natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In relation to that second step of the selectivity analysis, whether a tax measure constitutes a derogation from the reference system will generally coincide with the identification of the advantage granted to the beneficiary under that measure.
Pentru a compara valoarea redevenței plătite cu nivelurile redevențelor observate pe piață și stabilite ca procent din cifra de afaceri, Comisia a calculat cuantumul redevenței plătite de SMBV societății Alki LP ca procent din vânzările de cafea prăjită de către SMBV magazinelor în fiecare an.
Indeed, where a tax measure results in an unjustified reduction of the tax liability of a beneficiary who would otherwise be subject to a higher level of tax under the reference system, that reduction constitutes both the advantage granted by the tax measure and the derogation from the system of reference.
Potrivit acestor calcule, redevența plătită variază între [1-10] % și [30-40] % din veniturile SMBV obținute din vânzarea de cafea pe durata de valabilitate a APA încheiat cu SMBV, confirmând îndoielile Comisiei cu privire la fluctuația redevenței [149].
According to the Court, in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [121].
În plus, în cazul a trei dintre acești ani nivelurile la care s-a ajuns au depășit [30-40] %, astfel cum se prezintă în tabelul 10:
In the present case, the individual aid measure from which SMBV benefits is the SMBV APA, which endorses a methodology for determining its taxable profit in the Netherlands for the functions it performs within the Starbucks group, which are subsequently taxed under the general Dutch corporate income tax system.
Tabelul 10
Selective advantage resulting from a deviation from the arm's-length principle
Fluctuația redevenței pe durata de valabilitate a APA încheiat cu SMBV
In principle, the function of an APA is to establish in advance the application of the ordinary tax system to a particular case, given a set of facts and circumstances specific to that case, for a certain period of time and provided that there is no material change over the application of the APA in that specific set of facts and circumstances.
Redevență plătităde SMBV
Where an APA is based on a method of assessment that deviates from what would result from a normal application of the ordinary tax system without justification, that APA will be considered to confer a selective advantage upon its beneficiary in so far as that selective treatment results in the lowering of that beneficiary's tax liability in the Member State concerned as compared to companies in a similar legal and factual situation.
Venituri din vânzările de cafea
An advantage pursuant to Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, i.e. in the absence of the State intervention [122].
În acest context specific, natura variabilă a redevenței plătite oferă un prim indiciu al faptului că nivelul acestei plăți nu are nicio legătură cu valoarea proprietății intelectuale pentru care se plătește.
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
Pentru motivele explicate în considerentele 291-338, Comisia consideră că o comparație cu tranzacții necontrolate comparabile care utilizează metoda PNC, în special măsuri de acordare a licenței pentru drepturi de proprietate intelectuală din mai multe acorduri privind servicii de prăjire, producție și distribuție pe care Starbucks le-a încheiat cu terți, demonstrează că valoarea redevenței plătite de SMBV societății Alki LP pentru drepturi de proprietate intelectuală privind activități de prăjire ar trebui să fie zero în condiții de concurență deplină.
Such improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [123].
Cu alte cuvinte, nu ar trebui să fie datorată nicio redevență pentru proprietatea intelectuală din cadrul respectivei relații, întrucât SMBV nu obține niciun avantaj din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire, preluate cu licență de la Alki LP.
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [124].
Comparația cu acordurile privind servicii de prăjire încheiate de Starbucks cu terți și comparația cu acorduri similare de pe piață
As explained in recital 42 et seq., by concluding the SMBV APA, the Netherlands accepted a methodology for determining SMBV's taxable profit in the Netherlands, as proposed by the Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report, which allows SMBV to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for the duration of which that APA is valid.
În cursul investigației, Starbucks a pus la dispoziția Comisiei anumite contracte de servicii de prăjire și producție încheiate de societățile din grupul Starbucks cu terți, menționate în considerentele 148-150.
More specifically, the transfer pricing report endorsed by the SMBV APA determines, in the absence of transactions dictated by the market as would exist for a non-integrated independent company, the profit to be allocated to that company of the Starbucks group resulting from the transactions it concludes with the other group companies of the Starbucks group.
Din motivele explicate în considerentele 292-298, Comisia consideră că respectivele tranzacții constituie un element comparabil direct pentru stabilirea nivelului de redevențe datorate de SMBV societății Alki LP în baza acordului de licență privind drepturi de proprietate intelectuală pentru activitatea de prăjire.
The Court of Justice has already held that a reduction in the taxable base that results from a tax measure that enables a taxpayer to employ transfer prices in intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers a selective advantage on that taxpayer, by virtue of the fact that its tax liability under the ordinary tax system is reduced as compared to independent companies which rely on their accounting profits as a basis to determine their taxable base [125].
Punctul 1.38 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 oferă următoarele îndrumări privind examinarea comparabilității: „examinarea […] factorilor de comparabilitate este, prin natura sa, dublă, și anume, aceasta include o examinare a factorilor care afectează tranzacțiile controlate ale contribuabilului, precum și o examinare a factorilor care afectează tranzacțiile necontrolate.
In its judgment on the Belgian tax regime for coordination centres [126], the Court of Justice assessed a challenge to a Commission decision which concluded, inter alia, that the method for determining taxable income under that regime conferred a selective advantage on those centres [127].
Ar trebui să se țină cont atât de natura tranzacției controlate, cât și de metoda de stabilire a prețurilor de transfer adoptată […] atunci când se evaluează importanța relativă a oricărei informații care lipsește cu privire la eventuale elemente comparabile […]”.
Under that regime, taxable profits were set at a flat-rate amount which represented a percentage of the full amount of operating costs and expenses, from which staff costs and financial charges were excluded.
Punctul 1.36 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 enumeră cinci factori de comparabilitate [150] care „includ caracteristicile bunurilor sau serviciilor transferate, funcțiile exercitate de către părți (ținând cont de activele utilizate și de riscurile asumate), condițiile contractuale, situația economică a părților și strategiile economice urmărite de părți”.
According to the Court, ‘in order to decide whether a method of assessment of taxable income such as that laid down under the regime for coordination centres confers an advantage on them, it is necessary, […], to compare that regime with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition.’
Comisia observă, în primul rând, că caracteristicile bunurilor transferate în temeiul acordului privind drepturi de proprietate intelectuală pentru activitatea de prăjire dintre Alki LP și SMBV sunt identice cu cele ale bunurilor transferate în cadrul tranzacțiilor desfășurate între Starbucks și terți în baza acordurilor privind servicii de prăjire enumerate în considerentele 148-150.
The Court then held that ‘the effect of the exclusion of [staff costs and the financial costs] from the expenditure which serves to determine the taxable income of the centres is that the transfer prices do not resemble those which would be charged in conditions of free competition’, which the Court found to ‘[confer] an advantage on the coordination centres’ [128].
Ambele seturi de tranzacții constau în tehnologia de prăjire, amestecuri de cafea și curbe de prăjire.
The Court has thus accepted that a tax measure which results in a group company charging transfer prices that do not reflect those which would be charged in conditions of free competition, that is prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length, confers an advantage on that group company in so far as it results in a reduction of its taxable base and thus its tax liability under the ordinary corporate income tax system.
În al doilea rând, deși nu toți acești terți desfășoară activități de prăjire a cafelei (unele sunt implicate în producția de băuturi gata preparate sau realizarea de alte produse și ingrediente pentru prepararea băuturilor), în tranzacțiile în care terții desfășoară astfel de activități, funcția terțului se referă exact la același produs ca și funcția de prăjire a SMBV în relația sa contractuală cu Alki LP.
The principle that transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length is generally referred to as the ‘arm's-length principle’.
În mod specific, aranjamentele contractuale dintre Starbucks și [societatea de producție neafiliată 2], [societatea de producție neafiliată 3], [societatea de producție neafiliată 4] și [societatea de producție neafiliată 10] toate au legătură cu activitatea de prăjire a cafelei verzi.
In the Belgian coordination centres judgment, the Court of Justice endorsed the arm's-length principle as the benchmark for establishing whether a group company receives an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty as a result of a tax measure that determines its transfer pricing and thus its taxable base.
În al treilea rând, în niciuna dintre aceste tranzacții rolul Starbucks nu a fost mai limitat decât rolul Alki LP.
The Commission's assessment of whether the Netherlands granted a selective advantage to SMBV must therefore consist in verifying whether the methodology accepted by the Dutch tax administration by concluding the APA for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that results in a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle.
În plus, prin unele dintre aceste acorduri, Starbucks cumpără, de asemenea, cafeaua prăjită de la terți.
In so far as the methodology the Netherlands accepted by the SMBV APA results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, that APA will be deemed to confer a selective advantage to SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Prin urmare, remunerația Starbucks în cadrul acestor acorduri prezintă valoarea maximă de remunerare în condiții de concurență deplină pentru acordul de licență, dacă s-ar datora vreo remunerație de fapt societății Alki LP.
The arm's-length principle therefore necessarily forms part of the Commission's assessment under Article 107(1) of the Treaty of tax measures granted to group companies independently of whether a Member State has incorporated this principle into its national legal system.
În al patrulea rând, nimic nu indică faptul că situația economică a terților afectează aranjamentul lor cu Starbucks.
It is used to establish whether the taxable profits of a group company for corporate income tax purposes has been determined on the basis of a methodology that approximates market conditions, so that that company is not treated favourably under the general corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit is determined by the market.
În mod specific, deoarece Starbucks a stabilit multe acorduri de licență pentru drepturi de proprietate intelectuală asociate activității de prăjire, dintre care niciunul nu a putut fi identificat a conține o redevență plătită societății Starbucks pentru drepturi de proprietate intelectuală asociate activității de prăjire, acest fapt nu poate fi asociat cu anumite circumstanțe economice ale unui anumit terț.
Consequently, in response to the Netherlands' argument that the Commission, in undertaking such an assessment, replaces the national tax administration in its interpretation of their national law [130], the Commission recalls that is not examining whether the SMBV APA complies with the arm's-length principle as laid down in Article 8b(1) of the CIT or the Decree, but whether the Dutch tax administration conferred a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty by concluding an APA that endorses a profit allocation that departs from the amount of profit that would have been taxed under the general Dutch corporate income tax system if the same transactions had been executed by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
În al cincilea rând, strategiile economice ale terților sunt abordate în cele ce urmează.
In response to the argument invoked by the Netherlands and Starbucks that because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement agreed in the SMBV APA should necessarily be limited [131], the Commission recalls that the approximation component of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Acordurile diferă în principal în funcție de problema dacă terțul exploatează drepturile de proprietate intelectuală direct pe piață prin vânzarea de produse consumatorilor finali.
While the 2010 OECD TP Guidelines do indeed acknowledge that transfer pricing is not an exact science in paragraph 1.13 thereof, that same paragraph first explains that ‘[i]t is important not to lose sight of the objective to find a reasonable estimate of an arm's-length outcome based on reliable information’.
În consecință, în cazul tranzacțiilor necontrolate, faptul că redevența de plată dintre SMBV și Alki LP este stabilită în condiții de concurență deplină poate fi stabilit prin utilizarea metodei PNC, mai exact prin compararea sumei datorate în cazul unei tranzacții controlate (de către SMBV societății Alki LP) cu suma datorată în tranzacțiile necontrolate comparabile (de către terți altor societăți din grupul Starbucks), care s-au desfășurat în circumstanțe comparabile.
The objective of the OECD TP Guidelines is to develop, for the benefit of tax administrations and multinational enterprises, the most appropriate methods for estimating arm's-length prices of cross-border transactions between associated enterprises for taxation purposes.
În acest sens, Comisia constată că, în cadrul unor acorduri similare încheiate de Starbucks cu [societatea de producție neafiliată 2], [societatea de producție neafiliată 3], [societatea de producție neafiliată 4], [societatea de producție neafiliată 9], [societatea de producție neafiliată 8], [societatea de producție neafiliată 1] și [societatea de producție neafiliată 10], terții nu plătesc o redevență în baza acordurilor lor de licență cu Starbucks dacă nu exploatează drepturile de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire direct pe piață.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximative nature of the transfer pricing exercise could be used to disregard the consensus on appropriate transfer pricing methodologies which those guidelines represent.
Într-adevăr, [societatea de producție neafiliată 3] plătește o redevență societății Starbucks doar atunci când își vinde producția către [societatea de producție neafiliată 3 – întreprinderea comună Starbucks].
The approximative nature of the arm's-length principle can therefore not be invoked to justify a transfer pricing analysis that is either methodologically inconsistent or based on an inadequate comparables selection.
În acest caz, [societatea de producție neafiliată 3] exploatează direct drepturile de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire pe piață prin intermediul unei părți afiliate, astfel încât plata redevenței pare să acopere distribuția produselor de marcă ale Starbucks terților prin întreprinderea comună.
In conclusion, if it can be shown that the methodology accepted by the Dutch tax administration, by concluding the SMBV APA, for the determination of SMBV's taxable profits in the Netherlands departs from a methodology that leads to a reliable approximation of a market-based outcome and thus from the arm's-length principle, that APA will be found to confer a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty in so far as it leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose tax base is determined by the profits they generate under market conditions.
Această concluzie este confirmată de faptul că, atunci când [societatea de producție neafiliată 3] revinde cafeaua prăjită grupului Starbucks, nu întreprinderii comune, iar distribuția și exploatarea pe piață a mărcii este asigurată de către grupul Starbucks, nu se plătește nicio redevență de către [societatea de producție neafiliată 3] societății Starbucks pentru drepturile de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire.
Methodological choices, parameters and adjustments underlying the SMBV APA
În ceea ce privește [societatea de producție neafiliată 2], chiar dacă Starbucks susține că adaosul mai mare la boabele de cafea verde achiziționate pentru Starbucks în contractul cu [societatea de producție neafiliată 2] reprezintă o remunerație pentru drepturile de proprietate intelectuală aferente activității de prăjire, acest adaos pare să fie transferat mai departe către [societatea de producție neafiliată 5].
The SMBV APA accepts a methodology for determining a profit allocation to SMBV within the Starbucks group, which is based on a transfer pricing report prepared by Starbucks' tax advisor that calculates a remuneration for a function performed by SMBV (roasting/manufacturing).
Într-adevăr, prețul la care [societatea de producție neafiliată 5] cumpără cafea de la [societatea de producție neafiliată 2] este, de asemenea, definit drept un adaos la costul boabelor de cafea verde achiziționate.
In calculating the remuneration due to SMBV, the tax advisor proceeds to successive methodological choices in the transfer pricing report:
În relațiile sale cu [societatea de producție neafiliată 2], care se pare că a fost remunerată printr-un adaos mai mare, Starbucks acționează ca furnizor, care este o funcție diferită de funcția asumată de către Alki LP în relația sa cu SMBV.
the choice to use the TNMM to estimate a taxable profit;
Ca răspuns la argumentul Starbucks, conform căruia din cauza faptului că [societatea de producție neafiliată 2] este dispusă să plătească peste prețul perceput pentru boabe de către SCTC și că, prin urmare, prețurile SCTC ar fi stabilite în condiții de concurență deplină, Comisia consideră că prețul de cumpărare pentru boabele de cafea verde nu poate fi analizat separat de obligația societății [societatea de producție neafiliată 2] prevăzută prin contractele sale cu Starbucks de a-și vinde producția societății [societatea de producție neafiliată 5] și că, prin urmare, acordurile de stabilire a prețurilor între [societatea de producție neafiliată 5] și [societatea de producție neafiliată 2] trebuie să fie de asemenea luate în considerare.
the choice of operating expenses as profit level indicator for use in the application of the TNMM [132]; and
Nu există indicii că un adaos la un preț de achiziție nu ar fi transmis mai departe direct societății [societatea de producție neafiliată 5] sau că acesta ar afecta în alte situații condițiile comerciale dintre [societatea de producție neafiliată 5] și [societatea de producție neafiliată 2], întrucât acest contract nu a fost încheiat în mod independent de acordul contractual dintre Starbucks și [societatea de producție neafiliată 5].
the application of a working capital adjustment to address differences between SMBV and the comparables used to estimate an arm's-length mark-up [133].
În plus, Comisia constată că, în relația sa cu [societatea de producție neafiliată 5], [societatea de producție neafiliată 6] și [societatea de producție neafiliată 7], numai acordurile privind marca comercială și cele de licență pentru tehnologie încheiate de Starbucks cu terții respectivi prevăd plata unei redevențe.
The transfer pricing report concludes on a remuneration for the roasting function SMBV performs equal to a mark-up of [9-12] % of its operating expense, which is accepted by the Dutch tax administration as constituting an arm's-length remuneration in the SMBV APA.
Această redevență este însă comparabilă cu redevența plătită de magazine societății Starbucks Coffee BV pentru exploatarea drepturilor de proprietate intelectuală aferente mărcii Starbucks pe piață, întrucât toate cele trei societăți își vând produsele consumatorilor finali.
The Dutch tax administration further accepts in the SMBV APA that any profit generated by SMBV in excess of that level of remuneration will be paid out as a royalty to Alki LP.
Acordul principal, precum și cel de producție și distribuție, încheiate între cele trei societăți și Starbucks, care se referă la procesul de fabricație, nu prevăd o redevență pentru drepturile de proprietate intelectuală ale Starbucks.
In the following sections, the Commission will explain why it considers that several of the methodological choices underlying the transfer pricing report should not have been accepted by the Dutch tax administration in the SMBV APA, because their acceptance results in a taxable profit for SMBV that cannot be regarded to constitute a reliable approximation of a market-based outcome and results in a reduction of SMBV's tax liability as compared to non-integrated companies whose taxable profits is determined by the market.
Mai mult decât atât, Comisia observă că SMBV externalizează producția de [un produs din cafea sub marcă înregistrată] și cafea solubilă terților, în special, către [societatea de producție neafiliată 1].
First and foremost, the transfer pricing report fails to identify or analyse SMBV's controlled and uncontrolled transactions [134], which is a necessary first step in assessing the arm's-length nature of commercial conditions applicable between related parties for transfer pricing purposes.
Deși produsul [produs din cafea sub marcă înregistrată] al Starbucks este un produs protejat de marcă, [societatea de producție neafiliată 1] nu plătește niciun fel de redevențe către SMBV sau orice altă societate Starbucks pentru amestecul de cafea și alte informații referitoare la producție.