natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Avšak v kontexte skutočnosti, že sa súčasné rozhodnutie zaoberá opatrením individuálnej pomoci, a keďže oddelenie týchto podmienok by viedlo k zbytočnej duplicite, Komisia sa rozhodla posúdiť prítomnosť výhody spolu s druhým krokom analýzy selektívnosti.
Paragraph 3.43 of the 1995 OECD TP Guidelines contains a comparable description.
Vec C-172/03, Heiser, EU:C:2005:130, bod 40.
See operational part of the Opening Decision (Section 4).
Pozri spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos a iní, EU:C:2011:550.
Disclosure: includes in 2006 dividend of USD 1250 million paid by ASI to AOE and from AOE to AOI, in 2010, 2011, 2012, 2013 and 2014, income from group undertakings amounted to USD 6575 million, USD 6253 million, USD [14500 – 15000] million, USD [5000 – 5500] million and USD [1500 – 2000] million respectively.
Pozri spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos a iní, EU:C:2011:550, bod 65.
The turnover figures over 2008 were restated from turnover USD 116696 and COGS (USD 19587) to turnover USD 411802 and COGS (USD 314693).
Pozri aj spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos a iní, EU:C:2011:550, bod 50.
See Commission's letter of 11 November 2015, recital 27.
Pozri odôvodnenie 69.
The tax for which ASI was liable to the Irish tax authorities was set in euros and amounted to around EUR 4,8 million in 2009, EUR 4,8 million in 2010, EUR 7,3 million in 2011, EUR [1-10] million in 2012, EUR [0,7-0,8] million in 2013 and EUR [0,9-1] million in 2014, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 8-9.
Pozri odôvodnenie 70.
Amounting to around […] and […] for 2013 and 2014 respectively, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Pozri odôvodnenie 72.
The resulting Italian corporate income tax liability of ASI amounted to around EUR [20-30] million in 2009, EUR [40-50] million in 2010, EUR [50-60] million in 2011 and EUR [30-40] million in 2012, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Pozri odôvodnenie 73.
However these amounts have not been recorded in the accounts of ASI presented in Table 1, as the accounts have been issued prior to the assessment by the Italian tax authorities.
Pozri odôvodnenie 76.
Ireland did not inform the Commission of a restatement of the accounts of ASI to date.
Pozri odôvodnenie 71.
The corporate income tax liability of AOE in Singapore amounted to SGD 42136, SGD 1810 and SGD 535 for the years 2009, 2010 and 2011, respectively, see letter of Apple of 22 April 2016, p. 10.
Vzťahuje sa to na spoločnosti ASI a AOE, pri ktorých je potrebné zisky oboch spoločností pripísať pobočkám s daňovou rezidenciou v Írsku a ústrediam, ktoré nemajú daňovú rezidenciu v Írsku, hoci v tomto konkrétnom prípade spoločností ASI a AOE sa neuplatňuje žiadna iná jurisdikcia, keďže tieto ústredia nemajú daňovú rezidenciu nikde.
This component amounts to USD [20-30] thousand for AOE over the period 2003-2013, see letter by Ireland dated 15 April 2015, p. 4.
Pripomienky spoločnosti Apple k rozhodnutiu o začatí konania, odsek 209.
As regards ASI this component of interest income from the property of the Irish branch amounts to USD [70-80] million over the period 2003-2013, see letter by Ireland dated 15 April 2015, p. 2 and comments by Ireland to the Opening Decision of 5 September 2014, Folder 3.
Rozhodnutie Komisie 2009/809/ES z 8. júla 2009 o schéme groepsrentebox, ktorú Holandsko zamýšľa zaviesť [C 4/07 (ex N 465/06)] (Ú. v. EÚ L 288, 4.11.2009, s.
The respective amounts for 2014 have not been established yet according to Ireland at the date of the Irish letter of 15 April 2015.
26) (ďalej len „rozhodnutie o schéme groepsrentebox“).
Letter from Ireland of 15 April 2015, p. 3.
Pozri vec C-100/15 P, Holandské združenie pre námornú techniku/Komisia, EU:C:2016:254, bod 110 a vec C-138/09, Todaro Nunziatina & C., EU:C:2010:291, bod 21.
Small differences can be observed between the tax reported in the accounts, presented in Table 1 and Table 2 and in the tax returns, this can be due to currency fluctuations or time period variations in reporting.
Táto schéma predpokladala, že kladný zostatok medzi úrokom získaným zo skupinových úverov a úrokom vyplateným v rámci transakcií vnútroskupinového financovania sa v tom čase nezdaňoval štandardnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb 25,5 %, ale v rámci „systému úrokov vnútri skupiny“ sadzbou 5 %.
Apple defines channel partners as third-party distributors and retailers who purchase Apple's products for onward resale.
Rozhodnutie o schéme groepsrentebox, odôvodnenie 85.
See overview of the minutes of Board meetings held during Directorship of Tim Cook, as provided by Apple to the US Senate permanent subcommittee on investigations in the course of the hearing on Apple, APL-PSI-000342/000343.
Rozhodnutie o schéme groepsrentebox, odôvodnenie 101.
Full Time Equivalent (FTE) is the hours worked by one employee on a full-time basis, it indicates the number of employees, counting part-time employees, proportionately to their hours worked.
Rozhodnutie o schéme groepsrentebox, odôvodnenie 107.
According to the information submitted by Apple to the US Senate Permanent Subcommittee, the principal activity of the Singapore branch and its predecessors until 2003 was the manufacture of microcomputers, computer components and peripherals.
Pozri odôvodnenie 251.
The Singapore Branch was a party to the CSA to obtain and retain the rights to manufacture and distribute Apple products.
Pozri list Írska zo 4. mája 2015, s. 3.
After 2003 and until 2009, the Singapore Branch acted as a service provider to Apple affiliates in the APAC region.
Pripomienky spoločnosti Apple k rozhodnutiu o začatí konania, odseky 137, 210.
These services included finance support, information systems and technology support, and supply chain and logistics management, see APL-PSI-000234.
Pozri najmä oddiel 21 ods. 1 zákona TCA 97.
Letter from Ireland of 4 May 2015.
Len v prípade iných príjmov, konkrétne príjmov vo forme dividend alebo úrokov, sú spoločnosti rezidenti zdaňované na základe ich celosvetových príjmov, kým spoločnosti nerezidenti nie sú v konečnom dôsledku zdanené vôbec.
Letter from Apple of 4 May 2015.
Vec C-311/97, Royal Bank of Scotland, EU:C:1999:2664, bod 29.
Note 6, 7 or 8 to the Annual Accounts of ASI for FY 2004-2013.
Vec C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, bod 29.
On 5 September 2014, Ireland provided the CSA between Apple Inc, ASI and AOE effective as of 30 September 2007.
Pozri napríklad list Írska zo 17. júla 2015, odseky 32 a 33.
Section B.5 of the Agreement to Sub-Transfer Intangible Property of 1 December 1980.
Pozri v tejto veci vec C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, bod 33:„[…] je opodstatnené uplatniť sadzbu dane zo ziskov organizačnej zložky, ktorá je rovnaká ako celková sadzba dane, ktorá by bola uplatniteľná za rovnakých okolností v prípade rozdelenia ziskov dcérskej spoločnosti svojej materskej spoločnosti.“ Pozri tiež spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos a iní, EU:C:2011:550, bod 50.
Section 1.7 of the CSA of 30 September 2007.
List Írska z 9. júla 2013, príloha 1, s. 9.
Section 1.12 of the CSA of 30 September 2007.
Pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, odsek 21
See recital F of the CSA of 26 September 1999 and recital G of the CSA of 30 September 2007.
Pripomienky spoločnosti Apple k rozhodnutiu o začatí konania, odseky154 a 155: „V oddiele 25 zákona TCA 97 sa vyžaduje pripísanie ziskov pobočke.“
Section IV (A) of the CSAs of 26 September 1992 and 1999.
Pozri spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, EU:C:2006:416, bod 81.
Section 5.2 and 5.3 of the CSA of 30 September 2007, 5 January 2009 and 29 September 2013.
Spojené veci C-106/09 P a C-107/09 P, Komisia/Government of Gibraltar a Spojené kráľovstvo, EU:C:2011:732.
Exhibit B to the CSA of 2009 and Exhibit B to the CSA of 2013.
Vec C-417/10, 3M Taliansko EU:C:2012:184, bod 25, a uznesenie vo veci C-529/10, Safilo, EU:C:2012:188, bod 18; pozri aj vec T-538/11, Belgicko/Komisia, EU:T:2015:188, bod 66.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 15-16.
Pozri spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, EU:C:2006:416.
Apple indicated that pursuant to Section 5.4 of the 2007 CSA and similar provisions of other CSAs, Apple Inc. retained the sole right and responsibility to control all actions to protect Apple's IP.
Pozri rozhodnutie Komisie 2003/757/ES zo 17. februára 2003 o schéme pomoci vykonávanej Belgickom v prospech koordinačných centier v Belgicku (Ú. v. EÚ L 282, 30.10.2003, s. 25).
Therefore, all actions with respect to IP protection are initiated, managed and executed form the US (see Apple's letter of 22 April 2016, p. 7).
Pozri spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, EU:C:2006:416, bod 96.
It is not clear in view of this fact why the boards of ASI and AOE have been granting the power of attorney in respect of the protection of the IP, as the two companies would not have any right in this respect under the CSA in the first place.
Podobne aj spoločnosť Apple vo svojich pripomienkach k rozhodnutiu o začatí konania, konkrétne v odsekoch 154 a 155, uvádza, že pripísanie zisku podľa oddielu 25 zákona TCA 97 si vyžaduje, aby sa pobočka považovala za „samostatný subjekt“.
AOE's board of directors agreed to enter into the 2013 CSA in the meeting on […] August 2014, held by telephone.
Pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, odseky 38 a nasl.
The financial years of ASI and AOE run until end September of each year.
Pripomienky spoločnosti Apple k rozhodnutiu o začatí konania, odseky 228 a nasl.
USD [100-200] million in 2011, USD [10-20] million in 2010 and USD [1000-10000] in 2009, see statutory accounts of ADI for the respective periods.
Komisia už v rozhodnutí o začatí konania jasne uviedla, že nepoužila smernicu OECD o transferovom oceňovaní ako prameň práva, ale o tieto usmernenia sa opierala ako o referenčný dokument, pričom súčasne vychádzala z princípu nezávislého vzťahu, ako ho vykladá Súdny dvor.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 8-9.
Po opísaní smernice OECD o transferovom oceňovaní a princípu nezávislého vzťahu Komisia v odôvodnení 57 ďalej uvádza, že „práve vzhľadom na tieto všeobecné zistenia Komisia preskúma, či napadnuté záväzné stanoviská sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu“.
According to Ireland the allocation is made on an arm's length basis in accordance with applicable US Transfer Pricing statutes and regulations, see submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
Pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, odsek 43
According to the Marketing Service Agreement, the service fee payable by ASI to Apple Inc. under the agreement is in principle equal to [100-150] % of the ‘reasonable costs incurred’ and in some cases to [50-100] % of such costs, see Marketing Service Agreement p. 3.
Pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, odsek 42, s odkazom na rozsudok írskeho najvyššieho súdu, ktorý znie: „Platí zavedená právna norma, že občan nebude zdanený, pokiaľ sa v znení predpisu táto povinnosť jasne neukladá.“ [Texaco (Írsko) Ltd. v.
Submission of Ireland of 29 January 2016, p. 3.
Murphy (daňový inšpektor) [1991], 2 írsky vestník 449 až 454 (najvyšší súd)].
The Accrued Warranty […] Support is another large balance sheet item […].
Pozri spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Fórum 187 ASBL/Komisia, EU:C:2006:416, bod 81.
See recital 12.
Pozri oddiel 8.2.2.2.
See Section 39 of the Finance (No 2) Act 2013 of 18 December 2013, Amendment of Section 23A of Principal Act (company residence).
Pozri oddiel 8.2.2.3.
See recital 13.
Pozri napríklad pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, s. 7, podľa ktorých „[správca dane, ktorý odsúhlasil základ rozdelenia zisku v roku 1991,] prikladal rozhodujúci význam skutočnosti, že írske pobočky nemali žiadne práva na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple ani podiel na nich, pričom práve tieto práva predstavujú podstatný zdroj príjmov spoločnosti“.
See recital 27.
Pozri tiež výňatky z rozhovoru dňa 30. novembra 1990 reprodukované v odôvodnení 64, kde sa uvádza, že „podľa názoru [daňového poradcu spoločnosti Apple] je zisk odvodený z troch zdrojov – technológie, marketingu a výroby.
See recital 138.
Írskej pobočky sa pritom týka len výrobná časť.“
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Pozri odôvodnenie 329.
The method agreed in the contested tax rulings is referred to by Ireland as consisting of a ‘mark-up’ on operating costs, whereby the tax base is equal to the agreed percentage.
Pozri odôvodnenia 159 a 200.
In its comments on the Opening Decision, Apple refers to a ‘margin’ on operating costs instead of a ‘mark-up’.
Pozri odôvodnenia 113, 185, 195 a 213.
Both terms are used interchangeably in this Decision, unless otherwise specified.
Pozri odsek 1.42 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010, zreprodukovaný v poznámke pod čiarou č. 61.
The Berry Ratio is defined as the ratio of gross profit to total operating expenses.
Na účely interného vykazovania však možno pripraviť samostatné účtovné závierky, hoci ani tieto nepredstavujú právne záväzné vymedzenie možných nárokov na aktíva a takéto účty nemusia byť predmetom externého auditu ani overovania.
Reference is made by the tax advisor to paragraphs 2.100-2.102 of the OECD TP Guidelines.
V tomto prípade však ani takéto orientačné ani vnútorné vymedzenie v čase žiadosti o napadnuté záväzné stanoviská buď neexistovalo, alebo Írsku nebolo poskytnuté.
In the case of a distributor who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
Írsko potvrdilo, že spoločnosť ASI nevykázala írskej finančnej správe samostatné účtovné závierky pre ústredie a pobočku.
Essentially, using the Berry Ratio in this way gives the distributor a cost plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
Tak to bolo aj v prípade spoločnosti AOE.
According to the report, there was no sufficiently reliable database for earlier years that would permit the analysis required under the OECD TP Guidelines.
Pozri odôvodnenie 101.
Opening decision, paragraph 67.
Pozri tiež bod 14 oddiel B-3 písm. i), s. 14 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010: „Ako v prípade dvoch neprepojených podnikov sa vlastníctvo aktív a znášanie rizika určuje na základe právne záväzných zmlúv alebo iných zistiteľných právnych úprav.
Opening decision, paragraph 63.
Podobné hľadiská sa vzťahujú na pridružené podniky za predpokladu, že tieto zmluvy alebo právne úpravy vyjadrujú základnú realitu […].
See recitals 162 to 164.
Podobne v kontexte samostatných podnikov všeobecne nevznikajú problémy pri určovaní toho, ktorý podnik vlastní kapitál.
The [Apple's tax advisor] ad hoc report is referred to by Ireland in its submission of 18 February 2016, in which Ireland transmitted to the Commission the PwC ad hoc report.
Faktické a právne postavenie v kontexte stálej prevádzkarne je na druhej strane také, že neexistuje žiadna jednotlivá časť podniku, ktorá by právne vlastnila aktíva, preberala riziká, vlastnila kapitál alebo uzatvárala zmluvy so samostatnými podnikmi.
According to the letter by Ireland on ‘17 November 2014, Apple forwarded an analysis by [Apple's tax advisor] […].
V kontexte stálej prevádzkarne teda právne postavenie nie je nápomocné, keďže v článku 7 ods. 2 sa stála prevádzkareň vníma ako samostatný a nezávislý podnik samostatne vykonávajúci vlastné funkcie, preberajúci vlastné riziká a sám vlastniaci a používajúci aktíva.
So far as Ireland is aware, the Commission has not at any stage taken issue with that analysis or expressed any disagreement with it.’
Je preto potrebné v súlade s princípom nezávislého vzťahu podľa článku 7 vytvoriť mechanizmus na pripisovanie rizík, hospodárskeho vlastníctva aktív a kapitálu hypoteticky samostatnej a nezávislej stálej prevádzkarni, aby bolo možné spojiť túto hypoteticky samostatnú a nezávislú stálu prevádzkareň s právami a povinnosťami vyplývajúcimi z transakcií medzi samostatnými podnikmi a podnikom, ktorého súčasťou je táto stála prevádzkareň, a rozpoznať a určiť charakter obchodu (t. j. vnútropodnikové ekvivalenty samostatných podnikových transakcií) medzi hypoteticky samostatnou stálou prevádzkarňou a inými časťami podniku, ktorého súčasťou je táto stála prevádzkareň.“, s. 14.
Case C-446/03 Marks & Spencer v Halsey EU:C:2005:763.
Írsko vysvetlilo, že uplatňovanie oddielu 25 zákona TCA 97 vyžaduje od írskej finančnej správy, aby pri uplatňovaní úsudku vzala do úvahy konkrétne skutočnosti a okolnosti každého prípadu, ktoré môžu zahŕňať „funkcie vykonávané ktoroukoľvek pobočkou, jej podiel (ak existuje) na aktívach spoločnosti, povahu a mieru akýchkoľvek rizík, ktoré na seba pobočka preberá, a celkový príspevok pobočky k ziskom spoločnosti.“ Pripomienky Írska k rozhodnutiu o začatí konania, odsek 21.
IR 258.
Spoločnosť Apple uvádza vo svojich pripomienkach k rozhodnutiu o začatí konania v odsekoch 154 a 155, že pripisovanie ziskov na základe oddielu 25 zákona TCA 97 sa uskutočňuje na základe týchto kritérií: „i) aktivity pobočky (najmä pobočkou vykonávané funkcie, držané aktíva a znášané riziká); ii) hodnota vytvorená prostredníctvom týchto aktivít a skutočné náklady znášané pobočkou a iii) porovnanie s inými spoločnosťami v porovnateľnom sektore alebo odvetví.“ Podľa spoločnosti Apple tieto hlavné zásady určovali uplatňovanie oddielu 25 zákona TCA 97 v čase vydania napadnutých záväzných stanovísk, pričom sa naďalej uplatňujú aj v súčasnosti.
The report concludes that ‘based on the non-branch functions’ performance of significant people functions through the AOE and ASI Boards acting outside of Ireland relating to the CSA participation, IP development, IP management, new products introductions, pricing, contracting, bearing and funding key business risks, and ownership and funding of significant valuable intangible property, it is appropriate to characterise the AOE and ASI Non-Branch Functions as the entrepreneur and beneficial owner of Apple IP outside of the Americas'.
Pozri tiež stanovisko [poradcu spoločnosti Apple] opísané v odôvodnení 204.
The two steps as described by the PwC ad hoc report are not identical to the two-step approach presented in the OECD Profit Attribution Report, despite the reference made by the tax advisor to the Authorised OECD Approach.
Pripomienky spoločnosti Apple k rozhodnutiu o začatí konania, odseky 154 a 155.
The functional analysis undertaken does not identify significant people function in the head offices of ASI and AOE or the Irish branches.
List Írska zo 4. mája 2015, s. 4.
Instead, it refers to senior executives located in the US.
Pozri napríklad odôvodnenia 113, 163, 185, 188, 195, 204, 205, 209 a 210.
The full list of 52 companies retained by PwC for the comparison is the following: IRES — S.P.A., ACTIVA DISTRIBUCIO D'ELECTRODOMESTICS, SA, AVESTA, ELECTRODOMESTICS CANDELSA, SA, ELETTROLAZIO S.P.A., B2BIRES S.R.L., M HERMIDA INFORMATICA SA, TEDUIN SA, PROFESSIONNAL COMPUTER ASSOCIES FRANCE, EUROP COMPUTER PERFORMANCE, DACOM S.P.A., COM 2 NETWORKS, ALLNET.ITALIA S.P.A., RECO S.P.A., INFOWORK TECNOLOGY SL, LINEA 2000, COMPONENTES ELECTRICOS MERCALUZ SA, ΕΝΑΡΞΙΣ ΔΥΝΑΜΙΚΑ ΜΕΣΑ Ε.Π.Ε., SIAM S.R.L., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS CORDOBESES SA, EARPRO SA, REMLE, SA, CONFIG, INTERDAS S.P.A., SANGHA FRANCE, SUMELEC NAVARRA SL, APRA S.P.A., COMERCIANTES DE ELECTRODOMESTICOS DE VALENCIA SA, VERE 85 SA, APLICACIONES TECNOLOGICAS SA, DIGIT ACCESS, AMSTESO ELECTRIC LIMITED, OLISYS, TECNOTEL ITALIA S.R.L.
Pozri odôvodnenie 114.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited therein.
Pozri odôvodnenie 50.
See Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited therein.
Pri preskúmaní postupov použitých pri rozdelení zisku pobočke spoločnosti nerezidentovi v írskych záväzných stanoviskách (pozri odôvodnenia 384 až 396) Komisia identifikovala situácie iných spoločností, ktoré boli založené v Írsku, ale neboli daňovými rezidentmi v Írsku, ale v jurisdikcii, v rámci ktorej by tieto spoločnosti boli riadené a kontrolované.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v. Government of Gibraltar and United Kingdom EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited therein.
Daňová rezidencia spoločností založených v Írsku sa uvádzala napríklad v […] (pozri spoločnosť [I]) a v […] (pozri spoločnosť [D]).
See Case C-169/08 Presidente del Consiglio dei Ministri EU:C:2009:709, paragraph 58.
Vo viacerých prípadoch nebola v žiadostiach o vydanie stanoviska daňová rezidencia uvedená.
See Case 730/79 Phillip Morris EU:C:1980:209, paragraph 11 and Joined Cases T-298/97, T-312/97 etc.
Riaditeľ spoločnosti Apple uviedol: „Rozumiem tomu tak, že ani pre jednu z troch dcérskych spoločností, ktoré ste práve uviedli [AOI, ASI a AEO], neexistuje daňová rezidencia“ na vypočutí v súvislosti s presunom ziskov do iných krajín a časťou 2 daňového zákonníka USA (Apple Inc.) v stálom podvýbore pre vyšetrovanie Senátu USA z 21. mája 2013, s. 45.
Alzetta EU:T:2000:151, paragraph 80.
Pozri aj obrázok 7 tohto rozhodnutia s kópiou úryvku z výročnej správy spoločnosti ASI za rok 2012, v ktorom sa uvádza, že „spoločnosť nie je daňovým rezidentom v žiadnej jurisdikcii“.
Case C-172/03 Heiser EU:C:2005:130, paragraph 55 (emphasis added).
Pozri odôvodnenia 51, 112 a 200.
See also Case C-494/06 P Commission v. Italy and Wam EU:C:2009:272, paragraph 54 and the case-law cited and C-271/13 P Rousse Industry v Commission EU:C:2014:175, paragraph 44.
Pozri aj vyjadrenia Tima Cooka, riaditeľa spoločnosti Apple, a Phillipa Bullocka, riaditeľa pre daňové otázky spoločnosti Apple Inc., v dokumente: Vypočutie v súvislosti s presunom ziskov do iných krajín a časťou 2 daňového zákonníka USA (Apple Inc.) v stálom podvýbore pre vyšetrovanie Senátu USA z 21. mája 2013, s. 41.
Joined Cases C-71/09 P, C-73/09 P and C-76/09 P Comitato ‘Venezia vuole vivere’ and Others v Commission EU:C:2011:368, paragraph 136.
Pozri odôvodnenia 199 a 200.
See also Case C-156/98 Germany v Commission EU:C:2000:467, paragraph 30, and the case-law cited.
Pokiaľ ide o výpočet daňového zaťaženia spoločnosť Apple najskôr na celkový účtovný zisk spoločnosti ASI (v účtovnom období 2007 približne 1844 miliónov USD) uplatní írsku sadzbu dane 12,5 % pre príjem z podnikania, čím dospeje k teoretickej daňovej povinnosti spoločnosti ASI pri dani z príjmu právnických osôb v Írsku (približne 230 miliónov USD).
Case C-39/94 SFEI and Others EU:C:1996:285, paragraph 60; Case C-342/96 Spain v Commission EU:C:1999:210, paragraph 41.
K tejto sume potom pripočíta daňové zaťaženie súvisiace s príjmom z úrokov, na ktoré sa uplatňuje sadzba 25 %.
See Case 173/73 Italy v Commission EU:C:1974:71, paragraph 13.
Z výslednej teoretickej sumy splatnej dane na základe bežnej sadzby dane v Írsku spoločnosť Apple odpočíta sumu stanovenú na zníženie teoretickej sumy daňového zaťaženia na úroveň daňového zaťaženia schváleného v napadnutých záväzných stanoviskách pre írsku pobočku spoločnosti ASI (približne 8,9 milióna USD).
See, for instance, Case C-387/92 Banco Exterior de España EU:C:1994:100.
Tento odpočet sumy vo výške približne 224 miliónov USD sa udáva ako úprava v súvislosti s „príjmom zdaňovaným nižšími sadzbami“.
See Case C-66/02 Italy v Commission EU:C:2005:768, paragraph 78; Case C-222/04 Cassa di Risparmio di Firenze and Others EU:C:2006:8, paragraph 132; Case C-522/13 Ministerio de Defensa and Navantia EU:C:2014:2262, paragraphs 21 to 31.
Na obrázku 7 sa uvádza podobný postup, akým sa dospeje k daňovej povinnosti írskej pobočky spoločnosti ASI pri dani z príjmu právnických osôb, s výnimkou toho, že spoločnosť Apple uplatňuje na celkový účtovný zisk spoločnosti ASI sadzbu dane z príjmu právnických osôb [1 – 5] %.