natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As the Commission set out in the opening decision, differential taxation would be prima facie selective if it constituted a departure from the general or reference taxation system with regard to certain undertakings.
În decizia de inițiere, Comisia a stabilit, de asemenea, că aceste patru cluburi se află într-o situație de drept și de fapt comparabilă cu cea a altor societăți sportive profesioniste din perspectiva obiectivului regimului fiscal, adică generarea de venituri de stat pe baza profiturilor societății.
It needs to be assessed whether the measure consists in a derogation applicable to certain undertakings in comparison with other undertakings which are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the tax scheme.
Pentru ambele situații, baza de impozitare este valoarea profitului net obținut de o întreprindere la sfârșitul exercițiului fiscal.
If that is the case, it may be concluded that the advantage conferred by the measure is prima facie selective.
Comisia își confirmă poziția preliminară.
However, such a measure can still be justified by the logic and the nature of the tax system.
Prin derogare de la cotele de impozitare normale aplicabile entităților active în domeniul sportului profesionist, veniturile impozabile ale anumitor cluburi de fotbal profesionist sunt impozitate la o cotă mai mică în baza unui regim fiscal diferit de cel aplicabil altor entități de acest tip.
Selectivity prima facie
Fostele cluburi sunt tratate în mod diferit, întrucât beneficiază de o cotă de impozitare redusă la care cluburile constituite ca societăți cu răspundere limitată și, prin urmare, supuse sistemului general al impozitului pe profit, nu au dreptul.
Accordingly, in the opening decision, the Commission established a common reference taxation system for professional sport clubs.
În consecință, DA 7a din Legea 10/1990 instituie un avantaj selectiv prima facie în favoarea anumitor cluburi de fotbal profesionist.
Confirming its preliminary opinion, the Commission considers that the general rule is that as of 1990 such undertakings are taxed as limited companies, pursuant to the corporate tax law.
Avantajul este, de asemenea, selectiv de facto întrucât Legea 10/1990 a individualizat un număr limitat de beneficiari.
However, clubs with certain characteristics related to their economic performance in the preceding years may continue to be taxed as non-profit organization.
Aceasta a introdus o distincție de durată bazată pe performanțele economice ale cluburilor realizate în 1990, care rezervă de facto celor patru cluburi posibilitatea de a rămâne în afara sistemului general de impozitare a profitului societăților și sub cota de impozitare mai mică aplicabilă organizațiilor non-profit.
De facto, these conditions were met by four professional football clubs.
Dacă Spania a considerat că entitatea juridică a clubului nu era adecvată pentru competițiile profesioniste, ar fi fost logic ca sistemul să se schimbe pentru toate cluburile.
In the opening decision, the Commission also established that these four clubs are in a comparable legal and factual situation as other professional sport companies in light of the objective of the tax scheme, which is generating State revenues on the basis of company profits.
În ceea ce privește motivele pentru care cluburile de fotbal profesionist și societățile sportive cu răspundere limitată nu se află în aceeași situație de fapt și de drept, invocată de Spania, Comisia constată că diferențele în termeni de performanță economică nu pot justifica un tratament diferit în ceea ce privește forma de organizare obligatorie sau lipsa de opțiuni în această privință.
For both, the tax basis is the amount of net profit earned by an undertaking at the end of the tax year.
Pierderile nu sunt un element intrinsec anumitor forme de organizare.
The Commission confirms its preliminary position.
Prin urmare, performanțele economice nu reprezintă un criteriu obiectiv care să justifice baze de impozitare diferite sau să impună anumite forme de constituire pe o perioadă nedeterminată.
By way of derogation from the normal tax rates applicable to entities active in professional sport, the taxable income of certain professional football clubs is taxed pursuant to a different tax regime, with a lower rate, than that of other such entities.
Diferențierea nu poate fi justificată nici prin mecanisme mai stricte de control intern, la care fac referire cluburile Real Madrid CF și FC Barcelona.
The former clubs are treated differently as they enjoy a reduced tax rate to which clubs incorporated as limited companies and thus subject to the general corporate tax are not entitled.
Aceste controale interne nu sunt relevante pentru nivelul de impozitare al acestor cluburi și nu plasează entitățile în două grupuri necomparabile din punct de vedere fiscal.
Accordingly, the DA 7a of Law 10/1990 establishes a prima facie selective advantage in favour of certain professional football clubs.
Mai mult, o astfel de justificare este în contradicție cu logica tratamentului fiscal diferit, după cum se va explica mai jos (considerentul 57).
The advantage is also de facto selective as Law 10/1990 singled out a limited number of beneficiaries.
Justificare prin prisma naturii și a logicii sistemului fiscal
It introduced a lasting distinction based on the economic performance of the clubs in 1990, reserving de facto to the four clubs the possibility to remain outside the general system of corporate taxation and under the lower taxation rate for non-profit organisations.
Acest tratament diferit poate fi justificat, totuși, prin natura și structura generală a sistemului fiscal [24].
If Spain considered that the legal entity of club was not appropriate for professional competitions, it would have been logical to change the system for all clubs.
După cum a menționat Comisia în decizia de inițiere, este la latitudinea statului membru care a introdus o astfel de diferențiere a tarifelor în favoarea anumitor întreprinderi active în fotbalul profesionist să demonstreze că aceasta este justificată de fapt prin natura și regimul general ale sistemului în cauză [25].
Regarding the reasons as to why the professional football clubs and sport limited companies are not in the same factual and legal situation, alleged by Spain, the Commission notes that differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation or the lack of choice in that respect.
După cum s-a subliniat deja mai sus, diferențele în materie de performanțe economice nu pot justifica un tratament diferit în ceea ce privește forma obligatorie de organizare care are ca rezultat o impozitare diferită.
Losses are not intrinsic to a certain form of organisation.
Performanța economică nu reprezintă un criteriu obiectiv inerent logicii sistemului fiscal.
The business performance is therefore not an objective criterion justifying different taxation bases or imposing certain forms of incorporation for an indefinite period.
Mai mult, diferențierea nu poate fi justificată prin mecanisme de control intern mai stricte, la care fac referire cluburile Real Madrid CF și FC Barcelona, după cum s-a explicat în considerentul 55.
The differentiation can neither be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer.
Aceste controale interne nu sunt relevante pentru nivelul de impozitare aplicat acestor cluburi.
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs and do not place the entities in two non-comparable groups from a tax perspective.
În plus, o astfel de justificare este în contradicție cu logica tratamentului fiscal diferit.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment, as will be explained below (recital 57).
Justificarea diferențierii introduse prin Legea 10/1990 a constat în faptul că multe cluburi fuseseră gestionate în mod deficitar deoarece nici membrii, nici administratorii lor nu purtau nicio răspundere financiară pentru pierderile economice.
Justification by the nature and logic of the tax system
Noua societate sportivă cu răspundere limitată ar trebui să fie un model de răspundere economică și juridică pentru cluburile care desfășoară activități profesionale, pentru a le crește șansele la o bună gestionare.
This different treatment may be justified, however, by the nature and overall structure of the tax system [24].
Cu toate acestea, normele așa-zis mai stricte aplicabile cluburilor par să înlăture însăși baza acestei justificări.
As the Commission noted in the opening decision, it is for the Member State which has introduced such a differentiation in charges in favour of certain undertakings active in professional football to show that it is actually justified by the nature and general scheme of the system in question [25].
Dacă ar fi fost necesar ca anumite cluburi să fie supuse unor controale mai stricte, transformarea obligatorie într-o societate cu răspundere limitată nu ar fi necesară pentru a urmări scopul acestei legi.
As already outlines above, differences in the economic performance cannot justify different treatment as regards the obligatory form of organisation which results in a different taxation.
Spania și diferite părți interesate susțin că abaterea de la cota de impozitare generală este justificată și, prin urmare, nu conferă un avantaj, invocând hotărârea Paint Graphos pronunțată de Curtea de Justiție cu privire la impozitarea cooperativelor [26].
The business performance is not an objective criterion inherent to the logic of the tax.
În această hotărâre, Curtea a indicat că, având în vedere particularitățile societăților cooperative care trebuie să se conformeze anumitor principii de funcționare, aceste întreprinderi nu pot fi considerate ca fiind într-o situație de fapt și de drept comparabilă cu cea a societăților comerciale, cu condiția ca acestea să acționeze în interesul economic al propriilor lor membri, membrii fiind implicați în mod activ în desfășurarea activității și având dreptul la o distribuire echitabilă a rezultatelor performanței economice [27].
Furthermore, the differentiation cannot be justified by stricter internal control mechanisms to which Real Madrid CF and FC Barcelona refer, as explained in recital 55.
Spania și părțile interesate susțin că, în conformitate cu respectiva hotărâre, cluburile nu trebuie să distribuie profiturile în rândul acționarilor este o particularitate relevantă care justifică o abatere de la cota generală de impozitare.
Such internal controls are not relevant for the level of taxation of these clubs.
În mod similar, guvernul Provinciei Bizkaia consideră că, de vreme ce există o diferență între investitorii care speră să obțină un profit din participarea în cadrul unei societăți comerciale și membrii unui club, care nu au acest drept, impozitarea redusă a cluburilor se justifică.
Moreover, such justification is at odds with the rationale for the different tax treatment.
Obiectivul general al impozitării nu ar viza doar impozitarea profiturilor unei entități juridice, ci și analiza redistribuirii profiturilor între acționari și impozitarea lor ținând seama și de nivelul acestora.
The rationale for the differentiation introduced by Law 10/1990 was the fact that many clubs had been managed badly because neither their members nor their administrators bore any financial liability for economic losses.
Totuși, aceste argumente nu pot susține o impozitare mai scăzută a anumitor cluburi de fotbal profesionist în comparație cu alte entități sportive profesioniste.
The new sport limited company should be a model of economic and legal responsibility for clubs which perform professional activities, in order to increase their chance for good management.
Comisia remarcă faptul că astfel de argumente sunt mai degrabă menite să avanseze premisa potrivit căreia cluburile de fotbal nu se află într-o situație materială sau juridică comparabilă cu nicio altă societate cu răspundere limitată, decât să explice că derogarea privind tratamentului fiscal al anumitor entități sportive profesioniste este justificată.
However, the allegedly stricter rules for clubs appear to take away the basis for this justification.
În orice caz, cu toate că sunt entități non-profit, cele patru cluburi urmăresc în mod activ să realizeze profit pentru ele însele.
If there was a need for certain clubs to be subject to stricter controls, the obligatory transformation into a limited company would not be necessary to pursue the purpose of that law.
Prin hotărârea Paint Graphos, Curtea a considerat că societățile cooperative nu pot fi considerate ca fiind într-o situație de fapt și de drept comparabilă cu cea a societăților comerciale, deoarece acționează în interesul economic al propriilor lor membri, care au, în special, dreptul la o distribuire echitabilă a rezultatelor performanței economice.
Spain and various interested parties argue that the deviation from the general tax rate is justified and therefore not conferring an advantage, by referring to the Paint Graphos judgment the Court of Justice regarding the taxation of cooperatives [26].
De asemenea, Curtea face trimitere la punctul 25 din Comunicarea Comisiei privind impozitarea directă a activităților economice, care exprimă opinia Comisiei potrivit căreia, prin natura sau regimul general al sistemului fiscal național, se poate justifica faptul că, în cazul în care impozitul este colectat la nivelul membrilor individuali, cooperativele care le distribuie membrilor întregul lor profit nu sunt impozitate la nivel de cooperativă [28].
In that judgment, the Court indicated that, in light of the peculiarities of cooperative societies which have to conform to particular operating principles, those undertakings cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies, provided that they act in the economic interest of their members, the members being actively involved in the running of the business and entitled to equitable distribution of the results of economic performance [27].
După cum afirmă Spania, entitățile non-profit, spre deosebire de cooperative, se caracterizează prin absența obiectivului de a distribui profiturile membrilor sau entităților din care sunt constituite.
Spain and the interested parties argue that, in line with that judgment, the fact that clubs must not distribute profits to shareholders is a relevant peculiarity which justifies a deviation from the general tax rate.
Cluburile nu au dreptul să distribuie profituri.
Similarly, the provincial government of Bizkaia finds that a difference between investors which hope to get a return from a participation in a company and club members who do not have this right justifies lower taxation of clubs.
Cluburile trebuie să utilizeze veniturile pentru obiectivele clubului, ceea ce înseamnă că le pot folosi pe deplin în loc să distribuie o parte propriilor lor membri.
The general aim of taxation would not only be to tax the profits of a legal entity but also to consider whether profits are redistributed among shareholders and whether there are taxed also on their level.
De asemenea, faptul că cluburile sunt obligate să reinvestească veniturile pe care le realizează din vânzarea propriilor lor infrastructuri sportive sau terenuri în construcția sau îmbunătățirea unor infrastructuri de aceeași natură nu slăbește poziția lor concurențială și nici nu justifică un tratament fiscal diferit, mai favorabil, în raport cu alte entități care își desfășoară activitatea în sportul profesionist.
However, these arguments cannot support a lower taxation of certain professional football clubs when compared to other professional sport entities.
Dimpotrivă, le încurajează să își îmbunătățească infrastructurile.
The Commission notes that such arguments are meant to propose that the football clubs are not in a factually or legally comparable situation to any other limited company rather than meant to explain that the derogation of tax treatment of certain professional sport entities is justified.
Referitor la posibilitățile mai restrânse ale cluburilor de a avea de acces la piața de capital, imposibilitatea de a vinde acțiuni pe piața de capital, de exemplu, nu împiedică respectivele patru cluburi să exploreze alte mijloace de acces la lichidități.
In any event, those four clubs, although they are non-profit entities, actively seek to make profit for themselves.
Unui club sportiv profesionist îi rămân diverse posibilități, cum ar fi împrumuturi sau activități de comercializare, unde accesul este comparabil cu cel al altor companii.
In the Paint Graphos judgment, the Court held that cooperative societies cannot be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies because they act in the economic interest of their members, the members being in particular entitled to equitable distribution of the results of economic performance.
Presupusa existență a unor posibilități de acces limitate la piețele de capital nu justifică, în sine, un tratament diferit al profiturilor impozabile pentru anumite cluburi de fotbal.
The Court also refers to paragraph 25 of the Commission notice on direct business taxation, which expresses the Commission's view that the nature or general scheme of the national tax system may justify that cooperative societies which distribute all their profits to their members are not taxed themselves as cooperatives, provided that tax is levied on the individual members [28].
Teoria potrivit căreia acest lucru ar reduce riscurile sau ar crește ori scădea șansele de profit nu este nici măcar dovedită.
As Spain sets out, non-profit entities, unlike cooperatives, are characterised by the absence of the aim to distribute profits to the members or entities constituting them.
Dacă dezavantajele cluburilor în acest sens sunt atât de evidente precum susțin acestea, ele au întotdeauna posibilitatea de a-și schimba forma juridică.
The clubs are not allowed to distribute profits.
În ceea ce privește alte considerații avansate de autoritățile spaniole și de părțile interesate, referitoare la argumentul Spaniei potrivit căruia nu există niciun avantaj dacă se compară contribuția fiscală efectivă a entităților non-profit, cifrele furnizate și reproduse în considerentul 35 de mai sus arată că, aproape în toți anii, impozitarea efectivă a cluburilor de fotbal profesionist impozitate ca organizații non-profit a fost mai mică decât cea a entităților comparabile supuse regimului fiscal general.
Clubs have to use the income for the club's objectives, which means that they can use that income fully instead of giving a part to its members.
În măsura în care se consideră că o entitate non-profit nu poate consolida profiturile diferitelor societăți pe care le deține, acest lucru nu schimbă faptul că activitatea principală beneficiază de o cotă de impozitare mai mică.
Likewise, the fact that clubs are obliged to reinvest the income they realise with the sale of their sport infrastructure or grounds in the construction or improvement of infrastructure of the same nature does not weaken their competitive position, nor justifies a different, more favourable, tax treatment with respect to other entities active in professional sport.
În plus, Real Madrid CF se referă la sistemul de credite fiscale pentru reinvestiții.
It rather drives them to improve their facilities.
În conformitate cu articolul 42 din Legea privind impozitul pe venit, revizuită, o deducere pentru reinvestirea profitului sau a câștigurilor de capital excepționale obținute din transferuri de capital este mai mare pentru societățile sportive cu răspundere limitată, care se supun unei cote integrale de impozitare a societăților (12 %), decât cea aplicată cluburilor sportive, care sunt supuse unei cote de impozitare a societăților de 25 %, (7 %).
Regarding the fact that clubs may have fewer possibilities of access to the capital market, the lack of the possibility to sell shares on the capital market for instance does not prevent those four clubs from other means of access to liquidity.
Potrivit clubului respectiv, într-o anumită perioadă, pentru Real Madrid CF regimul fiscal ca entitate non-profit a fost mai dezavantajos decât regimul general contrafactual pentru societățile cu răspundere limitată.
For a professional sport club there remain various possibilities, such as loans or merchandising, where the access is comparable with other companies.
Dar, chiar dacă această situație ar fi confirmată, acest lucru nu ar demonstra că sistemul standard de credite fiscale pentru reinvestiții pentru cluburi este, în principiu și pe termen lung, mai avantajos.
Alleged fewer possibilities of access to capital markets as such do not justify a different treatment of the taxable profits for certain football clubs.
În plus, creditul fiscal se acordă numai în anumite condiții, care nu se aplică în mod continuu.
It is not even substantiated whether this reduces the risks or raises or lowers the chances for profits.
În ultimul rând, Spania invocă posibile dezavantaje de natură să afecteze cluburile în virtutea regulilor UEFA privind fairplay-ul financiar.
If the disadvantages of the clubs in this respect are as manifest as they assert, they always have the possibility to change their corporate form.
Acestea sunt, însă, reguli interne stabilite de către o organizație de fotbal, care au drept scop asigurarea unei gestiuni financiare rezonabile din partea entităților sportive și evitarea unor pierderi continue.
As far as other considerations put forward by the Spanish authorities and interested parties are concerned, regarding the argument of Spain that there is no advantage if one compares the effective tax contribution of non-profit entities, the figures provided and reproduced in recital 35 above show that not in all but in most years the effective taxation of professional football clubs taxed as non-profit organisations was lower than that of comparable entities under the general tax regime.
Ele nu pot justifica o impozitare diferită a profiturilor de către stat.
As far as it is considered that a non-profit entity cannot consolidate the profits of the various companies it is holding, this does not change that the main activity is benefiting from a lower tax rate.
Într-adevăr, această justificare depășește logica și natura sistemului fiscal de referință și, prin urmare, nu exclude existența selectivității.
Real Madrid CF furthermore refers to the system of tax credits for reinvestments.
Prin urmare, impozitarea efectivă de care au beneficiat cele patru cluburi sportive tinde să fie mai mică în comparație cu impozitarea normală a societăților cu răspundere limitată active în domeniul sportului profesionist, după cum o ilustrează cifrele furnizate de Spania și reproduse în considerentul 35, chiar dacă se iau în considerare, după cum invocă Real Madrid, diferitele posibilități ca societățile cu răspundere limitată și entitățile non-profit să deducă reinvestirea profitului sau a câștigurilor de capital excepționale obținute din transferuri de capital într-un anumit an în care au avut loc aceste reinvestiții sau transferuri.
According to Article 42 of the Revised Corporate Income Tax Law, a deduction for the reinvestment of extraordinary profit or capital gains received from equity transfers is higher for sport limited companies, which are subject to the full corporate tax rate (12 %) than for sport clubs, which are subject to a corporate tax rate of 25 % (7 %).
De aceea, rezervarea pentru cele patru cluburi a unui tratament fiscal specific unei activități economice fără scop lucrativ, inclusiv o cotă de impozitare mai mică decât cea aplicată altor cluburi sportive profesioniste, nu se înscrie în logica niciunui sistem fiscal și are drept efect un avantaj fiscal în favoarea anumitor cluburi [29].
According to that club, during a certain period, for Real Madrid CF the fiscal regime as a non-profit entity has been more disadvantageous than the counterfactual general regime for limited companies.
Observațiile Spaniei și ale părților interesate nu au furnizat elemente de drept sau de fapt care să afecteze concluziile preliminare ale Comisiei formulate în decizia de inițiere cu privire la prezența unui avantaj.