natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,
De åtgärder som anges i den här rekommendationen och som vidtas av medlemsstaterna måste vara förenliga med unionslagstiftningen, särskilt de grundläggande friheter som anges i EUF-fördraget.
This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.
I denna rekommendation anges kriterier för att identifiera tredjeländer som inte följer miniminormer för god förvaltning i skattefrågor.
It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.
Dessutom införs en förteckning över åtgärder som medlemsstaterna får vidta mot tredjeländer som inte uppfyller dessa normer och för att uppmuntra tredjeländer som följer dem.
This Recommendation concerns income taxation.
Denna rekommendation avser inkomstbeskattning.
For the purpose of this Recommendation, the following definitions apply:
I denna rekommendation gäller följande definitioner:
‘income tax’ means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;
inkomstskatt all skatt på inkomster, oavsett om den tas ut från enskilda invånare eller juridiska personer och oavsett hur skatten tas ut, som införs för en stats räkning eller för dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter.
‘third country’ means any jurisdiction that is not a Member State;
tredjeland varje jurisdiktion som inte är en medlemsstat.
‘national blacklist’ means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.
nationell svartlista en lista som införs av en medlemsstat över andra jurisdiktioner för vilka medlemsstaten tillämpar förutbestämda skatteåtgärder eller skatteriktlinjer.
Minimum standards of good governance in tax matters
Miniminormer för god förvaltning i skattefrågor
A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:
Ett tredjeland uppfyller endast miniminormerna för god förvaltning i skattefrågor om
it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;
det har infört juridiska, tillsynsrelaterade och administrativa bestämmelser som är avsedda att följa de normer för insyn och informationsutbyte som anges i bilagan och effektivt tillämpar dessa bestämmelser,
it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.
det inte tillämpar skadliga skatteåtgärder inom området för företagsbeskattning.
Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.
Skatteåtgärder som innebär en påtagligt lägre effektiv beskattningsnivå, inbegripet nollbeskattning, än den som normalt tillämpas i tredjelandet i fråga, ska anses vara potentiellt skadliga.
Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.
En sådan beskattningsnivå kan vara en följd av den nominella skattesatsen, skattebasen eller andra relevanta faktorer.
When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:
Vid bedömningen av om dessa åtgärder är skadliga bör det bland annat tas hänsyn till
whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or
om förmånerna beviljas endast dem som inte är bosatta i tredjelandet i fråga eller beviljas för transaktioner med personer som inte är bosatta där, eller
whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or
om förmånerna är fullständigt avgränsade från den inhemska ekonomin så att de inte påverkar den nationella skattebasen, eller
whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or
om förmånerna beviljas även om det inte förekommer någon egentlig ekonomisk verksamhet eller egentlig ekonomisk närvaro i det tredjeland som erbjuder dessa skatteförmåner, eller
whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or
om reglerna för beräkning av vinsten från en verksamhet inom en multinationell företagsgrupp avviker från internationellt allmänt vedertagna principer, särskilt de regler som överenskommits inom Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling, eller
whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.
om det inte finns några möjligheter till insyn i skatteåtgärderna, inbegripet när lagstiftningen tillämpas mindre strikt och utan insyn på administrativ nivå.
When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.
När medlemsstaterna tillämpar dessa kriterier bör de ta hänsyn till slutsatserna från gruppen för en uppförandekod (företagsbeskattning) i fråga om skatteåtgärder som den har bedömt som skadliga.
Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3
Åtgärder riktade mot tredjeländer som inte följer de miniminormer som anges i punkt 3
Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.
Medlemsstaterna bör för tillämpningen av punkt 4.3 offentliggöra svartlistor över tredjeländer som inte uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3.
Those blacklists should make reference to this Recommendation.
I dessa svartlistor bör det hänvisas till denna rekommendation.
Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.
De medlemsstater som har infört nationella svartlistor bör i dessa listor föra in de tredjeländer som inte uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3.
Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.
Varje medlemsstat som har ingått ett dubbelbeskattningsavtal med ett tredjeland som inte uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3 bör antingen försöka omförhandla, upphäva eller säga upp avtalet, beroende på vad som är lämpligast för att förbättra det berörda tredjelandets tillämpning av normerna.
Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3
Åtgärder för att främja tredjeländer som följer de miniminormer som anges i punkt 3
Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.
Medlemsstaterna bör ta bort tredjeländer som uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3 från de svartlistor som avses i punkt 4.1.
Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.
Medlemsstaterna bör överväga att ta bort tredjeländer som uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3 från de befintliga nationella svartlistor som avses i punkt 4.2.
Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.
Medlemsstaterna bör överväga att inleda bilaterala förhandlingar i syfte att ingå dubbelbeskattningsavtal med tredjeländer som uppfyller de miniminormer som anges i punkt 3.
Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.
Åtgärder för att främja tredjeländer som har åtagit sig att följa de miniminormer som anges i punkt 3
Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.
Medlemsstaterna bör överväga att erbjuda ett närmare samarbete och bistånd till tredjeländer, särskilt utvecklingsländer, som har åtagit sig att uppfylla de miniminormer som anges punkt 3, för att hjälpa dessa länder att effektivt motverka skatteundandragande och aggressiv skatteplanering.
To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.
För detta ändamål skulle de kunna sända ut skatteexperter till sådana länder under en begränsad period.
When judging third countries’ commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.
Vid sin bedömning av tredjeländers åtagande om att uppfylla miniminormerna bör medlemsstaterna ta hänsyn till alla konkreta indikationer på att åtagandet verkligen fullgörs, särskilt de åtgärder för att uppfylla normerna som det berörda tredjelandet redan har vidtagit.
As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.
Så länge som ett tredjeland får bistånd enligt punkt 6.1 och gör de framsteg som förväntas i fråga om att uppfylla normerna bör medlemsstaterna avstå från att vidta de åtgärder som avses i punkt 4, med undantag för omförhandling av dubbelbeskattningsavtal.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.
Medlemsstaterna bör informera kommissionen om de åtgärder som har vidtagits för att följa denna rekommendation samt eventuella ändringar av de åtgärderna.
The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.
Kommissionen ska offentliggöra en rapport om tillämpningen av denna rekommendation inom tre år efter dess antagande.
Done at Brussels, 6 December 2012.
Utfärdad i Bryssel den 6 december 2012.
OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.
EUT L 64, 11.3.2011, s. 1.
COM(2009) 201 final of 28 April 2009.
KOM(2009) 201 slutlig av den 28 april 2009.
COM(2010) 163 final of 21 April 2010.
KOM(2010) 163 slutlig av den 21 april 2010.
OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.
EGT C 99, 1.4.1998, s. 1.
STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION
NORMER FÖR INSYN OCH INFORMATIONSUTBYTE
A. AVAILABILITY OF INFORMATION
A TILLGÅNG TILL INFORMATION
The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.
A.1 Det berörda tredjelandet ska se till att dess behöriga myndigheter har tillgång till information om ägare och identitetsuppgifter för alla berörda enheter och arrangemang.
The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.
A.2 Det berörda tredjelandet ska se till att det upprättas en tillförlitlig redovisning för alla berörda enheter och arrangemang.
Banking information is available for all account holders.
A.3 Bankuppgifter ska finnas tillgängliga för alla kontohavare.
B. ACCESS TO INFORMATION
B TILLTRÄDE TILL INFORMATION
Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.
B.1 De behöriga myndigheterna i det berörda tredjelandet ska ha befogenhet att inhämta information som är föremål för en begäran inom ramen för ett avtal om informationsutbyte från alla personer inom deras territoriella jurisdiktion som innehar eller kontrollerar sådan information, och befogenhet att överlämna denna information.
The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.
B.2 De rättigheter och skyddsåtgärder som är tillämpliga på personer i det anmodade tredjelandet ska vara förenliga med ett effektivt informationsutbyte.
C. EXCHANGING INFORMATION
C INFORMATIONSUTBYTE
Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.
C.1 Mekanismerna för informationsutbyte med medlemsstater ska vara utformade så att utbytet sker effektivt.
The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.
C.2 Det berörda tredjelandets mekanismer för informationsutbyte ska omfatta alla medlemsstater.
The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.
C.3 Det berörda tredjelandets mekanismer för informationsutbyte ska innehålla lämpliga bestämmelser för att garantera konfidentialiteten hos den information som fås från medlemsstaterna.
The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.
C.4 Det berörda tredjelandets mekanismer för informationsutbyte ska respektera de rättigheter och skyddsåtgärder som är tillämpliga på skattebetalare och tredje parter.
on aggressive tax planning
om aggressiv skatteplanering
Countries around the world have traditionally treated tax planning as a legitimate practice.
Länder runt om i världen har traditionellt sett behandlat skatteplanering som en legitim metod.
Over time, however, the tax planning structures have become ever-more sophisticated.
Med tiden har skatteplaneringen dock blivit alltmer raffinerad.
They develop across various jurisdictions and effectively, shift taxable profits towards States with beneficial tax regimes.
Den sträcker sig över flera olika jurisdiktioner och innebär i själva verket att skattepliktiga vinster förs över till stater med förmånliga skattesystem.
A key characteristic of the practices in question is that they reduce tax liability through strictly legal arrangements which however contradict the intent of the law.
Typiskt för de aktuella metoderna är att de minskar det skattepliktiga beloppet genom arrangemang som är helt lagliga men som strider mot lagens avsikt.
Aggressive tax planning consists in taking advantage of the technicalities of a tax system or of mismatches between two or more tax systems for the purpose of reducing tax liability.
Aggressiv skatteplanering innebär att man drar nytta av teknikaliteter i ett skattesystem eller oförenligheter mellan två eller flera skattesystem i syfte att minska det skattepliktiga beloppet.
Aggressive tax planning can take a multitude of forms.
Aggressiv skatteplanering kan anta många olika former.
Its consequences include double deductions (e.g. the same loss is deducted both in the State of source and residence) and double non-taxation (e.g. income which is not taxed in the source State is exempt in the State of residence).
Det kan leda till dubbla avdrag (t.ex. när samma förlust dras av både i källstaten och i hemviststaten) och till dubbel skattebefrielse (t.ex. när inkomster som inte beskattas i källstaten befrias från skatt i hemviststaten).
Member States find it difficult to protect their national tax bases from erosion through aggressive tax planning, despite important efforts.
Medlemsstaterna tycker att det är svårt att förhindra att de nationella skattebaserna undergrävs genom aggressiv skatteplanering, trots betydande insatser.
National provisions in this area are often not fully effective, especially due to the cross-border dimension of many tax planning structures and the increased mobility of capital and persons.
De nationella bestämmelserna på området är ofta inte helt effektiva, särskilt på grund av skatteplaneringens ofta gränsöverskridande dimension och den ökade rörligheten för kapital och personer.
With a view to moving to a better functioning of the internal market, it is necessary to encourage all Member States to take the same general approach towards aggressive tax planning, which would help diminishing existing distortions.
För att förbättra den inre marknadens funktion är det nödvändigt att uppmuntra alla medlemsstater att tillämpa samma allmänna strategi för att motverka aggressiv skatteplanering, vilket skulle bidra till att minska den befintliga snedvridningen.
To this end, it is necessary to address instances in which a taxpayer derives fiscal benefits through engineering its tax affairs in such a way that income is not taxed by any of the tax jurisdictions involved (double non-taxation).
Det är därför nödvändigt att ta itu med fall där de skattskyldiga skaffar sig skattemässiga fördelar genom att utforma sina skatteangelägenheter på ett sådant sätt att inkomsterna inte beskattas i någon av de berörda skattejurisdiktionerna (dubbel skattebefrielse).
The persistence of such situations can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning as well as erode Member States’ tax bases.
Om denna situation får fortgå kan det leda till konstlade kapitalströmmar och kapitalrörelser inom den inre marknaden vilket hindrar den från att fungera som den ska och undergräver medlemsstaternas skattebaser.
In 2012 the Commission carried out a public consultation on double non-taxation in the internal market.
Under 2012 genomförde kommissionen ett offentligt samråd om dubbel skattebefrielse på den inre marknaden.
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
Eftersom det inte finns någon universallösning på alla problem som togs upp vid samrådet är det lämpligt att som första steg ta itu med en vanlig företeelse vid skatteplanering, nämligen att utnyttja oförenligheter mellan två eller flera skattesystem, vilket ofta leder till dubbel skattebefrielse.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
Stater åtar sig ofta i sina konventioner om dubbelbeskattning att inte beskatta vissa inkomster.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
I samband med detta tar de inte nödvändigtvis hänsyn till om dessa inkomster beskattas i den andra konventionsstaten, och därmed inte heller till om det finns risk för dubbel skattebefrielse.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Denna risk kan också föreligga om medlemsstaterna ensidigt skattebefriar utländska inkomster, oavsett om de beskattas i källstaten eller inte.
It is important to address both situations in this Recommendation.
Det är viktigt att ta itu med båda dessa situationer i denna rekommendation.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Eftersom skatteplaneringen blir alltmer raffinerad och de nationella lagstiftarna ofta inte hinner reagera i tid, visar det sig ofta att specifika åtgärder för att motverka missbruk är otillräckliga för att hålla jämna steg med nya aggressiva skatteplaneringsmetoder.
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Sådana metoder kan minska de nationella skatteintäkterna och försämra den inre marknadens funktion.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
Det är därför lämpligt att rekommendera medlemsstaterna att anta en gemensam regel för att motverka missbruk, och på så sätt även undvika de problem som uppstår när det finns många olika regler.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
Här är det nödvändigt att ta hänsyn till de begränsningar som anges i unionslagstiftningen vad gäller regler för att motverka missbruk.
So as to preserve the autonomous operation of existing Union acts in the area concerned, this Recommendation does not apply within the scope of Council Directive 2009/133/EC [1], of Council Directive 2011/96/EU [2] and of Council Directive 2003/49/EC [3].
För att upprätthålla den oberoende tillämpningen av befintliga unionsakter på det berörda området gäller denna rekommendation inte inom tillämpningsområdet för rådets direktiv 2009/133/EG [1], rådets direktiv 2011/96/EU [2] och rådets direktiv 2003/49/EG [3].
A revision of those Directives with a view to implement the principles underlying this Recommendation is currently considered by the Commission,
En översyn av dessa direktiv i syfte att tillämpa de principer som ligger till grund för denna rekommendation övervägs för närvarande av kommissionen.
This Recommendation addresses aggressive tax planning in the area of direct taxation.
Denna rekommendation gäller aggressiv skatteplanering i fråga om direkt beskattning.
It does not apply within the scope of Union acts whose operation could be affected by its terms.
Den gäller inte inom tillämpningsområdet för unionsakter vars tillämpning den skulle kunna påverka.
‘tax’ means income tax, corporation tax and, where applicable, capital gains tax, as well as withholding tax of a nature equivalent to any of these taxes;
skatt inkomstskatt, bolagsskatt och, i tillämpliga fall, realisationsvinstskatt, samt källskatt av ett slag som motsvarar någon av dessa skatter.
‘income’ means all items which are defined as such under the domestic law of the Member State which applies the term and, where applicable, the items defined as capital gains.
inkomst alla poster som definieras som sådan enligt den nationella lagstiftningen i den medlemsstat som tillämpar termen och, i tillämpliga fall, de poster som definieras som realisationsvinster.
Limitation to the application of rules intended to avoid double taxation
Inskränkningar i tillämpningen av reglerna för att undvika dubbelbeskattning
Where Member States, in double taxation conventions which they have concluded among themselves or with third countries, have committed not to tax a given item of income, Member States should ensure that such commitment only applies where the item is subject to tax in the other party to that convention.
Om medlemsstater i konventioner om dubbelbeskattning som de har ingått med varandra eller med tredjeländer har åtagit sig att inte beskatta en viss inkomst bör medlemsstaterna se till att detta åtagande endast gäller när inkomsten ska beskattas i den andra konventionsstaten.