natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Italian authorities reiterated that, as indicated in the Circular, the two cumulative conditions described in paragraph 25 (subjective and objective requirement) had to be met for entitlement to the ICI exemption.
Italijanski organi so poudarili, kot je navedeno v okrožnici, da sta morala biti izpolnjena dva kumulativna pogoja, opisana v odstavku (25), (subjektivna in objektivna zahteva) za upravičenost do oprostitve občinskega davka na nepremičnine.
As regards the subjective requirement (i.e. being a non-commercial entity), and more specifically religious bodies, the Italian authorities stressed that the category of non-commercial entities includes ecclesiastical institutions with civil-law status, belonging either to the Catholic Church or to other religious denominations [19].
Italijanski organi so glede subjektivne zahteve (tj. biti nekomercialni subjekt), in natančneje verske institucije, poudarili, da so v kategorijo nekomercialnih subjektov vključene cerkvene institucije s statusom pravnih oseb civilnega prava, ki pripadajo bodisi katoliški cerkvi bodisi drugim veroizpovedim [19].
As regards the objective requirement (i.e. performing one of the activities listed by the legislation), the Italian authorities pointed out that the Italian Court of Cassation has repeatedly held that, for the purposes of granting the ICI exemption, it is essential to consider the activity actually carried on in the real estate.
Italijanski organi so glede objektivne zahteve (tj. opravljanje ene od dejavnosti, navedenih v zakonski uredbi) opozorili, da je italijansko kasacijsko sodišče večkrat razsodilo, da je za dodelitev oprostitve občinskega davka na nepremičnine pomembno upoštevati, da se dejavnost dejansko opravlja na nepremičnini.
This means checking that this activity, even if it is included in the list of exempted activities, is not actually pursued on a commercial basis [20].
Tako je treba preveriti, ali se ta dejavnost, čeprav je vključena med dejavnosti, ki so oproščene plačila davka, dejansko ne opravlja na komercialni osnovi [20].
In addition, as already established by the Council of State [21], if only part of an entire property (even if it is the largest part) is used for one of the purposes allowed by the law, the restrictive nature of the exemption is such that the tax relief cannot be granted to the whole property.
Poleg tega, kot je že ugotovil državni svet [21], če se le del celotnega premoženja (čeprav gre za največji del) uporablja za enega od namenov, ki jih dovoljuje zakonodaja, je omejevalna narava oprostitve taka, da se davčna olajšava ne more odobriti za celo premoženje.
The classification of the measure as existing aid
Opredelitev ukrepa kot veljavna pomoč
According to the Italian authorities, ICI represents the logical legislative progression from the earlier property taxes - with which it provides formal and material continuity.
Občinski davek na nepremičnine je po mnenju italijanskih organov logična pravna nadaljnja stopnja prejšnjih davkov na premoženje, s katerimi ima formalno in materialno zvezo.
Exempting real estate used for specific activities with a high social value has always been a key element of all real estate legislation since 1931, well before the entry into force of the EEC Treaty.
Bistveni element vse nepremičninske zakonodaje od leta 1931, mnogo preden je začela veljati Pogodba EGS, je bila vedno oprostitev davka na nepremičnine, ki se uporabljajo za posebne dejavnosti z velikim družbenim pomenom.
The Italian authorities and the 78 interested parties also consider the ICI exemption to have been approved by the Commission on the basis of the letters of rejection sent to the complainants, of which Italy was informed.
Italijanski organi in 78 zainteresiranih strani prav tako menijo, da je Komisija morala odobriti oprostitev občinskega davka na nepremičnine, in sicer na podlagi dopisov o zavrnitvi, poslanih pritožnikom, o katerih je bila obveščena Italija.
For these reasons, the ICI exemption – if considered to be aid – should be considered existing aid.
Zato je treba oprostitev občinskega davka na nepremičnine, če se šteje kot pomoč, šteti kot veljavno pomoč.
The Italian authorities decided not to submit any comments on the possible compatibility of the measures pursuant to Article 107(2) and (3) of the Treaty or on their possible classification as services of general economic interest under Article 106(2) and the Altmark case law.
Italijanski organi so se odločili, da ne bodo predložili pripomb glede morebitne združljivosti ukrepov v skladu s členom 107(2) in (3) Pogodbe ali glede njihove morebitne uvrstitve med storitve splošnega gospodarskega pomena v skladu s členom 106(2) ter sodni praksi v zadevi Altmark.
Some of the 78 interested parties maintain that the ICI exemption is compatible with Articles 106(2) and 107(3)(c) of the Treaty as the measure is necessary for performing socially useful activities based on the solidarity principle.
Nekatere od 78 zainteresiranih strani vztrajajo pri tem, da je oprostitev občinskega davka na nepremičnine združljiva s členom 106(2) in členom 107(3)(c) Pogodbe, saj je ukrep potreben za opravljanje družbeno koristnih dejavnosti, ki temeljijo na načelu solidarnosti.
Moreover, the exemption does not significantly distort competition and does not have an appreciable effect on trade between Member States.
Poleg tega z oprostitvijo davka konkurenca ni bistveno izkrivljena in trgovina med državami članicami ni občutno prizadeta.
Legitimate expectation
Načelo legitimnega pričakovanja
The Italian authorities argue that the Commission’s replies to the complainants concerning the ICI exemption, of which Italy was informally apprised, had created a legitimate expectation on the part of non-commercial entities as to the compatibility of the ICI exemption with Union law.
Italijanski organi trdijo, da je Komisija z odgovori pritožnikom v zvezi z oprostitvijo občinskega davka na nepremičnine, o katerih je bila Italija neuradno obveščena, pri nekomercialnih subjektih ukrepa ustvarila legitimno pričakovanje glede združljivosti te oprostitve s pravom Unije.
They also maintain that the Commission’s reply to a parliamentary written question of 2009 on the tax treatment of non-commercial entities had given rise to a legitimate expectation [22].
Vztrajajo tudi pri tem, da je Komisija z odgovorom na pisno vprašanje parlamenta o davčni obravnavi nekomercialnih subjektov iz leta 2009 povzročila legitimno pričakovanje [22].
This would imply that, if the Commission considered the measure to be unlawful and incompatible aid, without accepting it as existing aid, it should not order recovery of the aid, pursuant to Article 14(1) of Regulation (EC) No 659/1999.
To bi pomenilo, da Komisija ne bi smela odrediti vračila pomoči v skladu s členom 14(1) Uredbe (ES) št. 659/1999, če je ukrep obravnavala kot nezakonito in nezdružljivo pomoč, ne da bi ga priznala kot veljavno pomoč.
According to some third parties, recovery should not in any case be ordered in respect of Article 149(4) TUIR since it would be very difficult and burdensome for the national authorities to quantify the hypothetical advantage gained.
Po mnenju nekaterih tretjih strani se vračilo v vsakem primeru ne bi smelo odrediti na podlagi člena 149(4) Zakonika o davku od dohodkov, saj bi nacionalni organi z velikimi težavami in zelo težko ocenili hipotetično pridobljene prednosti.
Article 149 TUIR
Člen 149 Zakonika o davku od dohodkov
In their observations, the Italian authorities provided a detailed description of the specific taxation rules applicable to non-commercial entities, including ecclesiastical bodies and amateur sports clubs.
Italijanski organi so v svojih pojasnilih natančno opisali posebne predpise o obdavčitvi, ki se uporabljajo za nekomercialne subjekte, vključno s cerkvenimi institucijami in amaterskimi športnimi klubi.
The Italian authorities stress that Article 149(2) TUIR provides a non-exhaustive list of parameters that can be taken into account [23] in order to classify an entity as a commercial organisation.
Italijanski organi poudarjajo, da je v členu 149(2) Zakonika o davku od dohodkov neizčrpen seznam parametrov, ki se lahko upoštevajo [23] pri opredelitvi subjekta kot komercialne organizacije.
Even if one or more of these conditions are met, the non-commercial entity does not automatically lose its non-commercial status (since these parameters cannot be considered legal presumptions).
Čeprav je izpolnjen eden ali več od teh pogojev, nekomercialni subjekt nekomercialnega statusa ne izgubi samodejno (saj se ti parametri ne morejo obravnavati kot pravne domneve).
The fact that these requirements are met would merely indicate that the activities carried on by the entity are potentially of a primarily commercial nature.
Dejstvo, da so te zahteve izpolnjene, nakazuje zgolj, da so dejavnosti, ki jih opravlja subjekt, morebiti predvsem komercialne narave.
As indicated in the Revenue Agency’s Circular No 124/E of 12 May 1998, ecclesiastical bodies with civil-law status can be considered non-commercial entities only if the sole or principal scope of their activities is of a non-commercial nature.
Kot je navedeno v okrožnici agencije za prihodke št. 124/E z dne 12. maja 1998, se lahko cerkvene institucije s statusom pravnih oseb civilnega prava štejejo kot nekomercialni subjekti le, če je edino ali glavno področje njihovih dejavnosti nekomercialne narave.
Therefore, according to Italy, Article 149(4) TUIR merely excludes the application of the specific time and business parameters set out in Article 149(1) and (2) [24].
Zato Italija meni, da se s členom 149(4) Zakonika o davku od dohodkov zgolj izključuje uporaba posebnih časovnih in poslovnih parametrov iz člena 149(1) in (2) tega zakonika [24].
Article 149(4) TUIR does not exclude the possibility of ecclesiastical institutions losing their non-commercial status.
S členom 149(4) Zakonika o davku od dohodkov se ne izključuje možnost, da bi cerkvene institucije izgubile nekomercialni status.
In any event, according to some of the 78 interested parties, this measure does not imply any transfer of public resources and does not grant any advantage.
Po navedbah nekaterih od 78 zainteresiranih strani ta ukrep v vsakem primeru ne pomeni kakršnega koli prenosa javnih sredstev in ne dodeljuje kakršne koli prednosti.
The Italian authorities explained that the measure is aimed at preserving the exclusive responsibility borne by CONI (the Italian National Olympic Committee) for amateur sports clubs and by the Interior Ministry for granting and revoking civil-law status to ecclesiastical institutions [25].
Italijanski organi so pojasnili, da je ukrep namenjen temu, da italijanski nacionalni olimpijski odbor („Comitato Olimpico Nazionale Italiano“ – CONI) ohrani izključno odgovornost za amaterske športne klube, ministrstvo za notranje zadeve pa za dodelitev in odvzem statusa pravnih oseb civilnega prava cerkvenim institucijam [25].
If, however, during a tax inspection of these institutions, the tax authorities establish that they perform predominantly commercial activities, they will immediately inform the Interior Ministry or the CONI.
Vendar če davčni organi med davčnim inšpekcijskim nadzorom teh institucij ugotovijo, da slednje opravljajo pretežno komercialne dejavnosti, o tem takoj obvestijo ministrstvo za notranje zadeve ali italijanski nacionalni olimpijski odbor.
The tax authorities, for their part, will order the recovery of the difference in taxation from the body concerned.
Davčni organi pa bodo zadevnemu organu odredili vračilo razlike v obdavčitvi.
The Italian authorities confirmed that checks were carried out on both ecclesiastical institutions and amateur sports clubs.
Italijanski organi so potrdili, da so izvedli preglede v cerkvenih institucijah ter amaterskih športnih klubih.
As regards ecclesiastical institutions, the Interior Ministry also carried out the checks for which it is responsible but did not find any form of abuse.
Ministrstvo za notranje zadeve je v cerkvenih institucijah tudi izvedlo preglede, za katere je odgovorno, a ni odkrilo nobene oblike zlorabe.
Comments from the two interested parties
Pripombe dveh zainteresiranih strani
In their comments, the two interested parties [26] refer to all the documents and observations that they had already submitted to the Commission during the administrative proceedings prior to the decision to initiate the procedure.
Dve zainteresirani strani [26] se v svojih pripombah sklicujeta na vse dokumente in pojasnila, ki sta jih Komisiji že poslali med upravnim postopkom pred sklepom o sprožitvi postopka.
According to them, these documents prove that ecclesiastical institutions indeed carry on economic activities.
Po njunih navedbah ti dokumenti dokazujejo, da cerkvene institucije dejansko opravljajo gospodarske dejavnosti.
Following amendments to the ICI law in 2006, the ICI exemption became applicable to the same activities, provided that they were not exclusively commercial [28].
Oprostitev tega davka se je po spremembah predpisa o občinskem davku na nepremičnine leta 2006 začela uporabljati za iste dejavnosti, če niso bile izključno komercialne [28].
The 2006 amendments did not, however, eliminate the state aid nature of the measure in question.
Vendar s spremembami iz leta 2006 ni bila odpravljena narava državne pomoči zadevnega ukrepa.
The Circular itself gave a selective advantage to entities that should really be considered undertakings.
Z okrožnico je bila selektivna prednost dodeljena subjektom, ki bi jih bilo treba dejansko obravnavati kot podjetja.
In many cases, the possibility of the activities described in the Circular being granted the ICI exemption depended solely on the entity not making any profits.
V številnih primerih je bila možnost, da se dejavnostim, opisanim v okrožnici, odobri občinska oprostitev davka na nepremičnine, odvisna izključno od subjekta, ki ne ustvarja nobenega dobička.
However, based on the principles laid down in EU case law, the fact that an entity is non-profit-making is irrelevant for the purposes of applying state aid rules.
Vendar za uporabo pravil o državni pomoči na podlagi načel iz sodne prakse EU ni pomembno, da je subjekt neprofiten.
Therefore the Circular did not solve the state aid issues relating to the ICI exemption, since this exemption continued to apply to non-commercial entities performing an economic activity but not to entities that performed the same activity but were profit-making.
Torej se z okrožnico niso rešila vprašanja državne pomoči v zvezi z oprostitvijo občinskega davka na nepremičnine, saj se je ta oprostitev še naprej uporabljala za nekomercialne subjekte, ki opravljajo gospodarsko dejavnost, ne pa za subjekte, ki so opravljali isto dejavnost, a so bili profitni.
According to the complainants, it was in any case practically impossible to acquire specific data on the real estate belonging to the entities in question, mainly because these entities were not required to declare the real estate that was ICI exempted.
Po mnenju dveh zainteresiranih strani je bilo praktično nemogoče pridobiti posebne podatke o nepremičninah v lasti zadevnih subjektov, zlasti ker tem subjektom ni bilo treba prijaviti nepremičnin, ki so bile oproščene občinskega davka na nepremičnine.
As regards Article 149(4) TUIR, the complainants consider that it is not possible for ecclesiastical institutions to lose their non-commercial status.
Dve zainteresirani strani glede člena 149(4) Zakonika o davku od dohodkov menita, da cerkvene institucije ne morejo izgubiti nekomercialnega statusa.
As far as the ICI exemption and Article 149(4) TUIR are concerned, the complainants agree with the Commission’s preliminary conclusions on the presence of state resources and the existence of an advantage, and also as regards selectivity, distortion of competition and effects on trade.
Dve zainteresirani strani se v zvezi z oprostitvijo občinskega davka na nepremičnine in členom 149(4) Zakonika o davku od dohodkov strinjata s predhodnimi ugotovitvami Komisije o prisotnosti državnih sredstev in obstoju prednosti ter tudi glede selektivnosti, izkrivljanja konkurence in vpliva na trgovino.
As for the compatibility of the measures at issue, the complainants agree with the Commission's preliminary conclusion that Articles 107(2) and 107(3)(a), (b) and (c) of the Treaty are not applicable.
Dve zainteresirani strani se v zvezi z združljivostjo obravnavanih ukrepov strinjata s predhodno ugotovitvijo Komisije, da se člen 107(2) ter člen 107(3)(a), (b) in (c) Pogodbe ne uporabljajo.
However, they disagree on the possibility of applying the exception under Article 107(3)(d) to certain entities that perform exclusively educational, cultural and recreational activities.
Vendar se ne strinjata z možnostjo, da se za določene subjekte, ki opravljajo izključno izobraževalne, kulturne in rekreativne dejavnosti, uporablja izjema iz člena 107(3)(d).
The complainants also consider that the conditions of the Altmark case law are not met in the case at hand.
Po njunem mnenju v obravnavani zadevi niso izpolnjeni pogoji iz sodne prakse v zadevi Altmark.
Observations of the Italian authorities on the comments from third parties
Pojasnila italijanskih organov na pripombe tretjih strani
The Italian authorities sent their observations on the third parties’ comments by letter of 10 June 2011.
Italijanski organi so pojasnila na pripombe tretjih strani poslali v dopisu z dne 10. junija 2011.
First, even supposing that certain activities carried on by non-commercial entities benefiting from the exemption can actually be classified as economic activities, the Commission must still prove that the advantage granted is selective and that it is not justified by the logic of the Italian tax system.
Četudi domnevamo, da se določene dejavnosti, ki jih opravljajo nekomercialni subjekti, upravičeni do oprostitve davka na nepremičnine, dejansko lahko uvrstijo med gospodarske dejavnosti, mora Komisija še vedno dokazati, da je dodeljena prednost selektivna in da ni utemeljena z logiko italijanskega davčnega sistema.
Second, as regards the generic observations made about the Circular, the Italian authorities consider that the Commission is called on to examine a measure that involves a tax exemption.
Italijanski organi glede splošnih pojasnil v zvezi z okrožnico menijo, da se od Komisije zahteva, naj prouči ukrep, ki vključuje oprostitev davka.
This means that it must assess the interpretative criteria of the legislation indicated by the national authorities and also the existence of an adequate system of controls.
To pomeni, da mora presoditi razlagalno merilo predpisa, ki so ga navedli nacionalni organi, in tudi obstoj ustreznega sistema nadzora.
As also acknowledged by the complainants, the Italian authorities note that Article 149(4) TUIR is neither a stand-alone provision nor one with material scope but instead a procedural provision that is relevant solely from the point of view of controls.
Italijanski organi navajajo, kar priznavajo tudi pritožniki, da člen 149(4) Zakonika o davku od dohodkov ni niti samostojna določba niti določba s pomembnim področjem uporabe, temveč je postopkovna določba, ki je relevantna izključno s stališča nadzora.
THE NEW LEGISLATION ON MUNICIPAL REAL ESTATE TAX
NOVI PREDPIS O OBČINSKEM DAVKU NA NEPREMIČNINE
Description of the new municipal real estate tax: IMU
Opis novega občinskega davka na nepremičnine: občinski davek
All persons in possession of real estate are liable for IMU.
Vsaka oseba, ki je lastnik nepremičnine, mora plačati občinski davek.
The taxable base is calculated on the basis of the real estate’s value, which is determined by taking the cadastral income of the real estate and applying the criteria in Article 5 of the ICI Decree (Legislative Decree No 504/92), together with the criteria laid down by Decree Law No 201/2011.
Davčna osnova se izračuna na podlagi vrednosti nepremičnine, ki je določena tako, da se pri katastrskem dohodku nepremičnine uporabijo merila iz člena 5 zakonske uredbe št. 504/92 o občinskem davku na nepremičnine skupaj z merili iz uredbe z zakonsko močjo št. 201/2011.
Multipliers, which vary according to the real estate’s cadastral category, are applied to the value established in accordance with the above criteria.
Pri vrednosti, določeni v skladu z navedenimi merili, se uporabijo multiplikatorji, ki se spreminjajo glede na katastrsko kategorijo nepremičnine.
The standard IMU rate is 0,76 %.
Standardna stopnja občinskega davka je 0,76 %.
The cadastral system is therefore of fundamental importance for real estate taxes.
Katastrski sistem ima zato bistven pomen za davke na nepremičnine.
The minimum unit relevant for cadastral purposes can be a building or part of a building or a set of buildings or an area, provided that they are autonomous in terms of function and income.
Najmanjša enota, primerna za katastrske namene, je lahko stavba ali del stavbe ali vrsta stavb ali območje, če so samostojni glede na funkcijo in dohodek.
The Italian cadastral system, which is due to be revised, identifies six categories of real estate.
V italijanskem katastrskem sistemu, za katerega je predvidena revizija, obstaja šest kategorij nepremičnin.
Group A includes real estate for housing or similar purposes; Group B includes real estate used for collective use, such as colleges, hospitals, public offices, schools; Group C includes real estate used for ordinary commercial purposes, such as shops, stores and buildings and premises used for sports; Group D includes real estate for special purposes, such as hotels, theatres, hospitals and buildings and premises used for sports; Group E includes real estate for special purposes, such as for land, sea and air transport services, toll bridges, lighthouses, buildings for public worship activities.
V skupino A so vključene nepremičnine za stanovanjske ali podobne namene, v skupino B so vključene nepremičnine za skupinsko uporabo, kot so visokošolske ustanove, bolnice, javni uradi, šole, v skupino C so vključene nepremičnine v uporabi za običajne komercialne namene, kot so trgovine, veleblagovnice ter stavbe in prostori, ki se uporabljajo za šport, v skupino D so vključene nepremičnine za posebne namene, kot so hoteli, gledališča, bolnice ter stavbe in prostori, ki se uporabljajo za šport, v skupino E so vključene nepremičnine za posebne namene, kot so za storitve kopenskega, pomorskega in zračnega prometa, mostovi, na katerih pobirajo cestnino, svetilniki, stavbe za javno bogoslužje.
Group F includes real estate registered in fictitious categories.
V skupino F pa so vključene nepremičnine, evidentirane v fiktivne kategorije.
With specific reference to the new IMU, Article 91a of Decree Law No 1 of 24 January 2012, converted into Law No 27 of 24 March 2012, introduced a number of changes to the taxation of real estate belonging to non-commercial entities that perform specific activities.
S členom 91a uredbe z zakonsko močjo št. 1 z dne 24. januarja 2012, spremenjene v zakon št. 27 z dne 24. marca 2012, so bile s posebnim sklicem na nov občinski davek uvedene številne spremembe pri obdavčitvi nepremičnin v lasti nekomercialnih subjektov, ki opravljajo posebne dejavnosti.
In particular, the new law abolished the 2006 amendment that had broadened the scope of the ICI exemption to include real estate hosting specific activities that were ‘not exclusively commercial in nature’ [29] (paragraph 4) and further specified that the IMU exemption was limited to the activities indicated by the law [30], performed by non-commercial entities on a non-commercial basis (paragraph 1).
Z novim predpisom se je zlasti ukinila sprememba iz leta 2006, s katero se je razširilo področje uporabe oprostitve občinskega davka na nepremičnine, da so se vanj vključile nepremičnine, v katerih se opravljajo posebne dejavnosti, ki „niso bile izključno komercialne narave“ [29] (odstavek 4), nadalje se je tudi opredelilo, da je bila oprostitev občinskega davka omejena na dejavnosti, navedene v predpisu [30], ki jih opravljajo nekomercialni subjekti na nekomercialni podlagi (odstavek 1).