natgillin/translations-raw huggingface dataset:
They also stated that no employee of either ASI or AOE is involved in the creation, acquisition, management and/or protection of the Apple IP.
Cadrele de conducere care iau toate deciziile finale și strategice privind activitatea de cercetare și dezvoltare și care se ocupă de comercializarea ideilor, de la conceperea produsului până la lansarea acestuia, se află, de asemenea, în SUA.
All the functions that drive Apple's profits are directed by Apple Inc. executives in the US and performed largely in the US.
Apple Inc. este unicul proprietar care deține titlul legal asupra proprietății intelectuale a Apple.
Additionally, no IP created or acquired by Apple is legally owned by, or registered to, ASI or AOE.
Nicio decizie în ceea ce privește exploatarea proprietății intelectuale a Apple sau dezvoltarea produselor Apple (cum ar fi deciziile privind proprietatea intelectuală care este comercializată și modul de fabricare a produselor) nu este luată în Irlanda.
ASI and AOE have only entered into the following commercial contracts in their own capacity: (i) procurement contracts with component suppliers, (ii) contract manufacturing agreements with original equipment manufacturers governing the purchase of finished goods, and (iii) forward sales contracts.
Niciun angajat al sucursalelor irlandeze nu este responsabil de cercetare și dezvoltare sau nu ia nicio decizie legată de dreptul de utilizare și exploatare a proprietății intelectuale a Apple.
During that same period, the first mention of the CSA in the minutes of the board meetings of ASI and AOE is recorded in the minutes of meetings of August 2014, in which the new corporate structure of Apple in Ireland […] was discussed and agreed.
Modelul de marketing al Apple este o componentă strategică importantă pentru societate.
For AOE's board of directors, a meeting took place on […] August 2014, which is described as ‘held telephonically’, during which the […] was discussed […].
De asemenea, strategia de comercializare este controlată și gestionată din SUA, unde sunt luate toate deciziile importante.
For ASI's board of directors, that meeting took place on […] August 2014 in […].
Toate campaniile de marketing sunt concepute și dezvoltate în SUA.
According to the minutes of that meeting, ASI's directors were also informed at that meeting that discussions had taken place among Apple Inc., ASI and AOE in connection with the CSA.
Sucursalele irlandeze nu sunt implicate în crearea și dezvoltarea campaniilor de marketing, iar sucursala irlandeză a ASI compensează Apple Inc. pentru furnizarea de servicii de marketing de către aceasta la nivel mondial.
The board agreed to enter into the 2013 CSA at that meeting [100].
În ceea ce privește evaluarea existenței unui avantaj, Comisia nu a identificat elementul contrafactual corect pentru stabilirea unui astfel de avantaj, care trebuie să fie reprezentat de normele fiscale naționale care reglementează tratamentul aplicat societăților fără rezidență fiscală având numai sucursale irlandeze (și anume secțiunea 25 din TCA din 1997), și nu principiile OCDE care nu au putere de lege în Irlanda.
The next meeting of ASI's board of directors took place after the end of ASI's financial year 2014, on […] December 2014, in […] [101].
Întrucât metodele de repartizare a profitului convenite în soluțiile fiscale anticipate contestate au fost conforme cu practica administrativă a administrației fiscale irlandeze în temeiul secțiunii 25 din TCA din 1997, sarcina fiscală a ASI și AOE nu a fost redusă prin deciziile respective, care, prin urmare, nu au conferit niciun avantaj.
In that meeting, it was decided that […] jurisdiction of tax residence would be in […] instead of […], which had been previously proposed.
De asemenea, testul investitorului privat în economia de piață nu poate fi utilizat pentru a impune principiul concurenței depline în vederea constatării existenței unui avantaj deoarece testul respectiv nu poate fi aplicat statului, care acționează în calitate de autoritate publică, și nici contribuabilului.
INFORMATION ABOUT APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
În plus, nu există un tratament selectiv în cazul de față, dat fiind că soluțiile fiscale anticipate contestate nu au făcut decât să confirme profitul care urmează a fi repartizat sucursalelor irlandeze în conformitate cu secțiunea 25 din TCA din 1997 și practica administrativă aferentă, în același mod în care administrația fiscală irlandeză ar aplica secțiunea 25 din TCA din 1997 tuturor celorlalți contribuabili aflați într-o situație similară.
ADI was incorporated in Ireland in 2009.
De asemenea, nu a existat niciun tratament selectiv bazat pe puterea de apreciere, întrucât competența administrației fiscale irlandeze de a-și exercita capacitatea de analiză a fost limitată de criteriile obiective legate de sistemul fiscal.
Since 2012, ADI has assumed certain responsibilities for Apple's distribution activities in the EMEIA region.
În plus, chiar dacă principiul concurenței depline s-ar fi aplicat tranzacțiilor în cazul de față, raportul ad-hoc al [consultantului fiscal al Apple] prezentat de Apple a ajuns la concluzia că repartizarea profitului către sucursalele irlandeze se încadrează în gama de rezultate corespunzătoare, inclusiv în conformitate cu cerințele normelor actuale privind stabilirea prețurilor de transfer, astfel încât soluțiile fiscale anticipate contestate nu au conferit niciun avantaj societăților ASI și AOE.
Since 2014, ADI has been responsible for sales, distribution and Apple Online Store activities across the EMEIA region and China.
Conform raportului respectiv, ASI și AOE și-au asumat principalele riscuri asociate succesului produsului și defectelor produsului pe piețele internaționale.
ADI receives orders from customers, engages in demand and sales forecasting and provides contract management for channel customers.
Distribuitorii și revânzătorii de produse Apple (părți afiliate și părți terțe) au fost protejați de aceste riscuri prin clauzele contractuale, politicile la nivel mondial și abordările privind distribuția (cum ar fi controalele privind stocurile).
ADI manages logistics activities associated with delivering products to customers.
Politicile de gestionare și reducere a riscului comercial au fost stabilite de Apple Inc. în SUA.
ADI is responsible for providing in-warranty and out-of-warranty after-sales support.
ASI și AOE au dispus de capacitatea financiară de a-și asuma orice riscuri comerciale și de a lua deciziile strategice necesare pentru reducerea gradului de expunere a societății la riscurile economice.
Those services are provided through ADI's AppleCare support group.
În special, raportul identifică activitățile semnificative din punct de vedere economic ale sucursalelor irlandeze în ceea ce privește funcțiile acestora și împrejurările de fapt, stabilește că MTMN este cea mai adecvată metodă de repartizare a profitului în vederea determinării profitului impozabil al acestora și constată că cel mai adecvat indicator al nivelului de profit pentru sucursala irlandeze a ASI este raportul Berry [114], iar pentru sucursala irlandeză a AOE este o marjă aplicată costurilor totale.
ADI also provides after-sales support through third party call centres and networks of Apple approved service providers.
Potrivit [consultantului fiscal al Apple], în cazul unui distribuitor, cum ar fi ASI, care vinde bunuri către alți distribuitori afiliați, singura funcție care oferă o valoare adăugată este funcția logistică de distribuire a produselor; costul bunurilor este transferat pur și simplu cumpărătorului ulterior al produsului.
Despite declaring profits [102], ADI declared no corporation tax liability for the years 2009, 2010 and 2011.
Costul de preluare a distribuirii ar trebui să reprezinte cheltuielile de funcționare ale societății.
This is because ADI had originally calculated its corporation tax liability by applying the profit allocation methods endorsed in the 2007 tax ruling, since that ruling included a ‘restructuring clause’ [103] whereby that profit allocation method would also apply to a new subsidiary in the event of a restructuring of Apple's corporate structure in Ireland.
În acest caz, o societate ar trebui să fie remunerată exclusiv pentru cheltuielile respective.
However, Irish Revenue took the position that the profit allocation methods endorsed by that ruling did not apply to the determination of the taxable profit of a resident company.
Prin utilizarea raportului Berry, distribuitorul ar trebui să beneficieze de o rentabilitate cost-plus pentru costurile de distribuție (costuri cu valoare adăugată) ale societății.
In 2014, ADI accepted Irish Revenue's position and a settlement was reached […] for all accounting periods up to and including 2012.
În continuare, raportul extrage date privind rentabilitatea dintr-un set de date privind societăți terțe selectate cu funcții similare celor ale sucursalelor irlandeze și evaluează repartizarea efectivă a profitului conform deciziilor, în contextul datelor provenite de la terți.
This resulted in a settlement of EUR […], comprised of tax […], interest and penalties.
În ceea ce privește evaluarea rezultatelor privind repartizarea profitului către sucursalele irlandeze în conformitate cu decizia din 1991, raportul stabilește un set comparabil de date furnizate de părți terțe privind rentabilitatea pentru anii 2004, 2005 și 2006 [115] și compară profitul efectiv repartizat sucursalelor irlandeze în exercițiile financiare 2004 și 2007 cu acest set comparabil.
SERVICE AND DISTRIBUTION AGREEMENTS CONCLUDED BY ASI
Rezultatul studiului privind elementele comparabile din cadrul raportului ad-hoc al [consultantului fiscal al Apple] prin utilizarea raportului Berry în ceea ce privește ASI este prezentat în figura 10, iar prin utilizarea unei marje aplicate costurilor totale („MCT”) în ceea ce privește AOE este prezentat în figura 11.
In 2008, ASI concluded a Marketing Service Agreement with Apple Inc.
Figura 10
Under that agreement, Apple Inc. allocates a portion of the marketing costs incurred by Apple Inc. to ASI in respect of services performed by Apple Inc. on ASI's behalf [104].
Intervalul raportului Berry în condiții de concurență deplină prin referire la entitățile independente de comercializare/distribuire, potrivit [consultantului financiar al Apple]
Ireland explained that that portion of the marketing costs is allocated to ASI's head office [105].
Media ponderată pe trei ani
However, the contract was concluded between Apple Inc. and ASI without any reference to ASI's head office.
Raportul Berry – 2004 - 2006
Rather, the contract provides the postal address of ASI in Cork, Ireland as the address of the counterparty to the agreement.
Raportul Berry – 2009 - 2011
Furthermore, according to Ireland, ASI's Irish branch incurs local marketing costs directly through contractual agreements with third party marketing companies.
Figura 11
In 2010, a distribution agreement was concluded between ASI and ADI.
Intervalul MCT în condiții de concurență deplină prin referire la producătorii independenți, potrivit [consultantului financiar al Apple]
Under that agreement, ASI appointed ADI as a non-exclusive global distributor for the sale of Apple products and ADI was granted a non-exclusive licence to certain proprietary rights to promote sales of Apple products.
MCT – 2004 - 2006
The distribution agreement gave ADI the right to purchase Apple products from ASI or directly from third party manufacturers.
MCT – 2009 - 2011
ASI and ADI agreed that the aggregate of all charges for products and services supplied under the distribution agreement would be of an amount such that ADI would achieve a net pre-tax profit equal to approximately [1-5] % of […].
Cuartila superioară
For ADI to carry out distribution for ASI in the EMEIA region, it was agreed in a memorandum of agreement, dated 23 April 2012, that ADI would acquire the assets and assume the liabilities of ASI associated with the distribution in the EMEIA region with effect from 1 April 2012.
Mediana
On the assets side, the biggest balance sheet item transferred on 1 April 2012 from ASI to ADI concerned the trade receivables […].
Cuartila inferioară
On the liability side, the biggest balance sheet item transferred from ASI to ADI concerned the […] Warranty Accrual […] [106].
Număr de observații
APPLE's NEW CORPORATE STRUCTURE IN IRELAND AS OF 2015
Pe baza acestui studiu, raportul ad-hoc [al consultantului fiscal al Apple] concluzionează că profiturile atribuite sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE au fost pe deplin conforme cu principiul concurenței depline al OCDE.
In a meeting on 9 January 2015 [107], Apple presented its new corporate structure in Ireland to the Commission.
Raportul ad-hoc al [consultantului fiscal al Apple] prezintă în continuare „profilul real” al sucursalelor irlandeze.
That new corporate structure was put into place as a consequence of the modification of Section 23A TCA 97, as from 1 January 2015 [108], as a result of which an Irish incorporated company could no longer declare its tax residence to be outside of Ireland, while not having any place of tax residency anywhere else, as was the case for ASI and AOE.
Conceptul de „profil” al marjei nu este definit de [consultantul fiscal al Apple].
Apple indicated that under the new corporate structure the 2007 ruling will no longer be used for determining the taxable base of ASI and AOE in Ireland.
În cazul AOE, profilul marjei aplicate costurilor totale este prezentat în raportul pentru anii 2011 și 2012, astfel cum se arată în figura 12.
According to the information provided by Apple, the last financial year to which the 2007 ruling applies is 2014, which ends on 27 September 2014, according to the statutory accounts of ASI and AOE.
Figura 12
Under that new corporate structure, […].
Marja efectivă aplicată costurilor totale ale AOE potrivit [consultantului fiscal al Apple] pentru exercițiul financiar (EF) 2011 și 2012
According to the information provided by Apple to the Commission on 19 January 2015 [109], […].
Exercițiu financiar
In its letter of 25 February 2015 [110], Ireland provided additional clarifications regarding the new structure of Apple.
MCT
In particular, according to notes of a telephone conference on […] December 2014 between Irish Revenue and Apple, Irish Revenue requested Apple to […].
EF efectiv 2011
According to those notes, it is further specified that, […].
La 17 noiembrie 2014, Apple a prezentat încă un studiu ad-hoc pregătit de [cel de al doilea consultant al Apple] care se concentrează pe două aspecte evidențiate în decizia de inițiere a procedurii: (i) afirmația conform căreia repartizarea profitului aplicată sucursalei irlandeze a ASI nu a luat în calcul evoluția vânzărilor [116]; și (ii) afirmația conform căreia cele două marje diferite (65 % și 20 %) convenite pentru AOE nu pot fi ambele aplicate în condiții de concurență deplină [117].
By letter of 11 November 2015 [111], the Commission requested information about […], as referred to in Apple's submission of 19 January 2015 [112], as well as any underlying documents such as transfer pricing reports.
Acesta concluzionează că soluțiile fiscale anticipate contestate au repartizat în mod corect profitul către sucursalele irlandeze printr-o marjă asupra costurilor, fără a lua în considerare evoluția vânzărilor.
In its submission of 29 January 2016, Ireland […].
Conform studiului ad-hoc al [celui de al doilea consultant al Apple], utilizarea costurilor drept bază era de așteptat, având în vedere că sucursalele irlandeze sunt active pe o piață competitivă, iar operatorii terți cu care Apple încheie contracte de servicii similare celor furnizate de sucursalele irlandeze sunt compensați, de asemenea, în mod normal pe baza costurilor acestora.
In its letter of 8 March 2016, the Commission […].
În ceea ce privește faptul că repartizarea profitului nu urmează evoluția vânzărilor, [cel de al doilea consultant al Apple] susține că activitățile desfășurate de sucursala irlandeză a ASI sunt caracterizate prin economii de scară.
In a letter dated 23 March 2016, Ireland indicated that Apple had informed Ireland that the […].
Volumul mai mare sau mai mic de produse cumpărate de clienții sucursalei irlandeze a ASI nu afectează costurile în mod substanțial, întrucât activitățile desfășurate de sucursala irlandeză a ASI (cum ar fi contactarea clienților, organizarea activităților de logistică) sunt în mare măsură bine stabilite în ceea ce privește volumul de produse cumpărate de clienți.
In the minutes of the meetings of […] board of directors, provided to the Commission on 24 May 2016, information is presented regarding the […].
În plus, sistemul de reducere treptată conceput pentru AOE poate fi justificat din punct de vedere economic și comercial.
In particular, in the minutes of […] board meeting, held in […] on […] August 2015, it is stated that […].
Din punct de vedere economic, obiectivul unei marje comerciale pentru costurile de funcționare este de a acoperi costurile fixe care nu sunt recurente.
In the minutes of […] board meeting held in Cupertino, US, on […] April 2016, it is recorded that […].
Marja comercială inițială de 65 % ar trebui să acopere costurile fixe pentru operațiuni în ansamblu.
Attachment 1 to the minutes of the meeting of […] April 2016 contains the minutes of the board meeting on […] August 2015, where changes were introduced and emphasis added, such as striking out […].
Cu toate acestea, la un moment dat, valoarea marjei generate de acest adaos comercial ar fi mai mult decât suficientă pentru a acoperi integral costurile fixe inițiale suportate.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Prin urmare, nu ar mai trebui să se efectueze plăți pentru costurile fixe peste un anumit nivel al costurilor care, conform studiului ad-hoc al [celui de al doilea consilier al Apple], ar justifica chiar o reducere treptată de la 65 % la 0 %.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it came to the preliminary conclusion that the contested tax rulings constitute the grant of State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty by Ireland to Apple, ASI and AOE and that that aid is incompatible with the internal market pursuant to Article 107(2) and (3) of the Treaty.
În cele din urmă, potrivit Apple, aplicarea normelor privind ajutoarele de stat nu este instrumentul adecvat pentru a realiza o armonizare a legislațiilor naționale în domeniul impozitării întreprinderilor, pe care Comisia ar putea să o realizeze prin impunerea obligației ca statele membre să respecte standarde cum ar fi principiul concurenței depline, care nu se regăsesc în anumite sisteme fiscale ale statelor membre și, prin urmare, determină ca soluțiile fiscale anticipate ale statelor membre respective să fie susceptibile de a face obiectul constatării unui ajutor de stat.
In particular, the Commission expressed doubts that the profit allocation methods endorsed by those rulings to determine ASI's and AOE's taxable profit in Ireland reflected a remuneration for ASI's and AOE's Irish branches that a prudent independent operator acting under normal market conditions would have accepted.
OBSERVAȚII PRIMITE DE LA ALTE PĂRȚI INTERESATE
The Commission noted, in particular, that the taxable basis in the 1991 ruling appeared to be negotiated rather than substantiated by reference to comparable transactions and that Irish Revenue did not seem to have had the intention of establishing a profit allocation based on transfer pricing.
Observațiile primite de la alte părți interesate, și anume Ibec, și scrisoarea comună semnată de mai multe organisme profesionale (denumite în continuare „observații comune”) nu iau în considerare îndoielile exprimate în decizia de inițiere a procedurii, ci se axează pe implicațiile abordării urmate în decizia respectivă asupra mediului de afaceri.
The Commission further observed that no profit allocation study or transfer pricing report was provided to Irish Revenue at the time that either of the contested tax rulings was requested and that methodological choices accepted by Irish Revenue did not seem to be substantiated in any way.
În special, observațiile comune afirmă că inițiativa Comisiei ar submina certitudinea juridică și ar aborda practicile în temeiul normelor privind ajutoarele de stat, în timp ce foruri internaționale precum OCDE sau alte instrumente politice sunt mai potrivite și mai adecvate pentru combaterea concurenței fiscale dăunătoare.
It also criticised the endorsement of a one-sided profit allocation method in both rulings, with operating costs excluding costs charged by affiliated companies as a profit level indicator, which was never explained, although it results in materially different outcomes in this case.
Comisia nu ar trebui să depună eforturi în vederea armonizării sistemelor de impozitare, în care nu are nicio competență, prin intermediul procedurilor privind ajutoarele de stat.
It therefore had doubts as to the appropriateness of the transfer pricing method chosen for the 2007 ruling.
De asemenea, observațiile pun sub semnul întrebării abordarea privind selectivitatea adoptată de Comisie în situațiile în care administrațiile fiscale ar trebui să aibă o anumită marjă de apreciere și susțin că stabilirea prețului de transfer nu este o știință exactă.
The Commission also noted several inconsistencies in the application of the method chosen when determining the profit allocation to AOE and ASI that do not appear to comply with the arm's length principle.
În cazul în care Comisia ar concluziona că soluțiile fiscale anticipate constituie ajutor de stat incompatibil, recuperarea ar trebui să fie exclusă pe baza principiului încrederii legitime și a noutății acestei abordări.
As regards the 1991 ruling, those inconsistencies related to the mark-up on the costs attributable to AOE's Irish branch, the amount of capital allowances agreed for AOE as well as the duration of the 1991 ruling that was applied by Apple for 15 years.
În observațiile sale, Oxfam își exprimă sprijinul față de investigația Comisiei, încurajând-o să își mărească capacitatea de investigare ținând cont, de asemenea, de faptul că aceasta ar putea fi mai bine plasată decât organismele naționale pentru a evalua din punct de vedere structural practica în materie de soluții fiscale anticipate a statelor membre.
As regards the 2007 ruling, the Commission expressed doubts regarding the mark-up of [10-15] % on AOE's branch operating costs, while for ASI a lower mark-up of [10-15] % on operating costs was agreed [113].
Oxfam invită Comisia să se asigure că sunt adoptate sancțiuni corespunzătoare în cazurile în care avantajele selective sunt confirmate și că practicile fiscale dăunătoare sunt eliminate rapid.
In addition, the profit allocation to ASI's Irish branch, agreed in the 2007 ruling, did not factor in the evolution of sales.
De asemenea, Oxfam indică faptul că perioadele de șase ani de păstrare a drepturilor obținute în cazul normelor irlandeze privind reședința fiscală care facilitează tratamentul neuniform al entităților hibride sunt mult prea îndelungate.
Since the profit recorded by ASI comes from active income, the Commission considered that if growth in sales is not accompanied by an increase in the operating capacity outside of Ireland, it could point to an inconsistency in the allocation of turnover between ASI and its Irish branch.
COMENTARII DIN PARTEA IRLANDEI CU PRIVIRE LA OBSERVAȚIILE PĂRȚILOR TERȚE