natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In fact, the payment of royalties as a residual profit effectively shifts profits SMBV derives from the resale of non-coffee products to Alki LP.
Oprávnené očakávania
However, none of the alleged components of the royalty payment has any relation to profits from SMBV's reselling function, since Alki LP is not in a position to generate active profits from the resale of non-coffee products, as it has no operating capacity either directly or through its partners [220].
V článku 16 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2015/1589 sa stanovuje, že Komisia nebude vyžadovať vymáhanie pomoci, ak by to bolo v rozpore so všeobecnou zásadou práva.
Therefore, attributing those profits to Alki LP through the payment of royalty based on residual profits is not in line with the arm's-length principle.
NOB je jedinou zainteresovanou stranou, ktorá kladie otázku oprávneného očakávania.
Moreover, recorded profits have to be attributed, because they are an economic reality, which cannot be superseded by the use of an economic or transfer pricing model that has as its objective approximating economic reality in absence of (direct) observables.
Od začiatku je potrebné poznamenať, že na zásadu oprávneného očakávania sa môžu odvolať len tí, ktorí sú zodpovední za splatenie pomoci [244], najmä spoločnosť Starbucks, a že spoločnosť Starbucks nepredložila v tomto smere nijaký argument.
In the case of SMBV, profits from the resale of non-coffee products are not attributed through a remuneration in any form to any other group entity nor to any third party that would be in a position to generate active profits from the resale of non-coffee products and, therefore, they should be attributed to SMBV.
V každom prípade, ak má byť nárok na oprávnené očakávania užitočný, musia očakávania vyplynúť z predchádzajúcich krokov Komisie vo forme presných opatrení [245].
The tax advisor thus inappropriately used operating expenses instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM.
To znamená, že oprávnené očakávanie musí povstať z prechádzajúceho postupu Komisie, ktorá, napríklad, už schválila rovnakú alebo podobnú schému pomoci.
A functional analysis based on SMBV's reselling function and a remuneration based on margin of sales would have led to a higher level of remuneration
NOB neodkazuje na nijaký z týchto aktov.
To illustrate the impact of Starbucks' tax advisor's incorrect identification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator, the Commission replicated the tax advisor's analysis with a corrected peer group of companies based on SMBV's reselling function and calculated a mark-up on sales for that corrected peer group.
Argument oprávneného očakávania zo strany NOB je preto bezdôvodný na účely vrátenia pomoci, ktorú Holandsko neoprávnene poskytlo spoločnosti Starbucks prostredníctvom sporného záväzného stanoviska v prospech SMBV.
Given that SMBV's main business activity was incorrectly identified in the transfer pricing report, the peer group of comparables used by the tax advisor to determine a remuneration for the functions performed by SMBV — NACE code ‘Processing of tea and coffee’ [221] — was equally inappropriate in the application of the TNMM.
Metodika vrátenia pomoci
To correct for the peer group, the Commission conducted a similar analysis, based on the Amadeus database as used in the transfer pricing report, using the NACE code ‘Wholesale of coffee, tea, cocoa and spices’.
V súlade so zmluvou a s ustálenou judikatúrou Súdneho dvora má Komisia právomoc rozhodnúť, že príslušný štát musí zrušiť alebo upraviť pomoc, keď zistí, že je nezlučiteľná s vnútorným trhom.
The other selection criteria employed by the Commission to select the peer group were identical to those used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report [222].
Podľa ustálenej judikatúry Súdneho dvora účelom povinnosti štátu zrušiť pomoc, ktorú Komisia považuje za nezlučiteľnú s vnútorným trhom, je nastoliť predchádzajúcu situáciu.
For comparison purposes, the Commission then removed companies from the corrected peer group that mainly distribute products other than coffee and tea (such as spices, sugar or companies selling equipment only), while the retaining companies engaged in roasting, resulting in twelve comparable companies.
V tejto súvislosti Súdny dvor konštatoval, že tento cieľ sa dosiahol, keď príjemca neoprávnenú pomoc vrátil, a tým stratil výhodu, ktorú mal na trhu voči svojim konkurentom, a obnovilo sa postavenie pred vyplatením pomoci.
Since half of those twelve companies did not report data on operating expenses [223], and since that data is sensitive to accounting differences between tax jurisdictions, the Commission calculated a mark-up on sales for the companies in the corrected peer group.
V nijakom ustanovení práva Únie sa nevyžaduje, aby Komisia, keď nariaďuje vrátenie pomoci, ktorá bola vyhlásená za nezlučiteľnú s vnútorným trhom, určila presnú výšku pomoci, ktorá má byť vrátená.
The result of those calculations is represented in Table 12.
Pre rozhodnutie Komisie je naopak dostatočné, aby začlenila informácie, ktoré umožňujú príjemcovi rozhodnutia získať uvedenú sumu samostatne bez nadmerného zaťaženia [246].
Table 12
Vo vzťahu k neoprávnenej štátnej pomoci vo forme daňových opatrení je v oznámení o zdaňovaní podnikov v bode 35 uvedené, že výška sumy, ktorá sa má vrátiť, sa má prepočítať na základe porovnania medzi daňou, ktorá sa skutočne platí, a sumou, ktorá by sa musela uhradiť, ak by sa uplatnilo všeobecne použiteľné pravidlo.
Comparables analysis based on wholesale distribution
Ako je už uvedené v odôvodneniach 339 až 341, Komisia je presvedčená, že z porovnania s porovnateľnými nekontrolovanými transakciami pomocou metódy CUP, najmä licenčných podmienok týkajúcich sa duševného vlastníctva v oblasti praženia vo viacerých zmluvách o pražení, výrobe a distribúcii, ktoré Starbucks uzatvorila s tretími stranami, vyplýva, že nezávislá hodnota licenčného poplatku, ktorý SMBV platí spoločnosti Alki LP za duševné vlastníctvo v oblasti praženia, má byť nula.
RICO CAFÉ' S.R.L.
Inými slovami, za duševné vlastníctvo v rámci tohto konkrétneho vzťahu sa nemá platiť nijaký licenčný poplatok, lebo SMBV nezískava z využívania duševného vlastníctva v oblasti praženia, na ktoré jej poskytuje licenciu spoločnosť Alki LP, žiadny prospech.
IMPORCAFÉ - COMÉRCIO E TORREFACÇÃO DE CAFÉ, LDA
Vzhľadom na tento záver má Holandsko pracovať s účtovnými ziskami SMBV bez odpočítania licenčného poplatku, ktorý SMBV hradí spoločnosti Alki LP, od uvedených ziskov za poskytovanie licencií na duševné vlastníctvo v oblasti praženia, ktoré budú počiatočným bodom, od ktorého sa má odvodiť daňová povinnosť SMBV v Holandsku, aby sa dôsledne zabezpečilo, že sa odstráni pomoc zakotvená v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
lower quartile
Okrem toho vzhľadom na záver Komisie v odôvodnení 358, že priemerná prirážka vo výške [približne 6 %] nákladov na zelené kávové zrná, ktoré SCTC predávalo SMBV počas obdobia fiškálnych rokov začínajúc rokom 2011, a ceny zelených kávových zŕn predaných SMBV, ktoré zodpovedajú hrubej marži [približne 9 %] pre SCTC, predstavujú spoľahlivý odhad nezávislej trhovej ceny, pričom účtovné zisky SMBV by sa mali vo fiškálnom roku 2011 a neskôr zvýšiť o rozdiel medzi hrubou maržou na zelené kávové zrná, ktorá sa v danom období účinne používala, a hrubou maržou na NPT SCTC vo výške [približne 9 %].
A peer group analysis of companies active principally in wholesale distribution of coffee results in a median return on sales of 3,1 %, with an interquartile range of 1,5 % to 5,5 %.
Je to rozdiel medzi zodpovedajúcim množstvom účtovných ziskov dosiahnutých pomocou postupu v dvoch krokoch opísaného v odôvodneniach 446 a 447, ktoré sa plne zdaňujú podľa predpisov všeobecného holandského systému dane z príjmu právnických osôb, a daňami z príjmu právnických osôb, ktoré platí SMBV Holandsku od 1. októbra 2007, ktorý predstavuje sumu pomoci, ktorú musia SMBV a skupina Starbucks vrátiť s cieľom odstrániť výhodu SMBV a skupiny Starbucks, ktorú im poskytlo Holandsko na základe záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
Although the interquartile range is only presented in one point of the 2010 OECD TP Guidelines among other possible ranges to address comparability concerns [224], it is frequently used by tax advisors.
Subjekt, ktorý má vrátiť pomoc
However, to avoid granting an advantage to companies resorting to transfer pricing, the point in the range closest to the most likely market outcome should be used for the purposes of pricing controlled transactions.
Komisia je vzhľadom na skutočnosti uvedené v odôvodneniach 417 až 421 presvedčená, že Holandsko by malo v prvom rade vymôcť od spoločnosti SMBV neoprávnenú a nezlučiteľnú pomoc poskytnutú na základe záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
In the present case, SMBV tax base as determined by the SMBV APA is outside the interquartile range calculated on the basis of the corrected peer group with a remuneration based on a mark-up on sales.
Ak by SMBV nebola schopná vrátiť plnú sumu pomoci získanej na základe záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV, Holandsko by malo vymôcť zostávajúcu sumu tejto pomoci od spoločnosti Starbucks Corporation, lebo tá je subjektom, ktorý riadi skupinu Starbucks; tak by sa prostredníctvom vymáhania predmetnej sumy zabezpečilo odstránenie poskytnutej výhody a obnovenie predchádzajúcej situácie na trhu.
As presented in Table 13, in each year since 2008 SMBV's taxable profit calculated on the basis of the SMBV APA was lower than its taxable profit in the lower point of that range, i.e. 1,5 % of sales:
ZÁVER
Table 13
Komisia konštatovala, že Holandsko neoprávnene poskytlo štátnu pomoc spoločnosti SMBV a skupine Starbucks tým, že uzatvorilo záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV v rozpore s článkom 108 ods. 3 zmluvy, a túto štátnu pomoc má Holandsko vymôcť od spoločnosti SMBV podľa článku 16 nariadenia (EÚ) 2015/1589, pričom v prípade, ak spoločnosť SMBV nevráti pomoc v plnej výške, ju má vymôcť od spoločnosti Starbucks Corporation, a to vo výške zostávajúcej pomoci,
Sales SMBV
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
taxable income SMBV based on Contested Ruling
Článok 1
taxable income lower range (1,5 %)
Rozšírená zmluva o oceňovaní, ktorú uzatvorilo Holandsko 28. apríla 2008 so Starbucks Manufacturing EMEA B.V., ktorá umožňuje uvedenej spoločnosti stanoviť svoju daňovú povinnosť z príjmu právnických osôb v Holandsku na ročnom základe na obdobie desiatich rokov, predstavuje pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, ktorá je nezlučiteľná s vnútorným trhom a ktorú Holandsko poskytlo neoprávnene v rozpore s článkom 108 ods. 3 zmluvy.
taxable income of SMBV as % of sales
Akákoľvek suma, ktorá zostane po vymáhaní uvedenom v predchádzajúcom odseku nevymožiteľná od spoločnosti Starbucks Manufacturing EMEA B.V., sa vymôže od spoločnosti Starbucks Corporation.
The interquartile range of 1,5 % to 5,5 % is based on financial data from the period 2005 to 2007, which is the most recent period pre-dating the SMBV APA.
Sumy, ktoré sa majú vymôcť, sa úročia odo dňa, keď boli poskytnuté príjemcom, až do dňa ich skutočného vymoženia.
The finding that the tax base agreed to in that APA falls outside of the range is equally valid for different observation periods [225].
Úrok sa vypočíta ako zložený úrok v súlade s kapitolou V nariadenia (ES) č. 794/2004.
That Starbucks' tax advisor was incorrect to consider SMBV as a manufacturing company with a remuneration based on operating expenses for the purposes of estimating an arm's-length remuneration for SMBV is further confirmed by an internal data comparison with SMC.
Článok 3
SMC is the only other company of the Starbucks group ensuring roasting activities internally [226].
Vymáhanie pomoci uvedenej v článku 1 musí byť bezodkladné a účinné.
Since that company is consolidated for tax purposes with Starbucks US, there are no incentives for Starbucks to shift the profits of that company by means of a royalty paid to Starbucks Corporation.
Holandsko zabezpečí vykonanie tohto rozhodnutia do štyroch mesiacov odo dňa oznámenia tohto rozhodnutia.
Therefore, although SMC's accounts are not audited, they are established for genuine business purposes in the absence of tax considerations.
Článok 4
Based on those accounts, SMC is more than [40-50] times more profitable than the remuneration agreed for SMBV in the SMBV APA when considering a return on operating expenses.
Do dvoch mesiacov po oznámení tohto rozhodnutia predloží Holandsko informácie o metodike použitej na výpočet presnej sumy pomoci.
As explained in recital 140 and shown in Table 9, while the SMBV APA agrees on a [9-12] % mark-up of profits over operating expense, that ratio stood at around 500 % for SMC over the past four accounting periods.
Holandsko bude Komisiu informovať o pokroku pri vykonávaní vnútroštátnych opatrení s cieľom vykonať toto rozhodnutie až do úplného vymoženia udelenej pomoci uvedenej v článku 1.
The purpose of the exercise undertaken by the Commission in recitals 392 to 398 is not to calculate an arm's-length remuneration for the functions performed by SMBV within the Starbucks group.
Na požiadanie Komisie bezodkladne predloží informácie o opatreniach, ktoré prijalo a plánuje prijať na vykonanie tohto rozhodnutia.
The Commission acknowledges that the range presented above is not backed by a sufficient comparability analysis and that the exercise is simply meant to replicate and duplicate the tax advisors analysis if the functions would have been correctly identified.
Článok 5
Rather, the purpose of the exercise undertaken by the Commission is to show that even if the conclusions reached by the Commission in Sections 9.2.3.3 and 9.2.3.4 were incorrect, the tax advisor's misidentification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator in the application of the TNMM confirm that the methodology proposed by it in the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA for determining SMBV's tax base in the Netherlands does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Toto rozhodnutie je určené Holandsku.
Since that methodology results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
V Bruseli 21. októbra 2015
The inappropriateness of the working capital adjustment
Za Komisiu
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Ú. v. EÚ C 460, 19.12.2014, s. 11.
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
V celom rozhodnutí sa pojmy „daňové stanovisko“ a „záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia“ používajú ako synonymá.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
Časti tohto textu sa neuvádzajú, aby sa neprezradili dôverné informácie; tieto časti sú uvedené v hranatých zátvorkách.
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Ziskové rozpätia a prirážky SCTC týkajúce sa zelených kávových zŕn sú zaokrúhlené na najbližší násobok 3 %.
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
Ako súčasť doplňujúcich dokumentov bolo predložené aj predchádzajúce záväzné stanovisko uzavreté medzi holandskou finančnou správou a Starbucks Coffee BV a SMBV v roku 2001.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
Tento list bol odoslaný do Holandska 7. marca 2014 v angličtine a následne bola 14. marca 2014 odoslaná holandská verzia toho istého listu.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
Pozri poznámku pod čiarou č. 1.
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
Nariadenie Rady (ES) č. 659/1999 z 22. marca 1999 ustanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (Ú. v. ES L 83, 27.3.1999, s. 1).
Those simulations do not, however, address those doubts.
Nariadenie Rady (ES) č. 659/1999 sa zrušuje nariadením Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúcim podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 9), s účinnosťou od 14. októbra 2015.
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
Všetky procesné kroky vykonané počas konania sa prijali podľa nariadenia (ES) č. 659/1999.
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
Všetky odkazy na nariadenie (ES) č. 659/1999 sa môžu považovať za odkaz na nariadenie (EÚ) 2015/1589 a majú sa vykladať v súlade s tabuľkou zhody v prílohe II k neskoršiemu nariadeniu.
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
[8] C(2015) 862, 12. februára 2015.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Starbucks US znamená všetky spoločnosti, ktoré sú členmi skupiny Starbucks a majú sídlo v Spojených štátoch amerických.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
Tento opis vychádza z výročnej správy Starbucks za rok 2014, s. 2.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
Podrobnejšie informácie o skupine Starbucks sú uvedené v odôvodnení 20 v rozhodnutí o začatí konania.
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
V záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV sa uvádza, že po šiestom účtovnom roku, t. j. na konci roku 2013, sa vykoná kontrola v polovici stanoveného obdobia s cieľom posúdiť, či všetky skutočnosti a okolnosti zostali rovnaké.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Z holandského originálu: „[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.“
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Z holandského originálu: „De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven (‚gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven‘) en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
“ Vysvetlenie, prečo sa licenčné poplatky v Holandsku alebo v Spojenom kráľovstve nezdaňujú, pozri v odôvodnení 28 v rozhodnutí o začatí konania.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
V odôvodneniach 27 a 28 rozhodnutia o začatí konania sa uvádza úplný opis právnej štruktúry Starbucks, ako je uvedený v správe o transferovom oceňovaní.
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
Tieto ochranné známky, technológie a odborné znalosti zahŕňajú najmä formát predajne Starbucks a podnikovú identitu Starbucks.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Opis metódy CUP pozri v odôvodnení 71.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
V takom prípade sa vnútroskupinové licenčné poplatky týkajú platieb uhradených Starbucks Coffee BV investormi v oblasti EMEA, ktorí sú vo vlastníctve Starbucks.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Oddiel II.G správy o transferovom oceňovaní.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Oddiel II.E správy o transferovom oceňovaní.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
Oddiel III.B správy o transferovom oceňovaní.