natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Interest and and exceptional or extraordinary income
Amazon a susținut că Comisia nu a identificat în mod corect cadrul de referință și nu a dovedit caracterul selectiv al măsurii în decizia sa de inițiere a procedurii.
Taxable income
Potrivit Amazon, soluția fiscală anticipată contestată ar trebui să fie revizuită în funcție de dispoziția specifică din legislația națională și/sau practica administrativă și nu în funcție de sistemul de impozitare a societăților în ansamblu.
Tax
Prin urmare, cadrul de referință adecvat pentru evaluarea soluției fiscale contestate este principiul concurenței depline, astfel cum este prevăzut la articolul 164 alineatul (3) și articolul 18 din LIR, împreună cu practica administrativă relevantă care aplică dispozițiile în cauză.
Net profit
Potrivit Amazon, ar putea exista o preocupare referitoare la ajutorul de stat numai în cazul în care soluția fiscală anticipată contestată s-ar fi abătut de la interpretarea și aplicarea normală a principiului concurenței depline în Luxemburg.
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
Amazon a susținut că utilizarea răspândită a metodei împărțirii profitului rezidual dezvăluită în baza de date LuxLeaks de către Consorțiul Internațional al Jurnaliștilor de Investigație ilustrează faptul că soluția fiscală anticipată contestată nu s-a abătut de la practica administrativă a administrației fiscale luxemburgheze.
Margins are also used in peer comparisons in transfer pricing.
Amazon a susținut, de asemenea, că Comisia nu a demonstrat caracterul selectiv al măsurii și a făcut referire la cazurile în care au fost menționate caracteristici ale măsurilor neselective.
In transfer pricing, gross margins can be calculated as gross profit divided by sales (or COGS), and net margins as the operating profit divided by sales (or total costs, i.e. sum of COGS and Operating Expenses), in particular when the transactional net margin method is used.
OBSERVAȚIILE AMAZON CU PRIVIRE LA ÎNDOIELILE EXPRIMATE ÎN DECIZIA DE INIȚIERE A PROCEDURII
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Amazon a susținut în plus că metoda de stabilire a prețurilor de transfer aleasă, și anume metoda împărțirii profitului rezidual, respectă atât Liniile directoare ale OCDE privind PT, cât și normele și practicile administrative luxemburgheze privind prețurile de transfer.
In its Opening Decision, the Commission explained that it harboured serious doubts as to the compatibility of the contested tax ruling with the internal market.
Amazon a explicat că activele necorporale pe care LuxSCS le pune la dispoziția LuxOpCo în temeiul acordului de licență cuprind totalitatea proprietății intelectuale, a drepturilor de proprietate și a oricăror alte active necorporale deținute și dezvoltate de LuxSCS în temeiul unui acord încheiat cu societățile afiliate ale Amazon sau care fac obiectul unei licențe din partea societăților afiliate ale Amazon sau entităților asociate într-un alt mod cu LuxSCS.
In particular, it expressed several doubts that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling resulted in an arm's length royalty payment to LuxSCS and an arm's length remuneration for LuxOpCo.
Aceasta a explicat rolul societății LuxSCS în comparație cu cel al societății LuxOpCo și a susținut că, întrucât LuxOpCo este o societate de exploatare care nu deține resurse unice, în timp ce LuxSCS deține, menține și dezvoltă vectori esențiali de valoare care sunt unici și dificil de evaluat, LuxOpCo este cea mai puțin complexă entitate în relația respectivă.
First, the Commission criticised the fact that the contested tax ruling appeared to have been granted in the absence of a transfer pricing report.
Prin urmare, în conformitate cu metoda împărțirii profitului rezidual, MMTN este utilizată în prima etapă pentru a stabili rentabilitatea contribuțiilor care nu sunt unice aduse de LuxOpCo, care a fost desemnată drept „partea testată”.
It further observed that the ruling had been granted within eleven working days from the receipt of the first letter constituting the ruling request.
Profitul rezidual este alocat ulterior în totalitate societății LuxSCS pentru a reflecta faptul că această contribuie în mod esențial la activitățile la nivel european.
Second, the Commission criticised the fact that the transfer pricing arrangement endorsed in the contested tax ruling did not seem to be based on any of the generally accepted transfer pricing methods set out in the OECD TP Guidelines.
Amazon a adăugat că contribuțiile LuxSCS, pentru care aceasta este remunerată ca urmare a acordului privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată, constă nu numai în acordarea activelor necorporale prin sublicență, ci și în asumarea de riscuri asociate activităților LuxOpCo.
Third, the Commission criticised the fact that, contrary to recommendations contained in paragraph 6.16 of the 1995 and 2010 OECD TP Guidelines, the royalty payment approved by the contested tax ruling was not related to output, sales or profit.
Prin deținerea activelor necorporale și finanțarea dezvoltării acestora, LuxSCS și-a asumat riscuri semnificative, întrucât aceasta trebuia să efectueze plățile în temeiul APC.
Instead, the royalty was calculated as the residual profit from LuxOpCo's intra-group transactions, which was determined by deducting a routine return attributable to LuxOpCo's functions from LuxOpCo's actually recorded profit.
Riscul suportat de LuxSCS rezultă din incertitudinea inerentă legată de finanțarea activităților de C&D.
Fourth, the Commission questioned whether it was correct to consider LuxOpCo as performing less complex functions when compared to LuxSCS.
În cazul în care activitățile de C&D nu generează active necorporale care să fie exploatate cu succes, părțile la APC ar suferi pierderi semnificative.
Based on the description of functions performed by LuxOpCo and the risks assumed by it, those functions and risks appeared to be more complex than those performed by LuxSCS.
LuxSCS are capacitatea de a controla riscurile comerciale asociate activelor necorporale, întrucât aceasta controlează și dezvoltă activele necorporale prin participarea sa în cadrul CSA.
The specific functions related to the Intangibles, for which LuxSCS is allegedly remunerated, were not described in the ruling request, nor by the Luxembourg tax administration in the contested tax ruling.
Prin urmare, nu este necesar ca LuxSCS să aibă angajați proprii.
Furthermore, although LuxSCS was said to retain all risks associated with the ownership of that IP in the ruling request, the risks to be assumed by LuxSCS while holding the Intangibles were not specified, in particular as compared to the entrepreneurial risks assumed by LuxOpCo.
În plus, în cazul în care LuxOpCo s-ar confrunta cu pierderi, activele necorporale ar putea fi acordate prin licență unei alte societăți, prin urmare, controlul exploatării activelor îi revine în mod efectiv societății LuxSCS.
Fifth, at a [4-6] % mark-up on operating expenses, the Commission considered the remuneration endorsed by the contested tax ruling for the functions performed by LuxOpCo to be relatively low, in particular bearing in mind that, among others, the functions of LuxOpCo were presented as central and strategic commercial decision-making, concentrating the business risk of the entire European market.
În cele din urmă, în calitate de proprietar al activelor necorporale extrem de valoroase, LuxSCS are capacitatea financiară de a absorbi riscurile în cazul în care acestea s-ar materializa.
In addition, the application of a floor and a cap to determine LuxOpCo's arm's length remuneration, which effectively overrides the transfer pricing arrangement based on operating expenses, was not explained.
LuxSCS ar putea, de asemenea, să se bazeze pe fluxurile de trezorerie generate de veniturile preconizate din redevențe pentru a finanța investițiile viitoare în vederea menținerii și îmbunătățirii activelor necorporale.
Finally, the Commission questioned whether the choice of an indirect transfer pricing method to determine LuxOpCo's remuneration was justified.
Amazon a susținut, în plus, că aplicarea metodei PNC pentru a stabili o redevență la o rată fixă ar fi condus la rezultate mai volatile, expunând LuxOpCo la riscul de a suferi pierderi, și că, prin urmare, această metodă a fost abandonată.
Sixth, the Commission observed that while the contested tax ruling was granted in 2003, it appeared to be still in force in 2014.
În orice caz, administrația fiscală luxemburgheză trebuie să înceapă analiza prețurilor de transfer pe baza metodologiei alese de contribuabil.
The Commission expressed doubts whether it was correct to consider the remuneration accepted in the ruling to still be at arm's length more than 10 years later without any review or obligation to notify the administration, should any critical circumstances have changed in the meantime.
Amazon a reamintit că aplicarea oricărei metode de stabilire a prețurilor de transfer generează, în general, o gamă de valori, care sunt la fel de fiabile.
In light of these criticisms, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling conferred a selective advantage on Amazon in that it resulted in a royalty payment for LuxSCS and a remuneration for LuxOpCo that deviated from an arm's length outcome.
Stabilirea prețurilor de transfer nu este o știință exactă și orice analiză a prețurilor de transfer va conduce în mod inerent la o serie de rezultate obținute în condiții de concurență deplină și la o concluzie privind un preț stabilit în condiții de deplină concurență și nu privind prețul stabilit în condiții de deplină concurență.
Since all the other conditions of Article 107(1) of the Treaty appeared to have been fulfilled and there was no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling constituted State aid incompatible with the internal market.
Mai mult, făcând trimitere la Liniile directoare ale OCDE privind PT, Amazon a susținut că stabilirea prețurilor de transfer necesită exercitarea judecății.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG
Prin urmare, o anumită marjă de apreciere este esențială pentru ca sistemul de impozitare a societăților să poată fi gestionat.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED PROCEDURAL SHORTCOMINGS
În studiul din 2014, a fost efectuată o căutare a societăților comparabile identificate în general ca fiind implicate în activitățile sediilor sociale și în activitățile de consultanță de management.
Luxembourg alleged that the Opening Decision was adopted in an extremely short period of time and on the basis of insufficient information.
O căutare a societăților comparabile în baza de date Amadeus pe baza unor criterii de selecție legate de regiunea geografică, independența societății, datele financiare inadecvate și căutările după cuvinte-cheie în descrierile societăților a condus la identificarea a unsprezece societăți care au fost considerate de către consultantul fiscal ca având suficiente elemente comparabile cu LuxOpCo.
Luxembourg considered the Commission not to have exhausted its possibilities to gather the necessary information to assess the measure during the preliminary investigation.
Analiza datelor financiare ale societăților selectate pentru perioada 2010-2012 a condus la următorul interval intercuartilic al indicatorului nivelului de profit, definit ca venitul din exploatare împărțit la costurile totale: 1,8 %-12,0 %, cu valoarea mediană de 7,0 %.
First, Luxembourg argued that the Commission infringed the principles of sincere cooperation and impartiality, in particular by not responding to its offers to meet so as to allow Luxembourg to discuss the information provided before it took the decision to initiate the formal investigation procedure.
Amazon consideră că studiul din 2014 confirmă faptul că remunerația LuxOpCo aprobată prin soluția fiscală anticipată contestată a fost realizată în condiții de concurență deplină, întrucât marja LuxOpCo ca procentaj din costurile de exploatare generate numai în Luxemburg s-a menținut în acest interval pe toată durata perioadei relevante.
Second, Luxembourg alleged that the Commission had not applied either the letter or the spirit of Article 12(2) of the Regulation (EU) 2015/1589, which stipulates that if the Commission finds the reply to its information requests inadequate or incomplete, it should repeat its request or even issue an information injunction.
Amazon a susținut, de asemenea, durata de valabilitate a soluției fiscale contestate.
Luxembourg also referred to Articles 5(2) and 12(3) of Regulation (EU) 2015/1589.
Pentru a susține argumentul potrivit căruia, în urma crizei financiare din 2008, revizuirea soluției fiscale ar avea, cel mai probabil, drept rezultat o scădere a remunerației LuxOpCo, Amazon a prezentat un raport ex post privind prețurile de transfer pe care îl comandase în 2012 („raportul ex post privind PT din 2012”), care prezintă rezultatele financiare ale societăților utilizate în căutarea efectuată în scopul analizei comparative cuprinse în raportul privind PT.
It observed that, in the present case, no reminder or information injunction was sent to Luxembourg.
Din setul original de societăți comparabile utilizate în raportul privind PT, trei societăți nu au mai existat în anii următori, iar trei nu au fost considerate ca fiind comparabile sau datele privind acestea au fost insuficiente.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS IN THE OPENING DECISION
Pe baza acestor rezultate, Amazon a susținut că remunerația LuxOpCo a rămas în intervalul de concurență deplină pe tot parcursul perioadei relevante.
Luxembourg considered the Opening Decision to be vitiated by a number of legal errors.
În sfârșit, Amazon a susținut că, inclusiv dacă Comisia ar ajunge la concluzia că soluția fiscală anticipată contestată constituie ajutor de stat, nu ar exista niciun temei juridic pentru recuperarea presupuselor ajutoare de la Amazon.
First, Luxembourg considered that decision to constitute an interference of its sovereign powers in the area of direct taxation.
În primul rând, Amazon consideră că o astfel de recuperare ar conduce la un tratament inegal, întrucât Amazon ar fi singura întreprindere care rambursează presupusul ajutor ilegal, deși, potrivit Amazon, numeroși contribuabili au fost supuși aceluiași tratament în temeiul regimului fiscal luxemburghez.
In particular, it considered the Commission to have exceeded its powers in the field of State aid by developing and imposing its own interpretation of the arm's length principle.
În al doilea rând, Amazon susține că a așteptat în mod legitim ca soluția fiscală anticipată contestată să fie legală și să se bazeze pe aceasta.
In this manner, the Commission is seeking to latently harmonise direct taxation rules in breach of Articles 113 and 115 of the Treaty, since the Union can only harmonise substantive law on taxation through unanimously adopted legislative measures.
În special, Amazon nu ar fi putut anticipa că, în urma unei abordări noi și fără precedent, Comisia ar considera soluția fiscală anticipată contestată drept ajutor de stat.
Luxembourg drew particular attention to the specific nature and complexity of transfer pricing.
În sfârșit, Amazon indică faptul că termenul de prescripție de zece ani de la acordarea presupusului ajutor a expirat.
According to the OECD TP Guidelines, the national tax authorities need certain discretion to be able to interpret the tax rules in the context of an individual case and decide whether the transfer pricing methodology used results in an acceptable transfer price.
Amazon susține că soluția fiscală anticipată contestată este o măsură individuală.
Luxembourg claimed that for national tax authorities to ensure legal certainty through tax rulings they need the necessary discretion without being immediately threatened that their judgement will subsequently be declared contrary to the State aid rules.
Prin urmare, data la care a fost adoptat actul obligatoriu din punct de vedere juridic prin care autoritățile naționale s-au angajat să acorde ajutorul este decisivă pentru stabilirea datei acordării acestuia.
Luxembourg argued that it had received confirmation that its tax ruling practice is appropriate and complies with the Code of Conduct for Business Taxation and with the OECD TP Guidelines .
Potrivit Amazon, soluția fiscală anticipată contestată a fost acordată la 6 noiembrie 2003 și, întrucât au trecut peste 10 ani de la data acordării și de la data la care Comisia a emis prima sa cerere de informații la 24 iunie 2014, Comisia nu are dreptul să dispună recuperarea ajutorului.
Second, Luxembourg argued that the precedents relied upon by the Commission in the Opening Decision differ from the contested tax ruling in that they concerned schemes which contained elements leading to an advantage irrespective of the individual circumstances of taxpayers.
EPICENTER a considerat că decizia de inițiere a procedurii nu a avut în vedere marja adecvată de apreciere inerentă practicii stabilirii prețurilor de transfer.
The advantages offered under those schemes were accessible only to a certain group of companies, whereas the contested tax ruling does not concern the whole tax system, but its application to the individual case of Amazon.
EPICENTER a considerat că Comisia și-a depășit competențele juridice în materie de impozitare directă, utilizând normele privind ajutoarele de stat pentru a combate concurența fiscală dăunătoare.
Third, Luxembourg alleged that the Opening Decision lacks a selectivity analysis and, more specifically, it does not identify the reference tax system or the reference group of taxpayers with regard to which Amazon's tax treatment should be compared.
În acest sens, aceasta va submina însăși necesitatea securității juridice și în materie de reglementare.
Consequently, no derogation from the reference tax system applied to Amazon and advantage was identified.
Potrivit EPICENTER, rolul Comisiei ar trebui să constea mai puțin în stabilirea unei abordări preferate decât în garantarea faptului că soluțiile fiscale anticipate individuale sunt în conformitate cu orientările naționale sau ale OCDE relevante.
With regard to the correct reference framework, Luxembourg considered it to be the national tax law, and in particular Articles 164(3) and 18 LIR.
În consecință, criteriul de referință pentru evaluarea gradului de selectivitate a oricărui acord este regulamentul general aplicabil în fiecare stat membru.
Although no specific reference is made in Article 164(3) LIR to the OECD TP Guidelines, Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect those guidelines.
Întrucât CCIA pledează pentru un control eficace al ajutoarelor de stat, aceasta a considerat că investigațiile în curs se concentrează pe obiective convenabile din punct de vedere politic.
Luxembourg considered that national transfer pricing rules serve to ensure that corporate groups and independent enterprises are treated in the same way.
CCIA a considerat că utilizarea normelor privind ajutoarele de stat în cazul de față va crea o lipsă de securitate juridică și în afaceri în Europa.
It also pointed out that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational and domestic groups.
CCIA și-a exprimat îngrijorarea cu privire la aplicarea testului operatorului prudent și independent în economia de piață și solicită aplicarea strictă a normelor naționale privind prețurile de transfer drept criteriu de referință pentru evaluarea selectivității.
Luxembourg noted that in 2003 the 2010 OECD TP Guidelines did not exist and no reference was made in Luxembourg law to the 1995 OECD TP Guidelines.
Principalul argument al ATOZ se referă la temeiul juridic al evaluării Comisiei.
Fourth, Luxembourg considered that the Commission has not identified any category of undertakings that might have benefited from the measure.
Potrivit ATOZ, legislația fiscală luxemburgheză nu conține nicio prevedere care să precizeze aplicarea principiului concurenței depline atunci când a fost aprobată soluția fiscală.
Referring to the Autogrill case, Luxembourg stated that to establish selectivity a category of undertakings, which are the only ones benefiting from the measure in question, must be identified.
Prin urmare, ATOZ a susținut că nu ar fi corect să se considere că normele OCDE privind prețurile de transfer erau incluse în legislația luxemburgheză la momentul respectiv.
Luxembourg also specifically addressed the doubts expressed by the Commission in the Opening Decision regarding the contested tax ruling's compliance with the arm's length principle.
Fedil a considerat că evaluarea măsurii ar trebui să se bazeze pe legislația și practica administrativă din Luxemburg la momentul respectiv, care nu includea o trimitere generală la Orientările OCDE privind prețurile de transfer.
First, in response to the Commission's criticism that the contested tax ruling was approved in only 11 working days, Luxembourg argued that the process took much longer and involved meetings with Amazon representatives on 9 and 11 September 2003 as well as scrupulous examination by the tax authorities of the approach, Amazon's letters of 23 and 31 October 2003, and the transfer pricing report submitted by Amazon's tax adviser.
Potrivit Fedil, Comisia consideră că există un singur adevăr în materie de stabilire a prețurilor de transfer, ceea ce pune societățile în imposibilitatea de a obține în prealabil securitatea juridică.
Second, Luxembourg argued that the Commission's concern that the contested tax ruling was granted in the absence of the required economic analysis is unfounded.
Oxfam și-a exprimat sprijinul pentru investigația Comisiei, încurajând-o să își mărească capacitatea de investigare ținând cont, de asemenea, de faptul că aceasta ar putea fi mai bine plasată decât organismele naționale pentru a evalua din punct de vedere structural practicile în materie de soluții fiscale anticipate aplicate de statele membre.
A transfer pricing report was prepared to substantiate the transfer pricing arrangement proposed in the ruling request.
Aceasta a invitat Comisia să asigure aplicarea sancțiunilor adecvate în cazurile în care se confirmă existența unor avantaje selective și eliminarea promptă a practicilor fiscale dăunătoare.
It contains such standard elements as a functional analysis of both parties to the transaction (LuxOpCo and LuxSCS), the description of the underlying transaction and the relevant intellectual property, as well as selection of the transfer pricing methods and an assessment of the arm's length price.
THE BOOKSELLERS ASSOCIATION OF THE UNITED KINGDOM & IRELAND LTD.
Luxembourg explained that when the contested tax ruling was approved in 2003, Amazon's activities were new and increasing rapidly, with priority being given to long-term investment over short-term profitability.
(BA)
In 2003, Amazon recorded a loss and it was envisaged that Amazon would continue to invest heavily in technology for the immediate future.
În opinia BA, regimul fiscal acordat societății Amazon de către Luxemburg permite un avantaj neloial de care nu beneficiază librarii independenți din Regatul Unit.
Since online retail is an activity with low margins subject to fierce competition, Amazon's strategy was to differentiate itself through technological innovation.
BA a subliniat că, prin direcționarea tuturor vânzărilor sale la nivel european prin sediul său din Luxemburg, Amazon a beneficiat de o reducere semnificativă a sarcinii sale fiscale, în ceea ce privește atât TVA, cât și impozitul pe profit.
As a consequence, the Intangibles were considered to be the essential source of value in Amazon's activities.
Prin urmare, BA solicită Comisiei să conteste acordurile fiscale care denaturează concurența loială.
The technology needed for the processes is highly sophisticated and continually improved through significant investment by LuxSCS.
THE EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION (EIBF), LE SYNDICAT DE LA LIBRAIRIE FRANÇAISE (SLF), FEDERATION OF EUROPEAN PUBLISHERS (FEP) ȘI LE SYNDICAT DES DISTRIBUTEURS DE LOISIRS CULTURELS (SDLC)