natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This advantage is not effectively open to all firms on an equal basis in the sense of the second sentence of point 13 of the Notice.
Denna fördel är i praktiken inte öppen för alla företag på grundval av en princip om lika tillgång i den mening som avses i punkt 13 i meddelandet.
Indeed, the practical effect of the advantage is restricted to certain enterprises.
I själva verket begränsas fördelens praktiska effekt till vissa företag.
In addition, the payroll tax proposed by Gibraltar essentially does not constitute a tax measure of a purely technical nature in the sense of the first indent of point 13 of the Notice, because it is not a technical adjustment of a general system, but it concerns the tax base.
Dessutom utgör den löneavgift som föreslås av Gibraltar i praktiken inte en rent skatteteknisk åtgärd enligt första strecksatsen i punkt 13 i meddelandet, eftersom den inte är en teknisk anpassning av ett allmänt system, utan rör beskattningsunderlaget.
In this specific case the exemption does not represent a measure pursuing general economic policy in the sense of the second indent of point 13 of the Notice as it does not reduce any production costs, but rather increases the labour costs.
I detta särskilda fall utgör undantaget inte en åtgärd som syftar till att uppnå ett av den allmänna ekonomiska politikens mål enligt andra strecksatsen i punkt 13 i meddelandet eftersom den inte minskar några produktionskostnader, utan snarare ökar arbetskostnaderna.
The same reasoning applies equally to a business property occupation tax applied in the absence of a general system of taxation of company profits and replacing such a system, under which each undertaking's liability for tax is set at a rate equivalent to the same fixed percentage of its liability to general property rates.
Samma resonemang gäller även för en skatt på egendom i affärsverksamhet som tillämpas i avsaknad av ett generellt system för beskattning av bolagsvinster och ersätter ett sådant system, enligt vilket varje företags skattskyldighet fastställs till en sats som motsvarar samma fasta procentsats som för dess skattskyldighet enligt allmänna egendomsskattesatser.
Such a measure also advantages the current ‘exempt companies’ that normally have no physical presence in Gibraltar.
En sådan åtgärd gynnar också de befintliga ”undantagna bolagen” som normalt inte har någon fysisk närvaro i Gibraltar.
Accordingly, the Commission concludes that, in the circumstances of the present case and taking into account the existence of a large offshore economy in Gibraltar the proposed system is materially selective aid.
Kommissionen konstaterar därför att under de omständigheter som råder i det aktuella fallet, och med hänsyn till närvaron av en stor offshore-ekonomi i Gibraltar, utgör det föreslagna systemet stöd på grund av dess materiella selektivitet.
In addition such a system, targeting only the number of employees or the commercial use of real estate in a context where a large number of companies have no employees and no real estate, does not enjoy the same general character as the taxation of companies' profits, which aim at taxing the result of the economic activity as a whole.
Ett sådant system, som enbart grundas på antalet anställda eller på användning av egendom i affärsverksamheten i ett sammanhang där ett stort antal företag inte har några anställda eller någon egendom, har inte heller samma karaktär av ett allmänt system som beskattningen av företags vinster, var syfte är att beskatta resultaten av den ekonomiska verksamheten som helhet.
It may therefore be considered as selective at least in circumstances such as those in the present case.
Det skulle därför kunna betraktas som selektivt under de omständigheter som råder i det aktuella fallet.
This situation is to be distinguished from a system where a payroll tax or a business property tax is added on top of a general profit tax, which ensures a wide taxation of all sectors of the economy, and represents thus a minor aspect of the taxation of enterprises.
Denna situation måste särskiljas från ett system där löneavgifter eller en skatt på egendom i affärsverksamheten läggs på en allmän vinstskatt, vilket garanterar en bredare beskattning av alla sektorer i ekonomin, och därmed utgör en sidoaspekt i beskattningen av företag.
The registration fee
Registreringsavgiften
Whilst it may be true, as Spain suggests, that the registration fee provisions discriminate in favour of companies that do not generate income, this discrimination is not a source of State aid.
Spanien påpekar att bestämmelserna om registreringsavgiften är diskriminerande till förmån för icke-vinstdrivande företag. Detta är förvisso sant, men det innebär inte att diskrimineringen utgör ett statligt stöd.
As the United Kingdom points out, the GBP 150 (about EUR 225) difference in registration fee between the two classes of company falls well below the de minimis threshold [36] of EUR 100000 over a three year period.
Som Förenade kungariket påpekar ligger skillnaden på 150 pund sterling (cirka 225 euro) i registreringsavgift mellan de två klasserna av företag långt under stödtaket [36] på 100000 euro under en treårsperiod.
Provided that all relevant conditions are complied with, the difference in registration fee is therefore de minimis and does not constitute State aid.
Under förutsättning att alla relevanta villkor är uppfyllda utgör skillnaden i registreringsavgift därför stöd av mindre betydelse och därmed inget statligt stöd.
The top-up taxes on financial services and utilities activities
Tilläggsskatterna på verksamhet inom sektorn för finansiella tjänster och försörjningssektorn
Spain suggests that the absence of top-up taxation on sectors other than financial services and utilities confers an advantage on companies in such sectors.
Spanien hävdar att avsaknaden av tilläggsskatter för andra sektorer än sektorn för finansiella tjänster och försörjningssektorn ger företag i dessa sektorer en fördel.
The Commission does not share this view.
Kommissionen delar inte denna uppfattning.
Whilst it may be the case that where the State confers a benefit on an identifiable group of companies, this may prima facie constitute State aid, the same is not true where the State creates a disadvantage.
Även om det kan stämma att när staten ger en identifierbar grupp av företag en fördel kan detta vid första anblicken förefalla som statligt stöd, så är detta inte fallet när staten skapar ett ogynnsamt läge.
Where the State imposes an exceptional fiscal burden on companies, such as a penalty tax, it can only be State aid if it can be demonstrated as occasioning a corresponding advantage for identifiable business competitors of those which have to bear the detriment.
Om staten påför företag en exceptionell skattebörda, t.ex. en straffskatt, kan detta endast ge upphov till statligt stöd om det kan påvisas att det leder till en motsvarande fördel för identifierbara företag som konkurrerar med dem som missgynnas.
Contrary to what the United Kingdom suggests, the purpose of the top-up taxes is not relevant in establishing whether they are a source of State aid.
I motsats till vad Förenade kungariket hävdar är syftet med tilläggsskatterna inte relevant vid fastställandet huruvida de ger upphov till statligt stöd.
Nevertheless, the Commission concludes that the immediate effect of the top-up taxes, taken in isolation, is to create a disadvantage for the companies affected.
Kommissionen konstaterar emellertid att den omedelbara effekten av tilläggsskatterna i sig missgynnar de berörda företagen.
This conclusion is without prejudice to the consideration of this top-up tax as part of a system which de facto foresees different taxation rates for different kinds of undertakings.
Denna slutsats påverkar inte bedömningen att denna tilläggsskatt ingår i ett system som i praktiken förutser olika skattesatser för olika slags företag.
The advantages arising for certain sectors of the economy from the proposed tax system as a whole
De fördelar som uppstår för vissa sektorer i ekonomin till följd av det föreslagna skattesystemet som helhet
Table 1 below sets out data [37] on various categories of company in Gibraltar and their level of liability for tax, measured on profits, as a result of the proposed reform.
I tabell 1 redovisas uppgifter [37] för olika kategorier av företag i Gibraltar samt deras skatteplikt, mätt på vinst, enligt den föreslagna reformen.
It must be noted that, although in some cases the tax liability of any given company will also be determined by the number of employees or by the commercial use of property, the combined effect of the various caps and top-ups amounts to setting different overall level of taxation, measured on profits, for different sectors of the economy.
Det skall konstateras att även om skattskyldigheten för ett visst företag i vissa fall även kommer att fastställas av antalet anställda eller av användningen av egendom i affärsverksamheten, innebär den samlade effekten av de olika begränsningarna och tilläggsskatterna att olika totala skattenivåer, mätt på vinst, kommer att fastställas för olika sektorer i ekonomin.
Table 1: Data on Gibraltar companies
Tabell 1: Uppgifter för företag i Gibraltar
Tax rate
Skattesats
Current
Aktuell
Post-reform
Efter reformen
All companies (breakdown by sector)
Alla företag (fördelning per sektor)
Utilities
Företag inom försörjningssektorn
All companies (breakdown by income)
Alla företag (fördelning per inkomst)
With income
Med inkomst
No income
Utan inkomst
Companies with income (breakdown by status)
Företag med inkomst (fördelning per status)
Non-exempt
Ej undantagna
Exempt
Undantagna
Non-exempt with income (breakdown by profit)
Ej undantagna med inkomst (fördelning per vinst)
Make profit
Gör vinst
No profit
Ingen vinst
Non-exempt with income (breakdown by status)
Ej undantagna med inkomst (fördelning per status)
Qualifying
Kvalificerade
Non-qualifying
Ej kvalificerade
Exempt with income (breakdown by sector)
Undantagna med inkomst (fördelning per sektor)
Non-financial services
Icke-finansiella tjänster
Table 1 shows how certain clearly defined sectors in the Gibraltar economy would be affected on implementation of the reform in terms of taxation.
Av tabell 1 framgår i vilken utsträckning vissa väl definierade sektorer i Gibraltars ekonomi skulle påverkas av genomförandet av reformen i beskattningshänseende.
Although the Commission acknowledges that under the reform, the formal distinction between the offshore and onshore economy will be abolished, the comparison of taxation serves to illustrate the inherently selective nature of the tax system proposed.
Även om kommissionen medger att den formella åtskillnaden mellan offshore- och onshore-ekonomin kommer att undanröjas inom ramen för reformen, är syftet med jämförelsen av beskattningen att belysa det föreslagna skattesystemets inneboende selektiva karaktär.
Different kinds of companies will be subject to different taxation rates, which is a further element confirming that the proposed system grants selective advantages to those sectors that benefit from lower rates.
Olika typer av företag kommer att omfattas av olika skattesatser, vilket är ett ytterligare inslag som bekräftar att det föreslagna systemet medger selektiva fördelar för de sektorer som gynnas av lägre satser.
The offshore sector in Gibraltar is currently the subject to two parallel State aid investigations into exempt companies and qualifying companies.
Offshore-sektorn i Gibraltar är för närvarande föremål för två parallella granskningar av statligt stöd angående undantagna bolag respektive kvalificerade bolag.
In this respect, the Commission has considered that by exempting them from tax, the Gibraltar authorities grant State aid to exempt companies [43].
I detta hänseende har kommissionen gjorde den bedömningen att genom att befria dem från skatt beviljar myndigheterna i Gibraltar statligt stöd till undantagna bolag [43].
Similarly, in a decision adopted on the same day as the present one, the Commission has established that by providing for a low rate of tax compared with the standard rate of corporation tax, the Gibraltar authorities grant State aid to qualifying companies [44].
Likaledes har kommissionen i ett beslut som antogs samma dag som det aktuella ärendet slagit fast att genom att tillhandahålla en lägre beskattningsnivå jämfört med den normala bolagsskattesatsen, beviljar myndigheterna i Gibraltar statligt stöd till kvalificerade bolag [44].
It is clear from Table 1 that on implementation of the reform, exempt companies outside the financial services sector will continue to be taxed at an effective rate of zero.
Av tabell 1 framgår att om reformen genomfördes skulle undantagna bolag utanför den finansiella tjänstesektorn bibehålla en effektiv nollskattesats.
The reason for this is that exempt companies tend not to have a physical presence in Gibraltar.
Detta beror på att undantagna bolag tenderar att inte ha någon fysisk närvaro i Gibraltar.
Accordingly, they have neither employees nor business premises in Gibraltar and therefore will incur liability neither for the payroll tax nor for the business property occupation tax.
Följaktligen har de varken anställda eller använder egendom i affärsverksamheten i Gibraltar och kommer därför inte att vara skattskyldiga för varken löneavgiften eller skatten på egendom i affärsverksamhet.
Their privileged position of zero tax is preserved by the reform, which in effect, continues to grant them State aid.
Deras privilegierade ställning till följd av nollbeskattning bibehålls inom ramen för reformen, som i praktiken fortsätter att bevilja dem statligt stöd.
Exempt companies in the financial services sector will experience the imposition of tax of 5 % on implementation of the reform.
Undantagna bolag inom sektorn för finansiella tjänster kommer att åläggas en skatt på 5 % vid genomförandet av reformen.
However, even if they are taxed for the first time, their privileged position in the Gibraltar economy will be largely maintained since 5 % of profits will be the limit of their tax liability.
Även om de beskattas för första gången kommer emellertid deras privilegierade ställning i Gibraltars ekonomi i stort sett att upprätthållas eftersom de högst kommer att beskattas med 5 % av vinsten.
In contrast, the rest of the Gibraltar economy will be subject to an upper limit of either 15 % or 35 %.
Resten av Gibraltars ekonomi kommer däremot att omfattas av en maximinivå på antingen 15 % eller 35 %.
The Commission concludes that the reform perpetuates the existing situation in which exempt companies are the beneficiaries of State aid.
Kommissionen konstaterar att reformen förvärrar den rådande situationen där undantagna företag är mottagare av statligt stöd.
More generally, the system provides for different levels of profits taxation in respect to different sectors of the economy and thereby grants a selective advantage to undertakings belonging to the sectors where lower rates apply.
Mer generellt tillhandahåller systemet olika nivåer av vinstbeskattning för olika sektorer i ekonomin och beviljar därmed en selektiv fördel till företag i de sektorer för vilka lägre skattesatser är tillämpliga.
For this reason too, the notified scheme is materially selective.
Detta är ytterligare ett skäl till att den anmälda ordningen är materiellt selektiv.
The notified measures therefore entail both a regional and a material selectivity and the latter follows both from a number of specific features of the proposed system and from the analysis of that system as a whole.
De anmälda åtgärderna inbegriper därför både regional och materiell selektivitet, det sistnämnda till följd av ett antal särskilda inslag i det föreslagna systemet och till följd av analysen av systemet som helhet.
Advantage granted by the State or through State resources
Fördel som beviljats av staten eller med hjälp av statliga medel
The grant of the tax exemptions and reductions assessed in detail in paragraphs 98 to 152 above involves a loss of tax revenue which, according to point 10 of the Notice, is equivalent to the use of State resources in the form of fiscal expenditure.
Det beviljande av befrielser från och nedsättningar av skatt som ingående granskas i skälen 98 — 152 medför en förlust av skatteintäkter som enligt punkt 10 i meddelandet är likvärdig med förbrukning av statliga medel i form av skatteutgifter.
As confirmed by the Court of Justice, this principle also applies to advantages granted by regional or local bodies of Member States [45].
Som bekräftats av domstolen avser detta kriterium även stöd som beviljas av medlemsstaternas regionala och lokala myndigheter [45].
The argument that no tax revenue is foregone because United Kingdom taxes would not apply to Gibraltar has already been discussed above.
Argumentet att det inte föreligger något skattebortfall eftersom Förenade kungarikets skatter inte skulle vara tillämpliga på Gibraltar har redan diskuterats ovan.
It therefore follows that the advantage is granted by the State and through State resources.
Av detta följer därför att fördelen beviljas av staten och med hjälp av statliga medel.
Effect on trade and distortion of competition
Påverkan på handeln och snedvridning av konkurrensen
Gibraltar is an open market economy.
Gibraltar är en öppen marknadsekonomi.
Many of the companies established in Gibraltar (and the groups to which they belong) are likely to be active in sectors where there is trade between Member States.
Flera av de företag som är etablerade i Gibraltar (och de grupper som de tillhör) är sannolikt verksamma inom sektorer där det förekommer handel mellan medlemsstaterna.
This is particularly true in the sector of services, where the relevant provisions of Community law fully apply to Gibraltar.
Detta är särskilt fallet inom tjänstesektorn, där de relevanta bestämmelserna i gemenskapslagstiftningen är tillämpliga på Gibraltar fullt ut.
The Court of Justice has repeatedly ruled that when aid granted by the State strengthens the position of an undertaking vis-à-vis other undertakings competing in intra-Community trade, the latter must be regarded as affected by that aid.
Domstolen har vid upprepade tillfällen slagit fast att om stöd som ges med statliga medel förstärker ett företags ställning i förhållande till andra konkurrerande företag i handeln inom gemenskapen skall denna handel anses påverkas av detta stöd.
For that purpose, it is not necessary for the recipient undertaking itself to export its products.
I detta syfte är det inte nödvändigt att det stödmottagande företaget självt deltar i exporten.
Where a Member State grants aid to an undertaking, domestic production may for that reason be maintained or increased with the result that undertakings established in other Member States have less chance of exporting their products to the market in that Member State.
När en medlemsstat beviljar stöd till ett företag kan nämligen den inhemska produktionen upprätthållas eller öka på grund av detta, vilket leder till att möjligheterna för företag i andra medlemsstater att exportera sina produkter till denna medlemsstat minskar.
Similarly, where a Member State grants aid to undertakings operating in the service and distribution industries, it is not necessary for the recipient undertakings themselves to carry on their business outside the Member State for the aid to have an effect on Community trade, especially in the case of undertakings established close to the frontier between two Member States.
Inte heller när en medlemsstat beviljar stöd till företag som är verksamma inom tjänste- och distributionssektorerna är det nödvändigt att de stödmottagande företagen själva bedriver sin verksamhet utanför medlemsstaten i fråga för att stödet skall påverka handeln mellan medlemsstaterna, särskilt när det är fråga om företag belägna nära gränsen mellan två medlemsstater.
The relatively small amount of aid, or the relatively small size of the undertaking which receives it, does not as such exclude the possibility that intra-Community trade might be affected [46].
Stödets relativt obetydliga belopp eller det mottagande företagets relativt ringa storlek utesluter inte på förhand möjligheten att handeln mellan medlemsstaterna kan påverkas [46].
Therefore to the extent that Gibraltar companies operating in sectors in which there is intra-Community trade benefit from this exemption, it affects trade between Member States, distorting or threatening to distort competition.
I den mån företag i Gibraltar som är verksamma inom sektorer där det förekommer handel inom gemenskapen gynnas av detta undantag, påverkar det därför handeln mellan medlemsstaterna, snedvrider eller hotar att snedvrida konkurrensen.
The United Kingdom, the Government of Gibraltar and Spain each make observations about the compliance of the reform with the criteria set out in the Code of Conduct and with other international norms.
Förenade kungariket, Gibraltars regering och Spanien har alla inkommit med synpunkter om reformens förenlighet med de kriterier som fastställs i uppförandekoden och med andra internationella normer.
However, as observed by the Government of Gibraltar, the assessment of a measure as harmful (or otherwise, as is the case with the reform [47]) under the Code has no direct bearing on its evaluation for State aid purposes under Article 87 of the EC Treaty.
Som Gibraltars regering påpekat påverkar det faktum att en åtgärd kvalificerats som skadlig (eller på annat sätt, vilket är fallet med reformen [47]) enligt uppförandekoden emellertid inte bedömningen av om den eventuellt kan kvalificeras som statligt stöd enligt artikel 87 i EG-fördraget.
Equally, the allegations made by Spain and rebutted by the United Kingdom relating to tax evasion and money laundering are, as the United Kingdom points out, not relevant to the State aid investigation.
De påståenden som Spanien gjort och som Förenade kungariket tillbakavisat i fråga om skatteflykt och penningtvätt är inte heller, vilket Förenade kungariket påpekar, relevanta för undersökningen om statligt stöd.
The Commission rejects the comment from the Government of Gibraltar that in its State aid actions, the Commission has not respected equality of treatment.
Kommissionen avvisar kommentaren från Gibraltars regering om att kommissionen i sin handläggning av statligt stöd inte har iakttagit principen om lika behandling.
No specific evidence has been adduced in support of this suggestion.
Inga särskilda bevis har åberopats för att stödja detta påstående.
In any event, when investigating possible State aid within the meaning of Article 87 of the EC Treaty, the Commission is obliged to look at each measure solely on its own merits.
Vid granskning av eventuellt statligt stöd enligt artikel 87 i EG-fördraget måste kommissionen under alla omständigheter bedöma varje åtgärd från fall till fall.
Although the Government of Gibraltar suggests that measures under Articles 95 to 97 of the EC Treaty constitute the appropriate course of action, the Commission notes that point 15 of the Notice must be read in conjunction with point 6 which clearly refers to possible courses of action in relation to the effects of general tax measures within Member States.
Även om Gibraltars regering antyder att ärendet bör handläggas med stöd av artiklarna 95 — 97 i EG-fördraget, konstaterar kommissionen att punkt 15 i meddelandet måste läsas i anslutning till punkt 6 i vilken det tydligt hänvisas till olika handläggningsförfaranden när det gäller de effekter som allmänna skatteåtgärder kan ha i medlemsstaterna.
Implicit in this suggestion is a demand for Gibraltar to be treated as if it were a Member State in its own right, in the same way that the Åland Executive claims that direct taxation measures adopted by self-governing regions should be assessed as if they were adopted by a Member State.
Detta påstående innehåller ett underförstått krav att Gibraltar i sig skall behandlas som en medlemsstat, på samma sätt som Ålands landskapsstyrelse hävdar att åtgärder i fråga om direkt beskattning som vidtas av autonomier skall bedömas som om samma åtgärder införts i en medlemsstat.
However, there is no basis in the EC Treaty for such a claim.
Ett sådant påstående saknar emellertid grund i EG-fördraget.