natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
Uppgifterna kommer att hämtas frekvent från skattebetalarens kostnadsbokföring eller affärsbokföring.
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
Det belopp som redovisas under avdrag betraktas som rörelsekostnader, eftersom det i huvudsak utgörs av arbetskostnader och kostnader för avskrivningar och reparationer.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Enligt detta avtal har Starbucks Coffee BV rätt att utfärda en licens till tredje parter för att utveckla, äga och driva Starbucksbutiker som drivs under varumärket och använder tekniken och sakkunskapen.
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Enligt leveransavtalet, […].
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Starbucks förklarade att leveransavtalen tecknas av Starbucks […] och att de är standardiserade avtal där de underliggande villkoren och bestämmelserna fastställs av Starbucks […], se Starbucks synpunkter, skäl 6.14.
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Se ovan, […].
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
Denna uppskattning är baserad på summan av de royalties som betalats till Alki LP under perioden 2008–2014, delat med [900–1000] euro av intäkterna från alla produkter, vilka redovisas i tabell 5 under kategorierna REV READY TO DRINK, REV PACKAGED COFFEE, REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE, REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO, REV SOLUBLE COFFEE, REV PACKAGED TEA, REV BLENDED BEVG MIX, REV FRAP COFFEE BASE och REV EXTRACT.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Trots att Starbucks i sina inlagor har uppgett att REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE, REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO, REV SOLUBLE COFFEE, REV FRAP COFFEE BASE och REV EXTRACT också bör klassificeras som intäkter från administrativt och logistiskt stöd eftersom de underliggande intäkter som fakturerats till exploatörer motsvarar det värde som skapats av tredje parter snarare än SMBV och att detta, enligt Starbucks, i varje fall endast motsvarar en liten andel av SMBV:s totala rostningsproduktion.
Compatibility of the aid
Dessutom har kategorierna REV PACKAGED TEA och REV BLENDED BEVG MIX inte uppgivits innehålla ett kaffe från Starbucks.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Se skäl 140 för finansiella uppgifter om företaget.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
I punkt 4.9 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995 (och även i punkt 4.9 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010) hänvisar man dock till situationer där det faktum att de omständigheter som ska utvärderas är så komplexa innebär att även en skattebetalare med de bästa avsikter kan göra ett misstag.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Nederländerna hänvisar i detta sammanhang även till ett icke-bindande meddelande från kommissionen om det arbete som utförts av det gemensamma forumet för internprissättning i EU (se KOM(2007) 71) där det anges att ”skatteförvaltningarna bör vidta alla åtgärder för att underlätta bedömningen genom att bara kräva relevant information”.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Kommissionens beslut 2009/809/EG av den 8 juli 2009 om den groepsrentebox-ordning som Nederländerna planerar att genomföra (C 4/07 (f.d.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
N 465/06)) (EUT L 288, 4.11.2009, s.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
26).
Unlawfulness of the aid
Återigen genom att åberopa beslut 2009/809/EG.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Enligt denna rapport kan en marginal på kostnaden för sålda varor endast motiveras i fall där tjänsteleverantören är ansvarig för områden såsom produktutveckling/FoU, strategisk planering av försörjningskedjan, strategisk upphandling och intäktsgenererande verksamhet (dvs. marknadsföring, prissättning och skapande av efterfrågan) och även löper och hanterar därmed förbundna risker.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
I rapporten anges vidare att funktioner såsom daglig planering, icke-strategiskt anskaffande, omvandling, orderhantering, magasinering/logistik och fakturering utan affärsmässiga risker med anknytning till de berörda produkterna endast motiverar en marginal på tjänsteleverantörens egna rörelsekostnader.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Trots att de flesta av de tredje parterna bedriver annan specifik verksamhet bortsett från rostningsverksamheten, bär affärsrisker eller äger egenutvecklade immateriella rättigheter, ligger de avgifter som dessa tredje parter betalar till Starbucks (antingen i form av ett högre anskaffningspris för kaffebönor eller i form av en royalty på intäkter), enligt Nederländerna, på liknande nivåer som SMBV:s avgifter.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Enligt Nederländerna kunde lägre avgifter eller priser dock ha förväntats med tanke på den mer komplexa profilen hos en del av de tredje parterna.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Mål C-399/08 P, kommissionen mot Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, punkt 38 och däri angiven rättspraxis.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Mål C-399/08 P, kommissionen mot Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, punkt 39 och däri angiven rättspraxis.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Se de förenade målen C-106/09 P och C-107/09 P, kommissionen mot Government of Gibraltar och Förenade kungariket, ECLI:EU:C:2011:732, punkt 72 och däri angiven rättspraxis.
Legitimate expectations
Mål 730/79, Phillip Morris, ECLI:EU:C:1980:209, punkt 11.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
De förenade målen T-298/97, T-312/97 m.fl., Alzetta, ECLI:EU:T:2000:151, punkt 80.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
C-172/03 Heiser, ECLI:EU:C:2005:130, punkt 40.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
De förenade målen C-78/08–C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
Se även C-78/08–C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, punkt 50.
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
Artikel 2 i CIT från 1969.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Normalskattesatsen för CIT är 25 %.
Methodology for recovery
Det finns två skattepliktiga inkomstgrupper.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
En lägre sats på 20 % tillämpas på den första inkomstgruppen, för skattepliktig inkomst upp till 200000 euro.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Artikel 3 i CIT från 1969 och kapitel III i CIT från 1969, enligt vilka icke hemmahörande företag beskattas för följande: 1) Företagsintäkter från ett nederländskt fast etableringsställe eller en nederländsk ständig representant, 2) inkomst och realisationsvinster från fast egendom som är belägen i Nederländerna, 3) inkomst och realisationsvinster från rättigheter avseende prospektering eller utnyttjande av naturresurser som är belägna i Nederländerna eller i det nederländska kontinentalsockelområdet, 4) all ersättning för en direktörsbefattning för en enhet med hemvist i landet, 5) inkomst från rätt till vinsterna för ett företag (exklusive obligationer och aktier) vars ledning finns i Nederländerna och 6) inkomst och realisationsvinster från fordringar med koppling till ett betydande aktieinnehav.
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Artikel 2.4 i CIT från 1969.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Från det nederländska originalet: ”De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.”
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Kapitel II och III i CIT från 1969.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
I allmänhet anses alla företag som har en inkomst befinna sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende med hänsyn till direkt företagsbeskattning.
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
Beslut 2009/809/EG.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
SMBV:s synpunkter på beslutet om att inleda förfarandet, avsnitt 2.20.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
C-138/09, Todaro Nunziatina & C., ECLI:EU:C:2010:291, punkt 21.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
Enligt ordningen föreskrevs att den positiva mellanskillnaden mellan ränteinkomster på koncerninterna lån och ränteutgifter i samband med koncerninterna finansieringstransaktioner inte beskattades till den normala bolagsskattesatsen på 25,5 % vid den tidpunkten, utan beskattades i en ”koncernräntebox” med 5 %.
Entity from which the aid is to be recovered
Beslutet om Groepsrentebox, skäl 85.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
Beslutet om Groepsrentebox, skäl 101.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Beslutet om Groepsrentebox, skäl 107.
CONCLUSION
Se skälen 148–150.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
Se svaren från Melitta i skälen 207–209.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Det bör dock noteras att kommissionen, även om SMBV deltog i finansiering, inte skulle betrakta beslutet om Groepsrentebox som tillämpligt med tanke på de olika målsättningarna med koncernränteordningen å ena sidan, och fastställandet av SMBV:s skattebas å andra sidan.
Article 1
Nederländernas synpunkter i avsnitt 3.2 i beslutet om att inleda förfarandet.
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Mål C-15/14 P, kommissionen mot MOL, ECLI:EU:C:2015:362, punkt 60.
Article 2
Se även mål T-385/12, Orange mot kommissionen, ECLI:EU:T:2015:117.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Mål C-39/94, SFEI m.fl., ECLI:EU:C:1996:285, punkt 60, mål C-342/96, Spanien mot kommissionen, ECLI:EU:C:1999:210, punkt 41.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
Mål 173/73, Italien mot kommissionen, ECLI:EU:C:1974:71, punkt 13.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Se till exempel mål C-387/92, Banco Exterior de Espana, ECLI:EU:C:1994:100.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
De förenade målen C-182/03 och C-217/03, Belgien och Forum 187 ASBL mot kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416.
Article 3
Kommissionens beslut 2003/757/EG av den 17 februari 2003 om den stödordning som Belgien har genomfört till förmån för samordningscenter som är etablerade i Belgien (EUT L 282, 30.10.2003, s. 25).
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
De förenade målen C-182/03 och C-217/03, Belgien och Forum 187 ASBL mot kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416. punkterna 96 och 97.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
De förenade målen C-182/03 och C-217/03, Belgien och Forum 187 ASBL mot kommissionen, ECLI:EU:C:2006:416, punkt 81.
Article 4
Se skäl 186.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Se skälen 162–191.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Kallas för den första justeringen i skäl 49, 97 och 100 i beslutet om att inleda förfarandet.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Kallas för den andra justeringen i skäl 52 i beslutet om att inleda förfarandet.
Article 5
Medan de två första valen tas upp i OECD:s riktlinjer behandlas inte det senare valet om att tillämpa en justering av rörelsekapital i OECD:s riktlinjer på det sätt som tillämpas av skatterådgivaren i detta fall.
This Decision is addressed to The Netherlands.
En kontrollerad transaktion är en transaktion mellan två företag som är i intressegemenskap, medan en okontrollerad transaktion är en transaktion mellan företag som är oberoende av varandra.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Avsnitt 9.2.3.2.
For the Commission
Avsnitt 9.2.3.3 a–e.
Member of the Commission
Avsnitt 9.2.3.3 f.
OJ C 460, 19.12.2014, p. 11.
Avsnitt 9.2.3.4.
Throughout the decision, the terms ‘tax ruling’ and ‘APA’ are used synonymously.
Avsnitt 9.2.3.5.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Se även punkt 1.6 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995.
Profit margins and mark-ups of SCTC concerning the green coffee beans are rounded to the closest multiple of 3 %.
Se skäl 234.
A previous tax ruling concluded between the Dutch tax administration and Starbucks Coffee BV and SMBV in 2001 was also submitted as part of the supporting documents.
Detta fokus på transaktioner tas åter upp i punkt 1.33 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010, där det klargörs att tillämpningen av armlängdsprincipen generellt grundar sig på en jämförelse av villkoren inom en kontrollerad transaktion med villkoren inom transaktioner mellan oberoende företag.
That letter was sent to the Netherlands in the English language on 7 March 2014, followed by a version in Dutch of this same letter sent on 14 March 2014.
Se skälen 68 och 69.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the treaty on the functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Se särskilt skälen 120 och 122 i beslutet om att inleda förfarandet.
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), with effect from 14 October 2015.
Såsom förklaras i skäl 102.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
Se skäl 115 i beslutet om att inleda förfarandet.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Se punkt 6.16 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 1995, som innehåller samma övervägande.