natgillin/translations-raw huggingface dataset:
More specifically, in the Opening Decision, the Commission raised the following three doubts as regards compliance of the SMBV APA with the arm's-length principle:
Enligt Starbucks var dessa justeringar lämpliga, och i vissa avseenden konservativa, och undervärderade verkligen inte SMBV:s ersättning för de utförda funktionerna.
Whether the Dutch tax administration correctly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer when it concluded the SMBV APA;
Detta bekräftar ytterligare att den metod för internprissättning som tillämpades för SMBV var grundad på armlängdsprincipen, såsom överenskommits i det förhandsbesked om prissättning som ingåtts med de nederländska skattemyndigheterna.
Whether the Dutch tax administration was right to accept adjustments made by Starbucks' tax advisor when it concluded the SMBV APA; and
Starbucks uppmanade även [en advokatbyrå] att tillhandahålla ett andra utlåtande om huruvida armlängdsprincipen tillämpades korrekt i 2007 års rapport om internprissättning.
Whether the Dutch tax administration was right to accept SMBV's interpretation as regards the calculation of royalties in its profit and loss accounts, insofar as the level of those royalties is not linked to the value of the IP in question.
[Advokatbyrån] gjorde ingen egen undersökning av de faktiska förhållandena men granskade rapporten om internprissättning och de dokument som fanns tillgängliga för skatterådgivaren.
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Den drog slutsatsen att armlängdsprincipen hade tillämpats i rimlig utsträckning på SMBV:s koncerninterna transaktioner.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
På samma sätt som Nederländerna hävdar Starbucks vidare att kommissionen inte identifierade referensramen korrekt.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Starbucks gör gällande att referenssystemet bör vara det nederländska systemet för bolagsbeskattning och mer specifikt artikel 8b.1 i CIT, förordningen och de nederländska skattemyndigheternas administrativa praxis.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Enligt båda parter kan det endast finnas en misstanke om statligt stöd om SMBV:s förhandsbesked om prissättning avviker från den normala tolkningen och tillämpningen av armlängdsprincipen i Nederländerna.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Starbucks menar att det saknas en referensgrupp med skattebetalare och gör gällande att närstående och icke-närstående företag inte alltid befinner sig i en jämförbar situation i faktiskt och rättsligt hänseende [91].
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
Slutligen anklagar Starbucks kommissionens tillvägagångssätt för att strida mot den nederländska skattemyndighetens tillvägagångssätt, i vilket innehållet ges företräde framför formen.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
I sina inlagor som svar på kommissionens begäran om Starbucks marknadsinformation uttryckte Starbucks de synpunkter som anges i skälen 151–154.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Starbucks uppgav vidare att kommissionen inte kan använda information från tiden efter det att SMBV:s förhandsbesked om prissättning fastställdes för sin bedömning.
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
Den 24 juli 2015 lämnade Starbucks in en rapport från [ett managementkonsultföretag], som utarbetats som svar på begäran att analysera ersättningsmodeller för tillverkning och logistiska/administrativa tjänster.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Starbucks gör gällande att rapporten stöder Starbucks ståndpunkt när det gäller den ersättningsmodell och indikator på vinstnivå som valts [92].
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
NOB menar att fastställandet av huruvida en viss skattemässig behandling av en skattebetalare enligt ett förhandsbesked om prissättning utgör statligt stöd bör göras på grundval av nederländsk lagstiftning, administrativ praxis och tillämpning av armlängdsprincipen vid den tidpunkt då förhandsbeskedet om prissättning avgjordes.
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
NOB hävdar även att den nederländska skattemyndigheten enligt förordningen inte tillämpar en regel om bästa metod (det vill säga det krävs inte att den bästa metoden används för beräkning av skattebasen) och att tillämpningen av armlängdsprincipen vanligtvis resulterar i ett intervall grundat på armlängdsprincipen i stället för ett enda pris grundat på armlängdsprincipen.
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
NOB konstaterar att hänvisningen till den försiktiga oberoende marknadsaktören i beslutet om att inleda förfarandet tycks innebära en ny typ av EU-standard utöver OECD:s riktlinjer för internprissättning för att bedöma huruvida det bakomliggande avtalet är grundat på armlängdsprincipen.
Comments on transfer pricing
NOB ber om en bekräftelse på att kommissionen kommer att använda det nationella rättssystemet som en referensram och inga andra regler.
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
NOB anger vidare att skattebetalare ska ha berättigade förväntningar att förhandsbesked om prissättning som fastställs på grundval av en nationell tolkning av den nationella lagstiftningen inte utgör statligt stöd.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Det nederländska näringslivsförbundet VNO-NCW uttrycker sin oro när det gäller tillämpningen av marknadsekonomitestet och insisterar på att man ska använda de nationellt tillämpliga reglerna för internprissättning som riktmärke för att bedöma selektivitet.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
VNO-NCW gör gällande att tillämpningen av armlängdsprincipen vanligtvis resulterar i ett intervall grundat på armlängdsprincipen i stället för ett enda pris som grundas på armlängdsprincipen.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
ATOZ främsta argument rör den rättsliga grunden för beslutet om att inleda förfarandet.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Enligt ATOZ gör beslutet ingen åtskillnad mellan huruvida överenskommelsen om prissättning i SMBV:s förhandsbesked om prissättning avviker från nederländsk administrativ praxis, från någon annan skattemyndighets vanliga praxis eller från OECD:s standarder, utan drar endast slutsatsen att den inte uppfyller armlängdsprincipen.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
ATOZ hävdar att kommissionen verkar anse att det finns en objektiv standard för armlängds avstånd, som baseras på OECD:s principer och som på något sätt är förankrad i unionsrätten, vilken går utöver medlemsstaternas nationella lagstiftning och praxis.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
Enligt ATOZ bör kommissionen dock överväga huruvida SMBV:s förhandsbesked om prissättning är förenligt med nederländsk lagstiftning.
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
ATOZ hävdar att kommissionens tillvägagångssätt bland annat skapar rättslig osäkerhet bland multinationella företag.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
I sina synpunkter uttryckte Oxfam stöd för kommissionens granskning genom att uppmuntra kommissionen att stärka sin kapacitet att genomföra granskningar också mot bakgrund av att kommissionen kan ha bättre förutsättningar än nationella myndigheter att strukturellt bedöma medlemsstaternas praxis när det gäller förhandsbesked i skattefrågor.
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
Oxfam uppmanar kommissionen att säkerställa att lämpliga påföljder införs i fall där selektiva fördelar bekräftats och att skadlig skattepraxis fasas ut snabbt.
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
BAK stöder kommissionens argument från beslutet om att inleda förfarandet och gör gällande att dessa typer av avtal och juridiska strukturer i allmänhet sänker de skatter som betalas globalt, vilket får negativa konsekvenser för konsumenter och arbetstagare.
Logistics and administrative support activities.
SYNPUNKTER FRÅN FÖRETAG X
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Företag X, som har bett om konfidentiell behandling, lämnade kommentarer till kommissionen som svar på beslutet om att inleda förfarandet.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
Detta företag anser, baserat på dess utvärdering i egenskap av konkurrent till Starbucks, att det mervärde som rostningsprocessen (rostning och förpackning, utan hänsyn till kostnaden för förpackningsmaterial) medför till råkaffe i genomsnitt skulle motsvara 13–17 % av kostnaden för råkaffet, när det gäller rostat och malet kaffe eller kaffe i form av bönor.
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Enligt detta företag skulle dessa nivåer vara tillämpliga på alla distributionskanaler.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
UPPLYSNINGAR SOM LÄMNATS AV STARBUCKS KONKURRENTER SOM SVAR PÅ BEGÄRAN OM MARKNADSINFORMATION
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
Såsom förklaras i skäl 20 kontaktade kommissionen fyra konkurrenter till Starbucks för att de skulle tillhandahålla marknadsinformation om sin företagsmodell och sin värdeskapande verksamhet så att kommissionen skulle kunna slutföra sin bedömning av SMBV:s förhandsbesked om prissättning.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
De fyra berörda konkurrenterna är företag Y, Dallmayr, Nestlé och Melitta.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Valet av dessa fyra företag gjordes utifrån bedömningen att samtliga företag är verksamma inom kafferostningssegmentet och, i egenskap av koncernbolag, kan ge insyn i hur kafferostningsverksamheten organiseras inom ett integrerat företag.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Genom en skrivelse av den 27 april 2015 besvarade Dallmayr kommissionens begäran om marknadsinformation.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
Dallmayr meddelade kommissionen att kafferostning antingen utförs som en fristående verksamhet eller som en vertikalt integrerad verksamhet inom ett företag.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
Större företag utför vanligtvis rostningen inom företaget.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Anskaffningsfunktionen är normalt sett integrerad med rostningsfunktionen.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
Dallmayr lägger inte ut rostningsfunktionen på entreprenad.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Företaget anser att betalning av en royalty av en tredje part som tillhandahåller rostningstjänsterna är ganska ovanligt.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Dallmayr skulle i själva verket förvänta sig att kunden betalar rostningsföretaget, och inte tvärtom.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
Nestlé angav också att det inte – och aldrig skulle – lägga ut rostningsfunktionen på entreprenad med tanke på rostningens betydelse för produktens smakutveckling.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Följande situationer togs upp: i) När det i företagets fabrik saknas maskiner för att producera särskilda typer av produkter, exempelvis särskilda förpackningsformat eller kaffekuddar, ii) när det i företagets fabrik saknas maskiner för att producera pulverkaffe och iii) när försäljningen överstiger kapaciteten för rostning och förpackning i företagets fabrik.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
I det sistnämnda fallet, när rostning och förpackning läggs ut på entreprenad på grund av kapacitetsbegränsningar, skickas gröna kaffebönor från Melitta till leverantören som rostar och förpackar kaffet till en färdig produkt.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Den färdiga produkten levereras därefter till Melitta.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Ett sådant avtal hade funnit med samma leverantör under flera år.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
För att säkerställa kvaliteten och smaken hos den färdiga produkten tillhandahåller Melitta antingen föreskrifter om rostningskurvor eller definierade smakprofiler till den tredje part på vilken rostningen lagts ut.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
I detta avtal föreskrivs inga royalties till Melitta när de lägger ut rostningsverksamheten på entreprenad.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
Företag Y
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Företag Y lägger inte ut kafferostningsfunktionen på tredje parter.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
Rostningen säkerställs av ett koncernföretag som utsetts till tillverkare mot avgift av företag Y.
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Detta kafferostningsföretag betalar ingen royalty för användningen av de immateriella rättigheter eller den sakkunskap som används i rostningsprocessen.
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
Företaget betalar licensavgifter för användningen av it-system.
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
För ersättningen till det koncernföretag som klassificerats av företag Y som en tillverkare mot avgift är kostnadsbasen produktionskostnaderna, exklusive råvarukostnader.
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
Produktionskostnaderna är i synnerhet energi, avskrivningar för maskiner (till exempel rostnings- och förpackningslinjen), personalkostnader, it-kostnader och underhåll av utrustning.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
SYNPUNKTER FRÅN NEDERLÄNDERNA OM SYNPUNKTERNA FRÅN TREDJE PARTER, SYNPUNKTERNA FRÅN FÖRETAG X OCH SVAREN PÅ BEGÄRAN OM MARKNADSINFORMATION
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
Nederländernas synpunkter på synpunkterna från tredje parter
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Nederländernas synpunkter på synpunkterna från företag X
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
Genom en skrivelse av den 11 mars 2015 uppgav Nederländerna att landet inte kan lämna något faktiskt svar på synpunkterna från företag X, eftersom Nederländerna inte hade tillgång till den funktionella analysen och referenspunkten för den anonyma konkurrenten.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Nederländernas synpunkter på synpunkterna från Dallmayr och företag Y
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
Genom en skrivelse av den 27 maj 2015 lämnade Nederländerna sina synpunkter på den marknadsinformation som tillhandahållits av Dallmayr och företag Y.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
Som en allmän kommentar framhåller Nederländerna att den funktionella analysen och avtalen saknas och att det därför är mycket svårt att göra en jämförelse eftersom ingen av parterna lägger ut rostningsfunktionen på en oberoende tredje part.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
När det gäller Dallmayr anger Nederländerna att detta företags definition av rostning inbegriper mer än bara kafferostning, eftersom anskaffningsfunktionen är integrerad i rostningsfunktionen.
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
Nederländerna hävdar vidare att SMBV inte bedriver försäljningsverksamhet när det gäller kaffe och icke-kaffeprodukter, men att Dallmayr verkar ha varit organiserat på ett annat sätt i detta avseende.
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
Nederländerna hävdar dessutom att enligt Dallmayrs förbindelser mellan kund och entreprenör sker ersättningen på grundval av de gröna kaffebönornas vikt och pris, vilket lägger risken avseende utnyttjandegrad på entreprenören, medan så inte är fallet för SMBV.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
När det gäller företag Y anger Nederländerna att kafferostning betraktas som en rutinfunktion och att rostningsanläggningen får ersättning på grundval av en kostnadsplusmarginal, då de gröna kaffebönorna inte ingår i kostnadsbasen.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
Enligt Nederländerna är detta tillvägagångssätt helt i linje med SMBV:s förhandsbesked om prissättning.
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Nederländernas synpunkter på synpunkterna från Nestlé
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
När det gäller Nestlé anger Nederländerna att de tre faktorer som skapar mervärde för kaffe enligt Nestlé alla utförs av andra utländska företag i Starbuckskoncernen, och inte av SMBV (anskaffandet och kvalitetskontrollen av bönorna utförs av SCTC, rostningskurvorna tillhandahålls av Alki LP och Starbucks kaffebutiker maler kaffet).