natgillin/translations-raw huggingface dataset:
By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them.
Spoločným uplatňovaním týchto opatrení by členské štáty výrazne zvýšili celkovú účinnosť opatrení prijatých jednotlivo každým z nich.
Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.
Straty daňových príjmov by sa tak dali znížiť spolu s administratívnymi nákladmi, ktoré vynakladajú daňové správy, a nákladmi na dodržiavanie právnych predpisov, ktoré znášajú daňovníci.
In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.
S cieľom podporiť uplatňovanie minimálnych štandardov dobrej správy v daňových záležitostiach je zároveň potrebné určiť pozitívne opatrenia na povzbudenie tretích krajín, ktoré spĺňajú dané štandardy alebo ktoré sa zaviazali ich spĺňať, ale potrebujú pomoc na to, aby dosiahli daný cieľ.
The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,
Opatrenia uvedené v tomto odporúčaní a uplatňované členskými štátmi musia byť v súlade s právom Únie, a najmä so základnými slobodami zakotvenými v ZFEÚ,
This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.
V tomto odporúčaní sa stanovujú kritériá umožňujúce určiť tretie krajiny, ktoré nedodržiavajú minimálne štandardy dobrej správy v daňových záležitostiach.
It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.
Zároveň sa v ňom uvádza súbor opatrení, ktoré môžu členské štáty prijať vo vzťahu k tretím krajinám, ktoré nedodržiavajú dané štandardy, a v prospech tretích krajín, ktoré ich spĺňajú.
This Recommendation concerns income taxation.
Toto odporúčanie sa týka zdanenia príjmov.
‘income tax’ means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;
„daň z príjmu“ znamená každú daň z príjmu vybranú od jednotlivcov či právnických osôb nezávisle od spôsobu jej výberu, ktorá je uložená v mene štátu, jeho územnosprávnych celkov alebo miestnych orgánov;
‘third country’ means any jurisdiction that is not a Member State;
„tretia krajina“ znamená akúkoľvek jurisdikciu, ktorá nie je členským štátom;
‘national blacklist’ means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.
„vnútroštátny čierny zoznam“ znamená zoznam prijatý členským štátom, v ktorom sa uvádzajú jurisdikcie, voči ktorým daný členský štát uplatňuje vopred vymedzené daňové opatrenia alebo daňové politiky.
Minimum standards of good governance in tax matters
Minimálne štandardy dobrej správy v daňových záležitostiach
A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:
Tretia krajina spĺňa minimálne štandardy dobrej správy v daňových záležitostiach, keď:
it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;
prijala zákony, iné právne predpisy alebo správne opatrenia s cieľom dosiahnuť súlad so štandardami transparentnosti a výmeny informácií uvedenými v prílohe, a účinne ich uplatňuje;
it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.
nepoužíva škodlivé daňové opatrenia v oblasti zdaňovania podnikov.
Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.
Daňové opatrenia, ktorými sa stanovuje výrazne nižšia skutočná úroveň zdanenia (vrátane nulovej sadzby) než sú úrovne obvykle uplatňované v predmetnej tretej krajine, treba vnímať ako potenciálne škodlivé.
Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.
Takáto úroveň zdanenia môže vychádzať z nominálnej daňovej sadzby, daňového základu alebo akéhokoľvek iného relevantného faktora.
When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:
Pri posudzovaní, či sú takéto opatrenia škodlivé, by sa malo okrem iného zohľadniť:
whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or
či sú výhody priznané len nerezidentom alebo na transakcie uskutočňované s nerezidentmi, alebo
whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or
či sú výhody odlúčené od domáceho trhu tak, že nemajú žiadny vplyv na vnútroštátny základ dane, alebo
whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or
či sú výhody udelené dokonca aj bez akejkoľvek hospodárskej činnosti a významnej ekonomickej prítomnosti v tretej krajine poskytujúcej daňové výhody, alebo
whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or
či sa pravidlá na stanovenie zisku z činností v rámci nadnárodnej skupiny spoločností odlišujú od medzinárodne uznávaných zásad, konkrétne pravidiel schválených na úrovni Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj, alebo
whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.
či daňovým opatreniam chýba transparentnosť, a to aj vrátane prípadov, keď sa právne ustanovenia uplatňujú na administratívnej úrovni netransparentným a voľnejším spôsobom.
When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.
Pri uplatňovaní týchto kritérií by členské štáty mali zohľadňovať závery, ku ktorým dospela skupina pre kódex správania (zdaňovanie podnikov) v súvislosti s daňovými opatreniami, ktoré posúdila ako škodlivé.
Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3
Opatrenia namierené proti tretím krajinám, ktoré nespĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3
Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.
Členské štáty by mali uverejniť čierne zoznamy tretích krajín, ktoré nespĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3, so zreteľom na uplatňovanie bodu 4.3.
Those blacklists should make reference to this Recommendation.
Tieto čierne zoznamy by mali odkazovať na toto odporúčanie.
Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.
Členské štáty, ktoré prijali vnútroštátne čierne zoznamy, by v nich mali uviesť tretie krajiny, ktoré nespĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3.
Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.
Každý členský štát, ktorý uzavrel dohovor o dvojitom zdanení s treťou krajinou, ktorá nespĺňa minimálne štandardy stanovené v bode 3, by sa mal usilovať o opätovné prerokovanie dohovoru, jeho pozastavenie či vypovedanie, podľa toho, čo je najvhodnejšie na dosiahnutie toho, aby daná krajina zlepšila dodržiavanie daných štandardov.
Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3
Opatrenia v prospech tretích krajín, ktoré spĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3
Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.
Členské štáty by mali z čiernych zoznamov uvedených v bode 4.1. odstrániť tretie krajiny, ktoré spĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3.
Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.
Členské štáty by mali zvážiť odstránenie tretích krajín, ktoré spĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3, zo všetkých existujúcich vnútroštátnych čiernych zoznamov uvedených v bode 4.2.
Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.
Členské štáty by mali zvážiť začatie dvojstranných rokovaní vedúcich k uzatvoreniu dohovoru o dvojitom zdanení s tretími krajinami, ktoré spĺňajú minimálne štandardy stanovené v bode 3.
Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.
Opatrenia v prospech tretích krajín, ktoré sa zaviazali spĺňať minimálne štandardy stanovené v bode 3
Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.
Členské štáty by mali zvážiť nadviazanie užšej spolupráce a poskytovanie pomoci tretím krajinám, najmä rozvojovým, ktoré sa zaviazali spĺňať minimálne štandardy stanovené v bode 3, s cieľom napomáhať týmto tretím krajinám v účinnom boji proti daňovým únikom a agresívnemu daňovému plánovaniu.
To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.
Na tieto účely by mohli do takýchto krajín dočasne vyslať daňových odborníkov.
When judging third countries’ commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.
Členské štáty by mali pri hodnotení záväzku tretích krajín dodržiavať dané minimálne štandardy zohľadniť všetky konkrétne skutočnosti v tejto oblasti, predovšetkým kroky, ktoré dotknutá tretia krajina už prijala smerom k dosiahnutiu súladu.
As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.
Pokiaľ tretia krajina využíva pomoc v súlade s bodom 6.1 a dosahuje očakávaný pokrok v spĺňaní uvedených minimálnych štandardov, členské štáty by nemali uplatňovať opatrenia uvedené v bode 4 s výnimkou opätovného prerokovania dohovorov o dvojitom zdanení.
Follow-up
Nadväzujúce činnosti
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.
Členské štáty by mali Komisiu informovať o opatreniach prijatých na dosiahnutie súladu s týmto odporúčaním, ako aj o akýchkoľvek zmenách vykonaných v týchto opatreniach.
The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.
Komisia uverejní o uplatňovaní tohto odporúčania správu do troch rokov od jeho prijatia.
OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.
Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011, s. 1.
COM(2009) 201 final of 28 April 2009.
KOM(2009) 201 v konečnom znení z 28. apríla 2009.
COM(2010) 163 final of 21 April 2010.
KOM(2010) 163 v konečnom znení z 21. apríla 2010.
OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.
Ú. v. ES C 99, 1.4.1998, s. 1.
STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION
ŠTANDARDY TRANSPARENTNOSTI A VÝMENY INFORMÁCIÍ
A. AVAILABILITY OF INFORMATION
A. DOSTUPNOSŤ INFORMÁCIÍ
The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.
Dotknutá tretia krajina zabezpečí, aby mali príslušné orgány k dispozícii informácie o vlastníctve a totožnosti všetkých relevantných subjektov a úprav.
The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.
Príslušná tretia krajina zabezpečí, aby sa viedli spoľahlivé účtovné záznamy pre všetky dotknuté subjekty a úpravy.
Banking information is available for all account holders.
Bankové údaje sú dostupné pri všetkých držiteľoch bankových účtov.
B. ACCESS TO INFORMATION
B. PRÍSTUP K INFORMÁCIÁM
Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.
Príslušné orgány dotknutej tretej krajiny majú právomoc získať a poskytovať informácie, na ktoré sa vzťahuje žiadosť na základe dohody o výmene informácií, od každej osoby v ich územnej právomoci, ktorá má tieto informácie alebo má nad nimi kontrolu.
The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.
Práva a ochrana, ktoré sa priznávajú osobám v príslušnej dožiadanej tretej krajine, sú zlučiteľné s účinnou výmenou informácií.
C. EXCHANGING INFORMATION
C. VÝMENA INFORMÁCIÍ
Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.
Mechanizmy výmeny informácií s členskými štátmi sú také, aby táto výmena prebiehala účinne.
The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.
Sieť mechanizmov výmeny informácií dotknutej tretej krajiny pokrýva všetky členské štáty.
The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.
Mechanizmy výmeny informácií dotknutej tretej krajiny obsahujú vhodné ustanovenia na zabezpečenie dôvernosti informácií doručených od členských štátov.
The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.
V rámci mechanizmov výmeny informácií dotknutej tretej krajiny sa dodržiavajú práva a ochrana daňovníkov a tretích strán.
The third country concerned provides information under its network of agreements with Member States in a timely manner.
Dotknutá tretia krajina včas poskytuje informácie na základe svojej siete dohôd s členskými štátmi.
on aggressive tax planning
v súvislosti s agresívnym daňovým plánovaním
Countries around the world have traditionally treated tax planning as a legitimate practice.
Krajiny na celom svete zvyčajne pristupovali k daňovému plánovaniu ako k legitímnemu postupu.
Over time, however, the tax planning structures have become ever-more sophisticated.
Časom sa však štruktúry daňového plánovania stali čoraz premyslenejšie.
They develop across various jurisdictions and effectively, shift taxable profits towards States with beneficial tax regimes.
Siahajú do viacerých jurisdikcií a reálne presúvajú zdaniteľné zisky do štátov s výhodnými daňovými režimami.
A key characteristic of the practices in question is that they reduce tax liability through strictly legal arrangements which however contradict the intent of the law.
Hlavnou črtou predmetných postupov je, že znižujú daňovú povinnosť pomocou plne legálnych úprav, ktoré sú napriek tomu v rozpore s právnym zámerom.
Aggressive tax planning consists in taking advantage of the technicalities of a tax system or of mismatches between two or more tax systems for the purpose of reducing tax liability.
Agresívne daňové plánovanie spočíva vo využití technických detailov daňového systému alebo nesúladu medzi dvoma či viacerými daňovými systémami s cieľom znížiť daňovú povinnosť.
Aggressive tax planning can take a multitude of forms.
Agresívne daňové plánovanie môže mať veľa podôb.
Its consequences include double deductions (e.g. the same loss is deducted both in the State of source and residence) and double non-taxation (e.g. income which is not taxed in the source State is exempt in the State of residence).
K jeho dôsledkom patrí dvojitý odpočet (to znamená, že tá istá strata sa odpočíta v štáte zdroja príjmu aj v štáte usadenia) a dvojité nezdanenie (to znamená, že príjem, ktorý je nezdanený v štáte jeho zdroja, je oslobodený od dane v štáte usadenia).
Member States find it difficult to protect their national tax bases from erosion through aggressive tax planning, despite important efforts.
Pre členské štáty je napriek veľkému úsiliu zložité chrániť svoje vnútroštátne základy dane pred eróziou spôsobenou agresívnym daňovým plánovaním.
National provisions in this area are often not fully effective, especially due to the cross-border dimension of many tax planning structures and the increased mobility of capital and persons.
Vnútroštátne ustanovenia v tejto oblasti často nie sú plne účinné, najmä z dôvodu cezhraničného aspektu mnohých štruktúr daňového plánovania a rastúcej mobility kapitálu a osôb.
With a view to moving to a better functioning of the internal market, it is necessary to encourage all Member States to take the same general approach towards aggressive tax planning, which would help diminishing existing distortions.
V záujme dosiahnutia lepšieho fungovania vnútorného trhu je potrebné podporovať všetky členské štáty, aby prijali rovnaký všeobecný prístup k agresívnemu daňovému plánovaniu, čo by umožnilo zmierniť existujúce narušenia.
To this end, it is necessary to address instances in which a taxpayer derives fiscal benefits through engineering its tax affairs in such a way that income is not taxed by any of the tax jurisdictions involved (double non-taxation).
Na tieto účely je potrebné vyriešiť situácie, keď daňovník získa fiškálne výhody vďaka tomu, že si daňové záležitosti zorganizuje tak, že príjem nie je zdanený v žiadnej z príslušných daňových jurisdikcií (dvojité nezdanenie).
The persistence of such situations can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning as well as erode Member States’ tax bases.
Pretrvávanie takýchto situácií môže viesť na vnútornom trhu k umelým tokom kapitálu a pohybom daňovníkov a narúšať tak jeho riadne fungovanie a oslabovať základ dane jednotlivých členských štátov.
In 2012 the Commission carried out a public consultation on double non-taxation in the internal market.
Komisia uskutočnila v roku 2012 verejnú konzultáciu o dvojitom nezdanení na vnútornom trhu.
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
Pretože sa nedá nájsť jedno jediné riešenie pre všetky otázky nastolené v danej konzultácii, je vhodné sa v prvom rade zaoberať otázkou spojenou s určitými často používanými štruktúrami daňového plánovania, ktoré využívajú rozdiely medzi dvomi či viacerými daňovými systémami a často vedú k dvojitému nezdaneniu.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
Štáty sa vo svojich dohovoroch o dvojitom zdanení často zaviažu nezdaňovať určité prvky príjmu.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
Pri ustanovovaní takéhoto zaobchádzania sa stane, že nemusia nevyhnutne zohľadňovať, či tieto prvky podliehajú zdaneniu v krajine druhej strany dohovoru, a teda ani či vzniká riziko dvojitého nezdanenia.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Takéto riziko vzniká aj vtedy, ak členské štáty jednostranne oslobodia od dane prvky príjmu zo zahraničia bez ohľadu na to, či podliehajú zdaneniu v štáte zdroja príjmu.
It is important to address both situations in this Recommendation.
V tomto odporúčaní je dôležité zamerať sa na nápravu oboch uvedených situácií.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Vzhľadom na to, že štruktúry daňového plánovania sú čoraz premyslenejšie a vnútroštátni zákonodarcovia nezriedka nemajú k dispozícii dostatočný čas na reakciu, často sa ukáže, že osobitné opatrenia proti zneužívaniu nie sú primerané na to, aby dokázali držať krok s novými agresívnymi štruktúrami daňového plánovania.
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Uvedené štruktúry môžu nepriaznivo vplývať na daňové príjmy a fungovanie vnútorného trhu.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
Preto je vhodné odporučiť členským štátom prijať spoločné všeobecné pravidlo proti zneužívaniu, ktorým by sa zároveň predišlo komplikovanej situácii pri existencii viacerých rôznorodých pravidiel.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
V tejto súvislosti je nevyhnutné zohľadniť obmedzenia dané právom Únie, pokiaľ ide o pravidlá proti zneužívaniu.
So as to preserve the autonomous operation of existing Union acts in the area concerned, this Recommendation does not apply within the scope of Council Directive 2009/133/EC [1], of Council Directive 2011/96/EU [2] and of Council Directive 2003/49/EC [3].
Aby sa zachovalo autonómne vykonávanie platných aktov Únie v dotknutej oblasti, toto odporúčanie sa nevzťahuje na rozsah pôsobnosti smernice Rady 2009/133/ES [1], smernice Rady 2011/96/EÚ [2], ani smernice Rady 2003/49/ES [3].
A revision of those Directives with a view to implement the principles underlying this Recommendation is currently considered by the Commission,
Komisia v súčasnosti zvažuje revíziu uvedených smerníc zameranú na implementáciu zásad, z ktorých vychádza toto odporúčanie,
This Recommendation addresses aggressive tax planning in the area of direct taxation.
Toto odporúčanie sa týka agresívneho daňového plánovania v oblasti priameho zdaňovania.
It does not apply within the scope of Union acts whose operation could be affected by its terms.
Neuplatňuje sa v rozsahu pôsobnosti aktov Únie, ktorých vykonávanie by jeho ustanovenia mohli nepriaznivo ovplyvniť.
‘tax’ means income tax, corporation tax and, where applicable, capital gains tax, as well as withholding tax of a nature equivalent to any of these taxes;
„daň“ je daň z príjmu, daň z príjmu právnických osôb a prípadne daň z kapitálových výnosov, ako aj zrážková daň v podobe zodpovedajúcej niektorej z uvedených daní;