natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Any increase in the amount declared (the result of rounding up) means an increase in the net tax to be paid to the tax authority, and any decrease (the result of rounding down) means a decrease in that net tax. 26
Akékoľvek zvýšenie sumy uvedenej v daňovom priznaní (výsledok zaokrúhľovania nahor) znamená zvýšenie čistej dane, ktorá má byť uhradená daňovému orgánu a akékoľvek zníženie (výsledok zaokrúhľovania nadol) znamená zníženie tejto čistej dane. 26
Ahold’s calculation indicates that, for two of its stores for one month, the difference would have been about EUR 1 400.
Výpočet Aholdu uvádza, že v prípade dvoch z jeho obchodov za mesiac by bol rozdiel približne 1 400 eur.
According to its websites, Ahold operates over 2 000 retail outlets of varying sizes in the Netherlands alone.
Ahold podľa svojej webstránky prevádzkuje vyše 2 000 maloobchodných predajní rôznej veľkosti len v samotnom Holandsku.
In that light, the United Kingdom Government’s rough estimate that, ‘if the four largest supermarket chains making supplies in the United Kingdom were to be permitted to operate rounding down per article, without any change of prices paid by customers, it would lead to a rounding down of the VAT accounted for and paid by those supermarket chains of well in excess of GBP 70 million per annum (EUR 100 million)’, seems plausible. 27
Vzhľadom na to sa zdá byť reálny približný odhad vlády Spojeného kráľovstva, že „keby sa štyrom najväčším maloobchodným reťazcom dodávajúcim do Spojeného kráľovstva umožnilo vykonávať zaokrúhľovanie nadol pri každej položke bez toho, aby sa zmenili ceny platené zákazníkmi, viedlo by to k zaokrúhľovaniu nadol DPH naúčtovanej a zaplatenej tými maloobchodnými reťazcami o podstatne viac ako 70 miliónov GBP za rok (100 miliónov eur)“ 27.
Thus, although the exact proportion of tax included in each retail price and paid by the consumer (19/119 of that price, in our example) does not vary, rounding the amount up to the nearest cent in the regular return would oblige the retailer to pay out of his profit a fraction of a cent more than is actually due, and rounding down would allow him to retain a fraction of a cent as additional profit.
Aj keď presný podiel dane zahrnutej do každej maloobchodnej ceny, ktorú zaplatil spotrebiteľ (19/119 tejto ceny, v našom príklade), sa nemení, zaokrúhľovanie sumy nahor na najbližší cent v riadnom daňovom priznaní by nútilo maloobchodného predajcu zaplatiť z jeho zisku zlomok centu vyšší ako v skutočnosti dlžný a zaokrúhľovanie nadol by mu umožnilo ponechať si zlomok centu ako dodatočný zisk.
There is no reason to suppose that rounding up would lead to any less distort- ion than rounding down, but the distortion could be greater in Member States where the smallest currency unit used is larger than the cent.
Nie je dôvod predpokladať, že zaokrúhľovanie nahor by viedlo k akémukoľvek menšiemu skresleniu ako zaokrúhľovanie nadol, ale skreslenie by mohlo byť väčšie v členských štátoch, v ktorých je najmenšia používaná menová jednotka väčšia ako cent.
26 — Or, if input tax exceptionally exceeds output tax during the tax period in question, a decrease or increase, respectively, in the net amount to be reimbursed by the authority.
26 — Alebo, ak daň zaplatená sa vstupe výnimočne presahuje daň na výstupe počas predmetného daňového obdobia, to, čo predstavuje zníženie alebo zvýšenie čistej sumy, orgán vráti.
27 — At the hearing, counsel for the United Kingdom spoke of even greater figures, between GBP 200 million and 800 million.
27 — Na pojednávaní zástupca Spojeného kráľovstva hovoril o ešte väčších číslach, a to medzi 200 až 800 miliónov GBP.
At least two types of approach would appear suitable in order to reduce or min -imise, if not completely eliminate, the distortion I have highlighted above.
Najmenej dva typy prístupov sa javia byť vhodnými s cieľom znížiť alebo minimalizovať, ak nie úplne eliminovať, skresliť, na ktoré som poukázala vyššie.
They could be applied independently or in combination.
Môžu sa uplatniť nezávisle alebo kombinovane.
Systematic rounding down or rounding up of the amount of VAT due on each item sold would thus lead to significant overall divergence from a result fully consistent with the principles of exact proportionality and neutrality of VAT.
Systematické zaokrúhľovanie sumy dlžnej DPH nadol alebo nahor pri každej predanej položke by teda viedlo k značnému celkovému rozdielu oproti výsledku, ktorý je v plnej miere v súlade so zásadami presnej proporcionality a neutrality DPH.
28 With rounding down, in the aggregate, significant sums of VAT would be paid by customers and retained by retailers rather than being handed over, as due, to the tax authorities; with rounding up, similar amounts would be collected by the authorities from retailers, although not due and not paid by customers.
28 Pri zaokrúhľovaní celku nadol by zákazníci zaplatili značné sumy DPH, ale ponechali by si ich maloobchodní predajcovia, pričom by neboli prevedené, tak ako by mali byť, na daňové orgány; pri zaokrúhľovaní nahor by podobné sumy vyžadovali daňové orgány od maloobchodných predajcov, hoci by neboli dlžné a zákazníci by ich nezaplatili.
First, as all the Member State Governments submitting observations have pointed out, the common arithmetic method of rounding, in which any fraction of a cent below 0.5 is rounded down and any fraction of 0.5 and above is rounded up, both to the nearest cent, is likely to reduce the distortion
Po prvé, ako všetky vlády členských štátov, ktoré predložili pripomienky, uviedli, všeobecná matematická metóda zaokrúhľovania, pri ktorej akákoľvek časť centu pod 0,5 sa zaokrúhli nadol a akákoľvek časť 0,5 a viac sa zaokrúhli nahor, v oboch prípadoch na najbližší cent, pravdepodobne zníži predmetné skreslenie, keďže sumy zaokrúhlené nadol budú vyrovnávať sumy zaokrúhlené nahor. 29
Consequently, Community VAT law cannot permit — let alone require — systematic rounding down (or up) of the VAT on each item sold by retailers when accounting for tax.
V dôsledku toho právo Spoločenstva týkajúce sa DPH nemôže dovoliť — ani vyžadovať — systematické zaokrúhľovanie nadol (alebo nahor) DPH pri každej položke predanej maloobchodnými predajcami, keď účtujú daň.
That conclusion answers the Hoge Raad’s second question.
Tento záver odpovedá na druhú otázku Hoge Raad.
Such an approach need not affect the amount of VAT included in the price paid by each consumer for each item, which, at a rate of 19%, remains at 19/119 of the
Takýto prístup nesmie ovplyvniť sumu DPH zahrnutú do ceny zaplatenej každým spotrebiteľom pri každej položke, ktorá v prípade sadzby 19 % zostáva 19/119
However, it may be helpful to consider what types of solution may be acceptable, bearing in mind that the situation of immediate interest concerns retail sales to final consumers at VAT-inclusive prices.
Môže však byť pomocou zvážiť, aké typy riešení by boli prijateľné, berúc do úvahy, že situácia, ktorá predstavuje naliehavý záujem, sa týka maloobchodného predaja konečným spotrebiteľom za ceny vrátane DPH.
29 — At the hearing, the United Kingdom cited a case in which arithmetic rounding per article would have led to a tax discrepancy of over GBP 17 000 in six months for a single trader.
29 — Na pojednávaní Spojené kráľovstvo citovalo prípad, v ktorom by matematické zaokrúhľovanie pri každej položke viedlo k daňovej nezrovnalosti vyše 17 000 GBP za šesť mesiacov v prípade jedného obchodníka.
It is also true that the arithmetic method contains a slight but systematic upwards bias in that 0.5 of a cent is always rounded up, even though it is exactly half way between two whole cents.
Je tiež pravda, že matematická metóda obsahuje malé, ale systematické znevýhodnenie nahor v tom, že 0,5 centa je vždy zaokrúhlené nahor, aj keď je to presne na polovici cesty medzi dvoma celými centmi.
That problem could be mitigated by ‘banker’s rounding’ or ‘rounding to even’, in which, for example, when rounding to whole numbers, any figure ending in exactly. 5, followed by nothing else, is rounded to the nearest whole even number.
Tento problém možno zmierniť „bankárskym zaokrúhľovaním“ alebo „zaokrúhľovaním na párne číslo“, kedy napríklad pri zaokrúhľovaní na celé čísla akékoľvek číslo končiace presne na 0,5, po ktorom už nič nenasleduje, sa zaokrúhli na najbližšie celé párne číslo. Teda 3,5 sa zaokrúhli na 4, tak ako doteraz, ale 2,5 sa zaokrúhli na 2.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 and the burden of calculation is, moreover, reduced.
NÁVRHY GENERÁLNEJ ADVOKÁTKY — E. SHARPSTON — VEC C-484/06 výsledok je presnejší a výpočet je navyše menej ťažký.
retail price.
maloobchodnej ceny.
30It is, rather, a practical means of achieving an approximation of the total of those individual amounts for which each retailer must account to the tax authority in his regular return.
30Je to skôr praktický prostriedok dosiahnutia priblíženia sa k celku tých jednotlivých súm, ktoré každý maloobchodný predajca musí uviesť v riadnom daňovom priznaní predkladanom daňovému orgánu.
A possibly greater degree of accuracy could be achieved by calculating the amount of VAT in the price of each item to, say, the eighth or tenth decimal place and totalling all the amounts thus calculated before rounding to the nearest cent, but that refinement seems unnecessarily elaborate (and burdensome for the smaller trader).
Prípadný väčší stupeň presnosti by sa mohol dosiahnuť výpočtom sumy DPH pri cene každej položky napríklad na osem alebo desať desatinných miest a sčítať všetky takto vypočítané sumy pred zaokrúhlením na najbližší cent, ale takýto podrobný postup sa zdá byť zbytočne zložitý (a ťažký pre malých podnikateľov).
If the effect of rounding is thus limited to a fraction of a cent for each retailer for each rate of tax in each regular return, there will be no serious distortion of the total amount of tax collected compared with the total amount paid by consumers, and the distort- ion of neutrality cannot exceed a few cents per retailer.
Keď je teda účinok zaokrúhľovania obmedzený na časť centu v prípade každého maloobchodného predajcu pre každú sadzbu dane v každom riadnom daňovom priznaní, nedôjde k podstatnému skresleniu celkovej sumy vyberanej dane v porovnaní s celkovou sumou zaplatenou spotrebiteľmi a skreslenie neutrality nemôže presiahnuť v prípade maloobchodného predajcu niekoľko centov.
Moreover, if rounding is deferred to the latest possible stage, systematic rounding down will not affect the integrity of the system to more than a truly negligible extent.
Navyše, ak sa zaokrúhľovanie oddiali na poslednú možnú fázu, systematické zaokrúhľovanie nadol neovplyvní integritu systému na viac než naozaj zanedbateľný rozsah.
The Court specified in Elida Gibbs that, in the final reckoning, the amount benefiting the tax authority may not exceed the tax paid by the final consumer.
Súdny dvor uviedol v rozsudku vo veci Elida Gibbs, že v konečnom dôsledku suma platená daňovému orgánu nesmie prekročiť daň zaplatenú konečným spotrebiteľom.
31If that dictum is to be followed strictly, systematic rounding down at the stage of the regular return would appear to be the solution which most closely respects the rules and principles to be observed.
31 Ak sa má tento výrok striktne dodržať, systematické zaokrúhľovanie nadol vo fáze riadneho daňového priznania by sa javilo ako riešenie, ktoré najviac rešpektuje pravidlá a zásady, ktoré je potrebné dodržiavať.
Second, following on from the last consideration, no rounding need take place at all until an actual payment of VAT has to be made, separate from any indication of VAT-inclusive prices.
Po druhé, vychádzajúc z poslednej uvedenej úvahy, žiadne zaokrúhľovanie sa nemusí vykonať, až kým nedôjde k skutočnému zaplateniu DPH, nezávisle od toho, že sa ceny uvádzajú vrátane DPH.
That stage is not reached until the amount due with each regular return in accordance with Article 22(5) of the Sixth Directive is calculated.
Táto fáza nastane až keď sa vypočíta dlžná suma v každom riadnom daňovom priznaní v súlade s článkom 22 ods. 5 šiestej smernice.
Until then, retailers’ accounts need state only VAT-inclusive prices for each applicable rate of tax; the amount of tax included in those prices can simply be recorded as 19/119, or 6/106 or whatever the applicable fraction is (the ‘exact proportion’ required by Article 2 of the First Directive).
Až dovtedy sa v účtovníctve maloobchodného predajcu môžu uvádzať ceny vrátane DPH pre každú uplatniteľnú sadzbu dane; suma dane zahrnutej do týchto cien sa jednoducho uvedie ako 19/119 alebo 6/106 alebo ako iný uplatniteľný zlomok („presný podiel“ požadovaný článkom 2 prvej smernice).
If rounding is confined to the final stage, the result is more accurate
Ak k zaokrúhľovaniu dôjde až v konečnej fáze,
Retailers must, by virtue of Direct- ive 98/6, indicate VAT-inclusive selling prices.
Maloobchodní predajcovia musia na základe smernice 98/6 uvádzať predajné ceny vrátane DPH. Ako už
As was discussed at the hearing,
I-5339, body 18 až 24 a najmä bod 24. Hoci angličtina bola jazykom konania, zdá sa mi, že formulácia v anglickej verzii — „the tax authorities may not in any circumstances charge an amount exceeding the tax paid by the final consumer“ — nezodpovedá presne francúzskej verzii, v ktorej bol rozsudok pôvodne vypracovaný — „l’administration fiscale ne saurait en définitive percevoir un montant supérieur à celui payé par le consommateur final“ (kurzívou zvýraznil generálny advokát).
30 — It may be indicated for the customer’s information in a rounded form, as I have suggested at point 34 above.
30 — Môže byť uvedená pre zákazníkovu informáciu v zaokrúhlenej podobe, ako som navrhla v bode 34 vyššie.
Problems could arise, however, if the rounded amount were taken as the actual amount of VAT included in the price.
Problémy by mohli vzniknúť však, keby sa zaokrúhlená suma mala považovať za skutočnú sumu DPH zahrnutú do ceny.
For example, an item sold at EUR 0.28 with VAT at 19% contains EUR 0.0447 in VAT (19/119 of EUR 0.28).
Napríklad položka predávaná po 0,28 eura s DPH vo výške 19 % obsahuje 0,0447 eura ako DPH (19/119 z 0,28 eura).
If that is rounded to EUR 0.04, the price exclusive of VAT is EUR 0.24.
Ak sa to zaokrúhli na 0,04 eura, cena bez DPH je 0,24 eura.
But 19% of EUR 0.24 is EUR 0.0456, which should be rounded to EUR 0.05, so that the VAT-inclusive price should have been EUR 0.29.
Ale 19 % z 0,24 eura je 0,0456 eura, čo by sa malo zaokrúhliť na 0,05 eura, takže cena vrátane DPH by potom mala byť 0,29 eura.
KONINKLIJKE AHOLD rules and principles — and in particular which does not involve the retailer either keeping or paying any difference between the exact proportion of VAT in the retail price and the amount accounted for to the tax authority — is acceptable.
KONINKLIJKE AHOLD pravidlá a zásady — a najmä to, ktoré nevedie maloobchodného predajcu k ponechaniu si alebo zaplateniu akéhokoľvek rozdielu medzi presným podielom DPH v maloobchodnej cene a sumou uvedenou daňovému orgánu — je prípustné.
VAT-exclusive prices and supplies to taxable persons they fix those prices in response to market considerations: their desired profit margin, the price the customer is willing to pay and the price charged by competitors.
Ceny bez DPH a dodávky zdaniteľným osobám bolo uvedené na pojednávaní, stanovujú tieto ceny ako v závislosti od okolností týkajúcich sa trhu: ich cielenej ziskovej marže, ceny, ktorú je zákazník ochotný zaplatiť a ceny účtovanej konkurenciou.
It is clear that rounding of VAT amounts can affect those considerations, particularly where lowprice, high-turnover items are concerned.
Je jasné, že zaokrúhľovanie súm DPH môže tieto okolnosti ovplyvniť, najmä ak ide o nízku cenu položiek, ktoré majú veľký obrat.
However, VAT is intended to be neutral vis-à-vis traders, and VAT calculations should not be allowed to influence commercial decisions of that kind.
DPH však má byť neutrálna voči podnikateľom a výpočty DPH by nemali ovplyvňovať obchodné rozhodnutia tohto druhu.
In that regard, it is particularly important to bear in mind that large supermarket chains have a much greater ability to take such calculations into account than do small traders, so that any possibility of rounding VAT on individual items may distort competition in favour of the former to the detriment of the latter.
V tejto súvislosti je obzvlášť dôležité zohľadniť, že veľké reťazce supermarketov majú oveľa väčšiu schopnosť zohľadniť takého výpočty ako malí podnikatelia, takže akákoľvek možnosť zaokrúhľovania DPH pri jednotlivých položkách môže narušiť súťaž v prospech prvých uvedených a v neprospech druhých uvedených.
The case before the Hoge Raad concerns retail sales at VAT-inclusive prices.
Vec pred Hoge Raad sa týka maloobchodného predaja za ceny vrátane DPH.
The considerations set out above relate to that specific context, and assume that sales are made to final consumers.
Úvahy uvedené vyššie sa týkajú tohto špecifického kontextu a predpokladajú, že ide o predaj konečným spotrebiteľom.
Such consumers, as I have indicated, are entitled to know the proportion of VAT included in the price they have paid, and may be informed how much it amounts to, to the nearest cent.
Takíto spotrebitelia, ako som uviedol, sú oprávnení poznať podiel DPH zahrnutej do ceny, ktorú zaplatili a môžu byť informovaní, aká to bola suma, zaokrúhlená na najbližší cent.
That information is commonly given on retailers’ receipts, but need not be binding as between the trader and the tax authority.
Táto informácia je vo všeobecnosti podávaná na pokladničných dokladoch maloobchodných predajcov, ale nemusí byť záväzná vo vzťahu medzi podnikateľom a daňovým orgánom.
In summary: (i) where amounts have to be totalled, arithmetic rounding will lead to less distortion than systematic rounding up or down (and rounding to even will reduce the distortion still further); (ii) distortion can be more effectively minimised by calculating amounts due only after totalling individual VAT-inclusive amounts for each tax period; (iii) at that stage, in order to avoid any excess payment to the tax authority, it is acceptable to round the amount due down to the nearest minimum unit of payment in all cases.
Zhrnutie: (i) keď sa sumy sčítajú, matematické zaokrúhľovanie bude viesť k menšiemu skresleniu ako systematické zaokrúhľovanie nahor alebo nadol (a zaokrúhľovanie na párne číslo zníži skreslenie ešte viac); (ii) skreslenie môže byť účinnejšie minimalizované výpočtom dlžných súm až po sčítaní jednotlivých súm vrátane DPH za každé daňové obdobie; (iii) v tejto fáze, s cieľom vyhnutia sa akéhokoľvek preplatku daňovému orgánu je prípustné zaokrúhliť dlžnú sumu nadol na najbližšiu nižšiu platobnú jednotku vo všetkých prípadoch.
I would stress that the approaches I have outlined should not be viewed as necessarily the only possibilities open to Member States.
Zdôraznila by som, že prístupy, ktoré som uviedla, by nemali byť vnímané ako nevyhnutne jediné možnosti členských štátov.
Any solution which respects the relevant
Akékoľvek riešenie, ktoré dodržuje príslušné
However, where sales are made to taxable persons who will use the goods in question for the purposes of their taxable outputs, it is necessary to issue a VAT invoice in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive.
Keď sa však predmetný tovar predá zdaniteľným osobám, ktoré ho použijú na účely svojich zdaniteľných plnení, je potrebné vydať faktúru na účely DPH v súlade s článkom 22 ods. 3 šiestej smernice.
That invoice must state both the price exclusive of tax and the amount of tax, each of which must thus be expressed as an amount capable of payment.
Táto faktúra musí uviesť aj cenu bez dane aj sumu dane, pričom každá z nich musí byť vyjadrená ako suma, ktorú je možné zaplatiť.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 the fraction by which it is rounded does not affect the supplier’s margin either way. 32
NÁVRHY GENERÁLNEJ ADVOKÁTKY — E. SHARPSTON — VEC C-484/06 neovplyvňuje maržu dodávateľa žiadnym spôsobom. 32
Such situations normally concern not retailers but traders whose business is essentially to supply other taxable persons.
Takéto situácie sa zvyčajne týkajú nie maloobchodných predajcov, ale podnikateľov, ktorých podnikaním je v podstate dodávka iným zdaniteľným osobám.
Unlike retail traders, they typically fix a price — in whole cents — exclusive of tax, then apply VAT at the appropriate rate to that price.
Na rozdiel od maloobchodných predajcov totiž zvyčajne stanovia cenu — v celých centoch — bez dane, potom uplatnia DPH v príslušnej sadzbe na cenu.
In order to indicate the amount of VAT as a whole number of cents, it will again often be necessary to round the amount up or down.
S cieľom uviesť sumy DPH ako celého čísla centov bude znovu často potrebné zaokrúhliť sumu nahor alebo nadol.
However, in such a situation, the distort -ions I have outlined above either do not arise or have greatly mitigated effects.
V takejto situácii však skreslenia, ktoré som uviedla vyššie, buď nevznikajú, alebo majú výrazne slabšie účinky.
It is true that the cumulative effect of rounding on such transactions may affect the overall amount of VAT revenue collected by the Member State, but that effect will be limited.
Je pravda, že kumulatívny účinok zaokrúhľovania pri takýchto plneniach môže ovplyvniť celkovú sumu príjmov z DPH vyberanej členským štátom, ale tento účinok je obmedzený.
Final consumers obtain their supplies overwhelmingly from retailers who are required to sell at VAT-inclusive prices.
Koneční spotrebitelia získavajú svoje dodávky prevažne od maloobchodných predajcov, ktorí sú povinní predávať za ceny vrátane DPH.
On the occasions when they do not, their purchases are likely to be of more substantial value, so that rounding by less than one cent will represent an appreciably smaller proportional difference.
V prípadoch, keď to tak nie je, ich nákupy budú pravdepodobne väčšej hodnoty, takže zaokrúhľovanie o menej ako jeden cent bude predstavovať značne proporcionálne menší rozdiel.
If rounding is arithmetic, the effect, both on overall VAT receipts and on individual customers, will be limited.
Ak je zaokrúhľovanie matematické, účinok na celkové príjmy z DPH a na jednotlivých zákazníkov bude obmedzený.
As regards individual transactions, where the output tax charged by the supplier represents input tax which will subsequently be deducted by the customer, the amount neither burdens nor benefits either party and, because the output tax and the input tax cancel each other out by the operation of the deduction system, the amount collected on the supply to the final consumer at the end of the VAT chain is unaffected.
Pokiaľ ide o jednotlivé transakcie, keď daň na výstupe účtovaná dodávateľom zodpovedá dani zaplatenej na vstupe, ktorú si následne odpočíta zákazník, suma ani nezaťažuje, ani nezvýhodňuje ktorúkoľvek zo strán, a pretože daň na výstupe a daň zaplatená na vstupe sa navzájom prostredníctvom systému odpočítania vyrovnávajú, suma vybratá pri dodaní konečnému spotrebiteľovi na konci reťazca DPH je neovplyvnená.
Where, in exceptional individual transactions, a taxable person purchases from a retailer items which he will use for his taxable outputs and the VAT on which he will wish to deduct, he will request an invoice stating the net price together with the amount of tax.
Keď vo výnimočných individuálnych transakciách zdaniteľná osoba kúpi od maloobchodného predajcu položky, ktoré použije na svoje zdaniteľné plnenia, pokiaľ ide o DPH, ktorú by chcel odpočítať, požiada o faktúru uvádzajúcu čistú cenu a sumu dane.
In that event, the retailer must make a slight adjustment to his price in order to be able to show those amounts in whole cents.
V takom prípade maloobchodný predajca musí vykonať malú úpravu ceny, aby bolo možné ukázať tieto sumy v celých centoch.
However, for the reasons I have explained, that adjustment will have no effect on either party or on the amount of VAT ultimately collected.
Z dôvodov, ktoré som vysvetlila, však úprava nebude mať účinok na žiadnu zo strán ani na sumu vybranej DPH v konečnom dôsledku.