natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Companies belonging to a multinational corporate group can and do engage in the same activities as independent companies and those two types of companies can and do compete with one another.
Dacă nu se specifică altfel, Comisia a acceptat toate solicitările de prelungire a termenului din partea societății Amazon și a Luxemburgului.
Since both types of companies are taxed on their total taxable profit at the same corporate income tax rate under the general Luxembourg corporate income tax system, any measure allowing the former to reduce its taxable base upon which that tax rate is applied grants it a favourable tax treatment in the form of a reduction of its corporate income tax liability as compared to the latter, which in turn distorts competition and affects intra-EU trade.
Informații confidențiale.
Finally, the Commission does not agree with Luxembourg and Amazon that in previous decisions the Commission confirmed that the reference system must be limited to integrated companies only.
Denumirea „LuxOpCo” este utilizată de Amazon în cererile sale de soluție fiscală din 23 octombrie 2003 și 31 octombrie 2003.
At the outset, the Commission recalls that it is not bound by its decisional-practice and that each potential aid measure must be assessed on the basis of its own merits under the objective criteria of Article 107(1) of the Treaty, so that even if a contrary decisional practice were shown to exist, that could not affect the findings of the present decision.
Denumirea „LuxSCS” este utilizată de Amazon în cererile sale de soluție fiscală din 23 octombrie 2003 și 31 octombrie 2003.
In any event, in those decisions the national tax schemes giving rise to aid were set up in a way that those schemes already differentiated between different categories of integrated companies.
Au avut loc mai multe schimburi privind elementele confidențiale, care însă nu sunt menționate în mod separat în prezenta secțiune.
That does not mean, however, that those schemes were not also selective from that perspective.
Documentele interne ale Amazon: Acordul modificat și reformulat privind partajarea costurilor și a riscurilor de dezvoltare a activelor necorporale, încheiat și intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005, acordul modificat și reformulat privind partajarea costurilor și a riscurilor de dezvoltare a activelor necorporale, încheiat la 2 iulie 2009 și intrat în vigoare la 5 ianuarie 2009, precum și prima modificare a acordului modificat și reformulat privind partajarea costurilor și riscurilor dezvoltării activelor necorporale, încheiat în februarie 2014 și intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2014.
Amazon also argued that to demonstrate selectivity in the present case, the Commission must compare the treatment of LuxOpCo as a result of the contested tax ruling against the tax ruling practice of the Luxembourg tax administration, in general, and the 97 rulings it identified that allegedly endorse the profit split method, in particular.
Regulamentul (CE) nr. 659/1999 al Consiliului din 22 martie 1999 de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (JO L 83, 27.3.1999, p. 1).
The Commission disagrees with that argument since it would mean that the reference system is that practice, limited to a subcategory of rulings, and not the provisions of Luxembourg's national tax legislation.
A se vedea considerentul 13.
If that argument were accepted, it would allow a Member State's tax administration to consistently deviate from its national tax legislation so as to give a consistently favourable tax treatment to a specific category of taxpayers, namely those that have requested and obtained the type of ruling in question.
Acordul de licență a fost prezentat de Amazon la 5 martie 2015, anexa 4 (împreună cu prima modificare ulterioară a acordului de licență privind PI, în vigoare începând cu 1 ianuarie 2009).
In any event, the Commission observes that none of the 97 rulings to which Amazon refers actually mention the profit split method or the TNMM as a transfer pricing method endorsed by the relevant tax ruling.
Raportul anual pe 2016 al Amazon.com Inc., p. 18.
Of the 97 rulings referred to by Amazon, 78 concerned the tax treatment of profit participating loans and 6 of income sharing loans, both of which are financial hybrid instruments.
Raportul anual pe 2016 al Amazon.com Inc., p. 3.
On that basis, the Commission considers that none of the 97 tax rulings referred to by Amazon can be compared to the contested tax ruling.
Raportul anual pe 2003 al Amazon.com Inc., p. 5.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the applicable reference system is the general Luxembourg corporate income tax system and not Article 164(3) LIR.
Executarea comenzii se referă la procesul inițiat într-o societate atunci când este primită o comandă pentru un produs.
As demonstrated in Section 9.2, the contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement producing a taxable profit for LuxOpCo that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle which lowers its taxable base for corporate income tax purposes.
Aceasta include depozitarea, localizarea produsului comandat, ambalarea și expedierea acestuia (direct sau prin intermediul părților terțe).
By contrast, independent companies, companies belonging to a multinational corporate group that transact exclusively with unrelated parties, and companies belonging to a multinational corporate group that employ arm's length transfer prices in their intra-group transactions are all taxed on a level of profit in Luxembourg that, as a starting point, reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Raportul anual pe 2002 al Amazon.com Inc., p. 2.
The contested tax ruling can thus be said to derogate from the general Luxembourg corporate income tax system in that it grants a favourable tax treatment to LuxOpCo that is unavailable to other corporate taxpayers in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
A se vedea, de asemenea, raportul privind PT, p. 6-7.
That ruling can therefore be said to confer a selective advantage on LuxOpCo under the general Luxembourg corporate income tax system.
Nota Amazon ulterioară procesului, p. 81, punctul 253.
Favourable treatment in comparison with corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group
Termenul „site-uri web europene”, astfel cum este utilizat în textul prezentei decizii, exclude www.amazon.nl deoarece acest site web a fost lansat după încheierea perioadei supuse revizuirii în prezenta decizie.
Without prejudice to the conclusion in the preceding Recital, the Commission further concludes that even if the reference system is to be limited to Article 164(3) LIR and only companies belonging to a multinational corporate group can be considered to be in a similar factual and legal situation, as Luxembourg and Amazon argue, the contested tax ruling should be considered to favour LuxOpCo as compared to those taxpayers as well.
Raportul anual pe 2016 al Amazon.com Inc., p. 3.
During the period that the contested tax ruling was in force, Article 164(3) LIR was considered to lay down the arm's length principle under Luxembourg tax law.
Raportul anual pe 2016 al Amazon.com Inc., p. 4 și 67.
Pursuant to that provision, companies belonging to a multinational corporate group that transact with associated companies must determine their transfer prices in line with that principle.
Termenul „filiale locale din UE”, astfel cum este utilizat în textul prezentei decizii, include Amazon.co.uk Ltd., Amazon.fr SARL, Amazon.fr Logistique SAS, Amazon.de GmbH și Amazon Logistik GmbH, care erau toate filiale locale din UE la 1 mai 2006.
As demonstrated in Section 9.2, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling produces a taxable income for LuxOpCo that does not reflect prices negotiated at arm's length on the market.
Raportul privind PT, p. 12.
It therefore lowers LuxOpCo's corporate income tax liability in Luxembourg as compared to companies belonging to a multinational corporate group that determine their transfer prices in compliance with Article 164(3) LIR.
Observațiile transmise de Amazon la 5 martie 2015: anexa 6.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the advantage identified in Section 9.2 is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
Raportul privind PT, p. 13: „La data restructurării, activitățile principale ale LuxSCS vor fi limitate la cele ale unei societăți deținătoare de active necorporale și ale unui participant la dezvoltarea continuă a activelor necorporale prin APC.
LACK OF JUSTIFICATION
În plus, LuxSCS va acorda licențe pentru activele necorporale ale LuxOpCo, sub rezerva acordării licențelor pentru activele necorporale, și va primi plățile de redevențe în conformitate cu această licență.”
Neither Luxembourg nor Amazon has advanced any possible justification for the favourable treatment caused by the contested tax ruling in favour of LuxOpCo.
Scrisoarea Amazon din 20 aprilie 2006 adresată administrației fiscale luxemburgheze (astfel cum a fost elaborată de consultantul fiscal al Amazon [consultantul 1]), p. 2: „EHT [LuxSCS], o filială indirectă deținută în totalitate de Amazon.com Inc, a fost constituită în scopul organizării și dezvoltării proprietății intelectuale (numai prin intermediul contribuțiilor financiare). […] EHT [LuxSCS] are o activitate limitată numai la deținerea proprietății intelectuale UE a Amazon și a acțiunilor societății AEU și a încheiat un număr limitat de acorduri juridice necesare pentru asigurarea funcționării structurii din Luxemburg (astfel cum se descrie la punctul 1.2 de mai jos).
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
EHT [LuxSCS] va primi numai veniturile pasive de la filialele sale (dobânzi și redevențe).”
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which LuxOpCo benefits as a result of that measure that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system, whether that reference system is the general Luxembourg corporate income tax system, as established by the Commission, or Article 164(3) LIR, as advocated by Luxembourg and Amazon.
Punctul 1.2 din scrisoare descrie acordurile menționate la considerentul 105 din prezenta decizie.
CONCLUSION ON SELECTIVITY
O altă societate din grup care a beneficiat de o finanțare limitată din partea LuxSCS a fost Amazon Eurasia Holding Sarl ([20-30] milioane EUR în 2013).
In light of the foregoing, the Commission concludes that the advantage identified in Section 9.2 which the contested tax ruling confers on LuxOpCo is selective in nature.
Acordul de licență pentru drepturile de proprietate intelectuală preexistente și acordul de cesionare pentru drepturile de proprietate intelectuală preexistente, ambele încheiate între LuxSCS și ATI la 1 ianuarie 2005.
CONCLUSION ON THE EXISTENCE OF AID
Acordul de licență și de cesionare pentru drepturile de proprietate intelectuală încheiat între Amazon.fr SARL, Amazon.de GmbH și Amazon.co.uk Ltd. la 30 aprilie 2006.
Since the contested tax ruling fulfils all the conditions of Article 107(1) of the Treaty, it must be considered to constitute State aid within the meaning of that provision.
În conformitate cu APC, punctul 1.8, „lucrări derivate” înseamnă „orice și toate noile lucrări create de una dintre părțile [la APC] sau pentru aceasta din materiale preexistente cuprinse în proprietatea intelectuală sau ca urmare a accesării sau utilizării proprietății intelectuale a unei alte părți, […]”.
That aid results in a reduction of charges that should normally be borne by LuxOpCo in the course of its business operations and should therefore be considered as granting operating aid to LuxOpCo.
APC, secțiunea 6 (Licențe și dreptul de proprietate).
BENEFICIARY OF THE AID
Astfel cum se prevede în APC, punctul 6.4, pe lângă licențele pentru activele necorporale furnizate de A9 și ATI către LuxSCS în conformitate cu APC, LuxSCS a păstrat titlul și dreptul de proprietate pentru activele necorporale la care a contribuit aceasta.
The Commission considers the contested tax ruling to grant a selective advantage to LuxOpCo within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit and thus its corporate income tax liability in Luxembourg.
APC, punctul 1.13 privind „Scopul pentru care se acordă licența”.
However, the Commission notes that LuxOpCo forms part of a multinational corporate group, i.e. the Amazon group.
APC, secțiunea 4 „Repartizarea costurilor de dezvoltare” și secțiunea 5 „Efectuarea plăților”.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
APC, punctul 9.12.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
APC, în vigoare începând cu 5 ianuarie 2009, punctul 2.3.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term ‘undertaking’ must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’.
Astfel cum s-a explicat în secțiunea 1.1 din APC, drepturile de proprietate intelectuală ale A9 care sunt vizate de APC se limitează la drepturile de proprietate intelectuală legate de tehnologiile de căutare și de navigare ale comerțului electronic pe care A9 le are în proprietate sau le deține.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links.
Printre acestea se numără tehnologiile pentru platforme software ale Amazon, apariția site-urilor web europene, cataloagele, funcțiile de căutare și de navigare, procesele de logistică, procesul de prelucrare a comenzilor, serviciile pentru clienți și funcțiile de personalizare.
In the present case, LuxOpCo was fully controlled by LuxSCS during the relevant period, which in turn was controlled by US-based companies of the Amazon group.
A se vedea considerentul 174 și următoarele pentru mai multe detalii.
Moreover, as it is clear from the ruling request, it was the Amazon group, as controlled by Amazon.com, Inc., which took the decision to establish LuxOpCo in Luxembourg.
Astfel cum s-a explicat în observațiile transmise de Amazon la 21 august 2015, LuxSCS a preluat dreptul de proprietate asupra datelor clienților europeni colectate de Amazon Int'l Sales, Inc. și Amazon Int'l Marketplace, Inc. ca parte a restructurării activităților la nivel european.
In addition, transfer pricing, by its very nature, affects more than one group company, because a profit decrease in one company normally increases the profit of its counterparty.
Ulterior, bazele de date ale clienților au fost dezvoltate și gestionate de LuxOpCo.
In the present case, the determination of LuxOpCo's taxable profit in Luxembourg influences the royalty payments to LuxSCS, since the level of the royalty corresponds to any profit recorded by LuxOpCo above [4-6] % of its operating expenses or 0,55 % of revenue, as agreed by the contested tax ruling.
Printre acestea se numără marca, denumirea comercială, stilul, logourile, prezentarea Amazon și activele necorporale asociate acestora.
The reduction of LuxOpCo's tax liability in Luxembourg therefore not only benefits LuxOpCo, but also LuxSCS.
Punctele 1.1, 1.4 și 1.11 din APC prevăd: „Fără a aduce atingere dispozițiilor de mai sus, părțile convin în mod expres că […] [activele necorporale] nu includ niciun nume de domeniu web”.
Moreover, since profit attributed to LuxSCS was not subject to taxation in Luxembourg, but, at best, subject to deferred taxation if and when it is distributed to its US-based partners, the contested tax ruling confers aid on the Amazon group as whole.
Astfel cum s-a explicat în comunicarea din 12 iunie 2015, LuxSCS a transferat către Amazon Europe Core S.à r.l. participația sa în cadrul LuxOpCo la 16 decembrie 2013.
Consequently, any favourable tax treatment afforded to LuxOpCo by the Luxembourg tax administration benefits not only LuxOpCo, but the Amazon group as a whole by providing additional financial resources to the entire group.
Raportul privind PT, p. 30.
Therefore, notwithstanding the fact that that group is organised in different legal personalities and the contested tax ruling concerns the tax treatment of LuxOpCo and LuxSCS, that group must be considered as a single economic unit benefitting from the contested aid measure.
Observațiile transmise de Amazon la 5 martie 2015, punctul 6, și documentul intern al Amazon: Scrisoarea Amazon adresată administrației fiscale luxemburgheze din 14 aprilie 2006, p. 2.
COMPATIBILITY OF THE AID
Raportul privind PT, p. 13.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Vânzătorul autorizat este entitatea care deține bunurile și le oferă spre vânzare și care este responsabilă pentru colectarea și plata taxei pe valoare adăugată.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Parlamentul Regatului Unit, Camera Comunelor: Raport privind conturile HMRC pentru perioada 2011-2012 – Dovezi scrise ale Amazon EU Sarl furnizate de Andrew Cecil (director al departamentului Politici publice ale UE, LuxOpCo, Luxemburg), 13 noiembrie 2012: „Amazon EU Sarl deține inventarul, încasează profiturile asociate cu vânzarea produselor din acest inventar către clienții finali și suportă riscul de pierderi.
Luxembourg has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility under either of those provisions for the State aid it has granted through the contested tax ruling.
De la Luxemburg, Amazon EU Sarl procesează și decontează plățile de la clienți săi din Europa.”
Moreover, as explained in Recital 606, the aid granted by the contested tax ruling constitutes operating aid.
Document disponibil la adresa: https://publications.parliament.uk/pa/cm201213/cmselect/cmpubacc/writev/716/m03.htm.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax advantages in question limited in time, declining or proportionate to what is necessary to remedy to a specific market failure in the areas concerned.
Observațiile Amazon prezentate la 22 martie 2016, paginile 1-2 și anexa E la acestea.
Consequently, the State aid granted to LuxOpCo and the Amazon group by Luxembourg is incompatible with the internal market.
LuxOpCo a fost responsabilă de centralizarea numerarului și de gestionarea lichidităților activităților desfășurate de Amazon la nivel european; A se vedea documentul intern al Amazon: Luxemburg Headquarters – Overview (Sediul social din Luxemburg – Sinteză), p. 11-17 și documentul intern al Amazon: Pre & Post Goldcrest Balance Sheet Analysis (Analiza bilanțului înainte și după Goldcrest), p. 1 și documentul intern al Amazon: Advance Tax Agreement (Soluția fiscală anticipată), scrisoarea din partea Amazon către dl […], 2 aprilie 2014, paragraful 11 și documentul intern al Amazon: EU Policies and Procedures Manual (Manualul privind politicile și procedurile la nivelul UE), din 1 mai 2006, p. 3.
UNLAWFULNESS OF THE AID
Scrisoarea Amazon din 14 aprilie 2006 adresată administrației fiscale luxemburgheze, p. 2.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
În cadrul unui grup de integrare fiscală (le régime d'intégration fiscale), o societate-mamă poate fi supusă impozitării ca grup împreună cu una sau mai multe dintre filialele sale.
The Commission notes that Luxembourg did not notify the Commission of any plan to grant the contested aid measure, nor did it respect the standstill obligation laid down in Article 108(3) of the Treaty.
În scopul perceperii impozitului pe profit, aceasta înseamnă că filiale sunt considerate a fi integrate din punct de vedere fiscal în cadrul societății-mamă.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589, the contested tax ruling constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Pentru a fi eligibilă pentru un grup de integrare fiscală, este necesar ca societatea-mamă să dețină, direct sau indirect, o participație de cel puțin 95 % în capitalul social al unei filiale și ca atât societatea-mamă integrantă, cât și filialele sale să fie societăți de capital cu sediul în Luxemburg, pe deplin supuse impozitului pe profit.
RECOVERY
Integrarea trebuie să acopere o perioadă de cel puțin cinci ani contabili (articolul 164a din LIR).
THE RECOVERY OBLIGATION
Observațiile transmise de Amazon la 6 martie 2017, anexa 28a.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
A se vedea secțiunea 2.3.3.3.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Documentele interne ale Amazon: Acordul de prestare de servicii modificat și reformulat între LuxOpCo și Amazon.fr SARL, acordul de prestare de servicii modificat și reformulat între LuxOpCo și Amazon.fr Logistique SAS, acordul de prestare de servicii modificat și reformulat între LuxOpCo și Amazon.co.uk Ltd., acordul de prestare de servicii modificat și reformulat între LuxOpCo și Amazon Logistik GmbH și acordul de prestare de servicii modificat și reformulat între LuxOpCo și Amazon.de GmbH, astfel cum erau încheiate la 1 mai 2006.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Acordurile de prestări de servicii, punctul 4.1 (Taxe): „În funcție de performanța prestării serviciilor de către [societatea afiliată locală europeană], [LuxOpCo] va plăti taxe [societății afiliate locale din UE] („taxele pentru prestarea serviciilor”) egale cu costurile aplicabile (astfel cum sunt definite în anexa 1) suportate de [societatea afiliată locală europeană] pentru furnizarea serviciilor corespunzătoare, plus marja de profit aplicabilă stabilită în anexa 1. […]. ”
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
În conformitate cu anexa 1, „costurile aplicabile” reprezintă suma tuturor cheltuielilor de funcționare, astfel cum sunt stabilite în conformitate cu principiile contabile general acceptate în SUA, legate direct și indirect de servicii, cu excluderea cheltuielilor cu dobânzile, a dividendelor plătite de societățile afiliate locale din UE, a comisioanelor de schimb valutar sau a oricăror altor cheltuieli excluse de comun acord, după cum se consideră necesar.
NEW AID
„Marja de profit aplicabilă” este un procent din costurile aplicabile care variază între 3 % și 8 % în funcție de caracteristicile serviciului furnizat de societățile afiliate locale din UE.