natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Direct tax exemption and reduction programmes
„Orientările privind cele mai recente domenii de dezvoltare prioritare strategice ale industriilor de înaltă tehnologie” (2011), publicate de CNDR, Ministerul Științei și Tehnologiei, Ministerul Comerțului și Oficiul Național pentru Proprietate Intelectuală.
EIT privileges for High and New Technology Enterprises
În cursul unei anchete anterioare, s-a stabilit că „noile tehnologii, noile produse și noile competențe” care pot beneficia de deducerea fiscală fac parte din anumite domenii de înaltă tehnologie sprijinite de stat, precum și din prioritățile actuale privind domeniile de înaltă tehnologie sprijinite de stat, astfel cum sunt enumerate în Orientările privind cele mai recente domenii de dezvoltare prioritare strategice ale industriilor de înaltă tehnologie.
According to the Law of the People's Republic of China on Enterprise Income Tax (‘EIT Law’), high and new technology enterprises to which the State needs to give key support are given a reduced enterprise income tax rate of 15 % rather than the standard tax rate of 25 %.
Această subvenție este specifică în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, întrucât însăși legislația limitează aplicarea acestui regim la întreprinderile care suportă cheltuieli de cercetare și dezvoltare în anumite domenii prioritare de înaltă tehnologie stabilite de stat, cum ar fi sectorul anvelopelor.
The legal basis of this programme is Article 28 of the EIT Law and Article 93 of the Implementation Rules for the Enterprise Income Tax Law of the PRC, as well as:
Grupul Giti a afirmat că compensarea fiscală pentru activitatea de cercetare și dezvoltare nu este o subvenție specifică, întrucât ea se aplică tuturor societăților chineze, astfel cum se prevede la articolul 95 din Regulamentul privind punerea în aplicare a Legii IPÎ care se aplică tuturor societăților, nu numai întreprinderilor care utilizează tehnologie avansată și nouă.
No 32;
Deși este adevărat că ea nu se aplică numai întreprinderilor care utilizează tehnologie avansată și nouă, utilizarea sa este limitată la „tehnologii, produse și competențe noi”, care au fost definite în mod specific, așa cum se menționează la considerentul 521 de mai sus.
Notification of the Ministry of Science and Technology, Ministry of Finance and State Administration of Taxation concerning Revising, Printing and Issuing the Guidance for the Recognition Management of High and New Tech Enterprises, GKFH [2016] No 195; and
Prin urmare, concluzia preliminară a Comisiei rămâne neschimbată.
Guidelines of the Latest Key Priority Developmental Areas in the High Technology Industries (2011), issued by the NDRC, the Ministry of Science and Technology, the Ministry of Commerce and the National Intellectual Property Office.
Acest avantaj a fost calculat ca diferența dintre suma impozitelor totale de plătit în conformitate cu rata normală de impozitare și suma impozitelor totale de plătit după deducerea suplimentară cu 50 % a cheltuielilor efective pentru cercetare și dezvoltare.
Companies which can benefit from the tax reduction are part of certain key high and new technology fields supported by the State, as well as the current priorities on high technology fields supported by the State, as listed in the Guidelines of the Latest Key Priority Developmental Areas in the High Technology Industries.
Valoarea subvenției stabilite pentru acest regim specific a fost de 0,02 % pentru Grupul Giti.
These guidelines clearly mention manufacturing technology and key raw materials for radial tires as a priority area.
Grupul Giti a susținut că nededucând presupusele avantaje obținute de pe urma unor regimuri care reduc costurile unei societăți (și, prin urmare, îi majorează profitul) la calcularea avantajului conferit de reducerile fiscale pentru întreprinderile care utilizează tehnologie avansată și nouă, Comisia a contabilizat efectiv unele dintre presupusele avantaje de două ori.
In addition in order to be eligible, the companies must satisfy the following criteria:
Comisia a fost de acord cu Grupul Giti că avantajele rezultate din subvenții (atunci când sunt raportate ca venit în contul de profit și pierdere) reduc costurile unei societăți și, prin urmare, majorează profitul brut al societății, conducând la impozite mai mari și, după caz, la reduceri mai mari ale impozitelor.
keep a certain proportion of research and development expenses in comparison with their sales revenue;
Cu toate acestea, societatea Giti Radial are dreptul să declare granturile și subvențiile ca venit scutit în scopul calculării bazei de impozitare, diminuând astfel impozitul pe profit pe care trebuie să-l plătească.
keep a certain proportion of income from high-tech technology/products/services in the enterprise's total revenue; and
În plus, metodologia utilizată de Comisie este aplicată în mod consecvent, prin calcularea avantajelor pe baza datelor financiare disponibile pentru perioada de anchetă, furnizate de societate și verificate la fața locului.
keep a certain proportion of technical personnel in the enterprise's total employees.
Scutirea de impozit aferentă folosinței terenurilor
Companies benefiting from this measure have to file their income tax return and the relevant annexes.
O organizație sau o persoană care are în folosință terenuri în municipii, orașe și localități administrative, precum și în zone industriale și miniere va plăti în mod normal impozitul pe folosința terenului urban.
The actual amount of the benefit is included in the tax return.
Impozitul pe folosința terenurilor este colectat de autoritățile fiscale locale din zona în care este utilizat terenul.
The Commission considered that the tax offset at issue is a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the companies concerned.
Cu toate acestea, anumite categorii de terenuri, cum ar fi terenurile care au fost recuperate din mare, terenurile date în folosința instituțiilor guvernamentale, a organizațiilor populare și unităților militare pentru uzul propriu, în vederea utilizării de către instituții finanțate prin alocări de la Ministerul Finanțelor, terenurile utilizate de temple religioase, parcurile publice, siturile publice istorice sau cu caracter pitoresc, străzile, drumurile, piețele publice, peluzele și alte terenuri publice urbane sunt scutite de impozitul pe folosința terenului.
The benefit for the recipients is equal to the tax saving.
Temeiul juridic al acestui program este:
This subsidy is specific within the meaning of Article 4(2)(a) of the basic Regulation as the legislation itself limits the application of this scheme only to enterprises that are operating in certain high technology priority areas determined by the State, such as some key technologies within the tyres sector.
Reglementările interimare Republicii Populare Chineze privind impozitul pe bunurile imobile [Guo Fa (1986) nr. 90, cu modificările din 2011]; și
This benefit was calculated as the difference between the total tax payable according to the normal tax rate and the total tax payable under the reduced tax rate.
Reglementările interimare ale Republicii Populare Chineze privind impozitul pe folosința terenurilor urbane [Ordinul nr. 645 al Consiliului de Stat al Republicii Populare Chineze (2013)].
The amount of subsidy established for this specific scheme was 0,12 % for the China National Tire Group and 0,01 % for the Giti Group.
Două dintre societățile incluse în eșantion au beneficiat de reduceri sau scutiri de la plata taxelor pentru folosința terenurilor din partea Biroului local de resurse funciare, deși acestea nu intrau în niciuna dintre categoriile scutite de impozit, astfel cum sunt stabilite de legislația națională menționată mai sus.
EIT offset for research and development expenses
Comisia consideră că scutirea de impozite în cauză constituie o subvenție în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii) și al articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază, deoarece există o contribuție financiară sub forma unor venituri la care renunță guvernul RPC, ceea ce conferă societăților în cauză un avantaj.
The tax offset for research and development entitles companies to preferential tax treatment for their R & D activities in certain high technology priority areas determined by the State and when certain thresholds for R & D spending are met.
Această subvenție este specifică în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, deoarece societățile au beneficiat de o reducere a impozitelor, deși ele nu se încadrau în niciunul dintre aceste criterii obiective menționate la considerentul 529.
More specifically, R & D expenditures incurred to develop new technologies, new products and new crafts which do not form intangible assets and are accounted into the current term profit and loss, are subject to an additional 50 % deduction after being deducted in full in light of the actual situation.
Acest avantaj a fost calculat ca diferența dintre totalul impozitelor care trebuie plătite în conformitate cu cota normală de impozitare și totalul impozitelor plătite efectiv în cursul perioadei de anchetă.
Where the above-mentioned R & D expenditures form intangible assets, they are subject to amortization based on 150 % of the intangible asset costs.
În urma comunicării documentului de informare, Grupul Hankook a afirmat că restituirea impozitului pe folosința terenului pe care o primise nu putea face obiectul unor măsuri compensatorii, deoarece ea fusese primită înaintea perioadei de anchetă.
The legal basis for the programme is Article 30(1) of the EIT Law, along with the Implementation Rules for the Enterprise Income Tax Law of the PRC; as well as the following notices:
După o nouă analiză, Comisia a acceptat acest argument, deoarece ultima restituire a impozitul pe folosința terenului fusese într-adevăr contabilizată înainte de începutul perioadei de anchetă, în iunie 2016, iar după această dată nu se mai efectuaseră plăți.
Notice of the Ministry of Finance, the State Administration of Taxation and the Ministry of Science and Technology on Improving the Policy of Pre-tax Deduction of R & D Expenses.
Prin urmare, această afirmație a fost respinsă.
(Cai Shui [2015] No 119);
În fine, Grupul Giti a afirmat că două dintre societățile din grup plătiseră într-adevăr impozitele pe folosința terenului legate de perioada de anchetă, prin compensare cu plăți anterioare.
Notice of the State Administration of Taxation on Issues Concerning Policy of Pre-tax Deduction of R & D Expenses of Enterprises; and
În consecință, pentru aceste două societăți nu au existat avantaje.
Guidelines of the Latest Key Priority Developmental Areas in the High Technology Industries (2011), issued by the NDRC, the Ministry of Science of Technology, the Ministry of Commerce and the National Intellectual Property Office.
Comisia a fost de acord cu aceste afirmații și a modificat calculul subvenției în mod corespunzător.
During a previous investigation, it was established that the ‘new technologies, new products and new crafts’ which can benefit from the tax deduction are part of certain high technology fields supported by the State, as well as the current priorities on high technology fields supported by the State, as listed in the Guidelines of the Latest Key Priority Developmental Areas in the High Technology Industries.
În consecință, pentru Grupul Giti, valoarea subvenției în legătură cu acest regim specific a fost de 0,01 %.
This subsidy is specific within the meaning of Article 4(2)(a) of the basic Regulation as the legislation itself limits the application of this measure only to enterprises that incur R & D expenses in certain high technology priority areas determined by the State, such as the tyres sector.
Reduceri sau restituiri ale impozitelor locale
The Commission rejected the allegation that the tax offset for research and development is not a specific subsidy.
Measures of Huaian Municipal Economic Development Zone for Realization of Preferential Tax Policies (Măsuri ale Zonei de dezvoltare economică municipale Huaian pentru realizarea politicilor fiscale preferențiale) (1996)
Although it is true that it does not only apply to high and new technology enterprises, its use is restricted to ‘new technologies, products and crafts’, which have been defined specifically as mentioned in recital (521) above.
Conform unui acord cu guvernul local, societatea era eligibilă pentru restituirea integrală a impozitului pe profit pentru primii doi ani ulterior primului an în care societatea a trebuit să plătească impozit pe profit (începând, deci, din 2003).
Therefore, the Commission's preliminary conclusion remains unchanged,
În perioada cuprinsă între anii 3 și 5, societatea era eligibilă pentru o cotă redusă a impozitului pe profit, de 15 %, precum și pentru o rambursare de 100 % a părții din impozitul pe profit plătite guvernului local.
This benefit was calculated as the difference between the total tax payable according to the normal tax rate and the total tax payable after the additional 50 % deduction of the actual expenses on R & D.
În perioada cuprinsă între anii 6 și 10, societatea era eligibilă pentru o rambursare de 75 % a părții din impozitul pe profit plătite guvernului local.
The amount of subsidy established for this specific scheme was 0,02 % for the Giti Group.
Începând cu anul 11, întreprinderea era eligibilă pentru o rambursare de 50 % a părții din impozitul pe profit plătite guvernului local.
The Giti Group claimed that by not deducting the alleged benefits from schemes that lower a company's costs (and hence increase its profits) when calculating the benefit under the tax reduction for high and new technology enterprises, the Commission effectively counted some of the alleged benefits twice.
În consecință, societatea beneficia în continuare de o rambursare în cursul perioadei de anchetă.
The Commission agreed with the Giti Group that benefits from subsidies (when reported as an income in the income statement) decrease the costs of a company and as a result increase the gross profit of a company, leading to a higher tax and where applicable a higher tax reduction.
Comisia consideră că scutirea de impozite în cauză constituie o subvenție în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii) și al articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază, deoarece există o contribuție financiară sub forma unor venituri la care GC renunță, ceea ce conferă societății în cauză un avantaj.
Nevertheless, the company Giti Radial is entitled to declare grants and subsidies as exempted income for the calculation of the taxable amount, thus reducing the income taxes payable.
Avantajul pentru beneficiar este egal cu economiile realizate prin plata unui impozit redus.
In addition, the Commission's methodology is consistently applied by calculating the benefits on the basis of the available financial data for the investigation period, as provided by the company and verified on the spot.
Această subvenție este specifică în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, deoarece societatea a beneficiat de o reducere a impozitelor locale prevăzută în mod expres pentru aceasta, și la care alte societăți nu au avut acces.
Land use tax exemption
Întrucât Comisia nu a găsit niciun element de probă potrivit căruia programul ar fi fost încă operațional în cursul perioadei de anchetă, Comisia a stabilit, pe baza informațiilor primite de la societățile incluse în eșantion, că acestea beneficiau în continuare de avantaje în cadrul acestui program.
An organization or individual using land in cities, county towns and administrative towns and industrial and mining districts shall normally pay urban land use tax.
Pentru Grupul Hankook, valoarea subvenției în legătură cu acest regim specific a fost de 0,13 %.
Land use tax is collected by the local tax authorities where the land is used.
Totalul cumulat al tuturor regimurilor de scutire de impozite directe și programelor de reducere a acestora
The legal basis for this programme is:
Scutiri și reduceri ale impozitelor directe
Provisional Regulations of the People's Republic of China on Real Estate Tax (Guo Fa [1986] No 90, as amended in 2011); and
Valoarea subvenției
Interim Regulations of the People's Republic of China on Urban Land Use Tax (Order of the State Council of the People's Republic of China [2013] No 645).
Programe de impozitare indirectă și programe tarifare la import
Two of the sampled companies benefited from rebates or exemptions on the payment of land use taxes by the local Land Use Bureau, even though they did not fall under any of the exempted categories as set by the national legislation above.
Scutiri de TVA și reduceri tarifare la import pentru utilizarea echipamentelor și a tehnologiei importate
The Commission considers that the tax exemption at issue is a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(ii) and Article 3(2) of the basic Regulation because there is a financial contribution in the form of revenue foregone by the GOC that confers a benefit to the companies concerned.
Acest program acordă întreprinderilor o scutire de TVA și scutiri tarifare la import pentru importurile de echipamente esențiale utilizate în procesul lor de producție.
This benefit was calculated as the difference between the total tax payable according to the normal tax rate and the total tax actually paid during the investigation period.
Temeiurile juridice ale acestui program sunt:
Following the disclosure of the Information Document, the Hankook Group commented that the refund of land use tax which it had received was not countervailable, as it had been received before the investigation period.
Circulara Consiliului de Stat privind adaptarea politicilor fiscale referitoare la echipamentele importate, Guo Fa [1997] No. 37;
After further analysis, the Commission accepted this argument, since the last refund of the land use tax had indeed been booked before the start of the investigation period in June 2016, and since no further payments were made after this date.
Avizul Ministerului Finanțelor, al Administrației Generale a Vămilor și al Administrației Fiscale de Stat privind adaptarea anumitor politici preferențiale privind taxele la import;
Furthermore, the Giti Group claimed that land use tax is not generally payable on certain types of buildings (residential buildings and schools), as demonstrated in a notice on land use tax exemptions from 1988.
Anunțul Ministerului Finanțelor, al Administrației Generale a Vămilor și al Administrației Fiscale de Stat [2008] nr. 43;
The Commission found that this notice was not valid anymore, since the ‘Interim Regulations of the People's Republic of China on Urban Land Use Tax’, mentioned above in recital (530), do not include schools and residential buildings anymore in the exempted categories.
Avizul CNDR privind aspectele relevante referitoare la tratarea scrisorii de confirmare privind proiectele cu finanțare internă sau externă a căror dezvoltare este încurajată de Stat, [2006] nr. 316; și
Therefore, this claim was rejected.
Catalogul articolelor de import neeligibile pentru scutire de taxe destinate fie întreprinderilor cu investiții străine fie întreprinderilor naționale, 2008.
Finally, the Giti Group stated that two of the companies in the group did pay the land use taxes relating to the investigation period through offsets with earlier payments.
Echipamentele importate cu scopul de a dezvolta o serie de proiecte interne sau externe de investiții în conformitate cu politica de încurajare a proiectelor de investiții externe sau interne pot fi scutite de la plata TVA și/sau a taxelor de import, cu excepția cazului în care categoria echipamentelor este inclusă în catalogul articolelor neeligibile pentru scutire de taxe.
Consequently, there were no benefits for these two companies.
Pentru a beneficia de această scutire, societatea trebuie să obțină o scrisoare de confirmare din partea autorității locale responsabile cu proiectul, care trebuie să fie prezentată autorității vamale locale.
The Commission agreed with these statements and amended the subsidy calculations accordingly.
GC a susținut că, începând cu 1 ianuarie 2009, numai taxele la import au făcut obiectul unei scutiri și că s-a colectat TVA la importul de echipamente pentru utilizare proprie.
As a result, the amount of subsidy relating to this specific scheme was 0,01 % for the Giti Group.
Totuși, în rândul societăților incluse în eșantion au fost identificate scutiri atât de TVA cât și de taxe la import în cursul perioadei de anchetă.
Local tax discounts or refunds
Acestea au inclus scutiri pentru echipamentele importate în anii anteriori, dar pentru care avantajul a fost amortizat pe durata de viață a respectivelor echipamente și a fost, astfel, parțial alocat perioadei de anchetă.
One of the companies in the Hankook Group benefitted from a refund by the local government of taxes collected according to national regulations.
Întrucât Comisia nu a avut dovada faptului că această scutire era în vigoare în timpul perioadei de anchetă, Comisia a stabilit, pe baza unor elemente de probă din dosar referitoare la societățile incluse în eșantion, că acestea din urmă beneficiau în continuare de avantaje în cadrul acestui program.
Measures of Huaian Municipal Economic Development Zone for Realization of Preferential Tax Policies (1996).
În urma comunicării documentului de informare, Pirelli a concluzionat că respectivul calcul privind avantajele generate de mașinile și echipamentele importate era incorect.
According to an agreement with the local government, the company was eligible for a full income tax refund for the first two years from the first year of corporate tax payable by the company (thus starting in 2003).
Comisia a fost de acord cu corecturile transmise și a adaptat calculul în mod corespunzător.
In years 3 to 5, the company was eligible for a reduced income tax of 15 %, as well as a 100 % reimbursement of the local part of the income tax paid.
Acest program oferă o contribuție financiară sub formă de venituri la care GC renunță, în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii), întrucât întreprinderile cu investiții străine și alte întreprinderi naționale eligibile sunt scutite de la plata TVA și/sau a tarifelor care ar fi datorate în caz contrar.
In years 6 to 10, the company was eligible for a 75 % reimbursement of the local part of the income tax paid.
De asemenea, acesta acordă un avantaj societăților beneficiare în sensul articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază.
As of year 11 onwards, the company was eligible for a 50 % reimbursement of the local part of the income tax paid.
Programul este specific în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază.
The company explained that the government changed its policy over the years and therefore, the company was only eligible for these type of refunds and preferential rates only until 2012.
Legislația în temeiul căreia acționează autoritatea care acordă scutirile și reducerile limitează accesul numai la societățile care investesc în anumite categorii de societăți definite în mod exhaustiv prin lege și care aparțin fie unei categorii încurajate, fie categoriei B restricționate în temeiul Catalogului pentru îndrumarea sectoarelor industriale cu privire la investițiile străine și transferul de tehnologie sau categoriilor compatibile cu Catalogul tehnologiilor, produselor și sectoarelor industriale esențiale a căror dezvoltare este încurajată de stat.
The eligible refund which had not been paid out yet by 2012, was promised to be paid in the future when the local government budget would allow it.
În plus, nu există criterii obiective de limitare a eligibilității pentru acest program și nu există niciun element de probă concludent pentru a deduce că eligibilitatea este automată în temeiul articolului 4 alineatul (2) litera (b) din regulamentul de bază.
As a result, the company still benefited from a reimbursement during the investigation period.
Valoarea subvenției care ar putea face obiectul unor măsuri compensatorii se calculează pe baza avantajului conferit beneficiarilor, a cărui existență este constatată în cursul perioadei de anchetă.