natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Each company shall apply IFRS 13, IFRIC 20, and the consequential amendments as referred to in points (d) – (g) of Article 1(1), at the latest, as from the commencement date of its first financial year starting on or after 1 January 2013.
Societățile aplică IFRS 13, IFRIC 20 și amendamentele care decurg din acestea, menționate la articolul 1 alineatul (1) literele (d) - (g), cel târziu de la data începerii primului lor exercițiu financiar care debutează la 1 ianuarie 2013 sau ulterior.
First-time Adoption - Severe Hyperinflation and Removal of Fixed Dates for First-time Adopters
Adoptare pentru prima dată - Hiperinflație gravă și eliminarea datelor fixe pentru entitățile care adoptă pentru prima dată IFRS-urile
Income Taxes - Deferred Tax: Recovery of Underlying Assets
Impozitul pe profit - impozitul amânat: Recuperarea activelor de bază
Fair Value Measurement
Evaluarea la valoarea justă
IFRIC Interpretation 20
Interpretarea IFRIC 20
Stripping Costs in the Production Phase of a Surface Mine "Reproduction allowed within the European Economic Area.
Costuri de exploatare în carieră în etapa de producție suportate de o mină la suprafață
All existing rights reserved outside the EEA, with the exception of the right to reproduce for the purposes of personal use or other fair dealing. Further information can be obtained from the IASB at www.iasb.org"
„Se permite reproducerea în Spațiul Economic European. Toate drepturile existente rezervate în afara SEE, cu excepția dreptului de reproducere în scopul uzului personal sau în alte scopuri legitime. Mai multe informații sunt disponibile pe site-ul IASB www.iasb.org”
AMENDMENTS TO IFRS 1
MODIFICĂRI LA IFRS 1
After paragraph 31B a heading and paragraph 31C are added.
După punctul 31B, se adaugă un titlu și punctul 31C.
PRESENTATION AND DISCLOSURE
PREZENTARE ȘI DESCRIERE
Explanation of transition to IFRSs
Explicații privind trecerea la IFRS-uri
Use of deemed cost after severe hyperinflation
Utilizarea costului presupus după hiperinflația severă
If an entity elects to measure assets and liabilities at fair value and to use that fair value as the deemed cost in its opening IFRS statement of financial position because of severe hyperinflation (see paragraphs D26–D30), the entity’s first IFRS financial statements shall disclose an explanation of how, and why, the entity had, and then ceased to have, a functional currency that has both of the following characteristics:
Dacă o entitate alege să evalueze activele și datoriile la valoarea justă și să utilizeze valoarea justă drept cost presupus în situația de deschidere a poziției financiare în conformitate cu IFRS din motive de hiperinflație severă (a se vedea punctele D26–D30), entitatea va prezenta în primele situații financiare IFRS o explicație privind modalitatea prin care și motivația pentru care entitatea a avut și apoi a încetat să mai aibă o monedă funcțională cu ambele dintre următoarele caracteristici:
a reliable general price index is not available to all entities with transactions and balances in the currency.
nu există un indice general fiabil al prețurilor disponibil tuturor entităților care efectuează tranzacții sau au solduri în moneda respectivă.
exchangeability between the currency and a relatively stable foreign currency does not exist.
nu există convertibilitate între moneda respectivă și o valută relativ stabilă.
Exceptions to the retrospective application of other IFRSs
Excepții privind aplicarea retroactivă a altor IFRS-uri
Paragraph B2 is amended.
Se modifică punctul B2.
Derecognition of financial assets and financial liabilities
Derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare
B2 Except as permitted by paragraph B3, a first-time adopter shall apply the derecognition requirements in IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement prospectively for transactions occurring on or after the date of transition to IFRSs.
B2 Cu excepția situațiilor permise de punctul B3, o entitate care adoptă pentru prima dată IFRS-urile trebuie să aplice dispozițiile de derecunoaștere din IAS 39 Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare pentru tranzacțiile efectuate la sau după data trecerii la IFRS-uri.
For example, if a first-time adopter derecognised non-derivative financial assets or non-derivative financial liabilities in accordance with its previous GAAP as a result of a transaction that occurred before the date of transition to IFRSs, it shall not recognise those assets and liabilities in accordance with IFRSs (unless they qualify for recognition as a result of a later transaction or event).
De exemplu, dacă o entitate care adoptă pentru prima dată IFRS-urile a derecunoscut activele financiare nederivate sau datoriile financiare nederivate în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) anterioare, ca urmare a unei tranzacții efectuate înainte de data trecerii la IFRS-uri, aceasta nu trebuie să recunoască acele active și datorii în conformitate cu IFRS-urile (cu excepția cazului în care acestea îndeplinesc condițiile pentru recunoaștere ca rezultat al unei tranzacții sau al unui eveniment ulterior).
Exemptions from other IFRSs
Derogări de la alte IFRS-uri
Paragraphs D1 and D20 are amended.
Sunt modificate punctele D1 și D20:
D1 An entity may elect to use one or more of the following exemptions:
D1 O entitate poate opta să utilizeze una sau mai multe din derogările care urmează:
transfers of assets from customers (paragraph D24);
transferuri de active de la clienți (punctul D24);
extinguishing financial liabilities with equity instruments (paragraph D25); and
stingerea datoriilor financiare cu instrumente de capitaluri proprii (punctul D25); și
severe hyperinflation (paragraphs D26–D30).
hiperinflație severă (punctele D26–D30).
An entity shall not apply these exemptions by analogy to other items.
O entitate nu trebuie să aplice aceste derogări prin analogie cu alte elemente.
Fair value measurement of financial assets or financial liabilities at initial recognition
Evaluarea la valoarea justă a activelor financiare sau a datoriilor financiare la recunoașterea inițială
D20 Notwithstanding the requirements of paragraphs 7 and 9, an entity may apply the requirements in the last sentence of IAS 39 paragraph AG76 and in paragraph AG76A prospectively to transactions entered into on or after the date of transition to IFRSs.
D20 În ciuda dispozițiilor de la punctele 7 și 9, o entitate poate aplica prospectiv dispozițiile cuprinse în ultima propoziție din IAS 39, la punctul AG76 și la punctul AG76A pentru tranzacții efectuate la sau după data trecerii la IFRS-uri.
A heading and paragraphs D26–D30 are added.
Se adaugă un titlu și punctele D26–D30.
Severe hyperinflation
Hiperinflație severă
D26 If an entity has a functional currency that was, or is, the currency of a hyperinflationary economy, it shall determine whether it was subject to severe hyperinflation before the date of transition to IFRSs.
D26 Dacă o entitate are o monedă funcțională care a fost sau este moneda unei economii hiperinflaționiste, aceasta trebuie să stabilească dacă moneda a fost afectată de hiperinflația severă anterior datei trecerii la IFRS-uri.
This applies to entities that are adopting IFRSs for the first time, as well as entities that have previously applied IFRSs.
Această dispoziție este aplicabilă entităților care adoptă pentru prima dată IFRS-urile, dar și celor care au aplicat anterior IFRS-urile.
D27 The currency of a hyperinflationary economy is subject to severe hyperinflation if it has both of the following characteristics:
D27 Moneda unei economii hiperinflaționiste este afectată de hiperinflație severă dacă are ambele dintre următoarele caracteristici:
D28 The functional currency of an entity ceases to be subject to severe hyperinflation on the functional currency normalisation date.
D28 Moneda funcțională a unei entități încetează să mai fie afectată de hiperinflație severă la data normalizării monedei funcționale.
That is the date when the functional currency no longer has either, or both, of the characteristics in paragraph D27, or when there is a change in the entity’s functional currency to a currency that is not subject to severe hyperinflation.
Aceasta este data la care moneda funcțională nu mai are niciuna sau ambele dintre caracteristicile de la punctul D27 sau când entitatea schimbă moneda funcțională cu o monedă neafectată de hiperinflație severe.
D29 When an entity’s date of transition to IFRSs is on, or after, the functional currency normalisation date, the entity may elect to measure all assets and liabilities held before the functional currency normalisation date at fair value on the date of transition to IFRSs.
D29 Atunci când data trecerii la IFRS-uri a unei entități este aceeași cu data normalizării monedei funcționale sau o dată ulterioară acesteia, entitatea poate să aleagă să evalueze la valoarea justă, la data trecerii la IFRS-uri, toate activele și datoriile deținute anterior datei normalizării monedei funcționale.
The entity may use that fair value as the deemed cost of those assets and liabilities in the opening IFRS statement of financial position.
Entitatea poate utiliza acea valoare justă drept costul presupus al acelor active și datorii în situația de deschidere a poziției financiare în conformitate cu IFRS.
D30 When the functional currency normalisation date falls within a 12-month comparative period, the comparative period may be less than 12 months, provided that a complete set of financial statements (as required by paragraph 10 of IAS 1) is provided for that shorter period.
D30 Atunci când data normalizării monedei funcționale se încadrează într-o perioadă comparativă de 12 luni, perioada comparativă poate fi mai scurtă de 12 luni, cu condiția să se furnizeze un set complet de situații financiare (astfel cum se prevede la punctul 10 din IAS 1) pentru acea perioadă mai scurtă.
Paragraph 39H is added.
Se adaugă punctul 39H.
Severe Hyperinflation and Removal of Fixed Dates for First-time Adopters (Amendments to IFRS 1), issued in December 2010, amended paragraphs B2, D1 and D20 and added paragraphs 31C and D26–D30.
Prin Hiperinflație severă și eliminarea datelor fixe pentru cei care adoptă pentru prima dată IFRS-urile (Modificări la IFRS 1), emis în decembrie 2010, se modifică punctele B2, D1 și D20 și se adaugă punctele 31C și D26–D30.
An entity shall apply those amendments for annual periods beginning on or after 1 July 2011.
O entitate trebuie să aplice modificările respective pentru perioade anuale, care încep de la 1 iulie 2011 sau ulterior acestei date.
AMENDMENTS TO IFRS 9
MODIFICĂRI LA IFRS 9
IFRS 9 Financial Instruments (issued November 2009)
IFRS 9 Instrumente financiare (emis în noiembrie 2009)
Paragraph C2 is amended as follows.
Se modifică punctul C2 după cum urmează:
C2 In Appendix B, paragraphs B1, B2 and B5 are amended, …
C2 În Anexa B, se modifică punctele B1, B2 și B5 …
Paragraph C3 is amended by adding paragraph D20 as follows.
Se modifică punctul C3 prin adăugarea punctului D20, după cum urmează:
C3 In Appendix D (exemptions from other IFRSs), paragraphs D19 and D20 are amended …
C3 În Anexa D (scutiri de la aplicarea altor IFRS-uri) se modifică punctele D19 și D20 …
IFRS 9 Financial Instruments (issued October 2010)
IFRS 9 Instrumente financiare (emis în octombrie 2010)
Paragraphs C2 and C3 are amended as follows.
Se modifică punctele C2 și C3, după cum urmează:
In paragraph C2, the amendment to paragraph B2 is amended as follows
La punctul C2, modificarea de la punctul B2 se modifică după cum urmează:
B2 Except as permitted by paragraph B3, a first-time adopter shall apply the derecognition requirements in IFRS 9 Financial Instruments prospectively for transactions occurring on or after date of transition to IFRSs.
B2 Cu excepția situațiilor prevăzute de punctul B3, o entitate care adoptă pentru prima dată IFRS-urile trebuie să aplice prospectiv dispozițiile de derecunoaștere din IFRS 9 Instrumente financiare pentru tranzacții efectuate la sau după data trecerii la IFRS-uri.
In paragraph C3, the amendment to paragraph D20 is amended as follows:
La punctul C3, modificarea de la punctul D20 se modifică după cum urmează:
D20 Despite the requirements of paragraphs 7 and 9, an entity may apply the requirements in the last sentence of paragraph B5.4.8 and in paragraph B5.4.9 of IFRS 9 prospectively to transactions entered into on or after the date of transition to IFRSs.
D20 În ciuda dispozițiilor de la punctele 7 și 9, o entitate poate aplica prospectiv dispozițiile cuprinse în ultima propoziție de la punctul B5.4.8 și punctul B5.4.9 din IFRS 9 pentru tranzacții efectuate data trecerii la IFRS-uri sau ulterior acestei date.
Amendments to IAS 12
Modificări la IAS 12
Paragraphs 51B and 51C and the following example, and paragraphs 51D, 51E, 98 and 99 are added.
Se adaugă punctele 51B și 51C și exemplul următor, precum și punctele 51D, 51E, 98 și 99.
Tax base
Baza fiscală
10 Where the tax base of an asset or liability is not immediately apparent, it is helpful to consider the fundamental principle upon which this Standard is based: that an entity shall, with certain limited exceptions, recognise a deferred tax liability (asset) whenever recovery or settlement of the carrying amount of an asset or liability would make future tax payments larger (smaller) than they would be if such recovery or settlement were to have no tax consequences.
10 În cazul în care baza fiscală a unui activ sau a unei datorii nu este imediat determinabilă, este utilă luarea în considerare a principiului fundamental pe care se bazează prezentul standard: acest principiu prevede faptul că o entitate trebuie, cu anumite excepții limitate, să recunoască o datorie (un activ) privind impozitul amânat ori de câte ori recuperarea sau decontarea valorii contabile a unui activ sau a unei datorii determină plăți viitoare mai mari (sau mai mici) ale impozitelor decât ar fi valoarea acestora dacă o asemenea recuperare sau decontare nu ar avea consecințe fiscale.
Example C following paragraph 51A illustrates circumstances when it may be helpful to consider this fundamental principle, for example, when the tax base of an asset or liability depends on the expected manner of recovery or settlement.
Exemplul C care urmează punctului 51A ilustrează circumstanțele în care poate fi utilă luarea în considerare a acestui principiu fundamental, spre exemplu atunci când baza fiscală a unui activ sau a unei datorii depinde de modul preconizat de recuperare sau de decontare.
MEASUREMENT
EVALUARE
In some jurisdictions, the manner in which an entity recovers (settles) the carrying amount of an asset (liability) may affect either or both of:
În unele jurisdicții, modul în care o entitate recuperează (decontează) valoarea contabilă a unui activ (a unei datorii) poate afecta fie unul dintre următoarele elemente, fie ambele:
the tax rate applicable when the entity recovers (settles) the carrying amount of the asset (liability); and
rata de impozitare aplicabilă în momentul în care entitatea recuperează (decontează) valoarea contabilă a activului (a datoriei); și
the tax base of the asset (liability).
baza fiscală a activului (a datoriei).
In such cases, an entity measures deferred tax liabilities and deferred tax assets using the tax rate and the tax base that are consistent with the expected manner of recovery or settlement.
În astfel de situații, entitatea evaluează datoriile privind impozitul amânat și creanțele privind impozitul amânat utilizând rata de impozitare și baza fiscală care sunt consecvente cu modul preconizat de recuperare sau de decontare.
Example A
Exemplul A
An item of property, plant and equipment has a carrying amount of 100 and a tax base of 60.
Un element de imobilizări corporale are o valoare contabilă de 100 și o bază fiscală de 60.
A tax rate of 20 % would apply if the item were sold and a tax rate of 30 % would apply to other income.
Dacă elementul s-ar vinde, s-ar aplica o cotă de impozitare de 20 %, iar în cazul altui venit s-ar aplica o cotă de impozitare de 30 %.
The entity recognises a deferred tax liability of 8 (40 at 20 %) if it expects to sell the item without further use and a deferred tax liability of 12 (40 at 30 %) if it expects to retain the item and recover its carrying amount through use.
Entitatea recunoaște o datorie privind impozitul amânat în valoare de 8 (20 % din 40) dacă preconizează vânzarea elementului fără a-l mai folosi și o datorie privind impozitul amânat în valoare de 12 (30 % din 40) dacă preconizează că va păstra elementul și îi va recupera valoarea contabilă prin utilizarea sa.
Example B
Exemplul B
An item of property, plant and equipment with a cost of 100 and a carrying amount of 80 is revalued to 150.
Un element de imobilizări corporale cu un cost de 100 și o valoare contabilă de 80 este reevaluat la 150.
No equivalent adjustment is made for tax purposes.
Nu se face nicio ajustare echivalentă în scopuri fiscale.
Cumulative depreciation for tax purposes is 30 and the tax rate is 30 %.
Amortizarea cumulată în scopuri fiscale se ridică la valoarea de 30 și rata de impozitare este de 30 %.
If the item is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income but sale proceeds in excess of cost will not be taxable.
Dacă elementul este vândut la un preț mai mare decât costul său, amortizarea fiscală cumulată în valoare de 30 va fi inclusă în venitul impozabil, dar încasările din vânzare care depășesc costul elementului nu vor fi impozabile.
The tax base of the item is 70 and there is a taxable temporary difference of 80.
Baza fiscală a elementului este de 70 și există o diferență temporară impozabilă egală cu 80.
If the entity expects to recover the carrying amount by using the item, it must generate taxable income of 150, but will only be able to deduct depreciation of 70.
Dacă entitatea preconizează că va recupera valoarea contabilă prin folosirea elementului, ea trebuie să genereze profit impozabil în valoare de 150, dar va putea deduce doar amortizarea în valoare de 70.
On this basis, there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %).
În acest caz, există o datorie privind impozitul amânat egală cu 24 (30 % din 80).
If the entity expects to recover the carrying amount by selling the item immediately for proceeds of 150, the deferred tax liability is computed as follows:
Dacă entitatea preconizează că va recupera valoarea contabilă prin vânzarea imediată a elementului și obținerea unor încasări de 150, datoria privind impozitul amânat este calculată după cum urmează:
Taxable Temporary Difference
Diferență temporară impozabilă
Tax Rate
Rata de impozitare
Deferred Tax Liability
Datoria privind impozitul amânat
Cumulative tax depreciation
Amortizarea fiscală cumulată
Proceeds in excess of cost
Încasări peste cost
nil
zero
(note: in accordance with paragraph 61A, the additional deferred tax that arises on the revaluation is recognised in other comprehensive income)
(observație: în conformitate cu punctul 61A, impozitul amânat suplimentar care apare în urma reevaluării este recunoscut la alte elemente ale rezultatului global)
Example C
Exemplul C
The facts are as in example B, except that if the item is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation will be included in taxable income (taxed at 30 %) and the sale proceeds will be taxed at 40 %, after deducting an inflation-adjusted cost of 110.
Datele sunt aceleași ca în exemplul B, cu excepția faptului că, dacă elementul este vândut la un preț mai mare decât costul său, amortizarea fiscală cumulată va fi inclusă în venitul impozabil (impozitat la 30 %), iar încasările din vânzare vor fi impozitate la 40 %, după deducerea unui cost ajustat la inflație de 110.
On this basis, the tax base is 70, there is a taxable temporary difference of 80 and there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %), as in example B.
În acest caz, baza fiscală este de 70, există o diferență temporară impozabilă în valoare de 80 și există o datorie privind impozitul amânat în valoare de 24 (30 % din 80), la fel ca în exemplul B.
If the entity expects to recover the carrying amount by selling the item immediately for proceeds of 150, the entity will be able to deduct the indexed cost of 110.
Dacă entitatea preconizează că va recupera valoarea contabilă prin vânzarea imediată a elementului, cu încasări de 150, entitatea va putea să deducă costul indexat de 110.
The net proceeds of 40 will be taxed at 40 %.
Încasările nete în valoare de 40 vor fi impozitate la 40 %.
In addition, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income and taxed at 30 %.
În plus, amortizarea fiscală cumulată în valoare de 30 va fi inclusă în profitul impozabil și impozitată cu 30 %.
On this basis, the tax base is 80 (110 less 30), there is a taxable temporary difference of 70 and there is a deferred tax liability of 25 (40 at 40 % plus 30 at 30 %).
În acest caz, baza fiscală este de 80 (110 minus 30), există o diferență temporară impozabilă de 70 și există o datorie privind impozitul amânat de 25 (40 % din 40 plus 30 % din 30).
If the tax base is not immediately apparent in this example, it may be helpful to consider the fundamental principle set out in paragraph 10.
Dacă baza fiscală nu este imediat evidentă în acest exemplu, ar putea fi util să se ia în considerare principiul fundamental evidențiat la punctul 10.
If a deferred tax liability or deferred tax asset arises from a non-depreciable asset measured using the revaluation model in IAS 16, the measurement of the deferred tax liability or deferred tax asset shall reflect the tax consequences of recovering the carrying amount of the non-depreciable asset through sale, regardless of the basis of measuring the carrying amount of that asset.
Dacă datoria sau creanța privind impozitul amânat este generată de un activ neamortizabil reevaluat utilizând modelul de reevaluare din IAS 16, evaluarea datoriei sau a creanței privind impozitul amânat trebuie să reflecte consecințele fiscale ale recuperării prin vânzare a valorii contabile a activului neamortizabil, indiferent de baza utilizată pentru evaluarea valorii contabile a activului respectiv.
Accordingly, if the tax law specifies a tax rate applicable to the taxable amount derived from the sale of an asset that differs from the tax rate applicable to the taxable amount derived from using an asset, the former rate is applied in measuring the deferred tax liability or asset related to a non-depreciable asset.
În consecință, dacă legislația fiscală specifică o rată de impozitare aplicabilă valorii impozabile rezultate din vânzarea activului care diferă de rata de impozitare aplicabilă valorii impozabile rezultate din utilizarea activului, la evaluarea datoriei sau a creanței privind impozitul amânat legate de un activ neamortizabil se aplică prima rată de impozitare menționată.
If a deferred tax liability or asset arises from investment property that is measured using the fair value model in IAS 40, there is a rebuttable presumption that the carrying amount of the investment property will be recovered through sale.
Dacă o datorie sau o creanță privind impozitul amânat este generată de o investiție imobiliară evaluată utilizând modelul valorii juste din IAS 40, există o prezumție relativă potrivit căreia valoarea contabilă a investiției imobiliare va fi recuperată prin vânzare.
Accordingly, unless the presumption is rebutted, the measurement of the deferred tax liability or deferred tax asset shall reflect the tax consequences of recovering the carrying amount of the investment property entirely through sale.
În consecință, cu excepția cazului în care prezumția este respinsă, evaluarea datoriei sau a creanței privind impozitul amânat trebuie să reflecte consecințele fiscale ale recuperării prin vânzare a valorii contabile a investiției imobiliare.
This presumption is rebutted if the investment property is depreciable and is held within a business model whose objective is to consume substantially all of the economic benefits embodied in the investment property over time, rather than through sale.
Prezumția este respinsă dacă investiția imobiliară este amortizabilă și este deținută în cadrul unui model de afaceri care urmărește mai degrabă consumarea substanțială a tuturor beneficiilor economice încorporate în investiția imobiliară în timp, și nu prin vânzare.