natgillin/translations-raw huggingface dataset:
C (2015) 862, 12.2.2015.
Som exempel visar en analys med hjälp av RoyaltyStat för det andra kvartalet 2015 att av de 168 avtal som finns tillgängliga genom databasen i sektorer där endast teknik licensierades var medianvärdet för royaltyn 5 % av försäljningen (på grundval av 143 av dessa avtal där licensavgiften fastställdes som en procentandel av försäljningens värde i stället för belopp som betalats per såld enhet).
Starbucks US refers to all companies that are members of the Starbucks group that are resident in the United States of America.
Bland alla de avtal som fanns tillgängliga genom databasen RoyaltyStat kunde inga avtal identifieras där ersättning betalades för kafferostningsteknik som licensierats på marknaden.
This description is based on Starbucks' 2014 Annual Report, p. 2.
Sådan teknik licensierades endast i vissa fall i kombination med varumärken.
See recital 20 of the Opening Decision for more detailed information on the Starbucks Group.
Se även punkt 1.17 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
The SMBV APA states that after the sixth accounting year, i.e. end 2013, a half-term check will be made to see whether all the facts and circumstances have remained the same.
Detta gäller dock inte för [icke-närstående tillverkningsföretag 10].
From the original Dutch: ‘[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.’
Se tabell 3.
From the original Dutch: ‘De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven (“gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven”) en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
Se skäl 209.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting . ’
Se skälen 211 och 212.
For an explanation of why the royalty payment is not subject to tax in the Netherlands or in the UK, see recital 28 of the Opening Decision.
Se skälen 203–205.
Recitals 27 and 28 of the Opening Decision provide a full description of the legal structure of Starbucks as presented in the transfer pricing report.
Se skälen 148–150 och 300–304.
See recital 71 for a description of the CUP method.
Starbucks uppgav att intäkterna under beskrivningen REV PACKAGED COFFEE avser SMBV:s rostnings- och förpackningsfunktion och att intäkter från andra poster som kan omfatta produkter som delvis bearbetats på grundval av kaffe som rostats av SMBV motsvarar en liten andel av SMBV:s totala rostningsproduktion, se skäl 94.
This definition is based on paragraphs 2.13 until 2.20 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Enligt skäl 97 har SMBV en marginal på icke-kaffeprodukter som täcker alla […] kostnader för […].
A (external) Comparable Uncontrolled Price is applied if independent third parties under the same circumstances pay the same price for the same product or service as related parties.
Denna marginal redovisas på återförsäljningsfunktionen.
In this case, the intra-group royalty payments concern the payments made by the EMEA Starbucks-owned Developers to Starbucks Coffee BV.
Se även punkt 3.64 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010, enligt vilken ett oberoende företag inte skulle fortsätta förlustbringande verksamhet såvida det inte har berättigade förväntningar i fråga om framtida vinst, och punkt 1.52 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
Section II.G of the transfer pricing report.
Se skäl 105.
Section III.B of the transfer pricing report.
Se skäl 51.
SCTC buys those beans for the benefit of the entire Starbucks group worldwide and its independent licensees.
I vilket internprissättningsarrangemanget för SMBV återspeglas i beräkningen av den royalty som måste betalas till Alki LP, se skäl 170.
See footnote 19.
Se även skäl 87 i beslutet om att inleda förfarandet.
In 2011, SMBV employed approximately [70-80] people.
Denna punkt ingår i kapitel 9 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010 som handlar om företagsomstrukturering, men är ändå relevant med hänsyn till den underliggande principen i dessa punkter.
According to the observations of Starbucks to the Opening Decision [40-50] persons were active in coffee roasting and [30-40] persons in logistic and administrative services.
Punkt 9.46 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV and Starbucks Corporation entered into an agreement with [unaffiliated logistics company A] in 2003 under which [unaffiliated logistics company A] will provide inventory management services (supporting forecast provided by Starbucks), import coordination and export documentation services, vendor contracts administration and warehousing operations.
Se skäl 167.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV entered into a supply chain and coffee operations warehousing services agreement with [unaffiliated logistics company B] in 2004 under which [unaffiliated logistics company B] will perform warehouse services with respect to various Starbucks products including administrative and handling services, vehicle loading and unloading, inspections and storage.
Punkt 9.23 och 9.26 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
According to the transfer pricing report, SMBV is responsible for the contractual relationship with [unaffiliated manufacturing company 1].
Punkt 9.29 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
The contracts between [unaffiliated manufacturing company 1] and SMBV are however negotiated by Starbucks […] according to Starbucks.
Punkt 9.23 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
Toll manufacturing is usually understood to mean an arrangement in which a company processes raw materials or semi-finished goods for another company.
Se fotnot 169.
This graph in not contained in the report, it was produced by the Commission in order to facilitate the reading of this Decision.
Liknande text finns i punkterna 1.36–1.41 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
See recital 72 for a description of the TNMM.
Se skäl 107.
Transactional differences refers to differences between the transactions concluded by the company for which the taxable basis is approximated through a transfer pricing method and the transactions concluded between independent companies used to determine the arm's length pricing.
Se skäl 144.
In the TNMM method this refers to the transactions concluded by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Se skäl 112.
Functional differences refers to differences between the functions performed by the company of which the taxable basis is approximated by a transfer pricing method and the functions performed by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Starbucks Coffee BV:s betalningar till Alki LP tilldelas samma grupp som betalningarna från SMBV, där de senare utgör en mindre andel av Alki LP:s intäkter.
The report refers in this context to paragraph 3.26 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Se skäl 110.
The Amadeus Database is a database of comparable financial information for public and private companies across Europe.
Se skäl 102.
It is maintained by Bureau van Dijk, a publisher of company information and business intelligence.
Se skäl 201.
Automated searches in Amadeus resulted in a selection of 240 companies; additional financial selection criteria applied by the tax advisor eliminated 88 companies, reducing the sample to 152 potentially comparable companies.
Detta kvartilavstånd som uppskattats med hjälp av Starbucks synpunkter är 4 %–8,5 %, se skäl 134.
The main elimination criteria were that the companies were engaged in unrelated functions (i.e. distribution, repair, etc.), producing unrelated products (i.e. candies, other food products, etc.) or that the companies belonged to a group.
Se punkt 3.42 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995, där det anges att när ett oberoende företags vinstmarginaler används får den vinst som kan hänföras till det oberoende företagets transaktioner inte snedvridas av företagets kontrollerade transaktioner.
The 20 companies accepted for comparison purposes in the transfer pricing report are presented in appendices to that report and reproduced in Table 5 of the Opening Decision.
Eftersom den bruttomarginal som ligger till grund för den skulle ha varit grundad på armlängdsprincipen, se skäl 128.
The tax advisor uses the term mark-up although the calculation of the mark-up is based on the operating profit of the comparable companies divided by a cost basis and not on gross profit.
Se skäl 130.
In the case of SMBV, the operating costs represent a small fraction of the total costs.
Se skäl 131.
Therefore, although the percentage of mark-up applied is higher, the resulting estimate of tax base is lower.
Se skäl 131.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
De elva identifierade avtalen är avtal om licensiering av teknik med anknytning till livsmedel och drycker.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 13 July 1995.
Se skäl 121.
Recommendation C(95)126/FINAL of 13 July 1995.
Se skäl 96.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
SCTC tycks dessutom inneha stora belopp av överskjutande kontanta medel på grundval av uppgifterna i tabell 4.
For the 1995 OECD TP Guidelines, see paragraph 3.43, which contains a comparable description.
Se skäl 346.
Paragraphs 1.45 to 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines and paragraphs 3.55 to 3.62 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Se skäl 315.
Paragraph 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Se skäl 190.
For completeness it is noted that a portion of the labour costs can be included in COGS, when it is directly associated with the production.
Valet av den testade parten är endast nödvändigt om man använder sig av marknadsprismetoden, återförsäljningsprismetoden eller nettomarginalmetoden, se punkt 3.18 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
See recital 56 of the Opening Decision.
Detta krav återfinns även i punkt 3.43 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
In Table 1, EBITDA stands for the conventional acronym of ‘earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation’ and EBT stands for the conventional acronym of ‘earnings before tax’.
Detta gäller även punkterna 2.59 och 9.79 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
Transfer Pricing Decree 2001 (Besluit verrekenprijzen) of 30 March 2001, IFZ2001/295M.
Se punkt 2.3 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010 och punkt 3.49 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
The Decree was replaced in 2013 (together with the Decree of 21 August 2004, IFZ 2004/680M which Decree supplemented the 2001 Decree and amended it with respect to certain points.
Enligt punkt 3.42 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995 skulle det vara olämpligt att tillämpa nettomarginalmetoden på ett företag som helhet om företaget genomför en mängd olika kontrollerade transaktioner som inte kan jämföras på ett lämpligt sätt i samlad form med ett oberoende företags transaktioner.
However, the 2004 Decree is not relevant in this case) by the Decree of 14 November 2013, IFZ 2013/184M, International Tax Law.
Se skälen 204–212.
Transfer pricing method, application of the arm's length principle and the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
Se skäl 98.
As the ruling dates from 2007, the Decision will refer to the 2001 Transfer Pricing Decree.
Se skäl 212.
As in 2001 article 8b was not yet codified in the CIT, transfer pricing adjustments, both for personal as for corporate income tax purposes, were made based on Article 3.8 of the Income Tax Act 2001 (which through article 8 CIT also applied to corporate taxpayers).
Se skäl 49.
For example, at the end of […] this fee represented [1,5-2] % of the price SCTC expected to pay for the purchase of green coffee beans and [0,5-1] % of the price charged to the […] by SMBV.
Se skälen 79–96 i beslutet om att inleda förfarandet.
The [certification programme] designation was used and paid for by Starbucks since […].
Starbucks uppgav att intäkterna med beteckningen REV PACKAGED COFFEE avser SMBV:s rostnings- och förpackningsfunktion.
Additionally provided, see Table 8.
Intäkter från andra poster som kan omfatta produkter som delvis bearbetats baserat på kaffe som rostats av SMBV står enligt Starbucks för en liten andel av SMBV:s totala rostningsproduktion, se skäl 94.
In detail, the pre-tax profit before the royalty payment is equal to ‘Sales’ minus ‘Direct Costs of Sales’ (which represent the costs of raw material consumed in the production process), minus ‘General and Administrative expenses’, minus ‘Foreign currency exchange’, plus ‘Interest income’, minus ‘Interest expense’ in Figure 2.
Se skälen 166–190.
For example, for the year 2010/2011, the pre-tax profit before payment of royalty would be equal to EUR 13783458.
Se skäl 97.
In order to lower the pre-tax to the level agreed in the SMBV APA of around [9-12] % of agreed costs, a tax-deductible royalty of EUR 12352838 is paid out to Alki LP, as recorded in the position ‘Other expenses’.
Se skäl 342 och följande.
Under the previous ruling, SMBV's tax base was calculated as 8 % of the costs taken into account.
Se skäl 179.
These include the Starbucks figurative mark and the Starbucks business plan.
Se även punkt 1.43 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010 och punkt 1.21 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
These include the furnishings and fittings, the exterior and the perception of the Shops, so-called systems relating to the exterior/the ‘front’ of the Shops and so-called systems for the set-up/ ‘rear’ of the Shops.
Detta överensstämmer även med det exempel avseende distributionsfunktion som anges i punkt 3.48 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
These include the ‘brand curves’ and the formula for the coffee mixes.
Från 128 miljoner euro 2008 till 350 miljoner euro 2014.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 25.
Från 20 miljoner euro 2008 till 44 miljoner euro 2014.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 27.
Se skäl 235.
See recitals 145 and 146.
Se skäl 57.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (General Partner).
Aktiva företag eller företag med okänd status valdes ut i EU-15-länderna, Island, Norge och Schweiz, som till högst 25 % ägdes av ett annat företag för att säkerställa kriteriet om oberoende.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (Limited Partner).
Dessa val är identiska med skatterådgivarens val.
See recital 106.
En senare observationsperiod valdes dock, eftersom skatterådgivaren använde data för 2001–2005 och förhandsbeskedet om prissättning utfärdades 2008, tre år efter den senaste dataperioden.
For the period 2008-2014, Alki LP received in total EUR [400-500] million in licence fees from Starbucks Coffee BV & SMBV.
I rapporten om internprissättning uppnås rörelsekostnaden genom att beräkna skillnaden mellan totalkostnader och vad Bureau van Dijk, som driver databasen Amadeus, betecknade som materialkostnader, vilka är avsedda att återspegla kostnaden för sålda varor.
Out of this EUR [400-500] million, EUR [300-400] million ([80-85] %) was received from Starbucks Coffee BV and EUR [60-70] million ([15-20] %) from SMBV.
Uppgifter om materialkostnader saknades för flera företag i jämförelsen.
According to Starbucks, this payment from Starbucks US to Alki LP concerns a global cost adjustment intended to compensate Alki LP for the lower licence fees received from SMBV as a result of Starbucks' pricing policy for roasted coffee on a global basis.
Se punkt 3.57 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010.
This ‘arm's-length return’ is calculated under US transfer pricing rules and is determined for all the activities of Starbucks Coffee BV and SMBV.
Om en femårsperiod mellan 2003 och 2007 i stället väljs skulle det resulterande kvartilavståndet vara identiskt på 1,5 %–5,8 %, med en median på 2,9 %.
Starbucks could not provide a breakdown of the buy-in payments for the brand or for the business format for the years 2005 and 2006.
Om samma femårsperiod mellan 2001 och 2005 som i Starbucks rapport om internprissättning väljs skulle det resulterande kvartilavståndet vara 1,8 %–5,7 %, med en median på 2,7 %.
There are also some discrepancies between the licence fee and buy-in payments by [CV 1] as provided in the overview by Starbucks and the profit & loss statements of [CV 1].
Om en femårsperiod som slutar 2006 i stället för 2007 väljs, det vill säga perioden 2002–2006, skulle kvartilavståndet slutligen vara 1,7 %–5,2 %, med en median på 2,6 %.
Starbucks has not been able to establish the exact cause of these discrepancies.
Se skäl 139.
No buy-in payments were made before 2005 to Starbucks Corporation as [CV 1] was loss-making until 2005.
Se skäl 177.
However, this amount would on average be […] lower if the income received from Starbucks Corporation would not be taken into account in the calculation of the residual profit pool.
Se skälen 101–113 i beslutet om att inleda förfarandet.
See recital 146.
Se skäl 178.
Including an extraordinary post tax profit of [1-10 million] CHF and a loss of [800-900 thousand] CHF in 2006 and 2007 respectively.
Detta intervall är ett resultat av uppgifterna i tabell 5 i beslutet om att inleda förfarandet.
Value in 2014, calculated by comparison of the total estimated costs of the C.A.F.E. Practices Programme and Farmer Support Centres Programme with the COGS of SCTC, adjusted by the USD:CHF exchange rate.
Se skäl 87.
Gross margin is gross profit (i.e. Sales minus COGS) divided by Sales, see recital 84.
De förenade målen C-78/08–C-80/08 Paint Graphos m.fl., ECLI:EU:C:2009:417, punkt 69.
FOB refers to Free on Board.
Mål C-170/83, Hydrotherm, ECLI:EU:C:1984:271, punkt 11.
See paragraph 2.141 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Where comparable uncontrolled transactions of sufficient reliability are lacking to support the division of the combined profits, consideration should be given to internal data, which may provide a reliable means of establishing or testing the arm's length nature of the division of profits.
Se även mål T-137/02, Pollmeier Malchow mot kommissionen, ECLI:EU:T:2004:304, punkt 50.
The types of such internal data that are relevant will depend on the facts and circumstances of the case and should satisfy the conditions outlined in this section and in particular at points 2.116-2.117 and 2.132.
Mål C-480/09 P, Acea Electrabel Produzione SpA mot kommissionen, ECLI:EU:C:2010:787, punkterna 47–55, mål C-222/04, Cassa di Risparmio di Firenze SpA m.fl., ECLI:EU:C:2006:8, punkt 112.
They will frequently be extracted from the taxpayers’ cost accounting or financial accounting'.
Se även mål 323/82, Intermills, ECLI:EU:C:1984:345: punkt 11: ”Det framgår av de upplysningar som lämnats av sökandena själva att såväl Intermills som de tre industribolagen till följd av omstruktureringen kontrolleras av den vallonska regionalförvaltningen och att Intermills till följd av att produktionsanläggningarna flyttades till de nya bolagen fortfarande har ett intresse i dessa bolag.
The amount reported under ‘Deductions’ is taken as presenting operating expenses, as it is mainly constituted of labour costs and the cost of depreciation and repair.
Det måste således konstateras att dessa tre industribolag, trots det faktum att vart och ett av dem har status som självständig juridisk person i förhållande till det tidigare Intermillsbolaget, tillsammans utgör en enhetlig grupp, åtminstone i förhållande till stödet från de belgiska myndigheterna […]”.
Under this agreement, Starbucks Coffee BV has the right to grant third parties a licence to develop, own and operate Starbucks stores operating under the Trademarks and using the Technology and Know-How.
Det faktum att SMBV:s förhandsbesked om prissättning inte uppfyller armlängdsprincipen har dessutom bekräftats och förstärkts ytterligare under åren efter det att det utfärdades.
According to the Supply Agreement, […].
Medan inkomsten från rostade bönor under 2007 exempelvis bara motsvarade [15–20] % av SMBV:s totala intäkter minskade denna ytterligare under senare år till […] % under 2013 och 2014.
Starbucks specified that the Supply Agreements are contracted by Starbucks […] and that these are standardised agreements where the underlying terms and conditions are determined by Starbucks […], cf. observations of Starbucks, recital 6.14.
Detta stämmer överens med det faktum att SMBV bedrev annan verksamhet, till exempel marknadsundersökningar, vilket innebär betydande kostnader och annan verksamhet förknippad med immateriella rättigheter, med tanke på att kostnaderna för avskrivning av immateriella tillgångar framträder som en av de största rörelsekostnadsposterna under 2014.
Ibid, […].
Se tabell 11.
This estimation is based on the sum of royalties paid to Alki LP over the period 2008-2014, divided by EUR [900-1000] of revenues from all products, which are recorded in Table 5 under the categories ‘REV READY TO DRINK’, ‘REV PACKAGED COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’.
De undantag som anges i artikel 107.2 i fördraget och som avser stöd av social karaktär till enskilda konsumenter, stöd för att avhjälpa skador som orsakats av naturkatastrofer eller andra exceptionella händelser och stöd som ges till vissa områden i Förbundsrepubliken Tyskland kan inte tillämpas i detta fall.
Although Starbucks has indicated in their submissions that ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’ should also be classified as administrative and logistics support revenue as the underlying revenue invoiced to Developers represents the value created by third parties rather than SMBV and that in any case, this only represents according to Starbucks a small portion of the total roasting output of SMBV.
Det hänvisas till förordning (EU) 2015/1589 vad gäller stödets olaglighet och återkravsskyldigheten.
Additionally categories ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’ have not been indicated to contain a coffee by Starbucks.
Kommissionens förordning (EG) nr 794/2004 av den 21 april 2004 om genomförande av rådets förordning (EU) 2015/1589 om tillämpningsföreskrifter för artikel 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUT L 140, 30.4.2004, s. 1).
See recital 140 for the financial data of the company.
De förenade målen T-116/01 och T-118/01, P & O European Ferries (Vizcaya) och Diputación Floral de Vizcaya mot kommissionen, ECLI:EU:T:2003:217, punkt 115.
However, paragraph 4.9 of the 1995 OECD TP Guidelines (and also paragraph 4.9 of the 2010 OECD TP Guidelines) refer to situations where ‘because of the complexity of the facts to be evaluated, even the best-intentioned taxpayer can make an honest mistake’.
Mål T-290/97, Mehibas Dordtselaan mot kommissionen, ECLI:EU:T:2000:8, punkt 59, och målen C-182/03 och C-217/03, Belgien och Forum 187 ASBL mot kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416, punkt 147.
They refer in this context also to a non-binding Commission Communication on the work of the EU Joint Transfer Pricing Forum (cf.
Se mål C-441/06, kommissionen mot Frankrike, ECLI:EU:C:2007:616, punkt 29 och däri angiven rättspraxis.