natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Det omtvistade förhandsbeskedet bygger därför på den felaktiga och icke understödda bekräftelsen enligt vilken LuxSCS skulle utöva unika funktioner av värde när det gäller de immateriella tillgångarna, medan LuxOpCo endast skulle utföra ”löpande” förvaltning förbunden med Amazons detaljhandelsverksamhet på internet i Europa.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
Enligt Amazon är det LuxSCS som innehar, underhåller och utvecklar avgörande inslag med unikt värde och som är svåra att utvärdera i form av immateriella tillgångar, vars bidrag är avgörande för detaljhandelsverksamheten i Europa.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
LuxOpCo äger däremot inte, och förvaltar eller kontrollerar inte heller, några immaterialrättigheter: företagets funktionella profil är jämförbar med den för ett förvaltningsbolag som övervakar inköp, försäljning, marknadsföring och distribution av produkterna till kunderna via de europeiska webbplatserna.
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
Med stöd av rapporten [Advisor 3] hävdade dessutom Amazon att detaljhandelsverksamheten på internet liknade fysisk detaljhandelsverksamhet och för de allra flesta detaljhandlare var kostnaderna varierande, vare sig de finns på internet eller i en fysisk butik.
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
Skalekonomins påverkan på lönsamheten är därmed begränsad.
EXISTENCE OF AID
Om en funktionsanalys hade genomförts korrekt vid utfärdandet av det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor, skulle den luxemburgska skattemyndigheten ha dragit slutsatsen att LuxSCS inte utövade några unika funktioner av värde i anslutning till de immateriella tillgångar som företaget endast ägde juridiskt, i enlighet med teckningsavtalet och kostnadsfördelningsavtalet.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Framför allt är det så att LuxSCS varken bedriver eller kontrollerar någon verksamhet förbunden med framtagning, förvaltning, skydd eller utnyttjande av immateriella tillgångar, utan överlåter dessa funktioner till LuxOpCo enligt licensavtalet, utan något förbehåll när det gäller den tillsyn som utövas av LuxSCS över LuxOpCos verksamhet i det hänseendet.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
LuxSCS har inga anställda som skulle kunna kontrollera dessa funktioner och står inte heller för kostnaderna förbundna med utövandet av dessa funktioner.
First, there must be an intervention by the State or through State resources.
Det är LuxOpCo som utövar dessa unika funktioner av värde i anslutning till de immateriella tillgångarna, som utnyttjar alla tillgångar förbundna med dessa funktioner och som i allt väsentligt står för alla tillhörande risker.
Second, the intervention must be liable to affect trade between the Member States.
Det är också LuxOpCo som, med stöd av de europeiska dotterbolagen, utövar unika funktioner av värde inom ramen för Amazons detaljhandels- och tjänsteförsäljning på internet i Europa.
Third, it must confer a selective advantage on the recipient.
Detta har en strategisk och avgörande betydelse för skapandet av vinster från dessa verksamheter som utnyttjar samtliga tillgångar förbundna med dessa funktioner och som i allt väsentligt står för alla tillhörande risker.
Fourth, it must distort or threaten to distort competition.
Funktionsanalys av LuxSCS
As regards the first condition, the contested tax ruling was issued by the Luxembourg tax administration, which is an organ of the Luxembourg State.
Amazon bekräftar att LuxSCS hade befogenhet att fatta besluten och delta i kostnadsfördelningsavtalet, hade egna ekonomiska medel och kunde stå för dessa risker.
That ruling entailed an acceptance by that administration of a transfer pricing arrangement which enabled LuxOpCo to assess its corporate income tax liability in Luxembourg on an annual basis during the relevant period.
Genom att inneha de immateriella tillgångarna och finansiera utvecklingen (eller ibland förvärvet) av dem spelade LuxSCS en avgörande roll genom att kontrollera framtagning, underhåll och skydd av immateriella tillgångar […].
LuxOpCo subsequently filed its annual corporate income tax declaration on the basis of that arrangement, which was in turn accepted by the Luxembourg tax administration as corresponding to its corporate income tax liability in Luxembourg.
Kommissionen ifrågasätter inte att LuxSCS som part i teckningsavtalet och kostnadsfördelningsavtalet är laglig ägare till rätten att utnyttja, fortsätta att ta fram och förbättra de immateriella tillgångarna vid Amazons detaljhandels- och tjänsteverksamhet i Europa.
The contested measure is therefore imputable to Luxembourg.
Kommissionen betvivlar inte heller att LuxSCS enligt kostnadsfördelningsavtalet hade i uppdrag av A9 och ATI att utöva flera funktioner och påta sig flera risker i förhållande till de immateriella tillgångarna.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the undertaking to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers may constitute State aid.
Efter licensavtalet beviljades emellertid en exklusiv och oåterkallelig licens för dessa funktioner och risker, vilka LuxOpCo faktiskt utövat och tagit på sig under hela den period då de immateriella tillgångarna har använts.
As will be demonstrated in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling results in a lowering of LuxOpCo's corporate income tax liability in Luxembourg as compared to similarly situated corporate taxpayers.
Inga av de upplysningar som lämnats till kommissionen visar att LuxSCS har utövat – eller hade kapacitet att utöva – aktiva och grundläggande funktioner förbundna med framtagning, förbättring, förvaltning och utnyttjande av immateriella tillgångar, som skulle motivera att ge företaget så gott som hela den vinst som LuxOpCo genererat inom ramen för Amazons detaljhandels- och tjänsteverksamhet i Europa [skäl (419) till (429)].
By renouncing tax revenue that Luxembourg would otherwise have been entitled to collect from LuxOpCo, the contested tax ruling should be considered to give rise to a loss of State resources.
LuxSCS har inte heller utnyttjat tillgångar av värde inom ramen för dessa verksamheter utan har nöjt sig med att passivt inneha och vara laglig ägare till de immateriella tillgångarna [skäl (430) till (434)] LuxSCS påtog sig avslutningsvis inte de förbundna riskerna i det hänseendet – och hade inte heller kapaciteten – och kontrollerade dem inte heller [skäl (436) till (445)].
As regards the second condition for a finding of aid, LuxOpCo is part of the Amazon group, a multinational corporate group operating in several Member States.
Funktioner som utövas av LuxSCS
LuxOpCo operates Amazon's European online retail and service business through the EU websites.
LuxSCS är laglig ägare till de immateriella tillgångarna och beviljar licensavtal för dessa.
The products and services concerned by that business are subject to trade between Member States, so that any State intervention in its favour is liable to affect intra-Union trade.
Enligt licensavtalet har emellertid LuxSCS beviljat en oåterkallelig och exklusiv licens för det ekonomiska utnyttjandet av de immateriella tillgångarna i Europa och en rätt att fortsätta att ta fram, förbättra och förvalta de immateriella tillgångarna under hela deras nyttjandetid, utan något som helst förbehåll när det gäller förvaltning eller tillsyn från LuxSCS sida av LuxOpCos verksamhet i det hänseendet.
Moreover, by providing a favourable tax treatment to Amazon, Luxembourg has potentially drawn investment away from Member States that cannot or will not offer a similarly favourable tax treatment to companies forming part of a multinational corporate group.
Enligt detta avtal har LuxOpCo även fått ansvar för att sluta och förvalta underlicenser med närstående företag inom koncernen och erhållit alla rättigheter för att förebygga varje angrepp på immaterialrättigheterna förbundna med de immateriella tillgångarna.
Since the contested tax ruling strengthens the competitive position of its beneficiary as compared with other undertakings competing in intra-EU trade, it must be considered as affecting such trade.
LuxOpCo hade avslutningsvis i uppdrag att garantera efterlevnaden av alla tillämpliga lagar och regler, bland annat de som gäller export och respekten för privatlivet, och som kan tillämpas på dess användning av de immateriella tillgångarna..
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of an undertaking as compared to other undertakings with which it competes.
Till följd av denna exklusiva licens hade LuxSCS därför inte längre befogenhet att ekonomiskt utnyttja de immateriella tillgångarna inom ramen för Amazons europeiska verksamhet och kunde därmed inte utöva någon aktiv och kritisk funktion som gällde deras framtagning, förbättring, förvaltning eller utnyttjande i detta hänseende.
To the extent the contested tax ruling relieves LuxOpCo of corporate income taxes it would otherwise have been obliged to pay, the aid granted as a result of that ruling constitutes operating aid, in that it relieves LuxOpCo from a charge that it would normally have had to bear in its day-to-day management or normal activities.
De immateriella tillgångarna och allt arbete som följer av dessa har därför definitivt förblivit LuxSCS lagliga egendom under den berörda perioden, även om de aktiva och kritiska funktionerna förbundna med de immateriella tillgångar som nämns ovan utövades av LuxOpCo.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to Amazon should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of Amazon on the markets on which it operates.
Även om LuxSCS hade haft befogenhet att utöva sådana funktioner hade företaget inte förmåga att utöva dem, förvalta dem eller kontrollera dem under den berörda perioden.
As regards Amazon in particular, it operates an online retail business which competes both with other online retailers and with brick-and-mortar retailers active in Luxembourg and throughout the European Union.
Företaget hade inga anställda, såsom bekräftas i det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor, där slutsatsen i Amazons skrivelse av den 31 oktober 2003 godkändes, och som innebar att LuxSCS mycket begränsade verksamhet inte gör det möjligt att dra slutsatsen att företaget utövade en ”kommersiell verksamhet” eller hade en beskattningsbar verksamhet i Luxemburg.
The [Advisor 3] Report submitted by Amazon describes the online retail business as a business characterised by intense competition and thin profitability margins.
Såsom bekräftas i rapporten om internprissättning och Amazons skrivelse av den 20 april 2006 till Luxemburgs skattemyndighet, antogs LuxSCS inte utöva någon annan verksamhet, under den berörda perioden, än att ”enbart inneha” de immateriella tillgångarna eller andelar i dotterbolagen och uppbörd av passiva intäkter i form av ersättningar och räntor i dessa dotterbolag.
By relieving Amazon of a tax liability it would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax ruling frees up financial resources for Amazon to invest in its business operations, which in turn affects the conditions under which it can offer its products and services to consumers, thereby distorting competition on the market.
I avsaknad av anställda skulle det enda sättet som sådana funktioner skulle ha kunnat utövas av LuxSCS själv ha varit att låta dem utföras av sin enda företrädare eller via årsstämmorna.
The fourth condition for a finding of aid is therefore also fulfilled.
Det framgår emellertid inte av beslut från den enda företrädaren eller redogörelser från årsstämmorna, sammanfattade i tabell 14, att LuxSCS spelade en aktiv och grundläggande roll vid beslutsfattande rörande funktionerna som avses ovan i anslutning till de immateriella tillgångarna, och inte heller att dessa funktioner har varit föremål för kontroll eller effektiv tillsyn under den berörda perioden.
As regards the third condition for a finding of aid, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case in view of its specific facts and circumstances.
De antagna besluten bestod tvärtom huvudsakligen av administrativa uppgifter och aktieägares verksamhet, dvs. att godkänna räkenskaper, uppbära utdelning, godkänna ökning av kapital och finansiering av dotterbolagen och, i några fall, godkänna utnämning av ledare för LuxOpCo och andra av LuxSCS dotterbolag.
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
Den totala avsaknaden av företrädare för LuxSCS i IP Steering Committee, som är det huvudsakliga diskussionsforumet för förvaltning av immateriella tillgångar i Europa, bekräftar att LuxSCS inte spelade en aktiv roll när det gäller ovannämnda funktioner och tillhörande risker under den berörda perioden.
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
Besluten att sluta teckningsavtal och kostnadsfördelningsavtal har uppenbarligen inte heller fattats av LuxSCS, då de endast utgjordes av en enkel ratificering av den enda företrädaren av ett beslut som fattats av bolagen i Amazonkoncernen i Förenta staterna.
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
Detsamma gäller beslutet att sluta licensavtal med LuxOpCo, med tanke på att det i beslutet anges att den enda företrädaren har beslutat att godkänna och verkställa avtalet för LuxSCS räkning inom ramen för omstruktureringen, under 2006, av Amazons europeiska verksamhet, som redan hade beslutats av Amazonkoncernen.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
Oavsett vad som föreligger är dessa beslut inte aktiva beslut som gäller framtagning, förbättring, förvaltning och utnyttjande av de immateriella tillgångarna, utan beslut som verkställer det begränsade antalet juridiska avtal som krävs för att den luxemburgska enheten ska fungera.
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
Det faktum att LuxSCS inte var juridiskt behörigt att utöva sådana funktioner enligt licensavtalet och att företaget inte hade kapaciteten att göra det innebär också att det faktiskt inte utövat någon funktion som det tilldelats enligt kostnadsfördelningsavtalet under den berörda perioden.
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
Med andra ord deltog LuxSCS inte i framtagningen av de immateriella tillgångarna eller i budget- och planeringsverksamheten förbunden med dessa (funktionerna 1 och 4 angivna i tabell 13, återger de funktioner som nämns i Exhibit B i kostnadsfördelningsavtalet).
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Företaget deltog inte heller i försäljnings- och marknadsföringsverksamheten, strategisk planering eller kontroll eller kvalitetssäkring (funktionerna 2,3 och 6 som anges i tabell 13).
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
LuxSCS har inte heller spelat någon aktiv roll i förvaltning av strategiska förvärv av tekniker (funktion 5 som anges i tabell 13), trots det faktum att ett antal av dessa förvärv skett på grundval av kostnadsfördelningsavtalet.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Enligt informationen från Amazon om LuxSCS beslut rörande andra förvärvstransaktioner sedan 2005 har den enda företrädaren endast accepterat bidraget från förvärvad teknik mot en teckningsavgift.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Besluten härrörde alltså endast från en administrativ omorganisation av verksamheten och inte en aktiv förvaltning med mervärde av den förvärvade tekniken.
ADVANTAGE
Även om det i kostnadsfördelningsavtalet nämns (i Exhibit B) som slutlig funktion förmågan att välja ut, rekrytera och övervaka anställda, konsulter och underleverantörer för utövande av en de ovannämnda aktiviteterna (funktion 7 angiven i tabell 13), tyder inget på att LuxSCS borde betraktas som att företaget faktiskt har delegerat en av funktionerna som det tilldelats enligt kostnadsfördelningsavtalet till en annan part som agerar enligt instruktioner och under kontroll (dvs. som underleverantör) från LuxSCS.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Varken besluten från den enda företrädaren eller redogörelserna från möten i styrelsen visar att aktiva beslut har fattats i ämnet.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
De sammanfattande årliga rapporterna om kostnadsfördelningsavtalet visar inte på någon direkt utgift som LuxsSCS står för när det gäller framtagning av immateriella tillgångar som skulle kunna hänföras till kostnadsfördelningsavtalet, exempelvis provisioner som erlagts för genomförande av utlokaliserade aktiviteter.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
Endast enheterna A9 och ATI och de kontraktsmässiga utvecklingscentrum som förvaltas av ATI och A9 har redovisat utvecklingskostnader.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
Dessa utvecklingskostnader motsvarar de funktioner som utövas av dessa företag eller i deras namn (och på deras risk) under den berörda perioden.
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
Dessa funktioner kan därför inte betraktas som att de har utförts av LuxSCS.
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
Dessa avtal som, enligt Förenta staternas federala skattedomstol, ersattes enligt villkor för armlängds avstånd med hjälp av teckningsavgifter och betalning enligt kostnadsfördelningsavtalet, berörs inte av detta beslut, eftersom de inte omfattas av det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
Dessa funktioner som utövas av A9 och ATI och deras underleverantörer är inte relevanta för att bedöma ersättningen som LuxOpCo ska erlägga till LuxSCS enligt licensavtalet, vilket är föremål för det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
Även om LuxSCS kunde anses ha utlokaliserat sina funktioner för utveckling och de risker som åligger företaget enligt kostnadsfördelningsavtalet till en underleverantör i den mening som avses i avtalet – vilket företaget inte kan göra – hade LuxSCS ändå inte haft kapacitet att övervaka genomförandet av dessa funktioner och ännu mindre kontrollera utövandet av dessa funktioner och därtill hörande risker när företaget inte hade några anställda.