natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Functional differences refers to differences between the functions performed by the company of which the taxable basis is approximated by a transfer pricing method and the functions performed by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
Dintre toate contractele disponibile în baza de date Royaltystat, nu a fost identificat niciun contract prin care să se plătească o remunerație pentru o tehnologie de prăjire a cafelei autorizată pe piață.
The report refers in this context to paragraph 3.26 of the 1995 OECD TP Guidelines.
O astfel de tehnologie a fost autorizată doar în anumite cazuri în combinație cu mărci comerciale.
The Amadeus Database is a database of comparable financial information for public and private companies across Europe.
A se vedea, de asemenea, punctul 1.17 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
It is maintained by Bureau van Dijk, a publisher of company information and business intelligence.
Însă acest lucru nu este valabil pentru [societatea de producție neafiliată 10].
Automated searches in Amadeus resulted in a selection of 240 companies; additional financial selection criteria applied by the tax advisor eliminated 88 companies, reducing the sample to 152 potentially comparable companies.
A se vedea tabelul 3.
The main elimination criteria were that the companies were engaged in unrelated functions (i.e. distribution, repair, etc.), producing unrelated products (i.e. candies, other food products, etc.) or that the companies belonged to a group.
A se vedea considerentul 209.
The 20 companies accepted for comparison purposes in the transfer pricing report are presented in appendices to that report and reproduced in Table 5 of the Opening Decision.
A se vedea considerentele 211-212.
The tax advisor uses the term mark-up although the calculation of the mark-up is based on the operating profit of the comparable companies divided by a cost basis and not on gross profit.
A se vedea considerentele 203-205.
In the case of SMBV, the operating costs represent a small fraction of the total costs.
A se vedea considerentele 148-150 și 300-304.
Therefore, although the percentage of mark-up applied is higher, the resulting estimate of tax base is lower.
A se vedea considerentul 142.
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of integrated companies that incorrectly apply transfer prices, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Starbucks a arătat că veniturile înregistrate sub denumirea de „VENITURI DIN CAFEA AMBALATĂ” se referă la funcția de prăjire și ambalare a SMBV și că veniturile obținute din alte elemente care ar putea acoperi produsele prelucrate parțial pe baza cafelei prăjite de SMBV reprezintă o mică parte din producția totală de prăjire a SMBV, a se vedea considerentul 94.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 13 July 1995.
De fapt, conform considerentului (97), SMBV păstrează o marjă pe alte produse decât cele pe bază de cafea acoperind toate costurile […] ale […].
Recommendation C(95)126/FINAL of 13 July 1995.
Această marjă este înregistrată ca fiind aferentă funcției de revânzare.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 22 July 2010.
A se vedea, de asemenea, punctul 3.64 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010, potrivit cărora: „O întreprindere independentă nu ar continua activitățile care înregistrează pierderi decât dacă aceasta ar avea așteptări rezonabile în privința unor profituri viitoare.” și punctul 1.52 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
For the 1995 OECD TP Guidelines, see paragraph 3.43, which contains a comparable description.
A se vedea considerentul 105.
Paragraphs 1.45 to 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines and paragraphs 3.55 to 3.62 of the 2010 OECD TP Guidelines.
A se vedea considerentul 170.
Paragraph 1.48 of the 1995 OECD TP Guidelines.
A se vedea considerentul 51.
For completeness it is noted that a portion of the labour costs can be included in COGS, when it is directly associated with the production.
În cadrul căruia măsura de stabilire a prețurilor de transfer pentru SMBV se reflectă în calcularea redevenței care trebuie plătită societății Alki LP, a se vedea considerentul 170.
See recital 56 of the Opening Decision.
A se vedea, de asemenea, considerentul 87 din decizia de inițiere a procedurii.
In Table 1, EBITDA stands for the conventional acronym of ‘earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation’ and EBT stands for the conventional acronym of ‘earnings before tax’.
Aceste puncte fac parte din capitolul 9 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 care abordează restructurarea societăților, însă sunt totuși relevante datorită principiului subsecvent enunțat la punctele respective.
Transfer Pricing Decree 2001 (Besluit verrekenprijzen) of 30 March 2001, IFZ2001/295M.
Punctul 9.46 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
The Decree was replaced in 2013 (together with the Decree of 21 August 2004, IFZ 2004/680M which Decree supplemented the 2001 Decree and amended it with respect to certain points.
A se vedea considerentul 167.
However, the 2004 Decree is not relevant in this case) by the Decree of 14 November 2013, IFZ 2013/184M, International Tax Law.
Punctul 9.23 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
Transfer pricing method, application of the arm's length principle and the Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
Punctul 9.29 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
As the ruling dates from 2007, the Decision will refer to the 2001 Transfer Pricing Decree.
Punctul 9.23 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
As in 2001 article 8b was not yet codified in the CIT, transfer pricing adjustments, both for personal as for corporate income tax purposes, were made based on Article 3.8 of the Income Tax Act 2001 (which through article 8 CIT also applied to corporate taxpayers).
Se poate identifica un conținut similar la punctele 1.36-1.41 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
For example, at the end of […] this fee represented [1,5-2] % of the price SCTC expected to pay for the purchase of green coffee beans and [0,5-1] % of the price charged to the […] by SMBV.
A se vedea considerentul 107.
The [certification programme] designation was used and paid for by Starbucks since […].
A se vedea considerentul 144.
Additionally provided, see Table 8.
A se vedea considerentul 112.
In detail, the pre-tax profit before the royalty payment is equal to ‘Sales’ minus ‘Direct Costs of Sales’ (which represent the costs of raw material consumed in the production process), minus ‘General and Administrative expenses’, minus ‘Foreign currency exchange’, plus ‘Interest income’, minus ‘Interest expense’ in Figure 2.
Plățile efectuate de Starbucks Coffee BV în favoarea Alki LP sunt atribuite aceluiași grup ca și plățile efectuate de SMBV, acestea din urmă reprezentând o parte mai mică din veniturile societății Alki LP; a se vedea considerentul 110.
For example, for the year 2010/2011, the pre-tax profit before payment of royalty would be equal to EUR 13783458.
A se vedea considerentul 102.
In order to lower the pre-tax to the level agreed in the SMBV APA of around [9-12] % of agreed costs, a tax-deductible royalty of EUR 12352838 is paid out to Alki LP, as recorded in the position ‘Other expenses’.
A se vedea considerentul 201.
Under the previous ruling, SMBV's tax base was calculated as 8 % of the costs taken into account.
Acest interval intercuartilic estimat folosind observațiile Starbucks este cuprins între 4 % și 8,5 %, a se vedea considerentul 134.
These include the Starbucks figurative mark and the Starbucks business plan.
A se vedea punctul 3.42 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995, conform căruia „în cazul în care sunt utilizate marjele de profit ale unei întreprinderi independente, profiturile provenite din tranzacțiile întreprinderii independente nu trebuie să fie denaturate prin tranzacții controlate ale întreprinderii respective”.
These include the furnishings and fittings, the exterior and the perception of the Shops, so-called systems relating to the exterior/the ‘front’ of the Shops and so-called systems for the set-up/ ‘rear’ of the Shops.
Întrucât marja brută din care rezultă ar fi fost stabilită în condiții de concurență deplină, a se vedea considerentul 128.
These include the ‘brand curves’ and the formula for the coffee mixes.
A se vedea considerentul 130.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 25.
A se vedea considerentul 131.
Comments of the Netherlands to the Opening Decision, p. 27.
A se vedea considerentul 131, cele unsprezece acorduri sunt acorduri de licență pentru tehnologie în legătură cu produse alimentare și băuturi.
See recitals 145 and 146.
A se vedea considerentul 121.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (General Partner).
A se vedea considerentul 96.
A company incorporated under the laws of the State of Washington, US (Limited Partner).
În plus, SCTC pare să dețină sume considerabile din excedentul de numerar pe baza cifrelor din tabelul 4.
See recital 106.
A se vedea considerentul 346.
For the period 2008-2014, Alki LP received in total EUR [400-500] million in licence fees from Starbucks Coffee BV & SMBV.
A se vedea considerentul 315.
Out of this EUR [400-500] million, EUR [300-400] million ([80-85] %) was received from Starbucks Coffee BV and EUR [60-70] million ([15-20] %) from SMBV.
A se vedea considerentul 190.
According to Starbucks, this payment from Starbucks US to Alki LP concerns a global cost adjustment intended to compensate Alki LP for the lower licence fees received from SMBV as a result of Starbucks' pricing policy for roasted coffee on a global basis.
Alegerea părții testate este necesară doar în cazul utilizării metodei cost plus, a prețului de revânzare sau a MMTN, a se vedea punctul 3.18 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
This ‘arm's-length return’ is calculated under US transfer pricing rules and is determined for all the activities of Starbucks Coffee BV and SMBV.
Această cerință se găsește, de asemenea, la punctul 3.43 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
Starbucks could not provide a breakdown of the buy-in payments for the brand or for the business format for the years 2005 and 2006.
Acest lucru este valabil și la punctele 2.59 și 9.79 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
There are also some discrepancies between the licence fee and buy-in payments by [CV 1] as provided in the overview by Starbucks and the profit & loss statements of [CV 1].
A se vedea punctul 2.3 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 și punctul 3.49 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
Starbucks has not been able to establish the exact cause of these discrepancies.
În conformitate cu punctul 3.42 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995, „ar fi inoportun să se aplice metoda marjei tranzacționale nete la nivelul întregii societăți dacă societatea respectivă desfășoară o varietate de tranzacții controlate diferite care nu pot fi comparate în mod adecvat și în mod agregat cu cele ale unei întreprinderi independente.”
No buy-in payments were made before 2005 to Starbucks Corporation as [CV 1] was loss-making until 2005.
A se vedea considerentele 204-212.
However, this amount would on average be […] lower if the income received from Starbucks Corporation would not be taken into account in the calculation of the residual profit pool.
A se vedea considerentul 98.
See recital 146.
A se vedea considerentul 212.
Including an extraordinary post tax profit of [1-10 million] CHF and a loss of [800-900 thousand] CHF in 2006 and 2007 respectively.
A se vedea considerentul 49.
Value in 2014, calculated by comparison of the total estimated costs of the C.A.F.E. Practices Programme and Farmer Support Centres Programme with the COGS of SCTC, adjusted by the USD:CHF exchange rate.
A se vedea considerentele 79-96 din decizia de inițiere a procedurii.
Gross margin is gross profit (i.e. Sales minus COGS) divided by Sales, see recital 84.
Starbucks a indicat faptul că veniturile încadrate la categoria „VENITURI DIN CAFEA AMBALATĂ” se referă la funcția SMBV de prăjire și ambalare.
FOB refers to Free on Board.
Veniturile din alte elemente care ar putea acoperi produsele prelucrate parțial pe bază de cafea prăjită de către SMBV reprezintă, potrivit Starbucks, doar o mică parte din producția totală de prăjire a SMBV, a se vedea considerentul (94).
See paragraph 2.141 of the 2010 OECD TP Guidelines: ‘Where comparable uncontrolled transactions of sufficient reliability are lacking to support the division of the combined profits, consideration should be given to internal data, which may provide a reliable means of establishing or testing the arm's length nature of the division of profits.
A se vedea considerentele (166) și (190).
The types of such internal data that are relevant will depend on the facts and circumstances of the case and should satisfy the conditions outlined in this section and in particular at points 2.116-2.117 and 2.132.
A se vedea considerentul (97).
They will frequently be extracted from the taxpayers’ cost accounting or financial accounting'.
A se vedea considerentele 342 și următoarele.
The amount reported under ‘Deductions’ is taken as presenting operating expenses, as it is mainly constituted of labour costs and the cost of depreciation and repair.
A se vedea considerentul 179.
Under this agreement, Starbucks Coffee BV has the right to grant third parties a licence to develop, own and operate Starbucks stores operating under the Trademarks and using the Technology and Know-How.
A se vedea, de asemenea, punctul 1.43 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 și punctul 1.21 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
According to the Supply Agreement, […].
Acest lucru este, de asemenea, în concordanță cu exemplul prezentat în ceea ce privește funcția de distribuție la punctul 3.48 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
Starbucks specified that the Supply Agreements are contracted by Starbucks […] and that these are standardised agreements where the underlying terms and conditions are determined by Starbucks […], cf. observations of Starbucks, recital 6.14.
De la 128 de milioane EUR în 2008 la 350 de milioane EUR în 2014.
Ibid, […].
De la 20 de milioane EUR în 2008 la 44 de milioane EUR în 2014.
This estimation is based on the sum of royalties paid to Alki LP over the period 2008-2014, divided by EUR [900-1000] of revenues from all products, which are recorded in Table 5 under the categories ‘REV READY TO DRINK’, ‘REV PACKAGED COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’.
A se vedea considerentul 235.
Although Starbucks has indicated in their submissions that ‘REV SINGLE SERVE PODS-COFFEE’, ‘REV SINGLE SERVE PODS-VERISMO’, ‘REV SOLUBLE COFFEE’, ‘REV FRAP COFFEE BASE’ and ‘REV EXTRACT’ should also be classified as administrative and logistics support revenue as the underlying revenue invoiced to Developers represents the value created by third parties rather than SMBV and that in any case, this only represents according to Starbucks a small portion of the total roasting output of SMBV.
A se vedea considerentul 57.
Additionally categories ‘REV PACKAGED TEA’, ‘REV BLENDED BEVG MIX’ have not been indicated to contain a coffee by Starbucks.
Au fost reținute societăți active sau societăți cu statut necunoscut din țările UE-15, Islanda, Norvegia și Elveția, care nu erau deținute în proporție de 25 % sau mai mult de o altă societate pentru a asigura criteriul independenței; aceste alegeri sunt identice cu cele ale consilierului fiscal.
See recital 140 for the financial data of the company.
Cu toate acestea, s-a reținut o perioadă mai recentă de observare, întrucât consilierul fiscal a utilizat date pentru perioada 2001-2005, iar APA a fost încheiat în 2008, după trei ani de la perioada ultimelor date.
However, paragraph 4.9 of the 1995 OECD TP Guidelines (and also paragraph 4.9 of the 2010 OECD TP Guidelines) refer to situations where ‘because of the complexity of the facts to be evaluated, even the best-intentioned taxpayer can make an honest mistake’.
În raportul privind prețurile de transfer, se ajunge la valoarea cheltuielilor de exploatare prin calcularea diferenței dintre costurile totale și ceea ce Bureau van Dijk care gestionează Amadeus a denumit drept „costuri materiale” care sunt menite să reflecte CPV.
They refer in this context also to a non-binding Commission Communication on the work of the EU Joint Transfer Pricing Forum (cf.
Datele privind „costurile materiale” nu au fost disponibile pentru multe societăți supuse comparației.
COM(2007)71) where it is states that ‘tax administrations should make every effort to keep the burden of the evaluation to a minimum by requiring only pertinent information’.
A se vedea punctul 3.57 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
Commission Decision 2009/809/EC of 8 July 2009 on the groepsrentebox scheme which the Netherlands is planning to implement (C4/07(ex N 465/06)) (OJ L 288, 4.11.2009, p.
Dacă se alege în schimb o perioadă de cinci ani 2003-2007, intervalul intercuartilic rezultat ar fi identic cu intervalul 1,5 %-5,8 %, cu o valoare medie de 2,9 %.
26).
Dacă se alege aceeași perioadă de cinci ani 2001-2005, la fel ca în raportul privind prețurile de transfer al Starbucks, intervalul intercuartilic rezultat s-ar situa între 1,8 % și 5,7 %, cu o valoare medie de 2,7 %.
Relying again on Decision 2009/809/EC.
În cele din urmă, dacă s-ar alege o perioadă de cinci ani până în 2006 în loc de 2007, respectiv perioada 2002-2006, intervalul intercuartilic s-ar situa între 1,7 % și 5,2 %, cu o valoare medie de 2,6 %.
According to the report, a margin on COGS is only warranted in cases where the service provider is responsible for areas such as product development/R & D, strategic supply chain planning, strategic procurement and revenue generating activities (i.e. marketing, pricing and demand generation) and also incurs and manages the associated risks.
A se vedea considerentul 139.
According to Starbucks, SMBV does not perform these functions.
A se vedea considerentul 177.
The report further states that functions such as day-to-day planning, non-strategic procurement, conversion, order processing, warehousing/logistics and invoicing without commercial risks in relation to the products involved only warrant a margin on the service provider's own operating costs.
A se vedea considerentele 101-113 din decizia de inițiere a procedurii.
In the case of Company Y, the mark-up is also only applied on operational expenses.
A se vedea considerentul 178.
According to the Netherlands, although most of the third parties perform other specific activities apart from the roasting activity, carry entrepreneurial risk or own self developed IP, the fees that those third parties pay to Starbucks (either in the form of a higher purchase price for coffee beans or in the form of a royalty on revenue) are at similar levels as those of SMBV.
Acest interval rezultă din cifrele care figurează în tabelul 5 din decizia de inițiere a procedurii.
However, according to the Netherlands, lower fees or prices could have been expected because of the more complex profile of some of the third parties.
A se vedea considerentul 87.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 38 and the case-law cited.
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, ECLI:EU:C:2009:417, punctul 69.
Case C-399/08 P Commission v Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, paragraph 39 and the case-law cited.
Cauza C-170/83, Hydrotherm/Compact, ECLI:EU:C:1984:271, punctul 11.
See Joined Cases C-106/09 P and C-107/09 P Commission v Government of Gibraltar and United Kingdom, ECLI:EU:C:2011:732, paragraph 72 and the case-law cited.
A se vedea, de asemenea, cauza T-137/02, Pollmeier Malchow/Comisia, ECLI:EU:T:2004:304, punctul 50.
Case 730/79 Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, paragraph 11.
Cauza C-480/09 P, AceaElectrabel Produzione/Comisia, ECLI:EU:C:2010:787 punctele 47-55; cauza C-222/04; Cassa di Risparmio di Firenze și alții, ECLI:EU:C:2006:8, punctul 112.
Joined Cases T-298/97, T-312/97, etc.
A se vedea, prin analogie, cauza 323/82, Intermills/Comisia, ECLI:EU:C:1984:345, punctul 11: „Este evident din informațiile furnizate chiar de către reclamanți că, în urma restructurării, atât SA Intermills, cât și cele trei societăți producătoare sunt controlate de către guvernul regional valon și că, în urma transferului instalației de producție la cele trei societăți nou constituite, SA Intermills continuă să aibă un interes în aceste societăți.
Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, paragraph 80.
Prin urmare, trebuie acceptat faptul că, în ciuda faptului că fiecare dintre cele trei societăți industriale posedă o individualitate juridică distinctă de fosta societate Intermills, toate aceste societăți formează împreună un grup unic, cel puțin în privința ajutorului acordat de autoritățile belgiene […]”.
C-172/03 Heiser ECLI:EU:C:2005:130, paragraph 40.
În plus, neconformitatea APA încheiat cu SMBV cu principiul concurenței depline a fost confirmată și exacerbată mai mult în anii care au urmat încheierii acestuia.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
De exemplu, în timp ce în 2007, veniturile din boabe prăjite au prezentat doar [15-20] % din totalul veniturilor înregistrate de SMBV, acestea au continuat să scadă în anii următori până la […] % în 2013 și 2014.
Joined Cases C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 65.
Acest aspect este în concordanță cu faptul că SMBV s-a implicat în alte activități, cum ar fi studii de piață, implicând cheltuieli semnificative și alte activități privind drepturi de proprietate intelectuală, dată fiind includerea cheltuielilor cu amortizarea necorporală ca fiind unul dintre elementele care înregistrează cele mai mari cheltuieli de exploatare în 2014.
See also C-78/08 to C-80/08 Paint Graphos ECLI:EU:C:2009:417, paragraph 50.
A se vedea tabelul 11.
Article 2 CIT 1969.
Excepțiile prevăzute la articolul 107 alineatul (2) din tratat referitoare la ajutoarele cu caracter social acordate consumatorilor individuali, ajutoarele destinate remedierii daunelor provocate de catastrofe naturale sau de alte evenimente excepționale și ajutoarele acordate economiei anumitor regiuni din Republica Federală Germania, niciuna dintre acestea nefiind aplicabile în cazul de față.
There are two taxable income brackets.
Regulamentul (CE) nr. 794/2004 al Comisiei din 21 aprilie 2004 de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2015/1589 al Consiliului de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (JO L 140, 30.4.2004, p. 1).
A lower rate of 20 % applies to the first income bracket, for taxable income up to EUR 200000.
Cauzele conexate T-116/01 și T-118/01, P & O European Ferries (Vizcaya) SA și Diputación Foral de Vizcaya/Comisia, ECLI:EU:T:2003:217, punctul 115.
Article 3 CIT 1969 and Chapter III of the CIT 1969, according to which non-resident companies are taxed on: (1) business income derived from a Netherlands permanent establishment or permanent representative, (2) income and capital gains derived from immovable property located in the Netherlands, (3) income and capital gains from rights related to the exploration for or exploitation of natural resources situated in the Netherlands or the Netherlands part of the continental shelf, (4) all remuneration derived from a directorship of a resident entity, (5) income from rights to the profits of an enterprise (bonds and shares excluded) the management of which is situated in the Netherlands and (6) income and capital gains, from debt claims related to a substantial shareholding.
Cauza T-290/97, Mehibas Dordtselaan/Comisia, ECLI:EU:T:2000:8, punctul 59, și hotărârea în cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416, punctul 147.