natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It can therefore be determined that, in consideration of the established objective, all enterprises ought to be subject to the same taxation in order for the measure not to be considered as selective (see recital 69).
Or, un sistem de impozitare are, în mod intrinsec, obiectivul de a permite unui stat să genereze venituri și nu să risipească resurse pentru ca, în final, să nu colecteze nimic sau chiar să înregistreze pierderi.
The Commission can therefore only conclude that reducing the tax by two thirds under Section 24b is selective.
În plus, lipsa obligației de declarare a permiselor mici ar fi făcut necesare cercetări administrative complexe, care ar fi condus din nou la costuri importante.
The Danish authorities' other arguments do not call this conclusion into question: specifically, the argument in recital 26 relating to the difference in the number of owners of public water utilities and owners of private water supply systems is not sufficient in and of itself to justify the differences in the legal and factual situation covered by the two tax systems, given that in both cases it is the consumers who pay the tax, either indirectly in the first case because it is passed on in the price, or indirectly [sic] in the other case.
În acest context, Comisia poate considera că scutirea totală de taxă acordată pentru permisele de captare pentru o cantitate care nu depășește 6000 m3 pe an se justifică prin natura și economia generală a sistemului fiscal danez, nu prezintă, prin urmare, niciun element de selectivitate și nu constituie, în consecință, un ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE.
The argument that owners of public water utilities are not undertakings because they do not exercise an economic activity (see the third and fourth paragraphs of recital 27) is not applicable either, given that the Danish authorities themselves stress that an economic activity is defined as offering goods or services, and that water extraction and supply are indeed constituted by offering a service, i.e. they constitute an economic activity.
Existența unor resurse de stat, imputabilitate și afectarea schimburilor comerciale și a concurenței între statele membre pentru plafonarea taxei la 25000 m3
The Danish authorities argue, therefore, that it is not the differences in the factual and legal situation between owners of public water extraction systems and owners of private extraction systems that need to be considered, but rather the differences between enterprises that are connected to a public utility and enterprises active in the same sector that own their own extraction system.
Celelalte elemente caracteristice pentru existența unui ajutor de stat, evocate în momentul inițierii procedurii oficiale de investigare, rămân prezente în ceea ce privește plafonarea taxei la 25000 m3: ajutorul este finanțat prin intermediul unor resurse de stat, întrucât statul renunță la fonduri plafonând taxa la un anumit volum de apă; acesta favorizează anumite întreprinderi (cele care posedă permise de captare de mai mult de 25000 m3); este susceptibil de a afecta schimburile comerciale, ținând cont de amploarea acestora din urmă (a se vedea nota 20); și este susceptibil să denatureze concurența (a se vedea nota 21), cu atât mai mult cu cât sumele neplătite cu titlu de taxă au putut fi utilizate în alte scopuri în legătură cu activitatea economică a beneficiarilor.
It should therefore be examined whether the measure, despite the selectivity that follows from its application to specific enterprises, confers an economic advantage on those enterprises.
În plus, aceste constatări și, în special, trimiterea la jurisprudența menționată în nota 21 golesc de substanță observația autorităților daneze cu privire la sarcina probei (a se vedea considerentul 39).
Regarding this, the Commission notes that the enterprises that pay only one third of the tax are taxed on theoretical consumption as indicated in the extraction permit, whereas the enterprises that pay the full tax are taxed on the basis of actual water consumption.
Pentru exhaustivitate, Comisia adaugă că nu poate accepta argumentul autorităților daneze potrivit căruia întreprinderile din celelalte state membre nu sunt supuse acelorași taxe ca întreprinderile daneze și că, prin urmare, este dificil de determinat cum ar fi putut beneficia acestea din urmă de un avantaj concurențial (a se vedea considerentul 48).
It also points out that according to the Danish authorities, the owners of private systems have only consumed one third (34 % — see recital 34) of the water volumes that are covered by the extraction permit.
Într-adevăr, conform jurisprudenței Curții, „în temeiul articolului 92 alineatul (1), trebuie neapărat să se plece de la situația concurențială existentă pe piața comună înainte ca măsura în litigiu să fie luată”.
In consideration of this fact, the Commission finds that the reduction by two thirds of the tax serves to compensate for the effects of the difference between taxation of actual consumption and taxation on the basis of the volume listed in the extraction permit.
Prin urmare, în cazul de față, trebuie să se facă referire la situația anterioară instaurării taxei și plafonării care a fost introdusă în același timp.
Without this reduction, moreover, the amount collected would have far exceeded the funding needs in connection with surveys of and management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
În această privință, trebuie să se constate că introducerea taxei a conferit un avantaj sub forma unei plafonări (care este echivalentă de facto cu o reducere a taxei și nu exista înainte de introducerea acesteia) în favoarea unor beneficiari care au fost scutiți de plata unei sume pe care au putut să o utilizeze pentru a-și finanța activitatea în concurență cu ceilalți operatori prezenți pe piață.
In consideration of this, the Commission concludes that the reduction by two thirds of the tax under Section 24b does not constitute an economic advantage for the enterprises concerned and therefore does not constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Tot în conformitate cu jurisprudența, tratatul prevede modalități pentru a elimina denaturări generice care provin din divergențele dintre sistemele fiscale ale diferitelor state membre.
It must therefore be determined whether the scenario under Section 24b contains an element of aid in the context of the ceiling for the reduced tax set at a volume of 25000 m3, and in the context of the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Modificarea unui anumit element în ceea ce privește costurile de producție într-un sector economic al unui stat membru este susceptibilă de a perturba echilibrul existent (altfel spus, în cazul de față, de a avantaja anumiți operatori în raport cu alții).
Tax ceiling set at 25000 m3
Curtea de Justiție a susținut că circumstanța că un stat membru caută să apropie, prin măsuri unilaterale, condițiile de concurență care există într-un anumit sector economic de cele care prevalează în alte state membre nu poate elimina caracterul de ajutor al unor astfel de măsuri.
Regarding the existence of State aid in the context of the tax ceiling set at 25000 m3, the Danish authorities cannot invoke the differences in the enterprises' legal and factual situation, given that enterprises with a permit for extracting more than 25000 m2, which have the advantage of the ceiling, are subject to the same reference system as enterprises with a permit for extracting a maximum of 25000 m3 (payment of one third of the tax in Section 24) which are located in the same area.
Întrucât existența unui ajutor de stat în plafonarea taxei este demonstrată, trebuie să se verifice dacă acest ajutor poate fi declarat compatibil cu piața internă.
Furthermore, the Danish authorities' argument, that the analysis of the degree to which there is an advantage must take as its basis the enterprises that pay taxes on a volume of no more than 25000 m3, rather than those that hold an extraction permit for more than 25000 m3 but which exclusively pay tax above 25000 m3, cannot be accepted, because recital 18 clearly states that, according to Section 24b, everyone pays one third of the tax in Section 24 as a norm.
Compatibilitatea cu piața internă a ajutorului inerent plafonării taxei la 25000 m3
Moreover, setting a ceiling at 25000 m3 constitutes a lex specialis, which de facto derogates from the principle of paying one third of the tax (inasmuch as the higher the volume of water permitted to be extracted, the lower the tax will be in relative terms).
În cazurile prevăzute la articolul 107 alineatele (2) și (3) din TFUE, anumite măsuri pot fi considerate, prin derogare, compatibile cu piața internă.
This derogation therefore directly gives rise to selectivity in the scheme, and it confers on enterprises with an extraction permit for more than 25000 m3 an advantage compared to enterprises with an extraction permit for a maximum of 25000 m3 even if all the enterprises subject to Section 24b are in the same factual and legal situation, given that they all have permits to use a private water extraction system and are subject to the same tax before the ceiling is applied.
În cazul de față, singura derogare care poate fi invocată este cea de la articolul 107 alineatul (3) litera (c) din TFUE, conform căreia pot fi considerate compatibile cu piața internă ajutoarele destinate să faciliteze dezvoltarea anumitor activități sau a anumitor regiuni economice, când acestea nu afectează condițiile schimburilor comerciale într-o măsură care contravine interesului comun.
Therefore, more careful consideration should be given to the Danish authorities' argument that the ceiling is justified by the tax scheme's inherent logic.
Pentru ca această derogare să fie aplicabilă, ajutorul nenotificat în cauză, care vizează mediul în sectorul agricol, trebuie să fie analizat în lumina normelor aplicabile la momentul acordării acestuia, altfel spus, în cazul de față, având în vedere dispozițiile din Orientările comunitare privind ajutorul de stat în sectoarele agricol și forestier 2007-2013.
Currently the relevant case-law is included in the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, but at the time that the aid was granted, the relevant provisions were found in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter referred to as the ‘former Notice’).
Punctul 62 din aceste orientări indică, în esență, că măsurile de ajutor care nu sunt reglementate de dispozițiile acestora vor fi examinate de Comisie pe baza Orientărilor comunitare privind ajutorul de stat pentru protecția mediului (denumite în continuare „orientările de mediu”).
According to point 23 of the former Notice, the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
În orientările de mediu, ajutoarele sub forma unor reduceri sau scutiri de taxe de mediu, precum cele în cauză în cazul de față, intră sub incidența dispozițiilor de la punctele 151, 154 și 155-159.
This is explained in more detail in point 24, which states that the progressive nature of an income tax scale or profit tax scale is justified by the redistributive purpose of the tax.
Punctul 13 din orientările de mediu definește o taxă de mediu ca fiind o taxă a cărei bază impozabilă specifică are, în mod evident, un efect negativ asupra mediului sau care vizează taxarea anumitor activități, a anumitor bunuri sau servicii, astfel încât prețurile acestora din urmă să includă costurile de mediu și/sau producătorii și consumatorii să fie orientați către activități care respectă mai mult mediul.
The Danish authorities state that establishing the ceiling at 25000 m3 follows this logic.
În cazul de față, taxa impusă corespunde acestei definiții, în sensul că utilizarea resurselor de apă poate constitui o problemă de mediu dacă nu este bine gestionată (acesta este, de altfel, motivul pentru care venitul provenit din taxă este destinat stabilirii unui inventar al resurselor).
The Commission does not agree with this view.
În plus, trebuie să se considere că plafonarea taxei conduce la o reducere a sumei care, în mod normal, ar fi trebuit să fie plătită.
Introducing a tax ceiling for the largest volumes certainly does not bring about a higher tax rate for those holding permits to extract the largest volumes of water.
Punctul 151 din orientările de mediu prevede că ajutoarele sub forma unor reduceri sau scutiri de taxe de mediu vor fi considerate compatibile cu piața internă cu condiția ca acestea să contribuie cel puțin indirect la ameliorarea nivelului de protecție a mediului și să nu aducă atingere obiectivului general urmărit prin introducerea taxei.
On the contrary, due to the ceiling they can pay an amount that is lower (even significantly lower) than what they would have paid without the ceiling.
Dacă Comisia poate să admită argumentul dezvoltat de autoritățile daneze în considerentul 42, și anume că mecanismul general de percepere a taxei trebuia să contribuie la ameliorarea nivelului de protecție a mediului făcând ca cei mai mari consumatori de apă potabilă să suporte în proporție mai mare cuantumul taxei și determinându-i astfel să își reducă propriul consum, aceasta consideră totuși că, în cadrul restrâns al articolului 24b din Legea codificată (relevant în cazul de față deoarece, în ansamblul mecanismului de impozitare, în cadrul acestui articol se regăsește singurul element de ajutor a cărui compatibilitate cu piața internă trebuie să fie evaluată), plafonarea putea să aducă atingere obiectivului general urmărit de taxă (colectarea de venituri suficiente pentru a finanța inventarul resurselor de apă – a se vedea considerentul 69) deoarece plafonarea nu mai are drept efect să orienteze cuantumul taxei asupra celor mai mari consumatori de apă, ci, dimpotrivă, să evite ca deținătorii permiselor de captare care acoperă cele mai mari volume de apă să plătească o parte (importantă) a taxei.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Cu toate acestea, având în vedere că dispozițiile articolului 24b din Legea codificată nu sunt decât un element al mecanismului de impozitare și că, potrivit indicațiilor furnizate de autoritățile daneze (a se vedea considerentul 34 liniuța a treia), lipsa unei plafonări ar fi condus la perceperea a cel puțin dublului părții care trebuia să fie reprezentată de taxa prevăzută la articolul 24b din Legea codificată în finanțarea activităților de planificare avute în vedere, Comisia poate considera că plafonarea propriu-zisă, deși include un element de ajutor, astfel cum s-a demonstrat, nu afectează obiectivul general urmărit de taxă, iar dispozițiile punctului 151 din orientările de mediu sunt respectate.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
Punctul 154 din orientările de mediu indică, în esență, faptul că ajutorul acordat sub forma unor reduceri sau scutiri de taxe de mediu, altele decât cele acoperite de Directiva 2003/96/CE a Consiliului, sunt considerate compatibile cu piața internă pentru o perioadă de zece ani, dacă sunt îndeplinite condițiile de la punctele 155-159.
Nor can the Commission accept the Danish authorities' reference to point 27 in the Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (according to which specific provisions that do not contain discretionary elements may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors, and therefore they do not constitute State aid); for the same reason it cannot accept the reference to State aid case N 472/2002 (see the last paragraph of recital 34).
Astfel cum s-a arătat în momentul inițierii procedurii oficiale de investigare, criteriul celor zece ani nu este relevant în cazul de față.
Firstly, the absence of a discretionary element does not automatically mean that there is no selectivity.
Într-adevăr, taxa a fost introdusă în 2009, nu trebuia să fie percepută decât în 2017 și a fost eliminată la 31 decembrie 2011.
Furthermore, the Commission points out that the objective of the land tax ceiling, which case N 472/2002 concerned, was to limit the consequences of the general increase in land values in Denmark, which would affect the tax level for all economic operators in the agricultural sector, while in the present case only some of the economic operators in the agricultural sector (those that hold extraction permits for more than 25000 m3 of water) have benefited from the measure.
Punctul 155 din orientările de mediu arată, în esență, că, în momentul analizării sistemelor fiscale care includ elemente de ajutor de stat sub forma unor reduceri sau scutiri de taxe fiscale, Comisia va analiza în special necesitatea și proporționalitatea ajutorului și efectele acestuia la nivelul sectoarelor economice în cauză.
In the light of the above information, the Commission does not consider the conditions in points 24 and 27 of the former Notice to have been sufficiently met.
Punctul 156 din orientările de mediu precizează că, în acest scop, Comisia se va sprijini pe informațiile furnizate de statele membre.
Therefore the Commission concludes that the tax ceiling in Section 24b is not justified as a consequence of the system's nature or inherent logic, and that it is therefore selective.
Informațiile trebuie să includă, pe de o parte, diferitele sectoare sau categorii de beneficiari interesați de scutiri/reduceri și, pe de altă parte, situația principalilor beneficiari din fiecare sector în cauză și modul în care impozitarea poate contribui la protejarea mediului.
Tax exemptions for permits for a maximum of 6000 m3
Sectoarele scutite trebuie să fie descrise corect și trebuie transmisă o listă a celor mai importanți beneficiari din fiecare sector.
As regards the full tax exemption for holders of an extraction permit for a maximum of 6000 m3 per year, the Danish authorities themselves acknowledge that the measure is selective in the sense that it confers an advantage on certain enterprises.
Pentru fiecare sector, trebuie să se furnizeze informații privind tehnicile cele mai performante din cadrul SEE în ceea ce privește reducerea daunelor ecologice vizată de taxă.
The Danish authorities emphasise, however, the insignificant size of the amount that would have to be paid in the absence of this exemption (see recital 35) and therefore they justify the exemption on the grounds of the scheme's administrative management.
Comisia constată că majoritatea cerințelor enumerate nu sunt relevante în raport cu contextul în care se înscrie plafonarea în cauză.
The Commission notes that the unpaid amounts are very modest, and also acknowledges that collecting insignificant amounts, such as the amounts in this case, would have resulted in a significant administrative burden with disproportionately high costs (administrative measures would have to be taken in connection with approximately 75000 permits in order to collect individual amounts of approximately EUR 40 per year (see recitals 19 and 35).
Danemarca a furnizat informații cu privire la beneficiarii plafonării în funcție de cantitățile înscrise în permise.
The very objective of a tax scheme, however, is to give a State the opportunity to create revenue, and not to squander resources only to end up not collecting any or even registering a loss. At the same time, the absence of a reporting obligation for smaller permits would have made it necessary to carry out full administrative checks, which, again, would have resulted in significant costs. On that basis, the Commission can conclude that the full tax exemption on extraction permits for a maximum of 6000 m3 is justified by the Danish tax system's nature and inherent logic, and that it therefore does not entail selectivity nor does it constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Într-adevăr, singurul criteriu care poate fi evaluat cu adevărat în lista de la punctul 156 din orientările de mediu este modul în care impozitarea poate contribui la protejarea mediului.
State resources, imputability to the State and effect on trade and competition between Member States in the context of the tax ceiling set at 25000 m3
În această privință, Comisia constată că taxa propriu-zisă poate contribui la protejarea mediului, permițând finanțarea unui inventar al resurselor de apă în vederea unei mai bune gestionări a acestora.
The other characteristics of State aid referred to in the opening decision are still present in the context of the tax ceiling set at 25000 m3.
În plus, astfel cum s-a arătat la punctul 157 din orientările de mediu, ajutorul sub formă de reducere sau de scutire de taxele de mediu trebuie să fie necesar și proporțional.
Finally, the Commission cannot agree with the Danish authorities' argument that enterprises in the other Member States are not subject to the same taxes as Danish enterprises and that it is therefore difficult to determine how the latter could have gained a competitive advantage (see recital 48).
taxa de mediu fără reducere trebuie să conducă la o creștere substanțială a costurilor de producție pentru fiecare sector sau categorie de beneficiari individuali;
According to the case-law of the Court of Justice, ‘it should be observed that, in the application of Article 92(1), the point of departure must necessarily be the competitive position existing within the common market before the adoption of the measure in issue’.
Punctul 159 din orientările de mediu precizează că ajutorul va fi considerat de către Comisie ca fiind proporțional dacă este îndeplinită una dintre condițiile următoare:
Therefore it is the situation as it was prior to the tax, and thus also before the ceiling was introduced, that needs to be considered.
beneficiarii ajutorului plătesc cel puțin 20 % din valoarea taxei naționale, cu excepția cazului în care un nivel inferior poate fi justificat ca urmare a unei denaturări limitate a concurenței;
In that context it can be determined that the introduction as such of the tax and of the ceiling (which de facto corresponds to a reduction of the tax and did not exist before the tax was introduced) favoured certain beneficiaries which were exempted from paying an amount that they have instead been able to use to fund their activities in competition with other economic operators on the market.
reducerile sau scutirile sunt condiționate de încheierea unor acorduri între statul membru în cauză și întreprinderile sau asociațiile de întreprinderi beneficiare, prin care întreprinderile sau asociațiile de întreprinderi respective se angajează să atingă obiective de protecție a mediului care au același efect ca în cazul în care s-ar aplica prevederile literelor (a) sau (b) de la prezentul punct sau s-ar aplica nivelul minim de impozitare comunitară.
According to established case-law, the Treaty contains detailed rules for removing distortions that typically result from discrepancies among the Member States' tax systems.
Aceste acorduri sau angajamente pot să se refere în special la o diminuare a consumului de energie, la o reducere a emisiilor sau la orice altă acțiune în favoarea mediului și trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
Changing a specific cost factor within an economic sector in a Member State risks upsetting the balance (in this case in particular, by favouring certain undertakings over others).
conținutul acordurilor trebuie negociat de fiecare stat membru, trebuie să specifice în special obiectivele și să stabilească un calendar pentru realizarea acestora;
Given that it has been shown that the tax ceiling constitutes State aid, it needs to be examined whether that aid can be declared compatible with the internal market.
acordurile trebuie revizuite periodic în lumina evoluțiilor tehnologice și de alt tip și trebuie să prevadă un regim de penalități eficient, aplicabil în cazul în care nu se respectă angajamentele în cauză.