natgillin/translations-raw huggingface dataset:
LuxOpCo also performed headquarter functions and a range of unique and valuables functions relevant to the key values drivers of Amazon's business, namely selection, price and convenience.
În temeiul acestei dispoziții, societățile care aparțin unui grup corporativ multinațional și care realizează tranzacții cu societățile asociate trebuie să își stabilească prețurile de transfer în conformitate cu acest principiu.
All this was apparent from the terms of the License Agreement, as well as from the functional analysis in the TP Report, which states that LuxSCS's only functions were the ones of a passive intangible holding company administering the intellectual property held by it.
Astfel cum s-a demonstrat în secțiunea 9.2, acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată conduce la un venit impozabil pentru LuxOpCo care nu reflectă prețurile negociate pe piață în condiții de concurență deplină.
Notwithstanding that the ruling request and the TP Report explained that LuxSCS was expected to operate as an intangibles holding company and LuxOpCo was expected to act as the principal operator of the European operations, none of these functions were taken into account by the Luxembourg tax administration when it scrutinised that request and accepted the proposed transfer pricing arrangement.
Prin urmare, aceasta reduce obligația LuxOpCo de plată a impozitului pe profit în Luxemburg în comparație cu societățile care aparțin unui grup corporativ multinațional care își stabilesc prețurile de transfer în conformitate cu articolul 164 alineatul (3) din LIR.
Rather, that administration relied on Amazon's unsubstantiated and inaccurate claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions incurring limited risks.
Având în vedere cele de mai sus, Comisia concluzionează că avantajul identificat în secțiunea 9.2 are un caracter selectiv deoarece favorizează Amazon în comparație cu alte societăți impozabile care aparțin unui grup corporativ multinațional ce desfășoară tranzacții intragrup și care, în temeiul articolului 164 alineatul (3) din LIR, trebuie să își estimeze prețurile pentru tranzacțiile lor intragrup într-un mod care reflectă prețurile negociate de părțile independente pe piață în condiții de concurență deplină.
However, in light of the functional analyses undertaken in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2, it is LuxSCS and not LuxOpCo that is the less complex entity.
LIPSA JUSTIFICĂRII
Consequently, LuxSCS should have been selected as the tested party for the application of the TNMM for the purposes of pricing the License Agreement.
Nici Luxemburg, nici Amazon nu au furnizat niciun motiv care să justifice tratamentul favorabil oferit prin soluția fiscală anticipată contestată emisă în favoarea LuxOpCo.
The profit level indicator
Comisia reamintește, în această privință, faptul că sarcina dovedirii unei astfel de justificări îi revine statului membru.
In applying the TNMM, the choice of profit level indicator must reflect the value of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it, be based on objective data, and be capable of being measured in a reasonably reliable and consistent manner.
În orice caz, Comisia nu a putut identifica niciun motiv posibil pentru justificarea tratamentului preferențial de care beneficiază LuxOpCo ca urmare a respectivei măsuri care să poată fi considerat ca decurgând în mod direct din principiile intrinseci, fundamentale sau directoare ale sistemului de referință sau care să rezulte din mecanismele inerente necesare pentru funcționarea și eficiența sistemului, indiferent dacă sistemul de referință respectiv este sistemul general al impozitului pe profit din Luxemburg, astfel cum a fost stabilit de către Comisie, sau articolul 164 alineatul (3), astfel cum au precizat Luxemburg și Amazon.
In applying the TNMM, the net profit is generally weighted to costs for manufacturing and service activities, to sales for sales activities, and to assets for asset-intensive activities .
CONCLUZIE PRIVIND SELECTIVITATEA
Since LuxSCS does not record any sales, nor assume risks in relation to the Intangibles, the costs it incurs directly are the most reliable indicator of the value of the limited functions it performs (taking into account the assets used and risks assumed).
Având în vedere cele de mai sus, Comisia concluzionează că avantajul identificat în secțiunea 9.2, care a fost acordat societății LuxOpCo prin soluția fiscală anticipată contestată, are un caracter selectiv.
The relevant profit level indicator in this case is therefore a mark-up on total relevant costs.
CONCLUZII PRIVIND EXISTENȚA UNUI AJUTOR
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied in the present case, LuxSCS did not perform any value-adding functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation of the Intangibles, nor did it use any assets or assume any substantial risks in this respect.
Având în vedere că soluția fiscală anticipată contestată îndeplinește toate condițiile prevăzute la articolul 107 alineatul (1) din tratat, trebuie să se considere că aceasta constituie ajutor de stat în sensul acestei dispoziții.
It merely fulfilled an intermediary function, passing on the Buy-In and CSA Costs to LuxOpCo and transferring a portion of the royalty payments (the License Fee) it receives from LuxOpCo under the License Agreement to A9 and ATI in the amount of those costs.
Ajutorul conduce la o reducere a impozitelor care ar trebui să fie suportate în mod normal de LuxOpCo în cursul activităților sale comerciale și ar trebui, prin urmare, să fie considerat ca fiind un ajutor de exploatare acordat LuxOpCo.
Moreover, LuxSCS was only entitled to the benefits of the CSA because LuxOpCo performed the functions and assumed the risks assigned to LuxSCS under that agreement during the relevant period by way of the License Agreement.
BENEFICIARUL AJUTORULUI
Any remuneration of LuxSCS under the Licencing Agreement should therefore reflect that those contributions were provided by LuxOpCo .
Comisia consideră că soluția fiscală anticipată contestată oferă un avantaj selectiv societății LuxOpCo în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, întrucât aceasta determină o reducere a profitului impozabil al respectivei entități și, prin urmare, a obligației de plată a impozitului pe profit în Luxemburg.
Despite what Amazon claims, the License Fee, as endorsed by the contested ruling, was not reduced corresponding to the functions of development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles carried out by LuxOpCo.
Cu toate acestea, Comisia constată că LuxOpCo face parte dintr-un grup de societăți multinaționale, și anume grupul Amazon.
Paragraph 3.1 of the License Agreement, which arranges for LuxOpCo to provide corporate services to LuxSCS, explicitly stipulates in this regard that ‘the parties agree that the License Fee set forth in exhibit A shall be the sole consideration for the licenses granted and services provided under this Agreement’.
Se poate considera că mai multe entități juridice distincte formează o singură unitate economică în sensul aplicării normelor privind ajutoarele de stat.
In fact, LuxSCS incurred no direct or indirect costs related to the Intangibles, with the exception of some limited costs related to the administration of its legal ownership of the Intangibles.
Prin urmare, respectiva unitate economică este considerată a fi întreprinderea în cauză care beneficiază de măsura de ajutor.
Accordingly, the Buy-In and CSA Costs should be excluded from the cost base as pass through costs, i.e. no mark-up should be applied on those costs when determining LuxSCS's arm's length remuneration under the License Agreement.
Astfel cum a hotărât anterior Curtea de Justiție, „[n]oțiunea de «întreprindere», plasată în contextul dreptului concurenței, trebuie să fie înțeleasă în sensul că desemnează o unitate economică […], chiar dacă din punct de vedere juridic această unitate economică este constituită din mai multe persoane fizice sau juridice”.
Since LuxSCS does not carry out any functions, use any assets or assume any risks in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, an independent party would not be expected to pay LuxSCS a mark-up on those costs.
Pentru a stabili dacă mai multe entități constituie o unitate economică, Curtea verifică existența unei participații de control sau a unor legături de natură funcțională, economică sau organică.
Similarly, the costs related to the intercompany sale of inventory in 2006 should be excluded from the cost base as this seems to be a one-off cost that does not relate to the provision of the Intangibles but to the restructuring of the European operations, where LuxSCS was re-organising the activities of its subsidiaries.
În cazul de față, LuxOpCo a fost controlată în totalitate pe parcursul perioadei relevante de către LuxSCS, care, la rândul său, a fost controlată de societățile grupului Amazon, cu sediul în SUA.
That can be qualified as a shareholder activity and should not be subject to any mark-up .
În plus, astfel cum reiese în mod clar din cererea de emitere a soluției fiscale anticipate, grupul Amazon, controlat de Amazon.com, Inc., a luat decizia de a constitui LuxOpCo în Luxemburg.
As regards the functions performed by LuxSCS during the relevant period, the general administrative services described in Recital 429 were acquired externally and did not entail any substantial risks.
În plus, stabilirea prețurilor de transfer, prin însăși natura sa, afectează mai multe societăți dintr-un grup, întrucât o scădere a profitului unei societăți sporește, în mod normal, profitul contrapartidei sale.
Those services can be delineated with reference to the costs directly incurred due to them.
În cazul de față, stabilirea profiturilor impozabile ale societății LuxOpCo în Luxemburg influențează plata redevenței către LuxSCS, întrucât nivelul redevenței corespunde oricărui profit înregistrat de LuxOpCo peste [4-6] % din cheltuielile de exploatare sau 0,55 % din venituri, astfel cum a fost aprobată prin soluția fiscală anticipată contestată.
Those costs related to the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS for the administration of its legal ownership of the Intangibles, such as certain costs for maintaining that legal ownership.
Prin urmare, reducerea obligației de plată a impozitului în Luxemburg aduce beneficii nu doar societății LuxOpCo, ci și societății LuxSCS.
Although no evidence was provided showing that LuxSCS actually took any active and critical decisions in relation to the protection of the Intangibles in Europe, the responsibility for which was in fact transferred to LuxOpCo, the Commission can nevertheless accept that those costs are included in the cost base for the application of the TNMM, so long as they represent actual functions carried out by LuxSCS.
În plus, întrucât profitul atribuit societății LuxSCS nu a fost supus impozitării în Luxemburg, ci, în cel mai bun caz, a făcut obiectul unei amânări a plății impozitului dacă și atunci când acesta este distribuit între partenerii săi din SUA, soluția fiscală anticipată contestată conferă un ajutor grupului Amazon în ansamblu.
Those costs would then appear to relate to then maintenance of LuxSCS's legal ownership of the Intangibles in Europe.
Prin urmare, orice tratament fiscal favorabil acordat LuxOpCo de către administrația fiscală luxemburgheză aduce beneficii nu doar LuxOpCo, ci și grupului Amazon în ansamblu prin furnizarea de resurse financiare suplimentare întregului grup.
Consequently, in addition to the re-charge of the pass through costs it bore in relation to the Buy-In Agreement and the CSA (i.e. the Buy-In and CSA Costs), LuxSCS should be remunerated with a mark-up on a cost-base consisting solely of the costs incurred for the external services acquired to maintain its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429, to the extent that those costs actually represents actual functions carried out by LuxSCS.
În consecință, în pofida faptului că grupul este împărțit în mai multe entități juridice distincte și că soluția fiscală anticipată contestată se referă la tratamentul fiscal al LuxOpCo și LuxSCS, grupul respectiv trebuie să fie considerat ca fiind o singură unitate economică care beneficiază de măsura de ajutor contestată.
That level of remuneration ensures an outcome in line with the arm's length principle since it appropriately reflects LuxSCS's contributions to the License Agreement.
COMPATIBILITATEA AJUTORULUI
The determination of an appropriate mark-up
Ajutorul de stat este considerat compatibil cu piața internă dacă se încadrează în oricare dintre categoriile enumerate la articolul 107 alineatul (2) din tratat și poate fi considerat compatibil cu piața internă dacă se constată de către Comisie că acesta se încadrează în oricare dintre categoriile enumerate la articolul 107 alineatul (3) din tratat.
Determining an appropriate mark-up to apply to the selected profit level indicator normally requires a comparability analysis.
Cu toate acestea, statului membru care acordă ajutorul îi revine sarcina de a dovedi că ajutorul de stat acordat de acesta este compatibil cu piața internă în conformitate cu articolul 107 alineatul (2) sau articolul 107 alineatul (3) din tratat.
Such an analysis entails a comparison of the controlled transaction with a comparable uncontrolled transaction or transactions.
Luxemburg nu a invocat niciun motiv pentru a se constata compatibilitatea cu oricare dintre dispozițiile respective pentru ajutorul de stat pe care l-a acordat prin intermediul soluției fiscale anticipate contestate.
Transactions are considered comparable if none of the differences between them could materially affect the factor being examined in the methodology (e.g. price or margin), or if reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of any such differences.
În plus, astfel cum s-a explicat în considerentul 606, ajutorul acordat prin soluția fiscală anticipată contestată constituie ajutor de exploatare.
In the present case, it is not possible to perform a reliable comparability analysis.
Ca regulă generală, un astfel de ajutor nu poate, în mod normal, să fie considerat compatibil cu piața internă în temeiul articolului 107 alineatul (3) din tratat, în măsura în care acesta nu facilitează dezvoltarea anumitor activități sau a anumitor regiuni economice, iar avantajele fiscale în cauză nu sunt limitate în timp, în scădere sau proporționale cu ceea ce este necesar pentru remedierea unui eșec specific al pieței în domeniile în cauză.
The comparables provided in the TP Report are not relevant in this respect, since those relate to companies which were active in data processing, database activities, other computer related activities, market research and public opinion polling, business and management consultancy activities and advertising, and none of those services are performed by LuxSCS.
În consecință, ajutorul de stat acordat societății LuxOpCo și grupului Amazon de către Luxemburg este incompatibil cu piața internă.
To perform a reliable comparability analysis in the present case, relevant uncontrolled comparables providing services similar to the general administrative services provided by LuxSCS under the License Agreement would need to be identified.
ILEGALITATEA AJUTORULUI
However, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
În conformitate cu articolul 108 alineatul (3) din tratat, statele membre au obligația să informeze Comisia despre orice plan de acordare de ajutoare (obligația de notificare) și nu pot pune în aplicare măsurile de ajutor propuse până când Comisia nu adoptă o decizie finală cu privire la acestea (clauza de standstill).
That would require the identification of independent companies that acquired an asset and undertook to perform certain functions and assume certain associated risks in relation to the entity from which it acquired the asset, transferred those functions and risks to another independent company, and was left with limited administrative functions to protect its ownership interest in the IP license.
Comisia constată că Luxemburg nu a notificat Comisia cu privire la un plan de acordare a măsurii de ajutor contestate.
For the transactions to be comparable, the independent companies would also have to carry out their businesses under similar economic circumstances and with business strategies similar to that pursued by the parties to the License Agreement.
Prin urmare, soluția fiscală anticipată contestată constituie un ajutor ilegal, pus în aplicare cu încălcarea condițiilor prevăzute la articolul 108 alineatul (3) din tratat.
Finally, an adjustment would have to be made to any comparables included in a transfer pricing analysis to exclude pass-through costs incurred by those comparables from the cost base to which the mark-up should not be applied.
RECUPERARE
Such comparables simply do not exist.
OBLIGAȚIA DE RECUPERARE
It is therefore not possible to conduct a comparability analysis in the present case without making significant and potentially random adjustments which would alter the reliability of that analysis.
Articolul 16 alineatul (1) din Regulamentul 2015/1589 prevede obligația Comisiei de a solicita recuperarea ajutorului ilegal și incompatibil.
Consequently, the Commission has refrained from performing a comparability analysis for the purposes of determining the level of a mark-up applicable to the functions actually performed by LuxSCS.
Această dispoziție prevede, de asemenea, ca statul membru în cauză să ia toate măsurile necesare pentru recuperarea ajutorului ilegal considerat a fi incompatibil.
Instead, the Commission relies on the conclusion in the 2010 JTPF Report according to which a mark-up for low-added intra-group services in the range of 3 % to 10 % was observed by the national tax administrations of the Member States participating in the JTPF.
Articolul 16 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2015/1589 stabilește că ajutorul care urmează să fie recuperat include dobânda calculată de la data la care ajutorul ilegal a fost pus la dispoziția beneficiarului până la data recuperării sale efective.
According to that Report, the mark-up most often observed in practice was 5 % on the costs of providing such services.
Regulamentul (CE) nr. 794/2004 al Comisiei stabilește în detaliu metodele care trebuie folosite pentru calcularea dobânzii de recuperare.
As explained in Recital 258, where an arm's length range is deemed to comprise of equally reliable results, it is appropriate to use a measure of ‘central tendency’, such as the median, to select the most appropriate point in the range.
În sfârșit, articolul 16 alineatul (3) din Regulamentul (UE) 2015/1589 prevede că „recuperarea se efectuează fără întârziere și în conformitate cu procedurile legislației naționale a statului membru în cauză, cu condiția ca acestea să permită executarea imediată și efectivă a deciziei Comisiei”.
The Commission therefore considers it appropriate to apply a mark-up of 5 % to the external costs incurred by LuxSCS for the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429.
AJUTOR NOU
In that way, an arm's length remuneration for LuxSCS's performance of services under the License Agreement is determined, so long as those costs actually reflect actual functions that were carried out by LuxSCS.
În conformitate cu articolul 17 alineatul (1) din Regulamentul (UE) 2015/1589, prerogativele Comisiei de recuperare a ajutorului sunt supuse unui termen de prescripție de zece ani.
Conclusion on the primary finding of an economic advantage
Termenul de prescripție începe să curgă din ziua în care ajutorul ilegal este acordat beneficiarului fie ca ajutor individual, fie ca ajutor în cadrul unei scheme de ajutor.
In light of the foregoing analysis, an arm's length remuneration for LuxSCS under the License Agreement (i.e. the License Fee) equals the sum of Buy-In and CSA Costs incurred by LuxSCS in relation to the Intangibles, without a mark-up, plus any relevant costs incurred directly by LuxSCS as described in Recital 429 to which a mark-up of 5 % should be applied to the extent that those costs may be considered to reflect actual functions performed by LuxSCS.
Orice acțiune întreprinsă de Comisie sau de un stat membru, care acționează la cererea Comisiei, cu privire la ajutorul ilegal întrerupe termenul de prescripție.
That level of remuneration fits the economic reality of the controlled transaction as properly remunerating the functions performed by the parties thereto, taking into account the assets used and the risks assumed by them.
După fiecare întrerupere, începe să curgă un nou termen de prescripție.
It reflects what an independent party in a position similar to that of LuxOpCo would be willing to pay for the rights and obligations assumed by it under the License Agreement.
Termenul de prescripție se suspendă atât timp cât decizia Comisiei face obiectul unei proceduri pendinte în fața Curții de Justiție.
That level of remuneration provides LuxSCS with sufficient means to cover its payment obligations under the Buy-In Agreement and the CSA and the costs it incurs in the performance of its administrative functions (if any) over any given period.
În fine, orice ajutor pentru care termenul de prescripție a expirat este considerat ca fiind ajutor existent.
LuxSCS would be ensured that remuneration in full on an annual basis, independently of LuxOpCo's business results (including periods in which LuxOpCo is loss-making).
Amazon susține că orice ajutor acordat prin intermediul soluției fiscale anticipate contestate este un ajutor existent, întrucât soluția fiscală anticipată contestată este o măsură individuală acordată cu mai mult de zece ani înainte de data la care Comisia a început investigarea ajutorului de stat din soluția fiscală anticipată.
Such a level of remuneration appropriately reflects the fact that LuxOpCo develops, enhances, manages, and exploits the Intangibles in relation to Amazon's European retail and service business, takes all relevant strategic decisions in relation to that business, and assumes and controls the relevant risks in this respect, while LuxSCS does not perform any value adding functions in relation to the Intangibles or that business.
În cazul de față, ajutorul acordat ca urmare a soluției fiscale anticipate contestate a fost acordat pe o bază anuală, în momentul în care LuxOpCo a trebuit să își plătească impozitul pe profit datorat în Luxemburg.
Considering that this level of remuneration is lower than the level of remuneration for LuxSCS resulting from the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, according to which it was attributed the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of a routine remuneration for allegedly routine functions, the Commission concludes that the contested tax ruling conferred an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for Luxembourg corporate income tax purposes as compared to the income of companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Acest fapt a avut loc deoarece obiectivul soluției fiscale anticipate contestate a fost de a permite LuxOpCo să determine, pentru o anumită perioadă de timp, obligația sa de plată a impozitului pe profit în Luxemburg.
SUBSIDIARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Soluția respectivă aprobă o metodă de stabilire a prețurilor de transfer care permite LuxOpCo să își stabilească prețurile de transfer, care, la rândul lor, determină profitul impozabil anual.