natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In addition, Ireland asked the Commission to further clarify some aspects of its investigation into the 1991 and 2007 tax rulings which, according to Ireland, seemed to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law.
Irland bad dessutom kommissionen att klargöra vissa aspekter av sin granskning av förhandsbeskeden i skattefrågor från 1991 och 2007 som, enligt Irlands mening, föreföll grundas på en missuppfattning från kommissionen sida av den tillämpliga nationella lagstiftningen.
By letter of 5 March 2015, the Commission sent a request for information to Ireland which related to information on the interest income reported in ASI's and AOE's financial accounts and the allocation of that income within ASI and AOE.
Genom en skrivelse av den 5 mars 2015 begärde kommissionen information från Irland om de ränteinkomster som rapporterats i ASI:s och AOE:s finansiella räkenskaper och om fördelningen av dessa inkomster inom ASI och AOE.
In addition, the Commission requested information on the management of the intellectual property licences held by ASI and AOE for the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside of the Americas (hereinafter: the ‘Apple IP licences’) and whether employees of the Apple group were involved in such management.
Kommissionen begärde dessutom information om förvaltningen av de licenser för immateriella tillgångar som innehas av ASI och AOE för upphandling, tillverkning, försäljning och distribution av Apple-produkter utanför Nord- och Sydamerika, och om anställda i Apple-koncernen var delaktiga i förvaltningen av dessa licenser.
Ireland replied by letter of 15 April 2015, providing all the requested information, including an annex submitted by Apple.
Irland svarade genom en skrivelse av den 15 april 2015 och lämnade alla begärda upplysningar, inklusive en bilaga som lämnats av Apple.
In a second letter sent on the same day, Ireland agreed to a meeting with the Commission.
I en andra skrivelse som skickades samma dag samtyckte Irland till ett möte med kommissionen.
On 17 April 2015, the Commission sent a letter to Ireland responding to the latter's request of 25 February 2015 to clarify certain aspects of its investigation into the 1991 and 2007 rulings (hereinafter: the ‘letter of 17 April 2015’).
Den 17 april 2015 skickade kommissionen en skrivelse till Irland med svar på Irlands begäran av den 25 februari 2015 om att kommissionen skulle klargöra vissa aspekter av sin granskning av förhandsbeskeden från 1991 och 2007 (nedan kallad skrivelsen av den 17 april 2015).
The Commission requested Ireland to forward a copy of that letter to Apple.
Kommissionen uppmanade Irland att vidarebefordra en kopia av skrivelsen till Apple.
By email of 23 April 2015, the Commission invited Apple to comment on the letter of 17 April 2015.
Den 7 maj 2015 hölls ett möte mellan kommissionens avdelningar och de irländska myndigheterna.
In addition, the Commission requested Apple to provide the minutes of the meetings of ASI's board of directors for the same period for which board meeting minutes of AOE's board of directors had previously been provided.
Den 20 maj 2015 lämnade Irland synpunkter på Apples kommentarer om skrivelsen av den 17 april 2015.
By letters of 4 May 2015, Ireland and Apple replied to the letter of 17 April 2015.
Den 27 maj 2015 lämnade Apple in alla protokoll och beslut från både ASI:s och AOE:s styrelsemöten under den begärda perioden till svar på kommissionen e-postmeddelande av den 23 april 2015.
On 7 May 2015, Apple's letter was forwarded to Ireland for comment.
Genom ett e-postmeddelande av den 9 juli 2015 skickade kommissionen utkastet till protokoll från mötet den 7 maj 2015 till Irland och uppmanade de irländska myndigheterna att samtycka till eller föreslå ändringar av protokollet.
On 20 May 2015, Ireland commented on Apple's observations on the letter of 17 April 2015.
Genom en skrivelse av den 14 augusti 2015 lämnade Irland sina synpunkter på protokollet från mötet den 7 maj 2015.
On 27 May 2015, Apple submitted all the minutes and resolutions of both ASI's and AOE's board of directors for the requested period in response to the Commission's email of 23 April 2015.
Genom en skrivelse av den 11 november 2015 uppmanade kommissionen Irland att lämna ytterligare klargöranden av ASI:s, AOE:s och Apple Distribution Internationals (nedan kallat ADI) verksamheter, för att bättre förstå vilka funktioner de utför och vilka risker som bärs av ASI:s och AOE:s huvudkontor och respektive irländska filialer.
On 17 July 2015, Ireland replied to the Commission's email of 9 July 2015 stating, in particular, that it did not consider the draft minutes to present an accurate or comprehensive record of the 7 May 2015 meeting.
Den 21 januari 2016 hölls ett möte mellan Tim Cook, verkställande direktör för Apple Inc. (nedan kallad Apples vd), och Margrethe Vestager, kommissionsledamot med ansvar för konkurrensfrågor, där även Irland var företrätt.
In addition, Ireland attached an opinion prepared by Hon. John D. Cooke (hereinafter: the ‘Cooke opinion’).
Genom en skrivelse av den 17 februari 2016 upprepade Irland sina farhågor om hur granskningen hade fortskridit, och förklarade att man ansåg att kommissionen hade brutit mot reglerna för rättvisa förfaranden och rätten till försvar.
By letter of 28 July 2015, the Commission responded to Ireland's letter of 17 July 2015.
I den skrivelsen förklarade Apple att man hade uppfattat det som att kommissionen i sitt beslut att inleda förfarandet ifrågasatte vinstfördelningen till de irländska filialerna till ASI och AOE.
By letter of 7 September 2015, Apple provided its comments on the minutes of the meeting on 7 May 2015.
Genom en skrivelse av den 8 mars 2016 begärde kommissionen […] vissa ytterligare […] upplysningar […].
Apple also submitted an opinion prepared by Professor [Apple's advisor] (hereinafter: the ‘[Apple's advisor] opinion’).
Kommissionen besvarade också de farhågor om granskningens omfattning som Irland uttryckte den 17 februari 2016, genom att förklara att syftet med granskningen var att undersöka huruvida vinstfördelningen till ASI:s och AOE:s irländska filialer, som godkänts enligt förhandsbeskeden från 1991 och 2007, gav upphov till statligt stöd.
After several exchanges of letters between Ireland and the Commission on 25 November 2015, 27 November 2015 and 2 December 2015 regarding the scope of the request for information and the deadline to reply, Ireland provided part of the requested information by letter dated 8 December 2015.
Kommissionen besvarade den skrivelsen genom en skrivelse av den 20 april 2016 och skickade en kopia av sin skrivelse till de irländska myndigheterna.
In that letter, Ireland also indicated that the missing information would be submitted later and that Apple is working on compiling the information requested.
Till svar på kommissionens skrivelse av den 22 juli 2016 skickade Apple en skrivelse till kommissionen den 24 augusti 2016, där Apple gav uttryck för sina farhågor om huruvida förfarandet var rättvist.
It also expressed its concerns in that letter about the manner in which the investigation had proceeded.
Den 23 mars 2016 skickade Irland två skrivelser till kommissionen.
On 21 January 2016, a meeting took place between the Chief Executive Office of Apple Inc. (hereinafter: ‘Apple's CEO’), Mr Cook, and the Commissioner for Competition, Ms. Vestager, at which Ireland was also present.
Genom en skrivelse av den 22 april 2016 lämnade Irland in en skrivelse från Apple av den 22 april 2016, genom vilken Irland lämnade information till svar på kommissionens begäran om information av den 11 november 2015 och […] av den 8 mars 2016.
By letter dated 25 January 2016, Apple's CEO provided further clarifications regarding the points raised by Apple during the meeting on 21 January 2016.
FAKTISKA OMSTÄNDIGHETER OCH RÄTTSLIG BAKGRUND
The Commissioner for Competition responded to that letter by letter of 29 February 2016.
Detta beslut avser två förhandsbesked i skattefrågor som meddelats av den irländska skatteförvaltningen den 29 januari 1991 och den 23 maj 2007 till förmån för ASI och AOE (nedan kallade de omtvistade förhandsbeskeden i skattefrågor).
By letter of 17 February 2016, Ireland again expressed its concerns about the manner in which the investigation had proceeded, indicating that it considered the rules of procedural fairness and the rights of defence to have been breached by the Commission.
De omtvistade förhandsbeskeden i skattefrågor gör det möjligt för ASI och AOE att fastställa sin årliga bolagsskatt i Irland genom att tillämpa de vinstfördelningsmetoder som godkänns av den irländska skatteförvaltningen i dessa förhandsbesked.
By letter of 18 February 2016, Apple submitted additional clarifications regarding the points raised during the meeting on 21 January 2016.
Enligt den information som lämnats av Apple är det sista räkenskapsår som 2007 års förhandsbesked gäller för 2014, som slutar den 27 september 2014.
Apple indicated in that letter that it was their understanding that the Opening Decision challenged the profit allocation to the Irish branches of ASI and AOE.
APPLE-KONCERNEN
By letter of 8 March 2016, the Commission […] requested some additional […] information […].
Apple har sitt huvudkontor i Amerikas förenta stater (nedan kallade Förenta staterna).
The Commission also addressed the concerns expressed by Ireland on 17 February 2016 on the scope of the investigation, by explaining that the subject-matter of the investigation consisted in examining whether the allocation of profit to ASI's and AOE's Irish branches endorsed by the 1991 and 2007 tax rulings gave rise to State aid.
Apple utformar, tillverkar och marknadsför anordningar för mobil kommunikation och medier, persondatorer och bärbara digitala musikspelare.
On 14 March 2016, Apple […] sent a further letter expressing […] concerns about the fairness of the proceedings.
Företaget säljer en rad olika relaterade programvaror, tjänster, kringutrustning, nätverkslösningar samt digitalt innehåll och applikationer från tredje parter.
The Commission replied to that letter on 20 April 2016 and sent a copy of its letter to Ireland.
Apple säljer sina produkter i hela världen, genom sina detaljistbutiker, webbutiker och sin direkta försäljningspersonal samt genom cellulära nätverksbolag, grossister, detaljister och återförsäljare.
The Commission replied to the letter of 6 May 2016 on 22 July 2016 and sent a copy of its letter to Ireland.
Apple säljer till konsumenter, företag och stater i hela världen.
In response to the Commission's letter of 22 July 2016, Apple sent a letter to the Commission on 24 August 2016 expressing Apple's concerns about the fairness of the proceedings.
Apple styr främst sin verksamhet geografiskt.
On 23 March 2016, Ireland sent two letters to the Commission.
De geografiska rapporteringssegmenten är Nord- och Sydamerika, Europa [8], Japan, Kina och övriga Asien–Stillahavsområdet.
By its first letter, Ireland provided part of the information requested by the Commission in its letter of 8 March 2016 and stated that it would provide the remainder of the information on 22 April 2016.
Under 2015 uppgick Apples världsomspännande nettoomsättning till 233,7 miljarder US-dollar och företaget hade ett resultat på 53,4 miljarder US-dollar [9].
By its second letter, Ireland again expressed its concerns about the fairness of the procedure.
Per den 26 september 2015 innehade Apple 186,9 miljarder US-dollar i kontanter, likvida tillgångar samt kortfristiga placeringar genom utländska dotterbolag [10].
By letter of 22 April 2016, Ireland submitted a letter from Apple dated 22 April 2016 by which Ireland provided to the Commission the information in response to the Commission's request for information of 11 November 2015 and […] of 8 March 2016.
Detta belopp motsvarar i stort utländska vinster som inte beskattades [11].
On 24 May 2016, Ireland provided additional information to supplement its submission of 22 April 2016.
Apples globala verksamhet är strukturerad kring nyckelfunktionsområden som förvaltas och styrs centralt i Förenta staterna av chefer som är baserade i Cupertino i Förenta staterna.
That information consisted of minutes of meetings of ASI's and AOE's board of directors which had previously not been provided.
Apple-koncernens nyckelfunktionsområden är forskning och utveckling (nedan kallad FoU), marknadsföring, drift, försäljning och allmänt och administration.
FACTUAL AND LEGAL BACKGROUND
APPLES STRUKTUR I IRLAND
This Decision concerns two tax rulings issued by Irish Revenue on 29 January 1991 and on 23 May 2007 in favour of ASI and AOE (hereinafter ‘the contested tax rulings’).
Apple-koncernen omfattar företag som är bildade i Irland.
The contested tax rulings endorse methods for ASI and AOE to allocate profit to their respective Irish branches.
Bland de företag i Apple-koncernen som är bildade i Irland kan en åtskillnad göras mellan företag som är bildade och även är skattemässigt hemmahörande i Irland, såsom ADI, Apple Operations och Apple Sales Ireland, och företag som är bildade men ej skattemässigt hemmahörande i Irland, såsom AOI, ASI och AOE.
The contested tax rulings allow ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland by applying the profit allocation methods endorsed by Irish Revenue in those rulings.
När det gäller de företag i Apple-koncernen som är bildade och skattemässigt hemmahörande i Irland med anställda i Irland har ADI anlitats av ASI för att säkerställa distributionen av Appleprodukter utanför Nord- och Sydamerika, köper Apple Operationsverktygsutrustning som ska användas av tillverkare och delar från leverantörer för försäljning till tillverkare, medan Apple Sales Ireland stöder Apples försäljningsprogram lokalt i Irland.
The 1991 ruling was in force until 2007, when it was replaced by the 2007 ruling.
Av de företag i Apple-koncernen som är bildade men ej skattemässigt hemmahörande i Irland är ASI ett helägt dotterbolag till AOE, som i sin tur är ett helägt dotterbolag till AOI, som i sin tur är ett helägt dotterbolag till Apple Inc., som är bildat i Förenta staterna [12].
The 2007 ruling was in force until Apple's new corporate structure in Ireland was put into place.
AOE och ASI bedriver verksamhet i Irland genom filialer.
According to the information provided by Apple, the last financial year to which the 2007 ruling applies is 2014, which ends on 27 September 2014.
Denna bolagsstruktur visas i figur 1:
BENEFICIARIES OF THE CONTESTED TAX RULINGS
Figur 1
THE APPLE GROUP
Apples bolagsstruktur i Irland
The Apple Group is composed of Apple Inc. and all companies controlled by Apple Inc. (hereinafter collectively referred to as: ‘Apple’).
Bildat i USA
Apple is headquartered in the United States of America (hereinafter: the ‘US’).
Bildade i Irland
Apple designs, manufactures and markets mobile communication and media devices, personal computers and portable digital music players.
ASI OCH AOE SAKNAR SKATTEMÄSSIG HEMVIST
It sells a variety of related software, services, peripherals, networking solutions and third-party digital content and applications.
Ett företag som är bildat enligt irländsk lag eller förvaltas och kontrolleras centralt i Irland, eller båda, anses normalt vara skattemässigt hemmahörande i Irland och därför skyldigt att betala företagsskatt på sin världsomspännande vinst.
Apple sells its products worldwide through its retail stores, online stores and direct sales force, as well as through third-party cellular network carriers, wholesalers, retailers and value-added resellers.
Detta innebär att företag som är bildade i Irland i princip är skattepliktiga i Irland, även om de förvaltas och kontrolleras utanför landet.
In addition, Apple sells a variety of third-party products compatible with Apple products, including application software and various accessories and peripherals, through its online and retail stores.
Innan den ändrades genom 2013 års budgetlag och 2014 års budgetlag föreskrev dock avsnitt 23A i den konsoliderade skattelagen från 1997 (nedan kallad TCA 97) två undantag från den regeln, genom vilka företag som är bildade i Irland kunde anses vara ej hemmahörande i landet.
Apple sells to consumers, businesses and governments worldwide.
Enligt avsnitt 23A i TCA 97 anses ett företag inte vara skattemässigt hemmahörande om det i) anses vara skattemässigt hemmahörande i ett annat land enligt ett dubbelbeskattningsavtal (det s.k. avtalsundantaget), eller ii) om företaget är börsnoterat på en erkänd börs eller i sista hand kontrolleras av en person som har hemvist i en medlemsstat eller i ett land som omfattas av ett dubbelbeskattningsavtal (det s.k. undantaget för relevanta företag), och dessa relevanta företag eller deras dotterbolag bedriver näringsverksamhet i Irland (det s.k. näringssundantaget) [13].
Apple manages its business primarily on a geographic basis.
Det andra av dessa undantag innebar att relevanta företag som är bildade och bedriver näringsverksamhet i Irland och förvaltas och kontrolleras centralt utanför Irland inte ansågs vara skattemässigt hemmahörande i Irland.
The geographic reporting segments are Americas, Europe [8], Japan, Greater China, and Rest of Asia Pacific.
Det fanns dock inget krav på att företagen måste vara skattemässigt hemmahörande i en annan skattejurisdiktion.
The key functional areas in the Apple group are: Research and Development (hereinafter ‘R&D’), Marketing, Operations, Sales, and General and Administration.
Båda företagen bedrev sin verksamhet genom en enda filial var i Irland, och ännu viktigare, företagen hade ingen skattepliktig verksamhet i Förenta staterna [16], det land där den irländska skatteförvaltningen enligt avsnitt 23A i TCA 97 ansåg att de förvaltades och kontrollerades [17].
APPLE's STRUCTURE IN IRELAND
Vad gäller ASI:s och AOE:s huvudkontor har de ingen fysisk förekomst och inga anställda, och är inte belägna i någon jurisdiktion.
The Apple Group includes companies incorporated in Ireland.
Sammanfattningsvis är ASI och AOE bildade i Irland, men var inte skattemässigt hemmahörande i Irland under den tid då de omtvistade förhandsbeskeden i skattefrågor var i kraft.
Amongst the companies of the Apple Group incorporated in Ireland, a distinction can be made between companies incorporated in Ireland that are also tax resident in Ireland, such as ADI, Apple Operations and Apple Sales Ireland, and companies that are incorporated in Ireland but are not tax resident in Ireland, such as AOI, ASI and AOE.
Dessa företag var inte heller skattemässigt hemmahörande i någon annan skattejurisdiktion under den perioden, eftersom deras verksamheter i andra jurisdiktioner, särskilt deras huvudkontors verksamheter, som saknade fysisk förekomst och anställda, inte gav upphov till skattepliktig verksamhet i Förenta staterna eller i någon annan jurisdiktion enligt de tillämpliga skattebestämmelserna.
Of the Apple Group companies incorporated and tax resident in Ireland with employees in Ireland, ADI has been contracted by ASI to ensure the distribution of Apple products outside of the Americas, Apple Operations acquires tooling equipment for use by manufacturers and procures components parts from suppliers for sale to manufacturers and Apple Sales Ireland supports Apple's Sales programs locally in Ireland.
Under den tid då de omtvistade förhandsbeskeden i skattefrågor var i kraft kan ASI och AOE därför bäst beskrivas som ”statslösa” när det gäller skattemässig hemvist.
Of the Apple Group companies incorporated in Ireland, but not tax resident in Ireland, ASI is a fully owned subsidiary of AOE, which in turn is a fully owned subsidiary of AOI, which in turn is a fully owned subsidiary of Apple Inc., which is incorporated in the US [12].
ASI:s OCH AOE:s IRLÄNDSKA FILIALERS FUNKTIONER ENLIGT IRLAND OCH APPLE
AOE and ASI operate in Ireland through branches.
Irland och Apple lämnade in beskrivningar av de funktioner som fullgörs av de irländska filialerna till ASI och AOE [18], vilka användes som ett underlag för att presentera och styrka Apples uppskattningar av dessa företags beskattningsbara vinst vid beräkning av den irländska bolagsskatten.
Figure 1 demonstrates this corporate structure:
Dessa beskrivningar presenteras i detalj i skälen 54–57.
Figure 1
Vad gäller ASI är dess irländska filial främst ansvarig för genomförandet av upphandlingar samt försäljnings- och distributionsverksamheter i samband med försäljning av Appleprodukter till närstående parter [19] och tredjepartskunder i EMEIA- och APAC-regionerna [20].
Apple's corporate structure in Ireland
ASI:s irländska filial fullgör bland annat följande nyckelfunktioner: Upphandling av färdiga Applevaror från tredjepartstillverkare och närstående tillverkare [21], distributionsverksamheter i samband med försäljning av produkter till närstående parter i EMEIA- och APAC-regionerna [22], säljstöd och distributionsverksamheter i samband med försäljning av produkter till tredjepartskunder i EMEIA-regionen [23], försäljnings- och distributionsgruppernas verksamheter [24], webbförsäljning [25], logistik [26] samt drift av Apples kundserviceverksamhet AppleCare, som bland annat har ansvar för garantier samt genomförande av reparationsprogram och reparationsnätverk, inklusive telefonbaserade stödtjänster.
Irish tax resident company Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*)
ASI:s irländska filial verkställer också de inköpsorder som läggs av APAC:s lokala landsdistributionsenheter.
Apple Distribution International (*) Apple Sales International
Många aktiviteter i samband med distributionen till denna region utförs av närstående parter (t.ex. logistikstöd) enligt serviceavtal med ASI:s irländska filial.
Apple Operations Europe
ASI:s irländska filial ansvarar dessutom för att övervaka den dagliga hanteringen av distributionsrisker, särskilt lager-, garanti- och kreditgränsrisker.
Apple Operations International
Sedan den 1 januari 2012 har ASI:s irländska filial även ansvarat för produktlokaliseringsfunktioner, som tidigare fullgjordes av AOE:s irländska filial.
Incorporated in the US
Vad gäller AOE ansvarar dess irländska filial för tillverkning och montering av ett specialiserat sortiment av datorprodukter vid sina anläggningar i Irland, inklusive Apples stationära dator iMac, den bärbara datorn MacBook och andra datortillbehör, som samtliga tillverkas för EMEIA-regionen [27].
Incorporated in Ireland
AOE:s irländska filial levererar alla sina färdiga produkter till närstående parter.
ASI's AND AOE's LACK OF TAX RESIDENCY
AOE:s huvudsakliga verksamheter omfattar fortlöpande genomförande av de processer som krävs för produkttillverkning, processutformning och nya produktarrangemang.
A company that is incorporated under Irish law or centrally managed and controlled in Ireland, or both, is normally considered tax resident in Ireland and therefore liable to corporation tax on its worldwide profits.
AOE:s irländska filial fullgör bland annat följande nyckelfunktioner: Produktionsplanering och schemaläggning [28], processteknik [29], produktion och drift [30], kvalitetssäkring och kvalitetskontroll [31] och ombyggnader [32].
This means that companies incorporated in Ireland are, in principle, liable to tax in Ireland, even if they are managed and controlled outside of Ireland.
Förutom sina huvudsakliga tillverkningsverksamheter tillhandahåller AOE:s irländska filial även gemensamma tjänster till andra företag i Applekoncernen i EMEIA-regionen.
However, prior to its modification by the Finance Act 2013 and Finance Act 2014, Section 23A of the Taxes Consolidation Act 1997 (hereinafter: ‘TCA 97’) provided two exceptions to that rule, allowing for companies incorporated in Ireland to be considered non-resident companies.
Tjänsterna avser ekonomiska tjänster (bokföring, löneadministration och leverantörsreskontra), informationssystem och tekniska och mänskliga resurser.