natgillin/translations-raw huggingface dataset:
owners of private water extraction systems must regularly request extraction permits, since the permit is valid for 10-15 years (15 years in the case of water for irrigation), which can result in excessive taxation, given that the tax is calculated using as a starting point the volume of water that can be extracted rather than the volume that is actually consumed,
Podobne zo skutočnosti, že prvovýrobcovia si nemôžu slobodne vybrať medzi čerpaním a dodávkami zo všeobecného zariadenia na zásobovanie vodou z dôvodu zemepisnej polohy, vyplýva, že neexistuje žiadna možná súvislosť s hospodárskou súťažou, ani žiadna forma zastupiteľnosti medzi podzemnou vodou získavanou na zavlažovanie a pitnou vodou, ktorá sa distribuuje podnikom a občanom prostredníctvom všeobecných zariadení na zásobovanie vodou.
However, the costs of establishing and operating the system as well as any water treatment are their own responsibility, and the same is true of the costs of the quality control which the municipality can require.
Odôvodnenie podľa povahy alebo všeobecného usporiadania daňového systému
The Danish authorities also stress that the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24a is not comparable to the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
Podľa dánskych orgánov, ak sa Komisia naďalej domnieva, že uplatnená dánska daň zvýhodňuje určité podniky napriek rozdielom v skutkovej a právnej situácii, výnimky stanovené v režime zdaňovania sú odôvodnené povahou a riadením dánskeho daňového systému a režim zdaňovania preto neobsahuje žiadny prvok štátnej pomoci, hoci znova uznávajú, že sa skutočne rozdielne zaobchádza s podnikmi, ktoré platia daň podľa článku 24b kodifikovaného zákona, a podnikmi oslobodenými od dane podľa článku 24c.
agricultural holdings that extract their own water do not directly compete with the enterprises that are connected to a public water utility.
Ak Komisia tvrdí, že ustanovenia článku 24a kodifikovaného zákona predstavujú bežný režim zdaňovania a opatrenia stanovené v článkoch 24b a 24c toho istého zákona predstavujú selektívne výnimky, tieto sú odôvodnené vzhľadom na povahu alebo všeobecné usporiadanie dánskeho daňového systému.
Their location means that nearly all of them own their own water extraction system, and even if some of them may be connected to a public water utility, those enterprises that use large volumes of water have a supplementary private extraction permit, ensuring that drinking water from the public water supply is used only for the household,
V tejto súvislosti dánske orgány tvrdia, že nižšia daň, ktorú platia prevádzkovatelia okrem majiteľov všeobecných zariadení na zásobovanie vodou, je odôvodnená okrem iného skutočnosťou, že poľnohospodári a ďalší súkromní vlastníci zariadení na zásobovanie vodou musia sami financovať náklady na čerpanie vody a nie sú oprávnení na pripojenie k všeobecnému zariadeniu, ak sa nachádzajú mimo oblasti zásobovanej takýmito zariadeniami.
many holdings and enterprises hold a permit for extracting surface water and as such are not subject to the tax on extracting groundwater.
Okrem tohto argumentu dodávajú, že táto daň slúži na financovanie ochrany a zachovania zdrojov pitnej vody, a nie na to, aby sa poľnohospodárom umožnilo zavlažovanie plodín pitnou vodou.
Introducing a lower tax for agricultural holdings that extract groundwater evens out the differences between enterprises that extract groundwater and those that extract surface water and are therefore not subject to the tax,
Podľa dánskych orgánov sú tieto argumenty dostatočné na zdôvodnenie diferenciácie uplatňovanej v režime zdaňovania, ktorá vychádza z viacerých skutkových a právnych rozdielov v súlade s účelom režimu.
the water quality also varies depending on whether an enterprise is connected to a public water utility or has a permit for private extraction.
Pokiaľ ide o zníženie dane a strop vo výške 25000 m3 podľa článku 24b kodifikovaného zákona, dánske orgány predložili viacero argumentov:
The public system is required to supply clean drinking water, whereas the amounts of pesticides, nitrates and bacteria in the water from private systems often exceeds the maximum limits, and holders of private permits therefore often have to invest DKK 10000-50000 to meet the legal requirements for drinking water.
toto opatrenie sa týkalo všetkých podnikov bez ohľadu na ich veľkosť, polohu a sektor,
The Danish authorities argue that the Danish tax scheme does not distinguish between enterprises in different sectors that are in the same situation, but does distinguish between enterprises that own a water extraction system and those that do not.
strop umožňuje udržiavať určitú mieru rovnosti medzi podnikmi využívajúcimi povrchovú vodu (nezdanenú) a tými, ktoré využívajú podzemnú vodu,
The Danish tax scheme does not distinguish between potentially substitutable processes or products placed on a competitive market, given that the extracted water is not subsequently placed on the market.
keďže daň sa počíta na základe možného čerpaného objemu, a nie na základe skutočnej spotreby, pri absencii stropu by boli niektoré podniky nútené platiť neprimerané sumy,
The fact that primary producers, because of their location, cannot freely choose between private extraction and connection to a public utility also means that there is no potentially competitive environment or possibility of substitution between groundwater extracted for irrigation and drinking water supplied by the public utility to enterprises and citizens.
strop umožňuje zavedenie pevne stanovenej sumy pre podniky s povolením na viac ako 25000 m3, ktoré predstavujú 61 % poľnohospodárskych podnikov, a zvýhodnenie spočíva v tom, že 39 % podnikov s povolením na čerpanie menej ako 25000 m3 platilo len časť tejto paušálnej dane, pričom toto zvýhodnenie predstavuje najviac okolo 250 eur ročne, čo je suma hlboko pod stropom de minimis,
In the view of the Danish authorities, it can therefore be concluded that the tax imposed on owners of public utilities did not confer a selective advantage on the enterprises entitled to extract their own water inasmuch as, in consideration of the tax's intended objective (protecting drinking water), there were no other enterprises or holdings that were in a comparable factual or legal situation or that were discriminated against.
strop umožňuje obmedziť vplyv prirodzených okolností (ako sú napríklad klimatické faktory s vplyvom na potreby zavlažovania, ktoré sa v jednotlivých regiónoch líšia) na podniky vyrábajúce rovnaké výrobky,
As regards the relationship between the enterprises that are taxable under Section 24b and those that are exempted from the tax under Section 24c, the Danish authorities recognise that those enterprises that are engaged in an economic activity and that have benefited from a tax exemption have enjoyed a competitive advantage as compared to their competitors that paid tax under Section 24b.
v tomto prípade voda predstavuje výrobný faktor, a nie výrobok ako taký, Komisia však v rámci spisu N 472/02, ktorý sa týka trvalého stropu sadzby dane z nehnuteľnosti, dospela k záveru, že stanovený strop bol odôvodnený logikou daňového systému, a to najmä z dôvodu ústrednej úlohy pôdy ako faktora poľnohospodárskej výroby,
However, they argue that this selectivity only applies with regard to those competitors and not with regard to enterprises that were directly taxed under Section 24a nor with regard to enterprises that were indirectly taxed via their water bills from a public utility and that were not in a comparable situation.
strop nie je selektívny z vecného ani regionálneho hľadiska, pretože sa uplatňuje na podniky vo všetkých sektoroch bez ohľadu na ich veľkosť alebo spotrebu vody, nezahŕňa žiadne kritérium (vrátane zemepisného), ktoré by vylúčilo niektorý podnik, a orgány nemajú diskrečnú právomoc, ktorá by im umožnila odchýliť sa od pravidiel výpočtu dane (v tejto súvislosti odkazujú na rozhodnutia Komisie v spisoch N 159/2009 a N 480/2007),
If the Commission maintains that the provisions of Section 24a are to be seen as the normal tax scheme, and that the measures laid down in Sections 24b and 24c constitute selective derogations, these derogations can be justified by the tax system's nature or inherent logic.
Dánske orgány uzavreli svoju analýzu selektívnosti konštatovaním, že za selektívne by sa mohlo považovať iba oslobodenie od dane stanovené v článku 24c kodifikovaného zákona, pretože uprednostňuje určité podniky, v každom prípade ho však odôvodňuje povaha a všeobecné usporiadanie dánskeho daňového systému.
In that context the Danish authorities state that the reduced tax paid by those other than owners of public water utilities can be justified not least by the fact that farmers and other owners of private water extraction systems must cover the costs connected to water extraction themselves and are not entitled to connect to a public utility if they are located outside the utility's supply area.
Dodávajú, že ak by Komisia zotrvala v presvedčení, že režim zdaňovania stanovený v článku 24a kodifikovaného zákona predstavuje systém, ktorý sa má použiť ako referenčný, v tomto režime v žiadnom prípade neexistuje diskriminácia vzhľadom na opísané skutkové a právne súvislosti.
They add that the objective of the tax is to fund efforts to protect and preserve drinking water resources and not to allow farmers to water their crops with drinking water.
Narušenie hospodárskej súťaže a ovplyvnenie obchodu
In the Danish authorities' view, this is sufficient to justify the discrimination that follows from the tax scheme and which rests on a series of factual and legal differences that comply with the scheme's objective.
V e-mailovej korešpondencii z 12. júna 2012 a 7. novembra 2013 sa dánske orgány zaoberajú týmito otázkami z dvoch aspektov: prvým je porovnanie medzi režimom zdaňovania stanoveným v článku 24a kodifikovaného zákona a režimami stanovenými v článkoch 24b a 24c, a druhým je porovnanie medzi režimom zdaňovania stanoveným v článku 24b a režimom stanoveným v článku 24c.
With regard to the tax reduction and the ceiling of 25000 m3 on the calculation base in Section 24b, the Danish authorities state the following:
Pokiaľ ide o prvé porovnanie, dánske orgány poukazujú na to, že ak vnútroštátne opatrenie nespĺňa kritérium selektívnosti, potom toto opatrenie nemôže narušiť hospodársku súťaž ani ovplyvniť obchod medzi členskými štátmi.
this measure applied to all enterprises, regardless of size, location or sector,
Keďže podľa svojej mienky preukázali, že zníženie dane alebo oslobodenie od dane neposkytuje jeho príjemcom žiadnu výhodu v porovnaní s inými podnikmi, ktoré sa nachádzajú v rovnakej právnej alebo skutkovej situácii, nemožno hovoriť o narušení hospodárskej súťaže v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
if the ceiling had not been introduced, the tax in Section 24b would have yielded DKK 60 million — more than double the amount that the tax in this paragraph was intended to generate in order to fund management planning — and the tax would have been less well distributed among farmers (ranging from EUR 80 to EUR 335 with the ceiling and from EUR 40 to EUR 35000 without the ceiling).
Na ilustráciu úzkeho profilu oslobodenia od dane uvádzajú, že podnik oslobodený od dane pri maximálnom objeme (6000 m3) prijal v roku 2009 pomoc vo výške 610 DKK (približne 81 EUR), 630 DKK (približne 84 EUR) v roku 2010 a 620 DKK (približne 83 EUR) v roku 2011 v porovnaní so subjektmi, ktorým bola daň znížená podľa článku 24b kodifikovaného zákona.
the ceiling makes it possible to maintain a certain degree of equal treatment between those enterprises that use surface water (free of tax) and those that use groundwater,
Keďže daň za čerpanie vody bola zrušená 1. januára 2012, oslobodené poľnohospodárske podniky mohli získať najviac pomoc vo výške 250 EUR v porovnaní s tými, ktorým bola daň iba znížená.
given that the tax is calculated on the basis of the volume that is permitted to be extracted, and not on effective consumption, some enterprises would have paid a disproportionately high amount without the ceiling,
Všetky uvedené sumy spadajú do limitov stanovených ustanoveniami o de minimis, ktoré sa týkajú poľnohospodárskej prvovýroby a spracovania potravín, preto nemôžu hospodársku súťaž narušiť.
the ceiling makes it possible to impose a fixed amount to be paid by enterprises with permits for extracting more than 25000 m3 (61 % of agricultural holdings).
Zlučiteľnosť
This means that the advantage affects only the 39 % of enterprises holding permits for extracting less than 25000 m3 that have only paid part of the standard tax, and for which the advantage amounts to no more than EUR 250 per year — much less than the de minimis threshold,
Sektor prvovýroby
the ceiling makes it possible to reduce the effect that natural conditions have on enterprises that produce the same products (for instance, weather conditions that have a different effect on the need for irrigation from one area to the next),
Dánske orgány na základe analýzy uvádzajú, že akákoľvek pomoc súvisiaca s režimami zdaňovania podľa článkov 24b a 24c kodifikovaného zákona by bola v každom prípade zlučiteľná s vnútorným trhom.
in the present case, water constitutes a production factor and is not itself a product.
Pokiaľ ide o zníženie dane podľa článku 24b kodifikovaného zákona, dánske orgány sa domnievajú, že boli splnené ustanovenia bodov 151 až 159 environmentálnych usmernení, pretože táto daň je environmentálnou daňou, ktorej zníženie je nevyhnutné a primerané bez ohľadu na predpokladaný scenár (konkrétne ide o analýzu, v ktorej by použitý referenčný scenár predstavovala daň stanovená v článku 24a kodifikovaného zákona, alebo analýzu, v ktorej by použitý referenčný scenár predstavovala daň stanovená v článku 24b kodifikovaného zákona, ale strop v objeme 25000 m3 by sa považoval za možnú výhodu pre vlastníkov povolení na čerpanie vody v objeme viac ako 25000 m3).
The Commission concluded in case N 472/2002 on a permanent ceiling on land taxes that the ceiling was justified by the tax system's inherent logic — specifically on the basis of the land's key significance as a production factor in the agricultural sector,
Environmentálna daň (bod 151 environmentálnych usmernení)
the ceiling is neither materially nor regionally selective, given that it was applied to all undertakings in all sectors regardless of their size or water consumption, it did not depend on specific criteria (such as geographic criteria) that could exclude certain undertakings, and the authorities did not have discretionary powers to derogate from the rules for calculating the tax (see in this context the Commission's decisions in cases N 159/2009 and N 480/2007),
Dánske orgány preukazujú environmentálnu povahu dane odkazom na všeobecný účel režimu zdaňovania, konkrétne na ochranu zdrojov pitnej vody, a poukazujú na to, že činnosť Dánska v tejto oblasti presahuje povinnosti vyplývajúce z európskej rámcovej smernice o vode a iné členské štáty ju možno nemusia nevyhnutne vykonávať.
if the Commission should still be of the opinion that the ceiling is selective, this is justified by the tax system's inherent logic, given that 61 % of holders of permits for private water extraction paid the highest tax under Section 24b, and as such this amount should be considered to be the norm.
Dodávajú, že systém bol navrhnutý tak, aby najväčší prispievatelia (vlastníci všeobecných systémov zásobovania vodou) mohli na spotrebiteľov prenášať daň podľa ich spotreby, a teda ich motivovať k nižšej spotrebe.
the ceiling can be justified on the basis of the provisions in the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, given that it serves a redistributive purpose (point 24 of the Commission notice), does not contain any discretionary elements and is related to a particularly important production factor (point 27 of the Commission notice), all of which are circumstances that can justify the tax on the basis of the tax system's nature or inherent logic.
Nevyhnutnosť pomoci (bod 158 environmentálnych usmernení)
In this context the Danish authorities again refer to the Commission's decision in case N 472/2002 and stress the importance of water as a production factor.
Pokiaľ ide o kritérium stanovené v bode 158 a) environmentálnych usmernení (kritérium, podľa ktorého sa výber príjemcov musí zakladať na objektívnych a transparentných kritériách a pomoc sa musí v zásade poskytnúť rovnakým spôsobom všetkým účastníkom hospodárskej súťaže v tom istom odvetví/na relevantnom trhu, ak sa nachádzajú v podobnej faktickej situácii), dánske orgány spochybňujú tvrdenie Komisie, podľa ktorého vykonali porovnanie medzi nepoľnohospodárskymi subjektmi s povolením na čerpanie vody a subjektmi v poľnohospodárskom sektore.
As regards the tax exemption in Section 24c and the differential treatment of enterprises in the same sector referred to in the opening decision, the Danish authorities argue that, on the basis of the tax system's structure, it was logical to grant an exemption from the tax to the many holders of permits for extracting smaller volumes of water, considering the insignificant yields the tax would contribute and the limited impact on water resources.
Podľa nich sa v režime zdaňovania nerozlišuje medzi podnikmi nachádzajúcimi sa v určitých sektoroch a mimo nich, ale naopak každý vlastník systému zásobovania vodou, ktorý nie je všeobecný s oprávnením na čerpanie viac ako 6000 m3 podzemnej vody za rok bez ohľadu na odvetvie činnosti podlieha dani stanovenej v článku 24b kodifikovaného zákona.
Given that the tax was calculated on the basis of the volume that could theoretically be extracted according to the permit, the enterprises only had to pay EUR 81 in 2009, EUR 84 in 2010 and EUR 83 in 2011.
V prípade, kde by strop v objeme 25000 m3 znamenal výhodu pre tých, ktorí vlastnia povolenie na čerpanie vody v objeme viac ako 25000 m3, sa pri výbere príjemcov dodržiavajú požiadavky objektivity a transparentnosti, keďže zníženie dane sa uplatňuje rovnakým spôsobom na všetky podniky v tom istom sektore, ktoré sa nachádzajú v rovnakej skutkovej situácii (vlastnia povolenie na čerpanie v objeme viac ako 25000 m3).
Moreover, because the vast majority of the extraction permits only concern an average volume of 1000 m3 per year, the amount of the exemption was only EUR 40 for the entire period.
Dánske orgány, odvolávajúc sa na objektívne a transparentné kritériá výberu príjemcov, sa takisto pýtajú, prečo Komisiu zaujímajú podniky z iných členských štátov, ktoré nemajú rovnakú výhodu ako dánske podniky, ktoré platia zníženú daň alebo sú od nej oslobodené, keďže zahraničné podniky nepodliehajú dánskemu daňovému systému.
In addition, holders of small extraction permits (maximum 6000 m3) differ in that they are not subject to reporting obligations, with the result that there is no comprehensive register of permits that the tax administration can use.
V tejto súvislosti odkazujú na rozhodnutie Komisie C30/2009, v ktorom Komisia dospela k záveru, že uvedené kritériá výberu sú objektívne a jasné.
With regard to the question on selectivity, the Danish authorities state in conclusion that it is exclusively the exemption in Segment 24c that can be considered to be selective, because it favours certain undertakings, but that in any case it is justified by the tax system's nature and inherent logic.
Podľa dánskych orgánov ide o značné zvýšenie výrobných nákladov, ktoré môže dosiahnuť až 8 % (v tejto súvislosti odkazujú na rozhodnutie Komisie v spise o štátnej pomoci N 327/2008, v ktorom sa za značné považuje zvýšenie výrobných nákladov o 3 %), a kritérium bodu 158 b) environmentálnych usmernení je možné považovať za splnené.
They add that even if the Commission continues to consider the tax scheme in Section 24a as the reference system, this is not a case of discrimination considering the differences in factual and legal circumstances set out above.
Taktiež sa domnievajú, že pri posudzovaní uplatňovania stropu v objeme 25000 m3 platí prevažne rovnaká logika.
Distortion of competition and effect on trade
Bez tohto stropu by dodatočná daňová povinnosť zvýšila výrobné náklady o 1,25 až 2,20 %.
In their emails dated 12 June 2012 and 7 November 2013 the Danish authorities address this issue from two angles: firstly, the tax scheme in Section 24a is compared to the schemes in Sections 24b and 24c; and secondly; the tax scheme in Section 24b is compared to the scheme in Section 24c.
Toto zvýšenie je bezpochyby nižšie ako to, ktoré je uvedené v rozhodnutí N 327/2008, ale je potrebné vnímať ho v súvislosti s nemožnosťou preniesť ho na spotrebiteľa (pozri nasledujúce odôvodnenie).
With regard to the first comparison, the Danish authorities stress that if a national measure does not confer a selective advantage, it cannot distort competition or affect trade between Member States.
Nakoniec, pokiaľ ide o kritérium definované v bode 158 c) environmentálnych usmernení (kritérium, podľa ktorého podstatné zvýšenie výrobných nákladov nemôže byť prenesené na zákazníkov bez toho, aby došlo k významnému zníženiu predaja), dánske orgány sa domnievajú, že bez ohľadu na predpokladaný referenčný scenár (pozri odôvodnenie 41) nemôžu prvovýrobcovia preniesť zvýšenie výrobných nákladov na spotrebiteľov, ale práve oni musia znášať túto stratu, pretože voda používaná poľnohospodármi na pestovanie plodín v pôde, ktorá vyžaduje zavlažovanie, sa používa na rozšírené plodiny, ktoré nie sú lepšej kvality ako nezavlažované, pretože tie sa pestujú v pôde, ktorá nevyžaduje zavlažovanie, a výrobky, na ktoré sa vzťahuje, sa takisto dovážajú vo veľkých množstvách, takže ich ceny sa stanovujú na medzinárodných trhoch, kde dánski poľnohospodári, ktorých podiel na trhu je veľmi nízky vzhľadom na malé veľkosti ich podnikov, sotva môžu mať vplyv v súvislosti so svojimi prírastkovými nákladmi.
Having, demonstrated, as they see it, that the tax reduction or exemption does not favour the recipients in relation to other enterprises which can be presumed to be in a comparable factual or legal situation, they consider that there can be no distortion of competition within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Podľa ich názoru by platením celej výšky dane u poľnohospodárov došlo k zníženiu ich čerpania vody, čo by malo za následok stratu úrody a príjmov, a vzhľadom na vplyv hospodárskej krízy, ktorá u poľnohospodárov ešte zvyšuje negatívny vplyv zvýšených výrobných nákladov, by ďalej došlo k narušeniu hospodárskej súťaže medzi poľnohospodárskymi podnikmi s veľkými nárokmi na zavlažovanie a tými, u ktorých sú tieto nároky malé alebo žiadne.
With regard to the second comparison, the Danish authorities recognise that the enterprises that are exempted from the tax have received an advantage in comparison to other enterprises, but they argue that the value of the exemption is so insignificant that it does not affect competition on the internal market.
Proporcionalita pomoci (bod 159 environmentálnych usmernení)
This is substantiated, in their view, by the fact that no enterprise has submitted any complaint.
Dánske orgány poukazujú na to, že podľa bodu 159 environmentálnych usmernení musí byť splnená jedna z troch podmienok uvedených v tomto bode, aby bolo splnené kritérium proporcionality, a dodávajú, že je potrebné zamerať sa na podmienku bodu 159 b), kontrola ex post splnenia podmienok a) alebo c) nie je možná.
In addition, the Danish authorities are of the opinion that it is for the Commission to prove that an aid measure distorts competition.
Na základe podmienky uvedenej v bode 159 b) musia príjemcovia pomoci zaplatiť minimálne 20 % vnútroštátnej dane, keď nie je možné odôvodniť nižšiu sadzbu vzhľadom na možné obmedzené narušenie hospodárskej súťaže.