natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In the case at hand, the Danish Consolidating Act constitutes special tax treatment (a tax reduction or exemption) for holdings with extraction permits for volumes above or below specific levels.
Ako prvé je potrebné uviesť, že absencia diskrečného prvku neznamená automaticky absenciu selektívneho zaobchádzania.
Prima facie selectivity in the case of tax reduction by one third for holders of an extraction permit (Sections 24a and 24b)
Ďalej Komisia pripomína, že cieľom stropu dane z nehnuteľností preskúmaného v rámci spisu N 472/2002 bolo obmedziť vplyv zvýšenia hodnoty pozemkov v Dánsku, čo malo vplyv na úroveň zdanenia uloženú všetkým subjektom v sektore poľnohospodárstva, zatiaľ čo v tomto prípade mohla opatrenie využiť len časť subjektov v sektore poľnohospodárstva (s povoleniami na čerpanie objemu vyššieho ako 25000 m3).
It follows from recital 64 that in order to be considered State aid, a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods.
Vzhľadom na tieto skutočnosti Komisia nemôže dospieť k záveru, že podmienky bodov 24 a 27 staršieho oznámenia sú dostatočne splnené.
Point 128 of the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, which replaces the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, establishes the principles following from the case-law of the Court of Justice which state that in order to determine whether a measure constitutes State aid or not under Article 107(1) TFEU, it is necessary to determine the common scheme (the reference system), that afterwards it should be examined whether the measure concerned constitutes a derogation from that scheme by distinguishing among different economic operators which are in a comparable factual and legal situation in light of the scheme's intrinsic objective, and finally that it should be determined whether the derogation is justified by the common scheme's nature and overall structure.
Preto dospela k záveru, že strop dane podľa článku 24b kodifikovaného zákona nie je odôvodnený povahou a všeobecným usporiadaním daňového systému, a preto je selektívny.
Furthermore, it follows from the case-law of the Court of Justice that ‘As regards the assessment of the condition of selectivity, which is a constituent factor in the concept of State aid, it is clear from settled case-law that Article 87(1) EC requires assessment of whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to ‘favour certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with other undertakings which are in a legal and factual situation that is comparable in the light of the objective pursued by the measure in question’.
Oslobodenie od dane pri povoleniach na čerpanie do 6000 m3
In this case, therefore, it must be determined whether the enterprises with extraction permits (primarily active in the agricultural sector) that had the advantage of a tax reduction under Section 24b were in a factual or legal situation comparable to that of enterprises that were connected to a public utility and paid an indirect tax passed on to them by the owners of the public utility which, according to Section 24a, were required to pay the full tax under Section 24.
Pokiaľ ide o celkové oslobodenie od dane poskytnuté subjektom, ktoré majú povolenie na čerpanie vody do 6000 m3 ročne, samotné dánske orgány uznávajú, že opatrenie je selektívne v tom zmysle, že zvýhodňuje určité podniky.
In the context of the examination procedure the Danish authorities referred specifically to the factual and legal situation by invoking a judgment of the Court of Justice (see recital 24 and the footnote on page 11) that was not mentioned in footnote 23 but which still refers to the same principles as those in the recital named.
Trvajú však na tom, že sumy, ktoré by mali byť vybrané (pozri odôvodnenie 35), sú nízke, čím odôvodňujú výnimku pri zohľadnení administratívneho riadenia systému.
Moreover, the Danish authorities argue that the various rates and the tax base (tax on the volume actually consumed which is collected indirectly from the economic operators as regards Section 24a and collected as direct tax on the volume for which a permit was issued, regardless of actual consumption, as regards Section 24b and adjusted by Section 24c), mean that the economic operators that are indirectly taxed under Section 24a are not in a comparable factual and legal situation to those that are directly taxable under Section 24b.
Komisia uvádza, že sumy nezaplatené príjemcami sú nízke, a pripúšťa, že z výberu malých súm, ako sú v tomto prípade, by vyplývalo následné administratívne zaťaženie s pomerne vysokými nákladmi (bolo by potrebné začať administratívne postupy pre približne 75000 povolení s cieľom vymôcť jednotlivé sumy vo výške približne 40 EUR za rok – pozri odôvodnenia 19 a 35).
This would imply that there are two distinct tax schemes (one under Section 24a and another under Sections 24b and 24c), and that the relevant reference system for determining whether they entail State aid should be the tax scheme under Section 24b.
Účelom režimu zdanenia je však v jeho podstate to, aby štát mohol zhromažďovať príjmy, nie plytvať zdrojmi a nakoniec nezískať nič, alebo dokonca zaznamenať straty.
The Commission notes that the objective of the tax was to collect sufficient revenue for surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply in Denmark.
Navyše, neexistencia ohlasovacej povinnosti pri malých povoleniach by si vyžadovala zložitý administratívny prieskum, ktorý by opäť znamenal značné náklady.
All enterprises that consume water ought therefore in principle to be subject to the same payment obligation.
V tejto súvislosti môže Komisia usúdiť, že úplné oslobodenie od dane poskytnuté pri povoleniach na čerpanie do 6000 m3 za rok je odôvodnené povahou a všeobecným usporiadaním dánskeho daňového systému, a preto nepredstavuje prvok selektívnosti a štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
It is therefore the introduction as such of the tax in Section 24 that, in combination with the obligation under Section 24a for enterprises connected to a public utility to pay the full tax, should form the primary reference point for determining whether the scenarios under Sections 24b and 24c entail State aid, regardless of what conclusions are drawn relating to the necessity of applying further reference points for examining any State aid associated with a given scenario.
Existencia štátnych prostriedkov, kauzalita a ovplyvnenie obchodu a hospodárskej súťaže medzi členskými štátmi pri strope zdanenia vo výške 25000 m3
Regarding Section 24b, any selectivity needs to be assessed at two levels: firstly in the context of payment of a third of the tax under Section 24b, and secondly in the context of the tax reduction that follows from the ceiling set on a volume of 25000 m3 together with the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Ďalšie charakteristické prvky existencie štátnej pomoci uvedené pri začatí formálneho vyšetrovacieho konania, ktorými sa vyznačuje strop zdanenia vo výške 25000 m3: pomoc je financovaná zo štátnych prostriedkov, keďže štát sa vzdáva finančných prostriedkov stanovením stropu zdanenia na určitý objem vody; zvýhodňuje určité podniky (podniky s povoleniami na čerpanie viac ako 25000 m3); môže ovplyvniť obchod vzhľadom na jeho rozsah (pozri poznámku 20) a môže narušiť hospodársku súťaž (pozri poznámku 21), a to najmä preto, že nezaplatené sumy dane by sa mohli použiť na iné účely v súvislosti s ekonomickou činnosťou zvýhodnených subjektov.
As already mentioned, in order to qualify as State aid a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods (see recital 64).
Tieto tvrdenia, a najmä odkaz na judikatúru uvedenú v poznámke 21, sú v svojej podstate takisto zamerané proti pripomienke dánskych orgánov o dôkaznom bremene (pozri odôvodnenie 39).
As the Danish authorities have stated (see recital 24), it also needs to be considered whether, in light of the measure's objective, the relevant measure entails discrimination between enterprises that are in a comparable factual and legal situation based on the case-law of the Court of Justice.
Pre úplnosť Komisia dodáva, že nemôže prijať argument dánskych orgánov, že podniky z iných členských štátov nepodliehajú rovnakým daniam ako dánske podniky, a že preto je ťažké určiť, ako by dánske podniky mohli získať konkurenčnú výhodu (pozri odôvodnenie 48).
In that context the Commission particularly points out that according to the information from the Danish authorities, the scheme in Section 24a constitutes taxation of effective consumption, whereas the tax in Section 24b is based on the volume permitted to be extracted (however, the volume of water permitted to be extracted is seldom entirely consumed — see the information in the seventh paragraph of recital 27).
Podľa judikatúry Súdneho dvora „pri uplatňovaní článku 92 ods. 1 je potrebné vychádzať z existujúceho stavu hospodárskej súťaže na spoločnom trhu ešte pred prijatím sporného opatrenia“.
Likewise, the last paragraph of recital 27 and the second and third paragraphs of recital 28 state that the differences in location (inside or outside the area supplied by a public utility) can necessitate different supply methods, and that the water quality varies depending on the scenario, given that the water that is taxed in the first scenario (Section 24a) is drinking water, whereas the enterprises in the second scenario, which have to pay tax on groundwater with an eye to funding the protection of drinking water (Section 24b), are located side by side with many holdings that are not subject to the tax because they extract surface water and must pay the costs themselves for checking water quality and maintaining water extraction systems, costs which are included in the invoices for the enterprises in the first scenario.
V tomto prípade je preto vhodné odkázať na stav pred zavedením dane a stropu, ktorý bol zavedený súčasne.
A measure's selective character should, however, be assessed in light of the objective to be achieved (see recital 68 and footnote 24), which in the present case is to carry out surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
V tejto súvislosti je zrejmé, že zavedenie dane poskytlo výhodu vo forme stropu (ktorý de facto predstavuje ekvivalent zníženia dane a pred jej zavedením neexistoval) zvýhodneným subjektom, ktoré boli oslobodené od platby sumy, ktorú mohli použiť na financovanie svojej činnosti v hospodárskej súťaži s ostatnými subjektmi na trhu.
It can therefore be determined that, in consideration of the established objective, all enterprises ought to be subject to the same taxation in order for the measure not to be considered as selective (see recital 69).
Aj podľa judikatúry sa v Zmluve stanovujú spôsoby na odstránenie všeobecných narušení vyplývajúcich z rozdielov medzi daňovými systémami rôznych členských štátov.
The Commission can therefore only conclude that reducing the tax by two thirds under Section 24b is selective.
Úprava určitého prvku výrobných nákladov v hospodárskom sektore členského štátu môže narušiť existujúcu rovnováhu (inými slovami, v tomto prípade zvýhodniť určité subjekty voči iným).
The Danish authorities' other arguments do not call this conclusion into question: specifically, the argument in recital 26 relating to the difference in the number of owners of public water utilities and owners of private water supply systems is not sufficient in and of itself to justify the differences in the legal and factual situation covered by the two tax systems, given that in both cases it is the consumers who pay the tax, either indirectly in the first case because it is passed on in the price, or indirectly [sic] in the other case.
Súdny dvor rozhodol, že skutočnosť, že členský štát sa snaží jednostrannými opatreniami zosúladiť podmienky hospodárskej súťaže existujúce v určitom hospodárskom sektore s podmienkami v iných členských štátoch, nemôže tieto opatrenia zbaviť charakteru pomoci.
The argument that owners of public water utilities are not undertakings because they do not exercise an economic activity (see the third and fourth paragraphs of recital 27) is not applicable either, given that the Danish authorities themselves stress that an economic activity is defined as offering goods or services, and that water extraction and supply are indeed constituted by offering a service, i.e. they constitute an economic activity.
Keďže existencia štátnej pomoci v rámci daňového stropu sa preukázala, je potrebné overiť, či je možné túto pomoc vyhlásiť za zlučiteľnú s vnútorným trhom.
The Danish authorities argue, therefore, that it is not the differences in the factual and legal situation between owners of public water extraction systems and owners of private extraction systems that need to be considered, but rather the differences between enterprises that are connected to a public utility and enterprises active in the same sector that own their own extraction system.
Zlučiteľnosť pomoci, ktorej základ tvorí strop zdanenia v objeme 25000 m3, s vnútorným trhom
It should therefore be examined whether the measure, despite the selectivity that follows from its application to specific enterprises, confers an economic advantage on those enterprises.
V prípadoch uvedených v článku 107 ods. 2 a 3 ZFEÚ sa môžu určité opatrenia na základe výnimky považovať za zlučiteľné s vnútorným trhom.
Regarding this, the Commission notes that the enterprises that pay only one third of the tax are taxed on theoretical consumption as indicated in the extraction permit, whereas the enterprises that pay the full tax are taxed on the basis of actual water consumption.
V tomto prípade jedinou výnimkou, na ktorú sa možno odvolávať, je článok 107 ods. 3 písm. c) ZFEÚ, podľa ktorej za zlučiteľnú s vnútorným trhom možno považovať pomoc na rozvoj určitých hospodárskych činností alebo určitých hospodárskych oblastí za predpokladu, že táto pomoc nepriaznivo neovplyvní podmienky obchodu tak, že by to bolo v rozpore so spoločným záujmom.
It also points out that according to the Danish authorities, the owners of private systems have only consumed one third (34 % — see recital 34) of the water volumes that are covered by the extraction permit.
Na to, aby sa táto výnimka uplatňovala, predmetná neoznámená pomoc, ktorá sa týka životného prostredia v poľnohospodárskom sektore, musí byť analyzovaná s ohľadom na pravidlá platné v čase jej poskytnutia, čo v tomto prípade znamená s ohľadom na ustanovenia Usmernení Spoločenstva o štátnej pomoci v sektore poľnohospodárstva a lesného hospodárstva na roky 2007 – 2013.
In consideration of this fact, the Commission finds that the reduction by two thirds of the tax serves to compensate for the effects of the difference between taxation of actual consumption and taxation on the basis of the volume listed in the extraction permit.
V bode 62 týchto usmernení sa v zásade uvádza, že Komisia preskúma opatrenia pomoci, na ktoré sa nevzťahujú ustanovenia týchto opatrení na základe usmernení o štátnej pomoci na ochranu životného prostredia (ďalej len „environmentálne usmernenia“).
Without this reduction, moreover, the amount collected would have far exceeded the funding needs in connection with surveys of and management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
V environmentálnych usmerneniach sa pomoc vo forme zníženia environmentálnych daní alebo oslobodenia od týchto daní, o ktoré ide aj v tomto prípade, riadi ustanoveniami bodov 151, 154 a 155 až 159.
In consideration of this, the Commission concludes that the reduction by two thirds of the tax under Section 24b does not constitute an economic advantage for the enterprises concerned and therefore does not constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
V bode 13 environmentálnych usmernení sa environmentálna daň definuje ako daň, ktorej špecifický daňový základ má jasne negatívny účinok na životné prostredie, alebo ktorej cieľom je zdaniť určité činnosti, tovary alebo služby tak, aby mohli zahŕňať environmentálne náklady do ceny, a/alebo aby sa výrobcovia a spotrebitelia orientovali na činnosti, ktoré viac rešpektujú životné prostredie.
It must therefore be determined whether the scenario under Section 24b contains an element of aid in the context of the ceiling for the reduced tax set at a volume of 25000 m3, and in the context of the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
V tomto prípade uložená daň zodpovedá tejto definícii v tom zmysle, že využívanie vodných zdrojov môže predstavovať environmentálny problém, ak nie je dobre riadené (z tohto dôvodu je výnos z dane určený na vytvorenie inventára zdrojov).
Tax ceiling set at 25000 m3
Okrem toho sa musí brať do úvahy, že následkom stropu zdanenia je zníženie sumy, ktorá by sa mala zaplatiť za normálnych okolností.
Regarding the existence of State aid in the context of the tax ceiling set at 25000 m3, the Danish authorities cannot invoke the differences in the enterprises' legal and factual situation, given that enterprises with a permit for extracting more than 25000 m2, which have the advantage of the ceiling, are subject to the same reference system as enterprises with a permit for extracting a maximum of 25000 m3 (payment of one third of the tax in Section 24) which are located in the same area.
V bode 151 environmentálnych usmernení sa uvádza, že pomoc vo forme zníženia alebo oslobodenia od environmentálnych daní sa bude považovať za zlučiteľnú s vnútorným trhom za predpokladu, že aspoň nepriamo prispievajú k zlepšeniu úrovne ochrany životného prostredia a nesťažujú dosiahnutie všeobecného sledovaného cieľa.
Furthermore, the Danish authorities' argument, that the analysis of the degree to which there is an advantage must take as its basis the enterprises that pay taxes on a volume of no more than 25000 m3, rather than those that hold an extraction permit for more than 25000 m3 but which exclusively pay tax above 25000 m3, cannot be accepted, because recital 18 clearly states that, according to Section 24b, everyone pays one third of the tax in Section 24 as a norm.
Ak Komisia prijme argument, ktorý dánske orgány predložili v odôvodnení 42, že všeobecný mechanizmus výberu daní mal prispieť k zvýšeniu úrovne ochrany životného prostredia tým, že väčšie daňové zaťaženie prenesie na najväčších spotrebiteľov pitnej vody a tým ich prinúti znižovať vlastnú spotrebu, domnieva sa, že v obmedzenom rámci článku 24b kodifikovaného zákona (ktorý je relevantný v tomto prípade, pretože v rámci celého mechanizmu zdaňovania je v tomto článku jediný prvok pomoci, ktorého zlučiteľnosť s vnútorným trhom sa má posudzovať) by strop mohol ohroziť všeobecný cieľ sledovaný daňou (výber dostatočných príjmov na financovanie inventarizácie vodných zdrojov – pozri odôvodnenie 69), pretože tento strop už nemá za následok prenesenie daňového zaťaženia na najväčších spotrebiteľov vody, ale naopak to, že držitelia povolení na čerpanie najväčších objemov vody sa vyhnú platbe (podstatnej) časti dane.
Moreover, setting a ceiling at 25000 m3 constitutes a lex specialis, which de facto derogates from the principle of paying one third of the tax (inasmuch as the higher the volume of water permitted to be extracted, the lower the tax will be in relative terms).
Vzhľadom na to, že ustanovenia článku 24b kodifikovaného zákona sú len jedným z prvkov mechanizmu zdaňovania a podľa informácií poskytnutých dánskymi orgánmi (pozri tretiu zarážku odôvodnenia 34) by neexistencia stropu následne viedla k výberu aspoň dvojnásobku časti dane stanovenej v článku 24b kodifikovaného zákona pri financovaní predpokladaných činností plánovania, Komisia môže uviesť, že hoci samotný strop preukázateľne obsahuje prvok pomoci, nepoškodzuje všeobecný cieľ sledovaný daňou a je v súlade s ustanoveniami bodu 151 environmentálnych usmernení.
This derogation therefore directly gives rise to selectivity in the scheme, and it confers on enterprises with an extraction permit for more than 25000 m3 an advantage compared to enterprises with an extraction permit for a maximum of 25000 m3 even if all the enterprises subject to Section 24b are in the same factual and legal situation, given that they all have permits to use a private water extraction system and are subject to the same tax before the ceiling is applied.
V bode 154 environmentálnych usmernení sa v zásade uvádza, že pomoc poskytnutá vo forme zníženia alebo oslobodenia od environmentálnych daní, ktoré sú iné ako tie, na ktoré sa vzťahuje smernica 2003/96/ES, sa považuje za zlučiteľnú s vnútorným trhom na obdobie 10 rokov za predpokladu, že sú splnené podmienky uvedené v bodoch 155 a 159.
Therefore, more careful consideration should be given to the Danish authorities' argument that the ceiling is justified by the tax scheme's inherent logic.
Ako bolo uvedené na začiatku formálneho vyšetrovacieho konania, kritérium 10 rokov je v tomto prípade irelevantné.
Currently the relevant case-law is included in the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, but at the time that the aid was granted, the relevant provisions were found in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter referred to as the ‘former Notice’).
V skutočnosti bola daň zavedená v roku 2009, mala sa vyberať iba do roku 2017 a bola zrušená 31. decembra 2011.
According to point 23 of the former Notice, the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
V bode 155 environmentálnych usmernení sa v zásade uvádza, že pri analýze daňových schém, ktoré obsahujú prvky štátnej pomoci vo forme znížení alebo oslobodení od takýchto daní, bude Komisia analyzovať najmä nevyhnutnosť a proporcionalitu pomoci a jej účinky na úroveň dotknutých hospodárskych odvetví.
This is explained in more detail in point 24, which states that the progressive nature of an income tax scale or profit tax scale is justified by the redistributive purpose of the tax.
V bode 156 environmentálnych usmernení sa uvádza, že na tento účel sa bude Komisia opierať o informácie poskytnuté členskými štátmi.
The Danish authorities state that establishing the ceiling at 25000 m3 follows this logic.
Informácie by na jednej strane mali obsahovať údaje o príslušných odvetviach alebo kategóriách príjemcov, na ktorých sa vzťahujú oslobodenia/zníženia a, na druhej strane, údaje o situácii hlavných príjemcov v každom dotknutom odvetví a o tom, ako môže zdaňovanie ovplyvniť ochranu životného prostredia.
The Commission does not agree with this view.
Oslobodené odvetvia by mali byť riadne opísané a mal by byť poskytnutý zoznam najväčších príjemcov v každom odvetví.
Introducing a tax ceiling for the largest volumes certainly does not bring about a higher tax rate for those holding permits to extract the largest volumes of water.
Pre každé odvetvie by mali byť poskytnuté informácie o najvýkonnejších technológiách v rámci EHP vzhľadom na znižovanie environmentálnych škôd, ktoré je predmetom dane.
On the contrary, due to the ceiling they can pay an amount that is lower (even significantly lower) than what they would have paid without the ceiling.
Komisia uvádza, že väčšina uvedených požiadaviek nie je relevantná v kontexte predmetného stropu.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Dánsko poskytlo informácie o subjektoch zvýhodnených stropom podľa objemov uvedených v povoleniach.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
Jediným kritériom, ktoré možno skutočne posúdiť v zozname bodu 156 environmentálnych usmernení, je spôsob, akým môže zdaňovanie ovplyvniť ochranu životného prostredia.