natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission concludes that the tax exemptions, tax exclusions and tax reliefs established in Sections 17(3)(e), 17(3)(f)(i) and (ii) (except for spoil of shale that is deliberately extracted for commercial exploitation as aggregate), Section 17(4)(a) (except for material wholly or mainly consisting of shale that is deliberately extracted for commercial exploitation as aggregate, including here shale occurring as by-product of fresh quarrying of other taxed materials), Section 17(4)(c)(i) and (ii), 17(4)(f) (as far as clay is concerned), 18(2)(b) and 30(1)(b) (in so far as it relates to an exempt process within the meaning of Section 18(2)(b)) of the Finance Act 2001, as amended by the Finance Act 2002 and the Finance Act 2007, do not constitute State aid.
POSÚDENIE ZO STRANY KOMISIE
LEGALITY OF THE AID
Orgány Spojeného kráľovstva sa pri odôvodnení zlučiteľnosti sporných opatrení spoliehajú výlučne na body 47 a 48 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2001.
Although the AGL was notified by the UK authorities before being put into effect, the UK did not observe the standstill clause of Article 108(3) since the AGL entered into force on 1 April 2002 before the Commission adopted its decision on 24 April 2002 to not raise objections.
Tvrdia, že lomy, v ktorých sa ťaží kamenivo oslobodené od dane, budú mať vážne ťažkosti pri riešení daňového zaťaženia, ako sa súhrnne uvádza v odôvodnení 537.
The Commission decision was timely challenged and eventually annulled by the General Court on 7 March 2012 (T-210/02 RENV).
Komisia však konštatuje, že v usmerneniach o environmentálnej pomoci z roku 2001 sa povoľuje len dočasné oslobodenie od dane, ktoré umožní podnikom prispôsobiť sa novej situácii, čo nie je prípad oslobodenia od dane z kameniva.
Thus that decision must be considered void with regard to all persons as from the date of its adoption.
Predmetné oslobodenie od dane nie je časovo obmedzené a uplatňuje sa už 12 rokov.
Since the annulment of the Commission decision put a stop, retroactively, to the presumption of its lawfulness, the implementation of the aid in question since 1 April 2002 must be thus regarded as unlawful [85].
Uplatňovanie oslobodenia od dane bolo dočasne pozastavené vzhľadom na formálne vyšetrovacie konanie Komisie, hoci v právnych predpisoch o pozastavení sa výslovne uvádza, že v prípade pozitívnych výsledkov po skončení vyšetrovania zo strany Komisie sa všetky oslobodenia od dane obnovia.
According to the case-law the recipients of the aid cannot entertain legitimate expectations as to the lawfulness of the implementation of the aid, since the Commission decision not to raise objections to the measure was challenged in due time before the General Court [86].
Komisia preto dospela k záveru, že body 47 a 48 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2001 nemohli slúžiť ako základ na vyhlásenie oslobodenia od dane z kameniva pre ílovitú bridlicu a výrobky zložené hlavne z ílovitej bridlice, ktoré sa používajú ako kamenivo, a pre hlušinu ílovitej bridlice, ktorá bola vyťažená spolu s ílovitou bridlicou a ktorá sa používa ako kamenivo, za oslobodenie zlučiteľné s vnútorným trhom.
ASSESSMENT OF THE COMPATIBILITY OF THE STATE AID
Komisia ďalej konštatuje, že žiadne iné ustanovenia usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2001 nemohli slúžiť ako základ na určenie zlučiteľnosti dane z kameniva, keďže výrobcovia ílovitej bridlice neplatia významnú časť tejto dane [bod 51 ods. 1 písm. b)] a medzi orgánmi Spojeného kráľovstva a výrobcami ílovitej bridlice neboli uzatvorené žiadne dohody [bod 51 ods. 1 písm. a)].
LEGAL BASIS
POSÚDENIE PODĽA USMERNENÍ O ENVIRONMENTÁLNEJ POMOCI Z ROKU 2008
In accordance with the Commission notice on determination of the applicable rules for the assessment of unlawful State aid [87], paragraph 82 of the 2001 EAG and paragraph 205 of the 2008 EAG the Commission had assessed the compatibility of the tax exemptions and reliefs under the 2001 EAG in so far as they were applied between 1 April 2002 and 31 March 2008 and under the 2008 EAG as far as they were applied as from 2 April 2008 and until 31 March 2014, the date of the suspension of the exemptions.
Komisia uznala, že je nesporné, že ťažba kameniva má negatívny vplyv na životné prostredie, najmä v podobe prachu, hluku a škodlivých zásahov do biodiverzity a vzhľadu krajiny.
The Commission has received comments from the BAA and argumentation from the UK authorities as regards the compatibility of the exemptions from the AGL.
Potvrdzuje sa to aj v štúdiách, ktoré si dali vypracovať orgány Spojeného kráľovstva a ktoré sú uvedené v odôvodnení 17 rozhodnutia o začatí konania.
Moreover, the submission from the UK authorities is based on the assumption that shale is not deliberately extracted for commercial exploitation as aggregates and they provided no compatibility grounds specific for the situation at hand in which the Commission found that there are instances when shale is deliberately extracted for commercial exploitation as aggregates.
ENVIRONMENTÁLNY PRÍNOS
COMMENTS RECEIVED BY THE COMMISSION
V súlade s bodom 151 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2008 sa pomoc vo forme znížení environmentálnych daní bude považovať za zlučiteľnú s vnútorným trhom za predpokladu, že aspoň nepriamo prispieva k zlepšeniu úrovne ochrany životného prostredia a že znížením dane sa nesťažuje dosiahnutie všeobecného sledovaného cieľa.
The BAA considers that the tax exemptions, exclusions and tax reliefs from the AGL cannot be found compatible with the internal market in accordance with Article 107(3)(c) TFEU and the Environmental Aid Guidelines and provide extensive comments in this regard.
Ako sa vysvetľuje v bode 57 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2008, zníženie environmentálnych daní, ktoré sa týka určitých odvetví alebo kategórií podnikov, sa prijíma podľa kapitoly 4 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2008, ak uľahčí zavedenie vyšších daní pre ďalšie podniky, z čoho vyplynie celkové zlepšenie internalizácie nákladov, a vytvorenie ďalších stimulov na zlepšenie ochrany životného prostredia.
They claim that, the application of these exemptions undermines the environmental objective pursued by the AGL, namely, the shifting of demand towards alternative sources of aggregates.
Komisia sa domnieva, že tento druh pomoci môže byť potrebný na nepriame riešenie negatívnych externalít tým, že uľahčí zavádzanie alebo udržanie pomerne vysokých vnútroštátnych environmentálnych daní.
In accordance with the UK authorities, they have not found any evidence that the exempted materials are being deliberately extracted for use as aggregate.
Združenie BAA tvrdí, že oslobodenie od dane neprispieva k zlepšeniu úrovne ochrany životného prostredia a v skutočnosti sťažuje dosiahnutie všeobecného sledovaného cieľa (bod 151 usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2008).
In the UK authorities' view the use of unintentional by-product or waste as aggregate is environmentally preferable to the undertaking of additional aggregate quarrying.
Združenie BAA uvádza lom, ktorý je v sprievodcovi Cornish Building Stone and Slate Guide z roku 2007 uvedený ako lom na ťažbu kryštalickej a ílovitej bridlice a v ktorom sa vyrába kameň na kamenné múry, ako ilustráciu toho, že lomy sú oslobodené od dane len preto, že sa v nich vyrába kryštalická bridlica a ílovitá bridlica, čím sa sťažuje dosiahnutie cieľa dane, lebo sa tým vytvára ešte väčší dopyt v stavebníctve po takýchto materiáloch.
They claim that the exemptions do not amount to State aid.
Podľa predložených informácií združenie BAA vie [89] o mnohých prípadoch, v ktorých prevádzkovatelia lomov otvorili lomy na ťažbu kryštalickej a ílovitej bridlice jednoducho preto, že bolo zavedené oslobodenie od dane z kameniva, s cieľom využívať výhody, ktoré im z toho plynú.
Each exemption under investigation leads to an improvement in environmental protection in at least one of the following two ways:
Okrem toho v lomoch, na ktoré sa vzťahuje daň z kameniva, došlo k značnému zníženiu predaja lacných vedľajších produktov alebo odpadu, ako sú úlomky, ktoré vznikajú pri opracovaní kameňa, a jemné frakcie z lomu.
the exemption helps to shift demand away from further aggregate quarrying;
Zásoby týchto materiálov vzrástli o vyše 500 %.
and/or
Podľa združenia BAA to dokazuje, že daň z kameniva úplne zlyhala pri dosiahnutí svojho environmentálneho cieľa, lebo jedny hromady boli nahradené inými.
the exemption helps to reduce the build-up of waste.
Združenie BAA uvádza príklady vápencových lomov, v ktorých je primárnym produktom nezdanené vápno na poľnohospodárske účely a v ktorých sa nahromadili vysoké haldy odpadu a nepredaných vedľajších produktov, ktoré bránia výrobe vápna pre poľnohospodárstvo aj napriek zvýšenému dopytu.
The United Kingdom contends that if any of the exemptions under investigation give rise to State aid, that aid is in any event compatible with the internal market in accordance with Article 107(3)(c), including in the light of the 2001 Guidelines and the 2008 Environmental Aid Guidelines and/or on the basis of the direct application of Articles 107(3)(b) or (c) TFEU.
Združenie BAA tvrdí, že cieľom bodov 158 písm. b) a 158 písm. c) usmernení o environmentálnej pomoci z roku 2008 je zabrániť znevýhodňovaniu podniku v hospodárskej súťaži na základe toho, že podlieha zdaneniu, kým jeho priami konkurenti nie sú zdanení.
The UK authorities maintain that the exemptions to the AGL fall outside the strict scope of State Aid Guidelines and that their compatibility should be assessed directly under Articles 107(3)(b) or (c) TFEU.
Podľa združenia BAA je však v tomto prípade jasné, že konkurenti výrobcov, ktorí využívajú výhody oslobodenia od dane, v skutočnosti podliehajú zdaneniu a nie sú schopní predávať svoje výrobky v dôsledku nevýhod spôsobených oslobodením od dane z kameniva.
The UK authorities quote the case N 629/2008 in relation to the United Kingdom's carbon reduction commitment scheme.
Združenie BAA tvrdí, že oslobodenie ílovitej bridlice od dane nie je nevyhnutné ani proporcionálne (body 155 až 159).
The Commission considered that since the respective scheme and its modalities were designed at protecting the environment through the re-distribution of resources in favour of undertakings which protect the environment the most, the guidelines were not applicable and proceeded to an assessment directly under the Treaty.
Podľa združenia BAA oslobodenie od dane pre ílovitú bridlicu, íl a kryštalickú bridlicu údajne nie je založené na objektívnych kritériách a hospodárske subjekty, ktoré vyrábajú rovnaké výrobky, sú posudzované veľmi rozdielne na základe geologických podmienok daného územia.
The UK authorities claim that the 2008 EAG, in the chapter regarding tax exemptions, regard situations in which an undertaking is exempted from the scope of environmental tax because of:
Okrem toho nie sú splnené kritériá proporcionality a oslobodenie od dane presahuje obdobie desiatich rokov.
concerns over the impact of the tax on the competitiveness of certain undertakings;
Združenie BAA predložilo Komisii osobitný list lomu týkajúci sa vplyvu dane z kameniva na predaj jeho výrobkov s nízkou hodnotou (sekundárneho kameniva), t. j. podložia, úlomkov, ktoré vznikajú pri opracovaní kameňa, rozdrveného štrku a jemných frakcií z lomu, ktorý klesol o dve tretiny.
They claim that, the Guidelines are designed to ensure that exemptions from environmental taxes do at least contribute indirectly to the environmental aim of the tax to be introduced and that the exemptions do not undermine the general environmental objective being pursued.
Daň z kameniva vo výške 2 GBP/t môže predstavovať polovicu alebo tretinu celkových nákladov na lacnejšie kamenivo pre zákazníka.
The UK authorities submit that the objective of the AGL as a whole is the protection of the environment and the exemptions granted from the scope of the AGL are deliberately designed to achieve the twin objectives of:
Záverom tejto štúdie je, že hlavným účinkom dane z kameniva bolo zvýšené používanie kameniva oslobodeného od dane (primárny a vedľajší produkt) na úkor zdanených vedľajších produktov materiálov vysokej hodnoty.
shifting demand from freshly extracted aggregate to waste and other by-products;
Pre ťažobné spoločnosti bolo ťažké – často nemožné – nájsť trhy pre tieto zvyšné materiály nižšej hodnoty.
and (b) reducing the build-up of waste tips.
V dôsledku toho boli ťažobné spoločnosti nútené ukladať tieto materiály na skládky.
Therefore, the exemptions contribute to and ensure that the objective of the AGL is fulfilled.
Čistá zmena preto predstavovala širšie používanie nezdaneného kameniva (primárny a vedľajší produkt) na úkor zdaneného kameniva ako vedľajšieho produktu, ktoré sa predtým predávalo, ale teraz je to odpadový materiál.
They are one of the key ways in which the environmental objective of the AGL is achieved.
Jeden druh odpadového materiálu bol jednoducho nahradený iným druhom odpadového materiálu.
Therefore the UK authorities contend that, it may be the case that, neither the 2001, nor the 2008 EAG are applicable to the measure.
V niektorých prípadoch to zahŕňalo zakonzervovanie zásob dobrej kvality.
Relying directly on Article 107(3) TFEU, therefore, the United Kingdom submits that the purpose of any aid arising from the exemptions under investigation can be categorised as either:
V správe sa uvádza, že od roku 2001 predaj primárneho kameniva (s vysokou hodnotou) klesol o 24,9 % v dôsledku recesie.
aid to promote the execution of an important project of common European interest i.e. the protection of the environment (Article 107(3)(b) TFEU);
Predaj zdaneného kameniva, ktoré je vedľajším produktom, klesol od zavedenia dane z kameniva v roku 2002 o 60 %, t. j. o 31,5 milióna ton.
or (ii) aid to facilitate the development of certain economic activities (the use of recycled aggregate or waste products as aggregate) where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest (Article 107(3)(c)).
Podiel predaja zdanených vedľajších produktov od roku 2001 – spolu .
The UK authorities maintain that, the exemptions are a necessary and proportionate means of achieving the environmental objective of the AGL and any aid arising from the exemptions would lead to very little or no distortion of competition.
Zatiaľ čo predaj piesku a štrku sa udržal na konštantnej úrovni s nedávnym miernym nárastom, predaj prvých troch kategórií materiálov klesol.
The exemptions therefore do not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest.
Objem predaného kameniva oslobodeného od dane sa po zavedení dane z kameniva zvýšil z menej ako 5 miliónov ton na takmer 30 miliónov ton.
The Commission will assess the measure under the 2001 EAG, the 2008 EAG and conduct an alternative assessment directly under Article 107(3)(c) TFEU.
Tieto údaje nezahŕňajú lomy, v ktorých sa vyrába len kamenivo oslobodené od dane, lebo od týchto miest sa nevyžaduje, aby prinášali výnosy.
As explained below, the Commission considers that Article 107(3)(b) TFEU cannot be applied to the measure at hand.
Podľa štúdie by teda celkové zvýšenie objemu kameniva oslobodeného od dane dokonca prevyšovalo šesťnásobný nárast vyplývajúci z údajov.
ASSESSMENT UNDER THE 2001 EAG
V štúdii sa preukazuje, že objem predaja kameniva oslobodeného od dane každý rok stabilne rástol.
Paragraph 47 of the 2001 EAGH provides that:
Zo štúdie vyplýva, že čoraz väčší počet lomov získava úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane, t. j. zdaniteľný predaj sa mení na predaj oslobodený od dane.
‘When adopting taxes that are to be levied on certain activities for reasons of environmental protection, Member States may deem it necessary to make provision for temporary exemptions for certain firms notably because of the absence of harmonisation at European level or because of the temporary risks of a loss of international competitiveness.
Podľa spoločnosti BDS miesto zdaneného kameniva nízkej hodnoty zaujalo kamenivo nízkej hodnoty, ktoré využíva výhody oslobodenia od dane, ako je znázornené v tejto tabuľke:
Paragraph 48 further provides that:
Lomy
‘If the tax is to be levied as the result of an autonomous decision on the part of a Member State, the firms affected may have some difficulty in adapting rapidly to the new tax burden.
(len zdanené materiály nízkej hodnoty)
In such circumstances there may be justification for a temporary exemption enabling certain firms to adapt to the new situation.’
Recyklované kamenivo
In this connection, the Commission noted in the recital 149 of the Opening Decision that the AGL is a tax to be levied on the extraction of aggregates for reasons of environmental protection.
Kamenivo oslobodené od dane
The Commission further noted that the AGL is to be levied as a result of an autonomous decision by the UK authorities.
Spolu
The complainant had [88] contended that some of the exemptions have been granted in order to protect the international competitiveness of the producers of exempted materials.
Spojené kráľovstvo tvrdí, že ak by sa oslobodenie od dane považovalo za poskytnutie štátnej pomoci, bolo by v súlade s usmerneniami o environmentálnej pomoci z roku 2008, lebo:
This would suggest that certain firms may have some difficulty in adapting rapidly to the new tax burden and, in that case, the exemptions from the AGL could be assessed under paragraphs 47 and 48 of the 2001 EAG.
aspoň nepriamo prispieva k zlepšeniu úrovne ochrany životného prostredia;
At the time of the Opening Decision, the UK authorities had not provided any compatibility grounds for the measure and the Commission did not have sufficient elements to conclude whether the conditions laid down in paragraphs 47 and 48 of the 2001 EAG were met.
umožnilo Spojenému kráľovstvu zaviesť daň z kameniva, pretože oslobodenie od dane uľahčilo zavedenie vyšších environmentálnych daní pre ďalšie podniky, ktoré sa zaoberajú výrobou kameniva, čím sa vytvárajú ďalšie stimuly na dosiahnutie environmentálneho cieľa dane z kameniva a z čoho vyplynie celkové zlepšenie internalizácie nákladov.
Nor did the Commission have sufficient elements to conclude whether the exemptions could be regarded as compatible with the internal market based on provisions other than paragraphs 47 and 48 of the 2001 EAG.
Orgány Spojeného kráľovstva tvrdia, že prostredníctvom oslobodenia od dane z kameniva má daň z kameniva podporiť používanie recyklovaného materiálu alebo vedľajšieho produktu (ktorý vzniká počas postupu, ktorý nie je určený na výrobu kameniva), aby sa znížil dopyt po čistom kamenive a obmedzili sa tak environmentálne škody spojené s ťažbou kameniva.
The BAA contends that the exemptions from the AGL could not be found compatible in accordance with the 2001 EAG.
Orgány Spojeného kráľovstva uvádzajú, že každé oslobodenie od dane, na ktoré sa vzťahuje prešetrovanie, vedie k zlepšeniu ochrany životného prostredia aspoň jedným z týchto spôsobov:
According to the BAA, the exemptions for shale, slate and clay do not make a significant contribution to protecting the environment (paragraphs 50 and 51(2)(a)).
Orgány Spojeného kráľovstva tvrdia, že keďže nie je známe, že by sa ílovitá bridlica ťažila na osobitné účely obchodného využitia ako kamenivo, získava sa len ako nevyhnutný vedľajší produkt.
The exemptions, by their very nature, undermine the general objectives pursued and do not have an appreciable positive impact in terms of environmental protection.
Používaním ílovitej bridlice sa znižuje dopyt po novovyťaženom kamenive, a preto sa jej oslobodením od dane z kameniva znižujú environmentálne škody spojené s ťažbou kameniva.
The BAA maintains that the exemptions for shale, slate and clay do not constitute temporary exemptions justifiable under paragraphs 47 and 48.
Oslobodenie od dane navyše pomáha obmedziť vytváranie odpadových háld a znižuje škodlivé zásahy do vzhľadu krajiny, ktoré sú s tým spojené.
They claim that the AGL intends to make a material such as shale quarried for use as aggregate competitive.
Okrem toho, pokiaľ ide o hlušinu z ťažby ílovitej bridlice, orgány Spojeného kráľovstva tvrdia, že oslobodenie od dane tým, že vytvára stimuly na použitie hlušiny, ktorá vzniká neúmyselne a nevyhnutne, mení dopyt smerom od vyťaženého kameniva a obmedzuje tak environmentálne škody spôsobené touto ťažbou.
The BAA maintains that the exemptions do not constitute operating aid which may be authorised under paragraph 51.
Orgány Spojeného kráľovstva tvrdia, že aj keby Komisia dospela k záveru, že existujú dôkazy o tom, že akékoľvek materiály oslobodené od dane sa zámerne ťažia na použitie ako kamenivo, oslobodenie týchto materiálov od dane by napriek tomu priamo prispievalo k dosiahnutiu environmentálneho cieľa dane z kameniva.
No agreements have been concluded under which the recipient firms undertake to achieve environmental protection objectives during the period of the exemptions.
Tvrdia, že ak existujú dôkazy, že akékoľvek materiály oslobodené od dane sa v skutočnosti zámerne ťažia na použitie ako kamenivo, malo by to byť nanajvýš vo veľmi malom rozsahu v prísne obmedzenom počte lomov.
Further, according to the BAA, the alternative condition under paragraph 51(1)(b) has not been met, as the firms eligible for the reduction have not paid a significant proportion of the AGL.
Podľa orgánov Spojeného kráľovstva, aj keby sa vyskytovala zámerná ťažba veľmi obmedzeného množstva materiálov oslobodených od dane na použitie ako kamenivo, nezmení sa tým skutočnosť, že existuje objektívne zdôvodnenie oslobodenia príslušných materiálov od dane.
The UK authorities contend that the result of applying the AGL to the exempted materials would be to increase production costs for operators in the specific market sectors which could not be passed on to their customers.
Orgány Spojeného kráľovstva tvrdia, že aj keby sa v malom počte lomov zámerne ťažil materiál oslobodený od dane na použitie ako kamenivo, toto oslobodenie zostáva odôvodnené, ak uľahčí zavedenie vyšších daní pre ďalšie podniky, z čoho vyplynie celkové zlepšenie internalizácie nákladov, a vytvorenie ďalších stimulov na dosiahnutie environmentálneho cieľa dane z kameniva.
This would lead to a marked decrease in the amount of waste and by-products being sold for use as aggregate, and a corresponding increase in the quarrying of fresh aggregate.
Orgány Spojeného kráľovstva poskytli argumenty v tomto zmysle pre hlušinu ílovitej bridlice z uhoľných baní.
The UK authorities claim that, the effect of applying the AGL to the exempted materials would be to undermine its environmental objective as it would no longer operate to shift demand to unavoidable waste and by-products generated by the extraction of these materials.
Komisia už stanovila, že daň z kameniva predstavuje daň, ktorou sa sleduje environmentálny cieľ.
ASSESSMENT BY THE COMMISSION
Zdá sa však, že všeobecným oslobodením ílovitej bridlice od dane sa sťažuje dosiahnutie environmentálneho cieľa dane z kameniva, lebo má potenciál podporiť ťažbu ílovitej bridlice a hlušiny ílovitej bridlice, ako konštatoval aj Všeobecný súd [90].
The UK authorities rely exclusively on paragraphs 47 and 48 of the 2001 EAG to justify the compatibility of the measures at issue.
Ílovitá bridlica je materiál, ktorý možno použiť ako kamenivo, aj keď tieto možnosti sú do istej miery obmedzené nízkou kvalitou tohto kameniva, a ktorý sa používa ako kamenivo a ťaží sa konkrétne na použitie ako kamenivo, ako vyplýva z informácií predložených zainteresovanými stranami a z dôkazov doručených Komisii.
They seem to argue that the quarries exploiting the exempted aggregates will encounter serious difficulties in dealing with the tax burden, as summarised in recital 537 above.
Ílovitá bridlica vyťažená konkrétne na použitie ako kamenivo je v skutočnosti novovyťažený materiál a oslobodenie od dane jednoducho podnecuje jej ďalšiu ťažbu.
The Commission, however, notes that the 2001 EAG only permit temporary exemptions enabling firms to adapt to the new situation which is not the case for the exemptions under the AGL.
Preto vzhľadom na to, že Komisia zistila prípady zámernej ťažby ílovitej bridlice na jej obchodné využívanie ako kamenivo, všeobecným oslobodením ílovitej bridlice od dane sa len zvyšuje konkurencieschopnosť jej ťažby a podporuje sa ďalšia ťažba.