natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Since that methodology results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Enligt Starbucks synpunkter på beslutet om att inleda förfarandet var [40–50] personer verksamma inom kafferostning och [30–40] personer inom logistik och administration.
The inappropriateness of the working capital adjustment
Enligt upplysningar som lämnades av Starbucks till Nederländerna vid den tidpunkt då förhandsbeskedet begärdes ingick SMBV och Starbucks Corporation ett avtal med [icke-närstående logistikföretag A] under 2003 enligt vilket [icke-närstående logistikföretag A] ska tillhandahålla lagerhanteringstjänster (stödjande prognos från Starbucks), importsamordnings- och exportdokumentationstjänster, administrering av leverantörsavtal och magasineringstjänster.
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Enligt rapporten om internprissättning ansvarar SMBV för avtalsförhållandet med [icke-närstående tillverkningsföretag 1].
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
Avtalen mellan [icke-närstående tillverkningsföretag 1] och SMBV förhandlas dock fram av Starbucks […] enligt Starbucks.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
Med tillverkning mot avgift avses vanligtvis en överenskommelse där ett företag bearbetar råvaror eller halvfabrikat för ett annat företag.
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Detta diagram ingår inte i rapporten utan har tagits fram av kommissionen för att underlätta läsningen av detta beslut.
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
Se skäl 72 för en beskrivning av nettomarginalmetoden.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
Med transaktionella skillnader avses skillnaderna mellan de transaktioner som genomförs av företaget för vilket beskattningsunderlaget uppskattas genom en metod för internprissättning och de transaktioner mellan oberoende företag som används för att fastställa en prissättning grundad på armlängdsprincipen.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
I nettomarginalmetoden innebär detta de transaktioner som genomförs av jämförbara företag och som används för att uppskatta en marginal grundad på armlängdsprincipen.
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
Med funktionella skillnader avses skillnaderna mellan de funktioner som utförs av det företag vars beskattningsunderlag uppskattas genom en metod för internprissättning och de funktioner som utförs av jämförbara företag som används för att uppskatta en marginal grundad på armlängdsprincipen.
Those simulations do not, however, address those doubts.
I detta sammanhang hänvisar rapporten till punkt 3.26 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
Databasen Amadeus är en databas över jämförbar finansiell information för offentliga och privata företag i hela Europa.
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
Denna databas underhålls av Bureau van Dijk, ett företag som publicerar företagsuppgifter och affärsunderrättelser.
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
Automatiska sökningar i Amadeus resulterade i ett urval av 240 företag.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Ytterligare finansiella urvalskriterier som tillämpades av skatterådgivaren ledde till att 88 företag eliminerades, vilket minskade urvalet till 152 potentiellt jämförbara företag.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
De huvudsakliga kriterier som ledde till eliminering vara att företagen utövade orelaterade funktioner (dvs. distribution, reparation etc.), tillverkade orelaterade produkter (dvs. sötsaker, andra livsmedelsprodukter etc.) eller att företagen tillhörde en koncern.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
De 20 företag som godtagits för jämförelser i rapporten om internprissättning presenteras i bilagor till den rapporten och återges i tabell 5 i beslutet om att inleda förfarandet.
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
Skatterådgivaren använder termen vinstpålägg även om beräkningen av vinstpålägget görs på grundval av de jämförbara företagens rörelseresultat delat med ett skatteunderlag och inte på grundval av bruttovinsten.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
I fallet med SMBV motsvarar rörelsekostnaderna en bråkdel av totalkostnaderna.
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Även om den procentandel av vinstpålägget som tillämpas är högre är den slutliga uppskattningen av skattebasen därför lägre.
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Skattemyndigheter och lagstiftare är medvetna om problemet och i skatterätten är det i allmänhet tillåtet för skattemyndigheten att korrigera skattedeklarationer från integrerade företag som tillämpar internpriser felaktigt, genom att ersätta de priser som motsvarar ett tillförlitligt närmevärde med priser som överenskommits av oberoende företag som förhandlar under jämförbara omständigheter på armlängds avstånd.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
OECD:s riktlinjer för internprissättning, OECD, 13 juli 1995.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
Rekommendation C(95)126/FINAL av den 13 juli 1995.
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
OECD:s riktlinjer för internprissättning, OECD, 22 juli 2010.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
För OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995, se punkt 3.43 som innehåller en jämförbar beskrivning.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Punkt 1.45–1.48 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995 och punkt 3.55–3.62 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Punkt 1.48 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
För fullständighetens skull bör noteras att en del av arbetskostnaden kan inkluderas i kostnaden för sålda varor om den är direkt knuten till produktionen.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
Se skäl 56 i beslutet om att inleda förfarandet.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
I tabell 1 står EBITDA för den konventionella akronymen för vinst före räntor, skatt, av- och nedskrivningar (earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation) och EBT står för den konventionella akronymen för rörelseresultat före skatt (earnings before tax).
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
2001 års förordning om internprissättning (Besluit verrekenprijzen) av den 30 mars 2001, IFZ2001/295M.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Förordningen ersattes 2013 (tillsammans med förordningen av den 21 augusti 2004, IFZ 2004/680M, som kompletterade 2001 års förordning och ändrade den när det gäller vissa punkter; 2004 års förordning är dock inte relevant i detta fall) av förordningen av den 14 november 2013, IFZ 2013/184M, internationell skatterätt.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Metod för internprissättning, tillämpning av armlängdsprincipen och riktlinjerna för internprissättning.
Justification
Med tanke på att beskedet utfärdades 2007 kommer det att hänvisas till 2001 års förordning om internprissättning i detta beslut.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Eftersom artikel 8b ännu inte var kodifierad i CIT 2001 gjordes justeringar av internprissättning, både för beskattning av egen inkomst och för bolagsbeskattning, på grundval av artikel 3.8 i 2001 års lag om inkomstskatt (vilken genom artikel 8 i CIT även gällde för bolagsskattepliktiga företag).
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
I slutet av […] motsvarade denna avgift [1,5–2] % av det pris som SCTC förväntade sig betala för inköpet av gröna kaffebönor och [0,5–1] % av det pris som SMBV tar ut av […].
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Beteckningen [certifieringsprogram] användes och betalades av Starbucks sedan […].
Conclusion on the existence of a selective advantage
Lämnas på begäran, se tabell 8.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Närmare bestämt är vinsten före skatt före royaltybetalningen lika med försäljning minus direkta försäljningskostnader (vilket motsvarar kostnaderna för råvaror som förbrukats i tillverkningsprocessen), minus allmänna och administrativa kostnader, minus utländsk valutaväxling, plus ränteintäkt, minus räntekostnad i Figur 2.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
I enlighet med det föregående beskedet beräknades SMBV:s skattebas till 8 % av de kostnader som tas med i beräkningen.
Beneficiary of the contested measure
Dessa inbegriper Starbucks figurmärke och verksamhetsplan.
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Dessa inbegriper möbler, inventarier och fast inredning, butikernas exteriör och identifiering, så kallade system för butikernas exteriör/”front” och så kallade system för butikernas inredning/ ”rear”.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Dessa inbegriper de så kallade märkeskurvorna och formeln för kaffeblandningarna.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Nederländernas synpunkter på beslutet om att inleda förfarandet, s.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
25.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
Nederländernas synpunkter på beslutet om att inleda förfarandet, s.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
27.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Se skälen 145 och 146.
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Ett bolag som bildats i enlighet med lagstiftningen i delstaten Washington, Förenta statera (komplementär).
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
Ett bolag som bildats i enlighet med lagstiftningen i delstaten Washington, Förenta staterna (kommanditdelägare).
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Se skäl 106.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
För perioden 2008–2014 erhöll Alki LP totalt [400–500] miljoner euro i licensavgifter från Starbucks Coffee BV och SMBV.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Av dessa [400–500] miljoner euro erhölls [300–400] miljoner euro ([80–85] %) från Starbucks Coffee BV och [60–70] miljoner euro ([15–20] %) från SMBV.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Enligt Starbucks avser denna betalning från Starbucks US till Alki LP en global kostnadsjustering som är avsedd att kompensera Alki LP för de lägre licensavgifter som betalats av SMBV till följd av Starbucks prissättningspolicy för rostat kaffe på global nivå.
Conclusion on the existence of aid
Denna marknadsmässiga inkomst beräknas enligt amerikanska regler för internprissättning och fastställs för all verksamhet som bedrivs av Starbucks Coffee BV och SMBV.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Starbucks har inte kunnat fastställa den exakta orsaken till dessa avvikelser.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Inga buy-in-betalningar gjordes före 2005 till Starbucks Corporation eftersom [CV 1] gick med förlust fram till 2005.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Detta belopp skulle dock i genomsnitt vara […] lägre om inkomsten från Starbucks Corporation inte hade beaktats i beräkningen av den samlade återstående vinsten.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Se skäl 146.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
Inbegripet en extra vinst efter skatt på [1–10 miljoner] schweiziska franc och en förlust på [800–900000] schweiziska franc under 2006 respektive 2007.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Med bruttomarginal menas bruttovinst (dvs. försäljning minus kostnad för sålda varor) delat med försäljning, se skäl 84.
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
Med FOB avses fritt ombord.
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
Se punkt 2.141 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010: Om jämförbara okontrollerade transaktioner som är tillräckligt tillförlitliga saknas för att motivera uppdelningen av de sammanlagda vinsterna bör hänsyn tas till interna uppgifter som kan utgöra en tillförlitlig grund för att fastställa eller testa huruvida uppdelningen av vinst är grundad på armlängdsprincipen.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Vilka typer av sådana interna uppgifter som är relevanta beror på fakta och omständigheter i fallet och ska uppfylla de villkor som anges i detta avsnitt och i synnerhet i punkt 2.116–2.117 och 2.132.