natgillin/translations-raw huggingface dataset:
“Stand alone institutions” are neither part of a group, nor consolidate themselves in the same country where they are subject to own funds requirements.
Ak nie je stanovené inak, inštitúcie, ktoré používajú národné účtovné štandardy zlučiteľné s IFRS (‚zlučiteľné národné GAAP‘), uplatňujú spoločné pokyny a pokyny IFRS uvedené v tejto prílohe.
ANNEX III
Týmto nie je dotknutý súlad požiadaviek zlučiteľných národných GAAP s požiadavkami BAD.
‘ANNEX V
Ak nie je stanovené inak, inštitúcie, ktoré používajú národné GAAP nezlučiteľné s IFRS alebo také, ktoré ešte neboli zosúladené s požiadavkami IFRS 9, uplatňujú spoločné pokyny a pokyny BAD uvedené v tejto prílohe.
REPORTING ON FINANCIAL INFORMATION
Inštitúcie predkladajú len tie časti vzorov, ktoré sa týkajú: a) aktív, záväzkov, vlastného imania, príjmov a výdavkov, ktoré inštitúcia vykazuje; b) podsúvahových expozícií a činností, do ktorých je inštitúcia zapojená; c) transakcií vykonávaných inštitúciou; d) pravidiel oceňovania vrátane metód na odhad opravných položiek ku kreditnému riziku, ktoré inštitúcia uplatňuje.
Table of contents
Na účely príloh III a IV, ako aj tejto prílohy, sa uplatňujú tieto skrátené označenia:
GENERAL INSTRUCTIONS
‚CRR‘: nariadenie (EÚ) č. 575/2013;
References
‚IAS‘ alebo ‚IFRS‘: ‚medzinárodné účtovné štandardy‘ v zmysle vymedzenia v článku 2 nariadenia o IAS č. 1606/2002, ktoré prijala Komisia;
Conventions
‚nariadenie ECB o bilancii sektora peňažných finančných inštitúcií‘ alebo ‚ECB/2013/33‘: nariadenie Európskej centrálnej banky (ES) č. 1071/2013;
Consolidation
‚nariadenie NACE‘: nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1893/2006;
Accounting portfolios of financial instruments
‚kódy NACE‘: kódy v nariadení NACE;
Financial assets
‚BAD‘: smernica Rady 86/635/EHS;
Financial liabilities
‚smernica o účtovníctve‘: smernica 2013/34/EÚ;
Financial instruments
‚národné GAAP‘: národné všeobecne uznávané účtovné zásady vypracované v rámci BAD;
Gross carrying amount
‚MSP‘: mikropodniky, malé a stredné podniky v zmysle odporúčania Komisie K(2003) 1422;
Counterparty breakdown
‚kód ISIN‘: medzinárodné identifikačné číslo cenných papierov prideľované cenným papierom, ktoré sa skladá z 12 alfanumerických znakov a ktoré jedinečným spôsobom identifikuje emisiu cenných papierov;
TEMPLATE RELATED INSTRUCTIONS
‚kód LEI‘: globálny identifikátor právneho subjektu pridelený subjektom, ktorý jedinečným spôsobom identifikuje stranu finančnej transakcie;
Balance sheet
‚etapy znižovania hodnoty‘: kategórie zníženia hodnoty vymedzené v IFRS 9 odseku 5.5.
Assets (1.1)
‚Etapa 1‘ sa vzťahuje na zníženie hodnoty ocenené v súlade s IFRS 9 odsekom 5.5.5.
Liabilities (1.2)
‚Etapa 2‘ sa vzťahuje na zníženie hodnoty ocenené v súlade s IFRS 9 odsekom 5.5.3.
Equity (1.3)
‚Etapa 3‘ sa vzťahuje na zníženie hodnoty úverovo znehodnotených aktív v zmysle vymedzenia v dodatku A k štandardu IFRS 9.
Statement of profit or loss (2)
PRAVIDLÁ
Statement of comprehensive income (3)
Na účely príloh III a IV údajový bod označený sivou farbou znamená, že daný údajový bod nie je vyžiadaný alebo že nie je možné ho vykázať.
Breakdown of financial assets by instrument and by counterparty sector (4)
Riadok alebo stĺpec v prílohe IV s odkazmi označenými čiernou farbou znamená, že súvisiace údajové body nepredkladajú tie inštitúcie, ktoré sa riadia uvedenými odkazmi v danom riadku alebo stĺpci.
Breakdown of non-trading loans and advances by product (5)
Vzory v prílohách III a IV zahŕňajú pravidlá implicitnej validácie, ktoré sú stanovené v samotných vzoroch prostredníctvom používania pravidiel.
Breakdown of non-trading loans and advances to non-financial corporations by NACE codes (6)
Použitie zátvoriek pri označení položky vo vzore znamená, že táto položka sa má odpočítať na získanie celkového súčtu, neznamená to však, že sa vykazuje ako záporná.
Financial assets subject to impairment that are past due (7)
Položky, ktoré sa vykazujú ako záporné, sú v zostavovaní vzorov označené uvedením znamienka ‚(-)‘ na začiatku ich označenia, ako napríklad ‚(-) Vlastné akcie‘.
Breakdown of financial liabilities (8)
Pre ‚model údajových bodov‘ (Data Point Model, ďalej len ‚DPM‘) pre vzory na podávanie správ týkajúcich sa finančných informácií uvedených v prílohách III a IV má každý údajový bod (bunka) ‚základnú položku‘, ku ktorej je priradený ‚kreditný/debetný‘ atribút.
Loan commitments, financial guarantees and other commitments (9)
Týmto priradením sa zaisťuje, že všetky subjekty, ktoré vykazujú údajové body, dodržujú ‚pravidlá týkajúce sa znamienok‘, a umožňuje sa tým poznať ‚kreditný/debetný‘ atribút, ktorý zodpovedá každému údajovému bodu.
Derivatives and hedge accounting (10 and 11)
V hrubom náčrte tieto pravidlá fungujú tak, ako je znázornené v tabuľke 1.
Classification of derivatives by type of risk
Tabuľka 1
Amounts to be reported for derivatives
Pravidlá o kreditnom/debetnom atribúte, kladné a záporné znamienka
Derivatives classified as “economic hedges”
Prvok
Breakdown of derivatives by counterparty sector
Kreditný/debetný
Hedge accounting under national GAAP (11.2)
Zostatok/pohyb
Amount to be reported for non-derivative hedging instruments (11.3 and 11.3.1)
Vykazovaný údaj
Hedged items in fair value hedges (11.4)
Aktíva
Movements in allowances and provisions for credit losses (12)
debetný
Movements in allowances for credit losses and impairment of equity instruments under national GAAP based on BAD (12.0)
zostatok aktív
Movements in allowances and provisions for credit losses under IFRS (12.1)
kladný (‚normálny‘, netreba znamienko)
Transfers between impairment stages (gross basis presentation) (12.2)
nárast aktív
Collateral and guarantees received (13)
záporný zostatok aktív
Breakdown of collateral and guarantees by loans and advances other than held for trading(13.1)
záporný (potrebné mínusové ‚-‘ znamienko)
Collateral obtained by taking possession during the period [held at the reporting date] (13.2)
pokles aktív
Collateral obtained by taking possession [tangible assets] accumulated (13.3)
Výdavky
Fair value hierarchy: Financial instruments at fair value (14)
zostatok výdavkov
Derecognition and financial liabilities associated with transferred financial assets (15)
nárast výdavkov
Breakdown of selected statement of profit or loss items (16)
záporný zostatok (vrátane zrušenia) výdavkov
Interest income and expenses by instrument and counterparty sector (16.1)
pokles výdavkov
Gains or losses on de-recognition of financial assets and liabilities not measured at fair value through profit or loss by instrument (16.2)
Záväzky
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by instrument (16.3)
kreditný
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by risk (16.4)
zostatok záväzkov
Gains or losses on non-trading financial assets mandatorily at fair value through profit or loss by instrument (16.4.1)
nárast záväzkov
Forborne exposures (19)
pokles vlastného imania
Geographical breakdown (20)
Príjmy
Geographical breakdown by location of activities (20.1-20.3)
zostatok príjmov
Geographical breakdown by residence of the counterparty (20.4-20.7)
nárast príjmov
Tangible and intangible assets: assets subject to operating lease (21)
záporný zostatok (vrátane zrušenia) príjmov
Asset management, custody and other service functions (22)
pokles príjmov
Fee and commission income and expenses by activity (22.1)
KONSOLIDÁCIA
Assets involved in the services provided (22.2)
Ak sa v tejto prílohe neuvádza inak, vzory FINREP sa vypracujú s použitím rozsahu pôsobnosti prudenciálnej konsolidácie v súlade s prvou časťou hlavou II kapitolou 2 oddielom 2 nariadenia CRR.
Interests in unconsolidated structured entities (30)
Inštitúcie účtujú svoje dcérske spoločnosti, spoločné podniky a pridružené podniky s použitím rovnakých metód ako v prípade prudenciálnej konsolidácie:
Related parties (31)
inštitúciám sa môže povoliť alebo sa od nich môže vyžadovať, aby používali metódu vlastného imania na investície do poisťovacích a nefinančných dcérskych spoločností v súlade s článkom 18 ods. 5 nariadenia CRR;
Related parties: amounts payable to and amounts receivable from (31.1)
inštitúciám sa môže povoliť, aby používali metódu podielovej konsolidácie na finančné dcérske spoločnosti v súlade s článkom 18 ods. 2 nariadenia CRR;
Related parties: expenses and income generated by transactions with (31.2)
od inštitúcií sa môže vyžadovať, aby používali metódu podielovej konsolidácie na investície do spoločných podnikoch v súlade s článkom 18 ods. 4 nariadenia CRR.
Group structure (40)
ÚČTOVNÉ PORTFÓLIÁ FINANČNÝCH NÁSTROJOV
Group structure: “entity-by-entity” (40.1)
Na účely príloh III a IV, ako aj tejto prílohy, sú ‚účtovné portfóliá‘ finančné nástroje zlúčené podľa pravidiel oceňovania.
Group structure: “instrument-by-instrument” (40.2)
Tieto zlúčené nástroje nezahŕňajú investície do dcérskych spoločností, spoločných podnikov a pridružených podnikov, zostatky pohľadávok na požiadanie klasifikované ako ‚peňažné prostriedky, pokladničné zostatky v centrálnych bankách a ostatné vklady splatné na požiadanie‘, ako aj finančné nástroje klasifikované ako ‚držané na predaj‘ uvedené v položkách ‚neobežné aktíva a skupiny na vyradenie klasifikované ako držané na predaj‘ a ‚záväzky zahrnuté v skupinách na vyradenie klasifikované ako držané na predaj‘.
Fair value (41)
Podľa národných GAAP inštitúcie, ktorým sa povoľuje alebo od ktorých sa vyžaduje, aby uplatňovali určité pravidlá oceňovania pre finančné nástroje v súlade s IFRS, predkladajú príslušné účtovné portfóliá IFRS v rozsahu, v ktorom sa uplatňujú.
Fair value hierarchy: financial instruments at amortised cost (41.1)
Ak pravidlá oceňovania pre finančné nástroje, ktoré inštitúcie, ktorým sa povoľuje alebo od ktorých sa vyžaduje, aby ich používali v súlade s národnými GAAP na základe BAD, odkazujú na pravidlá oceňovania v IAS 39, inštitúcie predkladajú účtovné portfóliá založené na BAD pre všetky svoje finančné nástroje, pokiaľ uplatňované pravidlá oceňovania odkazujú na pravidlá oceňovania v IFRS 9.
Use of fair value option (41.2)
Pre finančné aktíva sa používajú tieto účtovné portfóliá založené na IFRS:
Tangible and intangible assets: carrying amount by measurement method (42)
‚Finančné aktíva držané na obchodovanie‘;
Provisions (43)
‚Neobchodné finančné aktíva povinne oceňované reálnou hodnotou cez výsledok hospodárenia‘;
Defined benefit plans and employee benefits (44)
‚Finančné aktíva určené za oceňované reálnou hodnotou cez výsledok hospodárenia‘;
Components of net defined benefit plan assets and liabilities (44.1)
‚Finančné aktíva oceňované reálnou hodnotou cez iný komplexný účtovný výsledok‘;
Movements in defined benefit obligations (44.2)
‚Finančné aktíva oceňované v amortizovanej hodnote‘.
Memo items [related to staff expenses] (44.3)
Pri finančných aktívach sa používajú tieto účtovné portfóliá založené na národných GAAP:
Breakdown of selected items of statement of profit or loss (45)
‚finančné aktíva na obchodovanie‘;
Gains or losses on financial assets and liabilities designated at fair value through profit or loss by accounting portfolio (45.1)
‚neobchodné nederivátové finančné aktíva oceňované reálnou hodnotou cez výsledok hospodárenia‘;
Gains or losses on de-recognition of non-financial assets (45.2)
‚neobchodné nederivátové finančné aktíva oceňované reálnou hodnotou vo vlastnom imaní‘;
Other operating income and expenses (45.3)
d metódou“; a
Statement of changes in equity (46)
‚ostatné neobchodné nederivátové finančné aktíva‘.
MAPPING OF EXPOSURE CLASSES AND COUNTERPARTY SECTORS
‚Finančné aktíva na obchodovanie‘ zahŕňajú všetky finančné aktíva klasifikované ako na obchodovanie podľa príslušných národných GAAP na základe BAD.
PART 1
Bez ohľadu na metodiku oceňovania uplatňovanú podľa príslušných národných GAAP na základe BAD sa všetky deriváty s kladným zostatkom pre vykazujúcu inštitúciu, ktoré nie sú klasifikované ako účtovanie hedžingu v súlade s odsekom 22 tejto časti, vykazujú ako finančné aktíva na obchodovanie.
REFERENCES
Táto klasifikácia sa takisto uplatňuje na deriváty, ktoré sa podľa národných GAAP na základe BAD nevykazujú v súvahe, alebo majú len zmeny v ich reálnej hodnote vykázané v súvahe alebo sú použité ako ekonomický hedžing v zmysle vymedzenia v časti 2 odseku 137 tejto prílohy.
This Annex contains additional instructions for the financial information templates (“FINREP”) in Annexes III and IV to this Regulation.
Podľa národných GAAP na základe BAD zahŕňajú v prípade finančných aktív ‚nákladové metódy‘ tie pravidlá oceňovania, ktorými sa dlhový nástroj oceňuje obstarávacou cenou zvýšenou o vzniknutý úrok a zníženou o straty zo zníženia hodnoty.
This Annex complements the instructions included in the form of references in the templates in Annexes III and IV.
Podľa národných GAAP na základe BAD zahŕňajú ‚neobchodné nederivátové finančné aktíva oceňované nákladovou metódou‘ finančné nástroje oceňované nákladovými metódami, ako aj nástroje oceňované nižšou z obstarávacej alebo trhovej ceny (‚LOCOM‘) na prerušovanom základe (mierna LOCOM) bez ohľadu na ich skutočné ocenenie k referenčnému dátumu vykazovania.
Institutions that use national accounting standards compatible with IFRS (“compatible national GAAP”) shall apply the common and IFRS instructions in this Annex, unless otherwise provided.
Aktíva oceňované miernou LOCOM sú aktíva, pri ktorých sa LOCOM uplatňuje len za osobitných okolností.
This is without prejudice to the compliance of the compatible national GAAP requirements with the requirements of BAD.
Tieto okolnosti sa stanovujú v uplatniteľnom účtovnom rámci a je to napríklad zníženie hodnoty, dlhotrvajúci pokles reálnej hodnoty v porovnaní s obstarávacou cenou alebo zmena úmyslov manažmentu.
Institutions that use national GAAP non-compatible with IFRS or that have not yet been made compatible with the requirements in IFRS 9 shall apply the common and BAD instructions in this Annex, unless provided otherwise.
Podľa národných GAAP na základe BAD zahŕňajú ‚ostatné neobchodné nederivátové finančné aktíva‘ finančné aktíva, ktoré nespĺňajú podmienky na zahrnutie do iných účtovných portfólií.
The data points identified in the templates shall be drawn up in accordance with the recognition, offsetting and valuation rules of the relevant accounting framework, as defined in Article 4(1)(77) of Regulation (EU) No 575/2013.
Toto účtovné portfólio zahŕňa okrem iného finančné aktíva, ktoré sú oceňované LOCOM na priebežnom základe (‚prísna LOCOM‘).
Institutions shall only submit those parts of the templates related to:
Aktíva oceňované prísnou LOCOM sú aktíva, pri ktorých uplatniteľný účtovný rámec buď stanovuje prvotné a následné ocenenie LOCOM, alebo prvotné ocenenie obstarávacou cenou a následné ocenenie LOCOM.
assets, liabilities, equity, income and expenses that are recognised by the institution;
Bez ohľadu na metódu oceňovania sa investície do dcérskych spoločností, spoločných podnikov a pridružených podnikov, ktoré nie sú úplne ani podielovo konsolidované podľa regulačného rozsahu pôsobnosti konsolidácie, vykazujú v rámci položky ‚Investície do dcérskych spoločností, spoločných podnikov a pridružených podnikov‘, s výnimkou prípadov, keď sú klasifikované ako držané na predaj v súlade s IFRS 5.
off-balance sheet exposures and activities in which the institution is involved;
‚Deriváty – účtovanie hedžingu‘ zahŕňajú deriváty s kladným zostatkom pre vykazujúcu inštitúciu držané na účtovanie hedžingu podľa IFRS.
transactions performed by the institution;
Podľa národných GAAP na základe BAD sa deriváty v bankovej knihe klasifikujú ako deriváty držané na účtovanie hedžingu iba vtedy, ak existujú osobitné pravidlá účtovania pre deriváty v bankovej knihe podľa príslušných národných GAAP na základe BAD a tieto deriváty znižujú riziko inej pozície v bankovej knihe.
valuation rules, including methods for the estimation of allowances for credit risk, applied by the institution.
Pre finančné záväzky sa používajú tieto účtovné portfóliá založené na IFRS:
For the purposes of Annexes III and IV as well as this Annex, the following abbreviations shall apply:
‚finančné záväzky držané na obchodovanie‘;
“CRR”: Regulation (EU) No 575/2013
‚finančné záväzky určené za oceňované reálnou hodnotou cez výsledok hospodárenia‘;
“IAS” or “IFRS”: “International Accounting Standards”, as defined in Article 2 of the IAS Regulation (EC) No 1606/2002, which have been adopted by the Commission;
‚finančné záväzky oceňované v amortizovanej hodnote‘.
“ECB BSI Regulation” or “ECB/2013/33”: Regulation (EC) No 1071/2013 of the European Central Bank;
Pre finančné záväzky sa použijú tieto účtovné portfóliá založené na národných GAAP:
“NACE Regulation”: Regulation (EC) No 1893/2006 of the European Parliament and of the Council;
‚finančné záväzky na obchodovanie‘;
“NACE codes”: codes in NACE Regulation;
‚neobchodné nederivátové finančné záväzky oceňované nákladovou metódou‘.
“BAD”: Council Directive 86/635/EEC;
‚Finančné záväzky na obchodovanie‘ zahŕňajú všetky finančné záväzky klasifikované ako na obchodovanie podľa príslušných národných GAAP na základe BAD.
“Accounting Directive”: Directive 2013/34/EU;
Bez ohľadu na metodiku oceňovania uplatňovanú podľa príslušných národných GAAP na základe BAD sa všetky deriváty so záporným zostatkom pre vykazujúcu inštitúciu, ktoré nie sú klasifikované ako účtovanie hedžingu v súlade s odsekom 26 tejto časti, vykazujú ako finančné záväzky na obchodovanie.
“National GAAP”: national generally accepted accounting principles developed under BAD;
‚Deriváty – účtovanie hedžingu‘ zahŕňajú deriváty so záporným zostatkom pre vykazujúcu inštitúciu držané na účtovanie hedžingu podľa IFRS.
“SME”: micro, small and medium-sized enterprises defined in Commission Recommendation C(2003)1422;
Podľa národných GAAP na základe smernice BAD sa deriváty v bankovej knihe klasifikujú ako účtovanie hedžingu iba vtedy, ak existujú osobitné pravidlá účtovania pre deriváty v bankovej knihe podľa príslušných národných GAAP na základe BAD a tieto deriváty znižujú riziko inej pozície v bankovej knihe.
“ISIN code”: the International Securities Identification Number assigned to securities, composed of 12 alphanumeric characters, which uniquely identifies a securities issue;
FINANČNÉ NÁSTROJE
“LEI code”: the global Legal Entity Identifier assigned to entities, which uniquely identifies a party to a financial transaction;
Na účely príloh III a IV, ako aj tejto prílohy, je ‚účtovná hodnota‘ hodnota, ktorá sa má vykázať v súvahe.
“Impairment stages”: categories of impairment as defined in IFRS 9.5.5.
Účtovná hodnota finančných nástrojov zahŕňa vzniknutý úrok.
“Stage 1” refers to impairment measured in accordance with IFRS 9.5.5.5.
Podľa príslušných národných GAAP na základe BAD je účtovná hodnota derivátov účtovnou hodnotou podľa národných GAAP vrátane prípadných časových rozlíšenia, hodnôt prirážok a rezerv, alebo sa rovná nule, ak sa deriváty nevykazujú v súvahe.
“Stage 2” refers to impairment measured in accordance with IFRS 9.5.5.3.
Ak sa časové rozlíšenia a odklady finančných nástrojov vrátane časového rozlíšenia úroku, prirážok a zliav alebo transakčných nákladov vykazujú podľa príslušných národných GAAP na základe BAD, vykazujú sa spolu s daným nástrojom, a nie ako ostatné aktíva ani ostatné záväzky.
“Stage 3” refers to impairment on credit-impaired assets as defined in Appendix A of IFRS 9.
Ak je to uplatniteľné podľa národných GAAP na základe BAD, vykazujú sa ‚haircuty pre obchodné pozície oceňované reálnou hodnotou‘.
CONVENTIONS
Haircuty znižujú hodnotu aktíva na obchodovanie a zvyšujú hodnotu záväzkov na obchodovanie.
For the purposes of Annexes III and IV, a data point shadowed in grey shall mean that this data point is not requested or that it is not possible to report it.
Finančné aktíva sa rozdeľujú do týchto tried nástrojov: ‚hotovosť‘, ‚deriváty‘, ‚nástroje vlastného imania‘, ‚dlhové cenné papiere‘ a ‚úvery a preddavky‘.
In Annex IV, a row or a column with references shadowed in black means that the related data points shall not be submitted by those institutions that follow those references in that row or column.
‚Dlhové cenné papiere‘ sú dlhové nástroje držané inštitúciou emitované ako cenné papiere, ktoré nepredstavujú úvery podľa nariadenia ECB o bilancii sektora peňažných finančných inštitúcií.
Templates in Annexes III and IV include implicit validation rules which are laid down in the templates themselves through the use of conventions.
‚Úvery a preddavky‘ sú dlhové nástroje držané inštitúciami, ktoré nie sú cennými papiermi; táto položka zahŕňa ‚úvery‘ v súlade s nariadením ECB o bilancii sektora peňažných finančných inštitúcií, ako aj preddavky, ktoré nemožno klasifikovať ako ‚úvery‘ podľa nariadenia ECB o bilancii sektora peňažných finančných inštitúcií.
The use of brackets in the label of an item in a template means that this item is to be subtracted to obtain a total, but it does not mean that it shall be reported as negative.
‚Preddavky, ktoré nepredstavujú úvery‘ sú podrobnejšie opísané v časti 2 odseku 85 písm. g) tejto prílohy.
Items that shall be reported in negative are identified in the compiling templates by including “(-)” at the beginning of their label such as in “(-) Treasury shares”.
Vo vzoroch FINREP preto ‚dlhové nástroje‘ zahŕňajú ‚úvery a preddavky‘ a ‚dlhové cenné papiere‘.
In the “Data Point Model” (“DPM”) for financial information reporting templates of Annexes III and IV, every data point (cell) has a “base item” to which the “credit/debit” attribute is allocated.
Hrubá účtovná hodnota dlhových nástrojov má tento význam:
This allocation ensures that all entities who report data points follow the “sign convention” and allows to know the “credit/debit” attribute that corresponds to each data point.
podľa IFRS a národných GAAP na základe BAD pre dlhové nástroje oceňované reálnou hodnotou cez výsledok hospodárenia bez toho, aby boli zahrnuté do portfólia ‚držané na obchodovanie‘ alebo ‚na obchodovanie‘, závisí hrubá účtovná hodnota od toho, či sú klasifikované ako bezproblémové alebo problémové.
Schematically, this convention works as in Table 1.
Pri bezproblémových dlhových nástrojoch zodpovedá hrubá účtovná hodnota reálnej hodnote.
Table 1
Pri problémových dlhových nástrojoch zodpovedá hrubá účtovná hodnota reálnej hodnote po pripočítaní všetkých akumulovaných záporných úprav reálnej hodnoty z dôvodu kreditného rizika, ako sa vymedzuje v časti 2 odseku 69 tejto prílohy.
Credit/debit convention, positive and negative signs
Na účely ocenenia hrubej účtovnej hodnoty sa vykoná ocenenie dlhových nástrojov na úrovni jednotlivých finančných nástrojov;
Element
podľa IFRS zodpovedá hrubá účtovná hodnota pre dlhové nástroje oceňované v amortizovanej hodnote alebo reálnou hodnotou cez iný komplexný účtovný výsledok účtovnej hodnote pred úpravou o všetky opravné položky na stratu;
Credit/Debit
podľa národných GAAP na základe BAD sa pre dlhové nástroje klasifikované ako ‚neobchodné nederivátové finančné aktíva oceňované nákladovou metódou‘ hrubá účtovná hodnota aktív so zníženou hodnotou rovná účtovnej hodnote pred úpravou o osobitné opravné položky ku kreditnému riziku.
Balance/Movement
Hrubá účtovná hodnota aktív bez zníženej hodnoty zodpovedá účtovnej hodnote pred úpravou o všeobecné opravné položky ku kreditnému riziku a o všeobecné opravné položky k bankovému riziku, ak ovplyvňujú účtovnú hodnotu;
Figure reported
podľa národných GAAP na základe BAD závisí hrubá účtovná hodnota dlhových nástrojov klasifikovaných ako ‚neobchodné nederivátové finančné aktíva oceňované reálnou hodnotou vo vlastnom imaní‘ od toho, či sa na tieto finančné aktíva vzťahujú požiadavky týkajúce sa zníženia hodnoty.
Assets
Ak sa na ne požiadavky týkajúce sa zníženia hodnoty vzťahujú, hrubá účtovná hodnota zodpovedá účtovnej hodnote pred úpravou o všetky akumulované zníženia hodnoty v súlade s požiadavkami v písmene c) pri aktívach so zníženou hodnotou a aktívach bez zníženej hodnoty alebo o všetky akumulované sumy úpravy reálnej hodnoty, ktoré sa považujú za stratu zo zníženia hodnoty.
Debit
Keď sa na tieto finančné aktíva nevzťahujú požiadavky týkajúce sa zníženia hodnoty, hrubá účtovná hodnota týchto finančných aktív pri bezproblémových expozíciách zodpovedá reálnej hodnote a pri problémových expozíciách reálnej hodnote po pripočítaní všetkých akumulovaných záporných úprav reálnej hodnoty z dôvodu kreditného rizika;