natgillin/translations-raw huggingface dataset:
According to Law No 27/1999, at least 5 % of the cooperative’s results are to be paid into this reserve.
Conform Legii nr. 27/1999, alocația minimă către fond este de 5 % din rezultatele cooperatiste.
Like the mandatory reserve, the apprenticeship and training reserve may not be distributed among the members, even if the cooperative is wound up.
Ca și pentru fondul de rezervă obligatoriu, bugetul nu poate fi distribuit asociaților, inclusiv în cazul dizolvării cooperativei.
Consequently, the maximum distributable surplus which can be distributed to cooperative members is lower than what other companies with share capital can distribute to their shareholders because the latter are under no obligation to use the year’s profits to fund the mandatory reserves.
În consecință, excedentul maxim distribuibil în cazul cooperativelor este mai mic decât excedentul generat de societățile pe acțiuni, unde disponibilitatea profitului este superioară, deoarece acestea nu sunt obligate să contribuie la astfel de fonduri cu o parte din profitul exercițiului financiar în curs.
The tax advantage that a cooperative might enjoy as a result of the company tax rebate is offset by the double taxation on personal income imposed on cooperative members and the increase in their tax burden in this way.
Avantajul fiscal pe care îl poate obține cooperativa din reducerea parțială a impozitului pe profit este corectat de dubla impozitare prin IVPF aplicat asociatului cooperator a cărui sarcină fiscală este, astfel, majorată.
A general overview of the cooperative tax regime, showing both the advantages and the obligations, can be seen in the following practical examples.
O imagine globală a regimului fiscal la care sunt supuse cooperativele, care să țină cont, în același timp, de avantaje și de obligații, poate fi ilustrată cu ajutorul exemplelor următoare.
The first example analyses the net availability of funds received by a cooperative member as compared with a company shareholder subject to the general tax regime in Spain, starting from the same initial results, namely 150 monetary units (mu).
Primul exemplu se referă la analiza disponibilității nete a fondurilor în cazul asociatului cooperator comparativ cu acționarul unei societăți supuse regimului fiscal general spaniol, pornind de la aceleași rezultate inițiale: 150 de unități monetare (denumite în continuare u.m.).
Hypothesis: Cooperative results (50 %) and extra-cooperative results (50 %), applying Law No 27/1999 and assuming that the entire available profit goes to the members.
Ipoteză: rezultate cooperatiste (50 %) și rezultate extracooperatiste (50 %), în baza Legii nr. 27/1999; plata integrală a profitului disponibil către asociat.
Marginal rate of personal income tax: 48 %
Rata marginală a IVPF: 48 %
Cooperative
Societate cooperatistă
Company with share capital
Societate pe acțiuni
Cooperative result (CR): 75 (50 %)
Rezultat cooperatist (RC): 75 (50 %)
Extra-cooperative result (ER): 75 (50 %)
Rezultat extracooperatist (RE): 75 (50 %)
Financing the social reserves
Alocări către fondurile sociale
Apprenticeship & training reserve: 5 % CR = 3,75
Fond educație și promovare: 5 % RC = 3,75
Mandatory reserves: 20 % CR = 15
Fond rezerve obligatorii: 20 % RC = 15
after reserves have been financed
după alocarea sumelor către fonduri
Company tax
Impozit pe profit
Available profit
Beneficiu disponibil
Personal income tax
IVPF
Taxable amount (TA): 61,313 × 100 % = 61,313
Baza impozabilă: 61,313 × 100 % = 61,313
Tax payable (marginal rate):
Suma datorată (rată integrală):
Rebate: 61,313 × 10 % = 6,131
Reducere: 61,313 × 10 % = 6,131
Amount payable:
Suma de plată după reducere:
Tax payable (marg. rate): 136,5 × 48 % = 65,52
Suma datorată (rată integrală): 136,5 × 48 % = 65,52
Rebate: 97,5 × 40 % = 39
Reducere: 97,5 × 40 % = 39
Amount payable: 65,52 – 39 = 26,52
Suma de plată după reducere: 65,52 – 39 = 26,52
Net amount received
Venit net obținut
Taking a marginal personal income tax rate, for an identical initial result of 150 monetary units, a cooperative member would receive a net amount of 38 units, while a company shareholder subject to the general tax regime would receive 71 units.
Ținând cont de rata marginală de impozitare prevăzută în cadrul IVPF, s-ar putea afirma că, pentru același rezultat inițial de 150 u.m., venitul net obținut de un asociat cooperator ar fi de 38 u.m., în timp ce venitul net obținut de un acționar al unei societăți supuse regimului fiscal general ar fi de 71 u.m.
Moreover, as mentioned above, it should be noted that double taxation through company tax and personal income tax cancels out the initial effect of the rebate on the full amount of company tax payable.
În plus, după cum s-a explicat mai sus, dubla impozitare prin impozitul pe profit și IVPF ar anula efectul inițial al reducerii acordate pentru impozitul pe profit.
The second example, in which different rates are applied to the cooperative’s transactions with members and with non-member third parties (i.e. cooperative and extra-cooperative results), shows how the higher the ratio of extra-cooperative to cooperative results, the larger the amount to be paid into the mandatory reserves, the higher the income tax and the smaller the percentage of available profit, so that the higher the extra-cooperative results, the lower the net amount received by each member.
În cel de-al doilea exemplu, în care operațiunile cooperativelor cu asociații și cu terții neasociați, și anume rezultatele cooperatiste și extracooperatiste, sunt supuse unor procente diferite, ar trebui să se constate că, atunci când ponderea specifică a rezultatelor extracooperatiste crește în raport cu rezultatele cooperatiste, resursele alocate fondurilor obligatorii, precum și impozitul pe venit cresc proporțional, în timp ce procentul profitului disponibil scade; ar rezulta că venitul net obținut de fiecare asociat este mai mic atunci când rezultatele extracooperatiste sunt mai mari.
Analysis of different breakdowns between cooperative and extra-cooperative results
Analiza diferitelor ipoteze de defalcare între rezultate cooperatiste și extracooperatiste
Protected cooperative
Societate cooperatistă protejată
Hypothesis
Ipoteză
In conclusion, Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives) considers that the legislation on the taxation of agricultural cooperatives in Spain must be analysed as a whole.
În concluzie, Confederația cooperativelor agricole consideră că legislația referitoare la impozitarea cooperativelor agricole în Spania trebuie să fie analizată în ansamblul său.
These tax arrangements make distinctions, and the advantages they confer are linked to specific obligations (financing the mandatory reserves, treatment of capital and double taxation).
Impozitarea face diferențe și cuprinde elemente avantajoase, dar care sunt însoțite de obligații specifice (alocații către fonduri obligatorii, tratamentul capitalului, dubla impozitare).
SPAIN’S COMMENTS
OBSERVAȚIILE PREZENTATE DE SPANIA
By letter of 11 June 2001, the Spanish authorities put forward the following arguments.
Prin scrisoarea din 11 iunie 2001, Spania a invocat argumentele următoare.
Spain maintains that the argument that the measures to support agricultural cooperatives constitute State aid because cooperatives will pay less tax than they did before the amendment does not stand up, for the following reasons.
Potrivit Spaniei, asimilarea măsurilor de sprijin pentru cooperative cu un ajutor de stat pe motiv că acestea vor plăti mai puține impozite decât înaintea modificării introduse nu este fondată din motivele explicate în continuare.
The measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are actually measures to liberalise the supply of diesel, in that they remove barriers that prevented agricultural cooperatives from supplying such fuel to third parties, without this involving a tax advantage to cooperatives.
Măsurile introduse de Decretul-lege regal nr. 10/2000 au drept scop liberalizarea sectorului livrării de motorină, eliminând barierele impuse cooperativelor agricole pentru desfacerea combustibilului menționat către terți, fără ca acest lucru să implice un tratament fiscal privilegiat pentru entitățile respective.
The tax regime for agricultural cooperatives makes a distinction between cooperative business transacted with members and that transacted with non-members, revenue from the latter being known as extra-cooperative results.
Regimul fiscal al cooperativelor agricole stabilește o distincție între activitățile realizate cu asociații din cadrul cooperativei și activitățile realizate cu neasociații, rezultatele acestora din urmă fiind calificate drept extracooperatiste.
Extra-cooperative results are subject to company tax under the general regime, i.e. at the same rate as any other organisation carrying out the same activity.
În consecință, regimul fiscal privind impozitul pe profit aplicabil rezultatelor menționate corespunde regimului general căruia i se supune orice altă entitate care se consacră aceleiași activități.
The cooperative tax regime is governed by Law No 20/1990, Article 21 of which defines extra-cooperative returns as revenue from carrying out cooperative business with non-member third parties, such that extra-cooperative results are subject to the general rate of company tax as laid down in paragraph 3 of Article 26 of Law No 43/1995 of 27 December 1995 on company tax [20].
Regimul fiscal al cooperativelor este reglementat de Legea nr. 20/1990; articolul 21 din aceasta consideră ca fiind venituri extracooperatiste veniturile generate de exercitarea cu terți neasociați a activității care face obiectul cooperativei, astfel încât aceste rezultate extracooperatiste sunt impozitate cu rata generală a impozitului pe profit, în conformitate cu articolul 26 alineatul (3) din Legea nr. 43/1995 din 27 decembrie 1995 privind impozitul pe profit [20].
Moreover, the sixth additional provision of Law No 27/1999 of 16 July 1999 on cooperatives requires the latter to keep separate accounts for transactions realised with non-member third parties.
În plus, a șasea dispoziție adițională din Legea nr. 27/1999 din 16 iulie 1999 privind cooperativele impune acestor entități ținerea unor evidențe contabile separate pentru operațiunile realizate cu terți neasociați.
The purpose of the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the supply of B diesel by allowing agricultural cooperatives to supply such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without thereby losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
Măsurile introduse de Decretul-lege regal nr. 10/2000 au ca obiectiv liberalizarea sectorului de livrare a motorinei B, autorizând cooperativele agricole să livreze combustibilul în cauză indiferent de ponderea acestor operațiuni în raport cu totalul operațiunilor realizate de cooperative, fără ca acest lucru să conducă la pierderea regimului lor fiscal pentru activitățile cooperatiste.
The aim is to allow cooperatives to carry out this activity without having to set up a separate legal entity, since the same company tax is payable in both situations in so far as the revenue from sales of B diesel to third parties is subject to the general company tax regime.
Scopul urmărit este de a permite cooperativei să realizeze această activitate fără a fi nevoită să constituie o altă entitate distinctă, supunerea la impozitul pe profit fiind aceeași în ambele situații, astfel încât veniturile generate de livrarea de motorină B unor terți sunt supuse regimului general al impozitului pe profit.
Spain concludes that the measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are not State aid inasmuch as they do not alter or affect competition in the distribution of B diesel, since all firms, including agricultural cooperatives, engaging in this activity are subject to the same rate of company tax.
În concluzie, potrivit Spaniei, măsurile introduse de Decretul-lege regal nr. 10/2000 nu constituie un ajutor de stat, în măsura în care acestea nu afectează întreprinderile concurente care efectuează aceeași activitate (desfacerea de motorină B), dat fiind că toate întreprinderile din sector, inclusiv cooperativele agricole, sunt supuse acelorași cote în ceea ce privește impozitul pe profit.
In addition to its comments on this measure in its letter of 6 June 2001, Spain also sent, by letters of 1 and 30 October 2001, comments on the comments from interested parties.
Spania și-a completat comentariile privind această măsură, transmise prin scrisoarea din 6 iunie 2001, cu comentarii privind observațiile părților interesate, transmise prin scrisorile din 1 și, respectiv, 30 octombrie 2001.
In its letter of 1 October 2001, Spain added the following comments.
În scrisoarea din 1 octombrie 2001, Spania a adăugat comentariile următoare.
Both the increase in price of crude petroleum and the depreciation of the euro against the dollar constituted events that substantially changed normal farming conditions and brought about a crisis in the sector. This affected farms by worsening their economic results and, if the trend continued, threatened the survival of many.
Atât creșterea prețului petrolului brut, cât și deprecierea monedei euro în raport cu dolarul au constituit evenimente care au modificat substanțial condițiile normale de exercitare a activității agricole și au provocat o criză a sectorului, care a afectat exploatațiile agricole, deteriorând rezultatele lor economice și amenințând supraviețuirea unui număr mare dintre acestea, în cazul în care această tendință persista.
In view of the situation, the Spanish Government decided to introduce not only short-term measures but also structural measures, such as further liberalising fuel distribution so that farmers could continue their activities while maintaining their competitiveness.
În fața unei astfel de situații, guvernul spaniol a hotărât să ia măsuri atât conjuncturale, cât și structurale, cum ar fi consolidarea liberalizării sectorului desfacerii de combustibili, pentru a permite exploatațiilor agricole și de creștere a animalelor să-și continue activitățile și să-și mențină gradul de competitivitate necesar.
The support measures introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 are part of the policy to further liberalise the fuel sector.
Măsurile de sprijin instituite prin Decretul-lege regal nr. 10/2000 se înscriu într-o politică de liberalizare a sectorului combustibililor.
Specifically, they remove certain restrictions imposed by Spanish law on agricultural cooperatives, thereby also certainly opening up the market in the distribution of B diesel in Spain.
Concret, măsurile elimină anumite restricții la care erau supuse cooperativele agricole în conformitate cu legislația spaniolă, ceea ce presupune, în mod cert, deschiderea pieței în sectorul desfacerii de motorină B din Spania.
Hence the waiving of the requirement that cooperatives restrict their distribution of B diesel to non-member third parties to 50 % of their transactions with members and the abolition of the rule that cooperatives may only undertake retail sales of petroleum products to non-member third parties if they have previously set up a legal entity distinct from the cooperative.
Aceasta explică scutirea cooperativelor de la obligația de a limita operațiunile de desfacere a motorinei B către terți neasociați la 50 % din cele realizate cu asociații lor și eliminarea cerinței conform căreia cooperativele pot realiza activități de desfacere cu amănuntul a produselor petroliere către terți neasociați numai în cazul în care au constituit o entitate cu personalitate juridică, distinctă de cooperativă.
This latter requirement restricted the scope of agricultural cooperatives’ activities and, to some extent, contradicted Law No 27/1999, which provides that the societies it covers may embark on and engage in any economic activity whatsoever.
Această ultimă condiție limita domeniul de activitate al cooperativelor agricole și intra parțial în conflict cu Legea nr. 27/1999, conform căreia întreprinderile înființate în temeiul legii respective puteau organiza și efectua orice tip de activitate economică.
The amendment to the effect that cooperatives do not lose their specially protected status when they distribute B diesel to non-member third parties should be construed in its true meaning as removing a penalisation, without this conferring any special tax advantages in the distribution of agricultural fuel to third parties.
Modificarea care permite cooperativelor să-și păstreze statutul de entități protejate în mod special atunci când vând motorină B unor terți neasociați trebuie să fie interpretată ca o măsură care elimină unele dezavantaje, dar care nu este însoțită de un regim fiscal special, mai avantajos, în ceea ce privește desfacerea de carburant agricol către terți.
The assertion in the comments from the associations of service stations that liberalising the distribution of diesel by cooperatives to non-member third parties results in those transactions being charged only 20 % company tax is incorrect according to the Spanish authorities.
În opinia Spaniei, afirmația asociațiilor de stații de combustibil potrivit căreia liberalizarea desfacerii de motorină de către cooperative către terți neasociați presupune aplicarea pentru operațiunile respective a unui impozit pe profit de 20 % este inexactă.
All transactions between cooperatives and non-member third parties are taxed at the general tax rate of 35 %.
Toate operațiunile cooperativelor cu terți neasociați sunt supuse unei rate generale de impozitare de 35 %.
In its letter of 30 October 2001, supplementing its comments on the comments from interested parties made by letter of 1 October 2001, Spain added the following comments from the Ministry of Finance.
În scrisoarea din 30 octombrie 2001, care completează comentariile Spaniei transmise prin scrisoarea din 1 octombrie 2001 privind observațiile părților terțe interesate, Spania a adăugat comentariile următoare, venind din partea Ministerului de Finanțe.
The comments from the associations of service stations incorrectly interpret the impact of Royal Decree-Law No 10/2000 on the tax regime for protected cooperatives.
În observațiile lor, asociațiile de stații de combustibil se bazează pe o interpretare eronată a efectelor Decretului-lege regal nr. 10/2000 privind regimul fiscal aplicabil cooperativelor protejate.
Extra-cooperative results, including those arising from the distribution of B diesel to non-member third parties, are taxed at the general rate of 35 %.
Rezultatele extracooperatiste, inclusiv profitul generat de desfacerea de motorină B către terți neasociați, sunt supuse ratei generale de impozitare de 35 %.
The sole purpose of the amendments introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 is to liberalise the distribution of B diesel by allowing agricultural cooperatives to sell such fuel, irrespective of what share of the cooperative’s total business those transactions represent, without losing their entitlement to special tax treatment for their cooperative business.
Modificările aduse de Decretul-lege regal nr. 10/2000 au ca obiectiv doar liberalizarea sectorului desfacerii de motorină B, permițând cooperativelor agricole să furnizeze combustibilul menționat, indiferent de ponderea acestor operațiuni în raport cu totalul operațiunilor realizate de cooperativă, fără a-și pierde regimul fiscal special aplicabil activităților cooperatiste.
In any case, those amendments have in no way altered the tax arrangements applicable to the supply of B diesel by cooperatives, and so it should be concluded that there is no measure which might be considered to be State aid within the meaning of Article 107 of the TFEU.
În orice caz, nu a avut loc nicio modificare a regimului fiscal aplicabil operațiunilor de livrare a motorinei B de către cooperative, astfel încât este necesar să se concluzioneze că nu a existat nicio măsură care să poată fi considerată ajutor de stat în sensul articolului 107 din TFUE.
Concerning the tax on capital transfers and documented legal acts, the comments of the associations of service stations indicate that those advantages predate Royal Decree-Law No 10/2000, so it cannot be said that cooperatives enjoy them as a result of the Decree-Law.
În ceea ce privește impozitul pe transferurile patrimoniale și pe actele juridice documentate, din observațiile asociațiilor de stații de combustibil reiese că aceste avantaje sunt anterioare Decretului-lege regal nr. 10/2000, astfel încât cooperativele nu beneficiază de ele ca urmare a intrării în vigoare a decretului menționat.
Rather, those advantages are designed to encourage this type of society and the cooperative movement in Spain.
Avantajele respective urmăresc consolidarea acestui tip de societăți, precum și a mișcării cooperatiste din Spania.
Lastly, concerning local taxes, the comments from the associations of service stations are aimed not so much at the tax advantages enjoyed by specially protected cooperatives themselves as at the change introduced by Royal Decree-Law No 10/2000, which alters the requirements to be met by agricultural cooperatives to qualify for specially protected status, specifically the fact of allowing such cooperatives to distribute B diesel to non-member third parties without restrictions.
În sfârșit, în ceea ce privește impozitele locale, criticile asociațiilor de stații de combustibil nu se referă atât la avantajele fiscale în sine aplicabile cooperativelor protejate în mod special, cât la modificarea introdusă de Decretul-lege regal nr. 10/2000, care a schimbat condițiile impuse cooperativelor agricole pentru a beneficia de statutul de cooperative protejate în mod special, concret faptul că s-a permis cooperativelor să distribuie motorină B terților neasociați fără nicio limită.
Spain considers that the measures adopted by the Spanish Government to support agriculture should not be considered as ‘State aid’ since they are all fully compatible with Article 107(1) of the TFEU.
Spania apreciază că niciuna dintre măsurile adoptate de guvernul spaniol în favoarea sectorului agricol nu poate fi considerată „ajutor de stat”, dat fiind că măsurile sunt pe deplin compatibile cu dispozițiile articolului 107 alineatul (1) din TFUE.
V. DECISION 2003/293/EC
V. DECIZIA 2003/293/CE
In Decision 2003/293/EC, the Commission reached the following conclusions.
În Decizia 2003/293/CE, Comisia a ajuns la următoarele concluzii.
The changes made by Royal Decree-Law No 10/2000 to Law No 27/1999 and Law No 20/1999 merely restore the legal situation regarding the distribution of petroleum products by agricultural cooperatives that existed prior to the adoption of Law No 34/1998.
Modificările aduse Legii nr. 27/1999 și Legii nr. 20/1999 de Decretul-lege regal nr. 10/2000 nu fac decât să restabilească reglementările în vigoare înainte de adoptarea Legii nr. 34/1998 privind desfacerea produselor petroliere de către cooperativele agricole până la adoptarea Legii nr. 34/1998.
Spain has explained that under Law No 20/1990 agricultural cooperatives pay the general rate of company tax on income from their transactions with non-member third parties, so such transactions enjoy no rebate and the changes introduced by Royal Decree-Law No 10/2000 do not alter the tax regime applicable to sales of B diesel by cooperatives to non-member third parties.
Spania a explicat că, în temeiul Legii nr. 20/1990, profitul pe care cooperativele agricole îl obțin din operațiunile realizate cu terți neasociați este impozitat cu rata generală a impozitului pe profit, astfel încât aceste operațiuni nu beneficiază de nicio reducere fiscală și că modificările aduse de Decretul-lege regal nr. 10/2000 nu antrenează nicio schimbare a regimului fiscal aplicabil operațiunilor de livrare a motorinei B de către cooperative terților neasociați.