natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In response, Starbucks argues that Alki LP's operating capacity is provided through employees of Starbucks Inc., occasionally contracted to support Alki LP in its tasks [175].
Astfel cum s-a explicat în considerentul 282, numai în cazul în care este imposibil să se compare o anumită tranzacție intragrup pentru care se solicită un APA, ținând cont de funcțiile îndeplinite, cu tranzacții necontrolate similare, se justifică recurgerea la o comparație a funcțiilor îndeplinite.
Since the accountability of outsourced management is weaker than the accountability of direct managers, outsourced management presents increased agency costs from a corporate governance perspective.
Pentru a estima în mod adecvat și în condiții de concurență deplină remunerația funcțiilor, raportul privind prețurile de transfer ar fi trebuit să realizeze o comparație a funcțiilor îndeplinite de fiecare parte la tranzacțiile aferente.
Given SMBV's activities that include, among others, operating a roasting facility, the management of SMBV requires day-to-day monitoring and cannot be effectively ensured by a part-time employee.
Prin metodele univoce de stabilire a prețurilor de transfer, precum MMTN, se analizează doar remunerația „părții testate” în vederea stabilirii prețurilor de transfer, indiferent de remunerația aferentă celorlalte părți la tranzacție.
Therefore, Alki LP cannot ensure the management of SMBV's business risks as effectively as direct employees or managers of SMBV could, and therefore that risk could, at best, be partially mitigated through its contractual transfer to Alki LP.
Presupunând că SMBV este „cea mai puțin complexă în funcție” în relația dintre SMBV și Alki LP, consilierul fiscal al Starbucks a considerat că SMBV este „partea testată” și nu a avut în vedere problema dacă profitul rezidual repartizat societății Alki LP este proporțional cu funcțiile, riscurile și activele Alki LP.
That conclusion supports the doubt expressed in recital 89 of the Opening Decision on the economic rationality of the structure, as Alki LP seems superfluous in this structure.
Starbucks justifică această alegere prin motivul că SMBV nu deține drepturi de proprietate intelectuală valoroase și nu implică riscuri economice semnificative în desfășurarea activităților de rutină; prin urmare, SMBV ar fi cea mai puțin complexă entitate în relația respectivă [196].
Paragraphs 1.64 to 1.66 of the 2010 OECD TP Guidelines refer [176], in that respect, to situations where structures are not determined by normal commercial conditions and may have been structured by the taxpayer to avoid or minimise tax.
Cu toate acestea, raționamentul Starbucks dovedește faptul că s-a creat o confuzie între complexitatea funcțiilor și riscurile asumate.
In such cases, the tax authorities should analyse the taxable basis based on a corrected structure that would have been determined by normal commercial conditions.
Punctul 3.18 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 [197] explică faptul că alegerea „părții testate” în aplicarea MMTN ar trebui să fie consecventă cu analiza funcțională a tranzacției [198].
The information submitted by Starbucks, according to which Alki LP was added to the structure for US tax reasons [177], confirms the Commission's doubts on the economic rationality of the structure.
Ca o regulă generală, „partea testată” este partea căreia i se poate aplica metoda de stabilire a prețurilor de transfer în cel mai fiabil mod și pentru care se pot identifica cele mai fiabile elemente comparabile, mai exact, va fi de cele mai multe ori partea care are cea mai puțin complexă analiză funcțională.
Fifth, while the Commission accepts the claim of the Netherlands and Starbucks that certain sales risks of SMBV are mitigated through the arrangements with the Shops, this fact has no bearing on SMBV's relationship with Alki LP.
Complexitatea și riscul sunt distincte, deși în analiza funcțională se strecoară și considerații privind riscurile.
In any event, regarding the limited scope of SMBV in the negotiations with its counterparties of commercial conditions and of prices, the Commission accepts that the forecast system by the Shops seems to reduce business uncertainty for SMBV [178].
Complexitatea trebuie evaluată în termeni relativi, adică prin comparație cu celelalte părți implicate în tranzacții.
Under the contractual arrangements between the Shops and SMBV, the Shops cannot significantly depart from the forecast provided to SMBV and they also are under the obligation to purchase products from SMBV.
Punctul 3.18 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 se referă la alegerea părții testate, în această privință la o funcție „mai puțin” complexă, nu la o funcție definită în termeni absoluți care nu ar fi complexă [199].
The off taking of the production of SMBV is ensured through the requirements for the Shops to purchase production from SMBV.
La momentul depunerii solicitării privind APA cu SMBV, administrația fiscală neerlandeză a avut cu siguranță la dispoziție informații cu privire la funcțiile Alki LP.
However, key risks of a manufacturing business relate not only to inventory risks but mainly to the manufacturing capacity and neither the Netherlands nor Starbucks have established that the underlying risks of demand variations on the manufacturing capacity utilisation have been completely annulled through those contractual arrangements.
Cu toate acestea, în cazul în care se pot identifica elemente evidente în ceea ce privește tranzacțiile aferente, acestea ar trebui să servească la stabilirea remunerației societății implicate în tranzacții comparabile [200].
Specifically, the contracts with third party manufacturers, [unaffiliated manufacturing company 1] in particular, are not fully aligned with any possible demand variation.
Ceea ce Comisia susține efectiv la secțiunea 9.2.3.3 este existența elementelor comparabile directe pentru stabilirea remunerației în condiții de concurență deplină.
Sixth, the contractual arrangement invoked by the Netherlands by which the SCTC guarantees the quality of the green coffee beans supplied equally has no bearing on the relationship between SMBV and Alki LP.
Cu toate acestea, în secțiunea următoare, Comisia analizează complexitatea relativă a entităților din grup care sunt implicate în tranzacții cu SMBV.
In any event, it is a standard business arrangement that does not reduce the risk of SMBV compared to normal market conditions.
În primul rând, SMBV îndeplinește o serie de funcții în afară de funcția sa de prăjire.
In conclusion, the Commission rejects the claims that any effective risk transfer takes place from SMBV to Alki LP through contractual arrangements.
Acest fapt, ca atare, prezintă o dificultate în găsirea unor elemente comparabile adecvate pentru stabilirea prețurilor de transfer [201].
Therefore, any component of the royalty meant to compensate for an entrepreneurial risk transfer cannot be justified.
În plus, funcția de prăjire îndeplinită de SMBV este esențială pentru producătorii de cafea.
The level of the royalty payment is not justified by the amounts Alki LP pays for technology to Starbucks US under the Cost Sharing Agreement
De asemenea, SMBV realizează sau cumpără studii de piață, deține drepturi de proprietate intelectuală și încheie contracte cu producători în regim lohn.
Starbucks further seems to invoke that the royalty paid by SMBV to Alki LP is justified because Alki LP pays amounts of the same magnitude to Starbucks US for the coffee roasting technology.
În cele din urmă, responsabilitățile de stabilire a prețurilor nu sunt clar definite, iar SMBV pare să dețină controlul, într-o anumită măsură, asupra prețurilor încasate pentru produsele vândute.
The Commission notes, at the outset, that the SMBV APA is not concerned with the relationship between Alki LP and Starbucks US, but with the relationship between SMBV and Alki LP.
Caracterul de rutină al funcției de prăjire îndeplinite de SMBV, care este afirmat de consilierul fiscal al Starbucks în raportul privind prețurile de transfer, este contrazis de declarațiile concurenților, deoarece trei din cei patru concurenți care au primit o solicitare MIT din partea Comisiei nu subcontractează activitatea de prăjire.
Accordingly, all that matters for an assessment of whether the transfer pricing analysis of the transactions between those two entities has been determined in accordance with a methodology that gives a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle is the value of those transactions as determined by Starbucks' tax advisor, and not the value of any payments outside that relationship.
De fapt, doi dintre acești concurenți au precizat că ei consideră funcția de prăjire ca fiind esențială și, prin urmare, în principiu, ei nu consideră că aceasta ar putea fi subcontractată [202].
However, the designation of this payment under the CSA as remunerating the roasting technology cannot be confirmed based on the way in which those payments are structured under the CSA.
Totuși, în cazul specific al SMBV, o analiză a cheltuielilor sale de exploatare arată faptul că s-au realizat cheltuieli semnificative cu studii de piață [203].
First, the payments by Alki LP to Starbucks US are financed to a larger extent by the royalty income it receives from the brand royalty paid to it by Starbucks Coffee BV than from the royalty received from SMBV [180].
În plus, una dintre cele mai importante categorii de cheltuieli de exploatare ale SMBV o reprezintă amortizarea activelor necorporale.
Second, the payments from Alki LP to Starbuck US under the CSA do not appear to be set at arm's length.
Regatul Țărilor de Jos susține că astfel de cheltuieli, care se referă la plata unei licențe de sistem informatic și de software pentru sistemele informatice standard, nu dovedesc ca atare faptul că SMBV ar utiliza drepturi de proprietate intelectuală valoroase.
In particular, regarding the acquisition of the IP relating to business format and brand, Alki LP (including its predecessor [CV 1]) paid in aggregate EUR [30-40] million for the acquisition of this IP, as of 2005, while that IP was sold by Alki LP for EUR [1-1,5] billion in 2014.
De exemplu, în cazul Societății Y, o societate desemnată ca producător în regim lohn plătește pentru licențe de sisteme informatice [204].
Conclusion on the arm's-length nature of the royalty payment
Complexitatea funcțiilor asigurate de Alki LP trebuie să fie evaluată, de asemenea, în acest scop.
In light of the above, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions, in particular the royalty arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks has concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for roasting IP should be zero, thus, that no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
Activitățile societății Alki LP sunt evaluate în considerentele 324-329.
Given that conclusion, this royalty does not need to be estimated.
Din respectiva evaluare rezultă că capacitatea de exploatare a Alki LP este extrem de limitată, chiar inexistentă, dat fiind faptul că nu are niciun angajat și că nici partenerii săi nu au niciun angajat.
Rather, SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, should be the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to ensure that SMBV taxable profits correspond to a level obtained by non-integrated companies whose tax liability is determined by the profits they generate under market conditions.
Prin urmare, Comisia concluzionează că consilierul fiscal al Starbucks a desemnat în mod nejustificat SMBV ca fiind cea mai puțin complexă funcție comparativ cu Alki LP pentru analiza prețurilor de transfer.
In other words, the un-taxed profits paid as a royalty by SMBV to Alki LP for the roasting IP should have been fully taxable in the Netherlands.
În consecință, întrucât metodologia pentru stabilirea bazei de impozitare a SMBV în raportul privind prețurile de transfer a pornit de la premisa deficientă că SMBV testate ar trebui să fie „partea testată” pentru aplicarea MMTN, metodologia respectivă nu determină o aproximare fiabilă a unui rezultat bazat pe piață în conformitate cu principiul concurenței depline.
Consequently, the methodology accepted by the SMBV APA for determining the level of that payment, according to which all profits generated by SMBV in excess of [9-12] % of operating expense is transferred to Alki LP [181], departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Întrucât aprobarea metodologiei respective prin APA încheiat cu SMBV determină o reducere a obligației fiscale a SMBV în baza sistemului general neerlandez de impozitare a societăților comerciale, în comparație cu societățile neintegrate al căror profit impozabil în cadrul acestui sistem este determinat de piață, ar trebui să se considere că APA respectiv conferă societății SMBV un avantaj selectiv în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
The transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length.
Consilierul fiscal al Starbucks a identificat în mod inadecvat funcțiile principale ale SMBV în raportul privind prețurile de transfer
The pricing of green coffee beans by SCTC is described in recitals 114 to 119.
Pentru stabilirea prețurilor de transfer, alegerea metodei de stabilire a prețurilor de transfer și alegerea elementelor comparabile sunt stabilite pe baza analizei funcționale a societății pentru care se solicită un APA.
However, since Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the average mark-up to [around 18 %] from 2011 onwards, the Commission considers, as explained in recitals 349 to 357, that no corresponding deduction to SMBV's accounting profits as a result of that increase should be accepted from that period onwards.
În continuare, Regatul Țărilor de Jos susține că nu a fost necesar să solicite mai multe informații de la Starbucks decât au fost furnizate administrației sale fiscale la momentul solicitării APA, deoarece acesta cunoștea activitatea SMBV, întrucât APA era o reînnoire a unei hotărâri anterioare [214].
In fact, had the transfer pricing report properly analysed the price charged by SCTC to SMBV for green coffee beans as a controlled transaction, that price would have been within the scope of the SMBV APA, which is to determine SMBV's tax base in the Netherlands [184].
Cu toate acestea, faptul că Regatul Țărilor de Jos nu a ținut cont de faptul că cea mai mare parte a veniturilor SMBV provine din revânzarea altor produse decât cele pe bază de cafea este în mod clar în contradicție cu afirmația sa potrivit căreia administrația fiscală cunoștea activitățile SMBV [215].
Indeed, since the price paid for the green coffee beans is deducted from SMBV's accounting profits, the SMBV APA should have prescribed an arm's-length price in 2008 from which no deviation would have been possible in 2011, including an increase in the mark-up, unless that APA were replaced or amended.
Deși raportul privind prețurile de transfer recunoaște faptul că SMBV revinde producția cumpărată de la terți magazinelor, acesta ignoră această funcție atunci când alege elementele comparabile și un indicator al nivelului de profit pentru aplicarea MMTN.
Starbucks claims that the increase of that mark-up in 2011 was due to the growing importance of SCTC's operations, particularly the increased expertise in coffee procurement and, more important, its ownership and operation of the evolving C.A.F.E. Practices Programme.
În consecință, consilierul fiscal al Starbucks nu a procedat la o evaluare critică pentru a identifica funcțiile principale ale SMBV în scopul analizei prețurilor de transfer [216].
That justification does not, however, seem to correspond to the information provided during the investigation.
Funcția principală a SMBV a fost, așadar, identificată insuficient în raportul privind prețurile de transfer de către consilierul fiscal al Starbucks și acceptată în mod eronat de către administrația fiscală neerlandeză ca bază de calcul pentru remunerația aprobată în APA încheiat cu SMBV.
In particular, the C.A.F.E. Practices Programme has been in place since 2004.
Consilierul fiscal al Starbucks a utilizat în mod necorespunzător cheltuielile de exploatare ca indicator al nivelului de profit în aplicarea MMTN
Furthermore, as SCTC's remuneration is proportionate to the green coffee beans sold, any increase in capacity should have been remunerated accordingly.
Punctul 2.87 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 indică faptul că, de regulă, și sub rezerva situației de fapt în cazul de față, cheltuielile de exploatare asociate vânzării sau distribuției ar putea constitui o bază adecvată pentru activitățile de distribuție la utilizarea MMTN [217].
Indeed, so long as the remuneration constitutes a stable percentage of COGS, the increase of turnover resulted in a proportionate increase of profits.
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, chiar dacă activitățile SMBV nu au fost determinate în mod corect în raportul privind prețurile de transfer, cheltuielile de exploatare constituie un indicator adecvat pentru rentabilitate la aplicarea MMTN.
Starbucks further claims that the mark-up ‘throughout the period’ 2005 to 2014 was arm's length in nature [185].
Cu toate acestea, întrucât profiturile SMBV sunt generate și înregistrate prin aplicarea unei marje la produsele distribuite, Comisia consideră că vânzările reprezintă un indicator mai adecvat al funcției de revânzare generatoare de profit a SMBV.
In its submission of 29 June 2015, Starbucks clarified that the breakdown of Table 5, provided in its submission of 13 April 2015, was constructed based on a comparables analysis.
În plus, între 2008 și 2014 [218], vânzările totale ale SMBV au crescut de aproape trei ori, în timp ce marja brută a crescut de peste două ori în cursul aceleiași perioade [219].
The Commission does not accept that claim for the following reasons.
În schimb, cheltuielile de exploatare ale SMBV au crescut doar cu 6 %, astfel încât cheltuielile de exploatare nu pot fi considerate drept un indicator adecvat al activității de revânzare generatoare de profit a SMBV.
First, as regards the pricing of the C.A.F.E. Practices Programme in the comparables analysis provided by Starbucks on 29 June 2015 [186], the Commission observes that the figures submitted by Starbucks present consistency issues.
Într-adevăr, profiturile generate de SMBV din activități de revânzare sunt înregistrate în Regatul Țărilor de Jos și nu sunt puse pe seama niciunui alt membru al grupului, în măsură să genereze aceste profituri.
Information presented on 13 April 2015 and reproduced in Table 6 contradicts the information provided on 29 June 2015 presented in Table 7.
De fapt, plata redevențelor ca profit rezidual transferă în mod efectiv profiturile pe care SMBV le obține din revânzarea altor produse decât cele pe bază de cafea societății Alki LP.
More specifically, in relation to the C.A.F.E Practices Programme, what was initially presented as the upper quartile, was later presented by Starbucks as the highest observed value.
Cu toate acestea, niciuna dintre presupusele componente ale redevenței de plată nu are vreo legătură cu profiturile obținute din funcția de revânzare a SMBV, întrucât Alki LP nu este în măsură să genereze profituri active din revânzarea altor produse decât cele pe bază de cafea, întrucât nu dispune de capacitate de exploatare, nici direct, nici prin intermediul partenerilor săi [220].
Inconsistencies also concern the use of a transformation factor to express a royalty agreed as a percentage of sales, where Starbucks performs an uncommon adjustment to arrive at a royalty expressed as a percentage of costs [187].
Prin urmare, atribuirea acestor profituri societății Alki LP prin plata de redevențe pe baza profiturilor reziduale nu este în conformitate cu principiul concurenței depline.
In addition, the identified agreements [188] relate to licensing of technology.
În plus, profiturile înregistrate trebuie să fie atribuite, pentru că ele reprezintă o realitate economică ce nu poate fi înlocuită de utilizarea unui model economic sau de stabilirea a unor prețuri de transfer al cărui obiectiv îl constituie aproximarea realității economice în lipsa unor elemente evidente (directe).
It could be compared to a situation where Starbucks through Alki LP licences technology to SMBV, although agreements where coffee technology is licenced out do not seem to be existing standalone from a licence agreement on coffee brands.
În cazul SMBV, profiturile obținute din revânzarea altor produse decât cele pe bază de cafea nu sunt atribuite prin intermediul unei remunerații în nicio formă niciunei alte entități din grup, niciunui terț care ar fi în măsură să genereze profituri active din vânzarea de alte produse decât cele pe bază de cafea și, prin urmare, acestea ar trebui să fie atribuite SMBV.
SCTC does not licence any technology to SMBV for which SMBV should receive a remuneration through a higher mark-up on green coffee beans purchased.
Consilierul fiscal a utilizat astfel în mod necorespunzător cheltuielile de exploatare, în locul vânzărilor, ca indicator al nivelului de profit în aplicarea MMTN.
Second, the Commission observes that the costs of both the C.A.F.E. Practices Programme and the Farmers Support Centres was on average not more than [0,5-1] % of the value of green coffee beans purchased by SCTC [189].
O analiză funcțională bazată pe funcția de revânzare a SMBV și o remunerație bazată pe o marjă din vânzări ar fi condus la un nivel mai mare de remunerare
Those costs are of a comparable magnitude to the cost of the [certification programme] designation of [1,5-2] % in proportion of the green coffee beans price used for the ‘[certification programme coffee product e]’, which would be SMBV's most-sold product [190].
Pentru a ilustra impactul pe care îl are identificarea incorectă de către consilierul fiscal al Starbucks a funcțiilor principale ale SMBV și alegerea necorespunzătoare a cheltuielilor de exploatare ca indicator al nivelului de profit, Comisia a reprodus analiza consilierului fiscal cu un grup de societăți similare corectat pe baza funcției de revânzare a SMBV și a calculat o marjă la vânzări pentru grupul similar corectat.
In fact, the C.A.F.E. Practices Programme seems to consist of a certification programme more comparable to the [certification programme] designation than to an intellectual property or technology licence as presented by Starbucks.
Având în vedere faptul că obiectul principal de activitate al SMBV a fost identificat în mod eronat în raportul privind prețurile de transfer, grupul similar de elemente comparabile utilizat de consilierul fiscal pentru a stabili o remunerație pentru funcțiile exercitate de SMBV – codul NACE „Prelucrarea ceaiului și a cafelei” [221] – a fost, de asemenea, inadecvat pentru aplicarea MMTN.
Furthermore, the prices of coffee products sold by SMBV to the Shops is determined on a cost basis as explained in recital 96.
Pentru a corecta grupul similar, Comisia a efectuat o analiză similară bazată pe baza de date Amadeus, așa cum a fost utilizată în raportul privind prețurile de transfer, utilizând codul NACE „Comerțul cu ridicata cu cafea, ceai, cacao și mirodenii”.
Therefore, the Commission considers that the direct and indirect costs of C.A.F.E. Practices Programme is, contrary to what Starbucks claims, a more appropriate way to approach the arm's-length pricing of the programme on the price of green coffee beans charged to SMBV.
Celelalte criterii de selecție utilizate de Comisie pentru a selecta grupul similar au fost identice cu cele utilizate de consilierul fiscal al Starbucks în raportul privind prețurile de transfer [222].