natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Also relevant is the maintenance of support facilities such as training centres, terminals, etc. in Poland and the extent to which foreign offices or branches work under the direction of personnel based in Poland.
Un alt aspect important îl reprezintă întreținerea în Polonia a structurilor de sprijin, cum ar fi centrele de formare profesională, terminalele etc., precum și măsura în care sediile sau sucursalele din străinătate lucrează sub conducerea personalului cu sediul în Polonia.
The fact that a ship is flagged, classed, insured or financed in Poland may add further weight to the indicators set out above.
Faptul că o navă este clasificată, asigurată sau finanțată în Polonia și navighează sub pavilion polonez poate conferi și mai multă importanță indicatorilor precizați anterior.
But in any case both parts of the test, examination of strategic management and of commercial management must be passed’.
Însă, în orice situație, este necesar să se treacă ambele părți ale testului, examinarea administrării strategice și a administrării comerciale”.
Following the opening decision the Polish authorities clarified that the requirements contained in points 33 and 34 of the opening decision are not correct and that in fact the conditions contained in the Tonnage Tax Act as regards eligibility of operators are alternative and not cumulative.
Ca răspuns la decizia de inițiere, autoritățile poloneze au precizat că cerințele prevăzute la punctele 33 și 34 din decizia respectivă sunt incorecte, iar condițiile prevăzute în legea privind impozitarea pe tonaj cu referire la eligibilitatea operatorilor sunt, de fapt, alternative și nu cumulative.
In fact, Article 2(3)(a) and (b) of the Tonnage Tax Act stipulates that an operator (i.e. a person eligible for tonnage tax provided his activities are eligible) is ‘a natural or legal person, a partner of a civil partnership, registered partnership, limited partnership, limited joint-stock company, who must have, respectively, a place of residence, seat or Management Board in Poland’.
Articolul 2 alineatul (3) literele (a) și (b) din legea privind impozitarea pe tonaj stipulează faptul că un operator (și anume o persoană eligibilă pentru impozitarea pe tonaj, cu condiția ca activitățile pe care le desfășoară să fie eligibile) este „o persoană fizică sau juridică, un asociat la o societate civilă, la un parteneriat înregistrat, la o societate în comandită simplă, la o societate în comandită pe acțiuni care trebuie să aibă domiciliul, sediul sau, respectiv, consiliul de administrație în Polonia”.
In other words only one of the following three conditions should be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Cu alte cuvinte, trebuie îndeplinită doar una dintre următoarele trei condiții: fie (i) toate deciziile majore trebuie luate în Polonia (inclusiv administrarea comercială și strategică); fie (ii) sediul central trebuie să fie stabilit în Polonia; fie (iii) personalul de conducere trebuie să fie stabilit în Polonia.
The Polish authorities further explained that Article 2(3)(c) of the Tonnage Tax Act clearly provides that the operator can also be a foreign entrepreneur [34] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
În plus, autoritățile poloneze au precizat că articolul 2 alineatul (3) litera (c) din legea privind impozitarea pe tonaj prevede în mod clar că operatorul poate fi și un antreprenor străin [34] care desfășoară în Polonia activități eligibile pentru impozitarea pe tonaj.
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Prin urmare, pentru a fi eligibile pentru sistemul polonez de impozitare pe tonaj, societățile nu sunt constrânse să opereze exclusiv din Polonia, ci își pot avea sediul în alte state membre ale Uniunii/SEE.
Use of chartered-in vessels
Utilizarea navelor navlosite
After the opening decision the Polish authorities clarified that pursuant to the Tonnage Tax Act (Article 2(3)(a) to (c) thereof) companies limiting their activities to chartering-in ships on a time or voyage basis cannot benefit from the tonnage tax.
În urma deciziei de inițiere, autoritățile poloneze au precizat că, în conformitate cu legea privind impozitarea pe tonaj [articolul 2 alineatul (3) literele (a)-(c)], societățile care își limitează activitățile la navlosirea navelor pe timp sau pe voiaj nu pot utiliza sistemul de impozitare pe tonaj.
As a result, only operators who are shipowners or use chartered-in vessels on a bareboat basis or are managers can be eligible for tonnage tax.
Prin urmare, numai operatorii care sunt armatori sau administratori sau care utilizează nave nude navlosite sunt eligibili pentru impozitarea pe tonaj.
Ring fencing measures
Măsuri de restricționare
The Tonnage Tax Act provides for a number of ring-fencing measures to avoid spill-over effects into non-eligible activities in Poland or in other countries.
Legea privind impozitarea pe tonaj prevede o serie de măsuri de restricționare pentru a preveni interferarea cu activitățile neeligibile în Polonia sau în alte state.
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35].
Măsurile de restricționare urmăresc să împiedice activitățile neeligibile să beneficieze de sistemul de impozitare pe tonaj [35].
The ‘all or nothing’ option
Opțiunea „totul sau nimic”
Articles 3 and 4 of the Tonnage Tax Act provide that tonnage tax eligible ship-owners must put under tonnage tax all eligible vessels and all eligible activities performed onboard these vessels.
Articolele 3 și 4 din legea privind impozitarea pe tonaj prevăd obligativitatea armatorilor eligibili pentru impozitarea pe tonaj de a include în cadrul acestui sistem de impozitare toate navele eligibile și toate activitățile eligibile desfășurate la bordul navelor respective.
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded.
Prin urmare, o utilizare selectivă („cherry picking”) a sistemului este pe deplin exclusă.
This rule also applies to company groups.
Această normă se aplică și grupurilor de societăți.
All eligible companies, tax-liable in Poland, of a company group must enter the Polish tonnage tax scheme for all their eligible activities, as soon as one company of the group has opted for it.
Toate societățile eligibile, impozabile în Polonia, dintr-un grup de societăți trebuie să înscrie în sistemul polonez de impozitare pe tonaj toate activitățile eligibile pe care le desfășoară, din momentul în care una din societățile grupului a optat pentru acest sistem.
Pursuant to Article 11 of the Tonnage Tax Act, in the case of a merger between ship-owners of which at least one is liable for tonnage tax, or where a tonnage tax company acquires other ship-owners, the newly formed shipping company will be liable for tonnage tax for all its aggregated eligible fleet.
În temeiul articolului 11 din legea privind impozitarea pe tonaj, în cazul unei fuziuni între armatori din care cel puțin unul face obiectul impozitului pe tonaj sau în cazul în care o societate care face obiectul impozitării pe tonaj contractează alți armatori, compania maritimă nou formată va face obiectul impozitării pe tonaj pentru întreaga sa flotă eligibilă.
Moreover, in case of cessation by a company of eligible for tonnage tax activities, the Tonnage Tax Act provides that it will not be possible to opt again for tonnage tax until three tax years have elapsed, counting from the end of the calendar year in which the operator ceased the activities or opted out of tonnage tax.
În plus, în cazul în care o societate își încetează activitățile care fac obiectul impozitării pe tonaj, legea privind impozitarea pe tonaj prevede că o nouă opțiune pentru o astfel de impozitare nu va fi posibilă înainte de trecerea a trei ani fiscali, calculați de la sfârșitul anului calendaristic în care operatorul și-a încheiat activitățile sau în care a optat pentru excluderea din sistemul de impozitare pe tonaj.
Furthermore, tonnage tax companies are for a certain period prevented from ‘opting out’ from tonnage tax.
Mai mult, pentru o anumită perioadă, societățile care fac obiectul impozitării pe tonaj sunt împiedicate să opteze pentru excluderea din sistemul de impozitare pe tonaj („opting out”).
This period, called the ‘tonnage tax period’, is intended to avoid that ship-owners alternate periods under tonnage tax and periods under corporation tax depending on the level of their debts and profits.
Această perioadă, numită „perioada impozitării pe tonaj”, este menită să îi împiedice pe armatori să alterneze perioadele de impozitare pe tonaj cu perioade de impozitare pe profit, în funcție de nivelul datoriilor și profiturilor.
The tonnage tax period is currently fixed at 5 years in the Tonnage Tax Act (Article 10 of the Act).
Legea privind impozitarea pe tonaj (articolul 10 stabilește o perioadă a impozitării pe tonaj de 5 ani).
However, by letter of 23 February 2009 the Polish authorities committed to modify the Tonnage Tax Act by extending this period to 10 years.
Totuși, prin scrisoarea din 23 februarie 2009, autoritățile poloneze s-au angajat să modifice legea privind impozitarea pe tonaj prin prelungirea acestei perioade la 10 ani.
Therefore, once companies decide to opt in, they will be obliged to stay in the tonnage tax scheme for at least 10 years.
Așadar, dacă optează pentru includerea în sistemul de impozitare pe tonaj, societățile sunt obligate să rămână în cadrul acestui sistem cel puțin 10 ani.
Flag-link
Legătura de pavilion
The notified Polish tonnage tax scheme has an explicit flag link, that is to say a requirement whereby only vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Sistemul polonez de impozitare pe tonaj notificat conține o legătură de pavilion clară, și anume o cerință conform căreia numai navele care se regăsesc în registrul maritim polonez sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj.
Duration of the scheme
Durata sistemului
By letter of 13 April 2006, the Polish authorities made a commitment to limit the duration of the proposed tonnage tax regime to 10 years and to re-notify any prolongation or renewal of the scheme after this 10-year period.
Prin scrisoarea din 13 aprilie 2006, autoritățile poloneze s-au angajat să limiteze durata sistemului de impozitare pe tonaj propus la 10 ani și să notifice din nou orice prelungire sau reînnoire a sistemului după perioada de 10 ani.
In addition, by letter dated 9 December 2009 they indicated that the tonnage tax scheme will enter into force as from 1 January 2011.
În plus, prin scrisoarea din 9 decembrie 2009, autoritățile poloneze au precizat că sistemul de impozitare pe tonaj va intra în vigoare la data de 1 ianuarie 2011.
Possible overlap with other schemes
Eventuale suprapuneri cu alte sisteme
According to the information at the disposal of the Commission, there is at the moment no existing aid scheme in favour of maritime transport in Poland.
Conform informațiilor aflate la dispoziția Comisiei, în prezent nu există niciun sistem de ajutor în favoarea transportului maritim în Polonia.
Annual reporting
Raportarea anuală
The Polish authorities have undertaken in their notification to provide the Commission with annual reports on the situation with regard to changes in the Polish registered fleet and seafarer employment on that fleet, together with the number of tonnage tax companies or groups.
În notificare, autoritățile poloneze s-au angajat să furnizeze Comisiei rapoarte anuale asupra situației privind modificările intervenite în flota poloneză înregistrată și gradul de ocupare profesională a navigatorilor în flota respectivă, precum și numărul de societăți sau grupuri de societăți care fac obiectul impozitului pe tonaj.
REASONS FOR OPENING THE INVESTIGATION PROCEDURE
MOTIVELE INIȚIERII PROCEDURII OFICIALE DE INVESTIGARE
In the opening decision the Commission expressed concerns about the following five features of the Polish tonnage tax regime and their compatibility with the internal market:
În decizia de inițiere, Comisia și-a exprimat îngrijorarea în ceea ce privește următoarele cinci măsuri din sistemul polonez de impozitare pe tonaj și compatibilitatea acestora cu piața internă:
the fact that the scheme allowed natural persons to benefit from the tonnage tax; and also the fact that the scheme allowed natural or legal persons, subject to personal income tax who have opted for tonnage tax, to deduct social security contributions and health insurance contributions from respectively their tonnage tax and tonnage tax base;
faptul că sistemul permite persoanelor fizice să beneficieze de impozitarea pe tonaj; de asemenea, faptul că sistemul permite persoanelor fizice sau juridice, supuse la plata impozitului pe venit și care au optat pentru sistemul de impozitare pe tonaj, să deducă din impozitul pe tonaj și, respectiv, din baza de impozitare pe tonaj contribuțiile la asigurările sociale și la asigurările de sănătate;
the inclusion within tonnage tax of tugs and dredgers where such vessels provide services constituting maritime transport for less than half of their operational time over a fiscal year;
includerea în sistemul de impozitare pe tonaj a remorcherelor și dragelor, în cazul în care aceste nave prestează servicii care constituie transport maritim în mai puțin de jumătate din timpul de exploatare dintr-un an fiscal;
the possibility for a ship-owner to put under tonnage tax vessels for which the company does not cumulatively ensure, on its own account or for the account of a third party, the three following functions: the commercial and technical management of vessels and the management of crews, beyond a tonnage exceeding four times the tonnage of vessels for which it ensures the three functions;
posibilitatea ca un armator să includă în cadrul acestui sistem de impozitare navele pentru care societatea nu asigură, cumulat, în contul său sau al unui terț, următoarele trei funcții: administrarea comercială a navelor, administrarea tehnică a acestora, precum și administrarea echipajelor, pentru un tonaj de peste patru ori mai mare decât tonajul navelor pentru care societatea asigură aceste trei funcții;
the requirements in relation to strategic management and technical management that effectively all key decisions be taken in Poland and that the senior personnel, the headquarters and the board of directors and operational board should be in Poland, which could give rise to a de facto discrimination and limit the freedom of establishment of ship-owners from another Member State;
obligațiile referitoare la administrarea strategică și administrarea tehnică care prevede efectiv ca toate deciziile importante să se ia în Polonia și ca personalul de conducere, sediul central, consiliul de administrație și consiliul executiv să fie în Polonia, ceea ce ar putea conduce la apariția unor probleme de discriminare de facto, limitând libertatea de stabilire a armatorilor din alt stat membru;
the fact that tonnage tax companies could opt out of the tonnage tax system already 5 years after having opted in it.
faptul că societățile care fac obiectul impozitării pe tonaj ar putea opta pentru excluderea din sistem după numai 5 ani de la includerea în cadrul acestuia.
After the adoption of the decision to initiate the formal investigation procedure, the Polish authorities made a number of clarifications regarding the facts described in the opening decision.
După adoptarea deciziei de inițiere a procedurii oficiale de investigare, autoritățile poloneze au adus o serie de precizări privind aspectele prezentate în decizie.
They were duly taken into account in chapter 2 of the present decision and will thus not be repeated hereafter.
Aspectele respective au fost luate în considerare în mod corespunzător în capitolul 2 din prezenta decizie și, prin urmare, nu vor fi repetate în continuare.
The comments presented below are only those in respect of the concerns raised by the Commission in the opening decision.
Observațiile prezentate mai jos privesc numai problemele ridicate de Comisie în decizia de inițiere.
Eligibility of natural persons to the tonnage tax; deduction in the case of natural persons liable to tonnage tax of health insurance contributions and of social security contributions from respectively their tonnage tax and the tax base
Eligibilitatea persoanelor fizice în cadrul sistemului de impozitare pe tonaj; deducerea contribuțiilor la asigurările de sănătate și a contribuțiilor la asigurările sociale din impozitul pe tonaj și, respectiv, din baza de impozitare, în cazul persoanelor fizice care fac obiectul impozitării pe tonaj
In the decision to open the formal investigation procedure, the Commission raised the question whether the inclusion of natural persons in the tonnage tax scheme should be possible.
În decizia de inițiere a procedurii oficiale de investigare, Comisia a ridicat problema includerii persoanelor fizice în sistemul de impozitare pe tonaj.
The Polish authorities argued that the failure to include natural persons in the tonnage tax scheme would lead to the incompatibility of the Tonnage Tax Act with the Constitution of Poland, because the latter ensures equal treatment of everyone by the public authorities.
Autoritățile poloneze au afirmat că neincluderea persoanelor fizice în sistem ar conduce la incompatibilitatea legii privind impozitarea pe tonaj cu Constituția Poloniei, întrucât aceasta garantează dreptul tuturor persoanelor la un tratament egal din partea autorităților publice.
In addition, the Polish legislation does not prevent persons other that legal persons from engaging in maritime transport and, thus ship-owners may also be natural persons.
În plus, legislația poloneză nu împiedică persoanele, altele decât persoane juridice, să activeze în domeniul transporturilor maritime, prin urmare armatorii pot fi și persoane fizice.
Regarding the issue whether the deductibility of social security contributions and health insurance contributions from respectively the amount and the base of tonnage tax is compatible with the internal market, the Polish authorities clarified that the deductibility is only possible for natural persons.
În ceea ce privește compatibilitatea cu piața internă a deductibilității contribuțiilor la asigurările sociale și a contribuțiilor la asigurările de sănătate din suma și, respectiv, baza de impozitare a impozitului pe tonaj, autoritățile poloneze au precizat că deductibilitatea este posibilă numai în cazul persoanelor fizice.
They also considered that such a reduction stems from the fact that social insurance and health insurance contributions are compensated by the personal income tax scheme.
De asemenea, autoritățile au considerat că o astfel de reducere se datorează compensării contribuțiilor de asigurări sociale și de asigurări de sănătate în sistemul de impozitare pe venit a persoanelor fizice.
In order to claim deductions it is not important whether income tax is paid based on income or revenue.
Pentru solicitarea de deduceri nu contează dacă plata impozitului pe venit se realizează în funcție de venit sau de profit.
Social insurance and health insurance contributions deductions may also be made by taxpayers who have opted for a lump sum of register income tax, under which revenue is subject to taxation.
De asemenea, pot aplica deduceri ale contribuțiilor la asigurările sociale și la asigurările de sănătate contribuabilii care au optat pentru o sumă forfetară a impozitului pe venit înregistrat, în temeiul căreia sunt impozabile veniturile.
They further argued that the fact that tonnage tax is not paid on the basis of real income should not decide about the lack of the possibility to deduct social insurance and health insurance contributions, respectively from the tax base and from tax.
De asemenea, potrivit celor susținute de autorități, faptul că plata impozitului pe tonaj nu se realizează în funcție de venitul real nu ar trebui să conducă la decizia imposibilității de deducere a contribuțiilor la asigurările sociale și la asigurările de sănătate din baza de impozitare și, respectiv, din impozit.
Furthermore, the Polish authorities argued that depriving shipowners who are natural persons of the possibility of deducting social insurance and health insurance contributions respectively from the tax base and from tonnage tax would lead to differentiation in the legal and tax standing of shipowners, depending on whether, apart from engaging in activities subject to tonnage tax, they generate other income, i.e. from hiring and employment relationship.
În plus, autoritățile poloneze au afirmat că privarea armatorilor care sunt persoane fizice de posibilitatea de deducere a contribuțiilor la asigurările sociale și la asigurările de sănătate din baza de impozitare și, respectiv, din impozitul pe tonaj va conduce la diferențieri în statutul juridic și fiscal al armatorilor în funcție de criteriul generării altor venituri, și anume din angajare și relații de muncă, pe lângă cele rezultate din activități care fac obiectul impozitării pe tonaj.
The Polish authorities further clarified that the deductions system only concerns persons who engage in eligible business activities, and not to the sailors employed by them.
De asemenea, autoritățile poloneze au precizat că sistemul de deduceri privește exclusiv persoanele care desfășoară activități economice eligibile, și nu marinarii angajați de persoanele respective.
Nevertheless, as indicated in recital 17 of the present decision, by letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify their tonnage tax scheme by removing from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership (i.e. Article 4(3) to (5), Article 6 and Article 12(3) of the Act).
Cu toate acestea, conform considerentului 17 din prezenta decizie, prin scrisoarea din 25 februarie 2009 autoritățile poloneze s-au angajat să modifice sistemul de impozitare pe tonaj prin eliminarea din legea privind impozitarea pe tonaj a posibilității de deducere a contribuțiilor la asigurările sociale și la asigurările de sănătate în cazul în care armatorul este persoană fizică sau persoană fizică asociată la o societate de persoane [și anume articolul 4 alineatele (3)-(5), articolul 6 și articolul 12 alineatul (3) din lege].
Eligibility of dredging and towage activities
Eligibilitatea activităților de dragare și de remorcare
With regard to the Commission’s preliminary assessment that the eligibility for tonnage tax of dredging and towage activities should be based on the operating time of a given tug or dredger in the fiscal year and not on the level of generated income, the Polish authorities argued that the linking to work time to the possibility of taxing a given activity with tonnage tax will not always reflect the use of this activity during the year.
În ceea ce privește evaluarea preliminară a Comisiei conform căreia eligibilitatea activităților de dragare și de remorcare pentru impozitarea pe tonaj ar trebui să se realizeze pe baza timpului de exploatare a unui anumit remorcher sau a unei anumite drage în cursul unui an fiscal și nu pe baza nivelului veniturilor generate, autoritățile poloneze au susținut că stabilirea unei corelații între timpul de lucru și posibilitatea de impozitare pe tonaj a unei anumite activități nu va reflecta întotdeauna desfășurarea activității respective în timpul anului.