natgillin/translations-raw huggingface dataset:
For example, in the case of a financial liability whose effective interest rate is 100 basis points below LIBOR, an entity can designate as the hedged item the entire liability (i.e. principal plus interest at LIBOR minus 100 basis points) and hedge the change in the fair value or cash flows of that entire liability that is attributable to changes in LIBOR.
Dersom en finansiell forpliktelse har en effektiv rente som er 100 basispoeng under LIBOR, kan et foretak for eksempel øremerke hele forpliktelsen som sikringsobjekt (dvs. hovedstol pluss renter til LIBOR minus 100 basispoeng), og sikre endringen i den virkelige verdien eller kontantstrømmene til hele denne forpliktelsen som kan henføres til endringer i LIBOR.
In addition, if a fixed rate financial instrument is hedged some time after its origination and interest rates have changed in the meantime, the entity can designate a portion equal to a benchmark rate […]..
I tillegg, dersom et finansielt instrument med fast rente blir sikret en tid etter inngåelsen og rentene i mellomtiden er endret, kan foretaket øremerke en andel lik en referanserente […].
[…].The entity can designate a LIBOR portion of 8 per cent that consists partly of the contractual interest cash flows and partly of the difference between the current fair value (i.e. CU90) and the amount repayable on maturity (i.e. CU100).
[…]. Foretaket kan øremerke en LIBOR-andel på 8 prosent som består dels av kontantstrømmene for den avtalte renten og dels av differansen mellom løpende virkelig verdi (dvs. VE 90) og det beløpet som skal betales tilbake ved forfall (dvs. VE 100).
Designation of non-financial items as hedged items (paragraph 82)
Øremerking av ikke
For example, a regression analysis could be performed to establish a statistical relationship between the hedged item (e.g. a transaction in Brazilian coffee) and the hedging instrument (e.g. a transaction in Colombian coffee).
Det kan for eksempel utføres en regresjonsanalyse for å slå fast et statistisk forhold mellom sikringsobjektet (for eksempel en transaksjon i brasiliansk kaffe) og sikringsinstrumentet (for eksempel en transaksjon i colombiansk kaffe).
If there is a valid statistical relationship between the two variables (i.e. between the unit prices of Brazilian coffee and Colombian coffee), the  slope of the regression line can be used to establish the hedge ratio that will maximise expected effectiveness.
Dersom det er et gyldig statistisk forhold mellom de to variablene (dvs. mellom enhetsprisen på brasiliansk kaffe og colombiansk kaffe), kan stigningen på regresjonskurven benyttes til å fastsette det sikringsforholdet som vil maksimere forventet effektivitet.
Designation of groups of items as hedged items (paragraphs 83 and 84)
Øremerking av grupper av poster som sikringsobjekter (nr. 83 og 84)
A hedge of an overall net position (e.g. the net of all fixed rate assets and fixed rate liabilities with similar maturities), rather than of a specific hedged item, does not qualify for hedge accounting.
En sikring av en generell nettoposisjon (for eksempel netto av alle eiendeler med fast rente og forpliktelser med fast rente med likt forfall), og ikke av et særlig sikringsobjekt, oppfyller ikke kravene til sikringsbokføring.
Similarly, if an entity has a firm commitment to make a purchase in a foreign currency of CU100 and a firm commitment to make a sale in the foreign currency of CU90, it can hedge the net amount of CU10 by acquiring a derivative and designating it as a hedging instrument associated with CU10 of the firm purchase commitment of CU100.
Tilsvarende kan et foretak som har et bindende tilsagn om å foreta et kjøp i en utenlandsk valuta på VE 100 og et bindende tilsagn om å foreta et salg i den samme valutaen på VE 90, sikre nettobeløpet på VE 10 ved å anskaffe et derivat og øremerke dette som et sikringsinstrument tilknyttet VE 10 av den bindende kjøpsavtalen på VE 100.
An example of a cash flow hedge is the use of a swap to change floating rate debt to fixed rate debt (i.e. a hedge of a future transaction where the future cash flows being hedged are the future interest payments).
Et eksempel på kontantstrømssikring er bruken av en bytteavtale for å endre gjeld med flytende rente til gjeld med fast rente (dvs. en sikring av en framtidig transaksjon der de framtidige kontantstrømmene som blir sikret, er de framtidige rentebetalingene).
Hedge accounting (paragraphs 85–102)
Sikringsbokføring (nr. 85-102)
A hedge o f a firm commitment (e.g. a hedge of the change in fuel price relating to an unrecognised contractual commitment by an electric utility to purchase fuel at a fixed price) is a hedge of an exposure to a change in fair value.
En sikring av et bindende tilsagn (for eksempel en sikring av endringen i brenselsprisen tilknyttet et kraftverks uinnregnede kontraktsregulerte plikt til å kjøpe inn brensel til en fast pris) er en sikring av en eksponering for endring i virkelig verdi.
Assessing hedge effectiveness
Vurdering av sikringseffektivitet
For example, if actual results are such that the loss on the hedging instrument is CU120 and the gain on the cash instrument is CU100, offset can be measured by 120/100, which is 120 per cent, or by 100/120, which is 83 per cent.
Dersom faktiske resultater for eksempel er slik at tapet på sikringsinstrumentet er VE 120 og gevinsten på kontantinstrumentet VE 100, kan utligningsvirkningen måles med 120/100, som er 120 prosent, eller med 100/120, som er 83 prosent.
In this example, assuming the hedge meets the condition in (a), the entity would conclude that the hedge has been highly effective.
I dette eksempelet og under forutsetning om at sikringen oppfyller betingelsen i bokstav a), vil foretaket konkludere med at sikringen har vært svært effektiv.
Paragraphs 17-23 are applied to a part of a financial asset (or a part of a group of similar financial assets) if, and only if, the part being considered for derecognition meets one of the following three conditions.
Nr. 17–23 kommer bare til anvendelse på en del av en finansiell eiendel (eller en del av en gruppe av tilsvarende finansielle eiendeler) dersom den delen som vurderes for fraregning, oppfyller en av de følgende tre betingelsene:
Estimates of changes in future cash flows reflect and are directionally consistent with changes in related observable data from period to period (such as changes in unemployment rates, property prices, commodity prices, payment status or other factors that are indicative of incurred losses in the group and their magnitude).
Estimater på endringer i framtidige kontantstrømmer skal gjenspeile og være retningsmessig i overensstemmelse med endringer i tilknyttede observerbare opplysninger fra periode til periode (for eksempel endringer i sysselsettingen, eiendomspriser, råvarepriser, betalingsstatus eller andre faktorer som peker på tap som gruppen har pådratt seg, samt omfanget av slike tap).
The cost of such an item of property, plant and equipment is measured at fair value unless (a) the exchange transaction lacks commercial substance or (b) the fair value of neither the asset received nor the asset given up is reliably measurable.
Anskaffelseskost for en enhet av eiendom, anlegg og utstyr blir målt til virkelig verdi, med mindre: a) transaksjonen ikke har noe forretningsmessig innhold, eller b) verken den mottatte eller avgitte eiendelens virkelige verdi kan måles på en pålitelig måte.
The fair value of an asset for which comparable market transactions do not exist is reliably measurable if (a) the variability in the range of reasonable fair value estimates is not significant for that asset or (b) the probabilities of the various estimates within the range can be reasonably assessed and used in estimating fair value.
Den virkelige verdien av en eiendel som det ikke finnes sammenlignbare markedstransaksjoner for, blir målt på en pålitelig måte dersom: a) variabiliteten innenfor området av rimelige estimater av virkelig verdi ikke er betydelig for eiendelen, eller b) sannsynligheten av de ulike estimatene innenfor området kan vurderes på en rimelig måte og benyttes for å estimere virkelig verdi.
An entity recognises separately the components of a financial instrument that (a) creates a financial liability of the entity and (b) grants an option to the holder of the instrument to convert it into an equity instrument of the entity.
Et foretak innregner separat de delene av et finansielt instrument som: a) skaper en finansiell forpliktelse for foretaket, og b) gir innehaver av instrumentet valget om denne vil konvertere det til et egenkapitalinstrument i foretaket.
This standard does not specify a single method for assessing hedge effectiveness.
Denne standard angir ikke noen enkelt metode for vurdering av sikringseffektivitet.
For example, if the entity's risk management strategy is to adjust the amount of the hedging instrument periodically to reflect changes in the hedged position, the entity needs to demonstrate that the hedge is expected to be highly effective only for the period until the amount of the hedging instrument is next adjusted.
Dersom et foretaks risikohåndteringsstrategi for eksempel er å justere beløpet for sikringsinstrumentet periodisk for å gjenspeile endringer i den sikrede posisjonen, må foretaket vise at sikringen bare forventes å være svært effektiv for perioden fram til beløpet for sikringsinstrumentet blir justert neste gang.
An entity's documentation of its hedging strategy includes its procedures for assessing effectiveness.
Et foretaks dokumentasjon av sin sikringsstrategi omfatter hvordan foretaket går fram for å vurdere effektivitet.
Those procedures state whether the assessment includes all of the gain or loss on a hedging instrument or whether the instrument's time value is excluded.
Disse framgangsmåtene angir om vurderingen omfatter alle gevinster eller tap på et sikringsinstrument eller om instrumentets tidsverdi er ekskludert.
In addition, a hedge of a highly probable forecast purchase of a commodity with a forward contract is likely to be highly effective if:
I tillegg er det sannsynlig at en sikring av et svært sannsynlig forventet kjøp av en råvare med en ikke-børsomsatt terminkontrakt er svært effektiv dersom
the fair value of the forward contract at inception is zero; and
terminkontraktens virkelige verdi ved inngåelsen er lik null, og
Also, a hedge of interest rate risk using a derivative would not be fully effective if part of the change in the fair value of the derivative is attributable to the counterparty's credit risk.
Dessuten vil en sikring av renterisiko ved hjelp av et derivat ikke være fullt ut effektiv dersom en del av endringen i derivatets virkelige verdi er henførbar til motpartens kredittrisiko.
To qualify for hedge accounting, the hedge must relate to a specific identified and designated risk, and not merely to the entity's general business risks, and must ultimately affect the entity's profit or loss.
For å oppfylle kravene til sikringsbokføring må sikringen være knyttet til en spesifikk identifisert og øremerket risiko, og ikke bare til foretakets generelle virksomhetsrisiko, og må til slutt påvirke foretakets resultat.
A swap's fair value derives from its net settlements.
Den virkelige verdien av en bytteavtale oppstår ved dens nettooppgjør.
Fair value hedge accounting for a portfolio hedge of interest rate risk
Regnskapsføring av virkelig verdi-sikring for porteføljesikring av renterisiko
For a fair value hedge of interest rate risk associated with a portfolio of financial assets or financial liabilities, an entity would meet the requirements of this standard if it complies with the procedures set out in (a)-(i) and paragraphs AG115-AG132 below.
For en virkelig verdi-sikring av renterisiko tilknyttet en portefølje av finansielle eiendeler eller finansielle forpliktelser vil et foretak oppfylle kravene i denne standard dersom foretaket overholder de framgangsmåter som er fastsatt i bokstav a)-i) og i AG115–AG132 nedenfor.
The entity may identify two or more portfolios (e.g. the entity may group its available-for-sale assets into a separate portfolio), in which case it applies the guidance below to each portfolio separately.
Foretaket kan identifisere to eller flere porteføljer (for eksempel kan foretaket gruppere dets eiendeler tilgjengelig for salg i en separat portefølje), og i så fall anvender foretaket veiledningen nedenfor på hver enkelt portefølje.
The analysis into repricing time periods may be performed in various ways, including scheduling cash flows into the periods in which they are expected to occur, or scheduling notional principal amounts into all periods until repricing is expected to occur.
Inndelingen i perioder for reprising kan utføres på ulike måter, ved fordeling av kontantstrømmer i de periodene da de forventes å skje, eller fordeling av nominelle hovedstolbeløp i alle perioder fram til det forventes å skje en reprising.
This risk could be a portion of the interest rate risk in each of the items in the hedged position, such as a benchmark interest rate (e.g. LIBOR).
Denne risikoen kan være en andel av renterisikoen i hver av postene i den sikrede posisjonen, for eksempel en referanserente (så som LIBOR).
Provided that the hedge is determined actually to have been highly effective when assessed using the entity's documented method of assessing effectiveness, the entity recognises the change in fair value of the hedged item as a gain or loss in profit or loss and in one of two line items in the balance sheet as described in paragraph 89A.
Forutsatt at det fastsettes at sikringen faktisk har vært svært effektiv når den vurderes ved hjelp av foretakets dokumenterte metode for vurdering av effektivitet, innregner foretaket endringen i sikringsobjektets virkelige verdi som gevinst eller tap i resultatet og i en av de to postene i balansen, slik det er beskrevet i nr. 89A.
The portfolio identified in paragraph AG114(a) could contain assets and liabilities.
Porteføljen som er identifisert i AG114 a), kan inneholde eiendeler og forpliktelser.
The portfolio is used to determine the amount of the assets or liabilities the entity wishes to hedge.
Porteføljen blir benyttet til å fastsette beløpet for de eiendelene eller forpliktelsene som foretaket ønsker å sikre.
In applying paragraph AG114(b), the entity determines the expected repricing date of an item as the earlier of the dates when that item is expected to mature or to reprice to market rates.
Ved anvendelse av AG114 b) fastsetter foretaket det forventede reprisingstidspunkt av en post som det tidligste av tidspunktene for når posten forventes å forfalle eller reprises til markedsrente.
However, the methodology for such an allocation shall be in accordance with the entity's risk management procedures and objectives.
Metoden for en slik fordeling skal imidlertid være i samsvar med foretakets risikohåndteringsprosedyrer og -formål.
The standard permits an entity to designate any amount of the available qualifying assets or liabilities, i.e. in this example any amount of assets between CU0 and CU100.
Denne standard tillater at et foretak øremerker et hvilket som helst beløp av de tilgjengelige eiendelene eller forpliktelsene som oppfyller kravene til sikring, dvs. i dette eksempelet ethvert beløp for eiendeler mellom VE 0 og VE 100.
As an example of the designation set out in paragraph AG114(c), if in a particular repricing time period an entity estimates that it has fixed rate assets of CU100 and fixed rate liabilities of CU80 and decides to hedge all of the net position of CU20, it designates as the hedged item assets in the amount of CU20 (a portion of the assets)(
Som eksempel på øremerkingen i AG114c), dersom et foretak i en bestemt periode for reprising estimerer at det har eiendeler med fast rente til VE 100 og forpliktelser med fast rente til VE 80, og bestemmer seg for å sikre hele nettoposisjonen på VE 20, øremerker foretaket eiendeler for et beløp på VE 20 (en andel av eiendelene)(
It follows that all of the assets (or liabilities) from which the hedged amount is drawn — i.e. all of the CU100 of assets in the above example — must be items whose fair value changes in response to changes in the interest rate being hedged[…].
Det følger av dette at alle eiendelene (eller forpliktelsene) som det sikrede beløpet er trukket fra — dvs. alle de VE 100 i eiendeler i eksempelet ovenfor — må være poster hvis virkelige verdi endrer seg som reaksjon på endringer i den rentesatsen som sikres […].
The entity also complies with the other designation and documentation requirements set out in paragraph 88(a).
Foretaket skal også overholde de andre øremerkings- og dokumentasjonskravene i nr. 88 a).
For a portfolio hedge of interest rate risk, this designation and documentation specifies the entity's policy for all of the variables that are used to identify the amount that is hedged and how effectiveness is measured, including the following:
For en porteføljesikring av renterisiko spesifiserer denne øremerkingen og dokumentasjonen foretakets prinsipp for alle variablene som blir benyttet til å identifisere beløpet som blir sikret, samt hvordan effektivitet blir målt, herunder følgende:
which assets and liabilities are to be included in the portfolio hedge and the basis to be used for removing them from the portfolio;
hvilke eiendeler og forpliktelser som skal omfattes av porteføljesikringen og grunnlaget som skal benyttes for å fjerne dem fra porteføljen,
The same method is used for both the initial estimates made at the time an asset or liability is included in the hedged portfolio and for any later revisions to those estimates;
Den samme metoden blir benyttet for både førstegangsestimater foretatt på det tidspunktet en eiendel eller en forpliktelse blir inkludert i den sikrede porteføljen og for alle senere revisjoner av disse estimatene,
how the entity estimates repricing dates, including what interest rate assumptions underlie estimates of prepayment rates and the basis for changing those estimates.
hvordan foretaket estimerer reprisingstidspunkter, herunder hvilke renteantakelser som ligger til grunn for estimater av førtidige betalinger og grunnlaget for endring av disse estimatene.
the number and duration of repricing time periods;
antall og varighet for perioder for reprising,
how often the entity will test effectiveness […];
hvor ofte foretaket vil teste effektiviteten […],
the methodology used by the entity to determine the amount of assets or liabilities that are designated as the hedged item […];
metoden som benyttes av foretaket til å fastsette beløpet for de eiendelene eller forpliktelsene som blir øremerket som sikringsobjekt […],
whether the entity will test effectiveness for each repricing time period individually, for all time periods in aggregate, or by using some combination of the two.
om foretaket vil teste effektiviteten for hver periode for reprising enkeltvis, for alle periodene samlet eller ved en kombinasjon av begge.
The policies specified in designating and documenting the hedging relationship shall be in accordance with the entity's risk management procedures and objectives.
De prinsippene som er angitt ved øremerking og dokumentasjon av sikringsforholdet, skal være i samsvar med foretakets risikohåndteringsprosedyrer og -formål.
They shall be justified on the basis of changes in market conditions and other factors and be founded on and consistent with the entity's risk management procedures and objectives.
De skal begrunnes på grunnlag av endringer i markedsforhold og andre faktorer og basert på og i overensstemmelse med foretakets risikohåndteringsprosedyrer og -formål.
The hedging instrument referred to in paragraph AG114(e) may be a single derivative or a portfolio of derivatives all of which contain exposure to the hedged interest rate risk designated in paragraph AG114(d) (e.g. a portfolio of interest rate swaps all of which contain exposure to LIBOR).
Sikringsinstrumentet som det er vist til i AG114 e), kan være et enkelt derivat eller en portefølje av derivater som alle inneholder eksponering for den sikrede renterisikoen som øremerket i AG114 d) (for eksempel en portefølje av rentebytteavtaler («interest rate swaps») som alle inneholder eksponering for LIBOR).
See paragraphs 77 and AG94.
Se nr. 77 og AG94
However, it may not include written options or net written options, because the standard(
Den kan imidlertid ikke inneholde utstedte opsjoner eller netto utstedte opsjoner, fordi standarden(
If the hedging instrument hedges the amount designated in paragraph AG114(c) for more than one repricing time period, it is allocated to all of the time periods that it hedges.
Dersom sikringsinstrumentet sikrer det beløpet som er øremerket i AG114 c) i mer enn én periode for reprising, blir det fordelt på alle periodene som instrumentet sikrer.
See paragraph 75.
Se nr. 75.
However, the whole of the hedging instrument must be allocated to those repricing time periods because the standard(
Hele sikringsinstrumentet må imidlertid være fordelt på disse periodene for reprising, fordi standarden(
When the entity measures the change in the fair value of a prepayable item in accordance with paragraph AG114(g), a change in interest rates affects the fair value of the prepayable item in two ways:
Når foretaket måler endring i den virkelige verdien av en post med rett til førtidig innløsning i samsvar med AG114 g), påvirker en endring av rentene den virkelige verdien av denne posten på to måter:
Paragraph 81 of the standard permits an entity to designate a portion of a financial asset or financial liability, sharing a common risk exposure, as the hedged item, provided effectiveness can be measured.
Nr. 81 i standarden tillater at et foretak øremerker en andel av en finansiell eiendel eller en finansiell forpliktelse som deler en felles risikoeksponering, som sikringsobjekt, forutsatt at effektiviteten kan måles.
The standard does not specify the techniques used to determine the amount referred to in paragraph AG114(g), namely the change in the fair value of the hedged item that is attributable to the hedged risk.
Standarden angir ikke hvilke teknikker som skal benyttes til å fastsette det beløpet det blir vist til i AG114 g), nemlig endringen i sikringsobjektets virkelige verdi som er henførbar til den sikrede risikoen.
These are the separate line items referred to in paragraph AG114(g).
Dette er de to separate postene som det vises til i AG114 g).
Paragraph AG114(i) notes that ineffectiveness arises to the extent that the change in the fair value of the hedged item that is attributable to the hedged risk differs from the change in the fair value of the hedging derivative.
AG114 i) bemerker at ineffektivitet oppstår i den utstrekning endringen i den virkelige verdien av sikringsobjektet som er henførbar til den sikrede risikoen, skiller seg fra endringen i den virkelige verdien av sikringsderivatet.
Such a difference may arise for a number of reasons, including:
En slik forskjell kan oppstå av en rekke grunner, herunder
the payment dates of the hedging instrument and the hedged item being different; and
betalingstidspunktene for sikringsinstrumentet og sikringsobjektet er forskjellige, og
AG125
AG125
Generally, the effectiveness of the hedge will be improved:
Generelt vil effektiviteten av sikringen bedres
if the entity schedules items with different prepayment characteristics in a way that takes account of the differences in prepayment behaviour;
dersom foretaket fordeler poster med forskjellige kjennetegn for førtidig betaling på en måte som tar hensyn til forskjeller i atferd med hensyn til førtidig betaling,
Conversely, when the portfolio contains many items, the prepayment behaviour can be predicted more accurately;
I motsatt fall, når porteføljen inneholder mange poster, kan atferden med hensyn til førtidig betaling forutsies på en mer nøyaktig måte,
when the repricing time periods used are narrower (e.g. 1-month as opposed to 3-month repricing time periods).
når de benyttede periodene for reprising er smalere (for eksempel énmåneds i forhold til tremåneders perioder for reprising).