natgillin/translations-raw huggingface dataset:
When constructing the profit and loss account of SMBV, all the input figures other than the royalty are either observed or assumed to be priced at arm's length.
În baza ARC, Alki LP plătește redevențe către Starbucks SUA pentru cele trei categorii de PI pentru care Starbucks SUA acordă licență societății Alki LP.
Based on the pricing agreed in the SMBV APA, a taxable profit (the position ‘Result before taxation’ in Figure 2) is calculated at approximately [9-12] % of SMBV's operating expenses (the position ‘General and administrative expenses’ in Figure 2).
Aceste redevențe constau în: (i) o redevență de participare alocată drepturilor de marcă/marcă comercială; (ii) o redevență de participare alocată drepturilor pentru formatul activității economice; și (iii) o redevență permanentă alocată cunoștințelor despre cafea.
However, as the position ‘Sales’ in Figure 2 minus all the accounting costs before the royalty payment [52] do not sum up to this taxable profit calculated based on the SMBV APA, the excess profit beyond that [9-12] % mark-up is paid by SMBV in the form of a tax deductible royalty to Alki LP for the coffee roasting related IP (the position ‘Other expenses’ in Figure 2).
Cuantumul redevenței se calculează pe baza unei formule care ia ca punct de plecare fondul de profit rezidual.
Based on SMBV's accounts, the royalty payment thus takes place as determined by the SMBV APA issued by the Dutch tax administration.
Fondul de profit rezidual reprezintă suma redevențelor plătite de SMBV și Starbucks Coffee BV societății Alki LP [63] și a venitului pe care Alki LP îl primește de la Starbucks Corporation [64].
Figure 2
Din această sumă, se deduce un profit rezonabil pentru funcții de rutină îndeplinite de Alki LP [65].
[9 – 12 %] mark-up
În acest sens, se face o diferență, pe de o parte, între drepturile de PI pentru marcă/mărcile comerciale și profilul economic și, pe de altă parte, cunoștințele despre cafea.
As the tax base in SMBV's accounts for the period of application of the SMBV APA is equal to but not exactly [9-12] % of each year's ‘General and administrative expense’, the Commission requested Starbucks to provide the actual costs for each year used to calculate the tax base.
Această diferență se explică prin faptul că Alki LP deține proprietatea efectivă asupra activelor necorporale aferente profilului economic și asupra mărcii comerciale/mărcii pentru regiunea EOMA, în timp ce Starbucks SUA deține proprietatea efectivă și legală asupra drepturilor asociate cunoștințelor despre cafea.
Starbucks provided information on the amount of operating expenses used to calculate the taxable income each year on the basis of the SMBV APA and also for the previous accounting periods (since 2001), when a previous APA was in force.
Proprietatea efectivă asupra activelor necorporale aferente profilului economic și a mărcii comerciale/mărcii pentru regiunea EOMA a fost transferată de la Starbucks Corporation în 2002 la [CV 1] și atribuită Alki LP începând din 2006.
For each period of the application of the SMBV APA, the costs taken into account for the calculation of the tax base are lower but close to the amounts reported as ‘General and administrative expense’.
Pentru proprietatea efectivă, [CV 1] și Alki LP a plătit redevențe de participare în cazul cărora ponderea costului alocat SUA, pe care Alki LP trebuia să o plătească societății Starbucks SUA s-a redus în mod digresiv de la [65-70] % în 2002 la [0,5-1] % în 2010 și în continuare pentru marca comercială și de la [70-75] % în 2002 la [0-0,5] % în 2010 și în continuare pentru drepturi PI aferente formei societății.
For example, for the period 2012/2013 those costs are EUR 15694137 and for the period 2007/2008 those costs are EUR 15055253.
Cu aceste plăți de participare, drepturile de proprietate efectivă pentru aceste două categorii de PI în regiunea EOMA sunt considerate a fi achitate de către Alki LP.
In the periods preceding the application of the SMBV APA, the costs taken into account for the calculation of the tax base are much higher, as they would, according to Starbucks, also include the costs charged by [unaffiliated manufacturing company 1].
În ceea ce privește proprietatea intelectuală pentru cunoștințe despre cafea, Alki LP plătește o redevență permanentă de [70-75] % din profitul rezidual alocat acestei categorii de PI către Starbucks.
For example, for the period 2006/2007, the costs used to calculate the tax base were EUR [30-40 million].
Aceasta înseamnă că, în total, suma de [10-20] milioane EUR a fost plătită cu titlu de plăți de participare pentru drepturi PI aferente mărcii și de [20-30] milioane EUR pentru drepturi PI aferente formei societății.
This explains why the corporate tax liability decreased by more than half when the SMBV APA entered into force [53], i.e. from EUR 844309 in 2006/2007 to EUR 383909 in 2007/2008, as shown in Table 3.
În 2014, Alki LP a transferat proprietatea efectivă asupra drepturilor PI către Starbucks EMEA Ltd pentru care aceasta a înregistrat o creștere de [1-1,5] miliarde EUR ca alte venituri din exploatare în contul său de profit și pierdere.
Information on Alki LP
În ceea ce privește redevențele permanente, Alki LP a plătit în medie [1-10] milioane EUR pe an ([70-80] milioane EUR în total) în perioada 2005-2014 către Starbucks Corporation pentru drepturi PI aferente cunoștințelor despre cafea [69].
In response to the questions of the Opening Decision, the Netherlands provided a description of the licence rights held by Alki LP to use and sublicense the IP right for which SMBV pays a royalty to Alki LP.
Pe lângă plățile de participare și redevența permanentă, Alki LP plătește comisioane aferente serviciilor prestate de Starbucks Corporation și efectuează plăți aferente costurilor repartizate pentru dezvoltarea de anumite active necorporale [70].
In this regard, the Netherlands explained that the IP right includes three categories: (i) trade mark rights [54]; (ii) Starbucks system rights [55]; and (iii) coffee-related rights [56].
În perioada 2008-2014, Alki LP a plătit, în medie, [1-10] milioane EUR pe an pentru plăți aferente costurilor repartizate și [1-10] milioane EUR pe an pentru comisioane aferente serviciilor.
The Netherlands further explained that the knowledge and information relating to coffee includes the use and applications of confidential information, technology and specific knowledge with regard to the recipes for mixing green coffee beans, the process of roasting green coffee beans and the production of other derived coffee products [57].
Informații privind SCTC și plățile efectuate de SMBV pentru boabele de cafea verde
The Netherlands further explained that under the Roasting Agreement, further described at recital 142, Alki LP acts as the principal that bears all the company risks and performs the associated activities [58].
Având în vedere că boabele de cafea verde sunt achiziționate de SMBV prin intermediul unei tranzacții din cadrul grupului, mai precis acestea sunt achiziționate de la SCTC, Comisia a solicitat informații cu privire la modul în care sunt stabilite prețurile pentru această tranzacție intra-grup și la prețul stabilit pentru fiecare an din perioada de valabilitate a APA SMBV.
Therefore, according to the Netherlands, the royalty does not solely represent remuneration for the IP right, but also for Alki LP's role as principal.
Starbucks a prezentat bilanțul și conturile de profit și pierderi pentru SCTC începând din 2005.
Regarding Alki LP, Starbucks specified that Alki LP has no employees on its payroll to perform its role as principal under the Roasting Agreement, nor do its partners have employees on the payroll who perform this role.
Tabelul 4 reproduce informațiile cuprinse în aceste conturi.
According to Starbucks, Alki LP performs that role through the guidance, expertise and required functions provided by Starbucks entities in the US pursuant to the [Cost Sharing Agreement] (hereinafter: ‘CSA’) [59].
Calcularea adaosului la costurile cu boabe de cafea verde (CPV) aplicate de către SCTC a fost adăugat de către Comisie în sensul prezentei decizii.
According to Starbucks, and as evidenced by the limited partnership deed constituting Alki LP, SCI UK I, Inc.
Pe baza informațiilor contabile disponibile, care încep din 2005, adaosul mediu la costurile realizate cu boabe de cafea verde se ridica la [aproximativ 3 %] pentru perioada cuprinsă între 2005 și 2010, în comparație cu un adaos mediu de [aproximativ 18 %] pentru perioada 2011-2014.
Starbucks clarified that Alki LP was added to the group structure in December 2006 as part of the expansion of the CSA to cover the entire EMEA region by including the UK market.
Activele de exploatare ca valoare netă din numerar au crescut cu mai puțin de o treime în cei patru ani, din 2010 până în 2014.
By adding Alki LP to the structure, Starbucks avoided that the royalty income received by Alki LP would be directly integrated in the income of the partners of Alki LP under US tax law.
De asemenea, rapoartele anuale ale SCTC prezentate de Starbucks nu descriu în notele explicative nicio diferență la nivel de riscuri, funcții sau active în perioada 2010-2011.
Payments by Alki LP to Starbucks Corporation under the Cost Sharing Agreement
Activitățile și riscurile sunt descrise în termeni identici în această perioadă, și anume activitatea principală a SCTC este, conform ambelor rapoarte anuale, cumpărarea și vânzarea de boabe de cafea verde de înaltă calitate, precum și activități conexe de asigurare a calității și operațiuni (logistică, antrepozitare, amestecare, decafeinizare etc.).
As neither Alki LP, nor its partners, have any employees [62], and Starbucks claims that Alki LP is able to perform its role as principal through the CSA, the Commission requested information about the payments under the CSA and the services those payments relate to, as well as the way in which the payments are financed by Alki LP.
Tabelul 4
Starbucks provided the following overview of payments by Alki LP to Starbucks US broken into different types of payment.
Date financiare ale SCTC
Under the CSA, Alki LP makes royalty payments to Starbucks US for the three categories of IP that Starbucks US licenses to Alki LP.
Vânzările SCTC
Those royalty payments consist of (i) a buy-in royalty allocated to the brand/trademark rights; (ii) a buy-in royalty allocated to the business format rights; and (iii) a permanent royalty allocated to the coffee knowledge.
[500-600 milioane]
The amount of the royalty payment is calculated on the basis of a formula that takes as a starting point the residual profit pool.
[600-700 milioane]
The residual profit pool is the sum of the royalties paid by SMBV and Starbucks Coffee BV to Alki LP [63] and income that Alki LP receives from Starbucks Corporation [64].
[900-1000 milioane]
From that amount, an arm's-length return for routine functions performed by Alki LP is deducted [65].
[1,5-2 miliarde]
In this respect, a difference is made between the IP rights for the brand/trademark and the business format, on the one hand, and the coffee knowledge, on the other.
[1-1,5 miliarde]
That difference is explained by the fact that Alki LP holds the beneficial ownership of the business format related intangibles and the trademark/brand for the EMEA region, whilst the legal and beneficial ownership of the coffee knowledge rights are held by Starbucks US.
CPV SCTC
The beneficial ownership of the business format related intangibles and the trademark/brand for the EMEA region was transferred from Starbucks Corporation in 2002 to [CV 1] and assigned to Alki LP since 2006.
[400-500 milioane]
With those buy-in payments, the beneficial ownership rights for these two categories of IP for the EMEA region are deemed to be paid off by Alki LP.
[700-800 milioane]
With regard to the coffee knowledge IP, Alki LP pays a permanent royalty of [70-75] % of the residual profit allocated to this IP category to Starbucks US.
marja brută (Vânzări – CPV)
Starbucks submitted an overview of the permanent royalty and the buy-in payments by [CV 1] and Alki LP for the period 2005-2014.
marja brută pentru CPV
With regard to the buy-in payments, [CV 1] paid a total of EUR [1-10] million as buy-in payments for the trademark and business format IP to Starbucks Corporation [66] [67].
Cheltuieli de exploatare (cu excepția provizioanelor)
In December 2006, the CSA was assigned by [CV 1] to Alki LP.
profit înainte de impozitare
From 2007 to 2014, Alki LP paid EUR [1-10] million for the trademark and EUR [20-30] million for the business format IP [68].
profit net
This means that, in total, EUR [10-20] million was paid as buy-in payments for the trademark and EUR [20-30] million for the business format IP.
[20-30 milioane] [71]
In 2014, Alki LP transferred the beneficial ownership of the IP rights to Starbucks EMEA Ltd for which it recorded a gain of EUR [1-1,5] billion as other operating income in its profit and loss account.
Total active
With regard of the permanent royalty, Alki LP paid on average EUR [1-10] million a year (EUR [70-80] million in total) over the period 2005–2014 to Starbucks Corporation for the coffee knowledge IP [69].
Total active nete din numerar și echivalente de numerar (inclusiv titluri de valoare tranzacționabile)
In addition to the buy-in and permanent royalty, Alki LP pays service fees for services provided by Starbucks Corporation and cost sharing payments for the development of certain intangible assets [70].
adaos la CPV
Over the period 2008–2014, Alki LP paid on average EUR [1-10] million per year on cost sharing payments and EUR [1-10] million per year on service fees.
Deoarece Starbucks a invocat Programul de practici C.A.F.E. pentru a explica creșterea marjei percepute de SCTC, Comisia a solicitat Starbucks să prezinte costurile aferente programului respectiv și cele aferente centrelor de asistență pentru agricultori.
Information on SCTC and on the prices of green coffee beans paid by SMBV
Starbucks a prezentat estimări ale costurilor anuale aferente (i) Programului de practici C.A.F.E. și (ii) centrelor de asistență pentru agricultori în tabelul 5.
Given that green coffee beans are procured by SMBV through a group transaction, more precisely they are purchased from SCTC, the Commission requested information about how the prices for this intra-group transaction are set and about the price set for each year throughout the application of the SMBV APA.
Tabelul 5
Starbucks submitted the balance sheet and profit and loss accounts for SCTC since 2005.
Cheltuieli alocate practicilor C.A.F.E.
Table 4 reproduces information contained in those accounts.
Nu este cazul
The calculation of the mark-up on the costs of green coffee beans (COGS) applied by SCTC was added by the Commission for the purpose of this Decision.
Nu este cazul
Based on the accounting information available, which starts at 2005, the average mark-up on the costs of green coffee beans stood at [around 3 %] for the period 2005 to 2010, compared to an average mark-up of [around 18 %] over the period 2011 to 2014.
Nu este cazul
Although the total assets have indeed grown significantly since 2010, this is mainly due to increased cash holding.
Comisia a solicitat Starbucks să prezinte raportul privind stabilirea prețurilor de transfer care se referă la stabilirea prețurilor pentru boabele de cafea verde vândute de SCTC societății SMBV.
Operating assets net of cash have increased by less than a third over the four years from 2010 to 2014.
Conform Starbucks, din punct de vedere istoric, nu a fost elaborată nicio documentație de stabilire a prețurilor de transfer care să se refere la relația dintre SCTC și SMBV.
The annual reports of SCTC submitted by Starbucks also do not describe in the accompanying notes any difference in risks, functions or assets from 2010 to 2011.
Pentru a răspunde solicitării Comisiei, Starbucks i-a prezentat acesteia un raport ad-hoc privind prețurile de transfer ale SCTC la 13 aprilie 2015.
The activities and risks are described in identical terms over this period, i.e. the principal activity of SCTC is according to both annual reports the purchase and sale of high-quality green coffee beans and related activities of quality assurance and operations (logistics, warehousing, blending, decaffeinating, etc.).
Conform raportului ad-hoc privind prețurile de transfer, SCTC stabilește prețurile pentru filialele sale cu aplicarea unui adaos la costurile de producție aferente cantității de boabe de cafea verde pe care aceasta o furnizează.
Table 4
În plus, pentru a stabili un adaos actual, în condiții de concurență deplină, la costurile aferente produsului pentru SCTC pentru achiziția de boabe de cafea verde, au fost identificate trei componente separate:
Financial data of SCTC
Proprietate intelectuală – Programul de practici C.A.F.E.: SCTC gestionează Programul de practici C.A.F.E. și utilizează cunoștințe valoroase care, atunci când sunt integrate în activitățile economice ale Starbucks, asigură consecvența în aprovizionare și susțin marca Starbucks pentru durabilitate.
SCTC Sales
Starbucks a analizat această tranzacție pe baza unor acorduri de licență comparabile în legătură cu produse alimentare și tehnologii agricole.
SCTC COGS
Tabelul 6
[400-500 million]
Adaos la costurile aferente produsului
[800-900 million]
Componentă
gross margin (Sales — COGS)
Cuartila inferioară
gross margin on COGS
Cuartila medie
[4,5-7,5] %
Cuartile superioară
[16,5-19,5] %
Proprietate intelectuală – Programul de practici C.A.F.E
net profit
Intervalul de prețuri combinate stabilit în condiții de concurență deplină pentru adaosul total la costurile aferente produsului percepute de SCTC pentru cafeaua vândută societății SMBV este conform raportului ad-hoc de prețuri de transfer, între cuartila inferioară de [aproximativ 9 %] și o cuartilă superioară de [aproximativ 21 %], cu o mediană de [aproximativ 12 %], pentru întreaga perioadă 2005-2014.
[13,5-16,5]
În documentul transmis la 29 iunie 2015, Starbucks a identificat unsprezece acorduri de licență referitoare la autorizarea tehnologiei, pe care le consideră comparabile cu Programul de practică C.A.F.E.
[19,5-22,5]
Aceste acorduri se referă la produse alimentare și băuturi.
As Starbucks invoked the C.A.F.E. Practices Programme to explain the increase in the margin charged by SCTC, the Commission requested Starbucks to provide the costs of that programme and the Farmer Support Centres costs.
Intervalul de procentaje la care ajunge Starbucks este prezentat în tabelul 7.
Starbucks provided estimations of the yearly costs of (i) the C.A.F.E.
Starbucks a explicat că „adaosul procentual la costurile aferente produsului” din tabelul 7 „se calculează prin împărțirea mediei fiecărei observații la unu minus media observației”, deși nu există nicio explicație cu privire la motivul pentru care s-a adoptat o astfel de măsură pentru a calcula un adaos la costurile aferente produsului în lipsa totală a informațiilor sau a examinării costurilor societăților părți la acordurile respective.
Practices Programme; and of (ii) the Farmer Support Centres, presented in Table 5.
Tabelul 7
Table 5
Explicații din partea Starbucks referitoare la datele prezentate anterior cu privire la intervalul intercuartilic 1,4 %-9,9 % de stabilire a prețurilor aferente Programului de practici C.A.F.E.
Direct and indirect costs of C.A.F.E. Practices Programme and Farmer Support Centres
În documentul transmis la 29 iunie 2015, Starbucks a prezentat, de asemenea, prețuri aferente funcției de achiziții din cadrul SCTC, care au fost estimate utilizând tranzacții comparabile identificate de Starbucks cu ajutorul bazei de date PowerK și LIVEDGAR.
Allocated C.A.F.E.
Treisprezece acorduri prin care un agent cumpărător terț prestează servicii intermediare de cumpărare sunt considerate a fi în concordanță cu serviciile de achiziții prestate de către SCTC în favoarea SMBV.
Practices Expenses
Rezultatele analizei sunt prezentate sub formă de procente din costurile de producție „franco la bord”, care reprezintă costurile facturate clientului pentru produsele livrate.
N/A N/A
Mediana observațiilor prezentate este 6 %.
N/A
Starbucks prezintă rezultatul sub forma unui interval intercuartilic de costuri de producție de la 4,7 % la 8,0 %.
[500000-600000]
În detaliu, observațiile utilizate se referă la acorduri cu următoarele entități principale și comisioanele ca procente din rate franco la bord indicate între paranteze: Aeropostale, Inc (5 %); Ateca Production International, Inc.
[100000-200000]
(7 %); BELL SPORTS CORP.
[1000000-10000000]
(6 %), COLUMBIA SPORTSWEAR CO (1,5 %); Designs Apparel Inc.
Farmer Support Centers costs
(5 %); F.I.S.
[800000-900000]
Inc (10 %); He-Ro Industries Incorporated (10 %); JONES APPAREL GROUP INC/NINE WEST GROUP INC.
Other C.A.F.E. Practices related costs
(10 %); Mannesmann Pipe&Steel Corporation (2 %), Skin Shoes LLC (8 %); Skin Inc.
[60000-70000]
(6 %); TI Sportswear Inc.
[200000-300000]
(4,7 %) și WW Mexicana (1 %).
[700000-800000]
Intervalul intercuartilic pentru aceste observații este 4 %-8,5 %.
[400000-500000]
La fel ca și în cazul prețurilor aferente Programului de practici C.A.F.E., Starbucks a indicat că „procentul vânzărilor se calculează ca procent din valoarea FOB, împărțit la unu plus procentul din FOB” [74].
Total
Această modificare a valorilor din analiza comparativă nu este explicat și nu pare să corespundă niciunei ajustări financiare obișnuite.
Over the period 2011-2014, the combined costs of the C.A.F.E. Practices Programme and the Farmer Support Centres present at most [0,5-1] % of the value of the green coffee beans purchased by SCTC [72].
În cele din urmă, Starbucks calculează prețurile pentru ceea ce se prezintă a fi o funcție de finanțare și pe care SCTC ar trebui să o câștige ca profit, conform Starbucks, pentru „faptul că păstrează cafeaua verde și finanțează creanțe nete pe riscul și răspunderea proprie”.
In response, Starbucks indicated that the C.A.F.E. Practices Programme should be considered IP of which the value is unrelated to underlying costs.
Acest profit se calculează de către Starbucks prin aplicarea unui cost mediu ponderat al capitalului („CMPC”) la conturile de creanțe și stocurile de inventar ale SCTC pentru 2014 și, pe această bază, este fixat la [aproximativ 3 %].
The Commission requested Starbucks to provide the transfer pricing report covering the pricing of green coffee beans sold by SCTC to SMBV.
În cele din urmă, pentru a calcula profiturile SMBV generate de activitatea de prăjire a boabele de cafea verde achiziționate de la SCTC, Comisia a solicitat Starbucks prețul plătit de SMBV societății SCTC.
According to the ad-hoc transfer pricing report provided, SCTC determines the prices to its affiliates by applying a mark-up to the product costs associated with the green coffee beans sourced by it.
Tabelul 8
In addition, to determine a current arm's-length mark-up on product costs for SCTC for green coffee beans procurement, three separate components were identified: Intellectual Property — C.A.F.E.
Sumele plătite de SMBV societății SCTC pentru achiziționarea de boabe de cafea verde
Practices Programme: SCTC manages the C.A.F.E. Practices Programme and uses valuable know-how that, when incorporated into Starbucks' business operations, ensures consistent supply and supports the Starbucks brand for sustainability.
Achiziții de la SCTC
Starbucks analysed this transaction using comparable licensing agreements relating to food and agricultural technologies.
Valoare de achiziție în EUR
Procurement: SCTC provides procurement functions for green coffee beans.
Volum de achiziție în livre
Starbucks analysed this transaction using comparable sourcing agreements between third parties.
Prețuri unitare în EUR/livră
Financing: SCTC should generate a return for financing costs it incurs when holding unsold inventory and net receivables for green coffee beans.
[10000000-20000000]
Starbucks analysed an appropriate return for financing that should be returned to SCTC.
[1,0000-1,5000]
Combining the results for each separate component analysed by SCTC would yield a combined result for green coffee beans overall from 2005 through 2014 as demonstrated in Table 6:
[1000000-10000000]
Table 6
[20000000-30000000]
Mark-up on product costs
[30000000-40000000]
Component
[40000000-50000000]
Markup on product costs
[2,0000-2,5000]
Lower Quartile
[60000000-70000000]