natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This framework makes it possible to grant aid of up to EUR 500000 to enterprises that process agricultural products, but the Danish authorities have not applied it.
Okrem toho Komisia uviedla, že nie je isté, či by toto opatrenie mohlo byť považované za schému pomoci de minimis (pozri odôvodnenie 21).
Exemption
Pokiaľ ide o sektor spracovania poľnohospodárskych výrobkov, v skutočnosti samotné dánske orgány uviedli, že je možné, že neboli splnené podmienky, ktorými sa riadi poskytovanie pomoci de minimis (pozri odôvodnenie 51).
The Danish authorities state that the tax exemption in Section 24c is a derogation from the provisions of Section 24b, which can be considered to constitute the reference system.
V sektore prvovýroby dánske orgány neposkytli žiadne dôkazy, ktoré by preukazovali, že výška pomoci vyplývajúcej z poskytnutých znížení dane alebo oslobodení od dane nemohla spôsobiť prekročenie stropov počas trvania troch účtovných období.
However, if the Commission considers that Section 24c is a derogation from Section 24a, the exemption does not in any case constitute State aid under Article 107(1) TFEU, and if the Commission considers that the exemption constitutes State aid, it should be considered compatible with the internal market.
Vzhľadom na tieto skutočnosti Komisia nemôže dospieť k záveru, že predmetné opatrenie môže byť zaradené do schémy de minimis.
The Danish authorities argue that enterprises entitled to extract at least 6000 m3 did not receive more than EUR 250 in aid if the exemption is considered a derogation from the provisions of Section 24b, or more than EUR 750 in aid if it is considered a derogation from the provisions of Section 24a (the tax in Section 24b is only one third of the tax in Section 24a).
Preto je potrebné s konečnou platnosťou určiť, či predmetné opatrenie obsahuje prvok štátnej pomoci v kontexte ostatných platných pravidiel štátnej pomoci.
They also point out that the measure is to be assessed on the basis of the applicable de minimis rules, and that the compatibility of any unlawful aid is to be assessed on the basis of the provisions that were applicable at the time the aid was granted.
Existencia selektívnej výhody
In this context, they again refer to the Temporary Crisis Framework and stress that the Commission cannot refuse to apply those guidelines in this case in view of the fact that the aid was not granted within the context of an approved aid scheme, and that the Danish authorities had not collected statements from beneficiaries of other de minimis aid as they would have been required to do before applying the relevant measure.
Aby bolo opatrenie považované za štátnu pomoc, musí byť selektívne a poskytovať výhodu tak, že dôjde k zvýhodneniu určitých podnikov alebo výroby určitých druhov tovaru.
Should the Commission maintain that these formal conditions must be fulfilled, the principles for assessing unlawful aid would become meaningless, since the defining characteristic of non-notified State aid is precisely that the formal conditions for the aid's lawfulness have not been fulfilled.
V kontexte daňového opatrenia sa selektívnosť prejavuje výnimkou z referenčného režimu zdanenia.
In that case, non-notified aid would never be able to be declared compatible with the internal market, nor would aid exempted from the reporting obligation as a result of a block exemption regulation.
V tomto prípade dánska legislatíva umožňuje osobitné zdaňovanie (zníženie dane alebo oslobodenie od dane) podnikom s povolením na čerpanie vody nepresahujúcim alebo nedosahujúcim určité úrovne čerpania.
Therefore the Danish authorities are of the opinion that the exemption ought to be declared compatible with the internal market — provided that the aid thresholds under the Temporary Crisis Framework (EUR 500000 for food processing enterprises and EUR 15000 for primary producers, including de minimis aid) are not exceeded — and that the Commission de facto ought to raise the de minimis ceiling when assessing the exemption's compatibility.
Selektívnosť prima facie zníženia dane tretej strane pre držiteľov povolenia na čerpanie vody (24a a 24b)
Considering that the aid amounted to between EUR 250 and EUR 750, the aid thresholds under the Temporary Crisis Framework could not possibly have been exceeded in the period 2009-2011, not even for food processing enterprises and primary producers that had already received the maximum de minimis aid for the same period.
Z odôvodnenia 64 vyplýva, že aby bolo opatrenie považované za štátnu pomoc, musí byť selektívne a musia sa ním zvýhodňovať určité podniky alebo výroba určitých druhov tovaru.
The Danish authorities acknowledge that the formal conditions for granting de minimis aid or compatible aid under the Temporary Crisis Framework were not fulfilled, but because Denmark did not apply the Framework at that time, and given that the aid amounts did not exceed EUR 750, there is no risk of exceeding the ceilings in the case of subsequent application of the Framework.
V bode 128 oznámenia Komisie o pojme štátnej pomoci uvedenom v článku 107 ods. 1 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, ktoré nahradilo oznámenie Komisie o uplatňovaní pravidiel štátnej pomoci na opatrenia týkajúce sa priameho zdaňovania podnikov, sa reprodukujú zásady stanovené judikatúrou, podľa ktorých si stanovenie, či opatrenie predstavuje alebo nepredstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ, vyžaduje určenie referenčného systému a následnú kontrolu, či navrhované opatrenie predstavuje výnimku z tohto systému zavedením rozlišovania medzi hospodárskymi subjektmi so zreteľom na vlastné ciele systému, a nakoniec je potrebné zistiť, či je táto výnimka odôvodnená povahou alebo všeobecným usporiadaním referenčného systému.
Recovery
Z judikatúry Súdneho dvora ďalej vyplýva, že „v súvislosti s posúdením podmienky selektívnosti, ktorá je jednou z náležitostí pojmu štátnej pomoci, z ustálenej judikatúry vyplýva, že článok 87 ods. 1 ES ukladá určiť, či v rámci danej právnej úpravy môže vnútroštátne opatrenie vzhľadom na cieľ sledovaný touto úpravou zvýhodniť „určité podniky alebo výrobu určitých druhov tovaru“ vo vzťahu k ostatným podnikom, ktoré sa nachádzajú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii“.
The Danish authorities argue that even if the Commission were not to accept the arguments claiming that the tax scheme did not involve unlawful and incompatible State aid, it ought not to require recovery of the aid from the beneficiaries, because the aid has a minimal effect on competition, recovery would not restore a normal situation, the beneficiaries had legitimate expectations and it is utterly impossible to carry out a recovery that ensures equal treatment of all enterprises.
V predmetnom prípade to znamená určiť, či subjekty (prevažne v poľnohospodárskom sektore), ktoré vlastnia povolenie na čerpanie vody a ktorým bola daň znížená podľa článku 24b kodifikovaného zákona, sa ocitli v skutkovej a právnej situácii porovnateľnej so subjektmi, ktoré sú napojené na všeobecné zariadenie na zásobovanie vodou a ktoré zaplatili daň prenesenú vlastníkmi všeobecných zariadení na zásobovanie vodou, a v plnej výške platia daň stanovenú v článku 24 kodifikovaného zákona podľa článku 24a toho istého zákona.
As far as the first argument is concerned, the Danish authorities state that all enterprises that were in the same factual and legal situation were treated equally, and therefore the risk of distorting competition is minimal and purely theoretical.
V kontexte formálneho vyšetrovacieho konania dánske orgány osobitne odkázali na skutkovú a právnu situáciu, pričom sa opierali o rozsudok Súdneho dvora (pozri odôvodnenie 24 a poznámku pod čiarou 11), ktorý nebol uvedený medzi rozsudkami v poznámke pod čiarou 23, ale v ktorom je stanovený rovnaký princíp, aký je opísaný v tomto odôvodnení.
Moreover, the tax ceiling for holders of extraction permits has contributed to maintaining a level playing field in e.g. the primary production sector, inasmuch as it prevented a disproportionate increase in production costs for those producers that had a greater need for irrigation.
Okrem toho tvrdili, že rozdiely v základe výpočtu a spôsoby výberu dane (daň zo skutočne spotrebovaného objemu a nepriamo vyberaná od subjektov v prípade podľa článku 24a kodifikovaného zákona, a priama daň na objem, na ktorý je udelené povolenie na čerpanie vody bez ohľadu na skutočnú spotrebu v prípade podľa článku 24b kodifikovaného zákona, upraveného článkom 24c) majú za následok, že subjekty, ktoré nepriamo podliehajú dani podľa článku 24a kodifikovaného zákona, a tie, ktoré priamo podliehajú dani podľa článku 24b kodifikovaného zákona, sa nenachádzajú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii.
With regard to the second argument, the Danish authorities stress that a recovery would not restore the competitive situation prior to 2009, given that the primary producers did not enjoy a competitive advantage as compared to their domestic competitors or competitors in other Member States, but only compared to enterprises in other sectors that are supplied with water from a public utility.
Takto by rozdiely spôsobili koexistenciu dvoch samostatných systémov zdanenia (jedného podľa článku 24a kodifikovaného zákona a druhého podľa článkov 24b a 24c kodifikovaného zákona) a referenčným systémom použitým pri určovaní existencie pomoci by musel byť systém vyplývajúci z článku 24b kodifikovaného zákona.
Recovery would have the biggest impact on those with the greatest need for irrigation due to random weather conditions and soil conditions, and it would therefore not be the aid's potential effects on competition but rather purely external factors that would determine the size of the amount recovered.
Komisia uvádza, že cieľom tejto dane bolo získať dostatočné prostriedky na realizáciu určovania zón mimoriadne dôležitých pre zásobovanie pitnou vodou a plánovania ich správy v Dánsku.
Moreover, recovery would have resulted in distortion of competition to the benefit of those able to extract surface water (free of tax) instead of groundwater for the same production, which would be in contravention of the provisions of Article 14(2) of Council Regulation (EC) No 659/1999.
Všetky podniky, ktoré spotrebúvajú vodu, by preto mali a priori podliehať rovnakým platobným podmienkam.
Finally, a recovery would cause irreparable and disproportionate harm in relation to the measure's limited effect on competition.
Preto zavedenie samotnej dane na základe článku 24 kodifikovaného zákona v kombinácii s povinnosťou zaplatenia plnej výšky dane pre subjekty, ktoré sú pripojené ku všeobecnému zariadeniu na zásobovanie vodou, podľa ustanovenia článku 24a kodifikovaného zákona, slúži ako východiskový referenčný bod na určenie existencie prvku pomoci v scenároch stanovených v článkoch 24b a 24c kodifikovaného zákona, bez ohľadu na závery, z ktorých by neskôr mohla vyplývať potreba použitia iných referenčných bodov na analýzu prvkov pomoci, ktoré sa môžu v danom scenári objaviť.
With regard to the beneficiaries' legitimate expectations, the Danish authorities stress that the vast majority of the potential beneficiaries could not possibly have anticipated that the scheme could give them an advantage according to State aid rules, in particular because there are no comparable taxes in other Member States.
Pokiaľ ide o článok 24b kodifikovaného zákona, selektívnosť musí byť určená na dvoch úrovniach: zaplatenie jednej tretiny dane podľa článku 24a a určenie stropu pre objem, na ktorý sa vzťahuje znížená daň, na 25000 m3, ako aj oslobodenie od dane pre povolenia nepresahujúce 6000 m3.
Moreover, no Danish or foreign enterprises have ever submitted a complaint about the tax scheme.
Ako už bolo uvedené, na to, aby opatrenie mohlo byť považované za prvok štátnej pomoci, musí byť selektívne a zvýhodňovať určité podniky alebo výrobu určitých výrobkov (pozri odôvodnenie 64).
Furthermore, given that water extraction permits are normally issued for a period of 10 to 15 years, most beneficiaries had not had a chance to take the tax into account when they applied for a permit, and a recovery on the basis of the permit's size would not take such unpredictable circumstances into account.
Podľa tvrdenia dánskych orgánov (pozri odôvodnenie 24) je takisto vhodné zvážiť, či sa predmetným opatrením zavádzajú rozdiely medzi podnikmi, ktoré sa vzhľadom na cieľ predmetného opatrenia nachádzajú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii, ako to vyžaduje judikatúra Súdneho dvora.
Infeasible to carry out an effective recovery that treats all enterprises equally
V tejto súvislosti Komisia zvlášť poznamenáva, že podľa informácií poskytnutých dánskymi orgánmi systém opísaný v článku 24a kodifikovaného zákona ustanovuje zdaňovanie na základe skutočnej spotreby, zatiaľ čo systém uvedený v článku 24b ustanovuje zdaňovanie založené na možnosti čerpania (keďže objem uvedený v povolení nie je ani zďaleka plne využitý, ako je zrejmé z údajov uvedených v siedmej zarážke odôvodnenia 27).
Finally, the Danish authorities argue that it would be difficult to carry out an effective recovery, seeing that it is not possible to calculate the grant equivalent for every single beneficiary.
Okrem toho, ako sa uvádza v poslednej zarážke odôvodnenia 27 a druhej a tretej zarážke odôvodnenia 28, rozdiely v umiestnení (v oblasti alebo mimo oblasti obsluhovanej všeobecnými vodovodnými sieťami) môžu znamenať nevyhnutnosť použitia rôznych spôsobov zásobovania vodou a kvalita vody nie je podľa predpokladaného scenára rovnaká, keďže v článku 24a kodifikovaného zákona je zdanená pitná voda, zatiaľ čo v druhom prípade existujú popri podnikoch, ktoré musia platiť daň z podzemných vôd na financovanie ochrany pitnej vody, mnohé poľnohospodárske subjekty, ktoré na základe zemepisného umiestnenia nepodliehajú dani, pretože čerpajú povrchovú vodu a musia znášať náklady na kontrolu kvality vody a stavu čerpacích miest, ktoré majú podniky v prvom scenári zahrnuté vo faktúre.
This is because it is impossible to determine their actual consumption during the period 2009-2011 ex post.
Selektívnosť opatrenia sa však musí posúdiť so zreteľom na cieľ, ktorý sa má dosiahnuť (pozri odôvodnenie 68 a poznámku 24), inými slovami, v tomto prípade je to určovanie zón mimoriadne dôležitých pre zásobovanie pitnou vodou a plánovanie ich správy.
Moreover, in Denmark there is no common reference framework for calculating the grant equivalent for all enterprises, and the tax that the enterprises using public utilities have paid indirectly varies depending on the utilisation rate of the individual utility, meaning that enterprises in the same category may have been charged different taxes.
Z tohto hľadiska je potrebné uviesť, že vzhľadom na povahu stanoveného cieľa by mali byť všetky subjekty zdanené rovnakým spôsobom, aby sa opatrenie nepovažovalo za selektívne (pozri odôvodnenie 69).
An effective equalisation would require recalculating the tax on water extraction for all enterprises on the basis of their actual consumption in the period 2009-2011 and on the basis of an arbitrary but uniform rate, with the result that any excess tax would have to be repaid and that enterprises that had not paid enough would have to pay arrears.
Komisia preto nemôže dospieť k inému záveru než k tomu, že zníženie dane stanovenej v článku 24b kodifikovaného zákona o dve tretiny je selektívne.
However, this is not a feasible model, seeing that in most cases it is impossible to determine the exact consumption for enterprises with private extraction.
V tomto prípade je potrebné preskúmať, či opatrenie napriek selektívnosti, čiže pri uplatnení na určité podniky, týmto podnikom poskytuje hospodársku výhodu.
V. COMMENTS FROM THE INTERESTED PARTY
V tejto súvislosti Komisia uvádza, že subjekty, ktoré využívajú dvojtretinové zníženie dane, sú zdanené podľa teoretickej spotreby uvedenej v povolení na čerpanie vody, zatiaľ čo tie, ktoré platia celú výšku dane, sú zdanené na základe skutočne spotrebovaného objemu vody.
The interested party is of the opinion that this tax scheme does not constitute State aid to those enterprises, given that the tax reductions or exemptions are not selective and do not affect competition.
Taktiež poznamenáva, že podľa dánskych orgánov vlastníci súkromných zariadení využili iba jednu tretinu (34 % – pozri odôvodnenie 34) objemu pokrytého ich povoleniami na čerpanie vody.
Even if the Commission were to consider that the scheme constitutes State aid, it is in compliance with the provisions of the Environmental Guidelines.
Vzhľadom na tieto skutočnosti sa Komisia domnieva, že dvojtretinové zníženie dane slúži na vyrovnanie vplyvov rozdielu medzi zdanením skutočne spotrebovaného objemu a zdanením na základe objemu uvedeného v povolení na čerpanie.
Furthermore, if the State aid should be declared unlawful and incompatible, recovering it would be in contravention of the general principles of law.
Navyše, bez tohto zníženia by získané sumy značne prekročili potreby financovania určovania zón mimoriadne dôležitých pre zásobovanie pitnou vodou a plánovania ich správy.
The farmers could not have anticipated that they received unlawful State aid, and a recovery would be disproportionate, seeing that most producers do not use the entire volume they are permitted to extract.
Vzhľadom na tieto skutočnosti Komisia dospela k záveru, že dvojtretinové zníženie dane stanovené v článku 24b kodifikovaného zákona neposkytuje dotknutým subjektom žiadnu hospodársku výhodu, a teda neobsahuje žiadny prvok štátnej pomoci v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
Moreover, no enterprise or organisation in Denmark or abroad has submitted a complaint stating that the tax differentiation would distort competition.
Teraz bude potrebné určiť, či v scenári článku 24b kodifikovaného zákona existuje prvok pomoci pri strope zdanenia objemu vody vo výške 25000 m3 a pri oslobodení od dane pri povoleniach na objem do 6000 m3.
THE DANISH AUTHORITIES' ANSWER TO THE INTERESTED PARTY'S COMMENTS
Strop zdanenia vo výške 25000 m3
The Danish authorities stated, by email dated 2 July 2012, that the interested party agreed with them and stressed that the fact that no other enterprise or organisation had sent comments showed that the scheme did not affect competition on the internal market.
Pokiaľ ide o strop výberu dane v objeme 25000 m3, dánske orgány sa nemôžu odvolávať na rozdiely v právnej a skutkovej situácii, keďže na podniky, ktoré majú povolenie na objem vyšší ako 25000 m3 a využívajú výhody stropu, sa vzťahuje rovnaký základný režim zdanenia ako na podniky, ktoré majú povolenie na čerpanie objemu do 25000 m3 (platba jednej tretiny dane stanovenej v článku 24 kodifikovaného zákona) a nachádzajú sa v rovnakých oblastiach.
ASSESSMENT
Okrem toho nie je možné akceptovať argument dánskych orgánov, že existencia možnej výhody musí byť overená na úrovni platiteľov dane z objemu vody, ktorý nepresahuje 25000 m3, a nie na úrovni vlastníkov povolenia na čerpanie viac ako 25000 m3 vody, ktorí ale platia daň len na 25000 m3, pretože, ako jasne vyplýva z odôvodnenia 18, v článku 24b kodifikovaného zákona stanovenú normu predstavuje platba jednej tretiny dane stanovenej v článku 24 a stanovenie stropu 25000 m3 predstavuje lex specialis, ktorý sa de facto odchyľuje od zásady zaplatenia jednej tretiny dane (keďže čím vyšší objem vody bude uvedený v povolení, tým nižšia bude daň v percentuálnom vyjadrení).
Existence of State aid
Takto vytvorená výnimka teda do režimu zavádza prvok selektívnosti prima facie a poskytuje výhodu podnikom, ktoré majú povolenie na čerpanie viac ako 25000 m3 vody v porovnaní s podnikmi, ktorých povolenie na čerpanie vody nepresahuje objem 25000 m3, zatiaľ čo všetky podniky, na ktoré sa vzťahuje článok 24b kodifikovaného zákona, sa nachádzajú v rovnakej skutkovej a právnej situácii, keďže majú povolenie na čerpanie vody pomocou súkromné zariadenia a pred dosiahnutím stropu sú zdaňované rovnako.
Under Article 107(1) TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is, in so far as it affects trade between Member States, incompatible with the internal market.
Za týchto okolností je potrebné preskúmať argumenty dánskych orgánov týkajúce sa odôvodnenia stropu na základe logiky daňového systému.
In the context of the examination procedure, the Commission found, on the basis of the available information, that the relevant measure could constitute State aid, given that it was granted by the State (which forwent revenue by conceding a reduction of or exemption from the tax), favoured certain undertakings (primarily agricultural holdings with permits for private extraction that were granted a relief from their financial burden, including in particular those that had the advantage of an exemption rather than a reduction), had the potential to affect trade and threatened to distort competition.
Judikatúra je v súčasnosti zhrnutá v oznámení Komisie o pojme štátnej pomoci uvedenom v článku 107 ods. 1 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, ale v okamihu poskytnutia pomoci to bolo oznámenie Komisie o uplatňovaní pravidiel štátnej pomoci pri opatreniach týkajúcich sa priameho zdaňovania podnikov (ďalej len „staršie oznámenie“).
The Commission also stated that there was no guarantee that the measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme (see recital 21).
V bode 23 staršieho oznámenia sa uvádza, že rozdielna povaha niektorých opatrení neznamená nevyhnutne, že sa musia považovať za štátnu pomoc.
The information submitted by the Danish authorities still does not enable the Commission to conclude that the relevant measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme.
V bode 24 oznámenia sa tento prístup ďalej rozvíja a poukazuje sa na to, že progresívna povaha stupnice dane z príjmov alebo stupnice dane zo zisku je odôvodnená prerozdeľovacím účelom dane.
The Danish authorities themselves have stated that for the agricultural product processing sector, the provisions relating to de minimis aid might not have not been complied with (see recital 51).
Dánske orgány sa domnievajú, že strop zdanenia vody vo výške 25000 m3 vychádza z tejto logiky mutatis mutandis.
In light of this the Commission cannot conclude that the measure can be considered compatible with a de minimis aid scheme.
V danom prípade skutočnosť, že existuje strop dane pre povolenia na najvyššie objemy vody, ktoré možno čerpať, určite nevytvára vyššiu stupnicu zdanenia pre vlastníkov týchto povolení.
Therefore it should be definitively established whether the relevant measure constitutes State aid on the basis of the other applicable State aid rules.
Naopak, vďaka stropu môžu zaplatiť (výrazne) nižšiu sumu, ako by museli zaplatiť v prípade neexistencie stropu.
Existence of a selective advantage
Prerozdeľovací účel, a to aj keď je vykladaný mutatis mutandis, je teda zvrátený stropom, keďže proporcionálne musia nakoniec platiť viac subjekty, ktoré majú povolenie na čerpanie vody v objeme viac ako 6000 m3, ale nie viac ako 25000 m3.
To be considered State aid, a measure must be selective and confer an advantage by favouring certain undertakings or the production of certain goods.
Preto v tomto prípade nemožno hovoriť o uplatňovaní progresívnej stupnice zdanenia.
In the context of tax measures, the selectivity is constituted by a derogation from a reference system.
Komisia nemôže v tomto prípade za platný považovať ani odkaz dánskych orgánov na bod 27 oznámenia Komisie o uplatňovaní pravidiel štátnej pomoci pri opatreniach týkajúcich sa priameho zdaňovania podnikov (podľa ktorého osobitné ustanovenia, ktoré neobsahujú diskrečný prvok, môžu byť odôvodnené povahou a všeobecným usporiadaním systému, ak napríklad berú do úvahy osobitné účtovné požiadavky alebo dôležitosť kraja v aktívach, ktoré sú špecifické pre určité sektory; takéto ustanovenia preto nepredstavujú štátnu pomoc), a následne ani odkaz na spis o pomoci N 472/2002 (pozri poslednú zarážku odôvodnenia 34).