natgillin/translations-raw huggingface dataset:
For practical reasons, an entity may request a qualified actuary to carry out a detailed valuation of the obligation before the end of the reporting period.
Din motive practice, o entitate poate solicita unui actuar calificat să realizeze o evaluare detaliată a obligației înainte de încheierea perioadei de raportare.
Nevertheless, the results of that valuation are updated for any material transactions and other material changes in circumstances (including changes in market prices and interest rates) up to the end of the reporting period.
Cu toate acestea, rezultatele evaluării respective sunt actualizate în funcție de orice tranzacții semnificative și de alte modificări semnificative ale circumstanțelor (inclusiv modificări ale prețurilor pe piață și ale ratelor dobânzii) până la încheierea perioadei de raportare.
60 In some cases, estimates, averages and computational short cuts may provide a reliable approximation of the detailed computations illustrated in this Standard.
60 În unele cazuri, estimările, mediile și artificiile de calcul pot oferi o aproximare fiabilă a calculelor detaliate ilustrate în prezentul standard.
Accounting for the constructive obligation
Contabilizarea obligației implicite
61 An entity shall account not only for its legal obligation under the formal terms of a defined benefit plan, but also for any constructive obligation that arises from the entity’s informal practices.
61 O entitate trebuie să contabilizeze nu doar obligația legală care îi revine conform termenilor oficiali ai unui plan de beneficii determinate, ci și orice obligație implicită care apare din practicile neoficiale ale entității.
62 The formal terms of a defined benefit plan may permit an entity to terminate its obligation under the plan.
62 Termenii oficiali ai unui plan de beneficii determinate pot permite unei entități să înceteze obligația care îi revine în baza acelui plan.
Nevertheless, it is usually difficult for an entity to terminate its obligation under a plan (without payment) if employees are to be retained.
Cu toate acestea, de obicei este dificil pentru o entitate să înceteze obligația care îi revine în cadrul planului (fără plată), dacă se dorește ca angajații să fie păstrați.
Therefore, in the absence of evidence to the contrary, accounting for post-employment benefits assumes that an entity that is currently promising such benefits will continue to do so over the remaining working lives of employees.
Prin urmare, în absența unei probe contrare, contabilizarea beneficiilor postangajare presupune ca o entitate care promite astfel de beneficii în mod curent să continue să facă acest lucru pentru angajații ei până la sfârșitul perioadelor de muncă rămase până la pensie ale acestora.
63 An entity shall recognise the net defined benefit liability (asset) in the statement of financial position.
63 O entitate trebuie să recunoască datoria (activul) net(ă) privind beneficiul determinat în situația poziției financiare.
64 When an entity has a surplus in a defined benefit plan, it shall measure the net defined benefit asset at the lower of:
64 Atunci când o entitate are un surplus într-un plan de beneficii determinate, ea trebuie să evalueze activul net privind beneficiul determinat la valoarea cea mai mică dintre:
the surplus in the defined benefit plan; and
surplusul din planul de beneficii determinate și
the asset ceiling, determined using the discount rate specified in paragraph 83.
plafonul activului, determinat cu ajutorul ratei de actualizare prevăzută la punctul 83.
65 A net defined benefit asset may arise where a defined benefit plan has been overfunded or where actuarial gains have arisen.
65 Un activ net privind beneficiul determinat poate apărea în cazul în care un plan de beneficii determinate a fost suprafinanțat sau în cazul în care au apărut câștiguri actuariale.
An entity recognises a net defined benefit asset in such cases because:
O entitate recunoaște un activ net privind beneficiul determinat în astfel de cazuri, deoarece:
the entity controls a resource, which is the ability to use the surplus to generate future benefits;
entitatea controlează o resursă, care reprezintă capacitatea de a folosi surplusul pentru generarea de beneficii viitoare;
that control is a result of past events (contributions paid by the entity and service rendered by the employee); and
acel control este rezultatul unor evenimente anterioare (contribuții plătite de entitate și serviciul prestat de angajat) și
future economic benefits are available to the entity in the form of a reduction in future contributions or a cash refund, either directly to the entity or indirectly to another plan in deficit.
beneficiile economice viitoare sunt disponibile entității sub forma reducerii contribuțiilor viitoare sau a rambursărilor de numerar, fie în mod direct către entitate, fie în mod indirect către un alt plan aflat în situație de deficit.
The asset ceiling is the present value of those future benefits.
Plafonul activului este valoarea actualizată a acestor beneficii viitoare.
Recognition and measurement: present value of defined benefit obligations and current service cost
Recunoaștere și evaluare: valoarea actualizată a obligațiilor privind beneficiul determinat și a costului serviciului curent
66 The ultimate cost of a defined benefit plan may be influenced by many variables, such as final salaries, employee turnover and mortality, employee contributions and medical cost trends.
66 Costul final al unui plan de beneficii determinate poate fi influențat de multe variabile, precum salariile finale, rotația personalului și mortalitatea, contribuțiile angajaților și tendințele costurilor medicale.
The ultimate cost of the plan is uncertain and this uncertainty is likely to persist over a long period of time.
Costul final al planului nu este sigur și această nesiguranță va persista probabil o perioadă lungă de timp.
In order to measure the present value of the post-employment benefit obligations and the related current service cost, it is necessary:
Pentru a evalua valoarea actualizată a obligațiilor privind beneficiile postangajare și a costului serviciului curent aferent, este necesar:
to apply an actuarial valuation method (see paragraphs 67–69);
să se aplice o metodă de evaluare actuarială (a se vedea punctele 67-69);
to attribute benefit to periods of service (see paragraphs 70–74); and
să se repartizeze beneficiile pe perioade de serviciu (a se vedea punctele 70-74) și
to make actuarial assumptions (see paragraphs 75–98).
să se elaboreze ipoteze actuariale (a se vedea punctele 75-98).
Actuarial valuation method
Metoda de evaluare actuarială
67 An entity shall use the projected unit credit method to determine the present value of its defined benefit obligations and the related current service cost and, where applicable, past service cost.
67 O entitate trebuie să utilizeze metoda unităților de credit proiectate pentru a determina valoarea actualizată a obligațiilor sale privind beneficiul determinat și costul serviciului curent aferent acestora și, acolo unde este cazul, costul serviciilor trecute.
68 The projected unit credit method (sometimes known as the accrued benefit method pro-rated on service or as the benefit/years of service method) sees each period of service as giving rise to an additional unit of benefit entitlement (see paragraphs 70–74) and measures each unit separately to build up the final obligation (see paragraphs 75–98).
68 Metoda unităților de credit proiectate (cunoscută uneori ca metoda beneficiului angajat proporțional pentru serviciu sau ca metoda beneficiu/ani de serviciu), consideră că fiecare perioadă de serviciu dă naștere unei unități suplimentare de drepturi la beneficii (a se vedea punctele 70-74) și evaluează separat fiecare unitate pentru a determina obligația finală (a se vedea punctele 75-98).
Example illustrating paragraph 68
Exemplu ilustrativ pentru punctul 68
A lump sum benefit is payable on termination of service and equal to 1 per cent of final salary for each year of service.
La terminarea serviciului urmează să fie plătit un beneficiu în sumă forfetară reprezentând 1 % din salariul final pentru fiecare an de serviciu.
The salary in year 1 is CU10,000 and is assumed to increase at 7 per cent (compound) each year.
În anul 1, salariul este de 10000 u.m și se presupune o rată de creștere (compusă) de 7 % în fiecare an.
The following table shows how the obligation builds up for an employee who is expected to leave at the end of year 5, assuming that there are no changes in actuarial assumptions.
Tabelul următor arată modul în care se cumulează obligația pentru un angajat care se preconizează că va părăsi entitatea la sfârșitul anului 5, presupunând că nu apar modificări ale ipotezelor actuariale.
For simplicity, this example ignores the additional adjustment needed to reflect the probability that the employee may leave the entity at an earlier or later date.
Pentru simplificare, acest exemplu nu ține seama de ajustările suplimentare necesare pentru a reflecta probabilitatea ca angajatul să poată pleca din entitate mai devreme sau mai târziu decât s-a presupus inițial.
Benefit attributed to:
Beneficiu repartizat:
prior years
anilor anteriori
current year (1 % of final salary)
anului curent (1 % din salariul final)
current and prior years
anului curent și anilor anteriori
Opening obligation
Obligația inițială
Interest at 10 %
Dobânda la 10 %
Current service cost
Costul serviciului curent
Closing obligation
Obligația finală
The opening obligation is the present value of the benefit attributed to prior years.
Obligația inițială reprezintă valoarea actualizată a beneficiului repartizat anilor anteriori.
The current service cost is the present value of the benefit attributed to the current year.
Costul serviciului curent reprezintă valoarea actualizată a beneficiului repartizat anului curent.
The closing obligation is the present value of the benefit attributed to current and prior years.
Obligația finală reprezintă valoarea actualizată a beneficiului repartizat anului curent și anilor anteriori.
69 An entity discounts the whole of a post-employment benefit obligation, even if part of the obligation is expected to be settled before twelve months after the reporting period.
69 O entitate actualizează în întregime o obligație privind beneficiile postangajare, chiar dacă o parte a acestei obligații se așteaptă să fie decontată în termen de douăsprezece luni de la perioada de raportare.
Attributing benefit to periods of service
Repartizarea beneficiilor pe perioade de serviciu
70 In determining the present value of its defined benefit obligations and the related current service cost and, where applicable, past service cost, an entity shall attribute benefit to periods of service under the plan’s benefit formula.
70 Pentru determinarea valorii actualizate a obligațiilor privind beneficiul determinat și a costului serviciului curent aferent și, acolo unde este cazul, a costului serviciului trecut, o entitate trebuie să repartizeze beneficiile pe perioadele de serviciu, utilizând formula de calcul a beneficiilor caracteristică planului.
However, if an employee’s service in later years will lead to a materially higher level of benefit than in earlier years, an entity shall attribute benefit on a straight-line basis from:
Cu toate acestea, dacă serviciul prestat de un angajat în ultimii ani va conduce la un nivel semnificativ mai ridicat al beneficiilor decât în primii ani, o entitate trebuie să repartizeze beneficiile pe o bază liniară:
the date when service by the employee first leads to benefits under the plan (whether or not the benefits are conditional on further service) until
de la data la care serviciile angajatului generează pentru prima dată beneficii în cadrul planului (indiferent dacă beneficiile sunt condiționate sau nu de servicii ulterioare) și până la
the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits under the plan, other than from further salary increases.
data la care prestarea ulterioară de servicii de către angajat nu va conduce la valori semnificative ale beneficiilor ulterioare în cadrul planului, altele decât cele rezultate din creșteri ulterioare ale salariului.
71 The projected unit credit method requires an entity to attribute benefit to the current period (in order to determine current service cost) and the current and prior periods (in order to determine the present value of defined benefit obligations).
71 Conform metodei unităților de credit proiectate, o entitate trebuie să repartizeze beneficii pentru perioada curentă (pentru a determina costul serviciilor curente) și pentru perioada curentă și perioadele anterioare (pentru a determina valoarea curentă a obligațiilor privind beneficiul determinat).
An entity attributes benefit to periods in which the obligation to provide post-employment benefits arises.
O entitate repartizează beneficii pentru perioadele în care apare obligația de a furniza beneficii postangajare.
That obligation arises as employees render services in return for post-employment benefits that an entity expects to pay in future reporting periods.
Această obligație apare pe măsură ce angajații prestează servicii în schimbul beneficiilor postangajare pe care o entitate preconizează că le va plăti în perioadele de raportare viitoare.
Actuarial techniques allow an entity to measure that obligation with sufficient reliability to justify recognition of a liability.
Tehnicile actuariale permit unei entități să evalueze acea obligație cu suficientă fiabilitate pentru a justifica recunoașterea unei datorii.
Examples illustrating paragraph 71
Exemple ilustrative pentru punctul 71
1 A defined benefit plan provides a lump sum benefit of CU100 payable on retirement for each year of service.
1 Un plan de beneficii determinate oferă un beneficiu în sumă forfetară de 100 u.m, plătibil la pensionare pentru fiecare an de serviciu.
A benefit of CU100 is attributed to each year.
Se repartizează pentru fiecare an un beneficiu de 100 u.m.
The current service cost is the present value of CU100.
Costul serviciului curent reprezintă valoarea actualizată de 100 u.m.
The present value of the defined benefit obligation is the present value of CU100, multiplied by the number of years of service up to the end of the reporting period.
Valoarea actualizată a obligației privind beneficiul determinat reprezintă valoarea actualizată de 100 u.m, înmulțită cu numărul de ani de serviciu până la sfârșitul perioadei de raportare.
If the benefit is payable immediately when the employee leaves the entity, the current service cost and the present value of the defined benefit obligation reflect the date at which the employee is expected to leave.
Dacă beneficiul este plătibil imediat ce angajatul pleacă din entitate, costul serviciului curent și valoarea actualizată a obligației privind beneficiul determinat reflectă data la care se preconizează că angajatul va pleca din entitate.
Thus, because of the effect of discounting, they are less than the amounts that would be determined if the employee left at the end of the reporting period.
Astfel, datorită efectului actualizării, acestea sunt mai mici decât valorile care ar fi determinate dacă angajatul ar pleca la sfârșitul perioadei de raportare.
2 A plan provides a monthly pension of 0,2 per cent of final salary for each year of service.
2 Un plan oferă o pensie lunară de 0,2 % din salariul final pentru fiecare an de serviciu.
The pension is payable from the age of 65.
Pensia este plătibilă de la vârsta de 65 de ani.
Benefit equal to the present value, at the expected retirement date, of a monthly pension of 0,2 per cent of the estimated final salary payable from the expected retirement date until the expected date of death is attributed to each year of service.
Pentru fiecare an de serviciu se repartizează un beneficiu egal cu valoarea actualizată, la data preconizată de pensionare, a unei pensii lunare de 0,2 % din salariul final estimat, plătibil de la data de pensionare preconizată până la data preconizată a decesului.
The current service cost is the present value of that benefit.
Costul serviciului curent reprezintă valoarea actualizată a acelui beneficiu.
The present value of the defined benefit obligation is the present value of monthly pension payments of 0,2 per cent of final salary, multiplied by the number of years of service up to the end of the reporting period.
Valoarea actualizată a obligației privind beneficiul determinat reprezintă valoarea actualizată a plăților pensiilor lunare de 0,2 % din salariul final, înmulțită cu numărul de ani de serviciu până la sfârșitul perioadei de raportare.
The current service cost and the present value of the defined benefit obligation are discounted because pension payments begin at the age of 65.
Costul serviciului curent și valoarea actualizată a obligației privind beneficiul determinat sunt actualizate pentru că plățile de pensii încep de la vârsta de 65 de ani.
72 Employee service gives rise to an obligation under a defined benefit plan even if the benefits are conditional on future employment (in other words they are not vested).
72 Serviciul prestat de angajat creează o obligație în baza unui plan de beneficii determinate, chiar dacă beneficiile sunt condiționate de angajarea viitoare (cu alte cuvinte, acestea nu sunt legitime).
Employee service before the vesting date gives rise to a constructive obligation because, at the end of each successive reporting period, the amount of future service that an employee will have to render before becoming entitled to the benefit is reduced.
Serviciul prestat de angajat înainte de data intrării în drepturi creează o obligație implicită deoarece, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, valoarea serviciului viitor pe care un angajat va trebui să îl presteze înainte de a avea dreptul la beneficii este redusă.
In measuring its defined benefit obligation, an entity considers the probability that some employees may not satisfy any vesting requirements.
Pentru evaluarea obligației sale privind beneficiul determinat, o entitate ia în considerare probabilitatea ca unii angajați să nu îndeplinească niciuna dintre condițiile necesare pentru intrarea în drepturi.
Similarly, although some post-employment benefits, for example, post-employment medical benefits, become payable only if a specified event occurs when an employee is no longer employed, an obligation is created when the employee renders service that will provide entitlement to the benefit if the specified event occurs.
În mod similar, deși anumite beneficii postangajare, de exemplu beneficiile medicale postangajare, devin plătibile doar dacă un anumit eveniment are loc atunci când un angajat nu mai este încadrat în muncă, o obligație este creată atunci când angajatul prestează un serviciu care îi va da dreptul la beneficiul respectiv dacă acel eveniment are loc.
The probability that the specified event will occur affects the measurement of the obligation, but does not determine whether the obligation exists.
Probabilitatea ca evenimentul respectiv să aibă loc influențează evaluarea obligației, dar nu determină existența sau inexistența acesteia.
Examples illustrating paragraph 72
Exemple ilustrative pentru punctul 72
1 A plan pays a benefit of CU100 for each year of service.
1 Un plan plătește un beneficiu de 100 u.m pentru fiecare an de serviciu.
The benefits vest after ten years of service.
Beneficiile devin legitime după zece ani de serviciu.
In each of the first ten years, the current service cost and the present value of the obligation reflect the probability that the employee may not complete ten years of service.
În fiecare dintre primii zece ani, costul serviciului curent și valoarea actualizată a obligației reflectă probabilitatea ca angajatul să nu efectueze zece ani de serviciu.
2 A plan pays a benefit of CU100 for each year of service, excluding service before the age of 25.
2 Un plan plătește un beneficiu de 100 u.m pentru fiecare an de serviciu, excluzând serviciul prestat înainte de vârsta de 25 de ani.
The benefits vest immediately.
Beneficiile devin imediat legitime.
No benefit is attributed to service before the age of 25 because service before that date does not lead to benefits (conditional or unconditional).
Nu se repartizează niciun beneficiu pentru serviciul prestat înainte de vârsta de 25 de ani, deoarece serviciul prestat înainte de această dată nu conduce la beneficii (condiționate sau necondiționate).
A benefit of CU100 is attributed to each subsequent year.
Se repartizează pentru fiecare an următor un beneficiu de 100 u.m.
73 The obligation increases until the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits.
73 Obligația crește până la data la care prestarea ulterioară de servicii de către angajat nu va conduce la valori semnificative ale beneficiilor ulterioare.
Therefore, all benefit is attributed to periods ending on or before that date.
Prin urmare, toate beneficiile sunt repartizate pentru perioadele care se termină cel târziu la acea dată.
Benefit is attributed to individual accounting periods under the plan’s benefit formula.
Beneficiile sunt repartizate pentru perioadele contabile individuale în baza formulei de calcul a beneficiilor caracteristică planului.
However, if an employee’s service in later years will lead to a materially higher level of benefit than in earlier years, an entity attributes benefit on a straight-line basis until the date when further service by the employee will lead to no material amount of further benefits.
Cu toate acestea, dacă serviciul prestat de un angajat în ultimii ani va conduce la un nivel semnificativ mai ridicat al beneficiilor decât în primii ani, o entitate repartizează beneficii pe o bază liniară până la data la care prestarea ulterioară de servicii de către angajat nu va conduce la valori semnificative ale beneficiilor ulterioare.
That is because the employee’s service throughout the entire period will ultimately lead to benefit at that higher level.
Aceasta se datorează faptului că serviciul prestat de angajat pe parcursul întregii perioade va conduce, în cele din urmă, la beneficii cotate la acel nivel mai ridicat.
Examples illustrating paragraph 73
Exemple ilustrative pentru punctul 73
1 A plan pays a lump sum benefit of CU1,000 that vests after ten years of service.
1 Un plan plătește un beneficiu în sumă forfetară de 1000 u.m, care devine legitim după zece ani de serviciu.
The plan provides no further benefit for subsequent service.
Planul nu furnizează beneficii suplimentare pentru servicii prestate ulterior.
A benefit of CU100 (CU1,000 divided by ten) is attributed to each of the first ten years.
Se repartizează un beneficiu de 100 u.m (suma de 1000 u.m, împărțită la 10) pentru fiecare an din primii zece.
The current service cost in each of the first ten years reflects the probability that the employee may not complete ten years of service.
Costul serviciului curent în fiecare din primii zece ani reflectă probabilitatea ca angajatul să nu efectueze zece ani de serviciu.
No benefit is attributed to subsequent years.
Nu se repartizează niciun beneficiu pentru anii ulteriori.
2 A plan pays a lump sum retirement benefit of CU2,000 to all employees who are still employed at the age of 55 after twenty years of service, or who are still employed at the age of 65, regardless of their length of service.
2 Un plan plătește o pensie în sumă forfetară de 2000 u.m tuturor angajaților care sunt încă încadrați în muncă la vârsta de 55 de ani, după douăzeci de ani de serviciu, sau care sunt încă încadrați în muncă la vârsta de 65 de ani, fără a se ține cont de vechimea lor.
For employees who join before the age of 35, service first leads to benefits under the plan at the age of 35 (an employee could leave at the age of 30 and return at the age of 33, with no effect on the amount or timing of benefits).
Pentru angajații care sunt cooptați înainte de vârsta de 35 de ani, serviciul conduce pentru prima dată la beneficiile oferite în cadrul planului la vârsta de 35 de ani (un angajat ar putea pleca la vârsta de 30 de ani și s-ar putea întoarce la 33 de ani, fără vreun efect asupra valorii sau scadenței beneficiilor).
Those benefits are conditional on further service.
Acele beneficii sunt condiționate de serviciul ulterior.