natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Selectivity prima facie
Pri oboch je daňový základ suma čistého zisku, ktorý podnik zarobil na konci zdaňovacieho obdobia.
Accordingly, in the opening decision, the Commission established a common reference taxation system for professional sport clubs.
Komisia potvrdzuje svoje predbežné stanovisko.
De facto, these conditions were met by four professional football clubs.
Bolo zavedené trvalé rozlišovanie na základe hospodárskej výkonnosti klubov v roku 1990, pričom štyri kluby mali de facto vyhradenú možnosť zostať mimo všeobecného systému zdanenia príjmu právnických osôb pri nižšej sadzbe pre neziskové organizácie.
In the opening decision, the Commission also established that these four clubs are in a comparable legal and factual situation as other professional sport companies in light of the objective of the tax scheme, which is generating State revenues on the basis of company profits.
Ak sa Španielsko domnieva, že klub vo forme právnickej osoby nebol vhodný pre profesionálne súťaže, bolo by logické zmeniť daný systém pre všetky kluby.
For both, the tax basis is the amount of net profit earned by an undertaking at the end of the tax year.
Pokiaľ ide o dôvody, prečo nie sú profesionálne futbalové kluby a športové spoločnosti s ručením obmedzeným v rovnakej skutkovej a právnej situácii, ako tvrdí Španielsko, konštatuje Komisia, že rozdiely v hospodárskej výkonnosti nemôžu odôvodniť rozdielne zaobchádzanie, pokiaľ ide o povinnú formu organizácie alebo nedostatok voľby v tomto ohľade.
The Commission confirms its preliminary position.
Straty nie sú charakteristické pre určité formy organizácie.
By way of derogation from the normal tax rates applicable to entities active in professional sport, the taxable income of certain professional football clubs is taxed pursuant to a different tax regime, with a lower rate, than that of other such entities.
Obchodné výkony preto nie sú objektívnym kritériom, ktoré zdôvodňuje rozdielne základy zdanenia alebo uloženie určitej formy založenia subjektu na dobu neurčitú.
The former clubs are treated differently as they enjoy a reduced tax rate to which clubs incorporated as limited companies and thus subject to the general corporate tax are not entitled.
Diferenciácia nemôže byť odôvodnená ani prísnejšími vnútornými kontrolnými mechanizmami, na ktoré odkazujú Real Madrid CF a FC Barcelona.
Accordingly, the DA 7a of Law 10/1990 establishes a prima facie selective advantage in favour of certain professional football clubs.
Takéto interné kontroly nie sú relevantné pre úroveň zdanenia týchto klubov a nerozdeľujú subjekty do dvoch neporovnateľných skupín, pokiaľ ide o daňové hľadisko.
The advantage is also de facto selective as Law 10/1990 singled out a limited number of beneficiaries.
Okrem toho, takéto odôvodnenie je v rozpore s odôvodnením odlišného daňového zaobchádzania, ako bude nižšie vysvetlené (znenie bodu 57).
It introduced a lasting distinction based on the economic performance of the clubs in 1990, reserving de facto to the four clubs the possibility to remain outside the general system of corporate taxation and under the lower taxation rate for non-profit organisations.
Odôvodnenie na základe povahy a logiky daňového systému
If Spain considered that the legal entity of club was not appropriate for professional competitions, it would have been logical to change the system for all clubs.
Toto rozdielne zaobchádzanie môže byť však odôvodnené povahou a celkovou štruktúrou daňového systému [24].
Regarding the reasons as to why the professional football clubs and sport limited companies are not in the same factual and legal situation, alleged by Spain, the Commission notes that differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation or the lack of choice in that respect.
Ako Komisia poznamenala v rozhodnutí o začatí konania, je na členskom štáte, ktorý zaviedol takéto rozlišovanie v poplatkoch v prospech niektorých podnikov pôsobiacich v profesionálnom futbale, ukázať, že je to skutočne odôvodnené povahou a štruktúrou predmetného systému [25].
Losses are not intrinsic to a certain form of organisation.
Ako už bolo uvedené vyššie, môžu rozdiely v hospodárskej výkonnosti byť dôvodom rôzneho zaobchádzania, pokiaľ ide o povinnú formu organizácie, čo má za následok odlišné zdanenie.
The business performance is therefore not an objective criterion justifying different taxation bases or imposing certain forms of incorporation for an indefinite period.
Obchodné výkony nie sú objektívnym kritériom inherentnej voči logike dane.
The differentiation can neither be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer.
Okrem toho diferenciácia nemôže byť odôvodnená prísnejšími vnútornými kontrolnými mechanizmami, na ktoré odkazujú Real Madrid CF a FC Barcelona, ako je uvedené v bode 55.
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs and do not place the entities in two non-comparable groups from a tax perspective.
Takéto vnútorné kontroly nie sú relevantné pre úroveň zdanenia týchto klubov.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment, as will be explained below (recital 57).
Okrem toho, takéto odôvodnenie je v rozpore s odôvodnením odlišného daňového zaobchádzania.
Justification by the nature and logic of the tax system
Odôvodnením diferenciácie, ktorú zaviedol zákon č. 10/1990, bola skutočnosť, že mnohé kluby boli zle spravované, pretože za hospodárske straty neniesli žiadnu zodpovednosť ani ich členovia a ani správcovia.
This different treatment may be justified, however, by the nature and overall structure of the tax system [24].
Nová športová spoločnosť s ručením obmedzeným by mala byť modelom model hospodárskej a právnej zodpovednosti za kluby, ktoré vykonávajú pracovnú činnosť s cieľom zvýšiť ich šancu na dobré riadenie.
As the Commission noted in the opening decision, it is for the Member State which has introduced such a differentiation in charges in favour of certain undertakings active in professional football to show that it is actually justified by the nature and general scheme of the system in question [25].
Zdá sa však, že údajne prísnejšie pravidlá pre kluby neopodstatňujú toto odôvodnenie.
As already outlines above, differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation which results in a different taxation.
Ak by bolo potrebné, aby podliehali niektoré kluby prísnejšej kontrole, na dosiahnutie účelu tohto zákona by nebola nevyhnutná povinná transformácia na spoločnosť s ručením obmedzeným.
The business performance is not an objective criterion inherent to the logic of the tax.
Španielsko a rôzne zúčastnené strany tvrdia, že odchýlka od všeobecnej daňovej sadzby je oprávnená, a preto nie je potrebné poskytnúť výhodu, pričom sa odvolávajú na rozsudok Súdneho dvora vo veci Paint Graphos, ktorý sa týka zdaňovania družstiev [26].
Furthermore, the differentiation cannot be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer, as explained in recital 55.
Súd však v danom rozsudku uviedol, že vzhľadom na špecifickosť družstiev, ktoré musia dodržiavať osobitné zásady fungovania, situáciu týchto podnikov nemožno považovať za skutkovo a právne porovnateľnú so situáciou obchodných spoločností, ak konajú v hospodárskom záujme svojich členov, členovia sa aktívne podieľajú na podnikaní a majú nárok na rovnomerné rozdelenie hospodárskeho zisku [27].
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs.
Španielsko a zúčastnené strany tvrdia, že v súlade s uvedeným rozsudkom, skutočnosť, že kluby nesmú rozdeľovať zisk akcionárom, je relevantnou zvláštnosťou, čo odôvodňuje odchýlku od všeobecnej daňovej sadzby.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment.
Vláda provincie Bizkaia rovnako zisťuje, že rozdiel medzi investormi, ktorí dúfajú, že z účasti v spoločnosti získajú výnos, a členmi klubu, ktorí toto právo nemajú, odôvodňuje nižšie zdanenie klubov.
The rationale for the differentiation introduced by Law 10/1990 was the fact that many clubs had been managed badly because neither their members nor their administrators bore any financial liability for economic losses.
Hlavným účelom zdanenia nebolo len zdanenie ziskov právnickej osoby, ale je potrebné zvážiť, či sa dajú zisky rozdeliť medzi akcionárov a či sú zdanené aj na ich úrovni.
The new sport limited company should be a model of economic and legal responsibility for clubs which perform professional activities, in order to increase their chance for good management.
Tieto argumenty však nemôžu podporovať nižšie zdanenie niektorých profesionálnych futbalových klubov v porovnaní s inými profesionálnymi športovými subjektmi.
However, the allegedly stricter rules for clubs appear to take away the basis for this justification.
Komisia konštatuje, že tieto argumenty sú účelové, že futbalové kluby nie sú v skutkovo ani právne porovnateľnej situácii ako ktorékoľvek iné spoločnosti s ručením obmedzeným, než by mali vysvetliť, prečo je odchýlenie sa od daňového režimu zo strany určitých profesionálnych športových subjektov odôvodnené.
If there was a need for certain clubs to be subject to stricter controls, the obligatory transformation into a limited company would not be necessary to pursue the purpose of that law.
V každom prípade sa tieto štyri kluby, aj keď ide o neziskové subjekty, aktívne usilujú vytvoriť zisk pre seba.
Spain and various interested parties argue that the deviation from the general tax rate is justified and therefore not conferring an advantage, by referring to the Paint Graphos judgment the Court of Justice regarding the taxation of cooperatives [26].
Súd v rozsudku Paint Graphos rozhodol, že nie je možné považovať družstvá, že sa nachádzajú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii ako obchodné spoločnosti, pretože pôsobia v ekonomickom záujme svojich členov, členovia majú nárok najmä na spravodlivejšie rozdeľovanie výsledkov hospodárskej výkonnosti.
In that judgment, the Court indicated that, in light of the peculiarities of cooperative societies which have to conform to particular operating principles, those undertakings cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies, provided that they act in the economic interest of their members, the members being actively involved in the running of the business and entitled to equitable distribution of the results of economic performance [27].
Súd sa odvoláva aj na bod 25 oznámenia Komisie o priamom zdaňovaní podnikov, ktorý stanovuje názor Komisie, že sa možno platne odvolávať na povahu alebo všeobecnú štruktúru vnútroštátneho daňového systému na odôvodnenie toho, že družstvá, ktoré rozdeľujú celý svoj zisk medzi svojich členov, nemožno zdaňovať na úrovni družstva, pokiaľ bola daň vybratá na úrovni ich členov [28].
Spain and the interested parties argue that, in line with that judgment, the fact that clubs must not distribute profits to shareholders is a relevant peculiarity which justifies a deviation from the general tax rate.
Ako Španielsko uvádza, neziskové subjekty, na rozdiel od družstiev, sa vyznačujú tým, že im chýba účel rozdeľovať zisky členov alebo subjektov, z ktorých pozostávajú.
Similarly, the provincial government of Bizkaia finds that a difference between investors which hope to get a return from a participation in a company and club members who do not have this right justifies lower taxation of clubs.
Kluby nesmú rozdeľovať zisk.
The general aim of taxation would not only be to tax the profits of a legal entity but also to consider whether profits are redistributed among shareholders and whether there are taxed also on their level.
Kluby musia použiť príjmy na ciele klubu, čo znamená, že môžu tieto príjmy využívať v plnom rozsahu namiesto toho, aby dávali časť svojim členom.
However, these arguments cannot support a lower taxation of certain professional football clubs when compared to other professional sport entities.
Rovnako skutočnosť, že kluby sú povinné znovu investovať príjmy, ktoré získajú predajom ich športovej infraštruktúry alebo predmetov, do výstavby alebo zlepšenia infraštruktúry rovnakej povahy, neoslabuje ich konkurenčné postavenie, ani nezdôvodňuje iné, priaznivejšie daňové zaobchádzanie s ohľadom na ostatné subjekty, ktoré pôsobia v oblasti profesionálneho športu.
The Commission notes that such arguments are meant to propose that the football clubs are not in a factually or legally comparable situation to any other limited company rather than meant to explain that the derogation of tax treatment of certain professional sport entities is justified.
Skôr ich to poháňa k zlepšovaniu svojich zariadení.
In any event, those four clubs, although they are non-profit entities, actively seek to make profit for themselves.
Vzhľadom na to, že kluby môžu mať menej možností prístupu na kapitálový trh, nedostatok možností predávať akcie na kapitálovom trhu nebráni týmto štyrom klubom napríklad tomu, aby mali k prostriedkom iný prístup.
In the Paint Graphos judgment, the Court held that cooperative societies cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies because they act in the economic interest of their members, the members being in particular entitled to equitable distribution of the results of economic performance.
Profesionálny športový klub má stále rôzne možnosti, ako sú napr. úvery alebo merchandising, kde je dostupnosť porovnateľná ako u iných spoločností.
The Court also refers to paragraph 25 of the Commission notice on direct business taxation, which expresses the Commission's view that the nature or general scheme of the national tax system may justify that cooperative societies which distribute all their profits to their members are not taxed themselves as cooperatives, provided that tax is levied on the individual members [28].
Údajné menšie možností samotného prístupu na kapitálové trhy nemôžu byť odôvodnené rozdielnym zaobchádzaním so zdaniteľným ziskom u niektorých futbalových klubov.
As Spain sets out, non-profit entities, unlike cooperatives, are characterised by the absence of the aim to distribute profits to the members or entities constituting them.
Nie je ani doložené, či to znižuje riziká alebo zvyšuje alebo znižuje šance na zisk.
The clubs are not allowed to distribute profits.
V prípade, že sú v tomto ohľade rovnako zjavné aj nevýhody klubov, ako tvrdia, vždy majú možnosť zmeniť svoju právnu formu.
Clubs have to use the income for the club's objectives, which means that they can use that income fully instead of giving a part to its members.
Pokiaľ ide o ostatné dôvody, ktoré predložili španielske orgány a zúčastnené strany, čo sa týka tvrdenia Španielska, že neexistuje žiadna výhoda, ak porovnáme efektívne daňové príjmy neziskových organizácií, pretože z údajov uvedených a predložených v bode 35 vyplýva, že efektívne zdaňovanie profesionálnych futbalových klubov ako neziskových organizácií nebolo nižšie v porovnaní so subjektmi, ktoré podliehajú všeobecnému daňovému režimu, vo všetkých rokoch, ale iba vo väčšine.
Likewise, the fact that clubs are obliged to reinvest the income they realise with the sale of their sport infrastructure or grounds in the construction or improvement of infrastructure of the same nature does not weaken their competitive position, nor justifies a different, more favourable, tax treatment with respect to other entities active in professional sport.
Pokiaľ sa má za to, že subjekt, ktorý nemá za cieľ dosahovanie zisku, nemôže konsolidovať zisky jednotlivých firiem, ktorých je vlastníkom, nič to nemení na tom, že hlavná činnosť ťaží z nižšej daňovej sadzby.
It rather drives them to improve their facilities.
Real Madrid CF ďalej odkazuje na systém daňových úľav pre opätovné investície.
Regarding the fact that clubs may have fewer possibilities of access to the capital market, the lack of the possibility to sell shares on the capital market for instance does not prevent those four clubs from other means of access to liquidity.
Podľa § 42 revidovaného zákona o daniach z príjmu právnických osôb je odpočet na preinvestovanie mimoriadneho zisku alebo kapitálových ziskov nadobudnutých z majetkových prevodov vyšší u športových spoločností s ručením obmedzeným, ktoré podliehajú plnej sadzbe dane z príjmu právnických osôb (12 %) ako u športových klubov, ktoré podliehajú 25 % daňovej sadzbe (7 %).
For a professional sport club there remain various possibilities, such as loans or merchandising, where the access is comparable with other companies.
Okrem toho sa daňová úľava poskytuje len za určitých podmienok, ktoré sa nedajú použiť nepretržite.
Alleged fewer possibilities of access to capital markets as such do not justify a different treatment of the taxable profits for certain football clubs.
Španielsko na záver odkazuje na možné nevýhody, ktoré kluby môžu mať na základe pravidiel finančnej čestnosti federácie UEFA.
As far as other considerations put forward by the Spanish authorities and interested parties are concerned, regarding the argument of Spain that there is no advantage if one compares the effective tax contribution of non-profit entities, the figures provided and reproduced in recital 35 above show that not in all but in most years the effective taxation of professional football clubs taxed as non-profit organisations was lower than that of comparable entities under the general tax regime.
Toto odôvodnenie s tým naozaj nesúvisí, pokiaľ ide o logiku a povahu referenčného daňového systému, a preto nevylučuje existenciu selektívnosti.
As far as it is considered that a non-profit entity cannot consolidate the profits of the various companies it is holding, this does not change that the main activity is benefiting from a lower tax rate.
Efektívne zdanenie, z ktorých ťažili dané štyri športové kluby, má preto tendenciu byť nižšie v porovnaní s normálnym zdanením spoločností s ručením obmedzeným, ktoré pôsobia v oblasti profesionálnych športov, o čom svedčia aj údaje, ktoré poskytlo Španielsko, ako je uvedené v bode 35, aj keď vezmeme do úvahy rôzne možnosti úľav, ako uvádza Real Madrid, na preinvestovanie mimoriadneho zisku alebo kapitálových ziskov nadobudnutých z majetkových prevodov v danom roku, kedy došlo k preinvestovaniu alebo prevodu.
Real Madrid CF furthermore refers to the system of tax credits for reinvestments.
Preto vyhradenie daňového režimu zaobchádzania ako s neziskovými organizáciami pre štyri kluby, vrátane nižšej sadzby, ako majú iné profesionálne športové kluby, nie je logické pre žiaden daňový systém a má za následok poskytnutia výhod určitým klubom [29].
According to Article 42 of the Revised Corporate Income Tax Law, a deduction for the reinvestment of extraordinary profit or capital gains received from equity transfers is higher for sport limited companies, which are subject to the full corporate tax rate (12 %) than for sport clubs, which are subject to a corporate tax rate of 25 % (7 %).
Pripomienky Španielska a zainteresovaných strán nepredložili žiadne zákonné prvky alebo fakty, ktoré by mohli ovplyvniť predbežné závery Komisie v rozhodnutí o začatí konania o existencii výhody.
According to that club, during a certain period, for Real Madrid CF the fiscal regime as a non-profit entity has been more disadvantageous than the counterfactual general regime for limited companies.
V dôsledku toho sa oslobodenia od daní vyplývajúce z cieľa, ktorý nie je vlastný daňovému systému, do ktorého spadajú, nemôžu vyhnúť požiadavkám vyplývajúcim z článku 107 ods. 1 Zmluvy [30].
But even if that circumstance were confirmed, that would not demonstrate that the standard system of tax credits for reinvestments for clubs is in principle and in the longer term more advantageous.
Opatrenie štátu je selektívne, pretože majú z neho prospech štyri konkrétne podniky, ktoré majú iné postavenie než ostatné profesionálne športové kluby, ktoré podliehajú zdaneniu ako spoločnosti s ručením obmedzeným.
Moreover, the tax credit is only granted under certain conditions which do not apply continuously.
VPLYV NA OBCHOD A NARUŠENIE HOSPODÁRSKEJ SÚŤAŽE
Finally, Spain refers to possible disadvantages which clubs may enjoy under the Financial Fair Play rules of the UEFA.
Výhodou pre klub, ktorý hrá v národnej prvej lige, môže ďalej ovplyvniť hospodársku súťaž a obchod medzi členskými štátmi.
But those are internal rules set by a football organisation which aim to ensure a reasonable financial management of sport entities and to avoid continuous loss making.
Všetky kluby, ktoré sú predmetom zdanenia ako neziskové organizácie, sú aspoň v určitej fáze v národnej prvej lige.
They cannot justify a different taxation of profits by the State.
Čím viac prostriedkov majú kluby k dispozícii na prilákanie špičkových hráčov alebo na ich udržanie, tým väčší úspech môžu mať v športových súťažiach, čo sľubuje väčšie príjmy z uvedených činností.
Indeed, this justification is external to the logic and nature of the tax system of reference and therefore it does not exclude the existence of selectivity.
Okrem toho, má vlastnícka štruktúra klubu medzinárodný charakter.
The effective taxation from which the four sport clubs benefited therefore tends to be lower in comparison to the normal taxation for limited companies active in professional sport, as illustrated by the figures provided by Spain and reproduced in recital 35, even if one considers, as referred to by Real Madrid, the different possibilities for limited companies and non-profit entities to deduct the reinvestment of extraordinary profit or capital gains received from equity transfers in a given year in which those reinvestments or transfers took place.
Z tohto dôvodu finančná štátna podpora, ktorá poskytuje výhodu určitým profesionálnym futbalovým klubom v podobe nižšieho zdanenia ako u konkurenčných subjektov, môže ovplyvniť obchod v rámci Európskej únie a narušiť hospodársku súťaž, pretože takáto podpora môže mať za následok posilnenie ich finančného postavenia v porovnaní s konkurenciou pôsobiacou na trhu v oblasti profesionálneho futbalu [31].
Therefore, reserving to the four clubs the non-profit tax treatment, including a lower taxation rate than to other professional sport clubs is not in the logic of any tax system and has the effect of a tax advantage for certain clubs [29].
Podľa toho predstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 Zmluvy.
The State measure is selective as it is for the benefit of four specific undertakings which are put in a different situation than all other professional sport clubs which are subject to the taxation of limited companies.
Ani nespochybňuje ich právomoc stanoviť sadzbu dane z príjmu právnických osôb, ktorá platí na ich území.
EFFECT ON TRADE AND DISTORTION OF COMPETITION
Komisia si je vedomá danej autonómie aj v kontexte použitia pravidiel štátnej pomoci a stanovenia selektívnosti opatrenia.
The advantage for a club playing in a national first league may furthermore have an effect on competition and trade between Member States.
To, čo Komisia skúma v tomto rozhodnutí, sa však týka účinkov, ktoré môžu mať rôzne formy korporácie podľa príslušného platného daňového režimu a či je tento režim za určitých okolností selektívny, s prihliadnutím rozdielov v sadzbách dane z príjmu právnických osôb na niektorých územiach.
All clubs subject to non-profit taxation are, at least at some stage, in the national first league.
Zákon č. 10/1990 však platí na celom území Španielska, a preto môže mať za následok diferenciáciu zaobchádzania rovnako aj v regiónoch, ktoré stanovili odlišnú sadzbu dane z príjmu právnických osôb, pokiaľ je táto sadzba odlišná pre určité profesionálne futbalové kluby (neziskové organizácie), ktoré sú v porovnateľnej situácii ako iné kluby, ktoré nezískali tento režim (športové spoločností s ručením obmedzeným).
Broadcasting rights, merchandising and sponsoring are sources of revenue for which national first league clubs compete with other clubs within and outside their home country.
Nie je dôležité, že náhodou práve jeden subjekt môžu mať prospech zo zákona č. 10/1990 na ich územiach [33].