natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Bulgaria submits that, due to an incorrect interpretation and application of the national legislation in force by BDZ Holding, the company had erroneously paid VAT of BGN 72 million (EUR 36,8 million) on the amount of PSO compensations for the period 1 December 2004 to 29 February 2008.
Bulgarien uppgav vidare att enligt artikel 26.3 i den nya ZDDS omfattar det beskattningsbara beloppet vid tillhandahållandet av tjänster även finansiella medel (t.ex. subventioner) som tagits emot och absorberats av tjänsteleverantören och som direkt kan knytas till tillhandahållandet av tjänsterna.
The error was detected in the audit report performed by the National Revenue Agency in 2009.
Bulgarien förklarade vidare att enligt den nya ZDDS ska alla finansiella medel (t.ex. subventioner) som är direkt knutna till tillhandahållandet av varor eller tjänster betraktas som bidrag från statsbudgeten eller en annan enhet, och utgör en kompletterande betalning för varor och tjänster.
Bulgaria explains that BDZ Holding took the necessary legal action under the Tax Insurance Procedure Code (‘DOPK’) for the recovery of the unduly paid VAT through reimbursement.
Enligt Bulgarien faller emellertid de mottagna subventionerna för att täcka förlusterna eller utgifterna, inklusive förvärvandet eller likvidationen av tillgångar, utanför tillämpningsområdet för den nya ZDDS.
The amount of unduly paid tax was determined by acts issued by the national revenue and tax administration.
Enligt Bulgarien hade felet, som bestod i felaktigt påförd mervärdesskatt på intäkterna från fullgörandet av den allmänna trafikplikten under perioden den 1 december 2004–29 februari 2008, upptäckts av de relevanta skattemyndigheterna under en inspektion.
(56) Bulgaria further states that the company was entrusted with a PSO through a PSO contract of 29 June 2004, signed in September 2004, between the Bulgarian Ministry of Transport and Communication and BDZ Holding.
Bulgarien förklarade att skattemyndigheternas upptäckt resulterade i ett beslut om återbetalning och en skatterevisonsrapport med nummer 29010038 av den 7 februari 2011, i enlighet med den bulgariska skatte- och försäkringsprocesslagen [16].
The PSO compensation under the PSO contract was granted to cover losses incurred in providing transport services.
Bulgarien förklarade vidare att förfarandet för att återbetala mervärdesskatt anges i artiklarna 128 och 129 i den bulgariska skatte- och försäkringsprocesslagen.
In addition, according to the terms of the contract, the provision of the service and the compensation were subject to compliance with conditions related to the number of trains, seats and hours.
Enligt Bulgarien utgjorde därför återbetalningen av den felaktigt påförda mervärdesskatten inte statligt stöd.
Moreover, the compensation could be reduced if the specified requirements regarding kilometres, seats and hours were not met.
ÅTERKALLELSE AV ANMÄLAN
Bulgaria explains that, according to Article 29 of the Value Added Tax Act (‘ZDDS’) in place until 31 December 2006, the taxable amount on the supply of services also includes all financial means received and absorbed by the supplier of the services and directly related to the supply of those services, including subsidies.
Som påpekades i skälen 32 och 34 återkallade Bulgarien sin anmälan om omstruktureringsstöd till BDZ Holding (åtgärd 1).
Bulgaria further explained that according to Article 20(6) of the ZDDS, all financial means (for example, subsidies) directly linked to the supply of goods or services are to be considered to be grants from the State budget or other entity, constituting an additional payment for goods or services.
Bulgarien uppgav att landet i stället tänkte avskriva de skulder som BDZ Holding hade ådragit sig före Bulgariens anslutning till EU den 1 januari 2007 (åtgärd 2).
On the basis of statements from the National Revenue Agency [15] Bulgaria submitted that the subsidies received to cover the losses, the costs or the acquisition of assets are outside the scope of the ZDDS, which is the case with the PSO contract.
Enligt artikel 10 i rådets förordning (EU) 2015/1589, får den berörda medlemsstaten återkalla en anmälan om det sker i god tid innan kommissionen har fattat beslut om stödet.
In this context, Bulgaria clarified that national provisions allowed VAT to be refunded on the basis of a VAT assessment issued by the revenue authorities following an ex-post verification and revision.
Om en anmälan återkallas ska kommissionen enligt artikel 10.2 i förordning (EU) 2015/1589, i de fall där kommissionen har inlett ett formellt granskningsförfarande, avsluta detta.
Furthermore, Bulgaria asserted that before Bulgaria's accession to the Union it was not obliged to fully harmonise its VAT law.
Kommissionen noterar att omstruktureringsstödet ännu inte har beviljats.
According to Bulgaria, since 1 January 2007, when the new ZDDS entered into force, the Bulgarian VAT law provisions have been fully harmonised with Directive 2006/112/EC.
Eftersom Bulgarien har återkallat sin anmälan och inte kommer att bevilja omstruktureringsstödet på 550 miljoner bulgariska lev till BDZ Holding bör det formella granskningsförfarandet enligt artikel 108.2 i fördraget avslutas vad gäller den anmälda omstruktureringsstödåtgärden.
Bulgaria stated further that according to Article 26(3) of the new ZDDS the taxable amount on the supply of services also includes all financial means (for example, subsidies) received and absorbed by the supplier of the services and directly related to the supply of those services.
BEDÖMNING AV ÅTGÄRDEN
Bulgaria further explained that according to the new ZDDS, all financial means (for example, subsidies) directly linked to the supply of goods or services shall be considered to be grants from the State budget or other entity, constituting an additional payment for goods or services.
Enligt artikel 107.1 i fördraget är ”… stöd som ges av en medlemsstat eller med hjälp av statliga medel, av vilket slag det än är, som snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen genom att gynna vissa företag eller viss produktion, oförenligt med den inre marknaden i den utsträckning det påverkar handeln mellan medlemsstaterna”.
According to Bulgaria, however the subsidies received to cover the losses or expenses, including the acquisition or the liquidation of assets are outside the scope of the new ZDDS.
De kriterier som anges i artikel 107.1 i fördraget är kumulativa.
According to Bulgaria, the error, consisting in incorrectly charging VAT on revenue from the provision of the PSO services for the period 1 December 2004 to 29 February 2008, had been detected by the relevant tax authorities in the course of an inspection.
För att fastställa om de anmälda åtgärderna utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget ska det därför prövas om samtliga följande kriterier är uppfyllda.
In this regard, Bulgaria explained that those findings of the relevant tax authorities resulted in decisions ordering the reimbursement and a tax audit report number 29010038 of 7 February 2011 in accordance with the Bulgarian Tax Insurance Procedure Code [16].
Stödmottagaren är ett företag i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget, det vill säga utövar ekonomisk verksamhet.
Bulgaria further explained that the VAT reimbursement procedures were set out in Articles 128 and 129 of the Bulgarian Tax Insurance Procedure Code.
Åtgärden i fråga finansieras med statliga medel och kan tillskrivas staten.
Therefore, according to Bulgaria, the reimbursement of the wrongfully charged VAT did not constitute State aid.
Den ger en ekonomisk fördel.
WITHDRAWAL OF THE NOTIFICATION
Fördelen är selektiv.
As stated in recitals 32 and 34, Bulgaria withdrew its notification concerning the restructuring aid to BDZ Holding (Measure 1).
Den berörda åtgärden snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen och kan påverka handeln mellan medlemsstaterna.
Bulgaria indicated that it intended instead to cancel debts incurred by BDZ Holdings prior to Bulgaria's accession to the Union on 1 January 2007 (Measure 2).
FÖREKOMST AV STÖD I DEN MENING SOM AVSES I ARTIKEL 107.1 I FÖRDRAGET OM EUROPEISKA UNIONENS FUNKTIONSSÄTT (FÖRDRAGET)
According to Article 10 of Council Regulation (EU) 2015/1589, the Member State concerned may withdraw the notification in due time before the Commission has taken a decision on the aid.
Ekonomisk verksamhet och begreppet företag i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
According to Article 10(2) of Regulation (EU) 2015/1589, in cases where the Commission has already initiated the formal investigation procedure when a notification is withdrawn, the Commission must close the procedure.
Unionsdomstolarna har bekräftat att ett företag inte behöver vara en enda juridisk enhet, utan kan bestå av en grupp av företag [17].
The Commission notes that the restructuring aid has not yet been granted.
Det viktigaste kriteriet för att fastställa huruvida det rör sig om ett företag i den mening som avses i den bestämmelsen är huruvida företaget kan betraktas som en ”ekonomisk enhet”.
Since Bulgaria has withdrawn its notification and will not grant the restructuring aid of BGN 550 million to BDZ Holding, the formal investigation procedure under Article 108(2) of the Treaty should be closed in respect of the notified restructuring aid measure.
En ekonomisk enhet kan bestå av flera juridiska personer.
ASSESSMENT OF THE MEASURES
Den ekonomiska enheten betraktas då som det berörda företaget.
By virtue of Article 107(1) of the Treaty ‘…any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market.’
I detta avseende anser unionsdomstolarna att det är relevant huruvida det förekommer ett kontrollerande innehav och andra funktionella, ekonomiska och organiska kopplingar [18].
The criteria in Article 107(1) of the Treaty are cumulative.
I det aktuella ärendet har Bulgarien uppgett att BZD Holding är den juridiska enhet vars skulder före 2007 kommer att avskrivas.
Therefore, in order to determine whether a State measure constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty all of the following conditions need to be fulfilled:
Som påpekades i skälen 34, 35 och 36 anser Bulgarien nämligen att BDZ Holding är den enda mottagaren av stödet i åtgärd 2.
the beneficiary is an undertaking within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, which implies that it engages in an economic activity;
Det finns dock flera inslag som tyder på att det relevanta företaget inte enbart begränsas till den juridiska personen BDZ Holding.
this advantage is selective;
Det formulerar en gemensam ledningsstrategi och ställer upp mål för båda dotterbolagen.
the measure in question distorts or threatens to distort competition and may affect trade between Member States.
För det andra var huvudsyftet med de ursprungliga lånen förvärv och reparation av tillgångar som används av både BDZ Cargo och BDZ Passenger, såsom lokomotiv, godsvagnar och passagerarvagnar.
EXISTENCE OF AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) OF THE TREATY ON THE FUNCTIONING OF THE EUROPEAN UNION (THE ‘TREATY’)
Skuldavskrivningen rör därför järnvägstransporttjänster som tillhandahålls av båda dotterbolagen.
Economic activity and notion of undertaking within the meaning of Article 107(1) of the Treaty
Även om BDZ Holding efter 2007 års omorganisation ägde den rullande materielen och hyrde ut det till BDZ Cargo och BDZ Passenger, överfördes den rullande materielen efter 2011 års omorganisation till dotterbolagen BDZ Cargo och BDZ Passenger (se skälen 12 och 13).
According to settled case law, the Commission must first establish who will be the beneficiary(ies) of Measure 2.
Åtgärd 2, som beviljades för avskrivning av skulder för att finansiera den rullande materielen, gynnar därför i praktiken BDZ Cargo och BDZ Passenger.
Article 107(1) of the Treaty refers to the concept of undertaking in defining the beneficiary of the aid.
Mot denna bakgrund måste inte bara BDZ Holding utan även dess dotterbolag BDZ Passenger och BDZ Cargo betraktas som stödmottagare när det gäller skuldavskrivningen.
As confirmed by the Union Courts, an undertaking for the purposes of that provision does not have to be a single legal entity, but may encompass a group of companies [17].
Av beskrivningen av BDZ Passengers och BDZ Cargos verksamhet i avsnitt 2.1 följer att båda företagen utgör en enda ekonomisk enhet och kontrolleras av BDZ Holding och att båda företagen tillhandahåller tjänster mot ersättning i Bulgarien.
The key criterion in determining whether there is an undertaking within the meaning of that provision is whether an ‘economic unit’ is involved.
Kommissionen anser därför att BDZ Holding och dess dotterbolag BDZ Passenger och BDZ Cargo, genom att både tillhandahålla person- och godstrafik och ansvara för förvaltningen och samordningen av dessa verksamheter, bedriver ekonomisk verksamhet och därför är företag i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
An economic unit may be composed of several legal persons.
Statliga medel och statens ansvar
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking.
För att åtgärden i fråga ska utgöra statligt stöd måste den finansieras med statliga medel, och beslutet om att bevilja åtgärden måste kunna tillskrivas staten [19].
In this respect, the Union Courts consider the existence of a controlling share and other functional, economic and organic links to be relevant [18].
Skuldavskrivningen kommer att finansieras direkt från den bulgariska statsbudgeten och kommer av beviljas av de statliga myndigheterna i den medlemsstaten.
In the case at hand, Bulgaria stated that BZD Holding is the legal entity whose debts incurred prior to 2007 will be cancelled.
Skuldavskrivningen inbegriper därför användning av statliga medel.
In fact, as stated in recitals 34, 35 and 36, Bulgaria considers that BDZ Holding is the sole beneficiary of Measure 2.
Åtgärden beslutas dessutom av och kan tillskrivas staten.
However, several elements indicate that the relevant undertaking is not confined to the legal person of BDZ Holding alone.
Ekonomisk fördel
First, in terms of ownership relations, it has to be noted that BDZ Holding holds 100 % of the shares of both BDZ Passenger and BDZ Cargo.
En fördel i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget är varje ekonomisk förmån som ett företag inte skulle ha fått under normala marknadsförhållanden, dvs. i avsaknad av statligt ingripande [20].
BDZ Holding therefore controls all business activities of BDZ Passenger and BDZ Cargo, formulates a common management policy and sets targets for both subsidiaries.
Det är endast åtgärdens inverkan på företaget som är relevant, inte orsaken till eller målet för det statliga ingripandet [21].
Secondly, the main purpose of the initial loans was the purchase and repair of assets used by both BDZ Cargo and BDZ Passenger, such as locomotives, freight wagons and passenger coaches.
I det aktuella fallet kommer Bulgarien att avskriva skulder på 223,45 miljoner bulgariska lev (114,25 miljoner euro) som är direkt knutna till BDZ Holdings järnvägsverksamhet.
The cancellation of debts relates, therefore, to rail transport services provided by both subsidiaries.
Ingen omdömesgill marknadsaktör skulle avskriva så stora skulder utan någon ersättning.
While after the 2007 reorganisation, BDZ Holding owned the rolling stock and rented it out to BDZ Cargo and BDZ Passenger, following the 2011 reorganisation the rolling stock was transferred to the subsidiaries BDZ Cargo and BDZ Passenger (see recitals 12 and 13).
Åtgärden kommer dessutom att befria BDZ Holding från dess skuldförpliktelser, och därigenom frigöra medel som BDZ Holding och dess dotterbolag kan använda för att utveckla sin verksamhet och förbättra sina ekonomiska nyckeltal.
Therefore, Measure 2, which was granted for the cancellation of debts financing the rolling stock, effectively benefits BDZ Cargo and BDZ Passenger.
Kommissionens slutsats är därför att Bulgariens beslut att avskriva BDZ Holdings skulder ger BDZ Holding, BDZ Passenger och BDZ Cargo en ekonomisk fördel som de inte skulle ha fått under normala marknadsförhållanden
In the light of these considerations, in addition to BDZ Holding, its subsidiaries BDZ Passenger and BDZ Cargo must also be regarded as beneficiaries of the debt cancellation.
Selektivitet
It follows from the description of the activities of BDZ Passenger and BDZ Cargo set out in section 2.1 that both companies are a single economic unit under control of BDZ Holding and both provide services against remuneration in Bulgaria.
För att en statlig åtgärd ska omfattas av tillämpningsområdet för artikel 107.1 i fördraget måste den gynna ”vissa företag eller viss produktion”.
The Commission thus considers that by providing passenger and freight transport services, as well as management and coordination of those activities, BDZ Holding and its subsidiaries BDZ Passenger and BDZ Cargo are performing an economic activity and therefore constitute undertakings within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Endast åtgärder som gynnar företag genom att bevilja dem en selektiv fördel omfattas därför av begreppet statligt stöd.
State resources and imputability to the State
Skuldavskrivningen kommer enbart att gynna BDZ Holding och dess dotterbolag.
In order to constitute State aid, the measure in question has to be financed from State resources and the decision to grant the measure must be imputable to the State [19].
Den är därför selektiv i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
The debt cancellation will be financed directly from the Bulgarian State budget and will be granted by the central authorities of that Member State.
Slutsats
Therefore, the debt cancellation involves the use of State resources, which is also decided by and imputable to the State.
Kommissionen konstaterar att den planerade skuldavskrivningen kommer att ge BDZ Holding och dess dotterbolag BDZ Passenger och BDZ Cargo en ekonomisk fördel.
Economic advantage
Snedvridning av konkurrensen och påverkan på handeln
An advantage within the meaning of Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit which an undertaking would not have obtained under normal market conditions, that is to say, in the absence of State intervention [20].
Snedvridning av konkurrensen
Only the effect of the measure on the undertaking is relevant, not the cause nor the objective of the State intervention [21].
En snedvridning av konkurrensen i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget anses generellt föreligga så snart som staten beviljar en ekonomisk fördel till ett företag inom en avreglerad sektor där det förekommer eller skulle kunna förekomma konkurrens [22].
In this case, Bulgaria will cancel BGN 223,45 million (EUR 114,25 million) of debts directly related to railway activities of BDZ Holding.
Genom det andra järnvägspaketet avreglerades all internationell godstrafik den 1 januari 2006 och nationell godstrafik från och med den 1 januari 2007 [24].
No reasonable market economy operator would cancel liabilities of such a magnitude without any remuneration.
Flera medlemsstater hade emellertid ensidigt avreglerat sina nationella marknader redan före det datumet.
In addition, the measure will relieve BDZ Holding from its debt payment obligations, thus freeing funds which BDZ Holding and its subsidiaries can use to develop their operations and improving their financial indicators.
BDZ Cargos andel av den bulgariska godstrafikmarknaden uppgick 2016 till 43 %.
Therefore, it is concluded that Bulgaria's decision to cancel BDZ Holding's liabilities will confer an economic advantage on BDZ Holding, BDZ Passenger and BDZ Cargo which they would not have obtained under normal market conditions.
Som påpekades i skäl 15 konkurrerar BDZ Cargo direkt med andra godstrafikoperatörer på den marknaden.
Selectivity
När det gäller persontransporter öppnade det tredje järnvägspaketet marknaden för internationell persontrafik från och med den 1 januari 2010 [25].
To fall within the scope of Article 107(1) of the Treaty, a State measure must favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Även om detta paket endast rör internationell trafik omfattas stödmottagarnas verksamhet på de linjerna.
Hence, only those measures favouring undertakings which grant an advantage in a selective way fall under the notion of State aid.
I målet Altmark Trans slog domstolen i alla händelser fast att den omständigheten att ett transportföretag endast bedriver verksamhet i en medlemsstat inte utesluter att stöd kan snedvrida handeln mellan medlemsstaterna [26].
It is concluded that the planned debt cancellation will provide a selective economic advantage to BDZ Holding and its subsidiaries BDZ Passenger and BDZ Cargo.
Påverkan på handeln mellan medlemsstaterna
Distortion of competition and effect on trade
Om stöd som beviljas av en medlemsstat stärker ett visst företags ställning jämfört med andra företag som konkurrerar när det gäller handel inom unionen måste det stödet anses ha påverkat sådan handel [27].
Distortion of competition
Det är tillräckligt att stödmottagaren konkurrerar med andra företag på en konkurrensutsatt marknad [28].
There is an assumption that there is a distortion of competition within the meaning of Article 107(1) of the Treaty whenever the State grants a financial advantage to an undertaking in a liberalised sector where there is, or could be, competition [22].
Kommissionens konstaterar därför att den planerade skuldavskrivningen riskerar att påverka handeln mellan medlemsstaterna.
In this respect, Bulgaria opened the market for rail freight transport to other domestic operators established in Bulgaria, in 2002.
Mot bakgrund av ovanstående anser kommissionen att den skuldavskrivning som Bulgarien planerar att genomföra utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget.
The Union rail freight market was first opened to competition on the trans-European rail freight network on 15 March 2003 by the first railway package [23].
STÖDETS LAGLIGHET
The second railway package liberalised all international freight transport on 1 January 2006, and national rail freight from 1 January 2007 [24].
Enligt artikel 108.3 i fördraget måste medlemsstaterna anmäla alla planer på att bevilja eller ändra stöd, och de får inte genomföra de föreslagna åtgärderna förrän anmälningsförfarandet har lett till ett slutligt beslut.
However, several Member States had unilaterally liberalised their national markets prior to that date.
Eftersom skuldavskrivningen till förmån för BDZ Holding och dess dotterbolag ännu inte har genomförts anser kommissionen att Bulgarien har respekterat de skyldigheter som följer av artikel 108.3 i fördraget [29].
BDZ Cargo's market share on the Bulgarian rail freight market amounted to 43 % in 2016.
STÖDETS FÖRENLIGHET
BDZ Cargo directly competes with other rail freight operators on that market, as noted in recital 15.
Eftersom kommissionen har fastställt att åtgärden utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i fördraget måste den bedöma om stödet kan anses vara förenligt med den inre marknaden.
With regard to passenger transport, from 1 January 2010, the third railway package opened the market for international passenger transport [25].
I artikel 107.3 i fördraget ges möjlighet till vissa undantag från den allmänna regel som anges i artikel 107.1 i fördraget, enligt vilken statligt stöd är oförenligt med den inre marknaden.
While this only concerns international services, it does include the activities of the beneficiaries on those lines.
I artikel 107.3 c i fördraget anges att ”stöd för att underlätta utveckling av vissa näringsverksamheter eller vissa regioner, när det inte påverkar handeln i negativ riktning i en omfattning som strider mot det gemensamma intresset” kan anses vara förenligt med den inre marknaden.