natgillin/translations-raw huggingface dataset:
While exemption of non-profitable companies is an intrinsic feature of a system based on taxation of profits, this is not the case when the tax is levied on the number of employees or on the business use of property.
Medan skatteskattebefrielsen för företag som inte redovisar vinst är en naturlig del av ett system som grundas på beskattning av vinst, är detta inte fallet när skatten tas ut på grundval av antalet anställda eller på användningen av egendom i affärsverksamheten.
Such systems have been conceived in a way that establishes an entirely different basis for corporate entities to be taxed.
Sådana system har utarbetats på ett sätt som fastställer ett helt annat beskattningsunderlag för företagsenheter.
For example, it is in the internal logic of a payroll tax system that each and every employee should result in a corresponding payroll tax liability for the enterprise that employs them.
Det ligger till exempel i den inneboende logiken i ett system som baseras på löneavgifter att varje anställd bör resultera i motsvarande skattskyldighet för löneavgifter för det företag vid vilket de är anställda.
In this sense, the parallel drawn by the Commission with social security contributions is valid, regardless of the fact, as the United Kingdom observes, that their purpose is different from a tax measure.
Den parallell som kommissionen drar med socialförsäkringsbidrag är således giltig, oavsett det faktum, vilket Förenade kungariket konstaterar, att de fyller ett annat syfte än en skatteåtgärd.
Even if a payroll tax were introduced as a proxy for a profit tax (this is not an argument put forward by the United Kingdom), it would still be within the logic of a payroll tax system for unprofitable companies to be liable to the tax.
Även om en löneavgift infördes som ett mått på vinstskatt (detta är inte ett argument som lagts fram av Förenade kungariket) skulle, enligt logiken i ett system som baseras på allmänna löneavgifter, företag som inte redovisar vinst ändå omfattas av denna avgift.
The use of payroll as a proxy for profitability removes the need to ascertain profits or overcomes difficulties in doing so.
Användningen av löneavgifter som ett mått på vinst undanröjer behovet att fastställa vinst eller övervinner svårigheter att göra detta.
This is not the situation in Gibraltar, where under the reform, measurement of company profits is a feature of the rules for both the payroll tax and the top-up tax.
Detta är inte fallet i Gibraltar där, inom ramen för reformen, mätning av bolagsvinster är ett inslag i reglerna för både löneavgifterna och tilläggsskatten.
The United Kingdom states that the system is based on the profitable use of labour and as such coherent.
Förenade kungariket anger att systemet baseras på en lönsam användning av arbetskraft och är därför enhetligt.
This suggests the existence of a hybrid system, where two different tax bases are used according to the situation of the companies.
Detta tyder på förekomsten av ett hybridsystem där två olika beskattningsunderlag används beroende på företagens situation.
Under these circumstances, it becomes impossible to detect the nature and general scheme of the system and to apply this justification.
Under dessa omständigheter är det omöjligt att spåra systemets art och funktion och att tillämpa denna motivering.
In particular, it cannot be considered that any given feature of such a system forms part of the general scheme, since this would amount to accepting an automatic justification for such a system.
I synnerhet kan det inte anses att ett visst inslag i ett sådant system utgör en del av funktionen, eftersom detta skulle vara liktydigt med att godkänna att ett sådant system är automatiskt motiverat.
The Commission therefore concludes that the exemption of unprofitable companies from payroll tax and business property occupation tax through the operation of the 15 % cap is selective and, if the other conditions are fulfilled, may constitute State aid to those companies that benefit from it.
Kommissionen drar därför slutsatsen att befrielsen från löneavgifter och skatt på egendom i affärsverksamhet för företag som inte redovisar vinst genom en maximinivå på 15 % är selektiv och, om de övriga villkoren är uppfyllda, kan utgöra statligt stöd till de företag som omfattas av den.
It cannot be justified by the nature or general scheme of the proposed tax system.
Den kan inte motiveras av det föreslagna skattesystemets art eller funktion.
This is without prejudice to the assessment of the compatibility of such a measure.
Detta påverkar inte bedömningen av förenligheten av en sådan åtgärd.
The 15 % cap on liability to payroll tax and business property occupation tax
Maximinivån på 15 % för skattskyldighet för löneavgifter och skatt på egendom i affärsverksamhet
A second consequence of the limitation of the combined liability for payroll tax and business property occupation tax to 15 % of profits is that profitable companies whose tax liability would otherwise exceed this threshold are relieved of tax they would have to pay in excess of this threshold.
En andra konsekvens av begränsningen av den totala skattskyldigheten för löneavgifter och skatt på egendom i affärsverksamhet till 15 % av vinsten är att lönsamma företag vars skattskyldighet annars skulle överstiga denna maximinivå befrias från den skatt de skulle ha behövt betala utöver denna maximinivå.
This tax reduction constitutes an advantage to those companies that benefit from it by relieving them of a charge that would normally be borne by their budgets.
Denna skattelättnad ger de företag som omfattas av den en fördel genom att de befrias från en avgift som normalt skulle belasta deras budget.
The 15 % cap is also selective, as only a limited number of companies will enjoy a reduction in their tax liability through its application.
Maximinivån på 15 % är också selektiv eftersom den endast kommer att ge ett begränsat antal företag som omfattas av den en fördel genom att deras skattskyldighet begränsas.
Although the United Kingdom and Gibraltar no longer claim that as few as 10 enterprises will benefit from the cap, it nevertheless limits the scope of application of the payroll tax and the business property tax.
Även om Förenade kungariket och Gibraltar inte längre hävdar att så pass få som tio företag kommer att omfattas av maximinivån begränsar den emellertid tillämpningsområdet för löneavgifterna och egendomsskatten.
The beneficiaries will be labour intensive companies, that is those which, for the tax year in question, have low profits in relation to their number of employees and occupation of business property.
Stödmottagarna kommer att vara arbetsintensiva företag, dvs. de som under det aktuella skatteåret har svag lönsamhet i förhållande till antalet anställda och användningen av egendom i affärsverksamheten.
The application of a pure payroll and business property tax system might imply a very high level of taxation for such companies.
Tillämpningen av ett skattesystem som uteslutande baseras på löneavgifter och egendomsskatt kan medföra en mycket hög beskattningsnivå för sådana företag.
The Commission notes the United Kingdom's and Gibraltar's arguments that a specific group of companies cannot be identified and that the rules are generally applicable to all companies in Gibraltar.
Kommissionen noterar Förenade kungarikets och Gibraltars argument att det inte går att identifiera en särskild grupp av företag och att reglerna är allmänt tillämpliga på alla företag i Gibraltar.
However, this does not prevent the 15 % cap from being de facto selective in the manner described in the previous paragraph.
Detta förhindrar emellertid inte att maximinivån på 15 % i praktiken är selektiv på det sätt som beskrivs i de föregående skälen.
In this respect, the references made to point 14 of the Notice by the United Kingdom and Gibraltar are not relevant since it does not exclude the possibility that apparently general measures may constitute state aid.
Förenade kungarikets och Gibraltars hänvisningar till punkt 14 i meddelandet är därför inte relevanta eftersom det inte utesluter möjligheten att till synes allmänna åtgärder kan utgöra statligt stöd.
In particular point 14 covers, for example, tax incentives for specific investment and measures designed to reduce the taxation of labour ‘for all firms’, which is not the case with the 15 % cap, benefiting only companies that make relatively small profit as compared to their number of employees.
I synnerhet avser punkt 14 till exempel skatteincitament till förmån för specifika investeringar och åtgärder som syftar till att lätta på beskattningen av arbete ”för samtliga företag”, vilket inte är fallet med maximinivån på 15 % som endast gynnar företag som gör en relativt liten vinst jämfört med antalet anställda.
In addition, the 15 % cap is not a purely technical measure in the sense of the first indent of point 13 of the Notice.
Dessutom är inte maximinivån på 15 % en rent skatteteknisk åtgärd enligt första strecksatsen i punkt 13 i meddelandet.
Whilst conventional systems of corporation tax limit the proportion of profits paid in taxes through the setting of the rates of tax (banded systems include a top or maximum tax rate), the equivalent technical measure in a payroll tax system is the rate of tax per employee, in the Gibraltar case, set at a uniform rate of GBP 3000.
Medan klassiska system för företagsbeskattning begränsar den del av vinsten som betalas i skatt genom fastställandet av en skatteskala (system med skatteskikt inbegriper en övre eller maximal skattesats), är motsvarande skattetekniska inslag i ett system som baseras på löneavgifter skattesatsen per anställd vilket, i Gibraltars fall, är en fastställd enhetlig skattesats på 3000 pund sterling.
The introduction in a payroll and property tax system of a cap linked to a different criterion, namely the level of profits, cannot be compared with the application of variable rates in a progressive system of profit taxation, which is justified by the nature and general scheme of the system (point 24 of the Notice).
Att i ett skattesystem som baseras på löneavgifter och egendomsskatt införa en maximinivå som är kopplad till ett annat kriterium, nämligen vinstnivån, kan inte jämföras med tillämpningen av olika skattesatser i en progressiv skatteskala för vinster, som motiveras av skattesystemets art eller funktion (punkt 24 i meddelandet).
Nor is the 15 % cap a measure pursuing a general economic policy objective, in the sense of the second indent of point 13 of the Notice, as it does not reduce the tax burden related to certain production costs for the whole economy of Gibraltar, but it only benefits a limited number of undertakings.
Maximinivån på 15 % är inte heller en åtgärd som syftar till att uppnå ett av den allmänna ekonomiska politikens mål, enligt andra strecksatsen i punkt 13 i meddelandet, eftersom den inte lättar den skattebörda som har samband med vissa produktionskostnader för hela ekonomin i Gibraltar, utan endast gynnar ett begränsat antal företag.
Furthermore, the cap is not directly linked to the labour or business property costs but rather to the profitability of companies.
Dessutom har maximinivån inte något direkt samband med kostnaderna för arbetskraften eller användningen av egendomen i affärsverksamheten utan snarare med företagens lönsamhet.
The latter is an element external to a payroll and business property tax.
Det sistnämnda är ett inslag utanför löneavgifterna och egendomsskatten.
The Commission does not accept the United Kingdom's argument that if the 15 % cap is selective, it is justified by the nature and or general scheme of the system of which it is part.
Kommissionen godtar inte Förenade kungarikets argument att om maximinivån på 15 % skulle vara selektiv så är den motiverad av arten eller funktionen i fråga om det system i vilket den ingår.
There is nothing intrinsic in a system of taxation of the profitable use of labour and property which requires a limit on the proportion of profits which a company must pay as a result of its use of those taxable factors.
Det finns inga inneboende egenskaper i ett skattesystem som baseras på en lönsam användning av arbetskraft och egendom som kräver en begränsning av den andel av vinsten som ett företag måste betala till följd av dess användning av dessa beskattningsbara faktorer.
The inherent logic of such a system is that the more people a company employs and the more property it occupies, the greater the tax liability.
Den inneboende logiken i ett sådant system är att desto fler människor ett företag anställer och desto mer egendom det använder desto större blir skattskyldigheten.
The arguments put forward by the United Kingdom are essentially economic in nature.
De argument som lagts fram av Förenade kungariket är i stort sett ekonomiska till sin karaktär.
They are not related to the internal logic of the proposed system.
De har inget samband med det föreslagna systemets inneboende logik.
The United Kingdom suggests that the Gibraltar economy is more vulnerable than most to shocks created by tax competition and that companies may not be able to afford to leave a large Member State as easily as they can move out of Gibraltar.
Förenade kungariket hävdar att Gibraltars ekonomi är mer sårbar än de flesta andra för chocker som uppstår genom skattekonkurrens och att företag kanske inte har råd att lämna en större medlemsstat lika lätt som de kan flytta ut från Gibraltar.
However, the Commission notes that little evidence has been adduced to support this hypothesis, which, if true, suggests that the 15 % cap is part of a strategy designed to retain if not attract mobile capital to Gibraltar, which given the physical constraints of the territory, is likely to be targeted at financial and other services.
Kommissionen konstaterar emellertid att det lagts fram väldigt få bevis för att stöda denna hypotes som, om den stämmer, tyder på att maximinivån på 15 % ingår i en strategi som är utformad för att behålla, om inte locka till sig, kapital till Gibraltar, vilket med tanke på territoriets geografiska begränsningar sannolikt kommer att riktas mot finansiella och andra tjänster.
Similarly, the argument that a regressive element is not required in the taxation of utilities, which occupy monopoly or quasi-monopoly positions in the Gibraltar market, indicates that mobile capital is the target of the 15 % cap.
Även argumentet att det inte behövs något regressivt inslag vid beskattning av företag inom försörjningssektorn, eftersom dessa har en naturlig eller nästan total monopolställning på marknaden i Gibraltar, tyder på att rörligt kapital är målet för maximinivån på 15 %.
As for the suggestion that without a regressive element, a labour tax could trigger mass layoffs and instability in times of cyclical market fluctuations, the Commission would simply note that this is an inherent feature of such a system.
När det gäller påståendet att utan ett regressivt inslag skulle en skatt på arbetskraft kunna leda till massuppsägningar och instabilitet under perioder med konjunktursvängningar på marknaden konstaterar kommissionen helt enkelt att detta är ett inneboende inslag i ett sådant system.
In any event, at GBP 3000 per employee, the payroll tax would represent only a small proportion of the overall unit labour costs [34].
I vilket fall som helst skulle löneavgifterna, vid 3000 pund sterling per anställd, endast utgöra en liten andel av de totala enhetsarbetskostnaderna [34].
Therefore the incentive to shed labour in order to control costs will exist to a similar extent with or without a payroll tax.
Uppsägningsåtgärder för att kontrollera kostnader kommer därför att existera i liknande omfattning med eller utan löneavgifter.
The Commission also notes the impact of the 15 % cap on the offshore and onshore sectors of the Gibraltar economy.
Kommissionen noterar också effekten av maximinivån på 15 % för offshore- och onshore-sektorerna i Gibraltars ekonomi.
The offshore sector comprises exempt companies and qualifying companies, the legislation for which will be repealed as part of the reform.
Offshore-sektorn omfattar undantagna respektive kvalificerade bolag för vilka lagstiftningen kommer att avskaffas som en del av reformen.
Exempt companies tend not to have a physical presence in Gibraltar (no employees or premises) and pay a fixed tax of between GBP 200 and GBP 300 per annum.
Undantagna bolag tenderar att inte har någon fysisk närvaro i Gibraltar (saknar anställda eller egendom) och betalar en schablonskatt på mellan 200 och 300 pund sterling per år.
In contrast, qualifying companies have a physical presence in Gibraltar (they are significant employers) and negotiate their rate of tax with the authorities.
Kvalificerade bolag har däremot en fysisk närvaro i Gibraltar (de är stora arbetsgivare) och förhandlar med myndigheterna om sina skattesatser.
The vast majority of qualifying companies pay corporation tax at a rate of between 2 % and 10 % of profits.
De allra flesta kvalificerade bolag betalar bolagskatt på mellan 2 % och 10 % av vinsten.
The 15 % cap therefore limits any increase that qualifying companies would face on implementation of the reform.
Maximinivån på 15 % begränsar därför varje skatteökning för kvalificerade bolag vid genomförandet av reformen.
In contrast, the onshore economy (other than utilities) would see their rate of tax fall from the current standard corporation tax rate of 35 %.
För däremot onshore-ekonomin (andra än företag inom försörjningssektorn) skulle skattesatsen minska från den aktuella normala bolagsskatten på 35 %.
The Government of Gibraltar also appears to admit that the reform as a whole (which includes the 15 % cap) has been designed to suit the particular tax ‘needs and preferences’ of sectors within the offshore financial services industry [35].
Gibraltars regering tycks även medge att reformen som helhet (vilket inbegriper maximinivån på 15 %) har utformats för att passa de lämpliga ”behoven och preferenserna” i skattehänseende i sektorer inom offshore-branschen för finansiella tjänster [35].
The Commission also observes that, in dropping the original plan for a GBP 500000 cap on tax liability, the United Kingdom has indicated that Gibraltar will, as a consequence, reduce the top-up tax on financial services from 8 % to between 4 and 6 %.
Kommissionen konstaterar dessutom att i samband med borttagandet av den begränsning av skattskyldigheten till högst 500000 pund sterling som först planerades, har Förenade kungariket antytt att Gibraltar till följd av detta kommer att sänka tilläggsskatten för finansiella tjänster från 8 % till 4 — 6 %.
This suggests that capping tax liability is intended to favour financial services companies, many of which are qualifying companies, the principal source of employment in the Gibraltar ‘Finance Centre’.
Detta tyder på att begränsningen av skattskyldigheten syftar till att gynna finansiella tjänsteföretag, som till stor del består av kvalificerade bolag, den främsta sysselsättningskällan i ”finanscentrat” Gibraltar.
The Commission therefore concludes that in the circumstances of the present case the 15 % cap is selective and, if the other conditions are fulfilled, may constitute State aid to those companies that benefit from its application.
Kommissionen drar därför slutsatsen att under de omständigheter som råder i det aktuella fallet är maximinivån på 15 % selektiv och, om de övriga villkoren är uppfyllda, kan utgöra statligt stöd till de företag som omfattas av den.
The proposed application of the payroll tax and of the business property occupation tax to the Gibraltar economy
Den föreslagna tillämpningen av de allmänna löneavgifterna och skatten på egendom i affärsverksamhet på Gibraltars ekonomi
Point 13 of the Notice states that ‘[t]ax measures which are open to all economic agents operating within a Member State are in principle general measures.
I punkt 13 i meddelandet anges att ”skatteåtgärder som är öppna för alla ekonomiska aktörer som är verksamma inom en medlemsstats territorium utgör i princip allmänna åtgärder.
They must be effectively open to all firms on an equal access basis, and they may not de facto be reduced in scope through, for example, the discretionary power of the State to grant them or through other factors that restrict their practical effect.
De måste faktiskt vara öppna för alla företag på grundval av en princip om lika tillgång och deras räckvidd får inte vara begränsad i praktiken, till exempel genom att staten gör en skönsmässig bedömning av om åtgärderna skall beviljas eller genom andra aspekter som begränsar deras effekt i praktiken.
However, this condition does not restrict the power of Member States to decide on the economic policy which they consider most appropriate and, in particular, to spread the tax burden as they see fit across the different factors of production.
Detta villkor inkräktar emellertid inte på medlemsstaternas behörighet att välja den ekonomiska politik som de bedömer vara den mest lämpade och särskilt att fördela skattebördan mellan de olika produktionsfaktorerna på det sätt de anser vara lämpligt.
Provided that they apply without distinction to all firms and to the production of all goods, the following measures do not constitute State aid:
Förutsatt att de tillämpas utan åtskillnad för samtliga företag och all produktion utgör följande åtgärder inte statligt stöd:
tax measures of a purely technical nature (for example, setting the rate of taxation, depreciation rules and rules on loss carry-overs; provisions to prevent double taxation or tax avoidance),
Rena skattetekniska åtgärder (till exempel fastställande av skattesatser, regler för nedskrivning och avskrivning och regler för balansering av förluster samt bestämmelser som är avsedda att undvika dubbelbeskattning eller skattflykt).
measures pursuing general economic policy objectives through a reduction of the tax burden related to certain production costs (research and development (R & D), the environment, training, employment).’
Åtgärder som syftar till att uppnå ett av den allmänna ekonomiska politikens mål genom att lätta den skattebörda som har samband med vissa produktionskostnader (till exempel forskning och utveckling, miljö, utbildning, sysselsättning).”
Without prejudice to the considerations with regard to the effects of the reform proposals (as a whole) in paragraphs 147 to 152 or those concerning regional selectivity in paragraphs 98 to 127, a payroll tax under which all undertakings are liable in the amount of a fixed sum per employee per year can at least under certain circumstances be considered as selective when it is applied in the absence of a general system of taxation of company profits and replaces such a system.
Utan att det påverkar bedömningarna av effekterna av reformförslagen (som helhet) i skälen 147 — 152 eller de som rör regional selektivitet i skälen 98 — 127, kan en allmän skatteplikt för löneavgifter för företag på ett fast belopp per anställd och år åtminstone under vissa omständigheter betraktas som selektiv när den tillämpas i avsaknad av ett generellt system för beskattning av bolagsvinster och ersätter ett sådant system.
This is the case when one takes into account the specific features of the Gibraltar economy and in particular the existence of a large offshore sector without any fiscal presence, which would escape any taxation under the payroll and property tax system.
Detta är fallet om man beaktar de särskilda dragen i Gibraltars ekonomi och särskilt närvaron av en stor offshore-sektor utan någon skattemässig närvaro som skulle undgå varje beskattning inom ramen för det system som baseras på löneavgifter och en skatt på egendom i affärsverksamheten.
Even though such a system formally applies without discrimination to all enterprises, de facto it benefits the current ‘exempt companies’ that do not have any employees in Gibraltar.
Även om ett sådant system formellt är tillämpligt utan diskriminering på alla företag gynnar det i praktiken de befintliga ”undantagna bolagen” som inte har några anställda i Gibraltar.
It constitutes a specific advantage in favour of these undertakings with no real presence in Gibraltar, who as a consequence do not incur corporate tax.
Det utgör en fördel som specifikt gynnar dessa företag som inte har någon faktisk närvaro i Gibraltar, som till följd av detta inte påförs bolagsskatt.