natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission considers that the procedural rights of Ireland and Apple have been fully respected in this case.
Försäljnings- och distributionsgrupperna fokuserar även på direktförsäljning via och av webbutikerna.
The Commission notes, first and foremost, that the scope of the Commission's State aid investigation has remained the same between the Opening Decision and the adoption of this Decision.
En av försäljnings- och distributionsgruppernas uppgifter i fråga om webbutikerna är att underlätta försäljnings- och beställningsprocessen för konsumenter, små och medelstora företag samt utbildningskunder.
Both Decisions concern the same measures (the 1991 and 2007 tax rulings issued by Irish Revenue), the same beneficiaries (ASI, AOE and the Apple Group) and the same State aid concerns (whether the profit allocation methods endorsed by those rulings result in an appropriate allocation of profits to ASI's and AOE's Irish branches or confer a selective advantage upon those companies in that it allows them to determine their taxable profit in a manner that departs from an arm's length outcome).
Detta omfattar transport av produkter främst från tredjepartstillverkare i Kina till destinationsmarknaderna i EMEIA-regionen.
In the Opening Decision, the Commission expressed its initial doubts on the compliance of the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings with the State aid rules, in particular the arm's length principle as flowing from Article 107(1) of the Treaty.
Logistikfunktionens verksamheter består bland annat av att hantera utgående frakt av Appleprodukter till kanalkunder, webbutikskunder och närstående parter.
The purpose of an in-depth investigation phase following an Opening Decision is to bring additional elements of fact and law to the Commission's attention.
Vissa av logistikaktiviteterna utförs av närstående parter enligt serviceavtal med ASI:s irländska filial.
Those elements can further develop or address the Commission's initial doubts as set out in an opening decision.
Enligt ad hoc-rapporten från [Apples skatterådgivare] utgör de produkter som tillverkas av AOE:s irländska filial endast en liten procentandel av Apples totala försäljningsvolym i EMEIA-regionen.
Accordingly, at the end of that procedure, the Commission's analysis may have changed, which implies that the final decision may differ somewhat from the opening decision, without those differences affecting the legality of the final decision [356].
Denna funktion säkerställer tillverkningsverksamheten och processflödena för att se till att resurserna används på ett regelbundet och effektivt sätt och att produktionen håller den förväntade nivån.
It is as a consequence of the extensive written submissions that were provided by Ireland and Apple on the State aid concerns raised by the Commission in the Opening Decision that the Commission's analysis further developed in this case.
Processteknik avser drift, kontroll och optimering av tillverkningsprocesserna.
In response to a request by Ireland to further clarify its State aid assessment in light of those elements and in light of the allegation made by Ireland that the Commission's assessment appeared to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law, the Commission's services sent the letter of 17 April 2015 to Ireland in the interest of transparency, which the latter transmitted to Apple.
Gruppen utformar nya processer och förbättrar befintliga processers effektivitet för nuvarande och framtida produkter.
However, since the adoption of the Opening Decision the subject matter of the Commission's State aid investigation has never changed (the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings), nor has its principal doubts as to the compliance of the contested measures with the State aid rules (whether those methods produced a taxable profit for ASI and AOE that complies with the arm's length principle).
Verksamheten omfattar alla processer som krävs för att omvandla de olika delarna till färdiga varor enligt de standarder som fastställts av Apple Inc. i Förenta staterna.
In any event, since the letter of 17 April 2015, Ireland has been given ample opportunity to make its views known to the Commission on the position expressed in that letter and it has effectively made use of that opportunity on multiple occasions, both in writing and orally [357].
Kvalitetssäkrings- och kvalitetskontrollfunktionen omfattar alla verksamheter genom vilka AOE:s irländska filial kontrollerar kvaliteten på alla faktorer som är relevanta för produktionen.
As regards Apple, the Commission recalls that, as an interested party, it only has the right to submit observations in response to the Opening Decision.
Detta rör produkter som har återlämnats till Apple av olika skäl.
Nevertheless, Apple was given and has effectively made use of the opportunity to submit its observations to the Commission on numerous occasions, both in writing and orally, since the letter of 17 April 2015 was transmitted to it [358].
AOE:s irländska filial säkerställer att innan en ombyggd Appleproduk vidaresäljs ska den genomgå en ombyggnadsprocess för att se till att den uppfyller Apples kvalitetsstandarder.
Consequently, the Commission considers that Ireland's and Apple's procedural rights have been respected in this case.
En av lokaliseringsgruppens huvudsakliga uppgifter var att anpassa produkter och tjänster till olika språk, regionala skillnader och tekniska krav på lokala marknader.
RECOVERY
Fast etableringsställe avser skattepliktig verksamhet i en jurisdiktion.
THE RECOVERY OBLIGATION
Skrivelse från Irland av den 15 april 2015, tillägg, s.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
19.
That provision also provides that the Member State concerned must take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible with the internal market.
PwC:s ad hoc-rapport, tillägg 1, Apple Sales Internationals (ASI) filial, s.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
11.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [359] sets out the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Skrivelse från Apple av den 22 april 2016, s. 12 samt tabell 10.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow the immediate and effective execution of the Commission's decision’.
I avgörandet från 1991 hänvisas till ”driftskostnader” i fråga om ASI och till ”rörelsekostnader” i fråga om AOE, även om båda begreppen avser samma utgiftskategori.
NEW AID
Se faxmeddelande av den 24 januari 1991 från [Apples skatterådgivare] om skattemässig avskrivning.
According to Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 ‘‘new aid’ means all aid, that is to say, aid schemes and individual aid, which is not existing aid, including alterations to existing aid’.
Fotnot tillagd: ”Punt” avser den irländska valutan vid tidpunkten för avgörandet, dvs. irländska pund.
In accordance with Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, the power of the Commission to recover aid is subject to a limitation period of 10 years.
Fotnot tillagd: Slitage avser avskrivning av materiella tillgångar.
The limitation period begins on the day on which the unlawful aid is awarded to the beneficiary either as individual aid or as aid under an aid scheme.
De inkomster som omfattas av plan C rör vinst från offentliga utdelningsintäkter som betalas ut i Irland (avsnitt 17 i TCA 97).
Any action taken by the Commission or by a Member State, acting at the request of the Commission, with regard to the unlawful aid interrupts the limitation period.
Inkomsterna i plan D är uppdelade i fem klasser: a) rörelseresultat, b) vinst från utövande av yrke, iii) obeskattad ränta och inkomst i utlandet, iv) annan inkomst och vinst som inte beskattas enligt andra bestämmelser, v) hyresinkomst från mark i Irland (avsnitt 18 i TCA 97).
Each interruption starts time running afresh.
Plan E rör inkomst från offentligt ämbete, anställning, livränta och pension (avsnitt 19 i TCA 97), och plan F rör utdelning från irländska företag (avsnitt 20 i TCA 97).
The limitation period is suspended for as long as the decision of the Commission is the subject of proceedings pending before the Court of Justice.
Avsnitt 21.1.
Finally, any aid with regard to which the limitation period has expired is deemed to be existing aid.
Exempel på specifika undantag är vinst för ej hemmahörande företag som inte kan fördelas till en filial, se avsnitt 25 i TCA 97, samt de flesta utdelningar som mottas från andra företag som är hemmahörande i Irland, se avsnitt 129 i TCA 97.
The 1991 tax ruling was issued more than 10 years ago.
Avsnitt 76A i TCA 97.
In the present case, the limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589 was interrupted on 12 June 2013, the date on which the Commission sent a letter to Ireland requesting that it provide the Commission with information on its tax ruling practice and, in particular, information on any rulings granted by Ireland in favour of AOI, ASI and AOE.
Enligt avsnitt 81.2 i TCA 97 är utgifter normalt avdragsgilla om de inte har karaktär av kapital och endast uppstår helt i samband med rörelsen.
This means that any aid granted under the 1991 tax ruling before 12 June 2003 must be deemed to be ‘existing’ aid within the meaning of Article 1(b)(iv) of Regulation (EU) 2015/1589.
Avsnitten 307 och 308 i TCA 97.
By contrast, any aid granted after that date, either under the 1991 tax ruling or under the 2007 tax ruling, constitutes ‘new’ aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Avsnitt 27.1 och 27.2 i TCA 97.
Ireland argues that any aid granted in this case could only be existing aid, since it arises from Irish Revenue's failure to apply the arm's length principle, which was not applicable in Ireland when it joined the Union on 1 January 1973, and has not been applicable at any time since.
Avsnitt 18.1 och 18.2 a i TCA 97 tillsammans med avsnitt 21.1 i TCA 97.
According to Ireland, Section 25 TCA 97 merely replicates Section 201 of the Income Tax Act 1967, which was in force at the time Ireland acceded to the Union, and neither provision refers to the arm's length principle or the OECD framework.
I avsnitt 3.1 anges att ”näringsverksamhet” omfattar ”all handel, tillverkning, spekulation eller andel i verksamhet med karaktär av näring”.
Thus, given that the legal basis for profit allocation to an Irish branch has not substantially changed since Ireland acceded to the Union, the measure, if it amounts to State aid, constitutes existing aid within the meaning of Article 1(b) of Regulation (EU) 2015/1589 [361].
Enligt avsnitt 21A i TCA 97 gäller en skattesats på 25 % för beskattningsbar inkomst inom plan D, klasserna III, IV och V. Dessa klasser omfattar bland annat passiv inkomst såsom ränta, licensavgifter och hyresinkomst.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
Irländska skatteförvaltningen, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, se http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, s.
In other words, the aid granted by those rulings is granted annually, at the moment when the corporation tax has to be paid by ASI and AOE and those companies rely on the profit allocation methods endorsed by those rulings to calculate the amount of tax due.
3.
The aid granted to ASI, AOE and the Apple group by way of the contested tax rulings therefore constitutes new aid, granted annually [362].
Se avsnitt 129 i TCA 97.
LEGAL CERTAINTY AND LEGITIMATE EXPECTATIONS
Notes for Guidance – Taxes Consolidation Act 1997 – Finance Act, utgåva 2014 – del 2, s.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission must not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
24.
Both Ireland and Apple raise the argument that by opening the formal investigation procedure and calling into doubt, 22 years later, the State aid compliance of the two tax rulings, the Commission has violated the principle of legal certainty.
Företag som inte är hemmahörande i Irland och inte bedriver näringsverksamhet i staten genom en filial eller agentur ska betala inkomstskatt för inkomster som har ursprung i staten.
According to Ireland, State aid rules must be predictable and the Commission is not entitled to develop Union law by extending the boundaries of those rules in a novel way or by reference to international developments like the OECD framework [363].
Om ett företag som inte är hemmahörande i Irland har en filial eller en agentur i staten ska inkomstskatt, inte bolagsskatt, tas ut på inkomst som inte kan hänföras till filialen eller agenturen.
By applying the arm's length principle and the OECD framework, in particular the OECD guidance of 2010, the Commission is retrospectively imposing an external reference framework that was not part of Irish domestic law at the time [364].
Skatt på kapitalvinst tas likaså ut på ej hemmahörande företags beskattningsbara vinst om företaget inte har en filial eller agentur i staten, eller om företaget har en filial eller agentur i staten men vinsterna inte kan hänföras till filialen eller agenturen.
Finally, Ireland argues that the Commission's retroactive application of today's principles means that Ireland is being held to a standard that it (and Apple) could not have anticipated when the rulings were issued [365].
Irland har varit medlem i OECD sedan den 17 augusti 1961.
According to the case-law, the fundamental principle of legal certainty has the effect of preventing the Commission from indefinitely delaying the exercise of its powers [366].
Skattemyndigheterna och lagstiftarna är medvetna om problemet och skattelagstiftningen gör det i allmänhet möjligt för skattemyndigheterna att korrigera självdeklarationer från integrerade bolag som inte tillämpar internpriser korrekt genom ersättningspriser som motsvarar en tillförlitlig uppskattning av de priser som godkänts av oberoende företag som förhandlar enligt jämförbara normala marknadsmässiga villkor.
However, for the principle of legal certainty to apply, there has to have been a prolonged lack of action on the part of the Commission from the moment that it became aware of the aid and a situation of uncertainty.
Se rapporten om vinstfördelning till fasta driftställen från 2010, antagen av OECD-rådet den 22 juli 2010.
A long lapse of time as such is insufficient to claim legal certainty and a delay can be imputed to the Commission only from the time when it learnt of the existence of the aid.
Punkt 14, avsnitt B-3 i, s.
In this case, since the contested tax rulings were never notified to the Commission by Ireland, nor otherwise publicly available, the Commission could only have learnt of the existence of those rulings when their existence was publicly disclosed, which happened for the first time during hearings of the US Senate.
14 i OECD:s rapport om vinstfördelning från 2010.
Those hearings took place on 21 May 2013, following which the Commission sent a request for information to Ireland on 12 June 2013.
Följande anges i punkt 1.42 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010: ”Vid transaktioner mellan två oberoende företag avspeglar ersättningen vanligen de funktioner som varje företag fullgör (med beaktande av tillgångar och risker).
The Commission can therefore not be accused of having infringed the principle of legal certainty due to prolonged lack of action since, from the moment that the Commission could have become aware of the rulings (21 May 2013), it took action within less than a month (12 June 2013).
En funktionell analys är nödvändig för att fastställa om kontrollerade och okontrollerade transaktioner eller enheter är jämförbara.
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Syftet med den funktionella analysen är att identifiera och jämföra ekonomiskt betydande verksamheter och ansvar, tillgångar och risker hos parterna i transaktionen.”
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
Se punkt 1.20 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995: ”Vid mellanhavanden mellan två oberoende företag avspeglar ersättningen vanligen de funktioner som varje företag fullgör (med beaktande av tillgångar och risker).
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
För att fastställa om kontrollerade och okontrollerade transaktioner eller enheter är jämförbara är det därför nödvändigt att jämföra de funktioner som fullgörs av parterna.
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
Denna jämförelse grundas på en funktionell analys, som syftar till att identifiera och jämföra ekonomiskt betydande verksamheter och det ansvar som de oberoende och närstående företagen påtar sig eller kommer att påta sig” (kursivering tillagd).
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
Punkt 15, avsnitt B-3 i, s.
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Punkt 17, avsnitt B-3 i, s.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
14 i OECD:s rapport om vinstfördelning från 2010.
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
I fråga om immateriella marknadsföringstillgångar förklaras följande i punkt 97 i avsnitt D-2 iii c 3 A iii i OECD:s rapport om vinstfördelning från 2010: ”De grundläggande principerna för immateriella marknadsföringstillgångar är desamma som för immateriella handelstillgångar.”
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Följande anges i punkt 2.3 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010: Om en traditionell transaktionsbaserad metod och en transaktionsbaserad vinstmetod med beaktande av de kriterier som beskrivs i punkt 2.2 kan tillämpas med samma tillförlitlighetsgrad är den traditionella transaktionsbaserade metoden att föredra framför den transaktionsbaserade vinstmetoden.
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Följande anges i punkt 3.49 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995: ”Traditionella transaktionsmetoder är att föredra framför transaktionsbaserade vinstmetoder för att fastställa huruvida ett internpris överensstämmer med armlängdsprincipen, dvs. om det finns ett särskilt villkor som påverkar vinsten mellan närstående företag.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.
Se den normativa delen av beslutet att inleda förfarandet (avsnitt 4).
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
Upplysning: omfattar för år 2006 en utdelning på 1250 miljoner US-dollar som betalats av ASI till AOE och från AOE till AOI, under 2010, 2011, 2012, 2013 och 2014 uppgick inkomsten från koncernföretag till 6575 miljoner US-dollar, 6253 miljoner US-dollar, [14500–15000] miljoner US-dollar, [5000–5500] miljoner US-dollar respektive [1500 – 2000] US-dollar.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Omsättningssiffrorna för 2008 reviderades från en omsättning på 116696 US-dollar och kostnad för sålda varor (USD 19587) till en omsättning på 411802 US-dollar och kostnad för sålda varor (USD 314693).
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
Se kommissionens skrivelse av den 11 november 2015, skäl 27.
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
Den skatt som ASI var skyldig att betala till den irländska skatteförvaltningen fastställdes i euro och uppgick till omkring 4,8 miljoner euro 2009, 4,8 miljoner euro 2010, 7,3 miljoner euro 2011, [1–10] miljoner euro 2012, [0,7–0,8] miljoner euro 2013 och [0,9–1] miljoner euro 2014, se skrivelse från Apple av den 22 april 2016, s. 8–9.