natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Based on these analysis, it was found that in all years from 2006 to June 2014, LuxOpCo's remuneration was within the interquartile range resulting from benchmark returns earned for activities comparable to those of LuxOpCo.
În pofida celor afirmate de Amazon , redevența licenței, astfel cum a fost aprobată prin soluția fiscală anticipată contestată, nu a fost redusă în mod corespunzător pe baza funcțiilor îndeplinite de LuxOpCo în ceea ce privește activele necorporale, considerând că LuxSCS nu a suportat costurile directe legate de activitățile respective, cu excepția unor costuri externe limitate care par a fi legate de menținerea dreptului său de proprietate asupra activelor necorporale, care a fost efectuată sub controlul LuxOpCo.
Therefore, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo's remuneration was at arm's length.
Amazon a explicat că aceste taxe sunt legate de: (i) procentul din costurile din Luxemburg atribuite LuxSCS; (ii) plățile legate de protecția juridică a activelor necorporale deținute de LuxSCS, cum ar fi taxele pentru cererea de brevet și plățile aferente și taxele pentru cererea de înregistrare a mărcii și plățile aferente; și (iii) taxele și plățile efectuate în legătură cu numele de domeniu și căutările adreselor de IP.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURE
Numai costurile respective ar putea fi considerate relevante pentru remunerarea LuxSCS în conformitate cu acordul de licență, întrucât acestea par să reflecte funcțiile care ar fi putut fi efectuate de LuxSCS pe parcursul perioadei relevante.
EXISTENCE OF AID
Activele utilizate de LuxSCS
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods shall be incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
În scopul stabilirii prețurilor de transfer, unei părți la o tranzacție intragrup i se poate atribui un randament pentru un activ numai în măsura în care aceasta exercită controlul asupra utilizării sale și asupra riscului (riscurilor) aferent(e) asociate acestei utilizări.
According to settled case-law, for a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, all the conditions set out in that provision must be fulfilled.
Astfel, proprietarul unui activ trebuie să utilizeze în mod efectiv activul în cauză.
First, there must be an intervention by the State or through State resources.
Elementul determinant în fiecare analiză funcțională nu îl constituie, prin urmare, activele deținute pasiv de oricare dintre părțile la tranzacția intragrup analizate, ci activele utilizate efectiv.
Second, the intervention must be liable to affect trade between the Member States.
Simplul drept de proprietate asupra unui activ, fără a utiliza dreptul respectiv pentru a executa funcții sau pentru a-și asuma riscuri, nu generează o remunerație care să depășească valoarea acestui activ în sine .
Third, it must confer a selective advantage on the recipient.
Simplul drept de proprietate asupra unui activ sau asupra unei licențe pentru activul respectiv nu înseamnă că proprietarul dezvoltă, îmbunătățește, gestionează sau exploatează efectiv acel activ.
Fourth, it must distort or threaten to distort competition.
În ceea ce privește activele necorporale, Amazon susține că LuxSCS „utilizează” activele respective prin cedarea acestora prin licență societății LuxOpCo.
As regards the first condition, the contested tax ruling was issued by the Luxembourg tax administration, which is an organ of the Luxembourg State.
Cu toate acestea, în temeiul acordului de licență, LuxSCS a acordat LuxOpCo o licență exclusivă și irevocabilă pentru exploatarea economică a activelor necorporale în Europa și un drept de a dezvolta, a gestiona și a exploata activele necorporale pe întreaga durată a vieții lor cu scopul de a desfășura activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european, fără nicio rezervă pentru ca LuxSCS să fie eligibilă să utilizeze în continuare activele necorporale sau să gestioneze și să controleze utilizarea lor.
That ruling entailed an acceptance by that administration of a transfer pricing arrangement which enabled LuxOpCo to assess its corporate income tax liability in Luxembourg on an annual basis during the relevant period.
În orice caz, întrucât LuxSCS nu a utilizat și nici nu a avut capacitatea de a utiliza activele necorporale, astfel cum se explică în considerentele 421-427, nu se poate considera că activele necorporale au fost utilizate de LuxSCS în executarea acordului de licență în scopul stabilirii prețurilor de transfer.
LuxOpCo subsequently filed its annual corporate income tax declaration on the basis of that arrangement, which was in turn accepted by the Luxembourg tax administration as corresponding to its corporate income tax liability in Luxembourg.
De asemenea, nu se poate consideră că LuxSCS a suportat cheltuielile legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale.
The contested measure is therefore imputable to Luxembourg.
Astfel cum se arată în tabelul 10, LuxSCS nu a suportat niciun cost pe parcursul perioadei relevante – în afară de taxele și plățile externe identificate în considerentul 429 care par a fi legate de menținerea dreptului de proprietate asupra activelor necorporale și anumite costuri unice legate de vânzarea stocurilor între societăți în ceea ce privește restructurarea din 2006 – altele decât costurile suportate în temeiul acordului de contribuție participativă și APC.
As regards the measure's financing through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the undertaking to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers may constitute State aid.
În plus, orice costuri pe care LucSCS le-ar fi suportat au fost finanțate prin intermediul principalei sale surse de venit, și anume plățile de redevențe primite din partea LuxOpCo .
As will be demonstrated in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling results in a lowering of LuxOpCo's corporate income tax liability in Luxembourg as compared to similarly situated corporate taxpayers.
De asemenea LuxSCS nu deține niciun alt activ care ar putea să contribuie la dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea sau exploatarea activelor necorporale.
By renouncing tax revenue that Luxembourg would otherwise have been entitled to collect from LuxOpCo, the contested tax ruling should be considered to give rise to a loss of State resources.
În timp ce activele necorporale care rezultă din achiziționarea drepturilor de proprietate intelectuală sunt capitalizate în bilanțul LuxSCS începând cu 2011, aceste achiziții nu au fost gestionate și controlate de LuxSCS, ci de societățile din SUA și LuxOpCo, astfel cum se explică în considerentul 425.
As regards the second condition for a finding of aid, LuxOpCo is part of the Amazon group, a multinational corporate group operating in several Member States.
Celelalte active prezentate în bilanțurile sale sunt deținute, în primul rând, în calitatea sa de acționar unic al LuxOpCo și de o altă entitate din grup, Amazon Eurasia Holdings S.a.r.l., Luxemburg.
LuxOpCo operates Amazon's European online retail and service business through the EU websites.
Acestea nu sunt legate de acordul de licență, care face obiectul soluției fiscale anticipate contestate și al prezentei decizii.
The products and services concerned by that business are subject to trade between Member States, so that any State intervention in its favour is liable to affect intra-Union trade.
În cele din urmă, în timp ce LuxSCS a acordat împrumuturi către LuxOpCo din profiturile acumulate din redevențele plătite de aceasta din urmă către LuxSCS în temeiul acordului de licență, furnizarea de împrumuturi nu constituie o contribuție valoroasă la dezvoltarea, consolidarea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale.
Moreover, by providing a favourable tax treatment to Amazon, Luxembourg has potentially drawn investment away from Member States that cannot or will not offer a similarly favourable tax treatment to companies forming part of a multinational corporate group.
Astfel cum s-a explicat în considerentul 183 și notele de subsol 177179, se pare că valoarea acestor împrumuturi a crescut în conformitate cu partea excedentară a plăților de redevențe deoarece LuxOpCo a păstrat partea din redevență care nu a fost utilizată pentru costurile suportate în cadrul acordului de contribuție participativă și APC, astfel cum au fost plătite către A9 și ATI în temeiul APC.
Since the contested tax ruling strengthens the competitive position of its beneficiary as compared with other undertakings competing in intra-EU trade, it must be considered as affecting such trade.
Riscurile asumate de LuxSCS
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of an undertaking as compared to other undertakings with which it competes.
Pentru a determina dacă o parte la o tranzacție intragrup și-a asumat riscuri semnificative din punct de vedere economic, este necesar să se ia ca punct de plecare asumarea prin contract a riscurilor între părțile la tranzacție.
To the extent the contested tax ruling relieves LuxOpCo of corporate income taxes it would otherwise have been obliged to pay, the aid granted as a result of that ruling constitutes operating aid, in that it relieves LuxOpCo from a charge that it would normally have had to bear in its day-to-day management or normal activities.
Cu toate acestea, o parte care își asumă prin contract aceste riscuri ar trebui să fie în măsură, pe de o parte, să controleze riscurile respective (capacitate operațională) și, pe de altă parte, să își asume din punct de vedere financiar aceste riscuri (capacitate financiară).
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition, so that any aid granted to Amazon should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of Amazon on the markets on which it operates.
În acest context, prin control ar trebui să se înțeleagă capacitatea de a lua decizii cu privire la riscuri și de a le gestiona.
As regards Amazon in particular, it operates an online retail business which competes both with other online retailers and with brick-and-mortar retailers active in Luxembourg and throughout the European Union.
Prin urmare, este esențial să se stabilească modul în care părțile la tranzacție își desfășoară activitatea în ceea ce privește gestionarea acestor riscuri și, în special, partea sau părțile care exercită funcții de control și funcții de atenuare a riscurilor, partea sau părțile care se confruntă cu consecințele unei evoluții pozitive sau negative a rezultatelor legate de riscuri și partea sau părțile care au capacitatea financiară de a-și asuma riscurile respective.
The [Advisor 3] Report submitted by Amazon describes the online retail business as a business characterised by intense competition and thin profitability margins.
Atunci când repartizarea riscurilor stabilită în acordul contractual intragrup nu reflectă realitatea economică subiacentă, ar trebui luat în considerare comportamentul efectiv al părților și nu acordurile contractuale în scopul stabilirii prețurilor de transfer .
By relieving Amazon of a tax liability it would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax ruling frees up financial resources for Amazon to invest in its business operations, which in turn affects the conditions under which it can offer its products and services to consumers, thereby distorting competition on the market.
Amazon afirmă că LuxSCS își asumă riscurile legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale pe baza acordurilor contractuale pe care aceasta le-a încheiat cu societățile asociate din grup, și anume acordul de contribuție participativă, APC și acordul de licență, precum și de dreptul de proprietate asupra activelor necorporale.
The fourth condition for a finding of aid is therefore also fulfilled.
Această afirmație trebuie respinsă din mai multe motive.
As regards the third condition for a finding of aid, the function of a tax ruling is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case in view of its specific facts and circumstances.
În primul rând, LuxSCS și-a transferat, de fapt, riscurile legate de funcțiile menționate către LuxOpCo.
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
În conformitate cu acordul de licență, nu numai că LuxSCS a acordat LuxOpCo o licență exclusivă și irevocabilă pentru exploatarea economică a activelor economice în Europa și un drept de a dezvolta, a gestiona și a proteja activele necorporale pe întreaga durată a vieții lor cu scopul de a desfășura activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european, ci, de asemenea, LuxOpCo și-a asumat prin contract toate riscurile repartizate societății LuxSCS în temeiul APC.
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
În al doilea rând, în ceea ce privește APC, în timp ce anexa B la acest acord enumeră o serie de riscuri atribuite LuxSCS (tabelul 13), riscurile respective sunt intrinseci în îndeplinirea funcțiilor care i-au fost atribuite, astfel cum se indică în aceeași anexă.
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
Întrucât LuxSCS nu a executat de fapt niciuna dintre funcțiile care i-au fost atribuite în temeiul APC, astfel cum s-a explicat în considerentele 424-427, nu se poate considera că aceasta și-a asumat în mod eficient toate riscurile asociate acestor funcții.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
De asemenea, nu există nicio dovadă cu privire la orice raționament comercial pentru o astfel de repartizare a riscurilor.
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
Întrucât LuxOpCo a preluat toate funcțiile legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale pe teritoriul european prin intermediul licenței sale exclusive, LuxSCS nu ar fi în măsură să gestioneze și să controleze riscurile legate de aceste activități.
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
Astfel cum s-a explicat în considerentele 426 și 427, celelalte părți la APC nu acționează ca agenți ai LuxSCS ci în nume propriu, în vederea obținerii beneficiilor preconizate ale APC.
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Aceste riscuri ar trebui să fie luate în considerare ca fiind contribuții aduse acestor părți la APC și nu pot afecta remunerarea LuxSCS de către LuxOpCo în temeiul acordului de licență.
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
În al patrulea rând, faptul că LuxSCS nu și-a asumat niciun risc în ceea ce privește activele necorporale este susținut în plus de faptul că nici rezoluțiile administratorului unic al LuxSCS, nici procesele-verbale ale adunărilor sale generale nu reflectă toate deciziile importante privind gestionarea riscurilor realizată de LuxSCS în ceea ce privește riscurile legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
În orice caz, LuxSCS nu a avut angajați care ar fi putut îndeplini astfel de funcții de gestionare a riscurilor pe parcursul perioadei relevante.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Prin urmare LuxSCS nu a avut capacitatea operațională de a-și asuma riscurile care îi sunt atribuite prin contract.
ADVANTAGE
Amazon susține, în plus, că LuxSCS a suportat riscurile economice asociate activităților Amazon de vânzare cu amănuntul la nivel european ca urmare a faptului că comerțul cu amănuntul online se bazează într-o foarte mare măsură pe tehnologie (și anume un element al activelor necorporale), pe care LuxSCS a pus-o la dispoziția LuxOpCo în temeiul acordului de licență.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Această afirmație nu este susținută de repartizarea riscurilor prevăzută în temeiul acordului de licență, care prevede că LuxSCS nu își asumă toate riscurile asociate exploatării activelor necorporale.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
În schimb, LuxOpCo, căreia i-au fost acordate activele necorporale printr-o licență exclusivă și irevocabilă, este responsabilă de luarea deciziilor strategice legate de activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul și care, în conformitate cu repartizarea prin contract, ia efectiv aceste decizii.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
Prin urmare, nu se poate considera că LuxSCS și-a asumat riscuri operaționale semnificative în ceea ce privește utilizarea activelor necorporale în scopul desfășurării activității respective.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
De exemplu, LuxSCS nu a suportat riscurile de credit de consum sau riscurile de creanțe neperformante deoarece nu a gestionat direct plățile efectuate de clienți; nu a suportat riscurile de antrepozit deoarece nu deține niciun stoc; și nu și-a asumat niciun risc legat de garanție sau niciun risc legat de răspundere pentru produsele vândute deoarece nu comercializează produse.
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
În concluzie, LuxSCS nu a exercitat nicio funcție legată de aceste riscuri și niciun control asupra acestor funcții pe parcursul perioadei relevante.
Accordingly, a tax ruling that enables a taxpayer to employ transfer prices in its intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers an advantage on that taxpayer, in so far as it results in a reduction of the company's taxable income and thus its taxable base under the ordinary corporate income tax system.
Amazon susține, de asemenea, că LuxSCS și-a asumat riscurile financiare asociate dezvoltării activelor necorporale, în special cele care rezultă din obligațiile care îi revin în temeiul APC pentru a plăti partea sa din costurile de dezvoltare, care este calculată ca proporție din veniturile din vânzări obținute de Amazon în Europa în comparație cu veniturile din vânzările g ale Amazon.
The principle that intra-group transactions should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances is referred to as the ‘arm's length principle’.
Având în vedere înțelegerile contractuale prevăzute în acordul de licență, astfel cum sunt explicate în considerentul 438, singurul risc identificabil asumat de LuxSCS a fost cel de respectare a obligațiilor care îi revin în temeiul CSAPC, și anume de a plăti costurile stabilite în acordul de contribuție participativă și APC către Amazon.
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
În timp ce LuxSCS ar putea să nu fie în măsură să plătească aceste costuri în situația în care LuxOpCo ar da faliment sau în care ar fi în imposibilitatea permanentă de a plăti redevențele la un nivel suficient pentru a acoperi aceste costuri datorate către LuxSCS, acest risc contractual pare să fi fost atribuit societății LuxSCS pentru unicul motiv că acesta a fost „necesar pentru funcționarea structurii din Luxemburg”.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
Acest fapt nu reflectă realitatea economică.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
Dacă acordul contractual, în special metodologia pentru stabilirea redevenței, ar fi reflectat realitatea economică reală și repartizarea reală a riscurilor între părți, LuxSCS ar fi primit o remunerație care să acopere numai funcțiile sale limitate și nu ar fi suportat niciun risc de pierderi.