natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
Namen te funkcijske analize je opredeliti in primerjati gospodarsko pomembne dejavnosti in odgovornosti, uporabljena sredstva in prevzeta tveganja udeležencev v transakciji ali transakcijah, katerih cena je določena.
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
Komisija meni, da metoda določanja transfernih cen, odobrena v zadevnem vnaprejšnjem davčnem stališču, ne daje zanesljivega približka rezultatu na podlagi trga, ker temelji na napačni funkcijski analizi.
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
V zadevnem vnaprejšnjem davčnem stališču je odobrena metoda določanja transfernih cen, v skladu s katero se transferna cena, uporabljena pri licenčni pogodbi – oziroma letna licenčnina, ki jo družba LuxOpCo plača družbi LuxSCS za licenco za neopredmetena sredstva –, določi kot preostali dobiček, ki ga družba LuxOpCo ustvari poleg tržno naravnanega plačila za domnevno „redne“ funkcije, ki jih izvaja.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
V poročilu o transfernih cenah, na katerem temelji metoda določanja transfernih cen, pa ni bilo preučeno, kako funkcije, ki jih izvaja družba LuxSCS, sredstva, ki jih uporablja, in tveganja, ki jih prevzema, upravičujejo, da se ji pripiše celoten preostali dobiček družbe LuxOpCo v obliki plačila licenčnine.
In the same vein, Amazon bears the risk of website outages, which can have significant costs for its business.
Zato zadevno vnaprejšnje davčno stališče temelji na netočni in neutemeljeni trditvi, da družba LuxSCS izvaja edinstvene in dragocene funkcije v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, družba LuxOpCo pa izvaja samo „redne“ funkcije upravljanja, povezane z dejavnostmi spletne prodaje na drobno skupine Amazon v Evropi.
Finally, local economic and political conditions and changes to the legal framework constitute a risk or could be a threat for Amazon's European business.
Po mnenju skupine Amazon družba LuxSCS ima, vzdržuje in razvija ključne vire vrednosti, ki so edinstveni in jih je težko ovrednotiti, v obliki neopredmetenih sredstev, katerih prispevek je bistven za dejavnost spletne prodaje na drobno v Evropi.
Low degrees of internet use and credit card use pose significant challenges to Amazon, making it impossible to create a growing business.
Nasprotno pa družba LuxOpCo nima, ne upravlja in ne nadzoruje pravic intelektualne lastnine: njen funkcijski profil je primerljiv s profilom družbe za upravljanje, ki nadzoruje nakupe, prodajo, trženje in distribucijo izdelkov strankam prek evropskih spletišč.
Government regulation may render Amazon's business model impracticable.
Skupina Amazon je na podlagi poročila [Advisor 3] poleg tega trdila, da je dejavnost spletne prodaje na drobno podobna dejavnosti fizične prodaje na drobno ter da je za trgovce na drobno, naj bodo spletni ali fizični, velika večina stroškov variabilnih.
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
Zato je vpliv ekonomije obsega na dobičkonosnost omejen.
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
Ti dejavniki naj bi skupaj z močno konkurenco, ki je značilna za sektor spletne prodaje na drobno, upravičevali pripis omejene dobičkonosnosti družbi LuxOpCo, kot je odobrena v zadevnem vnaprejšnjem davčnem stališču.
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
Komisija se ne strinja s to funkcijsko analizo, kot je podrobno pojasnjeno v oddelkih 9.2.1.1 in 9.2.1.2.
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
Če bi bila za izdajo zadevnega vnaprejšnjega davčnega stališča izvedena funkcijska analiza v pravi in ustrezni obliki, bi morala luksemburška davčna uprava ugotoviti, da družba LuxSCS ne izvaja edinstvenih in dragocenih funkcij v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, nad katerimi ima zgolj pravno lastništvo na podlagi pogodbe o pristopu in dogovora o delitvi stroškov.
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
Zlasti družba LuxSCS ne upravlja niti ne nadzira nobene dejavnosti, povezane z razvojem, upravljanjem, zaščito in uporabo neopredmetenih sredstev, temveč te funkcije odstopa družbi LuxOpCo na podlagi licenčne pogodbe brez kakršnega koli pogoja glede nadzora družbe LuxSCS nad dejavnostmi družbe LuxOpCo v zvezi s tem.
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
Družba LuxSCS nima zaposlenih, ki bi bili sposobni nadzorovati te funkcije, niti ne nosi stroškov v zvezi z izvajanjem teh funkcij.
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
Družba LuxOpCo je tista, ki izvaja edinstvene in dragocene funkcije v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, ki uporablja vsa sredstva, povezana s temi funkcijami, in ki v bistvu prevzema vsa zadevna tveganja.
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
Poleg tega je družba LuxOpCo tista, ki ob podpori evropskih povezanih družb izvaja edinstvene in dragocene funkcije v okviru spletnih maloprodajnih in storitvenih dejavnosti skupine Amazon v Evropi, ki so strateškega in odločilnega pomena za ustvarjanje dobička iz teh dejavnosti, ki uporablja vsa sredstva, povezana s temi funkcijami, in ki v bistvu prevzema vsa zadevna tveganja.
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
Funkcijska analiza družbe LuxSCS
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
Družba LuxSCS je imela s tem, ko je imela v lasti neopredmetena sredstva in ko je financirala njihov razvoj (ali včasih njihovo pridobitev), bistveno vlogo pri nadzoru razvoja, vzdrževanja in zaščite neopredmetenih sredstev […].“
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
Komisija ne zanika, da je družba LuxSCS kot stranka pogodbe o pristopu in dogovora o delitvi stroškov pravna lastnica pravic do uporabe, nadaljnjega razvoja in izboljšav neopredmetenih sredstev za namene maloprodajnih in storitvenih dejavnosti skupine Amazon v Evropi.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Niti ne zanika, da sta družbi A9 in ATI na podlagi dogovora o delitvi stroškov družbi LuxSCS pogodbeno naložili izvajanje več funkcij in prevzemanje več tveganj v zvezi z neopredmetenimi sredstvi.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Vendar je bila na podlagi licenčne pogodbe podeljena izključna in nepreklicna licenca za te funkcije in tveganja, ki jih je med celotno življenjsko dobo neopredmetenih sredstev dejansko izvajala oziroma prevzemala družba LuxOpCo.
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Nobene informacije, predložene Komisiji, ne kažejo, da je družba LuxSCS izvajala – ali da je bila sposobna izvajati – dejavne in bistvene funkcije v zvezi z razvojem, izboljšavami, upravljanjem in uporabo neopredmetenih sredstev, ki bi upravičevale, da se ji pripiše skoraj celoten dobiček, ki ga je družba LuxOpCo ustvarila v okviru maloprodajnih in storitvenih dejavnosti skupine Amazon v Evropi (uvodne izjave 419 do 429).
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
Niti ne bi bilo mogoče šteti, da je družba LuxSCS te funkcije oddala v izvajanje drugi osebi in ni bila sposobna nadzorovati ali spremljati izvajanja teh funkcij (uvodne izjave 427 do 428).
The 2017 ex post TP Report further claims that several upwards adjustments should be made to the royalty payment from LuxOpCo to LuxSCS due to the differences between the License Agreement and the initial Buy-In.
Niti ni družba LuxSCS uporabljala dragocenih sredstev v okviru teh dejavnosti, temveč se je omejila na pasivno lastništvo neopredmetenih sredstev kot njihova pravna lastnica (uvodne izjave 430 do 434).
In this respect, the report finds that the ‘one-off transfer of pre-existing intangibles between the U.S. counterparties and LuxSCS’ is different from the License Agreement, since LuxOpCo would have to pay a royalty not only for the value of the IP that existed at the time where the License Agreement was concluded, but also for ‘all enhancements, developments, or improvements, whose costs are solely borne by LuxSCS’.
Nazadnje, družba LuxSCS ni prevzemala s tem povezanih tveganj – in tega ni bila sposobna – niti jih ni nadzorovala (uvodne izjave 436 do 445).
Upwards adjustments should also be made to account for a variety of intangibles which were made available to LuxOpCo and were not the subject of the US Tax Court's opinion, for temporal differences, and for the cap and floor applied to royalty paid by LuxSCS, which ‘operated to mitigate risks and provide a stable income stream to LuxOpCo in line with its function and risk profile’.
Funkcije, ki jih je izvajala družba LuxSCS
Downward adjustments were not considered necessary as LuxOpCo's contributions to the development, enhancement and maintenance of the Intangibles were not taken into account.
Družba LuxSCS je pravna lastnica neopredmetenih sredstev in pogodbeno podeljuje licence zanje.
The conclusion of the CUP analysis in the 2017 ex post TP Report is that the aggregate royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS during the relevant was ‘reasonable and in line with economic reality’.
Vendar je na podlagi licenčne pogodbe družbi LuxOpCo podelila nepreklicno in izključno licenco za gospodarsko uporabo neopredmetenih sredstev v Evropi ter pravico do nadaljnjega razvoja, izboljševanja in upravljanja neopredmetenih sredstev v njihovi celotni življenjski dobi brez kakršnega koli pogoja glede upravljanja ali nadzora družbe LuxSCS nad dejavnostmi družbe LuxOpCo v zvezi s tem.
As regards the TNMM analysis, the 2017 ex post TP report begins with a functional analysis to determine which party to the License Agreement should be the tested party, i.e. the party carrying out less complex functions.
V skladu s to pogodbo je bila družbi LuxOpCo dodeljena tudi odgovornost za sklepanje in upravljanje podlicenc s povezanimi podjetji iz skupine, podeljene pa so ji bile tudi vse pravice za preprečitev kakršnega koli kršenja pravic intelektualne lastnine v zvezi z neopredmetenimi sredstvi.
The functional analysis of LuxOpCo was performed on the basis of its role within the European value chain as of June 2014, since it was considered that following the gradual increase of LuxOpCo's staff over the whole period under review, its functional profile as of June 2014 would reflect the maximum contribution to value creation by LuxOpCo during that period.
Nazadnje, družba LuxOpCo je bila odgovorna za zagotavljanje skladnosti z vsemi veljavnimi zakonskimi in regulativnimi določbami, vključno s tistimi v zvezi z izvozom in varstvom zasebnosti, ki lahko veljajo za njeno uporabo neopredmetenih sredstev.
According to the 2017 ex post TP Report, LuxOpCo heavily relied on tools and technology to manage related business risks and did not autonomously manage or assume any significant risks.
Zato družba LuxSCS zaradi te izključne licence ni bila več pooblaščena za gospodarsko uporabo neopredmetenih sredstev v okviru evropskih dejavnosti skupine Amazon in torej ni mogla izvajati nobene dejavne in odločilne funkcije, povezane z njihovim razvojem, izboljševanjem, upravljanjem ali uporabo v zvezi s tem.
It also did not create a working capital need beyond those falling within its functional scope as a management company.
Tako so neopredmetena sredstva in vsa predelana avtorska dela, ki iz njih izhajajo, v obravnavanem obdobju sicer ostala pravna last družbe LuxSCS, vendar je zgoraj navedene dejavne in odločilne funkcije v zvezi z neopredmetenimi sredstvi izvajala družba LuxOpCo.
LuxOpCo's main activities were managerial oversight over the procurement, sale, marketing, and distribution of products to third party customers via the European Web Sites.
Tudi če je družba LuxSCS pooblaščena za izvajanje take funkcije, ni bila sposobna, da bi jih v obravnavanem obdobju izvajala, upravljala ali nadzorovala.
Those activities were heavily dependent on the Intangibles which related, inter alia, to the pricing of goods, inventory management, support for fulfilment centre activities, online payment processing, fraud detection, customer service operations, logistics, and advertising licensed to LuxOpCo.
Ni imela zaposlenih, kot potrjuje zadevno vnaprejšnje davčno stališče, s katerim je bila potrjena ugotovitev iz dopisa skupine Amazon z dne 31. oktobra 2003, da zaradi zelo omejenih dejavnosti družbe LuxSCS ni mogoče sklepati, da ta opravlja „gospodarsko dejavnost“ oziroma da je davčna zavezanka v Luksemburgu.
LuxOpCo did not own, nor develop or invest in the development of any of the Intangibles during the period under review.
Kot potrjujeta poročilo o transfernih cenah in dopis skupine Amazon z dne 20. aprila 2006, naslovljen na luksemburško davčno upravo, se za družbo LuxSCS dejansko ni štelo, da v obravnavanem obdobju opravlja drugo dejavnost kot „zgolj imetništvo“ neopredmetenih sredstev in deležev v odvisnih družbah ter da od teh odvisnih družb prejema pasivne prihodke v obliki licenčnin in obresti.
Instead, LuxOpCo only held standard business equipment assets and inventory related to Amazon's European retail business.
Ker družba LuxSCS ni imela zaposlenih, bi lahko sama izvajala take funkcije samo tako, da bi jih prevzel njen edini upravitelj ali da bi se izvajale prek njenih skupščin.
Over the relevant period, LuxOpCo was confronted with various strategic, financial, operational, etc. risks in its day-to-day operations.
Vendar iz sklepov edinega upravitelja in zapisnikov skupščine, povzetih v preglednici 14, ne izhaja, da je imela družba LuxSCS dejavno in bistveno vlogo pri odločanju glede zgoraj navedenih funkcij v zvezi z neopredmetenimi sredstvi niti da so bile te funkcije v obravnavanem obdobju predmet dejanskega nadzora ali spremljanja.
Most of the risks relate directly or indirectly to the technology underpinning Amazon's offering or its global strategy of expanding into new product categories and services.
Nasprotno, sprejeti sklepi so se večinoma nanašali na administrativne naloge in dejavnosti delničarja, in sicer odobritev računovodskih izkazov, prejem dividend, odobritev dokapitalizacij in financiranje odvisnih družb ter v nekaterih primerih potrditev imenovanja poslovodij družbe LuxOpCo in drugih odvisnih družb družbe LuxSCS.
To manage and control these risks effectively, Amazon implemented strict management policies at group level.
Poleg tega popolna odsotnost predstavnikov družbe LuxSCS v organu IP Steering Committee, ki je glavni organ za razpravljanje o upravljanju neopredmetenih sredstev v Evropi, potrjuje, da družba LuxSCS v obravnavanem obdobju ni imela dejavne vloge v zvezi z zgoraj navedenimi funkcijami in s tem povezanimi tveganji.
Finally, in a business driven by technology, LuxOpCo did not independently assume or manage any significant business risks and instead relied on the technology to manage or assume the related business risks.
Družba LuxSCS očitno ni sprejela niti odločitve o sklenitvi pogodbe o pristopi in dogovora o delitvi stroškov, saj je edini upravitelj zgolj potrdil odločitev, ki so jo sprejele družbe iz skupine Amazon v ZDA.
As regards LuxSCS, the 2017 ex post TP Report only points to the fact that it holds the Intangibles as a result of its participation in the CSA.
Enako velja za odločitev o sklenitvi licenčne pogodbe z družbo LuxOpCo, saj je v sklepu navedeno, da se je edini upravitelj odločil odobriti in izvesti to pogodbo v imenu družbe LuxSCS v okviru prestrukturiranja evropskih dejavnosti skupine Amazon leta 2006, o čemer je skupina Amazon že odločila.
On the basis of this functional analysis, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo is an example of a value chain segment that does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a ‘management company’ with oversight for logistics, fulfilment, and inventory related to the European online retail operations, while facing limited risks and owning only routine tangible assets.
Kakor koli že, take odločitve niso dejavne odločitve v zvezi z razvojem, izboljšanjem, upravljanjem in uporabo neopredmetenih sredstev, temveč so odločitve o izvajanju „omejenega števila pravnih sporazumov, potrebnih za delovanje luksemburške strukture“.
Accordingly, LuxSCS, since it holds the Intangibles by virtue of its participation in the CSA, was considered to be a more complex function.
Dejstvo, da družba LuxSCS ni bila zakonsko pooblaščena za izvajanje takih funkcij na podlagi licenčne pogodbe in da tega ni bila sposobna, pomeni tudi, da dejansko ni izvajala nobene od funkcij, ki so bile v obravnavanem obdobju prenesene nanjo na podlagi dogovora o delitvi stroškov.
The 2017 ex post TP Report explains in this respect that ‘[b]oth the functional analysis and the factual background demonstrated that LuxOpCo's activities were heavily dependent on and of secondary importance to the economically significant intangibles that LuxOpCo did not own but obtained access to under the License Agreement with LuxSCS' rights to the Intangibles stemming from its participation in the CSA with certain group companies before and during the period under review’.
Drugače povedano, družba LuxSCS ni sodelovala niti pri razvoju neopredmetenih sredstev niti pri dejavnostih finančnega in drugega načrtovanja v zvezi z njimi (funkciji 1 in 4 iz preglednice 13, v kateri so povzete funkcije, navedene v dodatku Exhibit B k dogovoru o delitvi stroškov).
The 2017 ex post TP Report explains that a reliable financial indicator should reflect the contribution of LuxOpCo to the overall value chain.
Niti ni sodelovala pri dejavnostih prodaje in trženja, strateškega načrtovanja ter obvladovanja in zagotavljanja kakovosti (funkcije 2, 3 in 6 iz preglednice 13).
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Družba LuxSCS tudi ni imela dejavne vloge pri upravljanju strateških prevzemov tehnologij (funkcija 5 iz preglednice 13), čeprav je bilo določeno število teh prevzemov izvedenih na podlagi dogovora o delitvi stroškov.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
Glede na informacije, ki jih je skupina Amazon predložila glede odločitev družbe LuxSCS v zvezi z drugimi prevzemnimi transakcijami, sklenjenimi od leta 2005, je njen edini upravitelj zgolj sprejemal prispevek prevzetih tehnologij v zameno za pristopnino.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
Te odločitve so se torej nanašale zgolj na administrativno reorganizacijo dejavnosti in ne na dejavno upravljanje in dodano vrednost prevzete tehnologije.
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
Nazadnje, čeprav je v dogovoru o delitvi stroškov (v dodatku Exhibit B) kot zadnja funkcija navedena sposobnost „izbiranja, najemanja in nadziranja zaposlenih, pogodbenih izvajalcev in podizvajalcev za izvajanje zgoraj navedenih dejavnosti“ (funkcija 7 iz preglednice 13), ni nikjer navedeno, da bi se moralo šteti, da je družba LuxSCS eno od funkcij, ki so bile nanjo prenesene v skladu z dogovorom o delitvi stroškov, dejansko prenesla na drugo osebo, ki deluje po navodilih in pod nadzorom (se pravi kot podizvajalec) družbe LuxSCS.
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
Ne sklepi edinega upravitelja ne zapisniki sej poslovodstva ne kažejo, da bi bile sprejete dejavne odločitve v zvezi s tem.
Therefore, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo's remuneration was at arm's length.
Poleg tega v zbirnih letnih poročilih v zvezi z dogovorom o delitvi stroškov niso evidentirani stroški, ki bi jih družba LuxSCS neposredno imela zaradi razvoja neopredmetenih sredstev, na katerega bi se lahko nanašal dogovor o delitvi stroškov, kot so na primer provizije, plačane za izvajanje dejavnosti, oddanih zunanjim izvajalcem.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Stroške razvoja so evidentirali samo družbi A9 in ATI ter pogodbeni razvojni centri, ki jih ti družbi upravljata.
EXISTENCE OF AID
Ti stroški razvoja ustrezajo funkcijam, ki so jih ta podjetja izvajala ali so se izvajale v njihovem imenu (ter tveganjem, ki so jih prevzela) v obravnavanem obdobju.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Ni torej mogoče šteti, da je te funkcije izvajala družba LuxSCS.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Zato nobene funkcije razvoja ali drugih funkcij v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, ki so jih družba A9, družba ATI in njuni podizvajalci izvajali na podlagi pogodbe o pristopu in dogovora o delitvi stroškov (niti nobeno tveganje v zvezi s temi funkcijami), ni mogoče upoštevati kot prispevek družbe LuxSCS k licenčni pogodbi, ki jo je ta sklenila z družbo LuxOpCo.
First, there must be an intervention by the State or through State resources.
Te funkcije je treba upoštevati kot prispevke družb A9 in ATI v skladu s pogodbo o pristopu in dogovorom o delitvi stroškov.
Second, the intervention must be liable to affect trade between the Member States.
Ta pogodba in dogovor, za katera je bilo po mnenju zveznega davčnega sodišča ZDA plačilo pod običajnimi tržnimi pogoji izvedeno s pristopninami in plačili na podlagi dogovora o delitvi stroškov, nista predmet tega sklepa, saj se zadevno vnaprejšnje davčno stališče nanju ne nanaša.