natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The reason why LuxOpCo was chosen as the tested party is because LuxOpCo performs non-unique functions relative to LuxSCS, which owns the unique key value drivers of the European business.
PRESKÚMANIE DOTKNUTÉHO OPATRENIA
At the second stage of the residual profit split method, any residual profit or loss is allocated among the parties consistently with their functions and risks.
EXISTENCIA POMOCI
Logically, the more unique a party's functions and risks, the greater the remuneration that it is justified to receive under the residual profit split method.
Podľa článku 107 ods. 1 ZFEÚ pomoc poskytovaná v akejkoľvek forme členským štátom alebo zo štátnych prostriedkov, ktorá narúša hospodársku súťaž alebo hrozí narušením hospodárskej súťaže tým, že zvýhodňuje určitých podnikateľov alebo výrobu určitých druhov tovaru, je nezlučiteľná s vnútorným trhom, pokiaľ ovplyvňuje obchod medzi členskými štátmi.
The TP Report allocated the residual profit to LuxSCS in the view of its unique functions and significant risks relative to those of LuxOpCo.
Podľa ustálenej judikatúry, ak sa má opatrenie považovať za pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ, musí spĺňať všetky podmienky uvedené v tomto ustanovení.
Second, on the economic rationale underlying the transfer pricing methodology, Amazon explained that LuxSCS wants to incentivise its contractors to act in such a manner that contributes to the success of Amazon's global strategy.
Po prvé musí ísť o štátne opatrenie alebo o opatrenie financované zo štátnych prostriedkov.
Thus, if Amazon had entered into a license agreement with a third party, it would have been rational and necessary to provide the licensee with the ability and incentives to undertake all the necessary investments and also to ensure that the correct incentives existed for the licensee to follow Amazon's strategy of maximising selection and price leadership.
Po druhé, tento zásah musí byť spôsobilý ovplyvniť obchod medzi členskými štátmi.
According to Amazon, the royalty methodology ensures that LuxOpCo is profitable and does not have a risk of becoming loss-making.
Po tretie musí svojmu príjemcovi poskytovať selektívnu výhodu.
This was a real risk since, at the time the contested tax ruling was requested, the online retail market was not yet developed, online retailers were loss-making and LuxOpCo operated in a market with intense competition and low margins.
Po štvrté musí narušovať hospodársku súťaž, alebo hroziť jej narušením.
In this respect, a return to the licensee on its cost base incentivises growth rather than a focus on short-term profit.
Pokiaľ ide o prvú podmienku stanovenú v článku 107 ods. 1 ZFEÚ, dotknuté záväzné stanovisko vydala luxemburská daňová správa, ktorá je luxemburským štátnym orgánom.
LuxSCS's remuneration structure was adopted because the volatility in the European business was anticipated.
Z tohto stanoviska vyplývalo, že daňová správa schválila zmluvu o stanovení transferových cien, ktorá spoločnosti LuxOpCo umožnila vypočítať ročnú daň z príjmov právnických osôb, ktorú mala v Luxembursku zaplatiť počas posudzovaného obdobia.
If a royalty expressed as a fixed percentage of sales had been agreed, LuxOpCo would have been loss-making during several years.
Spoločnosť LuxOpCo následne predložila ročné daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb na základe tejto zmluvy, ktoré luxemburská daňová správa schválila ako zodpovedajúce dani z príjmov právnických osôb splatnej v Luxembursku.
Amazon referred in this respect to estimated levels of royalty in the TP Report .
Dotknuté opatrenie je teda pripísateľné Luxembursku.
According to Amazon, this would have put in danger the capacity of LuxOpCo to make profits over a long period of time.
Pokiaľ ide o financovanie opatrenia zo štátnych prostriedkov, podľa ustálenej judikatúry Súdneho dvora opatrenie, ktorým verejné orgány priznajú daňové úľavy, ktoré napriek tomu, že nepredstavujú prevod štátnych prostriedkov, stavajú podnik do výhodnejšej finančnej situácie, ako je situácia iných daňovníkov, predstavuje štátnu pomoc.
Amazon also noted that LuxOpCo did not have the financial capacity to bear such losses.
Ako sa preukáže v oddieloch 9.2 a 9.3, dotknuté záväzné stanovisko má za následok zníženie dane z príjmov právnických osôb splatnej spoločnosťou LuxOpCo v Luxembursku v porovnaní s tým, čo musia zaplatiť daňovníci podliehajúci dani z príjmov právnických osôb v podobnej situácii.
Third, on the choice of profit level indicator, after having reviewed the TP Report submitted by Luxembourg in response to the Opening Decision, the Commission asked Luxembourg and Amazon to clarify whether the mark-up applied to determine LuxOpCo's arm's length remuneration was calculated on cost of goods and operating expenses, as explained in TP Report in the description of the financial analysis, or on ‘Annual Net Sales’.
Vzhľadom na to, že dotknuté záväzné stanovisko vedie Luxembursko k tomu, aby sa vzdalo daňových príjmov, ktoré by inak mohlo získať od spoločnosti LuxOpCo, musí sa považovať za také, ktoré spôsobuje stratu v štátnych zdrojoch.
Amazon explained that the return earned by LuxOpCo was based on a mark-up of [4-6] % on operating expenses, excluding the COGS.
Pokiaľ ide o druhú podmienku stanovenú v článku 107 ods. 1 ZFEÚ, spoločnosť LuxOpCo je súčasťou skupiny Amazon, teda skupiny nadnárodných spoločností, ktoré pôsobia vo viacerých členských štátoch.
Amazon confirmed that the range reported in the transfer pricing report of 2,3 % to 6,7 %, with a median of 4,3 %, included the COGS of the comparable companies.
Spoločnosť LuxOpCo prevádzkuje činnosti v oblasti online maloobchodného predaja a služieb spoločnosti Amazon prostredníctvom webových stránok pre EÚ.
The reference to the percentage of annual net revenue included in the table presenting the results of the peer review was included to point out that the amounts were weighted average dependent on the annual sales in a respective year.
Keďže dotknutým záväzným stanoviskom sa posilňuje konkurenčné postavenie príjemcu voči iným konkurenčným podnikom v oblasti obchodu v rámci EÚ, musí sa považovať za také, ktoré ovplyvňuje takýto obchod.
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
Pokiaľ ide o štvrtú podmienku stanovenú v článku 107 ods. 1 ZFEÚ, opatrenie poskytnuté štátom sa považuje za také, ktoré narúša alebo hrozí narušením hospodárskej súťaže, ak svojou povahou posilňuje konkurenčné postavenie podniku v porovnaní s inými konkurenčnými podnikmi.
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Keďže v dotknutom záväznom stanovisku sa spoločnosť LuxOpCo oslobodzuje od dane z príjmov právnických osôb, ktorú by za bežných okolností musela zaplatiť, pomoc poskytnutá týmto stanoviskom predstavuje pomoc na fungovanie v tom zmysle, že oslobodzuje spoločnosť LuxOpCo od poplatku, ktorý by za bežných okolností musela znášať v rámci bežnej správy alebo bežných činností.
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
Podľa ustálenej judikatúry Súdneho dvora pomoc na fungovanie narúša hospodársku súťaž.
Data was provided for only five of the seven companies.
Najmä pokiaľ ide o spoločnosť Amazon, ktorá vykonáva činnosti online maloobchodného predaja, ktorou konkuruje tak iným online maloobchodníkom, ako aj kamenným obchodom v Luxembursku a v celej Európskej únii.
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
V správe [Advisor 3], ktorú poskytla spoločnosť Amazon, sa opisuje online maloobchodný predaj ako činnosť, pre ktorú je charakteristická silná konkurencia a slabé ziskové rozpätie.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
Oslobodením spoločnosti Amazon od daňovej povinnosti, ktorú by inak musela znášať a ktorú konkurenčné podniky musia znášať, dotknuté záväzné stanovisko uvoľňuje finančné zdroje spoločnosti Amazon, ktoré môže použiť na investovanie do svojich obchodných činností, čo má vplyv na podmienky, za ktorých môže ponúkať svoje produkty a služby spotrebiteľom, a tým narúša hospodársku súťaž na trhu.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
Preto je splnená aj štvrtá podmienka stanovená v článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
Pokiaľ ide o tretiu podmienku stanovenú v článku 107 ods. 1 ZFEÚ, účelom záväzného stanoviska je vopred stanoviť uplatnenie všeobecného režimu v konkrétnom prípade pri zohľadnení osobitných skutočností a špecifických okolností.
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
Ako v prípade každého fiškálneho opatrenia, aj vydanie záväzného stanoviska však musí rešpektovať pravidlá štátnej pomoci.
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
Ak sa v záväznom stanovisku bez odôvodnenia schváli výsledok, ktorý nie je spoľahlivým odrazom zvyčajného uplatňovania štandardného daňového systému, takéto stanovisko môže poskytovať selektívnu výhodu adresátovi do tej miery, že takéto selektívne zaobchádzanie povedie k zníženiu daňovej povinnosti príslušného daňovníka v členskom štáte v porovnaní so spoločnosťami, ktoré sú v podobnej skutkovej a právnej situácii.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Ako Komisia preukáže v oddieloch 9.2 a 9.3, v dotknutom záväznom stanovisku sa poskytuje spoločnosti Amazon selektívna výhoda znížením dane z príjmu právnických osôb, ktorú musí zaplatiť v Luxembursku, v porovnaní s daňou, ktorú musia zaplatiť daňovníci podliehajúci dani z príjmov právnických osôb v podobnej skutkovej a právnej situácii.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
V oddiele 9.2 Komisia preukáže, že v dotknutom záväznom stanovisku sa poskytuje spoločnosti Amazon hospodárska výhoda.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
V dotknutom záväznom stanovisku sa poskytuje takáto výhoda schválením metódy na stanovenie transferových cien, ktorej výsledok sa odchyľuje od dôveryhodnej aproximácie trhového výsledku, čím znižuje základ dane spoločnosti LuxOpCo na účely výpočtu dane z príjmov právnických osôb, ktorú musí zaplatiť.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
V oddiele 9.3.1 Komisia dospeje k záveru, že táto výhoda má selektívnu povahu, keďže je poskytovaná výlučne spoločnosti Amazon.
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
Podľa ustálenej judikatúry v prípade individuálneho opatrenia pomoci, akým je dotknuté záväzné stanovisko, „určenie hospodárskej výhody v zásade umožňuje predpokladať jeho selektivitu“ bez toho, aby bolo potrebné použiť analýzu v troch krokoch, ktorú stanovil Súdny dvor pre schémy štátnej pomoci.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Napriek tomu, Komisia v záujme úplnosti preskúma dotknuté záväzné stanovisko na základe analýzy v troch krokoch, aby preukázala, že je selektívne aj podľa tejto analýzy.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
V oddiele 9.3.2.1 preukáže, že výhoda poskytnutá v dotknutom záväznom stanovisku má selektívnu povahu, pretože zvýhodňuje spoločnosť Amazon v porovnaní s inými právnickými osobami podliehajúcimi dani z príjmov právnických osôb v Luxembursku, ktorých zdaniteľný zisk zodpovedá cenám dohodnutým na trhu za nezávislých trhových podmienok.
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
V oddiele 9.3.2.2 ďalej preukáže, že výhoda poskytnutá dotknutým záväzným stanoviskom má selektívnu povahu, pretože uprednostňuje spoločnosť Amazon v porovnaní s inými daňovníkmi podliehajúcimi dani z príjmov právnických osôb patriacimi do nadnárodných skupín, ktorí vykonávajú transakcie v rámci skupiny a ktorí podľa článku 164 ods. 3 zákona LIR musia vymerať ceny svojich transakcií v rámci skupiny takým spôsobom, aby zodpovedali cenám dohodnutým nezávislými stranami na trhu za nezávislých trhových podmienok.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
VÝHODA
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Keďže opatrenie prijaté štátom zlepšuje čistú finančnú situáciu podniku, ide o existenciu výhody v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
Aby sa preukázala existencia výhody, je potrebné odvolávať sa na účinok samotného opatrenia.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
Pokiaľ ide o fiškálne opatrenia, výhodu možno poskytnúť znížením daňového zaťaženia podniku rôznymi spôsobmi a najmä znížením základu dane alebo sumy splatnej dane.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
V dotknutom záväznom stanovisku sa schvaľuje metóda na stanovenie transferových cien, ktorá spoločnosti LuxOpCo umožnila vymerať zdaniteľný zisk na účely výpočtu dane z príjmov právnických osôb na ročnom základe, teda zisk, na základe ktorého sa určovala daň zo zisku právnických osôb, ktorú mala spoločnosť platiť v Luxembursku počas posudzovaného obdobia.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Súdny dvor predtým dospel k záveru, že „na preskúmanie otázky, či určenie zdaniteľných príjmov […] poskytuje [príjemcovi] výhodu, je potrebné […] porovnať tento [režim] so všeobecným daňovým režimom na základe rozdielov medzi príjmami a nákladmi podniku prevádzkujúceho svoju činnosť v podmienkach voľnej hospodárskej súťaže“.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
V dôsledku toho záväzné stanovisko umožňujúce daňovému subjektu používať v transakciách v rámci skupiny ceny, ktoré neodrážajú ceny, ktoré by sa použili v nezávislých trhových podmienkach medzi nezávislými podnikmi, ktoré jednajú za porovnateľných okolností podľa princípu nezávislého trhového vzťahu, poskytuje tomuto daňovníkovi výhodu tým, že vedie k zníženiu jeho zdaniteľného príjmu a následne zdaniteľného základu v rámci spoločného systému dane z príjmov právnických osôb.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
Princíp, podľa ktorého transakcie v rámci skupiny musia byť odmeňované spôsobom, ktorý by si dohodli nezávislé spoločnosti jednajúce za porovnateľných okolností, sa nazýva „princíp nezávislého vzťahu“.
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Princíp nezávislého vzťahu má v zásade zabezpečiť, že ceny transakcií dohodnuté medzi pridruženými podnikmi (kontrolované transakcie) sú stanovené na daňové účely za rovnakých podmienok ako pri porovnateľných transakciách v nezávislých trhových podmienkach medzi nezávislými podnikmi (transakcie na voľnom trhu).
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
Ak sú dva pridružené podniky v transakciách v rámci skupiny viazané dohodnutými alebo uloženými podmienkami, ktoré sa líšia od podmienok dohodnutých medzi nezávislými podnikmi pri porovnateľných transakciách na voľnom trhu, vykonajú sa príslušné úpravy transferových cien s cieľom neutralizovať rozdiely a zabezpečiť, aby sa na daňové účely nezaobchádzalo s integrovanými podnikmi (v rámci skupiny) priaznivejšie ako s neintegrovanými (samostatnými) podnikmi.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
Týmto spôsobom sa stanovia zisky pridružených podnikov z transakcií v rámci skupiny a potom sa s nimi zaobchádza bez toho, aby boli zvýhodnené v porovnaní so ziskom z transakcií uzavretých na trhu medzi nezávislými podnikmi v nezávislých trhových podmienkach.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
V skutočnosti sú to ceny účtované nezávislými podnikmi na trhu alebo, ako to uviedol Súdny dvor, „rozdiely medzi príjmami a nákladmi podniku prevádzkujúceho svoju činnosť v podmienkach voľnej hospodárskej súťaže“, ktoré určujú ich zdaniteľný príjem.
The scale of Amazon's operations requires that the business is run by a high degree of automation to handle inventory management, pricing and order processing.
Ak daňová správa povolí prepojeným podnikom skupiny účtovať za transakcie v rámci skupiny ceny, ktoré sú nižšie ako trhové ceny, týmto podnikom je poskytnutá hospodárska výhoda vo forme zníženia základu dane.
Amazon could not employ a sufficient number of persons to determine prices or in-stock levels of millions of individual products.
V reakcii na tvrdenie Luxemburska a spoločnosti Amazon, že hodnotenie Komisie týkajúce sa metódy na stanovenie transferových cien schválenej záväzným stanoviskom by malo byť nevyhnutne obmedzené, keďže stanovenie transferových cien nie je exaktná veda, Komisia pripomína, že približnosť povahy transferových cien treba zohľadniť vzhľadom na cieľ ich stanovovania.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
Účelom stanovenia transferových cien je dospieť k odôvodnenému odhadu nezávislého trhového výsledku na základe dôveryhodných informácií.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
Tento cieľ by nebolo možné dosiahnuť, ak by sa približnosť povahy analýzy transferového oceňovania mohla použiť na odôvodnenie metódy na stanovenie transferových cien, ktorých výsledok sa bude odchyľovať od dôveryhodnej aproximácie trhového výsledku.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
Podobne, ak by sa prijalo tvrdenie Luxemburska, že Komisia pri takomto posúdení nesprávne nahrádza luxemburskú daňovú správu pri výklade vnútroštátneho daňového práva, viedlo by to k vyňatiu daňových opatrení vo všeobecnosti a príslušných daňových rozhodnutí o transferových cenách konkrétne, z kontroly dodržiavania pravidiel štátnej pomoci.
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
Súdny dvor už dávnejšie potvrdil, že opatrenia týkajúce sa priameho zdaňovania, ktoré určitým podnikom poskytujú priaznivejšie finančné postavenie ako podnikom v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii, môžu predstavovať štátnu pomoc rovnakým spôsobom ako priame dotácie.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Podľa Súdneho dvora každé opatrenie prijaté členskými štátmi v oblasti priamych daní musí byť v súlade s ustanoveniami zmluvy týkajúcimi sa štátnej pomoci, ktoré ich viažu a majú prednosť pred vnútroštátnymi právnymi predpismi.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
Je tomu tak aj v prípade príslušných daňových rozhodnutí týkajúcich sa transferových cien vo forme predchádzajúcich dohôd o transferových cenách, pretože sa v nich schvaľujú metódy na určovanie základu dane a teda zdaniteľného príjmu pre jednotlivé podniky.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
Akékoľvek zníženie základu dane vyplývajúce z uplatňovania takejto metódy poskytuje výhodu.
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Preto ak sa má stanoviť, že v dotknutom záväznom stanovisku sa poskytuje takáto hospodársku výhodu, Komisia musí preukázať, že metóda na stanovenie transferových cien, ktorá je ním schválená, vedie k výsledku, ktorý sa odchyľuje sa od dôveryhodnej aproximácie trhového výsledku, čím znižuje základ dane spoločnosti LuxOpCo na účely výpočtu dane z príjmov právnických osôb.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Komisia je toho názoru, že dotknuté záväzné stanovisko vedie k takémuto výsledku.