natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Section 3.1 fifth subparagraph of the Guidelines specifically mentions tonnage tax schemes as examples of fiscal measures that ‘have been shown to safeguard high quality employment in the on-shore maritime sector’, and may thus be considered compatible with the internal market.
V piatom pododseku oddielu 3.1 usmernení sa konkrétne uvádzajú systémy dane z tonáže ako príklady daňových opatrení, ktoré „preukázateľne chránia vysokú kvalitu pracovných miest v sektore príbrežnej námornej dopravy“, a preto ich možno považovať za zlučiteľné s vnútorným trhom.
However, the Guidelines lay down certain criteria, which such schemes must meet to be considered compatible with the internal market.
V usmerneniach sú však stanovené určité kritériá, ktoré takéto systémy musia spĺňať, aby sa dali považovať za zlučiteľné s vnútorným trhom.
The criteria had been reviewed in the opening decision and the Commission had doubts as regards several of them.
Kritériá boli v rámci rozhodnutia o začatí konania podrobené prieskumu a Komisia vyjadrila v súvislosti s viacerými z nich svoje pochybnosti.
The following gives the final assessment of the Commission as regards each of them.
Konečné hodnotenie Komisie v súvislosti s každým z nich sa uvádza ďalej.
In the decision to initiate the formal investigation procedure the Commission questioned whether natural persons should be eligible for tonnage tax.
Komisia vyjadrila v rozhodnutí o začatí konania vo veci formálneho zisťovania pochybnosť o tom, či môžu byť fyzické osoby oprávnené na daň z tonáže.
Indeed, Section 3.1., fourth subparagraph of the Guidelines states that ‘the system of replacing the normalcorporate tax system by a tonnage tax is a State aid’ [38].
V štvrtom pododseku oddielu 3.1 usmernení sa skutočne uvádza, že „systém nahrádzania zvyčajného systému dane z príjmu právnických osôb daňou z tonáže je štátnou pomocou“ [38] 8.
In fact, natural persons are subject to personal income tax rather than corporate tax.
Fyzické osoby prakticky podliehajú dani z príjmu fyzických osôb a nie dani z príjmu právnických osôb.
Moreover, the tonnage tax schemes approved so far by the Commission have only covered replacement of corporate tax systems with tonnage tax schemes.
Okrem toho systémy dane z tonáže, ktoré doteraz schválila Komisia, sa vzťahovali iba na náhradu systémov dane z príjmu právnických osôb systémami dane z tonáže.
Nevertheless, the Commission takes note that the scope of the Guidelines is not limited to only legal persons, but includes all possible entities which carry out maritime transport.
Napriek tomu Komisia berie na vedomie, že rozsah pôsobnosti usmernení nie je obmedzený iba na právnické osoby, ale vzťahuje sa aj na všetky potenciálne subjekty, ktoré vykonávajú námornú dopravu.
In addition, there will be no distinction in the treatment of natural and legal persons, since the calculation of the tax base will be the same and the same rate of 19 % will be subsequently applied to all entities.
Okrem toho nebude rozdiel v prístupe k fyzickým a právnickým osobám, pretože základ dane sa bude vypočítavať rovnako a následne sa bude na všetky subjekty uplatňovať rovnaká sadzba vo výške 19 %.
Therefore, there is no reason to treat differently under the guidelines natural persons and the doubts of the Commission in this respect are alleviated.
Preto nie je dôvod, aby sa k fyzickým osobám pristupovalo v rámci usmernení iným spôsobom a vzhľadom na to Komisia už nemusí mať pochybnosti.
Moreover, natural persons will not be allowed to further reduce their tonnage tax due (up to the level of paying no tax), since following the commitment undertaken by the Polish authorities, the natural persons will not be able to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base.
Fyzické osoby si okrem toho nebudú môcť ďalej znižovať daň z tonáže (až na úroveň neplatenia nijakej dane z tonáže), ktorú musia platiť, keďže na základe záväzku poľských orgánov fyzické osoby nebudú môcť odpočítavať príspevky zdravotného poistenia z dane z tonáže a príspevky sociálneho zabezpečenia zo základu dane z tonáže.
This will further ensure an equal level of tonnage tax payment for all entities eligible for tonnage tax irrespective of their legal form (natural or legal persons, foreign entrepreneurs, etc.).
Dodatočne to zabezpečí rovnakú výšku platieb dane z tonáže pre všetky subjekty, ktoré podliehajú dani z tonáže, bez ohľadu na ich právnu formu (fyzické alebo právnické osoby, zahraniční podnikatelia atď.).
As regards the possibility for natural persons to deduct social security and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base, the Commission takes note of the commitment undertaken by the Polish authorities according to which this will be removed from the law.
Vzhľadom na možnosť fyzických osôb odpočítavať príspevky zdravotného poistenia z dane z tonáže a príspevky sociálneho zabezpečenia zo základu dane z tonáže berie Komisia na vedomie záväzok poľských orgánov, v súlade s ktorým bude táto možnosť z právnych predpisov odstránená.
This commitment also includes legal persons subject to personal income tax.
Tento záväzok sa vzťahuje aj na právnické osoby podliehajúce dani z príjmu fyzických osôb.
The Commission welcomes this commitment as such a possibility would run against the rationale of the tonnage tax (replacing the normal profit obtained by deducting real charges from revenues by notional profit) and provide undue advantages.
Komisia víta tento záväzok, keďže uvedená možnosť by bola v rozpore so zásadami systému dane z tonáže (nahrádzanie normálneho zisku po odpočte skutočných odvodov z príjmu teoretickým ziskom) a poskytovala by nenáležité výhody.
It could also introduce an unjustified distinction in the treatment between natural persons and legal persons.
Táto možnosť by mohla znamenať aj neodôvodnené rozlišovanie v prístupe k fyzickým a právnickým osobám.
In addition, the Commission considers that the definition of foreign and national entities contained in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act does not raise concerns as regards possible discrimination between these entities, excluding any potential disadvantages for the foreign entities with respect to their eligibility to the Polish tonnage tax scheme.
Okrem toho sa Komisia domnieva, že vymedzenia pojmov zahraničné a vnútroštátne subjekty v článku 2 ods. 3 zákona o daní z tonáže tým, že vylučujú všetky možné znevýhodnenia zahraničných subjektov v súvislosti s ich oprávnenosťou na vstup do poľského systému dane z tonáže, nevzbudzujú žiadne pochybnosti, pokiaľ ide o prípadnú diskrimináciu týchto subjektov.
Eligible main activities
Oprávnené hlavné činnosti
As indicated in the decision to initiate the formal investigation procedure, the Commission considers that the coverage by tonnage tax of the international maritime transport of freight and/or passengers is consistent with the Guidelines.
Komisia sa domnieva, ako sa uvádza v rozhodnutí o začatí konania vo veci formálneho zisťovania, že zavedenie dane z tonáže v oblasti medzinárodnej nákladnej a/alebo osobnej námornej dopravy je v súlade s usmerneniami.
Furthermore, as regards the inclusion in the tonnage tax scheme of activities related to transport of freight and/or passengers, the Commission notes that the Guidelines indeed apply to companies carrying out maritime services, i.e. carriage of goods or passengers at sea [39], therefore the Guidelines explicitly cover the transport of passengers and/or freight as services eligible for tonnage tax.
Okrem toho, pokiaľ ide o zahrnutie činností súvisiacich s prepravou tovaru a/alebo cestujúcich do systému dane z tonáže, Komisia poznamenáva, že usmernenia sa skutočne vzťahujú na spoločnosti poskytujúce námorné služby, t. j. prepravujú tovar alebo cestujúcich po mori [39]. Preto sa usmernenia výslovne vzťahujú na prepravu osôb a/alebo nákladu ako na službu oprávnenú na daň z tonáže.
With respect to sea rescue operations (vessels for the rescue and transport of person at sea) the Commission considers, in line with its decision making practice [40], that such services should be eligible for tonnage tax as they are ancillary to and directly related to maritime transport.
V súvislosti s námornými záchrannými operáciami (plavidlá na záchranu a prepravu osôb po mori) sa Komisia v súlade so svojimi rozhodovacími postupmi [40] domnieva, že takéto služby by mali byť oprávnené na daň z tonáže, keďže majú pomocný charakter a priamo súvisia s námornou dopravou.
With respect to towage, the Guidelines stipulate in Section 3.1 fourteenth subparagraph that ‘towage’ is covered by the scope of the Guidelines only if more than 50 % of the towage activity effectively carried out by a tug during a given year constitutes ‘maritime transport’.
V súvislosti s vlečnými činnosťami sa v štrnástom pododseku oddielu 3.1 usmernení uvádza, že „na vlečné činnosti sa usmernenia vzťahujú iba v prípade, keď viac ako 50 % vlečných činností, ktoré skutočne vykoná vlečné plavidlo v danom roku, tvorí námorná doprava“.
Waiting time may be proportionally assimilated to that part of total activity effectively carried out by a tug which constitutes ‘maritime transport’.
Čakacia doba sa môže proporčne zahrnúť do tej časti celkovej činnosti skutočne vykonanej vlečným plavidlom, ktorú tvorí námorná doprava.
With respect to dredging, the Guidelines establish at Section 3.1 sixteenth subparagraph: ‘However, fiscal arrangements for companies (such as tonnage tax) may be applied to those dredgers whose activity consists in “maritime transport” — that is, the transport at deep sea of extracted materials — for more than 50 % of their annual operational time and only in respect of such transport activities.’
V súvislosti s bagrovacou činnosťou sa v šestnástom pododseku oddielu 3.1 usmernení uvádza: „Daňové úpravy pre spoločnosti (napr. daň z tonáže) sa môžu uplatňovať na tie plávajúce bagre, ktorých činnosti tvorí námorná doprava – t. j. preprava vyťaženého materiálu po šírom mori – vykonávaná počas viac ako 50 % ich ročnej prevádzky, a iba v súvislosti s takýmito dopravnými činnosťami.“
It must be noted that for both towage and dredging the modifications which the Polish authorities committed to make in their Tonnage Tax Act [41] will link the eligibility of a tug or a dredger for tonnage tax as to whether at least 50 % of their annual operational time constitutes eligible activities, thus bringing this requirement fully into line with the provisions of the Guidelines.
Treba uviesť, že úpravy týkajúce sa vlečných, ako aj bagrovacích činností, ktoré sa poľské orgány zaviazali vykonať v dani z tonáže [41] budú znamenať, že oprávnenosť na daň z tonáže bude podmienená minimálne 50 % ročnej prevádzky, ktorú budú tvoriť oprávnené činnosti, a tak sa táto požiadavka dostane do plného súladu s ustanoveniami usmernení.
In addition, as regards dredging, the tonnage tax scheme (Article 3(1), fourth indent of the Tonnage Tax Act) applies a definition of the activities carried out by dredgers that constitute maritime transport, i.e. the transport at sea of extracted materials, which is in line with the one set out in the Guidelines.
Okrem toho pokiaľ ide o bagrovacie činnosti, v systéme dane z tonáže (článok 3 ods. 1 štvrtá zarážka zákona o dani z tonáže) sa uplatňuje definícia činností vykonávaných plávajúcimi bagrami, ktoré tvorí námorná doprava, t. j. preprava vyťažených materiálov po mori, ktorá je v súlade s činnosťou stanovenou v usmerneniach.
The Commission thus considers that the eligibility criteria for dredging are consistent with the Guidelines.
Komisia sa preto domnieva, že kritériá oprávnenosti vzťahujúce sa na bagrovacie činnosti sú v súlade s usmerneniami.
However, as regards towage, the ‘condition that at least 50 % of the [operational time] [42] from the work actually carried out by the tugboat during the course of the year was generated by the provision of towage services other than towage to and from a port or within the port’ (Article 3(1), second indent of the Tonnage Tax Act) is not entirely in line with the Guidelines.
Pokiaľ ide o vlečné činnosti, „podmienka, že aspoň 50 % [prevádzky] [42] v rámci skutočne vykonanej práce vlečného plavidla počas roka predstavuje poskytovanie vlečných služieb okrem vlečenia z alebo do prístavu alebo v rámci neho“(článok 3 ods. 1 druhá zarážka zákona o dani z tonáže) však nie je úplne v súlade s usmerneniami.
Indeed, this provision explicitly excludes towage to reach or get out from a port or within a port, which is in line with the Guidelines [43].
Toto ustanovenie skutočne vylučuje vlečné činnosti do alebo z prístavu alebo v rámci neho, čo je v súlade s usmerneniami [43].
However, it cannot be excluded that other towage services such as towage in inland waters or towage at sea without reaching a port may be eligible for tonnage tax.
Nemožno však vylúčiť, že ostatné vlečné služby, akými sú napríklad vlečná činnosť v rámci vnútrozemských vôd alebo vlečná činnosť bez príchodu do prístavu, by mohli byť oprávnené na daň z tonáže.
This runs counter to the provisions of the Guidelines, which stipulate that the eligibility for tonnage tax should be limited to only those activities of the tugboats which constitute ‘maritime transport’, i.e. carriage of goods or passengers at sea.
Toto je v rozpore s ustanoveniami usmernení, v ktorých sa uvádza, že oprávnenosť na daň z tonáže by sa mala obmedzovať iba na tie činnosti vlečných lodí, ktoré tvorí „námorná doprava“, t. j. preprava tovaru alebo cestujúcich po mori.
In Commission vs. Greece [44] the Court further clarified that ‘Although towage is a service normally provided for remuneration, it does not in principle entail a straightforward carriage of goods or passengers by sea.
Vo veci Komisia/Grécko [44] Súdny dvor ďalej objasnil, že „aj keď je totiž vlečenie službou normálne vykonávanou za odplatu, v zásade nespočíva v priamej preprave cestujúcich alebo tovaru po mori.
Rather, it involves assisting the movement of a vessel, rig, platform or buoy.
Predstavuje skôr pomoc pri presune plavidla, vrtného zariadenia, plošiny alebo bóje.
Consequently, only those services provided by the tug-boats, which directly involve the transport of passengers or goods at sea, could be eligible for tonnage tax.
V dôsledku toho môžu byť na daň z tonáže oprávnené iba tie služby vlečných lodí, ktorými sa priamo prepravujú cestujúci a tovar po mori.
In light of the above, the Commission does not object to the possibility for tugboats to be eligible for tonnage tax, provided that at least 50 % of the operational time from the work actually carried out by the tugboat during the course of the year was generated by the provision of services which constitute maritime transport.
Vzhľadom na uvedené skutočnosti Komisia nemá žiadne námietky proti možnosti, aby vlečné plavidlá boli oprávnené na daň z tonáže, pod podmienkou, že aspoň 50 % prevádzky v rámci skutočne vykonanej práce vlečného plavidla počas roka predstavuje poskytovanie služieb námornej dopravy.
Management activities
Správcovská činnosť
Technical management and management of crews
Technická správa a správa posádok
As far as the technical management and the management of crews are concerned, the Commission has to ensure that the Polish tonnage tax scheme fulfils all the requirements contained in the Ship Management Guidelines.
Pokiaľ ide o technickú správu a správu posádok, musí Komisia zabezpečiť, aby poľský systém dane z tonáže spĺňal všetky požiadavky usmernení pre správu lodí.
In this respect, the Commission notes the following.
V tejto súvislosti Komisia podotýka nasledujúce.
Firstly, as regards the requirements that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Po prvé, v súvislosti s požiadavkami týkajúcimi sa toho, že spoločnosti pre správu lodí by mali prispievať k rastu hospodárstva a zamestnanosti v rámci Únie (oddiel 5.1) a že medzi správou lodí a Úniou by mala byť hospodárska väzba (oddiel 5.2) sa poľské orgány zaviazali, že na základe zákona o dani z tonáže budú požadovať, aby sa správa lodí vykonávala z územia EÚ a aby v pozemných činnostiach alebo na lodiach boli zamestnaní najmä občania Únie.
Therefore, the Commission considers that the conditions set out in Sections 5.1 and 5.2 of the Ship Management Guidelines are fulfilled.
Komisia sa preto domnieva, že podmienky stanovené v oddieloch 5.1 a 5.2 usmernení pre správu lodí sú splnené.
Secondly, the Commission acknowledges that Poland is a member of the International Maritime Organisation and it is a party to all relevant international conventions, which it has incorporated in its national legislation.
Po druhé, Komisia uznáva, že Poľsko je členom Medzinárodnej námornej organizácie a že je signatárskym štátom všetkých príslušných dohovorov, ktoré začlenilo do svojich vnútroštátnych právnych predpisov.
In addition, it fulfills all its obligations as far as the relevant EU law is concerned.
Okrem toho si Poľsko plní všetky záväzky, ktoré vyplývajú z príslušných právnych predpisov EÚ.
Consequently, the Commission considers that the tonnage tax scheme complies with the international and European standards, as out in Section 5.3 of the Ship Management Guidelines.
V dôsledku toho sa Komisia domnieva, že systém dane z tonáže je v súlade s medzinárodnými a európskymi normami, ako sa stanovuje v oddiele 5.3 usmernení pre správu lodí.
Thirdly, the Commission considers that the condition that shipmanagers should manage ships flying exclusively under the Polish flag is fully in line with Section 5.4. of the Ship Management Guidelines.
Po tretie, Komisia sa domnieva, že podmienka, aby správcovia lodí spravovali iba lode, ktoré sa plavia pod poľskou vlajkou, je úplne v súlade s oddielom 5.4 usmernení pre správu lodí.
Fourthly, the Commission notes that even though the Polish tonnage tax scheme will be only applicable to ‘full’ ship managers, i.e. those who carry out simultaneously crew and technical management, since such managers are carrying out also crew management, the particular requirements contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines should be also applicable to them.
Po štvrté, Komisia podotýka, že aj napriek tomu, že sa poľský systém dane z tonáže bude vzťahovať iba na „komplexných“ správcov lodí, t. j. na tých správcov, ktorí vykonávajú súčasne technickú správu, ako aj správu posádky, keďže takíto správcovia vykonávajú aj správu posádky, určité požiadavky v oddiele 6 usmernení pre správu lodí by sa mali vzťahovať aj na nich.
These requirements relate to training as well as to improving social conditions for seafarers.
Tieto požiadavky sa týkajú výcviku, ako aj zlepšovania sociálnych podmienok námorníkov.
In view of the above, the Commission concludes that the requirements contained in the tonnage tax act with respect to management companies are in line with the Ship Management Guidelines.
Vzhľadom na uvedené skutočnosti Komisia konštatuje, že požiadavky zákona o dani z tonáže súvisiace so správcovskými spoločnosťami sú v súlade s usmerneniami pre správu lodí.
Strategic and commercial management
Strategická a obchodná správa
The Commission takes note of the clarifications made by the Polish authorities in relation to the conditions for strategic and commercial management [47], and confirms that the conditions contained in the tonnage tax scheme regarding such management are indeed alternative and not cumulative.
Komisia berie na vedomie objasnenia poľských orgánov súvisiace s podmienkami strategickej a obchodnej správy [47] a potvrdzuje, že podmienky systému dane z tonáže týkajúce sa takejto správy sú skutočne alternatívne a nie kumulatívne.
Thus, in order to be eligible for tonnage tax, only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland, or (ii) the headquarters should be situated in Poland, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Aby bol subjekt oprávnený na platenie dane z tonáže, je teda potrebné splniť iba jednu z týchto troch podmienok: i) buď sa budú všetky kľúčové rozhodnutia prijímať v Poľsku, alebo ii) ústredia by sa mali nachádzať v Poľsku, alebo iii) riadiaci pracovníci by mali mať svoje sídlo na území Poľska.
Consequently, the companies will not be restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible for tonnage tax, but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Spoločnosti teda nemusia vykonávať svoju činnosť iba z územia Poľska, aby boli oprávnené na daň z tonáže, ale môžu mať svoje sídla v iných členských štátoch Únie/EHP.
In light of the above, the Commission considers that the conditions regarding strategic and commercial management contained in the Polish tonnage tax scheme will not prevent companies from other EC/EEA states to benefit from the Polish tonnage tax.
Vzhľadom na uvedené skutočnosti sa Komisia domnieva, že podmienky týkajúce sa strategickej a obchodnej správy poľského systému dane z tonáže nezabránia spoločnostiam z iných štátov ES/EHP v tom, aby využívali poľskú daň z tonáže.
Moreover, these conditions are proportional to the pursued objective to verify that tonnage tax companies actually contribute to the economic activities and employment in Poland, which is in line with the Guidelines.
Okrem toho sú tieto podmienky primerané sledovanému cieľu overiť, či spoločnosti podliehajúce dani z tonáže prispievajú k rastu hospodárstva a zamestnanosti v Poľsku, čo je v súlade s usmerneniami.
Chartered-in vessels
Prenajaté plavidlá
The Commission takes note of the clarifications made by the Polish authorities regarding the requirements governing the inclusion of chartered-in vessels in the tonnage tax scheme.
Komisia berie na vedomie objasnenia poľských orgánov týkajúce sa požiadaviek v oblasti zahrnutia prenajatých plavidiel do systému dane z tonáže.
In this respect, the Commission confirms that it is in line with the Guidelines not to include in the tonnage tax scheme companies which limit their activities only to chartering-in of ships on a time and/or voyage basis.
V súvislosti s tým Komisia potvrdzuje, že nezahrňovanie dane z tonáže spoločnosti, ktorých činnosť je obmedzená iba na prenajímanie si lodí na určitú dobu a/alebo na určitú plavbu, do systému je v súlade s usmerneniami.
The Polish authorities further explained that only operators who carry out at the same time the commercial management, technical management and management of crews regarding a certain chartered-in vessel, will be eligible for tonnage tax.
Poľské orgány ďalej vysvetlili, že na daň z tonáže budú oprávnení iba prevádzkovatelia, ktorí vykonávajú súčasne obchodnú správu, technickú správu a správu posádok týkajúcu sa určitého plavidla, ktoré si prenajali.
The Commission, therefore, understands that only chartered-in vessels on a bareboat basis will be eligible for tonnage tax, being the only kind of chartered-in vessels for which all the three functions will be exercised.
Komisia teda chápe, že na daň z tonáže budú oprávnené iba prenajaté samotné plavidlá, ktoré sú jediným druhom prenajatých lodí, pri ktorých sa vykonávajú všetky tri uvedené funkcie.
Thus, it has no objections with respect to the eligibility for tonnage tax of chartered-in vessels on a bare-boat basis, as such vessels are assimilated as own vessels for the purposes of the tonnage tax schemes.
Komisia preto nemá v súvislosti s oprávnenosťou prenajatých samotných lodí na daň z tonáže žiadne námietky, keďže takéto plavidlá sú zahrnuté do systémov dane z tonáže ako vlastné plavidlá.
Ring-fencing measures
Opatrenia účelovej viazanosti