natgillin/translations-raw huggingface dataset:
To counter such imported mismatches, it is necessary to include rules that disallow the deduction of a payment if the corresponding income from that payment is set off, directly or indirectly, against a deduction that arises under a hybrid mismatch giving rise to a double deduction or a deduction without inclusion between third countries.
En medlemsstat bör vägra ett dubbelt avdrag som uppstår med avseende på ett företag med dubbel hemhörighet i den mån som denna betalning kvittas mot ett belopp som inte behandlas som inkomst enligt lagstiftningen i den andra jurisdiktionen.
A dual resident mismatch could lead to a double deduction if a payment made by a dual resident taxpayer is deducted under the laws of both jurisdictions where the taxpayer is resident.
Syftet med detta direktiv är att förbättra motståndskraften hos den inre marknaden som helhet mot hybrida missmatchningar.
As dual resident mismatches could give rise to double deduction outcomes, they should fall within the scope of this Directive.
Eftersom de nationella bolagsskattesystemen är olika och oberoende åtgärder från medlemsstaternas sida endast skulle återskapa den nuvarande fragmenteringen av den inre marknaden på området för direkt beskattning, kan detta inte i tillräcklig utsträckning uppnås av medlemsstaterna var för sig.
A Member State should deny the duplicate deduction arising in respect of a dual resident company to the extent that this payment is set off against an amount that is not treated as income under the laws of the other jurisdiction.
Det skulle göra det möjligt för ineffektivitet och felaktigheter att kvarstå vid samverkan av olika nationella åtgärder.
The objective of this Directive is to improve the resilience of the internal market as a whole against hybrid mismatches.
Det skulle leda till bristande samordning.
This cannot be sufficiently achieved by the Member States acting individually, given that national corporate tax systems are disparate and that independent action by Member States would only replicate the existing fragmentation of the internal market in direct taxation.
På grund av det gränsöverskridande inslaget i hybrida missmatchningar och behovet av att anta lösningar som fungerar på den inre marknaden som helhet, kan målet uppnås bättre på unionsnivå.
It would thus allow inefficiencies and distortions to persist in the interaction of distinct national measures.
Unionen får anta åtgärder i enlighet med subsidiaritetsprincipen i artikel 5 i fördraget om Europeiska unionen.
This would result in a lack of coordination.
I enlighet med proportionalitetsprincipen i samma artikel går detta direktiv inte utöver vad som är nödvändigt för att uppnå detta mål.
That objective can rather, due to the cross-border nature of hybrid mismatches and the need to adopt solutions that function for the internal market as a whole, be better achieved at Union level.
Genom att fastställa den nödvändiga skyddsnivån för den inre marknaden syftar detta direktiv endast till att uppnå den väsentliga grad av samordning inom unionen som är nödvändig för att uppnå dess mål.
The Union may adopt measures, in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty on European Union.
Vid genomförandet av detta direktiv bör medlemsstaterna använda de tillämpliga förklaringarna och exemplen i OECD:s Bepsrapport om åtgärd 2 som en källa till illustration eller tolkning i den mån som dessa överensstämmer med bestämmelserna i detta direktiv och unionsrätten.
In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary in order to achieve that objective.
Bestämmelserna om hybrida missmatchningar i artikel 9.1 och 9.2 kommer endast att vara tillämpliga i den mån som den situation som innefattar en skattskyldig ger upphov till missmatchning.
By setting the required level of protection for the internal market, this Directive only aims to achieve the essential degree of coordination within the Union that is necessary to achieve its objective.
Det bör inte uppstå någon missmatchning när ett arrangemang är föremål för en justering i enlighet med artikel 9.5 eller 9a och följaktligen bör arrangemang som är föremål för justering i enlighet med dessa delar av detta direktiv inte vara föremål för ytterligare justering enligt bestämmelserna om hybrid missmatchning.
In implementing this Directive, Member States should use the applicable explanations and examples in the OECD BEPS report on Action 2 as a source of illustration or interpretation to the extent that they are consistent with the provisions of this Directive and with Union law.
När bestämmelserna i ett annat direktiv, såsom rådets direktiv 2011/96/EU [4], leder till att missmatchningen av skatteresultat neutraliseras, bör det inte finnas utrymme för någon tillämpning av bestämmelserna om hybrid missmatchning i detta direktiv.
The hybrid mismatch rules in Article 9(1) and (2) only apply to the extent that the situation involving a taxpayer gives rise to a mismatch outcome.
Kommissionen bör utvärdera genomförandet av detta direktiv fem år efter dess ikraftträdande och rapportera om detta till rådet.
No mismatch outcome should arise when an arrangement is subject to adjustment under Article 9(5) or 9a and, accordingly, arrangements that are subject to adjustment under those parts of this Directive should not be subject to any further adjustment under the hybrid mismatch rules.
Medlemsstaterna bör till kommissionen överlämna all information som behövs för denna utvärdering.
Where the provisions of another directive, such as those in Council Directive 2011/96/EU [4], lead to the neutralisation of the mismatch in tax outcomes, there should be no scope for the application of the hybrid mismatch rules provided for in this Directive.
Direktiv (EU) 2016/1164 bör därför ändras i enlighet med detta.
The Commission should evaluate the implementation of this Directive 5 years after its entry into force and report to the Council thereon.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Member States should communicate to the Commission all information necessary for this evaluation.
Artikel 1
Directive (EU) 2016/1164 should therefore be amended accordingly,
Direktiv (EU) 2016/1164 ska ändras på följande sätt:
HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:
Artikel 1 ska ersättas med följande:
Directive (EU) 2016/1164 is amended as follows:
Tillämpningsområde
Article 1 is replaced by the following:
Detta direktiv är tillämpligt på samtliga skattskyldiga som omfattas av bolagsbeskattning i en eller flera medlemsstater, inbegripet fasta driftställen i en eller flera medlemsstater som tillhör subjekt vilka är skattemässigt hemmahörande i ett tredjeland.
‘Article 1
Artikel 9a är också tillämplig på alla subjekt som behandlas som skattemässigt transparenta av en medlemsstat.”
Scope
Artikel 2 ska ändras på följande sätt:
This Directive applies to all taxpayers that are subject to corporate tax in one or more Member States, including permanent establishments in one or more Member States of entities resident for tax purposes in a third country.
I punkt 4 ska sista stycket ersättas med följande:
Article 9a also applies to all entities that are treated as transparent for tax purposes by a Member State.’;
”Vid tillämpningen av artiklarna 9 och 9a ska följande gälla:
Article 2 is amended as follows:
Har missmatchningen uppstått enligt punkt 9 första stycket b, c, d, e eller g i denna artikel eller när en justering krävs enligt artikel 9.3 eller 9a, ändras definitionen av närstående företag så att kravet på 25 procent ersätts med ett krav på 50 procent.
in point (4), the last subparagraph is replaced by the following:
En person som agerar tillsammans med en annan person när det gäller röster eller kapitalinnehav i ett subjekt ska anses inneha ett ägarintresse i samtliga röster eller det kapitalinnehav i det subjektet som innehas av den andra personen.
‘For the purposes of Articles 9 and 9a:
Med närstående företag ska även förstås ett subjekt som, för affärsredovisningsändamål, ingår i samma koncern som den skattskyldige, ett företag i vilket den skattskyldige har ett betydande inflytande på förvaltningen eller ett företag som har ett betydande inflytande på förvaltningen av den skattskyldige.”
Where the mismatch outcome arises under points (b), (c), (d), (e) or (g) of the first subparagraph of point (9) of this Article or where an adjustment is required under Article 9(3) or Article 9a, the definition of associated enterprise is modified so that the 25 per cent requirement is replaced by a 50 per cent requirement;
Punkt 9 ska ersättas med följande: ”9.
a person who acts together with another person in respect of the voting rights or capital ownership of an entity shall be treated as holding a participation in all of the voting rights or capital ownership of that entity that are held by the other person;
en situation som involverar en skattskyldig eller, när det gäller artikel 9.3, ett subjekt där
an associated enterprise also means an entity that is part of the same consolidated group for financial accounting purposes as the taxpayer, an enterprise in which the taxpayer has a significant influence in the management or an enterprise that has a significant influence in the management of the taxpayer.’;
en betalning i enlighet med ett finansiellt instrument ger upphov till ett avdrag utan inkludering och
point (9) is replaced by the following:
en sådan betalning inte inkluderas inom rimlig tid, och
“hybrid mismatch” means a situation involving a taxpayer or, with respect to Article 9(3), an entity where:
missmatchningen kan hänföras till skillnader i klassificeringen av instrumentet eller betalningen i enlighet med detsamma.
a payment under a financial instrument gives rise to a deduction without inclusion outcome and:
Vid tillämpningen av första stycket ska en betalning i enlighet med ett finansiellt instrument anses som inkluderad i inkomst inom rimlig tid om
such payment is not included within a reasonable period of time; and
betalningen inkluderas av betalningsmottagarens jurisdiktion under en beskattningsperiod som inleds inom 12 månader från utgången av betalarens beskattningsperiod, eller
the mismatch outcome is attributable to differences in the characterisation of the instrument or the payment made under it.
det rimligen kan förväntas att betalningen kommer att inkluderas av betalningsmottagarens jurisdiktion under en kommande beskattningsperiod och att betalningsvillkoren motsvarar vad man kan förvänta sig mellan fristående företag.
For the purposes of the first subparagraph, a payment under a financial instrument shall be treated as included in income within a reasonable period of time where:
en betalning till ett hybridsubjekt ger upphov till ett avdrag utan inkludering och den missmatchningen är ett resultat av skillnaderna i allokeringen av betalningar som gjorts till hybridsubjektet i enlighet med lagstiftningen i den jurisdiktion där hybridsubjektet är etablerat eller registrerat och jurisdiktionen för en person som innehar andelar i hybridsubjektet,
the payment is included by the jurisdiction of the payee in a tax period that commences within 12 months of the end of the payer's tax period; or
en betalning till ett subjekt med ett eller flera fasta driftställen ger upphov till ett avdrag utan inkludering och den missmatchningen är ett resultat av skillnaderna i allokeringen av betalningar mellan huvudkontor och fast driftställe eller mellan två eller fler fasta driftställen till samma subjekt enligt lagstiftningen i de jurisdiktioner där subjektet har sin verksamhet,
it is reasonable to expect that the payment will be included by the jurisdiction of the payee in a future tax period and the terms of payment are those that would be expected to be agreed between independent enterprises;
en betalning ger upphov till ett avdrag utan inkludering som ett resultat av en betalning till ett obeaktat fast driftställe,
a payment to a hybrid entity gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch outcome is the result of differences in the allocation of payments made to the hybrid entity under the laws of the jurisdiction where the hybrid entity is established or registered and the jurisdiction of any person with a participation in that hybrid entity;
en betalning som görs av ett hybridsubjekt ger upphov till ett avdrag utan inkludering och den missmatchningen är ett resultat av att betalningen inte beaktas enligt lagstiftningen i betalningsmottagarens jurisdiktion,
a payment to an entity with one or more permanent establishments gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch outcome is the result of differences in the allocation of payments between the head office and permanent establishment or between two or more permanent establishments of the same entity under the laws of the jurisdictions where the entity operates;
en fiktiv betalning mellan huvudkontor och fast driftställe eller mellan två eller fler fasta driftställen ger upphov till ett avdrag utan inkludering och den missmatchningen är ett resultat av att betalningen inte beaktas enligt lagstiftningen i betalningsmottagarens jurisdiktion, eller
a payment gives rise to a deduction without inclusion as a result of a payment to a disregarded permanent establishment;
ett resultat av dubbla avdrag uppstår.
a payment by a hybrid entity gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch is the result of the fact that the payment is disregarded under the laws of the payee jurisdiction;
Vid tillämpningen av denna punkt 9 ska
a deemed payment between the head office and permanent establishment or between two or more permanent establishments gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch is the result of the fact that the payment is disregarded under the laws of the payee jurisdiction; or
en betalning motsvarande den underliggande avkastningen på ett överfört finansiellt instrument inte ge upphov till någon hybrid missmatchning enligt första stycket a, om betalningen görs av en värdepappershandlare inom ramen för en hybridöverföring på marknaden under förutsättning att betalarens jurisdiktion ålägger värdepappershandlaren att inkludera som inkomst alla belopp som mottagits i samband med det överförda finansiella instrumentet,
a double deduction outcome occurs.
en hybrid missmatchning endast uppstå enligt första stycket e, f eller g i den mån betalarens jurisdiktion medger att avdraget kvittas mot ett belopp som inte är inkomst med dubbel inkludering,
For the purposes of this point (9):
en missmatchning inte behandlas som en hybrid missmatchning såvida den inte uppstår mellan närstående företag, mellan en skattskyldig och ett närstående företag, mellan huvudkontor och fast driftställe, mellan två eller fler fasta driftställen till samma subjekt eller inom ramen för ett strukturerat arrangemang.
a payment representing the underlying return on a transferred financial instrument shall not give rise to a hybrid mismatch under point (a) of the first subparagraph where the payment is made by a financial trader under an on-market hybrid transfer provided the payer jurisdiction requires the financial trader to include as income all amounts received in relation to the transferred financial instrument;
Vid tillämpningen av denna punkt 9 och artiklarna 9, 9a och 9b ska följande definitioner gälla:
a hybrid mismatch shall only arise under points (e), (f) or (g) of the first subparagraph to the extent that the payer jurisdiction allows the deduction to be set off against an amount that is not dual-inclusion income;
missmatchning dubbla avdrag eller avdrag utan inkludering.
a mismatch outcome shall not be treated as a hybrid mismatch unless it arises between associated enterprises, between a taxpayer and an associated enterprise, between the head office and permanent establishment, between two or more permanent establishments of the same entity or under a structured arrangement.
dubbla avdrag avdrag för samma betalning, kostnader eller förluster görs både i den jurisdiktion där betalningen har sin källa eller kostnaden eller förlusten uppstår (betalarens jurisdiktion) och i en annan jurisdiktion (investerarens jurisdiktion).
“mismatch outcome” means a double deduction or a deduction without inclusion;
avdrag utan inkludering ett avdrag för en betalning görs eller fiktiv betalning görs mellan huvudkontor och fast driftställe eller mellan två eller fler fasta driftställen i den jurisdiktion där den betalningen eller den fiktiva betalningen anses som utförd (betalarens jurisdiktion) utan att den betalningen eller den fiktiva betalningen tas med på motsvarande sätt för skatteändamål i betalningsmottagarens jurisdiktion.
In the case of a payment by a hybrid entity or permanent establishment the payer jurisdiction is the jurisdiction where the hybrid entity or permanent establishment is established or situated;
avdrag det belopp som behandlas som avdragsgillt från den skattepliktiga inkomsten enligt lagstiftningen i betalarens eller investerarens jurisdiktion.
The payee jurisdiction is any jurisdiction where that payment or deemed payment is received, or is treated as being received under the laws of any other jurisdiction;
inkludering det belopp som beaktas när det gäller den skattepliktiga inkomsten enligt lagstiftningen i betalningsmottagarens jurisdiktion.
The term “deductible” shall be construed accordingly;
Begreppet inkluderad ska tolkas i enlighet med detta.
“inclusion” means the amount that is taken into account in the taxable income under the laws of the payee jurisdiction.
s kattelättnad undantag från skatt, sänkt skattesats eller skatterabatt eller återbetalning av skatt (med undantag för avdrag för källskatt).
A payment under a financial instrument shall not be treated as included to the extent that the payment qualifies for any tax relief solely due to the way that payment is characterised under the laws of the payee jurisdiction.
inkomst med dubbel inkludering varje inkomst som inkluderas enligt lagstiftningen i de båda jurisdiktioner där missmatchningen har uppstått.
The term “included” shall be construed accordingly;
person en fysisk person eller ett subjekt.
“tax relief” means a tax exemption, reduction in the tax rate or any tax credit or refund (other than a credit for taxes withheld at source);
hybridsubjekt ett subjekt eller arrangemang som anses vara ett skattesubjekt enligt lagstiftningen i en jurisdiktion och vars inkomster eller utgifter behandlas som en eller flera andra personers inkomster eller kostnader enligt lagstiftningen i en annan jurisdiktion.
“dual inclusion income” means any item of income that is included under the laws of both jurisdictions where the mismatch outcome has arisen;
finansiellt instrument varje instrument i den mån det ger upphov till avkastning på investeringar eller eget kapital som beskattas i enlighet med bestämmelserna för beskattning av skulder, eget kapital eller derivat i lagstiftningen i antingen betalningsmottagarens eller betalarens jurisdiktion och omfattar en hybridöverföring.
“person” means an individual or entity;
värdepappershandlare en person eller ett subjekt som bedriver verksamhet som består i att regelbundet köpa och sälja finansiella instrument på eget konto i syfte att skapa vinst.
“hybrid entity” means any entity or arrangement that is regarded as a taxable entity under the laws of one jurisdiction and whose income or expenditure is treated as income or expenditure of one or more other persons under the laws of another jurisdiction;
hybridöverföring ett arrangemang för att överföra ett finansiellt instrument där den underliggande avkastningen på det finansiella instrument som överförs, för skatteändamål behandlas som att det erhållits samtidigt av fler än en part i detta arrangemang.
“financial instrument” means any instrument to the extent that it gives rise to a financing or equity return that is taxed under the rules for taxing debt, equity or derivatives under the laws of either the payee or payer jurisdictions and includes a hybrid transfer;
hybridöverföring på marknaden varje hybridöverföring som en värdepappershandlare gör i sin löpande verksamhet och inte som del av ett strukturerat arrangemang.
“financial trader” is a person or entity engaged in the business of regularly buying and selling financial instruments on its own account for the purposes of making a profit;
obeaktat fast driftställe varje arrangemang som enligt lagstiftningen i huvudkontorets jurisdiktion behandlas som om det utgör ett fast driftställe och som enligt lagstiftningen i den andra jurisdiktionen inte behandlas som om det utgör ett fast driftställe.”
“hybrid transfer” means any arrangement to transfer a financial instrument where the underlying return on the transferred financial instrument is treated for tax purposes as derived simultaneously by more than one of the parties to that arrangement;
Följande punkter ska läggas till:
“on-market hybrid transfer” means any hybrid transfer that is entered into by a financial trader in the ordinary course of business, and not as part of a structured arrangement;
koncern för affärsredovisningsändamål en koncern bestående av alla subjekt som är fullt integrerade i den koncernredovisning som upprättats i enlighet med internationella redovisningsstandarder eller nationella finansiella redovisningssystem i en medlemsstat.
“disregarded permanent establishment” means any arrangement that is treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the head office jurisdiction and is not treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the other jurisdiction.’;
strukturerat arrangemang arrangemang som involverar en hybrid missmatchning, där missmatchningen har prissatts i villkoren för arrangemanget eller ett arrangemang som har utformats för att leda fram till en hybrid missmatchning, såvida inte den skattskyldige eller ett närstående företag inte rimligen kunde ha förväntats känna till den hybrida missmatchningen och inte tog del av värdet på den skattefördel som den hybrida missmatchningen gett upphov till.”
the following points are added:
Artikel 4 ska ändras på följande sätt:
“consolidated group for financial accounting purposes” means a group consisting of all entities which are fully included in consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;
I punkt 5 a ska ii ersättas med följande:
“structured arrangement” means an arrangement involving a hybrid mismatch where the mismatch outcome is priced into the terms of the arrangement or an arrangement that has been designed to produce a hybrid mismatch outcome, unless the taxpayer or an associated enterprise could not reasonably have been expected to be aware of the hybrid mismatch and did not share in the value of the tax benefit resulting from the hybrid mismatch.’;
alla tillgångar och skulder värderas med hjälp av samma metod som i den koncernredovisning som upprättats i enlighet med internationella redovisningsstandarder eller nationella finansiella redovisningssystem i en medlemsstat”
Article 4 is amended as follows:
Punkt 8 ska ersättas med följande:
in point (a) of paragraph 5, point (ii) is replaced by the following:
Vid tillämpningen av punkterna 1–7 får den skattskyldige ges rätt att använda koncernredovisning som utarbetats enligt andra redovisningsstandarder än de internationella redovisningsstandarderna eller de nationella finansiella redovisningssystemen i en medlemsstat.”
all assets and liabilities are valued using the same method as in the consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;’;
Artikel 9 ska ersättas med följande:
paragraph 8 is replaced by the following:
”Artikel 9
For the purposes of paragraphs 1 to 7, the taxpayer may be given the right to use consolidated financial statements prepared under accounting standards other than the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State.’;
Hybrida missmatchningar
Article 9 is replaced by the following:
I den mån en hybrid missmatchning leder till dubbla avdrag
‘Article 9
ska avdraget vägras i den medlemsstat som är investerarens jurisdiktion, och