natgillin/translations-raw huggingface dataset:
An independent transferee would only accept to pay the price in question if there are reasonable expectations to secure satisfactory benefits from the use of the intangible property, after considering other options realistically available.
Luxembursko tiež tvrdilo, že vzhľadom na nízke marže v elektronickom obchode by mohol výber iných metód pre spoločnosť LuxOpCo znamenať riziko strát.
Identifying the entity or entities involved in intra-group transactions concerning intangible property which are entitled to retain (partly or entirely) the profits derived from that property is crucial to achieve an arm's length outcome.
Výber metódy čistého obchodného rozpätia zabezpečil spoločnosti LuxOpCo stabilnejšie zisky, zlučiteľnejšie s jej profilom.
However, the legal ownership of the intangible property is not determinative when analysing the arm's length nature of the remuneration.
Zároveň zabezpečil zvýšenie výsledkov spoločnosti LuxOpCo vďaka rozšíreniu jej činností v Luxembursku a v EÚ a zabezpečil legitímnu predvídateľnosť, pokiaľ ide o odmenu spoločnosti LuxOpCo.
Special considerations on the application of the arm's length principle to shareholder activities and low value adding intra-group services
Iné metódy by mali za následok volatilnejšie výsledky.
Chapter VII of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intra-group services.
Vzhľadom na uvedené skutočnosti Luxembursko tvrdilo, že dotknuté záväzné stanovisko nemožno považovať za také, ktoré pripúšťa „najnižší možný výsledok“ pre spoločnosť LuxOpCo.
Chapter VII was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Po tretie, v odpovedi na pochybnosti vyjadrené Komisiou v rozhodnutí o začatí konania, že poplatok platený spoločnosťou LuxOpCo spoločnosti LuxSCS nesúvisí s výrobou, predajom ani ziskom, Luxembursko potvrdilo, že tento poplatok bol v skutočnosti vypočítaný ako zvyškový zisk.
A multinational group may arrange for certain intra-group services to be available to the members of the group, for example financial or administrative services.
Luxembursko sa domnievalo, že takýto výsledok bol však súčasťou metódy čistého obchodného rozpätia, a preto bol v súlade s funkčnou analýzou a analýzou rizík.
Such services might be carried out by the parent company or another group member which may initially bear the cost of providing them.
Po štvrté, Luxembursko usúdilo, že skutočný finančný výnos spoločnosti LuxOpCo dosiahnutý počas každého roka posudzovaného obdobia bol úplne v súlade s princípom nezávislého vzťahu.
Where intra-group services are deemed to have been provided, it is necessary to determine whether the remuneration to be paid by the receiving company for such services, if any, is in accordance with the arm's length principle.
Odhadlo sa, že nezávislá trhová odmena spoločnosti LuxOpCo bola v medzikvartilovom rozpätí od [2 – 2,5] % do [5 – 10] % s mediánovou hodnotou [4 – 4,5] %, ako sa uvádza v porovnávacej analýze v správe o TC.
As explained in the OECD TP Guidelines, ‘[i]n trying to determine the arm's length price in relation to intra-group services, the matter should be considered both from the perspective of the service provider and from the perspective of the recipient of the service.
Po piate, pokiaľ ide o pochybnosť vyjadrenú vo vzťahu k relevantnosti minimálnej a maximálnej hranice odmeny spoločnosti LuxOpCo, Luxembursko uviedlo, že vzhľadom na to, že spoločnosť Amazon v roku 2003 zaznamenala straty a že porovnateľné spoločnosti v porovnávacej analýze rovnako zaznamenali straty, minimálna hranica zabezpečila kladné odmeňovanie, zvyšujúce sa v súlade s rozvojom činností.
In this respect, relevant considerations include the value of the service to the recipient and how much a comparable independent enterprise would be prepared to pay for that service in comparable circumstances, as well as the costs to the service provider’.
Minimálna a maximálna hranica navyše podporili spoločnosť LuxOpCo pri efektívnom riadení činností.
However, not all intra-group activities justify a remuneration to be paid by the recipient.
Bez tejto minimálnej a maximálnej hranice by spoločnosť LuxOpCo mohla jednoducho zvýšiť svoje výdavky, aby zvýšila svoj výsledok.
An intra-group activity performed by a company in its capacity as shareholder and solely because of that company's ownership interest in one or more other group members (a ‘shareholder activity’) should not be charged to the subsidiaries.
Vzhľadom na to, že marža dosiahnutá spoločnosťou LuxOpCo v období rokov 2006 až 2013 bola v priemere [3,5 – 4] %, teda každý rok bola v medzikvartilovom rozpätí, Luxembursko dospelo k záveru, že minimálne ani maximálne hranice nemali mali žiadny skutočný a praktický vplyv.
The EU Joint Transfer Pricing Forum (‘JTPF’) is an expert group formed by the Commission in October 2002 which assists and advises the Commission on transfer pricing matters.
Luxembursko dodalo, že zdaniteľný základ nemal maximálnu hranicu a zvyšoval sa v súlade s expanziou a investíciami spoločnosti Amazon v Únii.
The JTPF is composed of governmental and non-governmental sector experts in the field of transfer pricing.
Marža odmeny sa uplatnila na všetky prevádzkové náklady spoločnosti LuxOpCo, a nielen jej náklady v Luxembursku.
In February 2010, a report was published on the JTPF's evaluation of the application of the arm's length principle, as set out in the OECD TP Guidelines, on a specific category of services provided between associated companies, described as ‘low value adding intra-group services’ (the ‘2010 JTPF Report’).
Preto sa marža uplatňovala na širšom základe a nielen na samotné prevádzkové náklady, ktoré spoločnosti LuxOpCo vznikli v Luxembursku (napríklad, tento základ zahŕňal náklady, ktoré vznikli iným dcérskym spoločnostiam v Únii a ktoré boli následne fakturované spoločnosti LuxOpCo).
As explained in Annex 1 to the 2010 JTPF Report, low value adding services may, among others, include legal services and accounting services.
Pri výpočte odmeny spoločnosti LuxOpCo iba vo vzťahu k prevádzkovým nákladom v Luxembursku spoločnosť LuxOpCo v priemere dosiahla maržu [10 – 15] %.
Where such low value adding services are deemed to have been provided, the 2010 JTPF Report considers the CUP method to be the most appropriate method to determine the arm's length price of those services.
Údaje, ktoré poskytlo Luxembursko na podporu tohto argumentu, obsahuje tabuľka 18.
When applying a cost-based method, the appropriate cost base of a particular service needs to be identified.
Zdaniteľný príjem spoločnosti LuxOpCo vyjadrený vo vzťahu k prevádzkovým nákladom v Luxembursku (bez nákladov fakturovaných dcérskymi spoločnosťami v rámci Únie) a) a k prevádzkovým nákladom vrátane nákladov fakturovaných dcérskymi spoločnosťami v rámci Únie b)
It should then be considered what mark-up, if any, should be applied on those costs.
Účtovný rok
In this respect, the 2010 JTPF Report refers in the first place to paragraphs 7.33 and 7.36 of the 1995 OECD TP Guidelines, stating that a mark-up should not always be applied to the cost base.
(2006 – 2013)
The 2010 JTPF Report further found that, based on the experience of the national tax administrations, an appropriate mark-up for low value adding services would typically fall within a range of 3 % to 10 %, and often around 5 %.
[10 – 15]
However, where the facts and circumstances of the specific transaction support a different mark-up, that should be taken into consideration.
Dodáva, že po kríze v roku 2008 boli odmeny za porovnateľné činnosti (online maloobchodný predaj) pod značným tlakom a prevádzkové marže na činnosti spoločnosti Amazon neustále klesali.
DESCRIPTION OF THE MAIN ACCOUNTING AND FINANCIAL TERMS USED IN THE DECISION
Na základe týchto skutočností Luxembursko usúdilo, že revízia hodnotenia by pravdepodobne viedla k zníženiu odmeny spoločnosti LuxOpCo.
A brief overview of financial indicators and accounting concepts frequently used in this Decision is given below.
PRIPOMIENKY LUXEMBURSKA K ZMLUVÁM M.COM, LICENČNÝM ZMLUVÁM V RÁMCI SKUPINY, LICENČNÝM ZMLUVÁM TÝKAJÚCIM SA DUŠEVNÉHO VLASTNÍCTVA A ĎALŠIE INFORMÁCIE
A typical profit and loss account first records the income that a company receives from its normal business activities, usually from the sale of goods and services to customers.
Luxembursko sa vyjadrilo k zmluvám M.com, licenčným zmluvám v rámci skupiny a licenčným zmluvám týkajúcim sa duševného vlastníctva, uzatvoreným subjektmi skupiny Amazon s tretími stranami, a poskytlo ďalšie finančné a právne informácie o spoločnostiach LuxOpCo, LuxSCS, AMEU a ASE, ako napríklad externé hodnotiace správy alebo správy o transferovom oceňovaní týkajúce sa transakcií na nadobudnutie duševného vlastníctva, ako aj zápisnice zo zasadaní správnej rady a valných zhromaždení akcionárov spoločnosti LuxOpCo.
This accounting item is referred to as ‘Sales’ or ‘Turnover’ or ‘Revenue’.
Luxembursko tvrdilo, že pravidlá týkajúce sa transferového oceňovania sa uplatňovali bez rozdielu na všetky skupiny podnikov, či už vnútroštátne alebo medzinárodné, a že so spoločnosťou Amazon nebolo zaobchádzané priaznivejšie než s inými skupinami, pretože pravidlá pre transferové oceňovanie sa uplatňovali konzistentne.
Cost of goods sold (‘COGS’) represents mainly the value of material used for the production of goods (raw materials) or the purchase price of goods that have been resold if the company does not process the goods sold.
Luxembursko v tomto prípade spochybnilo relevantnosť zmlúv M.com.
COGS is deducted from sales to calculate gross profit.
S výnimkou zmluvy [A] boli všetky uzavreté po vydaní záväzného stanoviska Luxemburskom.
Operating expenses cover principally salary expenses, energy expenses, and other administrative and sales expenses.
Po preskúmaní zmlúv M.com Luxembursko zastávalo rovnaký názor ako spoločnosť Amazon, podľa ktorého tieto zmluvy zohľadňujú obchodný model odlišný od toho, ktorý bol zavedený medzi spoločnosťami LuxSCS a LuxOpCo.
In the case of LuxOpCo, the royalty paid to LuxSCS is classified as ‘other operating charges’, but it is excluded from the operating expenses used to calculate the operating profit according to the contested tax ruling.
V dôsledku toho nemôžu byť tieto zmluvy vrátane zmlúv medzi spoločnosťou Amazon a spoločnosťami Borders, Circuit City, [A], ToysRUs a Waterstones použité na účely uplatnenia metódy nezávislej trhovej ceny.
Table 17 provides a simplified overview of a profit and loss account.
Luxembursko ďalej tvrdilo, že zmluvy v rámci skupiny Amazon nie sú vhodné ani na uplatnenie metódy nezávislej trhovej ceny, keďže takéto zmluvy v rámci skupiny nie sú podľa definície uzavreté na voľnom trhu.
Table 17
PRIPOMIENKY LUXEMBURSKA K PREDLOŽENIU DOKUMENTOV SPOLOČNOSTI AMAZON TÝKAJÚCICH SA KONANIA PRED FEDERÁLNYM DAŇOVÝM SÚDOM USA
Simplified profit and loss account
Luxembursko 6. júla 2017 predložilo svoje pripomienky k informáciám, ktoré spoločnosť Amazon poskytla Komisii v súvislosti s dokumentmi použitými a pripravenými pre sporové konanie pred federálnym daňovým súdom USA.
Sales (or Turnover or Revenue)
Luxembursko vo svojich pripomienkach tvrdí, že zdieľa pripomienky a závery spoločnosti Amazon, a poukazuje na to, že odkúpenie (buy-in) spoločnosti LuxSCS zahŕňa len samotný nehmotný majetok, a nie všetky ostatné aktíva, funkcie a riziká spojené s činnosťami spoločnosti Amazon.
Cost of goods sold (COGS)
Podľa názoru Luxemburska federálny daňový súd USA stanovil, že [4,5 – 5] % z hrubého predaja tovaru (gross merchandise sales, „GMS“) bude predstavovať primeranú sadzbu nezávislého trhového poplatku za nehmotný majetok používaný pre činnosti spoločnosti Amazon v Európe, na základe najrelevantnejších referenčných hodnôt.
Operating Expense (OpEx)
Luxembursko uvádza, že spoločnosť LuxSCS prijala licenčné poplatky od spoločnosti LuxOpCo vo výške [3 – 3,5] % GMS, čo je menej ako sadzba nezávislého trhového poplatku stanoveného federálnym daňovým súdom USA.
Operating profit (EBITDA)
Preto by v prípade uplatnenia sadzby stanovenej federálnym daňovým súdom USA spoločnosť LuxOpCo by dlžila spoločnosti LuxSCS poplatky, čo by znížilo jej zdaniteľný príjem v Luxembursku.
Earnings before interest and taxes (EBIT) or operating income
Preto sa Luxembursko domnieva, že daňový základ spoločnosti LuxOpCo nebol neprimerane znížený, ako to uvádza Komisia vo svojom rozhodnutí o začatí konania, čo znamená, že dotknuté záväzné stanovisko neposkytlo spoločnosti LuxOpCo žiadnu selektívnu výhodu.
Interest and and exceptional or extraordinary income
PRIPOMIENKY ZAINTERESOVANÝCH STRÁN
Taxable income
PRIPOMIENKY SPOLOČNOSTI AMAZON
Tax
PRIPOMIENKY SPOLOČNOSTI AMAZON K ÚDAJNÝM PRÁVNYM NEZROVNALOSTIAM
Net profit
Spoločnosť Amazon uviedla, že Komisia v rozhodnutí o začatí konania správne nevymedzila referenčný rámec a ani nepreukázala selektívnosť opatrenia.
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Podľa spoločnosti Amazon by dotknuté záväzné stanovisko malo byť preskúmané na základe osobitného vnútroštátneho predpisu a/alebo správnej praxe, a nie na základe režimu zdaňovania spoločností ako celku.
Margins are also used in peer comparisons in transfer pricing.
Z tohto dôvodu je správnym referenčným rámcom na posúdenie dotknutého záväzného stanoviska princíp nezávislého vzťahu, ako je definovaný v článku 164 ods. 3 a článku 18 zákona LIR, ako aj zodpovedajúca správna prax uplatňujúca príslušné ustanovenia.
In transfer pricing, gross margins can be calculated as gross profit divided by sales (or COGS), and net margins as the operating profit divided by sales (or total costs, i.e. sum of COGS and Operating Expenses), in particular when the transactional net margin method is used.
Podľa spoločnosti Amazon vzniká problém v oblasti štátnej pomoci iba vtedy, ak sa dotknuté záväzné stanovisko odchýli od bežného výkladu a uplatňovania princípu nezávislého vzťahu v Luxembursku.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Spoločnosť Amazon ďalej tvrdila, že Komisia nepreukázala selektívnosť opatrenia, pričom odkazuje na prípady, v ktorých boli uvedené charakteristické vlastnosti neselektívnych opatrení.
In its Opening Decision, the Commission explained that it harboured serious doubts as to the compatibility of the contested tax ruling with the internal market.
PRIPOMIENKY SPOLOČNOSTI AMAZON K POCHYBNOSTIAM V ROZHODNUTÍ O ZAČATÍ KONANIA
In particular, it expressed several doubts that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling resulted in an arm's length royalty payment to LuxSCS and an arm's length remuneration for LuxOpCo.
Pripomienky spoločnosti Amazon k pochybnostiam v rozhodnutí o začatí konania sa vo veľkej miere zhodujú s pripomienkami Luxemburska, keďže takisto uviedla, že žiadosť o záväzné stanovisko bola sprevádzaná správou o transferových cenách a že táto žiadosť bola dôkladne preskúmaná.
First, the Commission criticised the fact that the contested tax ruling appeared to have been granted in the absence of a transfer pricing report.
Spoločnosť Amazon ďalej tvrdila, že zvolená metóda výpočtu transferových cien, konkrétne metóda delenia zostatkového zisku, je nielen v súlade so smernicou OECD, ale aj s luxemburskými pravidlami a správnou praxou výpočtu transferových cien.
It further observed that the ruling had been granted within eleven working days from the receipt of the first letter constituting the ruling request.
Spoločnosť Amazon vysvetlila, že nehmotný majetok, ktorý spoločnosť LuxSCS dáva k dispozícii spoločnosti LuxOpCo na základe licenčnej zmluvy, pozostáva z plného rozsahu duševného vlastníctva, vlastníckych práv a iného nehmotného majetku vlastneného a vyvíjaného spoločnosťou LuxSCS na základe zmluvy so spoločnosťami prepojenými so spoločnosťou Amazon alebo spoločnosťami s licenciou udelenou spoločnosťami prepojenými so spoločnosťou Amazon, alebo subjektmi inak spojenými so spoločnosťou LuxSCS.
Second, the Commission criticised the fact that the transfer pricing arrangement endorsed in the contested tax ruling did not seem to be based on any of the generally accepted transfer pricing methods set out in the OECD TP Guidelines.
Vysvetlila úlohu spoločnosti Lux SCS v porovnaní so spoločnosťou LuxOpCo a uviedla, že spoločnosť LuxOpCo je prevádzková spoločnosť, ktorá nemá svoje vlastné jedinečné zdroje, a že spoločnosť LuxSCS vlastní, udržiava a rozvíja jedinečné a hodnotné zdroje, ktorých hodnota sa nedá jednoducho stanoviť, preto je spoločnosť LuxOpCo v tomto vzťahu menej zložitým subjektom.
Third, the Commission criticised the fact that, contrary to recommendations contained in paragraph 6.16 of the 1995 and 2010 OECD TP Guidelines, the royalty payment approved by the contested tax ruling was not related to output, sales or profit.
Preto je pri metóde delenia zostatkového zisku použitá metóda čistého obchodného rozpätia predovšetkým na stanovenie návratnosti nejedinečných príspevkov spoločnosti LuxOpCo, ktorá bola označená ako „testovaná strana“.
Instead, the royalty was calculated as the residual profit from LuxOpCo's intra-group transactions, which was determined by deducting a routine return attributable to LuxOpCo's functions from LuxOpCo's actually recorded profit.
Zvyškový zisk je následne v plnom rozsahu pridelený spoločnosti LuxSCS, čím sa zohľadňuje, že jej príspevok je zásadný pre európske činnosti.
Fourth, the Commission questioned whether it was correct to consider LuxOpCo as performing less complex functions when compared to LuxSCS.
Spoločnosť Amazon dodala, že príspevky spoločnosti LuxSCS, za ktoré je odmeňovaná podľa metódy na stanovenie transferových cien schválenej v dotknutom záväznom stanovisku, pozostávajú nielen z poskytnutia sublicencií na nehmotný majetok, ale aj z prevzatia rizík spojených s operáciami spoločnosti LuxOpCo.
Based on the description of functions performed by LuxOpCo and the risks assumed by it, those functions and risks appeared to be more complex than those performed by LuxSCS.
Pri držbe nehmotného majetku a financovaní jeho rozvoja prevzala spoločnosť LuxSCS značné riziká, keďže musela uskutočňovať platby v rámci dohody o rozdelení nákladov.
The specific functions related to the Intangibles, for which LuxSCS is allegedly remunerated, were not described in the ruling request, nor by the Luxembourg tax administration in the contested tax ruling.
Riziko, ktoré znáša spoločnosť LuxSCS, vyplýva z prirodzenej neistoty financovania rozvoja výskumu a vývoja.
Furthermore, although LuxSCS was said to retain all risks associated with the ownership of that IP in the ruling request, the risks to be assumed by LuxSCS while holding the Intangibles were not specified, in particular as compared to the entrepreneurial risks assumed by LuxOpCo.
Ak činnosti v oblasti výskumu a vývoja nevytvárajú žiadny nehmotný majetok, ktorý možno úspešne využiť, strany dohody o rozdelení nákladov môžu zaznamenať významné straty.
Fifth, at a [4-6] % mark-up on operating expenses, the Commission considered the remuneration endorsed by the contested tax ruling for the functions performed by LuxOpCo to be relatively low, in particular bearing in mind that, among others, the functions of LuxOpCo were presented as central and strategic commercial decision-making, concentrating the business risk of the entire European market.
Spoločnosť LuxSCS je schopná kontrolovať operačné riziká spojené s nehmotným majetkom, pretože ho kontroluje a rozvíja v rámci svojej účasti na dohode o rozdelení nákladov.
In addition, the application of a floor and a cap to determine LuxOpCo's arm's length remuneration, which effectively overrides the transfer pricing arrangement based on operating expenses, was not explained.
Preto nie je nevyhnutné, aby spoločnosť LuxSCS mala svojich vlastných zamestnancov.
Finally, the Commission questioned whether the choice of an indirect transfer pricing method to determine LuxOpCo's remuneration was justified.
Okrem toho v prípade, že spoločnosť LuxOpCo utrpí straty, nehmotný majetok môže byť licencovaný inému podniku a za kontrolu využívania nehmotného majetku je teda v skutočnosti zodpovedá spoločnosť LuxSCS.
Sixth, the Commission observed that while the contested tax ruling was granted in 2003, it appeared to be still in force in 2014.
Nakoniec, ako vlastník hodnotného nehmotného majetku je spoločnosť LuxSCS z finančného hľadiska schopná absorbovať riziká, ak sa prejavia.
The Commission expressed doubts whether it was correct to consider the remuneration accepted in the ruling to still be at arm's length more than 10 years later without any review or obligation to notify the administration, should any critical circumstances have changed in the meantime.
Spoločnosť LuxSCS by sa takisto mohla spoľahnúť na peňažný tok z očakávaných príjmov z poplatkov pri financovaní budúcich investícií na udržanie a modernizáciu nehmotného majetku.
In light of these criticisms, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling conferred a selective advantage on Amazon in that it resulted in a royalty payment for LuxSCS and a remuneration for LuxOpCo that deviated from an arm's length outcome.
Spoločnosť Amazon dodala, že uplatnenie metódy nezávislej trhovej ceny na stanovenie pevného poplatku by prinieslo kolísavejšie výsledky, čo by spoločnosť LuxOpCo vystavilo riziku strát, preto sa od tejto metódy upustilo.
Since all the other conditions of Article 107(1) of the Treaty appeared to have been fulfilled and there was no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling constituted State aid incompatible with the internal market.
V každom prípade, luxemburská daňová správa musí začať skúmať transferové ceny na základe metódy zvolenej daňovníkom.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG
Spoločnosť Amazon pripomenula, že uplatnením akejkoľvek metódy na stanovenie transferového oceňovania sa vo všeobecnosti získa množina hodnôt, ktoré majú rovnakú spoľahlivosť.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED PROCEDURAL SHORTCOMINGS
Okrem toho, pokiaľ ide o smernicu OECD, spoločnosť Amazon uviedla, že pri transferovom oceňovaní je potrebné uplatniť úsudok.
Luxembourg alleged that the Opening Decision was adopted in an extremely short period of time and on the basis of insufficient information.
Z tohto dôvodu je pre zachovanie zvládnuteľnosti režimu zdaňovania spoločností nevyhnutný určitý priestor na voľné uváženie.
Luxembourg considered the Commission not to have exhausted its possibilities to gather the necessary information to assess the measure during the preliminary investigation.
Spoločnosť Amazon predložila štúdiu ex post o službách riadenia, ktorú si objednala v roku 2014 a v ktorej sa porovnávajú európske podniky vykonávajúce činnosti podobné riadeniu medzi podnikmi spoločnosti Amazon („štúdia z roku 2014“).
First, Luxembourg argued that the Commission infringed the principles of sincere cooperation and impartiality, in particular by not responding to its offers to meet so as to allow Luxembourg to discuss the information provided before it took the decision to initiate the formal investigation procedure.
V štúdii z roku 2014 sa uskutočnil prieskum porovnateľných podnikov, ktoré sú všeobecne označované ako podniky vykonávajúce činnosti ústredia a poradenské činnosti v oblasti riadenia.
Second, Luxembourg alleged that the Commission had not applied either the letter or the spirit of Article 12(2) of the Regulation (EU) 2015/1589, which stipulates that if the Commission finds the reply to its information requests inadequate or incomplete, it should repeat its request or even issue an information injunction.
Vyhľadávaním v databáze Amadeus pomocou výberových kritérií týkajúcich sa zemepisnej oblasti, nezávislosti príslušného podniku, adekvátnych finančných údajov a odvetví činnosti, ktoré boli vybraté podľa kľúčového slova, bolo identifikovaných jedenásť podnikov, ktoré daňový poradca považoval za dostatočne porovnateľné so spoločnosťou LuxOpCo.