natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Finally, while LuxSCS provided loans to LuxOpCo out of the profits accumulated from the royalties paid by the latter to the former under the License Agreement, the provision of loans does not constitute a valuable contribution to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Det handlade bland annat om att utarbeta kataloger, översättningsteknik och lokala anpassningar.
As explained in Recital 183 and footnotes 177 to 179, the amount of those loans actually seems to have increased in line with the excessive part of the royalty payments, since LuxOpCo retained the portion of the royalty which was not used for the Buy-In and CSA Costs as paid on to A9 and ATI under the CSA.
Resurserna tillhandahölls av team av konstruktörer som tidigare var placerade i de europeiska dotterbolagen och av nyrekryterad personal.
Risks assumed by LuxSCS
Under den berörda perioden har mer än [60–70] personer, främst anställda vid LuxOpCo i Luxemburg, utfört tekniska arbetsuppgifter.
The starting point to determine whether a party to an intra-group transaction has assumed economically significant risks is the contractual assumption of risks between the parties to that transaction.
De har bland annat haft följande funktioner inom företaget: programutvecklare, systemutvecklare, it-supportspecialist, lösningsarkitekt, tekniskt programansvarig och tekniskt kontoansvarig.
However, a party that contractually assumes such risks should be able, on the one hand, to control those risks (operational capacity) and, on the other hand, to financially assume those risks (financial capacity).
Dessa anställda gav Amazon möjlighet att göra lokala anpassningar av den tekniska plattformen och utveckla program för de europeiska webbplatserna.
In this context, control should be understood as the capacity to make decisions to take on the risk and to manage it.
Ett särskilt team – lokaliserings- och översättningsteamet – hade tekniska nyckelfunktioner, t.ex. anpassning av de europeiska webbplatserna efter lokala preferenser (den s.k. lokaliserings- och översättningsfunktionen) och återkoppling på webbplatsernas prestanda för att vidareutveckla och förbättra Amazons plattform.
It is therefore crucial to determine how the parties to the transaction operate in relation to the management of those risks, and in particular which party or parties perform control functions and risk mitigation functions, which party or parties encounter upside or downside consequences of risk outcomes, and which party or parties have the financial capacity to assume those risks.
I slutet av 2013 bestod teamet av [60–70] anställda.
When the risk allocation set out in the intra-group contractual arrangement does not reflect the underlying economic reality, it is the parties' actual conduct and not the contractual arrangements that should be taken into account for transfer pricing purposes .
Teamet överfördes sedan till [ett annat av Amazons bolag] och kallades därefter för ”utvecklings- och översättningsteamet för programvara”, vilket tyder på att det skulle arbeta med att utveckla programvara.
Amazon claims that LuxSCS assumes the risks related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles on the basis of the contractual arrangements it entered into with associated group companies, namely the Buy-In Agreement, the CSA and the License Agreement, and its ownership of the Intangibles.
Ytterligare [10–20] personer anställdes som ”Technical Program Manager” (ansvariga för det tekniska programmet) ([0–10] vid LuxOpCo och [0–10] vid ASE).
That claim must be rejected for several reasons.
De hade till uppgift att översätta, dvs. konvertera, beskrivningen av ett verktyg som ett lokalt team med ansvar för detaljhandelsförsäljning ville lägga till på sin webbplats till en teknisk beskrivning av den programvara som skulle tas fram av en programvaruutvecklare.
First, LuxSCS in fact passed on the risks related to the aforementioned functions to LuxOpCo.
När resultatet har levererats hjälper de ansvariga för teknikprogrammet de operativa grupperna vid LuxOpCo och de europeiska dotterbolagen att införa verktyget.
Under the License Agreement, not only did LuxSCS grant LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles in Europe and a right to further develop, manage and protect the Intangibles for their entire lifetime for the purpose of operating Amazon's European retail and service business, LuxOpCo also contractually assumed all the risks designated to LuxSCS under the CSA.
Genom denna process utvecklas och anpassas den teknik som LuxOpCo använder ständigt till den lokala marknaden .
Second, as regards the CSA, while Exhibit B thereto lists several risks attributed to LuxSCS (Table 13), those risks are intrinsic to the performance of the functions attributed to it as recorded in that same exhibit.
Amazon hävdar att på global nivå finns majoriteten av de anställda inom tekniska funktioner (ungefär [60–65] %) i Förenta staterna och återstoden arbetar på internationella utvecklingscentrum.
Since LuxSCS does not actually perform any of the functions attributed to it under the CSA, as explained in Recitals 424 to 427, it also cannot be said to have effectively assumed any risks associated with those functions.
Jämfört med den verksamheten är de tekniska resurser som finns inom LuxOpCo förhållandevis begränsade.
Since LuxOpCo took over all the functions related to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles in the European territory by way of its exclusive license, LuxSCS would not be able to manage and control the risks related to those activities.
Ersättningen för produktionskostnaderna plus [0–10] % tyder på att Amazon inte tillmäter kodningsprocessen något högre mervärde.
Third, there is equally no evidence suggesting that LuxSCS took any active decisions to outsource its risk management functions under the CSA, nor that LuxSCS would have been able to control and supervise such outsourced activities had it done so.
Det unika värdet i den nya tekniken verkar alltså ligga i det lokala kunnandet och definitionen av nya behov för företaget samt deras överföring till programvaruutvecklingen, inte i själva kodningen i sig.
Similarly, none of risks related to the Intangibles, as undertaken by A9, ATI or their subcontractors, with reference to the CSA could be taken into account as a risk assumed by LuxSCS in the licensing arrangement between LuxSCS and LuxOpCo.
Att det finns ansvariga för tekniska program hos LuxOpCo tyder på att specifikationerna för verktygens funktioner och teknik samt de anpassningar som krävs i Europa har utarbetats nära de lokala marknaderna, där det lokala kunnandet finns och/eller det har gått att identifiera lokala de kraven och behoven.
As explained in Recitals 426 and 427, the other parties to the CSA are not acting as agents of LuxSCS, but on their own behalf in order to achieve the anticipated benefits of the CSA.
LuxOpCo och dess europeiska dotterbolag har dessutom särskilt utvecklat en omfattande teknik för sin europeiska detaljhandels- och tjänsteverksamhet.
Those risks should be accounted for as contributions of those parties to the CSA and they cannot affect the remuneration of LuxSCS by LuxOpCo under the License Agreement.
Ett exempel på denna typ av teknik är EFN.
Fourth, that LuxSCS assumed no risks in relation to the Intangibles is further supported by the fact that neither the resolutions of LuxSCS's sole manager nor the minutes of its general meetings reflect any critical decisions on risk management performed by LuxSCS in relation to the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Tack vare EFN är alla europeiska orderbehandlingscentraler länkade till varandra och bildar ett nätverk.
In any event, LuxSCS had no employees which could have performed such risk management functions during the relevant period.
EFN gör det möjligt för kunder i hela EU att köpa artiklar från vilken nationell Amazonwebbplats som helst i Europa.
LuxSCS therefore lacked the operational capacity to assume any risks contractually assigned to it.
Genom att alla europeiska områden där Amazon bedriver verksamhet delar på lagren har de kunnat erbjuda ett större sortiment.
Amazon further claims that LuxSCS bore the business risks associated with Amazon's European retail operations due to the fact that online retailing is based and heavily reliant on the Technology (i.e. an element of the Intangibles), which LuxSCS makes available to LuxOpCo pursuant to the License Agreement.
Dessutom har Amazon kunnat minska risken för utförsäljning av vissa lager och skynda på sina leveranser.
That claim is not supported by the contractual allocation of risks under the License Agreement, pursuant to which LuxSCS does not assume any risks associated with the exploitation of the Intangibles.
Detta har lett till kortare leveranstider för kunderna och minskade logistik- och inköpskostnader samt lägre priser, samtidigt som sortimentet har utökats.
Instead, it is LuxOpCo, to whom the Intangibles have been exclusively and irrevocably licensed, that is responsible for the strategic decision-making related to Amazon's European retail operations and who, in accordance with the contractual allocation, is actually taking those decisions.
Inga av Amazons europeiska konkurrenter har någon lösning som liknar EFN.
LuxSCS therefore cannot be said to have assumed any significant operating risks in relation to the use of Intangibles for the purpose operating that business.
EFN innebar ny utveckling på flera nivåer.
For instance, LuxSCS did not bear consumer credit risks or bad debt risks, since it did not deal directly with payments by clients; it did not bear warehousing risks, since it did not hold any inventory; and it did not bear any warranty risks or product liability risks on the products sold, since it did not sells any products.
Tekniskt sett har det införts nya funktioner, [beskrivning av EFN:s funktioner] med ytterligare förbättringar som tidigare inte fanns i det globala nätet.
In sum, LuxSCS did not exercise any functions pertaining to those risks, nor any control over those functions during the relevant period.
Tester med EFN gjordes i den europeiska miljön med europeiska uppgifter, t.ex. med kategorin ”Baby”-produkter.
Amazon also claims that LuxSCS assumed financial risks associated with the development of the Intangibles, in particular resulting from its obligation under the CSA to pay its share of the Development Costs, which is calculated as the proportion of sales revenue generated by Amazon in Europe as compared to Amazon's global sales revenue.
Dessutom har EFN gjort det möjligt att optimera anskaffningskostnaderna, genom att urvalet av försäljare har förbättrats och hanteringen av produktkategorier har centraliserats.
Due to the contractual arrangements under License Agreement, explained in Recital 438, the only identifiable risk left with LuxSCS was that it needed to honour its obligation under the CSA to pay the Buy-In and CSA Costs to Amazon US.
Orderbehandlingen har förenklats genom en centraliserad lagerplanering för alla EU-länder.
While LuxSCS might not be able to pay those costs in a situation where LuxOpCo would go bankrupt or otherwise permanently be unable to pay a level of royalty sufficient to cover those costs to LuxSCS, this contractual risk appears to have been left with LuxSCS solely because it was ‘necessary for the Luxembourg structure to operate’.
EFN har också möjliggjort expressleveranser till kunderna, en utökning av leveranser av tunga varor i bulk över gränserna och förenklade rutiner för varureturer.
It does not reflect economic reality.
EFN har gjort det möjligt att undvika exporttullar på gränsöverskridande leveranser inom EU, vilket har gett stora besparingar.
Had the contractual arrangement, and in particular the methodology for the royalty determination, reflected economic reality and the true risk allocation between the parties, LuxSCS would have received a remuneration covering its limited functions only, and would not have borne any risk of losses.
Dessutom har lagren kunnat utnyttjas gemensamt, vilket innebär att kunder som handlar på en webbplats kan se det lager som finns i orderbehandlingscentraler i andra länder.
As explained in the preceding Recital, LuxSCS did not take any active decisions to limit or manage this specific risk, nor did it have control over such risk.
För att kunderna ska kunna handla i hela Europa måste de olika katalogerna slås ihop, vilket krävde ett översättningsarbete som tidigare varken var tänkbart eller organiserat.
In any event, had LuxOpCo gone bankrupt or otherwise permanently unable to pay to LuxSCS the royalties owed to it under the License Agreement, LuxSCS could, in that specific event, have terminated the License Agreement and licensed the Intangibles to another related or independent party and thereby limit its contractual risk.
Slutligen gjorde EFN det möjligt att bygga upp lager på europeisk nivå och skapa ett ”European Seller Network” där säljare på Marketplace-plattformen blev synliga på andra europeiska webbplatser och kunde sälja sina produkter i hela Europa.
Most important, during the relevant period LuxSCS did not carry out any functions in relation to, nor did it have control over or the capacity to control, the two main input parameters for the calculation of the Buy-in and CSA Costs.
EFN var en viktig drivkraft för verksamheten.
The level of those payments are determined, on the one hand, by the level of costs incurred as a result of Buy-in and the development of the Intangibles (the Development Costs) and, on the other, by the level of sales in Europe.
Under 2014 genomfördes [5–10] % av all försäljning i Frankrike och mer än [15–20] % av försäljningen i Italien och Spanien via den plattformen.
It was ATI and A9 that determined and controlled the Development Costs and LuxOpCo that controlled the level of sales in Europe.
Slutligen har även de europeiska dotterbolagen haft betydelse för utvecklingen av ny teknik.
As regards the latter, it is LuxOpCo that took all strategic decisions concerning Amazon's European retail business , which affected the level of sales revenue generated in Europe.
Det tyska dotterbolaget utvecklade t.ex. en lägsta-prisgaranti, Packstation och en planeringskalender för att underlätta leveransen av skrymmande konsumtionsvaror, som t.ex. tvättmaskiner .
Thus, only LuxOpCo could influence its ability to pay a royalty to LuxSCS, which was determined by the level of profit generated from the operation of Amazon's European online retail business.
Innan Amazon Prime lanserades hade ”Prime”-teamet, som var baserat i Förenta staterna, försökt inhämta åsikter från de lokala team som t.ex. arbetade med lokal orderbehandling och transport, eftersom de förstod den komplexa frågan med att införa Prime i Förenade kungariket jämfört med Förenta staterna, Tyskland eller andra länder.
In addition, LuxSCS did not have the financial capacity to finance the Buy-In and CSA Costs on its own behalf, since it was only in a position to finance those costs because of the funding received in the form of royalty payments from LuxOpCo.
Sammanfattningsvis har LuxOpCo under den berörda perioden utvecklat och förbättrat tekniken avsevärt och även förvaltat och kontrollerat den.
The cash disbursements actually made by LuxOpCo to LuxSCS in this regard seem to have been just sufficient to cover the necessary payments to be made by LuxSCS, including the Buy-In and CSA costs, while the cash related to LuxSCS's income in excess of Buy-In and CSA costs was kept and managed by LuxOpCo.
Företaget har inte enbart utnyttjat tekniken för att hantera de europeiska anläggningarna, utan har bidragit aktivt till att uppdatera, förbättra och förvalta den under den berörda perioden.
The initial capital of LuxSCS of about EUR [400-500] million is irrelevant in this context.
Kunduppgifter
As explained in Recital 443, in an arm's length arrangement LuxSCS would not need to absorb losses, so its capital would not be at any risk.
Att ta emot information från kunderna har ett avgörande värde för Amazons webbaserade detaljhandelsverksamhet.
Not only was its initial capital insufficient to cover the Buy-In and CSA costs, since the CSA Payments alone totalled on their own EUR [1000 – 1500] million over the period 2006 to 2013, that capital was provided to LuxSCS by its shareholders in 2005, which was before LuxOpCo started operating and making royalty payments to LuxSCS and before the relevant period covered by the contested tax ruling and this Decision.
Denna verksamhet ökar konverteringsgraden, skyndar på köpprocessen och minskar friktionskostnaderna.
Consequently, LuxSCS cannot be said to have effectively assumed the risks associated with the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, nor did it have the financial capacity to assume such risks.
Företaget X ansåg också att kunduppgifter var en avgörande värdeskapande faktor för e-handlare.
Conclusion on the functional analysis of LuxSCS
Som framgår av tabell 19 ökade antalet kunder hos Amazon på de tre internetdomäner som företaget äger i EU från 17 miljoner år 2005 till [70–80] miljoner år 2014.
A functional analysis of LuxSCS demonstrates that during the relevant period it was not entitled to perform, it did not perform or outsource, nor did it have the capacity to perform or outsource, any unique and valuable functions in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles.
Tabell 19
It further demonstrates that during that period, LuxSCS did not use any assets in relation to those activities, but merely held the ownership and license to the Intangibles with reference to the CSA, nor did it assume, effectively control or have the operational and financial capacity to assume or control the risks associated with those activities.
Antal unika kunder per referenswebbplats och år
In reality, LuxSCS could at most be said to have performed certain functions necessary to the maintenance of its legal ownership to the Intangibles, as detailed in Recital 428.
(miljoner)
Functional analysis of LuxOpCo
[30–40]
In Section 9.2.1.2.1, the Commission will assess the functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles.
[20–30]
In Section 9.2.1.2.2, it will assess the functions performed by LuxOpCo in relation to the operation of Amazon's European retail and service business.
[10–20]
In Section 9.2.1.2.3, it will assess the assets used by LuxOpCo in the performance of both sets of functions.
Före 2006 års omstrukturering samlades kunduppgifterna in av AIS och AIM.
In Section 9.2.1.2.4, it will assess the risks assumed by LuxOpCo in the performance of both sets of functions.
Vid omstruktureringen fick LuxSCS rättigheterna till de uppgifter som samlats in via de europeiska webbplatserna .
Functions performed by LuxOpCo in relation to the Intangibles
Men även om kunduppgifterna från de europeiska webbplatserna är LuxSCS juridiska egendom har LuxOpCo aktivt samlat in dessa uppgifter som en tjänst för LuxSCS .
Amazon claims that ‘LuxOpCo did not contribute to the creation, acquisition, management, deployment, or strategic direction of the [Intangibles] during the period under review’.
LuxOpCo hade ensamt i uppdrag att samla in kunduppgifter i Europa och ansvarade för att underhålla dem och se till att gällande lagar om skydd av personuppgifter följdes .
Based on the information the Commission has reviewed, that claim must be rejected.
Dessutom använde LuxOpCo kunduppgifterna för att bedriva Amazons europeiska verksamhet.
Not only was LuxOpCo entrusted with performing unique and valuable functions in relation to the Intangibles as a result of the License Agreement, the functions actually performed by LuxOpCo during the relevant period went far beyond their mere exploitation and included the development, enhancement and management of the Technology through independent European technological and business innovations, the creation and management of Customer Data, and the development and maintenance of Amazon's Trademark in Europe.
Det är alltså LuxOpCo som har utövat de aktiva och kritiska funktionerna i fråga om att uppdatera, förbättra och förvalta kunduppgifterna under den berörda perioden.
As explained in Recital 419, LuxSCS granted LuxOpCo an exclusive and irrevocable license to the economic exploitation of the Intangibles and all other IP held by LuxSCS in Europe and a right to further develop and enhance , maintain , and protect the Intangibles for their entire lifetime .
Registrerat varumärke
LuxSCS retains the ownership to the Intangibles and Derivative Works created by LuxOpCo and its sublicensees .
När det gäller det registrerade varumärket anges i rapporten om internprissättning att Amazon är ett välkänt varumärke och att en stark identifiering med ett varumärke på global nivå är en viktig egenskap för att locka kunder, men Amazons anställda har uppgett att det kommersiella varumärket inte var avgörande i Amazons affärsmodell.
LuxOpCo was further granted the exclusive and irrevocable right to decide if – and to whom – the Intangibles may be sublicensed.
De upplysningar som Amazon lämnat visar att värdet på företagets kommersiella varumärke har sekundär betydelse för de tre avgörande faktorerna i dess europeiska detaljhandelsverksamhet, nämligen sortiment, pris och användbarhet.
In this regard, LuxOpCo managed the sub-license relationships, in particular with AMEU and ASE.
Det innebär att varumärket endast har ett värde om det är förknippat med ett sortiment av god kvalitet, fördelaktiga priser och stor användbarhet , eftersom kunderna endast lockas att handla via Amazons webbplats om deras förväntningar uppfylls genom en tillförlitlig tjänst i fråga om sortiment, pris och användbarhet .
During the relevant period, LuxOpCo actively performed the aforementioned functions, both in a general manner and as regards each of the three components of the Intangibles: Technology, Customer Data and Trademarks, as explained in more detail in Recitals 452 to 472.
Eventuella besvikelser leder snabbt till förlorade kunder, eftersom de lätt kan välja ett annat, konkurrerande företag i stället.
The IP Steering Committee
Detta visar att Amazons varumärke och anseende är kraftigt beroende av att kunderna ständigt får en tillfredsställande service.
As a general matter, the minutes of LuxOpCo's manager meetings record activities directly related to the development, maintenance and management of the Intangibles, in particular the setting up of an ‘EU IP Steering Committee’ whose role was ‘to provide technical and business guidance and assistance in strategic decision making with regard to the development of intellectual property of all types and descriptions held by the Company's parent, Amazon Europe Holding Technologies SCS’, or entering into several licensing agreements with third parties.
Därför bör värdet på Amazons varumärke i Europa anses ha skapats hos LuxOpCo och de europeiska dotterbolagen.
Amazon's EU Policies and Procedures Manual defines the purpose of the IP Steering Committee as follows: ‘An EU IP Steering Committee has been created for the purpose of providing technical and business guidance with regard to the development and deployment of Amazon's intellectual property in Europe’.
Det skapas inte hos LuxSCS till följd av licensavtalet, och inte hos A9 och ATI till följd av kostnadsfördelningsavtalet, eftersom det är LuxOpCo och de europeiska dotterbolagen som fattar alla nödvändiga strategiska beslut som rör sortiment, pris och användbarhet Europa, vilket beskrivs i skälen 478–499.
That manual further provides that ‘[t]he Committee shall meet […] to review Amazon's EU IP portfolio, business strategy as it relates to the development and deployment of intellectual property and any other matters related to intellectual property that the Committee deems appropriate’.
Under alla omständigheter skapas värdet på Amazons varumärke inte enbart genom Amazon.com.