natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Indeed, footnote 2 of Recital 21 of the 2012 SGEI Framework clarifies that if the NAC methodology cannot be applied (or, as in this case, does not apply) the net cost must be determined as the costs minus the revenues of discharging the public service obligations.
Kommissionen anser att Spanien har lagt fram tillräckliga bevis för att styrka att initiativet till beslutet att betala ut utdelningar snarare kom från spanska staten (som utnyttjade sin ställning som enda aktieägare i Correos) än från Correos ledning.
This ‘cost allocation methodology’ is described in paragraphs 28 et seq. of the 2012 SGEI Framework.
Utöver det faktum att utdelningarna fanns med i statsbudgeten långt innan de faktiskt betalades ut, vilket tycks visa på att staten hade kontroll över beslutet, är det också svårt att se vad Correos som företag skulle ha för ekonomiskt intresse av att göra utdelningar till staten under den aktuella perioden.
It was considered the appropriate methodology to calculate SGEI compensation under the 2005 SGEI Framework, which applied from 29 November 2005 until 31 January 2012, and served as the basis for several Commission decisions on compensation for USOs in that period.
Kommissionen noterar också att dessa utdelningar främst kom från de överkompenserade icke-monopoliserade samhällsomfattande tjänsterna, som också var källan till Correos vinst.
The Spanish authorities and/or Correos specifically disputed that argument in their comments arguing that the 2012 SGEI Framework did not prevent the use of the NAC but simply allowed not to use it before its entry into force (see notably recital 98).
Vidare verkar Correos, som var mycket lönsamt under de aktuella åren, inte ha dragit några särskilda fördelar av de medel som företaget tillfälligt förfogade över: Företaget tog i synnerhet inga banklån (där en bättre kreditvärdighet hade kunnat utgöra en fördel) och gjorde inga särskilda förvärv.
The Commission considers that accepting the use of the NAC methodology for illegal aid granted before the entry into force of the 2012 SGEI Framework would allow the Member States to draw an advantage from the non-notification of such illegal aid measure as it could choose between the cost allocation and NAC methodology while Member States which have notified their SGEI compensations, as foreseen by the State aid rules, were obliged to use only one method i.e. the cost allocation method.
Mot bakgrund av dessa omständigheter godtar kommissionen att de utdelningar som Correos betalat ut under 2004–2010 ska dras av från den överkompensation som företaget erhållit.
Such an approach would therefore both allow Spain to draw an advantage from infringing notification obligations and entail a possible breach of the principle of equal treatment.
I tabell 12 sammanfattas beräkningen av det nominella återbetalningsbeloppet:
The Commission therefore maintains that only the accounting method can be used in this case.
Tabell 12
In any case, even if it were accepted that the NAC methodology as prescribed by the 2012 SGEI Framework and Directive 2008/6/EC could be used in this case, as explained in recitals 176 to 183, the Commission considers that the Spanish methodology cannot be considered as a valid implementation of the NAC methodology contrary to what is argued by the Spanish authorities and/or Correos.
Beräkning av överkompensationen
The Spanish methodology is therefore, regardless of its potential intrinsic merits, not a method that the Commission has ever recognized, neither before the entry into force of the 2012 SGEI Framework nor after its entry into force.
(miljoner euro)
In such circumstances, the Commission considers that the only method that can be used is the accounting method which was the only reference method at the time when the USO compensations were granted and which was the basis for several Commission decisions on compensation for USOs in that period.
Avräknad utdelning
Appropriate benchmarks for the reasonable profit
Justerad överkompensation = överkompensation – utdelningar
As explained in recital 167, the Commission, in its bpost decision of 25 January 2012, the Commission determined a reasonable profit range benchmark applicable to all postal operators in the Union.
SLUTSATS
The Spanish authorities have disputed the applicability of these benchmarks to Correos, arguing that each case should be assessed on its own merits.
Kommissionen konstaterar för det första att den ersättning för tillhandahållande av samhällsomfattande tjänster som Correos beviljats i enlighet med 1998 års postlag utgör olagligt statligt stöd.
The Commission has invited the Spanish authorities to provide detailed information on the Spanish postal market that would allow an assessment of the opportunity to have different benchmarks for Correos.
Vidare utgör ersättningen oförenligt stöd enligt artikel 106.2 i fördraget, i den mån Correos har överkompenserats.
However such information has not been provided.
Överkompensationen uppgår, när utdelningarna har räknats av, till 166,112 miljoner euro.
As a consequence, the Commission will apply the reasonable profit range benchmark established in the bpost case to the case at hand.
Det faktiska belopp som ska återkrävas kan justeras för inbetald skatt, i enlighet med punkt 50 i tillkännagivandet om återkrav, där följande fastslås: ”Nationella myndigheter kan beakta skattebördan när de fastställer det belopp som ska återbetalas.
Assessment of the alternative approach suggested by the Spanish authorities
Om en mottagare av olagligt och oförenligt stöd har betalat skatt på stödet får de nationella myndigheterna, i enlighet med de nationella skattereglerna, beakta den tidigare skatteinbetalningen genom att endast återkräva nettobeloppet mottaget av stödmottagaren.
In the event, that the Commission would apply the accounting method to the USO compensations granted to Correos under the 1998 Postal Law, the Spanish authorities have argued that the following elements should be considered (see section 5.3.1):
Kommissionen anser att de nationella myndigheterna i sådana fall ska se till att stödmottagaren inte kan åtnjuta ytterligare skattelättnader genom att hävda att återbetalningen har minskat dennas taxeringsbara inkomst, eftersom detta skulle innebära att nettobeloppet av återkravet var lägre än det nettobelopp som ursprungligen mottogs.”
A separated assessment of the compensations granted to the USO reserved area and the USO non reserved area
Det faktiska återbetalningsbeloppet kan därför bli föremål en justering för inbetald skatt under förutsättning att Spanien respekterar de villkor som fastställs i punkt 50 i tillkännagivandet om återkrav.
A reduction by the overcompensation by dividends paid by Correos.
Beloppet ska också omfatta ränta från det datum då varje enskilt ersättningsbelopp för samhällsomfattande tjänster kom Correos tillhanda och fram till återbetalningen.
These suggestions are analysed in recitals 253 to 263.
SKATTEBEFRIELSER SOM CORREOS ÅTNJUTIT: BEFRIELSE FRÅN FASTIGHETSSKATTEN (IBI) OCH SKATTEN PÅ EKONOMISK VERKSAMHET (IAE)
The Spanish authorities have argued that the USO compensations received by Correos for the delivery of reserved and non-reserved services should be assessed separately.
I artikel 107.1 i fördraget krävs det att åtgärden ska beviljas av staten eller med hjälp av statliga medel av något slag.
After analysing the arguments provided by the Spanish authorities in the course of the formal investigation procedure, the Commission considers that the split between the Reserved/Non-Reserved area can be accepted since:
Uteblivna skatteintäkter motsvarar förbrukade statliga medel i form av skatteutgifter.
The arguments supporting the differentiation of the two different SGEIs seem reasonable (in particular the context of the delivery of the obligations is different between the USO reserved area and the USO non-reserved area);
Som domstolen hävdade i målet Banco Exterior de España motsvarar en åtgärd genom vilken statliga myndigheter beviljar vissa företag en skattebefrielse som, även om den inte innebär någon kontant överföring av statliga medel, ger de personer som omfattas av skattebefrielsen en mer fördelaktig finansiell situation än andra skattebetalare begreppet ”statliga medel” i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
The split is fully coherent with the way the USO compensation was calculated which distinguishes clearly the reserved and non-reserved services and which are significantly different between the two areas.
Genom att befria Correos från fastighetsskatten och skatten på ekonomisk verksamhet avstår de spanska myndigheterna från intäkter som utgör statliga medel.
As explained by the Spanish authorities, while the cost allocation methodology was applied to the USO reserved services, another approach was applied to the USO non-reserved services that the Spanish authorities identify to the NAC methodology.
Det är därför som kommissionen anser att dessa skattebefrielser innebär en förlust av statliga medel och att staten således beviljat en förmån med hjälp av statliga medel.
While the Commission disagrees with such qualification, it agrees that the calculation methodology is fundamentally different between the USO reserved area and the USO non-reserved area.
De spanska myndigheterna och/eller Correos hävdar i sina kommentarer att befrielsen från IBI inte kan tillskrivas staten, eftersom den tillkommit genom beslut i nationell domstol och inte genom beslut som fattats av staten (se skälen 67 och 102).
The Commission wishes to stress that accepting this split entails that the USO compensations to the reserved area and the USO compensations for the non-reserved area have to be assessed separately without any ulterior reconciliation of the two assessments.
Kommissionen håller inte med om detta.
With the split, the Commission confirms that the results presented in section 5.3.1 are correct:
I själva verket gäller att när en offentlig myndighet beviljar en mottagare en fördel kan åtgärden per definition tillskrivas staten, även om den aktuella myndigheten är rättsligt oberoende från andra offentliga myndigheter.
no overcompensation of Correos for the delivery of the USO reserved services as the compensation for the USO reserved services is exactly equal to the net accounting cost of Correos
Således kan stöd som beviljas till följd av domar i nationella domstolar tillskrivas staten och därmed även utgöra statligt stöd.
an overcompensation of Correos for the delivery of the USO non reserved services equal to the amount of USO compensations allocated to the USO non reserved area as the profit level of the USO non reserved services was always above the maximum profit benchmark level considered in the bpost case.
A. Begreppet företag
The overcompensation of Correos for the delivery of the non-reserved services is therefore equal to EUR 317,387 million (in nominal terms).
Som anges i skäl 162 måste Correos räknas som ett företag med avseende på tillhandahållandet av de samhällsomfattande tjänster som är föremål för skattebefrielsen.
The Spanish authorities have argued that the overcompensation of Correos should be reduced by the dividends paid by Correos over 2004-2010 (approximately EUR 151 million).
B. Ekonomisk fördel
As a matter of principle, the Commission does not consider that dividends are an appropriate mean to reduce overcompensation as mentioned in the Dansk Statsbaner case.
De specifika formerna för en åtgärd är irrelevanta för bedömningen av huruvida åtgärden ger företaget en ekonomisk fördel.
However, in the case at hand, the Commission understands that the specific circumstances of the case had made the payment of dividends probably the only practical way to limit the impact of an overcompensation of Correos deriving from the high profits of Correos in the non-reserved area.
Begreppet fördel omfattar inte endast aktivt stöd utan även olika former av ingripanden som minskar den kostnadsbörda som i normala fall belastar budgeten i ett företag.
First, the Commission agrees that Spain has provided sufficient evidence proving that the decision to pay dividends originated rather from the Spanish State (using its position as sole shareholder of Correos) than from the management of Correos itself.
Befrielse från en kostnadsbörda (såsom skattskyldighet) kan således också utgöra en fördel.
Besides the inclusion of these dividends by the State in its budget well before their actual payment which tend to show that the State was in control of the decision, it is also difficult to identify the economic interest for Correos, as a company, to pay dividends to the State in that period.
Correos har helt eller delvis befriats från vissa skatter, såsom IBI och IAE, medan andra företag som också bedriver ekonomisk verksamhet, även tillhandahållande av posttjänster, i princip fullt ut omfattas av skyldigheten att betala dessa skatter.
The typical incentives for a company to remunerate its shareholder (attract investors, secure future funding, demonstrate the good financial health of the company) do not seem relevant in the situation at hand where the State is the sole shareholder and where the company was ensured to receive continuous funding until 2010 from the State.
Correos åtnjuter alltså en ekonomisk fördel i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
For these reasons, considering the specific legal framework which was in place, it can be accepted that the decision to pay dividends originates essentially from the State which has used this tool to extract funds from the company.
De skattebefrielser som Correos beviljats innebär en minskning av företagets normala driftskostnader.
As regards the Spanish State, paying significant USO compensations and at the same time collecting dividends could seem inconsistent but can be understood in the context where the dividends were in fact a way to reduce potential over-funding that had to be paid anyway to Correos according to the 2000 Plan de Prestación.
Följaktligen får Correos en fördel jämfört med andra företag som omfattas av skyldigheten att betala IBI eller IAE och som inte kan dra nytta av dessa skattebefrielser.
Indeed, since Spain had signed a public service contract defining automatically the amount of compensation to be paid to Correos irrespective of the actual profit level of the company, it can be understood that the dividends could play in such circumstances de facto the role of a claw-back mechanism.
C. Selektivitet
The Commission also takes into account that these dividends essentially originated from the overcompensated USO non reserved services which were the source of profit of Correos.
En åtgärd är selektiv i den mån den gynnar vissa företag eller viss produktion i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
Moreover, Correos which was very profitable in the corresponding years does not seem to have drawn any particular benefit from the funds temporarily held: in particular it did not get bank loans which could have benefited from a better creditworthiness and it did not make particular acquisitions.
Differentierad beskattning måste bedömas mot bakgrund av rättspraxis om begreppet selektivitet.
In such circumstances, the Commission accept to reduce the overcompensation paid by Correos with the dividends paid by Correos over 2004-2010.
En skatteåtgärd är vid första anblick selektiv om den utgör ett undantag från det allmänna skattesystemet (eller referensskattesystemet).
Table 12 summarizes the calculation of the nominal recovery amount:
I detta hänseende måste det bedömas huruvida åtgärden gynnar vissa företag jämfört med andra som rättsligt och faktiskt befinner sig i en jämförbar situation mot bakgrund av referensskattesystemets syfte.
Calculation of the overcompensation
Emellertid kan endast skäl som har att göra med skattesystemets inneboende aspekter, och inte med andra politiska åtgärder, beaktas.
(in EUR million)
Om den åtgärd som vid första anblick är selektiv inte kan rättfärdigas av skattesystemets logik medför den en selektiv fördel och utgör således, om de övriga villkor som fastställs i artikel 107.1 i fördraget uppfylls, statligt stöd i den mening som avses i nämnda artikel.
Imputed dividend
Fastighetsskatt (IBI)
Adjusted overcompensation = overcompensation — dividends
Referensram
CONCLUSION
Definitionen av referensskattesystemet (eller referensramen) har särskild betydelse när det gäller skatteåtgärder eftersom själva förekomsten av en fördel bara kan fastställas i förhållande till en beskattning som definieras som ”normal”.
The Commission concludes first that the USO compensations granted to Correos under the 1998 Postal Law constitutes unlawful State aid.
Undantag från referensramen
Moreover these USO compensations constitute incompatible aid pursuant to Article 106(2) of the Treaty to the extent that they overcompensated Correos.
Enligt artikel 60 i det kungliga lagdekretet är IBI en objektiv direkt skatt som tas ut på värdet av fastigheter enligt de villkor som fastställs i detta dekret.
After deduction of the dividend, the overcompensation is equal to EUR 166,112 million.
Den beskattningsgrundande händelsen för IBI är innehav av någon av de rättigheter med avseende på fastigheter på landsbygd eller i stadsområden och fastigheter med särskilda särdrag som tas upp i artikel 61 i det kungliga lagdekretet 2/2004.
The actual amount to be recovered may take into account a tax adjustment as provided for by the Recovery Notice which states in its paragraph 50 that ‘National authorities are allowed to take into account the incidence of the tax system in order to determine the amount to be reimbursed.
Enligt artikel 19.1 b i 1998 års postlag och artikel 22.2 i 2010 års postlag har Correos i princip rätt att befrias från skatt på den ekonomiska verksamhet som har att göra med tjänsterna inom det monopoliserade området (enligt 1998 års postlag) eller skyldigheten att tillhandahålla samhällsomfattande tjänster (enligt 2010 års postlag).
Where a beneficiary of unlawful and incompatible aid has paid tax on the aid received, the national authorities may, in accordance with their national tax rules, take account of the earlier payment of tax by recovering only the net amount received by the beneficiary.
De spanska myndigheterna hävdar att IBI inte har någon direkt koppling till någon specifik ekonomisk verksamhet och att Correos därför inte kunnat utnyttja skattebefrielsen.
The Commission considers that in such cases, the national authorities will need to ensure that the beneficiary will not be able to enjoy a further tax deduction by claiming that the reimbursement has reduced his taxable income, since this would mean that the net amount of the recovery was lower than the net amount initially received.’
I praktiken har Correos dock väckt talan i lokala domstolar eftersom företaget ansåg sig har rätt att befrias från IBI för postkontor i vissa kommuner.
The actual amount to be recovered may therefore take into account a tax adjustment under the assumption that Spain will respect the conditions established in paragraph 50 of the recovery notice.
Den befrielse från IBI som Correos åtnjutit utgör ett undantag från det normala spanska IBI-skattesystemet och medför en selektiv fördel för Correos.
It will also include interests from the date on which each USO compensation was put at the disposal of Correos until recovery.
Genom tillämpning av skattebefrielsen åtnjuter Correos, som precis som andra företag gör fastighetsaffärer, en skatteförmån som andra företag inte har rätt till.
THE TAX EXEMPTIONS OBTAINED BY CORREOS: REAL ESTATE TAX (IBI) AND TAX ON ECONOMIC ACTIVITIES (IAE)
Följaktligen avviker åtgärden från det normala IBI-skattesystemet, eftersom den innebär en differentiering mellan ekonomiska aktörer som mot bakgrund av syftet med IBI-skattesystemet (nämligen att beskatta de äganderättigheter till fastigheter som anges i artikel 61 i det kungliga lagdekretet 2/2004 om fastigheter på landsbygd och i stadsområden) befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
Article 107(1) of the Treaty requires that the measure be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
Skattesystemets inneboende logik
A loss of tax revenue is equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
Kommissionen drar preliminärt slutsatsen att den befrielse från IBI som gällt Correos vid första anblick är selektiv.
As the Court of Justice held in case Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, fulfils the notion of ‘state resources’ within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Det måste dock fortfarande (som nämnts i skäl 281) fastställas huruvida IBI-skattebefrielsen kan rättfärdigas av IBI-skattesystemets generella regelverk eller karaktär genom att man visar att åtgärden är direkt sprungen ur skattesystemets grundläggande eller vägledande principer.
By exempting Correos from the Real Estate Tax and the Tax on Economic Activities, the Spanish authorities forego revenues which constitute State resources.
Varken före antagandet av beslutet från 2016 om att inleda ett förfarande eller under det formella granskningsförfarandet har de spanska myndigheterna och/eller Correos framfört några argument som skulle kunna visa på att befrielsen från IBI varit ett resultat av tillämpningen av IBI-skattesystemets vägledande principer.
Therefore, the Commission takes the view that these tax exemptions involve a loss of State resources and are consequently granted by the State through State resources.
Kommissionen har inte heller funnit några grunder för ett sådant berättigande.
The Spanish authorities and/or Correos have argued in their comments that the IBI tax exemption is not imputable to the State because it results from the decisions of national Court and not of the State itself (see recitals 67 and 102).
IBI-skattesystemets inneboende logik består i att beskatta de rättigheter med avseende på fastigheter på landsbygd eller i stadsområden och fastigheter med särskilda särdrag som tas upp i artikel 61 i det kungliga lagdekretet 2/2004.
The Commission disagrees with that argument, indeed in cases where a public authority grants an advantage to a beneficiary, the measure is by definition imputable to the State, even if the authority in question enjoys legal autonomy from other public authorities.
Att helt befria endast Correos från IBI ligger inte i linje med IBI-skattesystemets logik.
Therefore, aid granted through judgements stemming from national courts is imputable to the State and can, thus, qualify as State aid.
Eftersom de spanska myndigheterna i samband med det formella granskningsförfarandet inte har lagt fram något argument som motsäger kommissionens bedömning står denna fast vid den preliminära slutsats som drogs när beslutet från 2016 om att inleda ett förfarande antogs, nämligen att den befrielse från IBI som Correos beviljats utgör en selektiv fördel som inte kan motiveras av IBI-skattesystemets karaktär och logik.
A. The notion of undertaking
Skatt på ekonomisk verksamhet (IAE)
As indicated in recital 162, Correos must be qualified as an undertaking for the provision of the USO services which are the object of the tax exemption.
Det följer av artikel 78 i det kungliga lagdekretet 2/2004 att IAE ska uttas från företag som bedriver ekonomisk, affärsmässig, professionell eller konstnärlig verksamhet.
B. Economic advantage
IAE-skattesatsen för posttjänster och telekommunikation anges i det kungliga lagdekretet 1175/1990 av den 28 september 1990, tariffgrupp 847, ”Posttjänster och telekommunikation”.
The precise form of a measure is irrelevant in establishing whether it confers an economic advantage on the undertaking.
Referensramen är således IAE, såsom den inrättats genom det kungliga lagdekretet 2/2004 av den 5 mars 2004.