natgillin/translations-raw huggingface dataset:
All sampled companies either generated power themselves or purchased it from the grid.
Programele de scutire sau de reducere a impozitelor directe
The purchase prices of power from the grid followed the officially established price levels set at provincial level for large industrial clients.
Programul „Two Free, Three Half” (doi ani fără impozit și următorii trei ani cu plata a jumătate din impozitul standard) pentru întreprinderile cu investiții străine
As found in previous investigations [40], this level did not confer a specific advantage for these large industrial clients.
Programul „Two Free, Three Half” (doi ani fără impozit și următorii trei ani cu plata a jumătate din impozitul standard) permite întreprinderilor cu investiții străine („ÎIS”) să nu plătească niciun impozit pe profit pentru primii doi ani și să plătească doar un impozit de 12,5 % din profit, în loc de rata normalăde impozitare de 25 %, în următorii trei ani.
Moreover, in this case, the Commission found no evidence that any of the companies benefitted from a lower preferential rate.
Temeiul juridic al acestui program este articolul 8 din Legea Republicii Populare Chineze de impozitare a întreprinderilor cu investiții străine (Legea de impozitare pentru ÎIS) și articolul 72 din Normele de aplicare a Legii privind impozitul pe profit a Republicii Populare Chineze aplicabil întreprinderilor cu investiții străine și întreprinderilor străine.
The Commission also did not find any specific electricity-related subsidies in the sampled companies.
Potrivit GC, acest program a fost încheiat în temeiul articolului 57 din Legea privind impozitul pe profit al întreprinderilor din 2008 („Legea EIT”), cu o perioadă de tranziție până la sfârșitul anului 2012.
Based on verified information from the sampled companies the Commission could thus not establish that the GOC had provided a subsidy to them for the purchase of energy during the investigation period.
Sistemul „Two Free, Three Half” a conferit avantaje societăților în cursul exercițiului financiar 2012, după care, potrivit guvernului RPC, sistemul a fost retras.
Land use rights (LUR)
Ancheta a confirmat că Jiangsu Shagang Group era eligibil pentru acest sistem de impozitare, dar nu mai beneficia de acest sistem după 2012.
All land in the PRC is either owned by the State or by a collective, constituted of either villages or townships, before the land's legal or equitable title may be patented or granted to corporate or individual owners.
În plus, Comisia a arătat că acest program de impozitare fusese într-adevăr retras de GC.
All parcels of land in urbanized areas are owned by the State and all parcels of land in rural areas are owned by the villages or townships therein.
În cursul PA, societățile incluse în eșantion nu au primit nicio contribuție financiară sau avantaj provenind din acest program.
Pursuant to the constitutional law of the PRC and the Land Law, companies and individuals may however purchase ‘land use rights’.
Acest program permite întreprinderilor să deducă din venitul lor impozabil veniturile obținute din producția prin utilizarea totală a resurselor.
For industrial land, the leasehold is normally 50 years, renewable for a further 50 years.
În cazul în care o societate produce în conformitate cu standardele menționate în Catalogul de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică, 10 % din venituri sunt deduse pentru calcularea cuantumului veniturilor impozabile ale societății în cauză.
According to the GOC, since 31 August 2006, by Article 5 of the State Council's Notice regarding Strengthening Regulation of Land (GF[2006] No.31), title to industrial land can only be granted from the State to industrial enterprises through bidding or a similar public offering process whereby the final deal price must not be lower than the minimal bidding price.
Temeiurile juridice ale acestui program sunt articolul 33 din Legea EIT, împreună cu Normele de punere în aplicare a Legii privind impozitul pe profit a RPC; precum și următoarele avize:
The GOC considers that there is a free market for land in the PRC, and that the price paid by an industrial enterprise for the leasehold title of the land reflects the market price.
Avizul Ministerului de Finanțe, Comisiei naționale pentru dezvoltare și reformă și al Administrației Fiscale de Stat privind publicarea „Măsurilor administrative pentru determinarea utilizării sinergice încurajate de stat” (Fa Gai Huan Zi [2006] nr. 1864);
Legal basis
Avizul Ministerului de Finanțe, Comisiei naționale pentru dezvoltare și reformă și al Administrației Fiscale de Stat privind publicarea Catalogului de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică (Cai Shui [2008] nr. 117);
The land-use right provision in China falls under Land Administration Law of the People's Republic of China.
Avizul Ministerului de Finanțe, Administrației Fiscale de Stat privind punerea în aplicare a Catalogului de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică (Cai Shui [2008] nr. 47);
In addition, the following documents also are part of the legal basis:
Avizul Administrației Fiscale de Stat privind Aspectele legate de gestionarea impozitării preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică (Guo Shui Han [2009] nr. 185);
Law of the People's Republic of China on Urban Real Estate Administration;
Această deducere fiscală se aplică numai atunci când o societate utilizează resursele enumerate în Catalogul de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică ca materii prime principale.
Interim Regulations of the People's Republic of China Concerning the Assignment and Transfer of the Right to the Use of the State-owned Land in the Urban Areas;
În plus, produsul final rezultat în urma prelucrării materiilor prime respective trebuie să fi fost produs în conformitate cu reglementările relevante la nivel național sau cu standardele industriale specificate în același catalog.
Regulation on the Implementation of the Land Administration Law of the People's Republic of China;
S-a constatat că unul dintre producătorii-exportatori incluși în eșantion, Hesteel Group, utilizează această subvenție.
Provision on Assignment of State-owned Construction Land Use Right through Bid Invitation, Auction and Quotation;
Această întreprindere a solicitat și a primit înștiințarea oficială că îndeplinește criteriile sistemului și, prin urmare, va avea dreptul să își completeze declarațiile fiscale în consecință.
State Council's Notice regarding Strengthening Regulation of Land (Guo Fa [2006] No.31).
Comisia consideră că deducerea fiscală în cauză constituie o subvenție în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii) și al articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază, deoarece există o contribuție financiară sub forma unor venituri la care renunță guvernul RPC, ceea ce conferă societăților în cauză un avantaj.
Findings of the investigation
Avantajul pentru beneficiari este egal cu economia fiscală.
According to Article 10 of the ‘Provision on Assignment of State-owned Construction Land Use Right through Bid Invitation, Auction and Quotation’, local Authorities set land prices according to the urban land evaluation system, which is only updated every three years, and the government's industrial policy.
Această subvenție este specifică în conformitate cu definiția de la articolul 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, întrucât este limitată la anumite categorii de materii prime și produse finite în cadrul anumitor categorii economice definite în mod exhaustiv prin lege în Catalogul de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică.
In previous investigations, the Commission found that prices paid for LUR in the PRC are not representative of a market price determined by free market supply and demand, since the bidding or public offering process was found to be unclear, non-transparent and not functioning in practice, and prices were found to be arbitrarily set by the authorities.
În urma comunicării constatărilor, GC a obiectat cu privire la specificitatea stabilită pentru această subvenție, întrucât aceasta se aplică mai multor industrii, și s-a bazat pe criterii obiective (și anume, fabricarea cu utilizarea anumitor resurse).
As mentioned in the previous recital, the authorities set the prices according to the Urban Land Evaluation System which instructs them among other criteria to consider also industrial policy when setting the price of industrial land.
Comisia a considerat că această subvenție este specifică, întrucât însăși legislația în baza căreia acționează autoritatea care acordă subvenția limitează accesul la această subvenție numai la anumite categorii de materii prime și produse finite în anumite categorii specifice de întreprinderi definite în mod exhaustiv prin lege în Catalogul de impozitări preferențiale a veniturilor întreprinderilor pentru utilizare sinergică, cum ar fi cele care aparțin industriei siderurgice.
Also, at least in the steel sector, the access to industrial land is by law limited only to companies respecting the industrial policies set by the State [41].
Printre exemple se numără materii prime precum zgura de convertizor, zgura de furnal electric, zgura de furnal de aliaj de fier, utilizate pentru producerea de fier și aliaj de fier, gazul de furnal utilizat pentru producerea de electricitate și de energie pentru încălzire, precum și gazul de cocserie utilizat pentru producerea de sulfat de fier.
The current investigation did not show any noticeable changes in this respect.
Prin urmare, Comisia consideră că această subvenție este pasibilă de măsuri compensatorii.
For instance, the Commission found that none of the sampled exporting producers had gone through bidding or a similar public offering process for any of its land use rights, not even for the land use rights obtained recently.
Comisia a calculat valoarea subvenției pasibile de măsuri compensatorii ca fiind diferența dintre valoarea impozitului care ar fi fost plătit în mod normal în cursul PA și cea a impozitului plătit efectiv în cursul PA de către societățile în cauză.
Land use rights held by the sampled companies from before the year 2000 were usually allocated to the company free of charge.
Valoarea subvenției stabilite pentru acest sistem specific a fost de 0,06 % pentru Hesteel Group.
More recent plots of land have been allocated by local authorities at negotiated prices.
Compensare EIT pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare
The Commission also found that companies in the Shougang Group received refunds from local authorities to compensate for the prices which they paid for the LURs, for example for works done by the company itself as regards basic infrastructure on the land.
Compensarea fiscală pentru activitatea de cercetare și dezvoltare le permite întreprinderilor să beneficieze de un tratament fiscal preferențial pentru activități lor de cercetare și dezvoltare, în domenii prioritare care utilizează tehnologii înalte stabilite de stat și atunci când sunt îndeplinite anumite praguri pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare.
Furthermore, some of the land use rights obtained by companies in the Shougang Group only had to be paid several years after the land had been put into use.
Mai precis, cheltuielilor de cercetare și dezvoltare suportate în vederea dezvoltării de noi tehnologii, noi produse și noi competențe care nu constituie active necorporale și sunt contabilizate în contul de profit și pierdere pe perioada curentă, li se aplică o deducere suplimentară de 50 % după deducerea integrală în funcție de situația reală.
The above evidence contradicts the claims of the GOC that the prices paid for LUR in the PRC are representative of a market price which is determined by free market supply and demand.
În cazul în care cheltuielile de cercetare și dezvoltare menționate mai sus constituie active necorporale, acestea fac obiectul unei amortizări bazate pe un procent de 150 % din costurile activelor necorporale.
Following disclosure, the GOC claimed that there is also a dynamic land monitoring system in addition to the urban land monitoring system, and that this was acknowledged in the Commission's expiry review on Solar Panels originating in the People's Republic of China.
(Cai Shui [2015] nr. 119);
The Commission acknowledged that the dynamic land monitoring system was indeed analysed in the Solar Panels expiry review regulation.
Avizul Administrației Fiscale de Stat privind aspecte referitoare la politica de deducere înainte de impozitare a cheltuielilor legate de cercetare și dezvoltare ale întreprinderilor.
In recitals 421 and 425 thereof, the Commission had found that these prices are higher than the minimum benchmark prices set by the urban land evaluation system and used by local governments, because the latter are updated only every three years, while the dynamic monitoring prices are updated quarterly.
Orientările privind „domeniile prioritare pentru dezvoltarea priorității de industrializare de înaltă tehnologie” (2007) nr. 6, emise de Comisia națională de dezvoltare și reformă (CNDR), Ministerul Științei și Tehnologiei, Ministerul Comerțului și Oficiul Național pentru Proprietate Intelectuală.
However, there was no indication of land prices being based on the dynamic monitoring prices.
În cursul vizitei de verificare la fața locului la sediul GC, s-a stabilit că „noile tehnologii, noile produse și noile competențe” care pot beneficia de anumite deduceri fiscale fac parte din domeniile de înaltă tehnologie sprijinite de stat, precum și din prioritățile actuale privind domeniile de înaltă tehnologie sprijinite de stat, astfel cum sunt enumerate în Orientările privind „domeniile prioritare pentru dezvoltarea priorității de industrializare de înaltă tehnologie”.
In fact, the GOC had confirmed during the investigation on solar panels that the urban land price dynamic monitoring system monitors the fluctuations of the price levels of land in certain areas (i.e. 105 cities) in the PRC and is designed to assess the evolution of land prices.
Societățile care beneficiază de această schemă trebuie să depună declarația de venituri și anexele relevante.
However, the starting prices in biddings and auctions were based on the benchmarks established by the land evaluation system.
Valoarea efectivă a avantajului este inclusă în declarația de venituri.
In addition, in this case, the sampled groups of companies received their plots of land for free or through allocation.
Potrivit Comisiei, compensarea fiscală în cauză constituie o subvenție în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii) și al articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază, deoarece există o contribuție financiară sub forma unor venituri la care renunță guvernul RPC, ceea ce conferă societăților în cauză un avantaj.
Therefore, the fact that the latter system existed is irrelevant since it did not apply to the sampled companies.
Această subvenție este specifică în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, întrucât însăși legislația limitează aplicarea acestei scheme numai la întreprinderile care suportă cheltuieli de cercetare și dezvoltare în domeniile prioritare care utilizează tehnologii înalte stabilite de stat, cum ar fi sectorul siderurgic.
The GOC also claimed that the fact that land had been allocated at negotiated prices did not reflect the absence of fair competition or the fact that companies paid prices below the normal market rate.
În urma comunicării constatărilor, GC a obiectat cu privire la specificitatea stabilită pentru această subvenție, întrucât ea se aplică diverselor industrii, s-a bazat pe criterii obiective (de exemplu cheltuielile suportate de C& D) și nu a a făcut obiectul unor măsuri compensatorii în cadrul anchetei antisubvenții canadiene privind anumite module murale unitizate din China din cauza lipsei de specificitate.
However, neither the GOC nor the sampled companies provided any new evidence that the prices paid for allocated land were based on market prices.
Comisia a arătat că această schemă a făcut deja obiectul unor măsuri compensatorii în ancheta privind hârtia cretată de calitate superioară [46].
Furthermore, the GOC claimed that the Commission referred to findings of previous investigations to establish whether market prices are distorted as a result of government intervention, instead of using the particular facts underlying the case.
Această subvenție este specifică, întrucât însăși legislația în temeiul căreia acționează autoritate acare acordă subvenția a limitat accesul la această subvenție numai la anumite întreprinderi și industrii clasificate ca „domenii prioritare”, precum cele care aparțin industriei siderurgice.
The Commission notes that it did use the particular facts of the case, as described in recitals (287) to (288) above, which supported the Commission's conclusion that the findings of previous investigations were still valid.
Valoarea subvenției pasibile de măsuri compensatorii a fost calculată în raport cu avantajul acordat beneficiarilor în cursul PA.
The Benxi Group also claimed that the Commission should accept the land price in mainland China, as the company considered that it had paid a reasonable price reflecting the real value of the land.
Acest avantaj a fost calculat ca o diferență între suma impozitelor totale de plătit în conformitate cu rata normală de impozitare și suma impozitelor totale de plătit după deducerea suplimentară cu 50 % a cheltuielilor efective pentru cercetare și dezvoltare.
However, the company did not provide any new evidence which would change the Commission's assessment.
O singură societate, Hesteel Group, a beneficiat de această subvenție, iar valoarea subvenției a fost stabilită la 0,28 %
The claim was therefore rejected.
Scutirea de impozit aferentă folosinței terenurilor
The GOC also argued that refunds concerning works done by the company for basic infrastructure did not constitute subsidies as this is normally a task for the local government.
O organizație sau o persoană care are în folosință terenuri în municipii, orașe și localități administrative, precum și în zone industriale și miniere va plăti în mod normal impozitul pe folosința terenului urban.
However, Article 3 (1) (iii) of the basic Regulation only exempts general infrastructure from the notion of a subsidy.
Impozitul pe folosința terenurilor este colectat de autoritățile fiscale locale în zona în care este utilizat terenul.
Infrastructure services dedicated to the exclusive use of a company or its clients, such as private roads or other utilities, filling holes, other works in order to render the land slot ready for building a factory is not a general infrastructure to be provided by the State.
Cu toate acestea, anumite categorii de terenuri, cum ar fi terenurile care au fost recuperate din mare, terenurile date în folosința instituțiilor guvernamentale, a organizațiilor populare și unităților militare pentru uzul propriu, în vederea utilizării de către instituții finanțate prin alocări de la Ministerul Finanțelor, terenurile utilizate de temple religioase, parcurile publice, siturile publice istorice sau cu caracter pitoresc, străzile, drumurile, piețele publice, peluzele și alte terenuri publice urbane sunt scutite de impozitul pe folosința terenului.
Rather, it is a company dedicated infrastructure which would not have been built unless the company were to be established in a particular land slot.
Temeiul juridic al acestui program este:
The Commission therefore rejected this claim.
Regulamentul provizoriu al Republicii Populare Chineze privind impozitul pe bunurile imobile (Guo Fa [1986] nr. 90); și
Conclusion
Regulamentul provizoriu al Republicii Populare Chineze privind impozitul pe folosința terenurilor urbane (Ordin al Consiliului de Stat nr. 483).
The situation concerning land provision and acquisition in the PRC is non-transparent and the prices are arbitrarily set by the authorities.
Două societăți, Hesteel Group și Shougang Group, au beneficiat de reduceri sau scutiri de la plata taxelor pentru folosința terenurilor din partea Biroului local de resurse funciare, deși acestea nu intrau în niciuna dintre categoriile scutite de impozit, astfel cum sunt stabilite de legislația națională menționată mai sus.
Accordingly, the provision of land-use rights by the GOC should be considered a subsidy within the meaning of Article 3(1)(a)(iii) and Article 3(2) of the basic Regulation in the form of provision of goods which confers a benefit upon the recipient companies.
Comisia consideră că scutirea de impozite în cauză constituie o subvenție în sensul articolului 3 alineatul (1) litera (a) punctul (ii) și al articolului 3 alineatul (2) din regulamentul de bază, deoarece există o contribuție financiară sub forma unor venituri la care renunță guvernul RPC, ceea ce conferă societăților în cauză un avantaj.
As explained in recitals (285) to (289) above, there is no functioning market for land in the PRC and the use of an external benchmark (see recitals (300) to (311) below) demonstrates that the amount paid for land-use rights by the sampled exporting producers is well below the normal market rate.
Această subvenție este specifică în sensul articolului 4 alineatul (2) litera (a) din regulamentul de bază, deoarece întreprinderile au beneficiat de o reducere de impozit prevăzută în mod expres pentru acestea, și la care nu au acces alte societăți în cadrul juridic general menționat în considerentul 336.
In the context of preferential access to industrial land for companies belonging to certain industries, the Commission notes that the price set by local authorities has to take into account the government's industrial policy, as mentioned above in recital (285).
În urma comunicării constatărilor, GC a obiectat cu privire la specificitatea stabilită pentru această subvenție, întrucât diferite industrii au beneficiat de ea, și bazează pe criterii obiective.
Within this industrial policy, the steel industry is considered to be a pillar of the Chinese industry, and is listed as an encouraged industry.
Comisia a recunoscut că există criterii obiective pentru a determina beneficiarii scutirilor fiscale aferente folosinței terenurilor.
In addition, Decision No. 40 of the State Council requires that public authorities ensure that land is provided to encouraged industries.
Întrucât întreprinderile care beneficiază de această subvenție au primit o scutire deși nu se încadrează în niciunul dintre aceste criterii obiective, subvenția acordată acestor societăți este specifică de facto.
Article 18 of Decision No. 40 makes clear that industries that are ‘restricted’ will not have access to land use rights.
Acest avantaj a fost calculat ca o diferență între suma impozitelor totale de plătit în conformitate cu rata normală de impozitare și suma impozitelor totale plătite efectiv în cursul PA.
It follows that the subsidy is specific under Article 4(2)(a) and 4(2)(c) of the basic Regulation because the preferential provision of land is limited to companies belonging to certain industries, in this case the steel sector, and government practices in this area are unclear and non- transparent.
Hesteel Group și Shougang Group au beneficiat de scutiri de impozite în temeiul acestui sistem.
Following disclosure, the GOC argued that the specificity finding of the Commission is moot if there is no functioning market for land in China, since in that case, all companies in China would have the same starting and sales price for the same parcel of LUR.
Valoarea subvenției aferente acestui sistem specific pentru Shougang Group a fost de 0,66 %.
In addition, the GOC considered that the assessment on specificity was not sufficiently reasoned, because it only referred to steel as an encouraged industry.
Pentru Hesteel, valoarea a fost nesemnificativă și nu a avut un impact asupra ratei globale a subvenției aferente grupului.
The Commission considered that the existence of a non-functioning market in China does not necessarily preclude a specificity finding within this market.
Alte sisteme de scutire de impozite directe și programe de reducere a acestora