natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Professional football clubs raise profits generated by revenues from ticket sales, marketing activities, broadcasting rights, merchandising, sponsorship, etc. and compete with each other and with other professional football entities (that have a status of sport limited companies.
Tillämpningen av reglerna om statligt stöd är inte i sig beroende av om enheten har skapats för att generera vinst.
Accordingly, the four clubs concerned by this investigation constitute undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Enligt domstolen och tribunalen kan även ideella enheter erbjuda varor och tjänster på en marknad, och kan därför anses utgöra företag [21].
Selectivity
Professionella idrottsklubbar anses därför utgöra kommersiella företag och omfattas av EU:s konkurrenslagstiftning om de bedriver en ekonomisk verksamhet [22].
Regarding a possible selective advantage in the form of forgone tax income, the Court of Justice has developed a set of criteria for the application of Article 107(1) of the Treaty [23].
Professionella fotbollsklubbar genererar vinst genom inkomster från biljettförsäljning, marknadsföringsverksamhet, sändningsrättigheter, försäljning av klubbvaror, sponsring och så vidare, och konkurrerar med varandra och med andra professionella fotbollsenheter (som har status som idrottsaktiebolag).
As the Commission set out in the opening decision, differential taxation would be prima facie selective if it constituted a departure from the general or reference taxation system with regard to certain undertakings.
De fyra klubbar som berörs av denna undersökning utgör följaktligen företag i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget.
It needs to be assessed whether the measure consists in a derogation applicable to certain undertakings in comparison with other undertakings which are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the tax scheme.
Selektivitet
If that is the case, it may be concluded that the advantage conferred by the measure is prima facie selective.
När det gäller en eventuell selektiv fördel i form av uteblivna skatteintäkter för staten har EU-domstolen tagit fram en uppsättning kriterier för tillämpningen av artikel 107.1 i EUF-fördraget [23].
However, such a measure can still be justified by the logic and the nature of the tax system.
Såsom kommissionen anger i beslutet att inleda förfarandet skulle en differentierad beskattning vid första anblicken vara selektiv om den i fråga om vissa företag avviker från det allmänna skattesystemet eller referensskattesystemet.
Selectivity prima facie
Det är nödvändigt att bedöma huruvida åtgärden utgör ett undantag som är tillämpligt enbart på vissa företag i jämförelse med andra företag som mot bakgrund av syftet med skatteordningen befinner sig i en situation som är jämförbar i faktiskt och rättsligt hänseende.
Accordingly, in the opening decision, the Commission established a common reference taxation system for professional sport clubs.
Om så är fallet är det möjligt att dra slutsatsen att den fördel som åtgärden medför är selektiv vid första anblicken.
Confirming its preliminary opinion, the Commission considers that the general rule is that as of 1990 such undertakings are taxed as limited companies, pursuant to the corporate tax law.
En sådan åtgärd kan dock fortfarande vara motiverad av skattesystemets natur och logik.
However, clubs with certain characteristics related to their economic performance in the preceding years may continue to be taxed as non-profit organization.
Selektivitet vid första anblicken
De facto, these conditions were met by four professional football clubs.
I beslutet att inleda förfarandet fastställde kommissionen därför ett gemensamt referensskattesystem för professionella idrottsklubbar.
In the opening decision, the Commission also established that these four clubs are in a comparable legal and factual situation as other professional sport companies in light of the objective of the tax scheme, which is generating State revenues on the basis of company profits.
Kommissionen bekräftar sin preliminära bedömning och anser att den allmänna regeln är att sådana företag från och med 1990 beskattas som aktiebolag enligt lagen om företagsbeskattning.
For both, the tax basis is the amount of net profit earned by an undertaking at the end of the tax year.
Klubbar som har vissa särskilda egenskaper med stöd av sitt ekonomiska resultat under de föregående åren kan fortsätta att beskattas som icke-vinstdrivande organisationer.
The Commission confirms its preliminary position.
Dessa villkor uppfylldes i praktiken av fyra professionella fotbollsklubbar.
By way of derogation from the normal tax rates applicable to entities active in professional sport, the taxable income of certain professional football clubs is taxed pursuant to a different tax regime, with a lower rate, than that of other such entities.
I beslutet att inleda förfarandet konstaterade kommissionen även att dessa fyra klubbar befinner sig i en situation som är jämförbar med andra professionella idrottsföretags situation i faktiskt och rättsligt hänseende mot bakgrund av syftet med skatteordningen, vilket är att generera statliga inkomster på grundval av företagsvinster.
The former clubs are treated differently as they enjoy a reduced tax rate to which clubs incorporated as limited companies and thus subject to the general corporate tax are not entitled.
För både klubbar och aktiebolag är skattebasen företagets nettovinst vid utgången av beskattningsåret.
Accordingly, the DA 7a of Law 10/1990 establishes a prima facie selective advantage in favour of certain professional football clubs.
Kommissionen bekräftar sin preliminära ståndpunkt.
The advantage is also de facto selective as Law 10/1990 singled out a limited number of beneficiaries.
Genom undantag från de normala skattesatserna som är tillämpliga på sådana enheter som är verksamma inom professionell idrott beräknas den beskattningsbara inkomsten för vissa professionella fotbollsklubbar enligt ett annat skattesystem, med en lägre sats än för andra motsvarande enheter.
It introduced a lasting distinction based on the economic performance of the clubs in 1990, reserving de facto to the four clubs the possibility to remain outside the general system of corporate taxation and under the lower taxation rate for non-profit organisations.
De fyra klubbarna behandlas annorlunda, eftersom de omfattas av en reducerad skattesats, vilket klubbar inte har rätt till, då de är aktiebolag och således omfattas av den allmänna bolagsskatten.
If Spain considered that the legal entity of club was not appropriate for professional competitions, it would have been logical to change the system for all clubs.
I den sjunde tilläggsbestämmelsen till lag 10/1990 fastställs därför en fördel som vid första anblicken är selektiv till förmån för vissa professionella fotbollsklubbar.
Regarding the reasons as to why the professional football clubs and sport limited companies are not in the same factual and legal situation, alleged by Spain, the Commission notes that differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation or the lack of choice in that respect.
Fördelen är också selektiv i praktiken, eftersom ett begränsat antal mottagare skildes ut enligt lag 10/1990.
Losses are not intrinsic to a certain form of organisation.
Genom lagen infördes en varaktig åtskillnad baserad på klubbarnas ekonomiska resultat 1990, vilket i praktiken innebar att de fyra klubbarna reserverades möjligheten att fortsätta att undantas från det allmänna företagsbeskattningssystemet och i stället omfattas av en lägre skattesats för icke-vinstdrivande organisationer.
The business performance is therefore not an objective criterion justifying different taxation bases or imposing certain forms of incorporation for an indefinite period.
Om Spanien ansåg att en juridisk person i form av en klubb inte var lämplig för professionella turneringar skulle det ha varit logiskt att ändra systemet för alla klubbar.
The differentiation can neither be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer.
När det gäller skälen till att professionella fotbollsklubbar och idrottsaktiebolag inte befinner sig i samma faktiska och rättsliga situation, vilket Spanien hävdar, konstaterar kommissionen att skillnaderna i ekonomiska resultat inte kan motivera en annorlunda behandling i fråga om den obligatoriska organisationsformen eller avsaknaden av valmöjligheter i det avseendet.
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs and do not place the entities in two non-comparable groups from a tax perspective.
Förluster är inte specifika för en viss organisationsform.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment, as will be explained below (recital 57).
Företagsresultat är därför inte ett objektivt kriterium för att motivera olika beskattningsunderlag eller för att införa vissa former av bolagsbildningar för en obegränsad period.
Justification by the nature and logic of the tax system
Differentieringen kan inte heller motiveras av strängare interna kontrollmekanismer, vilket Real Madrid CF och FC Barcelona hänvisar till.
This different treatment may be justified, however, by the nature and overall structure of the tax system [24].
Sådana internkontroller är inte relevanta för dessa klubbars beskattningsnivå och innebär inte att enheterna placeras i två grupper som inte är jämförbara ur ett skatteperspektiv.
As the Commission noted in the opening decision, it is for the Member State which has introduced such a differentiation in charges in favour of certain undertakings active in professional football to show that it is actually justified by the nature and general scheme of the system in question [25].
En sådan motivering strider dessutom mot grunden för differentierad skattebehandling, vilket förklaras nedan (skäl 57).
As already outlines above, differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation which results in a different taxation.
Berättigande med hänsyn till skattesystemets natur och logik
The business performance is not an objective criterion inherent to the logic of the tax.
Denna differentierade behandling kan dock vara berättigad av skattesystemets natur och övergripande struktur [24].
Furthermore, the differentiation cannot be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer, as explained in recital 55.
Den medlemsstat som har infört sådana differentierade avgifter till förmån för vissa företag som är aktiva inom professionell fotboll ska visa att differentieringen faktiskt är berättigad på grund av det ifrågavarande systemets natur och struktur, såsom kommissionen konstaterade i beslutet att inleda förfarandet [25].
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs.
Såsom redan angetts ovan kan skillnader i det ekonomiska resultatet inte motivera olika behandling när det gäller en organisations obligatoriska form, eftersom detta leder till en annan beskattning.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment.
Företagsresultat är inte ett objektivt kriterium som är ett naturligt inslag i skattesystemets logik.
The rationale for the differentiation introduced by Law 10/1990 was the fact that many clubs had been managed badly because neither their members nor their administrators bore any financial liability for economic losses.
Differentieringen kan dessutom inte motiveras av strängare interna kontrollmekanismer som Real Madrid CF och FC Barcelona hänvisar till, vilket förklaras i skäl 55.
The new sport limited company should be a model of economic and legal responsibility for clubs which perform professional activities, in order to increase their chance for good management.
Sådana internkontroller är inte relevanta för beskattningen av dessa klubbar.
However, the allegedly stricter rules for clubs appear to take away the basis for this justification.
En sådan motivering strider dessutom mot grunden för differentierad skattebehandling.
If there was a need for certain clubs to be subject to stricter controls, the obligatory transformation into a limited company would not be necessary to pursue the purpose of that law.
Motiveringen för den differentiering som infördes genom lag 10/1990 var att många klubbar hade förvaltats dåligt, eftersom varken medlemmar eller förvaltare hade något finansiellt ansvar för ekonomiska förluster.
Spain and various interested parties argue that the deviation from the general tax rate is justified and therefore not conferring an advantage, by referring to the Paint Graphos judgment the Court of Justice regarding the taxation of cooperatives [26].
Det nya idrottsaktiebolaget bör vara en modell för det ekonomiska och juridiska ansvaret för sådana klubbar som bedriver yrkesmässig verksamhet, så att de får ökade möjligheter till bättre förvaltning.
In that judgment, the Court indicated that, in light of the peculiarities of cooperative societies which have to conform to particular operating principles, those undertakings cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies, provided that they act in the economic interest of their members, the members being actively involved in the running of the business and entitled to equitable distribution of the results of economic performance [27].
De påstått strängare reglerna för klubbar förefaller dock leda till att denna motivering blir ogrundad.
Spain and the interested parties argue that, in line with that judgment, the fact that clubs must not distribute profits to shareholders is a relevant peculiarity which justifies a deviation from the general tax rate.
Om vissa klubbar behöver omfattas av strängare kontroller, skulle den obligatoriska omvandlingen till aktiebolag inte vara nödvändig för att uppfylla lagens syften.
Similarly, the provincial government of Bizkaia finds that a difference between investors which hope to get a return from a participation in a company and club members who do not have this right justifies lower taxation of clubs.
Genom att hänvisa till EU-domstolens dom i målet Paint Graphos om italienska kooperativ [26] hävdar Spanien och flera berörda parter att avvikelsen från den allmänna skattesatsen är berättigad och att den därför inte utgör en fördel.
The general aim of taxation would not only be to tax the profits of a legal entity but also to consider whether profits are redistributed among shareholders and whether there are taxed also on their level.
I denna dom anger domstolen att de kooperativa föreningarna har ett särskilt funktionssätt, och med hänsyn till dessa särdrag kan sådana företag i princip inte anses befinna sig i en situation som i faktiskt och rättsligt hänseende är jämförbar med den situation som kommersiella bolag befinner sig i, såvitt de agerar i sina medlemmars ekonomiska intresse och medlemmarna är aktivt delaktiga i verksamheten och har rätt till en rättvis fördelning av vinsten [27].
However, these arguments cannot support a lower taxation of certain professional football clubs when compared to other professional sport entities.
Spanien och de berörda parterna hävdar att det faktum att klubbar inte måste fördela vinst till aktieägare enligt denna dom är ett relevant särdrag som berättigar till en avvikelse från den allmänna skattesatsen.
The Commission notes that such arguments are meant to propose that the football clubs are not in a factually or legally comparable situation to any other limited company rather than meant to explain that the derogation of tax treatment of certain professional sport entities is justified.
Biscayas provinsregering anser likaså att en lägre beskattning av klubbar är berättigad, eftersom det finns en skillnad mellan investerare som hoppas få intäkter från innehav i ett företag och klubbmedlemmar som inte har denna rättighet.
In any event, those four clubs, although they are non-profit entities, actively seek to make profit for themselves.
Det övergripande syftet med beskattningen är inte bara att beskatta juridiska personers vinst, utan även att överväga huruvida vinsten omfördelas bland aktieägarna och om aktieägarna i sin tur skattar för detta.
In the Paint Graphos judgment, the Court held that cooperative societies cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies because they act in the economic interest of their members, the members being in particular entitled to equitable distribution of the results of economic performance.
Dessa argument kan dock inte stödja en lägre beskattning av vissa professionella fotbollsklubbar när de jämförs med andra professionella idrottsenheter.
The Court also refers to paragraph 25 of the Commission notice on direct business taxation, which expresses the Commission's view that the nature or general scheme of the national tax system may justify that cooperative societies which distribute all their profits to their members are not taxed themselves as cooperatives, provided that tax is levied on the individual members [28].
Kommissionen konstaterar att syftet med sådana argument är att antyda att fotbollsklubbarna i faktiskt och rättsligt hänseende inte befinner sig i en jämförbar situation med andra aktiebolag, snarare än att förklara att undantaget från skattebehandling av vissa professionella idrottsenheter är berättigat.
As Spain sets out, non-profit entities, unlike cooperatives, are characterised by the absence of the aim to distribute profits to the members or entities constituting them.
I alla händelser strävar dessa fyra klubbar aktivt efter att göra vinst, trots att de är icke-vinstdrivande enheter.
The clubs are not allowed to distribute profits.
I Paint Graphos-domen ansåg domstolen att kooperativ inte kan anses befinna sig i en situation som i faktiskt och rättsligt hänseende är jämförbar med den situation som kommersiella bolag befinner sig i, eftersom de agerar i sina medlemmars ekonomiska intresse och i synnerhet eftersom medlemmarna har rätt till en rättvis fördelning av vinsten.
Clubs have to use the income for the club's objectives, which means that they can use that income fully instead of giving a part to its members.
Domstolen hänvisar också till punkt 25 i kommissionens meddelande om direkt beskattning, där kommissionen anger att naturen hos och den allmänna systematiken i det nationella skattesystemet kan motivera att kooperativ som delar ut samtliga sina vinster till sina medlemmar inte beskattas på kooperativ nivå om skatten tas ut av medlemmarna [28].
Likewise, the fact that clubs are obliged to reinvest the income they realise with the sale of their sport infrastructure or grounds in the construction or improvement of infrastructure of the same nature does not weaken their competitive position, nor justifies a different, more favourable, tax treatment with respect to other entities active in professional sport.
Såsom Spanien påpekar kännetecknas icke-vinstdrivande enheter av att det inte finns någon avsikt att fördela vinsten till medlemmar eller till de enheter som medlemmarna ingår i, vilket utgör en skillnad jämfört med kooperativ.
It rather drives them to improve their facilities.
Klubbarna får inte fördela vinsten.
Regarding the fact that clubs may have fewer possibilities of access to the capital market, the lack of the possibility to sell shares on the capital market for instance does not prevent those four clubs from other means of access to liquidity.
De måste använda vinsten för klubbens syften, vilket innebär att de kan använda hela denna inkomst i stället för att ge en del av den till sina medlemmar.
For a professional sport club there remain various possibilities, such as loans or merchandising, where the access is comparable with other companies.
Den inkomst som klubbar genererar från försäljning av sin idrottsinfrastruktur eller mark är de på motsvarande sätt skyldiga att återinvestera för byggande eller förbättringar av infrastruktur av samma art, vilket inte försvagar inte deras konkurrensställning, och motiverar inte heller en annorlunda, mer förmånlig skattebehandling jämfört med andra enheter som är aktiva inom professionell idrott.
Alleged fewer possibilities of access to capital markets as such do not justify a different treatment of the taxable profits for certain football clubs.
Denna regel driver dem snarare att förbättra sina anläggningar.
It is not even substantiated whether this reduces the risks or raises or lowers the chances for profits.
Det är ett faktum att klubbar eventuellt har färre möjligheter att få tillträde till kapitalmarknaden, men avsaknaden av möjligheter att t.ex. sälja aktier på kapitalmarknaden hindrar inte dessa fyra klubbar från att få tillgång till likviditet på andra sätt.
If the disadvantages of the clubs in this respect are as manifest as they assert, they always have the possibility to change their corporate form.
Det finns flera möjligheter som återstår för en professionell idrottsklubb, t.ex. lån eller försäljning av klubbvaror, där tillgången är jämförbar med andra företags.
As far as other considerations put forward by the Spanish authorities and interested parties are concerned, regarding the argument of Spain that there is no advantage if one compares the effective tax contribution of non-profit entities, the figures provided and reproduced in recital 35 above show that not in all but in most years the effective taxation of professional football clubs taxed as non-profit organisations was lower than that of comparable entities under the general tax regime.
Vissa fotbollsklubbar påstås ha färre möjligheter att få tillträde till kapitalmarknaden, vilket i sig inte berättigar till en annorlunda behandling av deras beskattningsbara vinst.
As far as it is considered that a non-profit entity cannot consolidate the profits of the various companies it is holding, this does not change that the main activity is benefiting from a lower tax rate.
Det har inte ens styrkts huruvida detta minskar riskerna eller förbättrar eller försämrar vinstmöjligheterna.
Real Madrid CF furthermore refers to the system of tax credits for reinvestments.
Om klubbarnas nackdelar i detta avseende är så uppenbara som de hävdar, har de alltid möjlighet att byta bolagsform.
According to Article 42 of the Revised Corporate Income Tax Law, a deduction for the reinvestment of extraordinary profit or capital gains received from equity transfers is higher for sport limited companies, which are subject to the full corporate tax rate (12 %) than for sport clubs, which are subject to a corporate tax rate of 25 % (7 %).
När det gäller de andra övervägandena som framförts av de spanska myndigheterna och de berörda parterna i fråga om Spaniens argument att det inte föreligger någon fördel vid en jämförelse av icke-vinstdrivande enheters faktiska skattebidrag, visar de siffror som lämnats och som återges i skäl 35 att den faktiska skattesatsen för professionella fotbollsklubbar som beskattas som icke-vinstdrivande enheter var lägre än för jämförbara enheter som omfattas av det allmänna skattesystemet, vilket inte gällde alla år, men ändå de flesta.
According to that club, during a certain period, for Real Madrid CF the fiscal regime as a non-profit entity has been more disadvantageous than the counterfactual general regime for limited companies.
Även om det anses att en icke-vinstdrivande enhet inte kan konsolidera vinsten från de olika företagen som den kontrollerar, förändrar detta inte principen att den huvudsakliga verksamheten omfattas av en lägre skattesats.
But even if that circumstance were confirmed, that would not demonstrate that the standard system of tax credits for reinvestments for clubs is in principle and in the longer term more advantageous.
Real Madrid CF hänvisar dessutom till systemet med skattekrediter för återinvesteringar.