natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Furthermore, the Icelandic authorities explained that it is likely to be considered that the place of business (so-called ‘permanent establishment’ in the terminology of the Act on Income Tax No 90/2003) of a customer of a data centre with facilities such as offices, machinery or equipment situated in the Icelandic territory is Iceland [9].
Autoritatea a identificat trei grupuri de beneficiari potențiali ai măsurilor notificate:
However, in the view of the Icelandic authorities, only the operation of large companies would constitute a ‘permanent establishment’ and therefore trigger the VAT and income tax liability in Iceland [10].
orice client al centrelor de date din Islanda care este stabilit în străinătate și nu are reședință permanentă în Islanda;
According to the Icelandic authorities, the aim of the amendments was to ensure that the business environment of data centres in Iceland, in terms of VAT treatment, was comparable with that of their competitors operating in the EU.
importatorii de servere și de echipamente similare în Islanda pentru utilizarea în centre de date; și
Furthermore, the objective was to enhance the competitiveness of the Icelandic data centres and promote new use of Iceland's energy resources for the needs of the data centre industry.
indirect: centrele de date înființate în Islanda.
According to the Icelandic authorities, the exemption from VAT on the import of servers is inherent in the Icelandic VAT system, as pursuant to Article 36(1) of the VAT Act there exists a possibility to exempt specified imported goods from VAT.
Durată
The Icelandic authorities also argued that most (if not all) comparable VAT systems have exemptions from their scope of application which are based on economic facts and considerations, and are in line with the nature and general structure of the tax system
Cu toate acestea, articolul 42 litera (a) face obiectul unei revizuiri după doi ani de la intrarea sa în vigoare, și anume, până în mai 2013.
Beneficiaries
MOTIVE PENTRU INIȚIEREA PROCEDURII OFICIALE DE INVESTIGARE
The Authority identified three groups of potential beneficiaries of the notified measures:
În Decizia nr. 3/13/COL, autoritatea a evaluat mai întâi dacă modificările aduse Legii privind taxa pe valoarea adăugată din Islanda constituie ajutor de stat și, în caz afirmativ, dacă ajutorul este compatibil cu dispozițiile privind ajutoarele de stat din Acordul privind SEE.
Importers of servers and similar equipment to Iceland for use in data centres; and
Prin urmare, aceasta nu constituie ajutor de stat în sensul articolului 61 alineatul (1) din Acordul privind SEE [11].
Indirectly: data centres established in Iceland.
De asemenea, s-a considerat că același lucru este valabil pentru servicii mixte, în măsura în care acestea puteau fi considerate drept servicii auxiliare serviciilor furnizate pe cale electronică.
Duration
Cu toate acestea, în opinia preliminară a autorității, celelalte două măsuri au fost considerate ca implicând ajutor de stat în sensul articolului 61 alineatul (1) din Acordul privind SEE.
The amendments to the VAT Act entered into force on 1 May 2011.
În Decizia nr. 3/13/COL, au fost identificate următoarele aspecte:
The Icelandic authorities did not provide any indication as to the duration of these exemptions.
Acordarea unei scutiri fiscale a implicat o pierdere a veniturilor fiscale, care este echivalentă cu acordarea unor resurse de stat.
Article 42A was however subject to revision after two years from the time it entered into force, i.e. by May 2013.
Ambele măsuri implică pierderea de venituri pentru statul islandez sub formă de TVA neperceput și, prin urmare, implică un transfer de resurse de stat.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Măsurile au conferit un avantaj clienților centrelor de date din Islanda prin scutirea acestora de la plata unor taxe care ar fi fost în mod normal suportate din bugetele proprii.
In Decision No 3/13/COL, the Authority assessed preliminarily whether the aforementioned amendments to the Icelandic VAT Act constituted state aid and, if so, whether the aid was compatible with the state aid provisions of the EEA Agreement.
De asemenea, prin scutirea clienților centrelor de date de la TVA percepută în mod normal, costurile clienților sunt reduse și, prin urmare, devine mai atractiv pentru aceste întreprinderi să desfășoare activități economice cu centrele de date din Islanda.
The Authority concluded that the first measure, i.e. the non-imposition of VAT on non-resident taxable customers of services supplied electronically from Iceland, was in line with the general principle of tax neutrality in the Icelandic VAT system and throughout the EEA.
Neimpunerea TVA pentru servicii mixte și scutirea de TVA pentru importul de servere erau, prima facie, măsuri selective, întrucât acestea au adus beneficii numai unui grup selectiv de întreprinderi.
Therefore, it did not constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement [11].
De asemenea, cele două măsuri nu par să fie o adaptare a unui sistem general specific naturii și structurii generale ale sistemului TVA din Islanda.
Moreover, the same was held to apply to mixed services to the extent they could be considered as being ancillary to the electronically supplied services.
Dimpotrivă, modificările au fost adoptate cu obiectivul politic și economic de atragere a întreprinderilor străine pentru a achiziționa serviciile centrelor de date din Islanda și, în consecință, de îmbunătățire a competitivității sectorului centrelor de date din Islanda.
However, in the preliminary view of the Authority, the two other measures were found to involve state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement.
În opinia preliminară a autorității, aceste considerente nu fac parte din logica și caracteristicile generale ale unui sistem de impozitare a consumului.
The following aspects were identified in Decision No 3/13/COL:
În fine, autoritatea a concluzionat că măsurile erau de natură să denatureze concurența.
The granting of a tax exemption involved a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources.
Măsurile au fost introduse deliberat ca un mijloc de a atrage clienți din spațiul SEE și din afara acestuia pentru a achiziționa servicii ale centrelor de date în Islanda.
Both measures involved loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged and therefore a transfer of state resources.
Întrucât acești clienți sunt întreprinderile care operează în concurență cu alte entități în sectoarele lor respective în cadrul SEE, măsurile au amenințat să denatureze concurența și să afecteze schimburile comerciale în interiorul SEE.
The measures conferred an advantage upon the customers of Icelandic data centres by relieving them of charges that would normally be borne from their budgets.
De asemenea, concluzia preliminară a autorității a fost că derogările în temeiul articolului 61 alineatul (2) sau (3) din Acordul privind SEE nu erau aplicabile ajutoarelor în cauză.
Moreover, by exempting customers of data centres from some normally levied VAT, the costs of the customers are reduced and therefore it becomes more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland
În consecință, în urma evaluării sale preliminare, autoritatea avea îndoieli cu privire la compatibilitatea scutirii de TVA pentru importul de servere și echipamente similare de către clienții nerezidenți pentru utilizarea în centrele de date islandeze, precum și a neimpunerii TVA în cazul operațiunilor care implică servicii mixte furnizate clienților nerezidenți ai centrelor de date din Islanda, în temeiul articolului 61 alineatul (3) litera (c) din Acordul privind SEE.
The non-imposition of VAT for mixed services and the VAT exemption for the import of servers were prima facie selective measures since they only benefitted a selective group of undertakings.
OBSERVAȚII DIN PARTEA AUTORITĂȚILOR ISLANDEZE
Furthermore, these two measures did not appear to be an adaptation of a general scheme particular to the nature and overall structure of the Icelandic VAT system.
La scurt timp după adoptarea Deciziei nr. 3/13/COL, autoritățile islandeze au informat autoritatea că intenționează să prezinte un proiect de lege de abrogare a dispozițiilor evaluate preliminar ca implicând un ajutor de stat incompatibil.
On the contrary, the amendments had been adopted with the economic and political objective of attracting foreign undertakings to purchase data centre services in Iceland and consequently improving the competitiveness of the Icelandic data centre industry.
Proiectul de lege a fost adoptat de Parlament la 13 martie 2013 și a intrat în vigoare imediat – a se vedea Legea nr. 24/2013.
These considerations, in the Authority's preliminary opinion, did not form part of the logic and general nature of a consumer tax system.
Noua lege a inclus o modificare generală a articolului 43 alineatul (3) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, care adaugă importul de bunuri de către întreprinderile străine la normele privind rambursarea TVA întreprinderilor străine.
Finally, the Authority concluded that the measures were liable to distort competition.
Potrivit autorităților islandeze, modificarea este în conformitate cu scopul general al Legii privind taxa pe valoarea adăugată, conform căruia taxa finală ar trebui plătită de consumatorul final al bunurilor sau serviciilor în cauză.
The measures had been deliberately introduced as a means of attracting customers from the EEA and beyond to purchase data centre services in Iceland.
Conform informațiilor de la Direcția pentru vămi privind numărul importurilor care fac obiectul scutirii de TVA pentru importul de servere în conformitate cu articolul 42 litera (a) din Legea nr. 50/1988, a existat un singur incident care face obiectul scutirii.
Since those customers are undertakings operating in competition with other entities in their respective sectors across the EEA, the measures threatened to distort competition and affect trade within the EEA.
În cazul respectiv, suma totală a TVA a fost de 990445 ISK.
Moreover, the Authority preliminarily concluded that the derogations under Article 61(2) or (3) of the EEA Agreement were not applicable to the aid in question.
De asemenea, Direcția pentru vămi a confirmat că nu a fost oferită nicio altă scutire în temeiul dispoziției menționate mai sus [12].
Consequently, following its preliminary assessment, the Authority had doubts whether the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in the Icelandic data centres, and non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres could be deemed compatible under Article 61(3)(c) of the EEA Agreement.
De asemenea, autoritățile islandeze au furnizat informații de la Direcția pentru venituri fiscale interne privind vânzarea potențială de „servicii mixte” care nu sunt servicii auxiliare serviciilor furnizate pe cale electronică, în conformitate cu articolul 12 alineatul (1) punctul 10 din Legea nr. 163/2010, prin operarea centrelor de date.
COMMENTS BY THE ICELANDIC AUTHORITIES
Următorul tabel prezintă cifra de afaceri TVA impozabilă a întreprinderilor centrelor de date înregistrate în Islanda, și anume, entitățile înregistrate ca „atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi” (prelucrări de date, administrarea paginilor web și activități asociate) furnizate de Statistic Iceland pentru perioada 1 mai 2011-30 iunie 2013 [13]:
Shortly after the adoption of Decision No 3/13/COL, the Icelandic authorities informed the Authority that they intended to present a Bill of Law to repeal the provisions preliminarily found to entail incompatible state aid.
Denumirea întreprinderii
The Bill was passed by the Parliament on 13 March 2013 and was effective immediately; cf.
Cifra de afaceri TVA impozabilă
Act No 24/2013.
Cifra de afaceri TVA nominală zero
The new Act included a general amendment to Article 43(3) of the VAT Act, which added the importation by foreign companies of goods, to the rules regarding the refund of VAT to foreign companies.
Potrivit autorităților islandeze, majoritatea cifrelor de afaceri cu TVA nominală zero reprezintă, cel mai probabil, exporturi obișnuite.
According to the Icelandic authorities, the amendment is consistent with the general purpose of the VAT Act, which is that the final tax should be paid by the final consumer of the goods or services in question.
Cu toate acestea, cifrele compilate în tabelul de mai sus nu indică în mod specific care parte din TVA cifrei de afaceri se poate referi la „servicii mixte”.
According to information from the Directorate of Customs, concerning the number of imports subject to the VAT exemption for the import of servers in accordance with Article 42 A of Act 50/1988, there had only been one incident subject to the exemption.
În fine, autoritățile islandeze au subliniat că eventualele elemente de ajutor în cauză par a fi de o valoare nesemnificativă.
The total VAT amount in that case was ISK 990445.
Potrivit autorităților islandeze, o singură întreprindere pare să fi beneficiat de dispozițiile privind scutirea de TVA pentru importul de servere de la articolul 42 litera (a) din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, în prezent abrogat.
The Directorate of Customs also confirmed that there had been no further exemption provided under the aforementioned provision [12].
Autoritățile islandeze au confirmat că nu poate fi exclus ca unele întreprinderi să fi beneficiat de dispozițiile părții în prezent abrogate a articolului 12 alineatul (1) punctul 10 pentru serviciile mixte.
Furthermore, the Icelandic authorities provided information from the Directorate of Internal Revenue concerning potential sale of ‘mixed services’ that are not ancillary to electronically supplied services, in accordance with Article 12(1) point 10 of Act No 163/2010, by operating data centres.
Cu toate acestea, în opinia autorităților islandeze, nu servește niciunui scop util întreprinderea de măsuri suplimentare pentru a confirma eventualele elemente de ajutor în temeiul dispozițiilor abrogate ale articolului 12 și ale părții din articolul 4 litera (b) care a reglementat serviciile mixte din Legea nr. 163/2010, având în vedere sumele nesemnificative în cauză, după cum se poate vedea în tabelul de mai sus.
The following table demonstrates the taxable VAT turnover of the registered data centre businesses in Iceland, i.e. those entities registered as ‘atvinnugrein 63.11.0 Gagnavinnsla, hýsing og tengd starfsemi’ (data processing, hosting and related activities) by Statistic Iceland, for the period 1 May 2011-30 June 2013 [13]:
OBSERVAȚIILE IKT NORGE AS
Company name
Autoritatea a primit observații de la o parte terță interesată, și anume, IKT Norge AS.
Taxable VAT turnover
IKT Norge, în numele industriei TIC din Norvegia, a susținut că nu era corect să se concluzioneze că întreprinderile nerezidente au beneficiat de avantaje economice în comparație cu întreprinderile rezidente în Islanda în ceea ce privește scutirea de TVA la importul de servere.
Zero rated VAT turnover
Potrivit IKT Norge, nu există, de asemenea, niciun avantaj în ceea ce privește neimpunerea TVA pentru servicii de centre de date atunci când este vorba despre clienți care se angajează în activități impozabile.
According to the Icelandic authorities, the majority of the zero rated VAT turnovers are most likely ordinary export.
Cu toate acestea, în ceea ce privește clienții care nu se angajează în activități impozabile, IKT Norge a considerat că modificarea islandeză poate presupune un avantaj economic pentru clienții care nu sunt rezidenți în Islanda.
However, the compiled figures in the table above do not specifically reveal which part of the VAT turnover may relate to ‘mixed services’.
Potrivit IKT Norge, modificarea legislativă a asigurat egalitatea de tratament pentru întreprinderile rezidente și cele nerezidente, iar introducerea unei astfel de scutiri a fost mai eficace și mai adecvată decât un sistem de rambursare.
Finally, the Icelandic authorities stressed that the potential aid elements in question seem to be of an insignificant amount.
De asemenea, potrivit IKT Norge, condiția conform căreia scutirea ar putea fi invocată doar de entitățile care desfășoară un anumit tip de activitate care le-ar fi dat dreptul la o deducere fiscală în Islanda, în cazul în care acestea ar fi avut domiciliul în Islanda, garantează că întreprinderile nerezidente nu înregistrează economii în raport cu același tip de întreprinderi rezidente din Islanda.
According to the Icelandic authorities, only one undertaking seems to have benefitted from the provisions VAT exemption for the import of servers of the now abolished Article 42 A of the VAT Act.
Prin urmare, potrivit IKT Norge, este dificil să se considere că modificarea oferă avantaje economice pentru oricare dintre presupușii beneficiari.
The Icelandic authorities acknowledged that it could not be excluded that some undertakings may have benefitted from the provisions of the now abolished part of Article 12(1) point 10 on mixed services.
În ceea ce privește neimpunerea TVA pentru furnizarea de servicii mixte pentru clienții centrelor de date, IKT Norge este de acord cu autoritățile islandeze că este dificilă subdivizarea serviciilor unui centru de date și impozitarea separată a acestora.
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
Potrivit IKT Norge, pentru a realiza egalitatea de condiții-cadru pentru centrele de date în toate țările, ar fi mai adecvat să se definească toate serviciile centrului de date ca export, asociate cu o obligație pentru cumpărător de a plăti TVA pe întreaga sumă facturată de centrul de date.
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
În sfârșit, potrivit IKT Norge, ar trebui să se analize mai îndeaproape modul în care este tratat cumpărătorul în statele membre ale UE.
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
Dacă regula generală este de așa natură încât întreaga plată către centrul de date islandez este supusă impozitării în fiecare țară a cumpărătorului, IKT Norge nu consideră că modificarea islandeză presupune un avantaj economic pentru acest grup.
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
EVALUARE
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
PREZENȚA AJUTORULUI DE STAT ÎN SENSUL ARTICOLULUI 61 ALINEATUL (1) DIN ACORDUL PRIVIND SEE
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
Articolul 61 alineatul (1) din Acordul privind SEE prevede următoarele:
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
„Cu excepția dispozițiilor contrare din prezentul acord, orice ajutor acordat de statele membre ale CE, de statele AELS sau prin intermediul resurselor de stat, sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau a producerii anumitor bunuri, în măsura în care afectează comerțul dintre părțile contractante, este incompatibil cu funcționarea prezentului acord.”
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
În următoarele capitole, modificările aduse legii privind taxa pe valoarea adăugată din Islanda considerate în prealabil ca reprezentând ajutor de stat incompatibil în Decizia nr. 3/13/COL, și anume (i) scutirea de TVA pentru importul de servere și echipamente similare efectuat de clienții nerezidenți pentru utilizarea în centrele de date islandeze; și (ii) neimpunerea TVA în cazul operațiunilor care implică servicii mixte furnizate de clienții nerezidenți ai centrelor de date din Islanda, în măsura în care serviciile respective nu sunt servicii auxiliare serviciilor furnizate pe cale electronică și, prin urmare, trebuie să se considere că au locul de livrare în Islanda, vor fi evaluate în raport cu aceste criterii.
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
Resurse de stat
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
Măsura de ajutor trebuie să fie acordată de stat sau prin intermediul resurselor de stat.
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Acordarea unei scutiri fiscale presupune o pierdere de venituri fiscale, care este echivalentă cu acordarea unor resurse de stat [15].
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Măsurile introduse odată cu intrarea în vigoare a Legii nr. 163/2010 implică o pierdere de venituri pentru statul islandez sub formă de TVA neperceput.
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
Avantaj economic
ASSESSMENT
Pentru a constitui ajutor de stat în sensul articolului 61 alineatul (1) din Acordul privind SEE, măsura trebuie să confere un avantaj unei întreprinderi.
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
Întreprinderile sunt entități care desfășoară o activitate economică, indiferent de statutul lor juridic și de modul în care acestea sunt finanțate [16].
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
Activitățile economice sunt activități care constau în oferirea de bunuri sau servicii pe o piață [17].
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
Măsurile conferă un avantaj beneficiarilor direcți prin scutirea acestora de taxe (neplata TVA pentru achiziționarea de servicii și pentru importul de servere) care în mod normal ar fi suportate din bugetele lor.
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
Astfel cum se menționează în Decizia nr. 3/13/COL, plata impozitelor reprezintă un cost de exploatare în cursul normal al activității economice a unei întreprinderi, care este suportat în mod normal de întreprindere.