natgillin/translations-raw huggingface dataset:
No selectivity arises from the absence of liability for tax where no profits are made.
En avsaknad av skattskyldighet för företag som inte redovisar vinst ger inte upphov till selektivitet.
It is true that neither the payroll tax nor the business property occupation tax is payable if the taxpayer company has no profit.
Det stämmer att varken löneavgifter eller skatt på egendom i affärsverksamhet påförs om företaget inte redovisar vinst.
Profit is a sine qua non of liability.
Vinst är en nödvändig förutsättning för skattskyldighet.
But it is not the tax base.
Men det utgör inte beskattningsunderlaget.
It is a condition precedent for liability to the tax in question.
Det är ett villkor som måste uppfyllas för att omfattas av skatten i fråga.
This is natural, since a tax on a company which makes no profit becomes a tax on the capital of the company.
Detta är naturligt eftersom en skatt som påförs ett bolag som inte redovisar vinst blir en skatt på bolagets kapital.
Contrary to what the Commission claims, the ‘operative event’ under the payroll tax and the business property tax is not profit.
I motsats till vad kommissionen hävdar är det inte vinst som är den ”avgörande händelsen” för löneavgiften och skatten på egendom i affärsverksamheten.
The ‘operative events’ are the profitable employment of an employee and the profitable use of property.
De ”avgörande händelserna” är en lönsam anställning av en anställd och en lönsam användning av egendom.
It is not the case that payroll or occupation of business premises are secondary factors.
Det är inte så att lönerna eller användning av egendom i affärsverksamheten är sekundära faktorer.
The logic of the proposed scheme is dual — employment and occupation constitute the tax base, while profitability constitutes a lower quantitative threshold to liability.
Logiken i den föreslagna ordningen är dubbel — beskattningsunderlaget utgörs av anställning och användning medan lönsamhet utgör en nedre begränsning av skattskyldighet.
Both the tax base and the quantitative limitation are of a general nature, applicable in the same way to all companies regardless of their size or the sector in which they are active.
Både beskattningsunderlaget och den kvantitativa begränsningen är av allmän karaktär och gäller utan åtskillnad för alla företag oavsett deras storlek eller den sektor i vilken de är verksamma.
Even if the quantitative limitation were selective, it follows from the nature and logic of the planned corporate tax scheme that companies are only taxed if they make money from which to pay the taxes.
Även om den kvantitativa begränsningen skulle vara selektiv, följer det av den planerade bolagsskatteordningens art och logik att företag endast beskattas om de tjänar pengar med vilka de kan betala skatterna.
A parallel cannot be drawn with social security contributions as they serve a different purpose unrelated to whether a company is profitable.
Det kan inte jämföras med socialförsäkringsbidrag eftersom de fyller ett annat syfte som inte har något samband med huruvida ett företag redovisar vinst.
Limiting tax to 15 % of profits is not State aid
Att begränsa beskattningen till 15 % av vinsten utgör inte statligt stöd
The proposed limitation is not selective.
Den föreslagna begränsningen är inte selektiv.
In order to constitute State aid, a tax measure must be selective in favouring certain companies and/or sectors over others.
För att utgöra statligt stöd måste en skatteåtgärd vara selektiv i det att den gynnar vissa företag eller sektorer över andra.
The application of the 15 % cap will depend on the relationship between profit and the number of employees in a given year.
Tillämpningen av begränsningen på 15 % kommer att bero på förhållandet mellan vinst och antalet anställda under ett visst år.
This will potentially benefit all companies, whether large or small and in all sectors of the economy, which in a given year reach that level of profit in relation to payroll.
Detta kommer potentiellt att gynna alla företag, stora som små, inom alla sektorer av ekonomin, som under ett visst år når denna vinstnivå i förhållande till löneavgifterna.
A specific group of companies to which the limits on tax liability will apply cannot be defined and in any case the group will change year-on-year.
Det går inte att identifiera en särskild grupp av företag som kommer att omfattas av begränsningarna av skattskyldigheten, och i vilket fall som helst kommer denna grupp att förändras från år till år.
The rules are generally applicable and available to all Gibraltar companies.
Reglerna är allmänt tillämpliga och tillgängliga för alla företag i Gibraltar.
The Commission itself explains in point 14 of the Notice that the fact that some firms or some sectors benefit more than others from a tax measure does not necessarily mean that the measure is caught by the State aid rules.
I punkt 14 i meddelandet förklarar kommissionen själv att det faktum att vissa företag eller vissa sektorer drar mer nytta än andra av en skatteåtgärd leder inte nödvändigtvis till att åtgärderna omfattas av reglerna för statligt stöd.
The Government of Gibraltar has devised a general tax scheme based both on the simple factors of property and payroll, and of the existence of profitability.
Gibraltars regering har utarbetat en generell skatteordning som dels grundas på de naturliga faktorerna egendom och löner, dels på förekomsten av lönsamhet.
At the same time, it has decided that it wishes to apply the tax in a regressive way.
Samtidigt har den beslutat att tillämpa skatten regressivt.
In effect, there are two bands of tax, based on overall profit.
I själva verket finns det två skatteskikt som grundas på den totala vinsten.
Where the tax bill is below 15 % of overall profits, the full tax is paid.
Om skatteutgifterna understiger 15 % av den totala vinsten, betalas hela skatten.
Where the tax bill exceeds 15 % of overall profits, a zero rate is applied as regards the surplus.
Om skatteutgifterna överstiger 15 % av den totala vinsten tillämpas en nollskattesats för överskottet.
Such a decision is also fully in line with the freedom of the Government of Gibraltar to devise its tax regime without engaging the State aid rules.
Ett sådant beslut är dessutom fullt förenligt med den frihet Gibraltars regering åtnjuter att utforma sin skatteordning utan att ta reglerna om statligt stöd i anspråk.
The Government of Gibraltar wishes to limit the maximum tax bill of companies under the new system.
Gibraltars regering vill begränsa den maximala skatteräkningen för företag inom ramen för det nya systemet.
If there are different tax rates in different ‘bands’ (when the tax base is different in size) one tax rate is always lower than another, and therefore in some sense confers an advantage on the taxpayers who are lucky enough, or who are able to arrange their affairs, to pay the lower of the rates.
Om det finns olika skattesatser i olika ”skikt” (när beskattningsunderlagets storlek varierar) är en skattesats alltid lägre än en annan, och ger därför i viss mån en fördel till de skattebetalare som har turen, eller som kan ordna sina affärer, att betala de lägre av dessa satser.
But this does not create a State aid.
Men detta ger inte upphov till statligt stöd.
Even if the 15 % cap confers a specific advantage on the companies to which it applies, such a limit would still be justified by the nature or general scheme of the system of which it is a part.
Även om maximinivån på 15 % skulle ge de företag som omfattas av den en särskild fördel, skulle denna begränsning emellertid ändå vara motiverad av arten eller funktionen hos det system i vilket den ingår.
All direct taxes in Gibraltar must find the optimal balance between maximising tax revenue and limiting the maximum liability of individual taxpayers so that it does not exceed their ability to pay.
Det är nödvändigt att för alla direkta skatter i Gibraltar försöka finna den optimala balansen mellan att maximera skatteintäkterna och begränsa de enskilda skattebetalarnas högsta skattskyldighet så att denna inte överstiger deras betalningsförmåga.
It may therefore be necessary to make the direct taxes regressive at some level.
Det kan därför vara nödvändigt att göra de direkta skatterna regressiva vid en viss nivå.
Some limit of this kind is essential because of the specific circumstances of the Gibraltar economy, such as its limited geography and labour.
En viss begränsning av detta slag är nödvändig till följd av de särskilda omständigheter som präglar Gibraltars ekonomi, till exempel dess begränsade geografiska yta och arbetskraft.
The economy of Gibraltar is small and more vulnerable than most to shocks created by the natural and fair tax competition between jurisdictions.
Gibraltars ekonomi är liten och mer sårbar än de flesta andra för chocker som uppstår genom en naturlig och rättvis konkurrens mellan jurisdiktioner.
Companies may not be able to afford to leave a large Member State as easily as they can move out of a tiny economy like Gibraltar.
Företag kanske inte har råd att lämna en större medlemsstat lika lätt som de kan flytta ut från en så pass liten ekonomi som Gibraltar.
Without the tax base being subject to quantitative limitations the principal objective inherent in any tax system — which is to ensure the necessary revenue to meet public expenditure — might be endangered by market fluctuations.
Om beskattningsunderlaget inte omfattades av kvantitativa begränsningar skulle den objektiva princip som utgör en naturlig del av varje skattesystem — dvs. att garantera nödvändiga skatteintäkter för att finansiera statens utgifter — kunna äventyras genom marknadsrörelser.
Labour in Gibraltar is a scarce taxable asset.
Arbetskraft i Gibraltar är en bristfällig skattepliktig tillgång.
However, a tax on labour cannot follow the same progressive principle and logic as a tax on profit.
En skatt på arbetskraft kan emellertid inte följa samma progressiva princip och logik som en skatt på vinst.
A tax on labour must at the same time take into consideration both the ability of a company to create taxable income and the need to ensure the necessary stability in the workforce.
En skatt på arbetskraft måste på samma gång ta hänsyn till dels ett företags förmåga att generera skattepliktig inkomst, dels behovet att garantera den nödvändiga stabiliteten i arbetskraften.
Given the cyclical nature of the economy and corporate profitability, a labour tax that does not contain a regressive element could trigger mass layoffs and instability in times of cyclical market fluctuations or depression.
Till följd av den cykliska karaktär som präglar ekonomin och företagens lönsamhet, skulle en skatt på arbetskraft som inte innehåller något regressivt inslag kunna leda till massuppsägningar och instabilitet under perioder med konjunktursvängningar på marknaden eller lågkonjunktur.
As a very small economy, random variations resulting from overall economic fluctuations can have a much larger proportional effect in Gibraltar than in a larger economy.
Eftersom Gibraltar är en mycket liten ekonomi kan tillfälliga förändringar till följd av övergripande ekonomiska svängningar få mycket större konsekvenser i Gibraltar än i en större ekonomi.
The internal logic of the proposed payroll tax system therefore justifies capping payroll tax liability in relation to profits.
Den inneboende logiken i det föreslagna skattesystemet som baseras på löneavgifter motiverar därför en begränsning av skatteplikten för löneavgifter i förhållande till vinsten.
In contrast, utilities would have a corporate tax liability of 35 % of profits.
Företag inom försörjningssektorn skulle däremot påföras en skatt på 35 % av vinsten.
This is justified by the nature and logic of the system, as labour stability is ensured because utilities are closely linked to the territory served and, as a direct result of the small size of the Gibraltar market, occupy a natural monopoly or semi-monopoly position making them highly profitable.
Detta är motiverat av systemets art och logik, eftersom arbetskraftens stabilitet garanteras av den nära koppling som företagen inom försörjningssektorn har till det territorium de försörjer och, som en direkt följd av att marknaden i Gibraltar är mycket liten, har en naturlig eller nästan total monopolställning som gör dem mycket lönsamma.
The same need for a regressive element in the tax applied to utilities does not therefore arise.
Följaktligen föreligger inte samma behov av ett regressivt inslag i den skatt som påförs företag inom försörjningssektorn.
Regional specificity
Regional selektivitet
There is no legal authority for the suggestion that where there are two separate genuinely autonomous tax jurisdictions in one Member State, the rates of tax in the two jurisdictions can be compared, and the lower rate of tax regarded as a State aid merely because it is lower than the other tax rate.
Antagandet om att förekomsten av två rent autonoma separata skattejurisdiktioner i en medlemsstat innebär att skattesatserna i de två jurisdiktionerna kan jämföras och den lägre skattesatsen betraktas som statligt stöd enbart på grund av att den är lägre än den andra skattesatsen, saknar rättslig grund.
This would mean that there would be a State aid every time an autonomous regional tax authority, which is responsible for managing public spending in the region, chooses on the basis of democratically expressed public preferences to cut spending and reduce taxes.
Detta skulle innebära att det skulle vara fråga om statligt stöd varje gång en autonom regional skattemyndighet, som ansvarar för förvaltningen av de offentliga utgifterna i regionen, väljer att på grundval av demokratiskt uttryckta allmänna önskemål minska utgifterna och sänka skatterna.
The issue has been discussed by the Advocate General [6] but has never been addressed by the Court as the cases concerned were withdrawn.
Denna fråga har diskuterats av generaladvokaten [6] men har aldrig tagits upp av domstolen eftersom de aktuella målen avskrevs.
In one of a series of more recent cases concerning the Basque provinces, the Court of First Instance stated that the contested decision had no effect on the competence of Álava to adopt general tax measures applicable to the whole of the region [7].
I en rad aktuella mål avseende de baskiska provinserna fastställde förstainstansrätten att det ifrågasatta beslutet inte på något sätt påverkade Álavas behörighet att vidta allmänna skatteåtgärder som skall tillämpas inom hela provinsens territorium [7].
Such regional variations between autonomous jurisdictions are not State aid within the meaning of Article 87 EC.
Sådana regionala skillnader mellan autonoma jurisdiktioner utgör inte statligt stöd enligt artikel 87 i EG-fördraget.
A State aid measure is only present if State resources are used through a tax foregone.
En statlig stödåtgärd är endast förekommande om statliga medel används genom ett skattebortfall.
This assessment presupposes that there is a rate of tax for a certain activity that applies across the Member State, which is not the case where taxation is subject to territorial autonomy, as opposed to being set in a uniform way and then varied according to location.
Denna bedömning förutsätter att det föreligger en skattesats för en viss verksamhet som är tillämplig i hela medlemsstaten, vilket inte är fallet när beskattningen omfattas av territoriell autonomi, i motsats till att fastställas enhetligt och därefter varieras beroende på belägenhet.
Similarly, the analysis of a selective advantage relies on the assumption that there is a level of tax that would otherwise apply to a certain activity in the relevant territory.
På samma sätt utgår analysen av en selektiv fördel från antagandet att det föreligger en skattenivå som annars skulle vara tillämplig på viss verksamhet inom det relevanta territoriet.
The State aid criteria assume that the supposed aid may be compared with a standard or normal tax rate.
Kriterierna för statligt stöd förutsätter att det påstådda stödet kan jämföras med en standard- eller normalskattesats.
A supposed State aid measure can only be present if it is in some sense an exception to or an exemption from a standard which would otherwise be applicable to the company receiving it.
En påstådd statlig stödåtgärd kan endast vara närvarande om den i viss bemärkelse medger ett undantag till eller en befrielse från en standardskattesats som annars skulle vara tillämplig på det företag som omfattas av den.
A tax rate to which the recipient of the supposed aid measure would not be subject — not even if the currently applicable rate allegedly constituting aid was abolished — cannot be a valid standard of comparison for the purposes of deciding whether ‘aid’ is present or not.
En skattesats som inte skulle omfatta mottagaren av den påstådda stödåtgärden — inte ens om den befintligt tillämpliga påstådda stödsatsen avskaffades — kan inte vara en giltig jämförelsestandard vid fastställande om huruvida det föreligger ”stöd” eller inte.
The only possible standard of comparison for the purpose of assessing selectivity is the tax situation which would otherwise apply in the same tax jurisdiction.
Den enda möjliga jämförelsestandarden för bedömning av selektivitet är den skattesituation som annars skulle vara tillämplig i samma skattejurisdiktion.
Where such a regime is devised locally, as in Gibraltar, this is not meaningful.
När en sådan fastställs lokalt, som i Gibraltar, är detta inte meningsfullt.
The Commission's position would appear to make it impossible for any tax jurisdiction which did not cover the whole Member State to adopt any tax rate except the one applicable in the other tax jurisdiction in the State.
Kommissionens ståndpunkt tycks göra det omöjligt för någon skattejurisdiktion som inte omfattar hela medlemsstaten att anta någon annan skattesats än den som är tillämplig i statens andra skattejurisdiktioner.
It could not adopt a lower rate, because that would automatically constitute State aid, merely by comparison.
Den skulle inte kunna anta en lägre sats eftersom detta automatiskt skulle utgöra statligt stöd, enbart genom jämförelse.
But nor could the tax jurisdiction adopt a higher tax rate, because the tax rate in the rest of the State would automatically become State aid.
Men skattejurisdiktionen skulle inte heller kunna anta en högre skattesats, eftersom skattesatsen i den övriga delen av staten då automatiskt skulle utgöra statligt stöd.
This would make almost every exercise of fiscal autonomy into a measure creating State aid, either in the jurisdiction in question or, still more absurdly, elsewhere in the Member State.
Detta skulle innebära att nästan varje utövande av självständig beskattningsrätt skulle vara en åtgärd som ger upphov till statligt stöd, antingen i den aktuella jurisdiktionen eller, ännu mer absurt, på annat håll i medlemsstaten.
Differentiations in direct business taxation frequently exist within Member States as a consequence of the various layers of territorial subdivision even at the lowest municipality levels.
Skillnader i direkt företagsbeskattning förekommer ofta inom medlemsstater till följd av de olika nivåerna av territoriell uppdelning av enheter även vid lägsta kommunal nivå.
In this context, a parallel can be drawn with the WTO Agreement on Subsidies and Countervailing Duties where it is clearly stated that ‘the setting or change of generally applicable tax rates by all levels of government entitled to do so shall not be deemed to be a specific subsidy’ for purposes of the rules prohibiting the grant of such subsidies (Article 2.2).
I detta sammanhang går det att dra en parallell till WTO:s avtal om subventioner och utjämningsåtgärder där det tydligt anges att ”fastställande och förändringar av generellt tillämpliga skattesatser på alla behöriga beslutsnivåer, skall inte anses utgöra en selektiv subvention” i fråga om reglerna om förbud mot beviljande av sådana subventioner (artikel 2.2).
If the United Kingdom and Spain were to enter into an agreement to establish joint sovereignty over Gibraltar, the Commission's position on regional specificity would have the nonsensical effect that the prevailing tax rate in Gibraltar would have to equal both the prevailing tax rate in the United Kingdom and the prevailing tax rate in Spain.
Om Förenade kungariket och Spanien skulle ingå ett avtal för att upprätta gemensam överhöghet över Gibraltar, skulle kommissionens ståndpunkt om regional selektivitet få den orimliga effekten att den rådande skattesatsen i Gibraltar skulle behöva motsvara både den aktuella skattesatsen i Förenade kungariket och den aktuella skattesatsen i Spanien.
Otherwise State aid would be present in the jurisdiction applying the lower rate.
Om så inte var fallet skulle statligt stöd vara närvarande i den jurisdiktion som tillämpade den lägre satsen.
The Commission appears to suggest that if there are taxes in two separate tax jurisdictions in the same State, even if the formal percentage tax rate is the same, the fact that different exemptions apply or different allowances are given would mean that the companies getting the allowance or exemption would be in receipt of aid if, all other things being equal, they would have paid a higher rate of tax in the other jurisdiction.
Kommissionen verkar antyda att vid förekomst av skatter i två separata skattejurisdiktioner i samma stat, även om den formella procentuella skattesatsen är densamma, skulle det faktum att olika befrielser gäller eller olika avdrag medges innebära att de företag som omfattas av avdraget eller befrielsen skulle vara mottagare av stöd om, under i övrigt oförändrade förhållanden, de skulle ha betalt en högre skattesats i den andra jurisdiktionen.
However, the Commission's theory is inappropriate to the facts of the Gibraltar case.
Kommissionens teori är emellertid olämplig när det gäller sakförhållandena i fråga om Gibraltar.
Comparisons between the tax base or tax structure of a company profits tax can sometimes be made with a company profits tax in another jurisdiction.
Jämförelser mellan beskattningsunderlaget eller skattestrukturen för en skatt på bolagsvinster kan ibland göras med en skatt på bolagsvinster i en annan jurisdiktion.
But it is simply impossible to make useful or meaningful comparisons between tax systems that are completely different because the tax base is not the same.
Men det går helt enkelt inte att göra användbara eller meningsfulla jämförelser mellan skattesystem som är helt olika på grund av olika beskattningsunderlag.
If maintained, the Commission's reasoning on regional specificity would not respect the fundamental principle of subsidiarity in EU law and could constitute a misuse of its powers.
Om kommissionens resonemang om regional selektivitet skulle upprätthållas skulle det inte iaktta den grundläggande subsidiaritetsprincipen i EU-rätten och skulle kunna vara behäftat med maktmissbruk.
If the Member State concerned can function with two or more autonomous tax jurisdictions competing for corporate tax revenue within its territory without suffering significant distortive effects on competition, it does not under the subsidiarity principle of the EC Treaty become a Community task to intervene in the constitutional arrangements of the Member State.
Om den berörda medlemsstaten kan fungera med två eller flera autonoma skattejurisdiktioner som konkurrerar om bolagsskatteintäkter inom sitt territorium utan att detta allvarligt snedvrider konkurrensen är det enligt subsidiaritetsprincipen i EG-fördraget inte gemenskapens uppgift att ingripa i medlemsstatens konstitutionella bestämmelser.
The Commission seems in fact to be seeking to use the State aid rules to pursue tax uniformity within EU Member States.
Kommissionen verkar faktiskt försöka använda reglerna om statligt stöd för att eftersträva enhetlighet på skatteområdet inom EU:s medlemsstater.
The Commission may suggest that a State cannot plead its own national law, even constitutional law, to avoid its obligations under Community law.
Kommissionen skulle kunna hävda att en stat inte kan åberopa sin egen nationella lagstiftning, inte ens sin konstitutionella lagstiftning, för att undvika sina skyldigheter enligt gemenskapslagstiftningen.
But this principle is irrelevant to the issue of selectivity.
Men denna princip är inte relevant när det gäller selektivitet.