natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In any event, the Commission recalls that according to both its primary [338] and subsidiary [339] lines of reasoning, as well as its first alternative line of reasoning [340], it is not the exercise of discretion by Irish Revenue that leads to the grant of a selective advantage in favour of ASI and AOE, but the fact that the contested tax rulings grant ASI and AOE a reduction of their taxable base and thus their corporation tax liability, which is not available to economic operators in a comparable factual and legal situation.
De asemenea, o astfel de retratare ar putea conduce la o modificare retroactivă a jurisdicției în care sunt înregistrate vânzările EMEIA ale ASI în cazul în care Apple consideră că aceste vânzări înregistrate nu echivalează cu asumarea efectivă a riscurilor în distribuirea produselor Apple și că astfel de riscuri au fost suportate efectiv în jurisdicțiile în care a avut loc o activitate economică mai semnificativă decât în Irlanda.
By those lines of reasoning, it is the endorsement by Irish Revenue of the profit allocation methods proposed by Apple to determine the taxable profit of ASI and AOE in Ireland that gives rise to a selective advantage, not the exercise of discretion as such in endorsing those methods.
Acesta poate fi, de exemplu, cazul oricăror profituri ale ASI supuse impozitului pe profit în Italia [387], cu condiția ca evaluarea administrației fiscale italiene să fie înregistrată de ASI în sumele respective din conturile statutare retratate ale societății și ca profiturile supuse impozitării în Irlanda să nu fie reduse mai mult decât proporțional cu sumele corespunzătoare ale profiturilor supuse impozitării în Italia.
That the contested tax rulings also confer a selective advantage on ASI and AOE due to Irish Revenue's exercise of discretion in that context which is not based on objective criteria related to the tax system, is a further alternative line of reasoning supporting the finding of a selective advantage in this case [341].
CONCLUZIE
That line of reasoning is developed to address the claim made by Ireland and Apple that Section 25 TCA 97 is not governed by the arm's length principle and that the demonstration of a selective advantage must be made by comparing the contested tax rulings to Irish Revenue's administrative practice.
În concluzie, Comisia constată că Irlanda, prin emiterea soluțiilor fiscale anticipate care fac obiectul contestației ce au permis societăților ASI și AOE să își stabilească impozitul pe profit datorat anual în Irlanda în perioada în care aceste soluții au fost în vigoare, a acordat în mod ilegal un ajutor de stat în favoarea ASI, AOE și a grupului Apple, cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat, ajutor pe care Irlanda trebuie să îl recupereze de la ASI și AOE în temeiul articolului 16 din Regulamentul (UE) 2015/1589,
Accordingly, with the exception of that final line of reasoning, the Commission's conclusion that the contested tax rulings confer a selective advantage on ASI and AOE does not depend on whether the discretion afforded to Irish Revenue in granting those rulings is excessive or how Irish Revenue exercised that discretion, but follows from the fact that those rulings selectively reduce ASI's and AOE's Irish corporation tax liability as compared to economic operators in a comparable factual and legal situation.
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Second, even if the Commission's finding of a selective advantage was based on the exercise of discretion by Irish Revenue, the argument put forward by Apple that ‘the [tax rulings] derived from the intrinsic principles of Section 25 TCA97’ [342], without further explaining how this is to be understood or how this could justify the selective treatment, is insufficient to justify the selective treatment in this case.
Articolul 1
According to the case-law of the Court of Justice, an advantage granted to an undertaking must not only be consistent with the inherent characteristics of the tax system in question, but also as regards the manner in which that system is implemented [343].
Soluțiile fiscale anticipate emise de Irlanda la 29 ianuarie 1991 și 23 mai 2007 în favoarea Apple Sales International, care permit acesteia din urmă să își stabilească anual obligațiile fiscale în Irlanda, constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Therefore, even if Irish Revenue's administrative practice under Section 25 TCA 97 were the correct reference system, which the Commission contests, the manner in which Irish Revenue has implemented Section 25 TCA 97 through the grant of individual tax rulings shows that its exercise of discretion is not based on objective criteria.
Acest ajutor a fost aplicat în mod ilegal de către Irlanda cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat și este incompatibil cu piața internă.
Such treatment in favour of ASI and AOE can therefore not be justified by the logic or general nature of the tax system.
Soluțiile fiscale anticipate emise de Irlanda la 29 ianuarie 1991 și 23 mai 2007 în favoarea Apple Operations Europe International, care permit acesteia din urmă să își stabilească anual obligațiile fiscale în Irlanda, constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Third, a general reference to the ‘effectiveness of the tax system’ [344] to which the tax rulings allegedly contributed cannot justify a selective treatment of certain undertakings under that system.
Acest ajutor a fost aplicat în mod ilegal de către Irlanda cu încălcarea articolului 108 alineatul (3) din tratat și este incompatibil cu piața internă.
It is true that tax rulings in general are a valid and often-used means by tax administrations to provide legal certainty, but this fact does not exempt tax rulings from scrutiny under the State aid rules.
Articolul 2
In conclusion, the selective treatment offered to ASI and AOE under the contested tax rulings is not justified by the nature and general scheme of the tax system.
Irlanda recuperează ajutorul menționat la articolul 1 alineatul (1) de la Apple Sales International.
CONCLUSION ON THE EXISTENCE OF A SELECTIVE ADVANTAGE
Irlanda recuperează ajutorul menționat la articolul 1 alineatul (2) de la Apple Operations Europe.
By endorsing methods for allocating profit to ASI's and AOE's Irish branches that depart from a market-based outcome in line with the arm's length principle, the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's taxable base as compared to non-integrated companies whose taxable profit reflects prices determined on the market negotiated at arm's length.
Sumele care urmează a fi recuperate sunt purtătoare de dobândă începând de la data la care au fost puse la dispoziția beneficiarilor până la data recuperării lor efective.
The contested tax rulings therefore result in a reduction of ASI's and AOE's corporation tax liability as determined under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland, thereby conferring a selective advantage on those companies for the purposes of Article 107(1) of the Treaty [345].
Dobânda se calculează pe o bază compusă, în conformitate cu capitolul V din Regulamentul (CE) nr. 794/2004.
Alternatively, by endorsing methods for allocating profit to ASI's and AOE's Irish branches that depart from a market-based outcome in line with the arm's length principle, the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's taxable base as compared to other non-resident companies operating through a branch in Ireland.
Articolul 3
The contested tax rulings therefore result in a reduction of ASI's and AOE's corporation tax liability under Section 25 TCA 97, thereby conferring a selective advantage on those companies for the purposes of Article 107(1) of the Treaty [346].
Recuperarea ajutorului menționat la articolul 1 este imediată și efectivă.
CONCLUSION ON THE EXISTENCE OF AID
Irlanda asigură punerea în aplicare a prezentei decizii în termen de patru luni de la data notificării acesteia.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the contested tax rulings issued by Irish Revenue in favour of ASI and AOE confer a selective advantage on those companies that is imputable to Ireland and financed through State resources, which distorts or threatens to distort competition and which is liable to affect trade between Member States.
Articolul 4
The contested tax rulings therefore constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
În termen de două luni de la data notificării prezentei decizii, Irlanda prezintă Comisiei informații cu privire la metoda utilizată pentru calcularea cuantumului exact al ajutorului.
Since the contested tax rulings give rise to a reduction of charges that should normally be borne by ASI and AOE in the course of their business operations, the contested tax ruling should be considered as granting operating aid to ASI and AOE.
Irlanda informează Comisia cu privire la evoluția măsurilor naționale adoptate în vederea punerii în aplicare a prezentei decizii până la recuperarea integrală a ajutorului menționat la articolul 1.
BENEFICIARIES OF THE CONTESTED MEASURES
La simpla solicitare a Comisiei, Irlanda transmite fără întârziere informații cu privire la măsurile deja adoptate și la cele prevăzute pentru a se conforma prezentei decizii.
The contested tax rulings grant State aid to ASI and AOE within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Articolul 5
However, ASI and AOE form part of a multinational corporate group, namely the Apple group, which is made up of numerous companies, all of which are ultimately controlled by Apple Inc.
Prezenta decizie se adresează Irlandei.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
Adoptată la Bruxelles, 30 august 2016.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term ‘undertaking’ must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [347].
Membru al Comisiei
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [348].
JO C 369, 17.10.2014, p. 22.
In this case, ASI and AOE are ultimately wholly-owned by Apple Inc.
Irlanda face referire la „avize prealabile” ( advance opinions) în loc de „soluții fiscale anticipate” ( tax rulings) în observațiile sale.
[349] and the majority of the members of ASI's and AOE's boards are Apple Inc. employees [350], so that Apple Inc., which is the entity controlling the Apple Group, can also be said to control ASI and AOE through functional, economic and organic links.
În sensul prezentei decizii și pentru a garanta coerența cu decizia de inițiere a procedurii, Comisia va utiliza noțiunea de „soluții fiscale anticipate”.
Moreover, it is the Apple Group which took the decision to incorporate ASI and AOE in Ireland and the Apple Group which decided on the structure whereby ASI and AOE would be incorporated in Ireland and those companies' presence in Ireland would be limited to a single branch for each.
În mare măsură, cele două noțiuni sunt identice.
Therefore, it is the Apple Group as a whole that benefits from the State aid Ireland granted to ASI and AOE by way of the contested tax rulings, since any favourable tax treatment afforded to ASI and AOE by Irish Revenue ultimately benefits the Apple group as a whole by freeing up additional financial resources that can be used to the benefit of the entire corporate group.
Au fost modificate părți din text pentru a nu se divulga informații confidențiale; părțile respective sunt cuprinse între paranteze pătrate.
In conclusion, notwithstanding the fact that the Apple Group is organised in different legal personalities, that group should nevertheless be considered as a single economic unit benefitting from the State aid granted by Ireland by way of the contested tax rulings [351].
Întrucât unele soluțiile fiscale anticipate au fost emise pentru societăți din același grup, cele nouă societăți menționate în considerentul 2 și cele 10 societăți menționate în considerentul 6 fac parte din 14 grupuri multinaționale diferite.
COMPATIBILITY OF THE CONTESTED MEASURES
Asociație de întreprinderi și angajatori pentru organizațiile cu sediul în Irlanda.
State aid is deemed compatible with the internal market if it falls within any of the grounds listed in Article 107(2) of the Treaty [352] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the grounds listed in Article 107(3) of the Treaty [353].
Aceste organisme profesionale și părți semnatare ale scrisorii comune sunt: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty [354].
Segmentul Europa include țările europene, precum și Orientul Mijlociu, India și Africa, denumite în continuare: „regiunea EMEIA”.
Ireland has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by way of the contested tax rulings.
Conturile financiare publice ale Apple Inc. nu fac precizări cu privire la sucursalele care dețin această valoare în numerar, echivalent de numerar și titluri de valoare negociabile.
Moreover, as noted in recitals 222 and 415, the contested tax rulings should be considered as granting operating aid to ASI, AOE and the Apple group as a whole.
A se vedea nota 5 la Raportul anual pe 2015 al societății Apple (formularul K-10 al Comisiei pentru Bursă și Valori Mobiliare), conform căruia „în mod substanțial, toate câștigurile internaționale nedistribuite [ale societății Apple] care urmează să fie reinvestite în mod nedefinit în operațiunile din afara SUA au fost generate de sucursalele constituite în Irlanda.”
In particular, such aid cannot normally be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy a specific economic handicap of the areas concerned.
Apple a alocat separat un provizion în conturile sale în vederea unei eventuale impozitări viitoare a unei părți din aceste profituri.
Consequently, the State aid granted by Ireland through the contested tax rulings is incompatible with the internal market.
În 2006, Apple a integrat Baldwin Holdings Unlimited (denumită în continuare „Baldwin”), o societate cu sediul în Insulele Virgine Britanice.
UNLAWFULNESS OF THE AID
Baldwin Holdings Unlimited deține o acțiune în calitate de acționar nominal în cadrul AOI, ASI, AOE și ADI.
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position on the aid in question (standstill obligation).
Potrivit Apple, Baldwin a fost constituită pentru a deține o acțiune unică în cadrul sucursalelor irlandeze, întrucât legislația irlandeză prevede ca o societate în nume colectiv ( unlimited company) să aibă cel puțin doi acționari.
The notification obligation is repeated in Article 2 of Council Regulation (EU) 2015/1589 [355], and the standstill obligation in Article 3 of that regulation.
Potrivit Apple, Baldwin a fost constituită în Insulele Virgine Britanice, deoarece o societate în nume colectiv cu un acționar care este o societate în nume colectiv reglementată de legislația unui stat care nu este membru al UE nu este obligată să prezinte o declarație publică a situațiilor sale financiare.
Article 1(f) of that regulation defines new aid put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty as unlawful aid.
Secțiunea 23A din TCA din 1997 a prevăzut anterior în subsecțiunea 2: „Sub rezerva subsecțiunilor (3) și (4), o societate care este constituită în acest stat va fi considerată ca având rezidență în acest stat în sensul Legilor privind impozitarea și al Legilor privind impozitul pe câștiguri din capital”.
The Commission notes that Ireland did not notify the Commission of any plan to issue the contested tax rulings, nor did it respect the standstill obligation.
Subsecțiunea (3) prevede că: „Subsecțiunea (2) nu se aplică societății constituite în acest stat în cazul în care societatea este o societate afiliată și (a) desfășoară o activitate comercială în acest stat sau (b) este afiliată unei societăți care desfășoară o activitate comercială în acest stat”.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589, the contested tax rulings constitute unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Secțiunea 23A a fost revizuită prin Finance Act 2013 (Legea finanțelor din 2013).
ALLEGED PROCEDURAL IRREGULARITIES
În temeiul noii revizuiri, nu mai este posibil pentru o societate constituită în Irlanda să nu aibă rezidență fiscală, deoarece o societate constituită în Irlanda va fi considerată ca având rezidență fiscală în cazul în care societatea nu este considerată ca având rezidență fiscală în orice altă jurisdicție fiscală.
Both Ireland and Apple claim that the Commission has infringed their right to be heard, since the focus of the Commission's investigation had allegedly changed since the adoption of the Opening Decision, as evidenced by the letter of 17 April 2015, and they were allegedly not afforded the opportunity to properly make their views known on the position expressed by the Commission in that letter.
Potrivit Apple și astfel cum se acceptă de către administrația fiscală irlandeză, ambele societăți sunt controlate și gestionate la nivel central în afara Irlandei.
As a consequence, Ireland and Apple argue that the Commission should have extended the Opening Decision or adopted a new decision opening the formal investigation procedure, setting out the allegedly new focus of the investigation.
Cu excepția sucursalei AOE din Singapore, a se vedea considerentul 111.
The Commission considers that the procedural rights of Ireland and Apple have been fully respected in this case.
Irlanda a arătat, la punctul 12 din observațiile sale privind decizia de inițiere a procedurii, că „toate deciziile comerciale strategice importante în ceea ce privește AOE și ASI au fost luate în afara Irlandei și […] cele două societăți au fost gestionate și controlate din punct de vedere funcțional în SUA”.
The Commission notes, first and foremost, that the scope of the Commission's State aid investigation has remained the same between the Opening Decision and the adoption of this Decision.
De asemenea, a se vedea avizul domnului Cooke, în care declară că: „După părerea mea, este indiscutabil, în baza descrierii factuale furnizate cu privire la activitățile acestora desfășurate în Irlanda, că în cazul ASI și AOE, operațiunile de gestionare și de control la nivel central sunt efectuate în Statele Unite de către administratorii societății-mamă care iau singuri toate deciziile strategice cu privire la modul în care vor fi realizate activitățile în Irlanda: de exemplu, ce contracte vor fi încheiate de aceștia, cu cine anume și în ce condiții.”
Both Decisions concern the same measures (the 1991 and 2007 tax rulings issued by Irish Revenue), the same beneficiaries (ASI, AOE and the Apple Group) and the same State aid concerns (whether the profit allocation methods endorsed by those rulings result in an appropriate allocation of profits to ASI's and AOE's Irish branches or confer a selective advantage upon those companies in that it allows them to determine their taxable profit in a manner that departs from an arm's length outcome).
Potrivit Apple, „profiturile unei sucursale obținute în Irlanda sunt determinate prin referire la activitățile desfășurate de sucursala respectivă”.
In the Opening Decision, the Commission expressed its initial doubts on the compliance of the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings with the State aid rules, in particular the arm's length principle as flowing from Article 107(1) of the Treaty.
Scrisoare din partea Apple din 4 mai 2015, p. 5.
The purpose of an in-depth investigation phase following an Opening Decision is to bring additional elements of fact and law to the Commission's attention.
Părțile afiliate sunt definite în termeni contabili ca entități care sunt controlate în ultimă instanță de aceeași persoană sau entitate sau asupra cărora aceeași persoană sau entitate exercită o influență semnificativă, a se vedea IAS 24.
Those elements can further develop or address the Commission's initial doubts as set out in an opening decision.
EMEIA înseamnă Europa, Orientul Mijlociu, India și Africa.
Accordingly, at the end of that procedure, the Commission's analysis may have changed, which implies that the final decision may differ somewhat from the opening decision, without those differences affecting the legality of the final decision [356].
APAC înseamnă Asia-Pacific.
It is as a consequence of the extensive written submissions that were provided by Ireland and Apple on the State aid concerns raised by the Commission in the Opening Decision that the Commission's analysis further developed in this case.
Sucursala irlandeză a ASI achiziționează produse Apple de la producători prestabiliți […].
In response to a request by Ireland to further clarify its State aid assessment in light of those elements and in light of the allegation made by Ireland that the Commission's assessment appeared to be based on a misapprehension by the Commission as to the applicable national law, the Commission's services sent the letter of 17 April 2015 to Ireland in the interest of transparency, which the latter transmitted to Apple.
Sucursala irlandeză a ASI estimează previziunile privind cererea preconizată prin colectarea și analizarea datelor regionale și includerea acestora în procesul de elaborare a previziunilor privind cererea globală, gestionat de SUA.
However, since the adoption of the Opening Decision the subject matter of the Commission's State aid investigation has never changed (the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings), nor has its principal doubts as to the compliance of the contested measures with the State aid rules (whether those methods produced a taxable profit for ASI and AOE that complies with the arm's length principle).
Aceste părți afiliate pot fi societăți de distribuție la nivel național sau societăți de comercializare cu amănuntul la nivel național.
In any event, since the letter of 17 April 2015, Ireland has been given ample opportunity to make its views known to the Commission on the position expressed in that letter and it has effectively made use of that opportunity on multiple occasions, both in writing and orally [357].
Sucursala irlandeză a ASI onorează comenzile plasate de respectivele părți afiliate și organizează activitățile de distribuție pentru a exporta sau a furniza produsul către entitățile respective.
As regards Apple, the Commission recalls that, as an interested party, it only has the right to submit observations in response to the Opening Decision.
Cele patru căi terțe principale de acces pe piață sunt: comercializare, vânzare cu amănuntul, educație și telefonie (desemnate în mod colectiv drept clienți intermediari).
Nevertheless, Apple was given and has effectively made use of the opportunity to submit its observations to the Commission on numerous occasions, both in writing and orally, since the letter of 17 April 2015 was transmitted to it [358].
Sucursala irlandeză a ASI încheie contracte cu alte părți afiliate în vederea furnizării de servicii de asistență pentru vânzări, pentru comercializare și a altor servicii de asistență în ceea ce privește clienții intermediari pe piețele locale ale EMEIA.