natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The Commission decision to initiate the formal investigation procedure was published in the Official Journal of the European Union [8].
Decizia Comisiei de a iniția procedura oficială de investigare a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene [8].
The Commission received comments from one interested party [9].
Comisia a primit observații de la o singură parte interesată [9].
It forwarded them to Poland, but the latter did not use its right to react to them.
Comisia a transmis Poloniei observațiile respective, dar Polonia nu și-a folosit dreptul de a răspunde la acestea.
Following a meeting between the Commission services and the Polish authorities on 14 January 2009, by letter of 25 February 2009 [10] the Polish authorities committed to modify their tonnage tax scheme on a number of issues on which the Commission had expressed its concerns in the decision to open the formal investigation procedure.
În urma unei reuniuni între serviciile Comisiei și autoritățile poloneze, care a avut loc la 14 ianuarie 2009, prin scrisoarea din 25 februarie 2009 [10] autoritățile poloneze s-au angajat să modifice sistemul de impozitare pe tonaj în ceea ce privește o serie de aspecte în legătură cu care Comisia exprimase îngrijorări în decizia de inițiere a procedurii oficiale de investigare.
By letters of 24 March 2009 [11], 26 October 2009 [12] and 9 December 2009 [13] the Polish authorities submitted further information.
Prin scrisorile din 24 martie 2009 [11], 26 octombrie 2009 [12] și 9 decembrie 2009 [13], autoritățile poloneze au prezentat informații suplimentare.
For ship-owners engaged in international maritime transport, tonnage tax is deemed to replace corporation tax or personal income tax by a lump sum amount calculated on the basis of the tonnage of the fleet operated.
În cazul armatorilor care activează în domeniul transporturilor maritime internaționale, se consideră că impozitul pe tonaj are scopul de a înlocui impozitul pe profit sau impozitul pe venit cu o sumă forfetară calculată pe baza tonajului flotei exploatate.
International maritime transport is defined as transport between a Polish port and a foreign port, between foreign ports, or between Polish ports but only on condition that this voyage is a leg of a longer voyage also serving a foreign port.
Transportul maritim internațional este definit ca transportul între un port polonez și un port străin, între porturi străine sau între porturi poloneze, cu condiția ca deplasarea să constituie o etapă dintr-o călătorie mai lungă care cuprinde și un port străin.
Activities on routes exclusively within Poland (cabotage) are thus not eligible for tonnage tax under the current Tonnage Tax Act.
Prin urmare, activitățile desfășurate exclusiv pe rutele din interiorul Poloniei (cabotaj) nu sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj în conformitate cu legea actuală privind impozitarea pe tonaj.
The tonnage tax scheme
Sistemul de impozitare pe tonaj
The Tonnage Tax Act allows tonnage tax liable ship operators to be exempted from paying tax on profits, as defined in the Act of 31 January 1989 on the financial management of State enterprises [15] and the Act of 1 December 1995 on payments from profits earned by single-member companies of the State Treasury [16], in relation to revenue from eligible activities.
În ceea ce privește veniturile provenite din activități eligibile, legea privind impozitarea pe tonaj permite operatorilor navali care fac obiectul unei astfel de impozitări să fie scutiți de la plata impozitului pe profit, astfel cum este acesta definit în Legea din 31 ianuarie 1989 privind administrarea financiară a întreprinderilor de stat [15] și în Legea din 1 decembrie 1995 privind plățile din profituri realizate de societățile cu asociat unic (unipersonale) ale Trezoreriei statului [16].
The ship operators have the right to choose tonnage tax treatment by submitting a special declaration, by which they opt for this type of taxation.
Operatorii navali au dreptul de a opta pentru regimul de impozitare pe tonaj prin depunerea unei declarații speciale prin care aleg acest tip de impozit.
Pursuant to Article 5 of the Tonnage Tax Act, for each vessel subject to tonnage tax, the taxable profits pertaining to eligible activities shall be fixed at a lump sum calculated on the basis of its net tonnage as follows, per 100 NT, per 24-hour period started and corresponding to the period of operation in the month concerned of all the operator’s ships, the revenue from which is subject to tonnage tax:
În temeiul articolului 5 din legea privind impozitarea pe tonaj, pentru fiecare navă care face obiectul impozitării pe tonaj, profiturile impozabile corespunzătoare activităților eligibile se stabilesc la o sumă forfetară calculată pe baza tonajului net al navei respective după cum se arată în continuare, per 100 TN (tone nete) și pentru fiecare perioadă de 24 de ore începută, corespunzând perioadei de exploatare din luna în cauză a tuturor navelor operatorului ale căror venituri fac obiectul impozitului pe tonaj.
Net capacity of vessel
Capacitatea netă a navei
Calculation of flat-rate revenue
Calcularea veniturilor forfetare
Up to 1000 NT
Până la 1000 TN
The equivalent of EUR 0,5 per 100 NT
Echivalentul a 0,5 EUR per 100 TN
From 1001 to 10000 NT
De la 1001 la 10000 TN
The equivalent of EUR 0,35 per 100 NT over 1000 NT
Echivalentul a 0,35 EUR pentru fiecare 100 TN care depășesc 1000 TN
From 10001 to 25000 NT
De la 10001 la 25000 TN
The equivalent of EUR 0,20 per 100 NT over 10000 NT
Echivalentul a 0,20 EUR pentru fiecare 100 TN care depășesc 10000 TN
From 25001 NT
Peste 25001 TN
The equivalent of EUR 0,10 per 100 NT over 25000 NT
Echivalentul a 0,10 EUR pentru fiecare 100 TN care depășesc 25000 TN
For the purposes of calculation, the net capacity of the vessel is rounded up or down in the following manner: a capacity of less than 50 NT is discarded and a capacity of 50 NT or more is rounded up to the nearest 100 NT.
Pentru efectuarea calculelor, valoarea capacității nete a navei este rotunjită în plus sau în minus după cum urmează: o capacitate mai mică de 50 TN nu este luată în considerare, iar o capacitate egală cu 50 TN sau mai mare este rotunjită la valoarea superioară cea mai apropiată care reprezintă un multiplu de 100 TN.
The amount of tonnage tax due is calculated from the taxable base to which the rate of 19 % is applied.
Cuantumul impozitului pe tonaj datorat este calculat în funcție de baza de impozitare, la care se aplică cota de 19 %.
The amount of tonnage tax will be calculated in EUR and paid in PLN using the average exchange rate, as published by the National Bank of Poland, for the last day of the month in respect of which tonnage tax is payable.
Cuantumul impozitului pe tonaj se calculează în EUR și se achită în PLN, prin utilizarea cursului valutar mediu publicat de Banca Națională a Poloniei pentru ultima zi a lunii pentru care se efectuează plata impozitului.
The amount of tonnage tax due is calculated without deduction of any cost incurred in the generation of such revenue.
Cuantumul impozitului pe tonaj datorat este calculat fără deducerea cheltuielilor generate de realizarea unor astfel de venituri.
Under Article 8 of the Tonnage Tax Act, revenues from the sale of an eligible vessel by a tonnage tax company will go out of the perimeter of tonnage tax revenues and be taxed at a flat rate of 15 % where they are not fully used within three years for the purchase, repair, modernisation or adaptation of another vessel.
În conformitate cu articolul 8 din legea privind impozitarea pe tonaj, veniturile realizate din vânzarea unei nave eligibile de către o societate care face obiectul impozitării pe tonaj nu fac parte din cadrul veniturilor supuse unei astfel de impozitări și sunt impozitate cu o cotă fixă de 15 %, în cazul în care nu sunt utilizate integral în termen de trei ani pentru achiziționarea, repararea, modernizarea sau adaptarea unei alte nave.
Individuals or members of a partnership, liable to personal income tax, were to be allowed to deduct the amount of health insurance contributions from the tonnage tax amount paid directly by them during the relevant tax year [17] (Article 6 of the Tonnage Tax Act) and the amount of social security contributions which they paid during the relevant tax year [18] from the tonnage tax base (Article 4(3) of the Tonnage Tax Act).
Persoanele fizice sau membrii unei societăți de persoane care fac obiectul impozitului pe venitul personal au fost autorizați să deducă cuantumul contribuțiilor de asigurări de sănătate din cuantumul impozitului pe tonaj plătit direct de ei pe parcursul anului fiscal relevant [17] (articolul 6 din legea privind impozitarea pe tonaj), precum și cuantumul contribuțiilor de asigurări sociale pe care le-au plătit în timpul anului fiscal relevant [18], din baza de impozitare pe tonaj [articolul 4 alineatul (3) din legea privind impozitarea pe tonaj].
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to remove from the Tonnage Tax Act the possibility to deduct social security and health insurance contributions if the shipowner is a natural person or a natural person in a partnership [19].
Prin scrisoarea din 25 februarie 2009, autoritățile poloneze s-au angajat să elimine din legea privind impozitarea pe tonaj posibilitatea de deducere a contribuțiilor la asigurările sociale și la asigurările de sănătate în cazul în care armatorul este o persoană fizică sau o persoană fizică membră a unei societăți de persoane [19].
Therefore, these possibilities for deduction will not be applied and the same method of calculation of the tonnage tax base and the amount of the tonnage tax to be paid will be applied for all entities eligible for tonnage tax.
Prin urmare, aceste posibilități de deducere nu se vor aplica, folosindu-se pentru toate entitățile eligibile la impozitarea pe tonaj aceeași metodă de calculare a bazei de impozitare și a cuantumului impozitului pe tonaj care trebuie plătit.
Eligibility criteria
Criterii de eligibilitate
Eligible vessels
Nave eligibile
Only seagoing vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax.
Numai navele maritime înregistrate în registrul maritim polonez sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj.
Therefore an eligible vessel is a vessel that is flagged in Poland and engaged in international maritime transport, which complies with all the requirements for navigation at sea.
Prin urmare, o navă eligibilă este o navă sub pavilion polonez, care activează în domeniul transporturilor maritime internaționale și care îndeplinește toate cerințele privind navigarea pe mare.
Acceptance of a ship as seagoing will normally require the ship to be certified as such under the International Load Line or the Safety of Life at Sea Convention (hereinafter the ‘SOLAS Convention’) [20].
În mod normal, includerea unei nave în categoria de nave maritime necesită certificarea acesteia ca atare în temeiul Convenției internaționale privind liniile de încărcare sau al Convenției internaționale pentru ocrotirea vieții omenești pe mare (denumită în continuare „Convenția SOLAS”) [20].
Eligible activities
Activități eligibile
The activities eligible for tonnage tax are as follows [21]:
Activitățile eligibile pentru impozitarea pe tonaj sunt [21]:
transport of freight and/or passengers;
transportul de marfă și/sau pasageri;
sea rescue operations;
operațiunile maritime de salvare;
maritime towage, on condition that at least 50 % of the revenue from the work actually performed by the tug over a fiscal year was generated by the provision of maritime transport and not towage to and from a port;
activitățile maritime de remorcare, cu condiția ca cel puțin 50 % din veniturile realizate în urma activității desfășurate efectiv de remorcher în timpul unui an fiscal să provină din prestarea de servicii de transport maritim, și nu din remorcarea dinspre sau către un port;
dredging, on condition that 50 % of the revenue from the work actually performed by the dredger during the course of a year is generated by the transport at sea of materials.
activitățile de dragare, cu condiția ca 50 % din veniturile realizate în urma activității desfășurate efectiv de dragă în timpul unui an să provină din transportul maritim de materiale.
In their letter from 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify the third and fourth provisions above [22] by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax scheme, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
Prin scrisoarea din 25 februarie 2009, autoritățile poloneze s-au angajat să modifice a treia și a patra dispoziție menționate anterior [22] în scopul includerii activităților de remorcare și de dragare în sistemul de impozitare pe tonaj, prin introducerea criteriului ca cel puțin 50 % din timpul anual de exploatare a fiecărui remorcher sau a fiecărei drage pe parcursul unui an fiscal să fie reprezentat de efectuarea de transporturi maritime.
In addition, Article 3(2) of the Tonnage Tax Act provides ancillary activities that are eligible for tonnage tax on condition that they are connected with the provision of eligible services stipulated above.
În plus, articolul 3 alineatul (2) din legea privind impozitarea pe tonaj prevede activități auxiliare care sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj, cu condiția ca activitățile respective să fie legate de prestarea de servicii eligibile menționate anterior.
Article 3(3) of the Tonnage Tax Act establishes a list of activities that are never eligible for tonnage tax, such as exploration from the sea bed, fishing, construction, underwater works, etc.
Articolul 3 alineatul (3) din legea privind impozitarea pe tonaj stabilește o listă de activități care nu sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj, cum ar fi explorarea fundului mării, pescuitul, construcțiile, lucrările subacvatice etc.
Eligible entities
Entități eligibile
Eligible companies are operators fulfilling certain criteria.
Societățile eligibile sunt operatorii care îndeplinesc anumite criterii.
An operator is defined in Article 2(3) of the Tonnage Tax Act as: (i) a private individual (natural person) or a legal person, having respectively its place of residence, registered office or management on the territory of Poland; (ii) a partner in a civil partnership, registered partnership, limited partnership or limited joint-stock partnership having its registered office, management or place of residence on the territory of Poland; or (iii) a foreign entrepreneur/undertaking within the meaning of the Act of 2 July 2004 on freedom of economic activity [23], performing in Poland activities eligible for tonnage tax [24]; and meeting at least one of the following conditions:
Articolul 2 alineatul (3) din legea privind impozitarea pe tonaj definește un operator ca fiind: (i) un particular (o persoană fizică) sau o persoană juridică cu domiciliul, sediul sau, respectiv, administrația pe teritoriul Poloniei; (ii) un asociat la o societate civilă, la un parteneriat înregistrat, la o societate în comandită simplă, la o societate în comandită pe acțiuni care are domiciliul, sediul sau, respectiv, administrația pe teritoriul Poloniei; sau (iii) un antreprenor străin/o întreprindere străină în sensul legii din 2 iulie 2004 privind libertatea prestării unei activități economice [23], care desfășoară în Polonia activități eligibile pentru impozitarea pe tonaj [24]; și care îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:
to be directly involved in navigation using maritime vessels personally owned or owned by another person and to hold a valid Document of Compliance [25];to be the owner of a vessel but not to engage personally in navigation of his own vessel or that of another person;
să fie direct implicat în activități de navigație, prin utilizarea de nave maritime proprietate personală sau deținute de o altă persoană, și să dețină un document de conformitate valabil [25];să fie proprietarul unei nave, dar să nu desfășoare personal activități de navigație ale navei proprii sau ale unei nave aparținând altei persoane;
to manage a vessel of another person, on behalf and account of that person on a contractual basis, and to hold a valid Document of Compliance [26].
să administreze o navă deținută de o altă persoană, în numele și pe seama persoanei respective, pe bază de contract, și să dețină un document de conformitate valabil [26].
As regards the last condition (management of vessels), by letter of 8 June 2007 the Polish authorities committed to allow managing companies to benefit from the tonnage tax only if they ensure simultaneously both management of crews and technical management of vessels.
În ceea ce privește ultima condiție (administrarea de nave), prin scrisoarea din 8 iunie 2007, autoritățile poloneze s-au angajat să permită societăților de administrare să folosească sistemul de impozitare pe tonaj numai dacă asigură simultan administrarea echipajelor și administrarea tehnică a navelor.
In addition, by letter of 26 October 2009 [27] the Polish authorities clarified that the ship management companies comply with all requirements contained in the Communication from the Commission providing guidance on State aid to shipmanagement companies (hereinafter ‘Ship Management Guidelines’) [28].
În plus, prin scrisoarea din 26 octombrie 2009 [27], autoritățile poloneze au precizat faptul că societățile de administrare a navelor îndeplinesc toate cerințele prevăzute în comunicarea Comisiei de stabilire a unor orientări privind ajutoarele de stat pentru societățile de administrare a navelor (denumită în continuare „orientări privind administrarea navelor”) [28].
In particular, as regards the conditions of the Ship Management Guidelines that shipmanagement companies should contribute to the economy and employment within the Union (Section 5.1. thereof) and that there should be an economic link between the managed ships and the Union (Section 5.2. thereof), the Polish authorities committed that the Polish Tonnage Tax Act will require that the ship management should be carried out from the territory of the EU and that mainly Union nationals will be employed in land-based activities or ships.
În ceea ce privește îndeosebi condițiile din orientările privind administrarea navelor conform cărora societățile de administrare a navelor ar trebui să aducă o contribuție la economia și ocuparea forței de muncă din Uniune (secțiunea 5.1.) și ar trebui să existe o legătură economică între navele administrate și Uniune (secțiunea 5.2.), autoritățile poloneze s-au angajat ca legea poloneză privind impozitarea pe tonaj să impună ca administrarea navelor să se efectueze pe teritoriul UE și ca în principal resortisanți ai Uniunii să fie angajați în activități desfășurate pe uscat sau pe nave.
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme.
În plus, administrarea navelor neunionale este exclusă de la acordarea de beneficii în conformitate cu sistemul de impozitare pe tonaj.
As far as the requirement of compliance with the international and EU standards contained in the Ship Management Guidelines (Section 5.3 thereof) is concerned, the Polish authorities clarified that Poland is a member of the International Maritime Organisation and as an EU Member State it fulfils all international and European standards [29].
În ceea ce privește cerința de respectare a standardelor internaționale și a standardelor UE prevăzută în orientările privind administrarea navelor (secțiunea 5.3.), autoritățile poloneze au precizat faptul că Polonia este membru al Organizației Maritime Internaționale și, în calitate de stat membru UE, îndeplinește toate standardele internaționale și europene [29].
A number of national legislative acts ensure the compliance of shipowners, shipmanagers and other companies with the international requirements [30], whose application is ensured and controlled by the respective public authorities.
O serie de acte legislative de drept intern garantează conformitatea armatorilor, a administratorilor de nave și a altor societăți cu cerințele internaționale [30], a căror aplicare este asigurată și controlată de autoritățile publice corespunzătoare.
Regarding the flag link requirement for shipmanagers (Section 5.4. of the Ship Management Guidelines), the Polish authorities pointed out the strict obligation for shipowners to fly under the Polish flag is also fully applicable to shipmanagers.
Referitor la cerința privind legătura de pavilion pentru administratorii de nave (secțiunea 5.4. din orientările privind administrarea navelor), autoritățile poloneze au subliniat că obligația strictă a armatorilor de a naviga sub pavilion polonez se aplică integral și administratorilor de nave.
Concerning the specific training and social conditions contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines, by letter dated 9 December 2009 [31] the Polish authorities undertook the commitment that from the moment of entry into force of the tonnage tax scheme they will require from each seafarers’ employer, be it the ship owner or the ship management company, to comply with the particular provisions of the Maritime Labour Convention, 2006 [32] [33].
În ceea ce privește condițiile sociale și de formare profesională specifice prevăzute în secțiunea 6 din orientările privind administrarea navelor, prin scrisoarea din 9 decembrie 2009 [31], autoritățile poloneze s-au angajat ca, din momentul intrării în vigoare a sistemului de impozitare pe tonaj, să solicite fiecărui angajator de navigatori, indiferent dacă este vorba despre un armator sau o societate de administrare a navelor, să respecte dispozițiile speciale ale Convenției din 2006 privind munca în domeniul maritim [32] [33].
Strategic and technical management
Administrarea strategică și tehnică
In point 33 of the opening decision the Commission’s understanding as regards strategic management was that ‘a tonnage tax company must take its decisions on significant capital expenditure and disposals in Poland.
La punctul 33 din decizia de inițiere, interpretarea Comisiei cu privire la administrarea strategică a fost aceea că „o societate care face obiectul impozitării pe tonaj trebuie să ia propriile decizii în legătură cu cheltuielile de capital importante și cesiunile efectuate în Polonia.
In assessing these matters the extent to which foreign based personnel work under the direction of, and report to, personnel based in Poland would be taken into account by the Polish authorities.
Pentru evaluarea acestor aspecte, autoritățile poloneze vor lua în considerare măsura în care personalul cu sediul în străinătate lucrează sub conducerea personalului cu sediul în Polonia și raportează acestuia din urmă.
Also important in assessing whether the strategic function is carried out in Poland will be the location of headquarters, including senior managers and the location of decision making of both directors’ board and operational board’.
Un alt aspect important al evaluării gradului în care funcția strategică este îndeplinită în Polonia îl reprezintă locul sediului central, inclusiv a personalului de conducere, și locul în care se iau decizii de către consiliul de administrație și consiliul executiv”.
With respect to commercial management the Commission noted in point 34 of the opening decision that ‘the fiscal authorities will verify that route planning, taking of bookings for passengers or cargo, provisioning and catering ships, personnel management and training, technical management of ships, including the taking of decisions on the repair and maintenance of vessel take place in Poland.
În ceea ce privește administrarea comercială, Comisia a afirmat, la punctul 34 din decizia de inițiere, că „autoritățile fiscale vor verifica dacă planificarea traseului, rezervările pentru pasageri sau marfă, aprovizionarea navelor (inclusiv cu alimente), administrarea și formarea profesională a personalului, administrarea tehnică a navelor, inclusiv luarea de decizii privind repararea și întreținerea navei, au loc în Polonia.