natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Indeed, the notified amendments provide for the exemption of the tonnage tax companies from both obligations in relation to their cross-border transactions, while they remain in force for tonnage tax companies as regards transactions between affiliates within Denmark.
Notifikovanými zmenami a doplneniami sa spoločnosti, ktoré platia daň z tonáže, oslobodzujú od obidvoch povinností vo vzťahu k ich cezhraničným transakciám, zatiaľ čo pre spoločnosti podliehajúce dani z tonáže sú i naďalej platné, pokiaľ ide o transakcie medzi pridruženými spoločnosťami v Dánsku.
The notified measure will therefore have an impact on the ‘arm’s length principle’ referred to in Section 2.11.1 of the initial decision of 12 March 2002 approving the Danish tonnage scheme [11], since it will modify the obligation to provide information and records imposed on the companies benefiting from tonnage tax in respect of their cross-border transactions.
Notifikované opatrenie teda bude mať vplyv na „zásadu trhového odstupu“ uvedenú v oddiele 2.11.1 pôvodného rozhodnutia z 12. marca 2002, ktorým sa schvaľuje dánsky režim dane z tonáže [11], pretože sa ním pozmení povinnosť poskytovať informácie a záznamy uloženú spoločnostiam, ktoré majú úžitok z dane z tonáže v súvislosti s ich cezhraničnými transakciami.
The exemption from the obligation to provide information and records obligation is specific to companies under tonnage tax.
Oslobodenie od povinnosti poskytovať informácie a záznamy sa týka len spoločností, na ktoré sa vzťahuje daň z tonáže.
Description of the existing regime
Opis existujúceho režimu
The tonnage tax scheme is described in Commission decisions of 12 March 2002 in Case N 563/01 and of 7 February 2007 in Case N 469/05.
Režim dane z tonáže je opísaný v rozhodnutí Komisie z 12. marca 2002 vo veci N 563/01 a v rozhodnutí zo 7. februára 2007 vo veci N 469/05.
Its main features are recalled hereafter in the present section.
Jeho hlavné črty sa znovu pripomínajú v tomto oddiele.
The income pertaining to all eligible operations and taxable under the tonnage tax scheme is a lump sum corresponding to the sum of fixed amounts determined for each vessel by reference to its tonnage, regardless of the real profit made by the shipping company, as follows:
Príjem týkajúci sa všetkých oprávnených operácií a podliehajúci dani podľa režimu dane z tonáže je paušálna suma zodpovedajúca sume pevných súm stanovených pre každé plavidlo podľa jeho tonáže, bez ohľadu na skutočný zisk vytvorený dopravnou spoločnosťou, takto:
Up to 1000 NT (net tons)
do 1000 netto ton (NT)
DKK 7 (~ EUR 0,90) per 100 NT per day
DKK 7 (~ 0,90 EUR) za 100 NT za deň,
DKK 5 (~ EUR 0,70) per 100 NT per day
DKK 5 (~ 0,70 EUR) za 100 NT za deň,
DKK 3 (~ EUR 0,40) per 100 NT per day
DKK 3 (~ 0,40 EUR) za 100 NT za deň,
DKK 2 (~ EUR 0,30) per 100 NT per day
DKK 2 (~ 0,30 EUR) za 100 NT za deň.
The income calculated in this manner is taxed at the ordinary rate of the corporation tax.
Príjem vypočítaný týmto spôsobom sa zdaňuje bežnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb.
Implemented with effect as from 1 January 2001, this regime is open to companies that are tax-liable in Denmark (those having a fixed place of operation in Denmark) and that provide maritime transport services.
Tento režim, ktorý sa zaviedol s účinnosťou od 1. januára 2001, je otvorený pre spoločnosti, ktoré sú povinné platiť daň v Dánsku (t. j. spoločnosti, ktoré majú stále miesto prevádzky v Dánsku) a ktoré poskytujú služby námornej dopravy.
The scheme is also open to foreign companies that become registered in Denmark by moving their administrative base thereto.
Tento režim je takisto otvorený pre zahraničné spoločnosti, ktoré sa zaregistrujú v Dánsku, pretože sem presunuli svoju administratívnu základňu.
Only revenue derived from shipping transport operations can fall under the scheme.
Do tohto režimu môžu patriť len výnosy odvodené z prevádzkovania lodnej dopravy.
Shipping companies are free to opt for the regime or not.
Lodné spoločnosti si môžu zvoliť, či tento režim využijú, alebo nie.
The choice is to be made no later than the submission of the tax return in respect of the year in which tonnage taxation has been made use of for the first time.
Táto voľba sa musí uskutočniť najneskôr pri odovzdaní daňového priznania za rok, v ktorom sa po prvýkrát použije zdaňovanie z tonáže.
The decision whether to choose or to opt out of tonnage taxation is binding for a period of 10 years.
Rozhodnutie o zvolení alebo odmietnutí zdanenia z tonáže je záväzné na obdobie 10 rokov.
Within Denmark, shipping companies belonging to the same company group have to make the same choice with regard to the option for the tonnage tax scheme.
V rámci Dánska si spoločnosti patriace do rovnakej skupiny spoločností musia zvoliť rovnakú možnosť, pokiaľ ide o využitie režimu dane z tonáže.
When a maritime company opts for the tonnage tax regime, all its vessels and its operations that meet the conditions fall under this fiscal regime.
Ak sa námorná spoločnosť rozhodne využiť režim dane z tonáže, všetky jej plavidlá a jej prevádzky, ktoré spĺňajú dané podmienky, patria do tohto daňového režimu.
To the best knowledge of the Commission, Denmark applies at present only one other scheme in favour of maritime transport operators, in addition to the tonnage tax regime: that exempting ship-owners from the payment of the income tax and social contributions for their seafarers working on board eligible vessels (the so-called DIS regime) [12].
Pokiaľ je Komisii známe, Dánsko v súčasnosti uplatňuje popri režime dane z tonáže len jeden ďalší režim v prospech prevádzkovateľov námornej dopravy: režim, ktorým sa majitelia lodí oslobodzujú od platenia dane z príjmu a príspevkov na sociálne zabezpečenie za svojich námorníkov pracujúcich na palubách oprávnených plavidiel (tzv. režim DIS) [12].
As recalled in the decision of 7 February 2007, the Danish authorities committed themselves by letter of 14 February 2006 to notify again the notified modification within 10 years.
Ako sa pripomína v rozhodnutí zo 7. februára 2007, dánske úrady sa listom zo 14. februára 2006 zaviazali znovu úradne oznámiť notifikovanú zmenu v priebehu 10 rokov.
The measure under examination is thus deemed to expire at the end of 2015.
Z toho vyplýva, že platnosť skúmaného opatrenia uplynie na konci roku 2015.
As recalled in the decision of 7 February 2007, the Danish authorities indicated that this modification should have no budgetary impact on the existing regime.
Ako sa pripomína v rozhodnutí zo 7. februára 2007, dánske úrady uviedli, že táto zmena nemá rozpočtový vplyv na existujúci režim.
Individual aids will not be modified by the amendment envisaged.
Predpokladanou zmenou a doplnením sa individuálne pomoci meniť nebudú.
REASONS FOR OPENING THE INVESTIGATION PROCEDURE
DÔVODY NA ZAČATIE KONANIA VO VECI FORMÁLNEHO ZISŤOVANIA
In its opening decision, the Commission raised two main concerns with respect to the notified measure.
V súvislosti s notifikovaným opatrením Komisia uviedla v rozhodnutí o začatí konania dve hlavné oblasti záujmu:
Firstly, it should be determined how Denmark could still ensure that, after the implementation of the notified measure, its fiscal authorities would remain able to detect any attempt of tax evasion on the part of foreign affiliates of maritime companies taxed under the Danish tonnage tax and inform the foreign country concerned by this attempt.
Malo by sa predovšetkým určiť, ako by mohlo Dánsko aj naďalej zaistiť, že po vykonaní notifikovaného opatrenia budú jeho finančné úrady stále schopné odhaliť akýkoľvek pokus o daňový únik zo strany zahraničných pridružených námorných spoločností zdaňovaných podľa dánskej dane z tonáže a informovať o týchto pokusoch dotknutú cudziu krajinu.
If not, the Commission wondered whether other countries, including the Member States other than Denmark, should bear the burden of checking all cross-border transactions with companies taxed under the Danish tonnage tax (most of which are very likely to be Danish-based companies).
Ak sa to neurčí, Komisiu zaujímalo, či by ostatné štáty vrátane členských štátov s výnimkou Dánska mali niesť bremeno kontrolovať všetky cezhraničné transakcie so spoločnosťami zdaňovanými podľa dánskej dane z tonáže (z ktorých väčšina sú veľmi pravdepodobne spoločnosti so sídlom v Dánsku).
Secondly, the Commission wondered whether the unequal treatment as regards the obligation to provide information and records, between beneficiaries having only national affiliates not eligible for tonnage tax and beneficiaries having only foreign affiliates, would also appear legitimate.
Po druhé Komisiu zaujímalo, či by sa nerovnosť pri zaobchádzaní s príjemcami, ktorí majú len vnútroštátne pridružené spoločnosti neoprávnené na daň z tonáže, a príjemcami, ktorí majú len zahraničné pridružené spoločnosti, takisto pokladala so zreteľom na povinnosť poskytovať informácie a záznamy za zákonnú.
In the light of the Matra jurisprudence [13], such an inequality of treatment may indeed also impact the compatibility of the regime.(22) The Commission recalled that ring-fencing measures are crucial to ensuring the ‘waterproofness’ of tonnage tax regimes.
V súvislosti s judikatúrou vo veci Matra [13] by takáto nerovnosť pri zaobchádzaní mohla takisto mať vplyv na zlučiteľnosť režimu.(22) Komisia pripomenula, že opatrenia na ochranu pred zneužitím režimu sú zásadne dôležité na zaistenie „nepriepustnosti“ režimov dane z tonáže.
In particular, without an effective implementation of the ring-fencing measure at stake, sectors other than maritime transport, be it in the Member State in question or in other countries, may benefit from the possibility to evade corporation tax through commercial transactions with an affiliate taxed under the tonnage tax regime of the Member State in question.
Najmä bez účinného vykonávania predmetného opatrenia na ochranu pred zneužitím režimu by odvetvia iné ako odvetvie námornej dopravy, či už v predmetnom členskom štáte, alebo v iných krajinách, mohli využívať možnosť vyhnúť sa platbe dane z príjmov právnických osôb prostredníctvom obchodných transakcií s pridruženou spoločnosťou podliehajúcou režimu dane z tonáže v predmetnom členskom štáte.
The Commission also feared that the alteration of the ring-fencing measure concerned by the notification will lead to a situation where activities tax-liable in other countries, thus not covered by the tonnage tax regime in Denmark will unduly benefit from the latter through unfairly priced transactions with Danish-based affiliates taxed under the Danish tonnage tax.
Komisia sa takisto obávala, že v prípade, keď by sa dotknuté opatrenie na ochranu pred zneužitím režimu upravilo na základe oznámenia, táto úprava by viedla k situácii, keď by činnosti, ktoré podliehajú dani v iných krajinách, a teda nepodliehajú režimu dane z tonáže v Dánsku, neoprávnene mali prospech z tohto režimu prostredníctvom nespravodlivo ocenených transakcií s dánskymi pridruženými spoločnosťami podliehajúcimi dánskej dani z tonáže.
The Commission noted that the Danish fiscal authorities would keep however the possibility to perform ex post verifications of intra-group transactions involving only Danish tonnage tax companies.
Komisia poznamenala, že dánske daňové úrady však zachovajú možnosť vykonávať ex post overenia transakcií uskutočňovaných v rámci skupiny za účasti iba dánskych spoločností podliehajúcich dani z tonáže.
COMMENTS FROM THE DANISH AUTHORITIES ON THE DECISION OPENING THE INVESTIGATION
PRIPOMIENKY DÁNSKYCH ORGÁNOV K ROZHODNUTIU O ZAČATÍ KONANIA VO VECI FORMÁLNEHO ZISŤOVANIA
By letter of 15 March 2007 [14], the Danish authorities reacted to the opening decision by indicating that they had no further comments to make and that they therefore referred to the answers they had previously gave by the letters of 22 November 2005, 30 June 2006 and 29 September 2006.
Listom z 15. marca 2007 [14] dánske úrady reagovali na rozhodnutie o začatí konania a uviedli, že nemajú ďalšie pripomienky, a že teda odkazujú na svoje odpovede, ktoré boli uvedené v predchádzajúcich listoch z 22. novembra 2005, 30. júna 2006 a 29. septembra 2006.
The letter of 22 November 2005 mentions the following: ‘The notified scheme will not involve any transfer of State resources to the beneficiary companies. It is a reduction of the reporting and documentation requirement which has no economic value in itself. The notified scheme does not therefore involve any additional financial or fiscal advantages, etc. as compared to the schemes previously approved by the Commission. Shipping companies subject to tonnage tax must comply with the arms-length principle for all their controlled transactions. The notified scheme does not change this. The scheme merely comprises a reduction in the requirement for documentation of compliance with the arms-length principle, for certain controlled transactions.’
V liste z 22. novembra 2005 sa uvádza: „Notifikovaný režim nezahŕňa prevod štátnych zdrojov na prijímajúce spoločnosti. Ide o zmenšenie oznamovacej a dokumentačnej povinnosti, ktorá sama osebe nemá ekonomickú hodnotu. Notifikovaný režim preto nezahŕňa dodatočné finančné lebo daňové výhody atď. v porovnaní s režimami, ktoré predtým schválila Komisia. Lodné dopravné spoločnosti podliehajúce dani z tonáže musia pri všetkých svojich kontrolovaných transakciách dodržať zásadu trhového odstupu. Notifikovaným režimom sa to nemení. Režim zahŕňa iba zmiernenie požiadavky na dokumentáciu týkajúcu sa dodržania zásady trhového odstupu v prípade určitých kontrolovaných transakcií.“
In their letter of 30 June 2006, the Danish authorities indicate that before the entry into force of Act 408 of 1 June 2005, the obligation to provide information and records only applies to cross-border transactions between affiliates.
Vo svojom liste z 30. júna 2006 dánske orgány uviedli, že pred nadobudnutím platnosti zákona č. 408 z 1. júna 2005 sa povinnosť poskytovať informácie a záznamy vzťahuje iba na cezhraničné transakcie medzi pridruženými spoločnosťami.
The said Act has extended this obligation to transactions between a Danish tonnage tax company and one non-tonnage tax affiliate tax-liable in Denmark.
Uvedeným zákonom sa táto povinnosť rozšírila na transakcie medzi dánskou spoločnosťou podliehajúcou dani z tonáže a pridruženou spoločnosťou nepodliehajúcou dani z tonáže, ktorá musí platiť daň v Dánsku.
In their letter of 29 September 2006, the Danish authorities indicated the following with respect to the issue of whether foreign countries, including the Member States other than Denmark, should bear the burden of controlling all cross-border transactions with companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
V súvislosti s otázkou, či by cudzie krajiny vrátane ostatných členských štátov s výnimkou Dánska mali niesť zodpovednosť za kontrolu všetkých cezhraničných transakcií so spoločnosťami podliehajúcimi dánskej dani z tonáže, dánske orgány vo svojom liste z 29. septembra 2006 uviedli toto:
‘A country’s tax authorities have a duty to check the income statements of businesses and persons liable for tax in that country.
„Daňové úrady danej krajiny majú povinnosť skontrolovať výkazy príjmov podnikov a osôb povinných platiť daň v danej krajine.
Under international commitments it may also be necessary to forward information to other countries — either spontaneously or on request.
Podľa medzinárodných záväzkov môže byť takisto nutné poskytnúť informácie ostatným krajinám – buď z vlastného podnetu, alebo na požiadanie.
It must be within the remit of the Member State’s tax authority itself to decide how to fulfil its control tasks.
Musí byť v právomoci samotného daňového úradu členského štátu, aby rozhodol, ako bude plniť svoje úlohy v oblasti kontroly.
It is of crucial importance to the Danish tax authorities that Danish tax revenue is safeguarded taking account of the available resources.
Pre dánske daňové úrady má zásadný význam, aby boli zabezpečené dánske daňové výnosy s prihliadnutím na dostupné zdroje.
This also means that its control work will naturally concentrate on taxable entities which have been risk-assessed as worthy of close monitoring.
To takisto znamená, že kontrolná práca daňového úradu sa prirodzene sústredí na daňové subjekty, u ktorých sa na základe posúdenia rizík zistilo, že je vhodné ich podrobne monitorovať.
The proposed amendment of the Danish tonnage tax scheme does not alter that state of affairs.
Navrhovanou zmenou dánskeho režimu dane z tonáže sa situácia nemení.
In contrast, it may affect the Danish tax authorities’ opportunities to comply with requests for information from other countries’ tax authorities.
Naopak, môže ovplyvniť možnosti dánskych daňový úradov vyhovieť žiadostiam o informácie od daňových úradov ostatných krajín.
Where transfer pricing in particular is concerned, it may be difficult to obtain after the fact the necessary evidence that internal group transactions have been effected in accordance with the arm’s-length principle.
Čo sa týka konkrétne transferového oceňovania, môže byť nakoniec ťažké získať potrebné dôkazy, že transakcie v skupine sa uskutočnili v súlade so zásadou trhového odstupu.
Often, the basis for comparison to be used for the assessment will not be complete.
Základ na porovnanie, ktorý sa má použiť na posúdenie, často nebude úplný.
It is therefore considerably easier to obtain the necessary records at the time the internal group transaction is effected.
Je preto oveľa ľahšie získať potrebné záznamy v čase uskutočnenia transakcie v rámci skupiny.
The duty to provide records is a clear incentive on an ongoing basis to secure material to support the conclusion that the internal transactions were effected in accordance with the arm’s-length principle.
Povinnosť poskytnúť tieto záznamy je jednoznačnou motiváciou na priebežné zabezpečenie podkladov na podporu záveru, že interné transakcie sa uskutočnili v súlade so zásadou trhového odstupu.
The significance of the notified amendment is that those subject to the tonnage tax are exempted from the obligation to provide records if transactions concern foreign group companies.
Význam notifikovanej zmeny spočíva v tom, že spoločnosti podliehajúce dani z tonáže sú oslobodené od povinnosti poskytovať záznamy, ak sa transakcie týkajú zahraničných spoločností v skupine.
Under the exemption such entities will not be subject to the same requirement to secure material on an ongoing basis or, indeed, at all to support the conclusion that transactions with those group companies were effected in accordance with the arm’s-length principle.
Na základe výnimky tieto subjekty nebudú podliehať rovnakej požiadavke priebežne alebo vôbec zabezpečiť podklady na podporu záveru, že transakcie s týmito spoločnosťami v skupine sa uskutočnili v súlade so zásadou trhového odstupu.
A request from another country to supply information can be met if the material exists, for example company accounts with vouchers.
Žiadosti inej krajiny o poskytnutie informácií je možné vyhovieť, ak sú dostupné príslušné materiály, napríklad účtovné záznamy spoločnosti s dokladmi.
However, the Danish tax authorities will not be able to require new material to be drawn up solely for use by another country’s tax authorities.
Dánske daňové úrady však nebudú môcť požadovať, aby sa vypracovali nové doklady výhradne na ich použitie daňovými úradmi inej krajiny.
If a taxable entity is not subject to the obligation to provide records, it will not, for instance, be possible to require that that entity draw up a comparative analysis for the benefit of another country.
Ak daňový subjekt nemá povinnosť poskytnúť záznamy, nebude napríklad možné vyžadovať, aby tento subjekt vypracoval porovnávaciu analýzu pre inú krajinu.
To that extent the exemption may be to the detriment of other countries.’
Do tejto miery môže byť oslobodenie na úkor ostatných krajín.“
The same letter of 29 September 2006 mentions the following with respect to the issue of whether, after the introduction of the notified measure, its ring fence would remain waterproof against any attempt at tax evasion on the part of foreign affiliates of maritime companies taxed under the Danish Tonnage Tax:
V tom istom liste z 29. septembra 2006 sa so zreteľom na otázku, či po zavedení notifikovaného opatrenia bude ochrana pred zneužitím naďalej nepriepustná vzhľadom na prípadný pokus o daňové úniky zo strany zahraničných pridružených námorných spoločností, na ktoré sa vzťahuje dánska daň z tonáže, uvádza toto:
‘For such an assurance to be possible, this would require at least that each year all entities liable for tonnage tax with foreign group companies be checked and that all transactions between the two parties be checked in that connection.
„Aby bola možná takáto záruka, museli by sa všetky subjekty, na ktoré sa vzťahuje daň z tonáže so zahraničnými spoločnosťami vnútri skupiny, skontrolovať najmenej každý rok a v tejto súvislosti by sa museli overiť všetky transakcie medzi oboma stranami.
However, that would be completely unrealistic.
To by však bolo úplne nereálne.
The Danish tax authorities are required to prioritise their resources and to attempt to optimise their control work.
Dánske daňové úrady musia stanoviť priority so zreteľom na dostupné zdroje a snažiť sa optimalizovať svoju kontrolnú prácu.
The applicable rules are an expression of the fact that attempts have been made to create the best possible ring-fence against tax evasion.
Platné pravidlá vyjadrujú skutočnosť, že sa vynaložilo úsilie o vytvorenie čo najlepšej ochrany pred zneužitím proti daňovým únikom.
The notified amendment — exemption from the obligation to provide information and records — will weaken that fence a little.
Notifikovaná zmena a doplnenie – oslobodenie od povinnosti poskytovať informácie a záznamy – túto ochranu pred zneužitím trochu oslabí.
Hence the notification to the Commission.’
Preto notifikácia Komisii.“
By the aforementioned letter, the Danish authorities announced that the modification will undermine the ring-fence measure a little, specifying however that ‘a little does mean only a little’.
V uvedenom liste dánske orgány oznámili, že úprava trochu naruší opatrenia na ochranu pred zneužitím režimu, ale spresnili, že „trochu naozaj znamená iba trochu“.
According to the Danish authorities, ‘where the other Member State concerned by a cross-border transaction also has a tonnage tax scheme, the amendment will have no significance. Problems can only arise with countries which have not implemented such a tonnage tax scheme. However, it will be important here whether the country has itself introduced an obligation to provide records or has not found it necessary to impose such an obligation on its taxable subjects.’
Podľa dánskych úradov v prípade, „že iný členský štát dotknutý cezhraničnou transakciou má takisto režim dane z tonáže, nemá zmena z doplnenie význam. Problémy sa môžu vyskytnúť iba v prípade krajín, ktoré takýto režim dane z tonáže zavedený nemajú. Bude však dôležité, či predmetná krajina zaviedla povinnosť poskytovať záznamy, alebo či nepokladala za potrebné uložiť svojim daňovým subjektom takúto povinnosť.“
To the question of how to justify an unequal treatment, as regards the obligation to provide information and records, between companies taxed under the Danish tonnage tax scheme and those that are not (but which are tax liable for the Danish corporation tax), the Danish authorities replied that the special income statement, including the unavailability of deductions, means that the obligation to provide information and records is of less relevance to persons liable to tonnage tax.
Na otázku, ako zdôvodniť nerovnosť pri zaobchádzaní, pokiaľ ide o povinnosť poskytovať informácie a záznamy, medzi spoločnosťami podliehajúcimi dánskemu režimu dane z tonáže a spoločnosťami, na ktoré sa tento režim nevzťahuje (sú však povinné platiť dánsku daň z príjmov právnických osôb), dánske orgány odpovedali, že osobitný výkaz príjmov vrátane nemožnosti odpočtov znamená, že povinnosť poskytovať informácie a záznamy má pre osoby podliehajúce dani z tonáže menší význam.
OBSERVATIONS EXPRESSED BY INTERESTED PARTIES
PRIPOMIENKY PREDLOŽENÉ ZÚČASTNENÝMI STRANAMI