natgillin/translations-raw huggingface dataset:
An effective equalisation would require recalculating the tax on water extraction for all enterprises on the basis of their actual consumption in the period 2009-2011 and on the basis of an arbitrary but uniform rate, with the result that any excess tax would have to be repaid and that enterprises that had not paid enough would have to pay arrears.
Prin urmare, toate întreprinderile care consumă apă ar trebui, a priori, să fie supuse acelorași condiții de plată.
However, this is not a feasible model, seeing that in most cases it is impossible to determine the exact consumption for enterprises with private extraction.
În consecință, însăși introducerea taxei prin articolul 24 din Legea codificată, combinată cu obligația de a plăti integral taxa pentru cei care sunt racordați la o instalație generală de distribuire a apei, prevăzută la articolul 24a din Legea codificată, trebuie să servească drept punct de referință inițial pentru a determina existența unui element de ajutor în scenariile stabilite de articolele 24b și 24c din Legea codificată, indiferent de concluziile care s-ar putea extrage ulterior cu privire la necesitatea de a utiliza alte puncte de referință pentru a analiza elementele de ajutor prezente, eventual, într-un scenariu dat.
V. COMMENTS FROM THE INTERESTED PARTY
În ceea ce privește articolul 24b din Legea codificată, caracterul selectiv trebuie să fie determinat la două niveluri: plata unei treimi din taxa menționată la articolul 24b, pe de o parte, și plafonarea volumului supus taxei reduse la 25000 m3, precum și scutirea pentru permisele care nu depășesc 6000 m3, pe de altă parte.
The interested party is of the opinion that this tax scheme does not constitute State aid to those enterprises, given that the tax reductions or exemptions are not selective and do not affect competition.
Astfel cum s-a arătat deja, pentru ca o măsură să poată fi considerată ca incluzând un element de ajutor de stat, trebuie ca aceasta să fie selectivă și să favorizeze anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri (a se vedea considerentul 64).
Even if the Commission were to consider that the scheme constitutes State aid, it is in compliance with the provisions of the Environmental Guidelines.
De asemenea, astfel cum au susținut autoritățile daneze (a se vedea considerentul 24), este necesar să se analizeze dacă măsura în cauză introduce diferențieri între întreprinderi care, în raport cu obiectivul măsurii în cauză, se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă, după cum stabilește jurisprudența Curții de Justiție.
Furthermore, if the State aid should be declared unlawful and incompatible, recovering it would be in contravention of the general principles of law.
În acest sens, Comisia subliniază în special că, potrivit informațiilor furnizate de autoritățile daneze, sistemul descris la articolul 24a din Legea codificată prevede o taxare pe baza consumului efectiv, în timp ce sistemul prevăzut la articolul 24b prevede o taxare bazată pe o posibilitate de captare (or, cantitatea înscrisă în permis este departe de a fi utilizată în întregime, astfel cum arată datele furnizate în considerentul 27 liniuța a șaptea).
The farmers could not have anticipated that they received unlawful State aid, and a recovery would be disproportionate, seeing that most producers do not use the entire volume they are permitted to extract.
În plus, astfel cum se arată în considerentul 27 ultima liniuță și în considerentul 28 liniuțele a doua și a treia, diferențele de localizare (în interiorul sau în afara zonei deservite de sistemele generale de furnizare a apei) pot face necesară utilizarea unor modalități diferite de aprovizionare cu apă, iar calitatea apei menționate nu este aceeași în funcție de scenariul avut în vedere deoarece, în cel prevăzut la articolul 24a din Legea codificată, apa taxată este potabilă, în timp ce, în al doilea, ca urmare a localizării lor geografice, întreprinderile care trebuie să plătească taxa pe apele subterane pentru a finanța protejarea apei potabile sunt în apropiere de numeroase exploatații care nu sunt supuse taxei deoarece captează ape de suprafață și trebuie să suporte ele însele costul controalelor privind calitatea apei și starea punctelor de captare, integrat în factura întreprinderilor care participă la primul scenariu.
Moreover, no enterprise or organisation in Denmark or abroad has submitted a complaint stating that the tax differentiation would distort competition.
Cu toate acestea, caracterul selectiv al unei măsuri trebuie să fie evaluat în lumina obiectivului care trebuie atins (a se vedea considerentul 68 și nota 24), altfel spus, în speță, identificarea și planificarea în materie de gestionare a zonelor care au o importanță deosebită pentru aprovizionarea cu apă potabilă.
THE DANISH AUTHORITIES' ANSWER TO THE INTERESTED PARTY'S COMMENTS
Din acest punct de vedere, se impune constatarea că, ținând cont de natura obiectivului stabilit, toți operatorii ar fi trebuit să fie impozitați în același mod pentru ca măsura să nu fie considerată selectivă (a se vedea considerentul 69).
The Danish authorities stated, by email dated 2 July 2012, that the interested party agreed with them and stressed that the fact that no other enterprise or organisation had sent comments showed that the scheme did not affect competition on the internal market.
Prin urmare, Comisia nu poate decât să concluzioneze că reducerea cu două treimi a taxei, prevăzută la articolul 24b din Legea codificată, este selectivă.
ASSESSMENT
Celelalte argumente susținute de autoritățile daneze nu includ elemente care invalidează această concluzie: în special, argumentul privind diferența între numărul de proprietari de instalații generale de aprovizionare cu apă și de proprietari privați de instalații, expus în considerentul 26, nu este suficient în sine pentru a justifica existența unei diferențe în ceea ce privește situația de drept sau de fapt între sistemele de impozitare evocate, întrucât, în ambele cazuri, consumatorii sunt cei care plătesc taxa, indiferent dacă fac acest lucru în mod indirect prin includerea acesteia în factură, în primul caz, sau în mod direct, în al doilea; de asemenea, argumentul potrivit căruia proprietarii de instalații generale nu sunt întreprinderi deoarece nu desfășoară nicio activitate economică – a se vedea considerentul 27 liniuțele a treia și a patra – nu mai este valabil, întrucât autoritățile daneze subliniază ele însele că activitatea economică se definește ca furnizarea de bunuri sau de servicii, iar furnizarea apei constituie chiar un serviciu, altfel spus o activitate economică și, în speță, existența unei diferențe în ceea ce privește situația de fapt și de drept nu trebuie să fie considerată între proprietarii de instalații publice și proprietarii de instalații private, ci între întreprinderile care sunt racordate la o instalație publică și cele care își desfășoară activitatea în același sector și care au propria lor instalație.
Existence of State aid
Aceasta fiind situația, trebuie să se examineze dacă măsura, în pofida caracterului său selectiv, altfel spus aplicarea acesteia în cazul anumitor întreprinderi conferă un avantaj economic acestora din urmă.
Under Article 107(1) TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods is, in so far as it affects trade between Member States, incompatible with the internal market.
În această privință, Comisia constată că cei care beneficiază de reducerea cu două treimi a taxei sunt taxați pe un consum teoretic înscris în permisul de captare, în timp ce cei care plătesc integral taxa sunt taxați pe baza cantității de apă consumate efectiv.
In the context of the examination procedure, the Commission found, on the basis of the available information, that the relevant measure could constitute State aid, given that it was granted by the State (which forwent revenue by conceding a reduction of or exemption from the tax), favoured certain undertakings (primarily agricultural holdings with permits for private extraction that were granted a relief from their financial burden, including in particular those that had the advantage of an exemption rather than a reduction), had the potential to affect trade and threatened to distort competition.
Ea menționează, de asemenea, că, potrivit autorităților daneze, proprietarii de instalații private nu au utilizat decât în proporție de o treime (34 % – a se vedea considerentul 34) cantitățile de apă acoperite de permisele de captare.
The Commission also stated that there was no guarantee that the measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme (see recital 21).
Ținând cont de aceste elemente, Comisia consideră că reducerea cu două treimi a taxei are rolul de a contrabalansa efectele diferenței dintre taxarea pe cantitatea consumată efectiv și taxarea pe baza volumului înscris în permisele de captare.
The information submitted by the Danish authorities still does not enable the Commission to conclude that the relevant measure could be considered compatible with a de minimis aid scheme.
În plus, fără această reducere, sumele colectate ar fi depășit cu mult nevoile de finanțare a identificării și planificării în materie de gestionare a zonelor care au o importanță deosebită pentru aprovizionarea cu apă potabilă.
The Danish authorities themselves have stated that for the agricultural product processing sector, the provisions relating to de minimis aid might not have not been complied with (see recital 51).
Ținând cont de aceste elemente, Comisia concluzionează că reducerea cu două treimi a taxei, prevăzută la articolul 24b din Legea codificată, nu aduce niciun avantaj economic operatorilor în cauză și, prin urmare, nu include niciun element de ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE.
Regarding the sector for primary production, the Danish authorities have not provided any evidence that the aid granted in the form of reductions or exemptions could not possibly have resulted in the relevant ceilings being exceeded over three financial years.
În continuare, va trebui să se determine dacă, în scenariul de la articolul 24b din Legea codificată, există un element de ajutor în plafonarea taxei la un volum de apă de 25000 m3 și în scutirea pentru permisele care nu depășesc 6000 m3.
In light of this the Commission cannot conclude that the measure can be considered compatible with a de minimis aid scheme.
Plafonarea taxei la 25000 m3
Therefore it should be definitively established whether the relevant measure constitutes State aid on the basis of the other applicable State aid rules.
În ceea ce privește plafonarea perceperii taxei la un volum de 25000 m3, autoritățile daneze nu ar putea invoca diferențe în ceea ce privește situația de drept și de fapt, întrucât întreprinderile care posedă un permis de captare pentru un volum mai mare de 25000 m3 și beneficiază de plafon sunt supuse aceluiași regim de taxare de bază ca întreprinderile care posedă un permis de captare pentru un volum care nu depășește 25000 m3 (plata unei treimi din taxa prevăzută la articolul 24 din Legea codificată) și sunt localizate în aceleași zone.
Existence of a selective advantage
În plus, argumentul autorităților daneze potrivit căruia existența unui eventual avantaj trebuie să fie verificată la nivelul celor care plătesc o taxă pentru un volum de apă care nu depășește 25000 m3 mai degrabă decât la nivelul celor care posedă un permis de captare pentru mai mult de 25000 m3 de apă, dar nu plătesc taxa decât pentru 25000 m3 nu poate fi admis deoarece, astfel cum se arată în mod clar în considerentul 18, norma stabilită de articolul 24b din Legea codificată este plata, de către toți, a unei treimi din taxa prevăzută la articolul 24, iar stabilirea unui plafon de 25000 m3 constituie o lex specialis care derogă de facto de la principiul plății unei treimi din taxă (deoarece cu cât cantitatea de apă înscrisă în permis va fi mai mare, cu atât taxa va fi mai scăzută în procente).
To be considered State aid, a measure must be selective and confer an advantage by favouring certain undertakings or the production of certain goods.
Prin urmare, excepția astfel creată introduce un element de selectivitate prima facie în cadrul regimului și conferă un avantaj întreprinderilor care posedă un permis de captare a apei pentru mai mult de 25000 m3 față de cele care posedă un permis de captare pentru o cantitate care nu depășește 25000 m3, în timp ce toate întreprinderile care fac obiectul articolului 24b din Legea codificată se află în aceeași situație de fapt și de drept deoarece posedă un permis de captare pentru o instalație privată și sunt supuse, înainte de plafonare, aceleiași taxe.
In the context of tax measures, the selectivity is constituted by a derogation from a reference system.
Aceasta fiind situația, este necesar să se analizeze argumentele susținute de autoritățile daneze în ceea ce privește justificarea plafonării în lumina logicii sistemului fiscal.
In the case at hand, the Danish Consolidating Act constitutes special tax treatment (a tax reduction or exemption) for holdings with extraction permits for volumes above or below specific levels.
În prezent, jurisprudența este rezumată în Comunicarea Comisiei privind noțiunea de „ajutor de stat” menționată la articolul 107 alineatul (1) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, dar la momentul în care ajutorul a fost acordat aceasta era enunțată în Comunicarea Comisiei privind aplicarea normelor privind ajutorul de stat în cazul măsurilor referitoare la impozitarea directă a activităților economice (denumită în continuare „vechea comunicare”).
Prima facie selectivity in the case of tax reduction by one third for holders of an extraction permit (Sections 24a and 24b)
Punctul 23 din vechea comunicare indică faptul că natura diferențiată a anumitor măsuri nu presupune neapărat că acestea trebuie să fie considerate ajutor de stat.
It follows from recital 64 that in order to be considered State aid, a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods.
Punctul 24 din comunicare dezvoltă această abordare subliniind că natura progresivă a grilei de impozitare a venitului sau a grilei de impozitare a profitului este justificată de scopul redistributiv al impozitului.
Point 128 of the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, which replaces the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation, establishes the principles following from the case-law of the Court of Justice which state that in order to determine whether a measure constitutes State aid or not under Article 107(1) TFEU, it is necessary to determine the common scheme (the reference system), that afterwards it should be examined whether the measure concerned constitutes a derogation from that scheme by distinguishing among different economic operators which are in a comparable factual and legal situation in light of the scheme's intrinsic objective, and finally that it should be determined whether the derogation is justified by the common scheme's nature and overall structure.
Autoritățile daneze consideră că plafonarea taxei la un volum de apă de 25000 m3 provine din această logică, mutatis mutandis.
Furthermore, it follows from the case-law of the Court of Justice that ‘As regards the assessment of the condition of selectivity, which is a constituent factor in the concept of State aid, it is clear from settled case-law that Article 87(1) EC requires assessment of whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to ‘favour certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with other undertakings which are in a legal and factual situation that is comparable in the light of the objective pursued by the measure in question’.
Comisia nu poate accepta acest punct de vedere.
In this case, therefore, it must be determined whether the enterprises with extraction permits (primarily active in the agricultural sector) that had the advantage of a tax reduction under Section 24b were in a factual or legal situation comparable to that of enterprises that were connected to a public utility and paid an indirect tax passed on to them by the owners of the public utility which, according to Section 24a, were required to pay the full tax under Section 24.
Într-adevăr, în cazul de față, faptul de a plafona taxa pentru permisele pentru cele mai mari volume de apă care pot fi extrase nu creează, cu siguranță, o grilă de impozitare mai ridicată pentru cei care posedă aceste permise.
In the context of the examination procedure the Danish authorities referred specifically to the factual and legal situation by invoking a judgment of the Court of Justice (see recital 24 and the footnote on page 11) that was not mentioned in footnote 23 but which still refers to the same principles as those in the recital named.
Dimpotrivă, datorită plafonării, aceștia pot să plătească o sumă (net) inferioară celei pe care ar fi trebuit să o plătească dacă nu ar fi existat un plafon.
Moreover, the Danish authorities argue that the various rates and the tax base (tax on the volume actually consumed which is collected indirectly from the economic operators as regards Section 24a and collected as direct tax on the volume for which a permit was issued, regardless of actual consumption, as regards Section 24b and adjusted by Section 24c), mean that the economic operators that are indirectly taxed under Section 24a are not in a comparable factual and legal situation to those that are directly taxable under Section 24b.
Scopul redistribuirii, chiar interpretat mutatis mutandis, este, prin urmare, inversat de plafonare deoarece, în definitiv, cei care posedă permisele de captare pentru mai mult de 6000 m3, dar nu mai mult de 25000 m3 sunt cei care trebuie să plătească proporțional mai mult.
This would imply that there are two distinct tax schemes (one under Section 24a and another under Sections 24b and 24c), and that the relevant reference system for determining whether they entail State aid should be the tax scheme under Section 24b.
Prin urmare, nu ar putea fi vorba, în cazul de față, despre aplicarea unei grile de impozitare progresive.
The Commission notes that the objective of the tax was to collect sufficient revenue for surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply in Denmark.
Comisia nu mai poate nici să considere ca fiind valabilă, în cazul de față, trimiterea făcută de autoritățile daneze la punctul 27 din Comunicarea Comisiei privind aplicarea normelor privind ajutorul de stat în cazul măsurilor referitoare la impozitarea directă a activităților economice (conform căruia anumite dispoziții specifice care nu includ niciun element discreționar pot fi justificate prin natura și economia sistemului atunci când acestea țin cont în special de cerințe contabile specifice sau de importanța terenului în active care sunt specifice anumitor sectoare și, prin urmare, nu constituie ajutoare de stat), nici, în consecință, trimiterea făcută la cazul de ajutor N 472/2002 (a se vedea considerentul 34 ultima liniuță).
All enterprises that consume water ought therefore in principle to be subject to the same payment obligation.
Mai întâi, absența unui element discreționar nu implică, în mod automat, absența unui tratament selectiv.
It is therefore the introduction as such of the tax in Section 24 that, in combination with the obligation under Section 24a for enterprises connected to a public utility to pay the full tax, should form the primary reference point for determining whether the scenarios under Sections 24b and 24c entail State aid, regardless of what conclusions are drawn relating to the necessity of applying further reference points for examining any State aid associated with a given scenario.
Apoi, Comisia reamintește că obiectivul plafonării impozitului pe proprietate analizat în cazul N 472/2002 era de a limita impactul creșterii valorii terenurilor în Danemarca, care avea consecințe asupra nivelului de impozitare impus tuturor operatorilor din sectorul agricol, în timp ce, în cazul de față, numai o parte a operatorilor din sectorul agricol (cei care posedă permise de captare pentru un volum mai mare de 25000 m3) a putut beneficia de măsură.
Regarding Section 24b, any selectivity needs to be assessed at two levels: firstly in the context of payment of a third of the tax under Section 24b, and secondly in the context of the tax reduction that follows from the ceiling set on a volume of 25000 m3 together with the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Ținând cont de aceste elemente, Comisia nu poate considera că condițiile de la punctele 24 și 27 din vechea comunicare sunt îndeplinite suficient.
As already mentioned, in order to qualify as State aid a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods (see recital 64).
Prin urmare, aceasta concluzionează că plafonarea taxei prevăzută la articolul 24b din Legea codificată nu se justifică prin natura și economia sistemului de impozitare și, prin urmare, este selectivă.
As the Danish authorities have stated (see recital 24), it also needs to be considered whether, in light of the measure's objective, the relevant measure entails discrimination between enterprises that are in a comparable factual and legal situation based on the case-law of the Court of Justice.
Scutirea de taxă pentru permisele de captare care nu depășesc 6000 m3
In that context the Commission particularly points out that according to the information from the Danish authorities, the scheme in Section 24a constitutes taxation of effective consumption, whereas the tax in Section 24b is based on the volume permitted to be extracted (however, the volume of water permitted to be extracted is seldom entirely consumed — see the information in the seventh paragraph of recital 27).
În ceea ce privește scutirea totală acordată celor care posedă un permis de captare care vizează un volum de apă ce nu depășește 6000 m3 pe an, autoritățile daneze recunosc ele însele că măsura este selectivă, în sensul că avantajează anumite întreprinderi.
Likewise, the last paragraph of recital 27 and the second and third paragraphs of recital 28 state that the differences in location (inside or outside the area supplied by a public utility) can necessitate different supply methods, and that the water quality varies depending on the scenario, given that the water that is taxed in the first scenario (Section 24a) is drinking water, whereas the enterprises in the second scenario, which have to pay tax on groundwater with an eye to funding the protection of drinking water (Section 24b), are located side by side with many holdings that are not subject to the tax because they extract surface water and must pay the costs themselves for checking water quality and maintaining water extraction systems, costs which are included in the invoices for the enterprises in the first scenario.
Acestea insistă totuși asupra modicității sumelor care ar fi trebuit să fie percepute (a se vedea considerentul 35), pentru a justifica o derogare ținând cont de gestiunea administrativă a sistemului.
A measure's selective character should, however, be assessed in light of the objective to be achieved (see recital 68 and footnote 24), which in the present case is to carry out surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
Într-adevăr, Comisia constată că sumele neplătite de beneficiari sunt modice și admite că perceperea unor sume minime, precum cele evocate în cazul de față, ar fi impus o sarcină administrativă semnificativă cu costuri proporțional ridicate (ar fi trebuit să se inițieze demersuri administrative pentru aproximativ 75000 de permise pentru a recupera o sumă individuală de aproximativ 40 EUR pe an – a se vedea considerentele 19 și 35).