natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Ca regulă generală, partea supusă examinării este partea pentru care se poate aplica o metodă de stabilire a prețurilor de transfer într-un mod care este cel mai fiabil și pentru care pot fi găsite cele mai fiabile comparabile, și anume aceasta va fi de cele mai multe ori partea care dispune de analiza funcțională cel mai puțin complexă.”
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [380].
Prezentare de informații: include un dividend din 2006 în valoare 1250 de milioane USD plătit de ASI către AOE și de AOE către AOI în 2010, 2011, 2012, 2013 și 2014, venituri obținute de la societăți din cadrul grupului în valoare de 6575 de milioane USD, 6253 de milioane USD, [14500-15000] de milioane USD, [5000-5500] de milioane USD și, respectiv, [1500-2000] de milioane USD.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [381].
Cifrele de afaceri pe anul 2008 au fost retratate de la cifra de afaceri de 116696 USD și costul unitar al produselor vândute (19587 USD) la cifra de afaceri de 411802 USD și costul unitar al produselor vândute (314693 USD).
As concluded in Section 8.2.2.2 and in particular recital 319, a correct allocation of assets, functions and risks by Irish Revenue at the time the contested tax rulings were issued should have been conclusive as to the allocation of profit within ASI and AOE, so that all profits from sales activities of those companies should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE when the contested tax rulings were in force.
Impozitul datorat de ASI autorităților fiscale irlandeze a fost stabilit în euro și s-a ridicat la aproximativ 4,8 milioane EUR în 2009, 4,8 milioane EUR în 2010, 7,3 milioane EUR în 2011, [1-10] milioane EUR în 2012, [0,7-0,8] milioane EUR în 2013 și [0,9-1] milioane EUR în 2014, a se vedea scrisoarea prezentată de Apple la 22 aprilie 2016, p. 8-9.
In light of the 10 year limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, recovery should include aid granted from 12 June 2003 onwards and, since according to Apple the 2014 fiscal year is the last year that the 2007 ruling was applied by ASI and AOE to calculate their taxable profit in Ireland, it should continue until 27 September 2014, which is the date on which ASI's and AOE's 2014 fiscal year ended.
Cu o valoare cuprinsă între […] și […] pentru 2013 și, respectiv, 2014, a se vedea scrisoarea transmisă de Apple la 22 aprilie 2016, p. 10.
Accordingly, all profits from the business activities of ASI and AOE should, as a starting point, be allocated to their respective Irish branches for the period 12 June 2003 to 27 September 2014 for the purposes of calculating ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Obligația rezultantă a ASI de plată a impozitului pe profit în Italia s-a ridicat la aproximativ [20-30] de milioane EUR în 2009, [40-50] de milioane EUR în 2010, [50-60] de milioane EUR în 2011 și [30-40] de milioane EUR în 2012, a se vedea scrisoarea transmisă de Apple la 22 aprilie 2016, p. 10.
In addition, interest income from property of the Irish branches which has been identified by Apple and Ireland in the statutory accounts [382] should be allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Cu toate acestea, sumele respective nu au fost înregistrate în conturile financiare ale ASI prezentate în tabelul 1, întrucât conturile financiare au fost emise înainte de efectuarea evaluării de către autoritățile fiscale italiene.
Apple may claim, to the extent it is sufficiently evidenced, the following deductions from the profit to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE:
Irlanda nu a informat Comisia cu privire la o retratare a conturilor financiare ale ASI până în prezent.
interest and investment income attributable to ASI's and AOE's head offices derived from the passive management of liquidity, which has been outsourced by the board of directors of ASI and AOE to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [383]; this does not include interest income from property of the Irish branches which has been identified by Ireland and Apple in the statutory accounts [384];
Impozitul pe profit datorat de AOE în Singapore s-a ridicat la 42136 de dolari singaporezi (SGD), 1810 SGD și 535 SGD pentru anii 2009, 2010 și, respectiv, 2011.
capital allowances under the 1991 ruling to the extent that the limitation of the drawing-down of capital allowances lead to a disadvantage for Apple [385]; and
A se vedea scrisoarea prezentată de Apple la 22 aprilie 2016, p. 10.
the profits of AOE's Singapore branch that were subject to taxation in Singapore [386].
Această componentă se ridică la [20-30] de mii USD pentru AOE pe parcursul perioadei 2003-2013, a se vedea scrisoarea Irlandei din 15 aprilie 2015, p. 4.
The trading profits to be subjected to taxation in Ireland may also be adjusted following an effective restatement of the statutory accounts or tax returns of ASI and AOE following corresponding payments and adjustments to the statutory accounts of other Apple group companies, in line with general rules applicable in Ireland to retroactive restatement of financial accounts or tax returns and provided Apple is able to sufficiently evidence any effective liability towards either Apple Inc. or other Apple group companies in other jurisdictions, for activities or services rendered, such as R & D and marketing activities.
În ceea ce privește ASI, această componentă a veniturilor din dobândă provenite din proprietatea sucursalei irlandeze se ridică la [70-80] de milioane USD pe parcursul perioadei 2003-2013, a se vedea scrisoarea din partea Irlandei din 15 aprilie 2015, p. 2 și observațiile prezentate de Irlanda la decizia de inițiere a procedurii din 5 septembrie 2014, dosar nr. 3.
Such a restatement could result from a retroactive modification of the CSA or of the Marketing Services agreement.
Potrivit Irlandei, sumele respective pentru anul 2014 nu erau încă stabilite la data prezentării scrisorii Irlandei din 15 aprilie 2015.
The terms of those agreements have not been examined by Irish Revenue in the context of the contested rulings and, if the financial contributions to the R & D or marketing costs carried by ASI and AOE under those agreements were not in line with a level of contribution that would have been agreed between independent companies negotiating at arm's length, for instance because Apple Inc. employees performed activities for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated contributions covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, the existence of such activities, if properly documented, could justify a retroactive modification of the CSA and/or Market Services agreement and give rise to increased ex post payments from ASI and AOE to Apple Inc., provided such payments are in line with the arm's length principle.
Scrisoarea Irlandei din 15 aprilie 2015, p. 3.
Such a restatement could also result from a retroactive modification of the jurisdiction in which the EMEIA sales of ASI are recorded where Apple considers those recorded sales did not amount to effective risk taking in the distribution of Apple products and that such risks have been effectively borne in jurisdictions where a more substantial economic activity was taking place than in Ireland.
Pot fi observate mici diferențe între impozitele raportate în conturile financiare, prezentate în tabelul 1 și în tabelul 2, și declarațiile fiscale, care se poate datora fluctuațiilor valutare sau variațiilor perioadelor de raportare.
This may be the case, for example, of any of ASI's profits subjected to Italian corporate income tax [387], provided the assessment of the Italian tax administration is recorded by ASI in the respective amounts in the restated statutory accounts of the company and that profits subjected to taxation in Ireland are reduced not more than proportionately to the corresponding amounts of profits subjected to taxation in Italy.
Apple definește partenerul intermediar ca distribuitorii și vânzătorii cu amănuntul terți care cumpără produse Apple în vederea revânzării ulterioare.
CONCLUSION
A se vedea sinteza proceselor-verbale ale reuniunilor consiliului de administrație care au avut loc sub conducerea lui Tim Cook, conform informațiilor furnizate de Apple pentru subcomisia permanentă pentru investigații a Senatului Statelor Unite în cursul audierii privind Apple, APL-PSI-000342/000343.
In conclusion, the Commission finds that Ireland, by issuing the contested tax rulings that enabled ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland in the years that those rulings were in force, has unlawfully granted State aid to ASI, AOE and the Apple group, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which Ireland is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from ASI and AOE,
Echivalentul în normă întreagă (ENI) este numărul de ore lucrate de un angajat cu normă întreagă; acesta indică numărul de angajați, luând în calcul numărul de salariați cu fracțiune de normă, proporțional cu orele lucrate.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
Conform informațiilor prezentate de Apple subcomisiei permanente a Senatului Statelor Unite, activitatea principală a sucursalei din Singapore și a predecesoarelor sale până în 2003 a fost producția de microcalculatoare, componente de calculatoare și echipamente periferice.
Article 1
Sucursala din Singapore a fost parte la APC pentru a obține și a păstra drepturile de producție și de distribuție a produselor Apple.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Sales International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
După 2003 și până în 2009, sucursala din Singapore a acționat în calitate de furnizor de servicii pentru sucursalele Apple din regiunea APAC.
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Aceste servicii au inclus sprijin financiar, sisteme informatice și sprijin tehnic, precum și gestionarea logisticii și a lanțului de aprovizionare, a se vedea APLPSI000234.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Operations Europe International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Scrisoare din partea Apple din 4 mai 2015.
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
Scrisoare din partea Apple din 4 mai 2015.
Article 2
Notele 6, 7 și 8 din conturile anuale ale ASI pentru exercițiul financiar 2004-2013.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(1) from Apple Sales International.
La 5 septembrie 2014, Irlanda a furnizat APC-ul încheiat între Apple Inc, ASI și AOE intrat în vigoare la 30 septembrie 2007.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(2) from Apple Operations Europe.
Secțiunea B.5 din acordul de subtransfer al bunurilor necorporale din 1 decembrie 1980.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Secțiunea 1.7 din APC din 30 septembrie 2007.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Secțiunea 1.12 din APC din 30 septembrie 2007.
Article 3
A se vedea considerentul F din APC din 26 septembrie 1999 și considerentul G din APC din 30 septembrie 2007.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Secțiunea IV litera (a) din APC din 26 septembrie 1992 și 1999.
Ireland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of its notification.
Secțiunile 5.2 și 5.3 din APC din 30 septembrie 2007, 5 ianuarie 2009 și 29 septembrie 2013.
Article 4
Proba B la APC din 2009 și proba B la APC din 2013.
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
Scrisoare din partea Apple din 22 aprilie 2016, p. 15-16.
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Apple a indicat că, în temeiul secțiunii 5.4 din APC din 2007 și al dispozițiilor similare din alte APCuri, Apple Inc. și-a păstrat dreptul exclusiv și responsabilitatea de a controla toate acțiunile de protecție a proprietății intelectuale a Apple.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
Prin urmare, toate acțiunile legate de protecția proprietății intelectuale sunt inițiate, gestionate și întreprinse din SUA (a se vedea scrisoarea din partea Apple din 22 aprilie 2016, p. 7).
Article 5
Nu este clar, având în vedere acest fapt, motivul pentru care consiliile de administrație ale ASI și AOE au acordat împuternicirea în ceea ce privește protecția proprietății intelectuale, întrucât cele două societăți nu ar beneficia, în primul rând, de niciun drept în acest sens în temeiul APC.
This Decision is addressed to Ireland.
Consiliul de administrație al AOE a convenit să încheie APC din 2013 în cadrul reuniunii din […] august 2014, care a avut loc prin telefon.
Done at Brussels, 30 August 2016.
Exercițiile financiare ale ASI și AOE se încheie la sfârșitul lunii septembrie a fiecărui an.
For the Commission
[100-200] de milioane USD în 2011, [10-20] de milioane USD în 2010 și [1000-10000] USD în 2009, a se vedea conturile statutare ale ADI pentru perioadele respective.
Member of the Commission
Observațiile Irlandei din 29 ianuarie 2016, p. 8-9.
OJ C 369, 17.10.2014, p. 22.
Potrivit Irlandei, alocarea se efectuează în condiții de concurență deplină, în conformitate cu statutele și regulamentele Statelor Unite aplicabile în materie de stabilire a prețurilor de transfer, a se vedea observațiile Irlandei din 29 ianuarie 2016, p. 3.
Ireland refers to ‘advance opinions’ instead of ‘tax rulings’ in its submissions.
Conform contractului de servicii de comercializare, taxa pentru servicii plătită de ASI pentru Apple Inc. în temeiul acordului este egală, în principiu, cu [100150] % din „costurile rezonabile suportate” și, în unele cazuri, cu [50-100] % din costurile respective, a se vedea contractul de servicii de comercializare, p. 3.
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
Observațiile Irlandei din 29 ianuarie 2016, p. 3.
Substantively, the two notions are the same.
Sprijinul pentru garanțiile acumulate […] este un alt mare element bilanțier […].
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
A se vedea considerentul 12.
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
A se vedea secțiunea 39 din Legea Finanțelor (nr. 2) din 2013 din 18 decembrie 2013, modificarea secțiunii 23A din actul principal (reședința societății).
Business and employer association for organisations based in Ireland.
A se vedea considerentul 13.
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
A se vedea considerentul 27.
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
A se vedea considerentul 138.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
Performanța și profitabilitatea sunt măsurate adeseori prin utilizarea unor rate prezentate ca „marje” ( „margins”) sau „marje comerciale” ( „mark-up”).
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Metoda convenită în cadrul soluțiilor fiscale anticipate contestate este menționată de Irlanda ca fiind constituită din „marja” ( „mark-up”) aplicată costurilor de funcționare, unde baza de impozitare este egală cu procentul stabilit de comun acord.
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
În observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, Apple face referire la o „marjă” ( „margin”) aplicată costurilor de funcționare, în locul unei marje comerciale ( „mark-up”).
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
Ambii termeni sunt utilizați în mod interschimbabil în prezenta decizie, cu excepția cazului în care se prevede altfel.
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
Raportul Berry este definit ca fiind raportul dintre profitul brut și cheltuielile totale de funcționare.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Consultantul financiar face trimitere la punctele 2.100-2.102 din Liniile directoare ale OCDE privind PT.
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.
În cazul unui distribuitor care vinde bunuri către alți distribuitori afiliați, singura funcție care oferă o valoare adăugată este funcția logistică de distribuire a produselor; costul bunurilor este transferat pur și simplu cumpărătorului ulterior al produsului.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
În esență, utilizarea raportului Berry în acest mod oferă distribuitorului o rentabilitate cost-plus pentru costurile de distribuție (costuri cu valoare adăugată) ale societății.
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
Conform raportului, nu a existat o bază de date suficient de fiabilă pentru exercițiile financiare anterioare care să permită analiza necesară în temeiul liniilor directoare ale OCDE privind PT.
Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’
Decizia de inițiere a procedurii, punctul 63.
Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
A se vedea considerentele 162-164.
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
Irlanda face trimitere la raportul ad-hoc [al consultantului fiscal al Apple] în observațiile sale din 18 februarie 2016, în care Irlanda a transmis Comisiei raportul ad-hoc al PwC.
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Conform scrisorii trimise de Irlanda la „17 noiembrie 2014, Apple a transmis o analiză efectuată de [consultantul fiscal al Apple] […].
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Conform informațiilor de care dispune Irlanda, Comisia nu a contestat în niciun moment această analiză sau nu și-a exprimat dezacordul față de aceasta.”
This rule also applies since 1 January 2015.
Cauza C-446/03, Marks & Spencer/Halsey, EU:C:2005:763.
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Raportul concluzionează că, „pe baza performanței funcțiilor societăților, altele decât sucursalele, a funcțiilor de conducere prin consiliile de administrație ale AOE și ASI care acționează în afara Irlandei în ceea ce privește participarea la APC, a dezvoltării proprietății intelectuale, a gestionării proprietății intelectuale, a introducerii de noi produse, a stabilirii prețurilor, a contractării, a asumării și finanțării riscurilor comerciale importante, precum și a deținerii și finanțării bunurilor necorporale valoroase semnificative, este necesar ca funcțiile societăților AOE și ASI, fără a include sucursalele, să fie caracterizate ca antreprenorul și beneficiarul efectiv al proprietății intelectuale deținute de Apple din afara celor două Americi”.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Cele două etape descrise în raportul ad-hoc al PwC nu sunt identice cu abordarea în două etape prezentată în raportul OCDE privind repartizarea profitului, în pofida trimiterii la abordarea autorizată a OCDE efectuată de consultantul fiscal.
With the exception of AOE's Singapore branch, see recital 111.
Analiza funcțională efectuată nu identifică funcții de conducere în cadrul sediilor sociale ale ASI și AOE sau al sucursalelor irlandeze.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
Dimpotrivă, aceasta face referire la cadrul de conducere situat în SUA.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
A se vedea cauza C-399/08 P, Comisia/Deutsche Post, EU:C:2010:481, punctul 38 și jurisprudența citată.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
A se vedea cauza C-399/08 P, Comisia/Deutsche Post, EU:C:2010:481, punctul 39 și jurisprudența citată.
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
A se vedea cauzele conexate C-106/09 P și C-107/09 P, Comisia/Guvernul Gibraltar și Regatul Unit, EU:C:2011:732, punctul 72 și jurisprudența citată.
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
A se vedea cauza C-169/08, Presidente del Consiglio dei Ministri, EU:C:2009:709, punctul 58.