natgillin/translations-raw huggingface dataset:
‘ANNEX V
conform IFRS, în cazul instrumentelor de datorie evaluate la costul amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este valoarea contabilă înainte de aplicarea oricărei ajustări pentru pierdere;
REPORTING ON FINANCIAL INFORMATION
conform GAAP naționale bazate pe BAD, în cazul instrumentelor de datorie clasificate ca «active financiare nederivate nedestinate tranzacționării, evaluate printr-o metodă bazată pe costuri», valoarea contabilă brută a activelor depreciate este egală cu valoarea contabilă înainte de aplicarea ajustărilor specifice pentru riscul de credit.
Table of contents
Valoarea contabilă brută a activelor nedepreciate este valoarea contabilă înainte de aplicarea ajustărilor generale pentru riscul de credit și a ajustărilor generale pentru riscurile bancare, în cazul în care afectează valoarea contabilă;
GENERAL INSTRUCTIONS
conform GAAP naționale bazate pe BAD, valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie clasificate ca «active financiare nederivate nedestinate tranzacționării, evaluate la valoarea justă prin capitaluri proprii» depinde de aplicarea sau nu a dispozițiilor privind deprecierea în cazul activelor financiare respective.
References
În cazul în care acestea fac obiectul dispozițiilor privind deprecierea, valoarea contabilă brută este valoarea contabilă înainte de a se lua în considerare orice depreciere cumulată, ca urmare a cerințelor prevăzute la litera (c) de mai sus pentru activele depreciate și nedepreciate, sau orice valoare cumulată a ajustării valorii juste care este considerată ca pierdere din depreciere.
Conventions
Atunci când activele financiare respective nu fac obiectul dispozițiilor privind deprecierea, valoarea contabilă brută a activelor financiare respective este valoarea justă pentru expunerile performante, iar pentru expunerile neperformante valoarea justă la care se adaugă ajustările valorii juste cumulate negative datorate riscului de credit;
Consolidation
conform GAAP naționale bazate pe BAD, valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie evaluate la LOCOM strictă sau moderată este costul în cazul în care evaluarea se realizează la cost în cursul perioadei de raportare.
Accounting portfolios of financial instruments
În cazul în care instrumentele de datorie respective sunt evaluate la valoarea de piață, valoarea contabilă brută este valoarea de piață înainte de aplicarea ajustărilor de valoare ca urmare a riscului de credit;
Financial assets
conform GAAP naționale bazate pe BAD, în cazul instrumentelor de datorie incluse în categoria «alte active financiare nederivate nedestinate tranzacționării» care fac obiectul altor metode de evaluare decât LOCOM, valoarea contabilă brută este valoarea contabilă înainte de a lua în considerare orice ajustare de evaluare care se califică drept depreciere;
Financial liabilities
în cazul activelor financiare destinate tranzacționării conform GAAP bazate pe BAD sau al activelor financiare deținute în vederea tranzacționării conform IFRS, valoarea contabilă brută este valoarea justă.
Financial instruments
În cazul în care GAAP bazate pe BAD impun marje de ajustare pentru instrumentele destinate tranzacționării și pentru cele evaluate la valoarea justă, valoarea contabilă a instrumentelor financiare este valoarea justă înainte de aplicarea acestor marje de ajustare.
Gross carrying amount
Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: «instrumente derivate», «poziții scurte», «depozite», «titluri de datorie emise» și «alte datorii financiare».
Counterparty breakdown
În sensul anexelor III și IV, precum și în sensul prezentei anexe, se aplică definiția pentru «depozite» din anexa II partea 2 din Regulamentul BCE BSI.
TEMPLATE RELATED INSTRUCTIONS
«Titlurile de datorie emise» sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituție și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.
Balance sheet
«Alte datorii financiare» includ toate datoriile financiare, altele decât instrumentele derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.
Assets (1.1)
Conform IFRS, «alte datorii financiare» includ garanțiile financiare date atunci când sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9 punctul 4.2.1 litera (a)], fie la valoarea recunoscută inițial, minus amortizarea cumulată [IFRS 9 punctul 4.2.1 litera (c) punctul (ii)].
Liabilities (1.2)
Angajamentele de creditare date se raportează ca «alte datorii financiare» atunci când sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9 punctul 4.2.1 litera (a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piață [IFRS 9 punctul 2.3 litera (c), IFRS 9 punctul 4.2.1 litera (d)].
Equity (1.3)
În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca «alte datorii financiare», și nu ca provizioane pentru «angajamente și garanții date».
Statement of profit or loss (2)
«Alte datorii financiare» includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau tranzacții în valută în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.
Statement of comprehensive income (3)
DEFALCARE PE CONTRAPĂRȚI
Breakdown of financial assets by instrument and by counterparty sector (4)
În cazul în care se solicită o defalcare pe contrapărți, se utilizează următoarele sectoare ale contrapărții:
Breakdown of non-trading loans and advances by product (5)
bănci centrale;
Breakdown of non-trading loans and advances to non-financial corporations by NACE codes (6)
administrații publice: administrații centrale, administrații de stat sau regionale și administrații locale, inclusiv organe administrative și întreprinderi cu scop necomercial, dar excluzând companiile publice și companiile private deținute de aceste administrații care au o activitate comercială (care sunt raportate la «instituții de credit», «alte societăți financiare» sau «societăți nefinanciare», în funcție de activitatea pe care o desfășoară); fonduri de asigurări sociale; organizații internaționale, precum instituțiile Uniunii Europene, Fondul Monetar Internațional și Banca Reglementelor Internaționale;
Financial assets subject to impairment that are past due (7)
instituții de credit: orice instituție căreia i se aplică definiția de la articolul 4 alineatul (1) punctul 1 din CRR («o întreprindere a cărei activitate constă în atragerea de depozite sau de alte fonduri rambursabile de la public și în acordarea de credite în cont propriu») și băncile multilaterale de dezvoltare;
Breakdown of financial liabilities (8)
alte societăți financiare: toate societățile financiare și cvasi-societățile, altele decât instituțiile de credit, cum ar fi firmele de investiții, fondurile de investiții, societățile de asigurări, fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv și casele de compensare, precum și alți intermediari financiari, auxiliari financiari și alte instituții financiare captive și entități creditoare;
Loan commitments, financial guarantees and other commitments (9)
societăți nefinanciare: societăți și cvasi-societăți a căror activitate nu constă în intermedierea financiară ci, în principal, în producția de bunuri de piață și servicii nefinanciare conform Regulamentului BCE BSI;
Derivatives and hedge accounting (10 and 11)
gospodării: persoane sau grupuri de persoane, cum ar fi consumatorii și producătorii de bunuri și de servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul final al acestora și producători de bunuri de piață și servicii nefinanciare și financiare, cu condiția ca activitățile acestora să nu fie cele ale cvasi-societăților.
Classification of derivatives by type of risk
Sunt, de asemenea, incluse instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației («IFSLSGP») și a căror activitate principală constă în producția de bunuri și prestarea de servicii fără caracter comercial pentru grupuri specifice de gospodării ale populației.
Amounts to be reported for derivatives
Alocarea în funcție de sectorul contrapărții se bazează exclusiv pe natura contrapărții imediate.
Derivatives classified as “economic hedges”
Clasificarea expunerilor comune față de mai mulți debitori se realizează pe baza caracteristicilor debitorului care a fost cel mai relevant sau determinant pentru ca instituția să acorde expunerea.
Breakdown of derivatives by counterparty sector
Printre alte clasificări, distribuția expunerilor comune în funcție de sectorul contrapărții, țara de reședință și codurile NACE este determinată de caracteristicile debitorului celui mai relevant sau determinant.
Hedge accounting under national GAAP (11.2)
Contrapărțile imediate în următoarele tranzacții sunt:
Amount to be reported for non-derivative hedging instruments (11.3 and 11.3.1)
pentru titlurile de datorie și instrumentele de capitaluri proprii, emitentul titlurilor de valoare;
Hedged items in fair value hedges (11.4)
pentru depozite, deponentul;
Movements in allowances and provisions for credit losses (12)
pentru pozițiile scurte, contrapartea la operațiunea de luare cu împrumut de titluri sau la acordul reverse repo;
Movements in allowances for credit losses and impairment of equity instruments under national GAAP based on BAD (12.0)
pentru instrumente derivate, contrapartea directă la contractul pe instrumente derivate.
Movements in allowances and provisions for credit losses under IFRS (12.1)
Pentru instrumentele derivate extrabursiere compensate la nivel central, contrapartea directă este casa de compensare în calitate de contraparte centrală.
Transfers between impairment stages (gross basis presentation) (12.2)
Defalcarea contrapărților pentru instrumentele derivate pe riscul de credit se referă la sectorul din care face parte contrapartea la contract (cumpărător sau vânzător de protecție);
Collateral and guarantees received (13)
pentru garanțiile financiare date, contrapartea este contrapartea directă la instrumentul de datorie garantat;
Breakdown of collateral and guarantees by loans and advances other than held for trading(13.1)
pentru angajamentele de creditare și alte angajamente date, contrapartea al cărei risc de credit este asumat de instituția raportoare;
Collateral obtained by taking possession during the period [held at the reporting date] (13.2)
pentru angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente primite, garantul sau contrapartea care a oferit angajamentul instituției raportoare.
Collateral obtained by taking possession [tangible assets] accumulated (13.3)
PARTEA 2
Fair value hierarchy: Financial instruments at fair value (14)
BILANȚ
Derecognition and financial liabilities associated with transferred financial assets (15)
«Numerar în casă» include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.
Breakdown of selected statement of profit or loss items (16)
«Soldurile de numerar la bănci centrale» includ soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.
Interest income and expenses by instrument and counterparty sector (16.1)
«Alte depozite la vedere» includ soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.
Gains or losses on de-recognition of financial assets and liabilities not measured at fair value through profit or loss by instrument (16.2)
«Investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate» includ investițiile în entități asociate, asocieri în participație și filiale care nu sunt consolidate integral sau proporțional în perimetrul de consolidare reglementat, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca fiind deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5, indiferent de modul în care acestea sunt evaluate, inclusiv în cazul în care standardele de contabilitate permit ca acestea să fie incluse în diferitele portofolii contabile utilizate pentru instrumentele financiare.
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by instrument (16.3)
Valoarea contabilă a investițiilor contabilizate prin aplicarea metodei punerii în echivalență include fondul comercial asociat.
Gains or losses on financial assets and liabilities held for trading by risk (16.4)
Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanț se raportează la «alte active».
Gains or losses on non-trading financial assets mandatorily at fair value through profit or loss by instrument (16.4.1)
Alte active includ, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv în cazul în care sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.
Gains or losses on financial assets and liabilities designated at fair value to profit or loss by instrument (16.5)
Conform GAAP naționale relevante bazate pe BAD, valoarea contabilă a acțiunilor proprii răscumpărate se raportează ca «alte active» în cazul în care prezentarea drept activ este permisă în conformitate cu GAAP naționale relevante.
Gains or losses from hedge accounting (16.6)
«Activele imobilizate și grupurile destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării» au același înțeles precum cel conform IFRS 5.
Impairment on non-financial assets (16.7)
Conform GAAP naționale bazate pe BAD, provizioanele pentru pierderi anticipate rezultate din partea ineficace a relației de acoperire a portofoliului se raportează fie la rândul «Instrumente derivate – contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor» dacă pierderea rezultă din evaluarea instrumentului derivat de acoperire, fie la rândul «Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii» dacă pierderea rezultă din evaluarea poziției acoperite.
Reconciliation between accounting and CRR scope of consolidation (17)
Dacă nu se poate face nicio deosebire între pierderile care rezultă din evaluarea instrumentului derivat de acoperire și pierderea care rezultă din evaluarea poziției acoperite, toate provizioanele pentru pierderile anticipate care rezultă din partea ineficace a relației de acoperire a portofoliului se raportează la rândul «Instrumente derivate – contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor».
Non-performing exposures (18)
Provizioanele pentru «pensii și alte obligații aferente beneficiilor determinate post-angajare» includ cuantumul datoriilor nete aferente beneficiilor determinate.
Forborne exposures (19)
Conform IFRS, provizioanele pentru «alte beneficii pe termen lung ale angajaților» includ cuantumul deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate în IAS 19 punctul 153.
Geographical breakdown (20)
Cheltuielile angajate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19 punctul 11 litera (a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19 punctul 51 litera (a)] și compensațiile pentru încetarea contractului de muncă [IAS 19 punctul 169 litera (a)] se includ la «alte datorii».
Geographical breakdown by location of activities (20.1-20.3)
Conform IFRS, provizioanele pentru «angajamente și garanții date» includ provizioanele referitoare la toate angajamentele și garanțiile, indiferent dacă deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9, provizionarea lor respectă IAS 37 sau acestea sunt tratate ca un contract de asigurare în conformitate cu IFRS 4.
Geographical breakdown by residence of the counterparty (20.4-20.7)
Datoriile care provin din angajamentele și garanțiile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși sunt datorate riscului de credit, ci ca «alte datorii financiare», în conformitate cu punctul 40 din partea 1 a prezentei anexe.
Tangible and intangible assets: assets subject to operating lease (21)
Conform GAAP naționale bazate pe BAD, provizioanele pentru «angajamente și garanții date» includ provizioanele referitoare la toate angajamentele și garanțiile.
Asset management, custody and other service functions (22)
«Capitalul social rambursabil la cerere» include instrumentele de capital emise de instituție care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.
Fee and commission income and expenses by activity (22.1)
La acest element, instituțiile includ părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.
Assets involved in the services provided (22.2)
Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanț se raportează la «alte datorii».
Interests in unconsolidated structured entities (30)
«Datoriile incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării» au același înțeles precum cel conform IFRS 5.
Related parties (31)
Conform GAAP naționale bazate pe BAD, «fondurile pentru riscuri bancare generale» sunt cuantumuri care au fost atribuite în conformitate cu articolul 38 din BAD.
Related parties: amounts payable to and amounts receivable from (31.1)
Atunci când sunt recunoscute, acestea apar separat, fie ca datorii, la «provizioane», fie în cadrul capitalurilor proprii, la «alte rezerve», în conformitate cu GAAP naționale relevante.
Related parties: expenses and income generated by transactions with (31.2)
Conform IFRS, instrumentele de capitaluri proprii care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.
Group structure (40)
Conform GAAP naționale relevante bazate pe BAD, «capitalul subscris nevărsat» include valoarea contabilă a capitalului emis de instituție solicitat subscriitorilor, dar nevărsat la data de referință.
Use of fair value option (41.2)
«Alte instrumente de capitaluri proprii» cuprind toate instrumentele de capitaluri proprii care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2 punctul 10].
Tangible and intangible assets: carrying amount by measurement method (42)
«Modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global» includ câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor valorii juste a investițiilor în instrumente de capitaluri proprii pentru care entitatea raportoare a făcut o alegere irevocabilă de a prezenta modificările valorii juste în alte elemente ale rezultatului global.
Provisions (43)
«Partea ineficace din acoperirea aferentă acoperirilor valorii juste împotriva riscurilor pentru instrumentele de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global» cuprinde partea ineficace cumulată din acoperirile valorii juste împotriva riscurilor în care elementul acoperit împotriva riscurilor este un instrument de capitaluri proprii evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Defined benefit plans and employee benefits (44)
Partea ineficace din acoperirea împotriva riscurilor raportată la acest rând este diferența dintre variația cumulată a valorii juste aferentă instrumentului de capitaluri proprii care se raportează la «modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [elementul acoperit împotriva riscurilor]» și variațiile cumulate ale valorii juste a instrumentului derivat de acoperire care se raportează la «modificările valorii juste a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrumentul de acoperire împotriva riscurilor]» [IFRS 9 punctul 6.5.3 și IFRS 9 punctul 6.5.8].
Components of net defined benefit plan assets and liabilities (44.1)
«Modificările valorii juste a datoriilor financiare desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere care se pot atribui modificărilor riscului de credit al datoriilor» includ câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global și legate de riscul de credit propriu pentru datorii desemnate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă desemnarea are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.
Movements in defined benefit obligations (44.2)
«Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]» include rezerva de conversie valutară pentru partea eficace atât a acoperirilor în curs ale investițiilor nete în operațiuni din străinătate, cât și a acoperirilor investițiilor nete în operațiunile din străinătate care nu se mai aplică, deși operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.
Memo items [related to staff expenses] (44.3)
«Instrumentele derivate de acoperire împotriva riscurilor.
Breakdown of selected items of statement of profit or loss (45)
Rezerva aferentă acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficace]» include rezerva aferentă acoperirii fluxurilor de trezorerie pentru partea eficace a variației valorii juste a instrumentelor derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie, atât pentru acoperirile în curs ale fluxurilor de trezorerie, cât și pentru acoperirile fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.
Gains or losses on financial assets and liabilities designated at fair value through profit or loss by accounting portfolio (45.1)
«Modificările valorii juste a instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global» includ câștigurile sau pierderile cumulate din instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, fără ajustarea pentru pierdere care este evaluată la data raportării în conformitate cu IFRS 9 punctul 5.5.
Gains or losses on de-recognition of non-financial assets (45.2)
«Instrumentele de acoperire împotriva riscurilor [elemente nedesemnate]» includ modificările cumulate ale valorii juste a tuturor elementelor următoare:
Other operating income and expenses (45.3)
valoarea-timp a unei opțiuni în cazul în care modificarea valorii-timp și modificarea valorii intrinseci ale opțiunii respective sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată drept instrument de acoperire împotriva riscurilor [IFRS 9 punctul 6.5.15];
PART 1
Conform IFRS, «rezervele din reevaluare» includ cuantumul rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.
REFERENCES
«Alte rezerve» se împart în «rezerve sau pierderi cumulate aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate prin metoda punerii în echivalență» și «altele».
This Annex contains additional instructions for the financial information templates (“FINREP”) in Annexes III and IV to this Regulation.
«Rezervele sau pierderile cumulate aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate prin metoda punerii în echivalență» includ cuantumul cumulat al veniturilor și cheltuielilor generate de investițiile menționate mai sus prin profit sau pierdere în anii anteriori în cazul în care acestea sunt contabilizate prin metoda punerii în echivalență.
Institutions that use national accounting standards compatible with IFRS (“compatible national GAAP”) shall apply the common and IFRS instructions in this Annex, unless otherwise provided.
«Acțiunile de trezorerie» acoperă toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii care au fost redobândite de către instituție, atât timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate, cu excepția cazului în care, conform GAAP naționale relevante bazate pe BAD, se raportează la «alte active».
This is without prejudice to the compliance of the compatible national GAAP requirements with the requirements of BAD.
SITUAȚIA PROFITULUI SAU PIERDERII (2)