natgillin/translations-raw huggingface dataset:
o koordinovanej stratégii s cieľom zlepšiť boj proti daňovým podvodom
on a co-ordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud
STANOVISKO Výboru pre právne veci .....................................................................17
OPINION OF THE COMMITTEE ON LEGAL AFFAIRS......................................................16
– so zreteľom na oznámenie Komisie o potrebe rozvinúť koordinovanú stratégiu s cieľom zlepšiť boj proti daňovým podvodom ( KOM(2006)0254 ),
– having regard to the Commission communication concerning the need to develop a co-ordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud ( COM(2006)0254 ),
– so zreteľom na oznámenie Komisie o určitých kľúčových prvkoch, ktoré prispievajú k vybudovaniu stratégie boja proti podvodom s DPH v EÚ ( KOM(2007)0758 ),
– having regard to the Commission communication concerning some key elements contributing to the establishment of the VAT anti-fraud strategy within the EU ( COM(2007)0758 ),
– so zreteľom na správu Komisie o využívaní opatrení administratívnej spolupráce v boji proti podvodu v oblasti DPH ( KOM(2004)0260 ),
– having regard to the Commission report on the use of administrative cooperation arrangements in the fight against VAT fraud ( COM(2004)0260 ),
– so zreteľom na závery predsedníctva Rady zo 7. júna 2006, z 28. novembra 2006, z 5. júna 2007 a zo 14. mája 2008,
– having regard to the Council Presidency conclusions of 7 June 2006, 28 November 2006, 5 June 2007 and 14 May 2008,
– so zreteľom na osobitnú správu Dvora audítorov č. 8/2007 týkajúcu sa administratívnej spolupráce v oblasti dane z pridanej hodnoty,
– having regard to the Court of Auditors’ Special Report No 8/2007 concerning administrative cooperation in the field of value added tax,
– so zreteľom na správu Komisie o opatreniach zameraných na zmenu systému DPH s cieľom bojovať proti podvodom ( KOM(2008)0109 ),
– having regard to the Commission communication on measures to change the VAT system to fight fraud ( COM(2008)0109 ),
– so zreteľom na návrhy Komisie na smernicu Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom bojovať proti daňovým únikom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva, a na nariadenie Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1798/2003 s cieľom bojovať proti daňovým podvodom spojeným s operáciami v rámci Spoločenstva ( KOM(2008)0147 ),
– having regard to the proposals from the Commission for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax to combat tax evasion connected with intra-Community transactions and for a Council Regulation amending Regulation (EC) No 1798/2003 to combat tax evasion connected with intra-Community transactions ( COM(2008)0147 ),
– so zreteľom na článok 8 Charty základných práv Európskej únie,
– having regard to Article 8 of the Charter of Fundamental Rights of the European Union,
– so zreteľom na odporúčania v záveroch predsedníctva Rady zo 14. mája 2008 o daňových otázkach súvisiacich s dohodami, ktoré Spoločenstvo a jeho členské štáty uzatvárajú s tretími štátmi,
– having regard to the recommendations in the Council Presidency Conclusions of 14 May 2008 on tax issues related to agreements to be concluded by the Community and its Member States with third countries,
– so zreteľom na správu Výboru pre hospodárske a menové veci a stanovisko Výboru pre právne veci ( A6‑0312/2008 ),
– having regard to the report of the Committee on Economic and Monetary Affairs and the opinion of the Committee on Legal Affairs ( A6‑0312/2008 ),
A. keďže daňové podvody majú vážne dôsledky na štátne rozpočty a na systém zdrojov Európskej únie, vedú k porušovaniu zásady spravodlivého a transparentného zdaňovania a môžu spôsobiť narušenie hospodárskej súťaže, čím ovplyvňujú fungovanie vnútorného trhu; keďže z dôvodu daňových podvodov je poctivé podnikanie v konkurenčnej nevýhode a keďže stratu daňových príjmov v konečnom dôsledku zaplatia európski daňoví poplatníci prostredníctvom iných foriem zdaňovania,
A. whereas tax fraud has serious consequences for national budgets and the European Union’s resource system, leads to violations of the principle of fair and transparent taxation, and is liable to bring about distortions of competition, thereby affecting the operation of the internal market; whereas honest businesses have competitive disadvantages because of tax fraud, and the loss of tax revenue is ultimately replenished by the European taxpayer through other forms of taxation;
B. keďže finančné podvody ohrozujú rovnosť a daňovú spravodlivosť a strata príjmov verejných financií sa často kompenzuje zvýšením daní, ktoré postihuje najmenej majetných a najčestnejších daňových poplatníkov, ktorí nemajú možnosť alebo zámer vyhnúť sa svojim daňovým povinnostiam alebo ich porušiť,
B. whereas fiscal fraud jeopardises equity and fiscal justice, since the loss of income to public finance is often compensated by a tax increase hitting the least affluent and most honest taxpayers, who do not have the option or the intention of evading or infringing their tax obligations,
C. keďže rozmach cezhraničného obchodovania v dôsledku vytvorenia vnútorného trhu znamená, že rastie počet transakcií, pri ktorých sa miesto zdaňovania a miesto sídla osoby, ktorá podlieha DPH, nachádza v dvoch rôznych členských štátoch,
C. whereas the growth of cross-border trade triggered by the establishment of the internal market means that there is an increasing number of transactions in which the place of taxation and the place of establishment of the person liable to pay the VAT are in two different Member States,
D. keďže nové formy daňových podvodov súvisiace s cezhraničnými transakciami, ako napríklad podvody typu kolotoč (podvody v rámci Spoločenstva s chýbajúcim obchodným subjektom) využívajú roztrieštenosť a medzery súčasných daňových systémov, a preto sú potrebné zmeny vo fungovaní systému DPH,
D. whereas new forms of tax fraud linked to cross-border transactions, such as carousel or missing-trader intra-Community fraud, have taken advantage of the fragmentation and loopholes of the current tax systems, and changes in the way VAT operates are necessary,
E. keďže úniky a podvody v oblasti DPH majú dosah na financovanie rozpočtu Európskej únie, pretože vedú k zvýšeným nárokom na vlastné zdroje členských štátov, ktoré vychádzajú z hrubého národného dôchodku,
E. whereas VAT evasion and fraud have an impact on the financing of the budget of the European Union, as they result in an increased need to call on Member States’ own resources based on gross national income,
F. keďže boj proti podvodom – hoci z veľkej časti patrí do právomoci členských štátov – nie je problémom, ktorý možno vyriešiť len na vnútroštátnej úrovni,
F. whereas combating fraud, while for the most part within Member State competence, is not a problem that can be solved at national level alone,
G. keďže globalizácia vedie k nárastu ťažkostí spojených s bojom proti finančným podvodom na medzinárodnej úrovni, a to vzhľadom na zvýšené zapojenie spoločností so sídlom v tretích štátoch pri podvodoch typu kolotoč, prudký rozvoj elektronického obchodu a globalizáciu trhu so službami; keďže tieto faktory jednoznačne dokazujú potrebu zlepšenia medzinárodnej spolupráce, najmä čo sa týka DPH,
G. whereas globalisation has led to increasing difficulties in combating fiscal fraud at an international level, given the increased involvement of undertakings established in third countries in carousel fraud, the expansion of electronic commerce and the globalisation of services markets; whereas those factors militate strongly in favour of improving international cooperation, in particular as regards VAT,
H. keďže rozsah daňových podvodov v Európskej únii je zapríčinený súčasným systémom DPH, ktorý je príliš komplexný, čím komplikuje sledovanie transakcií v rámci Spoločenstva, zneprehľadňuje ich a umožňuje tak ich zneužitie,
H. whereas the extent of tax fraud in the European Union is due to the current transitional system of VAT, which is too complex, making intra-Community transactions difficult to track, opaque and thus open to abuse,
I. keďže Komisia a členské štáty by sa pri skúmaní možností mali v čo najväčšej miere vyhýbať opatreniam, ktoré by mohli viesť k neprimeranému administratívnemu zaťaženiu podnikov a daňových úradov alebo by mohli spôsobiť diskrimináciu medzi obchodnými subjektmi,
I. whereas, when examining options, the Commission and the Member States should, to the greatest extent possible, avoid measures that could lead to a disproportionate administrative burden on businesses and tax administrations or that could discriminate between traders,
J. keďže Komisia i Dvor audítorov opakovane vyhlásili, že systém výmeny informácií medzi členskými štátmi o dodávkach tovaru v rámci Spoločenstva neposkytuje relevantné alebo včasné informácie na účinný boj proti podvodom v oblasti DPH; keďže táto situácia si vyžaduje jasnejšie a záväznejšie pravidlá spolupráce medzi členskými štátmi a Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF),
J. whereas both the Commission and the Court of Auditors have consistently stated that the system for exchanging information between Member States on intra-Community supplies of goods does not provide relevant or timely information for tackling VAT fraud efficiently; whereas this calls for clearer and more binding rules on cooperation between Member States, and the European Anti-Fraud Office (OLAF),
K. keďže využívanie všetkých dostupných technológií vrátane elektronického uchovávania a prenosu určitých údajov na účely DPH a spotrebných daní je nevyhnutné na riadne fungovanie daňových systémov členských štátov; keďže podmienky na výmenu elektronicky uchovávaných údajov v jednotlivých členských štátoch a bezprostredný prístup členských štátov k nim by sa mali zlepšiť; keďže daňové úrady členských štátov by mali spracúvať osobné údaje vzhľadom na konkrétny účel ich použitia a na základe súhlasu príslušnej osoby alebo na inom právne zakotvenom legitímnom základe,
K. whereas the use of all available technologies, including the electronic storage and transmission of certain data for VAT and excise duties, is indispensable for the proper functioning of Member States’ tax systems; whereas the conditions for the exchange of, and direct access of Member States to, electronically stored data in each Member State should be improved; whereas Member States’ tax authorities should handle personal data with due care for specified purposes and on the basis of the consent of the person concerned or some other legitimate basis laid down by law,
L. keďže obchodné subjekty môžu často získať len veľmi čiastkové informácie o štatúte DPH svojich zákazníkov,
L. whereas traders can often obtain only very fragmented information on the VAT status of their customers,
M. keďže posilnenie prostriedkov odhaľovania daňových podvodov by malo byť doplnené o posilnenie súčasných právnych predpisov týkajúcich sa pomoci pri vymáhaní daní, rovnosti v daňovom zaobchádzaní a uskutočniteľnosti pre podniky.
M. whereas the strengthening of the means of detecting tax fraud should be accompanied by a reinforcement of the existing legislation on assistance in the recovery of taxes, equality in tax treatment and practicability for businesses,
EÚ v oblasti daňových podvodov
The EU f iscal f raud s trategy
Všeobecné otázky: rozsah daňových podvodov a ich dôsledky
General issues: extent of fiscal fraud and its consequences
10. žiada Komisiu, aby zvážila harmonizovaný európsky systém zberu údajov a tvorby štatistických údajov o daňových podvodoch, aby sa získalo čo najpresnejšie hodnotenie plného dosahu tohto fenoménu;
Calls on the Commission to consider a harmonised European system for collecting data and producing statistics on fiscal fraud, so as to reach an assessment of the full extent of the phenomenon that is as accurate as possible;
Súčasný systém DPH a jeho nedostatky
The current VAT system and its weaknesses
13. pripomína, že súčasný systém DPH, vytvorený v roku 1993, mal byť len prechodným systémom a že Parlament žiadal, aby Komisia predložila návrhy s cieľom prijať do roku 2010 konečné rozhodnutie o definitívnom systéme DPH;
Reiterates that the current VAT system, established in 1993, was intended only to be a transitional system and that Parliament has requested that the Commission put forward proposals aimed at making a final decision on the definitive VAT system by 2010;
16. podporuje Komisiu v jej úsilí podstatne zmeniť súčasný systém DPH; víta skutočnosť, že pre členské štáty má táto vec v súčasnosti určitý prioritný význam, a naliehavo vyzýva členské štáty, aby boli pripravené prijímať v tejto súvislosti rozsiahle opatrenia;
Supports the Commission in its efforts to bring about a fundamental change to the current VAT system; welcomes the fact that Member States do now regard this as a matter of some priority and urges Member States to be prepared to take substantive measures in this context;
Alternatívne systémy k súčasnému systému DPH
Alternative systems to the current VAT system
20. poznamenáva ďalej, že systém prenesenia daňovej povinnosti neumožňuje rozdelené platby a že DPH sa v plnej výške platí až na konci dodávateľského reťazca, čím sa odstraňuje kontrolný mechanizmus DPH s vlastnou správou; varuje, že sa môžu objaviť nové formy podvodu vrátane nárastu daňových strát na maloobchodnej úrovni a zneužívania identifikačných čísiel DPH a že bojovanie proti takýmto podvodom zavedením dodatočného overovania by mohlo viesť k ďalšiemu administratívnemu zaťaženiu čestných obchodných subjektov; vyzýva preto na opatrnosť a dôkladné zváženie pred zavedením systému prenesenia daňovej povinnosti; konštatuje však, že uplatňovanie prahovej hodnoty s cieľom obmedziť riziko nezdanenej konečnej spotreby pomáha v boji proti podvodom, a domnieva sa, že hranica 5000 EUR, ktorú navrhuje Rada, je primeraná;
Notes, furthermore, that the reverse-charge system does not allow for fractionated payment and total VAT is paid only at the end of the supply chain, removing the self-policing control mechanism of VAT; warns that new forms of fraud may appear including increased tax losses at the retail level and the misuse of VAT identification numbers, and that combating such fraud through the introduction of additional verification could result in additional administrative burdens for honest traders; consequently urges caution and serious consideration before the introduction of a reverse-charge system; notes, nevertheless, that the application of a threshold in order to limit the risk of untaxed final consumption helps combat fraud and considers the EUR 5 000 threshold suggested by the Council to be reasonable;
Pilotný projekt
Pilot Project
Zdaňovanie dodávok v rámci Spoločenstva
Taxation of intra- C ommunity supplies
25. zdôrazňuje, že vyberanie DPH od dodávateľa dodávky, ako aj uskutočnenie prevodu zúčtovacím systémom daňovému úradu krajiny, v ktorej sa nákup v rámci Spoločenstva realizoval, by mal spadať do právomoci daňového úradu členského štátu dodávky; uznáva, že je potrebné budovať vzájomnú dôveru medzi daňovými úradmi;
Emphasises that it should be the responsibility of the tax administration of the Member State of supply to collect the VAT from its supplier and to make a transfer via the clearing system to the tax administration where the intra-Community acquisition has taken place; recognises that it is necessary to build mutual trust between tax administrations;
Administratívna spolupráca a vzájomná pomoc v oblasti DPH, spotrebných daní a priamych daní
Administrative cooperation and mutual assistance in the field of VAT, excise duties and direct taxation
27. trvá na tom, že všetky členské štáty by mali na ochranu svojich daňových príjmov v rámci vnútorného trhu prijať porovnateľné opatrenia proti podvodníkom, najmä v zmysle sankcií a trestnoprávnych konaní, bez ohľadu na to, kde došlo k úniku príjmov; vyzýva Komisiu, aby navrhla možné mechanizmy na podporu takejto spolupráce medzi členskými štátmi;
Insists that in order to protect fiscal revenue of all the Member States in relation to the internal market, Member States should take comparable measures against fraudsters, in particular in terms of sanctions and criminal proceedings, regardless of where losses of revenue take place; calls on the Commission to propose possible mechanisms to promote such cooperation between Member States;
30. pripomína, že daňové raje sú jednou z prekážok implementácie lisabonskej stratégie, pretože vyvíjajú tlak na znižovanie daňových sadzieb a všeobecne na daňové príjmy, čím zhoršujú účinky daňovej konkurencie, ktorá narúša daňovú suverenitu členských štátov;
Recalls that tax havens represent a barrier to the implementation of the Lisbon Strategy, as they put downward pressure on tax rates and, in general, on tax revenues, thereby exacerbating the effects of tax competition, which erodes the fiscal sovereignty of Member States;
Rozsah daňových podvodov
Extent of fiscal fraud
Daňové podvody majú vážne dôsledky na štátne rozpočty, vedú k porušovaniu zásady spravodlivého zdaňovania a môžu spôsobiť narušenie hospodárskej súťaže, čím ovplyvňujú fungovanie vnútorného trhu.
Tax fraud has serious consequences for national budgets, leads to violations of the principle of fair taxation and is liable to bring about distortions of competition, thereby affecting the operation of the internal market.
Deformácie, ktoré spôsobujú podvody v oblasti DPH, poškodzujú celkovú rovnováhu systému zdrojov, ktorý má byť spravodlivý a transparentný, a tak zaručiť riadne fungovanie Spoločenstva.
Distortions caused by VAT fraud affect the overall balance of the resource system which has to be fair and transparent in order to guarantee the well functioning of the Community.
Hoci všetky členské štáty nevyšetrovali rozsah daňových únikov a podvodov, niekoľko odhadov bolo zverejnených.
Though investigations into the magnitude of VAT evasion and fraud have not been carried out in all Member States, several estimates have been published.
Podľa medzinárodnej asociácie pre DPH sa odhaduje, že straty v oblasti DPH sa v Európskej únii pohybujú v rozsahu od 60 mld. až po 100 mld. EUR ročne.
The International VAT Association quotes estimates of VAT losses ranging from 60 billion to 100 billion euro per annum across the European Union.
Len v Spojenom kráľovstve dosiahli podľa odhadov Daňového a colného úradu Jej veličenstva (HMRC) straty na príjmoch z DPH v daňovom roku 2005 – 2006 sumu 18,2 miliárd EUR.
In the United Kingdom alone, HM Revenue and Customs (HMRC) estimate that in the tax year 2005-2006 VAT revenue losses amounted to 18,2 billion euro.
V Nemecku uverejnilo ministerstvo financií výsledky štúdie, v ktorej sa straty v oblasti DPH za rok 2005 odhadujú vo výške 17 mld. EUR.
In Germany, the Ministry of Finance published the results of a study which estimated, for 2005, VAT losses of 17 billion euro.
Okrem toho, ako pripomína Dvor audítorov, úniky a podvody v oblasti DPH majú dosah i na financovanie rozpočtu Európskej únie, pretože vedú k zvýšeným nárokom na vlastné zdroje členských štátov, ktoré vychádzajú z hrubého národného dôchodku (HND)
Furthermore, as the Court of Auditors recalls, VAT evasion and fraud also impact on the financing of the EU budget, resulting in an increased need to call from Member States own resources based on gross national income.
Osobitná správa Dvora audítorov č. 8/2007 týkajúca sa administratívnej spolupráce v oblasti dane z pridanej hodnoty, ods. 2. .
Court of Auditors’ Special report No 8/2007 concerning administrative cooperation in the field of value added tax, paragraph 2.
Podvody v oblasti DPH
VAT fraud
Na pripomenutie treba uviesť, že súčasný „prechodný“ systém, ktorý pochádza z roku 1993, je výsledkom kompromisu medzi rozhodnutím vytvoriť jednotný trh bez hraničných kontrol na jednej strane a medzi skutočnosťou, že členské štáty sa nedohodli na stupni harmonizácie DPH na dosiahnutie úplne homogénneho vnútorného trhu na strane druhej.
By way of reminder, the current "transitional" system, which dates back to 1993, is the result of a compromise between the decision to create a single market without border controls, on the one hand, and the fact that Member States did not agree to a degree of VAT harmonisation such as to achieve a completely homogeneous internal market, on the other.
Komisia spočiatku navrhla prijatie systému založeného na krajine pôvodu (t. j. zdaňovanie sadzbou členského štátu vývozu).
The Commission initially proposed the adoption of the origin system (i.e. the taxation at the rate of the exporting Member State).
Rada prijala tzv. prechodný systém, ktorý umožnil zrušenie kontrol na vnútorných hraniciach Spoločenstva, pričom zároveň ponechal možnosť výberu dane v členskom štáte určenia.
The Council adopted the so-called "transitional system", which enabled controls at the Community’s internal borders to be abolished whilst allowing tax to continue to be collected in the Member State of destination.
V rámci prechodného systému sa DPH (ako spotrebiteľská daň) účtuje na mieste spotreby ako percento ceny konkrétneho výrobku.
Under the transitional system, VAT (as a consumption tax) is charged at the place of consumption as a percentage of the cost of the actual product.
Pri pohybe výrobku z jednej spoločnosti do druhej (medzi registrovanými platcami DPH) sa DPH účtuje, vyberá a odvádza domácemu daňovému úradu.
As a product moves from one company to the next (between VAT registered traders) VAT is charged and collected and remitted to the domestic fiscal authority.
Čo sa týka operácií v rámci Spoločenstva, ktoré majú v súčasnosti nulové daňové zaťaženie, vývozca neúčtuje DPH, ale môže požiadať o vrátenie vstupnej DPH; naopak, kupujúci neplatí DPH, ale musí ju účtovať pri následnom predaji a túto DPH odviesť svojmu daňovému úradu.
As regards intra-Community transactions, which are currently zero-rated, an exporter does not charge VAT, but is able to claim a refund of input VAT; conversely, a purchaser does not pay VAT, but has to charge it on subsequent sales and remit the VAT income to its fiscal authority.
Mechanizmus úverovania a vrátenia dane
Credit and refund mechanism
Keďže väčšina daňových únikov súvisí s tieňovým hospodárstvom, čoraz väčší podiel daňových únikov možno vnímať ako vedľajší účinok uvedeného režimu DPH zavedeného v roku 1993, najmä v otázke nulového daňového zaťaženia operácií v rámci Spoločenstva, keď obchodné subjekty neúčtujú DPH, pričom však stále môžu požiadať o vrátenie vstupnej DPH.
Whereas most of the VAT evasion is linked to the shadow economy, a growing share of VAT evasion can be seen as a side-effect of the VAT arrangements described above, that were put in place 1993, in particular in the case of zero-rated intra-Community transactions, where traders do not charge VAT but still can claim a refund of input VAT.
Vzhľadom na to, že na operácie v rámci Spoločenstva sa uplatňuje nulová sadzba, takéto operácie môžu spôsobiť daňové úniky v dodávateľskej krajine (pretože dodávateľ po tom, ako ohlási dodávku v rámci Spoločenstva, si tovar ponechá na predaj na domácom trhu bez DPH) alebo v krajine určenia (pretože príjemca tovaru nezaplatí DPH splatnú pri doručení), prípadne prostredníctvom podvodu typu chýbajúceho obchodného subjektu.
Since intra-Community transactions are zero-rated, such transactions can give rise to VAT evasion either in the supplier country (because the supplier, after having declared an intra-Community delivery, retains goods for sale in the domestic market without VAT) or in the country of destination (because the recipient fails to pay VAT due on arrival) or by operating the so-called missing trader fraud.
Podvod typu chýbajúci obchodný subjekt
Missing trader fraud
Pri tomto type podvodu (známom aj ako podvod typu kolotoč) podvodníci dovážajú tovar s nulovou sadzbou, pri predaji tovaru v dodávateľskom reťazci účtujú DPH, pričom si však peniaze privlastnia namiesto toho, aby ich odviedli daňovému úradu.
Under this type of fraud (also known as "Carousel fraud"), fraudsters import goods that are zero-rated, charge VAT when selling the goods on in the supply chain but pocket the money instead of handing it over to the tax authorities.
Kolotoč pokračuje, ak sa tovar opakovane vyváža a dováža.
The 'carousel' continues if the goods are repeatedly exported and imported.