natgillin/translations-raw huggingface dataset:
A similar process is followed to arrive at the corporation tax liability of ASI's Irish branch in Figure 7, except that Apple applies a [1-5] % corporate income tax rate to ASI's overall accounting profit.
Ca urmare a unei noi solicitări din partea Comisiei de a furniza toate deciziile privind repartizarea profiturilor emise începând cu 2004 și, în plus, toate deciziile emise înainte de această dată și care sunt încă în vigoare, Irlanda a furnizat alte 10 decizii, inclusiv patru decizii care par să vizeze repartizarea profitului către o sucursală (a se vedea considerentele 3 și 6).
The [1-5] % figure is presented as the average tax rate for all jurisdictions in which ASI operates.
Prin urmare, se consideră că cele două serii de observații prezentate cuprind întreaga practică a deciziilor emise de administrația fiscală irlandeză în ceea ce privește repartizarea profitului către o sucursală a societăților integrate nerezidente.
No further detail or clarification is provided as to how the [1-5] % have been produced by Apple.
A se vedea considerentul 385.
It does not seem possible to reconcile the [1-5] % with any average of taxes applicable in jurisdictions where ASI operates, as ASI has a taxable presence only in Ireland.
A se vedea considerentul 387.
See recital 258.
A se vedea considerentul 392.
See recital 272.
A se vedea considerentul 391.
Such as the absence of employees, the absence of a permanent establishment and the absence of reference to any office facilities distinct from Apple Inc.
Acesta nu este menționat în secțiunea 25 din TCA din 1997.
See recitals 113, 163, 189, 205 and 210.
Cauza C-6/12 P Oy, EU:C:2013:525, punctul 27.
Apple summarised the [Apple's advisor] opinion as regards the activities of the board meetings as follows: ‘AOE/ASI board minutes (…) show decision making regarding issues of key strategic importance for AOE/ASI, including dealing with (i) financial matters such as investment decisions, bank account authority and capital maintenance issues; (ii) the consideration and approval of the financial statements; and (iii) delegation of authority within certain parameters in respect of the business activities, all having taken place in the US and not in Ireland.’
A se vedea considerentele 2 și 6.
Submission of 7 September 2015, p. 7; see recital 205.
Decizia nu afectează nicio concluzie privind posibilul caracter ilegal și incompatibil în temeiul normelor privind ajutoarele de stat al oricăreia dintre deciziile descrise în prezenta decizie, cu excepția deciziilor acordate ASI și AOE.
See recital 113.
În cazul în care durata unui decizii nu este menționată în descriere, aceasta înseamnă că decizia nu conține nicio clauză de revizuire sau orice altă trimitere la durata sa de valabilitate.
The discussions in ASI's and AOE's board meetings of August 2013 where powers of attorney regarding the defence of IP would have been granted, concern an activity regarding the IP which, according to the CSA, neither ASI nor AOE were able to ensure.
A se vedea considerentul 373.
Therefore, delegating such activities to US employees of the group was in principle not necessary, as only Apple Inc. was allowed to defend the IP under the CSA even in the absence of any delegation.
Alte activități ale sucursalei irlandeze ar include, de asemenea, […].
See recital 127.
De asemenea, măsura în care este utilizată sucursala irlandeză este stabilită în afara Irlandei.
See Section 2.5.7.
Sediul social […] al societății [B] este, conform solicitării de emitere a deciziei, autorizat de […] societate-mamă să vândă și să producă […].
The minutes state that the […].
Acest nivel de 117 % a fost calculat de către consultantul fiscal astfel încât sediului social să îi revină o rentabilitate adecvată pentru drepturile pe care le deține, care, în opinia consultantului fiscal, este de 20 % din cifra de afaceri, bazată pe nivelurile ratei standard de redevențe pentru […].
See Minutes of board meeting of ASI on […] August 2014, p. 7.
Aceste niveluri au fost calculate pe baza previziunilor și nu a cifrelor istorice.
See recital 136.
Cu toate acestea, cererea de emitere a deciziei nu furnizează mai multe precizări cu privire la metoda utilizată și nici nu oferă indicii cu privire la evaluarea ex post.
The overview table provided by Ireland on 22 April 2016 lists 57 ASI board meetings which took place from the first board meeting of ASI on 5 April 1990 until the end of the accounting period of 2014 (27 September 2014 according to the statutory accounts).
A se vedea considerentul 374.
Additionally, Apple did not provide the summaries of board meetings provided to the US Senate, held from 2006 to 2012.
Marja de 12,5 % se obține prin calcularea mediei dintre costurile sucursalei irlandeze și costurile totale.
Apple referred to the summary in the submission of 15 April 2015 (see letter by Apple of 22 April p. 18).
Nu se precizează ce bază a costurilor este utilizată ca valoare de referință, costurile relevante fiind menționate în cererea de emitere a deciziei drept „costuri suportate în cadrul operațiunilor”.
The overview provided by Ireland in the form of a table does indeed not list 30 board meetings for the period 2006 to 2012 for which minutes have been provided by Ireland on the same day, 22 April 2016.
În pofida faptului că societatea [E] urma să aibă acces la brevete și drepturi de proprietate intelectuală numai prin acorduri de licență încheiate între societățile afiliate, cererea de emitere a deciziei se referă la drepturile de proprietate intelectuală deținute de societatea [E] înainte de restructurarea prevăzută.
Minutes of 3 further board meetings which would have taken place over this period have been provided on 24 May 2016 by Ireland.
Aceasta corespunde celei de a cincea metode a OCDE, și nu MTMN.
Finally the table of board of directors meetings of ASI submitted by Apple to the US Senate and submitted by Ireland to the Commission on 15 April 2015, lists 5 further ASI board meetings having taken place between 2006 and 2010, for which minutes have not been provided to the Commission by Ireland at all.
Determinarea bazei de impozitare a sucursalelor irlandeze este stabilită ca un procent din costuri în aceste cazuri indiferent dacă societatea a indicat că ar trebui să fie luat în considerare un drept de proprietate intelectuală pentru evaluare, întrucât în cererea societății [A] se precizează că un drept de proprietate intelectuală urmează să fie alocat în afara Irlandei, la fel precum în cazul societății [I] de exemplu, în timp ce, într-un singur caz, se utilizează metoda de împărțire a profiturilor, dar nu și în celălalt caz.
The number of all board meetings is therefore 90 based on the minutes provided to the Commission and 92 if all the board meetings listed in the submission to the US Senate did effectively take place (minutes have not been provided for meetings of January 2008 and of October 2009 listed in the submission to the US Senate).
Cererea de emitere a deciziei indică faptul că „[grupul] […] nu consideră că activitățile [societății [A]] în Irlanda sunt doar de «producător contractant».
In both cases the number of board meetings per year for the period 1990 to end September 2014 is on average less than four per year.
În timp ce analiza funcțională […] a demonstrat în mod clar că esența activităților desfășurate în Irlanda este procesul de producție […] ”.
Additionally, based on the information submitted by Ireland on 22 April 2016, for the years 1993 to 1997 no board of directors meeting took place, decisions have been adopted only through written resolutions of the board of directors.
Aceasta este, de exemplu, metoda convenită pentru ASI în decizia din 2007.
This would have been also the case for the year 2008 based on the information submitted on 22 April 2016.
A se vedea considerentul 381.
However, the reference to this business decision only seems to record the transfer as such, which is not related to the management of IP, but constitutes a mere reorganisation of activities, and no discussion on the price or conditions of the transfer seems to have taken place in the board.
A se vedea, de exemplu, cauzele conexate C-78/08-C-80/08 Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550, punctul 69.
This is confirmed by the [Apple's advisor] opinion, see recital 205.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, considerentul 216 și următoarele.
See point 12 of the Ireland's observations on the Opening Decision of 5 September 2014.
Secțiunea 8.2.2.3.
See, for example, meeting of 22 June 2010 of ASI's board, and meeting of 20 July 2009 of AOE, Table 4 and Table 5 respectively.
Secțiunea 8.2.3.1.
In both meetings, powers of attorney were delegated to Ms. C. Kearney and Mr M. O'Sullivan, who are employees of Apple based in Ireland, according to the information in the statutory accounts of Irish-based Apple subsidiaries.
Secțiunea 8.2.3.2.
See also the minutes of the meeting of 15 November 2010 of AOE's board which state that ‘David O'Connell facilities manager of Apple Cork had been in negotiation on behalf of the Company [AOE] in conjunction with the local conveyancing solicitors for the Company [AOE], […], in relation to leasing additional warehouse space convenient to the facility at Apple Cork […] to facilitate an expansion in production.’
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 218.
See recital 163.
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, EU:C:2011:550, punctul 73.
See recital 122.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 219.
According to Apple, the tables in Exhibit to the CSA did not list activities that each participant actually performed but activities that each participant was authorised to perform, see recital 124.
Secțiunea 8.2.2.
This ex post interpretation by Apple of the CSA is not confirmed by the text of the CSA, which contains no such qualifier or limitation.
Secțiunea 8.2.3.
See recital 167.
Cauza C-170/83, Hydrotherm, EU:C:1984:271, punctul 11.
As also explained in paragraph 1.49 of the 2010 OECD TP Guidelines ‘a factor to consider in examining the economic substance of a purported risk allocation is the consequence of such an allocation in arm's length transactions.
A se vedea, de asemenea, cauza T-137/02, Pollmeier Malchow/Comisia, EU:T:2004:304, punctul 50.
In arm's length transactions it generally makes sense for parties to be allocated a greater share of those risks over which they have relatively more control.’
Cauza C-480/09 P, Acea Electrabel Produzione SpA/Comisia, EU:C:2010:787, punctele 47-55; Cauza C-222/04, Cassa di Risparmio di Firenze SpA și alții, EU:C:2006:8, punctul 112.
See recital 108.
A se vedea considerentul 47.
See recital 284 regarding the only discussion on the CSA at board level, which took place in 2014 in the context of the new corporate structure of Apple in Ireland.
A se vedea, prin analogie, cauza 323/82, Intermills, ECLI:EU:C:1984:345, punctul 11: „Din informațiile furnizate de reclamante, rezultă că, în urma restructurării, atât societatea Intermills, cât și cele trei societăți industriale sunt controlate de Regiunea valonă și că, în urma transferului de instalații de producție către cele trei societăți nou constituite, societatea Intermills rămâne, în continuare, implicată în cadrul acestora.
On 27 March 2012, a discussion took place at the level of the ASI's board of directors regarding the distribution territories of ADI.
Prin urmare, trebuie să se constate că, în pofida faptului că fiecare dintre cele trei societăți industriale are o personalitate juridică distinctă de fosta societate Intermills, toate aceste societăți formează împreună un singur grup, în orice caz, din perspectiva ajutorului acordat de autoritățile belgiene […]”.
The minutes of that meeting record that ‘it was reported to the [board of directors] Meeting that discussions had been taking place between the Company [ASI] and Apple Distribution International (‘ADI’) in respect of the proposed appointment of ADI as a distributor for Europe […] ’.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctul 102: „Comisia a considerat în mod întemeiat că normele care reglementează stabilirea veniturilor impozabile constituie un avantaj pentru centrele de coordonare și grupurile din care fac parte.”
That statement points to the fact that ASI's board of directors had no active involvement in the discussions that were reported to it, but rather that other people representing ASI were involved in those discussion.
Derogările prevăzute la articolul 107 alineatul (2) din TFUE vizează: (a) ajutoarele cu caracter social acordate consumatorilor individuali; (b) ajutoarele destinate reparării pagubelor provocate de calamități naturale sau de alte evenimente extraordinare; și (c) ajutoarele acordate anumitor regiuni ale Republicii Federale Germania.
Given the information on the absence of operating capacity of the head offices that could have been available to Ireland, it would have been diligent from Ireland to request information on the actual activities of the boards over the application of the contested rulings, to confirm the assumption that the rulings validated that the IP was to be allocated outside of Ireland.
Derogările prevăzute la articolul 107 alineatul (3) din TFUE vizează: (a) ajutoarele destinate să favorizeze dezvoltarea anumitor regiuni; (b) ajutoarele destinate să promoveze realizarea anumitor proiecte importante de interes european comun sau să remedieze perturbări grave ale economiei unui stat membru; (c) ajutoarele destinate să dezvolte anumite activități sau regiuni economice; (d) ajutoarele destinate să promoveze cultura și conservarea patrimoniului; și (e) ajutoare stabilite prin decizie a Consiliului.
See recitals 266 and 274.
Cauza T-68/03, Olympiaki Aeroporia Ypiresies/Comisia, EU:T:2007:253, punctul 34.
See recital 54.
Regulamentul (UE) 2015/1589 al Consiliului din 13 iulie 2015 de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (JO L 248, 24.9.2015, p. 9).
Appendix 1 to the PwC ad-hoc report p. 8.
Cauza T-424/05, Italia/Comisia, EU:T:2009:49, punctul 69; și cauzele conexate T-231/06 și T-237/06 Țările de Jos și NOS/Comisia, EU:T:2010:525, punctul 50.
Appendix 1 to the PwC ad hoc report p. 10.
A se vedea, de asemenea, cauza T-242/12 (SNCF)/Comisia, EU:T:2015:1003, punctele 345-367.
Appendix 1 to the PwC ad hoc report p. 10-11.
A se vedea schimbul de observații dintre Irlanda și Comisie descris în secțiunile 7.1, 7.2, 7.4 și 7.5.
The functional group of those employees was ‘Localisation and product testing’.
A se vedea schimbul de observații dintre Apple și Comisie descris în secțiunile 7.1, 7.2 și 7.3.
Apple indicated that although the employees are categorised as R & D, they are not involved in the creation, management, deployment or strategic direction of IP, see letter from Ireland of 29 January 2016, p. 27.
Regulamentul (CE) nr. 794/2004 al Comisiei din 21 aprilie 2004 de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2015/1589 al Consiliului de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (JO L 140, 30.4.2004, p.
PwC ad hoc report p. 13.
1).
The AOE Irish branch was also bearing manufacturing and inventory risk, PwC ad hoc report p. 13.
A se vedea considerentul 1.
See letter of [Apple's tax advisor] of 16 January 1991, recital 66.
Primul răspuns din partea Irlandei la cererea de informații a Comisiei care vizează practica soluțiilor fiscale anticipate irlandeze, pe de o parte, și care a inclus întrebări specifice referitoare la ASI și AOE, pe de altă parte, datează din 9 iulie 2013.
That letter contains an appendix entitled ‘Apple Computer Ltd Irish Branch Filing Format Illustrative Figures’ which lists as the most important cost in the profit and loss account of the branch ‘Technology/Marketing Intangibles’.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 141 și următoarele.
See recital 62.
Cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416.
See, for example, the Cooke opinion, recital 194.
Același raționament a fost aplicat de Tribunal în cauzele conexate T-427/04 și T-17/05 Franța și France Télécom/Comisia, EU:T:2009:474, în care France Télécom a beneficiat de o scutire fiscală, iar Comisia a concluzionat că ajutorul a fost acordat anual, și anume diferența de impozitare exigibilă și scutită a fost calculată pe o bază anuală și a depins, printre altele, de nivelul cotelor de impozitare votate anual de autoritățile locale, concluzie confirmată de Tribunal.
See recital 96.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 90.
See recital 103 and Figure 6, 12,5 % is presented in the accounts as the ‘standard rate of tax in Ireland’.
Observațiile din partea Irlandei cu privire la observațiile părților terțe, punctele 22-41.
Although from 2008 onwards the theoretical tax liability was no longer calculated by applying a 12,5 % corporate income tax rate but, rather, by applying a [1-5] % rate, an adjustment for ‘income taxed at lower rates’ was subsequently deducted from the companies' theoretical tax liability to arrive at the effective tax liability of those companies in Ireland, just as in the periods preceding 2008.
Observații din partea Apple privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 300.
The [1-5] % tax rate is explained in the accounts in the following terms ‘The average tax rate for all jurisdictions in which [ASI] operates is approximately [1-5] %’.
Cauza C-74/00 P și C-75/00 P, Falck și Acciaierie di Bolzano/Comisia, EU:C:2002:524, punctul 140.
See Figure 7.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctul 81; cauzele conexate C-106/09 P și C-107/09 P, Comisia/Guvernul Gibraltarului și al Regatului Unit, EU:C:2011:732; cauza C-417/10, 3 M Italia, EU:C:2012:184, punctul 25 și Ordonanța pronunțată în cauza C-529/10 Safilo, EU:C:2012:188, punctul 18; A se vedea, de asemenea, cauza T-538/11 Belgia/Comisia, EU:T:2015:188, punctul 66.
As explained in footnote 198, no further detail or clarification is provided as to how Apple arrived at an average [1-5] % tax rate for ASI.
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, EU:C:2006:416, punctele 95-97.
It does not seem possible to reconcile the [1-5] % tax rate with any average of taxes applicable in jurisdictions where ASI operates, since ASI only operates in Ireland.
Decizia 2006/621/CE a Comisiei din 2 august 2004 privind ajutorul de stat pus în aplicare de Franța în favoarea France Télécom (JO L 257, 20.9.2006, p. 11).
See recitals 281 et seq.
Observații din partea Irlandei privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 155 și 156.
See recital 112.
A se vedea cauza C-5/89, Comisia/Germania, EU:C:1990:320, punctul 17 și cauza C-310/99, Italia/Comisia, EU:C:2002:143, punctul 104.
See, for example, letter from Ireland of 29 January 2016, p. 25; letter from Apple of 4 May 2015, p. 5; and letter from Apple of 18 February 2016, p. 5.
A se vedea cauza T-67/94, Ladbroke Racing/Comisia, EU:T:1998:7, punctul 183; a se vedea, de asemenea, cauzele conexate T-116/01 și T-118/01, P & O European Ferries (Vizcaya) SA și Diputacion Floral de Vizcaya/Comisia, EU:T:2003:217, punctul 203.
In the same way, the remuneration of ADI for the distribution services provided by it to ASI is laid down in the distribution agreement between those two associated group companies; see recital 134.
Cauzele conexate C-183/02 P și C-187/02 P, Demesa și Territorio Histórico de Álava/Comisia, EU:C:2004:701, punctul 45.
See Section 2.5.4 of this Decision.
Observații comune, punctul 16.
See recital 133.
A se vedea cauza 265/85, Van den Bergh en Jurgens și Van Dijk Food Products (Lopik)/Comisia, EU:C:1987:121, punctul 44, și cauza C 537/08 P, Kahla Thüringen Porzellan/Comisia, EU:C:2010:769, punctul 63.
Collectively referred to as ‘the International Participant’ in the CSA, see recital 122.
JO C 147, 20.6.2002, p. 2.
See recital 121.
A se vedea, de exemplu, Decizia 2003/81/CE a Comisiei (JO L 31, 6.2.2003, p. 26); Decizia 2003/512/CE a Comisiei (JO L 177, 16.7.2003, p. 17); Decizia 2003/501/CE a Comisiei (JO L 170, 9.7.2003, p. 20), punctul 53 și Decizia 2003/755/CE a Comisiei (JO L 282, 30.10.2003, p. 25).
See Figure 4.
Deși contextul este cel al unei „imposibilități de recuperare”, și nu al unei „dificultăți de cuantificare a valorii ajutorului”.
See recital 201.
A se vedea cauza C-441/06, Comisia/Franța, EU:C:2007:616, punctul 29 și jurisprudența citată.
See recital 313.
Cauzele conexate T-427/04 și T-17/05, Franța și France Télécom/Comisia, EU:T:2009:474, punctul 297.
See recital 314.
Cauzele conexate T-427/04 și T-17/05, Franța și France Télécom/Comisia, EU:T:2009:474, punctul 299.
Where a postal address for ASI and AOE is provided in the different versions of the CSA, it is always an address in Ireland.
A se vedea considerentul 100.
In the Marketing Service Agreement, the following is provided: ‘all notices, elections, offers, acceptances, and demands permitted or requested to be made under this Agreement shall be made in written (…) to the party, addressed as follows:Apple Inc.1 Infinite LoopCupertino, CA 95014Attention: Legal DepartmentApple Sales InternationalHollyhill Industrial EstateHollyhill Cork, IrelandAttention: Controller’See Marketing Service Agreement p. 6.
A se vedea considerentele 108 și 291.
See recital 291.
A se vedea considerentul 349.
See recitals 86 to 89.
A se vedea nota de subsol 74.
See 2008 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, approved by the OECD Council of 17 July 2008.
A se vedea nota de subsol 73.
See Attribution of Income to Permanent Establishments, Issues in International Taxation No 5, OECD, Paris, 1994; reproduced in Volume II of the loose-leaf version of the OECD Model Tax Convention at page R(13)-1, approved by the OECD Council of 26 November 1993.
De asemenea, Comisia a solicitat informații cu privire la toate societățile din grupul Apple care au rezidență fiscală în Irlanda, inclusiv toate soluțiile fiscale anticipate în vigoare și declarațiile fiscale ale societăților din grupul Apple din Irlanda pentru anii 2010, 2011 și 2012.
See recitals 90 and 91.
La 21 noiembrie 2013, autoritățile irlandeze au transmis informațiile solicitate, inclusiv soluțiile fiscale anticipate din 1991 și 2007 emise în favoarea ASI și AOE și declarațiile fiscale ale celor nouă societăți menționate în considerentul 2.
See recital 210.
Prin scrisoarea din 24 ianuarie 2014, Comisia a solicitat explicații privind deciziile adoptate de Irlanda la 25 septembrie 2013.
The report seems to contain further imprecisions: it states that the Irish branch does not undertake any marketing activity, which seems contradicted, by Ireland and Apple.
De asemenea, Comisia a solicitat Irlandei să furnizeze toate deciziile privind repartizarea profitului emise începând cu 2004 și toate soluțiile fiscale anticipate emise înainte de această dată care sunt încă în vigoare, precum și toate elementele esențiale care sprijină soluțiile respective.
See, in this context, paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘The choice of the tested party should be consistent with the functional analysis of the transaction.
Prin e-mailul din 23 aprilie 2015, Comisia a invitat Apple să își prezinte observațiile cu privire la scrisoarea din 17 aprilie 2015.
As a general rule, the tested party is the one to which a transfer pricing method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found, i.e. it will most often be the one that has the less complex functional analysis.’
În plus, Comisia a solicitat societății Apple să furnizeze procesele-verbale ale reuniunilor consiliului de administrație al ASI pentru aceeași perioadă pentru care au fost furnizate anterior procesele-verbale ale reuniunilor consiliului de administrație al AOE.
Ireland argues that this follows from the application of Section 25 TCA 97, where only the activities that take place in the Irish branches need to be considered.
Prin scrisorile din 4 mai 2015, Irlanda și Apple au răspuns la scrisoarea din 17 aprilie 2015.