natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Resolving to approve the draft Directors Report and financial statement for FY 2010 and the auditors remuneration, resolving to appoint Audrey Fernandez-Elliott and Cathy Kearney to act as AOE's corporate representatives for the purpose of attending the 2011 Annual General Meeting of ASI, noting that interim dividends totalling USD 12659796428,08 had been declared and paid to AOI since the end of FY 2009, resolving to hold the annual general meeting on 27 June 2011, noting the resignation of Peter Oppenheimer as director and secretary of AOE effective as of 1 July 2011 and appointing Gene Levoff as director and secretary of ASI in his place.
Consiliul a convenit să încheie APC din 2013 în cadrul reuniunii respective [100].
Minutes of Annual General Meeting (Audrey Fernandez-Elliott as chair and as corporate representative of AOI and Gene Levoff as corporate representative of Baldwin Holdings Unlimited)
Următoarea reuniune a consiliului de administrație al ASI a avut loc după încheierea exercițiului financiar 2014 al ASI, la […] decembrie 2014, la […] [101].
Resolving to adopt the Directors Report and financial statement for FY 2010, resolving to re-appoint [Apple's tax advisor] as the auditor, resolving to authorise the Directors to fix the remuneration of the auditor, noting and approving that interim dividends totalling USD 12659796428,08 had been declared and paid to AOI since the end of FY 2009 and resolving that the next Annual General Meeting might be held outside of Ireland.
În cadrul reuniunii respective, s-a decis că jurisdicția de rezidență fiscală […] va fi în […] în loc de […], care a fost propusă anterior.
Board minutes (Gene Levoff as chair and Gary Wipfler)
INFORMAȚII PRIVIND APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL
Noting that it would be more practical and in the best commercial interest to propose to AOE's members to pay the dividends in the form of fixed income investments.
Începând din 2014, ADI a fost responsabilă de vânzarea, distribuția și activitățile desfășurate de Apple Online Store în întreaga regiune EMEIA și în China.
Resolving to recommend to the members an interim dividend to be paid to AOI in the form of fixed income investment with a total projected value of USD 1502298132 on 8 September 2011.
ADI primește comenzi de la clienți, participă la prognoza cererilor și a vânzărilor și asigură gestionarea contractelor pentru consumatorii rețelei de comercializare.
Resolving to pay a further interim dividend to AOI in the amount of the interest accrued.
ADI gestionează activitățile de logistică asociate cu livrarea produselor către clienți.
Written resolution of the members (AOI and Baldwin Holding Unlimited)
ADI este responsabilă cu furnizarea de asistență postvânzare pentru dispozitivele aflate în garanție și dispozitivele ieșite din garanție.
Resolving to pay an interim dividend to AOI in the form of fixed income investment with a total projected value of USD 1502382564 on 8 September 2011.
Aceste servicii sunt furnizate prin intermediul grupului de asistență tehnică AppleCare al ADI.
Appointment of corporate representative for written solution
De asemenea, ASI oferă asistență postvânzare prin intermediul centrelor de apel terțe și al rețelelor de furnizori de servicii autorizați de Apple.
Appointment by AOI, as a member of AOE, of Gene Levoff as AOI's representative to execute a written solutions on behalf of AOI to declare the recommended interim dividend and to direct payment thereof in specie.
Cu toate acestea, administrația fiscală irlandeză a considerat că metodele de repartizare a profitului aprobate prin decizia respectivă nu se aplică în cazul determinării profitului impozabil al unei societăți rezidente.
Baldwin Holding Unlimited as the other member of AOE appointed Gary Wipfler for this.
În 2014, ADI a acceptat poziția administrației fiscale irlandeze și s-a ajuns la un acord […] pentru toate perioadele fiscale până în 2012 inclusiv.
COST SHARING AGREEMENT BETWEEN APPLE INC., ASI AND AOE
ACORDURILE DE SERVICII ȘI DE DISTRIBUȚIE ÎNCHEIATE DE ASI
In 1999, ASI (at the time called Apple Computer International) also became a party to the CSA.
Cu toate acestea, contractul a fost încheiat între Apple Inc. și ASI fără nicio referire la sediul social al ASI.
Under the CSA, Apple Inc., on the one hand, and ASI and AOE, on the other, agreed to combine their R & D efforts and to share the costs and rights relating to the ‘Development Programme’.
În temeiul acordului, ASI a numit ADI în calitate de distribuitor global neexclusiv pentru vânzarea produselor Apple și s-a acordat acesteia o licență neexclusivă pentru anumite drepturi de proprietate în vederea promovării vânzărilor de produse Apple.
Under the CSA, the right to use Apple's intangible property to manufacture and sell Apple products is shared among the parties to the agreement.
NOUA STRUCTURĂ CORPORATIVĂ A SOCIETĂȚII APPLE ÎN IRLANDA ÎNCEPÂND CU 2015
Apple Inc. holds the right to manufacture and sell Apple products in all countries in North and South America (hereinafter collectively designated as: the ‘Americas’).
În cadrul unei reuniuni din 9 ianuarie 2015 [107], Apple a prezentat Comisiei noua sa structură corporativă în Irlanda.
ASI and AOE hold the right to manufacture and sell Apple products in markets outside of the Americas.
Noua structură corporativă a fost stabilită ca urmare a modificării secțiunii 23A din TCA 97, începând cu data de 1 ianuarie 2015 [108], în urma căreia o societate constituită în Irlanda nu mai putea să își declare rezidența fiscală în afara Irlandei, deși nu are rezidență fiscală în altă țară, cum a fost cazul pentru ASI și AOE.
The legal title to all intangible property is held solely in the name of Apple Inc.
Apple a indicat că în cadrul noii structuri corporative, decizia din 2007 nu va mai fi utilizată pentru stabilirea bazei impozabile a ASI și AOE în Irlanda.
ASI and AOE have the beneficial ownership in their territory of the intangible property developed as a result of the R & D conducted under the CSA [94].
Conform informațiilor furnizate de Apple, ultimul exercițiu financiar pentru care se aplică decizia din 2007 este 2014, care se încheie la 27 septembrie 2014, în conformitate cu conturile statutare ale ASI și AOE.
The way in which the beneficial ownership of the intangible property is granted to ASI and AOE has changed throughout the different amendments to the CSA.
În cadrul noii structuri a societății, […].
Until 1988, Apple Inc. granted AOE an exclusive licence under the CSA to use the Apple IP in its territory.
Conform informațiilor furnizate de Apple Comisiei la 19 ianuarie 2015 [109], […].
In the CSAs concluded and amended since 1988, the rights to the improvements to that IP and newly developed IP are granted on a ‘non or co-exclusive’ basis [95].
În scrisoarea acesteia din 25 februarie 2015 [110], Irlanda a furnizat clarificări suplimentare în ceea ce privește noua structură a societății Apple.
Since 2007, Apple grants ASI and AOE an exclusive licence to the Apple IP, whereby ASI and AOE grant the same licence back to Apple in the form of a non-exclusive right [96].
În special, conform notelor unei conferințe telefonice din […] decembrie 2014 dintre administrația fiscală irlandeză și Apple, administrația fiscală irlandeză a solicitat Apple să […].
Under the CSA, the costs of the R & D for Apple's products are divided among the parties.
Conform notelor respective, se precizează în continuare că, […].
To calculate each party's share, Apple Inc., ASI and AOE each pay a portion of the pooled costs based on the percentage of product sales that occur in their respective territories.
Prin scrisoarea din 11 noiembrie 2015 [111], Comisia a solicitat informații cu privire la […], astfel cum se menționează în observațiile transmise de Apple la 19 ianuarie 2015 [112], precum și orice documente justificative, cum ar fi rapoartele privind stabilirea prețurilor de transfer.
For example, in 2012 Apple's worldwide R & D costs totalled USD [3-3,5] billion.
În observațiile sale din 29 ianuarie 2016, Irlanda […].
That year, approximately 45 % of Apple's worldwide sales occurred in the Americas.
În scrisoarea sa din 8 martie 2016, Comisia […].
Accordingly, Apple Inc. paid 45 % of the R & D costs under the CSA, while ASI and AOE paid the remaining 55 % of those costs under the CSA.
Prin scrisoarea din 23 martie 2016, Irlanda a precizat că Apple a informat Irlanda cu privire la […].
The division of costs in the years 2008 to 2014 is presented in Table 6.
În procesele-verbale ale reuniunilor consiliului de administrație al […], transmise Comisiei la 24 mai 2016, sunt prezentate informații cu privire la […].
Table 6
În special, în procesul-verbal al reuniunii consiliului de administrație al […], care a avut loc în […] la […] august 2015, se precizează că […].
Development costs of Apple covered by the CSA and financing of these costs by ASI and AOE
În procesul-verbal al reuniunii consiliului de administrație al […] desfășurată în Cupertino, SUA, la […] aprilie 2016, s-a menționat că […].
(in USD)
Anexa 1 la procesul-verbal al reuniunii din […] aprilie 2016 conține procesul-verbal al reuniunii consiliului de administrație din […] august 2015, în cadrul căreia au fost introduse modificări și au fost adăugate sublinieri, cum ar fi eliminarea […].
Total development costs of Apple covered by the CSA
MOTIVE PENTRU INIȚIEREA PROCEDURII OFICIALE DE INVESTIGARE
[3000000000 – 3500000000]
Comisia a decis să inițieze procedura oficială de investigare deoarece a ajuns la concluzia preliminară că soluțiile fiscale anticipate care fac obiectul contestației constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat acordat de Irlanda în favoarea societăților Apple, ASI și AOE și că acest ajutor nu este compatibil cu piața internă în temeiul articolului 107 alineatul (2) și alineatul (3) din tratat.
[3500000000 – 4000000000]
În special, Comisia a exprimat îndoieli cu privire la faptul că metodele de repartizare a profitului aprobate prin deciziile respective pentru a stabili profitul impozabil al ASI și AOE în Irlanda reflectă o remunerație pentru sucursalele irlandeze ale ASI și AOE pe care ar fi acceptat-o un operator prudent și independent care acționează în condiții normale de piață.
[7000000000 – 7500000000]
În special, Comisia a constatat că baza de impozitare prevăzută în decizia din 1991 pare a fi mai degrabă negociată decât stabilită prin trimitere la tranzacțiile comparabile și că administrația fiscală irlandeză nu pare să fi avut intenția de a stabili o repartizare a profitului pe baza prețurilor de transfer.
Portion financed by ASI
Comisia a observat în continuare că niciun studiu privind repartizarea profitului sau raport privind prețurile de transfer nu a fost furnizat administrației fiscale irlandeze atunci când a fost solicitată oricare dintre soluțiile fiscale anticipate contestate și că opțiunile metodologice acceptate de administrația fiscală irlandeză nu par să fie justificate în niciun fel.
[1500000000 – 2000000000]
De asemenea, Comisia a criticat aprobarea unei metode de repartizare unilaterală a profitului în ambele decizii, în care costurile de exploatare au exclus costurile percepute de societățile afiliate ca indicator al nivelului de profit, aspect care nu a fost niciodată explicat, deși conduce la rezultate semnificativ diferite în cazul de față.
[2000000000 – 2500000000]
Prin urmare, Comisia avea îndoieli cu privire la caracterul adecvat al metodei de stabilire a prețurilor de transfer alese pentru decizia din 2007.
[4000000000 – 4500000000]
De asemenea, Comisia a observat o serie de incoerențe în ceea ce privește aplicarea metodei alese pentru stabilirea repartizării profitului către AOE și ASI, care par să nu fie conforme cu principiul concurenței depline.
Portion financed by AOE
În ceea ce privește decizia din 1991, aceste incoerențe legate de marja comercială aplicată costurilor atribuite sucursalei irlandeze a AOE, valoarea deducerilor pentru amortizare stabilite pentru AOE, precum și durata deciziei din 1991 care a fost aplicată de Apple pentru o perioadă de 15 ani.
[10 0000 000 – 20000000]
În ceea ce privește decizia din 2007, Comisia și-a exprimat îndoielile cu privire la marja de [10-15] % din costurile de funcționare a sucursalei AOE, în timp ce pentru ASI s-a convenit asupra unei marje mai reduse de [10-15] % din costurile de funcționare [113].
[10000000 – 20000000]
În plus, repartizarea profitului către sucursala irlandeză a ASI, convenită în 2007, nu a luat în calcul evoluția vânzărilor.
[30000000 – 40000000]
Întrucât profitul realizat de ASI provine din veniturile din active, Comisia a considerat că, în cazul în care creșterea vânzărilor nu este însoțită de o creștere a capacității de funcționare în afara Irlandei, aceasta ar putea indica o neconcordanță în alocarea cifrei de afaceri între ASI și sucursala sa din Irlanda.
percentage of Apple development costs financed by ASI and AOE (%)
În concluzie, s-a considerat că metodele de repartizare a profitului convenite pentru repartizarea profitului realizat de ASI și AOE către sucursalele irlandeze respective ale acestora au avut drept rezultat o remunerație pentru respectivele sucursale irlandeze pe care un operator prudent și independent care acționează în condiții normale de piață nu ar fi acceptat-o și că, prin urmare, acestea au deviat de la principiul concurenței depline.
The CSAs of 2009 and 2013 list the functions and risks allocated to the parties to the CSA [97].
Ca urmare, Comisia a ajuns la concluzia preliminară conform căreia deciziile respective au condus la o sarcină fiscală mai mică pentru societățile în cauză, care constituie un avantaj în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Functions and risks allocated under the CSA to Apple Inc. (referred to as ‘Apple’ in the CSA) and to both ASI and AOE (collectively referred to as ‘International Participant’ in the CSA) are summarised in the CSA and presented in Figure 8 and in Figure 9 respectively.
Comisia a considerat că avantajul este selectiv, întrucât acesta a fost acordat numai pentru ASI și AOE și a plasat societățile respective într-o poziție mai favorabilă decât alte societăți care se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă.
Figure 8
De asemenea, Comisia a considerat că poziția favorabilă acordată în mod selectiv celor două societăți se bazează pe puterea de apreciere a administrației fiscale irlandeze, care a depășit simpla gestionare a veniturilor fiscale, prin referire la criteriile obiective.
Functions performed by Apple and the International Participant (ASI and AOE) under the CSA
Toate celelalte condiții prevăzute la articolul 107 alineatul (1) din tratat fiind îndeplinite și în absența unei baze aparente de compatibilitate în temeiul articolului 107 alineatul (2) sau (3) din tratat, Comisia a ajuns la concluzia preliminară conform căreia soluțiile fiscale anticipate contestate constituie un ajutor de stat care este incompatibil cu piața internă.
FUNCTIONS
OBSERVAȚIILE IRLANDEI CU PRIVIRE LA DECIZIA DE INIȚIERE A PROCEDURII
INTERNATIONAL PARTICIPANT
În observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, Irlanda invocă mai multe argumente referitoare, în principal, la normele naționale aplicabile pentru a stabili existența unui avantaj în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, absența oricărui tratament selectiv aplicat ASI și AOE și o serie de deficiențe de ordin procedural.
Research and Development of the Cost Shared Intangibles
În ceea ce privește normele naționale care erau aplicate la momentul soluțiilor fiscale anticipate contestate și care determină un posibil avantaj, Irlanda susține că, spre deosebire de presupunerea Comisiei și în absența dublei impuneri, secțiunea 25 din TCA din 1997 constituie singura bază pentru calcularea obligațiilor fiscale pentru societățile nerezidente care desfășoară o activitate comercială prin intermediul unei sucursale în Irlanda.
Quality Control of the Cost Shared Intangibles
În opinia Irlandei, nu există niciun motiv pentru aplicarea principiilor generale elaborate de OCDE, cu excepția cazului în care aceste principii sunt incluse în mod clar în legislația irlandeză, ceea ce, potrivit Irlandei, nu este valabil în speță.
Forecasting, Financial Planning and Analysis in Relation to the Intangible Development Activities
Secțiunea 25 din TCA din 1997 nu face referire la principiul concurenței depline al OCDE, care, prin urmare, nu este un factor determinant în momentul repartizării profitului către sucursala irlandeză.
R&D Facilities Management
Cu toate acestea, inclusiv în cazul în care cadrul OCDE era aplicabil în speță, abia în cursul anului 2010 s-a ajuns la un acord la nivelul OCDE privind repartizarea profitului către o sucursală a unei societăți nerezidente în conformitate cu articolul 7 din Convenția-model a OCDE, și anume după emiterea soluțiilor fiscale anticipate contestate și, chiar și atunci, numai în contextul aplicării Tratatului privind dubla impozitare, ceea ce nu este valabil în cazul de față.
Contracting with Related Parties or Third Parties in Relation to the Intangible Development Activities
ASI și AOE nu au rezidență fiscală în Irlanda sau într-o țară cu care Irlanda a încheiat un tratat privind dubla impozitare.
Contract Administration in Relation to the Intangible Development Activities
În plus, practica decizională invocată de Comisie pentru a justifica trimiterea la principiul concurenței depline în cazul Irlandei nu este aplicabilă, întrucât aceasta face referire la cazurile în care statele membre au inclus anumite principii ale OCDE în legislația lor națională în ceea ce privește tranzacțiile între întreprinderi, dar ulterior au creat excepții pentru anumiți contribuabili.
Selection, hiring and supervision of emplyees, contractors and sub-contractors to perform any of the Intangible Development Activities
Aceste decizii nu sunt relevante pentru Irlanda, întrucât aceasta nu a inclus principiul concurenței depline în legislația națională și niciuna dintre decizii nu a luat în considerare principiul concurenței depline în contextul alocării profitului către o sucursală a unei societăți.
IP Registration and Defense
În plus, trimiterea din decizia de inițiere a procedurii la testul investitorului în economia de piață nu este convingătoare, întrucât aceasta confundă două chestiuni între care ar trebui menținută o distincție: rolul statului ca autoritate publică și comportamentul statului pe piață.
Market Development
Cu toate acestea, în cazul în care decizia de inițiere a procedurii ar trebui să fie interpretată ca impunând realizarea testului asupra operatorilor privați, aceasta ar constitui o nouă extindere a principiului operatorului în economia de piață.
Figure 9
Comisia ar solicita efectiv ca însuși contribuabilul să se comporte ca un investitor în economia de piață, chiar dacă acest standard se referă doar la acțiunile statului.
Risks assumed by Apple and the International Participant (ASI and AOE) under the CSA
În ceea ce privește selectivitatea, Irlanda susține că, deși administrația fiscală irlandeză trebuie să își exercite capacitatea de analiză atunci când repartizează profitul către o sucursală a unei societăți nerezidente, această capacitate de analiză nu implică faptul că unii contribuabili sunt tratați în mod discreționar și, prin urmare, sunt favorizați în mod selectiv în raport cu alți contribuabili.
RISKS
În cazul în care administrația fiscală irlandeză are obligația de a-și exercita capacitatea de analiză, aceasta trebuie să facă acest lucru într-un mod imparțial, corect și coerent.
Product Development risk
Potrivit Irlandei, evaluarea în cazul de față a fost pe deplin coerentă cu practica administrativă normală.
Market Development risk
Potrivit Irlandei, procesul care a condus la soluțiile fiscale anticipate contestate nu a implicat niciun tratament preferențial acordat în favoarea Apple.
Market risk
Din punctul de vedere al administrației fiscale irlandeze, procesul în cauză nu este un proces de negociere conceput să conducă la plata de către societate a unei valori fixe a impozitului.
Political risk
Dimpotrivă, obiectivul este de a asigura că baza utilizată pentru repartizarea profiturilor este adecvată.
Foreign exchange risk
În ceea ce privește repartizarea profitului convenită în cadrul soluțiilor fiscale anticipate contestate, Irlanda consideră că abordarea adoptată de administrația fiscală irlandeză reflectă pe deplin contribuția sucursalei la profiturile totale ale societății și constituie o aplicare corectă a secțiunii 25 din TCA din 1997.
Product liability risk
Metodele de repartizare a profitului au fost convenite pentru a conduce la un nivel al profiturilor impozabile proporțional cu valoarea contribuției realizate de sucursala irlandeză în fiecare caz la profitabilitatea globală a societății.
Assets risks (fixed/tangible assets)
În special, administrația fiscală irlandeză a acordat o importanță deosebită faptului că sucursalele irlandeze nu au avut niciun fel de drepturi sau interese în ceea ce privește licențele pentru proprietatea intelectuală a Apple, care reprezentau o sursă semnificativă de venituri ale societăților.
IP Protection and Infringement risks
De asemenea, Irlanda a prezentat o serie de argumente referitoare la procedură, precizând că în redactarea deciziei de inițiere a procedurii Comisia nu a fost imparțială, utilizând un limbaj puternic, asertiv, care pare să anticipeze concluzia din decizia finală.
Brand Development and Brand Recognition risks
De asemenea, Irlanda susține că Comisia a încălcat dreptul Irlandei de a fi ascultată prin discutarea chestiunilor legate de caz cu OCDE fără implicarea Irlandei.
The Commission also asked Ireland to identify, in the minutes of the meetings of ASI's and AOE's board of directors, any indication of activities related to the activities listed in Figure 8 and Figure 9 which Ireland or Apple considered to be performed by the boards of ASI and AOE.
În sfârșit, Irlanda susține că recuperarea ar trebui să fie exclusă, întrucât fie ajutorul constituie un ajutor existent, fie ar fi foarte dificil să se calculeze valoarea acestuia.
In response to those requests, Ireland and Apple indicated that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, do not purport to show activities actually performed by the parties to the CSA but merely summarise the activities that each party is authorised to perform under that agreement.
OBSERVAȚIILE PĂRȚILOR INTERESATE CU PRIVIRE LA DECIZIA DE INIȚIERE A PROCEDURII
Apple further explained that the tables from the CSA of 2009 and 2013, reproduced in Figure 8 and Figure 9, were added to the CSA to satisfy the requirements under temporary regulations issued by the US Treasury Department, effective 5 January 2009, that a cost sharing agreement among related parties reflect the parties' functions and risks [98].
OBSERVAȚII DIN PARTEA APPLE
Apple further indicated that the R & D activities listed in the table reproduced in Figure 8 — the cost shared intangibles, quality control of the cost shared intangibles, R & D facilities management, contracting with related parties or third parties in relation to the intangibles development activities and selecting, hiring and supervision of employees and contractors and subcontractors to perform any of the intangible development activities — were performed almost entirely by Apple Inc. employees in the US.
Observațiile Apple privind decizia de inițiere a procedurii se suprapun în mare măsură cu observațiile Irlandei, în special în ceea ce privește legislația națională aplicabilă în temeiul căreia ar trebui stabilită existența unui avantaj.
Irish Branch employees participated in those activities only to the extent they relate to routine localisation and product testing.
Apple susține că proprietatea intelectuală a Apple a fost și continuă să dezvoltată, în principal, la sediul Apple Inc. din Cupertino, SUA.
Ireland and Apple further stated that ASI and AOE do not have any role in the management of Apple's IP and that they have only a limited role, within the strict parameters set by Apple Inc. executives in the US, in commercial contract negotiations.
Acesta este locul în care se află marea majoritate a angajaților Apple care desfășoară activități de cercetare și dezvoltare.