natgillin/translations-raw huggingface dataset:
No account is taken, in this context, of the ceiling on depreciation laid down in the second paragraph of Article 39 C of the General Tax Code.
Ingen hänsyn tas i detta sammanhang till den övre gränsen för avskrivning i artikel 39 C, andra stycket, i den allmänna skattelagstiftningen.
Consequently, the application of the exception provided for in Article 39 CA of the General Tax Code makes possible, during the loss-making period, a reduction, by each of the EIG’s members, of the base which would normally be taxable under the second paragraph of Article 39 C of the General Tax Code.
Följaktligen möjliggör tillämpningen av undantaget i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen en minskning under förlustperioden för var och en av medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar av det underlag som normalt skulle ha varit beskattningsbart enligt artikel 39 C, andra stycket, i den allmänna skattelagstiftningen.
The fact that the amount of the depreciation is not limited to the amount of the leasing charges collected, less any other charges relating to the leased asset, makes it possible to increase the amount of the depreciation during the first few loss-making financial years.
Det faktum att avskrivningsbeloppet inte begränsas till det betalda leasingbeloppet, med avdrag för andra avgifter för den leasade tillgången, gör det möjligt att öka avskrivningsbeloppet under de första räkenskapsåren med förlust.
The fact that, pursuant to Article 39 CA of the General Tax Code, such losses are only deductible to the tune of one quarter of the profits taxable at the normal rate of corporation tax which each member of the EIG earns from the rest of its activities may limit that advantage, but it cannot call into question its existence.
Det förhållande att dessa förluster, enligt artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen, bara får dras av i storleksordningen en fjärdedel av den beskattningsbara vinsten till den normala företagsskattesats som varje medlem i den ekonomiska intressegrupperingen tjänar från sina övriga verksamheter, kan begränsa förmånen, men inte ifrågasätta dess förekomst.
The French authorities maintain in this respect that the tax savings thus obtained during the first few years of the financing operation are neutralised by the additional tax payable once the EIG starts to make a profit, the leasing charges payable being greater than the annual depreciation expense.
De franska myndigheterna hävdar i detta sammanhang att de skattebesparingar som därmed uppnås under de första åren av finansieringen neutraliseras av de ytterligare skatter som skall betalas så snart de ekonomiska intressegrupperingarna börjar göra vinster, då hyresavgifterna för leasingen överstiger avskrivningarna.
The Commission considers, however, that the advantage gained lies in the delayed payment of tax and corresponds to the balance of the discounted values of the taxes paid throughout the depreciation period taking into account the interest rates applied.
Kommissionen anser dock att förmånen uppstår genom den försenade skatteinbetalningen och motsvarar saldot av de diskonterade värdena av de skatter som betalats under hela avskrivningsperioden med hänsyn tagen till de räntesatser som tillämpas.
Senate Report No 413 confirms this analysis when it states that ‘[t]he tax savings thus obtained by the members during the first few years of operation are offset by the additional tax payable thereafter when the financing structure earns profits’.
I den franska senatens rapport nr 413 bekräftas för övrigt denna bedömning då den anger att ”de skattebesparingar som medlemmarna uppnår under de första verksamhetsåren uppvägs av den merskatt som senare skall betalas när finansieringsformen ger vinst”.
However, this time-lag makes it possible, so the report says, to achieve an increase in cash flow equal to the difference between the discounted values of the tax savings for the first few years and the additional tax contributions in subsequent years.
Denna tidsförskjutning gör det möjligt, enligt rapporten, att uppnå ett förbättrat kassaflöde som motsvarar skillnaden mellan de diskonterade värdena på skattebesparingarna under de första verksamhetsåren och de ytterligare skatteinbetalningarna under de påföljande åren.
The Commission would also point out that it is stated in Tax Instruction No 120 of 17 June 1999 that the tax advantage resulting from the application of Article 39 CA of the General Tax Code makes it possible to achieve tax savings.
Kommissionen påpekar också att det, i skatteinstruktion nr 120, av den 17 juni 1999, anges att skatteförmånen till följd av tillämpningen av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen gör det möjligt att uppnå skattebesparingar.
It would appear, therefore, that the scheme introduced by Article 39 CA of the General Tax Code seeks to enable the members of an EIG to enjoy an advantage in the form of a tax deferment.
Det förefaller därför som om den stödordning som införs genom artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen syftar till att göra det möjligt för medlemmarna i de ekonomiska intressegrupperingarna att gynnas av en förmån i form av uppskov med skatteinbetalning.
No support can be given to the argument that users for whom an EIG does not receive approval pursuant to Article 39 CA of the General Tax Code have recourse to other methods of financing in order to circumvent the tax-deductible depreciation ceiling provided for in the second paragraph of Article 39 C of the Code and are therefore not placed at a disadvantage compared with those for whom the EIG does receive approval.
Inget stöd kan därmed ges argumentet om att leasingtagare för vilka ekonomiska intressegrupperingar inte får godkännande för, enligt artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen, kan använda sig av andra finansieringsmetoder för att undslippa den övre gränsen för avdragsgilla avskrivningar enligt artikel 39 C, andra stycket, i den allmänna skattelagstiftningen, och att dessa inte befinner sig i en missgynnad ställning jämfört med de leasingtagare som ekonomiska intressegrupperingar får godkänt för.
It should be pointed out first of all that, in the case of an aid scheme, the Commission may confine itself to examining the general characteristics of the scheme in question without being required to examine each particular case in which it applies.
Det skall dock först och främst påpekas att när det gäller en stödordning kan kommissionen begränsa sig till att undersöka stödordningens allmänna egenskaper, utan att behöva undersöka varje fall som det kan tillämpas på.
Secondly, such an argument means having to take into account individual situations which are factually and legally distinct and, what is more, hypothetical.
Ett sådant argument innebär att man måste beakta enskilda situationers faktiska och rättsliga omständigheter, vilka dessutom är hypotetiska.
Lastly, it cannot be ruled out that users who cannot benefit from the provisions of Article 39 CA of the General Tax Code may be unable to have recourse to an alternative method of financing.
Slutligen kan man inte utesluta att leasingtagare som inte omfattas av bestämmelserna i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen är oförmögna att använda alternativa finansieringsmetoder.
This might be the case where a bank decided, in the light of the financial situation of the undertaking concerned, not to assume alone the risks inherent in the financing operation (leasing in its own right) or where, for reasons to do with the user’s balance sheet structure or financing capacity, other financing methods proved impossible (direct investment with recourse to debt or equity).
Det skulle dock kunna vara fallet om en bank, på grund av det berörda företagets finansiella situation, beslutade att inte själv åta sig riskerna för finansieringen (själva leasingen) eller om, av orsaker som har att göra med balansräkningsstrukturen eller leasingtagarnas finansieringsförmåga, andra finansieringsmetoder visade sig vara omöjliga (direkt investering genom lån eller egna medel).
At all events, even if such users were actually able to have recourse to an alternative financing method and thereby circumvented their depreciation ceiling, the fact remains that the most advantageous solution initially chosen would have to be abandoned in favour of a necessarily less favourable second choice and that they would not benefit from the tax treatment specific to leasing out by an EIG (in the form of the obligation laid down in Article 39 CA of the General Tax Code to pass on part of the tax advantage to the user).
Även under antagandet att dessa leasingtagare faktiskt kunde använda alternativa finansieringsmetoder och därigenom undvika den övre gränsen för avskrivningar, kvarstår faktum att den mest fördelaktiga lösning som från början valdes måste överges till förmån för ett mindre gynnsamt andra val och att de inte gynnades av den särskilda skattebehandlingen för leasing från ekonomiska intressgrupperingar (den skyldighet som anges i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen om att en del av skatteförmånen skall överlåtas på leasingtagaren).
Besides the removal of the ceiling on the amount of deductible depreciation, the members of an EIG benefit from a one-point increase in the declining depreciation coefficient and, in the event of early transfer of title in the asset to the user and provided certain conditions are met, from exemption from capital gains tax.
Bortsett från att den övre gränsen för beloppet för den avdragsgilla avskrivningen tas bort gynnas medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar av en ökning med en punkt av den degressiva avskrivningskoefficienten och, under antagandet att tillgången överförs tidigare än väntat till leasingtagaren och vissa villkor är uppfyllda, ett undantag från skatt på realisationsvinst.
The increased coefficient and the possible exemption from transfer capital gains tax are advantages from which the members of an EIG benefit under Article 39 CA of the General Tax Code, but from which they would not benefit under the reference tax framework, namely the second paragraph of Article 39 C of the Code.
Den höjda koefficienten och det eventuella undantaget från skatt på realisationsvinst vid överlåtelse utgör förmåner som medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar gynnas av genom tillämpningen av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen, men som de inte gynnas av genom tillämpning av den skatteram som det hänvisas till, dvs. artikel 39 C, andra stycket, i den allmänna skattelagstiftningen.
At all events, the application of Article 39 CA of the General Tax Code as far as these two advantages are concerned cannot constitute a return to the ordinary law on depreciation, as claimed by the French authorities, since the first paragraph of Article 39 C of the Code makes no provision whatsoever for such tax advantages.
Tillämpningen av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen kan, vad gäller dessa två förmåner, inte utgöra en återgång till allmän lagstiftning om avskrivningar, som de franska myndigheterna påstår, eftersom sådana skatteförmåner inte alls föreskrivs i artikel 39 C, första stycket, i den allmänna skattelagstiftningen.
In these circumstances, the argument to the effect that, from 2007, the exemption from transfer capital gains tax will come under the ordinary law is irrelevant inasmuch as the existence of that advantage must be assessed in the light of the legal framework in force and not in that of a future legal situation.
Argumentet om att undantaget från skatt på realisationsvinst vid överlåtelse, räknat från år 2007, skulle komma att omfattas av allmän lagstiftning är irrelevant då förekomsten av förmånen måste bedömas mot bakgrund av den rättsliga ram som gäller och inte en framtida rättslig situation.
Nor is it claimed by the parties that an amendment of the applicable legal framework would make the advantage granted earlier disappear.
Parterna påstår inte heller att en ändring av den gällande rättsliga ramen skulle leda till att den förmån som tidigare beviljades försvann.
With regard to the state origin of the advantages resulting from the application of the scheme at issue, it will be recalled that the concept of aid is more general than that of subsidy because it embraces not only positive benefits, such as subsidies themselves, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking and which, therefore, without being subsidies in the strict sense of the word, are similar in character and have the same effect.
Vad gäller det statliga ursprunget på den förmån som är ett resultat av tillämpningen av stödordningen, bör det påminnas att stödbegreppet är mer allmänt än det i en subvention för det omfattar inte bara positiva förmåner, såsom själva subventionerna, utan också interventioner som, i varierande former, mildrar de avgifter som normalt ingår i ett företags budget och som därför, utan att vara subventioner i strikt mening, är av samma slag och har samma effekt.
It follows from this that a measure by which the public authorities grant to certain undertakings exemption from, a reduction in or a deferral of payment of the tax normally due, which, although not involving a transfer of state resources, places beneficiaries in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes state aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Därav följer att en åtgärd genom vilken de offentliga myndigheterna beviljar vissa företag ett undantag, en minskning av eller ett uppskov med skatteinbetalning som, även om det inte omfattar en överföring av statliga medel, placerar stödmottagarna i en mer gynnsam finansiell situation än andra skattebetalare utgör statligt stöd i enlighet med artikel 87.1 i fördraget.
In the present case, therefore, although the measures resulting from Article 39 CA of the General Tax Code do not involve any transfer of state resources, it cannot be denied that they entail a loss of tax resources and hence constitute state financing.
Även om de åtgärder som är ett resultat av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen inte omfattar någon överföring av statliga medel, kan det inte förnekas att de leder till en förlust av skatteintäkter och därmed utgör en statlig finansiering.
In these circumstances, the Commission considers that the members of an EIG benefit from advantages in the form of tax savings (removal of the depreciation ceiling and increase in the depreciation coefficient) and, in the event of early transfer of title in the asset carried out under certain conditions, of a tax exemption, both of which represent a cost to the budget of the French State.
Under dessa omständigheter anser kommissionen att medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar gynnas av förmåner i form av skattebesparingar (avlägsnande av den övre gränsen för avskrivningar och en ökning av avskrivningskoefficienten) och, i händelse av att tillgången på vissa villkor överlåts tidigare än väntat, ett undantag från skatt, som båda utgör en kostnad för den franska statens budget.
In conclusion, as far as the members of EIGs are concerned, given that they must pass on two thirds at least of the overall tax advantage resulting from the application of Article 39 CA of the General Tax Code to the user of the asset in question, the Commission considers that the advantage from which they benefit amounts, at most, to one third of that overall advantage.
Sammanfattningsvis anser kommissionen att den förmån som medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar gynnas av, eftersom de måste överlåta minst två tredjedelar av den totala skatteförmånen till följd av tillämpningen av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen till leasingtagaren av tillgången, utgör högst en tredjedel av den totala förmånen.
The Commission would reiterate in this connection that the members of EIGs are mainly financial institutions.
Kommissionen påminner om att medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar huvudsakligen består av finansinstitut.
As far as the users of the assets in question are concerned, the passing-on of part of the overall tax advantage accruing to the members of an EIG takes the form, under the provision at issue, of a reduction in the amount of their leasing charges or in the amount of the purchase option.
Beträffande leasingtagarna konkretiseras överlåtandet av en del av den totala skatteförmån som medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar gynnas av, enligt den omtvistade bestämmelsen, i form av en minskning av leasingbeloppet eller en minskning av priset på köpoptionen.
This advantage passed on to users thus reduces the charges normally borne by their budgets as part of leasing operations.
Den förmån som överlåts på leasingtagarna minskar därmed de avgifter som normalt belastar deras budget inom ramen för leasingverksamheten.
Since the advantage passed on accounts for at least two thirds of the advantage accorded to the members of the EIG through state resources, it must be considered that users benefit, through this measure, from an advantage granted through state resources within the meaning of Article 87 of the Treaty which amounts to at least two thirds of the overall advantage.
Då överlåtelsen motsvarar minst två tredjedelar av den förmån som beviljas medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar, måste leasingtagarna genom denna åtgärd anses ha beviljats en statlig förmån i enlighet med artikel 87 i fördraget, som uppgår till minst två tredjedelar av den totala förmånen.
The French authorities and certain interested parties maintain, however, that the tax scheme provided for in Article 39 CA of the General Tax Code is a general measure under French tax law.
De franska myndigheterna och vissa berörda parter hävdar dock att den skatteordning som införts i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen utgör en allmän åtgärd enligt fransk skattelagstiftning.
It must therefore be examined whether the overall advantage accruing to the members of an EIG and to users is of a selective character.
Det är därför lämpligt att undersöka om den totala förmån som gynnar medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar och leasingtagare är av selektivt slag.
The general character of the tax scheme at issue
Skatteordningens allmänna karaktär
It should be noted first of all that the specificity of a state measure, namely its selective character, is one of the defining features of state aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
Det bör påpekas att en statlig åtgärds särskilda egenskaper, dvs. dess selektiva egenskaper, utgör en av egenskaperna i begreppet statligt stöd i enlighet med artikel 87.1 i fördraget.
In that regard, it is necessary to determine whether or not the tax scheme at issue entails advantages accruing exclusively to certain undertakings or certain sectors of activity.
Det är nödvändigt att kontrollera om skatteordningen ger förmåner som bara gynnar vissa företag eller vissa verksamhetssektorer.
The selective character of the scheme
Stödordningens selektiva karaktär
As a general rule, a tax measure which is likely to be found to be state aid differs from a general tax provision in that the number of recipients tends to be limited in law or in fact.
I princip skiljer sig en skatteåtgärd som sannolikt kan klassificeras som statligt stöd från en allmän skatteåtgärd genom att antalet stödmottagare, rättsligt eller i praktiken, tenderar att begränsas.
Hence what matters, for a measure to be found to be state aid, is that the recipient undertakings belong to a specific category determined by the application, in law or in fact, of the criterion established by the measure in question.
För att en stödåtgärd skall klassificeras som statligt stöd, skall de företag som gynnas av denna tillhöra en särskild kategori genom tillämpning, rättsligt eller i praktiken, av det kriterium som införts genom åtgärden i fråga.
In the present case, Article 39 CA of the General Tax Code applies only to movable assets depreciable according to the declining balance method over a period of at least eight years and acquired new, with the exception of ships, which may be acquired second hand.
I detta ärende tillämpas artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen bara på rörliga tillgångar som degressivt kan skrivas av under en period på minst åtta år och som är nya när de förvärvas, med undantag för fartyg som kan förvärvas i andra hand.
Senate Report No 413 states that ‘the … measure is designed specifically to encourage heavy investment through highly favourable tax leveraging’.
Det anges för övrigt i den franska senatens rapport nr 413 att ”skatteordningen har för avsikt att uppmuntra investeringar i stora kapitalvaror genom en mycket förmånlig beskattning”.
The reduction in taxation resulting from the application of this measure therefore benefits, in law, exclusively the members of the EIGs financing such assets and — by reason of the obligation to pass on two thirds at least of the overall tax advantage accruing to an EIG’s members — the users of such assets.
Den lägre skattenivå som är ett resultat av tillämpningen av denna bestämmelse gynnar därför rättsligt bara medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar som finansierar sådana tillgångar och leasingtagare av dessa tillgångar, genom skyldigheten att överlåta minst två tredjedelar av den totala skatteförmån som gynnar medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar.
Investors belonging to an EIG who do not finance assets covered by Article 39 CA of the General Tax Code and the users of assets with a depreciation period of less than eight years cannot, by contrast, claim the benefit of the tax advantage.
De investerare – medlemmarna i ekonomiska intressegrupperingar – som inte finansierar de tillgångar som avses i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen och de leasingtagare som har en avskrivningsperiod som understiger åtta år kan däremot inte kräva att omfattas av skatteförmånen.
Even if the users of assets which are not eligible under Article 39 CA of the General Tax Code may be advised to try to have recourse to a form of financing other than a tax EIG, they are nevertheless deprived of this method of financing.
Även om de leasingtagare som inte omfattas av stödordningen i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen kan ha intresse av att använda en annan finansieringsform än den skattemässiga för ekonomiska intressegrupperingar, omfattas de inte av denna finansieringsform.
In view, moreover, of the depreciation period of the assets in question provided for in Article 39 CA of the General Tax Code, that provision benefits, in fact, mainly undertakings operating in the — particularly maritime and air — transport sector, and EIGs financing assets in that sector.
Med tanke på varaktigheten på avskrivningen av tillgångarna, som anges i artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen, gynnar denna skatteordning huvudsakligen de företag som bedriver verksamhet inom transportsektorn, särskilt sjöfart och luftfart samt ekonomiska intressegrupperingar som finansierar tillgångar inom denna sektor.
In that respect, the information furnished by the French authorities shows that, of the 189 applications for approval lodged under Article 39 CA of the General Tax Code, 182 concerned the transport sector.
Det framgår av de uppgifter som de franska myndigheterna lämnat att 182 av de 189 ansökningar om godkännande som lämnats genom tillämpning av artikel 39 CA i den allmänna skattelagstiftningen rör transportsektorn.
And, according to that information, the maritime transport sector alone accounted for 75 % of the applications for approval lodged and 82 % of the approvals granted (see the table in recital 17 above).
Dessutom representerar sjöfartssektorn, enligt dessa uppgifter, 75 % av de ansökningar om godkännande som lämnats in och 82 % av de godkännanden som beviljats (se tabellen i skäl 17).