natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The aim of Directive 2006/112 is to present all the applicable Community VAT provisions clearly and rationally in a recast structure and wording without, in principle, bringing about material changes in the existing legislation (see recital 3 in the preamble).
Obiectivul Directivei 2006/112 este de a asigura că toate prevederile comunitare aplicabile în domeniul TVA-ului sunt prezentate într-o formă clară și logică în cadrul unei reformări a structurii și a formulării directivei, fără ca aceasta să antreneze, în principiu, modificări de fond în legislația existentă [a se vedea considerentul (3) al directivei].
References below to provisions of Direct- ive 2006/112 do not therefore imply identity of wording with the equivalent provisions of the repealed directives.
Trimiterile care vor fi făcute în continuare la prevederile Directivei 2006/112 nu presupun, așadar, o formulare identică cu cea a prevederilor echivalente ale directivelor abrogate.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-484/06 în sus la cea mai apropiată cifră întreagă.
And Article 25(3), 7 and services of a general tax on consumption exactly proportional to the price of the goods and services, whatever the number of transactions which take place in the production and distribution process before the stage at which tax is charged.
Referitor la articolul 25 alineatul (3) 7, care privește sistemul forfetar comun pentru agricultori, acesta prevede că procentele de compensare pot fi rotunjite în sus sau în jos la cea mai apropiată jumătate de procent.
on the common flatrate scheme for farmers, provides that the compensation percentage may be rounded up or down to the nearest half point.
asupra bunurilor și serviciilor a unei taxe generale pe consum exact proporțională cu prețul bunurilor și al serviciilor, indiferent de numărul de tranzacții care au loc în procesul de producție și de distribuție anterior etapei în care este percepută taxa.
The following provisions of the Sixth Directive have been cited as relevant to the issues in the present case.
Următoarele prevederi cuprinse în A șasea directivă au fost prezentate ca relevante pentru problemele ridicate în prezenta cauză.
On each transaction, value added tax, calculated on the price of the goods or services at the rate applicable to such goods or services, shall be chargeable after deduction of the amount of value added tax borne directly by the various cost components.
La fiecare tranzacție, taxa pe valoarea adăugată, calculată la prețul bunurilor sau serviciilor la o cotă aplicabilă bunurilor sau serviciilor respective, este exigibilă după deducerea valorii taxei pe valoarea adăugată suportate direct de diferitele componente ale prețului.
The common system of value added tax shall be applied up to and including the retail trade stage.’
Sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată se aplică până la etapa de vânzare cu amănuntul, inclusiv.” [traducere neoficială]
Article 2(1) 8states that the supply of goods for consideration, by a taxable person acting as such, is to be subject to VAT.
Articolul 2 alineatul (1) 8 prevede că sunt supuse TVA-ului livrările de bunuri efectuate cu titlu oneros de către o persoană impozabilă care acționează ca atare.
Article 5(1) 9 defines a supply of goods as the transfer of the right to dispose of tangible property as owner.
Articolul 5 alineatul (1) 9 definește livrarea de bunuri ca transferul dreptului de a dispune de bunuri corporale în calitate de proprietar.
More detailed provisions appear in the Sixth Directive.
Prevederi mai detaliate pot fi găsite în A șasea directivă 5.
5Two concern rounding — but of percentages, not amounts.
Două dintre acestea privesc rotunjirea – dar în procente, nu în valori.
Article 19 6regulates the pro rata calculation of deduct- ible input tax when inputs are used for both taxed and exempt outputs; according to
Articolul 19 6reglementează calcu- larea proporției deductibile în cazul în care bunurile sau serviciile sunt utilizate atât pentru operațiunile impozabile, cât și pentru operațiunile scutite.
Under Article 10(1) and (2), the chargeable event is the occurrence by virtue of which the legal conditions necessary for tax to become chargeable are fulfilled, namely when the tax authority becomes entitled to claim the tax from the person liable to pay.
În temeiul articolului 10 alineatele (1) și (2), faptul generator este o împrejurare în virtutea căreia sunt îndeplinite condițiile legale necesare pentru ca impozitul să devină exigibil, și anume momentul de la care autoritatea fiscală este îndreptățită să pretindă impozitul de la persoana pasibilă de plata acestuia.
That occurs in principle when goods are delivered or services performed. 10
Aceasta are loc, în principiu, atunci când sunt livrate bunurile sau sunt prestate serviciile 10.
5 — Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
5 — A șasea directivă 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare (JO L 145, p.
1, amended on numerous occasions).
1, modificată în mai multe rânduri).
The Sixth Directive was also repealed and replaced by Directive 2006/112 but, for the sake of readability, I shall refer to its provisions in the present tense.
A șasea directivă a fost, la rândul său, abrogată și înlocuită cu Directiva 2006/112, dar, din motive de facilitare a lecturii, vom face trimitere la dispozițiile sale la prezent.
The substance — and to a large extent the wording — of those provisions remains in force in the equivalent provisions of Directive 2006/112.
Conținutul – și, în mare măsură, textul – acestor prevederi a rămas în vigoare în prevederile echivalente ale Directivei 2006/112.
7 — Articles 295 to 305 of Directive 2006/112, at Article 298.8 — Article 2(1)(a) of Directive 2006/112.9 — Article 14(1) of Directive 2006/112.10 — Articles 62, 63 and 66 of Directive 2006/112.
8 — Articolul 2 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112.9 — Articolul 14 alineatul (1) din Directiva 2006/112.10 — Articolele 62, 63 și 66 din Directiva 2006/112.
6 — Article 175 of Directive 2006/112.
6 — Articolul 175 din Directiva 2006/112.
KONINKLIJKE AHOLD price exclusive of tax and the relevant tax at each rate as well as any exemptions.
KONINKLIJKE AHOLD informații, prețul fără taxă și taxa relevantă aferentă fiecărei cote, precum și orice even-
Article 11A 11lays down the general rule that the taxable amount is, essentially, the whole consideration obtained by the supplier for the supply, whether from the customer or from any other source.
Articolul 11 secțiunea A 11 prevede regula generală potrivit căreia baza de impozitare este constituită, în esență, din toate elementele care reprezintă contrapartida obținută de către furnizor, de la client sau de la un terț.
Article 12(3)(a) requires Member States to fix a standard rate of VAT and authorises reduced rates for certain categories of supply. 12
Articolul 12 alineatul (3) litera (a) impune statelor membre să stabilească o cotă standard a TVA-ului și autorizează cote reduse pentru anumite categorii de livrări 12.
Article 17(1) and (2) 13gives taxable persons the right to deduct from the output tax for which they must account the amount of VAT they have paid on input supplies used for the purposes of their taxable output transactions.
Comisia atrage de asemenea atenția asupra anumitor prevederi ale Directivei 98/6/CE 19.
In particular, Article 2(a) of that directive defines ‘selling price’, in retail trade, as the final price for a unit or given quantity of a product, including VAT and all other taxes, and Article 3(1) requires the selling price to be indicated for all products concerned.
În special, articolul 2 litera (a) din această directivă definește „prețul de vânzare” în vânzarea cu amănuntul ca fiind prețul final al unei unități din produs sau al unei cantități date din produs, inclusiv TVA-ul și toate celelalte taxe, iar articolul 3 alineatul (1) impune ca prețul de vânzare să fie indicat pentru toate produsele vizate.
Article 22(3)(a) 14requires taxable persons to ensure that an invoice is issued in respect of each taxable supply they make to another taxable person or to a non-taxable legal person (thus, by implication, there is no such requirement for supplies to final consumers who are natural persons 15), and Article 22(3)(b) requires that invoice to include, among other information, the
Articolul 22 alineatul (3) litera (a) 14impune persoanelor impozabile să asigure emiterea unei facturi pentru fiecare livrare impozabilă pe care acestea o efectuează pentru o altă persoană impozabilă sau pentru o persoană juridică neimpozabilă (ceea ce presupune, așadar, că această cerință nu este impusă în cazul livrărilor către consumatorii finali care sunt persoane juridice 15), iar articolul 22 alineatul (3) litera (b) impune ca această factură să cuprindă, printre alte
16 — That version of Article 22(3)(b) had in fact been superseded at the material time by virtue of Council Direct- ive 2001/115/EC of 20 December 2001 amending Direct- ive 77/388/EEC with a view to simplifying, modernising and harmonising the conditions laid down for invoicing in respect of value added tax (OJ 2002 L 15, p.
16 — Această versiune a articolului 22 alineatul (3) litera (b) a fost de fapt abrogată și înlocuită, în perioada în care au avut loc faptele, de Directiva 2001/115/CE a Consiliului din 20 decembrie 2001 de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării, modernizării și armonizării condițiilor de facturare stabilite cu privire la taxa pe valoarea adăugată (JO 2002, L 15, p.
24), which set out a more detailed list of requirements.
24), care prevedea o listă de cerințe mai detaliată.
Directive 2001/115 entered into force on 6 February 2002, but the deadline for its implementation by the Member States was 1 January 2004.
Directiva 2001/115 a intrat în vigoare la 6 februarie 2002, însă termenul pentru transpunerea sa de către statele membre a fost stabilit la 1 ianuarie 2004.
It appears that the Netherlands transposition took effect on that date (Law of 18 December 2003, Staatsblad no 530, 29 December 2003, p. 1).
Se pare că transpunerea efectuată de Regatul Țărilor de Jos a avut loc la această dată (Legea din 18 decembrie 2003, Staatsblad, nr. 530, 29 decembrie 2003, p. 1).
The Hoge Raad refers to ‘the 10th indent of Article 22(3)(b) of the Sixth Directive (in the version applicable until 1 January 2004)’ — but it is in fact only the version amended by Directive 2001/115 which contains a 10th indent, requiring the invoice to state the VAT amount payable.
Hoge Raad face trimitere la „a zecea liniuță a articolului 22 alineatul (3) litera (b) din A șasea directivă (în versiunea aplicabilă până la 1 ianuarie 2004)”, dar, în realitate, numai versiunea modificată prin Directiva 2001/115 cuprinde o a zecea liniuță care impune ca factura să menționeze valoarea TVA-ului datorat.
However, since the relevant point is that a VAT invoice must indicate the amount of VAT on the transaction, the confusion is immaterial.
Cu toate acestea, din moment ce aspectul relevant este că factura de TVA trebuie să menționeze valoarea TVA-ului aferent operațiunii, confuzia este lipsită de consecințe.
The equivalent provisions are now in Article 226 of Directive 2006/112.
Dispozițiile echivalente figurează în prezent la articolul 226 din Directiva 2006/112.
17 — Article 206 of Directive 2006/112.
17 — Articolul 206 din Directiva 2006/112.
11 — Article 73 of Directive 2006/112.12 — Articles 96 to 99 of Directive 2006/112.13 — Articles 167 and 168 of Directive 2006/112.
11 — Articolul 73 din Directiva 2006/112.12 — Articolele 96-99 din Directiva 2006/112.13 — Articolele 167 și 168 din Directiva 2006/112.
14 — The applicable text of Article 22 was to be found, at the material time, in Article 28h of the Sixth Directive, as one of the ‘transitional provisions’; the equivalent of Article 22(3)(a) is now in Article 220 of Directive 2006/112.
18 — În temeiul articolului 22 alineatul (4) litera (a), perioada fiscală este stabilită de fiecare stat membru la o lună, la două luni sau la trei luni sau la orice altă perioadă care nu depășește un an, iar declarația trebuie depusă înainte de expirarea unui termen limită, stabilit de asemenea de statul membru, care nu poate fi fixat la mai mult de două luni de la încheierea fiecărei perioade fiscale (a se vedea, în prezent, articolul 252 din Directiva 2006/112).
18 — Under Article 22(4)(a), the tax period is to be fixed by each Member State at one, two or three months, or any other period not exceeding one year, and the regular return is to be submitted by a deadline, again to be fixed by the Member State, of not more than two months from the end of the tax period (see now Article 252 of Directive 2006/112).
14 — Textul aplicabil al articolului 22 figura, în perioada faptelor, la articolul 28 din A șasea directivă, care este una dintre „dispozițiile tranzitorii”; echivalentul articolului 22 alineatul (3) litera (a) este în prezent articolul 220 din Directiva 2006/112.
19 — Of the European Parliament and of the Council of 16 February 1998 on consumer protection in the indication of the prices of products offered to consumers (OJ 1998 L 80, p. 27).
15 — Cel puțin în comerțul național – cerința este extinsă la toate vânzările la distanță impozitate în statul membru de destinație și la livrările intracomunitare de bunuri, indiferent de tipul de client.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-484/06
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-484/06
Relevant Netherlands legislation the VAT Advisory Committee, 20and that the Commission’s position was that, as the Directive did not contain any provisions on the matter, the Member States could regulate it at national level in accordance with the principle of subsidiarity.
Legislația olandeză aplicabilă tetului consultativ privind TVA-ul 20și că poziția Comisiei a fost că, întrucât directiva nu cuprindea nicio dispoziție în acest domeniu, statele membre puteau să o reglementeze la nivel național, în conformitate cu principiul subsidiarității.
VAT is governed in the Netherlands by the Wet op de omzetbelasting (Law on turnover tax) 1968 and by the Uitvoeringsbesluit omzetbelasting (Implementing decree on turnover tax) 1968.
TVA-ul este reglementat în Țările de Jos prin Legea privind impozitul pe cifra de afaceri (Wet op de omzetbelasting) din 1968 și prin Decretul de aplicare privind impozitul pe cifra de afaceri (Uitvoeringsbesluit omzetbelasting) din 1968.
The standard rate of VAT is 19%, and there is also a reduced rate of 6%.
Cota normală a TVA-ului este de 19 % și există de asemenea o cotă redusă de 6 %.
The explanatory memorandum also stated that the method prescribed was confined to the requirement of arithmetic rounding to whole cents, but that the tax could be calculated and rounded per supply of goods or per service provided, or the rounding could be applied to the total amount involved in a number of supplies.
Expunerea de motive menționa de asemenea că metoda prevăzută se limita să impună o rotunjire aritmetică la cel mai apropiat cent, dar că taxa putea fi calculată și rotunjită pentru fiecare livrare de bunuri sau pentru fiecare serviciu furnizat, ori rotunjirea putea fi aplicată la valoarea totală a unui anumit număr de livrări.
At the material time in the present case, there was no provision governing rounding of amounts due.
În perioada în care au avut loc faptele din prezenta cauză nu exista nicio dispoziție care să reglementeze rotunjirea sumelor datorate.
With effect from 1 July 2004 a new Article 5a was added to the Uitvoeringsbesluit omzetbelasting:
De la 1 iulie 2004, un nou articol 5a a fost introdus în decretul de aplicare:
Article 38 of the Wet op de omzetbelasting requires traders to offer goods or services at a VAT-inclusive price, except where the customer is a taxable person or a public body.
Articolul 38 din Legea privind impozitul pe cifra de afaceri impune comercianților să ofere bunuri sau servicii la un preț care include TVA-ul, cu excepția cazului în care clientul este o persoană impozabilă sau un organism public.
Background and procedure
Istoricul cauzei și procedura
‘In the calculation of the tax on the basis of the amount charged and the customs value … the amount of the tax liability shall be arithmetically rounded to whole cents.
„La calcularea taxei pe baza prețului și a valorii în vamă […] valoarea taxei datorate este rotunjită aritmetic la cel mai apropiat cent.
The arithmetic rounding shall be effected in such a way that, in the case of amounts in which the third decimal place is equal to or exceeds 5, the amount is rounded up and, where the third decimal place is less than 5, the amount is rounded down.’
Această rotunjire aritmetică este aplicată astfel încât, în cazul sumelor pentru care a treia zecimală este mai mare sau egală cu 5, rotunjirea se face în sus, iar în cazul sumelor pentru care a treia zecimală este mai mică decât 5, rotunjirea se face în jos.”
Koninklijke Ahold NV (‘Ahold’) operates supermarkets in the Netherlands.
Societatea Koninklijke Ahold NV (denumită în continuare „Ahold”) administrează supermarketuri în Țările de Jos.
As a
În calitate de
20 — A forum set up under Article 29 of the Sixth Directive (Article 398 of Directive 2006/112) in which representatives of the Member States and the Commission discuss issues relating to the implementation of VAT.
20 — Un comitet constituit în temeiul articolului 29 din A șasea directivă (articolul 398 din Directiva 2006/112) în care reprezentanții statelor membre și ai Comisiei discută probleme referitoare la aplicarea TVA-ului.
The explanatory memorandum concerning that amendment stated that the problem of rounding had been discussed by
Expunerea de motive referitoare la această modificare menționa că problema rotunjirii fusese discutată în cadrul Comi-
KONINKLIJKE AHOLD retailer, it is required to offer items for sale at VAT-inclusive prices.
KONINKLIJKE AHOLD vânzător cu amănuntul, aceasta este obligată să ofere spre vânzare articole al căror preț include TVA-ul.
period at issue, it should have been liable for EUR 1 414 less than it actually declared and paid.
perioada în discuție, ar fi trebuit să plătească cu 1 414 euro mai puțin decât a declarat și a plătit efectiv.
Ahold’s challenge to the refusal to reimburse that sum has now reached the Hoge Raad.
Acțiunea introdusă de Ahold împotriva refuzului de a i se rambursa această sumă este examinată în prezent de Hoge Raad.
It argues that any method of rounding which leads to an amount of tax due being higher, by however little, than the amount reached by strict application of the appropriate VAT rate is inconsistent with Community law.
Ahold arată că orice metodă de rotunjire care conduce la o valoare a taxei datorate mai ridicată, cu oricât de puțin, decât valoarea obținută prin aplicarea strictă a cotei corespunzătoare a TVA-ului este incompatibilă cu dreptul comunitar.
The Hoge Raad asks for a ruling on the following questions:
Hoge Raad der Nederlanden solicită Curții să se pronunțe asupra următoarelor întrebări:
In October 2003 it calculated and declared the output VAT in respect of sales in all its supermarkets on the basis of the total amount per till receipt or ‘shopping basket’.
În octombrie 2003, societatea a calculat și a declarat TVA-ul aferent vânzărilor din toate supermarketurile sale pe baza sumei totale care corespundea fiecărui bon de casă sau „coș de cumpărături”.
It split the total VAT-inclusive amount shown on each receipt into three subtotals for items (a) at the standard rate, (b) at the reduced rate and (c) on which it did not have to account for VAT, which was prepaid under a special scheme.
Aceasta a repartizat suma totală incluzând TVA-ul indicat pe fiecare bon de casă în trei subtotaluri corespunzătoare articolelor (a) supuse cotei standard, (b) supuse cotei reduse și (c) pentru care nu datora TVA-ul, acesta fiind achitat în prealabil în temeiul unui regim special.
It multiplied the first two subtotals by 19/119 and 6/106 respectively, to obtain the amount of VAT included in the price.
Societatea a multiplicat primele două subtotaluri cu 19/119 și, respectiv, 6/106, pentru a obține valoarea TVA-ului inclus în preț 21.
21Each of those amounts was then rounded arithmetically (up or down) to whole cents.
Fiecare dintre aceste sume a fost apoi rotunjită aritmetic (în sus sau în jos) la cel mai apropiat cent.
The totals thus determined were declared as output tax and used to calculate the amount of VAT due (output tax minus input tax).
Totalurile astfel obținute au fost declarate taxe aferente ieșirilor și au fost utilizate pentru a calcula valoarea TVA-ului datorat (taxa aferentă ieșirilor din care se scade taxa aferentă intrărilor).
‘(1) Is the rounding of VAT amounts governed solely by national law, or — particularly in view of [Articles 11A and 22(3)(b) and (5) of the Sixth Directive] — is it a matter for Community law?
„1) Rotunjirea valorilor TVA-ului intră în mod exclusiv sub incidența dreptului național sau – ținând seama în special de dispozițiile [articolului 11 secțiunea A și ale articolului 22 alineatul (3) litera (b) și alineatul (5) din A șasea directivă] – această problemă ține de dreptul comunitar?
However, at two supermarkets, it made in addition, for its own purposes, a different calculation on the basis that (a) the amount of VAT should be determined not for each till receipt but for each item sold and (b) any necessary rounding should always be down to the nearest whole cent.
Cu toate acestea, în două supermarketuri, societatea a efectuat în plus, pentru propriile nevoi, un calcul diferit pe baza faptului că (a) valoarea TVA-ului ar trebui stabilită nu pentru fiecare bon de casă, ci pentru fiecare articol vândut și (b) orice rotunjire necesară ar trebui să se facă întotdeauna în jos, la cel mai apropiat cent.
Ahold thus calculated that, in respect of the two stores and the
Ahold a calculat, așadar, că, pentru cele două magazine și pentru
21 — It is important to bear in mind that, in the case of retail prices, VAT must be calculated backwards from a determined VAT-inclusive price and not forwards from a notional VAT-exclusive price.
21 — Este important să se rețină că, în cazul prețurilor de vânzare cu amănuntul, TVA-ul trebuie calculat retrospectiv pornind de la un preț determinat care include TVA-ul, și nu în avans pornind de la un preț fictiv fără TVA.
A retail selling price including VAT at 19% comes to 119% of the net price excluding tax.
Un preț de vânzare cu amănuntul care include un TVA de 19 % este egal cu 119 % din prețul net fără taxă.
The amount of VAT will thus be not 19/100 (19%) but 19/119 of the retail price.
Valoarea TVA-ului nu va fi, așadar, de 19/100 (19 %), ci de 19/119 din prețul de vânzare cu amănuntul.
The same calculation applies, mutatis mutandis, for any other rate of VAT.
Același calcul se aplică, mutatis mutandis, pentru orice altă cotă a TVA-ului.
(2) If the latter is the case, does it follow from the aforementioned Directive provisions that the Member States are required to permit rounding down per article, even if different transactions are included in one invoice and/or one tax return?’
2) În acest ultim caz, din dispozițiile menționate ale directivei rezultă că statele membre sunt obligate să autorizeze rotunjirea în jos pe articol, chiar dacă diferite operațiuni sunt menționate pe o factură și/sau sunt cuprinse într-o declarație?”
That conclusion is supported, moreover, as several Member States have pointed out, by the Treaty provisions on harmonisation of turnover taxes (Article 93 EC) and directives (Article 249 EC, third paragraph).
În plus, astfel cum au arătat mai multe state membre, această concluzie este susținută de dispozițiile tratatului privind armonizarea taxelor pe cifra de afaceri (articolul 93 CE) și de directive (articolul 249 al treilea paragraf CE).