natgillin/translations-raw huggingface dataset:
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission EU:C:2006:416, paragraph 81; Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom EU:C:2011:732; Case C-417/10 3M Italia EU:C:2012:184, paragraph 25, and Order in Case C-529/10 Safilo EU:C:2012:188, paragraph 18; See also Case T-538/11 Belgium v. Commission EU:T:2015:188, paragraph 66.
I ett förhandsbesked om företag [M] [317] ber skatterådgivaren att de irländska myndigheterna ska samtycka till en ”vinstfördelning mellan [företag [M:s]] [huvudkontor] och den irländska filialen [som] avspeglar att den irländska filialens risker kommer att vara begränsade […]”.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v. Commission EU:C:2006:416, paragraphs 95 to 97.
I begäran klargörs dessutom att ”den irländska filialen kommer att agera som en förädlingstillverkare för [företag [M:s]] [huvudkontor] och få ersättning enligt armlängdsprincipen”.
Commission Decision 2006/621/EC of 2 August 2004 on the State aid implemented by France for France Télécom (OJ L 257, 20.9.2006, p. 11).
Förhandsbesked från januari 2005 – Företaget [E:s] irländska filial: Företag [E] är bildat i […] och ingår i en […] multinationell koncern.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraphs 155 and 156.
Enligt begäran om förhandsbesked producerar den irländska filialen […].
See, for example, Commission Decision 2003/81/EC of 22 August 2002 on the aid scheme implemented by Spain in favour of coordination centres in Vizcaya C 48/2001 (ex NN 43/2000) (OJ L 31, 6.2.2003, p. 26); Commission Decision 2003/512/EC of 5 September 2002 on the aid scheme implemented by Germany for control and coordination centres (OJ L 177, 16.7.2003, p. 17); Commission Decision 2003/501/EC of 16 October 2002 on the State aid scheme C 49/2001 (ex NN 46/2000) — Coordination Centres — implemented by Luxembourg (OJ L 170, 9.7.2003, p. 20), paragraph 53; and Commission Decision 2003/755/EC of 17 February 2003 on the aid scheme implemented by Belgium for coordination centres established in Belgium (OJ L 282, 30.10.2003, p. 25).
Följande rekommendation anges i punkt 3.18 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010: Vid tillämpning av kostnadsplusmetoden, återförsäljningsprismetoden eller nettomarginalmetoden enligt beskrivningen i kapitel II är det nödvändigt att välja den part i transaktionen för vilka en finansiell indikator (kostnadspåslag, bruttomarginal eller nettovinstindikator) ska testas.
Albeit in the context of ‘impossibility to recover’ and not ‘difficulty to quantify the aid amount’.
Valet av den part som ska testas måste vara förenligt med den funktionella analysen av transaktionen.
See footnote 74.
Alla dessa skillnader har sannolikt en väsentlig effekt på lönsamheten för de undersökta och de jämförda verksamheterna, och skulle i detta fall kräva en justering.
See footnote 73.
Precis som med andra metoder påverkar tillförlitligheten hos de nödvändiga justeringarna även analysens tillförlitlighet.
The Commission also requested information regarding all Apple Group companies tax resident in Ireland, including all rulings in force and the tax returns of those Apple Group companies in Ireland for the years 2010, 2011 and 2012.
Det bör noteras att även om två företag verkar inom exakt samma bransch kan lönsamheten variera beroende på deras marknadsandelar, konkurrensställning osv.”
On 21 November 2013, the Irish authorities submitted the requested information including the rulings of 1991 and 2007 issued in favour of ASI and AOE and the tax returns of the nine companies listed in recital 2.
Detta exempel finns inte med i riktlinjerna för internprissättning från 2010.
By email of 23 April 2015, the Commission invited Apple to comment on the letter of 17 April 2015.
Se t.ex.
On 7 May 2015, Apple's letter was forwarded to Ireland for comment.
Se även utdraget från intervjun den 30 november 1990 som återges i skäl 64, där det förklaras att ”enligt [Apples skatterådgivares] åsikt härrör vinsten från tre källor, dvs. teknik, marknadsföring och tillverkning, där endast tillverkningsdelen rör den irländska filialen”.
Ireland submitted its observations on the meeting and reiterated arguments expressed in its letter of 4 May 2015.
IN LIQUIDAZIONE, TRANS AUDIO VIDEO S.R.L., KONTORLAND AS, CONNECT DATA, FRIGO 2000 S.R.L., NEO TECHNOLOGY, DUWIN SRL, IPOH S.R.L., GIGALOGIE, MIELCO SpA IN LIQUIDAZIONE, FERNANDO CRISTINO, LDA, MOBIMAQUE II – EQUIPAMENTOS DE TELECOMUNICAÇÕES, LDA, INTERPONTO – COMÉRCIO INTERNACIONAL DE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA, LDA, TELSERVICE S.R.L., K1 ELECTRONIC GMBH, MT COMPONENTS LIMITED, TULSI IMPORT EXPORT LTD, MEMTEC IBERICA, LAZANAS – XAPAPADAKOU EISAGOGIKI A.E.E.
In addition, Ireland attached an opinion prepared by Hon. John D. Cooke (hereinafter: the ‘Cooke opinion’).
Det faktum att ett fast driftställe inte utgör en rättslig enhet som är separat från det företag som det tillhör innebär däremot att det bland de olika delarna av samma företag inte finns en enskild del av företaget som i rättsligt hänseende kan sägas ”äga” tillgångarna, ta på sig riskerna, inneha kapital eller ingå avtal med separata företag [61].
After several exchanges of letters between Ireland and the Commission on 25 November 2015, 27 November 2015 and 2 December 2015 regarding the scope of the request for information and the deadline to reply, Ireland provided part of the requested information by letter dated 8 December 2015.
Enligt denna metod fördelas de vinster som ett fast driftställe skulle ha tjänat enligt armlängdsprincipen till det driftstället om ett ”åtskilt och separat” företag skulle ha fullgjort samma eller liknande funktioner under samma eller liknande förhållanden, med hänsyn till de funktioner som det icke hemmahörande företaget fullgör, de tillgångar det använder och de risker som det bär genom det fasta driftstället och genom andra delar av det företaget, enligt artikel 7.2 i OECD:s modellavtal för skatter.
In that letter, Ireland also indicated that the missing information would be submitted later and that Apple is working on compiling the information requested.
Det första steget i analysen är att hypotetiskt betrakta det fasta driftstället som ett åtskilt och separat företag som ”bedriver samma eller liknande verksamheter under samma eller liknande förhållanden, med beaktande av vilka funktioner företaget fullgör, vilka tillgångar det använder och vilka risker det tar på sig genom det fasta driftstället och genom andra delar av företaget” [64].
By letter dated 25 January 2016, Apple's CEO provided further clarifications regarding the points raised by Apple during the meeting on 21 January 2016.
Det är i detta sammanhang som begreppet ”betydelsefulla funktioner som utförs av personer” kommer in i bilden.
Apple also submitted an update to the [Apple's tax advisor] ad hoc report submitted on 17 November 2014 as part of its comments on the Opening Decision (hereinafter: ‘the second [Apple's tax advisor] ad hoc report’).
Irland lämnade in en uppdelning av ASI:s ränteinkomster i ”betald ränta i ASI:s räkenskaper” och ”ränta från egendom”.
By its second letter, Ireland again expressed its concerns about the fairness of the procedure.
Samtidigt som kostnadsdelningsavtalet ingicks i december 1980 ingick Apple Inc. ett ”avtal om överföring av immateriella tillgångar” med AOI.
On 24 May 2016, Ireland provided additional information to supplement its submission of 22 April 2016.
AOI ingick i sin tur ett ”avtal om (delvis) överföring av immateriella tillgångar” med AOE, enligt vilket AOE beviljades en exklusiv, avgiftsfri licens att använda handelsnamn, varumärken, företagshemligheter och patent, först i Västeuropa och senare i EMEIA-regionen, och att bevilja underlicens av dessa rättigheter och licenser [91].
Irish tax resident company
Tillsammans med sin skrivelse av den 18 februari 2016 lämnade Apple in en uppdatering av ad hoc-rapporten från [Apples skatterådgivare], med en ytterligare analys som omfattade de inlagor som lämnats in sedan dess (den andra ad hoc-rapporten från Apples skatterådgivare).
Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*) Apple Distribution International (*)
I den andra ad hoc-rapporten från Apples skatterådgivare nämns ingenting om styrelsernas roll, utan ASI och AOE benämns endast som ”rättsliga enheter” jämfört med ”AOE:s och ASI:s irländska filialer”.
Apple Sales International Apple Operations Europe
Enligt den andra ad hoc-rapporten från Apples skatterådgivare bör ägandet, förvaltningen och finansieringen av de immateriella tillgångarna hänföras till ASI:s och AOE:s funktioner som inte omfattar filialerna [122], eftersom ASI och AOE enligt kostnadsdelningsavtalet tar på sig risken och skyldigheterna genom de befogenheter som utövas av styrelserna, som agerar utanför Irland.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 1991 ruling include three letters (dated 12 October 1990, 5 December 1990 and 16 January 1991) and two faxes (dated 2 January 1991 and 24 January 1991) from [Apple's tax advisor], as tax advisor of Apple (hereinafter: ‘Apple's tax advisor’); one note of an interview dated 30 November 1990 and one note of a meeting dated 3 January 1991 prepared by Irish Revenue; and a letter from Irish Revenue dated 29 January 1991 which confirms that the letters from Apple's tax advisor correctly reflect the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as agreed at the meeting on 3 January 1991.
Enligt den andra ad hoc-rapporten från Apples skatterådgivare godkändes och verkställdes varje bestämmelse i kostnadsdelningsavtalet av ASI:s och AOE:s styrelser, utanför Irland.
That method is described in recitals 59 and 61.
ASI:s och AOE:s styrelser fullgör aktiva och kritiska funktioner i fråga om förvaltningen av de immateriella tillgångarna, vilket sker utanför Irland.
(The computer industry is subject to cyclical variations).
Enligt rapporten ingick ASI och Apple Inc. på ASI:s styrelses inrådan ett avtal om marknadsföringstjänster, enligt vilket Apple Inc. fullgör marknadsföringsfunktioner på ASI:s vägnar.
The fax dated 24 January 1991 from Apple's tax advisor confirms the agreement by Apple to the following wording on the capital allowance which substitutes the wording on the capital allowance previously provided by Apple's tax advisor in the letter dated 16 January 1991: ‘The capital allowance claimed will not exceed by USD [1-10]m of the depreciation charged in the accounts.’
Vad gäller AOE:s irländska filial uppgick genomsnittet för det armlängdsmässiga intervallet för ett kostnadspåslag för jämförbara tillverkningsenheter med begränsad risk till mellan 3,19 % och 7,95 % för perioden 2007–2011, med ett medianvärde på 5,21 %.
Article 9(1) of the OECD Model Tax Convention on ‘associated enterprises’ provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
[156] Syftet med de omtvistade förhandsbeskeden i skattefrågor är däremot att fastställa ASI:s och AOE:s skattebas för att ta ut irländsk bolagsskatt på det beloppet.
That provision is considered to lay down the authoritative statement for international tax purposes of the OECD's ‘arm's length principle’ in transfer pricing between associated group companies.
Apple hävdar att verksamheten i ASI:s och AOE:s styrelser har fullgjorts på ”många olika sätt” [218], utan närmare förklaring.
As regards internally developed trade intangibles, point 86 of the Report sets out that, depending on the business organisation model of the enterprises, ‘the active decision-making and management may often be devolved throughout the enterprise.
I det här sammanhanget förefaller ”många olika sätt” avse odefinierade och oräkneliga faktorer, som därför inte kunde kontrolleras eller begränsas, vilket i sin tur innebär att en vinstfördelningsmetod som bygger på sådana odefinierade faktorer inte kan ge ett marknadsbaserat resultat, eftersom det inte är möjligt att göra en objektiv bedömning på armlängds avstånd av metoden.
This suggests that, just as for financial assets, economic ownership may often be determined by functions performed below the strategic level of senior management.
Detsamma gäller de verksamheter som enligt uppgift bedrivs vid ASI:s och AOE:s huvudkontor, utöver styrelsemötena.
This is the level at which the active management of a programme toward the development of an intangible would occur, where the ability to actively manage the risks inherent in such a programme lies.’
Vad gäller ASI konstaterar kommissionen dessutom att dess styrelsemedlemmar inte får ersättning.
As regards the companies' corporation tax liability in Ireland, the financial accounts of ASI and AOE refer to a ‘lower than the standard rate of tax in Ireland’ for the periods until 2007.
Om man utgår från att styrelsemedlemmar ersätts till marknadsvillkor utgör detta faktum en ytterligare bekräftelse på att deras arbete inte är värdefullt för ASI:s huvudkontor.
Resolving to recommend to the members an interim dividend to be paid to AOI in the form of fixed income investment with a total projected value of USD 1502298132 on 8 September 2011.
Valet av de irländska filialerna som ”testad part” godkänns alltså i de omtvistade förhandsbeskeden.
Since then, the CSA has been amended 16 times, most recently in 2013.
Det faktum att de irländska filialerna har valts som testad part innebär dessutom att huvudkontorens verksamheter anses vara mer komplexa.
Since 2012, ADI has assumed certain responsibilities for Apple's distribution activities in the EMEIA region.
I den nya strukturen skulle den irländska filialen fortsätta sin tillverkningsverksamhet för det nybildade företaget Newcos räkning genom kontraktstillverkning.
That meeting of […] board of directors was the first time an […].
ASI:s och AOE:s irländska filialer är inte filialer till Apple Inc., som är en separat rättslig enhet som registrerar vinster separat från ASI:s och AOE:s vinster.
Since the two branches perform different functions, the Commission will analyse the functions of each branch separately to conclude whether the choice of operating expenses as profit level indicator was appropriate in each case.
Enligt de kostnadsdelningsavtal som ingåtts och ändrats sedan 1988 beviljas rätten till ändringar av dessa immateriella tillgångar samt nyutvecklade immateriella tillgångar på en ”icke-exklusiv” eller ”samexklusiv” basis [95].
INTERPONTO — COMÉRCIO INTERNACIONAL DE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA, LDA
Enligt Irland är orsaken till att en stor del av ASI:s och AOE:s inkomster inte har beskattats obalanser mellan nationella beskattningssystem, vilket inte kan korrigeras enligt reglerna för statligt stöd.
IRES — S.P.A.
Apple lämnade in yttrandet från [Apples skatterådgivare] för att styrka detta argument.
MOBIMAQUE II — EQUIPAMENTOS DE TELECOMUNICAÇÕES, LDA
Eftersom varken ASI eller AOE är skattemässigt hemmahörande i Irland är det enda relevanta faktum som måste fastställas huruvida personal eller styrelsemedlemmar fullgjorde sina ”betydelsefulla funktioner” inom det fasta driftställe genom vilket ASI och AOE bedrev verksamhet i Irland.
ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε.
Det framgår av den funktionella analysen av de irländska filialerna att de funktioner som fullgörs via och inom de fasta driftställena i Irland är begränsade till upphandling, försäljning och distribution (ASI) och produktmontering (AOE).
Based on the financial information in Table 1 of this Decision and on the information provided in recital 105 based on tax returns, the trading income of ASI's Irish branch taxed at the standard Irish corporate tax rate of 12,5 % was around USD [40-50] million in 2012, representing about [0,0-0,5] % of ASI's 2012 turnover.
I den utsträckning filialerna använder Apples immateriella tillgångar i sina verksamheter i Irland, som ASI och AOE beviljas rättigheter till enligt kostnadsdelningsavtalet, gör de inte detta i egenskap av licensinnehavare som förvaltar och utnyttjar rättigheter till immateriella tillgångar.
That amount is almost 20 times lower than the amount that would result from applying the lower quartile of the analysis in Figure 13, which is based on the corrected PwC comparability analysis.
ALLNET.ITALIA SpA.
Second, the 1991 ruling was open-ended without any revision clause and effectively applied for 15 years, until the 2007 ruling was issued.
APRA SpA.
The 2007 ruling, which did have a revision clause, was also open-ended and applied, according to Apple, for 8 years, until Apple's new corporate structure in Ireland was put into place.
DACOM SpA.
In addition, it is not clear which changes justified replacing the 1991 ruling with the 2007 ruling.
INTERDAS SpA.
In principle an Advance Pricing Arrangement is valid as long as the critical assumptions validated in the ruling are in place [306].
RECO SpA.
That arrangement is to be reviewed in 2025.
Oavsett varaktigheten för 1991 års förhandsbesked hävdar Irland att varje års deklaration var en ”ny start”, och att det inte skulle ha varit möjligt att använda den vinstfördelningsmetod för filialerna som fastställs i förhandsbeskedet ”om ändringar i fakta och omständigheter skulle ha lett till att den grunden blev otillförlitlig” [304].
The Irish branch is the global headquarters for […]; it is responsible for the strategic planning of […] and purchasing and for coordination and supervision of […], including logistics.
Det är emellertid oklart hur den irländska skatteförvaltningen kunde ha fått vetskap om eventuella ändringar av fakta och omständigheter.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
Apple behövde bara lämna in sin årsdeklaration på grundval av förhandsbeskedet från 1991, utan skyldighet att informera den irländska skatteförvaltningen om stora förändringar [305].
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Till skillnad från förhandsbeskedet från 2007 innehåller 1991 års förhandsbesked nämligen ingen översynsbestämmelse där det anges att förhandsbeskedet inte kommer att fortsätta att gälla i händelse av stora förändringar avseende vilken typ av verksamheter som bedrivs.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
I begäran om förhandsbesked beskrivs företagets irländska filial som verksam inom produktion av […] och ansvarig för redovisningsfunktioner för hela det företag som det ingår i.
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
I begäran om förhandsbesked hänvisar företag [A:s] skatterådgivare till OECD:s modellavtal för skatter för att föreslå en vinstfördelning till filialen.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Följande anges i underavsnitt 3: ”Underavsnitt 2 ska inte gälla ett företag som är bildat i staten om det är ett relevant företag, och a) bedriver näringsverksamhet i staten, eller b) är närstående till ett företag som bedriver näringsverksamhet i staten.”
This rule also applies since 1 January 2015.
Avsnitt 23A reviderades genom budgetlagen från 2013.
Case C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 55 (emphasis added).
I räkenskaperna förklaras skattesatsen [1–5] % på följande sätt: ”den genomsnittliga skattesatsen för alla jurisdiktioner där [ASI] verkar uppgår till omkring [1–5] %”.
Decision (EU) 2017/1324 of the European Parliament and of the Council
Europaparlamentets och rådets beslut (EU) 2017/1324
on the participation of the Union in the Partnership for Research and Innovation in the Mediterranean Area (PRIMA) jointly undertaken by several Member States
om unionens deltagande i partnerskapet för forskning och innovation i Medelhavsområdet (Prima) som genomförs gemensamt av flera medlemsstater
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 185 and the second paragraph of Article 188 thereof,
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, särskilt artiklarna 185 och 188 andra stycket,
In its Communication of 3 March 2010 entitled ‘Europe 2020: A strategy for smart, sustainable and inclusive growth’, the Commission emphasised the need to develop favourable conditions for investment in knowledge and innovation so as to achieve smart, sustainable and inclusive growth in the Union.
Kommissionen framhöll i sitt meddelande Europa 2020: En strategi för smart och hållbar tillväxt för alla av den 3 mars 2010 behovet av att utveckla gynnsamma förhållanden för investeringar i kunskap och innovation för att uppnå smart, hållbar tillväxt för alla i unionen.
Both the European Parliament and the Council have endorsed that strategy.
Både Europaparlamentet och rådet har godkänt den strategin.
By its resolutions of 28 July 2010 and 18 December 2013, the General Assembly of the United Nations recognised the right to safe and clean drinking water and sanitation as a human right that is essential for the full enjoyment of life.
Genom sina resolutioner av den 28 juli 2010 och den 18 december 2013 erkände FN:s generalförsamling rätten till säkert och rent dricksvatten och sanitet som en mänsklig rättighet som är oundgänglig för att livet ska kunna levas fullt ut.
It also called for the progressive realisation of the human right to safe drinking water, emphasising the important role of international cooperation in that context.
Den manade även till ett successivt förverkligande av den mänskliga rättigheten säkert dricksvatten, och framhöll därvid den stora betydelsen av internationellt samarbete.
Regulation (EU) No 1291/2013 of the European Parliament and of the Council [3] established the Framework Programme for Research and Innovation (2014-2020) (‘Horizon 2020’).
Genom Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1291/2013 [3] inrättades ramprogrammet för forskning och innovation (2014–2020) (nedan kallat Horisont 2020).
Horizon 2020 aims to achieve a greater impact on research and innovation by contributing to the strengthening of public-public partnerships, including through Union participation in programmes undertaken by several Member States, with a view to sustainable development.
Syftet med Horisont 2020 är att uppnå större inverkan på forskning och innovation genom att bidra till stärkandet av partnerskap mellan offentliga aktörer, till exempel genom unionens deltagande i program som genomförs av flera medlemsstater med hållbar utveckling som yttersta mål.