natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Most Member States tax companies resident within their territory on their foreign income, which has historically included dividends paid by foreign subsidiaries.
Majoritatea statelor membre impozitează veniturile externe ale societăților al căror sediu este stabilit pe teritoriul lor, venituri care includeau în mod tradițional dividendele plătite de filiale străine.
Most Member States also tax income of non-resi-dents arising within their territory, and have historically deducted tax at source on crossborder dividends.
Marea majoritate a statelor membre impozitau de asemenea veniturile pe care societățile nerezidente le realizau pe teritoriul lor și deduceau taxele achitate la sursă asupra dividendelor transfrontaliere.
4 — Provided for in Article 223 sexies of the Code général des impôts.
4 — Prevăzut la articolul 223 e din Codul general al impozitelor.
Article 3(1)(a) requires Member States to attribute the status of parent company at least to any company 6 which is resident for tax purposes in one Member State and has a minimum holding of 25% 7 in the capital of a company of another Member State (defined in Article 3(1)(b) as a ‘subsidiary’).
Articolul 3 alineatul (1) litera (a) impune statelor membre să recunoască statutul de societate-mamă cel puțin oricărei societăți 6 al cărei domiciliu fiscal este stabilit într-un stat membru și care deține o participație minimă de 25 % 7 la capitalul unei societăți al unui alt stat membru [definită la articolul 3 alineatul (1) litera (b) ca fiind o „filială”].
credit method, a country continues to tax the foreign income but permits credit to be given for certain foreign taxes paid on the income (i.e. the tax on the profits underlying the dividend and/or the withholding tax on the dividend), which can then be set off against the domestic liability.
național pe venit sau pe profit. În cazul aplicării sistemului imputării, statele membre continuă să impoziteze venitul străin, dar acordă societățiimamă un credit pentru anumite impozite străine achitate în avans asupra acestor venituri (de exemplu, impozitul plătit pentru beneficiile în considerarea cărora au fost acordate dividende sau taxa reținută la sursă care a grevat dividendele), credit pe care ar putea să îl impute ulterior asupra obligației fiscale naționale.
Under the tax treaties concluded by France with other Member States, such a foreign tax credit (the crédit d’impôt étranger) is given to a parent company established in France on the distribution of profits by a subsidiary established in another Member State where that distribution has been subject to a withholding tax levied by the other Member State.
Conform tratatelor fiscale încheiate de Republica Franceză cu alte state membre, un astfel de credit fiscal străin se acordă unei societăți-mamă stabilite în Franța pentru dividendele pe care le primește de la o filială stabilită în alt stat membru care a aplicat deja acestor dividende o taxă reținută la sursă.
The foreign tax credit is equal to the amount of the withholding tax.
Creditul fiscal străin este egal cu cuantumul acestei taxe reținute la sursă.
Article 4(1) provides that, where a parent company resident in one Member State receives a dividend from a subsidiary resident in another Member State, the Member State of the parent company is either to refrain from taxing the dividend (the exemption method) or to tax it but to authorise the parent company to deduct from the amount of tax due that fraction of the corporation tax paid by the subsidiary which relates to the profits distributed via that dividend (the credit method).
Articolul 4 alineatul (1) prevede că, în cazul în care o societate-mamă stabilită într-un stat membru primește profituri distribuite de o filială stabilită în alt stat membru, statul membru al societățiimamă fie nu impozitează aceste profituri (metoda scutirii), fie impozitează aceste profituri, autorizând în același timp societateamamă să deducă din impozitul datorat acea fracțiune a impozitului pe profit plătit de filială, aferent profitului distribuit sub formă de dividende (metoda imputării).
By virtue of Article 4(2), however, Member States may provide that any charges relating to the holding and any losses resulting from the distribution of the profits
Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 4 alineatul (2), fiecare stat membru își rezervă dreptul de a dispune ca orice impozite aferente participației și pierderilor care
The Directive seeks to eliminate the tax disadvantage suffered by companies from different Member States, by comparison with companies of the same Member State, where they seek to cooperate by forming groups of parent companies and subsidiaries. 5
Directiva urmărește să elimine dezavantajul fiscal pe care îl suportă societățile stabilite în diferite state membre care doresc să coopereze prin crearea de grupuri formate din societăți-mamă și filiale în comparație cu societățile ale căror filiale sunt stabilite în același stat membru 5.
6 — More precisely, any company which takes one of the forms listed in the Annex to the Directive and which is subject to one of the taxes listed in Article 2(c).
6 — Mai precis, oricărei societăți care este constituită în una dintre formele prevăzute în lista cuprinsă în anexa la directivă și care este supusă unuia dintre impozitele enumerate la articolul 2 litera (c).
5 — Second and third recitals in the preamble.
5 — Al doilea și al treilea considerent ale expunerii de motive.
By virtue of Article 1(2), the Directive ‘shall not preclude the application of domestic or agreement-based provisions required for the prevention of fraud or abuse’.
Potrivit articolului 1 alineatul (2), directiva „nu împiedică aplicarea dispozițiilor interne sau a celor bazate pe acorduri, necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului”.
The Directive required implementation by 1 January 1992, subject to the transitional provisions in Article 5.
Sub rezerva dispozițiilor tranzitorii enunțate la articolul 5, statele membre erau obligate să transpună directiva până la 1 ianuarie 1992.
Article 5(1) requires Member States to exempt from withholding tax profits which a subsidiary distributes to its parent company.
Articolul 5 alineatul (1) impune statelor membre să scutească de taxa reținută la sursă profiturile distribuite de o societate filială către societatea-mamă.
Greece, Germany and Portugal, however, benefit from derogations which permit them, during different transitional periods, to impose withholding tax on ‘profits distributed’ by subsidiaries to parent companies of other Member States. 8
Cu toate acestea, Republica Federală Germania, Republica Elenă și Republica Portugheză beneficiază de derogări, acestea fiind autorizate, pe parcursul unei perioade tranzitorii specifice fiecăreia, să aplice o taxă reținută la sursă asupra „profiturilor distribuite” de filiale societățiimamă stabilite într-un alt stat membru 8.
Relevant national legislation 9
Legislația națională relevantă 9
Article 7(2) provides:
Articolul 7 alineatul (2) prevede:
France has opted for the exemption method under Article 4(1) of the Directive.
Republica Franceză a optat pentru metoda scutirii prevăzute la articolul 4 alineatul (1) din directivă.
Accordingly, Article 216 of the Code général des impôts 10 (‘Article 216 CGI’) provides that net income from holdings giving entitlement to application of the tax regime for parent
În consecință, articolul 216 din Codul general al impozitelor (code général des impôts) 10 (denumit în continuare
‘This Directive shall not affect the application of domestic or agreement-based provisions designed to eliminate or lessen economic double taxation of dividends, in particular provisions relating to the payment of tax credits to the recipients of dividends.’
„Prezenta directivă nu afectează aplicarea dispozițiilor naționale sau a dispozițiilor bazate pe acorduri, de natură să elimine sau să diminueze dubla impozitare economică a dividendelor, în special a dispozițiilor privind
9 — As described by the referring court, which was hearing an application for annulment brought on 22 December 2003.
9 — Astfel cum este descrisă de instanța de trimitere, sesizată cu o cerere de anulare la 22 decembrie 2003.
The avoir fiscal and the précompte mobilier have since been abolished (with effect from 1 January 2005).
Avoir fiscal și précompte mobilier au fost abrogate între timp (începând cu 1 ianuarie 2005).
8 — Article 5(2), (3) and (4) respectively.
8 — Articolul 5 alineatele (2), (3) și, respectiv, (4).
The transitional provisions were deleted by Directive 2003/123, cited in footnote 7.
Dispozițiile tranzitorii au fost abrogate de Directiva 2003/123, citată la nota de subsol 7.
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-27/07 companies 11which is received by a parent company in the course of a financial year may be deducted from the net total profits of that company, after deduction of a proportion of costs and charges, fixed at 5% of the total revenue from the holdings, including tax credits.
„articolul 216 din CGI”) prevede că rezultatele nete ale participațiilor, care dau naștere dreptului de aplicare a regimului societățilormamă 11, obținute în cursul unui exercițiu financiar de o societate-mamă pot fi deduse din profitul total net al acesteia prin scăderea unei cote-părți din cheltuieli și costuri, stabilite în mod uniform la 5 % din rezultatul total al participațiilor, incluzând creditul fiscal 12.
12 The effect of this provision is that the 5% in question is added back to the parent company’s taxable income; I shall refer to it as ‘the 5% add-back’.
Ne vom referi în continuare la aceasta ca fiind „reintegrarea de 5 %”.
a foreign subsidiary leads to application of the précompte mobilier, tax credits may be set off against the précompte mobilier only where they are attached to dividends paid in the last five years.
în continuare „articolul 146 alineatul 2 din CGI”), în cazul în care o societate-mamă redistribuie propriilor acționari dividende pe care le-a primit de la o filială străină, iar această distribuire determină plata în avans a taxei pe veniturile rezultate din bunurile mobile (précompte mobilier), creditele fiscale aferente dividendelor percepute în perioada anterioară de maximum cinci ani sunt imputabile asupra acestei taxe.
By virtue of an extra-statu-tory concession, those tax credits may, where appropriate, also be set off against the withholding tax payable on the redistribution of dividends by the parent company to persons not resident for tax purposes, or not having their seat, in France.
În virtutea unei toleranțe administrative, creditele fiscale sunt imputate de asemenea asupra taxei reținute la sursă exigibile în momentul redistribuirii dividendelor de către societateamamă către persoane care nu au domiciliul fiscal sau sediul în Franța.
An administrative circular 13 (‘the administrative circular’) states that the tax credit referred to in Article 216 CGI comprises both the domestic tax credit (avoir fiscal) for income arising in France and the foreign tax credit (crédit d’impôt étranger) for income from subsidiaries with their seat in a country with which France has a double taxation treaty.
Cererea de pronunțare a unei hotărâri preliminare trativă”), creditele fiscale menționate la articolul 216 din CGI corespund fie creditului fiscal (avoir fiscal) pentru beneficiile obținute în Franța, fie creditelor fiscale străine (credit d’impôt étranger) percepute asupra beneficiilor filialelor care au sediul întro țară cu care Franța a încheiat o convenție fiscală.
Pursuant to Article 146(2) of the Code général des impôts (‘Article 146(2) CGI’), if the distribution by a parent company to its own shareholders of dividends received from
În conformitate cu articolul 146 alineatul 2 din Codul general al impozitelor (denumit
11 — Article 145 of the Code général des impôts, which provided at the material time that the tax regime for parent companies was applicable to companies subject to corporate tax at the normal rate holding at least 5% of the capital of the company in question.
11 — Articolul 145 din Codul general al impozitelor, care, în versiunea aplicabilă situației de fapt, prevedea că regimul fiscal al societățilormamă se aplica societăților supuse impozitului pe profit la nivelul normal și care dețineau cel puțin 5 % din capitalul societății în cauză.
12 — Subject to a cap: it may not exceed, for each tax period, the total amount of the costs and expenses of any nature incurred by the holding company in the course of the same period.
12 — Această cotă-parte nu poate totuși depăși, pentru fiecare perioadă de impozitare, cuantumul total al cheltuielilor și costurilor de orice natură efectuate de societatea participantă în cursul aceleiași perioade.
13 — Of 25 June 1999, published in the Bulletin officiel des impôts 4 H-4-99; see in particular paragraph 15.
13 — Din 25 iunie 1999, publicată în Bulletin official des impôts 4 H-4-99; a se vedea în special punctul 15.
It maintained that, by including in the basis of calculation for the 5% addback foreign tax credits paid pursuant to the tax treaties concluded by France with other States, that circular failed to comply with Article 4 of the Direct- ive, which limits the amount of the expenses which are not deductible from the taxable income of the parent company, when set at
Aceasta a susținut că, prin faptul că a inclus în baza de calcul a reintegrării de 5 % creditele fiscale străine achitate în temeiul convențiilor fiscale încheiate de Republica Franceză cu alte state, această circulară este incompatibilă cu articolul 4 din directivă, care limitează cuantumul cheltuielilor și costurilor care nu pot să fie deduse din veniturile impozabile ale societății-mamă, în cazul în care acest cuantum se stabilește pe
BANQUE FÉDÉRATIVE DU CRÉDIT MUTUEL a fixed level, to 5% only ‘of the profits distributed by the subsidiary’. 14
BANQUE FÉDÉRATIVE DU CRÉDIT MUTUEL bază forfetară, la numai 5 % din „profiturile distribuite de societatea filială” 14.
5% addback does not affect the principle of fiscal neutrality of the crossborder distribution of profits.
În acest caz, reintegrarea de 5 % nu aduce atingere principiului neutralității fiscale a distribuirii transfrontaliere a profitului.
On the other hand, if the parent company does not redistribute its dividends within that period, the Conseil d’État agrees that the 5% addback has the effect of raising its taxable income above the limit fixed by Article 4 of the Directive and of affecting, to that extent, the fiscal neutrality of the crossborder distribution of profits.
Pe de altă parte, dacă societateamamă nu redistribuie dividendele sale în acest termen, Conseil d’État admite că reintegrarea de 5 % are ca efect creșterea veniturilor sale impozabile dincolo de limita stabilită la articolul 4 din directivă și aduce atingere, în această măsură, neutralității fiscale a distribuirii transfrontaliere a profitului.
It considers that the question arises whether, in that case, the resulting increase in corporation tax paid by the parent company may be permitted under Article 7(2) of the Directive.
Acesta consideră că, întro astfel de ipoteză, este necesar să se stabilească în ce măsură creșterea cuantumului impozitului pe profit care ar rezulta din aceasta pentru societateamamă este compatibilă cu articolul 7 alineatul (2) din directivă.
The Conseil d’État notes that under the tax treaties concluded by France with other Member States a tax credit is given to a parent company established in France on the distribution of profits by a subsidiary established in another Member State where that distribution of profits has been subject to a withholding tax levied by the other Member State.
Conseil d’État observă că, în conformitate cu tratatele fiscale încheiate de Republica Franceză cu alte state membre, un credit fiscal se acordă societățilormamă stabilite în Franța pentru profitul distribuit de o filială stabilită într-un alt stat membru în cazul în care acesta din urmă a perceput deja o taxă reținută la sursă asupra acestor dividende 15.
15 That tax credit is equal to the amount of the withholding tax thus deducted.
Acest credit fiscal este egal cu taxa reținută la sursă astfel dedusă.
The 5% addback places the parent company in a situation identical to that in which it would have been if there had been no withholding tax provided that the tax credit can be entirely set off against the tax payable by the parent company.
Reintegrarea de 5 % plasează societateamamă întro situație identică cu cea în care s-ar fi aflat dacă nu s-ar fi aplicat o taxă reținută la sursă, în măsura în care creditul fiscal poate fi imputat în întregime asupra obligației sale fiscale.
It follows from Articles 146(2) and 216 CGI and the administrative circular that tax credits granted on the occasion of the distribution of dividends to a parent company by its subsidiary established in another Member State may be set off against tax payable by the parent company only where those dividends are redistributed in the following five years. In that case, the
După cum rezultă din articolul 146 alineatul 2 și din articolul 216 din CGI, precum și din circulara administrativă, creditele fiscale acordate atunci când o filială stabilită într-un
The Conseil d’État has accordingly referred the following question to the Court:
În consecință, Conseil d’État a adresat Curții următoarea întrebare preliminară:
14 — Banque Fédérative also argued before the Conseil d’État that: (i) Article 216 CGI infringed Article 4(2) of the Directive in providing that the 5% addback could not exceed, for each tax period, the total amount of the costs and expenses of any nature incurred by the holding company in the course of that period; and (ii) the inclusion of the avoir fiscal (in the case of subsidiaries established in France) and the crédit d’impôt étranger (in the case of subsidiaries established in third countries) in the basis on which the 5% addback was calculated discriminated against parent companies established in France contrary to Articles 43 and 56 EC.
14 — De asemenea, Banque Fédérative a susținut în fața Conseil d’État că: (i) articolul 216 din CGI este incompatibil cu articolul 4 alineatul (2) din directivă, în măsura în care prevede că reintegrarea de 5 % nu poate să depășească, pentru fiecare perioadă de impozitare, cuantumul total al cheltuielilor și taxelor de orice natură suportate de societatea participantă în cursul acestei perioade și că (ii) a include avoir fiscal (în cazul filialelor stabilite în Franța) și creditul fiscal străin (credit d’impôt étranger) (în cazul filialelor stabilite în țări străine) în baza asupra căreia este calculată reintegrarea de 5 % este discriminatoriu cu privire la societățile-mamă stabilite în Franța, ceea ce ar fi incompatibil cu articolele 43 CE și 56 CE.
The Conseil d’État dismissed both those arguments and has not referred any questions concerning them.
Conseil d’État a respins aceste două argumente și nu a adresat nicio întrebare în privința lor.
15 — Clearly this situation should no longer arise, since Article 5(1) of the Directive requires that profits distributed by a subsidiary to its parent company in another Member State should be exempt from withholding tax.
15 — În mod clar, această situație nu ar mai putea să subziste, de vreme ce articolul 5 alineatul (1) din directivă impune ca profitul distribuit de o filială societățiimamă stabilite într-un alt stat membru să fie scutit de taxa reținută la sursă.
The present reference arises out of an application for annulment of national legislation rather than a dispute concerning a specific tax assessment.
Prezenta cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare se înscrie în cadrul unei acțiuni în anulare a dispozițiilor legale naționale, și nu în cadrul unui litigiu privitor la un aviz de impunere specific.
It is therefore possible that the Court’s ruling will affect earlier years of assessment when the transitional provisions of Article 5(2), (3) and (4) were still applicable.
Hotărârea pe care o va pronunța Curtea este, așadar, susceptibilă să afecteze exercițiile de impozitare anterioare în cazul în care dispozițiile tranzitorii enunțate la articolul 5 alineatele (2), (3) și (4) ar fi încă aplicabile.
‘The addback to the taxable income of a parent company established in France of 5% of the tax credits attributed upon the distri-
„Reintegrarea în profitul impozabil al unei societăți-mamă stabilite în Franța a 5 % din creditele fiscale atribuite cu ocazia
OPINION OF MS SHARPSTON — CASE C-27/07 the administrative circular will be contrary to Article 4(2) of the Directive in so far as the tax credits cannot be used because the parent company does not redistribute the profits within five years of payment.
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL SHARPSTON — CAUZA C-27/07 exceptând cazul în care ar fi conformă în temeiul articolului 7 alineatul (2), legislația națională, astfel cum este interpretată de circulara administrativă, ar fi contrară articolului 4 alineatul (2) din directivă în măsura în care creditele fiscale nu pot să fie utilizate ca urmare a faptului că societateamamă nu redistribuie profitul în termen de cinci ani de la efectuarea plății.
The French and German Governments, however, argue that the legislation is compatible with Article 4(2) without recourse to Article 7(2).
Guvernele francez și german consideră totuși că legislația este compatibilă cu articolul 4 alineatul (2), fără a fi necesar să se invoce articolul 7 alineatul (2).
I accordingly propose to consider, first, the logically prior question whether the national legislation at issue is in principle contrary to Article 4(2) of the Directive before turning, second, to the question whether, if so, it is none the less lawful by virtue of the derogation in Article 7(2) thereof (and/or, as the French Government submits, by virtue of Article 1(2)).
De aceea, propunem să examinăm mai întâi problema, prealabilă în mod logic, dacă legislația națională în cauză este în principiu contrară articolului 4 alineatul (2) din directivă, iar, ulterior, problema dacă, în cazul unui răspuns afirmativ la prima întrebare, aceasta este totuși compatibilă cu directiva ca efect al derogării prevăzute la articolul 7 alineatul (2) din aceasta [sau, astfel cum sugerează guvernul francez, prin aplicarea articolului 1 alineatul (2)].
bution of profits by a subsidiary established in another Member State of the European Union where those distributed profits have been subject in that other State to a withholding tax, has no effect on the taxation level of the parent company if the latter is able to set off all the tax credits against the tax payable.
distribuirii de profit de către o filială stabilită într-un alt stat membru al Uniunii Europene, dacă acest profit a făcut obiectul unei rețineri la sursă în acest alt stat, nu produce un efect asupra nivelului de impozitare al societățiimamă în cazul în care aceasta poate imputa în totalitate respectivele credite fiscale asupra impozitului datorat.