natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Determining the fair market value of assets and liabilities was a difficult and time-consuming exercise.
Strata daňových príjmov je rovnocenná spotrebe štátnych prostriedkov vo forme fiškálnych výdavkov.
This was because most of the seaports’ assets were non-marketable items which were subject to a complex system of property relations and rights of use between different legal entities.
Ako skonštatoval Súdny dvor vo veci Banco Exterior de España, opatrenie, ktorým verejné orgány určitým podnikom poskytnú oslobodenie od dane, v dôsledku ktorého – aj keď nespočíva v hotovostnom prevode štátnych prostriedkov – sa subjekty, na ktoré sa toto oslobodenie vzťahuje, ocitnú vo výhodnejšej finančnej situácii v porovnaní s ostatnými daňovníkmi, sa poskytuje „zo štátnych prostriedkov“ v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
The problem of valuation might for example concern assets such as quaysides, roads, waterways, railways, docks, buildings with specific functions or mooring arrangements.
Tým, že holandské orgány oslobodzujú verejné podniky vykonávajúce hospodársku činnosť vrátane verejných prístavov od dane z príjmov právnických osôb, sa zriekajú príjmov, ktoré tvoria štátne prostriedky.
The ports currently liable to corporate tax — small-scale marinas or fishing ports — could not be taken as a benchmark, since their activities differed significantly from larger seaports, which were engaged mainly in activities such as freight transhipment or management of infrastructure.
Komisia preto zaujala stanovisko, že s oslobodením holandských verejných podnikov od dane z príjmov právnických osôb podľa zákona Wet Vpb z roku 1969 je spojená strata štátnych prostriedkov, a v dôsledku toho ho štát poskytuje zo štátnych prostriedkov.
Second, the Netherlands argued that there was no clear distinction between economic and non-economic activities of ports, and that the Commission should provide further guidance in that respect.
S oslobodením určitých holandských námorných prístavov od dane z príjmov právnických osôb stanoveným v zákone Wet Vpb 2015 je takisto spojená strata štátnych prostriedkov a v dôsledku toho ho štát poskytuje zo štátnych prostriedkov.
It was a difficult task for the Dutch authorities and the seaports to determine which port activities should be classified as economic activities or non-economic activities.
Nepopierajú to ani holandské orgány, ani zainteresované tretie strany.
In addition, there was no consistent line from the Commission and no certainty at European level as to which port activities were to be considered economic activities and which were to be considered public tasks.
Existencia výhody
Third, the Dutch authorities considered that it was essential that the Commission should ensure a level playing field between competing ports.
Opatrením sa navyše príjemcovi musí poskytovať finančná výhoda.
There was no fair competition between European seaports: they requested the Commission to ensure that all ports in Europe were subject to corporate tax, or at least those that competed with Dutch seaports.
Pojem výhoda nezahŕňa len priame prínosy, ale aj rôzne formy zásahov znižujúce náklady, ktoré sú za normálnych okolností zahrnuté v rozpočte podniku.
Finally, the Dutch authorities suggested that the date on which the corporate tax exemption for Dutch seaports should cease to operate, by Royal Decree, should be 1 January 2017.
Holandské orgány nepopierajú, že pretrvávajúce oslobodzovanie určitých verejných podnikov od dane z príjmov právnických osôb tieto podniky hospodársky zvýhodňuje.
The seaports would become liable to corporate tax on the first day of the tax year starting after 1 January 2017.
Podľa zákona Wet Vpb z roku 1969 sú verejné podniky v zásade oslobodené od dane z príjmov právnických osôb, zatiaľ čo súkromné podniky v zásade podliehajú dani z príjmov právnických osôb.
In practice this would mean that Dutch seaports would be liable to corporate tax as of 1 January 2018.
Verejné podniky vykonávajúce hospodársku činnosť majú preto prospech z jednoznačného daňového zvýhodnenia.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Komisia pripomína, že v novom zákone (Wet Vpb z roku 2015) sa výslovne zachováva oslobodenie od dane z príjmov právnických osôb v prípade určitých holandských verejných prístavov, ktoré budú preto aj naďalej profitovať z daňového zvýhodnenia.
Both the Dutch authorities and the interested third parties submit that the Commission was not entitled to open the formal investigation procedure.
Daňové zvýhodnenie znižuje zaťaženie, ktoré je obvykle zahrnuté v prevádzkových nákladoch podniku vykonávajúceho hospodársku činnosť.
The Commission does not agree with that view.
Verejným podnikom sa tak poskytuje hospodárska výhoda oproti podnikom podliehajúcim holandskej dani z príjmov právnických osôb, ktoré nie sú takto daňovo zvýhodnené.
The Commission was fully entitled, if not indeed obliged, to open the formal investigation procedure, because the Netherlands had not accepted the appropriate measures in accordance with Article 19(1) of the Procedural Regulation and the competition concerns raised in the decision proposing appropriate measures had not been fully removed.
Narušenie hospodárskej súťaže a vplyv na obchod
Given that the Dutch authorities made their acceptance subject to the approval of Parliament, and the letter of the Dutch authorities of 24 May 2013 stated an intention and not a commitment, the letter did not constitute an unconditional and unequivocal acceptance for purposes of Article 19(1) of the Procedural Regulation.
Podľa článku 107 ods. 1 ZFEÚ musí opatrenie, ktoré sa považuje za štátnu pomoc, ovplyvňovať obchod medzi členskými štátmi a narúšať hospodársku súťaž alebo hroziť narušením hospodárskej súťaže.
Article 19(2) of the Procedural Regulation stipulates that where the Member State concerned does not accept the proposed appropriate measures and the Commission, having taking into account the arguments of the Member State concerned, still considers that those measures are necessary, the Commission is to open the formal investigation procedure.
V tomto prípade môžu verejné podniky, ktoré vykonávajú hospodársku činnosť a na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane, byť zapojené do obchodu v rámci Únie.
Moreover, it was clear from the draft legislative proposal that the Netherlands did not intend to abolish the corporate tax exemption for all public undertakings.
Verejné námorné prístavy, ktoré sú aj naďalej oslobodené podľa zákona Wet Vpb z roku 1969 – aj po tom, ako bol zmenený zákonom Wet Vpb z roku 2015 –, sú jednoznačne verejnými podnikmi zapojenými do obchodu medzi členskými štátmi.
The Commission consequently had strong indications that the Netherlands would not bring the law fully into line with the State aid rules.
Zákon Wet Vpb z roku 1969, ktorým sa ustanovuje oslobodenie verejných podnikov od dane, teda nevyhnutne ovplyvňuje obchod medzi členskými štátmi a narúša hospodársku súťaž alebo hrozí narušením hospodárskej súťaže.
As regards the argument put forward by the Netherlands that the Commission did not properly inform the Netherlands that it did not consider the reply to be an acceptance within the meaning of Article 19(1) of the Procedural Regulation, the Commission points out that its letter of 11 March 2014 was sent to the competent national authority, was in fact received by that authority, and was discussed between the Commission and the Dutch authorities.
Podobne aj oslobodenie zainteresovaných námorných prístavov od dane z príjmov právnických osôb stanovené v zákone Wet Vpb z roku 2015 má vplyv na obchod medzi členskými štátmi a narúša hospodársku súťaž alebo hrozí jej narušením.
The Netherlands was well aware of the Commission’s assessment and cannot rely on purely formal arguments as regards the addressee of the letter.
Podľa zainteresovaných námorných prístavov nedošlo k narušeniu hospodárskej súťaže na európskej úrovni ani v rámci režimu dane z príjmov právnických osôb, ktorý je predmetom tohto rozhodnutia, ani podľa nového zákona.
The Commission initiated the formal investigation because it had concerns that exempting public undertakings involved in economic activities from corporate tax might give them an advantage over other undertakings that were subject to corporate tax in the Netherlands.
Zainteresované námorné prístavy tvrdia, že námorné prístavy na osi Hamburg-Le Havre dostávajú rozličné druhy verejnej podpory.
Public undertakings and private undertakings are in a similar factual and legal situation with reference to the objective of the Dutch corporate tax law, which is to make corporate undertakings subject to tax on their corporate profits.
Tvrdia preto, že oslobodenie od dane nemá za následok preferenčné zaobchádzanie s holandskými námornými prístavmi, ale nanajvýš trochu menej znevýhodnené postavenie v porovnaní s ostatnými európskymi námornými prístavmi.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Komisia nesúhlasí s tvrdením zainteresovaných tretích strán.
Article 107(1) TFEU states that any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is incompatible with the internal market if it affects trade between Member States.
Nazdáva sa, že opatrenie poskytované štátom narúša hospodársku súťaž alebo hrozí jej narušením, pokiaľ existuje pravdepodobnosť, že by mohlo zlepšiť konkurenčné postavenie príjemcu oproti ostatným konkurenčným podnikom.
Undertakings
Selektívnosť
According to settled case-law, ‘the concept of an undertaking encompasses every entity engaged in an economic activity, regardless of the legal status of the entity and the way in which it is financed’.
Aby sa opatrenie považovalo za štátnu pomoc, musí byť selektívne v tom zmysle, že je zamerané na určité podniky alebo výrobu určitých tovarov.
In order to establish whether an entity constitutes an undertaking, the fact that it does not seek to make a profit is not decisive.
Podľa ustálenej judikatúry sa musí materiálna selektívnosť opatrenia posudzovať v troch etapách: najprv je nevyhnutné identifikovať bežné alebo „normálne“ nastavenie („referenčný systém“) platné v predmetnom členskom štáte.
An economic activity is any activity consisting in offering goods and services on a market.
Po druhé, vo vzťahu k tomuto bežnému alebo „normálnemu“ daňovému režimu sa musí určiť, či môže byť výhoda poskytnutá na základe predmetného daňového opatrenia selektívna.
Non-profit entities can also offer goods and services on a market.
Na tento účel treba preukázať, že opatrenie sa odchyľuje od bežného nastavenia tým, že dochádza k rozlíšeniu hospodárskych subjektov, ktoré sú vzhľadom na cieľ sledovaný daným režimom v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii.
It has not been contested by the Dutch authorities that public undertakings, including public ports, may in addition to their usual public authority tasks offer goods and services on the market.
Po tretie, ak takáto odchýlka existuje, treba preskúmať, či vznikla v dôsledku povahy alebo všeobecného režimu daňového systému a či sa dá zdôvodniť povahou a všeobecným režimom tohto daňového systému.
The Dutch authorities have acknowledged that public undertakings increasingly carry on economic activities.
V tejto súvislosti je na členskom štáte, aby preukázal, že odlišný daňový režim sa opiera priamo o základné alebo hlavné zásady daného systému.
Furthermore, the interested third parties have expressly acknowledged that port activities have developed in recent years into fully fledged economic activities.
Referenčný systém
Therefore, public undertakings that carry on economic activities can be classified as undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Odchýlenie sa od referenčného systému
As regards the exemption for teaching institutions or institutions that conduct research laid down in Article 6(b) of the Wet Vpb, as amended by the Wet Vpb 2015, paragraphs 26 to 28 of the SGEI Communication state in that, according to settled case-law, ‘public education organised within the national education system, which is funded and supervised by the State, may be considered as a non-economic activity’.
Podľa zákona Wet Vpb z roku 1969 sú verejné podniky na rozdiel od súkromných podnikov v zásade oslobodené od dane z príjmov právnických osôb.
The fact that a contribution may be required in the form of tuition or enrolment fees does not alter the non-economic nature of the service.
Verejné podniky podliehajú dani len v prípade, keď sú uvedené v článku 2 ods. 3 alebo článku 2 ods. 7 zákona Wet Vpb z roku 1969.
Article 6b of the Wet Vpb clearly requires that the cost of the teaching or research be funded from public resources or tuition fees provided for by law.
Konkrétne existuje rozpor medzi podnikmi uvedenými v článku 2 ods. 3 zákona Wet Vpb z roku 1969, ktoré podliehajú dani, a pojmom „hospodárska činnosť“ v právnych predpisoch Únie.
Therefore, given the non-economic nature of teaching or research services, teaching institutions are not to be classified as undertakings pursuant to Article 107 TFEU.
Súčasný holandský právny poriadok umožňuje, aby bola značná časť verejných podnikov vykonávajúcich hospodársku činnosť oslobodená od dane napriek tomu, že vzhľadom na cieľ právnych predpisov týkajúcich sa dane z príjmov právnických osôb majú rovnaké skutkové a právne postavenie ako súkromné podniky.
As regards research institutions, paragraph 29 of the SGEI Communication states that research carried out in universities and the primary activities of research organisations fall outside the ambit of the State aid rules.
Skutočnosť, že sa holandské orgány v individuálnych prípadoch rozhodli zaviesť daň z príjmu právnických osôb pre obmedzený počet nepriamych verejných podnikov, neeliminuje selektívnosť súčasného daňového režimu.
The use of State resources
Holandské orgány uznávajú, že tento individuálny prístup nezaručuje, že dani z príjmu právnických osôb budú podliehať všetky verejné podniky vykonávajúce hospodársku činnosť.
According to Article 107(1) TFEU, the measure must be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
Súčasný zákon jednoznačne zvýhodňuje verejné podniky, ktoré vykonávajú hospodársku činnosť a nenachádzajú sa na zozname.
A loss of tax revenue is equivalent to the consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
Z toho vyplýva, že od dane z príjmov právnických osôb je oslobodené široké spektrum verejných podnikov vykonávajúcich hospodársku činnosť.
As the Court of Justice of the European Union held in Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, is granted ‘through State resources’ within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Komisia poznamenáva, že aj podľa nového zákona zostanú od dane oslobodené hlavne zainteresované námorné prístavy.
The Dutch authorities forgo revenues which constitute State resources by exempting public undertakings engaged in economic activities, including public ports, from corporate taxation.
Ide o odchýlku od všeobecného systému dane z príjmov právnických osôb, ktorý sa uplatňuje v Holandsku, pričom selektívna výhoda sa poskytuje verejným podnikom vykonávajúcim hospodársku činnosť.
Therefore, the Commission takes the view that the corporate tax exemption for Dutch public undertakings contained in the Wet Vpb 1969 involves a loss of State resources and is consequently granted by the State through State resources.
Podľa zákona Wet Vpb z roku 2015 verejné podniky v zásade podliehajú dani z príjmov právnických osôb.
The presence of an advantage
Holandské orgány nepopierajú, že oslobodením od dane z príjmov právnických osôb sa verejným podnikom poskytuje selektívna výhoda.
In addition, the measure has to confer a financial advantage on the recipient.
Zainteresované námorné prístavy, ktoré naďalej profitujú z oslobodenia od dane z príjmov právnických osôb, popierajú existenciu selektívnej výhody.
The notion of advantage covers not only positive benefits but also interventions which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in an undertaking’s budget.
Tvrdia, že súčasné holandské právne predpisy týkajúce sa dane z príjmov právnických osôb sa vzťahujú na všetky námorné prístavy v Holandsku rovnako.
The Dutch authorities have not contested that a continued corporate tax exemption for certain public undertakings grants an economic advantage to these undertakings.
Oslobodením od dane z príjmov právnických osôb vzťahujúcim sa na prístavy sa preto selektívna výhoda neposkytuje.
Under the Wet Vpb 1969, public undertakings are in principle exempt from corporate tax, whereas private undertakings are in principle subject to corporate tax.
Komisia s týmto argumentom nesúhlasí.
Therefore, public undertakings engaged in economic activities benefit from a clear tax advantage.
Selektívnosť v právnych predpisoch EÚ o štátnej pomoci sa musí posudzovať na základe interného porovnania v rámci jedného členského štátu, medzi podnikmi, ktoré sú vzhľadom na ciele príslušného daňového zákona po skutkovej a právnej stránke v podobnej situácii.
The Commission points out that the new law (Wet Vpb 2015) expressly maintains the corporate tax exemption for certain Dutch public seaports, which will therefore continue to benefit from the tax advantage.
Podniky, ktoré majú príjmy ako právnické osoby a ktoré majú prospech z oslobodenia od dane z príjmov právnických osôb, akými sú zainteresované prístavy, jednoznačne využívajú selektívnu výhodu v porovnaní s podnikmi pôsobiacimi v rovnakom sektore či v iných sektoroch.
The tax exemption reduces the charges that are normally included in the operating costs of an undertaking carrying on an economic activity.
Vzhľadom na cieľ zákona o dani z príjmov právnických osôb sa obidve tieto skupiny nachádzajú v podobnej skutkovej a právnej situácii.
Under Article 107(1) TFEU a measure that is to be considered State aid must affect trade between Member States and distort or threaten to distort competition.
Podľa ustálenej judikatúry členský štát nemôže uplatňovanie oslobodenia od dane, ktoré predstavuje štátnu pomoc, odôvodňovať odvolávaním sa na iný členský štát, v ktorom môžu byť zavedené podobné opatrenia.
In the present case, public undertakings that carry on economic activities and that qualify for the tax exemption may be involved in intra-Union trade.
Základná zásada systému ako zdôvodnenie
Public seaports, which continue to be tax exempted under the Wet Vpb 1969 — even after amendment by the Wet Vpb 2015 — are clearly public undertakings involved in trade between Member States.
Keďže Komisia sa domnieva, že predmetné oslobodenie od dane je očividne selektívne, bude musieť v súlade s judikatúrou európskych súdov rozhodnúť, či je možné odôvodniť ho povahou alebo všeobecným režimom systému, ktorého súčasť tvorí.
Similarly, the corporate tax exemption maintained in the Wet Vpb 2015 for the interested seaports affects trade between Member States and distorts or threatens to distort competition.
Existencia obdobných oslobodení verejných podnikov v iných členských štátoch alebo neexistencia rovnakých podmienok na európskej úrovni nie sú dôvodom na nevykonanie rozhodnutia Komisie, ktorým sa navrhujú vhodné opatrenia, pokiaľ ide o verejné námorné prístavy.
According to the interested seaports, there is no distortion of competition at a European level either under the corporate tax regime that is the subject of this Decision nor under the new law.
Podľa právnych predpisov EÚ o štátnej pomoci by sa s podnikmi, ktoré sú vo vzťahu k cieľu daňového systému členského štátu po právnej a skutkovej stránke porovnateľné, malo zaobchádzať rovnako.
The interested seaports argue that seaports in the Hamburg-Le Havre range receive different types of public support.
Posúdenie selektívnosti podľa právnych predpisov EÚ o štátnej pomoci sa teda opiera o interné porovnanie v rámci jedného členského štátu.
Therefore, they argue, the tax exemption does not lead to preferential treatment of the Dutch seaports but, at most, to a slightly less disadvantaged position for the Dutch seaports compared with other European seaports.
Bez harmonizácie priameho zdaňovania v EÚ sa bude daňová situácia prístavov v jednotlivých členských štátoch vždy do istej miery líšiť.
The Commission does not agree with the interested third parties’ argument.
Holandské orgány nepredložili žiadne argumenty, ktorými by oslobodenie odôvodnili odvolávaním sa na základnú zásadu holandského systému dane z príjmov právnických osôb.
A measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of the recipient compared with other undertakings with which it competes.
Ani Komisia nebola schopná identifikovať také zdôvodnenie.
It is therefore sufficient that the aid allows the recipient to maintain a stronger competitive position than it would have had if the aid had not been provided.
Základnou zásadou systému dane z príjmov právnických osôb je zdaňovanie príjmov.
Therefore, the fact that some seaports at European level may receive State aid does not mean that competition is not distorted by a corporate tax exemption for public undertakings in general, and public ports in particular.
Zvýhodňovanie verejných podnikov vrátane verejných námorných prístavov vykonávajúcich hospodársku činnosť oproti súkromným podnikom je v rozpore s touto základnou zásadou.
Selectivity
Záver
To be considered State aid, a measure must be selective, in the sense that it favours certain undertakings or the production of certain goods.
Komisia preto konštatuje, že oslobodenie verejných podnikov od dane z príjmov právnických osôb stanovené v zákone Wet Vpb z roku 1969 má za následok odlišné daňové režimy pre verejné podniky a súkromné podniky vykonávajúce hospodársku činnosť.
According to established case-law, the material selectivity of a measure has to be assessed in three stages: first, it is necessary to identify the common or ‘normal’ arrangement (‘system of reference’) applicable in the Member State concerned.
Uvedené rozdielne zaobchádzanie možno pripísať štátu a poskytuje sa zo štátnych prostriedkov.
Second, it is in relation to this common or ‘normal’ tax regime that it has to be determined whether any advantage granted by the tax measure at issue may be selective.
Vyplýva z neho selektívna výhoda pre verejné podniky, ktorá sa nedá zdôvodniť povahou a všeobecným režimom holandského systému dane z príjmov právnických osôb.
This has to be done by demonstrating that the measure departs from the ordinary arrangement by differentiating between economic operators which, in the light of the objective pursued by that scheme, are in a comparable factual and legal situation.
Zvýhodňovaním sa navyše narúša hospodárska súťaž a ovplyvňuje sa obchod medzi členskými štátmi.
Third, if there is such a departure, it is necessary to examine whether it results from the nature or general scheme of the taxation system and whether it may be justified by the nature or general scheme of that taxation system.
Oslobodenie verejných podnikov od dane preto predstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
In this context, it is for the Member State to show that the differentiated tax treatment derives directly from the basic or guiding principles of that system.
Oslobodenie od dane poskytnuté zainteresovaným námorným prístavom preto predstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ.
System of reference
ZLUČITEĽNOSŤ
In the present case, the reference system should be defined as the Dutch system for corporate taxation, as laid down in the Wet Vpb 1969.
Článok 107 ods. 2 a ods. 3 ZFEÚ
It follows from that law that according to the normal rules undertakings established in the Netherlands are subject to corporate tax on their profits.
Keďže skúmaný režim predstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ, treba posúdiť, či je s prihliadnutím na výnimky stanovené v článku 107 ods. 2 a 3 ZFEÚ zlučiteľný s vnútorným trhom.