natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Greek authorities and PCT argue that as all companies have the right to VAT refund once the relevant expenditure is performed and invoiced, the provision as regards PCT does not grant any additional advantage to it, as in any case PCT would be entitled to VAT refund after the commencement of the works and not only when these works would be completed.
Den fördel som PCT får av den aktuella bestämmelsen, som är tänkt att sätta extra press på den grekiska staten om den inte betalar tillbaka mervärdesskatten i tid, kan därför inte anses motiverad på grund av de höga utgifterna i samband med dess investering.
On the basis of the additional information and explanations provided, the Commission has come to the conclusion that indeed PCT would have at any case the right to VAT refund after the commencement of the works on the project and up to the amount corresponding to the invoices issued.
Kommissionen anser följaktligen att ovannämnda åtgärder beträffande villkoren för återbetalning av mervärdesskatt ger PCT en selektiv fördel.
However, this right is definitely decided once the investment good is put in use.
Uppskjuten förlust utan tidsbegränsning – inkomstskatt (artikel 2.5 i lag 3755/2009)
Given that PCT has the right to VAT refund irrespective of the completion of the investment project and at the same time does not lose this right in case it does not put the investment good in use within 5 years, as it should under the normally applicable rules, it enjoys a selective advantage.
Enligt det allmänna regelverket [115] för att beräkna inkomstskatten får redovisningen av de förluster av näringsverksamhet och verksamhet inom ett fritt yrke som görs ett visst år skjutas upp i högst fem år.
This advantage consists in the VAT refund that PCT is entitled to keep if 5 years after the realisation of the expenditure related with this refund, the project did not start, while other companies would have to pay back to the Greek state the VAT refunded in case of non-commencement of the project within 5 years (from the realisation of the related expenditure).
Den grekiska inkomstskattelagen innehåller inte några undantag från denna regel.
It is recalled that, under the generally applicable rules, in such cases, the relevant acts (concerned by this expenditure) would not be considered any more as taxable acts (see recital 117 above).
Enligt artikel 2.5 i lag 3755/2009 får PCT skjuta upp sina förluster utan någon tidsbegränsning.
This means that, in similar circumstances, other companies would normally be prevented from using the VAT credit linked with these expenses to offset VAT due in a subsequent period.
Denna åtgärd ger PCT en klar selektiv fördel eftersom detta avviker från den allmänna regeln som inte omfattas av att vägra undantag enligt inkomstskattelagen.
Therefore, the advantage that PCT enjoys from this provision is equal to the full amount of the VAT refund that it is allowed to keep (under this provision) if 5 years after the realisation of the related expenditure, the project did not start.
På grund av denna bestämmelse kan PCT skjuta upp sina förluster till vilken tidpunkt som helst som bättre svarar mot företagets intressen, främst när balansen mellan dess investeringskostnader och beskattningsbara inkomst ändras (dvs. när det har höga vinster), så att det slipper att betala de skatter som det i vanliga fall hade varit tvunget att betala om det inte hade kunnat utnyttja detta undantag.
The Greek authorities and PCT argue that this deviation is also applicable to public utility companies, as they are the ones who most of the times construct infrastructure projects that may take more time to be completed than this 5-year period generally applicable.
Bestämmelsen ger därför PCT en fördel som motsvarar skillnaden mellan den inkomstskatt som företaget faktiskt betalar och den bolagsskatt som det skulle ha betalat utan möjligheten att skjuta upp sina förluster i mer än fem år efter det att förlusterna uppkom.
According to them, the same line of reasoning stands also for PCT, who would construct a big infrastructure project that may need more time than 5 years.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar också att rätten att skjuta upp förluster under hela koncessionens löptid i detta fall har bedömts vara en lämplig tillämpning av principen om att inkomster och utgifter ska motsvara varandra.
Article 2, paragraph 3 of Law 3755/2009 foresees that for the purposes of the VAT code, the construction project of the concession agreement and any supply of goods, works, services and ancillary works related to the construction shall be considered as ‘single investment good’.
Eftersom det grekiska skattesystemet inte tillåter olika behandling på grund av hur lång tid ett företags investering pågår utan fastställer samma femårsregel för alla, kan PCT inte anses befinna sig i en annorlunda situation än de övriga företagen när det gäller denna regel.
As all expenditure related to the investment project is integrated in the investment good from an accounting point of view at any case, this provision only clarifies what is already applicable.
Om åtgärden i sig utgjorde referenssystemet skulle ingen skatteåtgärd kunna klassificeras som statligt stöd hur exceptionell den än skulle vara.
As PCT has undertaken considerable investments that would include separate actions and stages and types of expenditure on goods and services, if each of these costs were treated separately, PCT would be treated differently for the purposes of the VAT regime from any undertaking investing in order to engage in an economic activity.
Syftet med bolagsskattesystemet är att generera intäkter till statens budget och detta syfte skulle äventyras om vissa bolag fick lov att minska sin skattebas när det passar deras finansiella intressen.
In practice this definition has as a consequence that PCT has the right to be refunded for VAT credit in respect of all works, services and goods related to the construction object, although according to the generally applicable rules this possibility would only exist for tangible goods and not for services, works, repair and maintenance costs.
De särdrag som stora koncessioner påstås ha kan slutligen inte godtas som ett giltigt syfte för de allmänna bestämmelserna om överföring av skattemässiga förluster till en senare beskattningsperiod, vilket förklarades i skälen 98–100.
As according to the generally applicable rules PCT would be entitled to a VAT credit refund upon an annual basis by establishing that it would not be able to offset its VAT credit against output VAT over a three-year period and upon the completion of three years, the broader definition of the single investment good for the purposes of the concession contract in practice results in granting to PCT additional cash in advance from VAT credit that would normally be refunded later [110].
De grekiska myndigheterna och PCT har därför inte lyckats visa att den förmånliga behandlingen av PCT kan motiveras med stöd av principerna bakom det grekiska inkomstskattesystemet.
Indeed, thanks to this provision, PCT can get a tax refund not only for tangible goods but also for expenses relating to services, works, repair & maintenance, while other companies could for such expenses only offset input against output VAT or wait for 3 years to get a refund.
Kommissionen anser följaktligen att den aktuella selektiva åtgärden inte kan motiveras av logiken bakom det grekiska referensskattesystem som beskrivs ovan.
Therefore, the advantage that PCT enjoys thanks to this provision is equal to the interests accrued on VAT refunded for all expenses other than for tangible goods (relating to the investment good), from the moment the refund was put at the disposal of PCT up to the moment PCT would have been entitled to such refund, namely 3 years later or up to the moment where PCT would have been able to offset its VAT credit (concerning these expenses) against output VAT.
Val mellan tre avskrivningsmetoder
The fact that the tax authorities could possibly apply differently the VAT credit refund rules in the absence of this definition, demonstrates that this definition entails a selective advantage for PCT that is not applicable to all companies.
Särskilt när det gäller koncessionsavtal får reserver för återvinning av tillgångar som på grundval av ett avtal ska lämnas tillbaka till staten eller tredje parter [120] efter en viss tid dras av från bruttointäkterna [121].
Moreover the fact that the law on PPPs that is mainly applicable for infrastructure projects, was amended in order to foresee the right of PPPs to claim the refund and avoid VAT credit carrying forward to the next year, also proves that according to the generally applicable rules every expenditure related to an infrastructure project will not be treated as a ‘single investment good’ for the purposes of the application of VAT credit refund rules.
Enligt ministerbeslut 100/2005 [122] avsätts varje år reserver för återvinning av tillgångar som ska lämnas tillbaka till staten eller tredje parter utan ersättning och detta pågår så många år som koncessionen varar.
The letter of the Ministry of Mercantile Marine to the Ministry of Economic Affairs [111] requesting specific VAT credit refund arrangements [112] for PCT and the successful bidder of the Port of Thessaloniki at the time, demonstrates that the generally applicable rules related to refund would not be the same.
Reserven dras av från bruttointäkterna och tas inte från företagets vinst.
Concerning the computation of interests from the first day after the expiry of the 60-day deadline
Det aktuella avdraget beräknas oberoende av om företaget gör en vinst.
The provision under examination grants also PCT the right to interests from VAT credit against the state arising automatically once the 60-day deadline expires, without having to follow the procedural or temporal requirements set out by the general applicable framework related to the VAT credit refund, i.e. at an earlier stage than for other companies and without having to go through the administrative courts' procedure.
Slutligen avskrivs kostnader kopplade till förbättringar av och kompletteringar till hyrd fast egendom i lika stora delar under hyresperioden, förutsatt att den tillämpliga avskrivningssatsen inte är lägre än den sats som anges i presidentdekret 299/2003 [123].
Therefore it entails an additional selective advantage for PCT.
Det allmänna referenssystemet för denna åtgärd utgörs därför av den linjära avskrivningsmetod som är allmänt tillämplig på hela koncessionsperioden, dvs. den period som har fastställts för avtal enligt vilka de avskrivna tillgångarna ska lämnas tillbaka till staten eller en tredje part.
This advantage consists in the interests which PCT can request (under this provision) from the Greek state once 60 days have passed from the moment it filed the relevant fiscal declaration (to request the VAT refund), while other companies in a similar situation would not be entitled to interests at the same point in time.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar att bestämmelserna om avskrivning ger flexibilitet att välja mellan olika avskrivningsmetoder och avskrivningssatser och att detta gör att olika omständigheter kan behandlas på det sätt som är lämpligast.
The Greek authorities retain their argumentation that is supported by PCT by referring to the EU case-law on VAT [113] which states that the refund of VAT credit balance constitutes the refund of resources of the taxable person and not state resources.
De hänvisar till att industriföretag, gruvföretag, stenbrottsföretag och företag som bedriver blandad verksamhet på dessa områden kan välja att använda den linjära avskrivningsmetoden eller metoden med degressiv avskrivning.
They argue further that the 60-day time limit derives to the principle of neutrality and equality deriving from the EU VAT case-law [114].
Enligt de grekiska myndigheterna och PCT har skattebetalarna frihet att själva välja vilken avskrivningsmetod och vilka avskrivningssatser de ska använda.
Where the state delays in refunding VAT credit balance beyond what it has established as a ‘reasonable period of time’, it should be required to pay arrears interest by way of compensating the taxpayer claiming such refund.
I överensstämmelse med dessa båda metoder och mot bakgrund av principen om flexibilitet på detta område hänvisar de till att offentlig-privata partnerskap kan välja mellan att tillämpa den linjära avskrivningsmetoden under hela projektets löptid och den tioåriga linjära avskrivningsmetoden, med möjlighet att välja en längre avskrivningsperiod inom en månad från det att projektet har slutförts [124].
Thus the payment of this type of arrears interest on VAT credit balance does not constitute state resources.
Slutligen upprepar de grekiska myndigheterna och PCT de argumenten som de anförde före beslutet att inleda förfarandet, genom att uppge att flexibiliteten i detta system även framgår av att andra företag som tilldelats koncessioner för stora infrastrukturprojekt i Grekland har ett val mellan olika avskrivningsmetoder.
The Commission considers that the computation of interests in respect of the delay in the payment of the VAT refund implies state resources, as regards the additional interests the state will have to pay to PCT due to this provision.
Kommissionen konstaterar att möjligheten för industriföretag, gruvföretag, stenbrottsföretag och företag som bedriver blandad verksamhet på dessa områden att välja mellan två typer av avskrivningsmetoder inte gäller för PCT eftersom denna möjlighet inte omfattade avtal enligt vilka tillgångar ska återlämnas till staten eller en tredje part när avtalet löper ut.
In practice due to this provision the state will pay interests automatically from the next day after the 60-day period and not from the date PCT would file an appeal in this respect, as it would be the case according to the applicable rules.
Att andra företag kan ha gynnats av liknande fördelar innebär dessutom inte att sådana fördelar kan utgöra ett referenssystem.
As only PCT gets this right automatically although this is possible in general only after the filing of an appeal, the provision entails a selective advantage for PCT.
Framför allt visar det faktum att andra företag som tilldelats koncessioner för stora offentliga infrastrukturer i Grekland har ett val mellan olika avskrivningsmetoder endast att möjligheten är begränsad till en kategori företag, nämligen företag som genomför stora offentliga infrastrukturprojekt.
The Greek authorities and PCT argue that this provision merely ensures that the state does not obtain a financial benefit at the expense of PCT.
Kommissionen anser därför att referenssystemet för denna åtgärd är det system som fastställdes i skälen 155 och 156.
In the case of concession agreements of this type a big delay in VAT credit refund would be a considerable expense and thus a serious structural disadvantage for PCT.
Artikel 2.6 i den aktuella lagen ger PCT ett val mellan tre olika avskrivningsmetoder.
Moreover the possible payment of smaller amounts of arrear interests to other undertakings does not reduce the cost that PCT should normally bear in its business activity.
Avskrivning med hjälp av den linjära avskrivningsmetoden under hela koncessionsperioden.
Thus PCT does not have any competitive advantage and is not treated differently than other companies.
Avskrivning av byggkostnader inom tio år från det att arbetet slutfördes med lika stora belopp varje år [125].
The Greek authorities and PCT argue that even if there was an element of selectivity in the provisions relevant to VAT credit refund, this would be justified by the basic or guiding principles which are inherent in the VAT system, as this has been confirmed by the EU and Greek courts.
Om PCT vill använda denna metod måste det till behörig skattemyndighet anmäla att det har för avsikt att göra detta inom sex år efter det att koncessionen inleddes.
The Commission notes that in this case the measures in favour of PCT indicate that PCT was granted a favourable treatment as regards VAT refund as compared to other companies that conduct investments and deduct VAT and this cannot be considered as justified by the principle of neutrality or even more of equality of the VAT tax system.
PCT har getts möjlighet att välja mellan den linjära standardavskrivningsmetoden och två andra avskrivningsmetoder som är tillgängliga för vissa av de stora infrastrukturprojekten i Grekland.
In particular as regards the VAT credit refund irrespective of the stage of completion of the contract object, even if it could potentially be accepted that a deviation would be possible due to a longer construction period, that can be anticipated in bigger projects, an indefinite duration of this deviation cannot be considered as respecting the principle of equality or of neutrality of the VAT system.
Denna bestämmelse gör det möjligt för PCT att välja en avskrivningsmetod som kan medföra en fördel jämfört med det allmänna systemet.
In particular, as PCT under the terms of the concession contract was under the obligation to complete Pier II until 30 April 2014 and Pier III until 31 October 2015 at the latest, the said flexibility for an unlimited period of time cannot explain in which terms the comparable and legal factual situation of PCT is different from that of other undertakings that make investments and get a VAT credit refund.
Om PCT exempelvis väljer en av de två snabbare avskrivningsmetoderna kan det i högre grad och i ett tidigare skede minska sin skattebas än vad som hade varit möjligt om det hade tillämpat den linjära standardavskrivningsmetoden.
In light of the principles of the VAT system, according to which it has to be ensured that companies do not benefit from an undue advantage from the VAT system in place, such specific treatment cannot be considered as justified by the logic of the system.
PCT:s frihet att välja den tredje avskrivningsmetoden inom sex år från det att koncessionen inleddes innebär i praktiken att PCT kan välja hur och i vilken omfattning det i ett senare skede ska minska sin skattebas, när företaget befinner sig i en position där det på ett mer exakt sätt kan beräkna sina beskattningsbara intäkter.
As regards the broad definition of the notion of investment good, the Commission notes that the VAT directive allows Member States discretion to decide whether the companies may get VAT credit refunds or whether they will carry the VAT credit forward to the next year, as well as how they will define the ‘investment good’ for VAT purposes.
Beroende på intäkterna vid den aktuella tidpunkten kan PCT gynnas av fördelen att minska sin beskattningsbara vinst och betala mindre skatt än vad det hade varit tvunget att göra om det hade skrivit av alla sina tillgångar enligt de allmänt tillämpliga bestämmelserna.
Thus the Greek state had the discretion to determine the rules applicable in this respect and specify in which cases a refund could be claimed and on which basis.
De grekiska myndigheterna och PCT hävdar att valet av avskrivningsmetod inte kan utgöra en fördel eftersom skattelättnaden utgörs av hela avskrivningskostnaden och det endast är det antal år som avskrivningen kommer att spridas över som skiljer sig åt.
However, the broad definition of the notion of investment good that allowed PCT a facilitated and earlier refund of VAT credit cannot be considered as justified by the logic of the tax system, as this would be contrary to the equality principle that should be applied to all companies that conduct investments and not only to PCT.
Kommissionen konstaterar i det avseendet att full avskrivning av en tillgång under en kortare eller längre period kan leda till att företaget får ett annorlunda finansiellt resultat och en annan beskattningsbar situation vid en viss tidpunkt och medför således en förmån.
Concerning the computation of interests after the 60-month deadline, the Commission considers that it cannot be justified by the logic of the Greek VAT system either.
Om ett företag exempelvis skriver av hela värdet på en tillgång på tio år i stället för på 35 år kommer det att kunna minska sin skattebas vid en tidigare tidpunkt.
The general VAT neutrality principle may justify the imposition on interests in case of delay of the VAT refund, to oblige the state not to shift the burden of the VAT system to the taxpayer.
Värdet på de avskrivna kostnader som det ska tas hänsyn till i det första fallet kommer att vara högre än värdet på samma avskrivna kostnader under en längre period.
The Greek provisions in this respect have been interpreted by the Greek Courts so that the taxpayer of any kind does not suffer the consequences of a possible inaction of the state.
Kommissionen anser därför att skattelättnaden utgörs av hela avskrivningskostnaden, men att det sätt som denna avskrivningskostnad används för skatteändamål kan resultera i en extra fördel för PCT som andra företag inte har tillgång till.
This interpretation was made independently of the amounts that the state has to return to the taxpayer.
De grekiska myndigheterna och PCT har uppgett att den inneboende flexibiliteten i de grekiska avskrivningsreglerna är tänkt att täcka in ett helt spann av alternativ för att göra det möjligt att behandla olika omständigheter i samband med offentliga infrastrukturprojekt på ett lämpligt sätt, samtidigt som full avskrivning av kostnaderna för tillgångarna garanteras.
Thus the advantage that PCT derives from the provision under examination that is supposed to put additional pressure to the Greek state in case it does not refund VAT in time cannot be considered as justified in view of the high expenditure of its investment.
Den allmänna regeln om fast avskrivning med hjälp av den linjära avskrivningsmetoden för koncessionsavtal, dvs. för företag som befinner sig i samma rättsliga och faktiska situation, anges dock tydligt i lagen och ”flexibiliteten” beträffande spannet av avskrivningssatser är inte allmänt tillämplig på kostnader för koncessionsavtal, utan på andra typer av investeringskostnader.
Consequently, the Commission considers that the abovementioned measures concerning the conditions of refund of VAT provide a selective advantage in favour of PCT.
De grekiska myndigheterna hävdar också att kommissionen i sitt beslut att inleda förfarandet gjorde en felaktig tolkning av den flexibilitet som PCT har getts och som inte automatiskt och nödvändigtvis innebär en fördel.
Loss carry-forward without temporal limitation — Income tax (Article 2(5) of Law 3755/2009)
Det sätt som varje avskrivningsmetod fungerar på och framför allt spannet av avskrivningssatser i varje metod i kombination med de särskilda omständigheterna i det aktuella fallet [127] innebär att det i princip inte kan uteslutas att en av de alternativa metoderna ger samma resultat.
According to the general applicable framework [115], for the purposes of calculating the income tax, the losses of one year for commercial activities and activities of a liberal profession may be carried forward for up to a maximum period of 5 years.
Enbart den omständigheten att ett företag har fler alternativ än ett annat företag innebär dessutom inte automatiskt att detta företag får en fördel.
The GITC does not foresee any exception in respect of this rule.
Huruvida det finns eller inte finns en konkurrensfördel kan bara fastställas efter en bedömning av konkurrensvillkoren och de olika resultat som under särskilda omständigheter kan uppstå till följd av tillämpning av de alternativa avskrivningsmetoder som varje konkurrent har tillgång till.
According to Article 2 paragraph 5 of Law 3755/2009, PCT may carry forward its losses without any limitation in time.
Kommissionen anser att dess resonemang om dessa aspekter i beslutet [128] att inleda förfarandet i stort sett bekräftas av ovanstående argument.
This measure grants a clear selective advantage to PCT as it deviates from the generally applicable rule that has no exceptions under the GITC.
Eftersom varje avskrivningsmetod innehåller flera parametrar som måste undersökas för att kunna välja den mest fördelaktiga har PCT på grund av denna bestämmelse frihet att göra sina egna beräkningar och bland de olika avskrivningsmetoderna välja den som bäst motsvarar dess intressen.