natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Hungary and the American Chamber of Commerce consider that extending the measure to financial service providers, insurance companies, investment companies and venture capital companies would precisely have constituted de facto selectivity as, given the special status of financial services providers, they would have obtained disproportionately large benefits when applying the measure.
Maďarsko a Americká obchodná komora sa domnievajú, že rozšírenie opatrenia na poskytovateľov finančných služieb, poisťovne, investičné spoločnosti a spoločnosti rizikového kapitálu predstavuje de facto selektivitu, pretože vzhľadom na osobitný štatút poskytovateľov finančných služieb, by tieto subjekty uplatňovaním opatrenia získali neúmerne veľké výhody.
In general, and as for any tax measure, it cannot be ruled out that group companies in specific sectors would benefit more from the measure because of the higher intensity of financial transactions in such sectors.
Vo všeobecnosti ako aj pre každé daňové opatrenie platí, že nemožno vylúčiť, aby skupina spoločností v určitých odvetviach čerpala z opatrenia viac výhod z dôvodu intenzívnejších finančných transakcií v týchto odvetviach.
This could indeed be the case of companies in the financial sector, which have lending as their main activity and which could easily increase lending to related companies as a result.
To môže byť naozaj prípad spoločností vo finančnom odvetví, u ktorých poskytovanie úverov predstavuje hlavnú činnosť a ktoré by jednoducho mohli v dôsledku toho zvýšiť poskytovanie úverov prepojeným spoločnostiam.
However, this situation does not justify in itself the exclusion of the financial sector.
Táto situácia však sama o sebe neospravedlňuje vylúčenie finančného odvetvia.
Hungary could reach its objective of avoiding any abuse of the scheme by specific sectors or undertakings by a provision limiting the amount that can be taxed/deducted at a reduced rate.
Maďarská republika môže dosiahnuť svoj cieľ spočívajúci v nezneužívaní schémy určitým odvetvím alebo určitými podnikmi ustanovením limitnej sumy, ktorá sa môže zdaniť/odpočítať so zníženou sadzbou.
Furthermore, the Commission fiscal notice indicates that ‘the fact that some firms or some sectors benefit more than others from some of these tax measures does not necessarily mean that they are caught by the competition rules governing State aid.’
Vo fiškálnom oznámení Komisie sa ďalej uvádza, že „skutočnosť, že niektoré firmy alebo niektoré sektory ťažia viac ako iné z niektorých takýchto daňových opatrení, nemusí nevyhnutne znamenať, že sa na ne vzťahujú pravidlá hospodárskej súťaže upravujúce štátnu pomoc“.
Exclusion of small companies
Vylúčenie malých spoločností
The Hungarian authorities argue that (1) small companies typically do not provide intra-group financing, (2) the extension of the measure to them would require high administrative costs disproportionate to the potential advantages that they could effectively achieve, (3) the Hungarian Act on Corporate Tax provides for several tax benefits specifically designed for small companies.
Maďarské orgány argumentujú, že 1. malé spoločnosti bežne neposkytujú vnútroskupinové financovanie; 2. rozšírenie opatrenia na malé spoločnosti vyžaduje vysoké administratívne náklady, ktoré sú vzhľadom na potenciálne dosiahnuté výhody neúmerné; 3. maďarský zákon o dani z príjmu právnických osôb poskytuje malým spoločnostiam niekoľko daňových výhod.
The Commission notes that Hungary did not provide any data confirming that small Hungarian companies indeed do not provide or receive intra-group financing.
Komisia poznamenáva, že Maďarsko neposkytlo žiadne údaje potvrdzujúce, že malé maďarské spoločnosti naozaj neposkytujú ani nezískavajú vnútroskupinové financovanie.
It cannot therefore be ruled out that a significant number of small companies are organised in the form of a group and receive/pay interest in the context of their intra-group relations.
Nemožno preto vylúčiť, že veľký počet malých spoločností je organizovaných vo forme skupiny a získavajú/vyplácajú úroky v rámci svojich vnútroskupinových vzťahov.
In addition, the fact that small companies benefit from tax measures specifically designed for them is not relevant to the assessment of the selectivity of the measure.
Okrem toho, skutočnosť, že malé spoločnosti využívajú výhody daňových opatrení, ktoré sú pre ne určené, nie je pri posudzovaní selektivity opatrenia relevantná.
Optional nature of the measure
Voliteľný charakter opatrenia
The optional nature of the measure allows the taxpayer to decide on a yearly basis whether to apply the measure or opt out.
Voliteľný charakter opatrenia umožňuje daňovníkovi každoročne sa rozhodnúť, či bude opatrenie uplatňovať alebo ho zamietne.
The Hungarian authorities point out that such a feature naturally derives from the annual cycle of corporate taxation, together with other provisions of tax law.
Maďarské orgány poukazujú na to, že táto vlastnosť sa prirodzene líši od každoročného cyklu zdaňovania právnických osôb, ako aj od iných ustanovení daňového zákona.
The Commission considers, however, that such a feature has the effect of introducing differentiated treatment between group companies, as the measure does not apply to all group companies (with intra-group loan transactions) but only to those that have decided to opt in for the fiscal year concerned.
Komisia sa však domnieva, že táto vlastnosť vyvoláva odlišné zdaňovanie skupín spoločností, pretože opatrenie sa neuplatňuje na všetky skupiny spoločností (s vnútroskupinovými úverovými transakciami), ale len na spoločnosti, ktoré sa ho rozhodli v príslušnom fiškálnom roku uplatniť.
Justification by the nature and general scheme of the tax system
Odôvodnenie povahy a všeobecného usporiadania daňového systému
In point 23 of its fiscal notice, the Commission indicates that ‘the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
V bode 23 fiškálneho oznámenia Komisia uvádza, že „rozdielna povaha niektorých opatrení neznamená nevyhnutne, že sa musia považovať za štátnu pomoc.
This is the case with measures whose economic rationale makes them necessary to the functioning and effectiveness of the tax system.
Je to tak v prípade, ak opatrenia, ktorých hospodársky základ ich robí nevyhnutným pre fungovanie a účinnosť daňového systému.
However, it is up to the Member State to provide such justification.’
Je však vecou členského štátu, či poskytne takéto zdôvodnenie.“
According to the Hungarian authorities, the aim of the measure was to diminish certain unfavourable effects that are attributable to the absence of group taxation in Hungary.
Podľa názoru maďarských orgánov je cieľom opatrenia odstrániť určité nepriaznivé účinky vyplývajúce z neexistencie zdaňovania skupín v Maďarsku.
The measure departs from the ‘classic’ method of individual (i.e. non-consolidated) tax assessment to a much lesser degree than frequently-used group taxation schemes do in other Member States.
Opatrenie sa líši od „klasickej“ metódy jednotlivého (t. j. nekonsolidovaného) posudzovania zdaňovania v oveľa menšej miere než často používané systémy zdaňovania skupín v iných členských štátoch.
As a consequence, the measure aims to implement (in a special way) an established and frequently used modern income tax system.
Na základe toho má opatrenie za cieľ zaviesť (osobitným spôsobom) často používaný moderný systém zdaňovania príjmov.
The Commission observes, however, that the absence of tax consolidation systems for groups in Hungary does not justify the selective award of State aid to a limited number of companies.
Komisia však poznamenáva, že neexistencia systémov daňovej konsolidácie pre skupiny v Maďarsku neodôvodňuje selektívne prideľovanie štátnej pomoci obmedzenému počtu spoločností.
This principle was established in the Court of Justice judgment in Case 173/73 [40].
Táto zásada sa stanovila v rozsudku Súdneho dvora vo veci 173/73 [40].
Hungary also refers to the current different tax treatment of equity and debt and observes that in both cases the income is subject to the same tax rate but the taxable person is different (for dividends, it is the subsidiary, and for interest, it is the parent company).
Maďarsko sa tiež odvoláva na rôzne zdaňovanie kapitálu a dlhov a konštatuje, že v oboch prípadoch je príjem zdaňovaný rovnakou mierou, ale zdaniteľná osoba je iná (v prípade dividend ide o dcérsku spoločnosť, v prípade úrokov o materskú spoločnosť).
The Commission is of the opinion that the scheme in question has the effect of excluding several sectors from the benefit of reduced taxation and that it does not qualify as a simple technical measure aiming to shift part of the tax burden from the net interest-receiving company to the net interest-paying company.
Komisia zastáva názor, že predmetná schéma má za následok vylúčenie niekoľkých odvetví z možnosti využívania zníženého zdanenia, a že nejde o jednoduché formálne opatrenie zamerané na prenesenie časti daňového bremena zo spoločnosti prijímajúcej čistý úrok na spoločnosť vyplácajúcu čistý úrok.
As to the exclusion of the financial sector, the Hungarian authorities also refer to paragraph 27 of the fiscal notice: ‘Specific provisions that do not contain discretionary elements, allowing for example tax to be determined on a fixed basis (for example, in the agriculture or fisheries sectors), may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors; such provisions do not therefore constitute State aid (…)’.
Čo sa týka vylúčenia finančného odvetvia, maďarské orgány sa tiež odvolávajú na bod 27 fiškálneho oznámenia: „Osobitné ustanovenia, ktoré neobsahujú diskrečné prvky, umožňujúce napríklad, aby bola daň stanovená na pevnom základe (napríklad v sektore poľnohospodárstva alebo rybárstva), môžu byť odôvodnené povahou a všeobecným usporiadaním systému, ak napríklad berú do úvahy osobitné účtovné požiadavky alebo dôležitosť kraja v aktívach, ktoré sú špecifické pre určité sektory; takéto ustanovenia preto nepredstavujú štátnu pomoc […]“.
The Commission notes, however, that the provisions referred to in paragraph 27 of the fiscal notice do not aim to increase or reduce the tax burden on specific sectors but rather to take into account specific features of the sectors in question, such as accounting requirements that could justify the implementation of simplification rules for the assessment of the taxable basis.
Komisia však poznamenáva, že ustanovenia bodu 27 fiškálneho oznámenia nemajú za cieľ zvýšiť alebo znížiť daňové bremeno určitých odvetví, ale zohľadniť špecifické vlastnosti predmetných odvetví, ako napríklad účtovné požiadavky, ktorými by sa mohlo odôvodniť zavedenie pravidiel zjednodušenia posudzovania zdaniteľného základu.
Conclusion on selectivity
Závery ohľadom selektivity
The differentiation between on the one hand the financial sector and small undertakings and on the other hand the other sectors, as well as the optional nature of the scheme, is not justified by the nature and general scheme of the Hungarian tax system.
Rozdiel medzi finančným odvetvím a malými podnikmi na jednej strane a ďalšími odvetviami na strane druhej, ako aj voliteľný charakter opatrenia, sa nemôžu odôvodniť povahou a všeobecným usporiadaním maďarského daňového systému.
In this context, the Commission must conclude that the measure at stake is selective.
V tejto súvislosti musí Komisia dospieť k záveru, že predmetné opatrenie je selektívne.
The Commission is, however, of the opinion that an advantage at the level of one company cannot be offset by the disadvantage at the level of another company, even if that company is part of the same group.
Komisia však zastáva názor, že výhoda na úrovni jednej spoločnosti sa nemôže kompenzovať nevýhodou na úrovni inej spoločnosti, a to ani vtedy, ak je spoločnosť súčasťou rovnakej skupiny.
The assessment whether there is an advantage has to be made at the level of the individual company, not of the group.
Posúdenie, či ide o výhodu, sa musí vykonať na úrovni jednotlivých spoločností, nie na úrovni skupiny.
In addition, it must be underlined that group companies can easily reorganise their financing activities and influence the outcome of the application of the measure.
Okrem toho je potrebné zdôrazniť, že skupiny spoločností môžu jednoducho reorganizovať svoje finančné činnosti, a ovplyvniť tak výsledok uplatňovania opatrenia.
Besides, the Commission considers that the symmetry of the measure and its neutral impact at the level of the group is not sufficient to exclude the possibility of an advantage at the level of individual companies.
Okrem toho sa Komisia domnieva, že symetria opatrenia a jeho neutrálny vplyv na úrovni skupiny nie je dostatočný na vylúčenie možnosti zvýhodnenia na úrovni jednotlivých spoločností.
Similarly, a lower taxation of interests by one entity of the group cannot be justified by a higher rate of taxation — due to a lower deductibility level of interests — in another one [41].
Podobne sa ani nižšie zdaňovanie úrokov u jedného člena skupiny nemôže odôvodňovať vyšším zdaňovaním – z dôvodu nižšej úrovne odpočtu úrokov – u iného člena skupiny [41].
It results from the jurisprudence referred to above that the fact that some group companies suffer a disadvantage does not call into question the existence of an advantage at the level of another company.
Z už uvedenej judikatúry vyplýva, že skutočnosť, že niektoré spoločnosti v skupine sú znevýhodnené, nespochybňuje existenciu výhody na úrovni inej spoločnosti.
In this case, the Commission takes the view that the advantage granted by the State through a lower tax (50 % reduction of the taxable amount) must be considered a loss of tax equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
V tomto prípade Komisia zastáva názor, že výhody poskytované štátom prostredníctvom nižšej dane (50 % zníženie zdaniteľnej sumy) sa musia považovať za daňový únik rovnajúci sa spotrebe štátnych zdrojov vo forme daňových výdavkov.
As the beneficiaries are undertakings active in various economic sectors in markets that are open to competition, it has the potential to distort competition between Member States and affect intra-Community trade.
Keďže príjemcami sú podniky činné v rôznych hospodárskych odvetviach na trhoch otvorených hospodárskej súťaži, opatrenie môže narušiť hospodársku súťaž medzi členskými štátmi a ovplyvniť obchod vnútri Spoločenstva.
In principle, aid which is intended to release an undertaking from costs which it would normally have had to bear in its day-to-day management or normal activities distorts the conditions of competition [42].
V zásade platí, že pomoc zameraná na oslobodenie podniku od nákladov, ktoré by sa bežne vyskytli počas jeho každodenného riadenia alebo bežných činností, narúša podmienky hospodárskej súťaže [42].
In addition, it has been ruled that any granting of aid to an undertaking exercising its activities in the Community market is liable to cause distortion of competition and affect trade between Member States [43].
Súdny dvor navyše rozhodol, že žiadne poskytnutie pomoci podniku vykonávajúcemu svoje činnosti na trhu Spoločenstva nesmie narúšať hospodársku súťaž a ovplyvňovať obchod medzi členskými štátmi [43].
Consequently, without it being necessary to carry out an economic analysis of the current situation in the markets concerned [44] and in view of the fact that the tax scheme introduced by Hungary strengthens the position of the economic operators who benefit from it compared with other operators competing in intra-Community trade, the Commission considers that the scheme affects trade between Member States and distorts competition between those operators.
Bez toho, aby bolo potrebné vykonať hospodársku analýzu súčasnej situácie na príslušných trhoch [44] a vzhľadom na skutočnosť, že daňový systém zavedený Maďarskom posilňuje postavenie hospodárskych subjektov, ktoré v porovnaní s inými konkurenčnými subjektmi v rámci obchodu vnútri Spoločenstva využívajú jeho výhody, sa Komisia domnieva, že táto schéma má vplyv na obchod medzi členskými štátmi a narúša hospodársku súťaž medzi hospodárskymi subjektmi.
In the light of all the above considerations, the Commission takes the view that the intra-group interest deduction provided for in Act LXXXI of 1996 on Corporate Tax and Dividend Tax constitutes aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty.
V rámci uvedených úvah Komisia zastáva názor, že odpočty vnútroskupinových úrokov, ktoré sa umožňujú na základe zákona LXXXI z roku 1996 o dani z príjmu právnických osôb a dani z dividend, predstavujú pomoc v zmysle článku 87 ods. 1 zmluvy.
Classification of the scheme as unlawful or existing aid
Posúdenie schémy ako neoprávnenej alebo existujúcej pomoci
Annex IV.3 of the Act of Accession provides that the following aid schemes and individual aid put into effect in Hungary before the date of accession and still applicable after that date must be regarded upon accession as existing aid within the meaning of Article 88(1) of the EC Treaty:
V prílohe IV.3 k Aktu o pristúpení sa stanovuje, že nasledujúce schémy a jednotlivé opatrenia pomoci, ktoré nadobudli účinnosť v Maďarsku pred dátumom pristúpenia a sú stále uplatňované aj po tomto dátume, sa po pristúpení musia považovať za existujúcu pomoc v zmysle článku 88 ods. 1 Zmluvy o ES:
aid measures put into effect before 10 December 1994;
opatrenia pomoci, ktoré nadobudli účinnosť pred 10. decembrom 1994;
aid measures listed in the Appendix to Annex IV;
opatrenia pomoci uvedené v dodatku k prílohe IV;
aid measures which prior to the date of accession were assessed by the State aid monitoring authority of Hungary and found to be compatible with the acquis, and to which the Commission did not raise an objection on the ground of serious doubts as to the compatibility of the measure with the common market.
opatrenia pomoci, ktoré pred dátumom pristúpenia posudzoval maďarský úrad pre dohľad nad štátnou pomocou a ktoré boli uznané za zlučiteľné s acquis, a opatrenia, voči ktorým Komisia nevzniesla námietky na základe závažných pochybností o zlučiteľnosti opatrenia so spoločným trhom.
Annex IV.3 further provides that all measures still applicable after the date of accession which constitute State aid and which do not fulfil the conditions set out above shall be considered as new aid upon accession for the purpose of the application of Article 88(3) of the EC Treaty.
V prílohe IV.3 sa ďalej uvádza, že všetky opatrenia naďalej uplatňované po dátume pristúpenia, ktoré predstavujú štátnu pomoc a nespĺňajú už uvedené podmienky, sa po pristúpení musia považovať za novú pomoc v zmysle článku 88 ods. 3 Zmluvy o ES.
The measure at hand was not put in place before 10 December 1994; it was not listed in the Appendix to Annex IV.3 of the Act of Accession; and neither was it covered by the interim mechanism procedure upon accession.
Predmetné opatrenie sa zaviedlo až po 10. decembri 1994, nie je uvedené v dodatku k prílohe IV.3 k Aktu o pristúpení a ani sa ho netýkal postup v rámci dočasného mechanizmu pri pristúpení.
The Hungarian authorities and the American Chamber of Commerce consider that this Annex contains only provisions about aid put into effect and reviewed prior to the date of accession referred to in Article 1(b)(i) of the procedural regulation [45].
Maďarské orgány a Americká obchodná komora sa domnievajú, že táto príloha obsahuje iba ustanovenia o zavedenej pomoci a pomoci revidovanej pred dátumom pristúpenia, ktoré sa uvádzajú v článku 1 písm. b) bodu i) procedurálneho nariadenia [45].
As a consequence, the rules set forth in Article 1(b)(ii)-(v) of the Regulation should also be taken into account for the purpose of identifying existing aid.
V dôsledku toho je potrebné na účely zistenia existujúcej pomoci zohľadniť aj pravidlá stanovené v článku 1 písm. b) bodoch ii) až v) nariadenia.
The Commission agrees with this interpretation of Annex IV to the Act of Accession.
Komisia súhlasí s výkladom prílohy IV k Aktu o pristúpení.
Such an interpretation is confirmed by the wording of Article 1(b)(i) of the procedural regulation.
Tento výklad potvrdzuje aj znenie článku 1 písm. b) bodu i) procedurálneho nariadenia.
As a consequence, it considers that the existing character of the aid should be assessed pursuant to Article 1(b)(ii)-(v) of the procedural regulation.
Komisia sa preto domnieva, že existujúci charakter pomoci sa má posudzovať podľa článku 1 písm. b) bodov ii) až v) procedurálneho nariadenia.
With respect to the application of Article 1(b)(ii) and (iii), the Commission does not agree with Hungary on the fact that the measure at stake was authorized by the Commission, since it was not notified pursuant to Article 88(3) of the EC Treaty and Article 2 of the procedural regulation.
Vzhľadom na uplatňovanie článku 1 písm. b) bodov ii) a iii) Komisia nesúhlasí s Maďarskom, že by predmetné opatrenie schválila, keďže nebolo notifikované podľa článku 88 ods. 3 Zmluvy o ES a článku 2 procedurálneho nariadenia.
The Commission considers that Article 1(b)(iv) does not apply either as the aid granted under the scheme is not covered by the limitation period of ten years.
Komisia sa domnieva, že článok 1 písm. b) bod iv) sa neuplatňuje, keďže na pomoc poskytnutú v rámci schémy sa nevzťahuje obmedzenie časového obdobia desiatich rokov.
As regards Article 1(b)(v), this provision does not apply as such in the case at hand, since it cannot be considered that at the time the intra-group interest scheme was put into effect it did not constitute aid and became aid owing to the evolution of the market.
Čo sa týka článku 1 písm. b) bodu v), toto ustanovenie sa v tomto prípade neuplatňuje, pretože sa nemožno domnievať, že schéma týkajúca sa vnútroskupinových úrokov v čase nadobudnutia účinku nepredstavovala žiadnu pomoc a stala sa opatrením pomoci až vďaka vývoju trhu.
However, the Commission notes that the measure under examination bears some similarities to the Belgian Coordination Centre (BCC) scheme.
Komisia však poznamenáva, že prešetrované opatrenie má určitú podobnosť s opatrením týkajúcim sa belgických koordinačných centier (BCC).
In this respect, it is worth recalling the previous Commission decisions of 2 May 1984 [46] and 9 March 1987 where the Commission ruled that the Belgian scheme was not aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty.
V tomto zmysle je potrebné pripomenúť predchádzajúce rozhodnutia Komisie z 2. mája 1984 [46] a 9. marca 1987, v ktorých Komisia stanovila, že belgické opatrenie nepredstavovalo pomoc v zmysle článku 87 ods. 1 Zmluvy o ES.
Similarly to the Belgian Coordination Centres scheme which was exclusively applicable to multinational companies, the Commission found on the basis of the data provided by the Hungarian authorities that the main beneficiaries of the scheme were also multinational companies.
Podobne ako v prípade belgických koordinačných centier, ktorý sa týkal výlučne nadnárodných spoločností, Komisia na základe údajov poskytnutých maďarskými orgánmi zistila, že hlavnými príjemcami schémy sú nadnárodné spoločnosti.
In addition the Hungarian scheme has other similarities with the Belgian scheme in that both of the measures concern the taxation of intra-group activities.
Okrem toho má maďarská schéma ďalšie podobné vlastnosti s belgickým opatrením, a to konkrétne v tom, že obe opatrenia sa týkajú zdaňovania vnútroskupinových činností.
As a consequence, the qualification as aid of this type of measure related to intra-group activities was not self-evident at the time it was put into effect.
V dôsledku toho nebolo zaradenie tohto typu opatrenia do opatrení pomoci súvisiacich s vnútroskupinovými činnosťami v čase jeho zavedenia jednoznačné.
Hungary points out that the Hungarian State Aid Monitoring Office (SAMO) examined the measure in the summer of 2002, prior to its adoption.
Maďarská republika poukazuje na skutočnosť, že maďarský úrad pre dohľad nad štátnou pomocou toto opatrenie v lete 2002 ešte pred jeho prijatím preskúmal.