natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The special tax rate for non-profit organisations was introduced before Spain's accession to the European Union on 1 January 1986, and has not substantially changed since then.
Dalo by sa teda tvrdiť, že nezaviedol túto výhodu pre dané štyri kluby, ale znížil počet oprávnených osôb.
Law 61/1978, of 27 December, on Corporate Tax (‘Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades’) contemplated a partial exemption and a lower tax rate for income obtained from economic operations carried out by non-profit associations, such as football clubs.
Nešlo by o novú pomoc, ale v porovnaní s predchádzajúcou situáciou o postupnú zmenu v úmysle dosiahnuť menšie narušenie hospodárskej súťaže.
FC Barcelona observes that Law 10/1990 would itself not create a new State aid measure.
Athletic Club Bilbao tvrdí, že zákon č. 10/1990 vôbec nezmenil situáciu v klube, ktorý jednoducho aj naďalej podlieha režimu zdanenia príjmu právnických osôb, ktorý platí pre neziskové organizácie.
On the contrary, it would take out most of the clubs from the preferential system.
PRIPOMIENKY ŠPANIELSKA
One could thus argue that it did not introduce this advantage for the four clubs but reduced the number of beneficiaries.
Vyjadrenie Španielska zahŕňa pripomienky, ktoré predložila vláda provincie Bizkaia (Diputación Foral de Bizkaia) v Baskicku a autonómne spoločenstvo Navarra (Comunidad Foral de Navarra).
This would not be new aid but a successive modification intended to reach a lower distortion of competition, compared with the previous situation.
Španielsko potvrdzuje, že zákon č. 10/1990 vyžaduje, aby sa kluby, ktoré sa zúčastňujú profesionálnych súťaží, pretransformovali na športové spoločnosti s ručením obmedzeným.
Athletic Club Bilbao argues that Law 10/1990 did not change at all the situation of the club which simply continued to be subject to the corporate tax regime for non-profit organisations.
Zdôrazňuje, že fiškálne pravidlá týkajúce sa zdanenia neziskových organizácií sa vzťahujú nielen na futbalové kluby, ale na všetky neziskové subjekty.
COMMENTS FROM SPAIN
U všetkých týchto subjektov stanovuje zákon, že v prípade zisku budú musieť platiť daň z príjmu právnických osôb vo výške 25 %, ktorý dosiahnu pri výkone činnosti komerčného charakteru.
The observations of Spain include those contributed by the provincial government of Bizkaia (Diputación Foral de Bizkaia) in the Basque Country and the Community of Navarra (Comunidad Foral de Navarra).
Preto výnosy z profesionálneho športu podliehajú zdaneniu.
Spain confirms that Law 10/1990 requires clubs participating in professional competitions to convert to sport limited companies.
Zaradenie športových klubov by teda znamenalo všeobecné opatrenie, ktoré by sa vzťahovalo na všetky neziskové subjekty.
It underlines that the fiscal rules on the taxation of non-profit organisations do not only extend to football clubs but to all non-profit entities.
RÔZNE ZDANENIE ŠPORTOVÝCH KLUBOV A ŠPORTOVÝCH SPOLOČNOSTÍ S RUČENÍM OBMEDZENÝM
For all these entities, the law provides that they have to pay corporate tax of 25 % for profits they realise in the pursuit of activities of commercial character.
Dňa 9. februára 2015 informovalo Španielsko Komisiu o zmene daňových predpisov pre právnické osoby podľa zákona č. 27/2014 z 27. novembra 2014 o zdaňovaní podnikov (del Impuesto sobre Sociedades), [11] ktorý zníži všeobecnú sadzba dane z príjmov vo výške 30 % na 28 % pre rok 2015 a na 25 % od roku 2016.
The treatment of the sport clubs would thus be a general measure, applicable to all non-profit entities.
Spoločnosti v závislosti od neziskového subjektu, ktorý podlieha inému daňovému režimu (napr. pretože ide o spoločnosti s ručením obmedzeným) nemôžu mať prospech z daňového režimu použiteľného pre klub.
THE DIFFERENT TAXATION OF SPORT CLUBS AND SPORT LIMITED COMPANIES
Spoločnosti s ručením obmedzeným však môžu konsolidovať zisky jednotlivých spoločností skupiny.
On 9 February 2015, Spain informed the Commission about an amendment of the corporate tax rules by Law 27/2014 of 27 November 2014 on the taxation of companies (del Impuesto sobre Sociedades) [11] by which the general corporate income tax rate of 30 % will be reduced to 28 % for 2015 and to 25 % from 2016 onwards.
Španielsko predložilo údaje o efektívnej daňovej sadzbe, ktorú zaplatili subjekty podliehajúce dani z príjmu právnických osôb v rokoch 2008 až 2011, že výhoda nie je až taká dôležitá, ako naznačuje rozdiel 5 percentuálnych bodov v miere zdanenia [12]:
This means that limited sport companies will, from 2016, also be submitted to a 25 % corporate tax rate.
Zdaňovací rok
From 2016, according to Spain, there will not anymore be a different taxation between clubs and sport limited companies.
Neziskové subjekty (%)
Spain underlines the tax differentiation does not lead to an advantage because clubs do, in effect, not pay fewer taxes.
Subjekty podliehajúce všeobecnému zdaňovaciemu režimu (%)
Companies depending on a non-profit entity, which are subject to a different tax regime (e.g. because they are limited companies) cannot benefit from the tax regime applicable to the holding club.
Španielsko, a najmä vláda provincie Bizkaia a autonómne spoločenstvo Navarra, odkazuje na bod 25 oznámenia o uplatňovaní pravidiel štátnej pomoci na opatrenia týkajúce sa priameho zdaňovania podnikov, [13] podľa ktorého môže byť rozdielne zaobchádzanie odôvodnené povahou a celkovou štruktúrou daňového systému.
Limited companies however can consolidate the profits of the various companies of the group.
Nižšia daňová sadzba by bola oprávnená, pretože kluby, ktoré ju využívajú, by boli neziskové organizácie, ktoré by nezarábali žiadne zisky.
Spain illustrates with data on the effective corporate tax rate paid by entities subject to corporate taxation in the years 2008 to 2011 that the advantage is not as important as the difference of 5 percentage points in the taxation rate suggests [12]:
Okrem toho by to bolo odôvodnené aj preto, lebo kluby, na rozdiel od spoločností s ručením obmedzeným, vo vzťahu k akcionárom, nesledujú cieľ rozdelenia zisku medzi členov klubu.
Taxation year
Na podporu tohto tvrdenia odkazuje Španielsko na rozsudok Súdneho dvora o talianskych družstvách [14].
Non-profit entities (%)
V bode 61 daného rozsudku, ktorý sa zaoberá zdaňovaním družstiev, uvádza Súd, že vzhľadom na osobitné vlastnosti družstiev je potrebné konštatovať, že výrobné a pracovné nemožno v zásade považovať za spoločnosti, ktoré sa nachádzajú v skutkovej a právnej situácii podobnej situácií obchodných spoločností, pokiaľ však konajú v hospodárskom záujme svojich členov a udržiavajú s nimi nie čisto obchodné vzťahy, ale zvláštne osobné vzťahy, v ktorých sú títo členovia aktívne zapojení a majú nárok na rovnomerné rozdelenie hospodárskej výkonnosti.
Entities subject to the general tax regime (%)
Vláda provincie Bizkaia poukazuje na rozdiel medzi investormi, ktorí dúfajú, že z investícií do spoločnosti získajú výnos, a členmi klubu, ktorí toto právo nemajú.
Spain, and in particular the provincial government of Bizkaia and the Community of Navarra refer to paragraph 25 of the notice on the application of State aid rules to measures relating to direct business taxation [13] according to which a different treatment may be justified by the nature and overall structure of the tax system.
Komisia by sa mýlila, ak by zdanenie ziskov spoločnosti považovala za všeobecný cieľ zdaňovania príjmu právnických osôb.
The lower tax rate would be justified as the benefiting clubs would be non-profit organisations, which would not earn any profits.
Podľa vlády provincie Bizkaia by hlavným účelom zdanenia nebolo len zdanenie ziskov právnickej osoby, ale je potrebné zvážiť, či sa dajú zisky rozdeliť medzi akcionárov a či sa aj akcionárom zdaňuje ich podiel na zisku.
Furthermore, would be justified because clubs, unlike limited companies in relation to their shareholders, do not pursue the aim to distribute profit to the club members.
Španielsko zároveň odkazuje na menej možností prístupu na kapitálové trhy, pretože družstvá nemôžu vydávať obchodovateľné akcie.
To support that argument, Spain refers to the Judgment of the Court of Justice on Italian cooperatives [14].
Španielsko tvrdí, že aj kluby sú bez prostriedkov, ktoré majú spoločnosti s ručením obmedzeným k dispozícii na prístup na kapitálový trh.
In paragraph 61 of that judgment, which concerns the taxation of cooperatives, the Court states that in the light of special characteristics peculiar to cooperative societies, it must be held that producers' and workers' cooperative societies cannot, in principle, be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies — provided, however, that they act in the economic interest of their members and their relations with members are not purely commercial but personal and individual, the members being actively involved in the running of the business and entitled to equitable distribution of the results of economic performance.
Kapitálové injekcie akcionárov by sa nedali použiť na zlepšenie konkurenčného postavenia klubov, napríklad prostredníctvom akvizície drahých futbalistov.
The provincial government of Bizkaia points to the difference between investors who hope to get a return from investing in a company and club members who do not have this right.
Okrem toho existujú obmedzenia pre vytváranie dlhov (napr. je potrebný súhlas Vysokej rady pre šport – Consejo Superior de Deportes).
The Commission would be wrong if it considered as the general aim of corporate taxation the taxation of profits of corporations.
Španielsko tiež odkazuje na pravidlá, ktoré sa vzťahujú na osobnú finančnú zodpovednosť členov správnych rád športových kluboch v prípade, kedy dosiahne klub negatívne výsledky, ktoré sú prísnejšie ako u manažérov v spoločnostiach s ručením obmedzeným.
According to the provincial government of Bizkaia, the general aim of taxation would not only be to tax the profits of a legal entity but also to consider whether profits are redistributed among shareholders and whether the shareholders are taxed also on their share in the profits.
Španielsko nakoniec odkazuje na skutočnosť, že podľa článku 30 Real Decreto 177/1981 sobre klubov y federaciones deportivas [15] musí príjem, ktorý má klub prostredníctvom predaja svojej športovej infraštruktúry alebo tovaru, byť znovu investovaný do výstavby alebo zlepšenia tovaru rovnakej povahy.
Spain also refers to fewer possibilities of access to capital markets of cooperatives because they cannot emit tradable shares.
KVALIFIKÁCIA ÚDAJNEJ POMOCI AKO EXISTUJÚCEJ POMOCI
Spain argues that, likewise, clubs are without the means limited companies have for access to the capital market.
Rovnako ako Real Madrid CF a Athletic Club Bilbao, aj Španielsko tvrdí, že ak by malo ísť o pomoc, musí sa považovať za existujúcu.
Shareholder capital injections would not be possible to finance improvement of the competitive position of the clubs e. g. through the acquisition of expensive football players.
Zákonu č. 10/1990 predchádzal všeobecný zákon č. 13/1980 o telesnom cvičení a športe (Ley General de la Cultura Física y del Deporte).
Furthermore there are limits for making debts (e.g. a need of approval by the Consejo Superior de Deportes).
Podľa tohto zákona boli všetky futbalové kluby pri pristúpení Španielska v roku 1986 neziskovými subjektmi.
Spain also refers to the rules of personal financial responsibility of the members of the boards of sport clubs for negative results the club generates, which are stricter than for managers in limited companies.
Od roku 1982 podliehali tieto kluby, rovnako ako každý iný neziskový subjekt, nízkej 15 % dani z príjmu právnických osôb z obchodných ziskov.
Spain finally refers to the fact that according to Article 30 of Real Decreto 177/1981 sobre clubs y federaciones deportivas [15], the income a club realises with the sale of its sport infrastructure or grounds must be reinvested in the construction or improvement of goods of the same nature.
Preto by bola každá pomoc existujúca pomoc podľa článku 1 písm. b) bod i) nariadenia Rady (EÚ) 2015/1589 [16] (procesné nariadenie), ktorý zahŕňa všetky schémy pomoci a individuálnu pomoc, ktoré boli zavedené do platnosti pred a ktoré sú uplatňované aj po nadobudnutí platnosti Zmluvy v príslušnom členskom štáte.
THE QUALIFICATION OF THE ALLEGED AID AS EXISTING AID
Zákon č. 10/1990 len potvrdzuje postavenie klubov, vrátane fiškálnych následkov, aj keď obmedzených na určité kluby, ktoré spĺňajú určité podmienky.
Like Real Madrid CF and Athletic Club Bilbao, Spain claims that, if there should be aid, it has to be considered existing.
Daňové zvýhodnenie týchto klubov bolo zavedené v roku 1986 ešte pred pristúpením Španielska.
Law 10/1990 was preceded by Law 13/1980 General de la Cultura Física y del Deporte.
DAŇOVÁ AUTONÓMIA VLÁDY PROVINCIE BIZKAIA A AUTONÓMNEHO SPOLOČENSTVA NAVARRA
Under this law, at the accession of Spain in 1986, all football clubs were non-profit entities.
Španielsko, a najmä autonómne spoločenstvo Navarra a vláda provincie Bizkaia, poukazujú na autonómnosť týchto regiónov v daňovej oblasti.
Since 1982, these clubs were, like any other non-profit entity, subject to a low corporate tax of 15 % on their commercial profits.
Táto autonómia zahŕňa úroveň sadzby dane z príjmu právnických osôb.
Therefore any aid would be existing aid according to Article 1(b)(i) of Council Regulation (EU) 2015/1589 [16] (Procedural Regulation), which includes any aid schemes and individual aid which were put into effect before, and are still applicable after, the entry into force of the Treaty in the respective Member State.
Všeobecná sadzba dane z príjmu právnických osôb je 30 % v autonómnom spoločenstve Navarra a 28 % na historickom území Bizkaia (Territorio Histórico de Bizkaia).
Law 10/1990 just confirms the status of the clubs, including its fiscal consequences, though restricted to the certain clubs fulfilling certain conditions.
Sadzba pre komerčný zisk neziskových subjektov je 25 % a 21 %.
The fiscal advantage for those clubs was consequently established before Spain's accession in 1986.
Vzhľadom na daňovú autonómiu zakotvenú v španielskej ústave nebude všeobecné daňové opatrenie, ktoré prijalo autonómne spoločenstvo Navarra a vláda provincie Bizkaia úplne územne selektívne.
THE TAX AUTONOMY OF THE PROVINCIAL GOVERNMENT OF BIZKAIA AND THE COMMUNITY OF NAVARRA
Na oboch územiach nebude existovať žiadna športová spoločnosť s ručením obmedzeným.
Spain, and in particular the Community of Navarra and the provincial government of Bizkaia point to the autonomy of these regions in tax matters.
Z tohto dôvodu by tam nemal byť žiaden iný športový subjekt, ktorý by mohol tvrdiť, že sa s ním nezaobchádza spravodlivo.
This autonomy includes the level of the corporate tax rate.
Komisia urobila chybu, keď neidentifikovala geografický dosah referenčného systému.
The general corporate tax rate is 30 % in the Community of Navarra and 28 % in the Territorio Histórico de Bizkaia.
Preto, ak Komisia skúma, či je určitý daňový režim diskriminačný, je príslušný regionálny režim relevantným referenčným systémom pre daňové režimy regiónov, ktoré sú v tomto ohľade nezávislé.
The rate for the commercial profit of non-profit entities is 25 % and 21 % respectively.
Spoločenstvo Navarra odporúča, aby […].
Because of the tax autonomy enshrined in the Spanish constitution, a general tax measure adopted by the Community of Navarra and the provincial government of Bizkaia would not be territorially selective.
Vláda provincie Bizkaia odporúča a podporuje daňové výmery daňového úradu, ktoré Athletic Club Bilbao […]
In both territories there would not exist a single sport limited company.
POSÚDENIE POMOCI
Therefore, there would not be any other sport entity that could claim to be treated unfairly.
EXISTENCIA POMOCI
The Commission committed an error in not identifying the geographical reach of the reference system.
Z ustálenej judikatúry vyplýva, že kvalifikovanie pomoci v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ vyžaduje, aby boli splnené všetky podmienky uvedené v tomto ustanovení [17].
Therefore, if the Commission examines whether a certain tax treatment is discriminating, the relevant reference system for fiscal regimes of regions, which are in that respect independent, is the respective regional regime.
Preto je dobre zavedené, aby bolo možné zaradiť opatrenie ako štátnu pomoc v zmysle tohto ustanovenia, najprv musí existovať intervencia daného štátu alebo prostredníctvom štátnych zdrojov; po druhé, musí takáto intervencia dokázať ovplyvniť obchod medzi členskými štátmi; po tretie, musí ísť o selektívnu výhodu podniku a po štvrté, musí narúšať alebo môže narušiť hospodársku súťaž [18].
The Community of Navarra advises that […].
ŠTÁTNE ZDROJE A ICH PRIPÍSATEĽNOSŤ
Also, the provincial government of Bizkaia advises, and supports with the tax assessments of the internal revenue service, that Athletic Club Bilbao […].
Schéma pomoci zavedená zákonom č. 10/1990 prostredníctvom nižšej daňovej sadzby pripúšťa, že štyri kluby využívajú výhodu vyplývajúcu zo štátnych zdrojov, pretože sa štát vzdáva možných daňových príjmov.
ASSESSMENT OF THE AID
Táto výhoda vyplýva z oslobodenia od ekonomického zaťaženia, pretože daňové zaťaženie je obvykle bežne zahrnuté do rozpočtu podniku [19].
PRESENCE OF AID
Táto nižšia daňová sadzba predstavuje štátom odpustené štátne zdroje.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU, all the conditions set out in that provision must be fulfilled [17].
Opatrenie je pripísateľné štátu, pretože vyplýva z uplatnenia zákona č. 10/1990.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid within the meaning of that provision, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [18].
EXISTENCIA SELEKTÍVNEJ VÝHODY
STATE RESOURCES AND IMPUTABILITY
Článok 107 ods. 1 Zmluvy vyžaduje, aby bolo určené, či štátne opatrenia prenáša selektívnu výhodu na podniky, v porovnaní s ostatnými podnikmi, ktoré sa nachádzajú v skutkovej a právnej situácii, ktorá je porovnateľná s ohľadom na sledovaný cieľ uvedeným predmetným opatrením.
By a lower tax rate, the aid scheme introduced by Law 10/1990 allows that four clubs enjoy an advantage deriving from State resources, as the State foregoes possible tax revenues.
Výhoda
This advantage derives from a relief from economic burdens such as tax burdens normally included in the budget of an undertaking [19].
Po prvé, výhoda musí byť udelená podniku.
This lower tax rate constitutes State resources forgone by the State.
Futbalové kluby sa považujú za podniky v súlade s článkom 107 ods. 1 Zmluvy, ak vykonávajú hospodársku činnosť, bez ohľadu na ich postavenie podľa vnútroštátnych právnych predpisov.
The measure is imputable to the State because it results from the application of Law 10/1990.
Súdny dvor konzistentne definoval podniky ako subjekty vykonávajúce hospodársku činnosť bez ohľadu na ich právne postavenie a spôsob ich financovania [20].
EXISTENCE OF A SELECTIVE ADVANTAGE
Samotné uplatnenie pravidiel štátnej pomoci nezávisí od toho, či bol subjekt založený s cieľom dosahovať zisk.
Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether a State measure transfers a selective advantage to undertakings, in comparison with other undertakings which are in a legal and factual situation that is comparable in the light of the objective pursued by the measure in question.
Podľa Súdneho dvora a Všeobecného súdu môžu aj neziskové subjekty ponúkať tovary alebo služby na trhu, a preto sa môžu kvalifikovať ako podniky [21].
Advantage
Profesionálne športové kluby sa teda kvalifikujú ako podniky a podliehajú právu hospodárskej súťaže Európskej únie v rozsahu, v ktorom vykonávajú hospodársku činnosť [22].
First, an advantage has to be conferred to an undertaking.
Profesionálne futbalové kluby vytvárajú zisky z výnosov z predaja lístkov, x marketingových aktivít, vysielacích práv, obchodovania, sponzorstva atď. a súťažia medzi sebou a s ostatnými profesionálnymi futbalovými subjektmi (ktoré majú štatút športových spoločností s ručením obmedzeným).
Football clubs qualify as undertakings according to Article 107(1) of the Treaty if they are engaged in an economic activity, irrespective of their status under national law.
V dôsledku toho predstavujú štyri kluby, ktorých sa týka toto vyšetrovanie, podniky v zmysle článku 107 ods. 1 Zmluvy.
The Court of Justice has consistently defined undertakings as entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [20].
Selektívnosť
The application of the State aid rules as such does not depend on whether the entity is set up to generate profits.
V súvislosti s možnou selektívnou výhodou v podobe ušlých daňových príjmov vypracoval Súdny dvor súbor kritérií pre uplatnenie článku 107 ods. 1 Zmluvy [23].
According to the Court of Justice and the General Court, non-profit entities can offer goods and services on a market, too, and therefore may qualify as undertakings [21].
Ako Komisia uviedla v rozhodnutí o začatí konania, bude diferencovanie zdanenia selektívne prima facie, pokiaľ by to malo predstavovať odchýlku od všeobecného alebo referenčného systému zdanenia s ohľadom na určité podniky.
Professional sport clubs therefore qualify as commercial undertakings and are subject to European Union competition law in so far as they pursue an economic activity [22].
Je potrebné posúdiť, či toto opatrenie spočíva v obmedzení, ktoré sa vzťahuje na určité podniky v porovnaní s inými podnikmi, ktoré sa nachádzajú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii vzhľadom na cieľ daňového systému.
Professional football clubs raise profits generated by revenues from ticket sales, marketing activities, broadcasting rights, merchandising, sponsorship, etc. and compete with each other and with other professional football entities (that have a status of sport limited companies.
Ak áno, môže dôjsť k záveru, že zvýhodnenie, ktoré poskytuje dané opatrenie, je na selektívne prima facie.
Accordingly, the four clubs concerned by this investigation constitute undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Takéto opatrenie môže byť však stále odôvodnené logikou a povahou daňového systému.
Selectivity
Selektívnosť prima facie
Regarding a possible selective advantage in the form of forgone tax income, the Court of Justice has developed a set of criteria for the application of Article 107(1) of the Treaty [23].
Preto stanovila Komisia v rozhodnutí o začatí konania spoločný daňový systém referencií pre profesionálne športové kluby.
As the Commission set out in the opening decision, differential taxation would be prima facie selective if it constituted a departure from the general or reference taxation system with regard to certain undertakings.
Komisia potvrdzuje svoje predbežné stanovisko a domnieva sa, že všeobecné pravidlo je, že od roku 1990 sú tieto podniky sú zdaňované ako spoločnosti s ručením obmedzeným, v súlade so zákonom o dani z príjmu právnických osôb.
It needs to be assessed whether the measure consists in a derogation applicable to certain undertakings in comparison with other undertakings which are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the tax scheme.
Kluby s určitými charakteristikami, ktoré súvisia s ich hospodárskou výkonnosťou v predchádzajúcich rokoch, však môžu byť aj naďalej zdaňované ako neziskové organizácie.
If that is the case, it may be concluded that the advantage conferred by the measure is prima facie selective.
De facto, tieto podmienky splnili štyri profesionálne futbalové kluby.
However, such a measure can still be justified by the logic and the nature of the tax system.
V rozhodnutí o začatí konania Komisia tiež stanovila, že tieto štyri kluby sú v porovnateľnej právnej a faktickej situácii ako iné profesionálne športové spoločnosti s ohľadom na cieľ daňového systému, čo je generovanie príjmov štátu na základe príjmov právnických osôb.