natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Such relief is granted either under the legislation in force in the United Kingdom or under a double taxation convention (‘DTC’) concluded by the United Kingdom with the other State.
Naopak, podľa článkov 788 a 790 ICTA má nárok na daňovú úľavu z dôvodu dane zaplatenej spoločnosťou rozdeľujúcou zisk v štáte, ktorého je rezidentom, poskytovanej buď na základe platnej právnej úpravy v Spojenom kráľovstve, alebo na základe dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „DDZ“) uzavretej medzi Spojeným kráľovstvom a týmto iným štátom.
Thus, the national legislation allows withholding taxes paid on dividends from a nonresident company to be offset against the liability to corporation tax of a resident company receiving the dividends.
Vnútroštátna právna úprava teda dovoľuje započítať do dane z príjmov právnických osôb dlhovanú spoločnosťou rezidentom, ktorá prijala dividendy, zrážkovú daň vybratú z týchto dividend rozdelených spoločnosťou nerezidentom.
Where a resident company receiving dividends either directly or indirectly controls, or is a subsidiary of, a company which directly or indirectly controls not less than 10% of the voting power in the company making the distribution, the relief extends to the underlying foreign corporation tax on the profits out of which the dividends are paid.
Ak je táto spoločnosť rezident, ktorá prijala dividendy, dcérskou spoločnosťou alebo priamo či nepriamo ovláda spoločnosť, ktorá priamo alebo nepriamo vlastní prinajmenšom 10 % hlasovacích práv v spoločnosti rozdeľujúcej zisk, daňová úľava sa vzťahuje aj na východiskovú zahraničnú daň z príjmov právnických osôb zaplatenú zo ziskov, z ktorých sa vyplácajú dané dividendy.
Relief on that foreign tax is available only up to the amount due in the United Kingdom by way of corporation tax on the income concerned.
Táto zahraničná daň môže byť predmetom daňovej úľavy len do výšky sumy dlhovanej v Spojenom kráľovstve na daň z príjmov právnických osôb z predmetného príjmu.
Certain specific provisions concern the taxation of investment income, particularly dividends, received by insurance companies on assets allocated to pensions business and life assurance business.
Osobitné ustanovenia sa týkajú zdanenia investičných príjmov, najmä dividend, získaných poisťovňami z aktív určených na dôchodkové operácie a operácie životného poistenia.
Section 208 of ICTA does not apply, as a rule, to either pensions business or overseas life assurance business, with the result that dividends from portfolio investments linked to such business are subject to United Kingdom tax calculated in accordance with the principles applicable to the computation of trading profits arising from underwriting.
Článok 208 ICTA sa v zásade neuplatňuje na dôchodkové operácie a operácie životného poistenia v zahraničí, čo vedie k tomu, že dividendy z portfóliových investícií spojených s týmito operáciami podliehajú v Spojenom kráľovstve dani stanovenej v súlade so zásadami uplatniteľnými na výpočet prevádzkového zisku vyplývajúceho z upísaní.
However, prior to 1 July 1997, a life insurance company could, as an exception to that principle, elect that that section should apply as regards dividends received from resident companies, as part of its pensions business.
Pred 1. júlom 1997 si však mohla životná poisťovňa ako výnimku z tejto zásady zvoliť, že pokiaľ ide o dividendy získané od spoločností rezidentov, tento článok sa uplatní v rámci jej dôchodkových operácií.
If it did so elect
Ak využila túto voľbu, nemohla,
2008 — CASE C-201/05 it could not claim payment of the tax credits attached to those dividends.
2008 — VEC C-201/05 čo sa týka týchto dividend, požadovať daňový úver.
Such an election was not, on the other hand, possible as regards dividends received from nonresident companies, as part of such business.
Takáto voľba bola naopak vylúčená, pokiaľ ide o dividendy získané v rámci takýchto operácií od spoločností nerezidentov.
The legislation on controlled foreign companies
Právna úprava o ovládaných zahraničných spoločnostiach
The principle whereby a resident company is not taxed on the profits of its nonresident subsidiaries as they arise is subject to a scheme of exceptional arrangements, namely the legislation on controlled foreign companies (‘CFCs’), contained in sections 747 to 756 and Schedules 24 to 26 to ICTA.
Zásada, podľa ktorej nie je spoločnosť rezident zdanená zo ziskov svojej dcérskej spoločnosti nerezidenta v okamihu, keď sú dosiahnuté, je doplnená o režim výnimiek, to znamená o právnu úpravu týkajúcu sa ovládaných zahraničných spoločností (ďalej len „OZS“), uvedenú v článkoch 747 až 756 a v prílohách 24 až 26 ICTA.
That legislation provides that the profits of a CFC — namely, under the version of that legislation applicable at the time of the facts in the main proceedings (‘the legislation on CFCs’), a foreign company in which the resident company owns a holding of more than 50% — are attributed to the resident company and taxed in its hands, by means of a tax credit for the tax paid by the CFC in the State in which it is established.
Táto právna úprava určuje, že zisky OZS — to znamená, podľa znenia uvedenej právnej úpravy uplatniteľnej v čase skutkových okolností vo veci samej, zahraničnej spoločnosti, ktorú vlastní v rozsahu viac ako 50 % spoločnosť rezident — sú pripočítané spoločnosti rezidentovi a tá je daňovníkom dane vyberanej z tohto zisku, pričom si uplatní daňový kredit z dane, ktorú OZS zaplatila v štáte, kde je usadená.
If those same profits are then distributed in the form of dividends to the resident company, the tax paid by the latter in the United Kingdom on the profits of the CFC is treated as additional tax paid by the latter abroad and gives rise to a tax credit payable in respect of the tax owed by the resident company on those dividends.
Ak sú tieto zisky vyplatené následne vo forme dividend spoločnosti rezidentovi, daň zaplatená touto spoločnosťou v Spojenom kráľovstve zo ziskov dosiahnutých OZS je považovaná za dodatočnú daň zaplatenú OZS v zahraničí a zakladá právo na odpočet daňového úveru z dane, ktorú má povinnosť zaplatiť spoločnosť rezident z týchto dividend.
The legislation on CFCs is designed to apply when the CFC is subject, in the State in which it is established, to a ‘lower level of taxation’, which is the case, under that legislation, in respect of any accounting period in which the tax paid by the CFC is less than three quarters of the amount of tax which would have been paid in the United Kingdom on the taxable profits as they would have been calculated for the purposes of taxation in that Member State.
Právna úprava o OZS sa uplatní vtedy, keď sa v štáte, kde je OZS usadená, vzťahuje na ňu „nižšia úroveň zdanenia“, čo je na základe tejto právnej úpravy prípad každého účtovného obdobia, v priebehu ktorého je daň zaplatená OZS nižšia o tri štvrtiny ako suma dane, ktorú by mala OZS zaplatiť v Spojenom kráľovstve zo zdaniteľných ziskov tak, ako boli vyčíslené na účely zdanenia v tomto členskom štáte.
The charge to tax under the legislation on CFCs is subject to a number of exceptions.
So zdanením vyplývajúcim z uplatnenia právnej úpravy o OZS sa spája určitý počet výnimiek.
According to the legislation on CFCs, that charge to tax does not apply in any of the following cases:
Podľa znenia právnej úpravy o OZS sa toto zdanenie neuplatní v jednom z týchto prípadov:
— the CFC pursues an ‘acceptable distribution policy’, which means that a specified percentage (90% in 1996) of its profits is distributed within 18 months of their arising and taxed in the hands of a resident company;
— keď OZS vedie „prijateľnú politiku vyplácania“, čo znamená, že stanovené percento (v roku 1996 to bolo 90 %) jej ziskov je vyplatené počas 18 mesiacov od ich dosiahnutia a zdaní ich tak, že daňovníkom je spoločnosť rezident,
— the CFC is engaged in ‘exempt activities’ within the meaning of that legislation, such as certain trading activities carried out from a business establishment;
— keď OZS vykonáva „oslobodené činnosti“ v zmysle uvedenej právnej úpravy, akými sú určité obchodné činnosti vykonávané obchodnou organizačnou jednotkou,
— the CFC satisfies the ‘public quotation condition’, which means that 35% of the voting power is held by the public, the subsidiary is quoted and its securities are dealt in on a recognised stock exchange, and
— keď OZS dodržiava „podmienku kótovania na verejnej burze“, čo znamená, že 35 %-ný podiel na hlasovacích právach má verejnosť, že cenné papiere vydané dcérskou spoločnosťou sú zapísané na kótovanie na obchodovanie na trh burzy a že sú obchodované na uznanej burze akcií, a
— the CFC’s chargeable profits do not exceed an amount set at GBP 50 000 (the ‘de minimis’ exception).
— keď zdaniteľný zisk OZS nepresiahne sumu stanovenú vo výške 50 000 GBP (exception de minimis).
The taxation provided for by the legislation on CFCs is also excluded when ‘the motive test’ is satisfied.
Zdanenie stanovené právnou úpravou o OZS je tiež vylúčené, keď je splnená skúška nazývaná „skúška podnetu“.
The latter involves two cumulative conditions. First, where
Táto skúška obsahuje dve kumulatívne podmienky.
2008 — CASE C-201/05 the transactions which gave rise to the profits of the CFC for the accounting period in question produce a reduction in United Kingdom tax compared to that which would have been paid in the absence of those transactions and where the amount of that reduction exceeds a certain threshold, the resident company must show that such a reduction was not the main purpose, or one of the main purposes, of those transactions.
Na jednej strane, ak transakcie, ktoré vytvorili zisky OZS za predmetné zdaňovacie obdobie, vedú k zníženiu dane v Spojenom kráľovstve vzhľadom na daň, ktorá by mala byť zaplatená v prípade neexistencie uvedených transakcií, a ak suma tohto zníženia presiahne určitú hranicu, spoločnosť rezident musí preukázať, že takéto zníženie nebolo hlavným cieľom alebo jedným z hlavných cieľov týchto transakcií.
Secondly, the resident company must show that it was not the main reason, or one of the main reasons, for the CFC’s existence in the accounting period concerned to achieve a reduction in United Kingdom tax by means of a diversion of profits.
Na druhej strane spoločnosť rezident musí preukázať, že hlavný dôvod alebo jeden z hlavných dôvodov jestvovania OZS nespočíva, pokiaľ ide o predmetné obdobie, v dosiahnutí zníženia dane v Spojenom kráľovstve cestou neoprávneného nakladania so ziskom.
According to that legislation, there is a diversion of profits if it is reasonable to suppose that, had the CFC or any related company established outside the United Kingdom not existed, the receipts would have been received by, and been taxable in the hands of, a United Kingdom resident.
Podľa uvedenej právnej úpravy ide o neoprávnené nakladanie so ziskom vtedy, keď možno rozumne predpokladať, že pokiaľ by OZS alebo každá domnelá spoločnosť usadená mimo Spojeného kráľovstva, nejestvovala, príjmy by boli vyplatené inej osobe so sídlom v Spojenom kráľovstve a boli by touto osobou zdanené.
The decision making the reference also states that in 1996 the United Kingdom tax authorities published a list of States within which, subject to specified conditions, a CFC could be established and carry on its activities and be regarded as meeting the requirements for exemption from the taxation provided for by the legislation on CFCs.
Daňové orgány Spojeného kráľovstva uverejnili v roku 1996 zoznam štátov, v ktorých za určitých podmienok môže OZS byť založená a vykonávať svoju činnosť s tým, že spĺňa podmienky umožňujúce jej vyňatie zo zdanenia stanoveného právnou úpravou o OZS.
Until 1999, the legislation on CFCs applied only on the direction of the United Kingdom tax authority.
Až do roku 1999 sa právna úprava o OZS uplatňovala len na pokyny daňovej správy Spojeného kráľovstva.
There was no obligation, for parent companies, to make a tax return concerning CFCs.
Materské spoločnosti rezidenti nemali, pokiaľ ide o OZS, žiadnu povinnosť ohlásenia.
Since then, resident companies have been required to determine themselves whether that legislation applies and assess the charge to tax arising from any such application (the rule known as ‘self-assessment’).
Od uvedeného roku musia spoločnosti rezidenti samy určovať uplatniteľnosť tejto právnej úpravy na svoj prípad a zdanenie vyplývajúce z tohto prípadného uplatnenia (pravidlo nazvané „určenie daňovej povinnosti daňovníkom“).
A resident company’s corporation tax return must contain information in respect of CFCs, including the names of the CFCs concerned, the country or countries in which they are resident, the size of the resident company’s interests in each of the CFCs,
Vyhlásenie spoločnosti rezidenta týkajúce sa dane z príjmu právnických osôb musí, pokiaľ ide o OZS, obsahovať informácie o názve príslušných OZS, krajine (krajinách), v ktorej (v ktorých) sú usadené, veľkosť podielu spoločnosti rezidenta v každej
If none of the exceptions provided for by the legislation on CFCs is applicable, the resident company must state the details of the computation of the total tax.
Pokiaľ sa neuplatní žiadna z výnimiek stanovených právnou úpravou o OZS, musí spoločnosť rezident spresniť spôsoby výpočtu celkovej dane.
The legislation on CFCs has been the subject of a series of amendments since December 1993.
Právna úprava o OZS bola od decembra 1993 viackrát zmenená.
First, ‘self-assessment’ was introduced, as regards CFCs, for accounting periods ending after 1 July 1999.
Po prvé pravidlo určenia daňovej povinnosti daňovníkom bolo, pokiaľ ide o OZS, zavedené až na účtovné obdobia po 1. júli 1999.
Secondly, the definition of control of a foreign company was altered with effect from 21 March 2000.
Po druhé došlo k zmene definície ovládania zahraničnej spoločnosti, ktorá nadobudla účinnosť 21. marca 2000.
A provision was also adopted in respect of joint ventures.
Okrem toho bolo prijaté ustanovenie týkajúce sa spoločných dcérskych spoločností.
Thirdly, ‘designer rate provisions’ were introduced by the Finance Act 2000 and entered into effect from 6 October 1999.
Po tretie ustanovenia týkajúce sa „zloženej sadzby“ boli zavedené finančným zákonom z roku 2000 a uplatňujú sa od 6. októbra 1999.
Under those provisions, a company which is resident in the territory of a State where the rate of tax is equal to or greater than three quarters of that of the United Kingdom may nevertheless come within the scope of the legislation on CFCs if, in the view of the United Kingdom tax authority, the provisions in force in the State of establishment of that company enable it to exercise influence over the amount of the tax to be paid.
Podľa týchto ustanovení môže spoločnosť, ktorá je rezidentom v členskom štáte, v ktorom sa sadzba dane rovná alebo je vyššia ako tri štvrtiny sadzby v Spojenom kráľovstve, aj tak patriť do pôsobnosti právnej úpravy o OZS, pokiaľ podľa názoru daňovej správy Spojeného kráľovstva umožňujú ustanovenia platné v štáte, v ktorom je táto spoločnosť usadená, ovplyvniť výšku dane, ktorá má byť zaplatená.
Fourthly, a series of amendments made the conditions stricter for the application of the ‘de minimis’ exception, the exception based on an acceptable distribution policy, the exception connected with exempt activities and that relating to excluded countries.
Po štvrté séria zmien sprísnila podmienky uplatenia výnimky „de minimis“, teda výnimky, ktorá vychádza z existencie prijateľnej politiky vyplatenia, výnimky súvisiacej s činnosťami oslobodenými od dane a výnimky týkajúcej sa vylúčených krajín.
The main proceedings take the form of ‘group litigation’ relating to the provisions of the United Kingdom’s tax legislation on dividends and CFCs.
Spor vo veci samej je sporom typu „group litigation“ týkajúcim sa daňovej právnej úpravy Spojeného kráľovstva o dividendách a o OZS.
Those proceedings consist of claims brought by 21 groups of international companies against the tax authority of the United Kingdom in the Chancery Division of the High Court of Justice of England and Wales. The claims of three groups of companies, namely Anglo American, Cadbury Schweppes and Prudential, were selected as test cases.
Tento spor tvoria návrhy podané 21 medzinárodnými skupinami spoločností proti daňovej správe Spojeného kráľovstva na High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division. Návrhy troch skupín spoločností, a to Anglo American, Cadbury Schweppes a Prudential, boli vybraté ako úvodné veci. 26
Before the national court, Anglo American and Cadbury Schweppes claim that they complied with the United Kingdom’s tax provisions on CFCs and dividends, whereas, had they been aware that those provisions were contrary to Community law, they would not have paid corporation tax on dividends received from, or profits made by, CFCs.
Pred vnútroštátnym súdom Anglo American a Cadbury Schweppes tvrdia, že sa prispôsobili daňovým ustanoveniam Spojeného kráľovstva o OZS a dividendách, zatiaľ čo keby boli vedeli, že tieto ustanovenia sú v rozpore s právom Spoločenstva, nezaplatili by daň z dividend získaných od OZS alebo zo ziskov dosiahnutých OZS.
Nor would they have deducted from their tax certain reliefs, which would thus have been available for other purposes or could have been carried forward, nor paid dividends for the purposes of obtaining the acceptable distribution policy exemption, since such payments were not in their commercial interest or since the timing of the payment required to meet the conditions laid down by the legislation on CFCs as regards that exemption exposed the group to less favourable tax treatment.
Tiež by zo svojej dane neodpočítali určité daňové úľavy, ktoré by tak boli použiteľné na iné účely alebo mohli byť prevedené, ani by nezaplatili dividendy, aby získali oslobodenie od dane z dôvodu prijateľnej politiky vyplatenia, pokiaľ takéto platby neboli v ich obchodnom záujme alebo ak okamih platby uložený podmienkami v právnej úprave o OZS, pokiaľ ide o uvedené oslobodenie, vystavoval skupinu nepriaznivému daňovému zaobchádzaniu.
They would not, finally, have undertaken the work or incurred the expenses necessary to comply with the legislation on CFCs and would not have restricted the business activities of the CFCs in compliance with that legislation.
Napokon by neboli prijali opatrenia ani nevynaložili náklady nevyhnutné na prispôsobenie sa právnym predpisom OZS a neboli by obmedzili obchodné činnosti OZS spôsobom, ktorý bol v súlade s uvedenou právnou úpravou.
In that regard, Anglo American and Cadbury Schweppes claim, before the national court, restitution of the sums wrongly paid and/or compensation for the losses resulting from the provisions of the legislation on CFCs and dividends, as well as the expenses incurred in complying with those provisions.
V tejto súvislosti Anglo American a Cadbury Schweppes od vnútroštátneho súdu požadujú vrátenie neoprávnene vybratých súm a/alebo náhradu škôd, ktoré vyplynuli z ustanovení právnej úpravy o OZS a o dividendách, ako aj náklady, ktoré vznikli v súvislosti s prispôsobením sa týmto ustanoveniam.
Before the national court, Prudential’s claim deals with the taxation, in the hands of certain resident companies, of dividends received from nonresident companies, in which the former owned, for investment purposes, portfolio holdings representing less than 10% of the voting power, with the result that those resident companies were not subject to the legislation on CFCs.
Žaloba Prudentiel pred vnútroštátnym súdom sa vzťahuje na zdanenie dividend získaných niektorými jej spoločnosťami rezidentmi od spoločností nerezidentov, v ktorých spoločnosti rezidenti vlastnia na účely investovania portfóliové podiely, ktoré predstavujú menej ako 10 % hlasovacích práv, takže na uvedené spoločnosti rezidentov sa navzťahuje právna úprava o OZS.
In that regard, Prudential claims, before the national court, restitution of the sums wrongly paid and/or compensation for the loss resulting from the taxation, in application of the United Kingdom’s tax legislation on dividends, of dividends received from companies established in other Member States and third countries.
V tejto súvislosti Prudential od vnútroštátneho súdu požaduje vrátenie neoprávnene vybratých súm a/alebo náhradu škody vyplývajúcej zo zdanenia dividend získaných od spoločností usadených v iných členských štátoch a v tretích krajinách na základe daňovej právnej úpravy Spojeného kráľovstva o dividendách.
In those circumstances, the Chancery Division of the High Court of Justice of England and Wales decided to stay the proceedings and to refer the following questions to the Court for a preliminary ruling:
Za týchto okolností High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division, rozhodol prerušiť konanie a položiť Súdnemu dvoru nasledujúce prejudiciálne otázky: „1.
(b) subject to corporation tax dividends received by the resident company from a company resident in another Member State and in particular a company controlled by it resident in another Member State and subject to a lower level
Je v rozpore s článkom 43 ES alebo 56 ES, aby členský štát ponechal účinnými a uplatňoval opatrenia, ktoré: a) oslobodzujú od dane z príjmov právnických osôb dividendy nadobudnuté spoločnosťou usadenou na území tohto členského štátu (ďalej len „spoločnosť rezident“) od iných spoločností rezidentov, ale ktoré naopak b) ustanovujú, že dani z príjmov právnických osôb podliehajú dividendy nadobudnuté spoločnosťou rezidentom od spoločnosti, ktorá je rezidentom iného členského štátu, a najmä spoločnosti ňou ovládanej, usadenej v inom
2008 — CASE C-201/05 of taxation there (“the controlled company”), after giving double taxation relief for any withholding tax payable on the dividend and for the underlying tax paid by the controlled company on its profits?
2008 — VEC C-201/05 členskom štáte a podliehajúcej v tomto inom členskom štáte nižšiemu zdaneniu (ďalej len „ovládaná spoločnosť“), po poskytnutí daňovej úľavy na účely zamedzenia dvojitého zdanenia od akejkoľvek zrážkovej dane z dividendy a od príslušnej dane zaplatenej ovládanou spoločnosťou z jej ziskov?
(b) the resident insurance company was allowed to elect that corresponding dividends received from a company resident in the same Member State should not be chargeable to corporation tax, with the further consequence that a company which had made the election was unable to claim payment of the tax credit to which it would otherwise have been entitled?
Odporujú články 43 ES, 49 ES alebo 56 ES takej vnútroštátnej daňovej právnej úprave, ktorá je predmetom sporu vo veci samej, podľa ktorej pred 1. júlom 1997: a) určité dividendy nadobudnuté poisťovňou rezidentom od spoločnosti rezidenta iného členského štátu (ďalej len „spoločnosť nerezident“) podliehali dani z príjmov právnických osôb, zatiaľ čo naopak b) poisťovni rezidentovi bolo dovolené zvoliť si, že príslušné dividendy nadobudnuté od spoločnosti rezidenta rovnakého členského štátu nebudú podliehať dani z príjmov právnických osôb, čo okrem toho znamená, že spoločnosť, ktorá urobila voľbu, nemohla uplatniť daňový úver, na ktorý by inak mala nárok?
(a) provides in specified circumstances for the imposition of a charge to tax upon the resident company in respect of the profits of a controlled company being a company resident in another Member State as defined in Question 1(b) above; and
Odporujú články 43 ES, 49 ES alebo 56 ES takej vnútroštátnej daňovej právnej úprave členského štátu, ktorá je predmetom sporu vo veci samej, ktorá: a) za určitých okolností stanovuje zdanenie spoločnosti rezidenta s ohľadom na zisky ovládanej spoločnosti, ktorá je rezidentom iného členského štátu, ako je definované v prvej otázke písm. b) vyššie;
(c) imposes further compliance requirements where the resident company seeks to obtain exemption from that tax?
TEST CLAIMANTS IN THE CFC AND DIVIDEND GROUP LITIGATION b) vyžaduje splnenie určitých požiadaviek v prípade, keď spoločnosť rezident nepožaduje alebo nemôže požadovať žiadne oslobodenie a platí daň vzťahujúcu sa na zisky tejto ovládanej spoločnosti, a c) vyžaduje ďalšie splnenie požiadaviek v prípade, keď sa spoločnosť rezident usiluje o oslobodenie od tejto dane?