natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
A se vedea cauza 730/79, Phillip Morris EU:C:1980:209, punctul 11 și cauzele conexate T-298/97, T312/97 etc. Alzetta, EU:T:2000:151, punctul 80.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Cauza C-172/03, Heiser, EU:C:2005:130, punctul 55 (subliniere adăugată).
APAC stands for Asia-Pacific.
A se vedea, de asemenea, cauza C-494/06 P, Comisia/Italia și Wam, EU:C:2009:272, punctul 54 și jurisprudența citată, precum și C-271/13 P, Rousse Industry/Comisia, EU:C:2014:175, punctul 44.
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Cauzele conexate C-71/09 P, C73/09 P și C-76/09 P, Comitato „Venezia vuole vivere” și alții/Comisia, EU:C:2011:368, punctul 136.
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
A se vedea, de asemenea, cauza C-156/98, Germania/Comisia, EU:C:2000:467, punctul 30 și jurisprudența citată.
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Cauza C-39/94, SFEI și alții EU:C:1996:285, punctul 60; Cauza C-342/96, Spania/Comisia EU:C:1999:210, punctul 41.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
A se vedea cauza 173/73, Italia/Comisia, EU:C:1974:71, punctul 13.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
A se vedea, de exemplu, cauza C-387/92 Banco Exterior de España, EU:C:1994:100.
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
A se vedea cauza C-66/02, Italia/Comisia, EU:C:2005:768, punctul 78; Cauza C-222/04, Cassa di Risparmio di Firenze și alții, EU:C:2006:8, punctul 132; Cauza C-522/13, Ministerio de Defensa și Navantia, EU:C:2014:2262, punctele 21-31.
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
A se vedea, de asemenea, punctul 9 din Comunicarea Comisiei privind aplicarea normelor privind ajutorul de stat în cazul măsurilor referitoare la impozitarea directă a activităților economice (JO C 384, 10.12.1998, p. 3).
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
A se vedea cauza C-270/15 P, Belgia/Comisia, EU:C:2016:489, punctul 49 și cauza C-15/14 P, Comisia/MOL, EU:C:2015:362, punctul 60.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
A se vedea cauza T-385/12, Orange/Comisia, EU:T:2015:117, punctul 53.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
În observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, Apple arată că respectivele condiții privind prezența avantajului și caracterul selectiv pentru constatarea existenței unui ajutor de stat ar trebui să fie evaluate în mod separat, întrucât acestea se referă la două aspecte diferite ale noțiunii de ajutor de stat.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Cu toate acestea, având în vedere faptul că prezenta decizie se referă la o măsură de ajutor individual și dat fiind că separarea acestor condiții ar conduce la o duplicare inutilă, Comisia a decis să evalueze existența unui avantaj în cea de a doua etapă a analizei selectivității.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
A se vedea cauza C-172/03 Heiser, EU:C:2005:130, punctul 40.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
A se vedea cauzele conexate C-78/08-C-80/08 Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
A se vedea cauzele conexate C-78/08-C-80/08 Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550, punctul 65.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
A se vedea, de asemenea, cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550, punctul 50.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
A se vedea considerentul 69.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
A se vedea considerentul 70.
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
A se vedea considerentul 72.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
A se vedea considerentul 73.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
A se vedea considerentul 76.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
A se vedea considerentul 71.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Acesta este cazul pentru ASI și AOE, unde profiturile celor două societăți trebuie să fie repartizate între sucursale, cu rezidență fiscală în Irlanda, și sediile sociale, care nu au rezidență fiscală în Irlanda, deși, în cazul specific al ASI și AOE, nu este implicată nicio altă jurisdicție, întrucât sediile sociale nu au rezidență fiscală nicăieri.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 209.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
Decizia 2009/809/CE a Comisiei din 8 iulie 2009 privind schema groepsrentebox pe care Țările de Jos intenționează să o pună în aplicare [C 4/07 (ex N 465/06)] (JO L 288, 4.11.2009, p.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
26) (denumită în continuare „Decizia privind schema groepsrentebox”).
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
A se vedea cauza C-100/15 P, Netherlands Maritime Technology Association/Comisia, EU:C:2016:254, punctul 110 și cauza C-138/09, Todaro Nunziatina & C., EU:C:2010:291, punctul 21.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
Schema prevedea impozitarea soldului pozitiv dintre dobânzile percepute pentru împrumuturile grupului și dobânzile plătite în cadrul tranzacțiilor de finanțare intragrup în cadrul unui groepsrentebox (regim fiscal aplicabil dobânzilor intragrup), la o rată de 5 %, în locul ratei standard de 25,5 % aplicabilă la momentul respectiv pentru impozitul pe profit.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
Decizia privind schema groepsrentebox, considerentul 85.
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Decizia privind schema groepsrentebox, considerentul 101.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Decizia privind schema groepsrentebox, considerentul 107.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
A se vedea considerentul 251.
Section 21(1).
A se vedea scrisoarea din partea Irlandei din 4 mai 2015, p. 3.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 137 și 210.
Section 76A TCA 97.
A se vedea, în special, secțiunea 21 punctul (1) din TCA din 1997.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
Societățile rezidente vor plăti impozit pentru veniturile globale numai în cazul altor venituri, și anume veniturile sub formă de dividende sau dobânzi, în timp ce, prin urmare, societățile nerezidente nu vor fi deloc impozitate.
Section 307 and 308 TCA 97
Cauza C-311/97, Royal Bank of Scotland, EU:C:1999:2664, punctul 29.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Cauza C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, punctul 29.
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
A se vedea, de exemplu, scrisoare din partea Irlandei din 17 iulie 2015, punctele 32 și 33.
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
A se vedea, în acest sens, cauza C-253/03, CLT-UFA, EU:C:2006:129, punctul 33: „[…] este necesar să se aplice o rată de impozitare asupra profiturilor realizate de o sucursală care să fie egală cu rata de impozitare generală care ar fi fost aplicabilă în aceleași circumstanțe distribuției profiturilor unei sucursale către societatea-mamă.”
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
A se vedea, de asemenea, cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550, punctul 50.
Irish Revenue, Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, Available at: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
Scrisoare din partea Irlandei din 9 iulie 2013, anexa 1, p. 9.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, p. 3.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 21.
See Section 129 TCA 97.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 154 și 155: „Secțiunea 25 din TCA impune repartizarea profiturilor către sucursală.”
Notes for Guidance — Taxes Consolidation Act 1997 — Finance Act 2014 Edition — Part 2, page 24.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctul 81; cauzele conexate C-106/09 P și C-107/09 P, Comisia/Guvernul Gibraltarului și al Regatului Unit, EU:C:2011:732; cauza C-417/10, 3 M Italia, EU:C:2012:184, punctul 25, și Ordonanța pronunțată în cauza C-529/10 Safilo, EU:C:2012:188, punctul 18; A se vedea, de asemenea, cauza T-538/11, Belgia/Comisia, EU:T:2015:188, punctul 66.
A non-resident company which does not carry on a trade in the State through a branch or agency is chargeable to income tax in respect of income arising from sources within the State.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416.
Where a non-resident company has a branch or agency within the State, it is to be charged to income tax and not to corporation tax on income not attributable to the branch or agency.
Decizia 2003/757/CE a Comisiei din 17 februarie 2003 privind schema de ajutor pusă în aplicare de Belgia în favoarea centrelor de coordonare stabilite în Belgia (JO L 282, 30.10.2003, p. 25).
Similarly, capital gains tax is levied on the chargeable gains of a non-resident company where it has no branch or agency in the State or where, if it has a branch or agency in the State, the gains are not attributable to the branch or agency.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctele 96 și 97.
Ireland has been an OECD Member since 17 August 1961.
În mod similar, Apple a susținut, în observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 154 și 155, că exercițiul de repartizare a profitului în temeiul secțiunii 25 din TCA din 1997 impune ca sucursala să fie considerată ca fiind o „entitate independentă”.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, considerentul 38 și următoarele.
See Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, considerentul 228 și următoarele.
An earlier version of these guidelines was approved by the OECD Council on 13 July 1995 (hereinafter: the ‘OECD 1995 TP Guidelines’).
Comisia a clarificat deja în decizia de inițiere a procedurii că aceasta nu a aplicat orientările OCDE privind PT ca izvor de drept, ci a utilizat aceste orientări ca document de referință, făcând trimitere în același timp la principiul concurenței depline, astfel cum a fost interpretat de Curtea de Justiție.
See 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 22 July 2010.
În fapt, după descrierea orientărilor OCDE privind PT și a principiului concurenței depline, Comisia precizează, în considerentul 57 că „în lumina acestor considerații generale, Comisia va examina dacă soluțiile fiscale anticipate contestate respectă principiul concurenței depline”.
Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 43.
Paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines states: ‘In transactions between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed).
Observațiile Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 42, care face referire la o hotărâre a Curții Supreme irlandeze, în care se precizează: „Este o normă de drept stabilită ca un cetățean să nu fie impozitat cu excepția cazului în care conținutul statutului impune în mod clar această obligație.”
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, a functional analysis is necessary.
(Texaco (Ireland) Ltd./Murphy ( Inspector of Taxes) [1991] 2 Irish Reports 449 at 454 (Supreme Court).
This functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transactions.’
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctul 81.
See point 1.20 of the 1995 TP Guidelines ‘In dealings between two independent enterprises, compensation usually will reflect the functions that each enterprise performs (taking into account assets used and risks assumed) Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or entities are comparable, comparison of the functions taken on by the parties is necessary.
A se vedea secțiunea 8.2.2.2.
Point 15 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
A se vedea considerentul 329.
Point 13 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
A se vedea considerentele 159 și 200.
Point 17 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report.
A se vedea considerentele 113, 185, 195 și 213.
Regarding marking intangibles, point 97 of D-2(iii)(c)(3)A(iii) of the 2010 OECD Profit Attribution Report indicated that ‘the fundamental principles as regards marketing intangibles are the same as for trade intangibles.’
A se vedea punctul 1.42 din Liniile directoare din 2010 ale OCDE privind PT, reprodus la nota de subsol 61.
Paragraph 3.49 of the 1995 OECD TP Guidelines provides: ‘Traditional transaction methods are to be preferred over transactional profit methods as a means of establishing whether a transfer price is at arm's length, i.e. whether there is a special condition affecting the level of profits between associated enterprises.
Totuși, în cazul de față, nici măcar o astfel de delimitare internă și orientativă fie nu a existat, fie nu a fost furnizată Irlandei atunci când au fost solicitate soluțiile fiscale anticipate contestate.
To date, practical experience has shown that in the majority of cases, it is possible to apply traditional transaction methods.’
Faptul că ASI nu a raportat conturi separate către administrația fiscală irlandeză pentru sediul principal și sucursală a fost confirmat de către Irlanda.
In detail, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines provides for the following recommendation: ‘When applying a cost plus, resale price or transactional net margin method as described in Chapter II, it is necessary to choose the party to the transaction for which a financial indicator (mark-up on costs, gross margin, or net profit indicator) is tested.
Acesta a fost și cazul AOE.
The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
A se vedea considerentul 101.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’.
Punctul 14 din secțiunea B-3 punctul (i) din Raportul OCDE din 2010 privind repartizarea profitului, p. 14. „Între întreprinderile independente, pentru a identifica întreprinderea care deține active și care suportă riscurile, se vor utiliza contractele cu caracter juridic obligatoriu sau alte acorduri juridice verificabile.
Paragraph 3.43 of the 1995 OECD TP Guidelines contains a comparable description.
Considerații similare se aplică și în cazul întreprinderilor asociate, cu condiția ca furnizarea acestor contracte sau acorduri juridice să reflecte realitatea […].
See operational part of the Opening Decision (Section 4).
În mod similar, în cazul întreprinderilor separate, în general, nu apar probleme în ceea ce privește identificarea întreprinderii care dispune de capital.
Disclosure: includes in 2006 dividend of USD 1250 million paid by ASI to AOE and from AOE to AOI, in 2010, 2011, 2012, 2013 and 2014, income from group undertakings amounted to USD 6575 million, USD 6253 million, USD [14500 – 15000] million, USD [5000 – 5500] million and USD [1500 – 2000] million respectively.
Pe de altă parte, situația de fapt și de drept în cazul sediilor permanent este aceea că nu există o singură parte a unei întreprindere care deține activele, își asumă riscurile, deține capital sau contracte cu întreprinderi separate în mod legal.
The turnover figures over 2008 were restated from turnover USD 116696 and COGS (USD 19587) to turnover USD 411802 and COGS (USD 314693).
În consecință, situația de drept nu ar fi utilă în cazul sediilor permanente, întrucât articolul 7 alineatul (2) impune ca sediul permanent să fie tratat ca și cum ar fi o întreprindere separată și independentă, care își îndeplinește propriile funcții și își asumă propriile riscuri și deține sau utilizează active în nume propriu.
See Commission's letter of 11 November 2015, recital 27.
Prin urmare, este necesar, în conformitate cu principiul concurenței depline prevăzut la articolul 7, să se dezvolte un mecanism de atribuire a riscurilor, a proprietății economice asupra activelor și a capitalului unui sediu permanent ipotetic care este independent și separat, pentru a asocia acest sediu permanent cu drepturile și obligațiile care decurg din tranzacțiile efectuate între întreprinderi separate și întreprinderi din care face parte sediul permanent și pentru a recunoaște și a stabili natura relațiilor (și anume, echivalentul în cadrul societății al tranzacțiilor între întreprinderi separate) dintre sediile permanente ipotetice separate și alte părți ale întreprinderii din care face parte sediul permanent.”, p. 14.
The tax for which ASI was liable to the Irish tax authorities was set in euros and amounted to around EUR 4,8 million in 2009, EUR 4,8 million in 2010, EUR 7,3 million in 2011, EUR [1-10] million in 2012, EUR [0,7-0,8] million in 2013 and EUR [0,9-1] million in 2014, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 8-9.
Irlanda a explicat că aplicarea secțiunii 25 din TCA din 1997 impune administrației fiscale irlandeze să își exercite puterea de apreciere prin luarea în considerare a faptelor și împrejurărilor specifice fiecărui caz, care pot include „funcțiile îndeplinite de orice sucursală, interesul său (dacă există) în activele societății, natura și amploarea riscurilor asumate de sucursală și contribuția generală adusă de sucursală la profiturile societății”.
Amounting to around […] and […] for 2013 and 2014 respectively, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 21.
The resulting Italian corporate income tax liability of ASI amounted to around EUR [20-30] million in 2009, EUR [40-50] million in 2010, EUR [50-60] million in 2011 and EUR [30-40] million in 2012, see letter by Apple dated 22 April 2016, p. 10.
Apple susține în observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 154 și 155, că exercițiul de repartizare a profitului în temeiul secțiunii 25 din TCA din 1997 este desfășurat conform următoarelor criterii: „(i) activitățile sucursalei (în special, funcțiile îndeplinite, activele deținute și riscurile asumate de sucursală); (ii) valoarea generată de activitățile respective și costurile efective suportate de sucursală; și (iii) o comparație cu celelalte societăți dintr-un sector sau industrie similar(ă).”
However these amounts have not been recorded in the accounts of ASI presented in Table 1, as the accounts have been issued prior to the assessment by the Italian tax authorities.
Potrivit Apple, aceste principii cheie au determinat aplicarea secțiunii 25 din TCA din 1997 la momentul soluțiilor fiscale anticipate contestate și continuă să se aplice, de asemenea, în prezent.
Ireland did not inform the Commission of a restatement of the accounts of ASI to date.
A se vedea, de asemenea, avizul [consultantului Apple], astfel cum este descris în considerentul 204.
The corporate income tax liability of AOE in Singapore amounted to SGD 42136, SGD 1810 and SGD 535 for the years 2009, 2010 and 2011, respectively, see letter of Apple of 22 April 2016, p. 10.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 154 și 155.