natgillin/translations-raw huggingface dataset:
‘Article 14d(1) of Council Regulation (EEC) No 1408/71 of 14 June 1971 on the application of social security schemes to employed persons, to selfemployed persons and to members of their families moving within the Community, in the version amended and updated by Council Regulation (EC) No 118/97 of 2 December 1996,
Článok 14d ods. 1 nariadenia Rady (ES) č. 1408/71 zo 14. júna 1971 o uplatňovaní systémov sociálneho zabezpečenia na zamestnancov, samostatne zárobkovo činné osoby a ich rodinných príslušníkov, ktorí sa pohybujú v rámci spoločenstva, v znení zmenenom, doplnenom a aktualizovanom nariadením Rady (ES) č. 118/97 z 2. decembra 1996 a zmeneného a doplneného nariadením Rady (ES) č. 1606/98
DEROUIN as amended by Council Regulation (EC) No 1606/98 of 29 June 1998 must be interpreted as meaning that it requires that the base for contributions such as French general social contribution and the social debt repayment contribution, calculated on occupational and substitute income and which fall within the scope of that regulation, should include, in a selfemployed person’s occupational income derived from selfemployment, income obtained in a Member State other than the Member State whose social security legislation is applicable, even when the Member States concerned are bound by the provisions of a convention for the avoidance of double taxation of income, such as those of the Convention between the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the French Republic of 22 May 1968 for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, and the conditions laid down in Article 8 of Regulation No 1408/71 have not been satisfied.’
DEROUIN z 29. júna 1998 sa má vykladať v tom zmysle, že vyžaduje, aby vymeriavací základ takých príspevkov, akými sú francúzsky všeobecný sociálny príspevok a príspevok na úhradu sociálneho dlhu, ktoré sú ukladané z príjmov zo zárobkovej činnosti a náhradných príjmov, ktoré patria do pôsobnosti tohto nariadenia, bol stanovený tak, že do príjmov zo zárobkovej činnosti samostatne zárobkovo činnej osoby budú zahrnuté príjmy získané na území iného členského štátu ako členského štátu, ktorého právna úprava sociálneho zabezpečenia sa uplatňuje, vrátane prípadov, keď sú dotknuté členské štáty viazané ustanoveniami dohody o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov, akými sú ustanovenia dohody z 22. mája 1968 o zamedzení dvojitého zdanenia a daňových únikov v oblasti daní z príjmov uzavretej medzi Francúzskou republikou a Spojeným kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska, a neboli splnené podmienky stanovené v článku 8 nariadenia č. 1408/71.
2008 — CASE C-103/06
2008 — VEC C-103/06
3 April 2008 *
ROZSUDOK SÚDNEHO DVORA (tretia komora) z 3. apríla 2008 *
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC by the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (France), made by decision of 30 January 2006, received at the Court on 22 February 2006, in the proceedings
Vo veci C-103/06, ktorej predmetom je návrh na začatie prejudiciálneho konania podľa článku 234 ES, podaný rozhodnutím Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Francúzsko) z 30. januára 2006 a doručený Súdnemu dvoru 22. februára 2006, ktorý súvisí s konaním:
THE COURT (Third Chamber), composed of A. Rosas, President of the Chamber, U. Lõhmus, J.N. Cunha Rodrigues, J. Klučka (Rapporteur) and P. Lindh, Judges,
SÚDNY DVOR (tretia komora), v zložení: predseda tretej komory A. Rosas, sudcovia U. Lõhmus, J. N. Cunha Rodrigues, J. Klučka (spravodajca) a P. Lindh,
Advocate General: P. Mengozzi, Registrar: C. Strömholm, Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 7 March 2007, after considering the observations submitted on behalf of:
DEROUIN generálny advokát: P. Mengozzi, tajomník: C. Strömholm, referentka, so zreteľom na písomnú časť konania a po pojednávaní zo 7. marca 2007, so zreteľom na pripomienky, ktoré predložili:
— the French Government, by G. de Bergues and O. Christmann, acting as Agents,
— francúzska vláda, v zastúpení: G. de Bergues a O. Christmann, splnomocnení zástupcovia,
— the United Kingdom Government, by V. Jackson, acting as Agent, assisted by S. Moore, barrister,
— vláda Spojeného kráľovstva, v zastúpení: V. Jackson, splnomocnená zástupkyňa, za právnej pomoci S. Moore, barrister,
— the Commission of the European Communities, by G. Rozet and V. Kreuschitz, acting as Agents, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 18 October 2007,
— Komisia Európskych spoločenstiev, v zastúpení: G. Rozet a V. Kreuschitz, splnomocnení zástupcovia, po vypočutí návrhov generálneho advokáta na pojednávaní 18. októbra 2007,
2008 — CASE C-103/06 gives the following
2008 — VEC C-103/06 vyhlásil tento
1, ‘Regulation No 1408/71’).
335, ďalej len „nariadenie č. 1408/71“).
The reference has been made in the context of proceedings between Mr Derouin and the Union pour le recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris - Région parisienne (Urssaf de Paris — Région parisienne) (Social Security and Family Allowance Contribution Collection Office, Paris — Paris Region) (‘the Urssaf’), concerning the tax base for the General Social Contribution and the Social Debt Repayment Contribution (‘the CSG’ and ‘the CRDS’, respectively) payable by Mr Derouin.
Tento návrh bol podaný v rámci sporu medzi pánom Derouinom a Union pour le recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (Urssaf de Paris — Région parisienne) (Únia pre výber poistného na sociálne zabezpečenie a rodinné prídavky v Paríži) (ďalej len „Urssaf“) v súvislosti so stanovením vymeriavacieho základu všeobecného sociálneho príspevku a príspevku na úhradu sociálneho dlhu (ďalej len „CSG“ a „CRDS“), ktoré bol pán Derouin povinný zaplatiť.
Article 2(1) of Regulation No 1408/71 states that that regulation is to apply to ‘employed or selfemployed persons and to students who are or have been subject
Podľa článku 2 ods. 1 sa nariadenie č. 1408/71 „vzťahuje na zamestnancov alebo samostatne zárobkovo činné osoby alebo študentov, na ktoré sa vzťahuje alebo sa
DEROUIN to the legislation of one or more Member States and who are nationals of one of the Member States or who are stateless persons or refugees residing within the territory of one of the Member States, as well as to the members of their families and their survivors’.
DEROUIN vzťahovali právne predpisy jedného alebo viacerých členských štátov a ktoré sú štátnymi príslušníkmi jedného z členských štátov, alebo ktoré sú osobami bez štátnej príslušnosti, alebo utečencami s bydliskom na území jedného z členských štátov, ako aj na ich rodinných príslušníkov a ich pozostalých“.
Article 13 of the regulation states:
Článok 13 tohto nariadenia stanovuje:
Subject to Articles 14 to 17:
Pokiaľ články 14 až 17 neustanovujú inak:
(b) a person who is selfemployed in the territory of one Member State shall be subject to the legislation of that State even if he resides in the territory of another Member State;
… b) na osobu, ktorá je samostatne zárobkovo činná na území jedného členského štátu, sa vzťahujú právne predpisy tohto členského štátu dokonca aj vtedy, ak má bydlisko na území iného členského štátu;
Article 14a of the same regulation states:
Článok 14a tohto nariadenia stanovuje:
‘Article 13(2)(b) shall apply subject to the following exceptions and circumstances:
„Článok 13 ods. 2 písm. b) sa použije s nasledujúcimi výnimkami a výhradami:
Article 14d(1) of Regulation No 1408/71 states:
Článok 14d ods. 1 nariadenia č. 1408/71 stanovuje:
‘The person referred to in … Article 14a(2), (3) and (4) … shall be treated, for the purposes of application of the legislation laid down in accordance with these provisions, as if he pursued all his professional activity or activities in the territory of the Member State concerned.’
„s osobou uvedenou v článkoch… 14a [bodoch] 2, 3 a 4… sa zaobchádza na účely uplatňovania právnych predpisov ustanovených v súlade s týmito ustanoveniami tak, ako keby vykonávala svoju celú zárobkovú činnosť alebo činnosti na území dotknutého členského štátu.“
The CSG was introduced by Finance Law No 90-1168 of 29 December 1990 (JORF of 30 December 1990, p.
CSG bol zriadený rozpočtovým zákonom č. 90-1168 z 29. decembra 1990 (JORF z 30. decembra 1990, s.
16367), the relevant provisions of which were inserted at Articles L. 136-1 and following of the Code de la sécurité sociale (‘the Social Security Code’).
16367), ktorého príslušné ustanovenia boli vložené do článku L. 136-1 a nasl. Zákonníka sociálneho zabezpečenia.
Article L. 136-1 of the Social Security Code states:
Podľa článku L. 136-1 Zákonníka sociálneho zabezpečenia:
‘A social contribution on employment income and substitute income shall be introduced and levied on:
„Zavádza sa sociálny príspevok, ktorý sa vyberá z príjmov plynúcich zo zárobkovej činnosti a náhradných príjmov, ktorému podliehajú:
(1) Natural persons who are considered to be resident in France for the purposes of assessment to income tax and are covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme;
1° Fyzické osoby, ktoré sú z hľadiska dane z príjmov považované za osoby s daňovým domicilom vo Francúzsku a ktoré sú okrem toho z akéhokoľvek dôvodu poistencami francúzskeho systému povinného zdravotného poistenia;
(2) State agencies, local authorities and their public undertakings of an administrative nature which perform their tasks or are entrusted with missions outside France, in so far as their income is taxable in France and they are covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme.’
2° Zamestnanci štátu, miestnej samosprávy a verejných podnikov správneho charakteru, ktorí vykonávajú svoju činnosť alebo sú vyslaní na pracovnú cestu mimo Francúzska, pokiaľ je ich odmena zdaniteľná vo Francúzsku a pokiaľ sú z akéhokoľvek dôvodu poistencami francúzskeho systému povinného zdravotného poistenia.“
The CRDS was introduced by Article 141 of Order No 96-50 of 24 January 1996 on repayment of the social debt (JORF of 25 January 1996, p.
CRDS bol zavedený článkom 141 nariadenia č. 96-50 z 24. januára 1996 o úhrade sociálneho dlhu (JORF z 25. januára 1996, s.
1226), which states:
1226), ktorý stanovuje:
‘A contribution on employment income and substitute income mentioned in Articles L. 136-2 to L. 136-4 of the Social Security Code, except foreign source income referred to in Article 15-III(1) below, received from 1 February 1996 until the termination of the missions provided for in Article 2 by natural persons designated in Article L. 136-1 of the same code shall be introduced.
„Zavádza sa príspevok z príjmov plynúcich zo zárobkovej činnosti a náhradných príjmov uvedených v článkoch L. 136-2 až L. 136-4 Zákonníka sociálneho zabezpečenia s výnimkou príjmov zo zahraničných zdrojov uvedených v článku 15 III ods. 1 nižšie, dosiahnutých fyzickými osobami podľa článku L. 136-1 tohto zákonníka medzi 1. februárom 1996 a ukončením pracovných ciest podľa článku 2.
That contribution shall be levied on the income referred to and in the conditions provided for in Articles L. 136-2 to L. 136-4 and in Article L. 136-8-III of the Social Security Code.’
Tento príspevok je stanovený z príjmov uvedených v článkoch L. 136-2 až L. 136-4 a článku L. 136-8 III Zákonníka sociálneho zabezpečenia podľa podmienok stanovených v týchto článkoch.“
The Convention between the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and France for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, signed at London on 22 May 1968, (‘the Double Taxation Convention’), states in Article 1:
Dohoda medzi Spojeným kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska a Francúzskom o zamedzení dvojitého zdanenia a daňových únikov v oblasti daní z príjmov podpísaná 22. mája 1968 v Londýne (ďalej len „dvojstranná dohoda“) v článku 1 stanovuje:
2 This Convention shall also apply to any identical or substantially similar future taxes which are imposed in addition to, or in place of, the existing taxes by either Contracting State or by the Government of any territory to which this Convention is extended … The competent authorities of the Contracting States shall notify to each other any changes which have been made in their respective taxation laws.’
Príslušné orgány zmluvných štátov si oznámia zmeny, ku ktorým v ich daňových právnych predpisoch dôjde.“
It is apparent from the written observations submitted by the French Government that the Double Taxation Convention will be repealed from the entry into force of a
Z pripomienok francúzskej vlády vyplýva, že dvojstranná dohoda bude nahradená hneď, ako nadobudne účinnosť nová dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia
DEROUIN new convention for the avoidance of double taxation concluded on 28 January 2004 between the two Member States concerned.
DEROUIN podpísaná 28. januára 2004 medzi týmito dvoma dotknutými členskými štátmi.
That new convention expressly mentions the CSG and the CRDS among the ‘[t]axes which are the subject of [that latter convention]’.
Táto nová dohoda výslovne uvádza CSG a CRDS „medzi daňami, na ktoré sa [táto dohoda] vzťahuje“.
It is apparent from the order for reference that Mr Derouin:
Z rozhodnutia vnútroštátneho súdu vyplýva, že pán Derouin:
— resides in France, where he practises as a lawyer in a selfemployed capacity and is a partner in Linklaters, a partnership governed by English law (‘the partnership’).
— má bydlisko vo Francúzsku, kde vykonáva povolanie advokáta ako slobodné povolanie, a je spoločníkom v partnership Linklaters založenom podľa anglického práva (ďalej len „partnership“).
Linklaters has its head office in the United Kingdom, but also has offices in other Member States, including France, where it has a office in Paris (‘the Paris office’);
Partnership má svoju hlavnú organizačnú zložku v Spojenom kráľovstve, ale má tiež kancelárie v iných členských štátoch vrátane Francúzska, kde má kanceláriu v Paríži (ďalej len „parížska kancelária“),
— performs all his work as a lawyer for the Paris office;
— všetky advokátske služby poskytuje v rámci činností parížskej kancelárie,
— is remunerated by receiving a share of the profits made by the partnership;
— je odmeňovaný podielom na ziskoch, ktoré dosahuje partnership,
— is resident for tax purposes in France and is taxed in that Member State and in each country where the partnership is established on his share of the results of each office;
— má daňový domicil vo Francúzsku a je daňovníkom vo Francúzsku a v každom štáte, kde sa nachádza partnership, podľa svojho podielu na hospodárskych výsledkoch dosiahnutých každou kanceláriou,
— is covered by a compulsory sickness insurance scheme in France and is registered with the Urssaf as a selfemployed person.
— podlieha francúzskemu povinnému režimu zdravotného poistenia a je zaregistrovaný v Urssaf ako samostatne zárobkovo činná osoba.
The Urssaf calculated family allowance contributions and the CSG and the CRDS claimed from Mr Derouin on the occupational income he derives from working at the Paris office and on his share of profits made by the partnership’s other offices.
Urssaf vypočítalo výšku poistného na rodinné prídavky, ako aj CSG a CRDS, ktoré mal pán Derouin zaplatiť, z vymeriavacieho základu tvoreného príjmami zo samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré mu plynuli z jeho činností vykonávaných v parížskej kancelárii, a jeho podielom na zisku dosiahnutom ostatnými kanceláriami partnership.
It is apparent from details provided during the oral procedure that Urssaf claimed from Mr Derouin payment of the CSG and the CRDS for different periods relating to the years from 2000 to 2005.
Zo spresnení uvedených v priebehu ústnej časti konania vyplýva, že Urssaf požadovalo po pánovi Derouinovi zaplatenie CSG a CRDS za rôzne obdobia týkajúce sa rokov 2000 až 2005.
Mr Derouin paid the family allowance contributions thus calculated on the whole of his occupational income (including, therefore, United Kingdom source income), but brought proceedings before the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris (Social Security Court for Paris) challenging payment of CSG and CRDS contributions calculated on his United Kingdom source income on the grounds that they are not social security contributions but taxes and that, since United Kingdom source income is taxed in the United Kingdom under the Double Taxation Convention, only income taxable in France can be subject to the CSG and the CRDS.
Pán Derouin uhradil poistné na rodinné prídavky vypočítané zo všetkých jeho príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti (vrátane príjmov pochádzajúcich zo zdrojov zo Spojeného kráľovstva), ale pred Tribunal des affaires sociales de Paris (súd pre záležitosti sociálneho zabezpečenia v Paríži) spochybňuje platenie CSG a CRDS vypočítaných z jeho príjmov dosiahnutých v Spojenom kráľovstve, pretože tieto príspevky nepredstavujú príspevky do systému sociálneho zabezpečenia, ale dane, a príjmy dosiahnuté v Spojenom kráľovstve boli zdanené v tomto členskom štáte podľa dvojstrannej dohody, pričom CDG a CRSD môžu byť vypočítané len z príjmov, ktoré môžu byť zdanené vo Francúzsku.
The Urssaf contends, on the contrary, that the contributions are social security contributions, that they fall within the scope of Regulation No 1408/71, and that they must therefore be calculated on the whole of Mr Derouin’s income, whether earned in the United Kingdom or in France.
Urssaf naopak tvrdí, že tieto príspevky majú charakter poistného na sociálne zabezpečenie a že patria do pôsobnosti nariadenia č. 1408/71, a teda musia byť vypočítané zo všetkých príjmov, ktoré pán Derouin dosiahol či v Spojenom kráľovstve alebo vo Francúzsku.
In order to obtain clarification in that regard, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris, by order of 12 April 2005, sought an opinion from the Cour de Cassation (Court of Cassation) on whether the CSG and the CRDS should be regarded as taxes for the purposes of the Double Taxation Convention.
S cieľom objasniť túto otázku požiadal Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris rozhodnutím z 12. apríla 2005 cour de cassation o vyjadrenie, či majú byť CSG a CRDS považované za dane v zmysle dvojstrannej dohody.
The Cour de Cassation gave its opinion on 2 September 2005 in the following terms: ‘It is necessary to refer to the Court of Justice of the European Communities the question whether Regulation No 1408/71 … must be interpreted as precluding a convention such as the [Double Taxation Convention] from providing that income received in the United Kingdom by selfemployed persons resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the tax base for [CSG] and [CRDS] levied in France.’
Podľa názoru cour de cassation z 2. septembra 2005 „treba položiť Súdnemu dvoru Európskych spoločenstiev podľa článku 234… ES otázku, či sa má nariadenie č. 1408/71… vykladať v tom zmysle, že bráni tomu, aby dohoda, akou je [dvojstranná] dohoda…, stanovovala, že príjmy dosiahnuté v Spojenom kráľovstve samostatne zárobkovo činnými osobami, ktoré majú bydlisko vo Francúzsku a ktoré sú poistencami systému sociálneho zabezpečenia tohto štátu, sú vylúčené z vymeriavacieho základu pre výpočet [CSG] a [CRDS] vyberaných vo Francúzsku…“.
Considering that, for the resolution of the dispute, it was necessary to know whether the application of the provisions of the Double Taxation Convention to the CSG and the CRDS infringed Communities rules, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris decided to stay the proceedings and to refer the following question to the Court of Justice for a preliminary ruling:
Keďže Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris usúdil, že na účely vyriešenia sporu, ktorý mu bol predložený, je rozhodujúca otázka, či je uplatnenie dvojstrannej dohody na CSG a CRDS v rozpore s pravidlami Spoločenstva, rozhodol o prerušení konania a položil Súdnemu dvoru nasledujúcu prejudiciálnu otázku:
‘Is Regulation 1408/71 … to be interpreted as precluding a convention, such as the [Double Taxation Convention] from providing that income received in the United Kingdom by workers resident in France and covered by social insurance in that State is excluded from the base on which the [CSG] and the [CRDS] levied in France are assessed?’
„Má sa nariadenie č. 1408/71… vykladať v tom zmysle, že bráni tomu, aby dohoda, akou je [dvojstranná] dohoda, stanovovala, že príjmy dosiahnuté v Spojenom kráľovstve pracovníkmi, ktorí majú bydlisko vo Francúzsku a sú poistencami systému sociálneho zabezpečenia tohto štátu, sú vylúčené z vymeriavacieho základu pre výpočet [CSG] a [CRDS] vyberaných vo Francúzsku?“
The question referred seeks, essentially, to determine whether a Member State whose social security legislation is applicable pursuant to Regulation No 1408/71 is free to
Položená otázka sa v podstate týka určenia, či členský štát, ktorého právna úprava sociálneho zabezpečenia sa podľa nariadenia č. 1408/71 uplatňuje, môže slobodne
2008 — CASE C-103/06 determine the tax base for contributions such as the CSG and the CRDS or whether, on the contrary, the regulation requires the Member State to include in the tax base for such contributions income earned in another Member State, without being able to forgo levying those contributions on the income.
2008 — VEC C-103/06 upraviť vymeriavací základ takých príspevkov, akými sú CSG a CRDS, alebo či uvedené nariadenie tomuto členskému štátu naopak ukladá povinnosť zahrnúť do vymeriavacieho základu takýchto príspevkov príjmy dosiahnuté v inom členskom štáte bez toho, aby mal možnosť vzdať sa výberu týchto príspevkov z uvedených príjmov.
In that regard, it must be borne in mind that the objective of Regulation No 1408/71, as stated in the second and fourth recitals in the preamble, is to ensure free movement of employed and selfemployed persons within the European Community, while respecting the special characteristics of national social security legislation.
V tejto súvislosti treba pripomenúť, že cieľom nariadenia č. 1408/71, ako to uvádzajú jeho druhé a štvrté odôvodnenie, je zabezpečiť voľný pohyb zamestnancov, ako aj samostatne zárobkovo činných osôb v Európskom spoločenstve a pritom rešpektovať v plnej miere osobitosti vnútroštátnych právnych predpisov upravujúcich sociálne zabezpečenie.
To that end, as is clear from the fifth, sixth and tenth recitals, that regulation upholds the principle of equality of treatment of workers under the various national legislation and seeks to guarantee the equality of treatment of all workers occupied on the territory of a Member State as effectively as possible and not to penalise workers who exercise their right to free movement.
Ako vyplýva z jeho piateho, šiesteho a desiateho odôvodnenia, nariadenie na tieto účely vychádza vo vzťahu k rôznym vnútroštátnym právnym predpisom zo zásady rovnosti zaobchádzania s pracovníkmi a jeho cieľom je čo najlepšie zaručiť rovnosť zaobchádzania so všetkými pracovníkmi pracujúcimi na území niektorého členského štátu, ako aj neznevýhodňovať pracovníkov, ktorí využívajú svoje právo na voľný pohyb.
Concerning, first, the applicability of Regulation No 1408/71 to a person in a situation such as Mr Derouin’s, it is apparent from the order for reference and from all the observations submitted to the Court that his status is that of a selfemployed migrant worker, resident in France and carrying on selfemployed activity in France and the United Kingdom, and accordingly he falls under the regulation, pursuant to Article 14a(2) thereof.
Pokiaľ ide v prvom rade o uplatniteľnosť nariadenia č. 1408/71 na osobu, ktorá sa nachádza v rovnakej situácii ako pán Derouin, z rozhodnutia vnútroštátneho súdu a zo všetkých pripomienok predložených Súdnemu dvoru vyplýva, že pán Derouin sa nachádza v postavení samostatne zárobkovo činného migrujúceho pracovníka, ktorý má bydlisko vo Francúzsku a vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť vo Francúzsku a v Spojenom kráľovstve, takže sa toto nariadenie na neho vzťahuje na základe jeho článku 14a ods. 2.
It follows that the person concerned is, in accordance with that provision, exclusively subject to the French legislation.
Z toho vyplýva, že dotknutá osoba podlieha v súlade s týmto ustanovením len francúzskej právnej úprave.