natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Public undertakings and private undertakings are in a similar factual and legal situation with reference to the objective of the Dutch corporate tax law, which is to make corporate undertakings subject to tax on their corporate profits.
En åtgärd som beviljas av staten anses snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen när den tenderar att förbättra stödmottagarens konkurrensposition jämfört med andra företag med vilka den konkurrerar.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Det är därför tillräckligt att stödet möjliggör för mottagaren att bibehålla en starkare konkurrensställning än vad den skulle ha haft utan stödet.
Article 107(1) TFEU states that any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is incompatible with the internal market if it affects trade between Member States.
Det faktum att vissa hamnar på europeisk nivå får statligt stöd innebär inte att konkurrensen snedvrids genom befrielse från bolagsskatt för offentliga företag i allmänhet, och offentliga hamnar i synnerhet.
Undertakings
Selektivitet
According to settled case-law, ‘the concept of an undertaking encompasses every entity engaged in an economic activity, regardless of the legal status of the entity and the way in which it is financed’.
Enligt etablerad rättspraxis ska åtgärdens materiella selektivitet bedömas i tre steg.
In order to establish whether an entity constitutes an undertaking, the fact that it does not seek to make a profit is not decisive.
Avvikelse från referenssystemet
An economic activity is any activity consisting in offering goods and services on a market.
Enligt Wet Vpb 1969 är offentliga företag till skillnad från privata företag i princip befriade från bolagsskatt.
Non-profit entities can also offer goods and services on a market.
Offentliga företag beskattas endast om de finns med i förteckningen i artikel 2.3 eller artikel 2.7 i Wet Vpb 1969.
It has not been contested by the Dutch authorities that public undertakings, including public ports, may in addition to their usual public authority tasks offer goods and services on the market.
Det faktum att de nederländska myndigheterna bedömer detta från fall till fall och har beslutat att befria ett begränsat antal indirekta offentliga företag från bolagsskatt undanröjer inte de gällande skattereglernas selektiva karaktär.
The Dutch authorities have acknowledged that public undertakings increasingly carry on economic activities.
De nederländska myndigheterna bekräftar att bedömningen från fall till fall inte garanterar att samtliga offentliga företag som bedriver ekonomisk verksamhet även omfattas av bolagsskatt.
Furthermore, the interested third parties have expressly acknowledged that port activities have developed in recent years into fully fledged economic activities.
Den gällande lagstiftningen främjar på ett tydligt sätt sådana offentliga företag som bedriver ekonomisk verksamhet och som inte finns med i förteckningen.
Therefore, public undertakings that carry on economic activities can be classified as undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Därför är många offentliga företag som bedriver ekonomisk verksamhet befriade från bolagsskatt.
As regards the exemption for teaching institutions or institutions that conduct research laid down in Article 6(b) of the Wet Vpb, as amended by the Wet Vpb 2015, paragraphs 26 to 28 of the SGEI Communication state in that, according to settled case-law, ‘public education organised within the national education system, which is funded and supervised by the State, may be considered as a non-economic activity’.
Kommissionen konstaterar att den nya lagen kommer att innebära fortsatt befrielse från bolagsskatt i synnerhet för de berörda hamnarna.
The fact that a contribution may be required in the form of tuition or enrolment fees does not alter the non-economic nature of the service.
Detta är ett avsteg från det allmänna skattesystemet som tillämpas på företag i Nederländerna.
Article 6b of the Wet Vpb clearly requires that the cost of the teaching or research be funded from public resources or tuition fees provided for by law.
Det innebär en selektiv fördel för offentliga företag med ekonomisk verksamhet.
Therefore, given the non-economic nature of teaching or research services, teaching institutions are not to be classified as undertakings pursuant to Article 107 TFEU.
Enligt Wet Vpb 2015 omfattas offentliga företag i princip av bolagsskatt.
As regards research institutions, paragraph 29 of the SGEI Communication states that research carried out in universities and the primary activities of research organisations fall outside the ambit of the State aid rules.
Dock är vissa offentliga hamnar befriade från bolagsskatt.
The use of State resources
I Wet Vpb 2015 är de berörda hamnarna undantagna från bolagsskatt även om de befinner sig i samma faktiska och rättsliga situation som andra privata och offentliga företag när det gäller lagen om företagsbeskattning, där syftet är att skatt ska betalas på vinsterna.
According to Article 107(1) TFEU, the measure must be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
De nederländska myndigheterna har inte bestridit att befrielsen från bolagsskatt innebär en selektiv fördel för offentliga företag.
A loss of tax revenue is equivalent to the consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
De berörda hamnarna som fortsättningsvis är befriade från bolagsskatt bestrider emellertid att det skulle föreligga en selektiv fördel.
As the Court of Justice of the European Union held in Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, is granted ‘through State resources’ within the meaning of Article 107(1) TFEU.
De anser att den befintliga nederländska lagstiftningen om bolagsskatt gäller på samma sätt för samtliga hamnar i Nederländerna.
The Dutch authorities forgo revenues which constitute State resources by exempting public undertakings engaged in economic activities, including public ports, from corporate taxation.
Därför utgör befrielsen från bolagsskatt för hamnar inte en selektiv fördel.
Therefore, the Commission takes the view that the corporate tax exemption for Dutch public undertakings contained in the Wet Vpb 1969 involves a loss of State resources and is consequently granted by the State through State resources.
Kommissionen delar inte denna uppfattning.
Analogously, the corporate tax exemption for certain Dutch seaports maintained in the Wet Vpb 2015 involves a loss of State resources and therefore it is granted by the State through State resources.
Selektivitet enligt EU:s regler om statligt stöd måste bedömas mot bakgrund av en intern jämförelse inom en medlemsstat, mellan företag som har en liknande faktisk och rättslig situation i förhållande till målen för gällande skattelagstiftning.
This has been contested neither by the Dutch authorities nor by the interested third parties.
Företag som i likhet med de berörda hamnarna får inkomster från näringsverksamhet och drar fördel av befrielse från bolagsskatt får utan tvivel en selektiv fördel jämfört med företag inom samma bransch och företag inom andra branscher.
The presence of an advantage
Med tanke på syftet med företagsbeskattning befinner sig de två grupperna i en liknande faktisk och rättslig situation.
The Dutch authorities have not contested that a continued corporate tax exemption for certain public undertakings grants an economic advantage to these undertakings.
Enligt etablerad rättspraxis- kan en medlemsstat inte motivera fortsatt skattebefrielse som utgör statligt stöd genom att hänvisa till andra medlemsstater som använder sig av liknande åtgärder.
Under Article 107(1) TFEU a measure that is to be considered State aid must affect trade between Member States and distort or threaten to distort competition.
Avsaknaden av EU-harmonisering för direkt beskattning gör att skattesituationen för hamnarna i olika medlemsstater alltid i viss utsträckning kommer att skilja sig åt.
In the present case, public undertakings that carry on economic activities and that qualify for the tax exemption may be involved in intra-Union trade.
De nederländska myndigheterna har inte framfört några argument som motiverar befrielsen mot bakgrund av det nederländska skattesystemet för företag.
Public seaports, which continue to be tax exempted under the Wet Vpb 1969 — even after amendment by the Wet Vpb 2015 — are clearly public undertakings involved in trade between Member States.
Kommissionen har inte heller kunnat hitta någon sådan motivering.
The interested seaports argue that seaports in the Hamburg-Le Havre range receive different types of public support.
Kommissionen drar därför slutsatsen att befrielsen från bolagsskatt för offentliga företag enligt Wet Vpb 1969 skapar skillnader i beskattning mellan offentliga och privata företag med ekonomisk verksamhet.
Therefore, they argue, the tax exemption does not lead to preferential treatment of the Dutch seaports but, at most, to a slightly less disadvantaged position for the Dutch seaports compared with other European seaports.
Skillnaderna kan tillskrivas staten och beviljas genom statliga medel.
The Commission does not agree with the interested third parties’ argument.
Detta ger de offentliga företagen en selektiv fördel som inte kan motiveras av det nederländska företagsbeskattningssystemets art eller allmänna funktion.
A measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of the recipient compared with other undertakings with which it competes.
Den gynnsamma behandlingen snedvrider dessutom konkurrensen och påverkar handeln mellan medlemsstaterna.
It is therefore sufficient that the aid allows the recipient to maintain a stronger competitive position than it would have had if the aid had not been provided.
Skattebefrielsen för offentliga företag utgör därför statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget.
Therefore, the fact that some seaports at European level may receive State aid does not mean that competition is not distorted by a corporate tax exemption for public undertakings in general, and public ports in particular.
Skattebefrielsen för de berörda hamnarna utgör därför statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget.
Selectivity
FÖRENLIGHET
To be considered State aid, a measure must be selective, in the sense that it favours certain undertakings or the production of certain goods.
Artikel 107.2 och 107.3 i EUF-fördraget
According to established case-law, the material selectivity of a measure has to be assessed in three stages: first, it is necessary to identify the common or ‘normal’ arrangement (‘system of reference’) applicable in the Member State concerned.
Eftersom den granskade ordningen utgör statligt stöd i den mening som avses i artikel 107.1 i EUF-fördraget ska det övervägas om detta stöd är förenligt med den inre marknaden enligt de undantag som fastställs i artikel 107.2 och 107.3 i EUF-fördraget.
Second, it is in relation to this common or ‘normal’ tax regime that it has to be determined whether any advantage granted by the tax measure at issue may be selective.
De nederländska myndigheterna har inte inkommit med några argument gällande tillämpligheten av de undantag som beskrivs i artikel 107.2 och 107.3 i EUF-fördraget på den allmänna befrielsen från bolagsbeskattning för offentliga företag.
This has to be done by demonstrating that the measure departs from the ordinary arrangement by differentiating between economic operators which, in the light of the objective pursued by that scheme, are in a comparable factual and legal situation.
Kommissionen anser att inget av undantagen i artikel 107.2 i EUF-fördraget gäller, eftersom det granskade stödet inte riktar sig till något av målen i denna bestämmelse.
Third, if there is such a departure, it is necessary to examine whether it results from the nature or general scheme of the taxation system and whether it may be justified by the nature or general scheme of that taxation system.
Närmare bestämt verkar inte det granskade stödet gälla stöd av social karaktär som ges till enskilda konsumenter, eller stöd för att avhjälpa skador som orsakats av naturkatastrofer eller andra exceptionella händelser, eller stöd som ges till näringslivet i vissa delar av Förbundsrepubliken Tyskland.
In this context, it is for the Member State to show that the differentiated tax treatment derives directly from the basic or guiding principles of that system.
I artikel 107.3 i EUF-fördraget anges vidare att följande stöd kan betraktas som förenliga med den inre marknaden: a) stöd för att främja utvecklingen av vissa regioner, b) stöd för att främja genomförandet av viktiga projekt av gemensamt europeiskt intresse, c) stöd för att underlätta utveckling av vissa näringsverksamheter eller vissa regioner, d) stöd för att främja kultur och bevara kulturarvet och e) stöd av annat slag i enlighet med vad rådet kan komma att bestämma genom beslut.
System of reference
För att undantagen i artikel 107.3 a-e i EUF-fördraget ska gälla noterar kommissionen att befrielsen från bolagsskatt för nederländska offentliga företag utgör driftstöd och ges utan åtskillnad av syftet hos företagen i fråga.
In the present case, the reference system should be defined as the Dutch system for corporate taxation, as laid down in the Wet Vpb 1969.
Därför anser kommissionen att undantagen i artikel 107.3 i EUF-fördraget allmänt taget inte gäller.
It follows from that law that according to the normal rules undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Dessutom har de nederländska myndigheterna inte inkommit med information som visar att dessa undantag är tillämpliga i särskilda fall.
As regards the corporate tax exemption for the interested seaports contained in the Wet Vpb 2015, the reference system should also be defined as the Dutch system for corporate taxation as laid down in the Wet Vpb 2015.
Detta innebär att kommissionen har nått slutsatsen att ingen av grunderna enligt artikel 107.3 i EUF-fördraget är tillämpliga.
It follows from that law too that, according to the normal rules, undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Artikel 106.2 i EUF-fördraget
Departure from the system of reference
Utöver grunderna i artikel 107.2 och 107.3 i EUF-fördraget kan stöd även vara förenligt i enlighet med artikel 106.2 i EUF-fördraget, där mottagaren har anförtrotts av staten att tillhandahålla tjänster av allmänt ekonomiskt intresse.
Under the Wet Vpb 1969 public undertakings, unlike private undertakings, are in principle exempt from corporate taxation.
De nederländska myndigheterna har inte inkommit med information som kan bekräfta att befrielsen från bolagsskatt för (vissa) offentliga företag kan motiveras enligt artikel 106.2 i EUF-fördraget.
Public undertakings are liable to tax only if they are listed in Article 2(3) or Article 2(7) of the Wet Vpb 1969.
Kommissionen noterar i detta avseende att befrielse från bolagsskatt för nederländska offentliga företag i detta fall hur som helst beviljas utan åtskillnad av syftet hos företagen i fråga.
The list of undertakings in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969 has not changed since 1956.
De nederländska myndigheterna har inte heller inkommit med information om hur det skulle vara möjligt att tillämpa artikel 106.2 i EUF-fördraget i särskilda fall.
The list does not take account of the fact that since 1956 public undertakings, direct and indirect, have increasingly offered goods and services on the market, in competition with private companies which are liable to corporate tax.
Därför drar kommissionen slutsatsen att artikel 106.2 i EUF-fördraget inte är tillämplig.
In particular, there is a discrepancy between the undertakings that are listed in Article 2(3) of the Wet Vpb 1969, and made liable to tax, and the concept of ‘economic activity’ in EU law.
ÖVERGÅNGSPERIOD FÖR DE BERÖRDA HAMNARNA
The current Dutch law allows a substantial number of public undertakings that are involved in economic activities to be tax exempt, while in the light of the objective of the corporate tax law they are in the same factual and legal position as privately owned undertakings.
När kommissionen fattar ett slutgiltigt beslut om befintligt statligt stöd och drar slutsatsen att stödåtgärden inte är förenlig med den inre marknaden måste stödet avskaffas eller ändras så snart som möjligt.
The fact that the Dutch authorities have, on a case-by-case basis, decided to make a limited number of indirect public undertakings liable to corporate tax does not remove the selective nature of the present tax arrangements.
I det här skedet av förfarandet tillåts i princip ingen övergångsperiod för medlemsstaten.
The Dutch authorities acknowledge that this case-by-case approach does not guarantee that all public undertakings that carry out economic activities will also be liable to corporate tax.
I vilket fall som helst finns det ingen exceptionell omständighet som kan motivera en sådan övergångsperiod i det granskade fallet.
The present law clearly favours public undertakings that carry on economic activities and which are not included in the list.
De argument som framförts av Nederländerna kan inte betraktas som exceptionella omständigheter.
Hence, a large range of public undertakings that perform an economic activity are corporate tax exempt.
När det gäller argumentet att skillnaden mellan ekonomisk och icke-ekonomisk verksamhet inte är tillräckligt tydlig för hamnarna, noterar kommissionen att offentliga företag som inte är hamnar också måste fastställa vad som är ekonomisk verksamhet och vad som är offentliga uppgifter, och ingen övergångsperiod har beviljats i detta avseende.
The Commission observes that even under the new law this tax exemption will continue in particular for the interested seaports.
Dessutom har kommissionen redan godkänt mer än 20 beslut om hamnar, vilket ger god vägledning om de omständigheter som gör att hamnarnas verksamhet betraktas som ekonomisk verksamhet.
This is a departure from the general corporate tax system applicable in the Netherlands and grants a selective advantage to public undertakings which carry on economic activities.
På samma sätt är argumentet om behovet av lika villkor på EU-nivå ingen motivering för en övergångsperiod.
Under the Wet Vpb 2015 public undertakings are in principle subject to corporate tax.
Enligt förklaringen i skäl 82 ovan ur ett statligt stödperspektiv kan en skattebefrielse för offentliga hamnar inte motiveras genom att det finns liknande stöd i vissa andra medlemsstater eller genom avsaknaden av lika villkor på EU-nivå.
However, the law exempts certain public seaports from corporate tax.
Avsaknaden av EU-harmonisering inom området för direkt beskattning leder till att skattesituationen i viss utsträckning ser olika ut för offentliga hamnar i olika medlemsstater.
The Wet Vpb 2015 allows the interested seaports to be tax exempt, although they are in the same factual and legal situation as other privately and publicly-owned undertakings in the light of the objective of the corporate tax law, which is to tax corporations on their profits.
Därför ska genomförandet av lämpliga åtgärder enligt kommissionens beslut av den 2 maj 2013 inte vara beroende av beskattningen av offentliga hamnar i andra medlemsstater.
The Dutch authorities have not contested that the corporate tax exemption grants a selective advantage to public undertakings.
När det gäller Nederländernas argument om att det kan bli en komplex och tidskrävande åtgärd att ålägga hamnar att betala bolagsskatt, observerar kommissionen att hamnarnas särskilda egenskaper inte verkar skilja sig mycket från flygplatsernas egenskaper, och att flygplatsen Schiphol erlade bolagsskatt sex månader efter att kommissionens beslut om lämpliga åtgärder hade antagits.
However, the interested seaports, which are the beneficiaries of the continuing corporate tax exemption, do contest the existence of a selective advantage.
I vilket fall som helst är det svårt att upprätta en preliminär balansräkning ur skattesynpunkt med tanke på att hamnarnas tillgångar och ägandestrukturen för sådana tillgångar är av speciell karaktär, men dessa frågor kan diskuteras med skattemyndigheterna även efter att de berörda enheterna har blivit skatteskyldiga.
They claim that the current Dutch legislation on corporation tax applies in the same way to all seaports in the Netherlands.
Eftersom nästa beskattningsår för de berörda hamnarna i Nederländerna inleds den 1 januari 2017 har hamnarna dessutom tid att förbereda sig på den nya situationen.
The Commission does not agree with this argument.
BEFINTLIGT STÖD
Selectivity in EU State aid law has to be assessed on the basis of an internal comparison within one Member State, between undertakings that are factually and legally in a similar situation in the light of the objectives of the tax law concerned.
Kommissionen har funnit att befrielsen från bolagsskatt för offentliga företag utgör oförenligt statligt stöd och måste därför fastställa om stödet betraktas som nytt stöd eller befintligt stöd.
Undertakings with corporate income that benefit from a corporate tax exemption, like the interested seaports, clearly enjoy a selective advantage compared with undertakings active in the same sector and in other sectors.
En befintlig stödåtgärd enligt artikel 1 b i förfarandeförordningen skulle vara ett stöd som fanns före ikraftträdandet av EG-fördraget i Nederländerna eller ett tidigare godkänt stöd, eller ett stöd som betraktas som befintligt stöd enligt artikel 15 i förfarandeförordningen, eller ett stöd som inte betraktades som stöd när det trädde ikraft men som på grund av den inre marknadens utveckling senare betraktades som stöd.
In the light of the objective of the corporate tax law, the two groups are in a similar factual and legal situation.
Stöd som inte kan definieras som befintligt stöd ska betraktas som nytt stöd enligt artikel 1 c i förfarandeförordningen.
In the absence of harmonisation of direct taxation, the tax situation of ports in different Member States will always differ to some extent.
De nederländska myndigheterna har angett att om befrielsen från bolagsskatt för företag i Wet Vpb 1969 är stöd, utgör det befintligt stöd.
For example, different corporate tax rates apply in different Member States.
Kommissionen delar denna ståndpunkt.
It is established case-law that a Member State cannot justify maintaining tax exemptions which constitute State aid by referring to other Member States that may have similar measures in place.
Av informationen från de nederländska myndigheterna följer att huvuddelen av befrielsen från bolagsskatt för offentliga företag i Wet Vpb 1969 enligt artikel 2.1 g och artikel 2.3 i Wet Vpb 1969 gällde innan EG-fördraget trädde i kraft i Nederländerna.
Justification by the rationale of the system
I Wet Vpb 1969 som infördes 1969 övertogs reglerna från den gällande skattelagstiftningen från 1956 (innan EG-fördraget trädde i kraft) och inga nya befrielser har inrättats efter detta.
Given that the Commission considers that the tax exemption at issue is prima facie selective, it will have to determine, in accordance with the case-law of the European courts, whether this exemption can be justified by the nature or general scheme of the system of which it forms part.
I Wet Vpb 2015 har befrielsen från bolagsskatt för offentliga företag enligt artikel 2.1 g, artikel 2.3 och artikel 2.7 från Wet Vpb 1969 slopats med verkan från den 1 januari 2016, men i lagen bibehålls uttryckligen befrielsen från bolagsskatt för vissa nederländska offentliga hamnar.