natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Tax provisions — Harmonisation of laws — Turnover taxes — Common system of value added tax — Member States’ option to apply a reduced rate to certain supplies of goods and services
Dispoziții fiscale — Armonizarea legislațiilor — Impozite pe cifra de afaceri — Sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată — Posibilitatea statelor membre de a aplica o cotă redusă pentru anumite livrări de bunuri și prestări de servicii
(Council Directive 77/388, Art. 12(3)(a), and Annex H)
[Directiva 77/388 a Consiliului, art. 12 alin.
acting as a public authority is a taxable person in respect of that transaction.
are calitatea de persoană impozabilă pentru operațiunea respectivă.
(see paras 35, 37, operative part 1)
(a se vedea punctele 35 și 37 și dispozitiv 1)
Article 4(5) of Sixth Council Directive 77/388/EEC on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes and point 2 of Annex D thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part of the supply of water, listed in that annex, since, first, the objective of the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive is to ensure that the categories of economic activity of a certain importance that are listed in Annex D, which include the supply of water, are not exempted from value added tax on the ground that the service is rendered by a public body and, secondly, the supply of water is characterised by making water available to the public and a mains connection is essential for making it available.
Articolul 4 alineatul (5) din A șasea directivă 77/388 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri și punctul 2 din anexa D la această directivă trebuie interpretate în sensul că face parte din serviciul de furnizare a apei, care figurează în anexa menționată, operațiunea de branșare individuală constând în montarea unei canalizări care permite racordarea instalației hidraulice a unui imobil la rețele fixe de furnizare a apei, în măsura în care, pe de o parte, obiectivul articolului 4 alineatul (5) al treilea paragraf din A șasea directivă este de a asigura că nu sunt sustrase de la plata taxei pe valoarea adăugată, dată fiind calitatea de persoană publică a prestatorului, categoriile de activități economice de o importanță semnificativă prevăzute în anexa D, printre care figurează furnizarea apei, și, pe de altă parte, în măsura în care furnizarea apei se caracterizează prin punerea la dispoziția publicului a apei și în măsura în care branșamentul individual este indispensabil pentru această punere la dispoziție a apei.
Consequently, a body governed by public law
În consecință, un organism de drept public care se angajează ca autoritate publică
Article 12(3)(a) of Sixth Directive 77/388 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes and Category 2 of Annex H thereto must be interpreted as meaning that the laying of a mains connection which consists in the installation of piping permitting the connection of a building’s water system to the fixed water supply network forms part of water supplies.
Articolul 12 alineatul (3) litera (a) din A șasea directivă 77/388 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri și punctul 2 din anexa H la această directivă trebuie interpretate în sensul că face parte din serviciul de furnizare a apei branșamentul individual constând în montarea unei canalizări care permite racordarea instalației hidraulice a unui imobil la rețele fixe de furnizare a apei.
While the Sixth Directive does not define the concept of water supply, it is also not apparent from its provisions that that term should be interpreted differently according to the annex in which it is mentioned.
Astfel, deși A șasea directivă nu definește serviciul de furnizare a apei, din dispozițiile sale nu rezultă nici faptul că această expresie ar trebui să facă obiectul unei interpretări diferite în funcție de anexa în care se regăsește.
Since a mains connection is essential in order to make water available to the public, such a connection also forms part of the water supplies referred to in Category 2 of Annex H to the Sixth Directive.
Întrucât branșamentul individual este indispensabil pentru punerea la dispoziția publicului a apei, și acesta face parte din serviciul de furnizare a apei prevăzut la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă.
(see paras 40, 44, operative part 2)
(a se vedea punctele 40 și 44 și dispozitiv 2)
OPINION OF MR MAZÁK — CASE C-442/05
CONCLUZIILE AVOCATULUI GENERAL MAZÁK — CAUZA C-442/05
the supply of goods or services effected for consideration within the territory of the country by a taxable person acting as such;
livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate cu titlu oneros pe teritoriul țării de către o persoană impozabilă care acționează ca atare;
This reference for a preliminary ruling under Article 234 EC concerns the interpretation of the terms ‘supply of water’ under Annex D(2) and ‘Water supplies’ under Annex H, Category 2, to the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Common system of value added tax: uniform basis of assessment 2 (‘the Sixth Directive’).
Această cerere de pronunțare a unei hotărâri preliminare formulată în temeiul articolului 234 CE privește interpretarea noțiunii „furnizarea apei” în sensul punctului 2 din anexa D și al punctului 2 din anexa H la A șasea directivă 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare 2(denumită în continuare „A șasea directivă”).
The referring Court, the Bundesfinanzhof (Federal Finance Court) (Germany), asks in particular whether the connection of a household to the water distribution network for a separately calculated fee comes within those terms.
Instanța de trimitere, Bundesfinanzhof (Curtea Federală de Finanțe) (Germania), solicită în special să se stabilească dacă branșamentul individual la rețeaua de furnizare a apei în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific intră în domeniul de aplicare al acestei noțiuni.
Article 4 of the Sixth Directive defines who is to be considered a ‘taxable person’ as follows:
Articolul 4 din A șasea directivă definește „persoana impozabilă” astfel:
“Taxable person” shall mean any person who independently carries out in any place any economic activity specified in paragraph 2, whatever the purpose or results of that activity.
„(1) «Persoană impozabilă» înseamnă orice persoană care, în mod independent, desfășoară în orice loc orice activitate economică menționată la alineatul (2), indiferent de scopul sau rezultatele activității respective.
In Annex D the ‘supply of water’ is listed as one of the activities referred to in the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive.
În anexa D, „furnizarea apei” figurează printre activitățile la care se face referire la articolul 4 alineatul (5) al treilea paragraf din A șasea directivă.
Article 12(3)(a) of the Sixth Directive provides:
Articolul 12 alineatul (3) litera (a) din A șasea directivă prevede:
‘The standard rate of value added tax shall be fixed by each Member State as a percentage of the taxable amount and shall be the same for the supply of goods and for the supply of services …
„Cota standard a taxei pe valoarea adăugată se stabilește de către fiecare stat membru ca procent din suma impozabilă și este aceeași pentru livrarea de bunuri și pentru prestarea de servicii. […]
However, when they engage in such activities or transactions, they shall be considered taxable persons in respect of these activities or transactions where treatment as nontaxable persons would lead to significant distortions of competition.
Cu toate acestea, atunci când se angajează în asemenea activități sau operațiuni, ele sunt considerate persoane impozabile pentru activitățile sau operațiunile respective în măsura în care calitatea lor de persoane neimpozabile determină denaturări semnificative ale concurenței.
Member States may also apply either one or two reduced rates. These rates shall be fixed as a percentage of the taxable amount which may not be less than 5% and shall apply only to supplies of the categories of goods and services specified in Annex H.’
În orice caz, aceste organisme sunt considerate persoane impozabile în ceea ce privește activitățile cuprinse în anexa D, cu condiția ca aceste activități să nu fie efectuate la o scară neglijabilă.
In any case, these bodies shall be considered taxable persons in relation to the activities listed in Annex D, provided they are not carried out on such a small scale as to be negligible.
Statele membre pot aplica fie una, fie două cote reduse. Aceste cote reduse sunt stabilite ca procent din baza de impozitare, care nu poate fi mai mică de 5 %, și se aplică numai livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii din categoriile prevăzute în anexa H.” [traducere neoficială]
At the material time, the standard tax rate was 16% in Germany pursuant to Paragraph 12(1) of the UStG.
La momentul situației de fapt, cota normală de impozitare în Germania era de 16 % conform articolului 12 alineatul (1) din UStG.
In Annex H ‘Water supplies’ are listed amongst the goods and services which may be subject to reduced rates of valued added tax (‘VAT’).
În anexa H, „furnizarea apei” este menționată printre livrările de bunuri și prestările de servicii cărora le pot fi aplicate cotele reduse de taxă pe valoarea adăugată (denumită în continuare„TVA”).
In accordance with Paragraph 12(2)(1) of the UStG, in conjunction with Point 34 of the Annex to the UStG, the ‘supply of water’ is subject to the reduced tax rate of 7%.
Potrivit articolului 12 alineatul (2) punctul 1 din UStG coroborat cu punctul 34 din anexa la UStG, pentru „furnizarea apei” se aplică o cotă de impozitare redusă de 7 %.
III — The main proceedings and the order for reference
III — Procedura principală și decizia de trimitere
According to Paragraph 1(1)(1) of the Law on Turnover Tax (Umsatzsteuergesetz, ‘the UStG’), in the version in force at the time of the events in the main proceedings, turnover tax is chargeable on supplies of goods and services which an operator, in the course of his business, makes for consideration within Germany.
Potrivit articolului 1 alineatul (1) punctul 1 din Legea privind impozitul pe cifra de afaceri (Umsatzsteuergesetz, denumită în continuare „UStG”), în versiunea aplicabilă la momentul faptelor din acțiunea principală, sunt supuse impozitului pe cifra de afaceri livrările și alte prestări de servicii efectuate cu titlu oneros în Germania de un comerciant în cadrul întreprinderii sale.
Its members are a number of towns and communes in an administrative region of Saxony.
Membrii acesteia sunt mai multe orașe și comune din regiunea administrativă a Saxoniei.
In addition to supplying its customers with water, the applicant carries out household water connections at the request of property owners on payment of the costs. By
Pe lângă furnizarea apei pentru clienți, reclamanta efectuează branșamente individuale contra cost la cererea proprietarilor. În acest scop, reclamanta efectuează branșamentul instalației individuale a
Paragraph 2(3), first sentence, of the UStG provides that a legal person governed by public law is only subject to turnover tax if it carries on a trade or profession of a commercial nature as defined in Paragraph 1(1)(6) and Paragraph 4 of the Law on Corporation tax (Körperschaftsteuergesetz, the ‘KStG’).
Articolul 2 alineatul (3) prima teză din UStG prevede că o persoană juridică de drept public este supusă la plata impozitului pe cifra de afaceri numai dacă exercită o activitate sau o profesie cu caracter comercial, astfel cum sunt definite la articolul 1 alineatul (1) punctul 6 și la alineatul (4) din Legea privind impozitul pe profit (Körperschaftsteuergesetz, denumită în continuare „KStG”).
The supply of water to the public is one of the activities of a commercial nature listed under Paragraph 4(3) of the KStG.
Furnizarea apei pentru populație este una dintre activitățile cu caracter comercial enumerate la articolul 4 alineatul (3) din KStG.
The household connection pipes remain the property of the applicant.
unui proprietar la rețeaua sa de distribuție.
the services rendered by the applicant to end users, namely the supply of water and the establishment of the household water connection, represent as a whole the unitary service ‘supply of water’ and should be taxed in accordance with German law at the reduced rate of 7%.
Conductele de racord rămân în proprietatea reclamantei.
The applicant considers that the reduced tax rate of 7%, which applies to the supply of water in Germany, should also be applicable to the provision of the household water connection as the connection is exclusively intended to ensure the supply of water to the property.
Reclamanta consideră că această cotă de impozitare redusă de 7 %, care se aplică în Germania pentru furnizarea de apă, ar trebui să se aplice și pentru branșamentul la rețeaua de distribuție, întrucât branșamentul este destinat exclusiv asigurării furnizării apei în imobil.
The Bundesfinanzhof is uncertain whether the laying of a household water connection for a separately calculated fee is covered by the term ‘the supply of water’ in Annex D(2) to the Sixth Directive.
Bundesfinanzhof nu are certitudinea că efectuarea unui branșament individual în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific intră în domeniul de aplicare al noțiunii „furnizarea apei” care figurează la punctul 2 din anexa D la A șasea directivă.
In the event that the third subparagraph of Article 4(5) of, in conjunction with Annex D(2) to, the Sixth Directive are not applicable to the laying of a household water connection for a separately calculated fee, the question arises, according to the Bundesfinanzhof, whether in laying that connection the applicant acted as a taxable person pursuant to the first and second subparagraphs of Article 4(5) of the Sixth Directive.
În opinia Bundesfinanzhof, în ipoteza în care dispozițiile coroborate ale articolului 4 alineatul (5) al treilea paragraf și ale punctului 2 din anexa D la A șasea directivă nu s-ar aplica, se pune problema dacă la realizarea branșamentelor individuale reclamanta acționează ca persoană impozabilă în temeiul articolului 4 alineatul (5) primul și al doilea paragraf din A șasea directivă.
The Finanzamt (Tax Office) Oschatz (‘the defendant’) considers, however, that the laying of a household connection should be regarded as an independent service, namely, the ‘Provision of a connection to the distribution network’ and should be taxed at the standard rate.
Cu toate acestea, Finanzamt Oschatz (administrația fiscală, denumită în continuare „pârâta”) consideră că racordul unei instalații individuale ar trebui considerat o prestare de servicii independentă, respectiv o „posibilitate de branșare la rețeaua de distribuție”, și că ar trebui să i se aplice o cotă normală de impozitare.
This position was set out in a letter of the Bundesministerium der Finanzen (Federal Ministry of Finance) of 4 July 2000.
Această poziție a fost stabilită prin scrisoarea de la Bundesministerium der Finanzen (Ministerul Federal de Finanțe) din 4 iulie 2000.
Moreover, in relation to the question of the rate of taxation to be applied, the Bundesfinanzhof is inclined to regard the laying of a household water connection as included in the term ‘Water supplies’ and should thus be taxed at the reduced rate.
Mai mult, în ceea ce privește problema cotei de impozitare aplicabile, Bundesfinanzhof este tentată să considere că branșamentul individual trebuie considerat ca fiind cuprins în noțiunea „furnizarea apei” și ar trebui, așadar, impozitat la o cotă redusă.
However, it considers that this question depends on an interpretation of Community law.
Bundesfinanzhof apreciază totuși că acest aspect depinde de modul de interpretare a dreptului comunitar.
It is in these circumstances that the Bundesfinanzhof decided to stay the proceedings and to refer the following question to the Court:
În aceste condiții, Bundesfinanzhof a hotărât să suspende judecarea cauzei și să adreseze Curții următoarea întrebare preliminară:
‘Does connection of the water distribution network to a property owner’s installation (the so-called “household connection”) by a water supply undertaking for a separately calculated fee come under the heading of [“the supply of water”/“Water supplies”] 3within the meaning of Sixth Council Direct- ive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes (Annex D(2) and Annex H, Category 2)?’
„Racordarea instalației proprietarului unui imobil (denumită «branșament individual») la rețeaua de furnizare a apei efectuată de către o societate de furnizare a apei în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific este cuprinsă în noțiunea «furnizarea apei» 3 în sensul Celei de a șasea directive 77/388/CEE din 17 mai 1977 (anexa D punctul 2 și anexa H punctul 2)?”
The German Government expresses doubt as to the admissibility of the part of the question relating to the interpretation of the term ‘supply of water’ in Annex D(2) to the Sixth Directive.
Guvernul german își exprimă rezervele cu privire la admisibilitatea acelei părți a întrebării referitoare la interpretarea noțiunii „furnizarea apei” de la punctul 2 din anexa D la A șasea directivă.
It considers that the outcome to the main proceedings is not dependent on an interpretation of Annex D(2) to the Sixth Directive as it is undisputed that the applicant when laying household water connections carried on a trade pursuant to Paragraph 2(3), first sentence, of the UStG.
Acesta apreciază că soluția din acțiunea principală nu depinde de interpretarea punctului 2 din anexa D la A șasea directivă, întrucât nu se contestă faptul că reclamanta, atunci când realizează branșamentul individual, exercită o activitate cu caracter comercial în sensul articolului 2 alineatul (3) prima teză din UStG.
The question on Annex D(2) to the Sixth Direct- ive is therefore not relevant and is hypothetical in nature.
Prin urmare, întrebarea privind anexa D punctul 2 este nepertinentă și ipotetică.
The defendant considers that a ruling by the Court in relation to Annex D(2) to the Sixth Directive would only be of relevance to the dispute in the main proceedings if the Court had been asked to consider, whether in the event that the laying of a household water connection does not come within the terms of Annex D(2), the applicant when engaging in such activity acted as a taxable person pursuant to Article 4(5) of that directive.
Pârâta apreciază că o decizie a Curții privind punctul 2 din anexa D la A șasea directivă ar fi pertinentă pentru soluționarea litigiului principal numai în cazul în care Curtea ar fi fost solicitată să stabilească dacă reclamanta acționează ca o persoană impozabilă în sensul articolului 4 alineatul (5) din A șasea directivă atunci când realizează astfel de branșamente, în ipoteza în care branșamentul individual nu este cuprins în anexa D punctul 2.
That question has not been asked to the Court.
Curții nu ia fost adresată însă o astfel de întrebare.
Written observations were submitted by the applicant, the defendant, the German and Italian Governments and the Commission.
Reclamanta, pârâta, guvernele german și italian, precum și Comisia Comunităților Europene au depus observații scrise.
The applicant and the Commission presented oral submissions at the hearing on 10 May 2007.
Reclamanta și Comisia au prezentat observații orale în ședința din 10 mai 2007.
Where questions submitted by a national court concern the interpretation of Community law, the Court is, in principle, bound to give a ruling.
Atunci când întrebările adresate de o instanță națională au ca obiect interpretarea dreptului comunitar, Curtea este, în principiu, obligată să se pronunțe 4.
4 However, it is for the Court, where necessary, to examine the circumstances in which the case was referred to it by the national court in order to assess
Cu toate acestea, Curtea este cea care, în caz de necesitate, trebuie să examineze condițiile
3 — It should be noted that in the original German language version of the question referred to the Court, the national court uses the term ‘Lieferungen von Wasser’, which reflects the fact that identical terminology is used in Annex D(2) and Annex H, Category 2, to the German language version of the Sixth Directive.
3 — Trebuie remarcat că, în întrebarea adresată Curții în limba germană, instanța națională utilizează termenul „Lieferungen von Wasser”, care reflectă faptul că este utilizată o terminologie identică la punctul 2 din anexa D și la punctul 2 din anexa H la A șasea directivă în versiunea germană.
However, identical terminology is not used in those two provisions in certain other language versions.
Totuși, în anumite versiuni lingvistice, terminologia utilizată în aceste două dispoziții nu este identică.
For example, the term the ‘supply of water’ is used in Annex D(2) while the term ‘Water supplies’ is used in Annex H, Category 2, to the English language version of the Sixth Directive.
Spre exemplu, în versiunea engleză, în anexa D punctul 2 se utilizează noțiunea „supply of water”, în timp ce în anexa H punctul 2 se utilizează noțiunea „water supplies”.
The referring court is thus uncertain whether the activity of laying a household water connection for a separately calculated fee is an activity covered by the term the ‘supply of water’ in Annex D(2) and whether the applicant may thus be considered a taxable person pursuant to the third subparagraph of Article 4(5) of the Sixth Directive.
Astfel, instanța de trimitere nu are certitudinea că activitatea de branșare individuală în schimbul unei redevențe calculate într-un mod specific este o activitate cuprinsă în noțiunea „furnizarea apei” care figurează în anexa D punctul 2 și dacă reclamanta poate fi, așadar, considerată persoană impozabilă potrivit articolului 4 alineatul (5) al treilea paragraf din A șasea directivă.
whether it has jurisdiction and, in particular, determine whether the interpretation of Community law that is sought bears any relation to the facts of the main action or its purpose, so that the Court is not obliged to deliver advisory opinions on general or hypothetical questions.
în care este sesizată de instanța națională pentru a verifica propria competență și în special pentru a determina dacă interpretarea dreptului comunitar care este solicitată prezintă un raport cu realitatea și cu obiectul acțiunii principale, astfel încât Curtea să nu fie obligată să formuleze opinii consultative cu privire la întrebări generale sau ipotetice.
If it appears that the question raised is manifestly irrelevant for the purposes of deciding the case, the Court must declare that there is no need to proceed to judgment. 5
Dacă se dovedește că întrebarea adresată nu este, în mod vădit, pertinentă pentru soluționarea acestui litigiu, Curtea trebuie să constate lipsa necesității de a se pronunța 5.
In the present case, it is not in my view obvious that the interpretation of Community law sought by the national court in respect of Annex D(2) to the Sixth Directive bears no relation to the subjectmatter of the case in the main proceedings or is hypothetical in nature as maintained by the defendant and the German Government.
În prezenta cauză, considerăm că nu este evident că interpretarea solicitată de instanța națională privind punctul 2 din anexa D la A șasea directivă nu prezintă niciun raport cu realitatea și cu obiectul acțiunii principale sau că este ipotetică, astfel cum susțin pârâta și guvernul german.