natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Such an interpretation of Article 47(3) EC would result, in fact, not only in a failure to apply Directive 89/48 but more generally in precluding the right of Community nationals to recognition of diplomas of specialisations in pharmacy, even though that right stems from the second paragraph of Article 43 EC.
O asemenea interpretare a articolului 47 alineatul (3) CE ar conduce, în fapt, nu numai la neaplicarea Directivei 89/48, dar și, mai general, la excluderea dreptului resortisanților comunitari la recunoașterea diplomelor de specializare în farmacie, cu toate că acest drept reiese din articolul 43 al doilea paragraf CE.
On the contrary, the objective of Article 47(3) EC is not to restrict the scope of the right to recognition of diplomas, but to avoid the implementation of a system for the automatic recognition of diplomas giving access to the health professions in the absence of coordination of the provisions governing the exercise of those professions.
În schimb, articolul 47 alineatul (3) CE nu are drept obiectiv limitarea domeniului de aplicare al dreptului la recunoașterea diplomelor, ci evitarea instituirii unui sistem de recunoaștere automată a diplomelor care permit accesul la profesiile din domeniul sănătății în lipsa coordonării prevederilor care reglementează exercitarea acestor profesii.
That provision of the Treaty therefore concerns a system which must be designed in such a way as to correspond with the progressive harmonisation of the provisions on the exercise of those professions.
Astfel, această dispoziție a tratatului se referă la un asemenea sistem, care trebuie conceput în relație cu armonizarea progresivă a prevederilor privind exercitarea profesiilor respective.
In the light of the foregoing, it must be held that, by failing to adopt all the measures necessary to transpose Directive 89/48, as far as the profession of hospital pharmacist is concerned, the Kingdom of Spain has failed to fulfil its obligations under that directive.
Având în vedere aprecierile de mai sus, trebuie să se constate că, prin neadoptarea tuturor măsurilor necesare pentru transpunerea Directivei 89/48 în ceea ce privește profesia de farmacist de spital, Regatul Spaniei nu și-a îndeplinit obligațiile care îi revin în temeiul acestei directive.
Since the Commission has applied for the Kingdom of Spain to be ordered to pay the costs and the latter has been unsuccessful, the Kingdom of Spain must be ordered to pay the costs.
Întrucât Comisia a solicitat obligarea Regatului Spaniei la plata cheltuielilor de judecată, iar Regatul Spaniei a căzut în pretenții, se impune obligarea acestuia la plata cheltuielilor de judecată.
Joined Cases C-95/07 and C-96/07
Cauzele conexate C-95/07 și C-96/07
(References for a preliminary ruling from the Commissione tributaria provinciale di Genova)
(cereri de pronunțare a unor hotărâri preliminare formulate de Commissione tributaria provinciale di Genova)
(Sixth VAT Directive — Reverse charge procedure — Right to deduct — Time-bar — Irregularity in accounts and tax returns affecting transactions subject to the reverse charge procedure)
„A șasea directivă TVA — Taxare inversă — Drept de deducere — Termen de decădere — Neregulă contabilă și privind declarațiile care afectează operațiunile supuse sistemului de taxare inversă”
Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 13 March 2008 . . . . .
Concluziile avocatului general E. Sharpston prezentate la 13 martie 2008 . . . .
I - 3460Judgment of the Court (Third Chamber), 8 May 2008 . . . . . . . . . . . .
Hotărârea Curții (Camera a treia) din 8 mai 2008 . . . . . . . . . . . . . .
SUMMARY — JOINED CASES C-95/07 AND C-96/07
SUMAR — CAUZELE CONEXATE C-95/07 ȘI C-96/07
(Council Directive 77/388, Arts 18(1)(d) and 22)
[Directiva 77/388 a Consiliului, art. 18 alin.
Articles 17, 18(2) and (3) and 21(1)(b) of Sixth Directive 77/388 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes, as amended by Directive 2000/17, do not preclude national legislation which lays down a limitation period for the exercise of the right to deduct by a taxpayer, provided that the principle of equivalence which requires that the limitation period applies in the same way to analogous rights in tax matters founded on domestic law and to those based on Community law, and the principle of effectiveness, pursuant to which the limitation period may not render virtually impossible or excessively difficult the exercise of the right to deduct, are respected.
Articolul 17, articolul 18 alineatele (2) și (3), precum și articolul 21 alineatul (1) litera (b) din A șasea directivă 77/388 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2000/17, nu se opun unei reglementări naționale care prevede un termen de decădere pentru exercitarea dreptului de deducere de către o persoană impozabilă, în măsura în care sunt respectate principiul echivalenței, care impune ca termenul să se aplice în același mod drepturilor similare în materie fiscală întemeiate pe dreptul intern și celor întemeiate pe dreptul comunitar, și principiul efectivității, în temeiul căruia termenul de decădere nu poate face practic imposibilă sau excesiv de dificilă exercitarea dreptului de deducere.
However, Articles 18(1)(d) and 22 of Sixth Directive 77/388 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes, as amended by Directive 2000/17, preclude a practice whereby tax returns are reassessed and value added tax recovered which penalises a failure to comply, first, with obligations arising from formalities laid down in national legislation pursuant to Article 18(1)(d), and, second, with the obligations relating to accounts and
Principiul efectivității nu este încălcat prin simplul fapt că administrația fiscală dispune, pentru a proceda la recuperarea taxei pe valoarea adăugată neachitate, de un termen care îl depășește pe cel acordat persoanelor impozabile pentru exercitarea dreptului lor de deducere, din moment ce situația administrației fiscale nu poate fi comparată cu aceea a unei persoane impozabile, iar faptul că
The principle of effectiveness is not infringed merely because the tax authority has a longer period in which to recover unpaid value added tax than the period granted to taxable persons for the exercise of their right to deduct because the position of the tax authority cannot be compared with that of a taxable person and the fact that a limitation period begins to run as regards the
Articolul 18 alineatul (1) litera (d) și articolul 22 din A șasea directivă 77/388 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri, astfel cum a fost modificată prin Directiva 2000/17, se opun unei practici de rectificare a declarațiilor și de recuperare a taxei pe valoarea adăugată care sancționează o nerespectare, pe de o parte, a obligațiilor care rezultă din formalitățile stabilite de reglementarea națională în aplicarea articolului 18 alineatul (1) litera (d) și, pe de altă parte, a obligațiilor contabile, precum și a celor privind declarațiile care decurg
ECOTRADE tax returns under Article 22(2) and (4) respectively, by denying the right to deduct in the case of a reverse charge procedure.
ECOTRADE din articolul 22 alineatul (2) și, respectiv, din articolul 22 alineatul (4) cu refuzul dreptului de deducere în situația aplicării mecanismului de taxare inversă.
The failure by a taxable person to comply with the formalities imposed by a Member State pursuant to Article 18(1)(d) of the Sixth Directive cannot deprive him of his right to deduction since, in accordance with the principle of fiscal neutrality, the deduction of input tax must be allowed if the substantive requirements are satisfied, even if the taxable person has failed to comply with some of the formal requirements.
Astfel, nerespectarea de către o persoană impozabilă a formalităților impuse de un stat membru în temeiul articolului 18 alineatul (1) litera (d) din A șasea directivă nu poate să o priveze de dreptul său de deducere, din moment ce, în temeiul principiului neutralității fiscale, deducerea taxei pe valoarea adăugată aferente intrărilor trebuie să fie acordată, dacă cerințele de fond sunt îndeplinite, chiar dacă anumite cerințe de formă au fost omise de către persoanele impozabile.
that they would have the effect of systematically undermining the right to deduct value added tax.
deducere a taxei pe valoarea adăugată.
A reassessment and recovery practice, which penalises noncompliance on the part of the taxable person with the obligations relating to accounts and tax returns by a denial of the right to deduct, clearly goes further than is necessary to attain the objective of ensuring the correct application of such obligations within the meaning of Article 22(7) of the Sixth Directive, since Community law does not prevent Member States from imposing, where necessary, a fine or a financial penalty proportionate to the seriousness of the offence in order to sanction a failure to comply with those obligations.
Or, o practică de rectificare și de recuperare, care sancționează nerespectarea de către persoana impozabilă a obligațiilor contabile și a celor privind declarațiile cu refuzul dreptului de deducere depășește în mod evident ceea ce este necesar pentru atingerea obiectivului de asigurare a executării corecte a unor astfel de obligații în sensul articolului 22 alineatul (7) din A șasea directivă, din moment ce dreptul comunitar nu împiedică statele membre să impună, dacă este cazul, o amendă sau o sancțiune pecuniară proporțională cu gravitatea încălcării pentru a sancționa nerespectarea obligațiilor amintite.
That practice also goes further than is necessary for the correct collection of the tax and for the prevention of evasion, since it may even lead to the loss of the right to deduct if the reassessment of the tax return by the tax authorities is made after the expiry of the limitation period available to the taxable person in which to make the deduction.
Respectiva practică depășește totodată ceea ce este necesar pentru a asigura colectarea corectă a taxei pe valoarea adăugată și prevenirea evaziunii fiscale, întrucât poate determina chiar pierderea dreptului de deducere, dacă rectificarea declarației de către administrația fiscală nu se produce decât după expirarea termenului de decădere de care dispune persoana impozabilă pentru a proceda la deducere.
Furthermore, the measures taken by the Member States to ensure that taxable persons comply with their obligations relating to declaration and payment or impose other obligations which they deem necessary for the correct collection of the tax and for the prevention of evasion may not be used in such a way
În plus, măsurile luate de statele membre pentru a se asigura că persoanele impozabile își îndeplinesc obligațiile privind declarațiile și plata sau pentru a impune alte obligații pe care le consideră necesare pentru colectarea taxei și pentru prevenirea evaziunii fiscale nu pot să fie folosite în așa fel încât să pună în discuție în mod sistematic dreptul de
(see paras 62, 63, 65-68, 72, operative part 2)
(a se vedea punctele 62, 63, 65-68 și 72 și dispozitiv 2)
OPINION OF MS SHARPSTON — JOINED CASES C-95/07 AND C-96/07
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZELE CONEXATE C-95/07 ȘI C-96/07
It mistakenly believed those services to be exempt, and did not include them in its VAT accounts.
Societatea a considerat în mod eronat că aceste servicii erau scutite de la plata TVA-ului și nu le-a inclus în înregistrările contabile referitoare la TVA.
It should in fact, under the ‘reverse charge’ mechanism, have declared itself liable for input VAT on the supplies, which it should then have deducted from its output tax.
În temeiul sistemului de taxare inversă, aceasta ar fi trebuit să constate că datorează TVA-ul aferent intrărilor, pe care l-ar fi putut deduce ulterior din TVA-ul aferent ieșirilor.
That would have involved two accounting entries, cancelling each other out, so that no payment would have been due to the tax authority.
Aceasta ar fi implicat două înregistrări contabile care s-ar fi anulat reciproc, astfel încât nu s-ar fi datorat nicio sumă administrației fiscale.
It none the less achieved the same result by not declaring or deducting any input tax but paying output tax in full.
Cu toate acestea, societatea a ajuns la același rezultat prin nedeclararea sau nededucerea niciunei taxe aferente intrărilor, dar achitând integral taxa aferentă ieșirilor.
Discovering the error, the tax authority seeks to recover the undeclared input tax,
Descoperind eroarea, în temeiul dreptului recunoscut de legislația națională de a rectifica declarațiile privind TVA-ul întocmite pe parcursul celor patru ani anteriori, administrația fiscală urmărește să recupereze
The question raised in the present references for a preliminary ruling, from the Commissione Tributaria Provinciale (Provincial Tax Court, Genoa) is therefore whether the situation arising out of that discrepancy between the two periods, leading to VAT being claimed by the tax authority which would not have been due if the procedures had been properly followed, is compatible with Community VAT law.
Întrebarea adresată în cadrul prezentelor cereri pentru pronunțarea unei hotărâri preliminare de Commissione Tributaria Provinciale di Genova (Italia) privește, așadar, aspectul dacă situația care decurge din această discrepanță între cele două termene și care permite administrației fiscale să solicite plata TVA-ului ce nu ar fi fost datorat dacă procedurile ar fi fost corect aplicate este compatibilă cu normele comunitare în materie de TVA.
Relevant Community legislation
Dreptul comunitar aplicabil
The fundamental features of the common VAT system are set out in Article 2 of the First Directive: 5
Principalele caracteristici ale sistemului comun al TVA-ului sunt prevăzute la articolul 2 din Prima directivă 5:
‘The principle of the common system of value added tax entails the application to goods and services of a general tax on consumption exactly proportional to the price of the goods and services, whatever the number of transactions which take place in the production and distribution process before the stage at which the tax is charged.
„Principiul sistemului comun privind TVA presupune aplicarea asupra bunurilor și serviciilor a unei taxe generale de consum exact proporțională cu prețul bunurilor și serviciilor, indiferent de numărul de operațiuni care au loc în procesul de producție și de distribuție anterior etapei în care este percepută taxa.
with effect from 1 January 2007, repealed and replaced the existing legislation, with the aim of presenting all the applicable provisions clearly and rationally in a recast structure and wording without, in principle, bringing about material changes. 3
La fiecare operațiune, TVA, calculată la prețul bunurilor sau al serviciilor la o cotă aplicabilă bunurilor sau serviciilor respective, este exigibilă după deducerea valorii TVA suportate direct de diferitele componente ale prețului.
On each transaction, value added tax, calculated on the price of the goods or services at the rate applicable to such goods or services, shall be chargeable after deduction of the amount of value added tax borne directly by the various cost components.
Sistemul comun privind TVA se aplică până la etapa de vânzare cu amănuntul, inclusiv.
The present case concerns the years 2000 and 2001, when the main provisions were contained in the First and Sixth Directives. 4
Prezenta cauză privește anii 2000 și 2001, în care principalele dispoziții erau cuprinse în Prima directivă 67/227/CEE și în A șasea directivă 77/388/CEE 4.
In what follows, I shall refer to the provisions of those directives and, for the sake of readability, I shall do so in the present tense even though they are no longer in force.
Ne vom referi în cele ce urmează la aceste directive și, pentru a facilita lectura, vom folosi timpul prezent, deși ele nu mai sunt în vigoare.
Their substance and, to a large extent, their wording are unchanged in Directive 2006/112, and for reference purposes I shall indicate also the equivalent provisions of the latter.
Dispozițiile lor de fond și, într-o mare măsură, formularea nu au fost modificate prin Directiva 2006/112 și, pentru informare, vom indica și dispozițiile echivalente din aceasta din urmă.
2 — Directive of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ 2006 L 347, p. 1).
2 — Directiva Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 347, p. 1, Ediție specială, 09/vol. 3, p. 7).
3 — See recital 3 in the preamble.
3 — A se vedea considerentul (3) al Directivei 2006/112.
4 — First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes (OJ, English Special Edition 1967 (I), p.
4 — Prima directivă a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri (JO 71, p.
14); Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment (OJ 1977 L 145, p.
1301) și A șasea directivă a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri — sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare (JO L 145, p.
1, amended on numerous occasions).
1, denumită în continuare „A șasea directivă”), cu modificările ulterioare.
5 — Article 1(2) of Directive 2006/112.
5 — Articolul 1 alineatul (2) din Directiva 2006/112.
The deduction mechanism is regulated, for transactions internal to a Member State, by Article 17(1) and (2)(a) of the Sixth Directive: 6
Pentru operațiunile realizate la nivelul unui stat membru, mecanismul de deducere este reglementat la articolul 17 alineatul (1) și alineatul (2) litera (a) din A șasea directivă 6: ulterior administrației fiscale valoarea acestei taxe aferente ieșirilor prin intermediul deducerii din valoarea taxei aferente intrărilor corespunzătoare.
However, that is not always the case.
Totuși, acest mecanism nu se aplică în orice situație.
(a) value added tax due or paid within the territory of the country in respect of goods or services supplied or to be supplied to him by another taxable person;
(a) taxa pe valoarea adăugată datorată sau achitată în interiorul statului pentru bunurile care îi sunt sau care urmează ai fi livrate sau pentru serviciile care îi sunt sau urmează ai fi prestate de o altă persoană impozabilă;
6 — At the material time, the text of Article 17(2) was in Article 28f.
6 — La momentul situației de fapt, textul articolului 17 alineatul (2) figura la articolul 28f din aceeași directivă.
The equivalents of Article 17(1) and (2) are now contained in Articles 167 and 168(a) of Directive 2006/112.
Echivalentul articolului 17 alineatele (1) și (2) din A șasea directivă îl reprezintă articolul 167 și articolul 168 litera (a) din Directiva 2006/112.
First, Article 17(6) and (7) of the Sixth Directive provide for certain exceptions to the right to deduct.
În primul rând, articolul 17 alineatele (6) și (7) din A șasea directivă prevăd anumite excepții de la dreptul de deducere.
Paragraph 6 provides that (while VAT is in no circumstances to be deductible on expenditure which is not strictly business expenditure, such as that on luxuries, amusements or entertainment), until the Council has decided what expenditure is not to be eligible for deduction, Member States may retain all the exclusions provided for under their national laws when the Directive came into force.
Alineatul (6) prevede că (deși nu se acordă dreptul de deducere a taxei în cazul în care cheltuielile nu sunt legate strict de activitatea economică desfășurată, precum cheltuielile de lux, de divertisment sau de spectacole), atât timp cât Consiliul Uniunii Europene nu a stabilit cheltuielile care nu dau drept de deducere a TVA-ului, statele membre pot continua să aplice toate excluderile prevăzute de legislațiile lor naționale la momentul intrării în vigoare a Celei de a șasea directive.
Paragraph 7 allows Member States, for cyclical economic reasons and subject to a consultation procedure, to exclude all or some capital goods or other goods totally or partly from the system of deductions, or instead to tax the goods manufactured by the taxable person himself or which he has purchased in the country or imported, in such a way that the tax does not exceed the VAT which would have been charged on the acquisition of similar goods.
Alineatul (7) permite statelor membre, sub rezerva unei proceduri de consultare și din motive economice conjuncturale, să excludă total sau parțial din sistemul de deduceri o parte din bunurile de capital sau pe toate ori alte bunuri sau, în loc să refuze deducerea, să impoziteze bunurile fabricate de însăși persoana impozabilă sau pe care aceasta le-a achiziționat în țară sau le-a importat, astfel încât impozitul să nu depășească valoarea TVA-ului care ar fi fost perceput la achiziționarea unor bunuri similare.
Second, some transactions are exempted from VAT, in which case there is nothing which the customer can deduct even if he uses the supplies for the purposes of his taxable output transactions.
În al doilea rând, anumite operațiuni sunt exceptate de la plata TVA-ului, situație în care clientul nu poate deduce nicio sumă, chiar dacă utilizează bunurile și serviciile în scopul operațiunilor taxabile în aval.
value added tax purposes within the territory of the country to whom services covered by Article 28b(C) … are supplied, if the services are carried out by a taxable person established abroad’, are liable to pay the tax on such services which they receive.
identificată în scopuri de [TVA] într-un stat, căreia i se prestează un serviciu menționat la articolul 28b [secțiunea C] […], dacă acest serviciu este prestat de către o persoană impozabilă stabilită în străinătate” este obligată să plătească TVA-ul pentru aceste servicii care iau fost furnizate 9.
9Article 28b(C) 10 covers ‘services in the intraCommunity transport of goods’, which is defined in paragraph 1 as ‘transport where the place of departure and the place of arrival are situated within the territories of two different Member States’ and for which, under paragraph 2, the place of supply is the place of departure.
Articolul 28b secțiunea C din aceeași directivă 10se referă la „servicii în transportul intracomunitar de bunuri”, care sunt definite la alineatul (1) ca fiind „orice transport de bunuri pentru care locul de plecare și locul de sosire sunt situate pe teritoriile a două state membre diferite” și pentru care locul prestării este locul de plecare.
Among such exempted transactions are the chartering and hiring of vessels used for navigation on the high seas, for the purpose of commercial activities. 7
Printre aceste operațiuni scutite se numără navlosirea și închirierea de nave maritime utilizate pentru navigația în largul mării în scopul unor activități comerciale 7.
Third, for certain categories of supply, it is not the supplier but the customer who is liable for VAT.
În al treilea rând, pentru anumite categorii de operațiuni, nu furnizorul, ci clientul este debitorul TVA-ului.
In such cases, the supplier deducts input tax as appropriate, but charges no output tax to the customer.
În aceste situații, furnizorul deduce taxa aferentă intrărilor cum este normal, dar nu facturează clientului nicio taxa aferentă ieșirilor.
The customer must himself account for the VAT on the transaction but, in so far as the supply is used for his own taxable outputs, the amount becomes immediately deductible pursuant to Article 17(1) and (2).
Clientul însuși este debitorul TVA-ului pe operațiune, dar, în măsura în care utilizează bunurile sau serviciile ce iau fost furnizate pentru operațiunile taxate în aval, valoarea devine imediat deductibilă, în conformitate cu articolul 17 alineatele (1) și (2) din A șasea directivă.