natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The three agreements relevant for this Decision are the Roasting Agreement between SMBV and Alki LP, the Green Coffee Purchase Agreement between SMBV and SCTC, and the Supply Agreement between SMBV and the Shops.
În plus, Starbucks a prezentat Comisiei alte patru acorduri privind servicii de prăjire încheiate cu [societatea de producție neafiliată 8], [societatea de producție neafiliată 1], [societatea de producție neafiliată 9], [societatea de producție neafiliată 10].
The Roasting Agreement, which entered into force on 1 January 2002, governs the manufacturing process.
Acordul de producție și furnizare încheiat cu [societatea de producție neafiliată 8] datează din [după 2008] și prevede că [societatea de producție neafiliată 8] va produce cafea cu arome pentru Starbucks la un preț stabilit [83].
Under the Roasting Agreement, Alki LP acts as the principal and SMBV as the owner of the roasting facility.
[…] prevede că [societatea de producție neafiliată 8] trebuie să respecte cu strictețe un manual tehnic privind, printre altele, fabricarea produselor.
SMBV pays a licence to Alki LP in exchange for which Alki LP grants SMBV access to the IP rights and takes over the entrepreneurial risk in the business of SMBV such as cost overruns and the sale of the products.
[…] prevede că Starbucks acordă [societatea de producție neafiliată 8] o licență fără redevență pentru utilizarea know-how-ului în legătură cu procesul de producție.
SMBV will roast the green coffee beans and make the roasted coffee and other coffee related products available to the Shops (according to the Supply Agreement discussed below and the ADOA [77]).
Acordul de producție și furnizare încheiat cu [societatea de producție neafiliată 1] datează din [după 2008] și prevede că [societatea de producție neafiliată 1] va produce anumite produse din cafea pentru Starbucks la un preț stabilit [84].
As owner of the facility, SMBV has to ensure that the correct equipment is used, the correct processes are carried out and the goods are produced in line with the specifications provided by Alki LP.
[…] prevede faptul că [societatea de producție neafiliată 1] trebuie să respecte cu strictețe un manual tehnic privind, printre altele, fabricarea produselor.
SMBV will be the owner of the purchased products, which it has to buy from suppliers designated and/or approved by Alki LP.
Acordul nu prevede niciun fel de taxe sau redevențe de plătit de către [societatea de producție neafiliată 1] către Starbucks.
SMBV has to ensure that the products at the time of delivery comply with Alki LP's product specifications and SMBV is obliged to promptly replace any quantity of defective or non-performing products at its own expense.
Acordul de producție și furnizare încheiat cu [societatea de producție neafiliată 9] datează din [după 2008] și prevede că [societatea de producție neafiliată 9] va produce cafea cu arome pentru Starbucks la un preț stabilit [85].
Alki LP however bears the risks relating to losses which may be incurred as a result of the production, sale, transport, storage, treatment or other use of the products and has to indemnify SMBV against any compensation claims.
[…] prevede faptul că [societatea de producție neafiliată 9] trebuie să respecte cu strictețe un manual tehnic privind, printre altele, fabricarea produselor.
The Green Coffee Purchase Agreement entered into force on 22 April 2002 and stipulates the conditions for the sale of green whole-bean coffee from SCTC to SMBV.
[Acordul de producție și furnizare] nu prevede niciun fel de taxe sau redevențe de plătit de către [societatea de producție neafiliată 9] către Starbucks.
SCTC will deliver the beans […].
Acordul nu prevede niciun fel de taxe sau redevențe de plătit de către [societatea de producție neafiliată 10] către Starbucks.
The Supply Agreement sets out the responsibilities in the supply of essential Starbucks goods between SMBV and the Shops.
[…] din Acordul specifică în mod clar faptul că Starbucks deține drepturile de proprietate intelectuală pentru amestecurile de cafea, curba de temperatură a procesului de prăjire și punctul final al societății cu activitate de prăjire etc. Starbucks plătește un comision societății [societatea de producție neafiliată 10] pentru cafea [pe o anumită cantitate], pe baza unei formule specifice care aplică un tarif mai mic pentru prăjire decât pentru ambalare.
The Shops commit to purchase all branded roasted coffee and other essential coffee-related products as defined in that agreement exclusively from SMBV or approved suppliers at prices which are either determined under a formula attached to that agreement (for coffee and coffee-related products) or pursuant to a […] price list (for other goods).
Argumentele prezentate de Starbucks referitor la acordurile încheiate cu terți și cu Starbucks Manufacturing Corp.
The Shops must provide SMBV with a [periodic] purchase forecast [78] whereas SMBV guarantees to the Shops that at the time when the coffee and other goods leave SMBV's warehouse, they are free from defects and, where this is not the case, SMBV replaces free of charge any defective product or grants a credit to the Shops [79].
În plus față de contractele enumerate în considerentul 148, Starbucks a furnizat o analiză de comparabilitate între aceste contracte și redevențele plătite de SMBV societății Alki LP.
Cost Sharing Agreement
În cadrul acordurilor prin care Starbucks a acordat unui terț licență pentru exploatarea de active necorporale (mărci comerciale și know-how specific privind cafeaua), Starbucks face deosebirea între: (i) terți care au utilizat respectivele active necorporale pentru realizarea de produse care conțin ingrediente din cafea Starbucks în cadrul acordurilor privind servicii de prăjire ([societatea de producție neafiliată 3] și [societatea de producție neafiliată 2]); și (ii) terți care au distribuit astfel de produse realizate direct clienților ([societatea de producție neafiliată 7], [societatea de producție neafiliată 6] și [societatea de producție neafiliată 5]).
The CSA between Alki LP and Starbucks Corporation of 1 August 2006 determines the direct rights of Alki LP to license and sublicense to third parties the right to: (i) […] operate Starbucks stores […], (ii) […] operate ‘[…]’ and (iii) manufacture and/or distribute products using the Trademarks and Technology and Know-How.
[Societatea de producție neafiliată 7], [societatea de producție neafiliată 6] și [societatea de producție neafiliată 5] utilizează activele necorporale pentru a realiza cafea gata preparată pe care o vând comercianților cu amănuntul (în principal, supermarketuri).
Under the CSA, Alki LP is to pay Starbucks Corporation a royalty, service fees for services provided by Starbucks Corporation, and cost sharing payments for the development of certain intangible assets.
Starbucks consideră că redevențele plătite de [societatea de producție neafiliată 7], [societatea de producție neafiliată 6] și [societatea de producție neafiliată 5] sunt comparabile cu redevențele plătite de SMBV, pe care aceasta le estimează la [510] % din vânzări [86].
The royalty payments consist of: (i) a buy-in royalty allocated to the trademark and business format IP and a (ii) permanent royalty allocated to the coffee knowledge IP.
La nivel mai general, Starbucks a făcut deosebirea între toate acordurile încheiate cu terți începând din 2002.
Payments under this agreement are detailed in recitals 112 and 113.
Conform cunoștințelor Starbucks, categoriile principale ar fi următoarele:
Contracts between Starbucks and third parties relating to the manufacturing and the sale of coffee
Acordurile prin care terții exploatează activele necorporale ale Starbucks (active necorporale și mărci comerciale aferente cafelei) pe piață:
In order to compare the commercial conditions fixed between SMBV and the Starbucks group and in particular the royalty payment for the roasting IP, on the one hand, with commercial conditions fixed between the Starbucks group and third parties, on the other, the Commission requested from Starbucks all contracts whereby Starbucks licenced IP and all contracts where Starbucks outsourced the roasting of coffee.
Acordurile de licență pentru activitatea de prăjire încheiate cu [societatea de producție neafiliată 2] și [societatea de producție neafiliată 3].
The Commission also requested information about the commercial conditions applied between Starbucks Corporation and its group roasting company located in the US.
Acordurile de licență pentru marca comercială și tehnologie încheiate cu [societatea de producție neafiliată 7], [societatea de producție neafiliată 6] și [societatea de producție neafiliată 5] pentru exploatarea mărcii comerciale și a know-how-ului aferent anumitor tipuri de cafea Starbucks.
In response to the Commission's request, Starbucks provided contracts with:
Diverse acorduri care acordă terților acces la active necorporale ale Starbucks (tehnologie, know-how și mărci) în baza unei licențe fără redevențe datorită caracterului specific al acestor acorduri:
[Unaffiliated manufacturing company 2], (‘[unaffiliated manufacturing company 2]’), […].Starbucks entered into two types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] to subcontract the roasting of coffee, which have been amended at several instances.
Diverse acorduri de producție și ambalare în colaborare, în cadrul cărora Licența PI servește doar pentru a permite terților să asigure producția în conformitate cu documentația tehnică a Starbucks și pentru protejarea drepturilor de proprietate intelectuală ale Starbucks.
In a technology licence agreement of [before 2008], an affiliate of Starbucks, […], grants a non-exclusive licence to [unaffiliated manufacturing company 2] to use, amongst others, the technology and know-how of Starbucks to produce and sell roasted coffee to selected third parties with which Starbucks has entered into supply agreements, such as [unaffiliated manufacturing company 5] […].
De regulă, partenerii implicați în producție și ambalare în regim de colaborare returnează produsele societății Starbucks și nu exploatează activele necorporale pe piață.
[Unaffiliated manufacturing company 2] has to perform the services so that the Roasted Coffee is of high quality, for which [unaffiliated manufacturing company 2], among others, has to comply with certain quality assurance standards established by Starbucks.
Diverse acorduri de distribuție, în cadrul cărora licența pentru drepturi de proprietate intelectuală servește pentru a permite distribuitorului să revândă produsele sub marca Starbucks și să protejeze drepturile de proprietate intelectuală ale Starbucks.
The technology licence agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] does not have to pay any fees for the licence [80].
Distribuitorul nu exploatează activele necorporale ale Starbucks pe piață.
A green coffee supply agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 2] has the obligation to buy green coffee beans exclusively from Starbucks for a fixed fee [per a certain quantity].
Acorduri de licență cu dezvoltatori pentru a le permite acestora să exploateze sistemul Starbucks și să gestioneze magazinele de cafea Starbucks.
[Unaffiliated manufacturing company 3], (‘[unaffiliated manufacturing company 3]’), […].
Acordul comercial dintre Starbucks SUA și Starbucks Manufacturing Corp.
Under a roasting licence agreement of [after 2008], [unaffiliated manufacturing company 3] provides coffee roasting services which it sells to Starbucks and a joint-venture between [unaffiliated manufacturing company 3] and Starbucks called [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture] that operates the Starbucks coffee stores in [a certain country].
Starbucks a indicat faptul că SMC [87], singura societate care mai desfășoară activități de prăjire în cadrul grupului Starbucks, nu plătește niciun fel de redevență către Starbucks pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală aferente tehnologiei și know-how-ului de prăjire sau a oricăror alte drepturi de proprietate intelectuală.
[Unaffiliated manufacturing company 3] pays a roasting fee to Starbucks […] of USD […] [per a certain quantity] of green coffee produced and sold to the [unaffiliated manufacturing company 3-Starbucks joint-venture].
Conform Starbucks, acest lucru este valabil deoarece SMC nu dispune de conturi separate auditate și pentru că, în scopul impozitării în SUA, SMC este consolidată cu alte entități Starbucks din SUA.
[Unaffiliated manufacturing company 4], (‘[unaffiliated manufacturing company 4]’), […].
MOTIVELE INIȚIERII PROCEDURII
In order to subcontract the roasting of coffee [unaffiliated manufacturing company 4] entered into three types of agreements, of which only the […] purchase agreement of [after 2008] was submitted.
Comisia a decis să inițieze procedura oficială de investigare, întrucât a adoptat opinia preliminară potrivit căreia APA încheiat cu SMBV, care acceptă remunerația propusă de consilierul fiscal al Starbucks pentru funcțiile îndeplinite de SMBV în Regatul Țărilor de Jos și care a fost încheiat de administrația fiscală neerlandeză în 2008, pare să reprezinte un ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, incompatibil cu piața internă.
Accordingly Starbucks appoints [unaffiliated manufacturing company 4] to manufacture, package, produce and supply coffee product.
În mod specific, Comisia a exprimat îndoieli cu privire la faptul că remunerația convenită pentru funcțiile îndeplinite de SMBV respectă principiul concurenței depline.
The agreements do not provide for any fee or royalty to be paid to Starbucks.
Mai concret, în decizia de inițiere a procedurii, Comisia și-a exprimat îndoiala cu privire la trei aspecte privind conformitatea APA încheiat cu SMBV cu principiul concurenței depline:
The manufacturing has to take place under certain product specifications and standards provided by Starbucks.
dacă administrația fiscală neerlandeză a acceptat în mod corect calificarea SMBV drept producător în regim lohn cu risc scăzut atunci când a încheiat APA cu SMBV;
The agreement stipulates that [unaffiliated manufacturing company 4] shall sell the products to Starbucks and its affiliates for a price set at the level of the green coffee beans (according to Starbucks, the green coffee beans are therefore just a pass-through cost for [unaffiliated manufacturing company 4]) and supply cost to which a conversion fee is added.
dacă administrația fiscală neerlandeză a procedat corect când a acceptat ajustările efectuate de consilierul fiscal al Starbucks atunci când a încheiat APA cu SMBV; și
This conversion fee includes fees for roasting […].
dacă administrația fiscală neerlandeză a procedat corect când a acceptat interpretarea SMBV în ceea ce privește calcularea redevențelor în conturile sale de profit și pierdere, în măsura în care cuantumul acestor redevențe nu este legat de valoarea proprietății intelectuale în cauză.
The pricing formula is then translated into a sales price [per a certain quantity] of roasted coffee.
Mai detaliat, atunci când și-a exprimat prima îndoială, Comisia a pus sub semnul întrebării ipoteza formulată de consilierul fiscal în raportul privind prețurile de transfer, conform căreia SMBV nu își asumă niciun risc și că, prin urmare, aceasta ar trebui să fie calificată drept producător în regim lohn sau contractual.
Starbucks claims that this results in a margin of [5-10] % on total conversion costs, without further indications on how this alleged mark-up was arrived to.
În mod specific, Comisia a făcut trimitere la dovezile privind riscul de inventar înregistrat în situațiile financiare ale SMBV, care ar pune sub semnul întrebării această chestiune.
[Unaffiliated manufacturing company 5] (‘[unaffiliated manufacturing company 5]’), […].
Atunci când și-a exprimat a doua îndoială, Comisia a pus sub semnul întrebării două ajustări consecutive efectuate de consilierul fiscal, având aparent același scop de abordare a unei singure probleme de comparabilitate.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 5] on [before 2008].
Prima ajustare constă în reducerea bazei de cost reținută pentru calculul bazei de impozitare a SMBV aferente cheltuielilor de exploatare.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 5] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for [Starbucks'] retail coffee shop business, […].
Consilierul fiscal a considerat că aceasta este adecvată, deoarece SMBV este un producător în regim lohn sau contractual.
The […]agreement, which is a manufacturing and distribution agreement, grants [unaffiliated manufacturing company 5] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
O a doua ajustare, desemnată drept o „Ajustare a adaosului de conversie” în raportul privind prețurile de transfer, scade un multiplu al CPV din profitul societăților utilizate ca elemente comparabile în scopul stabilirii prețurilor de transfer.
The […]agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 5] to Starbucks.
Această a doua ajustare, prezentată de Regatul Țărilor de Jos ca o „ajustare a capitalului circulant”, reduce baza de impozitare a SMBV în Regatul Țărilor de Jos, însă nici ajustarea, nici metodologia utilizată de către consilierul fiscal nu par a fi justificate.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 5] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
În final, la exprimarea celei de-a treia îndoieli, Comisia a pus sub semnul întrebării stabilirea în condiții de concurență deplină a redevenței plătite de către SMBV societății Alki LP, întrucât cuantumul redevenței nu pare a fi asociat cu valoarea proprietății intelectuale pe care trebuie să o remunereze.
[Unaffiliated manufacturing company 5] pays a licence fee of [10-15] % of net sales subject to an adjustment mechanism, which according to Starbucks results in a fee of approximately [10-15] % on net sales of ready-to-make drinks [81].
Din cauza utilizării MMTN în analiza prețurilor de transfer, redevența corespunde, în realitate, profitului rezidual al SMBV, mai exact orice profit înregistrat de SMBV peste [9-12] % din cheltuielile de exploatare se transformă într-o redevențe deductibilă fiscal (a se vedea figura 2).
[Unaffiliated manufacturing company 6] (‘[unaffiliated manufacturing company 6]’), […].
OBSERVAȚIILE ȚĂRILOR DE JOS
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 6] on [before 2008], which have subsequently been amended.
În al doilea rând, acestea se axează pe motivul pentru care APA încheiat cu SMBV nu îi conferă un avantaj selectiv societății SMBV.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 6] roasted coffee beans, concentrate and other coffee ingredients for a price based on a formula used to develop coffee ingredient pricing for Starbucks' […] retail coffee shop business, […].
Observații privind stabilirea prețurilor de transfer
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 6] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in [a certain country].
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, remunerația convenită în APA încheiat cu SMBV a fost stabilită în condiții de concurență deplină și MMTN este metoda adecvată pentru a ajunge la un rezultat conform cu principiul concurenței depline în acest caz.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 6] to Starbucks.
Regatul Țărilor de Jos susține că stabilirea prețurilor de transfer nu este o știință exactă și că, prin urmare, există o serie de valori între care se poate situa prețul de transfer.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 6] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Regatul Țărilor de Jos declară că, în conformitate cu Liniile directoare PT ale OCDE, compensația pentru tranzacțiile derulate între două societăți independente vor reflecta, de regulă, funcțiile pe care pe îndeplinește fiecare societate și că, prin urmare, analiza funcțională ar trebui să se afle în centrul evaluării caracterului de concurență deplină în stabilirea remunerației SMBV.
[Unaffiliated manufacturing company 6] pays a licence fee depending on the product.
Conform Liniilor directoare PT ale OCDE, condițiile contractuale reprezintă punctul de pornire atunci când este vorba despre a se stabili dacă principiul concurenței depline a fost aplicat în mod corect.
According to Starbucks, this fee amounts to between [5 and 10] % of net sales of ready-to-make drinks [82].[Unaffiliated manufacturing company 7] (‘[unaffiliated manufacturing company 7]’), […].
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, drepturile de proprietate intelectuală atribuite de Starbucks societății Alki LP pentru cunoștințele și informațiile cu privire la cafea includ utilizarea tehnologiei și a know-how-ului în ceea ce privește rețeta pentru amestecul de boabe de cafea, procesul de prăjire a cafelei și realizarea de alte produse derivate pe bază de cafea.
Starbucks entered into three types of agreements with [unaffiliated manufacturing company 7] on [after 2008], which have subsequently been amended.
Regatul Țărilor de Jos remarcă faptul că Acordul privind servicii de prăjire încheiat între Alki LP și SMBV nu poate fi considerat un simplu acord de licență pentru drepturi de proprietate intelectuală.
In a supply agreement, Starbucks takes the obligation to supply to [unaffiliated manufacturing company 7] coffee ingredients, […], for a price set [per a certain quantity].
Respectivul acord, un acord de producție pentru cinci ani, se referă la activitatea de prăjire de boabe de cafea verde de către SMBV.
The manufacturing and distribution agreement grants [unaffiliated manufacturing company 7] the right to exclusively distribute certain pre-packed, ready-to-drink beverages under the Starbucks Trademark in a specific territory.
Acordul privind servicii de prăjire este un contract încheiat între un client și un contractant, care reglementează de asemenea acordarea unui drept de proprietate intelectuală.
The manufacturing and distribution agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 7] to Starbucks.
Alki LP nu are sediul social în Regatul Țărilor de Jos și, conform repartizării internaționale a competențelor de impozitare, nu este obligată să plătească taxe în Regatul Țărilor de Jos.
The trademark and technology licence agreement allows [unaffiliated manufacturing company 7] to use the trademark of Starbucks as well as its technology and know-how for the purpose of manufacturing the agreed products.
Activitățile desfășurate de către angajații SMBV sunt și au fost întotdeauna:
[Unaffiliated manufacturing company 7] pays a licence fee depending on the territory of between [10 and 20] % of net sales.
activități de producție/prăjire de cafea: aceste activități sunt desfășurate de către personalul de producție, tehnicieni în domeniul prăjirii cafelei, personalul de întreținere, personalul responsabil cu controlul calității și personalul de antrepozitare;
The contracts that Starbucks has with [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7] listed above were classified in three categories: (i) supply agreements, similar to the Supply Agreement between SMBV and Developers described at recital 144; (ii) manufacturing and distribution agreements, similar to the agreement between SMBV and Alki LP; and (iii) trademark and technology licence agreements, similar to the ADOA between Starbucks Coffee BV and the Shops described at recital 48.
activități de asistență logistică și administrativă.