natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The following is an example of a case when an insurer's accounting policies do not require it to recognise all obligations arising from a deposit component.
Følgende er et eksempel på et tilfelle der en forsikringsgivers regnskapsprinsipper ikke krever innregning av alle plikter som stammer fra en innskuddskomponent.
If the cedant's accounting policies would otherwise permit it to recognise the compensation as income without recognising the resulting obligation, unbundling is required.
Dersom cedentens regnskapsprinsipper ellers ville ha tillatt ham å innregne erstatningen som inntekt uten å innregne den medfølgende forpliktelsen, er dekomponering påkrevd.
To unbundle a contract, an insurer shall:
For å dekomponere en kontrakt skal en forsikringsgiver:
apply this IFRS to the insurance component;
anvende denne standard på forsikringskomponenten,
Paragraphs 10-12 of IAS 8
Nr. 10-12 i IAS 8: «Regnskapsprinsipper, endringer i regnskapsmessige estimater og feil» angir kriterier som et foretak skal anvende ved utarbeiding av regnskapsprinsipper dersom det ikke finnes noen standard som gjelder spesifikt for en post.
However, this IFRS exempts an insurer from applying those criteria to its accounting policies for:
Denne standard fritar imidlertid en forsikringsgiver fra å anvende disse kriteriene på sine regnskapsprinsipper for:
insurance contracts that it issues (including related acquisition costs and related intangible assets, such as those described in paragraphs 31 and 32); and
forsikringskontrakter som forsikringsgiveren utsteder (herunder tilknyttede anskaffelsesutgifter og tilknyttede immaterielle eiendeler, for eksempel de som er beskrevet i nr. 31 og 32), og
shall not recognise as a liability any provisions for possible future claims, if those claims arise under insurance contracts that are not in existence at the reporting date (such as catastrophe provisions and equalisation provisions);
ikke skal innregne eventuelle avsetninger til mulige framtidige erstatningskrav som forpliktelse dersom disse kravene oppstår i henhold til forsikringskontrakter som ikke finnes på rapporteringstidspunktet (for eksempel katastrofeavsetninger og utjevningsavsetninger),
shall carry out the
skal utføre
shall remove an insurance liability (or a part of an insurance liability) from its balance sheet when, and only when, it is extinguished — i.e. when the obligation specified in the contract is discharged or cancelled or expires;
skal fjerne en forsikringsforpliktelse (eller en del av en forsikringsforpliktelse) fra balansen når, og bare når, den har opphørt, dvs. når forpliktelsen angitt i kontrakten er oppfylt, kansellert eller utløpt,
income or expense from reinsurance contracts against the expense or income from the related insurance contracts;
inntekter eller kostnader fra gjenforsikringskontrakter mot kostnadene eller inntektene fra de tilknyttede forsikringskontraktene,
If that assessment shows that the carrying amount of its insurance liabilities (less related deferred acquisition costs and related intangible assets, such as those discussed in paragraphs 31 and 32) is inadequate in the light of the estimated future cash flows, the entire deficiency shall be recognised in profit or loss.
Dersom denne vurderingen viser at den balanseførte verdien av forsikringsgiverens forsikringsforpliktelser (med fradrag for tilknyttede periodiserte anskaffelsesutgifter og tilknyttede immaterielle eiendeler, for eksempel dem som er omtalt i nr. 31 og 32) er utilstrekkelig sett i lys av de estimerte framtidige kontantstrømmene, skal hele forskjellen innregnes i resultatet.
The test considers current estimates of all contractual cash flows, and of related cash flows such as claims handling costs, as well as cash flows resulting from embedded options and guarantees.
Testen tar hensyn til gjeldende estimater av alle kontraktsregulerte kontantstrømmer og av tilknyttede kontantstrømmer, for eksempel utgifter til behandling av erstatningskrav, samt kontantstrømmer som følger av innebygde opsjoner og garantier.
If the test shows that the liability is inadequate, the entire deficiency is recognised in profit or loss.
Dersom testen viser at forpliktelsen er utilstrekkelig, skal hele underskuddet innregnes i resultatet.
If an insurer's accounting policies do not require a liability adequacy test that meets the minimum requirements of paragraph 16, the insurer shall:
Dersom en forsikringsgivers regnskapsprinsipper ikke krever en test av forpliktelsers tilstrekkelighet som oppfyller minstekravene i nr. 16, skal forsikringsgiveren
The relevant insurance liabilities are those insurance liabilities (and related deferred acquisition costs and related intangible assets) for which the insurer's accounting policies do not require a liability adequacy test that meets the minimum requirements of paragraph 16.
De relevante forsikringsforpliktelsene er de forsikringsforpliktelsene (og tilknyttede periodiserte anskaffelsesutgifter og tilknyttede immaterielle eiendeler) der forsikringsgiverens regnskapsprinsipper ikke krever en test av forpliktelsers tilstrekkelighet som oppfyller minstekravene i nr. 16.
any related deferred acquisition costs; and
eventuelle tilknyttede periodiserte anskaffelsesutgifter, og
any related intangible assets, such as those acquired in a business combination or portfolio transfer (see paragraphs 31 and 32).
eventuelle tilknyttede immaterielle eiendeler, for eksempel immaterielle eiendeler anskaffet ved en virksomhetssammenslutning eller porteføljeoverdragelse (se nr. 31 og 32).
However, related reinsurance assets are not considered because an insurer accounts for them separately (see paragraph 20);
Det tas imidlertid ikke hensyn til tilknyttede gjenforsikringseiendeler, da forsikringsgiveren regnskapsfører disse separat (se nr. 20),
determine whether the amount described in (a) is less than the carrying amount that would be required if the relevant insurance liabilities were within the scope of IAS 37.
avgjøre om beløpet beskrevet i bokstav a) er mindre enn den balanseførte verdien som ville ha blitt krevd dersom de relevante forsikringsforpliktelsene hørte inn under virkeområdet for IAS 37.
If an insurer's liability adequacy test meets the minimum requirements of paragraph 16, the test is applied at the level of aggregation specified in that test.
Dersom en forsikringsgivers test av forpliktelsers tilstrekkelighet oppfyller minstekravene i nr. 16, skal testen anvendes på det aggregeringsnivået som er angitt i testen.
The amount described in paragraph 17(b) (i.e. the result of applying IAS 37) shall reflect future investment margins (see paragraphs 27-29) if, and only if, the amount described in paragraph 17(a) also reflects those margins.
Beløpet beskrevet i nr. 17 b) (dvs. resultatet av anvendelsen av IAS 37) skal gjenspeile framtidige investeringsmarginer (se nr. 27-29) dersom, og bare dersom, beløpet beskrevet i nr. 17 a) også gjenspeiler disse marginene.
If a cedant's reinsurance asset is impaired, the cedant shall reduce its carrying amount accordingly and recognise that impairment loss in profit or loss.
Dersom en cedents gjenforsikringseiendel har falt i verdi, skal han redusere eiendelens balanseførte verdi tilsvarende og innregne dette tapet ved verdifall i resultatet.
A reinsurance asset is impaired if, and only if:
En gjenforsikringseiendel har falt i verdi dersom, og bare dersom:
there is objective evidence, as a result of an event that occurred after initial recognition of the reinsurance asset, that the cedant may not receive all amounts due to it under the terms of the contract; and
det foreligger objektiv dokumentasjon, som følge av en hendelse som oppstod etter førstegangsinnregning av eiendelen, på at cedenten kanskje ikke vil motta alle beløpene som han har krav på etter kontraktens vilkår, og
future investment margins (paragraphs 27-29); and
framtidige investeringsmarginer (nr. 27-29), og
In this paragraph, insurance liabilities include related deferred acquisition costs and related intangible assets, such as those discussed in paragraphs 31 and 32.
I dette nummer omfatter forsikringsforpliktelser tilknyttede anskaffelsesutgifter og tilknyttede immaterielle eiendeler, for eksempel de som er beskrevet i nr. 31 og 32.
measuring insurance liabilities on an undiscounted basis;
Måling av forsikringsforpliktelser på udiskontert grunnlag.
It is likely that the fair value at inception of those contractual rights equals the origination costs paid, unless future investment management fees and related costs are out of line with market comparables;
Det er sannsynlig at den virkelige verdien ved inngåelse av disse kontraktsregulerte rettighetene tilsvarer de påløpte etableringsutgiftene, med mindre framtidige honorarer for investeringsforvaltning og tilknyttede utgifter ikke stemmer overens med sammenlignbare markedssatser.
However, there is a rebuttable presumption that an insurer's financial statements will become less relevant and reliable if it introduces an accounting policy that reflects future investment margins in the measurement of insurance contracts, unless those margins affect the contractual payments.
Om ikke annet kan påvises, gjelder imidlertid antakelsen om at en forsikringsgivers finansregnskap vil bli mindre relevant og pålitelig dersom forsikringsgiveren innfører regnskapsprinsipper som gjenspeiler framtidige investeringsmarginer i målingen av forsikringskontrakter, med mindre disse marginene påvirker de kontraktsregulerte betalingene.
using a discount rate that reflects the estimated return on the insurer's assets; or
bruk av en diskonteringsrente som gjenspeiler den estimerte avkastningen på forsikringsgiverens eiendeler, eller
For example, suppose that an insurer's existing accounting policies for insurance contracts involve excessively prudent assumptions set at inception and a discount rate prescribed by a regulator without direct reference to market conditions, and ignore some embedded options and guarantees.
Det kan for eksempel være tilfeller der en forsikringsgivers regnskapsprinsipper for forsikringskontrakter omfatter overdrevent forsiktige forutsetninger som er satt opp ved inngåelsen, samt en diskonteringsrente som er foreskrevet av en reguleringsmyndighet uten direkte henvisning til markedsforholdene, og der regnskapsprinsippene ikke tar høyde for visse innebygde opsjoner og garantier.
The insurer might make its financial statements more relevant and no less reliable by switching to a comprehensive investor-oriented basis of accounting that is widely used and involves:
Forsikringsgiveren kan gjøre sitt finansregnskap mer relevant uten å gjøre det mindre pålitelig ved å skifte til et omfattende, investorrettet grunnlag for regnskapsføring som er i utstrakt bruk og omfatter:
measurements that reflect both the intrinsic value and time value of embedded options and guarantees; and
målinger som gjenspeiler både egenverdien og tidsverdien av innebygde opsjoner og garantier, og
a current market discount rate, even if that discount rate reflects the estimated return on the insurer's assets.
en gjeldende markedsrente for diskontering, selv om denne diskonteringsrenten gjenspeiler den estimerte avkastningen på forsikringsgiverens eiendeler.
In some accounting models, realised gains or losses on an insurer's assets have a direct effect on the measurement of some or all of (a) its insurance liabilities, (b) related deferred acquisition costs and (c) related intangible assets, such as those described in paragraphs 31 and 32.
I noen regnskapsmodeller har realiserte gevinster eller tap på en forsikringsgivers eiendeler direkte innvirkning på målingen av noen av eller alle a) forsikringsgiverens forsikringsforpliktelser, b) tilknyttede periodiserte anskaffelsesutgifter, og c) tilknyttede immaterielle eiendeler, for eksempel de som er beskrevet i nr. 31 og 32.
This practice is sometimes described as ‘shadow accounting’.
Denne praksisen betegnes noen ganger som «skyggeregnskap».
To comply with IFRS 3, an insurer shall, at the acquisition date, measure at fair value the insurance liabilities assumed and
For å oppfylle kravene i IFRS 3 skal en forsikringsgiver måle forsikringsforpliktelsene og
a liability measured in accordance with the insurer's accounting policies for insurance contracts that it issues; and
en forpliktelse som måles i samsvar med forsikringsgiverens regnskapsprinsipper for utstedte forsikringskontrakter, og
The intangible assets described in paragraphs 31 and 32 are excluded from the scope of IAS 36
De immaterielle eiendelene beskrevet i nr. 31 og 32 ligger utenfor virkeområdet for IAS 36: «Verdifall på eiendeler» og IAS 38.
The issuer of such a contract:
Utstederen av en slik kontrakt:
If the issuer classifies them separately, it shall classify the guaranteed element as a liability;
Dersom utstederen klassifiserer dem separat, skal det garanterte elementet klassifiseres som forpliktelse,
The issuer shall not classify that feature as an intermediate category that is neither liability nor equity;
Utstederen skal ikke klassifisere elementet som en mellomkategori som verken er en forpliktelse eller egenkapital,
The issuer shall recognise the portion of profit or loss attributable to any equity component of a discretionary participation feature as an allocation of profit or loss, not as expense or income (see IAS 1
Utstederen skal innregne den delen av resultatet som er henførbar til egenkapitaldelen av en skjønnsmessig del, som en fordeling av resultatet, og ikke som kostnad eller inntekt (se IAS 1: «Presentasjon av finansregnskap»),
shall, if the contract contains an embedded derivative within the scope of IAS 39, apply IAS 39 to that embedded derivative;
skal, dersom kontrakten inneholder et innebygd derivat som omfattes av IAS 39, anvende IAS 39 på dette innebygde derivatet,
shall, in all respects not described in paragraphs 14-20 and 34(a)-(d), continue its existing accounting policies for such contracts, unless it changes those accounting policies in a way that complies with paragraphs 21-30.
skal i alle tilfeller som ikke er omtalt i nr. 14-20 og nr. 34 a)-d), fortsette å anvende sine eksisterende regnskapsprinsipper for slike kontrakter, med mindre utstederen endrer disse regnskapsprinsippene på en måte som er i samsvar med nr. 21-30.
if the issuer classifies the entire discretionary participation feature as a liability, it shall apply the liability adequacy test in paragraphs 15-19 to the whole contract (i.e. both the guaranteed element and the discretionary participation feature).
dersom utstederen klassifiserer hele den skjønnsmessige delen som forpliktelse, skal utstederen anvende testen av forpliktelsers tilstrekkelighet omhandlet i nr. 15-19 på hele kontrakten (dvs. både på det garanterte elementet og den skjønnsmessige delen),
The issuer need not determine the amount that would result from applying IAS 39 to the guaranteed element;
Utstederen trenger ikke å bestemme beløpet som ville ha framkommet ved anvendelse av IAS 39 på det garanterte elementet,
Furthermore, the issuer need not determine that amount if the total liability recognised is clearly higher;
Utstederen trenger heller ikke å bestemme dette beløpet dersom den samlede innregnede forpliktelsen er klart høyere,
although these contracts are financial instruments, the issuer may continue to recognise the premiums for those contracts as revenue and recognise as an expense the resulting increase in the carrying amount of the liability;
selv om disse kontraktene er finansielle instrumenter, kan utstederen fortsette å innregne premiene for disse kontraktene som driftsinntekt og innregne den medfølgende økningen i forpliktelsens balanseførte verdi som kostnad,
although these contracts are financial instruments, an issuer applying paragraph 20(b) of IFRS 7 to contracts with a discretionary participation feature shall disclose the total interest expense recognised in profit or loss, but need not calculate such interest expense using the effective interest method.
selv om disse kontraktene er finansielle instrumenter, skal en utsteder som anvender nr. 20 b) i IFRS 7 på kontrakter med en skjønnsmessig del, opplyse om den samlede rentekostnaden innregnet i resultatet, men trenger ikke beregne slik rentekostnad ved hjelp av effektiv rente
To comply with paragraph 36, an insurer shall disclose:
For å overholde nr. 36 skal en forsikringsgiver opplyse om følgende:
its accounting policies for insurance contracts and related assets, liabilities, income and expense;
Sine regnskapsprinsipper for forsikringskontrakter og tilknyttede eiendeler, forpliktelser, inntekter og kostnader.
the recognised assets, liabilities, income and expense (and, if it presents its cash-flow statement using the direct method, cash flows) arising from insurance contracts.
De innregnede eiendelene, forpliktelsene, inntektene og kostnadene (og kontantstrømmene, dersom forsikringsgiveren presenterer kontantstrømoppstillingen ved hjelp av den direkte metode) som stammer fra forsikringskontrakter.
gains and losses recognised in profit or loss on buying reinsurance; and
gevinster og tap ved kjøp av gjenforsikring som er innregnet i resultatet, og
if the cedant defers and amortises gains and losses arising on buying reinsurance, the amortisation for the period and the amounts remaining unamortised at the beginning and end of the period;
amortiseringen for perioden og de ikke-amortiserte beløpene ved periodens begynnelse og slutt, dersom cedenten periodiserer og amortiserer gevinster og tap som oppstår ved kjøp av gjenforsikring.
When practicable, an insurer shall also give quantified disclosure of those assumptions;
Dersom det er praktisk mulig, skal en forsikringsgiver også gi kvantifiserte opplysninger om disse forutsetningene.
the effect of changes in assumptions used to measure insurance assets and insurance liabilities, showing separately the effect of each change that has a material effect on the financial statements;
Virkningen av endringer i forutsetninger som er brukt ved måling av forsikringseiendeler og forsikringsforpliktelser, med separat angivelse av virkningen av hver endring som har vesentlig innvirkning på finansregnskapet.
its objectives, policies and processes for managing risks arising from insurance contracts and the methods used to manage those risks;
Foretakets formål med, prinsipper for og prosesser for å håndtere risiko som oppstår av forsikringskontrakter og hvilke metoder som benyttes til å håndtere slik risiko.
information about
Informasjon om
sensitivity to insurance risk (see paragraph 39A);
sensitivitet overfor forsikringsrisiko (se nr. 39A),
concentrations of insurance risk, including a description of how management determines concentrations and a description of the shared characteristic that identifies each concentration (e.g. type of insured event, geographical area, or currency);
konsentrasjoner av forsikringsrisiko, herunder en beskrivelse av hvordan ledelsen fastsetter konsentrasjoner, og en beskrivelse av de felles kjennetegnene som identifiserer hver konsentrasjon (for eksempel type forsikret hendelse, geografisk område eller valuta),
actual claims compared with previous estimates (i.e. claims development).
faktiske erstatningskrav sammenlignet med tidligere estimater (dvs. utvikling i erstatningskrav).
The disclosure about claims development shall go back to the period when the earliest material claim arose for which there is still uncertainty about the amount and timing of the claims payments, but need not go back more than 10 years.
Opplysningene om erstatningskravenes utvikling skal gå tilbake til perioden da det første vesentlige kravet oppstod og der det fortsatt er usikkerhet med hensyn til størrelsen på og tidspunktene for betalingene, men trenger ikke gå lenger tilbake enn ti år.
An insurer need not disclose this information for claims for which uncertainty about the amount and timing of claims payments is typically resolved within one year;
En forsikringsgiver trenger ikke å gi disse opplysningene for erstatningskrav der usikkerhet med hensyn til størrelsen på og tidspunktene for betalingene vanligvis avklares innen ett år.
an insurer need not provide the maturity analysis required by paragraph 39(a) of IFRS 7 if it discloses information about the estimated timing of the net cash outflows resulting from recognised insurance liabilities instead.
trenger en forsikringsgiver ikke å legge fram forfallsanalyse slik det kreves av nr. 39 a) i IFRS 7 dersom denne isteden opplyser om estimert tidsplan for netto utgående kontantstrømmer som er resultatet av innregnede forsikringsforpliktelser.
This may take the form of an analysis, by estimated timing, of the amounts recognised in the balance sheet;
Dette kan skje i form av en analyse, med en estimert tidsplan, av de beløp som innregnes i balansen,
if an insurer uses an alternative method to manage sensitivity to market conditions, such as an embedded value analysis, it may use that sensitivity analysis to meet the requirement in paragraph 40(a) of IFRS 7.
dersom en forsikringsgiver benytter en alternativ metode til å håndtere sensitivitet overfor markedsvilkår, for eksempel en innebygd verdianalyse, kan forsikringsgiveren benytte denne sensitivitetsanalysen til å oppfylle kravene i nr. 40 a) i IFRS 7.
Such an insurer shall also provide the disclosures required by paragraph 41 of IFRS 7;
En slik forsikringsgiver skal også gi de opplysningene som kreves av nr. 41 i IFRS 7.
To comply with paragraph 39(c)(i), an insurer shall disclose either (a) or (b) as follows:
For å overholde nr. 39 b) i) skal en forsikringsgiver legge fram opplysninger som beskrevet i bokstav a) eller b) nedenfor:
However, if an insurer uses an alternative method to manage sensitivity to market conditions, such as an embedded value analysis, it may meet this requirement by disclosing that alternative sensitivity analysis and the disclosures required by paragraph 41 of IFRS 7;
Men dersom en forsikringsgiver benytter en alternativ metode til å håndtere sensitivitet overfor markedsvilkår, for eksempel en innebygd verdianalyse, kan forsikringsgiveren oppfylle dette kravet ved å opplyse om denne alternative sensitivitetsanalysen samt de opplysningene som kreves av nr. 41 i IFRS 7.
qualitative information about sensitivity, and information about those terms and conditions of insurance contracts that have a material effect on the amount, timing and uncertainty of the insurer's future cash flows.
Kvalitative opplysninger om sensitivitet samt informasjon om de vilkårene og betingelsene i forsikringskontrakter som har vesentlig innvirkning på størrelsen på, tidspunktene for og usikkerheten i forsikringsgiverens framtidige kontantstrømmer.
If an entity applies those amendments for an earlier period, it shall disclose that fact and apply the related amendments to IAS 39 and IAS 32(
Dersom et foretak anvender disse endringene på en tidligere periode, skal foretaket opplyse om dette, og samtidig anvende de tilknyttede endringene i IAS 39 and IFRS 32(
An entity need not apply the disclosure requirements in this IFRS to comparative information that relates to annual periods beginning before 1 January 2005, except for the disclosures required by paragraph 37(a) and (b) about accounting policies, and recognised assets, liabilities, income and expense (and cash flows if the direct method is used).
Et foretak trenger ikke å anvende opplysningskravene i denne standard på sammenligningsinformasjon knyttet til årsregnskap som omfatter regnskapsperioder som begynner før 1. januar 2005, med unntak av opplysningene som kreves av nr. 37 a) og b) om regnskapsprinsipper og innregnede eiendeler, forpliktelser, inntekter og kostnader (og kontantstrømmer, dersom den direkte metode anvendes).
Applying the liability adequacy test (paragraphs 15-19) to such comparative information might sometimes be impracticable, but it is highly unlikely to be impracticable to apply other requirements of paragraphs 10-35 to such comparative information.
Noen ganger er det ikke praktisk mulig å anvende testen av forpliktelsers tilstrekkelighet (nr. 15-19) på slik sammenligningsinformasjon, men det er svært lite sannsynlig at det ikke er praktisk mulig å anvende de øvrige kravene i nr. 10-35 på slik sammenligningsinformasjon.
IAS 8 explains the term ‘impracticable’.
I IAS 8 forklares begrepet «ikke praktisk mulig».