natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Danish authorities cannot guarantee that all agricultural enterprises hold private extraction permits and are therefore not dependent on public utilities, but point out that those farms that are able to connect to a public utility generally hold an extraction permit and only use the public supply for household needs.
Podatki za obdobje 2009–2011 kažejo, da so bila v kmetijskem sektorju 1091 podjetjem odobrena znižanja pristojbine, ki presegajo prag de minimis.
According to the Danish authorities' figures for 2009, 12275 permit holders obtained a tax reduction equivalent to an average of EUR 1080 annually for extraction permits on an average of 35500 m3 of water.
Danski organi so pojasnili, da je 106 imetnikov dovoljenj registriranih kot živilskopredelovalna podjetja.
The figures for 2009-2011 show that 1091 agricultural enterprises obtained tax reductions, which exceeds the de minimis ceiling.
RAZLOGI ZA ZAČETEK FORMALNEGA POSTOPKA PREISKAVE
The Danish authorities have indicated that 106 permit holders are registered as food-processing enterprises.
Komisija je formalni postopek preiskave začela iz naslednjih razlogov:
GROUNDS FOR INITIATING THE EXAMINATION PROCEDURE
Komisija je pri preučitvi zadeve ugotovila, da zadevni ukrep na prvi pogled ustreza opredelitvi državne pomoči, ker ga je odobrila država (ki se je z znižanjem ali oprostitvijo pristojbine odrekla sredstvom), ker je bila z njim prednost dana posameznim podjetjem (v obravnavani zadevi predvsem podjetnikom v kmetijskem sektorju, imetnikom zasebnih dovoljenj za črpanje in med njimi tistim, ki so bili upravičeni do oprostitve namesto znižanja, s čimer je bilo vsem olajšano finančno breme, ki bi ga morali nositi), ker je lahko vplival na trgovino in ker je lahko izkrivljal konkurenco,
The Commission initiated the examination procedure for the following reasons:
na podlagi pojasnil danskih organov ni bilo mogoče ugotoviti, da sta se uporabljali uredbi de minimis, ki se nanašata na dejavnosti primarne proizvodnje (Uredba Komisije (ES) št. 1535/2007) oziroma predelavo/trženje kmetijskih proizvodov (Uredba Komisije (ES) št. 1998/2006), niti upravičiti razlik v višini pristojbine z logiko davčnega sistema,
in reviewing the case, the Commission noted that the relevant measure appeared to directly constitute State aid, seeing that it was granted by the State (which forwent revenue by conceding a reduction of or exemption from the tax), favoured certain undertakings (in this case, primarily agricultural undertakings with permits for private extraction that were granted a relief from their financial burden, including in particular those that had the advantage of an exemption rather than a reduction), had the potential to affect trade and threatened to distort competition,
element pomoči se ni zdel v skladu z ustreznimi določbami Smernic o državni pomoči za varstvo okolja (v nadaljnjem besedilu: okoljske smernice), na katere se sklicujejo Smernice Skupnosti o državni pomoči v kmetijskem in gozdarskem sektorju 2007–2013, niti z določbami Začasnega okvira Unije za ukrepe državnih pomoči v podporo dostopu do financiranja ob trenutni finančni in gospodarski krizi (v nadaljnjem besedilu: začasni okvir za krizno pomoč), na katere se sklicujejo danski organi.
it could not be concluded on the basis of the Danish authorities' statement that the de minimis regulations on the primary production (Commission Regulation (EC) No 1535/2007) or the processing/marketing (Commission Regulation (EC) No 1998/2006), respectively, of agricultural products were applicable or that the various tax levels were justified by the inherent logic of the tax system,
PRIPOMBE DANSKIH ORGANOV
the aid element was not in accordance with either the relevant provisions of the Guidelines on State aid for environmental protection (hereinafter referred to as the ‘Environmental Guidelines’) referred to in the Community guidelines for State aid in the agriculture and forestry sector 2007 to 2013 or the provisions of the Temporary framework for State aid measures to support access to finance in the current financial and economic crisis (hereinafter referred to as the ‘Temporary Crisis Framework’) referred to by the Danish authorities.
Danski organi so v dopisu, poslanem z elektronsko pošto z dne 12. junija 2012, predložili nov podroben opis zadevnega ukrepa in okvira, v katerega spada, ter lastno analizo ukrepa.
COMMENTS OF THE DANISH AUTHORITIES
Ta analiza, ki je podrobno predstavljena v nadaljevanju, izhaja iz predpostavke, da ukrep ne vsebuje elementa državne pomoči v smislu člena 107(1) PDEU, ker ne samo, da ni selektiven, ampak je tudi utemeljen z naravo danskega davčnega sistema.
In their email of 12 June 2012 the Danish authorities sent a new detailed description of the measure and its context, along with their own analysis of the measure.
V nadaljevanju analize se prav tako predpostavlja, da tudi če bi ukrep vseboval element državne pomoči, bi bila ta pomoč združljiva z notranjim trgom.
The main argument of the analysis set out below is that the measure does not constitute State aid under Article 107(1) TFEU, partly because it is not selective and partly because it can be justified by the nature and general scheme of the Danish tax system.
Nazadnje se analiza zaključi s trditvijo, da tudi če bi Komisija menila, da zadevni ukrep vsebuje državno pomoč, ki ni združljiva z notranjim trgom, obstaja več dejavnikov, ki upravičujejo nevračilo pomoči.
It is also stated that even if the measure were to constitute State aid, it is compatible with the internal market.
Neobstoj državne pomoči
Finally, it is argued that even if the Commission were to find that any State aid were incompatible with the inner market, there are several factors to suggest that the aid does not need to be recovered.
Danski organi se ne strinjajo s stališčem Komisije, v skladu s katerim zadevni ukrep vsebuje element pomoči, ki izpolnjuje vse pogoje iz člena 107(1) PDEU.
No State aid
Zlasti menijo, da se s pristojbino, ki se pobira na podlagi člena 24b prečiščenega besedila zakona (glej uvodno izjavo 18), ne daje prednost posameznim podjetjem ali proizvodnji posameznega blaga.
The Danish authorities do not agree with the Commission that the measure fulfils all the criteria for State aid under Article 107(1) TFEU.
V zvezi z oprostitvijo iz člena 24c prečiščenega besedila zakona navajajo, da tudi če je z njo podeljena selektivna prednost, je ta prednost tako omejena, da ne more izkrivljati konkurence in vplivati na trgovino med državami članicami.
Specifically, they are of the opinion that the tax collected in accordance with Section 24b of the Consolidating Act (see recital 18) did not favour certain undertakings or the production of certain goods.
Danski organi se v podporo prvi trditvi, tj. da se s pristojbino ne daje prednost posameznim podjetjem ali proizvodnji posameznega blaga, sklicujejo na sodno prakso Sodišča Evropske unije, v kateri je najprej pojasnjeno, da je treba preučiti, ali državni ukrep, sprejet „v okviru danega pravnega reda, […] pomeni prednost za določena podjetja glede na druga podjetja v dejansko in pravno primerljivem položaju“, pa tudi, da davki ali dajatve, s katerimi se uvaja razlikovanje med podjetji in ki so zato selektivni prima facie, ne spadajo pod opredelitev državnih pomoči, kadar to razlikovanje izhaja iz narave in splošne sheme zadevnega davčnega sistema.
Regarding the tax exemption in Section 24c, the authorities state that even if it were to constitute a selective advantage, this advantage would be so limited that it would be unable to distort competition or affect trade between Member States.
Po njihovem mnenju je treba prav tako na podlagi sodne prakse Sodišča najprej določiti, kateri je običajni ali referenčni sistem, ki ga je treba uporabiti za preučitev selektivnosti ukrepa, in nato preveriti, ali posamezna podjetja, zajeta s tem referenčnim sistemom, pridobijo prednost pred drugimi podjetji, vključenimi v isti sistem.
In support of the first argument that the tax does not favour certain undertakings or the production of certain goods, the Danish authorities refer to the case-law of the Court of Justice of the European Union, from which it follows, firstly, that it is to be examined ‘whether, within the context of a particular legal system, that [State] measure constitutes an advantage for certain undertakings in comparison with others which are in a comparable legal and factual situation’, and secondly, that taxes and deductions that differentiate between undertakings, and which are therefore prima facie selective, do not fit the definition of State aid if this differentiation is due to the nature and overall structure of the tax system.
Danski organi na podlagi teh sklicevanj na sodno prakso navajajo, da je Komisija v uvodni izjavi 15 sklepa o začetku postopka brez podrobnejše utemeljitve zgolj trdila, da se z zadevnim ukrepom daje prednost posameznim podjetjem (kmetijskim podjetjem z zasebnimi dovoljenji za črpanje in med njimi tistim, ki so upravičena do oprostitve namesto znižanja, pri čemer je vsem olajšano finančno breme, ki bi ga morala nositi), in da se torej zdi, da Komisija meni, da mora biti pristojbina, uvedena s členom 24a prečiščenega besedila zakona, tj. pristojbina, ki jo morajo plačati lastniki splošnih sistemov za oskrbo z vodo, referenčni okvir za vse druge lastnike naprav za črpanje vode ter da so zadnjenavedeni lastniki v primerljivem dejanskem in pravnem položaju kot prvonavedeni in podjetja, ki vodo prejemajo iz splošnega sistema za oskrbo z vodo, zaradi česar znižanja in oprostitve iz členov 24b in 24c pomenijo selektivno prednost.
The Danish authorities argue, also on the basis of the case-law of the Court of Justice, that it should first be determined which system of norms or reference system should form the basis for examining the selective character of a measure, and that afterwards it should be examined whether some undertakings covered by the reference system gain an advantage over other undertakings covered by the same system.
Danski organi se ne strinjajo s stališčem Komisije.
Taking this case-law as a basis, the Danish authorities thus argue that the Commission did not provide detailed reasoning in recital 15 of the opening decision but merely stated that the measure favoured certain undertakings (agricultural enterprises with private extraction permits for which the financial burden that would otherwise be applied was eased, including those enterprises that obtained an exemption instead of a reduction).
Po njihovem mnenju pristojbine iz člena 24a prečiščenega besedila zakona ni mogoče šteti za referenčni okvir, ki ga je treba uporabiti, samo zato, ker je višja od pristojbin iz členov 24b in 24c.
They argue further that the Commission therefore seems to assume that the tax in Section 24a — the tax imposed on owners of public water utilities — forms the reference system for all other owners of water extraction systems, and that the latter are in a factual and legal situation comparable to that of the former and of the enterprises connected to a public utility, meaning that the exemptions and reductions in Section 24b constitute a selective advantage.
Poleg tega je število lastnikov splošnih naprav, za katere velja pristojbina iz člena 24a prečiščenega besedila zakona, bistveno manjše od števila lastnikov naprav, za katere velja pristojbina iz člena 24b.
The Danish authorities do not agree with the Commission on this point.
Po njihovem mnenju sta bila z uvedbo sheme obdavčitve leta 2009 vzpostavljena dva referenčna sistema: prvi, sui generis, za lastnike splošnih naprav za oskrbo z vodo (in posredno za podjetja, ki imajo pravico uporabljati vodo, ki jo ti zagotavljajo) ter drugi, ki velja za vse druge lastnike naprav za črpanje podzemne vode.
They state that the tax under Section 24a cannot be seen as the reference system simply because it is higher than the taxes in Sections 24b and 24c.
Po mnenju danskih organov soobstoj dveh referenčnih sistemov pomeni, da tisti, ki plačujejo pristojbino iz člena 24a prečiščenega besedila zakona, niso v primerljivem pravnem položaju kot podjetja, ki plačujejo pristojbino iz člena 24b ali so upravičena do oprostitve na podlagi člena 24c istega zakona, in sicer iz naslednjih razlogov:
Moreover, the number of owners of public water utilities that are subject to the tax in Section 24a is much smaller than the number of owners of water extraction systems that are subject to the tax in Section 24b.
lastniki splošnih naprav za oskrbo z vodo so v nasprotju z drugimi dolžni dobavljati pitno vodo in lahko znesek pristojbine vključijo v ceno, ki jo zaračunajo potrošnikom,
According to the Danish authorities, two reference systems were created upon the introduction of the tax scheme in 2009: a sui generis system for owners of public water utilities (and indirectly for enterprises that are entitled to use water from these utilities) and a system that applies to all the other owners of systems for extracting groundwater.
potrošniki in podjetja, ki se nahajajo na območju oskrbe s splošno napravo za oskrbo z vodo, ne morejo zamenjati dobavitelja,
According to the Danish authorities, the coexistence of two reference systems means that the legal situation of the enterprises that pay tax under Section 24a is not comparable to the legal situation of the enterprises that pay tax under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
lastniki splošnih naprav za oskrbo z vodo niso podjetja, saj Sodišče opredeljuje podjetje kot vsak subjekt, ki opravlja gospodarsko dejavnost (ki je opredeljena kot ponujanje blaga ali storitev na trgu), ne glede na njegovo obliko ali pravni status; ker dobavitelji vode ne morejo razširiti svoje baze strank, saj potrošniki ne morejo zamenjati dobavitelja, ni trga, ki bi bil izpostavljen konkurenci,
owners of public water utilities, unlike the others, are required to supply drinking water and can pass the tax on to the price that users pay,
v tem okviru za tiste, ki so bili zavezani pristojbini iz členov 24b in 24c prečiščenega besedila zakona, ni mogoče šteti, da so pridobili prednost pred tistimi, ki so plačevali pristojbino v skladu s členom 24a prečiščenega besedila zakona, saj zadnjenavedeni niso podjetja,
the users and enterprises located in the public utility's supply area cannot change providers,
podjetja, ki uporabljajo storitve splošne naprave za oskrbo z vodo, pristojbino plačujejo posredno (glej prvo alineo) in so obdavčena na podlagi dejanske porabe vode, v nasprotju s tistimi, ki sama črpajo vodo in so obdavčena na podlagi količine, ki jo je dovoljeno načrpati, ne da bi se upoštevala njihova dejanska poraba,
owners of public water utilities are not undertakings, given that the Court of Justice defines an undertaking as any entity engaged in an economic activity (i.e. offering goods or services), regardless of its form or legal status.
lastniki zasebne naprave za črpanje vode morajo redno zaprošati za pravico do črpanja, saj so dovoljenja veljavna od 10 do 15 let (za vodo za namakanje veljajo 15 let), kar lahko privede do čezmerne obdavčitve, saj se pristojbina izračuna na podlagi količine vode, ki jo je dovoljeno načrpati, in ne na podlagi dejansko porabljene količine,
Since the utility companies cannot expand their customer base, because users cannot change suppliers, there is no competitive market,
ker je davčna osnova drugačna za splošne naprave za oskrbo z vodo in za zasebne naprave za črpanje, se lahko zgodi, da nižja pristojbina, ki jo plačajo podjetja, ki so lastniki zasebnih naprav, ne vključuje nikakršne gospodarske prednosti, če se na primer zaradi padavin med letom potrebe po namakanju in s tem poraba vode zmanjšajo na količino, manjšo od količine, ki jo je dovoljeno načrpati in za katero je treba plačati pristojbino; po podatkih iz podatkovne baze Jupiter, ki jo upravlja nacionalni urad za geološke raziskave za Dansko in Grenlandijo, so v obdobju 2009–2011 kmetijska gospodarstva porabila samo približno 34 % količine, zajete z dovoljenji za črpanje (vendar za te podatke velja določena negotovost, ker primarnim proizvajalcem ni treba meriti natančne količine načrpane vode), medtem ko je ta delež pri živilskopredelovalnih podjetjih znašal 48 %,
in that context, taxable persons under Sections 24b and 24c cannot be considered to have obtained an advantage in comparison to those who are taxable persons under Section 24a, since the latter are not undertakings,
podjetja na območju, ki ga oskrbuje splošna naprava za oskrbo z vodo, imajo možnost, da se priključijo nanjo, medtem ko imajo podjetja zunaj takega območja pravico namestiti lastni sistem za črpanje vode, vendar pa stroške namestitve in vzdrževanja tega zasebnega sistema ter morebitnega čiščenja vode nosi podjetje, ki prav tako nosi stroške nadzora kakovosti, ki bi ga lahko zahtevale občine.
those enterprises that receive water from the public water utilities pay taxes indirectly (see the first paragraph) and are taxed on the basis of their actual water consumption, unlike those enterprises that extract water themselves and are taxed on the basis of the permissible extraction volume without taking their actual consumption into account,
Danski organi poudarjajo tudi, da tisti, ki plačujejo pristojbino iz člena 24a prečiščenega besedila zakona, niso v primerljivem dejanskem položaju kot podjetja, ki plačujejo pristojbino iz člena 24b ali so upravičena do oprostitve na podlagi člena 24c istega zakona, in sicer iz naslednjih razlogov:
owners of private water extraction systems must regularly request extraction permits, since the permit is valid for 10-15 years (15 years in the case of water for irrigation), which can result in excessive taxation, given that the tax is calculated using as a starting point the volume of water that can be extracted rather than the volume that is actually consumed,
kmetijska gospodarstva, ki sama črpajo svojo vodo, niso v neposredni konkurenci s podjetji, ki so priključena na splošno napravo za oskrbo z vodo; zaradi svoje geografske lege imajo skoraj vsa lasten sistem za oskrbo z vodo, in tudi če bi se nekatera od njih morala priključiti na splošni sistem za oskrbo z vodo, morajo imeti podjetja, ki porabijo velike količine vode, dodatno dovoljenje za črpanje, da se pitna voda iz splošne naprave za oskrbo z vodo nameni izključno porabi v gospodinjstvu,
because the basis for taxation is different for public water utilities and for private water extraction systems, the lower tax paid by enterprises that extract water privately does not necessarily give them an economic advantage, for instance if the volume of precipitation in the course of a year reduces the need for irrigation, meaning that water consumption is less than the volume stated in the permit and on which taxes have been paid.
številna kmetijska gospodarstva in podjetja imajo dovoljenje za zajem površinske vode in zato ne smejo biti zavezana plačilu pristojbine, ki se nanaša na črpanje podzemne vode; z uvedbo nižje pristojbine za kmetijska gospodarstva, ki črpajo podzemno vodo, se je zabrisala razlika v obravnavanju podjetij, ki črpajo podzemno vodo, in podjetij, ki zajemajo površinsko vodo in niso zavezana plačilu pristojbine,
According to data from the Jupiter database, which is administered by GEUS (Geological Survey of Denmark and Greenland), in the period 2009-2011 agricultural holdings used only 34 % of the volume for which extraction permits had been granted, while food processing enterprises used 48 % (however, this number is subject to a certain degree of uncertainty, given that primary producers are not required to measure the precise volume of water they extract),
kakovost vode ni enaka pri podjetjih, priključenih na splošno napravo za oskrbo z vodo, in podjetjih, ki imajo dovoljenje za črpanje; voda iz splošnih naprav mora biti pitna, medtem ko voda iz zasebnih zajetij pogosto presega zgornje meje vsebnosti pesticidov, nitratov in bakterij, zato morajo imetniki dovoljenj za črpanje nameniti od 10000 DKK do 50000 DKK za uskladitev z zahtevami zakonodaje v zvezi s pitno vodo.
while enterprises located in an area supplied by a public utility are entitled to connect to it, enterprises located outside such an area are entitled to establish their own water extraction system.
Danski organi poudarjajo, da danski sistem obdavčitve ne vzpostavlja razlikovanja med podjetji iz različnih sektorjev, ki so v enakem položaju, ampak med podjetji, ki imajo napravo za črpanje vode, in tistimi, ki je nimajo.
However, the costs of establishing and operating the system as well as any water treatment are their own responsibility, and the same is true of the costs of the quality control which the municipality can require.
Po drugi strani pa ne vzpostavlja razlikovanja med potencialno zamenljivimi postopki ali izdelki, danimi na konkurenčni trg, saj se načrpana voda nato ne prodaja na trgu.
The Danish authorities also stress that the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24a is not comparable to the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
Prav tako dejstvo, da primarni proizvajalci zaradi svoje geografske lege ne morejo svobodno izbirati med črpanjem in oskrbo iz splošne naprave za oskrbo, pomeni, da ne obstaja morebitna konkurenčna povezava niti kakršna koli oblika zamenljivosti med podzemno vodo, načrpano za namakanje, in pitno vodo, ki se s splošnimi napravami za oskrbo dobavlja podjetjem in državljanom.
agricultural holdings that extract their own water do not directly compete with the enterprises that are connected to a public water utility.
Po mnenju danskih organov je na podlagi vseh teh dejstev mogoče sklepati, da se s pristojbino, naloženo lastnikom splošnih naprav za oskrbo z vodo, ne daje selektivna prednost podjetjem, ki imajo pravico do črpanja vode, saj ni glede na cilj, zastavljen s shemo obdavčitve (zaščita pitne vode), nobeno drugo podjetje ali proizvodnja v primerljivem dejanskem in pravnem položaju ter ni bilo diskriminirano.
Their location means that nearly all of them own their own water extraction system, and even if some of them may be connected to a public water utility, those enterprises that use large volumes of water have a supplementary private extraction permit, ensuring that drinking water from the public water supply is used only for the household,
Danski organi v zvezi z razmerjem med podjetji, ki plačujejo pristojbino iz člena 24b prečiščenega besedila zakona, in tistimi, ki so oproščena pristojbine na podlagi člena 24c istega zakona, priznavajo, da so podjetja, ki opravljajo gospodarsko dejavnost in so bila upravičena do oprostitve, pridobila konkurenčno prednost pred svojimi konkurenti, ki so morali plačati pristojbino na podlagi člena 24b.
many holdings and enterprises hold a permit for extracting surface water and as such are not subject to the tax on extracting groundwater.
Vendar menijo, da ta selektivnost oprostitve velja samo v zvezi z navedenimi konkurenti in ne v zvezi s podjetji, ki so obdavčena neposredno na podlagi člena 24a prečiščenega besedila zakona ali posredno prek svojega računa za vodo, dobavljeno iz splošne naprave za oskrbo z vodo, saj ta niso v primerljivem položaju.
Introducing a lower tax for agricultural holdings that extract groundwater evens out the differences between enterprises that extract groundwater and those that extract surface water and are therefore not subject to the tax,
Upravičenost zaradi narave ali splošne sheme davčnega sistema
the water quality also varies depending on whether an enterprise is connected to a public water utility or has a permit for private extraction.
Če bi Komisija vztrajala pri tem, da se z dansko pristojbino, kot je bila uporabljena, kljub predstavljenim razlikam v dejanskem in pravnem položaju daje prednost nekaterim podjetjem, danski organi menijo, da so izjeme, predvidene s shemo obdavčitve, upravičene zaradi narave in upravljanja danskega davčnega sistema ter da zato shema obdavčitve ne vsebuje elementa državne pomoči, čeprav znova priznavajo, da dejansko obstaja razlika v obravnavanju podjetij, ki plačujejo pristojbino, uvedeno s členom 24b prečiščenega besedila zakona, in tistih, ki so je oproščena na podlagi člena 24c.