natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In sum, the profit allocation methods agreed for allocating the profit of ASI and AOE to their respective Irish branches were considered to result in a remuneration for those Irish branches that a prudent independent operator acting under normal market conditions would not have accepted and thus to deviate from the arm's length principle.
În comentariile sale cu privire la observațiile primite de la părțile terțe ca răspuns la decizia de inițiere a procedurii, Irlanda își reiterează argumentul potrivit căruia principiul concurenței depline al OCDE nu este inclus în legislația irlandeză în ceea ce privește repartizarea profitului unei sucursale și că nu s-a acordat un tratament selectiv societăților ASI și AOE, întrucât evaluarea efectuată de administrația fiscală irlandeză în cazul de față a fost pe deplin coerentă cu practica administrativă normală, astfel cum se confirmă, de asemenea, în observațiile prezentate de Apple.
As a result, the Commission reached the preliminary conclusion that those rulings result in a lower tax burden for those companies constituting an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
În plus, raportul ad-hoc al [consultantului financiar al Apple] și studiul ad-hoc al [celui de al doilea consultant al Apple] demonstrează că rezultatul aplicării soluțiilor fiscale anticipate contestate era comparabil cu rezultatul aplicării principiului concurenței depline.
The Commission considered that advantage to be selective since it is granted only to ASI and AOE and it puts those undertakings in a more favourable position than other undertakings that are in a comparable factual and legal position.
De asemenea, Irlanda a formulat comentarii cu privire la argumentele prezentate în observațiile comune privind certitudinea juridică.
The Commission further considered that favourable position selectively granted to the two undertakings to be based on the discretion of Irish Revenue which went beyond the simple management of tax revenue by reference to objective criteria.
Potrivit Irlandei, observațiile comune au arătat în mod corect că un contribuabil rezonabil și diligent nu ar fi putut prevedea constatarea prima facie a Comisiei conform căreia este vorba despre un ajutor de stat incompatibil.
With all other conditions of Article 107(1) of the Treaty being fulfilled and no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission reached the preliminarily conclusion that the contested tax rulings constituted State aid that is incompatible with the internal market.
În plus, Comisia compară normele de impozitare ale Irlandei cu un cadru de referință extern, ceea ce este în contradicție cu jurisprudența sa constantă, în care unica referință validă este sistemul fiscal național.
COMMENTS FROM IRELAND ON THE OPENING DECISION
Toate acestea încalcă principiul certitudinii juridice.
In its comments on the Opening Decision, Ireland raises several arguments relating mainly to the applicable national rules to determine the existence of an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty, the absence of any selective treatment of ASI and AOE and a number of procedural shortcomings.
Ca răspuns la observațiile Oxfam, Irlanda susține că investigațiile privind practicile în materie de soluții fiscale anticipate ale statelor membre ar trebui să fie desfășurate de Comisie într-un mod echitabil și la fel de cuprinzător, indiferent de dimensiunea statului membru.
With respect to the national rules that applied at the time of the contested tax rulings and that determine a possible advantage, Ireland argues that, contrary to the Commission's assumption and in the absence of any double taxation treaty, Section 25 TCA 97 constitutes the only basis for computing the tax liability for non-resident companies carrying on a trade through a branch in Ireland.
În plus, în ceea ce privește observațiile Oxfam cu privire la normele irlandeze privind reședința fiscală, Irlanda susține că normele în materie de rezidență fiscală a societăților nu au fost concepute pentru a facilita planificarea fiscală agresivă de către societățile multinaționale.
According to Ireland, there is no scope for applying general principles developed by the OECD unless those principles are clearly incorporated in Irish law, which, according to Ireland, is not the case here.
Irlanda subliniază că așa-numita „structură fiscală dublă irlandeză” nu face și nu a făcut niciodată parte din regimul fiscal irlandez, ci mai degrabă dintr-un sistem internațional de planificare fiscală, conceput și dezvoltat de către consultanții juridici și fiscali.
Section 25 TCA 97 does not refer to the OECD arm's length principle, which is therefore not determinant when allocating profit to an Irish branch.
ALTE SCHIMBURI DE OBSERVAȚII ÎN URMA DECIZIEI DE INIȚIERE A PROCEDURII
However, even if the OECD framework was applicable to this case, it was not until 2010 that an agreement was reached at OECD level on the allocation of profits to a branch of a non-resident company according to Article 7 of the OECD Model Tax Convention, that is after the contested tax rulings were issued, and even then, only in the context of the application of a double taxation treaty, which is not the case here.
SCHIMB DE SCRISORI DUPĂ TRANSMITEREA SCRISORII DIN 17 APRILIE 2015
Neither ASI nor AOE are tax resident either in Ireland or in a country with which Ireland has entered into a double tax treaty.
SCRISOAREA DIN 17 APRILIE 2015
Furthermore, the decision-making practice invoked by the Commission to justify the reference to the arm's length principle in the case of Ireland is not applicable as it concerns cases where the Member States had incorporated certain OECD principles into their national law concerning transactions between companies, but then created exceptions for certain taxpayers.
Ca răspuns la solicitarea Irlandei din 25 februarie 2015 ca evaluarea care rezultă din investigațiile privind soluțiile fiscale anticipate contestate să fie prezentată de către Comisie într-un mod mai aprofundat, întrucât, în opinia Irlandei, aceasta părea să se bazeze pe o interpretare eronată din partea Comisiei cu privire la legislația națională aplicabilă, serviciile Comisiei au trimis Irlandei scrisoarea din 17 aprilie 2015, solicitând Irlandei să transmită o copie către Apple.
Those decisions are not relevant for Ireland as it has not incorporated the arm's length principle into national law and none of the decisions considered the arm's length principle in the context of allocating profits to a branch of a company.
În scrisoarea respectivă, Comisia a precizat că, în ceea ce privește sistemul de referință pentru stabilirea selectivității, aceasta a considerat normele de impozitare obișnuite ale sistemului irlandez de impozitare pe profit ca fiind sistemul de referință corespunzător, care include societățile rezidente și sucursalele societăților nerezidente, în timp ce secțiunea 25 din TCA din 1997 reglementa exclusiv impozitarea sucursalelor.
In addition, the reference in the Opening Decision to the market economy investor test is unconvincing as it confuses two matters which should be kept separate: the State's role as a public authority, and its behaviour in the market place.
În continuare, Comisia și-a prezentat succint opinia cu privire la activitățile desfășurate de ASI și AOE pe baza observațiilor primite din partea Irlandei și a Apple în răspunsul la decizia de inițiere a procedurii, după cum urmează: „întrucât ASI și AOE nu desfășoară niciun fel de activități economice în afara sucursalelor irlandeze, activitatea acestora care constă în achiziționarea, fabricarea, comercializarea și distribuția de produse Apple în afara celor două Americi este efectuată de sucursalele irlandeze ale AOE și ASI.
However, if the Opening Decision should be read as imposing the test on private operators, this would constitute a novel extension of the market economy operator principle.
Orice licență privind proprietatea intelectuală a ASI și AOE pare a fi utilizată exclusiv de sucursalele irlandeze și deținută exclusiv pentru acestea, deoarece sucursalele irlandeze sunt singurele responsabile de achiziționarea, fabricarea, comercializarea și distribuția de produse Apple în afara celor două Americi.
The Commission would effectively be demanding that the taxpayer itself behaves as a market economy investor, even though this standard only refers to actions of the State.
De asemenea, acest lucru pare a fi confirmat de faptul că ASI și AOE au angajați numai în cadrul sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE și, prin urmare, nu dispun de capacitate de funcționare în afara Irlandei.”
With respect to selectivity, Ireland submits that although Irish Revenue has to exercise judgment when allocating profit to a branch of a non-resident company, that judgment does not imply that taxpayers are treated on a discretionary basis and therefore selectively favoured over others.
Ulterior, Comisia a explicat, ca răspuns la afirmațiile prezentate de Apple în observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii [118], că funcțiile îndeplinite de angajații Apple Inc. sunt în afara domeniului de aplicare a evaluării soluțiilor fiscale anticipate contestate: „remunerația fictivă pentru serviciile furnizate în mod gratuit de către grupul de angajați pentru presupusul beneficiu al ASI sau AOE nu poate reduce profiturile care urmează să fie repartizate între sediile sociale ale ASI și AOE și sucursalele lor respective.”
Where Irish Revenue is required to exercise judgment, it must do so in an even-handed way, fairly and consistently.
În cele din urmă, Comisia a răspuns la afirmația specifică formulată de Irlanda în observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, conform căreia Comisia a aprobat faptul că nu a fost atribuit niciun drept cu privire la proprietatea intelectuală către sucursalele irlandeze ale ASI și AOE.
According to Ireland, the assessment in this case was entirely consistent with normal administrative practice.
Comisia a explicat că decizia de inițiere a procedurii descrie numai prevederile din acordurile APC în ceea ce privește atribuirea drepturilor de proprietate intelectuală, astfel cum sunt prezentate de autoritățile irlandeze, dar că această atribuire nu a fost aprobată de Comisie în evaluarea sa.
There was no departure from the normal basis in computing the tax liability of ASI's and AOE's Irish branches and, hence, no selective treatment.
De asemenea, Comisia a clarificat faptul că, contrar afirmației Irlandei, nu a aplicat principiul concurenței depline al OCDE în decizia de inițiere a procedurii ca izvor de drept.
According to Ireland, the process leading to the contested tax rulings did not involve any preferential treatment of Apple.
OBSERVAȚII FORMULATE DE IRLANDA CA RĂSPUNS LA SCRISOAREA DIN 17 APRILIE 2015
From Irish Revenue's point of view, the process is not a bargaining process designed to result in the payment by the company of a fixed amount of tax.
În scrisoarea din 4 mai 2015, Irlanda a susținut că, prin scrisoarea din 17 aprilie 2015, Comisia și-a modificat în mod semnificativ evaluarea privind presupusul ajutor de stat, în special în ceea ce privește cadrul de referință.
Rather, the objective is to ensure that the basis used for the allocation of profits is appropriate.
Potrivit Irlandei, această modificare a evaluării constituie o încălcare a dreptului Irlandei la un proces echitabil.
As regards the profit allocation agreed to in the contested tax rulings, Ireland considers that the approach taken by Irish Revenue fully reflects the branch's contribution to the overall profits of the company and constitutes a correct application of Section 25 TCA 97.
Irlanda a susținut că Comisia pare să fi abandonat principiul concurenței depline și că aceasta ar trebui, prin urmare, să emită o nouă decizie de inițiere a procedurii sau o completare a deciziei de inițiere, în care să prezinte o nouă analiză.
The profit allocation methods agreed to result in a level of taxable profits commensurate with the value of the contribution made by the Irish branch in each case to overall company profitability.
În ceea ce privește cadrul de referință, Irlanda susține că nu este clar ce cadru de referință a fost propus de către Comisie.
In particular, Irish Revenue attached critical importance to the fact that the Irish branches had no rights to, or interest in, the Apple IP licences which was a significant source of the companies' income.
ASI și AOE nu au rezidență fiscală în Irlanda și sunt impozitate conform normelor generale privind impozitul pe profit.
Therefore, the Revenue manager did not consider it appropriate or sustainable to attribute value deriving from Apple's unique IP to the Irish branches.
În timp ce persoanele cu reședința în Irlanda sunt impozitate pe întregul venit indiferent unde este obținut acesta, persoanele nerezidente sunt impozitate, în conformitate cu secțiunea 25 din TCA din 1997, numai pe venitul lor sursă.
Ireland also raises a number of arguments relating to the procedure, stating that the Commission has not been impartial in drafting the Opening Decision, including strong, over-assertive language which seems to pre-empt the conclusion in the final decision.
În plus, Irlanda a explicat că toate veniturile sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE, în afară de veniturile din dobânzi, reprezintă profitul din exploatare.
Ireland also argues that the Commission has breached Ireland's right to be heard by discussing case-related issues with the OECD without involving Ireland.
Sucursalele nu au venituri care rezultă din „utilizarea/exploatarea dreptului de proprietate intelectuală” care poate fi separat de profitul din exploatare al sucursalelor.
In addition, it makes reference to the length of time which elapsed between the first alleged aid measure (1991) and the Commission's first investigative steps (2013), which allegedly makes it difficult for Ireland to defend itself and which also renders the situation for taxpayers unpredictable.
De fapt, sucursalele irlandeze ale ASI și AOE nu au niciun flux separat de venituri obținute din dreptul de proprietate intelectuală și nici nu ar fi corect să se considere orice parte a veniturilor sucursalelor ca fiind venituri provenite din dreptul de proprietate intelectuală.
Finally, Ireland argues that recovery should be excluded because, either, the aid constitutes existing aid, or, because it would be very difficult to calculate the aid amount.
De asemenea, Irlanda a reiterat că proprietatea intelectuală extrem de valoroasă a Apple în ceea ce privește tehnologia, modelul și comercializarea este concepută, dezvoltată și gestionată în SUA și nu este atribuită în niciun fel sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES ON THE OPENING DECISION
De asemenea, nu există activități desfășurate în cadrul sucursalelor cu privire la gestionarea licențelor acordate în temeiul APC.
COMMENTS FROM APPLE
Prin urmare, profiturile ASI și AOE generate ca urmare a APC nu pot fi atribuite sucursalelor irlandeze.
Apple's comments on the Opening Decision overlap to a large extent with Ireland's comments, in particular as regards the applicable national law under which the existence of an advantage should be determined.
Irlanda a indicat că venitul din exploatare este venitul din exploatare net după aplicarea deducerilor mai degrabă decât venitul din exploatare brut.
Apple submits that Apple's IP has been and continues to be predominantly developed in the US at Apple Inc.'s headquarters in Cupertino, US.
Faptul că venitul net trebuie să fie „obținut […] prin sau de la sucursală” înseamnă că „sucursala este sursa cauzală de venit, căreia îi sunt atribuite veniturile în mod corespunzător”.
This is where the vast majority of Apple's R & D engineers are located.
Secțiunea 25 din TCA din 1997 nu poate fi interpretată în sensul că un flux de venituri brute obținut prin intermediul unei sucursale determină atribuirea întregului venit al societății către sucursală.
The executives who make all strategic and final decisions on R & D activity and the commercialisation of ideas from product design through to product launch are also based in the US.
Irlanda reiterează faptul că o astfel de interpretare ar conduce la rezultate absurde, fără nicio legătură cu realitatea economică.
Apple Inc. is the sole owner of the legal title to all Apple IP.
Potrivit Irlandei, motivul pentru care o parte semnificativă din venitul obținut de ASI și AOE nu a fost supus impozitării este rezultatul unor neconcordanțe dintre regimurile fiscale naționale, care nu pot fi remediate prin normele în materie de ajutoare de stat.
No decisions concerning the exploitation of Apple's IP or the development of Apple products (such as decisions regarding what IP to commercialise and how to manufacture products) are made in Ireland.
În cele din urmă, Irlanda a susținut că principiul concurenței depline nu face parte din regimul fiscal irlandez și că respectiva „clarificare” a Comisiei din scrisoare conform căreia aceasta aplică normele OCDE în decizia de inițiere a procedurii ca o recomandare cu caracter „neobligatoriu” este departe de a reflecta poziția adoptată de Comisie în decizia de inițiere a procedurii.
No employee of the Irish branches has responsibility for R & D or any decision associated with the right to use and exploit Apple's IP.
Potrivit Irlandei, decizia de inițiere a procedurii se bazează direct pe definiția OCDE a principiului concurenței depline.
All such decisions are made in the US by Apple Inc. and/or by ASI's and AOE's boards, which manage and control the companies from outside of Ireland.
În cazul în care Comisia afirmă că există un al doilea tip de principiu al concurenței depline care nu ține de OCDE, aceasta ar fi trebuit să ia în considerare argumentele Irlandei cu privire la acest aspect.
Apple's marketing is a key strategic component for the company.
OBSERVAȚII FORMULATE DE APPLE CU PRIVIRE LA SCRISOAREA DIN 17 APRILIE 2015
The marketing strategy is also controlled and managed from the US where all key decisions are made.
Prin scrisoarea din 4 mai 2015, Apple a indicat că aceasta contestă abordarea Comisiei care pare să impună ca societățile cu rezidență fiscală în Irlanda și sucursalele irlandeze ale ASI și AOE să fie tratate în același mod și să fie impozitate pentru venitul lor internațional.
All marketing campaigns are designed and developed in the US.
Potrivit Apple, activitățile generatoare de profit ale unei societăți nerezidente care sunt desfășurate în afara Irlandei nu sunt relevante pentru valoarea impozitului datorat în Irlanda.
The Irish branches have no involvement in the creation and development of marketing campaigns and ASI's Irish branch compensates Apple Inc. for its provision of worldwide marketing services.
De asemenea, Apple afirmă că Comisia a atribuit în mod incorect toate profiturile către sucursalele irlandeze pornind de la ipoteza irelevantă și falsă că ASI și AOE nu desfășoară nicio activitate economică în afara sucursalelor irlandeze.
As regard the assessment of the existence of an advantage, the Commission did not identify the correct counter-factual to establish such an advantage, which must be the national tax rules governing the treatment of non-tax resident companies with Irish branches only (that is to say, Section 25 TCA 97) and not OECD principles that carry no force of law in Ireland.
Apple susține că activitățile importante desfășurate de ASI și AOE sau pentru acestea au loc în afara Irlandei și oferă drept exemplu faptul că consiliile de administrație ale ASI și AOE au hotărât să încheie APC cu Apple Inc., în timp ce negocierile cu privire la contractele de vânzări, de achiziții publice și de fabricație sunt gestionate de cadrul de conducere al Apple Inc. în numele ASI și AOE.
Since the profit allocation methods agreed to in the contested tax rulings were consistent with Irish Revenue's administrative practice under Section 25 TCA 97, ASI's and AOE's tax burden was not reduced by those rulings that, therefore, they did not confer any advantage upon it.
În cele din urmă, Apple susține că restul profiturilor, care nu sunt supuse impozitării în Irlanda, sunt supuse în final impozitării în SUA.
Equally, the private market operator test cannot be used to impose the arm's length principle for finding an advantage, since that test cannot be applied to the State as it is acting as a public authority, nor to the taxpayer.
Apple contestă că vreo licență de proprietate intelectuală a ASI și AOE a fost utilizată exclusiv de sucursalele irlandeze și este deținută exclusiv de acestea.
Furthermore, there is no selective treatment in this case, since the contested tax rulings only confirmed the profit to be allocated to the Irish branches in line with Section 25 TCA 97 and related administrative practice and in the same manner as Irish Revenue would apply Section 25 TCA 97 to all other taxpayers in a similar situation.
Aceasta deoarece Comisia a afirmat în mod eronat că ASI și AOE nu desfășoară nicio activitate economică în afara sucursalelor irlandeze.
There was also no selective treatment based on discretion as Irish Revenue's power to exercise judgment was limited by objective criteria related to the tax system.
În schimb, în calitatea acestora de centru de achiziții și de distribuție și, respectiv, de centru de asamblare a produselor de rutină, sucursalele irlandeze au numai un acces limitat la proprietatea intelectuală care face obiectul licenței pentru asamblarea și expedierea produselor.
In addition, even if the arm's length principle applied to the transactions in this case, the [Apple's tax advisor] ad hoc report submitted by Apple comes to the conclusion that the profit allocation to the Irish branches falls within the range of appropriate outcomes even under the requirements of current transfer pricing rules, so that the contested tax rulings did not confer any advantage on ASI and AOE.
Apple susține că, inclusiv în conformitate cu abordarea autorizată a OCDE, sucursalele irlandeze ale ASI și AOE nu ar avea dreptul la repartizarea profiturilor pe baza accesului lor limitat la proprietatea intelectuală care face obiectul licenței, la fel cum o întreprindere independentă nu ar beneficia de rentabilitatea pentru o proprietate intelectuală care face obiectul licenței.
According to that report, ASI and AOE assumed the key risks related to product success and product defect in the international markets.
Apple concluzionează că drepturile de proprietate intelectuală care determină marja comercială – cum ar fi drepturile privind conceperea și ingineria produselor software și hardware – nu sunt drepturile pe care se bazează sucursalele irlandeze pentru a desfășura activități de achiziții, de distribuție și de asamblare, care, prin urmare, nu pot fi atribuite sucursalelor irlandeze.
Distributors and resellers of Apple products (related-party and third-party) were protected from those risks through contractual terms, worldwide policies and approaches to distribution (such as controls over inventory).
De asemenea, Apple nu este de acord că, prin menționarea faptului că „niciun drept în ceea ce privește proprietatea intelectuală în cauză nu este atribuit sucursalei irlandeze a AOE/ASI” în partea descriptivă a deciziei de inițiere a procedurii, Comisia nu aprobă acest fapt.
Policies to manage and mitigate business risk were established by Apple Inc. in the US.
În opinia Apple, Comisia nu a contestat acest fapt în partea rezervată evaluării din decizia de inițiere a procedurii.
ASI and AOE had the financial capacity to bear any business risks and to make the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to business risks.
Ca un fapt cert, acesta rămâne relevant, iar părțile se pot baza pe astfel de situații de fapt și de drept enunțate în decizia de inițiere a procedurii.