natgillin/translations-raw huggingface dataset:
STANOVISKO VÝBORU PRE PRÁVNE VECI .....................................................................11
OPINION of the Committee on Legal Affairs ......................................................11
VÝSLEDOK ZÁVEREČNÉHO HLASOVANIA VO VÝBORE..............................................13
RESULT OF FINAL VOTE IN COMMITTEE.........................................................................13
– so zreteľom na oznámenie Komisie Daňové zaobchádzanie so stratami v cezhraničných prípadoch ( KOM(2006)0824 ),
– having regard to the Commission communication on Tax Treatment of Losses in Cross-Border Situations ( COM(2006)0824 ),
– so zreteľom na oznámenie Komisie Prínos daňových a colných politík pre Lisabonskú stratégiu ( KOM(2005)0532 ),
– having regard to the Commission Communication on The Contribution of Taxation and Customs Policies to the Lisbon Strategy' ( COM(2005)0532 ),
– so zreteľom na príslušnú judikatúru Súdneho dvora Európskych spoločenstiev, najmä na veci C-250/95, Futura Participations a Singer
– having regard to the relevant case law of the Court of Justice of the European Communities, notably cases C-250/95, Futura Participations and Singer
Rozsudok z 18. júla 2007. ,
Judgment of 18 July 2007. ,
– so zreteľom na svoje uznesenie z 13. decembra 2005 o zdaňovaní právnických osôb v Európskej únii: jednotný konsolidovaný základ dane z príjmu právnických osôb
– having regard to its resolution of 13 December 2005 on taxation of undertakings in the European Union: a common consolidated corporate tax base
– so zreteľom na svoje uznesenie zo 4. septembra 2007 o preskúmaní jednotného trhu: riešenie prekážok a neefektívnosti prostredníctvom lepšieho vykonávania a presadzovania predpisov
– having regard to its resolution of 4 September 2007 on the Single Market Review: Tackling barriers and inefficiencies through better implementation and enforcement
Prijaté texty , P6_TA(2007)0367 . ,
Texts Adopted , P6_TA(2007)0367 . ,
– so zreteľom na správu Výboru pre hospodárske a menové veci a stanovisko Výboru pre právne veci ( A6-0481/2007 ),
– having regard to the report of the Committee on Economic and Monetary Affairs and the opinion of the Committee on Legal Affairs ( A6-0481/2007 ),
A. keďže je potrebné, aby vnútroštátne daňové systémy členských štátov v čoraz väčšej miere zohľadňovali globalizáciu hospodárstva a vyrovnávali sa s pravidlami a fungovaním vnútorného trhu, aby splnili ciele lisabonskej stratégie v oblasti hospodárskeho rastu a konkurencieschopnosti,,
A. whereas Member States' national tax systems need increasingly to take account of the globalisation of the economy and cope with the rules and functioning of the internal market, with a view to achieving the Lisbon Strategy objectives in terms of growth and competitiveness,
B. keďže globalizácia hospodárstva zvýšila daňovú konkurenciu takým spôsobom, že v posledných tridsiatich rokoch došlo v priemyslových krajinách k drastickému zníženiu priemerných sadzieb dane z príjmu právnických osôb,
B. whereas the globalisation of the economy has increased tax competition in such a way as to result in the drastic decrease of average corporate tax rates in industrialised countries in the last 30 years,
C. keďže sa od posledného rozšírenia Európskej únie intenzívnejšie znižujú daňové sadzby a keďže v členských štátoch existuje jasný trend uplatňovať konkrétne daňové programy, ktoré majú prilákať najmä mobilné podniky,
C. whereas that decrease in tax rates has been intensified since the last enlargement of the European Union and whereas there is a clear trend in the Member States to put in place specific tax schemes by which to attract particularly mobile companies,
D. keďže existencia 27 rôznych daňových systémov v Európskej únii je prekážkou hladkému fungovaniu vnútorného trhu, spôsobuje značné dodatočné náklady pre cezhraničný obchod a podnikanie z hľadiska administratívy a zhody, bráni reštrukturalizácii podnikov a vedie k prípadom dvojitého zdaňovania,
D. whereas the existence of 27 different tax systems in the European Union constitutes an impediment to the smooth functioning of the internal market, causes significant additional costs for cross-border trade and business in terms of administration and compliance, hinders corporate restructuring, and leads to cases of double taxation,
E. keďže úspešná daňová konkurencia, transparentnosť pravidiel, odstránenie daňových prekážok brániacich cezhraničným činnostiam a vytvoreniu rovnakých podmienok pre podniky EÚ, ktoré pôsobia na vnútornom trhu môžu v Európskej únii prinášať hospodárske zisky prostredníctvom dynamického podnikového prostredia,
E. whereas fruitful tax competition, the transparency of rules, the removal of tax barriers hampering cross-border activities and the creation of a level playing field for EU undertakings operating in the internal market may lead to EU-wide economic gains by way of a dynamic corporate environment,
F. keďže primeraná koordinácia daní na úrovni EÚ, ktorej cieľom nie je harmonizácia daňových sadzieb, môže prispieť k tomu, že podniky, ich zamestnanci a spotrebitelia budú môcť v ešte väčšej miere spoločne využívať výhody efektívnej daňovej konkurencie,
F. whereas an appropriate EU-level tax coordination which does not attempt to harmonise tax rates can contribute to the benefits of fruitful tax competition being even more widely shared between undertakings, their employees and consumers,
G. keďže dosahovanie cieľov Lisabonskej stratégie si vyžaduje zvýšenú koordináciu daňovej politiky členských štátov,
G. whereas achieving the objectives of the Lisbon Strategy necessitates the increasing coordination of Member States' fiscal policy,
H. keďže členské štáty sa tradične pokúšajú o koordináciu svojich daňových systémov prostredníctvom rozsiahlej siete dvojstranných daňových dohôd, ktoré sa v plnej miere nezaoberajú otázkami, ako je vyrovnávanie cezhraničných strát; keďže v rámci Európskej únie je dvojstranný prístup menej účinný a vedie k nižšej úrovni súdržnosti ako viacstranný a koordinovaný prístup; keďže spoločný prístup EÚ ku konsolidovanému základu dane z príjmu právnických osôb – napríklad návrh CCCTB – je najvhodnejším riešením cezhraničného vyrovnávania strát a ziskov na vnútornom trhu a povedie k vyššej miere transparentnosti, investícií a konkurencieschopnosti,
H. whereas Member States have traditionally tried to coordinate their tax regimes through an extensive network of bilateral tax treaties that do not fully cover issues such as cross-border loss relief; whereas, within the European Union, the bilateral approach is less efficient and leads to less consistency than a multilateral and coordinated approach; whereas a common EU approach on a consolidated corporate tax base - such as the CCCTB proposal - is the most appropriate solution for the cross-border offsetting of losses and profits within the internal market and will lead to greater transparency, investment and competitiveness,
I. keďže členské štáty uplatňujú rozdielne pravidlá, pokiaľ ide o poskytovanie daňovej úľavy v prípade strát, ktoré vznikli pobočkám, dcérskym spoločnostiam a skupinám spoločností, čo viedlo k deformácii podnikateľských rozhodnutí a investičných politík na vnútornom trhu, čo má dosah na vhodné dlhodobé priemyslové stratégie a príjmy z daní,
I. whereas Member States implement different rules on granting tax relief for losses incurred by branches, subsidiaries and entities of corporate groups thereby distorting business decisions and investment policies in the internal market with consequences in terms of their appropriate long-term industrial strategies and tax revenues,
J. keďže prakticky všetky daňové systémy v Európskej únii zdaňujú zisky a straty asymetricky, čiže zisky sa zdaňujú za rok, v ktorom sa nadobudnú, ale ak spoločnosti vznikne strata, daňová hodnota tejto straty sa spoločnosti nenahrádza automaticky v čase jej vzniku; poznamenáva, že nedávna judikatúra Súdneho dvora Európskych spoločenstiev (Súdny dvor)neposkytuje náležitú analýzu tohto časového faktora a jeho významu z hľadiska narastajúcich cezhraničných investícií v Európskej únii,
J. whereas virtually all tax systems in the European Union tax profits and losses asymmetrically, in other words, profits are taxed for the year in which they are earned but the tax value of a loss is not refunded automatically to the company at the time when it is incurred; notes that the recent case law of the Court of Justice of the European Communities (the Court of Justice) does not analyse properly this time factor and its importance as regards increasing cross-border investments in the European Union,
K. keďže v niektorých členských štátoch bez určitých právnych záruk by zavedenie cezhraničného systému daňových úľav za straty malo podobný účinok, ako keby sa tieto štáty vzdali príjmov z dane z príjmu právnických osôb,
K. whereas the implementation of a cross-border tax-relief regime on losses would be tantamount to waiving corporate tax revenues in certain Member States without certain legal assurances,
L. keďže straty vnútroštátnych pobočiek sa automaticky zohľadnia v čistom výsledku materskej spoločnosti, situácia je však menej jednoznačná v prípade strát vzniknutých zahraničným pobočkám, ako aj vnútroštátnym a zahraničným členom skupiny,
L. whereas losses by domestic branches will automatically be taken into account in the net result of the parent company, but the situation is less clear-cut for losses incurred by foreign branches, as well as domestic and foreign members of a group,
M. keďže neexistencia cezhraničného vyrovnávania strát je prekážkou vstupu na niektoré trhy, čím dochádza k zvýhodňovaniu usadenia vo veľkých členských štátoch, ktorých vnútroštátne trhy sú dostatočne veľké na to, aby pomohli absorbovať prípadné straty,
M. whereas the absence of cross-border loss relief constitutes a barrier to entering some markets, favouring establishment in large Member States where the size of the home market is sufficient to help absorb possible losses,
N. keďže uvedená situácia znevýhodňuje malé a stredné podniky (MSP), pretože majú obmedzené kapacity na uskutočňovanie cezhraničných investícií vzhľadom na neisté vyrovnávanie strát a často im vznikajú počiatočné straty,
N. whereas the situation described puts small and medium-sized enterprises (SMEs) at a disadvantage because they are less able to carry out cross-border investments amid uncertainty over loss relief and frequently incur start-up losses,
3. domnieva sa, že opatrenia na európskej úrovni zamerané na daňový odpočet strát v cezhraničných prípadoch môžu značne prispieť k fungovaniu vnútorného trhu;
Takes the view that targeted action at EU level in respect of tax deductions of cross-border losses could be of greater benefit to the functioning of the internal market;
7. upozorňuje na to, že v prípadoch, keď straty vzniknuté stálym prevádzkam nemožno započítať oproti ziskom hlavného sídla spoločnosti, dochádza v porovnaní s čisto vnútroštátnou situáciou k rozdielnemu zaobchádzaniu a je to prekážkou slobody usadiť sa;
Draws attention to the fact that where losses incurred by permanent establishments may not be set off against profits of a head office, there is a difference in treatment in comparison with a purely domestic situation and that this constitutes an impediment to the freedom of establishment;
9. nazdáva sa, že skreslenia vyplývajúce z rôznych národných systémov znevýhodňujú predovšetkým malé a stredné podniky voči ich potenciálnym konkurentom, a preto žiada Komisiu, aby v tejto oblasti prijala konkrétne opatrenia;
Takes the view that the distortions arising from the difference in national systems penalise SMEs in particular in comparison with their potential competitors and therefore asks the Commission to adopt specific measures in that area;
17. domnieva sa, že by bolo užitočné začať diskusiu o definícii a charakteristikách skupín spoločností v Európskej únii, pričom sa zohľadní existencia spoločných európskych inštitúcií, ako je napríklad európska spoločnosť a európske družstvo, avšak bez zámeru obmedziť rozsah opatrení na cezhraničné úľavy za straty výlučne pre tieto inštitúcie;
Considers that it would be useful to launch a debate on the definition and characteristics of corporate groups in the European Union, taking into account the existence of common European institutions such as the 'European company' and the 'European cooperative society', without the intention, however, of limiting the scope of cross-border loss relief measures exclusively to such institutions;
20. odporúča posúdiť, či by bolo vhodné vytvoriť automatický systém výmeny informácií, podobne ako VIES pre DPH, prostredníctvom ktorého by členské štáty mohli kontrolovať existenciu záporných daňových základov vykazovaných dcérskymi spoločnosťami v iných členských štátoch, aby bolo možné realizovať tieto návrhy spôsobom, ktorý by bránil únikom;
Recommends, in order that these proposals can be implemented in such a way as to prevent tax evasion, considering whether it would be appropriate to establish an automatic information exchange system, similar to the VIES for VAT, so that the Member States can check the existence of negative tax bases declared by subsidiary companies in other Member States;
Komisia vo svojom oznámení skúma, aké sú možnosti riešenia konkrétneho problému, ktorý vyplýva z neexistencie cezhraničného vyrovnávania strát, pričom vyvodzuje dôsledky z nedávnych rozhodnutí Európskeho súdneho dvora, najmä vo veci Marks & Spencer .
In its Communication, the Commission explores options to target the specific problem that arises from the absence of cross-border relief of losses, drawing consequences from recent rulings from the European Court of Justice (ECJ), notably in the Marks & Spencer case.
PROBLÉM A MOŽNOSTI NAVRHOVANÉ KOMISIOU
THE ISSUE AND THE OPTIONS PROPOSED BY THE COMMISSION
Všetky daňové systémy v EÚ zaobchádzajú so ziskami a stratami asymetricky: zatiaľ čo zisky sa zdaňujú za rok, v ktorom sa nadobudnú, straty nemožno nahrádzať za rok, v ktorom vznikli.
All tax systems in the EU treat profits and losses asymmetrically: whereas profits are taxed on the year they are earned, losses cannot be refunded on the year the loss is incurred.
Straty sa teda započítavajú oproti budúcim ziskom.
Losses are thus set off against future profits.
Kým spoločnosť s viacerými vnútroštátnymi prevádzkami môže v zásade automaticky odpočítať straty a možno ju zdaniť z čistého hospodárskeho výsledku, nebude to tak v prípade spoločností s prevádzkami vo viacerých členských štátoch.
Whereas a company with several domestic operations will in principle and automatically be able to set off losses and be taxed on the net result, this will not be the case for companies having operations in several Member States.
Komisia pripomína, že cezhraničné vyrovnávanie strát v rámci skupiny spoločností nie je v zásade až na niekoľko výnimiek možné.
The Commission recalls that cross-border relief of losses within a group of companies is in principle not available, with a few exceptions.
Takéto rozdielne zaobchádzanie s cezhraničnými stratami má vplyv na fungovanie vnútorného trhu; zvýhodňuje vnútroštátne investície a cezhraničné investovanie vo väčších členských krajinách; zvýhodňuje veľké spoločnosti oproti malým a stredným podnikom.
This different treatment of cross-border losses has an impact on the functioning of the internal market; it favours domestic investments and cross-border investment in larger Member States; it favours large companies vis-à-vis SMEs.
V dôsledku toho si podniky a spoločnosti udržiavajú vyššie ceny.
As a result, business and companies sustain higher prices.
Pokiaľ ide o straty v rámci jednej spoločnosti , Komisia dôrazne vyzýva členské štáty, aby preskúmali svoje daňové systémy tak, aby sa straty automaticky zohľadnili v čistom výsledku spoločnosti podobným spôsobom ako vo vnútroštátnych prípadoch.
As regards losses within a company , the Commission strongly encourages the Member States to review their tax systems in order to allow for losses to be automatically taken into account in the net result of the company in a similar way as this already happens in domestic situations.
Čo sa týka strát v rámci skupiny spoločností , Komisia vyzýva členské štáty, aby zaviedli a udržiavali vnútroštátne daňové systémy na vyrovnávanie strát v rámci skupiny spoločností, ktoré ponúknu rovnaké zaobchádzanie, ako je zabezpečené v prípade vyrovnávania strát v rámci jednej spoločnosti.
As regards losses within a group of companies , the Commission encourages Member States to introduce and maintain domestic tax systems for loss relief within a group of companies that offer treatment equivalent to that provided for loss relief within a single company.
Oznámenie skúma tri alternatívne metódy: (i) konečný presun strát alebo ziskov, a to bez znovunadobudnutia; (ii) dočasný prenos strát, ktorý umožňuje ich znovunadobudnutie, len čo bude dcérska spoločnosť opäť zisková; a (iii) hospodárske výsledky dcérskej spoločnosti sú zdaňované v bežnom období, pričom daň platená dcérskou spoločnosťou v štáte, v ktorom sídli, by sa započítavala oproti dani splatnej v štáte materskej spoločnosti vzťahujúcej sa k príjmu príslušnej dcérskej spoločnosti.
The Communication discusses three alternative methods: (i) a definitive transfer of losses or profits, without recapture; (ii) a temporary loss transfer, that allows for that loss to be recaptured once the subsidiary returns to profit; and (iii) the current taxation of the subsidiary's results, whereby the tax paid by a subsidiary in its country of residence would be credited against the tax payable in the parent company's country in respect of income from the subsidiary.
STANOVISKO SPRAVODAJKYNE
THE RAPPORTEUR POSITION
Európska únia, ktorá je najväčším konkurencieschopným jednotným trhom na svete, sa musí stať konkurencieschopným prostredím z hľadiska daní.
The European Union, which has the largest competitive single market in the globe, must be made tax-competitive.
Na rozdiel od iných veľkých jednotných trhov na svete (USA, Japonsko, Čína) sa vnútorný trh Európskej únie vyznačuje množstvom prekážok v daňovej oblasti.
By contrast to the other large single markets in the world (US, Japan, China), the EU Internal Market is characterized by a large number of tax-induced obstacles.
Opatrenia, ako sú tie, ktoré sú navrhované v oznámení, pôsobia správnym smerom a prispievajú k vytvoreniu konkurencieschopnejšieho daňového prostredia pre podniky v EÚ.
Measures such as those proposed in the Communication work in the right direction towards a more tax-competitive environment for EU businesses.
Spravodajkyňa preto víta koncepciu Komisie a vyjadruje podporu dvojkoľajnej stratégii, ktorá identifikuje krátkodobé, uskutočniteľné opatrenia založené na spolupráci medzi členskými štátmi.
The rapporteur thus welcomes the Commission's approach and supports the twin track strategy that identifies short-term, feasible measures that are based on cooperation between Member States.
Tieto opatrenia sú zamerané na odstránenie deformácií a posilnenie atraktívnosti dotknutej krajiny ako investičného prostredia a napomáhajú tým plniť ciele Lisabonskej stratégie.
These measures are aimed at eliminating distortions and enhancing the attractiveness of the country in question as an investment location and thereby help to meet the objectives of the Lisbon Strategy.
Zatiaľ čo priame zdaňovanie ako také nespadá do rozsahu právomocí Spoločenstva, právomoci ponechané členským štátom sa však musia vykonávať v súlade s právom Spoločenstva.
Whereas direct taxation does not as such fall within the purview of the Community, the powers retained by the Member States must nevertheless be exercised consistently with Community law.
Hoci mnohé otázky, ktoré sa v tejto súvislosti vynárajú, sú upravené prostredníctvom dvojstranných dohôd medzi členskými štátmi, z rozhodnutí ESD vyplýva, že rozsah pôsobnosti existujúcich dohôd nezahŕňa problémy, akým je vyrovnávanie cezhraničných strát.
Although many of the issues that arise in this context are dealt with by bilateral treaties between Member States, problems like cross-border loss compensation are not covered within the scope of the existing treaties, as the ECJ rulings show.
Navyše v tejto súvislosti postup OECD ani dvojstranné dohody v plnej miere nezohľadňujú rozmer EÚ.
Moreover, in this respect, the OCDE process and the bilateral treaties fail to take fully into account the EU dimension.
So skupinami spoločností pôsobiacimi vo viacerých členských štátoch by sa malo zaobchádzať v maximálnej možnej miere rovnako ako so skupinami v jednom členskom štáte.
Groups present in several Member States should be treated as far as possible in the same way as groups in a single Member State.
Keďže tri alternatívy navrhované v oznámení sú vítané, spravodajkyňa osobitne podporuje akékoľvek cielené opatrenia, ktoré by umožňovali efektívne a okamžité odpočítanie strát zahraničných dcérskych spoločností (ročných, nielen konečných ako vo veci Marks & Spencer ), ktoré by sa znovunadobudli primeraným dodatočným zdanením materskej spoločnosti, len čo bude dcérska spoločnosť opäť zisková.
Whereas the three alternatives proposed in the Communication are welcome, the rapporteur particularly supports any targeted measures which would enable effective and immediate deduction of losses by foreign subsidiaries (annual, not just terminal as in the Marks and Spencer case) which would be recaptured once the subsidiary returns to profit through a corresponding additional tax on the parent company.
Táto možnosť najlepšie plní účel, ktorým je vyvarovanie sa nevýhodám v oblasti finančného toku, ktoré postihujú najmä začínajúce malé a stredné podniky a majú vplyv na cezhraničné investovanie v menších členských štátoch.
This option serves best the purpose of avoiding cash-flow disadvantages that hit in particular SME start-ups and affect cross-border investment in less large Member States.
Zavádzanie cielených opatrení ako tých, ktoré sú navrhované v oznámení, by však Komisii nemalo brániť v tom, aby aktívne skúmala možnosti vytvorenia systému konsolidovaných ziskov na úrovni celej EÚ, v prípade ktorého by sa s dcérskymi spoločnosťami zaobchádzalo ako s pobočkami.
However, the introduction of targeted measures such as the ones proposed in the Communication should not prevent the Commission from actively exploring ways towards creating an EU-wide system of consolidated profits where subsidiaries would be treated like branches.
Spravodajkyňa vyzýva Komisiu, aby dbala na to, aby sa pri predkladaní akýchkoľvek konkrétnych návrhov rozhodovalo v prospech tých, ktorí sa usilujú o dosiahnutie primeranej rovnováhy medzi záujmami vnútorného trhu a potrebou predchádzať zneužívaniu a narúšaniu daňových základov členských štátov.
The rapporteur calls on the Commission to make sure that, when submitting any specific proposal, the choice is made in favour of those that seek to find a proper balance between the interests of the internal market and the need to prevent abuse and erosion of Member States' tax bases.
Na tento cieľ povzbudzuje Komisiu, aby pokračovala vo svojom úsilí o zavedenie spoločného konsolidovaného základu dane z príjmov právnických osôb.
To this end, she encourages the Commission to continue its work towards a common consolidated corporate tax base.
k daňovému zaobchádzaniu so stratami v cezhraničných prípadoch
on the tax treatment of losses in cross-border situations
2. domnieva sa, že opatrenia na európskej úrovni zamerané na daňový odpočet strát v cezhraničných prípadoch môžu značne prispieť k fungovaniu vnútorného trhu;
Takes the view that targeted action at European level in respect of tax deductions of cross-border losses could be of greater benefit to the functioning of the internal market;
6. vyzýva nakoniec Komisiu, aby preskúmala aj ďalšie spôsoby, najmä vzhľadom na zavedenie spoločného konsolidovaného základu dane z príjmu právnických osôb, ktorý by najviac prispel k riešeniu ťažkostí vyplývajúcich zo strát v cezhraničných prípadoch.
Calls on the Commission, nevertheless, also to explore other courses of action, especially with a view to introducing a common consolidated corporate tax base, which would help most of all to tackle the difficulties which arise in relation to cross-border losses.