natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
Pozri odsek 2141 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010: „Ak rozdelenie kombinovaných ziskov nevychádza z dostatočne spoľahlivých porovnateľných nekontrolovaných transakcií, majú sa zvážiť vnútropodnikové údaje, ktoré môžu poskytnúť spoľahlivé prostriedky na stanovenie alebo preverenie nezávislého charakteru rozdelenia ziskov.
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
Relevantné druhy takýchto vnútropodnikových údajov budú závisieť od skutočností a okolností prípadu a majú zodpovedať podmienkam, ktoré sú stručne opísané v tejto časti, a najmä v bodoch 2.116 až 2.117 a 2.132.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Často sa budú získavať z nákladového účtovníctva alebo finančného účtovníctva daňovníkov“.
Methodology for recovery
Suma uvedená v riadku „Odpisy“ sa považuje za zástupcu prevádzkových nákladov, lebo ju tvoria najmä náklady na prácu a náklady na odpisy a opravy.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Podľa tejto zmluvy má Starbucks Coffee BV právo udeliť tretím stranám licenciu na rozvoj, vlastníctvo a prevádzku predajní Starbucks, ktoré pôsobia pod ochrannými známkami a využívajú technológie a odborné znalosti.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Podľa zmluvy o dodávke […].
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Starbucks spresnila, že zmluvy o dodávke uzatvára Starbucks […] a že ide o normalizované zmluvy, v ktorých základné podmienky určuje Starbucks […]; pozri skúmanie, ktoré vykonala Starbucks, odôvodnenie 6.14.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Tamtiež […].
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
Tento odhad vychádza zo súčtu licenčných poplatkov, ktoré sa platili Alki LP počas obdobia rokov 2008 – 2014, vydeleného hodnotou [900 – 1000] EUR z výnosov za všetky výrobky, ktoré sú uvedené v tabuľke 5 v kategóriách VÝN.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
HOTOVÉ NÁPOJE, VÝN.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
BALENÁ KÁVA, VÝN.
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
KÁVOVÉ KAPSULE DO KÁVOVAROV, VÝN.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
KÁVOVÉ KAPSULE VERISMO, VÝN.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
ROZPUSTNÁ KÁVA, VÝN.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
BALENÝ ČAJ, VÝN.
Entity from which the aid is to be recovered
MIEŠANÉ NÁPOJE, VÝN.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
KÁVOVÝ ZÁKLAD PRE FRAPÉ a VÝN.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
EXTRAKT.
CONCLUSION
Starbucks však vo svojich oznámeniach uviedla, že položky VÝN.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
KÁVOVÉ KAPSULE DO KÁVOVAROV, VÝN.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
KÁVOVÉ KAPSULE VERISMO, VÝN.
Article 1
ROZPUSTNÁ KÁVA, VÝN.
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
KÁVOVÝ ZÁKLAD PRE FRAPÉ a VÝN.
Article 2
EXTRAKT sa majú kvalifikovať aj ako administratívna a logistická podpora, lebo základný výnos, ktorý fakturujú investori, predstavuje hodnotu vytvorenú skôr tretími stranami ako SMBV, a že v každom prípade predstavuje podľa Starbucks malú časť celkovej produkcie SMBV v oblasti praženia.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Okrem toho v prípade kategórií VÝN.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
BALENÝ ČAJ, VÝN.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
MIEŠANÉ NÁPOJE nebolo uvedené, že obsahujú kávu od Starbucks.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Finančné údaje o spoločnosti nájdete v odôvodnení 140.
Article 3
V odseku 4.9 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995 (a takisto odseku 4.9 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2016) sa však odvoláva na situácie, v ktorých „z dôvodu komplexnosti skutočností, ktoré sa majú posúdiť, môže dokonca aj daňovník s tými najlepšími úmyslami spraviť neúmyselnú chybu“.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
V tomto kontexte sa takisto odvoláva na nezáväzné oznámenie Komisie o práci Spoločného fóra EÚ pre transferové oceňovanie [pozri KOM(2007) 71], kde je uvedené, že „daňové správy by mali vyvinúť všetko úsilie s cieľom obmedziť zaťaženie súvisiace s hodnotením na minimum a požadovať len náležité informácie“.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Rozhodnutie Komisie 2009/809/ES z 8. júla 2009 o schéme groepsrentebox, ktorú Holandsko zamýšľa zaviesť [C 4/07 (ex N 465/06)] (Ú. v. EÚ L 288, 4.11.2009, s. 26).
Article 4
Opäť s odvolaním sa na rozhodnutie 2009/809/ES.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Podľa tejto správy je rozsah NPT zaručený len v prípadoch, keď je poskytovateľ služieb zodpovedný za oblasti, ako sú vývoj výrobkov a výskum a rozvoj, strategické plánovanie dodávateľského reťazca, strategické obstarávanie a činnosti vytvárajúce výnosy (t. j. marketing, oceňovanie a tvorba dopytu), a zároveň preberá a riadi súvisiace riziká.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Podľa Starbucks spoločnosť SMBV tieto činnosti nevykonáva.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
V správe sa ďalej uvádza, že činnosti, ako je každodenné plánovanie, iné ako strategické obstarávanie, konverzia, spracovanie objednávok, skladovanie/logistika a fakturovanie bez obchodných rizík vo vzťahu k dotknutým výrobkom, zaručujú len rozsah vlastných prevádzkových nákladov poskytovateľa služieb.
Article 5
V prípade spoločnosti Y sa prirážka uplatňuje len na prevádzkové náklady.
This Decision is addressed to The Netherlands.
Podľa Holandska aj keď väčšina tretích strán vykonáva okrem praženia aj iné konkrétne činnosti, znáša podnikateľské riziko alebo vlastní duševné vlastníctvo, ktoré sama vyvinula, poplatky, ktoré tieto strany platia Starbucks (či už vo forme vyššej nákupnej ceny za kávové zrná alebo vo forme licenčného poplatku za výnos), sú na podobných úrovniach ako v prípade SMBV.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Podľa Holandska by sa však mohli očakávať nižšie poplatky alebo ceny vzhľadom na zložitejší profil niektorých tretích strán.
For the Commission
Vec C-399/08 P, Komisia/Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, bod 38 a citovaná judikatúra.
Member of the Commission
Vec C-399/08 P, Komisia/Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, bod 39 a citovaná judikatúra.
OJ C 460, 19.12.2014, p. 11.
Pozri spojené veci C-106/09 P a C-107/09 P, Komisia/Government of Gibraltar a Spojené kráľovstvo, ECLI:EU:C:2011:732, bod 72 a citovanú judikatúru.
Throughout the decision, the terms ‘tax ruling’ and ‘APA’ are used synonymously.
Vec 730/79, Phillip Morris, ECLI:EU:C:1980:209, bod 11.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Spojené veci T-298/97, T-312/97 atď., Alzetta, ECLI:EU:T:2000:151, bod 80.
Profit margins and mark-ups of SCTC concerning the green coffee beans are rounded to the closest multiple of 3 %.
C-172/03, Heiser, ECLI:EU:C:2005:130, bod 40.
A previous tax ruling concluded between the Dutch tax administration and Starbucks Coffee BV and SMBV in 2001 was also submitted as part of the supporting documents.
Spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
That letter was sent to the Netherlands in the English language on 7 March 2014, followed by a version in Dutch of this same letter sent on 14 March 2014.
Spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, bod 65.
See footnote 1.
Pozri aj C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, bod 50.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the treaty on the functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Článok 2 CIT z roku 1969.
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), with effect from 14 October 2015.
Štandardná sadzba podľa CIT je 25 %.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
Existujú dve zdaniteľné rozpätia príjmov.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Prvé rozpätie príjmov do výšky 200000 EUR sa zdaňuje nižšou 20 % sadzbou.
C (2015) 862, 12.2.2015.
Článok 3 CIT z roku 1969 a kapitola III CIT z roku 1969, podľa ktorých sa spoločnosti nerezidenti zdaňujú podľa: 1. obchodného príjmu z trvalého zariadenia alebo trvalého zastúpenia v Holandsku, 2. príjmu a kapitálových ziskov odvodených z nehnuteľností nachádzajúcich sa v Holandskou, 3. príjmu a kapitálových ziskov získaných z práv, ktoré sa týkajú prieskumu alebo využívania prírodných zdrojov nachádzajúcich sa v Holandsku alebo v holandskej časti kontinentálneho šelfu, 4. všetkých príjmov odvodených z riadiacej funkcie v subjekte, ktorý je rezidentom, 5. príjmu z práv na zisky podniku (okrem cenných papierov a akcií), ktorého vedenie a nachádza v Holandsku, a 6. príjmu a kapitálových ziskov z pohľadávok týkajúcich sa významného podielu.
Starbucks US refers to all companies that are members of the Starbucks group that are resident in the United States of America.
Článok 2 ods. 4, CIT z roku 1969.
This description is based on Starbucks' 2014 Annual Report, p. 2.
Z holandského originálu: „De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
See recital 20 of the Opening Decision for more detailed information on the Starbucks Group.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.“
The SMBV APA states that after the sixth accounting year, i.e. end 2013, a half-term check will be made to see whether all the facts and circumstances have remained the same.
Kapitola II a III CIT z roku 1969.
From the original Dutch: ‘[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.’
Z hľadiska priameho zdanenia príjmov právnických osôb sa vo všeobecnosti situácia všetkých podnikov, ktoré majú nejaký príjem, považuje za právne a skutkovo podobnú.
From the original Dutch: ‘De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven (“gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven”) en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
Rozhodnutie 2009/809/ES.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting . ’
Vyjadrenia SMBV k rozhodnutiu o začatí konania, časť 2.20.
For an explanation of why the royalty payment is not subject to tax in the Netherlands or in the UK, see recital 28 of the Opening Decision.
C-138/09, Todaro Nunziatina & C., ECLI:EU:C:2010:291, bod 21.
Recitals 27 and 28 of the Opening Decision provide a full description of the legal structure of Starbucks as presented in the transfer pricing report.
Táto schéma predpokladala, že kladný zostatok medzi úrokom získaným zo skupinových úverov a úrokom vyplateným v rámci transakcií medziskupinového financovania sa v tom čase nezdaňoval štandardnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb 25,5 %, ale v rámci „úrokov vnútri skupiny“ sadzbou 5 %.
See recital 71 for a description of the CUP method.
Rozhodnutie o schéme Groepsrentebox, odôvodnenie 101.
This definition is based on paragraphs 2.13 until 2.20 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Rozhodnutie o schéme Groepsrentebox, odôvodnenie 107.
A (external) Comparable Uncontrolled Price is applied if independent third parties under the same circumstances pay the same price for the same product or service as related parties.
Pozri odôvodnenia 148 až 150.
In this case, the intra-group royalty payments concern the payments made by the EMEA Starbucks-owned Developers to Starbucks Coffee BV.
Pozri odpoveď Melitty v odôvodneniach 207 až 209.
Section II.G of the transfer pricing report.
Je však potrebné poznamenať, že dokonca ani vtedy, keby sa SMBV podieľala na transakciách financovania, nebola by Komisia presvedčené o tom, že sa na SMBV vzťahuje rozhodnutie o schéme Groepsrentebox, vzhľadom na odlišný cieľ, ktorý sledovali schéma úroku v rámci skupiny na jednej strane a určenie zdaniteľného základu SMBV na druhej strane.
Section III.B of the transfer pricing report.
Vec C-15/14 P, Komisia/MOL, ECLI:EU:C:2015:362, bod 60; pozri aj vec T-385/12, Orange/Komisia, ECLI:EU:T:2015:117.
SCTC buys those beans for the benefit of the entire Starbucks group worldwide and its independent licensees.
Vec C-39/94, SFEI a iní, ECLI:EU:C:1996:285, bod 60; vec C-342/96, Španielsko/Komisia, ECLI:EU:C:1999:210, bod 41.
See footnote 19.
Vec 173/73, Taliansko/Komisia, ECLI:EU:C:1974:71, bod 13.
In 2011, SMBV employed approximately [70-80] people.
Pozri napríklad vec C-387/92, Banco Exterior de Espana, ECLI:EU:C:1994:100.
According to the observations of Starbucks to the Opening Decision [40-50] persons were active in coffee roasting and [30-40] persons in logistic and administrative services.
Spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, ECLI:EU:C:2006:416.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV and Starbucks Corporation entered into an agreement with [unaffiliated logistics company A] in 2003 under which [unaffiliated logistics company A] will provide inventory management services (supporting forecast provided by Starbucks), import coordination and export documentation services, vendor contracts administration and warehousing operations.
Rozhodnutie Komisie 2003/757/ES zo 17. februára 2003 o schéme pomoci vykonávanej Belgickom pre koordinačné centrá zriadené v Belgicku (Ú. v. EÚ L 282, 30.10.2003, s. 25).
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV entered into a supply chain and coffee operations warehousing services agreement with [unaffiliated logistics company B] in 2004 under which [unaffiliated logistics company B] will perform warehouse services with respect to various Starbucks products including administrative and handling services, vehicle loading and unloading, inspections and storage.
Spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, ECLI:EU:C:2006:416, body 96 a 97.
According to the transfer pricing report, SMBV is responsible for the contractual relationship with [unaffiliated manufacturing company 1].
Spojené veci C-182/03 a C-217/03, Belgicko a Forum 187 ASBL/Komisia, ECLI:EU:C:2006:416, bod 81.
The contracts between [unaffiliated manufacturing company 1] and SMBV are however negotiated by Starbucks […] according to Starbucks.
Pozri odôvodnenie 186.
Toll manufacturing is usually understood to mean an arrangement in which a company processes raw materials or semi-finished goods for another company.
Pozri odôvodnenia 162 a 191.
This graph in not contained in the report, it was produced by the Commission in order to facilitate the reading of this Decision.
Označené ako „prvá úprava“ v odôvodneniach 49, 97 a 100 rozhodnutia o začatí konania.
See recital 72 for a description of the TNMM.
Označené ako „druhá úprava“ v odôvodnení 52 rozhodnutia o začatí konania.
Transactional differences refers to differences between the transactions concluded by the company for which the taxable basis is approximated through a transfer pricing method and the transactions concluded between independent companies used to determine the arm's length pricing.
Zatiaľ čo prvé dve rozhodnutia sa rozoberajú v smernici OECD, následné rozhodnutie použiť úpravu pracovného kapitálu nie je uvedené v smernici OECD spôsobom, akým ho použil daňový poradca v tomto prípade.
In the TNMM method this refers to the transactions concluded by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Kontrolovaná transakcia je transakcia medzi dvoma podnikmi, ktoré sú navzájom prepojené, a nekontrolovaná transakcia je transakcia medzi podnikmi, ktoré sú vo vzťahu jedného k druhému samostatné.
Functional differences refers to differences between the functions performed by the company of which the taxable basis is approximated by a transfer pricing method and the functions performed by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Oddiel 9.2.3.2.
The report refers in this context to paragraph 3.26 of the 1995 OECD TP Guidelines.
Oddiel 9.2.3.3 písm. a) až e).
The Amadeus Database is a database of comparable financial information for public and private companies across Europe.
Oddiel 9.2.3.3 písm. f).
It is maintained by Bureau van Dijk, a publisher of company information and business intelligence.
Oddiel 9.2.3.4.
Automated searches in Amadeus resulted in a selection of 240 companies; additional financial selection criteria applied by the tax advisor eliminated 88 companies, reducing the sample to 152 potentially comparable companies.
Oddiel 9.2.3.5.
The main elimination criteria were that the companies were engaged in unrelated functions (i.e. distribution, repair, etc.), producing unrelated products (i.e. candies, other food products, etc.) or that the companies belonged to a group.
Pozri aj odsek 1.6 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995.
The 20 companies accepted for comparison purposes in the transfer pricing report are presented in appendices to that report and reproduced in Table 5 of the Opening Decision.
Pozri odôvodnenie 234.
The tax advisor uses the term mark-up although the calculation of the mark-up is based on the operating profit of the comparable companies divided by a cost basis and not on gross profit.
Zameranie na transakcie je znovu uvedené v odseku 1.33 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010, kde sa objasňuje, že „uplatňovanie princípu nezávislého vzťahu všeobecne vychádza z porovnania podmienok pri kontrolovanej transakcii s podmienkami transakcií medzi nezávislými podnikmi.“
In the case of SMBV, the operating costs represent a small fraction of the total costs.
Pozri odôvodnenia 68 a 69.
Therefore, although the percentage of mark-up applied is higher, the resulting estimate of tax base is lower.
Pozri odôvodnenie 90.