natgillin/translations-raw huggingface dataset:
HAVING REGARD to the Agreement between the EFTA States on the Establishment of a Surveillance Authority and a Court of Justice (‘the Surveillance and Court Agreement’), in particular to Article 24,
AVÂND ÎN VEDERE Protocolul 3 la Acordul privind Autoritatea de Supraveghere și Curtea de Justiție („Protocolul 3”), în special articolul 1 alineatul (2) din partea I, precum și articolul 7 alineatul (5) și articolele 13 și 14 din partea a II-a,
HAVING REGARD to Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement (‘Protocol 3’), in particular Article 1(2) of Part I, and Article 7(5) and Articles 13 and 14 of Part II.
DUPĂ CE părțile interesate au fost invitate să își prezinte observațiile în conformitate cu dispozițiile menționate [1] și având în vedere observațiile acestora,
HAVING called on interested parties to submit their comments pursuant to those provisions [1] and having regard to their comments,
întrucât:
PROCEDURE
La 2 septembrie 2011 (evenimentul nr. 607650), din motive de securitate juridică, autoritățile islandeze au notificat autorității modificările aduse la Legea nr. 50/1988 privind taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Legea privind taxa pe valoarea adăugată”) care au un impact asupra sectorului centrelor de date din Islanda.
On 2 September 2011 (Event No 607650), the Icelandic authorities notified to the Authority, for reasons of legal certainty, amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax (‘VAT Act’) affecting the data centre industry in Iceland.
Modificările intraseră deja în vigoare până la data la care acestea au fost notificate autorității.
The amendments had already entered into force by the time they were notified to the Authority.
Prin scrisoarea din 21 decembrie 2011 (evenimentul nr. 610293), autoritatea a informat Islanda că ia în considerare emiterea unui ordin de suspendare, în conformitate cu articolul 11 din partea a II-a a Protocolului 3, cu privire la modificările notificate la Legea privind taxa pe valoarea adăugată și a invitat autoritățile islandeze să formuleze observații.
By letter dated 21 December 2011 (Event No 610293), the Authority informed Iceland that it considered issuing a suspension injunction, pursuant to Article 11 of Part II of Protocol 3, with regard to the notified VAT Act amendments and invited the Icelandic authorities to provide comments.
Ulterior, autoritățile islandeze și-au prezentat comentariile și observațiile (evenimentele nr. 622893, 632551 și 638241).
The Icelandic authorities subsequently submitted their comments and observations (Events No 622893, 632551 and 638241).
Prin scrisoarea din 16 iulie 2012 (evenimentul nr. 640476), autoritatea a solicitat informații suplimentare referitoare la modificările normelor privind TVA și punerea în aplicare a acestora.
By letter dated 16 July 2012 (Event No 640476) the Authority requested additional information regarding the VAT amendments and their implementation.
Autoritățile islandeze au răspuns la solicitarea autorității prin scrisoarea din 11 septembrie 2012 (evenimentul nr. 646375).
The Icelandic authorities responded to the Authority's request by letter of 11 September 2012 (Event No 646375).
La 5 decembrie 2012, autoritățile islandeze au prezentat o scrisoare care rezumă poziția acestora în ceea ce privește normele TVA privind serviciile specifice centrelor de date și importul de servere (evenimentul nr. 655502) [2].
On 5 December 2012, the Icelandic authorities submitted a letter summarising their position regarding VAT rules on data centre services and on the import of servers (Event No 655502) [2].
Prin Decizia nr. 3/13/COL din 16 ianuarie 2013, autoritatea a hotărât să inițieze procedura oficială de investigare privind anumite modificări ale Legii nr. 50/1988 privind taxa pe valoarea adăugată aplicabilă clienților centrelor de date din Islanda (denumită în continuare „Decizia nr. 3/13/COL” sau „decizia de inițiere a procedurii”).
The Authority decided, by Decision No 3/13/COL of 16 January 2013, to initiate the formal investigation procedure into certain amendments to Act No 50/1988 on Value Added Tax applicable to customers of Icelandic data centres (‘Decision No 3/13/COL’ or ‘the opening decision’).
Prin scrisoarea din 24 ianuarie 2013 (evenimentul nr. 660815), autoritățile islandeze au adresat autorității o notificare prealabilă privind propuneri de modificare a Legii privind taxa pe valoarea adăugată din Islanda.
By letter dated 24 January 2013 (Event No 660815), the Icelandic authorities pre-notified to the Authority proposed changes to the Icelandic VAT Act.
Obiectivul modificărilor este de a abroga dispozițiile evaluate preliminar ca reprezentând ajutor incompatibil în decizia autorității de inițiere a procedurii.
The goal of the amendments was to repel the provisions preliminarily found to constitute incompatible aid in the Authority's opening decision.
Prin scrisoarea din 7 februarie 2013 (evenimentul nr. 661383), autoritatea a informat autoritățile islandeze cu privire la evaluarea sa preliminară, conform căreia măsurile notificate nu constituie ajutor de stat în conformitate cu articolul 61 alineatul (1) din Acordul privind SEE.
The Authority, by letter dated 7 February 2013 (Event No 661383), informed the Icelandic authorities of its preliminary assessment that the pre-notified measures did not constitute state aid according to Article 61(1) of the EEA Agreement.
La 18 aprilie 2013, Decizia nr. 3/13/COL a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene și în Suplimentul SEE.
On 18 April 2013, Decision No 3/13/COL was published in the Official Journal of the European Union and in the EEA Supplement.
Părților interesate li s-a acordat un termen de o lună pentru a prezenta observații cu privire la decizia autorității de inițiere a procedurii.
Interested parties were given one month to submit comments on the Authority's opening decision.
Autoritatea a primit observații de la o parte interesată, și anume, sectorul TIC din Norvegia (IKT Norge AS), prin e-mailul din 27 mai 2013 (evenimentul nr. 678429) și prin scrisoarea din 15 august 2013 (evenimentul nr. 680377).
The Authority received comments from one interested party, i.e. the Norwegian ICT industry (IKT Norge AS), by e-mail dated 27 May 2013 (Event No 678429) and letter dated 15 August 2013 (Event No 680377).
În fine, prin scrisoarea din 15 august 2013 (evenimentul nr. 680433), autoritățile islandeze au prezentat informațiile și clarificările solicitate în Decizia nr. 3/13/COL și au informat în mod oficial autoritatea cu privire la măsurile adoptate pentru a elimina dispozițiile Legii privind taxa pe valoarea adăugată, evaluate preliminar ca reprezentând ajutor de stat incompatibil.
Finally, by letter dated 15 August 2013 (Event No 680433), the Icelandic authorities submitted the information and clarifications requested in Decision No 3/13/COL and formally informed the Authority of the measures taken to abolish the provisions of the VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid.
DESCRIEREA MĂSURILOR
DESCRIPTION OF THE MEASURES
Măsuri generale
General
În Decizia nr. 3/13/COL, autoritatea a evaluat anumite modificări aduse Legii privind taxa pe valoarea adăugată din Islanda care afectează sectorul centrelor de date din Islanda.
In Decision No 3/13/COL the Authority assessed certain amendments to the Icelandic VAT Act affecting the data centre industry in Iceland.
Neimpunerea TVA pentru serviciile furnizate pe cale electronică;
The following amendments were made to the VAT Act with the entry into force of Act No 163/2010:
Scutirea de TVA pentru importul de servere
Non-imposition of VAT on electronically supplied services
Decizia de a deschide o procedură oficială de investigare nu avea drept obiect prima măsură și nici pe cea de-a doua, în măsura în care aceasta din urmă se referea la servicii mixte care sunt auxiliare serviciilor furnizate pe cale electronică.
Non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres
În acest context, termenul „auxiliar” se referă la servicii care sunt inseparabile de și inerent corelate cu serviciile furnizate pe cale electronică, cu alte cuvinte nu pot fi facturate separat și sunt necesare pentru furnizarea și livrarea de servicii furnizate pe cale electronică.
VAT exemption for import of servers
Aceasta înseamnă că serviciile care sunt facturate separat și pot fi furnizate de sine stătător, cum ar fi serviciile de reparare, depozitare, întreținere și de consultanță, nu pot fi considerate servicii auxiliare.
The Decision to open a formal investigation did not cover the first measure, and also not the second measure in so far as that measure concerned mixed services that are ancillary to the electronically supplied services.
În cele ce urmează, măsurile care nu fac obiectul deciziei de inițiere a investigației oficiale sunt menționate doar pentru a explica contextul.
In this context, ‘ancillary’ refers to services that are inseparable from and inherently linked to the electronically supplied services, i.e. cannot be invoiced separately and are necessary for the supply and delivery of the electronically supplied services.
Cadrul juridic: sistemul islandez privind taxa pe valoarea adăugată
That means that services that are invoiced separately and can be delivered on a standalone basis, such as repair, storage, maintenance and consultancy services, cannot be considered as ancillary services.
În conformitate cu articolul 1 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, „(a) taxa pe valoarea adăugată trebuie achitată trezoreriei pentru toate operațiune interne în toate etapele, precum și pentru importurile de bunuri și servicii, conform prevederilor din prezenta lege”.
In the following, the measures not covered by the Decision to open a formal investigation are mentioned only in order to explain the context.
De asemenea, articolul 2 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată prevede că „Obligația fiscală acoperă toate bunurile (…) și serviciile”.
Legal framework: The Icelandic system of value added tax
În conformitate cu articolul 3, persoanele impozabile sunt „cele care vând sau furnizează bunuri ori obiecte de valoare pe o bază independentă sau profesională sau exercită activități ori prestează servicii impozabile”.
According to Article 1 of the VAT Act, ‘[a] value added tax shall be paid to the Treasury of all inland transactions at all stages, as well as of imports of goods and services, as provided for in this Act.’
Baza de calcul a taxei pe valoarea adăugată la importul de bunuri este reprezentată de prețul în vamă al bunului impozabil, care este stabilit în conformitate cu dispozițiile Legii vamale nr. 88/2005, astfel cum a fost modificată.
In line with Article 3, taxable persons are ‘those who sell or deliver goods or valuables on a professional or independent basis or perform taxable labour or service.’
Cota TVA aplicabilă în prezent în Islanda este de 25,5 %, cu excepția anumitor bunuri și servicii enumerate la articolul 14 alineatul (2) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, pentru care este aplicabilă o rată redusă de 7 %.
Article 11 provides: ‘The taxable turnover of a registered party includes all sales or deliveries of goods and valuables against payment, as well as sold labour and services’.
Modificările la Legea nr. 163/2010 notificate pentru asigurarea securității juridice
Based on Article 12 of the VAT Act, transactions involving certain goods and services are not included in the taxable turnover.
Autoritățile islandeze au notificat, pentru asigurarea securității juridice, modificările la Legea privind taxa pe valoarea adăugată sub forma a trei măsuri diferite care fuseseră deja instituite prin articolele 4 și 12 din Legea nr. 163/2010: 1. neimpunerea TVA pentru tranzacțiile care implică servicii furnizate pe cale electronică cetățenilor nerezidenți; 2. neimpunerea TVA pentru tranzacțiile care implică furnizarea de servicii mixte prin centrele de date din Islanda cetățenilor nerezidenți; și 3. scutirea de TVA pentru importul de servere și echipamente similare de către cetățenii nerezidenți pentru utilizare în centrele de date din Islanda [3].
The basis for calculation of value added tax (VAT) on imports of goods is the customs price of the taxable good, which is determined in accordance with the provisions of the Customs Act No 88/2005, as amended.
În conformitate cu articolul 12 alineatul (1) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată,
Article 36 of the VAT Act specifies certain exemptions from VAT upon importation, such as duty-free goods; goods exempted on the basis of international agreements; certain aircraft and ships; works of art; written material sent without payment and not for business purposes to scientific institutions, libraries and public institutions; and the import of goods (other than alcohol and tobacco products) under a specific value.
„Cifra de afaceri impozabilă nu include:
The currently applicable VAT rate in Iceland is 25,5 %, except for certain goods and services listed in Article 14(2) of the VAT Act, for which a reduced rate of 7 % is applicable.
Un produs exportat, nici forța de muncă și serviciile furnizate în străinătate.
The amendments to Act No 163/2010 notified for legal certainty
Vânzarea de servicii către părți care nu sunt domiciliate și nici nu au un loc de desfășurare a operațiunilor în această țară, cu condiția ca serviciile să fie integral utilizate în străinătate.
The Icelandic authorities notified for legal certainty amendments to the VAT Act in the form of three different measures which had already been put in place by means of Articles 4 and 12 of Act No 163/2010: (1) non-imposition of VAT on transactions involving services supplied electronically to non-residents; (2) non-imposition of VAT on transactions involving the supply of mixed services by data centres in Iceland to non-residents and (3) VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-residents for use in data centres in Iceland [3].
[…] Vânzările de servicii către părți care nu sunt domiciliate și nici nu au un loc de desfășurare a operațiunilor în această țară sunt, în același mod, scutite de impozit pe cifra de afaceri impozabilă, chiar dacă serviciul nu este în întregime utilizat în străinătate, cu condiția ca cumpărătorul să poată, în cazul în care operațiunile sale au fost înregistrate în această țară, calcula taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile de servicii ca o parte a taxei aferente intrărilor, în conformitate cu articolele 15 și 16.
‘Taxable turnover does not include:
Lista inițială de servicii care intră în domeniul de aplicare al articolului 12 alineatul (1) punctul 10 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată a fost modificată pentru a exclude din cifra de afaceri impozabilă [4]:
An exported good as well as labour and services provided abroad.
„[…] prelucrarea datelor și transferul de informații” [5];
Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country, provided that the services are wholly used abroad.
„servicii furnizate pe cale electronică: aceste servicii vor fi considerate întotdeauna folosite în locul în care cumpărătorul serviciilor își are domiciliul sau își desfășoară activitatea; aceeași prevedere se aplică vânzării de servicii mixte de către centrele de date cumpărătorilor care își au sediul în străinătate și care nu au domiciliul permanent în țara respectivă.” [6]
[…]Sales of services to parties neither domiciled nor having a venue of operations in this country are, in the same manner, exempt from taxable turnover, even if the service is not wholly used abroad, provided the purchaser could, if its operations were subject to registry in this country, count the value added tax on the purchase of the services as part of the input tax, cf.
Ca urmare a acestor modificări, clienții nerezidenți ai centrelor de date pot să achiziționeze servicii furnizate pe cale electronică fără a plăti TVA în Islanda [7].
Article 15 and 16.
Aceste servicii sunt considerate a fi utilizate în străinătate și, prin urmare, nu sunt supuse TVA islandeze.
[…]’
Autoritățile islandeze au explicat că serviciile mixte sunt indisolubil legate și inseparabile de furnizarea de servicii furnizate pe cale electronică de către centrele de date, dar nu se încadrează în acest termen.
‘[…] data processing and the transfer of information’ [5];
Cu toate acestea, spre deosebire de conceptul de „servicii furnizate pe cale electronică”, nu există nicio definiție clară în legile, reglementările sau orientările aplicabile cu privire la sintagma „servicii mixte” de la articolul 12 alineatul (1) punctul 10 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată.
‘electronically supplied services; these services shall always be considered to be used where the buyer of the services has his residence or a place of business; the same applies to the sale by data centres of mixed services to buyers with residence abroad and not with a permanent establishment in this country.’ [6].
Noul articol 42 litera (a) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată precizează că:
As a result of these amendments, non-resident customers of data centres could purchase electronically supplied services in Iceland without paying Icelandic VAT [7].
mportul de servere și de echipamente similare este scutit de TVA, cu condiția ca proprietarii să fie rezidenți într-un alt stat membru al SEE, AELS sau în Insulele Feroe și să nu aibă un sediu permanent în Islanda, în sensul articolului 3 punctul 4 din Legea nr. 90/2003 privind impozitul pe venit.
Act No 163/2010 also amended Article 12(1) point 10 of the VAT Act to exclude from taxable turnover mixed services provided by data centres to customers established abroad.
Echipamente similare înseamnă echipamentele care fac parte integrantă din funcționalitatea serverelor și nu pot fi utilizate decât de proprietarul real al serverului.”
These services are considered to be used abroad and, thus, are not subject to Icelandic VAT.
S-a precizat că această dispoziție va face obiectul unei revizuiri după doi ani de la intrarea sa în vigoare.
The Icelandic authorities have explained that mixed services are inherently linked to, and inseparable from, the provision of electronically supplied services of data centres, but do not fall under this term.
În conformitate cu această dispoziție, proprietarii nerezidenți de servere au fost scutiți de plata TVA pentru importul de servere și de echipamente similare în Islanda, cu condiția ca următoarele cerințe suplimentare să fie îndeplinite cumulativ [8]:
As examples, the Icelandic authorities mentioned hosting, supervision and the cooling of servers.
proprietarul serverului (serverelor) și al echipamentelor similare trebuie să fie o persoană plătitoare de TVA pentru tranzacțiile în țara sa de reședință;
However, unlike the concept of ‘electronically supplied services’, there is no clear definition in the applicable laws, regulations or guidelines of the term ‘mixed services’ in Article 12(1) point 10 of the VAT Act.
activitatea impozabilă a proprietarului serverului (serverelor) și al echipamentelor similare ar fi supusă înregistrării și impozitării în Islanda, în conformitate cu Legea privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul în care aceasta era exploatată în Islanda;
The new Article 42 A of the VAT Act stated that:
serverele și echipamentele similare trebuie să fie importate în Islanda exclusiv pentru a fi utilizate și amplasate într-un centru de date cu care proprietarul își desfășoară activitatea;
mportation of servers and similar equipment shall be exempted from VAT under the condition that the owners are residents in another Member State of the EEA, EFTA or the Faroe Islands and do not have a permanent establishment in Iceland within the meaning of Article 3, point 4 of Act No 90/2003 on Income Tax.
serverele și echipamentele similare trebuie să fie utilizate exclusiv de către proprietar, iar nu în altă operațiune a centrului de date;
Similar equipment shall mean equipment which forms an integral part of the functionality of the servers and can only be used by the real owner of the server.’
prelucrarea de servere și echipamente similare trebuie folosită în străinătate sau în beneficiul persoanelor care nu locuiesc, nici nu au un sediu permanent în Islanda.
It was made clear that this provision would be subject to revision after two years from the time it entered into force.
Autoritățile islandeze au explicat că „echipamentele similare” necesare pentru funcționarea unui server pot, printre altele, să includă computerele, cablurile și alte dispozitive electronice.
According to this provision, non-resident owners of servers were exempted from paying VAT on the import of servers and similar equipment into Iceland, provided the following additional requirements were cumulatively fulfilled [8]:
În conformitate cu orientările emise de Ministerul de Finanțe către directorul biroului vamal la 29 iunie 2011 („orientările”), serverele sunt înregistrate sub poziția tarifară 8471, iar echipamentele similare, sub poziția tarifară 8517.
The owner of the server(s) and similar equipment had to be a taxable person for VAT transactions in his country of residence.
Autoritățile islandeze au precizat că proprietarii de servere ar putea fi mari întreprinderi de computere și servere care produc ele însele serverele, precum și întreprinderi mai mici care decid să stocheze în Islanda propriile servere achiziționate în străinătate.
The taxable activity of the owner of the server(s) and similar equipment would be subject to registration and taxable in Iceland according to the VAT Act, if it was operated in Iceland.
Prin urmare, scutirea se referea la diverse situații.
Servers and similar equipment had to be imported into Iceland exclusively to be used and located in a data centre with which the owner conducts business.
De asemenea, autoritățile islandeze au explicat că este posibil să se considere că locul de desfășurare a activității (așa-numitele „sedii permanente” în terminologia din Legea nr. 90/2003 privind impozitul pe venit) al unui client de centru de date cu unități precum birouri, mașini sau echipamente situate pe teritoriul islandez este Islanda [9].
Servers and similar equipment had to be exclusively used by the owner, and not in any other operation of the data centre.
Cu toate acestea, în opinia autorităților islandeze, doar funcționarea marilor întreprinderi ar constitui un „sediu permanent” și, prin urmare, ar determina obligația de plată a TVA și a impozitului pe venit în Islanda [10].
The processing of servers and similar equipment had to be used abroad or for the benefit of persons who do not have a residence or a permanent establishment in Iceland.
Potrivit autorităților islandeze, obiectivul modificărilor este de a se asigura că mediul de afaceri pentru centrele de date din Islanda, în ceea ce privește regimul TVA, este comparabil cu cel al concurenților care își desfășoară activitatea în UE.
The Icelandic authorities explained that ‘similar equipment’ necessary for the functioning of a server can, inter alia, be computers, cables and other electronic devices.
De asemenea, obiectivul a fost de a consolida competitivitatea centrelor de date din Islanda și de a promova noi utilizări ale resurselor energetice ale Islandei pentru necesitățile sectorului centrelor de date.
Pursuant to the Guidelines issued by the Ministry of Finance to the Director of Customs on 29 June 2011 (‘the Guidelines’), servers fall under tariff number 8471 and similar equipment under tariff number 8517.
Potrivit autorităților islandeze, scutirea de TVA pentru importul de servere este inerentă sistemului TVA islandez deoarece, în conformitate cu articolul 36 alineatul (1) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, există o posibilitate de scutire a anumitor bunuri importate de la plata TVA.
The Icelandic authorities clarified that the owners of the servers could be large computer companies that produce the servers themselves and smaller companies that decide to store their servers purchased abroad in Iceland.
De asemenea, autoritățile islandeze au susținut că majoritatea regimurilor TVA comparabile (dacă nu toate) prevăd scutiri de la domeniul lor de aplicare, bazate pe fapte și considerente economice, care sunt în conformitate cu natura și structura generală a sistemului fiscal.
Therefore, the exemption covered various situations.
Beneficiari