natgillin/translations-raw huggingface dataset:
According to the complainants, it was in any case practically impossible to acquire specific data on the real estate belonging to the entities in question, mainly because these entities were not required to declare the real estate that was ICI exempted.
Enligt de klagande var det under alla förhållanden praktiskt taget omöjligt att få tillgång till detaljerade uppgifter om de fastigheter som tillhörde enheterna i fråga, främst därför att enheterna inte var skyldiga att deklarera de fastigheter som omfattades av ICI-befrielsen.
As regards Article 149(4) TUIR, the complainants consider that it is not possible for ecclesiastical institutions to lose their non-commercial status.
Vad beträffar artikel 149.4 i TUIR anser de klagande att det inte är möjligt för kyrkliga institutioner att förlora sin icke-kommersiella status.
As far as the ICI exemption and Article 149(4) TUIR are concerned, the complainants agree with the Commission’s preliminary conclusions on the presence of state resources and the existence of an advantage, and also as regards selectivity, distortion of competition and effects on trade.
Med avseende på ICI-befrielsen och artikel 149.4 i TUIR instämmer de klagande i kommissionens preliminära slutsatser om förekomsten av statliga medel och av en fördel, vilket även gäller frågorna rörande selektivitet, snedvridning av konkurrensen och inverkan på handeln.
As for the compatibility of the measures at issue, the complainants agree with the Commission's preliminary conclusion that Articles 107(2) and 107(3)(a), (b) and (c) of the Treaty are not applicable.
När det gäller de berörda åtgärdernas förenlighet instämmer de klagande med kommissionens preliminära slutsats, dvs. att bestämmelserna i artikel 107.2 och 107.3 a-c i EUF-fördraget inte är tillämpliga.
However, they disagree on the possibility of applying the exception under Article 107(3)(d) to certain entities that perform exclusively educational, cultural and recreational activities.
De håller dock inte med om att det är möjligt att tillämpa undantaget enligt artikel 107.3 d på vissa enheter som uteslutande bedriver utbildnings-, kultur- och fritidsverksamheter.
The complainants also consider that the conditions of the Altmark case law are not met in the case at hand.
De klagande anser dessutom att de villkor som anges i rättspraxisen i Altmark-målet inte är uppfyllda i det aktuella fallet.
Observations of the Italian authorities on the comments from third parties
De italienska myndigheternas synpunkter på kommentarerna från de berörda parterna
The Italian authorities sent their observations on the third parties’ comments by letter of 10 June 2011.
De italienska myndigheterna översände sina synpunkter på de berörda parternas kommentarer genom en skrivelse av den 10 juni 2011.
First, even supposing that certain activities carried on by non-commercial entities benefiting from the exemption can actually be classified as economic activities, the Commission must still prove that the advantage granted is selective and that it is not justified by the logic of the Italian tax system.
För det första anser de italienska myndigheterna att även om man utgår ifrån att vissa verksamheter som bedrivs av icke-kommersiella enheter som omfattas av befrielsen faktiskt kan klassificeras som ekonomiska, måste kommissionen fortfarande bevisa att den fördel som de beviljas är selektiv och att den inte är motiverad av logiken i det italienska skattesystemet.
Second, as regards the generic observations made about the Circular, the Italian authorities consider that the Commission is called on to examine a measure that involves a tax exemption.
För det andra anser de italienska myndigheterna vad beträffar de allmänna iakttagelserna rörande cirkuläret, att kommissionens uppgift är att granska en åtgärd som inbegriper en skattebefrielse.
This means that it must assess the interpretative criteria of the legislation indicated by the national authorities and also the existence of an adequate system of controls.
Detta innebär att kommissionen måste bedöma tolkningskriterierna för den lagstiftning som anges av de nationella myndigheterna samt förekomsten av ett kontrollsystem som är tillräckligt omfattande.
As also acknowledged by the complainants, the Italian authorities note that Article 149(4) TUIR is neither a stand-alone provision nor one with material scope but instead a procedural provision that is relevant solely from the point of view of controls.
I likhet med vad även de klagande anger konstaterar de italienska myndigheterna att artikel 149.4 i TUIR inte är vare sig en självständig bestämmelse eller en bestämmelse med väsentlig räckvidd, utan att det är en förfarandebestämmelse som endast är relevant med utgångspunkt från kontrollerna.
THE NEW LEGISLATION ON MUNICIPAL REAL ESTATE TAX
DEN NYA LAGSTIFTNINGEN OM KOMMUNAL FASTIGHETSSKATT
Description of the new municipal real estate tax: IMU
Beskrivning av den nya kommunala fastighetsskatten: IMU
All persons in possession of real estate are liable for IMU.
Alla personer som innehar fastigheter är skyldiga att betala IMU.
The taxable base is calculated on the basis of the real estate’s value, which is determined by taking the cadastral income of the real estate and applying the criteria in Article 5 of the ICI Decree (Legislative Decree No 504/92), together with the criteria laid down by Decree Law No 201/2011.
Den beskattningsbara grunden beräknas utifrån fastighetens värde, som fastställs genom att man utgår ifrån taxeringsvärdet och tillämpar kriterierna i artikel 5 i dekretet om ICI (lagstiftningsdekret nr 504/92) tillsammans med de kriterier som fastställs i lagdekret nr 201/2011.
Multipliers, which vary according to the real estate’s cadastral category, are applied to the value established in accordance with the above criteria.
Multiplikatorer, som varierar i enlighet med fastighetens kategori i fastighetsregistret, tillämpas på det värde som fastställs enligt ovannämnda kriterier.
The standard IMU rate is 0,76 %.
Standardsatsen för IMU är 0,76 %.
The cadastral system is therefore of fundamental importance for real estate taxes.
Fastighetsregistersystemet är därför av avgörande betydelse för fastighetsskatterna.
The minimum unit relevant for cadastral purposes can be a building or part of a building or a set of buildings or an area, provided that they are autonomous in terms of function and income.
Den minsta relevanta enheten med avseende på fastighetsregistret kan alltså vara en byggnad eller en del av en byggnad, eller en samling byggnader eller ett område, förutsatt att de är självständiga i fråga om funktion och intäkt.
The Italian cadastral system, which is due to be revised, identifies six categories of real estate.
I det italienska systemet, som snart ska ses över, identifieras sex kategorier av fast egendom.
Group A includes real estate for housing or similar purposes; Group B includes real estate used for collective use, such as colleges, hospitals, public offices, schools; Group C includes real estate used for ordinary commercial purposes, such as shops, stores and buildings and premises used for sports; Group D includes real estate for special purposes, such as hotels, theatres, hospitals and buildings and premises used for sports; Group E includes real estate for special purposes, such as for land, sea and air transport services, toll bridges, lighthouses, buildings for public worship activities.
Kategori A omfattar fastigheter för logi eller liknande ändamål; kategori B omfattar fastigheter som används för kollektiva ändamål, som t.ex. internatskolor, sjukhus, offentliga kontor och skolor; kategori C omfattar fastigheter för vanliga kommersiella ändamål, som t.ex. affärer och varuhus samt byggnader och anläggningar som används för idrott; kategori D omfattar fastigheter för särskilda ändamål, som t.ex. hotell, teatrar och sjukhus samt byggnader och anläggningar som används för idrott; och kategori E omfattar byggnader för särskilda ändamål, som t.ex. mark-, sjö- och lufttransporttjänster, tullbelagda broar, fyrtorn och byggnader för offentlig andaktsverksamhet.
Group F includes real estate registered in fictitious categories.
Kategori F omfattar fastigheter som är registrerade i fiktiva kategorier.
With specific reference to the new IMU, Article 91a of Decree Law No 1 of 24 January 2012, converted into Law No 27 of 24 March 2012, introduced a number of changes to the taxation of real estate belonging to non-commercial entities that perform specific activities.
Med särskild hänvisning till den nya IMU infördes genom artikel 91a i lagdekret nr 1 av den 24 januari 2012 (nedan kallat lagdekret nr 1/2012), omvandlat till lag nr 27 av den 24 mars 2012, ett flertal ändringar av beskattningen av fastigheter som tillhör icke-kommersiella enheter som bedriver särskilda verksamheter.
In particular, the new law abolished the 2006 amendment that had broadened the scope of the ICI exemption to include real estate hosting specific activities that were ‘not exclusively commercial in nature’ [29] (paragraph 4) and further specified that the IMU exemption was limited to the activities indicated by the law [30], performed by non-commercial entities on a non-commercial basis (paragraph 1).
Bl.a. upphävdes genom den nya lagstiftningen den ändring från 2006 genom vilken räckvidden för ICI-befrielsen utvidgades till att omfatta fastigheter som inrymde verksamheter som ”inte var av uteslutande kommersiell art” [29] (punkt 4) samtidigt som det specificerades att IMU-befrielsen var begränsad till de verksamheter som anges i lagstiftningen [30] och som bedrivs av icke-kommersiella enheter på icke-kommersiella grunder (punkt 1).
Decree Law No 1/2012 also introduced specific rules to allow a pro-rata payment of the IMU in cases where the same property is used for both commercial and non-commercial activities.
Genom lagdekret nr 1/2012 infördes dessutom särskilda regler för att tillåta proportionell betalning av IMU i fall där samma egendom används för både kommersiella och icke-kommersiella verksamheter.
In particular, Article 91a(2) states that, if a property is used for both commercial and non-commercial activities, as of 1 January 2013 the exemption will apply only to the portion of the property where non-commercial activities are carried on, if it is possible to identify the portion of the property devoted exclusively to these activities.
I artikel 91a.2 anges särskilt att om en egendom används för både kommersiella och icke-kommersiella verksamheter ska befrielsen från och med den 1 januari 2013 endast gälla den andel av egendomen där icke-kommersiella verksamheter bedrivs, förutsatt att det går att fastställa hur stor del av egendomen som är avsedd uteslutande för dessa verksamheter.
In cases where it is not be possible to identify these autonomous parts of the property, as of 1 January 2013 the exemption will apply pro-rata to the non-commercial use of the property, as stated in a special declaration (Article 91a(3)).
I de fall där det inte är möjligt att identifiera dessa självständiga delar av egendomen ska befrielsen från och med den 1 januari 2013 tillämpas proportionellt på den icke-kommersiella användningen av egendomen, i enlighet med en särskild deklaration (artikel 91a.3).
Decree Law No 1/2012 left a number of aspects to be dealt with in a future implementing regulation, to be adopted by the Minister for Economic Affairs and Finance.
I lagdekret nr 1/2012 lämnades vissa aspekter åt sidan för att i stället fastställas i framtida genomförandelagstiftning, som ska antas av Ekonomi- och finansministern.
These aspects included: the terms and conditions for submitting the declaration; the relevant information for identifying the proportional use; and – following the changes introduced by Decree Law No 174/2012 [31] - general and specific conditions for an activity to be classified as being performed on a non-commercial basis.
Till dem som återstår att fastställas hör följande aspekter: krav och villkor för inlämnande av deklarationen, relevant information för att fastställa den proportionella användningen, och – med anledning av de ändringar som införts genom lagdekret nr 174/2012 [31] – allmänna och särskilda villkor för att en verksamhet ska klassificeras som en som bedrivs på icke-kommersiella grunder.
Having taken on board the favourable opinion and comments expressed by the Council of State [32], by Decree No 200 of 19 November 2012 the Minister for Economic Affairs and Finance adopted the IMU implementing regulation (hereinafter ‘the Regulation’) [33].
Efter att ha godkänt det positiva yttrande och de kommentarer som lämnats av Italiens statsråd (Consiglio di Stato) [32] antog ekonomi- och finansministern genom dekret nr 200 av den 19 november 2012 genomförandeförordningen för IMU (nedan kallad förordningen) [33].
It establishes when the specific activities concerned by the IMU exemption, as defined in the Regulation itself, will be considered to be carried on on a ‘non-commercial basis’.
Där fastställs när de särskilda verksamheter som berörs av IMU-befrielse, enligt den definition som ges i förordningen, kommer att betraktas som verksamheter som bedrivs på ”icke-kommersiell grunder”.
First, as a general requirement, the activities must be non-profit-making; furthermore, in line with EU law, because of their nature they must not be in competition with other market operators that are profit-making and they must abide by the principles of solidarity and subsidiarity [34].
För det första fastställs ett allmänt krav enligt vilket verksamheterna måste vara ideella; vidare får de, i linje med EU:s lagstiftning, på grund av sin beskaffenhet inte konkurrera med andra marknadsaktörer som är vinstdrivande och de måste bedrivas i enlighet med solidaritets- och subsidiaritetsprinciperna [34].
In addition to this, two concurrent sets of criteria must be met as regards non-commercial entities (subjective requirements) and as regards the specific activities performed by these entities (objective requirements).
Utöver dessa krav måste två samverkande uppsättningar av kriterier uppfyllas med avseende på icke-kommersiella enheter (subjektiva krav) och med avseende på de särskilda verksamheter som bedrivs av dessa enheter (objektiva krav).
Concerning the subjective requirements, the Regulation lays down the general conditions that must be met by non-commercial entities for entitlement to the IMU exemption [35].
Vad beträffar de subjektiva kraven fastställs i förordningen de allmänna villkor som måste uppfyllas av icke-kommersiella enheter för att vara berättigade till IMU-befrielsen [35].
In particular, the Regulation states that the non-commercial entity’s articles of association or statutes must include a general prohibition on distributing any type of profits, operating surplus, funds and reserves.
Enligt förordningen måste den icke-kommersiella enhetens stadgar innehålla ett allmänt förbud mot utdelning av någon form av vinst, driftsöverskott, tillgångar och reserver.
In addition to this, any profits must be reinvested exclusively in activities that contribute to the institutional aim of social solidarity.
Dessutom ska eventuella vinster återinvesteras uteslutande i verksamheter som bidrar till att uppnå det institutionella syftet avseende social solidaritet.
If the non-commercial entity is wound up, its assets must be attributed to another non-commercial entity that performs a similar activity.
Om den icke-kommersiella enheten avvecklas måste dess tillgångar skrivas över på en annan icke-kommersiell enhet som bedriver en liknande verksamhet.
As regards the objective requirements [36], specific characteristics are defined for the different types of activity defined in Article 1 [37].
Vad beträffar de objektiva kraven [36] anges specifika egenskaper för de olika typer av verksamhet som definieras i artikel 1 [37].
For welfare and health activities, two alternative requirements must be met: a) the recipient is accredited by the State and has concluded a contract or an agreement with the public authorities; the activities are part of or complementary to the public system and services are provided to users free of charge or for an amount that is only a contribution to the cost of the universal service provision; b) if the entity is not accredited and has not concluded a contract or an agreement, the services are provided free of charge or for a symbolic fee which, in any event, must not exceed half the average price for similar activities in the same geographical area on a competitive basis, also taking into account the absence of any connection with the actual cost of the service.
För bistånds- samt hälso- och sjukvårdsverksamheter ska ett av följande två krav uppfyllas: a) Mottagaren ska vara ackrediterad av staten och ha ingått ett avtal eller en överenskommelse med de offentliga myndigheterna. Verksamheterna ska vara en del av eller ett komplement till det offentliga systemet och användarna ska erbjudas tjänster kostnadsfritt eller för ett belopp som endast utgör ett bidrag till kostnaden för tillhandahållandet av den samhällsomfattande tjänsten. b) Om enheten inte är ackrediterad och inte har ingått ett avtal eller en överenskommelse, ska tjänsterna erbjudas kostnadsfritt eller mot en symbolisk avgift som under alla förhållanden inte får överstiga hälften av det genomsnittliga priset för liknande verksamheter inom samma geografiska område enligt konkurrensmässiga villkor, med beaktande även av frånvaron av samband med den verkliga kostnaden för tjänsten.
For educational activities, three cumulative requirements must be met: a) the activity must be on a par with public education and the school must apply a non-discriminatory enrolment policy; b) the school must also accept disabled pupils, apply collective working agreements, have structures that meet the applicable standards and publish its accounts; c) the activity must be provided either free of charge or for a symbolic fee covering only a fraction of the actual cost of the service, also taking into account the absence of any connection with the actual cost of such service.
För utbildningsverksamheter ska följande tre kumulativa krav uppfyllas: a) Verksamheten ska vara likställd med offentlig utbildning och skolan måste tillämpa en icke-diskriminerande antagningspolicy. b) Skolan måste även vara öppen för elever med funktionshinder, tillämpa kollektivavtal, ha strukturer som uppfyller tillämpliga normer och offentliggöra sin redovisning. c) Verksamheten ska erbjudas antingen kostnadsfritt eller mot en symbolisk avgift som täcker endast en bråkdel av den verkliga kostnaden för tjänsten, med beaktande även av frånvaron av samband med den verkliga kostnaden för sådana tjänster.
For accommodation services and cultural, recreational and sports activities, the recipient must provide the services free of charge or for a symbolic fee which, in any event, must not exceed half the average price for similar activities in the same geographical area, also taking into account the absence of any connection with the actual cost of the service.
För logitjänster samt kultur-, fritids- och idrottsverksamheter krävs att mottagaren erbjuder tjänsterna kostnadsfritt eller mot en symbolisk avgift som under alla förhållanden inte får överstiga hälften av det genomsnittliga priset för liknande verksamheter inom samma geografiska område, med beaktande även av frånvaron av samband med den verkliga kostnaden för tjänsten.
Comments from the two interested parties on the IMU law
Kommentarer från de två berörda parterna om IMU-lagstiftningen
According to the two parties, Article 91a(2) and (3) of Decree Law No 1/2012 depart from the ordinary rules on the taxation of real estate.
Enligt de två berörda parterna avviker artikel 91a.2 och 91a.3 i lagdekret nr 1/2012 från de ordinarie bestämmelserna om fastighetsbeskattning.
First, the two complainants comment on Article 91a(2), according to which, if the real estate has a mixed use, the IMU exemption applies only to the part of the property where non-commercial activities are carried on, when it is possible to identify the part that is used exclusively for these activities.
För det första kommenterar de två klagande artikel 91a.2, enligt vilken IMU-befrielsen, om fastigheten används för flera olika ändamål, endast gäller den del av egendomen där icke-kommersiella verksamheter bedrivs, om det går att fastställa vilken del som används uteslutande för dessa verksamheter.
According to this law, in fact, real estate classified under Group E (real estate for special purposes) [38] cannot include buildings or parts of buildings with a commercial or industrial use or used for different purposes, if they are autonomous in terms of function and income.
Enligt denna lagstiftning kan i själva verket fastigheter som klassificeras i kategori E (fastigheter avsedda för särskilda ändamål) [38] inte inbegripa byggnader eller delar av byggnader som har kommersiella eller industriella användningsområden eller som används för olika ändamål, om de är självständiga i fråga om funktion och inkomster.
The two interested parties submit that the reference to Decree Law No 262/2006, contained in Article 91a(2), should be read as a general reference to the procedure of cadastral reclassification.
De två berörda parterna anser att den hänvisning till lagdekret nr 262/2006 som görs i artikel 91a.2 bör förstås som en allmän hänvisning till förfarandet för omklassificering i fastighetsregistret.
According to the two parties, if the procedure established by Decree Law No 262/2006 were applicable only to real estate belonging to cadastral Group E, the requirement to ‘divide up’ property with a mixed use would be applicable to only a very limited number of buildings, i.e. buildings in categories E7 and E9.
Om det förfarande som fastställs i lagdekret nr 262/2006 var tillämpligt enbart på fastigheter i fastighetsregistrets kategori E, skulle enligt de två klagande kravet på att ”dela upp” egendom med flera användningsområden endast vara tillämpligt på ett mycket begränsat antal byggnader, dvs. byggnader i kategorierna E7 och E9.
The two parties also argue that the declaration under Article 91a(3) could pose avoidance issues and the new law would leave too much discretionary power to the public authorities.
De två berörda parterna hävdar även att deklarationen enligt artikel 91a.3 skulle kunna leda till problem med skatteflykt och att den nya lagen ger de offentliga myndigheterna för stort utrymme för skönsmässiga bedömningar.
In addition, the new rules will apply only as of 1 January 2013 and therefore, in any case, the Commission should order the recovery of the aid unlawfully granted under the ICI exemption from 2006 to 2012.
De nya reglerna gäller dessutom först från och med den 1 januari 2013, varför kommissionen under alla förhållanden bör besluta om ett återkrav av det stöd som olagligt beviljats enligt ICI-befrielsen under perioden mellan 2006 och 2012.
Observations from the Italian authorities on the comments from the two interested parties
De italienska myndigheternas synpunkter på kommentarerna från de två berörda parterna
The Italian authorities explained that the reference to Article 2(41), (42) and (44) of Decree Law No 262/2006 contained in Article 91a(2) should be read as a general reference to the type of procedure to be followed for dividing up a mixed use property.
Enligt de italienska myndigheterna ska den hänvisning till artikel 2.41, 2.42 och 2.44 i lagdekret nr 262/2006 som görs i artikel 91a.2 förstås som en allmän hänvisning till den typ av förfarande som ska följas för att dela upp egendomar som används för flera olika ändamål.
This procedure applies irrespective of the cadastral category.
Förfarandet gäller oberoende av vilken kategori i fastighetsregistret som egendomen tillhör.
Italy also explained that, in general, the Italian tax system is based on the obligation for taxpayers to submit a tax declaration and that it is a very common legislative practice to leave the regulation of specific aspects to the implementing legislation.
Italien förklarar också att det italienska skattesystemet i allmänhet är baserat på en skyldighet för skattebetalarna att lämna in en skattedeklaration och att det är en mycket vanlig lagstiftningspraxis att låta specifika aspekter fastställas genom genomförandelagstiftningen.