natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The […]agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 5] to Starbucks.
či holandská finančná správa konala správne, keď schválila výklad SMBV, pokiaľ ide o výpočet licenčných poplatkov vo výkaze ziskov a strát z toho hľadiska, že výška týchto licenčných poplatkov nie je prepojená s hodnotou dotknutého duševného vlastníctva.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 5] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Konkrétnejšie, pokiaľ ide o prvú pochybnosť, Komisia spochybnila predpoklad daňového poradcu v správe o transferovom oceňovaní, že SMBV nenesie nijaké riziko a že má byť preto kvalifikovaná ako výrobca pracujúci na zákazku alebo zmluvný výrobca.
[Unaffiliated manufacturing company 5] pays a licence fee of [10-15] % of net sales subject to an adjustment mechanism, which according to Starbucks results in a fee of approximately [10-15] % on net sales of ready-to-make drinks [81].
Komisia sa konkrétne odvolala na dôkaz rizika súvisiaceho so skladovými zásobami, ktoré je zaznamenané vo finančných výkazoch SMBV, v dôsledku čoho by vznikla pochybnosť o tomto predpoklade.
[Unaffiliated manufacturing company 6] (‘[unaffiliated manufacturing company 6]’), […].
Pokiaľ ide o druhú pochybnosť, Komisia spochybnila dve po sebe nasledujúce úpravy, ktoré vykonal daňový poradca, ktoré pravdepodobne mali rovnaký účel pri riešení jedného problému s porovnateľnosťou.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 6] on [before 2008], which have subsequently been amended.
Prvá úprava spočívala v znížení nákladovej základne používanej na výpočet základu dane SMBV na prevádzkové náklady.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 6] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for Starbucks' […] retail coffee shop business, […].
Daňový poradca to považoval za vhodné, lebo SMBV by bola výrobcom pracujúcim na zákazku alebo zmluvným výrobcom.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 6] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in [a certain country].
Pri druhej úprave, označenej v správe o transferovom oceňovaní ako „úprava konverznej prirážky“, sa odpočíta násobok NPT od zisku spoločností, ktoré sa použili ako prvky porovnania na účely transferového oceňovania.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 6] to Starbucks.
Touto druhou úpravou, ktorú Holandsko prezentovalo ako „úpravu prevádzkového kapitálu“, sa znížil základ dane SMBV v Holandsku, ale zdá sa, že ani úprava, ani metodika, ktorú použil daňový poradca, neboli oprávnené.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 6] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Komisia napokon, pokiaľ ide o tretiu pochybnosť, spochybnila nezávislú povahu licenčného poplatku, ktorý SMBV platí spoločnosti Alki LP, lebo výška licenčného poplatku pravdepodobne nesúvisela s hodnotou duševného vlastníctva, za ktorý sa mal zaplatiť.
[Unaffiliated manufacturing company 6] pays a licence fee depending on the product.
Vďaka tomu, že sa pri analýze transferového oceňovania použila TNMM, licenčný poplatok v skutočnosti zodpovedá zvyškovému zisku SMBV, t. j. každý zisk, ktorý zaznamenala SMBV, vyšší ako [9 – 12] % prevádzkových výdavkov, sa premení na licenčný poplatok odpočítateľný z dane (pozri obrázok 2).
According to Starbucks, this fee amounts to between [5 and 10] % of net sales of ready-to-make drinks [82].[Unaffiliated manufacturing company 7] (‘[unaffiliated manufacturing company 7]’), […].
PRIPOMIENKY HOLANDSKA
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 7] on [after 2008], which have subsequently been amended.
Po druhé, zameralo sa na to, prečo záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV neposkytuje spoločnosti SMBV selektívnu výhodu.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 7] coffee ingredients, […], for a price set [per a certain quantity].
Pripomienky k transferovému oceňovaniu
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 7] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Podľa Holandska je príjem dohodnutý podľa záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV nezávislý a TNMM je primeraná metóda na dosiahnutie nezávislého výsledku v tomto prípade.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 7] to Starbucks.
Holandsko tvrdí, že transferové oceňovanie nie je presná veda, a že preto existuje rozsah hodnôt, v rámci ktorého sa môže nachádzať transferová cena.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 7] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Holandsko uvádza, že podľa smernice OECD o transferovom oceňovaní bude kompenzácia za transakcie medzi dvoma nezávislými spoločnosťami obvykle odrážať činnosti, ktoré vykonáva každá spoločnosť, a že preto má byť základom hodnotenia nezávislej povahy príjmu SMBV funkčná analýza.
[Unaffiliated manufacturing company 7] pays a licence fee depending on the territory of between [10 and 20] % of net sales.
Podľa smernice OECD o transferovom oceňovaní sú zmluvné podmienky východiskovým bodom v prípade stanovenia, či sa správne uplatňoval princíp nezávislého vzťahu.
The contracts that Starbucks has with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7] listed above were classified in three categories: (i) supply agreements, similar to the Supply Agreement between SMBV and Developers described at recital 144; (ii) manufacturing and distribution agreements, similar to the agreement between SMBV and Alki LP; and (iii) trademark and technology licence agreements, similar to the ADOA between Starbucks Coffee BV and the Shops described at recital 48.
Podľa Holandska zahŕňa duševné vlastníctvo, ktoré Starbucks poskytla spoločnosti Alki LP vo vzťahu k znalostiam a informáciám, ktoré sa týkajú kávy, použitia technológií a odborných znalostí týkajúcich sa receptu na miešanie kávových zŕn, procesu praženia kávy a výroby iných odvodených kávových výrobkov.
Of the three types of agreement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the last category of agreements requires Starbucks' counterparties to pay a royalty.
Holandsko poznamenáva, že zmluvu o pražení uzatvorenú medzi Alki LP a SMBV nie je možné považovať za jednu zmluvu o poskytnutí licencie na duševné vlastníctvo.
In addition, four other roasting agreements with [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1], [unaffiliated manufacturing company 9], and [unaffiliated manufacturing company 10] were provided by Starbucks to the Commission.
Táto zmluva – zmluva o výrobe na päťdesiat rokov – sa týka praženia zelených kávových zŕn, ktoré vykonáva SMBV.
The [unaffiliated manufacturing company 8] manufacturing and supply agreement dates from [after 2008] and stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] is to produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [83].
Zmluva o pražení je zmluva medzi klientom a dodávateľom, v ktorej sa upravuje aj ustanovenie o práve duševného vlastníctva.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Spoločnosť Alki LP nemá sídlo v Holandsku a podľa medzinárodného rozdelenia právomocí v oblasti daní nie je povinná platiť daň v Holandsku.
[…] stipulates that Starbucks grants [unaffiliated manufacturing company 8] a royalty-free licence for the use of the know-how in connection with the manufacturing process.
Činnosti, ktoré vykonávajú zamestnanci SMBV sú a vždy boli:
The [unaffiliated manufacturing company 1] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 1] shall produce certain coffee products for Starbucks for a specified price [84].
výroba/činnosti praženia kávy: tieto činnosti vykonávajú pracovníci výroby, technici v oblasti praženia kávy, pracovníci údržby, pracovníci kontroly kvality a pracovníci v skladoch;
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 1] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
logistika a činnosti administratívnej podpory.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks.
Holandsko uvádza, že úmyslom Starbucks vždy bolo vytvoriť fungujúcu pražiareň kávy s nízkym rizikom a že skutočnosti a okolnosti za v priebehu rokov výrazne nezmenili.
The [unaffiliated manufacturing company 9] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 9] shall produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [85].
Tvrdí, že vzhľadom na to, že SMBV nebola zapojená do nijakej obchodnej reštrukturalizácie, nemôže Komisia citovať časti z kapitoly 9 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010, lebo smernica OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010 ešte nebola k dispozícii pri schvaľovaní záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 9] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Podľa smernice OECD o transferovom oceňovaní sa nemajú veci riešiť spätne.
The [manufacturing and supply agreement] does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 9] to Starbucks.
Podľa Holandska je SCTC zodpovedná za nákup zelených kávových zŕn.
The agreement also refers to a technology and trademark licence agreement, which was however not submitted.
Holandsko ďalej tvrdí, že SMBV sa nepodieľa na získavaní zdrojov surovín vzhľadom na to, že podľa zmluvy o pražení môže SMBV získavať suroviny len od strán, ktoré určila Alki LP.
The [unaffiliated manufacturing company 10] manufacturing agreement is dated [after 2008] and concerns the manufacturing and roasting of green coffee beans for Starbucks by a […] roaster who sources its coffee beans directly.
SMBV plní len administratívnu úlohu v oblasti riadenia zásob a nenesie konečné skladové riziko.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 10] to Starbucks.
Pokiaľ ide o administratívnu úlohu, Holandsko konkrétne uvádza, že napriek tomu, že podľa zmluvy o nákupe zelenej kávy je to SMBV, ktorá musí poskytnúť informácie požadované vo vzťahu k zeleným kávovým zrnám, ktoré sa majú kúpiť, pričom tieto informácie získava SMBV od Alki LP a od investorov, a to spôsobom, ktorý určí Alki LP.
[…] of the agreement clarifies that Starbuck owns the IP rights in the coffee blend, the time temperature curve of the roast progression and the roaster end point, etc.
SMBV preto poskytuje špecifikácie až potom, ako získala informácie potrebné na tento účel.
Starbucks pays a fee to [unaffiliated manufacturing company 10] for the coffee [per a certain quantity], following a specific formula which charges less for roasting than for packaging.
Podľa Holandska vedie táto kombinácia k situácii, v ktorej je úloha surovín porovnateľná s úlohou poskytovania tovaru na konsignačnom základe.
Arguments presented by Starbucks regarding the agreements with third parties and with Starbucks Manufacturing Corp.
Pokiaľ ide o konečné skladové riziko, Holandsko dodáva, že aj keď si SMBV zachováva právny nárok na všetky výrobky a materiály použité v rámci výrobných činností a zaviedla ustanovenia pre prípad strát týkajúcich sa hodnoty zásob, náklady na zavedenie týchto ustanovení v konečnom dôsledku nenesie SMBV.
In addition to the contracts listed in recital 148, Starbucks supplied an analysis of the comparability of those contracts with the royalty payments made by SMBV to Alki LP.
Vzhľadom na spôsob, akým sa stanovuje licenčný poplatok podľa zmluvy o pražení, tieto náklady nakoniec znáša Alki LP.
Among the agreements whereby Starbucks licensed out intangibles (trademarks and certain specific coffee related know-how) for exploitation by a third party, Starbucks distinguishes between (i) third-parties that utilised those intangibles to manufacture products containing Starbucks coffee ingredients in roasting agreements ([unaffiliated manufacturing company 3] and [unaffiliated manufacturing company 2]), and (ii) third parties which distributed such manufactured products directly to customers ([unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5]).
Podľa Holandska nie sú žiadni pracovníci SMBV zapojení do obchodných rokovaní s investormi/kupujúcimi spoločnosti Starbucks.
Starbucks considers the royalties paid by [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] to be comparable to the royalties paid by SMBV, which it estimates to represent [5-10] % of sales [86].
Účtovníci v Starbucks […] poskytujú spoločnosti SMBV cenník (ďalej len „[…] cenník“) prostredníctvom Alki LP a tieto ceny sa vypočítavajú pomocou globálne prijatého vzorca oceňovania, z ktorého vychádza zmluva o dodávke uzatvorená medzi SMBV a investormi.
More generally, Starbucks made a distinction among all agreements concluded with third parties since 2002.
Nákupná cena zelených kávových zŕn, ktorú platí SMBV, je odvodená od vzorca oceňovania, ktorý zohľadňuje napríklad […].
To the best of Starbucks' knowledge, the main categories would be the following:
Ak sa základné náklady zvýšia alebo znížia, zmení sa aj nákladový základ použitý na stanovenie cien medzi SMBV a jej investormi.
Agreements whereby third parties exploit Starbucks intangibles (coffee related intangibles and trademarks) on the market:
Investori sú okrem toho povinní kupovať kávu a základné suroviny podľa ADOA, ktorú uzatvorili spoločnosť Starbucks Coffee BV a investori.
The roasting licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] and [unaffiliated manufacturing company 3].
Podľa Holandska SMBV nevykonáva činnosť v rámci zmluvy o výrobe na zákazku.
The trademark and technology licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] for the exploitation of the Starbucks trademark and certain specific coffee related know-how.
Zmluvný vzťah vedie k situácii, keď sa od SCTC legálne nakupujú zelené kávové zrná, ale bez funkčného prispenia, a fakturujú sa nákupcom.
Various agreements which grant third parties access to Starbucks intangibles (technology, know-how and trademarks) under a royalty-free licence due to the specific nature of these agreements:
Napriek nedostatku funkčnosti z hľadiska nákupu a predaja musia byť zásoby uvedené v súvahe SMBV v súlade s príslušnými normami.
Various co-manufacturing and co-packaging agreements where the IP licence merely serves to enable the third party to produce in accordance with Starbucks' specifications and to protect Starbucks' IP rights.
Už opísané zmluvné vzťahy medzi SMBV, Alki LP, SCTC a investormi viedli, podľa Holandska, k záveru, že SMBV je výrobca s nízkorizikovým profilom a tento záver podporuje aj funkčná analýza.
Starbucks' co-manufacturing or co-packaging partners typically supply the products back to Starbucks and do not exploit the intangibles on the market.
SMBV má preto Holandsko považovať za „najmenej zložitý subjekt“ (skúmaná strana), ktorého nezávislý príjem sa musí stanoviť pomocou referenčnej štúdie.
Various distribution agreements where the IP licence merely serves to allow the distributor to resell Starbucks branded products and to protect Starbucks' IP rights.
Podľa Holandska databázy používané na vykonanie referenčnej štúdie neposkytujú nijaké podrobnosti, ako sú transakčné ceny alebo podmienky.
The distributor does not exploit the Starbucks intangibles on the market.
Dostupné informácie sa obmedzujú na porovnanie prevádzkových výsledkov pre subjekt ako celok.
Licence agreements with Developers to enable them to exploit the Starbucks system and operate Starbucks coffee stores.
TNMM je medzinárodne najbežnejšie používaná metóda.
Commercial arrangement between Starbucks US and the Starbucks Manufacturing Corp.
Podľa Holandska je to potvrdené v smernici OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010, ako aj v smernici OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995, ktoré boli v platnosti v čase uzatvorenia záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
Starbucks indicated that SMC [87], the only other company ensuring roasting activities within the Starbucks group, does not pay any royalty to Starbucks for the use of the IP relating to the roasting technology and know-how or any other IP.
Z hľadiska výrobnej funkčnosti SMBV využíva SMBV nákladovo orientovaný ukazovateľ úrovne zisku SMBV (metóda TNMM so ziskovou prirážkou k nákladom).
According to Starbucks, this would be the case because SMC does not have separate audited accounts and because for US tax purposes SMC is consolidated with other Starbucks US entities.
Z tohto hľadiska Holandsko zdôrazňuje, že v súlade s odsekom 4.9 smernice OECD o transferovom oceňovaní [88] holandská finančná správa vždy začína prešetrovanie transferových cien z hľadiska metódy, ktorú použil daňovník.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
V kapitole 2 vyhlášky sa takisto uvádza, že Holandsko neuplatňuje „pravidlo najlepšej metódy“.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it took the preliminary view that the SMBV APA, which accepts the remuneration proposed by Starbucks' tax advisor for the functions performed by SMBV in the Netherlands, concluded by the Dutch tax administration in 2008 appeared to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market.
Tento počiatočný bod, ktorý je podľa Holandska v súlade so smernicou OECD o transferovom oceňovaní, je použitý aj v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV a viedol k prijatiu TNMM s ukazovateľom výšky zisku, ktorý navrhla SMBV.
In particular, the Commission expressed doubts that the remuneration agreed for the functions performed by SMBV complied with the arm's-length principle.
Pokiaľ ide o úlohu SMBV ako výrobcu pracujúceho na zákazku, príslušné náklady na stanovenie nákladového základu, ktoré sa použili na vypočítanie ziskovej prirážky, sú náklady, ktorých výsledkom bola pridaná hodnota.
More specifically, in the Opening Decision, the Commission raised the following three doubts as regards compliance of the SMBV APA with the arm's-length principle:
V prípade SMBV sú podľa Holandska prevádzkové náklady príslušné náklady s pridanou hodnotou, ku ktorým sa uplatňuje zisková prirážka.
Whether the Dutch tax administration correctly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer when it concluded the SMBV APA;
Zisková prirážka je teda, na základe referenčnej hodnoty, vo výške [9 – 12] % prevádzkových nákladov.
Whether the Dutch tax administration was right to accept adjustments made by Starbucks' tax advisor when it concluded the SMBV APA; and
SMBV má nízkorizikový profil a z hľadiska surovín nemá nijakú pridanú hodnotu a plní úlohu podpory výrobkov, ktoré nesúvisia s kávu.
Whether the Dutch tax administration was right to accept SMBV's interpretation as regards the calculation of royalties in its profit and loss accounts, insofar as the level of those royalties is not linked to the value of the IP in question.
Prevádzkové náklady súvisiace s týmito obmedzenými činnosťami podpory sú zahrnuté do nákladovej základne.
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Výsledkom je, že za tieto činnosti sa takisto platí zisková prirážka vo výške [9 – 12] %.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
Pokiaľ ide o úpravy porovnateľnosti, Holandsko tvrdí, že v čase, keď sa vypracovala správa o transferovom oceňovaní, z ktorej vychádza záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV, neboli nijaké pokyny týkajúce sa toho, ako postupovať v prípade výrobcov s nízkorizikovým profilom.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
Uznáva, že smernica OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010 obsahuje viac pokynov k úpravám porovnateľnosti vrátane úprav prevádzkového kapitálu, ale tvrdí, že tieto príklady sú len usmernenia a že to znamená, že aj iné stanoviská môžu viesť k nezávislému výsledku.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
Holandsko takisto vykonalo analýzu citlivosti vo vzťahu k nezávislému rozsahu, ktorý sa vypočítal podľa metodiky uvedenej v správe o transferovom oceňovaní, či došlo k úprave niektorých parametrov.
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Holandsko upravilo obdobie porovnania a prepočítalo rozsahy, ktoré sa považovali za nezávislé pre obdobia rokov 2008 – 2012 a 2003 – 2012, v porovnaní s rozsahom v rokoch 2001 – 2005 uvedeným v správe o transferovom oceňovaní.
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
Holandsko ďalej prepočítalo rozsah, či by percento NPT odpočítané od príjmu pri druhej úprave nebolo namiesto sadzby EURIBOR zvýšenej o 50 bázických bodov skôr sadzbou EURIBOR zníženou o 50 bázických bodov a v konečnom dôsledku by bolo tým, čo Holandsko označuje ako „základná sadzba“.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
Holandsko takisto vypočítalo rozpätie, ktoré dosiahla SMBV, ako percento prevádzkových nákladov a nákladov na suroviny (bez nákladov súvisiacich s čajom a iných NPT prechodnej povahy) za obdobia rokov 2008 – 2012 a 2003 – 2012 a porovnalo ho s prirážkou k celkovým nákladom pre porovnateľné spoločnosti na úrovniach EBT aj EBIT za tie isté časové obdobia.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Na základe týchto simulácií dospelo Holandsko k záveru, že ak by sa mali prijať ktorékoľvek z pochybností, ktoré vzniesla Komisia, výsledkom by bol stále príjem v rámci nezávislého rozsahu.
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
V súlade so smernicou OECD o transferovom oceňovaní sa nepovoľuje vykonávať nijaké opravy, ak príjem patrí do nezávislého rozsahu.