natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The actual amount to be recovered may take into account a tax adjustment as provided for by the Recovery Notice which states in its paragraph 50 that ‘National authorities are allowed to take into account the incidence of the tax system in order to determine the amount to be reimbursed.
Se poate remarca faptul că autoritățile spaniole și/sau Correos susțin că scutirea fiscală de la plata IAE constituie ajutor existent, întrucât scutirea ar rezulta din așanumita cotă pentru licențe, care a fost o formă a impozitului pe activitățile și beneficiile comerciale și industriale, adoptat prin Decretul nr. 3313/1966 din 29 decembrie 1966 (a se vedea considerentele 71 și 103).
Where a beneficiary of unlawful and incompatible aid has paid tax on the aid received, the national authorities may, in accordance with their national tax rules, take account of the earlier payment of tax by recovering only the net amount received by the beneficiary.
Correos a fost un organism administrativ până în 1990 (a se vedea considerentul 22), astfel că acesta nu a făcut niciodată a priori obiectul impozitului pe activitățile și beneficiile comerciale și industriale din 1966, în timp ce sistemul fiscal al IAE a clasificat în mod clar Correos într-o categorie impozabilă specifică, iar Correos a beneficiat de o reducere de 50 % din suma datorată în cadrul acestei categorii.
The Commission considers that in such cases, the national authorities will need to ensure that the beneficiary will not be able to enjoy a further tax deduction by claiming that the reimbursement has reduced his taxable income, since this would mean that the net amount of the recovery was lower than the net amount initially received.’
Prin urmare, Comisia își menține opinia potrivit căreia scutirea fiscală de la plata IAE nu constituie ajutor existent.
The actual amount to be recovered may therefore take into account a tax adjustment under the assumption that Spain will respect the conditions established in paragraph 50 of the recovery notice.
Comisia ia act de faptul că scutirile fiscale de la plata IBI și IAE nu au făcut obiectul unei notificări în temeiul articolului 108 alineatul (3) din tratat.
It will also include interests from the date on which each USO compensation was put at the disposal of Correos until recovery.
Prin urmare, scutirile fiscale acordate Correos constituie ajutor ilegal în sensul articolului 1 litera (f) din Regulamentul (UE) 2015/1589.
THE TAX EXEMPTIONS OBTAINED BY CORREOS: REAL ESTATE TAX (IBI) AND TAX ON ECONOMIC ACTIVITIES (IAE)
Ajutorul de stat este considerat compatibil cu piața internă dacă acesta se încadrează în oricare dintre categoriile enumerate la articolul 107 alineatul (2) din tratat și poate fi considerat compatibil cu piața internă în cazul în care Comisia constată că acesta se încadrează în oricare dintre categoriile enumerate la articolul 107 alineatul (3) din tratat.
Article 107(1) of the Treaty requires that the measure be granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever.
Cu toate acestea, statului membru care acordă ajutorul îi revine sarcina de a dovedi că ajutorul de stat acordat este compatibil cu piața internă în temeiul articolului 107 alineatul (2) sau (3) din tratat.
A loss of tax revenue is equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure.
De asemenea, autoritățile spaniole nu au furnizat nicio justificare, înainte de adoptarea deciziei de inițiere a procedurii din 2016 sau pe parcursul procedurii oficiale de investigare, potrivit căreia scutirile de la plata IBI și IAE (care se aplică în orice caz nu numai în cazul SIEG, ci și al în cazul activităților comerciale) ar putea fi compatibile în temeiul articolului 106 alineatul (2).
As the Court of Justice held in case Banco Exterior de España, a measure by which the public authorities grant to certain undertakings a tax exemption which, although not involving a cash transfer of State resources, places the persons to whom the tax exemption applies in a more favourable financial situation than other taxpayers, fulfils the notion of ‘state resources’ within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Având în vedere cele de mai sus, Comisia consideră că scutirile fiscale de la plata IBI și IAE constituie ajutor de stat incompatibil, iar sumele corespunzătoare trebuie recuperate.
By exempting Correos from the Real Estate Tax and the Tax on Economic Activities, the Spanish authorities forego revenues which constitute State resources.
Correos susține în această privință că, inclusiv dacă Comisia ar considera că scutirile fiscale de la plata IBI ar fi incompatibile, acestea nu ar putea fi recuperate din cauza principiului autorității de lucru judecat, care ar implica, potrivit Correos, că hotărârea Curții Supreme a Spaniei nu ar mai putea fi pusă sub semnul întrebării (a se vedea considerentul 69).
Therefore, the Commission takes the view that these tax exemptions involve a loss of State resources and are consequently granted by the State through State resources.
Comisia nu împărtășește opinia exprimată de Correos în această privință.
The Spanish authorities and/or Correos have argued in their comments that the IBI tax exemption is not imputable to the State because it results from the decisions of national Court and not of the State itself (see recitals 67 and 102).
În primul rând, Curtea Supremă a Spaniei nu s-a pronunțat asupra existenței sau inexistenței ajutorului în cazul scutirilor de la plata IBI acordate de către instanțele locale (a se vedea considerentele 40 și 41).
The Commission disagrees with that argument, indeed in cases where a public authority grants an advantage to a beneficiary, the measure is by definition imputable to the State, even if the authority in question enjoys legal autonomy from other public authorities.
Singura concluzie a Curții Supreme a fost că scutirile de la plata IBI nu erau justificate.
Therefore, aid granted through judgements stemming from national courts is imputable to the State and can, thus, qualify as State aid.
Potrivit explicațiilor furnizate de autoritățile spaniole, Curtea nu a avut, de asemenea, competența de a dispune recuperarea.
A. The notion of undertaking
Principiul autorității de lucru judecat nu poate, prin urmare, să fie invocat în acest context, având în vedere că nu există de fapt nicio hotărâre care să stabilească că societatea Correos nu ar trebui să ramburseze sumele aferente.
As indicated in recital 162, Correos must be qualified as an undertaking for the provision of the USO services which are the object of the tax exemption.
În al doilea rând, examinarea compatibilității ajutorului este o competență exclusivă a Comisiei și, în măsura în care există ajutor de stat, instanțele naționale nu ar putea să se pronunțe asupra compatibilității și recuperării.
B. Economic advantage
Suma care trebuie recuperată în cazul scutirii de la plata IBI în termeni nominali corespunde sumei scutirilor acordate Correos de către instanțele locale între 2008 și 2013 și se ridică la 752840,50 EUR.
The precise form of a measure is irrelevant in establishing whether it confers an economic advantage on the undertaking.
Suma efectivă care trebuie recuperată include dobânzile de la data la care fiecare rambursare a impozitelor a fost plătită către Correos și până la data recuperării lor efective.
The notion of advantage covers not only positive benefits but also interventions which, in various forms, mitigate the charges normally borne by an undertaking's budget.
Suma care trebuie recuperată pentru scutirea parțială de la plata IAE în termeni nominali corespunde sumei totale a reducerii IAE acordate Correos în perioada 2004-2017: 113591,24 EUR.
Therefore, a relief from economic burdens (such as tax obligations) can also constitute an advantage.
Suma efectivă care trebuie recuperată va include dobânzile de la data la care IAE reduse au fost plătite de Correos și până la data recuperării lor efective.
Correos has been fully or partly exempted from certain taxes, such as the IBI and IAE, whereas other undertakings, also engaged in economic activities including the provision of postal services, are in principle fully subject to those taxes.
TREI MAJORĂRI DE CAPITAL ACORDATE ÎN 2004, 2005 ȘI, RESPECTIV, 2006
Therefore, Correos benefits from an economic advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Autoritățile spaniole au susținut că cele trei majorări de capital acordate Correos în 2004 (16 milioane EUR), 2005 (16 milioane EUR) și 2006 (16 milioane EUR) respectă principiul investitorului în economia de piață și, prin urmare, nu constituie ajutor de stat.
The tax exemptions granted to Correos reduces the charges that are normally included in its operating costs.
Potrivit autorităților spaniole, aceste majorări de capital au făcut parte din planul de afaceri strategic al Correos pentru perioada 2001-2006, în scopul de a compensa încetinirea pieței serviciilor poștale.
Consequently, it benefits Correos in comparison to other undertakings subject to the IBI or the IAE, which cannot benefit of these tax exemptions.
Acesta a inclus investiții în infrastructura, structura organizatorică și procesul de automatizare ale Correos.
C. Selectivity
În urma îndoielilor exprimate de Comisie în decizia de inițiere a procedurii din 2016, autoritățile spaniole au furnizat Comisiei argumente suplimentare în favoarea respectării principiul investitorului în economia de piață (a se vedea secțiunea 4.1.3), și anume:
A measure is selective inasmuch as it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
perspectivele Correos erau pozitive la momentul investiției pe baza unor planuri multianuale ex-ante.
Differential taxation has to be examined in light of the case-law on the notion of selectivity.
În special, planurile multianuale pentru perioada 2004-2006 au prevăzut o îmbunătățire a rentabilității Correos în ceea ce privește stabilitatea profitului în cazul în care nu există nicio activitate de investiții.
A tax measure is prima facie selective if it constitutes a departure from the general (or reference) tax framework.
În acest sens, majorările de capital au fost un element-cheie în obținerea ex ante a rentabilității preconizate a întreprinderii;
However, in this regard, only intrinsic reasons inherent to the tax system and no external policy reasons can be taken into account.
un studiu independent ex post (realizat de Ernst & Young) bazat pe date ex ante a concluzionat că randamentul preconizat al investițiilor realizate de statul spaniol în societatea Correos a fost mai mare decât costul lor de capital la momentul investițiilor.
If the prima facie selective measure cannot be justified by the logic of the tax system, it would amount to a selective advantage and, if all other conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are fulfilled, that measure constitutes State aid within the meaning of that provision.
Comisia este de acord că investițiile finanțate parțial de statul spaniol în societatea Correos sunt tipice pentru măsurile de modernizare aplicate în sectorul poștal ca răspuns la încetinirea pieței serviciilor poștale.
Reference framework
De asemenea, studiul Ernst & Young confirmă faptul că investițiile au fost o decizie economică rațională la momentul respectiv.
The determination of the reference taxation system (or reference framework) has a particular importance in the case of tax measures, since the very existence of an advantage may be established only when compared with the ‘normal taxation system’.
Comisia este de opinie că majorările de capital realizate în perioada 2004-2006 pot fi considerate ca fiind conforme cu principiul investitorului în economia de piață și, prin urmare, nu constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
In the present case, the reference framework should be defined as the IBI, as laid down in the Royal Legislative Decree 2/2004, of 5 March 2004.
COMPENSAȚIILE ACORDATE CORREOS PENTRU ORGANIZAREA ALEGERILOR
It follows from this law that, according to the normal rules, undertakings -among other legal and natural persons- are subject to IBI for the property rights laid down in Article 61 the Royal Legislative Decree 2/2004 over rural and urban properties and over property with special characteristics.
Compensația este plătită direct din bugetul general al statului și este imputabilă statului și acordată prin intermediul resurselor de stat.
Derogation from the reference framework
Din jurisprudență rezultă că articolul 107 din tratat nu se aplică în cazul în care statul acționează „prin exercitarea prerogativelor de autoritate publică” sau în care entitățile publice acționează „în calitatea lor de autorități publice”.
According to Article 60 of the Royal Legislative Decree, IBI ‘is an objective direct tax imposed on the value of property under the terms laid down in this Royal Legislative Decree’.
Se poate considera că o entitate acționează prin exercitarea prerogativelor de autoritate publică în cazul în care activitatea respectivă este o sarcină care face parte din funcțiile esențiale ale statului sau este legată de funcțiile respective prin natura sa, prin obiectivul său și prin normele care se aplică în cazul acesteia.
Although the Spanish authorities argue that the IBI is not directly linked to a particular economic activity and therefore Correos could not benefit from the exemption, in practice Correos lodged complaints before local Courts because it believed it was entitled to the IBI exemption for postal offices in certain municipalities.
Autoritățile spaniole și/sau Correos susțin că toate activitățile desfășurate de Correos în contextul organizării alegerilor ar trebui considerate ca făcând parte din prerogativele statului și că, prin urmare, Correos nu ar trebui să fie considerată drept o întreprindere atunci când desfășoară aceste activități (a se vedea considerentele 79-81, 118 și 119).
The tax exemption from IBI applicable to Correos constitutes a derogation from the general IBI tax system applicable in Spain and grants a selective advantage to Correos.
Comisia consideră că activitățile care sunt legate în mod direct de procedura de votare, cum ar fi distribuirea prin poștă a buletinelor de vot, trimiterea de materiale de către Biroul de înregistrare a alegătorilor pe listele electorale (de exemplu, carduri de înregistrare pentru alegători) și colectarea documentației electorale după ce numărătoarea este finalizată, fac parte din funcțiile esențiale ale statului.
Indeed, by applying the tax exemption, Correos, which is involved in real estate transactions just like other undertakings, enjoys a tax benefit to which other companies are not entitled.
Prin urmare, Comisia este de acord cu autoritățile spaniole că aceste activități nu pot fi considerate activități economice și că finanțarea lor nu reprezintă ajutor de stat, întrucât, pentru aceste activități, Correos nu poate fi considerată o întreprindere.
Hence, the measure derogates from the common IBI tax regime inasmuch as it differentiates between economic operators who, in the light of the objective of the IBI tax system (which is to tax real estate property rights laid down in Article 61 the Royal Legislative Decree 2/2004 over rural and urban), are in a comparable factual and legal situation.
Cu toate acestea, în ceea ce privește transmiterea prin poștă a materialelor electorale ale candidaților politici, situația este diferită.
Intrinsic logic of the tax system
În consecință, în ceea ce privește transmiterea prin poștă a materialelor electorale de către candidații politici, Correos ar trebui să fie considerată o întreprindere în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
The Commission preliminarily concludes that the IBI tax exemption applicable to Correos is prima facie selective.
Având în vedere conținutul serviciului, alți operatori poștali ar putea fi în măsură, de asemenea, să asigure acest serviciu în schimbul compensației publice.
However, it is still necessary to determine (as mentioned in recital 281), whether the tax exemption from IBI can be justified by the nature or general scheme of the IBI tax system by demonstrating that the measure directly results from the basic or guiding principles of its tax system.
Acest lucru este demonstrat de faptul că toți candidații politici utilizează în prezent sistemul instituit de stat (și, prin urmare, aleg Correos) pentru a transmite broșurile lor deoarece trebuie doar să plătească un preț scăzut pentru fiecare trimitere poștală.
The Spanish authorities and/or Correos have not provided before the adoption of the 2016 Opening Decision or in the course of the formal investigation procedure any argument that would demonstrate that the tax exemption from IBI would result from the application of a guiding principle of the IBI tax system.
Cu toate acestea, în cazul în care doresc să distribuie mai mult de o trimitere poștală pe cetățean, aceștia trebuie să plătească prețul întreg și, în acest caz, aleg în mod liber să utilizeze Correos sau alți operatori poștali (în special în zonele urbane) pentru realizarea acestei sarcini.
The Commission has also not been able to identify such a justification.
Compensația acordată Correos pentru transmiterea prin poștă a materialelor electorale de către candidații politici este concepută astfel încât să acopere integral sau parțial costul net suportat de Correos în efectuarea serviciului în cauză.
The inherent logic of the IBI tax system is to tax the property rights laid down in Article 61 the Royal Legislative Decree 2/2004 over rural and urban properties and over property with special characteristics.
Fără această compensație, Correos ar trebui să suporte ea însăși aceste costuri.
Applying a total exemption from IBI exclusively to Correos does not fit within the logic of the IBI tax system.
Compensația constituie, prin urmare, un avantaj în favoarea Correos deoarece aceasta eliberează Correos de o sarcină pe care altfel ar fi trebuit să o suporte în lipsa compensației.
Since the Spanish authorities have not provided in the course of the formal investigation procedure any argument that contradicts the assessment of the Commission, the Commission confirms the preliminary conclusion reached in the 2016 Opening Decision that the tax exemption from IBI granted to Correos constitutes a selective advantage that cannot be justified by the nature and logic of the IBI tax system.
Măsura este în mod evident selectivă deoarece favorizează doar o singură întreprindere: Correos.
Tax on Economic Activities (IAE)
Astfel cum se explică în considerentul 204, orice măsură acordată în favoarea Correos este de natură să afecteze concurența și schimburile comerciale dintre statele membre.
It follows from Article 78 of the Royal Legislative Decree 2/2004 that undertakings that carry out economic, business, professional or artistic activities are subject to IAE.
Comisia consideră că finanțarea pentru distribuirea de materiale electorale pentru candidații politici constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
The IAE tax on postal services and telecommunications is laid down in the Tariff Group 847 ‘Postal services and telecommunications’ of Royal Legislative Decree 1175/1990 of 28 of September.
Potrivit autorităților spaniole și Correos (a se vedea considerentele 83-85 și 121), în cazul în care finanțarea pentru distribuirea de materiale electorale pentru candidații politici constituie ajutor de stat, aceasta ar fi ajutor existent, deoarece este anterioară aderării Spaniei la Comunitatea Economică Europeană în 1986.
Accordingly, the reference framework is the IAE, as laid down in the Royal Legislative Decree 2/2004, of 5 March 2004.
Potrivit explicațiilor prezentate de autoritățile spaniole, în special compensația acordată candidaților politici pentru distribuirea materialelor electorale a fost stabilită în 1977 fără nicio modificare substanțială.
Note 3 to Tariff Group 847 of Royal Legislative Decree 1175/1990 provides that the Public Business Entity of Correos is entitled to pay only 50 % of the tax amount laid down for the undertakings subject to the Tariff Group 847 ‘Postal services and telecommunications’.
Pe baza informațiilor prezentate de autoritățile spaniole, Comisia ia act de faptul că schema, care datează din 1977, a prevăzut tarife fixe reduse care au fost aplicabile tuturor alegerilor (locale, regionale, naționale și la nivelul Uniunii).
The partial tax exemption from IAE applicable to Correos constitutes a derogation from the IAE tax system applicable to economic, business, professional and artistic activities generally and postal services and telecommunications in particular.
Pentru fiecare alegere organizată, Correos a primit, de asemenea, o finanțare parțială a costurilor integrale de livrare pe parcursul întregii perioade.
That exemption can therefore be considered to grant a selective advantage to Correos.
Comisia concluzionează că finanțarea pentru distribuirea de materiale electorale pentru candidații politici constituie ajutor existent în sensul articolului 1 litera (b) din Regulamentul (UE) 2015/1589.
Indeed, by applying the 50 % tax exemption, Correos, which is involved in economic activities generally and postal services in particular, enjoys a tax benefit to which other undertakings in general and other postal operators in particular are not entitled.
Compensația acordată Correos pentru distribuirea de materiale electorale trimise de candidații politici constituie ajutor existent și va fi tratată separat, în conformitate cu articolele 17, 18 și 19 din Regulamentul (CE) nr. 659/1999 al Consiliului.
Hence, the measure derogates from the common IAE regime applicable to all undertakings in general and postal services and telecommunications operators in particular, inasmuch as it differentiates between economic operators who, in the light of the objective of the IAE (which is to tax the performance of an economic activity), are in a comparable factual and legal situation.
REZUMATUL CONCLUZIILOR
The Commission therefore concludes that the partial exemption from the IAE applicable to Correos is prima facie selective.
Compensațiile pentru îndeplinirea OSU acordate Correos în temeiul Legii privind serviciile poștale din 1998, scutirile fiscale de la plata impozitului pe bunuri imobiliare (IBI) și a impozitului pe activitățile economice (IAE) și compensația acordată Correos pentru distribuirea de materiale electorale constituie măsuri de ajutor în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, întrucât acestea scutesc Correos de costurile care sunt suportate, în mod normal, de întreprinderile private.
It is therefore necessary to determine, in accordance with the Court's case law, whether the tax exemption from IAE granted to Correos can be justified by the nature or general scheme of the IAE tax system by demonstrating that the measure directly results from the basic or guiding principles of its tax system.
Cele trei majorări de capital acordate în 2004, 2005 și 2006 nu constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, întrucât statul a acționat în conformitate cu principiul investitorului în economia de piață.
Correos argues that the exemption from the IAE would be justified by the logic of the IAE tax system because the intrinsic logic of the IAE would be to tax economic activities with the aim to intervene in the production or distribution of goods and services and Correos is engaged not only in economic activities that consist in the production of goods and services, but also in providing public services like the USO, which do not follow an economic purpose(see recital 70).
Comisia constată că Spania a pus în aplicare în mod ilegal măsurile de ajutor menționate în considerentul 338, cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat, cu excepția compensației acordate Correos pentru distribuirea materialelor electorale trimise de candidații politici, care constituie ajutor existent.
The Commission cannot agree with that argument.
Compensațiile pentru îndeplinirea OSU acordate Correos în temeiul Legii privind serviciile poștale din 1998 constituie ajutor incompatibil în conformitate cu articolul 106 alineatul (2) din tratat, în măsura în care acestea au supracompensat Correos.