natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The rules laid down in the Decree are therefore meant to align the tax treatment of related companies with the treatment of unrelated companies to the extent that transactions between related parties should be priced at arm's length and therefore mirror the situation of unrelated parties for the purposes of levying corporate income tax on their profits.
Framför allt var de flesta avtalen knutna till Starbucks anskaffande av kaffet [151].
In any event, the Commission observes that if the reasoning of the Netherlands and Starbucks were accepted that the Decree does establish special rules for integrated companies, the existence of those special rules could, in itself, lead to a finding of selectivity.
I vissa av dessa avtal köper Starbucks dessutom även det rostade kaffet från den tredje parten.
In fiscal cases, selectivity exists when a Member State exempts a (certain category of) undertaking(s) from a general rule that applies to all undertakings in a comparable factual and legal situation.
Starbucks ersättning i dessa avtal utgör därför en högsta ersättning grundad på armlängdsprincipen för licensieringsavtalet, om någon ersättning faktiskt skulle betalas till Alki LP.
It also exists when a special regime is set up that deviates from that general rule for the benefit of certain but not all undertakings in a comparable factual and legal situation.
För det fjärde finns det inget som tyder på att de tredje parternas ekonomiska förhållanden påverkar deras avtal med Starbucks.
Thus, considering the Commission concludes that integrated and non-integrated companies are in a comparable factual and legal situation as regards the imposition of Dutch corporate income tax to profits, the creation of a special regime that applies only to integrated companies, which deviates from the general Dutch corporate income tax rules, is in itself selective in nature, so that any benefit granted on the basis of that regime is selective in nature.
Eftersom Starbucks tillhandahöll många avtal om licensiering av immateriella rättigheter avseende rostning, varav inget kunde konstateras innehålla en royalty som betalades till Starbucks för de immateriella rättigheterna avseende rostning, kan detta inte anknytas till en enskild tredje parts särskilda ekonomiska förhållanden.
The Commission therefore concludes that, in the present case, the reference system against which the SMBV APA should be examined is the general Dutch corporate income tax system, irrespective of whether corporate income tax under that system is imposed on group or stand-alone companies.
Avtalen omfattar olika geografiska regioner, inbegripet unionen och Schweiz, som betraktades som en relevant geografisk avgränsning för sökningen efter jämförelsetal i rapporten om internprissättning.
Selective advantage due to a derogation from the general Dutch corporate income tax system
För det femte tas de tredje parternas affärsstrategier upp nedan.
Having determined that the general Dutch corporate income tax system constitutes the reference system against which the SMBV APA should be assessed, it is necessary to establish whether that APA constitutes a derogation from that reference system, leading to unequal treatment between companies that are factually and legally in a similar situation.
Avtalen skiljer sig huvudsakligen åt beroende på om den tredje parten utnyttjar de immateriella rättigheterna direkt på marknaden genom att sälja produkter till slutkonsumenter eller inte.
In relation to that second step of the selectivity analysis, whether a tax measure constitutes a derogation from the reference system will generally coincide with the identification of the advantage granted to the beneficiary under that measure.
Med dessa okontrollerade transaktioner kan nivån för en royaltybetalning grundad på armlängdsprincipen mellan SMBV och Alki LP således fastställas med hjälp av marknadsprismetoden, det vill säga genom att jämföra det belopp som ska betalas i en kontrollerad transaktion (från SMBV till Alki LP) med det belopp som ska betalas i jämförbara okontrollerade transaktioner (från tredje parter till andra företag i Starbuckskoncernen) som utförs under jämförbara omständigheter.
Indeed, where a tax measure results in an unjustified reduction of the tax liability of a beneficiary who would otherwise be subject to a higher level of tax under the reference system, that reduction constitutes both the advantage granted by the tax measure and the derogation from the system of reference.
Kommissionen noterar i detta avseende att enligt liknande avtal som ingåtts av Starbucks med [icke-närstående tillverkningsföretag 2], [icke-närstående tillverkningsföretag 3], [icke-närstående tillverkningsföretag 4], [icke-närstående tillverkningsföretag 9], [icke-närstående tillverkningsföretag 8], [icke-närstående tillverkningsföretag 1] och [icke-närstående tillverkningsföretag 10] betalar tredje parter ingen royalty enligt deras licensieringsavtal med Starbucks om de inte utnyttjar de immateriella rättigheterna avseende rostning direkt på marknaden.
According to the Court, in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [121].
[Icke-närstående tillverkningsföretag 3] betalar egentligen bara en royalty till Starbucks när det säljer sin produktion till [icke-närstående tillverkningsföretag 3/Starbucks/samriskföretag].
In the present case, the individual aid measure from which SMBV benefits is the SMBV APA, which endorses a methodology for determining its taxable profit in the Netherlands for the functions it performs within the Starbucks group, which are subsequently taxed under the general Dutch corporate income tax system.
I detta fall utnyttjar [icke-närstående tillverkningsföretag 3] de immateriella rättigheterna avseende rostning direkt på marknaden genom en närstående part, så att royaltybetalningen tycks täcka distributionen av produkter med varumärket Starbucks till tredje parter genom samriskföretaget.
Selective advantage resulting from a deviation from the arm's-length principle
Denna slutsats bekräftas av det faktum att när [icke-närstående tillverkningsföretag 3] säljer vidare det rostade kaffet till Starbuckskoncernen, i stället för till samriskföretaget, och distributionen och utnyttjandet på marknaden av varumärket säkerställs av Starbuckskoncernen, betalas ingen royalty av [icke-närstående tillverkningsföretag 3] till Starbucks för de immateriella rättigheterna avseende rostning.
In principle, the function of an APA is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case, given a set of facts and circumstances specific to that case, for a certain period of time and provided that there is no material change over the application of the APA in that specific set of facts and circumstances.
Även om Starbucks hävdar att det högre vinstpålägget på de gröna kaffebönor som köpts in för Starbucks i avtalet med [icke-närstående tillverkningsföretag 2] utgör en ersättning för de immateriella rättigheterna avseende rostning verkar det som att detta vinstpålägg överförs till [icke-närstående tillverkningsföretag 5].
Where an APA is based on a method of assessment that deviates from what would result from a normal application of the ordinary tax system without justification, that APA will be considered to confer a selective advantage upon its beneficiary in so far as that selective treatment results in the lowering of that beneficiary's tax liability in the Member State concerned as compared to companies in a similar legal and factual situation.
Det pris till vilket [icke-närstående tillverkningsföretag 5] köper kaffe från [icke-närstående tillverkningsföretag 2] definieras också som ett vinstpålägg på kostnaden för de förvärvade gröna kaffebönorna.
An advantage pursuant to Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, i.e. in the absence of the State intervention [122].
I dess förbindelser med [icke-närstående tillverkningsföretag 2], som tydligen skulle ersättas genom ett högre vinstpålägg, agerar Starbucks som leverantör, vilket är en annan funktion än den funktion som utförs av Alki LP i dess förbindelser med SMBV.
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
Som svar på Starbucks argument om att eftersom [icke-närstående tillverkningsföretag 2] är redo att göra en tilläggsbetalning på det pris som SCTC tar ut för bönorna och att SCTC:s priser därför skulle vara marknadsmässiga anser kommissionen att inköpspriset för gröna kaffebönor måste analyseras tillsammans med den skyldighet att sälja sin produktion till [icke-närstående tillverkningsföretag 5] som [icke-närstående tillverkningsföretag 2] har enligt dess avtal med Starbucks, och att prissättningsavtalen mellan [icke-närstående tillverkningsföretag 5] och [icke-närstående tillverkningsföretag 2] därför också måste tas i beaktande.
Such improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [123].
Det finns inget som tyder på att ett eventuellt vinstpålägg på ett inköpspris inte skulle överföras direkt till [icke-närstående tillverkningsföretag 5] eller på annat sätt påverka de affärsmässiga villkoren mellan [icke-närstående tillverkningsföretag 5] och [icke-närstående tillverkningsföretag 2], med tanke på att detta avtal inte ingicks oberoende av avtalet mellan Starbucks och [icke-närstående tillverkningsföretag 5].
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [124].
Kommissionen konstaterar dessutom att i dess förbindelser med [icke-närstående tillverkningsföretag 5], [icke-närstående tillverkningsföretag 6] och [icke-närstående tillverkningsföretag 7] är det endast de licensavtal om varumärke och teknik som ingåtts av Starbucks med dessa tredje parter som omfattar en royaltybetalning.
As explained in recital 42 et seq., by concluding the SMBV APA, the Netherlands accepted a methodology for determining SMBV's taxable profit in the Netherlands, as proposed by the Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which allows SMBV to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for the duration of which that APA is valid.
Denna royaltybetalning kan dock jämföras med den royalty som betalas av butikerna till Starbucks Coffee BV för att utnyttja de immateriella rättigheterna avseende Starbucks varumärke på marknaden, eftersom alla tre företag säljer produkter till slutkonsumenter.
More specifically, the transfer pricing report endorsed by the SMBV APA determines, in the absence of transactions dictated by the market as would exist for a non-integrated independent company, the profit to be allocated to that company of the Starbucks group resulting from the transactions it concludes with the other group companies of the Starbucks group.
I ramavtalen om tillverkning och distribution mellan de tre företagen och Starbucks, vilka avser tillverkningsprocessen, föreskrivs ingen royalty för Starbucks immateriella rättigheter.
The Court of Justice has already held that a reduction in the taxable base that results from a tax measure that enables a taxpayer to employ transfer prices in intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers a selective advantage on that taxpayer, by virtue of the fact that its tax liability under the ordinary tax system is reduced as compared to independent companies which rely on their accounting profits as a basis to determine their taxable base [125].
Kommissionen noterar vidare att SMBV lägger ut produktionen av [en varumärkesregistrerad kaffeprodukt] och pulverkaffe på tredje parter, i synnerhet [icke-närstående tillverkningsföretag 1].
In its judgment on the Belgian tax regime for coordination centres [126], the Court of Justice assessed a challenge to a Commission decision which concluded, inter alia, that the method for determining taxable income under that regime conferred a selective advantage on those centres [127].
Trots att Starbucks [varumärkesregistrerade kaffeprodukt] har ett skyddat varumärke betalar [icke-närstående tillverkningsföretag 1] inga royalties till SMBV eller något annat Starbucksföretag för blandningen och annan information om produktionen.
Under that regime, taxable profits were set at a flat-rate amount which represented a percentage of the full amount of operating costs and expenses, from which staff costs and financial charges were excluded.
Trots att produktionen av den teknik som används i produktionen av pulverkaffeprodukterna VIA marknadsförs som innovativ av Starbucks läggs dess produktion likaledes ut på en tredje part och SMBV får inte några royalties från den tredje part som producerar VIA.
According to the Court, ‘in order to decide whether a method of assessment of taxable income such as that laid down under the regime for coordination centres confers an advantage on them, it is necessary, […], to compare that regime with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition.’
SMBV:s räkenskaper bevisar faktiskt att företaget inte tar emot någon royalty för någon av dess produktion som lagts ut på entreprenad [152].
The Court then held that ‘the effect of the exclusion of [staff costs and the financial costs] from the expenditure which serves to determine the taxable income of the centres is that the transfer prices do not resemble those which would be charged in conditions of free competition’, which the Court found to ‘[confer] an advantage on the coordination centres’ [128].
För att bedöma om SMBV betalar en ersättning som är grundad på armlängdsprincipen till Alki LP för de immateriella rättigheterna avseende rostning kan avtalet mellan Alki LP och SMBV slutligen även jämföras med avtal mellan Starbucks konkurrenter och tredje parter som utför rostning.
The Court has thus accepted that a tax measure which results in a group company charging transfer prices that do not reflect those which would be charged in conditions of free competition, that is prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length, confers an advantage on that group company in so far as it results in a reduction of its taxable base and thus its tax liability under the ordinary corporate income tax system.
Som svar på begäran om marknadsinformation avseende affärsmässiga villkor grundade på armlängdsprincipen mellan icke-närstående parter i vilka ett företag anförtros funktionen att rosta gröna kaffebönor förklarade Melitta till exempel att när det lägger ut rostningen av kaffe på en tredje part tar det inte emot royalties, trots att det ställer sina rostningskurvor till den tredje partens förfogande [153].
The principle that transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length is generally referred to as the ‘arm's-length principle’.
Enligt uppgifterna från företag Y, som bedriver en rostningsverksamhet genom ett koncernföretag som utsetts till tillverkare mot avgift, betalar dess rostningsföretag inom företaget inte heller någon royalty till koncernen för de immateriella rättigheter eller för den sakkunskap som används i rostningsprocessen [154].
In the Belgian coordination centres judgment, the Court of Justice endorsed the arm's-length principle as the benchmark for establishing whether a group company receives an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty as a result of a tax measure that determines its transfer pricing and thus its taxable base.
Detsamma gäller Dallmayr som uppgav att de anser att betalning av en royalty av ett företag som tillhandahåller rostningstjänster är ovanligt, då de snarare skulle förvänta sig att kunderna betalar rostningsföretaget, och inte tvärtom [155].
The purpose of the arm's-length principle is to ensure that transactions between group companies are treated for tax purposes by reference to the amount of profit that would have arisen if the same transactions had been executed by independent companies.
Eftersom det enligt de tillverkningsavtal som Starbucks ingått med tredje parter, av vilka flera existerade vid den tidpunkt då SMBV:s begäran om förhandsbesked om prissättning bedömdes av den nederländska skattemyndigheten, inte krävs någon royalty för användningen av de immateriella rättigheterna avseende rostning anser kommissionen att en internprissättningsanalys av huruvida den royalty som betalats av SMBV till Alki LP för immateriella rättigheter avseende rostning är grundad på armlängdsprincipen leder till slutsatsen att ingen royalty bör betalas för dessa immateriella rättigheter inom ramen för detta specifika förhållande.
Otherwise, group companies would benefit from a favourable treatment under the ordinary corporate income tax system when it comes to the determination of their taxable profits that is not available to independent companies, leading to unequal treatment between companies that are factually and legally in a similar situation in light of the objective of such a system, which is to tax the profits of all companies falling under its tax jurisdiction.
Denna slutsats följer även av en jämförelse av avtal mellan Starbucks konkurrenter och tredje parter som utför rostning.
The Commission's assessment of whether the Netherlands granted a selective advantage to SMBV must therefore consist in verifying whether the methodology accepted by the Dutch tax administration by concluding the APA for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that results in a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle.
SMBV beaktar inte värdet på de immateriella rättigheterna avseende rostning i dess förbindelser med Alki LP
In so far as the methodology the Netherlands accepted by the SMBV APA results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, that APA will be deemed to confer a selective advantage to SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Trots att sakkunskap om rostning och rostningskurvor kan ha ett värde beaktas inte detta värde av rostningsföretaget i de särskilda förbindelserna mellan Alki LP och SMBV.
The arm's-length principle therefore necessarily forms part of the Commission's assessment under Article 107(1) of the Treaty of tax measures granted to group companies independently of whether a Member State has incorporated this principle into its national legal system.
Detta beror på att betydelsen av sakkunskapen om rostning och rostningskurvorna, när det gäller Starbucks struktur, ligger i att säkerställa en konsekvent smak som är förknippad med varumärket och de individuella produkterna.
It is used to establish whether the taxable profits of a group company for corporate income tax purposes has been determined on the basis of a methodology that approximates market conditions, so that that company is not treated favourably under the general corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit is determined by the market.
Värdet på Starbucks sakkunskap om rostning och rostningskurvor utnyttjas således bara när Starbucksprodukter säljs under Starbucks varumärke av butikerna.
Consequently, in response to the Netherlands' argument that the Commission, in undertaking such an assessment, replaces the national tax administration in its interpretation of their national law [130], the Commission recalls that is not examining whether the SMBV APA complies with the arm's-length principle as laid down in Article 8b(1) of the CIT or the Decree, but whether the Dutch tax administration conferred a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty by concluding an APA that endorses a profit allocation that departs from the amount of profit that would have been taxed under the general Dutch corporate income tax system if the same transactions had been executed by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Denna slutsats stöds av Starbucks inlaga, om att licensavtal där de immateriella rättigheterna enbart tjänar till att göra det möjligt för tredje parter att producera i enlighet med Starbucks specifikation och skydda Starbucks immateriella rättigheter, och där tredje parter inte utnyttjar de immateriella tillgångarna på marknaden, inte innebär att dessa tredje parter betalar några royaltybetalningar till Starbucks [156].
In response to the argument invoked by the Netherlands and Starbucks that because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement agreed in the SMBV APA should necessarily be limited [131], the Commission recalls that the approximation component of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
När det gäller SMBV tycks sakkunskapen om rostning och rostningskurvorna dessutom utgöra en teknisk specifikation för hur rostningen ska framskrida beroende på inköpsbolagets preferens eller val.
While the 2010 OECD TP Guidelines do indeed acknowledge that transfer pricing is not an exact science in paragraph 1.13 thereof, that same paragraph first explains that ‘[i]t is important not to lose sight of the objective to find a reasonable estimate of an arm's-length outcome based on reliable information’.
I rapporten om internprissättning anger Starbucks att rostningskurvorna dikteras för SMBV.
The objective of the OECD TP Guidelines is to develop, for the benefit of tax administrations and multinational enterprises, the most appropriate methods for estimating arm's-length prices of cross-border transactions between associated enterprises for taxation purposes.
De gör det möjligt för SMBV och de tredje parter som rostningsavtal och tillverknings- och leveransavtal ingås med att uppfylla Starbucks krav.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximative nature of the transfer pricing exercise could be used to disregard the consensus on appropriate transfer pricing methodologies which those guidelines represent.
Rostningspreferenser åläggs tillverkarna, till exempel genom krav på rostningsstandarder och standarder för kvalitetssäkring.
The approximative nature of the arm's-length principle can therefore not be invoked to justify a transfer pricing analysis that is either methodologically inconsistent or based on an inadequate comparables selection.
Sådana specifikationer ingår i varje rostnings- eller tillverknings- och leveransavtal.
In conclusion, if it can be shown that the methodology accepted by the Dutch tax administration, by concluding the SMBV APA, for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle, that APA will be found to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty in so far as it leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose tax base is determined by the profits they generate under market conditions.
I rostningsavtalet anges i detta avseende att SMBV måste använda de rostningsprocesser som tillhandahålls av Alki LP och använda utrustning, maskiner och produktionsmetoder som är lämpliga för att säkerställa att produkterna uppfyller de produktspecifikationer som föreskrivs av Alki LP [157].