natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission considers the contested tax ruling to grant a selective advantage to FFT within the meaning of Article 107(1) of the TFEU, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in Luxembourg as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
I det beslut som Luxemburg hänvisar till begränsade kommissionen återkravet på grund av osäkerhet som tillkommit genom ett tidigare kommissionsbeslut.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Vad gäller Luxemburgs argument att stödbeloppet inte kan fastställas exakt, bland annat på grund av att strategin är så ny, och att återkrav således bör uteslutas, påpekar kommissionen att den i sin tidigare beslutspraxis tillämpat armlängdsprincipen, särskilt vad gäller åtgärder som antagits av Luxemburg, och drar slutsatsen att ett åsidosättande av denna princip kan utgöra ett statligt stöd [205].
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Denna slutsats har för övrigt bekräftats av domstolen [206].
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term ‘undertaking’ must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal.’ [189] To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [190].
Kommissionens tillvägagångssätt gällande det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor är således ingenting nytt.
In the present case, FFT is owned by Fiat SpA (now Fiat Chrysler Automobiles, NV) and by FF, which, in turn, is wholly owned by Fiat, SpA [191] FFT is thus fully controlled by Fiat S.p.A which in turn controls the Fiat group [192].
Medlemsstaterna kan inte vara omedvetna om att ett avtal som slutits mellan en skattemyndighet och ett företag, vilket ger företaget en gynnsam behandling som består i att på ett konstlat sätt minska dess beskattningsunderlag, eftersom den internprissättning som tillämpats inte ger en tillförlitlig uppskattning av ett marknadsbaserat resultat, leder till brott mot reglerna om statligt stöd, och bör anmälas till kommissionen i fall av tvivel.
Moreover, it is the Fiat group which took the decision to establish FFT in Luxembourg and thus the Fiat group which benefits from the contested tax ruling as that ruling, as indicated in recital 52, establishes the profit that should be allocated to FFT within that corporate group for the financing and treasury functions it provides to the companies of that group.
Vad gäller den påstådda svårigheten att fastställa stödbeloppet som skäl för att inte besluta om återkrav, har domstolen tidigare fastställt [207] att kommissionen inte är skyldig att exakt kvantifiera det stöd som ska återkrävas.
The contested tax ruling is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Fiat group, so that any favourable tax treatment afforded to FFT by the Luxembourg tax administration, benefits the Fiat group as a whole by providing additional resources not only to FFT, but to the entire the group.
Unionsrätten föreskriver helt enkelt att det stöd som olagligen beviljats återkrävs för att återställa den tidigare situationen, och att återbetalningen görs i överensstämmelse med nationell lagstiftning [208].
In other words, as discussed in recital 221, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Följaktligen kan kommissionen nöja sig med att fastställa skyldigheten att återbetala stöden i fråga och överlåta åt de nationella myndigheterna att ombesörja beräkningen av de exakta stödbelopp som ska återbetalas [209].
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [193].
Därmed kan kommissionen dra slutsatsen att påståendena avseende principerna om berättigade förväntningar och rättssäkerhet som åberopats av Luxemburg är utan grund när det gäller återkrav av det stöd som olagligen beviljats FFT genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor.
Finally, in the present case the amount of taxes paid by FFT to Luxembourg influence the pricing conditions of the inter-group loans granted by it to the Fiat group companies, since they are based on the WACC and a margin [194], so that reductions of FFT's tax liability necessarily reduce the pricing conditions of its inter-group loans.
Återkravsmetod
A reduction of FFT's tax liability in Luxembourg therefore not only benefits FFT but all the group companies receiving financing from FFT and therefore the Fiat group.
Enligt EUF-fördraget och domstolens fasta rättspraxis har kommissionen när den anser att stödet är oförenligt med den inre marknaden rätt att besluta att den berörda staten måste upphöra med eller ändra sitt stöd.
Conclusion on the existence of aid
Domstolen har dessutom vid upprepade tillfällen slagit fast att syftet med den skyldighet som ställts på staten att inställa stöd, som av kommissionen betraktats som oförenliga med den inre marknaden, är att återställa den tidigare rådande situationen.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the contested tax ruling granted by Luxembourg in favour of FFT grants FFT and the Fiat group a selective advantage that is imputable to Luxembourg and financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
I detta sammanhang har domstolen förklarat att detta mål är uppnått så snart mottagaren har återbetalat de belopp som har beviljats som olagligt stöd, varigenom stödmottagaren förlorar de fördelar han åtnjöt på marknaden i förhållande till sina konkurrenter och den situation som förelåg före utbetalningen av stödet är återställd.
The contested tax ruling therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU.
Ifall ett olagligt statligt stöd sker i form av en skatteåtgärd, anger meddelandet om direkt beskattning [210] i punkt 35 att det belopp som ska återkrävas beräknas på grundval av en jämförelse mellan den skatt som faktiskt betalats och den skatt som skulle ha betalats enligt den generellt tillämpliga regeln.
Since the contested tax ruling gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by FFT in the course of its business operations, the contested tax ruling should be considered as granting operating aid to FFT and the Fiat group.
För att komma fram till det skattebelopp som borde ha betalats om de allmänt tillämpliga reglerna följts, det vill säga om armlängdsprincipen hade tillämpats korrekt vid fastställning av FFT:s beskattningsunderlag i Luxemburg, den luxemburgska skattemyndigheten bör ändra den beräkningsmetod som FFT använts i samband med TNMM på grundval av prissättningsmodellen för kapitaltillgångar, nämligen i) det belopp av eget kapital som ersatts och ii) den ersättningsnivå som tillämpats på detta erforderliga egna kapital, i linje med den bedömning som presenterats i skäl 311 ovan.
COMPATIBILITY OF THE AID
Det finns ingen unionsrättslig bestämmelse i vilken det föreskrivs att kommissionen ska fastställa det exakta stödbelopp som ska återbetalas när den förordnar om att ett stöd som har förklarats vara oförenligt med den inre marknaden ska återbetalas.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the TFEU [195] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the TFEU.
Det är tillräckligt att kommissionens beslut innehåller anvisningar som gör det möjligt för beslutets adressat att själv utan alltför stora svårigheter fastställa detta belopp [211].
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the TFEU.
Kommissionen föreslog, i avsnitt 7.2.2.10 och i synnerhet i skäl 311, en metod för att undanröja den selektiva fördel som beviljats FFT genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor [212], om Luxemburg bibehåller TNMM för att fastställa FFT:s beskattningsunderlag.
Luxembourg has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted to FFT and the Fiat group by way of the contested tax ruling.
Kommissionen är dock medveten om att andra metoder för fastställande av internpriser också kan leda till en tillförlitlig uppskattning av ett marknadsresultat som är förenligt med armlängdsprincipen.
Moreover, as explained in recital 347, the contested tax ruling should be considered as granting operating aid to FFT and the Fiat group.
Om Luxemburg, före sista datum för genomförande av detta beslut, skulle föreslå en metod för återkrav som använder en annan metod för internprissättning, skulle kommissionen vara redo att godta denna metod under förutsättning att den leder till ett tillförlitligt närmevärde för ett marknadsbaserat resultat, och att den, vilken metod som än väljs, inte upprepar de val och justeringar som gjorts av FFT:s skatterådgivare i rapporten om internprissättning, vilka kommissionen anser avviker från armlängdsprincipen.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the TFEU in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Kommissionen ser i synnerhet ingen orsak till att justeringar bör göras på FFT:s redovisade kapital för beräkningen av beloppet av eget kapital som ska ersättas.
Consequently, the State aid granted to FFT and the Fiat group by Luxembourg through the contested tax ruling is incompatible with the internal market.
Dessutom, angående den uppskattade armlängdsersättningen på detta kapital, även om användning av prissättningsmodellen för kapitaltillgångar verkar onödigt betungande, verkar det inte finnas något som hindrar att den används vid internprissättning, så länge den inte används för att tydligt avvika från ett marknadsbaserat resultat, vilket speglas i en observerbar avkastning på eget kapital för jämförbara företag.
UNLAWFULNESS OF THE AID
Företag som stödet ska återkrävas från
According to Article 108(3) of the TFEU, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Mot bakgrund av synpunkterna i skäl 341 till 345, anser kommissionen att Luxemburg av FFT bör återkräva det olagliga och med inre marknaden oförenliga stöd som beviljats genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor.
The Commission notes that Luxembourg did not notify the Commission of any plan to grant to contested tax ruling, nor did it respect the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the TFEU.
Om FFT inte kan återbetala det totala stödbeloppet som erhållits genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor, bör Luxemburg återkräva det resterande beloppet från Fiat Chrysler Automobiles N.V., som efterträtt Fiat S.p.A., eftersom denna enhet kontrollerar Fiat-koncernen, för att återställa den konkurrenssituation som tidigare rådde på marknaden.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Council Regulation (EU) 2015/1589 [196], the contested tax ruling constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the TFEU.
SLUTSATS
RECOVERY
Kommissionen konstaterar att Luxemburg genom det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor olagligen beviljat FFT och Fiat-koncernen ett statligt stöd i strid med artikel 108.3 i EUF-fördraget, att detta stöd inte är förenligt med den inre marknaden och att Luxemburg följaktligen, i enlighet med artikel 16 i förordning (EU) 2015/1589, ska återkräva stödet från FFT, och om FFT inte återbetalar hela stödbeloppet, ska det stödbelopp som inte betalats återkrävas från Fiat Chrysler Automobiles N.V.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Artikel 1
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Det förhandsbesked i skattefrågor som Luxemburg antagit den 3 september 2012 till förmån för Fiat Finance and Trade Ltd, och enligt vilket detta företag får fastställa sitt beskattningsunderlag på årsbasis för en period på fem år, utgör ett stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget, som är oförenligt med den inre marknaden och har genomförts olagligt av Luxemburg i strid med artikel 108.3 i EUF-fördraget.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [197] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Artikel 2
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Luxemburg ska återkräva det oförenliga och olagliga stöd som åsyftas i artikel 1 från Fiat Finance and Trade Ltd.
Legitimate expectations and legal certainty
Belopp som inte kan återkrävas från Fiat Finance and Trade Ltd enligt det återkrav som beskrivs i punkt 1 ska återkrävas från Fiat Chrysler Automobiles N.V.
Article 16(1) of Regulation 2015/1589 also provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
De belopp som ska återkrävas ska innefatta ränta från och med den dag då de ställdes till stödmottagarnas förfogande till och med den dag de har återbetalats.
Luxembourg argues, first, that the principle of legitimate expectations mandates that the effects of any decision finding the existence of aid should not take effect until the end of the relevant tax ruling period, i.e. until the end of tax year 2016.
Räntan ska beräknas som kapitaliserad ränta enligt kapitel V i förordning (EG) nr 794/2004.
According to Luxembourg, both the Code of Conduct Group and the OECD Forum on Harmful Tax Practices assured Luxembourg that its tax ruling practice based on the Circular is consistent with the OECD Code of Conduct and Guidelines.
Artikel 3
Luxembourg therefore submits that it was explicitly confirmed at the Council meeting of 27 May 2011 that, in view of the adoption of the Circular, Luxembourg's tax ruling practice should not be evaluated according to the Code of Conduct [198].
Det återkrav av stöd som avses i artikel 1 ska genomföras omedelbart och effektivt.
According to established case-law, a Member State whose authorities have granted aid in breach of the procedural rules laid down in Article 108(3) of the TFEU may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Luxemburg ska säkerställa att detta beslut genomförs inom fyra månader efter den dag då detta beslut har delgivits.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the TFEU would be deprived of all practical force, since national authorities would thus be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the TFEU ineffective [199].
Artikel 4
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [200].
Luxemburg lämnar, senast två månader efter delgivningen av detta beslut, uppgifter gällande den metod som använts för att beräkna stödets exakta belopp.
Since FFT did not submit any argument to that effect in any of its observations submitted to the Commission, the Commission considers Luxembourg's reliance on legitimate expectations inadmissible for the purposes of the present Decision.
Luxemburg ska hålla kommissionen underrättad om utvecklingen vad gäller de nationella åtgärder som har vidtagits för att genomföra detta beslut till dess att det återkrav som avses i artikel 1 har slutförts.
In any event, for a claim of legitimate expectations to succeed, the expectation must arise from prior Commission action in the form of precise assurances [201].
Luxemburg ska på kommissionens begäran omgående lämna uppgifter om de åtgärder som redan har vidtagits eller som planeras för att följa detta beslut.
Luxembourg argues that an agreement in a Code of Conduct Group meeting that ‘there [is] no need for the [Luxembourg tax measure on companies engaged in intra-group financing activities] to be assessed against the criteria of the Code of Conduct’ constitutes such a precise assurance giving rise to legitimate expectations.
Artikel 5
The Commission recalls that the Code of Conduct, adopted by the ECOFIN Council [202], is a non-legally binding instrument which aims at providing a forum of discussion for Member States on measures which have, or may have, a significant impact on the location of business within the Union.
Detta beslut riktar sig till Storhertigdömet Luxemburg.
The Code of Conduct and the State aid rules pursue different objectives: while the Code of Conduct aims at tackling harmful tax competition between Member States, the State aid rules seeks to address distortions of between competitors that result from favourable treatment, also in the form of tax reductions, by Member States to certain undertakings.
Utfärdat i Bryssel den 21 oktober 2015.
Moreover, while the Code of Conduct group enjoys a certain margin of appreciation, the Commission has no discretion in determining whether a measure falls within the notion of State aid, since that notion is an objective one.
På kommissionens vägnar
Thus, an agreement in the Code of Conduct Group meeting can neither bind nor restrict the Commission's actions in exercising its powers which are conferred on it by the TFEU in the field of State aid [203].
Ledamot av kommissionen
The same is true for agreements reached in the OECD Forum on Harmful Tax Practices.
Med verkan från och med den 1 december 2009 har artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget ersatts av artikel 107 respektive 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF-fördraget).
At its meeting on 6 December 2011, the OECD Forum ‘agreed that the following 10 regimes did not need to be examined further […] Luxembourg — Advance tax analysis for intra-group financing’.
Innehållet i bestämmelserna är dock i sak oförändrat.
The OECD is not a Union institution, nor is the Union a member of that organisation [204].
I detta beslut bör hänvisningar till artiklarna 107 och 108 i EUF-fördraget i förekommande fall förstås som hänvisningar till artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget.
Its conclusions, which are non-binding, cannot bind the Union institutions.
EUT C 369, 17.10.2014, s.
Moreover, far from giving a precise assurance, the OECD Forum refrained from further examining the Luxembourg tax analysis for intra-group financing.
37.
It is therefore impossible to draw any kind of conclusions or inferences from this statement as regards the application of the State aid rules to the contested tax ruling.
Referens HT.4020 – Pratiques en matière de ruling fiscal (Praxis i fråga om förhandsbesked i skattefrågor).
Second, Luxembourg argues that the Commission infringed the principle of legal certainty.
Under ärendenummer SA.37267 (2013/CP) – Pratiques en matière de ruling fiscal – LU.
It refers to previous decision-making practice where the Commission accepted to limit recovery based on that principle.
De luxemburgska myndigheterna hade strukit över precisa uppgifter, särskilt namn på företag och filialer.
However, there is no previous decision-making practice that might have created uncertainty about the fact that tax rulings could lead to the granting of State aid.
Vissa delar av denna text har dolts, för att inte sprida konfidentiella uppgifter.
Indeed, in the decision referred to by Luxembourg, the Commission limited recovery because of uncertainty created by a previous Commission decision.
Dessa delar har markerats med hakparenteser.
In the present case, to the contrary, the Notice on Direct Business Taxation makes express reference to tax rulings and the circumstances according to which they could be considered to lead to the granting of State aid.
I frågan om kommissionens undersökning gällande FFT, inledde kommissionen ett nytt ärende och registrerade påminnelsen av den 7 april 2014 och all påföljande kommunikation under ärende SA.38375 (2014/CP) – Luxemburg – Påstått stöd till FFT.
As regards the argument of Luxembourg that the aid amount cannot be quantified with precision, due amongst others to the novelty of the approach, and recovery should therefore be excluded, the Commission notes that it has applied the arm's length principle in its past decision-making practice, in particular with respect to measures adopted by Luxembourg, and it concluded that a violation thereof could constitute State aid [205].
Rådets förordning (EG) nr 659/1999 av den 22 mars 1999 om tillämpningsföreskrifter för artikel 93 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EGT L 83, 27.3.1999, s.
That conclusion has further been confirmed by the Court of Justice [206].
1).
There is therefore nothing novel in the Commission's approach to the contested tax ruling.
Alla hänvisningar till förordning (EG) nr 659/1999 ska förstås som hänvisningar till förordning (EU) 2015/1589 och ska läsas enligt jämförelsetabellen i bilaga II i den senare.
Member States should be aware that an agreement between a tax authority and a company that leads to a favourable treatment for the company in terms of artificially lowering its tax base, because the transfer prices it employs do not give a reliable approximation of a market-based outcome, lead to a violation of the State aid rules and should, in case of doubt, be notified to the Commission.
Se fotnot 2.
Finally, as regards the allegedly difficulty to quantify the aid amount and therefore not order recovery, the Court has previously held [207] that the Commission is not required to state the exact amount of the aid to be recovered.
Se skäl 16.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [208].
Se fotnot 5.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [209].
Skrivelsen av den 24 mars 2015 översändes till kommissionen den 24 mars 2015, och sedan på nytt den 26 mars 2015.
It can therefore be concluded that the arguments of legitimate expectations and legal certainty invoked by Luxembourg are without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted to FFT by way of the contested tax ruling.
Se Fiat Chrysler Automobiles årsrapport om verksamheten 2014.