natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Greek authorities and PCT argue that the choice of the depreciation method cannot constitute an advantage since the benefit of the tax allowance remains the full depreciation costs and only the number of years during which it will be spread will be different.
Att ingen stämpelskatt betalades för dessa båda transaktioner utgör därför inte en avvikelse från de allmänt tillämpliga bestämmelserna.
The Commission notes in this respect that the full depreciation of an asset at a shorter or longer period of time may lead to a differentiation of the company's financial result and taxable situation at a certain period of time and thus lead to a benefit.
Kommissionen konstaterar att ett tolkningscirkulär om tillämpningen av lagen om stämpelskatt inte kan anses ha företräde framför domstolsbeslut.
If for instance a company depreciates the total value of an asset in 10 years' time instead of 35 years' time, then it will be able to reduce its taxable base at an earlier stage.
Att det beslut som meddelades av förvaltningsdomstolen i andra instans i Aten har överklagats innebär inte att detta beslut inte är tillämpligt.
The value of the depreciated costs that will be taken into account in the first case will be higher than the value of the same depreciated costs in a longer time period.
De grekiska domstolarnas tolkning av territorialprincipen, som beskrevs ovan, [145] ligger dessutom i linje med nämnda beslut.
Thus the Commission considers that indeed the tax allowance remains the full depreciation cost but the way this depreciation cost is used for taxation purposes may result in an additional advantage for PCT that other companies do not dispose of.
Kommissionen konstaterar vidare att de faktiska omständigheterna i samband med PCT:s låneavtal är identiska och kommissionens slutsats är därför att PCT enligt de normalt tillämpliga bestämmelserna, såsom de grekiska domstolarna har tolkat dessa, är skyldigt att betala stämpelskatt.
The Greek authorities and PCT mentioned that the flexibility inherent to the depreciation rules in Greece should encompass an entire range of options in order to allow appropriate treatment of different circumstances of public infrastructure projects, whilst ensuring full depreciation of the costs of the assets.
Mot bakgrund av denna tolkning ger den bestämmelse som är föremål för granskning helt klart PCT en fördel.
However, the generally applicable rule of the fixed straight line method for concession contracts, i.e. for companies that are in the same legal and factual situation, is clearly foreseen in the law and the ‘flexibility’ related to the range of depreciation rates is not generally applicable to costs of concession contracts, but to other types of investment costs.
De grekiska myndigheterna hävdar att detta undantag är förenligt med det allmänna programmet för att successivt fasa ut stämpelskatt på de områden där lagstiftaren finner att undantag från stämpelskatt är en lämplig mekanism för att garantera att objektivt sett olika situationer behandlas olika i skattehänseende.
The Greek authorities also argue that the Commission in its opening decision misinterpreted the additional flexibility awarded to PCT that does not automatically and necessarily involve an advantage.
Detta undantag gäller därför alla företag som genomför offentliga infrastrukturprojekt.
The workings of each depreciation method available and in particular the range of depreciation rates in each method in conjunction with the particular set of circumstances [127] mean that in principle it cannot be excluded that a similar outcome can derive through any of the alternative methods.
Eftersom mekanismen tar hänsyn till projektens särdrag är den också proportionell.
Moreover the sole fact that an undertaking has more alternatives than another one does not automatically mean that an advantage arises.
Den äventyrar inte stämpelskatteintäkter, eftersom flera andra alternativa typer av transaktioner, som också är undantagna stämpelskatt, i vilket fall som helst kan användas av sådana företag.
The existence of a competitive advantage or not could only be established upon the basis of an assessment of competitive conditions and the different outcomes that could arise in specific circumstances from the application of the alternative depreciation methods available to each competitor.
Kommissionen konstaterar att den successiva utfasningen av stämpelskatten inte kan tillämpas som en princip inom stämpelskattesystemet som motiverar den aktuella åtgärden, eftersom en sådan utfasning kan förväntas för alla låneavtal och inte bara för PCT:s.
The Commission considers that its reasoning in the opening decision [128] in this respect is in essence confirmed by the argumentation above.
När det gäller de offentliga infrastrukturprojektens särdrag hänvisar kommissionen till sin analys i skälen 98–100 i detta beslut.
As each depreciation method involves different parameters that need to be examined in order to choose the most advantageous one, due to this provision, PCT has the freedom to make its calculations and choose between the different depreciation methods the one that suits more to its interests.
Kommissionens slutsats är därför att de grekiska myndigheterna och PCT inte har lyckats visa att denna selektiva åtgärd motiveras av skattesystemets logik.
In particular the fact that it can still within 6 years from the commencement of the project decide to change the depreciation method applicable, its margin of liberty is greater than the one of a normal operator [129].
Befrielse från stämpelskatt på avtal mellan borgenärerna i de låneavtal inom vars ram skyldigheterna och de därav resulterande rättigheterna överförs (artikel 2.9)
Furthermore, as PCT may pick and choose the depreciation method it sees fit, by contrast to other undertakings that can only apply the normal depreciation rules for concessions, it certainly enjoys a selective advantage as compared to these companies.
Enligt den gällande lagen om stämpelskatt omfattas lån som överförs mellan andra företag än banker också av stämpelskatt [146], om det ursprungliga lånet omfattades av stämpelskatt.
It is irrelevant in this respect to examine the competitive conditions and the different outcomes that could derive for the different competitors in the specific circumstances, as this is not the objective against which the comparable legal and factual situation of PCT has to be compared.
Enligt kommissionen ger artikel 2.9 PCT:s borgenärer, däribland dess moderbolag Cosco, en direkt fördel.
Moreover the Greek authorities retain their initial argumentation as regards depreciation rules applicable to PPA and the Port of Thessaloniki [130], the two other major ports of Greece, and insist on their opinion that the provision at stake ensures that PCT is not treated less favourably than those other two port operators.
Fördelen är lika med det belopp i stämpelskatt som PCT:s borgenärer i normala fall hade varit tvungna att betala, enligt de allmänt tillämpliga bestämmelserna, vid överlåtelsen av ett lån som rör det koncessionsavtal som ingåtts med PCT.
The Commission notes that in any case the fact that specific depreciation rates could have been applicable at the time for PPA and the Thessaloniki Port does not mean that PCT could be entitled to enjoy a specific treatment, nor that such specific treatment was justified.
Denna bestämmelse ger även PCT en indirekt fördel genom att det kan bli lättare för PCT att få ett lån.
So the Commission considers that the provision under examination entails a selective advantage for PCT.
Enligt de grekiska myndigheterna och PCT har dessa lån redan betalats ut till PCT.
This advantage consists in the possibility for PCT to choose between 3 depreciation methods and is equal to the difference between the income tax that PCT would have to pay if the fixed straight line method was applied and the income tax that it eventually paid by applying a different depreciation method.
Mot denna bakgrund har kommissionen inget skäl att tro att en sådan överföring ägde rum.
The Greek authorities and PCT argue that: (a) the choice of alternative depreciation methods is part of the general scheme applied to all undertaking entrusted with public infrastructure projects in all sectors of the economy; (b) there is no discrimination as concessionaires of big infrastructure projects are in a different legal and factual situation than other activities; (c) the provision is consistent with its objective and available to all such companies; (d) the considerations that are relevant are the objective pursued, the mechanism chosen and the principle of flexibility in the general asset depreciation system; (e) in the absence of this provision there would be legal uncertainty as there are types of assets for which no depreciation rates are available; (f) the essence of the provision is to allow greater flexibility to depreciate assets that are not covered by standard rates, due to the particularities of public infrastructure concessions; (g) as this mechanism systematically applies to all public infrastructure concessions in all sectors, it is consistent with the relevant flexibility principle of the depreciation system; (h) this mechanism is appropriate and proportionate as it applies the flexibility principle and there is no more suitable alternative to ensure such flexibility in depreciation given that the circumstances each undertaking faces at the time it selects its depreciation method cannot be known in advance; (i) PCT has no special discretion other than that justified under the general principle of flexibility.
Denna bestämmelse kan emellertid ge Cosco en selektiv fördel jämfört med PCT:s övriga borgenärer.
First of all the Commission reminds that, according to standard case-law, the Member State should provide the justification of selective measures [131].
De argument som de grekiska myndigheterna och PCT har anfört när det gäller denna befrielse från stämpelskatt är samma argument som har anförts när det gäller befrielsen från stämpelskatt för lån till förmån för PCT.
The argumentation provided by the Greek authorities and the beneficiary does not establish how a measure that allows discretion to the beneficiary can be considered as justified by the logic of the tax system.
Mot denna bakgrund är kommissionens slutsats att det resonemang som kommissionen förde i samband med den befrielsen från stämpelskatt även gäller för denna åtgärd.
Thus it retains its preliminary conclusions in the opening decision that this measure cannot be justified by the nature and general scheme of the system.
Denna åtgärd är därför selektiv och kan inte anses motiverad av systemets natur eller allmänna systematik.
Moreover it notes that the flexibility allowing full discretion to the beneficiary to depreciate its assets, cannot be considered as a principle underlying the fiscal system that may justify the measure.
Befrielse från stämpelskatter för alla utbetalningar av ersättning från PPA till PCT inom ramen för koncessionsavtalet, som inte omfattas av tillämpningsområdet för mervärdesskattelagen (artikel 2.10)
In essence this would end up in considering that the measure itself is the general system and its mechanics would be the objective against which the measure can be justified.
För denna åtgärd är referenssystemet det stämpelskattesystem som är tillämpligt på civil- och handelsrättsliga handlingar i Grekland.
If this reasoning was applicable then any discretionary fiscal measure could escape the classification as State aid.
De bestämmelser som reglerar detta system har redan tagits upp i skälen 177 och 179 i detta beslut.
Furthermore all the argumentation put forward as regards the fact that similar rules apply for other public infrastructure concession contracts in Greece cannot be considered as justifying the measure [132].
Enligt bestämmelserna om stämpelskatter påförs stämpelskatter på de rättsliga handlingar som de bifogas till och inte den specifika beskattningsbara person som undertecknar dessa handlingar.
Therefore this measure constitutes a selective advantage that cannot be justified by the logic or general scheme of the system.
Enligt ministercirkulär 44/1987 [147], som tolkar bestämmelserna om stämpelskatter efter de ändringar som infördes genom mervärdesskattesystemet, omfattas avtal, rättsliga handlingar eller transaktioner som omfattas av mervärdesskatt inte av stämpelskatt.
Exemption from stamp duties on the loan agreements and any ancillary agreement for the financing of the investment project (Article 2(8))
Enligt den allmänt tillämpliga lagstiftningen, såsom denna har tolkats och genomförts av de grekiska skattemyndigheterna, faller dessutom betalning av ersättning utanför tillämpningsområdet för mervärdesskatt och omfattas därför av stämpelskatt [148].
According to the generally applicable legislation, stamp duties are imposed on the written form of several acts of civil and commercial law, therefore including loan, credit and ancillary agreements.
Enligt samma cirkulär omfattas aktiveringen av ett biavtal (säkerhet, garanti, inteckning, straffklausul eller varje annan form av säkerhet) som är kopplat till ett avtal som omfattas av mervärdesskatt, och därmed befriat från stämpelskatt, inte av en proportionell stämpelskatt.
According to the presidential decree on stamp duties [133], stamp duties are collected in relation to a specific document setting out a transaction in writing.
Om huvudavtalet emellertid omfattas av mervärdesskatt eller omfattas av en fast (och inte proportionell) stämpelskatt omfattas aktiveringen av ett biavtal till detta avtal också av en fast stämpelskatt.
The stamp duty is related to the act itself; therefore it is up to the parties to agree on the party liable to pay it.
Slutligen omfattas andra former av ersättning, t.ex. skadestånd eller internationellt avtalsbrott, av stämpelskatt.
However, in practice this means that for loan, credit and ancillary agreements, the borrower is mainly liable to pay the relevant stamp duties, as the creditor has the power to impose such payment.
De grekiska myndigheterna uppger att enligt bestämmelserna i den grekiska lagen om stämpelskatt omfattas skadestånd som betalas ut i Grekland av en stämpelskatt på 3,6 %.
The introduction of the VAT as a general expenditure tax by law 1642/1986 in the Greek legal order had as a consequence the replacement of several stamp duties and turnover taxes by VAT [134].
Utbetalning av ersättning till följd av en skadeståndsklausul i ett avtal omfattas av en stämpelskatt på 2,4 %.
According to Article 16 of law 1676/1986 and Article 36 of law 3220/2004 are exempted from stamp duties the loan and credit agreements, as well as their ancillary agreements that are provided by Greek and foreign banks in Greece or that have a link to Greece, i.e. they are concluded and/or executed in Greece, they create obligations which are executable in Greece, they involve collaterals in Greece (territoriality principle) [135].
I artikel 2.10 i ratificeringslagen angavs att varje form av ersättning som faller utanför tillämpningsområdet för mervärdesskattelagen som PPA enligt koncessionsavtalet ska betala till PCT är befriad från stämpelskatt.
Thus according to the existing stamp duty code, loans that are given by undertakings other than banks are subject to stamp duty [136] unless they do not have a link with Greece or are issued as bond loans.
Eftersom stämpelskatten enligt det allmänna regelverket påförs rättsliga handlingar och inte de specifika parterna i en transaktion, och eftersom PPA enligt lag var befriad från stämpelskatt [149] när ratificeringslagen antogs, skulle varje betalning av ersättning från PPA inom ramen för koncessionsavtalet falla utanför tillämpningsområdet för mervärdesskattelagen och omfattas av stämpelskatt och skulle PCT i enlighet med de allmänt tillämpliga bestämmelserna vara skyldigt att betala denna stämpelskatt.
Loans transferred between undertakings other than banks are also subject to stamp duty [137], if the principal loan was initially subject to stamp duty.
PCT skulle framför allt till följd av denna bestämmelse vara befriad från betalning av en fast stämpelskatt om en straffklausul i koncessionsavtalet aktiverades, liksom om PPA skulle betala skadestånd kopplat till koncessionsavtalet eller vid brott mot koncessionsavtalet.
The Commission notes that the stamp duty legislation includes several exemptions in particular after the introduction of the VAT system and/or the replacement of stamp duty by other charges or taxes.
Som de grekiska myndigheterna och stödmottagaren uppger skulle PCT till följd av denna bestämmelse dessutom, med tanke på att PPA vid den aktuella tidpunkten var befriad från skyldigheten att betala stämpelskatt för transaktioner som rör tredje parters utförande av arbeten för dess räkning, även vara befriad från varje skyldighet att betala stämpelskatt som följer av de avtal som det har ingått med PPA och som omfattas av stämpelskatt.
However, the general applicable framework for this measure remains the Greek stamp duty system, as it stood at the time the provision under examination was adopted.
Det aktuella undantaget får därför till följd att PCT befrias från skyldigheten att betala stämpelskatter i sådana fall, vilket helt klart ger PCT en selektiv fördel.
The existence of exemptions to this system does not mean that the stamp duty system does not exist, but that each exemption [138] has to be assessed on its merits.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar att när betalningen av ersättning har ett orsakssamband med avtal som omfattas av mervärdesskattesystemet enligt en skadeståndsklausul (”straffklausul”) i avtalet omfattas en sådan betalning inte av stämpelskatt.
As according to the generally applicable framework, loan, credit and ancillary agreements with companies other than banks that are contracted and executed in Greece or have a link with Greece [139] are subject to stamp duties, PCT would normally have to pay stamp duties for this kind of act.
Detta beror på att en sådan skadeståndsklausul betraktas som ett biavtal som är befriat från stämpelskatt när huvudavtalet omfattas av mervärdesskatt.
However, on the basis of the provision under examination, PCT has been alleviated from stamp duties it would normally have to pay for this type of act.
Eftersom koncessionsavtalet omfattas av mervärdesskatt är varje betalning enligt en straffklausul i koncessionsavtalet befriad från stämpelskatt i enlighet med de allmänt tillämpliga bestämmelserna.
PCT has been alleviated from stamp duties it would normally have to pay for loans with any kind of companies other than banks, and in particular from its parent company Cosco [140].
Kommissionen konstaterar att enligt det allmänna regelverket tas inte någon proportionell stämpelskatt ut vid aktiveringen av en straffklausul i ett avtal som omfattas av mervärdesskatt.
In this way, PCT would enjoy a selective advantage in comparison to other undertakings in a comparable legal and factual situation.
I sådana fall påförs emellertid en fast stämpelskatt enligt samma cirkulär som de grekiska myndigheterna har åberopat.
This advantage is equal to the stamp duty that PCT would normally have to pay under the generally applicable rules.
Om PPA skulle bli tvungen att betala ersättning på grund av aktiveringen av en straffklausul i koncessionsavtalet, till följd av den bestämmelse som är föremål för granskning, skulle PCT inte vara skyldigt att betala den tillämpliga fasta stämpelskatten.
The Greek authorities and PCT do not question that these loan transactions are exempted from the payment of stamp duty that would normally be due.
Bestämmelsen ger därför PCT en selektiv fördel.
However, they argue that this exemption provides PCT with greater flexibility regarding the funding required for the performance of its concession obligations without any additional cost, in case such flexibility is deemed necessary in exceptional circumstances.
De grekiska myndigheterna och PCT uppger också att betalningen av andra typer av ersättning, dvs. skadestånd eller ersättning för internationella avtalsbrott, omfattas av stämpelskatt.
They also refer to the fact that PPA also benefitted from this exemption in the context of its concession to manage the Piraeus port.
I så mening inför artikel 2.10 ett undantag beträffande dessa andra typer av ersättningar.
Thus this measure should be considered as part of a general measure inherent in the Greek tax system, which aims at facilitating the funding of big infrastructure projects.
Enligt de grekiska myndigheterna och PCT är detta undantag en del av det allmänna systemet och syftar till att hantera offentliga infrastrukturkoncessioners objektivt sett olika egenskaper/särdrag.
However, as already stated above for the other measures, facilitating the funding of big infrastructure constitutes an element to take into account when assessing the possible compatibility of State aid but not the existence of State aid.
Det rör sig därför inte om någon verklig åtskillnad eller selektivitet.
Moreover the Greek authorities and the beneficiary argue that the two subordinated loans of EUR […] million and EUR 54,8 million that Cosco granted to PCT in order to start its investments in the port of Piraeus were not subject to stamp duty according to the generally applicable rules, as: (a) they were executed outside Greece; (b) they were paid into a bank account of PCT opened with a bank outside Greece; (c) they were repaid by PCT through a money transfer from its bank account outside Greece.
Kommissionen konstaterar att de grekiska myndigheterna och PCT bekräftar att i de fall där PPA var skyldigt att betala ersättning till PCT på grund av skador som det lidit i samband med koncessionsavtalet och/eller brott mot avtalet, skulle PCT, på grund av den bestämmelse som är föremål för granskning, inte ha varit skyldigt att betala den stämpelskatt som det normalt hade varit tvunget att göra.
For this they provided a report of the regular tax audit of PCT's fiscal year confirming this exemption.
Denna bestämmelse ger därför PCT en fördel som är lika med den stämpelskatt som det hade varit tvunget att betala under sådana omständigheter och som det är befriat från.
The Commission first notes that the fact that PCT did not pay stamp duty in the transactions above does not prove that according to the generally applicable rules it would not pay either.
När det gäller argumenten beträffande det allmänna systemet för offentliga infrastrukturprojekt hänvisar kommissionen till sin analys i skälen 92–97 och 107.
The report of the tax audit provided makes specific reference to the provision under examination.
Kommissionen anser framför allt att en åtgärd som är tillämplig på företag som ansvarar för offentliga infrastrukturprojekt endast gäller för en viss kategori av företag och därför är selektiv.
Moreover the transactions at stake are perfectly identical to a similar transaction on which the Administrative Court of Appeals in Athens considered [141] that the territoriality principle of the stamp duty code [142] was violated.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar att detta undantag är förenligt med det allmänna programmet för att successivt fasa ut användningen av stämpelskatt och med likabehandlingsprincipen, eftersom undantaget är den mekanism som ser till att offentliga infrastrukturprojekts särdrag hanteras på lämpligt sätt i skattehänseende.
In particular in that case the loan agreement was entered into by a company based in Greece as the borrower and a foreign company based outside Greece as the lender.
Kommissionen kan inte godta att dessa ”syften” rättfärdigar den aktuella åtgärden och hänvisar till sin analys i skälen 189 och 190 om befrielsen från skyldigheten att betala stämpelskatt på PCT:s lån.
The loan was signed outside Greece.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar dessutom att detta undantag är förenligt med likabehandlingsprincipen.