natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This will include introducing the concept of ‘deemed employee’ and rules targeted at employees who may be carrying out an activity outside Gibraltar.
Detta kommer att omfatta begreppet ”anses som anställd” (”deemed employee”) och regler som rör anställda som kan tänkas utföra verksamhet utanför Gibraltar.
The combined effect of the meaning of the terms ‘employees’ and ‘employed in Gibraltar’ will be to cover, essentially, all employees physically present in Gibraltar.
Begreppen ”anställd” och ”anställd i Gibraltar” kommer tillsammans att i princip omfatta alla anställda som rent fysiskt befinner sig i Gibraltar.
According to the United Kingdom, of a total of 14000 employees in Gibraltar, 10100 are employed by the private sector.
Enligt Förenade kungariket arbetar 10100 av totalt 14000 anställda i Gibraltar inom den privata sektorn.
All companies occupying property in Gibraltar for business purposes will pay a business property occupation tax at a rate equivalent to a percentage of their liability to the general rates charged on property in Gibraltar (currently expected to be a rate of 100 %).
Alla företag med egendom i Gibraltar som ingår i affärsverksamheten kommer att omfattas av en skatt på egendom i affärsverksamhet till en sats som motsvarar en procentsats av deras skattskyldighet för den lokala fastighetsskatten i Gibraltar (förväntas för närvarande uppgå till 100 %).
Liability to payroll tax together with business property occupation tax will be capped at 15 % of profits.
Den totala skattskyldigheten för löneavgifter samt skatt på egendom i affärsverksamhet kommer att begränsas till högst 15 % av vinsten.
Thus, companies will only pay the payroll tax and the business property occupation tax if they make profit, but in an amount not exceeding 15 % of profits.
Företagen är därför endast skattskyldiga för löneavgifter och skatt på egendom i affärsverksamhet om de redovisar vinst, men högst med 15 % av vinsten.
The vast majority of companies in Gibraltar will be subject to the payroll tax and to the business property occupation tax only.
De allra flesta företag i Gibraltar kommer endast att omfattas av löneavgifterna och skatten på egendom i affärsverksamhet.
According to the Gibraltar Government, it is not possible to estimate the number of companies in Gibraltar that will accrue an estimated payroll tax and business property occupation tax liability of in excess of 15 % of profits and, as a result of the cap, pay tax at a rate corresponding to 15 % of profits as this will vary year-on-year and will depend on the individual circumstances of each company.
Enligt Gibraltars regering går det inte att uppskatta det antal företag i Gibraltar som kommer att komma upp i en uppskattad skattskyldighet för löneavgifter och skatt på egendom i affärsverksamhet på över 15 % av vinsten och, till följd av begränsningen, betala en skattesats som motsvarar 15 % av vinsten eftersom detta kommer att variera från år till år och kommer att bero på de särskilda omständigheterna för varje företag.
The Gibraltar Government will replace the fees currently paid by companies in Gibraltar (of an amount of approximately GBP 40 per annum) with a registration fee applicable to all Gibraltar companies of GBP 150 per annum for companies not intended to generate income and of GBP 300 per annum for companies intended to generate income.
Gibraltars regering kommer att ersätta de avgifter som företag i Gibraltar för närvarande betalar (cirka 40 pund sterling per år) med en registreringsavgift för alla företag i Gibraltar på 150 pund sterling per år för vinstdrivande företag och på 300 pund sterling per år för icke-vinstdrivande företag.
Taxation of designated activities (top-up or penalty taxes)
Beskattning av viss verksamhet (”tilläggsskatt” eller ”straffskatt”)
Certain designated activities, namely financial services and utilities, will be subject to an additional top-up or penalty tax on profits generated by such activities.
Viss verksamhet, nämligen inom sektorn för finansiella tjänster och försörjningssektorn, kommer även att påföras tilläggsskatt eller straffskatt på vinsten av sådan verksamhet.
The respective top-up taxes will apply only to profits that can be allocated to such designated activities.
De respektive tilläggsskatterna kommer endast att påföras vinsten från viss verksamhet.
The United Kingdom estimates that of approximately 29000 companies in Gibraltar, 179 will be liable to the top-up tax on financial services activities, whilst 23 will be liable to the top-up tax on utilities activities.
Förenade kungariket uppskattar att av cirka 29000 företag i Gibraltar kommer 179 att omfattas av tilläggsskatten för verksamhet inom sektorn för finansiella tjänster, medan 23 kommer att omfattas av tilläggsskatten för verksamhet inom försörjningssektorn.
The definition of ‘financial services’ company includes, inter alia:
Definitionen av ”finansiella tjänsteföretag” omfattar bland annat
credit institution,
kreditinstitut,
moneylender,
utlåningsinstitut,
collective investment scheme operator or trustee,
livförsäkrings- och fondmäklare, fondföretag eller fondförvaltare,
insurance broker, agent or manager,
försäkringsmäklare, försäkringsagenter eller försäkringsförvaltare,
professional trustee,
professionella förvaltare,
company manager,
direktörer,
bureau de change,
växlingskontor,
The definition of financial services also includes companies that advise or provide services in respect of finance, law, tax or accounting.
Definitionen av finansiella tjänster omfattar även företag som tillhandahåller rådgivning eller tjänster i finansiella, rättsliga, skattemässiga eller redovisningsmässiga frågor.
The definition of ‘utilities’ activities encompasses the provision of services, equipment or premises for:
Definitionen av verksamhet inom ”försörjningssektorn” omfattar tillhandahållandet av tjänster, utrustning eller lokaler för
telecommunications (voice telephony, fax communications, data communications and transmissions, callback and call through services),
telekommunikationer (taltelefoni, faxkommunikation, datakommunikation och dataöverföring, återuppringnings- och vidarekopplingstjänster),
electricity (generation, distribution and supply),
elektricitet (generering, distribution och leverans),
water (production, import/export, supply of either potable or salt water),
vatten (produktion, import/export, försörjning med antingen dricksvatten eller saltvatten),
sewage (provision, operation, management, maintenance, repair, replacement, modification, renovation, replacement, renewal of sewers and disposal/treatment of sewage),
avloppssystem (tillhandahållande, drift, förvaltning, underhåll, reparation, ersättning, anpassning, upprustning, ersättning, byte av avloppsledningar och bortskaffande/rening av avloppsvatten),
petroleum (collection, production, import/export, treatment improvement, pumping, storage, distribution and supply of fuel oil).
olja (insamling, produktion, import/export, förbättrad behandling, pumpning, lagring, distribution och leverans av eldningsolja).
Financial services companies will, in addition to the payroll and property taxes, be charged a top-up tax on profits from financial services activities at the rate of 8 % of profit (calculated in accordance with internationally accepted accounting standards).
Förutom löneavgifterna och egendomsskatterna kommer finansiella tjänstebolag att omfattas av en tilläggsskatt på 8 % av vinsten av verksamheten inom sektorn för finansiella tjänster (beräknad i enlighet med internationella redovisningsstandarder).
Financial services companies will have their annual liability to payroll tax, business property occupation tax and top-up tax capped, in aggregate, at 15 % of profit.
Den totala beskattningen (löneavgift + egendomsskatt + tilläggsskatt) för finansiella tjänsteföretag kommer att begränsas till högst 15 % av vinsten.
Utility companies, in addition to the payroll and property taxes, will be charged a top-up tax on profits from utility activities at the rate of 35 % of profit (calculated in accordance with internationally accepted accounting standards).
Förutom löneavgifterna och egendomsskatterna kommer företag inom försörjningssektorn att omfattas av en tilläggsskatt på högst 35 % av vinsten från verksamhet inom försörjningssektorn (beräknad i enlighet med internationella redovisningsstandarder).
Such companies will be permitted to deduct payroll tax and business property occupation tax from their liability to top-up tax.
Sådana företag kommer att kunna dra av löneavgiften och egendomsskatten från tilläggsskatten.
Although utilities companies will also have their annual liability to payroll tax and business property occupation tax capped, in aggregate, at 15 % of profit, the operation of the utilities top-up tax will ensure that these companies always pay a tax equal to 35 % of profits.
Trots att den totala beskattningen (löneavgifter + egendomsskatter) kommer att begränsas till högst 15 % av vinsten även för företag inom försörjningssektorn kommer dessa företag att åläggas en fast skattesats på 35 % av vinsten genom tilläggsskatten.
Liability to the top-up taxes will be determined on the basis of the relevant activities.
Skattskyldighet för tilläggsskatt kommer att fastställas utifrån den relevanta verksamheten.
The same rules will apply to financial services and to utilities activities.
Samma regler kommer att vara tillämpliga på verksamhet inom sektorn för finansiella tjänster som på verksamhet inom försörjningssektorn.
Accordingly, for ‘hybrid’ companies:
Följaktligen gäller följande för så kallade hybridföretag:
a company engaged in a utilities activity and in a general activity will have the profits it derives from its utilities activity taxed at 35 %,
För företag som bedriver verksamhet inom försörjningssektorn och en allmän verksamhet kommer vinsten av verksamheten inom försörjningssektorn att beskattas med 35 %.
a company engaged in a financial services activity and in a general activity will have the profits it derives from its financial services activity taxed at 8 %,
För företag som bedriver verksamhet inom sektorn för finansiella tjänster och en allmän verksamhet kommer vinsten av verksamheten inom sektorn för finansiella tjänster att beskattas med 8 %.
a company engaged in a utilities activity and in a financial services activity will have the profits it derives from its utilities activity taxed at 35 % and the profits from its financial services activity taxed at 8 %.
För företag som bedriver verksamhet inom försörjningssektorn samt inom sektorn för finansiella tjänster kommer vinsten av verksamheten inom försörjningssektorn att beskattas med 35 % och vinsten av verksamheten inom sektorn för finansiella tjänster att beskattas med 8 %.
The same distinction will be made in respect of unearned profits, notably, any profits made by a hybrid company from any rents, royalties, premiums, any other profits arising from real property in Gibraltar, dividends, interests or discounts.
Samma åtskillnad kommer att göras i fråga om kapitalinkomster, särskilt för vinster som hybridbolag gör på uthyrningsinkomster, royaltyinkomster, premier, annan vinst på fast egendom i Gibraltar, utdelningar, räntor eller avdrag.
Such unearned profits will be taxed at the 8 % or 35 % top-up rate to the proportion which the profits and gains from the financial services or utilities activities bears to the whole of the trading profits or gains made by the company.
Sådana kapitalinkomster kommer att beskattas med tilläggsskatten på 8 % eller 35 % i den proportion som vinsten och kapitalinkomsterna från verksamheten inom sektorn för finansiella tjänster eller försörjningssektorn utgörs av företagets samlade rörelse- eller affärsvinster.
Other features of the reform
Andra inslag i reformen
Such premises will consequently be exempt from the additional rate, the business property occupation tax.
Dessa fastigheter kommer följaktligen att vara undantagna från den ytterligare fastighetsskatten, skatten på egendom i affärsverksamhet.
The Gibraltar authorities may also reduce or remit the payment of any general rate where this ‘is in the interests of the development of Gibraltar’.
Gibraltars myndigheter kan också sänka eller efterskänka betalningen av en allmän skattesats om detta ”har betydelse för Gibraltars utveckling”.
Both the Companies (Payroll Tax) Ordinance and the Companies (Taxation of Designated Activities) Ordinance lay down rules for the calculation of profits or gains.
Både bolagsförordningen (allmänna löneavgifter) och bolagsförordningen (beskattning av viss verksamhet) innehåller regler för beräkning av vinst eller intäkter.
These rules are necessary for the application of the cap of 15 % of profits on the liability for Payroll tax and for the purposes of determining the liability to the top-up tax on financial services and activities.
Dessa regler är nödvändiga för tillämpningen av begränsningen på högst 15 % av vinsten i fråga om skattskyldighet för löneavgifter och för att fastställa skattskyldighet för tilläggsskatt för finansiella tjänster och verksamheter.
Profits are computed in accordance with Accounting Standards in the United Kingdom as modified for use in Gibraltar by the Gibraltar Society of Chartered and Certified Accountancy Bodies.
Vinsterna beräknas i enlighet med Förenade kungarikets redovisningsstandarder, anpassade av Gibraltars ”Society of Chartered and Certified Accountancy Bodies” för användning i Gibraltar.
For the purposes of determining profits, capital gains and capital losses are excluded.
Vid beräkning av vinster beaktas inte realisationsvinster eller realisationsförluster.
For the purposes of determining profits, the following capital allowances, inter alia, are deductible:
Vid beräkning av vinster är bland annat följande investeringsavdrag tillåtna:
in respect of entertainment centres, mills, factories and other premises, 4 % per annum;
För nöjescentra, kvarnar, fabriker och andra fastigheter: 4 % per år.
in respect of plant and machinery, up to GBP 30000 for the first year in which the expenditure is made (up to GBP 50000 for computer equipment), and 33 1/3 % of the remainder in subsequent years.
För utrustning och maskiner: upp till 30000 pund sterling för det första året då kostnaden uppkom (upp till 50000 pund sterling för datorutrustning), och 33 1/3 % av resterande belopp under åren därefter.
Modifications to the reforms originally notified
Ändringar av den reform som ursprungligen anmäldes
In response to the opening of the formal State aid investigation procedure, the following changes have been made by the Government of Gibraltar to the tax reform proposals.
Till följd av beslutet att inleda ett formellt granskningsförfarande om statligt stöd har Gibraltars regering gjort följande ändringar av den föreslagna skattereformen.
The provisions which would cap, at GBP 500000, the combined liability to payroll tax, business property occupation tax and, where applicable, the 8 % top-up tax on financial services activities, have been removed.
De bestämmelser som skulle begränsa den totala skattskyldigheten för löneavgifter, skatt på egendom i affärsverksamheten och, där så är tillämpligt, tilläggsskatten på 8 % av vinsten av verksamhet inom sektorn för finansiella tjänster, till 500000 pund sterling har tagits bort.
The removal of the quantum cap will be accompanied by a lowering of the top-up tax for financial services companies from 8 % of profits to a single but as yet undetermined rate in the range of 4 to 6 %.
Borttagandet av maximinivån kommer att åtföljas av en sänkning av tilläggsskatten för finansiella tjänstebolag från 8 % av vinsten till en fast, men ännu inte bestämd, skattesats i storleksordningen 4 — 6 %.
The provision which would exempt certain premises of the Upper Rock of Gibraltar from rates (and consequently from business property occupation tax) has been removed.
Den bestämmelse som skulle undanta vissa fastigheter i Gibraltars Upper Rock från fastighetsskatt (och därmed från skatt på egendom i affärsverksamhet) har tagits bort.
The provisions which would exempt the following classes of income for the purposes of determining profits have been removed:
De bestämmelser som skulle undanta följande inkomstslag från beräkningen av vinst har tagits bort:
any interest received by any chargeable company in respect of any loan made by it to any person for the purpose of financing investment in development projects designed to promote the economic and social development of Gibraltar, where the terms and conditions of such loan have been approved for this purpose, in writing, by the Gibraltar authorities;
Eventuell ränta som skattepliktiga bolag erhåller för de lån de beviljar personer i syfte att finansiera investeringar i utvecklingsprojekt som syftar till att främja Gibraltars ekonomiska och sociala utveckling, där Gibraltars myndigheter skriftligen har godkänt villkoren och förutsättningarna för lån i detta syfte.
the interest payable on any loan charged on the Consolidated Fund (i.e. Gibraltar Government finances) from the date and to the extent specified by an approval granted by the Gibraltar authorities.
Ränta på lån som tagits upp av ”Consolidated Fund” (dvs. Gibraltars riksgäldskontor) från den dagen och i den utsträckning som angetts i ett godkännande från Gibraltars myndigheter.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
SKÄLEN TILL ATT ETT FÖRFARANDE INLEDS
In its evaluation of the information submitted by the United Kingdom in the notification, the Commission considered that a number of features of the reform proposals would be liable to confer an advantage on Gibraltar companies.
I sin bedömning av de uppgifter som Förenade kungariket lämnat i sin anmälan ansåg kommissionen att ett antal inslag i reformförslagen skulle kunna bevilja företag i Gibraltar en skattefördel, i synnerhet att
the requirement to make a profit before incurring any payroll and property tax liability would confer an advantage on unprofitable companies;
kravet på att ett bolag skall redovisa vinst innan det påförs löneavgift/egendomsskatt skulle ge bolag som inte redovisar vinst en fördel,
the 15 % cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
begränsningen av skattskyldigheten för löneavgiften och egendomsskatten till 15 % skulle ge de företag som omfattas av den en fördel,
the GBP 500000 cap on liability to payroll and property taxes would confer an advantage on those companies to which it applies,
begränsningen av skattskyldigheten av löneavgiften och egendomsskatten till 500000 pund sterling skulle ge de företag som omfattas av den en fördel,
some technical features of the reform would be liable to give rise to State aid (certain exemptions from rates/property tax and exemptions for certain specified interest income for the purposes of determining profits).
vissa skattetekniska inslag i reformen skulle kunna ge upphov till statligt stöd (vissa undantag från fastighets-/egendomsskatt och undantag för vissa angivna ränteinkomster vid beräkning av vinst).
The Commission also considered that these advantages would be granted via State resources, would affect trade between Member States and would be selective.
Kommissionen ansåg även att dessa skattefördelar skulle beviljas med hjälp av statliga medel, skulle påverka handeln mellan medlemsstaterna och vara selektiva.
The Commission also considered that none of the exceptions on the general prohibition on State aid provided for in Articles 87(2) and 87(3) of the EC Treaty applied.
Vidare ansåg kommissionen att reformen inte omfattades av något av undantagen från det generella förbudet mot statligt stöd som anges i artikel 87.2 och 87.3 i EG-fördraget.
On these grounds the Commission had doubts as to the compatibility of the measure with the common market and therefore decided to initiate the formal investigation procedure.
Kommissionen hyste därför tvivel om reformens förenlighet med den gemensamma marknaden och beslutade att inleda det formella granskningsförfarandet.
COMMENTS FROM THE UNITED KINGDOM
SYNPUNKTER FRÅN FÖRENADE KUNGARIKET
The observations of the United Kingdom can be summarised as follows.
Förenade kungarikets synpunkter kan sammanfattas på följande sätt.
The Commission's objections to the reform proposals as set out in the decision to open the formal State aid investigation procedure fall under six headings, all based on specificity:
Kommissionens invändningar mot reformförslagen enligt vad som anges i beslutet att inleda ett formellt granskningsförfarande om statligt stöd omfattas av sex rubriker som alla grundas på selektivitet:
the fact that companies are liable to taxes only if they make profits would confer an advantage on unprofitable companies compared with profitable ones,
Det faktum att bolag endast är skattskyldiga om de redovisar vinst skulle ge bolag som inte redovisar vinst en fördel jämfört med vinstgivande företag.
the operation of the 15 % profits-based cap would benefit those undertakings to which it applies by reducing their liability to payroll tax, business property occupation tax, and financial services top-up tax, if applicable,
Maximinivån på 15 % av vinsten skulle ge de företag som omfattas av den en fördel genom att begränsa deras skattskyldighet för löneavgifter, skatt på egendom i affärsverksamhet, och tilläggsskatt för finansiella tjänster, där så är tillämpligt.
the operation of the GBP 500000 quantum cap would benefit those undertakings to which it applies by reducing their liability to payroll tax, business property occupation tax, and financial services top-up tax, if applicable,
Maximinivån på 500000 pund sterling skulle ge de företag som omfattas av den en fördel genom att begränsa deras skattskyldighet för löneavgifter, skatt på egendom i affärsverksamhet och tilläggsskatt för finansiella tjänster, där så är tillämpligt.
the exemption for certain properties on the Upper Rock confers a tax advantage on undertakings occupying such premises,
Skattebefrielsen för vissa fastigheter i Upper Rock ger de företag som använder sådana fastigheter en fördel.
the two provisions exempting interest on certain loans from the calculation of profits for purposes of the corporate tax rules confer an advantage on certain companies,
De två bestämmelserna som undantar ränta från vissa lån från beräkningen av vinst med avseende på reglerna för bolagsbeskattning ger vissa företag en fördel.
several features of the proposed tax scheme result in a lower tax burden for companies in Gibraltar when compared with companies in the United Kingdom and therefore constitute an advantage for the former (regional specificity).
Flera inslag i den föreslagna skatteordningen leder till en lägre skattebörda för företag i Gibraltar jämfört med företag i Förenade kungariket och ger därför företag i Gibraltar en fördel (”regional selektivitet”).
Neither the United Kingdom nor the Government of Gibraltar shares the Commission's doubts as to the possible State aid character of certain elements of the reforms.
Varken Förenade kungariket eller Gibraltars regering delar kommissionens tvivel huruvida vissa inslag i reformen eventuellt har karaktär av statligt stöd.
However, without prejudice to whether the original reform proposals contain any element of state aid, the Government of Gibraltar will:
Utan hänsyn till huruvida det ursprungliga reformförslagen innehåller några inslag av statligt stöd kommer Gibraltars regering emellertid att
drop the GBP 500000 cap from the planned new tax system,
slopa maximinivån på 500000 pund sterling i det planerade nya skattesystemet,
remove the provision to exempt from rates (and hence from business property occupation tax) certain properties on the Upper Rock of Gibraltar,
slopa bestämmelsen om att befria vissa fastigheter på Gibraltars Upper Rock från fastighetsskatt (och därmed från skatt på egendom i affärsverksamhet),
remove the provision to exempt certain interest income for the purposes of determining profits.
slopa bestämmelsen om att utesluta vissa ränteinkomster vid beräkning av vinst.
The three remaining objections do not give rise to State aid.
De övriga tre invändningarna ger inte upphov till statligt stöd.
Not taxing unprofitable companies is not State aid
Att inte beskatta företag som inte redovisar vinst utgör inte statligt stöd