natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As opposed to taxes based on profit [15], a turnover-based tax is however not intended to take into account — and indeed does not take into account — any of the costs incurred in the generation of that turnover.
Eftersom uppdelningen är godtycklig och inte överensstämmer med karaktären hos en omsättningsbaserad skatt, såsom beskrivs i skälen 62 och 63, kan den inte anses vara en konsekvent åtgärd mot missbruk som motiverar en särbehandling.
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, the level of turnover generated cannot automatically be considered as reflecting the ability to pay of the undertaking.
Slutsats om motiveringen
Hungary has not demonstrated the existence of the alleged relationship between turnover and ability to pay nor that such relationship would be correctly mirrored in the pattern of progressivity (from 0 % to 50 % of turnover) of the advertisement tax.
Som en följd av detta anser kommissionen att betalningsförmågan inte kan tjäna som en vägledande princip för den ungerska skatten på reklamomsättning.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover could only be justified exceptionally, that is if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates.
Följaktligen anser kommissionen inte att åtgärderna är motiverade av skattesystemets karaktär och allmänna uppbyggnad.
Progressive turnover taxes could, for example, be justified if the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively — i.e. more than proportionately — with its turnover.
Därför medför åtgärderna en selektiv fördel för reklamföretag med en lägre omsättningsnivå (och därigenom mindre företag), liksom för företag som inte gick med vinst år 2013 och kunde dra av förluster som förts över från 2014 års beskattningsunderlag.
However, Hungary did not provide any justification of the progressivity of the tax by the externalities possibly created by advertisement.
MÖJLIG SNEDVRIDNING AV KONKURRENSEN OCH EFFEKTEN PÅ HANDELN INOM UNIONEN
Deduction of losses carried-forward
Enligt artikel 107.1 i EUF-fördraget måste en åtgärd snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen och påverka handeln inom unionen för att utgöra statligt stöd.
As regards the deduction of losses carried-forward for undertakings that were not profit-making in 2013, such deduction cannot be justified as a measure to prevent tax avoidance and the circumvention of tax obligations.
Åtgärderna gäller alla företag vars omsättning härrör från publiceringen av reklamannonser i Ungern.
The measure introduces an arbitrary distinction between two groups of companies that are in a comparable legal and factual situation.
Den ungerska reklammarknaden är öppen för konkurrens och kännetecknas av närvaron av aktörer från andra medlemsstater, vilket betyder att allt stöd som gynnar vissa reklamföretag kan påverka handeln inom unionen.
Since the distinction is arbitrary and not in line with the nature of a turnover based tax, as described in recitals 62 and 63, it cannot be considered a consistent anti-abuse rule that would justify a differential treatment.
Faktum är att åtgärderna har en inverkan på konkurrenssituationen för de företag som omfattas av skatten.
Conclusion on the justification
EU-domstolen har konsekvent framhållit att driftstöd snedvrider konkurrensen, [16] vilket innebär att allt stöd om beviljas till dessa företag kan anses snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen genom att stärka deras finansiella ställning på den ungerska reklammarknaden.
As a consequence, the Commission considers that ability to pay cannot serve as a guiding principle for the Hungarian advertisement turnover tax.
Detta betyder att åtgärderna snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen och påverkar handeln inom unionen.
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
SAMMANFATTNING
Therefore, the measures confer a selective advantage on advertisement companies with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that were not profit-making in 2013 and could deduct losses carried-forward from the 2014 tax base.
Eftersom alla de villkor som fastställs i artikel 107.1 i EUF-fördraget är uppfyllda drar kommissionen slutsatsen att den reklamskatt som omfattar en struktur med progressiva skattesatser och den begränsning av möjligheten att dra av förluster som överförts från 2014 års beskattningsunderlag till företag som inte gick med vinst år 2013 utgör statligt stöd i den mening som avses i denna bestämmelse.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Statligt stöd ska anses vara förenligt med den inre marknaden om det omfattas av någon av de kategorier som förtecknas i artikel 107.2 i EUF-fördraget [17], och det kan anses vara förenligt med den inre marknaden om kommissionen konstaterar att det omfattas av någon av de kategorier som förtecknas i artikel 107.3 i EUF-fördraget [18].
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the publication of advertisements in Hungary.
Det är emellertid den medlemsstat som beviljar stödet som måste bevisa att det statliga stöd som har beviljats är förenligt med den inre marknaden i enlighet med artikel 107.2 eller 107.3 i EUF-fördraget [19].
The Hungarian advertisement market is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States, so that any aid in favour of certain advertisement operators is liable to affect intra-Union trade.
Kommissionen konstaterar att de ungerska myndigheterna inte har lagt fram något argument som skulle kunna bevisa att åtgärderna är förenliga med den inre marknaden och att Ungern inte har framfört några synpunkter på de tvivel som uttrycktes i beslutet att inleda ett förfarande när det gäller åtgärdernas förenlighet.
Indeed, the measures have an influence on the competitive situation of the undertakings subject to the tax.
Kommissionen anser att inget av de undantag som föreskrivs i de ovannämnda bestämmelserna i EUF-fördraget är tillämpligt, eftersom åtgärderna inte verkar syfta till att uppnå något av de mål som förtecknas i dessa bestämmelser.
The measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings that were not profit-making in 2013 from a tax liability they would otherwise have had to pay, had they been subject to the same advertisement tax as undertakings with a high level of turnover and/or undertakings that were profit-making in 2013.
Åtgärderna kan följaktligen inte anses vara förenliga med den inre marknaden.
Therefore, the aid granted under those measures constitutes operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
EFFEKTERNA AV 2015 ÅRS ÄNDRING AV REKLAMSKATTEN PÅ BEDÖMNINGEN AV STATLIGT STÖD
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [16], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian advertisement market.
Den reklamskatt som infördes genom lag XXII av år 2014 – som beskrivs i beslutet att inleda förfarandet – upphörde att gälla från och med den dag då kommissionen fattade beslut om att inleda det formella granskningsförfarandet och utfärda ett föreläggande om att avbryta utbetalningen av ett stöd.
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
Reklamskatten från år 2014 ändrades emellertid av de ungerska myndigheterna i juni 2015, utan föregående anmälan och/eller godkännande av kommissionen, och därför fortsatte skatten att vara tillämplig i sin ändrade version.
CONCLUSION
Kommissionen anser att den ändrade versionen av reklamskatten utgår från samma principer som den ursprungliga skatten och – åtminstone till viss del – innehåller samma funktioner som beskrivs i beslutet att inleda förfarandet, vilket ledde till att kommissionen inledde ett formellt granskningsförfarande.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the advertisement tax laying down a progressive tax rates structure and the deduction of losses carried-forward from the 2014 tax base limited to companies that were not profit-making in 2013, constitutes State aid within the meaning of that provision.
Som en följd av detta anser kommissionen att den ändrade versionen av reklamskatten omfattas av beslutet att inleda förfarandet.
COMPATIBILITY OF THE AID WITH THE INTERNAL MARKET
I detta avsnitt gör kommission en bedömning av huruvida – och i vilken utsträckning – den ändrade versionen av skatten påverkar de tvivel som uttrycks i beslutet att inleda förfarandet när det gäller den ursprungliga reklamskatten.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [17] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [18].
Även om 2015 års ändring är avsedd att åtgärda några av de farhågor om statligt stöd som uttrycks av kommissionen i beslutet att inleda förfarandet behandlas inte alla aspekter fullständigt.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [19].
För det första innebär den nya satsstrukturen fortfarande undantag för företag (grupper) med en omsättning under 100 miljoner ungerska forint, cirka 325000 euro (skattesats på 0 %), medan andra företag måste betala 5,3 % för den del av omsättningen som överstiger 100 miljoner ungerska forint.
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide any argument liable to establish that the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
I praktiken betyder detta att progressiviteten bibehålls i beskattningen av bolag med en reklamomsättning som överstiger tröskelvärdet.
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Det nya tröskelvärde under vilket skattesatsen på 0 % tillämpas (100 miljoner ungerska forint) är lägre än det tröskelvärde för skattesatsen på 0 % som gällde i enlighet med den gamla lagstiftningen (500 miljoner ungerska forint).
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Detta leder emellertid till att ett skattebelopp på upp till cirka 17000 euro per år (5,3 % × 325000 euro) inte uppburits.
IMPACT OF THE 2015 AMENDMENT OF THE ADVERTISEMENT TAX ON THE STATE AID ASSESSMENT
Kommissionen gav Ungern möjlighet att motivera tillämpningen av en skattesats på 0 % på reklamomsättning som understiger 100 miljoner ungerska forint med stöd av logiken i skattesystemet (t.ex. den administrativa bördan).
The advertisement tax introduced by Act XXII of 2014 — as described in the Opening Decision — stopped to apply as of the date of the Commission decision to open the formal investigation and issue a suspension injunction.
Ungern presenterade emellertid inte några argument som visar att kostnaden för uppbörden av skatten (den administrativa bördan) uppväger de skattebelopp som uppbärs (upp till cirka 17000 euro i skatt per år).
However, the 2014 advertisement tax was modified by the Hungarian authorities in June 2015, without prior notification and/or approval by the Commission, and therefore the tax continued to apply in its amended version.
För det andra infördes en valfri retroaktiv tillämpning tillbaka till skattens ikraftträdande år 2014, vilket gör att skattebetalarna kan välja att beräkna sin skatt enligt det nya systemet eller det gamla för de gångna åren.
The Commission considers that the amended version of the advertisement tax is based on the same principles as the initial tax and contains — to a certain extent at least — the same features described in the Opening Decision that led the Commission to open a formal investigation.
Detta betyder i praktiken att bolag som tidigare har omfattats av en skattesats på 0 % eller 1 % inte kommer att beskattas retroaktivt med skattesatsen på 5,3 %, eftersom det är osannolikt att de kommer att välja att betala mer skatt.
As a consequence, the Commission considers that the amended version of the advertisement tax falls within the scope of the Opening Decision.
Valfriheten i den retroaktiva effekten av den ändrade skatten gör därför att vissa bolag kan undkomma betalningen av skatt enligt det nya systemet, vilket ger en ekonomisk fördel för de som väljer att inte betala enligt skattesatsen på 5,3 %.
In this section, the Commission assesses whether — and to what extent — the amended version of the tax alleys the doubts expressed in the Opening Decision respect of the initial advertisement tax.
För det tredje är möjligheten att dra av tidigare förluster som förts över från 2014 års beskattningsunderlag fortfarande begränsad till bolag som inte gick med vinst år 2013.
While the 2015 amendment addresses some of the State aid concerns expressed by the Commission in the Opening Decision, it does not fully address them all.
De farhågor om statligt stöd som uttrycks i beslutet att inleda ett förfarande bemöts därför inte genom det ändrade systemet, utan gäller fortfarande.
First, the new tax rates structure still provides for an exemption for companies (groups) with a turnover below HUF 100 million, approx.
Även om antalet tillämpliga skattesatser och skatteklasser har minskat från 6 till 2, och även om den högsta skattesatsen har minskat väsentligt från 50 % till 5,3 %, är skatten fortfarande progressiv, dess progressivitet förblir omotiverad och avdraget för förluster som överförts från tidigare räkenskapsår gäller som tidigare.
EUR 325000 (0 % rate applies) while the others will pay 5,3 % for the part of their turnover above HUF 100 million.
Denna bedömning är giltig för framtiden, men även för det förflutna, dvs. sedan den ändrade lagens ikraftträdande den 5 juli 2015, och möjligen med retroaktiv verkan tillbaka till lagens ikraftträdande år 2014.
In practice this means that progressivity is maintained in the taxation of companies with an advertisement turnover bigger than the threshold.
Därför påverkar 2015 års ändringar av reklamskatten inte kommissionens slutsats att reklamskatten fortfarande innebär olagligt och oförenligt statligt stöd.
The new threshold under which the 0 % rate applies (HUF 100 million) is lower than the one under which the 0 % tax rate applied according to the old legislation (which was HUF 500 million).
ÅTERBETALNING AV STÖD
However, it results in non-collection of taxes up to approx.
Som redan nämnts i skäl 78 anser kommissionen att beslutet att inleda ett förfarande även omfattar det ändrade systemet.
The Commission gave Hungary the opportunity to justify the application of a 0 % tax rate to advertisement turnover below HUF 100 million by the logic of the tax system (e.g. administrative burden).
Ändringarna har inte anmälts till kommissionen som heller inte förklarat dem vara förenliga med den inre marknaden.
However, Hungary did not bring forward arguments to demonstrate that the cost of collection of the tax (administrative burden) would outweigh the amounts of tax collected (up to around EUR 17000 of tax per year).
Dessa åtgärder utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget och nytt stöd i den mening som avses i artikel 1 c i förordning (EU) 2015/1589.
Second, the amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the tax in 2014: for the past, taxpayers can choose to apply either the new system or the old one.
Eftersom dessa åtgärder har genomförts i strid med det genomförandeförbud som föreskrivs i artikel 108.3 i EUF-fördraget utgör de även olagligt stöd i den mening som avses i artikel 1 f i förordning (EU) 2015/1589.
This means that, in practice, companies that have been subject to the tax rate of 0 % and 1 % in the past will not be retroactively taxed at the rate of 5,3 % as it is unlikely that they will opt in to pay more taxes.
Följden av konstaterandet att åtgärderna utgör olagligt och oförenligt statligt stöd är att stödet måste återkrävas från mottagarna i enlighet med artikel 16 i förordning (EU) 2015/1589.
Therefore, the optional retroactive effect of the modified tax allows companies to escape the payment of the tax under the new system, and provides an economic advantage to those who will not opt for the 5,3 % rate.
Vad gäller skattesatsens progressivitet innebär återkravet av stödet att Ungern måste behandla alla företag på samma sätt och som om de hade omfattats av en enda fast skattesats.
Third, the deduction from the 2014 tax base of past losses carried-forward limited to companies that have not made profit in 2013 remains unchanged.
Kommissionen anser som utgångspunkt att den enda fasta skattesatsen ska vara 5,3 %, enligt vad som bestämdes av Ungern i den ändrade versionen av skatten, såvida inte Ungern, inom två månader från dagen för antagandet av detta beslut, beslutar att fastställa en annan nivå för den enda skattesatsen som kommer att gälla retroaktivt för alla företag över hela tillämpningsperioden för reklamskatten (både den ursprungliga och den ändrade versionen) eller att avskaffa reklamskatten retroaktivt från det datum då den trädde i kraft.
The State aid concerns expressed in the Opening Decision are therefore not addressed in the amended scheme and remain valid.
Vad gäller det stöd som har beviljats till företag som inte gick med vinst år 2013 genom avdraget av överförda förluster måste Ungern återkräva skillnaden mellan den skatt som ska betalas vid tillämpning av den fasta skattesatsen på hela reklamomsättningen för de bolag som omfattas av skatten, utan avdrag för förluster, och den skatt som faktiskt har betalats.
As a consequence, the Commission considers that the 2015 amendments to the Advertisement Tax Act only partially address the concerns spelled out in the Opening Decision concerning the 2014 Advertisement Tax Act.
Denna skillnad motsvarar den skatt som har undvikits efter avdraget.
Indeed the amended act features the same elements that the Commission considered entailing State aid in respect of the previous scheme.
Som nämnts i skäl 56 ska referenssystemet för beskattningen av reklamomsättning vara en skatt som innebär att
Even though the number of applicable rates and brackets has been reduced from 6 to 2 and the highest rate substantially lowered from 50 % to 5,3 %, the tax has remained progressive, its progressivity has remained unjustified and the deduction of losses carried-forward continues to apply as it did before.
alla reklamomsättningar omfattas av skatten (ingen valfrihet), utan avdrag för överförda förluster,
This assessment is valid for the future but also for the past, i.e. since the entry into force of the amended Act on 5 July 2015 and possibly, with retroactive effect back to the entry into force of the Act in 2014.
omsättningarna omfattas av samma (enskilda) skattesats, som i utgångsläget fastställs till 5,3 %,
Therefore, the 2015 amendments to the advertisement tax do not affect the Commission's conclusion that the advertisement tax still entails unlawful and incompatible State aid.
ingen annan del bibehålls eller införs på ett sätt som ger vissa företag en selektiv fördel.
RECOVERY OF AID
När det gäller återkrav betyder detta att det stödbelopp som har tagits emot av bolag med reklamomsättning under perioden mellan ikraftträdandet av reklamskatten år 2014 och det datum då lagen avskaffas eller ersätts med ett system som fullständigt överensstämmer med reglerna för statligt stöd ska beräknas som skillnaden mellan
As already stated in recital 78, the Commission considers that the Opening Decision also covers the amended scheme.
å ena sidan, det skattebelopp 1) som företaget skulle ha betalat vid tillämpning av ett referenssystem som fullständigt överensstämmer med reglerna för statligt stöd (med en enda skattesats, i utgångsläget 5,3 % av hela reklamomsättningen utan avdrag för överförda förluster), och
Therefore, this decision concerns the Advertisement Tax Act as in force at the time of the Opening Decision, i.e. 12 March 2015, as well as its amendments of 5 June 2015.
å andra sidan, det skattebelopp 2) som företaget var skyldigt att betala eller redan hade betalat.
The measures have not been notified to — or been declared compatible with the internal market by — the Commission.
Om skillnaden mellan skattebelopp 1) och skattebelopp 2) är positiv ska stödbeloppet återkrävas inklusive återkravsränta från och med det datum då skatten skulle betalas in.
Those measures constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Kommissionen konstaterar att Ungern har genomfört stödet i fråga på ett olagligt sätt och i strid med artikel 108.3 i EUF-fördraget.
Since those measures have been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, they also constitute unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Ungern måste antingen avskaffa det olagliga stödsystemet eller ersätta det med ett nytt system som överensstämmer med reglerna för statligt stöd.
The consequence of the finding that the measures constitute unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Ungern måste återkräva stödet.
As regards the progressivity of the tax rate, recovery of the aid means that Hungary needs to treat all undertakings equally as if they had been subject to a single fixed rate.
Kommissionen konstaterar emellertid att den skattemässiga fördelen, dvs. den skatt som har sparats in, till följd av tillämpningen av tröskelvärdet på 100 miljoner ungerska forint kan uppfylla kraven i kommissionens förordning (EU) nr 1407/2013 [20] (nedan kallad förordningen om stöd av mindre betydelse).
By default, the Commission considers that the single fixed rate to be 5,3 % as determined by Hungary in the amended version of the tax unless Hungary decides, within two months from the date of adoption of the present decision, to set a different level for the single tax rate that will apply retroactively to all undertakings over the whole period of application of the advertisement tax (original and amended versions) or to abolish the advertisement tax retroactively as of the date of its entry into force.
Taket för det belopp en företagsgrupp kan få är 200000 euro per treårsperiod, inräknat allt stöd av mindre betydelse.
As regards the aid granted to undertakings that were not profit-making in 2013 resulting from the deduction of losses carried-forward, Hungary has to recover the difference between the tax due by application of the fixed tax rate to the entire advertisement turnover of the companies subject to the tax without any deduction of losses, and the tax actually paid.
För att uppfylla reglerna för stöd av mindre betydelse måste alla andra villkor som fastställs i förordningen om stöd av mindre betydelse vara uppfyllda.
As stated in recital 56, the reference system for the taxation of advertisement turnover would be a tax where:
Detta beslut antas utan att det påverkar eventuella undersökningar av åtgärdernas efterlevnad av de grundläggande friheter som fastställs i EUF-fördraget, särskilt den etableringsfrihet som garanteras genom artikel 49 i fördraget.
all advertisement turnovers are subject to the tax (no optionality), without the deduction of any loss carried-forward,
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
turnovers are subject to the same (single) tax rate; by default, this single rate is set at 5,3 %,
Artikel 1