natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In fact, this advantage is only available on condition that the vessel is acquired through a financial leasing contract previously authorised by the tax administration.
În consecință, administrația fiscală ar autoriza numai operațiuni STL destinate finanțării navelor maritime (selectivitate sectorială).
As already mentioned, the Spanish authorities have confirmed that the tax administration only considered this condition actually to be fulfilled if a financial leasing contract had been authorised in the context of an application for early depreciation pursuant to Article 115(11) TRLIS.
După cum confirmă statisticile furnizate de Spania, toate cele 273 de operațiuni STL organizate până în iunie 2010 au ca obiect nave maritime.
Neither Spain nor any third party has referred to other circumstances that would allow a leasing contract to be previously authorised by the tax administration.
În acest sens, faptul că toate companiile maritime, inclusiv cele cu au sediul în alte state membre, ar putea avea acces la operațiuni de finanțare STL nu afectează concluzia potrivit căreia sistemul favorizează anumite activități, și anume achiziționarea de nave maritime prin intermediul contractelor de leasing, în special în vederea navlosirii navelor nude și a revânzării lor ulterioare.
As mentioned in Section 5.3.2.2 above, these authorisations were granted in the context of substantial discretionary powers exercised by the tax administration and in practice only in relation to newly built sea-going vessels.
Șantierele navale europene s-au plâns în mai multe rânduri că nu au avut acces la finanțare din partea băncilor spaniole pentru STL.
Contrary to the argument put forward by Spain and certain third parties, Article 50(3) RIS does not merely provide a clarification to the special procedure notified, or to the concept of ‘used vessel’.
În decizia sa de inițiere a procedurii oficiale de investigare, Comisia a observat că toate navele admise în STL, cu excepția uneia, au fost construite de șantiere navale spaniole.
By considering that a leased vessel is still new on the date that the call option is exercised by the lessee, provided that the leasing contract was previously approved by the tax administration, it departs from the special procedure [88] enshrined in Article 125(2) TRLIS.
Comisia a exprimat îndoieli [89] cu privire la faptul că un astfel de rezultat ar putea fi explicat în mod rezonabil în contextul unor operațiuni hotărâte exclusiv de libera alegere a operatorilor economici pe o piață liberă și concurențială.
This selectively introduces an additional advantage by preventing the taxation of the subsequent capital gain.
Cu toate acestea, în absența oricărei probe care să demonstreze respingerea cererilor legate de achiziționarea de nave din afara Spaniei, Comisia nu poate stabili că STL s-a limitat în fapt la achiziția de nave spaniole.
The Commission considers that the award of this additional selective advantage — be it by reference to the general tax scheme or even by reference to the normal application of the alternative TT system and Article 125(2) TRLIS as authorised by the Commission — cannot be justified by the nature and general scheme of the Spanish tax system.
În plus, Comisia observă că, printr-o notificare cu caracter obligatoriu din data de 1 decembrie 2008, oferită ca răspuns la o întrebare formulată de un investitor potențial, administrația fiscală din Spania a confirmat în mod expres că STL se aplică și navelor construite în alte state membre ale UE [90].
Indeed, the Commission has authorised Article 125(2) TRLIS as a special procedure that was supposed to prevent abuse of Article 125(1), i.e. to prevent operators from transferring used and over-depreciated vessels to the TT system for the sole purpose of selling them with a substantial capital gain that would be exempted under the TT scheme.
În aceste condiții, Comisia concluzionează că STL nu implică niciun alt element de selectivitate în avantajul șantierelor navale din Spania și nicio discriminare în funcție de locul în care se află șantierul naval.
The Commission notes in that respect that the STL operations feature EIGs which lease — then briefly own — one single vessel which they do not operate themselves and switch to the TT scheme for the very limited period of time necessary to exercise the option of the leasing contract and transfer the ownership of their only vessel to the shipping company.
Comisia consideră că acest avantaj revine grupului de interes economic și, având în vedere regimul de transparență a acestuia, investitorilor săi.
These operations do not appear to be in line with the objectives of the TT system as envisaged in the Maritime Guidelines.
Într-adevăr, entitatea juridică ce aplică toate măsurile fiscale și, după caz, depune cererile de autorizare la administrația fiscală este GIE.
As a consequence, the Commission does not agree that it is logical to consider a vessel to be ‘new’ on the date on which the option is exercised because no one has used it before the leaseholder, or because the exercise of the option had already been agreed when the leasing contract was signed.
De exemplu, nu se contestă faptul că cererile pentru aplicarea amortizării anticipate sau a sistemului TT au fost depuse în numele GIE.
As for the first part of this argument, the Commission notes that the special procedure also applies to vessels transferred by one operator from the normal tax system to the TT system, i.e. without any change in ownership and without any third party using it.
Din perspectiva impozitării, GIE este o entitate transparentă din punct de vedere fiscal, iar veniturile sale impozabile sau cheltuielile sale deductibile se transferă automat investitorilor.
As for the second part, the fact that the option is already agreed has nothing to do with determining whether the vessel is new.
Într-o operațiune STL, în termeni economici, o parte substanțială a avantajului fiscal obținut de GIE este transferată companiei maritime sub forma unei reduceri.
The Commission did not receive any explanation as to why such a vessel should be regarded as new — irrespective of who is the owner — on the day the option is exercised.
Anexele depuse la anumite dosare odată cu solicitarea de către GIE a autorizării prealabile a amortizării anticipate (a se vedea considerentul 168 de mai jos) confirmă că operatorii implicați în operațiuni STL consideră că avantajele fiscale derivate din operațiune sunt distribuite între GIE sau investitorii acestora și companiile maritime.
Nor did it receive any convincing explanation as to why this hypothesis would only be reasonable if the leasing contract was previously approved by the tax administration.
Cu toate acestea, posibilitatea de a imputa statului acest avantaj va fi discutată în secțiunea următoare.
In that respect, the Commission notes that the capital gain would not be tax exempt if Article 50(3) RIS only clarified that leased vessels are considered to be new on the day the leasing contract is signed, without taking into consideration the date on which the option is exercised.
Având în vedere că alți participanți la tranzacțiile STL, precum șantierele navale, societățile de leasing și alți intermediari, beneficiază de un efect indirect al acestui avantaj, Comisia consideră că avantajul obținut inițial de GIE și de investitorii săi nu este transferat către aceștia.
In that case, the EIG should be regarded as the owner of the vessel prior to its transfer to the TT system, the vessel would be regarded as used or second-hand on entry to the TT system and Article 125(2) TRLIS would apply, leading to the deferred settlement of the hidden tax liabilities or the taxation of the capital gain when the vessel is sold or dismantled.
Transferul resurselor de stat și ajutorul imputabil statului
The Commission therefore considers that Article 50(3) RIS confers a selective advantage on undertakings that acquire vessels through financial leasing contracts previously authorised by the tax administration and, in particular, on the EIGs or their investors involved in STL operations.
Resursele de stat
Selective advantage resulting from the STL as a whole.
Avantajele selective pentru GIE și membrii acestora, identificate în cadrul măsurilor 2, 4 și 5 de mai sus (a se vedea secțiunile 5.3.2.2, 5.3.2.4 și 5.3.2.5), rezultă din aplicarea dispozițiilor legislației fiscale.
Recipients of the advantage
Pentru fiecare dintre tranzacțiile STL, utilizarea resurselor de stat conduce la pierderea dobânzilor pe impozitul amânat ca urmare a amortizării anticipate a activelor în sistem de leasing, pierderi de impozit în absența stingerii obligațiilor fiscale ascunse ca urmare a trecerii GIE de la sistemul obișnuit de impozit pe profit la sistemul TT și pierderi de impozit prin neimpozitarea câștigului de capital realizat în momentul transferului de proprietate a navei către compania maritimă.
The amount of the economic advantage resulting from the STL as a whole corresponds to the advantage that the EIG would not have achieved in the same financing operation by the sole application of general measures.
Sistemul STL în ansamblu implică pierderea definitivă a veniturilor fiscale echivalente consumului resurselor de stat sub formă de cheltuieli fiscale și dobânzi pierdute.
In practice, this advantage corresponds to the sum of the advantages reaped by the EIG by applying the above-mentioned selective measures, namely:
În contextul operațiunilor STL, statul își transferă resursele inițial către GIE, prin finanțarea avantajelor selective.
the interest saved on the amounts of tax payment deferred by virtue of early depreciation (Articles 115(11) and 48(4) TRLIS and Article 49 RIS),
Prin transparența fiscală, GIE transferă ulterior resursele de stat către investitorii săi.
the amount of tax avoided or interest saved on tax deferred by virtue of the TT scheme (Article 128 TRLIS), given that the EIG was not eligible for the TT scheme,
Imputabilitatea
the amount of tax avoided on the capital gain made on the sale of the vessel by virtue of Article 50(3) RIS.
Măsurile vizate derivă din aplicarea legislației fiscale spaniole și din autorizațiile acordate de administrația fiscală spaniolă atât pentru aplicarea amortizării anticipate, cât și pentru aplicarea sistemului TT.
Looking at the STL as a whole, the advantage is selective because it was subject to the discretionary powers conferred on the tax administration by the compulsory prior authorisation procedure and by the imprecise wording of the conditions applicable to early depreciation.
Aceste autorizații s-au acordat pentru aplicarea unor măsuri individuale, precum amortizarea anticipată (accelerată) a navei închiriate în sistem de leasing de către fiecare GIE sau trecerea GIE la sistemul TT.
Since other measures applicable only to maritime transport activities eligible under the Maritime Guidelines — in particular Article 50(3) TRLIS — are dependent on that prior authorisation, the whole STL system is selective.
În plus, pe baza exemplelor furnizate de autoritățile spaniole, procesul de autorizare era indispensabil pentru reușita operațiunii de finanțare.
As a result, the tax administration would only authorise STL operations to finance sea-going vessels (sectoral selectivity).
Potrivit reclamanților, administrația fiscală ar revizui și ar interveni în repartizarea câștigului fiscal între compania maritimă, pe de o parte, și GIE și investitorii acestuia, pe de altă parte.
As confirmed by the statistics provided by Spain, all the 273 STL operations organised until June 2010 concern sea-going vessels.
Din exemplele furnizate de autoritățile spaniole rezultă că, într-adevăr, cererile adresate administrației fiscale pentru autorizarea amortizării anticipate includ, de obicei, un calcul al avantajului fiscal global generat de structura STL și o prezentare a modului de repartizare a acestui avantaj fiscal între compania maritimă și investitorii în GIE sau, în orice caz, conțin elementele necesare pentru efectuarea acestui calcul.
In that respect, the fact that all shipping companies, including companies established in other Member States, potentially have access to STL financing operations does not alter the conclusion that the scheme favours certain activities, namely the acquisition of sea-going vessels through leasing contracts, in particular with a view to their bareboat chartering and subsequent resale.
Cu toate acestea, toate consecințele economice ale acordării avantajului fiscal către GIE rezultă dintr-o combinație de tranzacții juridice între entități private.
European shipyards complained on several occasions that they did not have access to Spanish banks’ financing for STL.
Normele aplicabile nu obligă GIE să transfere o parte din avantajul fiscal companiilor maritime și, cu atât mai puțin, șantierelor navale sau intermediarilor.
In its Decision to open the formal investigation procedure the Commission observed that all but one of the vessels admitted to STL were built in Spanish shipyards.
Este adevărat că administrația fiscală se bucură de o amplă putere de apreciere și, în acest context, evaluează impactul economic al tuturor tranzacțiilor, dar acest lucru nu este suficient pentru a stabili că autoritățile spaniole sunt cele care decid cu privire la transferul unei părți din avantaj companiilor maritime sau cu privire la valoarea acestui transfer.
The Commission expressed doubts [89] that such an outcome could reasonably be explained in the context of operations resulting only from the free choice of economic operators in a free and competitive market.
Această situație este diferită de cea examinată în deciziile privind Air Caraïbes sau sistemul GIE fiscale din Franța, în care investitorii aveau obligația legală de a transfera utilizatorilor cel puțin 60 % sau două treimi din avantajul fiscal, iar autoritățile franceze verificau respectarea acestei obligații în cazul fiecărei tranzacții.
However, in the absence of any evidence that applications related to the acquisition of non-Spanish vessels were rejected, the Commission cannot establish that STL was de facto limited to the acquisition of Spanish vessels.
Prin urmare, avantajele selective au fost acordate prin intermediul resurselor de stat.
In addition, the Commission notes that by a binding notice in response to a question by a prospective investor, dated 1 December 2008, the Spanish tax administration expressly confirmed that STL applies to ships built in other Member States of the EU [90].
Acestea sunt evident imputabile statului spaniol, deoarece GIE și investitorii acestora beneficiază de ele.
Under these circumstances, the Commission concludes that the STL entails no further element of selectivity to the benefit of Spanish shipyards and no discrimination based on the place of establishment of the shipyard.
Totuși, acest lucru nu este valabil în cazul avantajelor de care se bucură companiile maritime și, a fortiori, în cazul avantajelor indirecte de care beneficiază șantierele navale și intermediarii.
The Commission considers that the advantage accrues to the EIG and, by transparency, to its investors.
Denaturarea concurenței și efectul asupra schimburilor comerciale
Indeed, the EIG is the legal entity that applies all the tax measures and, where applicable, files requests for authorisations with the tax administration.
În cele din urmă, acest avantaj amenință să denatureze concurența și să afecteze schimburile comerciale dintre statele membre.
For instance, it is not disputed that requests for the application of early depreciation or TT were filed on behalf of the EIG.
Atunci când ajutorul acordat de un stat membru consolidează poziția unei întreprinderi față de alte întreprinderi concurente în schimburile comerciale din cadrul Uniunii Europene, acestea din urmă trebuie să fie considerate ca fiind afectate de ajutorul respectiv [91].
From a tax perspective, the EIG is a tax-transparent entity and its taxable revenues or deductible expenses are automatically transferred to the investors.
Este suficient ca beneficiarul ajutorului să concureze cu alte întreprinderi pe piețele deschise concurenței [92] și schimburilor comerciale între statele membre.
In an STL operation, in economic terms, a substantial part of the tax advantage collected by the EIG is transferred to the shipping company through a price rebate.
În cazul de față, investitorii, adică membrii GIE, desfășoară activități în diverse sectoare ale economiei, în special în sectoarele deschise schimburilor comerciale din interiorul UE.
The annexes attached to certain files when EIGs request prior authorisation for early depreciation (see recital 168 below) confirm that the operators involved in STL operations consider that the tax benefits resulting from the operation are shared between EIGs or their investors and the shipping companies.
În plus, prin intermediul operațiunilor care beneficiază de STL, aceștia sunt activi – prin GIE – pe piețele de navlosire a navelor nude și pe piețele de achiziție și de vânzare a navelor maritime, care sunt deschise schimburilor comerciale din interiorul UE.
However, the question of the imputability to the State of this advantage will be discussed in the next section.
Avantajele care decurg din STL le consolidează poziția pe piețele respective, ceea ce denaturează sau amenință să denatureze concurența.
Whereas other participants in STL transactions such as shipyards, leasing companies and other intermediaries benefit from an indirect effect of that advantage, the Commission considers that the advantage initially collected by the EIG and its investors is not transferred to them.
Prin urmare, avantajul economic primit de GIE și de investitorii acestora care beneficiază de măsurile analizate este de natură să afecteze schimburile comerciale între statele membre și să denatureze concurența pe piața internă.
Transfer of state resources and imputability to the State
AJUTORUL EXISTENT SAU ILEGAL
State resources
Articolul 1 litera (b) din Regulamentul (CE) nr. 659/1999 [93] prezintă diferite situații în care ajutorul este considerat ajutor existent.
The selective advantages for the EIGs and their members identified in measures 2, 4 and 5 above (see Sections 5.3.2.2, 5.3.2.4 and 5.3.2.5) result from the application of tax law provisions.
În conformitate cu observațiile primite în cazul de față, s-ar considera ajutor existent: (i) ajutorul care exista înainte de intrarea în vigoare a tratatului în Spania; sau (ii) ajutorul aprobat anterior de către Comisie.
For each of the STL transactions, the use of state resources results in interest foregone on the tax deferral resulting from the early depreciation of leased assets, tax foregone in the absence of settlement of the hidden tax liabilities when the EIG switches from the normal corporate tax system to the TT schemes, and tax foregone in the absence of taxation of the capital gain made when the ownership of the vessel is transferred to the shipping company.
Impozitul pe tonaj reprezintă ajutor existent, dar aplicarea acestuia la veniturile obținute din navlosirea navei nude constituie ajutor nou
The STL system as a whole involves the definitive loss of tax revenue equivalent to the consumption of state resources in the form of fiscal expenditures and interest foregone.
Printre măsurile care se califică drept ajutor de stat [94], Comisia consideră că numai dispozițiile legale din sistemul TT (articolele 124-128 din TRLIS, măsura 4) constituie o schemă de ajutor de stat existentă, deoarece a fost aprobată de Comisie în 2002.
In the context of STL operations, the State initially transfers its resources to the EIG by financing the selective advantages.
Cu toate acestea, Comisia consideră că GIE implicate în operațiuni de leasing fiscal nu îndeplinesc toate condițiile de eligibilitate necesare pentru sistemul TT spaniol.
By way of tax transparency, the EIG then transfers the state resources to its investors.
Comisia a autorizat sistemul TT spaniol ca ajutor compatibil în temeiul Orientărilor în domeniul maritim, care se aplică doar întreprinderilor care desfășoară activități autentice de transport maritim [95], fie cu propriile nave, fie cu nave închiriate.
Imputability
În mod excepțional, sistemul TT se poate aplica și activităților pe care orientările le consideră conexe sau asimilate transportului maritim.
The measures at issue derive from the application of Spanish tax law and from tax authorisations granted by the Spanish tax administration for the application of both the early depreciation and the TT scheme.
De exemplu, în anumite condiții, activitățile de administrare, dragare sau remorcare a navelor pot fi eligibile pentru ajutor [96].
These authorisations were granted for the application of individual measures such as the early (accelerated) depreciation of the vessel leased by each EIG or the switch of the EIG to the TT.
Pe de altă parte, simplul drept de proprietate asupra unei nave, achiziția acesteia prin leasing financiar sau închirierea ori navlosirea navei către terți, fără asumarea întregii responsabilități pentru exploatarea navei, nu pot fi considerate activități eligibile.
Moreover, based on the examples provided by the Spanish authorities, the authorisation process was indispensable for the financing operation to go through.
În mod evident, beneficiarul sistemului de impozitare pe tonaj ar trebui să fie cel care desfășoară activitatea de transport eligibilă cu nava elibigilă.
According to the complainants, the tax administration would review and intervene in the share-out of the tax gain between the shipping company, on the one hand, and the EIG and its investors, on the other.
Este adevărat că, în mod excepțional, activitățile de navlosire a navei nude au fost autorizate anterior de Comisie ca parte a anumitor sisteme TT notificate, dar numai cu titlu temporar și în anumite circumstanțe care vizau capacitatea excedentară [97].
Based on the examples provided by the Spanish authorities, it appears that, indeed, requests submitted to the tax administration for the authorisation of early depreciation generally include a calculation of the overall tax advantage generated by the STL structure and how this tax advantage is shared between the shipping company and the investors in the EIG, or, in any event, contain the necessary elements for doing this calculation.
În aceste condiții, activitatea de bază a întreprinderilor respective rămâne transportul maritim, iar veniturile obținute din activități de navlosire a navei nude pot fi considerate conexe celor din activitatea de bază.
However, all the economic consequences of granting the tax advantage to the EIGs result from a combination of legal transactions between private entities.
Această toleranță este în deplină conformitate cu obiectivele Orientărilor în domeniul maritim: „menținerea și îmbunătățirea know-how-ului în domeniul maritim, precum și protejarea și promovarea ocupării forței de muncă în rândul navigatorilor europeni” și „aducerea unei contribuții la consolidarea ansamblului industriilor maritime din statele membre, menținând în același timp o flotă în general competitivă pe piețele mondiale”.
The applicable rules do not oblige the EIGs to transfer part of the tax advantage to the shipping companies and, even less so, to the shipyards or to the intermediaries.
[98]
It is true that the tax administration enjoys wide discretion and, in that context, it assesses the economic impact of the overall transaction, but this is not enough to establish that it is the Spanish authorities that decide on the transfer of part of the advantage to the shipping companies or the amount of this transfer.
În conformitate cu Orientările în domeniul maritim, Decizia C(2002) 582 final a Comisiei din 27 februarie 2002 de autorizare a sistemului TT spaniol menționează, în mod explicit, că numai activitățile de transport maritim se califică pentru TT [99].