natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Where an activity is listed in Annex D there is however no need to examine the legal status of the body exercising that activity nor the quality in which the activity is exercised.
Cu toate acestea, atunci când o activitate este enumerată în anexa D, nu este necesar să se analizeze statutul juridic al organismului care se angajează în această activitate sau calitatea în care se angajează în această activitate.
That exercise is redundant as if an activity falls within the terms of Annex D to the Sixth Directive the entity exercising that activity is, in principle, taxable in respect of that activity.
O astfel de analiză ar fi superfluă, deoarece, din moment ce o activitate este prevăzută în anexa D la A șasea directivă, entitatea care o exercită este, în principiu, impozitată pentru această activitate.
This in my view stems from the words ‘[i]n any case’ used in that provision.
În opinia noastră, acest fapt decurge din expresia „în orice caz” utilizată în această dispoziție.
Moreover, there is no need to determine, as in the case of the second subparagraph of Article 4(5), whether the treatment of a public body as a nontaxable person would lead to significant distortions of competition.
În plus, nu este necesar să se analizeze, precum în cazul articolului 4 alineatul (5) al doilea paragraf, dacă a considera un organism de drept public persoană neimpozabilă determină denaturări semnificative ale concurenței.
Where the activity is covered by Annex D, a significant distortion on competition is presumed.
Atunci când o activitate este prevăzută în anexa D, este prezumată o denaturare semnificativă a concurenței.
As Advocate General Kokott pointed out in her Opinion in Case C-369/04, 12Annex D lists those activities which can be engaged in by both public bodies and by private-sector
Astfel cum a subliniat avocatul general Kokott în Concluziile prezentate în cauza Hutchison 3 G și alții 12, anexa D enumeră activitățile care pot fi exercitate atât de organismele de drept public, cât și de întreprinderile din sectorul
The second subparagraph of Article 4(5) of and the third subparagraph of Article 4(5) of, in conjunction with Annex D to, the Sixth Directive, are thus in my view exceptions to or derogate from the ‘general rule’ contained in the first subparagraph of Article 4(5).
Astfel, articolul 4 alineatul (5) al doilea și al treilea paragraf coroborat cu anexa D la A șasea directivă sunt, în opinia noastră, excepții sau derogări de la „norma generală” prevăzută la articolul 4 alineatul (5) primul paragraf.
The purpose of both the second and third subparagraphs of Article 4(5) of the Sixth Directive is to ensure that the neutrality of the tax is preserved in situations in which bodies governed by public law engage, under
Scopul articolului 4 alineatul (5) al doilea și al treilea paragraf din A șasea directivă este de a asigura că neutralitatea fiscală este menținută și în situații în care organisme
11 — This approach to the second subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive was most recently confirmed by the Court in Case C-430/04 Feuerbestattungsverein Halle [2006] ECR I-4999, paragraph 24.
11 — Această abordare a articolului 4 alineatul (5) al doilea paragraf din A șasea directivă a fost recent confirmată de Curte în Hotărârea din 8 iunie 2006, Feuerbestattungsverein Halle (C-430/04, Rec., p. I-4999, punctul 24).
12 — Opinion delivered in Hutchison 3G and Others on 7 September 2006 [2007] ECR I-5247.
10 — Și aceasta în condițiile în care, cu ocazia acestor activități sau operațiuni, percep taxe, redevențe, cotizații sau retribuții.
10 — This is so even where they collect dues, fees, contributions or other payments in connection with those activities or transactions.
12 — Concluziile prezentate la 7 septembrie 2006 (Hotărârea din 26 iunie 2007, C-369/04, Rep., p. I-5247).
13 The third that the activity of laying household water connections is of considerable economic relevance given the costs involved.
Dispozițiile corobo- instalare a branșamentelor individuale are o importanță economică apreciabilă având în vedere costurile pe care le implică.
subparagraph of Article 4(5) of, in conjunction with Annex D to, the Sixth Directive is designed to ensure that public bodies and private-sector undertakings are placed on an equal-footing for tax purposes in respect of the activities listed in Annex D.
rate ale articolului 4 alineatul (5) al treilea paragraf și ale anexei D la A șasea directivă sunt menite să asigure că organismele de drept public și întreprinderile din sectorul privat sunt plasate pe o poziție de egalitate din punct de vedere fiscal în ceea ce privește activitățile enumerate la anexa D.
It would thus in my opinion appear within the spirit and purpose of the third subparagraph of Article 4(5) of, and Annex D to, the Sixth Directive to include the laying of a household connection within the term the ‘supply of water’ in Annex D(2) to that directive.
Din acest motiv, în opinia noastră, includerea branșamentului individual în cadrul noțiunii „furnizarea apei” menționată la punctul 2 din anexa D la A șasea directivă pare a se conforma sensului și finalității articolului 4 alineatul (5) al treilea paragraf și ale anexei D la aceeași directivă.
The third subparagraph of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive provides that
Articolul 12 alineatul (3) litera (a) al treilea paragraf din A șasea directivă prevede că statele membre pot aplica o cotă redusă de TVA livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii din categoriile 16prevăzute în anexa H. Aceste dispoziții au caracter de excepție de la principiul aplicării cotei normale de TVA și, prin urmare, trebuie interpretate în sens restrictiv 17.
15 Furthermore, at the public hearing in this case the applicant confirmed that a number of different types of entities of both a private and public nature lay household water connections in Germany. In addition, it would appear from the pleadings
Având în vedere considerentele Directivei 2004/17 și în special considerentul (10), se pare că această directivă a fost adoptată, printre altele, pentru a asigura că nu se aduce atingere egalității de tratament dintre entitățile contractante din sectorul public și din sectorul privat.
13 — See, points 93 and 94 of Advocate General Kokott’s Opinion in Hutchison 3G and Others.
16 — Utilizarea termenului „categorie” la articolul 12 alineatul (3) litera (a) al treilea paragraf din A șasea directivă indică faptul că elementele enumerate în anexa H la această directivă reprezintă denumiri pentru grupe sau clase de produse sau de servicii care pot fi supuse unei cote reduse de TVA.
Those provisions are in the nature of exceptions to the principle that the standard rate of VAT applies and must therefore be interpreted strictly. 17
17 — A se vedea Hotărârea din 18 ianuarie 2001, Comisia/Spania (C-83/99, Rec., p.
14 — Cited in footnote 6.
I-445, punctele 18 și 19).
15 — See, Article 2 on the definition of the entities subject to Directive 2004/17 and Article 4 entitled ‘Water’ on the list of activities in that sector covered by that directive.
15 — A se vedea articolul 2 referitor la definirea entităților menționate în Directiva 2004/17 și articolul 4, intitulat „Apă”, referitor la activitățile avute în vedere de această directivă.
Annex H was incorporated into the Sixth Directive by Council Directive 92/77/EEC of 19 October 1992 supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388/EEC (approximation of VAT rates).
Anexa H a fost inserată în A șasea directivă prin Directiva 92/77/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 de completare a sistemului comun al taxei pe valoarea adăugată și de modificare a Directivei 77/388/CEE (apropierea cotelor de TVA) 18.
18 In addition to ‘Water supplies’, Annex H contains 16 other categories of goods and services which may be subject to a reduced rate of tax.
Pe lângă „furnizarea apei”, anexa H conține alte 16 categorii de bunuri și de servicii care pot fi face obiectul unei cote reduse a impozitului.
a household water connection serves no purpose other than to connect a dwelling to a water distribution network and is a preliminary and necessary condition for obtaining water from that network, the possibility for Member States to apply a reduced tax rate to the provision of such connections would in my view comply with the purpose envisaged by the third subparagraph of Article 12(3)(a) of and Annex H to the Sixth Directive.
Din moment ce punerea la dispoziție a unui branșament individual nu are alt scop decât racordarea locuinței la rețeaua de furnizare a apei, fiind o condiție prealabilă și necesară pentru aprovizionarea cu apă de la această rețea, posibilitatea statelor membre de a aplica o cotă redusă de TVA pentru a pune la dispoziție astfel de branșamente este, după părerea noastră, conformă cu finalitatea vizată de articolul 12 alineatul (3) litera (a) și de anexa H la A șasea directivă.
I therefore consider that the term ‘Water supplies’ referred to in Annex H, Category 2, to the Sixth Directive includes the activity of laying a household water connection.
Prin urmare, considerăm că noțiunea „furnizarea apei” menționată la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă cuprinde activitatea de realizare a branșamentului individual.
Neither the recitals to Directive 92/77, nor indeed to the Sixth Directive, provide any explanation of the purpose and scope of Annex H. However, it would appear in my opinion, firstly from the categories of goods and services listed in Annex H itself and secondly from the Opinion of the Economic and Social Committee on the proposal for a Council Directive supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388, approximation of VAT rates, 19that the purpose of Annex H to, in conjunction with the third subparagraph of Article 12(3)(a) of, the Sixth Directive is to allow Member States to apply a reduced rate of tax to major everyday goods and services and to activities serving a social or public purpose.
Nici considerentele Directivei 92/77, nici cele ale Celei de a șasea directive nu oferă vreo explicație cu privire la finalitatea și la domeniul de aplicare ale anexei H. Cu toate acestea, în opinia noastră, pare să rezulte în primul rând din categoriile de bunuri și de servicii enumerate în anexa H și, în al doilea rând, din avizul Comitetului Economic și Social referitor la proiectul Consiliului de directivă de completare a sistemului comun al taxei pe valoarea adăugată și de modificare a Directivei 77/388/CEE, aproprierea cotelor de TVA 19, că finalitatea dispozițiilor coroborate ale anexei H și ale articolului 12 alineatul (3) litera (a) al treilea paragraf din A șasea directivă este de a permite statelor membre să aplice o cotă redusă de TVA bunurilor și serviciilor de importanță curentă, precum și activităților care au scopuri sociale sau publice.
In my view, clean water is an essential commodity of daily use and access thereto undoubtedly promotes the interests of human health. 20As the establishment of
21 — Considerăm că această problemă se ridică întrucât, conform scrisorii Ministerului Federal de Finanțe din 4 iulie 2004, „punerea la dispoziție a unui racord la rețeaua de distribuție” trebuie impozitată la o cotă normală, în timp ce, în opinia instanței de trimitere furnizarea apei este impozitată, potrivit legislației germane, la o cotă redusă.
The decision whether to apply a reduced rate of tax thus lies within the Member States’ competence.
Decizia de a aplica sau de a nu aplica o cotă redusă intră, așadar, în competența statelor membre.
also be interpreted in this manner, thereby permitting Member States to charge a reduced rate of VAT on distinct and independent aspects of the supply of water, subject however to the important caveat that the principle of fiscal neutrality, inherent in the common system of VAT, is not compromised.
unei cote reduse de TVA unor aspecte distincte și independente ale furnizării apei, cu condiția totuși de a nu aduce atingere principiului neutralității fiscale, inerent regimului comun de TVA.
In order to ascertain whether the laying of a household water connection may be distinguished or isolated from other aspects of the category ‘Water supplies’, I consider that the Court’s caselaw on composite supplies could usefully be applied.
Pentru a stabili dacă branșamentul individual poate fi diferențiat și izolat de alte aspecte ale categoriei „furnizarea apei”, considerăm că se poate aplica în mod util jurisprudența Curții privind prestările complexe de servicii.
In Commission v France, 22the Court confirmed that the text of Article 12(3)(b) of the Sixth Directive, which permits the charging of a reduced rate of VAT on supplies of natural gas and electricity, does not prohibit the selective application of the reduced rate to concrete and specific aspects, such as the standing charge conferring entitlement to a minimum quantity of electricity for account holders, provided that no risk of distortion of competition exists. 23
În Hotărârea din 8 mai 2003 22Curtea a confirmat că modul de redactare a articolului 12 alineatul (3) litera (b) din A șasea directivă, care autorizează aplicarea unei cote reduse furnizării de gaze naturale și de electricitate, nu interzice aplicarea selectivă a cotei reduse de TVA unor aspecte concrete și specifice, cum ar fi abonamentul care conferă dreptul la o cantitate minimă de electricitate pentru abonați, cu condiția să nu determine vreun risc de denaturare a concurenței) 23.
In my view, the third subparagraph of Article 12(3)(a) of the Sixth Directive may
În opinia noastră, articolul 12 alineatul (3) litera (a) al treilea paragraf din A șasea directivă poate fi interpretat și în acest mod, permițând astfel statelor membre aplicarea
22 — Case C-384/01 [2003] ECR I-4395, paragraphs 24 and 26 to 28.
22 — Hotărârea Comisia/Franța (C-384/01, Rec., p. I-4395, punctele 24 și 26-28).
23 — In her Opinion in Case C-251/05 Talacre Beach Caravan Sales [2006] ECR I-6269 Advocate General Kokott indicated, however, that the position of the Court in Commission v France, which was an action based on Article 226 EC, should not be misinterpreted.
23 — Cu toate acestea, în Concluziile prezentate în cauza Talacre Beach Caravan Sales (Hotărârea din 6 iulie 2006, C-251/05, Rec., p.
In her view, while the Court in Commission v France seems to accept that ‘one part’ of a supply may be subject to a reduced rate of taxation, that case was principally concerned with the question whether the Commission had produced evidence that the application of the reduced rate of taxation indeed led to a distortion of competition in that specific case.
I-6269), avocatul general Kokott a indicat că poziția adoptată de Curte în Hotărârea Comisia/Franța, citată anterior, care privea o procedură întemeiată pe articolul 226 CE, nu trebuie interpretată greșit. În opinia sa, deși Curtea pare să fi acceptat în acea hotărâre că se aplică o cotă redusă unui „singur aspect” al unei furnizări, acea cauză privea în principal problema dacă se reușise, de către Comisie, să se facă dovada că aplicarea cotei reduse determina o denaturare a concurenței.
It is thus not possible, according to Advocate General Kokott, to draw wide ranging conclusions from the ruling of the Court in Commission v France (see points 33 and 34).
În opinia sa, acesta este motivul pentru care este dificil să se obțină concluzii generale din această decizie. A se vedea punctele 33 și 34.
According to that caselaw, where a transaction comprises a bundle of features and acts, regard must be had to all the circumstances in which the transaction in question takes place in order to determine if there were two or more distinct supplies or one single supply.
Potrivit acestei jurisprudențe, atunci când o operațiune este constituită dintrun fascicul de elemente și de acte, trebuie luate în considerare toate împrejurările în care se desfășoară operațiunea respectivă, cu scopul de a determina dacă ne găsim în prezența a două sau mai multe prestații distincte sau a unei prestații unice.
Taking into account the two facts that, firstly, it follows from Article 2(1) of the Sixth Directive that every transaction must normally be regarded as distinct and independent and, secondly, a transaction which comprises a single supply from an economic point of view should not be artificially split, so as not to distort the functioning of the VAT system, the essential features of the transaction must in the first place be ascertained in order to determine whether the taxable person is making several distinct principal supplies to the customer or a single supply. In that regard,
Având în vedere dubla împrejurare că, pe de o parte, din articolul 2 punctul 1 din A șasea directivă rezultă că fiecare operațiune trebuie să fie considerată în mod normal ca fiind distinctă și independentă și că, pe de altă parte, operațiunea constituită dintr-o unică prestație pe plan economic nu trebuie să fie descompusă în mod artificial, pentru a nu altera funcționalitatea sistemului de TVA, este important să fie identificate mai întâi elementele caracteristice ale operațiunii respective, pentru a determina dacă persoana impozabilă îi livrează clientului său mai multe prestații principale distincte sau o prestație unică.
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-442/05 the Court has held that it is a single supply where two or more elements or acts supplied by the taxable person to the customer, being a typical consumer, are so closely linked that they form, objectively, a single, indivisible economic supply, which it would be artificial to split.
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL MAZÁK — CAUZA C-442/05
24 the German Government itself admits in its pleadings that from the point of the average consumer the laying of the household connection and the supply of water serve the same economic objective.
În această privință, Curtea sa pronunțat în sensul că o prestație este unică atunci când două sau mai multe elemente sau acte furnizate clientului de către persoana impozabilă sunt atât de strâns legate între ele încât formează, în mod obiectiv, o unică prestație economică indivizibilă, a cărei descompunere ar avea un caracter artificial 24.
26 It would seem to me highly artificial to distinguish or isolate the laying of the household connection from the water actually delivered from the network to the dwelling in question.
din punctul de vedere al consumatorului mediu, branșamentul individual și furnizarea apei îndeplinesc același obiectiv economic 26.
In addition, it is clear from the caselaw of the Court that a service must be regarded as ancillary to a principal service, and thus share the tax treatment of the principal service, if it does not constitute for customers an aim in itself, but a means of better enjoying the principal service supplied. 25
În plus, rezultă în mod clar din jurisprudența Curții că o prestație trebuie să fie considerată ca fiind accesorie unei prestații principale și, în consecință, să urmeze tratamentul fiscal al prestării principale atunci când nu constituie pentru clientelă un scop în sine, ci mijlocul de a beneficia în cele mai bune condiții de serviciul principal al prestatorului 25.
The existence of a household water connection is an essential requirement in order to obtain water from the water distribution network and should thus, in my view, enjoy the same tax treatment as the water supplied which would appear to be taxed in Germany, according to the referring court, at a reduced tax rate.
Existența unui branșament individual este o condiție esențială pentru a putea obține apa de la rețeaua de distribuție și, din acest motiv, în opinia noastră, ar trebui să beneficieze de același tratament fiscal la fel ca apa furnizată, care pare a fi impozitată în Germania, conform instanței de trimitere, la o cotă redusă.
I consider that the laying of a household water connection does not constitute an aim in itself for the person requesting the laying of the connection.
Considerăm că branșamentul individual nu constituie un scop în sine pentru persoana care solicită respectivul racord.
As pointed out in point 48 above, the only purpose of laying a household water connection, from the point of view of the person requesting it and indeed the undertaking laying that connection, is to enable the delivery of water from a water distribution network to a dwelling.
Astfel cum sa arătat la punctul 48 de mai sus, din punctul de vedere al persoanei care solicită racordul sau al întreprinderii care realizează branșamentul, punerea la dispoziție a unui branșament individual are ca unic scop să faciliteze aprovizionarea locuinței cu apă de la această rețea.
In this regard, the fact that the connection is laid only once while water may be delivered to a dwelling over an extended period of time does not, in my view, alter the above analysis given the on-going necessity of the connection in order to obtain water from the water distribution network.
În această privință, faptul că branșamentul individual se realizează numai o singură dată, în timp ce locuința poate fi aprovizionată cu apă pe o perioadă îndelungată, nu ni se pare că ar modifica analiza de mai sus, dată fiind necesitatea racordului pentru a se putea obține apă de la rețeaua de distribuție.
Furthermore, the fact, in the present proceedings, that the laying of the connection may be a costly
În plus, faptul că, în speță, branșamentul individual se realizează în schimbul unei redevențe mai ridicate comparativ, spre exemplu, cu redevența lunară a
24 — See, to that effect, Case C-41/04 Levob Verzekeringen and OV Bank [2005] ECR I-9433, paragraphs 19, 20 and 22.
24 — A se vedea Hotărârea din 27 octombrie 2005, Levob Verzekeringen și OV Bank (C-41/04, Rec., p. I-9433, punctele 19, 20 și 22).
26 — See point 34 above.
26 — A se vedea punctul 34 de mai sus.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN up-front fee as compared, for instance, to the monthly charge for water consumption is not in my view decisive and does not serve to sever the intrinsic, functional link between the laying of the connection and the supply of water from the distribution network to a dwelling.
ZWECKVERBAND ZUR TRINKWASSERVERSORGUNG UND ABWASSERBESEITIGUNG TORGAU-WESTELBIEN consumului de apă nu este concludent în opinia noastră și nu este de natură să rupă legătura intrinsecă și funcțională existentă între branșamentul și aprovizionarea cu apă a unei locuințe de la rețeaua de distribuire a apei.
connection and the laying, for example, of gas or electricity connections from a VAT perspective.
sau de electricitate.
However, the supply of gas and the supply of electricity, on the one hand, and the supply of water on the other hand, enjoy a different legal status under the Sixth Directive.
Cu toate acestea, potrivit Celei de a șasea directive, distribuția de gaz și cea de electricitate, pe de o parte, și distribuția de apă, pe de altă parte, au un statut juridic diferit.
In this regard, one only has to note that while the supply of gas and the supply of electricity are included in Annex D(2) to the Sixth Directive alongside the supply of water, only ‘Water supplies’, and not the supply of gas and the supply of electricity, figure amongst the categories of goods and services listed in Annex H to the Sixth Directive.
În acest sens, este suficient să se constate că, în timp ce distribuția de gaz și cea de electricitate sunt incluse în cuprinsul punctului 2 din anexa D la A șasea directivă alături de distribuția de apă, în anexa H la A șasea directivă, printre categoriile de produse și de servicii enumerate, figurează numai „furnizarea apei”, nu și distribuția de gaz sau de electricitate.
In my opinion, the supply of water on the one hand and the supply of gas and the supply of electricity on the other may not therefore be considered as ‘comparable performances’ from a VAT perspective.
În opinia noastră, distribuția de apă, pe de o parte, și distribuția de gaz și cea de electricitate, pe de altă parte, nu pot fi considerate, așadar, „servicii comparabile” din punct de vedere al TVA-ului.