natgillin/translations-raw huggingface dataset:
By contrast, the amounts of VAT recovered following conventional verifications in the years 1999 to 2002 were much lower, varying between EUR 140 million and EUR 357 million and totalling only EUR 1 049 million over the four-year period.
Naproti tomu sumy DPH získané na základe bežného overovania v priebehu rokov 1999 až 2002 boli oveľa nižšie; pohybovali sa od 140 miliónov eur za uvedené štvorročné obdobie.
34Those figures demonstrate, in Italy’s view, how unfounded the action is.
34 Podľa Talianskej republiky poukazujú tieto údaje na nedôvodnosť žaloby.
It is common ground that, under the VAT system as currently harmonised, Member States are responsible for overseeing compliance by taxable persons, for verifying returns, accounts and all other relevant documents, and for calculating and collecting the tax due.
Je nesporné, že na základe aktuálnej harmonizácie systému DPH sú členské štáty zodpovedné za kontrolu plnenia povinností zdaniteľnými osobami, za overovanie daňových priznaní, účtovných závierok a iných relevantných dokumentov a za výpočet a výber dlžnej dane.
Nor is it disputed that they have a certain latitude in that regard, as to how most effectively to deploy the resources at their disposal.
Takisto je nesporné, že majú určitý priestor pre voľnú úvahu, pokiaľ ide o najúčelnejšie a najspravodlivejšie použitie zdrojov, ktoré majú k dispozícii.
The Commission retorts that the figures show rather that far too many taxable persons have taken advantage of the amnesty for far too limited a result.
Komisia namieta, že uvedené údaje naopak ukazujú, že amnestiu využilo príliš mnoho zdaniteľných osôb, avšak s obmedzeným výsledkom. Výhody (lepší a účinnejší
33 — That appears to be a miscalculation.
33 — Zdá sa, že ide o nesprávny výpočet. 750 000 je 14,125 % z 5 309 654.
The 162 000 for Article 8 amount to 3.05% of the total number of taxable persons.
Počet 162 000 osôb v prípade článku 8 predstavuje 3,05 % z celkového počtu zdaniteľných osôb.
34 — Comparing those figures with those for the total VAT collected in the same four years, as provided by the Italian Government, I calculate that the tax recovered following verifications amounted to between 0.18% and 0.38% of the total collected in a given year, or 0.3% of the total for the four-year period.
34 — Porovnaním týchto údajov s celkovou výškou DPH vybratou v priebehu rovnakých štyroch rokov, ktoré poskytla talianska vláda, som na základe svojich výpočtov stanovila, že daň vybratá na základe overenia predstavovala 0,18 % až 0,38 % z celkovej sumy vybratej v danom roku alebo 0,3 % za celé obdobie štyroch rokov.
Italy submits that the disputed provisions encourage spontaneous declaration of previously undeclared amounts by some taxable persons, thereby freeing resources to audit the unrepentant and providing overall a greater return than could otherwise have
Talianska republika tvrdí, že sporné ustanovenia podporujú dobrovoľné priznanie skôr nepriznaných súm niektorými zdaniteľnými osobami, čím sa uvoľňujú zdroje na kontrolu tých, ktorí neplnia svoje povinnosti dobrovoľne, a získava sa vyšší výnos
(increased and more efficient recovery) allegedly brought by the amnesty are illusory (the proportion recovered is tiny and the only real effect is to preclude verification by the tax authorities) and in any event quite irrelevant given the binding nature of the requirements of Articles 2 and 22 of the Sixth Directive.
KOMISIA/TALIANSKO výber daní) údajne vyplývajúce z amnestie sú iluzórne (získaný podiel je nevýznamný a jediným skutočným účinkom je zabránenie overenia daňovými úradmi) a v každom prípade sú nerelevantné vzhľadom na záväznosť požiadaviek vyplývajúcich z článkov 2 a 22 šiestej smernice.
It may be helpful, therefore, to consider briefly the phenomenon in general.
Môže byť preto prospešné stručne preskúmať uvedený fenomén vo všeobecnosti.
Tax amnesties commonly involve immunity from criminal penalties, from fines and from (some or all) interest payments — and the Commission explicitly accepts that, as regards VAT, such matters fall within the competence of the Member States, unfettered by Community law.
Daňové amnestie bežne zahrňujú imunitu proti trestným sankciám, pokutám a (niektorým alebo všetkým) úrokom — a Komisia výslovne uznáva, že pokiaľ ide o DPH, spadajú tieto otázky do oblasti pôsobnosti členských štátov.
Equally commonly, however, amnesties require payment in full of amounts due and do not entail exemption from verification.
Takisto však amnestie vyžadujú zaplatenie celých dlžných súm a nevedú k oslobodeniu od overenia.
The aim is generally to encourage voluntary payment by granting immunity from punishment (the threat of which is intended to encourage initial compliance but may also discourage delayed compliance if the price of repentance is too high) while not going so far as to make it more advantageous to evade and then repent than to make an accurate and honest initial declaration, and to bring errant taxpayers back into the fold for the future.
Všeobecne majú za cieľ podporiť dobrovoľné zaplatenie tým, že je poskytnutá imunita proti sankciám (ktorých hrozba má primárne podnietiť k splneniu príslušných povinností, ale ktorá môže tiež odrádzať od ich oneskoreného splnenia, ak je cena za splnenie príliš vysoká), pričom nie je možné zájsť až tak ďaleko, aby bolo výhodnejšie najprv sa povinnostiam vyhnúť a až potom ich splniť, ako správne a poctivo podať pôvodné priznanie a do budúcnosti napraviť zdaniteľné osoby so zlými úmyslami.
Italy rejoins that the disputed provisions encourage spontaneous declaration; that resources can thus be redirected to auditing taxable persons who do not take advantage of the provisions; that for such persons Article 10 of the 2003 Finance Law extended the possible verification period by two years; and that the amounts recovered were appreciably higher than they would otherwise have been.
Talianska republika namieta, že sporné opatrenia podporujú dobrovoľné priznanie daní, že takto získané zdroje môžu byť použité na kontrolu zdaniteľných osôb, ktoré nevyužili možnosť danú príslušnými ustanoveniami, že s ohľadom na takéto osoby článok 10 finančného zákona na rok 2003 predĺžil lehotu na overenie o dva roky a že získané sumy boli oveľa vyššie než sumy, ktoré by inak boli získané.
The advantages are thus real and cannot be considered irrelevant.
Výhody sú teda reálne a nemožno ich považovať za nerelevantné.
Moreover, (a) the amnesty concerns cases in which the failure to submit a return had not been detected and might never have been detected, (b) under Article 9 the taxable person must make a payment in respect of every tax year in the series even if only one is concerned by the original failure, (c) the tax, though less than the amount theoretically due, is recovered immediately rather than after a lengthy investigation and recovery procedure.
Navyše a) amnestia sa týka prípadov, v ktorých nebolo opomenutie podať daňové priznanie zistené a možno by nebolo nikdy zistené, b) podľa článku 9 musí zdaniteľná osoba zaplatiť za každé dotknuté zdaňovacie obdobie, a to aj v prípade, že pôvodné nepodanie sa týka len jedného z nich, c) daň, hoci je nižšia ako teoreticky dlžná suma, je vybratá okamžite, a nie po dlhom vyšetrovaní a vymáhaní.
The literature 35 suggests that, in order to be effective, tax amnesties inter alia should be one-off (or repetition will induce taxpayers to adapt their tactics in anticipation of future amnesties), should involve payment of at least what was due and generally some interest (or evasion will be perceived as rewarded) and should be accompanied by at least a credible announcement of enhanced auditing (or the
Doktrína 35naznačuje, že daňové amnestie môžu byť účinné okrem iného len vtedy, ak sú jednorazové (pretože opakovanie bude motivovať zdaniteľné osoby, aby prispôsobili svoj postup očakávanej budúcej amnestii), zahŕňajú zaplatenie vo výške aspoň dlžnej sumy a spravidla nejakých úrokov (lebo inak bude vyhýbanie sa daňovým povinnostiam vnímané ako prínosné) a mali by byť spojené s dôveryhodným oznámením
667, esp. at p. 693 et seq.
667, najmä s. 693 a nasl.
The Commission’s objection to VAT amnesties does not appear to be absolute, but it is vehement with regard to the form taken by the disputed provisions.
Výhrada Komisie proti amnestii DPH nie je pravdepodobne absolútna, ale je dôrazná, pokiaľ ide o úpravu prijatú v sporných ustanoveniach.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-132/06 trade-off between declaration and detection will not seem advantageous).
NÁVRHY GENERÁLNEJ ADVOKÁTKY — E. SHARPSTON — VEC C-132/06 o zvýšenej kontrole (pretože inak sa nebude zdať priznanie výhodnejšie ako odhalenie).
Italy claims that the amounts collected total nearly 2% of annual VAT income.
Talianska republika tvrdí, že vybraté sumy celkovo predstavujú asi 2 % ročných príjmov z DPH.
If the VAT gap (the difference between the amount theoretically collectable and the amount actually collected) can be estimated at 35 to 40% in Italy, 39that means that the amount actually collected is in the region of 3 to 4% of the amount theoretically due but never declared. 40
Ak je možné rozdiel DPH (rozdiel medzi teoreticky splatnou a skutočne vybratou sumou) odhadovať v Taliansku na 35 až 40 %, 39znamená to, že skutočne vybratá suma predstavuje v danej oblasti 3 až 4 % teoreticky dlžnej, ale nikdy nepriznanej hodnoty. 40
It is true that no tax authority can ever hope to catch all tax fraud and it would not be for the Court to advise Italy on how best to deploy its resources even if it had the necessary expertise to do so.
Je pravda, že nijaký daňový úrad nikdy nemôže odhaliť všetky daňové podvody a Súdnemu dvoru neprísluší poučovať Taliansko, ako má čo možno najlepšie využiť svoje zdroje, aj keby na to mal potrebné poznatky.
None the less, it seems to me that a method which apparently brings in some 3 to 4% of uncollected tax (and thus leaves the uncollected amount at least 95% intact, with at least a proportion of that definitively irrecoverable) is not obviously an efficient use of resources.
Napriek tomu sa však domnievam, že postup, ktorý prináša približne 3 až 4 % nevybratej dane (a ponecháva nedotknutých prinajmenšom 95 % dlžnej sumy, pričom aspoň časť uvedeného percenta nemôže byť nikdy získaná), zrejme nepredstavuje účelné využitie zdrojov.
possibly creating an expectation of future amnesties and thus decreasing the likelihood of compliance.
Bola totiž predĺžená na ďalšie obdobia, 36čo mohlo vyvolať očakávanie budúcich amnestií a tým znížiť pravdepodobnosť splnenia.
And there is evidence that Italy has made abundant use of tax amnesties in the past.
Takisto existujú dôkazy o tom, že Talianska republika v minulosti daňové amnestie nadmerne využívala.
37Indeed, it has been stated that they are so regular that the expectation of future amnesties has become a factor in the low national level of tax compliance.
37 V podstate bolo uvedené, že sú také pravidelné, že očakávania spojené s budúcimi amnestiami sa stali faktorom spôsobujúcim nízku úroveň plnenia daňových povinností na vnútroštátnej úrovni.
38 Even if, as Italy stated at the hearing, VAT receipts have in fact increased in subsequent years, no evidence has been put forward to establish either any specific link with the amnesty (rather than with any of the many other possible explanations) or any durable effect.
38Aj keby sa výnosy DPH, ako uviedla Talianska republika na pojednávaní, v nasledujúcich rokoch skutočne zvýšili, neboli predložené žiadne dôkazy o existencii akéhokoľvek konkrétneho spojenia s amnestiou (namiesto niektorého z množstva iných možných vysvetlení) alebo akéhokoľvek trvajúceho účinku.
36 — See footnote 3 above.
36 — Pozri poznámku pod čiarou 3.
Overall analysis
Celkový rozbor
37 — A 1998 United States Congress paper states that ‘Italy has conducted more than a dozen tax amnesties, an average recently of about one every two years’. An article cited by the Commission in its application (Il condono fiscale tra genesi politica e limiti costituzionali, De Mita, Diritto e pratica tributaria, 2004, Parte I, p.
37 — Dokument pre Kongres Spojených štátov amerických z roku 1998 uvádza, že „Talianska republika uskutočnila viac ako 12 daňových amnestií, v poslednom čase priemerne raz za dva roky“. Článok uvádzaný Komisiou v jej žalobe (De Mita : Il condono fiscale tra genesi politica e limiti costituzionali. In: Diritto e pratica tributaria, 2004, časť I, s.
1449) states that the 2003 amnesty was the 58th since 1900.
1449) uvádza, že amnestia z roku 2003 bola 58. v poradí od roku 1900.
It cannot be seriously maintained that the methods of raising revenue embodied
Nemožno vážne tvrdiť, že spôsoby získavania príjmov stanovené v článkoch 8 a 9
In the short run, Italy was able to prevent exceeding the threshold of the Stability and Growth Pact thanks to this one-off measure.
In:: Kiel Discussion Papers, 405: „… v prvej polovici roka 2003 získala Talianska republika dodatočné výnosy vo výške približne 0,8 % DPH v súvislosti s rozsiahlou daňovou amnestiou.
In the medium run, however, the probability of exceeding the 3% threshold increases.
V strednodobom horizonte sa však pravdepodobnosť prekročenia hranice 3 % zvyšuje.
As experience shows, frequent tax amnesties — in Italy it was the third amnesty in 20 years — weaken tax honesty.
Skúsenosti ukazujú, že časté daňové amnestie — v Taliansku šlo o tretiu amnestiu za dvadsať rokov — oslabujú poctivosť v oblasti daní.
In consequence, tax revenue is lower in the medium run and in the long run than what it would have been without the amnesty.’
V dôsledku toho sú daňové výnosy v strednodobom a dlhodobom horizonte nižšie, než by boli bez amnestie.“
COMMISSION v ITALY encroachment on the proper application of VAT in accordance with the harmonising rules of the Sixth Directive.
KOMISIA/TALIANSKO neho uplatňovania DPH v súlade s harmonizačnými pravidlami šiestej smernice.
Nor does it appear credible to defend them on grounds of an efficient use of resources.
Nie je dôveryhodné ani obhajovať ich uvedením účelného využívania zdrojov.
On the contrary, as common sense and economic analysis demonstrate, they are liable to lead to diminished VAT compliance in (at least) the medium and long term because they reward noncompliance over compliance and, viewed in historical context, hold out plausible hope of similar treatment in future.
Naopak, zdravý rozum aj hospodársky rozbor naznačujú, že môžu viesť k zníženiu miery plnenia daňových povinností v oblasti DPH (prinajmenšom) v strednodobom a dlhodobom horizonte, pretože zvýhodňujú neplnenie oproti plneniu a so zreteľom na historický kontext dávajú prijateľnú nádej na podobné zaobchádzanie do budúcnosti.
The declaration sought by the Commission should therefore be granted.
Návrhom Komisie by sa teda malo vyhovieť.
The disputed amnesty provisions apply in theory to the whole of Italy’s undeclared taxable trade, which is consistently estimated by economists as representing a sizeable portion of the country’s GNP — perhaps between 25 and 40%.
Sporné ustanovenia o amnestii sa teoreticky uplatňujú na akúkoľvek nepriznanú zdaniteľnú činnosť v Taliansku, ktorá podľa odhadu ekonómov predstavuje podstatnú časť HDP — možno medzi 25 a 40 %.
In practice, they have been resorted to, according to the Italian Government’s figures, by over 17% of taxable persons.
V praxi využilo amnestiu 17 % zdaniteľných osôb.
42 Their effect is thus far from insignificant, and constitutes a serious
42Ich účinok teda nie je ani zďaleka nepodstatný a predstavuje vážne porušenie riad-
41 — And it may be noted that half of Italy’s standard rate of 20% is 10%, which is lower than the minimum standard rate of 15% authorised by Article 12(3)(a) of the Sixth Directive.
41 — Okrem toho možno poznamenať, že polovica 20 %-nej základnej sadzby v Taliansku predstavuje 10 %, čo je menej než minimálna základná sadzba vo výške 15 % povolená článkom 12 ods. 3 písm. a) šiestej smernice.
42 — According to the Commission at the hearing, the number of those who took advantage of the amnesty significantly exceeds the total number of taxable persons in a mediumsized Member State such as Belgium.
42 — Komisia na pojednávaní uviedla, že počet tých, ktorí využili amnestiu, podstatne prekračuje celkový počet zdaniteľných osôb v stredne veľkom členskom štáte, akým je Belgicko.
I am consequently of the opinion that the Court should
Z tohto dôvodu navrhujem, aby Súdny dvor:
— declare that, by explicitly providing in Articles 8 and 9 of Law No 289 of 27 December 2002 (Finance Law for 2003) for a general waiver of verification operations on taxable transactions effected in the course of a series of tax years, the Italian Republic has failed to fulfil its obligations under Articles 2 and 22 of the Sixth Directive in conjunction with Article 10 of the EC Treaty;
— určil, že Talianska republika si tým, že výslovne a všeobecne stanovila v článku 8 a článku 9 zákona č. 289 z 27. decembra 2002 (finančný zákon na rok 2003), že sa vzdáva overovania zdaniteľných plnení uskutočnených v priebehu niekoľkých zdaňovacích obdobiach, nesplnila povinnosti, ktoré jej vyplývajú z článku 2 a článku 22 šiestej smernice Rady zo 17. mája 1977 (77/388/EHS) v spojení s článkom 10 Zmluvy ES,
— order the Italian Republic to pay the costs.
— zaviazal Taliansku republiku na náhradu trov konania.
ACTION under Article 226 EC for failure to fulfil obligations, brought on 7 March 2006,
Vo veci C-132/06, ktorej predmetom je žaloba o nesplnenie povinnosti podľa článku 226 ES, podaná 7. marca 2006,
Commission of the European Communities, represented by E. Traversa and M. Afonso, acting as Agents, applicant, v
Komisia Európskych spoločenstiev, v zastúpení: E. Traversa a M. Afonso, splnomocnení zástupcovia, žalobkyňa, proti
2008 — CASE C-132/06
2008 — VEC C-132/06
Advocate General: E. Sharpston, Registrar: M. Ferreira, Principal Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 12 September 2007, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 25 October 2007, gives the following
SÚDNY DVOR (veľká komora), v zložení: predseda V. Skouris, predsedovia komôr P. Jann, C. W. A. Timmermans, A. Rosas, K. Lenaerts, G. Arestis a U. Lõhmus, sudcovia E. Juhász, A. Borg Barthet (spravodajca), M. Ilešič, J. Malenovský, J. Klučka a E. Levits, generálna advokátka: E. Sharpston, tajomník: M. Ferreira, hlavná referentka, so zreteľom na písomnú časť konania a po pojednávaní z 12. septembra 2007, po vypočutí návrhov generálnej advokátky na pojednávaní 25. októbra 2007, vyhlásil tento
By its action, the Commission of the European Communities seeks a declaration from the Court that, by explicitly providing in Articles 8 and 9 of Law No 289 of 27 December 2002 relating to the provisions for drawing up the annual and pluriannual budget of the State (Finance Law for 2003) (legge n.
Svojou žalobou Komisia Európskych spoločenstiev navrhuje, aby Súdny dvor určil, že Talianska republika si tým, že výslovným a všeobecným spôsobom stanovila v článkoch 8 a 9 zákona č. 289 o ustanoveniach týkajúcich sa tvorby ročného a viacročného štátneho rozpočtu (finančný zákon na rok 2003) [legge n.
289, disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2003)) (Ordinary Supplement No 240/L to GURI No 305 of 31 December 2002) (‘Law No 289/2002’) for a general waiver of verification of taxable transactions effected in a series of tax years, the Italian Republic has failed to fulfil its obligations under
289, disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2003)] z 27. decembra 2002 (riadna príloha č. 240/L GURI č. 305 z 31. decembra 2002, ďalej len „zákon č. 289/2002“), že sa vzdáva overovania zdaniteľných plnení uskutočnených v priebehu niekoľkých zdaňovacích období, nesplnila povinnosti, ktoré jej vyplývajú z článkov 2 a 22 šiestej smernice Rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 o zosúladení
1) (‘the Sixth Directive’), and Article 10 EC.
23, ďalej len „šiesta smernica“), ako aj z článku 10 ES.
Article 10 EC provides:
Podľa článku 10 ES:
‘Member States shall take all appropriate measures, whether general or particular, to ensure fulfilment of the obligations arising out of this Treaty or resulting from action taken by the institutions of the Community.
„Členské štáty prijmú všetky potrebné opatrenia všeobecnej alebo osobitnej povahy, aby zabezpečili plnenie záväzkov vyplývajúcich z tejto zmluvy alebo z opatrení prijatých orgánmi Spoločenstva.
The second recital in the preamble to the Sixth Directive reads as follows:
Druhé odôvodnenie šiestej smernice znie takto:
‘… the budget of the Communities shall, irrespective of other revenue, be financed entirely from the Communities’ own resources; … these resources are to include those accruing from value added tax [‘VAT’] and obtained by applying a common rate of tax on a basis of assessment determined in a uniform manner according to Community rules’.
„keďže… rozpočet spoločenstiev bude nezávisle od iných príjmov financovaný výhradne z vlastných prostriedkov spoločenstiev; keďže medzi tieto prostriedky patria aj prostriedky nadobudnuté z dane z pridanej hodnoty [(ďalej len „DPH“)] a získané použitím spoločnej daňovej sadzby na základe jednotného spôsobu jej stanovenia v súlade s pravidlami spoločenstva“.
The fourth recital in the preamble to that directive is worded as follows:
Štvrté odôvodnenie tejto smernice znie takto:
‘… account should be taken of the objective of abolishing the imposition of tax on the importation and the remission of tax on exportation in trade between Member States; … it should be ensured that the common system of turnover taxes is nondiscriminatory as regards the origin of goods and services, so that a common market permitting fair competition and resembling a real internal market may ultimately be achieved’.
„keďže sa musí venovať pozornosť cieľu zrušiť dovoznú daň a odpustiť vývoznú daň v obchodovaní medzi členskými štátmi; keďže sa musí zabezpečiť, aby spoločný systém daní z obratu nebol diskriminačný z pohľadu pôvodu tovaru a služieb a aby tak spoločný trh umožňoval bezpodmienečné dosiahnutie zdravej súťaže a porovnávanie so skutočným vnútorným trhom“.
The 14th recital in the preamble to that directive reads as follows:
Štrnáste odôvodnenie uvedenej smernice znie takto:
‘… the obligations of taxpayers must be harmonised as far as possible so as to ensure the necessary safeguards for the collection of taxes in a uniform manner in all the Member States; … taxpayers should, in particular, make a periodic aggregate return of their transactions, relating to both inputs and outputs where this appears necessary for establishing and monitoring the basis of assessment of own resources’.
„keďže povinnosti daňových poplatníkov [zdaniteľných osôb — neoficiálny preklad] sa musia v čo najväčšej možnej miere zosúladiť tak, aby sa zabezpečila potrebná záruka na inkasovanie [výber — neoficiálny preklad] daní, a to jednotným spôsobom vo všetkých členských štátoch; keďže daňoví poplatníci [zdaniteľné osoby — neoficiálny preklad] musia predovšetkým vypracovávať pravidelné celkové priznania o svojich plneniach týkajúcich sa tak vstupov, ako aj výstupov, tam, kde sa to zdá byť potrebné na stanovenie a monitorovanie základu vyhodnotenia vlastných prostriedkov [zdrojov — neoficiálny preklad]“.
Under Article 2 of the Sixth Directive, both the supply of goods or services effected for consideration within the territory of the country by a taxable person acting as such and the importation of goods are to be subject to VAT.
Podľa článku 2 šiestej smernice podlieha DPH dodávka tovaru alebo služieb za úhradu v rámci územia štátu zdaniteľnou osobou, ako aj dovoz tovaru.
Article 22 of the Sixth Directive provides:
Článok 22 šiestej smernice stanovuje:
Every taxable person shall submit a return within an interval to be determined by each Member State ….
Každá zdaniteľná osoba musí predložiť daňové priznanie v rámci intervalu, ktorý si stanoví každý členský štát osobitne. …
Every taxable person shall pay the net amount of the [VAT] when submitting the return.
Každá zdaniteľná osoba zaplatí čistú sumu [DPH] pri predložení daňového priznania.