natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
Suma înregistrată la „Deduceri” este considerată a constitui cheltuieli de exploatare, deoarece este compusă în principal din costurile cu forța de muncă și costurile de amortizare și reparații.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
În temeiul prezentului acord, Starbucks Coffee BV are dreptul să acorde terților o licență pentru dezvoltarea, deținerea și gestionarea de magazine Starbucks sub mărcile comerciale aferente și folosind tehnologia și expertiza specifică.
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Potrivit Acordului de furnizare, […].
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Starbucks a precizat că Acordurile de furnizare sunt contractate de Starbucks […] și că acestea sunt acorduri standardizate în cazul în care termenii și condițiile subiacente sunt stabilite de Starbucks […], potrivit observațiilor Starbucks, considerentul 6.14.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
Ibidem, […].
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Această estimare are la bază suma redevențelor plătite societății Alki LP în perioada 2008-2014, împărțită la [900-1000] EUR din veniturile obținute din toate produsele, care sunt înregistrate în tabelul 5 la categoriile „VENITURI DIN BĂUTURI PREPARATE”, „VENITURI DIN CAFEA AMBALATĂ”, „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ”, „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ VERISMO”, „VENITURI DIN CAFEA SOLUBILĂ”, „VENITURI DIN CEAI AMBALAT”, „VENITURI DIN AMESTECURI DE BĂUTURI”, „VENITURI DIN BAZĂ DE CAFEA FRAPPE” și „VENITURI DIN EXTRACTE”.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
Deși Starbucks a indicat în documentele prezentate faptul că veniturile din categoriile „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ”, „VENITURI DIN CAFEA CAPSULATĂ MONODOZĂ VERISMO”, „VENITURI DIN CAFEA SOLUBILĂ”, „VENITURI DIN BAZĂ DE CAFEA FRAPPE” și „VENITURI DIN EXTRACTE” ar trebui să fie de asemenea clasificate drept venituri din asistența administrativă și logistică, deoarece veniturile subsecvente facturate dezvoltatorilor reprezintă valoarea creată de terți, nu de SMBV și că, în orice caz, aceasta nu reprezintă decât o mică parte din randamentul total de prăjire al SMBV, conform Starbucks.
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
În plus, nu s-a specificat faptul că produsele din categoriile „VENITURI DIN CEAI AMBALAT”, „VENITURI DIN AMESTECURI DE BĂUTURI” conțin cafea produsă de Starbucks.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
A se vedea considerentul 140 pentru datele financiare ale societății.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
Cu toate acestea, punctul 4.9 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995 (și, de asemenea, punctul 4.9 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010) se referă la situații în care „din cauza complexității datelor supuse evaluării, chiar și cel mai bine intenționat contribuabil poate comite în mod cinstit o greșeală”.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
În acest context, acestea se referă totodată la o comunicare a Comisiei fără caracter obligatoriu privind lucrările Forumului comun al UE pentru prețurile de transfer [a se vedea COM(2007)71], unde se afirmă că „Administrațiile fiscale trebuie să facă eforturi pentru a reduce povara evaluării la minim, solicitând numai informații pertinente”.
Entity from which the aid is to be recovered
Decizia 2009/809/CE a Comisiei din 8 iulie 2009 privind schema groepsrentebox pe care Țările de Jos intenționează să o pună în aplicare [C 4/07 (ex N 465/06)] (JO L 288, 4.11.2009, p. 26).
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
Reinvocarea Deciziei 2009/809/CE.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
Potrivit raportului, o marjă din CPV se justifică numai în cazurile în care prestatorul de servicii este responsabil pentru domenii precum dezvoltarea produselor/cercetare și dezvoltare, planificarea strategică a lanțului de aprovizionare, achiziții strategice și activități generatoare de venituri (de exemplu, comercializare, stabilirea de prețuri și generarea cererii) și, de asemenea, suportă și gestionează riscurile aferente.
CONCLUSION
Potrivit Starbucks, SMBV nu îndeplinește aceste funcții.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
În raport se menționează, de asemenea, că funcțiile precum planificarea curentă, achizițiile non-strategice, conversia, procesarea comenzilor, antrepozitarea/logistica și facturarea fără riscuri comerciale în legătură cu produsele în cauză justifică doar o marjă din costurile de exploatare ale prestatorului de servicii.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
În cazul Societății Y, adaosul este aplicat, de asemenea, doar la cheltuieli de exploatare.
Article 1
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, cu toate că majoritatea terților desfășoară alte activități specifice, în afară de activitatea de prăjire, comportă un risc antreprenorial sau dețin drepturi de proprietate intelectuală dezvoltate pe cont propriu, taxele pe care acești terți le plătesc societății Starbucks (fie sub forma unui preț de cumpărare mai mare pentru boabe de cafea, fie sub forma unei redevențe asupra veniturilor) sunt la niveluri similare cu cele ale SMBV.
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Cu toate acestea, conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, ar fi fost de așteptat taxe sau prețuri mai mici datorită profilului mai complex al unora dintre terți.
Article 2
Cauza C-399/08 P, Comisia/Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, punctul 38 și jurisprudența citată.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Cauza C-399/08 P, Comisia/Deutsche Post, ECLI:EU:C:2010:481, punctul 39 și jurisprudența citată.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
A se vedea cauzele conexate C-106/09 P și C-107/09 P, Comisia și Spania/Government of Gibraltar și Regatul Unit, ECLI:EU:C:2011:732, punctul 72 și jurisprudența citată.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Cauza 730/79, Phillip Morris/Comisia, ECLI:EU:C:1980:209, punctul 11.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Cauzele conexate T-298/97, T-312/97 etc., Alzetta și alții/Comisia, ECLI:EU:T:2000:151, punctul 80.
Article 3
C-172/03, Heiser, ECLI:EU:C:2005:130, punctul 40.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, ECLI:EU:C:2009:417.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Cauzele conexate C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, ECLI:EU:C:2009:417, punctul 65.
Article 4
A se vedea, de asemenea, C-78/08-C-80/08, Paint Graphos și alții, ECLI:EU:C:2009:417, punctul 50.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
Articolul 2 din Actul IP din 1969.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Cota standard conform Actului IP este de 25 %.
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Există două categorii de venituri impozabile.
Article 5
O cotă inferioară de 20 % se aplică la prima categorie de venituri, pentru venituri impozabile în valoare de până la 200000 de euro.
This Decision is addressed to The Netherlands.
Articolul 3 și capitolul III din Actul IP din 1969, potrivit cărora pentru societățile nerezidente se impozitează: 1. veniturile obținute din activitatea unei societăți având sediul permanent sau un reprezentant permanent în Regatul Țărilor de Jos; 2. veniturile și câștigurile de capital obținute din bunuri imobiliare aflate în Regatul Țărilor de Jos; 3. veniturile și câștigurile de capital asociate drepturilor privind explorarea pentru sau exploatarea resurselor naturale situate în Regatul Țărilor de Jos sau în partea Regatului Țărilor de Jos din zona platoului continental; 4. orice remunerație obținută dintr-o funcție de conducere a unei entități rezidente; 5. venituri asociate drepturilor la profiturile unei întreprinderi (acțiunile și obligațiunile sunt excluse), ale cărei organe de conducere sunt situate pe teritoriul Regatului Țărilor de Jos; și 6. veniturile și câștigurile de capital obținute din creanțe asociate unei cote substanțiale de participare la capital.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Articolul 2 alineatul (4) din Actul IP din 1969.
For the Commission
Din textul original în limba neerlandeză: „De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
Member of the Commission
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.”
OJ C 460, 19.12.2014, p. 11.
Capitolele II și III din Actul IP din 1969.
Throughout the decision, the terms ‘tax ruling’ and ‘APA’ are used synonymously.
În general, toate întreprinderile care au un venit sunt considerate a se afla într-o situație de fapt și de drept similară din perspectiva impozitării directe a societăților.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
Decizia 2009/809/CE.
Profit margins and mark-ups of SCTC concerning the green coffee beans are rounded to the closest multiple of 3 %.
Observațiile SMBV cu privire la decizia de inițiere a procedurii, secțiunea 2.20.
A previous tax ruling concluded between the Dutch tax administration and Starbucks Coffee BV and SMBV in 2001 was also submitted as part of the supporting documents.
C-138/09, Todaro Nunziatina & C., ECLI:EU:C:2010:291, punctul 21.
That letter was sent to the Netherlands in the English language on 7 March 2014, followed by a version in Dutch of this same letter sent on 14 March 2014.
Schema a prevăzut ca soldul pozitiv dintre dobânzile încasate din împrumuturile de la nivelul grupului și dobânda plătită în contextul operațiunilor de finanțare intragrup să nu fie impozitat prin aplicarea cotei standard a impozitului pe profit de 25,5 % la momentul respectiv, ci prin aplicarea cotei de 5 % într-un „regim fiscal aplicabil dobânzilor intragrup”.
See footnote 1.
Decizia Groepsrentebox, considerentul 85.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the treaty on the functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Decizia Groepsrentebox, considerentul 101.
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), with effect from 14 October 2015.
Decizia Groepsrentebox, considerentul 107.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
A se vedea considerentele 148-150.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
A se compara cu răspunsul Melitta la considerentele 207-209.
C (2015) 862, 12.2.2015.
Cu toate acestea, ar trebui remarcat faptul că, chiar dacă SMBV ar fi implicată în operațiuni de finanțare, Comisia nu ar considera că decizia Groepsrentebox este aplicabilă, având în vedere, pe de o parte, obiectivele diferite urmărite de schema aplicabilă dobânzilor la nivel de grup și, pe de altă parte, stabilirea bazei impozabile a SMBV.
Starbucks US refers to all companies that are members of the Starbucks group that are resident in the United States of America.
Observațiile Regatului Țărilor de Jos din secțiunea 3.2 din decizia de inițiere a procedurii.
This description is based on Starbucks' 2014 Annual Report, p. 2.
Cauza C-15/14 P, Comisia/MOL, ECLI:EU:C:2015:362, punctul 60; a se vedea, de asemenea, cauza T-385/12, Orange/Comisia, ECLI:EU:T:2015:117.
See recital 20 of the Opening Decision for more detailed information on the Starbucks Group.
Cauza C-39/94, SFEI și alții, ECLI:EU:C:1996:285, punctul 60; cauza C-342/96, Spania/Comisia, ECLI:EU:C:1999:210, punctul 41.
The SMBV APA states that after the sixth accounting year, i.e. end 2013, a half-term check will be made to see whether all the facts and circumstances have remained the same.
Cauza 173/73, Italia/Comisia, ECLI:EU:C:1974:71, punctul 13.
From the original Dutch: ‘[SMBV] wordt geacht een arm's length vergoeding te ontvangen voor haar activiteiten zoals beschreven [in het transfer pricing report] indien de operationele marge [9-12] % van de relevante kostgrondslag bedraagt.’
A se vedea, de exemplu, cauza C-387/92, Banco Exterior de España, ECLI:EU:C:1994:100.
From the original Dutch: ‘De jaarlijks door SMBV aan Alki LP te betalen royalty wordt aan het einde van het jaar vastgesteld op het verschil tussen de gerealiseerde operationele winst met betrekking tot de productie en distributie functie als genoemd [in het transfer pricing report], vóór royalty uitgaven (“gerealiseerde operationele winst voor royalty uitgaven”) en de hierboven omschreven beloning van [9-12] % cost-plus.
Cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416.
Deze royalty betaling is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en is niet onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting . ’
Decizia 2003/757/CE a Comisiei din 17 februarie 2003 privind schema de ajutor pusă în aplicare de Belgia în favoarea centrelor de coordonare stabilite în Belgia (JO L 282, 30.10.2003, p. 25).
For an explanation of why the royalty payment is not subject to tax in the Netherlands or in the UK, see recital 28 of the Opening Decision.
Cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416, punctele 96 și 97.
Recitals 27 and 28 of the Opening Decision provide a full description of the legal structure of Starbucks as presented in the transfer pricing report.
Cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416, punctul 81.
See recital 71 for a description of the CUP method.
A se vedea considerentele 162 și 191.
This definition is based on paragraphs 2.13 until 2.20 of the 2010 OECD TP Guidelines.
Denumită în continuare „primă ajustare” în considerentele 49, 97 și 100 din decizia de inițiere a procedurii.
A (external) Comparable Uncontrolled Price is applied if independent third parties under the same circumstances pay the same price for the same product or service as related parties.
Denumită în continuare „a doua ajustare” în considerentul 52 din decizia de inițiere a procedurii.
In this case, the intra-group royalty payments concern the payments made by the EMEA Starbucks-owned Developers to Starbucks Coffee BV.
Întrucât primele două opțiuni sunt dezbătute în Liniile directoare ale OCDE, opțiunea ulterioară de aplicare a unei ajustări la capitalul circulant nu este reglementată de Liniile directoare ale OCDE în modul în care este aplicată de consilierul fiscal în acest caz.
Section II.G of the transfer pricing report.
O tranzacție controlată reprezintă o tranzacție între două întreprinderi care sunt asociate una față de cealaltă, în timp ce o tranzacție necontrolată reprezintă o tranzacție între întreprinderi care sunt întreprinderi independente una față de cealaltă.
Section II.E of the transfer pricing report.
Secțiunea 9.2.3.2.
Section III.B of the transfer pricing report.
Secțiunea 9.2.3.3 (a)-(e).
SCTC buys those beans for the benefit of the entire Starbucks group worldwide and its independent licensees.
Secțiunea 9.2.3.3 (f).
See footnote 19.
Secțiunea 9.2.3.4.
In 2011, SMBV employed approximately [70-80] people.
Secțiunea 9.2.3.5.
According to the observations of Starbucks to the Opening Decision [40-50] persons were active in coffee roasting and [30-40] persons in logistic and administrative services.
A se vedea, de asemenea, punctul 1.6 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV and Starbucks Corporation entered into an agreement with [unaffiliated logistics company A] in 2003 under which [unaffiliated logistics company A] will provide inventory management services (supporting forecast provided by Starbucks), import coordination and export documentation services, vendor contracts administration and warehousing operations.
A se vedea considerentul 234.
According to information submitted by Starbucks to the Netherlands at the moment of the rulings request, SMBV entered into a supply chain and coffee operations warehousing services agreement with [unaffiliated logistics company B] in 2004 under which [unaffiliated logistics company B] will perform warehouse services with respect to various Starbucks products including administrative and handling services, vehicle loading and unloading, inspections and storage.
Axarea pe tranzacții este din nou menționată la punctul 1.33 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010, clarificând faptul că „aplicarea principiului concurenței depline se bazează în general pe o comparație a condițiilor aferente unei tranzacții controlate cu condițiile aferente tranzacțiilor dintre întreprinderi independente”.
According to the transfer pricing report, SMBV is responsible for the contractual relationship with [unaffiliated manufacturing company 1].
A se vedea considerentele 68 și 69.
The contracts between [unaffiliated manufacturing company 1] and SMBV are however negotiated by Starbucks […] according to Starbucks.
A se vedea considerentul 90.
Toll manufacturing is usually understood to mean an arrangement in which a company processes raw materials or semi-finished goods for another company.
A se vedea, în mod specific, considerentele 120 și 122 din decizia de inițiere a procedurii.
This graph in not contained in the report, it was produced by the Commission in order to facilitate the reading of this Decision.
Astfel cum se explică în considerentul 102.
See recital 72 for a description of the TNMM.
A se vedea considerentul 115 din decizia de inițiere a procedurii.
Transactional differences refers to differences between the transactions concluded by the company for which the taxable basis is approximated through a transfer pricing method and the transactions concluded between independent companies used to determine the arm's length pricing.
A se vedea punctul 6.16 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995 care prezintă aceeași considerație.
In the TNMM method this refers to the transactions concluded by comparable companies used to approximate an arm's length margin.
În scop ilustrativ, într-o analiză care utilizează Royaltystat, pentru o perioadă de 2 trimestre în 2015 se arată că, din cele 168 de acorduri disponibile în baza de date în acest sector, prin care s-a acordat licență doar pentru tehnologie, valoarea medie a redevenței a fost de 5 % din vânzări (pe baza a 143 dintre aceste acorduri în cazul cărora taxa de licență a fost stabilită ca procent din valoarea vânzărilor, nu din suma plătită pe unitate vândută).