natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As regards the latter, both companies derive interest income from the passive management of liquidity, which has been outsourced by their board of directors to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [224].
Ako sa vysvetľuje v odôvodnení 271, ústredia spoločností ASI a AOE na jednej strane a ich príslušné írske pobočky na strane druhej nemajú samostatnú právnu subjektivitu.
Since such passive management functions do not require active day-to-day management and liquidity management is not a core activity of ASI and AOE, the Commission accepts that the interest income of ASI and AOE derived from that passive management function is allocated to the head offices for tax purposes.
Naopak, tvoria tú istú právnickú osobu, ktorá je držiteľom licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple, pričom spoločnosť Apple Inc. uskutočnila tieto údajné neodmeňované príspevky pre túto právnickú osobu ako celok.
By contrast, ASI's and AOE's head offices should not have been allocated any actively managed IP, such as the Apple IP licences which ASI and AOE have the right to exploit under the CSA, contrary to the unsubstantiated assumption validated by the contested tax rulings.
Podľa toho, hoci odmeňovanie spoločnosti Apple Inc. od spoločností ASI a AOE za príspevok spoločnosti Apple Inc. v súvislosti s výskumom a vývojom a správou duševného vlastníctva spoločnosti Apple by mohlo mať a v skutočnosti aj má vplyv na celkovú ziskovosť spoločností ASI a AOE, nemôže mať vplyv na následné rozdelenie zisku v rámci spoločností ASI and AOE a tým ani na pridelenie zisku írskym pobočkám spoločností ASI a AOE.
In certain years, no physical board meetings took place: only written resolutions were adopted by the board, which limits the board's decision-making process and the head offices' capacity to take active management decisions.
Inými slovami, zatiaľ čo takéto dodatočné príspevky by mohli ovplyvniť celkovú ziskovosť spoločností ASI a AOE, ak by sa boli uskutočnili a boli skutočne ocenené, čo sa nestalo, nemôžu mať dopad na následné rozdelenie ziskov v rámci spoločností ASI a AOE.
On the infrequent occasions that the board did discuss the distribution or manufacturing business of ASI, the minutes systematically refer to prior discussions between ASI and other parties [225].
Je to tým, že náklady uhradené za tieto príspevky spoločnosťami ASI a AOE by znášali tieto spoločnosti ako celok (a nielen ich ústredia alebo írske pobočky), a preto by znížili celkový zisk týchto spoločností.
In sum, had Irish Revenue properly confirmed whether the Apple IP licences held by ASI and AOE should be allocated outside of Ireland before endorsing profit allocation methods premised on that assumption, it should have concluded that the head offices of ASI and AOE did not control or manage, nor were they in a position to control or manage, the Apple IP licences in such a manner as to derive the type of income recorded by those companies.
Až po odpočítaní týchto nákladov od tohto zisku, by sa však zostávajúci zisk spoločností ASI a AOE mal rozdeliť medzi ústredia a príslušné írske pobočky na daňové účely.
Consequently, ASI's and AOE's Irish branches, if they were separate and independent companies engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and taking into account the assets used, the functions performed and the risks assumed by those companies through their branches and through their respective head offices, would not have accepted a profit allocation method based on that assumption, which results in all the profit of ASI and AOE beyond a limited mark-up on a reduced cost base being allocated to the head offices instead of to those branches.
V rovnakom duchu, skutočnosť, že spoločnosť Apple Inc. zabezpečuje výskum a vývoj a navrhuje marketingové kampane v prospech spoločností ASI a AOE na základe dohody CSA, resp. dohody o marketingových službách, ovplyvňuje celkovú ziskovosť spoločností ASI a AOE, ale nie je relevantná na účely rozdelenia zisku vykázaného spoločnosťami ASI a AOE medzi ich ústredia a príslušné írske pobočky.
As demonstrated in recitals 281 to 292, the information needed to establish that conclusion was available to Irish Revenue or could have been made available to it during the period that the contested tax rulings were in force [226].
Argument Írska, že hodnota vytvorená produktmi spoločnosti Apple si môže vyžadovať finančne náročné investície, by mohol byť správny [252], pokiaľ však ide o príspevky spoločností ASI a AOE k týmto investíciám, vzťahuje sa ne dohoda CSA a dohoda o marketingových službách, ktoré nemôžu mať vplyv na rozdelenie zisku v rámci týchto spoločností.
That information establishes in a reliable and direct manner that the Apple IP licences held by ASI and AOE should not have been allocated to the head offices for tax purposes.
Keďže v účtovných závierkach spoločností ASI a AOE nie je žiadna zmienka o tom, že spoločnosť Apple Inc. bola odmeňovaná za oblasť výskumu a vývoja a správu duševného vlastníctva spoločnosti Apple mimo rozsahu dohody CSA [253], argument, že príspevky spoločnosti Apple Inc. v súvislosti s výskumom a vývojom a správou duševného vlastníctva spoločnosti Apple ovplyvňujú rozdelenie ziskov v rámci spoločností ASI a AOE, je v každom prípade nepodložený.
Contrary to the claims made by Ireland [227], that information should not have been disregarded when allocating profits to the Irish branches, since that information allows Irish Revenue to conclude in a more reliable manner on whether the profit allocation methods proposed by Apple result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, than by solely relying on information on the activities of the Irish branches.
Zdá sa, že Írsko a spoločnosť Apple prezentujú len abstraktný nárok spoločnosti Apple Inc. na zisky iných právnických osôb (ASI a AOE), ktorý presahuje zmluvné mechanizmy na základe dohody CSA alebo dohody o marketingových službách a presahuje rámec rozdelenia zisku.
In any event, even accepting Ireland's argument that the profit allocation exercise need only be conducted taking into account the assets used, functions performed and risks assumed by the Irish branches, which the Commission contests, Irish Revenue should at the very least have confirmed that the Apple IP licences should not be allocated to the Irish branches of ASI and AOE for tax purposes.
Írsko tvrdí, že platby zo strany spoločností ASI a AOE za príspevky spoločnosti Apple Inc. možno pripísať ústrediam a v tejto súvislosti poukazuje na platby na základe dohody CSA a dohody o marketingových službách [254].
As explained in recitals 296 to 304, seeing as those branches were presented to Irish Revenue as ensuring functions for which the use of those licences was crucial and seeing as indications existed that those branches did in fact ensure IP-related functions that were crucial in building brand awareness and brand recognition in the EMEIA region, it was incumbent on Irish Revenue to at least have confirmed that the Apple IP licences should not be allocated, fully or in part, to the Irish branches before endorsing profit allocation methods based on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland.
Aj za predpokladu, že by platby na základe dohody CSA a dohody o marketingových službách mohli ovplyvniť rozdelenie zisku v rámci spoločností ASI a AOE, čo Komisia spochybňuje [255], neexistuje žiaden zrejmý dôvod na pridelenie týchto platieb ústrediam a nie írskym pobočkám.
As regards ASI, its Irish branch was presented to Irish Revenue as executing procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [228].
Pokiaľ ide o dohodu CSA a dohodu o marketingových službách, v podmienkach týchto dohôd sa nerozlišuje medzi ústrediami a írskymi pobočkami.
Since that branch was authorised to distribute Apple branded products, its activities necessitated access to the Apple brand, which was granted to ASI as a whole in the form of the Apple IP licences.
Dá sa to očakávať, keďže zo zmluvného hľadiska predstavujú súčasť tej istej právnickej osoby.
Consequently, even if Irish Revenue did not consider that the Apple IP licences should be allocated to ASI's Irish branch for tax purposes, it should have at the very least analysed how that branch's access to the Apple IP, which it needed to perform its functions, was ensured and set up within the company.
Avšak, pokiaľ sa v týchto dohodách uvádza adresa spoločností ASI a AOE, je to konzistentne adresa írskych pobočiek [256].
There is no evidence that such an analysis was ever conducted.
Aj ak sa akceptuje tvrdenie, že príspevky spoločnosti Apple Inc. v prospech spoločností ASI a AOE by mohli ovplyvniť rozdelenie ziskov v rámci spoločností ASI a AOE, nič nenaznačuje tomu, že v prípade chýbania ústredí by spoločnosť Apple Inc. nebola uskutočnila rovnaké príspevky v prospech írskych pobočiek, a to najmä pri zohľadnení toho, že sa nezdá, že by ústredia z týchto príspevkov akokoľvek profitovali vzhľadom na skutočnosť, že fyzicky neexistujú a nemajú zamestnancov.
Had such an analysis been conducted, it is apparent that ASI's Irish branch, in its capacity of executing procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products, ensures a number of functions crucial for the development and maintenance of the Apple brand on the local market and for ensuring customer loyalty to that brand in that market [229].
V odôvodneniach 281 až 290 sa preukázalo, že ústredia sa prostredníctvom svojej obmedzenej aktivity v podobe zasadnutí predstavenstva nezapájajú a ani nemôžu zapájať do výskumu a vývoja.
For instance, ASI's Irish branch incurred local marketing costs directly with third-party marketing service providers in relation to localisation and execution of global marketing strategies.
V skutočnosti by to ani nebolo možné, keďže ústredia nemajú fyzickú prítomnosť ani zamestnancov.
Adapting the brand strategy to the local market was a key function for the development of the brand in the respective regions and the branch was allocated costs of worldwide and local advertising programs to execute that function [230].
Na rozdiel od toho sa zdá, ako sa uvádza v odôvodneniach 295 až 304, že írske pobočky sa skutočne zapájajú do aktivít, ktoré priamo alebo nepriamo podporujú duševné vlastníctvo spoločnosti Apple, a spoločnosť Apple tak k nim aj v minulosti pristupovala.
ASI's Irish branch was also responsible for gathering and analysing regional data to estimate the expected demand forecast for Apple products [231], which function appears indispensable for the exploitation of the Apple IP in the EMEIA region.
Takže aj keby by sa prijalo, že sa vykonávali neodmeňované príspevky zo strany spoločnosti Apple Inc. v prospech spoločností ASI a AOE a že by bolo možné uvažovať, že tieto neodmeňované príspevky ovplyvňujú rozdelenie zisku v rámci spoločností ASI a AOE, tieto príspevky sa mali prideliť írskym pobočkám.
ASI's Irish branch was also fully responsible for operating the AppleCare customer support service, which provides aftersales support and repair services for the entire EMEIA region.
Írsko a spoločnosť Apple ďalej tvrdia, že preberanie a obmedzenie rizika pre spoločnosti ASI a AOE sa riadi na základe skupinových politík vytvorených v USA.
That function directly reflects on the brand name, with the objective to ensure customer satisfaction, and includes the responsibility for warranty and repair programs [232].
Účelom skupinových politík je však obmedzenie rizík špecifických pre skupinu a stanovenie koordinačných postupov, čo znamená, že samotná skupina môže vyžadovať takéto politiky od svojich dcérskych spoločností namiesto toho, aby takéto politiky predstavovali prínos pre dcérske spoločnosti.
Accordingly, large risks related to the performance of the products and the technology were borne by ASI's Irish branch.
Okrem toho, pri politike, či už v podobe písomného dokumentu, procesu alebo podnikového softvéru, sa nedá uvažovať o prevzatí podnikateľského rizika ak chýbajú akíkoľvek pracovníci.
Finally, [50-60] of ASI's [300-400] FTEs, all of which were located in Ireland, were categorised by Apple in 2014 as R & D personnel [233].
Ako sa vysvetľuje v odôvodnení 290, subjektu, ktorý nemá možnosť riadiť, kontrolovať a monitorovať funkciu alebo riziko, by sa takéto riziko nemalo na daňové účely prideľovať.
As regards AOE, its Irish branch was presented to Irish Revenue as being responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products for the EMEIA region.
Záverom je, že Komisia nemôže prijať argument Írska a spoločnosti Apple, že zisk spoločností ASI a AOE plynúci z príspevkov uskutočnených zamestnancami spoločnosti Apple Inc. by mal byť vylúčený zo zdaniteľného zisku írskych pobočiek spoločností ASI a AOE, keďže údajné príspevky zamestnancov spoločnosti Apple Inc. v oblasti výskumu a vývoja a správy licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple v držbe spoločností ASI a AOE nemôžu ovplyvniť rozdelenie zisku v rámci spoločností ASI a AOE.
In that capacity, AOE's Irish branch developed Apple-specific processes and manufacturing expertise and ensured quality assurance and quality control functions [234], which are needed to preserve the value of the brand [235].
Záver: Napadnuté záväzné stanoviská majú za následok zníženie daňovej povinnosti spoločností ASI a AOE pri dani z príjmu právnických osôb v Írsku
Moreover, when Apple presented the illustrative account filling format of AOE's Irish branch to Irish Revenue for the purposes of obtaining the 1991 ruling, it allocated the costs associated with the CSA to that branch and not to its head office [236].
Ako sa záverom uvádza v odôvodnení 305, licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple v držbe spoločností ASI a AOE sa nemali prideliť mimo Írska, ale írskym pobočkám.
While Irish Revenue does not appear to have examined the terms of the CSA when it issued the contested tax rulings, the fact that the costs of the CSA were allocated to AOE's Irish branch by Apple itself should have made Irish Revenue question the unsubstantiated assumption underlying the profit allocation methods ultimately endorsed by it that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland.
Írske pobočky spoločností ASI a AOE, ak by boli oddelené a nezávislé spoločnosti vykonávajúce tie isté alebo podobné aktivity za tých istých alebo podobných podmienok, by tak z hľadiska vlastnej ziskovosti neboli akceptovali pridelenie všetkého zisku spoločností ASI a AOE presahujúceho limitovanú prirážku uplatnenú na zníženú nákladovú základňu mimo Írska.
Similarly, Apple itself proposed that its Irish branch should receive a return for the Apple IP in the 2007 ruling request.
Namiesto toho sa mal všetok zisk z predajných aktivít, okrem príjmu z úrokov dosiahnutého spoločnosťami ASI a AOE za normálnych trhových okolností [257], prideliť írskym pobočkám spoločností ASI a AOE.
Under the 2007 ruling, [1-5] % of branch turnover was allocated to AOE's Irish branch under the denomination ‘IP return’ [237].
Dôsledkom toho, že írska finančná správa prijala nepodložený predpoklad, že licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple v držbe spoločností ASI a AOE sa majú prideliť mimo Írska, je značné zníženie ročného zdaniteľného zisku spoločností ASI a AOE v Írsku, ktorý predstavuje základ dane, na ktorý sa uplatňuje daň z príjmu právnických osôb na základe štandardných pravidiel zdaňovania príjmov právnických osôb v Írsku.
That proposal should have provided Irish Revenue with an indication that AOE's Irish branch was involved in IP development or some form of management or control of the Apple IP licences.
Nedá sa preto povedať, že metódy rozdelenia zisku schválené v napadnutých záväzných stanoviskách vedú k spoľahlivej aproximácii výsledku v trhových podmienkach v súlade s princípom nezávislého vzťahu.
Against this background, it was incumbent on Irish Revenue, when presented with the profit allocation methods proposed by Apple to determine ASI's and AOE's taxable profit in Ireland, to confirm at the very least that those companies' Irish branches should not be allocated the Apple IP licences, rather than to accept the unsubstantiated assumption that those licences should be allocated outside of Ireland.
Záverom možno konštatovať, že schválením metód rozdelenia zisku na základe tohto nepodloženého predpokladu poskytla írska finančná správa spoločnostiam ASI a AOE výhodu na účely článku 107 ods. 1 zmluvy v podobe zníženia ich príslušného ročného zdaniteľného zisku.
Given the Irish branches involvement in the Apple IP, Irish Revenue should not have disregarded any profits derived from the use of the Apple IP licences and the costs incurred under the CSA for the Irish branches.
Táto výhoda mala selektívnu povahu, keďže mala za následok zníženie daňovej povinnosti spoločností ASI a AOE pri dani z príjmu právnických osôb v rámci štandardných pravidiel zdaňovania zisku právnických osôb v Írsku v porovnaní s neintegrovanými spoločnosťami, ktorých zdaniteľný zisk odráža ceny na trhu dohodnuté na základe nezávislého vzťahu a ktorých zdaniteľný zisk sa následne zdaňuje rovnakou štandardnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb ako lokálne dosiahnutý zisk spoločností ASI a AOE.
In light of all the foregoing reasons, the Commission concludes that the allocation of the Apple IP licences outside of Ireland was not an allocation that could have been agreed to in an arm's length context between two unaffiliated companies.
K podobnému záveru sa dospeje v súlade s autorizovaným postupom OECD na pridelenie zisku stálej prevádzkarni [258].
Given the lack of functions performed by the head offices and/or the functions performed by the Irish branches, the Apple IP licences for the procurement, manufacturing, sales and distribution of Apple products outside of the Americas should have been allocated to the Irish branches for tax purposes.
Hoci správu OECD o pripisovaní zisku z roku 2010 schválila Rada OECD až po vydaní napadnutých záväzných stanovísk v rokoch 1991 a 2007, Komisia sa odvoláva na tento nezáväzný usmerňovací dokument, ako sa vysvetľuje v odôvodnení 255, len ako na ďalší ukazovateľ tohto, že z metód rozdelenia zisku schválených v týchto záväzných stanoviskách vyplýva výsledok, ktorý sa odchyľuje od spoľahlivej aproximácie výsledku v trhových podmienkach v súlade s princípom nezávislého vzťahu.
In light of that conclusion, Ireland's claim that, since the Apple IP that generates the profits recorded by ASI and AOE is located outside of Ireland, the profits derived from that IP should be subtracted from the taxable profits in Ireland in line with the territoriality principle should also be rejected [238].
Skutočnosťou je, že daňové správy a nadnárodné spoločnosti nemajú k dispozícii žiadne iné alternatívne analýzy detailne a komplexne sa zaoberajúce metódami rozdeľovania ziskov, ktoré by slúžili ako pomôcka pri určení podmienok nezávislého vzťahu pri vnútroskupinových a medzipodnikových obchodných transakciách.
In any event, the income recorded by ASI and AOE is not income from royalties, but income from sales for which no IP remuneration has been singled out in the companies' financial statements.
Takéto usmernenie bolo už v každom prípade k dispozícii v podobnej podobe v roku 2008 [259], keďže počiatočné usmernenie vydané OECD o pripisovaní zisku stálym prevádzkarniam je z roku 1993 [260] a úvahy prezentované v správe OECD o pripisovaní zisku z roku 2010 sa týkajú uplatňovania článku 7 Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní na konkrétne situácie.
Indeed, the income recorded by ASI and AOE is indicated as trading income in those companies' financial statements [239] and has been declared as such to Irish Revenue (with the deduction of interest income).
Podľa autorizovaného prístupu OECD treba v rámci prvého kroku procesu rozdelenia zisku vychádzať z fyzickej prítomnosti zamestnancov alebo osôb vykonávajúcich funkcie v mene podniku v rámci ústredia a stálej prevádzkarne ako z objektívneho prostriedku na rozdelenie používaných aktív, vykonávaných funkcií a preberaných rizík medzi ústredím a jeho stálou prevádzkarňou.
Moreover, as explained in recital 278, the entire income of the two companies (with the exception of the interest income) was reported in the annual accounts of ASI and AOE from 2004 until 2008 as taxable at 12,5 %, which would correspond, according to the classification provided by Ireland, to trading income [240].
Je to opodstatnené na základe toho, že v súvislosti s fyzickou prítomnosťou zamestnancov alebo osôb vykonávajúcich funkcie v mene podniku existuje nejednoznačnosť len v malej miere.
As further explained in that recital, only once a theoretical corporation tax liability had been calculated for the entire income of both companies by applying the 12,5 % rate for trading income, was a deduction for ‘income taxed at lower rates’ applied, reducing the effective tax liability of those companies in Ireland.
V prípade spoločností ASI a AOE sa všetky aktíva, funkcie a riziká vrátane licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple na obstarávanie, výrobu, predaj a distribúciu produktov Apple mimo amerického kontinentu majú v prvom kroku prideliť írskym pobočkám, keďže tieto spoločnosti nemajú žiadnych zamestnancov ani osoby vykonávajúce funkcie v mene týchto spoločností mimo týchto pobočiek s výnimkou pasívneho riadenia likvidity, ktoré predstavenstvo externe zverilo spoločnosti Braeburn.
This fact confirms that the income in question was considered by Apple to constitute trading income and not income from royalties [241].
Okrem toho sa v správe OECD o pripisovaní zisku z roku 2010 v úvahách zameraných na nehmotný majetok v súvislosti s hospodárskym vlastníctvom nehmotného majetku uvádza, že určujúcim faktorom na pridelenie vlastníctva sú aktívne rozhodnutia prijímané na úrovni nižšej ako je úroveň vyššieho manažmentu [261].
Since neither ASI nor AOE have any physical presence or economic activity outside their Irish branches [242], the activity consisting of the procurement, sales and distribution of Apple products outside of the Americas performed by ASI and the activity consisting of the manufacturing of computer products for the markets outside of the Americas performed by AOE must be considered to be entirely carried out by their respective Irish branches.
Ústredia spoločností ASI a AOE nemajú žiadnych zamestnancov pod úrovňou vyššieho manažmentu.
The income of ASI and AOE therefore represents active trading income arising from the branch activity, since there are no employees who could generate such income outside of Ireland [243].
Pokiaľ ide o druhú správu ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] [262], ktorú spoločnosť Apple predložila s tým, že predstavuje uplatňovanie autorizovaného prístupu OECD k tomuto prípadu, dva kroky v rámci tohto prístupu, ako ho predložil [daňový poradca spoločnosti Apple] nezodpovedajú dvom krokom autorizovaného prístupu OECD, ako sa vysvetľuje v odôvodneniach 86 až 89.
In other words, income, such as the trading income recorded by ASI and AOE, should therefore not have been allocated to those companies' head offices either in full or in part.
Konkrétne sa v uvedenej správe, rovnako ako v napadnutých záväzných stanoviskách, nespochybňuje pridelenie licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple ústrediam spoločností ASI a AOE.
However, even if any of that income could be considered to constitute IP income, Irish Revenue in any event failed to examine which proportion of the resulting residual profit transferred to the head offices, if any, could be attributed to a royalty-type income.
Namiesto toho je krok 1 tohto prístupu prezentovaný [daňovým poradcom spoločnosti Apple] ako analýza týkajúca sa rozsahu nezávislého vzťahu, a nie rozdelenia aktív, funkcií a rizík medzi ústrediami spoločností ASI a AOE a ich príslušnými írskymi pobočkami, ako sa vyžaduje v rámci autorizovaného prístupu OECD [263].