natgillin/translations-raw huggingface dataset:
There are always differences between affiliated and unaffiliated companies which is something, according to the Netherlands, also acknowledged in the Commission's Groepsrentebox decision [90].
Pentru a asigura calitatea și gustul produsului finit, Melitta pune la dispoziția părții terțe căreia i-a externalizat activitatea de prăjire fie cerințe privind curba de prăjire, fie profiluri de gust definite.
Finally, the Netherlands observes that if the Commission were to impose its own interpretation of tax principles of the Member States, it would encroach on the sovereignty of the Netherlands.
Acordul contractual nu prevede plata niciunei redevențele către Melitta atunci când externalizează activitatea de prăjire.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Societatea Y
Comments by Starbucks to the Opening Decision and the MIT request
Societatea Y nu externalizează funcția de prăjire a cafelei către terți.
Starbucks sent its comments to the Opening Decision on 16 January 2015.
Prăjirea este asigurată de o societate din cadrul grupului, desemnată drept producător în regim lohn de către societatea Y.
In addition, Starbucks sent market information to the Commission by letters dated 13 April 2015, 29 May 2015, 10 September 2015 and 23 September 2015.
Această societate cu activitate de prăjire a cafelei nu plătește niciun fel de redevență pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală sau a know-how-ul utilizat în procesul de prăjire.
Starbucks's comments largely resemble those of the Netherlands, in as much as both argue that the remuneration in the SMBV APA was at arm's length and did not confer a selective advantage to SMBV.
Societatea plătește taxe de licență pentru utilizarea sistemelor informatice.
First, Starbucks argues that SMBV only performs limited, low-risk functions in support of the worldwide Starbucks organisation serving the EMEA region.
Pentru remunerația societății din cadrul grupului, calificată de către Societatea Y drept producător în regim lohn, baza de cost o constituie costurile de producție, cu excepția costurilor cu materii prime.
In support of that argument, […].
Costurile de producție sunt, în special, cele cu energia, deprecierea instalațiilor (cum ar fi, de exemplu, linia de prăjire și ambalare), costurile cu personalul, costurile cu sisteme informatice și întreținerea echipamentelor.
According to Starbucks, the primary responsibility of SMBV consists in the roasting and packaging of coffee, as well as logistic and administrative activities to ensure a smooth and efficient delivery of the various goods to the Developers.
OBSERVAȚII DIN PARTEA ȚĂRILOR DE JOS CU PRIVIRE LA OBSERVAȚIILE TERȚILOR, LA OBSERVAȚIILE SOCIETĂȚII X ȘI RĂSPUNSURILE LA SOLICITAREA MIT
With regard to the structure chosen, Starbucks argues that a roasting arrangement on a consignment basis was considered, but that this would have been unpractical and would have resulted in administrative complexities and too many inter-company transactions.
Observațiile Țărilor de Jos cu privire la observațiile terților
To align the administrative and legal structure with the physical flow of the goods and for efficiency reasons, Starbucks decided to use SMBV as the contracting and invoicing entity.
Regatul Țărilor de Jos consideră că afirmațiile făcute de BAK sunt incorecte și, prin urmare, se abține de la orice comentariu cu privire la acestea.
A consequence of that structure is that the inventories (for green coffee beans, non-coffee products and non-strategic goods) appear on the balance sheet of SMBV, since accounting standards and practice follow the legal product flow.
Observațiile Țărilor de Jos cu privire la observațiile Societății X
However, Starbucks argues that SMBV's role as contracting and invoicing entity is just of an administrative nature and does not result in any transfer of risks or commercial responsibilities to it as under the Roasting Agreement it is rather Alki LP, supported by Starbucks US, that bears all the economic risk of SMBV, including the inventory risk.
Prin scrisoarea din 11 martie 2015, Regatul Țărilor de Jos a declarat că nu pot oferi un răspuns semnificativ la observațiile formulate de Societatea X, deoarece acesta nu a avut la dispoziție analiza funcțională și cadrul de referință al concurentului anonim.
Moreover, even though SMBV is the contracting party with the Developers, this is done on the basis of standardised agreements and underlying terms and conditions that are determined by Starbucks US.
Observațiile Țărilor de Jos cu privire la observațiile Dallmayr și ale Societății Y
Finally, as SMBV acquires the legal ownership, the inventory would also have to appear in its balance sheet, which according to Starbucks also explains why SMBV took provisions for inventory obsolesce, which it is compensated for under the SMBV APA.
Prin scrisoarea din 27 mai 2015, Regatul Țărilor de Jos a transmis observațiile sale cu privire la informațiile comerciale furnizate de Dallmayr și Societatea Y.
As regards the transfer pricing method chosen, although not present in the transfer pricing report, Starbucks sets out the role of Alki LP against the role of SMBV.
Ca o observație generală, Regatul Țărilor de Jos afirmă că lipsesc analiza funcțională și dispozițiile contractuale și că, prin urmare, este foarte dificilă realizarea unei comparații, deoarece niciuna dintre cele două părți nu externalizează funcția de prăjire unui terț independent.
Starbucks argues that since SMBV is only engaged in routine execution activities in the areas of roasting, packaging and supporting logistic and administrative services, while Alki LP licenses the valuable intellectual property and bears the entrepreneurial risk, SMBV is the least complex entity.
În ceea ce privește Dallmayr, Regatul Țărilor de Jos afirmă că definiția activității de prăjire dată de aceasta include mai mult decât prăjirea cafelei, întrucât funcția de procurare este integrată în funcție de prăjire.
Therefore, the TNMM constitutes the most appropriate transfer pricing method.
În plus, Regatul Țărilor de Jos susține că SMBV nu desfășoară activități de vânzare de produse din cafea și de produse de altă natură, însă se pare că Dallmayr a fost organizată diferit în ceea ce privește acest aspect.
Starbucks argues that, because there are no comparable transactions similar to the arrangement between Alki LP and SMBV, the CUP method would not have been suitable for transfer pricing purposes.
Mai mult, în cadrul relației dintre clientul societății Dallmayr și contractant, Regatul Țărilor de Jos susține că remunerația are loc în funcție de greutatea și prețul boabelor de cafea verde, care atribuie contractantului riscul gradului de ocupare, acest lucru nefiind valabil pentru SMBV.
In any event, the Dutch tax administration has to start the transfer pricing examination on the basis of the methodology selected by the taxpayer.
În ceea ce privește Societatea Y, Regatul Țărilor de Jos afirmă că activitatea de prăjire a cafelei este considerată o funcție de rutină și că facilitatea de prăjire este remunerată printr-o marjă de cost-plus, în cazul în care costul boabelor de cafea verde nu face parte din baza de cost.
Starbucks recalls that the application of any transfer pricing method typically produces a range of figures, which could be equally defensible, since transfer pricing is not an exact science and that any transfer pricing analysis will inherently result in a range of arm's-length outcomes and a conclusion on an arm's-length price and not the arm's-length price.
Conform Regatului Țărilor de Jos, această abordare este în deplină concordanță cu APA încheiat cu SMBV.
As regards the adjustments, the purpose of the adjustments is to account for important differences in the functional profiles of SMBV and the comparable companies included in the sample to arrive at an appropriate arm's-length remuneration.
Observațiile Regatului Țărilor de Jos cu privire la observațiile Nestlé
According to Starbucks, those adjustments were appropriate, in certain respects conservative, and certainly did not understate SMBV's remuneration for the functions performed.
În ceea ce privește Nestlé, Regatul Țărilor de Jos afirmă că cele trei elemente care creează valoare pentru cafea, potrivit Nestlé, sunt realizate toate de către alte societăți străine de grupul Starbucks, nu de SMBV (activitatea de aprovizionare și cea de control al calității boabelor sunt desfășurate de SCTC, curbele de prăjire sunt puse la dispoziție de către Alki LP, iar magazinele de cafea Starbucks desfășoară activitatea de măcinare).
To further substantiate the reasonableness of the [9-12] % mark-up, Starbucks asked [the tax advisor] to make a comparison between the actual results realised by SMBV with the actual results realised by the comparable companies in the period 2008–2012.
Observațiile Regatului Țărilor de Jos cu privire la observațiile Melitta
This backward looking analysis demonstrates that the [9-12] % mark-up has remained comfortably within the appropriate ranges.
În ceea ce privește Melitta, Regatul Țărilor de Jos afirmă că cele trei situații descrise de Melitta, în care funcția de prăjire a cafelei este externalizată, sunt diferite în unele privințe de situația SMBV.
That further confirms the arm's-length nature of the applied transfer pricing methodology for SMBV as agreed upon in the APA concluded with the Dutch tax authorities.
În situațiile 1 și 3, similitudinea constă în aceea că funcția de aprovizionare nu este nici în acest caz îndeplinită de către producător, ci, potrivit Regatului Țărilor de Jos, diferența constă în durata contractului privind activitatea de prăjire (contract anual comparativ cu un acord de servicii de prăjire valabil pentru 50 de ani) și riscul gradului de ocupare (care ar fi la nivelul societății Alki L, potrivit Regatului Țărilor de Jos, față de nivelul societății Melitta).
Starbucks also requested [a law firm] to provide a second opinion on whether the 2007 transfer pricing report properly applied the arm's-length principle.
Regatul Țărilor de Jos consideră că a doua situație este prea diferită pentru a se putea face o comparație, deoarece este vorba nu doar despre prăjirea boabelor de cafea, ci și despre realizarea de produse complete.
[The law firm] did not conducted an own factual investigation but reviewed the transfer pricing report and the documents available to the tax advisor.
Observațiile Regatului Țărilor de Jos cu privire la scrisorile Starbucks din 13 aprilie, 29 mai 2015, 10 și 11 septembrie 2015 și 23 septembrie 2015
It concluded that the arm's-length principle had been reasonably applied to SMBV's intragroup transactions.
Prin scrisoarea din 19 iunie 2015, Regatul Țărilor de Jos a prezentat observațiile sale cu privire la informațiile comerciale furnizate de Starbucks.
Similarly to the Netherlands, Starbucks further argues that the Commission did not correctly identify the reference framework.
În cadrul acestor observații, Regatul Țărilor de Jos a reiterat afirmația sa potrivit căreia acesta consideră că sistemul fiscal neerlandez ar trebui să fie cadrul corect de referință și, în special, articolul 8b din Actul IP din 1969 și decretul.
Starbucks argues that the reference system should be the Dutch system of corporate taxation and more specifically Article 8b(1) CIT, the Decree and the administrative practice of the Dutch tax authorities.
Acesta susține că articolul 8b și decretul se aplică întotdeauna în cazul tranzacțiilor intra-grup, indiferent dacă o societate a solicitat un APA sau nu.
Moreover, Starbucks argues that an identification of a benchmark group of taxpayers is missing and argues that related and unrelated companies are not always in a comparable legal and factual situation [91].
Acesta susține, de asemenea, că unul dintre avantajele MMTN este faptul că o țară trebuie să ia în considerare doar prețul de transfer în mod unilateral și că un eventual preț de transfer mai ridicat sau mai scăzut pentru boabele de cafea verde nu ar afecta baza de impozitare a SMBV, deoarece costul boabele sunt excluse din baza de cost la care se aplică această marjă.
In its submissions in response to the Commission's Starbucks MIT request, Starbucks expressed views presented in recitals 151 to 154.
Regatul Țărilor de Jos susține totodată că la nivel intern este o practică uzuală faptul că funcții unice precum o combinație de active necorporale deținute și asumarea de riscuri antreprenoriale nu pot avea atribuite valori de referință și că, prin urmare, este logic ca redevențele să fie calculate ca un element rezidual.
Starbucks further indicated that the Commission cannot use information which post-dates the SMBV APA for its assessment.
Potrivit Regatului Țărilor de Jos, afirmația sa conform căreia APA a fost încheiat cu SMBV în condiții de concurență deplină și în deplină conformitate cu Liniile directoare PT ale OCDE este susținută de al doilea punct de vedere emis de [o firmă de avocatură] (transmisă anterior, a se vedea considerentul 192), de informațiile transmise de Societatea Y [93], de analiza de sensibilitate efectuată de Regatul Țărilor de Jos (transmisă anterior, a se vedea considerentul 178) și diverse articole ale unor experți fiscali.
On 24 July 2015, Starbucks submitted a report by [a management consulting firm], produced in response to its request to analyse remuneration models for manufacturing and logistic/administrative services.
În plus, deși, conform Regatului Țărilor de Jos, o metodă PNC nu putea fi aplicată în situația SMBV, o analiză de tipul PNC a contractelor încheiate între Starbucks și terți cu privire la activitatea de prăjire a cafelei sau realizarea de produse pe bază de cafea prin colaborare (a se vedea considerentul 152) arată, conform Regatului Țărilor de Jos, că redevențele plătite de către SMBV societății Alki LP nu erau prea ridicate [94].
Starbucks claims that that report supports Starbucks' position regarding the remuneration model and profit level indicator chosen [92].
În scrisoarea sa din 7 octombrie 2015, Regatul Țărilor de Jos își reiterează afirmațiile conform cărora metoda PNC nu se aplică în cazul redevenței plătite de SMBV societății Alki LP.
The NOB argues that the determination whether a particular tax treatment of a taxpayer under an APA constitutes State aid should be based on Dutch legislation, administrative practice and application of the arm's-length principle at the time that that APA was entered into.
În plus, Regatul Țărilor de Jos arată că prețul plătit pentru boabele de cafea verde de SMBV societății SCTC ar fi stabilit în condiții de concurență deplină, pe baza faptului că [societatea de producție neafiliată 2] a plătit un preț mai mare pentru boabele de cafea verde decât SMBV în baza contractul încheiat cu Starbucks.
It also argues that under the Decree, the Dutch tax administration does not apply ‘a best-method rule’ (that is, it does not require that the best method is used for tax base calculation) and that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
În cele din urmă, Regatul Țărilor de Jos a transmis informații financiare cu privire la 11 societăți din diferite state membre ale Uniunii, toate înregistrate sub codul NACE „Prelucrarea ceaiului și a cafelei”, ceea ce indică faptul că, punând lucrurile în balanță, toate aceste societăți au o rentabilitate similară sau mai scăzută decât SMBV și că unele dintre aceste societăți chiar au înregistrat pierderi de-a lungul mai multor perioade financiare.
The NOB notes that the reference to the prudent independent market operator in the Opening Decision seems to introduce a new sort of EU standard above and beyond the OECD TP Guidelines for assessing the arm's-length nature of the underlying arrangement.
EVALUAREA MĂSURII CONTESTATE
It further argues that taxpayers should have legitimate expectations that APAs that are concluded on the basis of a national interpretation of the domestic laws do not constitute State aid.
Conform articolului 107 alineatul (1) din Tratatul CE, orice formă de ajutor acordat de un stat membru sau prin resurse de stat sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau prin furnizarea anumitor bunuri, este incompatibil cu piața internă, în măsura în care prin aceasta se afectează schimburile comerciale dintre statele membre.
VNO-NCW expresses its worries on the application of the prudent independent market operator test and urges for the use of the nationally applied transfer pricing rules as the benchmark for assessing selectivity.
Potrivit unei jurisprudențe instituite, pentru ca o măsură să fie calificată drept ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, trebuie să fie îndeplinite toate condițiile prevăzute de dispoziția respectivă [95].
It argues that the application of the arm's-length principle usually results in an arm's-length range instead of a single arm's-length price.
Astfel, este bine stabilit faptul că, pentru ca o măsură să fie calificată drept ajutor de stat în sensul dispoziției respective, trebuie să existe mai întâi o intervenție din partea statului sau prin resurse ale statului; în al doilea rând, intervenția trebuie să fie susceptibilă de a afecta schimburile comerciale dintre statele membre; în al treilea rând, aceasta trebuie să ofere un avantaj selectiv unei întreprinderi și, în al patrulea rând, trebuie să denatureze sau să comporte riscul de denaturare a concurenței [96].
ATOZ's main argument relates to the legal basis for the Opening Decision.
În ceea ce privește prima condiție pentru constatarea existenței unui ajutor, administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst), care face parte din administrația publică a Regatului Țărilor de Jos, a încheiat APA cu SMBV.
According to ATOZ, the decision does not distinguish whether the pricing agreement in the SMBV APA diverges from Dutch administrative practice, from any other tax authorities' habitual practice or from OECD standards, but merely concludes that it does not respect the arm's-length principle.
Respectivul APA presupune o acceptare din partea administrației fiscale neerlandeze a unei alocări de profit propuse de Starbucks, pe baza căreia SMBV își stabilește obligația anuală de plată a impozitului pe profit față de Regatul Țărilor de Jos.
ATOZ argues that it seems that the Commission takes the view that there is an objective arms-length standard, based on OECD principles and somehow enshrined in EU law, which transcends Member States' national law and practice.
Prin urmare, APA încheiat cu SMBV este imputabil Regatului Țărilor de Jos.
However, according to ATOZ, the Commission should consider whether the SMBV APA is consistent with Dutch law.
În ceea ce privește finanțarea măsurii prin intermediul resurselor de stat, Curtea de Justiție a susținut în mod consecvent că o măsură prin care autoritățile publice acordă anumitor întreprinderi o scutire fiscală care, deși nu implică un transfer pozitiv de resurse de stat, plasează persoanele cărora li se aplică într-o situație financiară mai favorabilă decât a celorlalți contribuabili, constituie un ajutor de stat [97].
ATOZ argues that the Commission's approach creates, amongst others, legal uncertainty among multinationals.
În cele ce urmează, Comisia va demonstra că APA încheiat cu SMBV are drept efect reducerea obligațiilor fiscale ale SMBV în Regatul Țărilor de Jos prin ocolirea taxei pe care SMBV ar fi fost obligată, în alte situații, să o plătească conform sistemului general neerlandez privind impozitarea societăților comerciale.
It calls on the Commission to ensure that adequate sanctions are adopted in cases where selective advantages are confirmed and that harmful tax practices are phased out quickly.
În ceea ce privește cea de a doua condiție pentru constatarea existenței unui ajutor, SMBV face parte din grupul Starbucks, o entitate care își desfășoară activitatea la nivel global în toate statele membre ale Uniunii, astfel încât orice ajutor acordat în favoarea sa este de natură să afecteze schimburile comerciale intra-unionale.
The BAK supports the Commissions arguments from the Opening Decision and argues that, in general, those sorts of agreements and legal structures lower the worldwide taxes paid, which has negative consequences for consumers and employees.
În mod similar, se consideră că o măsură acordată de către stat denaturează sau amenință să denatureze concurența în cazul în care aceasta este susceptibilă de a îmbunătăți poziția concurențială a beneficiarului față de alte întreprinderi cu care acesta concurează [98].
OBSERVATIONS BY COMPANY X
În măsura în care APA încheiat cu SMBV o scutește pe aceasta de o obligație fiscală pe care ar fi fost obligată să o plătească, în alte condiții, conform sistemului general neerlandez de impozitare a societăților comerciale, respectivul APA denaturează sau amenință să denatureze concurența prin consolidarea poziției sale financiare, astfel încât se îndeplinește și cea de a patra condiție pentru constatarea existenței unui ajutor în cazul de față.
Company X, which does not want its identity to be disclosed, presented observations to the Commission in response to the Opening Decision.
În ceea ce privește a treia condiție pentru constatarea existenței unui ajutor, Comisia va demonstra, de la considerentul 252 în continuare, motivele pentru care consideră că APA încheiat cu SMBV oferă un avantaj selectiv societății Starbucks, în măsura în care din aceasta rezultă o reducere a obligației fiscale a SMBV în Regatul Țărilor de Jos prin ocolirea taxei pe care SMBV ar fi datorat-o, în alte condiții, conform sistemului general neerlandez de impozitare a societăților comerciale, fiind astfel îndeplinite toate condițiile pentru constatarea existenței unui ajutor de stat în temeiul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
According to that company, based on its evaluation as a competitor of Starbucks, the value added by the roasting process (roasting and packing, not considering the cost for packaging materials) to green coffee would be on average equal to 13-17 % of the green coffee cost, in case of roast and ground coffee or coffee in beans.
Existența unui avantaj selectiv
According to that company, those levels would be applicable to all distribution channels.
Potrivit jurisprudenței instituite, „Articolul 107 alineatul (1) din tratat impune să se stabilească dacă, în cadrul unei scheme statutare date, o măsură de stat este de natură să favorizeze «anumite întreprinderi sau realizarea de anumite produse», față de altele care, având în vedere obiectivul urmărit de schema respectivă, s-ar afla într-o situație de fapt și de drept comparabilă.
INFORMATION SUPPLIED BY STARBUCKS' COMPETITORS IN RESPONSE TO THE MIT REQUEST
În caz afirmativ, măsura în cauză îndeplinește condiția de selectivitate” [99].
Companies contacted by the Commission in the context of the MIT request
În cauze de drept fiscal, Curtea de Justiție a conceput o analiză în trei etape pentru a stabili dacă o anumită măsură fiscală este selectivă [100].
As explained in recital 20, the Commission contacted four competitors of Starbucks to provide market information on their business model and their value creating activities so as to enable the Commission to complete its assessment of the SMBV APA.
În primul rând, se identifică regimul fiscal comun sau normal aplicabil în statul membru în cauză: „sistemul de referință”.
The four competitors concerned are Company Y, Dallmayr, Nestlé and Melitta.
În al doilea rând, se stabilește dacă măsura fiscală în cauză constituie o derogare de la sistemul respectiv în măsura în care aceasta face deosebirea între operatorii economici care, prin prisma obiectivelor inerente sistemului, se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă.
The choice of the four companies was based on the consideration that all companies are active in the coffee roasting segment and, being group companies, could provide insight into the organisation of coffee roasting activities within an integrated company.
Dacă măsura constituie o derogare de la sistemul de referință, se stabilește apoi, în cea de a treia etapă a analizei, dacă această măsură este justificată prin natura sau schema generală a sistemului de referință.