natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Consequently, the Commission considers that Ireland's and Apple's procedural rights have been respected in this case.
Prin intermediul serviciilor de aprovizionare și asistență furnizate de societățile din cadrul grupului Apple pe piața locală, ASI încheie contracte cu partenerii intermediari și acceptă și onorează comenzile după evaluarea unor factori care includ disponibilitatea stocurilor, cererea pe piață din toate țările și riscul de credit, pe baza orientărilor Apple la nivel mondial.
RECOVERY
Activitățile legate de vânzările către părțile afiliate și terțe includ gestionarea procesului de finalizare a comenzii clienților pentru a maximiza, în cadrul sucursalei irlandeze a ASI, eficiența activităților de distribuție, alocarea produselor și gestionarea comenzilor, execuția vânzărilor și gestionarea clienților terți importanți care dețin conturi pentru a discuta cerințele privind comenzile.
THE RECOVERY OBLIGATION
Echipele de vânzare și distribuție se concentrează, de asemenea, pe vânzările directe prin magazinele online.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Activitățile echipelor de vânzare și distribuție în ceea ce privește magazinele online includ facilitarea procesului de vânzare și de efectuare a comenzii pentru consumatori, întreprinderile mici și mijlocii și clienții din domeniul educației.
That provision also provides that the Member State concerned must take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible with the internal market.
Acesta include, în principal, transportarea produselor de la producătorii terți din China pe piețele de destinație din regiunea EMEIA.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Activitățile funcției logistice includ gestionarea transporturilor de produse Apple către clienții intermediari, clienții magazinului online și părțile afiliate.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [359] sets out the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Unele operațiuni logistice sunt efectuate de către părțile afiliate în temeiul contractelor de prestări servicii încheiate cu sucursala irlandeză a ASI.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow the immediate and effective execution of the Commission's decision’.
Conform raportului ad-hoc [al consultantului fiscal al Apple], produsele fabricate de sucursala irlandeză a AOE reprezintă numai un procent scăzut din volumul total de vânzări al Apple în regiunea EMEIA.
NEW AID
Această funcție asigură activitățile din cadrul fluxurilor forței de muncă din domeniul producției și al fluxurilor de proces pentru a menține o utilizare regulată și eficientă a resurselor și nivelul preconizat de producție.
According to Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589 ‘‘new aid’ means all aid, that is to say, aid schemes and individual aid, which is not existing aid, including alterations to existing aid’.
Ingineria procesului se referă la funcționarea, controlul și optimizarea proceselor din cadrul activităților de producție.
In accordance with Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, the power of the Commission to recover aid is subject to a limitation period of 10 years.
Echipa stabilește și îmbunătățește procese eficiente pentru produse actuale și viitoare.
The limitation period begins on the day on which the unlawful aid is awarded to the beneficiary either as individual aid or as aid under an aid scheme.
Activitățile includ toate procesele necesare pentru a transforma diferitele componente în produse finite în conformitate cu standardele stabilite de Apple Inc. în SUA.
Any action taken by the Commission or by a Member State, acting at the request of the Commission, with regard to the unlawful aid interrupts the limitation period.
Funcția de asigurare a calității și de control al calității implică toate activitățile prin care sucursala irlandeză a AOE verifică nivelul de calitate al tuturor factorilor implicați în procesul de producție.
Each interruption starts time running afresh.
Aceasta vizează produsele care au fost returnate către Apple din diverse motive.
The limitation period is suspended for as long as the decision of the Commission is the subject of proceedings pending before the Court of Justice.
Sucursala irlandeză a AOE garantează că, înainte ca un produs Apple recondiționat să fie revândut, acesta este supus unui proces de recondiționare pentru a se asigura că produsul îndeplinește standardele de calitate ale Apple.
Finally, any aid with regard to which the limitation period has expired is deemed to be existing aid.
Una dintre principalele sarcini ale echipei de localizare a fost de a adapta produsele și serviciile în diverse limbi, precum și la diferențele regionale și la cerințele tehnice ale piețelor locale.
The 1991 tax ruling was issued more than 10 years ago.
Sediul permanent se referă la o prezență impozabilă într-o jurisdicție.
In the present case, the limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589 was interrupted on 12 June 2013, the date on which the Commission sent a letter to Ireland requesting that it provide the Commission with information on its tax ruling practice and, in particular, information on any rulings granted by Ireland in favour of AOI, ASI and AOE.
Apendice la scrisoarea din partea Irlandei din 15 aprilie 2015, p. 19.
This means that any aid granted under the 1991 tax ruling before 12 June 2003 must be deemed to be ‘existing’ aid within the meaning of Article 1(b)(iv) of Regulation (EU) 2015/1589.
Apendicele 1 la raportul ad-hoc PwC, Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
By contrast, any aid granted after that date, either under the 1991 tax ruling or under the 2007 tax ruling, constitutes ‘new’ aid within the meaning of Article 1(c) of Regulation (EU) 2015/1589.
Scrisoare din partea Apple, 22 aprilie 2016, p. 12 și tabelul 10.
Ireland argues that any aid granted in this case could only be existing aid, since it arises from Irish Revenue's failure to apply the arm's length principle, which was not applicable in Ireland when it joined the Union on 1 January 1973, and has not been applicable at any time since.
Decizia din 1991 face referire la „costuri de exploatare” în ceea ce privește ASI și „cheltuieli de exploatare” în privința AOE, deși cei doi termeni se referă la aceeași categorie de cheltuieli.
According to Ireland, Section 25 TCA 97 merely replicates Section 201 of the Income Tax Act 1967, which was in force at the time Ireland acceded to the Union, and neither provision refers to the arm's length principle or the OECD framework.
A se vedea faxul din 24 ianuarie 1991 din partea [consultantului fiscal al Apple] privind deducerea pentru amortizare.
Thus, given that the legal basis for profit allocation to an Irish branch has not substantially changed since Ireland acceded to the Union, the measure, if it amounts to State aid, constitutes existing aid within the meaning of Article 1(b) of Regulation (EU) 2015/1589 [361].
Notă de subsol adăugată: lira irlandeză se referă la moneda Irlandei utilizată la data deciziei.
That argument cannot be accepted, since the aid granted in this case is individual aid granted to ASI, AOE and the Apple group in the form of the contested tax rulings, which endorse profit allocation methods that grant ASI and AOE a reduction of their taxable base for Irish corporation tax purposes, and not, as Ireland seems to claim, an aid scheme based on Section 25 TCA 97 and Section 201 of the Income Tax Act 1967.
Notă de subsol adăugată: uzura fizică se referă la deprecierea bunurilor materiale.
Put differently, the aid measure granting the aid is the contested tax rulings as applied by ASI and AOE on a yearly basis to determine those companies' taxable profit for Irish corporation tax purposes and, on the basis of that determination, their yearly corporation tax liability.
Lista C privind veniturile vizează profiturile generate din venituri publice din dividendul de plătit în Irlanda (secțiunea 17 din TCA din 1997), lista D privind veniturile este împărțită în cinci cazuri: (i) profituri din exploatare; (ii) profituri din exercitarea profesiilor; (iii) dobândă neimpozitată și venituri externe; (iv) orice alt venit sau profit care nu este impozabil; (v) venituri din închirierea pământului în Irlanda (secțiunea 18 din TCA 97), lista E vizează venitul din exercitarea funcțiilor și demnităților publice, locuri de muncă, anuități și pensii (secțiunea 19 din TCA din 1997), iar lista F vizează dividendele societăților irlandeze (secțiunea 20 din TCA din 1997).
In other words, the aid granted by those rulings is granted annually, at the moment when the corporation tax has to be paid by ASI and AOE and those companies rely on the profit allocation methods endorsed by those rulings to calculate the amount of tax due.
Secțiunea 21 punctul 1.
The aid granted to ASI, AOE and the Apple group by way of the contested tax rulings therefore constitutes new aid, granted annually [362].
Exemple de astfel de scutiri specifice sunt profiturile unei societăți nerezidente care nu pot fi alocate unei sucursale, a se vedea secțiunea 25 din TCA 97, sau majoritatea distribuirilor primite de la alte societăți cu rezidență fiscală în Irlanda, a se vedea secțiunea 129 din TCA 97.
LEGAL CERTAINTY AND LEGITIMATE EXPECTATIONS
Secțiunea 76A din TCA 97.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission must not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
De exemplu, conform punctului 2 din secțiunea 81 din TCA 97, cheltuielile sunt în general deductibile din punct de vedere fiscal în cazul în care acestea nu reprezintă un element de capital și sunt suportate integral și exclusiv în scopul schimburilor comerciale.
Both Ireland and Apple raise the argument that by opening the formal investigation procedure and calling into doubt, 22 years later, the State aid compliance of the two tax rulings, the Commission has violated the principle of legal certainty.
Secțiunile 307 și 308 din TCA 97.
According to Ireland, State aid rules must be predictable and the Commission is not entitled to develop Union law by extending the boundaries of those rules in a novel way or by reference to international developments like the OECD framework [363].
Punctele 1 și 2 din secțiunea 27 din TCA 97.
By applying the arm's length principle and the OECD framework, in particular the OECD guidance of 2010, the Commission is retrospectively imposing an external reference framework that was not part of Irish domestic law at the time [364].
Punctul 1 și punctul 2 litera (a) din secțiunea 18 din TCA 1997 coroborat cu punctul 1 din secțiunea 21 din TCA 97.
Finally, Ireland argues that the Commission's retroactive application of today's principles means that Ireland is being held to a standard that it (and Apple) could not have anticipated when the rulings were issued [365].
Punctul 1 din secțiunea 3 descrie „exploatarea” ca incluzând „orice comercializare, fabricare, activitate sau preocupare de natura comerțului”.
According to the case-law, the fundamental principle of legal certainty has the effect of preventing the Commission from indefinitely delaying the exercise of its powers [366].
În conformitate cu secțiunea 21A din TCA 97, o rată de impozitare de 25 % se aplică veniturilor impozabile în conformitate cu declarația D, cazurile III, IV și V. Aceste cazuri includ, printre altele, veniturile pasive, cum ar fi dobânzile, redevențele și veniturile din chirii.
However, for the principle of legal certainty to apply, there has to have been a prolonged lack of action on the part of the Commission from the moment that it became aware of the aid and a situation of uncertainty.
Administrația fiscală irlandeză, Orientări privind avizele Fiscului cu privire la clasificarea activităților drept activități de comercializare (Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading), disponibile la adresa: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
A long lapse of time as such is insufficient to claim legal certainty and a delay can be imputed to the Commission only from the time when it learnt of the existence of the aid.
Orientări privind avizele Fiscului cu privire la clasificarea activităților drept activități de comercializare, p. 3.
In this case, since the contested tax rulings were never notified to the Commission by Ireland, nor otherwise publicly available, the Commission could only have learnt of the existence of those rulings when their existence was publicly disclosed, which happened for the first time during hearings of the US Senate.
A se vedea secțiunea 129 din TCA 97.
Those hearings took place on 21 May 2013, following which the Commission sent a request for information to Ireland on 12 June 2013.
Note orientative – Legea consolidată din 1997 privind impozitarea – Legea finanțelor din 2014 – partea 2, pagina 24.
The Commission can therefore not be accused of having infringed the principle of legal certainty due to prolonged lack of action since, from the moment that the Commission could have become aware of the rulings (21 May 2013), it took action within less than a month (12 June 2013).
O societate nerezidentă care nu desfășoară o activitate comercială în stat prin intermediul unei sucursale sau agenții este exigibilă la plata impozitului pe venit pentru veniturile obținute din surse din cadrul statului.
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
În cazul în care o societate nerezidentă deține o sucursală sau o agenție pe teritoriul statului, aceasta este exigibilă la plata impozitului pe venit, și nu la plata impozitului pe profit pentru veniturile care nu pot fi atribuite unei sucursale sau agenții.
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
În mod similar, impozitul pe câștigurile din capital se aplică câștigurilor impozabile ale unei societăți nerezidente în cazul în care aceasta nu deține o sucursală sau o agenție pe teritoriul statului sau atunci când, în cazul în care aceasta deține o sucursală sau o agenție pe teritoriul statului, câștigurile nu pot fi atribuite sucursalei sau agenției.
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Irlanda este membră a OCDE din 17 august 1961.
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
Administrațiile fiscale și autoritățile legislative sunt conștiente de această problemă și legislația fiscală permite, în general, administrațiilor fiscale să corecteze declarațiile fiscale ale întreprinderilor afiliate care nu aplică în mod corect prețurile de transfer, prin prețuri de substituire care corespund unei aproximări fiabile a celor aprobate de întreprinderi independente care negociază în condiții similare de concurență deplină.
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
A se vedea Raportul din 2010 privind repartizarea profiturilor către sediile permanente, aprobat de Consiliul OCDE la 22 iulie 2010.
To the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework provides value guidance on whether a method for determining the taxable profit of a branch produces a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, since it is the result of expert discussions in the context of the OECD and it elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
Punctul 14 din secțiunea B-3 (i) din Raportul OCDE din 2010 privind repartizarea profitului, p. 14.
Finally, in response to the Joint Submission signed by several trade associations, Ireland raised the principle of legitimate expectations as barring recovery in this case.
Punctul 1.42 din Liniile directoare ale OCDE din 2010 privind PT prevede că: „În cadrul tranzacțiilor dintre două societăți independente, compensația va reflecta în mod normal funcțiile îndeplinite de fiecare societate (luând în considerare activele utilizate și riscurile asumate).
It also referred to the France Télécom decision [369] in its observations when arguing that the amount of the aid granted by the contested tax rulings would be difficult to quantify in this case [370].
Prin urmare, pentru a se stabili dacă tranzacțiile sau entitățile controlate și cele necontrolate sunt comparabile, este necesară o analiză funcțională.
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
Această analiză funcțională încearcă să identifice și să compare activitățile importante din punct de vedere economic și responsabilitățile asumate, activele utilizate și riscurile suportate de părțile implicate în tranzacții.”
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
A se vedea punctul 1.20 din Liniile directoare din 1995 privind PT: „în relațiile dintre două societăți independente, compensația va reflecta în mod obișnuit funcțiile executate de fiecare societate (luând în considerare activele utilizate și riscurile asumate).
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
Prin urmare, pentru a se stabili dacă tranzacțiile sau entitățile controlate și necontrolate sunt comparabile, este necesară efectuarea unei comparații între funcțiile îndeplinite de părți.
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Această comparație se bazează pe o analiză funcțională, care urmărește să identifice și să compare cele mai importante activități din punct de vedere economic și responsabilitățile asumate sau care urmează să fie asumate de către întreprinderile independente și asociate.” (subliniere adăugată)
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Punctul 15 din secțiunea B-3 (i) din Raportul OCDE din 2010 privind repartizarea profitului, p. 14.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.
Punctul 17 din secțiunea B-3 (i) din Raportul OCDE din 2010 privind repartizarea profitului, p. 14.
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
În ceea ce privește imobilizările necorporale legate de marketing, punctul 97 din secțiunea D2(iii)(c)(3)A(iii) din raportul OCDE din 2010 indică faptul că„principiile fundamentale ale activelor imobiliare legate de marketing sunt aceleași ca în cazul activelor imobiliare comerciale”.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Punctul 2.3 din Liniile directoare din 2010 ale OCDE privind PT prevede următoarele: „Ca urmare, în cazul în care, luând în considerare criteriile descrise la punctul 2.2, o metodă tradițională bazată pe tranzacții și o metodă tranzacțională bazată pe profituri pot fi aplicate într-o manieră la fel de fiabilă, se preferă metoda tradițională bazată pe tranzacții în detrimentul metodei tranzacționale bazate pe profituri.”
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
Punctul 3.49 din Liniile directoare din 1995 ale OCDE privind PT prevede că: „Metodele tradiționale bazate pe tranzacții vor fi preferate în detrimentul metodei tranzacționale bazate pe profituri ca un mijloc de a stabili dacă prețul de transfer respectă principiul concurenței depline, și anume, dacă există un anumit element care afectează nivelul profiturilor dintre societățile asociate.
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
Până în prezent, experiența practică a arătat că, în majoritatea cazurilor, este posibilă aplicarea metodelor tradiționale bazate pe tranzacții.”
METHOD FOR RECOVERY
În detaliu, punctul 3.18 din Liniile directoare din 2010 ale OCDE privind PT prevede următoarea recomandare: „Atunci când se aplică metoda costului plus, metoda prețului de revânzare sau metoda tranzacțională a marjei nete, astfel cum sunt descrise în capitolul II, este necesar să se aleagă partea implicată în tranzacție pentru care este examinat un indicator financiar (marja comercială aplicată costurilor, marja brută sau indicatorul profitului net).
The obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Alegerea părții supuse examinării ar trebui să fie coerentă cu analiza funcțională a tranzacției.