natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Amazon further explained that instead of pricing each element of Amazon's offer individually, it took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements.
În acest sens, articolul 9 alineatul (1) din Modelul OCDE de convenție fiscală prevede: „[În cazul în care] sunt create sau impuse condiții de cele două întreprinderi [asociate] în relațiile lor comerciale sau financiare, care diferă de cele care ar fi fost stabilite între întreprinderile independente, profiturile care, în lipsa acestor condiții, s-ar fi acumulat pentru una dintre întreprinderi, dar care, din cauza respectivelor condiții, nu s-au acumulat pot fi incluse în profiturile întreprinderii respective și impozitate în consecință”.
The M.com Agreements post-dating the contested tax ruling contain provisions specifying that each party only obtains a limited, non-exclusive license to the IP of its partner and only for the purpose of executing the agreement.
Se consideră că această dispoziție constituie declarația oficială în legătură cu „principiul concurenței depline” în scopul impozitării la nivel internațional.
Amazon stressed that there are important differences between the M.com Agreements and the License Agreement between LuxSCS and LuxOpCo, since ‘under the agreement between LuxOpCo and LuxSCS, LuxOpCo received full access to customer data, relating to millions of customers. No such access of data is included in the other M.com agreements. Second, the agreement between LuxSCS and LuxOpCo includes trademarks and domains, which are not included in the other M.com agreements’.
În conformitate cu principiul concurenței depline, administrațiile fiscale naționale ar trebui să accepte prețurile de transfer stabilite de comun acord de societățile asociate ale grupului pentru tranzacțiile intragrup numai în cazul în care aceste prețuri reflectă ceea ce s-ar fi stabilit de comun acord în tranzacțiile necontrolate, și anume tranzacțiile între societățile independente care negociază în circumstanțe comparabile în condiții de concurență deplină pe piață.
Amazon explained that it never licenses out customer data to third parties.
După cum se explică în Liniile directoare ale OCDE privind PT: „[p]rincipiul concurenței depline este, în teorie, adecvat, deoarece oferă cea mai apropiată aproximare a funcționării pieței deschise în cazul în care bunurile și serviciile sunt transferate între întreprinderile asociate.
The M.com Agreements referred to in the TP Report are described in more detail in Recitals 223 to 229.
Deși este posibil să nu fie întotdeauna ușor de aplicat în practică, acesta produce, în general, niveluri corespunzătoare ale veniturilor între grupurile MNE (de întreprinderi multinaționale), acceptabile pentru administrațiile fiscale.
Under the [A] Agreement, Amazon agreed to create, develop, host and maintain a new [A] website and a [A] Store on the Amazon websites, which were to replace [A]'s existing e-commerce web site.
Acesta reflectă realitățile economice ale faptelor și circumstanțelor specifice ale contribuabilului care face obiectul controlului și adoptă ca punct de referință funcționarea normală a pieței”.
determined the price of the products offered for sale both on the [A] Site and the [A] Store, acting as the seller of record.
Acesta este, în esență, principiul concurenței depline.
Amazon was responsible for shipping and handling of the packages to final customers and providing customer services.
Prin urmare, țările membre ale OCDE au stabilit de comun acord că, în scopul impozitării, profiturile societăților asociate pot fi ajustate, dacă este necesar, pentru a se asigura faptul că principiul concurenței depline este respectat.
and Amazon did not exchange any ownership or rights to IP, unless expressly listed in the agreement.
Cu alte cuvinte, țările membre ale OCDE consideră că o ajustare a prețurilor de transfer este adecvată atunci când condițiile care determină relațiile comerciale și financiare în cadrul unei tranzacții intragrup diferă de cele pe care s-ar aștepta să le observe în tranzacțiile necontrolate comparabile.
Rights to use the Amazon IP, as considered as reasonably necessary to perform the obligations of the parties under the contract, were licensed by Amazon to [A] on a non-exclusive, limited, and non-transferable basis.
Urmărind să ajusteze profiturile prin referire la condițiile comerciale sau financiare care ar fi putut fi obținute în cadrul unor tranzacții necontrolate comparabile, principiul concurenței depline adoptă abordarea preferată a OCDE de a lua în considerare, în scopul impozitării, membrii unui grup corporativ ca entități separate („abordarea privind entitatea separată”) și nu ca fiind părți inseparabile ale unei singure întreprinderi unificate.
Similar licenses to exploit [A] IP were granted by [A] to Amazon .
OCDE oferă administrațiilor fiscale și întreprinderilor multinaționale orientări cu privire la aplicarea principiului concurenței depline în liniile sale directoare privind stabilirea prețurilor de transfer, pentru care cele mai recente modificări au fost publicate în 2017 („Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017”).
As of the launch date, customer information obtained through both website stores was co-owned by the parties.
Versiunile anterioare ale liniilor directoare au fost aprobate de Consiliul OCDE la 22 iulie 2010 („Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010”) și la 13 iulie 1995 („Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995”).
The data gathered by the parties prior to the launch date remained sole property of that party.
Cele mai recente modificări și clarificări aduse Liniilor directoare ale OCDE privind PT, astfel cum sunt prevăzute în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, sunt bazate, printre altele , pe raportul final al OCDE privind acțiunile 8-10, intitulat Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation (Alinierea rezultatelor stabilirii prețurilor de transfer la generarea de valoare) („Raportul final privind acțiunile BEPS 8-10”), astfel cum este publicat în cadrul planului său de acțiune privind erodarea bazei impozabile și transferul profiturilor (proiectul BEPS”).
Under the agreed remuneration structure, [A] was to pay a set-up fee (USD 15 million) and base fees (ranging from USD 7 million to USD 35 million in 2001-2006).
Raport final privind acțiunile BEPS 8-10 conține modificări și clarificări cu privire la Liniile directoare ale OCDE privind PT în general și în ceea ce privește activele necorporale și acorduri de partajare a costurilor în special.
Additionally, [A] was to pay variable fees per unit detailed in Table 15 and further fees referred to as accessorial fees (ranging from USD 0,05 to USD 13,75 per unit sold) in relation to the wrapping and over-size of the items sold.
METODELE OCDE DE STABILIRE A PREȚURILOR DE TRANSFER
Finally, [A] was to pay Amazon a commission fee in percentage of sales detailed in Table 16.
Liniile directoare ale OCDE privind PT descriu cinci metode de stabilire a unui preț în condiții de concurență deplină pentru tranzacțiile intragrup: (i) metoda PNC; (ii) metoda cost-plus; (iii) metoda prețului de revânzare; (iv) metoda marjei tranzacționale nete („MMTN”), și (v) metoda tranzacțională a împărțirii profitului.
Table 15
În general, cea mai adecvată metodă de stabilire a prețurilor de transfer trebuie să fie aplicată în funcție de circumstanțele fiecărui caz.
Variable fees paid by [A]
Cu toate acestea, în cazurile dificile, în care nicio abordare nu este concludentă, o abordare flexibilă ar permite utilizarea în conjuncție a dovezilor obținute prin mai multe metode.
Variable unit fees (USD/units)
Grupurile corporative multinaționale sunt libere să aplice metode care nu sunt descrise în aceste linii directoare pentru a stabili prețurile de transfer, cu condiția ca prețurile respective să respecte principiul concurenței depline .
Year 1
Se face o distincție între metodele tradiționale bazate pe tranzacții (primele trei metode) și metodele tranzacționale bazate pe profit (ultimele două metode).
Year 2
Metodele tradiționale bazate pe tranzacții sunt considerate mijloacele cele mai directe de stabilire a măsurii în care condițiile comerciale sau financiare ale unei tranzacții între societățile asociate sunt conforme cu principiul concurenței depline.
Year 3
Pe această bază, liniile directoare ale OCDE privind PT preferă în mod expres metodele tradiționale bazate pe tranzacții, cum ar fi metoda PNC, față de metode tranzacționale, și anume MMTN și metoda împărțirii profitului.
Year 4
Metoda PNC, MMTN și metoda împărțirii profitului sunt relevante pentru prezenta decizie și, prin urmare, sunt descrise mai în detaliu în considerentele 253-256.
Year 5
Metoda PNC este menționată ca fiind o metodă directă de stabilire a prețurilor de transfer.
Year 6
Aceasta compară prețul și celelalte condiții convenite pentru transferul de bunuri sau servicii în cadrul unei tranzacții intragrup cu prețul și celelalte condiții convenite pentru transferul de bunuri sau servicii în cadrul unor tranzacții necontrolate comparabile (și anume, tranzacții între societățile neafiliate) realizate în circumstanțe comparabile .
Sortable
MMTN și metoda împărțirii profitului sunt deseori descrise ca fiind „metode indirecte”.
Conveyable
Aceste metode stabilesc prețurile tranzacțiilor intragrup prin determinarea a ceea ce s-ar numi profitul net în condiții de concurență deplină (și anume, profitul din exploatare) pentru o anumită activitate prin estimarea profitului net pe care o societate neintegrată care desfășoară aceeași activitate sau o activitate similară l-ar putea realiza prin activitatea respectivă.
Non-sortable or non-conveyable
MMTN examinează raportul dintre profitul net și o bază adecvată (de exemplu, cheltuieli, vânzări, active), care este denumit „indicator al profitului net” sau „indicator al nivelului de profit” și este legat de tranzacția intragrup (sau tranzacțiile care sunt adecvate pentru agregare) care face obiectul revizuirii.
Drop-ship units
Indicatorul profitului net ar trebui să fie stabilit în funcție de indicatorul profitului net pe care părțile independente îl obțin în tranzacțiile necontrolate comparabile.
Gift Card
Atunci când se aplică MMTN, este necesar să se aleagă partea testată din tranzacțiile controlate, și anume partea la tranzacție care este testată cu ajutorul unui indicator al nivelului de profit.
Drop-Ship Units
Această alegere trebuie să fie compatibilă cu analiza funcțională efectuată (inclusiv riscul asumat și activele utilizate) de ambele părți la tranzacția (tranzacțiile) intragrup supusă (supuse) revizuirii.
Gift Card free
În aplicarea MMTN, partea testată este, în general, partea pentru care se poate aplica metoda într-o manieră cât mai fiabilă și pentru care pot fi găsite cele mai fiabile elemente comparabile.
Customer Return Processing
Utilizarea MMTN este deseori asociată cu punctul 3.18 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010, conform căruia „partea testată” ar trebui, în principiu, să fie societatea care are cea mai puțin complexă funcție în ceea ce privește tranzacția intragrup supusă revizuirii.
Same as variable unit fee for each such […] product returned to Amazon or its affiliates
Prin urmare, MMTN este considerată o metodă adecvată pentru a testa remunerația în condiții de concurență deplină a părții care nu aduce nicio contribuție unică și valoroasă la tranzacția (tranzacțiile) intragrup supusă (supuse) revizuirii .
Vendor Return Processing
Metoda împărțirii profitului este cealaltă „metodă indirectă” de stabilire a prețurilor în condiții de concurență deplină pentru tranzacțiile intragrup.
Table 16
Această metodă identifică profitul (sau pierderea) combinat(ă) care urmează să fie împărțit(ă) între întreprinderile asociate care sunt parte la tranzacțiile intragrup pentru care se stabilesc prețurile și apoi împarte aceste profituri între societățile asociate pe o bază validă din punct de vedere economic care aproximează repartizarea profitului care ar fi fost anticipat și reflectat într-un acord încheiat în condiții de concurență deplină.
Sales commissions paid by [A]
Liniile directoare ale OCDE descriu două abordări pentru împărțirea profiturilor combinate între societățile asociate: analiza contribuției și analiza reziduală.
Product Sales Commission (other than catalogue-branded […] products)
Analiza contribuției împarte profiturile combinate pe baza valorii relative a funcțiilor îndeplinite (luând în considerare activele folosite și riscurile asumate) de către fiecare dintre părțile implicate în tranzacțiile intragrup pentru care se stabilesc prețurile.
Additional Apparel Product Sales Commission
Analiza reziduală utilizează o abordare în două etape pentru a împărți profiturile.
Product Sales Commission (catalogue-branded […] products)
Într-o primă etapă, fiecărei societăți îi este alocat un profit de bază (standard) corespunzător pentru funcțiile pe care le îndeplinește aceasta, activele pe care le utilizează și riscurile pe care și le asumă pe baza unei comparații a randamentului de piață obținut pentru tranzacțiile similare de către societățile independente.
For its part, Amazon was to pay [A] a referral fee for Amazon products displayed for sale on the [A] website.
Cu alte cuvinte, prima etapă corespunde în esență aplicării MMTN.
This fee amounted to 5 % on sales in 2001 and 2002, 4,5 % on sales in 2003, and 4 % on sales from 2004 to 2006.
În cea de a doua etapă, profitul rezidual rămas după încheierea primei etape este repartizat între părți într-un manieră care aproximează modul în care părțile independente ar fi împărțit profitul pe baza principiului concurenței depline.
The [A] Agreement's initial five year term was subsequently extended until 31 August 2011, when Amazon's commercial relationship with [A] ended.
Metoda împărțirii profitului rezidual este considerată, în general, o metodă adecvată atunci când ambele părți la tranzacția intragrup realizează contribuții unice și de valoare la tranzacție, întrucât, în acest caz, părțile independente ar trebui să partajeze profiturile tranzacției proporțional cu contribuțiile lor respective.
The [G] Agreement covered, inter alia, the development, hosting and maintenance of a co-branded portion of the Amazon website to sell products selected and provided by [G].
Intervalul de concurență deplină
After the co-branded store was launched, [G] committed to discontinue the operation of the [G] website and to redirect all the traffic from its website to the co-branded store.
Liniile directoare ale OCDE privind PT descriu un rezultat acceptabil în condiții de concurență deplină în urma unei analize comparative ca o serie de rezultate și nu ca un singur rezultat specific.
Amazon determined the price of the products sold through the co-branded store.
În practică, „intervalul” reprezintă intervalul intercuartilic.
It purchased the products from [G] and sold them to the final customers.
Cu toate acestea, liniile directoare ale OCDE privind PT subliniază faptul că acest lucru este posibil numai în cazul în care intervalul cuprinde rezultate cu un grad de fiabilitate relativ egal sau ridicat, în timp ce, în cazul defectelor de comparabilitate, poate fi adecvat să se utilizeze măsuri de tendință centrală (de exemplu, mediana, media sau mediile ponderate etc.) pentru a determina punctul cel mai apropriat din interval.
owned all the units stored in Amazon's distributor centres and assumed the risk of losses related to this inventory.
Considerente speciale privind aplicarea principiului concurenței depline în ceea ce privește activele necorporale
and Amazon did not exchange any ownership or rights to IP unless expressly listed in the agreement.
Capitolul VI din Liniile directoare ale OCDE privind PT oferă orientări specifice referitoare la aplicarea principiului concurenței depline în ceea ce privește activele necorporale.
IP rights considered as reasonably necessary to perform the obligations of the parties under the contract were licensed by Amazon to [G] and by [G] to Amazon on a non-exclusive non-transferable basis.
Capitolul VI a fost introdus în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 și a fost actualizat ultima dată în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017 pe baza Raportului final privind acțiunile BEPS 8-10.
was to pay a set-up fee of USD 19,5 million in the first year, an annual base fee of up to USD 70 million in 2004, a fulfilment fee ranging from USD 1,7 to USD 4,5 per unit and a commission fee, initially of 4 % on sales and gradually increasing to 6 % over the years
Conform acestui capitol, aplicarea principiului concurenței depline în ceea ce privește un activ necorporal trebuie să ia în considerare atât perspectiva cedentului, cât și cea a cesionarului activului.
Under the [H] and [B] Agreements, Amazon agreed to create new e-commerce websites (mirror sites) which would replace the existing sites of [H] and [B] respectively.
Din perspectiva cedentului, ar trebui examinat prețul la care o întreprindere independentă comparabilă ar fi dispusă să transfere activele în circumstanțe comparabile.
Amazon was responsible for creating, hosting and maintaining the e-commerce website.
Din perspectiva cesionarului, ar trebui examinat dacă o întreprindere independentă comparabilă ar fi dispusă să plătească un astfel de preț.
It also committed to ensure that the information available and the performance of the mirror sites would be substantially equivalent to the Amazon website.
Un cesionar independent ar accepta să plătească prețul în cauză numai dacă există așteptări rezonabile de a obține beneficii satisfăcătoare din utilizarea activelor necorporale, după ce a luat în considerare alte opțiuni disponibile în mod realist.
In return, Amazon received the existing client data of [B] and [H], as well as the possibility to list Amazon products on the mirror sites.
Identificarea entității sau entităților implicate în tranzacțiile intragrup care vizează activele necorporale care au dreptul de a reține (parțial sau integral) profiturile obținute din activele în cauză este esențială pentru a se ajunge la un rezultat conform cu principiul concurenței depline.
and [B] shared all pre-existing customer information with Amazon before the mirror sites were launched.
Considerente speciale privind aplicarea principiului concurenței depline în ceea ce privește activitățile acționarului și serviciile intragrup cu valoare adăugată mică
The agreements stipulated that each party granted to the other a royalty-free non-exclusive, non-transferable license to use their IP identified as necessary to perform the obligations under the agreement.
Capitolul VII a fost introdus în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 și a fost actualizat ultima dată în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017 pe baza Raportului final privind acțiunile BEPS 8-10.
Under the [I] Agreement, Amazon did not provide an e-commerce platform for [I], but agreed that [I] products would be listed for sale and integrated into the search and browse features of the Amazon website.
Un grup multinațional poate prevedea ca anumite servicii intragrup să fie puse la dispoziția membrilor grupului, de exemplu servicii financiare sau administrative.
was to pay a remuneration of 8 % to 9 % of sales generated via the Amazon website.
Aceste servicii pot fi furnizate de către societatea-mamă sau de un alt membru al grupului care, inițial, poate suporta costul prestării acestora.
None of those agreements concerned a transfer of IP comparable to that in the License Agreement.
În acest sens, aspectele relevante includ valoarea serviciului pentru beneficiar și suma pe care întreprinderea independentă comparabilă ar fi dispusă să o plătească pentru acest serviciu în circumstanțe comparabile, precum și costurile furnizorului de servicii”.
The agreements submitted do not cover any transfer of the Amazon trademark, e-platform technology or customer database.
Cu toate acestea, nu toate activitățile intragrup necesită plata unei remunerații de către beneficiar.
They concern either the licensing of a registered patent or the digital content.
O activitate intragrup desfășurată de o societate în calitatea sa de acționar și exclusiv ca urmare a participațiilor pe care le deține la capitalul unuia sau mai multor membri ai grupului („o activitate desfășurată de acționar”) nu ar trebui să fie plătită de filiale.
In Amazon's opinion, these contracts ‘do not have any relevance to the State aid assessment of the 2003 ATC: [a)] These agreements could only be used for a CUP analysis, while the 2003 ATC rightfully based its analysis on the residual profit split. [b)] In any event, most of the agreements concluded in the period of application of the 2003 ATC (2006 to mid-2014) do not include all of the IP components comparable to the IP included in the license agreement between LuxSCS and LuxOpCo (‘Intangibles’). [c)] Moreover the only agreements with some similarities to the agreement between LuxOpCo and LuxSCS postdate the issuance of the 2003 ATC, which renders them meaningless for the State aid assessment of the 2003 ATC because they could not have been relied upon to conduct the transfer pricing analysis at the time’.
Forumul comun al UE pentru prețurile de transfer („FCPT)” este un grup de experți creat de Comisie în octombrie 2002 care asistă și consiliază Comisia cu privire la chestiuni legate de prețurile de transfer.
DESCRIPTION OF AMAZON'S NEW CORPORATE AND TAX STRUCTURE IN LUXEMBOURG AS CONFIRMED BY THE 2014 TAX RULING
FCPT este alcătuit din experți din sectorul guvernamental și neguvernamental din domeniul prețurilor de transfer.
In May 2014, Amazon received a new tax ruling from the Luxembourg tax administration concerning changes made to its corporate and tax structure in Luxembourg.
În februarie 2010, a fost publicat un raport referitor la evaluarea FCPT privind aplicarea principiului concurenței depline, astfel cum este prevăzut în Liniile directoare ale OCDE privind PT, în ceea ce privește o categorie specifică de servicii prestate între societățile asociate, descrise ca „serviciile intragrup cu valoare adăugată mică” („raportul FCPT din 2010”).
Under the new corporate structure, the role of LuxSCS […].
Astfel cum se explică în anexa 1 la raportul FCPT din 2010, serviciile cu valoare adăugată mică pot include, printre altele, servicii juridice și de contabilitate.
The principal change to that structure was the creation of a new […] company […], which was inserted in the existing structure between […].
În cazul în care se consideră că aceste servicii cu valoare adăugată mică au fost furnizate, raportul FCPT din 2010 consideră metoda PNC ca fiind cea mai adecvată metodă pentru a stabili prețul acestor servicii în condiții de concurență deplină.
Under the new corporate structure, the pre-existing platform organisation in LuxOpCo[…].
Cu toate acestea, în absența unor tranzacții necontrolate comparabile corespunzătoare, o metodă de stabilire a prețurilor de transfer bazată pe costuri este metoda cel mai des utilizată pentru stabilirea prețului acestor servicii în condiții de concurență deplină.
As a result, [60-70] employees previously working in the Localisation and Translation Team of LuxOpCo were integrated in the Software Development and Translation Team […].
Atunci când se aplică o metodă bazată pe costuri, trebuie identificată baza de costuri corespunzătoare a unui anumit serviciu.
As regards the License Agreement, […] now pays a royalty to LuxSCS in return for the right to use the Intangibles for the purpose of operating an e-commerce platform in Europe.
Ulterior, este necesar să se ia în considerare ce marjă de profit, dacă există, ar trebui aplicată acestor costuri.
[…]'s main activity is […].
În acest sens, raportul FCPT din 2010 se referă, în primul rând, la punctele 7.33 și 7.36 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, precizând că o marjă de profit nu ar trebui să se aplice întotdeauna bazei de costuri.
The main service […] provides is […].
Pe baza experienței administrațiilor fiscale naționale, raportul FCPT din 2010 a constatat, de asemenea, că o marjă adecvată pentru serviciile cu valoare adăugată mică s-ar încadra, în general, într-un interval cuprins între 3 % și 10 %, cel mai adesea în jurul valorii de 5 %.