natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Capital and reserves originating from foreign income during the financial years subsequent to 31 December 1976 …;
Capital propriu care provine din venituri externe în cursul exercițiilor financiare ulterioare datei de 31 decembrie 1976 […];
Paragraph 30 of the KStG 1996 provides as follows:
Articolul 30 din KStG 1996 prevede:
Other additions to assets not subject to corporation tax and not falling within categories 3 and 4;
Creșteri diverse ale activului care nu sunt supuse impozitului pe profit și care nu intră în categoriile 3 și 4;
Capital and reserves available for distribution generated before the end of the financial year preceding 1 January 1977;
Capital propriu repartizabil realizat înainte de sfârșitul exercițiului fiscal care a precedat data de 1 ianuarie 1977;
At the end of each financial year, the capital and reserves available for distribution shall be divided according to the tax rules.
La sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, capitalul propriu repartizabil este împărțit în funcție de regimul de impozitare.
Each portion shall depend on the division during the preceding financial year.
Fiecare fracțiune depinde de împărțirea realizată în timpul exercițiului financiar precedent.
In the division there shall be shown separately the portions which correspond to:
În cadrul repartizării, se vor prezenta separat fracțiunile care corespund:
for the distribution of portions covered by the provisions of Paragraph 30(2), point 4 [EK 04].’
pentru repartizările fracțiunilor care intră sub incidența dispozițiilor articolului 30 alineatul 2 punctul 4 [EK04].”
Contributions by shareholders which augmented the capital and reserves in the course of the financial years subsequent to 31 December 1976.’
Aporturi ale acționarilor care au majorat capitalul propriu în cursul exercițiilor financiare ulterioare datei de 31 decembrie 1976.”
Paragraph 44 of the KStG 1996 provides:
Articolul 44 din KStG 1996 prevede:
The portion of income referred to in Paragraph 30(1), point 1, of the KStG 1996 and subject to corporation tax at the full rate (45%) is designated as ’EK 45’.
Partea din veniturile menționate la articolul 30 alineatul 1 punctul [i)] din KStG 1996, supusă cotei integrale a impozitului pe profit, respectiv 45 %, este desemnată sub denumirea „EK 45”.
If an entity fully liable to the tax supplies services for its own account, which are equivalent, for the shareholders, to earnings within the meaning of Paragraph 20(1), points 1 and 2, of the Law on Income Tax, it shall … provide its shareholders, on demand, with a certificate containing the following particulars on the appropriate official administrative form:
În cazul în care o entitate supusă integral impozitului furnizează prestații în nume propriu, care echivalează, pentru acționari, cu încasări în sensul articolului 20 alineatul 1 punctul 1 sau 2 din Legea privind impozitul pe venit, aceasta este obligată […] să furnizeze acționarilor săi, la cererea acestora, o atestare care să cuprindă, pe formularul administrativ oficial adecvat, următoarele informații:
The additions to assets referred to in Paragraph 30(1), point 3, of the KStG 1996, not subject to corporation tax, is designated as ‘EK 0’ and, in relation to the four categories set out in Paragraph 30(2) of the KStG 1996, as ’EK 01’ to ‘EK 04’.
Creșterile de active menționate la articolul 30 alineatul 1 punctul [iii)] din KStG 1996, care nu sunt supuse impozitului pe profit, sunt desemnate sub denumirea „EK 0” și, în funcție de cele patru categorii menționate la articolul 30 alineatul 2 din KStG 1996, sub denumirile „EK 01”-„EK 04”.
the shareholder’s name and address;
numele și adresa acționarului;
Paragraph 40 of the KStG 1996 provides as follows:
Articolul 40 din KStG 1996 prevede:
the amount of the services;
cuantumul prestațiilor;
the amount of corporation tax deductible under Paragraph 36(2), point 3, first sentence, of the Law on Income Tax; for the distribution of portions covered by the provisions of Paragraph 30(2), point 1 [EK 01];
pentru repartizările fracțiunilor care intră sub incidența dispozițiilor articolului 30 alineatul 2 punctul 1 [EK 01]; cuantumul impozitului pe profit deductibil în temeiul articolului 36 alineatul 2 punctul 3 prima teză din Legea privind impozitul pe venit;
‘If the shareholder is not liable to income tax within the meaning of Paragraph 20(1), points 1 to 3, or subparagraph (2), point 2(a), of the Law on Income Tax or if that income is not taken into account in determining the basis of assessment in accordance with Paragraph 50(1), point 1 or 2, the corporation tax which may be set off under Paragraph 36(2), point 3, of the Law on Income Tax shall not be set off or repaid.
cuantumul impozitului pe profit care trebuie rambursat în sensul articolului 52 [din KStG 1996]; este suficient ca informația să se raporteze la o acțiune, la o parte sau la un drept de folosință unic; punctele 13 sau alineatul 2 punctul 2 litera a) din Legea privind impozitul pe venit sau dacă aceste încasări nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 50 alineatul 1 punctul 1 sau 2, este exclusă imputarea sau rambursarea impozitului pe profit imputabil în temeiul articolului 36 alineatul 2 punctul 3 din Legea privind impozitul pe venit.”
the amount of the service for which the capital item within the meaning of Paragraph 30(2), point 1, is deemed to be used;
cuantumul prestației pentru care elementul capitalului în sensul articolului 30 alineatul 2 punctul 1 se consideră a fi utilizat;
the amount of the service for which the capital item within the meaning of Paragraph 30(2), point 4, is deemed to be used.
cuantumul prestației pentru care elementul capitalului în sensul articolului 30 alineatul 2 punctul 4 se consideră a fi utilizat.”
Paragraph 50(1), point 2, of the KStG 1996 provides, inter alia, that the corporation tax on income subject to withholding tax is to be paid by deduction at source where the recipient is only partly taxable and where the income does not originate from a commercial, agricultural or forestry enterprise.
Articolul 50 alineatul 1 punctul 2 din KStG 1996 prevede, printre altele, că impozitul pe profit datorat pentru încasările supuse taxei reținute la sursă este achitat printro reținere la sursă în cazul în care beneficiarul încasărilor nu este decât parțial impozitat și în cazul în care încasările nu rezultă dintr-o exploatare comercială, agricolă sau forestieră.
Paragraph 51 of the KStG 1996 states as follows:
Articolul 51 din KStG 1996 prevede:
The Law on Income Tax
Legea privind impozitul pe venit
Paragraph 20 of the Law on Income Tax 1990, in the version applicable to the facts in the main proceedings (Einkommensteuergesetz 1990; ‘the EStG 1990’), 4provides as follows:
Articolul 20 din Legea din 1990 privind impozitul pe venit (Einkommensteuergesetz 1990) 4, în versiunea aplicabilă acțiunii principale (denumită în continuare „EStG 1990”), prevede:
Paragraph 36(2), point 3, of the EStG 1990 states that corporation tax paid by a company or an association of persons fully liable to corporation tax will be deducted from income tax in an amount up to 3/7 of income within the meaning of Paragraph 20(1), point 1 (dividends) or 2, in so far as such income does not originate from distributions for which capital or reserves within the meaning of Paragraph 30(2), point 1, of the Law on Corporation Tax have been used.
Articolul 36 alineatul 2 punctul 3 din EStG 1990 prevede că din cuantumul impozitului pe venit va fi dedus impozitul pe profit plătit de o entitate sau de o asociație de persoane supusă integral impozitului pe profit, până la concurența a 3/7 din venituri în sensul articolului 20 alineatul 1 punctul 1 (dividende) sau 2, în măsura în care încasările menționate nu provin din repartizări pentru care au fost utilizate capitaluri proprii în sensul articolului 30 alineatul 2 punctul 1 din Legea privind impozitul pe profit.
Investment income comprises:
Veniturile din capital cuprind:
Under Paragraph 43(1) of the EStG 1990, investment income within the meaning of Paragraph 20(1), points 1 and 2, of the EStG 1990 is subject to income tax by deduction from investment income (investment income tax).
Conform articolului 43 alineatul 1 din EStG 1990, veniturile de capital în sensul articolului 20 alineatul 1 punctele 1 și 2 din aceeași lege sunt supuse impozitului pe venit prin prelevare din veniturile de capital (impozit pe veniturile de capital).
C — Convention law
C — Dreptul convențional
The amount of corporation tax which is deductible under Paragraph 36(2), point 3.
— cuantumul impozitului pe profit deductibil în temeiul articolului 36 alineatul 2 punctul 3.
Article 13(1) and (2) of the Convention of 16 June 1959 between the Federal Republic of Germany and the Kingdom of the Netherlands for the avoidance of double taxation 5 is worded as follows:
Articolul 13 alineatele 1 și 2 din Convenția încheiată la 16 iunie 1959 între Republica Federală Germania și Regatul Țărilor de Jos pentru evitarea dublei impuneri 5 are următorul cuprins:
If a person domiciled in one of the Contracting States receives dividends from the other Contracting State, the State of residence shall have the right to tax such income.
În situația în care o persoană domiciliată în unul dintre statele contractante primește dividende care provin din celălalt stat contractant, dreptul de a impozita aceste venituri revine statului de reședință.
In accordance with Paragraph 44 of the KStG 1996, only Burda International Holding GmbH received a certificate of deductibility of corporation tax in respect of the profit distribution by Burda.
În conformitate cu articolul 44 din KStG 1996, numai Burda International Holding GmbH a primit un certificat de deductibilitate a impozitului pe profit pentru repartizarea profitului efectuată de Burda.
If, in the other Contracting State, the tax payable on investment income is recovered by way of deduction (at source), the right to make the deduction shall not be affected.’
Dacă în celălalt stat contractant impozitul datorat pe veniturile de capital este încasat prin prelevare (la sursă), dreptul de a efectua prelevarea nu este afectat.”
The order for reference shows that, following a tax audit, Burda had distributed profits in an amount greater than the taxable income.
Din decizia de trimitere rezultă că, în urma unui control fiscal, sa stabilit că Burda repartizase profit într-un cuantum superior cuantumului veniturilor impozabile.
The Finanzamt reduced the various available capital and reserve items subject to corporation tax at the full rate (EK 45) from DEM 6 049 925 to DEM 4 915 490 and, in accordance with Paragraph 28(4) of the KStG 1996, set off the distributions, which, after reduction, were no longer covered by the taxed available capital and reserves, against the capital and reserves within the meaning of Paragraph 30(2), point 2, of the KStG 1996 (EK 02).
Finanzamt a redus de la 6 049 925 DEM la 4 915 490 DEM diferitele elemente de capital propriu repartizabil supus impozitului pe profit la cotă integrală (EK 45) și, în temeiul articolului 28 alineatul 4 din KStG 1996, a compensat repartizările care, după diminuare, nu mai erau acoperite de capitalul propriu repartizabil impozitat cu capitalul propriu în sensul articolului 30 alineatul 2 punctul 2 din KStG 1996 (EK 02).
That set-off gave rise to increases in corporation tax for the two years in question and, therefore, to the issue by the Finanzamt of two amended tax assessments.
Această procedură de compensare a determinat majorări ale impozitului pe profit pentru cei doi ani în cauză în acțiunea principală și, prin urmare, adoptarea, de către Finanzamt, a două avize de impunere modificate.
Burda is a limited liability company governed by German law, its registered office and management being located in Germany.
Burda este o societate cu răspundere limitată de drept german, care are sediul și organele de conducere în Germania.
During the period relevant to the main proceedings, it was owned in equal shares by RCS, established in the Netherlands, and by Burda International Holding GmbH, a company situated in Germany.
În cursul anilor relevanți în acțiunea principală, societatea a fost deținută în părți egale de RCS, stabilită în Țările de Jos, și de societatea de capital Burda International Holding GmbH, cu sediul în Germania.
Burda brought an action before the Finanzgericht Hamburg (Finance Court, Hamburg) against the assessments, disputing the application of Paragraph 28(4) of the KStG 1996 on the ground that setting off the profit distributions to RCS against EK 02 was erroneous.
Burda a introdus o acțiune la Finanzgericht Hamburg împotriva acestor avize, prin care a contestat aplicarea articolului 28 alineatul 4 din KStG 1996, invocând compensarea eronată cu EK 02 a repartizărilor de profit în favoarea RCS.
In that connection, Burda claimed that it had available cash contributions falling within category EK 04 which were sufficient to finance the profit distributions and that
În această privință, Burda a arătat că dispunea de aporturi în numerar care intră în categoria EK 04, care ar fi fost suficiente ca să finanțeze repartizarea profitului și că, în orice caz, nu dispunea de
In 1998 Burda decided to carry out a profit distribution in respect of the financial years 1996 and 1997 to its parent companies in equal shares.
În 1998, Burda a decis să repartizeze profitul corespunzător exercițiilor 1996 și 1997 în părți egale în favoarea societățilormamă.
The distribution of those profits was taxed under Paragraph 27(1) of the KStG 1996 at the rate of 30%.
În temeiul articolului 27 alineatul 1 din KStG 1996, repartizarea acestui profit a fost impozitată cu cota de 30 %.
BURDA in any case it had no additional assets falling within EK 02.
BURDA creșteri ale activului care intră în categoria EK 02.
Directive 90/435 …, in the case in which national law provides that, where profits are distributed by a subsidiary to its parent company, income and asset increases of the capital company are to be taxed which, under national law, would not be taxed if they remained with the subsidiary and were not distributed to the parent company?
„1) În situația în care dreptul național prevede, în cazul unei repartizări a profitului unei filiale societății sale mamă, impozitarea de venituri și de creșteri de active ale societății de capital care nu ar fi fost impozitate în temeiul dreptului național, dacă ar fi fost păstrate de către filială în loc să fie repartizate societățiimamă, aceasta reprezintă o taxă reținută la sursă în sensul articolului 5 alineatul (1) din Directiva 90/435 […]?
By judgment of 29 April 2005, the Finanzgericht Hamburg allowed Burda’s claim.
Prin Hotărârea din 29 aprilie 2005, Finanzgericht Hamburg a admis cererea formulată de Burda, apreciind, în esență, că trebuie aplicate dispozițiile articolului 28 alineatul 4 din KStG 1996, în sensul că partea din profit repartizată RCS ar fi trebuit imputată asupra EK 04.
That court found, in substance, that Paragraph 28(4) of the KStG 1996 should be applied in the sense that the part of the distribution paid to RCS ought to have been charged to EK 04.
2) În cazul unui răspuns negativ, o dispoziție națională care prevede compensarea derogatorie a repartizării profitului unei societăți de capital cu capital propriu al acesteia din urmă, cu obligația fiscală care rezultă din aceasta, chiar în cazul în care societatea respectivă dovedește că a repartizat dividende unor acționari nerezidenți și că, în acest caz, astfel de acționari, spre deosebire de acționarii rezidenți, nu ar avea temei, potrivit dreptului național, să deducă impozitul pe profit care le este aplicat din propriul impozit, este compatibilă cu [articolele 52, 73 B și 73 D din Tratatul CE]?”
The Finanzamt appealed to the Bundesfinanzhof (Federal Finance Court) on a point of law against the judgment.
Finanzamt a introdus recurs la Bundesfinanzhof împotriva hotărârii menționate mai sus.
The latter found that the Finanzgericht Hamburg’s interpretation of Paragraph 28(4) of the KStG 1996 should be rejected.
Acesta din urmă a apreciat că se impunea respingerea interpretării pe care Finanzgericht Hamburg a dat-o articolului 28 alineatul 4 din KStG 1996.
According to the Bundesfinanzhof, the scope of that provision cannot be limited to shareholders with a right of set-off, thus excluding shareholders such as RCS who are not entitled to a tax credit.
Potrivit Bundesfinanzhof, domeniul de aplicare al acestei dispoziții nu poate, astfel, să fie limitat la acționarii care au dreptul la imputare și, prin urmare, să excludă acționarii, ca RCS, care nu au dreptul la credit fiscal.
IV — Procedure before the Court
IV — Procedura în fața Curții
However, the Bundesfinanzhof expressed doubt as to whether the assessment of tax on distributions made from EK 02 is compatible with Directive 90/435 and, as the case may be, with the provisions of the EC Treaty on the free movement of capital or the freedom of establishment.
Cu toate acestea, Bundesfinanzhof a exprimat îndoieli cu privire la aspectul dacă impozitarea repartizărilor efectuate asupra categoriei EK 02 este compatibilă cu Directiva 90/435 și, dacă este cazul, cu dispozițiile Tratatului CE referitoare la libera circulație a capitalurilor sau la libertatea de stabilire.
In those circumstances, it decided to stay judgment and to refer the following two questions to the Court for a preliminary ruling:
În aceste condiții, Bundesfinanzhof a decis să suspende judecarea cauzei și să adreseze Curții următoarele întrebări preliminare:
Burda, the German Government and the Commission of the European Communities lodged written observations pursuant to Article 23 of the Statute of the Court of Justice.
Burda, guvernul german și Comisia Comunităților Europene au prezentat observații scrise conform articolului 23 din Statutul Curții de Justiție.
They also presented oral argument at the hearing on 13 June 2007.
Acestea au prezentat și pledoarii, care au fost audiate cu ocazia ședinței din 13 iunie 2007.
V — Analysis increases in assets are subject to a tax rate of 30%, save for the distribution of income falling within subcategories EK 01 and EK 04, which remain exempt from tax in accordance with Paragraph 40 of the KStG 1996.
A — Observații introductive ultimă categorie, repartizarea profiturilor imputabile unor creșteri de active este supusă unei cote a impozitului de 30 %, cu excepția repartizărilor de venituri care intră în subcategoriile EK 01 și EK 04, care rămân scutite de impozit, conform articolului 40 din KStG 1996.
In view, inter alia, of the undeniable complexity of the legal and factual framework of the main proceedings, it seems appropriate to make four preliminary remarks in the light of the observations submitted by the parties to the present case.
Având în vedere, printre altele, complexitatea evidentă a cadrului juridic și a situației de fapt din acțiunea principală, considerăm oportună formularea, în prealabil și în lumina observațiilor prezentate de părțile care au participat la prezenta procedură, a patru observații introductive.
In view of the system which I have just described, it follows that, under Paragraph 27(1) of the KStG 1996, the corporation tax payable by a company such as Burda fluctuates according to the difference between, on the one hand, the tax on undistributed capital and reserves (tax on retentions) and, on the other hand, the 30% rate of tax on distributed profits (tax on distribution).
Având în vedere mecanismul prezentat mai sus, rezultă că, potrivit articolului 27 alineatul 1 din KStG 1996, cuantumul impozitului pe profit datorat de o societate de capital, precum Burda, fluctuează în funcție de diferența dintre, pe de o parte, impozitarea capitalurilor proprii nerepartizate (impozitarea tezaurizării) și, pe de altă parte, impozitarea care rezultă din aplicarea cotei de 30 % asupra beneficiilor repartizate (impozitarea repartizării).
However, under Paragraph 30 of the KStG 1996, the capital and reserves available for distribution and subject to corporation tax (category EK 45) are the first to be distributed, followed by those originating from additional assets (categories EK 01 to EK 04).
Pe de altă parte, în temeiul articolului 30 din KStG 1996, sunt repartizate mai întâi capitalurile proprii repartizabile supuse impozitului pe profit (categoria EK 45), apoi cele care provin din creșteri de active (categoriile EK 01-EK 04).
First, it is clear from the KStG 1996 that the profits of a capital company such as Burda are, as a rule, subject to corporation tax of 45% if they are retained, whereas that tax is reduced to 30% if they are distributed to its shareholders in the form of dividends.
În primul rând, din KStG 1996, în versiunea aplicabilă faptelor din acțiunea principală, reiese că profiturile realizate de o societate de capital, precum Burda, sunt, în principiu, supuse unei cote a impozitului pe profit, în cazul tezaurizării, de 45 %, în timp ce, în situația în care aceste profituri sunt repartizate către acționari sub formă de dividende, impozitul este redus la 30 %.
Secondly, the KStG 1996 classifies the capital and reserves available for distribution of a capital company such as Burda as income shares subject to corporation tax (at 45% in the case of retention and 30% in the case of distribution) and also as increases in assets which are, as a rule, exempt from the tax.
În al doilea rând, KStG 1996 împarte capitalurile proprii repartizabile ale unei societăți de capital, precum Burda, pe de o parte în elemente de venit supuse impozitului pe profit (respectiv o cotă de 45 % în caz de tezaurizare și de 30 % în ipoteza unei repartizări) și, pe de altă parte, în creșteri de active scutite, în principiu, de acest impozit.
The first category is commonly designated as ‘EK 45’, while the second is divided into four subcategories, namely EK 01 to EK 04, corresponding to different types of increases in assets.
Prima categorie este denumită în general „EK 45”, în timp ce a doua se împarte în 4 subcategorii, și anume EK 01-EK 04, care corespund diferitelor tipuri de creșteri de active.
With regard to the last category, however, profit distributions chargeable to
Totuși, în ceea ce privește această
Thirdly, if, following a tax audit such as that in the main proceedings, it is found that, in practice, the amount of income stated to have been used for distribution is not correct, the tax authorities will propose a correction, in the present case a reduction in that amount.
În al treilea rând, dacă, în special în urma unui control fiscal, precum cel efectuat în acțiunea principală, se dovedește că, în practică, cuantumul veniturilor declarate ca fiind utilizate pentru repartizare este inexact, administrația fiscală va propune o corectare, în speță o reducere a acestui cuantum.
As in the main proceedings, the reduction in the distributed income subject to the 30% rate gives rise to a reduction in the distribution tax and, consequently, an increase in the retention tax of 45%.
Această reducere a cuantumului veniturilor repartizate supuse cotei de 30 % determină, precum în acțiunea principală, o diminuare a impozitului pe repartizare și, concomitent, o creștere a impozitului pe tezaurizare la cota de 45 %.
In that situation, as the national court in the main
În această ipoteză, astfel cum a subliniat instanța de trimitere în acțiunea
BURDA proceedings pointed out, the company will owe more tax.
BURDA principală, societatea de capital datorează un impozit mai mare.
tion. If, after correction, the distribution had been charged to subcategory EK 01 which, as shown above, is exempt from tax even in the event of distribution, and even though the tax certificates enabling the recipients of the distribution to obtain a tax credit (equivalent to the 30% tax on the company making the distribution) could not be called into question, the recipients would have obtained a tax credit which was not due.
arătat mai sus, beneficiază, chiar și în cazul unei repartizări, de o scutire de impozit, chiar dacă atestările fiscale care permit beneficiarilor repartizării să obțină creditul fiscal (egal cu cuantumul impozitării cu cota de 30 % a societății care a efectuat repartizarea) nu ar mai putea fi contestate, aceștia din urmă ar fi obținut un credit fiscal necuvenit.