natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In that context they refer to the Judgment of the Court of 24 October 1996 in case C-329/93, Federal Republic of Germany, Hanseatische Industrie-Beteiligungen GmbH and Bremer Vulkan Verbund AG v Commission of the European Communities, and in particular paragraph 52, in which it is stated that ‘while in certain cases the very circumstances in which the aid has been granted may show that it is liable to affect trade between Member States and to distort competition, the Commission must at least set out those circumstances in the statement of the reasons for its decision’.
Dánske orgány uvádzajú, že vzhľadom na skutočnosť, že daň stanovená v článku 24b kodifikovaného zákona predstavuje jednu tretinu dane stanovenej v článku 24a a strop v objeme 25000 m3 oslobodzujúci podniky od dane na akýkoľvek objem, ktorý ho presahuje, podniky s povolením na čerpanie vody v objeme najmenej 41666 m3 zaplatili minimálne 20 % dane stanovenej v článku 24a kodifikovaného zákona.
According to the Danish authorities, in its opening decision the Commission simply stated the extent of Denmark's trade in agricultural products and it has therefore not sufficiently justified its view that the tax scheme threatens to distort competition and trade on the internal market.
Tvrdia však, že dodávatelia vody nie sú podnikmi v zmysle pravidiel štátnej pomoci a že nemôže existovať hospodárska súťaž medzi poľnohospodárskymi podnikmi a spracovateľmi potravín na jednej strane a vlastníkmi všeobecných systémov zásobovania vodou na druhej strane.
To illustrate the exemption's limited value, the Danish authorities point out that an enterprise that was granted a tax exemption for the maximum volume (6000 m3) received aid in the amount of DKK 610 (approximately EUR 81) in 2009, DKK 630 (approximately EUR 84) in 2010 and DKK 620 (approximately EUR 83) in 2011 as compared to enterprises that received a reduction under Section 24b.
Bolo by potrebné vykonať porovnanie medzi podnikmi s povolením na čerpanie vody a podnikmi bez neho, ktoré sa vodou musia zásobovať zo všeobecného systému.
All amounts are below the threshold laid down in the de minimis regulations for both primary agricultural production and food processing and therefore do not distort competition.
Okrem toho, ak zoberieme do úvahy ako referenčný scenár daň stanovenú v článku 24b kodifikovaného zákona a porovnáme subjekty, ktoré majú povolenie na čerpanie vody so stropom v objeme 25000 m3, a tie, ktoré majú povolenie na viac ako 25000 m3, je zjavné, že 97,5 % zainteresovaných subjektov zaplatilo aspoň 20 % bežnej dane.
Compatibility
Dánske orgány uznávajú, že je potrebné zabezpečiť súlad s kritériom 20 % na úrovni jednotlivých subjektov, ale domnievajú sa, že Komisia by mala pri posudzovaní splnenia kritéria proporcionality brať do úvahy priemerné hodnoty a skutočnosť, že pred rokom 2009 neexistovala daň z čerpania vody.
Primary production
Ak by daň nebola obmedzená stropom, podľa nich by režim zdaňovania viedol k výraznejším narušeniam hospodárskej súťaže v poľnohospodárskom sektore, pretože podniky, ktoré získali povolenie na čerpanie veľkého objemu vody a neplatia daň za celý tento objem, by zaň museli platiť celú daň bez ohľadu na skutočnú spotrebu.
The Danish authorities state in its analysis that any aid in relation to the tax schemes in Sections 24b and 24c is in any case compatible with the internal market.
Nakoniec, poľnohospodárske podniky iných členských štátov nepodliehajú rovnakým daniam ako dánske podniky, a preto je ťažké určiť, ako by mohli dánske podniky profitovať z konkurenčnej výhody.
With regard to the tax reduction in Section 24b, the Danish authorities are of the opinion that points 151 to 159 of the Environmental Guidelines have been complied with, insofar as the tax is an environmental tax a reduction of which is necessary and proportionate in all scenarios (i.e. regardless of whether the reference system for the analysis is constituted by the tax scheme in Section 24a or by the tax scheme in Section 24b, in which case the ceiling of 25000 m3 can be considered to favour holders of an extraction permit for more than 25000 m3.
Dánske orgány dospeli ku všeobecnému záveru, že zníženie dane je primerané, hoci nie všetky podniky zaplatili najmenej 20 % dane.
Environmental tax (point 151 of the Environmental Guidelines)
Sektor spracovania poľnohospodárskych výrobkov
To show that the tax has the characteristics of an environmental tax, the Danish authorities refer to the tax scheme's overall objective, namely protecting drinking water.
Dánske orgány uznávajú, že nemôžu preukázať, že pomoc, ktorú prostredníctvom zníženia dane podľa článku 24b kodifikovaného zákona získali spracovateľské podniky s povolením na čerpanie vody, vo všetkých prípadoch spĺňa kritériá nevyhnutnosti definované v bode 158 environmentálnych usmernení.
They stress that the Danish measure goes further than the obligations under the Water Framework Directive and might not have an equivalent in any other Member State.
Poskytli však údaje, z ktorých vyplýva, že päť podnikov vlastniacich povolenia na čerpanie najväčších objemov využilo vďaka zníženiu dane pomoc s ročným priemerným ekvivalentom grantu, ktorý sa pohybuje od 245417 DKK (približne 32700 EUR) do 456217 DKK (približne 60000 EUR), v porovnaní s podnikmi využívajúcimi všeobecné vodovodné siete, pričom poukazuje na to, že z týchto údajov nie je možné získať presnú predstavu o skutočnej výhode, ktorú táto pomoc príjemcom poskytuje, a mali by sa upraviť podľa skutočnej spotreby vody v spracovateľských podnikoch (miera využitia povolení sa odhaduje na 48 %).
They add that the scheme was set up in such a way that the largest contributors (owners of water utilities) could pass the tax on to users on the basis of their consumption, thereby giving them an incentive to consume less.
Vzhľadom na toto váženie sa ekvivalent grantu pohybuje od 143337 DKK (približne 19100 EUR) do 267369 DKK (približne 35650 EUR) za rok, a je dokonca nižší, ak sa za referenčný scenár považuje daň uvedená v článku 24b kodifikovaného zákona.
By introducing tax reductions and exemptions for those who extract their own water, the Danish authorities believe that they have been able to tax more effectively the largest consumers of drinking water.
Tieto ustanovenia obsahujú možnosť poskytnutia pomoci do výšky 500000 EUR pre podniky v sektore spracovania poľnohospodárskych výrobkov, ale dánska vláda ju nevyužila.
Necessity of the aid (point 158 of the Environmental Guidelines)
Podľa dánskych orgánov podnik, ktorý už prijal 200000 EUR ako pomoc de minimis, môže ešte prijať 300000 EUR z dočasného rámca pre opatrenia pomoci v období krízy.
Regarding the criterion in point 158(a) of the Environmental Guidelines (according to which the choice of beneficiaries must be based on clear and objective criteria, and the aid must be granted in principle in the same way for all competitors in the same sector/relevant market if they are in a similar factual situation), the Danish authorities dispute the Commission's argument that they should have made a distinction between economic operators outside the agricultural sector with water extraction permits and economic operators within the agricultural sector.
Oslobodenie od dane
The aim of the tax scheme is not to distinguish between enterprises within or outside certain sectors; but for the tax in Section 24b to apply to all owners of non-public water supply systems with permits to extract more than 6000 m3 of groundwater per year, regardless of their economic sector.
Dánske orgány sa domnievajú, že oslobodenie od dane stanovené v článku 24c kodifikovaného zákona je výnimkou z ustanovení článku 24b, ktorý má slúžiť ako referenčný režim zdanenia, ale ak by Komisia skonštatovala, že ide skôr o výnimku z článku 24a kodifikovaného zákona, oslobodenie by v žiadnom prípade neobsahovalo prvok štátnej pomoci v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ, alebo, ak by sa napriek tomu považovalo za štátnu pomoc, bolo by zlúčiteľné s vnútorným trhom.
If the ceiling of 25000 m3 is considered to favour holders of extraction permits for more than 25000 m3, the criterion of objectivity and clarity in the selection of beneficiaries is clearly met, given that the tax reduction is applied in the same way for all enterprises in the same sector that are in the same factual situation (holders of an extraction permit for more than 25000 m3 of water).
Na podporu svojej pozície dánske orgány tvrdia, že podniky, ktoré môžu čerpať do 6000 m3 vody, nedostali pomoc vo výške viac ako 250 EUR, ak sa oslobodenie považuje za výnimku z ustanovení článku 24b, alebo viac ako 750 EUR, ak sa oslobodenie považuje za výnimku z ustanovení článku 24a (daň stanovená v článku 24b kodifikovaného zákona predstavuje iba jednu tretinu dane podľa článku 24a).
With reference to the criterion of objectivity and clarity prior to the selection of beneficiaries, the Danish authorities query why the Commission is looking at enterprises in other Member States that do not have the same advantage as the Danish enterprises receiving a reduction or exemption, given that those foreign enterprises are not subject to the Danish tax scheme.
Ďalej pripomínajú, že opatrenie musí byť posúdené v kontexte platného pravidla de minimis a že zlučiteľnosť neoprávnenej pomoci sa musí posúdiť vzhľadom na pravidlá platné v čase jej poskytnutia.
They refer to the Commission's decision in case C-30/2009, in which the Commission found the criteria to be objective and clear.
V tejto súvislosti opätovne odkazujú na dočasný rámec pre opatrenia pomoci v období krízy a poukazujú na to, že Komisia ho v tomto prípade nemôže považovať za neplatný, pretože pomoc nebola poskytnutá v rámci schváleného režimu a dánske orgány nepožadovali od príjemcov vyhlásenie týkajúce sa pomoci de minimis, ktorú by prípadne prijali ešte pred získaním výhody z predmetného opatrenia.
Regarding the criterion in point 158(b) of the Environmental Guidelines (which provides that the environmental tax without reduction must lead to a substantial increase in production costs for each sector or category of individual beneficiaries), the Danish authorities quote tax administration figures showing that enterprises in the primary sector paid a total of DKK 26 million in tax per year under Section 24b in the period 2009-2010; they argue that these enterprises would have paid approximately DKK 138 million per year if they had been subject to the same tax as owners of public water utilities, i.e. 430 % more for the sector as a whole.
Podľa ich názoru, ak by sa Komisia prísne držala týchto formálnych kritérií, tak zásady, z ktorých vychádza posúdenie neoprávnenej pomoci, by boli úplne irelevantné, keďže povaha neoznámenej pomoci nespĺňa formálne podmienky zákonnosti.
The Danish authorities provide a numerical example of production costs, which shows that the additional costs per hectare amount to approximately DKK 347, i.e. an increase in production costs of between 4,3 % and 7,7 % depending on the crop.
V tejto súvislosti dodávajú, že neoznámená pomoc by nikdy nemohla byť vyhlásená za zlučiteľnú s vnútorným trhom, čo zvlášť platí v prípade pomoci vyňatej z oznamovacej povinnosti podľa nariadenia o skupinovej výnimke.
This calculation is based on a hypothetical agricultural holding of 100 hectares with an extraction permit for 1200 m3 per hectare and that pays a tax of DKK 0,31 per hectare, which, assuming the full tax is paid, would result in a total tax of DKK 37200 (100 × 1200 × 0,31), i.e. additional costs of DKK 34700, or DKK 347 per hectare, as the holding would have to pay DKK 2500 with a ceiling of 25000 m3 (see Section 24b).
Na základe týchto argumentov dánske orgány dospeli k záveru, že oslobodenie od dane musí byť vyhlásené za zlučiteľné s vnútorným trhom, ak sa zistí, že stropy pomoci stanovené v dočasnom rámci pre opatrenia pomoci v období krízy (500000 EUR pre spracovateľov a 15000 EUR pre prvovýrobcov vrátane pomoci de minimis) neboli prekročené a že Komisia musí de facto zvýšiť strop de minimis po preskúmaní zlučiteľnosti oslobodenia od dane.
They are of the opinion that an increase in production costs of up to 8 % is substantial (here they refer to Commission Decision on State aid N 327/2008, in which an increase in production costs of 3 % was considered substantial) and gives reason to conclude that the criterion in point 158(b) of the Environmental Guidelines has been met.
Podľa ich názoru, ak sa zoberú do úvahy sumy 250 EUR a 750 EUR uvedené v predchádzajúcom odôvodnení, stropy pomoci stanovené v dočasnom rámci pre opatrenia pomoci v období krízy nemohli byť počas obdobia oslobodenia od dane (2009 – 2011) prekročené, hoci spracovatelia a prvovýrobcovia už získali maximálnu výšku pomoci de minimis, ktorá im mohla byť poskytnutá v tomto období.
Moreover, the Danish authorities are of the opinion that the same logic can be followed in the context of the 25000 m3 ceiling.
Dánske orgány uznávajú, že neboli splnené formálne podmienky poskytovania pomoci de minimis alebo zlučiteľnej pomoci v rámci dočasného rámca pre opatrenia pomoci v období krízy, ale keďže Dánsko nevyužilo možnosti, ktoré sa v tomto rámci ponúkali v tom čase, a keďže sumy prijatej pomoci nepresahujú 750 EUR, neexistuje riziko prekročenia stropov stanovených dočasným rámcom v prípade uplatnenia jeho ustanovení ex post.
Without this ceiling, the tax would have resulted in an increase in production costs of between 1,25 % and 2,20 %.
Vymáhanie
While it is true that this is a smaller increase than the one discussed in the Decision in case N 327/2008, it must be seen in light of the fact that it is impossible to pass it on to consumers (see the following recital).
Dánske orgány tvrdia, že aj keby Komisia neakceptovala prvky vysvetľujúce neexistenciu neoprávnenej a nezlučiteľnej pomoci v režime zdaňovania, nemala by od príjemcov vyžadovať vrátenie pomoci, pretože ich vplyv na hospodársku súťaž je minimálny, vymáhanie by neprinieslo návrat do normálneho stavu, príjemcovia mali oprávnené očakávania a vymáhanie za rovnakých podmienok pri všetkých podnikoch je úplne nemožné.
According to the Danish authorities, the farmers would have been forced to extract less water if they had had to pay the full tax, resulting in a smaller crop yield and lost income.
Okrem toho sa na základe stropu pomoci pre držiteľov povolenia na čerpanie vody udržali jednotné podmienky hospodárskej súťaže napríklad v sektore prvovýroby, pretože sa zabránilo neúmernému zvýšeniu výrobných nákladov pre výrobcov s najvyššími nárokmi na zavlažovanie.
Together with the fallout from the financial crisis, which made farmers even more vulnerable to increasing production costs, this would have distorted competition between farmers with a high need for irrigation and those with a lower or no need for irrigation.
Pokiaľ ide o druhý argument, dánske orgány poukazujú na to, že vrátenie neumožní obnovenie stavu hospodárskej súťaže do stavu pred rokom 2009, pretože prvovýrobcovia nezískali konkurenčnú výhodu vo vzťahu k svojim domácim konkurentom alebo konkurentom z iných členských štátov, ale získali výhodu iba vo vzťahu k podnikom v iných sektoroch, ktoré využívajú všeobecný systém zásobovania vodou.
Proportionality of the aid (section 159 RFG)
Vymáhanie by sa najviac dotklo subjektov, ktoré musia zavlažovať najviac kvôli klimatickým rizikám a povahe pôdy, inými slovami, výška vymáhanej sumy by nevyplývala z potencionálneho vplyvu pomoci na hospodársku súťaž, ale z vonkajších faktorov.
The Danish authorities refer to point 159 of the Environmental Guidelines, which contains three conditions, at least one of which must be met in order to comply with the proportionality requirement.
Vymáhanie by spôsobilo aj narušenie hospodárskej súťaže v prospech subjektov, ktoré môžu využívať povrchové vody (oslobodené od dane) namiesto podzemných vôd na získanie tých istých výrobkov, čo by bolo v rozpore s ustanoveniami článku 14 ods. 2 nariadenia Rady (ES) č. 659/1999.
They rely particularly on point 159(b), given that it is not possible to carry out an ex post inquiry into whether the conditions in sub-points (a) and (c) have been met.
Napokon, vymáhanie by malo nezvratné a neprimerané dôsledky vzhľadom na obmedzený vplyv opatrenia na hospodársku súťaž.
According to point 159(b), aid beneficiaries have to pay at least 20 % of the national tax, unless a lower rate can be justified in view of a limited distortion of competition.
Pokiaľ ide o oprávnené očakávania príjemcov, dánske orgány poukazujú na to, že veľká väčšina potenciálnych príjemcov nemohla skutočne očakávať, že režim zdaňovania im poskytne výhodu z hľadiska práva hospodárskej súťaže, najmä vzhľadom na to, že v iných členských štátoch neexistujú podobné dane.
The Danish authorities argue that since the tax in Section 24b constitutes one third of the tax in Section 24a and enterprises were exempted from paying tax on volumes exceeding the ceiling of 25000 m3, enterprises with an extraction permit for at least 41666 m3 paid at least 20 % of the tax in Section 24a.
Navyše, žiadny dánsky ani zahraničný podnik nikdy nepodal sťažnosť na daný režim zdaňovania.
However, they also take the view that the water supply companies cannot be considered undertakings under the State aid rules, and that agricultural holdings do not compete either with food processing enterprises or with owners of public water utilities.
A nakoniec, keďže povolenia na čerpanie vody sa zvyčajne poskytujú na obdobie desiatich až pätnástich rokov, väčšina príjemcov nemala možnosť zvážiť otázky zdaňovania pri podávaní žiadosti o povolenie a vymáhanie na základe veľkosti povolenia by nezohľadnilo tieto nepredvídateľné okolnosti.
A comparisons can only be made between enterprises with a permit for water extraction and enterprises that, lacking such a permit, must connect to public utilities.
Nemožnosť účinného vymáhania, ktoré by zabezpečilo rovnaké postavenie všetkých podnikov
The former were taxed on the basis of the volume they were permitted to extract, while the latter were taxed on the basis of their actual consumption, which makes it difficult to check whether 20 % of the tax was paid.
V záujme účinného vyrovnania by mala byť daň z čerpania vody pre všetky podniky prepočítaná na základe skutočnej spotreby každého podniku v období rokov 2009 – 2011 a podľa jednotnej, ale ľubovoľnej sadzby zdanenia tak, aby sa vrátil preplatok, alebo doplatil prípadný nedoplatok zo strany podnikov, ktorých platba nebola dostatočná.
However, if the utilisation rate of permits held by agricultural holdings (34 %) and by processing enterprises (48 %) are looked at together, along with the average volume for which they were issued (respectively 37000 m3 and 243000 m3) and the utilisation rate for public utilities (80 %), it emerges that a primary producer (based on actual consumption) has on average paid approximately 45 % of the tax paid by enterprises without an extraction permit, while the figure for processing enterprises is 6 %.
Tento model by však nebol vykonateľný, pretože vo väčšine prípadov nie je možné určiť presnú spotrebu podnikov s vlastným čerpaním vody.
If the tax scheme in Section 24b is used as a reference scenario, and a comparison is made between holders of an extraction permit for at least 25000 m3 of water and holders of an extraction permit for more than 25000 m3, it emerges that 97,5 % of beneficiaries have paid at least 20 % of the normal tax.
V. PRIPOMIENKY ZAINTERESOVANEJ STRANY
The Danish authorities acknowledge that the criterion of 20 % applies to individual enterprises, but are still of the opinion that the Commission ought to take the average into account in its assessment of the proportionality requirement and to consider that prior to 2009 there was no tax on water extraction.
Vo svojich pripomienkach sa zainteresovaná strana domnieva, že daný režim zdanenia nezahŕňa štátnu pomoc pre podniky, pretože poskytnuté zníženia dane alebo oslobodenia od dane nie sú selektívne a hospodárska súťaž nimi nie je ovplyvnená.
According to the Danish authorities, if the tax scheme had had no ceiling it would have created a much greater distortion of competition in the agricultural sector, given that the enterprises that had received a permit for extracting large volumes before the tax was introduced would have paid the full tax for that volume, regardless of their actual consumption.
Podľa jej názoru by bol režim zdanenia zlučiteľný s ustanoveniami environmentálnych usmernení aj v prípade záveru, že obsahuje prvok pomoci.
Finally, agricultural holdings in the other Member States are not subject to the same tax as the Danish enterprises, and it is therefore difficult to determine how the latter could have gained a competitive advantage.
Okrem toho vymáhanie pomoci, ktorá je vyhlásená za neoprávnenú a nezlučiteľnú, by bolo v rozpore so všeobecnými právnymi zásadami.
The Danish authorities state as their general conclusion that the tax is proportionate, even if not all enterprises paid at least 20 % of the tax.
Poľnohospodári nemohli predvídať, že dostanú neoprávnenú štátnu pomoc a samotné vymáhanie by bolo neprimeraným opatrením, keďže väčšina výrobcov nevyčerpá plnú výšku objemu vody na základe povolenia na jej čerpanie.
Processing of farm products
Nakoniec, žiadne dánske ani zahraničné podniky alebo organizácie nepodali sťažnosť v súvislosti s narušením hospodárskej súťaže pri diferenciácii zdaňovania.
The Danish authorities acknowledge that they cannot prove that the criterion of necessity in point 158 of the Environmental Guidelines was met in all cases where food processing enterprises with extraction permits received aid as a result of the tax reduction in Section 24b.
ODPOVEĎ DÁNSKYCH ORGÁNOV NA PRIPOMIENKY ZAINTERESOVANEJ STRANY
However, they are able to prove that by virtue of the tax reduction, the five enterprises with the largest extraction permits received average annual aid with a grant equivalent of between DKK 245417 (approximately EUR 32700) and DKK 456217 (approximately EUR 60000) as compared to the enterprises that were connected to a public water utility.
Dánske orgány vo svojom liste zaslanom e-mailom z 2. júla 2012 dospeli k záveru, že zainteresovaná strana podporila ich stanovisko a poukázali na to, že skutočnosť, že žiadne iné podniky ani organizácie nepodali pripomienky, preukázala, že tento režim nemá vplyv na podmienky hospodárskej súťaže na vnútornom trhu.
They stress, however, that these figures do not give a realistic picture of the beneficiaries' advantage, and that they ought to be considered against the processing enterprises' actual water consumption (the permit utilisation rate was 48 %).
HODNOTENIE
By considering them in this way, the grant equivalent is between DKK 143337 (approximately EUR 19100) and DKK 267369 (approximately EUR 35650) per year, and it is even lower if the tax in Section 24b is applied as a reference scenario.
Existencia pomoci
The Danish authorities point out that all these figures are under the de minimis threshold of EUR 200000 for aid for the processing of agricultural products.
Podľa článku 107 ods. 1 ZFEÚ je pomoc poskytovaná členským štátom alebo akoukoľvek formou zo štátnych prostriedkov nezlučiteľná s vnútorným trhom, pretože ovplyvňuje obchod medzi členskými štátmi, narúša hospodársku súťaž alebo hrozí narušením hospodárskej súťaže tým, že zvýhodňuje určité podniky alebo výrobu určitých druhov tovaru.
They acknowledge that there may be enterprises that exceed the threshold if all other de minimis aid granted over three financial years is taken into account, but they are of the opinion that in that case the Commission ought to consider the aid as compatible with the internal market on the basis of the Temporary Crisis Framework.
V kontexte formálneho vyšetrovacieho konania Komisia na základe informácií, ktoré mala k dispozícii, poukázala na možnú existenciu prvku štátnej pomoci v predmetnom opatrení, keďže toto opatrenie poskytol štát (ktorý sa vzdáva prostriedkov tým, že poskytuje zníženie dane alebo oslobodenie od dane) a uprednostnili sa ním niektoré podniky (vo veľkej väčšine poľnohospodárske podniky so súkromnými povoleniami na čerpanie, a spomedzi nich tie, ktoré miesto zníženia dane využívajú oslobodenie od nej, pričom všetky využívajú úľavu z finančnej záťaže, ktorú by mali znášať), mohlo ovplyvniť obchod a predstavovalo riziko narušenia hospodárskej súťaže.