natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Roasting Agreement is a contract between a client and a contractor, which also governs the provision of an IP right.
Observații din partea Starbucks cu privire la decizia de inițiere a procedurii și solicitarea MIT
Alki LP is not based in the Netherlands and, in accordance with the international apportionment of taxation powers, is not liable to pay tax in the Netherlands.
În primul rând, Starbucks susține că SMBV îndeplinește doar funcții de asistență limitate și cu risc scăzut pentru a sprijini activitatea organizației globale Starbucks care deservește regiunea EOMA.
The activities carried out by the employees of SMBV are, and have always been:
În susținerea acestui argument, […].
Manufacture/coffee roaster activities: these activities are performed by production staff, coffee roasting technicians, maintenance staff, quality control staff and warehousing staff.
Conform Starbucks, responsabilitatea principală a SMBV constă în prăjirea și ambalarea cafelei, precum și în activități logistice și administrative pentru a asigura livrarea în condiții de eficiență și fără probleme a diferitelor produse către dezvoltatori.
Logistics and administrative support activities.
În ceea ce privește structura aleasă, Starbucks afirmă că s-a avut în vedere încheierea unui acord privind servicii de prăjire în regim de consignație, însă că acesta nu ar fi fost practic și ar fi determinat complicații administrative și prea multe tranzacții între societăți.
The Netherlands states that Starbucks intention has always been to set up an operating, low-risk coffee roasting plant and that the facts and circumstances have not changed significantly over the years.
Pentru a armoniza structura administrativă și juridică cu fluxul fizic al produselor și, din motive de eficiență, Starbucks a decis să utilizeze SMBV ca entitate contractantă și de facturare.
They argue that as SMBV was not involved in any business restructuring, the Commission cannot cite passages from Chapter 9 of the 2010 OECD TP Guidelines, as the 2010 OECD TP Guidelines were not yet available when the SMBV APA was agreed upon.
O consecință a acestei structuri este faptul că în bilanțul SMBV apar stocurile (pentru boabele de cafea verde, alte produse decât cafea și produse non-strategice), întrucât standardele și practicile contabile respecta circuitul legal al produselor.
The use of hindsight should be avoided under the OECD TP Guidelines.
Cu toate acestea, Starbucks susține că rolul SMBV de entitate contractantă și de facturare este doar un rol administrativ și că aceasta nu presupune niciun transfer de riscuri sau responsabilități comerciale către aceasta, deoarece în baza Acordului privind servicii de prăjire, societatea Alki LP este cea care, cu sprijinul Starbucks SUA, suportă toate riscurile economice ale SMBV, inclusiv riscul de inventar.
According to the Netherlands, SCTC is responsible for purchasing the green coffee beans.
Mai mult decât atât, deși SMBV este partea contractantă cu dezvoltatorii, această relație este întemeiată pe acorduri standardizate și pe termeni și condiții subsecvente care sunt stabilite de Starbucks SUA.
SMBV only performs an administrative role in the management of stocks and does not bear the ultimate stock risk.
În ceea ce privește metoda de stabilire a prețurilor de transfer aleasă, deși nu este prezentă în raportul privind prețurile de transfer, Starbucks prevede rolul societății Alki LP în raport cu rolul SMBV.
More specifically with regard to the administrative role, the Netherlands states that although under the Green Coffee Purchase Agreement it is SMBV that has to provide the information required with regard to the green coffee beans to be bought, this information is obtained by SMBV from Alki LP and, in a manner prescribed by Alki LP, from the Developers.
Starbucks susține că, deoarece SMBV este implicată doar în activități executive de rutină în sfera serviciilor de prăjire, de ambalare și de asistență logistică și administrativă, în timp ce Alki LP acordă o licență de proprietate intelectuală valoroasă și suportă riscul antreprenorial, SMBV este cea mai puțin complexă entitate.
The specifications are therefore only passed on by SMBV once it has obtained the information required for this purpose.
Prin urmare, MMTN constituie cea mai adecvată metodă de stabilire a prețurilor de transfer.
According to the Netherlands, this combination results in a situation in which the role of the raw materials is comparable with that of providing goods on a consignment basis.
Starbucks susține că, întrucât nu există tranzacții comparabile similare acordului dintre Alki LP și SMBV, metoda PNC nu ar fi fost adecvată în contextul stabilirii prețurilor de transfer.
With regard to the ultimate stock risk, the Netherlands adds that, although SMBV retains the legal title to all products and materials used for the production activities, and it has put in place provisions for losses in the value of stock, the costs for which those provisions have been put in place are ultimately not born by SMBV.
În orice caz, administrația fiscală neerlandeză trebuie să înceapă examinarea prețurilor de transfer pe baza metodologiei alese de contribuabil.
Given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP.
Starbucks reamintește că aplicarea oricărei metode de stabilire a prețurilor de transfer generează, de regulă, o serie de valori care ar putea fi la fel de justificabile, întrucât stabilirea prețurilor de transfer nu constituie o știință exactă, și că orice analiză a prețurilor de transfer va conduce în mod inerent la o serie de rezultate care se încadrează în condițiile de concurență deplină și la o concluzie privind un preț stabilit în condiții de concurență deplină, nu prețul stabilit în condiții de concurență deplină.
According to the Netherlands, no employees of SMBV are involved in business negotiations with Starbucks's developers/buyers.
În ceea ce privește ajustările, scopul acestora este de a reflecta diferențele importante în ceea ce privește profilurile funcționale ale SMBV și ale societăților comparabile incluse în eșantion pentru a se ajunge la o remunerație adecvată pe baza principiului concurenței depline.
Regarding the price-setting, the Netherlands argues that Starbucks […] determines the global pricing formulae.
Conform Starbucks, ajustările respective au fost adecvate, în anumite privințe conservatoare și, cu siguranță, nu au subapreciat remunerația SMBV pentru funcțiile îndeplinite.
The accounting team at Starbucks […] provides SMBV with the price list (‘[…] Price List’) by way of Alki LP and those prices are calculated using the globally adopted pricing formulae on which the Supply Agreements between SMBV and the Developers are based.
Acest lucru confirmă, în plus, faptul că metodologia de stabilire a prețurilor de transfer aplicată pentru SMBV este conformă cu principiul concurenței depline, astfel cum s-a convenit în APA încheiat cu autoritățile fiscale neerlandeze.
The purchase price for green coffee beans paid by SMBV is derived from a pricing formula which includes aspects such as […].
Starbucks a solicitat, de asemenea, [o firmă de avocatură] să furnizeze un al doilea aviz cu privire la stabilirea dacă raportul privind prețurile de transfer din 2007 a aplicat în mod corect principiul concurenței depline.
If the underlying costs rise or fall, the cost base applied to set the prices between SMBV and its Developers is also amended.
[Firma de avocatură] nu a desfășurat propria investigație factuală, ci a analizat raportul privind prețurile de transfer și documentele aflate la dispoziția consilierului fiscal.
Moreover, Developers are obliged to purchase coffee and essential goods under the ADOA concluded between Starbucks Coffee BV and Developers.
Aceasta a concluzionat că s-a aplicat în mod rezonabil principiul concurenței depline în tranzacțiile intra-grup ale SMBV.
According to the Netherlands, SMBV does not operate under a toll manufacturer contract.
În mod similar celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, Starbucks susține în continuare că Comisia nu a identificat în mod corect cadrul de referință.
The contractual relationship results in a situation where the green coffee beans are being purchased legally, but without a functional contribution, from SCTC and invoiced to the buyers.
Starbucks susține că sistemul de referință ar trebui să fie sistemul neerlandez de impozitare a societăților comerciale și, mai concret, articolul 8b alineatul (1) din Actul IP, decretul și practicile administrative ale autorităților fiscale neerlandeze.
Despite the lack of functionality as regards the purchase and sale, the stocks need to appear on SMBV's balance sheet in line with accounting standards.
Conform ambelor părți, ar putea fi vorba despre un ajutor de stat doar dacă APA încheiat cu SMBV s-ar abate de la interpretarea și aplicarea normală a principiului concurenței depline în Regatul Țărilor de Jos.
The contractual relationships between SMBV, Alki LP, SCTC and the Developers described above lead, according to the Netherlands, to the conclusion that SMBV is a manufacturer with a low-risk profile and that conclusion is further supported by the functional analysis.
În plus, Starbucks susține că lipsește identificarea unui grup de contribuabili de referință și susține că societățile afiliate și neafiliate nu se află întotdeauna într-o situație de fapt și de drept comparabilă [91].
SMBV is therefore to be regarded by the Netherlands as the ‘least complex entity’ (tested party) whose arm's-length remuneration must be determined using a benchmarking study.
În final, Starbucks critică atitudinea Comisiei de a se afla în contradicție cu „abordarea principiului prevalenței substanței asupra formei” a administrației fiscale neerlandeze.
According to the Netherlands, the databases used to carry out a benchmarking study do not provide any details such as the transaction prices or terms and conditions.
În cadrul informațiilor sale transmise ca răspuns la solicitarea MIT Starbucks a Comisiei, Starbucks și-a exprimat opiniile în considerentele 151-154.
The information available is limited to a comparison of operational results for the entity as a whole.
În plus, Starbucks a indicat faptul că Comisia nu poate utiliza pentru evaluare informații a căror dată este posterioară datei încheierii APA cu SMBV.
The TNMM is the most commonly used method internationally.
La 24 iulie 2015, Starbucks a prezentat un raport elaborat de [o firmă de consultanță în management], ca răspuns la cererea sa de analizare a unor modelele de remunerare pentru servicii de producție și logistică/administrative.
According to the Netherlands, this is confirmed in the 2010 OECD TP Guidelines as well as the 1995 OECD TP Guidelines, which applied when the SMBV APA was concluded.
Starbucks susține că raportul respectiv susține poziția Starbucks cu privire la modelul de remunerare și indicatorul nivelului de profit ales [92].
In view of the production functionality of SMBV, a cost-oriented profit level indicator is used by SMBV (TNMM method with a profit mark-up on the costs).
NOB susține că stabilirea dacă un anumit tratament fiscal al unui contribuabil în baza unui APA constituie ajutor de stat ar trebui să se întemeieze pe legislația neerlandeză, practicile administrative și aplicarea principiului concurenței depline la data la care a fost încheiat APA respectiv.
In this respect, the Netherlands stresses that, in accordance with paragraph 4.9 of the OECD TP Guidelines [88], the Dutch tax administration always begins its investigation into transfer prices from the perspective of the method used by the taxpayer.
Aceasta susține, de asemenea, că în conformitate cu decretul, administrația fiscală neerlandeză nu aplică „regula celei mai bune metode” (mai exact, aceasta nu impune utilizarea celei mai bune metode pentru calcularea bazei de impozitare) și că în urma aplicării principiului concurenței depline rezultă, de obicei, o serie de valori încadrate în condițiile de concurență deplină, nu un singur preț stabilit în condiții de concurență deplină.
Chapter 2 of the Decree also states that the Netherlands does not apply a ‘best method-rule’.
NOB precizează că trimiterea la operatorul de piață prudent și independent din decizia de inițiere a procedurii pare să introducă un nou tip de standard UE mai presus și dincolo de Liniile directoare PT ale OCDE pentru evaluarea aplicării principiului concurenței depline în cazul acordului subsecvent.
This starting point, which is, according to the Netherlands, in line with the OECD TP Guidelines, is also used in the SMBV APA and has resulted in the acceptance of the TNMM with the profit level indicator proposed by SMBV.
Aceasta solicită o confirmare a faptului că Comisia va utiliza sistemul juridic național drept cadru de referință și niciun alt standard.
In view of SMBV's role as a toll manufacturer, the relevant costs to determine the cost basis used to calculate the profit mark-up are the costs which have resulted in added value.
În continuare, aceasta susține că contribuabilii ar trebui să aibă așteptarea legitimă că acordurile APA care sunt încheiate pe baza unei interpretări la nivel național a legislației interne nu constituie ajutoare de stat.
Thus, based on the benchmark, the profit mark-up is [9-12] % of the operational costs.
Aceasta susține că aplicarea principiului concurenței depline generează, de obicei, un interval de valori care respectă condițiile de concurență deplină, nu un singur preț stabilit în condiții de deplină concurență.
SMBV has a low risk profile and no added value with regard to the raw materials and plays a supporting role for the non-coffee-related products.
Principalul argument al ATOZ se referă la temeiul juridic pentru decizia de inițiere a procedurii.
The operational costs associated with these limited support activities are included in the cost base.
Potrivit ATOZ, decizia nu precizează în mod clar dacă acordul privind prețurile din APA încheiat cu SMBV se abate de la practica administrativă neerlandeză, de la orice alte practici comune ale autorităților fiscale sau de la standardele OCDE, ci se limitează să conchidă că acesta nu respectă principiul concurenței depline.
As a result, these activities are also paid with a [9-12] % profit mark-up.
ATOZ susține că se pare că opinia Comisiei este aceea că există un standard obiectiv privind concurența deplină, bazat pe principiile OCDE și oarecum consacrat în dreptul UE, care transcende legislația și practicile naționale ale statelor membre.
With regard to the comparability adjustments, the Netherlands argues that at the time that the transfer pricing report was drawn up on which the SMBV APA is based, there was no indication on how to deal with manufacturers with a low risk profile.
Cu toate acestea, potrivit ATOZ, Comisia ar trebui să examineze dacă APA încheiat cu SMBV este în conformitate cu legislația neerlandeză.
It acknowledges that the 2010 OECD TP Guidelines do contain more instructions on comparability adjustments, including working capital adjustments, but argue that those examples are only guidelines and that this means that other positions can also result in an arm's-length result.
ATOZ susține că abordarea Comisiei dă naștere, printre altele, incertitudinii juridice în rândul companiilor multinaționale.
Moreover, the Netherlands argues that the assessment of whether the SMBV APA is in line with the arm's-length principle must be based on the knowledge and existing OECD TP Guidelines that were available at the time, i.e. the 1995 OECD TP Guidelines.
În observațiile sale, Oxfam și-a exprimat sprijinul pentru investigația Comisiei, încurajând-o pe aceasta din urmă să își mărească capacitatea de investigare ținând cont, de asemenea, de faptul că aceasta ar putea fi mai bine plasată decât organismele naționale să evalueze din punct de vedere structural practicile în materie de decizii fiscale aplicate de statele membre.
Therefore, also the Annex to Chapter III of the 2010 OECD TP Guidelines, which shows a working example of a comparability adjustment, could not be applied.
Aceasta face apel la Comisie să se asigure de aplicarea sancțiunilor adecvate în cazurile în care se confirmă existența unor avantaje selective și de eliminarea promptă a practicilor fiscale dăunătoare.
The Netherlands has also performed a sensitivity analysis on the arm's-length range, calculated according to the methodology in the transfer pricing report, if some of the parameters are modified.
BAK sprijină argumentele Comisiei din decizia de inițiere a procedurii și susține că, în general, astfel de acorduri și structuri juridice reduc cota impozitelor plătite la nivel mondial, ceea ce produce consecințe negative pentru consumatori și angajați.
The Netherlands modified the time period of the comparison and recalculated ranges considered as arm's length for periods 2008-2012 and 2003-2012, compared to the range of 2001-2005 in the transfer pricing report.
OBSERVAȚII DIN PARTEA SOCIETĂȚII X
Additionally the Netherlands recalculated the range if the percentage of COGS deducted from the remuneration under the second adjustments would not be EURIBOR plus 50 basis points, but rather EURIBOR minus 50 basis points and finally if it would be what the Netherlands designate as ‘current account rate’.
Societatea X, care nu dorește să își divulge identitatea, a prezentat Comisiei observații ca răspuns la decizia de inițiere a procedurii.
The Netherlands also calculated the margin achieved by SMBV as a percentage of operating cost and raw material costs (excluding the cost associated with tea and other COGS with an intermediary nature) for the periods 2008-2012 and 2003-2012 and compared this with the mark-up on the total cost for the comparable companies on both EBT and EBIT level for the same time periods.
Potrivit acestei societăți, pe baza evaluării sale în calitate de concurent al societății Starbucks, valoarea adăugată de procesul de prăjire (prăjire și ambalare, fără a lua în considerare costurile pentru materiale de ambalare) cafelei verzi ar fi, în medie, egală cu 13-17 % din costul cafelei verzi, în cazul cafelei prăjite și cafelei măcinate sau al cafelei sub formă de boabe.
On the basis of those simulations, the Netherlands' conclusion is that if any of the doubts raised by the Commission were to be accepted, this would still result in a remuneration within the arm's-length range.
Potrivit acestei societăți, aceste niveluri ar fi aplicabile tuturor canalelor de distribuție.
In accordance with the OECD TP Guidelines, no corrections are permitted to be made when the remuneration falls within the arm's-length range.
INFORMAȚII FURNIZATE DE CONCURENȚII SOCIETĂȚII STARBUCKS CA RĂSPUNS LA SOLICITAREA MIT
Finally, on a more general note, the Netherlands disputes the allegation that it failed to request the underlying contracts from which it could be shown that the level of risk carried by SMBV was limited, arguing that this is not necessary as every APA always includes a critical assumption that the facts and circumstances presented appear to be correct and that, in case the facts were not presented correctly, the APA can be terminated.
Societățile contactate de către Comisie în contextul solicitării MIT
Moreover, the Netherlands argues that, as it had at its disposal the historical background of how the roasting plant was set up, it did not need to request all the contracts [89].
Astfel cum s-a explicat în considerentul 20, Comisia a contactat patru concurenți ai societății Starbucks pentru a furniza informații cu privire la modelul lor de afaceri și la activitățile lor de creare a valorii pentru a permite Comisiei să finalizeze evaluarea sau cu privire la APA încheiat cu SMBV.
Comments on the application of Article 107(1) of the Treaty
Cei patru concurenți în cauză sunt Societatea Y, Dallmayr, Nestlé și Melitta.
The Netherlands explains that the arm's-length principle has been incorporated into Article 8b(1) CIT and elaborated further in the Decree, which is fully in line with Article 9 of the OECD Model Tax Convention.
Prin scrisoarea din 27 aprilie 2015, Dallmayr a răspuns la solicitarea de informații comerciale adresată de către Comisie.
The Netherlands reiterates what is also stated in the Decree itself, that the Decree is specifically aimed at aspects which the OECD TP Guidelines leave open to interpretation or where there is a lack of clarity.
Dallmayr a informat Comisia că activitatea de prăjire a cafelei fie este desfășurată ca o activitate distinctă, fie este integrată pe verticală într-o societate.
In particular, the Netherlands argues that, in situations relating to transfer pricing, a selective advantage can only be involved if it is demonstrated that the OECD TP Guidelines and Decree are expressly deviated from and that obvious errors of judgment are made in the application of the arm's-length principle or if an established national policy is being deviated from.
Societățile mai mari desfășoară, de regulă, activitatea de prăjire la nivel intern.
The tax authorities' discretion in assessing and approving methods and results in individual cases does however not imply any selectivity in any way or arbitrary treatment.
Funcția de procurare este integrată, de regulă, în funcția de prăjire.
Given that the Netherlands considers the result of the SMBV APA as an acceptable approximation of a market price, they do not consider it to confer an advantage to SMBV.
Dallmayr nu externalizează funcția de prăjire.
The Netherlands further argues that the reference system applied by the Commission, which is the ordinary tax system based on the difference between profits and losses of an undertaking carrying on its activities under normal market conditions, is not correctly identified.
Dallmayr consideră că plata unei redevențe de către un terț care furnizează servicii de prăjire este destul de neobișnuită.
According to the Netherlands, the correct reference system should be the corporate income tax law which includes the arm's-length principle under Article 8b(1) CIT and the Decree that provides further guidance on the application of the arm's-length principle.
În fapt, Dallmayr s-ar aștepta ca beneficiarul să fie cel care plătește societatea cu activitate de prăjire, nu invers.
The Netherlands argues that as long as the SMBV APA does not deviate from Article 8b(1) CIT and the Decree, there cannot be a selective advantage.
Aceasta a menționat totodată că nu externalizează și nici nu ar externaliza funcția de prăjire datorită importanței prăjirii în dezvoltarea aromelor produsului.
With regard to the TNMM method used, the Netherlands argues that on the basis of the Decree every taxpayer is in principle free to choose a transfer pricing method, provided the method chosen leads to an arm's-length outcome for the specific transaction.
Aceste situații sunt: (i) atunci când nu există o instalație disponibilă în fabrica sa pentru a produce anumite tipuri de produse, cum ar fi forme specifice de ambalaj sau monodoze moi; (ii) atunci când nu există o instalație disponibilă în fabrică pentru producerea de cafea solubilă; și (iii) atunci când vânzările depășesc capacitățile de prăjire și ambalare disponibile din fabrica sa.
Therefore, the doubts about the use of the TNMM which were raised by the Commission go beyond the doubts that the Dutch tax administration could have expressed under the Decree with regard to this transfer pricing method.
În acest ultim caz, atunci când activitatea de prăjire și ambalare este externalizată din cauza constrângerilor de capacitate, Melitta trimite boabe de cafea verde furnizorului care prăjește și ambalează cafeaua într-un produs finit.
Further, the Netherlands insists that the Decree requires only that a transfer pricing analysis results in a range of arm's-length results and not in a precise arm's-length price.
Respectivul produs finit este apoi livrat către Melitta.
In addition, the Netherlands argues that the decision does not appear to take into account the fact that affiliated and unaffiliated companies are not always in a similar legal and factual situation.
Un astfel de contract a fost în vigoare cu același furnizor timp de câțiva ani.