natgillin/translations-raw huggingface dataset:
At the request of Ireland, a meeting was held between the Commission's services and Ireland on 7 May 2015.
Podľa posudku [poradcu spoločnosti Apple] sa musí na účely stanovenia výšky zisku, ktorý sa má prideliť stálej prevádzkarni spoločnosti nerezidenta podľa Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní (ako aj domácich daňových pravidiel mnohých krajín) po stanovení skutočnej činnosti stálej prevádzkarne na základe funkčnej analýzy, vykonať porovnanie s (fiktívnou) spoločnosťou rezidentom.
During that meeting the following topics were discussed: (i) the interpretation of Section 25 TCA97 and the question of territoriality; (ii) the tax treatment of resident and non-resident companies; (iii) the identification of the reference framework; (iv) the private market operator test; (v) the role of the arm's length principle in Irish and Union law; (vi) and the significance of activities in other companies of the Apple group besides ASI and AOE on the profit allocation within ASI and AOE.
Toto porovnanie (hypotetické) sa uskutočňuje preto, že v prípade neexistencie právne oddeleného subjektu nie je k dispozícii žiadny právny štandard na základe ktorého by bolo možné v rámci spoločnosti nerezidenta vyčleniť výšku zisku, ktorý sa považuje za zisk miestne dosiahnutý spoločnosťou nerezidentom.
By email of 9 July 2015, the Commission sent the draft minutes of the meeting on 7 May 2015 to Ireland and invited Ireland to agree or propose changes to those minutes.
Pri uskutočňovaní porovnania je mimoriadne dôležitý tento bod: (fiktívna) spoločnosť rezident, s ktorou sa uskutočňuje porovnanie, je pomerne špecifická; ide o spoločnosť rezidenta, ktorá odvodzuje príjem iba z činností alebo aktív v štáte, v ktorom je daňovým rezidentom.
LETTERS FROM IRELAND OF 17 JULY 2015 (WITH EXPERT OPINION) AND 14 AUGUST 2015
Zatiaľ čo na spoločnosť rezidenta sa v štáte rezidencie vo všeobecnosti vzťahuje zdaňovanie jej celosvetových príjmov, porovnávaná spoločnosť rezident má príjem iba z činností alebo aktív v štáte rezidencie.
In its letter of 17 July 2015, Ireland expressed its opinion on several of the topics discussed during the meeting on 7 May 2015.
Inými slovami, porovnanie sa musí uskutočniť iba so spoločnosťou rezidentom s činnosťami a aktívami obmedzenými na krajinu, v ktorej je spoločnosť nerezident aktívna prostredníctvom svojej stálej prevádzkarne.
In Ireland's opinion, the Commission allegedly acknowledged during that meeting that, in line with the applicable rules on residency, ASI and AOE were at all material times non-resident companies and that their tax liability fell to be assessed by reference to Section 25 TCA 97.
Podľa posudku [poradcu spoločnosti Apple] pri stanovení toho, či sa duševné vlastníctvo (a zisky z neho odvodené) môže pripísať írskym pobočkám, nie je dôležité, či sa zamestnanci alebo členovia predstavenstva spoločností ASI a AOE zúčastnili (so zamestnancami a/alebo členmi predstavenstva spoločnosti Apple Inc. alebo bez nich) na vykonávaní týchto vysoko relevantných „významných personálnych funkcií“.
This means that Irish Revenue, in line with the principle of territoriality which was not disputed by the Commission, cannot tax the worldwide profits of ASI and AOE, but that the Irish branches are liable to tax only in respect of Irish-source profits.
Keďže spoločnosti ASI a AOE nie sú v Írsku daňovými rezidentmi, jedinou relevantnou skutočnosťou, ktorú treba stanoviť, je tá, či zamestnanci alebo členovia predstavenstiev vykonávali svoje významné personálne funkcie v rámci stálej prevádzkarne, prostredníctvom ktorej spoločnosti ASI a AOE podnikali v Írsku.
Related to this, Ireland does not agree, as was suggested during the meeting on 7 May 2015, that the reference framework consists of the ordinary corporate tax system.
Z funkčnej analýzy írskych pobočiek jednoznačne vyplýva, že funkcie vykonávané prostredníctvom stálych prevádzkarní v Írsku a v nich sa obmedzujú na obstarávanie, predaj, distribúciu (ASI) a montáž výrobkov (AOE).
The TCA 97 does not have a single overarching objective.
V rozsahu, v akom tieto pobočky používajú pri činnostiach v Írsku duševné vlastníctvo spoločnosti Apple v podobe práv udelených spoločnostiam ASI a AOE podľa dohody CSA, nepoužívajú ho ako udeľovateľ licencií, ktorý by spravoval a využíval práva duševného vlastníctva.
Given that the functions performed by ASI's and AOE's Irish branches were essentially routine operational and logistical activities, while the key strategic and commercial decisions were taken by senior management executives in the US, given that the development and exploitation of Apple's IP as main driver of the company's profitability was undertaken outside of Ireland, and given that the decision to participate in the CSA as well as the management and control of the risks under the CSA were located outside of Ireland, the income resulting from the CSA and the economic rights created as a result of the CSA cannot, in any way, be attributed to the Irish branches of ASI and AOE.
Porovnávanie spoločností rezidentov, ktoré používajú pri svojich miestnych ekonomických činnostiach duševné vlastníctvo, s miestnymi pobočkami spoločností nerezidentov, ktoré nie sú ekonomickými vlastníkmi takéhoto duševného vlastníctva, ako sú napríklad írske pobočky spoločností ASI a AOE, by viedlo k jednoznačnému porušeniu zásad OECD.
In this context, Ireland considers that the Commission has not given any authority for or explanation of its view that the classification of income as active income is significant in this case and that active income must be actively managed somewhere.
LISTY SPOLOČNOSTI APPLE Z 25.
All of the income of ASI's and AOE's Irish branches, apart from interest income, is trading income and the branches do not receive any income from the use or exploitation of Apple IP rights that is separable from the trading income of the branches.
JANUÁRA 2016, 18.
Accordingly, the only income of the branches that comes within the scope of ‘income from property or rights used by, or held by or for, the branch or agency’ pursuant to Section 25 TCA 97 is interest income.
FEBRUÁRA 2016 (SO ZNALECKÝM POSUDKOM) A 14.
The Commission cannot argue that the income from the Apple IP should have been taxed in Ireland under Section 25 TCA 97.
MARCA 2016
Ireland could and should only consider the functions of the branches themselves and therefore could only establish that the R & D that generated the IP and the active management of the IP was not in Ireland.
V listoch z 25. januára, 18. februára a 14. marca 2016 vysvetľuje spoločnosť Apple, že spoločnosť Apple, Inc. disponuje vlastníckym právom na duševné vlastníctvo, ktoré sa vyvíja a spravuje mimo Írska, a že by bolo v rozpore s írskym právom a medzinárodnými daňovými zásadami, keby Írsko zdaňovalo akékoľvek zisky vyplývajúce z tohto duševného vlastníctva.
Furthermore, it is not relevant where profits are recorded.
Spoločnosť Apple ďalej vysvetľuje, že na zisky spoločností ASI a AOE, iné než zisky z činností írskych pobočiek, sa v USA vzťahuje odloženie zdanenia.
The profits of ASI and AOE are recorded in the accounts of those companies, but they have not been taxed — other than those of the Irish branches and the investment income arising in the US — because the companies are not resident in the US.
Spoločnosť Apple tiež uvádza, že Komisia od rozhodnutia o začatí konania zmenila svoju teóriu o štátnej pomoci, a že prístup Komisie zameraný na uloženie obrovskej spätnej dane spoločnosti Apple na základe pripísania všetkých celosvetových ziskov spoločnosti Apple jej írskym pobočkám je v rozpore s princípom nezávislého vzťahu.
This non-taxation of profits is due to a mismatch in the sovereign taxation system and is not relevant for State aid purposes.
Spolu s listom z 18. februára 2016 predložila spoločnosť Apple aj aktualizáciu správy ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] obsahujúcu dodatočnú analýzu, v ktorej sa zohľadňujú dokumentáciu predloženú po správe (druhá správa ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple]).
According to Ireland, the Commission also allegedly accepted at the meeting on 7 May 2015 that the arm's length principle and the authorised approach is not part of Irish law in respect of the taxation of branches and that Union law did not require the arm's length principle be ‘read into’ Section 25 TCA 97.
V druhej správe ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] sa podrobnejšie opisujú funkcie mimo pobočiek, pričom správa sa zameriava na činnosti vykonávané predstavenstvami spoločností ASI a AOE.
It follows, so Ireland argues, that insofar as the contested tax rulings did not apply the arm's length principle, this did not involve any deviation or derogation from the requirements of the Irish corporation tax regime generally and Section 25 TCA 97 in particular.
V správe ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] sa nespomína úloha, ktorú vykonávajú predstavenstvá, iba sa odkazuje na spoločnosti ASI a AOE ako na „právnické osoby“, na rozdiel od „írskych pobočiek spoločností ASI a AOE“.
As regards the Commission's view that the arm's length principle is applicable as a relevant State aid tool, Ireland argues that this represents an entirely new argument and a significant departure from the Commission's position in the Opening Decision, which allegedly made reference to the Irish Revenue's failure to apply the OECD arm's length principle.
Z druhej správy ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] vyplýva, že vlastníctvo, správa a financovanie duševného vlastníctva by sa mali prideliť funkciám spoločností ASI a AOE mimo pobočiek [122], keďže spoločnosti ASI a AOE preberajú riziko a povinnosti podľa dohody CSA na základe právomoci, ktorú uplatňujú predstavenstvá pri vykonávaní činnosti mimo Írska.
Moreover, in Ireland's view, the retrospective application of the arm's length principle as a State aid tool finds no support in the case law of the Union courts or the decisional practice of the Commission and can also not be said to derive from the private market operator test or be generally supported by reference to market conditions.
Z druhej správy ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] vyplýva, že každú verziu dohody CSA schválili a uzavreli predstavenstvá spoločností ASI a AOE mimo Írska.
Applying the arm's length principle as a State aid tool and suggesting that it has been part of Union law since 1958 would constitute a total rewriting of history and be inconsistent with the principle of legal certainty.
Predstavenstvá spoločností ASI a AOE zohrávajú pri správe duševného vlastníctva, ktorá sa uskutočňuje mimo Írska, aktívnu a dôležitú úlohu.
Thus, given that the arm's length principle is not part of Irish law, the non-application of the arm's length principle cannot properly be characterised as an advantage either.
Predstavenstvá spoločností ASI a AOE sa podieľajú na uvádzaní nových výrobkov na trh a na procese celosvetového oceňovania výrobkov spoločnosti Apple mimo Írska.
However, even if the arm's length principle was considered to apply in this case, the [Apple's tax advisor] ad hoc report [119] concludes that the actual profit attribution to the Irish branches is fully consistent with the arm's length principle.
Na pokyn predstavenstva spoločnosti ASI uzavreli podľa správy spoločnosti ASI a Apple Inc. dohodu o marketingových službách, podľa ktorej vykonáva spoločnosť Apple Inc. marketingové funkcie v mene spoločnosti ASI.
If the Commission did not agree with this analysis, it should have notified Ireland accordingly and given it an opportunity to respond.
Okrem toho sa v správe uvádza, že o dohodách s telekomunikačnými spoločnosťami a s dodávateľmi a výrobcami, ktorých vopred vybrala spoločnosť Apple Inc. na účely výroby výrobkov spoločnosti Apple na predaj mimo amerického kontinentu, rokuje a tieto dohody schvaľuje a podpisuje predstavenstvo spoločnosti ASI alebo osoby poverené na základe splnomocnenia.
With respect to selectivity, Ireland argues that the Commission has failed to carry out any selectivity analysis.
V druhej správe ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] sa ďalej rozoberá autorizovaný prístup OECD, pokiaľ ide o dohody o rozdelení nákladov a stále prevádzkarne.
Obliging Ireland to treat resident and non-resident companies as if they were comparable would be contrary to international practice, international tax principles, such as the principle of territoriality, and inconsistent with Irish national law.
Nakoniec sa v správe dospieva k záveru, že na základe funkčnej analýzy bol výber írskych pobočiek ako menej komplexných subjektov a testovanej strany na účely testovania metód rozdeľovania zisku, ktoré sú schválené v napadnutých záväzných stanoviskách, odôvodnený, keďže pobočky vykonávali iba relatívne štandardné činnosti predaja, distribúcie a výroby a k procesom nijako jedinečne neprispeli.
Lastly, even if the different treatment was considered to be selective, it would clearly be justified by the nature and/or general scheme of the TCA.
LIST ÍRSKA Z 18.
In its letter of 17 July 2015, Ireland also submitted the Cooke opinion to substantiate the claim by Ireland that ASI and AOE were at all times taxed in accordance with Section 25 TCA 97 and that, accordingly, their tax treatment did not involve any State aid.
FEBRUÁRA 2016 (SO ZNALECKÝM POSUDKOM)
The Cooke opinion argues that, contrary to the Commission's alleged assertion that Irish Revenue should treat ASI and AOE as if they were tax resident in Ireland and subject them to corporation tax under Section 21 TCA 97, Irish Revenue does not have any latitude or discretion to depart from the explicit content of Section 25 TCA 97.
Dňa 18. februára 2016 predložilo Írsko Komisii znalecký posudok o zisku pripísanom írskej pobočke spoločnosti ASI a írskej pobočke spoločnosti AOE v rokoch 2007 až 2011, ktorý vypracoval daňový poradca spoločnosti PwC (správa ad hoc spoločnosti PwC).
Mr Cooke refers to judgements by both the High Court and the Supreme Court in McGrath v. McDermott [121], where it was argued that the court should disregard sophisticated and preordained transactions which had no commercial business purpose other than avoidance of tax.
Cieľom správy bolo poskytnúť stanovisko týkajúce sa povahy nezávislého vzťahu pokiaľ ide o výsledok pridelenia zisku írskym pobočkám spoločností ASI a AOE.
The High Court would have indicated that, in determining whether a liability to tax arises, the court does not look at the substance or financial results of a transaction.
V správe ad hoc spoločnosti PwC sa tvrdí, že uplatňuje dvojkrokový prístup na základe autorizovaného prístupu OECD.
It looks at the actual legal effect and legal rights of the parties according to legal ideas and concepts.
Podľa tejto správy je prvým stupňom tohto prístupu funkčná analýza, v ktorej sa identifikujú významné personálne funkcie.
Given that ASI and AOE have their central management and control in the US, the Cooke opinion argues that Irish Revenue correctly treated the subsidiaries as non-resident taxpayers.
Druhý stupeň pozostáva z testovania povahy nezávislého vzťahu oceňovania, ktoré sa vykonávalo počas obdobia uplatňovania napadnutých záväzných stanovísk [123].
Under Section 25 TCA 97, it is only the profits that are shown to arise in a trade through or from the branch or agency that come within the tax charge and the Commission conflates companies with branches when it requires that Irish Revenue should charge the trading profits of the company and not of the branch.
Na základe funkčnej analýzy sa v správe dospieva k záveru, že írske pobočky spoločností ASI a AOE nijako jedinečne a hodnotne neprispeli ku globálnemu hodnotovému reťazcu spoločnosti Apple, ale iba vykonávali štandardné činnosti [124].
Furthermore, Irish Revenue had no discretion to have recourse to the arm's length principle by analogy, because that principle did not form part of the Irish tax code at the relevant time.
V správe sa identifikujú aj ďalšie oblasti, ku ktorým pobočky neprispeli, ako napríklad tvorba, správa, nasadenie alebo strategické riadenie duševného vlastníctva spoločnosti Apple.
The Cooke opinion concludes that there is no basis in Irish law to tax all of the profits of AOE and ASI in Ireland.
V správe sa uvádza aj to, že írska pobočka spoločnosti ASI nevykonávala žiadne marketingové činnosti.
The only competence of Irish Revenue in the relevant years was to charge to tax that portion of the profits of ASI and AOE that was commensurate with the activities of its branches in Ireland.
Druhá časť správy ad hoc spoločnosti PwC sa venuje testovaniu povahy nezávislého vzťahu dohody, ktorú uzavreli írske pobočky spoločností ASI a AOE, pričom v správe sa určujú ukazovatele úrovne zisku, ktorými sú Berryho koeficient v prípade spoločnosti ASI a prirážka k úplným nákladom v prípade spoločnosti AOE.
Finally, according to the Cooke opinion, it would be untenable in commercial reality to insist that the entire revenue of the trades in question was attributable to the functions carried on by the two branches.
Základná hodnota v rámci odvetvia sa v správe ad hoc spoločnosti PwC uvádza vo forme štatistických ukazovateľov, ako sú horný kvartil, medián, dolný kvartil a počet spoločností zahrnutých do vzorky.
This is illustrated by the fact that customers do not queue overnight outside Apple stores around the world for the latest iPhone or iPad because they are sold from Cork, but because of the value generated for such products by the extensive investment, engineering and technological innovation, design reputation and all that goes into the Apple product range, most of which is attributable to what is accomplished in the US or elsewhere.
Pokiaľ ide o spoločnosť ASI, vyhľadávanie porovnateľných prvkov, ktoré vykonala spoločnosť PwC, je založené na spoločnostiach činných v oblasti veľkoobchodu s domácimi elektrickými spotrebičmi, počítačovými výrobkami, softvérom a elektronickými a telekomunikačnými zariadeniami, ako aj v oblasti skladovania a podporných činností dopravy [125].
LETTER OF APPLE OF 7 SEPTEMBER 2015 (WITH EXPERT OPINION)
V správe ad hoc spoločnosti PwC sa ďalej opisujú tri druhy rizík, ktoré preberá írska pobočka spoločnosti ASI.
In a letter of 7 September 2015, Apple commented on the minutes that had been sent by the Commission to Ireland in follow-up to the meeting on 7 May 2015.
Po prvé, írska pobočka spoločnosti ASI čelí riziku v oblasti zásob, ktoré konkrétne súvisí s nedostatočnými alebo nadmernými zásobami.
Apple noted that the Commission failed to show that Apple was advantaged by the contested tax rulings and that ASI and AOE were treated selectively by the Irish Revenue relative to companies in a similar situation.
Po druhé, írska pobočka spoločnosti ASI je vystavená záručnému riziku.
As regards the correct application of Section 25 TCA 97, the incorrect identification of the reference framework and the non-applicability of the arm's length principle, Apple raises the same arguments as Ireland in its letter of 17 July 2015.
Spoločnosť ASI poskytovala záručné služby a služby popredajnej podpory.
With respect to the objective of the Irish corporate income tax system and residency, Apple also makes essentially the same arguments as Ireland.
Linky pre inžiniersku podporu a výrobné procesy pre kontrolnú službu AppleCare riadil tím so sídlom v USA.
As ASI and AOE are non-resident in Ireland for tax purposes, they are not in a comparable factual and legal situation with Irish resident companies based on the plain language of Ireland's tax law.
Po tretie, írska pobočka spoločnosti ASI je vystavená kreditnému riziku, že sa jej nepodarí získať platby od zákazníkov.
In support of its position, Apple submitted the [Apple's advisor] opinion.
Vďaka politike riadenia rizík skupiny sú všetky tieto riziká do veľkej miery obmedzené.
That opinion concludes that Ireland properly considered that ASI and AOE were non-resident companies and that Ireland's treatment of ASI and AOE as non-resident companies different from Irish resident companies is consistent with the international tax principle of territoriality.
V správe sa dospieva k záveru, že pokiaľ ide o írsku pobočku spoločnosti ASI, priemerný rozsah nezávislého vzťahu Berryho koeficientu pre porovnateľných poskytovateľov služieb s obmedzeným rizikom je v rozpätí od 108,3 % do 137,95 %, s mediánom vo výške 116,72 %.
ASI and AOE are therefore not in a legal and factual situation that is comparable with that of Irish resident companies.
Počas obdobia rokov 2007 až 2011 dosiahla írska pobočka hodnotu Berryho koeficientu nad úrovňou dolného kvartilu.
Moreover, according to that opinion, no Apple IP or profit derived from an Apple IP is attributable to the Irish branches because the ‘significant people functions’ with respect to IP are all performed outside of Ireland.
Pokiaľ ide o írsku pobočku spoločnosti AOE, priemerný rozsah nezávislého vzťahu v rámci prirážky k úplným nákladom pre porovnateľné výrobné subjekty s obmedzeným rizikom za obdobie rokov 2007 až 2011 je v rozpätí od 3,19 % do 7,95 %, s mediánom vo výške 5,21 %.
According to that opinion, to attribute the income to the branches a comparison needs to be made with a hypothetical resident company that is engaged only in local activities, without legally or economically owning or exploiting any IP rights.
Počas tohto obdobia dosiahla írska pobočka spoločnosti AOE každý rok prirážku k úplným nákladom presahujúcu uvedený medián.
The allocation of income should thereby follow the functions, risks and assets of the Irish branches and not, pursuant to the ‘force of attraction’ principle — that has been explicitly rejected by the OECD — lead to attributing non-Irish-source income.
LISTY ÍRSKA ZO 17.
The allocation of profits to the Irish branches based solely on the activities taking place in the branches, that is to say, without regard to the activities outside the branches, whether within ASI/AOE or within other Apple group companies was therefore fully in line with the profit allocation to branches as follows from public international law and international tax principles, including the 2010 OECD Profit Attribution Report and Union case law.
FEBRUÁRA A 23.
Furthermore, according to the [Apple's advisor] opinion, the Irish branches do not own any IP and have nothing to do with any aspect of the management of IP.
MARCA 2016
All IP management, including all the activities necessary to fund, create, assert and protect IP, occurs outside of Ireland.
V listoch zo 17. februára a 23. marca 2016 Írsko znovu uviedlo pripomienky k údajnému nesúladu medzi odôvodnením v rozhodnutí o začatí konania a teóriou Komisie o štátnej pomoci, ktorá bola odvtedy vypracovaná, ako aj k údajnému odmietnutiu dialógu zo strany Komisie s Írskom a spoločnosťou Apple.
The ‘significant people functions’ are all outside of Ireland and thus all the value creation takes place outside of Ireland.
To, že Komisia nevysvetlila svoje odôvodnenie, podľa Írska ohrozuje jeho právo na obhajobu a je na Komisii, aby svoju vec vysvetlila ešte pred prijatím konečného rozhodnutia.
The Commission's argument that the boards of ASI and AOE do not actively manage the IP is incorrect.
Okrem toho, to, že sa Komisia nijako nevyjadrila k odborným správam, ktoré predložili Írsko a spoločnosť Apple, môže podľa názoru Írska znamenať len to, že Komisia prijala závery z týchto správ.
According to the [Apple's advisor] opinion, the ASI and AOE board minutes and further submissions by Apple to the Commission show decision making regarding issues of key strategic importance for ASI/AOE, including dealing with (i) financial matters such as investment decisions, bank account authority and capital maintenance issues; (ii) the consideration and approval of the financial statements; and (iii) delegation of authority within certain parameters in respect of the business activities, all having taken place in the US and not in Ireland.
Írsko tiež tvrdí, že prešetrovanie napadnutých záväzných stanovísk Komisiou je neobjektívne, čo preukazujú verejné vyhlásenia úradníkov Komisie, v ktorých sa predurčuje výsledok prešetrovania, a opakované žiadosti Komisie o informácie.