natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Accordingly, a tax ruling that enables a taxpayer to employ transfer prices in its intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers an advantage on that taxpayer, in so far as it results in a reduction of the company's taxable income and thus its taxable base under the ordinary corporate income tax system.
Tieto riziká by sa mali brať do úvahy ako príspevky týchto strán dohody o rozdelení nákladov a nemôžu ovplyvniť odmenu spoločnosti LuxOpCo od spoločnosti LuxSCP, ktorá je uvedená v licenčnej zmluve.
The principle that intra-group transactions should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances is referred to as the ‘arm's length principle’.
Po štvrté, skutočnosť, že spoločnosť LuxSCS neprevzala žiadne riziká spojené s nehmotným majetkom, je ďalej podporená skutočnosťou, že ani v rozhodnutiach jediného riaditeľa spoločnosti LuxSCS, ani v zápisniciach z valných zhromaždení sa neuvádzajú kritické rozhodnutia týkajúce sa riadenia rizík, ktoré by zabezpečovala spoločnosť LuxSCS pokiaľ ide o riziká spojené s vývojom, vylepšovaním, správou a využívaním nehmotného majetku.
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
V každom prípade, spoločnosť LuxSCS nemala žiadnych zamestnancov, ktorí by mohli vykonávať takéto funkcie riadenia rizík počas posudzovaného obdobia.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
Spoločnosť LuxSCS preto nemala prevádzkovú kapacitu na prevzatie rizík, ktoré jej boli zmluvne priradené.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
Spoločnosť Amazon ďalej tvrdí, že spoločnosť LuxSCS prevzala obchodné riziká spojené s európskymi činnosťami maloobchodného predaja spoločnosti Amazon, pretože online maloobchod závisí vo veľkej miere od technológie (prvku nehmotného majetku), ktorú spoločnosť LuxSCS poskytuje spoločnosti LuxOpCo na základe licenčnej zmluvy.
Indeed, it is the prices charged by independent companies on the market or, as stated by the Court of Justice, ‘the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’, that determine their taxable income.
Toto tvrdenie nie je podporené zmluvnou alokáciou rizík stanovenou v licenčnej zmluve, podľa ktorej spoločnosť LuxSCS nepreberá žiadne riziko spojené s využívaním nehmotného majetku.
If a tax administration allows associated group companies to charge prices for their intra-group transactions that are below market prices, an economic advantage is conferred upon those companies in the form a tax base reduction.
Je to skôr spoločnosť LuxOpCo, ktorej bola udelená výhradná a neodvolateľná licencia na nehmotný majetok a ktorá je zodpovedná za prijímanie strategických rozhodnutí týkajúcich sa európskych činností maloobchodného predaja spoločnosti Amazon a ktorá v súlade so zmluvnou alokáciou skutočne prijíma tieto rozhodnutia.
In response to the argument of Luxembourg and Amazon that, because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should necessarily be limited, the Commission recalls that the approximate nature of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Preto sa nemožno domnievať, že spoločnosť LuxSCS prevzala významné operačné riziká súvisiace s používaním nehmotného majetku na účely vykonávania týchto činností.
The objective of transfer pricing is to find a reasonable estimate of an arm's length outcome on the basis of reliable information.
Spoločnosť LuxSCS napríklad neniesla žiadne riziko spotrebiteľského úveru alebo riziko nedobytných pohľadávok, keďže sa priamo nezaoberala platbami klientov, neniesla žiadne riziko spojené so skladovaním, keďže nedržala žiadne zásoby, a neprevzala žiadne riziko zodpovednosti za škody alebo riziko súvisiace so zodpovednosťou za predané produkty, keďže produkty nepredávala.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximate nature of the transfer pricing analysis could be invoked to justify a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
Stručne povedané, spoločnosť LuxSCS nevykonávala žiadnu funkciu spojenú s týmito rizikami a v priebehu posudzovaného obdobia nevykonávala žiadnu kontrolu týchto funkcií.
Similarly, Luxembourg's argument that the Commission, in undertaking such an assessment, improperly replaces the Luxembourg tax administration in the interpretation of national tax law, if accepted, would remove fiscal measures in general and transfer pricing rulings in particular from the scrutiny of the State aid rules.
Spoločnosť Amazon ďalej tvrdí, že spoločnosť LuxSCS prevzala finančné riziká spojené s vývojom nehmotného majetku, ktoré vyplývajú najmä z jej záväzku na základe dohody o rozdelení nákladov, a to platiť svoj podiel na nákladoch na vývoj, ktorý sa vypočíta ako pomer medzi obratom spoločnosti Amazon v Európe a celosvetovým obratom spoločnosti Amazon.
The Court of Justice has long confirmed that measures concerning direct taxation which places certain undertakings in a more favourable financial position than undertakings in a comparable factual and legal situation can give rise to State aid in the same way as direct subsidies.
Vzhľadom na zmluvné dojednania ustanovené v licenčnej zmluve, vysvetlené v odôvodnení 438, jediné identifikovateľné riziko, ktoré mala prevziať spoločnosť LuxSCS, spočívalo v tom, že musela plniť svoju povinnosť na základe dohody o rozdelení nákladov, a to platiť vstupné výdavky a výdavky v rámci dohody o rozdelení nákladov spoločnosti Amazon US.
According to the Court of Justice, any measure the Member States adopt in the field of direct taxation must comply with the State aid provisions of the Treaty, which bind them and enjoy supremacy over their domestic legislation.
Spoločnosť LuxSCS by určite nebola schopná zaplatiť tieto výdavky v prípade, že spoločnosť LuxOpCo by vyhlásila konkurz alebo by bola trvalo neschopná platiť spoločnosti LuxSCS licenčné poplatky na pokrytie týchto výdavkov v dostatočnej výške, ale zdá sa, že toto zmluvné riziko spoločnosť LuxSCS prevzala len preto, lebo to bolo „nevyhnutné pre fungovanie luxemburskej štruktúry“.
That certainly applies to transfer pricing rulings in the form of advanced pricing arrangements, since they endorse methods of assessment of the taxable base, and thereby the taxable income, for individual undertakings.
Nezodpovedá to ekonomickej podstate.
Any reduction of the taxable base resulting from the application of such a method gives rise to an economic advantage.
Ak by zmluvná dohoda a zvlášť metóda výpočtu licenčného poplatku zodpovedala ekonomickej podstate a skutočnému rozloženiu rizík medzi stranami, spoločnosť LuxSCS by dostala odmenu, ktorá by pokrývala len jej obmedzené funkcie, a neniesla by riziko straty.
Consequently, to establish that the contested tax ruling confers an economic advantage, the Commission must demonstrate that the transfer pricing arrangement it endorses produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of LuxOpCo's taxable basis for corporate income tax purposes.
Ako bolo vysvetlené v predchádzajúcom odôvodnení, spoločnosť LuxSCS neprijímala aktívne rozhodnutia na obmedzenie alebo riadenie tohto konkrétneho rizika a vôbec toto riziko nekontrolovala.
The Commission considers the contested tax ruling to produce such an outcome.
V každom prípade, ak by spoločnosť LuxOpCo vyhlásila konkurz alebo bola trvalo neschopná platiť spoločnosti LuxSCS licenčné poplatky, splatné na základe licenčnej zmluvy, spoločnosť LuxSCS mohla v tomto konkrétnom prípade ukončiť licenčnú zmluvu a udeliť licenciu na nehmotný majetok inej prepojenej alebo nezávislej strane, čím by obmedzila svoje zmluvné riziko.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
Navyše, spoločnosť LuxSCS počas posudzovaného obdobia nevykonávala žiadne funkcie súvisiace s dvoma hlavnými parametrami, ktoré sa použili na výpočet vstupných nákladov a nákladov vyplývajúcich z dohody o rozdelení nákladov, a nevykonávala žiadnu kontrolu súvisiacu s týmito parametrami, ani na to nemala kapacitu.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Úroveň týchto platieb je určená na jednej strane úrovňou nákladov v rámci vstupnej zmluvy a vývoja nehmotného majetku (náklady na vývoj) a na druhej strane úrovňou predaja v Európe.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
Spoločnosti ATI a A9 určovali a kontrolovali náklady na vývoj a spoločnosť LuxOpCo kontrolovala úroveň predaja v Európe.
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
Pokiaľ ide o úroveň predaja v Európe, spoločnosť LuxOpCo prijímala všetky strategické rozhodnutia týkajúce sa európskych činností maloobchodného predaja spoločnosti Amazon , ktoré mali vplyv na úroveň obratu dosiahnutého v Európe.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Takže len spoločnosť LuxOpCo mohla ovplyvniť svoju kapacitu na zaplatenie licenčného poplatku spoločnosti LuxSCS, ktorý bol určený úrovňou zisku vytváraného z činností online maloobchodného predaja spoločnosti Amazon v Európe.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
Spoločnosť LuxSCS navyše nemala finančnú kapacitu na financovanie vstupných nákladov a nákladov na základe dohody o rozdelení nákladov vo vlastnom mene, pretože tieto náklady mohla financovať len za pomoci finančných prostriedkov získaných od spoločnosti LuxOpCo vo forme licenčných poplatkov.
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Platby skutočne zaplatené spoločnosťou LuxOpCo spoločnosti LuxSCS v tomto ohľade sú podľa všetkého dostatočné na pokrytie platieb, ktoré má spoločnosť LuxSCS realizovať, vrátane vstupných nákladov a nákladov na základe dohody o rozdelení nákladov, pričom príjmy spoločnosti LuxSCS, ktoré prevyšujú vstupné náklady a náklady na základe dohody o rozdelení nákladov, si ponechala a spravovala spoločnosť LuxOpCo.
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
Počiatočný kapitál spoločnosti LuxSCS (približne [400 – 500] miliónov EUR) nie je v tejto súvislosti relevantný.
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Ako je vysvetlené v odôvodnení 443, spoločnosť LuxSCS by v rámci dohody na základe princípu nezávislého vzťahu nemusela absorbovať straty, takže jej kapitál by nebol ohrozený.
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
Nielenže jej počiatočný kapitál nepostačoval na pokrytie vstupných nákladov a nákladov na dohodu o rozdelení nákladov, keďže platby na základe dohody o rozdelení nákladov samotné predstavovali [1000 – 1500] miliónov EUR počas obdobia rokov 2006 – 2013, ale kapitál poskytli spoločnosti LuxSCS aj jej spoločníci v roku 2005, teda predtým, ako spoločnosť LuxOpCo začala vykonávať svoje činnosti a platiť licenčné poplatky spoločnosti LuxSCS, a pred obdobím, na ktoré sa vzťahuje dotknuté záväzné stanovisko a toto rozhodnutie.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
Spoločnosť LuxSCS v žiadnom prípade skutočne nevykonávala žiadne kritické funkcie, ani nepreberala významné riziká súvisiace s vývojom, vylepšovaním, správou alebo využívaním nehmotného majetku, či už vo vzťahu k činnostiam spoločností ATI a A9 na základe dohody o rozdelení nákladov, alebo s činnosťami spoločnosti LuxOpCo v oblasti vývoja.
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
Preto sa nemožno domnievať, že spoločnosť LuxSCS skutočne prevzala riziká spojené s vývojom, vylepšovaním, správou a využívaním nehmotného majetku a že mala finančnú kapacitu na prevzatie takýchto rizík.
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
Závery o funkčnej analýze spoločnosti LuxSCS
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
Z funkčnej analýzy spoločnosti LuxSCS vyplýva, že počas posudzovaného obdobia nebola oprávnená vykonávať jedinečné a hodnotné funkcie týkajúce sa vývoja, vylepšovania, správy a využívania nehmotného majetku, nevykonávala tieto funkcie priamo či prostredníctvom outsourcingu a nemala na to kapacitu.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
Ďalej z nej vyplýva, že spoločnosť LuxSCS počas tohto obdobia nepoužívala majetok spojený s týmito činnosťami, ale iba držala vlastníctvo a licenciu na nehmotný majetok na základe dohody o rozdelení nákladov a neprevzala ani skutočne nekontrolovala riziká spojené s týmito činnosťami, ani na to nemala prevádzkovú a finančnú kapacitu.
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
Spoločnosť LuxSCS v skutočnosti mohla maximálne vykonávať určité funkcie potrebné na udržanie svojho právneho vlastníctva nehmotného majetku, ako je uvedené v odôvodnení 428.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
Funkčná analýza spoločnosti LuxOpCo
The TP Report on which that transfer pricing arrangement was based did not, however, examine how the functions performed, assets used and risks assumed by LuxSCS justify the attribution of the entire residual profit of LuxOpCo to it in the form of a royalty payment.
V oddiele 9.2.1.2.1 Komisia preskúma funkcie vykonávané spoločnosťou LuxOpCo v súvislosti s nehmotným majetkom.
Therefore, the contested tax ruling is based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions in relation to Amazon's European online retail business.
V oddiele 9.2.1.2.2 posúdi funkcie vykonávané spoločnosťou LuxOpCo v súvislosti s výkonom činností maloobchodného predaja a služieb spoločnosti Amazon v Európe.
According to Amazon, LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers in the form of the Intangibles, whose contribution is essential to the European retail business.
V oddiele 9.2.1.2.3 posúdi majetok používaný spoločnosťou LuxOpCo pri výkone týchto dvoch typov funkcií.
By contrast, LuxOpCo does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a management company with oversight over the procurement, sales, marketing and distribution of products to customers via the EU websites.
V oddiele 9.2.1.2.4 posúdi riziká prevzaté spoločnosťou LuxOpCo pri výkone týchto dvoch typov funkcií.
Relying on the [Advisor 3] report, Amazon further argued that the online retail business is similar to the physical retail business and that, in the case of retailers be it online or physical, the vast majority of costs are variable.
Funkcie vykonávané spoločnosťou LuxOpCo v súvislosti s nehmotným majetkom
Therefore, the impact of economies of scale on profitability is limited.
Spoločnosť LuxOpCo bola nielen poverená vykonávaním jedinečných a hodnotných funkcií spojených s nehmotným majetkom podľa licenčnej zmluvy, ale funkcie, ktoré skutočne vykonala v priebehu posudzovaného obdobia, ďaleko presahovali samotné využívanie a zahŕňali vývoj, vylepšovanie a spravovanie technológií prostredníctvom nezávislých európskych technologických a komerčných inovácií, vytvárania a spravovania údajov o zákazníkoch a vývoja a zachovávania ochrannej známky spoločnosti Amazon v Európe.
The Commission does not agree with this functional analysis, as will be explained in detail in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2.
Spoločnosť LuxSCS zostáva vlastníkom nehmotného majetku a odvodených diel vytvorených spoločnosťou LuxOpCo, ako aj sublicencií .
Had a proper functional analysis been performed for the purposes of obtaining the contested tax ruling, the Luxembourg tax administration should have concluded that LuxSCS does not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles for which it merely holds the legal title by virtue of the Buy-In Agreement and the CSA.
Spoločnosť LuxOpCo navyše získala výhradné a neodvolateľné právo rozhodnúť, či a pre koho môže byť nehmotný majetok sublicencovaný.
In particular, LuxSCS does not conduct or control any of the activities related to the development, management, protection and exploitation of the Intangibles, but passes those functions on to LuxOpCo under the License Agreement, without any reservation of LuxSCS supervising LuxOpCo's activities in that respect.
V tomto ohľade spoločnosť LuxOpCo spravovala sublicenčné zmluvy, konkrétne so spoločnosťami AMEU a ASE.
LuxSCS has no employees who would be able to control those functions, nor does LuxSCS incur the cost related to the performance of those functions.
Počas posudzovaného obdobia spoločnosť LuxOpCo aktívne vykonávala vyššie uvedené funkcie všeobecne, ako aj na úrovni každej z troch zložiek nehmotného majetku, a to technológie, údajov o zákazníkoch a registrovanej ochrannej známky, ako je podrobnejšie vysvetlené v odôvodneniach 452 až 472.
Instead, it is LuxOpCo that performs unique and valuable functions in relation to the Intangibles, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all the risks associated therewith.
'IP Steering Committee (riadiaci výbor pre duševné vlastníctvo)
In addition, it is LuxOpCo, supported by the EU Local Affiliates, that performs unique and valuable functions in the operation of Amazon's European online retail and service business which are of strategic and vital importance to the generation of profits from that business, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all risks associated therewith.
Zápisnice zo zasadnutí vedenia spoločnosti LuxOpCo sa všeobecne týkajú činností priamo súvisiacich s vývojom, údržbou a spravovaním nehmotného majetku, a najmä vytvorenia výboru „EU IP Steering Committee“. ktorého úlohou bolo „poskytovať technické a obchodné usmernenia a podporu pri strategickom rozhodovaní týkajúcom sa vývoja duševného vlastníctva všetkých druhov a opisov v držbe materskej spoločnosti Amazon Europe Holding Technologies SCS“ alebo uzavrieť viaceré licenčné zmluvy s tretími stranami.
Functional analysis of LuxSCS
Spoločnosť Amazon trvala na skutočnosti, že „IP Steering Committee bol poradným orgánom […].
Amazon claims that ‘LuxSCS had the authority to take decisions and participate in the CSA, was endowed with own financial means and was capable of bearing its risks. By holding the Intangibles and funding their development (or, sometimes, their acquisition), LuxSCS had an essential role in controlling the development, the maintenance and the protection of the Intangibles […]’.
Neprijímal rozhodnutia týkajúce sa vývoja alebo vylepšovania nehmotného majetku“, a preto by sa nemala preceňovať dôležitosť tohto výboru.
The Commission does not dispute that LuxSCS, as a party to the Buy-In Agreement and the CSA, is the legal owner of the rights to exploit, further develop and enhance the Intangibles for the purposes of Amazon's European retail and service business.
Skutočnosť, že výbor bol poradným orgánom, však neznamená to, že jeho odporúčania nemali vplyv na vývoj, údržbu a správu nehmotného majetku.
Nor does it dispute that, LuxSCS was contractually tasked by A9 and ATI under the CSA with several functions and assigned several risks in relation to the Intangibles.
V skutočnosti boli podľa samotnej spoločnosti Amazon činnosti výboru IP Steering Committee nasledovné: „i) poskytovať odporúčania týkajúce sa žiadostí o ochranu nehmotného majetku (a tým aj výhradných práv spoločnosti LuxOpCo vyplývajúcich z licenčnej zmluvy medzi spoločnosťou LuxSCS a LuxOpCo), ii) preskúmať súčasný stav súdnych konaní v Európe, pokiaľ ide o nehmotný majetok, a iii) poskytovať európskym zamestnancom školenia o používaní technológií a iného nehmotného majetku.“