natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Thereafter, secondary aggregates were required to compete with aggregates benefiting from the exemption and in certain circumstances they could not.
Med hänsyn till de små kvantiteter som berörs utgör dekorativ ballast en liten del av marknadsefterfrågan på ballast i Förenade kungariket.
However, production of secondary aggregates has not diminished as there is demand for the higher quality product.
BEDÖMNING AV MOTTAGNA SYNPUNKTER
They just cannot be sold to the same extent.
Kommissionen konstaterade redan i beslutet om att inleda förfarandet att principen för normal beskattning för skatten på ballast kan sammanfattas som beskattning av sten, grus och sand som nyutvunnits eller avsiktligt utvunnits för att användas som ballast och som utnyttjas kommersiellt inom Förenade kungariket den 1 april 2002 eller senare.
This, allegedly, leads to increased stockpiles of secondary aggregates.
Utöver synpunkterna ovan som inkommit från de brittiska myndigheterna när det gäller skatteprincipen som underbygger skatten på ballast har kommissionen gjort följande iakttagelser.
However, the stockpiles of by-products have moved from non-aggregate producers to aggregate producers who pay levy.
BESKATTNING AV BIPRODUKTER SOM UPPKOMMER VID UTVINNING AV HUGGEN STEN OCH KALK
Kinegar Quarries mention that following the introduction of the AGL their sales of secondary aggregates dropped from over 50000 tonnes in 2007 to 9000 tonnes in 2013 and this could not be attributed entirely to economic recession.
Efter att ha mottagit omfattande uppgifter från tredje part och de brittiska myndigheterna konstaterar kommissionen att avfall eller biprodukter från utvinning av huggen sten och kalk utgörs av samma bergart som huggen sten och kalksten:
It maintains that clients make their purchasing choice based on the descriptions of the materials, such as quality and size, and not the geology of the materials.
Enligt de brittiska myndigheternas beskrivning är kalksten, sandsten och granit de vanligaste materialen som utvinns för användning som ballast.
Clients do not know if a material is taxed or not.
En befrielse från skatten på ballast för biprodukter från huggen sten eller kalksten som används för att producera kalk skulle i själva verket åtminstone upprätthålla nivån på, eller till och med främja nyutvinning av, dessa material.
One of the quarries produces primarily shale with mudstone by-products while the other produces primarily gritstone with shale spoil.
Dessutom uppkommer inga extra (bearbetnings-)kostnader för att erhålla huggen sten och kalk från de huvudsakliga utvunna materialen.
All are sold as aggregates.
Detta skiljer sig, till exempel, från utvinning av ball clay och kaolin, för vilka separering av materialen från avfallet är mycket kostsam.
The mudstone by-product cannot be sold for any profit and is therefore tipped.
De brittiska myndigheterna förklarade att både sten som ska huggas och kalksten som används för att erhålla kalk avsiktligt utvinns för att användas som ballast.
Comments received from Mineral Products Association Ltd (the ‘Mineral Products Association’) received on 2 January 2014
Dessutom kan biprodukter och avfall från dessa säljas separat, även utan det huvudsakliga materialet, eftersom de utgör kvalitetsmaterial för användning som ballast.
The Mineral Products Association submits that the ability of some operators to extract exempt materials such as shale and slate for the purpose of supplying aggregates markets is contrary to the original principles of the design of the AGL.
Som bevis för detta inkom de brittiska myndigheterna med prisuppgifter som visar att priserna på kalk och huggen sten i de allra flesta fall inte är mycket högre än priserna på deras respektive biprodukter.
The Association considers that extracted materials which are used for aggregates purposes should be subject to the AGL and that the exemptions should be limited to non-aggregate uses of the materials.
Priset för kalksten för kalk är cirka 12,50–19,50 brittiska pund per ton, medan priset på biprodukten är 7,16–11,70 brittiska pund per ton.
The Association submits that materials which arise as a result of individual combustion processes or smelting and refining of metal are genuine by-products of these processes and should be exempted as they meet the underlying objective of the AGL to encourage the use of recycled material and resource efficiency.
Magmatisk bergart (inklusive granit), som också används för att producera huggen sten, kostar omkring 5,51–12,91 brittiska pund per ton, medan biprodukterna säljs för omkring 6,12–12,82 brittiska pund per ton.
By comparison, exemptions for shale, slate and other extracted materials lead to local market distortions as they lead to the substitution of taxed materials by untaxed materials.
Detta skulle innebära att stenbrottet, om det inte finns någon efterfrågan på specialiserade produkter av hög kvalitet, fortfarande skulle bedriva nyutvinning eftersom det ekonomiskt sett är motiverat att sälja den nyutvunna produkten och biprodukten från den för användning som ballast.
The BAA claims that the environmental objective of the AGL is to shift demand in favour of waste/by-product material as opposed to the implementation of the ‘polluter pays principle’, as the Commissions allegedly states in the Opening Decision.
Det kan inte uteslutas att skattebefrielsen för biprodukter därmed skulle främja ytterligare nyutvinning och följaktligen undergräva miljölogiken för skatten på ballast.
This suggested primary objective, of polluter pays principle, if in fact applicable, would entail a selective approach to materials (to the ‘aggregates sector’ but not to other mineral-extraction activity), which inevitably results in State aid.
Dessutom finns det inget objektivt sätt att skilja mellan kalksten som en biprodukt från produktion av jordbrukskalk och kalksten som utvinns särskilt för att användas som ballast.
Rather, the environmental objective of the AGL is intended to promote the use of aggregates which are by-products of waste from certain processes or of recycled aggregates, thereby reducing the use of quarried aggregates (shift in demand logic).
Detsamma gäller för granit och sandsten samt biprodukter från huggen sten.
The BAA submits that the effect of a would be ‘shift in demand’ logic of the tax would mean, in practice, that the AGL would be limited to rock, sand or gravel used to add bulk to construction and, that in view of this objective, only by-products or waste that could replace extracted minerals should benefit from the exemption.
Följaktligen är dessa nyutvunna material och biprodukterna från dessa utbytbara och exploatören av stenbrotten kan således besluta att, beroende på efterfrågan, sälja båda för samma ”användning som ballast”.
However, BAA points out that this limitation is not the guiding principle of AGL taxation which allows for materials that cannot be replaced to be taxed.
På grundval av de överväganden som anges i skälen 151 till 157 ovan konstaterar kommissionen att biprodukterna som uppkommer vid utvinning av kalk och huggen sten i faktiskt och rättsligt hänseende inte befinner sig i någon annan situation än nyutvunna produkter.
The BAA considers that even if the exemptions under investigation were removed, the scope of AGL would be not consistent with its environmental logic, i.e. the ‘shift in demand’ logic.
Dessutom skulle eventuella möjliga skattebefrielser för schaktavfall som uppkommer vid utvinning av kalksten/sten som används för huggen sten eller för andra ändamål än ballast enbart tjäna till att främja en ökad utvinning av ny sten och kalksten och skulle inte bidra till en förflyttning av efterfrågan.
According to BAA, the removal of exemptions for by-product/waste materials would make the AGL less aligned with its environmental objective.
STEN MED HÖGT POLERINGSVÄRDE, STENFYLLNING FÖR SKYDDSVALLAR, MURSTEN, PRIMÄR BALLAST AV HÖG KVALITET OCH BIPRODUKTER/AVFALL FRÅN DESSA
By contrast, they claim that the removal of exemptions for material extracted for ‘use as aggregate’, such as slate and shale, would be in line with the environmental objective of the AGL.
Material som används för sten med högt poleringsvärde, stenfyllning för skyddsvallar, mursten och primär ballast av hög kvalitet representerar antingen specialiserade användningsområden för de berörda materialen eller användningsområden inom vilka de inte kan ersättas med återanvänd ballast eller avfall från material som inte belastas med skatten.
The BAA considers that the fact that the scope of the AGL does not correspond to the environmental objective of ‘shift in demand’ is supported by the fact that the by-product/waste of lime or cut building stone and materials such as rail track ballast and high PSV stone, for which there is no substitute, are taxed.
Alla material som används för sten med högt poleringsvärde, stenfyllning för skyddsvallar, mursten och primär ballast av hög kvalitet samt deras biprodukter kommer dock från samma bergart.
The BAA considers that the scope of the AGL is too far removed from its environmental logic.
Till exempel produceras stenfyllning av samma bergart som den mindre makadamballasten som uppkommer som en biprodukt.
This would be due to the fact that some of the material that is not-taxed could be replaced with by-product or waste.
Dessa bergarter är i allmänhet lämpliga för användning som ballast och stenbrottsexploatörerna kan välja hur de ska sälja eller utnyttja bergarten i fråga i enlighet med efterfrågan.
They provide as example clay used for bricks and ball clay used for tiles.
Av de anledningar som förklaras i skälen 151 till 157 ovan när det gäller biprodukter från huggen sten och kalk kan kommissionen inte utesluta att en skattebefrielse för sten med högt poleringsvärde, stenfyllning för skyddsvallar, mursten, primär ballast av hög kvalitet och deras biprodukter/avfall skulle uppmuntra till utvinning av dessa material för ballaständamål.
The BAA further maintains that there is also evidence that some china clay quarry operators concentrate their efforts on the extraction of these alleged by-products rather than the original china clay material [43].
Materialen är ändå ballast och denna användning klassificeras som användning som ballast i enlighet med skatten på ballast.
The BAA refers to an e-mail from a quarry operator to the BAA [44] alleging that since the introduction of the AGL they have experienced severe difficulty competing with aggregates from china clay quarries as they the aggregate they produce are cheaper and have taken over the market.
Stenfyllning används för att skydda Förenade kungarikets kustlinjer mot erosion.
As per the e-mail, the aggregates sold by china clay quarries are high grade stone and not a secondary product or a by-product.
Kraven i specifikationen beror på de särskilda påfrestningarna i den marina miljön.
The production of the respective quarry operator has halved and they have not achieved a profit in over nine years.
De egenskaper som specificeras inbegriper densitet och slipvärde.
Their waste materials cannot be sold.
Stenfyllning klassificeras som användning som ballast i enlighet med skatten på ballast eftersom den används för styrka och fyllning.
The BAA maintains that the way the AGL is applied in the context of lime extraction is problematic.
Huruvida ett material som används för ett särskilt ändamål är utbytbart eller inte påverkar dessutom inte logiken för skatten på ballast och de skattebefrielser som beviljas för andra material.
The extraction of lime itself is not taxed, but its waste or by-products are taxed.
Kommissionen konstaterar att skatten på ballast här omfattar en rad olika användningsområden som inte är utbytbara.
Moreover, the AGL applies to fines, by-product or waste of certain quarries, which can be used in the manufacturing of concrete building blocks that could be used to replace bricks manufacture with untaxed clay.
Så länge sådana material kan användas och i stor utsträckning används som ballast och användningen av dem som ballast är ekonomiskt motiverad skulle en skattebefrielse för sådana material till och med undergräva syftet med skatten på ballast för vissa användningsområden.
Comments received from Quarry Products Association Northern Ireland Limited (‘QPANI’) on 8 January 2014
Många berörda parter uppmärksammade det faktum att de skattebefriade typerna av ballast ersätter sekundära ballastprodukter och inte produkterna av högre klass.
QPANI maintains that it represents approximately 95 % of companies involved in the supply of quarry products to the construction industry in Northern Ireland.
För det första konstaterar kommissionen att detta övervägande inte medför något tvivel gällande det faktum att skatten på ballast uppfyller sitt miljömässiga tillämpningsområde eftersom de skattebefriade material som utgörs av oundvikliga biprodukter från material som utvunnits för annan användning än ballast ersätter nyutvunnen ballast.
QPANI considers that the AGL had a flawed design from the beginning as materials should have been taxed based on their use, rather than on their geology.
Det har ingen betydelse om de ersätter ballast av högre eller lägre kvalitet så länge som nyutvinningen minskar.
QPANI believes that there should not be an aggregates levy exemption for shale and slate if used for aggregates purposes.
Kommissionen noterar dessutom att skattebefriade material ibland till och med skulle kunna ersätta ballast av högre kvalitet, såsom beskrivs av de brittiska myndigheterna i skäl 142.
While the supply of slate and shale for aggregates purposes can be materials which are, in effect, the by-products of extraction for non-aggregates purposes (e.g. the extraction of slate for the production of roofing slate), these materials are also extracted primarily for supply into aggregates markets.
Dessutom verkar det som om de brittiska myndigheterna har erhållit rapporten som stöd för tillämpningen av skatten på ballast och följer de definitioner och provningar för materialet som föreskrivs däri.
QPANI also questions the exemption for materials which consist ‘mainly’ of coal, lignite, slate or shale.
BAA har själva erkänt att de brittiska myndigheterna använder en geolog med expertkunskaper för att fastställa materialen som produceras i stenbrott.
According to QPANI it would be more simple and consistent if a simple distinction were made between materials used for aggregates purposes, on the one hand, and those used for non-aggregates purposes, on the other.
När det gäller undantagen för lera och lerskiffer som används för keramiska produkter från det tillfälliga upphävandet av skatten på ballast konstaterar kommissionen att detta är en skattebefriad industriprocess som redan har beaktats i beslutet om att inleda förfarandet och inte anses utgöra statligt stöd.
Materials used for aggregates purposes should be subject to the AGL and materials used for non-aggregates purposes should not be subject to it.
När det gäller innehållet i Cornish Building Stone and Slate Guide 2007, som lämnats in av BAA, konstaterar kommissionen att denna inte kan åberopas som en korrekt informationskälla för en övergripande översikt över alla produkter i ett stenbrott.
QPANI maintains that the AGL has led to environmental damage due to the possibility to transport farther exempt materials.
Det är en handbok som framställts i reklamsyfte, där stenbrott marknadsför sina produkter till byggbranschen.
QPANI submits that in Northern Ireland there have been hundreds of thousands of tonnes of shale imported from Donegal, in Ireland.
Kommissionen anser således att de stenbrott som förekommer i Cornish Building Stone and Slate Guide 2007 har presenterat produkter i linje med deras marknadsföringsstrategi gentemot mot byggbranschen.
Shale from Ireland is sold in construction markets across the whole of Northern Ireland.
De brittiska myndigheterna nämnde att de tillåter stenbrott att marknadsföra sina produkter som de vill, oberoende av de berörda materialens geologiska sammansättning, och att de inte anser att sådana beskrivningar i marknadsföringssyfte är relevanta för karakteriseringen av material för tillämpningen av skatten på ballast.
Construction projects along the border with the Ireland have used exempt aggregates from Ireland classified as shale.
Härav följer att beskattningen av sten med högt poleringsvärde, stenfyllning för skyddsvallar, mursten, primär ballast av hög kvalitet och deras biprodukter/avfall omfattas av principen för normal beskattning för skatten på ballast och motiveras av det mål som eftersträvas.
QPANI further makes reference to stone that is described as shale and, thus, unduly benefits from the exemption.
SLUTSATS OM DEN NORMALA BESKATTNINGEN I ENLIGHET MED SKATTEN PÅ BALLAST OCH SYFTET MED SKATTEN PÅ BALLAST
Comments from the UK authorities
Kommissionen anser att de synpunkter som lämnats av alla berörda parter inte ger upphov till någon anledning att frångå dess slutsatser i beslutet om att inleda förfarandet när det gäller principen för normal beskattning i enlighet med skatten på ballast och syftet med skatten på ballast.
The UK authorities maintain their position that the exemptions and reliefs under investigation do not give rise to State aid.
Principen för normal beskattning enligt skatten på ballast är att sten, grus och sand som definieras som ballast i enlighet med avsnitt 17.1 ska beskattas när de utnyttjas kommersiellt enligt definitionen i avsnitt 19 inom Förenade kungariket den 1 april 2002 eller senare [46].
In particular, they submit that the distinctions made by the levy are justified by the nature or general scheme of the tax system and therefore do not satisfy the condition of selectivity.
I enlighet med beskrivningen som tillhandahölls av de brittiska myndigheterna före beslutet om att inleda förfarandet och som bekräftades av förarbetena till skatten på ballast [47], kom kommissionen i beslutet om att inleda förfarandet [48] till slutsatsen att ballast i allmänhet består av granulära eller partikelformiga material som på grund av sina fysikaliska och kemiskt neutrala egenskaper är lämpliga för användning separat eller med tillsats av cement, kalk eller bituminösa material för byggändamål, såsom betong, gatsten, asfalt eller dräneringslager eller för användning som fyllningsmassa (”användning som ballast”).
The UK authorities mention that the General Court observed in paragraph 55 of its judgment of 7 March 2012: ‘the normal taxation principle underlying the aggregates levy is based solely on the notion of the commercial exploitation in the United Kingdom of a material that is taxable as an “aggregate”’.
Tribunalen bekräftade [49] även att syftet med skatten på ballast är att inom byggsektorn främja användandet av ballast som utgörs av biprodukter eller avfall som uppkommer vid vissa processer (ballast som även kallas ”sekundär”), eller av återanvänd ballast, för att på så sätt minska användandet av ballast som utvunnits i stenbrott (ballast som även kallas ”primär”), vilken är en icke förnybar naturresurs, och därigenom begränsa ingreppen i miljön som står i samband med denna utvinningsprocess (nedan kallat syftet att förflytta efterfrågan).
The UK authorities maintain that since the AGL is not intended to tax rock, sand, or gravel exploited for use in industrial or agricultural processes, any levy paid on materials used for such non-aggregate purposes is recoverable as a tax credit.
SKATTEDIFFERENTIERINGAR
Following the same logic, rock, sand or gravel which is extracted, but not commercially exploited (as defined in the legislation) falls outside the scope of the levy.
I 2001 års skattelag fastställs inledningsvis en bred grund för införandet av skatten på ballast.
The United Kingdom, quoting the General Court's judgment, explained that the AGL's objective:
Omfattningen av införandet begränsas sedan genom undantag och befrielser.
‘… essentially entails the promotion in the construction industry of the use of aggregates which are the by-products of or waste from certain processes (also known as “secondary” aggregates), or of recycled aggregates, thereby reducing the use of quarried aggregates (also known as “primary” aggregates), which are non-renewable natural resources, and thereby limiting the damage to the environment associated with that process of extraction (“the aim of shifting demand” or “the environmental objective of the AGL”).’
2001 års skattelag föreskriver dessutom ett antal skattelättnader.
The UK authorities maintain that the logic of the tax was set out clearly from the beginning in the Regulatory Impact Assessment:
Kommissionen kommer på nytt att undersöka huruvida undantagen, befrielserna och skattelättnaderna med avseende på vilka den uttryckte tvivel i beslutet om att inleda förfarandet överensstämmer med principerna för normal beskattning mot bakgrund av syftet med skatten på ballast.
‘The main objective of the Government's chosen option would be to reduce the environmental costs of quarrying that are imposed on individuals and firms in society more generally, and to encourage recycling.’
I syfte att bedöma skattedifferentieringarna i enlighet med skatten på ballast är referensramen/principen för normal beskattning som använts av kommissionen påförandet av skatten på ballast på material som utnyttjas kommersiellt i Förenade kungariket som ballast [50].
The UK authorities claim that the AGL seeks to achieve its environmental objective in two distinct, but interconnected ways.
Som beskrivs ovan i skäl 173 är ”användning som ballast” i sig förknippad med ett kommersiellt utnyttjande av sten, grus och sand för byggändamål, dvs. när dessa material används som material eller stöd vid byggnation eller förbättring av en struktur (inklusive vägar och stigar, den plats på vilken ett järnvägsspår har lagts eller kommer att läggas samt vallar) eller blandas som en del av processen för att producera murbruk, betong, tjärbetong, asfalterad gatsten eller liknande byggnadsmaterial [51].
First, the imposition of the levy helps to internalise some of the damage caused by the extraction and transportation of aggregate.
Dessutom används begreppet användning som ballast på det sätt som det definieras ovan i avsnitt 30.1 d i 2001 års skattelag, som föreskriver en persons rättighet att begära en skattelättnad om ”den ballast som har belastats med skatten används på ett sätt som inte utgör en användning för byggändamål enligt eventuell föreskrift”.
The levy thus leads to a decrease in demand for freshly extracted aggregate as costs increase.
Om ett skattebefriat material utvinns för användning som ballast eller utnyttjas kommersiellt för byggändamål enligt beskrivningen ovan bör det omfattas av normal beskattning i enlighet med skatten på ballast eftersom det i faktiskt och rättsligt hänseende befinner sig i en jämförbar situation som de beskattade materialen och dess befrielse från skatt enbart skulle kunna motiveras mot bakgrund av det inneboende syftet med skatten på ballast.
Secondly, exemptions and reliefs are granted for waste and recycled materials in order to encourage a shift in demand from freshly extracted aggregate to such materials, while not discouraging the production of non-aggregate material.
När det gäller de granskade skattebefrielserna avseende biprodukter, avfall, eller schaktavfall från andra material eller processer kommer kommissionen att behålla de bedömningskriterier som användes i beslutet om att inleda förfarandet.
For the achievement of the environmental objective of the AGL, it was designed to ensure that there are economically attractive alternatives to freshly extracted, taxable aggregate.
I sin bedömning kommer kommissionen att ta hänsyn till huruvida respektive avfall, schaktavfall eller biprodukt utgör ett oundvikligt resultat av en verksamhet som inte har något samband med den avsiktliga utvinningen av material för användning som ballast, dvs. antingen från utvinningen av ett material som inte avsiktligen utvinns för användning som ballast eller från en process som inte har någon anknytning till utvinningen av ballast.