natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The interest on the sums to be recovered shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
În termen de două luni de la data notificării prezentei decizii, Belgia transmite Comisiei următoarele informații:
Belgium shall stop granting the aid referred to in Article 1 and shall cancel all outstanding payments of such aid with effect from the date of adoption of this decision.
lista beneficiarilor ajutorului menționat la articolul 1 și suma totală primită de fiecare dintre aceștia cu acest titlu;
Belgium shall also reject all requests for an advance ruling concerning the aid referred to in Article 1 submitted to the Ruling Commission and pending on the date of the adoption of this decision.
suma totală (principal și dobândă) care trebuie recuperată de la fiecare beneficiar;
Article 3
o descriere detaliată a măsurilor deja adoptate și a celor planificate în vederea conformării cu cerințele din prezenta decizie;
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
documentele care să demonstreze că beneficiarii au fost somați să ramburseze ajutorul.
Belgium shall ensure that this Decision is fully implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Belgia informează Comisia cu privire la evoluția măsurilor naționale luate în vederea punerii în aplicare a prezentei decizii până la recuperarea completă a ajutorului acordat menționat la articolul 1.
Article 4
Belgia transmite imediat, la simpla solicitare a Comisiei, orice informație privind măsurile care au fost deja adoptate și măsurile planificate în vederea conformării cu prezenta decizie.
Within two months following notification of this Decision, Belgium shall submit the following information:
De asemenea, ea furnizează informații detaliate privind valoarea ajutorului și a dobânzilor recuperate deja de la beneficiari.
the list of beneficiaries that have received the aid referred to in Article 1 and the total amount of aid received by each of them;
Articolul 5
the total amount (principal and recovery interests) to be recovered from each beneficiary;
Prezenta decizie se adresează Regatului Belgiei.
a detailed description of the measures already taken and planned to comply with this Decision;
Adoptată la Bruxelles, 11 ianuarie 2016.
documents demonstrating that the beneficiaries have been ordered to repay the aid.
Pentru Comisie
Belgium shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Membru al Comisiei
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
JO C 188, 5.6.2015, p. 24.
It shall also provide detailed information concerning the amounts of aid and recovery interest already recovered from the beneficiaries.
A se vedea nota de subsol 1.
Article 5
A se vedea punctul 30 din Observațiile Belgiei din 29 mai 2015 privind decizia de inițiere a procedurii, în care termenul „autonom” este descris ca faptul de a nu fi membru al unui grup multinațional de societăți afiliate.
This Decision is addressed to the Kingdom of Belgium.
A se vedea în special Observațiile Belgiei din 29 mai 2015 privind decizia de inițiere a procedurii, punctele 39 și 40.
Done at Brussels, 11 January 2016.
A se vedea Observațiile Belgiei din 29 mai 2015 privind decizia de inițiere a procedurii, punctul 30.
For the Commission
A se vedea glosarul Orientărilor OCDE privind prețurile de transfer: „Două întreprinderi sunt independente una față de cealaltă dacă nu sunt asociate.”
Member of the Commission
În anumite cazuri, Comisia a constatat că entitățile selectate ca fiind comparabile în scopul studiului comparativ nu sunt întreprinderi autonome considerate similare, ci societăți holding sau societăți-mamă considerate similare, și anume un grup consolidat, selectat pe baza unor date consolidate.
OJ C 188, 5.6.2015, p. 24.
Rentabilitatea vânzărilor reprezintă indicatorul nivelului de profit cel mai frecvent utilizat pentru a stabili baza impozabilă a entității belgiene din cadrul unui grup.
See footnote 1.
Earnings Before Interest and taxes, adică Profit înainte de impozitare și cheltuieli financiare.
See Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, point 30, where the term ‘stand-alone basis’ is explained as: ‘without being a member of a multinational group of associated enterprises.’
Profit before tax, adică Profit înainte de impozitare.
See notably Submission of Belgium of 29 May 2015 in response to the Opening Decision, points 39 and 40.
Legea din 24 decembrie 2002 de modificare a regimului societăților cu privire la impozitul pe venit și de instituire a unui sistem de decizii anticipate în materie de fiscalitate, publicată în Moniteur Belge nr. 410, ediția a doua, 31 decembrie 2002, p. 58817.
See the glossary of the OECD TP Guidelines: ‘Two enterprises are independent enterprises with respect to each other if they are not associated enterprises with respect to each other.’
A se vedea secțiunea 2.3.2.
In certain cases, the Commission observed that the comparable entities selected for the benchmark study are not deemed similar standalone companies but deemed similar holding/parent companies, i.e. consolidated group, taking into account consolidated data.
JO L 225, 20.8.1990, p. 10.
Return on sales is the most frequently used profit level indicator to determine the taxable base of the Belgian group entity.
DOC 51, 1079/001; Camera reprezentanților din Belgia, 30 aprilie 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
Earnings Before Interest and Tax.
Examinare articol cu articol, articolul 2: „Noțiunea de principiu al deplinei concurențe este introdusă în legislația fiscală prin adăugarea unui al doilea alineat la articolul 185 din CIR 92.
Profit Before Tax.
Acesta se bazează pe textul articolului 9 din convenția model a OCDE cu privire la impozitul pe venit și pe avere.”
Loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) No 410, second edition, 31 December 2002, p. 58817.
id. „Dispoziția propusă permite legislației belgiene să se alinieze la standardul acceptat la nivel internațional.”
See recitals 44 and 45.
Circulara nr. Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) din 4 iulie 2007.
Loi du 21 juin 2004 modifiant le Code des impôts sur les revenus 1992 et la loi du 24 décembre 2002 modifiant le régime des sociétés en matière d'impôts sur les revenus et instituant un système de décision anticipée en matière fiscale, published in the Official Gazette (Moniteur Belge) of 9 July 2004: http://www.ejustice.just.fgov.be/cgi/article_body.pl?language=fr&caller=summary&pub_date=04-07-09&numac=2004003278.
A se vedea considerentul 27.
The law entered into force on 19 July 2004.
Glosarul principiilor OCDE privind prețurile de transfer definește ajustarea aferentă după cum urmează: „Ajustare a impozitului datorat de către întreprinderea asociată stabilită într-o altă țară, efectuată de către administrația fiscală din această țară pentru a ține cont de o ajustare primară efectuată de administrația fiscală din prima țară, în scopul de a obține o repartizare coerentă a profiturilor între cele două țări”.
See Section 2.3.2.
Procesul-verbal al reuniunii Comisiei pentru finanțe și buget din 13 aprilie 2005, CRABV 51 COM 559-19.
OJ L 225, 20.8.1990, p. 10.
Procesul-verbal al reuniunii Comisiei pentru finanțe și buget din 11 aprilie 2007, CRABV 51 COM 1271-06.
DOC 51, 1079/001; Chambre des Représentants de Belgique, 30 April 2004: http://www.lachambre.be/FLWB/pdf/51/1079/51K1079001.pdf
Procesul-verbal al reuniunii Comisiei pentru finanțe și buget din 6 ianuarie 2015, CRABV 54 COM 043-02.
Discussion article by article, in respect of Article 2: ‘Door de toevoeging van een tweede paragraaf aan artikel 185, WIB 92, wordt het zogenoemde arm's length principe in de fiscale wetgeving geïntroduceerd.
A se vedea nota de subsol 11.
‘Met de voorgestelde bepaling sluit de Belgische wetgeving nauw aan bij de internationaal aanvaarde norm.’/ ‘La disposition proposée permet à la législation belge de s'aligner sur la norme acceptée internationalement.’.
Administrațiile fiscale ale țărilor membre ale OCDE sunt încurajate să urmeze Orientările OCDE.
Circulaire No Ci.RH.421/569.019 (AOIF 25/2006) of 4 July 2007.
A se vedea punctul 6 din prefața Orientărilor OCDE privind prețurile de transfer.
See recital 27.
Administrațiile fiscale și autoritățile legislative sunt conștiente de această problemă și legislația fiscală permite, în general, administrațiilor fiscale să corecteze declarațiile fiscale ale întreprinderilor afiliate care nu aplică în mod corect prețurile de transfer pentru a-și reduce venitul impozabil, prin prețuri de substituire care corespund unei aproximări fiabile a celor aprobate de întreprinderi independente care negociază în condiții similare de concurență deplină.
A corresponding adjustment is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘An adjustment to the tax liability of the associated enterprise in a second tax jurisdiction made by the tax administration of that jurisdiction, corresponding to a primary adjustment made by the tax administration in a first tax jurisdiction, so that the allocation of profits by the two jurisdictions is consistent.’
A se vedea punctul 1.15 din Orientările OCDE privind prețurile de transfer.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 13 April 2005, CRABV 51 COM 559 — 19.
Articolul 9 alineatul (1) prevede că: „În cazul în care […] cele două întreprinderi [asociate] sunt, în relațiile lor comerciale sau financiare, legate prin condiții convenite sau impuse, care diferă de cele care ar fi convenite între întreprinderi independente, profitul care, în lipsa acestor condiții, ar fi fost realizat de una dintre întreprindere, dar nu a putut fi realizat de fapt din cauza acestor condiții, poate fi inclus în profitul întreprinderii respective și impozitat în consecință.”
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 11 April 2007, CRABV 51 COM 1271 — 06.
Articolul 9 alineatul (2) prevede că: „Atunci când un stat contractant include în profitul unei întreprinderi din acest stat – și impozitează în consecință – profitul pentru care o întreprindere din celălalt stat contractant a fost impozitată în acest din urmă stat, iar profitul astfel inclus este un profit care ar fi fost realizat de întreprinderea din primul stat dacă condițiile convenite între cele două întreprinderi ar fi fost cele care ar fi fost convenite între întreprinderi independente, celălalt stat efectuează o ajustare corespunzătoare a valorii impozitului care a fost plătit pe respectivul profit.
Minutes of the Commission on Finance and Budget of 6 January 2015, CRABV 54 COM 043 — 02.
În vederea stabilirii acestei ajustări, se iau în considerare celelalte dispoziții din prezenta convenție și, dacă este necesar, are loc o consultare între autoritățile competente ale statelor contractante.”
See footnote 11.
În cazul unui dezacord între părțile implicate cu privire la valoarea și tipul de ajustare corespunzătoare, procedura amiabilă prevăzută la articolul 25 din modelul de convenție fiscală a OCDE trebuie să fie pusă în aplicare, chiar în lipsa unei dispoziții precum articolul 9 alineatul (2).
See footnote 13.
Autoritățile competente în cauză sunt obligate numai să facă tot ce le stă în putință, dar nu să obțină un anumit rezultat, astfel încât problema legată de dubla impunere nu ar putea fi rezolvată dacă statele contractante nu au convenit asupra unei clauze de arbitraj în convenția fiscală.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, July 2010.
În conformitate cu punctul 2.9 din Orientările OCDE privind prețurile de transfer. „Cu toate acestea, celelalte metode nu trebuie să se substituie celor recunoscute de OCDE atunci când acestea din urmă sunt mai adecvate pentru circumstanțele în speță.”
The OECD TP Guidelines were adopted in their original version on 27 June 1995 by the OECD's Committee on Fiscal Affairs.
Un indicator al profitului net este definit în glosarul Orientărilor OCDE privind prețurile de transfer ca raportul din profitul net pe o bază adecvată (de exemplu, cheltuieli, cifră de afaceri, active).
The 1995 Guideline were substantially updated in July 2010.
Indicatorii de profit net sunt, de asemenea, denumiți în mod curent indicatori ai nivelului de profit.
In the present Decision, when reference is made to the OECD TP Guidelines such reference refers to the 2010 OECD TP Guidelines.
A se vedea punctul 3.18 din Orientările OCDE privind prețurile de transfer.
In Belgium, the arm's length principle was laid down in the corporate income tax law via the introduction of Article 185(2) WIB 92.
A se vedea punctul 2.59 din Orientările OCDE privind prețurile de transfer.
Tax administrations of the OECD member countries are encouraged to follow the Model Tax Convention and the TP Guidelines.
Informații actualizate la 31 mai 2015.
See paragraph 6 of the preface to the OECD TP Guidelines.
A se vedea răspunsul din 18 martie 2014 la întrebarea 1 din a doua cerere de informații a Comisiei: „Precizăm că nu a fost acordată nicio decizie negativă.”
Tax administrations and legislators are aware of this problem and tax legislation generally allows the tax administration to correct tax declarations of associated companies that incorrectly apply transfer prices to reduce their taxable income, by substituting prices which correspond to a reliable approximation of those agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Face obiectul obligației de păstrare a secretului profesional.
See paragraph 1.5 of the OECD TP Guidelines.
Cu începere de la 14 octombrie 2015, Regulamentul (UE) 2015/1589 al Consiliului din 13 iulie 2015 de stabilire a normelor de aplicare a articolului 108 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (text codificat) (JO L 248, 24.9.2015, p. 9) a abrogat și a înlocuit Regulamentul (CE) nr. 659/1999 al Consiliului din 22 martie 1999 de stabilire a normelor de aplicare a articolului 93 din Tratatul CE (JO L 83, 27.3.1999, p. 1).
Article 9(1) provides: ‘Where (…) conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.’
Trimiterile la Regulamentul (CE) nr. 659/1999 se interpretează ca trimiteri la Regulamentul (UE) 2015/1589 și se citesc în conformitate cu tabelul de corespondență din anexa II la acest regulament.
Article 9(2) provides: ‘Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits.
În această privință, Belgia face trimitere la exemplele privind serviciile intragrup neremunerate prevăzute la punctele 7.12 și 7.13 din Orientările OCDE privind prețurile de transfer.
In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.’
A se vedea considerentul 52.
If there is a dispute between the parties concerned over the amount and character of the appropriate adjustment the mutual agreement procedure provided for in Article 25 of the OECD Model Tax Convention should be implemented, even in the absence of a provision such as Article 9(2).
Cauza T-399/11, Banco Santander SA și Santusa Holding/Comisia, ECLI:EU:T:2014:938.
According to paragraph 2.9 of the OECD TP Guidelines: ‘Such other methods should however not be used in substitution for OECD-recognised methods where the latter are more appropriate to the facts and circumstances of the case.’
A se vedea concluziile formulate de Președinție cu ocazia Consiliului Ecofin din 19 martie 2003, care fac trimitere la raportul grupului „Codul de conduită” cu numărul de referință 7018/1/03 FISC 31 REV 1 și care sunt disponibile la următoarea adresă: http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_data/docs/pressdata/en/ecofin/75013.pdf
A net profit indicator is defined by the Glossary of the OECD TP Guidelines as: ‘The ratio of net profit to an appropriate base (e.g. costs, sales, assets).’
Sistemul denumit „acorduri privind capitalul informal”, identificat ca sistemul E002 în documentele din Codul de conduită.
Net profit indicators are also commonly named profit level indicators.
[…] a anexat la observațiile sale decizia anticipată în cauză, precum și studiul privind prețurile de transfer pe care se bazează.
See paragraph 3.18 of the OECD TP Guidelines.
A se vedea, în special, cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416 și cauza C-519/07 P, Comisia/Koninklijke FrieslandCampina, ECLI:EU:C:2009:556.
See paragraph 2.59 of the OECD TP Guidelines.
Pot conduce, de asemenea, la concluzia că există o schemă de ajutor faptul că, în raportul său anual, Serviciul Decizii Anticipate menționează deciziile care scutesc profitul excedentar ca o categorie specifică de decizii anticipate și faptul că alte autorități belgiene promovează schema de ajutor.
Information updated per 31 May 2015.
A se vedea, în special, Regiunea Bruxelles Capitală, http://www.investinbrussels.com, „Belgian R&D incentives unparalleled in Europe”, 18/1/13: „Companies established in Belgium acting as the principal in a centralised business model can also apply an «excess accounting profit» ruling, resulting in an average tax rate of between 7-9 %. ”; Service Public Fédéral Finances, Cellule Fiscalité des Investissements Étrangers, prezentări intitulate „Stimulente fiscale în Belgia”, 2009, și „Fiscalitate belgiană: Noi măsuri inovatoare”, Paris, 9 octombrie 2007, consultabile la următoarea adresă: http://finances.belgium.be/fr/sur_le_spf/structure_et_services/services_du_president/Fiscaliteit_van_de_buitenlandse_investeringen/publications/presentations
See reply of 18 March 2014 to Question 1 of the Commission's second request for information: ‘Nous précisons qu'aucune décision négative n'a été rendue’.
Nu toate ajustările negative efectuate în temeiul articolului 185 alineatul (2) litera (b) din CIR 92 se întemeiază pe existența așa-numitului profit excedentar.
Covered by the obligation of professional secrecy.
Această dispoziție este, de asemenea, temeiul juridic pentru ajustările unor prețuri de transfer efectuate atunci când, la solicitarea unor contribuabili belgieni, Belgia este de acord să reducă baza de impozitare belgiană ca reacție la o ajustare pozitivă inițială efectuată de o altă jurisdicție fiscală.
With effect from 14 October 2015, Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (codification) (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), repealed and replaced Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 93 of the EC Treaty (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
Faptul că articolul 185 alineatul (2) litera (b) din CIR 92 este, de asemenea, utilizat ca temei juridic pentru ajustările negative ale bazei de impozitare, altele decât cele referitoare la scutirea aplicabilă profitului excedentar, nu îl împiedică să constituie temeiul juridic al schemei contestate.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
De exemplu, în cazul în care o entitate publică este autorizată să utilizeze diferite instrumente pentru promovarea economiei locale și stabilește o serie de măsuri de ajutor în acest sens, acest lucru presupune exercitarea unei puteri de apreciere considerabile în ceea ce privește suma, caracteristicile sau condițiile ajutorului, precum și obiectivul pe care acordarea acestuia urmărește să îl atingă, și, prin urmare, nu putem concluziona cu privire la existența unei scheme de ajutor.
Belgium refers in that context to examples concerning non-remunerated intercompany services in paragraph.
A se vedea Decizia 2012/252/UE a Comisiei din 13 iulie 2011 privind ajutorul de stat nr.
7.12 and 7.13 of the OECD TP Guidelines.
C 6/08 (ex NN 69/07) pus în aplicare de Finlanda pentru Ålands Industrihus Ab (JO L 125, 12.5.2012, p. 33), considerentul 110.
See recital 52.
În cazul în care contribuabilul este, în principiu, obligat să prezinte un studiu privind prețurile de transfer, scutirea aplicabilă profitului excedentar se aplică în principiu, fără a fi necesar să se dovedească existența unei duble impuneri.
Case T-399/11 Banco Santander SA and Santusa Holding v Commission ECLI:EU:T:2014:938.
Scutirea are la bază, de asemenea, tot ipoteza că profitul excedentar poate fi atribuit unor sinergii, unor economii de scară sau altor avantaje obținute ca urmare a apartenenței la un grup multinațional.
See Joined Cases C-182/03 and C-217/03 Belgium and Forum 187 ASBL v Commission ECLI:EU:C:2006:416, paragraphs 69 and 147.
A se vedea, prin analogie, Decizia 2003/601/CE a Comisiei din 17 februarie 2003 privind schema de ajutor C 54/2001 (ex NN55/2000) Irlanda – venituri străine (JO L 204, 13.8.2003, p. 51) (în special, considerentul 30 din această decizie); Decizia 2003/755/CE a Comisiei din 17 februarie 2003 privind schema de ajutor pusă în aplicare de către Belgia în favoarea centrelor de coordonare stabilite în Belgia (JO L 282, 30.10.2003, p. 25) (în special, considerentul 13 din această decizie: pentru a putea beneficia de statutul fiscal special acordat de schema de ajutor, centrele de coordonare trebuie, în prealabil, să fie agreate individual prin decret regal); Decizia 2003/515/CE a Comisiei din 17 februarie 2003 privind schema de ajutor pusă în aplicare de către Țările de Jos pentru activitățile de finanțare internaționale (JO L 180, 18.7.2003, p. 52) (în special, considerentul 16 din această decizie: constituirea unei rezerve pentru riscuri care antrenează o scutire fiscală în temeiul schemei de ajutor care trebuia să fie autorizată de administrația fiscală neerlandeză); Decizia 2003/501/CE a Comisiei din 16 octombrie 2002 privind schema de ajutor de stat C 49/2001 (ex NN 46/2000) – Centre de coordonare – pusă în aplicare de către Luxemburg (JO L 170, 9.7.2003, p. 20) (în special, considerentul 9 din această decizie: un acord administrativ prealabil era necesar pentru a putea beneficia de statutul fiscal special acordat de sistemul centrelor de coordonare); și Decizia 2003/81/CE a Comisiei din 22 august 2002 privind schema de ajutor de stat pe care Regatul Spaniei o aplică centrelor de coordonare din Biscaye, C 48/2001 (JO L 31, 6.2.2003, p. 26) (în special, considerentul 14 din această decizie: pentru a putea beneficia de sistemul fiscal al centrelor de coordonare, întreprinderile trebuie, mai întâi, să primească autorizarea autorităților fiscale, care este valabilă pentru o perioadă de maximum cinci ani).
Ibid.
A se vedea considerentul 59.
See ECOFIN Presidency's conclusions of 19 March 2003, referring to the Code of Conduct Group's report with reference 7018/1/03 FISC 31 REV 1, available here: http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_data/docs/pressdata/en/ecofin/75013.pdf
A se vedea cauzele conexate C-182/03 și C-217/03, Belgia și Forum 187 ASBL/Comisia, ECLI:EU:C:2006:416, punctul 82; cauza 248/84, Germania/Comisia, ECLI:EU:C:1987:437, punctul 18; și cauza C-75/97, Belgia/Comisia, ECLI:EU:C:1999:311, punctul 48.