natgillin/translations-raw huggingface dataset:
From 10001 to 25000 NT
Från 10001 till 25000 ton
The equivalent of EUR 0,20 per 100 NT over 10000 NT
Motsvarande 0,20 euro per 100 NT över 10000 NT
From 25001 NT
Från 25001 NT
The equivalent of EUR 0,10 per 100 NT over 25000 NT
Motsvarande 0,10 euro per 100 NT över 25000 NT
For the purposes of calculation, the net capacity of the vessel is rounded up or down in the following manner: a capacity of less than 50 NT is discarded and a capacity of 50 NT or more is rounded up to the nearest 100 NT.
För beräkningsändamål avrundas fartygets nettolastkapacitet uppåt eller nedåt på följande sätt: en kapacitet under 50 NT avrundas nedåt och en kapacitet på 50 NT eller mer avrundas uppåt till närmaste 100 NT.
The amount of tonnage tax due is calculated from the taxable base to which the rate of 19 % is applied.
Tonnageskatten beräknas utifrån det beskattningsbara underlag för vilket skattesatsen 19 % tillämpas.
The amount of tonnage tax will be calculated in EUR and paid in PLN using the average exchange rate, as published by the National Bank of Poland, for the last day of the month in respect of which tonnage tax is payable.
Tonnageskattebeloppet beräknas i euro och betalas i zloty enligt den genomsnittliga växelkurs som publiceras av den polska riksbanken sista dagen i den månad då tonnageskatten ska betalas.
The amount of tonnage tax due is calculated without deduction of any cost incurred in the generation of such revenue.
Tonnageskatten beräknas utan avdrag för uppkomna kostnader i samband med intäktsgenereringen.
Under Article 8 of the Tonnage Tax Act, revenues from the sale of an eligible vessel by a tonnage tax company will go out of the perimeter of tonnage tax revenues and be taxed at a flat rate of 15 % where they are not fully used within three years for the purchase, repair, modernisation or adaptation of another vessel.
Enligt artikel 8 i lagen om tonnageskatt ska intäkter från försäljning av ett stödberättigat fartyg som tillhör ett tonnageskatteföretag räknas bort från inkomster som är föremål för tonnagebeskattning och beskattas med en schablonskattesats på 15 %, om intäkterna inte inom tre år används för inköp, reparation, modernisering eller anpassning av ett annat fartyg.
Individuals or members of a partnership, liable to personal income tax, were to be allowed to deduct the amount of health insurance contributions from the tonnage tax amount paid directly by them during the relevant tax year [17] (Article 6 of the Tonnage Tax Act) and the amount of social security contributions which they paid during the relevant tax year [18] from the tonnage tax base (Article 4(3) of the Tonnage Tax Act).
Enskilda personer eller delägare i personbolag som är skyldiga att betala personlig inkomstskatt skulle ha rätt att dra av sjukförsäkringsavgifter från den tonnageskatt som de betalade direkt under det berörda beskattningsåret [17] (artikel 6 i lagen om tonnageskatt) och de socialförsäkringsavgifter som de betalade under det berörda beskattningsåret [18] utifrån skatteunderlaget för tonnageskatten (artikel 4.3 i lagen om tonnageskatt).
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to remove from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership [19].
I sin skrivelse av den 25 februari 2009 förband sig de polska myndigheterna att i lagen om tonnageskatt stryka möjligheten att dra av socialförsäkrings- och sjukförsäkringsavgifter om fartygsägaren är en fysisk person eller en fysisk person som är delägare i ett personbolag [19].
Therefore, these possibilities for deduction will not be applied and the same method of calculation of the tonnage tax base and the amount of the tonnage tax to be paid will be applied for all entities eligible for tonnage tax.
Dessa avdragsmöjligheter kommer därför inte att tillämpas, och samma beräkningsmetod för skatteunderlaget för tonnageskatten och tonnageskattens belopp ska tillämpas för alla tonnagebeskattade enheter.
Eligible vessels
Stödberättigade fartyg
Only seagoing vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Endast havsgående fartyg registrerade i det polska fartygsregistret kan bli föremål för tonnagebeskattning.
Therefore an eligible vessel is a vessel that is flagged in Poland and engaged in international maritime transport, which complies with all the requirements for navigation at sea.
Ett fartyg som tonnagebeskattas är därför ett polskflaggat fartyg i internationell sjöfart som uppfyller alla krav för navigation till havs.
Acceptance of a ship as seagoing will normally require the ship to be certified as such under the International Load Line or the Safety of Life at Sea Convention (hereinafter the ‘SOLAS Convention’) [20].
Godkännande av ett fartyg som havsgående kräver normalt att fartyget har ett internationellt fribordscertifikat eller är certifierat som havsgående enligt den internationella konventionen om säkerheten för människoliv till sjöss (nedan kallad Solaskonventionen) [20].
The activities eligible for tonnage tax are as follows [21]:
Följande verksamheter omfattas av tonnageskatteordningen [21]:
transport of freight and/or passengers;
Transport av gods och/eller passagerare.
sea rescue operations;
Sjöräddningsinsatser.
maritime towage, on condition that at least 50 % of the revenue from the work actually performed by the tug over a fiscal year was generated by the provision of maritime transport and not towage to and from a port;
Bogsering till sjöss, under förutsättning att minst 50 % av intäkterna från det arbete som faktiskt utförs av bogserbåten under ett beskattningsår genererades genom tillhandahållande av sjötransport och inte bogsering till och från en hamn.
dredging, on condition that 50 % of the revenue from the work actually performed by the dredger during the course of a year is generated by the transport at sea of materials.
Muddring, under förutsättning att 50 % av intäkterna från det arbete som faktiskt utförs av mudderverket under loppet av ett år genereras genom sjötransport av muddermassa.
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify the third and fourth provisions above [22] by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax scheme, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
I sin skrivelse av den 25 februari 2009 förband sig de polska myndigheterna att ändra de tredje och fjärde bestämmelserna ovan [22] genom att införa kriteriet att minst 50 % av den årliga driftstiden för varje bogserbåt eller mudderverk under ett beskattningsår ska utgöras av sjötransport för att bogsering och muddring ska omfattas av tonnageskatteordningen.
In addition, Article 3(2) of the Tonnage Tax Act provides ancillary activities that are eligible for tonnage tax on condition that they are connected with the provision of eligible services stipulated above.
Dessutom får stödverksamheter enligt artikel 3.2 i lagen om tonnageskatt tonnagebeskattas på villkor att de är knutna till tillhandahållandet av stödberättigande tjänster enligt ovan.
Article 3(3) of the Tonnage Tax Act establishes a list of activities that are never eligible for tonnage tax, such as exploration from the sea bed, fishing, construction, underwater works, etc.
Artikel 3.3 i lagen om tonnageskatt fastställer en förteckning över verksamheter som aldrig får omfattas av tonnageskatteordningen, till exempel undersökning från havsbotten, fiske, anläggningsarbete, undervattensarbete osv.
Eligible entities
Stödberättigade enheter
Eligible companies are operators fulfilling certain criteria.
Operatörer som uppfyller vissa kriterier får omfattas av tonnageskatteordningen.
An operator is defined in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act as: (i) a private individual (natural person) or a legal person, having respectively its place of residence, registered office or management on the territory of Poland; (ii) a partner in a civil partnership, registered partnership, limited partnership or limited joint-stock partnership having its registered office, management or place of residence on the territory of Poland; or (iii) a foreign entrepreneur/undertaking within the meaning of the Act of 2 July 2004 on freedom of economic activity [23], performing in Poland activities eligible for tonnage tax [24]; and meeting at least one of the following conditions:
En operatör definieras i artikel 2.3 i lagen om tonnageskatt som i) en privatperson (fysisk person) eller juridisk person som har sin bosättningsort, sitt säte eller sin företagsledning på polskt territorium, ii) en medlem i ekonomisk förening eller en delägare i ett personbolag, ett kommanditbolag eller ett bolag med begränsat ansvar för ägarna som har sitt säte, sin företagsledning eller sin bosättningsort på polskt territorium eller iii) en utländsk entreprenör/ett utländskt företag enligt lagen av den 2 juli 2004 om näringsfrihet [23] som i Polen utför verksamheter om omfattas av tonnageskatteordningen [24] och som uppfyller minst ett av följande villkor:
to be directly involved in navigation using maritime vessels personally owned or owned by another person and to hold a valid Document of Compliance [25];to be the owner of a vessel but not to engage personally in navigation of his own vessel or that of another person;
Medverkar direkt i navigation med fartyg i havssjöfart som ägs personligen eller av en annan person och har ett giltigt dokument om överensstämmelse [25].Äger ett fartyg men deltar inte personligen i navigationen av sitt eget fartyg eller en annan persons fartyg.
to manage a vessel of another person, on behalf and account of that person on a contractual basis, and to hold a valid Document of Compliance [26].
Förvaltar en annan persons fartyg på dennes vägnar och för dennes räkning på avtalsbasis och har ett giltigt dokument om överensstämmelse [26].
As regards the last condition (management of vessels), by letter of 8 June 2007 the Polish authorities committed to allow managing companies to benefit from the tonnage tax only if they ensure simultaneously both management of crews and technical management of vessels.
När det gäller det sistnämnda villkoret (förvaltning av fartyg) har de polska myndigheterna enligt en skrivelse av den 8 juni 2007 förbundit sig att tillåta tonnagebeskattning för förvaltningsföretag endast om dessa samtidigt ansvarar både för förvaltning av fartygens besättningar och för teknisk förvaltning av fartygen.
In addition, by letter of 26 October 2009 [27] the Polish authorities clarified that the ship management companies comply with all requirements contained in the Communication from the Commission providing guidance on State aid to shipmanagement companies (hereinafter ‘Ship Management Guidelines’) [28].
Dessutom klargjorde de polska myndigheterna genom en skrivelse av den 26 oktober 2009 [27] att fartygsförvaltarna följer alla krav i kommissionens meddelande om vägledning om statligt stöd till fartygsförvaltare (nedan kallade riktlinjerna för fartygsförvaltare) [28].
In particular, as regards the conditions of the Ship Management Guidelines that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Polish Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Särskilt med avseende på de villkor som anges i riktlinjerna för fartygsförvaltare, att fartygsförvaltare ska bidra till gemenskapens ekonomi och sysselsättning (avsnitt 5.1 i riktlinjerna för fartygsförvaltare) och att det ska finnas en ekonomisk koppling mellan de förvaltade fartygen och unionen (avsnitt 5.2 i riktlinjerna för fartygsförvaltare), garanterade de polska myndigheterna att den polska lagen om tonnageskatt kommer att kräva att fartygsförvaltning ska ske från EU:s territorium och att huvudsakligen unionsmedborgare ska vara anställda i landbaserade verksamheter och på fartygen.
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme.
Dessutom ska förvaltning av icke EU-fartyg vara utesluten från tonnageskatteordningen.
As far as the requirement of compliance with the international and EU standards contained in the Ship Management Guidelines (Section 5.3 thereof) is concerned, the Polish authorities clarified that Poland is a member of the International Maritime Organisation and as an EU Member State it fulfils all international and European standards [29].
När det gäller kravet på efterlevnad av internationella standarder och EU-standarder (avsnitt 5.3 i riktlinjerna för fartygsförvaltare) klargjorde de polska myndigheterna att Polen är medlem av Internationella sjöfartsorganisationen och i egenskap av EU-medlemsstat uppfyller alla internationella och europeiska standarder [29].
A number of national legislative acts ensure the compliance of shipowners, shipmanagers and other companies with the international requirements [30], whose application is ensured and controlled by the respective public authorities.
Ett antal nationella rättsakter säkerställer att fartygsägare, fartygsförvaltare och andra företag följer de internationella krav [30] vars efterlevnad säkerställs och kontrolleras av respektive myndigheter.
Regarding the flag link requirement for shipmanagers (Section 5.4. of the Ship Management Guidelines), the Polish authorities pointed out the strict obligation for shipowners to fly under the Polish flag is also fully applicable to shipmanagers.
När det gäller flaggkravet för fartygsförvaltare (avsnitt 5.4 i riktlinjerna för fartygsförvaltare) betonade de polska myndigheterna att den strikta skyldigheten för fartygsägare att segla under polsk flagg i lika måtto gäller för fartygsförvaltare.
Concerning the specific training and social conditions contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines, by letter dated 9 December 2009 [31] the Polish authorities undertook the commitment that from the moment of entry into force of the tonnage tax scheme they will require from each seafarers’ employer, be it the ship owner or the ship management company, to comply with the particular provisions of the Maritime Labour Convention, 2006 [32] [33].
När det gäller de specifika utbildningsvillkor och sociala villkor som anges i avsnitt 6 av riktlinjerna för fartygsförvaltare förband sig de polska myndigheterna genom en skrivelse av den 9 december 2009 [31] att från den tidpunkt då tonnageskatteordningen träder i kraft kräva att varje arbetsgivare för sjöfolk, oavsett om arbetsgivaren är fartygsägaren eller fartygsförvaltaren, följer de särskilda bestämmelserna i konventionen om arbete till sjöss [32] [33].
Strategic and technical management
Strategisk och teknisk förvaltning
In point 33 of the opening decision the Commission’s understanding as regards strategic management was that ‘a tonnage tax company must take its decisions on significant capital expenditure and disposals in Poland.
I punkt 33 i beslutet att inleda förfarandet var kommissionens tolkning när det gäller strategisk förvaltning att ”ett tonnagebeskattat företag måste fatta beslut om betydande kapitalutgifter och avyttringar av kapitaltillgångar i Polen.
In assessing these matters the extent to which foreign based personnel work under the direction of, and report to, personnel based in Poland would be taken into account by the Polish authorities.
Vid bedömning av dessa frågor skulle de polska myndigheterna ta hänsyn till i vilken grad utlandsstationerad personal arbetar under ledning av, och rapporterar till, personal stationerad i Polen.
Also important in assessing whether the strategic function is carried out in Poland will be the location of headquarters, including senior managers and the location of decision making of both directors’ board and operational board’.
Av vikt vid bedömning av om den strategiska funktionen utförs i Polen är även placeringen av huvudkontoret, inklusive chefer och platsen för beslutsfunktionen för både bolagsstyrelsen och ledningsgruppen.”
With respect to commercial management the Commission noted in point 34 of the opening decision that ‘the fiscal authorities will verify that route planning, taking of bookings for passengers or cargo, provisioning and catering ships, personnel management and training, technical management of ships, including the taking of decisions on the repair and maintenance of vessel take place in Poland.
När det gäller den kommersiella förvaltningen noterade kommissionen i punkt 34 i beslutet att inleda förfarandet att ”skattemyndigheterna kommer att verifiera att ruttplanering, bokningar av passagerare eller last, proviantering och servering, personalförvaltning och -utbildning, teknisk förvaltning av fartyg, inklusive beslut om reparation och underhåll av fartyg, verkställs i Polen.
Also relevant is the maintenance of support facilities such as training centres, terminals, etc. in Poland and the extent to which foreign offices or branches work under the direction of personnel based in Poland.
Även underhållet av stödfaciliteter som utbildningscentra, terminaler osv. i Polen har betydelse, liksom vilka utländska kontor eller filialer som arbetar under ledning av personal stationerad i Polen.
The fact that a ship is flagged, classed, insured or financed in Poland may add further weight to the indicators set out above.
Det faktum att ett fartyg är flaggat, klassat, försäkrat eller finansierat i Polen kan ge större tyngd åt de indikatorer som anges ovan.
But in any case both parts of the test, examination of strategic management and of commercial management must be passed’.
I vilket fall måste dock båda delarna av testet, granskning av strategisk förvaltning och av kommersiell förvaltning, godkännas”.
Following the opening decision the Polish authorities clarified that the requirements contained in points 33 and 34 of the opening decision are not correct and that in fact the conditions contained in the Tonnage Tax Act as regards eligibility of operators are alternative and not cumulative.
Efter beslutet att inleda förfarandet klargjorde de polska myndigheterna att kraven i punkterna 33 och 34 i beslutet inte är korrekta och att de villkor som ingår i lagen om tonnageskatt när det gäller operatörers rätt att tonnagebeskattas faktiskt är alternativa, och inte kumulativa.
The Polish authorities further explained that Article 2(3)(c) of the Tonnage Tax Act clearly provides that the operator can also be a foreign entrepreneur [34] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
Med andra ord behöver endast ett av följande tre villkor vara uppfyllt: i) Antingen ska alla viktiga beslut fattas i Polen (inklusive kommersiell och strategisk förvaltning) eller så ska ii) huvudkontoret, eller iii) cheferna finnas i Polen. (34) De polska myndigheterna förklarade vidare att artikel 2.3 c i lagen om tonnageskatt tydligt anger att operatören även kan vara en utländsk entreprenör [34] som deltar i tonnagebeskattade verksamheter i Polen.
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Därför är företag inte begränsade till att ha verksamhet enbart från Polen för att kunna omfattas av den polska tonnageskatteordningen utan kan ha sina anläggningar i andra medlemsstater i Europeiska unionen/EES.
Use of chartered-in vessels
Användning av chartrade fartyg
After the opening decision the Polish authorities clarified that pursuant to the Tonnage Tax Act (Article 2(3)(a) to (c) thereof) companies limiting their activities to chartering-in ships on a time or voyage basis cannot benefit from the tonnage tax.
Efter beslutet att inleda förfarandet klargjorde de polska myndigheterna att företag vars verksamhet är begränsad till fartyg som chartras för en viss tid eller en viss resa inte får tonnagebeskattas enligt artikel 2.3 a–2.3 c i lagen om tonnageskatt.
As a result, only operators who are shipowners or use chartered-in vessels on a bareboat basis or are managers can be eligible for tonnage tax.
Därför får endast operatörer som är fartygsägare, som använder fartyg som chartras obemannade eller som är förvaltare omfattas av tonnageskatteordningen.
Ring fencing measures
Avgränsande åtgärder
The Tonnage Tax Act provides for a number of ring-fencing measures to avoid spill-over effects into non-eligible activities in Poland or in other countries.
Lagen om tonnageskatt tillåter ett antal avgränsande åtgärder för att undvika spridningseffekter på verksamheter i Polen eller i andra länder som inte får tonnagebeskattas.
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35].
Dessa avgränsande åtgärder är avsedda att förhindra att verksamheter som inte omfattas av tonnageskatteordningen utnyttjar den [35].
The ‘all or nothing’ option
Alternativet ”allt eller inget”
Articles 3 and 4 of the Tonnage Tax Act provide that tonnage tax eligible ship-owners must put under tonnage tax all eligible vessels and all eligible activities performed onboard these vessels.
Enligt artiklarna 3 och 4 i lagen om tonnageskatt måste fartygsägare som omfattas av tonnageskatteordningen anmäla alla tonnagebeskattade fartyg och all tonnagebeskattad verksamhet som bedrivs på dessa fartyg.
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded.
Följaktligen är en selektiv användning av tonnageskatteordningen (”plocka russinen ur kakan”) helt utesluten.
This rule also applies to company groups.
Denna regel gäller även företagsgrupper.
All eligible companies, tax-liable in Poland, of a company group must enter the Polish tonnage tax scheme for all their eligible activities, as soon as one company of the group has opted for it.
Alla tonnagebeskattade företag – skattskyldiga i Polen – i en företagsgrupp måste omfattas av tonnageskatteordningen med alla sina tonnagebeskattade verksamheter så snart ett företag i gruppen har valt att tonnagebeskattas.
Pursuant to Article 11 of the Tonnage Tax Act, in the case of a merger between ship-owners of which at least one is liable for tonnage tax, or where a tonnage tax company acquires other ship-owners, the newly formed shipping company will be liable for tonnage tax for all its aggregated eligible fleet.
Enligt artikel 11 i lagen om tonnageskatt gäller vid en fusion mellan fartygsägare varav minst en omfattas av tonnageskatteordningen, eller om ett tonnagebeskattat företag förvärvar andra fartygsägare, att det nybildade rederiet omfattas av tonnageskatteordningen för hela sin kombinerade flotta av fartyg som omfattas av tonnageskatteordningen.
Moreover, in case of cessation by a company of eligible for tonnage tax activities, the Tonnage Tax Act provides that it will not be possible to opt again for tonnage tax until three tax years have elapsed, counting from the end of the calendar year in which the operator ceased the activities or opted out of tonnage tax.
Om ett företag upphör med verksamheter som omfattas av tonnageskatteordningen gäller vidare enligt lagen om tonnageskatt att företaget inte på nytt kan välja att tonnagebeskattas förrän tre beskattningsår har förlöpt, räknat från slutet av det kalenderår när operatören upphörde med verksamheterna eller valde att inte längre tonnagebeskattas.
Furthermore, tonnage tax companies are for a certain period prevented from ‘opting out’ from tonnage tax.
Vidare är det under en viss tidsperiod inte möjligt för tonnagebeskattade företag att ”välja bort” tonnagebeskattningen.
This period, called the ‘tonnage tax period’, is intended to avoid that ship-owners alternate periods under tonnage tax and periods under corporation tax depending on the level of their debts and profits.
Syftet med denna period, som kallas tonnagebeskattningsperioden, är att förhindra att fartygsägare växlar mellan perioder med tonnagebeskattning och perioder med företagsbeskattning beroende på sin skuld- och avkastningsnivå.