natgillin/translations-raw huggingface dataset:
No other payments have been made by SMBV to SCTC.
I avtalet föreskrivs att [icke-närstående tillverkningsföretag 4] ska sälja produkterna till Starbucks och dess dotterbolag till ett pris som fastställts till samma nivå som de gröna kaffebönorna (enligt Starbucks är de gröna kaffebönorna därför bara en pass-through-kostnad för [icke-närstående tillverkningsföretag 4]) och en leveranskostnad till vilken en omvandlingsavgift läggs till.
Purchases from SCTC
Starbucks hävdar att detta resulterar i en marginal på [5–10] % för de totala omvandlingskostnaderna, utan att ytterligare beskriva hur man kommit fram till detta påstådda vinstpålägg.
[10000000 — 20000000]
I […] avtalet, som är ett avtal om tillverkning och distribution, beviljas [icke-närstående tillverkningsföretag 5] den exklusiva rätten att distribuera vissa färdigförpackade, konsumtionsfärdiga drycker under Starbucks varumärke inom ett visst område.
[40000000 — 50000000]
Starbucks ingick tre typer av avtal med [icke-närstående tillverkningsföretag 6] den [före 2008], som senare har ändrats.
The products distributed by SMBV, either produced by SMBV or bought by SMBV from other suppliers, are sold to Shops.
[Icke-närstående tillverkningsföretag 6] betalar en licensavgift beroende på produkten.
According to this information, the licence fees percentage over turnover paid by the three different types of licence programmes (independent geographic licensees, company-owned geographic licensees and channel licensees –the three different types of licence programmes) varies across countries with percentage ranges from [5 to 10] %.
I ett leveransavtal åtar Starbucks sig att förse [icke-närstående tillverkningsföretag 7] med kaffeingredienser, […], till ett pris som fastställs [för en viss mängd].
Information on the profitability of other roasting facilities operated by Starbucks
Genom avtalet om tillverkning och distribution beviljas [icke-närstående tillverkningsföretag 7] den exklusiva rätten att distribuera vissa färdigförpackade, konsumtionsfärdiga drycker under Starbucks varumärke inom ett visst område.
The data provided by Starbucks is presented in Table 9.
Av de tre typerna av avtal mellan Starbucks och [icke-närstående tillverkningsföretag 5], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 7] kräver endast den sista avtalskategorin att Starbucks motparter betalar en royalty.
Financial information on US manufacturing company Starbucks Manufacturing Corporation
[…] föreskriver att Starbucks ska ge [icke-närstående tillverkningsföretag 8] en licens utan royalty för användningen av sakkunskapen i samband med tillverkningsprocessen.
[(500000000) – (600000000)]
I […] föreskrivs att [icke-närstående tillverkningsföretag 9] strikt ska följa en teknisk bruksanvisning som bland annat rör tillverkningen av produkterna.
[(800000000) – (900000000)]
I [tillverknings- och leveransavtalet] föreskrivs ingen avgift eller royalty som ska betalas av [icke-närstående tillverkningsföretag 9] till Starbucks.
[(700000000) – (800000000)]
I detta avtal hänvisas det även till ett licensavtal om varumärke och teknik, som dock inte lämnades in.
Other income and gain
Tillverkningsavtalet med [icke-närstående tillverkningsföretag 10] ingicks [efter 2008] och avser tillverkningen och rostningen av gröna kaffebönor åt Starbucks av ett […] rostningsföretag som köper in sina kaffebönor direkt.
[100000 – 200000]
I avtalet föreskrivs ingen avgift eller royalty som ska betalas av [icke-närstående tillverkningsföretag 10] till Starbucks. […] i avtalet klargörs att Starbucks äger de immateriella rättigheterna till kaffeblandningen, tid- och temperaturkurvan för rostningsprocessen och rostningens slutpunkt osv.
[600000 – 700000]
Starbucks betalar en avgift till [icke-närstående tillverkningsföretag 10] för kaffet [för en viss mängd], enligt en särskild formel i vilken lägre avgifter tas ut för rostning än för förpackning.
[300000 – 400000]
Starbucks argument avseende avtalen med tredje parter och med Starbucks Manufacturing Corp.
[1000000 – 10000000]
Utöver de avtal som förtecknas i skäl 148 tillhandahöll Starbucks en analys av dessa avtals jämförbarhet med de royaltybetalningar som gjorts av SMBV till Alki LP.
Deductions
Bland de avtal genom vilka Starbucks licensierade immateriella tillgångar (varumärken och viss kafferelaterad sakkunskap) för att utnyttjas av en tredje part skiljer Starbucks mellan i) tredje parter som använde dessa immateriella tillgångar för att tillverka produkter innehållande Starbucks kaffeingredienser i rostningsavtal ([icke-närstående tillverkningsföretag 3] och [icke-närstående tillverkningsföretag 2]), och ii) tredje parter som distribuerade sådana tillverkade produkter direkt till kunder ([icke-närstående tillverkningsföretag 7], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 5]).
[(40000000) – (50000000)]
[Icke-närstående tillverkningsföretag 7], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 5] använder de immateriella tillgångarna för att producera konsumtionsfärdigt kaffe som de säljer till detaljhandlare (huvudsakligen stormarknader).
[(60000000) – (70000000)]
Starbucks anser att de royaltybetalningar som gjorts av [icke-närstående tillverkningsföretag 7], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 5] är jämförbara med de royaltybetalningar som gjorts av SMBV, vilka uppskattas motsvara [5–10] % av försäljningen [86].
[(70000000) – (80000000)]
Mer generellt gjorde Starbucks åtskillnad mellan alla de avtal som ingåtts med tredje parter sedan 2002.
[(80000000) – (90000000)]
Enligt Starbucks vetskap utgörs de viktigaste kategorierna av följande:
Thereof salaries and wages
Avtal varigenom tredje parter utnyttjar Starbucks immateriella tillgångar (kafferelaterade immateriella tillgångar och varumärken) på marknaden:
[(10000000) – (20000000)]
Licensavtalen avseende rostning med [icke-närstående tillverkningsföretag 2] och [icke-närstående tillverkningsföretag3].
[(20000000) – (30000000)]
Licensavtalen om varumärke och teknik med [icke-närstående tillverkningsföretag 7], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 5] för utnyttjande av Starbucks varumärke och viss specifik kafferelaterad sakkunskap.
[(30000000) – (40000000)]
Olika avtal som ger tredje parter tillgång till Starbucks immateriella tillgångar (teknik, sakkunskap och varumärken) med en licens utan royalty på grund av den särskilda karaktären hos dessa avtal:
Thereof depreciation
Olika avtal om samarbete vid tillverkning och samarbete vid förpackning där licensen för de immateriella rättigheterna enbart gör det möjligt för den tredje parten att producera i enlighet med Starbucks specifikationer och skydda Starbucks immateriella rättigheter.
Total Income
Starbucks samarbetspartner vid tillverkning eller förpackning levererar vanligtvis produkterna tillbaka till Starbucks och utnyttjar inte de immateriella tillgångarna på marknaden.
[100000000 – 200000000]
Olika distributionsavtal där licensen för de immateriella rättigheterna enbart gör det möjligt för distributören att sälja vidare produkter med varumärket Starbucks och skydda Starbucks immateriella rättigheter.
[400000000 – 500000000]
Distributören utnyttjar inte Starbucks immateriella tillgångar på marknaden.
[300000000 – 400000000]
Licensavtal med exploatörer för att göra det möjligt för dem att utnyttja Starbucks-systemet och driva Starbucksbutiker.
[500000000 – 600000000]
Kommersiellt avtal mellan Starbucks US och Starbucks Manufacturing Corp.
Profit margin (income/sales)
Starbucks uppgav att SMC [87], det enda andra företag som säkerställer rostningsverksamhet inom Starbuckskoncernen, inte betalar någon royalty till Starbucks för användningen av de immateriella rättigheterna avseende rostningstekniken och sakkunskapen eller några andra immateriella rättigheter.
[20 % – 25 %]
Enligt Starbucks skulle detta vara fallet eftersom SMC inte har separata reviderade räkenskaper och eftersom SMC av amerikanska skatteskäl är konsoliderat med andra Starbucksenheter i Förenta staterna.
[30 % – 35 %]
SKÄL TILL ATT FÖRFARANDET INLEDDES
[35 % – 40 %]
Kommissionen beslutade sig för att inleda det formella granskningsförfarandet eftersom den intog den preliminära ståndpunkten att SMBV:s förhandsbesked om prissättning, i vilket den ersättning som föreslås av Starbucks skatterådgivare för de funktioner som utförs av SMBV i Nederländerna godtas, och som utfärdades av den nederländska skattemyndigheten 2008, tycktes utgöra statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget som är oförenligt med den inre marknaden.
Profit on Operating Expense (income/deductions)
Kommissionen betvivlade särskilt huruvida den ersättning som överenskommits för de funktioner som utförs av SMBV var förenlig med armlängdsprincipen.
[400 % – 450 %]
I beslutet om att inleda förfarandet uttryckte kommissionen närmare bestämt följande tre tvivel kring huruvida SMBV:s förhandsbesked är förenligt med armlängdsprincipen.
[650 % – 700 %]
Huruvida den nederländska skattemyndigheten gjorde rätt i att godta SMBV:s klassificering som en tillverkare mot avgift med låg risk när den utfärdade SMBV:s förhandsbesked om prissättning.
[500 % – 550 %]
Huruvida den nederländska skattemyndigheten gjorde rätt i att godta de justeringar som gjorts av Starbucks skatterådgivare när den utfärdade SMBV:s förhandsbesked om prissättning.
[550 % – 600 %]
Huruvida den nederländska skattemyndigheten gjorde rätt i att godta SMBV:s tolkning när det gäller beräkningen av royalties i dess resultaträkningar, i den mån nivån för dessa royalties inte har något samband med värdet på de immateriella rättigheterna i fråga.
Description of the various contracts setting out the roles and responsibilities of SMBV
I det första skälet till tvivel ifrågasatte kommissionen skatterådgivarens antagande i rapporten om internprissättning att SMBV inte bär någon risk, och att det därför ska klassificeras som en tillverkare mot avgift eller en kontraktstillverkare.
When SMBV was set up in the Netherlands, it entered into various agreements that set out the contractual divisions of the roles and responsibilities of SMBV and its counterparties.
Kommissionen hänvisade framför allt till de bevis för inventarierisk som redovisats i SMBV:s affärsbokföring och som skulle ifrågasätta detta antagande.
The three agreements relevant for this Decision are the Roasting Agreement between SMBV and Alki LP, the Green Coffee Purchase Agreement between SMBV and SCTC, and the Supply Agreement between SMBV and the Shops.
I det andra skälet till tvivel ifrågasatte kommissionen två på varandra följande justeringar av skatterådgivaren, som båda verkar ha som syfte att åtgärda ett och samma problem med jämförbarheten.
The Roasting Agreement, which entered into force on 1 January 2002, governs the manufacturing process.
Den första justeringen bestod i att minska den kostnadsbas som används för att beräkna SMBV:s skattebas till rörelsekostnad.
Under the Roasting Agreement, Alki LP acts as the principal and SMBV as the owner of the roasting facility.
Skatterådgivaren ansåg att detta var lämpligt eftersom SMBV skulle vara en tillverkare mot avgift eller en kontraktstillverkare.
SMBV pays a licence to Alki LP in exchange for which Alki LP grants SMBV access to the IP rights and takes over the entrepreneurial risk in the business of SMBV such as cost overruns and the sale of the products.
I en andra justering, en så kallad justering av vinstpålägg för omvandling i rapporten om internprissättning, dras ett flertal kostnader för sålda varor av från vinsten för de företag som använts som jämförelsetal vid internprissättning.
SMBV will roast the green coffee beans and make the roasted coffee and other coffee related products available to the Shops (according to the Supply Agreement discussed below and the ADOA [77]).
Denna andra justering, som presenteras av Nederländerna som en så kallad justering av rörelsekapital, minskar SMBV:s skattebas i Nederländerna, men varken den justering eller den metod som användes av skatterådgivaren verkade motiverad.
As owner of the facility, SMBV has to ensure that the correct equipment is used, the correct processes are carried out and the goods are produced in line with the specifications provided by Alki LP.
I det tredje skälet till tvivel ifrågasatte kommissionen slutligen huruvida den royalty som betalats av SMBV till Alki LP var grundad på armlängdsprincipen, med tanke på att beloppet för denna royalty inte tycktes ha något samband med värdet på de immateriella rättigheter som den var avsedd att ersätta.
SMBV will be the owner of the purchased products, which it has to buy from suppliers designated and/or approved by Alki LP.
På grund av att nettomarginalmetoden användes i internprissättningsanalysen motsvarar royaltyn i realiteten SMBV:s återstående vinst, vilket innebär att all eventuell vinst som redovisas av SMBV över [9–12] % av rörelsekostnaden omvandlas till en avdragsgill royalty (se figur 2).
SMBV has to ensure that the products at the time of delivery comply with Alki LP's product specifications and SMBV is obliged to promptly replace any quantity of defective or non-performing products at its own expense.
NEDERLÄNDERNAS SYNPUNKTER
Alki LP however bears the risks relating to losses which may be incurred as a result of the production, sale, transport, storage, treatment or other use of the products and has to indemnify SMBV against any compensation claims.
I andra hand fokuserar de på varför SMBV:s förhandsbesked om prissättning inte ger SMBV någon selektiv fördel.
The Green Coffee Purchase Agreement entered into force on 22 April 2002 and stipulates the conditions for the sale of green whole-bean coffee from SCTC to SMBV.
Synpunkter på internprissättning
SCTC will sell the beans to SMBV at prices set forth on price lists issued by SCTC.
Enligt Nederländerna är den ersättning som fastställs i SMBV:s förhandsbesked om prissättning grundad på armlängdsprincipen och nettomarginalmetoden är den metod som lämpar sig för att uppnå ett resultat baserat på armlängdsprincipen i detta fall.
SMBV will issues a purchase order for coffee on the basis of purchasing forecasts.
Nederländerna gör gällande att internprissättning inte är en exakt vetenskap och att det därför finns ett intervall av siffror där internpriset kan ligga.
SCTC will deliver the beans […].
Nederländerna medger att ersättning för transaktioner mellan två oberoende företag, enligt OECD:s riktlinjer för internprissättning, vanligen kommer att återspegla de funktioner som varje företag utför och att den funktionella analysen därför bör vara central i bedömningen av huruvida SMBV:s ersättning är grundad på armlängdsprincipen.
The Supply Agreement sets out the responsibilities in the supply of essential Starbucks goods between SMBV and the Shops.
I enlighet med OECD:s riktlinjer för internprissättning är avtalsvillkoren utgångspunkten när det kommer till att fastställa huruvida armlängdprincipen har tillämpats korrekt.
The Shops commit to purchase all branded roasted coffee and other essential coffee-related products as defined in that agreement exclusively from SMBV or approved suppliers at prices which are either determined under a formula attached to that agreement (for coffee and coffee-related products) or pursuant to a […] price list (for other goods).
Enligt Nederländerna inbegriper de immateriella rättigheter som Starbucks tilldelat Alki LP avseende kunskapen och informationen om kaffe användningen av teknik och sakkunskap vad gäller receptet för blandning av kaffebönor, processen för rostning av kaffe och tillverkningen av andra härledda kaffeprodukter.
The Shops must provide SMBV with a [periodic] purchase forecast [78] whereas SMBV guarantees to the Shops that at the time when the coffee and other goods leave SMBV's warehouse, they are free from defects and, where this is not the case, SMBV replaces free of charge any defective product or grants a credit to the Shops [79].
Nederländerna konstaterar att rostningsavtalet mellan Alki LP och SMBV inte kan betraktas som ett rent licensavtal för immateriella rättigheter.
Cost Sharing Agreement
Detta avtal, ett tillverkningsavtal på femtio år, avser SMBV:s rostning av gröna kaffebönor.
The CSA between Alki LP and Starbucks Corporation of 1 August 2006 determines the direct rights of Alki LP to license and sublicense to third parties the right to: (i) […] operate Starbucks stores […], (ii) […] operate ‘[…]’ and (iii) manufacture and/or distribute products using the Trademarks and Technology and Know-How.
Rostningsavtalet är ett avtal mellan en kund och en entreprenör, som också reglerar tillhandahållandet av en immateriell rättighet.
Under the CSA, Alki LP is to pay Starbucks Corporation a royalty, service fees for services provided by Starbucks Corporation, and cost sharing payments for the development of certain intangible assets.
Alki LP har inte säte i Nederländerna och är i enlighet med den internationella fördelningen av beskattningsrätter inte skattskyldigt i Nederländerna.
The royalty payments consist of: (i) a buy-in royalty allocated to the trademark and business format IP and a (ii) permanent royalty allocated to the coffee knowledge IP.
De verksamheter som bedrivs av SMBV:s anställda är, och har alltid varit, följande:
Payments under this agreement are detailed in recitals 112 and 113.
Tillverknings-/kafferostningsverksamhet: Denna verksamhet bedrivs av produktionspersonal, kafferostningstekniker, underhållspersonal, personal för kvalitetskontroll och lagerpersonal.
Contracts between Starbucks and third parties relating to the manufacturing and the sale of coffee
Logistik och administrativt servicearbete.
In order to compare the commercial conditions fixed between SMBV and the Starbucks group and in particular the royalty payment for the roasting IP, on the one hand, with commercial conditions fixed between the Starbucks group and third parties, on the other, the Commission requested from Starbucks all contracts whereby Starbucks licenced IP and all contracts where Starbucks outsourced the roasting of coffee.
Nederländerna anger att Starbucks avsikt alltid har varit att uppföra en fungerande kafferostningsanläggning med låg risk och att fakta och omständigheter inte har förändrats i någon högre grad under årens lopp.
The Commission also requested information about the commercial conditions applied between Starbucks Corporation and its group roasting company located in the US.
Nederländerna menar att eftersom SMBV inte berördes av någon företagsomstrukturering kan inte kommissionen citera avsnitt i kapitel 9 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010, eftersom 2010 års riktlinjer ännu inte fanns tillgängliga när SMBV:s förhandsbesked om prissättning godkändes.
In response to the Commission's request, Starbucks provided contracts with:
Användning av efterhandsanalyser bör undvikas enligt OECD:s riktlinjer för internprissättning.
[Unaffiliated manufacturing company 2], (‘[unaffiliated manufacturing company 2]’), […].Starbucks entered into two types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] to subcontract the roasting of coffee, which have been amended at several instances.
Enligt Nederländerna ansvarar SCTC för att köpa in de gröna kaffebönorna.
In a technology licence agreement of [before 2008], an affiliate of Starbucks, […], grants a non-exclusive licence to [unaffiliated manufacturing company 2] to use, amongst others, the technology and know-how of Starbucks to produce and sell roasted coffee to selected third parties with which Starbucks has entered into supply agreements, such as [unaffiliated manufacturing company 5] […].
Nederländerna hävdar vidare att SMBV inte medverkar i anskaffandet av råvaror eftersom SMBV, enligt rostningsavtalet, endast kan köpa in råvaror från parter som har valts ut av Alki LP.
[Unaffiliated manufacturing company 2] has to perform the services so that the Roasted Coffee is of high quality, for which [unaffiliated manufacturing company 2], among others, has to comply with certain quality assurance standards established by Starbucks.
SMBV har endast en administrativ roll i förvaltningen av lager och bär inte den slutgiltiga lagerrisken.
The technology licence agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] does not have to pay any fees for the licence [80].
När det mer specifikt gäller den administrativa rollen anger Nederländerna att även om det enligt avtalet om inköp av råkaffe är SMBV som ska tillhandahålla den information som krävs vad gäller de gröna kaffebönor som ska köpas in, erhålls denna information av SMBV från Alki LP och, på ett sätt som föreskrivs av Alki LP, från exploatörerna.
A green coffee supply agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] has the obligation to buy green coffee beans exclusively from Starbucks for a fixed fee [per a certain quantity].
Specifikationerna överlämnas därför av SMBV först efter att företaget har erhållit den information som krävs för detta ändamål.
[Unaffiliated manufacturing company 3], (‘[unaffiliated manufacturing company 3]’), […].
Enligt Nederländerna leder denna kombination till en situation där råvarornas roll är jämförbar med den roll som tillhandahållande av varor i konsignation har.
Under a roasting licence agreement of [after 2008], [unaffiliated manufacturing company 3] provides coffee roasting services which it sells to Starbucks and a joint-venture between [unaffiliated manufacturing company 3] and Starbucks called [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture] that operates the Starbucks coffee stores in [a certain country].
När det gäller den slutgiltiga lagerrisken tillägger Nederländerna att trots att SMBV har den juridiska äganderätten till alla produkter och material som används för produktionen och har infört bestämmelser för förluster i lagervärdet bärs de kostnader för vilka dessa bestämmelser har införts slutligen inte av SMBV.
[Unaffiliated manufacturing company 3] pays a roasting fee to Starbucks […] of USD […] [per a certain quantity] of green coffee produced and sold to the [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture].
Med tanke på hur royaltybetalningen fastställs enligt rostningsavtalet betalas dessa kostnader i slutändan av Alki LP.
[Unaffiliated manufacturing company 4], (‘[unaffiliated manufacturing company 4]’), […].
Enligt Nederländerna deltar ingen av SMBV:s anställda i affärsförhandlingar med Starbucks exploatörer/köpare.
In order to subcontract the roasting of coffee [unaffiliated manufacturing company 4] entered into three types of agreements, of which only the […] purchase agreement of [after 2008] was submitted.
Vad gäller prissättningen gör Nederländerna gällande att Starbucks […] fastställer den globala prissättningsformeln.
Accordingly Starbucks appoints [unaffiliated manufacturing company 4] to manufacture, package, produce and supply coffee product.
Starbucks revisorer […] förser SMBV med prislistan (”[…] prislistan”) genom Alki LP och dessa priser beräknas med hjälp av internationellt antagna prissättningsformler som ligger till grund för leveransavtalen mellan SMBV och exploatörerna.
The agreements do not provide for any fee or royalty to be paid to Starbucks.
Det anskaffningspris för gröna kaffebönor som betalas av SMBV beräknas på grundval av en prissättningsformel som inbegriper aspekter såsom […].
The manufacturing has to take place under certain product specifications and standards provided by Starbucks.
Om de underliggande kostnaderna ökar eller minskar ändras även den kostnadsbas som tillämpas för att fastställa priserna mellan SMBV och dess exploatörer.
The agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 4] shall sell the products to Starbucks and its affiliates for a price set at the level of the green coffee beans (according to Starbucks, the green coffee beans are therefore just a pass-through cost for [unaffiliated manufacturing company 4]) and supply cost to which a conversion fee is added.
Dessutom är exploatörerna skyldiga att köpa kaffe och grundläggande varor enligt det ADOA-avtal som ingås mellan Starbucks Coffee BV och exploatörerna.