natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, paragraph 4.3.5 would not justify designating the hybrid contract as at fair value through profit or loss in the cases set out in paragraph 4.3.5(a) and (b) because doing so would not reduce complexity or increase reliability.
Punctul 4.4.1 impune unei entități să reclasifice activele financiare în cazul în care entitatea își modifică modelul de afaceri pentru administrarea acelor active financiare.
Reassessment of embedded derivatives
Se preconizează că astfel de modificări ar trebui să fie foarte rare.
In accordance with paragraph 4.3.3, an entity shall assess whether an embedded derivative is required to be separated from the host contract and accounted for as a derivative when the entity first becomes a party to the contract.
Astfel de modificări sunt determinate de către conducerea superioară a entității drept rezultat al modificărilor externe și interne și trebuie să fie semnificative pentru operațiunile entității și demonstrabile părților externe.
Subsequent reassessment is prohibited unless there is a change in the terms of the contract that significantly modifies the cash flows that otherwise would be required under the contract, in which case reassessment is required.
În consecință, o modificare a modelului de afaceri al unei entități va avea loc numai atunci când o entitate fie începe, fie încetează să efectueze o activitate care este semnificativă pentru operațiunile sale; de exemplu, atunci când entitatea a dobândit, a cedat sau a închis o linie de activitate.
An entity determines whether a modification to cash flows is significant by considering the extent to which the expected future cash flows associated with the embedded derivative, the host contract or both have changed and whether the change is significant relative to the previously expected cash flows on the contract.
Exemple de modificări ale modelului de afaceri includ următoarele:
Paragraph B4.3.11 does not apply to embedded derivatives in contracts acquired in:
O entitate deține un portofoliu de împrumuturi comerciale pe care le deține pentru a le vinde pe termen scurt.
a business combination (as defined in IFRS 3 Business Combinations);
Entitatea dobândește o companie care gestionează împrumuturi comerciale și are un model de activitate care păstrează împrumuturile pentru a colecta fluxurile de trezorerie contractuale.
a combination of entities or businesses under common control as described in paragraphs B1–B4 of IFRS 3; or
Portofoliul de împrumuturi comerciale nu mai este de vânzare, iar portofoliul este acum administrat împreună cu împrumuturile comerciale dobândite și toate sunt deținute pentru a colecta fluxurile de trezorerie contractuale.
the formation of a joint venture as defined in IFRS 11 Joint Arrangements
O firmă de servicii financiare decide să închidă activitatea sa de împrumuturi ipotecare pentru persoanele fizice.
or their possible reassessment at the date of acquisition [1].
Activitatea respectivă nu mai acceptă tranzacții noi și firma de servicii financiare își promovează activ pentru vânzare portofoliul său de împrumuturi ipotecare.
Reclassification of financial assets (Section 4.4)
O modificare a obiectivului modelului de afaceri al entității trebuie realizată înainte de data de reclasificare.
Reclassification of financial assets
De exemplu, dacă o firmă de servicii financiare decide să închidă activitatea sa de împrumuturi ipotecare la 15 februarie și prin urmare trebuie să reclasifice toate activele financiare afectate la 1 aprilie (adică în prima zi din următoarea perioadă de raportare a entității), entitatea nu trebuie să accepte noua activitate de împrumuturi ipotecare pentru persoanele private sau să se implice în activități consecvente cu vechiul model de afaceri după 15 februarie.
Paragraph 4.4.1 requires an entity to reclassify financial assets if the entity changes its business model for managing those financial assets.
Următoarele nu sunt modificări în modelul de afaceri:
Such changes are expected to be very infrequent.
o modificare a intenției cu privire la anumite active financiare (chiar în situația unor modificări semnificative privind condițiile de pe piață).
Such changes are determined by the entity's senior management as a result of external or internal changes and must be significant to the entity's operations and demonstrable to external parties.
o dispariție temporară a unei anumite piețe pentru activele financiare.
Accordingly, a change in an entity's business model will occur only when an entity either begins or ceases to perform an activity that is significant to its operations; for example, when the entity has acquired, disposed of or terminated a business line.
un transfer de active financiare între părțile entității care au diferite modele de afaceri.
Examples of a change in business model include the following:
EVALUARE (CAPITOLUL 5)
An entity has a portfolio of commercial loans that it holds to sell in the short term.
Evaluarea inițială (secțiunea 5.1)
The entity acquires a company that manages commercial loans and has a business model that holds the loans in order to collect the contractual cash flows.
Valoarea justă a unui instrument financiar la recunoașterea inițială este, în mod normal, prețul tranzacției (adică valoarea justă a contravalorii plătite sau primite, a se vedea de asemenea punctul B5.1.2A și IFRS 13).
The portfolio of commercial loans is no longer for sale, and the portfolio is now managed together with the acquired commercial loans and all are held to collect the contractual cash flows.
Totuși, dacă o parte din contravaloarea plătită sau primită este pentru alt element decât instrumentul financiar, o entitate trebuie să evalueze valoarea justă a instrumentului financiar.
A financial services firm decides to shut down its retail mortgage business.
De exemplu, valoarea justă a unui împrumut pe termen lung sau a unei creanțe care nu este purtătoare de dobândă poate fi evaluată drept valoarea actualizată a tuturor intrărilor viitoare de numerar actualizate utilizând rata curentă a (ratele curente ale) dobânzii de pe piață pentru un instrument similar (similar în ceea ce privește moneda, condițiile, tipul ratei dobânzii și alți factori), cu un rating de credit similar.
That business no longer accepts new business and the financial services firm is actively marketing its mortgage loan portfolio for sale.
Orice sumă suplimentară împrumutată este o cheltuială sau o reducere a venitului, cu excepția momentului în care îndeplinește condițiile pentru a fi recunoscută drept un alt tip de activ.
A change in the objective of the entity's business model must be effected before the reclassification date.
Dacă o entitate este sursa unui împrumut care are o rată a dobânzii în afara pieței (de exemplu, 5 % atunci când rata pieței pentru împrumuturi similare este de 8 %) și primește un comision drept compensare, entitatea recunoaște împrumutul la valoarea sa justă, adică net de comisioanele pe care le primește.
For example, if a financial services firm decides on 15 February to shut down its retail mortgage business and hence must reclassify all affected financial assets on 1 April (ie the first day of the entity's next reporting period), the entity must not accept new retail mortgage business or otherwise engage in activities consistent with its former business model after 15 February.
În mod normal, cea mai bună dovadă a valorii juste a unui instrument financiar la recunoașterea inițială este prețul tranzacției (adică valoarea justă a contravalorii plătite sau primite, a se vedea de asemenea IFRS 13).
The following are not changes in business model:
Dacă o entitate stabilește că valoarea justă la recunoașterea inițială este diferită de prețul tranzacției, așa cum se menționează la punctul 5.1.1A, entitatea trebuie să contabilizeze acel instrument la acea dată după cum urmează:
a change in intention related to particular financial assets (even in circumstances of significant changes in market conditions).
la evaluarea prevăzută la punctul 5.1.1, dacă acea valoare justă este dovedită de un preț cotat pe o piață activă pentru un activ sau o datorie identic(ă) (adică o dată de intrare de nivelul 1) sau se bazează pe o tehnică de evaluare care utilizează doar date de pe piețe observabile.
the temporary disappearance of a particular market for financial assets.
O entitate trebuie să recunoască diferența dintre valoarea justă la recunoașterea inițială și prețul tranzacției drept câștig sau pierdere.
a transfer of financial assets between parts of the entity with different business models.
în toate celelalte cazuri, la evaluarea prevăzută la punctul 5.1.1, ajustată pentru a amâna diferența dintre valoarea justă la recunoașterea inițială și prețul tranzacției.
MEASUREMENT (CHAPTER 5)
După recunoașterea inițială, entitatea trebuie să recunoască acea diferență amânată drept câștig sau pierdere doar în măsura în care aceasta apare în urma modificării unui factor (inclusiv durata) de care ar ține cont participanții de pe piață atunci când ar determina valoarea activului sau a datoriei.
Initial measurement (Section 5.1)
Evaluarea ulterioară (secțiunile 5.2 și 5.3)
The fair value of a financial instrument at initial recognition is normally the transaction price (ie the fair value of the consideration given or received, see also paragraph B5.1.2 A and IFRS 13).
Dacă un instrument financiar care a fost recunoscut anterior ca activ financiar este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere și valoarea sa justă scade sub zero, acesta este o datorie financiară evaluată în conformitate cu punctul 4.2.1.
However, if part of the consideration given or received is for something other than the financial instrument, an entity shall measure the fair value of the financial instrument.
Totuși, contractele-hibrid în care gazdele sunt active care intră sub incidența prezentului standard sunt întotdeauna evaluate în conformitate cu punctul 4.3.2.
For example, the fair value of a long-term loan or receivable that carries no interest can be measured as the present value of all future cash receipts discounted using the prevailing market rate(s) of interest for a similar instrument (similar as to currency, term, type of interest rate and other factors) with a similar credit rating.
Următorul exemplu ilustrează contabilizarea costurilor de tranzacție la evaluarea inițială sau ulterioară a unui activ financiar evaluat la valoarea justă cu modificările din alte elemente ale rezultatului global, în conformitate fie cu punctul 5.7.5, fie cu punctul 4.1.2A.
Any additional amount lent is an expense or a reduction of income unless it qualifies for recognition as some other type of asset.
O entitate dobândește un activ financiar pentru 100 u.m. plus un comision de cumpărare de 2 u.m.
If an entity originates a loan that bears an off-market interest rate (eg 5 per cent when the market rate for similar loans is 8 per cent), and receives an upfront fee as compensation, the entity recognises the loan at its fair value, ie net of the fee it receives.
Inițial, entitatea recunoaște activul la 102 u.m.
A The best evidence of the fair value of a financial instrument at initial recognition is normally the transaction price (ie the fair value of the consideration given or received, see also IFRS 13).
Perioada de raportare se încheie cu o zi mai târziu, atunci când prețul cotat pe piață al activului este de 100 u.m.
If an entity determines that the fair value at initial recognition differs from the transaction price as mentioned in paragraph 5.1.1 A, the entity shall account for that instrument at that date as follows:
Dacă activul ar fi vândut, ar fi plătit un comision de 3 u.m.
at the measurement required by paragraph 5.1.1 if that fair value is evidenced by a quoted price in an active market for an identical asset or liability (ie a Level 1 input) or based on a valuation technique that uses only data from observable markets.
La acea dată, entitatea evaluează activul la 100 u.m. (fără a ține cont de posibilul comision la vânzare) și recunoaște o pierdere de 2 u.m. în alte elemente ale rezultatului global.
An entity shall recognise the difference between the fair value at initial recognition and the transaction price as a gain or loss.
În cazul în care activul financiar este evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în conformitate cu punctul 4.1.2A, costurile tranzacției sunt amortizate în profit sau pierdere folosind metoda dobânzii efective.
in all other cases, at the measurement required by paragraph 5.1.1, adjusted to defer the difference between the fair value at initial recognition and the transaction price.
Evaluarea ulterioară a unui activ financiar sau a unei datorii financiare și recunoașterea ulterioară a câștigurilor sau pierderilor descrise la punctul B5.1.2A trebuie să fie consecvente cu dispozițiile prezentului standard.
After initial recognition, the entity shall recognise that deferred difference as a gain or loss only to the extent that it arises from a change in a factor (including time) that market participants would take into account when pricing the asset or liability.
Investiții în instrumente de capitaluri proprii si contracte aferente acestor investiții
Subsequent measurement (Sections 5.2 and 5.3)
Toate investițiile în instrumente de capitaluri proprii și în contracte aferente acestor instrumente trebuie evaluate la valoarea justă.
If a financial instrument that was previously recognised as a financial asset is measured at fair value through profit or loss and its fair value decreases below zero, it is a financial liability measured in accordance with paragraph 4.2.1.
Totuși, în anumite situații, puțin numeroase, costul poate reprezenta o evaluare corespunzătoare a valorii juste.
However, hybrid contracts with hosts that are assets within the scope of this Standard are always measured in accordance with paragraph 4.3.2.
Această situație se poate întâlni dacă nu sunt disponibile suficiente informații mai recente pentru a evalua valoarea justă sau dacă există o gamă largă de posibile evaluări la valoarea justă și costul reprezintă cea mai bună estimare a valorii juste din acea gamă.
The following example illustrates the accounting for transaction costs on the initial and subsequent measurement of a financial asset measured at fair value with changes through other comprehensive income in accordance with either paragraph 5.7.5 or 4.1.2 A. An entity acquires a financial asset for CU100 plus a purchase commission of CU2.
Printre indicatorii conform cărora costul poate să nu fie reprezentativ pentru valoarea justă se numără:
Initially, the entity recognises the asset at CU102.
o modificare semnificativă în performanța entității în care s-a investit, raportat la bugete, planuri sau evenimente importante.
The reporting period ends one day later, when the quoted market price of the asset is CU100.
modificări în așteptarea ca evenimentele importante legate de producția tehnică a entității în care s-a investit să se realizeze.
If the asset were sold, a commission of CU3 would be paid.
o modificare semnificativă pe piața capitalurilor proprii, a produselor sau a posibilelor produse ale entității în care s-a investit.
On that date, the entity measures the asset at CU100 (without regard to the possible commission on sale) and recognises a loss of CU2 in other comprehensive income.
o modificare semnificativă în economia mondială sau în mediul economic în care activează entitatea în care s-a investit.
If the financial asset is measured at fair value through other comprehensive income in accordance with paragraph 4.1.2 A, the transaction costs are amortised to profit or loss using the effective interest method.
o modificare semnificativă în performanța entităților comparabile sau în evaluările presupuse de piață per ansamblu.
A The subsequent measurement of a financial asset or financial liability and the subsequent recognition of gains and losses described in paragraph B5.1.2 A shall be consistent with the requirements of this Standard.
aspecte interne ale entității în care s-a investit, precum frauda, neînțelegerile comerciale, litigiile, modificările în administrare sau în strategie.
Investments in equity instruments and contracts on those investments
dovezi din tranzacțiile externe în capitalurile proprii ale entității în care s-a investit, fie de către entitatea în care s-a investit (de exemplu, o emisiune nouă de capitaluri proprii), fie prin transferuri de instrumente de capitaluri proprii între terțe părți.
All investments in equity instruments and contracts on those instruments must be measured at fair value.
Lista de la punctul B5.2.4 nu este exhaustivă.
However, in limited circumstances, cost may be an appropriate estimate of fair value.
O entitate trebuie să utilizeze toate informațiile privind performanța și activitățile entității în care s-a investit și care sunt disponibile după data recunoașterii inițiale.
That may be the case if insufficient more recent information is available to measure fair value, or if there is a wide range of possible fair value measurements and cost represents the best estimate of fair value within that range.
În măsura în care există astfel de factori relevanți, aceștia pot arăta faptul este posibil ca valoarea costului să nu fie reprezentativă pentru valoarea justă.
Indicators that cost might not be representative of fair value include:
În astfel de cazuri, entitatea trebuie să evalueze valoarea justă.
a significant change in the performance of the investee compared with budgets, plans or milestones.
Costul nu reprezintă niciodată cea mai bună estimare a valorii juste pentru investițiile în instrumentele de capitaluri proprii cotate (sau pentru contractele pe instrumente de capitaluri proprii cotate).
changes in expectation that the investee's technical product milestones will be achieved.
Evaluarea la costul amortizat (secțiunea 5.4)
a significant change in the market for the investee's equity or its products or potential products.
Atunci când aplică metoda dobânzii efective, o entitate identifică comisioanele care fac parte integrantă din rata dobânzii efective a unui instrument financiar.
a significant change in the global economy or the economic environment in which the investee operates.
Este posibil ca descrierea comisioanelor pentru servicii financiare să nu ofere indicii cu privire la natura și conținutul serviciilor furnizate.
a significant change in the performance of comparable entities, or in the valuations implied by the overall market.
Comisioanele care fac parte integrantă din rata dobânzii efective a unui instrument financiar sunt tratate ca o ajustare a ratei dobânzii efective, cu excepția cazului în care instrumentul financiar este evaluat la valoarea justă, iar modificarea valorii juste este recunoscută în profit sau pierdere.
internal matters of the investee such as fraud, commercial disputes, litigation, changes in management or strategy.
În aceste cazuri, comisioanele sunt recunoscute ca venituri sau cheltuieli atunci când instrumentul este recunoscut inițial.
evidence from external transactions in the investee's equity, either by the investee (such as a fresh issue of equity), or by transfers of equity instruments between third parties.
Comisioanele care fac parte integrantă din rata dobânzii efective a unui instrument financiar cuprind:
The list in paragraph B5.2.4 is not exhaustive.
comisioanele de emisiune primite de entitate în legătură cu crearea sau achiziționarea unui activ financiar.
An entity shall use all information about the performance and operations of the investee that becomes available after the date of initial recognition.
Aceste comisioane pot include o compensație pentru activități precum evaluarea stării financiare a debitorului, evaluarea și înregistrarea garanțiilor, a garanțiilor reale și a altor acorduri de garantare, negocierea termenilor instrumentului, pregătirea și prelucrarea documentelor și încheierea tranzacției.
To the extent that any such relevant factors exist, they may indicate that cost might not be representative of fair value.
Aceste comisioane fac parte integrantă din asigurarea implicării în instrumentul financiar rezultat.
In such cases, the entity must measure fair value.
comisioanele de angajament primite de entitate pentru a iniția un împrumut, atunci când angajamentul de creditare nu este evaluat în conformitate cu punctul 4.2.1 litera (a) și este probabil ca entitatea să încheie un acord de creditare specific.
Cost is never the best estimate of fair value for investments in quoted equity instruments (or contracts on quoted equity instruments).
Aceste comisioane sunt considerate drept compensație pentru o implicare continuă în achiziționarea unui instrument financiar.
Amortised cost measurement (Section 5.4)
În cazul în care angajamentul expiră fără ca entitatea să realizeze împrumutul, comisionul este recunoscut ca venit în momentul expirării.
In applying the effective interest method, an entity identifies fees that are an integral part of the effective interest rate of a financial instrument.
comisioanele de emisiune plătite pentru emiterea de datorii financiare evaluate la costul amortizat.
The description of fees for financial services may not be indicative of the nature and substance of the services provided.
Aceste comisioane fac parte integrantă din asigurarea implicării într-o datorie financiară.
Fees that are an integral part of the effective interest rate of a financial instrument are treated as an adjustment to the effective interest rate, unless the financial instrument is measured at fair value, with the change in fair value being recognised in profit or loss.
O entitate face distincția între comisioanele și costurile care fac parte integrantă din rata dobânzii efective pentru datoria financiară, pe de o parte, și comisioanele de emisiune și costurile de tranzacție legate de dreptul de a furniza servicii, cum ar fi serviciile de gestionare a investițiilor, pe de altă parte.
In those cases, the fees are recognised as revenue or expense when the instrument is initially recognised.
Comisioanele care nu fac parte integrantă din rata dobânzii efective a unui instrument financiar și care sunt contabilizate în conformitate cu IFRS 15 cuprind:
Fees that are an integral part of the effective interest rate of a financial instrument include:
comisioanele percepute pentru administrarea unui credit;
origination fees received by the entity relating to the creation or acquisition of a financial asset.
comisioanele de angajament pentru a iniția un împrumut, atunci când angajamentul de creditare nu este evaluat în conformitate cu punctul 4.2.1 litera (a) și nu este probabil să se încheie un acord de creditare specific; și
Such fees may include compensation for activities such as evaluating the borrower's financial condition, evaluating and recording guarantees, collateral and other security arrangements, negotiating the terms of the instrument, preparing and processing documents and closing the transaction.
comisioanele pentru sindicalizarea creditelor primite de o entitate care organizează un împrumut și nu păstrează nicio parte a pachetului de creditare pentru ea însăși (sau păstrează o parte la aceeași rată a dobânzii efective pentru risc comparabil ca și ceilalți participanți).
These fees are an integral part of generating an involvement with the resulting financial instrument.
Atunci când aplică metoda dobânzii efective, o entitate amortizează în general orice comisioane, puncte plătite sau primite, costuri ale tranzacției și alte prime sau reduceri care sunt incluse în calculul ratei dobânzii efective pe durata de viață preconizată a instrumentului financiar.
commitment fees received by the entity to originate a loan when the loan commitment is not measured in accordance with paragraph 4.2.1(a) and it is probable that the entity will enter into a specific lending arrangement.
Cu toate acestea, este utilizată o perioadă mai scurtă dacă aceasta este perioada de care se leagă onorariile, punctele plătite sau primite, costurile tranzacției și primele sau reducerile.