natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The rule laid down in this provision is that bodies governed by public law are not taxable persons for VAT purposes when they act as public authorities.
Pravidlom, ktoré je uvedené v tomto článku je, že verejnoprávne subjekty nepodliehajú DPH, pokiaľ konajú ako orgány verejnej moci.
In derogation from this rule set out in the first subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive, the second subparagraph of Article 4(5) provides that such bodies must none the less
Ako výnimka z tohto pravidla, uvedeného v prvom pododseku článku 4 ods. 5 šiestej smernice, je v druhom pododseku toho istého článku uvedené, že takéto subjekty musia napriek tomu zaplatiť DPH, ak by nezdaňovanie
(3) What is meant by the word “significant”?
Čo znamená slovo ‚výrazný‘?
In particular, does “significant” mean an effect on competition that is more than trivial or de minimis, a “material” effect or an “exceptional” effect?’
Konkrétne, znamená slovo ‚výrazný‘ taký účinok na hospodársku súťaž, ktorý je viac ako len zanedbateľný alebo de minimis ‚podstatný‘ účinok alebo ‚výnimočný‘ účinok?“
ISLE OF WIGHT COUNCIL AND OTHERS pay VAT where failure to tax the activities in question would lead to significant distortions of competition.
predmetných činností viedlo k výraznému narušeniu hospodárskej súťaže.
This general exception is, moreover, supplemented by the third subparagraph which establishes certain activities in respect of which bodies governed by public law will remain taxable persons for VAT purposes despite engaging in them as public authorities; however, if those activities are carried out on such a small scale as to be negligible, the Member States may remove them from the scope of VAT if they so wish.
Táto všeobecná výnimka je okrem toho doplnená tretím pododsekom, ktorý stanovuje určité činnosti, pri ktorých verejnoprávne subjekty, napriek tomu, že tieto činnosti vykonávajú ako orgány verejnej moci, budú vždy podliehať DPH. Pokiaľ sú však tieto činnosti zanedbateľné, členské štáty môžu, ak si to želajú, postaviť ich mimo pôsobnosti DPH.
In this regard, it is possible to express doubts in the present case, as the Commission of the European Communities has done in its observations, as to whether the provision of parking spaces by local authorities satisfies those conditions.
Z tohto dôvodu a podobne ako v pripomienkach, ktoré podala Komisia Európskych spoločenstiev, je v prejednávanej veci možné vyjadriť pochybnosti, pokiaľ ide o splnenie predmetných podmienok, ktoré sa týkajú poskytovania parkovacích priestorov miestnymi orgánmi.
More specifically, it is not certain that the provision of off-street parking is subject to a legal regime specific to the public body.
Presnejšie, nie je isté, či sa poskytovanie parkovacích priestorov mimo ulice spravuje právnym režimom, ktorý je pre verejnoprávny subjekt osobitný.
However, since the High Court has not referred this question to the Court of Justice and it is for national courts to review whether those conditions are met, 6it is not appropriate to examine this issue any further.
Vzhľadom na to, že vo veci konajúci súd túto otázku Súdnemu dvoru nepoložil a overenie splnenia uvedených podmienok prislúcha vnútroštátnemu súdu, 6 nie je potrebné skúmať podrobnejšie tento problém.
Interpretation of the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive
Výklad článku 4 ods. 5 druhého pododseku šiestej smernice
As previously noted, the Court is called upon by the central question raised in the present case to rule on the approach that should be adopted in determining whether there is significant distortion of competition as referred to in the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive, which derogates from the rule laid down in the first subparagraph of Article 4(5) that bodies governed by public law are not taxable persons when acting as public authorities.
Ako bolo uvedené vyššie, centrálna otázka, ktorá je položená v tomto konaní, vyzýva Súdny dvor na to, aby sa vyslovil k prístupu, ktorý je potrebné uplatňovať pri určení, či existuje výrazné narušenie hospodárskej súťaže uvedené v článku 4 ods. 5 druhom pododseku šiestej smernice, ktorý stanovuje výnimku zo zásady, že verejnoprávne subjekty konajúce ako orgány verejnej moci nepodliehajú dani, ako to uvádza prvý pododsek predmetného článku.
The various subparagraphs of Article 4(5) of the Sixth Directive are consequently closely linked.
Jednotlivé pododseky článku 4 ods. 5 šiestej smernice tak spolu úzko súvisia.
In order for the second subparagraph to apply, it is necessary to fall within the field of application of the first subparagraph.
Použitie druhého pododseku tohto ustanovenia teda predpokladá situáciu, ktorá patrí do pôsobnosti prvého pododseku.
The Court has interpreted the first subparagraph as laying down two cumulative conditions for treatment as a nontaxable person.
Súdny dvor toto ustanovenie vykladal ako ustanovenie, ktoré pre nepodliehanie dani ukladá dve kumulatívne podmienky.
First, the activities must be carried out by a body governed by public law and, second, they must be carried out by that body acting as a public authority.
Na jednej strane treba, aby činnosti boli vykonávané verejnoprávnym subjektom, a na druhej strane treba, aby uvedené činnosti tento subjekt vykonával, konajúc v postavení orgánu verejnej moci.
The Court has then specified that the activities covered are the activities engaged in by those bodies under the special legal regime applicable to them and do not include activities pursued by them under the same legal conditions as those that apply to private economic operators. 5
Následne bolo upresnené, že dotknutými činnosťami sú činnosti, ktoré tieto subjekty vykonávajú v rámci právneho režimu, ktorý je pre nich osobitný, s vylúčením činností, ktoré vykonávajú za rovnakých právnych podmienok ako súkromné podnikateľské subjekty 5.
5 — Fazenda Pública, paragraphs 16 and 17.
5 — Rozsudok Fazenda Pública, už citovaný, body 16 a 17.
OPINION OF MR POIARES MADURO — CASE C-288/07 respect of certain of those activities. Since Article 4(5) of the Sixth Directive, whichever the subparagraph at issue, concerns the same bodies acting as public authorities, the justification for the various paragraphs’ different tax treatment of the activities concerned can only be founded on the difference in nature of those various activities.
NÁVRHY GENERÁLNEHO ADVOKÁTA — M. POIARES MADURO — VEC C-288/07 bez ohľadu na pododsek týka tých istých subjektov konajúcich v postavení orgánov verejnej moci, jediné odôvodnenie rozdielu v daňovom zaobchádzaní s predmetnými činnosťami, ktoré vykonávajú tieto rozdielne pododseky musí spočívať iba v rozdielnej povahe týchto rozličných činností.
This view is confirmed by the Court which has stated that the reintroduction of liability for tax that is provided for in the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive is intended to ensure that ‘certain categories of economic activity the importance of which derives from their subjectmatter are not [exempted from] VAT’. 7
Toto stanovisko je potvrdzované Súdnym dvorom, ktorý poznamenáva, že opätovné zavedenie podliehania dani, uvedené v treťom pododseku článku 4 ods. 5 šiestej smernice, má za cieľ zaručiť, aby „určité kategórie hospodárskych činností, ktorých význam vyplýva z ich predmetu, neunikli podliehaniu DPH“. 7
The parties are divided on this point.
Účastníci konania sa v tomto bode rozchádzajú.
While the respondents in the main proceedings and the Italian Government argue in favour of a competition-based approach, involving specific prior analysis of the relevant market in order to determine whether the transaction in question must be subject to VAT, the appellant in the main proceedings expresses its preference for a fiscal approach based on the activity concerned.
Zatiaľ čo žalobcovia v konaní vo veci samej a talianska vláda zastávajú pre určenie, či predmetné plnenie má podliehať DPH, prístup z hľadiska hospodárskej súťaže, ktorý predpokladá konkrétnu a predbežnú analýzu relevantného trhu, žalovaní v konaní vo veci samej sa prikláňajú k daňovému prístupu, založenému na predmetnej činnosti.
The United Kingdom dwells in addition on the difficulties involved in applying competition tests in tax matters.
Spojené kráľovstvo okrem toho trvá na ťažkostiach uplatnenia kritérií hospodárskej súťaže v daňovej oblasti.
Ireland seeks to reconcile these positions, submitting that it is for the Member States in the exercise of their discretion to choose between these options.
Írsko sa snaží nájsť kompromis medzi týmito stanoviskami, uvádzajúc, že tento výber možností patrí do právomoci členských štátov.
The rationale for the derogation, provided for in Article 4(5) of the Sixth Directive, from the rule that economic activities are subject to tax is founded on the weak presumption that activities engaged in by public bodies as public authorities are activities of an essentially regulatory nature that are linked to the exercise of rights and powers of public authority.
Dôvod existence výnimky z podliehania hospodárskych činností DPH, stanovenej v článku 4 ods. 5 šiestej smernice, totiž vychádza z vyvrátiteľnej domnienky, podľa ktorej činnosti, ktoré vykonávajú verejnoprávne subjekty ako orgány verejnej moci, sú činnosťami, ktoré majú najmä regulačnú povahu, spojenú s používaním privilégií verejnej moci.
In those circumstances, the fact that the activities are not subject to VAT does not potentially have an anticompetitive effect vis-à-vis activities engaged in by the private sector, inasmuch as they are generally undertaken exclusively, or almost exclusively, by the public sector.
Za týchto okolností nepodliehanie týchto činností DPH nemá potenciálne protisúťažný účinok vo vzťahu k činnostiam, ktoré vykonáva súkromný sektor, keďže ich výlučne, alebo takmer výlučne vykonáva verejný sektor.
Fiscal neutrality is thus observed.
Daňová neutralita je tak rešpektovaná.
As will be shown below, the fiscal approach must prevail.
Ako bude ďalej ukázané, daňový prístup musí prevážiť.
The tax system laid down by the Sixth Directive has the aim of making all economic activities subject to VAT.
Daňový systém stanovený šiestou smernicou totiž smeruje k tomu, aby DPH podliehali všetky hospodárske činnosti.
Thus, Article 2 of the Sixth Directive states that the supply of goods or services effected for consideration within the territory of the country by a taxable person acting as such and the importation of goods are to be subject to VAT.
Článok 2 šiestej smernice tak stanovuje, že DPH podlieha dodávka tovaru alebo služieb za úhradu v rámci územia štátu zdaniteľnou osobou, ako aj dovoz tovaru.
It is only by way of derogation from this general rule that certain activities are removed from the scope of VAT.
Iba ako výnimka z tejto všeobecnej zásady sú určité činnosti postavené mimo pôsobnosti DPH.
In this regard, the first subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive provides that activities engaged in by a public body acting as a public authority are not subject to tax.
V tomto kontexte článok 4 ods. 5 prvý pododsek šiestej smernice uvádza, že činnosti vykonávané verejnoprávnym subjektom, ktorý koná v postavení orgánu verejnej moci, nepodliehajú dani.
On the other hand, even if the conditions for this derogation from liability for tax are met, the Community legislature has considered it necessary, in the third subparagraph of Article 4(5), to retain liability for tax in
Naopak, ak by aj podmienky tohto nepodliehania dani boli splnené, zákonodarca Spoločenstva považoval v treťom pododseku tohto článku za potrebné zachovať podliehanie dani pri niektorých z týchto činností.
7 — Carpaneto I, paragraph 26 (emphasis added).
Keďže článok 4 ods. 5 šiestej smernice sa
ISLE OF WIGHT COUNCIL AND OTHERS services; passenger transport; the supply of new goods manufactured for sale; the transactions of agricultural intervention agencies in respect of agricultural products carried out pursuant to regulations on the common organisation of the market in these products; the running of trade fairs and exhibitions; warehousing; the activities of commercial publicity bodies; the activities of travel agencies; the running of staff shops, cooperatives and industrial canteens and similar institutions; and transactions other than those specified in Article 13A(1)(q) of the Sixth Directive of radio and television bodies.
plynu, elektriny a tepelnej energie, preprave tovaru, prístavným a letiskovým službám, preprave cestujúcich, dodaniu nového tovaru vyrábaného na predaj, transakciám s poľnohospodárskymi výrobkami, ktoré uskutočňujú poľnohospodárske intervenčné agentúry na základe nariadení o spoločnej organizácii trhu s týmito produktmi, organizácii obchodných veľtrhov a výstav, skladovému hospodárstvu, činnosti obchodných reklamných agentúr, činnosti cestovných kancelárií, prevádzkovaniu zamestnaneckých predajní, družstevných a závodných jedální a podobných prevádzok, činnostiam rozhlasových a televíznych inštitúcií, odlišných od tých, ktoré sú špecifikované v článku 13 A ods. 1 písm. q) šiestej smernice.
It is clear upon reading that subparagraph that these activities are subject to tax regardless of whether there is actual or potential competition at the level of certain local markets upon which the activities may equally be engaged in by public bodies under a special regime applicable to them.
Z tohto pododseku jasne vyplýva, že podliehanie dani sa uplatní nezávisle od existencie skutočnej alebo potenciálnej hospodárskej súťaže na úrovni určitých miestnych trhov, na ktorých môžu byť uvedené činnosti vykonávané tiež verejnoprávnymi subjektmi v rámci právneho režimu, ktorý je pre nich osobitný.
Solely the nature of the activity concerned matters.
Dôležitá je iba povaha konkrétnej činnosti.
However, that presumption remains a weak one.
Táto domnienka však zostáva vyvrátiteľnou domnienkou.
Inasmuch as the definition of public bodies acting as public authorities, while founded on Community criteria, nevertheless depends on the internal organisation of each Member State, the probability that certain of these activities engaged in by these public bodies are also entrusted to the private sector remains strong.
Keďže definovanie verejnoprávnych subjektov, ktoré konajú v postavení orgánov verejnej moci, síce vychádza z kritérií Spoločenstva, ale závisí od vnútornej organizácie každého členského štátu, pravdepodobnosť, že niektoré z týchto činností vykonávaných uvedenými verejnoprávnymi subjektmi budú rovnako zverené súkromnému sektoru, zostáva vysoká.
Activities of an essentially economic nature can indeed fall within the conditions of the derogation provided for in the first subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive where national law makes the public body act under a ‘special legal regime applicable to it’, the specific nature of such a regime entailing, in accordance with the Court’s caselaw, that the activity is classified as one engaged in by the body as a public authority.
Činnosti, ktoré majú najmä hospodársku povahu, totiž môžu patriť pod podmienky výnimky uvedenej v prvom pododseku článku 4 ods. 5 šiestej smernice, pokiaľ vnútroštátne právo necháva verejnoprávny subjekt pôsobiť v rámci „jeho osobitného právneho režimu“, pričom osobitnosťou takého režimu je podľa judikatúry Súdneho dvora kvalifikácia vykonávanej činnosti ako činnosti orgánu verejnej moci.
Not making such, essentially economic, activities subject to tax may become a source of distortion of competition inasmuch as they are or may be generally engaged in, in parallel or even principally, by the private sector.
Nepodliehanie takýchto činností, najmä hospodárskych, by sa mohlo stať zdrojom narušenia hospodárskej súťaže v rozsahu, v akom uvedené činnosti sú alebo môžu byť spravidla vykonávané paralelne, prípadne hlavne súkromným sektorom.
The effect of not taxing them would thus be to divert the VAT system which rests above all on the principle of fiscal neutrality.
Nepodliehanie dani by teda viedlo k vychýleniu systému DPH, ktorý je založený predovšetkým na zásade daňovej neutrality.
It is principally this situation that the Community legislature sought to avoid by providing in the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive that certain activities specifically listed in Annex D to that directive are subject to tax.
Najmä tejto situácii sa chcel zákonodarca Spoločenstva vyhnúť, keď v treťom pododseku článku 4 ods. 5 šiestej smernice stanovil podliehanie určitých činností presne vymenovaných v prílohe D tejto smernice DPH.
Those activities correspond to: telecommunications; the supply of water, gas, electricity and steam; the transport of goods; port and airport
Uvedené činnosti zodpovedajú telekomunikačným službám, dodávaniu vody,
Consequently, the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive which, like the third subparagraph, lays down a derogation from the rule of freedom from VAT, must be interpreted as sharing the same logic as the third subparagraph, namely re-establishment of the principle that activities of an economic nature are subject to VAT.
V dôsledku toho sa druhý pododsek článku 4 ods. 5 šiestej smernice, ktorý podobne ako tretí pododsek tohto článku upravuje výnimku z nepodliehania dani, má vykladať tak, že vychádza z rovnakej logiky ako tretí pododsek, a to nastoliť zásadu podliehania hospodárskych činností DPH.
Therefore, the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive must be interpreted as meaning that it is incumbent upon the Member States, within the framework of the discretion that is accorded to them for implementation of that provision, 9to determine on the basis of the activities concerned whether there would be a risk of distortion of competition if bodies governed by public law engaging in those activities as public authorities were not taxable persons for VAT purposes.
Druhý pododsek článku 4 ods. 5 šiestej smernice DPH sa preto má vykladať tak, že členským štátom v rámci ich právomoci posúdenia, ktorá im je priznaná na vykonanie tohto ustanovenia, 9prislúcha určiť v závislosti od dotknutých činností, či existuje nebezpečenstvo narušenia hospodárskej súťaže, ak by ich verejnoprávne subjekty vykonávali ako orgány verejnej moci bez toho, aby podliehali DPH.
From this viewpoint, the criterion of distortion of competition has the sole purpose of helping the competent national authorities to determine which activities are to be subject to VAT.
Z tohto pohľadu sa kritérium narušenia hospodárskej súťaže použije na jediný účel, ktorým je pomôcť príslušným vnútroštátnym orgánom určiť, aké činnosti majú alebo nemajú podliehať DPH.
The concept of distortion of competition operates not as a principle regulating particular economic situations, such as cartels or abuse of a domin- ant position, but as an incidental criterion available to the Member States for implementation of the VAT system so that they can determine the activities the carrying out of which must be subject to VAT.
Pojem narušenia hospodárskej súťaže sa nepoužije ako regulačná zásada takých osobitných hospodárskych situácií, ako sú kartelové dohody či zneužitie dominantného postavenia, ale ako incidenčné kritérium, ktoré majú členské štáty k dispozícii pri uplatňovaní režimu DPH, aby mohli určiť, ktoré činnosti majú podliehať DPH.
8 This criterion thus falls within Community fiscal policy which, in accordance with the principle of fiscal neutrality, seeks to make all economic activities subject to VAT.
8 Toto kritérium tak patrí do daňovej politiky Spoločenstva, ktorej cieľom je, aby v súlade so zásadou daňovej neutrality všetky hospodárske činnosti podliehali dani z pridanej hodnoty.
B — The second question referred for a preliminary ruling
B — O druhej prejudiciálnej otázke
By its second question, the national court raises the issue of what is meant by the words ‘would lead to significant distortions of competition’ in the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive.
Svojou druhou otázkou sa vnútroštátny súd pýta na dosah pojmu „viedlo [by] k výraznému narušeniu voľnej súťaže“, ktorý je uvedený v druhom pododseku článku 4 ods. 5 šiestej smernice.
It seeks to ascertain whether this provision covers only actual competition or whether it also extends to potential competition.
Chce vedieť, či sa toto ustanovenie vzťahuje výlučne na skutočnú hospodársku súťaž, alebo tiež na potenciálnu hospodársku súťaž.
Furthermore, only this approach makes it possible to safeguard the principle of simplicity that is linked to the need for legal certainty in the levying of tax.
Okrem toho iba tento prístup umožňuje zaručiť zásadu jednoduchosti, ktorá súvisí s požiadavkou právnej istoty pri výbere dane.
These principles would be seriously undermined by a case-by-case analysis of the state of competition on the relevant markets.
Tieto zásady by boli významne ohrozené analýzou situácií hospodárskej súťaže na relevantných trhoch prípad od prípadu.
In this connection, the approach adopted incidentally has the advantage of avoiding particularly onerous administrative costs for the competent national authorities.
Z tohto dôvodu a incidenčne predstavuje zvolený prístup výhodu predchádzania mimoriadne vysokým administratívnym nákladom pre príslušné vnútroštátne orgány.
9 — For confirmation of such discretion granted to the Member States, see in particular Carpaneto I, paragraph 23, Carpaneto II, paragraph 13, and Fazenda Pública, paragraphs 31 and 32.
8 — Pozri v tomto zmysle tiež stanovisko, ktoré zastával generálny advokát Mischo v bodoch 14 a 15 návrhov vo veci Comune di Carpaneto Piacentino a i., „Carpaneto II“ (rozsudok z 15. mája 1990, C-4/89, Zb. s. I-1869).
8 — See, to this effect, also the view put forward by Advocate General Mischo in points 14 and 15 of his Opinion in Case C-4/89 Comune di Carpaneto Piacentino and Others (‘Carpaneto II’) [1990] ECR I-1869.
9 — Pokiaľ ide o potvrdenie takejto právomoci posúdenia priznanej členským štátom, pozri najmä rozsudky Carpaneto I, už citovaný, bod 23; Carpaneto II, už citovaný, bod 13, a Fazenda Pública, už citovaný, body 31 a 32.
It follows logically from the interpretation adopted in answering the first question that potential competition is to be taken into account.
Zohľadnenie potenciálnej hospodárskej súťaže sa logicky vyvodzuje z výkladu uvádzaného v rámci prvej otázky.
Inasmuch as the activity-based approach prevails, the state of competition on a given local market is unimportant.
Pokiaľ je totiž relevantným koncept podľa činnosti, je situácia hospodárskej súťaže na danom miestnom trhu irelevantná.
Moreover, as Advocate General Kokott has pointed out, ‘(t)he risk of distortions of competition can be real even if no competi- tor is at present offering competing supplies subject to value added tax.
Okrem toho, ako zdôrazňuje generálna advokátka Kokott, „aj keď v súčasnosti nijaký súťažiteľ neponúka konkurujúce plnenia podliehajúce DPH, nebezpečenstvo výrazného narušenia hospodárskej súťaže môže byť skutočné.
A disadvantageous starting point is in itself liable to dissuade potential competitors from becoming active in the market …’ 11
Nevýhodná východisková situácia totiž môže sama osebe odradiť potenciálnych súťažiteľov od toho, aby konali na trhu…“. 11
Consequently, and in accordance with the view put forward by the Commission, the words ‘would lead to’ must be understood as including both actual competition and potential competition in so far as the possibility of the latter is real.
V dôsledku toho a v súlade so stanoviskom, ktoré zastáva Komisia, má byť pojem „viedlo [by]“ chápaný ako zahŕňajúci skutočnú hospodársku súťaž, ako aj potenciálnu hospodársku súťaž, pokiaľ by táto potenciálna hospodárska súťaž bola reálnou.
C — The third question referred for a preliminary ruling
C — O tretej prejudiciálnej otázke
In those circumstances, it is, however, clear that freedom from tax of public oper -ators engaging in the same activity as private operators, who are taxable persons for VAT purposes, may lead to a significant distortion of competition.
12 Týka sa tento pojem takého účinku na hospodársku súťaž, ktorý je viac ako len zanedbateľný, alebo iba