natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It is however equally clear that, in an area covered by a harmonising directive, Member States may not adopt measures which run counter to, or are inconsistent with, the rules or principles laid down in that directive, or any higher rules or principles applicable in Community law. 23
Este totuși la fel de clar că, întrun domeniu acoperit de o directivă de armonizare, statele membre nu pot adopta măsuri care sunt contrare normelor sau principiilor stabilite de această directivă sau care sunt incompatibile cu acestea ori cu normele sau principiile de rang superior aplicabile în dreptul comunitar 23.
First question — governing law
Cu privire la prima întrebare – dreptul aplicabil
In other words, the issue of rounding is not solely a matter for national or Community law; it falls to be regulated in detail by national law within the limits required by Community law.
Cu alte cuvinte, problema rotunjirii nu este numai o problemă de drept național sau comunitar; aceasta trebuie reglementată în detaliu de dreptul național în limitele impuse de dreptul comunitar.
Second question — rounding down per item
Cu privire la a doua întrebare – rotunjirea în jos pe articol
In that light, the second question is essentially whether a national rule which allows traders to round VAT down to the nearest cent on each item sold is required
În aceste condiții, a doua întrebare este, în esență, dacă normele comunitare care reglementează TVA-ul, în special A șasea directivă, impun, autorizează sau interzic o
It is clear that no provision in any of the Community VAT directives explicitly regulates the rounding of VAT amounts.
Este clar că nicio dispoziție a directivelor comunitare din domeniul TVA-ului nu reglementează în mod expres rotunjirea valorilor TVA-ului.
Although Articles 11A and 22(3)(b), to which the Hoge Raad refers, are relevant to the determination of VAT amounts, they fall far short of the degree of precision which would be required to draw any specific conclusion as to rounding of those amounts.
Cu toate că articolul 11 secțiunea A și articolul 22 alineatul (3) litera (b), la care face trimitere Hoge Raad, sunt relevante pentru stabilirea valorilor TVA-ului, acestea nu au acel grad de precizie care ar fi necesar pentru a trage vreo concluzie specifică cu privire la rotunjirile menționate.
That being so, and since the issue of rounding is inescapable, the necessary detailed regulation must be a matter for national law. 22
În aceste condiții și întrucât problema rotunjirii nu poate fi evitată, reglementarea detaliată necesară trebuie să revină dreptului național 22.
22 — For an analogous example, see Case C-35/05 Reemtsma [2007] ECR I-2425, paragraph 38, and the caselaw cited.
22 — Pentru un exemplu similar, a se vedea Hotărârea din 15 martie 2007, Reemtsma Cigarettenfabriken (C-35/05, Rec., p.
23 — A point which has been made many times by the Court in the field of taxation: see, most recently, Case C-443/06 Hollmann [2007] ECR I-8491, paragraph 33, and the caselaw cited there.
23 — Un aspect care a fost evidențiat în nenumărate rânduri de Curte în domeniul fiscal: a se vedea, recent, Hotărârea din 11 octombrie 2007, Hollmann (C-443/06, Rec., p. I-8491, punctul 33 și jurisprudența citată).
KONINKLIJKE AHOLD by, consistent with or incompatible with Community VAT law, in particular the Sixth Directive.
KONINKLIJKE AHOLD normă națională care permite comercianților să rotunjească TVA-ul în jos la cel mai apropiat cent pentru fiecare articol vândut.
VAT, the exact proportion of the price which flows from the application of that rate.
trebuie să reprezinte, oricare ar fi cota TVA-ului, partea exactă a prețului care rezultă din aplicarea acestei cote.
Where the rate is 19%, the exact proportion of tax in the retail price is 19/119 of that price.
În cazul în care cota este de 19 %, proporția exactă a taxei în prețul cu amănuntul este de 19/119 din prețul respectiv.
That remains an exact proportion, whether it can be expressed as a whole number of cents or not.
Aceasta este proporția exactă, indiferent dacă poate sau nu poate fi exprimată întrun număr întreg de cenți.
In my view, such a rule is incompatible with the principles governing VAT, for the reasons given below.
În opinia noastră, o asemenea normă este incompatibilă cu principiile care reglementează TVA-ul, pentru motivele pe care le vom prezenta în continuare.
Although the issue has two facets — rounding down and rounding per item — the two are closely interlocked and I shall consider them together.
Deși problema prezintă un dublu aspect – rotunjirea în jos și rotunjirea pe articol – cele două sunt strâns legate și le vom examina împreună.
The second requirement flows both from that article and from the deduction system in Article 17(1) and (2) of the Sixth Directive.
A doua cerință rezultă atât din acest articol, cât și din sistemul de deducere prevăzut la articolul 17 alineatele (1) și (2) din A șasea directivă.
VAT must burden only the final consumer and not the various traders and service providers who have contributed to the final product or through whose hands it has passed.
TVA-ul trebuie suportat numai de consumatorul final, și nu de diferiții comercianți și prestatori de servicii care au contribuit la produsul final sau prin mâinile cărora a trecut acesta 25.
25 Conversely, those operators must account to the tax authorities for all amounts of VAT paid by the final consumer, and may not retain any such amount for their own profit.
Invers, acești operatori trebuie să verse administrației fiscale toate sumele reprezentând TVA-ul plătite de consumatorul final și nu pot reține nicio astfel de sumă în favoarea lor.
A preliminary point is that the issue arises before the Hoge Raad in the context of supplies to final consumers at VAT-inclusive retail prices.
Un aspect preliminar este acela că problema este ridicată în fața Hoge Raad în contextul unor livrări de bunuri către consumatori finali, efectuate la prețuri cu amănuntul care includ TVA-ul.
For the moment, I shall confine my analysis to that context — which, from the point of view of rounding, differs somewhat from supplies to other taxable persons and supplies at net prices to which VAT is added. 24
Pentru moment, vom limita analiza la acest context – care, din punctul de vedere al rotunjirii, diferă într-o oarecare măsură de livrările către alte persoane impozabile și de livrările efectuate la un preț net la care se adaugă TVA-ul 24.
Two requirements seem to me to be of paramount importance: that VAT must be exactly proportional to price and that it should be neutral vis-à-vis traders.
Două cerințe ni se par a fi primordiale: TVA-ul trebuie să fie exact proporțional cu prețul și trebuie să fie neutru pentru comercianți.
For a final consumer, who bears the burden of VAT but neither pays it separately nor deducts it at a later stage, it is unnecessary to fix the amount of tax included in a retail price as a whole number of cents.
Pentru consumatorul final, care suportă TVA-ul, dar nu îl plătește separat și nici nu îl deduce întrun stadiu ulterior, nu este necesar să se stabilească valoarea taxei incluse întrun preț cu amănuntul ca număr întreg de cenți.
He may legitimately wish to be informed of the amount as well as the percentage, but for that purpose an approximate indication to the nearest cent is sufficient.
Consumatorul poate dori în mod legitim să fie informat atât cu privire la valoare, cât și la procentaj, dar, în acest scop, este suficientă o indicație aproximativă la cel mai apropiat cent.
Such an indication on a till receipt, rather than on a VAT invoice issued in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive, need not bind the retailer or the tax authority in any regard.
Nu este necesar sub nicio formă ca o astfel de indicație pe un bon de casă, și nu pe o factură de TVA emisă în conformitate cu articolul 22 alineatul (3) din A șasea directivă, să fie obligatorie pentru vânzătorul cu amănuntul sau pentru administrația fiscală.
24 — For a consideration of the latter situations, see point 55 et seq. below.
24 — În ceea ce privește ultimele situații, a se vedea punctul 55 și următoarele de mai jos.
It is, by contrast, of practical importance to both of the latter that accurate figures be used in the calculations determining amounts due.
În schimb, este important din punct de vedere practic pentru cei doi actori ca, la calculele pentru stabilirea sumelor datorate, să se utilizeze cifre exacte.
It might be objected that a fraction of a cent is a tiny amount, and not such as to compromise seriously the integrity of the VAT system.
S-ar putea obiecta că o fracțiune de cent reprezintă o valoare nesemnificativă și nu este de natură, ca atare, să compromită în mod serios integritatea sistemului de TVA.
However, where a fraction of a cent is multiplied by the number of items sold in a given tax period, the impact can be considerable.
Totuși, dacă o fracțiune de cent este multiplicată cu numărul de articole vândute într-o anumită perioadă impozabilă, impactul poate fi considerabil.
In accordance with Article 22(4) and (5) of the Sixth Directive, the amount of output tax must be declared by the taxable person in his regular return, where it will serve as an element in the calculation of the net tax which he must pay when submitting the return.
Conform articolului 22 alineatele (4) și (5) din A șasea directivă, valoarea TVA-ului trebuie declarată de către persoana impozabilă în declarația sa periodică, în care aceasta va servi ca element la calcularea taxei nete pe care persoana respectivă trebuie să o plătească la depunerea declarației.
Any increase in the amount declared (the result of rounding up) means an increase in the net tax to be paid to the tax authority, and any decrease (the result of rounding down) means a decrease in that net tax. 26
Orice creștere a sumei declarate (ca rezultat al rotunjirii în sus) înseamnă o creștere a taxei nete care trebuie plătită administrației fiscale, iar orice diminuare (ca rezultat al rotunjirii în jos) înseamnă o diminuare a acestei taxe nete 26.
Ahold’s calculation indicates that, for two of its stores for one month, the difference would have been about EUR 1 400.
Calculul efectuat de Ahold arată că, pentru două dintre magazinele sale într-o lună, diferența ar fi fost de aproximativ 1 400 de euro.
According to its websites, Ahold operates over 2 000 retail outlets of varying sizes in the Netherlands alone.
Potrivit site-urilor sale internet, numai în Țările de Jos, Ahold administrează peste 2 000 de puncte de vânzare cu amănuntul de dimensiuni variate.
In that light, the United Kingdom Government’s rough estimate that, ‘if the four largest supermarket chains making supplies in the United Kingdom were to be permitted to operate rounding down per article, without any change of prices paid by customers, it would lead to a rounding down of the VAT accounted for and paid by those supermarket chains of well in excess of GBP 70 million per annum (EUR 100 million)’, seems plausible. 27
În acest context, estimarea aproximativă a guvernului Regatului Unit potrivit căreia „dacă primele patru lanțuri de supermarketuri care livrează bunuri în Regatul Unit ar fi autorizate să efectueze rotunjiri în jos pe articol, fără nicio modificare a prețurilor plătite de clienți, aceasta ar conduce la o rotunjire în jos a TVA-ului contabilizat și plătit de aceste lanțuri de supermarketuri de o valoare cu mult peste 70 de milioane GBP pe an (100 de milioane de euro)” pare plauzibilă 27.
Thus, although the exact proportion of tax included in each retail price and paid by the consumer (19/119 of that price, in our example) does not vary, rounding the amount up to the nearest cent in the regular return would oblige the retailer to pay out of his profit a fraction of a cent more than is actually due, and rounding down would allow him to retain a fraction of a cent as additional profit.
Așadar, deși proporția exactă a taxei incluse în fiecare preț cu amănuntul și care este plătită de consumator (19/119 din acest preț, în exemplul nostru) nu variază, rotunjirea valorii în sus la cel mai apropiat cent în declarația periodică l-ar obliga pe vânzătorul cu amănuntul să plătească din profitul său cu o fracțiune dintr-un cent mai mult decât datorează în mod real, iar rotunjirea în jos iar permite acestuia să rețină o fracțiune dintr-un cent ca profit adițional.
There is no reason to suppose that rounding up would lead to any less distort- ion than rounding down, but the distortion could be greater in Member States where the smallest currency unit used is larger than the cent.
Nu există niciun motiv să se presupună că rotunjirea în sus ar conduce în mai mică măsură la o distorsionare decât rotunjirea în jos, însă distorsionarea ar putea fi mai mare în statele membre în care cea mai mică unitate monetară utilizată este mai mare decât centul.
26 — Or, if input tax exceptionally exceeds output tax during the tax period in question, a decrease or increase, respectively, in the net amount to be reimbursed by the authority.
26 — Sau, dacă taxa aferentă intrărilor depășește în mod excepțional taxa aferentă ieșirilor în perioada impozabilă în discuție, o diminuare sau o creștere, după caz, a sumei nete care trebuie rambursată de către administrație.
27 — At the hearing, counsel for the United Kingdom spoke of even greater figures, between GBP 200 million and 800 million.
27 — În cadrul ședinței, avocatul Regatului Unit a evocat chiar cifre mai ridicate, între 200 și 800 de milioane GBP.
At least two types of approach would appear suitable in order to reduce or min -imise, if not completely eliminate, the distortion I have highlighted above.
Cel puțin două tipuri de abordare pot să pară potrivite pentru a reduce sau a diminua, dacă nu pentru a elimina complet, distorsiunea pe care am subliniat-o mai sus.
They could be applied independently or in combination.
Acestea ar putea fi aplicate în mod individual sau în combinație.
Systematic rounding down or rounding up of the amount of VAT due on each item sold would thus lead to significant overall divergence from a result fully consistent with the principles of exact proportionality and neutrality of VAT.
Rotunjirea sistematică în jos sau în sus a valorii TVA-ului datorat pentru fiecare articol vândut ar conduce astfel la o îndepărtare globală semnificativă în raport cu un rezultat pe deplin compatibil cu principiile proporționalității exacte și neutralității TVA-ului 28.
28 With rounding down, in the aggregate, significant sums of VAT would be paid by customers and retained by retailers rather than being handed over, as due, to the tax authorities; with rounding up, similar amounts would be collected by the authorities from retailers, although not due and not paid by customers.
Prin rotunjirea în jos, în totaluri, sume importante de TVA ar fi plătite de clienți și reținute de vânzătorii cu amănuntul în loc să fie vărsate, ca sume datorate, administrației fiscale; prin rotunjirea în sus, sume asemănătoare ar fi încasate de administrație de la vânzătorii cu amănuntul, deși nu ar fi datorate și nu ar fi fost plătite de clienți.
First, as all the Member State Governments submitting observations have pointed out, the common arithmetic method of rounding, in which any fraction of a cent below 0.5 is rounded down and any fraction of 0.5 and above is rounded up, both to the nearest cent, is likely to reduce the distortion
În primul rând, astfel cum au subliniat toate guvernele statelor membre în observații, metoda comună aritmetică de rotunjire, în care fiecare fracțiune de cent sub 0,5 este rotunjită în jos și fiecare fracțiune mai mare sau egală cu 0,5 este rotunjită în sus, ambele la cel mai apropiat cent, poate reduce distorsiunea în discuție, în măsura în care sumele rotunjite în jos vor tinde să compenseze sumele rotunjite în sus 29.
Consequently, Community VAT law cannot permit — let alone require — systematic rounding down (or up) of the VAT on each item sold by retailers when accounting for tax.
În consecință, normele comunitare din domeniul TVA-ului nu pot autoriza – și, cu atât mai puțin, impune –, la momentul contabilizării TVA-ului, o rotunjire sistematică în jos (sau în sus) a TVA-ului pentru fiecare articol vândut de comercianții cu amănuntul.
That conclusion answers the Hoge Raad’s second question.
Această concluzie răspunde la a doua întrebare a Hoge Raad.
Such an approach need not affect the amount of VAT included in the price paid by each consumer for each item, which, at a rate of 19%, remains at 19/119 of the
Nu este necesar ca o asemenea abordare să afecteze valoarea TVA-ului inclus în prețul plătit de fiecare consumator pentru fiecare articol, care, la o cotă de 19 %, rămâne
However, it may be helpful to consider what types of solution may be acceptable, bearing in mind that the situation of immediate interest concerns retail sales to final consumers at VAT-inclusive prices.
28 — Rotunjirea sistematică la nivelul bonului de casă sau al „coșului de cumpărături” trebuie să aibă de asemenea un efect semnificativ, chiar dacă mai scăzut, dat fiind numărul ridicat de astfel de bonuri emis zilnic în orice stat membru.
29 — At the hearing, the United Kingdom cited a case in which arithmetic rounding per article would have led to a tax discrepancy of over GBP 17 000 in six months for a single trader.
29 — În cadrul ședinței, Regatul Unit a citat un caz în care rotunjirea aritmetică pe articol ar fi condus la o diferență fiscală de peste 17 000 GBP în șase luni pentru un singur comerciant.
It is also true that the arithmetic method contains a slight but systematic upwards bias in that 0.5 of a cent is always rounded up, even though it is exactly half way between two whole cents.
Este de asemenea adevărat că metoda aritmetică presupune o ușoară, dar sistematică, diferență în sus, din moment ce 0,5 cenți sunt întotdeauna rotunjiți în sus, chiar dacă această cifră se situează exact la jumătatea distanței dintre cei doi cenți întregi.
That problem could be mitigated by ‘banker’s rounding’ or ‘rounding to even’, in which, for example, when rounding to whole numbers, any figure ending in exactly. 5, followed by nothing else, is rounded to the nearest whole even number.
Această problemă ar putea fi atenuată prin „rotunjirea bancară” sau „rotunjirea la o cifră pară”, în care, de exemplu, pentru a rotunji la cifre întregi, se rotunjește la cel mai apropiat număr întreg par orice cifră care se termină exact în 0,5, fără nicio altă zecimală după.
Thus, 3.5 becomes 4, as before, but 2.5 becomes 2.
Astfel, 3,5 devine 4, ca înainte, dar 2,5 devine 2.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 and the burden of calculation is, moreover, reduced.
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-484/06 egal cu 19/119 din prețul cu amănuntul 30.
retail price. 30It is, rather, a practical means of achieving an approximation of the total of those individual amounts for which each retailer must account to the tax authority in his regular return.
practic de a realiza o aproximare a totalului valorilor individuale pentru care fiecare vânzător cu amănuntul trebuie să întocmească o declarație periodică pe care o remite administrației fiscale.
A possibly greater degree of accuracy could be achieved by calculating the amount of VAT in the price of each item to, say, the eighth or tenth decimal place and totalling all the amounts thus calculated before rounding to the nearest cent, but that refinement seems unnecessarily elaborate (and burdensome for the smaller trader).
Gradul de exactitate ar putea fi, eventual, sporit prin calcularea valorii TVA-ului inclus în prețul fiecărui articol până la, de exemplu, a opta sau a zecea zecimală și prin adiționarea valorilor astfel obținute înainte de a le rotunji la cel mai apropiat cent, însă această subtilitate pare excesiv de complicată (și constrângătoare pentru micii comercianți).
If the effect of rounding is thus limited to a fraction of a cent for each retailer for each rate of tax in each regular return, there will be no serious distortion of the total amount of tax collected compared with the total amount paid by consumers, and the distort- ion of neutrality cannot exceed a few cents per retailer.
Dacă efectul rotunjirii este astfel limitat la o fracțiune de cent pentru fiecare vânzător cu amănuntul, pentru fiecare cotă a TVA-ului și pentru fiecare declarație periodică, nu va exista o distorsiune serioasă a valorii totale a taxei prelevate în comparație cu valoarea totală plătită de consumatori, iar această diferență în raport cu neutralitatea nu va putea depăși câțiva cenți pe vânzător cu amănuntul.
Moreover, if rounding is deferred to the latest possible stage, systematic rounding down will not affect the integrity of the system to more than a truly negligible extent.
Mai mult, dacă rotunjirea este amânată la ultimul stadiu posibil, rotunjirea sistematică în jos nu va afecta integritatea sistemului decât în mod cu totul neglijabil.
The Court specified in Elida Gibbs that, in the final reckoning, the amount benefiting the tax authority may not exceed the tax paid by the final consumer.
Curtea a precizat în Hotărârea Elida Gibbs că, în calculul final, valoarea ce revine administrației fiscale nu poate să depășească taxa plătită de consumatorul final 31.
31If that dictum is to be followed strictly, systematic rounding down at the stage of the regular return would appear to be the solution which most closely respects the rules and principles to be observed.
Dacă acest principiu trebuie respectat cu strictețe, rotunjirea sistematică în jos în stadiul declarației periodice pare a fi soluția care respectă cel mai bine normele și principiile care trebuie urmate.
Second, following on from the last consideration, no rounding need take place at all until an actual payment of VAT has to be made, separate from any indication of VAT-inclusive prices.
În al doilea rând, dezvoltând această ultimă considerație, nicio rotunjire nu este necesară atât timp cât nu trebuie realizată nicio plată efectivă a TVA-ului, separat de indicarea prețurilor incluzând TVA-ul.
That stage is not reached until the amount due with each regular return in accordance with Article 22(5) of the Sixth Directive is calculated.
Acest stadiu nu este atins decât la momentul calculării valorii datorate pentru fiecare declarație periodică în conformitate cu articolul 22 alineatul (5) din A șasea directivă.
Until then, retailers’ accounts need state only VAT-inclusive prices for each applicable rate of tax; the amount of tax included in those prices can simply be recorded as 19/119, or 6/106 or whatever the applicable fraction is (the ‘exact proportion’ required by Article 2 of the First Directive).
Până la acel moment, contabilitatea vânzătorilor cu amănuntul poate indica numai prețuri care includ TVA-ul pentru fiecare cotă a TVA-ului aplicabilă; valoarea taxei incluse în aceste prețuri poate fi simplu înregistrată ca fiind egală cu 19/119 sau 6/106 ori cu orice altă fracție aplicabilă („proporția exactă” impusă de articolul 2 din Prima directivă).
If rounding is confined to the final stage, the result is more accurate
Dacă rotunjirea se efectuează în stadiul
I should like to add just one final remark here.
Am dori să adăugăm numai o remarcă finală.
Retailers must, by virtue of Direct- ive 98/6, indicate VAT-inclusive selling prices.
În temeiul Directivei 98/6, vânzătorii cu amănuntul trebuie să indice prețurile cu TVA-ul inclus.
As was discussed at the hearing,
I-5339, punctele 18-24 și în special punctul 24).
30 — It may be indicated for the customer’s information in a rounded form, as I have suggested at point 34 above.
30 — Poate fi indicat într-o formă rotunjită pentru informarea consumatorului, astfel cum am sugerat la punctul 34 de mai sus.
Problems could arise, however, if the rounded amount were taken as the actual amount of VAT included in the price.
Cu toate acestea, ar putea apărea probleme în cazul în care valoarea rotunjită ar fi considerată valoare reală a TVA-ului inclus în preț.
For example, an item sold at EUR 0.28 with VAT at 19% contains EUR 0.0447 in VAT (19/119 of EUR 0.28).
De exemplu, un articol vândut cu 0,28 euro cu un TVA de 19 % cuprinde 0,0447 euro de TVA (19/119 din 0,28 euro).
If that is rounded to EUR 0.04, the price exclusive of VAT is EUR 0.24.
Dacă această rotunjire este de 0,04 euro, prețul fără TVA este de 0,24 euro.