natgillin/translations-raw huggingface dataset:
No comments were received from the UK authorities regarding the content of the Opening Decision itself.
în cazul în care situația de fapt și de drept este comparabilă, diferențierea fiscală nu constituie o derogare în cazul în care aceasta poate fi justificată prin obiectivul regimului fiscal.
For ease of reference, the comments and information received are presented in the relevant sections of this decision.
În lipsa unei astfel de justificări, măsura trebuie să fie considerată selectivă de facto.
ASSESSMENT OF THE MEASURE
Pentru justificarea diferențierii fiscale, pot fi invocate numai mecanismele inerente regimului fiscal care sunt necesare pentru realizarea obiectivului urmărit.
The Commission has already decided with the adoption of the Opening Decision to raise no objections in respect of the exemptions, exclusions and tax reliefs laid down in Sections 17(2)(b), 17(2)(c), 17(2)(d), 17(3)(b), 17(3)(c), 17(3)(d), 17(3)(da), 17(4)(d) and 17(4)(e), Section 17(4)(a) (in so far as the exempted material consist wholly of coal, lignite, shale, slate that is used for other purposes than as aggregate), Section 17(4)(c) (when it consists wholly of the spoil), Section 17(4)(f) (except for clay), Section 18(2)(a), Section 18(2)(b) (in so far as it relates to materials that are not used as aggregates), Section 18(2)(c), Section 30(1)(a), Section 30(1)(b) (in so far as it relates to exempt processes within the meaning of Section 18(2) (a) and (c)), Section 30(1)(b) (in so far as it relates to an exempt process within the meaning of Section 18(2) (b) that provides for materials that are not used as aggregates), and 30(1)(c) of the Finance Act 2001, as amended by the Finance Act 2002 and the Finance Act 2007, in relation to the AGL, since the Commission considered that they do not entail State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Obiective care nu sunt legate de regimul fiscal nu pot fi luate în considerare în acest scop.
The Commission will therefore not assess these exemptions, exclusions and tax reliefs provided by the Finance Act 2001, as amended by the Finance Act 2002 and the Finance Act 2007 in relation to the AGL and will confine its assessment to the exemptions under investigation.
Astfel cum a fost confirmat de Tribunal [38], cadrul de referință pe baza căruia se determină regimul fiscal normal și existența unor eventuale avantaje selective este reprezentat de taxa pe agregate în sine, întrucât aceasta a instituit un regim fiscal specific aplicabil sectorului agregatelor în Regatul Unit.
ASSESSMENT OF THE COMMENTS RECEIVED REGARDING THE CONTENT OF THE OPENING DECISION
Prin urmare, prin trimitere la regimul fiscal normal și la obiectivul taxei pe agregate, este necesar să se analizeze dacă diferențierile fiscale sunt justificate.
The BAA, as mentioned above in recital 59, maintains that the exemptions for recycled building waste, aggregate excavated in the course of construction of roads, railways, buildings etc., and industrial waste/by-product are not within the logic of the AGL from the perspective of the ‘shift in demand’ objective.
PRINCIPIUL DE TAXARE NORMALĂ PREVĂZUT DE TAXA PE AGREGATE ȘI OBIECTIVUL TAXEI PE AGREGATE
The Commission concluded in the Opening Decision that recycled aggregates and freshly extracted aggregates are not in a comparable situation in the light of the objective of the AGL and the distinction made between recycled and freshly extracted aggregates results from the nature and logic of the AGL.
Taxa pe agregate se aplică agregatelor.
It is clear that using recycled aggregate, even though the recycling process is less environmentally friendly than the excavation of fresh aggregate process, prevents the excavation of the same quantity of fresh aggregate.
Articolul 16 alineatele (1) și (2) din Legea finanțelor pentru anul 2001 stabilește o taxă pe agregatele supuse taxării care fac obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit la data sau după data intrării în vigoare.
Moreover, incentivising the use of materials that are the unavoidable result of certain activities that would take place in any event clearly helps to reduce build-up of waste and prevents the excavation of the same quantity of fresh aggregate.
Sunt avute în vedere patru tipuri de exploatare comercială:
Therefore, these three exemptions contribute to achieving a greater environmental benefit by preventing additional quarrying.
îndepărtarea agregatelor din situl de origine;
Several interested parties mentioned in this regard that there have been cases of additional excavation solely with the purpose of obtaining aggregates for sale.
încheierea unui acord de furnizare;
However, these are cases of clear abuses that should be reported and dealt with under the national law of the United Kingdom and do not constitute a matter for State aid law.
utilizarea pentru construcții;
The reasons underlying the doubts expressed by the Commission in the Opening Decision as regards the waste/by-product of, inter alia, china clay, slate and coal do not affect the assessment of the three exemptions mentioned above, primarily the doubts raised by the Commission do not preclude the final results of the formal investigation procedure and the materials subject to the exemptions are different and result in different circumstances.
sau (d) amestecarea cu orice material sau substanță, în afară de apă.
Mr Bird points to the use as aggregates of a series of materials exempted from the AGL which proves that the exemptions from the AGL help to achieve its environmental purpose as they successfully replace freshly quarried aggregates.
În ceea ce privește conceptul de agregate, autoritățile britanice au confirmat în repetate rânduri că taxa pe agregate nu este concepută ca un impozit pe toate minereurile extrase sau chiar pe toate extracțiile de rocă, pietriș sau nisip, ci numai pe roca, nisipul și pietrișul extrase cu scopul de a asigura materiale de construcții în vrac.
The data provided by the UK authorities, as we will show below in recital 143 shows that the number of quarries producing exempt materials has not increased following the introduction of the AGL, but has, in fact, decreased.
Acest lucru este confirmat, de asemenea, de lucrările pregătitoare ale taxei pe agregate [39].
One of the quarries that Mr Bird has listed as allegedly producing only slate rock and not roofing slate is in fact, according to its own website, producing roofing slate.
Lucrările respective au confirmat că, încă de la început, taxa pe agregate a fost concepută ca o taxă pe agregate și nu pe un anumit minereu extras.
As regards the other quarry, the UK authorities have committed to investigate what material it actually produces and will commence enforcement under the national legislation depending on the results of the investigation.
Acest lucru a fost recunoscut, de asemenea, de Tribunal [40].
Both the UK authorities and the BAA maintained that they have no information that former worked-out china clay quarries had been recently reopened.
Astfel cum este indicat în considerentul 14 de mai sus, în general, agregatele pot fi descrise drept corespunzând materialelor compuse din granule sau particule care, datorită faptului că sunt inerte din punct de vedere fizic și chimic, pot fi utilizate în construcții ca atare sau cu adăugarea de ciment, var sau material bituminos, sub formă de beton, material pentru pietruirea drumurilor, asfalt sau straturi de drenare sau pot fi folosite ca rambleu sau balast.
The UK authorities are not aware of any permission granted in this respect and the two china clay and ball clay producers are not aware of such openings.
Agregatele naturale sunt nisipul, rocile și pietrișul.
STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) OF THE TREATY (EX ARTICLE 87(1) EC)
Cu toate acestea, materialele care sunt utilizate ca agregate pot servi, de asemenea, în alte scopuri.
A measure constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU if it fulfils four conditions.
Cu alte cuvinte, în sensul taxei pe agregate, încadrarea unui material în categoria agregatelor va depinde de utilizarea acestuia, mai degrabă decât de compoziția sa geologică.
First, the measure confers an advantage to the beneficiaries.
În cursul elaborării legislației privind taxa pe agregate, autoritățile britanice au constatat că o definiție bazată pe utilizare a domeniului de aplicare a taxei ar fi problematică, întrucât utilizarea prevăzută pentru produs s-ar putea modifica după depășirea punctului de taxare [41].
Second, the measure favours certain undertakings or economic activities (selectivity).
Pentru a depăși această dificultate, autoritățile britanice au optat pentru o altă tehnică.
Third, the measure is funded by the state or through state resources.
În loc să utilizeze o definiție exactă a termenului „agregat” sau criterii generale de impozitare, Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede inițial includerea nisipului, a pietrișului și a rocilor în domeniul de aplicare a taxei, însă restrânge ulterior aplicarea și domeniul de aplicare a taxei prin excluderi, scutiri și deduceri fiscale pentru rocile, nisipul și pietrișul care au fost utilizate în anumite scopuri sau care au făcut obiectul anumitor procedee.
According to settled case-law, the definition of aid is more general than that of a subsidy because it includes not only positive benefits, such as subsidies themselves, but also state measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking and which thus, without being subsidies in the strict sense of the word, are similar in character and have the same effect [34].
De asemenea, taxa pe agregate urmărește să încurajeze reorientarea cererii prin renunțarea la agregatele nou extrase în favoarea agregatelor alternative, cum ar fi agregatele reciclate și agregatele care reprezintă subproduse sau deșeuri rezultate din anumite procese de extracție sau industriale.
As regards the criterion of the selectivity of the advantage, it is necessary to consider whether, under a particular statutory scheme or specific tax system, a state measure is such as to favour certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) TFEU in comparison with other undertakings in a comparable legal and factual situation in the light of the objective pursued by the scheme or tax system concerned [35].
La rândul său, reorientarea cererii va reduce necesitatea agregatelor nou extrase și, prin urmare, va limita daunele asupra mediului asociate cu activitatea de extracție.
However, a measure which, although conferring an advantage on its recipient, is justified by the nature or general scheme of the tax system of which it is part does not satisfy that condition of selectivity [36].
În decizia de inițiere a procedurii, Comisia a considerat că este necesar să se stabilească obiectivul atribuit regimului fiscal al taxei pe agregate, fără a face referire la terminologia privind agregatele virgine sau primare, ci prin referire la conținutul acesteia.
For the purpose of assessing the selective nature of the advantage conferred by the measure in question, it is important to determine what constitutes the reference framework, since the existence of an advantage may be established only when compared with this reference framework [37].
Indiferent de terminologia utilizată, autoritățile britanice pun în opoziție agregatele (nou) extrase pentru a fi utilizate ca agregate și diferitele materiale care fie nu sunt nou extrase pentru a fi utilizate ca agregate, fie au fost obținute în mod inevitabil ca urmare a altor activități care nu au avut ca scop extracția de agregate, dar care ar putea servi totuși ca alternative la agregatele nou extrase și la cele extrase în mod specific.
In summary, selectivity can be assessed following a three-step approach:
Ținând seama de explicațiile furnizate de autoritățile britanice, Comisia a concluzionat în decizia de inițiere a procedurii că principiul de taxare normală al taxei pe agregate constă în impozitarea rocilor, pietrișului și nisipului (nou) extrase pentru a fi utilizate ca agregate și care făceau obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit la 1 aprilie 2002 sau la o dată ulterioară.
determination of the reference system (or normal taxation system) where the normal taxation principle of the AGL and the (environmental) objective are identified;
În ceea ce privește obiectivul, Comisia constată că taxa pe agregate vizează creșterea eficienței extracției de agregate prin internalizarea costurilor de mediu ale acestei activități.
the establishment whether the tax differentiation constitutes a derogation from the normal taxation regime inasmuch as it differentiates between economic operators who are in a comparable legal and factual situation;
De asemenea, taxa pe agregate urmărește să reorienteze cererea:
in case of comparability of legal and factual situation the tax differentiation does not constitute a derogation if it can be justified by the objective of the tax system.
de la extracția deliberată a rocilor, a pietrișului și a nisipului utilizate ca agregate în industria construcțiilor către utilizarea agregatelor care sunt subproduse sau deșeuri rezultate din anumite procese sau a agregatelor reciclate.
In absence of such justification the measure is to be considered de facto selective.
Comisia a primit numeroase observații de la părțile interesate în ceea ce privește principiul de taxare normală și obiectivul taxei pe agregate.
When justifying the tax differentiation only the intrinsic mechanisms of the tax system necessary for the achievement of the objective pursued can be invoked.
OBSERVAȚIILE PRIMITE CU PRIVIRE LA PRINCIPIUL DE TAXARE NORMALĂ ȘI OBIECTIVUL TAXEI PE AGREGATE
Objectives unrelated to the tax system cannot be considered in this regard.
Observațiile primite din partea BAA la 15 septembrie 2014
As the General Court has confirmed [38], the reference framework on the basis of which normal taxation and the existence of any selective advantages are to be determined consists of the AGL itself since it established a specific tax system applicable to the aggregates sector in the United Kingdom.
BAA și-a reiterat afirmațiile transmise anterior conform cărora taxa pe agregate este în mod intrinsec lipsită de logică.
It is thus by reference to the normal taxation and objective of the AGL that it is necessary to examine whether tax differentiations are justified.
BAA susține că nu există o definiție clară a agregatelor care să poată explica domeniul de aplicare a taxei pe agregate.
The Commission has examined the Finance Act 2001 as amended retroactively by the Finance Act 2002.
BAA susține că taxa pe agregate se aplică mai multor materiale care sunt în afara domeniului de aplicare a definiției prevăzute în decizia de inițiere a procedurii, și anume materialele care sunt utilizate în scopuri diferite decât pentru „a asigura materiale de construcții în vrac” sau sunt folosite pentru beton, material pentru pietruirea drumurilor, asfalt, straturi de drenare sau balast.
As the AGL is an on-going scheme, the Commission has also examined the exemption laid down in Section 17(3) (da), which was introduced by the Finance Act 2007.
BAA susține că anrocamentele de protecție pentru sistemele de apărare maritimă, care sunt taxate, nu sunt utilizate pentru a obține mai multe materiale de construcții în vrac și sunt mult mai mari și mai grele decât agregatele care sunt utilizate pentru beton sau în celelalte scopuri enumerate.
NORMAL TAXATION UNDER THE AGL AND OBJECTIVE OF THE AGL
De asemenea, piatra pentru construcții brută face obiectul taxei pe agregate, deși este utilizată pentru a construi ziduri ale clădirilor și împrejmuiri tradiționale (de exemplu, pereți care separă terenuri), mai degrabă decât pentru oricare dintre destinațiile menționate.
The AGL is a levy on aggregates.
BAA susține că nu se poate afirma că astfel de materiale sunt „agregate” și că ardezia pentru acoperișuri, piatra de construcții tăiată sau argila pentru fabricarea de cărămizi nu sunt „agregate”.
Subsections (1) and (2) of Section 16 of the Finance Act 2001 establish a levy on taxable aggregates that are subjected to commercial exploitation in the United Kingdom on or after its commencement date.
Toate materialele sunt roci extrase din sol, dar care sunt utilizate în scopuri diferite și nu sunt interschimbabile.
The AGL was introduced on 1 April 2002.
De asemenea, nu ar exista niciun temei de mediu, după toate probabilitățile, pentru a eticheta unele dintre materiale ca fiind „agregate” și altele nu.
What constitutes commercial exploitation is defined in Section 19.
Potrivit BAA, faptul că scutirile se bazează pe caracteristicile geologice ale materialului este problematic, întrucât termenii geologici de „argilă”, „șist” și „ardezie” acoperă o gamă geologică foarte largă de roci care sunt extrase din cariere și care nu ar putea produce țigle din ardezie pentru acoperișuri sau produse ceramice.
Four types of commercial exploitation are envisaged:
Cu toate acestea, materialele respective pot fi considerate ca fiind argilă, șist și ardezie scutite din punct de vedere geologic.
the removal of aggregate from its originating site;
BAA a furnizat unele declarații din partea dr. Rachel Hardie, specialist în geologie, în ceea ce privește alegerea deficitară a termenilor din punct de vedere geologic pentru diferențierea rocilor.
the conclusion of an agreement to supply;
De asemenea, scutirile pentru materiale constând în principal în anumite grupuri geologice generează și mai multe dificultăți.
the use for construction purposes;
BAA a prezentat în acest sens un raport întocmit în 2003 (denumit în continuare „raportul”) de British Geological Society pentru autoritățile fiscale din Regatul Unit destinat să sprijine inspectorii fiscali în aplicarea scutirilor pentru ardezie, șist și argilă în mod corect din punct de vedere geologic.
or (d) the mixing with any material or substance other than water.
Raportul urmărește să definească ardezia, șistul și argila din punct de vedere al caracteristicilor și al originii geologice ale acestora, astfel încât să poată veni în sprijinul autorităților fiscale din Regatul Unit.
As to the concept of aggregates, the UK authorities have confirmed on many occasions that the AGL is not conceived as a levy on all extracted minerals or even on all rock, gravel or sand, but only on rock, gravel and sand extracted for the purpose of providing bulk in construction.
BAA susține că autoritățile britanice au tratat șistul și argilitul ca sinonime și, prin urmare, întreaga familie de roci a fost scutită de plata taxei.
This is further confirmed by the preparatory works of the AGL [39].
De asemenea, BAA afirmă că definițiile stabilite în raport pentru cele trei materiale sunt foarte restrictive și că alte materiale ar fi putut să fie calificate, de asemenea, drept șist, ardezie sau argilă.
Those works confirm that from the outset, the AGL was intended to be a tax on aggregates and not on any particular extracted mineral.
De exemplu, rocile de ardezie cu „clivajul șistos” necesar în vederea producerea țiglei pentru acoperișuri sunt relativ rare și rocile care prezintă un clivaj șistos redus, care nu ar fi adecvat pentru despicare, pot fi mult mai des întâlnite, dar sunt clasificate în continuare drept ardezie.
This has also been recognised by the General Court [40].
În același timp, BAA susține, citând parțial raportul, că ardezia este extrasă, de asemenea, în scopuri decorative arhitecturale, de exemplu, piatră pentru cioplit, placarea pereților, pavaj, praguri, șeminee, blaturi și ornamente pentru casă și grădină, pentru care un clivaj șistos ar fi mai puțin important decât tăierea și șlefuirea.
As indicated in recital 14 above, aggregates can generally be described as corresponding to granular or particulate materials which because of their physical and chemically inert properties are suitable for use on their own or with the addition of cement, lime or bituminous material in construction as concrete, roadstone, asphalt or drainage courses, or for use as construction fill.
BAA prezintă un exemplu de carieră de ardezie care produce ardezie diferită de ardezia pentru acoperișuri și în cazul căreia, aparent, este neclar dacă materialul ar trebui clasificat ca ardezie.
Natural aggregates are sand, rock and gravel.
BAA susține că, din experiența proprie, de regulă, se recurge la opinia unui expert în geologie pentru a stabili rocile care sunt prezente într-o carieră în scopul taxei pe agregate și dacă se aplică o scutire pentru extracția acestora.
However, materials that are used as aggregates can also serve other purposes.
BAA susține că, deși nu deține informații cu privire la evoluția haldelor de reziduuri din extracția de ardezie și de șist de la introducerea taxei pe agregate, haldele de subproduse ale agregatelor taxate au crescut.
In other terms, for the purposes of the AGL whether a material has to be considered as an aggregate or not will depend on its use rather than its geological composition.
BAA indică trei exemple de cariere de piatră în care s-au acumulat halde de subproduse.
In the course of drafting the AGL legislation, the UK authorities realised that a use-based definition of the scope of the tax would prove problematic, as the intended use for the product could change after the tax point had passed [41].
O carieră a trebuit să trimită peste 1 milion de tone de subproduse, în timp ce o alta a trebuit să investească 2 milioane GBP într-o nouă instalație pentru a continua prelucrarea subproduselor, astfel încât acestea să poată fi vândute.
In order to solve that difficulty, the UK authorities opted for another technique.
Observațiile primite din partea BAA la 17 ianuarie 2014
Instead of using a precise definition of the term ‘aggregate’ or general taxation criteria, the Finance Act 2001 starts by subjecting sand, gravel or rock to the tax but then narrows down the application and scope of the tax through exclusions, exemptions and tax reliefs of rock, sand or gravel that have been used for certain purposes or have been subjected to certain processes.
BAA susține că, atunci când autoritățile britanice au suspendat scutirile de la plata taxei pe agregate în privința căreia Comisia și-a exprimat îndoielile în decizia de inițiere a procedurii, de fapt autoritățile au introdus două scutiri noi, și anume pentru argila și șistul utilizate în produsele de construcție din ceramică și pentru gipsul utilizat în fabricarea ipsosului și a plăcilor din ipsos.
The objective assigned to the AGL is to ensure that the environmental impact of aggregates extraction (in particular damage to biodiversity and to visual amenity) is more fully reflected in prices so as to induce a more efficient extraction and use of aggregates.
BAA consideră că materialele respective nu pot fi considerate a se afla într-o situație diferită de cea a materialelor pentru care se aplică taxa pe agregate, având în vedere logica acesteia de protecție a mediului.
It also aims at encouraging a shift in demand away from freshly extracted aggregates towards alternative aggregates such as recycled aggregates and aggregates which are the by-products of or waste from certain extraction or industrial processes.
BAA susține că materialele respective se află în aceeași situație ca rocile, nisipul și pietrișul, întrucât au fost extrase pentru construcții.
The shift in demand on its turn will reduce the need for freshly extracted aggregates and will thus limit the damage to the environment associated with the extraction activity.
BAA susține că respectivele scutiri suplimentare constituie ajutor de stat care nu ar putea fi considerat de către Comisie ca fiind ajutor compatibil, întrucât condițiile relevante nu sunt îndeplinite.
The Commission considered in the Opening Decision that it was necessary to determine the objective assigned to the tax system of the AGL without referring to the terminology of virgin or primary aggregates, but by reference to its content.
BAA susține că extracția de argilă și de șist utilizate pentru producția de materiale de construcții din ceramică ar putea fi redusă prin utilizarea de materiale de construcții din beton, care pot fi fabricate pe baza deșeurilor/subproduselor de carieră (care sunt adesea taxate).