natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As explained in the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.63: ‘The extent and form of the activities that will be necessary to exercise control over the financial risk attached to the provision of funding will depend on the riskiness of the investment for the funder, taking into account the amount of money at stake and the investment for which these funds are used.
Ako je vysvetlené v smernici OECD z roku 2010, ods. 9.12: „[…]daňová správa môže spochybniť rozdelenie rizika určené medzi pridruženými spoločnosťami, pokiaľ riziko nebolo rozdelené v súlade s ekonomickou podstatou transakcie.
In accordance with the definition of control as reflected in paragraphs 1.65 and 1.66 of these Guidelines, exercising control over a specific financial risk requires the capability to make the relevant decisions related to the risk bearing opportunity, in this case the provision of the funding, together with the actual performance of these decision making functions. In addition, the party exercising control over the financial risk must perform the activities as indicated in paragraph 1.65 and 1.66 in relation to the day-to-day risk mitigation activities related to these risks when these are outsourced and related to any preparatory work necessary to facilitate its decision making, if it does not perform these activities itself’.
S cieľom preskúmania rozdelenia rizík medzi pridruženými spoločnosťami a jeho dôsledkami na transferové ceny je preto dôležité analyzovať nielen zmluvné ustanovenia, ale aj nasledovné dodatočné otázky:
For instance, LuxOpCo's employees from the EU Retail Pricing Committee are responsible for setting the pricing guidelines and approving all retail pricing on the EU websites.
či je konanie pridružených spoločností v súlade so zmluvným rozdelením rizík […],
See Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 5.
či je pri kontrolovaných operáciách rozdelenie rizík v súlade s princípom nezávislého vzťahu ([…]) a
As explained in Recital 104, the only income of LuxSCS is the royalty and interest payments from its subsidiaries.
aké sú dôsledky rozdelenia rizík ([…])“.
See Recital 183 and footnote 177.
Dohoda o rozdelení nákladov s účinnosťou od 5. januára 2009, odsek bod 2.3 a príloha B (Functions and Risks).
See Table 12.
Pozri tabuľku 4, v ktorej je uvedený detailný prehľad opravných položiek a rezerv vytváraných v súvislosti s krátkodobými aktívami spoločnosti LuxOpCo.
License Agreement, paragraph 1.2: ‘“Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property” means: (a) any and all intellectual property rights throughout the world, owned or otherwise held by Amazon EHT [LuxSCS] whether existing under intellectual property, unfair competition or trade secret laws, or under statute or at common law or equity, including but not limited to: (i) copyrights and author's rights (including but not limited to reviews and editorial content), trade secrets, trademarks, patents, inventions, designs, logos, and trade dress, look and feel, ‘moral rights,’ mask works, rights of personality, publicity or privacy, rights in associate or vendor information, rights in customer information (including but not limited to customer lists and customer data), and any other intellectual property and proprietary rights (including but not limited to rights in databases, marketing strategies and marketing surveys); (ii) any application or right to apply for any of the rights referred to in this clause; and (iii) any and all renewals, extensions, future equivalents and restorations thereof, now or hereafter in force and effect; (b) any and all intellectual property licensed, transferred or assigned to Amazon EHT [LuxSCS] by any third party or Affiliate; and (c) any and all Derivative Works assigned to Amazon EHT [LuxSCS] pursuant to Section 2.1(b) ’.
Správa ex post o TC z roku 2017, s. 29.
Pursuant to the License Agreement, paragraph 2.1 (a), LuxOpCO was irrevocably granted an exclusive license ‘solely for the Licensed Purpose, to: (i) make, use, reproduce, copy, modify, translate, integrate into or extract from a database and create derivative works of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property; (ii) publicly perform or display, import, broadcast, transmit, distribute and communicate to the public by any means whatsoever, including but not limited to wire or wireless transmission process, using broadcasting, satellite, cable or network, license, offer to sell, and sell, rent, lease or lend originals and copies of, and otherwise commercially or non-commercially exploit any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property (and derivative works thereof)’.
Smernica OECD z rokov 1995, 2010 a 2017, odsek 714.
The ‘Licensed Purpose’ is set out in paragraph 1.5 as ‘(a) operating any and all World Wide Web sites accessed via the European Country code top level domains (including but not limited to.de,.uk, and.fr) for the sale of goods or services where any person or entity (including but not limited to Amazon.com, Inc. or any of its Affiliates) is the seller of record for such goods or services, (b) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property for the purposes of providing World Wide Web services to any third party or Affiliate that contracts for such services with respect to a World Wide Web site that utilizes a European Country code top level domain, and (c) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property within the European Country geographic territory for any other purpose.’
Pozri poznámku pod čiarou 272.
The Licensed purpose is identical with the Licensed Purpose for the license rights received by LuxSCS under the CSA (CSA, paragraph 1.13).
Otázka, či za poskytnutie týchto služieb jednou prepojenou spoločnosťou v rámci skupiny druhej takejto spoločnosti prináleží odmena, je predmetom analýzy konkrétnych skutočností a okolností a najmä otázky, či tieto služby „riadenia rizík“ v rámci skupiny boli ako také pre spoločnosť LuxOpCo výhodou (alebo očakávanou výhodou).
License Agreement, paragraph 2.3: ‘Maintenance.
Smernica OECD z rokov 1995, 2010 a 2017, odsek 729.
AEU shall abide by regulations and practices in force or use in any European Country in order to safeguard Amazon EHT's [LuxSCS]'s rights in the Amazon EHT [LuxSC] Intellectual Property.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 27. februára 2017, s 12.
AEU [LuxOpCo] shall take all necessary actions to maintain such rights’.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 27. februára 2017, s. 13.
License Agreement, paragraph 9.2: ‘Preventing Infringement. (a) AEU [LuxOpCo] shall, at its sole expense, use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorized use of any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 27. februára 2017, príloha 32-9.
AEU [LuxOpCo] agrees to promptly inform Amazon EHT of any such unauthorized use that comes to the AEU's [LuxOpCo's] attention.
Ako je uvedené v odôvodnení 163.
To facilitate coordination of enforcement activities, AEU [LuxOpCo] shall consult with Amazon EHT [LuxSCS] before undertaking any actions to prevent such unauthorized use of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property. (b) AEU [LuxOpCo] may, at its sole expense, institute and conduct suits to protect its rights under this Agreement against infringement and may retain all recoveries from any such suits.’.
Preto tieto riziká neboli v správe spoločnosti Amazon z 27. februára 2017 identifikované ako hlavné hrozby.
Amazon confirmed the active role of LuxOpCo in respect of the protection of the Intangibles in Europe in its letter of 7 June 2017: ‘[…] under the License Agreement, LuxOpCo had to use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorised use of the licensed intangibles and to undertake action in this respect, as well as to institute and to conduct suits to protect its rights under the License Agreement against infringement’.
Dohoda o rozdelení nákladov, bod 9.12 (Preventing Infringement).
License Agreement, paragraph 4.1: ‘Term.
Pozri odsek 2.2 smernice OECD z roku 2010: „[…] výber metódy transferovej ceny smeruje vždy k nájdeniu najvhodnejšej metódy v danom konkrétnom prípade.“ Pozri odsek 142 smernice OECD z roku 1995.
Subject to all necessary government approvals, this Agreement is effective as of the Effective Time and continues in effect for the life of all copyrights or author's rights and patents related to the Amazon EHT Intellectual Property licensed under Section 2.1 of this Agreement and until all proprietary and confidential information and know-how related to Amazon EHT Intellectual Property enters the public domain (“Term”). ’
Oznámenie spoločnosti Amazon zo 4. mája 2015, s. 3 – 4 a oznámenie spoločnosti Amazon z 31. júla 2015, s. 2 – 3.
Paragraphs 4.2-4.3 provides that the agreement may only be terminated in the case of (i) change in control or substantial encumbrance, or (ii) after one of the parties failure to cure for its failure of performance.
Pozri smernicu OECD z roku 1995, kapitolu I, oddiel C a smernicu OECD z roku 2010 kapitola I, oddiel D.1.2.
License Agreement, paragraphs 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), 2.1(b) (Derivative Works) and 2.4 (Ownership).
V odseku 1.17 smernice OECD z roku 1995 sa v tomto ohľade uvádza takéto usmernenie; „ako sme už spomínali, pri týchto porovnávaniach treba brať do úvahy podstatné rozdiely medzi porovnávanými transakciami alebo spoločnosťami.
License Agreement, paragraph 2.1(b) (Derivative Works).
Aby sme určili skutočný stupeň porovnateľnosti a potom stanovili príslušné úpravy na vytvorenie nezávislých podmienok (alebo ich rozsahu), musíme porovnať faktory týchto transakcií alebo spoločností, ktoré by ovplyvnili podmienky nezávislého obchodovania.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 21 June 2005.
Medzi dôležité faktory môže patriť charakteristika transferovaného tovaru alebo služieb, funkcie vykonávané jednotlivými stranami (berúc do úvahy používaný majetok a predpokladané riziko), zmluvné podmienky, ekonomická situácia spoločností a obchodná stratégia, ktorú spoločnosti sledujú. […]“.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 29 January 2013, 3 June 2013 and 9 December 2014.
Týchto päť „vlastností“ sa nazýva aj faktormi porovnateľnosti.
EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 21.
Pozri aj odsek 136 smernice OECD z rokov 2010 a 2017.
Amazon's submission of 7 June 2017.
Pozri oddiel 2.1.2.3.
The minutes of the IP Steering Committee were provided to the Commission with the Amazon's submissions of 22 July 2016 and 11 April 2017.
Smernica OECD z roku 1995, odsek 1.19: „medzi charakteristiky, ktoré je potrebné brať do úvahy, patrí: […] v prípade nehmotného majetku je to forma transakcie (napríklad licencia alebo predaj), typ majetku (napr. patent, výrobná značka alebo know-how), trvanie a stupeň ochrany a predpokladaný zisk vyplývajúci z užívania majetku“.
Amazon Final Transcripts, [Vice President Intellectual Property, Legal, Amazon Corporate LLC, US] 20 November 2014, par.
Pozri odôvodnenie 220, v ktorom sa uvádzajú dôvody predložené spoločnosťou Amazon, ktorá vysvetľuje, v čom sa duševné vlastníctvo poskytnuté na základe licencie v rámci dohôd M.com odlišuje od nehmotného majetku poskytnutého na základe licencie v rámci licenčnej zmluvy.
4270: 13-25: ‘Q. […] the IP steering committee meetings.
Pozri aj odôvodnenie 223 o dohode [A].
Was there a procedure for those? […] A. We would meet annually.
Ako je podrobnejšie uvedené v oznámení spoločnosti Amazon z 31. júla 2015: „Customer data is never licensed out to third parties.
I would come in and do a presentation of intellectual property changes, some of the disputes that were ongoing.
Moreover, third-party use under license of the Amazon trademarks and the Amazon logo in Europe is limited to marketing and similar materials that have been approved in advance by LuxOpCo.
We would do a review of the foreign filing recommendations, so that would be where we would file an application in the United States, our recommendation as far as whether we should file that outside of the United State, principally – well in Europe for each of those, and we would have a recommendation of yes or no. We would go through these with the business leaders, the technology leaders, and they would approve or reject the ideas or our recommendations.’
These limited licenses are revocable, royalty-free, non-transferable and non-assignable.“
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 117, par.
To isté platí pre dohodu [G], zatiaľ čo iné dohody sú nazvané […] v prípade [H] a [B] a […] v prípade [I].
8-13.
Ako je uvedené v odôvodnení 309, Luxembursko takisto usúdilo, že tieto dohody, ako je dohoda [A], nemôžu byť použité na účely analýzy podľa metódy nezávislej trhovej ceny vzhľadom na to, že táto dohoda odráža obchodný model, ktorý je iný ako model fungujúci medzi spoločnosťami LuxSCS a LuxOpCo.
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 29, par.
Pozri odôvodnenie 253.
9-16: […] and Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Pozri smernicu OECD z roku 1995, ods. 1.15 a smernicu OECD z rokov 2010 a 2017, ods. 1.33.
823: 1-13 and 17-21: […].
Oznámenie spoločnosti Amazon z 29. mája 2017, s. 5.
See Amazon Post trial brief, p. 20, par.
Amazon Final Transcripts: [viceprezident Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, USA, bývalý viceprezident Kindle, Amazon Corporate LLC, Spojené štáty], svedecká výpoveď v súdnom konaní z 18. novembra 2014, odstavce 35413540: 24 – 25, odseky 3541:1 – 25, odseky 3542: 1 – 25: „Q: […] And given that these deals involved services and technology, how did Amazon price them?
43-46.
A: Well, the way we priced these deals was essentially looking at them as a wholistic bundle […]“.
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 113, par.
Ako je uvedené v odôvodnení 210, uvedenú skutočnosť následne potvrdil federálny daňový súd v Spojených štátoch.
23-25, p. 114, par.
Pozri odôvodnenie 144.
1-2: […].
Pozri svedeckú výpoveď spoločnosti Amazon v záverečnom súdnom konaní 18. novembra 2014, [Viceprezident Technology – Software Development, Amazon Corporate LLC, USA, bývalý viceprezident Kindle, Amazon Corporate LLC, Spojené štáty], s. 3549:9 až 3550:1, bod 3549: 10 – 25; body 3550: 1 – 10: „Volume impacted deal pricing pretty significantly.
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 74, par.
You can look at the -- you can go through the various contracts across the M.coms and you will find that the larger ones, such as [C] and [A], they have a lower commission rate than the smaller ones such as [D] and [E] and [F], and so that was a reality of what the market forces would require, […] And so the expectation that became predominant across all of the players in this market segment was that the bigger the sales volume, the lower the commission rate would be, and that found its way into, for example, [A] Amendment 3 is where we went from a single commission structure to a tiered base structure because [A] saw that their sales were doing very well and they predicted them to do very well over the course of the remainder of the agreement and they didn't want to be spending that much because they thought it wasn't competitive with their alternatives. And you saw the same thing in the [C] deal […]“.
8-13, p. 77, par.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 5. marca 2015, ods. 129, s. 41.
14-29.
Pozri odôvodnenie 319.
Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Pozri odôvodnenie 153.
824: 12-25, par.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 29. mája 2017.
825: 1-6: ‘When Amazon decides to launch a program or a product category in Europe that's already been launched in the US, isn't it true that Amazon would start with the technology framework in place in the US and then modify that for the local specifications?
Pozri odôvodnenie 210.
A. As much as possible, yes, I think it made a lot of sense and, you know, that's what we did is that if the framework had been built that was — you know, that we could leverage, it made really good economic sense to leverage that framework and evolve that framework to deal with the local nature of these markets. At the same time, right, again, it's not because you've got a framework that, you know, might work in the US It's like if we don't have the selection we can have whatever framework to do, fulfillment by Amazon or jewelry in that country without the local selection and the low prices there's not that much that will otherwise happen.’
Ako je uvedené v odôvodnení 210, federálny daňový súd v Spojených štátoch uznal, že v zmysle dohody [A] spoločnosť Amazon poskytla pre [A] rôzne vedľajšie služby, ktoré neboli spojené s nehmotným majetkom.
For some products, the experiences from the US market can be useful for Europe, such as for Kindle, because US customers adapt quicker to new technology, but this cannot be generalised, as Americans prefer different brands (see Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 93, par.
V správe ex post o TC z roku 2017 sa nesprávne tvrdí, že „the license of the Intangibles from LuxSCS to LuxOpCo […] comes with a commitment by LuxSCS to maintain, update, and enhance those intangibles through ongoing investments under the CSA“.
9-25).
Ako je uvedené v oddiele 2.1.2.3, spoločnosť LuxOpCo preberá tento záväzok ( „commitment“) na seba vzhľadom na to, že jej bola poskytnutá výlučná a neodvolateľná licenciu na vývoj, zlepšovanie a využívanie nehmotného majetku, ktorej držiteľom je spoločnosť LuxSCS.
However, launching Kindle in Europe was a huge initiative for the local teams to ensure content rights and actually sell the Kindle in each country (see Amazon Post trial brief, p. 109, par.
Pozri odôvodnenie 529.
345).
Pozri odôvodnenie 256.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 112, par.
Správa o TC, s. 31.
9-20.
Pozri aj v správu ex post o TC z roku 2017, s. 19: „For the party that does not make a unique and valuable contribution, like any other one-sided method, the TNMM tends to mathematically give the same effect as a residual profit split method as only a remuneration for the routine functions can be allocated and no residual profit can be attributed to that party.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 112, par.
The TNMM is under the circumstances of the case, the most appropriate method for an ex-post analysis of the outcomes of the royalty transaction given that other available methods do not provide a more reliable basis for testing the transaction.“
24-25, p. 113, par.
Ako je uvedené v odôvodnení 301, Luxembursko vo svojich pripomienkach k rozhodnutiu o začatí konania spresnilo, že v dotknutých záväzných stanoviskách sa schvaľuje metóda transferového oceňovania založená na metóde čistého obchodného rozpätia.
1-7, p. 114, par.
Podľa luxemburskej daňovej správy prijatie metódy čistého obchodného rozpätia ako vhodnej metódy transferového oceňovania v danom prípade zohľadnilo funkčnú analýzu zahrnutú v správe o transferovom oceňovaní.
25, p. 115, par.
Testovanú stranu je potrebné vybrať iba ak sa odvolávame na metódu zvýšených nákladov, na metódu následného predaja alebo metódu čistého obchodného rozpätia – pozri odsek 3.18 smernice OECD z rokov 2010 a 2017.
1-2.
Táto požiadavka je uvedená aj v odsekoch 2.38, 3.26 a 3.43 smernice OECD z roku 1995.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 113, par.
Pozri aj odseky 2.59 a 9.79 smernice OECD z roku 2010.
13-19.
Smernica OECD z roku 2010, odsek 2.59: „Transakčná metóda čistého obchodného rozpätia pravdepodobne nebude spoľahlivá, ak budú obidve strany zúčastnené na transakcii vykonávať unikátne a hodnotné príspevky […].
Amazon's submission of 6 March 2017, Annex 28a: list of Amazon's employees since 1997, number of jobholders employed in Luxembourg with the job code starting with T.
V takom prípade je všeobecne vhodnejšie použiť transakčnú metódu delenia zisku […].
For localisation and translation, the team used a translation tool, developed by Amazon employees in Europe in collaboration with a team in the US.
Jednostranná metóda (tradičná transakčná metóda alebo transakčná metóda čistého obchodného rozpätia) sa preto môže uplatniť v prípadoch, kedy jedna zo strán vytvára celé unikátne a hodnotné príspevky obsiahnuté v kontrolovanej transakcii, zatiaľ čo druhá strana neprináša žiadny unikátny príspevok“.
See Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Pozri aj smernicu OECD z roku 2017, odsek 2.65.
830: 9-12 and 17-21, par.
Správa o TC, s. 30 – 31.
831: 2-5.
Ako je vysvetlené v smernici OECD z roku 2017, ods. 6.42: „[…] Ak teda v prípade interne vyvinutého nehmotného majetku zákonný vlastník nevykonáva žiadnu funkciu, nepoužíva žiadny majetok a nepreberá žiadne náležité riziko a ak vystupuje iba ako držiteľ práva, zákonný vlastník v konečnom dôsledku nebude mať právo na žiadny podiel z príjmov nadnárodnej spoločnosti z využívania uvedeného nehmotného majetku, okrem prípadnej nezávislej trhovej odmeny z držby vlastníckeho práva.“
Amazon submission of 22 January 2016, p. 3.
Oznámenie spoločnosti Amazon z 5. marca 2015, ods. 91, s. 30.
Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Worldwide Application Software, former Vice President/General Manager North America Media and Video], 21 November 2014, par.
Ako je vysvetlené v smernici OECD z roku 2017, odsek 6.89: „V rámci transakcií týkajúcich sa transferu nehmotného majetku alebo práv na nehmotný majetok, je dôležité presne identifikovať povahu nehmotného majetku alebo práv na nehmotný majetok, ktoré sú medzi prepojenými spoločnosťami transferované.
4633: 4-17: ‘A technical program manager typically comes from a technical background. […] They oftentimes were software development engineers and in some cases still wrote software actively.
Ak sú transferované práva obmedzené, je takisto nevyhnutné určiť povahu týchto obmedzení a celý rozsah transferovaných práv. Je potrebné v tomto ohľade poznamenať, že klasifikácie týchto transakcií nie sú v žiadnom prípade určujúce pre analýzu transferového oceňovania.
Their function as technical program manager was to translate, you know, a functional specification, a very business- and product-focused document, translate it into technical terms that a software developer could then code against.’; Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 16, par.
V prípade transferu výhradného práva na využívanie patentu v krajine X, rozhodnutie daňovníka klasifikovať túto transakciu buď ako predaj všetkých práv na patent v krajine X, alebo ako udelenie výhradnej licencie na trvalé používanie časti svetových práv na licenciu, nemá dopad na stanovenie nezávislej trhovej ceny, ak je v jednom alebo druhom prípade transakcia, ktorej cena je stanovovaná, prevodom výhradných práv na využívanie patentu v krajine X počas jej zvyšnej doby použiteľnosti.
16-19: ‘So, I tell them what to do and then somebody does it and he comes back and he shows me what he did and I tell him this is what I wanted you to do or not.’; and Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Worldwide Application Software, former Vice President/General Manager North America Media and Video] 21 November 2014, par.
Preto musí funkčná analýza umožniť presné určenie povahy transferovaných práv na nehmotný majetok.“