natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular the first subparagraph of Article 108(2) [1] thereof,
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije in zlasti prvega pododstavka člena 108(2) PDEU [1],
By letter of 19 June 2013, the Commission sent an information request to the Grand Duchy of Luxembourg requesting detailed information on the country's tax ruling practice [3].
Z dopisom z dne 19. junija 2013 je Komisija zaprosila Luksemburg, naj posreduje podrobne informacije o nacionalnih praksah izdajanja davčnih stališč [3].
By letter of 17 July 2013, the Luxembourg authorities responded in general terms to that letter and provided part of the requested information.
Luksemburški organi so odgovorili z dopisom z dne 17. julija 2013, v katerem so navedli splošen odgovor in del zahtevanih informacij.
In particular, the response contained a description of the legal principles and national rules that bind the Luxembourg tax administration (Administration des contributions directes) when issuing tax rulings [4], the procedure to obtain a tax ruling, the information that needs to be submitted by the taxpayer and whether the rulings issued by the tax administration are published.
Njihov odgovor je vseboval predvsem opis pravnih načel in nacionalnih pravil, ki jih mora luksemburška davčna uprava (Administration des contributions directes) upoštevati pri sprejetju predhodnega stališča na področju obdavčevanja pravnih oseb („davčno stališče“ ali „stališče“ [4]), natančen opis postopka za pridobitev takega stališča in informacij, ki jih mora predložiti davčni zavezanec, ter podatek, ali so bila stališča, ki jih je sprejela davčna uprava, objavljena ali ne.
The Luxembourg authorities did not respond to the Commission's request to provide a list of tax rulings issued in 2010, 2011 and 2012 by its tax administration, including other relevant information such as the name of the companies, the activity of the companies, the date of the rulings, the duration of the rulings and the type of transaction covered by the rulings.
Luksemburški organi niso odgovorili na prošnjo Komisije, naj ji predložijo seznam stališč, ki jih je njihova davčna uprava sprejela v letih 2010, 2011 in 2012, ter druge koristne informacije, kot so imena družb, njihova dejavnost, datum in obdobje veljavnosti stališč ter vrsta posla, ki ga zadevajo ta stališča.
By letter of 30 August 2013, the Commission sent a reminder to the Luxembourg authorities requesting that a list of tax rulings issued in 2010, 2011 and 2012 be provided [5].
Komisija je z dopisom z dne 30. avgusta 2013 luksemburške organe ponovno zaprosila, naj predložijo seznam davčnih stališč, sprejetih v letih 2010, 2011 in 2012 [5].
By letters of 20 and 23 September 2013, the Luxembourg authorities expressed their regret that certain information regarding the Commission's request for information had appeared in the press.
Luksemburški organi so v dopisih z dne 20. in 23. septembra 2013 izrazili obžalovanje, da so nekateri podatki v zvezi z zahtevo po podatkih, ki jo je poslala Komisija, prišli v medije.
In addition, they questioned the legal basis for the Commission's request for information.
Poleg tega so izpodbijali pravno podlago zahteve Komisije po podatkih.
By letter of 2 October 2013, the Commission replied to the Luxembourg authorities, indicating the legal basis for its ex officio investigation into Luxembourg's tax ruling practice and granting a further extension of the deadline to submit the requested list of tax rulings.
Komisija je luksemburškim organom odgovorila z dopisom z dne 2. oktobra 2013, v katerem je navedla pravno podlago, ki ji omogoča, da na lastno pobudo začne preiskavo o praksi Luksemburga na področju izdajanja davčnih stališč, in jim je odobrila dodaten rok za predložitev zahtevanega seznama davčnih stališč.
On 11 October 2013, a meeting was held between the Luxembourg authorities and the Commission, followed by a letter from the Luxembourg authorities dated 14 October 2013 where those authorities expressed their doubts that the legal basis invoked by the Commission could cover the wide and general nature of the information request.
Luksemburški organi in Komisija so se sestali 11. oktobra 2013.
The Commission replied to that letter by letter of 15 October 2013.
Luksemburški organi so v dopisu z dne 14. oktobra izrazili dvom, da pravna podlaga, na katero se sklicuje Komisija, upravičuje tako široko in splošno zahtevo po podatkih.
A further exchange of letters took place between the Luxembourg authorities (letters dated 11 November and 2 December 2013) and the Commission (letters dated 14 November and 12 December 2013), in which the Luxembourg authorities explained that due to the formation of a new government they could not respond to the Commission's request for information.
Komisija je na ta dopis odgovorila z dopisom z dne 15. oktobra 2013.
Accordingly, the Commission granted an extension of the deadline to reply until 15 January 2014, including in both letters a reference to the fact that the Commission could be obliged to adopt an information injunction decision in case of non-compliance with its information request.
V novi izmenjavi dopisov med luksemburškimi organi (dopisa z dne 11. novembra in 2. decembra 2013) in Komisijo (dopisa z dne 14. novembra in 12. decembra 2013) so luksemburški organi pojasnili, da zaradi oblikovanja nove vlade ne morejo odgovoriti na zahtevo po podatkih.
By letter of 15 January 2014, the Luxembourg authorities submitted 22 tax rulings relating to the period 2010-2013, but the taxpayers' names had been redacted from those rulings.
Zato je Komisija rok za odgovor podaljšala do 15. januarja 2014, pri čemer je v obeh dopisih pojasnila, da bo morala, če na zahtevo po podatkih ne bo dobila odgovora, sprejeti odredbo za predložitev podatkov.
According to the Luxembourg authorities, those 22 rulings — one of which related to an advance pricing arrangement with a company referred to as ‘FFT’ (hereinafter: the ‘FFT APA’ or the ‘contested tax ruling’) — were representative of the Luxembourg tax ruling practice.
Luksemburški organi so z dopisom z dne 15. januarja 2014 predložili 22 davčnih stališč za obdobje 2010–2013, vendar so iz dokumentov odstranili imena davčnih zavezancev.
The FFT APA contained the following documents [6]:
Po mnenju luksemburških organov je teh 22 davčnih stališč – med katerimi se eno, naslovljeno na družbo FFT, nanaša na vnaprejšnji cenovni sporazum (v nadaljnjem besedilu: vnaprejšnji cenovni sporazum FFT ali sporno davčno stališče) – reprezentativnih za prakso Luksemburga na področju izdajanja davčnih stališč.
a letter by [the tax advisor] [7] on behalf of its client FFT dated 14 March 2012, containing a request for the agreement of the Luxembourg tax administration on an advance transfer pricing arrangement;
Vnaprejšnji cenovni sporazum FFT je vseboval naslednje dokumente [6]:
a transfer pricing report containing a transfer pricing analysis, prepared by the tax advisor in support of FFT's APA request (hereinafter: the ‘transfer pricing report’);
dopis [davčnega svetovalca] [7] v imenu stranke, družbe FFT, z dne 14. marca 2012, ki vsebuje prošnjo luksemburški davčni upravi za odobritev sporazuma v zvezi s transfernimi cenami;
a letter by the Luxembourg tax administration dated 3 September 2012 by which that administration agreed to the transfer pricing arrangement proposed by the tax advisor.
poročilo o transfernih cenah, ki vsebuje analizo transfernih cen in ga je pripravil davčni svetovalec v podporo zahtevku za vnaprejšnji cenovni sporazum FFT (v nadaljnjem besedilu: poročilo o transfernih cenah);
The Commission requested the Luxembourg authorities to provide additional information which would be relevant for the assessment of the FFT APA.
Ker luksemburški organi niso odgovorili na ta dopis, jim je Komisija 7. aprila 2014 poslala opomin [8].
As the Luxembourg authorities did not reply to that letter, the Commission sent a reminder on 7 April 2014 [8].
Luksemburški organi so 24. aprila 2014 odgovorili na dopis z dne 7. marca 2014 in potrdili, da nimajo nobenih dodatnih koristnih informacij, potrebnih za presojo vnaprejšnjega cenovnega sporazuma FFT.
On 24 April 2014, the Luxembourg authorities replied to the letter of 7 March 2014 and confirmed that they had no additional relevant information necessary for the assessment of the FFT APA.
Luksemburški organi so se zvezi z vprašanjem, ali je družba FFT družba Fiat Finance and Trade Ltd, sklicevali na določbe o zaupnosti iz luksemburške zakonodaje in trdili, da jim te določbe prepovedujejo potrditi identiteto zadevnega davčnega zavezanca.
As regards the question whether FFT referred to Fiat Finance and Trade Ltd, the Luxembourg authorities referred to secrecy provisions under Luxembourg law and argued that those provisions prohibited them from confirming the identity of the taxpayer in question.
Komisija je 24. marca 2014 na podlagi člena 10 Uredbe Sveta (ES) št. 659/1999 [9] sprejela odredbo za predložitev podatkov, s katero je od luksemburških organov zahtevala seznam davčnih stališč iz uvodne izjave 2.
On 24 March 2014, the Commission issued an information injunction decision on the basis of Article 10 of Council Regulation (EC) No 659/1999 [9], requesting from the Luxembourg authorities the list of tax rulings referred to in recital 2.
Komisija je s sklepom z dne 11. junija 2014 začela formalni postopek preiskave na podlagi člena 108(2) PDEU (v nadaljnjem besedilu: sklep o začetku postopka) [10] v zvezi s vnaprejšnjim cenovnim sporazumom FFT.
On 11 June 2014, the Commission adopted the decision to initiate the formal investigation procedure under Article 108(2) TFEU on the FFT APA (hereinafter: the ‘Opening Decision’) [10].
Sklepu o začetku postopka je bila priložena odredba za predložitev podatkov (v nadaljnjem besedilu: odredba), s katero je bilo Luksemburgu naloženo, naj v enem mesecu po vročitvi navedenega sklepa predloži vse dokumente, informacije in podatke, ki jih Komisija potrebuje za odločitev o domnevnem obstoju pomoči in po potrebi o združljivosti te pomoči z notranjim trgom.
The Opening Decision was combined with an information injunction decision, enjoining Luxembourg to provide within one month of receipt of the letter all documents, information and data needed for the assessment of the existence and compatibility of the potential aid measure.
Komisija je od Luksemburga zlasti zahtevala, da potrdi identiteto upravičenca do ukrepa.
In particular, the Commission required Luxembourg to confirm the identity of the beneficiary of the measure.
Luksemburg je z dopisom z dne 14. julija 2014 predložil pripombe k sklepu o začetku postopka.
By letter of 14 July 2014, Luxembourg submitted its comments on the Opening Decision.
Navedel je tudi, da mu ni treba odgovoriti na vprašanja iz sklepa o začetku postopka in odredbe, ker Komisija ni mogla ugotoviti obstoja državne pomoči.
It also indicated that as the Commission could not identify any State aid measure, it did not have to answer the questions of the Opening Decision or the information injunction.
Komisija je z dopisom z dne 14. avgusta 2014 Luksemburg prosila, naj predloži manjkajoče informacije, navedene v sklepu o začetku postopka in odredbi.
On 14 August 2014, the Commission requested Luxembourg to provide the missing information referred to in the Opening Decision and the information injunction.
Poleg tega je Luksemburg zaprosila za dovoljenje, da vprašanja, na katera ni dobila odgovora, naslovi neposredno na družbo FFT v skladu s členom 6a Uredbe (ES) št. 659/1999.
The Commission also asked Luxembourg to authorise the Commission to address its outstanding questions directly to FFT in accordance with Article 6a of Regulation (EC) No 659/1999.
Luksemburg je 3. septembra 2014 delno odgovoril na še neodgovorjena vprašanja in navedel, da je del zahtevanih podatkov poslovna skrivnost družbe FFT, s katerimi ne razpolaga.
On 3 September 2014, Luxembourg provided a partial reply to the outstanding questions and indicated that part of the requested information constitutes business secrets of FFT which is not in the possession of the Luxembourg authorities.
Poleg tega je potrdil, da je družba FFT družba Fiat Finance and Trade Ltd, in Komisiji dovolil, da svoja vprašanja naslovi neposredno nanjo.
Luxembourg further confirmed that FFT indeed refers to the company ‘Fiat Finance and Trade Ltd.’ and it authorised the Commission to address its questions to FFT directly.
Sklep o začetku postopka je bil 17. oktobra 2014 objavljen v Uradnem listu Evropske unije [11].
On 17 October 2014, the Opening Decision was published in the Official Journal of the European Union [11].
Komisija je pozvala vse zainteresirane strani, naj predložijo svoje pripombe o zadevni pomoči.
The Commission invited interested parties to submit their comments on the measure.
Komisija je z dopisom z dne 30. oktobra 2014 prejela pripombe družbe FFT.
By letter of 30 October 2014, it received comments from FFT.
Luksemburg je z dopisom z dne 5. januarja 2015 predložil komentarje k pripombam, prejetim v odgovor na sklep o začetku postopka.
That document lists the rulings issued by the Luxembourg tax administration during the years 2010 to 2012.
Na podlagi tega in z dovoljenjem Luksemburga [12] je lahko Komisija svoja vprašanja naslovila neposredno na družbo FFT.
By letter of 5 January 2015, Luxembourg submitted its comments on third party comments on the Opening Decision.
Komisija je z dopisoma z dne 20. februarja 2015 Luksemburgu in družbi FFT poslala zahtevo po podatkih.
On 12 February 2015, the Commission adopted a decision informing Luxembourg that, in accordance with Article 6a of Regulation (EC) No 659/1999, it had identified that the formal investigation procedure on the contested ruling was ineffective to date.
Zahteva po podatkih, naslovljena na družbo FFT, je temeljila na členu 6a(6) Uredbe (ES) št. 659/1999.
On this basis, and with the authorisation of Luxembourg [12], the Commission could address its questions to FFT directly.
Luksemburg je na sklep Komisije z dne 12. februarja 2015 odgovoril z dopisom z dne 24. februarja 2015, v katerem je izrazil presenečenje nad razvojem postopka v tej zadevi in dvom v utemeljenost ugotovitve o neučinkovitosti postopka glede na obseg informacij, ki jih je Luksemburg med preiskavo predložil Komisiji.
By letters of 20 February 2015, the Commission sent an information request to Luxembourg and FFT.
Družba FFT je v elektronski pošti z dne 26. februarja in 3. marca 2015 prosila za pojasnila v zvezi z zahtevo po podatkih in za podaljšanje roka za odgovor, ki ga je Komisija odobrila v elektronski pošti z dne 5. marca 2015.
The information request sent to FFT was based on Article 6a(6) of Regulation (EC) No 659/1999.
Komisija je na dopis Luksemburga z dne 24. februarja 2015 odgovorila z dopisom z dne 5. marca 2015.
By letter of 24 February 2015, Luxembourg replied to the Commission's decision of 12 February 2015, expressing its surprise as to the development of the procedure in this case and its doubts as to the appropriateness to declare the procedure ineffective given the large amount of information Luxembourg provided to the Commission in the course of the investigation.
Komisija je Luksemburg prosila še, naj ji pošlje več stališč v zvezi z določenimi skupinami družb.
By emails of 26 February and 3 March 2015, FFT asked for some clarifications on the request for information and an extension of the deadline to respond, which was granted by the Commission by email of 5 March 2015.
Luksemburg je na zahtevo po podatkih, ki jo je Komisija poslala 20. februarja 2015, odgovoril z dopisom z dne 24. marca 2015 [14].
On 23 March 2015 [13], the Commission requested Luxembourg, in response to the list of tax rulings provided by its authorities on 22 December 2014, to provide additional information regarding the rulings listed for the years 2010 to 2012.
Poleg tega je bilo 25. junija 2015 Komisiji predloženo davčno stališče v zvezi z družbo G.
In particular, the Commission requested that Luxembourg specify which of the rulings listed concern a treasury function and which of the rulings listed concern non-integrated or stand-alone companies.
Luksemburg je 18. junija 2015 predložil davčno stališče v zvezi z družbo E (v nadaljnjem besedilu: davčno stališče iz leta 2011).
By letter of 31 March 2015, FFT replied to the Commission's request for information of 20 February 2015.
OPIS UKREPA
On 23 April 2015, Luxembourg submitted additional information on 1900 rulings of the rulings listed in its response of 22 December 2014.
Družba FFT je del skupine Fiat.
Luxembourg indicated that three of the rulings listed concern a treasury function, two of which were granted in 2010 and one of which was granted in 2011.
V času spornega davčnega stališča so skupino Fiat sestavljale Fiat S.p.A., družba italijanskega prava s sedežem v Torinu, in vse družbe pod njenim nadzorom. (v tem sklepu skupno imenovane družba ali skupina Fiat).
On 23 March 2015, the Commission requested two of those rulings because they concerned companies listed in Commission's request of 23 March 2015.
Po združitvi družb Fiat S.p.A. in Fiat Investments N.V. 12. oktobra 2014 je družba Fiat Chrysler Automobiles N.V. nasledila družbo Fiat S.p.A. [15].
On 27 April 2015, a meeting took place between FFT, the Luxembourg authorities and the Commission.
Družba Fiat opravlja industrijsko dejavnost in finančne storitve v avtomobilskem sektorju.
On 4 June 2015, Luxembourg submitted the additional information requested by the Commission on 23 March 2015 on 5327 of the rulings listed in its response of 22 December 2014.
Komisija za natančnejši opis dejavnosti družbe Fiat navaja sklic na uvodni izjavi 20 in 21 sklepa o začetku postopka.
In particular, Luxembourg indicated that ten more rulings concern treasury functions […].
Družba FFT zagotavlja zakladniške storitve in financiranje družbam skupine Fiat s sedežem (predvsem) v Evropi (razen v Italiji); upravlja tudi več struktur za združevanje denarnih sredstev za družbe skupine Fiat s sedežem v Združenem kraljestvu, na Danskem, v Belgiji, na Nizozemskem, v Švici, Avstriji, Nemčiji in Španiji.
In addition, a ruling concerning company G was provided to the Commission on 25 June 2015.
Družba FFT deluje v Luksemburgu, kjer ima sedež, in prek dveh podružnic, ene v Londonu (Združeno kraljestvo) in druge v Madridu (Španija).
On 18 June 2015, Luxembourg provided a ruling concerning company E (ruling of 2011).
Poročilo o transfernih cenah, ki ga je Luksemburg poslal Komisiji 15. januarja 2014, vsebuje informacije v zvezi s družbo FFT, povzete v uvodnih izjavah od 38 do 51 [16].
By letter of 10 July 2015, Luxembourg advanced a line of argumentation according to which the Commission, in case of a final negative decision, should be prevented from recovering any aid from the beneficiary retroactively, i.e. from the date of the tax ruling.
Družba Fiat se je odločila za centralizacijo svojih finančnih nalog in zakladniških funkcij, tako da vse dejavnosti na področju financiranja, finančnih storitev za družbe, bančnih povezav, upravljanja valutnih in obrestnih tveganj, združevanja denarnih sredstev, dejavnosti na denarnem trgu, upravljanja denarnih sredstev ter odreditve plačil in izterjave izvajajo „zakladniške družbe“.
On 15 July 2015, a meeting took place between the Chief Financial Officer of Fiat Chrysler Automobiles NV, the successor of Fiat SpA, the Luxembourg authorities and the Commission.
Zakladniške družbe so organizirane tako:
DESCRIPTION OF THE AID MEASURE
Fiat Finance S.p.A. (v nadaljnjem besedilu družba FF) je zakladniška družba s sedežem v Italiji, odgovorna za usklajevanje financiranja družb skupine Fiat s sedežem v Italiji,
Description of the beneficiary
družba FFT opravlja zakladniške funkcije za družbe skupine Fiat s sedežem v Evropi (razen v Italiji),
FFT is part of the Fiat group.
Fiat Finance North America, Inc. (v nadaljnjem besedilu družba FFNA) opravlja zakladniške funkcije za družbe skupine Fiat s sedežem v Združenih državah,
At the time of the contested tax ruling, the Fiat group was composed of Fiat SpA, incorporated in Italy with its head office in Turin, and all companies controlled by Fiat SpA (hereinafter collectively referred to as ‘Fiat’ or ‘Fiat group’).
Fiat Finance Canada Ltd (v nadaljnjem besedilu družba FFC) opravlja zakladniške funkcije za družbe skupine Fiat s sedežem v Kanadi,
Following a merger of Fiat SpA with and into Fiat Investments NV on 12 October 2014, Fiat Chrysler Automobiles NV became the successor of Fiat SpA [15]
Fiat Finanças Brasil Ltda (v nadaljnjem besedilu družba FFB) opravlja zakladniške funkcije za družbe skupine Fiat s sedežem v Braziliji.
Fiat carries out industrial and financial services activities in the automobile sector.
Čezmejne transakcije med družbami znotraj skupine, pri katerih sodeluje družba FFT, je mogoče združiti v dve glavni kategoriji:
The Commission refers to recitals 20 and 21 of the Opening Decision for a more detailed description of Fiat's activities.
Transakcije med zakladniškimi družbami (znotrajsektorske transakcije)
FFT provides treasury services and financing to the Fiat group companies based (mainly) in Europe (excluding Italy) and also manages several cash pool structures for the Fiat group companies based in the United Kingdom, Denmark, Belgium, the Netherlands, Switzerland, Austria, Germany and Spain.
T1 – posojila družbe FFT družbi FF: viri financiranja družbe FFT temeljijo na obveznicah, bančnih kreditnih linijah in vlogah med družbami v skupini,
FFT operates from Luxembourg, where its head-office is located, and through two branches, one based in London, United Kingdom and one in Madrid, Spain.
T2 – posojila družbe FFNA družbi FFT: viri financiranja družbe FFNA temeljijo predvsem na obveznicah, izdanih z zavarovanjem.
The transfer pricing report provided by Luxembourg to the Commission on 15 January 2014 contains the information about FFT, summarised in recitals 38 to 51 [16].
Transakcije med zakladniškimi družbami in družbami skupine Fiat (transakcije znotraj skupine)
Fiat decided to centralise its financial and treasury functions, where all funding, corporate finance, bank relationship, foreign exchange and interest rate risk management, cash pooling, money market operations, cash balances management, collection and payment initiation are performed by ‘the treasury companies’.
T3 – transakcije (posojila/vloge) med družbo FFT in družbami skupine s sedežem v drugih (predvsem evropskih) državah,
The treasury companies are organised as follows:
T4 – jamstva družbe Fiat S.p.A. [17] za obveznice, ki sta jih izdali družbi FFT in FFNA, dvostranske kreditne linije in ad hoc programi financiranja (in sicer komercialni zapisi za družbo FFT v Franciji).
Fiat Finance SpA (hereinafter ‘FF’) is the Italian-based treasury company in charge of the coordination of the financing operation for the Fiat group companies based in Italy,
Slika spodaj opisuje financiranje (od T1 do T3).
FFT performs treasury functions for the Fiat group companies based in Europe (excluding Italy),
Glavne čezmejne transakcije znotraj skupine
Fiat Finance North America, Inc. (hereinafter ‘FFNA’) performs treasury functions for the US-based Fiat group companies,
Dolgoročna posojila
Fiat Finance Canada Ltd. (hereinafter ‘FFC’) performs treasury functions for the Canada-based Fiat group companies,
Kratkoročna posojila
Fiat Finanças Brasil Ltda (hereinafter ‘FFB’) performs treasury functions for the Brazilian-based Fiat group companies.
Vloge
Cross-border intra-group transactions in which FFT is involved may be grouped into two main categories:
Trg
Transactions between treasury companies (Intra-Sector)
Družba FFT opravlja naslednje naloge: tržno financiranje in likvidnostne naložbe, odnose z udeleženci na finančnih trgih, storitve usklajevanja in finančnega svetovanja za družbe v skupini, storitve upravljanja denarnih sredstev za družbe v skupini, kratkoročno (KR) in srednjeročno (SR) financiranje med družbami v skupini ter usklajevanje z drugimi finančnimi družbami.
T1 — intercompany loans from FFT to FF: FFT sources of funding rely on bonds, banks credit lines and intercompany deposits,
V zvezi s tržnim financiranjem in likvidnostnimi naložbami družba FFT zbira sredstva, da z njimi podpira dejavnosti in rast družb v skupini ter jih ustrezno vlaga.