natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Of the three types of agreement between Starbucks and [unaffiliated manufacturing company 5], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 7], only the last category of agreements requires Starbucks' counterparties to pay a royalty.
Regatul Țărilor de Jos afirmă că intenția Starbucks a fost dintotdeauna de a înființa o fabrică de prăjire a cafelei, care să funcționeze cu risc scăzut și că situația și împrejurările nu s-au schimbat semnificativ de-a lungul anilor.
In addition, four other roasting agreements with [unaffiliated manufacturing company 8], [unaffiliated manufacturing company 1], [unaffiliated manufacturing company 9], and [unaffiliated manufacturing company 10] were provided by Starbucks to the Commission.
Acestea susțin că, întrucât SMBV nu a fost implicat în nicio activitate de restructurare, Comisia nu poate invoca pasaje din capitolul 9 din Liniile directoare PT ale OCDE din 2010, deoarece respectivele linii directoare nu erau încă disponibile atunci când s-a convenit APA cu SMBV.
The [unaffiliated manufacturing company 8] manufacturing and supply agreement dates from [after 2008] and stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] is to produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [83].
Analiza retrospectivă ar trebui evitată în contextul Liniilor directoare PT ale OCDE.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 8] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, responsabilitatea pentru achiziționarea boabele de cafea verde îi revine SCTC.
[…] stipulates that Starbucks grants [unaffiliated manufacturing company 8] a royalty-free licence for the use of the know-how in connection with the manufacturing process.
Acestea susțin în continuare că SMBV nu este implicat în procurarea materiei prime, deoarece, conform Acordului privind servicii de prăjire, SMBV poate procura doar materii prime de la părți care au fost desemnate de către Alki LP.
The [unaffiliated manufacturing company 1] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 1] shall produce certain coffee products for Starbucks for a specified price [84].
SMBV exercită doar un rol administrativ în gestionarea stocurilor și nu suportă riscul final asociat stocurilor.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 1] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
Referitor la rolul administrativ în mod concret, Regatul Țărilor de Jos afirmă că, deși în temeiul Acordului de cumpărare de cafea verde, societății SMBV îi revine sarcina de a furniza informațiile necesare privind boabele de cafea verde de cumpărat, aceste informații sunt obținute de către SMBV de la Alki LP și, conform celor prevăzute de Alki LP, de la dezvoltatori.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 1] to Starbucks.
Prin urmare, documentația tehnică este doar transmisă mai departe de către SMBV după ce aceasta a obținut informațiile necesare în acest scop.
The [unaffiliated manufacturing company 9] manufacturing and supply agreement is dated [after 2008] and provides that [unaffiliated manufacturing company 9] shall produce flavoured coffee for Starbucks for a specified price [85].
Conform Țărilor de Jos, această combinație dă naștere unei situații în care rolul materiei prime este comparabil cu cel asociat furnizării de bunuri în regim de consignație.
[…] stipulates that [unaffiliated manufacturing company 9] must strictly comply with a technical manual regarding, among others, the manufacturing of the products.
În ceea ce privește riscul final pentru stocuri, Regatul Țărilor de Jos adaugă că, deși SMBV își rezervă dreptul legal asupra tuturor produselor și materialelor utilizate pentru activitățile de producție, și a constituit provizioane pentru pierderi la valoarea stocurilor, costurile asociate constituirii provizioanelor respective nu sunt suportate în cele din urmă de SMBV.
The [manufacturing and supply agreement] does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 9] to Starbucks.
Dat fiind modul în care se stabilește plata redevenței în temeiul Acordului privind servicii de prăjire, aceste costuri sunt suportate în cele din urmă de Alki LP.
The agreement also refers to a technology and trademark licence agreement, which was however not submitted.
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, niciun angajat al SMBV nu este implicat în negocieri comerciale cu dezvoltatorii/cumpărătorii societății Starbucks.
The [unaffiliated manufacturing company 10] manufacturing agreement is dated [after 2008] and concerns the manufacturing and roasting of green coffee beans for Starbucks by a […] roaster who sources its coffee beans directly.
În ceea ce privește stabilirea prețului, Regatul Țărilor de Jos afirmă că Starbucks […] stabilește formulele de stabilire a prețurilor la nivel global.
The agreement does not provide for any fee or royalty to be paid by [unaffiliated manufacturing company 10] to Starbucks.
Echipa de contabilitate de la Starbucks […] pune la dispoziția SMBV lista de prețuri („Lista de prețuri […]”) prin intermediul societății Alki LP, iar aceste prețuri sunt calculate pe baza formulei de stabilire a prețului adoptate la nivel global pe care se bazează acordurile de furnizare încheiate între SMBV și dezvoltatori.
[…] of the agreement clarifies that Starbuck owns the IP rights in the coffee blend, the time temperature curve of the roast progression and the roaster end point, etc.
Prețul de cumpărare pentru boabele de cafea verde, plătit de SMBV, rezultă dintr-o formulă de stabilire a prețului care include aspecte cum ar fi […].
Starbucks pays a fee to [unaffiliated manufacturing company 10] for the coffee [per a certain quantity], following a specific formula which charges less for roasting than for packaging.
În cazul în care costurile subiacente cresc sau scad, se modifică, de asemenea, baza de cost aplicată pentru stabilirea prețurilor între SMBV și dezvoltatorii săi.
Arguments presented by Starbucks regarding the agreements with third parties and with Starbucks Manufacturing Corp.
Mai mult, dezvoltatorii au obligația de a achiziționa cafea și produse esențiale în temeiul ADOA încheiat între Starbucks Coffee BV și dezvoltatori.
In addition to the contracts listed in recital 148, Starbucks supplied an analysis of the comparability of those contracts with the royalty payments made by SMBV to Alki LP.
Conform Țărilor de Jos, SMBV nu își desfășoară activitatea în baza unui contract de producție în regim lohn.
Among the agreements whereby Starbucks licensed out intangibles (trademarks and certain specific coffee related know-how) for exploitation by a third party, Starbucks distinguishes between (i) third-parties that utilised those intangibles to manufacture products containing Starbucks coffee ingredients in roasting agreements ([unaffiliated manufacturing company 3] and [unaffiliated manufacturing company 2]), and (ii) third parties which distributed such manufactured products directly to customers ([unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5]).
Relația contractuală dă naștere unei situații în care boabele de cafea verde sunt achiziționate în mod legal, însă fără o contribuție funcțională, de la SCTC și facturate cumpărătorilor.
Starbucks considers the royalties paid by [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] to be comparable to the royalties paid by SMBV, which it estimates to represent [5-10] % of sales [86].
Conform Țărilor de Jos, din relațiile contractuale dintre SMBV, Alki LP, SCTC și dezvoltatori descrise mai sus rezultă că SMBV este un producător cu un profil de risc scăzut, iar această concluzie este susținută mai departe de analiza funcțională.
More generally, Starbucks made a distinction among all agreements concluded with third parties since 2002.
Prin urmare, SMBV va fi considerată de către Regatul Țărilor de Jos ca fiind „cea mai puțin complexă entitate” (partea testată) ale cărei remunerații în condiții de concurență deplină trebuie să fie stabilită pe baza unui studiu de evaluare comparativă.
To the best of Starbucks' knowledge, the main categories would be the following:
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, bazele de date utilizate pentru realizarea unui studiu de evaluare comparativă nu furnizează detalii precum prețurile de tranzacție sau termeni și condiții.
Agreements whereby third parties exploit Starbucks intangibles (coffee related intangibles and trademarks) on the market:
Informațiile disponibile sunt limitate la o comparație a rezultatelor operaționale de la nivelul întregii entități.
The roasting licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 2] and [unaffiliated manufacturing company 3].
MMTN este cea mai frecvent utilizată metodă la nivel internațional.
The trademark and technology licence agreements with [unaffiliated manufacturing company 7], [unaffiliated manufacturing company 6] and [unaffiliated manufacturing company 5] for the exploitation of the Starbucks trademark and certain specific coffee related know-how.
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, acest lucru se confirmă în Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 și în Liniile directoare PT ale OCDE din 1995, care s-au aplicat la data încheierii APA cu SMBV.
Various agreements which grant third parties access to Starbucks intangibles (technology, know-how and trademarks) under a royalty-free licence due to the specific nature of these agreements:
Având în vedere funcționalitatea de producție a SMBV, aceasta a utilizat un indicator al nivelului de profit orientat spre costuri (metoda MMTN cu un adaos de profit la costuri).
Various co-manufacturing and co-packaging agreements where the IP licence merely serves to enable the third party to produce in accordance with Starbucks' specifications and to protect Starbucks' IP rights.
În acest sens, Regatul Țărilor de Jos subliniază că, în conformitate cu punctul 4.9 din Liniile directoare PT ale OCDE [88], administrația fiscală neerlandeză pornește întotdeauna, în cadrul unei investigații cu privire la prețurile de transfer, de la perspectiva metodei utilizate de contribuabil.
Starbucks' co-manufacturing or co-packaging partners typically supply the products back to Starbucks and do not exploit the intangibles on the market.
Capitolul 2 din decret prevede, de asemenea, că Regatul Țărilor de Jos nu aplică „regula celei mai bune metode”.
Various distribution agreements where the IP licence merely serves to allow the distributor to resell Starbucks branded products and to protect Starbucks' IP rights.
Acest punct de pornire, care este în conformitate cu Liniile directoare PT ale OCDE, conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, este utilizat, de asemenea, în APA încheiat cu SMBV și a determinat acceptarea MMTN cu indicatorul nivelului de profit propus de SMBV.
The distributor does not exploit the Starbucks intangibles on the market.
Având în vedere rolul SMBV de producător în regim lohn, costurile relevante pentru stabilirea bazei de cost utilizate la calcularea adaosului de profit reprezintă costurile care au generat valoare adăugată.
Licence agreements with Developers to enable them to exploit the Starbucks system and operate Starbucks coffee stores.
În cazul SMBV, costurile de exploatare sunt, în opinia Țărilor de Jos, costurile relevante cu valoare adăugată, la care se aplică un adaos de profit.
Commercial arrangement between Starbucks US and the Starbucks Manufacturing Corp.
Astfel, pe baza valorii de referință, adaosul de profit este de [9-12] % din costurile de exploatare.
Starbucks indicated that SMC [87], the only other company ensuring roasting activities within the Starbucks group, does not pay any royalty to Starbucks for the use of the IP relating to the roasting technology and know-how or any other IP.
SMBV are un profil de risc scăzut, nu are valoare adăugată în ceea ce privește materiile prime și joacă un rol de asistență pentru produsele care nu sunt conexe cafelei.
According to Starbucks, this would be the case because SMC does not have separate audited accounts and because for US tax purposes SMC is consolidated with other Starbucks US entities.
Costurile de exploatare asociate acestor activități de sprijin limitat sunt incluse în baza de cost.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Prin urmare, aceste activități sunt plătite, de asemenea, cu un adaos de profit de [9-12] %.
The Commission decided to initiate the formal investigation procedure because it took the preliminary view that the SMBV APA, which accepts the remuneration proposed by Starbucks' tax advisor for the functions performed by SMBV in the Netherlands, concluded by the Dutch tax administration in 2008 appeared to constitute State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty that is incompatible with the internal market.
În ceea ce privește ajustările la nivel de comparabilitate, Regatul Țărilor de Jos susține că, la momentul elaborării raportului privind prețurile de transfer, pe care se bazează APA încheiat cu SMBV, nu au existat indicații cu privire la modul de abordare a producătorilor cu profil de risc scăzut.
In particular, the Commission expressed doubts that the remuneration agreed for the functions performed by SMBV complied with the arm's-length principle.
Acestea recunosc faptul că Liniile directoare PT ale OCDE din 2010 conțin într-adevăr mai multe instrucțiuni cu privire la ajustările la nivel de comparabilitate, inclusiv la ajustările aduse capitalului circulant, dar susțin că exemplele respective sunt doar orientări și că acest lucru înseamnă că există și alte poziții care pot determina un rezultat în condiții de concurență deplină.
More specifically, in the Opening Decision, the Commission raised the following three doubts as regards compliance of the SMBV APA with the arm's-length principle:
Regatul Țărilor de Jos a întreprins, de asemenea, o analiză a sensibilității cu privire la intervalul condițiilor de concurență deplină, calculat conform metodologiei din raportul privind prețurile de transfer, în cazul în care unii dintre parametri sunt modificați.
Whether the Dutch tax administration correctly accepted SMBV's classification as a low-risk toll manufacturer when it concluded the SMBV APA;
Regatul Țărilor de Jos a modificat perioada de comparație și a recalculat intervalele considerate conforme cu principiul concurenței depline pentru perioadele 2008-2012 și 2003-2012, în raport cu intervalul 2001-2005 din raportul privind prețurile de transfer.
Whether the Dutch tax administration was right to accept adjustments made by Starbucks' tax advisor when it concluded the SMBV APA; and
În plus, Regatul Țărilor de Jos a recalculat intervalul în cazul în care procentul CPV dedus din remunerație în cadrul celei de a doua ajustări nu ar fi EURIBOR plus 50 de puncte de bază, ci EURIBOR minus 50 de puncte de bază și, în cele din urmă, dacă ar fi ceea ce Regatul Țărilor de Jos denumește a fi „rata contului curent”.
Whether the Dutch tax administration was right to accept SMBV's interpretation as regards the calculation of royalties in its profit and loss accounts, insofar as the level of those royalties is not linked to the value of the IP in question.
De asemenea, Regatul Țărilor de Jos a calculat marja obținută de SMBV ca procent din costurile de exploatare și costurile cu materii prime (excluzând costurile asociate ceaiului și alte CPV de natură intermediară) pentru perioadele 2008-2012 și 2003-2012, comparând-o apoi cu adaosul aplicat costului total pentru societăți comparabile la nivelul EBT și EBIT pentru aceleași perioade de timp.
In more detail, under first doubt the Commission questioned the tax advisor's assumption in the transfer pricing report that SMBV does not bear any risk and that it should therefore be classified as a toll or contract manufacturer.
Pe baza acestor simulări, concluzia Țărilor de Jos este că, dacă ar fi să se accepte oricare dintre îndoielile exprimate de către Comisie, remunerația ar rămâne în continuare în intervalul condițiilor de concurență deplină.
In particular, the Commission referred to the evidence of inventory risk recorded in the financial accounts of SMBV that would call this assumption into question.
În conformitate cu Liniile directoare PT ale OCDE, nu se permite efectuarea de corecții atunci când remunerația se încadrează în condițiile de concurență deplină.
Under the second doubt, the Commission questioned two consecutive adjustments by the tax advisor, which seem both to have the same purpose of addressing one comparability concern.
În final, printr-o exprimare mai generală, Regatul Țărilor de Jos contestă acuzația potrivit căreia nu a solicitat contractele subiacente care puteau atesta faptul că nivelul de risc comportat de SMBV este limitat, susținând că acest lucru nu este necesar, deoarece fiecare APA include întotdeauna o ipoteză esențială conform căreia datele faptice și circumstanțele prezentate par a fi corecte și, în cazul în care datele faptice nu sunt prezentate în mod corect, APA poate fi reziliat.
The first adjustment consists in reducing the cost base retained to calculate SMBV's taxable base to operating expense.
În plus, Regatul Țărilor de Jos susține că, întrucât acestea aveau la dispoziție contextul istoric al înființării fabricii de prăjire, nu era necesar să solicite toate contractele [89].
The tax advisor considered this appropriate because SMBV would be a toll or contract manufacturer.
Comentarii cu privire la aplicarea articolului 107 alineatul (1) din tratat
A second adjustment, designated a ‘Conversion Mark-up Adjustment’ in the transfer pricing report, deducts a multiple of COGS from the profit of companies used as comparables for transfer pricing purposes.
Regatul Țărilor de Jos afirmă totodată faptul că societății SMBV nu i s-a atribuit niciun avantaj selectiv și că, în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, nu este vorba de niciun ajutor de stat.
That second adjustment, presented by the Netherlands as a ‘working capital adjustment’, reduces SMBV's taxable base in the Netherlands, but neither the adjustment nor the methodology used by the tax advisor seemed justified.
Regatul Țărilor de Jos explică faptul că principiul concurenței depline a fost integrat în articolul 8b alineatul (1) din Actul IP și detaliat în decret, care este în deplină conformitate cu articolul 9 din Convenția fiscală model a OCDE.
Finally, under its third doubt, the Commission questioned the arm's-length nature of the royalty paid by SMBV to Alki LP, since the amount of the royalty did not seem related to the value of the IP it is meant to remunerate.
Regatul Țărilor de Jos reiterează ceea ce este prevăzut, de asemenea, în decretul însuși, faptul că decretul vizează în mod specific aspectele în cazul cărora Liniile directoare PT ale OCDE lasă loc de interpretare sau care sunt lipsite de claritate.
Due to the use of the TNMM in the transfer pricing analysis, the royalty corresponds in reality to the residual profit of SMBV, i.e. any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense is transformed into a tax deductible royalty (see Figure 2).
În mod specific, Regatul Țărilor de Jos susține că, în situațiile referitoare la prețurile de transfer, se poate vorbi despre un avantaj selectiv doar în cazul în care se demonstrează că se produc în mod expres abateri de la Liniile directoare PT ale OCDE și decret și că se produc erori evidente de apreciere în aplicarea principiului concurenței depline sau dacă nu se respectă o politică instituită la nivel național.
COMMENTS FROM THE NETHERLANDS
Libertatea autorităților fiscale în evaluarea și aprobarea metodelor și rezultatelor în cazuri individuale nu presupune însă, sub nicio formă, selectivitatea sau tratamentul arbitrar.
The Netherlands submitted its comments to the Opening Decision on 16 July 2014.
Dat fiind faptul că Țărilor de Jos consideră rezultatul APA încheiat cu SMBV ca fiind o aproximare acceptabilă a unui preț al pieței, acestea nu consideră că pe baza acestui fapt se conferă un avantaj SMBV.
They focus, first, on why the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and why the method chosen by the tax advisor is the appropriate method to determine that remuneration.
Regatul Țărilor de Jos susține totodată că sistemul de referință aplicat de Comisie, care este sistemul fiscal comun bazat pe diferența dintre profiturile și pierderile unei întreprinderi care își desfășoară activitatea în condiții normale de piață, nu este identificat în mod corect.
Second, they focus on why the SMBV APA does not confer a selective advantage to SMBV.
Conform celor afirmate de Regatul Țărilor de Jos, sistemul de referință corect ar trebui să fie legea privind impozitul pe profit care include principiul concurenței depline în temeiul articolului 8b alineatul (1) din Actul IP și decretul care stipulează orientări suplimentare cu privire la aplicarea principiului concurenței depline.
Comments on transfer pricing
Regatul Țărilor de Jos susține că, atâta timp cât APA încheiat cu SMBV nu se abate de la articolul 8b alineatul (1) din Actul IP și decret, nu poate exista un avantaj selectiv.
According to the Netherlands, the remuneration agreed upon in the SMBV APA is at arm's length and the TNMM is the appropriate method to reach an arm's-length outcome in this case.
În ceea ce privește metoda utilizată MMTN, Regatul Țărilor de Jos susține că, în temeiul decretului, fiecare contribuabil este, în principiu, liber să aleagă o metodă de stabilire a prețurilor de transfer, cu condiția ca metoda aleasă să conducă la un rezultat conform cu principiul concurenței depline pentru o anumită tranzacție.
The Netherlands argues that transfer pricing is not an exact science and that there is therefore a range of figures within which the transfer price can lie.
Prin urmare, îndoielile cu privire la utilizarea MMTN, exprimate de către Comisie, depășesc îndoielile pe care le-ar fi putut exprima administrația fiscală neerlandeză în temeiul decretului cu privire la această metodă de stabilire a prețurilor de transfer.
The Netherlands submits that, according to the OECD TP Guidelines, compensation for transactions between two independent companies will usually reflect the functions that each company performs and that therefore the functional analysis should be at the centre of the assessment of the arm's-length nature of the remuneration of SMBV.
În plus, Regatul Țărilor de Jos insistă asupra faptului că decretul prevede doar ca o analiză a prețurilor de transfer să genereze rezultate care se încadrează în condițiile de concurență deplină și nu un preț exact stabilit în condiții de concurență deplină.
Pursuant to the OECD TP Guidelines, the contractual conditions are the starting point when it comes to determining whether the arm's-length principle has been applied correctly.
În plus, Regatul Țărilor de Jos susține că decizia nu pare să țină seama de faptul că societățile afiliate și neafiliate nu se află întotdeauna într-o situație de drept și de fapt similară.
According to the Netherlands, the IP assigned by Starbucks to Alki LP in respect of the knowledge and information relating to coffee includes the use of technology and knowhow regarding the recipe for blending coffee beans, the process of roasting coffee and the production of other derived coffee products.
Există întotdeauna diferențe între societățile afiliate și neafiliate, ceea ce este recunoscut, potrivit Țărilor de Jos, și prin decizia Groepsrentebox a Comisiei [90].
The Netherlands notes that the Roasting Agreement between Alki LP and SMBV cannot be considered a simple IP licence agreement.
În cele din urmă, Regatul Țărilor de Jos menționează faptul că, în cazul în care Comisia și-ar impune propria interpretare a principiilor fiscale din statele membre, aceasta ar aduce atingere suveranității Țărilor de Jos.
That agreement, a fifty-year manufacturing agreement, relates to the roasting of green coffee beans by SMBV.
OBSERVAȚIILE PĂRȚILOR INTERESATE