natgillin/translations-raw huggingface dataset:
That principle does not obviate the need for a tax administration to determine the allocation of assets used, functions performed and risks assumed by a non-resident company through its branch and through the other parts of the company, including IP held by the company as a whole, for the purposes of determining the amount of such source income in a manner that results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle.
Cu alte cuvinte, ASI și AOE remunerează Apple Inc. pentru dezvoltarea proprietății intelectuale a Apple prin intermediul APC, costurile pentru aceasta având o influență asupra rentabilității generale a ASI și AOE.
With this argument, Ireland and Apple appear to confuse the territoriality principle of taxing source income generated through the Irish branches with a diligence to gather factual information on the operations of ASI and AOE so as to ensure an arm's length allocation of assets, functions and risks within those companies for determining their taxable profit in Ireland.
Cu alte cuvinte, Apple a stabilit și a aplicat astfel metoda de apreciere a activităților desfășurate de Apple Inc., pe de o parte, și de ASI și AOE, pe de altă parte, în ceea ce privește proprietatea intelectuală a Apple și contribuția acestora la valoarea respectivei proprietăți intelectuale.
In verifying whether a profit allocation method of a non-resident company results in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, no territorial limits apply to information gathering.
Acesta este rezultatul APC-ului, în temeiul căruia fiecare societate participă la costurile globale suportate pentru dezvoltarea licențelor pentru proprietatea intelectuală a Apple pe baza unor criterii de atribuire stabilite în mod autonom de către Apple.
When describing where the Apple IP is managed or to whom the Apple IP licences should be attributed, both the ruling request and later submissions by Ireland and Apple contain the indication that the IP is managed outside of Ireland [194].
Criteriul ales a fost de a atribui costurile legate de proprietate intelectuală a Apple proporțional cu cifra de afaceri a fiecărei societăți, ceea ce a condus la obligația ASI și AOE de a suporta cea mai mare parte a costurilor de dezvoltare pentru cercetare și dezvoltare.
Reference is made to activities carried out by the head offices of ASI and AOE, on the one hand, and to functions and economic activities performed by Apple Inc., on the other, in particular activities performed by Apple executives in the US.
Remunerarea activităților de cercetare și dezvoltare desfășurate de Apple Inc. în ceea ce privește proprietatea intelectuală a Apple a fost deja contabilizată prin atribuirea costurilor de dezvoltare pe baza vânzărilor relevante ale fiecărei părți la APC, întrucât aceasta a constituit baza aleasă de Apple pentru alocarea părții de proprietate intelectuală a Apple către fiecare societate.
However, as a majority of the board members of ASI and AOE are located in the US and, at the same time, employed by Apple Inc.
În consecință, profitul fiecărei societăți, și anume Apple Inc., ASI și AOE, este diferența dintre vânzările și toate costurile aferente, inclusiv plățile anuale pentru dezvoltarea proprietății intelectuale a Apple, astfel cum este stabilit în APC.
[195], it is unclear whether the activities that are being referred to are being attributed to the head offices of ASI and AOE or to Apple Inc.
Făcând referire la activitățile desfășurate în SUA în legătură cu cercetarea și dezvoltarea, precum și cu gestionarea proprietății intelectuale a Apple, Irlanda și Apple par, prin urmare, să facă referire la existența unor contribuții neremunerate aduse de Apple Inc. în beneficiul ASI și AOE în plus față de activitățile remunerate realizate de Apple Inc. în cadrul APC-ului și al acordului de servicii de marketing, întrucât nu există niciun alt indiciu că Apple Inc. a remunerat în plus activitățile de cercetare și dezvoltare și de gestionare a proprietății intelectuale a Apple în conturile ASI și AOE.
The Commission will examine the impact of both scenarios on the allocation of profit to ASI's and AOE's respective Irish branches in recitals 276 to 307 and recitals 308 to 318, respectively.
Cu toate acestea, existența unor astfel de contribuții neremunerate nu poate avea o influență asupra repartizării profitului în cadrul ASI și AOE.
Allocation of assets, functions and risks between a branch with a range of business activities and a head office lacking a physical presence and employees
Astfel cum se explică în considerentul 271, sediile sociale ale ASI și AOE, pe de o parte, și respectivele lor sucursalelor irlandeze, pe de altă parte, nu au personalități juridice distincte.
However, pursuant to Section 23A TCA 97, ASI and AOE were not tax resident in Ireland during the period the contested rulings were in force.
Mai degrabă, acestea aparțin aceleiași entități juridice, care deține licențele de proprietate intelectuală a Apple, iar aceasta este entitatea pentru care Apple Inc. a adus presupusele contribuții neremunerate în ansamblu.
Prior to its modification by the Finance Act 2013, Section 23A TCA 97 allowed for companies incorporated in Ireland to be considered as non-tax resident in Ireland, provided certain conditions were met.
În consecință, în timp ce remunerarea Apple Inc. de către ASI și AOE pentru contribuția Apple Inc. în ceea ce privește activitățile de cercetare și dezvoltare și gestionarea proprietății intelectuale a Apple ar putea avea și, într-adevăr, are un impact asupra rentabilității generale a ASI și AOE, aceasta nu are un impact asupra repartizării ulterioare a profitului în cadrul ASI și AOE și, prin urmare, asupra repartizării profitului către sucursalele irlandeze ale ASI și AOE.
Since both ASI and AOE are ultimately controlled by a company that is resident in a tax treaty country, namely Apple Inc., which is a tax resident of the US, and since both companies had a trading activity in Ireland through their respective branches and were managed and controlled outside Ireland, ASI and AOE were considered to be non-resident companies in Ireland under the trading exception of Section 23A TCA 97 [196].
Cu alte cuvinte, în timp ce aceste contribuții suplimentare ar putea influența rentabilitatea generală a ASI și AOE, în cazul în care aceste contribuții ar fi fost într-adevăr realizate și dacă valorile acestora ar fi fost stabilite efectiv, fapte care nu au avut loc, acestea nu ar fi putut afecta repartizarea ulterioară a profiturilor în cadrul ASI și AOE.
In that regard, Apple presented ASI's and AOE's tax residence as being ‘nowhere’ [197], while Ireland considered the two companies to be ‘functionally managed and controlled’ in the US [198].
Aceasta este urmare a faptului că respectivele costurile plătite pentru aceste contribuții din partea ASI și AOE ar urma să fie suportate de aceste societăți în ansamblu (și nu doar de către sediile sociale sau sucursalele irlandeze) și, prin urmare, ar reduce profitul global al societăților.
As explained in recital 52, during the period the contested tax rulings were in force ASI and AOE could be best described as ‘stateless’ for tax residency purposes.
Cu toate acestea, numai după deducerea acestor costuri din profitul respectiv, profitul rămas al ASI și AOE ar trebui să fie repartizat între sediile sociale și respectivele lor sucursale irlandeze în scopuri fiscale.
Contrary to Ireland's claim [199], the Commission's investigation did not examine either the compatibility of Section 23A TCA 97 with the State aid rules, or ASI's and AOE's lack of tax residency resulting from an application of that provision under those rules.
În același context, faptul că Apple Inc. asigură cercetarea și dezvoltarea și elaborează campaniile de marketing în beneficiul ASI și AOE în temeiul APC și, respectiv, al contractului de servicii de marketing are un impact asupra rentabilității generale a ASI și AOE, însă nu este pertinent în ceea ce privește repartizarea profitului înregistrat de ASI și AOE între sediile lor sociale și respectivele lor sucursale irlandeze.
Nor did it examine whether the structure and set-up of the Apple group companies in Ireland complies with the State aid rules.
Argumentul Irlandei potrivit căruia valoarea generată de produsele Apple ar putea necesita investiții costisitoare ar putea fi adevărat [252], însă, în ceea ce privește contribuțiile ASI și AOE la respectivele investiții, acestea sunt acoperite de APC și de contractul de servicii de marketing, care nu pot avea un impact asupra repartizării profitului în cadrul acestor societăți.
Rather, as explained in recital 39, its investigation was concerned with the contested tax rulings and whether the profit allocation methods endorsed by Irish Revenue in those rulings resulted in the grant of State aid.
În orice caz, având în vedere că nu există niciun element în conturile ASI și AOE care să indice că Apple Inc. a fost remunerat pentru activitățile de cercetare și dezvoltare și gestionarea proprietății intelectuale a Apple în afara APC-ului [253], argumentul potrivit căruia contribuțiile aduse de Apple Inc. la activitățile de cercetare și dezvoltare și gestionarea proprietății intelectuale a Apple influențează repartizarea profitului în cadrul ASI și AOE este, în orice caz, lipsit de fundament.
Nevertheless, the Commission notes that the extract of ASI's audited accounts reproduced in its annual report for 2007, and in Figure 6 in this Decision, appears to start from the premise that ASI's overall accounting profit is subject to the standard Irish corporate tax rate of 12,5 % applicable to trading income.
Irlanda și Apple par să prezinte o simplă pretenție abstractă a Apple Inc. asupra profiturilor altor entități juridice (ASI și AOE), care depășește acordurile contractuale în temeiul APC-ului sau al contractului de servicii de marketing și care depășește domeniul de aplicare a unui exercițiu de repartizare a profitului.
In addition, the explanatory note to the detailed calculation of the tax charge presented in Figure 6 clarifies that ‘[t]he current tax charge is lower than the standard rate of tax in Ireland. […]’ [200].
Irlanda susține că plățile efectuate de ASI și AOE pentru contribuțiile aduse de Apple Inc. sunt imputabile sediilor sociale și evidențiază, în acest sens, plățile în temeiul APC-ului și al contractului de servicii de marketing [254].
In other words, Apple seems to have taken, as a starting point, the overall accounting profit of ASI as the taxable base for the purposes of calculating its corporation tax liability in Ireland, applied the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings as a means to reduce that base, and accepted that ASI's Irish corporate incomes tax liability was lower than that generally applied to companies subject to tax in Ireland [201].
Inclusiv în cazul în care se presupune că plățile efectuate în temeiul APC-ului și al contractului de servicii de marketing ar putea influența repartizarea profitului în cadrul ASI și AOE, lucru pe care Comisia îl contestă [255], nu există niciun motiv evident pentru repartizarea acestor plăți către sediul social în locul sucursalelor irlandeze.
That having been noted, in order to determine whether the profit allocation methods endorsed by the contested tax rulings confer a selective advantage (and thus State aid) on companies like ASI and AOE, it must be determined whether those methods result in an annual taxable profit for ASI and AOE in Ireland that departs from a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle [202].
În ceea ce privește APC-ul și acordul de servicii de marketing, condițiile acestor acorduri nu fac nicio distincție între sediile sociale și sucursalele irlandeze.
That depends on whether those methods reliably approximate the level of profit that the Irish branches of those companies would have earned at arm's length, in particular in their dealings with the other parts of their respective companies, if they were separate and independent enterprises engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions [203].
Acest lucru este de așteptat deoarece, dintr-o perspectivă contractuală, ele aparțin aceleiași entități juridice.
Seeing as during the period that the contested tax rulings were in force ASI had no other branches outside of Ireland and the only other branch AOE had outside of Ireland was in Singapore, but that branch was never presented by Ireland or Apple as performing functions that generate the overall profits of AOE, the consequence of Irish Revenue accepting the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland is that they were allocated to ASI's and AOE's head offices for tax purposes.
Cu toate acestea, în măsura în care este furnizată o adresă pentru ASI și AOE în acordurile respective, aceasta este în mod constant cea a sucursalelor irlandeze [256].
Accordingly, before endorsing profit allocation methods that were based on the unsubstantiated assumption that the Apple IP licences should be allocated outside of Ireland, Irish Revenue should have examined whether that allocation within ASI and AOE was an allocation that could have been agreed to in an arm's length context between two unaffiliated companies in a similar situation to the Irish branches and the head offices of ASI and AOE.
Cu toate acestea, chiar dacă s-ar admite că contribuțiile aduse de Apple Inc. în beneficiul ASI și AOE ar putea influența repartizarea profitului în cadrul ASI și AOE, nu există niciun indiciu că, în absența sediilor sociale, Apple Inc. nu ar fi efectuat aceleași contribuții în beneficiul sucursalelor irlandeze, mai ales având în vedere că sediile sociale nu par să fi obținut niciun beneficiu din aceste contribuții, având în vedere că acestea nu există fizic și nu au angajați.
To do so, it was incumbent on Irish Revenue to confirm that those licences should indeed be allocated outside of Ireland by taking into account the assets used, the functions performed and risks assumed by those companies through the Irish branches and through their respective head offices.
În considerentele 281-290 s-a stabilit să sediile sociale, prin intermediul activităților lor limitate sub formă de reuniuni ale consiliului de administrație, nu desfășoară activități de cercetare și dezvoltare.
As demonstrated in recitals 281 to 293, had Irish Revenue undertaken such an examination, it should have concluded that the absence of activities related to the Apple IP at the level of the respective head offices meant that those licences should be allocated to the Irish branches for tax purposes, which was the only possible consequence of those licences not being allocated to the head offices.
Într-adevăr, acest lucru ar fi imposibil, întrucât sediile sociale nu au prezență fizică sau angajați.
Based on the facts presented to the Commission [204], it appears that during the period the contested tax rulings were in force the head offices of ASI and AOE existed on paper only, since ASI and AOE had no physical presence or employees outside of Ireland during that period.
În schimb, astfel cum s-a arătat în considerentele 295-304, sucursalele irlandeze par să se implice în activități care susțin în mod direct sau indirect proprietatea intelectuală a Apple, iar Apple le-a tratat ca atare în trecut.
In the absence of employees, the only people who could have ensured the functions of the head offices would have been their board of directors.
În consecință, chiar dacă se admite că există contribuții neremunerate efectuate de Apple Inc. în beneficiul ASI și AOE și se consideră că aceste contribuții neremunerate ar putea influența repartizarea profitului în cadrul ASI și AOE, aceste contribuții ar fi trebuit să fie repartizate sucursalelor irlandeze.
Apple claims at several instances that ASI's and AOE's boards ensured the functions of IP management [205].
În continuare, Irlanda și Apple susțin că riscul este asumat și limitat pentru ASI și AOE prin politicile de grup, elaborate în SUA.
However, the only evidence provided of activities performed by ASI's and AOE's board of directors during the period when the contested tax rulings were in force is the decisions taken in the meetings of the boards, which are reflected in the minutes over the relevant timeframe, provided to the Commission during the course of the investigation and illustrated in Table 4 and Table 5 of this Decision.
Cu toate acestea, politicile de grup contribuie la limitarea riscurilor specifice grupului și instituirea procedurilor de coordonare, ceea ce înseamnă că grupul în sine ar putea impune astfel de politici de grup sucursalelor sale, mai degrabă decât ca sucursalele sale să beneficieze de aceste politici.
Those minutes do not demonstrate that ASI's and AOE's board of directors performed active and critical roles with regard to the management and effective control of the Apple IP licences.
În plus, se consideră că o politică, indiferent dacă aceasta ia forma unui document scris, a unui proces sau a unui software de afaceri, nu poate fi considerată a asuma riscul comercial în absența personalului.
In a submission to the Commission describing the discussions in those board meetings, Apple itself did not identify any IP-related discussions in those minutes when summarising the activities of the boards [206].
Într-adevăr, astfel cum s-a explicat în considerentul 290, unei entități care nu este în măsură să gestioneze, să controleze și să monitorizeze o anumită funcție sau un anumit risc nu ar trebui să îi fie alocat acest risc în scopuri fiscale.
Also noticeably absent from the minutes are any discussions on decisions to enter into or amend the CSA.
În concluzie, Comisia nu poate accepta argumentul Irlandei și al societății Apple potrivit căruia profiturile ASI și AOE care rezultă din contribuțiile efectuate de angajații Apple Inc. ar trebui excluse din profiturile impozabile ale sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE, întrucât presupusele contribuții ale angajaților Apple Inc. la activitățile de cercetare și dezvoltare și gestionarea licențelor pentru proprietatea intelectuală a Apple deținute de ASI și AOE nu pot influența repartizarea profitului în cadrul ASI și AOE.
As explained in Section 2.5.4, the CSA has been amended several times since 1991, most notably in 2009.
Concluzie: soluțiile fiscale anticipate contestate conduc la o scădere a impozitului pe profit datorat de ASI și AOE în Irlanda
Contrary to the claim made by Ireland that the boards of ASI and AOE made the critical decisions to participate in the CSA and also to fund the significant costs arising from participating in that agreement [207] and the claim made by Apple that the boards decided on various amendments to the CSA [208], the minutes of the board meetings do not record any discussion on the 2009 amendment or any other discussion regarding the CSA or the Apple IP [209], until the new structure of Apple in Ireland was being discussed at the end of 2014 [210].
Astfel cum se concluzionează în considerentul 305, licențele pentru proprietatea intelectuală a Apple deținute de ASI și AOE nu ar fi trebuit să fie alocate în afara Irlandei, ci către sucursalele irlandeze.
Indeed, throughout the entire period from 1980 to 2015 for which minutes have been provided to the Commission, those minutes demonstrate a complete absence of any discussion regarding the CSA, until the minutes of […] board meeting in August 2014.
Prin urmare, sucursalele irlandeze ale ASI și AOE, în cazul în care acestea ar fi fost societăți separate și independente care desfășoară activități identice sau similare în aceleași condiții sau în condiții similare, nu ar fi acceptat, din perspectiva propriei rentabilități, ca toate profiturile înregistrate de ASI și AOE peste o marjă comercială limitată adăugată la o bază de costuri reduse să fi fost repartizate în afara Irlandei.
That meeting of […] board of directors was the first time an […].
Dimpotrivă, toate profiturile rezultate din activitățile de vânzare, altele decât veniturile din dobânzi obținute de ASI și AOE în condiții normale de piață [257], ar fi trebuit să fie repartizate sucursalelor irlandeze ale ASI și AOE.
However, even when referring to the CSA, those minutes point to the involvement of other individuals discussing the CSA on behalf of ASI and AOE, who were not members of the board of directors of ASI or AOE and who were not present at the meeting in question [211].
Consecința acceptării de către administrația fiscală irlandeză a presupunerii neîntemeiate potrivit căreia licențele pentru proprietatea intelectuală a Apple deținute de ASI și AOE ar trebui atribuite în afara Irlandei constă într-o reducere semnificativă a profitului impozabil anual al ASI și AOE în Irlanda, care constituie baza de impozitare pentru care se percepe impozitul pe profit în temeiul normelor comune de impozitare a profitului societăților în Irlanda.
In any event, it is apparent from all of the minutes reviewed by the Commission that ASI's and AOE's board of directors only began discussing the CSA at the end of 2014, […], and not when […] the contested tax rulings applied, was in place [212].
Prin urmare, nu se poate considera că metodele de repartizare a profiturilor aprobate prin soluțiile fiscale anticipate contestate pot avea drept rezultat o aproximare fiabilă a rezultatului bazat pe piață în conformitate cu principiul concurenței depline.
The minutes of board meetings provided to the Commission demonstrate that the boards did not engage in any detailed business discussion before the discussions on Apple's new structure in Ireland, as a result of which, according to Apple, the 2007 ruling ceased to be applied to determine ASI's and AOE's yearly taxable profits in Ireland.
În concluzie, prin aprobarea metodelor de repartizare a profiturilor bazate pe respectiva presupunere neîntemeiată, administrația fiscală irlandeză a conferit un avantaj societăților ASI și AOE în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat, sub forma unei reduceri a profitului impozabil anual datorat de acestea.
The summary of the minutes presented in Table 4 and Table 5 illustrates the discussions over the period January 2009 to September 2011 for ASI and December 2008 to September 2011 for AOE [213].
Acest avantaj a fost selectiv, întrucât acesta a condus la o reducere a impozitului pe profit datorat de ASI și AOE în temeiul regimului comun de impozitare a profitului societăților în Irlanda în comparație cu societățile neintegrate al căror profit impozabil reflectă prețurile stabilite pe piață negociate în condiții de concurență deplină și al căror profit impozabil este impozitat ulterior la aceeași rată standard de impozitare pe profit precum cea pentru profitul realizat de ASI și AOE la nivel local.
With the exception of one business decision to transfer assets from AOE's Singapore branch to another Apple group company [214], those minutes show that the discussions in the boards of ASI and AOE consisted mainly of administrative tasks, that is to say approving accounts and receiving dividends [215], not active or critical functions with regard to the management of the Apple IP licences.
La o concluzie similară s-a ajuns în urma adoptării abordării autorizate a OCDE pentru repartizarea profitului către un sediu permanent [258].
Ireland counters that business decisions are not taken in Ireland [216].
Deși raportul OCDE din 2010 privind repartizarea profitului a fost aprobat de Consiliul OCDE după emiterea soluțiilor fiscale anticipate contestate în 1991 și 2007, Comisia se limitează să invoce documentul de orientare fără caracter obligatoriu, astfel cum se explică în considerentul 255, ca fiind un indiciu suplimentar al faptului că metodele de repartizare a profitului aprobate prin deciziile respective produc un rezultat care se îndepărtează de la o aproximare fiabilă a rezultatului bazat pe piață în conformitate cu principiul concurenței depline.