natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Nevertheless, the Commission notes that the extract of ASI's audited accounts reproduced in its annual report for 2007, and in Figure 6 in this Decision, appears to start from the premise that ASI's overall accounting profit is subject to the standard Irish corporate tax rate of 12,5 % applicable to trading income.
Írska pobočka spoločnosti ASI napríklad vynakladala náklady na miestny marketing priamo u externých poskytovateľov marketingových služieb v súvislosti s lokalizáciou a uskutočňovaním globálnych marketingových stratégií.
In addition, the explanatory note to the detailed calculation of the tax charge presented in Figure 6 clarifies that ‘[t]he current tax charge is lower than the standard rate of tax in Ireland. […]’ [200].
Prispôsobenie stratégie značky miestnemu trhu bolo kľúčovou funkciou pre rozvoj značky v príslušných regiónoch a na uskutočňovanie tejto funkcie boli pobočke pridelené náklady z celosvetových a miestnych programov v oblasti reklamy [230].
In other words, Apple seems to have taken, as a starting point, the overall accounting profit of ASI as the taxable base for the purposes of calculating its corporation tax liability in Ireland, applied the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings as a means to reduce that base, and accepted that ASI's Irish corporate incomes tax liability was lower than that generally applied to companies subject to tax in Ireland [201].
Írska pobočka spoločnosti ASI zodpovedala aj za zhromažďovanie a analýzu regionálnych údajov na určenie odhadu očakávaného trendu dopytu po produktoch Apple [231], pričom sa táto funkcia javí byť nevyhnutnou pri obchodnom využívaní duševného vlastníctva spoločnosti Apple v regióne EMEIA.
That having been noted, in order to determine whether the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings confer a selective advantage (and thus State aid) on companies like ASI and AOE, it must be determined whether those methods result in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle [202].
Írska pobočka spoločnosti ASI bola aj v plnej miere zodpovedná za prevádzkovanie služby zákazníckej podpory AppleCare, v rámci ktorej sa poskytujú služby popredajnej podpory a služby opráv pre celý región EMEIA.
That depends on whether those methods reliably approximate the level of profit that the Irish branches of those companies would have earned at arm's length, in particular in their dealings with the other parts of their respective companies, if they were separate and independent enterprises engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions [203].
Táto funkcia má priamy vplyv na meno značky s cieľom zabezpečiť spokojnosť zákazníkov a zahŕňa zodpovednosť za programy týkajúce sa záruk a opráv [232].
Seeing as during the period that the contested tax rulings were in force ASI had no other branches outside of Ireland and the only other branch AOE had outside of Ireland was in Singapore, but that branch was never presented by Ireland or Apple as performing functions that generate the overall profits of AOE, the consequence of Irish Revenue accepting the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland is that they were allocated to ASI's and AOE's head offices for tax purposes.
Z toho vyplýva, že írska pobočka spoločnosti ASI znášala značné riziká týkajúce sa fungovania produktov a technológie.
Accordingly, before endorsing profit allocation methods that were based on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland, Irish Revenue should have examined whether that allocation within ASI and AOE was an allocation that could have been agreed to in an arm's length context between two unaffiliated companies in a similar situation to the Irish branches and the head offices of ASI and AOE.
A nakoniec, [50 – 60] z [300 – 400] zamestnancov spoločnosti ASI na plný pracovný úväzok, ktorí pôsobili v Írsku, zaradila spoločnosť Apple v roku 2014 do kategórie pracovníkov v oblasti výskumu a vývoja [233].
To do so, it was incumbent on Irish Revenue to confirm that those licences should indeed be allocated outside of Ireland by taking into account the assets used, the functions performed and risks assumed by those companies through the Irish branches and through their respective head offices.
Pokiaľ ide o spoločnosť AOE, írskej finančnej správe bolo oznámené, že jej írska pobočka zodpovedá za výrobu a montáž špecializovaného rádu počítačových výrobkov pre región EMEIA.
As demonstrated in recitals 281 to 293, had Irish Revenue undertaken such an examination, it should have concluded that the absence of activities related to the Apple IP at the level of the respective head offices meant that those licences should be allocated to the Irish branches for tax purposes, which was the only possible consequence of those licences not being allocated to the head offices.
V rámci svojej kapacity írska pobočka spoločnosti AOE rozvíja procesy a výrobnú odbornosť špecifickú pre spoločnosť Apple a vykonáva funkcie zabezpečovania a kontroly kvality [234], ktoré sú potrebné na zachovanie hodnoty značky [235].
Based on the facts presented to the Commission [204], it appears that during the period the contested tax rulings were in force the head offices of ASI and AOE existed on paper only, since ASI and AOE had no physical presence or employees outside of Ireland during that period.
Navyše, keď spoločnosť Apple predložila írskej finančnej správe ilustratívny formát predkladania účtovnej závierky za írsku pobočku spoločnosti AOE na účely získania záväzného stanoviska z roku 1991, pridelila náklady súvisiace s dohodou CSA tejto pobočke a nie ústrediu [236].
In the absence of employees, the only people who could have ensured the functions of the head offices would have been their board of directors.
Hoci sa nezdá, že by írska finančná správa preskúmala podmienky dohody CSA pri vydaní napadnutých záväzných stanovísk, skutočnosť, že náklady dohody CSA boli samotnou spoločnosťou Apple pridelené írskej pobočke skupiny AOE, mala viesť írsku finančnú správu k spochybneniu nepodloženého predpokladu, z ktorého vychádzajú metódy rozdelenia zisku, ktoré írska finančná správa v konečnom dôsledku schválila, že licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple majú byť pridelené mimo Írska.
Apple claims at several instances that ASI's and AOE's boards ensured the functions of IP management [205].
Daný návrh mal írskej finančnej správe naznačiť, že írska pobočka spoločnosti AOE sa určitým spôsobom zapája do rozvoja duševného vlastníctva alebo určitej formy správy alebo kontroly licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple.
However, the only evidence provided of activities performed by ASI's and AOE's board of directors during the period when the contested tax rulings were in force is the decisions taken in the meetings of the boards, which are reflected in the minutes over the relevant timeframe, provided to the Commission during the course of the investigation and illustrated in Table 4 and Table 5 of this Decision.
V tomto kontexte bolo pri predložení metód rozdelenia zisku navrhnutých spoločnosťou Apple na určenie zdaniteľného zisku spoločností ASI a AOE v Írsku povinnosťou írskej finančnej správy, aby prinajmenšom potvrdila, či licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple nemajú byť pridelené írskym pobočkám týchto spoločností, namiesto prijatia nepodloženého predpokladu, že tieto licencie sa majú prideliť mimo Írska.
Those minutes do not demonstrate that ASI's and AOE's board of directors performed active and critical roles with regard to the management and effective control of the Apple IP licences.
Vzhľadom na účasť írskych pobočiek na duševnom vlastníctve spoločnosti Apple nemala írska finančná správa ignorovať všetky zisky plynúce z použitia licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple a náklady vynaložené na základe dohody CSA v prípade írskych pobočiek.
In a submission to the Commission describing the discussions in those board meetings, Apple itself did not identify any IP-related discussions in those minutes when summarising the activities of the boards [206].
V zmysle všetkých uvedených dôvodov Komisia dospela k záveru, že pridelenie licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple mimo Írska nebolo pridelením, s ktorým by bolo možné súhlasiť v kontexte nezávislého vzťahu medzi dvomi neprepojenými spoločnosťami.
Also noticeably absent from the minutes are any discussions on decisions to enter into or amend the CSA.
Vzhľadom na nedostatok funkcií vykonávaných ústrediami a/alebo vykonávaných írskymi pobočkami mali byť licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple na obstarávanie, výrobu, predaj a distribúciu produktov Apple mimo amerického kontinentu pridelené na daňové účely írskym pobočkám.
As explained in Section 2.5.4, the CSA has been amended several times since 1991, most notably in 2009.
V zmysle tohto záveru by sa tiež malo odmietnuť tvrdenie Írska, podľa ktorého by sa zisky plynúce z daného duševného vlastníctva mali odpočítať od zdaniteľných ziskov v Írsku v súlade so zásadou teritoriality, keďže duševné vlastníctvo spoločnosti Apple, ktoré vytvára zisky vykazované spoločnosťami ASI a AOE, sa nachádza mimo Írska [238].
Contrary to the claim made by Ireland that the boards of ASI and AOE made the critical decisions to participate in the CSA and also to fund the significant costs arising from participating in that agreement [207] and the claim made by Apple that the boards decided on various amendments to the CSA [208], the minutes of the board meetings do not record any discussion on the 2009 amendment or any other discussion regarding the CSA or the Apple IP [209], until the new structure of Apple in Ireland was being discussed at the end of 2014 [210].
V každom prípade, príjem vykazovaný spoločnosťami ASI a AOE nie je príjmom z licenčných poplatkov, ale príjem z predaja, na ktorý sa v účtovných závierkach spoločností nevzťahuje žiadna odmena týkajúca sa duševného vlastníctva.
Indeed, throughout the entire period from 1980 to 2015 for which minutes have been provided to the Commission, those minutes demonstrate a complete absence of any discussion regarding the CSA, until the minutes of […] board meeting in August 2014.
Príjem vykazovaný spoločnosťami ASI a AOE sa v účtovných závierkach týchto spoločností [239] skutočne uvádza ako príjem z podnikania a takto bol deklarovaný aj írskej finančnej správe (s odpočítaním príjmu z úrokov).
That meeting of […] board of directors was the first time an […].
Okrem toho, ako sa vysvetľuje v odôvodnení 278, celkový príjem týchto dvoch spoločností (s výnimkou príjmu z úrokov) sa uvádza v ročných účtovných závierkach spoločností ASI a AOE od roku 2004 do roku 2008 ako príjem zdaniteľný sadzbou 12,5 %, čo by podľa klasifikácie poskytnutej Írskom zodpovedalo príjmu z podnikania [240].
However, even when referring to the CSA, those minutes point to the involvement of other individuals discussing the CSA on behalf of ASI and AOE, who were not members of the board of directors of ASI or AOE and who were not present at the meeting in question [211].
Ako sa ďalej vysvetľuje v danom odôvodnení, až po vypočítaní teoretickej daňovej povinnosti pri dani z príjmu právnických osôb z celého príjmu oboch spoločností s uplatnením sadzby 12,5 % pre príjmy z podnikania, sa uplatnil odpočet za „príjem zdaňovaným nižšími sadzbami“, čím sa znížila efektívna daňová povinnosť týchto spoločností v Írsku.
In any event, it is apparent from all of the minutes reviewed by the Commission that ASI's and AOE's board of directors only began discussing the CSA at the end of 2014, […], and not when […] the contested tax rulings applied, was in place [212].
Táto skutočnosť potvrdzuje, že spoločnosť Apple považovala príslušný príjem za príjem z podnikania a nie za príjem z licenčných poplatkov [241].
The minutes of board meetings provided to the Commission demonstrate that the boards did not engage in any detailed business discussion before the discussions on Apple's new structure in Ireland, as a result of which, according to Apple, the 2007 ruling ceased to be applied to determine ASI's and AOE's yearly taxable profits in Ireland.
Keďže spoločnosť ASI ani spoločnosť AOE nie sú fyzicky prítomné ani nevykonávajú ekonomickú činnosť mimo svojich írskych pobočiek [242], aktivita spočívajúca v obstarávaní, predaji a distribúcii produktov spoločnosti Apple mimo amerického kontinentu, ktorú uskutočňuje spoločnosť ASI, a aktivita spočívajúca vo výrobe počítačových výrobkov pre trhy mimo amerického kontinentu, ktorú uskutočňuje spoločnosť AOE, sa musia považovať za aktivity, ktoré v plnej miere vykonávajú ich príslušné írske pobočky.
The summary of the minutes presented in Table 4 and Table 5 illustrates the discussions over the period January 2009 to September 2011 for ASI and December 2008 to September 2011 for AOE [213].
Príjem spoločností ASI a AOE tak predstavuje aktívny príjem z podnikania vyplývajúci z aktivity príslušnej pobočky, keďže neexistujú žiadni zamestnanci, ktorí by takýto príjem mohli vytvárať mimo Írska [243].
With the exception of one business decision to transfer assets from AOE's Singapore branch to another Apple group company [214], those minutes show that the discussions in the boards of ASI and AOE consisted mainly of administrative tasks, that is to say approving accounts and receiving dividends [215], not active or critical functions with regard to the management of the Apple IP licences.
Inými slovami, príjem, ako je príjem z podnikania vykazovaný spoločnosťami ASI a AOE, sa preto nemal prideliť ústrediam týchto spoločností, či už úplne alebo čiastočne.
Ireland counters that business decisions are not taken in Ireland [216].
Ak by aj niektorá časť tohto príjmu predstavovala príjem z duševného vlastníctva, írska finančná správa v každom prípade nepreskúmala, aký podiel výsledného zvyškového zisku preneseného na ústredia, ak vôbec, by bolo možné považovať za príjem typu príjmu z licenčných poplatkov.
However, the minutes of ASI's and AOE's board meetings indicate that various functions, including the full functions of the board, have occasionally been outsourced to employees of Apple located in Ireland [217].
Príspevky spoločnosti Apple Inc. v oblasti výskumu a vývoja a správa licencií na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple v držbe spoločností ASI a AOE nemôžu ovplyvniť rozdelenie ziskov v rámci spoločností ASI a AOE
Therefore, Ireland cannot argue that no important functions have been performed in Ireland.
Ako sa vysvetľuje v odôvodnení 275, Írsko a spoločnosť Apple taktiež tvrdia, že výskum a vývoj, ako aj správa duševného vlastníctva spoločnosti Apple centrálne spadajú pod sídlo spoločnosti Apple v USA a sú z neho riadené.
Apple argues that the activities of ASI's and AOE's board of directors have been ensured in ‘myriad ways’ [218], without further specification.
Komisia s touto argumentáciou nesúhlasí z dôvodov uvedených v odôvodneniach 310 až 318.
However, because ‘myriad’ appears to refer in this context to an undefined and countless set of elements, which therefore could not be verified or circumscribed, a profit allocation method relying on such undefined elements cannot result in a market-based outcome, since an arm's length assessment of that method cannot be conducted in an objective manner.
Hoci spoločnosti ASI, AOE a Apple Inc. tvoria súčasť tej istej skupiny podnikov, sú to tri samostatné právne subjekty, preto akékoľvek vnútroskupinové transakcie medzi týmito subjektmi podliehajú dohodám o transferovom oceňovaní [245].
In any event, as a majority of the board members of ASI and AOE are located in the US and, at the same time, employed by Apple Inc., if those activities had been substantial, ASI and AOE would, in principle, be considered to have a permanent establishment in the US.
Napríklad, odmeňovanie spoločnosti Apple Inc. zo strany spoločností ASI a AOE za rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple je stanovené v dohode CSA [246], zatiaľ čo odmeňovanie spoločnosti Apple Inc. zo strany spoločností ASI a AOE za marketingové služby je stanovené v dohode o marketingových službách [247].
The same applies to the alleged activities of the head offices of ASI and AOE outside of the board meetings.
Napadnuté záväzné stanoviská sa však nevzťahujú na tieto ani akékoľvek iné vnútroskupinové transakcie, do ktorých sa mohli zapájať spoločnosti ASI a AOE na jednej strane a spoločnosť Apple Inc. na strane druhej.
In the case of ASI, the Commission further observes that its board members receive no remuneration and, assuming that the board members are remunerated on market terms, that fact further confirms that their activity is not valuable to ASI's head office.
Inými slovami, napadnuté záväzné stanoviská sa nezaoberajú otázkou, či sa dohoda CSA alebo dohoda o marketingových službách uskutočňovala na základe nezávislého vzťahu, ale skôr považujú podmienky týchto dohôd za dané, čo znamená, že tieto záväzné stanoviská neschvaľujú žiadne dohody o transferovom oceňovaní medzi týmito tromi subjektmi, či už v oblasti výskumu a vývoja, správy duševného vlastníctva spoločnosti Apple alebo marketingových služieb.
Not only did those head offices not perform active or critical functions with regard to the management of the Apple IP licences, they also did not have the capacity to perform such functions during the period that the contested tax rulings were in force.
Napadnuté záväzné stanoviská sa vzťahujú len na pridelenie zisku spoločností ASI a AOE ich príslušným írskym pobočkám.
Indeed, the management activities to be performed in relation to the Apple IP, as described in the observations of Apple (such as what IP to commercialise, how to manufacture products and the design of marketing campaigns, as well as decisions on the amounts of R & D investment in which the companies should engage) [219], require active management and cannot be ensured through occasional board decisions.
V súlade s podmienkami dohody CSA spoločnosti ASI a AOE [248] platia spoločnosti Apple Inc. za aktivity v oblasti výskumu a vývoja, ktoré zabezpečuje spoločnosť Apple Inc. (alebo iné spoločnosti skupiny) v súvislosti s duševným vlastníctvom spoločnosti Apple.
They therefore could not be performed by ASI and AOE outside their Irish branches, since the head offices did not have the capacity to take active management decisions in the absence of any employees.
Dohoda CSA, ktorú uzatvorili spoločnosti ASI a AOE na jednej strane a spoločnosť Apple Inc. na strane druhej, tak určuje podiel nákladov a výnosov za rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple Inc. pre jednotlivé strany tejto dohody.
Most crucially, many of the functions and risks listed in the CSA, summarised in Figure 8 and Figure 9 of this Decision [220], could only have been performed and assumed by the Irish branches, rather than by the head offices.
Na základe dohody CSA sa náklady na výskum a vývoj v súvislosti s produktmi Apple delia medzi spoločnosti Apple Inc., ASI a AOE na základe percentuálneho podielu na predaji produktov v rámci ich príslušných teritórií [249].
For example, product quality control cannot be performed by a head office with no employees.
Podľa účtovnej závierky spoločnosti ASI zložka „výskum a vývoj“ skutočne predstavuje najväčšiu zložku prevádzkových nákladov tejto spoločnosti [250].
Similarly, R & D facility management does not seem practicable without employees.
Napríklad v roku 2013 spoločnosť ASI zaplatila [2,0 – 2,5] miliardy USD a v roku 2014 [4,0 – 4,5] miliardy USD za rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple [251].
Given that those functions and risks are to be performed and assumed under the CSA, and ASI and AOE are parties to the CSA, the CSA cannot be effectively executed unless the Irish branches participate in its execution [221].
V období od roku 2010 do roku 2014 spoločnosti ASI a AOE spoločne financovali viac než polovicu nákladov na výskum a vývoj v súvislosti s duševným vlastníctvom spoločnosti Apple, zatiaľ čo spoločnosť Apple Inc. za dané obdobie financovala menej ako polovicu týchto nákladov.
Apple argues on the basis of the [Apple's tax advisor] ad hoc report, which also allocates the Apple IP licences outside of Ireland, that ASI and AOE are capable of making the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to risk in the normal course of business outside the Irish branches [222].
Inými slovami, spoločnosti ASI a AOE odmeňujú spoločnosť Apple Inc. za rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple prostredníctvom dohody CSA, a náklady z toho vyplývajúce majú vplyv na celkovú ziskovosť spoločností ASI a AOE.
It is however clear that, outside their Irish branches, neither ASI nor AOE is able to monitor business risk in the absence of employees.
Inými slovami, spoločnosť Apple sa takto rozhodla a zaviedla spôsob, akým sa oceňujú aktivity vykonávané spoločnosťou Apple Inc. na jednej strane a spoločnosťami ASI a AOE na stane druhej v súvislosti s duševným vlastníctvom spoločnosti Apple a ich príspevok k hodnote daného duševného vlastníctva.
A part of a company that is in no position to manage, control and monitor a risk should not be allocated such a risk for tax purposes [223].
Je to výsledok dohody CSA, v rámci ktorej sa každá spoločnosť podieľa na celkových nákladoch vynaložených na rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple na základe kritérií pripisovania, o ktorých autonómne rozhodla spoločnosť Apple.
This reflects the economic reality that a rational economic operator would not entrust a risk to a counterparty that is not able to assume and manage such a risk.
Na základe zvoleného kritéria sa náklady na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple pripisujú v pomere k obratu jednotlivých spoločnosti, v dôsledku čoho spoločnosti ASI a AOE znášajú najväčšiu časť nákladov v oblasti výskumu a vývoja.
In that regard, and as further explained in recitals 308 to 318, the Commission cannot accept the reasoning set out in the [Apple's tax advisor] ad hoc report and the [Apple's 2nd advisor] ad hoc study, both submitted by Apple, which include functions performed by Apple Inc. in the assessment of the allocation of profit of ASI and AOE.
Odmeňovanie aktivít v oblasti výskumu a vývoja, ktoré vykonávala spoločnosť Apple Inc. v súvislosti s duševným vlastníctvom spoločnosti Apple, tak už bolo zohľadnené pripísaním nákladov na rozvoj na základe relevantných tržieb jednotlivých zmluvných strán dohody CSA, keďže tento základ spoločnosť Apple zvolila na pridelenie podielov na duševnom vlastníctve spoločnosti Apple jednotlivým spoločnostiam.
The Irish branches of ASI and AOE are not branches of Apple Inc., the latter being a separate legal entity recording profits separate from the profits of ASI and AOE.
Zisk jednotlivých spoločností – Apple Inc., ASI a AOE – tak predstavuje rozdiel medzi tržbami a všetkými relevantnými nákladmi vrátane ročných poplatkov za rozvoj duševného vlastníctva spoločnosti Apple určených na základe dohody CSA.
Given the lack of activities at the level of the head offices, only limited risks that can be controlled through occasional board meetings can be properly allocated to the head offices for tax purposes.
Odvolávaním sa na aktivity vykonávané v USA v súvislosti s výskumom a vývojom a správou duševného vlastníctva spoločnosti Apple sa tak Írsko a spoločnosť Apple, ako sa zdá, odvolávajú na existenciu neodmeňovaných príspevkov uskutočnených spoločnosťou Apple Inc. v prospech spoločností ASI a AOE nad rámec odmeňovaných aktivít vykonávaných spoločnosťou Apple Inc. v kontexte zmluvy CSA a zmluvy o marketingových službách, keďže v účtovných závierkach spoločností ASI a AOE nie je žiadna zmienka o tom, že by spoločnosť Apple Inc. bola dodatočne odmeňovaná za oblasť výskumu a vývoja a správu duševného vlastníctva spoločnosti Apple.
As noted in recital 285, the minutes of the board meetings reviewed by the Commission mainly refer to discussions on financing decisions, such as decisions on the distribution of dividends and cash management decisions.
Existencia takýchto neodmeňovaných príspevkov však nemôže mať vplyv na rozdelenie zisku v rámci spoločností ASI a AOE.