natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Ships that are not acquired new and do not become the property of a Belgian taxpayer for the first time may nevertheless be depreciated linearly over the normal length of use.
Lode, ktoré nie sú nadobudnuté ako nové a ktoré sa nestávajú po prvý raz vlastníctvom belgického daňového poplatníka, však môžu byť odpisované lineárnym spôsobom počas ich bežného trvania využívania.
The special depreciation scheme provided for in the programme act lays down in legislation an administrative measure which has already been applied in Belgium for several decades.
Program osobitného odpisovania, prevzatý do programového zákona, je zákonným vyjadrením administratívneho opatrenia, ktoré sa v Belgicku uplatňuje už desaťročia.
This measure has been recorded in legislation to enhance its legal certainty and ensure continuity of the system.
Toto opatrenie bolo prevzaté do zákona, aby sa zvýšila jeho právna bezpečnosť a aby sa zabezpečila kontinuita systému.
Exemption for gains on the sale of ships
Oslobodenie od dane z kapitálového zisku pri predaji lodí
Article 122 [9] provides that gains realised on the sale of ships are exempt from taxation provided that the ships sold have remained fixed assets of the company for more than five years at the time of sale and consequently that an amount at least equal to the sales value is re-invested within five years in the purchase of ships, co-ownership of ships, shares in ships or shares in shipping companies which have their headquarters in the Community and exclusively engage in eligible activities [10].
Článok 122 [9] ustanovuje, že kapitálové zisky dosiahnuté pri príležitosti predaja lodí sú oslobodené od dane, pokiaľ scudzená loď alebo lode boli v čase predaja investičným majetkom spoločnosti dlhšie ako 5 rokov a pokiaľ sa aspoň rovnaká čiastka ako realizovaná hodnota opätovne investuje v lehote 5 rokov do nákupu lodí, spoluvlastníckych podielov v lodiach alebo akcií či podielov v námorných spoločnostiach, ktoré majú svoje obchodné sídlo v Spoločenstve a vykonávajú výlučne oprávnené činnosti [10].
If there is no re-investment in accordance with the conditions described, the gains realised are considered as profits in the taxable period during which the re-investment period expired.
Pokiaľ nedošlo k opätovnému investovaniu za opísaných podmienok, realizovaný kapitálový zisk sa pokladá za zisk zdaňovacieho obdobia, počas ktorého uplynula lehota opätovného investovania.
The investment taken into account for re-investment should be retained as an asset for at least five years.
Investícia zohľadnená v rámci opätovného investovania musí byť zachovaná ako zložka aktív aspoň počas piatich rokov.
However, the said investment may be replaced within three months if it is sold.
Uvedená investícia však môže byť prípadne nahradená v priebehu troch mesiacov v prípade jej predaja.
If the investment taken into account for re-investment has been replaced in this way, the same rules on gains shall apply for the disposal of the asset acquired as a replacement.
Pokiaľ bola investícia zohľadnená v rámci opätovného investovania nahradená týmto spôsobom, pri scudzení aktíva nadobudnutého ako náhrada sa uplatňujú rovnaké pravidlá o kapitálových ziskoch.
In the event of a sale after the end of the period in which the tax base is determined in relation to tonnage, for the calculation of gains, the net tax value shall be established on the basis of the normal rules on depreciation, including for the period in which profits from shipping are determined in relation to tonnage.
V prípade predaja po ukončení obdobia, počas ktorého je základ dane stanovený v závislosti od tonáže, na výpočet kapitálového výnosu sa čistá daňová hodnota stanovuje na základe bežných pravidiel odpisovania vrátane obdobia, počas ktorého zisky pochádzajúce z námornej plavby sú stanovené v závislosti od tonáže.
Tax deductions for purchase of ships [11]
Daňové odpočty pri nákupe lodí [11]
Resident companies or Belgian branches of non-resident companies which exclusively engage in eligible activities [12] may benefit from an investment deduction of 30 % of the purchase price when buying new or second-hand ships which become the property of a Belgian taxpayer for the first time.
Spoločnosti sídliace v Belgicku alebo belgické závody spoločností, ktoré nesídlia v Belgicku, vykonávajúce výlučne oprávnené činnosti [12], môžu pri nákupe nových lodí alebo lodí z druhej ruky, ktoré sa po prvý raz stali vlastníctvom belgického daňového poplatníka, požívať výhodu odpočtu za investíciu, rovnajúceho sa 30 % ich nadobúdacej ceny.
A tax deduction not granted because of a lack of profit or because of insufficient profits in the corresponding accounting year shall be successively carried forward to the profits of subsequent taxable periods.
Nepriznaný daňový odpočet v dôsledku nejestvovania ziskov alebo ich nedostatočnej výšky počas príslušného účtovného roka je následne prenesený na zisky nasledujúcich zdaňovacích období.
In accordance with the provisions applicable to losses carried forward on joining the flat-rate taxation scheme, any part of the investment deduction not applied by the time when profits from maritime shipping are determined in relation to tonnage for the first time may again be deducted from the profit after expiry of the period in which the tax base has thus been determined.
V súlade s ustanoveniami vzťahujúcimi sa na straty prenesené pri vstupe do programu paušálneho zdanenia prípadná nezapočítaná časť odpočtu za investíciu, ktorá pretrváva vo chvíli, keď zisky pochádzajúce z námornej plavby sú určené po prvý raz na základe tonáže, môže byť prenesená do budúcnosti a odpočítaná zo ziskov po uplynutí obdobia, počas ktorého bol základ dane takto určený.
Reduction of registration duties for mortgages on ships
Zníženie registračného poplatku pri hypotékach na lode
The Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties is amended so that the raising of mortgages on a ship is no longer subject to the payment of proportional registration duties, irrespective of whether the ship is or is not subsequently subject to the flat-rate taxation scheme.
Belgický zákonník o registračných, hypotekárnych poplatkoch a poplatkoch súdnej kancelárie je novelizovaný, aby zriadenia hypoték už nepodliehali pomernému registračnému poplatku, bez ohľadu na to, či loď bude, alebo nebude následne patriť do programu paušálneho zdanenia.
This reduction of registration duties concerns mortgages on vessels for maritime shipping and those for inland waterway navigation.
Toto zníženie registračného poplatku sa týka hypoték rovnako na námorné lode, ako aj na vnútrozemské lode.
Under the current Belgian scheme, the charges made for registering a mortgage (in addition to a number of very limited fixed duties) are, on the one hand, a 0,052 % fee payable to the registrar of mortgages and, on the other hand, a 0,5 % registration duty payable on the amount of the mortgage.
V súčasnom belgickom programe pri zápise hypotéky (okrem súboru veľmi obmedzených fixných poplatkov) sa vypočítava jednak mzda pre registrátora hypoték vo výške 0,052 % a jednak registračný poplatok vo výške 0,5 % z čiastky hypotéky.
According to the Belgian authorities, this latter duty is a disincentive for registering ships under the Belgian flag.
Podľa belgických úradov práve tento posledný poplatok relatívne odrádza od registrácie pod belgickou vlajkou.
Under the new scheme, the registration duty payable on registering a mortgage is changed to the general fixed duty of €25 provided for in Article 11(2) and (3) of the Belgian Code on registration, mortgage and court registry duties.
Podľa nového programu je registračný poplatok pri zápise hypotéky stanovený na všeobecný fixný poplatok 25 EUR, uvedený v článku 11 ods. 2 a 3 belgického zákonníka o registračných, hypotekárnych poplatkoch a poplatkoch súdnej kancelárie.
The transfer of a mortgage on a vessel following debt transfer against payment, contractual subrogation or any other agreement against payment is also subject to 0.5 % registration duty in accordance with Article 92(2) [13] of the said Code.
Prevod hypotéky na námornú alebo vnútrozemskú loď v dôsledku postúpenia pohľadávky, zmluvnej subrogácie alebo akejkoľvek inej zmluvy za odplatu taktiež podlieha registračnému poplatku vo výške 0,5 % v súlade s článkom 92/2 [13] už uvedeného zákonníka.
In accordance with Article 93 of the Code, this registration duty is paid from the amount of the sums guaranteed by the mortgage, excluding interests or arrears over the three years guaranteed by Article 87 of the Mortgages Act of 16 December 1951.
V súlade s článkom 93 toho istého zákonníka je tento registračný poplatok stanovený z čiastky súm garantovaných hypotékou, s výnimkou trojročných úrokov alebo nedoplatkov úrokov garantovaných článkom 87 hypotekárneho zákona zo 16. decembra 1951.
Tonnage-based flat-rate taxation scheme applicable to persons managing ships on behalf of third parties [14].
Program paušálneho zdanenia na základe tonáže, vzťahujúci sa na správcov lodí pre tretiu osobu [14]
Under Article 124 of the programme act, persons managing ships on behalf of third parties are also covered by a flat-rate taxation scheme but with a scale of rates ten times more advantageous than that provided for in the scheme applicable to shipping companies because the same rates apply in this case to the ships being managed not per 100 NT tranche but per 1000 NT tranche:
Podľa článku 124 programového zákona správcovia lodí pre tretiu osobu tiež požívajú výhody programu paušálneho zdanenia, ale s desaťnásobne výhodnejšou sadzbou, ako je tá, ktorú stanovuje program vzťahujúci sa na námorné spoločnosti, pretože tie isté sadzby sa v tom prípade uplatňujú na lode v správe, a nie za každých 100 NT, ale za každých 1000 NT:
(EUR per 1000 NT)
(v EUR za 1000 NT)
Up to 1000 net tonnes
Do 1000 netto ton
Between 1001 and 10000 net tonnes
Od 1001 do 10000 netto ton
Between 10001 and 20000 net tonnes
Od 10001 do 20000 netto ton
Between 20001 and 40000 net tonnes
Od 20001 do 40000 netto ton
However, coverage by the scheme is subject to the condition that at least 75 % of the ships managed are registered under the Belgian flag.
Požívanie výhod tohto programu však podlieha podmienke, že aspoň 75 % lodí v správe musí byť registrovaných pod belgickou zástavou.
Those managing ships on behalf of third parties are in general service companies which prepare the ships, fit them out as required and provide crews on behalf of the shipowner.
Správcovia pre tretiu osobu sú spravidla spoločnosti služieb, ktoré pripravujú lode, vybavujú ich požadovaným zariadením a poskytujú posádky pre lodiarov.
Article 115(4) of the programme act defines the person managing a ship on behalf of third parties as the ‘taxpayer [who] ensures the technical management and/or equipment of a ship on behalf of third parties’.
Článok 115 ods. 4 programového zákona definuje pre svoje potreby správcu lode pre tretiu osobu ako „daňového poplatníka [ktorý] zabezpečuje technickú správu a/alebo vybavenosť lode pre tretiu osobu“.
These managers acting on behalf of third parties are not transport undertakings as such.
Títo správcovia pre tretiu osobu nepredstavujú dopravné spoločnosti ako také.
The Belgian authorities confirmed in their letter of 5 December 2002 that management of ships on behalf of third parties constitutes provision of services for the benefit of shipowners and that persons managing ships on behalf of third parties do not sell transport services either for goods or for passengers.
Belgické úrady skutočne potvrdili vo svojom liste z 5. decembra 2002, že správa lodí pre tretiu osobu je činnosť poskytovania služieb v prospech lodiarov a že správcovia pre tretiu osobu nepredávajú prepravné služby či už tovarov, alebo cestujúcich.
Other aid for maritime transport
Iné pomoci v prospech námornej dopravy
Maritime transport in Belgium also benefits from three other aid schemes:
Námorná doprava môže v Belgicku požívať výhody ďalších nasledujúcich programov pomoci:
the scheme for exemption from the payment of employers' social security contributions and partial exemption from the payment of employed persons' contributions (approved by the Commission by decisions of 24 February 1998 [15] and 23 June 1999 [16]);
program oslobodenia od platenia zamestnávateľských príspevkov do sociálnej poisťovne a horného ohraničenia platieb príspevkov zamestnancov (schválený Komisiou rozhodnutiami z 24. februára 1998 [15] a 23. júna 1999 [16]);
the scheme for exemption from the advance payment on earnings (approved by the Commission by decision of 27 June 2000 [17]).
program oslobodenia od platenia zálohy na daň z príjmu fyzických osôb (schválený Komisiou rozhodnutím z 27. júna 2000 [17]).
Reasons for initiating the procedure
Výklad dôvodov, ktoré viedli k iniciovaniu konania
In its decision of 19 March 2003, the Commission approved the aid measures provided for in the programme act with the exception of seven specific points of the latter, in respect of which the Commission voiced doubts as to their compatibility with the common market.
Vo svojom rozhodnutí z 19. marca 2003 Komisia schválila opatrenia pomoci ustanovené programovým zákonom, s výnimkou siedmich osobitných bodov tohto zákona, voči ktorým vyjadrila pochybnosti, pokiaľ ide o ich zlučiteľnosť so spoločným trhom.
Four of these seven points concern the flat-rate taxation scheme and three concern the other aid measures provided for by the programme act.
Štyri zo siedmich bodov sa týkajú programu paušálneho zdanenia a tri z nich sa týkajú ostatných opatrení pomoci ustanovených v uvedenom programovom zákone.
Flat-rate taxation scheme for shipowners
Program paušálneho zdanenia v prospech lodiarov
Rates for ships over 40000 tonnes
Sadzba pre lode nad 40000 registrovaných ton
While the Community guidelines allow such a rate in principle, the Commission has considered whether introducing a EUR 0,05 rate per tranche of 100 tonnes above 40000 tonnes could lead to a distortion of intra-Community competition as none of the flat-rate taxation schemes previously approved by the Commission make provision for such advantageous rates for ships exceeding this tonnage.
Hoci usmernenia Spoločenstva umožňujú v zásade takú sadzbu, Komisia si položila otázku, či zavedenie sadzby vo výške 0,05 EUR za každých 100 registrovaných ton nad 40000 registrovaných ton môže viesť k narušeniu rovnováhy hospodárskej súťaže vnútri Spoločenstva, keďže nijaký program paušálneho zdanenia schválený dovtedy Komisiou neustanovoval také výhodné sadzby pre lode prekračujúce takúto tonáž.
The following table shows, for the flat-rate taxation schemes already approved by the Commission, the rates for the determination of the tax base which is itself subject to the corporation tax rate.
Nasledujúca tabuľka ilustruje pre dosiaľ schválené programy paušálneho zdanenia sadzby na určenie základu dane, ktorý tiež podlieha sadzbe dane zo zisku spoločnosti.
Table 1:
Tabuľka 1
Rates for determining the tax base in flat-rate taxation schemes of particular Member States
Sadzby na určenie základu dane v programoch paušálneho zdanenia niektorých členských štátov
Source: Commission
Zdroj: Komisia.
Rates in euros per tranche of 100 tonnes and per day
Sadzby v eurách za každých 100 registrovaných ton a na deň
up to 10000 NT
do 10000 NT
up to 25000 NT
do 25000 NT
above 25000 NT
nad 25000 NT
Accordingly, by letter of 30 October 2002 the Commission asked Belgium to provide all the information and arguments that may justify the EUR 0,05 rate for ships over 40000 tonnes, bearing in mind that the rates which the Commission had previously accepted for recent flat-rate taxation schemes in other Member States range from EUR 0,20 to EUR 0,25 for the highest tonnages.
Takýmto spôsobom listom z 30. októbra 2002 Komisia požiadala Belgicko, aby poskytlo všetky informácie a argumenty umožňujúce odôvodniť sadzbu 0,05 EUR pre lode nad 40000 registrovaných ton z dôvodu skutočnosti, že sadzby, ktoré dovtedy schválila Komisia pre súčasné programy paušálneho zdanenia v ostatných členských štátoch, sa pohybujú od 0,20 do 0,25 EUR pre najvyššie tonáže.
In their letter of 5 December 2002, the Belgian authorities provided the following information to justify the introduction of a specific rate for ships over 40000 tonnes.
Vo svojom liste z 5. decembra 2002 belgické úrady uviedli nasledujúce základné údaje na odôvodnenie zavedenia osobitnej sadzby nad 40000 registrovaných ton.
According to the figures provided by the Belgian authorities, the total number of ships over 40000 net tonnes worldwide was 1257 in November 2002, of a total world fleet of 28155.
Podľa číselných údajov, ktoré poskytli, celkový počet lodí nad 40000 registrovaných ton vo svete mal v novembri 2002 dosahovať 1257 jednotiek z celkového svetového loďstva 28155 jednotiek.
Even though this type of ship represents only 4,5 % of the world fleet in terms of number of vessels, it accounts for 34,17 % in terms of carrying capacity [18].
Aj keď tento typ lodí predstavuje len 4,5 % svetového loďstva z hľadiska počtu jednotiek, jeho hmotnosť dosahuje 34,17 % plnej nosnosti tohto loďstva [18].
Only 143 of these ships, i.e. 0,5 % of the world’s fleet in number of vessels and 3,5 % in capacity, are registered in a Member State, as shown in the following table supplied by the Belgian authorities.
Len 143 z týchto lodí, teda 0,5 % svetového loďstva z hľadiska počtu jednotiek a 3,5 % z hľadiska kapacity, je registrovaných v členských štátoch, ako to ilustruje nasledujúca tabuľka poskytnutá belgickými úradmi.
Table 2:
Tabuľka 2
Number of ships over 40000 tonnes in the Member States
Počet lodí nad 40000 registrovaných ton v členských štátoch
Source: Belgian authorities.
Zdroj: belgické úrady.
Number of ships
Počet lodí
of a Greek fleet of 3261 ships, of which 2476 (75 %) fly a foreign flag according to UNCTAD
z gréckej flotily 3261 lodí 2476 (75 %) pláva pod cudzou vlajkou podľa Konferencie OSN o obchode a rozvoji
(36 ships > 60000 NT of which 17 > 100000 NT)
(36 lodí > 60000NT, z toho 17 > 100000 NT
6 oil tankers < 48933 NT + 1 oil tanker of 60120 NT
6 tankerov < 48933 NT + 1 tanker 60120 NT
2 oil tankers of 45740 NT + 4 bulk carriers or ore carriers < 47584 NT + 1 bulk carrier 56579 NT
2 tankery 45740 NT + 4 nákladné lode na prepravu voľne uloženého tovaru alebo rudy < 47584 NT + 1 nákladná loď na prepravu voľne uloženého tovaru 56579 NT
4 container ships < 48880 NT + 1 oil tanker of 41316 NT + 1 oil tanker of 105889 NT
4 kontajnerové lode < 48880 NT + 1 tanker 41316 NT + 1 tanker 105889 NT
1 bulk carrier of 56709 NT + 2 oil tankers <100000 NT + 1 oil tanker of 108708 NT
1 tanková loď na prepravu voľne uloženého tovaru 56709 NT + 2 tankery < 100000 NT + 1 tanker 108708 NT
4 container ships < 42233 NT
4 kontajnerové lode < 42233 NT
2 container ships 46660 NT + 2 container ships of 48880 NT
2 kontajnerové lode 46660 NT + 2 kontajnerové lode 48880 NT
3 oil tankers between 84545 NT and 95323 NT
3 tankery od 84545 NT do 95323 NT
1 bulk carrier of 49344 NT
1 nákladná loď na prepravu voľne uloženého tovaru 49344 NT
According to the Belgian authorities, the above figures bear out the view that the other flat-rate taxation schemes, although they have a digressive rate based on ships' tonnage, do not sufficiently take account of large ships.
Belgické úrady sú toho názoru, že predchádzajúce číselné údaje ukazujú, pokiaľ je to potrebné, že hoci ostatné programy paušálneho zdanenia majú degresívnu sadzbu v pomere k tonáži lodí, neberú dostatočne do úvahy lode veľkých rozmerov.
Tankers (53 % of ships over 40000 tonnes) and bulk carriers (41.7 % of ships over 40000 tonnes), in particular, occupy an important position in the fleet of Belgian shipowners.
Najmä cisternové lode (53 % lodí nad 40000 registrovaných ton) a nákladné lode na prepravu voľne uloženého tovaru (41,7 % lodí nad 40000 registrovaných ton) zastávajú významné miesto vo flotile belgických lodiarov.
In support of these data, the Belgian authorities claim that the largest ships of Belgian owners will continue to fly flags of convenience if no attractive rate were introduced for ships over 40000 tonnes.
Na podporu týchto údajov belgické úrady tvrdia, že bez zavedenia príťažlivej sadzby pre lode nad 40000 registrovaných ton najväčšie lode v belgickom vlastníctve zostanú pod lacnou vlajkou.
In its decision of 19 March 2003, however, the Commission expressed its concern that the introduction of such a low rate would encourage some non-Belgian shipowners to transfer their ships from a Community register to the Belgian register.
Vo svojom rozhodnutí z 19. marca 2003 však Komisia vyjadrila obavu, aby zavedenie takej nízkej sadzby nepodnietilo niektorých nie belgických lodiarov, aby previedli svoje lode z registra Spoločenstva do belgického registra.
Consequently, the Commission considers that this rate may thus lead to a distortion of competition within the Community.
Komisia si totiž myslí, že predmetná sadzba môže takto narušiť rovnováhu hospodárskej súťaže vnútri Spoločenstva.
This is why the Commission has initiated the investigation procedure in respect of the introduction of the EUR 0,05 rate per tranche of 100 net tonnes applicable to ships over 40000 tonnes.
Komisia teda iniciovala vyšetrovacie konanie voči zavedeniu sadzby 0,05 EUR za každých 100 netto registrovaných ton uplatniteľnej nad 40000 registrovaných ton.
Ancillary activities without a direct link with transport
Doplnkové činnosti bez priamej spojitosti s prepravnou činnosťou
The Commission has so far refused to accept that tonnage-based flat-rate taxation schemes could also cover activities not directly connected with maritime transport.
Komisia až doteraz odmietala, aby programy paušálneho zdanenia na základe tonáže mohli pokrývať činnosti, ktoré priamo nesúvisia s námornou dopravou.
In their letter of 5 December 2002, the Belgian authorities provided a list of eligible activities, for some of which the Commission has had strong doubts as to whether they have a direct link with transport, namely:
Vo svojom liste z 5. decembra 2002 však belgické úrady uviedli zoznam oprávnených činností, z ktorých niektoré vzbudili silné pochybnosti Komisie, pokiaľ ide o ich priamu súvislosť s prepravnou činnosťou, a to:
ancillary and temporary activities carried out by the company in order to make full use of the personnel and assets assigned to the company’s principal activity, to the extent that these activities are minimal compared with that principal activity,
doplnkové a dočasné činnosti, do ktorých sa spoločnosť pustí, aby plne využila personál a aktíva určené na plnenie hlavnej funkcie spoločnosti, a pokiaľ sú tieto činnosti minimálne v porovnaní s touto hlavnou funkciou,
sale of products not intended for consumption on board such as luxury goods and provision of services not directly linked with maritime transport such as gambling, gaming tables and casinos and excursions for passengers,
predaj výrobkov, ktoré nie sú určené na spotrebu na palube, ako sú luxusné tovary, a poskytovanie služieb bez priamej spojitosti s námornou dopravou, ako sú stávky, stolové hry a kasína a výlety pre cestujúcich,
advertising and marketing,
reklama a marketing,
revenue from short-term investment of operating capital, excluding, however, revenue from financial fixed assets,
príjmy z krátkodobého investovania prevádzkového kapitálu; vylúčené sú príjmy z finančného majetku,
ship brokerage activities for its own ships,
činnosť shipbrokerage (lodného maklérstva) pre vlastné lode,
disposal of operating assets such as immovable property which serves management purposes and operating resources used to load and unload ships operated.
scudzenie prevádzkových aktív, ako je nehnuteľný majetok slúžiaci na správu a prevádzkové prostriedky používané na nakládku a vykládku prevádzkovaných lodí.
The Commission considers that such ancillary activities are not directly connected with maritime transport and do not directly contribute to providing a transport service.
Komisia v skutočnosti uvážila, že takéto doplnkové činnosti priamo nesúvisia s námornou dopravou a neprispievajú priamo k poskytovaniu prepravnej služby.