natgillin/translations-raw huggingface dataset:
On 4 June 2015, Hungary amended the advertisement tax, without prior notification to — or authorisation by — the Commission.
DESCRIEREA DETALIATĂ A TAXEI DE PUBLICITATE
On 5 July 2015, the amendments entered into force.
DOMENIUL DE APLICARE AL TAXEI ȘI AL BAZEI DE IMPOZITARE
By letter of 6 July 2015, Hungary provided observations on the Opening Decision and on interested parties' comments, as well as clarifications on the amendment to the advertisement tax.
Potrivit Ungariei, scopul legii în cauză este de a promova principiul repartizării sarcinilor publice.
DETAILED DESCRIPTION OF THE ADVERTISEMENT TAX
Taxa de publicitate se plătește pentru cifra de afaceri obținută din publicarea anunțurilor publicitare în spații mass-media specificate în temeiul legii în cauză (de exemplu, în cazul serviciilor mass-media, în materialele de presă, în mijloacele de publicitate de exterior, pe orice vehicul sau bunuri imobile, în materialele tipărite și pe internet).
On 11 June 2014, Hungary adopted Act XXII of 2014 on Advertisement Tax (hereinafter: ‘the Act’), with further amendments on 4 July and 18 November 2014.
Domeniul de aplicare teritorial al impozitului este Ungaria.
The Act introduced a new special tax on turnover derived from the publication of advertisements in Hungary and applies in addition to existing business taxes, in particular income tax.
Baza de impozitare la care se aplică taxa este cifra de afaceri a celor care publică anunțuri de publicitate obținută din serviciile de publicitate furnizate de aceștia, fără deducerea costurilor.
According to Hungary, the purpose of the Act is to promote the principle of public burden sharing.
Baza de impozitare a întreprinderilor afiliate este consolidată.
The advertisement tax is due on turnover derived from the publication of advertisements in the media spaces specified under the Act (e.g. in media services; in press materials; on outdoor advertising media; on any vehicle or immovable property; in printed material; and on the internet).
Prin urmare, rata de impozitare aplicabilă este determinată de cifra de afaceri din publicitate obținută de întregul grup în Ungaria.
The tax applies to all media undertakings and the taxable person is in principle the publisher of the advertisement.
Există o bază de impozitare specială pentru publicitatea proprie, adică publicitatea privind propriile produse, bunuri, servicii, activități precum și,denumirea și aspectul celor care publică anunțuri de publicitate.
The territorial scope of the tax is Hungary.
În acest caz, baza de impozitare la care se aplică taxa sunt costurile suportate direct de către cei care publică anunțuri de publicitate în legătură cu publicarea anunțului publicitar.
The tax base to which the tax is applied is the turnover of the publisher derived from the advertising services provided by it, without deduction of any costs.
RATELE DE IMPOZITARE PROGRESIVĂ
The tax base of affiliated companies is aggregated.
Legea în cauză a prevăzut o structură progresivă a ratelor de impozitare cu rate care variază între 0 % și 1 % pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri din publicitate mică sau medie, până la 50 % pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri din publicitate ridicată, după cum urmează:
Therefore, the applicable tax rate is determined by the advertising turnover derived by the entire group in Hungary.
pentru o cifră de afaceri mai mică de 0,5 miliarde HUF: 0 %;
There is a special tax base for self-advertising, i.e. advertisement relating to the publisher's own products, goods, services, activities, name and appearance.
pentru o cifră de afaceri între 0,5 miliarde HUF și 5 miliarde HUF: 1 %;
In this case, the tax base to which the tax is applied is the costs directly incurred by the publisher in connection with publishing the advertisement.
pentru o cifră de afaceri între 5 miliarde HUF și 10 miliarde HUF: 10 %;
PROGRESSIVE TAX RATES
pentru o cifră de afaceri între 10 miliarde HUF și 15 miliarde HUF: 20 %;
The Act laid down a progressive rates structure with rates ranging from 0 % and 1 % for companies with small or medium-sized advertising turnover to 50 % for companies with high advertising turnover as follows:
pentru o cifră de afaceri între 15 miliarde HUF și 20 miliarde HUF: 30 %;
for the part of the turnover below HUF 0,5 billion: 0 %
pentru o cifră de afaceri de peste 20 miliarde HUF: 50 %.
for the part of the turnover between HUF 0,5 billion and 5 billion: 1 %
Tranșa superioară a crescut de la 40 % la 50 %, începând cu 1 ianuarie 2015, prin Legea LXXIV din 2014 de modificare a anumitor impozite și a legislației conexe și prin Legea CXXII din 2010 privind Administrația Națională Fiscală și Vamală, prin care legea în cauză a fost modificată.
for the part of the turnover between HUF 5 billion and 10 billion: 10 %
DEDUCEREA PIERDERILOR REPORTATE DIN BAZA DE IMPOZITARE CORESPUNZĂTOARE ANULUI 2014
for the part of the turnover between HUF 10 billion and 15 billion: 20 %
În conformitate cu legea în cauză, întreprinderile ar putea deduce din baza lor de impozitare corespunzătoare anului 2014, 50 % din pierderile reportate din anii anteriori în temeiul legislației privind impozitul pe profit și pe dividende al întreprinderilor sau impozitul pe veniturile persoanelor fizice.
for the part of the turnover between HUF 15 billion and 20 billion: 30 %
Modificarea din 4 iulie 2014 a legii în cauză limitează această deducere la întreprinderile care nu au înregistrat profit în 2013 (adică numai în cazul în care cuantumul profitului înainte de impozitare realizat în cadrul exercițiului financiar 2013 este zero sau negativ).
for the part of the turnover above HUF 20 billion: 50 %.
Prin urmare, întreprinderile care au reportat pierderi din anii anteriori, dar au înregistrat profit în 2013, nu sunt eligibile pentru deducere.
The top bracket was increased from 40 % to 50 % as from 1 January 2015 by Act LXXIV of 2014 on the modification of certain tax and related legislation and the Act CXXII of 2010 on the National Tax and Customs Administration, which amended the Act.
Potrivit Ungariei, scopul modificării este de a preveni fraudarea și eludarea obligațiilor fiscale.
DEDUCTION OF LOSSES CARRIED-FORWARD FROM THE 2014 TAX BASE
Posibilitatea de a deduce pierderile reportate se aplică numai pentru taxa datorată pentru anul 2014.
Under the Act, companies could deduct from their 2014 tax base 50 % of the losses carried-forward from the previous years under corporate and dividend tax law or personal income tax law.
Ea nu se aplică în cazul taxei datorate pentru anul 2015 sau pentru anii următori.
An amendment of 4 July 2014 to that Act limits that deduction to companies that were not profit-making in 2013 (i.e. only if the amount of pre-tax profit in the 2013 business year is zero or negative).
STABILIREA OBLIGAȚIEI FISCALE ȘI DECLARAȚIA
Therefore, companies that carried forward losses from previous years, but were profit-making in 2013, are not eligible for the deduction.
Conform legii în cauză, contribuabilul își stabilește obligația fiscală prin autoevaluare și depune o declarație la autoritatea fiscală până cel târziu în ultima zi a celei de a cincea luni următoare anului fiscal.
According to Hungary, the objective of the amendment is to prevent tax avoidance and circumvention of tax obligations.
PLATA TAXEI
The possibility to deduct losses carried-forward applies only to the tax due for 2014.
Legea în cauză prevede obligativitatea pentru contribuabili de a-și stabili și declara obligația fiscală și de a plăti taxa până în ultima zi a celei de a cincea luni următoare anului fiscal.
It does not apply to the tax due for 2015 or the following years.
Conform datelor provizorii furnizate de autoritățile maghiare, începând cu 28 noiembrie 2014, a fost colectată o sumă totală de 2640100000 HUF (aproximativ 8500000 EUR) reprezentând plăți anticipate cu titlu de impozit pentru anul 2014.
DETERMINATION OF THE TAX LIABILITY AND DECLARATION
Aproximativ 80 % din totalul veniturilor fiscale colectate din aceste plăți anticipate au fost plătite de către un grup de întreprinderi.
According to the Act, the taxpayer determines its tax liability by self-assessment and returns a declaration to the tax authority by the last day of the fifth month following the tax year.
MODIFICĂRILE INTRODUSE PRIN LEGEA LXII DIN 2015 DIN 4 IUNIE 2015
The Act provides that the taxpayer shall determine and declare its tax liability, and pay the tax by the last day of the fifth month following the tax year.
0 % pentru o cifră de afaceri care nu depășește 100 milioane HUF; și
For 2014, the tax was due pro rata from the entry into force of the Act on 18 July 2014 on the basis of the advertising turnover of 2014.
5,3 % pentru o cifră de afaceri care depășește 100 milioane HUF.
The taxpayer had to determine and declare a tax advance for 2014 (based on its advertising turnover of 2013) by 20 August 2014, and pay it in two equal instalments by 20 August 2014 and 20 November 2014.
Dispozițiile privind deducerea pierderilor reportate din baza de impozitare corespunzătoare anului 2014, limitată la întreprinderile care nu au înregistrat profit în 2013, rămân neschimbate.
According to the provisional data received from the Hungarian authorities, as of 28 November 2014, a total amount of HUF 2640100000 (~ EUR 8500000) was collected in tax advances for 2014.
PROCEDURA OFICIALĂ DE INVESTIGARE
Approximately 80 % of the total tax revenue collected from those advances was paid by one group of companies.
MOTIVE PENTRU INIȚIEREA PROCEDURII OFICIALE DE INVESTIGARE
THE AMENDMENTS INTRODUCED BY ACT LXII OF 2015 OF 4 JUNE 2015
Comisia a inițiat procedura oficială de investigare întrucât a considerat în această etapă că atât caracterul progresiv al ratelor de impozitare cât și dispozițiile privind deducerea pierderilor reportate din baza de impozitare în conformitate cu legea în cauză au constituit ajutor de stat.
0 % applicable on the part of the turnover that does not exceed HUF 100 million, and
Comisia a avut îndoieli că această capacitate de plată, care a fost menționată de Ungaria, ar putea servi ca un principiu director pentru impozitele pe cifra de afaceri.
5,3 % applicable on the turnover that exceeds HUF 100 million.
Prin urmare, Comisia a considerat, cu titlu preliminar, că, având în vedere că toate celelalte criterii care justifică această apreciere par să fie îndeplinite, caracterul progresiv al ratei taxei de publicitate a constituit ajutor de stat.
The amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the Act in 2014.
Comisia a considerat, de asemenea, că dispozițiile legii în cauză care permit deducerea pierderilor din trecut reportate în temeiul legislației privind impozitul pe profitul întreprinderilor și pe dividende sau în temeiul legislației privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice, din taxa datorată și, în special, limitarea la întreprinderile care nu au înregistrat profit în 2013, introduc o diferențiere între întreprinderi care, în contextul impozitului pe cifra de afaceri, se află într-o situație comparabilă.
In other words, taxpayers can choose, for the past, to be subject either to the new dual rate system or to remain subject to the old progressive scale of six tax rates.
Aceasta a considerat că dispozițiile par să acorde un avantaj selectiv întreprinderilor care nu au înregistrat profit în 2013 comparativ cu întreprinderile care nu au înregistrat profit în anii anteriori sau nu au înregistrat pierderi deloc.
The provisions on deduction from the 2014 tax base of losses carried-forward, which is limited to companies that were not profit-making in 2013, remain unchanged.
Comisia a considerat că tratamentul diferențiat nu se justifică prin natura și logica regimului fiscal, în special având în vedere faptul că Ungaria a susținut că taxa de publicitate se bazează pe ideea că simplul fapt că se încasează venituri din publicitate justifică impozitarea.
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Prin urmare, Comisia a considerat că dispozițiile respective constituie ajutor de stat, având în vedere că toate celelalte criterii care justifică această evaluare par să fie îndeplinite.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Măsurile nu au părut compatibile cu piața internă.
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressivity of the tax rates and the provisions on the deduction of losses carried-forward from the tax base as laid down in the Act constituted State aid.
OBSERVAȚIILE PĂRȚILOR INTERESATE
The Commission considered that the progressive tax rates differentiate between undertakings with high advertisement revenues (and thus larger undertakings) and undertakings with low advertisement revenues (and thus smaller undertakings), and grant a selective advantage to the latter based on their size.
Asociația Maghiară pentru Publicitate a descris situația industriei de publicitate din Ungaria și și-a exprimat îngrijorarea cu privire la taxa de publicitate ca atare.
The Commission had doubts whether ability to pay, which has been referred to by Hungary, could serve as the guiding principle for turnover taxes.
Ea consideră că această taxă reprezintă o sarcină suplimentară asupra unui sector deja afectat de scăderea veniturilor.
The Commission therefore considered, on a preliminary basis, that the progressive character of the advertisement tax rate under the Act constituted State aid, since all the other criteria for such a qualification also seemed to be fulfilled.
Aceasta subliniază că orice taxă de publicitate aplicată micilor întreprinderi din sectorul mass-media poate determina ieșirea acestor întreprinderi de pe piață din cauza marjelor de profit reduse.
The Commission also considered that the provisions of the Act allowing the deduction of past losses carried-forward under corporate and dividend tax law or personal income tax law from the tax due and, in particular, the limitation to undertakings that were not profit-making in 2013, differentiate between companies that are, in the light of a turnover-based tax, in a comparable situation.
, un operator de televiziune privat ungar, a prezentat observații doar cu privire la deducerea pierderilor din trecut reportate în scopul impozitului pe profit și pe veniturile persoanelor fizice.
It considered that the provisions appear to grant a selective advantage to undertakings which were not profit-making in 2013 compared to undertakings which were not profit making the years before or have not been loss making at all.
consideră că dispoziția privind compensarea pierderilor din trecut nu este selectivă, deoarece un stat membru are libertatea de a concepe un impozit bazat pe cifra de afaceri, luând în același timp în considerare elementele unui impozit pe baza capacității de plată.
The Commission considered that differential treatment not to be justified by the nature and logic of the tax system, in particular since Hungary has argued that the advertisement tax is based on the idea that the mere receipt of advertisement revenues justifies taxation.
În cazul în care Comisia ar găsi un element de selectivitate în normele privind deducerea pierderilor din trecut, acest element ar putea fi doar limitarea în continuare a societăților care nu au înregistrat profit în anul 2013, dar nu și regula generală care permite deducerea pierderilor din trecut.
The Commission therefore considered that those provisions constitute State aid, since all the other criteria for such a qualification seemed to be fulfilled.
RTL este de acord cu evaluarea efectuată de Comisie în decizia de inițiere a procedurii.
The measures did not appear compatible with the internal market.
Aceasta a afirmat că există două elemente de selectivitate suplimentare create de taxa de publicitate: (i) taxa ar fi în beneficiul radiodifuzorilor publici în raport cu radiodifuzorii comerciali, deoarece se presupune că primii sunt finanțați, în principal, de către stat și, prin urmare, sunt mai puțin afectați de taxă; (ii) taxa ar fi în beneficiul radiodifuzorilor ungari în raport cu cei internaționali, deoarece se presupune că radiodifuzorii maghiari au, de regulă,venituri din publicitate mai reduse decât marii actori internaționali.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
POZIȚIA AUTORITĂȚILOR MAGHIARE
The Hungarian Advertising Association described the state of the advertisement industry in Hungary and expressed concerns about the advertisement tax as such.
Autoritățile maghiare contestă faptul că măsurile ar constitui ajutor de stat.
It considers that the tax places an additional burden on a sector already hit by decreasing revenues.
În esență, acestea susțin că nu doar profitabilitatea unei întreprinderi, ci și cota sa de piață și, prin urmare, cifra sa de afaceri reflectă capacitatea de plată.
It points out that any advertisement tax on small media companies can drive those companies out of the market because of their low profit margins.
Ungaria susține că ratele de impozitare progresivă pentru un impozit pe cifra de afaceri se justifică prin capacitatea de plată și că stabilirea tranșelor exacte ale ratelor intră în sfera de competență națională.
, a Hungarian private TV operator, submitted comments only on the deduction of past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes.
Ungaria consideră că măsura tranzitorie pentru întreprinderile care nu au fost profitabile în 2013 este justificată deoarece, în cazul acestor întreprinderi, sarcina fiscală ar fi prea ridicată, fără această măsură.
considers that the provision concerning the offsetting of past losses is non-selective because it falls within the scope of discretion of a Member State to design a turnover-based tax while at the same time taking into account elements of a tax based on the ability to pay.
Ungaria contestă caracterul selectiv al acestui sistem de impozitare, susținând, în special, că nu există nicio derogare de la sistemul de referință, deoarece sistemul de referință în cazul impozitelor progresive este o combinație între baza de impozitare și ratele de impozitare corespunzătoare.
If the Commission were to find an element of selectivity in the rules on the deduction of past losses, this element could only be the further restriction to companies that were not profit-making in 2013, but not the general rule allowing for the deduction of past losses.
Prin urmare, întreprinderilor aflate în aceeași situație de drept și de fapt (care au aceeași bază de impozitare) li se aplică același nivel de impozitare.
RTL agrees with the Commission's assessment in the Opening Decision.
OBSERVAȚIILE UNGARIEI CU PRIVIRE LA OBSERVAȚIILE PĂRȚILOR INTERESATE
It submitted that there are two additional elements of selectivity created by the advertisement tax: (i) the tax would benefit public broadcasters over commercial broadcasters, because the former are allegedly primarily financed through State funding and therefore less affected by the tax; (ii) the tax would benefit Hungarian-owned broadcasters over international players because Hungarian-owned broadcasters allegedly have typically lower advertising revenues than larger international players.
Ungaria a declarat că Asociația Maghiară de Publicitate descrie corect modul de funcționare a pieței de publicitate din Ungaria și, în special, concluzionează că întreprinderile mai mici și cele nou-intrate pe piață sunt într-o situație mai dificilă decât întreprinderile mai mari, cu o cifră de afaceri mai ridicată.
POSITION OF THE HUNGARIAN AUTHORITIES
Prin urmare, poziția actorilor de talie mai mică pe piața de publicitate nu este comparabilă cu cea a editorilor mai mari care au o capacitate mai bună de plată și care ar trebui să suporte o sarcină fiscală mai ridicată, stabilită în mod progresiv.
The Hungarian authorities contest that the measures constitute aid.
Ungaria este de acord cu observațiile TV2 și subliniază că, din Hotărârea Curții de Justiție în cauza Gibraltar, rezultă că profitabilitatea privită ca un criteriu de impozitare este o măsură fiscală cu caracter general, deoarece rezultă dintr-un fapt aleatoriu.
In essence, they argue that the ability to pay is not only reflected by the profitability of an undertaking, but also by its market share and therefore its turnover.
Ungaria nu este de acord cu argumentele RTL din motivele explicate deja în comunicările sale anterioare.
Hungary argues that progressive tax rates for a turnover-based tax are justified by the ability to pay and that it falls within the national competence to define the precise rate brackets.
În continuare, Ungaria explică faptul că legea în cauză tratează radiodifuzorii publici și comerciali în mod egal și orice publicare de anunțuri publicitare în schimbul unei remunerații este supusă aceleiași obligații fiscale.
Hungary considers that the transitional measure for companies not profitable in 2013 is justified because for those companies the tax burden would be too high without this measure.
EVALUAREA AJUTORULUI
Hungary contests the selective nature of the tax scheme, in particular, by arguing that there is no derogation from the reference system, since the system of reference in the case of progressive taxes is the combination of the tax base and the corresponding tax rates.
PREZENȚA AJUTORULUI DE STAT ÎN SENSUL ARTICOLULUI 107 ALINEATUL (1) TFUE
Therefore, companies in the same legal and factual situation (that have the same tax base) are subject to the same amount of tax.
În conformitate cu articolul 107 alineatul (1) din TFUE, „cu excepția derogărilor prevăzute de tratate, sunt incompatibile cu piața internă ajutoarele acordate de state sau prin intermediul resurselor de stat, sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau a producerii anumitor bunuri, în măsura în care acestea afectează schimburile comerciale dintre statele membre”.
COMMENTS FROM HUNGARY ON INTERESTED PARTIES' COMMENTS
Prin urmare, pentru ca o măsură să fie considerată drept ajutor de stat în sensul acestei dispoziții trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții: (i) măsura trebuie să fie imputabilă statului și finanțată prin intermediul resurselor de stat; (ii) măsura trebuie să confere un avantaj beneficiarului; (iii) acest avantaj trebuie să fie selectiv; și (iv) măsura trebuie să denatureze sau să constituie o amenințare de denaturare a concurenței și să afecteze schimburile comerciale dintre statele membre.
Hungary stated that the submission of the Hungarian Advertisement Association correctly describes the functioning of the Hungarian advertisement market and, in particular, draws conclusions that smaller undertakings and new entrants are in a more difficult position than larger undertakings with higher turnover.
RESURSE DE STAT ȘI IMPUTABILITATEA STATULUI
Therefore, the position of smaller players in the advertisement market is not comparable with that of larger publishers which have the ability to pay more and should bear a progressively higher tax burden.
Pentru a constitui ajutor de stat, o măsură trebuie să fie imputabilă unui stat membru și finanțată din resurse de stat.
Hungary agrees with the comments of TV2 and points out that it follows from the judgment of the Court of Justice in the Gibraltar case that profitability as a taxation criterion is a general tax measure because it results from a random fact.
Dat fiind faptul că măsurile contestate au la bază o lege promulgată de Parlamentul Ungariei, acestea sunt în mod evident imputabile statului ungar.
Hungary disagrees with the arguments of RTL on the grounds already explained in its previous submissions.
În ceea ce privește finanțarea măsurii prin intermediul resurselor de stat, în cazul în care rezultatul unei măsuri este renunțarea de către stat la venituri pe care, altfel, în condiții normale, ar trebui să le încaseze de la o întreprindere, această condiție este, de asemenea, îndeplinită [4].