natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Hungary did not react to those comments.
Ungaria nu a reacționat la observațiile respective.
On 16 December 2014, the Hungarian Parliament adopted Act XCIV of 2014 on the health contribution for the year 2015 of tobacco industry businesses (‘the Act’).
La data de 16 decembrie 2014, Parlamentul Ungariei a aprobat Legea nr. XCIV din 2014 privind plata contribuției la asigurările de sănătate pentru anul 2015 de către întreprinderile din sectorul tutunului (denumită în continuare „legea”).
The Act imposes a tax, referred to as a ‘health contribution’, which is levied on the annual turnover derived from the production and trade of tobacco products in Hungary and applies in addition to existing business taxes in Hungary, in particular, corporate income tax.
Legea dispune aplicarea unui impozit, denumit în continuare „contribuția la asigurările de sănătate”, care este perceput din cifra de afaceri anuală rezultată din producția și comercializarea produselor din tutun în Ungaria și se aplică pe lângă impozitele existente aplicate întreprinderilor din Ungaria, în special impozitul pe profit.
The tax is levied on authorised warehouse keepers, importers, and registered traders of tobacco products.
La această contribuție sunt supuși antrepozitarii autorizați, importatorii și comercianții de produse din tutun care sunt înregistrați.
The stated purpose of the Act is to collect funds for the financing of the health system to increase the quality of health services.
Scopul declarat al legii este colectarea de fonduri pentru finanțarea sistemului de sănătate, în vederea îmbunătățirii calității serviciilor de sănătate.
The health contribution tax is due on the annual turnover generated in the year previous to the tax year derived from the production and trade of tobacco products in Hungary, on the condition that the turnover from these activities accounts for at least 50 % of the total annual turnover generated by the undertaking.
Contribuția la asigurările de sănătate este percepută din cifra de afaceri anuală generată în anul precedent exercițiului financiar ce provine din producția și comercializarea produselor din tutun în Ungaria, cu condiția ca cifra de afaceri rezultată din aceste activități să reprezinte cel puțin 50 % din cifra de afaceri anuală totală realizată de întreprinderea respectivă.
No deduction of costs is provided, apart from the cost of certain investments in the tax year.
Nu se prevede nicio deducere a costurilor, cu excepția costurilor aferente anumitor investiții în cursul exercițiului financiar.
The health contribution tax is progressive in nature.
Contribuția la asigurările de sănătate are un caracter progresiv.
The applicable contribution depends on the annual turnover of the taxpayer as follows:
Contribuția aplicabilă depinde de cifra de afaceri anuală a persoanei impozabile, după cum urmează:
for the part of the turnover below HUF 30 billion: 0,2 % with a minimum of HUF 30 million,
pentru partea din cifra de afaceri care nu depășește 30 de miliarde HUF: 0,2 % cu un minim de 30 de milioane HUF;
for the part of the turnover between HUF 30 billion and 60 billion: 2,5 %,
pentru partea din cifra de afaceri situată între 30 de miliarde HUF și 60 de miliarde HUF: 2,5 %;
for the part of the turnover exceeding HUF 60 billion: 4,5 %.
pentru partea din cifra de afaceri care depășește 60 de miliarde HUF: 4,5 %.
Pursuant to Section 6(6) of the Act, the tax liability resulting from the health contribution tax can be reduced by up to 80 % of the payable contribution if the company makes investments that comply with the definition set out in point 7 of Article 3(4) of Act C of 2000 on Accounting [4].
În conformitate cu secțiunea 6 punctul (6) din lege, obligația fiscală care rezultă din impozitul pentru contribuția la asigurările de sănătate poate fi redusă cu până la 80 % din cuantumul contribuției de plătit în cazul în care societatea realizează investiții care sunt corespund definiției prevăzute la articolul 3 alineatul (4) punctul 7 din Legea nr. C din 2000 privind contabilitatea [4].
The reduction is equal to the positive difference between 30 % of the amount accounted for as an investment in the tax year and the amount of State or EU subsidy used for the implementation of the investment project.
Reducerea este egală cu diferența pozitivă dintre 30 % din suma contabilizată ca investiție în anul fiscal și valoarea subvenției primite de la stat sau de la UE și utilizate pentru punerea în aplicare a proiectului de investiții.
The Act provides that a tax declaration has to be submitted by 30 June 2015 and that the health contribution tax has to be paid in 30 days following this deadline.
Legea prevede că declarația fiscală trebuie să fie depusă până la 30 iunie 2015, iar contribuția la asigurările de sănătate trebuie plătită în termen de 30 de zile de la acest termen.
On 24 June 2015, an amendment to the Act was published in the Hungarian Official Journal, which made the health contribution tax permanent.
Temeiul inițierii procedurii oficiale de investigare
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
Comisia a inițiat procedura oficială de investigare întrucât a ajuns la concluzia preliminară că structura progresivă a contribuției la asigurările de sănătate (cote și intervale de cifre de afaceri) și dispozițiile privind reducerea obligațiilor fiscale cu condiția efectuării anumitor investiții (denumite împreună în continuare „măsurile contestate”) constituie ajutor de stat ilegal și incompatibil.
Grounds for initiating the formal investigation procedure
În opinia Comisiei, cotele de impozitare progresive prevăzute de legea în cauză introduc o diferențiere între întreprinderi bazată pe cifra de afaceri a acestora și acordă un avantaj selectiv întreprinderilor cu o cifră de afaceri scăzută, prin urmare întreprinderilor de mici dimensiuni.
The Commission opened the formal investigation procedure because it reached the preliminary conclusion that the progressive structure of the health contribution (rates and turnover brackets) and the provisions on the reduction of the tax liability on the condition of making certain investments (hereafter collectively referred to as: ‘the contested measures’) constituted unlawful and incompatible State aid.
Comisia nu a fost convinsă că întreprinderile cu o cifră de afaceri mai mare pot să influențeze piața produselor și să genereze efecte negative mai puternice ale fumatului asupra sănătății într-o asemenea măsură încât să se justifice aplicarea unor cote de impozitare progresivă, astfel cum au argumentat autoritățile ungare.
The Commission was of the opinion that the progressive tax rates laid down by the Act differentiate between undertakings based on their turnover and grant a selective advantage to undertakings with low turnover and thus smaller undertakings.
De asemenea, Comisia a considerat că posibilitatea reducerii obligațiilor fiscale ale contribuabililor cu condiția efectuării de investiții generează un avantaj selectiv pentru întreprinderile care au realizat astfel de investiții.
The Commission was not convinced that undertakings with more significant turnover are able to influence the product market and generate higher negative smoking-related effects on health to such a degree that would justify the application of the progressive tax rates, as the Hungarian authorities had argued.
Comisia a mai observat că posibilitatea reducerii obligațiilor fiscale în cazul investițiilor, menită să crească capacitatea de producție și cea comercială a întreprinderii, pare să fie în contradicție cu obiectivul declarat al contribuției la asigurările de sănătate, respectiv crearea de fonduri pentru sistemul de sănătate și îmbunătățirea calității serviciilor de sănătate, dat fiind faptul că fumatul joacă un rol important în dezvoltarea a numeroase boli și contribuie în mod semnificativ la creșterea cheltuielilor în sectorul sanitar.
The Commission was equally of the opinion that the possibility to reduce a taxpayer's tax liability on the condition of making investments grants a selective advantage to undertakings which have made such investments.
Prin urmare, Comisia consideră, cu titlu preliminar, că măsurile contestate par să nu se justifice prin natura sau mecanismul general al sistemului fiscal și că nu sunt compatibile cu piața internă.
The Commission further observed that the possibility to reduce the tax liability in the case of investment, which aims at increasing the production and trading capacity of the undertaking, appeared to be inconsistent with the stated objective of the health contribution tax, which is to create funds for the health system and increase the quality of health services given the fact that smoking plays a prominent role in the development of numerous diseases and significantly contributes to increased health expenses.
Observațiile părților interesate
The Commission therefore reached the preliminary conclusion that the contested measures appeared to be neither justified by the nature or general scheme of the tax system nor compatible with the internal market.
Comisia a primit observații formulate de două părți interesate, care au salutat decizia de inițiere a procedurii și au fost de acord cu concluziile preliminare ale Comisiei privind evaluarea ajutorului de stat.
Comments from interested parties
Cele două părți și-au exprimat preocupările referitoare la posibilele modificări ale legii în cauză sau la orice alte măsuri similare ce ar putea fi adoptate de autoritățile ungare.
The Commission received comments from two interested parties who welcomed the Opening Decision and agreed with the Commission's preliminary State aid assessment.
Una dintre părțile interesate a subliniat că reducerea obligațiilor fiscale în cazul anumitor investiții s-ar aplica exclusiv pentru investițiile în Ungaria, întrucât, în conformitate cu reglementările fiscale ungare în materie de accize, pentru ca o întreprindere să fie autorizată să comercializeze sau să fabrice tutun în Ungaria, aceasta trebuie înființată și trebuie să aibă sediul social în Ungaria.
They expressed their concerns about possible amendments to the Act and any other similar measures that might be adopted by the Hungarian authorities.
Prin urmare, investițiile luate în considerare în sensul legii sunt investițiile realizate în Ungaria fie de întreprinderi ungare deținute de cetățeni unguri, fie de filiale din Ungaria ale unor societăți multinaționale străine.
One of the interested parties underlined that the reduction of the tax liability in case of certain investments would apply exclusively to investments in Hungary, since, according to Hungarian excise tax regulations, it is necessary for a company to be incorporated and have a seat of management in Hungary for that company to be licensed to sell or manufacture tobacco in Hungary.
Poziția autorităților ungare
Therefore, the investments taken into account for the purposes of the Act are the investments made in Hungary either by domestically owned Hungarian companies or by Hungarian-resident subsidiaries of foreign multinationals.
Autoritățile ungare nu sunt de acord cu constatările Comisiei potrivit cărora măsurile contestate ar constitui ajutor de stat.
Position of the Hungarian authorities
În esență, acestea susțin că măsurile nu sunt selective.
The Hungarian authorities do not agree with the findings of the Commission that the contested measures constitute State aid.
În ceea ce privește caracterul progresiv al cotelor contribuției, autoritățile ungare susțin că, în ceea ce privește sarcina publică, cadrul de referință este reprezentat de baza de impozitare și de cota de impozitare (ce cuprinde un sistem de cote de impozitare progresivă) și că societățile care se găsesc în aceeași stare de fapt sunt cele a căror cifră de afaceri este aceeași.
In essence, they argue that the measures are not selective.
În acest sens, în cadrul sistemului de impozitare progresivă ce aplică tranșe de impozitare, entitățile cu aceeași bază de impozitare estimată sunt supuse aceleiași cote de impozitare, iar cuantumul calculat al impozitului este, de asemenea, identic.
Regarding the progressivity of the tax rates, the Hungarian authorities maintain that in the case of public burdens, the reference framework is specified by the tax base and the tax rate (including a system of progressive tax rates) jointly and that companies in the same factual situation are the ones whose turnover is the same.
Prin urmare, în opinia autorităților ungare, sistemul de impozitare progresivă nu creează o diferențiere, întrucât întreprinderile aflate în aceeași situație de fapt și de drept sunt supuse aceleiași cote de impozitare, sistemul neavând, așadar, un caracter selectiv.
In this sense, under the progressive system of rates, applying tax brackets, the entities with the same projection tax base are subject to the same rate and the calculated amount of the tax is also identical.
În ceea ce privește reducerea obligațiilor fiscale în cazul investițiilor, autoritățile ungare argumentează că legea nu face distincție în funcție de tipul sau de valoarea investiției și nu se creează diferențe între operatorii care realizează o investiție.
Therefore, in the view of the Hungarian authorities, the progressive system of tax rates does not create differentiation because companies in the same legal and factual situation are subject to the same tax rate, and thus is not selective.
Întreprinderile care fac investiții în cuantum egal se află în aceeași situație de fapt și de drept.
Regarding the reduction of the tax liability in the case of investment, the Hungarian authorities argue that the Act does not distinguish according to the type or the value of the investment and no distinction is made between the operators carrying out an investment.
Autoritățile subliniază faptul că reducerea nu se aplică exclusiv investițiilor realizate în Ungaria și că, în vederea calculării cotei, poate fi luată în considerare valoarea tuturor investițiilor asumate.
The businesses implementing the same investment value are in the same legal and factual situation.
Autoritățile din Ungaria menționează, de asemenea, că la calcularea valorii investiției se ia în considerare definiția conceptului de „investiție” și calculul valorii investiției în conformitate cu legea contabilității, care depășește domeniul de aplicare al legii privind contribuția la asigurările de sănătate a întreprinderilor din sectorul tutunului.
They stress that the reduction does not apply exclusively to investments that are carried out in Hungary and that the value of all investments may be taken into consideration for the calculation.
Reacția Ungariei la observațiile părților interesate
The Hungarian authorities further note that the calculation of the investment value is subject to the definition of investment and the calculation of the value of investment under the Accounting Act which is beyond the scope of the Act on the health contribution of tobacco industry businesses.
Ungaria nu a reacționat la observațiile părților interesate, care i-au fost transmise prin scrisoarea din 20 octombrie 2015.
Comments from Hungary on interested parties' comments
EVALUAREA AJUTORULUI
Hungary did not react to the comments from the interested parties, which were forwarded to it by letter of 20 October 2015.
Prezența ajutorului de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE
ASSESSMENT OF THE AID
În conformitate cu articolul 107 alineatul (1) din tratat, „[cu excepția derogărilor prevăzute de tratate, sunt incompatibile cu piața internă ajutoarele acordate de state sau prin intermediul resurselor de stat, sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau a producerii anumitor bunuri, în măsura în care acestea afectează schimburile comerciale dintre statele membre]”.
Presence of State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU
Prin urmare, pentru ca o măsură să fie considerată ajutor de stat în sensul acestei prevederi, trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții: (i) măsura trebuie să fie imputabilă statului sau finanțată prin intermediul resurselor de stat; (ii) măsura trebuie să confere un avantaj beneficiarului; (iii) acest avantaj trebuie să fie selectiv; și (iv) măsura trebuie să denatureze sau să constituie o amenințare de denaturare a concurenței și să afecteze schimburile comerciale dintre statele membre.
According to Article 107(1) of the Treaty, ‘save as otherwise provided in the Treaties, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Resurse de stat și imputabilitatea statului
The classification of a measure as aid within the meaning of this provision therefore requires the following cumulative conditions to be met: (i) the measure must be imputable to the State and financed through State resources; (ii) it must confer an advantage on its recipient; (iii) that advantage must be selective; and (iv) the measure must distort or threaten to distort competition and affect trade between Member States.
Pentru a constitui ajutor de stat, o măsură trebuie să fie finanțată din resurse de stat și să fie imputabilă unui stat membru.
State resources and imputability to the State
Dat fiind că măsurile contestate au la bază o lege promulgată de Parlamentul Ungariei, acestea sunt în mod evident imputabile statului ungar.
To constitute State aid, a measure must be financed through State resources and be imputable to a Member State.
În ceea ce privește finanțarea măsurii prin intermediul resurselor de stat, în cazul în care rezultatul unei măsuri este renunțarea de către stat la venituri pe care, altfel, în condiții normale, ar trebui să le încaseze de la o întreprindere, această condiție este, de asemenea, îndeplinită [5].
Since the contested measures result from an Act of the Hungarian Parliament, it is clearly imputable to the Hungarian State.
În cazul de față, statul ungar renunță la resurse pe care în mod contrar ar trebui să le colecteze de la întreprinderile cu un nivel mai scăzut al cifrei de afaceri (așadar, întreprinderile mai mici), în cazul în care acestea ar fi fost supuse acelorași contribuții la asigurările de sănătate ca și întreprinderile cu un nivel mai ridicat al cifrei de afaceri (cu alte cuvinte, întreprinderile mai mari).
As regards the measure's financing through State resources, where the result of a measure is that the State forgoes revenues which it would otherwise have to collect from an undertaking in normal circumstances, that condition is also fulfilled [5].
Avantajul
In the present case, the Hungarian State waives resources it would otherwise have to collect from undertakings with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings), if they had been subject to the same health contribution as undertakings with a higher level of turnover (and thus larger undertakings).
Conform jurisprudenței instanțelor europene, noțiunea de „ajutor” include nu numai prestațiile pozitive, ci și măsurile care, sub diverse forme, reduc taxele incluse în mod normal în bugetul unei întreprinderi [6].
Advantage
Avantajul poate fi acordat prin diferite tipuri de reducere a sarcinii fiscale a întreprinderii și, în special, printr-o reducere a ratei de impozitare aplicabile, a bazei de impozitare sau a cuantumului impozitului datorat [7].
According to the case-law of the Union Courts, the concept of aid embraces not only positive benefits, but also measures which, in various forms, mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [6].
Cu toate că o măsură de reducere a impozitului nu implică un transfer pozitiv de resurse de la stat, aceasta ar crea un avantaj în virtutea faptului că pune întreprinderile cărora li se aplică într-o situație financiară mai favorabilă decât a celorlalți contribuabili și conduce la o pierdere de venituri pentru stat [8].
An advantage may be granted through different types of reduction in a company's tax burden and, in particular, through a reduction in the applicable tax rate, taxable base or in the amount of the tax due [7].
Legea în cauză stabilește cote progresive de impozitare care se aplică cifrei de afaceri anuale obținute din producția și comercializarea produselor din tutun în Ungaria, în funcție de intervalele în care se situează cifra de afaceri a unei întreprinderi.
Although a tax reduction measure does not involve a positive transfer of resources from the State, it gives rise to an advantage by virtue of the fact that it places the undertakings to which it applies in a more favourable financial position than other taxpayers and results in a loss of income to the State [8].
Caracterul progresiv al acestor cote de impozitare are ca efect faptul că procentul taxei încasate în raport cu cifra de afaceri a întreprinderii crește progresiv în funcție de intervalele în care se încadrează cifra de afaceri a unei întreprinderi.
The Act lays down progressive rates of taxation that apply to the annual turnover derived from the production of and trade in tobacco products in Hungary depending on the brackets into which an undertaking's turnover falls.
Acest lucru are drept rezultat faptul că întreprinderile cu o cifră de afaceri scăzută (întreprinderile mai mici) sunt impozitate la o cotă medie substanțial mai mică decât întreprinderile cu o cifră de afaceri mare (întreprinderile mai mari).
The progressive character of those rates has the effect that the percentage of tax levied on an undertaking's turnover increases progressively depending on the number of brackets within which that turnover falls.
Aplicarea unui impozit considerabil mai redus diminuează costurile pe care trebuie să le suporte întreprinderile cu o cifră de afaceri scăzută, în comparație cu întreprinderile cu o cifră de afaceri mare, ceea ce, prin urmare, constituie un avantaj în favoarea întreprinderilor mai mici față de întreprinderile mai mari în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
This has the result that undertakings with low turnover (smaller undertakings) are taxed at a substantially lower average rate than undertakings with high turnover (larger undertakings).
În mod similar, posibilitatea de a reduce obligațiile fiscale ale unei întreprinderi, în temeiul legii în cauză, cu până la 80 % în cazul investițiilor efectuate în anul fiscal, constituie un avantaj în favoarea întreprinderilor care au realizat astfel de investiții, deoarece le reduce baza de impozitare și, deci, sarcina fiscală în comparație cu alte întreprinderi care nu pot beneficia de această reducere.
Being taxed at this substantially lower average tax rate mitigates the charges that undertakings with low turnover have to bear as compared with undertakings with high turnover and therefore constitutes an advantage to the benefit of smaller undertakings over larger undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Selectivitate
Similarly, the possibility of reducing an undertaking's tax liability under the Act by up to 80 % in the case of investments carried out in the tax year constitutes an advantage for undertakings that have made such investments, since it reduces their tax base and thus their tax burden as compared with undertakings that cannot benefit from that reduction.
O măsură este selectivă atunci când favorizează anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Selectivity
Pentru schemele fiscale, Curtea de Justiție a stabilit că selectivitatea măsurii ar trebui, în principiu, să fie evaluată prin intermediul unei analize în trei etape [9].
A measure is selective if it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
În primul rând, este identificat un regim fiscal comun sau normal aplicabil în statul membru: „sistemul de referință”.