natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
În cazul în care o soluție fiscală anticipată aprobă un rezultat care nu reflectă în mod fiabil rezultatul care s-ar obține prin aplicarea normală a regimului fiscal de drept comun, fără nicio justificare, respectiva soluție fiscală va conferi un avantaj selectiv destinatarului, în măsura în care acest tratament selectiv conduce la o diminuare a obligațiilor fiscale ale contribuabilului în statul membru în comparație cu societățile aflate într-o situație de fapt și de drept similară.
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Astfel cum va demonstra Comisia în secțiunile 9.2 și 9.3, soluția fiscală anticipată contestată conferă un avantaj selectiv societății Amazon sub forma unei reduceri a impozitului pe profit datorat în Luxemburg comparativ cu societățile supuse impozitării aflate într-o situație de fapt și de drept comparabilă.
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
În secțiunea 9.2, Comisia va demonstra că soluția fiscală anticipată contestată conferă un avantaj economic societății Amazon.
Data was provided for only five of the seven companies.
În secțiunea 9.3.1, Comisia va concluziona că, întrucât acest avantaj este acordat numai societății Amazon, acesta are un caracter selectiv.
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
Conform unei jurisprudențe constante, în cazul unei măsuri de ajutor individual, cum ar fi soluția fiscală anticipată contestată, „identificarea avantajului economic este, în principiu, suficient pentru a sprijini presupunerea că acesta este selectiv”, fără a fi necesar să se analizeze caracterul selectiv al măsurii, conform analizei selectivității în trei etape elaborate de Curtea de Justiție pentru schemele de ajutoare de stat.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
Cu toate acestea, din motive de exhaustivitate, Comisia va examina, de asemenea, soluția fiscală anticipată contestată în raport cu analiza selectivității în trei etape pentru a demonstra că aceasta are, de asemenea, un caracter selectiv în conformitate cu această analiză.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
În secțiunea 9.3.2.1, Comisia va demonstra că avantajul acordat prin soluția fiscală anticipată contestată are un caracter selectiv deoarece favorizează Amazon în comparație cu alte societăți impozabile supuse la plata impozitului pe profit în Luxemburg, ale căror profituri impozabile reflectă prețurile negociate în condiții de concurență deplină pe piață.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
În secțiunea 9.3.2.2, Comisia va demonstra că avantajul acordat prin soluția fiscală anticipată contestată are un caracter selectiv deoarece favorizează Amazon în comparație cu alte societăți impozabile care aparțin unui grup corporativ multinațional care desfășoară tranzacții intragrup și care, în temeiul articolului 164 alineatul (3) din LIR, trebuie să își estimeze prețurile pentru tranzacțiile lor intragrup într-un mod care reflectă prețurile negociate de părțile independente în condiții de concurență deplină pe piață
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
AVANTAJ
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
În cazul în care o măsură adoptată de stat consolidează poziția financiară netă a unei întreprinderi, este prezent un avantaj în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Pentru a stabili existența unui avantaj, trebuie să se facă referire la efectul măsurii în sine.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
În ceea ce privește măsurile fiscale, un avantaj poate fi acordat prin diferite tipuri de reducere a sarcinii fiscale a unei întreprinderi, în special prin reducerea bazei de impozitare sau a valorii impozitului datorat.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
Soluția fiscală anticipată contestată aprobă o metodă de stabilire a prețurilor de transfer care a permis societății LuxOpCo să își estimeze profitul impozabil în scopul calculării impozitului pe profit pe o bază anuală, profit care, la rândul său, a determinat obligația sa de plată a impozitului pe profit datorat în Luxemburg pe parcursul perioadei relevante.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
Curtea de Justiție a afirmat anterior că „[p]entru a examina dacă metoda de stabilire a veniturilor impozabile […] oferă un avantaj [beneficiarului său], este necesar, […], să se compare [metoda] cu regimul fiscal de drept comun întemeiat pe diferența dintre venituri și cheltuieli pentru o întreprindere care își desfășoară activitățile în condiții de liberă concurență”.
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
În consecință, o soluție fiscală anticipată care permite unui contribuabil să utilizeze, în cadrul tranzacțiilor sale intragrup, prețuri de transfer care nu reflectă prețurile care ar fi practicate în condiții de liberă concurență între întreprinderile independente care negociază în circumstanțe comparabile în condiții de concurență deplină, conferă un avantaj contribuabilului respectiv, în măsura în care aceasta conduce la o reducere a veniturilor impozabile ale societății și, prin urmare, a bazei sale impozabile în cadrul sistemului comun de impozit pe profit.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Principiul conform căruia tranzacțiile intragrup ar trebui remunerate ca și când acestea ar fi fost convenite de către societăți independente care negociază în circumstanțe comparabile este denumit „principiul concurenței depline”.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
Principiul concurenței depline urmărește să asigure faptul că prețurile tranzacțiilor încheiate între societățile asociate (tranzacții controlate) sunt stabilite în scopul impozitării în aceleași condiții ca cele ale tranzacțiilor comparabile încheiate în condiții de concurență deplină pentru tranzacțiile între societățile independente (tranzacții necontrolate).
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
În cazul în care se creează sau se impun condiții între două societăți asociate în cadrul tranzacțiilor lor intragrup care diferă de cele care ar fi fost stabilite între societăți independente în tranzacții necontrolate comparabile, principiul concurenței depline implică ajustări corespunzătoare ale prețurilor de transfer care urmează să fie efectuate pentru a neutraliza aceste diferențe și, prin urmare, pentru a asigura că societățile integrate (în cadrul grupului) nu sunt tratate mai favorabil decât societățile neintegrate (autonome) în scopul impozitării.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
În acest fel, profiturile pe care societățile asociate le obțin din tranzacțiile lor intragrup sunt stabilite și, în cele din urmă, nu sunt tratate într-un mod mai favorabil decât profiturile obținute din tranzacțiile încheiate între societățile independente în condiții de concurență deplină pe piață.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Într-adevăr, prețurile percepute de societățile independente pe piață sau, astfel cum a afirmat Curtea de Justiție, „diferența dintre veniturile și cheltuielile unei întreprinderi care își desfășoară activitățile în condiții de liberă concurență” determină veniturile lor impozabile.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
În cazul în care o administrație fiscală permite societăților asociate ale grupului să perceapă prețuri pentru tranzacțiile lor intragrup care sunt mai mici decât prețurile pieței, există un avantaj economic conferit acestor societăți sub forma unei reduceri a bazei de impozitare.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
Ca răspuns la argumentul Luxemburgului și al societății Amazon potrivit căruia, întrucât stabilirea prețurilor de transfer nu este o știință exactă, evaluarea de către Comisie a acordului privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată ar trebui să fie, în mod necesar, restrânsă, Comisia reamintește că natura aproximativă a prețurilor de transfer trebuie să fie privită din perspectiva obiectivului acesteia.
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
Obiectivul stabilirii prețurilor de transfer este de a identifica o estimare rezonabilă a unui rezultat conform cu principiul concurenței depline pe baza unor informații fiabile.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Urmărirea acestui obiectiv ar fi imposibilă în cazul în care natura aproximativă a analizei prețurilor de transfer ar putea fi invocată pentru a justifica un acord privind prețurile de transfer care conduce la un rezultat care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
În mod similar, argumentul Luxemburgului potrivit căruia Comisia, în efectuarea unei astfel de evaluări, înlocuiește administrația fiscală luxemburgheză în mod necorespunzător în interpretarea legislației fiscale naționale, dacă ar fi acceptat, ar elimina măsurile fiscale în general și soluțiile fiscale anticipate de stabilire a prețurilor de transfer în special din sfera de aplicare a normelor privind ajutoarele de stat.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
Curtea de Justiție confirmă de multă vreme că măsurile legate de impozitarea directă care plasează anumite întreprinderi într-o situație financiară mai favorabilă față de întreprinderile aflate într-o situație de fapt și de drept comparabilă pot da naștere unui ajutor de stat în același mod ca subvenții directe.
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Potrivit Curții de Justiție, orice măsură pe care statele membre o adoptă în domeniul impozitării directe trebuie să fie conformă cu dispozițiile privind ajutorul de stat din tratat, care prezintă caracter obligatoriu și prevalează asupra legislației lor interne.
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
Aceasta se aplică, desigur, în cazul soluțiilor fiscale anticipate de stabilire a prețurilor de transfer care iau forma acordurilor prealabile privind prețurile de transfer, întrucât acestea aprobă metodele de evaluare a bazei de impozitare și, prin urmare, a veniturilor impozabile pentru întreprinderile individuale.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
Orice reducere a bazei de impozitare care rezultă din aplicarea unei astfel de metode dă naștere unui avantaj economic.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
Prin urmare, pentru a stabili că soluția fiscală anticipată contestată conferă un avantaj economic, Comisia trebuie să demonstreze că acordul privind prețurile de transfer pe care aceasta îl aprobă produce un rezultat care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață, conducând la o reducere a bazei de impozitare a LuxOpCO în scopul perceperii impozitului pe profit.
The scale of Amazon's operations requires that the business is run by a high degree of automation to handle inventory management, pricing and order processing.
Comisia consideră că soluția fiscală anticipată contestată produce un astfel de rezultat.
Amazon could not employ a sufficient number of persons to determine prices or in-stock levels of millions of individual products.
În primul rând, Comisia consideră că acordul privind prețurile de transfer se bazează pe ipoteza inexactă și neîntemeiată potrivit căreia LuxSCS ar îndeplini funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, în timp ce LuxOpCo ar exercita numai funcții de gestionare „de rutină”.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
Conform informațiilor furnizate Comisiei, LuxOpCo a îndeplinit funcții unice și de valoare, a utilizat activele și și-a asumat în mare măsură toate riscurile care au contribuit la dezvoltarea, îmbunătățirea, gestionarea și exploatarea activelor necorporale.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
LuxOpCo a îndeplinit, de asemenea, funcțiile, a utilizat activele și și-a asumat în mare măsură toate riscurile care sunt de o importanță strategică și vitală pentru generarea de profituri din activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul online și de furnizare de servicii la nivel european.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
În schimb, LuxSCS nu a îndeplinit nicio funcție unică și de valoare legată de activele necorporale, nici legată de activitățile Amazon la nivel european, ci cel mult a efectuat anumite funcții administrative generale pentru a-și menține drepturile de proprietate asupra activelor necorporale.
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
Prin aprobarea unui acord privind prețurile de transfer care atribuie o remunerație numai societății LuxOpCo pentru presupusele funcții de rutină îndeplinite de aceasta și care repartizează LuxSCS întregul profit generat de LuxOpCo pe lângă remunerație sub forma unei plăți a redevenței, soluția fiscală anticipată contestată produce un rezultat care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață și care conferă un avantaj economic societății LuxOpCo sub forma unei reduceri a bazei de impozitare în scopul perceperii impozitului pe profit.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Acest raționament este dezvoltat în secțiunea 9.2.1.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
În plus, printr-un raționament subsidiar și fără a aduce atingere concluziei din considerentul anterior, Comisia concluzionează că, inclusiv în cazul în care administrația fiscală luxemburgheză a avut dreptate atunci când a acceptat afirmația inexactă și neîntemeiată potrivit căreia LuxSCS îndeplinește funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, pe care Comisia o contestă, acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată se bazează, totuși, pe opțiuni metodologice necorespunzătoare care produc un rezultat care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață și care conferă, de asemenea, un avantaj economic societății LuxOpCo sub forma unei reduceri a bazei de impozitare în scopul perceperii impozitului pe profit.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
Raționamentul subsidiar este dezvoltat în secțiunea 9.2.2.
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
CONSTATAREA PRIMARĂ A UNUI AVANTAJ ECONOMIC
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
Întrucât principiul concurenței depline urmărește să reflecte realitățile economice ale condițiilor specifice ale contribuabilului controlat și să aplice condițiile utilizate în tranzacțiile comparabile între părți independente drept criteriu de referință, prima etapă a unei analize privind prețurile de transfer este de a identifica condiții comerciale și financiare dintre contribuabilul care solicită o soluție fiscală anticipată de stabilire a prețurilor de transfer și societățile asociate grupului din care face parte din tranzacția (sau tranzacțiile) care fac obiectul analizei.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
Astfel cum s-a recunoscut în raportul privind PT, tranzacția intragrup pentru care se stabilesc prețurile prin soluția fiscală anticipată contestată este acordul de licență încheiat între LuxSCS și LuxOpCo.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.
După identificarea tranzacțiilor intragrup relevante, cea de a doua etapă a analizei prețurilor de transfer este o comparație realizată între condițiile aferente acestor tranzacții și condițiile aferente tranzacțiilor comparabile între societăți independente (și anume, analiza comparabilității), astfel încât să se poată stabili prețul pentru tranzacția intragrup.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
În cadrul tranzacțiilor între două societăți independente, acest preț va reflecta funcțiile îndeplinite de fiecare societate (luând în considerare activele folosite și riscurile asumate).
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Prin urmare, pentru a stabili dacă tranzacțiile controlate și cele necontrolate sau societățile sunt comparabile, este necesară o analiză funcțională.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Analiza funcțională urmărește să identifice și să compare activitățile și responsabilitățile semnificative din punct de vedere economic, activele utilizate și riscurile asumate de către părțile la tranzacția (tranzacțiile) pentru care se stabilesc prețurile.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
Comisia nu consideră că acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată conduce la o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață, întrucât acesta se bazează pe o analiză funcțională eronată.
Testing and bug-fixing of the websites and the software tools is entirely done in the US.
Soluția fiscală anticipată contestată aprobă un acord de stabilire a prețurilor de transfer prin care prețul de transfer pentru acordul de licență – și anume, redevența anuală datorată de LuxOpCo către LuxSCS pentru licența pentru activele necorporale – este determinat ca profitul rezidual generat de LuxOpCo pe lângă o remunerație stabilită în condiții de concurență deplină pentru presupusele „funcții de rutină” îndeplinite de această societate.
Over [60-65] % of its [30000-40000] R & D employees are located in the US.
Raportul privind PT pe care s-a bazat acordul de stabilire a prețurilor de transfer nu a examinat totuși modul în care funcțiile îndeplinite, activele utilizate și riscurile asumate de LuxSCS justifică atribuirea întregului profit rezidual al LuxOpCo către aceasta sub forma unei plăți a redevenței.
Of the [1000-10000] R & D employees active in Europe, [100-200] are based in Luxembourg.
Prin urmare, soluția fiscală anticipată contestată se bazează pe ipoteza inexactă și nedovedită că LuxSCS ar îndeplini funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, în timp ce LuxOpCo ar îndeplini numai funcții de gestionare „de rutină” în ceea ce privește activitatea Amazon de vânzare cu amănuntul online la nivel european.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
Potrivit Amazon, LuxSCS deține, menține și dezvoltă vectori principali unici și dificili de evaluat sub formă de active necorporale, a căror contribuție este esențială pentru activitatea de vânzare cu amănuntul la nivel european.