natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In principle, this means that the OECD Guidelines apply directly to the Netherlands under Section 3.8 of the Income Tax Act 2001.
Metoda PNC este descrisă la capitolul 2.1 din decret.
There are a number of areas in which the OECD Guidelines provide scope for individual interpretation by the member countries.
În ceea ce privește preferința pentru utilizarea acestei metode, decretul prevede: „[…] în cazul în care este disponibil un preț comparabil, metoda prețului necontrolat comparabil (cunoscută drept metoda PNC) va fi, în general, cea mai directă și mai fiabilă metodă pentru a stabili prețul de transfer, astfel încât această metodă este de preferat altor metode”.
In a number of other areas, practical experience has shown that the OECD Guidelines are in need of clarification.
Informații suplimentare primite după inițierea procedurii oficiale de investigare din partea Starbucks și a Țărilor de Jos
This decree explains the Netherlands' position in relation to these particular points and seeks, where possible, to remove any confusion'.
Regatul Țărilor de Jos și Starbucks au furnizat informații suplimentare și cifre în ceea ce privește SMBV, Alki LP, Starbucks Shops și SCTC.
With regard to the use of a range, the Decree determines under Chapter 1.2: ‘In some cases it will be possible to apply the arm's-length principle and arrive at one single figure that is the most reliable to determine the arm's-length character of the transfer prices.
Informații cu privire la activitățile și riscurile SMBV
Because, however, transfer pricing is not an exact science, a particular transfer pricing method will often generate a range of figures all of which are equally reliable’.
În raportul privind stabilirea prețurilor de transfer, SMBV este prezentat ca fiind un producător cu risc scăzut.
With regard to the transfer pricing methods, under Chapter 2, the Decree states the following: ‘Chapter II of the OECD Guidelines discusses the three traditional transaction methods introduced in Paragraphs 1.68 to 1.70 (i.e. the comparable uncontrolled price method, the resale price method and the cost-plus method), whilst Chapter III examines the methods known as the transactional profit methods (i.e. the profit-split method and the transactional net margin method or TNMM).
Comisia a solicitat informații pentru a verifica dacă activitatea principală a SMBV constituie într-adevăr producție cu risc scăzut, care ar fi, în acest caz, prăjirea cafelei.
Depending on the circumstances, a choice of one of these five accepted methods has to be made.
De asemenea, Comisia a solicitat informații cu privire la structura costurilor SMBV pentru a verifica dacă activitățile subiacente care generează aceste costuri confirmă faptul că sarcinile îndeplinite de SMBV sunt într-adevăr sarcini curente de execuție și nu prezintă niciun grad de complexitate, conform presupunerilor din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer.
The methods can supplement each other.
Informațiile privind gradul de risc comercial asumat de SMBV sunt prezentate în secțiuni diferite, acolo unde sunt descrise contracte.
The OECD Guidelines are based on a certain hierarchy of the methods where a preference exists for the traditional transaction methods.
Pentru a analiza produsele care sunt principalii factori determinanți ai vânzărilor SMBV și a verifica dacă prăjirea cafelei este într-adevăr principala activitate economică a SMBV, Comisia a solicitat o defalcare a vânzărilor SMBV pe produse.
On the one hand, transactional profit methods are considered more or less as methods of last resort.
Starbucks a pus la dispoziție sumele primite de la magazine pentru boabe de cafea (evidențiate în tabelul 2) și separat sumele oricăror alte plăți primite de la magazine pentru alte activități, cum ar fi vânzarea de cești, prezentate în tabelul 2.
On the other hand, the OECD Guidelines state that the tax authorities need to start a transfer pricing audit from the perspective of the method chosen by the taxpayer (see Paragraph 4.9 of the OECD Guidelines).
Tabelul 2
In accordance with Paragraph 4.9 of the OECD Guidelines, whenever the Netherlands' tax administration undertakes a transfer pricing audit, it should start from the perspective of the method adopted by the taxpayer at the time of the transaction.
Venituri ale SMBV pe categorii de produse vândute
This complies with Paragraph 1.68 of the OECD Guidelines.
Descriere
The implication is that taxpayers are in principle free to choose a transfer pricing method, provided that the method adopted leads to an arm's-length outcome for the transaction in question.
VENITURI DIN PRODUSE DE PATISERIE/PANIFICAȚIE
In certain situations, however, some methods will generate better results than others.
[700000-800000]
Although taxpayers may be expected to base their choice of a transfer pricing method on the reliability of the method for the particular situation, taxpayers are definitely not expected to weigh up the advantages and disadvantages of all of the various methods and then explain why the method that was ultimately adopted generates the best results in the prevailing conditions (i.e. the best method rule).
[1-10 milioane]
Certain situations are also suited for a combination of methods.
[20-30 millioane]
At the same time, taxpayers are not obliged to use more than one method.
VENITURI DIN ALIMENTE PREPARATE
The only obligation resting on the taxpayer is to explain why the decision was taken to adopt the particular method that was adopted.’
[10-20 milioane]
Under Chapter 2.1 of the Decree, the CUP method is described.
VENITURI DIN BĂUTURI PREPARATE
With regard to the preference for the use of this method, the Decree states: ‘(…) If a comparable price is available, the comparable uncontrolled price method (commonly known as the CUP method) will, in general, be the most direct and the most reliable method in determining the transfer price, so that this method is to be preferred over other methods’.
VENITURI DIN ALIMENTE AMBALATE
Additional information received after the opening of the formal investigation procedure from Starbucks and the Netherlands
VENITURI DIN CAFEA AMBALATĂ
The Netherlands and Starbucks provided complementary information and figures regarding SMBV, Alki LP, the Starbucks Shops and SCTC.
[40-50 millioane]
Information on the activities and risks of SMBV
[50-60 millioane]
In the transfer pricing report, SMBV is presented as a low risk manufacturer.
[60-70 millioane]
The Commission requested information to verify whether the main activity of SMBV was indeed low-risk manufacturing, which in this case would be the roasting of coffee.
VENITURI DIN CAFEA MONODOZĂ
The Commission also requested information about the structure of SMBV's costs to verify whether the underlying activities generating those costs confirm that the tasks performed by SMBV are indeed routine execution tasks and do not present any degree of complexity, in line with the assumptions in the transfer pricing report.
([1-10 mii])
Information on the degree of business risk assumed by SMBV is presented in different sections, where contracts are described.
VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ VERISMO
In order to analyse what products are the main drivers of SMBV's sales and to verify whether coffee roasting is indeed the main economic activity of SMBV, the Commission requested the breakdown of SMBV's sales by product.
VENITURI DIN CAFEA SOLUBILĂ
Starbucks provided the amounts received from the Shops for the coffee beans (highlighted in Table 2) and separately the amounts of any other payments from the Shops for other activities such as sale of cups, presented in Table 2.
[200000-300000]
Table 2
VENITURI DIN CEAI AMBALAT
Revenues of SMBV by category of products sold
VENITURI DIN ARTICOLE DE SERVIT
Description
VENITURI DIN APARATE DE CAFEA
REV PASTRY/BAKERY
[900 mii-1 milion]
[700-800 thousand]
[500000-600000]
[1-10 million]
[600000-700000]
[20-30 million]
[800000-900000]
REV PREPARED FOOD
VENITURI DIN APARATE DE CAFEA – VERISMO
[10-20 million]
[20000-30000]
REV READY TO DRINK
VENITURI DIN SUPORTURI MATERIALE
REV PKGD FOOD
[300000-400000]
REV PACKAGED COFFEE
[80000-90000]
[40-50 million]
[100000-200000]
[50-60 million]
[1000-10000]
[60-70 million]
VENITURI DIN CUTII DE CADOURI
REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE
[50000-60000]
([1-10 thousand])
VENITURI DIN JOCURI ȘI JUCĂRII
REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO
[30000-40000]
REV SOLUBLE COFFEE
VENITURI DIN MĂRFURI DIVERSE
[200-300 thousand]
VENITURI DIN MATERII PRIME
REV PACKAGED TEA
VENITURI DIN AMBALAJE DIN HÂRTIE
REV SERVEWARE
VENITURI DIN AMESTECURI DE BĂUTURI
REV BREWING EQUIPMENT
VENITURI DIN BAZĂ DE CAFEA FRAPPE
[900 thousand-1 mln]
[30-40 milioane]
[500-600 thousand]
VENITURI DIN EXTRACTE
REV BREWING EQUIPMENT-VERISMO
[40000-50000]
[20-30 thousand]
[70000-80000]
REV TANGIBLE MEDIA
VENITURI DIN REDEVENȚE
[300-400 thousand]
VENITURI DIN TAXA PENTRU SERVICII DE GESTIUNE
[80-90 thousand]
ALTE VENITURI
[100-200 thousand]
REDUCERI LA VÂNZARE
[1-10 thousand]
([100-200 mii])
REV GIFTPACKS
([200-300 mii])
[50-60 thousand]
([500-600 mii])
REV GAMES & TOYS
([600-700 mii])
[30-40 thousand]
([1-10 milioane])
REV MISC MERCHANDISE
REDUCERI COMERCIALE – DIRECT PE PIAȚĂ
([100-200])
([30-40 mii])
[400-500]
([10-20 mii])
REV RAW MATERIALS
CUPOANE DE REDUCERE PENTRU VÂNZARE DIRECT PE PIAȚĂ
REV PAPER PACKAGING
([20-30 mii])
REV BLENDED BEVG MIX
COSTURI CU DISTRIBUȚIA DIRECT PE PIAȚĂ
REV FRAP COFFEE BASE
RETURNĂRI NEUTILIZABILE ȘI REDUCERI
[30-40 million]
RENTABILITATEA VÂNZĂRILOR/REDUCERI
REV EXTRACT
([90-100 mii])
REV EQUIPMENT
Rotunjire
REV SHIPPING
Venituri conform conturilor statutare
[40-50 thousand]
[100-200 milioane]
[70-80 thousand]
[200-300 milioane]
REV ROYALTIES
[300-400 milioane]
REV MANAGEMENT SERVICE FEE
Starbucks a indicat faptul că veniturile încadrate la categoria „VENITURI DIN CAFEA AMBALATĂ” din tabelul 2 se referă la funcția SMBV de prăjire și ambalare.
REV OTHER REV
Veniturile rămase se referă, potrivit Starbucks, la funcția de asistență administrativă și logistică a SMBV.
SALES DISC
O mică parte din cafeaua prăjită în Regatul Țărilor de Jos este ulterior prelucrată de către producători terți.
([100-200 thousand])
Este vorba despre: „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ”, „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ VERISMO”, „VENITURI DIN CAFEA SOLUBILĂ”, „VENITURI DIN BAZĂ DE CAFEA FRAPPE” și „VENITURI DIN EXTRACTE”.
([200-300 thousand])
Aceste venituri ar trebui să fie, de asemenea, clasificate drept venituri din asistența administrativă și logistică, deoarece veniturile subsecvente facturate dezvoltatorilor reprezintă valoarea creată de terți, nu de SMBV.
([500-600 thousand])
În orice caz, potrivit Starbucks, veniturile respective reprezintă doar o mică parte din totalul realizărilor obținute de SMBV din activitatea de prăjire.
([600-700 thousand])
În ceea ce privește stabilirea prețurilor produselor, Starbucks a prezentat […] exemple de liste de prețuri pentru diferite trimestre din 2013 și 2014, care cuprind prețuri aplicate pentru produse pe bază de cafea și de altă natură comercializate de Starbucks.
([1-10 million])
Conform Starbucks, […].
TRADE DISCOUNTS-DIRECT TO MARKET
În ceea ce privește stabilirea prețurilor pentru produsele pe bază de cafea, acestea sunt calculate pe baza unor formule care se referă la costuri și sunt diferite pentru fiecare produs.
([30-40 thousand])
Starbucks a prezentat, cu titlu exemplificativ, formula de generare a costului pentru articolul „[program de certificare produse pe bază de cafea]”, care constituie articolul cu cel mai mare volum de vânzări înregistrat de SMBV.
([10-20 thousand])
Prețurile percepute de la magazine de către SMBV pentru cafea sunt calculate pe baza costurilor pe care SCTC le realizează cu boabele de cafea verde, la care se adaugă costul […] realizat cu achiziționarea cafelei și cafeaua […].
DIRECT TO MARKET COUPON DISCOUNTS
La această sumă „[…]” se adaugă costurile pentru […], adunându-se […] totodată și prețul cafelei prăjite.
([20-30 thousand])
În cele din urmă, se achită o taxă de acordare a licenței plătită unui terț în legătură cu denumirea [program de certificare] [50].
DIRECT TO MARKET SLOTTING COSTS
În ceea ce privește prețurile altor produse decât cafea,care sunt vândute în magazine de SMBV, Starbucks a arătat că prețurile altor produse decât cafea furnizate de SMBV magazinelor sunt stabilite prin adăugarea unei așa-numite [marje de recuperare a costului] la prețul de cumpărare al produselor respective.
UNSALABLE RETURNS AND ALLOWANCE
Respectiva [marjă de recuperare a costului] este percepută de către SMBV pentru recuperarea […] cheltuielilor.
SALES RETURNS/ALLOWANCES
Însă aceasta nu acoperă doar cheltuielile […] înregistrate de SMBV, ci și orice costuri […] relevante ale […].
([90-100 thousand])
De fapt, deoarece prețurile finale pentru alte produse decât cafea percepute de SMBV de la magazine sunt calculate prin aplicarea [marjei de recuperare a costului] la costurile de producție, profiturile din alte produse decât cafea înregistrate de SMBV corespund acestei [marje de recuperare a costului].
Rounding
Cel mai important element de cheltuieli al SMBV îl reprezintă cheltuielile cu salarii, care s-a ridicat la [1-10 milioane] EUR în 2014, dintr-un total de cheltuieli de exploatare de 16124000 EUR în anul respectiv.
Revenues as per Statutory Accounts
Alte elemente de cheltuieli de exploatare mari ale SMBV în 2014 au fost cheltuielile salariale, impozitele pe salarii, plăți cu chirii și leasing, deprecierea și amortizarea activelor necorporale.
[100-200 million]
Deși înainte de 2013 SMBV nu a înregistrat cheltuieli de amortizare a activelor necorporale, acesta a fost unul dintre cele mai mari elemente de cheltuieli de exploatare din 2014, în valoare de 628000 EUR, care a reprezentat o cheltuială mai mare în anul respectiv decât cheltuielile realizate cu reparare și întreținere, electricitate, credite neperformante, articole de birotică, consumabile pentru calculatoare și altele (de exemplu, cheltuieli cu programe de licență, care sunt înregistrate ca element separat).
[200-300 million]
Redevențe
[300-400 million]
Profitul impozabil al SMBV în Regatul Țărilor de Jos, care este stabilit pe baza APA încheiat cu SMBV în raport cu cheltuielile de exploatare ale companiei, este redus cu o redevență plătită societății Alki LP.
Starbucks indicated that the revenues under the description ‘REV PACKAGED COFFEE’ in Table 2 relate to SMBV's roasting and packaging function.
Comisia a solicitat informații suplimentare din partea Țărilor de Jos și Starbucks cu privire la cuantumul redevenței și calcularea exactă a bazei de impozitare.
The remainder of the revenues relate, according to Starbucks, to SMBV's administrative and logistics support function.
Contul de profit și pierdere al SMBV, astfel cum este prezentat în situațiile sale financiare, este reprodus în tabelul 3.
A small portion of the coffee roasted in the Netherlands is further processed by third-party manufacturers.
Tabelul 3
It concerns: ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’.
Conturile de profit și pierdere ale SMBV pentru 2001-2014
Those revenues should also be classified as administrative and logistics support revenue, as the underlying revenue invoiced to Developers represents the value created by third parties rather than SMBV.
Vânzări
In any case, according to Starbucks, those revenues represent only a small portion of the total roasting output of SMBV.
Costuri de vânzare directe
Regarding the pricing of coffee products, the prices are calculated on the basis of formulas referring to costs and they vary per product.
Marja brută
Starbucks provided, as an illustration, the cost build up formula for the item ‘[certification programme coffee product e]’ which is the highest volume item sold by SMBV.
Cheltuieli generale și administrative
The coffee prices charged to Shops by SMBV are calculated based on the costs that SCTC pays for green coffee beans, to which cost […] of coffee acquisition and coffee […] are added.
Schimb valutar
To this amount, ‘[…]’ costs are added for […], as well as a […] summing up to the roasted coffee price.
Alte cheltuieli (A se vedea Nota)
Finally a licensing fee paid to a third party is paid relating to the [certification programme] designation [50].
Venit din dobânzi
Regarding the prices of non-coffee products sold to Shops by SMBV, Starbucks indicated that the prices of the non-coffee products delivered by SMBV to Shops are determined by adding a so-called [cost recovery margin] to the purchase price of the non-coffee products.
Cheltuieli cu dobânzi
However, it covers not only the […] expenses of SMBV, but also all the relevant […]costs of the […].
Impozit pe profit
In fact, as the final prices for non-coffee products charged by SMBV to Shops are calculated by applying the [cost recovery margin] to the product costs, the profit on non-coffee products that SMBV records corresponds to this [cost recovery margin].
Rezultate nete pe an
The most important expense item of SBMV is salary expense, which amounted to EUR [1-10 million] in 2014 out of a total operating expense of EUR 16124000 that year.
Redevența respectivă este calculată ca și cost rezidual în contul de profit și pierdere.
Other large operating expense items of SMBV in 2014 were wage related expenses, payroll tax, property rents and lease payments, equipment depreciation and intangibles amortisation.
Atunci când se realizează contul de profit și pierdere al SMBV, toate intrările, altele decât redevențele, sunt fie observate, fie presupuse a fi stabilite în condiții de concurență deplină.
Although prior to 2013 SBMV did not have intangibles amortisation expenses, it was one of the largest operating expense items in 2014, amounting to EUR 628000, which was a larger expense in that year than equipment repair and maintenance, electricity, bad debt, office and computer supplies and others (for example software licence expenses, which are recorded as a separate item).
Pe baza prețurilor convenite în APA încheiat cu SMBV, profitul impozabil (poziția „Rezultat înainte de impozitare” din figura 2) este calculat la aproximativ [9-12] % din cheltuielile de exploatare ale SMBV (poziția „Cheltuieli generale și administrative” din figura 2).
The intangible amortisation expense seems to relate to an IP right first recorded in the financial accounts in 2012, which would have been acquired for more than EUR 4 million.
Cu toate acestea, deoarece poziția „Vânzări” din figura 2 minus toate costurile legate de contabilizare înainte de plata redevenței [52] nu se ridică la valoarea acestui profit impozabil calculat pe baza APA încheiat cu SMBV, profitul excedentar care depășește adaosul de [9-12] % este plătit de SMBV sub forma unei redevențe deductibile fiscal societății Alki LP pentru dreptul de proprietate intelectuală asociat activității de prăjire a cafelei (poziția „Alte cheltuieli” în figura 2).
Additionally, in 2014, a large operating expense item was represented by ‘Market research’ amounting to EUR [100-200 thousand] that year.
Pe baza conturilor SMBV, plata redevenței este așadar efectuată astfel cum s-a stabilit prin APA încheiat cu SMBV și eliberat de administrația fiscală neerlandeză.
Royalty payments
Figura 2
The taxable profits of SMBV in the Netherlands, which are determined based on the SMBV APA in reference to the operating expense of the company, are reduced by a royalty paid to Alki LP.
Majorare [9 – 12 %]
The Commission requested further information from the Netherlands and Starbucks on the amount of the royalty payment and the exact calculation of the tax base.
Deoarece baza de impozitare din conturile SMBV pentru perioada de aplicare a APA încheiat cu SMBV este echivalentă cu, dar nu exact [9-12] % din „Cheltuielile generale și administrative” înregistrate în fiecare an, Comisia a solicitat Starbucks să prezinte costurile efective pentru fiecare an utilizat în calculul bazei de impozitare.
SMBV's profit and loss account as presented in its financial statements are reproduced in Table 3.
Starbucks a furnizat informații cu privire la cuantumul cheltuielilor de exploatare utilizate pentru calcularea venitului impozabil în fiecare an pe baza APA încheiat cu SMBV și, de asemenea, pentru perioadele contabile anterioare (din 2001), atunci când era în vigoare un APA anterior.
Table 3
Pentru fiecare perioadă de aplicare a APA încheiat cu SMBV, costurile luate în considerare pentru calcularea bazei de impozitare sunt mai mici, însă apropiate de sumele raportate ca și „Cheltuieli generale și administrative”.
SMBV's profit and loss accounts 2001-2014
Spre exemplu, pentru perioada 2012/2013, respectivele costuri sunt în valoare de 15694137 EUR, iar pentru perioada 2007/2008, acestea sunt în valoare de 15055253 EUR.
Sales
Informații privind Alki LP
Direct Cost of sales
Ca răspuns la întrebările din decizia de inițiere a procedurii, Regatul Țărilor de Jos a furnizat o descriere a drepturilor de licență deținute de Alki LP pentru utilizarea și acordarea licenței unui terț pentru dreptul de PI pentru care SMBV plătește o redevență către Alki.
thereof green beans [51]
În acest sens, Regatul Țărilor de Jos a explicat că dreptul de PI include trei categorii: (i) Drepturi conferite de mărci [54], (ii) Drepturi pentru sistemul Starbucks [55] și (iii) Drepturi asociate cafelei [56].
[0-10 million]
Regatul Țărilor de Jos a explicat, de asemenea, faptul că informațiile și cunoștințele privind cafeaua includ utilizarea și aplicarea informațiilor confidențiale, a tehnologiei și a cunoștințelor specifice în ceea ce privește rețetele pentru ameste carea boabele de cafea verde, procesul de prăjire a boabelor de cafea verde și realizarea de alte produse derivate din cafea [57].
Gross Margin
Regatul Țărilor de Jos a explicat, de asemenea, faptul că, în conformitate cu Acordul privind servicii de prăjire, care este descris în detaliu în considerentul 142, Alki LP acționează ca entitate principală care suportă toate riscurile societății și desfășoară activități conexe [58].
General and administrative expenses
Prin urmare, potrivit Țărilor de Jos, redevența nu reprezintă doar o remunerație pentru dreptul de PI, ci și pentru rolul Alki LP de entitate principală.
Foreign currency exchange
În ceea ce privește Alki LP, Starbucks a precizat că Alki LP nu are angajați pe statul de plată pentru îndeplinirea rolului său de entitate principală în baza Acordului privind servicii de prăjire, și nici partenerii săi nu au angajați pe statul de plată care îndeplinesc acest rol.
Other expenses (see Note)
Conform Starbucks, Alki LP îndeplinește acest rol prin îndrumarea, consilierea și funcțiile necesare furnizate de entitățile Starbucks în SUA în temeiul [Acordul privind repartizarea costurilor] (denumit în continuare: „ARC”) [59].
Interest income
Conform Starbucks, după cum atestă și actul constitutiv al Alki LP ca societate în comandită, SCI UK I, Inc.
Interest expense
[60] și Starbucks Coffee International, Inc.
Result before taxation
[61] sunt partenerii firmei Alki LP.
Under the notes to the financial statements, the position ‘Other expenses’ in Table 3 is defined as follows: ‘Other expenses relate to a royalty agreement held with the affiliated company [CV 1], which was assigned to Alki LP on December 13, 2006 and is based on a tax ruling with the Dutch tax authorities’.
Plățile efectuate de Alki LP către Starbucks Corporation în conformitate cu acordul privind repartizarea costurilor
The APA to which this footnote relates is the SMBV APA and thus indicates that SMBV's auditor interpreted the SMBV APA to determine the royalty payments by SMBV to Alki LP.
Întrucât nici Alki LP, și nici asociații săi nu au niciun angajat [62], iar Starbucks susține că Alki LP deține capacitatea de a-și îndeplini rolul de entitate principală prin ARC, Comisia a solicitat informații cu privire la plățile efectuate în baza ARC și serviciile la care se referă plățile respective, precum și la modul de finanțare a plăților de către Alki LP.
That royalty is calculated as a residual in the profit and loss account.
Starbucks a furnizat următoarea situație a plăților efectuate de către Alki LP către Starbucks SUA, defalcate pe diferite tipuri de plăți.