natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
În schimb, LuxOpCo nu deține, nu gestionează și nu controlează niciun drept de proprietate intelectuală, însă are un profil funcțional comparabil cu cel al unei societăți de gestionare, fiind responsabilă de monitorizarea achizițiilor, vânzărilor, marketingului și distribuției de produse către consumatori prin intermediul site-urilor web europene.
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
Bazându-se pe raportul [consultantului 3], Amazon a susținut, în plus, că activitatea de vânzare cu amănuntul online este similară cu activitatea de vânzare cu amănuntul tradițională și că, în cazul comercianților cu amănuntul, fie online, fie fizici, cea mai mare parte a costurilor sunt variabile.
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
Prin urmare, impactul economiilor de scară asupra rentabilității este limitat.
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
Acești factori, împreună cu concurența intensă caracteristică activității de vânzare cu amănuntul online, ar fi justificat atribuirea unei rentabilități limitate societății LuxOpCo, la fel ca în cazul celei aprobate prin soluția fiscală anticipată contestată.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
Comisia nu este de acord cu această analiză funcțională, astfel cum va explica în detaliu în secțiunile 9.2.1.1 și 9.2.1.2.
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
În cazul în care ar fi fost efectuată o analiză funcțională în scopul emiterii soluției fiscale anticipate contestate, administrația fiscală luxemburgheză ar fi trebuit să concluzioneze că LuxSCS nu desfășoară niciuna dintre funcțiile unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale pentru care doar deține titlul legal în temeiul acordului de contribuție participativă și APC.
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
În special, LuxSCS nu desfășoară sau controlează niciuna dintre activitățile legate de dezvoltarea, gestionarea, protecția și exploatarea activelor necorporale, ci cedează aceste funcții societății LuxOpCo în temeiul acordului de licență, fără nicio rezervă în ceea ce privește supravegherea realizată de LuxSCS asupra activităților LuxOpCo în acest sens.
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
LuxSCS nu are angajați care ar fi în măsură să controleze aceste funcții, iar LuxSCS suportă costurile legate de îndeplinirea acestor funcții.
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
În schimb, LuxOpCo îndeplinește funcțiile unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, care utilizează toate activele asociate acestor funcții, și își asumă în mare măsură toate riscurile aferente acestora.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
În plus, LuxOpCo, împreună cu sprijinul societăților afiliate locale din UE, îndeplinește funcții unice și de valoare în desfășurarea activităților Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii online la nivel european care sunt de o importanță strategică și vitală pentru generarea de profituri din această activitate, care utilizează toate activele asociate acestor funcții și își asumă toate riscurile aferente acestora.
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
Comisia nu contestă nici faptul că LuxSCS a fost însărcinată prin contract de A9 și ATI în temeiul APC cu mai multe funcții și i-au fost alocate mai multe riscuri în ceea ce privește activele necorporale.
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
Cu toate acestea, ca urmare a acordului de licență, a fost acordată o licență în mod irevocabil și exclusiv pentru respectivele funcții și riscuri, care au fost îndeplinite și asumate în mod eficace de LuxOpCo pe întreaga durată de viață a activelor necorporale.
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
Niciuna dintre informațiile de care dispune Comisia nu demonstrează că LuxSCS a îndeplinit sau a avut capacitatea de a îndeplini orice funcție activă și esențială în ceea ce privește dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale care ar justifica repartizarea către aceasta a majorității profiturilor generate de LuxOpCo în cadrul activităților Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european (a se vedea considerentele 419-429).
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
În plus, nu se putea considera că LuxSCS a externalizat aceste funcții către o parte terță și nu a avut capacitatea de a controla sau de a supraveghea îndeplinirea acestora (considerentele 427-428).
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
De asemenea LuxSCS nu a utilizat niciun activ de valoare în cadrul acestor activități, ci doar a deținut activele necorporale într-o manieră pasivă în calitate de proprietar legal al acestora (considerentele 431-435).
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
În cele din urmă, LuxSCS nu și-a asumat și nici nu a avut capacitatea de a-și asuma și de a controla riscurile asociate în acest sens (considerentele 436-445).
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
Funcțiile îndeplinite de LuxSCS
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
LuxSCS este proprietarul legal al activelor corporale, pe care le cedează prin licență în temeiul acordurilor încheiate.
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
Cu toate acestea, în temeiul acordului de licență, LuxSCS a acordat LuxOpCo o licență exclusivă și irevocabilă pentru exploatarea economică a activelor necorporale în Europa și un drept de a dezvolta, a consolida și a gestiona activele necorporale pe întreaga durată de viață a acestora, fără nicio rezervă în ceea ce privește gestionarea și supravegherea de către LuxSCS a activităților desfășurate de LuxOpCo în această privință.
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
În final, LuxOpCo a fost responsabilă de asigurarea conformității cu toate legile, normele și reglementările aplicabile, inclusiv legile și reglementările privind exportul și protecția vieții private care se pot aplica utilizării activelor necorporale de către aceasta.
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
În consecință, ca urmare a acestei licențe exclusive, LuxSCS nu a mai avut dreptul de a exploata din punct de vedere economic activele necorporale în cadrul activităților Amazon la nivel european și, prin urmare, nu a putut îndeplini nicio funcție activă și esențială în ceea ce privește dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea sau exploatarea în această privință.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Astfel, în timp ce dreptul de proprietate asupra activelor necorporale și asupra oricăror lucrări derivate a revenit societății LuxSCS pe parcursul perioadei relevante , funcțiile active și esențiale menționate anterior în ceea ce privește activele necorporale au fost îndeplinite de LuxOpCo.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Chiar dacă LuxSCS a avut dreptul de a îndeplini astfel de funcții, aceasta nu a avut capacitatea de a le executa, gestiona sau controla pe parcursul perioadei relevante.
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Aceasta nu a avut niciun angajat, astfel cum s-a confirmat în soluția fiscală anticipată contestată, care a aprobat concluzia din scrisoarea Amazon din 31 octombrie 2003 potrivit căreia activitățile foarte limitate ale LuxSCS nu însemnau că aceasta din urmă desfășoară o „activitate comercială” sau că are o prezență impozabilă în Luxemburg.
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
De fapt, astfel cum confirmă raportul privind PT și scrisoarea Amazon din 20 aprilie 2006 adresată administrației fiscale luxemburgheze, LuxSCS nu trebuia să efectueze nicio altă activitate pe parcursul perioadei relevante în afară de „simpla deținere” a activelor necorporale și a acțiunilor filialelor sale și primirea veniturilor pasive sub formă de redevențe și dobânzi de la filiale respective.
The 2017 ex post TP Report further claims that several upwards adjustments should be made to the royalty payment from LuxOpCo to LuxSCS due to the differences between the License Agreement and the initial Buy-In.
În absența angajaților, singurul mijloc prin care astfel de funcții ar fi putut fi îndeplinite de LuxSCS însăși ar fi fost prin intermediul administratorului unic sau prin intermediul adunărilor sale generale.
In this respect, the report finds that the ‘one-off transfer of pre-existing intangibles between the U.S. counterparties and LuxSCS’ is different from the License Agreement, since LuxOpCo would have to pay a royalty not only for the value of the IP that existed at the time where the License Agreement was concluded, but also for ‘all enhancements, developments, or improvements, whose costs are solely borne by LuxSCS’.
Cu toate acestea, rezoluțiile adoptate de administratorul unic și procesele-verbale ale adunărilor sale generale, prezentate succint în tabelul 14, nu demonstrează faptul că procesele active sau esențiale de luare a deciziilor au fost efectuate de LuxSCS în ceea ce privește funcțiile menționate mai sus referitoare la activele necorporale, nici faptul că activitățile de control eficace sau de supraveghere ale acestor funcții au fost efectuate în perioada relevantă.
Upwards adjustments should also be made to account for a variety of intangibles which were made available to LuxOpCo and were not the subject of the US Tax Court's opinion, for temporal differences, and for the cap and floor applied to royalty paid by LuxSCS, which ‘operated to mitigate risks and provide a stable income stream to LuxOpCo in line with its function and risk profile’.
Mai degrabă, rezoluțiile și deciziile adoptate au constat în principal în sarcini administrative și ale acționarilor, și anume aprobarea conturilor, primirea plăților dividendelor, aprobarea majorărilor de capital și finanțarea filialelor și, în unele cazuri, aprobarea numirii în funcție a administratorilor LuxOpCo și ai altor filiale ale LuxSCS.
Downward adjustments were not considered necessary as LuxOpCo's contributions to the development, enhancement and maintenance of the Intangibles were not taken into account.
În plus, absența completă a reprezentanților LuxSCS în Comitetul director pentru proprietatea intelectuală, care este principalul forum de dezbatere pentru gestionarea activelor necorporale în Europa, confirmă că LuxSCS nu a jucat un rol activ în ceea ce privește funcțiile menționate anterior și riscurile asociate pe parcursul perioadei în cauză.
The conclusion of the CUP analysis in the 2017 ex post TP Report is that the aggregate royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS during the relevant was ‘reasonable and in line with economic reality’.
Chiar și deciziile de a încheia acordul de contribuție participativă și APC nu par să fi fost luate de LuxSCS, ci constituie o simplă ratificare de către administratorul unic a unei decizii luate de către societățile din grupul Amazon din SUA.
As regards the TNMM analysis, the 2017 ex post TP report begins with a functional analysis to determine which party to the License Agreement should be the tested party, i.e. the party carrying out less complex functions.
Același lucru se poate afirma, de asemenea, despre decizia de a încheia acordul de licență cu LuxOpCo, având în vedere că se indică în rezoluție că decizia administratorului unic de a aproba și a încheia acest acord în numele LuxSCS au fost luată în contextul restructurării din 2006 a activităților Amazon la nivel european, care fusese deja decisă de grupul Amazon.
The functional analysis of LuxOpCo was performed on the basis of its role within the European value chain as of June 2014, since it was considered that following the gradual increase of LuxOpCo's staff over the whole period under review, its functional profile as of June 2014 would reflect the maximum contribution to value creation by LuxOpCo during that period.
În orice caz, aceste decizii nu sunt decizii active legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale, ci sunt decizii de punere în aplicare a „numărului limitat de acorduri juridice necesare pentru funcționarea structurii din Luxemburg”.
According to the 2017 ex post TP Report, LuxOpCo heavily relied on tools and technology to manage related business risks and did not autonomously manage or assume any significant risks.
Faptul că LuxSCS nu a avut dreptul legal de a îndeplini astfel de funcții în temeiul acordului de licență și faptul că aceasta nu a avut capacitatea de a acționa astfel înseamnă, de asemenea, că aceasta nu a îndeplinit de fapt niciuna dintre funcțiile care i-au fost încredințate în cadrul APC pe parcursul perioadei relevante.
It also did not create a working capital need beyond those falling within its functional scope as a management company.
Cu alte cuvinte, LuxSCS nu a fost implicată în dezvoltarea activelor necorporale și nici în stabilirea bugetului și în activitățile de planificare aferente acestora (funcțiile 1 și 4 menționate în tabelul 13, care reproduce funcțiile enumerate în anexa B la APC).
LuxOpCo's main activities were managerial oversight over the procurement, sale, marketing, and distribution of products to third party customers via the European Web Sites.
De asemenea, aceasta nu a fost implicată în activități de vânzare și de marketing, în planificarea strategică și controlul calității și în asigurarea calității (funcțiile 2, 3 și 6 menționate în tabelul 13).
Those activities were heavily dependent on the Intangibles which related, inter alia, to the pricing of goods, inventory management, support for fulfilment centre activities, online payment processing, fraud detection, customer service operations, logistics, and advertising licensed to LuxOpCo.
De asemenea, LuxSCS nu a jucat niciun rol activ în gestionarea achizițiilor strategice ale tehnologiilor (funcția 5 menționată în tabelul 13), în pofida faptului că o parte din aceste achiziții au fost realizate în temeiul APC.
LuxOpCo did not own, nor develop or invest in the development of any of the Intangibles during the period under review.
De fapt, conform informațiilor furnizate de Amazon cu privire la deciziile luate de LuxSCS în raport cu alte tranzacții de contribuție participativă încheiate începând cu 2005, administratorul său unic a acceptat contribuția tehnologiilor dobândite în schimbul unei plăți de contribuție participativă.
Instead, LuxOpCo only held standard business equipment assets and inventory related to Amazon's European retail business.
Aceste decizii au constituit doar o simplă reorganizare administrativă a activităților și nu o gestionare activă, cu valoare adăugată, a tehnologiei dobândite.
Over the relevant period, LuxOpCo was confronted with various strategic, financial, operational, etc. risks in its day-to-day operations.
În sfârșit, deși anexa B la APC enumeră, ca funcție finală, capacitatea de a „selecta, angaja și supraveghea angajații, contractanții și subcontractanții în îndeplinirea oricărei dintre activitățile menționate mai sus” (funcția 7 menționată în tabelul 13), nu există indicii că ar trebui să se considere că LuxSCS ar fi externalizat în mod eficace oricare dintre funcțiile care îi sunt atribuite în temeiul APC către o altă parte care acționează în conformitate cu instrucțiunile și sub controlul (și anume, un subcontractant) societății LuxSCS.
Most of the risks relate directly or indirectly to the technology underpinning Amazon's offering or its global strategy of expanding into new product categories and services.
Nici rezoluțiile adoptate de administratorul unic, nici procesele-verbale ale reuniunilor conducerii generale nu demonstrează că deciziile active au fost luată în acest sens.
To manage and control these risks effectively, Amazon implemented strict management policies at group level.
În plus, rapoartele anuale de sinteză privind APC nu înregistrează cheltuieli suportate direct de LuxSCS în dezvoltarea activelor necorporale care ar fi susceptibile să fie incluse în acordul de partajare a costurilor, de exemplu taxele plătite pentru prestarea activităților externalizate.
Finally, in a business driven by technology, LuxOpCo did not independently assume or manage any significant business risks and instead relied on the technology to manage or assume the related business risks.
Numai entitățile A9, ATI și centrele de dezvoltare contractuale gestionate de ATI și A9 au raportat costurile de dezvoltare.
As regards LuxSCS, the 2017 ex post TP Report only points to the fact that it holds the Intangibles as a result of its participation in the CSA.
Aceste costuri de dezvoltare reflectă funcțiile îndeplinite de societăți sau în numele acestora (și riscurile asumate de către societățile respective) pe parcursul perioadei de referință.
On the basis of this functional analysis, the 2017 ex post TP Report concludes that LuxOpCo is an example of a value chain segment that does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a ‘management company’ with oversight for logistics, fulfilment, and inventory related to the European online retail operations, while facing limited risks and owning only routine tangible assets.
Prin urmare, aceste funcții nu pot fi considerate ca fiind îndeplinite de LuxSCS.
Accordingly, LuxSCS, since it holds the Intangibles by virtue of its participation in the CSA, was considered to be a more complex function.
În consecință, niciuna dintre funcțiile de dezvoltare sau celelalte funcții legate de activele necorporale îndeplinite de A9, ATI și subcontractanții lor cu privire la acordul de contribuție participativă și APC (sau riscurile legate de aceste funcții) nu pot fi luate în considerare ca o contribuție a LuxSCS la acordul de licență dintre LuxSCS și LuxOpCo.
The 2017 ex post TP Report explains in this respect that ‘[b]oth the functional analysis and the factual background demonstrated that LuxOpCo's activities were heavily dependent on and of secondary importance to the economically significant intangibles that LuxOpCo did not own but obtained access to under the License Agreement with LuxSCS' rights to the Intangibles stemming from its participation in the CSA with certain group companies before and during the period under review’.
Dimpotrivă, aceste funcții trebuie luate în considerare ca fiind contribuții aduse de A9 și ATI în temeiul acordului de contribuție participativă și APC.
The 2017 ex post TP Report explains that a reliable financial indicator should reflect the contribution of LuxOpCo to the overall value chain.
Aceste acorduri, care, potrivit Tribunalului Fiscal din SUA, au fost remunerate în condiții de concurență deplină prin intermediul plăților realizate în temeiul acordului de contribuție participativă și APC, nu fac obiectul prezentei decizii, întrucât acestea nu sunt vizate de soluția fiscală anticipată contestată.
Since LuxOpCo is presented in the report as the party, which ‘[…] did not autonomously decide what products to sell, how to price the products or how to promote the products, as these functions are embedded in the technological tools received via License Agreement’, it is not considered appropriate to apply a net profit indicator based on sales.
Funcțiile îndeplinite de A9, ATI și subcontractanții lor sunt, prin urmare, irelevante atunci când se evaluează remunerația care trebuie plătită de LuxOpCo către LuxSCS în temeiul acordului de licență, care face obiectul soluției fiscale contestate.
The 2017 ex post TP Report finds that operating costs is the most reliable profit level indicator of the value of the functions performed, risks assumed and assets used by LuxOpCo.
În orice caz, chiar dacă s-ar fi putut considera că LuxSCS și-a externalizat funcțiile și riscuri legate de dezvoltare care îi reveneau în temeiul APC către un subcontractant în sensul acordului respectiv, ceea ce nu este posibil, aceasta nu ar fi avut capacitatea de a supraveghea executarea acestor funcții, cu atât mai puțin capacitatea de a controla exercitarea acestor funcții și asumarea riscurilor asociate acestora în absența unor angajați.
The report applies a profit level indicator which is calculated as Operating Profit (Loss) divided by Operating Expenses.
În cadrul unei tranzacții desfășurate în condiții de concurență deplină între părți independente, se estimează că un licențiator care externalizează anumite funcții legate de PI ar garanta executarea acordului de licență printr-o supraveghere atentă .
The report then proceeds to update the economic analyses made in 2003 and in 2014, determining benchmark returns for activities comparable to those of LuxOpCo and carrying out a new analysis to determine benchmark returns.
În plus, inclusiv în cazul în care funcțiile care îi revin societății LuxSCS în temeiul APC ar fi considerate ca fiind externalizate către o societate asociată, în cazul de față, în special LuxOpCo, o astfel de societate ar fi avut dreptul la o remunerație în condiții de concurență deplină pentru serviciile prestate, fie sub forma unui comision de prestare a serviciilor sau, în ceea ce privește LuxOpCo, sub forma unei reduceri a ratei redevenței .