natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Fourth, the Commission questioned whether it was correct to consider LuxOpCo as performing less complex functions when compared to LuxSCS.
För det fjärde: Luxemburg ansåg att den finansiella avkastning som LuxOpCo faktiskt erhållit varje år under den berörda perioden överensstämde fullständigt med armlängdsprincipen.
Based on the description of functions performed by LuxOpCo and the risks assumed by it, those functions and risks appeared to be more complex than those performed by LuxSCS.
Det ansågs att LuxOpCos ersättning på armlängds avstånd låg i interkvartilintervallet mellan [2–2,5] % och [5–10] %, med ett medelvärde på [4–4,5] %, såsom anges i den jämförande analysen i rapporten om internprissättning.
The specific functions related to the Intangibles, for which LuxSCS is allegedly remunerated, were not described in the ruling request, nor by the Luxembourg tax administration in the contested tax ruling.
För det femte: när det gäller det framförda tvivlet beträffande relevansen med tröskel och tak för LuxOpCos ersättning, hävdade Luxemburg att med tanke på att Amazon gjorde förlust 2003 och att jämförbara företag i den jämförande analysen också gjorde förlust, garanterade tröskeln en positiv och stigande ersättning, i linje med verksamhetens utveckling.
Furthermore, although LuxSCS was said to retain all risks associated with the ownership of that IP in the ruling request, the risks to be assumed by LuxSCS while holding the Intangibles were not specified, in particular as compared to the entrepreneurial risks assumed by LuxOpCo.
Tröskeln och taket stimulerade dessutom LuxOpCo att bedriva sin verksamhet på ett effektivt sätt.
Fifth, at a [4-6] % mark-up on operating expenses, the Commission considered the remuneration endorsed by the contested tax ruling for the functions performed by LuxOpCo to be relatively low, in particular bearing in mind that, among others, the functions of LuxOpCo were presented as central and strategic commercial decision-making, concentrating the business risk of the entire European market.
Utan tröskeln och taket skulle LuxOpCo helt enkelt kunna öka sina kostnader för att höja sitt resultat.
In addition, the application of a floor and a cap to determine LuxOpCo's arm's length remuneration, which effectively overrides the transfer pricing arrangement based on operating expenses, was not explained.
Med tanke på att LuxOpCos marginal under perioden 2006–2013 i genomsnitt var [3,5–4] % och därmed varje år inom gränserna för intervallet kvartilavståndet, drog Luxemburg slutsatsen att trösklar och tak inte haft någon faktiskt inverkan.
Finally, the Commission questioned whether the choice of an indirect transfer pricing method to determine LuxOpCo's remuneration was justified.
Luxemburg tillade att den beskattningsbara grunden inte omfattades av något tak och hade ökat i förhållande till Amazons expansion och investeringar i unionen.
Sixth, the Commission observed that while the contested tax ruling was granted in 2003, it appeared to be still in force in 2014.
Ersättningsmarginalen tillämpades på LuxOpCos alla driftskostnader och inte enbart på företagets kostnader i Luxemburg.
The Commission expressed doubts whether it was correct to consider the remuneration accepted in the ruling to still be at arm's length more than 10 years later without any review or obligation to notify the administration, should any critical circumstances have changed in the meantime.
Marginalen tillämpades därför på en bredare bas än enbart driftskostnaderna som LuxOpCo erlade i Luxemburg (basen innefattade exempelvis kostnader för andra dotterbolag i unionen som sedan fakturerades LuxOpCo).
In light of these criticisms, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling conferred a selective advantage on Amazon in that it resulted in a royalty payment for LuxSCS and a remuneration for LuxOpCo that deviated from an arm's length outcome.
Om man beräknade den ersättning som LuxOpCo erhöll i förhållande till enbart driftskostnaderna i Luxemburg hade LuxOpCo i medeltal en marginal på [10–15] %.
Since all the other conditions of Article 107(1) of the Treaty appeared to have been fulfilled and there was no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling constituted State aid incompatible with the internal market.
Siffrorna från Luxemburg till stöd för detta argument återges i tabell 18.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG
Tabell 18
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED PROCEDURAL SHORTCOMINGS
Budgetår
Luxembourg alleged that the Opening Decision was adopted in an extremely short period of time and on the basis of insufficient information.
(2006–2013)
Luxembourg considered the Commission not to have exhausted its possibilities to gather the necessary information to assess the measure during the preliminary investigation.
[10–15]
First, Luxembourg argued that the Commission infringed the principles of sincere cooperation and impartiality, in particular by not responding to its offers to meet so as to allow Luxembourg to discuss the information provided before it took the decision to initiate the formal investigation procedure.
[2,5–3]
Second, Luxembourg alleged that the Commission had not applied either the letter or the spirit of Article 12(2) of the Regulation (EU) 2015/1589, which stipulates that if the Commission finds the reply to its information requests inadequate or incomplete, it should repeat its request or even issue an information injunction.
[3,5–4]
Luxembourg also referred to Articles 5(2) and 12(3) of Regulation (EU) 2015/1589.
Luxemburg lägger till att till följd av krisen 2008 var ersättningarna för jämförbar verksamhet (detaljhandel på internet) under mycket stark press och rörelsemarginalerna för Amazons verksamhet fortsatte att sjunka.
It observed that, in the present case, no reminder or information injunction was sent to Luxembourg.
Mot bakgrund av dessa uppgifter ansåg Luxemburg att en genomgång av utvärderingen sannolikt skulle ha lett till att LuxOpCos ersättning minskade.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS IN THE OPENING DECISION
LUXEMBURGS SYNPUNKTER PÅ M.COMAVTALEN, DE KONCERNINTERNA LICENSAVTALEN, DE IMMATERIALRÄTTSLIGA LICENSAVTALEN OCH ÖVRIG INFORMATION
Luxembourg considered the Opening Decision to be vitiated by a number of legal errors.
Luxemburg framförde sina synpunkter på M.comavtalen, de koncerninterna licensavtalen och de immaterialrättsliga licensavtalen som slutits av Amazonkoncernens enheter med tredje part, och lämnade övriga finansiella och juridiska upplysningar om LuxOpCo, LuxSCS, AMEU och ASE, såsom externa utvärderingsrapporter eller rapporter om internpriser rörande transaktionerna inför förvärvet av immaterialrättigheterna samt protokoll från styrelsemöten och årsstämmor i LuxOpCo.
First, Luxembourg considered that decision to constitute an interference of its sovereign powers in the area of direct taxation.
Luxemburg hävdade att dess regler för internpriser var tillämpliga på samtliga företagskoncerner utan åtskillnad, såväl nationella som internationella, och att Amazon inte behandlats mer positivt än övriga koncerner eftersom reglerna för internpriser tillämpades enhetligt.
In particular, it considered the Commission to have exceeded its powers in the field of State aid by developing and imposing its own interpretation of the arm's length principle.
Luxemburg ifrågasatta relevansen i M.comavtalen i detta fall.
In this manner, the Commission is seeking to latently harmonise direct taxation rules in breach of Articles 113 and 115 of the Treaty, since the Union can only harmonise substantive law on taxation through unanimously adopted legislative measures.
Med undantag för [A]-avtalet har samtliga slutits efter att Luxemburg utfärdat förhandsbeskedet i skattefrågor.
Luxembourg drew particular attention to the specific nature and complexity of transfer pricing.
Efter granskning av M.comavtalen bekräftade Luxemburg att de instämde i Amazons uppfattning att dessa avtal återspeglade en annan företagsmodell än den som inrättats mellan LuxSCS och LuxOpCo.
According to the OECD TP Guidelines, the national tax authorities need certain discretion to be able to interpret the tax rules in the context of an individual case and decide whether the transfer pricing methodology used results in an acceptable transfer price.
Dessa avtal, inklusive de som slutits mellan Amazon och Borders, Circuit City, [A], ToysRUs och Waterstones, kan därför inte användas för att tillämpa marknadsprismetoden.
Luxembourg claimed that for national tax authorities to ensure legal certainty through tax rulings they need the necessary discretion without being immediately threatened that their judgement will subsequently be declared contrary to the State aid rules.
Luxemburg hävdade också att Amazons koncerninterna avtal inte heller är lämpliga vid tillämpning av marknadsprismetoden, eftersom dessa avtal per definition inte sluts på en fri marknad.
Luxembourg argued that it had received confirmation that its tax ruling practice is appropriate and complies with the Code of Conduct for Business Taxation and with the OECD TP Guidelines .
LUXEMBURGS SYNPUNKTER PÅ DE HANDLINGAR SOM AMAZON HAR LÄMNAT OCH SOM RÖR MÅLET VID FÖRENTA STATERNAS FEDERALA SKATTEDOMSTOL
Second, Luxembourg argued that the precedents relied upon by the Commission in the Opening Decision differ from the contested tax ruling in that they concerned schemes which contained elements leading to an advantage irrespective of the individual circumstances of taxpayers.
Den 6 juli 2017 överlämnade Luxemburg sina synpunkter på de upplysningar som Amazon lämnat till kommissionen om de handlingar som använts och skapats för tvisteförfarandet inför Förenta staternas federala skattedomstol.
The advantages offered under those schemes were accessible only to a certain group of companies, whereas the contested tax ruling does not concern the whole tax system, but its application to the individual case of Amazon.
Luxemburg bekräftar i sina synpunkter att man instämmer i Amazons synpunkter och slutsatser och betonar att LuxSCS buy-in-avtal endast omfattar själva de immateriella tillgångarna, och inte övriga tillgångar, funktioner och risker förbundna med Amazons verksamhet.
Third, Luxembourg alleged that the Opening Decision lacks a selectivity analysis and, more specifically, it does not identify the reference tax system or the reference group of taxpayers with regard to which Amazon's tax treatment should be compared.
Enligt Luxemburg har Förenta staternas federala skattedomstol fastställt att [4,5–5] % av bruttoförsäljningen av varor (gross merchandise sales, GMS) skulle vara en ersättningsnivå på lämplig armlängds avstånd för de immateriella tillgångar som använts för Amazons europeiska verksamhet, baserat på de mest relevanta referensvärdena.
Consequently, no derogation from the reference tax system applied to Amazon and advantage was identified.
Luxemburg påpekade att LuxSCS erhållit avgifter från LuxOpCo motsvarande [3–3,5] % av GMS vilket alltså är lägre än ersättningsnivån på armlängds avstånd som fastställts av Förenta staternas federala skattedomstol.
With regard to the correct reference framework, Luxembourg considered it to be the national tax law, and in particular Articles 164(3) and 18 LIR.
Om den senare ersättningsnivån tillämpades skulle därför LuxOpCo vara skyldigt att betala avgifter till LuxSCS, vilket skulle minska företagets beskattningsbara intäkter i Luxemburg.
Although no specific reference is made in Article 164(3) LIR to the OECD TP Guidelines, Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect those guidelines.
Luxemburg anser därför att LuxOpCo beskattningsunderlag inte minskats otillbörligt, såsom kommissionen påstår i inledningsbeslutet, vilket innebär att det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor inte har gett LuxOpCo någon selektiv fördel.
Luxembourg considered that national transfer pricing rules serve to ensure that corporate groups and independent enterprises are treated in the same way.
SYNPUNKTER FRÅN BERÖRDA PARTER
It also pointed out that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational and domestic groups.
AMAZONS SYNPUNKTER
Luxembourg insisted that the contested tax ruling has to be assessed in the light of the relevant regulatory framework in place and the economic context prevailing at the moment of granting the measure, i.e. in 2003.
AMAZONS SYNPUNKTER PÅ DE PÅSTÅDDA RÄTTSLIGA FELEN
Luxembourg noted that in 2003 the 2010 OECD TP Guidelines did not exist and no reference was made in Luxembourg law to the 1995 OECD TP Guidelines.
Amazon har hävdat att kommissionen i inledningsbeslutet varken korrekt hade fastställt referensramen eller bevisat att åtgärden var selektiv.
Fourth, Luxembourg considered that the Commission has not identified any category of undertakings that might have benefited from the measure.
Enligt Amazon borde det omtvistade förhandsbeskedet granskas utifrån en specifik regel inom nationell rätt och/eller en administrativ praxis och inte utifrån systemet med bolagsskatt i sin helhet.
Referring to the Autogrill case, Luxembourg stated that to establish selectivity a category of undertakings, which are the only ones benefiting from the measure in question, must be identified.
Den korrekta referensramen för att utvärdera det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor är därför armlängdsprincipen såsom den fastställs i artikel 164.3 och artikel 18 i LIR, samt motsvarande administrativa praxis som tillämpar bestämmelserna i fråga.
Luxembourg also specifically addressed the doubts expressed by the Commission in the Opening Decision regarding the contested tax ruling's compliance with the arm's length principle.
Amazon hävdade också att kommissionen inte hade visat att åtgärden var selektiv och hänvisar till de mål där icke selektiva åtgärder har nämnts.
First, in response to the Commission's criticism that the contested tax ruling was approved in only 11 working days, Luxembourg argued that the process took much longer and involved meetings with Amazon representatives on 9 and 11 September 2003 as well as scrupulous examination by the tax authorities of the approach, Amazon's letters of 23 and 31 October 2003, and the transfer pricing report submitted by Amazon's tax adviser.
AMAZONS SYNPUNKTER PÅ DET TVIVEL SOM FRAMFÖRS I INLEDNINGSBESLUTET
Second, Luxembourg argued that the Commission's concern that the contested tax ruling was granted in the absence of the required economic analysis is unfounded.
Amazons synpunkter på det tvivel som framförs i inledningsbeslutet sammanfaller i stor utsträckning med de som Luxemburg framfört, då de också bekräftat att begäran om förhandsbesked i skattefrågor åtföljdes av en rapport om internpriser och att denna begäran hade varit föremål för en fördjupad granskning.
A transfer pricing report was prepared to substantiate the transfer pricing arrangement proposed in the ruling request.
Amazon hävdade också att den metod för beräkning av internpriser som valts, nämligen restvärdesmetoden, inte bara överensstämmer med OECD:s riktlinjer utan även med administrativa regler och praxis i Luxemburg om beräkning av internpriser.
It contains such standard elements as a functional analysis of both parties to the transaction (LuxOpCo and LuxSCS), the description of the underlying transaction and the relevant intellectual property, as well as selection of the transfer pricing methods and an assessment of the arm's length price.
Amazon förklarade att de immateriella tillgångar som LuxSCS ställer till LuxOpCos förfogande i enlighet med licensavtalet, består av hela immaterialrättigheterna, äganderätt och alla andra immateriella tillgångar som LuxSCS innehar och har utvecklat, enligt ett avtal som slutits med företag knutna till Amazon, eller som lämnats som licens av företag som är knutna till Amazon eller företag som på ett annat sätt är knutna till LuxSCS.
Luxembourg explained that when the contested tax ruling was approved in 2003, Amazon's activities were new and increasing rapidly, with priority being given to long-term investment over short-term profitability.
Amazon förklarade LuxSCS roll i förhållande till LuxOpCos och hävdade att med tanke på att LuxOpCo är ett operativt företag, som inte har några egna resurser, och att LuxSCS innehar, underhåller och utvecklar unika källor till mervärde som är svåra att värdera är det LuxOpCo som är det minst komplexa företaget i detta förhållande.
In 2003, Amazon recorded a loss and it was envisaged that Amazon would continue to invest heavily in technology for the immediate future.
I restvärdesmetoden används TNMM i första hand för att fastställa avkastningen på LuxOpCos icke unika bidrag, som har betecknats som ”granskad part”.
Since online retail is an activity with low margins subject to fierce competition, Amazon's strategy was to differentiate itself through technological innovation.
Restvärdet tilldelas sedan i sin helhet LuxSCS för att ta hänsyn till att dess bidrag är grundläggande för den europeiska verksamheten.
As a consequence, the Intangibles were considered to be the essential source of value in Amazon's activities.
Amazon tillade att LuxSCS bidrag, för vilka företaget ersätts på grund av metoden för fastställande av internpriser som godkänts genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor, inte enbart består i att bevilja underlicenser som omfattar de immateriella tillgångarna, utan även i att stå för riskerna som är förbundna med LuxOpCos verksamhet.
The technology needed for the processes is highly sophisticated and continually improved through significant investment by LuxSCS.
Genom att inneha de immateriella tillgångarna och finansiera deras utveckling har LuxSCS tagit betydande risker, med tanke på att företaget skulle genomföra betalningarna enligt kostnadsfördelningsavtal.
According to the functional analysis presented in the TP Report, LuxSCS is responsible for maintaining and continually developing the Intangibles; LuxOpCo manages, operates and develops the retail trade and service activities through the EU websites using the Intangibles licensed from LuxSCS.
Den risk som LuxSCS tar är resultatet av den inneboende osäkerheten i finansieringen av utvecklingen av FoU.
According to Luxembourg, the economic life of the Intangibles was limited and required continual improvement and significant investment.
Om FoU-verksamheten inte leder till någon immateriell tillgång som kan utnyttjas framgångsrikt skulle parterna i kostnadsfördelningsavtalet drabbas av avsevärda förluster.
Luxembourg added that LuxOpCo has not held and does not hold any intangible assets on its own.
LuxSCS har möjlighet att kontrollera de operativa risker som är förbundna med de immateriella tillgångarna eftersom företaget kontrollerar och utvecklar dessa inom ramen för sitt deltagande i kostnadsfördelningsavtalet.
Under the terms of the IP License Agreement, any derived intangible asset developed by LuxOpCo is legally attributed and held by LuxSCS.
Det är därför inte nödvändigt att LuxSCS förfogar över egen personal.
Luxembourg submitted that the contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement based on the TNMM to determine the level of the arm's length royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
Om LuxOpCo skulle drabbas av förluster skulle dessutom de immateriella tillgångarna överlåtas under licens till ett annat företag och kontrollen av utnyttjandet av de immateriella tillgångarna åligger därför LuxSCS.
The TNMM is a transfer pricing method which corresponds to Luxembourg transfer pricing rules and administrative practice.
Som ägare av immateriella tillgångar som har ett värde har LuxSCS slutligen den finansiella förmågan att stå för eventuella risker.
It is commonly used in tax rulings in Luxembourg and accepted by the 1995 OECD TP Guidelines.
LuxSCS skulle också kunna stödja sig på kassaflödet från de beräknade intäkterna från avgifter för att finansiera framtida investeringar som syftar till att underhålla och förbättra de immateriella tillgångarna.
The acceptance of the TNMM by the Luxembourg tax administration reflected the functional analysis included in the transfer pricing report: LuxSCS holds, maintains and develops the business' most strategic elements, namely the Intangibles, which are hard to value.
Amazon tillade att tillämpningen av marknadsprismetoden för att fastställa en fast avgift skulle ha gett mer volatila resultat och utsätta LuxOpCo för risken att drabbas av förluster, och att denna metod därför övergivits.
Luxembourg further argues that according to the License Agreement LuxOpCo only has limited rights and responsibilities with regards to the Intangibles and does not hold any IP itself.
I vilket fall som helst måste Luxemburgs skattemyndighet inleda sin granskning av internpriser genom att utgå från den metod som skattebetalaren har valt.
As a consequence, LuxSCS has viable alternatives for using the Intangibles to create a prosperous business; LuxOpCo, on the other hand, does not have any such alternatives.
Amazon har erinrat om att tillämpningen av en metod för att fastställa internpriser i allmänhet ledde till en rad värden som alla uppvisade samma tillförlitlighet.
Therefore, LuxOpCo is regarded as being the less complex entity in comparison with LuxSCS and has been properly selected as the tested party.
Internpriser är ingen exakt vetenskap och en analys av internpriser leder, genom dess utformning, till en rad resultat som överensstämmer med armlängdsprincipen och till ett pris på armlängds avstånd och inte till priset på armlängds avstånd.
Luxembourg further claimed that, since online retail generates low margins, the choice of other methods could have exposed LuxOpCo to a risk of losses.
När det gäller OECD:s riktlinjer menade Amazon också att beräkningen av internpriser kräver att man visar prov på omdöme.
The choice of the TNMM guaranteed that LuxOpCo's future profits would be more stable and in line with its profile.
Det är anledningen till att ett visst bedömningsutrymme är avgörande för att systemet med bolagsskatt ska vara möjligt att hantera.
It also guaranteed that LuxOpCo's results would increase in line with the growing dimension of its activities in Luxembourg and in the EU and ensured legitimate predictability with regard to LuxOpCo's remuneration.
Amazon har lämnat en undersökning i efterskott som företaget hade beställt 2014 om ledningstjänster och som jämför europeiska företag som bedriver liknande verksamhet med motsvarande ledningstjänster inom Amazon (nedan kallad 2014 års undersökning).
Other methods would have produced more volatile results.
I 2014 års undersökning kontrollerades jämförbara företag som i allmänhet identifieras som företag som utövar huvudkontorssysslor och styrelsearbete.
In light of these considerations, Luxembourg claimed that the contested tax ruling cannot be regarded as accepting ‘the lowest possible outcome’ for LuxOpCo.
En sökning i databasen Amadeus med hjälp av urvalskriterier kopplade till geografiskt område, det aktuella företagets oberoende, lämpliga finansiella uppgifter och verksamhetsområden som valts ut genom nyckelord gjorde det möjligt att identifiera elva företag som av skatterådgivaren bedömdes som tillräckligt jämförbara med LuxOpCo.
Third, in response to the Commission's doubt expressed in the Opening Decision that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS is not related to output, sales, or profit, Luxembourg confirmed that the royalty is calculated as a residual profit.
Analysen av de utvalda företagens finansiella uppgifter för åren 2010–2012 ledde till följande kvartilavstånd för vinstindikatorn (definierat som rörelseresultat dividerat med totala kostnader): 1,8–12 % med ett medianvärde på 7 %.
However, Luxembourg considered such an outcome inherent in the application of the TNMM and compliant with the functional and risk analyses.
Amazon anser att 2014 års undersökning bekräftar att LuxOpCos ersättning som godkänts genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor var på armlängds avstånd, med tanke på att LuxOpCos marginal i procent av driftskostnad som genererats enbart i Luxemburg legat kvar i detta intervall under hela den berörda perioden.