natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Spoločnosti zaregistrované podľa zákona o obchodných spoločnostiach iného štátu EHP by preto boli oprávnené využívať systém dane z tonáže za predpokladu, že sú splnené dodatočné požiadavky.
Establishment of the tax base
Stanovenie daňového základu
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
Podľa článku 6 zákona o dani z tonáže sa daňový základ (teoretický zisk) stanoví takto:
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
do 25000 NT a vrátane – 30 ISK za 100 NT,
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
nad 25001 NT – 10 ISK za 100 NT.
No deductions are permitted from the tax base.
Z daňového základu nie je možné odrátať žiadne odpočítateľné položky.
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
Zdaňovanie podľa zákona o dani z príjmu a oddelené účtovníctvo
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
V článku 4 zákona o dani z tonáže sa ustanovuje, že ak sa prevádzkovateľ lode zapája aj do iných činností, ako sú činnosti oprávňujúce k dani z tonáže, mal by podliehať dani z týchto činností podľa zákona o dani z príjmu.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
V článku 7 zákona o dani z tonáže sa ustanovuje, že príjmy a náklady spojené s činnosťami obchodného plavidla by sa mali viesť oddelene od príjmov a nákladov spojených s inými činnosťami v pomere k účtovnej hodnote aktív používaných v činnosti obchodnej lode na jednej strane a na iné účely na druhej strane.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
V článku 9 zákona o dani z tonáže sa ustanovuje, že náklady na činnosť obchodnej lode nie je možné odpočítať z príjmu prevádzkovateľa lode podliehajúceho zdaneniu podľa zákona o dani z príjmu.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
Náklady, okrem finančných nákladov, ktoré súvisia s nadobudnutím príjmu z činností obchodnej lode a nadobudnutím iného príjmu v tom istom čase, by sa mali rozdeliť úmerne k tomuto príjmu.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
V prípade, že úrokové výdavky, odpisy a kurzové straty podľa článku 49 zákona o dani z príjmu súvisia s nadobudnutím príjmu z činnosti obchodnej lode a nadobudnutím iného príjmu v tom istom čase, také finančné náklady sa rozdelia úmerne k účtovnej hodnote aktív používaných v činnosti obchodnej lode na jednej strane a na iné účely na druhej strane.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
Náklady, ktoré sa považujú za náklady súvisiace s vytváraním iného príjmu ako príjmu z činnosti obchodnej lode, upravuje zákon o dani z príjmu.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
V článku 11 zákona o dani z tonáže sa ustanovuje, že straty z činností obchodných lodí by nemali byť odpočítateľné so zreteľom na zdaňovanie iných činností podľa zákona o dani z príjmu.
Duration of the scheme and lock-in period
Trvanie systému a obdobie zapojenia do systému
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
Islandské orgány uviedli, že systémy sú notifikované na neobmedzený čas, ale že sú ochotné opätovne ich notifikovať potom, ako sa dohodnú na lehote s dozorným orgánom.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
Podľa článku 2 zákona o dani z tonáže je systém dane z tonáže spojený s obdobím zapojenia do systému v trvaní troch rokov.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
To znamená, že vlastník lode, ktorý sa rozhodne pre daň z tonáže, musí zostať v systéme tri roky.
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
OSOBITNÁ NÁHRADA ZA DAŇ Z PRÍJMU NÁMORNÍKOV
The Icelandic authorities have also notified a gross wage support system for seafarers by which ship-owners may be paid grants amounting to 90 % of the income tax calculated on the gross wages of the employed seafarers.
Islandské orgány takisto oznámili systém dotácií hrubých miezd pre námorníkov, podľa ktorého je možné vlastníkom lodí vyplácať finančnú pomoc dosahujúcu 90 % dane z príjmu vypočítanej z hrubých miezd zamestnaných námorníkov.
In order to qualify for the grants the ship-owner must be a limited liability company or private limited company with full tax liability in Iceland, the vessels must be registered in the IIS and the ship-owner must employ seafarers who are eligible for taxation in Iceland.
Na to, aby vlastník lode spĺňal podmienky na poskytnutie finančnej pomoci, musí byť spoločnosťou s ručením obmedzeným alebo súkromnou spoločnosťou s ručením obmedzeným s neobmedzenou daňovou povinnosťou na Islande, lode musia byť registrované v IIS a vlastník lode musí zamestnávať námorníkov, ktorí sú oprávnení k zdaneniu na Islande.
Article 16 of the Tonnage Tax Act provides:
V článku 16 zákona o dani z tonáže sa ustanovuje:
‘Limited liability companies and private limited companies subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act No 90/2003 on Income Tax, and which operate merchant vessels, cf. Article 3, registered in the Icelandic International Ship register (IIS), shall receive a subsidy which corresponds to 90 % of the correctly determined amount of income tax and municipal income tax in withholding taxes on the wages of the crew of the merchant vessels in question, having taken into account personal tax allowances and seamen’s allowances.
„Spoločnosti s ručením obmedzeným a súkromné spoločnosti s ručením obmedzeným podliehajúce zdaneniu podľa bodu 1 odseku 1 článku 2 zákona č. 90/2003 o dani z príjmu, ktoré prevádzkujú obchodné lode, porovnaj článok 3, registrované v Islandskom medzinárodnom registri lodí (IIS), dostanú dotáciu, ktorá zodpovedá 90 % správne stanovenej výšky dane z príjmu a miestnej dane z príjmu vo forme daní vyberaných zrážkou z miezd posádok príslušných obchodných lodí, s prihliadnutím na úľavy z osobných daní a daňové úľavy námorníkov.
The withholding tax shall, in other respects, be so disposed of that 5 % shall be paid to the Treasury and 5 % shall be paid to the municipality of the crew member in question.
Daň vyberaná zrážkou sa v iných ohľadoch rozdelí tak, že 5 % sa odvedie ministerstvu financií a 5 % sa odvedie obci príslušného člena posádky.
This disposal shall replace the disposal of withholding tax and division according to the Act on Withholding Tax, the Act on Income Tax and the Act on Municipal Revenue base.
Týmto rozdelením sa nahradí rozdelenie dane vyberanej zrážkou a členenie podľa zákona o dani vyberanej zrážkou, zákona o dani z príjmu a zákona o základe príjmov obce.
The Minister of Finance shall, by means of a regulation, specify the implementation of payments pursuant to Paragraph 1, including the form of subsidy applications, payment times and balancing against unpaid public levels.’
Minister financií prostredníctvom nariadenia presne stanoví realizáciu platieb v súlade s odsekom 1, vrátane spôsobu žiadania o dotácie, termínov platieb a vyrovnania nezaplatených verejných prostriedkov.“
The Icelandic authorities have confirmed that there are no eligibility criteria on the level of the seafarer other than being employed with a merchant shipping company and having tax liability in Iceland.
Islandské orgány potvrdili, že neexistujú žiadne iné kritéria oprávnenosti, pokiaľ ide o úroveň námorníkov okrem toho, aby boli zamestnaní v obchodnej lodnej spoločnosti a mali daňovú povinnosť na Islande.
The refund is only given for the income tax, calculated on the seafarers’ wages.
Náhrada sa poskytuje len za daň z príjmu vypočítanú z miezd námorníkov.
It does not cover any social security contributions.
Nevzťahuje sa na žiadne príspevky sociálneho zabezpečenia.
The Icelandic authorities have also confirmed that the Icelandic nationality is not relevant in this respect.
Islandské orgány takisto potvrdili, že islandská štátna príslušnosť nie je v tejto súvislosti relevantná.
The seafarer does not need to have a residence in Iceland in order for the ship-owner to be able to qualify for the grant.
Námorník nemusí mať trvalý pobyt na Islande, aby bol vlastník lode oprávnený na poskytnutie finančnej pomoci.
AID RECIPIENTS, BUDGET, DURATION AND ENTRY INTO FORCE OF THE NOTIFIED MEASURES
PRÍJEMCOVIA POMOCI, ROZPOČET, TRVANIE A NADOBUDNUTIE ÚČINNOSTI OZNÁMENÝCH OPATRENÍ
The Icelandic authorities have not submitted any exact figures regarding the reduction of State revenue that will follow from the application of the tonnage tax scheme as compared with the tax revenue that would have followed from the application of the standard corporation tax.
Islandské orgány nepredložili žiadne presné údaje týkajúce sa zníženia príjmov štátu, ktoré vyplynie z uplatňovania systému dane z tonáže v porovnaní s príjmom, ktorý by vyplýval z uplatňovania štandardnej dane zo ziskov spoločností.
The Icelandic authorities have indicated that the cost of the notified measures would depend on the number of vessels registering in the IIS.
Islandské orgány uviedli, že náklady na oznámené opatrenia budú závisieť od počtu plavidiel zaregistrovaných v IIS.
They expected that 12 vessels for which the tonnage tax is assumed to be on average ISK 120000, would register.
Očakávajú, že sa zaregistruje 12 lodí, v prípade ktorých sa predpokladá priemerná daň z tonáže vo výške 120000 ISK.
The tonnage tax would then amount to ISK 1440000.
Daň z tonáže by potom dosiahla výšku 1440000 ISK.
However, the preliminary estimate does not indicate the amount of ordinary corporate tax these 12 vessels would otherwise have paid.
V predbežnom odhade sa však neuvádza výška obvyklej dane zo ziskov spoločností, ktorú by týchto 12 lodí inak zaplatilo.
The Icelandic authorities have indicated that no requests for registration on the Icelandic Ship register have been made.
Islandské orgány uviedli, že neboli predložené žiadne žiadosti o registráciu v Islandskom registri lodí.
The Icelandic authorities have not limited the duration of the two schemes.
Islandské orgány neobmedzili trvanie týchto dvoch systémov.
According to Section 11 of the Maritime Guidelines, a reduction to zero of taxation and social charges for seafarers and a reduction of corporate taxation of shipping activities in line with the schemes already approved in other EEA States is the maximum level of aid which might be permitted.
Podľa oddielu 11 usmernení o námornej doprave zníženie daní a odvodov námorníkov na nulu a zníženie dane z príjmu podnikov z dopravných činností v súlade so systémami, ktoré už boli schválené v iných štátoch EHP, je maximálna úroveň pomoci, ktorú možno povoliť.
To avoid distortions of competition, other systems of aid may not provide any greater benefit than this.
V snahe zabrániť narušeniu hospodárskej súťaže iné systémy pomoci nesmú poskytovať väčšie výhody, ako je táto.
The aid should not in any event exceed the total amount of taxes and social contributions collected from shipping activities and seafarers.
Pomoc by v žiadnom prípade nemala prekročiť celkovú výšku daní odvedených z dopravných činností a sociálnych príspevkov námorníkov.
The Icelandic authorities have confirmed that cumulation of the two schemes with other support measures will be monitored by the Icelandic tax authorities and that the maximum aid intensities will be complied with.
Islandské orgány potvrdili, že kumuláciu týchto dvoch systémov s inými podpornými opatreniami budú monitorovať islandské daňové úrady a že sa bude dodržiavať súlad s maximálnymi intenzitami pomoci.
INFORMATION ON THE EXPECTED MACRO-ECONOMIC RETURN ON THE MARITIME CLUSTER
INFORMÁCIE O OČAKÁVANEJ MAKROEKONOMICKEJ NÁVRATNOSTI SKUPINY NÁMORNÝCH SPOLOČNOSTÍ
In conformity with Section 12(2) of the Maritime Guidelines, the Icelandic authorities carried out a cost effect analysis to establish the macro-economic return of the notified tax schemes.
V súlade s oddielom 12 ods. 2 usmernení o pomoci námornej doprave islandské orgány uskutočnili analýzu efektívnosti nákladov s cieľom stanoviť makroekonomickú návratnosť oznamovaných daňových systémov.
The analysis states that it is difficult to foresee the economic effects of the Tonnage Tax Act as it will depend on the number of ships registered on the IIS.
V analýze sa uvádza, že ťažko predpovedať ekonomické účinky zákona o dani z tonáže, pretože to bude závisieť od počtu lodí zaregistrovaných v IIS.
On the estimate of jobs created or saved, the Icelandic authorities estimate that the effect of both support measures is that in the next six years 200 seafarers will be employed as new crew on qualifying merchant vessels.
Pokiaľ ide o odhad vytvorených alebo zachovaných pracovných miest, islandské orgány odhadujú, že účinok obidvoch podporných opatrení bude taký, že v najbližších šiestich rokov sa zamestná 200 námorníkov ako noví členovia posádok na oprávnených obchodných plavidlách.
CONCERNS IN THE OPENING DECISION
OBAVY VYJADRENÉ V ROZHODNUTÍ O ZAČATÍ KONANIA
On 19 December 2007, the Authority decided to open the formal investigation procedure on the proposed state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers [14].
Dňa 19. decembra 2007 sa dozorný orgán rozhodol začať konanie vo veci formálneho zisťovania o navrhovanej štátnej pomoci námornej doprave na Islande vo forme systému dane z tonáže a systému náhrad za zamestnávanie námorníkov [14].
The Authority expressed doubts in the opening decision with regard to the tonnage tax scheme on the points concerning the requirement of registration of the vessel in the IIS thereby excluding from the tax scheme operations of ships registered in other EEA States and the requirement of full tax liability thereby excluding activities subject to source taxation from access to the tonnage tax.
Dozorný orgán vyjadril obavy v rozhodnutí o začatí konania v súvislosti so systémom dane z tonáže v otázkach týkajúcich sa požiadavky registrácie plavidla v ISS, čím sa z daňového systému vylúčia činnosti lodí registrovaných v iných štátoch EHP a požiadavky neobmedzenej daňovej povinnosti, čím sa z prístupu k dani z tonáže vylúčia činnosti podliehajúce zdaneniu pri zdroji.
The Authority had moreover concerns relating to the requirement that only legal entities registered in Iceland can register in the IIS, the treatment of ship-management companies, the establishment of the tax base and the duration of the period for which the ship-owner has to stay within the tonnage tax scheme (‘the lock-in period’).
Dozorný orgán mal okrem toho obavy týkajúce sa požiadavky, že v IIS sa môžu registrovať iba právnické osoby zaregistrované na Islande, zaobchádzania so spoločnosťami pôsobiacimi v oblasti riadenia lodí, stanovenia daňového základu a trvania obdobia, počas ktorého musí vlastník lode zostať v systéme dane z tonáže („obdobie zapojenia do systému“).
Regarding the refund scheme for seafarers, the Authority expressed doubts regarding the requirement to register in the IIS and to have full tax liability.
Pokiaľ ide o systém náhrad za zamestnávanie námorníkov, dozorný orgán vyjadril pochybnosti týkajúce sa požiadavky registrácie v IIS a požiadavky mať neobmedzenú daňovú povinnosť.
Furthermore, regarding the scheduled passenger services between ports of the EEA, the Authority had doubts whether the aid would be given for the employment of EEA seafarers only.
Okrem toho, pokiaľ ide o pravidelné služby cestujúcim medzi prístavmi EHP, dozorný orgán mal pochybnosti, či sa pomoc bude poskytovať len na zamestnávanie námorníkov EHP.
The Icelandic authorities have provided the Authority with some comments regarding both the tonnage tax scheme and the scheme for refund for seafarers by way of a letter dated 15 February 2008 (Event No 465550).
Islandské orgány poskytli dozornému orgánu niektoré pripomienky týkajúce sa systému dane z tonáže a systému náhrad za zamestnávanie námorníkov prostredníctvom listu z 15. februára 2008 (vec č. 465550).
The Icelandic authorities have made the following comments:
Islandské orgány predložili tieto pripomienky:
no ship-owner had come forward to apply for registration on the IIS,
žiadny vlastník lode nepožiadal o registráciu v IIS,
in order to be eligible, companies must be tax liable in Iceland but need not be incorporated under Icelandic company law as Icelandic companies,
aby sa spoločnosti stali oprávnenými, musia mať daňovú povinnosť na Islande, ale nemusia byť zaregistrované podľa islandského zákona o obchodných spoločnostiach ako islandské spoločnosti,
no specific rules apply regarding the ratio of ships that are owned by the ship-owner and those that are managed with a crew,
neuplatňujú sa žiadne osobitné pravidlá týkajúce sa podielu lodí, ktoré vlastní vlastník lode a lodí, ktoré sú riadené spolu s posádkou,
vessels owned by legal entities in other EEA States with limited tax liability in Iceland are not eligible for registration in the IIS,
plavidlá, ktoré vlastnia právnické osoby v iných štátoch EHP s obmedzenou daňovou povinnosťou na Islande, nie sú oprávnené zaregistrovať sa v IIS,
Article 3 of the Tonnage Tax Act states that taxation pursuant to this Act includes the operation of all the merchant vessels that meet conditions for registration in the IIS.
v článku 3 zákona o dani z tonáže sa uvádza, že zdanenie podľa tohto článku zahŕňa prevádzku všetkých obchodných lodí, ktoré spĺňajú podmienky pre registráciu v IIS.
When opting for the tonnage tax regime, the company agrees to put all its eligible vessels and related activities under the tonnage tax (the so-called all or nothing rule),
V prípade, že sa spoločnosť rozhodne pre systém dane z tonáže, súhlasí s tým, že všetky svoje oprávnené plavidlá a súvisiace činnosti zaradí do dane z tonáže (takzvané pravidlo „všetko alebo nič“),
tax rates: the Icelandic authorities have argued that the tonnage tax rates are in line with those approved by the Authority in the Norwegian tonnage tax schemes approved,
sadzby daní: islandské orgány tvrdili, že sadzby daní z tonáže sú v súlade so sadzbami, ktoré orgán schválil v schválených nórskych systémoch daní z tonáže,
duration of the scheme: the Icelandic authorities have indicated that they are willing to re-notify the schemes as agreed with the Authority,
trvanie systému: islandské orgány uviedli, že sú ochotné znovu oznámiť systémy podľa dohody s dozorným orgánom;
cumulation: the Icelandic authorities have indicated that they will ensure that cumulation rules are complied with.
kumulácia: islandské orgány uviedli, že zabezpečia súlad s pravidlami kumulácie.
The Icelandic authorities did not make any comments regarding the length of the lock-in period.
Islandské orgány nepredložili žiadne pripomienky týkajúce sa obdobia zapojenia do systému.
The individual criteria will be examined below.
Jednotlivé kritéria sa budú skúmať ďalej v texte.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Opatrenie pomoci musí poskytnúť štát alebo sa poskytuje prostredníctvom štátnych zdrojov.
The application of the lower tonnage tax rather than the standard corporate tax leads to a loss of state revenues.
Uplatňovanie dane z tonáže, ktorá je nižšia ako štandardná daň zo zisku spoločností, má za následok stratu štátnych príjmov.
The scheme regarding seafarers implies the same loss of state revenues as the State will be giving the ship-owners direct grants corresponding to 90 % of the income tax which would have been due by the seafarer and paid by the ship-owner.
Systém, ktorý sa týka námorníkov, znamená rovnakú stratu štátnych príjmov, pretože štát bude poskytovať vlastníkom lodí priame dotácie zodpovedajúce 90 % dane z príjmu, ktorú by mal zaplatiť námorník a ktorú odvádza vlastník lode.
As a result of those two schemes, the State renounces tax revenue which it would normally have received from the undertakings concerned.
V dôsledku týchto dvoch systémov sa štát vzdáva daňových príjmov, ktoré by obvykle získal od príslušných podnikov.
The absence of these funds represents a burden on state resources from charges that are normally borne from the budgets of the participating undertakings [15].
Bez týchto finančných prostriedkov vzniká zaťaženie pre štátne zdroje z poplatkov, ktoré sa obvykle uhrádzajú z rozpočtov zúčastnených podnikov [15].
A loss of tax revenue is equivalent to the consumption of State resources in the form of fiscal expenditure [16].1.2.
Strata daňových príjmov sa rovná spotrebe štátnych zdrojov vo forme fiškálnych výdavkov [16].
FAVOURING CERTAIN UNDERTAKINGS OR THE PRODUCTION OF CERTAIN GOODS
UPREDNOSTŇOVANIE URČITÝCH PODNIKOV ALEBO VÝROBY URČITÝCH TOVAROV
The two measures give ship-owners advantages by way of subsidies and tax concessions.
Tieto dve opatrenia poskytujú vlastníkom lodí výhody prostredníctvom dotácií a daňových úľav.
The two measures are limited to the maritime sector and therefore favour only certain undertakings.
Obidve opatrenia sa obmedzujú na sektor námornej dopravy, a preto uprednostňujú iba určité podniky.
They must consequently be viewed as selective within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement [17].1.3.
Musia sa preto posudzovať ako selektívne v zmysle článku 61 ods. 1 Dohody o EHP [17].1.3.
The aid measure must distort competition and affect trade between the Contracting Parties.
Opatrenie pomoci musí narúšať hospodársku súťaž a ovplyvňovať obchod medzi zmluvnými stranami.
The ship-owners benefiting from the schemes carry out an economic activity in competition with ship-owners/companies from other EEA countries.
Vlastníci lodí, ktorí využívajú systémy, vykonávajú ekonomickú činnosť v hospodárskej súťaži s vlastníkmi lodí/spoločnosťami z iných krajín EHP.
The tonnage tax and the seafarers regime strengthen the ship-owners’ position towards their competitors within the EEA and between Iceland and the other EEA States and third countries.
Systém dane z tonáže a náhrad za zamestnávanie námorníkov posilňuje postavenie vlastníkov lodí voči ich konkurentom v rámci EHP a medzi Islandom a ostatnými štátmi EHP a tretími krajinami.
Hence, the measures affect trade between the Contracting Parties.
Preto tieto opatrenia ovplyvňujú obchod medzi zmluvnými stranami.
The Authority therefore takes the view that the notified support measures (tonnage tax scheme and seafarers scheme) constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
Dozorný orgán preto zastáva názor, že oznámené podporné opatrenia (systém dane z tonáže a systém náhrad za zamestnávanie námorníkov) predstavujú štátnu pomoc v zmysle článku 61 ods. 1 Dohody o EHP.
Indeed, the Maritime Guidelines provide specifically that ‘these tax relief measures which apply in a special way to shipping are considered to be state aid.
Skutočne, v usmerneniach o námornej doprave sa výslovne ustanovuje, že „tieto daňové úľavy uplatňované osobitne na lodnú dopravu sa pokladajú za štátnu pomoc.