natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
O scutire de la plata unui impozit sau neimpunerea acestuia conferă un avantaj întreprinderilor eligibile, întrucât costurile lor de exploatare sunt reduse față de cele ale altor întreprinderi aflate într-o situație de fapt și de drept similară.
State resources
În ceea ce privește serviciile care se consideră că sunt furnizate în Islanda, în lipsa unei scutiri, TVA ar fi fost perceput cumpărătorului unor astfel de servicii.
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Prin urmare, prin neimpunerea TVA, clienții de servicii mixte au beneficiat, în principiu, de un avantaj economic sub forma unui preț mai mic la cumpărarea serviciilor respective.
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Întreprinderile din alte state SEE și din Insulele Feroe care importă servere și echipamente similare în Islanda pentru utilizarea lor în centrele de date islandeze au beneficiat de un avantaj economic sub forma costurilor mai mici pentru echipamentele informatice importate în Islanda ca urmare a scutirii de la plata TVA islandeze, astfel cum s-a descris mai sus.
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
În cursul normal al activității comerciale, TVA ar fi fost percepută pentru bunurile respective la intrarea acestora pe teritoriul vamal islandez.
Economic advantage
Proprietarii unor astfel de servere și echipamente similare importate în Islanda au beneficiat, prin urmare, de un avantaj economic față de alți importatori de mărfuri.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Prin scutirea de la plata TVA a clienților centrelor de date din Islanda, au fost reduse costurile clienților.
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Prin urmare, a devenit mai atractiv pentru întreprinderile respective să desfășoare activități comerciale cu centrele de date din Islanda.
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
Selectivitate
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
Pentru a constitui ajutor de stat în sensul articolului 6l din Acordul privind SEE, măsura trebuie să fie selectivă prin faptul că favorizează „anumite întreprinderi sau producția anumitor mărfuri”.
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Pentru evaluarea selectivității este necesar să se stabilească dacă, în cadrul unui regim juridic determinat, o măsură națională favorizează anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri în raport cu altele care, având în vedere obiectivul urmărit de regimul respectiv, se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă [18].
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Noțiunea de ajutor de stat nu are în vedere măsurile care introduc o diferențiere între întreprinderi și sunt, prima facie, selective, dacă diferențierea rezultă din natura sau din structura generală a sistemului din care acestea fac parte [19].
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
În c ele ce urmează, autoritatea va evalua dacă modificările în cauză constituie măsuri selective și, în caz afirmativ, dacă acestea se încadrează în logica și natura generală a sistemului TVA în Islanda.
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.
Modificările notificate constituie măsuri selective prima facie
Companies from other EEA States and the Faroe Islands that import servers and similar equipment to Iceland for their use in Icelandic data centres were afforded an economic advantage in the form of lower costs for the computer equipment imported to Iceland due to the relief from the payment of the Icelandic VAT, as described above.
Neimpunerea TVA pentru servicii mixte a adus beneficii doar anumitor grupuri de întreprinderi, și anume clienților nerezidenți ai centrelor de date situate în Islanda.
In the normal course of business, VAT would have been levied on those goods upon their entry into the Icelandic customs territory.
De asemenea, scutirea de TVA pentru importul de servere destinate utilizării în Islanda de către clienții străini a adus beneficii unui grup selectiv de întreprinderi.
The owners of such servers and similar equipment imported to Iceland were, therefore, provided with an economic advantage over other importers of goods.
Aceasta a vizat doar întreprinderile străine care importă servere proprii în Islanda pentru a le utiliza în centrele de date situate în Islanda.
By exempting customers of data centres located in Iceland from VAT, the costs of the customers were reduced.
Faptul că numărul întreprinderilor care pot pretinde beneficii în cadrul unei măsuri este mare sau că măsura acoperă un întreg sector nu este suficient pentru a pune sub semnul întrebării caracterul selectiv al măsurii și, prin urmare, pentru a exclude clasificarea acesteia drept ajutor de stat [20].
Therefore, it became more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland.
De asemenea, faptul că măsura în discuție este reglementată de criterii obiective cu aplicare orizontală nu pune sub semnul întrebării caracterul său selectiv, ci poate servi numai să dovedească faptul că ajutoarele în cauză fac parte dintr-o schemă de ajutor și nu constituie un ajutor individual [21].
Selectivity
Autoritatea consideră că toate întreprinderile care beneficiază de servicii în Islanda de la întreprinderi cu sediul în Islanda sau care importă propriile bunuri pentru a le utiliza în Islanda se află în aceeași situație de fapt și de drept ca beneficiarii modificărilor notificate privind TVA.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 6l of the EEA Agreement the measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Alte întreprinderi care beneficiază de servicii din partea întreprinderilor islandeze sau care importă bunuri proprii necesare pentru desfășurarea activităților lor fac obiectul normelor în materie de TVA aplicabile în general.
The assessment of selectivity requires determining whether under a particular legal regime a national measure favours certain undertakings or the production of certain goods in comparison with others which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation [18].
Autoritatea consideră că nu există niciun motiv pentru care să se concluzioneze că întreprinderile beneficiare se aflau într-o situație de fapt și de drept diferită de cea a altor întreprinderi supuse impunerii TVA în Islanda.
The concept of state aid does not refer to measures which differentiate between undertakings and which are, prima facie, selective where that differentiation arises from the nature or the general scheme of the system of which they form part [19].
Prin urmare, autoritatea concluzionează că modificările notificate au fost selective.
In the following the Authority will assess whether the amendments constitute selective measures and, the case being, whether they fall within the logic and general nature of the VAT system in Iceland.
Logica și natura generală a schemei de ajutor
The notified amendments constitute prima facie selective measures
O măsură fiscală specifică sau selectivă poate fi justificată, cu toate acestea, prin logica sistemului fiscal [22].
The non-imposition of VAT for mixed services benefitted only certain groups of undertakings, namely, non-resident customers of data centres located in Iceland.
Măsurile menite să scutească parțial sau integral întreprinderile dintr-un anumit sector de la plata cheltuielilor rezultate din aplicarea normală a sistemului general pot reprezenta ajutor de stat dacă nu există justificare pentru scutire pe baza naturii și logicii sistemului fiscal general [23].
The exemption from VAT for the import of servers to be used in Iceland by foreign customers also benefitted a selective group of undertakings.
Autoritatea trebuie să evalueze dacă tratamentul diferit al întreprinderilor în ceea ce privește avantajele sau sarcinile introduse de măsura fiscală în cauză decurge din natura sau din sistemul general al regimului global care se aplică.
It only concerned foreign undertakings that import their own servers into Iceland to be used in data centres located in Iceland.
În cazul în care o astfel de diferențiere se bazează pe alte obiective decât cele urmărite de regimul global, măsura în cauză ar fi considerată, în principiu, selectivă.
The fact that the number of undertakings able to claim entitlement under a measure is large, or that the measure covers an entire sector, is not sufficient to call into question the selective nature of that measure and, therefore, to rule out its classification as state aid [20].
Conform jurisprudenței constante, statul AELS care a introdus tratamentul diferit al întreprinderilor are sarcina să demonstreze că aceasta se justifică prin natura și prin regimul general al sistemului în cauză [24].
Moreover, the fact that the measure in question is governed by objective criteria of horizontal application does not call into question its selective character, since it can serve only to show that the aid at issue falls within an aid scheme and is not individual aid [21].
Prin urmare, autoritatea trebuie să analizeze dacă o modificare a normelor fiscale îndeplinește obiectivele inerente sistemului fiscal în sine sau dacă aceasta urmărește alte obiective.
The Authority considers that all undertakings which receive services in Iceland from companies located in Iceland, or import their own goods to be used in Iceland, are in the same legal and factual position as the identified beneficiaries of the notified VAT amendments.
Potrivit informațiilor furnizate de autoritățile islandeze, obiectivul modificărilor notificate a fost de a aduce sectorul centrelor de date din Islanda la un nivel comparabil cu sectorul centrelor de date din UE.
Other companies receiving services from Icelandic undertakings or importing own goods necessary for carrying out their business activities are subject to generally applicable VAT rules.
Neimpunerea TVA pentru servicii mixte și scutirea de TVA pentru importul de servere au fost concepute pentru a atrage în Islanda un sector de servicii mobil (și sensibil din punct de vedere fiscal), și anume, sectorul centrelor de date.
The Authority is of the view that there is no reason to conclude that the beneficiary undertakings were in a different legal and factual situation to the other undertakings subject to VAT taxation in Iceland.
Este important de observat că, în acest caz, cadrul fiscal de referință în raport cu care trebuie examinat dacă obiectivul urmărit prin modificarea notificată se încadrează în logica și natura generală a sistemului este sistemul TVA din Islanda.
Therefore, the Authority concludes that the notified amendments were selective.
Astfel cum se menționează în Decizia nr. 3/13/COL, în legislația, reglementările sau orientările islandeze nu există o definiție clară a serviciilor mixte.
Logic and general nature of the scheme
Termenul „servicii mixte” nu este strict definit și nu se poate stabili că toate serviciile mixte furnizate de centrele de date islandeze clienților nerezidenți sunt efectiv utilizate și exploatate în străinătate.
A specific or selective tax measure can nevertheless be justified by the logic of the tax system [22].
Ca exemple de servicii mixte, autoritățile islandeze au menționat găzduirea, supravegherea și răcirea serverelor.
Measures intended partially or wholly to exempt firms in a particular sector from the charges arising from the normal application of the general system can constitute state aid if there is no justification for the exemption on the basis of the nature and logic of the general tax system [23].
Cu toate acestea, alte servicii care sunt furnizate în mod clar în Islanda și care, în circumstanțe normale, ar trebui să fie supuse TVA, cum ar fi serviciile de întreținere și de depozitare, par să fie acoperite, de asemenea, de termenul „servicii mixte”.
The Authority must assess whether the different treatment of undertakings as regards advantages or burdens introduced by the tax measure in question arise from the nature or the general system of the overall scheme which applies.
În măsura în care serviciile mixte sunt inseparabile și inerent legate de serviciile furnizate pe cale electronică și sunt utilizate sau exploatate în străinătate, acestea fac obiectul acelorași considerente referitoare la neutralitatea fiscală ca și serviciile furnizate pe cale electronică [25].
Where such a differentiation is based on objectives other than those pursued by the overall scheme, the measure in question would in principle be considered selective.
Prin urmare, neimpunerea TVA pentru serviciile mixte care sunt, în acest sens, „auxiliare” serviciilor prestate pe cale electronică furnizate de centrele de date islandeze clienților nerezidenți este compatibilă cu natura și logica sistemului TVA.
According to established case law, it is for the EFTA State that has introduced different treatment between undertakings to demonstrate that it is justified by the nature and general scheme of the system in question [24].
Autoritățile islandeze au susținut că, pentru serviciile mixte care nu pot fi considerate a fi utilizate sau exploatate în străinătate, majoritatea sistemelor de TVA comparabile conțin anumite norme pentru produse și servicii care nu sunt incluse în cifra de afaceri impozabilă și, prin urmare, sunt scutite de obligativitatea TVA.
The Authority must thereafter consider whether an amendment to the tax rules meets the objectives inherent in the tax system itself, or whether it pursues other objectives.
Prin urmare, scopul modificării este de a se asigura că mediul de afaceri pentru centrele de date din Islanda, în ceea ce privește regimul TVA, este comparabil cu cel al concurenților lor care își desfășoară activitatea în UE.
According to the information provided by the Icelandic authorities, the objective of the notified amendments was to bring the Icelandic data centre industry to a comparable level with the data centre industry in the EU.
Autoritatea consideră că faptul că alte sisteme de TVA prevăd anumite scutiri nu justifică în sine neimpunerea TVA în Islanda.
The non-imposition of VAT for mixed services and the exemption from VAT for the import of servers was designed to attract a mobile (and tax sensitive) service sector to Iceland, namely the data centre industry.
Chiar dacă obiectivul măsurii este de a compensa dezavantajele cu care se confruntă sectorul centrelor de date islandeze, o astfel de măsură nu ar putea fi justificată, în orice caz, de faptul că aceasta vizează corectarea unor denaturări ale concurenței de pe piața SEE pentru serviciile centrelor de date.
It is important to note that in this case the reference tax framework, regarding which it has to be examined whether the objective pursued with the notified amendments falls within its general nature and logic of the system, is the Icelandic VAT system.
Conform jurisprudenței constante, faptul că un stat membru al SEE încearcă să apropie, prin măsuri unilaterale, condițiile de concurență care există într-un anumit sector economic de cele din alte părți ale SEE nu poate priva măsurile respective de caracterul lor de ajutor [26].
As noted in Decision No 3/13/COL, there is no clear definition of mixed services to be found in Icelandic legislation, regulations or guidelines.
Măsura în care o anumită excepție se încadrează în logica sistemului trebuie, prin urmare, să fie evaluată în primul rând în raport cu sistemul fiscal de referință, și anume, sistemul de TVA islandez [27].
The term ‘mixed services’ is open-ended and it cannot be established that all mixed services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers are actually used and enjoyed abroad.
Nu este, în general, în natura și logica sistemului de TVA islandez să favorizeze producția de bunuri islandeze sau să îmbunătățească condițiile concurențiale ale întreprinderilor islandeze în raport cu concurenții lor stabiliți în alte state din SEE.
As examples of mixed services, the Icelandic authorities have mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
De fapt, nu există dispoziții în Legea islandeză privind taxa pe valoarea adăugată concepute să favorizeze serviciile sau bunurile islandeze față de bunurile sau serviciile străine concurente.
However, other services that are clearly delivered in Iceland, and should therefore under normal circumstances be subject to VAT, such as maintenance and storage services seem to also be covered by the term mixed services.
Obiectivul de politică externă, cum ar fi obiectivul de a spori competitivitatea sectorului centrelor de date din Islanda și cel de a promova noi utilizări ale resurselor energetice ale Islandei, care nu sunt inerente sistemului de referință, nu poate fi invocat pentru a justifica derogările de la sistem [28].
To the extent that the mixed services are inseparable from and inherently linked to electronically supplied services, and are used and enjoyed abroad, they are covered by the same considerations regarding tax neutrality as electronically supplied services [25].
Pe baza celor de mai sus, autoritatea consideră că neimpunerea TVA pentru serviciile mixte care sunt separabile și care nu sunt legate în mod intrinsec de serviciile prestate pe cale electronică nu poate fi considerată ca încadrându-se în natura generală și logica sistemului de TVA islandez.
Therefore, the non-imposition of VAT on those mixed services that are, in this sense, ‘ancillary’ to the electronically supplied services provided by the Icelandic data centres to non-resident customers, falls within the nature and logic of the VAT system.
În ceea ce privește importul de servere, autoritățile islandeze au susținut că articolul 36 alineatul (1) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată prevede o posibilitate de scutire a bunurilor importate de la plata TVA și, prin urmare, scutirea de TVA la importul anumitor mărfuri este inerentă sistemului de TVA.
The Icelandic authorities have submitted that as for mixed services which cannot be considered to be used and enjoyed abroad, most comparable VAT systems contain certain rules on items and services which are not included in the taxable turnover and are therefore exempted from VAT liability.
De asemenea, acestea au susținut că majoritatea sistemelor de TVA prevăd anumite scutiri care se bazează pe fapte economice și pe natura și structura generală ale sistemului fiscal în țara în cauză.
Therefore, the aim of the amendment was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
Autoritatea consideră că scutirile prevăzute la articolul 36 alineatul (1) (operele artiștilor importate de către autor, anumite opere literare, vehicule pentru scopuri de salvare, de bunuri scutite de taxe vamale etc.) sunt foarte limitate și nu neapărat legate de prestarea unei activități economice.
The Authority considers the fact that other VAT systems provide for certain exemptions does not in itself justify non-imposition of VAT in Iceland.
Dimpotrivă, întreprinderile care vor beneficia de scutirea de TVA pentru importul de servere vor efectua importul ca parte integrantă a activităților lor economice.
Even if the purpose of the measure is to compensate for disadvantages faced by the Icelandic date centre industry, such a measure could not, in any event, be justified by the fact that it is intended to correct distortions of competition on the EEA market for data centre services.
Astfel cum s-a remarcat anterior, regula principală din Legea islandeză privind taxa pe valoarea adăugată este că activitățile economice ar trebui să facă obiectul impozitării și că TVA se plătește către trezorerie pentru toate operațiunile interne în toate stadiile, precum și pentru importurile de bunuri și servicii [29].
According to settled case-law, the fact that a EEA State seeks to approximate, by unilateral measures, the conditions of competition in a particular sector of the economy to those prevailing elsewhere in the EEA cannot deprive the measures in question of their character as aid [26].
Autoritățile islandeze nu au evidențiat niciun exemplu de scutiri sectoriale specifice similare în Legea islandeză privind taxa pe valoarea adăugată pentru a justifica modificările.
Whether a particular exception falls within the logic of the system therefore has to be assessed first and foremost with respect to the reference taxation system, i.e. the Icelandic VAT system [27].
De asemenea, autoritățile islandeze au invocat un principiu potrivit căruia, atunci când bunurile sunt transferate numai în scopul prestării unui serviciu și în absența unei modificări de proprietate, transferul bunurilor respective face parte din furnizarea serviciului și, prin urmare, nu este impozitat separat în scopuri de TVA.
It is not within the general nature and logic of the Icelandic VAT system to favour the production of Icelandic goods or to improve the competitive conditions of Icelandic companies over their competitors established elsewhere in the EEA.
Cu toate acestea, autoritățile islandeze nu au explicat nici temeiul juridic pentru acest principiu, nici motivul pentru care a fost necesară adoptarea unei dispoziții speciale, privind scutirea de TVA pentru importul de servere și echipamente similare, în condițiile în care importurile respective ar intra, în orice caz, în domeniul de aplicare al acestui principiu.
There are in fact no provisions in the Icelandic VAT Act that are designed to favour Icelandic services or goods over competing foreign services or goods.
Autoritatea nu consideră că scutirea de la plata TVA pentru importul de servere și neimpunerea TVA pentru servicii mixte constituie o adaptare a unui regim general specifică naturii și structurii generale a sistemului de TVA islandez.
External policy objective, such as the goal to enhance the competitiveness of the Icelandic data centre industry and promoting new use of Iceland's energy resources, which are not inherent to the system of reference cannot be relied upon to justify derogations from the system [28].
Dimpotrivă, modificările par să fi fost adoptate cu obiective politice și economice [30] de atragere a întreprinderilor străine pentru a achiziționa servicii specifice centrelor de date din Islanda și, în consecință, pentru a ameliora competitivitatea sectorului centrelor de date din Islanda [31].