natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In conclusion, no general principle of law prevents recovery in the present case.
În schimb, întrucât SUA nu consideră LuxSCS ca fiind o societate transparentă din punct de vedere fiscal, ci mai degrabă o societate distinctă cu sediul în Luxemburg, impozitarea partenerilor LuxSCS în SUA poate fi amânată la nesfârșit, atât timp cât niciunul dintre profiturile LuxSCS nu este repatriat în SUA.
METHODOLOGY FOR RECOVERY
Tratamentul fiscal diferit al LuxSCS în Luxemburg (societate transparentă din punct de vedere fiscal) și în SUA (societate netransparentă din punct de vedere fiscal) rezultă, astfel, dintr-un așa-numit „tratament neuniform al elementelor hibride”, și anume o diferență în ceea ce privește normele fiscale din Luxemburg și din SUA cu privire la caracterizarea entității.
The obligation on a State to abolish unlawful aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Astfel cum se explică în considerentul 127.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Aceste servicii de asistență au inclus, printre altele, relații administrative, intragrup și publice generale, contabilitate și audit, bugetare, asistență fiscală și juridică, precum și formarea și perfecționarea personalului.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty .
7-8.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law.
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, preambul, p. 7.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Raportul [consilierului 3], punctul 18.
As concluded in Recital 542, the remuneration paid from LuxOpCo to LuxSCS should be determined on the basis of a TNMM whereby LuxSCS is considered as the less complex entity to the License Agreement and the remuneration to be paid by LuxOpCo to LuxSCS should be determined with reference to LuxSCS as the tested party.
Astfel cum se explică la punctul 20 din raportul [consilierului 3], „[p]rincipala diferență dintre comercianții cu amănuntul tradiționali și comercianții cu amănuntul online constă în canalul de distribuție utilizat: Comercianții cu amănuntul online își vând produsele prin intermediul unui site web și le livrează clienților utilizând sisteme de informații avansate și o infrastructură de logistică complexă fără magazine fizice.
The remuneration of LuxSCS should reflect the fact that it performs an intermediary function in relation to the Intangibles, in that it merely holds the legal ownership and the licenses to the Intangibles owned by ATI and A9 but passes on the rights to develop, enhance, manage and exploit the Intangbles to LuxOpCo for the purpose of LuxOpCo's operation of Amazon's European retail business.
Structura costurilor acestora reflectă investițiile în IT și în infrastructura de transport și de logistică și în tehnologie; Comercianții cu amănuntul tradiționali își distribuie produsele în magazine și suportă costurile de închiriere a punctelor fizice de vânzare, care nu sunt suportate de comercianții cu amănuntul online”.
It should also reflect the fact that LuxSCS itself at most performs solely limited functions in the form of general administrative services necessary to maintain its legal ownership of the Intangibles, which appear to be provided by external providers on LuxSCS's behalf (see Recital 429).
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, punctele 24 și 25, p. 11.
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied, the Commission notes that LuxSCS does not record any sales and does not assume the risk in relation to the Intangibles.
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, punctul 29, p. 13.
As a consequence, a cost-based remuneration should be used to determine the remuneration of LuxSCS, where a mark-up is applied only on the incurred external costs of its actual functions, but without a mark-up on the Buy-In and the CSA Costs, which are in reality just passed on by LuxSCS to A9 and ATI.
Raportul indică faptul că acestea ar fi Regatul Unit, Germania, Franța, Spania și Italia.
As regards the appropriate level of the mark-up to be applied on LuxSCS's costs, which is assumed to reflect actual functions related to the necessary maintenance of the ownership of the Intangibles under LuxOpCo's control, the Commission considers, on the basis of the experience underlying the 2010 JTPF Report, that an appropriate mark-up for low-value adding services, such as those provided by LuxSCS in relation to the Intangibles, should be 5 %.
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, punctul 11, p. 5.
However, where the facts and circumstances of the specific transaction support a different mark-up, that should be taken into consideration.
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, punctul 12, p. 5.
The Luxembourg tax authorities are therefore invited, within two months of the notification of this Decision, to put forward and justify the final level of that mark-up by comparing that mark-up with comparable transactions with independent service providers.
Raportul [consilierului 3], 11 mai 2017, punctul 77, pp.
Should Luxembourg fail to do so, the Commission will accept a mark-up on LuxSCS's directly incurred external costs incurred in the maintenance of the ownership of the Intangibles of 5 %, to the extent that these costs reflect actual functions that are carried out by LuxSCS.
33-34.
In light of the foregoing considerations, the amount to be recovered should be determined: (i) by taking LuxOpCo's accounting profit in each of the years that the contested tax ruling was used to determine its corporate income tax liability; (ii) deduct therefrom the sum of Buy-In and CSA Costs, the costs for external services incurred for LuxSCS and the appropriate mark-up on the costs of those services to the extent that those costs reflects active functions by LuxSCS; (iii) apply to the resulting amount the ordinary rules of taxation of corporate profit in Luxembourg, including the standard corporate income tax, municipal tax, surcharges and wealth tax; and (iv) deduct from that amount the amount of tax effectively paid by LuxOpCo in each of the years that the contested tax ruling was in force.
Raportul anual pe 2016 al Amazon.com Inc., p. 3: „Suntem în slujba intereselor consumatorilor prin intermediul site-urilor web de vânzare cu amănuntul și ne concentrăm pe selecție, preț și accesibilitate”.
ENTITY FROM WHOM THE AID IS TO BE RECOVERED
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Vânzare cu amănuntul la nivel internațional din cadrul Amazon Corporate LLC, SUA, fostul director al departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate operațiunile de vânzare cu amănuntul în Europa, din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 3 noiembrie 2014, punctul 427: 18-23.
In light of the observations in Recitals 607 to 610, the Commission considers that Luxembourg should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the contested tax ruling from LuxOpCo.
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 4 noiembrie 2014, punctul 588:25, punctul 589: 1-4.
Should LuxOpCo not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the contested tax ruling, Luxembourg should recover any remaining amounts from the Amazon group or/and any of its successors, or group companies, since it is the entity which controls the Amazon group, which is the single economic unit benefitting from the aid (see Section 9.5).
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 18, punctul 35, și transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Vânzare cu amănuntul la nivel internațional din cadrul Amazon Corporate LLC, SUA, fostul director al departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate operațiunile de vânzare cu amănuntul în Europa, LuxOpCo, Luxemburg], 3 noiembrie 2014, punctul 427: 18-23, transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Vânzare cu amănuntul la nivel internațional din cadrul Amazon Corporate LLC, SUA, fostul director al departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate operațiunile de vânzare cu amănuntul în Europa, din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 3 noiembrie 2014, punctul 427: 18-23.
In this manner, the undue advantage granted by the contested tax ruling is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 19, punctele 39-41.
EVIDENCE RELIED UPON BY THE COMMISSION FOR A FINDING OF AID
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 28, punctul 71.
Luxembourg claimed that some of the information relied upon by the Commission during the formal investigation was not available to its tax administration on the date on which it adopted the contested tax ruling and that, therefore, the Commission enjoys the benefit of hindsight when examining that ruling.
Selecția include, de asemenea, accesoriile corespunzătoare.
The Commission observes that the arguments on which it bases its findings of advantage were available at that time.
Oferirea accesoriilor adecvate este foarte importantă pentru Amazon, în special pentru atingerea unei marje pozitive în vânzările sale de produse electronice.
This relates, in particular, to the functional analysis in the ruling request and the TP Report.
A se vedea depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 200, punctele 24 și 25, p. 201, punctele 1-7: „Vreau să spun că, în general, este esențial ca un comerciant de succes care vinde cu amănuntul produse electronice să comercializeze accesorii împreună cu dispozitivul din simplul motiv că nu se realizează nicio marjă pentru dispozitiv, sau o marjă scăzută, și se obține o marjă mai mare pentru accesorii, cu excepția câtorva altor produse pentru care s-a reușit să se realizeze o marjă mare pentru dispozitive, însă situația generală este că banii se obțin de pe urma accesoriilor și acest lucru este esențial”.
In those documents, LuxSCS is clearly described as having neither employees nor a physical presence and its principal activities are described as being limited to those of an intangible holding company, and contract party to the CSA, to which it was supposed to contribute only financially.
Corelarea produsului cu o gamă adecvată de accesorii corespunzătoare nu poate fi realizată exclusiv pe baza unui algoritm, ci necesită intervenția umană (locală), a se vedea depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 201, p. 203, punctele 8-11, punctele 9-17, p. 204, punctele 3-14: […].
By contrast, LuxOpCo is described as performing the functions of the European headquarters, assuming the risks and managing the strategic decision-making and key physical components of the Amazon's online retail business in Europe.
A se vedea depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 21, punctele 11 și 12: „Trebuie să dispuneți de produse pentru a vinde, nu-i așa?”; A se vedea, de asemenea, transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședinte departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate activitățile de vânzare cu amănuntul în Europa, LuxOpCo, Luxemburg, fostul director responsabil de piața franceză, Amazon.fr SAS, Clichy, Franța], 5 noiembrie 2014, punctul 918: 10-18: „Se poate spune că, dacă nu ai un produs, nu îl poți vinde. […] Cu cât extindeți gama de produse, cu atât crește capacitatea dumneavoastră de a genera venituri”.
These descriptions should have made the Luxembourg tax administration call into question the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles which underpins the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling.
Nota Amazon ulterioară procesului, punctul 36, p. 18.
In any event, as explained in Recital 620, the moment at which aid is granted to a taxpayer in the case of a tax ruling that endorses a method for determining its taxable income is each year that that taxpayer uses that ruling to determine its annual corporation tax liability and the tax administration accepts a declaration of taxable income determined on the basis of that method.
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Vânzare cu amănuntul la nivel internațional din cadrul Amazon Corporate LLC, SUA, fostul director al departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate operațiunile de vânzare cu amănuntul în Europa, din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 3 noiembrie 2014, punctul 420: 3-4.
Consequently, any information that subsequently called into question the critical assumptions on which that ruling were based should have led either to a revision of that ruling or to a refusal by the Luxembourg tax administration to accept a tax declaration relying upon the transfer pricing arrangement endorsed in that ruling in the more than eight years in which LuxOpCo relied upon it to determine its corporate income tax liability in Luxembourg.
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 30, punctul 78.
CONCLUSION
Depoziția [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 42, punctele 15-20.
In conclusion, the Commission finds that Luxembourg, in breach of Articles 107(1) and 108(3) of the Treaty, has unlawfully granted State aid to LuxOpCo and the Amazon group by way of the contested tax ruling and by accepting each year a corporate income tax declaration based thereon which Luxembourg is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from LuxOpCo and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from the Amazon group or any of its successors, or group companies for the outstanding amount of aid.
Depoziția [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 73, punctele 20-25, p. 74, punctele 2-6.
Accordingly, the Commission,
Importanța deosebită a localizării a fost confirmată în declarațiile angajaților Amazon: Depoziția [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 95, punctele 5-6. „Comerț cu amănuntul are loc la un nivel local, […]”; Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședinte departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate activitățile de vânzare cu amănuntul în Europa, LuxOpCo, Luxemburg, fostul director responsabil de piața franceză, Amazon.fr SAS, Clichy, Franța], 5 noiembrie 2014, punctul 909:10-17; „[…] este important pentru noi să înțelegem că nu ceea ce se vinde în altă zonă contează; contează să știm de ce are nevoie și ce dorește clientul la nivel local”.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Depoziția [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 43, punctele 19-21.
Article 1
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 5 noiembrie 2014, punctul 961: 17-23.
The tax ruling of 6 November 2003, by virtue of which Luxembourg endorsed a transfer pricing arrangement proposed by Amazon.com, Inc. that allowed Amazon EU S.á.r.l. to assess its corporate income tax liability in Luxembourg from 2006 to 2014 and the subsequent acceptance of the yearly corporate income tax declaration based thereon constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by Luxembourg in breach of Article 108(3) of the Treaty on the Functioning of the European Union.
Depoziția [vicepreședintele și directorul responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 25, punctele 19-20.
Article 2
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședinte departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 4 noiembrie 2014, punctul 761: 19-24.
Luxembourg shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Amazon EU S.á r.l.
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședinte departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 4 noiembrie 2014, punctele 762:1-7 și 763: 9-10; Depoziția [vicepreședinte departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 17 ianuarie 2013, p. 23, punctele 23-25, p. 24, punctele 1-7: […].
Any sums that remain unrecoverable from Amazon EU S.á r.l., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from the Amazon group.
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședinte departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 4 noiembrie 2014, punctul 800:19-23.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 19, punctul 38.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 61, punctul 182: În 2005, tehnologia Amazon de stabilire a prețurilor devenise insuficientă având în vedere nevoile comerciale ale acesteia de a avea prețuri competitive și era puternic dependentă de intervenția manuală.
Article 3
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 18-19, punctul 37.
Article 4
Și, astfel, acesta crește traficul utilizatorilor spre site-urile noastre web, care, cu siguranță, ar reprezenta cea mai mare parte și modul în care acționăm, știți, în special, avem un program destinat partenerilor, în care utilizăm, de asemenea, diferite instrumente de marketing online în scopul de a… dacă cineva caută un televizor marca Samsung, este de a-i orienta spre pagina cu detalii pentru a cumpăra prin tranzacția respectivă.
Within two months following notification of this decision, Luxembourg shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Aceasta încercăm noi să facem.”
Luxembourg shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Acest program a fost de o importanță capitală pentru Amazon.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
A se vedea transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele executiv al departamentului Gestionarea produselor – Vânzare cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA, fostul vicepreședinte/director general al departamentului Operațiuni la nivel mondial, Amazon Corporate LLC, SUA], 14 noiembrie 2014, punctul 2755: 1-7:[…].
Article 5
Amazon cheltuiește fonduri semnificative pentru acest program, a se vedea tabelul 7.
This Decision is addressed to the Grand Duchy of Luxembourg.
A se vedea depoziția [vicepreședintelui departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 17 ianuarie 2013, p. 175, punctele 1-3.
Done at Brussels, 4 October 2017.
Organizația de marketing a fost o funcție centrală pentru orientarea traficului către site-ul web al Amazon.
For the Commission
A se vedea, de asemenea, depoziția [vicepreședintelui departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 17 ianuarie 2013, p. 174:10-12; Depoziția [vicepreședintelui executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 septembrie 2014, p. 36:1-3; Transcrierile finale ale Amazon [vicepreședinte departamentului Vânzare cu amănuntul în Europa, responsabil de toate activitățile de vânzare cu amănuntul în Europa, LuxOpCo, Luxemburg, fostul director responsabil de piața franceză, Amazon.fr SAS, Clichy, Franța], 5 noiembrie 2014, punctul 907: 1-2:[…]; și transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Dezvoltare tehnologie/software, Amazon Web Services, Inc.
OJ C 44, 6.2.2015, p. 13.
Depoziția [vicepreședintelui departamentului Vânzări internaționale, Amazon Corporate LLC, SUA, fost director al departamentului Activități de vânzare cu părți terțe în Europa (cum ar fi Marketplace), din cadrul LuxOpCo, Luxemburg], 17 ianuarie 2013, p. 69:24-25, p. 70:1-6.
If not otherwise stated, the Commission accepted all of Luxembourg's and Amazon's requests for an extension of deadline.
Depoziția [vicepreședintelui executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 septembrie 2014, p. 117, punctele 6-12: […].
Confidential information.
Depoziția [vicepreședintelui executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 septembrie 2014, p. 73, punctul 25, p. 74, punctele 1-7.
The designation ‘LuxOpCo’ is used by Amazon in its ruling requests of 23 October 2003 and 31 October 2003.
Depoziția [vicepreședintelui executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 septembrie 2014, p. 182, punctele 1-4.
The designation ‘LuxSCS’ is used by Amazon in its ruling requests of 23 October 2003 and 31 October 2003.
Depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 102, punctele 4-14.
Several exchanges on confidentialities have taken place, which are however not separately mentioned in this Section.
A se vedea, de asemenea, depoziția [vicepreședintelui executiv al departamentului Gestionarea produsului/Vânzarea cu amănuntul, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 septembrie 2014, p. 41: punctele 22-25: […].
OJ C 44, 6.2.2015, p. 30.
Observațiile Amazon din 22 iulie 2016, p. 1.
Amazon internal documents: Amended and Restated Agreement to share Costs and Risks of Intangible Development entered into and effective as of 1 January 2005, Amended and Restated Agreement to share Costs and Risks of Intangible Development entered into on 2 July 2009 and effective as of 5 January 2009, and First amendment to Amended and Restated Agreement to share Costs and Risks of Intangible Development entered into in February 2014 and effective as of 1 January 2014.
Observațiile Amazon din 22 iulie 2016, denumite Activitatea Amazon de vânzare cu amănuntul online centrată pe tehnologie, p. 4.