natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Equally, the possibility under the Act to deduct losses carried-forward for corporate or personal income tax purposes constitutes an advantage for those undertakings that were not profit-making in 2013, since it reduces their tax base and thus their tax burden as compared to undertakings that cannot benefit from that deduction.
Om den utgör ett undantag (och därför är selektiv vid första påseendet) måste det fastställas, i det tredje steget av analysen, huruvida åtgärden motiveras av karaktären eller den allmänna ordningen i referensskattesystemet [9].
SELECTIVITY
Om en åtgärd som förefaller vara selektiv vid första påseendet motiveras av karaktären eller den allmänna ordningen i systemet kommer den inte att anses vara selektiv, och den kommer därför att falla utanför tillämpningsområdet för artikel 107.1 i fördraget.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Referenssystemet
For fiscal schemes the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis [8].
Referenssystemet utgör en ram gentemot vilken en åtgärds selektivitet kan bedömas.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
I det aktuella fallet är referenssystemet tillämpningen av en särskild reklamskatt på omsättning som härrör från tillhandahållandet av reklamtjänster, dvs. hela den ersättning som erhålls av utgivaren för publiceringen av reklamannonser, utan avdrag för eventuella kostnader.
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Kommissionen anser inte att reklamskattens progressiva satsstruktur kan utgöra en del av detta referenssystem.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Som EU-domstolen har fastställt [10] är det inte alltid tillräckligt att begränsa analysen av selektiviteten till huruvida en åtgärd avviker från referenssystemet enligt medlemsstatens definition.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system [9].
Det är också nödvändigt att utvärdera huruvida gränserna för detta system har utformats av medlemsstaten på ett konsekvent sätt eller, tvärtom, på ett uppenbart godtyckligt eller partiskt sätt, för att gynna vissa företag framför andra.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
I stället för att fastställa allmänna regler som gäller alla företag och från vilka undantag görs för vissa företag kan medlemsstaten annars uppnå samma resultat, och förbigå reglerna för statligt stöd, genom att justera och kombinera sina regler på ett sådant sätt att enbart deras tillämpning leder till olika bördor för olika företag [11].
System of reference
I detta avseende är det särskilt viktigt att påpeka att EU-domstolen konsekvent har framhållit att artikel 107.1 i EUF-fördraget inte skiljer mellan statliga åtgärder med hänvisning till deras orsaker eller syften, utan definierar dem i förhållande till deras effekter, och därigenom oberoende av vilka tekniker som används [12].
The reference system constitutes the framework against which the selectivity of a measure is assessed.
Den progressiva skattestruktur som införts genom lagen verkar vara medvetet utformad av Ungern för att gynna vissa företag framför andra.
In the present case, the reference system is the application of a special advertisement tax on turnover derived from the provision of advertising services, i.e. the full remuneration received by publishers for the publication of advertisements, without deduction of any costs.
Inom ramen för den progressiva skattestruktur som införts genom lagen omfattas företag som publicerar reklamannonser av olika skattesatser som ökar progressivt från 0 % upp till 50 % beroende på vilka skatteklasser som gäller för företagens omsättning.
The Commission does not consider that the progressive rate structure of the advertisement tax can form a part of that reference system.
Följaktligen gäller olika genomsnittliga skattesatser för företag som omfattas av reklamskatten beroende på storleken på deras omsättning.
As the Court of Justice has specified [10], it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether a measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Effekten av den progressiva skattestruktur som införts genom lagen är därför att olika företag omfattas av olika skattenivåer (uttryckt som en andel av deras totala årliga reklamomsättning) beroende på deras storlek, eftersom storleken på den reklamomsättning som uppnås av ett företag i viss utsträckning hänger ihop med företagets storlek.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
Eftersom alla företag beskattas med olika skattesatser är det inte möjligt för kommissionen att identifiera någon enskild referenssats i reklamskatten.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings [11].
Ungern angav ingen specifik skattesats som referenssats eller ”normal” skattesats och förklarade varken varför en högre skattesats är motiverad för företag med hög omsättning eller varför lägre skattesatser ska gälla för företag med lägre reklamomsättning.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used [12].
Det angivna syftet med reklamskatten är att främja principen om gemensam ansvarsfördelning.
The progressive tax structure introduced by the Act appears deliberately designed by Hungary to favour certain undertakings over others.
Mot bakgrund av detta mål anser kommissionen att alla aktörer som omfattas av reklamskatten är i en jämförbar rättslig och faktisk situation.
Under the progressive tax structure introduced under the Act, the undertakings publishing advertisements are subject to different tax rates progressively increasing from 0 % towards 50 %, depending on the brackets into which their turnover falls.
Följaktligen bör alla aktörer, om inte annat vederbörligen motiveras, behandlas på samma sätt och betala samma andel av sin omsättning, oavsett storleken på omsättningen.
Consequently, a different average tax rate applies to undertakings subject to the advertisement tax depending on the level of their turnover.
Kommissionen påpekar att följden av tillämpningen av en enda skattesats för alla aktörer är att företag med högre omsättning bidrar mer till statsbudgeten än de som har låg omsättning.
The effect of the progressive rate structure introduced by the Act is therefore that different undertakings are subject to different levels of taxation (expressed as a proportion of their overall annual advertisement turnover) depending on their size, since the amount of advertisement turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking.
Ungern har inte lagt fram några övertygande argument som motiverar åtskillnaden mellan dessa typer av företag genom att progressivt lägga en proportionellt högre skattebörda på de företag som har högre omsättning.
Because each company is taxed at a different rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate in the advertisement tax.
Ungern har därför medvetet utformat reklamskatten på ett sådant sätt att den godtyckligt gynnar vissa företag, nämligen de som har lägre omsättning (och därmed mindre företag), och missgynnar andra, nämligen större företag [13].
Hungary did not present any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and did not explain either why a higher rate would be justified for undertakings with a high level of turnover, nor why lower rates should apply to undertakings with lower levels of advertisement turnover.
Referenssystemet är därför avsiktligt selektivt på ett sätt som inte är motiverat mot bakgrund av syftet med reklamskatten, vilket är att främja principen om gemensam ansvarsfördelning och uppbära medel till statsbudgeten.
The stated objective of the advertisement tax is to promote the principle of public burden sharing.
På samma sätt kan möjligheten att dra av tidigare förluster som har överförts från 2014 års beskattningsunderlag för affärsmässiga eller personliga skatteändamål inte anses vara en del av referenssystemet i detta fall av minst två orsaker.
In light of that objective, the Commission considers all operators subject to the advertisement tax to be in a comparable legal and factual situation.
Å ena sidan baseras skatten på beskattningen av omsättning till skillnad från vinstbaserad skatt, vilket betyder att kostnader normalt sett inte är avdragsgilla från beskattningsunderlaget för en omsättningsskatt.
As a consequence, unless it is duly justified, all operators should be treated equally and pay the same proportion of their turnover, regardless of their level of turnover.
I detta fall har de ungerska myndigheterna inte kunnat förklara hur denna möjlighet till avdrag för kostnader kan kopplas till omsättningsskattens syfte eller karaktär.
The Commission observes that the consequence of the application of a single tax rate to all operators is already that those with higher turnovers contribute more to the State budget than those with low turnovers.
Enligt kommissionens uppfattning borde referenssystemet för beskattning av reklamomsättning vara en skatt på reklamomsättning som uppfyller reglerna för statligt stöd, dvs. där
Hungary has advanced no convincing argument justifying the discrimination between those types of undertakings by progressively imposing a proportionately higher tax burden on those with a higher advertisement turnover.
reklamomsättningar är föremål för samma (enskilda) skattesats, och
Hungary has therefore deliberately designed the advertisement tax in such a manner so as to arbitrarily favour certain undertakings, namely those with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings), and disadvantage others, namely larger undertakings [13].
ingen annan del bibehålls eller införs på ett sätt som ger vissa företag en selektiv fördel.
In the same manner, the possibility of deducting past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes from the 2014 tax base, cannot be considered as part of the reference system in this case for at least two reasons.
Som ett andra steg är det nödvändigt att bestämma huruvida åtgärden utgör ett undantag från referenssystemet till förmån för vissa företag som är i en liknande faktisk och rättslig situation mot bakgrund av referenssystemets egentliga syften.
On the one hand, the tax is based on the taxation of turnover as opposed to profit-based tax, which means that costs are normally not deductible from the tax base of a turnover tax.
Progressiviteten i reklamskattens satsstruktur skapar en differentiering bland de företag som bedriver verksamhet med att publicera reklamannonser i Ungern på grundval av omfattningen av deras reklamverksamhet, vilken återspeglas i reklamomsättningen.
The Hungarian authorities have not been able to explain in this case how this possibility of deduction of costs could be linked to the objective or the nature of the turnover tax.
På grund av den progressiva karaktären hos de skattesatser som föreskrivs i lagen är företag med en omsättning som motsvarar en lägre skatteklass föremål för en avsevärt lägre beskattning än företag med en omsättning som motsvarar en högre skatteklass.
On the other hand, the possibility of deduction is only offered to undertakings, that were not profit-making in 2013.
Som en följd av detta omfattas företag med låg omsättning av både avsevärt lägre marginalskattesatser och avsevärt lägre genomsnittliga skattesatser jämfört med företag med hög omsättning, vilket innebär avsevärt lägre beskattning av samma verksamhet.
It's not a general rule of deduction and this possibility of deduction appears as being arbitrary or at least not consistent enough to be part of a reference system.
Kommissionen konstaterar framför allt att beskattningen av omsättningen för företag med högre reklamomsättning som faller inom de översta skatteklasserna (30 %/40 %/50 %) är exceptionellt hög och därför leder till särbehandling i mycket väsentlig grad.
In the Commission's view, the reference system for the taxation of advertisement turnover should be a tax on advertisement turnover which would comply with State aid rules i.e. where:
Dessutom visar de uppgifter om förskottsbetalningen av skatt som de ungerska myndigheterna lämnade den 17 februari 2015 att de skattesatser på 30 % och 40/50 % för reklamomsättning som motsvarar de två högsta skatteklasserna i praktiken endast tillämpades på ett enda företag år 2014 och att detta företag har betalat cirka 80 % av de totala intäkterna från förskottsbetalningar av skatt som den ungerska staten har uppburit.
advertisement turnovers are subject to the same (single) tax rate,
Dessa siffror visar tydligt effekterna av särbehandlingen av olika företag inom ramen för lagen och den selektiva karaktären hos de progressiva skattesatserna.
no other element is maintained or introduced that would provide a selective advantage to certain undertakings
Därför anser kommissionen att den progressiva satsstruktur som införts genom lagen avviker från referenssystemet genom införandet av en reklamskatt för alla aktörer som är delaktiga i publiceringen av reklamannonser i Ungern till fördel för företag med lägre omsättning.
Derogation from the system of reference
Kommissionen anser även att möjligheten för företag som inte gick med vinst år 2013 att dra av tidigare förluster som överförts från 2014 års beskattningsunderlag för affärsmässiga eller personliga skatteändamål avviker från referenssystemet, dvs. från den allmänna regeln att operatörerna ska beskattas på grundval av deras reklamomsättning.
As a second step, it is necessary to determine whether the measure derogates from the reference system in favour of certain undertakings which are in a similar factual and legal situation in light of the intrinsic objective of the system of reference.
Skatten baseras på beskattningen av omsättningen till skillnad från en vinstbaserad skatt, vilket betyder att kostnaderna normalt sett inte är avdragsgilla från beskattningsunderlaget för en omsättningsskatt.
The progressivity of the advertisement tax rate structure creates a differentiation amongst undertakings carrying out the activity of publication of advertisement in Hungary based on the scale of their advertisement activity, as reflected in their advertisement turnover.
Framför allt innebär begränsningen av avdraget för förluster till företag som inte gick med vinst år 2013 en åtskillnad mellan, å ena sidan, företag som hade förluster som överförts till efterföljande räkenskapsår och inte gick med vinst år 2013 och, å andra sidan, företag som gick med vinst år 2013 men kunde ha haft förluster som överförts från tidigare räkenskapsår.
Indeed, due to the progressive character of the rates laid down by the Act, undertakings with turnover falling in lower brackets are subject to substantially lower taxation than undertakings with turnover falling in higher brackets.
Dessutom innebär bestämmelsen inte en begränsning av de förluster som kan avräknas mot reklamskatten till de som uppstått år 2013, utan gör det möjligt för ett företag som inte gick med vinst år 2013 att även använda förluster som överförts från tidigare räkenskapsår.
As a result, undertakings with low turnover are subject to both substantially lower marginal tax rates and substantially lower average tax rates as compared to undertakings with high levels of turnover, and therefore to substantially lower taxation for the same activities.
Vidare anser kommissionen att möjligheten att dra av förluster som redan existerade vid den tidpunkt då lagen om reklamskatt antogs medför selektivitet eftersom godkännandet av ett sådant avdrag kan gynna vissa företag som har fört över stora förluster.
In particular, the Commission notes that for undertakings with higher advertising turnovers the taxation of turnover falling in the top brackets (30 %/40 %/50 %) is exceptionally high and therefore results in a very substantial differential treatment.
Kommissionen anser att de bestämmelser i lagen som gör det möjligt – enligt de villkor som fastställs i lagen – att dra av förluster som överförts från tidigare räkenskapsår gör åtskillnad mellan förtag som är i en jämförbar rättslig och faktisk situation mot bakgrund av syftet med den ungerska reklamskatten.
Moreover, the data on the tax advance payments submitted by the Hungarian authorities on 17 February 2015 show that the 30 % and 40 %/50 % tax rates applicable to advertising turnover falling within the two highest brackets have effectively only applied to one undertaking in 2014 and that this undertaking has paid approximately 80 % of the total revenue of the tax advances received by the Hungarian State.
Därför anser kommissionen av åtgärderna är selektiva vid första påseendet.
Those figures demonstrate the concrete effects of the differential treatment of undertakings under the Act and the selective character of the progressive rates laid down in it.
Motivering av skattesystemets karaktär och allmänna struktur
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting of the imposition of an advertisement tax on all operators involved in the publication of advertisements in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
En åtgärd som avviker från referenssystemet är inte selektiv om den motiveras av systemets karaktär och allmänna struktur.
The Commission also considers the possibility for undertakings that were not profit-making in 2013 to deduct from the 2014 tax base past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes to derogate from the reference system, i.e. from the general rule to tax operators on the basis of their turnover from advertisement.
Detta är fallet om åtgärden är ett resultat av inbyggda mekanismer som är nödvändiga för systemets funktion och effektivitet [14].
The tax is based on the taxation of turnover as opposed to a profit-based tax, which means that costs are normally not deductible from the tax base of a turnover tax.
Det är medlemsstatens skyldighet att motivera detta.
In particular, the restriction of the deduction of losses to undertakings that were not profit-making in 2013 differentiates between, on the one hand, undertakings that had losses carried-forward, and were not profit-making in 2013 and, on the other hand, undertakings that were profit-making in 2013 but could have had losses carried-forward from previous fiscal years.
Progressiviteten i skattesatserna
Moreover, the provision does not limit the losses that can be offset against the advertisement tax liability to those incurred in 2013, but allows an undertaking that was not profit-making in 2013 to use losses carried-forward from previous years as well.
De ungerska myndigheterna har hävdat att omsättningen och storleken på företaget avspeglar företagets betalningsförmåga, vilket innebär att ett företag med hög reklamomsättning har en bättre betalningsförmåga än ett företag med lägre reklamomsättning.
Furthermore, the Commission considers that the deduction of losses already existing at the time of the adoption of the Advertisement Tax Act entails selectivity because the allowance of that deduction could favour certain undertakings with substantial losses carried-forward.
Kommissionen anser att den information som har lämnats av Ungern varken bekräftar att omsättningen för en grupp av företag är ett bra mått på dess betalningsförmåga eller att skattens progressivitet är motiverad av skattesystemets karaktär och allmänna struktur.
The Commission considers that the provisions of the Act allowing — under the conditions laid down in the Act — the deduction of losses carried-forward differentiate between undertakings that are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the Hungarian advertisement tax.
Det är en naturlig följd av omsättningsbaserade skatter (med en enda skattesats) att ju större omsättning ett företag har, desto mer skatt betalar det.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
Till skillnad från skatter som baseras på vinst [15] är en omsättningsbaserad skatt emellertid inte avsedd att ta hänsyn till – och tar faktiskt inte hänsyn till – några av de kostnader som uppstått vid genereringen av omsättningen.
Justification by the nature and general scheme of the tax system
I avsaknad av specifika uppgifter som bevisar motsatsen kan därför nivån på den omsättning som har genererats inte per automatik anses avspegla företagets betalningsförmåga.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
Ungern har inte kunnat bevisa att det påstådda sambandet mellan omsättning och betalningsförmåga faktiskt finns eller att ett sådant samband skulle avspeglas korrekt i skattesatsernas progressivitet (från 0 % till 50 % av omsättningen) i reklamskatten.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [14].
Kommissionen anser att progressiva satser för skatter på omsättning endast kan motiveras i exceptionella fall, det vill säga om det specifika syftet med skatten verkligen kräver progressiva skattesatser.
It is for the Member State to provide such justification.
Progressiva omsättningsskatter kan, till exempel, motiveras om de externa effekter som skapas av en verksamhet som skatten är tänkt att åtgärda också ökar progressivt – dvs. mer än proportionellt – med dess omsättning.
Progressivity of the rates
Ungern har emellertid inte tillhandahållit någon motivering av skattens progressivitet baserat på de externa effekter som kan skapas vid reklamannonsering.
The Hungarian authorities have argued that the turnover and the size of an undertaking reflect the ability of that undertaking to pay and therefore that an undertaking with high advertising turnover has a higher ability to pay than an undertaking with lower advertising turnover.
Avdrag av överförda förluster
The Commission considers that the information provided by Hungary established neither that the turnover of a group of companies is a good proxy for its ability to pay nor that the pattern of progressivity of the tax is justified by the nature and general scheme of the tax system.
När det gäller möjligheten att dra av förluster som förts över från tidigare räkenskapsår för företag som inte gick med vinst år 2013 kan sådana avdrag inte motiveras som en åtgärd för att förhindra skatteflykt och kringgående av skatteskyldigheter.
It is a natural consequence of (single-rate) turnover taxes that the bigger the turnover of a company is, the more tax it pays.
Genom åtgärden införs en godtycklig uppdelning mellan två grupper av företag som är i en jämförbar rättslig och faktisk situation.