natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As a practical expedient, a creditor may measure impairment of a financial asset carried at amortised cost on the basis of an instrument's fair value using an observable market price.
I praksis kan en kreditor måle verdifall på en finansiell eiendel balanseført til amortisert kost på grunnlag av et instruments virkelig verdi ved hjelp av en observerbar markedspris.
In the latter case, the entity recognises an impairment loss equal to the best estimate within the range( ) taking into account all relevant information available before the financial statements are issued about conditions existing at the balance sheet date.
I det siste tilfellet innregner foretaket et tap ved verdifall lik det beste estimatet innenfor intervallet( ), idet det tas hensyn til all relevant informasjon som er tilgjengelig før finansregnskapet offentliggjøres, om forhold som forelå på balansedagen.
For the purpose of a collective evaluation of impairment, financial assets are grouped on the basis of similar credit risk characteristics that are indicative of the debtors' ability to pay all amounts due according to the contractual terms (for example, on the basis of a credit risk evaluation or grading process that considers asset type, industry, geographical location, collateral type, past-due status and other relevant factors).
For en samlet vurdering av verdifall blir finansielle eiendeler gruppert på grunnlag av like kredittrisiko-trekk vedrørende debitorers evne til å betale alle forfalte beløp i samsvar med kontraktsvilkårene (for eksempel på grunnlag av en prosess for kredittrisikovurdering eller –gradering som tar i betraktning arten av eiendel, næringsgren, geografisk plassering, sikkerhetstype, forfallsstatus og andre relevante faktorer).
However, loss probabilities and other loss statistics differ at a group level between (a) assets that have been individually evaluated for impairment and found not to be impaired and (b) assets that have not been individually evaluated for impairment, with the result that a different amount of impairment may be required.
Sannsynlighet for tap og annen tapsstatistikk er imidlertid forskjellig på gruppenivå mellom: a) eiendeler som er blitt individuelt vurdert for verdifall og er funnet ikke å ha falt i verdi, og b) eiendeler som er ikke blitt individuelt vurdert for verdifall, med det resultat at et annet beløp for verdifall kan være påkrevd.
Formula-based approaches or statistical methods may be used to determine impairment losses in a group of financial assets (e.g. for smaller balance loans) as long as they are consistent with the requirements in paragraphs 63-65 and AG87-AG91.
Formelbaserte eller statistiske metoder kan benyttes for å fastslå tap ved verdifall i en gruppe av finansielle eiendeler (for eksempel for mindre utlånssaldoer) så lenge de er i overensstemmelse med kravene i nr. 63–65 og AG87–AG91.
HEDGING (paragraphs 71-102)
Sikring (nr. 71–102)
Hedging instruments (paragraphs 72-77)
Sikringsinstrumenter (nr. 72–77)
Qualifying instruments (paragraphs 72 and 73)
Poster som oppfyller kravene til sikringsinstrumenter (nr. 72 og 73)
An investment in an unquoted equity instrument that is not carried at fair value because its fair value cannot be reliably measured or a derivative that is linked to and must be settled by delivery of such an unquoted equity instrument (see paragraphs 46(c) and 47) cannot be designated as a hedging instrument.
En investering i et unotert egenkapitalinstrument som ikke er balanseført til virkelig verdi fordi instrumentets virkelige verdi ikke kan måles på en pålitelig måte eller et derivat som er koblet til og må gjøres opp ved levering av et slikt unotert egenkapitalinstrument (se nr. 46 c) og nr. 47), kan ikke øremerkes som et sikringsinstrument.
Hedged items (paragraphs 78–84)
Sikringsobjekter (nr. 78-84)
Qualifying items (paragraphs 78–80)
Poster som oppfyller kravene til sikringsobjekter (nr. 78-80)
A Paragraph 80 states that in consolidated financial statements the foreign currency risk of a highly probable forecast intragroup transaction may qualify as a hedged item in a cash flow hedge, provided the transaction is denominated in a currency other than the functional currency of the entity entering into that transaction and the foreign currency risk will affect consolidated profit or loss.
Nr. 80 slår fast at i konsernregnskap kan valutarisikoen ved en svært sannsynlig forventet konsernintern transaksjon kvalifisere som et sikringsobjekt i en kontantstrømssikring under forutsetning av at transaksjonen angis i en annen valuta enn den funksjonelle valutaen til det foretaket som inngår denne transaksjonen, og at valutarisikoen vil påvirke konsernresultatet.
If a hedge of a forecast intragroup transaction qualifies for hedge accounting, any gain or loss that is recognised directly in equity in accordance with paragraph 95(a) shall be reclassified into profit or loss in the same period or periods during which the foreign currency risk of the hedged transaction affects consolidated profit or loss.
Dersom en sikring av en forventet konsernintern transaksjon kvalifiserer for sikringsbokføring, skal alle gevinster eller tap som innregnes direkte i egenkapitalen i samsvar med nr. 95 a), omklassifiseres over resultatet i samme periode(r) som valutarisikoen til den sikrede transaksjonen påvirker konsernresultatet.
Designation of financial items as hedged items (paragraphs 81 and 81A)
Øremerking av finansielle poster som sikringsobjekter (nr. 81 og 81A)
For example, in the case of a financial liability whose effective interest rate is 100 basis points below LIBOR, an entity can designate as the hedged item the entire liability (i.e. principal plus interest at LIBOR minus 100 basis points) and hedge the change in the fair value or cash flows of that entire liability that is attributable to changes in LIBOR.
Dersom en finansiell forpliktelse har en effektiv rente som er 100 basispoeng under LIBOR, kan et foretak for eksempel øremerke hele forpliktelsen som sikringsobjekt (dvs. hovedstol pluss renter til LIBOR minus 100 basispoeng), og sikre endringen i den virkelige verdien eller kontantstrømmene til hele denne forpliktelsen som kan henføres til endringer i LIBOR.
[…].The entity can designate a LIBOR portion of 8 per cent that consists partly of the contractual interest cash flows and partly of the difference between the current fair value (i.e. CU90) and the amount repayable on maturity (i.e. CU100).
[…]. Foretaket kan øremerke en LIBOR-andel på 8 prosent som består dels av kontantstrømmene for den avtalte renten og dels av differansen mellom løpende virkelig verdi (dvs. VE 90) og det beløpet som skal betales tilbake ved forfall (dvs. VE 100).
Designation of non-financial items as hedged items (paragraph 82)
Øremerking av ikke finansielle poster som sikringsobjekter (nr. 82)
For example, a regression analysis could be performed to establish a statistical relationship between the hedged item (e.g. a transaction in Brazilian coffee) and the hedging instrument (e.g. a transaction in Colombian coffee).
Det kan for eksempel utføres en regresjonsanalyse for å slå fast et statistisk forhold mellom sikringsobjektet (for eksempel en transaksjon i brasiliansk kaffe) og sikringsinstrumentet (for eksempel en transaksjon i colombiansk kaffe).
If there is a valid statistical relationship between the two variables (i.e. between the unit prices of Brazilian coffee and Colombian coffee), the slope of the regression line can be used to establish the hedge ratio that will maximise expected effectiveness.
Dersom det er et gyldig statistisk forhold mellom de to variablene (dvs. mellom enhetsprisen på brasiliansk kaffe og colombiansk kaffe), kan stigningen på regresjonskurven benyttes til å fastsette det sikringsforholdet som vil maksimere forventet effektivitet.
Designation of groups of items as hedged items (paragraphs 83 and 84)
Øremerking av grupper av poster som sikringsobjekter (nr. 83 og 84)
Similarly, if an entity has a firm commitment to make a purchase in a foreign currency of CU100 and a firm commitment to make a sale in the foreign currency of CU90, it can hedge the net amount of CU10 by acquiring a derivative and designating it as a hedging instrument associated with CU10 of the firm purchase commitment of CU100.
Tilsvarende kan et foretak som har et bindende tilsagn om å foreta et kjøp i en utenlandsk valuta på VE 100 og et bindende tilsagn om å foreta et salg i den samme valutaen på VE 90, sikre nettobeløpet på VE 10 ved å anskaffe et derivat og øremerke dette som et sikringsinstrument tilknyttet VE 10 av den bindende kjøpsavtalen på VE 100.
An example of a cash flow hedge is the use of a swap to change floating rate debt to fixed rate debt (i.e. a hedge of a future transaction where the future cash flows being hedged are the future interest payments).
Et eksempel på kontantstrømssikring er bruken av en bytteavtale for å endre gjeld med flytende rente til gjeld med fast rente (dvs. en sikring av en framtidig transaksjon der de framtidige kontantstrømmene som blir sikret, er de framtidige rentebetalingene).
Hedge accounting (paragraphs 85–102)
Sikringsbokføring (nr. 85-102)
For example, if actual results are such that the loss on the hedging instrument is CU120 and the gain on the cash instrument is CU100, offset can be measured by 120/100, which is 120 per cent, or by 100/120, which is 83 per cent.
Dersom faktiske resultater for eksempel er slik at tapet på sikringsinstrumentet er VE 120 og gevinsten på kontantinstrumentet VE 100, kan utligningsvirkningen måles med 120/100, som er 120 prosent, eller med 100/120, som er 83 prosent.
In this example, assuming the hedge meets the condition in (a), the entity would conclude that the hedge has been highly effective.
I dette eksempelet og under forutsetning om at sikringen oppfyller betingelsen i bokstav a), vil foretaket konkludere med at sikringen har vært svært effektiv.
Paragraphs 17-23 are applied to a part of a financial asset (or a part of a group of similar financial assets) if, and only if, the part being considered for derecognition meets one of the following three conditions.
Nr. 17–23 kommer bare til anvendelse på en del av en finansiell eiendel (eller en del av en gruppe av tilsvarende finansielle eiendeler) dersom den delen som vurderes for fraregning, oppfyller en av de følgende tre betingelsene:
An entity recognises separately the components of a financial instrument that (a) creates a financial liability of the entity and (b) grants an option to the holder of the instrument to convert it into an equity instrument of the entity.
Et foretak innregner separat de delene av et finansielt instrument som: a) skaper en finansiell forpliktelse for foretaket, og b) gir innehaver av instrumentet valget om denne vil konvertere det til et egenkapitalinstrument i foretaket.
An entity's documentation of its hedging strategy includes its procedures for assessing effectiveness.
Et foretaks dokumentasjon av sin sikringsstrategi omfatter hvordan foretaket går fram for å vurdere effektivitet.
In addition, a hedge of a highly probable forecast purchase of a commodity with a forward contract is likely to be highly effective if:
I tillegg er det sannsynlig at en sikring av et svært sannsynlig forventet kjøp av en råvare med en ikke-børsomsatt terminkontrakt er svært effektiv dersom
For a fair value hedge of interest rate risk associated with a portfolio of financial assets or financial liabilities, an entity would meet the requirements of this standard if it complies with the procedures set out in (a)-(i) and paragraphs AG115-AG132 below.
For en virkelig verdi-sikring av renterisiko tilknyttet en portefølje av finansielle eiendeler eller finansielle forpliktelser vil et foretak oppfylle kravene i denne standard dersom foretaket overholder de framgangsmåter som er fastsatt i bokstav a)-i) og i AG115–AG132 nedenfor.
Provided that the hedge is determined actually to have been highly effective when assessed using the entity's documented method of assessing effectiveness, the entity recognises the change in fair value of the hedged item as a gain or loss in profit or loss and in one of two line items in the balance sheet as described in paragraph 89A.
Forutsatt at det fastsettes at sikringen faktisk har vært svært effektiv når den vurderes ved hjelp av foretakets dokumenterte metode for vurdering av effektivitet, innregner foretaket endringen i sikringsobjektets virkelige verdi som gevinst eller tap i resultatet og i en av de to postene i balansen, slik det er beskrevet i nr. 89A.
The portfolio identified in paragraph AG114(a) could contain assets and liabilities.
Porteføljen som er identifisert i AG114 a), kan inneholde eiendeler og forpliktelser.
In applying paragraph AG114(b), the entity determines the expected repricing date of an item as the earlier of the dates when that item is expected to mature or to reprice to market rates.
Ved anvendelse av AG114 b) fastsetter foretaket det forventede reprisingstidspunkt av en post som det tidligste av tidspunktene for når posten forventes å forfalle eller reprises til markedsrente.
The standard permits an entity to designate any amount of the available qualifying assets or liabilities, i.e. in this example any amount of assets between CU0 and CU100.
Denne standard tillater at et foretak øremerker et hvilket som helst beløp av de tilgjengelige eiendelene eller forpliktelsene som oppfyller kravene til sikring, dvs. i dette eksempelet ethvert beløp for eiendeler mellom VE 0 og VE 100.
As an example of the designation set out in paragraph AG114(c), if in a particular repricing time period an entity estimates that it has fixed rate assets of CU100 and fixed rate liabilities of CU80 and decides to hedge all of the net position of CU20, it designates as the hedged item assets in the amount of CU20 (a portion of the assets)( ) The designation is expressed as an ‘amount of a currency’ (e.g. an amount of dollars, euro, pounds or rand) rather than as individual assets.
Som eksempel på øremerkingen i AG114c), dersom et foretak i en bestemt periode for reprising estimerer at det har eiendeler med fast rente til VE 100 og forpliktelser med fast rente til VE 80, og bestemmer seg for å sikre hele nettoposisjonen på VE 20, øremerker foretaket eiendeler for et beløp på VE 20 (en andel av eiendelene)( ) som sikringsobjekt.
It follows that all of the assets (or liabilities) from which the hedged amount is drawn — i.e. all of the CU100 of assets in the above example — must be items whose fair value changes in response to changes in the interest rate being hedged[…].
Det følger av dette at alle eiendelene (eller forpliktelsene) som det sikrede beløpet er trukket fra — dvs. alle de VE 100 i eiendeler i eksempelet ovenfor — må være poster hvis virkelige verdi endrer seg som reaksjon på endringer i den rentesatsen som sikres […].
The entity also complies with the other designation and documentation requirements set out in paragraph 88(a).
Foretaket skal også overholde de andre øremerkings- og dokumentasjonskravene i nr. 88 a).
The hedging instrument referred to in paragraph AG114(e) may be a single derivative or a portfolio of derivatives all of which contain exposure to the hedged interest rate risk designated in paragraph AG114(d) (e.g. a portfolio of interest rate swaps all of which contain exposure to LIBOR).
Sikringsinstrumentet som det er vist til i AG114 e), kan være et enkelt derivat eller en portefølje av derivater som alle inneholder eksponering for den sikrede renterisikoen som øremerket i AG114 d) (for eksempel en portefølje av rentebytteavtaler («interest rate swaps») som alle inneholder eksponering for LIBOR).
See paragraphs 77 and AG94.
Se nr. 77 og AG94
However, it may not include written options or net written options, because the standard( ) does not permit such options to be designated as hedging instruments (except when a written option is designated as an offset to a purchased option).
Den kan imidlertid ikke inneholde utstedte opsjoner eller netto utstedte opsjoner, fordi standarden( ) ikke tillater at slike opsjoner blir øremerket som sikringsinstrumenter (unntatt når en utstedt opsjon blir øremerket som utligning av en kjøpt opsjon).
If the hedging instrument hedges the amount designated in paragraph AG114(c) for more than one repricing time period, it is allocated to all of the time periods that it hedges.
Dersom sikringsinstrumentet sikrer det beløpet som er øremerket i AG114 c) i mer enn én periode for reprising, blir det fordelt på alle periodene som instrumentet sikrer.
See paragraph 75.
Se nr. 75.
However, the whole of the hedging instrument must be allocated to those repricing time periods because the standard( ) does not permit a hedging relationship to be designated for only a portion of the time period during which a hedging instrument remains outstanding.
Hele sikringsinstrumentet må imidlertid være fordelt på disse periodene for reprising, fordi standarden( ) ikke tillater at et sikringsforhold blir øremerket bare for en andel av perioden da et sikringsinstrument fortsatt er utestående.
When the entity measures the change in the fair value of a prepayable item in accordance with paragraph AG114(g), a change in interest rates affects the fair value of the prepayable item in two ways:
Når foretaket måler endring i den virkelige verdien av en post med rett til førtidig innløsning i samsvar med AG114 g), påvirker en endring av rentene den virkelige verdien av denne posten på to måter:
Paragraph 81 of the standard permits an entity to designate a portion of a financial asset or financial liability, sharing a common risk exposure, as the hedged item, provided effectiveness can be measured.
Nr. 81 i standarden tillater at et foretak øremerker en andel av en finansiell eiendel eller en finansiell forpliktelse som deler en felles risikoeksponering, som sikringsobjekt, forutsatt at effektiviteten kan måles.
The standard does not specify the techniques used to determine the amount referred to in paragraph AG114(g), namely the change in the fair value of the hedged item that is attributable to the hedged risk.
Standarden angir ikke hvilke teknikker som skal benyttes til å fastsette det beløpet det blir vist til i AG114 g), nemlig endringen i sikringsobjektets virkelige verdi som er henførbar til den sikrede risikoen.
These are the separate line items referred to in paragraph AG114(g).
Dette er de to separate postene som det vises til i AG114 g).
Paragraph AG114(i) notes that ineffectiveness arises to the extent that the change in the fair value of the hedged item that is attributable to the hedged risk differs from the change in the fair value of the hedging derivative.
AG114 i) bemerker at ineffektivitet oppstår i den utstrekning endringen i den virkelige verdien av sikringsobjektet som er henførbar til den sikrede risikoen, skiller seg fra endringen i den virkelige verdien av sikringsderivatet.
[…].Once ineffectiveness has been recognised as set out above, the entity establishes a new estimate of the total assets (or liabilities) in each repricing time period, including new assets (or liabilities) that have been originated since it last tested effectiveness, and designates a new amount as the hedged item and a new percentage as the hedged percentage.
Når ineffektivitet er oppdaget som angitt ovenfor, fastsetter foretaket et nytt estimat av de samlede eiendelene (eller forpliktelsene) i hver periode for reprising, herunder nye eiendeler (eller forpliktelser) som er anskaffet siden foretaket sist testet effektivitet, og øremerker et nytt beløp som sikringsobjekt og en ny prosentandel som sikret prosentandel.
When this occurs, the amount of change in fair value included in the separate line item referred to in paragraph AG114(g) that relates to the derecognised item shall be removed from the balance sheet, and included in the gain or loss that arises on derecognition of the item.
Når dette skjer, skal beløpet for endringen i virkelig verdi som ble inkludert i den separate posten det er vist til i AG114 g), og som er tilknyttet den fraregnede posten, fjernes fra balansen og inkluderes i gevinsten eller tapet som oppstår ved fraregning av posten.
For this purpose, it is necessary to know the repricing time period(s) into which the derecognised item was scheduled, because this determines the repricing time period(s) from which to remove it and hence the amount to remove from the separate line item referred to in paragraph AG114(g).
Av denne grunn er det nødvendig å vite i hvilke(n) periode(r) for reprising som den fraregnede posten ble planlagt til, fordi dette bestemmer fra hvilke(n) periode(r) for prising den skal fjernes fra og dermed hvilket beløp som skal fjernes fra den separate posten som det er vist til i AG114 g).
If the hedged amount for a repricing time period is reduced without the related assets (or liabilities) being derecognised, the amount included in the separate line item referred to in paragraph AG114(g) that relates to the reduction shall be amortised in accordance with paragraph 92.
Dersom det sikrede beløpet for en periode for reprising blir redusert uten at de tilknyttede eiendelene (eller forpliktelsene) blir fraregnet, skal beløpet som er inkludert i den separate posten som det er vist til i AG114 g) og er knyttet til reduksjonen, nedskrives i samsvar med nr. 92.
Such an entity would revoke the previous designation of a cash flow hedge in accordance with paragraph 101(d), and apply the requirements set out in that paragraph.
Et slikt foretak skal tilbakekalle den tidligere øremerkingen av en kontantstrømssikring i samsvar med nr. 101 d), og anvende kravene i nevnte nummer.
TRANSITION (paragraphs 103-108b)
Overgangsbestemmelser (nr. 103-108b)
An entity may have designated a forecast intragroup transaction as a hedged item at the start of an annual period beginning on or after 1 January 2005 (or, for the purpose of restating comparative information, the start of an earlier comparative period) in a hedge that would qualify for hedge accounting in accordance with this standard (as amended by the last sentence of paragraph 80).
Et foretak kan ha øremerket en forventet konsernintern transaksjon som et sikringsobjekt i begynnelsen av en årsregnskapsperiode som begynner 1. januar 2005 eller senere (eller, for å omarbeide sammenligningsinformasjon, begynnelsen av en tidligere sammenligningsperiode) i en sikring som vil kunne kvalifisere til sikringsbokføring i samsvar med denne standard (slik det framgår etter endringen av nr. 80 siste punktum).
However, in accordance with paragraph 108B, it need not apply paragraph AG99B to comparative information for earlier periods.
I samsvar med nr. 108B trenger foretaket imidlertid ikke anvende AG99B på sammenligningsinformasjon for tidligere perioder.
shall be the amounts in (a) and (b) adjusted for the after-tax amounts of preference dividends, differences arising on the settlement of preference shares, and other similar effects of preference shares classified as equity.
være beløpene i bokstav a) og b), justert for etter skatt-beløpene for preferanseutbytte, differanser som oppstår ved oppgjør av preferanseaksjer og andre tilsvarende virkninger av preferanseaksjer klassifisert som egenkapital.
This standard does not deal with matters covered in IAS 17 Leases , including:
Denne standard får ikke anvendelse på saker som omfattes av IAS 17: «Leieavtaler», herunder
Carrying amount is the amount at which an asset is recognised in the balance sheet.
«Balanseført verdi» er det beløp som en eiendel er innregnet med i balansen.
Cost is the amount of cash or cash equivalents paid or the fair value of other consideration given to acquire an asset at the time of its acquisition or construction or, where applicable, the amount attributed to that asset when initially recognised in accordance with the specific requirements of other IFRSs, e.g. IFRS 2 Share-based payment .
«Anskaffelseskost» er det beløp i kontanter eller i kontantekvivalenter som er betalt, eller den virkelige verdien av annet vederlag som er avgitt, for å anskaffe en eiendel på tidspunktet for anskaffelse eller tilvirkning, eller, der det er aktuelt, det beløp som henføres til denne eiendelen når den innregnes for første gang i samsvar med de særlige kravene i andre IFRS-er, for eksempel IFRS 2: «Aksjebasert betaling».