natgillin/translations-raw huggingface dataset:
OPINION OF ADVOCATE GENERALSHARPSTON delivered on 25 October 2007 1 to the provisions of Article 2 of the Sixth Directive, which require transactions to be taxed, and Article 22, which impose various obligations as to declaration and payment of VAT.
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERALELEANOR SHARPSTON prezentate la 25 octombrie 2007 1 articolului 2 din A șasea directivă, care impune ca operaţiunile să fie impozitate, și dispoziţiilor articolului 22, care impune diverse obligaţii în materia declarării și plăţii de TVA.
The Commission seeks a declaration that, by explicitly providing for a general waiver of verification of taxable transactions effected in a series of tax years, Italy has failed to fulfil its obligations under the Sixth VAT Directive 2 and Article 10 EC.
Comisia Comunităţilor Europene solicită Curţii să constate că, prin faptul a prevăzut în mod expres o renunţare generală la verificarea operaţiunilor taxabile efectuate în cursul unei serii de perioade fiscale, Republica Italiană nu și-a îndeplinit obligaţiile care îi reveneau în temeiul Celei de a șasea directive TVA 2 și al articolului 10 CE.
Italy contends that the effect of the amnesty is not a general and indiscriminate renunciation of all verification, that only a limited proportion of persons liable for VAT have had recourse to it, that it has been extremely productive in terms of tax recovered, and that it has thus been a judicious use of limited resources, falling within the latitude necessarily accorded to Member States.
Republica Italiană susţine că amnistia nu reprezintă o renunţare generală și nediferenţiată la orice verificare, că numai un număr restrâns de persoane plătitoare de TVA au recurs la aceasta, că amnistia a fost extrem de eficace în ceea ce privește taxa recuperată și că a reprezentat, prin urmare, o modalitate judicioasă de utilizare a unor resurse limitate, care se încadrează în latitudinea acordată în mod necesar statelor membre.
The Commission submits that, in so far as it concerns VAT, the amnesty is contrary
Comisia susţine că, în ceea ce privește TVA-ul, amnistia contravine dispoziţiilor
2 — Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
2 — A șasea directivă 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare (JO L 145, p.
1, amended on numerous occasions).
1, denumită în continuare „A șasea directivă”, cu numeroase modificări ulterioare).
3 — The amnesty in issue has been extended to subsequent years, and the Commission has brought a further action (Case C-174/07) concerning that extension, which is currently pending.
3 — Amnistia respectivă a fost extinsă în anii ulteriori, iar Comisia a introdus o acţiune suplimentară (cauza C-174/07) privind extinderea menţionată. Acţiunea respectivă este în prezent pe rolul Curţii.
Article 10 EC imposes a general obligation on Member States to ‘take all appropriate measures, whether general or particular, to ensure fulfilment of the obligations arising out of this Treaty or resulting from action taken by the institutions of the Community’, to ‘facilitate the achievement of the Community’s tasks’ and to ‘abstain from any measure
Conform articolului 10 CE, statele membre au următoarele obligaţii generale: „Statele membre iau toate măsurile generale sau speciale necesare pentru a asigura îndeplinirea obligaţiilor care decurg din prezentul tratat sau care rezultă din actele instituţiilor Comunităţii. Statele membre facilitează Comunităţii îndeplinirea misiunii sale” și „se abţin să ia măsuri care ar putea pune în
Commission initially cites three of its provisions, from paragraphs 4, 5 and 8: which could jeopardise the attainment of the objectives of this Treaty’.
COMISIA/ITALIA citează iniţial trei dispoziţii ale acestui articol de la alineatele (4), (5) și (8): pericol realizarea scopurilor prezentului tratat”.
Article 2 of the Sixth Directive states:
Articolul 2 din A șasea directivă prevede:
the supply of goods or services effected for consideration within the territory of the country by a taxable person acting as such;
livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate cu titlu oneros pe teritoriul ţării de către o persoană impozabilă care acţionează ca atare;
Every taxable person shall pay the net amount of the value added tax when submitting the regular return. … the importation of goods.’ 4
Orice persoană impozabilă are obligația de a plăti valoarea netă a taxei pe valoarea adăugată cu ocazia depunerii declarației periodice. […]
The original Article 22 of the Sixth Directive was replaced by one of the so-called ‘transitional arrangements’ in Title XVI, and the applicable text is to be found in Article 28h.
Articolul 22 iniţial din A șasea directivă a fost înlocuit cu una dintre dispoziţiile așa-numitului regim „tranzitoriu” prevăzut în titlul XVI, iar textul aplicabil se găsește la articolul 28 alineatul (9).
It is entitled ‘Obligations under the internal system’, and is the longest article in the directive. 5
Articolul 22 este intitulat „Obligațiile în cadrul sistemului intern” și este cel mai lung articol din directivă 5.
In relation to the alleged failure to fulfil obligations in the present case, the
În ceea ce privește pretinsa încălcare a obligaţiilor din prezenta cauză, Comisia
The Commission then draws attention to a number of further obligations imposed on taxable persons by Article 22:
În continuare, Comisia atrage atenţia asupra anumitor obligaţii suplimentare impuse persoanelor impozabile prin articolul 22:
4 — Those provisions are now in Article 2(1)(a) and (d) of Directive 2006/112.
4 — Aceste dispoziţii se regăsesc acum la articolul 2 alineatul (1) literele (a) și (d) din Directiva 2006/112.
6 — Provisions now to be found in, respectively, Articles 252(1), 206 and 273 of Directive 2006/112.
6 — Aceste dispoziţii se regăsesc acum la articolul 252 alineatul (1), la articolul 206 și, respectiv, la articolul 273 din Directiva 2006/112.
5 — It is replaced by, in particular, Articles 213 to 271 of Directive 2006/112.
5 — A fost înlocuit în special prin articolele 213-271 din Directiva 2006/112.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-132/06 for taxable persons (paragraphs 7, 10 and 11 11).
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-132/06 declaraţiei și obligaţia de plată prevăzute pentru persoanele impozabile [alineatele (7), (10) și (11) 11].
— to declare every commencement, modification and cessation of activity as a taxable person (paragraph 1(a) 7);
— să declare când începe, când își modifică sau când își încetează activitatea ca persoană impozabilă [alineatul (1) litera (a) 7];
— to keep accounts in sufficient detail for VAT to be applied and inspected by the tax authority (paragraph 2(a) 8);
— să ţină o contabilitate suficient de detaliată pentru a permite aplicarea TVA-ului și controlarea aplicării TVA-ului de către autorităţile fiscale [alineatul (2) litera (a) 8];
The Commission takes issue with Ar -ticles 8 and 9 of the Italian Finance Law for 2003.
Comisia critică articolele 8 și 9 din Legea italiană a finanţelor pentru anul 2003 12.
12Those provisions allow taxable persons who have not submitted full returns to submit supplementary returns and to make a payment absolving them from further tax liability in respect of the period concerned, namely the tax years 1998 (or in some circumstances 1997) to 2001 inclusive.
Dispoziţiile menţionate permit persoanelor impozabile care nu au depus declaraţii complete să depună declaraţii suplimentare și să efectueze o plată care îi scutește de orice răspundere fiscală suplimentară pentru perioada respectivă, și anume exerciţiile fiscale cuprinse între anul 1998 (sau anul 1997, în anumite cazuri) și anul 2001 inclusiv.
They cover a range of taxes, but the Commission’s action concerns only VAT, and the following summary of the relevant provisions is confined to the situation as regards that tax.
Acestea se aplică unei multitudini de taxe; acţiunea Comisiei se referă însă numai la TVA. Rezumatul următor al dispoziţiilor relevante se limitează la prezentarea situaţiei legate de această taxă.
— to identify taxable persons by means of an individual number (paragraph 1(c), (d) and (e) 10);
— identificarea persoanelor impozabile printr-un număr individual [alineatul (1) literele (c), (d) și (e) 10];
— to take the necessary measures to ensure that persons other than taxable persons who are liable for payment of the tax comply with all the obligations as to declaration and payment set out
— adoptarea unor măsuri necesare pentru a se asigura că alte persoane decât persoanele impozabile care sunt considerate persoane obligate la plata TVA-ului îndeplinesc obligaţia de depunere a
Article 8 allows returns which should have been made before 31 October 2002 to
Articolul 8 permite ca declaraţiile care ar fi trebuit prezentate înainte de 31 octombrie
7 — Article 213(1) of Directive 2006/112.
7 — Articolul 213 alineatul (1) din Directiva 2006/112.
8 — Although the Commission gives paragraph 3 as the source; now Article 242 of Directive 2006/112.
8 — Deși Comisia indică drept sursă alineatul (3), este vorba despre actualul articol 242 din Directiva 2006/112.
11 — Articles 207, 209, 210, 256 to 258 and 267 of Directive 2006/112.
11 — Articolele 207, Directiva 2006/112.
9 — Article 262 et seq. of Directive 2006/112.10 — Articles 214 to 216 of Directive 2006/112.
12 — Legge 289/2002 (GURI din 31 decembrie 2002), cu modificările ulterioare.
12 — Legge 289/2002, GURI 31 December 2002, as amended.
9 — Articolele 262 și următoarele din Directiva 2006/112.10 — Articolele 214-216 din Directiva 2006/112.
There are two variants of the procedure, governed respectively by paragraphs 3 and 4.
Procedura are două variante, reglementate prin alineatul 3 și, respectiv, alineatul 4.
Under Article 8(6), when the procedure in Article 8(3) or (4) has been followed, then, up to the limit of double the VAT due under the supplementary return, (a) neither the taxable person nor any person jointly liable will be subject to any verification, (b) any tax penalties which might have been imposed lapse and (c) certain procedures in respect of tax evasion can no longer be initiated (though criminal proceedings already brought are not extinguished).
În temeiul articolului 8 alineatul 6, atunci când se utilizează procedura articolului 8 alineatul 3 sau 4 în limita unei valori duble a TVA-ului datorat în baza declaraţiei suplimentare, a) nici persoana impozabilă, nici altă persoană care răspunde în solidar nu pot face obiectul unei verificări fiscale, b) toate sancţiunile fiscale care s-ar fi putut aplica devin inaplicabile, iar c) anumite proceduri în materie de fraudă fiscală nu mai pot fi iniţiate (deși procedurile penale deja iniţiate continuă).
Article 8(6bis) confirms that tax verifications may none the less be carried out in respect of sums due in excess of the amount specified in Article 8(6).
Articolul 8 (6 bis) confirmă faptul că verificările fiscale pot fi totuși efectuate pentru sumele datorate în plus faţă de cuantumul indicat la articolul 8 alineatul 6.
Article 8(9) allows those who have used the confidential procedure under Article 8(4) to escape any verification other than that of the consistency of their supplementary declarations.
Articolul 8 alineatul 9 permite persoanelor care au utilizat procedura confidenţială în temeiul articolului 8 alineatul 4 să fie scutite de orice altă verificare în afara celei privind coerenţa declaraţiilor lor suplimentare.
Under Article 8(3), completion involves presentation of a supplementary return for each of the tax years concerned and payment of the additional sums due pursuant to the provisions in force in each tax year.
În temeiul articolului 8 alineatul 3, completarea implică prezentarea unei declaraţii suplimentare pentru fiecare dintre exerciţiile fiscale respective și plata unor sume suplimentare datorate în temeiul dispoziţiilor în vigoare în cursul fiecărui exerciţiu fiscal.
In certain circumstances where the purchaser is himself liable for input tax but fails to declare it, it concerns only such VAT as could not have been deducted.
În anumite împrejurări, atunci când cumpărătorul însuși datorează taxa aferentă intrărilor, însă omite să o declare, completarea nu privește decât TVA-ul care nu putea fi dedus.
The supplementary return is valid only if it shows additional sums due of at least EUR 300 for each tax year.
Această declaraţie suplimentară nu este valabilă decât dacă se referă la sume suplimentare datorate a căror valoare este de cel puţin 300 de euro pentru fiecare exerciţiu fiscal.
Payments may be made in two equal instalments if they exceed EUR 3 000 for individuals or EUR 6 000 for others.
Plăţile pot fi efectuate în două tranșe egale dacă depășesc suma de 3 000 de euro pentru persoanele fizice sau de 6 000 de euro pentru persoanele juridice.
Article 8(10) excludes the application of the whole article in cases where, when the law came into effect, (a) a reassessment had already been issued, or (b) criminal proceedings for evasion had already been brought, in respect of a particular tax year.
Articolul 8 alineatul 10 exclude aplicarea articolului în ansamblul său în cazul în care, atunci când legea este în vigoare, a) o notificare de rectificare a fost deja emisă sau b) o acţiune penală pentru fraudă a fost deja declanșată pentru un anumit exerciţiu fiscal.
However, in some cases, it is possible to comply with a previous reassessment and to use the Article 8 procedure in respect of other periods.
Cu toate acestea, în anumite cazuri, este posibil să se respecte o rectificare anterioară și să se utilizeze procedura menţionată la articolul 8 pentru alte perioade.
Article 8(4) is not available if the taxable person has filed no returns for any of the tax years in question.
Persoana impozabilă nu poate beneficia de prevederile articolului 8 alineatul 4 dacă nu a întocmit nicio declaraţie pentru exerciţiile respective.
Those to whom it is available may submit returns and make payments via certain approved bodies.
Persoanele care au posibilitatea să invoce acest articol pot să depună declaraţiile și să efectueze plăţile prin intermediul anumitor organisme agreate.
The amounts due may be paid by monthly instalments, but with additional interest.
Sumele datorate pot fi achitate prin viramente lunare, însă în acest caz se aplică dobânzi suplimentare.
The procedure is confidential in that the specific amounts due are not linked to individual taxable persons.
Procedura este confidenţială în măsura în care sumele specifice care sunt datorate nu sunt individualizate în raport cu persoanele impozabile.
For individual years in respect of which no returns have been submitted at all, Article 9(8) requires a flatrate payment of EUR 1 500 for natural persons, and EUR 3 000 for companies and associations, in respect of each tax year.
În cazul exerciţiilor individuale pentru care nu a fost depusă nicio declaraţie fiscală, articolul 9 alineatul 8 impune plata unei sume forfetare de 1 500 de euro pentru persoanele fizice vizate și de 3 000 de euro pentru societăţi și asociaţii, pentru fiecare exerciţiu fiscal.
Article 9 concerns ‘automatic settlement’ in respect of past years.
Articolul 9 privește „stabilirea automată” pentru anii precedenţi 13.
13Taxable persons requesting such settlement must submit returns for all the tax years in respect of which they should have been submitted by 31 October 2002.
Persoanele impoza- bile care solicită o astfel de stabilire trebuie să depună declaraţii pentru toate exerciţiile fiscale în legătură cu care ar fi trebuit depuse declaraţii, cel mai târziu la 31 octombrie 2002.
Under Article 9(9), automatic settlement precludes further deductions or reimbursements not previously claimed by the taxable person.
Potrivit articolului 9 alineatul 9, o stabilire automată se opune deducerilor sau rambursărilor suplimentare care nu au făcut obiectul unei cereri anterioare formulate de persoana impozabilă.
It does not however preclude certain checks, in particular those relating to consistency between declarations made and sums paid and to earlier claims for reimbursement of VAT.
Cu toate acestea, nu se opune efectuării anumitor verificări, în special cele legate de coerenţa dintre declaraţiile depuse și sumele achitate și de cererile anterioare de rambursare de TVA.
Article 9(10) mirrors Article 8(6).
Articolul 9 alineatul 10 reflectă articolul 8 alineatul 6.
When the Article 9 procedure has been followed, then (a) neither the taxable person nor any person jointly liable will be subject to any tax verification, (b) any tax penalties which might have been imposed lapse and (c) certain procedures in respect of tax evasion can no longer be initiated (though criminal proceedings already brought are not extinguished).
Atunci când se utilizează procedura vizată la articolul 9, a) nici persoana impozabilă, nici altă persoană care răspunde în solidar nu pot face obiectul unei verificări fiscale, b) toate sancţiunile fiscale care s-ar fi putut aplica devin inaplicabile, iar c) anumite acţiuni în materie de fraudă fiscală nu mai pot fi introduse (deși acţiunile penale deja declanșate continuă).
In contrast to Article 8(6), however, those immunities are not subject to any upper limit based on the amount of additional VAT now paid or declared.
Spre deosebire de ceea ce se prevede la articolul 8 alineatul 6, aceste imunităţi nu mai fac totuși obiectul unei limite superioare bazate pe cuantumul TVA-ului adiţional plătit sau declarat în acest caz.
By virtue of Article 9(2)(b), automatic settlement involves payment, in respect of each tax year, of a sum equal to 2% of the VAT on the taxable person’s outputs and 2% of the input VAT deducted during that year.
Conform articolului 9 alineatul 2 litera b), stabilirea automată a sumei datorate în ceea ce privește TVA-ul este realizată prin achitarea, pentru fiecare perioadă fiscală, a unei sume egale cu 2 % din TVA-ul pe operaţiunile persoanelor impozabile și a unei sume egale cu 2 % din TVA-ul aferent intrărilor, deduse în cursul acestui exerciţiu.
That percentage falls to 1.5% for output tax or input tax which exceeds EUR 200 000 and 1% for amounts over EUR 300 000 and, where application of the provision entails payment of a sum in excess of EUR 11 600 000, the portion exceeding that figure is reduced by 80%.
Acest procent este stabilit la 1,5 % pentru o taxă aferentă intrărilor sau ieșirilor care depășește 200 000 de euro și la 1 % pentru o sumă care depășește 300 000 de euro, iar atunci când aplicarea acestei dispoziţii are drept rezultat plata unei sume mai mari de 11 600 000 de euro, partea care depășește această sumă se reduce cu 80 %.
Article 9(6) however sets a minimum figure for each year’s payments of EUR 500 where turnover does not exceed EUR 50 000, EUR 600 where turnover is between EUR 50 000 and EUR 180 000, and EUR 700 where turnover exceeds EUR 180 000.
Articolul 9 alineatul 6 instituie cu toate acestea plata unui sume minime pentru fiecare exerciţiu, și anume 500 de euro, în cazul în care cifra de afaceri a persoanei impozabile respective nu depășește 50 000 de euro, 600 de euro în cazul în care aceasta este cuprinsă între 50 000 și 180 000 de euro și 700 de euro în cazul în care cifra de afaceri depășește 180 000 de euro.
13 — The arrangement is referred to as a ‘condono tombale’ (‘graveyard amnesty’), presumably because tax debts are ‘dead and buried’.
13 — Se face trimitere la aranjamentul numit „condono tombale” („amnistie mormântală”), probabil pentru că datoriile fiscale sunt „moarte și îngropate”.
Article 9(12) allows payment in two equal instalments where the amount payable
Articolul 9 alineatul 12 permite plata în două tranșe pentru o sumă care depășește
Pre-litigation procedure exceeds EUR 3 000 for individuals or EUR 6 000 for others.
3 000 de euro pentru persoane fizice sau 6 000 de euro pentru persoane juridice.
Article 9(13) mirrors Article 8(9).
Articolul 9 alineatul 13 reflectă articolul 8 alineatul 9.
Those who have used the confidential procedure may escape any verification other than that of the consistency of their supplementary declarations.
Persoanele care au utilizat procedura confidenţială sunt scutite de orice altă verificare în afara celei privind coerenţa declaraţiilor lor suplimentare.
Considering that Articles 8 and 9 of the 2003 Finance Law were incompatible with Articles 2 and 22 of the Sixth Direct- ive, the Commission sent Italy a letter of formal notice pursuant to Article 226 EC on 19 December 2003.
Considerând că articolele 8 și 9 din Legea finanţelor pentru anul 2003 erau incompatibile cu articolele 2 și 22 din A șasea directivă, Comisia a adresat Republicii Italiene, în temeiul articolului 226 CE, o scrisoare de punere în întârziere la 19 decembrie 2003.
Italy replied on 30 March 2004, denying any incompatibility.
Republica Italiană a răspuns la 30 martie 2004, contestând orice incompatibilitate.
Unsatisfied, the Commission sent a reasoned opinion on 13 October 2004, enjoining Italy to comply within two months.
Nemulţumită de răspuns, Comisia a adresat la 13 octombrie 2004 un aviz motivat Republicii Italiene prin care o invita să se conformeze acestor prevederi întrun termen de două luni de la primirea sa.
Italy replied on 31 January 2005, still denying any incompatibility.
Republica Italiană a răspuns la 31 ianuarie 2005, contestând din nou orice incompatibilitate.
The Commission brought the present action on 8 March 2006.
Comisia a introdus prezenta acţiune la 8 martie 2006.
Article 9(14) mirrors Article 8(10).
Articolul 9 alineatul 14 reflectă articolul 8 alineatul 10.
It excludes the application of the whole article in cases where, when the law came into effect, (a) a reassessment had already been issued, or (b) criminal proceedings for evasion had already been brought, in respect of a particular tax year.
Acesta exclude aplicarea articolului în ansamblul său în cazul în care, atunci când legea este în vigoare, a) o notificare de rectificare a fost deja emisă sau b) o acţiune penală pentru fraudă a fost deja declanșată pentru un anumit exerciţiu fiscal.
However, it adds a further exclusion in cases where (c) the taxable person failed to submit any return for any of the tax years covered.
Cu toate acestea, se prevede o excludere suplimentară în cazul în care c) persoana impozabilă nu a depus declaraţiile pentru niciunul dintre exerciţiile fiscale avute în vedere.
Article 9(15) limits the exclusions in Article 9(14)(a) and (b) to the tax years to which they apply.
Articolul 9 alineatul 15 limitează excluderile vizate la articolul 9 alineatul 14 literele a) și b) la exerciţiile fiscale la care acestea se aplică.
It states that there is to be no automatic settlement on the basis of data which do not correspond to those in the return submitted.
Articolul respectiv prevede că nu trebuie să se aplice stabilirea automată în baza datelor care nu corespund celor care figurează în declaraţia depusă.
Finally, it rules out any reimbursement of sums already paid, which are to be considered advances on tax due.
În sfârșit, acesta exclude orice rambursare a sumelor deja achitate, care trebuie să fie considerate drept avansuri pentru impozitul datorat.
The Commission asks the Court to declare that, by explicitly providing in Ar -ticles 8 and 9 of Law No 289 of 27 December 2002 (Finance Law for 2003) for a general waiver of verification operations on taxable transactions effected in the course of a series of tax years, the Italian Republic has failed to fulfil its obligations under Articles 2 and 22 of the Sixth Directive in conjunction with Article 10 of the EC Treaty.
Comisia solicită Curţii să declare că, prin faptul că a prevăzut în mod expres și general, la articolele 8 și 9 din Legea finanţelor pentru anul 2003, renunţarea la verificarea operațiunilor taxabile efectuate în cursul unei serii de perioade fiscale, Republica Italiană nu și-a îndeplinit obligaţiile care îi revin în temeiul dispoziţiilor articolelor 2 și 22 din A șasea directivă și al articolului 10 CE.