natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In its capacity as head office, Starbucks Coffee BV licenses certain Starbucks trademarks, technology and know-how [16] from its shareholder, Alki LP, in return for a royalty payment.
În plus față de funcția lanțului de aprovizionare pentru propriile sale activități de producție, consilierul fiscal explică, în continuare, că anumite piețe beneficiază totodată de sprijin pentru lanțul de aprovizionare din partea SMBV.
Starbucks Coffee BV enters into what is referred to as an ‘Area Development and Operation Agreement’ (hereinafter: ‘ADOA’) with related and unrelated operators of Starbucks shops in the EMEA region.
Consilierul fiscal nu descrie contractul de acordare cu licență a drepturilor de proprietate intelectuală pentru prăjire, în baza căruia SMBV plătește redevențe societății Alki LP pentru drepturile PI acordate cu licență, ca fiind unul dintre cele mai importante tranzacții și fluxuri între societăți, ci doar îl ilustrează grafic și îl descrie într-o secțiune separată din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer care descrie piața EOMA și operațiunile din Regatul Țărilor de Jos [20].
Those operators are called Developers, also referred to hereinafter as ‘Shops’.
Conform analizei funcționale prezentate în raportul privind stabilirea prețurilor de transfer [21], activitățile SMBV se concentrează pe unitatea sa de prăjire din Amsterdam.
Starbucks Coffee BV sublicenses intellectual property (hereinafter: ‘IP’) rights to the Developers to enable them to develop and operate their shops as Starbucks Shops.
Principala materie primă componentă a procesului de prăjire o reprezintă boabele de cafea verde.
For the use of the IP, the Developers pay a royalty and other fees to Starbucks Coffee BV based on a percentage of turnover.
Procesul de prăjire efectiv pentru un anumit amestec cafea depinde de tipul de cafea verde utilizată în rețetă și de profil de arome dorit.
According to the submission of the Netherlands of 2 October 2013, both related and unrelated Developers pay the same percentage of turnover as a royalty to Starbucks Coffee BV.
SMBV este responsabilă pentru executarea comenzilor previzionate de prăjire lansate de Starbucks SUA cu asigurarea faptului că produsul rezultat îndeplinește standardele de calitate ale Starbucks SUA.
Therefore, Starbucks' tax advisor considers that a comparable uncontrolled price method [17] is applied to determine the arm's-length price of intra-group royalty payments to the EMEA head office Starbucks Coffee BV [18].
SMBV cumpără boabele de cafea verde de la SCTC, un furnizor desemnat [22].
Starbucks' tax advisor, when presenting the most important transactions and inter-company flows for SMBV in the transfer pricing report [19], limits itself to describing that SMBV primarily processes green coffee and sells roasted coffee to affiliated and non-affiliated parties.
Boabele pentru piața EOMA sunt prăjite și ambalate în Regatul Țărilor de Jos prin SMBV.
It also explains that the green coffee beans sourced by SMBV are sourced from an affiliated Starbucks' subsidiary in Switzerland (SCTC).
SMBV primește cu licență un subset de drepturi de PI de la Alki LP, ceea ce nu se menționează în analiza funcțională, însă se descrie într-o secțiune separată referitoare la operațiunile de pe piața EOMA și din Regatul Țărilor de Jos ca fiind „necesară pentru a beneficia de procesul de fabricație prin prăjirea cafelei și dreptul de a furniza cafea [d]ezvoltatorilor.
Furthermore, it explains that SMBV operates as an intermediary distribution entity for a variety of non-coffee items.
În schimb, [SMBV] plătește o redevență societății Alki LP pentru drepturile de PI care fac obiectul licenței” [23].
In addition to the supply chain function for its own manufacturing activities, the tax advisor further explains that certain markets also receive some supply chain support from SMBV.
Respectivele drepturi de PI pentru prăjirea cafelei constau, în special, în curbe de prăjire care, conform Raportului privind stabilirea prețurilor de transfer dictează temperatura și durata necesară pentru a încheia procesul de prăjire.
The tax advisor does not describe the roasting IP licensing arrangement under which SMBV pays royalties to Alki LP for licensed IP among the most important transactions and inter-company flows, but only shows it in a graph and describes it in a separate section in the transfer pricing report describing the EMEA market and Netherlands operations [20].
Conform raportului privind stabilirea prețurilor de transfer, SMBV a angajat [40-60] persoane, din care [20-30] desfășoară operațiuni în cadrul lanțului de aprovizionare, inclusiv achiziții, planificare, logistică și planificarea distribuției [24].
According to the functional analysis provided in the transfer pricing report [21], the focus of SMBV's activities is its Amsterdam-based roasting facility.
SMBV deține un centru de distribuție în Regatul Unit (denumit în continuare: „UK”) gestionat de un terț în baza unui contract [25].
The main raw material component of that roasting process is green coffee beans.
SMBV a încheiat un acord de aprovizionare și logistică cu un terț din Regatul Țărilor de Jos, prin care terțul cumpără inventarul pentru a-l revinde dezvoltatorilor la prețuri stabilite [26].
The actual roasting process for a particular coffee blend depends on the particular type of green coffee bean used in the recipe and the desired flavour profile.
SMBV a angajat totodată un alt terț pentru a deschide un centru de distribuție în Germania în cursul anului 2006.
SMBV is responsible for executing roasting forecasts provided by Starbucks US and ensuring that the resulting product meets the quality standards of Starbucks US.
SMBV are de asemenea o relație cu un producător în consignație, [societatea producătoare neafiliată 1].
SMBV buys the green coffee beans from SCTC, a designated supplier [22].
[Societatea producătoare neafiliată 1] produce, în principal, [un produs de tip cafea cu marcă înregistrată] pulbere pentru produsul [cafea cu marcă înregistrată] Starbucks.
The beans for the EMEA market are roasted and packaged in the Netherlands by SMBV.
SMBV este responsabilă [27] de gestionarea acestei relații de producție contra-cost [28] și vinde majoritatea produselor realizate de [societatea producătoare neafiliată 1] companiilor Starbucks având sediul în SUA.
SMBV licenses a subset of IP from Alki LP, which is not mentioned in the functional analysis, but described in a separate section on the EMEA market and Netherlands operations as ‘necessary to utilise the coffee roasting manufacturing process and the right to supply coffee to [D]evelopers.
Figura 1 se bazează pe descrierea din raportul privind stabilirea prețurilor de transfer pentru a ilustra acea parte din structura Starbucks care este relevantă pentru prezenta decizie [29].
In return [SMBV] remits a royalty to Alki LP for the licensed IP’ [23].
Figura 1
That coffee roasting related IP consists, in particular, of roasting curves, which according to the transfer pricing report dictates the temperature and the length of time required to complete the roasting process.
Furnizori terți
According to the transfer pricing report, SMBV employed [40-60] people, of which [20-30] perform supply chain operations including procurement, planning, logistics and distribution planning [24].
Alte produse: alimente, ceai, cești etc. Starbucks Coffee Trading SARL (Elveția)
SMBV has a distribution centre in the United Kingdom (hereinafter: ‘UK’) operated under contract by a third party [25].
Boabe prăjite Clienți
SMBV has a supply and logistics agreement with a third party in the Netherlands, whereby the third party purchases inventory for resale to developers at arranged prices [26].
Magazine de Starbucks (EOMA)
[Unaffiliated manufacturing company 1] mainly produces [a trademark registered coffee product] powder for the Starbucks [trademark registered coffee] product.
Redeventă pentru prăjire
SMBV is responsible [27] for managing this toll manufacturing relationship [28] and sells the majority of the product produced by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks' US resident companies.
Conform raportului privind stabilirea prețurilor de transfer, consilierul fiscal a ales metoda marjei tranzacționale nete (denumită în continuare: „MMTN” [30]) pentru a estima remunerația în condiții de concurență deplină datorată SMBV în locul altor metode de stabilire a prețurilor de transfer, deoarece „în contextul specific al împrejurărilor Starbucks, marja netă este mai puțin afectată de diferențele tranzacționale și cele funcționale, așa cum este cazul măsurilor aplicate prin metodele tradiționale standard” [31].
Structure of Starbucks based on the description in the transfer pricing report Green beans
Cu toate acestea, adaosul comercial se aplică doar costurilor în cazul cărora, conform celor afirmate de consilierul fiscal, SMBV adaugă valoare.
Starbucks Coffee Trading SARL (Switzerland)
Raportul privind stabilirea prețurilor de transfer prezintă aceste costuri ca fiind costuri de exploatare principale, cum ar fi cheltuielile cu personalul și amortizarea, cu excepția costurilor produselor vândute (CPV).
Third party vendors
Pentru a stabili intervalul de rentabilitate în condiții de concurență deplină pentru activitățile desfășurate de SMBV, consilierul fiscal a căutat să identifice societățile care își desfășoară activitatea în Europa cu funcții și riscuri similare.
other products Food, tea, cups etc…
Indicatorul de profit net calculat pentru fiecare societate a fost un adaos aplicat costurilor totale, care este definit ca fiind profitul din exploatare împărțit la cheltuielile de exploatare totale.
Roasted beans Customers
Cota medie a adaosului neajustat aplicat costurilor totale pentru societățile respective din 2001 până în 2005 a fost estimată la 7,8 %.
Starbucks Coffee Shops (EMEA)
Cu toate acestea, conform consilierului fiscal, acest număr de societăți comparabile include producători de sine stătători care îndeplinesc, de regulă, mai multe funcții și care suportă riscul asociat materiilor lor prime.
Starbucks Manufacturing EMEA BV (Netherlands)
Pentru a corecta această diferență și presupunând sporirea fiabilitatea comparării, consilierul fiscal a efectuat o primă ajustare pentru a justifica faptul că aplicarea propusă a adaosului la baza de cost a SMBV nu include un element de cost pentru boabele de cafea verde.
Starbucks Coffee EMEA BV (Netherlands)
În plus, veniturile obținute de societățile comparabile ar reflecta, conform celor afirmate de consilierul fiscal, o recuperare a bazei de costuri care include astfel de materii prime.
Alki (UK)
Prin urmare, consilierul fiscal a aplicat o ajustare a costurilor materiilor prime pentru a modifica adaosul aplicat costului total [36] obținut de la societățile comparabile.
royalty for brand
Consilierul fiscal a indicat faptul că această ajustare este asociată cu ceea ce el numește a fi „o preluare a titlului de proprietate asupra materiilor prime”.
royalty for roasting
În mod concret, consilierul fiscal a scăzut din profitul fiecărei societăți din grupul stabilit prețul estimat de către acestea pentru materia primă înmulțit cu rata EURIBOR pe 12 luni plus 50 de puncte de bază.
According to the transfer pricing report, the transactional net margin method (hereinafter: ‘TNMM’ [30]) was selected by the tax advisor to estimate an arm's-length remuneration due to SMBV over other transfer pricing methods, because, ‘in the specific set of Starbucks' circumstances; the net margin is less affected by transactional differences and functional differences, as in the case with measures employed in standard traditional methods’ [31].
Combinația acestor două ajustări a redus remunerația estimată de la o cotă medie de 7,8 % aplicată costurilor totale la o cotă medie estimată de 9,9 % aplicată costurilor de exploatare [37].
For a more detailed description of the choice of the method and of the peer analysis in the transfer pricing report, see recitals 40 to 58 of the Opening Decision.
Pe această bază s-a avut în vedere un adaos (rotunjit) de [9-12] % din costurile de exploatare pentru a reflecta un adaos aplicat în condiții de concurență deplină pentru prestarea de servicii de prăjire și activități conexe din lanțul de aprovizionare de către SMBV pentru tranzacțiile sale intragrup.
In applying the TNMM to SMBV's roasting activities, the tax advisor considered the relevant base [32] for the net profit indicator to be the costs of the services rendered by SMBV, in line with the cost plus method, which is considered an appropriate methodology for supply chain and manufacturing services.
Descrierea orientărilor OCDE privind stabilirea prețurilor de transfer
However, the mark-up is only applied to those costs where, according to the tax advisor, SMBV adds value.
Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (denumită în continuare „OCDE”) OCDE oferă orientări statelor sale membre cu privire la impozitare.
The transfer pricing report lists those costs as main operating costs, such as cost of personnel and depreciation, excluding COGS.
Orientările OCDE privind stabilirea prețurilor de transfer sunt disponibile în Liniile sale directoare privind prețurile de transfer (denumite în continuare „Linii directoare PT ale OCDE”), un instrument juridic fără caracter obligatoriu care oferă orientări cu privire la prețurile de transfer.
To determine the appropriate arm's-length range of profitability for the activities performed by SMBV, the tax advisor conducted a search to identify companies operating in Europe with similar functions and risks.
Prețurile de transfer se referă la prețurile percepute pentru tranzacții comerciale între diferite entități din cadrul aceluiași grup de societăți.
A comparable companies search in the Amadeus database [33] using the primary NACE Rev 1.1 code 1586 — Processing of tea and coffee to identify companies engaged in the trade of coffee (the buying and selling of coffee not processed by the company itself were not deemed comparable) followed by elimination through the use of additional financial selection criteria and a manual screening by the tax advisor [34], ultimately resulted in 20 companies as potentially comparable [35].
Companiile multinaționale beneficiază de un stimulent financiar pentru a repartiza cât mai puțin profit posibil în jurisdicții în care aceste profituri sunt supuse unei rate de impozitare mai ridicate.
The net profit indicator calculated for each company was a mark-up on total costs, which is defined as operating profit divided by total operating costs.
Acest lucru ar putea determina stabilirea unor prețuri de transfer exagerate care nu ar trebui să fie acceptate ca bază pentru calcularea venitului impozabil.
The median of the unadjusted mark-up on total costs for those companies from 2001 to 2005 was estimated at 7,8 %.
Pentru a evita această problemă, administrațiile fiscale ar trebui să accepte numai prețurile de transfer dintre societățile din cadrul grupului care sunt remunerate asemenea celor convenite de societăți independente care negociază în situații comparabile în condiții de concurență deplină [38].
However, according to the tax advisor, this set of comparable companies includes full-fledged manufacturers that typically perform more functions and incur risk relating to their raw materials.
Acest mecanism este cunoscut drept „principiul deplinei concurențe”.
To correct for this difference and to allegedly increase the reliability of the comparison, the tax advisor performed a first adjustment to account for the fact that the proposed application of the mark-up to SMBV's cost-base does not include a cost component for green coffee beans.
Formularea consacrată a principiului deplinei concurențe se regăsește la articolul 9 alineatul (1) din Convenția fiscală model a OCDE, care stă la baza tratatelor fiscale bilaterale ce implică statele membre ale OCDE și un număr tot mai mare de țări terțe.
Additionally, the comparable companies' returns would, according to the tax advisor, reflect a return on a cost base that includes such raw materials.
Articolul 9 prevede: „[Atunci când] se creează sau se impun condiții între cele două companii [asociate] în relațiile comerciale sau financiare pe care le au acestea, condiții ce diferă de cele ce s-ar fi creat între companii independente, atunci toate profiturile ce s-ar fi acumulat la una dintre companii în lipsa acestor condiții, dar din cauza acestor condiții nu s-au realizat, pot fi incluse în profiturile companiei și impozitate în consecință.”
Therefore, a raw materials cost adjustment was applied by the tax advisor to modify the total cost mark-up [36] obtained from the comparable companies set.
La 27 iunie 1995, Comitetul pentru Afaceri Fiscale al OCDE a adoptat Liniile directoare privind prețurile de transfer (denumite în continuare: „Liniile directoare PT ale OCDE din 1995” [39]) care a făcut obiectul unei Recomandări a Consiliului OCDE [40].
The tax advisor indicated that this adjustment is associated with what the tax advisor refers to as ‘taking title to the raw materials’.
Cea mai recentă versiune a Liniilor directoare PT ale OCDE a fost adoptată în iulie 2010 (denumite în continuare „Liniile directoare PT ale OCDE din 2010”) [41].
Concretely, the tax advisor subtracted from the profit of each company in the set their estimated price of raw material multiplied by 12-month EURIBOR plus 50 basis points.
Având în vedere lipsa caracterului obligatoriu al liniilor directoare, administrațiile fiscale din țările membre ale OCDE sunt doar încurajate să le urmeze.
The combination of those two adjustments lowered the estimated remuneration from a median of 7,8 % on total costs to an estimated median of 9,9 % on operating costs [37].
Cu toate acestea, în general, liniile directoare PT ale OCDE reprezintă un punct focal și exercită o influență clară asupra practicilor fiscale ale țărilor membre ale OCDE (chiar și ale țărilor terțe).
A (rounded) mark-up of [9-12] % of operating costs was considered on that basis to reflect an arm's-length mark-up for the provision of roasting services and associated supply chain activities by SMBV for its intra-group transactions.
În plus, în numeroase țări membre ale OCDE acestor linii directoare li s-a conferit puterea de lege sau constituie drept referință pentru interpretarea legislației fiscale naționale.
Description of OECD guidance on transfer pricing
În măsura în care Comisia citează liniile directoare PT ale OCDE în prezenta decizie, aceasta se datorează faptului că respectivele linii directoare constituie un manual actual în domeniul prețurilor de transfer, elaborat în urma discuțiilor de specialitate în contextul OCDE și detaliază tehnici menite să abordeze provocările comune care apar în aplicarea principiului concurenței depline în situații concrete.
The Organisation for Economic Cooperation and Development (hereinafter the ‘OECD’) OECD provides guidance on taxation for its member countries.
Prin urmare, liniile directoare PT ale OCDE oferă îndrumări utile pentru administrațiile fiscale și întreprinderi multinaționale cu privire la aplicarea principiului concurenței depline.
The OECD's guidance on transfer pricing can be found in its Transfer Pricing Guidelines (hereinafter the ‘OECD TP Guidelines’), which is a non-binding legal instrument providing guidance on transfer prices.
De asemenea, acestea reflectă consensul internațional în materie de prețuri de transfer.
Transfer prices refer to prices charged for commercial transactions between various parts of the same corporate group.
Metode de stabilire a prețurilor de transfer
Multinational companies have a financial incentive to allocate as little profit as possible to jurisdictions where those profits are subject to higher taxation.
Ambele versiuni ale Liniilor directoare PT ale OCDE din 1995 și 2010 descriu cinci metode pentru aproximarea prețurilor tranzacțiilor și a repartizării profitului între societăți din cadrul aceluiași grup corporativ în condiții de concurență deplină: (i) metoda prețului necontrolat comparabil (denumită în continuare „PNC”); (ii) metoda cost-plus; (iii) metoda prețului de revânzare; (iv) MMTN; și (v) metoda împărțirii profitului tranzacțional.
This could lead to exaggerated transfer prices which should not be accepted as a basis for calculating taxable income.
Ambele versiuni ale Liniilor directoare realizează diferența între metodelor tranzacționale tradiționale (primele trei metode) și metodele profitului tranzacțional (ultimele două metode).
To avoid this problem, tax administrations should only accept transfer prices between intra-group companies that are remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length [38].
Ambele versiuni ale Liniilor directoare explică în continuare că întreprinderile multinaționale rețin libertatea de a aplica metode care nu sunt descrise în cuprinsul acestor Linii directoare în stabilirea prețurilor de transfer, cu condiția ca prețurile respective să respecte principiul concurenței depline.
This is known as the ‘arm's-length principle’.
Liniile directoare PT ale OCDE din 1995 declară în mod expres preferința pentru metodele tranzacționale tradiționale, cum ar fi PNC, față de metode tranzacționale precum MMTN, ca mijloc pentru a se identifica dacă prețurile de transfer sunt stabilite în condiții de concurență deplină.
The authoritative statement of the arm's-length principle is found in paragraph 1 of Article 9 of the OECD Model Tax Convention, which forms the basis of bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries.
Punctul 3.49 din Liniile directoare PT ale OCDE din 1995 prevede: „Metodelor tranzacționale tradiționale sunt de preferat metodelor profitului tranzacțional ca mijloc de a identifica dacă un preț de transfer este stabilit în condiții de concurență deplină, și anume dacă există o condiție specială care afectează nivelul profiturilor între întreprinderi asociate.
Article 9 provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Până în prezent, experiența practică a arătat că, în majoritatea cazurilor, aplicarea metodelor tranzacționale tradiționale este posibilă.”
On 27 June 1995, the OECD's Committee on Fiscal Affairs adopted transfer pricing guidelines (hereinafter: the ‘1995 OECD TP Guidelines’ [39]) which were the object of a Recommendation of the OECD Council [40].
În acest sens, punctul 2.3 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 prevede: „În consecință, în cazul în care, ținând seama de criteriile descrise la punctul 2.2, o metodă tranzacțională tradițională și o metodă a profitului tranzacțional pot fi aplicate într-un mod la fel de fiabil, este de preferat metoda tranzacțională tradițională metodei profitului tranzacțional.”
The latest version of the OECD TP Guidelines was adopted in July 2010 (hereinafter the ‘2010 OECD TP Guidelines’) [41].
PNC și MMTN sunt relevante pentru prezenta decizie și, prin urmare, sunt descrise în mai multe detalii în considerentele 71-75.
Given their non-binding nature, the tax administrations of the OECD member countries are simply encouraged to follow the Guidelines.
Metoda PNC compară prețul perceput pentru transferul bunurilor sau serviciilor în cadrul unei tranzacții controlate (și anume, o tranzacție între două întreprinderi care sunt asociate una cu cealaltă) cu prețul perceput pentru transferul bunurilor sau serviciilor în cadrul unei tranzacții necontrolate comparabile (și anume, o tranzacție între întreprinderi care sunt independente una de cealaltă), care se realizează în situații comparabile.