natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It argues that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Eftersom det allmänna nederländska bolagsskattesystemet beskattar vinsten för alla företag med säte i Nederländerna på samma sätt, utan åtskillnad mellan koncernföretag och fristående företag, bör båda typer av företag anses befinna sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende mot bakgrund av systemets inneboende mål [109].
ATOZ's main argument relates to the legal basis for the Opening Decision.
Eftersom syftet med SMBV:s förhandsbesked om prissättning är att fastställa SMBV:s skattebas i syfte att ta ut bolagsskatt enligt detta system utgör det allmänna nederländska bolagsskattesystemet det referenssystem i förhållande till vilket detta förhandsbesked om prissättning bör granskas för att fastställa om Starbucks har fått en selektiv fördel.
According to ATOZ, the decision does not distinguish whether the pricing agreement in the SMBV APA diverges from Dutch administrative practice, from any other tax authorities' habitual practice or from OECD standards, but merely concludes that it does not respect the arm's-length principle.
Skillnaden i tillvägagångssätt för att komma fram till den skattepliktiga vinsten för integrerade och icke-integrerade företag har följaktligen ingen betydelse när det gäller att fastställa referenssystemet för selektivitetsanalysen i det aktuella fallet.
ATOZ argues that it seems that the Commission takes the view that there is an objective arms-length standard, based on OECD principles and somehow enshrined in EU law, which transcends Member States' national law and practice.
Detta bekräftas även i artikel 8b.1 i CIT och förordningen, genom vilka OECD:s armlängdsprincip införlivas i nederländsk skattelag.
However, according to ATOZ, the Commission should consider whether the SMBV APA is consistent with Dutch law.
I förordningens inledning fastställs följande: Nederländernas hållning när det gäller armlängdsprincipen på området internationell skatterätt är att denna princip utgör en del av Nederländernas skattelagssystem till följd av dess införlivande i den vida definition av inkomst som framgår av avsnitt 3.8 i 2001 års lag om inkomstskatt.
ATOZ argues that the Commission's approach creates, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
Avsnitt 3.8 i 2001 års lag om inkomstskatt har följande lydelse: Vinsten från ett företag är beloppet för de sammanlagda vinster som, oberoende av hur de benämns och i vilken form de är, är vinster som härrör från ett företag.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
Enligt Nederländerna och Starbucks har kommissionen tidigare beslutat genom sitt beslut om Groepsrentebox [110] att koncerner och fristående företag inte tillhör samma referenssystem [111].
The BAK supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid, which has negative consequences for consumers and employees.
De verkar därmed antyda att referenssystemet för att bedöma selektivitet endast kan inbegripa företag som omfattas av regler för internprissättning, det vill säga koncernföretag.
OBSERVATIONS BY COMPANY X
Inledningsvis vill kommissionen påminna om att den inte är bunden av sin beslutspraxis.
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
Varje potentiell stödåtgärd måste bedömas utifrån dess egna meriter i enlighet med de objektiva kriterierna i artikel 107.1 i fördraget, vilket innebär att om motsatt beslutspraxis skulle visa sig finnas skulle detta inte kunna påverka slutsatserna i detta beslut [112].
According to that company, based on its evaluation as a competitor of Starbucks, the value added by the roasting process (roasting and packing, not considering the cost for packaging materials) to green coffee would be on average equal to 13-17 % of the green coffee cost, in case of roast and ground coffee or coffee in beans.
I motsats till vad Nederländerna och Starbucks hävdar bekräftar inte beslutet om Groepsrentebox att en skatteåtgärd som beviljas till fördel för ett integrerat företag innebär att referenssystemet nödvändigtvis måste vara begränsat till dessa typer av företag.
According to that company, those levels would be applicable to all distribution channels.
Dessutom är målet med den skatteåtgärd som ligger till grund för beslutet om Groepsrentebox inte jämförbart med det aktuella fallet och därför är de slutsatser som Nederländerna och Starbucks drar från det beslutet inte tillämpliga på det aktuella fallet.
INFORMATION SUPPLIED BY STARBUCKS' COMPETITORS IN RESPONSE TO THE MIT REQUEST
Groepsrentebox-ordningen upprättades vid denna tidpunkt av de nederländska myndigheterna för att minska skillnaden i skattemässig behandling mellan att skjuta till eget kapital och att erbjuda lånekapital i koncernsammanhang och, på så sätt, minska arbitrage mellan dessa två former av koncernintern finansiering [113].
Companies contacted by the Commission in the context of the MIT request
Kommissionen konstaterade i sitt slutliga beslut, mot bakgrund av åtgärdens syfte, vilket var att minska skillnaden i skattebehandling mellan tillskott av eget kapital och att erbjuda lånekapital i koncernsammanhang och, på så sätt, minska arbitrage mellan dessa två former av koncernintern finansiering, att endast koncernföretag (och inte fristående företag) ställs inför en arbitragemöjlighet mellan eget kapital och lånekapital inom koncernen [114].
As explained in recital 20, the Commission contacted four competitors of Starbucks to provide market information on their business model and their value creating activities so as to enable the Commission to complete its assessment of the SMBV APA.
Det var mot bakgrund av detta konstaterande, samt ordningens syfte som var att ”minska incitamenten till arbitrage mellan finansiering som sker i form av kapitaltillskott respektive lån, och härvidlag uppnå skatteneutralitet” [115], som kommissionen ansåg att referenssystemet i detta fall endast omfattade företag som är skyldiga att betala bolagsskatt och som genomför koncerninterna finansieringstransaktioner [116].
The four competitors concerned are Company Y, Dallmayr, Nestlé and Melitta.
Syftet med SMBV:s förhandsbesked om prissättning är däremot att fastställa SMBV:s skattebas för att beräkna den skatt som ska betalas i syfte att ta ut nederländsk bolagsskatt på detta belopp.
The choice of the four companies was based on the consideration that all companies are active in the coffee roasting segment and, being group companies, could provide insight into the organisation of coffee roasting activities within an integrated company.
Även om det för det första kan hävdas att det underliggande målet med beslutet om Groepsrentebox endast är relevant inom en koncern (till exempel det faktum att fristående företag inte ställs inför frågan om arbitrage mellan olika former av finansiering) är fastställandet av skattebasen för uträkningen av den bolagsskatt som ska betalas varje år lika relevant och tillämplig på enheter som ingår i en koncern som på fristående företag.
By letter of 27 April 2015, Dallmayr replied to the request for market information by the Commission.
För det andra: Även om det stämmer att SMBV tillhandahåller tjänster till andra företag i gruppen och därmed är verksamt i ett koncernsammanhang skulle den transaktion som företaget genomför också kunna genomföras utanför koncerner.
Dallmayr informed the Commission that coffee roasting is either performed as a stand-alone business or vertically integrated within a company.
SMBV är ett kafferostnings- och distributionsföretag.
Larger companies usually perform roasting in-house.
Såsom framgår av de avtal som Starbucks lämnat in finns det andra företag i Starbuckskoncernen som lägger ut denna funktion på tredje parter [117].
The sourcing function is typically integrated with the roasting function.
Konkurrenternas svar på begäran om marknadsinformation visar dessutom att rostning läggs ut på icke-koncernföretag [118].
Dallmayr does not outsource the roasting function.
Följaktligen kan SMBV:s verksamhet utföras av oberoende företag och inte bara i koncernsammanhang [119].
Dallmayr considers the payment of a royalty by a third party that provides the roasting services rather unusual.
Kommissionen drar därför slutsatsen att det referenssystem i förhållande till vilket SMBV:s förhandsbesked om prissättning bör undersökas är det allmänna nederländska bolagsskattesystemet i form av de nederländska bolagsskattereglerna (CIT, corporate income tax rules).
In fact, Dallmayr would expect the customer to pay the roaster, not the other way around.
Detta referenssystem består framför allt av en uppsättning enhetliga regler som tillämpas på grundval av objektiva kriterier i syfte att beskatta vinst hos fristående företag, där fastställandet av den skattepliktiga vinsten vanligtvis sammanfaller med den bokföringsmässiga vinsten (som omfattas av vissa justeringar grundade på skattelagstiftningen), och likaledes hos koncernbolag, som använder sig av internpriser för att fördela vinst.
By letter of 20 May 2015, Nestlé replied to the Commission's request for market information.
Mot bakgrund av detta systems inneboende mål ska båda typer av företag – icke-integrerade och integrerade företag – anses befinna sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
Nestlé indicated that the three elements important in the value creation for coffee are the quality (the type of bean), the darkness (achieved by roasting), and the grind size.
Artikel 8b.1 i CIT och förordningen utgör inte ett lämpligt referenssystem
They also indicated that they do not and would not outsource the roasting function due to the importance of roasting to the flavour development of the product.
Nederländerna anser att referenssystemet bör vara förordningen och således att SMBV endast bör anses befinna sig en situation som i faktiskt och rättsligt hänseende är jämförbar med de koncernbolag som omfattas av förordningen [120].
By letter of 26 May 2015, Melitta replied to the Commission's request for market information.
För att bevisa förekomsten av selektivitet skulle det således krävas att SMBV fått en annan behandling än andra koncernenheter som är skatterättsligt hemmahörande i Nederländerna och som omfattas av förordningen.
Melitta indicated situations in which they could outsource the roasting of coffee beans.
Kommissionen godtar inte detta resonemang.
These situations are: (i) when machinery is not available in its factory to produce specific types of products, such as specific packaging formats or soft pads; (ii) when machinery is not available in its factory to produce soluble coffee; and (iii) when sales exceed the available roasting and packaging capacities at its factory.
Såsom anges i skäl 236 är syftet med det nederländska bolagsskattesystemet att beskatta vinsten hos alla företag som omfattas av dess skattejurisdiktion, oavsett om dessa företag är integrerade eller icke-integrerade.
In that last case, when roasting and packaging is outsourced due to capacity constraints, green coffee beans from Melitta are sent to the supplier who roasts and packs the coffee to a finished product.
Såsom förklaras i skäl 232 tas nederländsk bolagsskatt ut på den totala vinsten hos företag med säte i Nederländerna (såvida inte ett skatteavtal tillämpas), medan icke hemmahörande företag, inbegripet nederländska filialer till utländska företag, endast beskattas för särskild inkomst från nederländska källor.
That finished product is then delivered to Melitta.
Genom att, liksom Nederländerna gör, anse att referenssystemet endast inbegriper koncernföretag, eftersom de är de enda som behöver hemfalla till armlängdsprincipen enligt kravet i artikel 8b i CIT och förordningen när vinst ska fördelas, införs en konstgjord åtskillnad mellan företag på grundval av deras företagsstruktur vid bestämningen av deras skattepliktiga vinst som det allmänna nederländska bolagsskattesystemet inte erkänner vid beskattning av vinst hos företag som omfattas av dess skattejurisdiktion.
Such a contract was in place with the same supplier for a number of years.
Förordningen syftar just till att säkerställa att koncernföretag och fristående företag behandlas på ett liknande sätt enligt det allmänna nederländska bolagsskattesystemet och beskattas för vinst som kommer från deras verksamhet, oavsett om denna verksamhet bedrivs i ett koncernsammanhang eller inte.
To assure the quality and taste of the finished product, Melitta either provides roasting curve prescriptions or defined taste profiles to the third party to whom the roasting is outsourced.
Kommissionen anser att syftet med förordningen inte är och inte kan vara att fastställa särskilda regler för närstående företag, utan att förtydliga tillämpningen av armlängdsprincipen enligt artikel 8b.1 i CIT mot bakgrund av OECD:s riktlinjer för internprissättning, med tanke på att förordningen, vilket bekräftas av Nederländerna, specifikt avser aspekter som OECD:s riktlinjer för internprissättning lämnar öppna för tolkning eller där texten är oklar.
The contractual arrangement does not foresee any royalties paid to Melitta when outsourcing the roasting activity.
De bestämmelser som fastställs i förordningen är därför avsedda för att anpassa den skattemässiga behandlingen av närstående företag till behandlingen av icke-närstående företag i den mån som transaktioner mellan närstående parter ska prissättas i enlighet med armlängdsprincipen och därför återspegla situationen för icke-närstående parter i syfte att ta ut bolagsskatt på deras vinst.
Company Y
Kommissionen konstaterar i varje fall att om man godtar Nederländernas och Starbucks resonemang att det i förordningen fastställs särskilda regler för integrerade företag kan förekomsten av dessa särskilda regler i sig själv leda till att selektivitet kan fastställas.
By letter of 27 April 2015, Company Y replied to the Commission's request for market information.
I skattefrågor föreligger selektivitet när en medlemsstat undantar ett (eller en viss kategori av) företag från en allmän bestämmelse som gäller för alla företag som befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
The Commission requested a clarification by a letter of 11 May 2015, to which Company Y replied on 21 May 2015.
Selektivitet föreligger också när en särskild ordning inrättas som avviker från denna allmänna bestämmelse till förmån för vissa men inte alla de företag som befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
Company Y does not outsource the coffee roasting function to third parties.
Eftersom kommissionen drar slutsatsen att integrerade och icke-integrerade företag befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende när det gäller den nederländska bolagsbeskattningen av vinst är upprättandet av en särskild ordning som bara gäller för integrerade företag och som avviker från de allmänna nederländska bolagsskattereglerna följaktligen selektiv till sin natur, vilket innebär att en förmån som beviljas på grundval av denna ordning också är selektiv till sin natur.
The roasting is ensured by a group company designated as a toll manufacturer by Company Y.
Kommissionen drar därför slutsatsen att det referenssystem i förhållande till vilket SMBV:s förhandsbesked om prissättning bör undersökas i det aktuella fallet är det allmänna nederländska bolagsskattesystemet, oavsett om bolagsskatt enligt detta system åläggs koncernföretag eller fristående företag.
This coffee roasting company does not pay any royalty for the use of the intellectual property or the know-how used in the roasting process.
Selektiv fördel på grund av en avvikelse från det allmänna nederländska bolagsskattesystemet
The company pays licence fees for the use of IT systems.
Efter att ha slagit fast att det allmänna nederländska bolagsskattesystemet utgör det referenssystem i förhållande till vilket SMBV:s förhandsbesked om prissättning bör bedömas måste det fastställas huruvida detta förhandsbesked om prissättning utgör en avvikelse från detta referenssystem som medför en ojämlik behandling av företag som befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
For the remuneration of the group company, classified by Company Y as a toll-manufacturer, the cost base is the production costs, excluding raw material costs.
När det gäller detta andra steg i selektivitetsanalysen kommer fastställandet av huruvida en skatteåtgärd utgör en avvikelse från referenssystemet generellt att sammanfalla med identifieringen av den fördel som beviljats mottagaren genom åtgärden.
The production costs are particularly energy, depreciations on machines (as for example roasting and packaging line), personnel costs, IT costs and maintenance of equipment.
Om en skatteåtgärd resulterar i omotiverad sänkning av beskattningen av en mottagare som annars skulle betala högre skatt enligt referenssystemet utgör denna sänkning både den fördel som beviljats genom skatteåtgärden och avvikelsen från referenssystemet.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS ON THIRD PARTIES' COMMENTS, ON COMMENTS BY COMPANY X AND THE REPLIES TO THE MIT REQUEST
Domstolen anser att när det gäller en enskild stödåtgärd, i motsats till en stödordning, ”innebär fastställandet av en ekonomisk fördel att det i princip är möjligt att presumera att åtgärden är selektiv” [121].
The Netherlands' comments on third parties' comments
I det aktuella fallet är den enskilda stödåtgärd som SMBV omfattas av SMBV:s förhandsbesked om prissättning, som godkänner en metod för att fastställa företagets skattepliktiga vinst i Nederländerna för de funktioner som det utför inom Starbuckskoncernen, vilka sedan beskattas enligt det allmänna nederländska bolagsskattesystemet.
By letters dated 20 and 26 April 2015, the Netherlands expressed their complete agreement to the observations of Starbucks, the NOB, VNO-NCW and ATOZ.
Selektiv fördel till följd av en avvikelse från armlängdsprincipen
With regard to the comments of Oxfam, the Netherlands indicated that this concerns an observation on detrimental tax competition in general and does not examine the SMBV case in particular.
Syftet med ett förhandsbesked om prissättning är i princip att på förhand fastställa hur det gemenskapsrättsliga skattesystemet ska tillämpas på ett särskilt fall, med hänsyn till ett antal fakta och omständigheter som är specifika för det fallet, för en viss tidsperiod och under förutsättning att det inte sker några väsentliga förändringar av dessa specifika fakta och omständigheter under tillämpningen av förhandsbeskedet om prissättning.
The Netherlands considers the claims made by BAK incorrect and refrains therefore from commenting on them.
Om ett förhandsbesked om prissättning är baserat på en bedömningsmetod som avviker från vad en normal tillämpning av det gemenskapsrättsliga skattesystemet skulle leda till utan motivering kommer detta förhandsbesked om prissättning att anses ge en selektiv fördel till mottagaren i den utsträckning som den selektiva behandlingen medför en sänkning av den skatt som mottagaren ska betala i den berörda medlemsstaten jämfört med företag som befinner sig i en liknande situation i faktiskt och rättsligt hänseende.
The Netherlands' comments on Company X's comments
En fördel i enlighet med artikel 107.1 i fördraget är alla ekonomiska fördelar som ett företag inte skulle ha fått under normala marknadsvillkor, dvs. i avsaknad av det statliga ingripandet [122].
By letter dated 11 March 2015, the Netherlands stated that they cannot provide any substantive reply to the comments by company X, as the Netherlands were not provided with the functional analysis and benchmark of the anonymous competitor.
Om ett företags ekonomiska situation förbättras till följd av ett statligt ingripande föreligger på så sätt en fördel.
The Netherlands' comments on Dallmayr's and Company Y's comments
En sådan förbättring kan visas genom att jämföra den ekonomiska situation som företaget fick till följd av den omtvistade åtgärden med den ekonomiska situation som företaget skulle ha haft utan åtgärden [123].
By letter dated 27 May 2015, the Netherlands provided its comments to the market information provided by Dallmayr and Company Y.
En fördel kan både bestå av positiva ekonomiska fördelar och en minskning av de kostnader som normalt skulle ingå i ett företags budget [124].
As a general comment, the Netherlands states that the functional analysis and the contractual arrangements are missing and that making a comparison is therefore very difficult as both parties do not outsource the roasting function to an independent third party.
Såsom förklaras i skäl 42 och följande godtog Nederländerna genom att utfärda SMBV:s förhandsbesked om prissättning en metod för att fastställa SMBV:s skattepliktiga vinst i Nederländerna, vilken föreslagits av Starbucks skatterådgivare i rapporten om internprissättning, som ger SMBV tillåtelse att fastställa den bolagsskatt som det ska betala i Nederländerna varje år under den period som förhandsbeskedet är tillämpligt.
With regard to Dallmayr, the Netherlands states that Dallmayr's definition of roasting includes more than just coffee roasting, as the sourcing function is integrated with the roasting function.
I den rapport om internprissättning som godkänts genom SMBV:s förhandsbesked om prissättning fastställs i avsaknad av transaktioner som bestäms av marknaden, såsom skulle ha förekommit för ett icke-integrerat oberoende företag, mer specifikt den vinst som ska tilldelas detta företag i Starbuckskoncernen till följd av de transaktioner som företaget genomför med de andra företagen i Starbuckskoncernen.
Furthermore, the Netherlands argues that SMBV does not perform sales activities with regard to coffee and non-coffee items but that it seems that Dallmayr has been differently organised on this point.
Domstolen har redan fastställt att en minskning av skattebasen till följd av en skatteåtgärd som tillåter att en skattebetalare tillämpar internpriser i koncerninterna transaktioner som inte ligger nära de priser som skulle ha tillämpats vid fri konkurrens mellan oberoende företag som förhandlar under jämförbara förhållanden på marknadsmässiga villkor ger en selektiv fördel till denna skattebetalare, genom att den skatt som denna skattebetalare ska betala enligt det gemenskapsrättsliga skattesystemet minskas jämfört med oberoende företag vars bokföringsmässiga vinst ligger till grund för deras skattebas [125].
Furthermore, under Dallmayr's client — contractor relationship, the Netherlands argue that the remuneration takes place on the weight and price of green coffee beans which puts the occupation degree risk on the contractor where this is not the case with SMBV.
I sin dom om den belgiska stödordningen för samordningscenter [126] bedömde domstolen ett bestridande av ett kommissionsbeslut i vilket det bland annat fastslogs att metoden för att fastställa skattepliktig inkomst enligt det systemet medförde en selektiv fördel för dessa center [127].
With regard to Company Y, the Netherlands states that coffee roasting is considered a routine function and that the roasting facility is remunerated on a cost plus margin, where the green coffee bean cost does not form part of the cost base.
Enligt denna stödordning fastställdes den skattepliktiga vinsten till ett schablonbelopp som motsvarade en procentandel av hela rörelsekostnadsbeloppet, från vilket kostnader för anställda och finansieringskostnader uteslöts.
According to the Netherlands, this approach is fully in line with the SMBV APA.
Domstolen meddelade följande: ”För att undersöka huruvida fastställelsen av skattepliktiga inkomster, sådan den föreskrivs i systemet för samordningscentrumen, gynnar dessa skall […] nämnda system jämföras med det gemenskapsrättsliga system som baseras på skillnaden mellan inkomster och utgifter för ett företag som bedriver sin verksamhet där det råder fri konkurrens.”