natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Third, even if LuxOpCo did, to a certain extent, rely on the Technology to manage its business risks, it would only be due to a strategic decision taken by LuxOpCo, which has the capacity to manage and control the outcome of these automation processes potentially limiting its business risks.
În consecință, pe lângă refacturarea costurilor transferate pe care aceasta le-a suportat în temeiul acordului de contribuții participative și al APC (și anume, contribuțiile participative și costurile aferente APC), LuxSCS ar trebui să fie remunerată pe baza unei marje asupra bazei de costuri formate exclusiv din costurile suportate pentru servicii externe achiziționate pentru a-și menține dreptul de proprietate asupra activelor necorporale, astfel cum se descrie în considerentul 429, în măsura în care aceste costuri reprezintă efectiv funcțiile reale îndeplinite de LuxSCS.
Amazon also relies on a claim made in the 2017 ex post TP Report that the strategic, financial, and operational risks LuxOpCo faces in its day-to-day operations were not effectively managed and controlled by it, since ‘strict management policies were applied at group level during the period under review’.
Acest nivel de remunerare asigură un rezultat în conformitate cu principiul concurenței depline deoarece reflectă în mod adecvat contribuțiile LuxSCS la acordul de licență.
Amazon did not, however, submit any specific information on risk management group policies to substantiate that claim and no specific risk management strategies are referred to in its annual Form 10-K filings to the US Securities and Exchanges Commission.
Determinarea unei marje adecvate
In any event, even if such group policies had been in place during the relevant period, LuxOpCo would still have been responsible for the strategic management decisions it adopted in running Amazon's European business and it would have been liable for the economic consequences of those decisions.
Determinarea unei marje adecvate care să fie aplicată indicatorului nivelului de profit ales necesită, în mod normal, o analiză de comparabilitate.
Moreover, while it is not unusual that activities relating to a corporate group are centralised in the parent company or a group service centre, the fact that subsidiaries of the group might receive certain instructions or support from their ultimate parent, or other companies of the group, as a consequence of such group policy or strategy, does not mean that those subsidiaries should no longer be considered as separate legal entities distinct from their parent company, nor that those subsidiaries are no longer responsible for their decisions.
O astfel de analiză presupune o comparație între tranzacțiile controlate și una sau mai multe tranzacții necontrolate comparabile.
To the extent that any intra-group service was provided by the Amazon group for the benefit of LuxOpCo in relation to its risk management, this would only be relevant, if at all, when determining the transfer prices for such services.
Tranzacțiile sunt considerate comparabile dacă niciuna dintre diferențele între acestea nu ar putea afecta în mod concret factorul examinat în metodologie (de exemplu, prețul sau marja) sau în cazul în care se pot realiza ajustări de o acuratețe rezonabilă pentru a elimina efectele semnificative ale acestei diferențe.
According to Amazon, the main critical risks of the European operations are, first, the risks of loss of business to its competitors.
În cazul de față, nu este posibil să se realizeze o analiză de comparabilitate fiabilă.
This varies according to local markets.
Elementele comparabile prevăzute în raportul privind PT nu sunt relevante în acest sens, întrucât acestea se referă la societăți care desfășurau activități de prelucrare a datelor, activități legate de bazele de date sau alte activități informatice conexe, studii de piață și sondaje de opinie, activități de consultanță în afaceri și în gestiune, precum și activități legate de publicitate, iar niciunul dintre aceste servicii nu este efectuat de LuxSCS.
It is therefore vital for Amazon to keep innovating to avoid exiting the market, such as some of Amazon's competitors in France and the UK have.
Pentru a efectua o analiză de comparabilitate fiabilă în cazul de față, ar trebui să fie identificate societăți necontrolate comparabile care furnizează servicii similare serviciilor administrative generale furnizate de LuxSCS în temeiul acordului de licență.
A second critical risk identified by Amazon is the risk of customers not adapting to new offerings.
Cu toate acestea, un acord de sublicență comparabil cu acordul de licență este greu de conceput între părți independente.
An expansion of a product category, an introduction of new services or the launch of new business entails a risk that the customers would not appreciate the new products.
Aceasta ar necesita identificarea unor societăți independente care au dobândit un activ și s-au angajat să îndeplinească anumite funcții și să își asume anumite riscuri asociate în legătură cu entitatea de la care au dobândit activul, au transferat funcțiile și riscurile respective către o altă societate independentă și au rămas cu funcții administrative limitate pentru a-și proteja dreptul asupra licenței de proprietate intelectuală.
An expansion further entails risks of service disruptions, failures or other quality issues.
Pentru ca tranzacțiile să fie comparabile, societățile independente ar trebui, de asemenea, să își desfășoare activitățile în circumstanțe economice similare și cu strategii de afaceri similare celor urmărite de părțile la acordul de licență.
As indicated by Amazon in its 2013 Form 10-K filing, the risks related to the constant need for Amazon to expand to be competitive, in particular, ‘places significant strain on our management, personnel, operations, systems, technical performance, financial resources, and internal financial control and reporting functions’.
În sfârșit, ar trebui să se realizeze o ajustare pentru orice societate comparabilă inclusă în analiza prețurilor de transfer pentru a exclude costurile transferate suportate de acele societăți comparabile din baza de costuri la care marja nu ar trebui să se aplice.
A third critical risk identified by Amazon is local economic and political conditions as well as changes to the legal framework.
Astfel de societăți comparabile pur și simplu nu există.
Amazon points to government regulation on e-commerce and other services or on electronic devices as an example.
Prin urmare, nu este posibil să se efectueze o analiză de comparabilitate în cazul de față fără a realiza ajustări semnificative și ajustări potențial aleatorii care ar afecta fiabilitatea analizei.
All those critical risks are managed at the local level, with LuxOpCo as the responsible principal in Europe.
În consecință, Comisia s-a abținut să efectueze o analiză de comparabilitate în scopul stabilirii nivelului unei marje aplicabile funcțiilor îndeplinite efectiv de LuxSCS.
As the [Advisor 3] Report explains, it is necessary to consider the local features of the market in question in order to succeed in the competitive European markets.
În schimb, Comisia se bazează pe concluzia raportului FCPT din 2010 conform căreia o marjă pentru serviciile intragrup cu valoare scăzută situată în intervalul cuprins între 3 % și 10 % a fost utilizată de către administrațiile fiscale naționale din statele membre participante în cadrul Forumului.
Local management and teams are able to identify the next moves of competitors, are best placed to identify customers' needs and preferences, and are closer to the local authorities and therefor best placed to voice relevant concerns in relation to new regulations, etc.
Conform acestui raport, în practică, cel mai des a fost utilizată o marjă de 5 % asupra costurilor furnizării acestor servicii.
The importance of the local management and local teams in this respect is further supported by the testimonies of Amazon employees in the context of the US tax proceedings.
Astfel cum se explică în considerentul 258, în cazul în care se consideră că intervalul de concurență deplină cuprinde rezultate la fel de fiabile, este adecvată utilizarea unei măsuri de tendință centrală, cum ar fi mediana, pentru a selecta cel mai adecvat punct din interval.
For instance, the risk that the Marketplace business would not evolve, when first introduced to Europe, was mitigated by input and local know-how of LuxOpCo as supported by the EU Local Affiliates.
Prin urmare, Comisia consideră că este adecvat să se aplice o marjă de 5 % asupra costurilor externe suportate de LuxSCS pentru menținerea dreptului de proprietate legală asupra activelor necorporale, astfel cum se descrie în considerentul 429.
This all confirms the conclusion that LuxSCS, in the absence of employees, lacks the operational capacity to manage and control these risks.
Astfel, se determină o remunerație în condiții de concurență deplină pentru furnizarea serviciilor de către LuxSCS în temeiul acordului de licență, în măsura în care aceste costuri reflectă efectiv funcțiile reale care au fost îndeplinite de LuxSCS.
Other risks mentioned in Amazon's 2013 Form 10-K are also managed and controlled by LuxOpCo.
Concluzie privind constatarea primară a unui avantaj economic
For example, the reputational risk concerning the European operations is assumed by LuxOpCo.
În lumina analizei de mai sus, o remunerație în condiții de concurență deplină pentru LuxSCS în temeiul acordului de licență (și anume, redevența pentru licență) este egală cu suma contribuțiilor participative și a costurilor aferente APC suportate de LuxSCS în ceea ce privește activele necorporale, fără aplicarea unei marje, plus orice costuri suportate direct de LuxSCS conform descrierii din considerentul 429, la care ar trebui să se aplice o marjă de 5 % în măsura în care se poate considera că aceste costuri reflectă funcțiile îndeplinite de LuxSCS.
In case of website outages, the EU Local Affiliates turn to LuxOpCo for support.
Acest nivel de remunerare este adaptat la realitatea economică a tranzacțiilor controlate, întrucât funcțiile îndeplinite de părțile la tranzacție sunt remunerate în mod corespunzător ținând seama de activele utilizate și de riscurile asumate de acestea.
Failure to meet demand and delivery dates in Christmas season, which lead to returns of goods delivered too late in the short-term and to the loss of sales potential in longer term, affect first and foremost the seller of record itself, i.e. LuxOpCo.
Acesta reflectă un nivel pe care o parte independentă într-o situație similară celei a LuxOpCo ar fi dispusă să îl plătească pentru drepturile și obligațiile asumate de aceasta în temeiul acordului de licență.
LuxOpCo also assumes the cost and risk of sales, bad debts and inventory.
Acest nivel de remunerare asigură societății LuxSCS mijloace suficiente pentru a-și acoperi obligațiile de plată în temeiul acordului de contribuții participative și al APC și costurile pe care le suportă în îndeplinirea funcțiilor sale administrative (după caz) de-a lungul unei anumite perioade de timp.
In particular, the costs of returns of damaged goods are absorbed by LuxOpCo.
Societății LuxSCS i-ar fi asigurată remunerația respectivă integral pe o bază anuală, în mod independent de rezultatele comerciale ale LuxOpCo (inclusiv perioadele în care LuxOpCo înregistrează pierderi).
The 2013 Form 10-K further identifies the risks associated with infringements of the Intangibles as a critical risk factor, although those risks appear to be minor compared to the risks associated with the need for expansion for Amazon to stay competitive.
Acest nivel de remunerație reflectă în mod corespunzător faptul că LuxOpCo dezvoltă, îmbunătățește, gestionează și exploatează activele necorporale în legătură cu activitățile Amazon de vânzare cu amănuntul și de furnizare de servicii la nivel european, ia toate deciziile strategice în ceea ce privește aceste activități și își asumă și controlează riscurile relevante în acest sens, în timp ce LuxSCS nu îndeplinește niciuna dintre funcțiile cu valoare adăugată în ceea ce privește activele necorporale sau activitățile respective.
By virtue of the License Agreement, LuxOpCo also controlled and managed the risks associated with IP infringements, since LuxOpCo was empowered to act at its own risk and initiative and for its own account to protect the Intangibles.
Având în vedere că acest nivel de remunerație este mai mic decât nivelul remunerației pentru LuxSCS care rezultă din acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată, conform căreia societății i-a fost atribuit întregului profit rezidual generat de LuxOpCo care depășește remunerația obișnuită pentru presupusele funcții de rutină, Comisia concluzionează că soluția fiscală anticipată contestată conferă un avantaj economic societății LuxOpCo sub forma unei reduceri a bazei sale impozabile în scopul perceperii impozitului pe profit datorat în Luxemburg comparativ cu veniturile societăților al căror profit impozabil reflectă prețurile negociate în condiții de concurență deplină pe piață.
As explained in Recital 419, LuxOpCo assumed sole responsibility for this obligation despite the fact that, according to the CSA, LuxSCS itself should have carried out this function.
CONSTATAREA SECUNDARĂ A UNUI AVANTAJ ECONOMIC
Conclusion on the functional analysis of LuxOpCo
Fără a aduce atingere evaluării din secțiunea 9.2.1, Comisia consideră, cu titlu de raționament subsidiar, că, inclusiv în cazul în care Luxemburg ar fi procedat corect atunci când a acceptat presupunerea neîntemeiată și inexactă că LuxSCS a îndeplinit funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, pe care Comisia o contestă, acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată conferă în continuare un avantaj economic societății LuxOpCo deoarece se bazează pe alegeri inadecvate, care conduc la o reducere a venitului impozabil al acestei societăți.
A functional analysis of LuxOpCo demonstrates that during the relevant period it performed active and critical functions in relation to the development, enhancement, management and exploitation the Intangibles as well as active and critical functions in relation to the headquarter function and the operation of Amazon's European retail and service business.
Mai precis, Comisia a identificat următoarele opțiuni metodologice necorespunzătoare care stau la baza soluției fiscale anticipate contestate conducând la un venit impozabil pentru LuxOpCo care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață în conformitate cu principiul concurenței depline: (i) LuxOpCo a fost considerată în mod inexact ca îndeplinind numai funcțiile „de rutină”, drept pentru care întregul profit rezidual a fost atribuit societății LuxSCS; (ii) indicatorul nivelului de profit ales pentru acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată ar fi trebuit să se bazeze pe costurile totale și nu pe cheltuielile de exploatare; și (iii) nu există o justificare de natură economică pentru includerea unei limite superioare în respectivul acord privind prețurile de transfer.
LuxOpCo used its license to the Intangibles for the operation of Amazon's European retail and service business and ultimately bore the costs associated with their further development, enhancement, management, and exploitation.
Fiecare dintre aceste opțiuni metodologice necorespunzătoare conduce în mod independent la concluzia că un acord privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată produce un rezultat care se îndepărtează de o aproximare fiabilă a unui rezultat conform cu principiul concurenței depline.
LuxOpCo also used a range of tangible assets and was the ultimate carrier of the costs associated with Amazon's European retail and service business in general.
Scopul evaluării efectuate în această secțiune nu este de a stabili o remunerație în condiții de concurență deplină pentru LuxOpCo.
Finally, LuxOpCo assumed and controlled the substantial risks associated with the Intangibles and all the relevant business and entrepreneurial risks in relation to Amazon's European retail and service business.
Din motivele prezentate în secțiunea 9.2.1, Comisia consideră că administrația fiscală luxemburgheză nu ar fi trebuit să accepte un acord privind prețurile de transfer pe baza presupunerii nefondate și inexacte că LuxSCS a îndeplinit funcții unice și de valoare în legătură cu activele necorporale.
The choice of the most appropriate transfer pricing method
Dimpotrivă, scopul acestei evaluări este de a demonstra că, inclusiv dacă administrația ar fi îndreptățită să fi acceptat această presupunere, pe care Comisia o contestă, soluția fiscală anticipată contestată conferă în continuare un avantaj economic societății LuxOpCo, întrucât acordul privind prețurile de transfer, pe care aceasta îl aprobă, se bazează pe cele trei opțiuni metodologice necorespunzătoare menționate anterior, care conduc la o scădere a venitului impozabil al LuxOpCo comparativ cu societățile al căror profit impozabil reflectă prețurile negociate în condiții de concurență deplină pe piață.
Once the intra-group transaction has been identified and a functional analysis of both parties to that transaction has been conducted, the next step of any transfer pricing analysis is to select an appropriate transfer pricing method so that the intra-group transaction can be priced.
LuxOpCo a fost considerată în mod eronat ca o societate care îndeplinește numai funcții de gestionare „de rutină”
To ensure that the transfer price for the intra-group transaction reliably approximates a price negotiated at arm's length on the market, the most reliable method should be chosen depending on the circumstances of that case.
Astfel cum s-a explicat în secțiunea 9.2.1.2, departe de îndeplini numai funcții de gestionare „de rutină”, LuxOpCo a realizat o serie de funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale și Amazon și activitățile economice ale Amazon la nivel european pe parcursul perioadei relevante.
As explained in Recitals 250 to 256, the OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price for intra-group transactions.
Cu toate acestea, chiar dacă administrația fiscală luxemburgheză ar fi îndreptățită să accepte presupunerea nefondată și inexactă potrivit căreia LuxSCS a efectuat funcții unice și de valoare în legătură cu activele necorporale, faptul că LuxOpCo a îndeplinit, de asemenea, astfel de funcții înseamnă că a fost inadecvat să se aprobe un acord privind prețurile de transfer conform căruia întregul profit rezidual generat de LuxOpCo peste [4-6] % din cheltuielile de exploatare a fost repartizat societății LuxSCS.
Those Guidelines express a preference for traditional transaction methods, such as the CUP-method, over transactional profit methods, such as the TNMM and the residual profit split method, as a means to establish whether transfer prices are at arm's length.
Astfel cum se explică în considerentul 256, în cazul în care ambele părți la tranzacția intragrup aduc contribuții unice și de valoare la această tranzacție, metoda împărțirii profitului este considerată, în general, o metodă mai potrivită de stabilire a prețurilor de transfer deoarece, în acest caz, s-ar aștepta ca părțile independente să accepte să împartă profiturile tranzacției în funcție de proporția contribuțiilor lor respective.
More specifically, paragraph 2.14 of the 2010 OECD TP Guidelines and paragraph 2.7 of the 1995 OECD TP Guidelines provide that ‘[w]here it is possible to locate comparable uncontrolled transactions, the CUP method is the most direct and reliable way to apply the arm's length principle.
Astfel cum se explică în considerentul menționat, Liniile directoare ale OCDE privind PT descriu două abordări de împărțire a profiturilor combinate între societățile asociate: analiza contribuției și analiza reziduală.
Consequently, in such cases the CUP method is preferable over all other methods’.
În cazul în care ambele părți realizează contribuții unice și de valoare și nu există tranzacții mai puțin complexe pentru care trebuie să se stabilească separat prețul, este mai oportun să se aplice analiza contribuției pentru repartizarea profiturilor combinate; o analiză reziduală este adecvată în cazul în care există tranzacții mai puțin complexe.
Thus, for the purposes of selecting an appropriate transfer pricing method, it is necessary to first examine whether comparable uncontrolled transactions exists that can be used to price the intra-group transaction under examination.
În analiza contribuției, profiturile combinate sunt împărțite pe baza valorii relative a funcțiilor îndeplinite (luând în considerare activele folosite și riscurile asumate) de către fiecare dintre părțile implicate în tranzacția intragrup pentru care se stabilesc prețurile.
The CUP method
În consecință, în cazul de față, în care atât LuxSCS, cât și LuxOpCo sunt considerate ca îndeplinind funcții unice și de valoare în ceea ce privește activele necorporale, această metodă este preferabilă analizei reziduale, în cazul căreia una dintre părți este remunerată, de asemenea, pentru funcțiile sale de rutină, pe lângă remunerația pe care o primește pentru contribuțiile unice și de valoare la tranzacție.
Amazon argues that, with the exception of the [A] Agreement, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated counterparties, including the M.com Agreements, provides for a directly comparable transaction on the market for the purposes of pricing the License Agreement.
Aplicarea analizei contribuției în cazul de față ar fi condus la o remunerație pentru LuxOpCo care corespunde tuturor funcțiilor pe care le îndeplinește aceasta (astfel cum se arată în secțiunile 9.2.1.2.1 și 9.2.1.2.2), activelor pe care le utilizează (astfel cum se arată în secțiunea 9.2.1.2.3) și riscurilor asumate de aceasta (astfel cum se arată în secțiunea 9.2.1.2.4), care ar fi fost mai mare decât remunerația care rezultă din acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată, întrucât acest acord s-a bazat pe ipoteza eronată potrivit căreia LuxOpCo îndeplinește numai funcții de gestionare „de rutină”.
The Commission agrees that none of the IP agreements concluded by Amazon with unrelated parties as submitted to the Commission in the course of investigation, and in particular the M.com Agreements, provides for a sufficiently comparable uncontrolled transaction to establish a CUP.
În consecință, prin aprobarea unui acord privind prețurile de transfer, soluția fiscală anticipată contestată conferă un avantaj economic societății LuxOpCo deoarece conduce la o reducere a veniturilor impozabile ale LuxOpCo comparativ cu societățile al căror profit impozabil reflectă prețurile negociate pe piață conform principiului concurenței depline.
The Commission also does not consider the [A] Agreement to constitute a directly comparable transaction.
Alegerea necorespunzătoare a cheltuielilor de exploatare ca indicator al nivelului de profit
The OECD TP Guidelines set out five comparability criteria that need to be met for controlled and uncontrolled transactions to be considered as comparable, namely (i) the characteristics of the property or services transferred, (ii) the functions performed by the parties (taking into account assets used and risks assumed), (iii) the contractual terms, (iv) the economic circumstances of the parties, and (v) the business strategies pursued by the parties.
Chiar dacă administrația fiscală luxemburgheză ar fi îndreptățită să accepte presupunerea nefondată și inexactă că LuxSCS îndeplinește funcții unice și de valoare în legătură cu activele necorporale, și chiar dacă, ulterior, ar fi îndreptățită să accepte că LuxOpCo a îndeplinit exclusiv funcții de gestionare „de rutină”, Comisia consideră că alegerea unui indicator al nivelului de profit pe baza costurilor sale de exploatare în acordul privind prețurile de transfer aprobat prin soluția fiscală anticipată contestată este inadecvată.