natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In their view, it would be more appropriate to retain the present solutions, i.e. to refer to the share volume from activities covered by tonnage tax in the overall volume of revenue, as in such cases there exists the possibility of verifying data included in the accounts kept by the taxpayer.
În opinia autorităților poloneze, este preferabil să fie continuate soluțiile actuale, și anume să fie luată în considerare cota, din cifra de afaceri totală, a veniturilor provenite din activități care fac obiectul impozitării pe tonaj, deoarece, în astfel de cazuri, este posibilă verificarea datelor existente în contabilitatea contribuabilului.
The Polish authorities stated that this kind of solution is simpler to control, both for the tax payer and the tax authorities, and this should permit the elimination of the unauthorised use of tonnage tax to cover these given types of activities in situations when the required conditions are not met.
Autoritățile poloneze au afirmat că o astfel de soluție este mai ușor de controlat, atât din punctul de vedere al contribuabilului, cât și al autorităților fiscale, și că aceasta ar permite eliminarea utilizării neautorizate a sistemului de impozitare pe tonaj pentru a reglementa anumite tipuri de activități în cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile impuse.
Nevertheless, as noted in recital 20 of the present decision, in response to the concerns raised by the Commission in the decision to open formal investigation procedure, by letter of 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify their tonnage tax by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute maritime transport.
Cu toate acestea, conform considerentului 20 din prezenta decizie, ca răspuns la îngrijorările exprimate de Comisie în decizia de inițiere a procedurii oficiale de investigare, prin scrisoarea din 25 februarie 2009 autoritățile poloneze s-au angajat să modifice sistemul de impozitare pe tonaj prin introducerea criteriului ca cel puțin 50 % din timpul anual de exploatare a fiecărui remorcher sau a fiecărei drage în cursul unui an fiscal să constituie transport maritim, în scopul includerii activităților de remorcare și de dragare în cadrul sistemului de impozitare pe tonaj.
Eligibility of technical management and management of crews, as well as chartered-in ships on a time or voyage basis in the tonnage tax scheme
Eligibilitatea administrării tehnice, a administrării echipajelor și a navelor navlosite pe timp sau pe voiaj în cadrul sistemului de impozitare pe tonaj
In the decision to open formal investigation procedure the Commission clarified that only those vessels should be included in the tonnage tax in relation to which the ship-owner ensures either crew management and the technical management of the ship or the commercial management of the ship, providing that the tonnage of the mentioned ships does not exceed four times the tonnage of vessels in relation to which the ship-owner carries out at the same time these three functions, namely: technical management of the ship, crew management and commercial management.
În decizia de inițiere a procedurii oficiale de investigare, Comisia a precizat că trebuie incluse în sistemul de impozitare pe tonaj numai navele pentru care armatorul asigură fie administrarea echipajului și administrarea tehnică, fie administrarea comercială a navei, cu condiția ca tonajul navelor respective să fie de cel mult patru ori mai mare decât tonajul navelor pentru care armatorul asigură simultan toate cele trei funcții, și anume: administrarea tehnică, administrarea echipajului și administrarea comercială a navei.
The Polish authorities argued that they had conceived their tonnage tax system on the basis of the Community guidelines on State aid to maritime transport [36] (hereinafter ‘the Guidelines’), which do not contain such detailed conditions which therefore did not have to be included in the provisions of the Tonnage Tax Act.
Autoritățile poloneze au afirmat că au conceput sistemul de impozitare pe tonaj pe baza orientărilor comunitare privind ajutoarele de stat pentru transportul maritim [36] (denumite în continuare „orientările”), care nu prevăd astfel de condiții detaliate și, prin urmare, aceste condiții nu trebuiau incluse în dispozițiile legii privind impozitarea pe tonaj.
As regards chartered-in ships on a time or voyage basis, as indicated in recital 35 of the present decision the Polish authorities clarified that they will not be eligible for tonnage tax.
În ceea ce privește navele navlosite pe timp sau pe voiaj, conform considerentului 35 din prezenta decizie, autoritățile poloneze au precizat că navele respective nu sunt eligibile pentru impozitarea pe tonaj.
Requirements in relation to strategic management and commercial management
Obligații în ceea ce privește administrarea strategică și administrarea comercială
Regarding the requirements, described in the opening decision, in relation to strategic management and technical management that effectively all key decisions should be taken in Poland and that the senior personnel, the headquarters and the board of directors and operational board should be in Poland, the Polish authorities stated that these requirements do not stem from the provisions of the Tonnage Tax Act.
Cu privire la administrarea strategică și administrarea tehnică, autoritățile poloneze au afirmat că obligațiile descrise în decizia de inițiere ca efectiv toate deciziile importante să se ia în Polonia și ca personalul de conducere, sediul central, consiliul de administrație și consiliul executiv să se afle în Polonia nu rezultă din dispozițiile legii privind impozitarea pe tonaj.
According to the Polish authorities, the provisions of the Tonnage tax Act do not anticipate assessment (inspection) of strategic and commercial management.
În opinia autorităților poloneze, dispozițiile legii privind impozitarea pe tonaj nu anticipează evaluarea (inspectarea) administrării strategice și comerciale.
They further clarified that the conditions regarding strategic and commercial management are alternative and not cumulative.
În plus, autoritățile poloneze au subliniat caracterul alternativ și nu cumulativ al condițiilor privind administrarea strategică și comercială.
In other words only one of the three factors must be fulfilled: (i) either all key decisions should be taken in Poland (including commercial and strategic management), or (ii) the headquarters, or (iii) the senior personnel should be established in Poland.
Cu alte cuvinte, trebuie îndeplinită numai una dintre cele trei condiții: fie (i) toate deciziile majore trebuie luate în Polonia (inclusiv administrarea comercială și strategică); fie (ii) sediul central trebuie să fie stabilit în Polonia; fie (iii) personalul de conducere trebuie să fie stabilit în Polonia.
Therefore, according to the Polish authorities, the companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA.
Prin urmare, în opinia autorităților poloneze, societățile nu sunt constrânse să opereze exclusiv din Polonia pentru a fi eligibile pentru sistemul polonez de impozitare pe tonaj, ci își pot avea sediul și în alte state membre ale Uniunii/SEE.
As regards the freedom of establishment, the Polish authorities explained that the shipowner can also be a foreign entrepreneur [37] who is engaged in Poland in activities eligible for tonnage tax.
În ceea ce privește libertatea de stabilire, autoritățile poloneze au explicat că armatorul poate fi și un antreprenor străin [37] care desfășoară în Polonia activități eligibile pentru impozitarea pe tonaj.
In fact, they argued that it is possible to register in the Polish Register of Ships a vessel owned by a citizen of a European Union Member State or a legal person whose seat is in a European Union Member State, as well as a vessel which:
În fapt, autoritățile au afirmat că este posibilă înregistrarea în registrul naval polonez a unei nave deținute de un cetățean al unui stat membru al Uniunii Europene sau de către o persoană juridică al cărei sediu se află într-un stat membru al Uniunii Europene, precum și a unei nave care:
is at least half-owned by a citizen of a Member State or a legal person whose registered seat is in a Member State, providing that the owner of the ship has his place of residence or the seat of his principal plant or branch in a Member State (may be entered in the Polish Register of Ships in the Permanent Register of Ships on application of all the joint-owners);
este deținută în proporție de cel puțin 50 % de un cetățean al unui stat membru sau de o persoană juridică al cărei sediu social se află într-un stat membru, cu condiția ca proprietarul navei să aibă domiciliul sau sediul societății principale sau al sucursalei într-un stat membru (poate fi înregistrat, la cererea tuturor coproprietarilor, în registrul naval polonez permanent);
is owned by an association of capital with registered seat abroad, in which association the citizen of a European Union Member State or the legal person whose registered seat is in a European Union Member State holds share capital, providing that the owner of the ship has his place of residence or the seat of his principal plant or branch in a European Union Member State (may be entered in the Polish Register of Ships in the Permanent Register of Ships on application of the owner).
este deținută de o asociație de capital cu sediul social în străinătate, asociație la care cetățeanul unui stat membru al Uniunii Europene sau persoana juridică al cărei sediu social se află într-un stat membru al Uniunii Europene deține capital în acțiuni, cu condiția ca proprietarul navei să aibă domiciliul sau sediul societății principale sau al sucursalei într-un stat membru al Uniunii Europene (poate fi înregistrat, la cererea proprietarului, în registrul naval polonez permanent).
The Polish authorities also clarified that foreign persons from the Member States and EEA countries may embark upon and conduct business activities along the same principles as Polish entrepreneurs.
De asemenea, autoritățile poloneze au precizat că persoanele străine din statele membre și din țările SEE pot demara și desfășura activități economice în conformitate cu aceleași principii ca și antreprenorii polonezi.
In addition, citizens of non-EU/EEA states may also embark upon and conduct business activities along the same principles as Polish citizens if they are legally residing in Poland.
În plus, și cetățenii statelor care nu fac parte din UE sau din SEE pot demara și desfășura activități economice în conformitate cu aceleași principii ca și antreprenorii polonezi, dacă au drept de ședere legală în Polonia.
Furthermore, foreign entrepreneurs (a foreign person carrying out business activities abroad) may take up business activities in the form of branches and set up representations in Poland (pursuant to the Business Activities Freedom Act).
Mai mult, antreprenorii străini (persoane străine care desfășoară activități economice în străinătate) pot iniția activități economice sub forma sucursalelor și pot înființa reprezentanțe în Polonia (în conformitate cu legea privind libertatea prestării unei activități economice).
A branch is a separate and organisationally independent part of business activities carried out by the entrepreneur beyond the entrepreneur’s seat or principal place of business activity.
O sucursală reprezintă o parte separată și independentă din punct de vedere organizațional a activităților economice desfășurate de antreprenor la distanță de sediul său sau de sediul principal de activitate.
The Polish authorities argued that opening a foreign entrepreneur’s branch is not complicated, and does not require that the foreign entrepreneur meet detailed conditions.
Autoritățile poloneze au afirmat că deschiderea sucursalei unui antreprenor străin nu este complicată și nu necesită îndeplinirea de către acesta a unor condiții detaliate.
As regards representations, they may involve exclusively activities relating to advertising and promotion of the foreign entrepreneur.
În ceea ce privește reprezentanțele, acestea pot desfășura numai activități de publicitate și promovare a antreprenorului străin.
Based on the above, regarding the Commission’s preliminary assessment that the conditions for strategic and commercial management contained in the tonnage tax scheme seem to limit the possibilities for subsidiaries to be established and appear to give rise to problems of de facto discrimination and to limit the freedom of establishment, the Polish authorities argued that such conclusion is unfounded and not based on the applicable legislation.
Pe baza celor menționate anterior, referitor la evaluarea preliminară a Comisiei potrivit căreia condițiile privind administrarea strategică și comercială stabilite în sistemul de impozitare pe tonaj par să limiteze posibilitățile de a înființa filiale și libertatea de stabilire și să conducă la apariția unor probleme de discriminare de facto, autoritățile poloneze au afirmat că o astfel de concluzie este neîntemeiată și nu se bazează pe legislația în vigoare.
The ‘All-or-nothing’ option
Opțiunea „totul sau nimic”
In relation to the 5-year lock-in period foreseen in the notified scheme, the Polish authorities underlined that the Guidelines do not set up conditions relating to lock-in periods.
Referitor la perioada de blocare de 5 ani prevăzută în sistemul notificat, autoritățile poloneze au subliniat faptul că orientările nu stabilesc condiții cu privire la perioadele de blocare.
In addition, the introduction of the 5-year tonnage tax period establish the possibility of attaining a more rapid effect of the implemented regulations, such as the return of vessels owned by Polish ship-owners to the use of the Polish ensign i.e. the European Union ensign.
În plus, introducerea perioadei de impozitare pe tonaj de 5 ani creează posibilitatea obținerii mai rapide de rezultate în urma punerii în aplicare a reglementărilor, cum ar fi revenirea la utilizarea drapelului polonez, adică a drapelului Uniunii Europene, de către navele deținute de armatori polonezi.
Poland concluded that in the light of the commitment that after 10 years Poland will once again submit the tonnage tax scheme to the European Commission as an aid scheme, the prolongation of the tonnage tax period to 10 years will lead to difficulties in the appropriate analysis of the introduced scheme, which must be carried out before it is once again submitted by Poland.
Luând în considerare angajamentul ca, după 10 ani, Polonia să notifice din nou Comisiei Europene sistemul de impozitare pe tonaj ca sistem de ajutor, autoritățile poloneze au concluzionat că prelungirea perioadei de impozitare pe tonaj la 10 ani va conduce la dificultăți în analizarea adecvată a sistemului introdus, care trebuie realizată înainte de renotificarea acestuia de către Polonia.
Nevertheless, as noted in recital 42 of the present decision, the Polish authorities subsequently committed to modify their tonnage tax scheme by extending the tonnage tax period for companies to 10 years.
Cu toate acestea, conform considerentului 42 din prezenta decizie, autoritățile poloneze s-au angajat ulterior să modifice sistemul de impozitare pe tonaj prin prelungirea la 10 ani a perioadei de impozitare în cazul societăților.
Only one interested party, Bugsier Reederei- und Bergungsgesellschaft mbH & Co. KG (hereinafter Bugsier Reederei), reacted by letter of 20 December 2007 to the publication in the Official Journal of the notice summarising the Commission Decision of 11 December 2007.
Doar o parte interesată, Bugsier Reederei- und Bergungsgesellschaft mbH & Co. KG (denumită în continuare Bugsier Reederei), a reacționat, prin scrisoarea din 20 decembrie 2007, la publicarea în Jurnalul Oficial a rezumatului deciziei Comisiei din 11 decembrie 2007.
According to Bugsier Reederei, towage should not be covered by the Polish tonnage tax regime.
Potrivit Bugsier Reederei, activitățile de remorcare nu ar trebui să facă obiectul sistemului polonez de impozitare pe tonaj.
In their view, such an inclusion could cause serious distortion of competition in the European towage sector.
În opinia sa, includerea acestora ar putea provoca o denaturare gravă a concurenței în domeniul remorcajului european.
Existence of aid under Article 107(1) of the TFEU
Existența unui ajutor în temeiul articolului 107 alineatul (1) din TFUE
Under Article 107(1) of the TFEU, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Member States, be incompatible with the internal market.
Conform articolului 107 alineatul (1) din TFUE, sunt incompatibile cu piața comună ajutoarele acordate de un stat membru sau prin intermediul resurselor de stat, sub orice formă, care denaturează sau amenință să denatureze concurența prin favorizarea anumitor întreprinderi sau a producerii anumitor bunuri, în măsura în care acestea afectează schimburile comerciale dintre statele membre.
Through the tonnage tax scheme, the Polish authorities grant an advantage, by lowering the corporate or personal income tax that this sector would otherwise have to bear, through State resources, thereby favouring certain undertakings since the measure is specific to the maritime transport sector.
Prin sistemul de impozitare pe tonaj, autoritățile poloneze acordă un avantaj prin resurse de stat, respectiv prin reducerea impozitului pe profit sau pe venit pe care sectorul ar trebui altminteri să îl plătească, favorizând astfel anumite întreprinderi, măsura fiind specifică sectorului de transport maritim.
Such advantages threaten to distort competition and could affect trade between Member States, since such shipping activities are essentially carried out on a worldwide market on which undertakings from other Member States compete.
Avantajele amenință să denatureze concurența și ar putea afecta schimburile comerciale între statele membre, întrucât activitățile de transport maritim se desfășoară, în esență, pe o piață globală în cadrul căreia concurează și întreprinderi din alte state membre.
Therefore, the Commission considers that the notified scheme should be qualified as State aid within the meaning of Article 107(1) of the TFEU.
Prin urmare, Comisia apreciază că sistemul notificat trebuie considerat ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE.
Legal basis for the assessment
Temeiul juridic pentru evaluare
Under Article 107(3)(c) of the TFEU, aid to facilitate the development of certain economic activities may be considered compatible with the internal market, where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest, and thus provides a possible basis for an exemption from the general prohibition of State aid.
Conform articolului 107 alineatul (3) litera (c) din TFUE, ajutorul acordat pentru facilitarea dezvoltării anumitor activități economice poate fi considerat compatibil cu piața internă, dacă acesta nu afectează în mod negativ condițiile de realizare a schimburilor comerciale într-o măsură contrară interesului comun, asigurând astfel o posibilă bază pentru o scutire de la interdicția generală privind acordarea ajutoarelor de stat.
In the present case, the Commission considers Article 107(3)(c) of the TFEU to be the appropriate legal basis applicable to the notified scheme.
În cazul de față, Comisia consideră că articolul 107 alineatul (3) litera (c) din TFUE reprezintă temeiul juridic adecvat aplicabil sistemului notificat.
In particular, aid in favour of the maritime sector must be examined in the light of the Guidelines, including the Ship Management Guidelines, which set out the rules for the eligibility of crew and technical management of ships for tonnage tax or other tax arrangements.
În special, ajutorul acordat sectorului maritim trebuie analizat în lumina orientărilor, inclusiv orientările privind administrarea navelor, care stabilesc normele privind eligibilitatea administrării echipajului și a administrării tehnice a navelor pentru impozitarea pe tonaj sau alte dispoziții fiscale.
Assessment of compatibility
Evaluarea compatibilității
The Guidelines determine the conditions under which Member States are allowed to set up certain State aid schemes to support their maritime transport industry in the pursuit of general objectives, such as:
Orientările determină condițiile în care statele membre sunt autorizate să instituie anumite sisteme de ajutor de stat pentru sprijinirea industriei lor de transport maritim în scopul atingerii unor obiective generale precum:
improving a safe, efficient, secure and environment friendly maritime transport,
îmbunătățirea siguranței, eficienței, securității și compatibilității transportului maritim cu mediul înconjurător,
encouraging the flagging or re-flagging to Member States’ registers,
încurajarea înmatriculării sau reînmatriculării pavilioanelor în registrele statelor membre,
contributing to the consolidation of the maritime cluster established in the Member States while maintaining an overall competitive fleet on world markets,
aducerea unei contribuții la consolidarea ansamblului industriilor maritime stabilite în statele membre, menținând în același timp o flotă global competitivă pe piețele mondiale,
maintaining and improving maritime know-how and protecting and promoting employment for EU/EEA seafarers, and
menținerea și îmbunătățirea expertizei în domeniul maritim, precum și protejarea și promovarea gradului de ocupare profesională a navigatorilor din UE/SEE și
contributing to the promotion of new services in the field of short sea shipping following the White Paper on Community transport policy.
aducerea unei contribuții la promovarea noilor servicii în domeniul transportului maritim pe distanțe scurte, în consens cu Cartea albă privind politica europeană în domeniul transporturilor.
Section 3.1 fifth subparagraph of the Guidelines specifically mentions tonnage tax schemes as examples of fiscal measures that ‘have been shown to safeguard high quality employment in the on-shore maritime sector’, and may thus be considered compatible with the internal market.
Secțiunea 3.1 al cincilea paragraf din orientări menționează în mod explicit sistemele de impozitare pe tonaj ca exemple de măsuri fiscale care „au dovedit că asigură o încadrare în muncă de înaltă calitate în activitățile maritime pe uscat” și, prin urmare, pot fi considerate compatibile cu piața internă.
However, the Guidelines lay down certain criteria, which such schemes must meet to be considered compatible with the internal market.
Totuși, orientările enunță anumite criterii pe care astfel de sisteme trebuie să le îndeplinească pentru a fi considerate compatibile cu piața internă.
The criteria had been reviewed in the opening decision and the Commission had doubts as regards several of them.
Criteriile au fost examinate în decizia de inițiere și Comisia a avut îndoieli în privința unora dintre acestea.
The following gives the final assessment of the Commission as regards each of them.
Evaluarea finală a Comisiei cu privire la fiecare dintre aceste aspecte este prezentată în cele ce urmează.
In the decision to initiate the formal investigation procedure the Commission questioned whether natural persons should be eligible for tonnage tax.
În decizia de inițiere a procedurii oficiale de investigare, Comisia și-a exprimat îndoielile cu privire la eligibilitatea persoanelor fizice pentru impozitarea pe tonaj.
Indeed, Section 3.1., fourth subparagraph of the Guidelines states that ‘the system of replacing the normalcorporate tax system by a tonnage tax is a State aid’ [38].
Într-adevăr, secțiunea 3.1. al patrulea paragraf din orientări prevede că „sistemul de înlocuire a sistemului normalde impozitare pe profit cu un impozit pe tonaj reprezintă ajutor de stat” [38].