natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In this context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Sammanfattningsvis kan inget av de argument som framförts av Belgien för att förebygga eller begränsa återkravet av det stöd som beviljats till följd av tillämpningen av den ifrågavarande ordningen godtas.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Återkravsmetod
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [132].
Om kommissionen har fastställt att ett stöd är oförenligt med den inre marknaden är den, enligt EUF-fördraget och domstolens fasta rättspraxis, behörig att besluta att den berörda medlemsstaten ska upphäva eller ändra stödet.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point (35) thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Domstolen har också konsekvent hävdat att avsikten med en medlemsstats skyldighet att upphäva stöd som kommissionen har betraktat som oförenligt med den inre marknaden är att återställa den situation som rådde innan stödet beviljades.
In order to arrive at an amount of tax which should have been paid if the generally applicable rules would have been complied with, that is, if the Excess profit exemption had not been granted, the Belgium tax administration must reassess the tax liability of the entities benefitting from the contested scheme for each year that they benefitted from that scheme.
Domstolen har fastställt att detta mål är uppnått när stödmottagaren har betalat tillbaka de belopp som betalats i form av olagligt stöd, så att denne förlorar den fördel som företaget åtnjöt på marknaden i förhållande till sina konkurrenter och den situation som rådde före utbetalningen av stödet är återställd.
The amounts of aid to be recovered from each beneficiary [133] shall take into account:
Det finns inga bestämmelser i unionsrätten som förpliktar kommissionen att kvantifiera det exakta stödbelopp som ska återkrävas när den beslutar om återkrav av det stöd som förklarats vara oförenligt med den inre marknaden.
the amount of tax saved as a consequence of all rulings delivered to that beneficiary, as well as
Det är tvärtom tillräckligt att kommissionens beslut innehåller uppgifter som gör det möjligt för beslutets adressat att själv utan alltför stora svårigheter fastställa detta belopp [132].
the cumulated interest on that amount calculated as from the moment the aid is granted.
När det gäller olagligt statligt stöd bestående av skatteåtgärder anges i punkt 35 i meddelandet om företagsbeskattning att det belopp som ska återkrävas beräknas på grundval av en jämförelse mellan den skatt som faktiskt har betalats och den skatt som skulle ha betalats enligt den allmänt tillämpliga regeln.
The aid is deemed granted on the day the tax saved would have been due in each tax year in the absence of the ruling.
För att beräkna det skattebelopp som skulle ha betalats om de allmänt tillämpliga reglerna hade följts, det vill säga om skattelättnaderna vid överskjutande vinst inte hade beviljats, ska den belgiska skattemyndigheten omvärdera den skatt som ska betalas av de enheter som omfattas av den ifrågavarande ordningen för varje räkenskapsår som de omfattades av ordningen.
The amount of tax saved in a specific year in respect of a specific ruling shall be calculated as:
De stödbelopp som ska återkrävas från varje stödmottagare [133] ska fastställas med beaktande av följande:
the profit effectively deducted from a positive tax base,
Det skattebelopp som inte betalats till följd av samtliga förhandsbesked som antagits till förmån för stödmottagaren.
multiplied by the corporate tax rate applicable in the tax year concerned.
Den kumulativa räntan på detta belopp, beräknad från det datum då stödet beviljades.
In principle, the Excess Profit deduction claimed by the taxpayer in its annual tax return should be taken into account, possibly after correction by the Belgian tax administration in the context of a tax audit, for the purposes of determining the amount of tax saved.
Stödet anses ha beviljats den dag då det belopp som inte betalats skulle ha betalats, för varje beskattningsår, i avsaknad av ett förhandsbesked.
If the deduction to which the beneficiary was entitled in a specific year could not (fully) take place in that year because of an insufficient positive tax base, and if the amount not effectively deducted was carried forward to a subsequent tax year, then the aid shall be deemed attributed in the subsequent year(s) when the amounts of excess profit could effectively be deducted from a positive tax base.
Det skattebelopp som undantagits under ett visst räkenskapsår till följd av ett visst förhandsbesked motsvarar
Bearing in mind that recovery should ensure that the tax ultimately due by the beneficiary of the scheme is the tax that would have been due in the absence of the Excess Profit exemption scheme, the methodology described above can be further refined in cooperation with the Belgian authorities during the recovery stage to establish the actual amount of the tax advantage enjoyed by the beneficiaries in the light of their individual situation.
den vinst som har dragits av från en positiv skattebas
The tax that would have been due in the absence of the Excess Profit exemption scheme must be calculated on the basis of the general scheme applicable in Belgium at the time of the granting of the aid and in respect of the actual factual and legal situation of the beneficiary, not in respect of hypothetical alternative situations based on different operational and legal circumstances that the beneficiary could have chosen in the absence of the Excess Profit exemption.
multiplicerad med bolagsskattesatsen för det berörda beskattningsåret.
CONCLUSION
I regel bör hänsyn tas till avdraget av den överskjutande vinst som den beskattningsbara personen har deklarerat i sin årliga självdeklaration, efter en eventuell korrigering som utförs av den belgiska skattemyndigheten vid en skattekontroll, vid beräkningen av det skattebelopp som undantagits.
In conclusion, the Commission finds that Belgium has unlawfully implemented the Excess Profit exemption scheme in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Om det avdrag som stödmottagaren har rätt till för ett visst räkenskapsår inte kan utföras (fullt ut) under det räkenskapsåret på grund av en otillräcklig positiv skattebas och om det belopp som inte dragits av överförs till ett kommande räkenskapsår anses stödet ha beviljats under räkenskapsåret eller kommande räkenskapsår när beloppet för den överskjutande vinsten faktiskt kan dras av från en positiv skattebas.
By virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 Belgium is required to recover all aid granted to the beneficiaries of the scheme,
Eftersom det genom återkravet bör säkerställas att den slutliga skatt som ska betalas av stödmottagaren är den skatt som denne skulle ha betalat i avsaknad av ordningen för skattelättnader vid överskjutande vinst får den metod som beskrivs i skälen (207) till (210) fortfarande specificeras tillsammans med de belgiska myndigheterna under återkravsförfarandet i syfte att fastställa det faktiska beloppet för den skatteförmån som stödmottagarna har fått beroende på deras individuella situation.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Den skatt som skulle ha betalats i avsaknad av ordningen för skattelättnader vid överskjutande vinst bör beräknas på grundval av den allmänna ordning som var tillämplig i Belgien vid den tidpunkt då stödet beviljades och med hänsyn till stödmottagarens verkliga situation i faktiskt och rättsligt hänseende, och inte andra hypotetiska situationer baserade på andra operationella och juridiska omständigheter som stödmottagaren skulle ha kunnat välja i avsaknad av denna ordning för skattelättnader.
Article 1
SLUTSATS
The Excess Profit exemption scheme, based on Article 185(2)(b) of the Belgian Income Tax Code 1992, pursuant to which Belgium granted tax rulings to Belgian entities of multinational corporate groups authorising those entities to exempt part of their profit from corporate income taxation constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Belgium in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Sammanfattningsvis anser kommissionen att Belgien har genomfört ordningen för skattelättnader vid överskjutande vinst olagligen, i strid med artikel 108.3 i EUF-fördraget.
Article 2
I enlighet med artikel 16 i förordning (EU) 2015/1589 ska Belgien återkräva allt stöd som beviljats stödmottagarna inom ramen för nämnda ordning.
Belgium shall recover all incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from the recipients of that aid.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Any sums that remain unrecoverable from the recipients of the aid, following the recovery described in the paragraph 1, shall be recovered from the corporate group to which the recipient belongs.
Artikel 1
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Den ordning för skattelättnader vid överskjutande vinst som grundar sig på artikel 185.2 b i 1992 års lag om inkomstskatt och som ligger till grund för Belgiens utfärdande av förhandsbesked till förmån för belgiska dotterbolag till multinationella företagskoncerner, varigenom Belgien beviljar dessa bolag ett undantag från bolagsskatten för en del av deras vinst, utgör stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget som är oförenligt med den inre marknaden, och har genomförts olagligen av Belgien i strid med artikel 108.3 i EUF-fördraget.
The interest on the sums to be recovered shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Artikel 2
Belgium shall stop granting the aid referred to in Article 1 and shall cancel all outstanding payments of such aid with effect from the date of adoption of this decision.
Belgien ska återkräva det oförenliga och olagliga stöd som avses i artikel 1 från mottagarna av detta stöd.
Belgium shall also reject all requests for an advance ruling concerning the aid referred to in Article 1 submitted to the Ruling Commission and pending on the date of the adoption of this decision.
Alla belopp som ännu inte återbetalats av stödmottagarna efter det återkrav som beskrivs i punkt 1 ska återkrävas från den företagskoncern som stödmottagaren ingår i.
Article 3
De stöd som ska återkrävas ska innefatta ränta från och med den dag då stöden ställdes till stödmottagarnas förfogande till och med den dag då de har återbetalats.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Räntan på de belopp som ska återkrävas ska beräknas som sammansatt ränta enligt kapitel V i förordning (EG) nr 794/2004.
Belgium shall ensure that this Decision is fully implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Belgien ska avbryta den stödåtgärd som avses i artikel 1 och upphöra med alla kvarstående betalningar inom ramen för nämnda stödåtgärd från och med den dag då detta beslut antas.
Article 4
Belgien ska avvisa alla ansökningar om förhandsbesked som lämnas in till enheten för förhandsbesked och som rör det stöd som avses i artikel 1, eller som ännu är oavgjorda den dag då detta beslut antas.
Within two months following notification of this Decision, Belgium shall submit the following information:
Artikel 3
the list of beneficiaries that have received the aid referred to in Article 1 and the total amount of aid received by each of them;
Återkravet av det i artikel 1 nämnda beviljade stödet ska ske omedelbart och effektivt.
the total amount (principal and recovery interests) to be recovered from each beneficiary;
Belgien ska säkerställa att detta beslut genomförs fullt ut inom fyra månader från delgivningen av beslutet.
a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
Artikel 4
documents demonstrating that the beneficiaries have been ordered to repay the aid.
Inom två månader efter den dag då detta beslut har delgivits ska Belgien lämna följande uppgifter till kommissionen:
Belgium shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Förteckningen över de stödmottagare som avses i artikel 1 och det totala belopp som var och en av dessa har mottagit.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Det totala belopp (kapital och räntor) som ska återkrävas från varje stödmottagare.
It shall also provide detailed information concerning the amounts of aid and recovery interest already recovered from the beneficiaries.
En detaljerad beskrivning av de åtgärder som redan har vidtagits eller som planeras för att rätta sig efter detta beslut
Article 5
Handlingar som visar att stödmottagarna har anmodats att betala tillbaka stödet.
This Decision is addressed to the Kingdom of Belgium.
Belgien ska informera kommissionen om hur de nationella åtgärderna för att verkställa detta beslut fortskrider fram till dess att det beviljade stöd som avses i artikel 1 är helt återbetalt.
Done at Brussels, 11 January 2016.
På kommissionens begäran ska Belgien omedelbart överlämna all information om vilka åtgärder som har vidtagits och som planeras för att följa beslutet.
For the Commission
Belgien ska även lämna detaljerade uppgifter om de stöd- och räntebelopp som redan återkrävts av stödmottagarna.
Member of the Commission
Artikel 5
OJ C 188, 5.6.2015, p. 24.
Detta beslut riktar sig till Konungariket Belgien.
See footnote 1.
Utfärdat i Bryssel den 11 januari 2016.
See Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, point 30, where the term ‘stand-alone basis’ is explained as: ‘without being a member of a multinational group of associated enterprises.’
På kommissionens vägnar
See notably Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, points 39 and 40.
Ledamot av kommissionen
See the glossary of the OECD TP Guidelines: ‘Two enterprises are independent enterprises with respect to each other if they are not associated enterprises with respect to each other.’
Se fotnot 1.
In certain cases, the Commission observed that the comparable entities selected for the benchmark study are not deemed similar standalone companies but deemed similar holding/parent companies, i.e. consolidated group, taking into account consolidated data.
Se punkt 30 i Belgiens synpunkter av den 29 maj 2015 avseende beslutet om att inleda förfarandet, enligt vilken termen fristående innebär att företaget inte ingår i en multinationell koncern med närstående företag.
Return on sales is the most frequently used profit level indicator to determine the taxable base of the Belgian group entity.
Se särskilt Belgiens synpunkter av den 29 maj 2015 på beslutet om att inleda förfarandet, punkterna 39 och 40.
Earnings Before Interest and Tax.
Se Belgiens synpunkter av den 29 maj 2015 på beslutet om att inleda förfarandet, punkt 30.
Profit Before Tax.
Se ordlistan till OECD:s riktlinjer för internprissättning: Två företag är oberoende av varandra om de inte är närstående.
Loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) No 410, second edition, 31 December 2002, p. 58817.
I vissa fall har kommissionen noterat att de bolag som valts ut som jämförbara inom ramen för den jämförande studien inte är fristående företag som anses vara liknande, utan holdingbolag eller moderbolag som anses vara liknande, det vill säga en koncern som valts ut på grundval av konsoliderad information.
See recitals 44 and 45.
Avkastningen på försäljningen är den indikator för vinstnivån som vanligtvis används för att fastställa det belgiska dotterbolagets skattebas.
Loi du 21 juin 2004 modifiant le Code des impôts sur les revenus 1992 et la loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) of 9 July 2004: http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi/article_body.pl?language=fr&caller=summary&pub_date=04-07-09&numac=2004003278.
Earnings Before Interest and taxes, det vill säga vinst före skatt och finansieringskostnader.
The law entered into force on 19 July 2004.
Profit before tax, det vill säga vinst före skatt.
See Section 2.3.2.
Lagen av den 24 december 2002 om ändring av ordningen för företag i fråga om inkomstskatt och införande av ett system för förhandsbesked i skattefrågor, Moniteur Belge nr 410, andra utgåvan, 31 december 2002, s. 58817.
OJ L 225, 20.8.1990, p. 10.
Se skälen 44 och 45.
DOC 51, 1079/001; Chambre des Représentants de Belgique, 30 April 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
Se avsnitt 2.3.2.
Discussion article by article, in respect of Article 2: ‘Door de toevoeging van een tweede paragraaf aan artikel 185, WIB 92, wordt het zogenoemde arm's length principe in de fiscale wetgeving geïntroduceerd.
EGT L 225, 20.8.1990, s. 10.
‘Met de voorgestelde bepaling sluit de Belgische wetgeving nauw aan bij de internationaal aanvaarde norm.’/ ‘La disposition proposée permet à la législation belge de s'aligner sur la norme acceptée internationalement.’.
Denna punkt är baserad på artikel 9 i OECD:s modellavtal för skatter på inkomst och förmögenhet.
Circulaire No Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) of 4 July 2007.
Den föreslagna bestämmelsen gör det möjligt att anpassa den belgiska lagstiftningen efter den internationellt vedertagna standarden.
See recital 27.
Cirkulär nr Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) av den 4 juli 2007.
A corresponding adjustment is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘An adjustment to the tax liability of the associated enterprise in a second tax jurisdiction made by the tax administration of that jurisdiction, corresponding to a primary adjustment made by the tax administration in a first tax jurisdiction, so that the allocation of profits by the two jurisdictions is consistent.’
Se skäl 27.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 13 April 2005, CRABV 51 COM 559 — 19.
I ordlistan till OECD:s riktlinjer för internprissättning definieras en motsvarande justering på följande sätt: Justering av den skatt som ska betalas av det närstående företaget med hemvist i ett annat land, som utförs av skattemyndigheten i detta land för att ta hänsyn till en primär justering som har utförts av skattemyndigheten i det första landet, i syfte att erhålla en konsekvent vinstdisposition mellan de två länderna.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 11 April 2007, CRABV 51 COM 1271 — 06.
Protokoll från finans- och budgetutskottets möte den 13 april 2005, CRABV 51 COM 559 – 19.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 6 January 2015, CRABV 54 COM 043 — 02.
Protokoll från finans- och budgetutskottets möte den 11 april 2007, CRABV 51 COM 1271 – 06.
See footnote 11.
Protokoll från finans- och budgetutskottets möte den 6 januari 2015, CRABV 54 COM 043 – 02.
See footnote 13.
Se fotnot 11.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, July 2010.
Se fotnot 13.
The OECD TP Guidelines were adopted in their original version on 27 June 1995 by the OECD's Committee on Fiscal Affairs.
I Belgien införlivades armlängdsprincipen i lagen om bolagsskatt genom införandet av artikel 185.2 i CIR 92.
The 1995 Guideline were substantially updated in July 2010.
Skattemyndigheterna i OECD:s medlemsstater uppmuntras att följa OECD:s riktlinjer.
In the present Decision, when reference is made to the OECD TP Guidelines such reference refers to the 2010 OECD TP Guidelines.
Se punkt 6 i förordet till OECD:s riktlinjer för internprissättning.
In Belgium, the arm's length principle was laid down in the corporate income tax law via the introduction of Article 185(2) WIB 92.
Skattemyndigheterna och lagstiftarna är medvetna om problemet och skattelagstiftningen gör det i allmänhet möjligt för skattemyndigheterna att korrigera självdeklarationer från närstående bolag som inte tillämpar internpriser korrekt för att minska sin skattepliktiga inkomst, genom ersättningspriser som motsvarar ett tillförlitligt närmevärde för de priser som godkänts av oberoende företag som förhandlar enligt jämförbara normala marknadsmässiga villkor.
Tax administrations of the OECD member countries are encouraged to follow the Model Tax Convention and the TP Guidelines.
Se punkt 1.15 i OECD:s riktlinjer för internprissättning.
See paragraph 6 of the preface to the OECD TP Guidelines.
I artikel 9.1 stadgas följande: När det mellan de två närstående företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of associated companies that incorrectly apply transfer prices to reduce their taxable income, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
I artikel 9.2 stadgas följande: I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattas i denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskattats i överensstämmelse därmed i denna andra stat, och den sålunda inräknade inkomsten är en sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska den andra staten genomföra en vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat.
See paragraph 1.5 of the OECD TP Guidelines.
Vid sådan justering iakttas de övriga bestämmelserna i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra.
Article 9(1) provides: ‘Where (…) conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.’
Vid oenighet mellan de berörda parterna när det gäller den vederbörliga justeringens belopp och karaktär ska det förfarande för ömsesidig överenskommelse som föreskrivs i artikel 25 OECD:s modellavtal för skatter genomföras, även i avsaknad av en bestämmelse som artikel 9.2.