natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Considerations relevant for State aid recovery
Totuși, condițiile de amortizare anticipată sunt interpretabile și, în fapt, s-a considerat că sunt îndeplinite numai în cazul navelor eligibile pentru sistemul TT, acestea fiind singurele pentru care s-au acordat autorizații.
From the moment the Commission became aware of the existence of the STL, its actions and also the time elapsed have created legitimate expectations that there was no aid and consequently that the aid granted for operations carried out previously would not be recovered.
În plus, Comisia observă că două dintre cele trei măsuri principale care formează STL (aplicarea discreționară a amortizării anticipate și normele de eligibilitate pentru sistemul TT) au intrat în vigoare la aceeași dată (1 ianuarie 2002) și prin aceeași lege.
Hence the Commission should refrain from ordering recovery of the aid for all the operations.
De asemenea, Comisia ia act de faptul că, atunci când aduc ca argumente încrederea legitimă și egalitatea de tratament, aceleași părți terțe care contestă abordarea globală a Comisiei prezintă sistemul STL ca fiind foarte similar sistemului GIE fiscale din Franța.
Similarly, the letter from Commissioner Kroes in 2009 confirms that the scheme had been analysed by the Commission.
Faptul că toate caracteristicile măsurii franceze erau integrate într-o singură dispoziție juridică impunea o evaluare globală.
All parties involved in tax lease operations (shipping companies, EIGs, banks and intermediaries, etc.) could have legitimate expectations that the Commission would have discovered any aid in the system and that, because no further investigations were planned, no aid was involved.
În acest sens, răspândirea diferitelor elemente ale STL în cuprinsul mai multor dispoziții juridice diferite, care sunt legate între ele în drept, nu impune, în sine, o abordare diferită.
PYMAR also refers to decisions in which the Commission acknowledged that actions by EU institutions (Court of Justice, Commission, etc.) could generate legitimate expectations that aid awarded in the past would not be recovered, which would prevent the Commission from ordering recovery including when the aid was granted prior to the action that gave rise to legitimate expectations.
Din aceste motive, Comisia consideră că este necesar să descrie sistemul fiscal spaniol în materie de leasing drept un sistem de măsuri fiscale conectate și să evalueze efectele acestora în contextul lor reciproc, ținând seama în special de relațiile în fapt introduse – sau aprobate – de către stat.
They refer to decisions in the Spanish goodwill case, the Belgian coordination centres case, an Austrian energy tax rebate case and an Italian case of aid to large firms in difficulty [67].
În orice caz, Comisia nu se bazează exclusiv pe o abordare globală.
Contractual clauses
În paralel cu abordarea globală, Comisia a analizat și măsurile individuale care alcătuiesc STL.
The Spanish authorities and PYMAR state that any aid identified by the Commission in favour of shipping companies or EIGs and investors would in any case affect the shipyards, which would receive claims to reimburse the EIGs or their investors or investing companies by virtue of the contractual relationships between the different participants in the STL operations.
Comisia consideră că cele două abordări sunt complementare și conduc la concluzii coerente.
Indeed, according to PYMAR, some clauses in the contracts require the shipyards to compensate the investors and shipping companies, in particular, in the event of a change to the legislation — including tax legislation — affecting the operation.
Evaluarea individuală este necesară pentru a stabili care dintre avantajele economice generate de sistemul STL rezultă din măsurile generale și care rezultă din măsurile selective.
ASSESSMENT
De asemenea, evaluarea individuală permite Comisiei să stabilească, după caz, ce parte a ajutorului este compatibilă cu piața internă și ce parte ar trebui să fie recuperată.
The Commission considers that the procedure followed has neither breached Spain’s rights of defence nor any third party’s right to be heard.
Această abordare duală, care a fost deja urmată în Decizia C(2011) 4494 final, permite Comisiei să definească un sistem de referință pentru fiecare măsură individuală și pentru sistemul STL în ansamblu, în vederea identificării avantajelor selective care constituie ajutor de stat.
On the contrary, the decision to open formal proceedings is the initial formal step that the Commission must take pursuant to Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 93 of the EC Treaty [68] (hereinafter ‘Regulation (EC) No 659/1999’) if, after a preliminary investigation, it has doubts about the compatibility of a State aid measure with the internal market (Articles 13 and Article 4(4) of Regulation (EC) No 659/1999).
Pentru fiecare operațiune STL, analiza contrafactuală pe baza căreia se va evalua prezența ajutorului este reprezentată de operațiunea însăși, cu aceleași prevederi contractuale, dar realizată fără măsurile identificate drept ajutor de stat.
The purpose of the decision to open proceedings is precisely to summarise the relevant issues of fact and law, make a preliminary assessment as to the aid character of the measure, set out the doubts as to its compatibility with the internal market and call upon the Member State concerned and other interested parties to submit comments (Article 6 of Regulation (EC) No 659/1999).
În acest sens, o operațiune alternativă cu mecanisme – contractuale și financiare – diferite nu ar constitui o bună analiză contrafactuală.
Moreover, the Commission did not open the formal investigation procedure in respect of the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS) since it has indicated that if the measure constituted State aid, it could in any event be regarded as existing aid.
Operatorii economici sunt liberi să își organizeze operațiunile de finanțare a activelor după cum doresc și să utilizeze în acest scop măsurile fiscale generale pe care le consideră cele mai adecvate.
It did not raise doubts about the TT system, at least to the extent that it had been notified and authorised by the Commission (Articles 124 to 128 TRLIS) because this measure was also regarded as existing aid.
Totuși, dacă operațiunile presupun aplicarea de măsuri fiscale selective, care fac obiectul controlului în materie de ajutor de stat, întreprinderile implicate în aceste tranzacții sunt potențiali beneficiari ai ajutorului de stat.
These two measure are only mentioned and described in Decision C(2011) 4494 final because they are important elements of the STL and are linked to the measures subject to the formal investigation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities).
Pe de o parte, identificarea mai multor sectoare sau categorii de întreprinderi drept potențiali beneficiari nu este un indiciu că sistemul STL reprezintă o măsură generală [69].
The Commission considers that Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS, as well as Article 50(3) RIS and the application of the TT system to non-transport activities can be separated from the other measures mentioned in the previous recital (i.e. Article 115(6) TRLIS and Articles 124 to 128 TRLIS) and do not constitute existing aid pursuant to Article 1(b) of Regulation (EC) No 659/1999, since those measures were introduced in 2002 and 2003, after Spain’s accession to the EU, and put into effect without prior authorisation by the Commission.
Pe de altă parte, utilizarea sistemului pentru a finanța achiziționarea, navlosirea navelor nude și revânzarea navelor maritime poate fi considerată un indiciu clar al faptului că măsura este selectivă din punct de vedere sectorial.
Therefore, in respect of those measures, the Commission has rightly followed the procedure applicable to unlawful aid (Articles 1(f), 13 and 4(4) of Regulation (EC) No 659/1999).
EXISTENȚA AJUTORULUI ÎN SENSUL ARTICOLULUI 107 ALINEATUL (1) DIN TFUE
ASSESSMENT OF THE STL AS A SYSTEM/ASSESSMENT OF INDIVIDUAL MEASURES
În conformitate cu articolul 107 alineatul (1) din TFUE, „sunt incompatibile cu piața internă ajutoarele acordate de state sau prin intermediul resurselor de stat, sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau a producerii anumitor bunuri, în măsura în care acestea afectează schimburile comerciale dintre statele membre”.
The fact that the STL system is composed of various measures that are not all enshrined in the Spanish tax legislation is not sufficient to prevent the Commission from describing and assessing it as a system.
Normele privind ajutoarele de stat se aplică numai în cazul ajutoarelor acordate întreprinderilor implicate în activități economice.
Indeed, as explained in Decision C(2011) 4494 final, the Commission considers that the different tax measures used in the STL operations were linked together de jure or de facto.
În plus, criteriile prevăzute la articolul 107 alineatul (1) din TFUE sunt cumulative.
De jure, the discretionary application of early depreciation of leased assets (Article 115(11) TRLIS) corresponds to an early application of the accelerated depreciation of leased assets (Article 115(6) TRLIS).
Prin urmare, măsurile evaluate constituie ajutor de stat, în sensul tratatului, dacă sunt îndeplinite toate condițiile menționate.
Similarly, Article 50(3) RIS establishes an exception to a special procedure applicable in the context of the TT system.
În esență, trebuie ca sprijinul financiar:
De jure, Article 50(3) RIS only concerns ves0sels eligible for the TT system and leasing contracts authorised by the tax administration.
să fie acordat de stat sau prin intermediul resurselor de stat;
De facto, leasing contracts were only regarded as authorised by the tax administration in the context of authorisations granted for early depreciation of leased assets.
să favorizeze anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri;
De jure, early depreciation can be envisaged for a wide range of assets possibly acquired via a leasing contract.
să denatureze sau să amenințe să denatureze concurența; și
However, the conditions for early depreciation are subject to interpretation and were de facto only considered to be met — and authorisations were only delivered — with respect to vessels eligible for the TT system.
să afecteze schimburile comerciale dintre statele membre.
In addition, the Commission notes that two of the three main measures involved in the STL (discretionary application of early depreciation and rules on eligibility for the TT system) entered into force on the same date (1 January 2002) under the same law.
Comisia a efectuat evaluarea la două niveluri diferite:
The Commission also notes that, when arguing about legitimate expectations and equal treatment, the same third parties that challenge the Commission’s global approach present the STL system as being very similar to the French GIE Fiscaux scheme.
nivelul măsurilor individuale implicate, la care Comisia analizează dacă fiecare măsură constituie ajutor de stat, indiferent de utilizarea sa în cadrul STL;
The fact that all the features of the French measure were included in one legal provision necessarily implied a global assessment.
nivelul sistemului STL în ansamblu: după cum s-a afirmat deja, STL se bazează pe o combinație a acestor măsuri, care sunt conectate între ele în drept sau în fapt.
In that respect, the fact that the different elements of the STL are spread among different legal provisions that are de facto linked together would not — as such — warrant a different approach.
Calitatea de întreprinderi în sensul articolului 107 din TFUE
For those reasons, the Commission considers that it is necessary to describe the Spanish Tax Lease as a system of connected tax measures and to assess their effects in their reciprocal context, taking into account, in particular, the de facto relationships introduced — or approved — by the State.
Comisia consideră că toate părțile implicate în operațiuni STL sunt întreprinderi în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE – lucru pe care nu îl contestă nici autoritățile spaniole [70], nici vreo terță parte – întrucât activitățile lor constau în oferirea de bunuri și servicii pe o piață [71].
In any case, the Commission does not rely exclusively on a global approach.
Mai precis, șantierele navale oferă nave noi sau servicii de construcții, reparații și renovare; societățile de leasing oferă facilități de finanțare; GIE navlosesc și vând nave; investitorii oferă bunuri și servicii pe o gamă extinsă de piețe, cu excepția cazului în care sunt persoane fizice care nu desfășoară nicio activitate economică, nefiind astfel vizați de prezenta decizie; companiile maritime oferă servicii de transport maritim; băncile organizatoare oferă servicii de intermediere și de finanțare, iar alți intermediari oferă servicii de intermediere sau de consultanță.
In parallel to a global approach, the Commission also analysed the individual measures that make up the STL.
Existența unui avantaj selectiv
The Commission considers that the two approaches are complementary and lead to consistent conclusions.
Potrivit jurisprudenței constante, „articolul 107 alineatul (1) din tratat impune să se stabilească dacă, în cadrul unui anumit regim juridic, există o măsură la nivel național de natură să favorizeze «anumite întreprinderi sau anumite produse» în raport cu altele, care se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă, din punct de vedere al obiectivului urmărit de regimul respectiv.
Individual assessment is necessary to determine which part of the economic advantages generated by the STL system results from general measures and which from selective measures.
În caz afirmativ, măsura în cauză îndeplinește condiția de selectivitate”.
Individual assessment also allows the Commission to determine, where necessary, which part of the aid is compatible with the internal market and which part should be recovered.
[72]
This dual approach, which was already followed in Decision C(2011) 4494 final, enables the Commission to define a reference system for each of the individual measures and for the STL system as a whole, in order to identify selective advantages that constitute State aid.
Amortizarea accelerată [articolul 115 alineatul (6) din TRLIS] – măsura 1
For every STL operation, the counterfactual situation against which the presence of aid will be assessed is the operation itself, with the same contractual provisions but carried out without the measures identified as State aid.
În Decizia C(2011) 4494 final, Comisia a declarat că, dacă ar constitui ajutor de stat, măsura ar reprezenta ajutor existent și nu a efectuat nicio evaluare.
In this respect, an alternative operation with actual different arrangements — contractual and financial — would not constitute a proper counterfactual situation.
În urma procedurii oficiale de investigare, Comisia a ajuns la concluzia că această măsură, analizată separat, nu constituie ajutor de stat deoarece nu favorizează anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri.
Economic operators are free to structure their asset financing operations as they wish and use for that purpose the general tax measures which they consider the most suitable.
Comisia observă că măsura este aplicabilă tuturor societăților care fac obiectul impozitării pe profit în Spania, fără nicio limitare în ceea ce privește sectorul lor de activitate, sediul, dimensiunea, statutul juridic sau amplasarea activelor.
However, inasmuch as these operations entail the application of selective tax measures, which are subject to State aid control, the undertakings involved in these transactions are potential recipients of State aid.
De asemenea, măsura se aplică fără excepție tuturor bunurilor care fac obiectul amortizării.
On the one hand, the fact that several sectors or categories of undertakings are identified as potential recipients is not an indication that the STL system is a general measure [69].
În plus, limitarea la activele în sistem de leasing nu constituie un element de selectivitate, având în vedere că achiziția oricărui activ poate fi finanțată prin contracte de leasing financiar, care sunt în general accesibile societăților din toate sectoarele și de toate dimensiunile.
On the other hand, the fact that the system is used to finance the acquisition, bareboat chartering and resale of sea-going vessels can be seen as a clear indication that the measure is selective from a sectoral point of view.
Nu există niciun indiciu că beneficiarii măsurii ar fi concentrați în fapt în anumite sectoare sau tipuri de producție.
EXISTENCE OF AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Statisticile furnizate de Spania privind aplicarea articolului 115 din TRLIS de către contribuabilii spanioli (a se vedea graficele de mai jos) confirmă faptul că leasingul financiar este utilizat de întreprinderi care prezintă o paletă largă de venituri impozabile (45 % dintre utilizatorii declarați ai articolului 115 câștigă mai puțin de 1 milion EUR, iar 70 % dintre ei – mai puțin de 3 milioane EUR) (a se vedea graficul din stânga).
According to Article 107(1) TFEU, ‘any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market’.
Valoarea absolută a avantajului fiscal care poate rezulta în urma deducerii unei cheltuieli suplimentare [73] în temeiul articolului 115 din TRLIS variază, de asemenea, în funcție de veniturile contribuabilului (a se vedea graficul din dreapta).
State aid rules apply only to aid granted to undertakings involved in economic activities.
Sursă: Ministerul Afacerilor Economice și Finanțelor
Furthermore, the criteria laid down in Article 107(1) TFEU are cumulative.
Autoritățile spaniole au confirmat, de asemenea, posibilitatea de a utiliza contractele de leasing și articolul 115 din TRLIS în cazul activelor construite în alte state membre (sau originare din acestea).
Therefore, the measures under assessment constitute State aid within the meaning of the Treaty if all the above-mentioned conditions are fulfilled.
În sfârșit, potrivit observațiilor Comisiei, condițiile de aplicare a articolului 115 alineatul (6) din TRLIS sunt clare, obiective și neutre și nu este necesară o autorizare prealabilă pentru aplicarea sa.
Basically, the financial support should:
În consecință, administrația fiscală nu are competența de a autoriza sau de a respinge, la aprecierea sa, aplicarea măsurii respective [74].
be granted by the State and through state resources,
Prin urmare, Comisia concluzionează că, în sine, amortizarea accelerată a activelor în sistem de leasing [articolul 115 alineatul (6) din TRLIS] nu conferă GIE un avantaj selectiv în operațiunile STL.
favour certain undertakings or the production of certain goods,
Aplicarea discreționară a amortizării anticipate [articolul 115 alineatul (11) și articolul 48 alineatul (4) din TRLIS, precum și articolul 49 din RIS] – măsura 2
distort or threaten to distort competition, and
În conformitate cu normele privind amortizarea din legislația fiscală spaniolă (articolul 11 din TRLIS), costul unui activ ar trebui în general să fie distribuit pe durata întregii sale vieți economice – prin urmare, din momentul în care este utilizat pentru o activitate economică.
affect trade between Member States.
În conformitate cu articolul 115 alineatul (6) din TRLIS, amortizarea accelerată a activelor în sistem de leasing ar trebui să ia în considerare data la care activul a devenit operațional.
The Commission has carried out its assessment at two different levels:
Întrucât permite începerea amortizării accelerate înainte de începerea utilizării activului, articolul 115 alineatul (11) din TRLIS conferă un avantaj economic.
At the level of the individual measures involved, where the Commission considers whether each measure constitutes State aid irrespective of its use in the STL.
Această posibilitate reprezintă o excepție de la norma generală prevăzută la articolul 115 alineatul (6) și este autorizată în mod discreționar de către autoritățile spaniole; prin urmare, această măsură este, la prima vedere, selectivă.
At the level of the STL system as a whole: as already stated, the STL relies on a combination of these measures which are de jure or de facto connected to one other.
Spre deosebire de afirmațiile Spaniei și ale unor părți terțe, criteriile de acordare a autorizației nu sunt clare și obiective, și chiar dacă ar fi clare și obiective, acest lucru nu ar fi suficient pentru a înlătura natura lor selectivă [75].
Undertakings within the meaning of Article 107 TFEU
Potrivit constatărilor Comisiei, criteriile prevăzute la articolul 115 alineatul (11) din TRLIS sunt vagi și necesită interpretarea administrației fiscale, care nu a publicat norme administrative sau explicații în acest sens.
The Commission considers that all parties involved in STL operations are undertakings within the meaning of Article 107(1) TFEU — and this is not contested by Spain [70] or any third-party — since their activities consist in offering goods and services in a market [71].
Aplicarea discreționară a amortizării anticipate pe baza unor criterii vagi introduce selectivitatea în sistemul STL, chiar dacă puterile de apreciere nu sunt exercitate în mod arbitrar [76].
More precisely, shipyards offer newly built vessels or construction, repair and renovation services; leasing companies offer financing facilities; EIGs charter out and sell vessels; investors offer goods and services on a wide range of markets, except if they are individuals not exercising any economic activity, in which case they are not covered by this Decision; shipping companies offer maritime transport services; organising banks offer intermediation and financing services and other intermediaries provide intermediation or consulting services.
În plus, Comisia observă că Spania nu a explicat în mod convingător motivul pentru care sunt necesare toate condițiile impuse de articolul 48 alineatul (4) din TRLIS și de articolul 49 din RIS în vederea evitării abuzurilor.
Existence of a selective advantage
De exemplu, trebuie demonstrate caracteristicile specifice ale utilizării economice a activului [77], ca și absența unui efect asupra valorii imp ozabile rezultate din utilizarea activului sau din transferul de proprietate [78].
According to settled case-law: ‘Article 107(1) of the Treaty requires it to be determined whether, under a particular statutory scheme, a State measure is such as to favour ‘certain undertakings or the production of certain goods’ in comparison with others which, in the light of the objective pursued by the scheme in question, are in a comparable legal and factual situation.
Pentru aceste limitări nu s-a prezentat nicio justificare, ceea ce introduce noi elemente de selectivitate.
If it is, the measure concerned fulfils the condition of selectivity.’ [72]
Spania nu a explicat nici motivul pentru care este necesară o autorizație prealabilă.
Accelerated depreciation (Article 115(6) TRLIS) — Measure 1
Asigurarea realității unei operațiuni de leasing, de exemplu, apare ca fiind la fel de importantă pentru a permite deducerea normală a costurilor de leasing/de amortizare a unui activ sau pentru aplicarea metodei de amortizare accelerată cât este pentru aplicarea anticipată a acestei amortizări.
In Decision C(2011) 4494 final, the Commission said that, if the measure constituted aid, it would be existing aid and it did not conduct an assessment.
Cu toate acestea, primele măsuri nu fac obiectul autorizării prealabile și, la fel ca în cazul lor, pare a fi suficientă o verificare ex post a criteriilor clare și obiective aplicabile amortizării anticipate a activelor în sistem de leasing.