natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, if the characteristics of the benefit change (such as a change from a non-accumulating benefit to an accumulating benefit) or if a change in expectations of the timing of settlement is not temporary, then the entity considers whether the benefit still meets the definition of short-term employee benefits.
Om däremot ersättningens egenskaper förändras (t.ex. från en förmån som inte kan sparas till en förmån som kan sparas) eller om förändringen av förväntningarna på regleringstidpunkten inte är tillfällig, får företaget beakta om ersättningen fortfarande uppfyller definitionen för kortfristiga ersättningar till anställda.
Recognition and measurement
Redovisning och värdering
All short-term employee benefits
Samtliga kortfristiga ersättningar till anställda
11 When an employee has rendered service to an entity during an accounting period, the entity shall recognise the undiscounted amount of short-term employee benefits expected to be paid in exchange for that service:
11 När en anställd har utfört tjänster åt ett företag under en redovisningsperiod, ska företaget redovisa det odiskonterade belopp avseende kortfristiga ersättningar till anställda som företaget förväntas betala i utbyte mot dessa tjänster på följande sätt:
as a liability (accrued expense), after deducting any amount already paid.
Som en skuld (upplupen kostnad) efter avdrag för eventuellt redan utbetalda belopp.
If the amount already paid exceeds the undiscounted amount of the benefits, an entity shall recognise that excess as an asset (prepaid expense) to the extent that the prepayment will lead to, for example, a reduction in future payments or a cash refund.
Om de redan utbetalda beloppen är större än det odiskonterade ersättningsbeloppet, ska företaget redovisa det överskjutande beloppet som en tillgång (förutbetald kostnad) i den mån förutbetalningen kommer att leda till exempelvis en minskning av framtida utbetalningar eller en kontant återbetalning.
as an expense, unless another IFRS requires or permits the inclusion of the benefits in the cost of an asset (see, for example, IAS 2 Inventories and IAS 16 Property, Plant and Equipment).
Som en kostnad, såvida inte någon annan standard kräver eller tillåter att ersättningarna inkluderas i anskaffningsvärdet för tillgångar (se exempelvis IAS 2, Varulager och IAS 16 Materiella anläggningstillgångar).
12 Paragraphs 13, 16 and 19 explain how an entity shall apply paragraph 11 to short-term employee benefits in the form of paid absences and profit-sharing and bonus plans.
12 I punkterna 13, 16 och 19 anges hur ovannämnda regler ska tillämpas på kortfristiga ersättningar till anställda i form av betald frånvaro samt vinstandels- och bonusplaner.
Short-term paid absences
Betald korttidsfrånvaro
13 An entity shall recognise the expected cost of short-term employee benefits in the form of paid absences under paragraph 11 as follows:
13 Företaget ska redovisa den förväntade kostnaden för kortfristiga ersättningar till anställda i form av betald frånvaro enligt punkt 11 på följande sätt
in the case of accumulating paid absences, when the employees render service that increases their entitlement to future paid absences.
beträffande betald frånvaro som kan sparas, när de anställda utför tjänster som ökar deras rätt till framtida betald frånvaro,
in the case of non-accumulating paid absences, when the absences occur.
beträffande betald frånvaro som inte kan sparas, när frånvaron inträffar.
14 An entity may pay employees for absence for various reasons including holidays, sickness and short-term disability, maternity or paternity, jury service and military service.
14 Företaget kan betala anställda för frånvaro av olika anledningar, såsom semester, sjukdom och kortfristig arbetsoförmåga, föräldraledighet, juryuppdrag och militärtjänst.
Entitlement to paid absences falls into two categories:
Rätten till betald frånvaro kan vara av två slag:
accumulating; and
Som kan sparas.
non-accumulating.
Som inte kan sparas.
15 Accumulating paid absences are those that are carried forward and can be used in future periods if the current period’s entitlement is not used in full.
15 Betald frånvaro som kan sparas är sådan betald frånvaro som kan utnyttjas under framtida perioder om den innevarande periodens rätt till betald frånvaro inte utnyttjas fullt ut.
Accumulating paid absences may be either vesting (in other words, employees are entitled to a cash payment for unused entitlement on leaving the entity) or non-vesting (when employees are not entitled to a cash payment for unused entitlement on leaving).
En rättighet till betald frånvaro som kan sparas kan antingen vara en intjänad rättighet (det vill säga de anställda har rätt till kontant betalning för outnyttjad rätt när de lämnar företaget) eller en ej intjänad rättighet (när de anställda inte har rätt till kontant ersättning för outnyttjad rätt när de lämnar företaget).
An obligation arises as employees render service that increases their entitlement to future paid absences.
En förpliktelse uppstår när anställda utför tjänster som ökar deras rätt till framtida betald frånvaro.
The obligation exists, and is recognised, even if the paid absences are non-vesting, although the possibility that employees may leave before they use an accumulated non-vesting entitlement affects the measurement of that obligation.
Förpliktelsen föreligger och redovisas även om den betalda frånvaron är en ej intjänad rättighet, men möjligheten att anställda kan komma att lämna företaget innan de utnyttjar den ej intjänade, ackumulerade rätten påverkar beräkningen av förpliktelsens storlek.
16 An entity shall measure the expected cost of accumulating paid absences as the additional amount that the entity expects to pay as a result of the unused entitlement that has accumulated at the end of the reporting period.
16 Företaget ska beräkna den förväntade kostnaden för betald frånvaro som kan sparas som det tillkommande belopp företaget förväntar sig att betala på grund av den outnyttjade rätt som har ackumulerats fram till rapportperiodens slut.
17 The method specified in the previous paragraph measures the obligation at the amount of the additional payments that are expected to arise solely from the fact that the benefit accumulates.
17 Enligt den metod som anges i föregående punkt beräknas förpliktelsen som summan av de tillkommande betalningar som förväntas uppstå enbart på grund av att ersättningen ackumuleras.
In many cases, an entity may not need to make detailed computations to estimate that there is no material obligation for unused paid absences.
I många fall behöver företaget inte göra detaljerade beräkningar för att avgöra att det inte finns någon väsentlig förpliktelse för outnyttjad betald frånvaro.
For example, a sick leave obligation is likely to be material only if there is a formal or informal understanding that unused paid sick leave may be taken as paid annual leave.
Exempelvis är det troligt att en förpliktelse beträffande betald sjukfrånvaro är väsentlig endast om det finns en formell eller informell konsensus om att outnyttjad sjukfrånvaro kan tas ut som betald semester.
Example illustrating paragraphs 16 and 17
Exempel som illustrerar punkterna 16 och 17
An entity has 100 employees, who are each entitled to five working days of paid sick leave for each year.
Ett företag har 100 anställda som var och en är berättigad till fem arbetsdagars betald sjukfrånvaro varje år.
Unused sick leave may be carried forward for one calendar year.
Outnyttjad sjukfrånvaro kan utnyttjas ett år framåt.
Sick leave is taken first out of the current year’s entitlement and then out of any balance brought forward from the previous year (a LIFO basis).
Sjukfrånvaro tas först från innevarande års rätt och sedan från den ingående balans som överförts från föregående år (enligt sist in, först ut-principen).
At 31 December 20X1 the average unused entitlement is two days per employee.
Per 31 december 20X1 är den genomsnittliga outnyttjade rätten två dagar per anställd.
The entity expects, on the basis of experience that is expected to continue, that 92 employees will take no more than five days of paid sick leave in 20X2 and that the remaining eight employees will take an average of six and a half days each.
Företaget förväntar sig, baserat på tidigare erfarenheter, som antas komma att vara oförändrade, att 92 anställda kommer att ta ut högst fem dagars betald sjukfrånvaro under 20X2 och att de återstående åtta anställda kommer att ta ut i genomsnitt sex och en halv dag vardera.
The entity expects that it will pay an additional twelve days of sick pay as a result of the unused entitlement that has accumulated at 31 December 20X1 (one and a half days each, for eight employees).
Företaget räknar med att det kommer att betala ytterligare 12 dagars sjuklön på grund av den outnyttjade rätt som har ackumulerats per 31 december 20X1 (en och en halv dag vardera för åtta anställda).
Therefore, the entity recognises a liability equal to twelve days of sick pay.
Således redovisar företaget en skuld som motsvarar 12 dagars sjuklön.
18 Non-accumulating paid absences do not carry forward: they lapse if the current period’s entitlement is not used in full and do not entitle employees to a cash payment for unused entitlement on leaving the entity.
18 En betald frånvaro som inte kan sparas kan inte utnyttjas under framtida perioder. Den förfaller alltså om den innevarande periodens rätt inte utnyttjas fullt ut och den berättigar inte anställda till kontant betalning för outnyttjad rätt när de lämnar företaget.
This is commonly the case for sick pay (to the extent that unused past entitlement does not increase future entitlement), maternity or paternity leave and paid absences for jury service or military service.
Detta gäller vanligtvis sjuklön (i den mån outnyttjad tidigare rätt inte ökar den framtida rätten), föräldraledighet och betald frånvaro för exempelvis juryuppdrag och militärtjänst.
An entity recognises no liability or expense until the time of the absence, because employee service does not increase the amount of the benefit.
Företaget redovisar inte några skulder eller kostnader förrän frånvaron sker, eftersom de anställdas tjänstgöring inte ökar ersättningens storlek.
Profit-sharing and bonus plans
Vinstandels- och bonusplaner
19 An entity shall recognise the expected cost of profit-sharing and bonus payments under paragraph 11 when, and only when:
19 Enligt punkt 11 ska företaget redovisa den förväntade kostnaden för vinstandels- och bonusbetalningar endast när
the entity has a present legal or constructive obligation to make such payments as a result of past events; and
företaget har en befintlig legal eller informell förpliktelse att göra sådana betalningar på grund av tidigare händelser, och
a reliable estimate of the obligation can be made.
en tillförlitlig beräkning av förpliktelsen kan göras.
A present obligation exists when, and only when, the entity has no realistic alternative but to make the payments.
En befintlig förpliktelse föreligger endast när företaget inte har något annat realistiskt alternativ än att göra betalningarna.
20 Under some profit-sharing plans, employees receive a share of the profit only if they remain with the entity for a specified period.
20 Enligt vissa vinstandelsplaner erhåller anställda del i vinsten endast om de stannar kvar i företaget en angiven tidsperiod.
Such plans create a constructive obligation as employees render service that increases the amount to be paid if they remain in service until the end of the specified period.
Sådana planer skapar en informell förpliktelse, eftersom anställda utför tjänster som ökar det belopp som ska betalas om de förblir i tjänst till utgången av den angivna tidsperioden.
The measurement of such constructive obligations reflects the possibility that some employees may leave without receiving profit-sharing payments.
Möjligheten att några anställda kan komma att lämna företaget utan att få någon vinstandel påverkar emellertid beräkningen av den informella förpliktelsens storlek.
Example illustrating paragraph 20
Exempel som illustrerar punkt 20
A profit-sharing plan requires an entity to pay a specified proportion of its profit for the year to employees who serve throughout the year.
En vinstandelsplan innebär att företaget betalar en viss andel av årets vinst till anställda som tjänstgör under hela året.
If no employees leave during the year, the total profit-sharing payments for the year will be 3 per cent of profit.
Om inga anställda lämnar företaget under året kommer totalt 3 procent av årets vinst att betalas ut som vinstandelar.
The entity estimates that staff turnover will reduce the payments to 2.5 per cent of profit.
Företaget bedömer att personalomsättningen kommer att minska betalningen till 2,5 procent av vinsten.
The entity recognises a liability and an expense of 2,5 per cent of profit.
Företaget redovisar en skuld och en kostnad om 2,5 procent av vinsten.
In such cases, the entity has a constructive obligation because the entity has no realistic alternative but to pay the bonus.
I sådana fall har företaget en informell förpliktelse, eftersom företaget inte har något annat realistiskt alternativ än att betala bonusen.
The measurement of the constructive obligation reflects the possibility that some employees may leave without receiving a bonus.
Möjligheten att några anställda kan komma att lämna företaget utan att få någon bonus påverkar emellertid beräkningen av den informella förpliktelsens storlek.
22 An entity can make a reliable estimate of its legal or constructive obligation under a profit-sharing or bonus plan when, and only when:
22 Ett företag kan göra en tillförlitlig bedömning av sin legala eller informella förpliktelse enligt en vinstandels- eller bonusplan endast när
the formal terms of the plan contain a formula for determining the amount of the benefit;
de formella villkoren enligt planen innehåller en formel för fastställande av ersättningsbeloppet,
the entity determines the amounts to be paid before the financial statements are authorised for issue; or
företaget fastställer det belopp som ska betalas innan de finansiella rapporterna godkänns för utfärdande, eller
past practice gives clear evidence of the amount of the entity’s constructive obligation.
tidigare praxis tydligt anger vilket belopp företagets informella förpliktelse uppgår till.
23 An obligation under profit-sharing and bonus plans results from employee service and not from a transaction with the entity’s owners.
23 En förpliktelse enligt en vinstandels- eller bonusplan uppstår på grund av anställdas tjänstgöring och inte genom en transaktion med företagets ägare.
Therefore, an entity recognises the cost of profit-sharing and bonus plans not as a distribution of profit but as an expense.
Därför redovisar företaget inte ersättningar enligt vinstandels- och bonusplaner som vinstutdelning utan som en kostnad.
24 If profit-sharing and bonus payments are not expected to be settled wholly before twelve months after the end of the annual reporting period in which the employees render the related service, those payments are other long-term employee benefits (see paragraphs 153–158).
24 Om vinstandelar och bonus inte förväntas regleras helt inom tolv månader efter utgången av det räkenskapsår under vilket de anställda utför tjänsterna utgör dessa betalningar övriga långfristiga ersättningar till anställda (se punkterna 153–158).
25 Although this Standard does not require specific disclosures about short-term employee benefits, other IFRSs may require disclosures.
25 Trots att denna standard inte kräver några särskilda upplysningar om kortfristiga ersättningar till anställda, kan upplysningar krävas enligt andra IFRS.
For example, IAS 24 requires disclosures about employee benefits for key management personnel.
Enligt IAS 24 krävs exempelvis upplysningar om ersättningar till nyckelpersoner i ledande ställning.
IAS 1 Presentation of Financial Statements requires disclosure of employee benefits expense.
Enligt IAS 1, Utformning av finansiella rapporter, krävs upplysning om kostnaden för ersättningar till anställda.
26 Post-employment benefits include items such as the following:
26 Ersättningar efter avslutad anställning, såsom följande:
other post-employment benefits, such as post-employment life insurance and post-employment medical care.
Övriga ersättningar efter avslutad anställning, såsom livförsäkring och sjukvård efter avslutad anställning.
Arrangements whereby an entity provides post-employment benefits are post-employment benefit plans.
Arrangemang enligt vilka företaget lämnar ersättningar efter avslutad anställning kallas i denna standard planer för ersättningar efter avslutad anställning.
An entity applies this Standard to all such arrangements whether or not they involve the establishment of a separate entity to receive contributions and to pay benefits.
Företaget tillämpar denna standard på alla sådana arrangemang oberoende av om de innefattar bildandet av ett separat företag eller ej, som tar emot avgifter och betalar ersättningar.
27 Post-employment benefit plans are classified as either defined contribution plans or defined benefit plans, depending on the economic substance of the plan as derived from its principal terms and conditions.
27 Planer för ersättningar efter avslutad anställning klassificeras antingen som avgiftsbestämda planer eller som förmånsbestämda planer beroende på planens ekonomiska innebörd enligt dess huvudregler och villkor.
28 Under defined contribution plans the entity’s legal or constructive obligation is limited to the amount that it agrees to contribute to the fund.
28 I avgiftsbestämda planer är företagets legala eller informella förpliktelse begränsad till det belopp företaget accepterar att bidra med.
29 Examples of cases where an entity’s obligation is not limited to the amount that it agrees to contribute to the fund are when the entity has a legal or constructive obligation through:
29 Exempel på fall då företagets förpliktelse inte är begränsad till den överenskomna avgiften är då företaget har en legal eller informell förpliktelse genom
a plan benefit formula that is not linked solely to the amount of contributions and requires the entity to provide further contributions if assets are insufficient to meet the benefits in the plan benefit formula;
en formel för beräkning av ersättningarna enligt planen som inte enbart är knuten till avgiftsbeloppet och som kräver att företaget erlägger ytterligare avgifter om det saknas tillräckliga tillgångar för att täcka ersättningarna i beräkningsformeln,
a guarantee, either indirectly through a plan or directly, of a specified return on contributions; or
en garanterad avkastning på avgifterna, antingen indirekt via en plan eller direkt, eller
those informal practices that give rise to a constructive obligation.
en sådan praxis som ger upphov till en informell förpliktelse.
For example, a constructive obligation may arise where an entity has a history of increasing benefits for former employees to keep pace with inflation even where there is no legal obligation to do so.
Exempelvis kan en informell förpliktelse uppstå när företaget under en längre tid har ökat ersättningarna för tidigare anställda i takt med inflationen även då det inte funnits någon legal förpliktelse att göra detta.
30 Under defined benefit plans:
30 I förmånsbestämda planer
the entity’s obligation is to provide the agreed benefits to current and former employees; and
har företaget en förpliktelse att lämna de överenskomna ersättningarna till nuvarande och tidigare anställda, och
actuarial risk (that benefits will cost more than expected) and investment risk fall, in substance, on the entity.
bär företaget i allt väsentligt den aktuariella risken (att ersättningarna kommer att kosta mer än förväntat) och investeringsrisken.
If actuarial or investment experience are worse than expected, the entity’s obligation may be increased.
Om det aktuariella utfallet eller den faktiska avkastningen på investeringen är sämre än förväntat kan företagets förpliktelse komma att öka.
31 Paragraphs 32–49 explain the distinction between defined contribution plans and defined benefit plans in the context of multi-employer plans, defined benefit plans that share risks between entities under common control, state plans and insured benefits.
31 I punkterna 32–49 förklaras distinktionen mellan avgiftsbestämda planer och förmånsbestämda planer vad beträffar planer som omfattar flera arbetsgivare, förmånsbestämda planer som delar riskerna mellan företag under samma bestämmande inflytande, statliga planer och försäkrade ersättningar.
32 An entity shall classify a multi-employer plan as a defined contribution plan or a defined benefit plan under the terms of the plan (including any constructive obligation that goes beyond the formal terms).
32 Företaget ska klassificera en plan som omfattar flera arbetsgivare som en avgiftsbestämd plan respektive en förmånsbestämd plan utifrån planens villkor (inklusive eventuella informella förpliktelser som går utöver de formella villkoren).
33 If an entity participates in a multi-employer defined benefit plan, unless paragraph 34 applies, it shall:
33 Om ett företag deltar i en förmånsbestämd plan som omfattar flera arbetsgivare, om inte punkt 34 är tillämplig, ska det
account for its proportionate share of the defined benefit obligation, plan assets and cost associated with the plan in the same way as for any other defined benefit plan; and
redovisa sin proportionella andel av den förmånsbestämda förpliktelsen samt av de förvaltningstillgångar och kostnader som är förbundna med planen på samma sätt som för vilken annan förmånsbestämd plan som helst, och
disclose the information required by paragraphs 135–148 (excluding paragraph 148(d)).
lämna de upplysningar som krävs i punkterna 135–148 (med undantag för punkt 148 d).
34 When sufficient information is not available to use defined benefit accounting for a multi-employer defined benefit plan, an entity shall:
34 När det inte föreligger tillräcklig information för att redovisa en plan som omfattar flera arbetsgivare som en förmånsbestämd plan ska företaget
account for the plan in accordance with paragraphs 51 and 52 as if it were a defined contribution plan; and
redovisa planen enligt punkterna 51 och 52 som om den vore en avgiftsbestämd plan samt
disclose the information required by paragraph 148.
lämna upplysningar, i enlighet med kraven i punkt 148.
35 One example of a multi-employer defined benefit plan is one where:
35 Ett exempel på en förmånsbestämd plan omfattande flera arbetsgivare är en plan där
the plan is financed on a pay-as-you-go basis: contributions are set at a level that is expected to be sufficient to pay the benefits falling due in the same period; and future benefits earned during the current period will be paid out of future contributions; and
planen finansieras som ett fördelningssystem med fortlöpande betalningar, som innebär att avgifterna fastställs till en nivå som förväntas vara tillräcklig för att betala de ersättningar som förfaller till betalning under samma period och att framtida ersättningar som intjänas under innevarande period kommer att betalas från framtida avgifter, och
employees’ benefits are determined by the length of their service and the participating entities have no realistic means of withdrawing from the plan without paying a contribution for the benefits earned by employees up to the date of withdrawal.
de anställdas ersättningar beror på deras tjänstgöringstid och de deltagande företagen inte har några realistiska möjligheter att lämna planen utan att betala avgifter för de ersättningar som de anställda intjänat fram till tidpunkten för utträdet.
Such a plan creates actuarial risk for the entity: if the ultimate cost of benefits already earned at the end of the reporting period is more than expected, the entity will have either to increase its contributions or to persuade employees to accept a reduction in benefits.
En sådan plan skapar en aktuariell risk för företaget. Om den slutliga kostnaden för intjänade ersättningar vid rapportperiodens slut är högre än väntat måste nämligen företaget antingen öka sina avgifter eller förmå de anställda att acceptera en minskning av ersättningarna.