natgillin/translations-raw huggingface dataset:
But 19% of EUR 0.24 is EUR 0.0456, which should be rounded to EUR 0.05, so that the VAT-inclusive price should have been EUR 0.29.
Însă 19 % din 0,24 euro reprezintă 0,0456 euro, care ar trebui rotunjiți la 0,05 euro, astfel încât prețul cu TVA-ul inclus ar fi trebui să fie de 0,29 euro.
KONINKLIJKE AHOLD rules and principles — and in particular which does not involve the retailer either keeping or paying any difference between the exact proportion of VAT in the retail price and the amount accounted for to the tax authority — is acceptable.
KONINKLIJKE AHOLD respectă normele și principiile relevante – și în special care nu presupune că vânzătorul cu amănuntul păstrează sau plătește o diferență între proporția exactă a TVA-ului în prețul cu amănuntul și suma datorată administrației fiscale – este acceptabilă.
VAT-exclusive prices and supplies to taxable persons they fix those prices in response to market considerations: their desired profit margin, the price the customer is willing to pay and the price charged by competitors.
Prețurile fără TVA și livrările către persoane impozabile cadrul ședinței, aceștia stabilesc prețurile respective în funcție de considerații legate de piață: marja de profit pe care intenționează să o realizeze, prețul pe care consumatorul dorește să îl plătească și prețul facturat de concurenți.
It is clear that rounding of VAT amounts can affect those considerations, particularly where lowprice, high-turnover items are concerned.
Este clar că rotunjirea valorilor TVA-ului poate avea o incidență asupra acestor elemente, în special atunci când este vorba despre articole la prețuri scăzute, care reprezintă un volum mare de tranzacții.
However, VAT is intended to be neutral vis-à-vis traders, and VAT calculations should not be allowed to influence commercial decisions of that kind.
Cu toate acestea, TVA-ul este destinat să fie neutru pentru comercianți, iar calculele privind TVA-ul nu ar trebui să poată influența deciziile comerciale de acest tip.
In that regard, it is particularly important to bear in mind that large supermarket chains have a much greater ability to take such calculations into account than do small traders, so that any possibility of rounding VAT on individual items may distort competition in favour of the former to the detriment of the latter.
În această privință, este deosebit de important să se țină seama de faptul că marile lanțuri de supermarketuri au o capacitate mult mai ridicată de a efectua astfel de calcule decât micii comercianți, astfel încât orice posibilitate de rotunjire a TVA-ului pentru articole individuale poate denatura concurența în favoarea primilor și în detrimentul celor din urmă.
The case before the Hoge Raad concerns retail sales at VAT-inclusive prices.
Cauza cu care este sesizat Hoge Raad privește vânzări cu amănuntul la prețuri care includ TVA-ul.
The considerations set out above relate to that specific context, and assume that sales are made to final consumers.
Considerațiile de mai sus se referă la acest context specific și pornesc de la principiul că vânzările sunt realizate către consumatorii finali.
Such consumers, as I have indicated, are entitled to know the proportion of VAT included in the price they have paid, and may be informed how much it amounts to, to the nearest cent.
Astfel cum am arătat, asemenea consumatori au dreptul de a cunoaște partea de TVA inclusă în prețul pe care l-au plătit și pot fi informați cu privire la valoarea acestuia, până la cel mai apropiat cent.
That information is commonly given on retailers’ receipts, but need not be binding as between the trader and the tax authority.
Informația respectivă este deseori oferită pe bonurile de casă ale vânzătorilor cu amănuntul, însă nu este necesar ca aceasta să aibă un efect obligatoriu în raporturile dintre comerciant și administrația fiscală.
In summary: (i) where amounts have to be totalled, arithmetic rounding will lead to less distortion than systematic rounding up or down (and rounding to even will reduce the distortion still further); (ii) distortion can be more effectively minimised by calculating amounts due only after totalling individual VAT-inclusive amounts for each tax period; (iii) at that stage, in order to avoid any excess payment to the tax authority, it is acceptable to round the amount due down to the nearest minimum unit of payment in all cases.
Pentru a rezuma: (i) atunci când valorile trebuie adiționate, rotunjirea aritmetică va conduce la o distorsiune mai redusă decât rotunjirea sistematică în sus sau în jos (iar rotunjirea la o cifră pară va reduce și mai mult această distorsiune); (ii) distorsiunea poate fi diminuată întrun mod mai eficient prin calcularea valorilor datorate numai după adiționarea valorilor individuale cu TVA-ul inclus pentru fiecare perioadă impozabilă; (iii) în acest stadiu, pentru a evita orice plată excedentară către administrația fiscală, este acceptabilă rotunjirea în jos a sumei datorate la cea mai apropiată unitate minimă de plată în toate cazurile.
I would stress that the approaches I have outlined should not be viewed as necessarily the only possibilities open to Member States.
Am dori să subliniem că metodele descrise nu trebuie considerate în mod necesar ca fiind singurele posibilități pe care le au statele membre.
Any solution which respects the relevant
Orice soluție care
However, where sales are made to taxable persons who will use the goods in question for the purposes of their taxable outputs, it is necessary to issue a VAT invoice in accordance with Article 22(3) of the Sixth Directive.
Cu toate acestea, atunci când vânzările sunt efectuate către persoane impozabile care vor utiliza bunurile în discuție în scopul operațiunilor lor impozabile, este necesară emiterea unei facturi de TVA în conformitate cu articolul 22 alineatul (3) din A șasea directivă.
That invoice must state both the price exclusive of tax and the amount of tax, each of which must thus be expressed as an amount capable of payment.
Această factură trebuie să cuprindă atât prețul fără taxă, cât și valoarea taxei, cele două trebuind, așadar, exprimate sub forma unei sume care poate fi plătită.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06 the fraction by which it is rounded does not affect the supplier’s margin either way. 32
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-484/06 fracțiunea cu care este rotunjită nu afectează în niciun mod marja furnizorului 32.
Such situations normally concern not retailers but traders whose business is essentially to supply other taxable persons.
Asemenea situații nu privesc în mod normal vânzătorii cu amănuntul, ci comercianții a căror activitate constă în mod esențial în livrarea de bunuri către persoane impozabile.
Unlike retail traders, they typically fix a price — in whole cents — exclusive of tax, then apply VAT at the appropriate rate to that price.
Spre deosebire de vânzătorii cu amănuntul, aceștia stabilesc în principiu un preț – în cenți întregi – fără taxă, apoi aplică la acest preț TVA-ul la cota corespunzătoare.
In order to indicate the amount of VAT as a whole number of cents, it will again often be necessary to round the amount up or down.
Pentru a exprima valoarea TVA-ului întrun număr întreg de cenți, va fi din nou deseori necesară rotunjirea valorii în sus sau în jos.
However, in such a situation, the distort -ions I have outlined above either do not arise or have greatly mitigated effects.
Cu toate acestea, într-o asemenea situație, distorsiunile pe care le-am descris mai sus fie nu se vor produce, fie vor avea efecte mult limitate.
It is true that the cumulative effect of rounding on such transactions may affect the overall amount of VAT revenue collected by the Member State, but that effect will be limited.
Este adevărat că efectul cumulat al rotunjirilor asupra unor asemenea operațiuni poate afecta valoarea totală a veniturilor din TVA încasate de statul membru, dar acest efect va fi limitat.
Final consumers obtain their supplies overwhelmingly from retailers who are required to sell at VAT-inclusive prices.
Consumatorii finali obțin livrările în marea majoritate a cazurilor de la vânzători cu amănuntul obligați să vândă la prețuri care includ TVA-ul.
On the occasions when they do not, their purchases are likely to be of more substantial value, so that rounding by less than one cent will represent an appreciably smaller proportional difference.
Ocazional, atunci când nu obțin livrările în acest mod, achizițiile lor sunt susceptibile să aibă o valoare mai importantă, astfel încât rotunjirile de mai puțin de un cent vor reprezenta, ca proporție, o diferență cu mult mai redusă.
If rounding is arithmetic, the effect, both on overall VAT receipts and on individual customers, will be limited.
Dacă rotunjirea este aritmetică, efectul atât asupra facturilor de TVA, cât și asupra clienților individuali va fi restrâns.
As regards individual transactions, where the output tax charged by the supplier represents input tax which will subsequently be deducted by the customer, the amount neither burdens nor benefits either party and, because the output tax and the input tax cancel each other out by the operation of the deduction system, the amount collected on the supply to the final consumer at the end of the VAT chain is unaffected.
În ceea ce privește operațiunile individuale, în care TVA-ul facturat de vânzător reprezintă taxa aferentă intrărilor care va fi ulterior dedusă de client, suma nici nu împovărează, nici nu avantajează vreuna dintre părți și, întrucât taxa aferentă ieșirilor și taxa aferentă intrărilor se neutralizează prin aplicarea sistemului de deduceri, suma prelevată asupra livrării către consumatorul final la capătul lanțului de TVA nu este afectată.
Where, in exceptional individual transactions, a taxable person purchases from a retailer items which he will use for his taxable outputs and the VAT on which he will wish to deduct, he will request an invoice stating the net price together with the amount of tax.
Atunci când, în cadrul unor operațiuni individuale excepționale, o persoană impozabilă achiziționează de la un vânzător cu amănuntul articole pe care le va utiliza în scopul operațiunilor sale impozabile și pentru care va intenționa să deducă TVA-ul, acesta va solicita o factură care să indice prețul net, precum și valoarea taxei.
In that event, the retailer must make a slight adjustment to his price in order to be able to show those amounts in whole cents.
În acest caz, vânzătorul cu amănuntul va trebui să efectueze o ușoară ajustare a prețului său pentru a putea să exprime aceste valori în cenți întregi.
However, for the reasons I have explained, that adjustment will have no effect on either party or on the amount of VAT ultimately collected.
Totuși, pentru motivele arătate, această ajustare nu va avea efect asupra vreunei părți sau asupra valorii TVA-ului încasat în ultimă instanță.
32 — It should be noted that this is not an option for true retail traders, who are obliged to set VAT-inclusive prices (see Directive 98/6, cited in point 12 above.)
32 — Trebuie arătat că această posibilitate nu este oferită adevăraților comercianți cu amănuntul, care sunt obligați să stabilească prețuri care includ TVA-ul (a se vedea Directiva 98/6, menționată la punctul 12 de mai sus).
In the rarer cases where the supply is to a final consumer, rounding, although it has a slight effect on the amount paid by the customer and collected by the tax authority, does not affect the neutrality of the tax from the supplier’s point of view.
În cazurile mai rare în care livrarea se efectuează către un consumator final, rotunjirea, deși are un efect redus asupra sumei plătite de client și încasate de administrația fiscală, nu afectează neutralitatea taxei din punctul de vedere al furnizorului.
The amount invoiced is the amount which must be accounted for to the tax authority, and
Valoarea facturată corespunde valorii care trebuie declarată la administrația fiscală, iar
In the light of all the above considerations, I propose that the Court should answer the questions raised by the Hoge Raad as follows:
Având în vedere totalitatea considerațiilor anterioare, propunem Curții să răspundă la întrebările adresate de Hoge Raad după cum urmează:
(1) The Community VAT directives do not regulate in detail the rounding of amounts of VAT.
„(1) Directivele comunitare din domeniul TVA-ului nu reglementează în detaliu rotunjirea valorilor TVA-ului.
Such regulation is therefore a matter for national law, which must, however, comply in that regard with all the relevant rules and principles which flow from the directives.
O asemenea reglementare reprezintă, prin urmare, o problemă de drept național, care trebuie totuși să respecte în această privință toate normele și principiile relevante care decurg din directive.
(2) Those rules and principles do not permit retailers to round down the amount of VAT in the VAT-inclusive price of each item sold, in order to determine the amount of output tax which they must declare in their regular returns.
(2) Aceste norme și principii nu permit vânzătorilor cu amănuntul să rotunjească în jos valoarea TVA-ului în prețul care include TVA-ul al fiecărui articol vândut pentru a stabili valoarea taxei care trebuie să figureze în declarațiile lor periodice.”
REFERENCE for a preliminary ruling under Article 234 EC by the Hoge Raad der Nederlanden (Netherlands), made by decision of 24 November 2006, received at the Court on 27 November 2006, in the proceedings
În cauza C-484/06, având ca obiect o cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare formulată în temeiul articolului 234 CE de Hoge Raad der Nederlanden (Țările de Jos), prin decizia din 24 noiembrie 2006, primită de Curte la 27 noiembrie 2006, în procedura
THE COURT (Fourth Chamber), composed of K. Lenaerts, President of Chamber, G. Arestis, R. Silva de Lapuerta, E. Juhász and T. von Danwitz (Rapporteur), Judges,
CURTEA (Camera a patra), compusă din domnul K. Lenaerts, președinte de cameră, domnul G. Arestis, doamna R. Silva de Lapuerta, domnii E. Juhász și T. von Danwitz (raportor), judecători,
Advocate General: E. Sharpston, Registrar: C. Strömholm, Administrator, having regard to the written procedure and further to the hearing on 13 December 2007, after considering the observations submitted on behalf of:
KONINKLIJKE AHOLD avocat general: doamna E. Sharpston, grefier: doamna C. Strömholm, administrator, având în vedere procedura scrisă și în urma ședinței din 13 decembrie 2007, luând în considerare observațiile prezentate:
— the Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, by G.C. Bulk, adviseur, and M. Hamer, advocaat,
— pentru Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, de domnul G. C. Bulk, adviseur, și de M. Hamer, advocaat;
— the Greek Government, by O. Patsopoulou, M. Tassopoulou and G. Skiani, acting as Agents,
— pentru guvernul elen, de doamnele O. Patsopoulou, M. Tassopoulou și G. Skiani, în calitate de agenți;
— the United Kingdom Government, by V. Jackson, acting as Agent, and by I. Hutton, Barrister,
— pentru guvernul Regatului Unit, de doamna V. Jackson, în calitate de agent, asistată de domnul I. Hutton, barrister;
— the Commission of the European Communities, by D. Triantafyllou, A. Weimar and P. van Nuffel, acting as Agents, after hearing the Opinion of the Advocate General at the sitting on 24 January 2008, gives the following
— pentru Comisia Comunităților Europene, de domnii D. Triantafyllou, A. Weimar și P. van Nuffel, în calitate de agenți, după ascultarea concluziilor avocatului general în ședința din 24 ianuarie 2008, pronunță prezenta
The reference for a preliminary ruling relates to the interpretation of Article 22(3)(b) and (5) and Article 11A of the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
Cererea de pronunțare a unei hotărâri preliminare privește interpretarea articolului 22 alineatul (3) litera (b) și alineatul (5), precum și a articolului 11 secțiunea A din A șasea directivă 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare (JO L 145, p.
1), as amended by Council Directive 91/680/EEC of 16 December 1991 (OJ 1991 L 376, p.
1), astfel cum a fost modificată prin Directiva 91/680/CEE a Consiliului din 16 decembrie 1991 (JO L 376, p. 1, Ediție specială, 09/vol. 01, p.
This reference was made in proceedings brought by the Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, a fiscal entity to which the company Albert Heijn BV belongs, against the Staatssecretaris van Financiën (Secretary of State for Finance, Netherlands) following the rejection by the Inspecteur van de Belastingdienst (Inspector of Taxes, the ‘Inspector’) of its complaint brought to obtain repayment of a sum of EUR 1 414 of value added tax (‘VAT’).
Această cerere a fost formulată în cadrul unui litigiu între Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV, entitate fiscală de care aparține societatea Albert Heijn BV, pe de o parte, și Staatssecretaris van Financiën, pe de altă parte, ca urmare a respingerii de către Inspecteur van de Belastingdienst (inspectorul responsabil cu impozitele, denumit în continuare „Inspecteur”) a reclamației introduse de aceasta pentru a obține rambursarea unei sume de 1 414 euro reprezentând taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare „TVA”).
Article 2 of the First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes (OJ, English Special Edition 1967, p 14, the ‘First Directive’) provides:
Articolul 2 din Prima directivă 67/227/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea legislațiilor statelor membre privind impozitele pe cifra de afaceri (JO 1967, 71, p. 1301, denumită în continuare „Prima directivă”) prevede:
‘The principle of the common system of value added tax involves the application to goods and services of a general tax on consumption exactly proportional to the price of the goods and services, whatever the number of transactions which take place in the production and distribution process before the stage at which tax is charged.
„Principiul sistemului comun privind taxa pe valoarea adăugată presupune aplicarea asupra bunurilor și serviciilor a unei taxe generale pe consum exact proporțională cu prețul bunurilor și al serviciilor, indiferent de numărul de tranzacții care au loc în procesul de producție și de distribuție anterior etapei în care este percepută taxa.
The common system of value added tax shall be applied up to and including the retail trade stage.
Sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată se aplică până la etapa de vânzare cu amănuntul, inclusiv.
Article 11A(1)(a) of the Sixth Directive provides:
Articolul 11 secțiunea A alineatul (1) litera (a) din A șasea directivă prevede:
‘The taxable amount shall be:
„Baza de impozitare este constituită:
(a) in respect of supplies of goods and services other than those referred to in (b), (c) and (d) below, everything which constitutes the consideration which has been or is to be obtained by the supplier from the purchaser, the customer or a third party for such supplies including subsidies directly linked to the price of such supplies’.
(a) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, altele decât cele prevăzute la literele (b), (c) și (d), din toate elementele care reprezintă contrapartida obținută sau care urmează să fie obținută de către furnizor sau prestator, în schimbul livrării sau al prestării, de la client sau de la un terț, inclusiv din subvenții direct legate de prețul livrării sau al prestării”.
Article 22(3)(a) and (b), (4)(b) and (5) of the Sixth Directive, state:
Articolul 22 alineatul (3) literele (a) și (b), alineatul (4) litera (b) și alineatul (5) din A șasea directivă prevede:
‘3. (a) Every taxable person shall issue an invoice, or other document serving as invoice, in respect of goods and services which he has supplied or rendered to another taxable person or to a non-taxable legal person. … A taxable person shall keep a copy of every document issued.
„(3) (a) Fiecare persoană impozabilă emite o factură sau un alt document care servește drept factură pentru bunurile și serviciile pe care le-a livrat sau prestat unei alte persoane impozabile sau unei persoane juridice neimpozabile. […] Persoana impozabilă păstrează câte o copie a fiecărui document emis.
(b) The invoice shall state clearly the price exclusive of tax and the corresponding tax at each rate as well as any exemptions.
(b) Factura precizează clar prețul, exclusiv taxa pe valoarea adăugată și taxa corespunzătoare la fiecare cotă, precum și orice scutiri.
(b) The return shall set out all the information needed to calculate the tax that has become chargeable and the deductions to be made including, where appropriate, and in so far as it seems necessary for the establishment of the basis of assessment, the total value of the transactions relative to such tax and deductions and the value of any exempt transactions.
(b) Declarația include toate informațiile necesare pentru calcularea taxei exigibile și a deducerilor care trebuie operate, inclusiv, dacă este cazul și în măsura în care se dovedește necesar pentru stabilirea bazei de impozitare, cuantumul total al tranzacțiilor relevante supusei taxei și deducerilor și cuantumul tuturor tranzacțiilor scutite;
Member States may, however, set a different date for the payment of that amount or may demand an interim payment.’
Cu toate acestea, statele membre pot stabili o dată diferită pentru plata taxei sau pot solicita o plată intermediară.”
Council Directive 2001/115/EC of 20 December 2001 amending Directive 77/388 with a view to simplifying, modernising and harmonising the conditions laid down for invoicing in respect of value added tax (OJ 2002 L 15, p.
Directiva 2001/115/CE a Consiliului din 20 decembrie 2001 de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării, modernizării și armonizării condițiilor de facturare stabilite cu privire la taxa pe valoarea adăugată (JO 2002, L 15, p.
24), which Member States had to bring into force with effect from 1 January 2004, amended Article 22(3)(b) of the Sixth Directive, entailing, inter alia, inclusion of a 10th indent worded as follows:
24), care trebuia să intre în vigoare în statele membre începând de la 1 ianuarie 2004, a modificat articolul 22 alineatul (3) litera (b) din A șasea directivă, această dispoziție cuprinzând în special o a zecea liniuță formulată după cum urmează:
‘(b) Without prejudice to the specific arrangements laid down by this Directive, only the following details are required for VAT purposes on invoices issued under the first, second and third subparagraphs of point (a):
„Fără a aduce atingere dispozițiilor speciale stabilite prin prezenta directivă, următoarele mențiuni sunt singurele obligatorii pentru înregistrarea taxei pe valoarea adăugată pe facturile emise în conformitate cu primul, al doilea și al treilea paragraf de la litera (a):
— the VAT amount payable, except where a specific arrangement is applied for which this Directive excludes such a detail,
— cuantumul taxei de plată, cu excepția situațiilor când se aplică o dispoziție specială pentru care prezenta directivă exclude o astfel de mențiune;
Article 35 of the Law on turnover tax (Wet op de omzetbelasting) of 28 June 1968 (Stb.
Articolul 35 din Legea privind impozitul pe cifra de afaceri (Wet op de omzetbelasting) din 28 iunie 1968 (Stb. 1968, nr.
In respect of all goods and services supplied to another trader or to a legal person, other than a trader, the trader shall issue a numbered and dated invoice which shall state clearly and unambiguously:
Pentru livrările efectuate și pentru serviciile prestate unei alte întreprinderi sau unei persoane juridice, alta decât o întreprindere, întreprinderea este obligată să emită o factură numerotată și datată în care se precizează în mod clar și fără ambiguitate:
The amount of the tax payable in respect of the supply of goods or services.
Valoarea taxei datorate pentru livrare sau pentru serviciu.
No reference may be made to another amount of tax.
Nu este permisă menționarea unei alte valori a taxei.