natgillin/translations-raw huggingface dataset:
On 5 July 2007, the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) published IFRIC Interpretation 14 IAS 19 — The Limit on a defined benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction, hereinafter ‘IFRIC 14’.
Den 5 juli 2007 offentliggjorde International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) sin tolkning 14 av IAS 19, Begränsningen av en förmånsbestämd tillgång, lägsta fonderingskrav och samspelet dem emellan, nedan kallad IFRIC 14.
IFRIC 14 clarifies provisions of International Accounting Standard (IAS) 19 regarding the measurement of a defined benefit asset within the context of post-retirement defined benefit plans, when a minimum funding requirement exists.
IFRIC 14 förtydligar bestämmelserna i den internationella redovisnings-standarden IAS 19 i fråga om värderingen av en tillgång inom en förmånsbestämd pensionsplan när det föreligger ett lägsta fonderingskrav.
A defined benefit asset is a surplus of the fair value of the plan assets over the present value of the defined benefit obligation.
En tillgång inom ramen för en förmånsbestämd pensionsplan är ett överskott mellan det verkliga värdet av planens tillgångar och nuvärdet av åtagandena till följd av planen.
IAS 19 limits its measurement to the present value of economic benefits available in the form of refunds from the plan or reductions in future contributions to the plan, which can be affected by minimum funding requirements.
Genom IAS 19 inskränks värderingen till nuvärdet av de ekonomiska förmåner som är tillgängliga för företaget i form av återbetalningar från planen eller en minskning av framtida avgifter till planen som kan påverkas av de lägsta fonderingskraven.
The consultation with the Technical Expert Group (TEG) of the European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) confirms that IFRIC 14 meets the technical criteria for adoption set out in Article 3(2) of Regulation (EC) No 1606/2002.
Överläggningarna med EFRAG:s (”European Financial Reporting Advisory Group”) tekniska expertgrupp ger stöd för att IFRIC 14 uppfyller de tekniska kriterier för antagande som anges i artikel 3.2 i förordning (EG) nr 1606/2002.
In accordance with Commission Decision 2006/505/EC of 14 July 2006 setting up a Standards Advice Review Group to advise the Commission on the objectivity and neutrality of the European Financial Reporting Advisory Group's (EFRAG’s) opinions [3], the Standards Advice Review Group considered EFRAG's opinion on endorsement and advised the European Commission that it is well-balanced and objective.
I enlighet med kommissionens beslut 2006/505/EG av den 14 juli 2006 om inrättande av en granskningsgrupp för redovisningsstandarder med uppgift att bistå kommissionen med yttranden om objektivitet och opartiskhet i rekommendationer från European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) [3] har granskningsgruppen för redovisningsstandarder granskat EFRAG:s rekommendation om godkännande och meddelat Europeiska kommissionen att den är objektiv och välavvägd.
In the Annex to Regulation (EC) No 1126/2008, International Financial Reporting Interpretations Committee's (IFRIC) Interpretation 14 IAS 19 — The Limit on a defined benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction is inserted as set out in the Annex to this Regulation.
I bilagan till förordning (EG) nr 1126/2008 ska International Financial Reporting Interpretations Committee's (IFRIC) tolkning 14 av IAS 19, Begränsningen av en förmånsbestämd tillgång, lägsta fonderingskrav och samspelet dem emellan, införas i enlighet med bilagan till den här förordningen.
Each company shall apply IFRIC 14, as set out in the Annex to this Regulation, at the latest, as from the commencement date of its first financial year starting after 31 December 2008.
Alla företag ska tillämpa IFRIC 14, enligt bilagan till den här förordningen, senast från och med den första dagen av det första räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2008.
IFRIC Interpretation 14 IAS 19 — The Limit on a defined benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction
”IFRIC:s tolkning 14IAS 19 – Begränsningen av en förmånsbestämd tillgång, lägsta fonderingskrav och samspelet dem emellan”
IFRIC INTERPRETATION 14
IFRIC-TOLKNING 14
IAS 19 — The Limit on a Defined Benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction
IAS 19 – Begränsningen av en förmånsbestämd tillgång, lägsta fonderingskrav och samspelet dem emellan
IAS 1 Presentation of Financial Statements
IAS 1, Utformning av finansiella rapporter
IAS 19 Employee Benefits
IAS 19, Ersättningar till anställda
1 Paragraph 58 of IAS 19 limits the measurement of a defined benefit asset to ‘the present value of economic benefits available in the form of refunds from the plan or reductions in future contributions to the plan’ plus unrecognised gains and losses.
1 Punkt 58 i IAS 19 begränsar värderingen av en förmånsbestämd tillgång till ”nuvärdet av tillgängliga ekonomiska fördelar i form av återbetalningar från planen eller minskningar av framtida avgifter till planen” plus ej redovisade vinster och förluster.
Questions have arisen about when refunds or reductions in future contributions should be regarded as available, particularly when a minimum funding requirement exists.
Frågor har väckts om när återbetalningar eller minskningar av framtida avgifter skall betraktas som tillgängliga, i synnerhet när det föreligger ett lägsta fonderingskrav.
2 Minimum funding requirements exist in many countries to improve the security of the post-employment benefit promise made to members of an employee benefit plan.
2 Lägsta fonderingskrav finns i många länder för att förbättra säkerheten i löften om ersättningar efter avslutad anställning som givits till medlemmar i en pensionsplan.
Such requirements normally stipulate a minimum amount or level of contributions that must be made to a plan over a given period.
Sådana krav föreskriver vanligen ett lägsta avgiftsbelopp eller en lägsta avgiftsnivå som måste betalas in till en plan under en viss period.
Therefore, a minimum funding requirement may limit the ability of the entity to reduce future contributions.
Därför kan ett lägsta fonderingskrav begränsa företagets möjlighet att minska framtida avgifter.
3 Further, the limit on the measurement of a defined benefit asset may cause a minimum funding requirement to be onerous.
3 Dessutom kan begränsningen avseende värderingen av en förmånsbestämd tillgång innebära att ett lägsta fonderingskrav blir betungande.
Normally, a requirement to make contributions to a plan would not affect the measurement of the defined benefit asset or liability.
Vanligen skulle ett krav att betala in avgifter till en plan inte påverka värderingen av den förmånsbestämda tillgången eller förpliktelsen.
This is because the contributions, once paid, will become plan assets and so the additional net liability is nil.
Detta beror på att avgifterna, när de väl betalats, blir förvaltningstillgångar och därmed uppgår den ytterligare nettoförpliktelsen till noll.
However, a minimum funding requirement may give rise to a liability if the required contributions will not be available to the entity once they have been paid.
Ett lägsta fonderingskrav kan emellertid ge upphov till en förpliktelse om de avgifter som krävs inte blir tillgängliga för företaget när de väl har betalats in.
4 This Interpretation applies to all post-employment defined benefits and other long-term employee defined benefits.
4 Denna tolkning tillämpas på alla förmånsbestämda ersättningar efter avslutad anställning och andra långsiktiga förmånsbestämda ersättningar till anställda.
5 For the purpose of this Interpretation, minimum funding requirements are any requirements to fund a post-employment or other long-term defined benefit plan.
5 I denna tolkning är lägsta fonderingskrav varje krav att fondera en plan för ersättningar efter avslutad anställning eller andra långsiktiga förmånsbestämda planer för ersättningar.
6 The issues addressed in this Interpretation are:
6 De frågeställningar som behandlas i denna tolkning är:
when refunds or reductions in future contributions should be regarded as available in accordance with paragraph 58 of IAS 19;
när återbetalningar eller minskningar av framtida avgifter skall betraktas som tillgängliga enligt punkt 58 i IAS 19.
how a minimum funding requirement might affect the availability of reductions in future contributions;
hur ett lägsta fonderingskrav kan påverka tillgängligheten av minskningar av framtida avgifter.
when a minimum funding requirement might give rise to a liability.
när ett lägsta fonderingskrav kan ge upphov till en förpliktelse.
Availability of a refund or reduction in future contributions
Tillgänglighet för en återbetalning eller minskning av framtida avgifter
7 An entity shall determine the availability of a refund or a reduction in future contributions in accordance with the terms and conditions of the plan and any statutory requirements in the jurisdiction of the plan.
7 Ett företag skall fastställa tillgängligheten för en återbetalning eller minskning av framtida avgifter enligt planens villkor och bestämmelser samt enligt varje lagstadgat krav i den rättsordning planen omfattas av.
8 An economic benefit, in the form of a refund or a reduction in future contributions, is available if the entity can realise it at some point during the life of the plan or when the plan liabilities are settled.
8 En ekonomisk fördel, i form av återbetalning eller minskning av framtida avgifter, är tillgänglig om företaget kan realisera den vid någon tidpunkt under planens löptid eller när planens förpliktelser har reglerats.
In particular, such an economic benefit may be available even if it is not realisable immediately at the balance sheet date.
I synnerhet kan en sådan ekonomisk fördel vara tillgänglig även om den inte kan realiseras direkt på balansdagen.
9 The economic benefit available does not depend on how the entity intends to use the surplus.
9 Den tillgängliga ekonomiska fördelen är inte beroende av hur företaget avser att använda överskottet.
An entity shall determine the maximum economic benefit that is available from refunds, reductions in future contributions or a combination of both.
Ett företag skall fastställa den högsta tillgängliga ekonomiska fördelen från återbetalningar, minskningar av framtida avgifter eller en kombination av dem.
An entity shall not recognise economic benefits from a combination of refunds and reductions in future contributions based on assumptions that are mutually exclusive.
Ett företag skall inte redovisa ekonomiska fördelar från en kombination av återbetalningar och minskningar av framtida avgifter utifrån antaganden som är ömsesidigt uteslutande.
10 In accordance with IAS 1, the entity shall disclose information about the key sources of estimation uncertainty at the balance sheet date that have a significant risk of causing a material adjustment to the carrying amount of the net balance sheet asset or liability.
10 Enligt IAS 1 skall företaget lämna uppgifter om de viktigaste källorna till osäkerhet i uppskattningar per balansdagen som kan riskera att leda till en betydande justering av det redovisade nettovärdet för tillgång eller skuld i balansräkningen.
This might include disclosure of any restrictions on the current realisability of the surplus or disclosure of the basis used to determine the amount of the economic benefit available.
Detta kan innefatta upplysning om varje begränsning avseende aktuell realiserbarhet av överskottet eller upplysning om den använda metoden för att fastställa den tillgängliga ekonomiska fördelens belopp.
The economic benefit available as a refund
Den tillgängliga ekonomiska fördelen i form av återbetalning
The right to a refund
Rätten till återbetalning
11 A refund is available to an entity only if the entity has an unconditional right to a refund:
11 En återbetalning är tillgänglig för ett företag endast om företaget har en ovillkorad rätt till återbetalning:
during the life of the plan, without assuming that the plan liabilities must be settled in order to obtain the refund (e.g. in some jurisdictions, the entity may have a right to a refund during the life of the plan, irrespective of whether the plan liabilities are settled); or
under planens löptid, utan antagande om att planförpliktelserna måste vara reglerade för att kunna erhålla återbetalningen (i vissa jurisdiktioner kan ett företag exempelvis ha rätt till en återbetalning under planens löptid, oavsett om planförpliktelserna är reglerade eller ej), eller
assuming the gradual settlement of the plan liabilities over time until all members have left the plan; or
under antagande om den gradvisa regleringen av planförpliktelserna över tiden fram till att alla medlemmar har lämnat planen, eller
assuming the full settlement of the plan liabilities in a single event (i.e. as a plan wind-up).
under antagande om den fullständiga regleringen av planförpliktelserna vid ett enda tillfälle (det vill säga som en avveckling av planen).
An unconditional right to a refund can exist whatever the funding level of a plan at the balance sheet date.
En ovillkorad rätt till en återbetalning kan föreligga oavsett en plans fonderingsnivå per balansdagen.
12 If the entity’s right to a refund of a surplus depends on the occurrence or non-occurrence of one or more uncertain future events not wholly within its control, the entity does not have an unconditional right and shall not recognise an asset.
12 Om företagets rätt till återbetalning av ett överskott beror på förekomsten eller frånvaron av en eller flera osäkra framtida händelser som inte helt ligger inom företagets kontroll, har företaget inte en ovillkorad rätt och skall inte redovisa en tillgång.
13 An entity shall measure the economic benefit available as a refund as the amount of the surplus at the balance sheet date (being the fair value of the plan assets less the present value of the defined benefit obligation) that the entity has a right to receive as a refund, less any associated costs.
13 Ett företag skall beräkna den tillgängliga ekonomiska fördelen i form av återbetalning som det överskottsbelopp per balansdagen (vilket motsvarar förvaltningstillgångarnas verkliga värde minus den förmånsbestämda förpliktelsens nuvärde) som företaget har rätt att erhålla som återbetalning, minus alla hänförliga kostnader.
For instance, if a refund would be subject to a tax other than income tax, an entity shall measure the amount of the refund net of the tax.
Om en återbetalning exempelvis är föremål för annan beskattning än inkomstskatt skall ett företag beräkna återbetalningsbeloppet efter skatt.
14 In measuring the amount of a refund available when the plan is wound up (paragraph 11(c)), an entity shall include the costs to the plan of settling the plan liabilities and making the refund.
14 Vid beräkning av det tillgängliga återbetalningsbeloppet när planen avvecklas (punkt 11 (c)) skall ett företag ta med kostnaderna för planen att reglera planförpliktelserna och göra återbetalningen.
For example, an entity shall deduct professional fees if these are paid by the plan rather than the entity, and the costs of any insurance premiums that may be required to secure the liability on wind-up.
Ett företag skall exempelvis dra av arvoden för konsulttjänster om dessa betalas av planen i stället för av företaget och utgifterna för alla försäkringspremier som kan krävas för att säkra förpliktelsen vid avveckling.
15 If the amount of a refund is determined as the full amount or a proportion of the surplus, rather than a fixed amount, an entity shall make no adjustment for the time value of money, even if the refund is realisable only at a future date.
15 Om återbetalningsbeloppet fastställs till hela beloppet för eller en andel av överskottet, i stället för till ett fast belopp, skall ett företag inte göra några justeringar för pengars tidsvärde, även om återbetalningen endast kan realiseras vid ett framtida datum.
The economic benefit available as a contribution reduction
Den ekonomiska fördel som är tillgänglig i form av avgiftsminskning
16 If there is no minimum funding requirement, an entity shall determine the economic benefit available as a reduction in future contributions as the lower of
16 Om det inte finns något lägsta fonderingskrav skall ett företag fastställa den ekonomiska fördel som är tillgänglig i form av en minskning av framtida avgifter till det lägre av
the surplus in the plan and
planens överskott, och
the present value of the future service cost to the entity, i.e. excluding any part of the future cost that will be borne by employees, for each year over the shorter of the expected life of the plan and the expected life of the entity.
nuvärdet av företagets framtida kostnad för tjänstgöringen, det vill säga exklusive de delar av den framtida kostnaden som skall bäras av de anställda, för varje år över den kortare av planens förväntade löptid och företagets förväntade livslängd.
17 An entity shall determine the future service costs using assumptions consistent with those used to determine the defined benefit obligation and with the situation that exists at the balance sheet date as determined by IAS 19.
17 Ett företag skall fastställa de framtida kostnaderna för tjänstgöringen med antaganden som är förenliga med dem som används för att fastställa den förmånsbestämda förpliktelsen och med den situation som föreligger per balansdagen enligt fastställande i IAS 19.
Therefore, an entity shall assume no change to the benefits to be provided by a plan in the future until the plan is amended and shall assume a stable workforce in the future unless the entity is demonstrably committed at the balance sheet date to make a reduction in the number of employees covered by the plan.
Därför skall ett företag inte göra antaganden om ändringar av ersättningarna i planen i framtiden förrän planen ändras och skall göra antaganden om en stabil framtida arbetsstyrka såvida inte företaget per balansdagen bevisligen förbundit sig att minska antalet anställda som omfattas av planen.
In the latter case, the assumption about the future workforce shall include the reduction.
I det senare fallet skall antagandet om den framtida arbetsstyrkan innefatta minskningen.
An entity shall determine the present value of the future service cost using the same discount rate as that used in the calculation of the defined benefit obligation at the balance sheet date.
Ett företag skall fastställa nuvärdet av den framtida kostnaden för tjänstgöring med samma diskonteringsränta som användes vid beräkningen av den förmånsbestämda förpliktelsen per balansdagen.
The effect of a minimum funding requirement on the economic benefit available as a reduction in future contributions
Effekten av ett lägsta fonderingskrav på den ekonomiska fördel som är tillgänglig i form av en minskning av framtida avgifter
18 An entity shall analyse any minimum funding requirement at a given date into contributions that are required to cover (a) any existing shortfall for past service on the minimum funding basis and (b) the future accrual of benefits.
18 Ett företag skall dela upp varje lägsta fonderingskrav per ett visst datum i avgifter som krävs för att täcka (a) varje befintligt underskott avseende tidigare tjänstgöring på den lägsta fonderingsbasen och (b) den framtida ackumuleringen av fördelar.
19 Contributions to cover any existing shortfall on the minimum funding basis in respect of services already received do not affect future contributions for future service.
19 Avgifter för att täcka befintligt underskott på den lägsta fonderingsbasen avseende redan erhållna tjänster påverkar inte framtida avgifter för framtida tjänster.
They may give rise to a liability in accordance with paragraphs 23–26.
De kan ge upphov till en förpliktelse enligt punkterna 23–26.
20 If there is a minimum funding requirement for contributions relating to the future accrual of benefits, an entity shall determine the economic benefit available as a reduction in future contributions as the present value of:
20 Om det finns ett lägsta fonderingskrav för avgifter avseende den framtida ackumuleringen av fördelar skall ett företag fastställa den tillgängliga ekonomiska fördelen i form av en minskning av framtida avgifter som nuvärdet av:
the estimated future service cost in each year in accordance with paragraphs 16 and 17 less
den uppskattade framtida kostnaden för tjänstgöring under varje år enligt punkterna 16 och 17 minus
the estimated minimum funding contributions required in respect of the future accrual of benefits in that year.
de uppskattade lägsta fonderingsavgifter som krävs avseende den framtida ackumuleringen av fördelar det året.
21 An entity shall calculate the future minimum funding contributions required in respect of the future accrual of benefits taking into account the effect of any existing surplus on the minimum funding requirement basis.
21 Ett företag skall beräkna de framtida lägsta fonderingsavgifter som krävs avseende den framtida ackumuleringen av fördelar med beaktande av effekten av varje befintligt överskott utifrån det lägsta fonderingskravet.
An entity shall use the assumptions required by the minimum funding requirement and, for any factors not specified by the minimum funding requirement, assumptions consistent with those used to determine the defined benefit obligation and with the situation that exists at the balance sheet date as determined by IAS 19.
Ett företag skall använda de antaganden som krävs av det lägsta fonderingskravet och, för varje faktor som ej anges i det lägsta fonderingskravet, de antaganden som är förenliga med dem som används för att fastställa den förmånsbestämda förpliktelsen och med den situation som föreligger per balansdagen enligt IAS 19.
The calculation shall include any changes expected as a result of the entity paying the minimum contributions due.
Beräkningen skall innefatta alla ändringar som väntas till följd av att företaget betalar de lägsta avgifter som skall erläggas.
However, the calculation shall not include the effect of expected changes in the terms and conditions of the minimum funding requirement that are not substantively enacted or contractually agreed at the balance sheet date.
Beräkningen skall emellertid inte innefatta effekten av väntade ändringar av villkoren och bestämmelserna för det lägsta fonderingskravet som inte har aviserats eller avtalats per balansdagen.
22 If the future minimum funding contribution required in respect of the future accrual of benefits exceeds the future IAS 19 service cost in any given year, the present value of that excess reduces the amount of the asset available as a reduction in future contributions at the balance sheet date.
22 Om den framtida lägsta fonderingsavgift som krävs avseende den framtida ackumuleringen av fördelar överstiger den framtida kostnaden för tjänstgöring enligt IAS 19 för ett visst år, minskar nuvärdet av detta överskjutande belopp den tillgängliga tillgångens belopp i form av en minskning av framtida avgifter per balansdagen.
However, the amount of the asset available as a reduction in future contributions can never be less than zero.
Emellertid kan den tillgängliga tillgångens belopp i form av en minskning av framtida avgifter aldrig understiga noll.
When a minimum funding requirement may give rise to a liability
När ett lägsta fonderingskrav kan ge upphov till en förpliktelse
23 If an entity has an obligation under a minimum funding requirement to pay contributions to cover an existing shortfall on the minimum funding basis in respect of services already received, the entity shall determine whether the contributions payable will be available as a refund or reduction in future contributions after they are paid into the plan.
23 Om ett företag är förpliktigat enligt ett lägsta fonderingskrav att erlägga avgifter för att täcka ett befintligt underskott på den lägsta fonderingsbasen avseende redan erhållna tjänster, skall företaget fastställa huruvida de avgifter som skall betalas blir tillgängliga som en återbetalning eller en minskning av framtida avgifter efter att de har betalats in till planen.