natgillin/translations-raw huggingface dataset:
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC from the Chancery Division of the High Court of Justice of England and Wales (United Kingdom), made by decision of 18 March 2005, received at the Court on 6 May 2005, in the proceedings
În cauza C-201/05, având ca obiect o cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare formulată în temeiul articolului 234 CE de High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division (Regatul Unit), prin Decizia din 18 martie 2005, primită de Curte la 6 mai 2005, în procedura The Test Claimants in the CFC and Dividend Group Litigation împotriva
THE COURT (Fourth Chamber), composed of K. Lenaerts (Rapporteur), President of the Chamber, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász, J. Malenovský and T. von Danwitz, Judges,
CURTEA (Camera a patra), compusă din domnul K. Lenaerts (raportor), președinte de cameră, doamna R. Silva de Lapuerta, domnii E. Juhász, J. Malenovský și T. von Danwitz, judecători,
Advocate General: V. Trstenjak, Registrar: R. Grass, the Court proposing to give its decision by reasoned order in accordance with the first subparagraph of Article 104(3) of its Rules of Procedure, after hearing the Advocate General, makes the following
Curtea urmând să se pronunțe prin ordonanță motivată conform articolului 104 alineatul (3) primul paragraf din Regulamentul de procedură, după ascultarea avocatului general, pronunță prezenta
This reference for a preliminary ruling concerns the interpretation of Articles 43 EC, 49 EC and 56 EC to 58 EC.
Cererea de pronunțare a unei hotărâri preliminare privește interpretarea articolelor 43 CE, 49 CE și 56 CE-58 CE.
The reference was made in the course of proceedings between several groups of international companies and the Commissioners of Inland Revenue (the tax authority in the United Kingdom) concerning the taxation of resident companies on the profits made by, and dividends received from, nonresident subsidiary companies.
Această cerere a fost formulată în cadrul unui litigiu între mai multe grupuri de societăți internaționale, pe de o parte, și Commissioners of Inland Revenue (administrația fiscală a Regatului Unit), pe de altă parte, cu privire la impozitarea societăților rezidente pentru profiturile realizate de filiale nerezidente și dividendele percepute de la astfel de filiale.
In the United Kingdom, corporation tax is governed by the Income and Corporation Taxes Act 1988 (‘ICTA’).
În Regatul Unit impozitul pe profit este reglementat de Legea din 1988 privind impozitul pe venit și impozitul pe profit (Income and Corporation Taxes Act 1988, denumită în continuare „ICTA”).
Under section 6 of ICTA, a resident company is subject to corporation tax on its worldwide profits.
Conform articolului 6 din ICTA, o societate rezidentă este supusă impozitului pe profit pentru beneficiul său global.
Those profits include the profits of branches or agencies through which the company carries on its activities in other States.
Acesta înglobează beneficiile sucursalelor sau ale agențiilor prin intermediul cărora societatea își exercită activitățile în alte state.
On the other hand, the resident company is not generally taxed on the profits of its subsidiaries, whether resident or non-resident, as those profits arise.
În schimb, societatea rezidentă nu este impozitată, în principiu, pentru profiturile filialelor sale rezidente sau nerezidente în momentul în care aceste profituri sunt realizate.
The taxation of dividends
Impozitarea dividendelor
Under section 208 of ICTA, where a United Kingdom-resident company receives dividends from a company that is also resident in that Member State, it is not liable to corporation tax in respect of those dividends.
Potrivit articolului 208 din ICTA, atunci când o societate cu sediul în Regatul Unit percepe dividende de la o societate rezidentă în același stat membru, aceasta nu este supusă impozitului pe profit aferent acestor dividende.
When a United Kingdom-resident company receives dividends from a company resident outside the United Kingdom, it is liable to corporation tax on those dividends.
Când o societate cu sediul în Regatul Unit percepe dividende de la o societate cu sediul în afara Regatului Unit, aceasta este supusă impozitului pe profit pentru aceste dividende.
In such a case, the company receiving those dividends is not entitled to a tax credit and the dividends paid do not qualify as franked investment income. However, under
Într-un asemenea caz, societatea beneficiară a respectivelor dividende nu are dreptul la un credit fiscal și dividendele percepute nu sunt calificate drept
Such relief is granted either under the legislation in force in the United Kingdom or under a double taxation convention (‘DTC’) concluded by the United Kingdom with the other State.
În schimb, conform articolelor 788 și 790 din ICTA, aceasta beneficiază de o reducere aferentă impozitului plătit de societatea care face distribuirea în statul în care este rezidentă, reducere acordată fie în temeiul legislației în vigoare în Regatul Unit, fie în temeiul unei convenții pentru evitarea dublei impuneri (denumită în continuare „CDI”) încheiate de Regatul Unit cu acest alt stat.
Thus, the national legislation allows withholding taxes paid on dividends from a nonresident company to be offset against the liability to corporation tax of a resident company receiving the dividends.
Astfel, legislația națională permite să se impute asupra impozitului pe profit datorat de societatea rezidentă beneficiară a dividendelor reținerile la sursă efectuate asupra acestor dividende distribuite de o societate nerezidentă.
Where a resident company receiving dividends either directly or indirectly controls, or is a subsidiary of, a company which directly or indirectly controls not less than 10% of the voting power in the company making the distribution, the relief extends to the underlying foreign corporation tax on the profits out of which the dividends are paid.
Dacă această societate rezidentă beneficiară controlează, direct sau indirect, ori este o filială a unei societăți care controlează, direct sau indirect, 10 % sau mai mult din drepturile de vot ale societății care face distribuirea, reducerea include impozitul străin pe profit subiacent, plătit pentru profiturile din care sunt plătite dividendele.
Relief on that foreign tax is available only up to the amount due in the United Kingdom by way of corporation tax on the income concerned.
Acest impozit străin nu poate face obiectul unei reduceri decât până la limita sumei datorate în Regatul Unit cu titlu de impozit pe profit pentru veniturile respective.
Certain specific provisions concern the taxation of investment income, particularly dividends, received by insurance companies on assets allocated to pensions business and life assurance business.
Dispoziții speciale privesc impozitarea veniturilor din investiții, în special a dividendelor, obținute de societățile de asigurare din activele destinate operațiunilor de pensii și de asigurări de viață.
Section 208 of ICTA does not apply, as a rule, to either pensions business or overseas life assurance business, with the result that dividends from portfolio investments linked to such business are subject to United Kingdom tax calculated in accordance with the principles applicable to the computation of trading profits arising from underwriting.
Articolul 208 din ICTA nu se aplică, în principiu, nici operațiunilor de pensii, nici operațiunilor de asigurări de viață în străinătate, ceea ce are ca efect supunerea dividendelor care provin din investiții de portofoliu în legătură cu aceste operațiuni impozitului în Regatul Unit, calculat conform principiilor aplicabile în domeniul calculării beneficiului de exploatare ce rezultă din subscrieri.
However, prior to 1 July 1997, a life insurance company could, as an exception to that principle, elect that that section should apply as regards dividends received from resident companies, as part of its pensions business.
Cu toate acestea, anterior datei de 1 iulie 1997, o societate de asigurări de viață putea opta, prin excepție de la acest principiu, pentru aplicarea acestui articol în ceea ce privește dividendele percepute de la societăți rezidente în cadrul operațiunilor de pensii.
Such an election was not, on the other hand, possible as regards dividends received from nonresident companies, as part of such business.
În schimb, o astfel de alegere era exclusă în ceea ce privește dividendele percepute de la societăți nerezidente în cadrul unor asemenea operațiuni.
The legislation on controlled foreign companies
Legislația cu privire la societățile străine controlate
The principle whereby a resident company is not taxed on the profits of its nonresident subsidiaries as they arise is subject to a scheme of exceptional arrangements, namely the legislation on controlled foreign companies (‘CFCs’), contained in sections 747 to 756 and Schedules 24 to 26 to ICTA.
Principiul potrivit căruia societatea rezidentă nu este impozitată pentru profiturile filialelor sale nerezidente în momentul în care acestea sunt realizate este însoțit de un regim derogatoriu, și anume legislația cu privire la societățile străine controlate (denumite în continuare „SSC”), prevăzut la articolele 747-756 și în anexele 2426 la ICTA.
That legislation provides that the profits of a CFC — namely, under the version of that legislation applicable at the time of the facts in the main proceedings (‘the legislation on CFCs’), a foreign company in which the resident company owns a holding of more than 50% — are attributed to the resident company and taxed in its hands, by means of a tax credit for the tax paid by the CFC in the State in which it is established.
Această legislație prevede că profiturile unei SSC – și anume, potrivit legislației menționate în versiunea aplicabilă la data faptelor din acțiunea principală (denumită în continuare „legislația cu privire la SSC”), o societate străină deținută în proporție de mai mult de 50 % de către societatea rezidentă – sunt atribuite acesteia din urmă și impozitate în contul acesteia prin intermediul unui credit fiscal aferent impozitului achitat de SSC în statul în care este stabilită.
If those same profits are then distributed in the form of dividends to the resident company, the tax paid by the latter in the United Kingdom on the profits of the CFC is treated as additional tax paid by the latter abroad and gives rise to a tax credit payable in respect of the tax owed by the resident company on those dividends.
Dacă aceste profituri sunt distribuite după aceea societății rezidente sub formă de dividende, impozitul plătit de către aceasta în Regatul Unit pentru profiturile SSC este considerat un impozit suplimentar plătit de către aceasta din urmă în străinătate și dă dreptul la un credit fiscal imputabil asupra impozitului datorat de către societatea rezidentă pentru aceste dividende.
The legislation on CFCs is designed to apply when the CFC is subject, in the State in which it is established, to a ‘lower level of taxation’, which is the case, under that legislation, in respect of any accounting period in which the tax paid by the CFC is less than three quarters of the amount of tax which would have been paid in the United Kingdom on the taxable profits as they would have been calculated for the purposes of taxation in that Member State.
Legislația cu privire la SSC este aplicabilă atunci când SSC este supusă, în statul în care este stabilită, unui „nivel inferior de impozitare”, ceea ce, în temeiul acestei legislații, este valabil pentru orice exercițiu financiar în cursul căruia impozitul plătit de SSC este inferior a trei pătrimi din cuantumul impozitului care ar fi fost plătit în Regatul Unit pentru profiturile impozabile, astfel cum ar fi fost calculate acestea în scopul unei impozitări în acest stat membru.
The charge to tax under the legislation on CFCs is subject to a number of exceptions.
Pentru impozitarea care rezultă din aplicarea legislației cu privire la SSC sunt prevăzute anumite excepții.
According to the legislation on CFCs, that charge to tax does not apply in any of the following cases:
Potrivit legislației menționate cu privire la SSC, această impozitare nu se aplică în una dintre următoarele situații:
— the CFC pursues an ‘acceptable distribution policy’, which means that a specified percentage (90% in 1996) of its profits is distributed within 18 months of their arising and taxed in the hands of a resident company;
— atunci când SSC duce o „politică de distribuire acceptabilă”, ceea ce presupune ca un procentaj determinat (90 % în 1996) din profiturile sale să fie distribuit în 18 luni de la realizarea acestora și impozitat în contul unei societăți rezidente;
— the CFC is engaged in ‘exempt activities’ within the meaning of that legislation, such as certain trading activities carried out from a business establishment;
— atunci când SSC exercită „activități scutite” în sensul legislației menționate, cum ar fi anumite activități comerciale desfășurate de un sediu comercial;
— the CFC satisfies the ‘public quotation condition’, which means that 35% of the voting power is held by the public, the subsidiary is quoted and its securities are dealt in on a recognised stock exchange, and
— atunci când SSC respectă „condiția cotării la bursă”, ceea ce presupune ca 35 % din drepturile de vot să fie deținute de către public, ca filiala să fie cotată și ca titlurile de valoare ale acesteia să fie negociate la o bursă de valori recunoscută și
— the CFC’s chargeable profits do not exceed an amount set at GBP 50 000 (the ‘de minimis’ exception).
— atunci când profitul impozabil al SSC nu depășește o sumă stabilită la 50 000 GBP (excepția de minimis).
The taxation provided for by the legislation on CFCs is also excluded when ‘the motive test’ is satisfied.
Impozitarea prevăzută de legislația cu privire la SSC este de asemenea exclusă atunci când este îndeplinit testul numit „al mobilului”.
The latter involves two cumulative conditions.
Acesta implică două condiții
Secondly, the resident company must show that it was not the main reason, or one of the main reasons, for the CFC’s existence in the accounting period concerned to achieve a reduction in United Kingdom tax by means of a diversion of profits.
Pe de altă parte, societatea rezidentă trebuie să demonstreze că rațiunea principală sau una dintre rațiunile principale ale existenței SSC nu a constat, pentru exercițiul financiar respectiv, în obținerea unei reduceri de impozit în Regatul Unit pe calea unei deturnări de profituri.
According to that legislation, there is a diversion of profits if it is reasonable to suppose that, had the CFC or any related company established outside the United Kingdom not existed, the receipts would have been received by, and been taxable in the hands of, a United Kingdom resident.
Potrivit legislației menționate, există o deturnare de profituri atunci când se poate presupune în mod rezonabil că, dacă SSC sau orice altă societate afiliată stabilită în afara Regatului Unit nu ar fi existat, veniturile ar fi fost percepute de o persoană care este rezidentă în Regatul Unit și ar fi fost impozitate în contul acestei persoane.
The decision making the reference also states that in 1996 the United Kingdom tax authorities published a list of States within which, subject to specified conditions, a CFC could be established and carry on its activities and be regarded as meeting the requirements for exemption from the taxation provided for by the legislation on CFCs.
Autoritățile fiscale ale Regatului Unit au publicat, în 1996, o listă a statelor în care, în anumite condiții, o SSC poate fi creată și își poate desfășura activitatea, conside-rându-se îndeplinite condițiile care permit evitarea impozitării prevăzute de legislația cu privire la SSC.
Until 1999, the legislation on CFCs applied only on the direction of the United Kingdom tax authority.
Până în 1999, legislația cu privire la SSC nu se aplica decât pe baza instrucțiunilor administrației fiscale a Regatului Unit.
There was no obligation, for parent companies, to make a tax return concerning CFCs.
Pentru societățile-mamă rezidente nu exista nicio obligație de declarare referitoare la SSC.
Since then, resident companies have been required to determine themselves whether that legislation applies and assess the charge to tax arising from any such application (the rule known as ‘self-assessment’).
După această dată, societățile rezidente sunt invitate să stabilească ele însele aplicabilitatea acestei legislații în cazul lor concret și impozitarea care decurge din eventuala aplicare a acesteia (regulă numită a „taxării inverse”).
A resident company’s corporation tax return must contain information in respect of CFCs, including the names of the CFCs concerned, the country or countries in which they are resident, the size of the resident company’s interests in each of the CFCs,
Declarația societății rezidente cu privire la impozitul pe profit trebuie să conțină, în legătură cu SSC, informații referitoare la denumirea SSC respective, țara (țările) în care acestea își au sediul, importanța interesului societății rezidente în fiecare dintre aceste SSC, precum și elementele referitoare la o eventuală cerere de scutire. Dacă
The legislation on CFCs has been the subject of a series of amendments since December 1993.
Legislația cu privire la SSC a făcut obiectul unei serii de modificări, începând din luna decembrie 1993.
First, ‘self-assessment’ was introduced, as regards CFCs, for accounting periods ending after 1 July 1999.
În primul rând, regula „taxării inverse” a fost introdusă, în ceea ce privește SSC, pentru exercițiile financiare ulterioare datei de 1 iulie 1999.
Thirdly, ‘designer rate provisions’ were introduced by the Finance Act 2000 and entered into effect from 6 October 1999.
În al treilea rând, dispozițiile referitoare la „designer rate” au fost introduse prin Legea finanțelor din 2000 și au intrat în vigoare începând cu 6 octombrie 1999.
Under those provisions, a company which is resident in the territory of a State where the rate of tax is equal to or greater than three quarters of that of the United Kingdom may nevertheless come within the scope of the legislation on CFCs if, in the view of the United Kingdom tax authority, the provisions in force in the State of establishment of that company enable it to exercise influence over the amount of the tax to be paid.
În temeiul acestor dispoziții, o societate care are sediul pe teritoriul unui stat în care cota de impozitare este egală sau mai mare decât trei pătrimi din cea a Regatului Unit poate totuși să intre sub incidența legislației cu privire la SSC dacă, în opinia administrației fiscale a Regatului Unit, dispozițiile în vigoare în statul de stabilire al respectivei societăți îi permit acesteia să influențeze cuantumul impozitului datorat.
Fourthly, a series of amendments made the conditions stricter for the application of the ‘de minimis’ exception, the exception based on an acceptable distribution policy, the exception connected with exempt activities and that relating to excluded countries.
În al patrulea rând, o serie de modificări au înăsprit condițiile de aplicare a excepției „de minimis”, a excepției întemeiate pe existența unei politici de distribuire acceptabile, a excepției în legătură cu activitățile scutite și a celei referitoare la țările excluse.
The main proceedings take the form of ‘group litigation’ relating to the provisions of the United Kingdom’s tax legislation on dividends and CFCs.
Acțiunea principală este de tip „group litigation” și se referă la dispozițiile legislației fiscale a Regatului Unit cu privire la dividende și la SSC.
Those proceedings consist of claims brought by 21 groups of international companies against the tax authority of the United Kingdom in the Chancery Division of the High Court of Justice of England and Wales. The claims of three groups of companies, namely Anglo American, Cadbury Schweppes and Prudential, were selected as test cases.
Această acțiune este constituită din cererile introduse de 21 de grupuri de societăți internaționale împotriva administrației fiscale a Regatului Unit în fața High Court of Justice (England & Wales), Chancery Division. Cererile a trei grupuri de societăți, respectiv Anglo American, Cadbury Schweppes și Prudential, au fost alese cauze-pilot. 26
Before the national court, Anglo American and Cadbury Schweppes claim that they complied with the United Kingdom’s tax provisions on CFCs and dividends, whereas, had they been aware that those provisions were contrary to Community law, they would not have paid corporation tax on dividends received from, or profits made by, CFCs.
Anglo American și Cadbury Schweppes susțin în fața instanței de trimitere că sau conformat dispozițiilor fiscale ale Regatului Unit cu privire la SSC și la dividende, în condițiile în care, dacă ar fi știut că aceste dispoziții erau contrare dreptului comunitar, nu ar fi achitat impozitul pe dividendele percepute de la SSC sau pe profiturile realizate de SSC.
Nor would they have deducted from their tax certain reliefs, which would thus have been available for other purposes or could have been carried forward, nor paid dividends for the purposes of obtaining the acceptable distribution policy exemption, since such payments were not in their commercial interest or since the timing of the payment required to meet the conditions laid down by the legislation on CFCs as regards that exemption exposed the group to less favourable tax treatment.
În plus, acestea nu ar fi dedus din impozitul lor anumite reduceri, care ar fi fost astfel disponibile în alte scopuri sau ar fi putut fi reportate, și nici nu ar fi plătit dividende în scopul obținerii scutirii aferente politicii de distribuire acceptabile, în condițiile în care astfel de plăți nu erau în interesul lor economic sau momentul plății impuse de condițiile prevăzute de legislația cu privire la SSC, în ceea ce privește scutirea respectivă, expunea grupul la un tratament fiscal defavorabil.
They would not, finally, have undertaken the work or incurred the expenses necessary to comply with the legislation on CFCs and would not have restricted the business activities of the CFCs in compliance with that legislation.
În sfârșit, acestea nu ar fi întreprins demersurile, și nici nu ar fi angajat cheltuielile necesare pentru a se conforma legislației cu privire la SSC și nu ar fi limitat activitățile comerciale ale SSC conform respectivei legislații.
In that regard, Anglo American and Cadbury Schweppes claim, before the national court, restitution of the sums wrongly paid and/or compensation for the losses resulting from the provisions of the legislation on CFCs and dividends, as well as the expenses incurred in complying with those provisions.
În această privință, Anglo American și Cadbury Schweppes solicită instanței de trimitere restituirea sumelor percepute fără temei și/sau repararea prejudiciilor rezultate din dispozițiile legislației cu privire la SSC și la dividende, precum și cheltuielile efectuate pentru a se conforma respectivelor dispoziții.
Before the national court, Prudential’s claim deals with the taxation, in the hands of certain resident companies, of dividends received from nonresident companies, in which the former owned, for investment purposes, portfolio holdings representing less than 10% of the voting power, with the result that those resident companies were not subject to the legislation on CFCs.
În fața instanței de trimitere, cererea grupului Prudential privește impozitarea, pentru anumite societăți rezidente ale sale, a dividendelor percepute de la societăți nerezidente la care primele dețineau, în scopuri de plasament, participațiuni de portofoliu reprezentând mai puțin de 10 % din drepturile de vot, astfel încât respectivele societăți rezidente nu au fost supuse legislației cu privire la SSC.