjänster till förmån för LuxSCS utan särskild ersättning .
It was expected to set the strategies and guidelines regarding which products would be featured and sold on the EU websites, the pricing and merchandising strategies for the products sold or service offerings, and certain website promotions and advertising programmes offered on the EU websites.
LuxOpCo godtog vidare att ta på sig alla risker i samband med de verksamheter som ålåg företaget inom ramen för licensavtalet.
Finally, it would manage all aspects of the order fulfilment business.
LuxOpCo, ASE, AMEU och de europeiska dotterbolagen använde de immateriella tillgångarna för att utöva sin kommersiella verksamhet.
During the relevant period, LuxOpCo recorded revenue in its accounts both from product sales and from order fulfilment services.
I enlighet med licensavtalet hade LuxOpCo rätt att tilldela dotterbolag underlicenser för de immateriella tillgångarna.
It purchased goods for resale from vendors located in various jurisdictions which were, in turn, shipped to end customers who made purchases on the EU websites.
Den 30 april 2006 ingick LuxOpCo licensavtal om immateriella tillgångar (Intellectual Property License Agreement) med både ASE och AMEU enligt vilket icke exklusiva licenser för de immateriella tillgångarna oåterkalleligt tilldelades ASE och AMEU.
LuxOpCo was the seller of record of Amazon inventory on the EU websites, held title to the inventory, and bore the risk of any loss in that respect.
Dessa två avtal överensstämde i hög grad med det licensavtal som ingåtts mellan LuxOpCo och LuxSCS.
LuxOpCo also performed treasury management functions and held (either directly or indirectly) the shares in ASE, AMEU and the EU Local Affiliates which performed various intra-group services in support of LuxOpCo's business.
Enligt tjänsteavtalen hade de europeiska dotterbolagen rätt att använda de immateriella rättigheterna liksom andra immateriella tillgångar och registrerade varumärken som LuxOpCo äger eller på annat sätt innehar, i den mån detta behövdes för att kunna leverera sina tjänster till LuxOpCo.
During the relevant period, ASE and AMEU, both Luxembourg resident companies, formed a fiscal unity with LuxOpCo for Luxembourg tax purposes in which LuxOpCo operated as the parent of the unity.
Allt mervärde som skapas genom detta användande skulle enbart tillfalla LuxOpCo.
Under Luxembourg tax law, those domestic companies were therefore not treated as separate entities, but paid their taxes on a consolidated basis, i.e. as if they were one single taxpayer.
Alla immateriella rättigheter och härrörande derivatverk som utvecklats eller förvärvats av de europeiska dotterbolagen vid tillhandahållandet av dessa tjänster skulle förbli LuxOpCos egendom.
After the 2006 restructuring, ASE was expected to continue to act as a service provider to LuxOpCo.
Licensavtalet gällde för de licensierade immateriella tillgångarnas hela livstid och kunde bara sägas upp i händelse av byte av kontroll eller allvarlig belastning, eller i det fall någon av parterna försummat sina åtaganden enligt avtalet och underlåtit att åtgärda detta.
During the relevant period, it operated Amazon's EU third-party seller business, ‘Marketplace’.
Följaktligen kunde inte LuxSCS frånträda licensavtalet ensidigt.
Marketplace offers small businesses and sellers the possibility to make their goods available through the EU websites.
DEN OMTVISTADE ÅTGÄRDEN
It also allowed them to send their inventory to Amazon, which was stored at Amazon's fulfilment centres and which Amazon picked, packed and delivered anywhere in Europe.
DET OMTVISTADE FÖRHANDSBESKEDET I SKATTEFRÅGOR
During the relevant period, AMEU operated Amazon's EU digital business (in which, for instance, MP3s and eBooks are sold).
Det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor är en skrivelse som består av en enda mening, daterad den 6 november 2003, adresserad till Amazon.com, Inc. från Luxemburgs skattemyndighet, med följande lydelse:
In 2013 and 2014, the consolidated net turnover of LuxOpCo amounted to EUR 13612449784 and EUR 15463362589, respectively.
”Efter att ha tagit del av skrivelsen av den 31 oktober [sic] 2003, som [Advisor 1] skickat till mig, samt er skrivelse av den 23 oktober [sic] 2003 med era synpunkter på beskattningen i Luxemburg av er framtida verksamhet har jag nöjet att meddela att jag kan godkänna innehållet i de två skrivelserna.”
During the financial year 2013, LuxOpCo employed on average 523 full time employees (‘FTEs’), ASE 63 FTEs and AMEU 5 FTEs.
SKRIVELSEN AV DEN 31 OKTOBER 2003
The employees of LuxOpCo, ASE and AMEU included strategic management posts that manage and coordinate the entirety of Amazon's European operations.
I sin skrivelse av den 31 oktober 2003 till Luxemburgs skattemyndighet (nedan kallad skrivelse från Amazon av den 31 oktober 2003), bad Amazon om bekräftelse angående beskattningen av LuxSCS, dess aktieägare med säte i Förenta staterna och de utdelningar som LuxOpCo skulle uppbära inom ramen för denna struktur.
After the 2006 restructuring, the EU Local Affiliates were expected to continue to provide the same services to LuxOpCo with respect to the EU websites as they had previously provided to AIS and AIM.
I skrivelsen förklaras att LuxSCS i sin egenskap av kommanditbolag (Société en commandite simple) inte ska anses vara en egen juridisk och skattskyldig person i förhållande till sina aktieägare och att det följaktligen inte var skyldigt att betala bolagsskatt eller förmögenhetsskatt i Luxemburg.
Accordingly, during the relevant period the EU Local Affiliates provided customer referral services with respect to the EU websites by performing costumer and merchant services, support services (such as marketing support localisation and adaption support, research and development (‘R & D support’) as well as fulfilment services.
Trots LuxSCS skattemässiga transparens kunde företaget eller dess aktieägare med säte i Förenta staterna trots allt bli skattskyldiga i Luxemburg om det kunde anses att de utförde sina verksamheter via ett företag som var etablerat i Luxemburg.
The EU Local Affiliates developed local content for use on the EU websites and supported the management of merchandise for the online retail stores, as required by LuxOpCo. Customer service support entailed providing pre-sale and after-sale customer support service via email, telephone, chat or other means of communication, as required by LuxOpCo, to meet customer requirements. The support services included general and administrative support.
I skrivelsen preciseras därför att varken LuxSCS eller dess aktieägare kunde anses ha en påtaglig närvaro i Luxemburg (kontor, personal osv.) vilket innebar att LuxSCS utan någon fast verksamhetsanläggning inte kunde anses vara en egen juridisk och skattskyldig person i förhållande till sina aktieägare eller anses bedriva kommersiell verksamhet i Luxemburg.
Finally, the EU Local Affiliates also supported the soliciting of the operators of other local websites to promote the EU websites to their customers (the so-called ‘Associates Programme’).
Inte heller kunde företagets aktieägare anses vara etablerade i Luxemburg.
The EU Local Affiliates acted in their own name when providing these services for LuxOpCo, but they did not assume any risks either for the sales or for the inventories.
I sin skrivelse av den 23 oktober 2003 till Luxemburgs skattemyndighet (nedan kallad skrivelse från Amazon av den 23 oktober 2003), bad Amazon om ett förhandsbesked i skattefrågor som bekräftade behandlingen av LuxOpCo när det gällde Luxemburgs beskattning av företag.
Pursuant to the Service Agreements, the EU Local Affiliates were remunerated by LuxOpCo on a cost plus basis, reflecting the EU Local Affiliates' role relative to LuxOpCo .
I denna skrivelse beskrev Amazon den planerade företagsstrukturen i Europa och bad myndigheten bekräfta att metoden för internprissättningen enligt licensavtalet som beskrevs i skrivelsen ger LuxOpCo lämplig och godtagbar vinst med beaktande av policyn för internprissättning och artiklarna 56 och 164.3 i Luxemburgs lag om inkomstskatt.
In practice, the costs incurred by the EU Local Affiliates in performing the services rendered for LuxOpCo were invoiced to LuxOpCo with an additional mark-up ranging from 3 % to 8 %.
I skrivelsen hänvisas till en ”ekonomisk analys” som bifogas som bilaga, i vilken beskrivs de funktioner och risker som LuxOpCo skulle åta sig, samt arter och omfattningen av de immateriella tillgångar som skulle omfattas av licensieringen av immateriella tillgångar som avtalats mellan LuxSCS och LuxOpCo.
In 2013, the EU Local Affiliates recorded the following turnovers: Amazon.co.uk Ltd: GBP [400-500] million; Amazon Logistik GmbH: EUR [100-200] million; Amazon.de GmbH: EUR [90-100] million; Amazon.fr Logistique SAS: EUR [100-200] million; and Amazon.fr SARL: EUR [50-60] million.
På grundval av denna analys har man föreslagit en metod för internprissättning, genom vilken den årliga licensavgiften (i skrivelsen kallad redevance de licence) som LuxOpCO skulle betala till LuxSCS för användandet av de immateriella tillgångarna skulle fastställas.
With effect from 30 April 2006, LuxOpCo entered into the License Agreement with LuxSCS.
Som förklaras i skrivelsen i fråga skulle licensavgiften och ersättningsnivån beräknas enligt följande metod:
Under that agreement, LuxOpCo irrevocably obtained the exclusive right to develop, enhance, and exploit the Intangibles for the purpose of operating the EU websites and any other purpose within the European Country geographic territory in return for a royalty payment (the ‘License Fee’).
Beräkna ”LuxOpCos avkastning” och tilldela den till LuxOpCo, med ett belopp som är lika med det lägsta beloppet av a) [4–6] % av summan av de driftskostnader som LuxOpCo haft för EU under det aktuella året och b) rörelseresultatet i EU som kan tillskrivas de europeiska webbplatserna under samma år.
Any IP created by or further developed by LuxOpCo on the basis of or as a result of access to the Intangibles is assigned to LuxSCS .
Licensavgiften ska vara lika med rörelseresultatet i EU minus LuxOpCos avkastning, men får inte vara mindre än noll.
LuxOpCo was required to act on its own initiative and risk to protect and maintain the Intangibles .
Ersättningsnivån för året ska vara lika med licensavgiften delad med den totala omsättningen i EU under året.
The License Agreement also provided for corporate services to be provided by LuxOpCo for the benefit of LuxSCS without any separate remuneration to LuxOpCo .
Trots vad som sägs ovan ska LuxOpCos avkastning oavsett år varken vara lägre än 0,45 % eller högre än 0,55 % av omsättningen i EU.
LuxOpCo further agreed to take over all risks associated with all the activities to be performed by it under the License Agreement.
Om LuxOpCos avkastning som fastställs i steg 1 är mindre än 0,45 % av omsättningen i EU, ska LuxOpCos avkastning justeras så att den blir lika med det belopp som är lägst av i) 0,45 % av omsättningen eller rörelseresultatet i EU och ii) rörelseresultatet i EU.
If LuxOpCo acquired any IP to be used for the same purpose as the Intangibles from third parties, LuxOpCo was required to license this IP to LuxSCS on a royalty-free basis .
Om LuxOpCos avkastning som fastställs i steg 1 är större än 0,55 % av omsättningen i EU, ska LuxOpCos avkastning justeras så att den blir lika med det belopp som är lägst av i) 0,55 % av omsättningen i EU och ii) rörelseresultatet i EU.”
LuxOpCo, ASE, AMEU and EU Local Affiliates used the Intangibles to carry out their business activities.
Vid beräkningen av ersättningsnivån gäller följande definitioner:
Under the License Agreement, LuxOpCo had the right to sub-license the Intangibles to affiliated companies.
kostnad för varor, råvaror och förbrukningsartiklar för EU : kostnad för sålda varor, beräknad enligt principerna för god redovisningssed i Förenta staterna (US GAAP), som kan tillskrivas LuxOpCos drift av de europeiska webbplatserna.
As of 30 April 2006, LuxOpCo concluded an ‘Intellectual Property License Agreement’ with both ASE and AMEU, under which ASE and AMEU were irrevocably granted non-exclusive licenses to the Intangibles.
driftskostnad för EU : LuxOpCos sammanlagda kostnader, inbegripet koncerninterna utgifter, med undantag för följande: kostnader för varor, råvaror och förbrukningsartiklar för EU, licensavgift, valutakursvinster- och förluster samt räntekostnader, beräknade enligt US GAAP.
To a very large extent, both those agreements mirrored the License Agreement between LuxOpCo and LuxSCS.
omsättning i EU : nettoomsättningen av LuxOpCos försäljning via de europeiska webbplatserna; detta motsvarar summan av a) det totala försäljningspriset på de produkter som sålts av LuxOpCo, enligt fakturor till kunderna, inbegripet intäkter för presentinslagning, transport och godshantering, minus mervärdesskatter, rabatter och andra återbäringar, och b) den totala omsättningen från tjänster som tillhandahållits av LuxOpCo tack vare utomstående parters försäljning av produkter eller tjänster på de europeiska webbplatserna, minus mervärdesskatter.
Under those agreements, a royalty payable by ASE and AMEU to LuxOpCo was set in exactly the same manner as the royalty payable by LuxOpCo to LuxSCS under the License Agreement.
rörelseresultat i EU : omsättningen i EU, minus kostnader för varor, råvaror och förbrukningsartiklar i EU samt driftskostnader i EU.
Pursuant to the Service Agreements, the EU Local Affiliates were entitled to use the Intangibles as well as other intangible property and trademarks owned or otherwise held by LuxOpCo to the extent necessary for the provision of their services to LuxOpCo.
RAPPORTEN OM INTERNPRISSÄTTNING
All goodwill from such use solely accrued for the benefit of LuxOpCo.
Som svar på inledningsbeslutet lämnade Luxemburg rapporten om internprissättning.
All intellectual property rights and derivative works thereof as developed or acquired by the EU Local Affiliates during the provision of those services remained the property of LuxOpCo.
Funktionsanalys
The License Agreement was in effect for the life of all the licensed Intangibles, and could only be terminated in the event of a change of control or substantial encumbrance or in the event of one of the parties failed to cure for failure of its performance under that agreement.
I avsnitt 3 i rapporten om internprissättning finns en funktionsanalys av LuxSCS och LuxOpCo.
Accordingly, LuxSCS had no possibility to unilaterally terminate the License Agreement.
Enligt denna funktionsanalys är LuxSCS verksamhet begränsad till att vara ett holdingbolag för immateriella tillgångar och partner i den fortlöpande utvecklingen av de immateriella tillgångarna inom ramen för kostnadsfördelningsavtalet.
The License Agreement was amended in January 2010, with effect from 1 January 2009.
LuxSCS skulle också licensiera de immateriella tillgångarna till LuxOpCo, enligt villkoren i licensavtalet, och uppbära ersättning enligt detta avtal.
That amendment concerned the definition of ‘EU Operating Profit’ used for the purpose of calculating the License Fee.
Vad beträffar LuxOpCo förklaras i rapporten om internprissättning att LuxOpCo med hjälp av sin heltidsanställda förvaltningspersonal kommer att hantera det strategiska beslutsfattandet angående de europeiska webbplatsernas detaljhandels- och tjänsteverksamhet liksom de huvudsakliga fysiska delarna av detaljhandelsverksamheten.
THE CONTESTED MEASURE
Enligt skrivelsen från Amazon av den 23 oktober 2003 skulle LuxOpCo ha sammanlagt minst 25 till 30 heltidsanställda, varav vissa med centrala EU-övergripande chefsposter med ansvar för strategiskt beslutsfattande angående de europeiska webbplatserna, medan övriga heltidsanställda (ett tjugotal) skulle ha funktioner inom marknadsföring, teknik och hantering av leverantörskonton.
THE CONTESTED TAX RULING
I rapporten om internprissättning förklaras också att man till följd av omstruktureringen förväntar sig att LuxOpCo huvudsakliga verksamhet kommer att inriktas på utnyttjandet av Amazons programvaruplattform med en strävan att kontinuerligt utveckla och förbättra den programvarubaserade företagsmodellen som är grunden för den detaljhandels- och tjänsteverksamhet som erbjuds via de europeiska webbplatserna.[…] Inom ramen för denna strävan ska ledningen för LuxOpCo arbeta för att identifiera möjligheter att förbättra och förstärka detaljhandels- och tjänsteverksamheten genom att utnyttja nya och förbättrade funktioner och egenskaper i plattformen efterhand som dessa utvecklas.
The contested tax ruling is a one-sentence letter dated 6 November 2003 from the Luxembourg tax administration to Amazon.com, Inc. which states the following:
LuxOpCo ska, både som detaljhandlare och tjänsteleverantör, sträva efter att tillhandahålla en optimal kundupplevelse inom alla områden, bland annat orderbehandling, betalningshantering, marknadsföringsbeslut och uppföljning av tredjepartssäljarens resultat […].
‘After having made myself acquainted with the letter of october [sic] 31, 2003, directed to me by [Advisor 1] just as with your letter of octobre [sic] 23, 2003 and dealing with your position regarding Luxembourg tax treatment within the framework of your future activities, I am pleased to inform you that I may approve the contents of the two letters.’
I sin funktion som detaljhandlare skulle LuxOpCo fatta beslut om marknadsföring och prissättning samt hantera alla delar av orderbehandlingen.
Following a delay in the implementation of the restructuring of Amazon's European operations, Amazon sought confirmation from the Luxembourg tax administration of the continued validity of the contested tax ruling by letter of 5 December 2004, which the latter confirmed by letter of 23 December 2004.
Som tjänsteleverantör skulle LuxOpCo också ansvara för strategiska beslut angående val av tredjepartssäljare och produktkategorier, samt marknadsföring gentemot tredjepartssäljare och förhandling med dessa.
The contested tax ruling, initially concluded for five years, was prolonged in 2010 and effectively used until June 2014.
I samband med driften av de europeiska webbplatserna skulle LuxOpCo använda de immateriella tillgångar som licensierats av LuxSCS.
THE LETTER OF 31 OCTOBER 2003
LuxOpCo skulle vara den rättsliga innehavaren av alla lager.
That letter explains that LuxSCS, as a Société en Commandite Simple, is not deemed to have a separate tax personality from that of its partners and, as a result, it is not subject to corporate income tax or net wealth tax in Luxembourg.
Enligt skrivelsen från Amazon av den 23 oktober 2003 skulle LuxOpCo äga och använda de Luxemburgbaserade transaktionsservrarna för att behandla transaktioner med kunder och säljare och godkänna dessas betalningar, bland annat betalningar till tredjepartssäljare.
Notwithstanding the tax transparency of LuxSCS, LuxSCS or its US-based partners could still be taxed in Luxembourg if their activities were deemed to be carried out through a permanent establishment in Luxembourg.
LuxOpCo skulle ingå ett avtal med ASE, som skulle agera som återförsäljare för tjänsteverksamheterna, i eget namn men till förmån för LuxOpCo, inom ramen för Amazons program för tredjepartsförsäljare i Europa.
The letter therefore further explains that neither LuxSCS nor its partners could be considered to have a tangible presence in Luxembourg (offices, employees etc.) so that, in the absence of a fixed place of business, LuxSCS would not be deemed to have a separate personality from its partners nor to carry out a commercial activity in Luxembourg.
De tjänster som tillhandahölls av ASE skulle i stort sett motsvara vissa orderbehandlingstjänster i samband med tjänsteverksamheten.
Nor could its partners be regarded as having a permanent establishment in Luxembourg.
De europeiska dotterbolagen i Tyskland, Frankrike och Förenade kungariket skulle tillhandahålla olika tjänster till de europeiska webbplatserna, bland annat vissa stödtjänster till kunderna, kundrecensioner, marknadsförings- och orderbehandlingstjänster.
THE LETTER OF 23 OCTOBER 2003
Enligt prognoserna från Amazons ledning som lades fram inför rapporten om internprissättning förväntades LuxOpCo öka sin omsättning i takt med verksamheten, från omkring 3,2 miljarder euro 2005 till omkring 8,3 miljarder euro 2010, och bära följande kostnader: enligt prognoserna skulle kostnaderna för varorna, beräknat som procentandel av omsättningen, ligga i genomsnitt på 77,5 %, så att bruttopåslaget skulle vara omkring 22,5 %.
In its letter of 23 October 2003 to the Luxembourg tax administration (‘Amazon's letter of 23 October 2003’), Amazon requested a tax ruling confirming the treatment of LuxOpCo for Luxembourg corporate income tax purposes.
Efter 2006 års omstrukturering skulle LuxOpCo bära de löpande kostnaderna i samband med förvaltning och drift av Amazons plattform i Europa, särskilt kostnaderna för hantering av betalningar och osäkra fordringar, vissa utgifter för systemstöd samt lönekostnaderna för ledningen, teknikavdelningen och övrig personal som arbetade med stöd till driften av Amazons plattform i regionen.
That letter explains Amazon's envisaged business structure in Europe and seeks confirmation that the transfer pricing arrangement for the License Agreement described therein results in ‘an appropriate and acceptable profit’ for LuxOpCo ‘with respect to the transfer pricing policy and Articles 56 and 164(3) of the LITL’.
De hypoteser som ledningens prognoser grundas på varken redovisas eller analyseras i rapporten om internprissättning.
That letter refers to an ‘economic analysis’ attached thereto, which sets out ‘the functions and risks that LuxOpCo was anticipated to undertake, as well as the nature and extent of the Intangibles that are anticipated to be the subject of the Intangibles License’ concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
Val av den bästa metoden för internprissättning
On the basis of that analysis, a transfer pricing arrangement was proposed under which the level of the annual royalty (referred to in the letter as the ‘License Fee’) that LuxOpCo would be required to pay to LuxSCS for the use of the Intangibles was established.
I avsnitt 5 i rapporten om internprissättning avhandlas valet av den bästa metoden för internprissättning för att bedöma om ersättningsnivån överensstämmer med armlängdsprincipen.
Pursuant to that arrangement, the annual royalty would be equal to a percentage of all revenue (the ‘Royalty Rate’) received by LuxOpCo in connection with its operation of the EU websites.
I rapporten föreslås andra metoder för fastställande av internprissättning för att kunna bestämma vilken ersättning som skulle betalas till LuxOpCo och nivån enligt armlängdsprincipen för den ersättning som LuxOpCo skulle betala LuxSCS enligt licensavtalet: den ena grundas på marknadsprismetoden och den andra på restvärdesmetoden.
As further set out in that letter, the License Fee and the Royalty Rate would be calculated by use of the following method:
Analys av internprissättning grundad på marknadsprismetoden
Compute and allocate to LuxOpCo the ‘LuxOpCo Return’, which is equal to the lesser of (a) [4-6] % of LuxOpCo's total EU Operating Expenses for the year and (b) total EU Operating Profit attributable to the European Web Sites for such year;
I avsnitt 6.1 i rapporten om internprissättning beräknas ett armlängdsintervall för ersättningen på grundval av marknadsprismetoden.
The License Fee shall be equal to EU Operating Profit minus the LuxOpCo Return, provided that the License Fee shall not be less than zero;
Författarna har först sökt efter jämförbara transaktioner i Amazons interna databas över licensavtal, och en extern byrå fick i uppdrag att söka efter licensavtal gällande immateriella tillgångar som motsvarade Amazons.
The Royalty Rate for the year shall be equal to the License Fee divided by total EU Revenue for the year;
De transaktioner som identifierades vid dessa sökningar bedömdes inte vara tillräckligt jämförbara och användes därför inte vid analysen enligt marknadsprismetoden.