natgillin/translations-raw huggingface dataset:
INCOME TAX RULES APPLICABLE TO PORTS (12) In accordance with Article 1 of the Income Tax Code (Code des Impôts sur les Revenus) of 1992 [8] ( ‘CIR’), resident ‘companies’ are subject to income tax in the form of corporate tax [9].
În conformitate cu articolul 221 din CIR, în cazul persoanelor juridice plătitoare de impozit pe persoane juridice, impozitul se percepe doar pe venitul cadastral provenit din bunurile lor imobile situate în Belgia și pe veniturile și încasările provenite din investițiile de capital și bunuri mobile [13].
On the other hand, resident legal persons other than ‘companies’ are subject to income tax in the form of a tax on legal persons [10].
În scrisoarea sa din 8 iulie 2016, Comisia a considerat că autoritățile belgiene nu au acceptat calendarul pentru punerea în aplicare a măsurilor utile indicat de Comisie în scrisoarea acesteia din 21 ianuarie 2016 și că guvernul belgian nu pare să accepte în mod clar principiul impozitării porturilor cu impozitul pe profit, nici să se angajeze să elimine scutirea de la plata impozitului de care beneficiază porturile belgiene.
Article 2 of the CIR defines a ‘company’ as ‘any company, association, establishment or body of any kind, duly constituted, which has legal personality and engages in a business or transactions of a profit-making nature’.
Prin urmare, Comisia a concluzionat că autoritățile belgiene nu au acceptat în mod necondiționat, neechivoc și în totalitate măsurile utile propuse de Comisie la 21 ianuarie 2016.
Article 180(2) of the CIR provides that a certain number of Belgian ports are not subject to corporate tax [11].
Întrucât Comisia continua să considere că scutirea de la plata impozitului pe profit de care beneficiază porturile belgiene, atunci când desfășoară activități economice, constituie o schemă de ajutor de stat existentă și avea îndoieli cu privire la compatibilitatea acestei scheme de ajutor cu piața internă, aceasta a decis să inițieze procedura prevăzută la articolul 108 alineatul (2) din TFUE, în conformitate cu articolul 23 alineatul (2) din Regulamentul de procedură.
The tax on legal persons is not charged on the total amount of income or profits, but only certain types of income.
ÎNTREPRINDERI/ACTIVITĂȚI ECONOMICE
Thus, in accordance with Article 221 of the CIR, for legal persons that are subject to this tax, tax is levied only on the cadastral income of property located in Belgium and the income and proceeds from investment capital and movable assets [13].
Porturile belgiene și autoritățile belgiene consideră că porturile nu sunt „întreprinderi” în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE, în măsura în care misiunile acestora, în special gestionarea administrativă a domeniului public și privat, nu au un caracter economic.
In addition, the rates applicable to the various types of income subject to the tax on legal persons usually correspond to the rates of property tax or withholding tax [14] and are generally lower than the rates applicable for corporate tax (33,99 %).
Acestea subliniază că astfel de misiuni sunt de interes general și le sunt impuse sau delegate de autoritățile publice, care au libertatea de a defini perimetrul serviciilor de interes general fără caracter economic.
3.
Acestea menționează că autoritățile portuare au competențe speciale pentru a exercita misiunile respective, sunt supuse controlului autorităților și nu urmăresc să realizeze profituri, excedentul fiind reinvestit în infrastructura portuară și, pentru unele porturi, plătit municipalității, care este acționară.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Porturile din Antwerpen și Zeebrugge și autoritățile belgiene consideră că jurisprudența Curții de Justiție privind aeroporturile [cauza C-82/01, Aéroports de Paris [15]] nu se poate aplica porturilor, care sunt infrastructuri diferite.
In its letter of 8 July 2016, the Commission considered that the Belgian authorities had not accepted the timetable for the implementation of the appropriate measures indicated by the Commission in its letter of 21 January 2016 and that the Belgian Government apparently did not clearly accept even the principle of subjecting the ports to corporate tax or undertaking to abolish the tax exemption in favour of the Belgian ports.
Acestea arată, în special, că monopolul porturilor rezultă dintr-o descentralizare administrativă în favoarea unui organism de drept public care nu urmărește să realizeze un beneficiu, în timp ce gestionarea aeroporturilor este delegată unor persoane private în cadrul concesionării exclusive a unei activități economice cu transferul riscului operațional de natură economică.
The Commission concluded from this that the Belgian authorities had not accepted the appropriate measures proposed by the Commission on 21 January 2016 unconditionally, unequivocally and in full.
De asemenea, acestea consideră că litigiul analizat de Curtea de Justiție în cauza Aéroports de Paris nu se referea la furnizarea de „servicii de infrastructură”, astfel încât analogia cu punerea la dispoziție a domeniului portuar de către autoritățile portuare belgiene este inadecvată.
Since the Commission still considered that the corporate tax exemption in favour of Belgian ports, where they engaged in economic activities, constituted an existing State aid scheme and since it had doubts about the compatibility of this aid scheme with the internal market, it decided to initiate the procedure provided for in Article 108(2) TFEU, pursuant to Article 23(2) of the Procedural Regulation.
Majoritatea părților interesate și autoritățile belgiene contestă caracterul economic al activităților menționate de Comisie în decizia de inițiere a procedurii, în special punerea la dispoziție a infrastructurii portuare pentru nave, precum și închirierea de terenuri și de infrastructuri unor întreprinderi, explicând că tarifele de închiriere a terenurilor, de concesionare a infrastructurilor și de acces la infrastructura portuară (taxe portuare) sunt publice, nediscriminatorii, stabilite în prealabil în mod unilateral de către autoritățile portuare și nu sunt determinate de cerere și ofertă.
COMMENTS RECEIVED AFTER THE INITIATION OF THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Acestea menționează, în special, o hotărâre a Curții Constituționale belgiene din 19 noiembrie 2015 [16] care recunoaște că taxele portuare constituie „pure remunerații”, acordate de terți pentru intervenția autorităților portuare.
UNDERTAKINGS/ECONOMIC ACTIVITIES
Acestea se referă, de asemenea, la decretul portuar flamand din 2 martie 1999 privind politica și gestionarea porturilor maritime [17] (denumit în continuare „Decretul portuar flamand din 2 martie 1999”) care prevede că taxele portuare trebuie să fie stabilite în „proporție rezonabilă” față de valoarea contraprestației.
The Belgian ports and Belgian authorities consider that ports are not ‘undertakings’ within the meaning of Article 107(1) TFEU, since their tasks, notably the administrative management of public and private property, are not of an economic nature.
În plus, acestea arată că taxele de concesiune sunt proporțional mai mici pentru terenurile care generează o valoare adăugată mai mare, se bazează pe parametri obiectivi (referitori la terenurile în cauză) și reflectă valoarea intrinsecă care este generată de serviciul furnizat.
They stress that these tasks are of general interest and are imposed on or delegated to them by the public authorities, which are free to define the scope of non-economic services of general interest.
De asemenea, regiunea valonă și porturile valone consideră că plata unor taxe pentru utilizarea infrastructurii nu reprezintă neapărat un indicator al caracterului economic al activității porturilor, faptul că aceste taxe nu acoperă recuperarea capitalului investit fiind un indiciu al naturii de serviciu de interes general a activității portuare.
They point out that the port authorities have special powers to carry out these tasks, are subject to the control of the authorities and do not have a profit-oriented objective, the surplus being reinvested in the port infrastructure and, in the case of some ports, paid to their shareholder municipality.
În opinia lor, principalele activități economice care se desfășoară în porturi sunt operate de concesionarii care asigură manipularea (încărcarea și descărcarea) mărfurilor, autoritățile portuare fiind total străine de contractele comerciale încheiate între societățile concesionare și proprietari.
The ports of Antwerp and Zeebrugge and the Belgian authorities consider that the Court of Justice case-law on airports (case C-82/01 Aéroports de Paris [15]) is not applicable to ports, which are a different form of infrastructure.
Prin urmare, porturile nu sunt exploatate din punct de vedere comercial de către autoritățile portuare, ci de societățile cărora le este concesionată infrastructura, pe care respectivele societăți trebuie să construiască ele însele suprastructuri (macarale, hangare) necesare pentru serviciile de manipulare a mărfurilor.
They point out in particular that the monopoly of the ports results from administrative decentralisation in favour of a public-law entity which is not profit-oriented, whereas the management of the airports is entrusted to private persons under the exclusive concession of an economic activity with transfer of the economic operational risk.
Acestea adaugă că autoritățile portuare trebuie să finanțeze din ce în ce mai mult activități fără caracter economic care intră în competența regiunilor și chiar activități care nu sunt legate de exploatarea portuară [18].
They also consider that the legal dispute examined by the Court of Justice in the Aéroports de Paris case did not relate to the supply of ‘infrastructure services’, so the analogy with the provision of the port infrastructure by the Belgian authorities is inappropriate.
Acestea fac trimitere la o serie de decizii ale Comisiei și hotărâri ale Curții de Justiție care stabilesc, în opinia lor, că nici punerea la dispoziție a unor infrastructuri deschise tuturor utilizatorilor potențiali în condiții egale și nediscriminatorii, nici gestionarea și exploatarea unor terenuri ale unei colectivități publice în vederea dezvoltării de activități industriale și comerciale pentru sectorul privat nu constituie activități economice.
The majority of interested parties and the Belgian authorities dispute the economic nature of the activities mentioned by the Commission in the opening decision, in particular making the port infrastructure available to shipping and renting land and infrastructure to undertakings.
În cele din urmă, acestea consideră că activitățile economice ale porturilor precum ridicarea (servicii realizate cu ajutorul macaralelor) și remorcarea sunt pur accesorii.
They explain that the tariffs for land rental, infrastructure concessions and access to the port infrastructure (port charges) are public, non-discriminatory and fixed unilaterally in advance by the port authorities and are not determined by the interaction of supply and demand.
AVANTAJUL ECONOMIC ACORDAT PRIN INTERMEDIUL RESURSELOR DE STAT
They mention in particular a judgment by the Belgian Constitutional Court of 19 November 2015 [16] recognising that the port charges constitute ‘pure remuneration’, by third parties, for the intervention of the port authorities.
Comisia portuară flamandă consideră că, în măsura în care autoritățile portuare trebuie să finanțeze din ce în ce mai mult infrastructuri fără caracter economic care intră în competența regiunilor, scutirea de la plata impozitului pe profit nu constituie un avantaj.
They also refer to the Flemish Port Decree of 2 March 1999 on seaport policy and management [17] ( ‘Flemish Port Decree of 2 March 1999’), which provides that port charges must be set in ‘reasonable proportion’ to the value of the consideration received.
Portul din Rotterdam afirmă că porturile din Antwerpen, Zeebrugge și Gent au o rată de impozitare reală mai mică de 1 % din profiturile contabile.
Moreover, they point out that the concession fees are proportionally lower for the sites generating higher added value, are based on objective parameters (relating to the sites concerned) and reflect the intrinsic value generated by the service provided.
Autoritățile belgiene susțin că, în măsura în care porturile plătesc IPM, condiția conform căreia avantajul trebuie să fie acordat din resurse de stat nu este îndeplinită.
Likewise, the Walloon Region and the Walloon ports consider that the payment of charges for the use of the infrastructure does not necessarily point to the economic nature of the port activities, since the fact that these charges do not cover the reconstitution of the capital invested indicates that the port activities are services of general interest.
SELECTIVITATE
In their view, the principal economic activities which take place in the ports are carried out by concessionaires which take care of the handling (loading and unloading) of goods, while the port authorities have nothing at all to do with the commercial contracts concluded between concession-holding companies and shipowners.
Majoritatea părților interesate și autoritățile belgiene consideră că sistemul de referință în materie de impozitare a persoanelor juridice nu este impozitul pe profit (astfel cum se prevedea în decizia de inițiere a procedurii), ci articolul 1 din CIR, care stabilește două sisteme paralele de impozitare a persoanelor juridice rezidente (ISoc și IPM), conform criteriilor prevăzute la articolul 2 din CIR (activitatea persoanei juridice constă sau nu într-o „exploatare” sau în „operațiuni cu caracter lucrativ”).
The ports are therefore not operated commercially by the port authorities but by the companies to which the infrastructure concession is granted and on which these companies must themselves construct the superstructures (cranes, warehouses) necessary for the handling services.
Acestea adaugă că articolul 180 din CIR, care prevede că porturile nu sunt plătitoare de ISoc, nu face decât să precizeze și să aplice articolul 1 din CIR.
They add that the port authorities must increasingly finance non-economic activities coming within the remit of the regions, and even activities unrelated to the operation of the port [18].
Anumite părți interesate și autoritățile belgiene consideră, de asemenea, că IPM este sistemul de referință pentru porturile care nu sunt „societăți” în sensul articolului 2 din CIR, iar articolul 180 punctul 2 din CIR nu derogă de la normele generale privind impozitarea persoanelor juridice, ci doar aplică aceste norme generale.
They mention several Commission decisions and Court of Justice judgments which, in their view, establish that neither making available infrastructure open to all potential users on a fair and non-discriminatory basis, nor the management and operation of sites of a public authority with a view to the development of industrial and commercial activities for the private sector constitute economic activities.
Prin urmare, acestea susțin că, inclusiv în cazul în care articolul 180 punctul 2 ar fi eliminat, porturile nu ar fi, în mod obligatoriu, plătitoare de ISoc în măsura în care administrația ar trebui să examineze în mod individual situația acestora având în vedere criteriile generale de la articolele 1 și 2 din CIR și că, întrucât porturile nu sunt „societăți” în sensul articolului 2 din CIR, acestea nu ar fi plătitoare de ISoc.
Finally, they consider that the economic activities of the ports, such as lifting (crane services) and towing, are entirely ancillary in nature.
Regiunea valonă și porturile valone adaugă că această dualitate (existența a două sisteme de impozitare a veniturilor, ISoc și IPM) este esențială și inerentă sistemului de impozitare a veniturilor și decurge din Constituția belgiană.
ECONOMIC ADVANTAGE GRANTED THROUGH STATE RESOURCES
În plus, Constituția belgiană nu ar impune ca legiuitorul să impoziteze anumite activități și, pentru administrațiile publice prin natura lor (stat, comunități, regiuni, provincii și municipalități), bunurile din domeniul public sau din domeniul privat atribuite unui serviciu public ar fi scutite de la plata impozitelor în temeiul unui principiu general de drept.
The Flemish Port Commission considers that, since the port authorities increasingly have to finance non-economic infrastructures coming within the remit of the regions, the corporate tax exemption does not constitute an advantage.
Autoritățile belgiene precizează, de asemenea, că, în conformitate cu jurisprudența instanțelor naționale, serviciile, misiunile și bunurile publice nu sunt impozitate dacă legislația nu prevede în mod expres acest lucru.
The Port of Rotterdam points out that the ports of Antwerp, Zeebrugge and Ghent have a real tax rate below 1 % of accounting profit.
Potrivit autorităților portuare din Antwerpen și Zeebrugge și autorităților belgiene, entitățile care, asemenea porturilor, nu își distribuie profitul ci îl reinvestesc sau care urmăresc un obiectiv dincolo de propriile interese sunt plătitoare de IPM, ceea ce corespunde logicii sistemului.
The Belgian authorities maintain that, since the ports pay the tax on legal persons, the condition that the advantage must be granted from State resources is not met.
Ele susțin, de asemenea, că acestea se află într-o situație diferită de a celorlalte întreprinderi care sunt plătitoare de ISoc.
SELECTIVITY
Deși se bucură de un anumit grad de autonomie și fără a aduce atingere eventualei existențe a unor activități economice, autoritățile portuare fac parte dintre autoritățile publice și îndeplinesc misiuni de interes general, fără a urmări un scop lucrativ, astfel cum rezultă din statutele lor.
Most of the interested parties and the Belgian authorities consider that the reference system with regard to the taxation of legal persons is not corporate tax (as stated in the opening decision), but Article 1 of the CIR, which establishes two taxation systems in parallel for resident legal persons (corporate tax and tax on legal persons) according to the criteria defined in Article 2 of the CIR (activity of the legal person consisting, or not, in a ‘business’ or ‘operations of a profit-making nature’).
Acestea nu utilizează metode industriale și comerciale, iar acțiunile lor nu sunt ghidate de randamentul investițiilor pe termen scurt.
They add that Article 180 of the CIR, which provides that the ports are not subject to corporate tax, merely clarifies and applies Article 1 of the CIR.
Taxele de concesiune și taxele portuare nu acoperă întotdeauna costurile suportatea.
Certain interested parties and the Belgian authorities also consider that the tax on legal persons is the reference system for the ports, which are not ‘companies’ within the meaning of Article 2 of the CIR, and that Article 180(2) of the CIR does not derogate from the general rules for the taxation of legal persons, but merely applies these general rules.
Ele îndeplinesc misiuni de serviciu public ale căror costuri nete nu ar fi deductibile din baza de impozitare pentru impozitul pe profit, în conformitate cu articolul 49 din CIR, ceea ce, în cazul obligației de plată a ISoc, ar conduce la o discriminare în raport cu celelalte întreprinderi și la o diminuare a capacităților de investiție ale porturilor.
They therefore maintain that, even if Article 180(2) were deleted, the ports would not necessarily be subject to corporate tax since the administration would have to examine their situation individually in the light of the general criteria of Articles 1 and 2 of the CIR and, since the ports are not ‘companies’ within the meaning of Article 2 of the CIR, they would not be subject to corporate tax.
Autoritățile belgiene indică faptul că, într-o hotărâre din 1 decembrie 2016 [19], Curtea Constituțională a Belgiei a confirmat opțiunea legiuitorului de a scuti porturile de la plata ISoc.
The Walloon Region and the Walloon ports add that this duality (existence of two systems for the taxation of income: corporate tax and tax on legal persons) is essential and inherent in the income tax system and derives from the Belgian Constitution.
DENATURAREA CONCURENȚEI ȘI IMPACTUL ASUPRA SCHIMBURILOR COMERCIALE
Moreover, in their view, the Belgian Constitution does not require the legislator to subject certain activities to tax and, for the public administrations by definition (the State, communities, regions, provinces and municipalities), the public and private property assigned to a public service is exempt from taxation by virtue of a generally accepted principle of law.
Comisia portuară flamandă susține că, în alte state membre, în special în Țările de Jos, aceleași activități ale porturilor sunt finanțate de autoritățile publice, astfel încât condițiile de concurență nu sunt denaturate.
The Belgian authorities also point out that, according to the case-law of the national courts, public services, tasks and goods are not taxed unless expressly provided for by law.
Autoritățile portuare din Antwerpen și Zeebrugge, făcând trimitere la punctul 188 din Comunicarea Comisiei privind noțiunea de „ajutor de stat” [20] (denumită în continuare „Comunicarea din 19 iulie 2016”), precizează că fiecare port dispune de un monopol legal asupra zonei sale portuare, acest monopol excluzând atât „concurența de pe piață, cât și pentru piață”.
For the port authorities of Antwerp and Zeebrugge and the Belgian authorities, entities which, like the ports, do not distribute their profit but reinvest it or which pursue an objective beyond their own interests are subject to the tax on legal persons, which is in keeping with the logic of the system.
Acestea concluzionează că măsura nu denaturează concurența.
They also maintain that they are in a different situation from that of other undertakings subject to corporate tax.
Ele menționează, de asemenea, un aviz al autorității neerlandeze în domeniul concurenței [21] conform căruia portul din Rotterdam nu este în concurență cu operatorii din alte porturi în măsura în care taxele portuare nu reprezintă decât o mică parte din costurile de transport ale proprietarilor, astfel încât o modificare în sensul majorării sau reducerii acestor tarife nu ar avea niciun impact asupra traficului portuar.
Although enjoying a certain autonomy and notwithstanding the possible existence of economic activities, the port authorities are public authorities and carry out tasks of general interest, on a non-profit basis, in accordance with their statutes.
Acestea arată că, astfel cum se precizează în Comunicarea din 19 iulie 2016, într-o infrastructură de rețea diferitele elemente ale rețelei se completează mai degrabă decât să concureze (punctul 211 și nota de subsol nr. 311), astfel încât o denaturare a concurenței este exclusă.
They do not use industrial or commercial methods and their actions are not guided by short-term returns on investments.
Acestea precizează că, în comunicarea respectivă, Comisia aplică acest principiu în domeniul construirii de infrastructuri feroviare (punctul 219) și de infrastructuri rutiere, inclusiv drumurile cu taxă (punctul 220), dar acestea consideră că principiul se aplică, de asemenea, în cazul porturilor.
The concession fees and port charges do not always cover the costs they incur.
Regiunea valonă și porturile valone subliniază, în special, faptul că porturile interioare scutite de la plata ISoc nu sunt în concurență cu alte porturi interioare private care ar pune la dispoziție aceleași infrastructuri accesibile publicului.
They carry out public service tasks, the net cost of which would not be deductible from the corporate tax base pursuant to Article 49 of the CIR.
Autoritățile federale adaugă că porturile interioare, care sunt de mică dimensiune, sunt complementare celorlalte porturi și nu sunt în concurență cu transportul rutier.
If this net cost were subject to corporate tax, this would lead to discrimination in relation to other undertakings and to a reduction in the investment capacity of the ports.
Portul din Rotterdam afirmă că porturile publice neerlandeze sunt în concurență, în special, cu porturile din Antwerpen, Zeebrugge și Gent.
The Belgian authorities point out that, in a judgment of 1 December 2016 [19], the Belgian Constitutional Court confirmed the choice of the legislator to exempt the ports from corporate tax.
COMPATIBILITATE