natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Entity A enters into a foreign currency derivative that settles in nine months' time under which it receives FC100 and pays CU70.
En förändring i en icke-finansiell tillgångs verkliga värde är specifik för ägaren om det verkliga värdet inte bara återspeglar förändringar i marknadspriset på sådana tillgångar (en finansiell variabel) utan även tillståndet hos den specifika icke-finansiella tillgången (en icke-finansiell variabel).
Entity A has no other exposures to FC.
Om exempelvis en garanti för restvärdet på en viss bil exponerar garanten för risk för förändring i bilens fysiska skick är förändringen i det restvärdet specifik för ägaren av den bilen.
Entity A does not manage foreign currency risk on a net basis.
Finansiella tillgångar och skulder som innehas för handel
Hence, Entity A cannot apply hedge accounting for a hedging relationship between the foreign currency derivative and a net position of FC100 (consisting of FC150000 of the firm purchase commitment—ie advertising services—and FC149900 (of the FC150000) of the firm sale commitment) for a nine-month period.
BA.6 Handel återspeglar i allmänhet aktiva och ofta återkommande köp och försäljningar och kategorin finansiella instrument som innehas för handel används i allmänhet i syfte att generera en vinst på grund av kortfristiga förändringar i priser eller handlares marginaler.
If Entity A did manage foreign currency risk on a net basis and did not enter into the foreign currency derivative (because it increases its foreign currency risk exposure instead of reducing it), then the entity would be in a natural hedged position for nine months.
BA.7 Finansiella skulder som innehas för handel innefattar
Normally, this hedged position would not be reflected in the financial statements because the transactions are recognised in different reporting periods in the future.
derivat som inte redovisas som säkringsinstrument,
The nil net position would be eligible for hedge accounting only if the conditions in paragraph 6.6.6 are met.
förpliktelser att leverera finansiella tillgångar som lånats ut i en blankningsaffär (det vill säga av ett företag som säljer finansiella tillgångar som det har lånat och inte ännu äger),
When a group of items that constitute a net position is designated as a hedged item, an entity shall designate the overall group of items that includes the items that can make up the net position.
finansiella skulder som uppkommer där avsikten är att återköpa dem på kort sikt (exempelvis ett noterat skuldinstrument som emittenten kan köpa tillbaka inom en nära framtid beroende på förändringarna i dess verkliga värde), och
An entity is not permitted to designate a non-specific abstract amount of a net position.
finansiella skulder som ingår i en portfölj med identifierade finansiella instrument som förvaltas tillsammans och för vilka det finns bevis för ett nyligt mönster av kortfristiga realiseringar av vinst.
For example, an entity has a group of firm sale commitments in nine months' time for FC100 and a group of firm purchase commitments in 18 months' time for FC120.
BA.8 Det faktum att en skuld används för att finansiera handelsverksamhet innebär inte i sig att denna skuld innehas för handel.
The entity cannot designate an abstract amount of a net position up to FC20.
IFRS 3 behandlar förvärvet av kontrakt med inbäddade derivat i ett rörelseförvärv.
Instead, it must designate a gross amount of purchases and a gross amount of sales that together give rise to the hedged net position.
I denna standard uttrycks monetära belopp i ”valutaenheter” (VE) och ”utländska valutaenheter” (UV).
An entity shall designate gross positions that give rise to the net position so that the entity is able to comply with the requirements for the accounting for qualifying hedging relationships.
Bilaga C
Application of the hedge effectiveness requirements to a hedge of a net position
Ändringar av andra standarder
When an entity determines whether the hedge effectiveness requirements of paragraph 6.4.1(c) are met when it hedges a net position, it shall consider the changes in the value of the items in the net position that have a similar effect as the hedging instrument in conjunction with the fair value change on the hedging instrument.
Ändringarna i denna bilaga införlivar särskilt ändringarna i IFRS 15 Intäkter från avtal med kunder.
It hedges the foreign currency risk of the net position of FC20 using a forward exchange contract for FC20.
Första gången International Financial Reporting Standards tillämpas
When determining whether the hedge effectiveness requirements of paragraph 6.4.1(c) are met, the entity shall consider the relationship between:
C1 Punkt 29 ska ändras till följande lydelse, punkterna 39B, 39G och 39U ska utgå och punkterna 29A och 39Y ska läggas till:
the fair value change on the forward exchange contract together with the foreign currency risk related changes in the value of the firm sale commitments; and
Det är tillåtet för ett företag att identifiera en tidigare redovisad finansiell tillgång som en finansiell tillgång som värderas till verkligt värde via resultatet i enlighet med punkt D19A.
the foreign currency risk related changes in the value of the firm purchase commitments.
Företaget ska lämna upplysning om det verkliga värdet för finansiella tillgångar som sådant per datumet för identifieringen samt klassificeringen och det redovisade värdet i de föregående finansiella rapporterna.
Similarly, if in the example in paragraph B6.6.5 the entity had a nil net position it would consider the relationship between the foreign currency risk related changes in the value of the firm sale commitments and the foreign currency risk related changes in the value of the firm purchase commitments when determining whether the hedge effectiveness requirements of paragraph 6.4.1(c) are met.
Det är tillåtet för ett företag att identifiera en tidigare redovisad finansiell skuld som en finansiell skuld värderad till verkligt värde via resultatet i enlighet med punkt D19.
Cash flow hedges that constitute a net position
Företaget ska lämna upplysning om det verkliga värdet för finansiella skulder som sådant per datumet för identifieringen samt klassificeringen och det redovisade värdet i de föregående finansiella rapporterna.
When an entity hedges a group of items with offsetting risk positions (ie a net position), the eligibility for hedge accounting depends on the type of hedge.
[utgår]
If the hedge is a fair value hedge, then the net position may be eligible as a hedged item.
IFRS 9 Finansiella instrument, som utfärdades i juli 2014, ändrade punkterna 29, B1–B6, D1, D14, D15, D19 och D20, strök punkterna 39B, 39G och 39U och lade till punkterna 29A, B8–B8G, B9, D19A–D19C, D33, E1 och E2.
If, however, the hedge is a cash flow hedge, then the net position can only be eligible as a hedged item if it is a hedge of foreign currency risk and the designation of that net position specifies the reporting period in which the forecast transactions are expected to affect profit or loss and also specifies their nature and volume.
Ett företag ska tillämpa dessa ändringar när det tillämpar IFRS 9.
For example, an entity has a net position that consists of a bottom layer of FC100 of sales and a bottom layer of FC150 of purchases.
C2 I bilaga B ska punkterna B1–B6 ändras till följande lydelse, och en rubrik och punkterna B8–B8G, och en ny rubrik och punkt B9, ska läggas till:
Both sales and purchases are denominated in the same foreign currency.
B1 Ett företag ska tillämpa följande undantag:
In order to sufficiently specify the designation of the hedged net position, the entity specifies in the original documentation of the hedging relationship that sales can be of Product A or Product B and purchases can be of Machinery Type A, Machinery Type B and Raw Material A. The entity also specifies the volumes of the transactions by each nature.
borttagande av finansiella tillgångar och finansiella skulder från rapporten över finansiell ställning (punkterna B2 och B3),
The entity documents that the bottom layer of sales (FC100) is made up of a forecast sales volume of the first FC70 of Product A and the first FC30 of Product B. If those sales volumes are expected to affect profit or loss in different reporting periods, the entity would include that in the documentation, for example, the first FC70 from sales of Product A that are expected to affect profit or loss in the first reporting period and the first FC30 from sales of Product B that are expected to affect profit or loss in the second reporting period.
säkringsredovisning (punkterna B4–B6),
The entity also documents that the bottom layer of the purchases (FC150) is made up of purchases of the first FC60 of Machinery Type A, the first FC40 of Machinery Type B and the first FC50 of Raw Material A. If those purchase volumes are expected to affect profit or loss in different reporting periods, the entity would include in the documentation a disaggregation of the purchase volumes by the reporting periods in which they are expected to affect profit or loss (similarly to how it documents the sales volumes).
innehav utan bestämmande inflytande (punkt B7),
For example, the forecast transaction would be specified as:
klassificering och värdering av finansiella tillgångar (punkterna B8–B8C),
the first FC60 of purchases of Machinery Type A that are expected to affect profit or loss from the third reporting period over the next ten reporting periods;
nedskrivning av finansiella tillgångar (punkterna B8D–B8G),
the first FC40 of purchases of Machinery Type B that are expected to affect profit or loss from the fourth reporting period over the next 20 reporting periods; and
inbäddade derivat (punkt B9), och
the first FC50 of purchases of Raw Material A that are expected to be received in the third reporting period and sold, ie affect profit or loss, in that and the next reporting period.
statliga lån (punkterna B10–B12).
Specifying the nature of the forecast transaction volumes would include aspects such as the depreciation pattern for items of property, plant and equipment of the same kind, if the nature of those items is such that the depreciation pattern could vary depending on how the entity uses those items.
Borttagande av finansiella tillgångar och finansiella skulder från rapporten över finansiell ställning
For example, if the entity uses items of Machinery Type A in two different production processes that result in straight-line depreciation over ten reporting periods and the units of production method respectively, its documentation of the forecast purchase volume for Machinery Type A would disaggregate that volume by which of those depreciation patterns will apply.
B2 Utöver vad som tillåts enligt punkt B3 ska en förstagångstillämpare tillämpa kraven om borttagande från rapporten över finansiell ställning i IFRS 9 framåtriktat för transaktioner som sker på eller efter tidpunkten för övergång till IFRS.
For a cash flow hedge of a net position, the amounts determined in accordance with paragraph 6.5.11 shall include the changes in the value of the items in the net position that have a similar effect as the hedging instrument in conjunction with the fair value change on the hedging instrument.
Exempelvis, om en förstagångstillämpare tog bort finansiella tillgångar som inte är derivat eller finansiella skulder som inte är derivat från rapporten över finansiell ställning enligt sina tidigare redovisningsprinciper till följd av en transaktion som skedde före tidpunkten för övergången till IFRS, ska förstagångstillämparen inte redovisa dessa tillgångar och skulder enligt IFRS (såvida de inte uppfyller kraven för redovisning till följd av en senare transaktion eller händelse).
However, the changes in the value of the items in the net position that have a similar effect as the hedging instrument are recognised only once the transactions that they relate to are recognised, such as when a forecast sale is recognised as revenue.
B3 Oaktat punkt B2 får ett företag tillämpa kraven för borttagande från rapporten över finansiell i IFRS 9 retroaktivt från ett datum som företaget väljer, förutsatt att den information som behövs för att tillämpa IFRS 9 på finansiella tillgångar och finansiella skulder som togs bort från rapporten över finansiell ställning till följd av tidigare transaktioner erhölls vid den tidpunkt när dessa transaktioner redovisades för första gången.
For example, an entity has a group of highly probable forecast sales in nine months' time for FC100 and a group of highly probable forecast purchases in 18 months' time for FC120.
B4 Enligt kraven i IFRS 9, vid tidpunkten för övergången till IFRS, ska företaget
When determining the amounts that are recognised in the cash flow hedge reserve in accordance with paragraph 6.5.11(a)–6.5.11(b), the entity compares:
värdera alla derivat till verkligt värde, och
the fair value change on the forward exchange contract together with the foreign currency risk related changes in the value of the highly probable forecast sales; with
eliminera alla uppskjutna förluster och vinster som uppkommer för derivat som redovisades enligt tidigare redovisningsprinciper som om de vore tillgångar eller skulder.
the foreign currency risk related changes in the value of the highly probable forecast purchases.
B5 Ett företag ska inte avspegla i sin rapport över ingående finansiell ställning enligt IFRS ett säkringsförhållande som inte uppfyller säkringsredovisningskraven enligt IFRS 9 (exempelvis många säkringsförhållanden där säkringsinstrumentet är en fristående utfärdad option eller en utfärdad nettooption, eller när den säkrade posten är en nettoposition i en kassaflödessäkring för en annan risk än valutarisk).
However, the entity recognises only amounts related to the forward exchange contract until the highly probable forecast sales transactions are recognised in the financial statements, at which time the gains or losses on those forecast transactions are recognised (ie the change in the value attributable to the change in the foreign exchange rate between the designation of the hedging relationship and the recognition of revenue).
Om ett företag dock identifierade en nettoposition som en säkrad post enligt tidigare redovisningsprinciper kan det identifiera som en säkrad post enligt IFRS en enskild post i den nettopositionen, eller en nettoposition som uppfyller kraven i punkt 6.6.1 i IFRS 9, under förutsättning att det inte gör det senare än vid tidpunkten för övergång till IFRS.
Similarly, if in the example the entity had a nil net position it would compare the foreign currency risk related changes in the value of the highly probable forecast sales with the foreign currency risk related changes in the value of the highly probable forecast purchases.
B6 Om ett företag före tidpunkten för övergång till IFRS hade identifierat en transaktion som en säkring, men säkringen inte uppfyller säkringsredovisningskraven i IFRS 9, ska företaget tillämpa punkterna 6.5.6 och 6.5.7 i IFRS 9 för att upphöra med säkringsredovisning.
However, those amounts are recognised only once the related forecast transactions are recognised in the financial statements.
Transaktioner som ingicks före tidpunkten för övergång till IFRS ska inte identifieras som säkringar retroaktivt.
Layers of groups of items designated as the hedged item
Klassificering och värdering av finansiella instrument
For the same reasons noted in paragraph B6.3.19, designating layer components of groups of existing items requires the specific identification of the nominal amount of the group of items from which the hedged layer component is defined.
B8 Ett företag ska bedöma om en finansiell tillgång uppfyller villkoren i punkt 4.1.2 eller villkoren i punkt 4.1.2A i IFRS 9 på grundval av de fakta och omständigheter som föreligger vid tidpunkten för övergång till IFRS.
A hedging relationship can include layers from several different groups of items.
B8A Om det är praktiskt ogenomförbart att bedöma modifieringen av elementet pengars tidsvärde i enlighet med punkterna B4.1.9B–B4.1.9D i IFRS 9 på grundval av de fakta och omständigheter som föreligger vid tidpunkten för övergång till IFRS ska företaget bedöma egenskaperna hos de avtalsenliga kassaflödena från den finansiella tillgången på grundval av de fakta och omständigheter som förelåg vid tidpunkten för övergång till IFRS, utan beaktande av kraven avseende modifieringen av elementet pengars tidsvärde i punkterna B4.1.9B–B4.1.9D i IFRS 9.
For example, in a hedge of a net position of a group of assets and a group of liabilities, the hedging relationship can comprise, in combination, a layer component of the group of assets and a layer component of the group of liabilities.
(I detta fall ska företaget också tillämpa punkt 42R i IFRS 7 men hänvisningarna till ”punkt 7.2.4 i IFRS 9” ska tolkas som hänvisningar till denna punkt och hänvisningar till ”första redovisningen av finansiella tillgångar” ska tolkas som ”vid tidpunkten för övergång till IFRS”.)
Presentation of hedging instrument gains or losses
B8B Om det är praktiskt ogenomförbart att bedöma huruvida det verkliga värdet för rättighet till förtida inlösen är obetydligt i enlighet med punkt B4.1.12 c i IFRS 9 på grundval av de fakta och omständigheter som föreligger vid tidpunkten för övergång till IFRS ska företaget bedöma egenskaperna hos de avtalsenliga kassaflödena från den finansiella tillgången på grundval av de fakta och omständigheter som förelåg vid tidpunkten för övergång till IFRS utan hänsyn till undantaget för rättighet till förtida inlösen i punkt B4.1.12 i IFRS 9.
If items are hedged together as a group in a cash flow hedge, they might affect different line items in the statement of profit or loss and other comprehensive income.
(I detta fall ska företaget också tillämpa punkt 42S i IFRS 7 men hänvisningarna till ”punkt 7.2.5 i IFRS 9” ska tolkas som hänvisningar till denna punkt och hänvisningar till ”första redovisningen av finansiella tillgångar” ska tolkas som ”vid tidpunkten för övergång till IFRS”.)
The presentation of hedging gains or losses in that statement depends on the group of items.
B8F För att avgöra om det har skett en betydande ökning av kreditrisken efter det första redovisningstillfället kan ett företag tillämpa
If the group of items does not have any offsetting risk positions (for example, a group of foreign currency expenses that affect different line items in the statement of profit or loss and other comprehensive income that are hedged for foreign currency risk) then the reclassified hedging instrument gains or losses shall be apportioned to the line items affected by the hedged items.
kraven i punkt 5.5.10 och B5.5.27–B5.5.29 i IFRS 9, och
This apportionment shall be done on a systematic and rational basis and shall not result in the grossing up of the net gains or losses arising from a single hedging instrument.
identifiering av tidigare redovisade finansiella instrument (punkt D19–D19C),
If the group of items does have offsetting risk positions (for example, a group of sales and expenses denominated in a foreign currency hedged together for foreign currency risk) then an entity shall present the hedging gains or losses in a separate line item in the statement of profit or loss and other comprehensive income.
samarbetsarrangemang (punkt D31),
Consider, for example, a hedge of the foreign currency risk of a net position of foreign currency sales of FC100 and foreign currency expenses of FC80 using a forward exchange contract for FC20.
avrymningskostnader under ett dagbrotts produktionsfas (punkt D32), och
The gain or loss on the forward exchange contract that is reclassified from the cash flow hedge reserve to profit or loss (when the net position affects profit or loss) shall be presented in a separate line item from the hedged sales and expenses.
identifiering av avtal att köpa eller sälja en icke-finansiell post (punkt D33).
Moreover, if the sales occur in an earlier period than the expenses, the sales revenue is still measured at the spot exchange rate in accordance with IAS 21.
Ett företag ska inte tillämpa dessa undantag analogt på andra poster.
The related hedging gain or loss is presented in a separate line item, so that profit or loss reflects the effect of hedging the net position, with a corresponding adjustment to the cash flow hedge reserve.
D14 När ett företag upprättar separata finansiella rapporter krävs enligt IAS 27 att det ska redovisa sina innehav i dotterföretag, joint ventures och intresseföretag antingen
When the hedged expenses affect profit or loss in a later period, the hedging gain or loss previously recognised in the cash flow hedge reserve on the sales is reclassified to profit or loss and presented as a separate line item from those that include the hedged expenses, which are measured at the spot exchange rate in accordance with IAS 21.
till anskaffningsvärde, eller
For some types of fair value hedges, the objective of the hedge is not primarily to offset the fair value change of the hedged item but instead to transform the cash flows of the hedged item.
i enlighet med IFRS 9.
For example, an entity hedges the fair value interest rate risk of a fixed-rate debt instrument using an interest rate swap.
D15 Om en förstagångstillämpare värderar ett sådant innehav till anskaffningsvärde enligt IAS 27 ska det värdera detta innehav till ett av följande belopp i sin separata rapport över periodens ingående finansiella ställning enligt IFRS:
The entity's hedge objective is to transform the fixed-interest cash flows into floating interest cash flows.
Anskaffningsvärde fastställt enligt IAS 27, eller
This objective is reflected in the accounting for the hedging relationship by accruing the net interest accrual on the interest rate swap in profit or loss.
antaget anskaffningsvärde.
In the case of a hedge of a net position (for example, a net position of a fixed-rate asset and a fixed-rate liability), this net interest accrual must be presented in a separate line item in the statement of profit or loss and other comprehensive income.
Det antagna anskaffningsvärdet för sådant innehav ska vara dess
This is to avoid the grossing up of a single instrument's net gains or losses into offsetting gross amounts and recognising them in different line items (for example, this avoids grossing up a net interest receipt on a single interest rate swap into gross interest revenue and gross interest expense).
verkliga värde per företagets tidpunkt för övergång till IFRS i dess separata finansiella rapporter, eller
EFFECTIVE DATE AND TRANSITION (CHAPTER 7)
redovisade värde enligt tidigare redovisningsprinciper per den tidpunkten.
Transition (Section 7.2)
En förstagångstillämpare kan välja antingen (i) eller (ii) ovan för att värdera sitt innehav i varje dotterföretag, joint venture eller intresseföretag som det väljer att värdera till antaget anskaffningsvärde.
Financial assets held for trading
Identifiering av tidigare redovisade finansiella instrument
At the date of initial application of this Standard, an entity must determine whether the objective of the entity's business model for managing any of its financial assets meets the condition in paragraph 4.1.2(a) or the condition in paragraph 4.1.2 A(a) or if a financial asset is eligible for the election in paragraph 5.7.5.
D19 IFRS 9 tillåter att en finansiell skuld (såvida den uppfyller vissa kriterier) får identifieras som en finansiell skuld värderad till verkligt värde via resultatet.
For that purpose, an entity shall determine whether financial assets meet the definition of held for trading as if the entity had purchased the assets at the date of initial application.
D19B Ett företag kan identifiera en investering i ett egetkapitalinstrument till verkligt värde via övrigt totalresultat i enlighet med punkt 5.7.5 i IFRS 9 på grundval av de fakta och omständigheter som föreligger vid tidpunkten för övergång till IFRS.
Impairment
D19C För en finansiell skuld som identifieras som en finansiell skuld till verkligt värde via resultatet ska ett företag fastställa huruvida den behandling som anges i punkt 5.7.7 i IFRS 9 skulle medföra en bristande överensstämmelse i resultatet baserat på de fakta och omständigheter som råder vid tidpunkten för övergång till IFRS.