natgillin/translations-raw huggingface dataset:
I consider that the arguments of the German Government and the defendant at point 30 above are unfounded and that there is no risk of impairment of the principle of fiscal neutrality 27of the VAT system if the laying of a household connection is included in the term ‘Waters supplies’ in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive.
Considerăm că argumentele guvernului german și ale pârâtei de la punctul 30 de mai sus sunt neîntemeiate și că nu există niciun risc să se aducă atingere principiului neutralității fiscale 27a sistemului de TVA dacă branșamentul individual este cuprins în noțiunea „furnizarea apei” menționată la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă.
There is in my view no relationship between the laying of a household water
În opinia noastră, din punctul de vedere al TVA-ului nu există nicio legătură între branșamentul individual la rețeaua de distribuție a apei și racordul, spre exemplu, la rețeaua de gaz sau de electricitate.
Consequently, the term ‘Water supplies’ referred to in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive includes the activity of laying a household water connection.
În consecință, noțiunea „furnizarea apei” menționată la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă cuprinde activitatea de realizare a branșamentului individual la rețeaua de distribuție a apei.
Moreover, the laying of the household water connection and the water delivered to the dwelling in question should be considered a single transaction for the purposes of VAT.
Mai mult, branșamentul individual și aprovizionarea cu apă a locuinței în discuție ar trebui considerate o unică operațiune în vederea aplicării TVA-ului.
In the light of the above considerations, I am of the opinion that the Court should give the following answer to the question referred for a preliminary ruling by the Bundesfinanzhof:
Având în vedere considerațiile de mai sus, propunem Curții să răspundă la întrebarea adresată de Bundesfinanzhof pentru pronunțarea unei hotărâri preliminare astfel:
‘The connection of the water distribution network to a property owner’s installation by a water supply undertaking for a separately calculated fee comes under the heading of [‘the supply of water’/‘Water supplies’] within the meaning of Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (Annex D(2) and Annex H, Category 2) and should be regarded, with the water delivered to the dwelling in question, as forming a single transaction for the purposes of VAT.’
„Racordarea instalației proprietarului unui imobil la rețeaua de furnizare a apei efectuată de către o societate de furnizare a apei în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific este cuprinsă în noțiunea «furnizarea apei» 28 în sensul celei de A șasea directive 77/388/CEE din 17 mai 1977 (anexa D punctul 2 și anexa H punctul 2) și ar trebui considerată, alături de aprovizionarea cu apă a locuinței în discuție, ca formând o unică operațiune în vederea aplicării TVA-ului.”
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Bundesfinanzhof (Germany), made by decision of 3 November 2005, received at the Court on 14 December 2005, in the proceedings
În cauza C-442/05, având ca obiect o cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare formulată în temeiul articolului 234 CE de Bundesfinanzhof (Germania), prin Decizia din 3 noiembrie 2005, primită de Curte la 14 decembrie 2005, în procedura
THE COURT (Second Chamber), composed of C.W.A. Timmermans, President of the Chamber, L. Bay Larsen, J. Makarczyk (Rapporteur), P. Kūris and J.-C. Bonichot, Judges,
CURTEA (Camera a doua), compusă din domnul C. W. A. Timmermans, președinte de cameră, domnii L. Bay Larsen, J. Makarczyk (raportor), P. Kūris și J.-C. Bonichot, judecători, avocat general: domnul J. Mazák, grefier: domnul B. Fülöp, administrator, având în vedere procedura scrisă și în urma ședinței din 10 mai 2007, luând în considerare observațiile prezentate:
— Finanzamt Oschatz, by T. Martin, acting as Agent,
— pentru Finanzamt Oschatz, de domnul T. Martin, în calitate de agent;
— the Italian Government, by I.M. Braguglia, acting as Agent, assisted by G. Fiengo, avvocato dello Stato,
— pentru guvernul italian, de domnul I. M. Braguglia, în calitate de agent, asistat de domnul G. Fiengo, avvocato dello Stato;
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou, acting as Agent, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 10 July 2007, gives the following
— pentru Comisia Comunităților Europene, de domnul D. Triantafyllou, în calitate de agent, după ascultarea concluziilor avocatului general în ședința din 10 iulie 2007, pronunță prezenta
The reference for a preliminary ruling relates, essentially, to the interpretation of the concept of ‘supply of water’, or ‘water supplies’, in point 2 of Annex D and Category 2 of Annex H to Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
Cererea de pronunțare a unei hotărâri preliminare privește, în esență, interpretarea noțiunii „furnizarea apei” care figurează la punctul 2 din anexa D și la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare (JO L 145, p.
1), as amended by Council Directive 2001/4/EC of 19 January 2001 (OJ 2001 L 22, p.
1), astfel cum a fost modificată prin Directiva 2001/4/CE a Consiliului din 19 ianuarie 2001 (JO L 22, p.
17) (‘the Sixth Directive’).
17, denumită în continuare „A șasea directivă”).
The reference was made in proceedings between Finanzamt Oschatz (Tax Office, Oschatz) (‘the Finanzamt’) and Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbien (municipal association for the supply of drinking water and sewage disposal in Torgau-Westelbien) (‘the Zweckverband’) regarding whether or not a reduced rate of value added tax (‘VAT’) should apply to the connection of a building’s water system to the water supply network (‘mains connection’).
Această cerere a fost formulată în cadrul unui litigiu între Finanzamt Oschatz (denumit în continuare „Finanzamt”), pe de o parte, și Zweckverband zur Trinkwasserversorgung und Abwasserbeseitigung Torgau-Westelbien (organism intercomunal de furnizare a apei potabile și de evacuare a apelor reziduale din districtul Torgau-Westelbien, denumit în continuare „Zweckverband”), pe de altă parte, având ca obiect aplicarea sau neaplicarea unei cote reduse a taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „TVA”) pentru operațiunea de racordare individuală a instalației hidraulice a unui imobil la rețeaua de furnizare a apei.
Article 4(5) of the Sixth Directive states as follows:
Articolul 4 alineatul (5) din A șasea directivă are următorul cuprins:
‘States, regional and local government authorities and other bodies governed by public law shall not be considered taxable persons in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities, even where they collect dues, fees, contributions or payments in connection with these activities or transactions.
„Statele, autoritățile regionale și locale și alte organisme de drept public nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitățile sau operațiunile în care se angajează ca autorități publice, chiar și atunci când colectează taxe, redevențe, contribuții sau plăți în legătură cu activitățile sau operațiunile respective.
In any case, these bodies shall be considered taxable persons in relation to the activities listed in Annex D, provided they are not carried out on such a small scale as to be negligible.
În orice caz, organismele citate anterior sunt considerate persoane impozabile în ceea ce privește activitățile prevăzute în anexa D, cu condiția ca activitățile respective să nu fie efectuate la o scară neglijabilă.
The supply of water, inter alia, is mentioned in point 2 of Annex D to the directive.
La punctul 2 din anexa D la directiva menționată figurează în special furnizarea apei.
Article 12(3)(a) of the Sixth Directive states:
Articolul 12 alineatul (3) litera (a) din această directivă prevede:
‘The standard rate of value added tax shall be fixed by each Member State as a percentage of the taxable amount and shall be the same for the supply of goods and for the supply of services. …
„Cota standard a taxei pe valoarea adăugată se stabilește de către fiecare stat membru ca procent din suma impozabilă și este aceeași pentru livrarea de bunuri și pentru prestarea de servicii. […]
Member States may also apply either one or two reduced rates.
Statele membre pot aplica fie una, fie două cote reduse.
These rates shall be fixed as a percentage of the taxable amount, which may not be less than 5%, and shall apply only to supplies of the categories of goods and services specified in Annex H.
Aceste cote reduse sunt stabilite ca procent din baza de impozitare, care nu poate fi mai mică de 5 %, și se aplică numai livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii din categoriile prevăzute în anexa H.
In Annex H to the Sixth Directive, entitled ‘List of supplies of goods and services which may be subject to reduced rates of VAT’, water supplies are mentioned in Category 2.
Anexa H la A șasea directivă, intitulată „Lista livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii cărora le pot fi aplicate cotele reduse de TVA”, menționează furnizarea apei în cadrul punctului 2.
According to the first sentence of Paragraph 1(1) of the Umsatzsteuergesetz 1999 (Law on Turnover Tax 1999) (‘the UStG’), in the version in force at the material time, turnover tax is chargeable on supplies of goods and services which a trader, in the course of his business, makes for consideration within Germany.
Potrivit articolului 1 alineatul (1) prima teză din Legea privind impozitul pe cifra de afaceri din 1999 (Umsatzsteuergesetz 1999, denumită în continuare „UStG”), aplicabilă la momentul faptelor din acțiunea principală, sunt supuse impozitului pe cifra de afaceri livrările și alte prestări de servicii efectuate cu titlu oneros pe teritoriul național de un comerciant în cadrul întreprinderii sale.
In accordance with the first sentence of Paragraph 2(3) of the UStG, legal persons governed by public law carry on a trade or profession only in the context of their operations of a commercial nature.
În aplicarea articolului 2 alineatul (3) prima teză din UStG, persoanele juridice de drept public se angajează în activități comerciale și profesionale doar în cadrul întreprinderilor cu caracter comercial.
Pursuant to Paragraph 4(3) of the Körperschaftsteuergesetz (Law on Corporation Tax) (‘the KStG’), operations of a commercial nature include operations for the supply of water to the public.
În temeiul articolului 4 alineatul (3) din Legea privind impozitul pe profit (Körperschaftsteuergesetz), fac parte din categoria întreprinderilor cu caracter comercial cele care au ca obiect aprovizionarea cu apă a populației.
In accordance with Paragraph 12(1) of the UStG, the tax amounts, for each taxable transaction, to 16% of the basis of assessment.
Potrivit articolului 12 alineatul (1) din UStG, impozitul se ridică la 16 % din baza de impozitare pentru fiecare cifră de afaceri impozabilă.
However, Paragraph 12(2) of the UStG provides that the rate of tax is reduced to 7% for transactions related to the supply, importation and intra-Community acquisition of the items listed in Annex 2 to that Law, amongst which water is mentioned in point 34 of the annex.
Articolul 12 alineatul (2) prevede însă că această cotă de impozitare se reduce la 7 % pentru cifrele de afaceri privind furnizarea, importul și achiziția intracomunitară de produse prevăzute în anexa 2 la legea menționată, printre care, la punctul 34 din anexa respectivă, figurează apa.
The Zweckverband ensures the supply of drinking water and disposal of sewage on behalf of a number of towns and municipalities in the district of Torgau-Westelbien.
Zweckverband asigură furnizarea apei potabile și evacuarea apelor reziduale pentru mai multe orașe și comune din districtul Torgau-Westelbien.
Accordingly, the activities of the Zweckverband include, inter alia, the collection, piping, treatment and supply of drinking water to its customers, that is to say the owners of buildings connected to the water supply network.
În acest scop, activitățile organismului respectiv acoperă îndeosebi captarea, aducția, tratarea și furnizarea apei potabile pentru clienții săi, respectiv proprietarii imobilelor racordate la rețeaua de furnizare a apei.
In that context, it lays mains connections at the request of its customers, for which it receives a single fee corresponding to the cost of that work.
În acest cadru, organismul menționat efectuează, la cererea clienților săi, branșamentul individual la rețele de furnizare a apei pentru care percepe o redevență unică ce corespunde costului acestei operațiuni.
The connection remains the property of the Zweckverband.
Acest branșament rămâne în proprietatea Zweckverband.
Taking the view that the laying of a connection was distinct from the supply of water, the Finanzamt decided to apply to it the standard rate of VAT laid down by national legislation.
Considerând că acest branșament era distinct de serviciul de furnizare a apei, Finanz- amt a decis să îi aplice cota standard de TVA prevăzută de legislația națională.
After an unsuccessful objection to the Finanzamt, the Zweckverband brought proceedings before the Finanzgericht Sachsen (Finance Court, Saxony), claiming that a mains connection should be subject to the same reduced rate of VAT as that applied to the supply of water.
Ulterior respingerii de către Finanzamt a recursului grațios, Zweckverband a sesizat Finanzgericht Sachsen, susținând că pentru branșamentul individual respectiv trebuia aplicată cota redusă de TVA, precum cea aplicată în cazul furnizării apei.
The Finanzgericht Sachsen upheld the Zweckverband’s action, considering that the supply of water and the laying of the mains connection constituted a single service of ‘water supply’, within the meaning of the national legislation which transposed the Sixth Directive.
Finanzgericht Sachsen a admis acțiunea formulată de Zweckverband, apreciind că furnizarea apei și branșamentul individual la rețele de furnizare a apei constituia o prestație unică de „furnizare a apei” în sensul legislației naționale care a transpus A șasea directivă.
The Finanzamt appealed against that decision to the Bundesfinanzhof (Federal Finance Court) on a point of law.
În consecință, Finanzamt a formulat recurs împotriva acestei decizii la Bundesfinanzhof.
Like the parties, the Bundesfinanzhof proceeds on the basis that, in laying a mains connection, the Zweckverband acts as a trader in accordance with the national legislation.
Ca și părțile, instanța de trimitere pornește de la principiul că, potrivit legislației naționale, Zweckverband își desfășoară activitatea în calitate de întreprindere atunci când efectuează branșamentul individual.
However, that court states that it is apparent from the parties’ observations at the hearing in the main proceedings that the Zweckverband acts pursuant to its public law statutes and under public law, which argues against its being subject to VAT, having regard to the provisions of Article 4(5) of the Sixth Directive.
Totuși, instanța menționată precizează că, din observațiile părților prezentate în cadrul audierii pledoariilor în acțiunea principală, rezultă că Zweckverband se angajează în temeiul unui statut de drept public și în cadrul dreptului public, ceea ce ar constitui argumente împotriva supunerii organismului menționat la plata TVA-ului, având în vedere dispozițiile articolului 4 alineatul (5) din A șasea directivă.
As regards the rate of VAT applicable, the Bundesfinanzhof points out that, before the issue of a letter by the Bundesministerium der Finanzen (Federal Ministry of Finance) of 4 July 2000, laying a mains connection was considered a service ancillary to water supplies.
În ceea ce privește cota de TVA aplicabilă, instanța de trimitere amintește că, până în momentul circularei emise de Bundesministerium der Finanzen (Ministerul Federal al Finanțelor) la 4 iulie 2000, branșamentul individual era considerat o prestație accesorie serviciului de furnizare a apei.
The Bundesfinanzhof is also inclined to the view that laying mains connections forms part of water supplies, but considers that that question depends on the interpretation of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive and of Category 2 of Annex H thereto.
Această instanță tinde să considere și că respectivul branșament face parte din serviciul de furnizare a apei, dar apreciază că această chestiune depinde de modalitatea de interpretare a dispozițiilor articolului 12 alineatul (3) litera (a) din A șasea directivă și a punctului 2 din anexa H la aceeași directivă.
In those circumstances the Bundesfinanzhof decided to stay the proceedings and to refer the following question to the Court for a preliminary ruling:
În aceste condiții, Bundesfinanzhof a hotărât să suspende judecarea cauzei și să adreseze Curții următoarea întrebare preliminară:
‘Does connection of the water distribution network to a property owner’s installation (the so-called “household connection”) by a water supply undertaking for a separately calculated fee come under the heading of [“the supply of water”/“water supplies”] within the meaning of [the] Sixth … Directive … (Annex D, point 2, and Annex H, Category 2)?’
„Racordarea instalației proprietarului unui imobil (denumită «branșament individual») la rețeaua de furnizare a apei efectuată de către o societate de furnizare a apei în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific este cuprinsă în noțiunea «furnizarea apei» în sensul Celei de a șasea directive […] (anexa D punctul 2 și anexa H punctul[2])?”
In their observations, the Finanzamt and the German Government have expressed doubts regarding the relevance of the question referred for a preliminary ruling inasmuch as it relates to point 2 of Annex D to the Sixth Directive since the dispute in the main proceedings does not concern whether the Zweckverband is subject to VAT.
În observațiile prezentate, Finanzamt și guvernul german și-au exprimat rezervele cu privire la relevanța întrebării preliminare în măsura în care privește punctul 2 din anexa D la A șasea directivă, întrucât acțiunea principală nu are ca obiect supunerea Zweckverband la plata TVA-ului.
However, none of those conditions is fulfilled in the present case.
Niciuna dintre aceste condiții nu este însă îndeplinită în prezenta cauză.
In its order for reference the national court, which has a dispute in a VAT matter before it, describes in detail the factual and legal background to the main proceedings.
Astfel, în decizia de trimitere, instanța națională, sesizată cu un litigiu în materie de TVA, descrie în mod detaliat situația de fapt și cadrul juridic al litigiului din acțiunea principală.
Furthermore, it seeks the opinion of the Court on Community law applicable to VAT, notably on the concept of water supply mentioned in both Annex D and Annex H to the Sixth Directive, in order to be in a position to determine whether connecting a building to the water supply network should be held to constitute part of such supply.
În plus, aceasta solicită Curții să se pronunțe cu privire la dreptul comunitar aplicabil TVA-ului, în special cu privire la noțiunea „furnizarea apei”, care figurează atât în anexa D, cât și în anexa H la A șasea directivă, în scopul de a fi în măsură să aprecieze dacă trebuie să se considere că branșamentul individual al unui imobil la rețeaua de furnizare a apei face parte din respectiva operațiune de furnizare.
Although the dispute in the main proceedings relates principally to the application of a reduced rate of VAT to that operation, by way of exception to the application of the standard rate of VAT, it is apparent from the order for reference that the national court also has doubts regarding whether the Zweckverband is subject to VAT, which is a prerequisite for the application of a rate of VAT to the transaction.
Deși acțiunea principală privește în primul rând aplicarea unei cote reduse de TVA în cazul operațiunii respective, prin excepție de la regula aplicării cotei standard de TVA, rezultă din cererea de pronunțare a unei întrebări preliminare că instanța de trimitere ridică de asemenea problema supunerii Zweckverband la plata TVA-ului, condiție prealabilă aplicării unei cote de TVA în cazul acestei operațiuni.
The interpretation of Community law that is sought thus has a bearing on the facts and purpose of the main action and is not hypothetical.
Astfel, fără a fi ipotetică, interpretarea dreptului comunitar care a fost solicitată are legătură cu realitatea și cu obiectul litigiului din acțiunea principală.
Consequently, the question referred for a preliminary ruling is admissible.
În consecință, întrebarea adresată este admisibilă.
It is appropriate to answer the question referred for a preliminary ruling, firstly, in so far as it relates to Article 4(5) of the Sixth Directive and to point 2 of Annex D thereto, then, secondly, in so far as it concerns application of one of the reduced rates of VAT referred to in Article 12(3)(a) of that directive, read in conjunction with Category 2 of Annex H thereto.
Trebuie să se răspundă la întrebarea preliminară, în primul rând, în măsura în care aceasta se raportează la articolul 4 alineatul (5) din A șasea directivă și la punctul 2 din anexa D la aceeași directivă, și apoi, în al doilea rând, în măsura în care aceasta privește aplicarea uneia dintre cotele reduse de TVA prevăzute la articolul 12 alineatul (3) litera (a) din directiva amintită coroborat cu punctul 2 din anexa H la aceeași directivă.
Article 4(5) of the Sixth Directive and point 2 of Annex D
Cu privire la articolul 4 alineatul (5) și la punctul 2 din anexa D la A șasea directivă
By its question, the national court asks, inter alia, whether laying a mains connection forms part of the supply of water referred to in point 2 of Annex D to the Sixth Directive.
Prin intermediul întrebării formulate, instanța de trimitere solicită să se stabilească în special dacă branșamentul individual la rețele de furnizare a apei face parte din serviciul de furnizare a apei prevăzut la punctul 2 din anexa D la A șasea directivă.
It is clear from the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive that, by providing that bodies governed by public law are in any case to be regarded as taxable persons in respect of the activities listed in Annex D provided they are not on such a small scale as to be negligible, that provision makes the rule that such bodies are not to be regarded as taxable persons subject to a limitation which must be added to those resulting from the condition laid down in the first subparagraph, namely that they must engage in activities as public authorities, and from the derogation laid down in the second subparagraph in cases where treatment as nontaxable persons would lead to significant distortions of competition.
Din articolul 4 alineatul (5) al treilea paragraf din A șasea directivă rezultă că, prin menționarea faptului că organismele de drept public sunt considerate, în orice situație, persoane impozabile în ceea ce privește activitățile prevăzute în anexa D, cu condiția ca activitățile respective să nu fie efectuate la o scară neglijabilă, se limitează regula privind calitatea de persoane neimpozabile a acestor organisme, care se adaugă la regulile ce rezultă din condiția prevăzută la primul paragraf al acestui articol, respectiv că este vorba de activități exercitate în calitate de autorități publice, și din derogarea prevăzută la al doilea paragraf al aceluiași articol, atunci când caracterul neimpozabil al activităților în cauză determină denaturări semnificative ale concurenței.