natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
ZÁVER
Therefore, the measures confer a selective advantage on advertisement companies with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that were not profit-making in 2013 and could deduct losses carried-forward from the 2014 tax base.
Keďže všetky podmienky stanovené v článku 107 ods. 1 zmluvy sú splnené, Komisia sa domnieva, že daň z reklamy, ktorou sa stanovuje štruktúra progresívnych sadzieb a odpočítanie prenesených strát z daňového základu za rok 2014 obmedzené na spoločnosti, ktoré neboli v roku 2013 ziskové, predstavuje štátnu pomoc v zmysle tohto ustanovenia.
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Štátna pomoc sa považuje za zlučiteľnú s vnútorným trhom, ak patrí do ktorejkoľvek z kategórií uvedených v článku 107 ods. 2 zmluvy [17], a môže sa považovať za zlučiteľnú s vnútorným trhom, ak podľa Komisie patrí do ktorejkoľvek z kategórií uvedených v článku 107 ods. 3 zmluvy [18].
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the publication of advertisements in Hungary.
Bremeno dokazovania, že poskytnutá štátna pomoc je zlučiteľná s vnútorným trhom podľa článku 107 ods. 2 alebo článkom 107 ods. 3 zmluvy [19], však znáša členský štát, ktorý túto pomoc poskytuje.
The Hungarian advertisement market is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States, so that any aid in favour of certain advertisement operators is liable to affect intra-Union trade.
Komisia poznamenáva, že maďarské orgány neuviedli argumenty, prečo by mali byť opatrenia zlučiteľné s vnútorným trhom, a Maďarsko sa nevyjadrilo k pochybnostiam uvedeným v rozhodnutí o začatí konania v súvislosti so zlučiteľnosťou opatrení.
Indeed, the measures have an influence on the competitive situation of the undertakings subject to the tax.
Komisia sa domnieva, že nemožno uplatniť žiadne z výnimiek, ktoré sú stanovené v spomenutých ustanoveniach zmluvy, pretože cieľom opatrení zjavne nie je dosiahnutie ktoréhokoľvek z cieľov uvedených v týchto ustanoveniach.
The measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings that were not profit-making in 2013 from a tax liability they would otherwise have had to pay, had they been subject to the same advertisement tax as undertakings with a high level of turnover and/or undertakings that were profit-making in 2013.
Opatrenia sa preto nemôžu vyhlásiť za zlučiteľné s vnútorným trhom.
Therefore, the aid granted under those measures constitutes operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
VPLYV ZMENY DANE Z REKLAMY Z ROKU 2015 NA POSÚDENIE ŠTÁTNEJ POMOCI
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [16], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian advertisement market.
Daň z reklamy zavedená zákonom XXII z roku 2014 – opísaná v rozhodnutí o začatí konania – sa prestala používať s účinnosťou od dátumu prijatia rozhodnutia Komisie o začatí formálneho vyšetrovania a vydania rozhodnutia o pozastavení opatrenia.
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
Maďarské orgány však v júni 2015 zmenili daň z reklamy za rok 2014 bez predchádzajúceho oznámenia Komisii a/alebo jej schválenia, a preto sa daň uplatňovala ďalej v zmenenej verzii.
CONCLUSION
Komisia sa domnieva, že táto zmenená verzia dane z reklamy sa zakladá na rovnakých zásadách ako počiatočná daň a obsahuje – prinajmenšom do určitej miery – rovnaké charakteristické znaky, ako sú opísané v rozhodnutí o začatí konania, ktoré viedli Komisiu k začatiu formálneho vyšetrovania.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the advertisement tax laying down a progressive tax rates structure and the deduction of losses carried-forward from the 2014 tax base limited to companies that were not profit-making in 2013, constitutes State aid within the meaning of that provision.
Komisia sa preto domnieva, že zmenená verzia dane z reklamy spadá do rozsahu pôsobnosti rozhodnutia o začatí konania.
COMPATIBILITY OF THE AID WITH THE INTERNAL MARKET
V tomto oddiele Komisia posudzuje, či – a do akej miery – zmenená verzia dane potvrdzuje pochybnosti vyjadrené v rozhodnutí o začatí konania, pokiaľ ide o počiatočnú daň z reklamy.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [17] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [18].
Aj keď zmena z roku 2015 rieši niektoré problémy vyjadrené Komisiou v rozhodnutí o začatí konania, nerieši ich všetky úplne.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [19].
Nová prahová hodnota, na základe ktorej sa uplatňuje sadzba 0 % (100 miliónov HUF) je nižšia než ta, podľa ktorej sa daňová sadzby uplatňovala podľa starých právnych predpisov (čo bolo 500 miliónov HUF).
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide any argument liable to establish that the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
Viedlo to však k tomu, že neboli vybraté dane vo výške približne 17000 EUR za rok (5,3 % × 325000 EUR).
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Komisia poskytla Maďarsku možnosť odôvodniť uplatňovanie daňovej sadzby 0 % na obrat z reklamy nižší ako 100 miliónov EUR opodstatnenej logikou daňového systému (napr. administratívne zaťaženie).
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Maďarsko však nepredložilo argumenty, ktorými by sa preukázalo, že náklady na výber dane (administratívne zaťaženie) by prevažovali sumy vybratej dane (približne až o 17000 EUR za rok).
IMPACT OF THE 2015 AMENDMENT OF THE ADVERTISEMENT TAX ON THE STATE AID ASSESSMENT
Po druhé, zmena zavádza nepovinnú spätnú použiteľnosť od nadobudnutia účinnosti zákona v roku 2014: pre minulé obdobia si daňoví poplatníci môžu vybrať, či budú uplatňovať nový alebo starý systém.
The Commission considers that the amended version of the advertisement tax is based on the same principles as the initial tax and contains — to a certain extent at least — the same features described in the Opening Decision that led the Commission to open a formal investigation.
Po tretie, odpočítanie prenesených minulých strát zo základu dane za rok 2014 obmedzené na spoločnosti, ktoré neboli v roku 2013 ziskové, zostáva nezmenené.
As a consequence, the Commission considers that the amended version of the advertisement tax falls within the scope of the Opening Decision.
Problémy štátnej pomoci vyjadrené v rozhodnutí o začatí konania sa preto v zmenenej štruktúre neriešia a zostávajú platné.
In this section, the Commission assesses whether — and to what extent — the amended version of the tax alleys the doubts expressed in the Opening Decision respect of the initial advertisement tax.
Aj keď sa počet platných sadzieb a pásiem znížil zo 6 na 2 a najvyššie sadzby sa podstatne znížili z 50 % na 5,3 %, daň zostala progresívna, jej progresívny charakter zostal neodôvodnený a odpočítanie prenesených strát sa aj naďalej používa tak ako predtým.
While the 2015 amendment addresses some of the State aid concerns expressed by the Commission in the Opening Decision, it does not fully address them all.
Toto hodnotenie platí pre budúcnosť, ale aj pre minulosť, t. j. od nadobudnutia účinnosti zmeneného zákona 5. júla 2015 a prípadne so spätným účinkom od nadobudnutia účinnosti zákona v roku 2014.
First, the new tax rates structure still provides for an exemption for companies (groups) with a turnover below HUF 100 million, approx.
Preto zmeny zákona o dani z reklamy z roku 2015 nemajú vplyv na záver Komisie, že daň z reklamy stále predstavuje nezákonnú a nezlučiteľnú štátnu pomoc.
EUR 325000 (0 % rate applies) while the others will pay 5,3 % for the part of their turnover above HUF 100 million.
VYMÁHANIE POMOCI
In practice this means that progressivity is maintained in the taxation of companies with an advertisement turnover bigger than the threshold.
Ako už bolo uvedené v odôvodnení 78, Komisia sa domnieva, že rozhodnutie o začatí konania zahŕňa aj zmenený systém.
The new threshold under which the 0 % rate applies (HUF 100 million) is lower than the one under which the 0 % tax rate applied according to the old legislation (which was HUF 500 million).
Preto sa toto rozhodnutie týka zákona o dani z reklamy platného v dobe prijatia rozhodnutia o začatí konania, t. j.
However, it results in non-collection of taxes up to approx.
12. marca 2015, a tiež jeho zmien z 5. júna 2015.
The Commission gave Hungary the opportunity to justify the application of a 0 % tax rate to advertisement turnover below HUF 100 million by the logic of the tax system (e.g. administrative burden).
Tieto opatrenia predstavujú štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 zmluvy a novú pomoc v zmysle článku 1 písm. c) nariadenia (EÚ) 2015/1589.
However, Hungary did not bring forward arguments to demonstrate that the cost of collection of the tax (administrative burden) would outweigh the amounts of tax collected (up to around EUR 17000 of tax per year).
Keďže tieto opatrenia nadobudli účinnosť v rozpore s povinnosťou pozastavenia výkonu, ktorá sa stanovuje v článku 108 ods. 3 zmluvy, tieto opatrenia predstavujú tiež nezákonnú pomoc v zmysle článku 1 písm. f) nariadenia (EÚ) č. 2015/1589.
Second, the amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the tax in 2014: for the past, taxpayers can choose to apply either the new system or the old one.
V dôsledku zistenia, že opatrenia predstavujú nezákonnú a nezlučiteľnú štátnu pomoc, sa táto pomoc musí vymáhať od príjemcov podľa článku 16 nariadenia (EÚ) 2015/1589.
This means that, in practice, companies that have been subject to the tax rate of 0 % and 1 % in the past will not be retroactively taxed at the rate of 5,3 % as it is unlikely that they will opt in to pay more taxes.
Pokiaľ ide o progresívny charakter daňovej sadzby, vymáhanie pomoci znamená, že Maďarsko musí zaobchádzať so všetkými podnikmi rovnalo, ako keby podliehali jednej pevnej sadzbe.
Therefore, the optional retroactive effect of the modified tax allows companies to escape the payment of the tax under the new system, and provides an economic advantage to those who will not opt for the 5,3 % rate.
Bežne sa Komisia domnieva, že musí byť jedna pevná sadzba 5,3 %, ako to Maďarsko stanovilo v zmenenej verzii dane, pokiaľ do dvoch mesiacov od dátumu prijatia tohto rozhodnutia nerozhodne o stanovení rozdielnej úrovne jednej sadzby dane, ktorá sa bude spätne vzťahovať na všetky podniky v priebehu celého obdobia platnosti dane z reklamy (pôvodnej a zmenenej verzie), alebo pokiaľ spätne nezruší daň z reklamy od dátumu nadobudnutia jej účinnosti.
Third, the deduction from the 2014 tax base of past losses carried-forward limited to companies that have not made profit in 2013 remains unchanged.
Pokiaľ ide o pomoc poskytnutú podnikom, ktoré neboli v roku 2013 ziskové, vyplývajúcu z odpočítania prenesených strát, Maďarsko musí vymáhať rozdiel medzi daňou splatnou uplatnením pevnej sadzby dane na celý obrat spoločností z reklamy, ktoré podliehajú dani bez odpočítania strát, a skutočne zaplatenou daňou.
The State aid concerns expressed in the Opening Decision are therefore not addressed in the amended scheme and remain valid.
Rozdiel zodpovedá dani, ktorá po odpočítaní nebola zaplatená.
As a consequence, the Commission considers that the 2015 amendments to the Advertisement Tax Act only partially address the concerns spelled out in the Opening Decision concerning the 2014 Advertisement Tax Act.
Ako je uvedené v odôvodnení 56, referenčným systémom pre zdanenie obratu z reklamy by bola daň, ak:
Indeed the amended act features the same elements that the Commission considered entailing State aid in respect of the previous scheme.
všetky obraty z reklamy podliehajú dani (nepovinne) bez odpočítania akejkoľvek prenesenej straty;
Even though the number of applicable rates and brackets has been reduced from 6 to 2 and the highest rate substantially lowered from 50 % to 5,3 %, the tax has remained progressive, its progressivity has remained unjustified and the deduction of losses carried-forward continues to apply as it did before.
obraty podliehajú rovnakej (jednej) sadzbe dane; obvykle sa táto jedna sadzba stanovuje vo výške 5,3 %;
This assessment is valid for the future but also for the past, i.e. since the entry into force of the amended Act on 5 July 2015 and possibly, with retroactive effect back to the entry into force of the Act in 2014.
nezachováva sa, ani nezavádza žiadny ďalší prvok, ktorý by určitým podnikom poskytoval nejakú selektívnu výhodu.
Therefore, the 2015 amendments to the advertisement tax do not affect the Commission's conclusion that the advertisement tax still entails unlawful and incompatible State aid.
Pokiaľ ide o vrátenie pomoci to znamená, že za obdobie od nadobudnutia účinnosti dane z reklamy v roku 2014 do dátumu jej zrušenia alebo nahradenia systémom, ktorý by bol plne v súlade s pravidlami štátnej pomoci, by sa výška pomoci prijatá spoločnosťami s obratom z reklamy mala vypočítať ako rozdiel medzi:
RECOVERY OF AID
na jednej strane výškou dane 1, ktorú by bol mal podnik zaplatiť na základe uplatňovania referenčného systému v súlade s pravidlami štátnej pomoci (s jednou sadzbou dane obvykle vo výške 5,3 % na celý obrat z reklamy bez odpočítania akýchkoľvek prenesených strát);
As already stated in recital 78, the Commission considers that the Opening Decision also covers the amended scheme.
na druhej strane výškou dane 2, ktorú mal podnik za povinnosť zaplatiť, alebo už zaplatil.
Therefore, this decision concerns the Advertisement Tax Act as in force at the time of the Opening Decision, i.e. 12 March 2015, as well as its amendments of 5 June 2015.
Pomoc by sa mala vymáhať v rozsahu, v akom je rozdiel medzi výškou dane 1 a výškou dane 2 kladný, vrátane úrokov súvisiacich s vrátením štátnej pomoci odo dňa, kedy daň bola splatná.
The measures have not been notified to — or been declared compatible with the internal market by — the Commission.
Komisia konštatuje, že Maďarsko nezákonne vykonávalo predmetnú pomoc v rozpore s článkom 108 ods. 3 zmluvy.
Those measures constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty and new aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Maďarsko musí nezákonný systém pomoci buď zrušiť, alebo ho nahradiť novým systémom, ktorý je v súlade s pravidlami štátnej pomoci.
Since those measures have been put into effect in violation of the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty, they also constitute unlawful aid within the meaning of Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589.
Maďarsko musí pomoc vymáhať.
The consequence of the finding that the measures constitute unlawful and incompatible State aid is that the aid has to be recovered from its recipients pursuant to Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589.
Komisia však poznamenáva, že daňová výhoda, t. j. úspora na dani, ktorá vyplýva z uplatnenia prahovej hodnoty 100 miliónov HUF, by mohla byť v súlade s nariadením Komisie (EÚ) č. 1407/2013 [20] (ďalej len: „nariadenie de minimis“).
As regards the progressivity of the tax rate, recovery of the aid means that Hungary needs to treat all undertakings equally as if they had been subject to a single fixed rate.
Horná hranica, ktorú skupina spoločností môže dosiahnuť, je 200000 EUR za trojročné obdobie s prihliadnutím na všetku podporu de minimis.
By default, the Commission considers that the single fixed rate to be 5,3 % as determined by Hungary in the amended version of the tax unless Hungary decides, within two months from the date of adoption of the present decision, to set a different level for the single tax rate that will apply retroactively to all undertakings over the whole period of application of the advertisement tax (original and amended versions) or to abolish the advertisement tax retroactively as of the date of its entry into force.
S cieľom dodržať pravidlá de minimis by sa mali splniť všetky ostatné podmienky stanovené v nariadení de minimis.
As regards the aid granted to undertakings that were not profit-making in 2013 resulting from the deduction of losses carried-forward, Hungary has to recover the difference between the tax due by application of the fixed tax rate to the entire advertisement turnover of the companies subject to the tax without any deduction of losses, and the tax actually paid.
V prípade, že výhoda vyplývajúca z výnimky bola v súlade s pravidlami de minimis, nekvalifikuje sa ako nezákonná a nezlučiteľná štátna pomoc a nevymáha sa.
As stated in recital 56, the reference system for the taxation of advertisement turnover would be a tax where:
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
all advertisement turnovers are subject to the tax (no optionality), without the deduction of any loss carried-forward,
Článok 1
turnovers are subject to the same (single) tax rate; by default, this single rate is set at 5,3 %,
Štátna pomoc poskytnutá podľa maďarského zákona o dani z reklamy, a to aj po jeho zmene z 5. júna 2015, prostredníctvom uplatňovania dane z obratu s progresívnymi sadzbami a možnosť spoločností, ktoré neboli v roku 2013 ziskové, odpočítať si prenesené straty zo svojho daňového základu za rok 2014, ktorú Maďarsko neoprávnene zaviedlo v rozpore s článkom 108 ods. 3 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, nie je zlučiteľná s vnútorným trhom.
no other element is maintained or introduced that would provide a selective advantage to certain undertakings.
Článok 2
As regards recovery, this means that for the period between the entry into force of the advertisement tax in 2014 and the date of the its abolishment or replacement by a scheme which would be fully in line with State aid rules, the amount of aid received by the companies with advertisement turnover should be calculated as the difference between:
Individuálna pomoc poskytnutá na základe schémy uvedenej v článku 1 nepredstavuje pomoc v prípade, že v čase jej poskytnutia spĺňala podmienky stanovené v nariadení prijatom v súlade s článkom 2 nariadenia Rady (ES) č. 994/98 [21] alebo nariadenia Rady (EÚ) 2015/1588 [22], podľa toho, ktoré sa v tom čase uplatňovalo.Článok 3
on the one hand, the amount of tax (1) that the undertaking should have paid under the application of the reference system in line with State aid rules (with a single tax rate of, by default, 5,3 % to the entire advertisement turnover without the deduction of any loss carried-forward),
Individuálna pomoc poskytnutá na základe schémy uvedenej v článku 1, ktorá v čase poskytnutia spĺňa podmienky stanovené nariadením prijatým v súlade s článkom 1 nariadenia (ES) č. 994/98, ktoré sa zrušilo a nahradilo nariadením (EÚ) 2015/1588, alebo v rámci inej schválenej schémy pomoci, je zlučiteľná so spoločným trhom do výšky maximálnej intenzity pomoci uplatniteľnej na uvedený druh pomoci.
on the other hand, the amount of tax (2) that the undertaking was liable to pay or had already paid.
Článok 4
To the extent that the difference between amount of tax (1) and amount of tax (2) is positive, the amount of aid should be recovered including recovery interest as of the date the tax was due.
Maďarsko bude vymáhať nezlučiteľnú pomoc poskytnutú podľa schémy uvedenej v článku 1 od príjemcov, ako je to uvedené v odôvodneniach 88 až 95.
There would be no need for recovery if Hungary abolishes the tax system with retroactive effect as of the date of the entry into force of the advertisement tax in 2014.
Z vymáhaných súm sa platí úrok od dátumu, kedy sa dali k dispozícii príjemcom, až do ich skutočného vrátenia.
This would not prevent Hungary from introducing for the future, e.g. from 2017, a tax system which is not progressive and does not differentiate between economic operators subject to the tax.
Úrok sa vypočítavá na zloženom základe v súlade s kapitolou V nariadenia Komisie (ES) č. 794/2004 [23] zmeneného nariadením (ES) č. 271/2008 [24].
The Commission finds that Hungary has unlawfully implemented the aid in question in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Maďarsko zruší všetky nevyplatené platby pomoci v rámci schémy pomoci uvedenej v článku 1 s účinnosťou od dátumu prijatia tohto rozhodnutia.
Hungary has either to abolish the unlawful aid scheme or replace it with a new scheme which is in line with State aid rules.
Článok 5
Hungary must recover the aid.
Pomoc poskytnutá podľa schémy uvedenej v článku 1 sa vymáha bezodkladne a účinne.
However, the Commission observes that the tax advantage, i.e. the tax saved, that results from the application of the HUF 100 million threshold might comply with Commission Regulation (EU) No 1407/2013 [20] (hereinafter: ‘de minimis Regulation’).
Maďarsko zabezpečí, aby sa toto rozhodnutie vykonalo do štyroch mesiacov odo dňa oznámenia tohto rozhodnutia.
The ceiling that a group of companies can receive is EUR 200000 per 3-year period, all de minimis support taken into account.
Článok 6
In order to comply with the de minimis rules, all other conditions laid down in the de minimis Regulation should be met.
Maďarsko do dvoch mesiacov od oznámenia tohto rozhodnutia predloží tieto informácie:
In case the advantage resulting from the exemption complied with the de minimis rules, it shall not be qualified as unlawful and incompatible State aid and shall not be recovered.
zoznam príjemcov, ktorí dostali pomoc podľa schémy uvedenej v článku 1, a celkovú sumu pomoci prijatú každým z nich podľa uvedenej schémy;
This decision is adopted without prejudice to possible investigations on the compliance of the measures with the fundamental freedoms laid down in the Treaty, notably the freedom of establishment as guaranteed by Article 49 of the Treaty,
celkovú sumu (hlavný úrok a úrok z vymáhanej sumy) vymáhaná od každého príjemcu;
HAS ADOPTED THIS DECISION:
podrobný opis opatrení už prijatých a plánovaných na vykonanie tohto rozhodnutia;
Article 1
dokumenty dokazujúce, že príjemcom sa nariadilo vrátiť pomoc.
The State aid granted under the Hungarian Advertisement Tax Act, including after its amendment of 5 June 2015, through the application of a turnover tax with progressive rates and the possibility, for companies that were not profit-making in 2013, to deduct losses carried-forward from their 2014 tax base, unlawfully put into effect by Hungary in breach of Article 108(3) of the Treaty on the Functioning of the European Union is incompatible with the internal market.
Maďarsko bude informovať Komisiu o vývoji vnútroštátnych opatrení, ktoré sa prijali na vykonanie tohto rozhodnutia, až do vrátenia pomoci poskytnutej podľa schémy uvedenej v článku 1.
Article 2
Na požiadanie Komisie bezodkladne predloží informácie o opatreniach, ktoré prijalo a plánuje prijať na vykonanie tohto rozhodnutia.
Individual aid granted under the scheme referred to in Article 1 does not constitute aid if, at the time it is granted, it fulfils the conditions laid down by the Regulation adopted pursuant to Article 2 of Council Regulation (EC) No 994/98 [21] or Council Regulation (EU) 2015/1588 [22] whichever is applicable at the time the aid is granted.Article 3
Poskytne tiež podrobné informácie týkajúce sa výšky pomoci a úrokov z vymáhanej sumy, ktoré už príjemcovia vrátili.