natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Fourth, Luxembourg claimed that LuxOpCo's real financial return for each year of the relevant period fully complies with the arm's length principle.
Amazon försvarade även tidsperioden för det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor.
The arm's length remuneration for LuxOpCo was considered to lie in the interquartile range between [2-2,5] % and [5-10] % with a median value of [4-4,5] %, as indicated in the comparative analysis of the TP Report.
För att stödja argumentet enligt vilket revideringen av förhandsbeskedet i skattefrågor, till följd av finanskrisen 2008, sannolikt skulle ha medfört en sänkning av LuxOpCos ersättning, lämnade Amazon en rapport i efterhand om internpriser som företaget hade beställt 2012 (efterhandsrapporten om internprissättning från 2012), som innehåller de finansiella resultaten för de företag som använts för jämförande undersökning och analys i rapporten.
Fifth, as regards the doubt expressed on the relevance of the floor and cap for LuxOpCo's remuneration, Luxembourg argued that since Amazon made a loss in 2003 and companies in the comparative analysis were also loss-making, the floor guaranteed a positive remuneration increasing in line with expanding business.
Inom den ursprungliga gruppen av jämförbara företag som användes i rapporten om internprissättning fanns tre inte längre kvar under de påföljande åren, och tre andra ansågs inte som jämförbara eller uppgifterna om dem ansågs otillräckliga.
Furthermore, the cap and the ceiling encouraged LuxOpCo to manage its activities efficiently.
På grundval av dessa resultat hävdade Amazon att LuxOpCos ersättning låg kvar inom armlängdsintervallet under hela den berörda perioden.
Without this cap and this ceiling, LuxOpCo could simply increase its costs to increase its result.
Avslutningsvis hävdade Amazon att även om kommissionen skulle dra slutsatsen att det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor utgör statligt stöd, finns det ingen rättslig grund som skulle göra det möjligt att återfå detta påstådda stöd från Amazon.
Given that the margin obtained by LuxOpCo over the period 2006-2013 was on average [3,5-4] % and was each year within the limits of the interquartile range, Luxembourg concludes that the ceilings and caps did not have any real and practical impact.
För det första anser Amazon att en sådan återbetalning skulle innebära en orättvis behandling, med tanke på att företaget skulle vara ensamt om att behöva betala tillbaka ett stöd som påstås olagligt, medan enligt företaget en rad skattebetalare har behandlats på samma sätt enligt Luxemburgs skattelagstiftning.
Luxembourg further argued that the taxable basis has not been capped and has increased in line with Amazon's expansion and investment in the EU.
För det andra tillägger Amazon att man rättmätigt ansåg att det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor var lagligt och att man kunde stödja sig på det.
The remuneration margin was applied to all of LuxOpCo's operating costs, not just to its operating costs incurred in Luxembourg.
Framför allt kunde inte Amazon förutse att kommissionen, genom att tillämpa ett helt nytt system, skulle betrakta det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor som statligt stöd.
Accordingly, the margin was applied to a wider basis than just the operating costs borne by LuxOpCo in Luxembourg, as it included the operating costs incurred by other subsidiaries in the EU, which were subsequently invoiced to LuxOpCo.
Avslutningsvis påpekar Amazon att tidsperioden på tio år sedan det påstådda stödet beviljats har löpt ut.
If the remuneration received by LuxOpCo was calculated solely in relation to its Luxembourg operating costs, it would have had an average margin of [10-15] %.
Företaget hävdar att det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor är en individuell åtgärd.
The figures provided by Luxembourg to support this argument are reproduced in the Table 18.
Det datum då den juridiskt tvingande handlingen antogs, genom vilken de nationella myndigheterna beslutade att bevilja stödet, är därför avgörande för att fastställa datum för dess beviljande.
Table 18
Enligt Amazon har det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor beviljats den 6 november 2003 och eftersom över 10 år har gått mellan dagen för beviljandet och den dag kommissionen lämnade sin första begäran om upplysningar, den 24 juni 2014, kan ingen återbetalning krävas.
LuxOpCo's taxable profit expressed in relation to operating expenses of LuxOpCo in Luxembourg (excluding costs rebilled by the EU subsidiaries) (a) and to the operating expenses of LuxOpCo including the costs rebilled EU subsidiaries (b)
Epicenter ansåg att inledningsbeslutet inte tog hänsyn till det inneboende lämpliga bedömningsutrymmet i tillämpningen av internpriser.
Year
Epicenter ansåg att kommissionen överskred sina lagliga befogenheter inom direkt beskattning genom att tillämpa regler inom statligt stöd för att angripa skadlig skattekonkurrens.
(2006-2013)
På detta sätt angriper kommissionen själva den nödvändiga rättssäkerheten.
[10 - 15]
Enligt Epicenter borde kommissionens roll mindre bestå i att föreskriva ett privilegierat synsätt än i att försäkra sig om att enskilda förhandsbesked i skattefrågor är förenliga med tillämpliga principer i berörda medlemsstater eller OECD.
[2,5 – 3]
Den referens som det är lämpligt att basera sig på för att bedöma graden av selektivitet för alla avtal är därför de allmänna tillämpliga reglerna i respektive medlemsstat.
[3,5 – 4]
COMPUTER & COMMUNICATIONS INDUSTRY ASSOCIATION (CCIA)
Sixth, as regards the duration of the contested tax ruling, Luxembourg explained that it was originally envisaged to be valid for five accounting periods from the start of Amazon's activities in Luxembourg, which actually started in 2006.
Även om CCIA förespråkar en effektiv kontroll av det statliga stödet, anser de att de aktuella undersökningarna koncentrerar sig på enkla mål ur en politisk synvinkel.
Therefore the contested tax ruling was initially in application until 2011.
De anser att användningen av regler inom statligt stöd i detta fall skulle medföra en osäkerhet på det juridiska planet och för affärsklimatet i Europa.
Luxembourg further explains that, according to its administrative practice of the time, transfer pricing rulings were generally amended only if the activity model or market conditions changes significantly.
CCIA säger sig vara oroat över tillämpningen av kriteriet med en oberoende och försiktig ekonomisk aktör och kräver att den strikta tillämpningen av nationella regler för fastställande av internpriser ska vara en referens för att bedöma en åtgärds selektivitet.
By 2011, LuxOpCo's activities and operating model had remained unchanged, so that the transfer pricing arrangement was still deemed appropriate and the contested tax ruling was prolonged in 2011 for a further five years.
CCIA hävdar också att tillämpningen av armlängdsprincipen i allmänhet skulle leda till ett intervall på armlängds avstånd snarare än ett gemensamt pris på armlängds avstånd.
Luxembourg additionally explains that, following the 2008 economic crisis, remuneration for comparable activities (online retail sales) were under significant pressure and Amazon's operating margins kept shrinking.
Den viktigaste punkt som Atoz tog upp gäller den rättsliga grunden för kommissionens bedömning.
In this context, Luxembourg considered the review of the pricing arrangement could have led to a reduction in LuxOpCo's remuneration.
Enligt Atoz innehöll den luxemburgska skattelagstiftningen ingen bestämmelse om tillämpning av armlängdsprincipen vid den tidpunkt när förhandsbeskedet i skattefrågor antogs.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON M.COM AGREEMENTS, THE INTRAGROUP LICENSE AGREEMENTS, IP LICENSE AGREEMENTS AND OTHER INFORMATION
Atoz hävdade därför att det inte var korrekt att beakta OECD:s regler för fastställande av internpriser som ingick i Luxemburgs lagstiftning vid detta tillfälle.
Luxembourg submitted its comments on the M.com Agreements, the intragroup license agreements, IP license agreements between Amazon group entities and third parties, and other internal financial and legal information of LuxOpCo, LuxSCS, AMEU and ASE, such as external valuation reports or TP reports regarding IP acquisition transactions, minutes of board meetings and general meetings of LuxOpCo's shareholders.
Atoz anser att det synsätt som kommissionen tillämpar bland annat kommer att leda till en juridisk osäkerhet i de multinationella företagen.
Luxembourg stated that its transfer pricing rules are indistinctly applicable to all groups of companies, domestic or international, and that Amazon was not treated more favourable than other groups, because Luxembourg applied its transfer pricing rules consistently.
Enligt Fedil skulle undersökningarna av statligt stöd kunna skada den rättssäkerhet som förhandsbeskeden i skattefrågor är avsedda att ge skattebetalarna.
Luxembourg questioned the relevance of the M.com Agreements for the case at hand.
Fedil anser att bedömningen av åtgärden borde baseras på luxemburgsk lagstiftning och administrativ praxis vid den aktuella tidpunkten, vilka inte som regel hänvisade till OECD:s gällande riktlinjer för internpriser.
After reviewing the M.com Agreements, Luxembourg stated that it shares Amazon's view that the M.com Agreements reflect a business model that differs from the model put in place between LuxSCS and LuxOpCo.
Oxfam uttryckte sitt stöd till kommissionens undersökning och uppmuntrade den att stärka sina undersökningsbefogenheter, bland annat eftersom kommissionen hade större möjligheter än de nationella myndigheterna att på ett strukturellt sätt granska medlemsstaternas praxis när det gäller förhandsbesked på skatteområdet.
Therefore those agreements, including the agreements between Amazon and Borders, Circuit City, Target, ToysRUs and Waterstones, cannot be used for the purposes of a CUP analysis.
Oxfam uppmanade kommissionen att se till att lämpliga sanktioner antas när förekomsten av en selektiv fördel kan bekräftas och att skadliga skattetillämpningar successivt avskaffas.
Luxembourg further claimed that Amazon's intragroup agreements are also not adequate for a CUP analysis, since these intra-group agreements are by definition not uncontrolled.
THE BOOKSELLERS ASSOCIATION OF THE UNITED KINGDOM & IRELAND LTD (”BA”)
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON AMAZON'S SUBMISSION OF DOCUMENTS RELATED TO THE US TAX COURT PROCEDURE
Enligt BA ger de skatteregler som de luxemburgska myndigheterna beviljat Amazon en otillbörlig fördel som de oberoende bokhandlarna i Förenade kungariket inte kan dra nytta av.
On 6 July 2017, Luxembourg submitted its comments to Amazon's submissions to the Commission concerning documents used and created for the litigation procedure before the US Tax Court.
BA underströk att genom att skicka all sin europeiska försäljning till sitt säte i Luxemburg kunde Amazon dra nytta av en betydande sänkning av sitt skattetryck, såväl när det gäller mervärdesskatt som bolagsskatt.
In its comments, Luxembourg supports Amazon's comments and conclusions and highlights that the Buy-in of LuxSCS values only the intangible assets themselves, separate from all other assets, functions and risks associated with Amazon's business.
BA uppmuntrade därför kommissionen att ta itu med de skatteavtal som skadar den lojala konkurrensen.
According to Luxembourg, the US Tax Court's analysis established that [4,5-5] % of the gross merchandise sales (‘GMS’) would be an appropriate arm's length royalty rate for the Intangibles used to operate Amazon's European business, which is based on the most relevant benchmarks.
EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION (EIBF), SYNDICAT DE LA LIBRAIRIE FRANÇAISE (SLF), EUROPEISKA FÖRLÄGGARFÖRENINGEN OCH SYNDICAT DES DISTRIBUTEURS DE LOISIRS CULTURELS (SDLC)
Luxembourg observes that LuxSCS received royalties from LuxOpCo corresponding to [3-3,5] % of the GMS, thus below the arm's length royalty rate as established by the US Tax Court.
EIBF försvarar tillämpningen av enhetliga villkor för samtliga detaljhandlare i bokbranschen och gläds därför åt kommissionens undersökning av Amazons skattetillämpningar.
Consequently, if the US Tax Court's rate were to be applied, LuxOpCo would owe royalty payments to LuxSCS, thereby lowering its taxable income in Luxembourg.
EIBF upprepade att man var positiv till en fri och öppen marknad som gynnade konsumenterna.
Luxembourg therefore considers that LuxOpCo's taxable base was not unduly reduced as implied by the Commission in its Opening Decision, which is why the contested tax ruling did not confer a selective advantage on LuxOpCo.
SLF, FEE och SDLC instämde i EIBF:s synpunkter på inledningsbeslutet.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Österrikiska Bundesarbeitskammer stöder kommissionens argument i inledningsbeslutet och anser att överenskommelser och juridiska strukturer av detta slag i allmänhet minskar den skatt som erläggs på internationell nivå.
COMMENTS FROM AMAZON
INFORMATION FRÅN FÖRETAG X
AMAZON'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS
Företaget X, som är konkurrent till Amazon och bedriver detaljhandelsverksamhet på en marknad i unionen och inte vill avslöja sin identitet, har lämnat upplysningar om marknaden till kommissionen i anslutning till undersökningen.
Amazon argued that the Commission did not correctly identify the reference framework and did not prove the selectivity of the measure in its Opening Decision.
Enligt företaget X visar uppskattningarna av den relativa betydelsen av de olika kostnadsposterna inom denna verksamhetssektor totalt sett en andel på 50 % för kundservice, 30 % för teknik och 20 % för fysisk struktur och logistik.
According to Amazon, the contested tax ruling should be reviewed against a specific rule of national law and/or administrative practice and not the corporate tax system as a whole.
Även om det är grundläggande att förfoga över en stabil it-plattform under den inledande fasen med att lansera en verksamhet med e-handel, är de huvudsakligen kunderna och marknadsföringen som gör företaget till en blomstrande och hållbar e-handelsaktör.
Therefore, the correct reference framework to assess the contested tax ruling is the arm's length principle as laid down in Article 164(3) and Article 18 LIR, together with the relevant administrative practice applying the provisions in question.
De viktigaste tillgångarna som garanterar en expansion på den här marknaden är alltså ett gediget kundregister och den finansiella kapaciteten att genomföra stora investeringar i marknadsföring.
According to Amazon, there could only be a State aid concern if the contested tax ruling deviated from the normal interpretation and application of the arm's length principle in Luxembourg.
Kombinationen av dessa faktorer gör det möjligt att skapa de skalfördelar som krävs för att kompensera systemet med höga fasta kostnader som uppstår vid detaljhandelsverksamhet på internet.
Amazon argued that the widespread use of the residual profit split method revealed in the LuxLeaks database by the International Consortium of Investigative Journalists illustrates that the contested tax ruling did not deviate from the administrative practice of the Luxembourg tax administration.
För en aktör inom detaljhandel på internet lär, enligt företaget X, investeringen i tekniken utgöra 4–5 % av omsättningen i underhållsfasen och 5–8 % i innovationsfasen.
Amazon also argued that the Commission did not demonstrate the selectivity of the measure and referred to the cases where characteristics of non-selective measures were stipulated.
Amazon drar nytta av sin befintliga teknik som har gett företaget en fördel jämfört med konkurrenterna i Europa.
AMAZON'S COMMENTS ON THE DOUBTS EXPRESSED IN THE OPENING DECISION
Tekniken förbättras ständigt och anpassas till kundernas behov.
Amazon's comments on the doubts expressed in the Opening Decision largely coincide with those of Luxembourg, insofar as it also argued that the ruling request was accompanied by a transfer pricing report and that that request was vigorously scrutinised.
Amazon har bedrivit en mycket aggressiv investeringsstrategi när det gäller tekniken.
Amazon further argued that the transfer pricing method chosen, the residual profit split, is not only in line with the OECD TP Guidelines, but also with Luxembourg transfer pricing rules and administrative practice.
Det är dessa betydande investeringar som gjort det möjligt för företaget att utveckla sin plattform, och den utgör i dag en konkurrensfördel som är svår att mäta sig med.
Amazon explained that the Intangibles which LuxSCS makes available to LuxOpCo under the License Agreement consist of the entirety of intellectual property, proprietary rights and any other intangible assets owned and developed by LuxSCS pursuant to an agreement with Amazon affiliates, or licensed from Amazon affiliates or entities otherwise associated with LuxSCS.
Hittills har företaget X investerat total 30–35 miljoner euro för att utveckla sin plattform.
It explained the role of LuxSCS compared to that of LuxOpCo and argued that, since LuxOpCo is an operating company that does not own unique resources, whereas LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers, LuxOpCo is the least complex entity in that relationship.
Företaget är ändå mindre än Amazon på den nationella marknaden, enligt förhållandet cirka 1–6.
Therefore, under the residual profit split method, the TNMM is used in the first step to determine the return for the non-unique contributions by LuxOpCo, which has been designated as the ‘tested party’.
Även om Amazons investeringar i logistik på den nationella marknad där X verkar är betydande, är förmågan att genomföra avsevärda investeringar i marknadsföring, bland annat gratis frakt och att sänka priserna på produkterna, betydligt viktigare för Amazons framgång.
The residual profit is then fully allocated to LuxSCS to reflect the fact that its contribution is essential to the European business.
Om företag vill uppnå en viss storlek och vara konkurrenskraftiga på marknaden för e-handel måste de införa en direkt kanal som innebär att de kan behålla den kundkrets de behöver för att förvärva en marknadsandel och tävla med sina konkurrenter inom detta verksamhetsområde.
Amazon added that LuxSCS's contributions, for which it is remunerated as a result of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, consist not only of the sublicensing of Intangibles, but also of the assumption of risks associated with LuxOpCo's operations.
Att helt stödja sig på Amazon överensstämmer inte med strategin för ett företag som vill inta en framstående plats inom e-handeln.
By holding and financing the development of the Intangibles, LuxSCS took on significant risks, since it had to make the payments under the CSA.
För att konkurrera med Amazon krävs emellertid stora investeringar i att bygga upp en kundkrets och, i de flesta fall, i teknik och tillhörande processer.
The risk borne by LuxSCS stems from the uncertainty inherent to funding R & D development.
Mindre detaljhandlare (affärsinnehavare) som säljer produkter via Marketplace, Amazons tredjepart, innehar inte personuppgifter/transaktionsuppgifter för kunder som härrör från transaktioner som de genomfört enligt Amazons avtalsvillkor.
If the R & D activities do not generate any Intangibles to be successfully exploited, the parties to the CSA would have incurred significant losses.
Amazon innehar och samlar in kunduppgifterna.
LuxSCS has the ability to control the business risks associated with the Intangibles, since LuxSCS exercises its control and development of the Intangibles through its participation in the CSA.
Det är bland annat förbjudet för affärsinnehavarna att skicka nya erbjudanden eller marknadsföring (t.ex. informationsbrev) till kunderna.
Therefore, it is not necessary for LuxSCS to have employees of its own.
Även om det inte alltid är nödvändigt måste de flesta detaljhandlare som vill nå en viss omfattning och utarbeta unika erbjudanden genomföra betydande investeringar i teknik och verksamhet.
Furthermore, in a situation where LuxOpCo would face losses, the Intangibles could be licensed to another company and therefore the control over exploitation of the Intangibles effectively lies with LuxSCS.
De skulle lika gärna kunna bestämma sig för att använda Amazons plattform, men då skulle de inte ha något betydande segment av värdekedjan och skulle bli beroende av en direkt konkurrent.
Finally, as owner of the highly valuable Intangibles, LuxSCS has the financial capacity to absorb risks if these would materialise.
Inom e-handeln kräver marknadsföringen betydande investeringar.
LuxSCS could also rely on the cash flow from expected royalty income to fund future investment aimed at maintaining and upgrading the Intangibles.
E-handelsföretagen investerar normalt cirka 30–35 % av sin bruttovinst i marknadsföring, beroende på den storlek de kan nå på marknaden (det säger sig självt att ju större företaget blir, desto mindre behöver det avsätta för marknadsföring).
Amazon further argued that the application of the CUP method to determine a fixed-rate royalty would have produced more volatile results, exposing LuxOpCo to the risk of incurring losses, and that therefore that method was abandoned.
Ett företag med en mer aggressiv marknadsföringsstrategi investerar 2–3 gånger mer och utstår därmed motsvarande förluster som kräver en solid finansiell grund.
In any event, the Luxembourg tax administration has to start the transfer pricing analysis on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
Amazon Prime är ett av Amazons huvudsakliga marknadsföringsverktyg, Denna affärslösning erbjuder gratis frakt för merparten artiklar som köps på Amazon.
Amazon recalled that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, all of which are equally reliable.
SYNPUNKTER FRÅN DE LUXEMBURGSKA MYNDIGHETERNA PÅ TREDJE PARTERS SYNPUNKTER OCH INFORMATION FRÅN FÖRETAGET X.
Transfer pricing is not an exact science and any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's length outcomes and a conclusion on an arm's length price and not the arm's length price.
SYNPUNKTER FRÅN DE LUXEMBURGSKA MYNDIGHETERNA PÅ TREDJE PARTERS SYNPUNKTER
Moreover, referring to the OECD TP Guidelines, Amazon argued that transfer pricing requires the exercise of judgement.
Genom en skrivelse av den 20 april 2015 instämde de luxemburgska myndigheterna i synpunkterna från Amazon, Fedil, CCIA, Atoz och Epicenter, samtidigt som man ansåg att övriga synpunkter på inledningsbeslutet inte var relevanta i sammanhanget.
Therefore, a certain margin of appreciation is essential to keep the corporate tax system manageable.
De luxemburgska myndigheterna noterade särskilt att Oxfams synpunkter inte specifikt gällde Amazon utan i stället var allmänt utformade.
Amazon submitted an ex post study it had commissioned in 2014 on management services, which compares European firms engaging in activities similar to those of Amazon's intercompany management service (‘the 2014 Study’).
De ansåg att BA inte hade uttalat sig om informationen i inledningsbeslutet utan snarare om frågor som inte hade att göra med den aktuella undersökningen.
In the 2014 Study, a search was conducted for comparable companies generally identified as engaged in activities of head offices and management consultancy activities.
De anser att synpunkterna från EIBF och dess medlemmar inte tillför någon ny information som är relevant i sammanhanget.
A comparable companies search in the Amadeus database using selection criteria related to geographic region, independence of the company, inadequate financial data, and keyword search in business descriptions restrictions resulted in eleven companies considered by the tax advisor to be sufficiently comparable to LuxOpCo.
Slutligen ansåg de luxemburgska myndigheterna att synpunkterna från Bundesarbeitskammer var ogrundade och felaktiga.
The analysis of the financial data of the selected companies for the years 2010-2012 resulted in the following interquartile range of the profit level indicator, defined as operating income divided by total costs: 1,8 % to 12,0 % with median value of 7,0 %.
SYNPUNKTER FRÅN DE LUXEMBURGSKA MYNDIGHETERNA PÅ INFORMATIONEN FRÅN FÖRETAGET X