natgillin/translations-raw huggingface dataset:
a change in the tax rate or other tax rules affects a deferred tax asset or liability relating (in whole or in part) to an item that was previously charged or credited to equity; or
en endring i skattesatsen eller andre skatteregler påvirker en eiendel eller forpliktelse ved utsatt skatt som (helt eller delvis) gjelder en post som tidligere er godskrevet eller har belastet egenkapitalen, eller
In exceptional circumstances it may be difficult to determine the amount of current and deferred tax that relates to items credited or charged to equity.
I unntakstilfeller kan det være vanskelig å fastsette beløpet for periodeskatt og utsatt skatt som gjelder poster som godskrives eller belaster egenkapital.
amounts arising on initial recognition of the equity component of a compound financial instrument (see paragraph 23).
beløp som oppstår ved førstegangsinnregning av egenkapitaldelen til et sammensatt finansielt instrument (se nr. 23).
The resulting deferred tax is recognised in the income statement, except to the extent that it relates to items previously charged or credited to equity (see paragraph 63).
Den utsatte skatten som følger av dette, innregnes i resultatregnskapet, bortsett fra i den utstrekning den gjelder poster som tidligere er godskrevet eller har belastet egenkapitalen (se nr. 63).
a change in the expected manner of recovery of an asset.
en endring i en eiendels forventede gjenvinningsmåte.
a reassessment of the recoverability of deferred tax assets; or
en revurdering av om eiendeler ved utsatt skatt kan gjenvinnes, eller
a change in tax rates or tax laws;
en endring i skattesatser eller skatteregler,
The carrying amount of deferred tax assets and liabilities may change even though there is no change in the amount of the related temporary differences.
Den balanseførte verdien til eiendeler og forpliktelser ved utsatt skatt kan endres selv om det ikke foreligger noen endring i beløpet for de tilknyttede midlertidige forskjellene.
Examples are when:
Eksempler på dette er når
The resulting deferred tax is recognised in the income statement.
Den utsatte skatten dette fører til, innregnes i resultatregnskapet.
Most deferred tax liabilities and deferred tax assets arise where income or expense is included in accounting profit in one period, but is included in taxable profit (tax loss) in a different period.
De fleste forpliktelser og eiendeler ved utsatt skatt oppstår når inntekt eller kostnad inngår i regnskapsmessig overskudd i én periode, men i skattepliktig inntekt (skattemessig underskudd) i en annen periode.
a transaction or event which is recognised, in the same or a different period, directly in equity (see paragraphs 61 to 65); or
en transaksjon eller hendelse som er innregnet direkte i egenkapitalen (se nr. 61
Accounting for the current and deferred tax effects of a transaction or other event is consistent with the accounting for the transaction or event itself.
Regnskapsføring av virkningene av periodeskatt og utsatt skatt av en transaksjon eller en annen hendelse skal være i samsvar med regnskapsføringen av selve transaksjonen eller hendelsen.
RECOGNITION OF CURRENT AND DEFERRED TAX
Innregning av periodeskatt og utsatt skatt
Temporary differences are determined by reference to the carrying amount of an asset or liability.
Midlertidige forskjeller fastsettes med henvisning til den balanseførte verdien av en eiendel eller en forpliktelse.
Therefore, it is inappropriate to require discounting of deferred tax assets and liabilities.
Det er derfor ikke hensiktsmessig å kreve diskontering av eiendeler og forpliktelser ved utsatt skatt.
In many cases such scheduling is impracticable or highly complex.
I mange tilfeller er en slik tidfesting ikke praktisk mulig eller svært komplisert.
No asset is recognised for the amount potentially recoverable as a result of future dividends.
Ingen eiendel innregnes for det beløp som det kan bli mulig å gjenvinne som en følge av framtidig utbytte.
As a result, no dividends are recognised in the year 20X1.
Følgelig blir det ikke innregnet noe utbytte for året 20X1.
The tax rate on distributed profits is 35 %.
Skattesatsen for utdelt overskudd er 35 %.
In such cases, a temporary difference exists between the carrying amount of the liability and its tax base.
I slike tilfeller finnes det en midlertidig forskjell mellom den balanseførte verdien av forpliktelsen og dens skattemessige verdi.
Accordingly, a deferred tax asset arises in respect of the income taxes that will be recoverable in the future periods when that part of the liability is allowed as a deduction in determining taxable profit.
Slik oppstår det en eiendel ved utsatt skatt med hensyn til den inntektsskatt som det vil være mulig å gjenvinne i framtidige perioder, når den delen av forpliktelsen tillates benyttet som fradrag ved beregning av skattepliktig inntekt.
Similarly, if the carrying amount of an asset is less than its tax base, the difference gives rise to a deferred tax asset in respect of the income taxes that will be recoverable in future periods.
Tilsvarende, dersom den balanseførte verdien av en eiendel er mindre enn dens skattemessige verdi, medfører forskjellen en eiendel ved utsatt skatt med hensyn til de delene av inntektsskatten som vil kunne gjenvinnes i framtidige perioder.
The income tax consequences of dividends are more directly linked to past transactions or events than to distributions to owners.
De skattemessige konsekvensene av utbytte er mer direkte knyttet til tidligere transaksjoner eller hendelser enn til utdeling til eiere.
In the circumstances described in paragraph 52A, the income tax consequences of dividends are recognised when a liability to pay the dividend is recognised.
I de tilfellene som er beskrevet i nr. 52A, blir de skattemessige konsekvensene av utbytte innregnet når en forpliktelse om å utbetale utbyttet blir innregnet.
In these circumstances, current and deferred tax assets and liabilities are measured at the tax rate applicable to undistributed profits.
I slike tilfeller vurderes eiendeler og forpliktelser ved periodeskatt og utsatt skatt til den skattesats som gjelder for tilbakeholdt overskudd.
On this basis, the tax base is 80 (110 less 30), there is a taxable temporary difference of 70 and there is a deferred tax liability of 25 (40 at 40 % plus 30 at 30 %).
På dette grunnlag er den skattemessige verdien lik 80 (110 minus 30), det er en skatteøkende midlertidig forskjell på 70 og det er en forpliktelse ved utsatt skatt på 25 (40 % av 40 pluss 30 % av 30).
In addition, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income and taxed at 30 %.
I tillegg vil den kumulative skattemessige avskrivningen på 30 inngå i skattepliktig inntekt og bli beskattet med 30 %.
The net proceeds of 40 will be taxed at 40 %.
Netto salgsproveny på 40 vil bli beskattet med 40 %.
Examples of such items are:
Eksempler på slike poster er
On this basis, the tax base is 70, there is a taxable temporary difference of 80 and there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %), as in example B.
På dette grunnlag er den skattemessige verdien lik 70, det er en skatteøkende midlertidig forskjell på 80 og det er en forpliktelse ved utsatt skatt på 24 (30 % av 80), som i eksempel B.
The facts are as in example B, except that if the asset is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation will be included in taxable income (taxed at 30 %) and the sale proceeds will be taxed at 40 %, after deducting an inflation-adjusted cost of 110.
Det faktiske forhold er som i eksempel B, bortsett fra at dersom eiendelen selges for mer enn anskaffelseskost, vil den kumulative skattemessige avskrivningen inngå i skattepliktig inntekt (som har en skattesats på 30 %), og salgsprovenyet vil bli beskattet med 40 %, etter fradrag for en inflasjonsjustert anskaffelseskost på 110.
Example C
Eksempel C
Proceeds in excess of cost
Proveny som overstiger anskaffelseskost
Cumulative tax depreciation
Kumulativ skattemessig avskrivning
On this basis, there is a deferred tax liability of 24 (80 at 30 %).
På dette grunnlaget foreligger det en forpliktelse ved utsatt skatt på 24 (30 % av 80).
If the asset is sold for more than cost, the cumulative tax depreciation of 30 will be included in taxable income but sale proceeds in excess of cost will not be taxable.
Dersom eiendelen blir solgt for mer enn anskaffelseskost, vil den kumulative skattemessige avskrivningen på 30 inngå i skattepliktig inntekt, mens salgsprovenyet som overstiger anskaffelseskost, ikke vil være skattepliktig.
The tax base of the asset is 70 and there is a taxable temporary difference of 80.
Den skattemessige verdien av eiendelen er 70, og det er en skatteøkende midlertidig forskjell på 80.
No equivalent adjustment is made for tax purposes.
Det gjøres ingen tilsvarende skattemessig justering.
An asset with a cost of 100 and a carrying amount of 80 is revalued to 150.
En eiendel med en anskaffelseskost på 100 og en balanseført verdi på 80 blir verdiregulert til 150.
Example B
Eksempel B
A tax rate of 20 % would apply if the asset were sold and a tax rate of 30 % would apply to other income.
En skattesats på 20 % ville gjelde dersom eiendelen ble solgt, og en skattesats på 30 % ville gjelde for annen inntekt.
Components of tax expense (income) may include:
Bestanddeler av kostnad (inntekt) ved skatt kan omfatte
The cost of an item of property, plant and equipment comprises:
Anskaffelseskost for en enhet av eiendom, anlegg og utstyr omfatter
An asset has a carrying amount of 100 and a tax base of 60.
En eiendel har en balanseført verdi på 100 og en skattemessig verdi på 60.
Example A
Eksempel A
the tax base of the asset (liability).
den skattemessige verdien av eiendelen (forpliktelsen).
When different tax rates apply to different levels of taxable income, deferred tax assets and liabilities are measured using the average rates that are expected to apply to the taxable profit (tax loss) of the periods in which the temporary differences are expected to reverse.
Når ulike skattesatser gjelder for ulike nivåer av skattepliktig inntekt, måles eiendeler og forpliktelser ved utsatt skatt ved bruk av de gjennomsnittssatser som forventes å gjelde for skattepliktig inntekt (skattemessig underskudd) i periodene da de midlertidige forskjellene forventes å reversere.
In these circumstances, tax assets and liabilities are measured using the announced tax rate (and tax laws).
I slike tilfeller vurderes skatteeiendeler og skatteforpliktelser ved bruk av de kunngjorte skattesatsene (og skattereglene).
However, in some jurisdictions, announcements of tax rates (and tax laws) by the government have the substantive effect of actual enactment, which may follow the announcement by a period of several months.
I enkelte jurisdiksjoner har imidlertid offentlige myndigheters kunngjøring av skattesatser (og skatteregler) den samme virkningen som faktisk vedtakelse, noe som i praksis kan skje flere måneder etter kunngjøringen.
Current and deferred tax assets and liabilities are usually measured using the tax rates (and tax laws) that have been enacted.
Eiendeler og forpliktelser ved periodeskatt og utsatt skatt måles normalt ved bruk av de skattesatser (og skatteregler) som er vedtatt.
taxable profit will be available against which the temporary difference can be utilised.
det vil være tilgjengelig skattepliktig inntekt som den midlertidige forskjellen vil kunne utnyttes mot.
the temporary difference will reverse in the foreseeable future; and
den midlertidige forskjellen vil reversere i overskuelig framtid, og
When the venturer can control the sharing of profits and it is probable that the profits will not be distributed in the foreseeable future, a deferred tax liability is not recognised.
Når en deltaker i den felleskontrollerte virksomheten kan kontrollere hvordan overskuddet skal deles, og det er sannsynlig at overskuddet ikke skal utdeles i overskuelig framtid, innregnes det ikke noen forpliktelse ved utsatt skatt.
Such arrangements are transactions with instrument holders in their role as non-owners and should not be considered when assessing the features listed in paragraph 16A or paragraph 16C.
Slike ordninger er transaksjoner med innehavere av instrumenter som ikke handler i sin rolle som eiere, og skal ikke tas hensyn til ved vurderingen av de egenskaper som er oppført i nr. 16A eller 16C.
In such cases, the deferred tax liability is measured at this amount.
I slike tilfeller settes forpliktelsen ved utsatt skatt lik dette beløpet.
The arrangement between the parties to a joint venture usually deals with the sharing of the profits and identifies whether decisions on such matters require the consent of all the venturers or a specified majority of the venturers.
Avtalen mellom partene i en felleskontrollert virksomhet omhandler normalt deling av overskudd, og om avgjørelser i slike saker krever samtykke fra alle eller et nærmere angitt flertall av deltakerne i den felleskontrollerte virksomheten.
In some cases, an investor may not be able to determine the amount of tax that would be payable if it recovers the cost of its investment in an associate, but can determine that it will equal or exceed a minimum amount.
I enkelte tilfeller kan det forekomme at en investor ikke er i stand til å beregne det skattebeløpet som vil måtte betales dersom anskaffelseskost ved investeringen i et tilknyttet foretak skal gjenvinnes, men kan slå fast at det vil være lik eller overstige et minstebeløp.
Therefore, in the absence of an agreement requiring that the profits of the associate will not be distributed in the foreseeable future, an investor recognises a deferred tax liability arising from taxable temporary differences associated with its investment in the associate.
Med mindre det foreligger en avtale som innebærer at overskuddet fra det tilknyttede foretaket ikke skal utdeles i overskuelig framtid, innregner en investor derfor en forpliktelse ved utsatt skatt som oppstår av skatteøkende midlertidige forskjeller tilknyttet investeringen i det tilknyttede foretaket.
The same considerations apply to investments in branches.
De samme vurderingene får anvendelse på investeringer i filialer.
Therefore, when the parent has determined that those profits will not be distributed in the foreseeable future the parent does not recognise a deferred tax liability.
Når morforetaket derfor har fastsatt at slike overskudd ikke vil bli utdelt i overskuelig framtid, innregner morforetaket heller ikke noen eiendel ved utsatt skatt.
In consolidated financial statements, the temporary difference may be different from the temporary difference associated with that investment in the parent's separate financial statements if the parent carries the investment in its separate financial statements at cost or revalued amount.
I konsernregnskapet kan den midlertidige forskjellen være forskjellig fra den midlertidige forskjellen tilknyttet den aktuelle investeringen i morforetakets separate finansregnskap dersom morforetaket fører investeringen i sitt separate finansregnskap til anskaffelseskost eller et verdiregulert beløp.
Such differences may arise in a number of different circumstances, for example:
Slike forskjeller kan oppstå under en rekke ulike forhold, for eksempel:
Temporary differences arise when the carrying amount of investments in subsidiaries, branches and associates or interests in joint ventures (namely the parent or investor's share of the net assets of the subsidiary, branch, associate or investee, including the carrying amount of goodwill) becomes different from the tax base (which is often cost) of the investment or interest.
Midlertidige forskjeller oppstår når balanseført verdi av investeringer i datterforetak, filialer og tilknyttede foretak samt andeler i felleskontrollert virksomhet (nemlig morforetakets eller investors andel av nettoeiendeler i datterforetaket, filialen, det tilknyttede foretaket eller foretaket som det er investert i, herunder den balanseførte verdien av goodwill) blir forskjellig fra den skattemessige verdien (som ofte er lik anskaffelseskost) av investeringen eller andelen.
Reassessment of unrecognised deferred tax assets
Revurdering av uinnregnede eiendeler ved utsatt skatt
To the extent that it is not probable that taxable profit will be available against which the unused tax losses or unused tax credits can be utilised, the deferred tax asset is not recognised.
I den utstrekning det ikke er sannsynlig at skattepliktig inntekt som uutnyttede skattemessige underskudd eller uutnyttede skattefradrag kan utnyttes mot, vil være tilgjengelig, skal det ikke innregnes noen eiendel ved utsatt skatt.
whether the unused tax losses result from identifiable causes which are unlikely to recur; and
om de uutnyttede skattemessige underskuddene er resultatet av identifiserbare årsaker som det er sannsynlig at vil gjenta seg, og
In such circumstances, paragraph 82 requires disclosure of the amount of the deferred tax asset and the nature of the evidence supporting its recognition.
I slike tilfeller kreves det i nr. 82 opplysninger om beløpet for eiendelen ved utsatt skatt samt en begrunnelse for hvorfor denne bør innregnes.
However, the existence of unused tax losses is strong evidence that future taxable profit may not be available.
Det faktum at det forekommer uutnyttede skattemessige underskudd, er imidlertid et tydelig tegn på at framtidig skattepliktig inntekt ikke nødvendigvis vil være tilgjengelig.
The criteria for recognising deferred tax assets arising from the carryforward of unused tax losses and tax credits are the same as the criteria for recognising deferred tax assets arising from deductible temporary differences.
Kriteriene for innregning av eiendeler ved utsatt skatt fra uutnyttede skattemessige underskudd og skattefradrag er de samme som kriteriene for innregning av eiendeler ved utsatt skatt som oppstår av skattereduserende midlertidige forskjeller.
Government grants may also be set up as deferred income in which case the difference between the deferred income and its tax base of nil is a deductible temporary difference.
Offentlige tilskudd kan også føres som utsatt inntekt, og i så fall utgjør forskjellen mellom den utsatte inntekten og dens skattemessige verdi på null en skattereduserende midlertidig forskjell.
Where tax planning opportunities advance taxable profit from a later period to an earlier period, the utilisation of a tax loss or tax credit carryforward still depends on the existence of future taxable profit from sources other than future originating temporary differences.
Der muligheter for skatteplanlegging framskynder skattepliktig inntekt fra en senere til en tidligere periode, avhenger utnyttelsen av overføringen av et skattemessig underskudd eller skattemessig fradrag fremdeles av om det vil foreligge en framtidig skattepliktig inntekt fra andre kilder enn framtidige midlertidige forskjeller.
selling an asset that generates non-taxable income (such as, in some jurisdictions, a government bond) in order to purchase another investment that generates taxable income.
selge en eiendel som genererer ikke-skattepliktig inntekt (for eksempel statsobligasjoner i enkelte jurisdiksjoner) for å erverve en annen investering som genererer skattepliktig inntekt.
selling, and perhaps leasing back, assets that have appreciated but for which the tax base has not been adjusted to reflect such appreciation; and
selge, og kanskje leie tilbake, eiendeler som er steget i verdi, men der den skattemessige verdien ikke er justert for å gjenspeile denne verdistigningen, og
deferring the claim for certain deductions from taxable profit;
utsette krav om visse fradrag i skattepliktig inntekt,
electing to have interest income taxed on either a received or receivable basis;
velge å få renteinntekter beskattet på grunnlag av enten mottatte eller kommende renter,
For example, in some jurisdictions, taxable profit may be created or increased by:
I enkelte jurisdiksjoner kan for eksempel skattepliktig inntekt skapes eller økes ved å
In such circumstances, the deferred tax asset is recognised in the period in which the deductible temporary differences arise.
Under slike omstendigheter innregnes eiendelen ved utsatt skatt i perioden da de skattereduserende midlertidige forskjellene oppstår.
in the same period as the expected reversal of the deductible temporary difference; or
i samme periode som den forventede reverseringen av den skattereduserende midlertidige forskjellen, eller
in periods into which a tax loss arising from the deferred tax asset can be carried back or forward.
i perioder som et skattemessig underskudd som oppstår av eiendelen ved utsatt skatt, kan tilbake- eller framføres til.
obligations either to perform or to refrain from certain significant activities are conditions of earning the fee received, and therefore execution of a legally binding arrangement is not the most significant act required by the arrangement;
plikter om enten å utføre eller avholde seg fra å utføre visse betydelige aktiviteter som er vilkår for å opptjene det mottatt vederlaget, og oppfyllelsen av en juridisk bindende ordning er derfor ikke den mest betydningsfulle handlingen som ordningen krever,
A deductible temporary difference arises if the tax base of the asset exceeds its carrying amount.
Det oppstår en skattereduserende midlertidig forskjell dersom eiendelens skattemessige verdi overstiger dens balanseførte verdi.
However, profit or loss sharing arrangements that allocate profit or loss to instrument holders based on the nominal amount of their instruments relative to others in the class represent transactions with the instrument holders in their roles as owners and should be considered when assessing the features listed in paragraph 16A or paragraph 16C.
Resultatdelingsordninger der gevinster og tap fordeles på instrumentenes innehavere ut fra disse instrumentenes nominelle beløp sett i forhold til andre i samme klasse, representerer transaksjoner med instrumentenes innehavere i deres rolle som eiere, og skal tas hensyn til ved vurderingen av egenskapene oppført i nr. 16A eller 16C.
certain assets may be carried at fair value, or may be revalued, without an equivalent adjustment being made for tax purposes (see paragraph 20).
Visse eiendeler kan regnskapsføres til virkelig verdi eller verdireguleres uten at det foretas en tilsvarende justering av skattemessige grunner (se nr. 20).
In both cases, the resulting deferred tax asset affects goodwill (see paragraph 66); and
I begge tilfeller vil den medførende forpliktelsen ved utsatt skatt påvirke goodwill (se nr. 66).
The difference between the tax base of the research costs, being the amount the taxation authorities will permit as a deduction in future periods, and the carrying amount of nil is a deductible temporary difference that results in a deferred tax asset;
Forskjellen mellom den skattemessige verdien av forskningsutgiftene, som er det beløpet skattemyndighetene vil tillate som fradrag i framtidige perioder, og den balanseførte verdien på null er en skattereduserende midlertidig forskjell som medfører en eiendel ved utsatt skatt.
research costs are recognised as an expense in determining accounting profit in the period in which they are incurred but may not be permitted as a deduction in determining taxable profit (tax loss) until a later period.
Forskningsutgifter innregnes som kostnad ved beregning av regnskapsmessig overskudd i perioden da de påløp, men tillates ofte ikke som fradrag ved beregning av skattepliktig inntekt (skattemessig underskudd) før i en senere periode.
A temporary difference exists between the carrying amount of the liability and its tax base; the tax base of the liability is usually nil.
Det eksisterer en midlertidig forskjell mellom den balanseførte verdien av forpliktelsen og dens skattemessige verdi, for forpliktelsens skattemessige verdi er normalt lik null.
The following are examples of deductible temporary differences which result in deferred tax assets:
Nedenfor følger eksempler på skattereduserende midlertidige forskjeller som fører til eiendeler ved utsatt skatt:
The difference between the carrying amount of 100 and the tax base of nil is a deductible temporary difference of 100.
Forskjellen mellom den balanseførte verdien på 100 og den skattemessige verdien på null er en skattereduserende midlertidig forskjell på 100.