natgillin/translations-raw huggingface dataset:
the interest saved on the amounts of tax payment deferred by virtue of early depreciation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS),
Enligt de klagande gjorde skattemyndigheterna granskningar och ingripanden i fördelningen av skatteförmånerna mellan rederiet å ena sidan och den ekonomiska intressegrupperingen och dess investerare å andra sidan.
the amount of tax avoided or interest saved on tax deferred by virtue of the TT scheme (Article 128 TRLIS), given that the EIG was not eligible for the TT scheme,
Av de exempel som inkommit från de spanska myndigheterna framgår att ansökningar som inlämnats till skattemyndigheterna för godkännande av tidig avskrivning i regel faktiskt innehåller en beräkning av den totala skattefördel som tax lease-systemets struktur genererar och hur denna skattefördel delas mellan rederiet och investerarna i den ekonomiska intressegrupperingen, eller åtminstone de nödvändiga delarna för att göra denna beräkning.
the amount of tax avoided on the capital gain made on the sale of the vessel by virtue of Article 50(3) RIS.
Alla ekonomiska konsekvenser av att bevilja skattefördelen till de ekonomiska intressegrupperingarna är dock resultatet av en kombination av lagliga transaktioner mellan privata enheter.
Looking at the STL as a whole, the advantage is selective because it was subject to the discretionary powers conferred on the tax administration by the compulsory prior authorisation procedure and by the imprecise wording of the conditions applicable to early depreciation.
De tillämpliga reglerna förpliktar inte de ekonomiska intressegrupperingarna till att överföra delar av skattefördelen till rederierna och ännu mindre till varven eller mellanhänderna.
Since other measures applicable only to maritime transport activities eligible under the Maritime Guidelines — in particular Article 50(3) TRLIS — are dependent on that prior authorisation, the whole STL system is selective.
Det är riktigt att skattemyndigheterna har betydande diskretionära befogenheter och att de inom dessa bedömer de ekonomiska konsekvenserna av transaktionen som helhet, men detta är inte tillräckligt för att fastställa att det är de spanska myndigheterna som fattar beslut rörande överföring av delar av fördelen till rederierna eller beloppet för överföringen.
As a result, the tax administration would only authorise STL operations to finance sea-going vessels (sectoral selectivity).
Denna situation avviker från den som granskades i besluten rörande Air Caraïbes eller det franska ärendet GIE Fiscaux, där investerarna var förpliktade enligt lag att överföra minst 60 % eller två tredjedelar av fördelen till användarna och de franska myndigheterna kontrollerade att varje transaktion uppfyllde detta krav.
As confirmed by the statistics provided by Spain, all the 273 STL operations organised until June 2010 concern sea-going vessels.
Således beviljades skattefördelarna genom statliga medel.
In that respect, the fact that all shipping companies, including companies established in other Member States, potentially have access to STL financing operations does not alter the conclusion that the scheme favours certain activities, namely the acquisition of sea-going vessels through leasing contracts, in particular with a view to their bareboat chartering and subsequent resale.
Dessa är klart den spanska statens ansvar eftersom de gynnar de ekonomiska intressegrupperingarna och deras investerare.
European shipyards complained on several occasions that they did not have access to Spanish banks’ financing for STL.
Detta gäller dock inte de fördelar som gynnar rederierna och ännu mindre de indirekta fördelar som gynnar varven och mellanhänderna.
In its Decision to open the formal investigation procedure the Commission observed that all but one of the vessels admitted to STL were built in Spanish shipyards.
Snedvridning av konkurrensen och inverkan på handeln
The Commission expressed doubts [89] that such an outcome could reasonably be explained in the context of operations resulting only from the free choice of economic operators in a free and competitive market.
Slutligen gäller att fördelen hotar att snedvrida konkurrensen och påverka handeln mellan medlemsstaterna.
However, in the absence of any evidence that applications related to the acquisition of non-Spanish vessels were rejected, the Commission cannot establish that STL was de facto limited to the acquisition of Spanish vessels.
Om stöd som beviljas av en medlemsstat stärker ett företags ställning i förhållande till andra konkurrerande företag i handeln inom EU, ska dessutom denna handel anses vara påverkad av detta stöd [91].
In addition, the Commission notes that by a binding notice in response to a question by a prospective investor, dated 1 December 2008, the Spanish tax administration expressly confirmed that STL applies to ships built in other Member States of the EU [90].
Det är tillräckligt att stödmottagaren konkurrerar med andra företag på en marknad som är öppen för konkurrens [92] och öppen för handel mellan medlemsstaterna.
Under these circumstances, the Commission concludes that the STL entails no further element of selectivity to the benefit of Spanish shipyards and no discrimination based on the place of establishment of the shipyard.
I det föreliggande fallet är investerarna, dvs. medlemmarna i de ekonomiska intressegrupperingarna, verksamma inom olika sektorer av ekonomin, särskilt inom sektorer som är öppna för handel inom EU.
The Commission considers that the advantage accrues to the EIG and, by transparency, to its investors.
Via de operationer som gynnas av tax lease-systemet är de dessutom verksamma genom de ekonomiska intressegrupperingarna på marknaderna för bareboat-charter och anskaffning och försäljning av havsgående fartyg, marknader som är öppna för handel inom EU.
Indeed, the EIG is the legal entity that applies all the tax measures and, where applicable, files requests for authorisations with the tax administration.
Fördelarna från tax lease-systemet stärker deras ställning på de respektive marknaderna, vilket snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen.
For instance, it is not disputed that requests for the application of early depreciation or TT were filed on behalf of the EIG.
De ekonomiska fördelar som de ekonomiska intressegrupperingarna och investerarna får genom de åtgärder granskningen gäller riskerar därför att påverka handeln mellan medlemsstaterna och snedvrida konkurrensen på den inre marknaden.
From a tax perspective, the EIG is a tax-transparent entity and its taxable revenues or deductible expenses are automatically transferred to the investors.
BEFINTLIGT ELLER OLAGLIGT STÖD
In an STL operation, in economic terms, a substantial part of the tax advantage collected by the EIG is transferred to the shipping company through a price rebate.
I artikel 1 b i förordning (EG) nr 659/1999 [93] anges olika situationer då stöd anses vara befintligt stöd.
The annexes attached to certain files when EIGs request prior authorisation for early depreciation (see recital 168 below) confirm that the operators involved in STL operations consider that the tax benefits resulting from the operation are shared between EIGs or their investors and the shipping companies.
Enligt de framlägganden som mottagits i ärendet skulle befintligt stöd vara i) stöd som förekom innan fördraget trädde i kraft i Spanien eller ii) stöd som tidigare har godkänts av kommissionen.
However, the question of the imputability to the State of this advantage will be discussed in the next section.
Tonnageskatten utgör befintligt stöd, men tillämpningen av den på intäkter från bareboat-charter utgör nytt stöd
Whereas other participants in STL transactions such as shipyards, leasing companies and other intermediaries benefit from an indirect effect of that advantage, the Commission considers that the advantage initially collected by the EIG and its investors is not transferred to them.
Bland de åtgärder som räknas som statligt stöd [94] anser kommissionen att endast de rättsliga bestämmelserna i ordningen för tonnageskatt (artiklarna 124–128 i TRLIS, åtgärd 4) utgör en befintlig ordning för statligt stöd eftersom den godkändes av kommissionen år 2002.
Transfer of state resources and imputability to the State
Däremot anser kommissionen att de ekonomiska intressegrupperingar som deltagit i tax lease-operationer inte uppfyller alla villkor som krävs i fråga om spansk tonnageskatt.
State resources
Kommissionen godkände den spanska tonnageskatten som förenligt stöd på grundval av riktlinjerna för sjöfart, som endast gäller företag som bedriver genuin sjötransportverksamhet [95] antingen med egna fartyg eller chartrade fartyg.
The selective advantages for the EIGs and their members identified in measures 2, 4 and 5 above (see Sections 5.3.2.2, 5.3.2.4 and 5.3.2.5) result from the application of tax law provisions.
Undantagsvis kan tonnageskatt tillämpas på verksamheter som enligt riktlinjerna anses vara stödtjänster eller förknippade med sjötransport.
For each of the STL transactions, the use of state resources results in interest foregone on the tax deferral resulting from the early depreciation of leased assets, tax foregone in the absence of settlement of the hidden tax liabilities when the EIG switches from the normal corporate tax system to the TT schemes, and tax foregone in the absence of taxation of the capital gain made when the ownership of the vessel is transferred to the shipping company.
Exempelvis kan under vissa omständigheter fartygsförvaltning, muddring eller bogsering godkännas för stöd [96].
The STL system as a whole involves the definitive loss of tax revenue equivalent to the consumption of state resources in the form of fiscal expenditures and interest foregone.
Däremot kan det att enbart äga ett fartyg, anskaffa ett fartyg genom finansiell leasing eller uthyrning eller charter till tredje parter, utan att ha fullt ansvar för fartygets drift, inte räknas som stödberättigad verksamhet.
In the context of STL operations, the State initially transfers its resources to the EIG by financing the selective advantages.
Det är uppenbart att förmånstagarna av ordningen för tonnageskatt ska vara sådana som bedriver stödberättigad transportverksamhet med stödberättigande fartyg.
By way of tax transparency, the EIG then transfers the state resources to its investors.
Det är riktigt att bareboat-charter undantagsvis tidigare har godkänts av kommissionen såsom del av vissa anmälda ordningar för tonnageskatt, men endast på tillfällig grund och i vissa förhållanden relaterade till överkapacitet [97].
Imputability
Under sådana förhållanden förblir företagens kärnverksamhet sjötransport och intäkterna från bareboat-charter kan anses som hjälptjänst för den kärnverksamheten.
The measures at issue derive from the application of Spanish tax law and from tax authorisations granted by the Spanish tax administration for the application of both the early depreciation and the TT scheme.
Denna tolerans överensstämmer helt med de mål som anges i riktlinjerna för sjöfart: ”upprätthålla och förbättra sakkunskap i fråga om sjöfart samt skydda och främja sysselsättningen för europeiskt sjöfolk” och ”bidra till en konsolidering av de sjöfartskluster som etablerats i medlemsstaterna, samtidigt som man upprätthåller en flotta som är konkurrenskraftig på världsmarknaderna” [98].
These authorisations were granted for the application of individual measures such as the early (accelerated) depreciation of the vessel leased by each EIG or the switch of the EIG to the TT.
I överensstämmelse med riktlinjerna för sjöfart konstateras uttryckligen i kommissionens beslut K(2002) 582 slutlig av den 27 februari 2002 om godkännande av den spanska ordningen för tonnageskatt, att endast sjöfartstransport godkänns för tonnageskatt [99].
Moreover, based on the examples provided by the Spanish authorities, the authorisation process was indispensable for the financing operation to go through.
Av ordalydelsen i kommissionens beslut 2002, antaget på grundval av riktlinjerna för sjöfart, följer att företag som enligt spansk lagstiftning är fartygsägare får utnyttja ordningen för tonnageskatt förutsatt att de bedriver godkänd verksamhet inom sjöfart och inom de angivna gränserna.
According to the complainants, the tax administration would review and intervene in the share-out of the tax gain between the shipping company, on the one hand, and the EIG and its investors, on the other.
Kommissionen anser att den verksamhet som bedrivs av de ekonomiska intressegrupperingar som deltar i tax lease-operationer inte kan räknas som transportverksamhet.
Based on the examples provided by the Spanish authorities, it appears that, indeed, requests submitted to the tax administration for the authorisation of early depreciation generally include a calculation of the overall tax advantage generated by the STL structure and how this tax advantage is shared between the shipping company and the investors in the EIG, or, in any event, contain the necessary elements for doing this calculation.
Vid övergången till ordningen för tonnageskatt hyr den ekonomiska intressegrupperingen ett enskilt fartyg från ett leasingföretag och chartrar ut det till en fartygsägare (tredje part) enligt bareboat-principen.
However, all the economic consequences of granting the tax advantage to the EIGs result from a combination of legal transactions between private entities.
Om denna tredje part driver fartyget för att tillhandahålla tjänster inom sjötransport, kan utnyttjande av tonnageskatt godkännas.
The applicable rules do not oblige the EIGs to transfer part of the tax advantage to the shipping companies and, even less so, to the shipyards or to the intermediaries.
Den ekonomiska intressegrupperingen ställer dock endast ett fartyg till förfogande för ett tredjepartsrederi som driver fartyget.
It is true that the tax administration enjoys wide discretion and, in that context, it assesses the economic impact of the overall transaction, but this is not enough to establish that it is the Spanish authorities that decide on the transfer of part of the advantage to the shipping companies or the amount of this transfer.
Den ekonomiska intressegrupperingen är därför en mellanhand som tillhandahåller hyres- eller leasingtjänster, inte transporttjänster.
This situation is different from that examined in the Air Caraïbes or in the French GIE Fiscaux decisions, where there was a legal obligation for the investors to transfer at least 60 % or two thirds of the advantage to the users and the French authorities verified that each transaction complied with that requirement.
De ekonomiska intressegrupperingar som deltar i tax lease-operationer chartrar i regel ut det enda fartyg som de äger eller leasar och detta fartyg representerar hela deras flotta.
Hence the selective advantages were granted through state resources.
I sådana förhållanden har den ekonomiska intressegrupperingen inte någon risk eller något ansvar när det gäller besättningen, den tekniska eller ens den affärsmässiga förvaltningen av fartyget.
They are clearly imputable to the Spanish State since they are of benefit to the EIGs and their investors.
Den fungerar som en ren mellanhand och intäkterna från bareboat-charter kan inte anses vara en stödtjänst till sjötransport.
However, this is not the case with the advantages enjoyed by the shipping companies and a fortiori the indirect advantages flowing to the shipyards and the intermediaries.
Dessutom omfattas de ekonomiska intressegrupperingarna av ordningen för tonnageskatt under en kort tidsperiod, dvs. de två veckor som behövs för att använda leasingkontraktets option och för fartygsägaren att använda den option som hör samman med charterkontraktet.
Distortion of competition and effect on trade
Att tillåta denna typ av verksamheter inom ordningen för tonnageskatt förefaller inte att på något hållbart sätt öka tonnaget som är flaggat under eller kontrollerat av EES-länder.
Finally, this advantage threatens to distort competition and to affect trade between Member States.
Av samma skäl förefaller att de ekonomiska intressegrupperingar som deltar i tax lease-operationer inte bidrar till målet om att ”upprätthålla … sakkunskap i fråga om sjöfart och skydda … sysselsättningen för europeiskt sjöfolk” eller ”konsolidering av sjöfartskluster”.
When aid granted by a Member State strengthens the position of an undertaking compared with other undertakings competing in intra-EU trade, the latter must be regarded as affected by that aid [91].
Som slutsats konstateras att det godkännande som följer av beslutet 2002 inte innebär att verksamheten i företag såsom i de ekonomiska intressegrupperingar som deltar i tax lease-systemet kan anses vara verksamhet inom sjötransport.
It is sufficient that the recipient of the aid competes with other undertakings on markets open to competition [92] and to trade between Member States.
Kommissionen anser därför att inkludering av företag såsom de ekonomiska intressegrupperingar som deltar i tax lease-operationer [100] inom ramen för ordningen för tonnageskatt leder till att nytt stöd beviljas, antingen genom beräkning av beskattningsbara intäkter som funktion av det tonnage som hålls i drift eller möjligheten att skjuta upp betalning av dolda skattskyldigheter fram till att fartyget säljs eller demonteras, enligt artikel 125.2 i TRLIS.
In the case at hand, the investors, i.e. the members of the EIGs, are active in different sectors of the economy, in particular in sectors open to intra-EU trade.
De övriga åtgärderna utgör nytt stöd
The economic advantage received by the EIGs and their investors benefiting from the measures under scrutiny is therefore liable to affect trade between the Member States and distort competition in the internal market.
Denna åtgärd utgör olagligt stöd.
EXISTING OR UNLAWFUL AID
Likadant gäller att artikel 50.3 i RIS, som möjliggör undantag rörande realisationsvinst på fartyg som anskaffats i samband med tidigare godkända leasingkontrakt (åtgärd 5), trädde i kraft 2002 utan föregående anmälan till eller godkännande av kommissionen.
Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999 [93] sets out different situations where aid is regarded as existing aid.
Kommissionen anser att det godkännande som beviljades 2002 inte täcker genomförandeåtgärderna, särskilt artikel 50.3 i RIS, eftersom det inför ett undantag till avgränsningsreglerna som är tillämpliga på begagnade fartyg enligt artikel 125.2 i TRLIS, vilket innebär en extra fördel.
According to submissions received in the case at issue, existing aid would be (i) aid which existed prior to the entry into force of the Treaty in Spain or (ii) aid previously approved by the Commission.
Detta undantag borde ha anmälts tillsammans med de rättsliga bestämmelser som godkänts av kommissionen, men så var inte fallet.
The tonnage tax constitutes existing aid, but its application to revenues obtained from bareboat chartering constitutes new aid
Tillämpning av artikel 125.5 i TRLIS förefaller inte att kräva närmare definition eller förtydligande.
Among the measures qualifying as State aid [94], the Commission considers that only the legal provisions of the TT system (Articles 124 to 128 TRLIS, Measure 4) constitute an existing State aid scheme because it was approved by the Commission in 2002.
Den skulle normalt utlösa beskattning av uthyrarens realisationsvinst på överföring av ett fartyg till hyrestagaren (rederiet).
However, the Commission considers that the EIGs involved in tax lease operations do not meet all the conditions to be eligible for the Spanish TT.
Om Spanien ansåg att det krävdes förtydligande, borde detta ha gjorts vid anmälan.
The Commission authorised the Spanish TT as compatible aid on the basis of the Maritime Guidelines, which apply only to undertakings carrying on genuine maritime transport activities [95] either with their own vessels or with chartered vessels.
Följaktligen utgör genomförandeåtgärderna och särskilt artikel 50.3 i RIS också olagligt stöd.
By way of exception, the TT can apply to activities that the Guidelines regard as ancillary or assimilated to maritime transport.
FÖRENLIGHET MED DEN INRE MARKNADEN
For instance, under certain conditions, ship management, dredging or towing activities may qualify for aid [96].
Kommissionen sluter sig till att följande åtgärder utgör statligt stöd, på enskild grund och inom ramen för tax lease-systemet:
By contrast, the mere ownership of a vessel, its acquisition through financial leasing or its renting or chartering out to third parties, without assuming full responsibility for the vessel’s operation, cannot be regarded as a qualifying activity.
Tidig avskrivning av tillgångar som anskaffats genom kontrakt för finansiell leasing (artiklarna 115.11 och 48.4 i TRLIS och artikel 49 i RIS).
Obviously, the beneficiary of the TT system should be the one carrying on the qualifying transport activity with the qualifying vessel.
Ordningen för tonnageskatt i fråga om stödberättigandet för bareboat-charter.
It is true that, by way of exception, bareboat chartering activities have previously been allowed by the Commission as part of certain notified TT schemes, but only on a temporary basis and under specific circumstances related to overcapacity [97].
Artikel 50.3 i RIS.
Under those conditions, the core activity of the concerned undertakings remains maritime transport and the revenues from bareboat chartering-out activities can be regarded as ancillary to that core activity.
I princip är statligt stöd som det definieras i artikel 107.1 EUF-fördraget förbjudet.
This tolerance is fully in line with objectives of the Maritime Guidelines: ‘maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for European seafarers’ and ‘contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets’ [98].
I artikel 107.2 fastställs dock att vissa typer av stöd är förenligt och i artikel 107.3 att vissa typer av stöd till vissa mottagare kan förklaras förenligt av kommissionen.
In line with the Maritime Guidelines, Commission Decision C(2002) 582 final of 27 February 2002 authorising the Spanish TT system explicitly mentions that only maritime transport activities qualify for the TT [99].
Beroende på kategori av mottagare kan särskilda regler, såsom riktlinjerna för sjöfart [101] eller rambestämmelserna för statligt stöd till varvsindustrin [102], tillämpas.
Indeed, Section 2.4.
Varken de spanska myndigheterna eller tredje parter som identifierats som mottagare i detta beslut har anfört tillämpning av någon annan bestämmelse i artikel 107.2 och 107.3 i EUF-fördraget eller tillämpning av någon annan ram för statligt stöd som antagits på grundval av artikel 107.3 c i EUF-fördraget.
‘Recipients’ provides that: ‘Recipients of the Tonnage Tax scheme can be maritime companies registered under Spanish law, whose activity includes the operation of owned and chartered ships’ (our underlining) and its Section 2.5.
Tillämpning av riktlinjerna för sjöfart
‘Qualifying activities/ships’ provides that: ‘The Tonnage Tax scheme only covers income from seagoing ships operated in maritime transport activities.
Rätt till tonnageskatt för intäkter från bareboat-charter
Qualifying activities are targeted to include only maritime transport’ (our underlining).
Som det konstateras i skäl 71 ovan anser Spanien och vissa tredje parter att charter omfattas av 2002 års beslut enligt vilket den spanska ordningen för tonnageskatt får tillämpas eftersom den hänför sig till drift av ägda och chartrade fartyg.
From the wording of the 2002 Commission Decision, adopted on the basis of the Maritime Guidelines, it follows that undertakings identified as shipowners under Spanish law may benefit from the TT system provided that they carry on their qualifying maritime transport activities — and within the limits of these.
Som regel gäller att intäkter från verksamheter som inte är transport – även när de görs av ett sjötransportföretag – inte kan beskattas enligt ordningen för tonnageskatt [104] utom genom uttryckligt undantag och under vissa förhållanden (stödverksamhet, muddrig, bogsering).