natgillin/translations-raw huggingface dataset:
A hedging relationship designated by one parent entity in its consolidated financial statements need not be maintained by another higher level parent entity.
Et sikringsforhold øremerket av ett morforetak i dets konsernregnskap trenger ikke opprettholdes av et annet morforetak på et høyere nivå.
However, if it is not maintained by the higher level parent entity, the hedge accounting applied by the lower level parent must be reversed before the higher level parent’s hedge accounting is recognised.
Dersom det imidlertid ikke opprettholdes av morforetaket på høyere nivå, må sikringsbokføringen som er anvendt av morforetaket på et lavere nivå, reverseres før sikringsbokføringen til morforetaket på høyere nivå blir innregnet.
A derivative or a non-derivative instrument (or a combination of derivative and non-derivative instruments) may be designated as a hedging instrument in a hedge of a net investment in a foreign operation.
Et derivativt eller ikke-derivativt instrument (eller en kombinasjon av derivative og ikke
The hedging instrument(s) may be held by any entity or entities within the group (except the foreign operation that itself is being hedged), as long as the designation, documentation and effectiveness requirements of IAS 39 paragraph 88 that relate to a net investment hedge are satisfied.
Sikringsinstrumentet(
In particular, the hedging strategy of the group should be clearly documented because of the possibility of different designations at different levels of the group.
Særlig bør konsernets sikringsstrategi være tydelig dokumentert på grunn av muligheten for ulike former for øremerking på ulike nivåer i konsernet.
For the purpose of assessing effectiveness, the change in value of the hedging instrument in respect of foreign exchange risk is computed by reference to the functional currency of the parent entity against whose functional currency the hedged risk is measured, in accordance with the hedge accounting documentation.
For å kunne vurdere effektiviteten blir endringen i verdi av sikringsinstrumentet med hensyn til valutakursrisiko beregnet med henvisning til den funksjonelle valutaen til morforetaket hvis funksjonelle valuta den sikrede risikoen blir målt mot, i samsvar med dokumentasjonen av sikringsbokføringen.
Depending on where the hedging instrument is held, in the absence of hedge accounting the total change in value might be recognised in profit or loss, in other comprehensive income, or both.
Avhengig av hvor sikringsinstrumentet holdes, kan den samlede endringen i verdi, i fravær av sikringsbokføring, innregnes i resultatet, i andre inntekter og kostnader eller begge deler.
However, the assessment of effectiveness is not affected by whether the change in value of the hedging instrument is recognised in profit or loss or in other comprehensive income.
Vurderingen av effektiviteten påvirkes imidlertid ikke av om sikringsinstrumentets verdiendring blir innregnet i resultatet eller i andre inntekter og kostnader.
As part of the application of hedge accounting, the total effective portion of the change is included in other comprehensive income.
Som en del av anvendelsen av sikringsbokføring blir den samlede effektive delen av endringen inkludert i andre inntekter og kostnader.
The assessment of effectiveness is not affected by whether the hedging instrument is a derivative or a non-derivative instrument or by the method of consolidation.
Vurderingen av effektivitet påvirkes ikke av hvorvidt sikringsinstrumentet er et derivativt eller et ikke-derivativt instrumentet, eller av konsolideringsmetoden.
Disposal of a hedged foreign operation
Avhending av en sikret utenlandsk virksomhet
When a foreign operation that was hedged is disposed of, the amount reclassified to profit or loss as a reclassification adjustment from the foreign currency translation reserve in the consolidated financial statements of the parent in respect of the hedging instrument is the amount that IAS 39 paragraph 102 requires to be identified.
Ved avhending av en utenlandsk virksomhet som var sikret, er det beløpet som er omklassifisert til resultatet som en omklassifiseringsjustering fra morforetakets reserve for omregning av utenlandsk valuta i konsernregnskapet med hensyn til sikringsinstrumentet, lik det beløpet som IAS 39 nr. 102 krever at skal identifiseres.
That amount is the cumulative gain or loss on the hedging instrument that was determined to be an effective hedge.
Dette beløpet er kumulativ gevinst eller kumulativt tap på det sikringsinstrumentet som ble vurdert som en effektiv sikring.
The amount reclassified to profit or loss from the foreign currency translation reserve in the consolidated financial statements of a parent in respect of the net investment in that foreign operation in accordance with IAS 21 paragraph 48 is the amount included in that parent’s foreign currency translation reserve in respect of that foreign operation.
Det beløpet som er omklassifisert til resultatet fra et morforetaks reserve for omregning av utenlandsk valuta i konsernregnskapet med hensyn til nettoinvesteringen i vedkommende utenlandske virksomhet i samsvar med IAS 21 nr. 48, er det beløpet som inkluderes i vedkommende morforetaks reserve for omregning av utenlandsk valuta med hensyn til denne utenlandske virksomheten.
In the ultimate parent’s consolidated financial statements, the aggregate net amount recognised in the foreign currency translation reserve in respect of all foreign operations is not affected by the consolidation method.
I det overordnede morforetakets konsernregnskap blir det samlede nettobeløpet som er innregnet i reserven for omregning av utenlandsk valuta med hensyn til alle utenlandske virksomheter, ikke påvirket av konsolideringsmetoden.
However, whether the ultimate parent uses the direct or the step-by-step method of consolidation(
Hvorvidt det overordnede morforetaket benytter en direkte eller trinnvis konsolideringsmetode(
The direct method is the method of consolidation in which the financial statements of the foreign operation are translated directly into the functional currency of the ultimate parent.
Den direkte metoden er den konsolideringsmetoden der den utenlandske virksomhetens finansregnskap blir omregnet direkte til det overordnede morforetakets funksjonelle valuta.
The step-by-step method is the method of consolidation in which the financial statements of the foreign operation are first translated into the functional currency of any intermediate parent(s) and then translated into the functional currency of the ultimate parent (or the presentation currency if different).
Den trinnvise metoden er den konsolideringsmetoden der den utenlandske virksomhetens finansregnskap først blir omregnet til eventuelle mellomliggende morforetaks funksjonelle valuta og deretter til det overordnede morforetakets funksjonelle valuta (eller presentasjonsvalutaen, dersom denne er forskjellig).
The use of the step-by-step method of consolidation may result in the reclassification to profit or loss of an amount different from that used to determine hedge effectiveness.
Anvendelsen av den trinnvise metoden for konsolidering kan føre til omklassifisering til resultatet av et annet beløp enn det som ble benyttet til å fastsette sikringens effektivitet.
This difference may be eliminated by determining the amount relating to that foreign operation that would have arisen if the direct method of consolidation had been used.
Denne differansen kan elimineres ved å fastsette det beløpet knyttet til den utenlandske virksomheten som ville ha framkommet dersom den direkte metoden for konsolidering hadde vært benyttet.
Making this adjustment is not required by IAS 21.
IAS 21 krever ikke at det foretas en slik justering.
However, it is an accounting policy choice that should be followed consistently for all net investments.
Dette er imidlertid et valg av regnskapsprinsipp som bør følges konsekvent for alle nettoinvesteringer.
If an entity applies this Interpretation for a period beginning before 1 October 2008, it shall disclose that fact.
Dersom et foretak anvender denne tolkning på perioder som begynner tidligere enn 1. oktober 2008, skal foretaket opplyse om dette.
IAS 8 specifies how an entity applies a change in accounting policy resulting from the initial application of an Interpretation.
IAS 8 angir hvordan et foretak skal anvende en endring i regnskapsprinsipper som følger av førstegangsanvendelsen av en tolkning.
An entity is not required to comply with those requirements when first applying the Interpretation.
Det kreves ikke at et foretak overholder disse kravene ved førstegangsanvendelse av denne tolkningen
If an entity had designated a hedging instrument as a hedge of a net investment but the hedge does not meet the conditions for hedge accounting in this Interpretation, the entity shall apply IAS 39 to discontinue that hedge accounting prospectively.
Dersom et foretak hadde øremerket et sikringsinstrument som sikring av en nettoinvestering, men sikringen ikke oppfyller betingelsene for sikringsbokføring i denne tolkningen, skal foretaket anvende IAS 39 fremadrettet for å avslutte denne sikringsbokføringen.
This appendix illustrates the application of the Interpretation using the corporate structure illustrated below.
Dette vedlegg illustrerer anvendelsen av denne tolkning ved hjelp av den foretaksstrukturen som er vist nedenfor.
In all cases the hedging relationships described would be tested for effectiveness in accordance with IAS 39, although this testing is not discussed in this appendix.
I alle tilfeller vil de beskrevne sikringsforholdene testes for effektivitet i samsvar med IAS 39, selv om slik testing ikke er omhandlet i dette vedlegget.
Parent, being the ultimate parent entity, presents its consolidated financial statements in its functional currency of euro (EUR).
Morforetaket, som er det overordnede morforetaket, presenterer sitt konsernregnskap i sin funksjonelle valuta euro (EUR).
Each of the subsidiaries is wholly-owned.
Hvert av datterforetakene er heleide.
Parent’s £500 million net investment in Subsidiary B (functional currency pounds sterling (GBP)) includes the £159 million equivalent of Subsidiary B’s US$300 million net investment in Subsidiary C (functional currency US dollars (USD)).
Morforetakets nettoinvestering på 500 millioner GBP i datterforetak B (funksjonell valuta britiske pund (GBP)) inkluderer tilsvarende 159 millioner GBP i datterforetak Bs nettoinvestering på 300 millioner USD i datterforetak C (funksjonell valuta amerikanske dollar (USD)).
In other words, Subsidiary B’s net assets other than its investment in Subsidiary C are £341 million.
Med andre ord, datterforetak Bs andre nettoeiendeler enn dets investering i datterforetak C er 341 millioner GBP.
Nature of hedged risk for which a hedging relationship may be designated (paragraphs 10-13)
Arten av sikret risiko som et sikringsforhold kan øremerkes for (nr. 10-13)
Parent can hedge its net investment in each of Subsidiaries A, B and C for the foreign exchange risk between their respective functional currencies (Japanese yen (JPY), pounds sterling and US dollars) and euro.
Morforetaket kan sikre sin nettoinvestering i hvert av datterforetakene A, B og C for valutarisiko mellom deres respektive funksjonelle valutaer (japanske yen (JPY), GBP og USD) og euro (EUR).
In addition, Parent can hedge the USD/GBP foreign exchange risk between the functional currencies of Subsidiary B and Subsidiary C.
I tillegg kan morforetaket sikre valutakursrisikoen i USD/GBP mellom de funksjonelle valutaene i datterforetak B og datterforetak C.
In its consolidated financial statements, Subsidiary B can hedge its net investment in Subsidiary C for the foreign exchange risk between their functional currencies of US dollars and pounds sterling.
I sitt konsernregnskap kan datterforetak B sikre sin nettoinvestering i datterforetak C for valutakursrisikoen mellom foretakenes funksjonelle valutaer USD og GBP.
In the following examples the designated risk is the spot foreign exchange risk because the hedging instruments are not derivatives.
I følgende eksempler er den øremerkede risikoen lik dagsvalutakursrisikoen fordi sikringsinstrumentene ikke er derivater.
If the hedging instruments were forward contracts, Parent could designate the forward foreign exchange risk.
Dersom sikringsinstrumentene hadde vært ikke-børsomsatte terminkontrakter, ville morforetaket kunne øremerke valutasikringsrisikoen.
Functional currency EUR
Funksjonell valuta EUR
JPY 400 million
400 millioner JPY
£500 million
500 millioner GBP
Subsidiary A
Datterforetak A
Functional currency JPY
Funksjonell valuta JPY
Subsidiary B
Datterforetak B
Functional currency GBP
Funksjonell valuta GBP
US$300 million
300 millioner USD
(£159 million eauivalent)
(tilsvarende 159 millioner GBP)
Subsidiary C
Datterforetak C
Functional currency USD
Funksjonell valuta USD
Amount of hedged item for which a hedging relationship may be designated (paragraphs 10-13)
Beløp for sikringsobjekt som et sikringsforhold kan øremerkes for (nr. 10-13)
Parent wishes to hedge the foreign exchange risk from its net investment in Subsidiary C.
Morforetaket ønsker å sikre valutakursrisikoen for sin nettoinvestering i datterforetak C.
Assume that Subsidiary A has an external borrowing of US$300 million.
Det forutsettes at datterforetak A har et eksternt lån på 300 millioner USD.
The net assets of Subsidiary A at the start of the reporting period are JPY 400000 million including the proceeds of the external borrowing of US$300 million.
Nettoeiendelene i datterforetak A ved begynnelsen av rapporteringsperioden er 400 000 millioner JPY, inkludert proveny for det eksterne lånet på 300 millioner USD.
The hedged item can be an amount of net assets equal to or less than the carrying amount of Parent’s net investment in Subsidiary C (US$300 million) in its consolidated financial statements.
Sikringsobjektet kan være et beløp for nettoeiendeler lik eller mindre enn den balanseførte verdien av morforetakets nettoinvestering i datterforetak C (300 millioner USD) i dets konsernregnskap.
In its consolidated financial statements Parent can designate the US$300 million external borrowing in Subsidiary A as a hedge of the EUR/USD spot foreign exchange risk associated with its net investment in the US$300 million net assets of Subsidiary C.
I sitt konsernregnskap kan morforetaket øremerke det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A som en sikring av dagsvalutakursrisikoen EUR/USD tilknyttet dets nettoinvestering i nettoeiendeler for 300 millioner USD i datterforetak C.
In this case, both the EUR/USD foreign exchange difference on the US$300 million external borrowing in Subsidiary A and the EUR/USD foreign exchange difference on the US$300 million net investment in Subsidiary C are included in the foreign currency translation reserve in Parent’s consolidated financial statements after the application of hedge accounting.
I dette tilfellet er både valutakursdifferansen EUR/USD på det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A, og valutakursdifferansen EUR/USD på nettoinvesteringen på 300 millioner USD i datterforetak C, inkludert i reserven for omregning av utenlandsk valuta i morforetakets konsernregnskap etter anvendelsen av sikringsbokføring.
In the absence of hedge accounting, the total USD/EUR foreign exchange difference on the US$300 million external borrowing in Subsidiary A would be recognised in Parent’s consolidated financial statements as follows:
Uten sikringsbokføring ville den samlede valutakursdifferansen USD/EUR på det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A, bli innregnet i morforetakets konsernregnskap på følgende måte:
USD/JPY spot foreign exchange rate change, translated to euro, in profit or loss, and
dagsvalutakursendring USD/JPY, omregnet til euro, i resultatet, og
JPY/EUR spot foreign exchange rate change in other comprehensive income.
dagsvalutakursendringen JPY/EUR innregnes i andre inntekter og kostnader.
Instead of the designation in paragraph AG4, in its consolidated financial statements Parent can designate the US$300 million external borrowing in Subsidiary A as a hedge of the GBP/USD spot foreign exchange risk between Subsidiary C and Subsidiary B.
I stedet for øremerkingen i AG4 kan morforetaket i sitt konsernregnskap øremerke det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A som en sikring av dagsvalutakursrisikoen GBP/USD mellom datterforetak C og datterforetak B.
In this case, the total USD/EUR foreign exchange difference on the US$300 million external borrowing in Subsidiary A would instead be recognised in Parent’s consolidated financial statements as follows:
I dette tilfellet ville den samlede valutakursdifferansen USD/EUR på det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A i stedet bli innregnet i morforetakets konsernregnskap på følgende måte:
the GBP/USD spot foreign exchange rate change in the foreign currency translation reserve relating to Subsidiary C,
dagsvalutakursendringen GBP/USD innregnes i reserven for omregning av utenlandsk valuta tilknyttet datterforetak C,
GBP/JPY spot foreign exchange rate change, translated to euro, in profit or loss, and
dagsvalutakursendring GBP/JPY, omregnet til euro, innregnes i resultatet, og
Parent cannot designate the US$300 million external borrowing in Subsidiary A as a hedge of both the EUR/USD spot foreign exchange risk and the GBP/USD spot foreign exchange risk in its consolidated financial statements.
Morforetaket kan ikke øremerke det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A som en sikring av både dagsvalutakursrisikoen EUR/USD og dagsvalutakursrisikoen GBP/USD i konsernregnskapet.
A single hedging instrument can hedge the same designated risk only once.
Et enkelt sikringsinstrument kan bare sikre den samme øremerkede risikoen én gang.
Subsidiary B cannot apply hedge accounting in its consolidated financial statements because the hedging instrument is held outside the group comprising Subsidiary B and Subsidiary C.
Datterforetak B kan ikke anvende sikringsbokføring i sitt konsernregnskap fordi sikringsinstrumentet holdes utenfor konsernet som omfatter datterforetak B og datterforetak C.
Where in a group can the hedging instrument be held (paragraphs 14 and 15)?
Hvor i et konsern kan sikringsinstrumentet holdes (nr. 14 og 15)?
As noted in paragraph AG5, the total change in value in respect of foreign exchange risk of the US$300 million external borrowing in Subsidiary A would be recorded in both profit or loss (USD/JPY spot risk) and other comprehensive income (EUR/JPY spot risk) in Parent’s consolidated financial statements in the absence of hedge accounting.
Som nevnt i AG5 vil den samlede endringen i verdi med hensyn til valutakursrisiko på det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A bli registrert i både resultatet (dagskursrisiko USD/JPY) og i andre inntekter og kostnader (dagskursrisiko EUR/JPY) i morforetakets konsernregnskap i fravær av sikringsbokføring.
Both amounts are included for the purpose of assessing the effectiveness of the hedge designated in paragraph AG4 because the change in value of both the hedging instrument and the hedged item are computed by reference to the euro functional currency of Parent against the US dollar functional currency of Subsidiary C, in accordance with the hedge documentation.
Begge beløp blir inkludert med det formål å vurdere effektiviteten av sikringen øremerket i AG4 fordi endringen i verdi for både sikringsinstrumentet og sikringsobjektet blir beregnet med henvisning til den funksjonelle valutaen euro i morforetaket mot den funksjonelle valutaen dollar i datterforetak C, i samsvar med sikringsdokumentasjonen.
The method of consolidation (i.e. direct method or step-by-step method) does not affect the assessment of the effectiveness of the hedge.
Konsolideringsmetoden (dvs. direkte eller trinnvis metode) påvirker ikke vurderingen av sikringens effektivitet.
Amounts reclassified to profit or loss on disposal of a foreign operation (paragraphs 16 and 17)
Beløp omklassifisert til resultatet ved avhending av en utenlandsk virksomhet (nr. 16 og 17)
When Subsidiary C is disposed of, the amounts reclassified to profit or loss in Parent’s consolidated financial statements from its foreign currency translation reserve (FCTR) are:
Når datterforetak C blir avhendet, blir beløpene omklassifisert til resultatet i morforetakets konsernregnskap fra dets reserve for omregning av utenlandsk valuta
in respect of the US$300 million external borrowing of Subsidiary A, the amount that IAS 39 requires to be identified, ie the total change in value in respect of foreign exchange risk that was recognised in other comprehensive income as the effective portion of the hedge; and
når det gjelder det eksterne lånet på 300 millioner USD i datterforetak A, det beløpet som IAS 39 krever skal identifiseres, dvs. den samlede endringen i verdi med hensyn til valutakursrisiko, innregnet i andre inntekter og kostnader som den effektive delen av sikringen, og
in respect of the US$300 million net investment in Subsidiary C, the amount determined by the entity’s consolidation method.
når det gjelder nettoinvesteringen på 300 millioner USD i datterforetak C, det beløpet som fastsettes ved foretakets konsolideringsmetode.
If Parent uses the direct method, its FCTR in respect of Subsidiary C will be determined directly by the EUR/USD foreign exchange rate.
Dersom morforetaket bruker den direkte metoden, vil dets reserve for omregning av utenlandsk valuta med hensyn til datterforetak C bli fastsatt direkte av valutakursen EUR/USD.
If Parent uses the step-by-step method, its FCTR in respect of Subsidiary C will be determined by the FCTR recognised by Subsidiary B reflecting the GBP/USD foreign exchange rate, translated to Parent’s functional currency using the EUR/GBP foreign exchange rate.
Dersom morforetaket bruker den trinnvise metoden, vil dets reserve for omregning av utenlandsk valuta med hensyn til datterforetak C, bli fastsatt av reserven for omregning av utenlandsk valuta innregnet av datterforetak B som gjenspeiler valutakursen GBP/USD, omregnet til morforetakets funksjonelle valuta ved hjelp av valutakursen EUR/GBP.
Parent’s use of the step-by-step method of consolidation in prior periods does not require it to or preclude it from determining the amount of FCTR to be reclassified when it disposes of Subsidiary C to be the amount that it would have recognised if it had always used the direct method, depending on its accounting policy.
Morforetakets bruk av den trinnvise metoden for konsolidering i tidligere perioder krever ikke eller utelukker ikke at det fastsetter beløpet for reserve for omregning av utenlandsk valuta som skal omklassifiseres når det avhender datterforetak C til å være det beløpet som det ville ha innregnet dersom det alltid hadde brukt den direkte metoden, avhengig av foretakets regnskapsprinsipper.
Hedging more than one foreign operation (paragraphs 11, 13 and 15)
Sikring av flere enn én utenlandsk virksomhet (nr. 11, 13 og 15)
The following examples illustrate that in the consolidated financial statements of Parent, the risk that can be hedged is always the risk between its functional currency (euro) and the functional currencies of Subsidiaries B and C.
Følgende eksempler viser at i morforetakets
No matter how the hedges are designated, the maximum amounts that can be effective hedges to be included in the foreign currency translation reserve in Parent’s consolidated financial statements when both foreign operations are hedged are US$300 million for EUR/USD risk and £341 million for EUR/GBP risk.
Uansett hvordan sikringene er øremerket er de største beløpene som kan være effektive sikringer som skal inkluderes i reserven for omregning av utenlandsk valuta i morforetakets konsernregnskap når begge de utenlandske virksomhetene er sikret, 300 millioner USD for risikoen EUR/USD og 341 millioner GBP for risikoen EUR/GBP.
Other changes in value due to changes in foreign exchange rates are included in Parent’s consolidated profit or loss.
Andre endringer i verdi som skyldes endringer i valutakurser, blir inkludert i morforetakets konsoliderte resultat.