natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As a rule, revenues from other activities outside transport — even when carried out by a maritime transport company — cannot be taxed according to the TT system [104] unless by explicit exception and under certain conditions (ancillary activities, dredging, towage).
Principiul egalității de tratament și al nediscriminării prevede ca situațiile comparabile să nu fie tratate în mod diferit, iar situațiile diferite să nu fie tratate în același mod, cu excepția cazului în care un astfel de tratament este justificat în mod obiectiv [109].
In this context, ‘the operation of owned and chartered ships’ mentioned as an eligible activity in the 2002 Decision only covers the ‘operation’ of vessels that are either owned or chartered on a bareboat basis and operated — in the case of both owned and chartered ships — by a maritime transport company.
Sistemul GIE fiscale din Franța este într-adevăr comparabil cu STL din mai multe puncte de vedere.
As already mentioned in Section 5.3.2.4, the financial EIGs involved in STL financing operations do not operate vessels themselves and do not provide any maritime transport service.
Acesta prevede ca relația dintre constructorul unui activ pe termen lung și cumpărătorul căruia GIE îi închiriază activul, în sistem de leasing sau de navlosire, să fie intermediată de un GIE sau de investitorii acestuia, în condiții de transparență fiscală.
They do not intervene in the strategic, technical, crew or even commercial management of the vessel they charter out and they do not bear any risk or responsibility for the provision of maritime transport services.
GIE sau investitorii săi returnează către cumpărătorul activului (de exemplu, o companie maritimă) o parte semnificativă din beneficiile obținute de pe urma măsurilor fiscale, printr-o reducere a chiriei sau a prețului opțiunii de cumpărare.
In addition, the Commission notes that the EIGs involved in STL operations charter out their sole vessel with both a buy (or ‘call’) option which, from the outset, the shipping company undertakes to exercise and a sell (or ‘put’) option which the EIG can exercise.
Cu toate acestea, sistemul francez conținea o scutire explicită de la impozitarea câștigurilor de capital, în timp ce în cazul STL această scutire rezultă din aplicarea comună de către GIE a sistemului TT și a articolului 50 alineatul (3) din RIS.
This is equivalent to a delayed — yet definitive — transfer of ownership of the whole of the EIG’s fleet.
De asemenea, Comisia remarcă faptul că istoricul procedural și contextul juridic ale cazurilor francez și spaniol diferă și că, în decizia sa finală din 2006 referitoare la GIE fiscale, motivele pentru care nu a dispus recuperarea ajutorului corespunzător unei părți din perioada evaluată erau legate de istoricul procedural specific al cazului respectiv.
Consequently, the EIG is not in the same situation as shipowners that are suffering from temporary overcapacity and, in search of some flexibility, charter out part of their fleet to third-party operators for a limited period of time (see recital 178 above).
În special, Franța nu a notificat oficial Comisia Europeană cu privire la sistem, dar a informat-o înainte să îl pună în aplicare.
For all these reasons, the Commission considers that the EIGs involved in STL operations are neither eligible for the Spanish Tonnage Tax system as authorised by the Commission nor covered by the provisions of the Maritime Guidelines.
Comisia observă, de asemenea, că înainte de a iniția procedura oficială de investigare referitoare la GIE fiscale nu se pronunțase niciodată într-un caz similar.
However, the Commission considers that, in view of the general character of leasing operations, the EIGs involved in STL operations and their investors act as intermediaries which channel to other recipients (shipping companies) an advantage that pursues an objective of common interest.
Dimpotrivă, la inițierea procedurii oficiale de investigare cu privire la STL, Comisia se pronunțase deja asupra faptului că un sistem similar – și anume sistemul GIE fiscale din Franța – reprezintă o schemă de ajutor de stat.
Eligibility of EIGs and/or their investors as intermediaries
Întrucât, din punct de vedere juridic și factual, contextul GIE fiscale diferă de cel al STL, Comisia consideră că s-ar putea justifica aplicarea unui tratament diferit.
It is true that, in this case, there is no legal obligation for the EIGs to transfer part of the aid received to the shipping companies.
În plus, Comisia consideră că, în cazurile menționate în considerentul 92 de mai sus, aplicarea principiului încrederii legitime la măsuri similare a fost justificată, având în vedere circumstanțele specifice fiecărui caz.
However, in the exercise of its discretion when assessing the compatibility of the measure under Article 107(3)(c) TFEU, the Commission considers it appropriate to take into account the favourable effects of the measure for the maritime sector and to apply mutatis mutandis the provisions of the Maritime Guidelines — normally applicable to aid measures — to the advantage transferred to the shipping company.
În cazul fondului comercial spaniol, răspunsul la întrebarea unui deputat în Parlamentul European a calificat fără echivoc sistemul ca fiind o măsură generală.
Therefore, if the application of the Maritime Guidelines to a shipping company involved in a specific STL operation results in a ratio of compatible advantage over a total advantage of x%, the same percentage of the aid retained by the EIG or its investors is compatible.
În cazul centrelor de coordonare și al activităților intragrup ale societăților multinaționale [110], Comisia a constatat că încrederea legitimă se datora nu numai aprobării prealabile a centrelor de coordonare din Belgia drept măsură generală în 1984 și 1987, ci și răspunsului Comisiei la o întrebare parlamentară [111].
Advantage for the end-user shipping companies
În acesta se afirma că o gamă largă de măsuri fiscale – „normele care reglementează impozitarea sediilor din Europa ale grupurilor multinaționale, prin care se urmărește evitarea dublei impuneri” – „nu intră în domeniul de aplicare al normelor privind ajutoarele de stat”.
Since the advantage is of benefit to the shipping companies, Article 107(3)(c) TFEU together with the Maritime Guidelines [106] is the only relevant framework to assess its compatibility.
Mai mult, toate aceste sisteme au fost instituite după primirea răspunsului la întrebarea parlamentară.
The Commission considers that the shipping companies do not benefit from State aid within the meaning of Article 107(1) TFEU.
În cazul societăților calificate din Gibraltar, existența încrederii legitime se baza pe faptul că măsura a fost inspirată de o altă măsură din același stat membru – sistemul privind societățile scutite de impozitare –, care constituia ajutor existent.
Nevertheless, in order to identify the amount of compatible aid at the level of EIGs — as intermediaries channelling to shipping companies an advantage that pursues an objective of common interest — the Commission considers that the Maritime Guidelines should be applied mutatis mutandis to the advantage transferred by the EIG to the shipping company in order to determine: (1) the amount of the aid initially received by the EIG and transferred to the shipping company that would have been compatible if the amount transferred constituted State aid to the shipping company; (2) the proportion of that compatible advantage in the total advantage transferred to the shipping company; and (3) the amount of aid that should be deemed compatible as remuneration of the EIGs for their intermediation.
În mod similar, măsurile Orkney și Shetland au fost modelate una după cealaltă.
The Maritime Guidelines describe different categories of State aid and the conditions under which aid can be authorised by the Commission.
Prin urmare, în ceea ce privește STL, Comisia consideră că principiul general al egalității de tratament este îndeplinit în cazul în care, ținând seama de circumstanțele specifice ale sistemului, sunt respectate principiul protecției încrederii legitime și principiul securității juridice (a se vedea secțiunile 5.6.2 și 5.6.3 de mai jos).
In particular, the Guidelines make it clear that they apply only to maritime transport activities and a limited number of ancillary or assimilated activities.
Încrederea legitimă
When an end-user shipping company provides maritime transport services (or assimilated activities) and meets all the conditions of the Guidelines, an advantage received by this company and which constitutes aid would be compatible with the internal market.
Încrederea legitimă ar rezulta dintr-o acțiune a Comisiei care oferă asigurări precise, necondiționate și coerente [112], de natură a da naștere unor speranțe justificate [113] autorităților sau beneficiarilor din cadrul unei scheme de ajutor, privind legalitatea acesteia [114].
Pursuant to the Maritime Guidelines, aid can be granted through different categories of measures.
În conformitate cu jurisprudența, încrederea legitimă nu poate, în principiu, să fie recunoscută în absența unei notificări corespunzătoare [115], [116], cu excepția cazului în care se identifică anumite circumstanțe excepționale [117].
One of the main conditions imposed by Article 10 of the 1997 Guidelines and Article 11 of the 2004 Maritime Guidelines is an overall aid ceiling, i.e. a maximum amount of State aid that an undertaking can be granted which can be deemed compatible with the internal market [107].
Decizia Comisiei din 2001 în cazul Brittany Ferries (BAI)
Under the 1997 Guidelines, the aid ceiling corresponds to ‘a reduction to zero of taxation and social charges of seafarers and of corporate taxation of shipping activities’.
Comisia constată că Spania nu a notificat-o privind sistemul STL și că afirmația făcută în decizia din 2001 se referea la un alt sistem – sistemul anterior celui evaluat în cadrul deciziei privind GIE fiscale – și făcea o trimitere explicită la sistemul juridic al unui alt stat membru.
Under the 2004 Guidelines, the ceiling corresponds to a reduction to zero of taxation and social charges of seafarers and a tax reduction by application of a TT scheme.
În consecință, Comisia consideră că această declarație nu constituie circumstanțe excepționale și nu este suficientă pentru a justifica recunoașterea încrederii legitime în favoarea Spaniei și a operatorilor terți implicați în operațiuni STL.
However, the 2004 Guidelines also state that ‘the total amount of aid granted … should not exceed the total amount of taxes and social contributions collected from shipping activities and seafarers.’
Această concluzie este conformă cu abordarea adoptată în decizia Comisiei din 2006 privind GIE fiscale, în care Comisia nu a identificat niciun element care să demonstreze existența încrederii legitime [118].
Regarding the application of the aid ceiling to specific beneficiary shipowners, the Commission considers that it should be envisaged at EEA level.
Publicarea proiectelor de măsuri în Monitorul Oficial al parlamentului unui stat membru nu îndeplinește cerința de notificare oficială și de standstill impusă de dispozițiile tratatului.
This means that the ceiling should take due account of the corporate tax and the social charges paid by the recipients in other EEA Member States.
Comisia observă că măsura privind amortizarea anticipată a fost pusă în aplicare la 21 luni de la data publicării Regulamentului (CE) nr. 659/1999, fără notificare prealabilă și simultan cu sistemul TT, care a fost notificat în mod corespunzător și autorizat de către Comisie în conformitate cu dispozițiile tratatului și ale regulamentului menționat anterior.
This approach is consistent with the FagorBrandt case-law [108] which confirmed that the assessment of a State aid measure should take due account of the cumulative effect of possible aid awarded in different Member States.
Cererea de informații din 2001 privind un sistem de leasing fiscal
As the case at hand concerns aid awarded to the EIGs in respect of the acquisition — by a shipowner — of a long-term asset, the Commission agrees with the Spanish authorities that the advantage received by the shipping company should be spread over the asset’s normal depreciation period (10 years from a tax point of view) and compared to the total amount of taxes and social charges paid over the same period.
Comisia consideră că această scrisoare nu este susceptibilă de a fi creat speranțe justificate cu privire la STL sau la măsurile individuale implicate în operațiunile STL.
In accordance with the ceiling, all advantages granted in excess of the total amount of income tax and social charges of seafarers and corporate taxation of shipping activities must be regarded as incompatible with the Treaty.
În conformitate cu articolul 10 alineatele (1) și (2) din Regulamentul (CE) nr. 659/1999, Comisia a analizat informațiile pe care le avea la dispoziție referitoare la presupusul ajutor ilegal și, la 21 decembrie 2001, a solicitat informații de la statul membru.
RECOVERY
În primul rând, Comisia precizează că o cerere de informații nu este un document public.
Article 14 of Regulation (EC) No 659/1999 provides that, where negative decisions are taken in cases of unlawful aid, the Commission shall decide that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover the aid from the beneficiary.
În al doilea rând, contrar celor declarate de PYMAR, această cerere indică nedeținerea de către Comisie a informațiilor necesare pentru identificarea și evaluarea ajutoarelor presupuse a fi ilegale.
Through recovery of the aid, the competitive position that existed before it was granted is restored as far as is possible.
Ca atare, chiar și în cazul în care ar fi fost făcută publică, cererea nu ar fi putut crea încrederea legitimă că sistemul nu constituie ajutor.
However, Article 14 of the Regulation also provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of Community law.
În al treilea rând, cel mai important aspect este acela că, prin scrisorile din 28 ianuarie 2002 și 28 mai 2002, autoritățile spaniole au negat categoric că ar fi disponibilă vreo măsură fiscală în sprijinul achizițiilor de nave pentru contractele semnate după 31 decembrie 2000.
This section examines whether the general principles of equal treatment, protection of legitimate expectations or legal certainty prevent the Commission from ordering the recovery of all or part of the aid granted in the past.
Decizia din 2004 referitoare la notificarea Țărilor de Jos [119]
The principle of equal treatment and non-discrimination requires that comparable situations are not treated differently and that different situations are not treated equally unless such treatment is objectively justified [109].
Comisia consideră că decizia din 2004 nu ar fi putut crea speranțe justificate cu privire la STL sau la măsurile individuale implicate în operațiuni STL, din motivele menționate în continuare.
The French GIE Fiscaux scheme is indeed comparable to the STL in a number of respects.
În primul rând, în acest caz obiectul investigației Comisiei nu era o măsură spaniolă, ci un sistem notificat de guvernul Țărilor de Jos cu scopul de a compensa șantierele navale neerlandeze sau de a le permite să prezinte oferte echivalente celor făcute în 2000 [120] de șantierele navale spaniole, despre care se presupunea că au beneficiat de ajutorul de stat acordat de Spania pentru șase contracte specifice de construcții navale.
It requires the intermediation of a tax transparent EIG or investors between the builder of a long-term asset and the buyer to which the EIG leases or charters the asset.
În consecință, scopul deciziei din 2004 a Comisiei a fost acela de a furniza o evaluare a ajutorului notificat de Țările de Jos, și nu a presupusului ajutor acordat de către Spania.
The EIG applies accelerated and early depreciation to the asset and the capital gain resulting from the sale of the asset is exempted from corporate tax.
În al doilea rând, măsura spaniolă pe care Țările de Jos intenționau să o egaleze nu era nici sistemul STL, nici una dintre componentele acestuia.
The EIG or its investors return a substantial part of the benefits resulting from the tax measures to the buyer of the asset (for instance, a shipping company) through a reduction of the rent or the buy option price.
Astfel cum s-a menționat în decizia din 2003 de inițiere a procedurilor oficiale în acest caz, autoritățile neerlandeze s-au referit în mod clar la ajutorul acordat sub formă de subvenții la dobânda pentru creditele despre care se pretinde că au fost acordate proprietarilor de nave în temeiul Decretului regal spaniol nr. 442/94 [121].
However, the French scheme featured an explicit exemption of capital gains whereas, in the STL, this exemption results from the joint application of the TT system and Article 50(3) RIS to the EIG.
În al treilea rând, chiar dacă operatorii ar fi crezut că măsura spaniolă pe care Țările de Jos intenționau să o egaleze este STL – ceea ce nu este cazul –, declarațiile din decizia din 2004 nu ar fi putut crea niciun fel de încredere legitimă.
The Commission also notes that the legal context and procedural history of the French and Spanish cases are different and that the Commission refrained from ordering the recovery for part of the period under assessment in its 2006 final decision on the GIE Fiscaux for reasons related to the specific procedural history of that case.
Cu toate acestea, obiectul investigației Comisiei era ajutorul acordat de Țările de Jos pentru egalare, nu presupusul ajutor spaniol, iar principalele îndoieli exprimate de Comisie în cadrul deciziei de inițiere a procedurii priveau posibilitatea, inclusă în Cadrul privind ajutoarele de stat pentru sectorul construcțiilor navale [123], de a egala ajutorul – odată ce acesta a fost dovedit – acordat de un alt stat membru, nu de un stat din afara UE.
In particular, France had not formally notified the scheme to the Commission but had informed it before implementing the scheme.
Absența dovezilor privind presupusul ajutor ilegal a constituit un argument secundar în favoarea îndoielilor exprimate de Comisie.
The Commission also observes that, when it initiated the formal investigation procedure with respect to the GIE Fiscaux, it had never before ruled on a similar case.
După ce a solicitat Spaniei clarificări pe baza informațiilor furnizate de Țările de Jos, Comisia a putut doar să înregistreze declarația Spaniei, care nega acordarea ajutorului [124] (în temeiul Decretului regal spaniol nr. 442/94) și să concluzioneze că Țările de Jos nu au furnizat dovezi suficiente cu privire la ajutorul spaniol care trebuia egalat.
On the contrary, when it initiated the formal investigation with respect to the STL, the Commission had already ruled that a similar scheme — precisely the French GIE Fiscaux — was a State aid scheme.
Lipsa dovezilor privind ajutorul de stat nu dovedește inexistența ajutorului de stat în (orice) măsură spaniolă.
Since the legal and factual context of the GIE Fiscaux differs from that of the STL, the Commission considers that different treatment could be justified.
Dimpotrivă, Comisia clarificase deja, în decizia de inițiere a procedurii, că „nu este în măsură să constate că Spania a acordat ilegal presupusul ajutor, dar Comisia continuă să țină sub observație piața construcțiilor navale din Uniunea Europeană și potențialele încălcări ale normelor în materie de ajutor de stat” [125].
However, as the Commission will explain in Section 5.6.3 below, reasons relating to the principle of legal certainty led the Commission to refrain from ordering recovery in this case until the date of publication of the Decision concerning the French GIE Fiscaux.
Dacă ar fi considerat, cu bună credință, că ajutorul spaniol pe care Țările de Jos intenționau să îl egaleze este STL, beneficiarii reali sau potențiali ai STL ar fi trebuit să fie alertați de faptul că Spania a negat existența acestuia în loc să pledeze pentru compatibilitatea sa.
The Commission further considers that, in the cases mentioned in recital 92 above, the application of the principle of legitimate expectations to similar measures was justified in respect of circumstances specific to each case.
Comisia consideră că nici decizia sa de inițiere a procedurilor oficiale în cazul sistemului GIE fiscale din Franța în 2004, nici decizia sa finală din 2006, prin care concluziona că sistemul reprezintă parțial ajutor incompatibil, nu ar fi putut să creeze încredere legitimă, astfel cum susține PYMAR.
For the Spanish Goodwill case, a reply to an MEP had clearly qualified the scheme as a general measure.
Într-adevăr, măsurile de ajutor trebuie să fie notificate Comisiei.
For the coordination centres and intragroup activities of multinational companies [110], the Commission found that legitimate expectations existed on the basis not only of the prior authorisation of the Belgian Coordination Centres as a general measure in 1984 and 1987 but also of the answer given by the Commission to a Parliamentary Question [111].
În absența notificării, numai circumstanțe excepționale pot determina statul membru și operatorii să aibă încrederea justificată că o măsură nu constituie ajutor.
This stated that a broad range of tax measures — ‘rules governing taxation of the European headquarters of multinational groups, designed to avoid double taxation’ — ‘fell outside the scope of the State aid rules’.
Cu toate acestea, în cazul în care procedura de notificare și de aprobare nu a fost respectată, nu se justifică încrederea legitimă că o măsură care reprezintă ajutor de stat este compatibilă cu piața internă.
Moreover, all those schemes had been implemented after the reply to the Parliamentary Question was given.
Dimpotrivă, în Decizia din 20 decembrie 2006 privind sistemul GIE fiscale din Franța, Comisia și-a exprimat clar poziția conform căreia sistemul de leasing fiscal francez conferă ajutor de stat.
In the Gibraltar Qualifying Companies case, the existence of legitimate expectations relied on the fact that the measure was modelled on another measure in the same Member State — the Exempt Companies scheme — which constituted existing aid.
Faptul că STL era un sistem de leasing fiscal similar cu sistemul francez ar fi trebuit să alerteze Spania și beneficiarii sistemului cu privire la probabilitatea ca STL să constituie ajutor de stat.
Similarly, the Orkney and Shetland measures were modelled on each other.
Prin urmare, eventuala încredere legitimă existentă înainte de publicarea în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene a deciziei privind sistemul francez, la 30 aprilie 2007, ar fi încetat să fie legitimă de la data respectivă.
Legitimate expectations
Într-adevăr, în cazul în care ar exista vreun motiv care să împiedice Comisia să solicite statului membru recuperarea ajutorului, acesta ar trebui să fie legat de circumstanțele specifice ale fiecărui caz.
According to the case-law, no legitimate expectations can in principle be recognised in the absence of a proper notification [115], [116], unless exceptional circumstances are identified [117].
În primul rând, această scrisoare nu este un act oficial care să reprezinte poziția Comisiei – adică a colegiului comisarilor –, cum ar fi o decizie oficială a Comisiei sau răspunsul la o întrebare parlamentară.
The 2001 Commission Decision in Brittany Ferries (BAI)
În scrisoarea de o pagină pe care a transmis-o, comisarul Kroes a răspuns, în contextul unui schimb bilateral, la o scrisoare de o pagină trimisă de dna Brustad, ministrul industriei și comerțului din Norvegia.
The Commission observes that Spain failed to notify the STL to the Commission and that the statement made in its 2001 Decision concerned a different scheme — the predecessor scheme of the one assessed in the GIE Fiscaux Decision — and made an explicit reference to the legal system of another Member State.
Conținutul acestei scrisori nu a fost făcut public de Comisie.