natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Indeed, it is the prices charged by independent companies on the market or, as stated by the Court of Justice, ‘the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’, that determine their taxable income.
Astfel cum se explică în considerentul precedent, LuxSCS nu a luat nicio decizie activă de a limita sau de a gestiona acest risc specific și nici nu a avut control asupra acestui risc.
If a tax administration allows associated group companies to charge prices for their intra-group transactions that are below market prices, an economic advantage is conferred upon those companies in the form a tax base reduction.
În orice caz, dacă LuxOpCo ar da faliment sau s-ar afla în imposibilitatea permanentă de a plăti către LuxSCS redevențele datorate în temeiul acordului de licență, LuxSCS ar putea, în acest caz specific, să rezilieze acordul de licență și să acorde activele necorporale prin licență unei alte părți afiliate sau independente și, prin urmare, ar putea limita riscurile sale contractuale.
In response to the argument of Luxembourg and Amazon that, because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should necessarily be limited, the Commission recalls that the approximate nature of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Cel mai important, pe parcursul perioadei relevante, LuxSCS nu a exercitat nicio funcție legată de principalii doi parametri de intrare pentru calcularea costurilor în temeiul acordului de contribuție participativă și APC și nici nu a avut control sau capacitate de control asupra acestor parametrii.
The objective of transfer pricing is to find a reasonable estimate of an arm's length outcome on the basis of reliable information.
Nivelul plăților respective este stabilit, pe de o parte, de nivelul costurilor suportate ca urmare a acordului de contribuție participativă și a dezvoltării de active necorporale (costurile de dezvoltare) și, pe de altă parte, de nivelul vânzărilor în Europa.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximate nature of the transfer pricing analysis could be invoked to justify a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
ATI și A9 au stabilit și au controlat costurile de dezvoltare iar LuxOpCo a controlat nivelul vânzărilor în Europa.
Similarly, Luxembourg's argument that the Commission, in undertaking such an assessment, improperly replaces the Luxembourg tax administration in the interpretation of national tax law, if accepted, would remove fiscal measures in general and transfer pricing rulings in particular from the scrutiny of the State aid rules.
În ceea ce o privește pe aceasta din urmă, LuxOpCo a luat toate deciziile strategice referitoare la activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul la nivel european , care au avut un impact asupra nivelului veniturilor generate în Europa.
The Court of Justice has long confirmed that measures concerning direct taxation which places certain undertakings in a more favourable financial position than undertakings in a comparable factual and legal situation can give rise to State aid in the same way as direct subsidies.
Astfel, numai LuxOpCo a putut influența capacitatea sa de a plăti o redevență către LuxSCS, care a fost stabilită în funcție de nivelul profitului obținut din exploatarea activităților Amazon de vânzare cu amănuntul la nivel european.
According to the Court of Justice, any measure the Member States adopt in the field of direct taxation must comply with the State aid provisions of the Treaty, which bind them and enjoy supremacy over their domestic legislation.
În plus, LuxSCS nu a avut capacitatea financiară de a finanța costurile aferente acordului de contribuție participativă și APC în nume propriu, întrucât aceasta a fost doar în măsură să finanțeze aceste costuri ca urmare a finanțării primite sub formă de plăți ale redevenței provenind de la LuxOpCo.
That certainly applies to transfer pricing rulings in the form of advanced pricing arrangements, since they endorse methods of assessment of the taxable base, and thereby the taxable income, for individual undertakings.
Plățile în numerar efectuate efectiv de LuxOpCo către LuxSCS în acest sens par să nu fi fost suficiente pentru a acoperi plățile necesare care trebuie efectuate de LuxSCS, inclusiv costurile aferente acordului de contribuție participativă și APC, în timp ce lichiditățile legate de veniturile LuxSCS care depășesc costurile aferente acordului de contribuție participativă și APC au fost păstrate și gestionate de LuxOpCo.
Any reduction of the taxable base resulting from the application of such a method gives rise to an economic advantage.
Capitalul inițial al LuxSCS de aproximativ [400-500] de milioane EUR este lipsit de relevanță în acest context.
Consequently, to establish that the contested tax ruling confers an economic advantage, the Commission must demonstrate that the transfer pricing arrangement it endorses produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of LuxOpCo's taxable basis for corporate income tax purposes.
Astfel cum se explică în considerentul 443, în cadrul unui acord încheiat în condiții de concurență deplină, LuxSCS nu ar trebui să absoarbă pierderile, astfel că nu există un risc legat de capitalul său.
The Commission considers the contested tax ruling to produce such an outcome.
Nu numai că capitalul său inițial a fost insuficient pentru a acoperi costurile aferente acordului de contribuție participativă și APC, întrucât numai plățile aferente APC au totalizat [1000-1500] de milioane EUR în perioada 2006-2013, acest capital a fost furnizat societății LuxSCS de către acționarii săi în 2005, adică înainte ca LuxOpCo să își înceapă activitatea și să efectueze plata redevențelor către LuxSCS și înainte de perioada relevantă vizată de soluția fiscală anticipată contestată și de prezenta decizie.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
În orice caz, LuxSCS nu a îndeplini efectiv funcțiile critice și nu și-a asumat riscuri semnificative legate de dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea sau exploatarea activelor necorporale, nici în ceea ce privește activitățile desfășurate de ATI și A9 în temeiul APC, nici în ceea ce privește activitățile de dezvoltare realizate de LuxOpCo.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
În consecință, nu se poate considera că LuxSCS și-a asumat efectiv riscurile asociate cu dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale și că a avut capacitatea financiară de a-și asuma astfel de riscuri.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
Concluzie privind analiza funcțională a LuxSCS
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
O analiză funcțională a LuxSCS demonstrează că, pe parcursul perioadei relevante, acesta nu a avut dreptul să îndeplinească, nu a îndeplinit sau nu a externalizat și nici nu a avut capacitatea de a îndeplini sau de a externaliza orice funcție unică și de valoare în ceea ce privește dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
De asemenea, aceasta demonstrează că, pe parcursul perioadei respective, LuxSCS nu a utilizat niciun activ în legătură cu activitățile respective, ci doar a deținut dreptul de proprietate și de a acordare de licență pentru activele necorporale în temeiul APC, și nu și-a asumat, nu a avut control efectiv sau nu a avut capacitatea operațională și financiară să își asume sau să controleze riscurile asociate acestor activități.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
În realitate, LuxSCS ar fi putut cel mult să îndeplinească anumite funcții necesare pentru menținerea dreptului de proprietate asupra activelor necorporale, astfel cum se detaliază în considerentul 428.
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
Analiza funcțională a LuxOpCo
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
În secțiunea 9.2.1.2.1, Comisia va evalua funcțiile îndeplinite de LuxOpCo în ceea ce privește activele necorporale.
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
În secțiunea 9.2.1.2.2, aceasta va evalua funcțiile îndeplinite de LuxOpCo în ceea ce privește exploatarea activităților Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european.
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
În secțiunea 9.2.1.2.3, aceasta va evalua activele utilizate de LuxOpCo în îndeplinirea celor două tipuri de funcții.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
În secțiunea 9.2.1.2.4, aceasta va evalua riscurile asumate de LuxOpCo în îndeplinirea celor două tipuri de funcții.
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
Funcțiile îndeplinite de LuxOpCo în ceea ce privește activele necorporale
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
Amazon susține că „LuxOpCo nu a contribuit la crearea, achiziționarea, gestionarea, utilizarea sau alocarea strategică a [activelor necorporale] pe parcursul perioadei supuse examinării”.
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
Pe baza informațiilor revizuite de Comisie, această afirmație trebuie să fie respinsă.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
Nu numai că LuxOpCo a fost însărcinată cu îndeplinirea funcțiilor unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale ca urmare a acordului de licență, ci funcțiile îndeplinite efectiv de LuxOpCO pe parcursul perioadei relevante nu s-au limitat la simpla exploatare și au inclus dezvoltarea, îmbunătățirea și gestionarea componentei Tehnologie prin inovări tehnologice și de afaceri independente la nivel european, prin crearea și gestionarea datelor privind clienții și prin dezvoltarea și menținerea mărcii Amazon în Europa.
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
Astfel cum se explică în considerentul 419, LuxSCS a acordat LuxOpCo o licență exclusivă și irevocabilă pentru exploatarea economică a activelor necorporale și a tuturor celorlalte drepturi de proprietate intelectuală deținute de LuxSCS în Europa și un drept de a continua să dezvolte, să consolideze , să mențină și să protejeze activele necorporale pe întreaga durată a vieții acestora .
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
LuxSCS își păstrează dreptul de proprietate asupra activelor necorporale și asupra lucrărilor derivate create de LuxOpCo și asupra sublicențelor sale .
The TP Report on which that transfer pricing arrangement was based did not, however, examine how the functions performed, assets used and risks assumed by LuxSCS justify the attribution of the entire residual profit of LuxOpCo to it in the form of a royalty payment.
Societății LuxOpCo i-a fost acordat dreptul irevocabil și exclusiv de a decide dacă și cui pot fi acordate activele necorporale pot fi acordate prin sublicență.
Therefore, the contested tax ruling is based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions in relation to Amazon's European online retail business.
În această privință, LuxOpCo a gestionat contractele de sublicențe, în special cu AMEU și ASE.
According to Amazon, LuxSCS owns, maintains and develops unique and difficult-to-value key value drivers in the form of the Intangibles, whose contribution is essential to the European retail business.
Pe parcursul perioadei relevante, LuxOpCo și-a îndeplinit activ funcțiile menționate anterior, atât în mod general, cât și în ceea ce privește fiecare dintre cele trei componente ale activelor necorporale: Tehnologie, Datele privind clienții și Mărcile comerciale, astfel cum se explică în detaliu în considerentele 452-472.
By contrast, LuxOpCo does not own, manage or control any IP rights, but has a functional profile comparable to that of a management company with oversight over the procurement, sales, marketing and distribution of products to customers via the EU websites.
Comitetul director pentru proprietatea intelectuală
Relying on the [Advisor 3] report, Amazon further argued that the online retail business is similar to the physical retail business and that, in the case of retailers be it online or physical, the vast majority of costs are variable.
În general, procesele-verbale al reuniunilor conducerii LuxOpCo înregistrează activitățile legate direct de dezvoltarea, menținerea și gestionarea activelor necorporale, în special instituirea unui „comitet director pentru proprietatea intelectuală din UE”, al cărui rol a fost „de a furniza orientări tehnice și comerciale și asistență în procesul de luare de deciziilor strategice în ceea ce privește dezvoltarea proprietății intelectuale de toate tipurile și descrierile deținute de societatea-mamă, Amazon Europe Holding Technologies SCS” sau încheierea mai multor acorduri de licență cu părți terțe.
Therefore, the impact of economies of scale on profitability is limited.
Manualul privind politicile și procedurile la nivelul UE elaborat de Amazon definește Comitetul director pentru proprietatea intelectuală după cum urmează: „Un comitet director pentru proprietatea intelectuală din UE a fost creat cu scopul de a furniza orientări tehnice și comerciale cu privire la dezvoltarea și utilizarea proprietății intelectuale a Amazon în Europa”.
The Commission does not agree with this functional analysis, as will be explained in detail in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2.
Amazon a insistat asupra faptului că „Comitetul director pentru proprietatea intelectuală a fost un organ consultativ […].
Had a proper functional analysis been performed for the purposes of obtaining the contested tax ruling, the Luxembourg tax administration should have concluded that LuxSCS does not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles for which it merely holds the legal title by virtue of the Buy-In Agreement and the CSA.
Acesta nu a luat nicio decizie legată de dezvoltarea sau îmbunătățirea activelor necorporale” și că importanța acestui comitet ar trebui, prin urmare, să nu fie exagerată.
In particular, LuxSCS does not conduct or control any of the activities related to the development, management, protection and exploitation of the Intangibles, but passes those functions on to LuxOpCo under the License Agreement, without any reservation of LuxSCS supervising LuxOpCo's activities in that respect.
Cu toate acestea, calitatea de organ consultativ a comitetului nu înseamnă că recomandările sale nu influențează dezvoltarea, menținerea și gestionarea activelor necorporale.
LuxSCS has no employees who would be able to control those functions, nor does LuxSCS incur the cost related to the performance of those functions.
De fapt, potrivit Amazon, activitățile Comitetului director pentru proprietatea intelectuală au constat în: „(i) formularea recomandărilor cu privire la cereri pentru a proteja activele necorporale (și, prin urmare, drepturile exclusive ale LuxOpCo în temeiul acordului de licență încheiat între LuxSCS și LuxOpCo), (ii) revizuirea stadiului în care se află procedurile judiciare în Europa referitoare la active necorporale și (iii) furnizarea de cursuri de formare pentru angajații europeni în ceea ce privește utilizarea tehnologiilor și a altor active necorporale”.
Instead, it is LuxOpCo that performs unique and valuable functions in relation to the Intangibles, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all the risks associated therewith.
Comitetul director pentru proprietatea intelectuală a fost, prin urmare, un forum în care directorii responsabili de activitățile europene și de tehnologie angajați de LuxOpCo și ASE s-au reunit pentru a discuta și a recomanda măsuri privind activele necorporale în Europa, astfel cum le-au fost prezentate de către avocații Amazon specializați în drepturile de proprietate intelectuală.
In addition, it is LuxOpCo, supported by the EU Local Affiliates, that performs unique and valuable functions in the operation of Amazon's European online retail and service business which are of strategic and vital importance to the generation of profits from that business, that uses all assets associated with those functions, and that assumes substantially all risks associated therewith.
Deciziile privind dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale au fost luate efectiv de membrii LuxOpCo și ASE care fac parte din comitetul respectiv, în calitatea lor de administratori cu putere de luare a deciziilor responsabili de activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european.
Functional analysis of LuxSCS
Componenta Tehnologie, pe care LuxSCS o cedează prin licență către LuxOpCo în temeiul acordului de licență, este tehnologia existentă a Amazon US, astfel cum este actualizată periodic.
Amazon claims that ‘LuxSCS had the authority to take decisions and participate in the CSA, was endowed with own financial means and was capable of bearing its risks. By holding the Intangibles and funding their development (or, sometimes, their acquisition), LuxSCS had an essential role in controlling the development, the maintenance and the protection of the Intangibles […]’.
Cu toate acestea, simpla existență a unui cadru tehnologic care funcționează în Statele Unite nu înseamnă că acesta va trebui, de asemenea, să funcționeze în mod corespunzător în Europa.
The Commission does not dispute that LuxSCS, as a party to the Buy-In Agreement and the CSA, is the legal owner of the rights to exploit, further develop and enhance the Intangibles for the purposes of Amazon's European retail and service business.
Ca urmare a categoriilor diferite de produse existente în SUA și în Europa, mai multe funcții legate de software-ul Amazon utilizat în Statele Unite, cedate societății LuxSCS prin licență în temeiul APC și cedate exclusiv societății LuxOpCo prin sublicențe în temeiul acordului de licență, nu au putut fi utilizate direct în Europa.
Nor does it dispute that, LuxSCS was contractually tasked by A9 and ATI under the CSA with several functions and assigned several risks in relation to the Intangibles.
A fost necesar un software diferit pentru exploatarea site-urilor web europene și, întrucât site-urile web ale Amazon erau diferite între ele, a fost necesară dezvoltarea de programe software diferite în funcție de zona geografică.
However, as a result of the License Agreement, those functions and risks were exclusively and irrevocably licensed to and effectively performed and assumed by LuxOpCo for the entire lifetime of the Intangibles.
Pentru succesul activităților comerciale ale Amazon în Europa, a fost necesară continuarea dezvoltării, consolidării și gestionării componentei Tehnologie, toate acestea fiind realizate de LuxOpCO cu sprijinul filialelor sale pe parcursul perioadei relevante.
None of the information provided to the Commission demonstrates that LuxSCS performed, or had the capacity to perform any active and critical functions in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles which would justify attributing to it almost all of the profit generated by LuxOpCo in the operation of Amazon's European retail and service business (Recitals 419 to 429).
La constituirea sa, societății LuxOpCo i s-au oferit resurse tehnologice pentru a desfășura activități de C&D, în special pentru a sprijini site-urile web europene.
Nor could LuxSCS have been considered to have outsourced those functions to another party and it did not have the capacity to control or supervise the execution of thereof (Recitals 427 to 428).
Acestea au inclus elaborarea catalogului, tehnologia de traducere și adaptările la nivel local.
LuxSCS also did not use any valuable assets in relation to that business, but merely held the Intangibles in a passive manner as the legal owner thereof (Recitals 431 to 435).
Aceste resurse provin de la echipele de dezvoltatori localizați anterior în cadrul filialelor locale din UE și de la personalul nou recrutat.
Finally, LuxSCS did not assume, nor did it have the capacity to assume and control, the associated risks in this regard (Recitals 436 to 445).
Pe parcursul perioadei supuse examinării, peste [60-70] de persoane din Luxemburg, în principal persoane angajate în cadrul LuxOpCo, au exercitat funcții în domeniul tehnologiei.