natgillin/translations-raw huggingface dataset:
See also the 2010 TP OECD Guidelines, Chapter IX, Business restructurings, Example (B): Transfer of valuable intangibles to a shell company, and in particular, the conclusion in paragraph 9.192: ‘A full consideration of all of the facts and circumstances warrants a conclusion that the economic substance of the arrangement differs from its form.
În Germania, Amazon.de a cerut echipei sale de vânzare cu amănuntul să dezvolte împreună cu furnizorii cel mai eficient mod de a trimite și a primi produsele lor.
In particular, the facts indicate that Company Z has no real capability to assume the risks it is allocated under the arrangement as characterised and structured by the parties. Furthermore, there is no evidence of any business reasons for the arrangement.
Depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 166, punctele 2-5, și p. 137, punctele 16-23. „Astfel, aceasta este echipa pe care eu, de exemplu, am trimis-o către vânzători ca să le fac viața mai eficientă, deoarece există o relație comercială între mine și vânzător și îi pot schimba comportamentul […]” și „Astfel, acestea ar fi persoanele din echipa mea de vânzare cu amănuntul care s-ar ocupa de crearea unor raporturi egale cu vânzătorii.
See Table 14.
Depoziția [vicepreședintelui și directorului responsabil de piața germană, Amazon Deutschland Services GmbH, München, Germania], 13 iunie 2014, p. 88, punctele 13-25, p. 89, punctele 2-13: „Acesta este doar o mică parte de inovare.
See footnote 409, which reproduces 2010 OECD TP Guidelines, paragraph 9.24.
Nu, inovarea nu presupune întotdeauna inventarea dispozitivului Kindle.
See Recitals 363 and following.
Inovarea este asigurarea funcționării unui proces pentru un comportament specific al clienților care este prezent pe piață.”
‘Constant development of the Intangibles is critical to Amazon European business' success (or failure).
Observațiile Amazon din 8 februarie 2017, p. 2, privind finanțarea LuxOpCo și scopul pentru care este utilizată și considerentul 183.
As such, by developing and controlling the Intangibles Lux SCS takes on significant business risk’, see Amazon's submission of 18 January 2016, p. 4.
În măsura în care oricare dintre aceste funcții au fost externalizate către societățile afiliate locale din UE, aceste filiale au fost remunerate pe baza metodei cost plus, ceea ce înseamnă că LuxOpCo a absorbit efectiv cheltuielile aferente acestor funcții.
License Agreement, paragraph 1.5 (Licensed Purpose).
Până la [400-500] de milioane EUR în 2013.
Amazon submission of 7 June 2017, p. 2-3.
A se vedea considerentul 343.
See Recital 199.
A se vedea tabelul 6.
As of 1 January 2014 the proportion of the Development Costs to be borne by LuxSCS was determined by the proportion of gross profit generated by the European operations to the global gross profits of Amazon (see Recital 204).
A se vedea tabelul 5: Costurile de transport și de refacturare și abonamentul la programul Prime.
See Recital 104.
În timp ce programul Prime oferă o gamă mai mare de servicii decât transportul gratuit, în mod prudent 100 % din încasările rezultate din vânzarea abonamentelor la programul Prime au fost luate în considerare ca acoperind costurile de transport cu scopul de a identifica categoriile de costuri care aduc beneficii activelor necorporale.
See Recital 436, which shows that it is the parties' actual conduct and not the contractual arrangements that prevail in transfer pricing.
A se vedea considerentul 339.
The Commission presents a methodology to determine a remuneration to LuxSCS, which better reflects the economic reality of the contested transaction, in Section 9.2.1.4.
A se vedea considerentul 428, precum și tabelul 3 și tabelul 6.
License Agreement, paragraph 4.3: ‘Termination After Failure to Cure for Failure of Performance.
Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 și 2010, punctele 6.36-6.39 se referă la situațiile în care o societate care nu deține mărci comerciale sau denumiri comerciale desfășoară activități de marketing.
If either party fails to perform any of its covenants contained in this Agreement and fails to cure such default within sixty (60) days after receiving a notice from the non-defaulting party, the non-defaulting party may terminate this Agreement immediately by giving written notice to the defaulting party’.
În aceste condiții, capacitatea societății de a repartiza viitoarele beneficii obținute care rezultă din activitățile de marketing depinde de natura drepturilor pe care aceasta le are asupra mărcii comerciale sau denumirii comerciale.
As explained in the 2017 OECD TP Guidelines, paragraph 6.63: ‘The extent and form of the activities that will be necessary to exercise control over the financial risk attached to the provision of funding will depend on the riskiness of the investment for the funder, taking into account the amount of money at stake and the investment for which these funds are used.
În acest sens, cheltuielile de publicitate și de promovare pot juca un rol important pentru a menține valoarea mărcii comerciale.
In accordance with the definition of control as reflected in paragraphs 1.65 and 1.66 of these Guidelines, exercising control over a specific financial risk requires the capability to make the relevant decisions related to the risk bearing opportunity, in this case the provision of the funding, together with the actual performance of these decision making functions. In addition, the party exercising control over the financial risk must perform the activities as indicated in paragraph 1.65 and 1.66 in relation to the day-to-day risk mitigation activities related to these risks when these are outsourced and related to any preparatory work necessary to facilitate its decision making, if it does not perform these activities itself’.
Următorul exemplu ilustrativ este prezentat la punctul 6.36: „În cazul în care distribuitorul suportă efectiv costul activităților sale de marketing (și anume, nu există un acord prin care deținătorul să ramburseze cheltuielile), problema constă în măsura în care distribuitorul este capabil să își repartizeze potențialele beneficii care ar putea rezulta în urma acestor activități.
For instance, LuxOpCo's employees from the EU Retail Pricing Committee are responsible for setting the pricing guidelines and approving all retail pricing on the EU websites.
În general, în tranzacțiile efectuate conform principiului concurențe depline, capacitatea unei părți care nu este proprietarul legal al unui activ necorporal de marketing de a obține beneficii viitoare în urma activităților de marketing care cresc valoarea activelor necorporale va depinde în principal de conținutul drepturilor părții respective.
See Amazon Internal Document: EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 5.
De exemplu, un distribuitor poate avea capacitatea de a obține beneficii din investițiile sale în dezvoltarea unei mărci comerciale din valoarea cifrei sale de afaceri și a cotei de piață în cazul în care are un contract pe termen lung prin care acesta deține drepturile de distribuție exclusivă pentru produsului înregistrat sub marca respectivă.
As explained in Recital 104, the only income of LuxSCS is the royalty and interest payments from its subsidiaries.
În acest caz, partea distribuitorului din beneficii ar trebui să fie stabilită pe baza a ceea ce un distribuitor independent ar obține în circumstanțe comparabile.
See Recital 183 and footnote 177.
În unele cazuri, un distribuitor poate să suporte cheltuieli de marketing extraordinare dincolo de ceea ce un distribuitor independent cu drepturi similare ar putea suporta în beneficiul propriei sale activități de distribuție.
See Table 12.
Într-un astfel de caz, un distribuitor independent ar putea obține rentabilitatea suplimentară de la deținătorul mărcii comerciale, eventual prin intermediul unei scăderi a prețului de achiziție al produsului sau printr-o reducere a ratei redevenței.”
License Agreement, paragraph 1.2: ‘“Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property” means: (a) any and all intellectual property rights throughout the world, owned or otherwise held by Amazon EHT [LuxSCS] whether existing under intellectual property, unfair competition or trade secret laws, or under statute or at common law or equity, including but not limited to: (i) copyrights and author's rights (including but not limited to reviews and editorial content), trade secrets, trademarks, patents, inventions, designs, logos, and trade dress, look and feel, ‘moral rights,’ mask works, rights of personality, publicity or privacy, rights in associate or vendor information, rights in customer information (including but not limited to customer lists and customer data), and any other intellectual property and proprietary rights (including but not limited to rights in databases, marketing strategies and marketing surveys); (ii) any application or right to apply for any of the rights referred to in this clause; and (iii) any and all renewals, extensions, future equivalents and restorations thereof, now or hereafter in force and effect; (b) any and all intellectual property licensed, transferred or assigned to Amazon EHT [LuxSCS] by any third party or Affiliate; and (c) any and all Derivative Works assigned to Amazon EHT [LuxSCS] pursuant to Section 2.1(b) ’.
A se vedea, de asemenea, Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, anexa la capitolul VI: Exemple privind activele necorporale, exemplul 10.
Pursuant to the License Agreement, paragraph 2.1 (a), LuxOpCO was irrevocably granted an exclusive license ‘solely for the Licensed Purpose, to: (i) make, use, reproduce, copy, modify, translate, integrate into or extract from a database and create derivative works of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property; (ii) publicly perform or display, import, broadcast, transmit, distribute and communicate to the public by any means whatsoever, including but not limited to wire or wireless transmission process, using broadcasting, satellite, cable or network, license, offer to sell, and sell, rent, lease or lend originals and copies of, and otherwise commercially or non-commercially exploit any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property (and derivative works thereof)’.
Astfel cum s-a explicat în considerentul 433, singurul venit substanțial al LuxSCS este redevența primită de la LuxOpCo.
The ‘Licensed Purpose’ is set out in paragraph 1.5 as ‘(a) operating any and all World Wide Web sites accessed via the European Country code top level domains (including but not limited to.de,.uk, and.fr) for the sale of goods or services where any person or entity (including but not limited to Amazon.com, Inc. or any of its Affiliates) is the seller of record for such goods or services, (b) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property for the purposes of providing World Wide Web services to any third party or Affiliate that contracts for such services with respect to a World Wide Web site that utilizes a European Country code top level domain, and (c) using Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property within the European Country geographic territory for any other purpose.’
Observațiile Amazon din 29 mai 2017, raportul ex post privind PT din 2017, p. 29.
The Licensed purpose is identical with the Licensed Purpose for the license rights received by LuxSCS under the CSA (CSA, paragraph 1.13).
Acordul de licență, punctul 7 (Fără garanții):
AEU [LuxOpCo] shall take all necessary actions to maintain such rights’.
În consecință, în cadrul examinării repartizării riscurilor între întreprinderile asociate și consecințele sale legate de prețurile de transfer, este important să se revizuiască nu doar condițiile contractuale, ci și următoarele întrebări suplimentare:
License Agreement, paragraph 9.2: ‘Preventing Infringement. (a) AEU [LuxOpCo] shall, at its sole expense, use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorized use of any Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property.
Dacă comportamentul întreprinderilor asociate este conform cu repartizarea riscurilor prin contract […],
AEU [LuxOpCo] agrees to promptly inform Amazon EHT of any such unauthorized use that comes to the AEU's [LuxOpCo's] attention.
Dacă repartizarea riscurilor în cadrul tranzacțiilor controlate respectă principiul concurenței depline ([,]) și
To facilitate coordination of enforcement activities, AEU [LuxOpCo] shall consult with Amazon EHT [LuxSCS] before undertaking any actions to prevent such unauthorized use of Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property. (b) AEU [LuxOpCo] may, at its sole expense, institute and conduct suits to protect its rights under this Agreement against infringement and may retain all recoveries from any such suits.’.
Ce consecințe ale repartizării riscurilor sunt ([…])”.
Amazon confirmed the active role of LuxOpCo in respect of the protection of the Intangibles in Europe in its letter of 7 June 2017: ‘[…] under the License Agreement, LuxOpCo had to use its best efforts to prevent, investigate, and prosecute any unauthorised use of the licensed intangibles and to undertake action in this respect, as well as to institute and to conduct suits to protect its rights under the License Agreement against infringement’.
APC, în vigoare începând cu 5 ianuarie 2009, punctul 2.3 și anexa B (Funcții și riscuri).
License Agreement, paragraph 4.1: ‘Term.
A se vedea tabelul 4 pentru o prezentare detaliată a ajustărilor de valoare și a provizioanelor constituite în legătură cu activele circulante ale LuxOpCo.
Subject to all necessary government approvals, this Agreement is effective as of the Effective Time and continues in effect for the life of all copyrights or author's rights and patents related to the Amazon EHT Intellectual Property licensed under Section 2.1 of this Agreement and until all proprietary and confidential information and know-how related to Amazon EHT Intellectual Property enters the public domain (“Term”). ’
Raportul ex post privind PT din 2017, p. 29.
Paragraphs 4.2-4.3 provides that the agreement may only be terminated in the case of (i) change in control or substantial encumbrance, or (ii) after one of the parties failure to cure for its failure of performance.
Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, 2010 și 2017, punctul 7.14.
License Agreement, paragraphs 2.1(a) (Exclusive Intellectual Property License Grant), 2.1(b) (Derivative Works) and 2.4 (Ownership).
A se vedea nota de subsol 272.
License Agreement, paragraph 2.1(b) (Derivative Works).
Măsura în care se datorează o remunerație pentru prestarea unor astfel de servicii de la o societate asociată din grup către o altă societate va depinde de o analiză a faptelor și circumstanțelor specifice, în special de faptul dacă aceste servicii intra-grup „de gestionare a riscurilor” în sine reprezintă un avantaj (sau un avantaj anticipat) pentru LuxOpCo.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 21 June 2005.
A se vedea Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, 2010 și 2017, punctul 7.29.
Minutes of the managers' meeting of LuxOpCo on 29 January 2013, 3 June 2013 and 9 December 2014.
Observațiile Amazon din 27 februarie 2017, p. 12.
EU Policies and Procedures Manual, effective 1 May 2006, p. 21.
Observațiile Amazon din 27 februarie 2017, p. 13.
The minutes of the IP Steering Committee were provided to the Commission with the Amazon's submissions of 22 July 2016 and 11 April 2017.
Astfel cum se explică în considerentul 163.
Amazon Final Transcripts, [Vice President Intellectual Property, Legal, Amazon Corporate LLC, US] 20 November 2014, par.
Aceste riscuri nu au fost, totuși, abordate de Amazon ca fiind un risc critic în observațiile sale din 27 februarie 2017.
4270: 13-25: ‘Q. […] the IP steering committee meetings.
APC, punctul 9.12 (Prevenirea încălcărilor drepturilor de proprietate intelectuală).
Was there a procedure for those? […] A. We would meet annually.
A se vedea punctul 2.2 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010: „[s]electarea unei metode de stabilire a prețurilor de transfer urmărește întotdeauna să identifice metoda cea mai adecvată într-un anumit caz.”
I would come in and do a presentation of intellectual property changes, some of the disputes that were ongoing.
A se vedea punctul 1.42 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995.
We would do a review of the foreign filing recommendations, so that would be where we would file an application in the United States, our recommendation as far as whether we should file that outside of the United State, principally – well in Europe for each of those, and we would have a recommendation of yes or no. We would go through these with the business leaders, the technology leaders, and they would approve or reject the ideas or our recommendations.’
Observațiile Amazon din 4 mai 2015, paginile 3-4, și observațiile Amazon din 31 iulie 2015, pp.
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 117, par.
2-3.
8-13.
A se vedea Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, capitolul I secțiunea C și Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010, capitolul I secțiunea D.1.2.
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 29, par.
Punctul 1.17 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 prevede următoarele orientări în acest sens: „Astfel cum s-a observat mai sus, în efectuarea acestor comparații, ar trebui luate în considerare diferențele importante între tranzacții sau întreprinderile comparate.
9-16: […] and Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Pentru a stabili gradul de comparabilitate efectivă și, ulterior, pentru a realiza ajustările necesare în scopul de a stabili condițiile de concurență deplină (sau un interval al acestora), este necesar să se compare caracteristicile tranzacțiilor sau ale întreprinderilor care ar afecta condițiile în tranzacțiile realizate conform principiului concurenței depline.
823: 1-13 and 17-21: […].
Caracteristicile care pot fi importante includ caracteristicile bunurilor transferate sau a serviciilor furnizate, funcțiile îndeplinite de părți (ținând seama de activele utilizate și de riscurile asumate), clauzele contractuale, situația economică a părților și strategiile comerciale urmărite de părțile contractante. […]”.
See Amazon Post trial brief, p. 20, par.
Aceste „caracteristici” sunt denumite, în general, cei cinci factori de comparabilitate.
43-46.
A se vedea, de asemenea, punctul 1.36 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010 și 2017.
See also Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 113, par.
A se vedea secțiunea 2.1.2.3.
23-25, p. 114, par.
Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, punctul 1.19: „Caracteristicile care ar putea să fie importante de luat în considerare includ următoarele: […] în cazul bunurilor necorporale, tipul tranzacției (de exemplu, acordarea de licențe sau vânzare), tipul de proprietate (de exemplu, brevet, marcă comercială sau know-how), durata și gradul de protecție și beneficiile preconizate în urma utilizării bunurilor”.
1-2: […].
A se vedea considerentul 220, care descrie explicația Amazon cu privire la motivul pentru care proprietatea intelectuală este cedată prin licență în temeiul acordurilor M.com este diferită de activele necorporale acordate prin licență în temeiul acordului de licență.
Deposition [Senior Vice President, Product Management-Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Vice President/General Manager Worldwide Operations, Amazon Corporate LLC, US], 15 July 2014, p. 74, par.
Același lucru se aplică în cazul acordului [G], în timp ce celelalte acorduri sunt menționate ca acordul […] în cazul acordului [H] și [B] și […] în cazul acordului [I].
8-13, p. 77, par.
Astfel cum se explică în considerentul 309, Luxemburg a concluzionat în mod similar că aceste acorduri, inclusiv acordul [A], nu pot fi utilizate în scopul unei analize a metodei PNC deoarece acest acord reflectă un model de afaceri diferit de modelul pus în aplicare între LuxSCS și LuxOpCo.
14-29.
A se vedea considerentul 253.
Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
A se vedea Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, punctul 1.15 și Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010 și 2017, punctul 1.33.
824: 12-25, par.
Observațiile Amazon din 29 mai 2017, p. 5.
825: 1-6: ‘When Amazon decides to launch a program or a product category in Europe that's already been launched in the US, isn't it true that Amazon would start with the technology framework in place in the US and then modify that for the local specifications?
Transcrierile finale ale Amazon: [vicepreședintele departamentului Tehnologie – Dezvoltare software, Amazon LLC, SUA, fostul vicepreședinte al Kindle, Amazon Corporate LLC, SUA], 18 noiembrie 2014, punctul 3540: 24-25, punctul 3541:1-25, punctul 3542: 1-25: „Î: […] Și, dat fiind că aceste se referă la serviciile și tehnologia utilizate, cum a stabilit Amazon prețul lor?
A. As much as possible, yes, I think it made a lot of sense and, you know, that's what we did is that if the framework had been built that was — you know, that we could leverage, it made really good economic sense to leverage that framework and evolve that framework to deal with the local nature of these markets. At the same time, right, again, it's not because you've got a framework that, you know, might work in the US It's like if we don't have the selection we can have whatever framework to do, fulfillment by Amazon or jewelry in that country without the local selection and the low prices there's not that much that will otherwise happen.’
R: Păi, modul în care am stabilit aceste prețuri a fost, în esență, prin luarea acestora în considerare într-un mod global […].”
For some products, the experiences from the US market can be useful for Europe, such as for Kindle, because US customers adapt quicker to new technology, but this cannot be generalised, as Americans prefer different brands (see Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 93, par.
Astfel cum se explică în considerentul 210, acest fapt a fost recunoscut de Tribunalul Fiscal din SUA.
9-25).
A se vedea considerentul 144.
However, launching Kindle in Europe was a huge initiative for the local teams to ensure content rights and actually sell the Kindle in each country (see Amazon Post trial brief, p. 109, par.
Mărturia Amazon în procesul final din 18 noiembrie 2014, [vicepreședintele departamentului Tehnologie – Dezvoltare software, Amazon LLC, SUA, fostul vicepreședinte al Kindle, Amazon Corporate LLC, SUA], punctele 3549: 9-3550:1, punctul 3549: 10-25; punctul 3550:1-10: „Volumul a afectat prețurile de transfer destul de semnificativ.
345).
Puteți observa… puteți analiza diferitele acorduri ale M.coms și veți constata că acordurile mai mari, cum ar fi [C] și [A], au o rată mai mică a comisionului decât acordurile mai mici, cum ar fi [D], [E] și [F], astfel încât aceasta a fost o realitate a ceea ce forțele pieței ar necesita, […] Astfel, speranța care a devenit predominantă în rândul tuturor actorilor din acest segment de piață a fost că, cu cât este mai mare volumul vânzărilor, cu atât mai mică ar fi rata comisioanelor, iar acest lucru s-a observat, de exemplu, în modificarea 3 din acordul [A], unde s-a trecut de la o singură structură a comisionului la o structură de bază diferențiată deoarece [A] a constatat că vânzările lor au mers foarte bine pe parcursul perioadei rămase a acordului și nu au dorit să cheltuiască prea mult deoarece au crezut că nu era competitiv în raport cu alternativele acestora.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 112, par.
Și ați observat același lucru și în acordul [C] […].”