natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The special tax rate for non-profit organisations was introduced before Spain's accession to the European Union on 1 January 1986, and has not substantially changed since then.
Acest lucru nu ar reprezenta un ajutor nou, ci o modificare succesivă menită să genereze o denaturare mai mică a concurenței, în comparație cu situația anterioară.
Law 61/1978, of 27 December, on Corporate Tax (‘Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades’) contemplated a partial exemption and a lower tax rate for income obtained from economic operations carried out by non-profit associations, such as football clubs.
Athletic Club Bilbao susține că Legea 10/1990 nu a schimbat deloc situația clubului, care a continuat pur și simplu să fie supus regimului impozitului pe profit aplicabil organizațiilor non-profit.
FC Barcelona observes that Law 10/1990 would itself not create a new State aid measure.
OBSERVAȚII DIN PARTEA SPANIEI
On the contrary, it would take out most of the clubs from the preferential system.
Observațiile Spaniei le includ pe cele formulate de guvernul Provinciei Bizkaia (Diputación Foral de Bizkaia) din Țara Bascilor și de Comunitatea Navarra (Comunidad Foral de Navarra).
One could thus argue that it did not introduce this advantage for the four clubs but reduced the number of beneficiaries.
Spania confirmă faptul că Legea 10/1990 impune cluburilor care participă la competiții profesionale să se transforme în societăți sportive cu răspundere limitată.
This would not be new aid but a successive modification intended to reach a lower distortion of competition, compared with the previous situation.
Aceasta subliniază faptul că normele fiscale privind impozitarea organizațiilor non-profit nu vizează doar cluburile de fotbal, ci toate entitățile non-profit.
Athletic Club Bilbao argues that Law 10/1990 did not change at all the situation of the club which simply continued to be subject to the corporate tax regime for non-profit organisations.
Pentru toate aceste entități, legislația prevede că acestea trebuie să plătească un impozit pe profit de 25 % pentru profiturile pe care le realizează în cadrul activităților cu caracter comercial desfășurate.
COMMENTS FROM SPAIN
Prin urmare, veniturile obținute din sportul profesionist sunt supuse impozitării.
The observations of Spain include those contributed by the provincial government of Bizkaia (Diputación Foral de Bizkaia) in the Basque Country and the Community of Navarra (Comunidad Foral de Navarra).
Tratamentul aplicat cluburilor sportive ar fi, astfel, o măsură generală, aplicabilă tuturor entităților non-profit.
Spain confirms that Law 10/1990 requires clubs participating in professional competitions to convert to sport limited companies.
IMPOZITAREA DIFERITĂ A CLUBURILOR SPORTIVE ȘI A SOCIETĂȚILOR SPORTIVE CU RĂSPUNDERE LIMITATĂ
It underlines that the fiscal rules on the taxation of non-profit organisations do not only extend to football clubs but to all non-profit entities.
La 9 februarie 2015, Spania a informat Comisia cu privire la o modificare a normelor în materie de impozit pe profit prin legea 27/2014 din 27 noiembrie 2014 privind impozitarea societăților (del Impuesto sobre Sociedades) [11], prin care cota generală a impozitului pe profit de 30 % va fi redusă la 28 % în 2015 și la 25 % începând cu 2016.
For all these entities, the law provides that they have to pay corporate tax of 25 % for profits they realise in the pursuit of activities of commercial character.
Spania subliniază faptul că diferențierea fiscală nu generează un avantaj, deoarece, de fapt, cluburile nu plătesc mai puține impozite.
The treatment of the sport clubs would thus be a general measure, applicable to all non-profit entities.
Societățile cu răspundere limitată pot consolida totuși profiturile diferitelor societăți ale grupului.
THE DIFFERENT TAXATION OF SPORT CLUBS AND SPORT LIMITED COMPANIES
Spania ilustrează prin date, referitoare la cota efectivă a impozitului pe profit plătit de entitățile supuse impozitului pe profit în anii 2008-2011, că avantajul nu este atât de important precum o sugerează diferența de 5 puncte procentuale a cotei de impozitare [12]:
On 9 February 2015, Spain informed the Commission about an amendment of the corporate tax rules by Law 27/2014 of 27 November 2014 on the taxation of companies (del Impuesto sobre Sociedades) [11] by which the general corporate income tax rate of 30 % will be reduced to 28 % for 2015 and to 25 % from 2016 onwards.
Exercițiul fiscal
This means that limited sport companies will, from 2016, also be submitted to a 25 % corporate tax rate.
Entități non-profit (%)
From 2016, according to Spain, there will not anymore be a different taxation between clubs and sport limited companies.
Entități supuse regimului fiscal general (%)
Spain underlines the tax differentiation does not lead to an advantage because clubs do, in effect, not pay fewer taxes.
Spania și, în special, guvernul Provinciei Bizkaia și Comunitatea Navarra invocă punctul 25 din Comunicarea privind aplicarea normelor privind ajutorul de stat în cazul măsurilor referitoare la impozitarea directă a activităților economice [13], conform căruia un tratament diferit poate fi justificat prin natura și structura generală a sistemului fiscal.
Companies depending on a non-profit entity, which are subject to a different tax regime (e.g. because they are limited companies) cannot benefit from the tax regime applicable to the holding club.
Cota de impozitare mai mică ar fi justificată, întrucât cluburile beneficiare ar fi organizații non-profit, care nu realizează niciun profit.
Limited companies however can consolidate the profits of the various companies of the group.
Mai mult, aceasta ar fi justificată, deoarece cluburile, spre deosebire de societățile cu răspundere limitată în raport cu propriii acționari, nu au drept scop distribuirea profitului către membrii clubului.
Spain illustrates with data on the effective corporate tax rate paid by entities subject to corporate taxation in the years 2008 to 2011 that the advantage is not as important as the difference of 5 percentage points in the taxation rate suggests [12]:
Pentru a susține acest argument, Spania face referire la Hotărârea Curții de Justiție privind cooperativele italiene [14].
Taxation year
La punctul 61 din această hotărâre, care se referă la impozitarea cooperativelor, Curtea arată că, în lumina caracteristicilor speciale specifice societăților cooperative, trebuie precizat faptul că societățile cooperative de producție și de lucrări nu pot, în principiu, să fie considerate ca fiind într-o situație de fapt și de drept comparabilă cu cea a societăților comerciale – cu condiția, totuși, ca acestea să acționeze în interesul economic al membrilor lor și ca relațiile lor cu membrii să nu fie pur comerciale, ci personale și individuale, membrii fiind implicați în mod activ în derularea activității și având dreptul la o distribuire echitabilă a rezultatelor activității economice.
Non-profit entities (%)
Guvernul Provinciei Bizkaia indică faptul că există o diferență între investitorii care speră să obțină un profit din investițiile efectuate într-o societate și membrii unui club, care nu au acest drept.
Entities subject to the general tax regime (%)
Comisia ar comite o eroare dacă ar considera impozitarea profiturilor corporațiilor ca fiind scopul general al impozitării profitului.
Spain, and in particular the provincial government of Bizkaia and the Community of Navarra refer to paragraph 25 of the notice on the application of State aid rules to measures relating to direct business taxation [13] according to which a different treatment may be justified by the nature and overall structure of the tax system.
Potrivit guvernului Provinciei Bizkaia, obiectivul general al impozitării nu ar fi doar impozitarea profiturilor unei entități juridice, ci și o analiză a situației dacă profiturile sunt redistribuite între acționari și dacă acționarii sunt impozitați, la rândul lor, pe cota lor din profit.
The lower tax rate would be justified as the benefiting clubs would be non-profit organisations, which would not earn any profits.
De asemenea, Spania invocă posibilitățile mai restrânse de acces la piețele de capital ale cooperativelor, deoarece acestea nu pot emite acțiuni tranzacționabile.
Furthermore, would be justified because clubs, unlike limited companies in relation to their shareholders, do not pursue the aim to distribute profit to the club members.
Spania susține că, în mod similar, cluburile nu dispun de mijloacele deținute de societățile cu răspundere limitată pentru a avea acces la piața de capital.
To support that argument, Spain refers to the Judgment of the Court of Justice on Italian cooperatives [14].
Infuziile de capital ale acționarilor nu ar fi posibile pentru a finanța o îmbunătățire a poziției concurențiale a cluburilor, de exemplu prin achiziționarea de jucători de fotbal scumpi.
In paragraph 61 of that judgment, which concerns the taxation of cooperatives, the Court states that in the light of special characteristics peculiar to cooperative societies, it must be held that producers' and workers' cooperative societies cannot, in principle, be regarded as being in a comparable factual and legal situation to that of commercial companies — provided, however, that they act in the economic interest of their members and their relations with members are not purely commercial but personal and individual, the members being actively involved in the running of the business and entitled to equitable distribution of the results of economic performance.
În plus, acumularea de datorii se supune unor limite (de exemplu, este necesară o aprobare din partea Consejo Superior de Deportes).
The provincial government of Bizkaia points to the difference between investors who hope to get a return from investing in a company and club members who do not have this right.
Spania invocă, de asemenea, regulile privind răspunderea financiară personală a membrilor consiliilor de administrație ale cluburilor sportive pentru rezultatele negative generate de club, care sunt mai stricte decât cele aplicabile administratorilor de societăți cu răspundere limitată.
The Commission would be wrong if it considered as the general aim of corporate taxation the taxation of profits of corporations.
În ultimul rând, Spania amintește faptul că, în conformitate cu articolul 30 din Real Decreto 177/1981 sobre clubs y federaciones Deportivas [15], venitul pe care un club îl realizează prin vânzarea terenurilor sau a infrastructurii sale sportive trebuie reinvestit în construirea sau îmbunătățirea bunurilor de aceeași natură.
According to the provincial government of Bizkaia, the general aim of taxation would not only be to tax the profits of a legal entity but also to consider whether profits are redistributed among shareholders and whether the shareholders are taxed also on their share in the profits.
CALIFICAREA PRESUPUSULUI AJUTOR CA AJUTOR EXISTENT
Spain also refers to fewer possibilities of access to capital markets of cooperatives because they cannot emit tradable shares.
La fel ca Real Madrid CF și Athletic Club Bilbao, Spania susține că, dacă ar exista un ajutor, acesta trebuie să fie considerat existent.
Spain argues that, likewise, clubs are without the means limited companies have for access to the capital market.
Legea 10/1990 a fost precedată de legea 13/1980 General de la Cultura Física y del Deporte.
Shareholder capital injections would not be possible to finance improvement of the competitive position of the clubs e. g. through the acquisition of expensive football players.
Conform acestei legi, în momentul aderării Spaniei în 1986, toate cluburile de fotbal erau entități non-profit.
Furthermore there are limits for making debts (e.g. a need of approval by the Consejo Superior de Deportes).
Din 1982, aceste cluburi s-au supus, la fel ca orice altă entitate non-profit, unei fiscalități reduse de 15 % pe profiturile lor comerciale.
Spain also refers to the rules of personal financial responsibility of the members of the boards of sport clubs for negative results the club generates, which are stricter than for managers in limited companies.
Prin urmare, orice ajutor ar fi un ajutor existent în conformitate cu articolul 1 litera (b) punctul (i) din Regulamentul (UE) 2015/1589 al Consiliului [16] (Regulamentul de procedură), care include toate schemele de ajutor și ajutoarele individuale puse în aplicare anterior și care se aplică și ulterior intrării în vigoare a tratatului în statul membru respectiv.
Spain finally refers to the fact that according to Article 30 of Real Decreto 177/1981 sobre clubs y federaciones deportivas [15], the income a club realises with the sale of its sport infrastructure or grounds must be reinvested in the construction or improvement of goods of the same nature.
Legea 10/1990 doar confirmă statutul cluburilor, inclusiv consecințele sale fiscale, deși limitat la anumite cluburi care îndeplinesc anumite condiții.
THE QUALIFICATION OF THE ALLEGED AID AS EXISTING AID
Avantajul fiscal pentru aceste cluburi a fost, prin urmare, stabilit înainte de aderarea Spaniei în 1986.
Like Real Madrid CF and Athletic Club Bilbao, Spain claims that, if there should be aid, it has to be considered existing.
AUTONOMIA FISCALĂ A GUVERNULUI PROVINCIEI BIZKAIA ȘI A COMUNITĂȚII NAVARRA
Law 10/1990 was preceded by Law 13/1980 General de la Cultura Física y del Deporte.
Spania și, în special, Comunitatea Navarra și guvernul Provinciei Bizkaia invocă autonomia acestor regiuni în materie fiscală.
Under this law, at the accession of Spain in 1986, all football clubs were non-profit entities.
Această autonomie include nivelul cotei impozitului pe profit.
Since 1982, these clubs were, like any other non-profit entity, subject to a low corporate tax of 15 % on their commercial profits.
Cota generală a impozitului pe profit este de 30 % în Comunitatea Navarra și de 28 % în Territorio Histórico de Bizkaia.
Therefore any aid would be existing aid according to Article 1(b)(i) of Council Regulation (EU) 2015/1589 [16] (Procedural Regulation), which includes any aid schemes and individual aid which were put into effect before, and are still applicable after, the entry into force of the Treaty in the respective Member State.
Cota pentru profitul comercial al entităților fără scop lucrativ este de 25 % și respectiv 21 %.
Law 10/1990 just confirms the status of the clubs, including its fiscal consequences, though restricted to the certain clubs fulfilling certain conditions.
Din cauza autonomiei fiscale consacrate de Constituția spaniolă, o măsură fiscală generală adoptată de Comunitatea Navarra și de guvernul provinciei Bizkaia nu ar fi selectivă în plan teritorial.
The fiscal advantage for those clubs was consequently established before Spain's accession in 1986.
În ambele teritorii nu ar exista nici măcar o singură societate sportivă cu răspundere limitată.
THE TAX AUTONOMY OF THE PROVINCIAL GOVERNMENT OF BIZKAIA AND THE COMMUNITY OF NAVARRA
Prin urmare, nu ar exista nicio altă entitate sportivă care să poată pretinde că a fost tratată în mod inechitabil.
Spain, and in particular the Community of Navarra and the provincial government of Bizkaia point to the autonomy of these regions in tax matters.
Comisia a comis o eroare prin faptul că nu a identificat acoperirea geografică a sistemului de referință.
This autonomy includes the level of the corporate tax rate.
Prin urmare, atunci când Comisia examinează dacă un anumit tratament fiscal este discriminatoriu, sistemul de referință relevant pentru regimurile fiscale ale regiunilor, care sunt independente în această privință, este regimul regional respectiv.
The general corporate tax rate is 30 % in the Community of Navarra and 28 % in the Territorio Histórico de Bizkaia.
Comunitatea Navarra informează că […].
The rate for the commercial profit of non-profit entities is 25 % and 21 % respectively.
De asemenea, guvernul Provinciei Bizkaia informează, în concordanță cu evaluările fiscale efectuate de Administrația fiscală, că Athletic Club Bilbao […].
Because of the tax autonomy enshrined in the Spanish constitution, a general tax measure adopted by the Community of Navarra and the provincial government of Bizkaia would not be territorially selective.
EVALUAREA AJUTORULUI
In both territories there would not exist a single sport limited company.
EXISTENȚA AJUTORULUI
Therefore, there would not be any other sport entity that could claim to be treated unfairly.
Potrivit jurisprudenței constante, pentru ca o măsură să fie calificată drept ajutor în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE, trebuie să fie îndeplinite toate condițiile prevăzute în respectiva dispoziție [17].
The Commission committed an error in not identifying the geographical reach of the reference system.
Astfel, este general recunoscut faptul că, pentru ca o măsură să fie calificată drept ajutor de stat în sensul acestei dispoziții, trebuie, mai întâi, să fie vorba despre o intervenție din partea Statului sau prin intermediul resurselor de stat; în al doilea rând, această intervenție trebuie să poată afecta schimburile comerciale dintre statele membre; în al treilea rând, măsura trebuie să confere un avantaj selectiv în favoarea unei întreprinderi și, în al patrulea rând, trebuie să denatureze sau să amenințe să denatureze concurența [18].
Therefore, if the Commission examines whether a certain tax treatment is discriminating, the relevant reference system for fiscal regimes of regions, which are in that respect independent, is the respective regional regime.
RESURSELE DE STAT ȘI IMPUTABILITATEA
The Community of Navarra advises that […].
Printr-o cotă de impozitare mai mică, schema de ajutor introdusă prin Legea 10/1990 permite ca patru cluburi să beneficieze de un avantaj care provine din resurse de stat, deoarece statul renunță la eventualele venituri fiscale.
Also, the provincial government of Bizkaia advises, and supports with the tax assessments of the internal revenue service, that Athletic Club Bilbao […].
Această cotă de impozitare mai mică reprezintă resurse de stat la care Statul a renunțat. iar măsura este imputabilă Statului deoarece rezultă din aplicarea Legii 10/1990.
ASSESSMENT OF THE AID
EXISTENȚA UNUI AVANTAJ SELECTIV
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid within the meaning of that provision, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [18].
În primul rând, unei întreprinderi trebuie să i se confere un avantaj.
STATE RESOURCES AND IMPUTABILITY
Cluburile de fotbal se califică drept întreprinderi în conformitate cu articolul 107 alineatul (1) din tratat, în cazul în care desfășoară o activitate economică, indiferent de statutul acestora în temeiul legislației naționale.
By a lower tax rate, the aid scheme introduced by Law 10/1990 allows that four clubs enjoy an advantage deriving from State resources, as the State foregoes possible tax revenues.
Curtea de Justiție a definit, în mod sistematic, întreprinderile ca fiind entități care desfășoară o activitate economică, indiferent de statutul lor juridic și de modul de finanțare a acestora [20].
This advantage derives from a relief from economic burdens such as tax burdens normally included in the budget of an undertaking [19].
Aplicarea ca atare a normelor în materie de ajutoare de stat nu este condiționată de existența unui scop lucrativ al entității instituite.
This lower tax rate constitutes State resources forgone by the State.
Conform jurisprudenței Curții de Justiție și a Tribunalului, și entitățile non-profit pot oferi bunuri și servicii pe o piață; prin urmare, acestea se pot califica drept întreprinderi [21].
The measure is imputable to the State because it results from the application of Law 10/1990.
În consecință, cluburile sportive profesioniste se califică drept întreprinderi comerciale și fac obiectul dreptului Uniunii Europene în domeniul concurenței, în măsura în care acestea exercită o activitate economică [22].
EXISTENCE OF A SELECTIVE ADVANTAGE
Cluburile de fotbal profesionist înregistrează profituri generate de veniturile din vânzarea biletelor, activități de marketing, drepturi de difuzare, comercializare, sponsorizare etc. și concurează între ele și cu alte entități de fotbal profesionist (care au statut de societăți sportive cu răspundere limitată.
Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether a State measure transfers a selective advantage to undertakings, in comparison with other undertakings which are in a legal and factual situation that is comparable in the light of the objective pursued by the measure in question.
În consecință, cele patru cluburi care fac obiectul prezentei anchete constituie întreprinderi în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat.
Advantage
Selectivitatea
First, an advantage has to be conferred to an undertaking.
Referitor la un posibil avantaj selectiv sub formă de venit fiscal neîncasat, Curtea de Justiție a elaborat un set de criterii pentru aplicarea articolului 107 alineatul (1) din Tratat [23].
Football clubs qualify as undertakings according to Article 107(1) of the Treaty if they are engaged in an economic activity, irrespective of their status under national law.
După cum a stabilit Comisia în decizia de inițiere, impozitarea diferențiată ar fi selectivă prima facie dacă ar constitui o abatere de la sistemul de impozitare general sau de referință în privința anumitor întreprinderi.
The Court of Justice has consistently defined undertakings as entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [20].
Este necesar să se evalueze dacă măsura constă într-o derogare aplicabilă anumitor întreprinderi în comparație cu alte întreprinderi care se află într-o situație de drept și de fapt comparabilă având în vedere obiectivul regimului fiscal.
The application of the State aid rules as such does not depend on whether the entity is set up to generate profits.
Dacă așa stau lucrurile, se poate concluziona că avantajul conferit de măsură este selectiv prima facie.
According to the Court of Justice and the General Court, non-profit entities can offer goods and services on a market, too, and therefore may qualify as undertakings [21].
Cu toate acestea, o astfel de măsură poate fi totuși justificată de logica și de natura sistemului fiscal.
Professional sport clubs therefore qualify as commercial undertakings and are subject to European Union competition law in so far as they pursue an economic activity [22].
Selectivitatea prima facie
Professional football clubs raise profits generated by revenues from ticket sales, marketing activities, broadcasting rights, merchandising, sponsorship, etc. and compete with each other and with other professional football entities (that have a status of sport limited companies.
Prin urmare, în decizia de inițiere, Comisia a instituit un sistem comun de impozitare de referință pentru cluburile sportive profesioniste.
Accordingly, the four clubs concerned by this investigation constitute undertakings for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Confirmând avizul său preliminar, Comisia consideră că regula generală este că, începând din 1990, astfel de întreprinderi sunt impozitate ca societăți cu răspundere limitată, conform legislației privind impozitarea societăților comerciale.
Selectivity
Cu toate acestea, cluburile cu anumite caracteristici legate de performanța lor economică din anii anteriori pot continua să fie impozitate ca organizații non-profit.
Regarding a possible selective advantage in the form of forgone tax income, the Court of Justice has developed a set of criteria for the application of Article 107(1) of the Treaty [23].
De facto, aceste condiții au fost îndeplinite de cele patru cluburi de fotbal profesionist.