natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In that respect, the fact that all shipping companies, including companies established in other Member States, potentially have access to STL financing operations does not alter the conclusion that the scheme favours certain activities, namely the acquisition of sea-going vessels through leasing contracts, in particular with a view to their bareboat chartering and subsequent resale.
Na základe príkladov poskytnutých španielskymi orgánmi sa zdá, že žiadosti predložené daňovej správe o udelene povolenia na predčasné odpisovanie v skutočnosti všeobecne obsahujú výpočet celkovej daňovej výhody vytvorenej štruktúrou SZL a rozdelenie tejto daňovej výhody medzi prepravnú spoločnosť a investorov v HZZ alebo v každom prípade obsahovali prvky potrebné na takýto výpočet.
European shipyards complained on several occasions that they did not have access to Spanish banks’ financing for STL.
Všetky hospodárske dôsledky poskytnutia daňovej výhody zoskupeniam HZZ však vyplývajú z kombinácie zákonných transakcií medzi súkromnými subjektmi.
In its Decision to open the formal investigation procedure the Commission observed that all but one of the vessels admitted to STL were built in Spanish shipyards.
V uplatniteľných pravidlách sa HZZ neukladá povinnosť previesť časť daňovej výhody prepravným spoločnostiam, a už vôbec nie lodeniciam alebo sprostredkovateľom.
The Commission expressed doubts [89] that such an outcome could reasonably be explained in the context of operations resulting only from the free choice of economic operators in a free and competitive market.
Je pravda, že daňová správa má veľkú právomoc konať podľa vlastného uváženia a v tomto kontexte posudzuje hospodársky vplyv celkovej transakcie, to však nepostačuje na stanovenie, že o prevode časti výhody prepravným spoločnostiam alebo o výške tejto prevedenej sumy rozhodujú španielske orgány.
However, in the absence of any evidence that applications related to the acquisition of non-Spanish vessels were rejected, the Commission cannot establish that STL was de facto limited to the acquisition of Spanish vessels.
Táto situácia je odlišná od situácie skúmanej v rozhodnutí o Air Caraïbes alebo o francúzskych GIE Fiscaux, kde existovala zákonná povinnosť investorov previesť najmenej 60 % alebo dve tretiny výhody používateľom a francúzske orgány overovali, či každá transakcia spĺňa túto požiadavku.
In addition, the Commission notes that by a binding notice in response to a question by a prospective investor, dated 1 December 2008, the Spanish tax administration expressly confirmed that STL applies to ships built in other Member States of the EU [90].
Takže selektívne výhody sa poskytovali zo štátnych zdrojov.
Under these circumstances, the Commission concludes that the STL entails no further element of selectivity to the benefit of Spanish shipyards and no discrimination based on the place of establishment of the shipyard.
Sú jasne pripísateľné španielskemu štátu, keďže zvýhodňujú HZZ a ich investorov.
The Commission considers that the advantage accrues to the EIG and, by transparency, to its investors.
To však neplatí o výhodách, ktoré majú prepravné spoločnosti, a už vôbec nie o nepriamych výhodách pre lodenice a sprostredkovateľov.
Indeed, the EIG is the legal entity that applies all the tax measures and, where applicable, files requests for authorisations with the tax administration.
Narušenie hospodárskej súťaže a vplyv na obchod
For instance, it is not disputed that requests for the application of early depreciation or TT were filed on behalf of the EIG.
V konečnom dôsledku hrozí, že táto výhoda naruší hospodársku súťaž a ovplyvní obchod medzi členskými štátmi.
From a tax perspective, the EIG is a tax-transparent entity and its taxable revenues or deductible expenses are automatically transferred to the investors.
Ak pomoc poskytnutá členským štátom posilňuje pozíciu podniku v porovnaní s inými podnikmi súťažiacimi na trhu v rámci EÚ, tento trh sa musí považovať za ovplyvnený touto pomocou [91].
In an STL operation, in economic terms, a substantial part of the tax advantage collected by the EIG is transferred to the shipping company through a price rebate.
Postačuje, že príjemca pomoci súťaží s inými podnikmi na trhoch otvorených hospodárskej súťaži [92] a obchodu medzi členskými štátmi.
The annexes attached to certain files when EIGs request prior authorisation for early depreciation (see recital 168 below) confirm that the operators involved in STL operations consider that the tax benefits resulting from the operation are shared between EIGs or their investors and the shipping companies.
V predmetnej veci investori, t. j. členovia HZZ, pôsobia v rôznych odvetviach hospodárstva, najmä v odvetviach otvorených obchodu v rámci EÚ.
However, the question of the imputability to the State of this advantage will be discussed in the next section.
Navyše operáciami využívajúcimi SZL pôsobia prostredníctvom HZZ na trhoch s prenájmom samostatných lodí, nadobúdaním a predajom námorných lodí, ktoré sú otvorené obchodu v rámci EÚ.
Whereas other participants in STL transactions such as shipyards, leasing companies and other intermediaries benefit from an indirect effect of that advantage, the Commission considers that the advantage initially collected by the EIG and its investors is not transferred to them.
Výhody vyplývajúce z SZL posilňujú ich pozíciu na ich príslušných trhoch, čím narúšajú hospodársku súťaž alebo hrozia jej narušením.
Transfer of state resources and imputability to the State
Hospodárska výhoda, ktorú získavajú HZZ a ich investori ťažiaci zo skúmaných opatrení, preto pravdepodobne ovplyvňuje obchod medzi členskými štátmi a narúša hospodársku súťaž na vnútornom trhu.
State resources
EXISTUJÚCA ALEBO PROTIPRÁVNA POMOC
The selective advantages for the EIGs and their members identified in measures 2, 4 and 5 above (see Sections 5.3.2.2, 5.3.2.4 and 5.3.2.5) result from the application of tax law provisions.
V článku 1 písm. b) nariadenia (ES) č. 659/1999 [93] sa stanovujú rôzne situácie, v ktorých sa pomoc považuje za existujúcu pomoc.
For each of the STL transactions, the use of state resources results in interest foregone on the tax deferral resulting from the early depreciation of leased assets, tax foregone in the absence of settlement of the hidden tax liabilities when the EIG switches from the normal corporate tax system to the TT schemes, and tax foregone in the absence of taxation of the capital gain made when the ownership of the vessel is transferred to the shipping company.
Podľa podaní prijatých v predmetnej veci je existujúca pomoc i) pomoc, ktorá existovala pred nadobudnutím účinnosti zmluvy v Španielsku, alebo ii) pomoc, ktorú Komisia vopred schválila.
The STL system as a whole involves the definitive loss of tax revenue equivalent to the consumption of state resources in the form of fiscal expenditures and interest foregone.
Daň z tonáže predstavuje existujúcu pomoc, ale jej uplatňovanie na príjmy získané z prenájmu samostatnej lode predstavuje novú pomoc
In the context of STL operations, the State initially transfers its resources to the EIG by financing the selective advantages.
Pokiaľ ide o opatrenia kvalifikované ako štátna pomoc [94], Komisia sa domnieva, že len právne ustanovenia o režime dane z tonáže (články 124 až 128 TRLIS, opatrenie č. 4) predstavujú schému existujúcej štátnej pomoci, pretože ju Komisia schválila v roku 2002.
By way of tax transparency, the EIG then transfers the state resources to its investors.
Komisia sa však domnieva, že HZZ zúčastňujúce sa na operáciách zdanenia lízingu nespĺňajú všetky podmienky oprávnenosti pre španielsky režim dane z tonáže.
Imputability
Komisia schválila španielsky režim dane z tonáže ako zlučiteľnú pomoc na základe usmernení pre námornú dopravu, ktoré sa uplatňujú len na podniky vykonávajúce skutočné námorné dopravné činnosti [95] s vlastnými loďami alebo prenajatými loďami.
The measures at issue derive from the application of Spanish tax law and from tax authorisations granted by the Spanish tax administration for the application of both the early depreciation and the TT scheme.
Režim dane z tonáže sa výnimočne môže uplatniť na činnosti, ktoré usmernenia považujú za doplnkové k námornej doprave alebo začlenené v námornej doprave.
These authorisations were granted for the application of individual measures such as the early (accelerated) depreciation of the vessel leased by each EIG or the switch of the EIG to the TT.
Za určitých podmienok môžu byť napríklad na pomoc oprávnené riadenie lodí, ťažobné činnosti alebo remorkáž [96].
Moreover, based on the examples provided by the Spanish authorities, the authorisation process was indispensable for the financing operation to go through.
Na rozdiel od toho sa samotné vlastnenie lodí, ich nadobudnutie prostredníctvom finančného lízingu alebo ich prenájom tretím stranám bez prevzatia plnej zodpovednosti za prevádzku lode nemôžu považovať za činnosti oprávnené pre pomoc.
According to the complainants, the tax administration would review and intervene in the share-out of the tax gain between the shipping company, on the one hand, and the EIG and its investors, on the other.
Príjemca režimu dane z tonáže by mal byť zjavne subjekt, ktorý vykonáva oprávnenú dopravnú činnosť s oprávnenou loďou.
Based on the examples provided by the Spanish authorities, it appears that, indeed, requests submitted to the tax administration for the authorisation of early depreciation generally include a calculation of the overall tax advantage generated by the STL structure and how this tax advantage is shared between the shipping company and the investors in the EIG, or, in any event, contain the necessary elements for doing this calculation.
Je pravda, že Komisia ako výnimku povolila činnosti prenájmu samostatných lodí ako súčasť určitých oznámených režimov dane z tonáže, ale len dočasne a za špecifických okolností súvisiacich s nadmernou kapacitou [97].
However, all the economic consequences of granting the tax advantage to the EIGs result from a combination of legal transactions between private entities.
Za týchto podmienok zostáva hlavnou činnosťou príslušných podnikov námorná doprava a príjmy z prenájmu samostatných lodí sa môžu považovať za doplnkové k tejto hlavnej činnosti.
The applicable rules do not oblige the EIGs to transfer part of the tax advantage to the shipping companies and, even less so, to the shipyards or to the intermediaries.
Táto tolerancia je úplne v súlade s cieľmi usmernení pre námornú dopravu: „zachovať a zlepšiť námorné know-how a ochrániť a podporiť zamestnanosť európskych námorníkov“ a „prispieť ku konsolidácii námorných spoločností so sídlom v štátoch EHP a zároveň zachovať celkovo konkurenčnú flotilu na svetových trhoch“ [98].
It is true that the tax administration enjoys wide discretion and, in that context, it assesses the economic impact of the overall transaction, but this is not enough to establish that it is the Spanish authorities that decide on the transfer of part of the advantage to the shipping companies or the amount of this transfer.
V rozhodnutí Komisie z 27. februára 2002 K(2002) 582 v konečnom znení, ktorým sa schvaľuje španielsky režim dane z tonáže, sa vyslovene uvádza, že len námorná doprava je oprávnená pre daň z tonáže [99].
This situation is different from that examined in the Air Caraïbes or in the French GIE Fiscaux decisions, where there was a legal obligation for the investors to transfer at least 60 % or two thirds of the advantage to the users and the French authorities verified that each transaction complied with that requirement.
Zo znenia rozhodnutia Komisie z roku 2002 prijatého na základe usmernení pre námornú dopravu vyplýva, že podniky identifikované ako majitelia lodí podľa španielskych právnych predpisov môžu využívať režim dane z tonáže, pokiaľ vykonávajú vlastné oprávnené činnosti námornej dopravy – a v medziach týchto činností.
Hence the selective advantages were granted through state resources.
Komisia sa domnieva, že činnosť, ktorú vykonávajú HZZ zúčastňujúce sa na operáciách SZL, sa nemôže považovať za dopravnú činnosť.
They are clearly imputable to the Spanish State since they are of benefit to the EIGs and their investors.
Keď HZZ prejde na režim dane z tonáže, prenajíma si jedinú loď od lízingovej spoločnosti a prenajíma ju majiteľovi lode, ktorý je treťou stranou, ako samostatnú loď.
However, this is not the case with the advantages enjoyed by the shipping companies and a fortiori the indirect advantages flowing to the shipyards and the intermediaries.
Keď majiteľ lode, ktorý je treťou stranou, prevádzkuje loď na poskytovanie služieb námornej dopravy, môže byť oprávnený pre režim dane z tonáže.
Distortion of competition and effect on trade
HZZ však len poskytuje loď k dispozícii prepravnej spoločnosti, ktorá je treťou stranou a ktorá loď prevádzkuje.
Finally, this advantage threatens to distort competition and to affect trade between Member States.
HZZ je preto len sprostredkovateľom, ktorý poskytuje nájomné alebo lízingové služby, ale nie dopravné služby.
When aid granted by a Member State strengthens the position of an undertaking compared with other undertakings competing in intra-EU trade, the latter must be regarded as affected by that aid [91].
HZZ zúčastňujúce sa na operáciách SZL zvyčajne prenajímajú len loď, ktorú vlastnia alebo lízujú, a ktorá teda predstavuje celú ich flotilu.
It is sufficient that the recipient of the aid competes with other undertakings on markets open to competition [92] and to trade between Member States.
HZZ za týchto okolností nenesie žiadne riziko alebo zodpovednosť, pokiaľ ide o technický manažment, posádkový manažment alebo komerčný manažment lode.
In the case at hand, the investors, i.e. the members of the EIGs, are active in different sectors of the economy, in particular in sectors open to intra-EU trade.
Je čisto len sprostredkovateľom a príjmy z prenájmu samostatnej lode sa nemôžu považovať za doplnkové k činnosti námornej dopravy.
The economic advantage received by the EIGs and their investors benefiting from the measures under scrutiny is therefore liable to affect trade between the Member States and distort competition in the internal market.
Z rovnakých dôvodov HZZ zúčastňujúce sa na operáciách SZL zrejme neprispievajú k cieľu „zachovať… námorné know-how a ochrániť… zamestnanosť európskych námorníkov“ ani neprispievajú ku „konsolidácii námorných spoločností“.
EXISTING OR UNLAWFUL AID
Na záver, schválenie vyplývajúce z rozhodnutia z roku 2002 nevedie k záveru, že činnosť podnikov, ako sú HZZ zúčastňujúce sa na SZL, sa môže považovať za činnosť námornej prepravy.
Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999 [93] sets out different situations where aid is regarded as existing aid.
Komisia sa preto domnieva, že začlenenie podnikov, ako sú HZZ zúčastňujúce sa na operáciách SZL [100], do režimu dane z tonáže, vedie k poskytnutiu novej pomoci, či už prostredníctvom výpočtu daňového príjmu ako funkcie prevádzkovanej tonáže, alebo prostredníctvom možnosti odloženia vyrovnania skrytých daňových záväzkov do predaja alebo demontáže lode podľa článku 125 ods. 2 TRLIS.
According to submissions received in the case at issue, existing aid would be (i) aid which existed prior to the entry into force of the Treaty in Spain or (ii) aid previously approved by the Commission.
Ostatné opatrenia predstavujú novú pomoc
The tonnage tax constitutes existing aid, but its application to revenues obtained from bareboat chartering constitutes new aid
Predčasné odpisovanie prenajatého majetku (článok 115 ods. 11 a článok 48 ods. 4 TRLIS a článok 49 RIS, opatrenie 2) nie je existujúca pomoc, pretože bolo zavedené v roku 2002, t. j. potom, čo Španielsko pristúpilo k EÚ v roku 1986, a nikdy nebolo oznámené Komisii ani ho Komisia neschválila.
Among the measures qualifying as State aid [94], the Commission considers that only the legal provisions of the TT system (Articles 124 to 128 TRLIS, Measure 4) constitute an existing State aid scheme because it was approved by the Commission in 2002.
Účinok tohto opatrenia možno navyše jasne oddeliť od účinku zrýchleného odpisovania.
However, the Commission considers that the EIGs involved in tax lease operations do not meet all the conditions to be eligible for the Spanish TT.
Toto opatrenie predstavuje protiprávnu pomoc.
The Commission authorised the Spanish TT as compatible aid on the basis of the Maritime Guidelines, which apply only to undertakings carrying on genuine maritime transport activities [95] either with their own vessels or with chartered vessels.
Podobne nadobudol článok 50 ods. 3 RIS, ktorým sa povolilo nezdanenie kapitálových ziskov vyplývajúcich z lodí nadobudnutých v rámci vopred povolených lízingových zmlúv (opatrenie 5), účinnosť v roku 2002 bez toho, žeby bol vopred oznámený Komisii alebo ho Komisia schválila.
By way of exception, the TT can apply to activities that the Guidelines regard as ancillary or assimilated to maritime transport.
Komisia sa domnieva, že schválenie udelené v roku 2002 nezahŕňa vykonávacie opatrenia, a najmä článok 50 ods. 3 RIS, pretože sa ním zavádza výnimka z vymedzujúcich pravidiel uplatniteľných na použité lode podľa článku 125 ods. 2 TRLIS, čo znamená ďalšiu výhodu.
For instance, under certain conditions, ship management, dredging or towing activities may qualify for aid [96].
Táto výnimka mala byť oznámená spoločne s právnymi ustanoveniami schválenými Komisiou, ale nebola.
By contrast, the mere ownership of a vessel, its acquisition through financial leasing or its renting or chartering out to third parties, without assuming full responsibility for the vessel’s operation, cannot be regarded as a qualifying activity.
Uplatňovanie článku 125 ods. 2 TRLIS si zrejme nevyžaduje ďalšiu definíciu ani vyjasnenie.
Obviously, the beneficiary of the TT system should be the one carrying on the qualifying transport activity with the qualifying vessel.
Za normálnych okolností by spôsobilo zdanenie kapitálového zisku, ktorý prenajímateľ dosiahol pri prevode lode nájomcovi (prepravnej spoločnosti).
It is true that, by way of exception, bareboat chartering activities have previously been allowed by the Commission as part of certain notified TT schemes, but only on a temporary basis and under specific circumstances related to overcapacity [97].
Ak sa Španielsko domnievalo, že je potrebné vyjasnenie, malo sa tak urobiť spoločne s oznámením.
Under those conditions, the core activity of the concerned undertakings remains maritime transport and the revenues from bareboat chartering-out activities can be regarded as ancillary to that core activity.
Vykonávacie opatrenia, a najmä článok 50 ods. 3 RIS, preto tiež predstavujú protiprávnu pomoc.
This tolerance is fully in line with objectives of the Maritime Guidelines: ‘maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for European seafarers’ and ‘contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets’ [98].
ZLUČITEĽNOSŤ S VNÚTORNÝM TRHOM
In line with the Maritime Guidelines, Commission Decision C(2002) 582 final of 27 February 2002 authorising the Spanish TT system explicitly mentions that only maritime transport activities qualify for the TT [99].
Komisia usúdila, že tieto opatrenia predstavujú samostatne a v rámci SZL štátnu pomoc:
Indeed, Section 2.4.
predčasné odpisovanie majetku nadobudnutého prostredníctvom zmluvy o finančnom lízingu (článok 115 ods. 11 a článok 48 ods. 4 TRLIS a článok 49 RIS),
‘Recipients’ provides that: ‘Recipients of the Tonnage Tax scheme can be maritime companies registered under Spanish law, whose activity includes the operation of owned and chartered ships’ (our underlining) and its Section 2.5.
režim dane z tonáže, pokiaľ ide o oprávnenosť činností prenájmu samostatnej lode,
‘Qualifying activities/ships’ provides that: ‘The Tonnage Tax scheme only covers income from seagoing ships operated in maritime transport activities.
Článok 50 ods. 3 RIS.
Qualifying activities are targeted to include only maritime transport’ (our underlining).
Štátna pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ je v zásade zakázaná.
From the wording of the 2002 Commission Decision, adopted on the basis of the Maritime Guidelines, it follows that undertakings identified as shipowners under Spanish law may benefit from the TT system provided that they carry on their qualifying maritime transport activities — and within the limits of these.
V článku 107 ods. 2 sa však stanovuje, že určité typy pomoci sú zlučiteľné, a v článku 107 ods. 3 sa stanovuje, že Komisia môže určité typy pomoci alebo pomoc určitým príjemcom vyhlásiť za zlučiteľné.
The Commission considers that the activity carried on by the EIGs involved in STL operations cannot be regarded as a transport activity.
V závislosti od kategórie príjemcov sa môžu uplatňovať osobitné pravidlá, ako sú usmernenia pre námornú dopravu [101] alebo rámec na stavbu lodí [102].
When it switches to the TT system the EIG leases in a single vessel from a leasing company and charters it out to a third-party shipowner on a bareboat basis.
Španielske orgány a ani tretie strany identifikované v tomto rozhodnutí ako príjemcovia sa neodvolávali na uplatňovanie žiadneho iného ustanovenia článku 107 ods. 2 a ods. 3 ZFEÚ ani na uplatňovanie iného rámca pre štátnu pomoc prijatého na základe článku 107 ods. 3 písm. c) ZFEÚ.
If the third-party shipowner operates the vessel to provide maritime transport services, it can be eligible for the TT.
Uplatňovanie usmernení pre námornú dopravu
However, the EIG only puts a vessel at the disposal of a third-party shipping company that operates it.
Oprávnenosť príjmov z prenájmu samostatných lodí pre režim dane z tonáže
The EIG is therefore an intermediary providing rental or leasing services, not transport services.
Ako sa uvádza v odôvodnení 71, španielske orgány a určité tretie strany sa domnievajú, že prenájom samostatných lodí je zahrnutý v rozhodnutí z roku 2002, ktorým sa schvaľuje španielsky režim dane z tonáže, pretože sa vzťahuje na prevádzkovanie vlastných a prenajatých lodí.
The EIGs involved in STL operations usually charter out the only vessel that they own or lease in, which therefore represents the whole of their fleet.
Príjmy z činností iných než doprava – aj keď ich vykonáva spoločnosť zaoberajúca sa námornou dopravou – sa spravidla nemôžu zdaňovať podľa systému režimu dane z tonáže [104], pokiaľ nie je stanovená výslovná výnimka a za určitých podmienok (doplnkové činnosti, bagrovanie, remorkáž).
In such circumstances, the EIG does not bear any risk or responsibility in terms of technical, crew or even commercial management of the vessel.
V tejto súvislosti „prevádzkovanie vlastných a prenajatých lodí“ uvedené v rozhodnutí z roku 2002 ako oprávnená činnosť zahŕňa len „prevádzkovanie“ lodí, ktoré sú buď vlastnené, alebo prenajímané ako samostatná loď a prevádzkované – v prípade vlastnených a aj prenajatých lodí – spoločnosťou zaoberajúcou sa námornou dopravou.
It is a pure intermediary and the revenues from bareboat chartering out cannot be regarded as ancillary to a maritime transport activity.
Ako už bolo uvedené v oddiele 5.3.2.4, finančné HZZ zúčastňujúce sa na finančných operáciách SZL samy neprevádzkujú lode a neposkytujú žiadne služby námornej dopravy.
In addition, EIGs stay within the TT system for a short period of time, i.e. the two weeks needed to exercise the option of the leasing contract and for the shipowner to exercise the option associated with the charter contract.
Sú finančnými sprostredkovateľmi, ktorí sa zaoberajú kolektívnym financovaním majetku.
Allowing this type of activities under the TT system does not appear to increase in any lasting way the tonnage under the flag of — or controlled by — EEA countries.
Nezasahujú do strategického, technického, posádkového a ani do komerčného manažmentu lode, ktorú prenajímajú, a nenesú žiadne riziko ani zodpovednosť za poskytovanie služieb námornej dopravy.