natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The grant was paid to the company for the development of the photovoltaic industry (which includes the solar glass sector), the accelerated construction of the advanced manufacturing base in the local industrial zone, and smooth implementation of major projects.
Ďalej, neexistujú dôkazy o tom, že granty patria k rámcovému programu subvencovania.
The same company received also several other grants prior to the IP and allocated a proportion of the grant to the IP.
Po zverejnení čínska vláda spochybnila právomoc Komisie prešetrovať tieto granty a analýzu Komisie týkajúcu sa čiastkových informácií, ktoré mala k dispozícii.
However no details regarding the nature of these grants were provided by the company and in the absence of such information, facts available were used to arrive at a conclusion.
Komisia však dôkladne analyzovala obchodné dôverné informácie sprístupnené príslušnými spoločnosťami a v prípade dôkazu o špecifickosti výhody, ako aj grantu, bol grant vyrovnaný.
The Commission has concluded in the absence of other facts available, that these grants are specific to this company; and that the amount of grant allocated to the IP should be considered as a benefit.
Vo všetkých prípadoch spoločnosti poskytli informácie o výške grantu a od koho bol grant poskytnutý, aj keď v určitých prípadoch spoločnosť nemala žiadny doklad na preukázanie právneho základu, podľa ktorého poskytovateľ grantu grant udelil.
The GOC was invited to give further information and to enter into consultations regarding these grants, but declined to do so.
Príslušné spoločnosti takisto väčšinou účtovali tieto príjmy v okruhu „príjmy zo subvencií“ vo svojom účtovníctve a mali vykonaný nezávislý audit týchto účtov.
On the basis of the evidence collected with regard to the receipt of these grants by the sampled companies and in the absence of any other information, the Commission has considered these grants to be a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(i) and (2) of the basic Regulation as a transfer of funds from the GOC in the form of grants to the producers of the product concerned took place and a benefit was thereby conferred.
Vnímalo sa to ako pozitívny dôkaz o subvencii, ktorou sa priznala napadnuteľná výhoda.
These grants are also specific within the meaning of Articles 4(2)(a) and 4(3) of the basic Regulation given that they appear to be limited to certain companies or specific projects in specific regions, granted to meet the one-off requirements of the sampled companies.
Jedna spoločnosť zaradená do vzorky takisto namietala proti právomoci Komisie vyšetrovať a vyrovnávať tieto granty špecifické pre spoločnosť z rovnakých dôvodov.
These grants do not meet the non-specificity requirements of Article 4(2)(b) of the basic Regulation, given that the eligibility conditions and the actual selection criteria for enterprises to be eligible are not transparent, not objective and do not apply automatically.
Z rovnakých dôvodov Komisia zamieta jej argument a znovu uvádza svoje stanovisko, že má právomoc prešetrovať tieto granty a v prípade potreby ich vyrovnať.
Further, there is no evidence that the grants belong to an overarching subsidy programme.
V ďalej uvedenej tabuľke je znázornený výpočet výhody za vyššie uvedené granty, pričom výhoda sa vníma ako suma prijatá v období prešetrovania alebo vyhradená na obdobie prešetrovania v prípade, že sumu príslušná spoločnosť odpisovala.
Following disclosure the GOC challenged the Commission’s authority to investigate these grants and the Commission’s analysis of the partial information available to it.
Programy oslobodenia od priamych daní a ich zníženia
However the Commission has carefully analysed the business-confidential information made available by the companies concerned and where there is evidence both of a benefit and that the grant was specific, the grant has been countervailed.
Program „dva roky bez daní a potom tri roky polovičná daň“ pre podniky so zahraničnou majetkovou účasťou
In all cases the companies provided information as to the amount of the grant, and from whom the grant was made, even if in certain cases the company had no document to prove the legal basis on which the grantor had provided the grant.
Programom „dva roky bez daní a potom tri roky polovičná daň“ sa podniky so zahraničnou majetkovou účasťou oprávňujú na to, aby neplatili žiadnu daň z príjmu právnickej osoby prvé dva roky a aby počas ďalších troch rokov platili len 12,5 % namiesto 25 %.
The companies concerned also mostly booked this income under the heading ‘subsidy income’ in their accounts and had had these accounts independently audited.
Právnym základom tohto programu je článok 8 zákona Čínskej ľudovej Republiky o dani z príjmov pre podniky so zahraničnou majetkovou účasťou a zahraničné podniky (ďalej len „zákon o dani pre podniky so zahraničnou majetkovou účasťou“) a článok 72 vykonávacích predpisov k zákonu Čínskej ľudovej republiky o dani z príjmov pre podniky so zahraničnou majetkovou účasťou a zahraničné podniky.
This has been taken as positive evidence of a subsidy that conferred a countervailable benefit.
Podľa čínskej vlády bol tento program ukončený podľa článku 57 zákona o dani z príjmov podnikov z roku 2008 s postupným ukončovaním týchto výhod do konca roka 2012.
For the same reasons the Commission rejects their argument and restates its position that it has the authority to investigate these grants and countervail them when appropriate.
Schémou „dva roky bez daní a potom tri roky polovičná daň“ sa priznali výhody spoločnostiam počas rozpočtového roka 2012, po ktorom bola podľa čínskej vlády schéma zrušená.
The table below shows the calculation of benefit for these grants set out above, with the benefit taken as the amount received in the investigation period, or booked for the investigation period, where the amount was depreciated by the company concerned.
Jedna zo spoločností zaradených do vzorky bola podnikom v zahraničnom vlastníctve, ktorý využil túto daňovú schému počas OP.
Other Grant programmes Company Name
Získala sadzbu dane z príjmov právnických osôb 12,5 % namiesto plnej sadzby 25 %, ktorá bola uvedená na jej daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za rok 2012 a v jej ročnej účtovnej závierke.
Direct tax exemption and reduction programmes
Tento argument sa prijíma, pretože v prípade tejto spoločnosti zaradenej do vzorky, za osobitných okolností tohto prípadu, Komisia nemá dôkaz o pokračovaní výhody.
The ‘two free, three half’ programme for foreign invested enterprises
Aj keď schéma „dva roky bez daní a potom tri roky polovičná daň“ bola v predchádzajúcich nariadeniach vyrovnaná, v prípade tejto jednej spoločnosti zaradenej do vzorky Komisia neuloží clo na vyrovnanie výhody zistenej počas OP, pretože Komisia nemá dôkaz, že v prípade tejto jednej spoločnosti zaradenej do vzorky by bola účinná schéma alebo akýkoľvek jej variant k dátumu uloženia ciel.
The ‘two free, three half’ programme entitles foreign invested enterprises (‘FIEs’) to pay no corporate income tax for the first two years, and to pay only 12,5 % rather than 25 % for the next three years.
Podniky s vyspelými a novými technológiami
The legal basis of this programme is Article 8 of the Income Tax Law of the People’s Republic of China for Enterprises with Foreign Investment and Foreign Enterprises (the ‘FIE Tax Law’) and Article 72 of the Rules for the Implementation of the Income Tax Law of the People’s Republic of China on Enterprises with Foreign Investment and Foreign Enterprises According to the GOC this programme was terminated under Article 57 of the Enterprise Income Tax Law (EIT Law) of 2008 with a transition period until the end of 2012.
Tento program umožňuje spoločnostiam, ktoré vedia preukázať, že spĺňajú určitý súbor kritérií, aby boli uznané za „podnik s vyspelými a novými technológiami“, aby im bolo poskytnuté zníženie ich dane z príjmu právnických osôb na 15 % v porovnaní so štandardnou sadzbou 25 %.
The law therefore makes clear that there would be a benefit under this scheme in the tax year 2012.
Právnym základom tohto programu je článok 28 ods. 2 zákona o dani z príjmov podnikov z roku 2008 spolu s „administratívnymi opatreniami na určenie podnikov s vyspelými a novými technológiami“ (Guo Ke Fa Huo [2008] č.172); a článok 93 vykonávacieho nariadenia k zákonu o dani z príjmov podnikov spolu s oznámením štátnej daňovej správy o otázkach týkajúcich sa platby dane z príjmov podnikov s vyspelými a novými technológiami (Guo Shui Han [2008] č. 985).
One of the sampled companies was a foreign owned enterprise which used this tax scheme during the IP.
Na to, aby boli podniky oprávnené na túto schému, musia vlastniť základné nezávislé práva duševného vlastníctva a spĺňať nasledujúce požiadavky, ktoré sú stanovené v právnom základe a zhrnuté takto:
They received a corporate tax rate of 12,5 % rather than the full rate of 25 %, which was stated on their corporate tax return for 2012 and in their annual accounts.
ich výroba musí patriť medzi výrobky „odvetví vyspelých technológií s kľúčovou štátnou pomocou“;
The Commission disclosed these findings to interested parties, and received comments from the GOC stating that under the Notice of Transition [17] all benefits under this scheme would cease in 2012.
ich celkové výdavky na výskum a vývoj musia predstavovať 3 – 6 % ich celkových tržieb z predaja;
The GOC stated that therefore should countervailing duties be imposed, no duties could be imposed as regards the benefit received under this scheme by one sampled company during the IP.
ich príjmy z výrobkov vyspelých a nových technológií musia tvoriť viac ako 60 % ich celkových tržieb z predaja;
This argument is accepted, as for this sampled company, in the particular circumstances of this case, the Commission has no evidence of any continuing benefit.
počet pracovníkov v oblasti výskumu a vývoja musí tvoriť 10 % celkového počtu zamestnancov;
Although the ‘two free, three half’ scheme has been countervailed in previous Regulations, for this one sampled company the Commission will not impose a duty to countervail the benefit found during the IP, as the Commission has no evidence that for this one sampled company the scheme or any variant of it would be in force on the date that the duties are imposed.
splnenie ostatných požiadaviek stanovených v „administratívnych opatreniach pre podniky s vyspelými a novými technológiami z roku 2008“.
High and New Technology Enterprises
O niektorých, ale nie všetkých spoločnostiach zaradených do vzorky sa zistilo, že využívajú túto schému, a preto platia len 15 % daň z príjmov právnických osôb namiesto 25 %.
This programme allows companies that can show that they meet a certain set of criteria to be recognised as a ‘High and New Technology Enterprise’ to receive a reduction to 15 % on their corporate income tax, as compared to the standard rate of 25 %.
Tieto spoločnosti požiadali o zaradenie ako podniky s vyspelými a novými technológiami a dostali oficiálne oznámenie o tom, že splnili kritériá schémy, a preto majú nárok na vyplnenie svojich daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb zodpovedajúcim spôsobom.
The legal basis of this programme are Article 28(2) of the Enterprise Income Tax Law of 2008 (the EIT law), along with the ‘Administrative Measures for the Determination of High and New Technology Enterprises’ (Guo Ke Fa Huo [2008] No 172); and Article 93 of the Regulations on the Implementation of Enterprise Income Tax Law, along with the Notice of the State Administration of Taxation on the issues concerning the Payment of Enterprise Income Tax by High and New Technology Enterprises (Guo Shui Han [2008] No 985).
Komisia sa rovnako ako v odôvodneniach predchádzajúceho prešetrovania solárnych panelov 322 až 326 domnieva, že táto schéma predstavuje subvenciu v zmysle článku 3 ods. 1 písm. a) bodu ii) a článku 3 ods. 2 základného nariadenia vzhľadom na finančný príspevok v podobe ušlých príjmov čínskej vlády, ktorým sa poskytuje výhoda príslušným spoločnostiam.
This scheme applies to High and New Technology Enterprises recognised as such by the GOC.
Výhoda pre príjemcov sa rovná daňovej úspore.
To be eligible for this scheme enterprises shall have core independent intellectual property rights and must meet the following requirements which are set out in the legal basis and summarised as follows:
Oprávnenosť nie je automatická a v právnych predpisoch, ani zo strany udeľujúceho orgánu neboli stanovené objektívne kritériá.
their production is included in the scope of the products in the ‘High-Tech Fields with Key State Support’;
Po zverejnení čínska vláda spochybnila závery Komisie, keď tvrdila, že kritériá oprávnenosti boli objektívne a vzťahovali sa rovnako na všetky spoločnosti v ČĽR.
their total expenses for R & D shall account for 3-6 % of total sales income;
Komisia nesúhlasí s chápaním čínskej vlády, pokiaľ ide o zákony a vykonávacie opatrenia, z ktorých vyplýva, že program je obmedzený na určité odvetvia a podniky podporované čínskou vládou na základe kritérií, ktoré sa nejavia ako objektívne alebo neutrálne, keďže ich výroba je zahrnutá v sortimente výrobkov v „odvetví vyspelých technológií s kľúčovou štátnou pomocou“.
their income from high and new technology products shall account for over 60 % of the total sales income;
Oprávnenosť takisto nie je automatická, ale závisí od udelenia certifikátu podniku s vyspelými a novými technológiami, ktorý udeľuje príslušný orgán na základe vlastného uváženia.
the personnel engaged in R & D shall account for 10 % of the total staff;
Komisia preto považuje túto subvenciu za napadnuteľnú.
the other requirements set by the ‘2008 Administrative Measures for High and New Tech Enterprises’ are met.
Komisia vypočítala výšku napadnuteľnej subvencie ako rozdiel medzi sumou zvyčajne uhradenou počas OP a výškou skutočne uhradenej dane počas OP príslušnými spoločnosťami.
These companies had applied to be New and High Technology Enterprises and received official notification that they had met the criteria of the scheme and would therefore be entitled to complete their corporate tax returns accordingly.
Podľa podnetu boli vyvážajúcim výrobcom solárneho skla údajne poskytnuté subvencie z inej schémy priameho oslobodenia od dane, konkrétne oslobodenia od dane z dividendového príjmu medzi podnikmi, ktoré sú kvalifikované ako rezidenčné podniky [18].
As in the previous solar panels investigation recitals 322 to 326, the Commission considers that this scheme is a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the companies concerned.
Toto patrí k všeobecnej subvenčnej praxi výnimiek a/alebo oslobodení od priamej dane z príjmov, ako sa stanovuje v oznámení o začatí konania.
The benefit for the recipients is equal to the tax saving.
Právny základ
This subsidy is specific as defined in Article 4(2)(a) of the basic Regulation since it is limited to the enterprises receiving the certification of High and New Tech Enterprises and complying with all the requirements of the 2008 administrative measures.
Právnym základom tejto daňovej výnimky z dividendových príjmov sú články 25 až 26 zákona o dani z príjmov podnikov a článok 83 vykonávacieho nariadenia k zákonu o dani z príjmov podnikov.
The sampled companies concerned received such certification.
Komisia zistila, že jednej spoločnosti zaradenej do vzorky bola poskytnutá výnimka z dane z dividendových príjmov medzi podnikmi, ktoré sú kvalifikované ako rezidenčné podniky.
Eligibility is not automatic and no objective criteria were established by the legislation or the granting authority.
Táto spoločnosť požiadala priamo miestny daňový úrad o odpočítanie dividend získaných z kapitálových investícií od zdaniteľného príjmu.
After disclosure the GOC challenged the Commission’s conclusions, maintaining that the eligibility criteria were objective and apply equally to all companies in the PRC.
Komisia sa domnieva, že táto schéma predstavuje subvenciu v zmysle článku 3 ods. 1 písm. a) bodu ii) a článku 3 ods. 2 základného nariadenia vzhľadom na finančný príspevok v podobe ušlých príjmov čínskej vlády, ktorým sa poskytuje výhoda príslušnej spoločnosti.
The Commission does not agree with the GOC’s reading of the laws and implementing measures, which show that the programme is limited to certain sectors and enterprises supported by the GOC on the basis of criteria that do not appear objective or neutral, such as that their production is included in the scope of the products in the ‘High-Tech Fields with Key State Support’.
Výhoda pre príjemcu sa rovná daňovej úspore.
Eligibility is also not automatic but depends on the grant of a High and New Technology Enterprise certificate, which is released after a discretionary procedure by the competent authority.
V informačnom dokumente Komisia uviedla, že táto subvenčná schéma je špecifická podľa článku 4 ods. 2 písm. a) základného nariadenia, pretože právnymi predpismi sa obmedzuje prístup k tejto schéme na podniky, ktoré sú rezidenčné v Čínskej ľudovej republike a ktoré investovali do iných rezidenčných podnikov.
The Commission therefore considers this subsidy as countervailable.
Po zverejnení čínska vláda namietala proti týmto záverom, pričom uviedla, že oslobodenie od dane z príjmov z dividend medzi kvalifikovanými rezidenčnými podnikmi nemožno považovať za špecifické, pretože v článku 26 ods. 3 zákona o dani z príjmov podnikov sa stanovuje, že toto oslobodenie od dane z príjmov z dividend je k dispozícii aj pre nerezidenčné podniky.
The Commission has calculated the amount of countervailable subsidy as the difference between the amount of tax normally paid during the IP and the amount of tax actually paid during the IP by the companies concerned.
Okrem toho čínska vláda uvádza, že kritériá oprávnenosti sú objektívne a vzťahujú sa na všetky rezidenčné podniky bez ohľadu na odvetvie, výrobok alebo geografické umiestnenie.
Exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises
Aj keď je pravda, že sa v zákone o dani z príjmov podnikov predloženom čínskou vládou v tomto konaní uvádza v článku 26 ods. 3, že toto oslobodenie od dane z príjmov z dividend je k dispozícii aj pre nerezidenčné podniky, Komisia naďalej zastáva názor, že táto schéma subvencovania je špecifická.
The complaint alleged that exporting producers of solar glass were receiving subsidies from another direct tax exemption scheme, namely an exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises [18].This falls under the general subsidy practice of exemptions and/or reductions of direct income tax as set out in the Notice of Initiation.
V článku 25 zákona o dani z príjmov podnikov sa dokonca potvrdzuje, že táto daňová výnimka je vyhradená pre odvetvia a podniky podporované štátom.
Legal Basis
Z toho dôvodu môžu mať prístup k tejto schéme len podporované odvetvia a projekty.
The legal bases of such tax exemption of dividend income are Articles 25-26 of the EIT Law and Article 83 of the Regulations on the Implementation of Enterprise Income Tax Law.
Ako sa vysvetlilo v oddiele 5.1. písm. c), odvetvie solárneho skla je podporovaným odvetvím.
The Commission found that one sampled company received an exemption from tax of dividend income between qualified resident enterprises.
Výpočet výšky subvencie
This company applied directly to the local taxation bureau for the deduction of the dividends obtained by equity investments from the taxable income.
Komisia vypočítala výšku subvencie ako rozdiel medzi sumou zvyčajne vybranej dane počas OP a sumou skutočne uhradenej dane príslušnou spoločnosťou.
The Commission considers that this is a subsidy under Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the company concerned.
Schémy dane z dividendových príjmov
The benefit for the recipient is equal to the tax saving.
Ostatné programy oslobodenia od priamych daní a ich zníženia
In the disclosure document the Commission had stated that this subsidy scheme is specific under Article 4(2)(a) of the basic Regulation as the legislation limits access to this scheme to enterprises that are resident in the People’s Republic of China and that have made investments in other resident enterprises.
Komisia nezistila žiaden dôkaz o tom, že by okrem schém posúdených v oddieloch 7.1 – 7.3 bola spoločnostiam zaradeným do vzorky poskytnutá akákoľvek výhoda z ostatných programov oslobodení od priamych daní a ich zníženia, ktoré sú uvedené v oddiele C(4).
Following disclosure the GOC disputed these conclusions, stating that the exemption of tax from dividend income between qualified resident enterprises cannot be deemed to be specific as Article 26(3) of the EIT Law provides that such exemption from tax of dividend income is also available to non-resident enterprises.
Komisia však počas svojich kontrol zistila dve iné schémy dane z príjmov právnických osôb zahrnuté do účtovníctva jednej spoločnosti zaradenej do vzorky, konkrétne vyrovnania výdavkov na výskum a vývoj a refundácie dane z obytných nehnuteľností a dane za užívanie pozemkov.
In addition, the GOC states that the eligibility criteria are objective and apply to all resident enterprises irrespective of industry, product or geographical location.
Tieto schémy takisto patria do „programov oslobodení od priamych daní a ich zníženia“ uvedených v oznámení o začatí konania ako opatrenia, ktorými daňový orgán znížil výšku uhradenej dane z príjmov právnickej osoby alebo v prípade ktorých daňový orgán vrátil už uhradenú daň z príjmov právnickej osoby.
Whereas it is true that the EIT law submitted by the GOC in this proceeding states in Article 26(3) that such exemption of tax from dividend income is also available to non-resident enterprises, the Commission remains however of the view that this subsidy scheme is specific.
Daňová kompenzácia výdavkov na výskum a rozvoj je takisto spojená so schémou daňovej kompenzácie pre výskum a vývoj v podnikoch so zahraničnou majetkovou účasťou uvedenou v oddiele C(4).
Indeed, Article 25 of the EIT law confirms that this tax exemption is reserved to industries and projects encouraged by the State.
Právnym základom pre daňovú kompenzáciu výdavkov na výskum a vývoj je článok 30 čínskeho zákona o dani z príjmov podnikov.
Thus, only encouraged industries and projects can have access to this scheme.
V prípade refundácií dane z obytných nehnuteľností a dane za užívanie pozemkov nebol poskytnutý presný zákon, na základe ktorého boli tieto granty udelené, aj keď Komisii bola poskytnutá kópia obežníka, ktorý vydal provinčný orgán verejnej správy, ktorý bol sprievodným dokumentom k výnimke.
As explained above in section 5.1(c), the solar glass industry is an encouraged industry.
Komisia zistila, že jedna spoločnosť zaradená do vzorky získala vyrovnania výdavkov na výskum a vývoj a refundácie dane z obytných nehnuteľností a dane za užívanie pozemkov.
Calculation of subsidy amount
V dokumente vydanom provinčným orgánom verejnej správy sú refundácie obmedzené na novozaložené podniky s vyspelými a novými technológiami.
The Commission has calculated the amount of the subsidy as the difference between the amount of tax normally collected during the IP and the amount of tax actually paid by the company concerned.
Pokiaľ ide o vyrovnania výdavkov na výskum a vývoj, Komisia sa domnieva, že táto schéma subvencovania je špecifická, keďže článok 30 treba chápať spolu s článkom 25 zákona o dani z príjmov podnikov, v ktorom sa uvádza, že táto daňová výnimka je vyhradená pre odvetvia a projekty podporované štátom.
Dividend income tax schemes
Refundácie dane z obytných nehnuteľností a dane za užívanie pozemkov boli špecifické z hľadiska umiestnenia a druhu odvetvia.
Other direct tax exemption schemes and reduction programmes
Čínska vláda bola vyzvaná, aby poskytla viac informácií o týchto daňových schémach v žiadosti o ďalšie konzultácie, ale odmietla to.