natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Justification
Conform informațiilor prezentate de Starbucks Țărilor de Jos la momentul solicitării deciziilor, SMBV a încheiat un acord de servicii de antrepozitare cu operațiuni în lanțul de aprovizionare și cafea cu [societatea de logistică neafiliată B] în 2004, în baza căruia [societatea de logistică neafiliată B] va presta servicii de antrepozitare pentru diverse produse Starbucks, inclusiv servicii administrative și de manipulare, încărcare și descărcare a vehiculelor, inspecții și depozitare.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Potrivit raportului privind stabilirea prețurilor de transfer, SMBV este responsabilă de relația contractuală cu [societatea producătoare neafiliată 1].
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
Contractele încheiate între [societatea producătoare neafiliată 1] și SMBV sunt însă negociate de Starbucks […] conform Starbucks.
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Producția contra-cost se înțelege, de regulă, ca fiind un acord în baza căruia o societate prelucrează materii prime sau produse semifinite pentru o altă societate.
Conclusion on the existence of a selective advantage
Acest grafic nu este inclus în raport, fiind realizat de către Comisie pentru a facilita înțelegerea prezentei decizii.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
A se vedea considerentul 72 pentru o descriere a MMTN.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Diferențele tranzacționale se referă la diferențele dintre tranzacțiile încheiate de societatea pentru care se aproximează baza de impozitare printr-o metodă de stabilire a prețurilor de transfer și tranzacțiile încheiate între societăți independente utilizate pentru stabilirea condițiilor de concurență deplină.
Beneficiary of the contested measure
În contextul metodei MMTN, este vorba despre tranzacțiile încheiate de societăți comparabile utilizate pentru a aproxima o marjă în condiții de concurență deplină.
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Diferențele funcționale se referă la diferențele dintre funcțiile îndeplinite de societatea a cărei bază de impozitare este aproximată printr-o metodă de stabilire a prețurilor de transfer și funcțiile îndeplinite de societăți comparabile utilizate pentru aproximarea condițiilor de concurență deplină.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Raportul se referă, în acest context, la punctul 3.26 din Liniile directoare ale OCDE privind prețurile de transfer din 1995.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Baza de date AMADEUS este o bază de date cu informații financiare comparabile pentru societățile publice și private din toată Europa.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
Aceasta este întreținută de Bureau van Dijk, o editură care publică informații despre societăți comerciale și informații economice.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
În urma căutărilor automate din Amadeus au fost selectate 240 de societăți; prin criteriile de selecție financiare suplimentare aplicate de consilierul fiscal au fost eliminate 88 de societăți, reducând eșantionul la 152 de societăți potențial comparabile.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
Principalele criterii de eliminare au fost acelea că societățile erau implicate în funcții non-conexe (și anume, distribuție, reparații etc.), care realizează produse non-conexe (și anume, bomboane, alte produse alimentare etc.) sau că societățile aparțineau unui grup.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Cele 20 de companii acceptate cu titlu comparativ în raportul privind stabilirea prețurilor de transfer sunt prezentate în anexele la raport și reproduse în tabelul 5 din decizia de inițiere a procedurii.
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Consilierul fiscal utilizează termenul de adaos, deși calculul adaosului se bazează pe profitul din exploatare al societăților comparabile împărțit la o bază de cost, nu pe profitul brut.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
În cazul SMBV, costurile de exploatare reprezintă o mică parte din costurile totale.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Prin urmare, deși procentul adaosului aplicat este mai mare, estimarea rezultată a bazei de impozitare este mai mică.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
Administrațiile fiscale și legiuitorii cunosc această problemă, iar legislația fiscală permite, în general, administrației fiscale să corecteze declarațiile fiscale ale societăților integrate care aplică în mod eronat prețuri de transfer, prin înlocuirea de către acestea a prețurilor cu cele care corespund unei aproximări fiabile a termenilor conveniți de societăți independente în situații comparabile de negociere în condiții de concurență deplină.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
Liniile directoare ale OCDE privind prețurile de transfer pentru societățile multinaționale și administrațiile fiscale, OCDE, 13 iulie 1995.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Recomandarea C(95)126/FINAL din 13 iulie 1995.
Conclusion on the existence of aid
Liniile directoare ale OCDE privind prețurile de transfer pentru societățile multinaționale și administrațiile fiscale, OCDE, joi, 22 iulie 2010.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Pentru Liniile directoare PT ale OCDE din 1995, a se vedea punctul 3.43, care cuprinde o descriere comparabilă.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Punctele 1.45-1.48 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995 și punctele 3.55-3.62 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Punctul 1.48 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Pentru a oferi o imagine completă, se specifică faptul că o parte din costurile cu forța de muncă pot fi incluse în CPV, atunci când acesta este direct asociat cu producția.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
A se vedea considerentul 56 din decizia de inițiere a procedurii.
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
În tabelul 1, EBITDA reprezintă acronimul convențional pentru „câștig înainte de dobânzi, taxe, depreciere și amortizare” și EBT reprezintă acronimul convențional pentru „câștiguri înainte de impozitare”.
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
Decretul privind stabilirea prețurilor de transfer (Besluit verrekenprijzen) din 30 martie 2001, IFZ2001/295M.
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
Decretul a fost înlocuit în 2013 (împreună cu Decretul din 21 august 2004, IFZ 2004/680M, care a completat Decretul din 2001 și l-a modificat în anumite puncte.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Cu toate acestea, Decretul din 2004 nu este relevantă în acest caz) cu Decretul din 14 noiembrie 2013, IFZ 2013/184M, dreptul fiscal internațional.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
Metoda de stabilire a prețurilor de transfer, aplicarea principiului concurenței depline și liniile directoare privind prețurile de transfer pentru societățile multinaționale și administrațiile fiscale.
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
Întrucât hotărârea datează din 2007, decizia se va referi la Decretul privind stabilirea prețurilor de transfer din 2001.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
Deoarece în 2001, articolul 8b nu era încă un text codificat în Actul IP, prețurile de transfer au fost ajustate, în scopul perceperii impozitului pe profit atât de la persoane fizice, cât și de la persoane juridice, în temeiul articolului 3.8 din Actul privind impozitul pe profit din 2001 (respectivele ajustări fiind aplicabile, de asemenea, contribuabililor persoane juridice în temeiul articolului 8 din Actul IP).
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
De exemplu, la sfârșitul […] taxa respectivă a reprezentat [1,5-2] % din prețul pe care SCTC s-a așteptat să îl plătească pentru achiziționarea de boabe de cafea verde și [0,5-1] % din prețul perceput de la […] de către SMBV.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Denumirea [program de certificare] a fost utilizată și plătită de Starbucks din data de […].
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
De asemenea, a se vedea tabelul 8.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
În detaliu, profitul înregistrat înainte de impozitare și înainte de plata redevenței este echivalent cu „Vânzări” minus „Costuri de vânzare directe” (care reprezintă costurile cu materii prime consumate în procesul de producție) minus „Cheltuieli generale și administrative” minus „Schimb valutar” plus „Venituri din dobânzi” minus „Cheltuieli cu dobânzi” din figura 2.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
Spre exemplu, pentru exercițiul financiar 2010/2011, profitul înregistrat înainte de impozitare și înaintea plății redevenței ar fi echivalent cu 13783458 EUR.
Compatibility of the aid
În vederea reducerii valorii înregistrate înainte de impozitare la nivelul convenit în APA încheiat cu SMBV de aproximativ [9-12] % din costurile convenite, se plătește o redevență deductibilă fiscal în valoare de 12352838 EUR societății Alki LP, astfel cum s-a înregistrat la poziția „Alte cheltuieli”.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
Conform hotărârii precedente, baza de impozitare a SMBV a fost calculată ca reprezentând 8 % din costurile luate în considerare.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Printre acestea se numără marca figurativă Starbucks și planul de afaceri Starbucks.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Printre acestea se numără articolele de mobilier și accesoriile, exteriorul și imaginea magazinelor, așa-numitele sisteme aferente exteriorului/„părții din față” a magazinelor și așa-numitele sisteme de decor/ „partea din spate” a magazinelor.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Printre acestea se numără „curbele mărcii” și formula pentru amestecurile de cafea.
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
Observațiile Țărilor de Jos cu privire la decizia de inițiere a procedurii, p. 25.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
Observațiile Țărilor de Jos cu privire la decizia de inițiere a procedurii, p. 27.
Unlawfulness of the aid
A se vedea considerentele 145 și 146.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
O societate constituită în conformitate cu legislația statului Washington, SUA (Asociat general).
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
A se vedea considerentul 106.
RECOVERY
Pentru perioada 2008-2014, Alki LP a primit în total [400-500] de milioane EUR în taxe de licență de la Starbucks Coffee BV & SMBV.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
Din această sumă de [400-500] de milioane EUR, [300-400] de milioane EUR ([80-85] %) au fost primite de la Starbucks Coffee BV și [60-70] de milioane EUR ([1520] %) de la SMBV.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Conform Starbucks, această plată din partea Starbucks SUA către Alki LP se referă la o ajustare globală a costurilor prevăzută a compensa taxele de licență mai reduse ale Alki LP primite de la SMBV ca urmare a politicii globale a Starbucks de stabilire a prețurilor pentru cafeaua prăjită.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
Acest „profit rezonabil” se calculează în temeiul normelor SUA privind stabilirea prețurilor de transfer și este stabilit pentru toate activitățile desfășurate de Starbucks Coffee BV și SMBV.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
Starbucks nu a putut stabili cauza exactă a acestor discrepanțe.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
Nu s-au efectuat plăți de participare înainte de 2005 către Starbucks Corporation, deoarece [CV 1] a înregistrat pierderi până în 2005.
Legitimate expectations
Cu toate acestea, această sumă ar fi, în medie, […] mai redusă în cazul în care venitul primit de la Starbucks Corporation nu ar fi luat în considerare la calcularea fondului de profit rezidual.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
A se vedea considerentul 146.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
Inclusiv un profit extraordinar după impozitare de [1-10 milioane] CHF și o pierdere de [800000-900000] CHF în 2006 și, respectiv, 2007.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
Valoarea în 2014, calculată prin compararea costurilor totale estimate ale Programului de practici C.A:F.E. și ale centrelor de asistență pentru agricultori cu CPV al SCTC și ajustată cu rata de schimb USD:CHF.
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
FOB înseamnă franco la bord.
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
A se vedea punctul 2.141 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010: „În cazul în care nu există tranzacții necontrolate comparabile cu un grad suficient de fiabilitate pentru a justifica repartizarea profiturilor combinate, ar trebui să se ia în considerare datele interne, care ar putea constitui o modalitate fiabilă de stabilire sau de testare a condițiilor de concurență deplină la repartizarea profitului.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
Tipurile de astfel de date interne relevante vor depinde de datele faptice și circumstanțiale specifice cazului și ar trebui să îndeplinească condițiile stabilite în prezenta secțiune și, în special, la punctele 2.116-2.117 și 2.132.
Methodology for recovery
Acestea vor fi extrase în mod frecvent din situațiile de contabilizare a costurilor sau situațiile financiare ale contribuabililor.”