natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Therefore, the remuneration of Starbucks in those arrangements presents a maximum arm's-length remuneration for the licensing arrangement, if any remuneration were in fact due to Alki LP.
Neexistuje nijaký dôvod, prečo by najímanie pracovníka na podporu riadenia malo prebiehať cez Alki LP: SMBV by si mohla najať pracovníka na podporu riadenia spoločnosti priamo.
Fourth, there is no indication that the economic circumstances of the third parties affect their arrangement with Starbucks.
Vzhľadom na to, že zodpovednosť externe zabezpečovaného riadenia je nižšia ako zodpovednosť priamych riadiacich pracovníkov, externe zabezpečované riadenie predstavuje z hľadiska podnikového riadenia zvýšené náklady na zastúpenie.
In particular, as Starbucks provided many roasting IP licensing arrangements of which none could be identified as containing a royalty paid to Starbucks for the roasting IP, this cannot be related to the specific economic circumstances of an individual third party.
Vzhľadom na činnosti SMBV, ktoré okrem iného zahŕňajú prevádzku pražiarne, si riadenie SMBV vyžaduje každodenné sledovanie a nemôže ho účinne zabezpečiť zamestnanec na čiastočný pracovný úväzok.
The arrangements cover different geographic regions, including the Union and Switzerland, which was considered as a relevant geographic delimitation for the comparables search in the transfer pricing report.
Alki LP preto nemôže zabezpečiť riadenie obchodných rizík SMBV tak účinne, ako by to mohli urobiť priami zamestnanci alebo riadiaci pracovníci SMBV, a preto sa môže toto riziko v najlepšom prípade čiastočne zmierniť prostredníctvom ich zmluvného prevedenia do spoločnosti Alki LP.
Fifth, the business strategies of the third parties are discussed below.
Tento záver podporuje pochybnosť vyjadrenú v odôvodnení 89 rozhodnutia o začatí konania týkajúcu sa racionality štruktúry, lebo Alki LP je v tejto štruktúre pravdepodobne nadbytočná.
The arrangements differ principally depending on whether the third party exploits the IP directly on the market by selling products to end customers or not.
V odsekoch 1.64 až 1.66 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010 sa z tohto hľadiska uvádzajú [176] situácie, keď štruktúry neurčujú bežné obchodné podmienky a môže ich vytvoriť daňovník s cieľom vyhnúť sa dani alebo ju minimalizovať.
Accordingly, with those uncontrolled transactions, the level of an arm's-length royalty payment between SMBV and Alki LP can be determined using the CUP method, that is, comparing the payment due in a controlled transaction (from SMBV to Alki LP) to the payment due in comparable uncontrolled transactions (from third parties to other Starbucks group companies), conducted under comparable circumstances.
V takých prípadoch majú daňové úrady analyzovať zdaniteľný základ na základe opravenej štruktúry, ktorá by sa bola vytvorila za normálnych obchodných podmienok.
In this regard, the Commission notes that under similar agreements concluded by Starbucks with [unaffiliated manufacturing company 2], [unaffiliated manufacturing company 3], [unaffiliated manufacturing company 4], [unaffiliated manufacturing company 9], [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1] and [unaffiliated manufacturing company 10], third parties do not pay a royalty under their licensing arrangements with Starbucks if they do not exploit the roasting IP directly on the market.
Informácie, ktoré predložila Starbucks, podľa ktorých bola Alki LP doplnená do štruktúry z dôvodov dane v USA [177], potvrdzujú pochybnosti Komisie o hospodárskej racionalite tejto štruktúry.
Indeed, [unaffiliated manufacturing company 3] only pays a royalty to Starbucks when it sells its production to the [unaffiliated manufacturing company 3- Starbucks joint-venture].
Po piate, aj keď Komisia prijíma tvrdenie Holandska a spoločnosti Starbucks, že určité riziká predaja, ktoré nesie SMBV, sa zmierňujú prostredníctvom dohôd s predajňami, táto skutočnosť nemá nijaký vplyv na vzťah SMBV s Alki LP.
In that case, [unaffiliated manufacturing company 3] directly exploits the roasting IP on the market through a related party, so that the royalty payment appears to cover the distribution of Starbucks' branded products to third parties by the joint venture.
V každom prípade Komisia vo vzťahu k obmedzeným možnostiam, ktoré má SMBV pri rokovaní s protistranami o obchodných podmienkach a cenách, súhlasí s tým, že systém prognóz, ktoré vytvárajú predajne, pravdepodobne znižuje obchodnú neistotu pre SMBV [178].
This conclusion is confirmed by the fact that when [unaffiliated manufacturing company 3] resells the roasted coffee to the Starbucks group, rather than to the joint venture, and the distribution and exploitation on the market of the brand is ensured by the Starbucks group, no royalty is paid by [unaffiliated manufacturing company 3] to Starbucks for the roasting IP.
V rámci zmluvných mechanizmov medzi predajňami a SMBV sa predajne nemôžu výrazne odchýliť od prognózy, ktorú poskytli SMBV, a majú takisto povinnosť odkúpiť výrobky od SMBV.
As regards [unaffiliated manufacturing company 2], while Starbucks claims that the higher mark-up on the green coffee beans purchased for Starbucks in the contract with [unaffiliated manufacturing company 2] represents a remuneration for roasting IP, this mark-up appears to be passed on to [unaffiliated manufacturing company 5].
Odber výrobkov SMBV je zabezpečený na základe požiadavky, aby predajne odkúpili výrobky SMBV.
Indeed, the price at which [unaffiliated manufacturing company 5] buys coffee from [unaffiliated manufacturing company 2] is also defined as a mark-up to the cost of the acquired green coffee beans.
Kľúčové riziká výrobnej činnosti sa však netýkajú len rizík spojených so zásobami, ale najmä výrobnej kapacity, pričom ani Holandsko, ani Starbucks neuviedli, že tieto zmluvné mechanizmy úplne odstránili základné riziká súvisiace so zmenami v dopyte po využívaní výrobnej kapacity.
There are no indications that any mark-up to a purchase price would not be passed on directly to [unaffiliated manufacturing company 5] or otherwise affect the commercial conditions between [unaffiliated manufacturing company 5] and [unaffiliated manufacturing company 2], as this contractual arrangement was not concluded independently of the contractual arrangement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5].
V každom prípade ide o štandardný obchodný mechanizmus, pri ktorom nebude riziko SMBV nižšie ako v bežných trhových podmienkach.
In addition, the Commission observes that in its relationship with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the trademark and technology licence agreements concluded by Starbucks with those third parties contain a royalty payment.
Komisia preto odmieta tvrdenia, že sa prostredníctvom zmluvných mechanizmov účinne prenášajú nejaké riziká z SMBV na Alki LP.
That royalty payment, however, is comparable to the royalty paid by the Shops to Starbucks Coffee BV for the exploitation of the Starbucks' brand IP on the market, since all three companies sell products to final consumers.
Žiadna časť licenčného poplatku, ktorá má byť kompenzáciou za prenos podnikateľského rizika, preto nemá opodstatnenie.
The master and manufacturing and distribution agreements between the three companies and Starbucks, which concern the manufacturing process, do not provide for a royalty for the Starbucks IP.
Výška licenčného poplatku nevyplýva zo sumy, ktorú platí Alki LP za technológiu Starbucks US na základe zmluvy o rozdelení nákladov
Furthermore, the Commission notes that SMBV outsources the production of [a trademark registered coffee product] and soluble coffee to third parties, in particular, [unaffiliated manufacturing company 1].
Starbucks sa okrem toho pravdepodobne odvoláva na to, že licenčný poplatok, ktorý SMBV platí spoločnosti Alki LP, je odôvodnený, lebo Alki LP platí poplatky v rovnakej výške spoločnosti Starbucks US za technológiu praženia kávy.
Although Starbucks' [trademark registered coffee product] product is a brand-protected product, [unaffiliated manufacturing company 1] does not pay any royalties to SMBV or any other Starbucks company for the blend and other production information.
Komisia na začiatok poznamenáva, že záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV sa nezaoberá vzťahom medzi Alki LP a Starbucks US, ale vzťahom medzi SMBV a Alki LP.
Similarly, although the production of the technology used in the production of the VIA soluble coffee products is advertised as innovative by Starbucks, its production is outsourced to a third party and SMBV does not perceive any royalties from the third party producing VIA.
Venuje sa tak výlučne posúdeniu toho, či bola analýza transferového oceňovania transakcií medzi týmito dvoma subjektmi stanovená v súlade s metodikou, ktorá poskytuje spoľahlivý odhad výsledku založeného na trhu v súlade s princípom nezávislého vzťahu, ktorý predstavuje hodnotu týchto transakcií, ako uviedol daňový poradca Starbucks, a nie hodnotu akejkoľvek inej platby mimo tohto vzťahu.
Indeed, the accounts of SMBV evidence that no royalty is perceived by the company for any of its outsourced production [152].
V každom prípade Komisia nepopiera, že Alki LP platí spoločnosti Starbucks US významné sumy označené ako „stály licenčný poplatok“ [179].
Finally, for the purposes of assessing whether SMBV pays an arm's-length remuneration to Alki LP for the roasting IP, the arrangement between Alki LP with SMBV can also be compared to arrangements between Starbucks' competitors with third party roasters.
Nie je však možné potvrdiť označenie tejto platby v rámci zmluvy o rozdelení nákladov ako úhrady za technológiu praženia vzhľadom na spôsob štruktúrovania týchto platieb podľa zmluvy o rozdelení nákladov.
For example, in response to the MIT request regarding arm's-length commercial conditions between unrelated parties in which a company is entrusted with the function of roasting green coffee beans, Melitta explained that when outsourcing the roasting of coffee to a third party it does not perceive royalties, although its puts its roasting curves at the disposal of the third party [153].
Po prvé, platby, ktoré Alki LP uhrádza Starbucks US, sa vo veľkej miere financujú z príjmu z licenčných poplatkov, ktoré spoločnosť získava z licenčného poplatku za značku, ktorý jej platí Starbucks Coffee BV, a nie z licenčného poplatku od SMBV [180].
According to the submission of Company Y, which performs a roasting activity through a group company designated as a toll manufacturer, its in-house roasting company also does not pay any royalty to the group either for the IP or the know-how used in the roasting process [154].
Po druhé, úhrady, ktoré Alki LP platí Starbucks US podľa zmluvy o rozdelení nákladov, pravdepodobne nie sú stanovené ako nezávislé.
The same is also true of Dallmayr, which indicated that it considers the payment of a royalty by a company providing roasting as unusual, since it would rather expect the customers to pay the roaster, not the other way around [155].
Tvrdenie Starbucks, že nezávislosť platieb licenčného poplatku medzi SMBV a Alki LP je odôvodnená platbami podľa zmluvy o rozdelení nákladov, sa preto musí celkovo odmietnuť.
It follows that, since in the manufacturing agreements Starbucks concluded with third parties, several of which existed at the time the SMBV APA request was being considered by the Dutch tax administration, no royalty is required for the use of the roasting IP, the Commission considers that a transfer pricing analysis of the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for roasting IP leads to the conclusion that no royalty should be due for that IP in that specific relationship.
Záver o nezávislej povahe licenčného poplatku
This conclusion also follows from a comparison with arrangements between Starbucks' competitors with third party roasters.
Komisia je vzhľadom na uvedené presvedčená, že z porovnania s porovnateľnými nekontrolovanými transakciami, najmä s mechanizmom licenčného poplatku, v rámci niekoľkých zmlúv o pražení a o výrobe a distribúcii, ktoré Starbucks uzatvorila s tretími stranami, vyplýva, že nezávislá hodnota licenčného poplatku, ktorú SMBV platí spoločnosti Alki LP za duševné vlastníctvo v oblasti praženia, má byť nula, a teda že za duševné vlastníctvo v rámci tohto konkrétneho vzťahu sa nemá platiť nijaký licenčný poplatok, lebo SMBV nezískava žiadny prínos z využitia duševného vlastníctva v oblasti praženia, na ktoré mu poskytla licenciu Alki LP.
SMBV does not capture the value of the roasting IP in its relationship with Alki LP
Vzhľadom na tento záver nie je potrebné vypracovať odhad tohto licenčného poplatku.
Whereas roasting know-how and curves can have a value, in the specific relationship between Alki LP and SMBV that value is not captured by the roaster.
Počiatočným bodom, z ktorého sa má vychádzať pri stanovení daňovej povinnosti v Holandsku, majú byť skôr účtovné zisky SMBV bez toho, aby sa od ziskov odpočítal licenčný poplatok, ktorý SMBV platí Alki LP za duševné vlastníctvo v oblasti praženia, aby sa zabezpečilo, že zdaniteľné zisky SMBV zodpovedajú výške, ktorú by dosiahli neintegrované spoločnosti, ktorých daňová povinnosť sa stanovuje na základe ziskov vytvorených v trhových podmienkach.
That is because the importance of the roasting know-how and curves lies, in the case of the Starbucks structure, in ensuring a consistent taste associated with the brand and individual products.
Inými slovami, nezdanené zisky, ktoré SMBV platí Alki LP formou licenčného poplatku za duševné vlastníctvo v oblasti praženia, sa majú plne zdaniť v Holandsku.
Accordingly, the value of Starbucks' roasting know-how and curves is only exploited when Starbucks products are sold under the Starbucks brand by the Shops.
Metodika schválená v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV na stanovenie výšky tohto poplatku, podľa ktorej sa všetky zisky, ktoré dosiahne SMBV nad rámec [9 – 12] % prevádzkových nákladov, prevedú do spoločnosti Alki LP [181], sa tak odlišuje od metodiky, ktorá umožňuje spoľahlivo odhadnúť výsledok založený na trhu v súlade s princípom nezávislého vzťahu.
On their own, the roasting know-how and curves do not generate value for the roaster on an on-going basis if they cannot be exploited on the market.
Keďže uplatnenie tejto metodiky vedie k zníženiu daňovej povinnosti SMBV v rámci všeobecného holandského systému dane z príjmu právnických osôb v porovnaní s neintegrovanými spoločnosťami, ktorých zdaniteľné zisky určuje trh, má sa záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV vzhľadom na to, že túto metodiku schválilo, považovať na opatrenie, ktorým sa poskytla selektívna výhoda SMBV na účely článku 107 ods. 1 zmluvy.
That conclusion is supported by the submission of Starbucks, according to which licence agreements in which the IP licence merely serves to enable third parties to produce in accordance with Starbucks' specification and to protect Starbucks' IP rights, but where third parties do not exploit the intangibles on the market, are not associated with any royalty payments by those third parties to Starbucks [156].
Nezávislá povaha cien SCTC, ktoré účtuje SMBV za zelené kávové zrná
In addition, in the case of SMBV, the roasting know-how and curves appear to constitute a technical specification according to which the roasting should proceed due to a preference or a choice of the purchasing company.
Ako je vysvetlené v odôvodnení 272, určenie a analýza kontrolovaných a nekontrolovaných transakcií SMBV je nevyhnutný prvý krok pri posúdení nezávislej povahy obchodných podmienok, ktoré sa uplatňujú medzi prepojenými stranami na účely transferového oceňovania.
Roasting curves are described by Starbucks in the transfer pricing report as being dictated to SMBV.
Komisia v odôvodnení 116 rozhodnutia o začatí konania vysvetlila, že ak sa licenčný poplatok odhadol pomocou metódy transferového oceňovania, napríklad metódy CUP, ceny účtované za zelené kávové zrná by boli nerealizovanou prepojenou kontrolovanou transakciou, ktorá sa mala posúdiť na účely transferového oceňovania, a cena, ktorú SCTC účtovala za zelené kávové zrná SMBV, by sa musela posúdiť, aby sa určilo, či nebola výška tejto ceny uvedenej vo výkaze ziskov a strát SMBV nadsadená, čo viedlo k zníženiu zdaniteľných ziskov SMBV.
They allow SMBV and the third parties, with whom roasting agreements and manufacturing and supply agreements have been concluded, to meet the requirements of Starbucks.
V správe o transferovom oceňovaní sa medzi najdôležitejšími transakciami a vnútropodnikovými tokmi uvádza zmluva o zabezpečovaní zdrojov zelených kávových zŕn uzatvorená medzi SMBV a SCTC, ale chýba posúdenie alebo analýza toho, či je cena, ktorú SCTC účtuje za zelené kávové zrná SMBV nezávislá.
Roasting preferences are imposed on manufacturers, for example through the roasting standards requirements and quality assurance standards.
Ocenenie zelených kávových zŕn zo strany SCTC je opísané v odôvodneniach 114 až 119.
Such specifications are part of each roasting or manufacturing and supply agreement.
V tabuľke 6 je uvedené, ako Starbucks rozdelila prirážku k cene zelených kávových zŕn zakúpených od SCTC, ktorú účtovala SMBV.
In this regard, the Roasting Agreement indicates that SMBV must adopt roasting processes provided by Alki LP and employ proper equipment, machinery and production methods to ensure that the products meet the product specifications prescribed by Alki LP [157].
Na základe finančných údajov SCTC uvedených v tabuľke 4 je v tabuľke 11 uvedená skutočná prirážka vedená v účtovných záznamoch SCTC a skutočná hrubá marža, ktorú každoročne účtuje svojim zákazníkom.
SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the product specification in that relationship.
Tabuľka 11
The fact that the specifications laid down by Alki LP regarding the roasting process and, in particular, the roasting curves allow SMBV to roast coffee that is sold under the Starbucks brand does not bring any benefit to SMBV in terms of increased sales or sales price, considering that SMBV does not, in principle, sell its production to final customers which value the Starbucks brand.
Prirážka k účtovaným nákladom na obstaranie zelenej kávy a hrubá marža uplatňovaná SCTC
SMBV sells virtually all its production to Starbucks franchised Shops, which all pay a royalty to the group for exploiting the Starbucks IP on the market, representing a value for their distribution business.
Podľa Starbucks zodpovedá prirážka vo výške [približne 3 %] platná v priemere pre obdobie rokov 2005 – 2010 nezávislej prirážke.
SMBV does not exploit the roasting IP directly on the market; the Shops are the interface with final customers who value the consistent taste associated with the Starbucks brand.
Po odpočítaní od prirážok uplatnených od roku 2011 sa zdá, že výsledkom tejto prirážky je príjem, ktorý si zaúčtovala SMBV za činnosti v oblasti praženia v súlade s odhadovaným rozsahom, ktorý uviedla spoločnosť X, vo výške 13 – 17 % k NPT za činnosti v oblasti praženia [182].
Finally, based on the financial information provided in Table 2 and Table 8, Figure 3 presents SMBV's profit margin on its coffee roasting activities, which is obtained by subtracting the price paid by SMBV to SCTC for green coffee beans from the revenues of roasted coffee recorded under the description ‘REV PACKAGED COFFEE’ for each year [158].
Komisia je však vzhľadom na to, že Starbucks neposkytla nijaké presvedčivé odôvodnenie týkajúce sa zvýšenia priemernej prirážky na [približne 18 %] začínajúc rokom 2011, presvedčená, ako je objasnené v odôvodneniach (349) až (357), že od tohto obdobia sa nemá uznať nijaké zodpovedajúce zníženie účtovných ziskov SMBV v dôsledku takéhoto zvýšenia prirážky.
Figure 3
Ak by sa v správe o transferovom oceňovaní v skutočnosti správne analyzovala cena, ktorú SCTC účtovala SMBV za zelené kávové zrná, ako kontrolovaná transakcia, táto cena by bola v rozsahu záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV, ktoré má stanoviť daňový základ SMBV v Holandsku [184].
Losses generated from SMBV's roasting activities since 2010
Keďže cena platená za zelené kávové zrná sa odpočítava od účtovných ziskov SMBV, záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV malo stanoviť nezávislú trhovú cenu v roku 2008, od ktorej sa v roku 2011 nemala umožniť nijaká odchýlka, ani zvýšenie prirážky, pokiaľ sa záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia nenahradilo alebo nezmenilo.
(revenues and purchase price of coffee in EUR)
Toto odôvodnenie však pravdepodobne nezodpovedá informáciám poskytnutým počas prešetrovania.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 purchase value from Swiss entity SCTC revenue from roasted coffee sold to shops
Okrem toho vzhľadom na to, že príjem SCTC je úmerný množstvu predaných zelených kávových zŕn, každé zvýšenie kapacity malo priniesť zodpovedajúci príjem.
Figure 3 demonstrates that, since 2010, SMBV is loss-making on its roasting activities, when the margin on green coffee beans required by SCTC increased.
Pokiaľ úhrada predstavuje stále percento NPT, zvýšenie obratu potom vedie k zodpovedajúcemu zvýšeniu ziskov.
Taking that fact into account, along with the data in Table 10 that show the percentage of royalty paid by SMBV to Alki LP over the revenue from sales of coffee, the roasting know-how and curves do not appear to create positive value for SMBV.
Starbucks ďalej tvrdí, že povaha prirážky „počas obdobia rokov“ 2005 – 2014 bola nezávislá [185].
For example, in 2013, although SMBV seems to have recorded a gross loss (before operating expense is deducted) of around EUR [1-10] million on its roasting activities, it paid a royalty of EUR 22,8 million to Alki LP for the roasting IP.
Starbucks v oznámení z 29. júna 2015 objasnila, že rozdelenie uvedené v tabuľke 5, ktorú poskytla v rámci svojho oznámenia z 13. apríla 2015, bolo zostavené na základe analýzy prvkov porovnania.
In other words, the royalty payment from SMBV to Alki LP is financed through the other activities of SMBV [159].
Komisia toto tvrdenie neprijíma z dôvodov uvedených nižšie.
While it is conceivable that an economic operator would bear losses to finance a royalty that could lead to future increased profits, the loss-bearing nature of the activity is related to the increase in the price of green coffee beans by SCTC and does not seem to offer any prospects of future profits [160].
Informácie poskytnuté 13. apríla 2015, z ktorých vychádza tabuľka 6, sú v rozpore s informáciami predloženými 29. júna 2015, z ktorých vychádza tabuľka 7.
Indeed, SMBV's business strategy appears stable over the lifetime of the APA and there is no concrete actions that SMBV could undertake to return to profitability, in absence of an y decisive influence on the sales.
Konkrétne vo vzťahu k programu C.A.F.E Practices, ktorý sa spočiatku uvádzal ako horný kvartil, a neskôr ho Starbucks uvádzala ako najvyššiu zaznamenanú hodnotu.
Since operating costs represent a small portion of SMBV's total costs, cost cutting would not be sufficient to return to profitability because it would not make up for the financial impact of the increased mark-up on the green coffee beans.
Nekonzistentnosť sa takisto týka používania transformačného faktora na vyjadrenie licenčného poplatku, ktorý bol odsúhlasený ako percento predaja, v prípade ktorého Starbucks vykonáva neobvyklú úpravu s cieľom dosiahnuť licenčný poplatok vyjadrený ako percento nákladov [187].
The royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP in an intra-group context appears to serve structurally the sole purpose of shifting profits derived from SMBV's reselling function to Alki LP.
Určené zmluvy [188] sa okrem toho týkajú licencií na technológie.