natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The reference to the percentage of annual net revenue included in the table presenting the results of the peer review was included to point out that the amounts were weighted average dependent on the annual sales in a respective year.
Kot bo prikazano v oddelkih 9.2 in 9.3, zadevno vnaprejšnje davčno stališče povzroči znižanje davka od dohodkov pravnih oseb, ki ga mora družba LuxOpCo plačati Luksemburgu, v primerjavi s tistim, ki ga morajo plačati družbe davčne zavezanke, ki so v podobnem položaju.
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
Glede na to, da se Luksemburg zaradi zadevnega vnaprejšnjega davčnega stališča odpoveduje prihodkom od davkov, ki bi jih sicer imel pravico prejeti od družbe LuxOpCo, bi se za zadevno stališče moralo šteti, da povzroča izgubo državnih sredstev.
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Kar zadeva drugi pogoj, naveden v členu 107(1) PDEU, je družba LuxOpCo del skupine Amazon, mednarodne skupine družb, ki svoje dejavnosti izvaja v več državah članicah.
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
Družba LuxOpCo izvaja spletne maloprodajne in storitvene dejavnosti skupine Amazon prek spletišč v Uniji.
Data was provided for only five of the seven companies.
Kar zadeva četrti pogoj, naveden v členu 107(1) PDEU, se za ukrep, ki ga dodeli država, šteje, da izkrivlja ali bi lahko izkrivljal konkurenco, kadar lahko izboljša konkurenčni položaj podjetja v primerjavi z drugimi konkurenčnimi podjetji.
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
Ker je na podlagi zadevnega vnaprejšnjega davčnega stališča družba LuxOpCo oproščena davka od dohodkov pravnih oseb, ki bi ga običajno morala plačati, pomoč, odobrena s tem stališčem, pomeni pomoč za tekoče poslovanje, ker družbo LuxOpCo oprošča bremena, ki bi ga običajno morala nositi v okviru rednega poslovanja ali običajnih dejavnosti.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
V skladu z ustaljeno sodno prakso Sodišča pomoč za tekoče poslovanje izkrivlja konkurenco.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
Zato je treba za vso pomoč, odobreno skupini Amazon, šteti, da izkrivlja konkurenco ali bi lahko izkrivljala konkurenco, ker krepi finančni položaj skupine Amazon na trgih, na katerih izvaja dejavnosti.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
Kar zadeva posebej skupino Amazon, ta izvaja dejavnosti spletne prodaje na drobno, pri čemer konkurira drugim spletnim trgovcem na drobno ter obenem fizičnim prodajnim mestom v Luksemburgu in celotni Evropski uniji.
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
V poročilu [Advisor 3], ki ga je predložila skupina Amazon, je dejavnost spletne prodaje na drobno opisana kot dejavnost, za katero so značilne ostra konkurenca in nizke stopnje dobička.
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
Zadevno vnaprejšnje davčno stališče s tem, ko skupino Amazon oprosti davčne obveznosti, ki bi jo sicer morala nositi in ki jo morajo nositi konkurenčna podjetja, skupini Amazon sprosti finančna sredstva, ki jih ta lahko vloži v svoje poslovne dejavnosti, kar vpliva na pogoje, pod katerimi lahko svoje izdelke in storitve ponudi potrošnikom, ter tako izkrivlja konkurenco na trgu.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Tudi četrti pogoj, naveden v členu 107(1) PDEU, je torej izpolnjen.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Kar zadeva tretji pogoj, naveden v členu 107(1) PDEU, je namen vnaprejšnjega davčnega stališča, da se vnaprej določi uporaba splošnega davčnega sistema za posamezni primer, ob upoštevanju posebnih dejstev in okoliščin v zvezi z njim.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
Vendar pa je treba ob izdaji vnaprejšnjega davčnega stališča – kot pri katerem koli drugem davčnem ukrepu – upoštevati pravila o državnih pomočeh.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
Kadar vnaprejšnje davčno stališče brez utemeljitve odobri rezultat, ki ne ustreza zanesljivo temu, kar bi bila posledica običajne uporabe splošnega davčnega sistema, tako davčno stališče daje selektivno prednost naslovniku, kolikor navedena selektivna obravnava povzroči znižanje davčne obveznosti navedenega davčnega zavezanca v državi članici v primerjavi s podjetji v podobnem dejanskem in pravnem položaju.
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
Kot bo Komisija pokazala v oddelkih 9.2 in 9.3, se z zadevnim vnaprejšnjim davčnim stališčem dodeljuje selektivna prednost skupini Amazon, ker se zniža davek od dohodkov pravnih oseb, ki ga mora plačati Luksemburgu, v primerjavi z davkom, ki ga morajo plačati družbe davčne zavezanke, ki so v podobnem dejanskem in pravnem položaju.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Komisija bo v oddelku 9.2 pokazala, da se z zadevnim vnaprejšnjim davčnim stališčem skupini Amazon daje gospodarska prednost.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
Z vnaprejšnjim davčnim stališčem se taka prednost daje z odobritvijo metode določanja transfernih cen, katere rezultat odstopa od zanesljivega približka rezultatu na podlagi trga, zaradi česar se zniža davčna osnova družbe LuxOpCo za izračun davka od dohodkov pravnih oseb, ki ga mora plačati.
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
Komisija bo v oddelku 9.3.1 ugotovila, da je ta prednost selektivna po naravi, saj je odobrena samo skupini Amazon.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
V skladu z ustaljeno sodno prakso v primeru posameznega ukrepa pomoči, kot je zadevno vnaprejšnje davčno stališče, „opredelitev gospodarske prednosti načeloma omogoča domnevo, da je ukrep selektiven“, ne da bi bilo treba izvesti analizo v treh fazah, ki jo je Sodišče zasnovalo za sheme državne pomoči.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Kljub temu bo Komisija zaradi izčrpnosti preučila zadevno vnaprejšnje davčno stališče tudi z analizo v treh fazah, da bi pokazala, da je selektivno tudi na podlagi te analize.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
V oddelku 9.3.2.1 bo pokazala, da je prednost, odobrena z vnaprejšnjim davčnim stališčem, selektivna po naravi, saj skupino Amazon obravnava ugodneje kot druge družbe davčne zavezanke, ki so v Luksemburgu zavezane davku od dohodkov pravnih oseb in katerih obdavčljivi dobiček ustreza cenam, dogovorjenim pod običajnimi tržnimi pogoji.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
V oddelku 9.3.2.2 bo še enkrat pokazala, da je prednost, odobrena z vnaprejšnjim davčnim stališčem, selektivna po naravi, saj skupino Amazon obravnava ugodneje kot druge družbe davčne zavezanke, ki pripadajo mednarodni skupini in sklepajo transakcije znotraj skupine ter ki morajo v skladu s členom 164(3) LIR oceniti cene svojih transakcij znotraj skupine, tako da ustrezajo cenam, o katerih se neodvisne strani dogovorijo pod običajnimi tržnimi pogoji.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
PREDNOST
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Kadar se z ukrepom države izboljša neto finančni položaj podjetja, obstaja prednost v smislu člena 107(1) PDEU.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
Pri ugotavljanju obstoja prednosti je treba upoštevati učinek samega ukrepa.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
Kar zadeva davčne ukrepe, se lahko gospodarska prednost dodeli z različnimi vrstami zmanjšanja davčnega bremena podjetja in zlasti z znižanjem davčne osnove ali zneska dolgovanega davka.
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Z zadevnim vnaprejšnjim davčnim stališčem je odobrena metoda določanja transfernih cen, na podlagi katere je lahko družba LuxOpCo ocenila svoj obdavčljivi dobiček za izračun davka od dohodkov pravnih oseb na letni ravni, pri čemer je ta dobiček določal davek od dohodkov pravnih oseb, ki ga je morala v obravnavanem obdobju plačevati v Luksemburgu.
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
Sodišče je že presodilo, da je treba, „[d]a bi preučili, ali določitev obdavčljivih prihodkov […] daje prednost [upravičencu], […] navedeno shemo primerjati s splošnim davčnim sistemom, ki temelji na razlikovanju med prihodki in odhodki podjetja, ki dejavnosti opravlja v razmerah svobodne konkurence“.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
Zato vnaprejšnje davčno stališče, ki davčnemu zavezancu omogoči, da v transakcijah znotraj skupine uporabi transferne cene, ki ne izražajo cen, ki bi bile pod običajnimi tržnimi pogoji uporabljene med nepovezanimi podjetji, ki se v primerljivih okoliščinah pogajajo po neodvisnem tržnem načelu, temu davčnemu zavezancu daje prednost, saj povzroči zmanjšanje njegovih obdavčljivih prihodkov in s tem znižanje davčne osnove v okviru splošnega sistema davka od dohodkov pravnih oseb.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
To načelo, v skladu s katerim je treba transakcije znotraj skupine plačati, kot če bi jih sklenila neodvisna podjetja, ki se pogajajo v primerljivih okoliščinah, se imenuje „neodvisno tržno načelo“.
The scale of Amazon's operations requires that the business is run by a high degree of automation to handle inventory management, pricing and order processing.
Bistveni namen neodvisnega tržnega načela je zagotoviti, da se cene transakcij, sklenjenih med povezanimi podjetji (povezane transakcije), za namene obdavčenja določijo pod enakimi pogoji kot primerljive transakcije, sklenjene pod običajnimi tržnimi pogoji med neodvisnimi podjetji (transakcije med nepovezanimi osebami oziroma nepovezane transakcije).
Amazon could not employ a sufficient number of persons to determine prices or in-stock levels of millions of individual products.
Kadar dve povezani podjetji pri njunih transakcijah znotraj skupine zavezujejo dogovorjeni ali naloženi pogoji, ki se razlikujejo od tistih, ki bi bili za primerljive nepovezane transakcije dogovorjeni med neodvisnimi podjetji, se za odpravo razlik izvedejo ustrezne prilagoditve transfernih cen, s čimer se zagotovi, da se povezana podjetja (v skupini) za davčne namene ne obravnavajo ugodneje od (samostojnih) nepovezanih podjetij.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
Tako dobiček, ki ga povezana podjetja ustvarijo s transakcijami znotraj skupine, ni določen in nazadnje obravnavan nič ugodneje kot dobiček, ustvarjen s transakcijami, ki jih sklenejo neodvisna podjetja pod običajnimi tržnimi pogoji.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
Njihov obdavčljivi dohodek je namreč odvisen od cen, ki jih zaračunajo neodvisna podjetja na trgu, ali, kot je navedlo Sodišče, „razlikovanj[a] med prihodki in odhodki podjetja, ki dejavnosti opravlja v razmerah svobodne konkurence“.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
Če davčna uprava povezanim podjetjem iz skupine dovoli, da za svoje transakcije znotraj skupine zaračunavajo cene, ki so nižje od tržnih cen, se tem podjetjem dodeli gospodarska prednost v obliki znižanja davčne osnove.
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
Komisija v odgovor na trditev Luksemburga in skupine Amazon, da bi morala biti njena ocena metode določanja transfernih cen, odobrene z vnaprejšnjim davčnim stališčem, nujno omejena, ker določanje transfernih cen ni eksaktna znanost, opozarja, da je treba približnost transfernih cen razumeti glede na njegov cilj.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Cilj določanja transfernih cen je zagotoviti razumno oceno tržno naravnanega rezultata na podlagi zanesljivih informacij.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
Tega cilja ne bi bilo mogoče doseči, če bi se bilo mogoče sklicevati na približnost analize transfernih cen, da bi se utemeljila metoda določanja transfernih cen, s katero se dobi rezultat, ki odstopa od zanesljivega približka rezultatu, temelječemu na trgu.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
Podobno bi bili davčni ukrepi na splošno in posebej vnaprejšnja davčna stališča v zvezi s transfernimi cenami – če bi sprejeli trditev Luksemburga, da Komisija s tako oceno neustrezno nadomešča luksemburško davčno upravo pri razlagi nacionalnega davčnega prava – izvzeti iz nadzora nad spoštovanjem pravil o državni pomoči.
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Sodišče je že dolgo nazaj potrdilo, da ukrepi v zvezi z neposrednim obdavčenjem, ki nekatera podjetja postavljajo v ugodnejši finančni položaj kot podjetja v primerljivem dejanskem in pravnem položaju, lahko pomenijo državno pomoč enako kot neposredne subvencije.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Po mnenju Sodišča morajo vsi ukrepi, ki jih države članice sprejmejo na področju neposrednega obdavčenja, spoštovati določbe Pogodbe v zvezi z državno pomočjo, ki so zanje zavezujoče in prevladajo nad njihovo nacionalno zakonodajo.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
To gotovo velja za vnaprejšnja davčna stališča v zvezi s transfernimi cenami v obliki vnaprejšnjih dogovorov na področju transfernih cen, saj se z njimi odobrijo metode vrednotenja davčne osnove in s tem obdavčljivega dohodka posameznih podjetij.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.
S kakršnim koli znižanjem davčne osnove zaradi uporabe take metode se dodeli prednost.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
Zato mora Komisija, da bi ugotovila, da se z zadevnim vnaprejšnjim davčnim stališčem dodeljuje gospodarska prednost, dokazati, da z metodo določanja transfernih cen, ki je z njim odobrena, dobimo rezultat, ki odstopa od zanesljivega približka rezultatu na podlagi trga, zaradi česar se zniža davčna osnova družbe LuxOpCo za izračun davka od dohodkov pravnih oseb.
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Komisija meni, da zadevno vnaprejšnje davčno stališče povzroči tak rezultat.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Družba LuxOpCo je tudi izvajala funkcije, uporabljala sredstva in v bistvu prevzemala vsa tveganja, ki so strateškega in ključnega pomena za ustvarjanje dobička s spletnimi maloprodajnimi in storitvenimi dejavnostmi skupine Amazon v Evropi.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
Nasprotno pa družba LuxSCS ni izvajala edinstvenih in dragocenih funkcij v zvezi z neopredmetenimi sredstvi ali evropskimi dejavnostmi skupine Amazon, temveč je kvečjemu izvajala nekatere omejene splošne administrativne funkcije, potrebne za ohranitev pravnega lastništva neopredmetenih sredstev.
Testing and bug-fixing of the websites and the software tools is entirely done in the US.
Z odobritvijo metode določanja transfernih cen, s katero se družbi LuxOpCo pripisuje plačilo izključno za domnevno redne funkcije, ki jihizvaja, in s katero se celoten dobiček družbe LuxOpCo, ki ga ta ustvari poleg tega plačila, pripisuje družbi LuxSCS v obliki licenčnine, se z zadevnim vnaprejšnjim davčnim stališčem dobi rezultat, ki odstopa od zanesljivega približka rezultatu na podlagi trga, s čimer se družbi LuxOpCo dodeljuje gospodarska prednost v obliki znižanja davčne osnove za izračun davka od dohodkov pravnih oseb.
Over [60-65] % of its [30000-40000] R & D employees are located in the US.
To sklepanje je podrobneje navedeno v oddelku 9.2.1.
Of the [1000-10000] R & D employees active in Europe, [100-200] are based in Luxembourg.
Poleg tega je Komisija s podrednim sklepanjem in brez poseganja v ugotovitev iz predhodne uvodne izjave ugotovila, da tudi če bi luksemburška davčna uprava upravičeno sprejela netočno in neutemeljeno trditev, da je družba LuxSCS izvajala edinstvene in dragocene funkcije v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, kar Komisija zavrača, metoda določanja transfernih cen, odobrena v zadevnem vnaprejšnjem davčnem stališču, vseeno temelji na neustreznih metodoloških izbirah, s katerimi se dobi rezultat, ki odstopa od zanesljivega približka rezultatu na podlagi trga, s čimer se družbi LuxOpCo prav tako dodeljuje gospodarska prednost v obliki znižanja davčne osnove za izračun davka od dohodkov pravnih oseb.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
Podredno sklepanje je podrobneje navedeno v oddelku 9.2.2.
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
PRVA UGOTOVITEV OBSTOJA GOSPODARSKE PREDNOSTI
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
Ker je bistvo neodvisnega tržnega načela, da izraža gospodarsko realnost posebnega položaja nadzorovanega davčnega zavezanca in da za primerjavo uporabi pogoje iz primerljivih transakcij med neodvisnimi osebami, se v prvi fazi analize transfernih cen opredelijo poslovna in finančna razmerja med davčnim zavezancem, ki zahteva vnaprejšnje stališče v zvezi z določanjem transfernih cen, in družbami v skupini, s katerimi je povezan pri analizirani transakciji ali transakcijah.
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
Kot se priznava v poročilu o transfernih cenah, je transakcija znotraj skupine, katere cena je določena v zadevnem vnaprejšnjem davčnem stališču, licenčna pogodba, sklenjena med družbama LuxSCS in LuxOpCo.
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
Po opredelitvi zadevne transakcije znotraj skupine je druga faza analize transfernih cen primerjava pogojev zadevne transakcije s pogoji primerljivih transakcij med neodvisnimi podjetji (analiza primerljivosti), da se lahko določi cena transakcije znotraj skupine.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
Pri transakcijah med dvema neodvisnima podjetjema ta cena ustreza funkcijam, ki jih izvaja posamezno podjetje (ob upoštevanju uporabljenih sredstev in prevzetih tveganj).
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
Zato je treba za ugotovitev, ali so transakcije med povezanimi podjetji in transakcije med neodvisnimi podjetji primerljive oziroma ali so povezana podjetja in neodvisna podjetja primerljiva, izvesti funkcijsko analizo.