natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This association considers that Royal Decree-Law No 10/2000 grants tax advantages to agricultural cooperatives.
Denna förening anser att det kungliga lagdekretet 10/2000 innebär att jordbrukskooperativen beviljas skattemässiga fördelar.
Firstly, waiving the requirement to set up a legal entity to which the general tax arrangements apply in order to distribute B diesel to non-member third parties confers a tax advantage enabling cooperatives to pay less tax than before when selling B diesel to non-members, in that it subjects those transactions to a lower rate of tax.
För det första innebär avskaffandet av kravet att för leverans av dieselolja B till tredje man bilda ett organ som är en egen juridisk person på vilket det allmänna skattesystemet är tillämpligt en skattemässig fördel. Denna fördel innebär att kooperativen kommer att betala mindre i skatt än tidigare för distributionen av dieselolja B till tredje man eftersom dessa transaktioner omfattas av en fördelaktig beskattning.
The second tax advantage lies in the fact that agricultural cooperatives are no longer subject, when selling B diesel to non-member third parties, to the maximum limit of 50 % beyond which they lose their preferential tax treatment.
För det andra innebär avskaffandet av den maximigräns på 50 % som för närvarande åläggs jordbrukskooperativen för transaktioner i form av leverans av dieselolja B till tredje man, utan förlust av ställningen som skattemässigt skyddat kooperativ, ytterligare en skattemässig fördel.
The association argues that Royal Decree-Law No 10/2000 encourages the creation outside the market of a parallel network for cooperatives, as ‘State-assisted bodies’, which are also exempt from fulfilling the legal requirements imposed on their competitors.
Enligt denna förening gynnar det kungliga lagdekretet 10/2000 upprättandet av ett parallellt nätverk i utkanten av marknaden, till förmån för kooperativen i deras egenskap av organ som mottar stöd från den offentliga sektorn. Dessa befrias dessutom från skyldigheten att uppfylla de lagstadgade krav som ställs på deras konkurrenter.
The purpose of all this is to enable cooperatives to offer prices lower than those produced by normal market mechanisms, without providing any compensation for holders of facilities selling to the general public (retail distributors), many of whom will be eliminated from the market.
Allt detta i syfte att uppnå en sänkning av det pris som är resultatet av normala marknadsmekanismer och utan att inrätta någon som helst ersättning till förmån för innehavarna av anläggningar för försäljning till allmänheten (detaljhandlarna), vilka i hög utsträckning kommer att trängas bort från marknaden.
Comments from the Association of Service Station Managers of Madrid, the Catalan Federation of Service Stations and the Spanish Confederation of Service Stations
Synpunkter från föreningen för bensinstationsföretagare i den autonoma regionen Madrid (Asociación de empresarios de Estaciones de Servicio de la Comunidad de Madrid), den katalanska federationen för bensinstationer (Federación Catalana de Estaciones de Servicio) och det spanska förbundet för bensinstationer (Confederación Española de Estaciones de Servicio)
These associations, which represent practically all service stations in Spain, take the view that Royal Decree-Law No 10/2000 contains measures designed to relieve agricultural cooperatives of various tax charges on their sales of B diesel to non-member third parties by bringing that activity within a specially protected tax system.
Dessa föreningar företräder praktiskt taget hela sektorn för bensinstationer i Spanien och anser att det kungliga lagdekretet 10/2000 innehåller åtgärder som är avsedda att befria jordbrukskooperativen från olika skattemässiga pålagor vid leverans av dieselolja B till tredje man. Detta innebär att verksamheten omfattas av ett särskilt skyddat skattesystem när de säljer bränsle till tredje man.
These associations argue that since Royal Decree-Law No 10/2000 came into force, agricultural cooperatives have obtained the tax advantages referred to below on their sales of B diesel to third parties.
Jordbrukskooperativen får enligt dessa föreningar, från och med att det kungliga lagdekretet 10/2000 träder i kraft, följande skattelättnader vid distributionen av dieselolja B när de säljer bränsle till tredje man:
Tax on capital transfers and documented legal acts; cooperatives will not be required to pay tax on their instruments of incorporation, capital increases, fusions and divisions, taking out and cancelling loans (including long-term bonds), the acquisition of goods and rights under their apprenticeship and training reserves for the fulfilment of their purpose and transactions to acquire goods and rights directly intended for the fulfilment of their social and statutory purposes.
När det gäller skatt på överlåtelser av tillgångar och handlingar som upprättats eller registrerats av juridiskt utbildad tjänsteman kommer jordbrukskooperativen att vara befriade från avgift för handlingar som gäller stiftelseurkund, kapitaltillskott, sammanslagning och delning, teckning och betalning av lån inklusive de som utgörs av obligationer, köp av egendom och rättigheter som avsätts i utbildnings- och stimulansfonden för att uppfylla deras ändamål samt för transaktioner som avser köp av egendom och rättigheter som är direkt avsedda att uppfylla deras bolagsändamål och stadgar.
Company tax: given that Royal Decree-Law No 10/2000 treats the sale of B diesel to non-member third parties as the economic result of cooperative activity, it will be taxed at the rate of 20 %; moreover, cooperatives are completely free to decide on the depreciation of their new physical assets acquired during the three years following the date of their registration in the Register of Cooperatives, and what is more, they receive a 50 % rebate on their entire company tax bill.
Med hänsyn till att försäljning av dieselolja B till tredje man enligt det kungliga lagdekretet 10/2000 betraktas som ekonomiskt resultat för kooperativets verksamhet, kommer denna verksamhet när det gäller bolagsskatten att beskattas med 20 %. Kooperativen har fullständig amorteringsfrihet för nya avskrivningsbara anläggningstillgångar som köpts inom en tid på tre år från och med den dag då inskrivning sker i kooperativregistret, och dessutom subventioneras 50 % av det totala skattebeloppet.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their economic activities tax.
När det gäller skatten på näringsverksamhet beviljas de en subvention på 95 % av skattebeloppet.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their immovable property tax.
När det gäller fastighetsskatten får de en subvention på 95 % av skattebeloppet.
Comments from Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives)
Synpunkter från förbundet för jordbrukskooperativ i Spanien (Confederación de cooperativas Agrarias de España)
Most of Spain’s agricultural cooperatives belong to this Confederation.
Detta förbund samlar de flesta av Spaniens jordbrukskooperativ.
Agricultural cooperatives began selling petroleum products following an Order of 31 July 1986 [16] of the Ministry of Economy and Finance amending the Regulation on the supply and sale of fuel and liquid fuel subject to the petroleum monopoly [17].
Jordbrukskooperativen inledde sin verksamhet inom sektorn för oljeprodukter från och med ett dekret av den 31 juli 1986 [16] från ekonomi- och finansministeriet om ändring av förordningen om leverans och försäljning av flytande bränslen, föremål för oljemonopolet [17].
Law No 34/1992 of 22 December 1992 regulating the petroleum sector [18] introduced a new system for the distribution of petroleum products.
Genom lag 34/1992 av den 22 december 1992 om reglering av oljesektorn [18] infördes ett nytt system för leverans av oljeprodukter.
The previous system had suddenly ceased to apply to agricultural cooperatives with the publication of Law No 34/1998 and, specifically, the fifteenth additional provision thereof, prohibiting cooperatives from selling petroleum products (both diesel and petrol) to third parties unless they set up a legal entity for that purpose, to which the general tax arrangements would apply.
Det tidigare rättsläget avbröts plötsligt för jordbrukskooperativens vidkommande genom offentliggörandet av lag 34/1998, särskilt genom dess femtonde tilläggsbestämmelse om förbud för kooperativ att distribuera oljeprodukter (såväl dieselolja som bensin) till tredje man, med undantag för dem som för detta ändamål bildar ett organ som är en egen juridisk person på vilket det allmänna skattesystemet är tillämpligt.
The Confederation argues that Royal Decree-Law No 10/2000 merely removed – and then only partially – the restriction on free competition imposed by the prohibition introduced by the fifteenth additional provision of Law No 34/1998.
Enligt detta förbund innebar det kungliga lagdekretet 10/2000 inget annat än ett partiellt avskaffande av den inskränkning i den fria konkurrensen som följde av det förbud som infördes genom den femtonde tilläggsbestämmelsen i lag 34/1998.
The tax advantages enjoyed by cooperative societies must be examined in the light of the technical adjustment standards and the obligations which these impose on cooperatives.
Skattelättnaderna för de kooperativa företagen måste bedömas mot bakgrund av bestämmelserna om teknisk anpassning och de skyldigheter som dessa ger upphov till i kooperativet.
For the purposes of determining the taxable amount for the purposes of company tax, cooperatives must make a clear distinction between the two types of transactions they engage in: transactions with members and transactions with non-members or third parties.
För att fastställa beskattningsunderlaget för bolagsskatten måste kooperativen göra tydlig åtskillnad mellan de två typer av transaktioner som de utför: transaktioner med medlemmar och transaktioner med tredje man.
Under the technical adjustment standard provided for in Article 16 of Law No 20/1990, for the purposes of determining the taxable amount, the cooperative results of transactions with members are to be considered separately from the extra-cooperative results of transactions between the cooperative and non-members or third parties.
Bestämmelsen om teknisk anpassning ingår i artikel 16 i lag 20/1990 och innebär att man för att fastställa beskattningsunderlaget ska göra åtskillnad mellan kooperativa resultat från transaktioner med medlemmar och utomkooperativa resultat som härrör från transaktioner som kooperativet gjort med icke-medlemmar eller tredje man.
Article 33 of Law No 20/1990 stipulates that the rate of company tax on cooperatives is differentiated, so that a rate of 20 % applies to the taxable amount for cooperative results, and the general rate of 35 % is applied to the taxable amount for extra-cooperative results, including, inter alia, the results of transactions between agricultural cooperatives and third parties.
I artikel 33 i lag 20/1990 fastställs att man inom bolagsskatten för kooperativa företag gör skillnad på typen av beskattning. En skatt på 20 % ska tillämpas på det beskattningsunderlag som motsvarar de kooperativa resultaten, medan den allmänna typen av skatt på 35 % ska tillämpas på det beskattningsunderlag som motsvarar de utomkooperativa resultaten.
Therefore, there is no rebate on the amounts earned by agricultural cooperatives in their transactions with non-member third parties.
De sistnämnda utgörs bland annat av de resultat som jordbrukskooperativen uppnår genom sina transaktioner med tredje man. Följaktligen ger den avkastning som ett jordbrukskooperativ uppnår vid transaktioner med tredje man inte upphov till några subventioner.
Article 23 of Law No 20/1990 defines the amount of company tax payable by cooperatives as the algebraic sum of the amounts resulting from applying the corresponding tax rates to the taxable amounts, whether positive or negative, that amount being the amount payable (cuota íntegra) when positive.
När det gäller bolagsbeskattningen av kooperativen definieras skattebeloppet i artikel 23 i lag 20/1990 som den algebraiska summan av de belopp som erhålls när motsvarande beskattning tillämpas på de positiva eller negativa beskattningsunderlagen, vilken betraktas som totalt skattebelopp om den är positiv.
Here, according to Article 34 of the aforementioned Law on specially protected cooperatives, which in principle covers agricultural cooperatives, the tax advantage consists in a 50 % rebate on the full tax payable as defined by Article 23 as mentioned above.
Här består förmånsregeln enligt artikel 34 i ovannämnda lag om särskilt skyddade kooperativ, vilket i princip är fallet när det gäller jordbrukskooperativ, av åtnjutandet av en subvention på 50 % av det totala skattebeloppet enligt ovannämnda definition i artikel 23.
This tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax.
Denna subvention kan inte bedömas skild från den skattemässiga kostnaden för återbäringen inom ramen för kooperativmedlemmens inkomst när det gäller inkomstskatt för fysiska personer (IRPF).
The profits made by a cooperative are distributed among its members on the basis of the cooperative business each carries out during the financial year, not according to the capital each contributed; this is known as ‘cooperative income’ and is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Företagsvinsten i ett kooperativ delas ut till medlemmarna i förhållande till den kooperativa verksamhet som dessa utfört under räkenskapsåret, inte i förhållande till det tillskjutna kapitalet. Det är detta som benämns återbäring från kooperativ och det har en helt annan karaktär än utdelningen i ett kapitalbolag.
Taking account of these special features, the 50 % rebate on the amount of company tax payable by specially protected cooperatives must be seen in the light of the fact that dividends/cooperative income are taxed twice, first through company tax and then through personal income tax.
Med hänsyn till dessa särdrag måste man i samband med den förmånsregel om en minskning av det totala bolagsskattebeloppet med 50 %, som tillämpas på särskilt skyddade kooperativ, nämna dubbelbeskattningen av utdelningar/återbäring till följd av att dessa först beskattas genom bolagsskatten och sedan genom IRPF.
The alleviation of double taxation in the case of companies with share capital and their shareholders (dividends) has no counterpart in the case of cooperatives and their members (cooperative income), with the result that cooperative income is more heavily taxed than dividends.
Minskningen när det gäller den dubbelbeskattning som sker i relationen kapitalbolag–delägare (företagsutdelning) anses inte ha någon motsvarighet i relationen kooperativt företag–kooperativmedlem (kooperativ återbäring), varför återbäringen skulle vara hårdare beskattad än utdelningen.
This situation is reflected in Article 23 of Law No 40/1998 of 9 December 1998 on personal income tax and other tax rules [19], which confirms the unequal treatment of dividends (specific to capital companies subject to the general tax system) in relation to cooperative income (specific to cooperatives subject to special tax arrangements).
Ovanstående avspeglas i artikel 23 i lag 40/1998 av den 9 december 1998 om inkomstskatt för fysiska personer och andra skattebestämmelser [19], där den differentierade behandlingen av utdelningar (karakteristiska för kapitalföretag som omfattas av det allmänna skattesystemet) i jämförelse med återbäringar (som i sin tur är karakteristiska för kooperativa organ som omfattas av ett särskilt skattesystem) bekräftas.
Moreover, under Article 66 of Law No 40/1998, personal income tax rebates also vary depending on the type of company involved; in the case of dividends, the rebate will be 40 % of the tax payable, while in the case of cooperative income, Article 32 of Law No 20/1990 applies, according to which the rebate for double taxation is 10 % for protected cooperatives and 5 % for specially protected cooperatives.
Dessutom är även nedsättningarna av skattesatsen för IRPF, i den mening som avses i artikel 66 i lag 40/1998, olika beroende på bolagstypen. Vid utdelningar kommer nedsättningen att motsvara 40 % av skattebeloppet och vid återbäring gäller artikel 32 i lag 20/1990, enligt vilken nedsättningen på grund av dubbelbeskattning kommer att vara 10 % eller 5 %, beroende på om den härrör från ett skyddat kooperativ eller ett särskilt skyddat kooperativ.
In addition, cooperatives are subject to some specific financial obligations introduced by Law No 27/1999 which do not affect companies subject to the general tax regime but which tie up the resources of cooperatives and prevent their distribution among members, as in the case of the mandatory social reserves.
Kooperativen omfattas dessutom av vissa specifika krav, som inte gäller de företag som omfattas av det allmänna skattesystemet. Dessa krav består av vissa finansiella skyldigheter, införda genom lag 27/1999, som binder medel och gör dem till icke utdelbara medel. Ett exempel på detta är upprättandet av obligatoriska socialfonder.
Firstly, the mandatory reserve, as provided for in Article 55 of Law No 27/1999, is specifically intended for the consolidation, development and guarantee of cooperatives and may not be distributed among the members.
För det första, den obligatoriska reservfonden, som är särskilt avsedd för kooperativens konsolidering, utveckling och garantier och inte är utdelbar bland medlemmarna, i enlighet med artikel 55 i lag 27/1999.
This reserve is part of the undistributable net assets and, should the cooperative be dissolved, would be transferred to the State Treasury and used to set up a cooperative promotion fund.
Den ingår i det icke utdelbara insatskapitalet och övergår vid en eventuell upplösning av kooperativet till statskassan, där den ska användas för inrättandet av en fond för kooperativismens främjande.
Under Law No 27/1999, at least 20 % of the cooperative’s results and 50 % of extra-cooperative profits (such as income from its transactions with non-members) are paid into the mandatory reserve, as are membership dues and the amounts deducted from the compulsory share subscriptions when members leave the cooperative.
Enligt ovannämnda lag 27/1999 ska minst 20 % av de kooperativa resultaten och minst 50 % av de utomkooperativa resultaten (dvs. resultat som härrör från kooperativets transaktioner med tredje man) avsättas till denna fond. Dessutom ska avsättning göras av medlemmarnas inträdesavgifter eller av avdragen på de obligatoriska tillskotten till bolagskapitalet som härrör från medlemmarnas utträde.
This means that part of what each member contributes to the cooperative will never be recovered and that part of the cooperative’s surplus is tied up.
Detta innebär att en del av det som varje medlem tillskjuter till företaget aldrig kommer att återgå till honom och att en del av näringsverksamhetens överskott förblir bunden.
Secondly, the apprenticeship and training reserve, governed by Article 56 of Law No 27/1999, is intended for the training and education of the cooperative’s members and workers, dissemination of information about the cooperative movement and promotion of intercooperative relations and the cultural, professional and social welfare of the local community or society in general.
För det andra, utbildnings- och stimulansfonden, som regleras i artikel 56 i lag 27/1999. Dess syfte är yrkesutbildning och utbildning av kooperativets medlemmar och personal, spridning av kooperativismen och främjande av förbindelser mellan kooperativ samt kulturellt, yrkesmässigt och socialt främjande verksamhet i den lokala omgivningen och i samhället i allmänhet.
According to Law No 27/1999, at least 5 % of the cooperative’s results are to be paid into this reserve.
Enligt lag 27/1999 ska minst 5 % av de kooperativa resultaten anslås till denna fond.
Like the mandatory reserve, the apprenticeship and training reserve may not be distributed among the members, even if the cooperative is wound up.
Utbildnings- och stimulansfonden kan i likhet med den obligatoriska reservfonden inte delas ut bland medlemmarna, vilket gäller även om kooperativet upplöses.
Consequently, the maximum distributable surplus which can be distributed to cooperative members is lower than what other companies with share capital can distribute to their shareholders because the latter are under no obligation to use the year’s profits to fund the mandatory reserves.
Följaktligen är det högsta möjliga överskott som är utdelbart i kooperativen lägre än det som skapas i andra typer av kapitalbolag. I de sistnämnda har aktieägarna större tillgång till resultaten, eftersom det inte finns något krav på att anslå medel från rörelsevinsten till dessa obligatoriska fonder.
The tax advantage that a cooperative might enjoy as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.
Den skattemässiga fördel som ett kooperativ skulle kunna få genom nedsättningen av bolagsskattebeloppet korrigeras genom den dubbelbeskattning genom IRPF som tillämpas på kooperativets medlemmar och den ökade beskattning som detta leder till.
A general overview of the cooperative tax regime, showing both the advantages and the obligations, can be seen in the following practical examples.
Den övergripande karaktären hos skattesystemet för kooperativ förs samman med fördelarna och skyldigheterna och ges en beskrivande förklaring genom nedanstående praktiska exempel.
The first example analyses the net availability of funds received by a cooperative member as compared with a company shareholder subject to the general tax regime in Spain, starting from the same initial results, namely 150 monetary units (mu).
I det första exemplet analyseras de disponibla medel netto som en medlem i ett kooperativ erhåller jämfört med en aktieägare i ett bolag som omfattas av det allmänna skattesystemet i Spanien, varvid man utgår från ett och samma initiala resultat: 150 monetära enheter (nedan kallade m.e.).
Hypothesis: Cooperative results (50 %) and extra-cooperative results (50 %), applying Law No 27/1999 and assuming that the entire available profit goes to the members.
Tänkt kooperativt resultat (50 %) och utomkooperativt resultat (50 %). Med tillämpning av lag 27/1999 och utgående från att hela den disponibla vinsten går till medlemmen.
Marginal rate of personal income tax: 48 %
Marginalskattesats IRPF: 48 %
Cooperative
Kooperativt bolag
Company with share capital
Skyddat kooperativt bolag
Cooperative result (CR): 75 (50 %)
Kooperativt resultat (RC): 75 (50 %)
Extra-cooperative result (ER): 75 (50 %)
Utomkooperativt resultat (RE): 75 (50 %)
Total: 150
Totalt: 150
Financing the social reserves
Avsättning socialfonder
Apprenticeship & training reserve: 5 % CR = 3,75
Utbildnings- och stimulansfond:5 % RC = 3,75
Mandatory reserves: 20 % CR = 15
Obligatorisk reservfond:20 % RC = 15
Total: 56,25
Totalt: 56,25
after reserves have been financed
efter avsättning till fonder
Total: 93,75
Totalt: 93,75
Company tax
Bolagsskatt (IS)
Total: 32,437
Totalt: 32,437
Available profit
Disponibel vinst
Personal income tax
Inkomstskatt för fysiska personer (IRPF)
Taxable amount (TA): 61,313 × 100 % = 61,313
Beskattningsunderlag: 61,313 × 100 % = 61,313
Tax payable (marginal rate):
Total skattesats (vid marginalskattesats):
Rebate: 61,313 × 10 % = 6,131
Subvention: 61,313 × 10 % = 6,131
Amount payable:
Utbetalbar andel:
Tax payable (marg. rate): 136,5 × 48 % = 65,52
Total skattesats (vid marginalskattesats): 136,5 × 48 % = 65,52
Rebate: 97,5 × 40 % = 39
Subvention: 97,5 × 40 % = 39
Amount payable: 65,52 – 39 = 26,52
Utbetalbar andel: 65,52 - 39 = 26,52
Net amount received
Nettobelopp som personen erhåller