natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In particular, as regards the conditions of the Ship Management Guidelines that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Polish Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
Predovšetkým v súvislosti s podmienkami usmernení pre správu lodí týkajúcich sa toho, že spoločnosti pre správu lodí by mali prispievať k rastu hospodárstva a zamestnanosti v rámci Únie (oddiel 5.1.) a že medzi správou lodí a Úniou by mala byť hospodárska väzba (oddiel 5.2.), sa poľské orgány zaviazali, že na základe poľského zákona o dani z tonáže budú vyžadovať, aby sa správa lodí vykonávala z územia EÚ a aby v pozemných činnostiach alebo na lodiach boli zamestnaní najmä občania Únie.
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme.
Okrem toho je správa lodí, ktoré sa neplavia pod vlajkou Únie, vylúčená z využívania systému dane z tonáže.
As far as the requirement of compliance with the international and EU standards contained in the Ship Management Guidelines (Section 5.3 thereof) is concerned, the Polish authorities clarified that Poland is a member of the International Maritime Organisation and as an EU Member State it fulfils all international and European standards [29].
Pokiaľ ide o požiadavku týkajúcu sa plnenia medzinárodných noriem a noriem EÚ zakotvených v usmerneniach pre správu lodí (oddiel 5.3), poľské orgány objasnili, že Poľsko je členom Medzinárodnej námornej organizácie a že ako členský štát EÚ spĺňa všetky medzinárodné a európske normy [29].
A number of national legislative acts ensure the compliance of shipowners, shipmanagers and other companies with the international requirements [30], whose application is ensured and controlled by the respective public authorities.
Plnenie medzinárodných požiadaviek [30] zo strany vlastníkov lodí, správcov lodí a ďalších spoločností je zabezpečené prostredníctvom viacerých vnútroštátnych právnych predpisov, ktorých uplatňovanie zabezpečujú a kontrolujú príslušné štátne orgány.
Regarding the flag link requirement for shipmanagers (Section 5.4. of the Ship Management Guidelines), the Polish authorities pointed out the strict obligation for shipowners to fly under the Polish flag is also fully applicable to shipmanagers.
Pokiaľ ide o požiadavku na podiel tonáže pod vlajkou (flag link) (oddiel 5.4 usmernení pre správu lodí), poľské orgány zdôraznili, že striktná povinnosť vlastníkov lodí plaviť sa pod poľskou vlajkou sa v plnom rozsahu vzťahuje aj na správcov lodí.
Concerning the specific training and social conditions contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines, by letter dated 9 December 2009 [31] the Polish authorities undertook the commitment that from the moment of entry into force of the tonnage tax scheme they will require from each seafarers’ employer, be it the ship owner or the ship management company, to comply with the particular provisions of the Maritime Labour Convention, 2006 [32] [33].
Pokiaľ ide o špeciálny výcvik a sociálne podmienky uvedené v bode 6 usmernení pre správu lodí, poľské orgány sa listom z 9. decembra 2009 [31] zaviazali, že od nadobudnutia účinnosti systému dane z tonáže budú od každého zamestnávateľa námorníkov, či už od vlastníka lode, alebo od spoločnosti spravujúcej lode, vyžadovať, aby dodržiavali príslušné ustanovenia Dohovoru o pracovných normách v námornej doprave z roku 2006 [32] [33].
Strategic and technical management
Strategická a technická správa
In point 33 of the opening decision the Commission’s understanding as regards strategic management was that ‘a tonnage tax company must take its decisions on significant capital expenditure and disposals in Poland.
V bode 33 rozhodnutia o začatí konania Komisia chápe strategickú správu v tomto zmysle, že „spoločnosť podliehajúca dani z tonáže musí prijímať rozhodnutia o značných kapitálových výdavkoch a znížení kapitálu v Poľsku.
In assessing these matters the extent to which foreign based personnel work under the direction of, and report to, personnel based in Poland would be taken into account by the Polish authorities.
Pri posudzovaní týchto vecí budú poľské orgány zohľadňovať množstvo zahraničných pracovníkov pod vedením poľských pracovníkov a to, do akej miery sa im zodpovedajú.
Also important in assessing whether the strategic function is carried out in Poland will be the location of headquarters, including senior managers and the location of decision making of both directors’ board and operational board’.
Pri posudzovaní toho, či sa strategická funkcia vykonáva v Poľsku, bude aj miesto, kde sa nachádzajú ústredia spoločností vrátane riadiacich pracovníkov a miesta, kde dozorná rada a riadiaca rada prijímajú svoje rozhodnutia.“
With respect to commercial management the Commission noted in point 34 of the opening decision that ‘the fiscal authorities will verify that route planning, taking of bookings for passengers or cargo, provisioning and catering ships, personnel management and training, technical management of ships, including the taking of decisions on the repair and maintenance of vessel take place in Poland.
V súvislosti s obchodnou správou Komisia v bode 34 rozhodnutia o začatí konania uviedla, že „daňové úrady overia, či plánovanie trás, prijímanie rezervácií pre cestujúcich alebo náklad, zásobovanie lodí, riadenie a výcvik zamestnancov, technická správa lodí vrátane rozhodovania o opravách a údržbe plavidla prebiehajú v Poľsku.
Also relevant is the maintenance of support facilities such as training centres, terminals, etc. in Poland and the extent to which foreign offices or branches work under the direction of personnel based in Poland.
S tým súvisí aj zachovanie takých pomocných zariadení, akými sú školiteľské centrá, terminály atď. v Poľsku, a rozsah činnosti, ktorú vykonávajú zahraničné pobočky pod vedením pracovníkov v Poľsku.
The fact that a ship is flagged, classed, insured or financed in Poland may add further weight to the indicators set out above.
Skutočnosť, že loď sa plaví pod vlajkou Poľska, že je v tomto štáte zaregistrovaná, poistená alebo financovaná, môže zavážiť pri posudzovaní uvedených ukazovateľov.
But in any case both parts of the test, examination of strategic management and of commercial management must be passed’.
V každom prípade však treba úspešne prejsť oboma časťami testu, t. j. preskúmaním strategickej správy a obchodnej správy.“
Following the opening decision the Polish authorities clarified that the requirements contained in points 33 and 34 of the opening decision are not correct and that in fact the conditions contained in the Tonnage Tax Act as regards eligibility of operators are alternative and not cumulative.
V nadväznosti na rozhodnutie o začatí konania poľské orgány objasnili, že požiadavky uvedené v bodoch 33 a 34 rozhodnutia o začatí konania nie sú správne a že podmienky zákona o dani z tonáže týkajúce sa oprávnenosti prevádzkovateľov sú skutočne alternatívne a nie kumulatívne.
In fact, Article 2(3)(a) and (b) of the Tonnage Tax Act stipulates that an operator (i.e. a person eligible for tonnage tax provided his activities are eligible) is ‘a natural or legal person, a partner of a civil partnership, registered partnership, limited partnership, limited joint-stock company, who must have, respectively, a place of residence, seat or Management Board in Poland’.
V článku 2 ods. 3 písm. a) a b) zákona o dani z tonáže sa fakticky uvádza, že prevádzkovateľ (t. j. osoba, ktorá je oprávnená na daň z tonáže, ak sú na ňu oprávnené jej činnosti) je „fyzická alebo právnická osoba, partner v rámci civilnej spoločnosti, zaregistrovanej spoločnosti, komanditnej spoločnosti alebo komanditno-akciovej spoločnosti, ktorej bydlisko, sídlo alebo správna rada sa nachádza v Poľsku“.
In other words only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Inými slovami, je potrebné splniť iba jednu z týchto troch podmienok: i) buď sa budú všetky kľúčové rozhodnutia prijímať v Poľsku (vrátane obchodnej a strategickej správy), alebo ii) ústredia alebo iii) riadiaci pracovníci budú mať sídlo na území Poľska.
The Polish authorities further explained that Article 2(3)(c) of the Tonnage Tax Act clearly provides that the operator can also be a foreign entrepreneur [34] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
Poľské orgány ďalej vysvetlili, že v článku 2 ods. 3 písm. c) zákona o dani z tonáže sa jasne uvádza, že prevádzkovateľom môže byť aj zahraničný podnikateľ [34], ktorý v Poľsku vykonáva činnosti oprávnené na daň z tonáže.
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Spoločnosti preto nemusia vykonávať svoju činnosť iba z územia Poľska, aby mohli byť oprávnené na poľský systém dane z tonáže, ale môžu mať svoje sídla v iných členských štátoch Únie/EHP.
Use of chartered-in vessels
Používanie prenajatých plavidiel
After the opening decision the Polish authorities clarified that pursuant to the Tonnage Tax Act (Article 2(3)(a) to (c) thereof) companies limiting their activities to chartering-in ships on a time or voyage basis cannot benefit from the tonnage tax.
Po prijatí rozhodnutia o začatí konania poľské orgány objasnili, že v súlade so zákonom o dani z tonáže [článok 2 ods. 3 písm. a) až c)] spoločnosti, ktorých činnosti sa obmedzujú na to, že si prenajímajú lode na určité obdobie alebo na určitú plavbu, nemôžu využívať daň z tonáže.
As a result, only operators who are shipowners or use chartered-in vessels on a bareboat basis or are managers can be eligible for tonnage tax.
Z toho vyplýva, že na daň z tonáže môžu byť oprávnení iba prevádzkovatelia, ktorí sú vlastníkmi lodí alebo ktorí si prenajímajú samotné plavidlá alebo sú ich správcami.
Ring fencing measures
Opatrenia účelovej viazanosti
The Tonnage Tax Act provides for a number of ring-fencing measures to avoid spill-over effects into non-eligible activities in Poland or in other countries.
Zákon o dani z tonáže obsahuje viacero opatrení účelovej viazanosti, aby sa zabránilo jeho uplatňovaniu aj na činnosť, ktorá nepodlieha dani z tonáže, v Poľsku alebo v iných krajinách.
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35].
Cieľom týchto opatrení účelovej viazanosti je zabrániť tomu, aby sa pri činnostiach, ktoré nepodliehajú dani z tonáže, využíval jej systém [35].
The ‘all or nothing’ option
Možnosť „všetko alebo nič“
Articles 3 and 4 of the Tonnage Tax Act provide that tonnage tax eligible ship-owners must put under tonnage tax all eligible vessels and all eligible activities performed onboard these vessels.
V článkoch 3 a 4 zákona o dani z tonáže sa uvádza, že vlastníci lodí, ktorí sú oprávnení na daň z tonáže, musia odviesť daň z tonáže zo všetkých oprávnených plavidiel a všetkých oprávnených činností vykonaných na palube týchto plavidiel.
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded.
Preto je selektívne využívanie dane z tonáže (vyberanie hrozienok) úplne vylúčené.
This rule also applies to company groups.
Toto pravidlo sa vzťahuje aj na skupiny spoločností.
All eligible companies, tax-liable in Poland, of a company group must enter the Polish tonnage tax scheme for all their eligible activities, as soon as one company of the group has opted for it.
Všetky oprávnené spoločnosti v rámci skupiny spoločností podliehajúce zdaneniu v Poľsku musia uplatňovať systém dane z tonáže na všetky svoje oprávnené činnosti, len čo sa jedna spoločnosť z ich skupiny rozhodne pre túto možnosť.
Pursuant to Article 11 of the Tonnage Tax Act, in the case of a merger between ship-owners of which at least one is liable for tonnage tax, or where a tonnage tax company acquires other ship-owners, the newly formed shipping company will be liable for tonnage tax for all its aggregated eligible fleet.
V prípade fúzie vlastníkov lodí, z ktorých aspoň jeden podlieha platbe dane z tonáže, alebo v prípade, že sa členmi spoločnosti podliehajúcej dani z tonáže stanú ďalší vlastníci lodí, bude podľa článku 11 zákona o dani z tonáže novo vytvorená spoločnosť vykonávajúca námornú dopravu podliehať dani z tonáže všetkými svojimi oprávnenými plavidlami.
Moreover, in case of cessation by a company of eligible for tonnage tax activities, the Tonnage Tax Act provides that it will not be possible to opt again for tonnage tax until three tax years have elapsed, counting from the end of the calendar year in which the operator ceased the activities or opted out of tonnage tax.
Okrem toho sa v prípade, že spoločnosť ukončí činnosti oprávnené na daň z tonáže, v zákone o dani z tonáže uvádza, že nebude možné zvoliť si znovu daň z tonáže dovtedy, kým neprejdú tri roky od konca kalendárneho roku, počas ktorého prevádzkovateľ ukončil činnosti alebo sa zriekol dane z tonáže.
Furthermore, tonnage tax companies are for a certain period prevented from ‘opting out’ from tonnage tax.
Okrem toho spoločnosti podliehajúce platbe dane z tonáže sa počas určitého obdobia nesmú tejto dane vzdať.
This period, called the ‘tonnage tax period’, is intended to avoid that ship-owners alternate periods under tonnage tax and periods under corporation tax depending on the level of their debts and profits.
Účelom tohto obdobia nazývaného „obdobie minimálneho zotrvania v systéme dane z tonáže“ je zabrániť tomu, aby vlastníci lodí striedali obdobia platby dane z tonáže a platby dane z príjmu právnických osôb v závislosti od výšky ich dlhov a ziskov.
The tonnage tax period is currently fixed at 5 years in the Tonnage Tax Act (Article 10 of the Act).
Obdobie minimálneho zotrvania v systéme dane z tonáže je v súčasnosti v zákone o dani z tonáže stanovené na 5 rokov (článok 10 tohto zákona).
However, by letter of 23 February 2009 the Polish authorities committed to modify the Tonnage Tax Act by extending this period to 10 years.
Poľské orgány sa však listom z 23. februára 2009 zaviazali upraviť zákon o dani z tonáže predĺžením tohto obdobia na 10 rokov.
Therefore, once companies decide to opt in, they will be obliged to stay in the tonnage tax scheme for at least 10 years.
Preto ak sa raz spoločnosti rozhodnú pre možnosť platby dane z tonáže, budú musieť zotrvať v systéme dane z tonáže aspoň 10 rokov.
Flag-link
Plavba pod vlajkou
The notified Polish tonnage tax scheme has an explicit flag link, that is to say a requirement whereby only vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Oznámený poľský systém dane z tonáže je výslovne spojený s plavbou pod vlajkou, t. j. so splnením požiadavky, aby dani z tonáže mohli podliehať iba plavidlá zapísané v poľskom námornom registri.
Duration of the scheme
Trvanie systému
By letter of 13 April 2006, the Polish authorities made a commitment to limit the duration of the proposed tonnage tax regime to 10 years and to re-notify any prolongation or renewal of the scheme after this 10-year period.
Poľské orgány sa listom z 13. apríla 2006 zaviazali, že obmedzia trvanie navrhnutého systému dane z tonáže na 10 rokov a že po skončení tohto desaťročného obdobia opätovne oznámia jeho akékoľvek predĺženie alebo obnovenie.
In addition, by letter dated 9 December 2009 they indicated that the tonnage tax scheme will enter into force as from 1 January 2011.
Okrem toho listom z 9. decembra 2009 oznámili, že systém dane z tonáže sa začne uplatňovať 1. januára 2011.
Possible overlap with other schemes
Prípadné časové prekrývanie s ďalšími systémami
According to the information at the disposal of the Commission, there is at the moment no existing aid scheme in favour of maritime transport in Poland.
Podľa informácií, ktoré má Komisia k dispozícii, v tomto okamihu nie je v Poľsku žiadny systém pomoci v oblasti námornej dopravy.
Annual reporting
Predkladanie výročných správ
The Polish authorities have undertaken in their notification to provide the Commission with annual reports on the situation with regard to changes in the Polish registered fleet and seafarer employment on that fleet, together with the number of tonnage tax companies or groups.
Poľské orgány sa v svojom oznámení zaviazali, že budú Komisii predkladať výročné správy o situácii v súvislosti so zmenami poľskej zaregistrovanej flotily a zamestnávania námorníkov v nej spolu s počtom spoločností alebo skupín spoločností podliehajúcich dani z tonáže.
In the opening decision the Commission expressed concerns about the following five features of the Polish tonnage tax regime and their compatibility with the internal market:
V rozhodnutí o začatí konania vyjadrila Komisia obavy z týchto piatich aspektov poľského systému dane z tonáže a ich zlučiteľnosti s vnútorným trhom:
the fact that the scheme allowed natural persons to benefit from the tonnage tax; and also the fact that the scheme allowed natural or legal persons, subject to personal income tax who have opted for tonnage tax, to deduct social security contributions and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base;
skutočnosť, že systém umožnil fyzickým osobám využívať daň z tonáže, ako aj skutočnosť, že systém umožnil fyzickým alebo právnickým osobám platiacim daň z príjmu fyzických osôb, ktorí si zvolili platbu dane z tonáže, odpočítať príspevky zdravotného poistenia z ich dane z tonáže a príspevky sociálneho zabezpečenia zo základu dane z tonáže,
the inclusion within tonnage tax of tugs and dredgers where such vessels provide services constituting maritime transport for less than half of their operational time over a fiscal year;
zahrnutie vlečných plavidiel a plávajúcich bagrov do dane z tonáže v prípadoch, keď takéto plavidlá poskytujú služby námornej dopravy v trvaní, ktoré nepresahuje polovicu ich prevádzky v daňovom roku,
the possibility for a ship-owner to put under tonnage tax vessels for which the company does not cumulatively ensure, on its own account or for the account of a third party, the three following functions: the commercial and technical management of vessels and the management of crews, beyond a tonnage exceeding four times the tonnage of vessels for which it ensures the three functions;
možnosť, aby vlastník lode platil daň z tonáže za plavidlá, pre ktoré spoločnosť vo svojom mene alebo v mene tretej strany kumulatívne nezabezpečuje obchodnú a technickú správu plavidiel a správu posádok, ak ich tonáž najmenej štvornásobne prevyšuje tonáž plavidiel, za ktoré tieto tri funkcie zabezpečuje,
the requirements in relation to strategic management and technical management that effectively all key decisions be taken in Poland and that the senior personnel, the headquarters and the board of directors and operational board should be in Poland, which could give rise to a de facto discrimination and limit the freedom of establishment of ship-owners from another Member State;
požiadavky v súvislosti so strategickou správou a technickou správou týkajúce sa toho, že všetky kľúčové rozhodnutia sa budú fakticky prijímať v Poľsku a že riadiaci pracovníci, ústredia a dozorná rada a riadiaca rada by sa mali nachádzať v Poľsku, čo by mohlo viesť de facto k diskriminácii a obmedzovať slobodu usadiť sa vlastníkov lodí z iného členského štátu,
the fact that tonnage tax companies could opt out of the tonnage tax system already 5 years after having opted in it.
skutočnosť, že spoločnosti podliehajúce dani z tonáže sa môžu zriecť systému dane z tonáže už po 5 rokoch od rozhodnutia sa pre takúto formu zdanenia.
After the adoption of the decision to initiate the formal investigation procedure, the Polish authorities made a number of clarifications regarding the facts described in the opening decision.
Po prijatí rozhodnutia o začatí konania vo veci formálneho zisťovania poľské orgány poskytli viaceré objasnenia týkajúce sa skutočností opísaných v rozhodnutí o začatí konania.
They were duly taken into account in chapter 2 of the present decision and will thus not be repeated hereafter.
Tieto objasnenia sa náležite zohľadnili v kapitole 2 tohto rozhodnutia a preto sa tu opätovne neuvádzajú.
The comments presented below are only those in respect of the concerns raised by the Commission in the opening decision.
Pripomienky uvedené nižšie sa týkajú iba obáv Komisie uvedených v rozhodnutí o začatí konania.
Eligibility of natural persons to the tonnage tax; deduction in the case of natural persons liable to tonnage tax of health insurance contributions and of social security contributions from respectively their tonnage tax and the tax base
Oprávnenosť fyzických osôb na platbu dane z tonáže; odpočet príspevkov zdravotného poistenia z dane z tonáže a príspevkov sociálneho zabezpečenia zo základu dane z tonáže v prípade fyzických osôb podliehajúcich dani z tonáže.
In the decision to open the formal investigation procedure, the Commission raised the question whether the inclusion of natural persons in the tonnage tax scheme should be possible.
Komisia predostrela v rozhodnutí o začatí konania vo veci formálneho zisťovania otázku možnosti zahrnutia fyzických osôb do systému dane z tonáže.
The Polish authorities argued that the failure to include natural persons in the tonnage tax scheme would lead to the incompatibility of the Tonnage Tax Act with the Constitution of Poland, because the latter ensures equal treatment of everyone by the public authorities.
Poľské orgány tvrdili, že nezahrnutie fyzických osôb do systému dane z tonáže by zapríčinilo nezlučiteľnosť zákona o dani z tonáže s poľskou ústavou z dôvodu toho, že poľská ústava zakotvuje rovnaké zaobchádzanie so všetkými osobami zo strany štátnych orgánov.
In addition, the Polish legislation does not prevent persons other that legal persons from engaging in maritime transport and, thus ship-owners may also be natural persons.
Okrem toho poľské právne predpisy nebránia osobám, ktoré nie sú právnickými osobami, aby vykonávali námornú dopravu, a teda vlastníkmi lodí môžu byť aj fyzické osoby.
Regarding the issue whether the deductibility of social security contributions and health insurance contributions from respectively the amount and the base of tonnage tax is compatible with the internal market, the Polish authorities clarified that the deductibility is only possible for natural persons.
V súvislosti s otázkou zlučiteľnosti odpočtu príspevkov zdravotného poistenia z dane z tonáže a príspevkov sociálneho zabezpečenia zo základu dane z tonáže s vnútorným trhom poľské orgány objasnili, že možnosť odpočtu je daná iba v prípade fyzických osôb.
They also considered that such a reduction stems from the fact that social insurance and health insurance contributions are compensated by the personal income tax scheme.
Poľské orgány sa takisto domnievajú, že takéto zníženie má pôvod v tom, že príspevky zdravotného poistenia a sociálneho zabezpečenia sa kompenzujú prostredníctvom systému dane z príjmu fyzických osôb.
In order to claim deductions it is not important whether income tax is paid based on income or revenue.
Pri žiadaní o odpočet nie je dôležité, či sa daň z príjmu platí na základe príjmu alebo zisku.
Social insurance and health insurance contributions deductions may also be made by taxpayers who have opted for a lump sum of register income tax, under which revenue is subject to taxation.
Odpočet príspevkov zdravotného poistenia a sociálneho zabezpečenia je možný aj v prípade daňovníkov, ktorí sa rozhodli pre paušálnu výšku dane z evidovaného príjmu, pri ktorej sa zdaňujú príjmy.