natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
SCTC nakupuje tieto zrná pre celú skupinu Starbucks po celom svete a pre jej samostatných držiteľov licencií.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
POzri poznámku pod čiarou č. 19.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
V roku 2011 zamestnávala SMBV približne [70 – 80] osôb.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Podľa vyjadrení Starbucks k rozhodnutiu o začatí konania sa [40 – 50] osôb podieľalo na pražení kávy a [30 – 40] osôb na logistike a administratívnych službách.
Justification
Podľa informácií, ktoré predložila Starbucks Holandsku, keď požiadala o záväzné stanovisko, uzatvorili SMBV a Starbucks Corporation v roku 2003 zmluvu s [nepridruženou logistickou spoločnosťou A], podľa ktorej bude [nepridružená logistická spoločnosť A] poskytovať služby riadenia zásob (podporujúce prognózy, ktoré poskytuje Starbucks), koordináciu dovozu a služby dokumentovania vývozu, správu zmlúv s predajcami a skladové činnosti.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Podľa informácií, ktoré predložila Starbucks Holandsku, keď požiadala o záväzné stanovisko, uzatvorili SMBV a Starbucks Corporation v roku 2004 s [nepridruženou logistickou spoločnosťou B] zmluvu o službách dodávateľského reťazca a skladových službách pre činnosti súvisiace s kávou, podľa ktorej bude [nepridružená logistická spoločnosť B] vykonávať skladové služby vo vzťahu k rôznym výrobkom Starbucks vrátane administratívnych a manipulačných služieb, nakladania a vykladania vozidiel, kontroly a skladovania.
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
Podľa správy o transferovom oceňovaní je SMBV zodpovedná za zmluvný vzťah s [nepridruženou výrobnou spoločnosťou 1].
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Zmluvy medzi [nepridruženou výrobnou spoločnosťou 1] a SMBV však podľa Starbucks dohodol Starbucks […].
Conclusion on the existence of a selective advantage
Výrobou na zákazku sa obvykle rozumie dohoda, v rámci ktorej spoločnosť spracováva suroviny alebo polotovary pre inú spoločnosť.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Tento graf nie je uvedený v správe, vytvorila ho Komisia s cieľom uľahčiť výklad tohto rozhodnutia.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Opis TNMM je uvedený v odôvodnení 72.
Beneficiary of the contested measure
Transakčné rozdiely znamenajú rozdiely medzi transakciami, ktoré uzatvorila spoločnosť, v prípade ktorých je zdaniteľný základ stanovený približne pomocou metódy transferového oceňovania, a transakciami uzatvorenými medzi nezávislými spoločnosťami, ktoré sa používajú na stanovenie nezávislého trhového oceňovania.
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
V rámci metódy TNMM to znamená transakcie uzatvorené medzi porovnateľnými spoločnosťami používané na stanovenie približného nezávislého rozpätia.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Funkčné rozdiely znamenajú rozdiely medzi činnosťami, ktoré vykonáva spoločnosť, v prípade ktorých je zdaniteľný základ stanovený približne pomocou metódy transferového oceňovania, a činnosťami, ktoré vykonávajú porovnateľné spoločnosti na stanovenie približného nezávislého rozpätia.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
V správe sa v tomto kontexte odkazuje na odsek 326 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Databáza Amadeus je databáza porovnateľných finančných informácií pre verejnosť a súkromné spoločnosti v Európe.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
Spravuje ju Bureau van Dijk, vydavateľ informácií o spoločnostiach a obchodných informácií.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
Automatizovaným vyhľadávaním v databáze Amadeus sa zistilo 240 spoločností; daňový poradca uplatnením doplňujúcich kritérií finančného výberu vylúčil 88 spoločností, čím sa vzorka znížila na 152 potenciálne porovnateľných spoločností.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Hlavnými kritériami vylúčenia bolo, že dané spoločnosti boli zapojené do nesúvisiacich činností (t. j. distribúcie, opravy atď.), vyrábali nesúvisiace výrobky (napr. cukríky, iné potravinové výrobky atď.) alebo že spoločnosti tvorili súčasť nejakej skupiny.
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
20 spoločností akceptovaných na účely porovnania v správe o transferovom oceňovaní je uvedených v prílohách k danej správe a sú prevzaté do tabuľky 5 rozhodnutia o začatí konania.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
Daňový poradca používa pojem „prirážka“, aj keď výpočet prirážky vychádza z prevádzkového zisku porovnateľných spoločností vydeleného nákladovým základom a nie hrubým ziskom.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
V prípade SMBV predstavujú prevádzkové náklady malú časť celkových nákladov.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
Výsledný odhad základu dane je tak nižší, aj keď je použité percento prirážky vyššie.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Daňové správy a zákonodarcovia sú si vedomí tohto problému a finančná správa má vo všeobecnosti na základe právnych predpisov možnosť opraviť daňové priznania integrovaných spoločností, ktoré nesprávne uplatňujú transferové ceny, tak, že namiesto uvedených cien použije ceny, ktoré zodpovedajú spoľahlivému odhadu cien dohodnutých medzi samostatnými spoločnosťami nezávisle rokujúcimi za porovnateľných okolností.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Smernica OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné spoločnosti a správu daní, OECD, 13. júla 1995.
Conclusion on the existence of aid
Odporúčanie C(95)126/FINAL z 13. júla 1995.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Smernica OECD o transferovom oceňovaní pre nadnárodné spoločnosti a správu daní, OECD, 22. júla 2010.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
V prípade smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995 pozri odsek 3.43, ktorý obsahuje porovnateľný opis.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Odseky 1.45 až 1.48 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995 a odseky 3.55 až 3.62 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Odsek 1.48 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
V záujme úplnosti sa uvádza, že do NPT sa môže začleniť časť nákladov na prácu, ak priamo súvisí s výrobou.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Pozri odôvodnenie 56 rozhodnutia o začatí konania.
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
V tabuľke 1 sa používa výraz EBITDA ako bežný akronym výrazu „zisk pred úrokmi, zdanením a odpismi a amortizáciou“ (z angl. „earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation“) a výraz EBT ako bežný akronym výrazu „zisk pred zdanením“ (z angl. „earnings before tax“).
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
Vyhláška o transferovom oceňovaní (Besluit verrekenprijzen) z 30. marca 2001, IFZ2001/295M.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Vyhláška sa v roku 2013 nahradila (spolu s vyhláškou z 21. augusta 2004, IFZ 2004/680M, ktorou sa vyhláška z roku 2001 doplnila a v určitých bodoch zmenila; vyhláška z roku 2004 však nie je v tomto prípade relevantná) vyhláškou zo 14. novembra 2013, IFZ 2013/184M, medzinárodné daňové právo.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
Metóda transferového oceňovania, uplatňovanie princípu nezávislého vzťahu a Smernice o transferovom oceňovaní pre nadnárodné spoločnosti a správu daní.
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
Vzhľadom na to, že záväzné stanovisko je z roku 2007, rozhodnutie bude odkazovať na vyhlášku o transferovom oceňovaní z roku 2001.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Vzhľadom na to, že v roku 2001 nebol článok 8b ešte kodifikovaný v CIT, úpravy transferového oceňovania vychádzali na účely dane z príjmu fyzických aj právnických osôb z článku 3.8 zákona o dani z príjmu z roku 2001 (ktorý sa prostredníctvom článku 8 CIT uplatňuje aj na daňovníkov ako právnické osoby).
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Napríklad na konci […] tento poplatok predstavoval [1,5 – 2] % ceny, ktorú mala SCTC zaplatiť za nákup zelených kávových zŕn a [0,5 – 1] % ceny, ktorú účtovala […] SMBV.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Starbucks používala označenie [program certifikácie] a platila zaň od […].
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Doplňujúce informácie, pozri tabuľku 8.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
Konkrétne sa zisk pred zdanením pred uhradením licenčného poplatku rovná položke „Tržby“ mínus položka „Priame náklady na predaj“ (ktorá predstavuje náklady na suroviny spotrebované v procese výroby), mínus položka „Všeobecné a administratívne náklady“, mínus položka „Výmena zahraničnej meny“, plus položka „Úrokový príjem“, mínus položka „Úrokový výdaj“ na Figure 2.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Pokiaľ ide napríklad o rok 2010/2011, zisk pred zdanením pred uhradením licenčného poplatku by sa rovnal 13783458 EUR.
Compatibility of the aid
S cieľom znížiť zisk pred zdanením na úroveň dohodnutú v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV vo výške približne [9 – 12] % odsúhlasených nákladov sa vyplatí spoločnosti Alki LP daňovo odpočítateľný licenčný poplatok vo výške 12352838 EUR, ako je zaznamenané v položke Iné náklady.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Podľa predchádzajúceho záväzného stanoviska sa základ dane SMBV počítal vo výške 8 % zohľadnených nákladov.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Zahŕňajú obrazovú ochrannú známku spoločnosti Starbucks a obchodný plán tejto spoločnosti.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Zahŕňajú nábytok a vybavenie, exteriér a vnímanie predajní, takzvané systémy týkajúce sa exteriéru/„prednej časti“ predajní a takzvané systémy na vybavenie/ „zadnú časť“ predajní.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Zahŕňajú „krivky značky“ a vzorec pre kávové zmesi.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Pripomienky Holandska k rozhodnutiu o začatí konania, s. 25.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
Pripomienky Holandska k rozhodnutiu o začatí konania, s. 27.
Unlawfulness of the aid
Pozri odôvodnenia 145 a 146.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Spoločnosť založená podľa práva štátu Washington, USA (komplementár).
The Commission notes that the Netherlands did not notify the Commission of any plan to grant the contested aid measure, nor did it respect the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty.
Spoločnosť založená podľa práva štátu Washington, USA (komanditista).
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Pozri odôvodnenie 106.
RECOVERY
Za obdobie rokov 2008 – 2014 získala Alki LP celkovo [400 – 500] miliónov EUR z licenčných poplatkov od Starbucks Coffee BV a SMBV.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Z týchto [400 – 500] miliónov EUR bolo [300 – 400] miliónov EUR ([80 – 85] %) od Starbucks Coffee BV a [60 – 70] miliónov EUR ([15 – 20] %) od SMBV.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Podľa Starbucks sa táto platba od Starbucks US vyplatená spoločnosti Alki LP týkala globálnej úpravy nákladov, ktorej cieľom bolo kompenzovať Alki LP nižšie licenčné poplatky od SMBV v dôsledku celosvetovej politiky Starbucks v oblasti oceňovania praženej kávy.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Tento „nezávislý výnos“ sa vypočíta podľa pravidiel transferového oceňovania platných v USA a stanoví sa pre všetky činnosti Starbucks Coffee BV a SMBV.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Starbucks nebola schopná stanoviť presnú príčinu týchto nezrovnalostí.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Pred rokom 2005 neboli spoločnosti Starbucks Corporation vyplatené nijaké poplatky za odkúpenie, lebo [CV 1] vytvárala až do roku 2005 stratu.
Legitimate expectations
Táto suma by však bola v priemere […] nižšia, ak by sa príjem získaný od Starbucks Corporation nezohľadnil vo výpočte zvyškového celkového zisku.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
Pozri odôvodnenie 146.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
Vrátane mimoriadneho zisku po zdanení vo výške [1 – 10 miliónov] CHF a straty [800 – 900-tisíc] CHF v rokoch 2006 a 2007.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
Hrubý rozsah je hrubý zisk (t. j. predaj mínus NPT) vydelený predajom, pozri odôvodnenie 84.