natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Since it is not possible to address all the issues covered by that consultation through one single solution, it is appropriate, as a first step, to deal with the issue which is linked to certain frequently used tax planning structures that take advantage of mismatches between two or more tax systems and often lead to double non-taxation.
Deoarece nu este posibil să se găsească o soluție unică la toate aspectele urmărite în consultarea respectivă, este oportun să se abordeze, ca prim pas, chestiunea legată de anumite structuri de planificare fiscală frecvent utilizate care profită de neconcordanțele dintre două sau mai multe sisteme fiscale și conduc adesea la dubla neimpozitare.
States often undertake, in their double taxation conventions, not to tax certain items of income.
Statele se angajează adesea, în convențiile lor privind evitarea dublei impuneri, să nu impoziteze anumite elemente de venit.
In providing for such treatment, they may not necessarily take account of whether such items are subject to tax in the other party to that convention, and thus whether there is a risk of double non-taxation.
Prevăzând un astfel de tratament, este posibil ca ele să nu țină cont de posibilitatea ca aceste elemente de venit să fie supuse sau nu impozitării în cealaltă parte la convenția în cauză, neținând, prin urmare, cont de riscul unei duble neimpozitări.
Such risk may also occur if Member States unilaterally exempt items of foreign income, irrespective of whether they are subject to tax in the source State.
Acest risc poate apărea și dacă statele membre aplică scutiri unilaterale elementelor de venit obținut în străinătate, indiferent dacă acestea sunt sau nu supuse impozitării în statul sursă.
It is important to address both situations in this Recommendation.
Este important ca ambele situații să fie abordate în prezenta recomandare.
As tax planning structures are ever more elaborate and national legislators are frequently left with insufficient time for reaction, specific anti-abuse measures often turn out to be inadequate for successfully catching up with novel aggressive tax planning structures.
Deoarece structurile de planificare fiscală sunt din ce în ce mai elaborate, iar legislatorii naționali au foarte frecvent un timp de reacție insuficient, măsurile specifice de combatere a abuzurilor se dovedesc a fi de multe ori inadecvate pentru a face față cu succes noilor structuri de planificare fiscală agresivă.
Such structures can be harmful to national tax revenues and to the functioning of the internal market.
Astfel de structuri pot fi dăunătoare veniturilor fiscale naționale și funcționării pieței interne.
Therefore, it is appropriate to recommend the adoption by Member States of a common general anti-abuse rule, which should also avoid the complexity of many different ones.
Prin urmare, este oportun să se recomande statelor membre adoptarea unei reguli generale comune antiabuz, care ar trebui, de asemenea, să evite complexitatea mai multor reguli diferite.
In this context, it is necessary to take account of the limits imposed by Union law with regard to anti-abuse rules.
În acest context, este nevoie să se țină seama de limitele impuse de legislația Uniunii în ceea ce privește regulile antiabuz.
So as to preserve the autonomous operation of existing Union acts in the area concerned, this Recommendation does not apply within the scope of Council Directive 2009/133/EC [1], of Council Directive 2011/96/EU [2] and of Council Directive 2003/49/EC [3].
Pentru a păstra funcționarea autonomă a actelor existente ale Uniunii în domeniul vizat, prezenta recomandare nu acoperă domeniul de aplicare al Directivei 2009/133/CE a Consiliului [1], al Directivei 2011/96/UE a Consiliului [2] și al Directivei 2003/49/CE a Consiliului [3].
A revision of those Directives with a view to implement the principles underlying this Recommendation is currently considered by the Commission,
Comisia analizează în prezent posibilitatea unei revizuiri a acestor directive cu scopul de a pune în aplicare principiile care stau la baza prezentei recomandări,
This Recommendation addresses aggressive tax planning in the area of direct taxation.
Prezenta recomandare vizează problema planificării fiscale agresive în domeniul impozitării directe.
It does not apply within the scope of Union acts whose operation could be affected by its terms.
Aceasta nu acoperă domeniul de aplicare al actelor Uniunii a căror funcționare ar putea fi afectată de dispozițiile sale.
‘tax’ means income tax, corporation tax and, where applicable, capital gains tax, as well as withholding tax of a nature equivalent to any of these taxes;
„impozit” înseamnă impozitul pe venit, impozitul pe profit și, după caz, impozitul pe câștigurile din capital, precum și impozitul reținut la sursă care are caracteristici echivalente cu oricare dintre aceste impozite;
‘income’ means all items which are defined as such under the domestic law of the Member State which applies the term and, where applicable, the items defined as capital gains.
„venit” înseamnă toate elementele care sunt definite ca atare în temeiul legislației naționale a statului membru care aplică termenul și, după caz, elementele definite drept câștiguri din capital.
Limitation to the application of rules intended to avoid double taxation
Limitarea aplicării normelor menite să evite dubla impunere
Where Member States, in double taxation conventions which they have concluded among themselves or with third countries, have committed not to tax a given item of income, Member States should ensure that such commitment only applies where the item is subject to tax in the other party to that convention.
În cazul în care statele membre, în cadrul convențiilor privind evitarea dublei impuneri pe care le-au încheiat între ele sau cu țări terțe, s-au angajat să nu impoziteze un anumit element de venit, ele ar trebui să se asigure că un astfel de angajament nu se aplică decât dacă elementul este supus impozitării în cealaltă parte la convenția în cauză.
To give effect to point 3.1, Member States are encouraged to include an appropriate clause in their double taxation conventions.
Pentru ca punctul 3.1 să producă efecte, statele membre sunt încurajate să includă o clauză corespunzătoare în convențiile lor privind evitarea dublei impuneri.
Such clause could read as follows:
O astfel de clauză ar putea fi formulată astfel:
‘Where this Convention provides that an item of income shall be taxable only in one of the contracting States or that it may be taxed in one of the contracting States, the other contracting State shall be precluded from taxing such item only if this item is subject to tax in the first contracting State’.
„În cazul în care prezenta convenție prevede că un element de venit se impozitează numai în unul dintre statele contractante sau că acesta poate fi impozitat în unul dintre statele contractante, celălalt stat contractant este exclus de la impozitarea respectivului element numai în cazul în care aceasta se impozitează în primul stat contractant.”
In case of multilateral conventions, the reference to the ‘other contracting State’ should be replaced by a reference to the ‘other contracting States’.
În cazul convențiilor multilaterale, trimiterea la „celălalt stat contractant” ar trebui să se înlocuiască cu o trimitere la „celelalte state contractante”.
Where, with a view to avoid double taxation through unilateral national rules, Member States provide for a tax exemption in regard to a given item of income sourced in another jurisdiction, in which this item is not subject to tax, Member States are encouraged to ensure that the item is taxed.
În cazul în care, în scopul de a evita dubla impunere prin norme naționale unilaterale, statele membre prevăd o scutire de impozit pentru un anumit element de venit obținut într-o altă jurisdicție, în care acest element nu este supus impozitării, statele membre sunt încurajate să se asigure că elementul este impozitat.
For the purposes of points 3.1, 3.2 and 3.3 an item of income should be considered to be subject to tax where it is treated as taxable by the jurisdiction concerned and is not exempt from tax, nor benefits from a full tax credit or zero-rate taxation.
În sensul punctelor 3.1, 3.2 și 3.3, un element de venit ar trebui să fie considerat ca fiind supus impozitării atunci când el este tratat drept impozabil de jurisdicția în cauză, nu este scutit de impozit și nici nu beneficiază de un credit fiscal integral sau de o impozitare zero.
General anti-abuse rule
Regula generală antiabuz
To counteract aggressive tax planning practices which fall outside the scope of their specific anti-avoidance rules, Member States should adopt a general anti-abuse rule, adapted to domestic and cross-border situations confined to the Union and situations involving third countries.
Pentru a contracara practicile de planificare fiscală agresivă care nu intră în domeniul de aplicare al normelor lor specifice antifraudă, statele membre ar trebui să adopte o regulă generală antiabuz, adaptată situațiilor naționale și transfrontaliere limitate la Uniune și situațiilor care implică țări terțe.
To give effect to point 4.1, Member States are encouraged to introduce the following clause in their national legislation:
Pentru ca punctul 4.1 să producă efecte, statele membre sunt încurajate să introducă următoarea clauză în legislația națională:
‘An artificial arrangement or an artificial series of arrangements which has been put into place for the essential purpose of avoiding taxation and leads to a tax benefit shall be ignored. National authorities shall treat these arrangements for tax purposes by reference to their economic substance’.
„Nu se iau în considerare acordurile artificiale sau seriile de acorduri artificiale care au fost introduse în scopul esențial de a evita impozitarea și care conduc la un avantaj fiscal. În scopuri fiscale, autoritățile naționale trebuie să trateze aceste acorduri în funcție de natura lor economică.”
For the purposes of point 4.2 an arrangement means any transaction, scheme, action, operation, agreement, grant, understanding, promise, undertaking or event.
În sensul punctului 4.2, acord înseamnă orice tip de tranzacție, schemă/regim, acțiune, operațiune, convenție, subvenție, înțelegere, promisiune, angajament sau eveniment.
An arrangement may comprise more than one step or part.
Un acord poate cuprinde mai multe etape sau părți.
For the purposes of point 4.2 an arrangement or a series of arrangements is artificial where it lacks commercial substance.
În sensul punctului 4.2, un acord sau o serie de acorduri este artificială dacă nu are conținut comercial.
In determining whether the arrangement or series of arrangements is artificial, national authorities are invited to consider whether they involve one or more of the following situations:
Pentru a determina dacă acordul sau seria de acorduri este artificială, autoritățile naționale sunt invitate să analizeze dacă acestora li se aplică una sau mai multe dintre următoarele situații:
the legal characterisation of the individual steps which an arrangement consists of is inconsistent with the legal substance of the arrangement as a whole;
caracterizarea juridică a diferitelor etape în care constă acordul este incompatibilă cu conținutul juridic al acordului ca întreg;
the arrangement or series of arrangements is carried out in a manner which would not ordinarily be employed in what is expected to be a reasonable business conduct;
acordul sau seria de acorduri se derulează într-o manieră care în mod normal nu ar fi utilizată în cadrul unor practici comerciale considerate rezonabile;
the arrangement or series of arrangements includes elements which have the effect of offsetting or cancelling each other;
acordul sau seria de acorduri include elemente care au efectul de a se compensa sau de a se anula reciproc;
transactions concluded are circular in nature;
tranzacțiile încheiate sunt circulare ca natură;
the arrangement or series of arrangements results in a significant tax benefit but this is not reflected in the business risks undertaken by the taxpayer or its cash flows;
acordul sau seria de acorduri conduce la obținerea de avantaje fiscale semnificative, dar acest lucru nu se reflectă în riscurile comerciale asumate de contribuabil sau în fluxurile sale de numerar;
the expected pre-tax profit is insignificant in comparison to the amount of the expected tax benefit.
profitul preconizat înainte de impozitare este nesemnificativ în comparație cu valoarea avantajelor fiscale scontate.
For the purposes of point 4.2, the purpose of an arrangement or series of arrangements consists in avoiding taxation where, regardless of any subjective intentions of the taxpayer, it defeats the object, spirit and purpose of the tax provisions that would otherwise apply.
În sensul punctului 4.2, scopul unui acord sau al unei serii de acorduri constă în evitarea impozitării în cazul în care, indiferent de orice intenții subiective ale contribuabilului, el eludează obiectul, spiritul și scopul dispozițiilor fiscale care s-ar aplica în mod normal.
For the purposes of point 4.2, a given purpose is to be considered essential where any other purpose that is or could be attributed to the arrangement or series of arrangements appears at most negligible, in view of all the circumstances of the case.
În sensul punctului 4.2, un anumit scop este considerat a fi esențial în cazul în care orice alt scop care este sau ar putea fi atribuit acordului sau seriei de acorduri pare cel mult neglijabil, având în vedere toate circumstanțele cazului.
In determining whether an arrangement or series of arrangements has led to a tax benefit as referred to in point 4.2, national authorities are invited to compare the amount of tax due by a taxpayer, having regard to those arrangement(s), with the amount that the same taxpayer would owe under the same circumstances in the absence of the arrangement(s).
Pentru a determina dacă un acord sau o serie de acorduri a condus la un avantaj fiscal, astfel cum se menționează la punctul 4.2, autoritățile naționale sunt invitate să compare valoarea impozitului datorat de un contribuabil, având în vedere acest(e) acord(uri), cu valoarea pe care același contribuabil ar datora-o în aceleași circumstanțe în absența acordului/acordurilor.
In that context, it is useful to consider whether one or more of the following situations occur:
În acest context, este util să se analizeze dacă apare una sau mai multe dintre următoarele situații:
an amount is not included in the tax base;
o sumă nu este inclusă în baza de impozitare;
the taxpayer benefits from a deduction;
contribuabilul beneficiază de o deducere;
a loss for tax purposes is incurred;
s-a înregistrat o pierdere fiscală;
no withholding tax is due;
nu este datorat niciun impozit reținut la sursă;
foreign tax is offset.
impozitul plătit în străinătate este compensat.
Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as on any changes made to such measures.
Statele membre ar trebui să informeze Comisia cu privire la măsurile luate în conformitate cu prezenta recomandare, precum și cu privire la orice modificări aduse acestor măsuri.
The Commission will publish a report on the application of this Recommendation within three years after its adoption.
Comisia va publica un raport privind punerea în aplicare a prezentei recomandări în termen de trei ani de la data adoptării sale.
OJ L 310, 25.11.2009, p. 34.
JO L 310, 25.11.2009, p. 34.
OJ L 345, 29.12.2011, p. 8.
JO L 345, 29.12.2011, p. 8.
on the notification procedure provided for in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services
privind procedura de notificare prevăzută la articolul 22 alineatul (3) din Directiva 2002/22/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind serviciul universal și drepturile utilizatorilor cu privire la rețelele și serviciile electronice de comunicații
Having regard to Directive 2002/22/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on universal service and users’ rights relating to electronic communications networks and services (Universal Service Directive) [1], and in particular Article 22(3) thereof,
având în vedere Directiva 2002/22/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 7 martie 2002 privind serviciul universal și drepturile utilizatorilor cu privire la rețelele și serviciile electronice de comunicații (directiva privind serviciul universal) [1], în special articolul 22 alineatul (3),
A competitive market should help to provide end-users with a wide choice of content, applications and services and with the quality of service they require.
Pe o piață competitivă, utilizatorii finali trebuie să beneficieze de multiple opțiuni în ceea ce privește conținutul, aplicațiile și serviciile, precum și de nivelul de calitate așteptat pentru serviciile prestate.
National regulatory authorities should promote users’ ability to access and distribute information and to run applications and services.
Autoritățile naționale de reglementare trebuie să promoveze capacitatea utilizatorilor de a accesa și distribui informații și de a utiliza aplicații și servicii.
National regulatory authorities, entrusted with the implementation of Article 22(3) of Directive 2002/22/EC, may set minimum quality of service requirements to be imposed on an undertaking or undertakings providing public communications networks in order to prevent degradation of service and the hindering or slowing down of traffic over networks.
Autoritățile naționale de reglementare, cărora le revine sarcina de a pune în aplicare prevederile de la articolul 22 alineatul (3) din Directiva 2002/22/CE, pot stabili cerințe minime privind calitatea serviciilor care să fie impuse unei sau unor întreprinderi furnizoare de rețele publice de comunicații, pentru a preveni degradarea serviciului și obstrucționarea sau încetinirea traficului în rețele.
Proposed measures should be suitably justified and proportionate in relation to the objectives and regulatory principles set out in Article 8 of Directive 2002/21/EC of the European Parliament and of the Council of 7 March 2002 on a common regulatory framework for electronic communications networks and services (Framework Directive) [2].
Măsurile propuse trebuie să fie justificate și proporționale în raport cu obiectivele și principiile de reglementare stabilite la articolul 8 din Directiva 2002/21/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 7 martie 2002 privind un cadru de reglementare comun pentru rețelele și serviciile de comunicații electronice (Directivă-cadru) [2].
When proposing such measures, the national regulatory authorities should take account of the guidelines issued by the Body of European Regulators for Electronic Communications (BEREC) [3].
Atunci când propun astfel de măsuri, autoritățile naționale de reglementare trebuie să țină cont de orientările emise de Organismul autorităților europene de reglementare în domeniul comunicațiilor electronice (OAREC) [3].
The Commission should assess any proposed measures, thus ensuring that the functioning of the internal market is not adversely affected by the envisaged requirements.
Comisia trebuie să evalueze eventualele propuneri de măsuri, pentru a verifica dacă cerințele preconizate nu afectează buna funcționare a pieței interne.
To that end, national regulatory authorities should provide the Commission with draft measures setting minimum quality of service requirements or amending previously imposed requirements under the procedure set forth in Article 22(3) of Directive 2002/22/EC.
În acest scop, autoritățile naționale de reglementare trebuie să transmită Comisiei proiecte de măsuri de stabilire a unor cerințe minime privind calitatea serviciilor sau de modificare a unor cerințe impuse anterior conform procedurii stabilite la articolul 22 alineatul (3) din Directiva 2002/22/CE.
The notification mechanism should not involve any unnecessary administrative burden on the national regulatory authorities.
Mecanismul de notificare nu trebuie să încarce autoritățile naționale de reglementare cu sarcini administrative suplimentare care nu sunt necesare.
Draft measures lifting any requirement previously imposed should at this stage only be notified for transparency purposes.
Proiectele de măsuri care elimină cerințe impuse anterior se comunică în această etapă numai din motive de transparență.
National regulatory authorities may discuss informally with the Commission their draft measures prior to notifying the Commission.
Autoritățile naționale de reglementare pot discuta neoficial cu Comisia pe marginea proiectelor de măsuri, înainte de a efectua notificarea.
Certain minimum information concerning draft measures should be provided in order to allow the Commission to carry out an assessment.
În vederea realizării unei evaluări de către Comisie, trebuie furnizate o serie de informații minime cu privire la proiectele de măsuri.
Account has to be taken of the need to ensure effective assessment, on the one hand, and to simplify administration as far as possible, on the other hand.
Trebuie avută în vedere necesitatea de a asigura o evaluare eficace, pe de o parte, și de a simplifica administrația cât mai mult posibil, pe de altă parte.
To help simplify the assessment of notified draft measures and to make the process quicker, national regulatory authorities should use standard formats for notifications.
Pentru a contribui la simplificarea evaluării proiectelor de măsuri notificate și pentru a accelera acest proces, autoritățile naționale de reglementare trebuie să utilizeze formate standard pentru notificările lor.
When the Commission makes comments or recommendations on proposed measures setting or amending minimum quality of service requirements, national regulatory authorities should take the utmost account of the Commission’s comments or recommendations when deciding on the requirements.
Înainte de a lua o decizie, autoritățile naționale de reglementare trebuie să acorde atenția cuvenită recomandărilor și observațiilor făcute de Comisie referitor la propunerile de măsuri de stabilire sau de modificare a cerințelor minime privind calitatea serviciilor.
National regulatory authorities should also contribute to ensuring transparency by way of communicating the adopted measures, including those lifting previously imposed requirements.
Autoritățile naționale de reglementare trebuie, de asemenea, să contribuie la asigurarea transparenței prin comunicarea măsurilor adoptate, inclusiv a celor care elimină cerințele impuse anterior.
The Commission, for its part, should make publicly available the notification and all supporting information, as well as any comments or recommendations it has made or its notice on not having issued comments or recommendations.
În ceea ce o privește, Comisia trebuie să facă publice notificarea și toate informațiile justificative, precum și eventualele observații sau recomandări pe care le-a formulat sau anunțul pe care l-a transmis în cazul în care nu a emis observații sau recomandări.
Where information is considered confidential by a national regulatory authority in accordance with EU and national rules on business confidentiality, the Commission and the national regulatory authority concerned should ensure such confidentiality in conformity with Article 5 of Directive 2002/21/EC,
În cazul în care informațiile sunt considerate confidențiale de către o autoritate națională de reglementare, în conformitate cu normele UE și naționale privind confidențialitatea informațiilor de natură comercială, Comisia și autoritatea națională de reglementare respectivă trebuie să asigure confidențialitatea în conformitate cu articolul 5 din Directiva 2002/21/CE,
AIM AND SCOPE
SCOPUL ȘI DOMENIUL DE APLICARE