natgillin/translations-raw huggingface dataset:
DEDUCTION OF LOSSES CARRIED-FORWARD FROM THE 2014 TAX BASE
Därför är bolag som förde över förluster från föregående år, men som gick med vinst år 2013, inte berättigade till avdraget.
Under the Act, companies could deduct from their 2014 tax base 50 % of the losses carried-forward from the previous years under corporate and dividend tax law or personal income tax law.
Enligt Ungern är syftet med ändringen att förhindra skatteflykt och kringgående av skatteskyldigheter.
An amendment of 4 July 2014 to that Act limits that deduction to companies that were not profit-making in 2013 (i.e. only if the amount of pre-tax profit in the 2013 business year is zero or negative).
Möjligheten att dra av förluster som överförts från tidigare räkenskapsår gäller endast den skatt som ska betalas för år 2014.
Therefore, companies that carried forward losses from previous years, but were profit-making in 2013, are not eligible for the deduction.
Den gäller inte den skatt som ska betalas för år 2015 eller efterföljande år.
According to Hungary, the objective of the amendment is to prevent tax avoidance and circumvention of tax obligations.
BERÄKNING AV SKATTESKULD OCH DEKLARATION
The possibility to deduct losses carried-forward applies only to the tax due for 2014.
Enligt lagen ska skattebetalaren beräkna sin skatteskuld genom självbedömning och skicka in en deklaration till skattemyndigheten senast den sista dagen i den femte månaden efter beskattningsåret.
It does not apply to the tax due for 2015 or the following years.
BETALNING AV SKATTEN
DETERMINATION OF THE TAX LIABILITY AND DECLARATION
I lagen föreskrivs att skattebetalaren ska beräkna och deklarera sin skatteskuld och betala skatten senast den sista dagen i den femte månaden efter beskattningsåret.
According to the Act, the taxpayer determines its tax liability by self-assessment and returns a declaration to the tax authority by the last day of the fifth month following the tax year.
Enligt preliminära uppgifter som lämnats av de ungerska myndigheterna, fram till den 28 november 2014, uppbars totalt 2640100000 ungerska forint (cirka 8500000 euro) i form av förskottsbetalning för år 2014.
The Act provides that the taxpayer shall determine and declare its tax liability, and pay the tax by the last day of the fifth month following the tax year.
ÄNDRINGARNA SOM INFÖRDES GENOM LAG LXII AV ÅR 2015 AV DEN 4 JUNI 2015
For 2014, the tax was due pro rata from the entry into force of the Act on 18 July 2014 on the basis of the advertising turnover of 2014.
Genom lag LXII av år 2015 av den 4 juni 2015, efter det att beslutet att inleda förfarandet hade antagits, ändrade Ungern lagen om reklamskatt genom att ersätta den progressiva skalan med sex skattesatser från 0 % till 50 % med ett system med dubbla satser enligt följande:
The taxpayer had to determine and declare a tax advance for 2014 (based on its advertising turnover of 2013) by 20 August 2014, and pay it in two equal instalments by 20 August 2014 and 20 November 2014.
En skattesats på 0 % på den del av omsättningen som inte överstiger 100 miljoner ungerska forint.
According to the provisional data received from the Hungarian authorities, as of 28 November 2014, a total amount of HUF 2640100000 (~ EUR 8500000) was collected in tax advances for 2014.
En skattesats på 5,3 % på den omsättning som överstiger 100 miljoner ungerska forint.
Approximately 80 % of the total tax revenue collected from those advances was paid by one group of companies.
Bestämmelserna om avdrag från 2014 års beskattningsunderlag av förluster som överförts från tidigare år, som endast gäller bolag som inte gick med vinst år 2013, förblir oförändrade.
THE AMENDMENTS INTRODUCED BY ACT LXII OF 2015 OF 4 JUNE 2015
DET FORMELLA GRANSKNINGSFÖRFARANDET
0 % applicable on the part of the turnover that does not exceed HUF 100 million, and
Kommissionen inledde det formella granskningsförfarandet eftersom den i detta skede ansåg att skattesatsernas progressivitet och bestämmelserna om avdrag för förluster som överförts från beskattningsunderlaget enligt föreskrifterna i lagen utgjorde statligt stöd.
5,3 % applicable on the turnover that exceeds HUF 100 million.
Kommissionen ansåg att de progressiva skattesatserna gjorde åtskillnad mellan företag med höga reklamintäkter (och därmed större företag) och företag med låga reklamintäkter (och därmed mindre företag), vilket medförde en selektiv fördel för de senare på grund av deras storlek.
The amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the Act in 2014.
Kommissionen tvivlade på att betalningsförmågan, vilken Ungern har hänvisat till, skulle kunna fungera som vägledande princip för omsättningsskatter.
In other words, taxpayers can choose, for the past, to be subject either to the new dual rate system or to remain subject to the old progressive scale of six tax rates.
Kommissionen ansåg därför preliminärt att reklamskattesatsernas progressiva karaktär i enlighet med lagen utgjorde statligt stöd, eftersom alla andra kriterier för en sådan bedömning tycktes vara uppfyllda.
The provisions on deduction from the 2014 tax base of losses carried-forward, which is limited to companies that were not profit-making in 2013, remain unchanged.
Kommissionen ansåg också att de bestämmelser i lagen som gör det möjligt att dra av tidigare förluster som förts över i enlighet med lagen om bolagsskatt och utdelningsskatt eller lagen om personlig inkomstskatt och, i synnerhet, den begränsning till företag som inte gick med vinst år 2013, gör åtskillnad mellan företag som mot bakgrund av en omsättningsbaserad skatt är i en jämförbar situation.
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Den ansåg vidare att bestämmelserna verkar medföra en selektiv fördel för företag som inte gick med vinst år 2013 jämfört med företag som inte gick med vinst åren dessförinnan eller som aldrig hade gått med förlust.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Kommissionen ansåg att denna särbehandling inte kunde motiveras av skattesystemets karaktär och logik, i synnerhet eftersom Ungern har hävdat att reklamskatten baseras på idén att blotta inkasseringen av reklamintäkter motiverar beskattning.
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressivity of the tax rates and the provisions on the deduction of losses carried-forward from the tax base as laid down in the Act constituted State aid.
Kommissionen ansåg därför att dessa bestämmelser utgjorde statligt stöd, eftersom alla andra kriterier för en sådan bedömning tycktes vara uppfyllda.
The Commission considered that the progressive tax rates differentiate between undertakings with high advertisement revenues (and thus larger undertakings) and undertakings with low advertisement revenues (and thus smaller undertakings), and grant a selective advantage to the latter based on their size.
Åtgärderna föreföll inte vara förenliga med den inre marknaden.
The Commission had doubts whether ability to pay, which has been referred to by Hungary, could serve as the guiding principle for turnover taxes.
SYNPUNKTER FRÅN BERÖRDA PARTER
The Commission therefore considered, on a preliminary basis, that the progressive character of the advertisement tax rate under the Act constituted State aid, since all the other criteria for such a qualification also seemed to be fulfilled.
Hungarian Advertising Association (Ungerska reklamförbundet) beskrev reklambranschens tillstånd i Ungern och uttryckte farhågor om reklamskatten som sådan.
The Commission also considered that the provisions of the Act allowing the deduction of past losses carried-forward under corporate and dividend tax law or personal income tax law from the tax due and, in particular, the limitation to undertakings that were not profit-making in 2013, differentiate between companies that are, in the light of a turnover-based tax, in a comparable situation.
Förbundet anser att skatten lägger en extra börda på en bransch som redan har drabbats hårt av minskande intäkter.
It considered that the provisions appear to grant a selective advantage to undertakings which were not profit-making in 2013 compared to undertakings which were not profit making the years before or have not been loss making at all.
Det påpekar även att en reklamskatt för små medieföretag kan driva bort dessa företag från marknaden på grund av deras små vinstmarginaler.
The Commission considered that differential treatment not to be justified by the nature and logic of the tax system, in particular since Hungary has argued that the advertisement tax is based on the idea that the mere receipt of advertisement revenues justifies taxation.
, ett privat TV-bolag baserat i Ungern, hade endast synpunkter på möjligheten att dra av tidigare förluster som förts över för affärsmässiga eller personliga skatteändamål.
The Commission therefore considered that those provisions constitute State aid, since all the other criteria for such a qualification seemed to be fulfilled.
anser att bestämmelsen om avräkning av tidigare förluster inte är selektiv, eftersom det ligger inom ramen för en medlemsstats bedömningsutrymme att utforma en omsättningsbaserad skatt och samtidigt ta hänsyn till delar av en skatt som baseras på betalningsförmåga.
The measures did not appear compatible with the internal market.
Om kommissionen anser att det finns inslag av selektivitet i bestämmelserna om avdrag av tidigare förluster kan detta endast gälla den ytterligare begränsning till bolag som inte gick med vinst år 2013, och inte den allmänna bestämmelse som medger avdrag för tidigare förluster.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
RTL instämmer i kommissionens bedömning avseende beslutet om att inleda ett förfarande.
The Hungarian Advertising Association described the state of the advertisement industry in Hungary and expressed concerns about the advertisement tax as such.
Företaget framförde synpunkten att reklamskatten skapar ytterligare två inslag av selektivitet: i) Skatten kommer att gynna offentliga TV-bolag framför kommersiella, eftersom de förstnämnda enligt uppgift främst finansieras genom statliga medel och därför påverkas av skatten i mindre utsträckning. ii) Skatten kommer att gynna ungerska TV-bolag framför internationella aktörer, eftersom ungerska TV-bolag enligt uppgift har lägre reklamintäkter än de större internationella aktörerna.
It considers that the tax places an additional burden on a sector already hit by decreasing revenues.
DE UNGERSKA MYNDIGHETERNAS STÅNDPUNKT
It points out that any advertisement tax on small media companies can drive those companies out of the market because of their low profit margins.
De ungerska myndigheterna bestrider att åtgärderna utgör stöd.
, a Hungarian private TV operator, submitted comments only on the deduction of past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes.
I huvudsak hävdar de att betalningsförmågan inte bara återspeglas i ett företags lönsamhet, utan även i dess marknadsandel och därigenom dess omsättning.
considers that the provision concerning the offsetting of past losses is non-selective because it falls within the scope of discretion of a Member State to design a turnover-based tax while at the same time taking into account elements of a tax based on the ability to pay.
Ungern hävdar att progressiva skattesatser för en omsättningsbaserad skatt motiveras av betalningsförmågan och att det är den nationella behörigheten som ska definiera exakta skatteklasser.
If the Commission were to find an element of selectivity in the rules on the deduction of past losses, this element could only be the further restriction to companies that were not profit-making in 2013, but not the general rule allowing for the deduction of past losses.
Ungern anser även att övergångsbestämmelsen för bolag som inte gick med vinst år 2013 är motiverad, eftersom skattebördan för dessa företag hade varit för hög utan denna åtgärd.
RTL agrees with the Commission's assessment in the Opening Decision.
Ungern bestrider i synnerhet skattesystemets selektiva karaktär genom att hävda att det inte förekommer någon avvikelse från referenssystemet, eftersom referenssystemet när det gäller progressiva skatter utgörs av en kombination av beskattningsunderlaget och motsvarande skattesatser.
It submitted that there are two additional elements of selectivity created by the advertisement tax: (i) the tax would benefit public broadcasters over commercial broadcasters, because the former are allegedly primarily financed through State funding and therefore less affected by the tax; (ii) the tax would benefit Hungarian-owned broadcasters over international players because Hungarian-owned broadcasters allegedly have typically lower advertising revenues than larger international players.
Därför är bolag som är i samma rättsliga och faktiska situation (som har samma beskattningsunderlag) föremål för samma skattebelopp.
POSITION OF THE HUNGARIAN AUTHORITIES
KOMMENTARER FRÅN UNGERN PÅ DE BERÖRDA PARTERNAS SYNPUNKTER
The Hungarian authorities contest that the measures constitute aid.
Ungern konstaterade att Hungarian Advertisement Association i sina synpunkter beskriver den ungerska reklammarknadens funktion på ett korrekt sätt och, framför allt, drar slutsatsen att mindre företag och nya aktörer har sämre förutsättningar än större företag med högre omsättning.
In essence, they argue that the ability to pay is not only reflected by the profitability of an undertaking, but also by its market share and therefore its turnover.
Därför är de mindre aktörernas ställning på reklammarknaden inte jämförbar med förutsättningarna för de större utgivarna, vilka har förmågan att betala mer och borde ha en progressivt högre skattebörda.
Hungary argues that progressive tax rates for a turnover-based tax are justified by the ability to pay and that it falls within the national competence to define the precise rate brackets.
Ungern håller med om synpunkterna från TV2 och påpekar att det följer av EU-domstolens dom i Gibraltar-målet att lönsamhet som beskattningskriterium utgör en allmän skatteåtgärd eftersom den är resultatet av ett slumpmässigt faktum.
Hungary considers that the transitional measure for companies not profitable in 2013 is justified because for those companies the tax burden would be too high without this measure.
Ungern håller inte med om de argument som framfördes av RTL av samma skäl som redan har förklarats i tidigare kommentarer.
Hungary contests the selective nature of the tax scheme, in particular, by arguing that there is no derogation from the reference system, since the system of reference in the case of progressive taxes is the combination of the tax base and the corresponding tax rates.
Ungern förklarar vidare att offentliga och kommersiella TV-bolag behandlas jämlikt i lagen och att all publicering av reklam mot ersättning omfattas av samma skattskyldighet.
Therefore, companies in the same legal and factual situation (that have the same tax base) are subject to the same amount of tax.
BEDÖMNING AV STÖDET
COMMENTS FROM HUNGARY ON INTERESTED PARTIES' COMMENTS
FÖREKOMST AV STATLIGT STÖD I DEN MENING SOM AVSES I ARTIKEL 107.1 I EUF-FÖRDRAGET
Hungary stated that the submission of the Hungarian Advertisement Association correctly describes the functioning of the Hungarian advertisement market and, in particular, draws conclusions that smaller undertakings and new entrants are in a more difficult position than larger undertakings with higher turnover.
Artikel 107.1 i EUF-fördraget lyder enligt följande: Om inte annat föreskrivs i fördragen, är stöd som ges av en medlemsstat eller med hjälp av statliga medel, av vilket slag det än är, som snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen genom att gynna vissa företag eller viss produktion, oförenligt med den inre marknaden i den utsträckning det påverkar handeln mellan medlemsstaterna.
Therefore, the position of smaller players in the advertisement market is not comparable with that of larger publishers which have the ability to pay more and should bear a progressively higher tax burden.
Om en åtgärd ska räknas som stöd i den mening som avses i denna bestämmelse måste därför följande kumulativa villkor uppfyllas: i) Åtgärden måste kunna hänföras till staten och finansieras med hjälp av statliga medel. ii) Åtgärden måste innebära en fördel för mottagaren. iii) Fördelen måste vara selektiv. iv) Åtgärden måste snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen och påverka handeln mellan medlemsstaterna.
Hungary agrees with the comments of TV2 and points out that it follows from the judgment of the Court of Justice in the Gibraltar case that profitability as a taxation criterion is a general tax measure because it results from a random fact.
STATLIGA MEDEL OCH STATENS ANSVAR
Hungary disagrees with the arguments of RTL on the grounds already explained in its previous submissions.
För att utgöra statligt stöd måste en åtgärd kunna tillskrivas en medlemsstat och finansieras med hjälp av statliga medel.
Hungary further explains that the Act treats public and commercial broadcasters equally and any publication of advertisement for remuneration is subject to the same tax liability.
Eftersom de omtvistade åtgärderna är resultatet av en lag som införts av det ungerska parlamentet kan de otvetydigt tillskrivas den ungerska staten.
ASSESSMENT OF THE AID
Vad gäller åtgärdens finansiering med hjälp av statliga medel, där resultatet av åtgärden är att staten avstår från intäkter som den hade varit tvungen att samla in från ett företag under normala omständigheter, har även det villkoret uppfyllts [4].
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
I föreliggande fall avstår Ungern från medel som landet annars hade varit tvunget att uppbära från företag med en lägre nivå av relevant omsättning (och därmed mindre företag) om de hade omfattats av samma skattenivå som företag med högre omsättning (och därmed större företag).
According to Article 107(1) of the TFEU, ‘save as otherwise provided in the Treaties, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
FÖRDEL
The qualification of a measure as aid within the meaning of this provision therefore requires the following cumulative conditions to be met: (i) the measure must be imputable to the State and financed through State resources; (ii) it must confer an advantage to its recipient; (iii) that advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and affect trade between Member States.
Enligt EU-domstolarnas rättspraxis omfattar begreppet stöd inte bara positiva förmåner, utan även åtgärder som, på olika sätt, minskar de kostnader som normalt ingår i ett företags budget [5].
STATE RESOURCES AND IMPUTABILITY TO THE STATE
En fördel kan beviljas genom olika typer av minskning av ett företags skattebörda och, i synnerhet, genom en minskning av den tillämpliga skattesatsen, beskattningsunderlaget eller det skattebelopp som ska betalas in [6].
To constitute State aid, a measure must be imputable to a Member State and financed through State resources.
Även om en skattenedsättning inte omfattar någon positiv överföring av medel från staten ger den upphov till en fördel på grund av det faktum att den ger de berörda företagen en mer fördelaktig finansiell ställning och leder till en inkomstförlust för staten [7].
Since the contested measures result from an Act of the Hungarian Parliament, it is clearly imputable to the Hungarian State.
Genom lagen fastställs progressiva skattesatser som gäller för den årliga omsättning som härrör från publiceringen av reklamannonser i Ungern beroende på vilken skatteklass som gäller för ett företags omsättning.
As regards the measure's financing through State resources, where the result of a measure is that the State forgoes revenues which it would otherwise have to collect from an undertaking in normal circumstances, that condition is also fulfilled [4].
Den progressiva karaktären av dessa skattesatser medför att andelen skatt som påförs ett företags omsättning ökar progressivt beroende på antalet skatteklasser som omsättningen faller inom.
In the present case, Hungary waives resources it would otherwise have to collect from undertakings with a lower level of relevant turnover (and thus smaller undertakings), if they had been subject to the same level of tax as undertakings with a higher turnover (and thus larger undertakings).
Detta får till följd att företag med låg omsättning (mindre företag) beskattas med en väsentligt lägre genomsnittlig skattesats än företag med hög omsättning (större företag).
ADVANTAGE
Beskattningen med denna väsentligt lägre genomsnittliga skattesats minskar de kostnader som företag med låg omsättning måste bära jämfört med företag med hög omsättning, och den utgör därför en fördel som gynnar mindre företag framför större företag i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
According to the case-law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [5].
På samma sätt utgör möjligheten som föreskrivs i lagen att dra av förluster som överförts för affärsmässiga eller personliga skatteändamål en fördel för de företag som inte gick med vinst år 2013, eftersom den minskar deras beskattningsunderlag och därigenom deras skattebörda jämfört med företag som inte kan dra nytta av avdragsreglerna.
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of the tax due [6].
SELEKTIVITET
Although a tax reduction does not involve a positive transfer of resources from the State, it gives rise to an advantage by virtue of the fact that it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position and results in a loss of income to the State [7].
En åtgärd är selektiv om den gynnar vissa företag eller produktionen av vissa varor i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
The Act lays down progressive rates of taxation that apply to the annual turnover derived from the publication of advertisements in Hungary depending on the brackets into which an undertaking's turnover falls.
När det gäller skattebestämmelserna har EU-domstolen fastslagit att en åtgärds selektivitet i princip kan bedömas med hjälp av en analys i tre steg [8].
The progressive character of those rates has the effect that the percentage of tax levied on an undertaking's turnover increases progressively depending on the number of brackets within which that turnover falls.
För det första ska det allmänna eller normala skattesystem som tillämpas i medlemsstaten identifieras: dvs. ”referenssystemet”.
This has the result that undertakings with low turnover (smaller undertakings) are taxed at a substantially lower average rate than undertakings with high turnover (larger undertakings).
För det andra bör det fastställas huruvida en viss åtgärd utgör ett undantag från detta system i den mån den gör åtskillnad mellan ekonomiska aktörer som, mot bakgrund av systemets egentliga syften, är i en jämförbar faktiskt och rättslig situation.
Being taxed at this substantially lower average tax rate mitigates the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover and therefore constitutes an advantage to the benefit of smaller undertakings over larger undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Om åtgärden i fråga inte utgör något undantag från referenssystemet är den inte selektiv.