natgillin/translations-raw huggingface dataset:
9-20.
Observațiile Amazon din 5 martie 2015, punctul 129, p. 41.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 112, par.
A se vedea considerentul 322.
24-25, p. 113, par.
A se vedea considerentul 153.
1-7, p. 114, par.
Observațiile Amazon din 29 mai 2017.
25, p. 115, par.
A se vedea considerentul 210.
1-2.
Astfel cum se explică în considerentul 210, Tribunalul Fiscal din SUA a recunoscut că, în temeiul acordului [A], Amazon a pus la dispoziția [A] o varietate de servicii auxiliare, care nu au avut legătură cu activele necorporale.
Deposition [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 18 September 2014, p. 113, par.
Raportul ex post privind PT din 2017 a susținut în mod eronat că „licența pentru activele necorporale acordată de LuxSCS către LuxOpCo […] implică un angajament al LuxSCS de a menține, a actualiza și a îmbunătăți aceste active necorporale prin investiții în curs în temeiul APC”.
13-19.
Astfel cum se explică în secțiunea 2.1.2.3, LuxOpCO preia acest „angajament” deoarece i s-a acordat o licență irevocabilă și exclusivă de a dezvolta, a consolida și a exploata activele necorporale deținute de LuxSCS.
Amazon's submission of 6 March 2017, Annex 28a: list of Amazon's employees since 1997, number of jobholders employed in Luxembourg with the job code starting with T.
A se vedea considerentul 529.
For localisation and translation, the team used a translation tool, developed by Amazon employees in Europe in collaboration with a team in the US.
A se vedea considerentul 256.
See Amazon Final Transcripts: [Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], 4 November 2014, par.
Raportul privind PT, p. 31.
830: 9-12 and 17-21, par.
A se vedea raportul ex post privind PT din 2017, punctul 19: „Pentru partea care nu aduce o contribuție unică și de valoare, la fel ca în orice altă metodă unilaterală, MMTN tinde să acorde din punct de vedere matematic același efect ca o metodă a împărțirii profitului, deoarece poate fi alocată numai o remunerație pentru funcțiile de rutină și niciun profit rezidual nu poate fi atribuit acelei părți.
831: 2-5.
MMTN este, în împrejurările cazului, metoda cea mai potrivită pentru o analiză ex post a rezultatelor tranzacției privind redevența, având în vedere că alte metode disponibile nu oferă o bază mai fiabilă pentru examinarea tranzacției.”
Amazon submission of 22 January 2016, p. 3.
Astfel cum se explică în considerentul 301, Luxemburg a precizat în observațiile sale cu privire la decizia de inițiere a procedurii că soluția fiscală anticipată contestată aprobă un acord privind prețurile de transfer pe baza MMTN.
Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Worldwide Application Software, former Vice President/General Manager North America Media and Video], 21 November 2014, par.
Potrivit administrației fiscale luxemburgheze, acceptarea MMTN ca metodă adecvată de stabilire a prețurilor de transfer în acest caz a reflectat analiza funcțională inclusă în raportul privind prețurile de transfer.
4633: 4-17: ‘A technical program manager typically comes from a technical background. […] They oftentimes were software development engineers and in some cases still wrote software actively.
Alegerea părții testate este necesară doar în cazul utilizării metodei cost plus, a metodei prețului de revânzare sau a MMTN, a se vedea punctul 3.18 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010 și 2017.
Their function as technical program manager was to translate, you know, a functional specification, a very business- and product-focused document, translate it into technical terms that a software developer could then code against.’; Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 16, par.
Această cerință este inclusă, de asemenea, la punctele 2.38, 3.26 și 3.43 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995.
16-19: ‘So, I tell them what to do and then somebody does it and he comes back and he shows me what he did and I tell him this is what I wanted you to do or not.’; and Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Worldwide Application Software, former Vice President/General Manager North America Media and Video] 21 November 2014, par.
A se vedea, de asemenea, punctele 2.59 și 9.79 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010.
4620: 17-19: ‘Q: And a functional specification, you describe what you want consumers to experience.
Raportul privind PT, p. 30-31.
A: Yes’.
Astfel cum s-a explicat în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 6.42: „[…] De exemplu, în cazul unui activ necorporal dezvoltat la nivel intern, în cazul în care proprietarul legal nu îndeplinește funcții relevante, nu utilizează activele relevante și nu își asumă riscuri relevante, ci acționează numai ca o entitate care deține titlul, proprietarul legal, în cele din urmă, nu are dreptul la nicio parte a veniturilor obținute de grupul MNE [de întreprinderi multinaționale] din exploatarea activelor necorporale, altele decât compensațiile conforme cu principiul concurenței depline, dacă este cazul, pentru deținerea titlului”.
Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 59, par.
Observațiile Amazon din 5 martie 2015, punctul 91, p. 30:
10-25, p. 60, par.
Astfel cum se menționează în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 6.89: „În tranzacțiile care implică cesiunea de active necorporale sau de drepturi asupra activelor necorporale, este esențial să se identifice cu specificitate natura activelor necorporale și a drepturilor asupra acestora care sunt transferate între întreprinderile asociate.
2-5: […].
În cazul impunerii unor limitări în ceea ce privește drepturile transferate, este, de asemenea, esențial să se identifice natura acestor limitări și toată sfera drepturilor transferate.
Amazon's submission of 22 July 2016, Amazon's Technology-Centric E-tailing-Business p. 12 and Recital 370.
În această privință, ar trebui remarcat că elementele caracteristice aplicate tranzacțiilor nu influențează analiza prețurilor de transfer.
Amazon's letter of 4 April 2017, p. 6: ‘Generally, the Vice-President for Retail business (first [Vice President International Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg], then [Vice President European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg, former Country Manager France, Amazon.fr SAS, Clichy, France]) was collecting and prioritizing the requests from local staff for purposes of channelling the information to the technology teams managed from the US, including in relation to the EFN-related requests. […][Vice President Sales International, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Third Party Business (such as Marketplace), LuxOpCo, Luxembourg], at the time he was responsible for the European marketplace business, had a similar coordination role (with a small Luxembourg team) with respect to getting US technology teams working on EFN tools for the marketplace business and then supporting local staff and third party sellers regarding the use of the newly developed technology’.
De exemplu, în cazul unui transfer a dreptului exclusiv de a exploata un brevet în țara X, decizia contribuabilului de a caracteriza tranzacția fie ca o vânzare a tuturor drepturilor de brevet în țara X, fie ca o acordare de licență exclusivă perpetuă a unei părți din drepturile de brevet la nivel mondial, nu afectează determinarea prețului în condiții de concurență deplină dacă, în orice caz, tranzacția pentru care se stabilește prețul este un transfer de drepturi exclusive de exploatare a brevetului în țara X pe durata sa de viață utilă rămasă.
Amazon Final Transcripts [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 4 November 2014, par.
Prin urmare, analiza funcțională ar trebui să identifice cu precizie natura drepturilor transferate în activele necorporale.”
603: 2-4: ‘It was developed in Europe with the help of central technology teams but mainly in Europe’.
Astfel cum se explică în considerentele 189-192, societățile afiliate locale din UE furnizează servicii de sprijin etc. pentru LuxOpCo și sunt remunerate pentru serviciile respective pe o bază „cost plus”.
Amazon Post trial brief, p. 118, par 315, 317.
Raportul privind PT, p. 13 și 30.
Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 99, par.
Comisia observă că aceste deficiențe, constatate în raportul privind PT și aprobate prin soluția fiscală anticipată contestată, au fost reproduse atât în studiul din 2014 (a se vedea considerentul 324), cât și în raportul privind PT din 2017 (a se vedea considerentele 386 și 387).
20-22 and Deposition [Vice President International Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg], 7 May, 2014, p. 63, par.
În cel de al doilea caz, funcțiile LuxOpCo au fost prezentate ca având o valoare limitată și un caracter de rutină.
16-22.
În al doilea rând, se consideră că LuxOpCo suportă riscuri limitate.
Amazon Post trial brief, p. 118-119, par.
În cazul activelor, în raportul ex post privind PT din 2017 se precizează în mod explicit că LuxOpCo „nu deține, nu gestionează și nu controlează drepturile de proprietate intelectuală”.
316, 318.
În acest sens, în raport se ignoră în mod deschis că societății LuxOpCo i s-a acordat o licență exclusivă și irevocabilă pentru utilizarea activelor necorporale pe întreaga durată a vieții acestora pe piața europeană și că LuxOpCo – în conformitate cu drepturile care îi sunt conferite în temeiul acordului de licență – de fapt, dezvoltă în continuare, îmbunătățește și gestionează activele necorporale pe cont propriu și pe propriile riscuri.
See also Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 4 November 2014, par.
Astfel cum s-a demonstrat anterior în secțiunea 9.2.1.2, aceasta este o delimitare incorectă și o reprezentare vădit eronată a funcțiilor, activelor și riscurilor LuxOpCo.
602: 21-25, par.
A se vedea raportul ex post privind PT din 2017, pp.
603: 1-2: ‘Yes, same considerations, plus the fact that finally we — after so many years, we launched two new countries in Europe; that's Italy and Spain.
31-32.
And we were able to launch those countries because of the work that was done on the technology and the logistics, programs called EFN, European Fulfillment Network, which did not exist before.’
Document privind metodele de stabilire a prețurilor de transfer elaborat de Secretariatul OCDE în iulie 2010, punctul 17.
Deposition [Vice President International Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg], 7 May 2014, Exhibit 46, p. 4.
Astfel cum se menționează în Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995, punctul 8.8: „Ceea ce distinge contribuțiile la un CCA [APC] de un transfer intragrup obișnuit de bunuri sau servicii este că, parțial sau total, compensațiile participanților sunt beneficiile preconizate pentru fiecare parte care a contribuit la punerea în comun a resurselor și a competențelor.
Amazon Post trial brief, p. 119, par.
Întreprinderile independente încheie acorduri de partajare a costurilor și a riscurilor atunci când există o nevoie comună de pe urma căreia întreprinderile pot beneficia reciproc.
319-321.
De exemplu, părți independente care funcționează în condiții de concurență deplină ar putea dori să partajeze riscurile (de exemplu cercetări în domeniul înaltei tehnologii) pentru a minimiza posibilitatea de pierderi într-o activitate, sau ar putea să se implice în partajarea costurilor sau în dezvoltarea în comun pentru a realiza economii, eventual economii de scară, sau pentru a îmbunătăți eficiența și productivitatea, eventual din combinații de diferite punctele forte individuale și de domenii de expertiză.”
Annex C-2284-P to Amazon's submission of 30 September 2016.
A se vedea, de asemenea, Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010, punctul 8.8, și Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 8.12.
[Description of Amazon's technology].
Amazon susține în observațiile sale din 28 octombrie 2015, „Rolul entităților europene”, p. 2, și în „Reuniune cu echipa de caz”, p. 4, că LuxOpCo menține și dezvoltă activele necorporale prin realizarea unor „investiții semnificative”.
Deposition [Vice President International Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg], 7 May 2014, Deposition-Exhibit 46, p. 10.
Cu toate acestea, astfel cum s-a explicat în secțiunea 9.2.1.1, LuxSCS nu desfășoară efectiv niciuna dintre funcțiile cu valoare adăugată în ceea ce privește dezvoltarea activelor necorporale.
Amazon internal document: EFN 2013, OP1, p. 7.
Prin trimiterea la APC, Amazon pare să sugereze că activitățile de dezvoltare desfășurate în SUA prin A9 și ATI ar trebui considerate ca fiind funcții ale LuxSCS relevante pentru evaluarea tranzacției contestate.
Amazon Post trial brief, p. 120-121, par.
Cu toate acestea, astfel cum se explică în considerentul 427, funcțiile îndeplinite de A9 și ATI sunt efectuate de aceste societăți în nume propriu și, după cum se atestă în rapoartele anuale privind APC, LuxSCS în sine nu contribuie la procesul de dezvoltare în temeiul APC.
323-330.
În cazul în care ar fi îndeplinit oricare dintre funcțiile care i-au fost încredințate în cadrul APC, acest lucru ar fi fost reflectat în grupul de costuri.
Amazon Final Transcripts: [Vice President International Retail, Amazon Corporate LLC, US, former Head of European Retail Business, responsible for all retail operations in Europe, LuxOpCo, Luxembourg], 3 November 2014, par.
În consecință, A9 și ATI primesc o remunerație pentru funcțiile acestora în ceea ce privește activele necorporale prin costurile de dezvoltare.
493: 24-25, par.
Astfel cum se explică la punctul 6.18 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 și 2010: „De asemenea, este important să se ia în considerare valoarea serviciilor, cum ar fi asistența tehnică și formarea angajaților, pe care dezvoltatorul le-ar putea realiza în legătură cu transferul.
494: 1-5.
În mod similar, ar putea fi necesar să se ia în considerare beneficiile furnizate de titularul licenței către licențiator prin îmbunătățirea produselor sau proceselor.”
Amazon post trial brief, p. 120-121, par.
A se vedea, de asemenea, Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 6.75: „Principiile enunțate în prezenta secțiune B trebuie aplicate într-o varietate de situații care implică dezvoltarea, îmbunătățirea, menținerea, protejarea și exploatarea activelor necorporale.
897: 15-25, par.
În aplicarea MMTN, în care LuxSCS este partea testată, se oferă orientări la punctul 7.36 din Liniile directoare ale OCDE privind PT din 1995 și 2010, care precizează că „[A]tunci când o întreprindere asociată acționează doar ca un agent sau un intermediar în furnizarea de servicii, este important în aplicarea metodei cost-plus faptul că randamentul sau marja să fie adecvată pentru executarea serviciilor respective.
898: 1-4.
Într-un astfel de caz, este posibil să nu fie oportună stabilirea prețurilor conform principiului concurenței depline ca o marjă asupra costului serviciilor, ci mai degrabă asupra costurilor funcționării agenției însăși […] De exemplu, o întreprindere asociată poate suporta costurile de închiriere a unui spațiu publicitar în numele membrilor grupului, costuri pe care membrii grupului le-ar fi suportat în mod direct dacă ar fi fost independente.
Amazon Final Transcripts: [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 5 November 2014, par.
Într-un astfel de caz, ar putea fi potrivit să transfere aceste costuri către beneficiarii grupului fără a se adăuga o marjă și să aplice o marjă numai la cheltuielile suportate de intermediar în îndeplinirea funcțiilor agenției sale.”
984: 6-15.
A se vedea, de asemenea, Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 7.34.
Packstation is a network of automated booths, run by DHL Germany, which allow for self-service collection of parcels at any time convenient to the addressee.
A se vedea, de asemenea, considerentele 242 și 263.
See Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 125, par.
A se vedea considerentul 264.
22-25, p. 126, par.
A se vedea considerentul 522 și nota de subsol 650.
2-25, p. 127, par.
Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2017, punctul 2.100: „Atunci când tratarea costurilor ca fiind costuri transferate se dovedește că respectă principiul concurenței depline, apare o a doua întrebare în ceea ce privește consecințele asupra comparabilității și asupra determinării intervalului de concurență deplină.
2-6: ‘So that's why we invented with DHL, something called PAC station, which only three years ago turned into Amazon, in to Abox, Amazon Box.
Deoarece este necesar să se compare două societăți asemănătoare, în cazul în care costuri transferate sunt excluse din numitorul indicatorului profitului net al contribuabilului, costurile comparabile ar trebui, de asemenea, să fie excluse din numitorul indicatorului profitului net comparabil.
Which also gets implemented in New York.
Probleme de comparabilitate pot apărea atunci când sunt disponibile informații limitate privind defalcarea în funcție de costurile societăților comparabile.”
We have Amazon Abox in New York.’
A se vedea considerentul 258.
Deposition [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 13 June 2014, p. 57, par.
A se vedea Liniile directoare ale OCDE privind PT din 2010, punctul 2.121.
9-25, p. 58, par.
A se vedea considerentul 148.
1-25, p. 59, par.
A se vedea considerentul 353.
2-9: […].
A se vedea tabelul 3: Contul de profit și pierdere al LuxOpCo pentru perioada 2006-2013, care demonstrează că costurile produselor vândute reprezintă în mod constant aproximativ [70-75] % din costurile totale ale LuxOpCo.
Amazon Final Transcripts: [Director Finance, Amazon Instant Video Limited, London, UK, former Manager Finance and Director Finance Amazon.co.uk, London, UK], 5 November 2014, par.
Raportul privind PT, apendicele V.
1130: 10-17.
Luxemburg și Amazon a susținut că introducerea unui prag inferior era menită să protejeze LuxOpCo, întrucât societățile comparabile au înregistrat pierderi în 2003 iar mecanismul privind pragul inferior a garantat o remunerație pozitivă.
See views presented by Company X in Recitals 338 to 342.
În afară de faptul că pragul inferior nu a fost niciodată relevant (ci numai plafonul) și că necesitatea unui prag inferior nu are o legătură semnificativă cu necesitatea unui plafon, argumentul nu este, în orice caz, convingător.
In e-commerce, conversion rate refers to the ratio between the achieved sales and the visitors.
De fapt, metoda de stabilire a redevenței (și anume, randamentul LuxOpCo) prevede că, în cazul în care randamentul LuxOpCo este mai mic de 0,45 % din vânzările în Uniunea Europeană, randamentul LuxOpCo ar trebui să fie ajustat pentru a fi egal sau mai mic de 0,45 % din veniturile sau profiturile din exploatare realizate în UE.
They refer to the direct and indirect costs related to the execution of a purchase order, for example, the research time spent by the customer.
Astfel, în cazul unei cifre de afaceri pozitive, dar în care LuxOpCo înregistrează pierderi, și anume profitul din exploatare în UE este negativ, aplicarea mecanismului menționat de Amazon și de Luxemburg ca „prag inferior” conduce la alegerea celei mai mici valori, care, în acest caz, ar fi profitul din exploatare negativ realizat în UE.
See Recitals 337 to 342.
Prin urmare, LuxOpCo nu este protejată împotriva pierderilor prin intermediul unui mecanism de stabilire a prețului redevenței inclus în soluția fiscală anticipată contestată.
TP Report, page 26.
De fapt, întrucât redevența, și anume remunerația pentru LuxSCS, nu va fi, în conformitate cu metoda de stabilire a redevenței, niciodată mai mică decât zero, aceasta ar fi zero, în timp ce pierderile potențiale ar fi absorbite de LuxOpCo.
According to the TP Report, before the Restructuring AIS operated the Retail Business offered through Amazon's EU Websites and AIM operated the Third-Party Seller Programs offered through the EU Web Sites.
A se vedea considerentele 304 și 354.
License Agreement for Pre-existing Intellectual Property between LuxSCS and Amazon Technologies, submitted by Amazon on 12 January 2016.
Cauzele conexate C-20/15 P și C-21/15 P, Comisia/World Duty Free, ECLI:EU:C:2016:981, punctul 54 și jurisprudența citată.
License Agreement, section 1.2: ‘Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property’ means: (a) any and all intellectual property rights throughout the world, owned or otherwise held by Amazon EHT [LuxSCS] […] (including but not limited to customer lists and customer data […]’; section 2.1. (a): ‘Amazon EHT [LuxSCS] irrevocably grants AEU [LuxOpCo], under all Amazon EHT [LuxSCS] intellectual property rights in or comprising the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property, whether existing now or in the future, the following sole and exclusive right and license to the Amazon EHT [LuxSCS] Intellectual Property’.
Hotărîrea în cauzele conexate C-20/15 P, Comisia/World Duty Free Group, ECLI:EU:C:2016:981, punctul 56, și cauza C-6/12, P Oy, ECLI:EU:C:2013:525, punctul 18.
Amazon's submission of 21 August 2015, p. 2: ‘Under the License Agreement, ownership of customer data for all EU sites lies with Lux SCS.
Cauza C-15/14 P, Comisia/MOL, ECLI:EU:C:2015:362, punctul 60.
As a service to Lux SCS, these data are collected by LuxOpCo for the retail activities.’
A se vedea, de asemenea, cauzele conexate C-20/15 P și C-21/15 P, Comisia/World Duty Free, ECLI:EU:C:2016:981, punctul 55; cauza C211/15 P, Orange/Comisia, ECLI:EU:C:2016:798, punctele 53 și 54, și cauza C-270/15 P, Belgia/Comisia, ECLI:EU:C:2016:489, punctul 49.
License Agreement, paragraph 2.3 (Maintenance) and paragraph 9.5 (Compliance, Data Protection).
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
In particular LuxOpCo is responsible for (a) limitation of access to data, (b) processing in compliance with applicable laws, (c) use of data strictly for approved purposes, (d) documentation, (e) ensuring that appropriate, operational and technological processes and procedures are in place to safeguard against any unauthorised access, loss, destruction, theft, use or disclosure of the personal data.
Cauzele conexate C-20/15 P și C-21/15 P, Comisia/World Duty Free, ECLI:EU:C:2016:981, punctul 57 și jurisprudența citată.
TP Report, pp. 6-7 and 36.
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, punctul 65.
Amazon Final Transcripts [Senior Vice President Product Management – Retail, Amazon Corporate LLC, US], 4 November 2014, par. 617: 20-25, par.
Cauzele conexate C-106/09 P și C-107/09 P, Comisia/Government of Gibraltar și Regatul Unit, ECLI:EU:C:2011:732, punctul 75.
618: 1-3.
A se vedea, de asemenea, cauzele conexate C-20/15 P și C-21/15 P, Comisia/World Duty Free, ECLI:EU:C:2016:981, punctul 54.
Amazon Post trial brief, p. 75, par.
A se vedea considerentul 240.
229-230; See also Amazon Final Transcripts: [Vice President and Country Manager Germany, Amazon Deutschland Services GmbH, Munich, Germany], 5 November 2014, par.
De exemplu, cheltuielile cu dobânzile pentru activele care generează venituri neimpozabile sau indemnizațiile conducerii, care nu fac parte din gestiunea curentă a societății.
975: 18-25, par.
Articolul 164 litera (a) din LIR.
976: 1-6: ‘So brand name — I keep hearing that question from journalists. That's why I'm — I think a brand name doesn't really help you, right.
A se vedea nota de subsol 54.