natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
Kadar ima družba nerezidentka podružnico ali zastopstvo v državi, je zavezanka za plačilo davka na dohodek in ne davka od dohodkov pravnih oseb za dohodke, ki jih ni mogoče pripisati podružnici ali zastopstvi.
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Podobno se davek na kapitalske dobičke obračunava na obdavčljive dobičke družbe nerezidentke, kadar ta nima podružnice ali zastopstva v državi ali takrat, ko ima podružnico ali zastopstvo v državi, vendar pa dobičkov ni mogoče pripisati podružnici ali zastopstvu.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
Irska je članica OECD od dne 17. avgusta 1961.
Article 5
Davčne uprave in zakonodajalci se zavedajo te težave in davčna zakonodaja davčnim upravam na splošno dovoljuje, da davčne napovedi povezanih podjetij, ki nepravilno uporabljajo transferne cene, popravijo z nadomestnimi cenami, ki ustrezajo verodostojnemu približku cen, ki bi jih sprejela neodvisna podjetja, ki se pogajajo v primerljivih okoliščinah pod tržnimi pogoji.
This Decision is addressed to Ireland.
Glej 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments (Poročilo OECD o pripisovanju dobička stalnim poslovnim enotam iz leta 2010), ki ga je Svet OECD odobril dne 22. julija 2010.
Done at Brussels, 30 August 2016.
Točka 14 oddelka B-3 (i), str. 14, poročila OECD o pripisovanju dobička iz leta 2010.
For the Commission
Odstavek 1.42 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 2010 določa: „V transakcijah med neodvisnima podjetjema je plačilo navadno nadomestilo za funkcije, ki jih posamezno podjetje opravlja (ob upoštevanju vloženih sredstev in prevzetih tveganj).
Member of the Commission
Zato je treba pri ugotavljanju, ali so transakcije med povezanimi osebami in med nepovezanimi osebami oziroma same povezane in nepovezane pravne osebe primerljive, izvesti funkcijsko analizo.
OJ C 369, 17.10.2014, p. 22.
Ta funkcijska analiza poskuša opredeliti in primerjati ekonomsko pomembne aktivnosti in odgovornosti, vložena sredstva in prevzeta tveganja, ki se jim zavežejo stranke, udeležene v transakciji.“ Glej točko 1.20 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 1995 „V odnosih med neodvisnima podjetjema je plačilo navadno nadomestilo za funkcije, ki jih posamezno podjetje opravlja (ob upoštevanju vloženih sredstev in prevzetih tveganj).
Ireland refers to ‘advance opinions’ instead of ‘tax rulings’ in its submissions.
Zato je treba pri ugotavljanju, ali so transakcije med povezanimi osebami in med nepovezanimi osebami oziroma same povezane in nepovezane pravne osebe primerljive, primerjati funkcije, ki jih stranki prevzemata.
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
Ta primerjava temelji na funkcijski analizi, katere namen je opredeliti in primerjati ekonomsko pomembne aktivnosti in odgovornosti, ki so jih neodvisna in povezana podjetja prevzela ali jih bodo prevzela.“ (poudarek dodan)
Substantively, the two notions are the same.
Točka 15 oddelka B-3 (i), str. 14, poročila OECD o pripisovanju dobička iz leta 2010.
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Točka 13 oddelka B-3 (i), str. 14, poročila OECD o pripisovanju dobička iz leta 2010.
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
Točka 17 oddelka B-3 (i), str. 14, poročila OECD o pripisovanju dobička iz leta 2010.
Business and employer association for organisations based in Ireland.
V zvezi z neopredmetenimi sredstvi, vezanimi na trženjsko funkcijo, točka 97 D-2(iii)(c)(3)A(iii) poročila OECD o pripisovanju dobička iz leta 2010 navaja, da „so temeljna načela v zvezi z neopredmetenimi sredstvi, vezanimi na trženjsko funkcijo, enaka kot za neopredmetena sredstva, vezana na prodajno funkcijo.“
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
Odstavek 2.3 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 2010 določa: „To pomeni, da imajo v primerih, ko se ob upoštevanju meril, opisanih v odstavku 2.2., lahko enako zanesljivo uporabljajo tradicionalne transakcijske metode in metode transakcijskega dobička, tradicionalne transakcijske metode prednost pred metodami transakcijskega dobička.“ Odstavek 3.49 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 1995 določa: „Tradicionalne transakcijske metode morajo imeti prednost pred metodami transakcijskega dobička kot sredstvo za ugotavljanje, ali je transferna cena v skladu z neodvisnim tržnim načelom, tj. ali obstaja poseben pogoj, ki vpliva na raven dobička med povezanimi podjetji.
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
Dosedanje praktične izkušnje kažejo, da je v večini primerov mogoče uporabiti tradicionalne transakcijske metode.“
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
Odstavek 3.18 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 2010 daje ta podrobnejša priporočila: „Pri uporabi metode dodatka na stroške, metode preprodajne cene ali metode stopnje čistega dobička, kot so opisane v poglavju II, je treba izbrati stranko v transakciji, za katero se preverja finančni kazalnik (dodatek na stroške, kosmata marža ali kazalnik čistega dobička).
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Izbira testne stranke bi morala biti skladna s funkcijsko analizo transakcije.
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
Splošno pravilo se glasi, da je testna stranka tista stranka, pri kateri se lahko metoda za določanje transfernih cen uporabi na najzanesljivejši način in za katero se lahko ugotovijo najzanesljivejše primerljivke, kar pomeni, da bo to najpogosteje tista stranka, pri kateri je funkcijska analiza manj zapletena.“ Odstavek 3.43 smernic OECD za določanje transfernih cen iz leta 1995 vsebuje primerljiv opis.
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
Glej izvedbeni del sklepa o začetku postopka (oddelek 4).
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
Razkritje: v letu 2006 vključuje dividende v višini 1250 milijonov USD, ki jih je družba ASI izplačala družbi AOE ter družba AOE družbi AOI; dohodki od podjetij v skupini so znašali 6575 milijonov USD v letu 2010, 6253 milijonov USD v letu 2011, [14500–15000] milijonov USD v letu 2012, [5000–5500] milijonov USD v letu 2013 in [1500–2000] v letu 2014.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Vrednosti prodaje v letu 2008 so bile prilagojene s 116696 USD za prodajo in (19587 USD) za stroške prodanega blaga na 411802 USD za prodajo in (USD 314693 USD) za stroške prodanega blaga.
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.
Glej dopis Komisije z dne 11. novembra 2015, uvodna izjava 27.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
Davek, ki ga je bila družba ASI dolžna plačati irskim davčnim organom, je bil določen v evrih in je leta 2009 znašal približno 4,8 milijona EUR, leta 2010 4,8 milijona EUR, leta 2011 7,3 milijona EUR, leta 2012 [1–10] milijonov EUR, leta 2013 [0,7–0,8] milijona EUR in leta 2014 [0,9–1] milijon EUR, glej dopis skupine Apple z dne 22. aprila 2016, str. 8-9.
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
Približno v višini […] za leto 2013 in […] za leto 2014, glej dopis skupine Apple z dne 22. aprila 2016, str. 10.
Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’
Toda ti zneski niso zabeleženi v računovodskih izkazih družbe ASI, ki so prikazani v preglednici 1, saj so bili računovodski izkazi izdani pred oceno italijanskih davčnih organov.
Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
Irska še danes ni obvestila Komisije o prenovljenem prikazu računovodskih izkazov družbe ASI.
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
Obveznost družbe AOE do plačila davka od dohodkov pravnih oseb v Singapurju je znašala 42136 SGD leta 2009, 1810 SGD leta 2010 in 535 SGD leta 2011, glej dopis skupine Apple z dne 22. aprila 2016, str. 10.
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Ta sestavina znaša [20–30] tisoč USD za družbo AOE v obdobju 2003–2013, glej dopis Irske z dne 15. aprila 2015, str. 4.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Kar zadeva družbo ASI, ta sestavina dohodkov od obresti iz naslova premoženja irske podružnice znaša [70–80] milijonov USD v obdobju 2003–2013, glej dopis Irske z dne 15. aprila 2015, str. 2 in pripombe Irske k sklepu o začetku postopka z dne 5. septembra 2014, mapa 3.
This rule also applies since 1 January 2015.
Zadevna zneska za leto 2014 po navedbah Irske še nista bila določena na datum dopisa Irske z dne 15. aprila 2015.
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Dopis Irske z dne 15. aprila 2015, str. 3.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Med davki, prikazanimi v poročilih, ki sta predstavljeni v preglednici 1 in preglednici 2, ter davčnih napovedih je opaziti manjše razlike, ki pa jih lahko pripišemo valutnim nihanjem ali spremembam rokov poročanja.
With the exception of AOE's Singapore branch, see recital 111.
Skupina Apple opredeljuje partnerja v okviru prodajne poti kot tretje distributerje in prodajalce v trgovini na drobno, ki kupujejo Applove izdelke za nadaljnjo prodajo.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
Glej pregled zapisnikov sestankov upravnega odbora med mandatom izvršnega direktorja Tima Cooka, ki jih je poslala skupina Apple stalnemu pododboru ameriškega senata za preiskave med zaslišanjem o skupini Apple, APL-PSI-000342/000343.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Ekvivalent polnega delovnega časa (EPDČ) pomeni število opravljenih delovnih ur enega zaposlenega za poln delovni čas; kaže število zaposlenih, z upoštevanjem zaposlenih s krajšim delovnim časom, sorazmerno z njihovimi opravljenimi delovnimi urami.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
Glede na podatke, ki jih je skupina Apple predložila stalnemu pododboru ameriškega senata, je bila glavna dejavnost singapurske podružnice in njenih predhodnic do leta 2003 proizvodnja mikroračunalnikov, računalniških komponent in zunanjih naprav.
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
Singapurska podružnica je bila podpisnica SODS, da je pridobila in ohranila pravice do proizvodnje in distribucije Applovih izdelkov.
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Po letu 2003 in do leta 2009 je singapurska podružnica delovala kot ponudnik storitev Applovim hčerinskim družbam v regiji APAC.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Te storitve so vključevale finančno podporo, podporo informacijskih sistemov in tehnologije ter upravljanje dobavne verige in logistike, glej APL-PSI-000234.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Dopis Irske z dne 4. maja 2015.
APAC stands for Asia-Pacific.
Dopis skupine Apple z dne 4. maja 2015.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Opomba 6, 7 ali 8 k letnim računovodskim izkazom družbe ASI za obračunsko obdobje 2004–2013.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Irska je 5. septembra 2014 predložila SODS med družbami Apple Inc., ASI in AOE, ki je začel veljati 30. septembra 2007.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Oddelek B.5 sporazuma o podprenosu neopredmetenih sredstev z dne 1. decembra 1980.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Oddelek 1.7 SODS z dne 30. septembra 2007.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Oddelek 1.12 SODS z dne 30. septembra 2007.
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Glej uvodno izjavo F SODS z dne 26. septembra 1999 in uvodno izjavo G SODS z dne 30. septembra 2007.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Oddelek IV (A) SODS z dne 26. septembra 1992 in 1999.
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Oddelek 5.2 in 5.3 SODS z dne 30. septembra 2007, 5. januarja 2009 in 29. septembra 2013.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
Dodatek B k SODS iz leta 2009 in dodatek B k SODS iz leta 2013.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Dopis skupine Apple z dne 22. aprila 2016, str. 15-16.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Skupina Apple je navedla, da je družba Apple Inc. v skladu z oddelkom 5.4 SODS iz leta 2007 in podobnimi določbami drugih SODS ohranila izključno pravico in odgovornost do nadzora vseh ukrepov za zaščito intelektualne lastnine skupine Apple.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Zato se vsi ukrepi v zvezi z zaščito intelektualne lastnine začnejo, vodijo in izvršujejo v in iz ZDA (glej dopis skupine Apple z dne 22. aprila 2016, str. 7).
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
Glede na to dejstvo ni jasno, zakaj sta upravna odbora družb ASI in AOE podelila pooblastilo v zvezi z zaščito intelektualne lastnine, saj naj ti dve družbi na podlagi SODS sploh ne bi imeli nobene pravice v zvezi s tem.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Upravni odbor družbe AOE je sprejel sklep o sklenitvi SODS 2013 na sestanku dne […] avgusta 2014, ki je potekal po telefonu.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
Obračunska leta družb ASI in AOE se končajo vsako leto konec septembra.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
[100–200] milijonov USD leta 2011, [10–20] milijonov USD leta 2010 in [1000–10000] milijonov USD leta 2009, glej obvezne računovodske izkaze družbe ADI za zadevna obdobja.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Predložila Irska dne 29. januarja 2016, str. 8-9.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Po mnenju Irske je ta razporeditev opravljena na podlagi neodvisnega tržnega načela v skladu z veljavnimi ameriškimi statuti in uredbami o določanju transfernih cen, glej predložene informacije Irske z dne 29. januarja 2016, str. 3.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
V skladu s sporazumom o trženjskih storitvah je provizija za storitve, ki jo mora družba ASI plačati družbi Apple Inc. na podlagi sporazuma, načeloma enaka [100–150] % „nastalih razumnih stroškov“ in v nekaterih primerih [50–100] % takih stroškov, glej sporazum o trženjskih storitvah, str. 3.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
Predložila Irska dne 29. januarja 2016, str. 3.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
Natečene obveznosti iz naslova garancijske podpore […] so še ena velika postavka bilance stanja […].
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Glej uvodno izjavo 12.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Glej oddelek 39 finančnega zakona (št. 2) iz leta 2013 z dne 18. decembra 2013, spremembo oddelka 23A temeljnega akta (rezidentstvo družbe).
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Glej uvodno izjavo 13.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Glej uvodno izjavo 27.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
Glej uvodno izjavo 138.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
Uspešnost in donosnost se pogosto merita z razmerji, ki so predstavljena kot „pribitki“ ali „dodatki“.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Metodo, dogovorjeno v spornih davčnih stališčih, Irska razume tako, da sestoji iz „dodatka“ na stroške poslovanja, pri čemer je davčna osnova enaka dogovorjenemu deležu.
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Skupina Apple se v svojih pripombah na sklep o začetku postopka sklicuje na „pribitek“ na odhodke iz poslovanja namesto na „dodatek“.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Oba izraza se v tem sklepu uporabljata brez razlikovanja, razen kadar je opredeljeno drugače.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Berry kazalnik je opredeljen kot razmerje med bruto dobičkom in skupnimi odhodki iz poslovanja.
Section 21(1).
Davčni svetovalec se sklicuje na odstavke 2.100–2.102 smernic OECD za določanje transfernih cen.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
V primeru distributerja, ki prodaja blago drugim distributerjem, ki so povezane stranke, je edina funkcija, ki prispeva k dodani vrednoti, logistika distribucije blaga; stroški blaga se zgolj prenesejo na naslednjega kupca izdelka.
Section 76A TCA 97.
Uporaba Berry kazalnika na ta način distributerju v bistvu prinaša donos na podlagi dodatka na stroške distribucije (stroški, ki prinašajo dodano vrednost) podjetja.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
V skladu s poročilom za predhodna leta ni bilo dovolj zanesljive zbirke podatkov, ki bi omogočala analizo, ki jo zahtevajo smernice OECD za določanje transfernih cen.
Section 307 and 308 TCA 97
Sklep o začetku postopka, odstavek 67.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Sklep o začetku postopka, odstavek 63.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
Glej uvodne izjave 162 do 164.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
Irska se sklicuje na ad hoc poročilo [davčnega svetovalca skupine Apple] v svojem dopisu z dne 18. februarja 2016, s katerim je Irska Komisiji posredovala ad hoc poročilo PwC.