natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Taking a marginal personal income tax rate, for an identical initial result of 150 monetary units, a cooperative member would receive a net amount of 38 units, while a company shareholder subject to the general tax regime would receive 71 units.
Med hänsyn till att man har räknat med en marginalskattesats inom ramen för IRPF, skulle man kunna hävda att för ett och samma initiala resultat på 150 m.e. skulle en kooperativmedlem erhålla 38 m.e. netto, medan en aktieägare i ett bolag som omfattas av det allmänna skattesystemet skulle få 71 m.e.
Moreover, as mentioned above, it should be noted that double taxation through company tax and personal income tax cancels out the initial effect of the rebate on the full amount of company tax payable.
Som tidigare nämnts upphäver dubbelbeskattningen avseende bolagsskatten och IRPF den initiala effekten av lägre skatteintäkter på grund av subventioneringen av det totala bolagsskattebeloppet.
The second example, in which different rates are applied to the cooperative’s transactions with members and with non-member third parties (i.e. cooperative and extra-cooperative results), shows how the higher the ratio of extra-cooperative to cooperative results, the larger the amount to be paid into the mandatory reserves, the higher the income tax and the smaller the percentage of available profit, so that the higher the extra-cooperative results, the lower the net amount received by each member.
I det andra exemplet fastställs olika procenttal för kooperativets transaktioner med medlemmar respektive tredje man, det vill säga kooperativa respektive utomkooperativa resultat. Här kan man iaktta hur avsättningarna till de obligatoriska fonderna ökar i takt med att den specifika vikten av de utomkooperativa resultaten ökar jämfört med de kooperativa resultaten.
Analysis of different breakdowns between cooperative and extra-cooperative results
Bolagsskatten ökar och procenttalet för den disponibla vinsten minskar, vilket skulle innebära att det nettobelopp som varje medlem erhåller blir mindre när de utomkooperativa resultaten är större.
Protected cooperative
Analys av olika tänkta fördelningar mellan kooperativa resultat och utomkooperativa resultat
Hypothesis
Kapitalbolag Exempel
In conclusion, Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives) considers that the legislation on the taxation of agricultural cooperatives in Spain must be analysed as a whole.
Slutsatsen är att detta förbund anser att lagstiftningen om beskattningen av jordbrukskooperativ i Spanien måste analyseras i sin helhet.
These tax arrangements make distinctions, and the advantages they confer are linked to specific obligations (financing the mandatory reserves, treatment of capital and double taxation).
Denna beskattning innebär differentierande inslag vad gäller dess struktur och den innehåller förmånliga inslag likväl som specifika skyldigheter (avsättningar till obligatoriska fonder, hantering av kapitalet, dubbelbeskattning).
By letter of 11 June 2001, the Spanish authorities put forward the following arguments.
Spanien har genom en skrivelse av den 11 juni 2001 lagt fram följande argument.
Spain maintains that the argument that the measures to support agricultural cooperatives constitute State aid because cooperatives will pay less tax than they did before the amendment does not stand up, for the following reasons.
Enligt Spanien kan bedömningen av åtgärderna för stöd till jordbrukskooperativ som statligt stöd, grundad på att kooperativen skulle betala mindre skatt än före ändringen, inte godtas av följande skäl:
The measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are actually measures to liberalise the supply of diesel, in that they remove barriers that prevented agricultural cooperatives from supplying such fuel to third parties, without this involving a tax advantage to cooperatives.
De åtgärder som införs genom det kungliga lagdekretet 10/2000 motsvarar åtgärder för att liberalisera sektorn för leverans av dieselolja B, genom att upphäva de hinder som jordbrukskooperativen hade för att leverera detta bränsle till tredje man, utan att detta medför någon skattemässig fördel för dessa organ som innebär en gynnsam behandling av dem.
The tax regime for agricultural cooperatives makes a distinction between cooperative business transacted with members and that transacted with non-members, revenue from the latter being known as extra-cooperative results.
I skattesystemet för jordbrukskooperativ görs en åtskillnad mellan kooperativ verksamhet med medlemmar och verksamhet med tredje man, varvid resultaten av den sistnämnda betecknas som utomkooperativa.
Extra-cooperative results are subject to company tax under the general regime, i.e. at the same rate as any other organisation carrying out the same activity.
Skattesystemet för bolagsskatt på dessa resultat motsvarar det allmänna system som alla andra organ som bedriver samma verksamhet omfattas av.
The cooperative tax regime is governed by Law No 20/1990, Article 21 of which defines extra-cooperative returns as revenue from carrying out cooperative business with non-member third parties, such that extra-cooperative results are subject to the general rate of company tax as laid down in paragraph 3 of Article 26 of Law No 43/1995 of 27 December 1995 on company tax [20].
Skattesystemet för kooperativ regleras i lag 20/1990, där avkastning som härrör från den kooperativa näringsverksamhet som bedrivs med tredje man enligt artikel 21 betraktas som utomkooperativ avkastning. Dessa utomkooperativa resultat beskattas enligt den allmänna bolagsbeskattningen, enligt artikel 26.3 i lag 43/1995 av den 27 december 1995 om bolagsskatt [20].
Moreover, the sixth additional provision of Law No 27/1999 of 16 July 1999 on cooperatives requires the latter to keep separate accounts for transactions realised with non-member third parties.
Samtidigt är det enligt sjätte tilläggsbestämmelsen i lag 27/1999 av den 16 juli 1999 om kooperativ obligatoriskt för dessa organ att använda ett redovisningssystem med skilda konton för de transaktioner som görs med tredje man.
The purpose of the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the supply of B diesel by allowing agricultural cooperatives to supply such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without thereby losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
Syftet med de åtgärder som införs genom ovannämnda kungliga lagdekret 10/2000 är att liberalisera sektorn för leverans av dieselolja B. Jordbrukskooperativen får leverera detta bränsle, oberoende av vilket förhållande dessa transaktioner har till den totala mängden transaktioner som görs av kooperativet och utan förlust av sin ställning inom skattesystemet för kooperativ verksamhet.
The aim is to allow cooperatives to carry out this activity without having to set up a separate legal entity, since the same company tax is payable in both situations in so far as the revenue from sales of B diesel to third parties is subject to the general company tax regime.
Avsikten är att kooperativet ska kunna bedriva denna verksamhet utan krav på att bilda ett särskilt organ, varvid bolagsbeskattningen blir densamma i båda situationerna eftersom resultaten av leveransen av dieselolja B till tredje man omfattas av det allmänna systemet för bolagsskatt.
Spain concludes that the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are not State aid inasmuch as they do not alter or affect competition in the distribution of B diesel, since all firms, including agricultural cooperatives, engaging in this activity are subject to the same rate of company tax.
Slutsatsen är enligt Spanien att de åtgärder som införs genom det kungliga lagdekretet 10/2000 inte utgör ett statligt stöd eftersom det inte påverkar eller snedvrider konkurrensen inom verksamheten för leverans av dieselolja B, eftersom alla företag som bedriver denna verksamhet, inklusive jordbrukskooperativen, omfattas av samma bolagsbeskattning.
In addition to its comments on this measure in its letter of 6 June 2001, Spain also sent, by letters of 1 and 30 October 2001, comments on the comments from interested parties.
Spanien kompletterade de kommentarer som genom en skrivelse av den 6 juni 2001 lämnades avseende denna åtgärd genom sina kommentarer till synpunkterna från de berörda parterna i skrivelser av den 1 och den 30 oktober 2001.
In its letter of 1 October 2001, Spain added the following comments.
I sin skrivelse av den 1 oktober 2001 lade Spanien till följande kommentarer:
In view of the situation, the Spanish Government decided to introduce not only short-term measures but also structural measures, such as further liberalising fuel distribution so that farmers could continue their activities while maintaining their competitiveness.
Den spanska regeringen beslutade sig i denna situation för att driva igenom inte bara konjunkturåtgärder utan även strukturåtgärder, t.ex. en fördjupad liberalisering av bränsledistributionen, som gav jordbruks- och djurhållningsföretagen möjligheter till framtida uppehälle och ett vidmakthållande av den nödvändiga konkurrensen.
The support measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are part of the policy to further liberalise the fuel sector.
Stödåtgärderna i det kungliga lagdekretet 10/2000 utgör ett led i strävandena för att uppnå målet att liberalisera bränslesektorn.
Specifically, they remove certain restrictions imposed by Spanish law on agricultural cooperatives, thereby also certainly opening up the market in the distribution of B diesel in Spain.
Konkret innebär detta att vissa inskränkningar som den spanska lagstiftningen omfattade för jordbrukskooperativen avskaffas, vilket utan tvivel innebär att marknaden för leverans av dieselolja B öppnas i Spanien.
Hence the waiving of the requirement that cooperatives restrict their distribution of B diesel to non-member third parties to 50 % of their transactions with members and the abolition of the rule that cooperatives may only undertake retail sales of petroleum products to non-member third parties if they have previously set up a legal entity distinct from the cooperative.
Därför befrias kooperativen från skyldigheten att begränsa transaktionerna för leverans av dieselolja B till tredje man till högst 50 % av dem som görs med deras medlemmar. Dessutom avskaffas kravet att kooperativen bara får bedriva verksamhet som avser leverans av oljeprodukter till tredje man om de först bildar ett organ med egen juridisk personlighet, skild från kooperativets.
This latter requirement restricted the scope of agricultural cooperatives’ activities and, to some extent, contradicted Law No 27/1999, which provides that the societies it covers may embark on and engage in any economic activity whatsoever.
Detta krav begränsade verksamhetsfältet för jordbrukskooperativen och stred i viss utsträckning mot bestämmelserna i lag 27/1999, i vilken det slås fast att bolag som bildas med skydd av den lagen får organisera och bedriva alla typer av ekonomisk verksamhet.
The amendment to the effect that cooperatives do not lose their specially protected status when they distribute B diesel to non-member third parties should be construed in its true meaning as removing a penalisation, without this conferring any special tax advantages in the distribution of agricultural fuel to third parties.
Den ändring som innebär att kooperativen inte förlorar sin ställning som särskilt skyddade om de distribuerar dieselolja B till tredje man ska tolkas utifrån dess verkliga innebörd av kompensation, varvid man undviker en förlust av en viss förut existerande egenskap utan att detta medför någon särskild och mer gynnsam beskattning vid jordbrukets leverans av bränsle till tredje man.
The assertion in the comments from the associations of service stations that liberalising the distribution of diesel by cooperatives to non-member third parties results in those transactions being charged only 20 % company tax is incorrect according to the Spanish authorities.
I synpunkterna från bensinstationsföreningarna påstås att liberaliseringen av kooperativens leverans av dieselolja till tredje man innebär att dessa transaktioner är belagda med en bolagsskattesats på 20 %. Detta stämmer inte.
All transactions between cooperatives and non-member third parties are taxed at the general tax rate of 35 %.
Alla transaktioner som kooperativen gör med tredje man beskattas med en allmän skattesats på 35 %.
In its letter of 30 October 2001, supplementing its comments on the comments from interested parties made by letter of 1 October 2001, Spain added the following comments from the Ministry of Finance.
I sin skrivelse av den 30 oktober 2001, som kompletterar Spaniens kommentarer till synpunkterna från berörda parter, vilka lämnades genom en skrivelse av den 1 oktober 2001, lägger Spanien till följande kommentarer från finansministeriet:
The comments from the associations of service stations incorrectly interpret the impact of Royal Decree-Law No 10/2000 on the tax regime for protected cooperatives.
I synpunkterna från bensinstationsföreningarna görs en felaktig tolkning av de effekter som det kungliga lagdekretet 10/2000 har inom skattesystemet för skyddade kooperativ.
Extra-cooperative results, including those arising from the distribution of B diesel to non-member third parties, are taxed at the general rate of 35 %.
De utomkooperativa resultaten beskattas enligt en allmän skattesats på 35 %, vilket inbegriper resultaten från distributionen av dieselolja B till tredje man.
The sole purpose of the amendments introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the distribution of B diesel by allowing agricultural cooperatives to sell such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
Syftet med de ändringar som införs genom det kungliga lagdekretet 10/2000 är enbart att liberalisera sektorn för leverans av dieselolja B. Detta görs genom att jordbrukskooperativen får leverera detta bränsle oberoende av vilket förhållande dessa transaktioner har till den totala mängden transaktioner som görs av kooperativet och utan förlust av deras ställning inom skattesystemet för kooperativ verksamhet.
In any case, those amendments have in no way altered the tax arrangements applicable to the supply of B diesel by cooperatives, and so it should be concluded that there is no measure which might be considered to be State aid within the meaning of Article 107 of the TFEU.
Det har i vart fall inte skett någon förändring i det skattesystem som är tillämpligt på transaktioner som avser leverans av dieselolja B av kooperativen, varför slutsatsen måste bli att det inte finns någon åtgärd som kan betraktas som statligt stöd i den mening som avses i artikel 107 i EUF-fördraget.
Concerning the tax on capital transfers and documented legal acts, the comments of the associations of service stations indicate that those advantages predate Royal Decree-Law No 10/2000, so it cannot be said that cooperatives enjoy them as a result of the Decree-Law.
När det gäller skatten på överlåtelser av tillgångar och handlingar som upprättats eller registrerats av juridiskt utbildad tjänsteman påpekas det i synpunkterna från bensinstationsföreningarna att dessa förmåner infördes före det kungliga lagdekretet 10/2000.
Rather, those advantages are designed to encourage this type of society and the cooperative movement in Spain.
Det handlar därmed inte om förmåner som kooperativen åtnjuter på grund av det lagdekretet, utan om förmåner vars syfte är att förstärka denna typ av bolag och den kooperativa rörelsen i Spanien.
Lastly, concerning local taxes, the comments from the associations of service stations are aimed not so much at the tax advantages enjoyed by specially protected cooperatives themselves as at the change introduced by Royal Decree-Law No 10/2000, which alters the requirements to be met by agricultural cooperatives to qualify for specially protected status, specifically the fact of allowing such cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without restrictions.
Slutligen, när det gäller de lokala skatterna, riktar sig synpunkterna från bensinstationsföreningarna inte så mycket mot gällande skattelättnader med tillämpning på särskilt skyddade kooperativ som sådana, som mot den ändring som genomfördes genom det kungliga lagdekretet 10/2000. Denna ändring består av en förändring av de villkor som jordbrukskooperativen måste uppfylla för att betraktas som särskilt skyddade, vilket konkret innebär att dessa kooperativ får leverera dieselolja B till tredje man utan begränsningar.
Spain considers that the measures adopted by the Spanish Government to support agriculture should not be considered as ‘State aid’ since they are all fully compatible with Article 107(1) of the TFEU.
Spanien anser inte att någon av de åtgärder som antagits av den spanska regeringen till stöd för jordbrukssektorn förtjänar att kvalificeras som ”statligt stöd” eftersom de är helt förenliga med bestämmelserna i artikel 107.1 i EUF-fördraget.
V. DECISION 2003/293/EC
V. BESLUT NR 2003/293/EG
In Decision 2003/293/EC, the Commission reached the following conclusions.
I sitt beslut nr 2003/293/EG kommer kommissionen fram till följande slutsatser:
The changes made by Royal Decree-Law No 10/2000 to Law No 27/1999 and Law No 20/1999 merely restore the legal situation regarding the distribution of petroleum products by agricultural cooperatives that existed prior to the adoption of Law No 34/1998.
De ändringar som genom det kungliga lagdekretet 10/2000 infördes i lag 27/1999 och lag 20/1999 återupprättar bara det rättsläge som fanns för leverans av oljeprodukter av jordbrukskooperativ före antagandet av lag 34/1998.
Spain has explained that under Law No 20/1990 agricultural cooperatives pay the general rate of company tax on income from their transactions with non-member third parties, so such transactions enjoy no rebate and the changes introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 do not alter the tax regime applicable to sales of B diesel by cooperatives to non-member third parties.
Spanien har förklarat att enligt lag 20/1990 beskattas jordbrukskooperativens avkastning från transaktioner med tredje man med den allmänna bolagsskattesatsen. Detta innebär att det inte uppstår någon typ av skattelättnad vid dessa transaktioner och de ändringar som infördes genom det kungliga lagdekretet 10/2000 har inte lett till några förändringar av det skattesystem som är tillämpligt på transaktioner som avser kooperativens leverans av dieselolja B till tredje man.
The amendments made by Royal Decree-Law No 10/2000 allow agricultural cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without having to create a new legal entity for that purpose and allow those transactions to account for more than 50 % of their turnover in supply transactions with such third parties without losing their preferential tax treatment.
Tack vare de ändringar som genomfördes genom det kungliga lagdekretet 10/2000 kan jordbrukskooperativen bedriva denna verksamhet utan att vara skyldiga att bilda ett nytt juridiskt organ för leverans av dieselolja B till tredje man. De kan dessutom överskrida gränsen på 50 % av försäljningsvolymen för transaktioner i form av leverans till tredje man utan förlust av ställningen som skattemässigt skyddat kooperativ.
While it is true that agricultural cooperatives pay the same rate of company tax as other firms on their income from transactions with non-member third parties, it is nevertheless also true that, since these amendments were introduced, cooperatives may distribute B diesel to non-member third parties without any restriction in turnover and without having to set up a separate legal entity, while continuing to benefit from differentiated tax treatment as cooperatives.
Det är sant att jordbrukskooperativens avkastning från transaktioner med tredje man beskattas på samma sätt som andra bolag, dvs. enligt den allmänna bolagsskattesatsen. Det är dock också sant att kooperativen, efter de ändringar som infördes genom det kungliga lagdekretet 10/2000, får leverera dieselolja B till tredje man utan begränsning av omsättningen och utan skyldighet att bilda ett nytt juridiskt organ, samtidigt som de åtnjuter den differentierade skattebehandling som kooperativen omfattas av.
Since before Royal Decree-Law No 10/2000, cooperatives have enjoyed advantages under the tax on capital transfers and documented legal acts, economic activities tax, immovable property tax and company tax.
Kooperativen åtnjuter redan skattelättnader när det gäller skatten på överlåtelser av tillgångar och handlingar som upprättats eller registrerats av juridiskt utbildad tjänsteman, skatten på näringsverksamhet, fastighetsskatten och bolagsskatten, vilka infördes innan det kungliga lagdekretet 10/2000 trädde i kraft. När det gäller bolagsskatten är transaktioner med medlemmar belagda med en nedsatt skattesats.
In the case of company tax, transactions with members are subject to a reduced rate and specially protected cooperatives, such as, in principle, agricultural cooperatives, also receive a 50 % rebate on their overall company tax bill.
Särskilt skyddade kooperativ, vilket jordbrukskooperativen i regel är, får dessutom en subvention på 50 % av det totala bolagsskattebeloppet.
However, the Commission considered it desirable to examine the tax advantages enjoyed by cooperatives in the light of the obligations that the technical adjustment standards impose on them.
Kommissionen har ansett att de skattelättnader som kooperativa företag mottar dock måste bedömas i förbindelse med de skyldigheter som bestämmelserna om teknisk justering leder till inom kooperativen.
‘As stated by the Spanish Confederation of agricultural cooperatives in its comments’, says the Commission in Decision 2003/293/EC, ‘this tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax, which is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Som Confederación de cooperativas Agrarias de España påpekar i sina synpunkter kan denna skattemässiga förmån inte bedömas skild från den skattemässiga kostnaden för återbäringen inom ramen för kooperativmedlemmens inkomst när det gäller IRPF, som har en helt annan karaktär än utdelningen i ett kapitalbolag, fastslår kommissionen i sitt beslut.
The advantage that a cooperative might have enjoyed as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.’
Den vinst som kooperativet skulle kunna få genom sänkningen av bolagsskattebeloppet korrigeras genom den dubbelbeskattning avseende IRPF som tillämpas på kooperativets medlemmar och den ökade beskattning som detta leder till.
In its Decision, the Commission considered that the tax regime for agricultural cooperatives in Spain should be analysed as a whole.
Kommissionen ansåg i sitt beslut att beskattningen av jordbrukskooperativen i Spanien måste analyseras i dess helhet.
This tax regime makes structural distinctions so that the advantages it confers are linked to specific obligations (financing the mandatory reserves, treatment of capital and double taxation).
Den innebär differentierande inslag vad gäller dess struktur och innehåller förmånliga inslag likväl som specifika skyldigheter (avsättningar till obligatoriska fonder, hantering av kapitalet, dubbelbeskattning).