natgillin/translations-raw huggingface dataset:
On the basis of this functional analysis, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo is an example of a value chain segment that does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a ‘management company’ with oversight for logistics, fulfilment, and inventory related to the European online retail operations, while facing limited risks and owning only routine tangible assets.
Inými slovami, spoločnosť LuxSCS nemala podiel na vývoji nehmotného majetku, ani na súvisiacich rozpočtových a plánovacích činnostiach (funkcie 1 a 4, ktoré uvádza tabuľka 13 a ktoré reprodukujú funkcie uvedené v prílohe B dohody o rozdelení nákladov).
Accordingly, LuxSCS, since it holds the Intangibles by virtue of its participation in the CSA, was considered to be a more complex function.
Nemala podiel ani na predajných a marketingových činnostiach, strategickom plánovaní a kontrole a zabezpečovaní kvality (funkcie 2, 3 a 6, ktoré uvádza tabuľka 13).
The 2017 ex post TP Report explains in this respect that ‘[b]oth the functional analysis and the factual background demonstrated that LuxOpCo's activities were heavily dependent on and of secondary importance to the economically significant intangibles that LuxOpCo did not own but obtained access to under the License Agreement with LuxSCS' rights to the Intangibles stemming from its participation in the CSA with certain group companies before and during the period under review’.
Spoločnosť LuxSCS nezohrávala aktívnu úlohu ani pri spravovaní strategických akvizícií technológií (funkcia 5, ktorú uvádza tabuľka 13) napriek skutočnosti, že niekoľko týchto akvizícií bolo vykonaných na základe dohody o rozdelení nákladov.
The 2017 ex post TP Report explains that a reliable financial indicator should reflect the contribution of LuxOpCo to the overall value chain.
V skutočnosti, ako vyplýva z informácií poskytnutých spoločnosťou Amazon v súvislosti s rozhodnutiami spoločnosti LuxSCS o iných akvizičných transakciách uzavretých od roku 2005, jej jediný riaditeľ iba prijal príspevok vo forme technológií získaných za protihodnotu vstupnej platby.
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Tieto rozhodnutia boli preto iba vecou jednoduchej administratívnej reorganizácie činností, a nie aktívneho spravovania pridanej hodnoty získanej technológie.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
Nakoniec, hoci v dohode o rozdelení nákladov (v prílohe B) sa ako konečná funkcia uvádza kapacita na „výber a nábor zamestnancov, dodávateľov a subdodávateľov a dohľad nad nimi v oblasti vykonávania ktorejkoľvek z uvedených činností“ (funkcia 7, ktorú uvádza tabuľka 13), nič nenasvedčuje tomu, že by spoločnosť LuxSCS účinne delegovala niektorú z funkcií, ktoré jej boli pridelené na základe dohody o rozdelení nákladov, inej strane konajúcej podľa pokynov a pod kontrolou (čiže ako subdodávateľ) spoločnosti LuxSCS.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
Ani rozhodnutia jediného riaditeľa, ani zápisnice zo schôdzí výkonnej rady nepreukazujú, že boli prijaté aktívne rozhodnutia v tejto súvislosti.
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
Výročné súhrnné správy týkajúce sa dohody o rozdelení nákladov navyše nezahŕňajú žiadne výdavky, ktoré by priamo znášala spoločnosť LuxSCS pri vývoji nehmotného majetku, ktoré by mohli vyplývať z dohody o rozdelení nákladov, ako napríklad provízie platené za vykonávanie externých činností.
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
Iba spoločnosti A9 a ATI a centrá zmluvného vývoja spravované spoločnosťami ATI a A9 vykazovali náklady na vývoj.
Therefore, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo's remuneration was at arm's length.
Tieto náklady na vývoj zodpovedajú funkciám vykonávaným týmito spoločnosťami alebo v ich mene (a rizikám, ktoré prevzali) počas posudzovaného obdobia.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Tieto funkcie preto nemožno považovať za vykonávané spoločnosťou LuxSCS.
EXISTENCE OF AID
Preto žiadnu z funkcií vývoja alebo iných funkcií spojených s nehmotným majetkom, ktoré vykonávajú spoločnosti A9, ATI a ich subdodávatelia na základe vstupnej zmluvy a dohody o rozdelení nákladov (alebo žiadne z rizík spojených s týmito funkciami) nemožno brať do úvahy ako príspevok spoločnosti LuxSCS na základe licenčnej zmluvy uzatvorenej medzi spoločnosťou LuxSCS a spoločnosťou LuxOpCo.
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Tieto funkcie je potrebné považovať skôr za príspevky spoločností A9 a ATI podľa vstupnej zmluvy a dohody o rozdelení nákladov.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Tieto zmluvy, ktoré boli podľa federálneho daňového súdu USA odmeňované za nezávislých trhových podmienok prostredníctvom vstupných platieb a platieb podľa dohody o rozdelení nákladov, nie sú týmto rozhodnutím ovplyvnené, keďže sa na ne dotknuté záväzné stanovisko nevzťahuje.
First, there must be an intervention by the State or through State resources.
Tieto funkcie vykonávané spoločnosťami A9 a ATI a ich subdodávateľmi preto nie sú relevantné pre posúdenie odmeny, ktorú má spoločnosť LuxOpCo zaplatiť spoločnosti LuxSCS na základe licenčnej zmluvy, ktorá je predmetom dotknutého záväzného stanoviska.
Second, the intervention must be liable to affect trade between the Member States.
V každom prípade, aj v prípade domnienky, že spoločnosť LuxSCS formou outsourcingu presunula svoje funkcie vývoja a riziká vyplývajúce z dohody o rozdelení nákladov na subdodávateľa v zmysle tejto dohody – čo nemôže urobiť – nemohla by mať kapacitu na dohľad nad výkonom týchto funkcií a ešte menej na kontrolu výkonu týchto funkcií a rizík, ktoré s nimi súvisia, keďže nemá zamestnancov.
Third, it must confer a selective advantage on the recipient.
V rámci typickej nezávislej trhovej transakcie medzi nezávislými stranami by poskytovateľ licencie, ktorý prenesie na subdodávateľa určité funkcie spojené s právami duševného vlastníctva, musel zabezpečením dôkladného dohľadu riadne zaručiť vykonávanie licenčnej dohody .
Fourth, it must distort or threaten to distort competition.
Okrem toho, aj v prípade, presunu funkcií, ktoré vykonáva spoločnosť LuxSCS na základe dohody o rozdelení nákladov na subdodávateľskú pridruženú spoločnosť v skupine, konkrétne na spoločnosť LuxOpCo, táto spoločnosť by mala nárok nezávislú trhovú odmenu za poskytnuté služby, a to buď vo forme provízie za poskytnutie služby alebo, v prípade spoločnosti LuxOpCo, vo forme zníženia sadzby licenčného poplatku .
As regards the first condition, the contested tax ruling was issued by the Luxembourg tax administration, which is an organ of the Luxembourg State.
Na rozdiel od toho, čo spoločnosť Amazon tvrdí , licenčný poplatok schválený v dotknutom záväznom stanovisku nebol znížený v súlade s funkciami, ktoré vykonáva spoločnosť LuxOpCo vo vzťahu k nehmotnému majetku, keďže spoločnosť LuxSCS neznášala priame náklady spojené s týmito činnosťami s výnimkou určitých obmedzených externých nákladov, ktoré zjavne súvisia so zachovaním jej právneho vlastníctva nehmotného majetku, ktoré sa realizovalo pod kontrolou spoločnosti LuxOpCo.
That ruling entailed an acceptance by that administration of a transfer pricing arrangement which enabled LuxOpCo to assess its corporate income tax liability in Luxembourg on an annual basis during the relevant period.
Spoločnosť Amazon vysvetlila, že tieto výdavky súvisia i) s rozdelením luxemburských nákladov priradených spoločnosti LuxSCS, ii) s platbami súvisiacimi s právnou ochranou nehmotného majetku spoločnosti LuxSCS, ako sú náklady na patentovú prihlášku a súvisiace platby, náklady na prihlášku ochrannej známky a súvisiace platby, a iii) s platbami v súvislosti s názvami domén a vyhľadávaním IP adries.
LuxOpCo subsequently filed its annual corporate income tax declaration on the basis of that arrangement, which was in turn accepted by the Luxembourg tax administration as corresponding to its corporate income tax liability in Luxembourg.
Iba tieto náklady by sa mohli považovať za relevantné pre odmenu spoločnosti LuxSCS na základe licenčnej zmluvy, keďže zrejme zodpovedajú funkciám, ktoré spoločnosť LuxSCS mohla skutočne vykonať počas posudzovaného obdobia.
The contested measure is therefore imputable to Luxembourg.
Majetok používaný spoločnosťou LuxSCS
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the undertaking to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers may constitute State aid.
Na účely stanovenia transferových cien môže byť strane vnútroskupinovej transakcie priradená návratnosť majetku len v tom prípade, ak vykonáva kontrolu jeho používania a rizika alebo rizík spojených s týmto používaním.
As will be demonstrated in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling results in a lowering of LuxOpCo's corporate income tax liability in Luxembourg as compared to similarly situated corporate taxpayers.
Vlastník majetku musí teda príslušný majetok skutočne používať.
By renouncing tax revenue that Luxembourg would otherwise have been entitled to collect from LuxOpCo, the contested tax ruling should be considered to give rise to a loss of State resources.
V každej funkčnej analýze rozhodujúcim faktorom teda nie je majetok pasívne držaný jednou alebo druhou stranou analyzovanej transakcie v rámci skupiny, ale skutočne použitý majetok.
As regards the second condition for a finding of aid, LuxOpCo is part of the Amazon group, a multinational corporate group operating in several Member States.
Samotné právne vlastníctvo majetku bez jeho použitia na vykonávanie niektorej funkcie alebo na znášanie akéhokoľvek rizika nevedie k žiadnej odmene okrem hodnoty samotného majetku .
LuxOpCo operates Amazon's European online retail and service business through the EU websites.
Ani samotné právne vlastníctvo majetku alebo licencia k tomuto majetku neznamená, že vlastník majetku ho skutočne rozvíja, vylepšuje, spravuje alebo využíva.
The products and services concerned by that business are subject to trade between Member States, so that any State intervention in its favour is liable to affect intra-Union trade.
Pokiaľ ide o nehmotný majetok, spoločnosť Amazon tvrdí, že spoločnosť LuxSCS „používa“ tento majetok tým, že ho postupuje na základe licencie spoločnosti LuxOpCo.
Moreover, by providing a favourable tax treatment to Amazon, Luxembourg has potentially drawn investment away from Member States that cannot or will not offer a similarly favourable tax treatment to companies forming part of a multinational corporate group.
Podľa licenčnej zmluvy však spoločnosť LuxSCS udelila spoločnosti LuxOpCo výhradnú a neodvolateľnú licenciu na ekonomické využívanie nehmotného majetku v Európe a právo naďalej vyvíjať, spravovať a využívať nehmotný majetok počas celej doby jeho použiteľnosti na účely vykonávania činností maloobchodného predaja a služieb spoločnosti Amazon v Európe bez akejkoľvek výhrady, pokiaľ ide o možnosť spoločnosti LuxSCS pokračovať v používaní nehmotného majetku alebo spravovaní a kontrolovaní jeho používania.
Since the contested tax ruling strengthens the competitive position of its beneficiary as compared with other undertakings competing in intra-EU trade, it must be considered as affecting such trade.
V každom prípade, keďže spoločnosť LuxSCS nehmotný majetok skutočne nepoužívala, ani na to nemala kapacitu, ako je vysvetlené v odôvodneniach 421 až 427, tento majetok nemožno považovať za majetok, ktorý spoločnosť LuxSCS použila v rámci výkonu licenčnej zmluvy na účely stanovenia transferových cien.
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of an undertaking as compared to other undertakings with which it competes.
Nemožno sa ani domnievať, že spoločnosť LuxSCS znášala náklady spojené s vývojom, vylepšovaním, správou a využívaním nehmotného majetku.
To the extent the contested tax ruling relieves LuxOpCo of corporate income taxes it would otherwise have been obliged to pay, the aid granted as a result of that ruling constitutes operating aid, in that it relieves LuxOpCo from a charge that it would normally have had to bear in its day-to-day management or normal activities.
Ako sa vysvetľuje v tabuľke 10, spoločnosť LuxSCS počas posudzovaného obdobia neznášala iné náklady – okrem externých nákladov a výdavkov uvedených v odôvodnení 429, ktoré sú podľa všetkého spojené so zachovaním jej právneho vlastníctva nehmotného majetku, a určitých jednorazových nákladov súvisiacich s predajom zásob medzi podnikmi v dôsledku reštrukturalizácie v roku 2016 – než tie, ktoré jej vznikli na základe vstupnej zmluvy a dohody o rozdelení nákladov.
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to Amazon should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of Amazon on the markets on which it operates.
Navyše náklady, ktoré vznikli spoločnosti LuxSCS, boli financované z hlavného zdroja príjmov, a to z licenčných poplatkov, ktoré získala od spoločnosti LuxOpCo .
As regards Amazon in particular, it operates an online retail business which competes both with other online retailers and with brick-and-mortar retailers active in Luxembourg and throughout the European Union.
Spoločnosť LuxSCS okrem toho nemá žiadny iný majetok, ktorým by mohla prispievať k vývoju, vylepšovaniu, správe alebo využívaniu nehmotného majetku.
The [Advisor 3] Report submitted by Amazon describes the online retail business as a business characterised by intense competition and thin profitability margins.
Nehmotný majetok vyplývajúci z nadobudnutia práv duševného vlastníctva bol od roku 2011 vedený na strane aktív účtovnej súvahy spoločnosti LuxSCS, ale tieto akvizície neboli spravované a kontrolované spoločnosťou LuxSCS, ale spoločnosťami skupiny Amazon v USA a spoločnosťou LuxOpCo, ako je vysvetlené v odôvodnení 425.
By relieving Amazon of a tax liability it would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax ruling frees up financial resources for Amazon to invest in its business operations, which in turn affects the conditions under which it can offer its products and services to consumers, thereby distorting competition on the market.
Ostatný majetok uvedený v súvahe v zásade vlastní jediný akcionár spoločnosti LuxOpCo a ďalšia spoločnosť v skupine, Amazon Eurasia Holdings S.a.r.l. v Luxembursku.
The fourth condition for a finding of aid is therefore also fulfilled.
Nesúvisí teda s licenčnou zmluvou, ktorá je predmetom dotknutého záväzného stanoviska a tohto rozhodnutia.
As regards the third condition for a finding of aid, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case in view of its specific facts and circumstances.
Nakoniec, hoci spoločnosť LuxSCP poskytla spoločnosti LuxOpCo úvery zo ziskov vyplývajúcich z licenčných poplatkov zaplatených spoločnosťou LuxCpCo na základe licenčnej zmluvy, poskytovanie úverov nepredstavuje hodnotný príspevok pokiaľ ide o vývoj, vylepšovanie, správu a využívanie nehmotného majetku.
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
Ako je vysvetlené v odôvodnení 183 a poznámkach pod čiarou 177 až 9, zdá sa, že výška týchto pôžičiek sa zvýšila súbežne s nadmerným podielom zaplatených licenčných poplatkov, keďže spoločnosť LuxOpCo si ponechala podiel licenčných poplatkov, ktorý nebol použitý na vstupné výdavky a výdavky vyplývajúce z dohody o rozdelení nákladov, splatné spoločnostiam A9 a ATI na základe dohody o rozdelení nákladov.
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
Riziká prevzaté spoločnosťou LuxSCS
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
Pri určovaní, či strana transakcie v rámci skupiny prevzala ekonomicky významné riziká, musí byť východiskovým bodom zmluvné rozloženie rizík medzi stranami tejto transakcie.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
Zmluvná strana, ktorá zmluvne prevzala takéto riziká, však musí byť schopná na jednej strane ich kontrolovať a na druhej strane ich prevziať aj finančne (finančná kapacita).
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
V tomto kontexte kontrola znamená schopnosť prijať rozhodnutie o prevzatí rizika a o tom, či ho spravovať alebo nespravovať.
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
Preto je nevyhnutné určiť, ako strany transakcie vykonávajú toto spravovanie rizík a najmä to, ktorá strana alebo ktoré strany vykonávajú kontrolné funkcie a funkcie na zmiernenie rizík, ktorá strana alebo ktoré strany preberajú zisky alebo straty súvisiace s rizikami a ktorá strana alebo ktoré strany majú finančnú kapacitu na prevzatie týchto rizík.
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Ak rozloženie rizík uvedené v zmluvných dojednaniach v rámci skupiny nezodpovedá základnej ekonomickej podstate, musí sa na účely stanovenia transferových cien brať do úvahy skutočné správanie strán, a nie zmluvné dojednania .
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
Spoločnosť Amazon tvrdí, že spoločnosť LuxSCS preberá riziká spojené s vývojom, spravovaním a využívaním nehmotného majetku na základe zmluvných dojednaní, ktoré uzavrela s prepojenými spoločnosťami skupiny, konkrétne na základe vstupnej zmluvy, dohody o rozdelení nákladov, licenčnej zmluvy, ako aj vlastníctva nehmotného majetku.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Toto tvrdenie však treba zamietnuť z viacerých dôvodov.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Po prvé, spoločnosť LuxSCS v skutočnosti previedla riziká spojené s uvedenými funkciami na spoločnosť LuxOpCo.
ADVANTAGE
Podľa licenčnej zmluvy spoločnosť LuxSCS nielen udelila spoločnosti LuxOpCo výhradnú a neodvolateľnú licenciu na ekonomické využívanie nehmotného majetku v Európe a právo naďalej vyvíjať, spravovať a chrániť nehmotný majetok počas celej doby jeho použiteľnosti na účely vykonávania činností maloobchodu a služieb spoločnosti Amazon v Európe, ale spoločnosť LuxOpCo takisto zmluvne prevzala všetky riziká priradené spoločnosti LuxSCS na základe dohody o rozdelení nákladov.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Po druhé, pokiaľ ide o dohodu o rozdelení nákladov, ak sa v jej prílohe B spomínajú viaceré riziká priradené spoločnosti LuxSCS (tabuľka 13), tieto riziká sú inherentnou súčasťou výkonu funkcií priradených tejto spoločnosti, ako je uvedené v spomínanej prílohe.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
Vzhľadom na to, že spoločnosť LuxSCS skutočne nevykonávala žiadnu z funkcií, ktoré je boli priradené na základe dohody o rozdelení nákladov, (ako je uvedené v odôvodneniach 424 až 427), nemožno ani usúdiť, že skutočne prevzala akékoľvek riziko spojené s týmito funkciami.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
Navyše neexistuje žiadne odôvodnenie toho, že takéto rozloženie rizík je komerčne opodstatnené.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
Vzhľadom na to, že spoločnosť LuxOpCo prevzala všetky funkcie súvisiace s vývojom, vylepšovaním, správou a využívaním nehmotného majetku na európskom území na základe výhradnej licencie, spoločnosť LuxSCS by nebola schopná riadiť a kontrolovať riziká spojené s týmito činnosťami.
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
Ako je uvedené v odôvodneniach 426 a 427, ostatné strany dohody o rozdelení nákladov nepôsobia ako zástupcovia spoločnosti LuxSCS, ale vo vlastnom mene za účelom získania výhod z dohody o rozdelení nákladov.