natgillin/translations-raw huggingface dataset:
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Vo všeobecnosti Holandsko napokon nesúhlasí s tvrdením, že si nevyžiadalo základné zmluvy, z ktorých by bolo zrejmé, že úroveň rizika, ktoré znášala SMBV, bola obmedzená, pričom tvrdí, že to nie je potrebné, keďže každé záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia vždy zahŕňa rozhodujúci predpoklad, že predložené skutočnosti a okolnosti sú pravdepodobne správne a že v prípade, že uvedené skutočnosti neboli predložené správne, môže sa platnosť záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia ukončiť.
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
Holandsko okrem toho tvrdí, že vzhľadom na to, že malo k dispozícii informácie z histórie o tom, ako došlo k založeniu pražiarne, nebolo potrebné, aby si vyžiadalo všetky zmluvy [89].
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
Poznámky k uplatneniu článku 107 ods. 1 zmluvy
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
Holandsko ďalej oznámilo, že SMBV sa neposkytuje nijaká selektívna výhoda a že nejde o štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 zmluvy.
Comments on transfer pricing
Holandsko vysvetľuje, že princíp nezávislého vzťahu je zapracovaný do článku 8b ods. 1 CIT a ďalej rozpracovaný vo vyhláške, ktorá je plne v súlade s článkom 9 Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní.
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
Holandsko opakuje to, čo je uvedené aj v samotnej vyhláške, že cieľom vyhlášky je konkrétne sa zamerať na aspekty, pri ktorých sa v smernici OECD o transferovom oceňovaní pripúšťa rôzny výklad alebo ktoré nie sú jasné.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Holandsko konkrétne tvrdí, že v situáciách, ktoré sa týkajú transferového oceňovania, môže ísť o selektívnu výhodu len vtedy, ak sa preukáže výslovné odchýlenie od smernice OECD o transferovom oceňovaní a vyhlášky, a že k obvyklým chybám v úsudku dochádza pri uplatňovaní princípu nezávislého vzťahu alebo pri odklone od stanovenej vnútroštátnej politiky.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
Vlastný úsudok daňových úradov pri posudzovaní a schvaľovaní metód a výsledkov v jednotlivých prípadoch však v nijakom prípade neznamená selektívnosť ani svojvoľný prístup.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
Vzhľadom na to, že Holandsko považuje výsledok záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV za prijateľný odhad trhovej ceny, nie je presvedčené, že stanovisko poskytuje SMBV výhodu.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Holandsko ďalej tvrdí, že Komisia nesprávne určila referenčný systém, ktorý použila, ktorý je bežným daňovým systémom založeným na rozdiele medzi ziskami a stratami podniku vykonávajúceho činnosti v bežných trhových podmienkach.
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
Podľa Holandska má byť správnym referenčným systémom právo v oblasti dane z príjmu právnických osôb, ktoré zahŕňa princíp nezávislého vzťahu podľa článku 8b ods. 1 CIT, a vyhláška, ktorá poskytuje ďalšie usmernenie k uplatňovaniu princípu nezávislého vzťahu.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
Holandsko tvrdí, že kým sa záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV neodchyľuje od článku 8b ods. 1 CIT a vyhlášky, nemôže vzniknúť selektívna výhoda.
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Pokiaľ ide o použitú metódu TNMM, Holandsko tvrdí, že na základe vyhlášky si môže každý daňovník v zásade slobodne vybrať metódu transferového oceňovania za predpokladu, že vybratá metóda vedie k nezávislému výsledku pre konkrétnu transakciu.
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
Pochybnosti o využití TNMM, ktoré vzniesla Komisia, preto presahujú rámec pochybností, ktoré by mohla holandská finančná správa podľa vyhlášky vyjadriť vo vzťahu k tejto metóde transferového oceňovania.
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
Holandsko ďalej trvá na tom, že daná vyhláška vyžaduje len to, aby analýza transferového oceňovania viedla k výsledkom, ktoré sú v rozsahu nezávislých výsledkov, a k presnej nezávislej trhovej cene.
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
Holandsko okrem toho tvrdí, že sa v rozhodnutí pravdepodobne nezohľadnila skutočnosť, že pridružené a nepridružené spoločnosti sa nenachádzajú vždy v rovnakej právnej a skutočnej situácii.
Logistics and administrative support activities.
Medzi pridruženými a nepridruženými spoločnosťami sú vždy rozdiely a podľa Holandska sa táto skutočnosť zohľadňuje aj v rozhodnutí Komisie o schéme Groepsrentebox [90].
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Holandsko napokon uvádza, že ak by mala Komisia uplatniť vlastný výklad daňových princípov členských štátov, zasahovala by do zvrchovanosti Holandska.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
PRIPOMIENKY ZAINTERESOVANÝCH STRÁN
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Pripomienky Starbucks k rozhodnutiu o začatí konania a žiadosti v rámci MIT
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
Po prvé, Starbucks tvrdí, že SMBV vykonáva len obmedzené nízkorizikové činnosti v rámci podpory celosvetovej organizácie Starbucks pôsobiacej oblasti EMEA.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
Podľa Starbucks zodpovedá SMBV najmä za praženie a balenie kávy, ako aj za logistické a administratívne činnosti, aby zabezpečila plynulú a efektívnu dodávku rôznych tovarov investorom.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Pokiaľ ide o vybratú štruktúru, Starbucks tvrdí, že sa zvažovala zmluva o pražení na konsignačnom základe, ale že by to bolo nepraktické a viedlo by to k administratívnej zložitosti a nadmernému počtu vnútropodnikových transakcií.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Starbucks sa v snahe zosúladiť administratívnu a právnu štruktúru s fyzickým tokom tovarov a z dôvodov efektívnosti rozhodla, že využije SMBV ako obstarávateľský a fakturačný subjekt.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Dôsledkom tejto štruktúry je, že zásoby (v prípade zelených kávových zŕn, iných ako kávových výrobkov a iných ako strategických tovarov) sú uvedené v súvahe SMBV, keďže účtovné štandardy a prax sledujú právny tok výrobku.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
Starbucks však tvrdí, že úloha SMBV ako obstarávacieho a fakturačného subjektu je len administratívnej povahy a nevedie k nijakému prenosu rizík ani obchodnej zodpovednosti voči nej vzhľadom na to, že podľa zmluvy o pražení kávy je to skôr spoločnosť Alki LP, ktorú podporuje Starbucks US, kto nesie všetko hospodárske riziko SMBV vrátane rizika súvisiaceho so zásobami.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
Aj napriek tomu, že SMBV je okrem toho aj obstarávateľom voči investorom, deje sa to na základe normalizovanej zmluvy a základných podmienok, ktoré stanovuje Starbucks US.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
Vzhľadom na to, že SMBV preberá právne vlastníctvo, musia byť zásoby napokon uvedené v jej súvahe, čo podľa Starbucks takisto vysvetľuje, prečo sa SMBV poskytuje zabezpečenie pre prípad zastarania tovaru, za čo dostáva kompenzáciu v súlade so záväzným stanoviskom k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
Pokiaľ ide o vybratú metódu transferového oceňovanie, aj keď to v správe o transferovom oceňovaní nie je uvedené, Starbucks stavia úlohu Alki LP do protikladu s úlohou SMBV.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Starbucks tvrdí, že vzhľadom na to, že SMBV sa venuje len bežným vykonávacím činnostiam v oblasti praženia, balenia a podpory logistických a administratívnych služieb a Alki LP poskytuje licencie na cenné duševné vlastníctvo a nesie podnikateľské riziko, je SMBV menej zložitým subjektom.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Preto je TNMM najvhodnejšou metódou transferového oceňovania.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
Starbucks tvrdí, že vzhľadom na to, že neexistujú porovnateľné transakcie podobné zmluve medzi Alki LP a SMBV, metóda CUP by nebola vhodná na účely transferového oceňovania.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Holandská finančná správa musí v každom prípade začať posúdenie transferového oceňovania na základe metodiky vybratej daňovníkom.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
Starbucks pripomína, že uplatnením ktorejkoľvek metódy transferového oceňovania sa obvykle získa rozsah hodnôt, ktoré by mohli byť rovnako obhájiteľné, lebo transferové oceňovanie nie je presná veda, a že analýza transferového oceňovania nevyhnutne vedie k radu nezávislých výsledkov a k záveru o približnej nezávislej trhovej cene a nie presnej nezávislej trhovej cene.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Pokiaľ ide o úpravy, účelom úprav je zohľadniť dôležité rozdiely vo funkčných profiloch SMBV a porovnateľných spoločností začlenených do vzorky s cieľom dospieť k primeranému nezávislému príjmu.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Podľa Starbucks boli tieto úpravy primerané, v určitých ohľadoch konzervatívne, a určite neznížili príjem SMBV za vykonávané činnosti.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
To opäť potvrdzuje nezávislú povahu uplatnenej metodiky transferového oceňovania v prípade SMBV, ako bola schválená v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia uzavretom s holandskými daňovými úradmi.
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
Starbucks takisto požiadala [právnickú firmu] o poskytnutie druhého stanoviska k tomu, či sa v správe o transferovom oceňovaní z roku 2007 správne uplatnil princíp nezávislého vzťahu.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
[Právnická firma] nevykonala vlastné prešetrenie skutkového stavu, ale preskúmala správu o transferovom oceňovaní a dokumenty, ktoré mal k dispozícii daňový poradca.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
Dospela k záveru, že princíp nezávislého vzťahu sa uplatnil na medziskupinové transakcie SMBV oprávnene.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
Starbucks ďalej tvrdí, podobne ako Holandsko, že Komisia neurčila správne referenčný rámec.
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Starbucks tvrdí, že referenčným systémom má byť holandský systém zdaňovanie právnických osôb a konkrétne článok 8b ods. 1 CIT, vyhláška a správna prax holandských daňových úradov.
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
Podľa obidvoch strán by k prípadnému poskytnutiu štátnej pomoci mohlo dôjsť len vtedy, ak by sa záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV líšilo od bežného vkladu a uplatňovania princípu nezávislého vzťahu v Holandsku.
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
Starbucks okrem toho tvrdí, že chýba určenie referenčnej skupiny a že prepojené a neprepojené spoločnosti nie sú vždy v porovnateľnej právnej a skutkovej situácii [91].
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
Starbucks napokon kritizuje prístup Komisie, ktorý je v rozpore s prístupom holandskej finančnej správy, ktorý uprednostňuje podstatu pred formou.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Komisia vo svojich oznámeniach v reakcii na žiadosť adresovanú Starbucks v rámci MIT vyjadrila stanoviská uvedené v odôvodneniach 151 až 154.
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
Starbucks ďalej uviedla, že Komisia nemôže použiť na posúdenie informácie, ktoré boli k dispozícii až po uzatvorení záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia SMBV.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Starbucks uvádza, že táto správa podporuje jej stanovisko vo vzťahu k modelu príjmov a vybratému ukazovateľu úrovne zisku [92].
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
NOB uvádza, že stanovenie toho, či určitý daňový postup daňovníka podľa záväzného stanoviska k stanoveniu metódy ocenenia predstavuje štátnu pomoc, má vychádzať z holandských právnych predpisov, správnej praxe a uplatňovania princípu nezávislého vzťahu v čase, keď bolo uzatvorené dané záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Uvádza takisto, že podľa vyhlášky holandská finančná správa neuplatňuje „pravidlo najlepšej metódy“ (to znamená, že nevyžaduje, aby sa na výpočet základu dane použila najlepšia metóda) a že uplatnením princípu nezávislého vzťahu sa obvykle získa nezávislý rozsah, a nie jedna nezávislá trhová cena.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
NOB uvádza, že odkaz na obozretného nezávislého účastníka trhu v rozhodnutí o začatí konania pravdepodobne zavádza nový druh normy EÚ, ktorá pri posudzovaní nezávislej povahy základnej zmluvy presahuje smernicu OECD o transferovom oceňovaní.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
NOB požiadalo Komisiu, aby potvrdila, či bude ako referenčný rámec používať vnútroštátny právny systém, a nie inú normu.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
Ďalej tvrdí, že daňovníci by mali mať legitímnu dôveru v to, že záväzné stanoviská k stanoveniu metódy ocenenia, ktoré sa uzatvoria na základe národného výkladu vnútroštátnych právnych predpisov, nepredstavujú štátnu pomoc.
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
VNO-NCW vyjadrila obavy týkajúce sa preskúšania z hľadiska obozretného nezávislého účastníka trhu a vyzýva, aby sa ako referenčný rámec pri posudzovaní selektívnosti používali vnútroštátne uplatňované pravidlá transferového oceňovania.
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
Konfederácia tvrdí, že uplatnením princípu nezávislého vzťahu sa obvykle získa nezávislý rozsah, a nie jedna nezávislá trhová cena.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
Hlavné tvrdenie ATOZu sa týka právneho základu pre rozhodnutie o začatí konania.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
Podľa ATOZu toto rozhodnutie nerozlišuje medzi tým, či sa dohoda o oceňovaní v záväznom stanovisku k stanoveniu metódy ocenenia SMBV odlišuje od holandskej administratívnej praxe, akýchkoľvek iných obvyklých postupov daňových úradov alebo noriem OECD, ale dospieva len k záveru, že nezohľadňuje princíp nezávislého vzťahu.
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
ATOZ tvrdí, že Komisia pravdepodobne zastáva názor, že existuje objektívna nezávislá norma vychádzajúca zo zásad OECD a nejakým spôsobom zapracovaná do práva EÚ, ktorá má prednosť pred vnútroštátnym právom a praxou členských štátov.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Podľa ATOZu by však Komisia mala zvážiť, či je záväzné stanovisko k stanoveniu metódy ocenenia SMBV v súlade s holandským právom.
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
ATOZ tvrdí, že prístup Komisie okrem iného vytvára právnu neistotu medzi nadnárodnými spoločnosťami.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.
Konfederácia Oxfam vo svojich pripomienkach vyjadrila podporu prešetrovaniu Komisie a nabáda Komisiu, aby rozšírila rozsah prešetrovania aj vzhľadom na skutočnosť, že na štrukturálne posúdenie postupov pri záväzných stanoviskách členských štátov môže mať lepšie predpoklady, než vnútroštátne orgány.
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
Vyzvala Komisiu, aby zabezpečila prijatie zodpovedajúcich sankcií v prípadoch, keď sa potvrdia selektívne výhody, a aby sa urýchlene odstránili škodlivé daňové postupy.
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
BAK podporuje tvrdenia Komisie uvedené v rozhodnutí o začatí konania a tvrdí, že tieto druhy zmlúv a právnych štruktúr vo všeobecnosti znižujú celosvetový výber daní, čo má záporné dôsledky na spotrebiteľov a zamestnávateľov.
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
VYJADRENIA SPOLOČNOSTI X
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Podľa tejto spoločnosti, na základe jej posúdenia ako konkurenta Starbucks, by bola hodnota pridaná procesom praženia (praženie a balenie bez zohľadnenia nákladov za obalový materiál) zelenej kávy v priemere na úrovni 13 – 17 % nákladov na zelenú kávu, v prípade praženej a mletej kávy alebo zrnkovej kávy.
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Podľa tejto spoločnosti by sa tieto úrovne vzťahovali na všetky distribučné kanály.