natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The level of legal detail for the exact law under which these benefits were granted, if there was any legal basis for them at all, was usually not disclosed although the Commission was often but not always given a copy of a document issued by a government authority which accompanied the grant of funds.
Enligt de kinesiska myndigheterna avslutades detta program genom artikel 57 i 2008 års lag om bolagsskatt med en övergångsperiod fram till utgången av 2012.
One sampled company received grants during the IP from the Economic Development Zone within which it is located.
Det framgår därför av lagen att systemet medfört en förmån under taxeringsåret 2012.
These grants were calculated by the Economic Development Zone at 20 % of any taxes paid by the company to local tax authorities, and covered corporate income tax, land use tax, and dividend income tax, amongst others.
Genom programmet ”två år gratis, tre år hälften” beviljades företag förmåner under räkenskapsåret 2012, varefter systemet har avskaffats enligt de kinesiska myndigheterna.
Another sampled company received a large grant in the IP from the local government to cover the fees required for the connection of the company to the electricity supply, which they would otherwise have paid themselves.
Ett av de företag som ingick i urvalet var ett utlandsägt företag som utnyttjade detta skatteprogram under undersökningsperioden.
This was granted to the company ‘to support large companies established in the region’.
Företaget betalade en bolagsskatt på 12,5 % i stället för 25 %, vilket framgick av bolagsskattedeklarationen för 2012 och av årsredovisningen.
Another sampled company received a direct grant of 25 million CNY from the National Development and Reform Commission (NDRC) fund for Industrial Adjustment for the production of high tech solar glass.
Detta argument godtas eftersom kommissionen inte har några bevis för en fortsatt förmån för detta företag i urvalet, enligt de särskilda omständigheterna i detta fall.
This direct grant from the State was received in 2006 and the company apportioned 10 % of the grant over the next 10 years.
Även om programmet ”två år gratis, tre år hälften” har utjämnats i tidigare förordningar kommer kommissionen inte införa en tull för att utjämna den förmån som konstaterats under undersökningsperioden för detta företag i urvalet, eftersom kommissionen inte har några belägg för att programmet eller någon variant av det skulle vara i kraft den dag de tullar införs för detta företag i urvalet.
2,5 million CNY was therefore taken as the benefit during the IP.
Företag med ny och avancerad teknik
The same company also had booked in its accounts for 2012 other grants from the local tax bureaux and other local government bodies.
Genom detta program kan företag som kan visa att de uppfyller vissa kriterier erkännas som ”företag med ny och avancerad teknik” och beviljas en nedsättning av bolagsskatten till 15 % jämfört med den normala skattesatsen på 25 %.
The company stated that most of these grants were not in fact direct transfers of money from these bodies to the company, but reimbursements of sums previously paid by the company to the government.
Programmets rättsliga grund är artikel 28.2 i 2008 års lag om bolagsskatt, tillsammans med de administrativa åtgärderna för bestämning av företag med ny och avancerad teknik (Guo Ke Fa Huo [2008] nr 172), och artikel 93 i genomförandeföreskrifterna för lagen om bolagsskatt, tillsammans med statsförvaltningens meddelande om frågor kring betalning av bolagsskatt för företag med ny och avancerad teknik (Guo Shui Han [2008] nr 985).
As no satisfactory evidence could be provided, the Commission cannot accept this explanation.
Systemet är tillgängligt för företag med ny och avancerad teknik som erkänns som sådana av de kinesiska myndigheterna.
Another sampled company received a direct grant of 15 million CNY before the IP from the local government and the company apportioned 10 % of the grant over the next 10 years.
För att komma i fråga för detta system ska företag ha grundläggande och självständiga immateriella rättigheter och uppfylla följande villkor som anges i den rättsliga grunden:
The grant was paid to the company for the development of the photovoltaic industry (which includes the solar glass sector), the accelerated construction of the advanced manufacturing base in the local industrial zone, and smooth implementation of major projects.
Deras produktion ska omfattas av definitionen av produkter på områden med ny och avancerad teknik som får centralt statligt stöd.
The same company received also several other grants prior to the IP and allocated a proportion of the grant to the IP.
Deras totala FoU-utgifter ska uppgå till 3–6 % av de totala försäljningsintäkterna.
However no details regarding the nature of these grants were provided by the company and in the absence of such information, facts available were used to arrive at a conclusion.
Deras inkomster från produkter med ny och avancerad teknik ska stå för över 60 % av de totala försäljningsintäkterna.
The Commission has concluded in the absence of other facts available, that these grants are specific to this company; and that the amount of grant allocated to the IP should be considered as a benefit.
Anställda inom FoU ska utgöra 10 % av det totala antalet anställda.
The GOC was invited to give further information and to enter into consultations regarding these grants, but declined to do so.
De övriga villkor som anges i 2008 års administrativa åtgärder för företag med ny och avancerad teknik är uppfyllda.
On the basis of the evidence collected with regard to the receipt of these grants by the sampled companies and in the absence of any other information, the Commission has considered these grants to be a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(i) and (2) of the basic Regulation as a transfer of funds from the GOC in the form of grants to the producers of the product concerned took place and a benefit was thereby conferred.
En del av företagen i urvalet, men inte alla, konstaterades utnyttja detta system och betalade därför bolagsskatt på bara 15 % i stället för 25 %.
These grants are also specific within the meaning of Articles 4(2)(a) and 4(3) of the basic Regulation given that they appear to be limited to certain companies or specific projects in specific regions, granted to meet the one-off requirements of the sampled companies.
Dessa företag hade ansökt om att klassificeras som företag med ny och avancerad teknik och fått en officiell underrättelse om att de uppfyllde kriterierna och därför hade rätt att fylla i sina bolagsskattedeklarationer i enlighet därmed.
These grants do not meet the non-specificity requirements of Article 4(2)(b) of the basic Regulation, given that the eligibility conditions and the actual selection criteria for enterprises to be eligible are not transparent, not objective and do not apply automatically.
Kommissionen anser liksom i skälen 322–326 i den tidigare undersökningen avseende solpaneler att systemet utgör en subvention enligt artikel 3.1 a ii och artikel 3.2 i grundförordningen eftersom det förekommer ett finansiellt bidrag i form av uteblivna intäkter för de kinesiska myndigheterna, vilket innebär att de berörda företagen beviljas en förmån.
Further, there is no evidence that the grants belong to an overarching subsidy programme.
Förmånen för mottagarna är lika med skatteminskningen.
In all cases the companies provided information as to the amount of the grant, and from whom the grant was made, even if in certain cases the company had no document to prove the legal basis on which the grantor had provided the grant.
Kommissionen instämmer inte med de kinesiska myndigheternas tolkning av de lagar och genomförandeåtgärder som visar att programmet är begränsat till vissa sektorer och företag som stöds av de kinesiska myndigheterna på grundval av kriterier som inte förefaller vara objektiva eller neutrala, såsom att deras tillverkning omfattas av produktområdet för ”högteknologiska områden med viktigt statligt stöd”.
The companies concerned also mostly booked this income under the heading ‘subsidy income’ in their accounts and had had these accounts independently audited.
Stödberättigande är inte heller automatiskt utan beror på klassifikationen som ett företag med ny och avancerad teknik, som tilldelas på skönsmässiga grunder av den behöriga myndigheten.
This has been taken as positive evidence of a subsidy that conferred a countervailable benefit.
Kommissionen anser därför att denna subvention är utjämningsbar.
For the same reasons the Commission rejects their argument and restates its position that it has the authority to investigate these grants and countervail them when appropriate.
Befrielse från skatt på utdelning mellan berättigade inhemska företag
The table below shows the calculation of benefit for these grants set out above, with the benefit taken as the amount received in the investigation period, or booked for the investigation period, where the amount was depreciated by the company concerned.
I klagomålet hävdades att exporterande tillverkare av solfångarglas erhöll subventioner genom ett annat system för befrielse från direkt skatt, nämligen befrielse från skatt på utdelning mellan berättigade inhemska företag [18].
Other Grant programmes Company Name
Detta ingår i den allmänna subventionspraxis som består av befrielse från och/eller nedsättning av inkomstskatt enligt tillkännagivandet om inledande.
Direct tax exemption and reduction programmes
Rättslig grund
The ‘two free, three half’ programme for foreign invested enterprises
De rättsliga grunderna för en sådan befrielse från skatt på utdelning är artiklarna 25–26 i lagen om bolagsskatt och artikel 83 i genomförandeföreskrifterna för den lagen.
The ‘two free, three half’ programme entitles foreign invested enterprises (‘FIEs’) to pay no corporate income tax for the first two years, and to pay only 12,5 % rather than 25 % for the next three years.
Kommissionen konstaterade att ett företag som ingick i urvalet beviljats befrielse från skatt på utdelning mellan berättigade inhemska företag.
The legal basis of this programme is Article 8 of the Income Tax Law of the People’s Republic of China for Enterprises with Foreign Investment and Foreign Enterprises (the ‘FIE Tax Law’) and Article 72 of the Rules for the Implementation of the Income Tax Law of the People’s Republic of China on Enterprises with Foreign Investment and Foreign Enterprises According to the GOC this programme was terminated under Article 57 of the Enterprise Income Tax Law (EIT Law) of 2008 with a transition period until the end of 2012.
Detta företag ansökte direkt hos det lokala skattekontoret om att få dra av den utdelning som erhållits genom aktieinvesteringar från den beskattningsbara inkomsten.
The law therefore makes clear that there would be a benefit under this scheme in the tax year 2012.
Kommissionen anser att detta utgör en subvention enligt artikel 3.1 a ii och artikel 3.2 i grundförordningen eftersom det förekommer ett finansiellt bidrag i form av uteblivna intäkter för de kinesiska myndigheterna, vilket innebär att det berörda företaget beviljas en förmån.
One of the sampled companies was a foreign owned enterprise which used this tax scheme during the IP.
I meddelandet av uppgifter angav kommissionen att subventionssystemet är selektivt enligt artikel 4.2 a i grundförordningen, eftersom lagstiftningen begränsar tillgången till detta system till inhemska företag i Kina som gjort investeringar i andra inhemska företag.
They received a corporate tax rate of 12,5 % rather than the full rate of 25 %, which was stated on their corporate tax return for 2012 and in their annual accounts.
Efter meddelandet av uppgifter ifrågasatte de kinesiska myndigheterna dessa slutsatser och hävdade att undantaget från skatt på utdelning mellan berättigade inhemska företag inte kan anses vara selektivt eftersom artikel 26.3 i lagen om bolagsskatt föreskriver att ett sådant undantag från beskattning av utdelning också är tillgängligt för utländska företag.
The Commission disclosed these findings to interested parties, and received comments from the GOC stating that under the Notice of Transition [17] all benefits under this scheme would cease in 2012.
Dessutom uppger de kinesiska myndigheterna att urvalskriterierna är objektiva och tillämpas på alla inhemska företag oberoende av industri, produkt eller geografiskt läge.
The GOC stated that therefore should countervailing duties be imposed, no duties could be imposed as regards the benefit received under this scheme by one sampled company during the IP.
Även om det är sant att artikel 26.3 i den lag om bolagsskatt som lämnats av den kinesiska regeringen i detta förfarande anger att denna befrielse från skatt på utdelning är också tillgänglig för utländska företag, anser kommissionen fortfarande att detta subventionssystem är selektivt.
This argument is accepted, as for this sampled company, in the particular circumstances of this case, the Commission has no evidence of any continuing benefit.
Artikel 25 i lagen om bolagsskatt bekräftar att denna skattebefrielse är reserverad för industrier och projekt som främjas av staten.
Although the ‘two free, three half’ scheme has been countervailed in previous Regulations, for this one sampled company the Commission will not impose a duty to countervail the benefit found during the IP, as the Commission has no evidence that for this one sampled company the scheme or any variant of it would be in force on the date that the duties are imposed.
Följaktligen kan enbart främjade industrier och projekt kan få tillgång till detta system.
High and New Technology Enterprises
Såsom förklaras i avsnitt 5.1 c är solfångarglasindustrin en främjad industri.
This programme allows companies that can show that they meet a certain set of criteria to be recognised as a ‘High and New Technology Enterprise’ to receive a reduction to 15 % on their corporate income tax, as compared to the standard rate of 25 %.
Beräkning av subventionsbeloppet
The legal basis of this programme are Article 28(2) of the Enterprise Income Tax Law of 2008 (the EIT law), along with the ‘Administrative Measures for the Determination of High and New Technology Enterprises’ (Guo Ke Fa Huo [2008] No 172); and Article 93 of the Regulations on the Implementation of Enterprise Income Tax Law, along with the Notice of the State Administration of Taxation on the issues concerning the Payment of Enterprise Income Tax by High and New Technology Enterprises (Guo Shui Han [2008] No 985).
Kommissionen har beräknat storleken på subventionen som skillnaden mellan den skatt som normalt skulle ha uppburits under undersökningsperioden och den skatt som det berörda företaget faktiskt betalade.
This scheme applies to High and New Technology Enterprises recognised as such by the GOC.
System för skatt på utdelning
To be eligible for this scheme enterprises shall have core independent intellectual property rights and must meet the following requirements which are set out in the legal basis and summarised as follows:
Andra program för befrielse från eller nedsättning av direkta skatter
their production is included in the scope of the products in the ‘High-Tech Fields with Key State Support’;
Med undantag av de system som bedöms i avsnitten 7.1–7.3 har kommissionen inte funnit några bevis på att de företag som ingick i urvalet beviljats förmåner genom de andra program för befrielse från eller nedsättning av direkta skatter som anges i avsnitt C.4.
their total expenses for R & D shall account for 3-6 % of total sales income;
Kommissionen konstaterade dock under sina inspektioner två andra system för företagsbeskattning som tagits upp i räkenskaperna för ett företag som ingick i urvalet, nämligen avdrag för FoU-utgifter och återbetalning av fastighetsskatt och markanvändningsskatt.
their income from high and new technology products shall account for over 60 % of the total sales income;
Även dessa är sådana system för befrielse från eller nedsättning av direkta skatter som beskrivs i tillkännagivandet om inledande, eftersom de innebär att den bolagsskatt som betalas sänkts av skattemyndigheten eller att skattemyndigheten har återbetalat bolagsskatt som redan betalats.
the personnel engaged in R & D shall account for 10 % of the total staff;
Skatteavdraget för FoU-utgifter är också kopplat till systemet med skatteavdrag för FoU vid FIE-företag som anges i avsnitt C.4.
the other requirements set by the ‘2008 Administrative Measures for High and New Tech Enterprises’ are met.
Den rättsliga grunden för skatteavdraget för FoU-utgifter är artikel 30 i den kinesiska lagen om bolagsskatt
These companies had applied to be New and High Technology Enterprises and received official notification that they had met the criteria of the scheme and would therefore be entitled to complete their corporate tax returns accordingly.
Kommissionen konstaterade att ett av företagen i urvalet erhöll avdrag för FoU-utgifter och återbetalning av fastighetsskatt och markanvändningsskatt.
As in the previous solar panels investigation recitals 322 to 326, the Commission considers that this scheme is a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the companies concerned.
Det dokument som utfärdats av den regionala myndigheten begränsar återbetalningar till att gälla nyetablerade företag med ny och avancerad teknik.
The benefit for the recipients is equal to the tax saving.
När det gäller avdragen för FoU-utgifter anser kommissionen att detta subventionssystem är selektivt eftersom artikel 30 måste tolkas tillsammans med artikel 25 i lagen om bolagsskatt som anger att denna skattebefrielse enbart gäller industrier och projekt som främjas av staten.
This subsidy is specific as defined in Article 4(2)(a) of the basic Regulation since it is limited to the enterprises receiving the certification of High and New Tech Enterprises and complying with all the requirements of the 2008 administrative measures.
Återbetalningarna av fastighetsskatt och markanvändningsskatt är selektiva i fråga om geografiskt läge och typ av industri.
The sampled companies concerned received such certification.
I begäran om ytterligare samråd uppmanades de kinesiska myndigheterna att lämna fler upplysningar om dessa skattesystem, men de avböjde.
Eligibility is not automatic and no objective criteria were established by the legislation or the granting authority.
Kommissionen har därför i avsaknad av andra tillgängliga uppgifter använt sig av den bevisning som inhämtats när det gäller tillämpningen av dessa system på det företag som ingick i urvalet.
After disclosure the GOC challenged the Commission’s conclusions, maintaining that the eligibility criteria were objective and apply equally to all companies in the PRC.
Efter meddelandet av uppgifter ifrågasatte de kinesiska myndigheterna kommissionens slutsatser och hävdade att kommissionen inte hade offentliggjort några faktiska bevis på dessa systems selektivitet i meddelandet av uppgifter.
The Commission does not agree with the GOC’s reading of the laws and implementing measures, which show that the programme is limited to certain sectors and enterprises supported by the GOC on the basis of criteria that do not appear objective or neutral, such as that their production is included in the scope of the products in the ‘High-Tech Fields with Key State Support’.
Ett meddelande av uppgifter med mer detaljerad information om dessa systems selektivitet gjordes endast till det berörda företaget och inga synpunkter inkom från företaget.
Eligibility is also not automatic but depends on the grant of a High and New Technology Enterprise certificate, which is released after a discretionary procedure by the competent authority.
Kommissionen har också utökat informationen om dessa systems selektivitet i skälen ovan.
The Commission therefore considers this subsidy as countervailable.
Kommissionen anser att dessa system utgör subventioner enligt artikel 3.1 a ii och artikel 3.2 i grundförordningen eftersom det förekommer ett finansiellt bidrag i form av uteblivna intäkter för de kinesiska myndigheterna, vilket innebär att det berörda företaget beviljas en förmån.
The Commission has calculated the amount of countervailable subsidy as the difference between the amount of tax normally paid during the IP and the amount of tax actually paid during the IP by the companies concerned.
Program för indirekt beskattning och importtullar
Exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises
Kommissionen ansåg inte att något av företagen i urvalet beviljats någon förmån genom de program för indirekt beskattning och importtullar som anges i avsnitt C.4.
The complaint alleged that exporting producers of solar glass were receiving subsidies from another direct tax exemption scheme, namely an exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises [18].This falls under the general subsidy practice of exemptions and/or reductions of direct income tax as set out in the Notice of Initiation.
Tillhandahållande av varor och tjänster från myndigheter för mindre än skälig ersättning
Legal Basis
Tillhandahållande av antimon; tillhandahållande av el
The legal bases of such tax exemption of dividend income are Articles 25-26 of the EIT Law and Article 83 of the Regulations on the Implementation of Enterprise Income Tax Law.
Ingen förmån konstaterades i anslutning till inköp av antimon eller el av företagen i urvalet under undersökningsperioden.
The Commission found that one sampled company received an exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises.
Tillhandahållande av markanvändningsrättigheter
This company applied directly to the local taxation bureau for the deduction of the dividends obtained by equity investments from the taxable income.
Såsom också anges i skälen 354–370 i solpanelförordningen får företag inte göra direkta markförvärv i Kina utan får bara köpa en markanvändningsrättighet av de lokala myndigheterna.
The Commission considers that this is a subsidy under Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the company concerned.
Enligt den kinesiska markförvaltningslagen tillhör all mark folket och får inte köpas eller säljas, utan lagen innehåller villkoren för försäljning av markanvändningsrättigheter till företag genom anbud, prissättning eller auktion.
The benefit for the recipient is equal to the tax saving.
Ett auktionssystem skulle i princip innebära att marknaden avgjorde priset för en viss markanvändningsrättighet, som därför skulle fastställas helt oberoende.
In the disclosure document the Commission had stated that this subsidy scheme is specific under Article 4(2)(a) of the basic Regulation as the legislation limits access to this scheme to enterprises that are resident in the People’s Republic of China and that have made investments in other resident enterprises.
Vid kommissionens besök hos de kinesiska myndigheterna uppgav dock dessa att myndigheterna under alla omständigheter fastställer minimipriser för varje markkategori (mark graderas från 1 till 15 beroende på fastighetens kvalitet), som priset för markanvändningsrättigheten inte får underskrida.
Following disclosure the GOC disputed these conclusions, stating that the exemption of tax from dividend income between qualified resident enterprises cannot be deemed to be specific as Article 26(3) of the EIT Law provides that such exemption from tax of dividend income is also available to non-resident enterprises.
De kinesiska myndigheterna kontrollerar också markutbudet genom att med hjälp av kvoter begränsa det markområde för vilket markanvändningsrättigheter får säljas för industri- eller bostadsändamål, per provins och per år.