natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Norwegian authorities have explained that they view the quality bonus as a part of the reasonable profit.
Nórske orgány vysvetlili, že podľa ich názoru je bonus za kvalitu súčasťou primeraného zisku.
The Norwegian authorities have not informed the Authority of any other quality bonuses being granted.
Nórske orgány neinformovali Dozorný úrad o iných poskytnutých bonusoch za kvalitu.
Intra-group services and allocation of common costs
Služby v rámci skupiny a rozdelenie spoločných nákladov
According to the Norwegian authorities, the commercial bus services operated by AS Sporveisbussene have only to a limited extent required services from AS Oslo Sporveier.
Podľa nórskych orgánov si poskytovanie komerčných služieb autobusovej dopravy spoločnosťou AS Sporveisbussene vyžadovalo len v obmedzenej miere služby od AS Oslo Sporveier.
Mostly such intra-group services have been exchanged between the subsidiaries in the Oslo Sporveier Group.
Väčšinu takýchto vnútroskupinových služieb si vzájomne poskytovali dcérske spoločnosti v rámci skupiny Oslo Sporveier.
Since 1994, intra-group services were exchanged primarily on the basis of agreements between the companies of the group.
Od roku 1994 sa vnútroskupinové služby primárne poskytovali na základe dohôd medzi spoločnosťami skupiny.
The costs of the services were based on market prices, if external companies were involved in the provision of the services.
Náklady na služby boli založené na trhových cenách, ak sa na poskytovaní služieb podieľali aj externé spoločnosti.
Examples of such services with external providers included indicatively: joint purchase of diesel oil, motor oil or frost fluids, sublease of busses, lease of property from private companies etc. For these services the internal price included also a proportional share of fixed costs, as well as additional costs to cover administration fees, where relevant.
Príklady takýchto služieb s externými poskytovateľmi zahŕňali napríklad spoločný nákup nafty, motorového oleja alebo nemrznúcich kvapalín, ďalšieho prenájmu autobusov od tretích subjektov, prenájmu nehnuteľností od súkromných spoločností atď. V prípade takýchto služieb zahŕňala interná cena pomernú časť fixných nákladov a v prípade potreby aj dodatočné náklady na pokrytie administratívnych poplatkov.
As regards intra-group services provided by AS Oslo Sporveier to AS Sporveisbussene and its subsidiaries or amongst the subsidiaries, the Norwegian authorities have explained that the prices paid for such services were based on the actual costs (e.g. rent of buses and drivers on specific occasions, cleaning of buses) or on the volume used (e.g. issuing of ID-cards) or even per hour according to the complexity of the service rendered.
Pokiaľ ide o služby poskytované v rámci skupiny spoločnosťou AS Oslo Sporveier spoločnosti AS Sporveisbussene alebo medzi jednotlivými dcérskymi spoločnosťami, nórske orgány vysvetlili, že ceny za tieto služby sa zakladali na skutočných nákladoch (napr. prenájom autobusov a vodičov pre osobitné príležitosti, čistenie autobusov) alebo na objeme (napr. vydávanie osobných preukazov) alebo na hodinovej sadzbe podľa zložitosti poskytnutej služby.
The actual price included the cost of the service, meaning marginal costs, external/efficiency effects, as well as a proportional share of fixed costs and profit.
Skutočná cena zahŕňala aj náklady služby, t. j. marginálne náklady, externality, vplyv efektívnosti, ako aj primeraný podiel fixných nákladov a zisku.
The Norwegian authorities have explained that such cost-based prices equal the market prices.
Nórske orgány vysvetlili, že takéto ceny založené na nákladoch zodpovedajú trhovým cenám.
As explained above, AS Sporveisbussene established a subsidiary in 2003, Nexus Trafikk AS, in order to participate in tenders for operating scheduled bus transport services in Oslo.
Ako už bolo uvedené, v roku 2003 spoločnosť AS Sporveisbussene založila materskú spoločnosť Nexus Trafikk AS, aby sa zúčastnila verejných súťaží na prevádzkovanie pravidelnej autobusovej dopravy v Osle.
The establishment of the subsidiary created a situation where the companies (AS Sporveisbussene and Nexus Trafikk AS), due to the fact that they both provided bus services, shared certain common costs.
Založenie dcérskej spoločnosti viedlo k situácii, v ktorej sa spoločnosti (AS Sporveisbussene a Nexus Trafikk AS) delili o určité spoločné náklady, pretože obe poskytovali autobusovú dopravu.
The Norwegian authorities explained that this led the companies to establish a new system for allocating (the new) common costs.
Nórske orgány vysvetlili, že táto skutočnosť priviedla spoločnosti k tomu, aby zaviedli nový systém alokácie (nových) spoločných nákladov.
The new system applied from 2004 onwards.
Nový systém sa uplatňoval od roku 2004.
According to the new system, common costs such as IT and communication infrastructure, general PR costs, certain corporate staff, consultancy services related to general contracts, audit, pension, insurance, accounting and salary services were covered by all relevant companies of the group with a certain percentage of each company’s turnover.
Podľa nového systému odvádzali na spoločné náklady (ako napríklad IT a komunikačnú infraštruktúru, všeobecné PR náklady, určití zamestnanci spoločností, poradenské služby súvisiace so všeobecnými zmluvami, audítorské, dôchodkové, poistné, účtovnícke a mzdové služby) všetky dotknuté spoločnosti skupiny určitý percentuálny objem svojho obratu.
The method to calculate those overhead rates is based on the identification of all common costs through the budget process each year.
Metóda na výpočet týchto podielov na režijných nákladoch je založená na identifikácii všetkých spoločných nákladov počas každoročného rozpočtového postupu.
The amount of those costs is then summed up and the general overhead rate is estimated by dividing the identified common costs on the total turnover of AS Sporveisbussene and its subsidiaries.
Náklady sa potom sčítajú a všeobecný podiel na režijných nákladoch sa odhadne tak, že sa identifikované spoločné náklady rozdelia v závislosti od celkového obratu AS Sporveisbussene a jej dcérskych spoločností.
The sum of budgeted overhead costs for each company shall cover the common costs included in the total budget.
Súčet rozpočtovaných režijných nákladov pre jednotlivé spoločnosti by mal pokryť spoločné náklady zahrnuté do celkového rozpočtu.
The rate was […] [47] % for 2004, […] [48] % for 2005 and 2006, and […] [49] % for 2007 and 2008.
Podiel predstavoval […] [47] v roku 2004, […] [48] v roku 2005 a 2006 a […] [49] v roku 2007 a 2008.
CAPITAL INJECTION OF 2 APRIL 2004
KAPITÁLOVÁ INJEKCIA Z 2. APRÍLA 2004
The complainant states that AS Oslo Sporveier transferred NOK 41499000 in new equity to AS Sporveisbussene in 2004, and alleges that this transaction may have involved state aid as no private market investor would have injected capital in a loss-making company.
Sťažovateľ uvádza, že spoločnosť AS Oslo Sporveier previedla v roku 2004 na spoločnosť AS Sporveisbussene 41499000 NOK tak, že zvýšila jej základné imanie, a tvrdí, že táto transakcia môže predstavovať štátnu pomoc, pretože žiadny súkromný investor v trhovom hospodárstve by neinvestoval do stratovej spoločnosti.
The complainant furthermore questions whether capital has been injected in order to fund new activities taking place in a market exposed to competition.
Sťažovateľ si ďalej kladie otázku, či bol tento kapitálový vklad určený na financovanie nových činností vykonávaných na trhu vystavenom hospodárskej súťaži.
The Norwegian authorities have confirmed that Oslo Municipality injected new capital into the Oslo Sporveier Group on 2 April 2004, and that this measure related to a one-time contribution to the pension fund of the Group (Oslo Sporveiers Pensjonskasse) [50] to cover an accumulated shortage of funds in the existing pension fund accounts.
Nórske orgány potvrdili, že mesto Oslo vložilo 2. apríla 2004 nový kapitál do skupiny Oslo Sporveier a že toto opatrenie sa týkalo jednorazového príspevku do dôchodkového fondu skupiny (Oslo Sporveiers Pensjonskasse) [50] a slúžilo na pokrytie akumulovaného nedostatku finančných prostriedkov na účtoch dôchodkového fondu.
The amount of this capital injection allocated to AS Sporveisbussene was NOK 111760000.
Výška tejto kapitálovej injekcie určenej pre AS Sporveisbussene bola 111760000 NOK.
The Norwegian authorities have furthermore explained that at the same time as the capital injection took place, AS Sporveisbussene changed accounting principles for estimating future pension obligations with the result that from 2004 onwards such obligations were recognized in their accounts [51].
Nórske orgány ďalej vysvetlili, že v rovnakom čase, ako bola poskytnutá kapitálová injekcia, spoločnosť AS Sporveisbussene zmenila účtovné zásady, pokiaľ ide o odhad budúcich dôchodkových záväzkov, čo viedlo k tomu, že od roku 2004 sa tieto záväzky začali účtovne vykazovať [51].
In light of the information submitted by the Norwegian authorities, the Authority can only understand that the complainant, when referring to the transfer of NOK 41499000 in its correspondence with the Authority, has compared the 2003 and 2004 accounts of AS Sporveisbussene, and deducted NOK 39501000 (total equity in 2003) from NOK 81 million (total equity in 2004).
Na základe informácií, ktoré predložili nórske orgány, Dozorný úrad môže iba vyvodiť, že sťažovateľ, ktorý sa vo svojej korešpondencii s Dozorným úradom odvolával na prevod 41499000 NOK, porovnal účtovné uzávierky spoločnosti AS Sporveisbussene z rokov 2003 a 2004 a odpočítal 39501000 NOK (celkové vlastné imanie v roku 2003) od 81 miliónov NOK (celkové vlastné imanie v roku 2004).
In this Decision, the Authority will assess the actual capital injection of NOK 111760000, which is the amount allocated to cover the pension obligations of AS Sporveisbussene (as opposed to NOK 41499000 referred to by the complainant).
V tomto rozhodnutí však bude Dozorný úrad hodnotiť realizovanú kapitálovú injekciu vo výške 111760000 NOK, čo je suma určená na pokrytie dôchodkových záväzkov skupiny AS Sporveisbussene (v protiklade k 41499000 NOK, ktoré uviedol sťažovateľ).
The Norwegian authorities have submitted explanations regarding the rationale for this capital injection, which relates to the pension liabilities of AS Sporveisbussene.
Nórske orgány predložili vysvetlenia v súvislosti s dôvodom tejto kapitálovej injekcie, ktorá sa týkala dôchodkových záväzkov skupiny AS Sporveisbussene.
These are summarised in the following.
Sú zhrnuté ďalej v texte.
Mid-1990s shortfall in AS Oslo Sporveier Group’s pension fund and increased annual compensation
Schodok dôchodkového fondu skupiny AS Oslo Sporveier z polovice 90-tych rokov a zvýšená ročná kompenzácia
The Norwegian local authorities – and companies owned or controlled by them – were obliged to provide their employees with an indexed pension equal to 70 % or 66 % of their final salary upon retirement at the age of 67 [52].
Nórske miestne orgány, ako aj podniky, ktoré sú nimi vlastnené alebo kontrolované, boli povinné poskytovať svojim zamestnancom indexovaný dôchodok vo výške 70 % alebo 66 % posledného platu v čase odchodu do dôchodku vo veku 67 rokov [52].
By the mid-1990s, it had become clear that the pension fund of the Oslo Sporveier Group was underfunded.
Avšak v polovici 90. rokov 20. storočia sa stalo zrejmým, že dôchodkový fond skupiny Oslo Sporveier bol podfinancovaný. Schodok sa nazhromaždil počas niekoľkých rokov, pretože sa do platieb príspevkov do dôchodkového fondu primerane nezahrnul nárast cien dôchodkových záväzkov vyplývajúci z rôznych faktorov (napríklad zvýšenie platov zamestnancov, dlhšia priemerná dĺžka života, zmeny v očakávanej miere invalidity atď.).
Oslo Municipality, as its owner, was therefore obliged by law to cover the underfunding of the Oslo Sporveier Group [54].
Mesto Oslo ako vlastník fondu bolo preto zo zákona povinné eliminovať schodok skupiny Oslo Sporveier [54].
Thus, as resolved by decision of 23 December 1996, AS Oslo Sporveier had to submit a plan on how to make up for the shortfall.
Spoločnosť AS Oslo Sporveier teda v súlade s rozhodnutím z 23. decembra 1996 musela predložiť plán na vyriešenie týchto nedostatkov.
In accordance with the payment plan, Oslo Municipality adjusted upwards the annual public service compensation so as to cover the increased pension premiums.
V súlade s plánom platieb mesto Oslo upravilo smerom nahor ročnú kompenzáciu za poskytovanie služby vo verejnom záujme s cieľom pokryť zvýšené dôchodkové náklady.
Capital injection into Oslo Sporveiers Pensjonskasse
Kapitálová injekcia určená pre dôchodkový fond Oslo Sporveiers Pensjonskasse
According to the Norwegian authorities, Oslo Municipality decided in 2003 to cover the pension fund shortfall at the Oslo Sporveier Group with a one-time payment.
Podľa nórskych orgánov sa mesto Oslo v roku 2003 rozhodlo, že schodok dôchodkového fondu v skupine Oslo Sporveier vyrovná jednorazovou platbou.
As a result, on 2 April 2004, AS Oslo Sporveier injected NOK 802,5 million [55] in Oslo Sporveiers Pensjonskasse to cover the current total shortfall [56].
V dôsledku toho 2. apríla 2004 spoločnosť AS Oslo Sporveier poskytla 802,5 miliónov NOK [55] dohodovému fondu Oslo Sporveiers Pensjonskasse na pokrytie celkového vtedajšieho schodku [56].
The capital injection covered the underfunding of the pension liabilities relating to the employees of Oslo Sporvognsdrift AS, Oslo T-banedrift AS, AS Oslo Sporveier and AS Sporveisbussene.
Kapitálová injekcia sa týkala nedostatočného financovania dôchodkových záväzkov vo vzťahu k zamestnancom spoločností Oslo Sporvognsdrift AS, Oslo T-banedrift AS, AS Oslo Sporveier a AS Sporveisbussene.
The Norwegian authorities explained that although Oslo Municipality was obliged by law to cover the underfunding of Oslo Sporveier Group, it was not required to do so by a one-time payment: it chose to do so as this solution would be more cost efficient than adhering to the existing amortisation plan.
Nórske orgány vysvetlili, že aj keď mesto Oslo bolo zo zákona povinné odstrániť nedostatočné financovanie dôchodkového fondu v skupine Oslo Sporveier, nemuselo tak urobiť prostredníctvom jednorazovej platby – rozhodlo sa tak preto, lebo toto riešenie bolo nákladovo efektívnejšie ako plnenie existujúceho plánu platieb.
The annual amortised amount to service the underfunding was higher than the finance costs needed to service a bank loan of the same size.
Ročná amortizovaná splátka na vyrovnanie schodku bola vyššia ako finančné náklady na splácanie bankového úveru v rovnakej výške.
Moreover, a one-time payment was estimated to provide savings in the operating budget of approximately NOK 160 million, and reduce the Group’s annual pension costs by NOK 60 million.
Okrem toho sa odhadovalo, že vďaka jednorazovej platbe sa v prevádzkovom rozpočte ušetrí približne 160 miliónov NOK a ročné dôchodkové náklady skupiny sa znížia o 60 mil. NOK.
Of the NOK 802,5 million, NOK 111760000 covered the pension obligations of AS Sporveisbussene.
Zo 802,5 miliónov NOK pokrývala suma 111760000 NOK dôchodkové záväzky spoločnosti AS Sporveisbussene.
According to the Norwegian authorities the full amount was paid directly from AS Oslo Sporveier to the Oslo Sporveiers Pensjonskasse and was not transferred as cash to AS Sporveisbussene.
Podľa nórskych orgánov zaplatila spoločnosť AS Oslo Sporveier celú sumu priamo Oslo Sporveiers Pensjonskasse a táto suma nebola prevedená vo forme hotovosti na spoločnosť AS Sporveisbussene.
In the annual accounts of AS Sporveisbussene for 2004, the pension contribution of NOK 111760000 was recorded as an injection of new share capital.
V ročnej účtovnej závierke spoločnosti AS Sporveisbussene za rok 2004 sa príspevok do dôchodkového systému vo výške 111760000 NOK vykázal ako nový akciový kapitál.
Underfunding of the pension liabilities for the tour bus employees
Nedostatočné financovanie dôchodkových záväzkov zamestnancov zájazdovej autobusovej dopravy
According to the Norwegian authorities, a part of the capital injection transferred to AS Sporveisbussene covered pension liabilities for employees in the tour bus operation for the period 1994 (when the tour bus operations commenced) until 1 January 1997.
Podľa nórskych orgánov sa časť kapitálovej injekcie do spoločnosti AS Sporveisbussene použila na pokrytie dôchodkových záväzkov týkajúcich sa zamestnancov v divízii zájazdovej autobusovej dopravy za obdobie od roku 1994 (keď sa začalo prevádzkovanie zájazdovej autobusovej dopravy) do 1. januára 1997.
The Norwegian authorities have submitted calculations according to which approximately NOK 430300 of the total capital injection was related to pension liability underfunding in the tour bus division.
Nórske orgány predložili výpočty, podľa ktorých sa približne 430300 NOK z celkovej kapitálovej injekcie využilo na pokrytie dôchodkových záväzkov divízie zájazdovej autobusovej dopravy.
Change of pension funds to Vital Forsikring ASA
Prevod dôchodkového fondu na Vital Forsikring AS
The payment of NOK 111760000 also enabled AS Sporveisbussene to transfer its pension fund from Oslo Sporveiers Pensjonskasse to Vital Forsikring ASA, a life insurance company.
Vyplatenie 111760000 NOK zároveň umožnilo AS Sporveisbussene priviesť svoj dôchodkový fond z Oslo Sporveiers Pensjonskasse na životnú poisťovňu Vital Forsikring ASA.
TAXATION OF THE OSLO SPORVEIER GROUP
ZDANENIE SKUPINY OSLO SPORVEIER
Allegations of the complainant
Stanovisko sťažovateľa
According to the complainant, AS Oslo Sporveier’s negative tax position has been used to reduce the tax burden on AS Sporveisbussene.
Podľa sťažovateľa sa negatívne daňové postavenie AS Oslo Sporveier využívalo na zníženie daňového zaťaženia AS Sporveisbussene.
Favourable tax conditions in the Oslo Sporveier Group could possibly have been used to avoid payment of tax on profits made in a market wholly or partially exposed to competition.
Priaznivé daňové podmienky v skupine Oslo Sporveier sa mohli využiť na vyhnutie sa plateniu dane zo ziskov realizovaných na trhu čiastočne alebo úplne vystavenom hospodárskej súťaži.
The basis for this complaint seems to be that AS Sporveisbussene in the period 2000–2004, while having a profit before tax of approximately NOK 54796000, only reported a taxable income of NOK 2027000.
Možno predpokladať, že základom tohto tvrdenia je skutočnosť, že spoločnosť AS Sporveisbussene, ktorá mala v období rokov 2000 – 2004 zisk pred zdanením vo výške približne 54796000 NOK, vykázala zdaniteľný príjem iba vo výške 2027000 NOK.
According to the Norwegian authorities, and in the Authority’s view, it appears that the complainant refers to the tax rules regarding contributions between companies belonging to the same group (group contributions).
Podľa nórskych orgánov, ako aj podľa názoru Dozorného úradu, je zrejmé, že sťažovateľ sa odvoláva na daňové pravidlá týkajúce sa príspevkov medzi spoločnosťami patriacimi do tej istej skupiny (príspevky medzi podnikmi v skupine).
AS Sporveisbussene has apparently transferred parts of its profits, thus avoiding the payment of income tax on the amount transferred.
AS Sporveisbussene zjavne previedla časť svojho zisku, čím sa vyhla zaplateniu dane z príjmu z prevedenej časti.
The relevant provisions of the Norwegian Tax Act
Príslušné ustanovenia nórskeho daňového zákona
According to the Norwegian Tax Act [58], companies within a group shall be taxed as single entities; there is, at the outset, no consolidation of groups of companies for tax purposes, which means that a company may only deduct its own losses and is liable to pay tax only on its own profits.
Podľa nórskeho daňového zákona [58] sa spoločnosti v rámci skupiny zdaňujú ako samostatné subjekty. Na úvod je potrebné poznamenať, že spoločné posudzovanie skupiny spoločností na daňové účely nie je možné, čo znamená, že každá spoločnosť môže odpočítať len svoje vlastné straty a je povinná odvádzať dane iba zo svojich vlastných ziskov.
However, under certain conditions, the tax rules permit a company to deduct from its taxable income a unilateral contribution of capital made to another company within its group as a so called “group contribution”.
Za určitých podmienok však daňové pravidlá umožňujú, aby spoločnosť odpočítala zo svojho zdaniteľného príjmu jednostranný kapitálový príspevok poskytnutý inej spoločnosti v rámci skupiny (tzv. „príspevok v rámci skupiny“).
Group contributions are allowed [59] when the granting company and the receiving company are limited liability companies [60] and belong to the same group [61].
Takéto príspevky v rámci skupiny sú možné [59] v prípade, že poskytujúca spoločnosť a prijímajúca spoločnosť sú kapitálovými spoločnosťami [60] a patria do tej istej skupiny [61].
In addition, the parent company has to own more than 90 % of the subsidiary, as well as hold an equivalent share of the votes [62].
Okrem toho materská spoločnosť musí vlastniť viac ako 90 % dcérskej spoločnosti a takisto zodpovedajúci podiel na hlasovacích právach [62].
The Norwegian authorities have explained that these requirements must be met at the end of the relevant financial year in which the group contribution is made.
Nórske orgány vysvetlili, že tieto požiadavky musia byť splnené na konci príslušného finančného roka, v ktorom sa príspevok v rámci skupiny poskytol.
The granting and the receiving companies must, as part of their annual tax return, disclose the contributions to the tax authorities by submitting complete information on designated forms.
Poskytujúca a prijímajúca spoločnosť musia vo svojom ročnom daňovom priznaní na príslušných formulároch uviesť pre daňové orgány všetky príspevky v rámci skupiny.
A group contribution may consist of money, working capital or other financial contributions [63].
Takéto príspevky môžu byť poskytnuté vo forme peňazí, prevádzkového kapitálu alebo ako iné finančné príspevky [63].
A group contribution is deductible for the granting company to the extent that the contribution is covered by its taxable income [64].
Príspevok v rámci skupiny si poskytujúca spoločnosť môže odpočítať z daňového základu do výšky zdaniteľného príjmu [64].
When a company grants a group contribution exceeding its taxable income, it cannot deduct the excess amount [65].
Ak spoločnosť poskytne príspevok v rámci skupiny, ktorý je vyšší ako jej zdaniteľný príjem, nemôže si odpočítať tú časť, ktorá presahuje zdaniteľný príjem [65].
The receiving company, on the other hand, is liable for paying taxes on the group contribution [66], but the excess, non-deductible amount does not constitute a taxable income on the hand of the recipient company.
Prijímajúca spoločnosť je na druhej strane povinná zaplatiť daň z príspevku v rámci skupiny [66], ale prevyšujúca neodpočítateľná suma nepredstavuje zdaniteľný príjem na strane prijímajúcej spoločnosti.
Moreover, the requirements related to a limited liability company’s distribution of dividends must be met [67].
Ak prijímajúca spoločnosť vykáže schodok, príspevok sa môže započítať proti všetkým stratám – aj tým, ktoré vznikli v predchádzajúcich rokoch Navyše musia byť splnené požiadavky týkajúce sa vyplatenia dividend v kapitálovej spoločnosti [67].
The Norwegian authorities have explained that the group contribution rules apply indiscriminately to all corporate entities that are subject to Norwegian income tax.
Nórske orgány vysvetlili, že pravidlá týkajúce sa príspevkov v rámci skupiny sa vzťahujú bez rozdielu na všetky podnikateľské subjekty, ktoré podliehajú nórskej dani z príjmu.
The application of the rules does not require any form of government permit, licence or similar consent by any public authority.
Využitie týchto pravidiel si nevyžaduje žiadne povolenie, licenciu alebo podobný súhlas akéhokoľvek orgánu verejnej správy.
The rules apply regardless of who controls the group, whether it is of domestic or foreign origin, or privately or publicly owned.
Tieto pravidlá platia bez ohľadu na to, kto kontroluje skupinu, či ide o domácu alebo zahraničnú spoločnosť, poprípade štátnu alebo súkromnú spoločnosť.
The rationale of the group contribution rules
Odôvodnenie pravidiel týkajúcich sa príspevkov v rámci skupiny