natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This conversion fee includes fees for roasting […].
Enligt Nederländerna bedriver SMBV inte sin verksamhet enligt ett avtal om tillverkning mot avgift.
The pricing formula is then translated into a sales price [per a certain quantity] of roasted coffee.
Avtalsförhållandet leder till en situation där de gröna kaffebönorna köps in lagligt, men utan något funktionellt bidrag, från SCTC och faktureras köparna.
Starbucks claims that this results in a margin of [5-10] % on total conversion costs, without further indications on how this alleged mark-up was arrived to.
Trots avsaknaden av funktionalitet när det gäller inköp och försäljning måste varulagret förekomma i SMBV:s balansräkning i enlighet med redovisningsstandarder.
[Unaffiliated manufacturing company 5] (‘[unaffiliated manufacturing company 5]’), […].
De avtalsförhållanden mellan SMBV, Alki LP, SCTC och exploatörerna som beskrivs ovan leder, enligt Nederländerna, till slutsatsen att SMBV är en tillverkare med en lågriskprofil och denna slutsats stöds ytterligare av den funktionella analysen.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 5] on [before 2008].
SMBV ska därför betraktas av Nederländerna som den minst komplexa enheten (testad part), vars ersättning grundad på armlängdsprincipen ska fastställas med hjälp av en jämförande undersökning.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 5] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for [Starbucks'] retail coffee shop business, […].
Enligt Nederländerna bidrar den databas som används för att genomföra en jämförande undersökning inte med några uppgifter såsom transaktionernas priser eller bestämmelser och villkor.
The […]agreement, which is a manufacturing and distribution agreement, grants [unaffiliated manufacturing company 5] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Den information som finns tillgänglig är begränsad till en jämförelse av rörelseresultat för enheten som helhet.
The […]agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 5] to Starbucks.
Nettomarginalmetoden är den mest använda metoden internationellt sett.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 5] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Enligt Nederländerna bekräftades detta i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010 samt i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995, som var tillämpliga när SMBV:s förhandsbesked om prissättning fastställdes.
[Unaffiliated manufacturing company 5] pays a licence fee of [10-15] % of net sales subject to an adjustment mechanism, which according to Starbucks results in a fee of approximately [10-15] % on net sales of ready-to-make drinks [81].
Med hänsyn till SMBV:s produktionsfunktion används en kostnadsorienterad indikator på vinstnivå av SMBV (nettomarginalmetoden med ett vinstpålägg på kostnaderna).
[Unaffiliated manufacturing company 6] (‘[unaffiliated manufacturing company 6]’), […].
I detta avseende betonar Nederländerna att den nederländska skattemyndigheten, i enlighet med punkt 4.9 i OECD:s riktlinjer för internprissättning [88], alltid påbörjar sin undersökning om internpriser utifrån den metod som används av skattebetalaren.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 6] on [before 2008], which have subsequently been amended.
I kapitel 2 i förordningen anges också att Nederländerna inte tillämpar en så kallad regel om bästa metod.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 6] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for Starbucks' […] retail coffee shop business, […].
Denna utgångspunkt, som enligt Nederländerna är förenlig med OECD:s riktlinjer för internprissättning, används även i SMBV:s förhandsbesked om prissättning och har lett till att man har godtagit nettomarginalmetoden med den indikator på vinstnivå som föreslagits av SMBV.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 6] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in [a certain country].
Med hänsyn till SMBV:s roll som tillverkare mot avgift är de relevanta kostnaderna för att fastställa det skatteunderlag som använts för att beräkna vinstpålägget de kostnader som har lett till mervärde.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 6] to Starbucks.
I SMBV:s fall är driftskostnaderna, enligt Nederländerna, de relevanta kostnaderna med mervärde, på vilka ett vinstpålägg tillämpas.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 6] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Baserat på riktmärket är vinstpålägget således [9–12] % av driftskostnaderna.
[Unaffiliated manufacturing company 6] pays a licence fee depending on the product.
SMBV har en lågriskprofil och inget mervärde när det gäller råvarorna samt spelar en stödjande roll för de produkter som inte är kafferelaterade.
According to Starbucks, this fee amounts to between [5 and 10] % of net sales of ready-to-make drinks [82].[Unaffiliated manufacturing company 7] (‘[unaffiliated manufacturing company 7]’), […].
Driftskostnaderna i samband med denna begränsade serviceverksamhet är inkluderade i kostnadsbasen.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 7] on [after 2008], which have subsequently been amended.
Till följd av detta betalas denna verksamhet även med ett vinstpålägg på [9–12] %.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 7] coffee ingredients, […], for a price set [per a certain quantity].
Vad gäller jämförbarhetsjusteringarna hävdar Nederländerna att när den rapport om internprissättning som ligger till grund för SMBV:s förhandsbesked om prissättning utarbetades fanns ingen information om hur man hanterar tillverkare med en lågriskprofil att tillgå.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 7] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Nederländerna medger att OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010 innehåller ytterligare instruktioner om jämförbarhetsjusteringar, inbegripet justeringar av rörelsekapital, men hävdar att dessa exempel endast är riktlinjer och att detta innebär att andra positioner också kan leda till ett resultat som är förenligt med armlängdsprincipen.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 7] to Starbucks.
Nederländerna har även utfört en känslighetsanalys av det intervall som grundas på armlängdsprincipen, som beräknats enligt metoden i rapporten om internprissättning, även om en del av parametrarna har ändrats.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 7] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Nederländerna ändrade tidsperioden för jämförelsen och räknade om intervaller som betraktades som armlängds avstånd för perioderna 2008–2012 och 2003–2012, jämfört med intervallet för 2001–2005 i rapporten om internprissättning.
[Unaffiliated manufacturing company 7] pays a licence fee depending on the territory of between [10 and 20] % of net sales.
Nederländerna räknade dessutom om intervallet som om den procentandel av kostnaden för sålda varor som dragits från ersättningen enligt de andra justeringarna inte skulle vara Euribor plus 50 räntepunkter, utan i stället Euribor minus 50 räntepunkter, och slutligen som om det skulle vara vad Nederländerna betecknar som current account rate.
The contracts that Starbucks has with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7] listed above were classified in three categories: (i) supply agreements, similar to the Supply Agreement between SMBV and Developers described at recital 144; (ii) manufacturing and distribution agreements, similar to the agreement between SMBV and Alki LP; and (iii) trademark and technology licence agreements, similar to the ADOA between Starbucks Coffee BV and the Shops described at recital 48.
Nederländerna beräknade också den marginal som uppnåtts av SMBV som en procentandel av rörelsekostnaden och råvarukostnaderna (exklusive den kostnad som har att göra med te och andra kostnader för sålda varor av mellanliggande karaktär) för perioderna 2008–2012 och 2003–2012, och jämförde detta med vinstpålägget på den totala kostnaden för de jämförbara företagen både på EBT-nivå och EBIT-nivå för samma tidsperioder.
Of the three types of agreement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the last category of agreements requires Starbucks' counterparties to pay a royalty.
På grundval av dessa simuleringar drog Nederländerna slutsatsen att om något av de tvivel som uttryckts av kommissionen skulle godtas skulle detta ändå resultera i en ersättning inom armlängds avstånd.
In addition, four other roasting agreements with [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1], [unaffiliated manufacturing company 9], and [unaffiliated manufacturing company 10] were provided by Starbucks to the Commission.
I enlighet med OECD:s riktlinjer om internprissättning får inga korrigeringar göras om ersättningen faller inom armlängds avstånd.
The [unaffiliated manufacturing company 8] manufacturing and supply agreement dates from [after 2008] and stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] is to produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [83].
Mer allmänt bestrider Nederländerna slutligen påståendet att man underlåtit att begära de underliggande avtal där det framgår att den risknivå som bärs av SMBV var begränsad, med argumentet att detta inte är nödvändigt eftersom varje förhandsbesked om prissättning alltid inbegriper ett kritisk antagande om att de fakta och omständigheter som presenteras tycks vara korrekta, och att om de inte presenterats på ett korrekt sätt kan förhandsbeskedet om prissättning upphävas.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Nederländerna gör dessutom gällande att det, eftersom det hade tillgång till den historiska bakgrunden till rostningsanläggningens uppförande, inte behövde be om att få alla avtal [89].
[…] stipulates that Starbucks grants [unaffiliated manufacturing company 8] a royalty-free licence for the use of the know-how in connection with the manufacturing process.
Synpunkter på tillämpningen av artikel 107.1 i fördraget
The [unaffiliated manufacturing company 1] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 1] shall produce certain coffee products for Starbucks for a specified price [84].
Nederländerna anger vidare att ingen selektiv fördel tilldelas SMBV och att det inte är fråga om statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 1] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Nederländerna förklarar att armlängdsprincipen har införlivats i artikel 8b.1 i CIT och beskrivs ytterligare i förordningen, som är helt i linje med artikel 9 i OECD:s modellavtal för skatter.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks.
Nederländerna vill åter framhålla vad som även anges i själva förordningen, nämligen att förordningen specifikt avser aspekter som OECD:s riktlinjer för internprissättning lämnar öppna för tolkning eller där texten är oklar.
The [unaffiliated manufacturing company 9] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 9] shall produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [85].
Nederländerna hävdar framför allt att, i situationer som har samband med internprissättning, kan en selektiv fördel endast komma i fråga om det kan visas att man uttryckligen går ifrån OECD:s riktlinjer för internprissättning och förordningen, och att uppenbara felbedömningar har gjorts vid tillämpningen av armlängdsprincipen eller om etablerad nationell praxis frångås.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 9] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Skattemyndigheternas utrymme för skönsmässig bedömning och godkännande av metoder och resultat i individuella fall innebär dock inte på något sätt selektivitet eller godtycklig behandling.
The [manufacturing and supply agreement] does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 9] to Starbucks.
Eftersom Nederländerna anser att resultatet av SMBV:s förhandsbesked om prissättning är en godtagbar uppskattning av ett marknadspris anser landet inte att det ger SMBV en fördel.
The agreement also refers to a technology and trademark licence agreement, which was however not submitted.
Nederländerna hävdar vidare att det referenssystem som tillämpats av kommissionen, vilket är det gemenskapsrättsliga system som baseras på skillnaden mellan vinster och förluster för ett företag som bedriver sin verksamhet under normala marknadsvillkor, inte har identifierats korrekt.
The [unaffiliated manufacturing company 10] manufacturing agreement is dated [after 2008] and concerns the manufacturing and roasting of green coffee beans for Starbucks by a […] roaster who sources its coffee beans directly.
Enligt Nederländerna är det korrekta referenssystemet bolagsskattelagstiftningen, vilken inbegriper armlängdsprincipen enligt artikel 8b.1 i CIT och förordningen, som ger ytterligare vägledning om tillämpningen av armlängdsprincipen.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 10] to Starbucks.
Nederländerna hävdar att förutsatt att SMBV:s förhandsbesked om prissättning inte avviker från artikel 8b.1 i CIT och förordningen kan det inte röra sig om någon selektiv fördel.
[…] of the agreement clarifies that Starbuck owns the IP rights in the coffee blend, the time temperature curve of the roast progression and the roaster end point, etc.
Vad gäller den använda nettomarginalmetoden hävdar Nederländerna att varje skattebetalare enligt förordningen fritt kan välja en metod för internprissättning, under förutsättning att den valda metoden leder till ett resultat som är grundat på armlängdsprincipen för den särskilda transaktionen.
Starbucks pays a fee to [unaffiliated manufacturing company 10] for the coffee [per a certain quantity], following a specific formula which charges less for roasting than for packaging.
De tvivel beträffande användningen av nettomarginalmetoden som uttrycktes av kommissionen går därför längre än de tvivel som den nederländska skattemyndigheten kunde ha uttryckt enligt förordningen när det gäller denna metod för internprissättning.
Arguments presented by Starbucks regarding the agreements with third parties and with Starbucks Manufacturing Corp.
Nederländerna framhåller vidare att förordningen endast kräver att en internprissättningsanalys resulterar i ett intervall av utfall på armlängds avstånd och inte i ett exakt armlängdspris.
In addition to the contracts listed in recital 148, Starbucks supplied an analysis of the comparability of those contracts with the royalty payments made by SMBV to Alki LP.
Nederländerna gör dessutom gällande att det faktum att närstående och icke-närstående företag inte alltid befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende inte tycks ha beaktats i beslutet.
Among the agreements whereby Starbucks licensed out intangibles (trademarks and certain specific coffee related know-how) for exploitation by a third party, Starbucks distinguishes between (i) third-parties that utilised those intangibles to manufacture products containing Starbucks coffee ingredients in roasting agreements ([unaffiliated manufacturing company 3] and [unaffiliated manufacturing company 2]), and (ii) third parties which distributed such manufactured products directly to customers ([unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5]).
Det finns alltid skillnader mellan närstående och icke-närstående företag, vilket enligt Nederländerna även bekräftas i kommissionens beslut om Groepsrentebox [90].
Starbucks considers the royalties paid by [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] to be comparable to the royalties paid by SMBV, which it estimates to represent [5-10] % of sales [86].
SYNPUNKTER FRÅN BERÖRDA PARTER
More generally, Starbucks made a distinction among all agreements concluded with third parties since 2002.
Synpunkter från Starbucks om beslutet om att inleda förfarandet och begäran om marknadsinformation
To the best of Starbucks' knowledge, the main categories would be the following:
I första hand hävdar Starbucks att SMBV endast utför begränsade funktioner med låg risk till stöd för det världsomspännande företaget Starbucks genom att betjäna EMEA-regionen.
Agreements whereby third parties exploit Starbucks intangibles (coffee related intangibles and trademarks) on the market:
Till stöd för detta argument, […].
The roasting licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] and [unaffiliated manufacturing company 3].
Enligt Starbucks består SMBV:s huvudsakliga ansvar av rostning och förpackning av kaffe samt logistisk och administrativ verksamhet för att säkerställa smidig och effektiv leverans av de olika varorna till exploatörerna.
The trademark and technology licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] for the exploitation of the Starbucks trademark and certain specific coffee related know-how.
När det gäller den struktur som valts hävdar Starbucks att ett rostningsarrangemang i konsignation övervägdes, men att detta skulle ha varit opraktiskt och skulle ha lett till administrativa problem och alltför många koncerninterna transaktioner.
Various agreements which grant third parties access to Starbucks intangibles (technology, know-how and trademarks) under a royalty-free licence due to the specific nature of these agreements:
För att anpassa den administrativa och juridiska strukturen med det fysiska flödet av varorna, samt av effektivitetsskäl, beslutade Starbucks att använda SMBV som den enhet som ingår avtal och fakturerar.
Various co-manufacturing and co-packaging agreements where the IP licence merely serves to enable the third party to produce in accordance with Starbucks' specifications and to protect Starbucks' IP rights.
En följd av denna struktur är att inventarieförteckningarna (för gröna kaffebönor, icke-kaffeprodukter och icke-strategiska varor) förekommer i SMBV:s balansräkning, eftersom redovisningsstandarder och praxis följer det lagliga produktflödet.
Starbucks' co-manufacturing or co-packaging partners typically supply the products back to Starbucks and do not exploit the intangibles on the market.
Starbucks hävdar dock att SMBV:s roll som den enhet som ingår avtal och fakturerar endast är av administrativ karaktär och inte medför någon överföring av risker eller affärsansvar till det eftersom det enligt rostningsavtalet snarare är Alki LP, med stöd av Starbucks US, som bär hela SMBV:s ekonomiska risk, inbegripet inventarierisken.
Various distribution agreements where the IP licence merely serves to allow the distributor to resell Starbucks branded products and to protect Starbucks' IP rights.
Även om SMBV är den part som sluter avtal med exploatörerna görs detta på grundval av standardiserade avtal och underliggande bestämmelser och villkor som fastställs av Starbucks US.
The distributor does not exploit the Starbucks intangibles on the market.
Eftersom SMBV förvärvar den formella äganderätten skulle inventarierna slutligen även ha behövt förekomma i dess balansräkning, vilket enligt Starbucks även förklarar varför SMBV antog bestämmelser för inkurans i varulager, vilket kompenseras inom ramen för SMBV:s förhandsbesked om prissättning.
Licence agreements with Developers to enable them to exploit the Starbucks system and operate Starbucks coffee stores.
Vad gäller den valda metoden för internprissättning, som dock inte förekommer i rapporten om internprissättning, jämför Starbucks Alki LP:s roll med SMBV:s roll.
Commercial arrangement between Starbucks US and the Starbucks Manufacturing Corp.
Starbucks hävdar att eftersom SMBV endast deltar i rutinmässig verksamhet med anknytning till rostning och förpackning samt logistiska och administrativa stödtjänster, och Alki LP licensierar de värdefulla immateriella rättigheterna och bär affärsrisken, är SMBV den minst komplexa enheten.
Starbucks indicated that SMC [87], the only other company ensuring roasting activities within the Starbucks group, does not pay any royalty to Starbucks for the use of the IP relating to the roasting technology and know-how or any other IP.
Nettomarginalmetoden är därför den lämpligaste metoden för internprissättning.
According to Starbucks, this would be the case because SMC does not have separate audited accounts and because for US tax purposes SMC is consolidated with other Starbucks US entities.
Starbucks hävdar att eftersom det inte finns några jämförbara transaktioner som liknar arrangemanget mellan Alki LP och SMBV skulle marknadsprismetoden inte ha varit lämplig i internprissättningssammanhang.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Den nederländska skattemyndigheten måste hur som helst påbörja undersökningen av internpriserna på grundval av den metod som valts av skattebetalaren.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it took the preliminary view that the SMBV APA, which accepts the remuneration proposed by Starbucks' tax advisor for the functions performed by SMBV in the Netherlands, concluded by the Dutch tax administration in 2008 appeared to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market.
Starbucks vill påminna om att tillämpningen av en metod för internprissättning vanligtvis genererar ett intervall av siffror, som alla kan vara lika försvarbara, eftersom internprissättning inte är någon exakt vetenskap och att alla internprissättningsanalyser på grund av sin natur kommer att resultera i ett intervall av resultat grundade på armlängdsprincipen och en slutsats om ett armlängdspris och inte det enda armlängdspriset.
In particular, the Commission expressed doubts that the remuneration agreed for the functions performed by SMBV complied with the arm's-length principle.
Syftet med justeringarna är att ta hänsyn till viktiga skillnader i de funktionella profilerna hos SMBV och de jämförbara företag som ingår i urvalet för att komma fram till en lämplig ersättning som baseras på armlängdsprincipen.