natgillin/translations-raw huggingface dataset:
According to the information available at the time, the Commission considered that these measures conferred an advantage on agricultural cooperatives which relieved them of charges that were normally borne from their budgets.
În conformitate cu informațiile disponibile la acea perioadă, Comisia a considerat că măsurile confereau cooperativelor agricole un avantaj prin care erau parțial exonerate de taxele care le grevau în mod normal bugetul.
A loss of tax revenue is equivalent to consumption of State resources in the form of fiscal expenditure (point 10 of the Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [15]).
O pierdere a venitului fiscal este echivalentă cu consumul de resurse de stat sub forma cheltuielilor fiscale [punctul 10 din Comunicarea Comisiei privind aplicarea normelor privind ajutorul de stat în cazul măsurilor referitoare la impozitarea directă a activităților economice [15]].
Accordingly, the measure should be considered a selective tax measure affecting the resources of the State.
În consecință, măsura în cauză trebuia considerată drept o măsură fiscală selectivă care afecta resursele statului.
When initiating the procedure, the Commission took the view, according to the information available to it at the time, that these measures were to be considered tax measures attributable to the State and affecting the resources of the State; they conferred a selective advantage and did not appear justified by the nature or general scheme of the tax system, and therefore constituted selective aid granted by the State.
În etapa inițierii procedurii și în conformitate cu informațiile disponibile la acel moment, Comisia a apreciat că măsurile trebuiau considerate măsuri fiscale imputabile statului, care aveau în vedere resurse de stat, confereau un avantaj selectiv și nu păreau justificate prin natura sau economia regimului fiscal, adică trebuiau considerate ajutoare selective acordate de stat.
The information supplied by the Spanish authorities, according to which the price of fuel rose by 47 % between 1999 and 2000, provoking public disturbances, strikes and energy and food shortages, was not sufficient to allow the Commission to conclude, at that stage in the procedure, that the increase in fuel prices was an exceptional occurrence within the meaning of Article 107(2)(b) of the TFEU.
Informațiile furnizate de autoritățile spaniole, potrivit cărora, între 1999 și 2000, s-a înregistrat o creștere a prețului carburanților de 47 % care a provocat perturbări ale ordinii publice, greve și întreruperi în aprovizionarea cu produse energetice și alimentare, nu permiteau să se considere, în acel stadiu al procedurii, că era vorba despre un eveniment extraordinar în sensul articolului 107 alineatul (2) litera (b) din TFUE.
Again, according to the information available at that time, the measures to support agricultural cooperatives appeared to constitute State aid, intended to improve their financial situation without contributing to the development of the sector.
Tot în conformitate cu informațiile disponibile, măsurile de sprijin pentru cooperativele agricole puteau fi asimilate unor ajutoare de stat destinate să amelioreze situația financiară a acestora, dar care nu contribuie în niciun fel la dezvoltarea sectorului.
Consequently, it appeared that this aid was to be regarded as operating aid incompatible with the internal market.
În consecință, ajutoarele în cauză trebuiau considerate ajutoare pentru funcționare incompatibile cu piața comună.
In view of the above, the Commission considered that the measures in question, in so far as they were State aid, did not appear to be eligible for any of the exceptions provided for in Article 107(2) and (3) of the TFEU and consequently decided to initiate the procedure laid down in Article 108(2) of the TFEU.
Având în vedere cele de mai sus, Comisia a estimat că măsurile în cauză, în măsura în care erau considerate ajutoare de stat, nu păreau să poată beneficia de derogările prevăzute la articolul 107 alineatele (2) și (3) din TFUE și, prin urmare, a hotărât să inițieze împotriva acestora procedura prevăzută la articolul 108 alineatul (2) din TFUE.
COMMENTS FROM INTERESTED THIRD PARTIES
OBSERVAȚII PREZENTATE DE TERȚII INTERESAȚI
Comments from the Association of Service Station Managers
Observațiile Asociației administratorilor de stații de combustibil
This association considers that Royal Decree-Law No 10/2000 grants tax advantages to agricultural cooperatives.
Asociația consideră că Decretul-lege regal nr. 10/2000 acordă avantaje fiscale cooperativelor agricole.
Firstly, waiving the requirement to set up a legal entity to which the general tax arrangements apply in order to distribute B diesel to non-member third parties confers a tax advantage enabling cooperatives to pay less tax than before when selling B diesel to non-members, in that it subjects those transactions to a lower rate of tax.
În primul rând, eliminarea cerinței de a constitui o entitate cu personalitate juridică proprie, supusă regimului fiscal general pentru desfacerea de motorină B către terții neasociați, presupune un avantaj fiscal datorită căruia cooperativele vor plăti mai puține impozite decât înainte pentru desfacerea de motorină, aceste operațiuni făcând obiectul unei impozitări avantajoase.
The second tax advantage lies in the fact that agricultural cooperatives are no longer subject, when selling B diesel to non-member third parties, to the maximum limit of 50 % beyond which they lose their preferential tax treatment.
În al doilea rând, eliminarea limitei maxime de 50 %, impusă în prezent cooperativelor pentru operațiunile de livrare a motorinei B către terții neasociați, fără pierderea privilegiului lor fiscal, constituie un alt avantaj fiscal.
The association argues that Royal Decree-Law No 10/2000 encourages the creation outside the market of a parallel network for cooperatives, as ‘State-assisted bodies’, which are also exempt from fulfilling the legal requirements imposed on their competitors.
Potrivit asociației, Decretul-lege regal nr. 10/2000 favorizează crearea unei rețele paralele, în afara pieței, în beneficiul cooperativelor, ca entități „ajutate” de sectorul public care, în plus, le scutește de respectarea cerințelor legale impuse concurenților acestora.
The purpose of all this is to enable cooperatives to offer prices lower than those produced by normal market mechanisms, without providing any compensation for holders of facilities selling to the general public (retail distributors), many of whom will be eliminated from the market.
Toate acestea în scopul de a le acorda o reducere a prețului, care este rezultatul mecanismelor normale ale pieței, și fără a prevedea nici cea mai mică indemnizație pentru deținătorii stațiilor de vânzare către public (desfacere cu amănuntul), care vor fi în mare parte excluși de pe piață.
Comments from the Association of Service Station Managers of Madrid, the Catalan Federation of Service Stations and the Spanish Confederation of Service Stations
Observațiile Asociației antreprenorilor de stații de combustibil din Comunitatea Autonomă Madrid, ale Federației catalane a stațiilor de combustibil și ale Confederației spaniole a stațiilor de combustibil
These associations, which represent practically all service stations in Spain, take the view that Royal Decree-Law No 10/2000 contains measures designed to relieve agricultural cooperatives of various tax charges on their sales of B diesel to non-member third parties by bringing that activity within a specially protected tax system.
Asociațiile în cauză, care reprezintă aproape totalitatea stațiilor de combustibil din Spania, consideră că Decretul-lege regal nr. 10/2000 conține măsuri destinate să degreveze cooperativele agricole de diferite obligații fiscale aferente desfacerii de motorină B către terți neasociați, supunând această activitate unui protecții fiscale speciale în cazul vânzării de combustibil către terți.
These associations argue that since Royal Decree-Law No 10/2000 came into force, agricultural cooperatives have obtained the tax advantages referred to below on their sales of B diesel to third parties.
Potrivit asociațiilor, de la intrarea în vigoare a Decretului-lege regal nr. 10/2000, cooperativele agricole obțin o serie de avantaje menționate în continuare la desfacerea motorinei B, atunci când vând combustibilul unor terți.
Tax on capital transfers and documented legal acts; cooperatives will not be required to pay tax on their instruments of incorporation, capital increases, fusions and divisions, taking out and cancelling loans (including long-term bonds), the acquisition of goods and rights under their apprenticeship and training reserves for the fulfilment of their purpose and transactions to acquire goods and rights directly intended for the fulfilment of their social and statutory purposes.
În ceea ce privește impozitul pe transferurile patrimoniale și pe actele juridice documentate, cooperativele sunt scutite de acest impozit la constituire, majorare de capital, fuziune sau scindare, acordarea sau anularea unor împrumuturi, inclusiv cele constituite din obligațiuni, achiziția de bunuri și drepturi vărsate în fondul pentru educație și promovare în scopul realizării obiectivelor lor și în cazul unor achiziții de bunuri și de drepturi destinate în mod direct realizării obiectivelor lor sociale și statutare.
Company tax: given that Royal Decree-Law No 10/2000 treats the sale of B diesel to non-member third parties as the economic result of cooperative activity, it will be taxed at the rate of 20 %; moreover, cooperatives are completely free to decide on the depreciation of their new physical assets acquired during the three years following the date of their registration in the Register of Cooperatives, and what is more, they receive a 50 % rebate on their entire company tax bill.
În ceea ce privește impozitul pe profit, dat fiind că Decretul-lege regal nr. 10/2000 consideră vânzarea de motorină B către terți neasociați ca un rezultat economic al activității cooperatiste, activitatea menționată este impozitată cu o cotă de 20 % și beneficiază, în același timp, de o totală libertate de amortizare pentru activele fixe noi amortizabile achiziționate în primii trei ani de la data înscrierii lor în registrul cooperativelor; cooperativele beneficiază, în plus, de o reducere de 50 % din valoarea impozitului.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their economic activities tax.
În ceea ce privește impozitul pe activitățile economice, cooperativele beneficiază de o reducere de 95 % din valoarea impozitului.
Cooperatives receive a 95 % rebate on their immovable property tax.
În ceea ce privește impozitul pe bunurile imobiliare, cooperativele beneficiază de o reducere de 95 % din valoarea impozitului.
Comments from Agri-food Cooperatives Spain (formerly the Spanish Confederation of Agricultural Cooperatives)
Observațiile Confederației cooperativelor agricole din Spania
Most of Spain’s agricultural cooperatives belong to this Confederation.
Majoritatea cooperativelor agricole din Spania fac parte din această confederație.
Agricultural cooperatives began selling petroleum products following an Order of 31 July 1986 [16] of the Ministry of Economy and Finance amending the Regulation on the supply and sale of fuel and liquid fuel subject to the petroleum monopoly [17].
Cooperativele agricole și-au început activitatea în domeniul desfacerii de produse petroliere odată cu intrarea în vigoare a hotărârii din 31 iulie 1986 [16] a Ministerului Economiei și Finanțelor de modificare a regulamentului privind furnizarea și vânzarea de carburanți și combustibili lichizi, obiect al monopolului pe produsele petroliere [17].
Law No 34/1992 of 22 December 1992 regulating the petroleum sector [18] introduced a new system for the distribution of petroleum products.
Legea nr. 34/1992 din 22 decembrie 1992 privind reglementarea sectorului petrolier [18] introduce un nou sistem de desfacere a produselor petroliere.
The previous system had suddenly ceased to apply to agricultural cooperatives with the publication of Law No 34/1998 and, specifically, the fifteenth additional provision thereof, prohibiting cooperatives from selling petroleum products (both diesel and petrol) to third parties unless they set up a legal entity for that purpose, to which the general tax arrangements would apply.
Reglementările anterioare privind cooperativele agricole s-au modificat brusc ca urmare a publicării Legii nr. 34/1998, în special ca urmare a celei de-a cincisprezecea dispoziții adiționale a acestei legi, care interzice cooperativelor să vândă produse petroliere (atât motorină, cât și benzină) către terți, dacă nu se constituie, în acest scop, ca entități cu personalitate juridică proprie, supuse regimului fiscal general.
The Confederation argues that Royal Decree-Law No 10/2000 merely removed – and then only partially – the restriction on free competition imposed by the prohibition introduced by the fifteenth additional provision of Law No 34/1998.
Potrivit confederației, Decretul-lege regal nr. 10/2000 nu a făcut decât să ridice parțial restricționarea concurenței libere pe care o crease interdicția introdusă de Legea nr. 34/1998 prin cea de-a cincisprezecea dispoziție adițională.
The tax advantages enjoyed by cooperative societies must be examined in the light of the technical adjustment standards and the obligations which these impose on cooperatives.
Înlesnirile fiscale de care se bucură societățile cooperatiste trebuie să fie analizate în corelație cu normele de ajustare tehnică și cu obligațiile care decurg de aici pentru cooperative.
For the purposes of determining the taxable amount for the purposes of company tax, cooperatives must make a clear distinction between the two types of transactions they engage in: transactions with members and transactions with non-members or third parties.
Cooperativele trebuie să facă o diferențiere clară între cele două tipuri de operațiuni, pentru a stabili baza impozabilă în temeiul impozitului pe profit: operațiunile realizate cu asociați și operațiunile realizate cu neasociați sau terți.
Under the technical adjustment standard provided for in Article 16 of Law No 20/1990, for the purposes of determining the taxable amount, the cooperative results of transactions with members are to be considered separately from the extra-cooperative results of transactions between the cooperative and non-members or third parties.
Norma de ajustare tehnică prevăzută la articolul 16 din Legea nr. 20/1990 constă în stabilirea separată a bazei impozabile pentru rezultatele cooperatiste provenind din operațiunile realizate cu asociații, pe de o parte, și pentru rezultatele extracooperatiste provenind din operațiunile realizate de cooperative cu neasociați sau terți, pe de altă parte.
Article 33 of Law No 20/1990 stipulates that the rate of company tax on cooperatives is differentiated, so that a rate of 20 % applies to the taxable amount for cooperative results, and the general rate of 35 % is applied to the taxable amount for extra-cooperative results, including, inter alia, the results of transactions between agricultural cooperatives and third parties.
Articolul 33 din Legea nr. 20/1990 precizează că, în cadrul impozitului pe profit al entităților cooperatiste, se aplică cote de impozitare diferite, de 20 % și de 35 % (cota generală) din baza impozabilă, rezultatelor cooperatiste și, respectiv, celor extracooperatiste, acestea din urmă fiind, printre altele, cele obținute de cooperativele agricole în urma realizării operațiunilor cu terți.
Therefore, there is no rebate on the amounts earned by agricultural cooperatives in their transactions with non-member third parties.
În consecință, profitul pe care o cooperativă agricolă îl obține din operațiunile sale cu terți neasociați nu face obiectul niciunei reduceri.
Article 23 of Law No 20/1990 defines the amount of company tax payable by cooperatives as the algebraic sum of the amounts resulting from applying the corresponding tax rates to the taxable amounts, whether positive or negative, that amount being the amount payable (cuota íntegra) when positive.
În ceea ce privește impozitul pe profit pe care îl datorează cooperativele, articolul 23 din Legea nr. 20/1990 definește valoarea impozitului ca fiind egală cu suma algebrică a cuantumurilor care rezultă din aplicarea la bazele impozabile, pozitive sau negative, a cotelor de impozitare prevăzute, valoarea menționată fiind considerată ca valoarea exigibilă (cuota íntegra) atunci când rezultatul este pozitiv.
Here, according to Article 34 of the aforementioned Law on specially protected cooperatives, which in principle covers agricultural cooperatives, the tax advantage consists in a 50 % rebate on the full tax payable as defined by Article 23 as mentioned above.
Regimul de scutire în favoarea cooperativelor protejate în mod special – cum sunt, în principiu, cooperativele agricole – prevăzut la articolul 34 din legea menționată, constă în acordarea unei reduceri de 50 % din valoarea impozitului exigibil, definit anterior la articolul 23.
This tax advantage cannot be considered in isolation from the tax paid by cooperative members on their share of their cooperative’s profits when they pay their personal income tax.
Această reducere nu poate fi apreciată independent de tratamentul fiscal al excedentului net distribuit asociaților cooperatori în ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumit în continuare IVPF).
The profits made by a cooperative are distributed among its members on the basis of the cooperative business each carries out during the financial year, not according to the capital each contributed; this is known as ‘cooperative income’ and is completely different from the dividends paid out by companies with share capital.
Într-o cooperativă, profitul întreprinderii este distribuit asociaților în funcție de activitatea realizată în cadrul cooperativei în timpul exercițiului financiar în cauză, și nu în funcție de aportul de capital: acesta este excedentul net, care are caracteristici total diferite de cele ale dividendului dintr-o întreprindere capitalistă.
Taking account of these special features, the 50 % rebate on the amount of company tax payable by specially protected cooperatives must be seen in the light of the fact that dividends/cooperative income are taxed twice, first through company tax and then through personal income tax.
Ținând cont de specificitățile sale, reducerea cu 50 % a impozitului pe profit acordată cooperativelor protejate în mod special trebuie apreciată în lumina dublei impozitări a dividendelor/excedentelor prin impozitul pe profit, pe de o parte, și prin impozitul pe venitul persoanelor fizice, pe de altă parte.
The alleviation of double taxation in the case of companies with share capital and their shareholders (dividends) has no counterpart in the case of cooperatives and their members (cooperative income), with the result that cooperative income is more heavily taxed than dividends.
Atenuarea dublei impozitări în relația societate capitalistă/acționar (dividende) nu ar avea contrapartidă în relația societate cooperatistă/asociat cooperator (distribuirea excedentelor nete), astfel încât excedentele nete ar fi supuse unor impozite mai mari decât dividendele.
This situation is reflected in Article 23 of Law No 40/1998 of 9 December 1998 on personal income tax and other tax rules [19], which confirms the unequal treatment of dividends (specific to capital companies subject to the general tax system) in relation to cooperative income (specific to cooperatives subject to special tax arrangements).
Această distincție este reflectată în articolul 23 din Legea nr. 40/1998 din 9 decembrie 1998 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice și alte norme fiscale [19], care confirmă tratamentul fiscal diferențiat aplicat dividendelor (caracteristice întreprinderilor capitaliste supuse regimului fiscal general) și excedentelor nete (caracteristice entităților cooperatiste supuse unui regim fiscal special).
Moreover, under Article 66 of Law No 40/1998, personal income tax rebates also vary depending on the type of company involved; in the case of dividends, the rebate will be 40 % of the tax payable, while in the case of cooperative income, Article 32 of Law No 20/1990 applies, according to which the rebate for double taxation is 10 % for protected cooperatives and 5 % for specially protected cooperatives.
În plus, scutirile fiscale în ceea ce privește IVPF, prevăzute la articolul 66 din Legea nr. 40/1998, diferă, de asemenea, în funcție de tipul de întreprindere: în cazul dividendelor, articolul menționat prevede o reducere de 40 %, iar în cazul excedentelor nete, face trimite la articolul 32 din Legea nr. 20/1990 privind regimul fiscal aplicabil cooperativelor, care stabilește că reducerea pentru dubla impozitare este de 10 % în cazul cooperativelor protejate și de 5 % în cazul unei cooperative protejate în mod special.
In addition, cooperatives are subject to some specific financial obligations introduced by Law No 27/1999 which do not affect companies subject to the general tax regime but which tie up the resources of cooperatives and prevent their distribution among members, as in the case of the mandatory social reserves.
În plus, cooperativele sunt supuse unor obligații specifice, de care întreprinderile supuse regimului fiscal general sunt dispensate, în special unor obligații financiare instituite de Legea nr. 27/1999 care prevede imobilizarea resurselor și le face nerepartizabile, ca în cazul constituirii fondurilor sociale obligatorii.
Firstly, the mandatory reserve, as provided for in Article 55 of Law No 27/1999, is specifically intended for the consolidation, development and guarantee of cooperatives and may not be distributed among the members.
În primul rând, fondul de rezervă obligatoriu este destinat în mod special consolidării, dezvoltării și garantării cooperativelor și care nu poate fi distribuit asociaților, după cum reamintește articolul 55 din Legea nr. 27/1999.
This reserve is part of the undistributable net assets and, should the cooperative be dissolved, would be transferred to the State Treasury and used to set up a cooperative promotion fund.
Acesta face parte din patrimoniul social nedistribuibil și, în cazul dizolvării cooperativei, ar fi pus la dispoziția trezoreriei, care l-ar utiliza la constituirea unui fond pentru promovarea mișcării cooperatiste.
Under Law No 27/1999, at least 20 % of the cooperative’s results and 50 % of extra-cooperative profits (such as income from its transactions with non-members) are paid into the mandatory reserve, as are membership dues and the amounts deducted from the compulsory share subscriptions when members leave the cooperative.
În conformitate cu Legea nr. 27/1999, alocația minimă către fondul de rezervă menționat anterior este compusă 20 % din rezultate cooperatiste și 50 % din rezultate extracooperatiste (și anume cele care provin din operațiuni ale cooperativelor cu terți neasociați), la care se adaugă cotizațiile de afiliere ale asociaților și sumele deduse din aporturile obligatorii ale acestora la capitalul social în cazul rezilierii contractului de afiliere.
This means that part of what each member contributes to the cooperative will never be recovered and that part of the cooperative’s surplus is tied up.
Rezultă că asociatul cooperator nu poate să-și recupereze niciodată totalitatea aporturilor aduse întreprinderii și că o parte din excedentele întreprinderii sunt imobilizate.
Secondly, the apprenticeship and training reserve, governed by Article 56 of Law No 27/1999, is intended for the training and education of the cooperative’s members and workers, dissemination of information about the cooperative movement and promotion of intercooperative relations and the cultural, professional and social welfare of the local community or society in general.
În al doilea rând, fondul pentru educație și promovare, reglementat de articolul 56 din Legea nr. 27/1999, are drept scop formarea și educarea asociaților și a salariaților cooperativei, difuzarea principiilor cooperatiste, promovarea relațiilor între cooperative, promovarea culturală, profesională, precum și sprijinirea mediului local și a comunității în general.