natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The other selection criteria employed by the Commission to select the peer group were identical to those used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report [222].
În temeiul Tratatului CE și a jurisprudenței instituite a Curții Europene, Comisia poate hotărî dacă statul membru în cauză trebuie sau nu să anuleze sau să modifice măsura de ajutor în cauză atunci când a constatat că acesta este incompatibil cu piața comună.
For comparison purposes, the Commission then removed companies from the corrected peer group that mainly distribute products other than coffee and tea (such as spices, sugar or companies selling equipment only), while the retaining companies engaged in roasting, resulting in twelve comparable companies.
De asemenea, Curtea a susținut în mod consecvent că, în cazul măsurilor de ajutor considerate de Comisie ca fiind incompatibile cu piața internă, obligația statului de a anula măsura de ajutor este menită să restabilească situația existentă anterior.
Since half of those twelve companies did not report data on operating expenses [223], and since that data is sensitive to accounting differences between tax jurisdictions, the Commission calculated a mark-up on sales for the companies in the corrected peer group.
Curtea a afirmat în acest context că obiectivul este îndeplinit atunci când beneficiarul rambursează valoarea ajutoarelor acordate în mod ilegal, pierzând în acest fel avantajul pe care l-a avut față de ceilalți concurenți de pe piață, iar situația anterioară acordării ajutorului este restabilită.
The result of those calculations is represented in Table 12.
Nicio dispoziție a legislației Uniunii nu impune Comisiei ca, atunci când dispune recuperarea ajutorului de stat declarat incompatibil cu piața internă, să cuantifice suma exactă a ajutorului de recuperat.
Table 12
Este suficient în schimb ca decizia Comisiei să cuprindă informații care să permită destinatarului să afle el însuși această sumă fără dificultăți excesive [246].
Comparables analysis based on wholesale distribution
În ceea ce privește ajutorul de stat ilegal acordat sub forma unor măsuri fiscale, comunicarea Comisiei privind impozitarea activităților economice prevede la punctul 35 că suma de recuperat trebuie calculată pe baza comparației dintre impozitul efectiv plătit și suma care ar fi trebuit plătită dacă s-ar fi aplicat norma general aplicabilă.
RICO CAFÉ' S.R.L.
Conform concluziilor din considerentele 339-341, Comisia consideră că o comparație cu tranzacții necontrolate comparabile folosind metoda PNC, în special prevederile de acordare a licenței pentru drepturi de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire din mai multe acorduri privind servicii de prăjire, producție și distribuție pe care Starbucks le-a încheiat cu terți, demonstrează că valoarea redevenței plătite de SMBV societății Alki LP pentru drepturi de proprietate intelectuală privind activități de prăjire ar trebui să fie zero în condiții de concurență deplină.
IMPORCAFÉ - COMÉRCIO E TORREFACÇÃO DE CAFÉ, LDA
Cu alte cuvinte, nu ar trebui să fie datorată nicio redevență pentru proprietatea intelectuală din cadrul respectivei relații, întrucât SMBV nu pare să obțină niciun avantaj din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire, preluate cu licență de la Alki LP.
lower quartile
Având în vedere această concluzie, Regatul Țărilor de Jos ar trebui să ia în considerare profiturile contabile ale SMBV fără nicio scădere a redevenței de plătit de către SMBV în favoarea Alki LP din profiturile respective pentru acordarea licenței pentru drepturi de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire, ca punct de plecare din care să se stabilească obligația fiscală a SMBV în Regatul Țărilor de Jos cu scopul de a asigura faptul că ajutorul acordat prin APA încheiat cu SMBV este eliminat prin recuperare.
A peer group analysis of companies active principally in wholesale distribution of coffee results in a median return on sales of 3,1 %, with an interquartile range of 1,5 % to 5,5 %.
În plus, având în vedere concluzia Comisiei din considerentul 358 potrivit căreia un adaos mediu de până la [aproximativ 6 %] din costurile boabelor de cafea verde vândute de SCTC societății SMBV începând din exercițiul fiscal 2011 și prețurile pentru boabele de cafea verde vândute către SMBV corespunzător unei marje brute de [aproximativ 9 %] pentru SCTC constituie o aproximare fiabilă conform principiului concurenței depline, profiturile contabile ale SMBV începând din exercițiul fiscal 2011 ar trebui crescute cu diferența dintre marja brută pentru boabele de cafea verde aplicate efectiv în această perioadă și o marjă brută pentru CPV a SCTC de [aproximativ 9 %].
Although the interquartile range is only presented in one point of the 2010 OECD TP Guidelines among other possible ranges to address comparability concerns [224], it is frequently used by tax advisors.
Diferența dintre suma corespunzătoare profiturilor contabile obținute în urma celor două etape prezentate în considerentele 446 și 447 și impozitate complet în conformitate cu normele sistemului general neerlandez de impozitare a societăților comerciale și impozitul pe profit plătit efectiv de către SMBV în Regatul Țărilor de Jos de la 1 octombrie 2007 este cea care reprezintă valoarea ajutorului care trebuie să fie recuperat de la SMBV și grupul Starbucks pentru a înlătura avantajul pe care SMBV și grupul Starbucks l-au primit în Regatul Țărilor de Jos ca urmare a APA încheiat cu SMBV.
However, to avoid granting an advantage to companies resorting to transfer pricing, the point in the range closest to the most likely market outcome should be used for the purposes of pricing controlled transactions.
Entitatea de la care trebuie recuperat ajutorul
In the present case, SMBV tax base as determined by the SMBV APA is outside the interquartile range calculated on the basis of the corrected peer group with a remuneration based on a mark-up on sales.
Prin prisma observațiilor din considerentele 417-421, Comisia consideră că Regatul Țărilor de Jos ar trebui, în primul rând, să recupereze de la SMBV ajutorul ilegal și incompatibil acordat prin APA încheiat cu SMBV.
As presented in Table 13, in each year since 2008 SMBV's taxable profit calculated on the basis of the SMBV APA was lower than its taxable profit in the lower point of that range, i.e. 1,5 % of sales:
În cazul în care SMBV nu este în măsură să ramburseze integral valoarea ajutorului primit în urma încheierii APA cu SMBV, Regatul Țărilor de Jos ar trebui să recupereze suma rămasă din ajutorul respectiv de la Starbucks Corporation, deoarece aceasta este entitatea care deține controlul asupra grupului Starbucks, astfel încât să se asigure înlăturarea avantajului acordat și restabilirea situației existente anterior pe piață.
Table 13
CONCLUZIE
Sales SMBV
În concluzie, Comisia constată că Regatul Țărilor de Jos a acordat în mod ilegal ajutor de stat societății SMBV și grupului Starbucks prin încheierea APA cu SMBV, cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat, pe care Regatul Țărilor de Jos este obligat să îl recupereze în temeiul articolului 16 din Regulamentul (UE) 2015/1589 de la SMBV și, în cazul în care acesta din urmă nu reușește să ramburseze suma integrală a ajutorului, de la Starbucks Corporation pentru valoarea rămasă din ajutorul acordat,
taxable income SMBV based on Contested Ruling
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
taxable income lower range (1,5 %)
Articolul 1
taxable income median of the range (3,1 %)
Acordul de preț în avans încheiat de Regatul Țărilor de Jos la 28 aprilie 2008 cu Starbucks Manufacturing EMEA BV, care permite acesteia din urmă să își stabilească obligația fiscală de plată a impozitului pe profit în Regatul Țărilor de Jos o dată pe an pentru o perioadă de zece ani, constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, care este incompatibil cu piața internă și care a fost pus în aplicare în mod ilegal de către Regatul Țărilor de Jos, cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat.
taxable income upper range (5,5 %)
Articolul 2
taxable income of SMBV as % of sales
Regatul Țărilor de Jos recuperează ajutorul ilegal și incompatibil menționat la articolul 1 de la Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
The interquartile range of 1,5 % to 5,5 % is based on financial data from the period 2005 to 2007, which is the most recent period pre-dating the SMBV APA.
Orice sume care rămân irecuperabile de la Starbucks Manufacturing EMEA BV, în urma recuperării descrise la alineatul precedent, trebuie recuperate de la Starbucks Corporation.
The finding that the tax base agreed to in that APA falls outside of the range is equally valid for different observation periods [225].
Sumele de recuperat sunt purtătoare de dobândă de la data la care au fost puse la dispoziția beneficiarilor până la data recuperării efective a acestora.
That Starbucks' tax advisor was incorrect to consider SMBV as a manufacturing company with a remuneration based on operating expenses for the purposes of estimating an arm's-length remuneration for SMBV is further confirmed by an internal data comparison with SMC.
Dobânda se calculează pe o bază compusă, în conformitate cu capitolul V din Regulamentul (CE) nr. 794/2004.
SMC is the only other company of the Starbucks group ensuring roasting activities internally [226].
Articolul 3
Since that company is consolidated for tax purposes with Starbucks US, there are no incentives for Starbucks to shift the profits of that company by means of a royalty paid to Starbucks Corporation.
Recuperarea ajutorului de stat acordat, prevăzut la articolul 1, este imediată și efectivă.
Therefore, although SMC's accounts are not audited, they are established for genuine business purposes in the absence of tax considerations.
Regatul Țărilor de Jos garantează că această decizie va fi pusă în aplicare în termen de patru luni de la comunicare.
Based on those accounts, SMC is more than [40-50] times more profitable than the remuneration agreed for SMBV in the SMBV APA when considering a return on operating expenses.
Articolul 4
As explained in recital 140 and shown in Table 9, while the SMBV APA agrees on a [9-12] % mark-up of profits over operating expense, that ratio stood at around 500 % for SMC over the past four accounting periods.
În termen de două luni de la data notificării prezentei decizii, Regatul Țărilor de Jos transmite informații referitoare la metodologia utilizată pentru a calcula valoarea exactă a ajutorului.
The purpose of the exercise undertaken by the Commission in recitals 392 to 398 is not to calculate an arm's-length remuneration for the functions performed by SMBV within the Starbucks group.
Regatul Țărilor de Jos informează Comisia cu privire la evoluția măsurilor naționale adoptate în vederea punerii în aplicare a prezentei decizii până la recuperarea ajutorului acordat menționat la articolul 1.
The Commission acknowledges that the range presented above is not backed by a sufficient comparability analysis and that the exercise is simply meant to replicate and duplicate the tax advisors analysis if the functions would have been correctly identified.
La solicitarea Comisiei, Regatul Țărilor de Jos trebuie să prezinte imediat informații privind măsurile deja adoptate și planificate pentru respectarea prezentei decizii.
Rather, the purpose of the exercise undertaken by the Commission is to show that even if the conclusions reached by the Commission in Sections 9.2.3.3 and 9.2.3.4 were incorrect, the tax advisor's misidentification of SMBV's main functions and its inappropriate selection of operating expenses as profit level indicator in the application of the TNMM confirm that the methodology proposed by it in the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA for determining SMBV's tax base in the Netherlands does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Articolul 5
Since that methodology results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA, by accepting that methodology, should be considered to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Prezenta decizie se adresează Regatului Țărilor de Jos.
The inappropriateness of the working capital adjustment
Adoptată la Bruxelles, 21 octombrie 2015.
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Membru al Comisiei
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
JO C 460, 19.12.2014, p. 11.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
În cuprinsul deciziei, termenii „decizie fiscală” și „APA” se utilizează ca sinonime.
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Pasaje din acest text au fost ascunse pentru a nu se divulga informații confidențiale; acestea sunt redate între paranteze drepte.
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
Marjele de profit și adaosurile comerciale ale SCTC în ceea ce privește boabele de cafea verde sunt rotunjite la cel mai apropiat multiplu de 3 %.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
O decizie fiscală anterioară încheiată între administrația fiscală neerlandeză și Starbucks Coffee BV și SMBV în 2001 a fost, de asemenea, prezentată ca document justificativ.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
Această scrisoare a fost trimisă în Regatul Țărilor de Jos în limba engleză la 7 martie 2014, urmată de o versiune în limba neerlandeză a aceleiași scrisori trimisă la 14 martie 2014.
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
A se vedea nota de subsol 1.
Those simulations do not, however, address those doubts.
Regulamentul (CE) nr. 659/1999 al Consiliului din 22 martie 1999 de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (JO L 83, 27.3.1999, p. 1).
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
Orice trimiteri la Regulamentul (CE) nr. 659/1999 pot fi interpretate drept trimiteri la Regulamentul (UE) 2015/1589 și ar trebui să fie citite în conformitate cu tabelul de corespondență din anexa II la acest din urmă regulament.
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
C(2015) 862, 12.2.2015.
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
Starbucks US se referă la toate societățile care sunt membre ale grupului Starbucks și care au sediul social în Statele Unite ale Americii.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
Această descriere se bazează pe Raportul anual pentru 2014 al Starbucks, p. 2.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
A se vedea considerentul 20 din decizia de inițiere a procedurii pentru informații mai detaliate cu privire la grupul Starbucks.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
APA încheiat cu SMBV prevede faptul că, după cel de al șaselea exercițiu contabil, mai exact la sfârșitul anului 2013, se va efectua o verificare intermediară pentru a se verifica dacă toate datele și circumstanțele au rămas aceleași.
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
Din textul original în limba neerlandeză: „[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.”
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Din textul original în limba neerlandeză: „De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven ('gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven') en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting.”
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Pentru o explicație a motivului pentru care plata redevențelor nu este supusă impozitării în Regatul Țărilor de Jos sau în Regatul Unit, a se vedea considerentul 28 din decizia de inițiere a procedurii.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
Considerentele 27 și 28 din decizia de inițiere a procedurii prezintă o descriere completă a structurii juridice a societății Starbucks, astfel cum au fost prezentate în Raportul privind stabilirea prețurilor de transfer.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
Aceste mărci comerciale, tehnologie și know-how includ, în principal, formatul magazinului Starbucks și identitatea comercială a Starbucks.
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
A se vedea considerentul 71 pentru o descriere a metodei prețului necontrolat comparabil (PNC).
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
În acest caz, redevențele intragrup se referă la plățile efectuate de dezvoltatorii Starbucks din regiunea EOMA în favoarea Starbucks Coffee BV.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Punctul II.G din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Punctul II.E din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Punctul III.B din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
SCTC cumpără aceste boabe în beneficiul întregului grup Starbucks din întreaga lume și al entităților independente care au primit licență.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
A se vedea nota de subsol 19.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
În 2011, SMBV a angajat aproximativ [70-80] de persoane.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Conform observațiilor Starbucks referitoare la decizia de inițiere a procedurii, [40-50] de persoane și-au desfășurat activitatea în domeniul prăjirii cafelei și [30-40] de persoane în servicii de logistică și administrative.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Conform informațiilor transmise de Starbucks Țărilor de Jos la momentul solicitării deciziilor, SMBV și Starbucks Corporation au încheiat un acord cu [societatea de logistică neafiliată A] în 2003 în baza căruia [societatea de logistică neafiliată A] va presta servicii de gestionare a inventarului (susținerea estimărilor furnizate de Starbucks), servicii de coordonare la import și gestionare a documentelor la export, servicii de administrare a contractelor cu vânzătorii și operațiuni de antrepozitare.