natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Remission of a loan also lessens the financial burden which the recipient would otherwise have to bear.
Scutirea de la rambursarea unui împrumut diminuează, de asemenea, sarcina financiară pe care beneficiarul ar trebui să o suporte în caz contrar.
Guidelines on the application and interpretation of Articles 61 and 62 of the EEA Agreement and Article 1 of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement, adopted and issued by the EFTA Surveillance Authority on 19 January 1994, published in the Official Journal of the European Union (hereinafter referred to as OJ) L 231, 3.9.1994, p. 1 and EEA Supplement No 32, 3.9.1994.
Orientări privind aplicarea și interpretarea articolelor 61 și 62 din Acordul privind SEE și a articolului 1 din Protocolul 3 la Acordul privind Autoritatea de Supraveghere și Curtea de Justiție, adoptate și emise de Autoritatea AELS de Supraveghere la 19 ianuarie 1994, publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (denumit în continuare JO) L 231, 3.9.1994, p. 1 și în Suplimentul SEE nr. 32, 3.9.1994.
The Guidelines were last amended on 25 April 2007.
Orientările au fost modificate ultima dată la 25 aprilie 2007.
Hereinafter referred to as the State Aid Guidelines.
Denumite în continuare Orientările privind ajutorul de stat.
The complainant notes that the County did not comment on the initial granting of the loan, nor on the postponement of repayment in 2003.
Reclamantul observă că nu a fost prezentată nicio observație din partea comitatului cu privire la acordarea inițială a împrumutului, nici cu privire la amânarea rambursării în 2003.
It maintains its claim that these elements also amount to State aid.
Reclamantul susține că aceste elemente reprezintă, de asemenea, ajutor de stat.
No 303/09/COL
nr. 303/09/COL
on the scheme relating to maritime transport in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers
privind schema de ajutor pentru transportul maritim sub forma unui regim de taxe pe tonaj și a unei scheme de rambursare pentru încadrarea în muncă a navigatorilor
Having regard to the Agreement between the EFTA States on the Establishment of a Surveillance Authority and a Court of Justice [3], in particular to Article 24 thereof,
având în vedere Acordul dintre statele AELS privind instituirea unei Autorități de Supraveghere și a unei Curți de Justiție [3], în special articolul 24,
Having regard to Article 1(2) of Part I and Articles 4(4), 6 and 7(5) of Part II of Protocol 3 to the Surveillance and Court Agreement [4],
având în vedere articolul 1 alineatul (2) partea I și articolul 4 alineatul (4), articolul 6 și articolul 7 alineatul (5) partea II din Protocolul 3 la Acordul privind Autoritatea de Supraveghere și Curtea de Justiție [4],
Having regard to the Authority’s Guidelines on the application and interpretation of Articles 61 and 62 of the EEA Agreement [5], and in particular the Chapter on Aid to Maritime Transport [6],
având în vedere Orientările Autorității privind aplicarea și interpretarea articolelor 61 și 62 din Acordul privind SEE [5], în special capitolul privind ajutorul pentru transportul maritim [6],
Having regard to the Authority’s Decision of 14 July 2004 on the implementing provisions referred to under Article 27 of Part II of Protocol 3 [7],
având în vedere Decizia Autorității din 14 iulie 2004 privind dispozițiile de punere în aplicare menționate la articolul 27 partea II din Protocolul 3 [7],
Having called on interested parties to submit their comments pursuant to those provisions [8],
după ce părțile interesate au fost invitate să își prezinte observațiile în conformitate cu dispozițiile menționate mai sus [8],
By letter of 23 March 2007 (Event No 415003), the Icelandic authorities notified the Authority of planned aid to the maritime transport sector, pursuant to Article 1(3) of Part I of Protocol 3.
Prin scrisoarea din 23 martie 2007 (Evenimentul nr. 415003), autoritățile islandeze au notificat Autoritatea cu privire la ajutorul planificat pentru sectorul transportului maritim, în temeiul articolului 1 alineatul (3) partea I la Protocolul 3.
After various exchanges of correspondence [9], by letter dated 19 December 2007, the Authority informed the Icelandic authorities that it had decided to initiate the procedure laid down in Article 1(2) of Part I of Protocol 3 in respect of the state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers.
După mai multe schimburi de corespondență [9], prin scrisoarea din 19 decembrie 2007, Autoritate a informat autoritățile islandeze că a decis să inițieze procedura prevăzută la articolul 1 alineatul (2) partea I la Protocolul 3 cu privire la ajutorul de stat pentru transportul maritim din Islanda acordat sub forma unui regim de taxe pe tonaj și a unei scheme de rambursare pentru încadrarea în muncă a navigatorilor.
The Authority’s Decision No 721/07/COL to initiate the procedure was published in the Official Journal of the European Union and the EEA Supplement thereto [10].
Decizia nr. 721/07/COL a Autorității de inițiere a procedurii a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene și în Suplimentul SEE al acestuia [10].
The Authority called on interested parties to submit their comments thereon.
Autoritatea a invitat părțile interesante să își prezinte observațiile cu privire la decizie.
The Authority received no comments from interested parties.
Autoritatea nu a primit nicio observație din partea părților interesate.
DESCRIPTION OF THE PROPOSED MEASURES
DESCRIEREA MĂSURILOR PROPUSE
The notification entailed two separate measures: a tonnage tax scheme and a special refund scheme for ship-owners.
Notificarea a vizat două măsuri separate: un regim de taxe pe tonaj și o schemă specială de rambursare pentru proprietarii de nave.
The two measures will be described here below.
Cele două măsuri vor fi descrise mai jos.
TITLE AND OBJECTIVE OF THE NOTIFIED SCHEMES
DENUMIREA ȘI OBIECTIVUL SCHEMELOR NOTIFICATE
The scheme ‘Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi’, i.e., state aid to maritime transport in Iceland comprises both notified measures.
Schema „Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi”, adică ajutor de stat pentru transportul maritim în Islanda, cuprinde ambele măsuri notificate.
The objective of the scheme is to support maritime transport in Iceland by giving advantages to ship-owners with a view to encouraging them to register in Iceland, rather than sailing under a convenience flag.
Obiectivul schemei este sprijinirea transportului maritim în Islanda prin acordarea unor avantaje proprietarilor de nave, pentru a-i încuraja pe aceștia să se înregistreze în Islanda mai degrabă decât să navigheze sub un pavilion de complezență.
NATIONAL LEGAL BASIS FOR THE NOTIFIED MEASURES
TEMEIUL JURIDIC NAȚIONAL AL MĂSURILOR NOTIFICATE
The legal basis for the above mentioned measures is Act 86/2007 on the Taxation of merchant vessel operations ‘Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar’ (hereinafter the ‘Tonnage Tax Act’).
Temeiul juridic pentru măsurile menționate mai sus este Legea nr. 86/2007 privind taxarea operațiunilor vaselor comerciale „Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar” (denumită în continuare „Legea privind taxa pe tonaj”).
The Tonnage Tax Act needs to be seen in connection with Act 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá on the Icelandic International Ship Register [11] (hereinafter the ‘IIS’) which entered into force on 1 January 2008 [12].2.3.
Legea privind taxa pe tonaj trebuie interpretată în coroborare cu Legea nr. 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá privind Registrul internațional al navelor din Islanda [11] (denumit în continuare „IIS”), care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008 [12].2.3.
THE TONNAGE TAX
TAXA PE TONAJ
In Iceland, the standard corporate tax rate is 15 % [13].
În Islanda, rata standard a impozitului pe profit este de 15 % [13].
The Tonnage Tax Act provides that, instead of applying directly the normal corporate tax of 15 % on the profit generated by the shipping activities, shipping companies may benefit from a more favourable tonnage tax calculated on the basis of a notional profit per day depending on the actual tonnage of the ship concerned.
Legea privind taxa pe tonaj prevede că, în loc să se aplice în mod direct impozitul pe profit normal de 15 % la profitul generat de activitățile de transport maritim, societățile de transport maritim pot beneficia de o taxă mai favorabilă pe tonaj, calculată pe baza unui profit teoretic pe zi în funcție de tonajul efectiv al navei în cauză.
If a shipping company wishes to remain subject to the normal corporation tax rules in order to calculate its profits, it may do so.The notional profit obtained by applying a set rate to the actual tonnage is then subject to the standard corporate tax.
Dacă o societate de transport maritim dorește să facă în continuare obiectul impozitului normal pe profit la calcularea profitului său, aceasta poate face acest lucru.Ulterior, profitul teoretic obținut prin aplicarea unei rate stabilite la tonajul efectiv face obiectul impozitului standard pe profit.
The tonnage tax regime thus exempts eligible companies from regular corporate tax on profits derived from shipping as long as the profits are retained in companies within the scheme.
Astfel, regimul de taxe pe tonaj exceptează societățile eligibile de la impozitul normal pe profit aplicabil profiturilor obținute din transportul maritim, cu condiția ca profiturile să fie reținute în societățile din cadrul sistemului.
The exemption does not apply to interest, profits from net share trading, or income from other sources.
Exceptarea nu se aplică dobânzilor, profiturilor din tranzacționarea acțiunilor nete sau veniturilor din alte surse.
Eligible activities
Activitățile eligibile
Principal activities
Activitățile principale
The scheme covers ships registered on the IIS of at least 100 GT used for the transportation of people or cargo abroad and transportation of cargo domestically.
Schema se referă la navele înregistrate în IIS de cel puțin 100 GT utilizate pentru transportul de persoane sau de mărfuri în străinătate și transportul intern de mărfuri.
Article 3 of the Tonnage Tax Act specifies that the transport of cargo or passengers is to be done by means of:
Articolul 3 din Legea privind taxa pe tonaj specifică faptul că transportul de mărfuri sau de pasageri se efectuează cu:
merchant vessels owned by the vessel operator;
nave comerciale aflate în proprietatea operatorului;
merchant vessels leased without crew (bareboat charter);
nave comerciale închiriate fără echipaj (navlosirea navei nude);
merchant vessels leased with crew (time charter).
nave comerciale închiriate cu echipaj (navlosire pe timp).
Merchant vessel operations do not include the leasing of bareboat charter for longer periods than three years.
Operațiunile navelor comerciale nu includ navlosirea navelor nude pe perioade mai mari de trei ani.
The Icelandic authorities have indicated that there is no particular rule regarding the proportion of merchant vessels that may be leased with or without a crew compared to those owned by the vessel operator.
Autoritățile islandeze au indicat că nu există nicio normă specială privind proporția de nave comerciale care pot fi închiriate cu sau fără echipaj, în raport cu cele aflate în proprietatea operatorului.
Article 4 of the Tonnage Tax Act provides that the following activities are not eligible under the Act: fishing, harbour constructions, diving, piloting and salvage, educational and schooling activities or other social activities, sports, entertainment and leisure activities including whale watching and passenger transport between ports within Iceland that are not ports of calls between countries.
Articolul 4 din Legea privind taxa pe tonaj prevede activitățile care nu sunt eligibile în temeiul legii: pescuitul, construcțiile portuare, scufundările, activitățile de pilotaj și salvare, activitățile educative și de școală, activitățile sportive, de distracție și agrement, inclusiv observarea balenelor și transportul de pasageri între porturi de pe teritoriul islandez care nu sunt porturi de escală între țări.
The Icelandic authorities confirmed that towing and dredging are not eligible under the Act.
Autoritățile islandeze au confirmat că remorcarea și dragarea nu sunt eligibile în temeiul legii.
Ancillary activities
Activități auxiliare
Article 3 of the Tonnage Tax Act provides that the following ancillary activities are eligible:
Articolul 3 din Legea privind taxa pe tonaj prevede activitățile auxiliare eligibile, și anume:
the use of containers in cargo transportations;
utilizarea containerelor în transporturile de mărfuri;
the operation of loading, unloading and maintenance facilities;
operarea instalațiilor de încărcare, descărcare și întreținere;
the operation of ticket sales and passenger terminals;
operarea terminalelor de vânzare a biletelor și pasageri;
the operation of offices and management facilities;
operarea birourilor și a spațiilor administrative;
the sale of consumer products on board merchant vessels.
vânzarea produselor de consum la bordul navelor comerciale.
Registration in the IIS and full tax liability
Înregistrarea în IIS și obligația fiscală nelimitată
According to Article 1 of the Tonnage Tax Act,
În temeiul articolului 1 din Legea privind taxa pe tonaj,
‘[l]imited liability companies and private limited companies, subject to taxation pursuant to item 1 of paragraph 1 of Article 2 of Act 90/2003 on Income Tax, and operating merchant vessels registered in the Icelandic International Ship register (IIS), may decide to pay taxes on their merchant vessels operations in accordance with this Act instead of Act No 90/2003.’
„societățile cu răspundere limitată și societățile private cu răspundere limitată, care fac obiectul impozitării în temeiul articolului 2 alineatul (1) punctul (1) din Legea nr. 90/2003 privind impozitul pe venit și care operează nave comerciale înregistrate în Registrul internațional al navelor din Islanda (IIS), pot decide să plătească impozitul pe operațiunile navelor lor comerciale în conformitate cu prezenta lege, în loc de Legea nr. 90/2003.”
In addition to the requirement regarding eligible activities, the Tonnage Tax Act stipulates that the two following conditions must be complied with:
Pe lângă cerințele privind activitățile eligibile, Legea privind taxa pe tonaj prevede că trebuie îndeplinite următoarele două condiții:
firstly, the vessels must be registered in the IIS.
în primul rând, navele trebuie să fie înregistrate în IIS.
The Icelandic authorities argue that registration in the IIS is not considered to be a so-called flag link.
Autoritățile islandeze susțin că înregistrarea în IIS nu este considerată a fi o așa-numită „legătură de pavilion”.
No explicit flag link with Iceland strictu sensu is required.
Nu este impusă nicio legătură explicită de pavilion cu Islanda strictu sensu.
Indeed, according to Article 6 of Act No 38/2007 on the IIS ‘a merchant vessel that is registered in the Icelandic International Ship Register is considered to be an Icelandic vessel and has the right to sail under the national flag of Iceland’.
În realitate, în conformitate cu articolul 6 din Legea nr. 38/2007 privind IIS „o navă comercială care este înregistrată în Registrul internațional al navelor din Islanda este considerată a fi o navă islandeză și are dreptul de a naviga sub pavilionul național al Islandei”.
The Icelandic authorities therefore describe the flag link as a right and not a condition for eligibility under the scheme.
Autoritățile islandeze descriu, prin urmare, legătura de pavilion ca un drept și nu ca o condiție de eligibilitate în cadrul schemei.
A ship not flying the Icelandic flag could still have access to the tonnage tax as long as it is registered in the IIS.
O navă care nu navighează sub pavilion islandez poate beneficia de taxa pe tonaj dacă este înregistrată în IIS.
In that regard, Article 4 of the same Act prescribes that registration is open where the ‘owner of the merchant vessel is an Icelandic citizen, a citizen of another State in the European Economic Area or the founding States of the European Free Trade Area, a citizen in the Faroe Islands or a legal entity registered in Iceland’.
În acest sens, articolul 4 din aceeași lege prevede că înregistrarea este posibilă în cazul în care „proprietarul navei comerciale este cetățean islandez, cetățean al unui alt stat din Spațiul Economic European sau al statelor fondatoare ale Spațiului Economic European, cetățean al Insulelor Feroe sau o persoană juridică înregistrată în Islanda”.
secondly, limited liability companies and private limited companies must be subject to taxation pursuant to Article 2(1) subparagraph 1 of Act No 90/2003 on Income Tax (hereinafter the ‘Income Tax Act’).
în al doilea rând, societățile cu răspundere limitată și societățile private cu răspundere limitată trebuie să facă obiectul impozitării în temeiul articolului 2 alineatul (1) paragraful (1) din Legea nr. 90/2003 privind impozitul pe venit (denumită în continuare „Legea privind impozitul pe venit”).
That provision provides that companies domiciled in Iceland are liable in Iceland to tax on their global income (full liability).
Această dispoziție prevede că societățile cu sediul în Islanda au obligația de a plăti impozit în Islanda pe venitul lor global (obligație nelimitată).
A legal person is considered to be domiciled in Iceland if it is registered in Iceland, if it considers Iceland as its residence according to its bylaw, or if it has the real seat of its administration in Iceland.
O persoană juridică este considerată a avea sediul în Islanda dacă este înregistrată în Islanda, dacă, în conformitate cu statutul său, consideră Islanda ca țara sa de reședință sau dacă sediul său social administrativ se află în Islanda.
Article 3 of the Income Tax Act provides that non-domiciled companies are liable in Iceland to tax on income originating in Iceland (source taxation).
Articolul 3 din Legea privind impozitul pe venit prevede că societățile care nu au sediul în Islanda fac obiectul impozitului pe venitul care provine din Islanda (impozitare la sursă).
The Icelandic authorities have confirmed that the companies, in order to be eligible, need not be incorporated under Icelandic corporate law as Icelandic companies.
Autoritățile islandeze au confirmat că societățile, pentru a fi eligibile, nu trebuie în mod necesar să fie constituite în temeiul Legii islandeze privind societățile comerciale ca societăți islandeze.
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met.
Astfel, societățile constituite în temeiul legii privind societățile comerciale din alt stat SEE s-ar califica pentru schema de taxe în funcție de tonaj, cu condiția îndeplinirii cerințelor suplimentare.
Establishment of the tax base
Stabilirea bazei de impozitare
According to Article 6 of the Tonnage Tax Act, the tax base (notional profit) will be established as follows:
În conformitate cu articolul 6 din Legea privind taxa pe tonaj, baza de impozitare (profitul teoretic) va fi stabilită după cum urmează:
Up to and including 25000 NT – ISK 30 per 100 NT;
până la 25000 NT, inclusiv – 30 ISK pentru 100 NT;
From 25001 NT – ISK 10 per 100 NT.
de la 25001 NT – 10 ISK pentru 100 NT.
No deductions are permitted from the tax base.
Nu sunt permise deduceri din baza de impozitare.
Taxation under the Income Tax Act and separate accounting
Impozitarea în temeiul Legii privind impozitul pe venit și contabilitatea separată
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act.
Articolul 4 din Legea privind taxa pe tonaj specifică faptul că dacă un operator de nave este angajat și în alte activități decât cele care se califică pentru taxa pe tonaj, acesta ar trebui impozitat pentru acele activități în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit.
Article 7 of the Tonnage Tax Act stipulates that income and costs of merchant vessel operations should be kept separate from the income and costs of other activities in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operation on the one hand, and for other uses, on the other hand.
Articolul 7 din Legea privind taxa pe tonaj prevede că veniturile și costurile operațiunilor navelor comerciale ar trebui calculate separat de veniturile și costurile altor activități, proporțional cu valoarea activelor utilizate în operarea navelor comerciale, pe de-o parte, și a celor utilizate în alte scopuri, pe de altă parte.
Article 9 of the Tonnage Tax Act stipulates that merchant vessel operation costs cannot be deducted from the income of the vessel operator subject to taxation under the Income Tax Act.
Articolul 9 din Legea privind taxa pe tonaj prevede că nu pot fi deduse costurile pentru operarea navelor comerciale din venitul operatorului navelor care face obiectul impozitării în temeiul Legii privind impozitul pe venit.
Costs, other then financial costs, which relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operations and the acquisition of other income, should be divided in proportion to the income.
Costurile, altele decât costurile financiare, care au în același timp legătură cu obținerea de venituri din operațiunile navelor comerciale și obținerea altor venituri ar trebui să fie împărțite proporțional cu veniturile.
In the event that interest expenses, depreciation and exchange rate losses pursuant to Article 49 of the Income Tax Act relate at the same time to the acquisition of income in merchant vessel operation and the acquisition of other income, such financial costs shall be divided in proportion to the book value of assets used in merchant vessel operations, on the one hand, and for other uses, on the other hand.
În cazul în care cheltuielile legate de dobânzi, depreciere și pierderi în legătură cu rata de schimb valutar în temeiul articolului 49 din Legea privind impozitul pe venit au în același timp legătură cu obținerea de venituri din operarea navelor comerciale și obținerea altor venituri, astfel de costuri financiare se împart proporțional la valoarea contabilă a activelor utilizate în operațiunile navelor comerciale, pe de-o parte și, pentru alte scopuri, pe de altă parte.
Costs which are considered to relate to the generation of other income than that from merchant vessel operation shall be governed by the Income Tax Act.
Costurile care sunt considerate a avea legătură cu generarea altor venituri decât cele provenind din operarea navelor comerciale intră sub incidența Legii privind impozitul pe venit.
Article 11 of the Tonnage Tax Act provides that losses from merchant vessel operations should not be deductible with regard to taxation of other activities according to the Income Tax Act.
Articolul 11 din Legea privind taxa pe tonaj prevede că pierderile din operațiunile navelor comerciale nu ar trebui să fie deductibile în ceea ce privește impozitarea altor activități în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit.
Duration of the scheme and lock-in period
Durata schemei și perioada obligatorie de aplicare
The Icelandic authorities have indicated that the schemes are notified for an unlimited duration but that they are willing to re-notify after a period of time to be agreed with the Authority.
Autoritățile islandeze au indicat că schemele sunt notificate pe durată nelimitată, însă sunt dispuse să le renotifice după o perioadă de timp care va fi convenită cu Autoritatea.
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years.
În conformitate cu articolul 2 din Legea privind taxa pe tonaj, regimul de taxe pe tonaj prevede o perioadă de aplicare obligatorie de trei ani.
This means that a ship-owner opting for the tonnage tax has to stay within that scheme for three years.
Aceasta înseamnă că un proprietar de nave care optează pentru taxa pe tonaj trebuie să rămână în acest sistem timp de trei ani.
SPECIAL REFUND FOR SEAFARERS’ INCOME TAX
RAMBURSAREA SPECIALĂ PENTRU IMPOZITUL PE VENIT AL NAVIGATORILOR