natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size notably results in Poland waiving tax revenue it would otherwise have been entitled to collect from retail undertakings that operate under a franchise model as compared to retail undertaking that operate under a holding company model.
O măsură care implică o reducere a unui impozit sau a unei taxe generează un avantaj, deoarece plasează întreprinderile cărora li se aplică într-o situație financiară mai favorabilă decât a celorlalți contribuabili și conduce la o pierdere de venituri pentru stat.
By renouncing those revenues, the retail tax gives rise to a loss of State resources within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Legea prevede aplicarea progresivă a unor cote de impozitare tuturor întreprinderilor care sunt supuse impozitării vânzărilor cu amănuntul, iar sarcina fiscală a fiecărui comerciant cu amănuntul depinde de categoriile în care se încadrează cifra sa de afaceri.
Advantage
Efectul generat de caracterul progresiv al impozitului este de a crește nu doar cuantumul impozitului, ci și rata medie a impozitului perceput pe cifra de afaceri a unui comerciant cu amănuntul, realizată din vânzări cu amănuntul, atunci când cifra sa de afaceri crește și se încadrează în următoarea categorie superioară.
According to the case law of the Union Courts, the notion of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking.
Prin urmare, comercianții cu amănuntul care înregistrează o cifră de afaceri redusă fie nu sunt supuși impozitului pe vânzările cu amănuntul, fie sunt supuși impozitării la cote medii efective semnificativ mai reduse față de comercianții cu amănuntul care înregistrează o cifră de afaceri ridicată, fiind astfel reduse costurile pe care întreprinderile cu o cifră de afaceri scăzută trebuie să le suporte față de întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri mare.
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of tax due.
Întrucât valoarea cifrei de afaceri realizate de o întreprindere se corelează într-o oarecare măsură cu dimensiunea întreprinderii respective, se poate spune că progresivitatea impozitului prevăzută de lege conferă un avantaj economic comercianților cu amănuntul mai mici, în detrimentul comercianților cu amănuntul mai mari, sub forma unei reduceri a sarcinii lor fiscale și a unei reduceri a cotei de impozitare medii efective la care sunt supuse întreprinderile respective.
A measure that entails a reduction of a tax or a levy gives rise to an advantage because it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State.
Într-adevăr, costul reprezentat de impozit la sfârșitul lunii pentru fiecare valoare a cifrei de afaceri de 100 PLN va fi zero pentru întreprinderile cu valori totale ale cifrei de afaceri care nu depășesc 17 milioane PLN; va crește progresiv spre 0,8 % pentru comercianții cu amănuntul care înregistrează valori totale ale cifrei de afaceri de peste 17 milioane PLN, însă fără a depăși pragul de 170 de milioane PLN; și va crește în continuare spre cota de 1,4 % pentru comercianții cu amănuntul care înregistrează valori totale ale cifrei de afaceri de peste 170 de milioane PLN, astfel cum se arată în tabelul de mai jos:
The Act lays down a progressive rate structure that applies to all undertakings subject to the retail tax and the tax burden carried by each retailer depends on the brackets into which its turnover falls.
Cifra de afaceri (PLN)
The progressive character of the tax has the effect that not only the amount of tax but also the average percentage of the tax levied on a retailer's turnover from retail sales increases when its turnover increases and reaches the next upper bracket.
Rata marginală (%)
As a result, retailers with low turnover are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates than retailers with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Impozit (PLN)
Since the amount of turnover achieved by an undertaking correlates to a certain extent with the size of that undertaking, the progressive rate structure under the Act can be said to confer an economic advantage on smaller retailers to the detriment of larger retailers in the form of a reduction of their tax burden and a reduction in the average effective tax rate to which those undertakings are subject.
Impozit/Cifră de afaceri (%)
Indeed, the cost represented by the tax at the end of the month for each PLN 100 turnover will be zero for undertakings with total turnovers not exceeding PLN 17 million; will progressively increase towards 0,8 % for retailers with total turnovers above PLN 17 million but not exceeding PLN 170 million; and further increase towards 1,4 % for retailers with total turnovers in excess of PLN 170 million as illustrated in the table below:
Discriminarea între comercianții cu amănuntul sub aspectul aplicării cotei progresive de impozitare în funcție de dimensiunea acestora înseamnă, de asemenea, că li se oferă un avantaj comercianților cu amănuntul individuali care își desfășoară activitatea în cadrul unui sistem de franciză în calitate de francizați, întrucât sarcina lor fiscală este determinată pe baza cifrei de afaceri lunare a magazinelor lor individuale realizate din vânzările cu amănuntul, nu pe baza cifrei de afaceri realizate în cadrul întregului lanț din vânzările cu amănuntul, cum este cazul lanțurilor de comerț cu amănuntul care funcționează în cadrul unui sistem de holding.
Turnover (PLN)
Selectivitate
Marginal rate (%)
O măsură este selectivă dacă favorizează anumite întreprinderi sau producția de anumite bunuri în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Tax (PLN)
În cazul schemele de ajutoare, Curtea de Justiție a stabilit că selectivitatea măsurii ar trebui, în principiu, să fie evaluată prin intermediul unei analize în trei etape.
Tax/Turnover (%)
În primul rând, se identifică regimul comun sau normal de impozitare aplicabil în statul membru: „sistemul de referință”.
The progressive rate structure's discrimination between retailers based on their size also means that individual retailers operating as franchisees under a franchise model are granted an advantage, since their tax burden is determined on the basis of their individual stores' monthly turnover from retail sales, rather than on the basis of the entire chain's monthly turnover from retail sales as is the case for retail chains operating under a holding company model.
În al doilea rând, ar trebui să se stabilească dacă o măsură dată constituie o derogare de la sistemul respectiv în măsura în care aceasta face deosebirea între operatorii economici care, prin prisma obiectivelor inerente sistemului, se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă.
Selectivity
Dacă măsura în cauză nu constituie o derogare de la sistemul de referință, aceasta nu este selectivă.
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
În caz afirmativ, (și, prin urmare, dacă măsura este selectivă prima facie), trebuie să se stabilească, în cea de a treia etapă a analizei, dacă măsura derogatorie este justificată prin natura sau schema generală a sistemului de referință.
For aid schemes, the Court of Justice has established that the selectivity of the measure should in principle be assessed by means of a three-step analysis.
În cazul în care o măsură selectivă prima facie se justifică prin natura sau schema generală a sistemului, aceasta nu va fi considerată selectivă și, astfel, nu va intra sub incidența articolului 107 alineatul (1) din tratat.
First, the common or normal tax regime applicable in the Member State is identified: ‘the reference system’.
Sistem de referință
Second, it should be determined whether a given measure constitutes a derogation from that system insofar as it differentiates between economic operators who, in light of the objectives intrinsic to the system, are in a comparable factual and legal situation.
Sistemul de referință este alcătuit dintr-un set coerent de norme care se aplică, în general, pe baza unor criterii obiective tuturor întreprinderilor care intră sub incidența domeniului său de aplicare, astfel cum este prevăzut în obiectivul acestuia.
If the measure in question does not constitute a derogation from the reference system, it is not selective.
Contrar celor susținute de Polonia, nu se poate spune că obiectivul impozitului pe vânzările cu amănuntul este de a finanța cheltuielile bugetare în cadrul programului 500+ pentru familii privind indemnizația pentru creșterea copilului.
If it does (and therefore is prima facie selective), it must be established, in the third step of the analysis, whether the derogatory measure is justified by the nature or the general scheme of the reference tax system.
Polonia a confirmat că veniturile din impozite nu pot fi alocate integral și exclusiv pentru finanțarea unui tip prestabilit de cheltuieli, astfel că nu s-a stabilit o presupusă legătură nici între îngrijirea copilului și sectorul comerțului cu amănuntul, nici între costul programului de îngrijire a copilului și cuantumul cifrei de afaceri a comercianților cu amănuntul.
If a prima facie selective measure is justified by the nature or the general scheme of the system, it will not be considered selective and it will thus fall outside the scope of Article 107(1) of the Treaty.
Finanțarea programului 500+ pentru familii privind indemnizația pentru creșterea copilului nu poate fi considerată drept un obiectiv inerent aplicării impozitului pe vânzările cu amănuntul.
System of reference
Obiectivul aplicării impozitului pe vânzările cu amănuntul este mai degrabă acela de a impozita cifra de afaceri a tuturor operatorilor economici implicați în vânzarea de bunuri către consumatori care sunt persoane fizice.
The reference system is composed of a consistent set of rules that generally apply on the basis of objective criteria to all undertakings falling within its scope as defined by its objective.
În contextul acestui obiectiv, toate întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri ca urmare a vânzării de bunuri către persoane fizice ar trebui considerate ca aflându-se într-o situație de fapt și de drept similară.
Contrary to what Poland claims, the objective of the retail tax cannot be said to be to finance budget expenditure under the Family 500+ child benefit programme.
Prin urmare, Comisia consideră că sistemul de referință este impozitul pe vânzările cu amănuntul aplicabil asupra cifrei de afaceri a întreprinderilor implicate în vânzarea cu amănuntul a tuturor tipurilor de bunuri în Polonia.
Poland confirmed that tax revenues cannot be allocated wholly and exclusively to finance a predetermined type of expenditure, so that an alleged link between child care and the retail sector has not been established, nor an alleged link between the cost of the child care programme and the size of the turnover of retail operators.
Contrar a ceea ce susține Polonia, sistemul de referință nu ar trebui să se limiteze doar la întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri de peste 17 milioane PLN datorită faptului că cifra de afaceri lunară realizată din vânzarea cu amănuntul de către întreprinderi a căror cifră de afaceri nu depășește valoarea de 17 milioane PLN nu este supusă impozitării în conformitate cu legea.
The financing of the Family 500+ child benefit programme cannot be regarded as an objective intrinsic to the retail tax.
Excluderea respectivă se aplică în cazul tuturor întreprinderilor care realizează o cifră de afaceri din vânzarea de bunuri cu amănuntul, indiferent dacă acestea înregistrează o cifră de afaceri care depășește sau nu valoarea de 17 milioane PLN.
Rather, the objective of the retail tax is to tax the turnover of all economic operators involved in the sale of goods to natural person consumers.
De asemenea, Comisia nu consideră că aplicarea cotei progresive de impozitare prevăzute de legea menționată anterior face parte din sistemul de referință.
In the light of that objective, all undertakings deriving turnover from the sale of goods to natural persons should be considered to be in a similar factual and legal situation.
Curtea de Justiție a menționat că nu este întotdeauna suficient să se limiteze analiza selectivității la problema dacă măsura constituie o derogare de la sistemul de referință, astfel cum este definit de către statul membru.
The Commission therefore considers the reference system to be the retail tax applicable to the turnover of undertakings engaged in the retail sale of all sorts of goods in Poland.
Este, de asemenea, necesar să se evalueze dacă limitele sistemului respectiv au fost concepute de către statul membru în mod coerent sau, dimpotrivă, într-un mod clar arbitrar sau părtinitor, pentru a favoriza anumite întreprinderi față de altele.
Contrary to what Poland claims, the reference system should not be limited only to undertakings with turnover above PLN 17 million on account of the fact that the monthly turnover from retail sales generated by undertakings not exceeding PLN 17 million is not subject to tax under the Act.
În caz contrar, în loc să prevadă norme generale aplicabile tuturor întreprinderilor, de la care să existe o derogare pentru anumite întreprinderi, statul membru ar putea obține același rezultat, eludând normele privind ajutorul de stat, prin adaptarea și combinarea normelor sale în așa fel încât însăși aplicarea acestora să conducă la aplicarea unor sarcini diferite asupra unor întreprinderi diferite.
That exclusion is applied to all undertakings that derive turnover from the sale of retail goods regardless of whether they achieve a turnover exceeding or not exceeding PLN 17 million.
În acest sens, este deosebit de important să se reamintească faptul că Curtea de Justiție a susținut în mod consecvent faptul că articolul 107 alineatul (1) din tratat nu face deosebirea între măsurile de intervenție a statului prin referire la cauzele sau obiectivele acestora, ci le definește în raport cu efectele acestora și, astfel, independent de tehnicile utilizate.
The Commission also does not consider that the progressive tax rate structure laid down by the Act forms a part of the reference system.
Rezultatul aplicării cotei progresive de impozitare prevăzute de lege este acela că întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri redusă din vânzările cu amănuntul fie nu sunt supuse impozitului pe vânzările cu amănuntul, fie sunt supuse impozitării la cote medii efective semnificativ mai reduse, mai exact pentru fiecare zlot polonez polonez din cifra de afaceri realizată, față de întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri ridicată, fiind astfel reduse costurile pe care întreprinderile cu o cifră de afaceri scăzută trebuie să le suporte față de întreprinderile care înregistrează o cifră de afaceri mare.
The Court of Justice has specified that it is not always sufficient to confine the selectivity analysis to whether the measure derogates from the reference system as defined by the Member State.
Deoarece cota de impozitare medie efectivă este diferită pentru fiecare societate, Comisia nu poate să identifice o singură rată de referință.
It is also necessary to evaluate whether the boundaries of that system have been designed by the Member State in a consistent manner or, conversely, in a clearly arbitrary or biased way, so as to favour certain undertakings over others.
De asemenea, Polonia nu a prezentat nicio rată specifică ca fiind rata de referință sau rata „normală” și nici nu a explicat de ce o cotă mai ridicată ar fi justificată de circumstanțe excepționale în cazul comercianților cu amănuntul care înregistrează o cifră de afaceri mare sau de ce ar trebui să se aplice cote mai mici în cazul comercianților cu valori mai reduse ale cifrei de afaceri.
Otherwise, instead of laying down general rules applying to all undertakings from which a derogation is made for certain undertakings, the Member State could achieve the same result, side stepping the State aid rules, by adjusting and combining its rules in such a way that their very application results in a different burden for different undertakings.
Efectul aplicării cotei progresive de impozitare este, prin urmare, acela că întreprinderi diferite plătesc cote de impozitare efective diferite în funcție de cifra lor de afaceri lunară și, în consecință, de dimensiunea și modelul de funcționare al acestora.
It is particularly important to recall in that respect that the Court of Justice has consistently held that Article 107(1) of the Treaty does not distinguish between measures of State intervention by reference to their causes or their aims, but defines them in relation to their effects, and thus independently of the techniques used.
În consecință, se poate spune că respectiva cotă progresivă de impozitare introdusă prin lege este concepută special pentru a favoriza micii comercianți cu amănuntul față de cei mari, prin aplicarea unor cote de impozitare diferite asupra cifrei de afaceri lunare înregistrate de întreprinderi implicate în vânzarea de bunuri către consumatori care sunt persoane fizice și, astfel, supunerea întreprinderilor cu o cifră de afaceri mai mică la o cotă de impozitare medie efectivă mai mică față de întreprinderile cu o cifră de afaceri mai mare, care, de asemenea, tind să fie deținute de investitori străini, deși ambele tipuri de întreprinderi sunt implicate în aceeași activitate.
The result of the progressive rate structure laid down by the Act is that undertakings with low turnover from retail sales are either not subject to the retail tax or subject to the tax at substantially lower average effective rates – i.e. for each zloty of monthly turnover generated – than undertakings with high turnover, thereby reducing the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared to undertakings with high turnover.
Se poate spune că și discriminarea comercianților cu amănuntul la nivelul aplicării cotei progresive de impozitare în funcție de dimensiunea acestora presupune favorizarea comercianților cu amănuntul care își desfășoară activitatea în cadrul unui sistem de franciză sau în mod independent (spre exemplu, ca societate de drept civil), spre deosebire de cei care își desfășoară activitatea în cadrul unui holding.
Because each company is taxed at a different average effective tax rate, it is not possible for the Commission to identify one single reference rate.
Întrucât Polonia a conceput impozitul în așa fel încât să favorizeze anumite întreprinderi [și anume comercianții cu amănuntul cu valori reduse ale cifrei de afaceri, micii comercianți cu amănuntul, și comercianții cu amănuntul care își desfășoară activitatea în cadrul unui sistem de franciză sau în mod independent (nu în cadrul unui lanț)], și să dezavantajeze alte întreprinderi (și anume, comercianții cu amănuntul cu valori mari ale cifrei de afaceri, marii comercianți cu amănuntul, și lanțuri de comerț cu amănuntul care funcționează în cadrul unui holding), sistemul de referință este în mod nejustificabil selectiv prin concepție prin prisma obiectivului impozitului, care este acela de a impozita cifra de afaceri a tuturor comercianților cu amănuntul.
Poland has also not presented any specific rate as the reference rate or ‘normal’ rate and also did not explain why a higher rate would be justified by exceptional circumstances for retail operators with a high level of turnover, or why lower rates should apply to operators with lower levels of turnovers.
În consecință, Comisia consideră că sistemul de referință adecvat în acest caz este impunerea unei cote de impozitare unice (forfetare) asupra cifrei de afaceri înregistrate lunar din vânzările cu amănuntul, iar cota progresivă de impozitare să nu facă parte din sistemul în cauză.
The effect of the progressive rate structure of the tax is therefore that different undertakings pay different effective taxation rates depending on their monthly turnover and, consequently, on their size and the operating model.
Derogarea de la sistemul de referință
Consequently, the progressive tax rate structure introduced by the Act can be said to be specifically designed to favour smaller retailers over larger ones by applying different tax rates to the monthly turnover generated by undertakings involved in the sale of goods to natural person consumers and thereby subjecting undertakings with lower turnover to a lower average effective tax rate than undertakings with a higher turnover, which also tend to be foreign-owned, although both types of undertaking are engaged in the same activity.
În a doua etapă, este necesar să se stabilească dacă măsura constituie o derogare de la aplicarea normelor de referință în favoarea anumitor întreprinderi care se află într-o situație de fapt și de drept similară, având în vedere obiectivul inerent sistemului de referință.
The progressive rate structure's discrimination of retailers based on their size can also be said to favour retailers operating under a franchise model or independently (as company of civil law for instance) as compared to those operating under a holding company model.
În temeiul articolului 6 alineatul (1) din lege, nu se percepe impozit pe cifra de afaceri înregistrată lunar de către comerciant din vânzările cu amănuntul, care nu depășește valoarea de 17 milioane PLN.
Since Poland has designed the tax in such a manner so as to favour certain undertakings (namely retailers with low levels of turnover – smaller retailers – and retailers operating under a franchise model or independently (not within a chain)), and disadvantage others (namely retailers with high levels of turnover – larger retailers – and retail chains operating under a holding company model), the reference system is selective by design in a way that is not justified in light of the objective of the tax, which is to tax the turnover of all retail operators.
Pentru un număr semnificativ de comercianți cu amănuntul, în special din subsectorul produselor de băcănie, scutirea respectivă înseamnă că acestea sunt scutite integral de la plata vreunui impozit pe cifra de afaceri realizată de aceștia din vânzările cu amănuntul, întrucât cifra lor de afaceri realizată lunar din activitatea respectivă se situează sub valoarea de 17 milioane PLN.
Consequently, the Commission considers the appropriate reference system in the present case to be the imposition of a single (flat) rate tax on the monthly turnover generated from retail sales, without the progressive tax structure being a part of that system.
Conform datelor publice, pentru luna septembrie 2016 au fost emise 109 declarații de impozit care stabilesc cuantumul impozitului datorat pentru vânzările cu amănuntul, în timp ce, conform estimărilor Ministerului Finanțelor din Polonia, aproximativ 200000 de comercianți cu amănuntul își desfășoară activitatea în Polonia.
Derogation from the system of reference
În consecință, marea majoritate a întreprinderilor care își desfășoară activitatea în subsectorul produselor de băcănie din sectorul comerțului cu amănuntul în Polonia se situează sub pragul stabilit la articolul 6 alineatul (1) și nu plătesc impozit pe vânzările cu amănuntul.