natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
List spoločnosti Apple zo 4. mája 2015, s. 5.
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Spriaznené osoby sa na účtovné účely definujú ako subjekty, ktoré sú v konečnom dôsledku ovládané tou istou osobou alebo subjektom alebo v ktorých má tá istá osoba alebo subjekt významný vplyv; pozri IAS 24.
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Pojmom EMEIA sa označuje Európa, Blízky východ, India a Afrika.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.
Írska pobočka spoločnosti ASI nakupuje výrobky spoločnosti Apple od vopred určených výrobcov […].
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
Írska pobočka spoločnosti ASI odhaduje prognózy očakávaného dopytu na základe zhromažďovania a analýzy regionálnych údajov, ktoré ďalej posúva do procesu prognózovania globálneho predajného dopytu riadeného v USA.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Tieto spriaznené osoby môžu byť miestnymi distribučnými subjektmi v krajinách alebo miestnymi maloobchodnými predajňami v krajinách.
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
Írska pobočka spoločnosti ASI realizuje nákupné objednávky zadané týmito spriaznenými osobami a organizuje distribučné činnosti na účely vývozu alebo dodania výrobku týmto subjektom.
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
Štyri kľúčové cesty tretích strán na trh sú: komerční, maloobchodní, vzdelávací a telefónni prevádzkovatelia (spoločne označovaní ako odbytoví zákazníci).
METHOD FOR RECOVERY
Írska pobočka spoločnosti ASI uzatvára zmluvy s inými spriaznenými osobami na účely podpory predaja, marketingu a iných podporných činností pre odbytových zákazníkov na miestnych trhoch regiónu EMEIA.
The obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Pomocou zabezpečovania vstupov a podporných služieb poskytovaných subjektmi spoločnosti Apple na miestnom trhu spoločnosť ASI uzatvára zmluvy s odbytovými partnermi a prijíma a realizuje predajné objednávky po vyhodnotení faktorov týkajúcich sa dostupnosti zásob, predajného dopytu vo všetkých krajinách a úverového rizika na základe celosvetových usmernení spoločnosti Apple.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Činnosti týkajúce sa predaja spriaznenými osobami aj tretími stranami zahŕňajú riadenie procesu realizácie až po dodanie zákazníkom s cieľom maximalizovať efektívnosť v rámci distribučných činností írskej pobočky spoločnosti ASI, ako aj rozdeľovanie výrobkov a riadenie objednávok, realizáciu predaja a riadenie kľúčových externých zákazníkov s cieľom určovať požiadavky na objednávky.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [380].
Patrí sem aj preprava výrobkov predovšetkým od externých výrobcov v Číne na cieľové trhy v regióne EMEIA.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [381].
Činnosti v rámci logistiky zahŕňajú riadenie prepravy výrobkov spoločnosti Apple k odbytovým zákazníkom, zákazníkom online obchodu a spriazneným osobám.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Niektoré logistické činnosti vykonávajú spriaznené osoby na základe zmlúv o poskytnutí služby s írskou pobočkou spoločnosti ASI.
As concluded in Section 8.2.2.2 and in particular recital 319, a correct allocation of assets, functions and risks by Irish Revenue at the time the contested tax rulings were issued should have been conclusive as to the allocation of profit within ASI and AOE, so that all profits from sales activities of those companies should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE when the contested tax rulings were in force.
Podľa správy ad hoc [daňového poradcu spoločnosti Apple] predstavujú výrobky vyrobené írskou pobočkou spoločnosti AOE len malé percento celkového objemu predaja spoločnosti Apple v regióne EMEIA.
In light of the 10 year limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, recovery should include aid granted from 12 June 2003 onwards and, since according to Apple the 2014 fiscal year is the last year that the 2007 ruling was applied by ASI and AOE to calculate their taxable profit in Ireland, it should continue until 27 September 2014, which is the date on which ASI's and AOE's 2014 fiscal year ended.
V rámci tejto funkcie sa zabezpečujú činnosti v rámci výrobnej pracovnej sily a procesných tokov s cieľom zachovať pravidelné a účinné využívanie zdrojov a očakávanú úroveň výstupu.
Accordingly, all profits from the business activities of ASI and AOE should, as a starting point, be allocated to their respective Irish branches for the period 12 June 2003 to 27 September 2014 for the purposes of calculating ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Procesné inžinierstvo sa týka prevádzky, kontroly a optimalizácie procesov v rámci výrobných činností.
In addition, interest income from property of the Irish branches which has been identified by Apple and Ireland in the statutory accounts [382] should be allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Tím stanovuje a zlepšuje účinné procesy pre súčasné a nové výrobky.
Apple may claim, to the extent it is sufficiently evidenced, the following deductions from the profit to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE:
Činnosti zahŕňajú všetky procesy potrebné na transformáciu rôznych dielov na finálne výrobky v súlade s normami stanovenými spoločnosťou Apple Inc. v USA.
interest and investment income attributable to ASI's and AOE's head offices derived from the passive management of liquidity, which has been outsourced by the board of directors of ASI and AOE to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [383]; this does not include interest income from property of the Irish branches which has been identified by Ireland and Apple in the statutory accounts [384];
Funkcia zabezpečenia a kontroly kvality zahŕňa všetky činnosti, ktorými írska pobočka spoločnosti AOE kontroluje kvalitu všetkých faktorov zapojených do výroby.
capital allowances under the 1991 ruling to the extent that the limitation of the drawing-down of capital allowances lead to a disadvantage for Apple [385]; and
Týka sa to výrobkov, ktoré boli z rôznych dôvodov vrátané spoločnosti Apple.
the profits of AOE's Singapore branch that were subject to taxation in Singapore [386].
Írska pobočka spoločnosti AOE zaisťuje, aby pred opätovným predajom renovovaného výrobku spoločnosti Apple tento výrobok prešiel procesom renovácie, pri ktorom sa zaistí, že spĺňa všetky normy kvality spoločnosti Apple.
The trading profits to be subjected to taxation in Ireland may also be adjusted following an effective restatement of the statutory accounts or tax returns of ASI and AOE following corresponding payments and adjustments to the statutory accounts of other Apple group companies, in line with general rules applicable in Ireland to retroactive restatement of financial accounts or tax returns and provided Apple is able to sufficiently evidence any effective liability towards either Apple Inc. or other Apple group companies in other jurisdictions, for activities or services rendered, such as R & D and marketing activities.
Medzi hlavné úlohy lokalizačného tímu patrilo prispôsobovanie výrobkov a služieb rôznym jazykom, regionálnym rozdielom a technickým požiadavkám miestnych trhov.
Such a restatement could result from a retroactive modification of the CSA or of the Marketing Services agreement.
Stála prevádzkareň znamená zdaniteľnú činnosť v danej jurisdikcii.
The terms of those agreements have not been examined by Irish Revenue in the context of the contested rulings and, if the financial contributions to the R & D or marketing costs carried by ASI and AOE under those agreements were not in line with a level of contribution that would have been agreed between independent companies negotiating at arm's length, for instance because Apple Inc. employees performed activities for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated contributions covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, the existence of such activities, if properly documented, could justify a retroactive modification of the CSA and/or Market Services agreement and give rise to increased ex post payments from ASI and AOE to Apple Inc., provided such payments are in line with the arm's length principle.
List Írska z 15. apríla 2015, príloha, s. 19.
Such a restatement could also result from a retroactive modification of the jurisdiction in which the EMEIA sales of ASI are recorded where Apple considers those recorded sales did not amount to effective risk taking in the distribution of Apple products and that such risks have been effectively borne in jurisdictions where a more substantial economic activity was taking place than in Ireland.
Správa ad hoc spoločnosti PwC, príloha 1, pobočka spoločnosti Apple Sales International (ASI), s. 11.
This may be the case, for example, of any of ASI's profits subjected to Italian corporate income tax [387], provided the assessment of the Italian tax administration is recorded by ASI in the respective amounts in the restated statutory accounts of the company and that profits subjected to taxation in Ireland are reduced not more than proportionately to the corresponding amounts of profits subjected to taxation in Italy.
List spoločnosti Apple z 22. apríla 2016, s. 12 a tabuľka 10.
CONCLUSION
V stanovisku z roku 1991 sa uvádzajú prevádzkové náklady v súvislosti so spoločnosťou ASI a prevádzkové výdavky v súvislosti so spoločnosťou AOE, hoci oba pojmy označujú tú istú kategóriu nákladov.
In conclusion, the Commission finds that Ireland, by issuing the contested tax rulings that enabled ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland in the years that those rulings were in force, has unlawfully granted State aid to ASI, AOE and the Apple group, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which Ireland is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from ASI and AOE,
Pozri faxovú správu z 24. januára 1991 od [daňového poradcu spoločnosti Apple] o investičnej úľave.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Doplnená poznámka pod čiarou: punt označuje írsku menu v čase existencie írskej libry.
Article 1
Doplnená poznámka pod čiarou: opotrebovanie sa vzťahuje na odpisy hmotného tovaru.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Sales International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Plán C pre príjmy sa týka ziskov vyplývajúcich z dividend z verejného príjmu vyplácaných v Írsku (oddiel 17 zákona TCA 97).
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Plán D pre príjmy je rozdelený do piatich prípadov: i) zisky z podnikania; ii) zisky z vykonávania povolania; iii) nezdanený úrokový príjem a príjem zo zahraničia; iv) iné príjmy alebo zisky, ktoré sa inak nezdaňujú; v) príjem z prenájmu z pozemku v Írsku (oddiel 18 zákona TCA 97).
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Operations Europe International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Plán E sa týka príjmov z verejných funkcií, zamestnania, anuít a dôchodku v štátnej správe (oddiel 19 zákona TCA 97) a plán F sa týka dividend od írskych spoločností (oddiel 20 zákona TCA 97).
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Oddiel 76A zákona TCA 97.
Article 2
Podľa oddielu 81 ods. 2 zákona TCA 97 sú výdavky všeobecne daňovo odpočítateľnou položkou, ak nemajú majetkový charakter a vznikli úplne a výlučne na účely podnikania.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(1) from Apple Sales International.
Oddiely 307 a 308 zákona TCA 97.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(2) from Apple Operations Europe.
Oddiel 27 ods. 1 a 2 zákona TCA 97.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Oddiel 18 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona TCA 1997 v spojení s oddielom 21 ods. 1 zákona TCA 97.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
V oddiele 3 ods. 1 sa podnikanie opisuje ako „činnosť zahŕňajúca akýkoľvek obchod, výrobu, riziko alebo záujem obchodného charakteru“.
Article 3
Podľa oddielu 21A zákona TCA 97 sa sadzba dane vo výške 25 % vzťahuje na príjem zdaniteľný podľa plánu D a prípadov III, IV a V. Tieto prípady zahŕňajú okrem iného aj pasívny príjem ako úrok, licenčné poplatky a príjem z prenájmu.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Írska finančná správa, Usmernenia týkajúce sa zatriedenia činností do kategórie obchodných činností pri určovaní druhu príjmov, dostupné na: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html.
Ireland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of its notification.
Usmernenia týkajúce sa zatriedenia činností do kategórie obchodných činností pri určovaní druhu príjmov, s. 3.
Article 4
Pozri oddiel 129 zákona TCA 97.
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
Poznámky na usmernenie – Zákon o daňovej konsolidácii z roku 1997 – Zákon o štátnom rozpočte z roku 2014 – časť 2, strana 24.
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Spoločnosť nerezident, ktorá nevykonáva v štáte obchodnú činnosť prostredníctvom pobočky ani agentúry, je povinná zaplatiť daň z príjmu v súvislosti s príjmom zo zdrojov v štáte.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
Ak má spoločnosť nerezident v štáte pobočku alebo agentúru, v súvislosti s príjmom, ktorý nie je pripísateľný pobočke alebo agentúre, je povinná zaplatiť daň z príjmu a nie daň z príjmov právnických osôb.
Article 5
Podobne sa daň z kapitálových ziskov vyberá zo zdaniteľných ziskov spoločnosti nerezidenta, ak v štáte nemá žiadnu pobočku ani agentúru alebo, v prípade, že v štáte má pobočku alebo agentúru, ak tieto zisky nie sú pripísateľné pobočke alebo agentúre.
This Decision is addressed to Ireland.
Írsko je členom OECD od 17. augusta 1961.
Done at Brussels, 30 August 2016.
Finančné správy a zákonodarcovia sú si vedomí tohto problému a finančná správa má vo všeobecnosti na základe právnych predpisov možnosť opraviť daňové priznania integrovaných spoločností, ktoré nesprávne uplatňujú transferové ceny, tak, že namiesto uvedených cien použije ceny, ktoré zodpovedajú spoľahlivému odhadu cien dohodnutých medzi samostatnými spoločnosťami nezávisle rokujúcimi za porovnateľných okolností.
For the Commission
Pozri Správu o pripisovaní zisku stálym prevádzkárňam z roku 2010, ktorú schválila Rada OECD 22. júla 2010.
Member of the Commission
Oddiel B-3 bod i) odsek 14, s. 14 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010.
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
Zámerom tejto funkčnej analýzy je identifikovať a porovnať hospodársky významné činnosti jednotlivých strán transakcií, zodpovednosti, ktoré preberajú, aktíva, ktoré používajú, a riziká, ktoré preberajú.“ Pozri bod 1.20 smernice o transferovom oceňovaní z roku 1995: „Pri obchodovaní medzi dvomi nezávislými podnikmi kompenzácia zvyčajne odráža funkcie, ktoré jednotlivé podniky vykonávajú (s ohľadom na použité aktíva a preberané riziká).
Substantively, the two notions are the same.
Preto pri určovaní toho, či sú kontrolované a nekontrolované transakcie alebo subjekty porovnateľné, je potrebné vykonať porovnanie funkcií vykonávaných stranami.
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Toto porovnanie vychádza z funkčnej analýzy, ktorej zámerom je identifikovať a porovnať hospodársky významné činnosti a zodpovednosti, ktoré preberajú alebo majú prevziať nezávislé alebo pridružené podniky.“ (pridaný dôraz)
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
Oddiel B-3 bod i) odsek 15, s. 14 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010.
Business and employer association for organisations based in Ireland.
Oddiel B-3 bod i) odsek 13, s. 14 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010.
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
Oddiel B-3 bod i) odsek 17, s. 14 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010.
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
Pokiaľ ide o marketingový nehmotný majetok, v oddiele D-2 bode iii) písm. c) časti 3 podčasti A podbode iii) ods. 97 správy OECD o pripisovaní zisku z roku 2010 sa uvádza, že „základné princípy v súvislosti s marketingovým nehmotným majetkom sú tie isté ako pri obchodnom nehmotnom majetku“.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
V odseku 2.3 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010 sa uvádza: „V dôsledku toho, ak s ohľadom na kritériá opísané v odseku 2.2 možno tradičné transakčné metódy a transakčné ziskové metódy používať rovnako spoľahlivo, tradičné transakčné metódy sa uprednostňujú pred transakčnými ziskovými metódami.“ V odseku 3.49 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995 sa uvádza: „Ako prostriedok na určenie toho, či je transferová cena nezávislá, t. j. či existuje špeciálna podmienka ovplyvňujúca úroveň ziskov medzi pridruženými podnikmi, treba uprednostňovať tradičné transakčné metódy pred transakčnými ziskovými metódami.
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Praktické skúsenosti dodnes ukázali, že vo väčšine prípadov bolo možné uplatniť tradičné transakčné metódy.“
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
V odseku 3.18 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010 sa konkrétne uvádza toto odporúčanie: „Pri uplatňovaní metódy zvýšených nákladov, predajnej ceny alebo čistého obchodného rozpätia, ako sa opisujú v kapitole II, je potrebné zvoliť stranu transakcie, v rámci ktorej sa testuje finančný ukazovateľ (nákladová prirážka, hrubé rozpätie alebo ukazovateľ čistého zisku).
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
Výber testovanej strany by mal byť v súlade s funkčnou analýzou transakcie.
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
Testovaná strana je vo všeobecnosti tá, na ktorú sa môže metóda transferového oceňovania uplatňovať najspoľahlivejším spôsobom a v prípade ktorej možno nájsť najspoľahlivejšie prvky porovnateľnosti, t. j. najčastejšie to bude strana s najmenej komplexnou funkčnou analýzou.“ V odseku 3.49 smernice OECD o transferovom oceňovaní z roku 1995 sa uvádza porovnateľný opis.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Pozri výrokovú časť rozhodnutia o začatí konania (oddiel 4).
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.
Informácie: Zahŕňa dividendy za rok 2006 vo výške 1250 miliónov USD, ktoré vyplatila spoločnosť ASI v prospech spoločnosti AOE a spoločnosť AOE v prospech spoločnosti AOI v rokoch 2010, 2011, 2012, 2013 a 2014, príjmy od podnikov skupiny vo výške 6575 miliónov USD, 6253 miliónov USD, [14500 – 15000] miliónov USD, [5000 – 5500] miliónov USD a [1500 – 2000] miliónov USD.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
Hodnoty obratu za rok 2008 opätovne stanovili z pôvodnej výšky obratu 116696 USD a nákladov spojených s predajom tovaru – COGS (19587 USD) na obrat vo výške 411802 USD a náklady spojené s predajom tovaru – COGS (314693 USD).
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
Pozri list Komisie z 11. novembra 2015, odôvodnenie 27.