natgillin/translations-raw huggingface dataset:
a forward contract that is within the scope of this standard (see paragraphs 2-7) is recognised as an asset or a liability on the commitment date, rather than on the date on which settlement takes place.
En ikke-børsomsatt terminkontrakt som omfattes av denne standard (se nr. 2–7), blir innregnet som eiendel eller forpliktelse på tidspunktet for det bindende tilsagnet, og ikke på tidspunktet da oppgjøret finner sted.
If the net fair value of the right and obligation is not zero, the contract is recognised as an asset or liability;
Dersom netto virkelig verdi av retten og plikten ikke er lik null, blir kontrakten innregnet som eiendel eller forpliktelse.
option contracts that are within the scope of this standard (see paragraphs 2-7) are recognised as assets or liabilities when the holder or writer becomes a party to the contract;
Opsjonskontrakter som omfattes av denne standard (se nr. 2–7), blir innregnet som eiendeler eller forpliktelser når innehaveren eller utstederen blir part i kontrakten.
Derecognition of a financial asset (paragraphs 15-37)
Fraregning av en finansiell eiendel (nr. 15–37)
Consolidate all subsidiaries (including any SPE) [Paragraph 15]
Konsolider alle datterforetak (herunder eventuelle SPE-er) [Nr. 15]
Determine whether the derecognition principles below are applied to a part or all of an asset (or group of similar assets) [Paragraph 16]
Avgjør om fraregningsprinsippene nedenfor kommer til anvendelse på en del av eller hele eiendelen (eller gruppe av tilsvarende eiendeler) [(Nr. 16]
[Paragraph 17(a)]
[(Nr. 17 a)]
[Paragraph 18(a)]
[Nr. 18 a)]
[Paragraph 20 (a)]
[Nr. 20 a)]
[Paragraph 20 (b)]
[(Nr. 20 b)]
[Paragraph 20 (c)]
[(Nr. 20 c)]
Arrangements under which an entity retains the contractual rights to receive the cash flows of a financial asset, but assumes a contractual obligation to pay the cash flows to one or more recipients (paragraph 18(b))
Ordninger der et foretak beholder en kontraktsregulert rett til å motta kontantstrømmene fra en finansiell eiendel, men påtar seg en kontraktsregulert plikt til å betale kontantstrømmene til én eller flere mottakere (nr. 18 b)).
The situation described in paragraph 18(b) (when an entity retains the contractual rights to receive the cash flows of the financial asset, but assumes a contractual obligation to pay the cash flows to one or more recipients) occurs, for example, if the entity is a special purpose entity or trust, and issues to investors beneficial interests in the underlying financial assets that it owns and provides servicing of those financial assets.
Situasjonen som er beskrevet i nr. 18 b) (der et foretak beholder en kontraktsregulert rett til å motta kontantstrømmer fra den finansielle eiendelen, men påtar seg en kontraktsregulert plikt til å betale kontantstrømmene til én eller flere mottakere), foreligger for eksempel dersom foretaket er et foretak for særskilte formål (SPE) eller et fond, og utsteder til investorer økonomiske interesser i de underliggende finansielle eiendelene som foretaket eier og betjener disse finansielle eiendelene.
In that case, the financial assets qualify for derecognition if the conditions in paragraphs 19 and 20 are met.
I så fall oppfyller de finansielle eiendelene kravene til fraregning dersom betingelsene i nr. 19 og 20 er oppfylt.
a sale of a financial asset together with an option to repurchase the financial asset at its fair value at the time of repurchase; and
et salg av en finansiell eiendel sammen med en opsjon om å kjøpe tilbake den finansielle eiendelen til eiendelens virkelige verdi på gjenkjøpstidspunktet, og
a sale of a financial asset together with a put or call option that is deeply out of the money (i.e. an option that is so far out of the money it is highly unlikely to go into the money before expiry).
et salg av en finansiell eiendel sammen med en salgs- eller kjøpsopsjon som er så dårlig posisjonert for utøvelse (dvs. en opsjon som er så dårlig posisjonert for utøvelse at det er svært usannsynlig at den vil komme i posisjon for utøvelse før den utløper).
a sale and repurchase transaction where the repurchase price is a fixed price or the sale price plus a lender's return;
en salgs- og gjenkjøpstransaksjon der gjenkjøpsprisen er en fast pris eller er lik salgspris pluss långivers avkastning,
a sale of a financial asset together with a deep in-the-money put or call option (i.e. an option that is so far in the money that it is highly unlikely to go out of the money before expiry); and
et salg av en finansiell eiendel sammen med en salgs- eller kjøpsopsjon som er så godt posisjonert for utøvelse (dvs. en opsjon er så godt posisjonert for utøvelse at det er svært usannsynlig at den vil komme ut av posisjon for utøvelse før den utløper), og
AG42
AG42
In particular:
Dette gjelder særlig for
a contractual right to dispose of the transferred asset has little practical effect if there is no market for the transferred asset; and
en kontraktsregulert rett til å avhende den overførte eiendelen, som i praksis bare har liten innvirkning dersom det ikke finnes noe marked for den overførte eiendelen, og
For that reason:
Av denne grunn
the transferee's ability to dispose of the transferred asset must be independent of the actions of others (i.e. it must be a unilateral ability); and
må erververens mulighet til å avhende den overførte eiendelen være uavhengig av andres handlinger (dvs. det må være en ensidig mulighet),
the transferee must be able to dispose of the transferred asset without needing to attach restrictive conditions or ‘strings’ to the transfer (e.g. conditions about how a loan asset is serviced or an option giving the transferee the right to repurchase the asset).
erververen må være i stand til å avhende den overførte eiendelen uten å måtte knytte restriktive betingelser eller forbehold til overføringen (for eksempel betingelser om hvordan en låneeiendel blir betjent eller en opsjon som gir erververen rett til å kjøpe tilbake eiendelen).
In estimating the fair values of the part that continues to be recognised and the part that is derecognised for the purposes of applying paragraph 27, an entity applies the fair value measurement requirements in paragraphs 48-49 and AG69-AG82 in addition to paragraph 28.
Ved estimeringen av de virkelige verdiene av den delen som fortsatt skal innregnes og den delen som blir fraregnet for anvendelsen av nr. 27, skal et foretak anvende målingskravene til virkelig verdi i nr. 48-49 og i AG69–AG82 i tillegg til nr. 28.
AG47
AG47
If a guarantee provided by an entity to pay for default losses on a transferred asset prevents the transferred asset from being derecognised to the extent of the continuing involvement, the transferred asset at the date of the transfer is measured at the lower of (i) the carrying amount of the asset and (ii) the maximum amount of the consideration received in the transfer that the entity could be required to repay (the guarantee amount).
Dersom en garanti gitt av et foretak om å betale for tap ved mislighold for en overført eiendel, forhindrer at den overførte eiendelen blir fraregnet i det omfang foretaket har et vedvarende engasjement, blir den overførte eiendelen på tidspunktet for overføringen målt til den laveste verdien av i) eiendelens balanseførte beløp, og ii) det maksimale beløpet av det mottatte vederlaget i overføringen som foretaket kan kreves å tilbakebetale («det garanterte beløpet»).
If a put option obligation written by an entity or call option right held by an entity prevents a transferred asset from being derecognised and the entity measures the transferred asset at amortised cost, the associated liability is measured at its cost (i.e. the consideration received) adjusted for the amortisation of any difference between that cost and the amortised cost of the transferred asset at the expiration date of the option.
Dersom en salgsopsjonsplikt utstedt av et foretak eller en kjøpsopsjonsrett holdt av et foretak forhindrer at en overført eiendel blir fraregnet, og foretaket måler den overførte eiendelen til amortisert kost, blir den tilknyttede forpliktelsen målt til anskaffelseskost (dvs. det mottatte vederlaget), justert for amortiseringen av en eventuell differanse mellom nevnte anskaffelseskost og amortisert kost for den overførte eiendelen på opsjonens utløpstidspunkt.
The associated liability is measured at (i) the option exercise price less the time value of the option if the option is in or at the money, or (ii) the fair value of the transferred asset less the time value of the option if the option is out of the money.
Den tilknyttede forpliktelsen blir målt til: i) opsjonens utøvelseskurs med fradrag for opsjonens tidsverdi dersom den er posisjonert for eller nærmer seg en posisjon for utøvelse, eller ii) den overførte eiendelens virkelige verdi, med fradrag for opsjonens tidsverdi dersom opsjonen er dårlig posisjonert for utøvelse.
For example, if the fair value of the underlying asset is CU80, the option exercise price is CU95 and the time value of the option is CU5, the carrying amount of the associated liability is CU75 (CU80 - CU5) and the carrying amount of the transferred asset is CU80 (i.e. its fair value).
Dersom den virkelige verdien av den underliggende eiendelen for eksempel er VE 80, opsjonens utøvelseskurs er VE 95 og opsjonens tidsverdi er VE 5, er den balanseførte verdien av den tilknyttede forpliktelsen VE 75 (VE 80 - VE 5) og den balanseførte verdien av den overførte eiendelen er VE 80 (dvs. dens virkelige verdi).
The associated liability is measured at (i) the sum of the call exercise price and fair value of the put option less the time value of the call option, if the call option is in or at the money, or (ii) the sum of the fair value of the asset and the fair value of the put option less the time value of the call option if the call option is out of the money.
Den tilknyttede forpliktelsen blir målt til: i) summen av kjøpsopsjonens utøvelseskurs og salgsopsjonens virkelige verdi minus kjøpsopsjonens tidsverdi, dersom kjøpsopsjonen er på utøvelseskurs eller i posisjon for utøvelse, eller ii) summen av eiendelens virkelige verdi og salgsopsjonens virkelige verdi minus kjøpsopsjonens tidsverdi dersom kjøpsopsjonen er utenfor posisjon for utøvelse.
In this case, the entity recognises an asset of CU100 (the fair value of the asset) and a liability of CU96 [(CU100 + CU1) - CU5].
I dette tilfellet innregner foretaket en eiendel på VE 100 (den virkelige verdien av eiendelen) og en forpliktelse på VE 96 [(VE 100 + VE 1) – VE 5].
To the extent that a transfer of a financial asset does not qualify for derecognition, the transferor's contractual rights or obligations related to the transfer are not accounted for separately as derivatives if recognising both the derivative and either the transferred asset or the liability arising from the transfer would result in recognising the same rights or obligations twice.
I den utstrekning en overføring av en finansiell eiendel ikke oppfyller kravene til fraregning, blir avhenderens kontraktsregulerte rettigheter eller plikter knyttet til overføringen ikke regnskapsført separat som derivater dersom en innregning av både derivatet og den overførte eiendelen eller forpliktelsen som oppstår av overføringen ville føre til innregning av de samme rettighetene eller pliktene to ganger.
The following examples illustrate the application of the derecognition principles of this standard.
Følgende eksempler viser anvendelsen av fraregningsprinsippene i denne standard.
Repurchase agreements and securities lending.
Gjenkjøpsavtaler og verdipapirlån.
If a financial asset is sold under an agreement to repurchase it at a fixed price or at the sale price plus a lender's return or if it is loaned under an agreement to return it to the transferor, it is not derecognised because the transferor retains substantially all the risks and rewards of  ownership.
Dersom en finansiell eiendel blir solgt i henhold til en avtale om å kjøpe eiendelen tilbake til en fastsatt pris eller til salgspris pluss långivers avkastning, eller dersom eiendelen er lånt i henhold til en avtale om å returnere den til avhenderen, blir eiendelen ikke fraregnet fordi avhenderen beholder praktisk talt alle risikoer og fordeler ved eierskap.
Repurchase agreements and securities lending — assets that are substantially the same.
Gjenkjøpsavtaler og verdipapirlån — eiendeler som praktisk talt er de samme.
If a financial asset is sold under an agreement to repurchase the same or substantially the same asset at a fixed price or at the sale price plus a lender's return or if a financial asset is borrowed or loaned under an agreement to return the same or substantially the same asset to the transferor, it is not derecognised because the transferor retains substantially all the risks and rewards of ownership.
Dersom en finansiell eiendel blir solgt i henhold til en avtale om å kjøpe den samme eller praktisk talt den samme eiendelen tilbake til en fastsatt pris eller til salgspris pluss långivers avkastning, eller dersom eiendelen er lånt inn eller ut i henhold til en avtale om å returnere den samme eller praktisk talt den samme eiendelen til avhenderen, blir eiendelen ikke fraregnet fordi avhenderen beholder praktisk talt alle risikoer og fordeler ved eierskap.
Repurchase agreements and securities lending — right of substitution.
Gjenkjøpsavtaler og verdipapirlån — rett til utskiftning.
If a repurchase agreement at a fixed repurchase price or a price equal to the sale price plus a lender's return, or a similar securities lending transaction, provides the transferee with a right to substitute assets that are similar and of equal fair value to the transferred asset at the repurchase date, the asset sold or lent under a repurchase or securities lending transaction is not derecognised because the transferor retains substantially all the risks and rewards of ownership.
Dersom en gjenkjøpsavtale til en fast gjenkjøpspris eller en pris lik salgspris pluss långivers avkastning, eller en tilsvarende verdipapirlåntransaksjon, gir erververen rett til å skifte ut eiendeler som er tilsvarende og av samme virkelige verdi som den overførte eiendelen på gjenkjøpstidspunktet, blir eiendelen som ble solgt eller lånt ut i henhold til en gjenkjøps- eller verdipapirlåntransaksjon ikke fraregnet fordi avhenderen beholder praktisk talt alle risikoer og fordeler ved eierskap.
Repurchase right of first refusal at fair value.
Gjenkjøpsrett med forkjøpsrett til virkelig verdi.
Wash sale transaction.
Oppblåsingstransaksjon («wash sale transaction»).
However, if an agreement to sell a financial asset is entered into concurrently with an agreement to repurchase the same asset at a fixed price or the sale price plus a lender's return, then the asset is not derecognised.
Men dersom en avtale om å selge en finansiell eiendel blir inngått samtidig med en avtale om å kjøpe tilbake den samme eiendelen til en fastsatt pris eller salgspris pluss långivers avkastning, blir eiendelen ikke fraregnet.
Put options and call options that are deeply in the money.
Salgsopsjoner og kjøpsopsjoner som er svært godt posisjonert for utøvelse.
Put options and call options that are deeply out of the money.
Salgsopsjoner og kjøpsopsjoner som er svært dårlig posisjonert for utøvelse.
This is because the entity (i) has neither retained nor transferred substantially all the risks and rewards of ownership, and (ii) has not retained control.
Dette skyldes at foretaket: i) verken har beholdt eller overført praktisk talt all risiko og avkastning ved eierskap, og ii) ikke har beholdt kontroll.
The entity retains control of the asset if the put option is sufficiently valuable to prevent the transferee from selling the asset, in which case the asset continues to be recognised to the extent of the transferor's continuing involvement (see paragraph AG44).
Foretaket beholder kontroll over eiendelen dersom salgsopsjonen er tilstrekkelig verdifull til å hindre erververen i å selge eiendelen, og eiendelen fortsetter i så fall å bli innregnet i det omfang avhenderen har et vedvarende engasjement (se AG44).
Assets subject to a fair value put or call option or a forward repurchase agreement.
Eiendeler underlagt en salgs- eller kjøpsopsjon til virkelig verdi eller en framtidig gjenkjøpsavtale.
Cash settled call or put options.
Kjøpsopsjoner eller salgsopsjoner med kontant oppgjør.
Removal of accounts provision.
En «removal of accounts»-avtale.
Clean-up calls.
«Clean-up calls».
Subordinated retained interests and credit guarantees.
Uprioriterte beholdte andeler og kredittgarantier.
Total return swaps.
«Total return swaps».
Interest rate swaps.
Rentebytteavtaler («interest rate swaps»).
Amortising interest rate swaps.
Avtaler om amortiserende rentebytte («amortising interest rate swaps»).
This paragraph illustrates the application of the continuing involvement approach when the entity's continuing involvement is in a part of a financial asset.
Dette avsnittet viser anvendelsen av metoden for vedvarende engasjement når foretakets vedvarende engasjement er en del av en finansiell eiendel.
Collections from prepayments are allocated between the entity and the transferee proportionately in the ratio of 1:9, but any defaults are deducted from the entity's interest of CU1000 until that interest is exhausted.
Innkrevinger fra førtidige innbetalinger blir fordelt forholdsmessig mellom foretaket og erververen i forholdet 1:9, men eventuelle mislighold blir trukket fra foretakets andel på VE 1 000 inntil denne andelen er uttømt.
To apply this standard, the entity analyses the transaction as (a) a retention of a fully proportionate retained interest of CU1000, plus (b) the subordination of that retained interest to provide credit enhancement to the transferee for credit losses.
For å anvende denne standard analyserer foretaket transaksjonen som a) en tilbakeholdelse av en fullt ut forholdsmessig beholdt andel på VE 1 000, pluss b) prioritetsvikelsen for denne beholdte andelen for å gi en kredittforbedring for erververen med hensyn til kredittap.
The entity calculates that CU9090 (90 per cent × CU10100) of the consideration received of CU9115 represents the consideration for a fully proportionate 90 per cent share.
Foretaket beregner at VE 9 090 (90 prosent av VE 10 100) av det mottatte vederlaget på VE 9115 representerer vederlaget for en fullt ut forholdsmessig andel på 90 prosent.
Accordingly, the total consideration received for the credit enhancement is CU65 (CU25 + CU40).
Dermed blir det samlede mottatte vederlaget for kredittforbedringen VE 65 (VE 25 + VE 40).
Assuming that separate fair values of the 90 per cent part transferred and the 10 per cent part retained are not available at the date of the transfer, the entity allocates the carrying amount of the asset in accordance with paragraph 28 as follows:
Det antas at separate virkelige verdier på den overførte andelen på 90 prosent og den tilbakeholdte andelen på 10 prosent ikke er tilgjengelige på overføringstidspunktet, og foretaket fordeler derfor eiendelens balanseførte verdi i samsvar med nr. 28, slik:
Estimated fair value
Estimert virkelig verdi
Allocated carrying amount
Fordelt balanseført verdi
The entity computes its gain or loss on the sale of the 90 per cent share of the cash flows by deducting the allocated carrying amount of the portion transferred from the consideration received, i.e. CU90 (CU9090 - CU9000).
Foretaket beregner sin gevinst eller sitt tap på salget av andelen på 90 prosent av kontantstrømmene ved å trekke den fordelte balanseførte verdien av den overførte andelen fra det mottatte vederlaget, dvs. VE 90 (VE 9 090 - VE 9 000).
Accordingly, it recognises an asset of CU1000 (the maximum amount of the cash flows it would not receive under the subordination), and an associated liability of CU1065 (which is the maximum amount of the cash flows it would not receive under the subordination, i.e. CU1000 plus the fair value of the subordination of CU65).
Foretaket innregner dermed en eiendel på VE 1 000 (det største beløpet av kontantstrømmer foretaket ikke vil motta som følge av etterprioriteringen), og en tilknyttet forpliktelse på VE 1 065 (som er det største beløpet av kontantstrømmer foretaket ikke vil motta som følge av etterprioriteringen, dvs. VE 1 000 pluss den virkelige verdien av etterprioriteringen på VE 65).
Immediately following the transaction, the carrying amount of the asset is CU2040 comprising CU1000, representing the allocated cost of the portion retained, and CU1040, representing the entity's additional  continuing involvement from the subordination of its retained interest for credit losses (which includes the excess spread of CU40).
Umiddelbart etter transaksjonen er den balanseførte verdien av eiendelen VE 2040 som utgjøres av VE 1 000, som representerer anskaffelseskost tilordnet den tilbakeholdte andelen, og VE 1 040, som representerer foretakets vedvarende engasjement i tillegg fra etterprioriteringen med hensyn til kredittap for foretakets tilbakeholdte andel (som inkluderer en overskytende margin på VE 40).
Regular way purchase or sale of a financial asset (paragraph 38)
Alminnelig kjøp eller salg av en finansiell eiendel (nr. 38)
For this purpose assets that are held for trading form a separate category from assets designated at fair value through profit or loss.
Av denne grunn utgjør eiendeler holdt for omsetning en atskilt kategori fra eiendeler som ble øremerket til virkelig verdi over resultatet.
Trade date accounting refers to (a) the recognition of an asset to be received and the liability to pay for it on the trade date, and (b) derecognition of an asset that is sold, recognition of any gain or loss on disposal and the recognition of a receivable from the buyer for payment on the trade date.
Regnskapsføring på avtaletidspunktet innebærer: a) innregning av en eiendel som skal mottas og forpliktelsen om å betale for den på avtaletidspunktet, og b) fraregning av en eiendel som er solgt, innregning av eventuelle gevinster eller tap ved avhendingen og innregning av en fordring fra kjøperen for betaling på avtaletidspunktet.
Settlement date accounting refers to (a) the recognition of an asset on the day it is received by the entity, and (b) the derecognition of an asset and recognition of any gain or loss on disposal on the day that it is delivered by the entity.
Regnskapsføring på oppgjørstidspunktet innebærer: a) innregning av en eiendel på den dagen den mottas av foretaket, og b) fraregning av en eiendel og innregning av eventuelle gevinster eller tap ved avhendingen på tidspunktet da den blir levert av foretaket.
Derecognition of a financial liability (paragraphs 39-42)
Fraregning av en finansiell forpliktelse (nr. 39–42)
A financial liability (or part of it) is extinguished when the debtor either:
En finansiell forpliktelse (eller en del av denne) opphører når debitor enten
discharges the liability (or part of it) by paying the creditor, normally with cash, other financial assets, goods or services; or
innfrir forpliktelsen (eller en del av denne) ved å betale kreditor, vanligvis i kontanter, andre finansielle eiendeler, varer eller tjenester, eller
If a debtor pays a third party to assume an obligation and notifies its creditor that the third party has assumed its debt obligation, the debtor does not derecognise the debt obligation unless the condition in paragraph AG57(b) is met.
Dersom en debitor betaler tredjemann for å påta seg en plikt og varsler sin kreditor om at tredjemann har påtatt seg debitors gjeldsplikt, skal debitor ikke fraregne gjeldsplikten med mindre betingelsen i AG57 b) er oppfylt.
In this circumstance the debtor:
Under slike omstendigheter vil debitor
recognises a new financial liability based on the fair value of its obligation for the guarantee; and
innregne en ny finansiell forpliktelse basert på den virkelige verdien av plikten for garantien, og
recognises a gain or loss based on the difference between (i) any proceeds paid and (ii) the carrying amount of the original financial liability less the fair value of the new financial liability.
innregne en gevinst eller et tap basert på differansen mellom: i) ethvert betalt proveny, og ii) den balanseførte verdien av den opprinnelige finansielle forpliktelsen, med fradrag for den virkelige verdien av den nye finansielle forpliktelsen.
MEASUREMENT (paragraphs 43-70)
Måling (nr. 43–70)