natgillin/translations-raw huggingface dataset:
On 29 March 2007, the International Accounting Standards Board (IASB) published a revised International Accounting Standard (IAS) 23 Borrowing costs, hereinafter ‘revised IAS 23’.
Upravni odbor za mednarodne računovodske standarde (UOMRS) je 29. marca 2007 izdal revidirani mednarodni računovodski standard (MRS) 23 – Stroški izposojanja, v nadaljnjem besedilu: „revidirani MRS 23“.
The revised IAS 23 eliminates the option in IAS 23 of recognising borrowing costs immediately as an expense to the extent that they are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset.
V revidiranem MRS 23 je izločena možnost iz MRS 23, da se stroški izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji sredstva v pripravi, takoj pripoznajo kot odhodki.
All such borrowing costs shall be capitalised and form part of the cost of the asset.
Vsi takšni stroški izposojanja se usredstvijo in so del nabavne vrednosti sredstva.
Other borrowing costs should be recognised as an expense.
Drugi stroški izposojanja se pripoznajo kot odhodek.
The revised IAS 23 supersedes IAS 23 Borrowing costs revised in 1993.
Revidirani MRS 23 nadomesti MRS 23 Stroški izposojanja, ki je bil spremenjen leta 1993.
The consultation with the Technical Expert Group (TEG) of the European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) confirms that the revised IAS 23 meets the technical criteria for adoption set out in Article 3(2) of Regulation (EC) No 1606/2002.
Posvetovanje s skupino tehničnih strokovnjakov Evropske svetovalne skupine za računovodsko poročanje (EFRAG) potrjuje, da revidirani MRS 23 izpolnjuje tehnična merila za sprejetje, določena v členu 3(2) Uredbe (ES) št. 1606/2002.
In accordance with Commission Decision 2006/505/EC of 14 July 2006 setting up a Standards Advice Review Group to advise the Commission on the objectivity and neutrality of the European Financial Reporting Advisory Group’s (EFRAG’s) opinions [3], the Standards Advice Review Group considered EFRAG’s opinion on endorsement and advised the European Commission that it is well-balanced and objective.
Svetovalna skupine za presojo mnenj o računovodskih standardih je v skladu s Sklepom Komisije 2006/505/ES z dne 14. julija 2006 o ustanovitvi Svetovalne skupine za presojo mnenj o računovodskih standardih, ki bo svetovala Komisiji glede objektivnosti in nevtralnosti mnenj Evropske svetovalne skupine za računovodsko poročanje (EFRAG) [3], preučila mnenje EFRAG o potrditvi in svetovala Evropski komisiji, da je dobro uravnoteženo in objektivno.
Regulation (EC) No 1126/2008 should therefore be amended accordingly.
Uredbo (ES) št. 1126/2008 je zato treba ustrezno spremeniti.
In the Annex to Regulation (EC) No 1126/2008, International Accounting Standard IAS 23 (revised 1993) Borrowing costs is replaced by International Accounting Standard IAS 23 (revised 2007) Borrowing costs as set out in the Annex to this Regulation.
V Prilogi k Uredbi (ES) št. 1126/2008 se mednarodni računovodski standard MRS 23 (revidiran leta 1993) Stroški izposojanja nadomesti z mednarodnim računovodskim standardom MRS 23 (revidiran leta 2007) Stroški izposojanja, kakor je naveden v Prilogi k tej uredbi.
Each company shall apply IAS 23 (revised 2007), as set out in the Annex to this Regulation, at the latest, as from the commencement date of its first financial year starting after 31 December 2008.
Posamezna družba začne uporabljati MRS 23 (revidiran leta 2007), kakor je naveden v Prilogi k tej uredbi, najpozneje z začetkom svojega prvega finančnega leta po 31. decembru 2008.
IAS 23 Borrowing costs (Revised 2007)
MRS 23 Stroški izposojanja (revidiran leta 2007)
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 23
MEDNARODNI RAČUNOVODSKI STANDARD 23
Borrowing Costs
Stroški izposojanja
CORE PRINCIPLE
TEMELJNO NAČELO
1 Borrowing costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset form part of the cost of that asset.
1 Stroški izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji sredstva v pripravi, so del nabavne vrednosti takega sredstva.
Other borrowing costs are recognised as an expense.
Drugi stroški izposojanja se pripoznajo kot odhodek.
2 An entity shall apply this Standard in accounting for borrowing costs.
2 Podjetje uporablja ta standard pri obračunavanju stroškov izposojanja.
3 The Standard does not deal with the actual or imputed cost of equity, including preferred capital not classified as a liability.
3 Standard ne obravnava dejanskih ali pripisanih stroškov kapitala, tudi ne prednostnega kapitala, ki ni razvrščen med dolgove.
4 An entity is not required to apply the Standard to borrowing costs directly attributable to the acquisition, construction or production of:
4 Podjetje ni dolžno uporabljati tega standarda za stroške izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji:
a qualifying asset measured at fair value, for example a biological asset; or
sredstva v pripravi, merjenega po pošteni vrednosti, na primer biološkega sredstva; ali
inventories that are manufactured, or otherwise produced, in large quantities on a repetitive basis.
zalog, ki se izdelujejo ali kako drugače proizvajajo v velikih količinah s ponavljanjem.
5 This Standard uses the following terms with the meanings specified:
5 V tem standardu so uporabljeni naslednji izrazi, ki imajo točno določen pomen:
Borrowing costs are interest and other costs that an entity incurs in connection with the borrowing of funds.
Stroški izposojanja so obresti in drugi stroški podjetja, ki so povezani z izposojanjem finančnih sredstev.
A qualifying asset is an asset that necessarily takes a substantial period of time to get ready for its intended use or sale.
Sredstvo v pripravi je sredstvo, pri katerem je potrebno precej časa, da se usposobi za nameravano uporabo ali prodajo.
6 Borrowing costs may include:
6 Stroški izposojanja lahko vključujejo:
interest on bank overdrafts and short-term and long-term borrowings;
obresti od prekoračitev na bančnih računih ter kratkoročno in dolgoročno dobljena posojila;
amortisation of discounts or premiums relating to borrowings;
časovno razporejene popuste ali premije, ki se nanašajo na izposojanje;
amortisation of ancillary costs incurred in connection with the arrangement of borrowings;
časovno razporejene postranske stroške, ki nastajajo v zvezi s posojilnimi pogodbami;
finance charges in respect of finance leases recognised in accordance with IAS 17 Leases; and
finančne stroške v zvezi s finančnimi najemi, pripoznanimi v skladu z MRS 17 Najemi;
exchange differences arising from foreign currency borrowings to the extent that they are regarded as an adjustment to interest costs.
tečajne razlike, ki nastajajo iz dobljenih posojil v tujih valutah, kolikor se obravnavajo kot preračun stroškov obresti.
7 Depending on the circumstances, any of the following may be qualifying assets:
7 Sredstvo v pripravi je glede na okoliščine lahko karkoli od naslednjega:
inventories
zaloge,
manufacturing plants
proizvajalni obrati,
power generation facilities
energetske centrale,
intangible assets
neopredmetena sredstva,
investment properties.
naložbene nepremičnine.
Financial assets, and inventories that are manufactured, or otherwise produced, over a short period of time, are not qualifying assets.
Finančna sredstva in zaloge, ki se izdelujejo ali kako drugače proizvajajo skozi krajše obdobje, niso sredstva v pripravi.
Assets that are ready for their intended use or sale when acquired are not qualifying assets.
Sredstva, ki so ob nakupu že usposobljena za nameravano uporabo ali prodajo, niso sredstva v pripravi.
RECOGNITION
PRIPOZNAVANJE
8 An entity shall capitalise borrowing costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset as part of the cost of that asset.
8 Stroške izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji sredstva v pripravi, podjetje usredstvi kot del nabavne vrednosti takega sredstva.
An entity shall recognise other borrowing costs as an expense in the period in which it incurs them.
Druge stroške izposojanja podjetje pripozna kot odhodek v obdobju, ko nastanejo.
9 Borrowing costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset are included in the cost of that asset.
9 Stroški izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji sredstva v pripravi, so vključeni v nabavno vrednost takega sredstva.
Such borrowing costs are capitalised as part of the cost of the asset when it is probable that they will result in future economic benefits to the entity and the costs can be measured reliably.
Taki stroški izposojanja se usredstvijo kot del nabavne vrednosti sredstva, če je verjetno, da bodo podjetju prinesli prihodnje gospodarske koristi, in jih je mogoče zanesljivo izmeriti.
When an entity applies IAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies, it recognises as an expense the part of borrowing costs that compensates for inflation during the same period in accordance with paragraph 21 of that Standard.
Kadar podjetje uporablja standard MRS 29 Računovodsko poročanje v hiperinflacijskih gospodarstvih, pripozna del stroškov izposojanja, s katerim v istem obdobju izravnava inflacijo, kot odhodek v skladu s členom 21 tega standarda.
Borrowing costs eligible for capitalisation
Za usredstvenje primerni stroški izposojanja
10 The borrowing costs that are directly attributable to the acquisition, construction or production of a qualifying asset are those borrowing costs that would have been avoided if the expenditure on the qualifying asset had not been made.
10 Stroški izposojanja, ki jih je mogoče neposredno pripisati nakupu, gradnji ali proizvodnji sredstva v pripravi, so tisti stroški izposojanja, ki bi se jim bilo mogoče izogniti, če se ne bi pojavili izdatki za sredstvo v pripravi.
When an entity borrows funds specifically for the purpose of obtaining a particular qualifying asset, the borrowing costs that directly relate to that qualifying asset can be readily identified.
Če si podjetje izposodi finančna sredstva zgolj za pridobitev nekega sredstva v pripravi, je mogoče stroške izposojanja, ki se nanašajo neposredno na tisto sredstvo, brez težav razpoznati.
11 It may be difficult to identify a direct relationship between particular borrowings and a qualifying asset and to determine the borrowings that could otherwise have been avoided.
11 Težava se lahko pojavi pri ugotavljanju neposredne povezave med posamezno izposojo in sredstvom v pripravi ter določanju izposojenega zneska, ki bi se mu bilo sicer mogoče izogniti.
Such a difficulty occurs, for example, when the financing activity of an entity is coordinated centrally.
Takšna težava se pojavi, če se na primer financiranje v podjetju usklajuje z enega mesta.
Difficulties also arise when a group uses a range of debt instruments to borrow funds at varying rates of interest, and lends those funds on various bases to other entities in the group.
Težave tudi nastanejo, če skupina za izposojanje finančnih sredstev uporablja več dolžniških instrumentov z različnimi obrestnimi merami, ta finančna sredstva pa na različne načine posoja drugim podjetjem v skupini.
Other complications arise through the use of loans denominated in or linked to foreign currencies, when the group operates in highly inflationary economies, and from fluctuations in exchange rates.
Drugi zapleti se pojavijo zaradi uporabe posojil, ki so izražena v tujih valutah ali vezana nanje, če skupina deluje v gospodarstvu z visoko inflacijo, ter zaradi nihanj obrestnih mer.
As a result, the determination of the amount of borrowing costs that are directly attributable to the acquisition of a qualifying asset is difficult and the exercise of judgement is required.
Posledica je, da je znesek stroškov izposojanja, ki ga je mogoče neposredno pripisati nakupu sredstva v pripravi, težko določiti in je potrebna presoja.
12 To the extent that an entity borrows funds specifically for the purpose of obtaining a qualifying asset, the entity shall determine the amount of borrowing costs eligible for capitalisation as the actual borrowing costs incurred on that borrowing during the period less any investment income on the temporary investment of those borrowings.
12 Če si podjetje izposodi finančna sredstva namenoma za pridobitev sredstva v pripravi, določi znesek stroškov izposojanja, primernih za usredstvenje, kot dejanske stroške izposojanja, nastale v obdobju v zvezi s to izposojo, zmanjšane za vse prihodke od financiranja v zvezi z začasno finančno naložbo izposojenih sredstev.
13 The financing arrangements for a qualifying asset may result in an entity obtaining borrowed funds and incurring associated borrowing costs before some or all of the funds are used for expenditures on the qualifying asset.
13 Možna posledica finančnih dogovorov za sredstva v pripravi je, da podjetje dobi izposojena finančna sredstva in povzroči s tem povezane stroške izposojanja, preden je del ali celoto takšnih finančnih sredstev mogoče porabiti za sredstvo v pripravi.
In such circumstances, the funds are often temporarily invested pending their expenditure on the qualifying asset.
V takih okoliščinah se finančna sredstva pogosto začasno naložijo, dokler se ne porabijo za sredstvo v pripravi.
In determining the amount of borrowing costs eligible for capitalisation during a period, any investment income earned on such funds is deducted from the borrowing costs incurred.
Pri ugotavljanju zneska stroškov izposojanja, ki so primerni za usredstvenje v obdobju, je treba vsak prihodek od financiranja, zaslužen s takšnimi finančnimi sredstvi, odšteti od nastalih stroškov izposojanja.
14 To the extent that an entity borrows funds generally and uses them for the purpose of obtaining a qualifying asset, the entity shall determine the amount of borrowing costs eligible for capitalisation by applying a capitalisation rate to the expenditures on that asset.
14 Če si podjetje finančna sredstva izposodi nenamensko in jih uporabi za pridobitev sredstva v pripravi, podjetje znesek stroškov izposoje, primernih za usredstvenje, določi z uporabo usredstvovalne mere (mere kapitalizacije) izdatkov za tako sredstvo.
The capitalisation rate shall be the weighted average of the borrowing costs applicable to the borrowings of the entity that are outstanding during the period, other than borrowings made specifically for the purpose of obtaining a qualifying asset.
Usredstvovalna mera (mera kapitalizacije) je tehtano povprečje stroškov izposojanja, ki se nanašajo na tiste izposoje podjetja, ki v obdobju še niso poravnane, razen na izposoje, ki so bile namenjene izključno za pridobitev sredstva v pripravi.
The amount of borrowing costs that an entity capitalises during a period shall not exceed the amount of borrowing costs it incurred during that period.
Znesek stroškov izposojanja, ki ga podjetje usredstvi v obdobju, ne sme preseči zneska stroškov izposojanja, ki nastanejo v tistem obdobju.
15 In some circumstances, it is appropriate to include all borrowings of the parent and its subsidiaries when computing a weighted average of the borrowing costs; in other circumstances, it is appropriate for each subsidiary to use a weighted average of the borrowing costs applicable to its own borrowings.
15 V nekaterih okoliščinah je ustrezno v izračunavanje tehtanega povprečja stroškov izposojanja vključiti vsa dobljena posojila v obvladujočem podjetju in njegovih odvisnih podjetjih; v drugih okoliščinah je ustrezno v vsakem odvisnem podjetju uporabiti tehtano povprečje stroškov izposojanja, ki se nanašajo na njegove lastne izposoje.
Excess of the carrying amount of the qualifying asset over recoverable amount
Presežek knjigovodske vrednosti sredstva v pripravi nad nadomestljivo vrednostjo
16 When the carrying amount or the expected ultimate cost of the qualifying asset exceeds its recoverable amount or net realisable value, the carrying amount is written down or written off in accordance with the requirements of other Standards.
16 Če knjigovodska vrednost ali pričakovana končna nabavna vrednost sredstva v pripravi presega njegovo nadomestljivo vrednost ali čisto iztržljivo vrednost, je treba knjigovodsko vrednost delno ali v celoti odpisati v skladu z zahtevami drugih standardov.
In certain circumstances, the amount of the write-down or write-off is written back in accordance with those other Standards.
V nekaterih okoliščinah je treba znesek delnega ali popolnega odpisa ponovno vknjižiti v skladu z omenjenimi drugimi standardi.
Commencement of capitalisation
Začetek usredstvovanja
17 An entity shall begin capitalising borrowing costs as part of the cost of a qualifying asset on the commencement date.
17 Podjetje začne usredstvovati stroške izposojanja, ki so del nabavne vrednosti sredstva v pripravi, na začetni datum.
The commencement date for capitalisation is the date when the entity first meets all of the following conditions:
Začetni datum usredstvovanja je datum, ko podjetje prvič izpolni vse od naslednjih pogojev:
it incurs expenditures for the asset;
v podjetju nastanejo izdatki za sredstvo;
it incurs borrowing costs; and
v podjetju nastanejo stroški izposojanja;
it undertakes activities that are necessary to prepare the asset for its intended use or sale.
podjetje začne dejavnosti, ki so potrebne za pripravo sredstva za nameravano uporabo ali prodajo.
18 Expenditures on a qualifying asset include only those expenditures that have resulted in payments of cash, transfers of other assets or the assumption of interest-bearing liabilities.
18 Izdatki za sredstvo v pripravi so samo tisti, katerih posledice so plačila v denarju, prenosi drugih sredstev ali prevzem obrestovanih obveznosti.
Expenditures are reduced by any progress payments received and grants received in connection with the asset (see IAS 20 Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance).
Izdatki se zmanjšajo za vsako prejeto vnaprejšnje plačilo in prejete podpore v zvezi s sredstvom (glej MRS 20 Obračunavanje državnih podpor in razkrivanje državne pomoči).
The average carrying amount of the asset during a period, including borrowing costs previously capitalised, is normally a reasonable approximation of the expenditures to which the capitalisation rate is applied in that period.
Povprečna knjigovodska vrednost sredstva v obdobju, vključno s predhodno usredstvenimi stroški izposojanja, je navadno smiselni približek izdatkom, za katere se v tistem obdobju uporabi usredstvovalna mera (mera kapitalizacije).
19 The activities necessary to prepare the asset for its intended use or sale encompass more than the physical construction of the asset.
19 Dejavnosti, ki so potrebne za pripravo sredstva za nameravano uporabo ali prodajo, obsegajo več kot le fizično gradnjo sredstva.
They include technical and administrative work prior to the commencement of physical construction, such as the activities associated with obtaining permits prior to the commencement of the physical construction.
Vključujejo tehnično in administrativno delo pred začetkom fizične gradnje, kot so dejavnosti, povezane s pridobivanjem dovoljenj pred začetkom fizične gradnje.
However, such activities exclude the holding of an asset when no production or development that changes the asset’s condition is taking place.
Toda takšne dejavnosti ne vključujejo posedovanja sredstva, če ni nobenega proizvajanja ali razvijanja, ki bi spreminjalo stanje sredstva.
For example, borrowing costs incurred while land is under development are capitalised during the period in which activities related to the development are being undertaken.
Stroški izposojanja, ki na primer nastanejo, ko se zemljišče šele razvija, se usredstvijo v obdobju, v katerem potekajo dejavnosti, povezane z razvijanjem.
However, borrowing costs incurred while land acquired for building purposes is held without any associated development activity do not qualify for capitalisation.
Vendar stroški izposojanja, ki nastanejo, ko je zemljišče, pridobljeno za gradbene namene, še brez kakršnekoli povezave z razvojnim delovanjem, še ne izpolnjujejo pogojev za usredstvenje.
Suspension of capitalisation
Začasna ustavitev usredstvovanja
20 An entity shall suspend capitalisation of borrowing costs during extended periods in which it suspends active development of a qualifying asset.
20 Podjetje začasno ustavi usredstvovanje stroškov izposojanja, kadar za dalj časa začasno prekine dejaven razvoj sredstva v pripravi.
21 An entity may incur borrowing costs during an extended period in which it suspends the activities necessary to prepare an asset for its intended use or sale.
21 V podjetju lahko stroški izposojanja nastanejo v daljšem obdobju, v katerem podjetje začasno prekine dejavnosti, potrebne za pripravo sredstva za nameravano uporabo ali prodajo.
Such costs are costs of holding partially completed assets and do not qualify for capitalisation.
Takšni so stroški imetja delno dokončanih sredstev in ne izpolnjujejo pogojev za usredstvovanje.
However, an entity does not normally suspend capitalising borrowing costs during a period when it carries out substantial technical and administrative work.
Vendar podjetje v obdobju, ko izvaja obsežnejša tehnična ali administrativna dela, navadno začasno ne prekine usredstvovanja stroškov izposojanja.
An entity also does not suspend capitalising borrowing costs when a temporary delay is a necessary part of the process of getting an asset ready for its intended use or sale.
Podjetje tudi ne ustavi usredstvovanja stroškov izposojanja, če je začasen odlog neizogiben del procesa, s katerim se sredstvo pripravi za nameravano uporabo ali prodajo.
For example, capitalisation continues during the extended period that high water levels delay construction of a bridge, if such high water levels are common during the construction period in the geographical region involved.
Usredstvovanje se na primer nadaljuje skozi daljše obdobje, ko visok vodostaj onemogoča gradnjo mostu, če je v obdobju gradnje visok vodostaj običajen za to zemljepisno območje.
Cessation of capitalisation
Prenehanje usredstvovanja
22 An entity shall cease capitalising borrowing costs when substantially all the activities necessary to prepare the qualifying asset for its intended use or sale are complete.
22 Podjetje preneha usredstvovati stroške izposojanja, ko so v glavnem končane vse dejavnosti, potrebne za pripravo sredstva v pripravi za nameravano uporabo ali prodajo.
23 An asset is normally ready for its intended use or sale when the physical construction of the asset is complete even though routine administrative work might still continue.
23 Sredstvo je navadno pripravljeno za nameravano uporabo ali prodajo, če je njegova fizična gradnja končana, tudi če se še nadaljujejo rutinska administrativna opravila.
If minor modifications, such as the decoration of a property to the purchaser’s or user’s specification, are all that are outstanding, this indicates that substantially all the activities are complete.
Če manjkajo samo še manjše dopolnitve, kot je dekoracija nepremičnin po navodilih kupca ali uporabnika, to kaže, da so v glavnem končane že vse dejavnosti.
24 When an entity completes the construction of a qualifying asset in parts and each part is capable of being used while construction continues on other parts, the entity shall cease capitalising borrowing costs when it completes substantially all the activities necessary to prepare that part for its intended use or sale.
24 Če podjetje dokonča gradnjo sredstva v pripravi po delih in je vsak del primeren za uporabo, medtem ko se gradnja drugih delov še nadaljuje, podjetje preneha usredstvovati stroške izposojanja, če je v glavnem zaključilo vse dejavnosti, potrebne za pripravo takega dela za nameravano uporabo ali prodajo.
25 A business park comprising several buildings, each of which can be used individually, is an example of a qualifying asset for which each part is capable of being usable while construction continues on other parts.
25 Sredstvo v pripravi, pri katerem je vsak posamezen del primeren za uporabo, medtem ko se gradnja drugih delov še nadaljuje, je na primer poslovni kompleks, ki obsega več zgradb, od katerih je mogoče vsako uporabljati posebej.