natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Another example is a contract for car breakdown services in which the provider agrees, for a fixed annual fee, to provide roadside assistance or tow the car to a nearby garage.
Et annet eksempel er en avtale om tjenester dersom en bil bryter sammen, der tjenesteyteren mot en fast årlig avgift skal gi veihjelp eller taue bilen til et nærliggende verksted.
The latter contract could meet the definition of an insurance contract even if the provider does not agree to carry out repairs or replace parts.
Sistnevnte kontrakt kan oppfylle definisjonen av en forsikringskontrakt selv om tjenesteyteren i henhold til kontrakten ikke er pålagt å utføre reparasjoner eller skifte ut deler.
Applying the IFRS to the contracts described in paragraph B6 is likely to be no more burdensome than applying the IFRSs that would be applicable if such contracts were outside the scope of this IFRS:
Det er ikke sannsynlig at det er mer krevende å anvende denne standard på kontraktene beskrevet i nr. B6 enn det ville ha vært å anvende de standarder som hadde fått anvendelse dersom slike kontrakter ikke var omfattet av denne standard:
If IAS 18
Dersom IAS 18: «Driftsinntekter» hadde fått anvendelse, ville tjenesteyteren innregne driftsinntekter med henvisning til fullføringsgraden (og i henhold til andre spesifiserte kriterier).
That approach is also acceptable under this IFRS, which permits the service provider (i) to continue its existing accounting policies for these contracts unless they involve practices prohibited by paragraph 14 and (ii) to improve its accounting policies if so permitted by paragraphs 22-30.
Denne metoden er også akseptabel i henhold til denne standard, som tillater at tjenesteyteren i) fortsetter å anvende sine eksisterende regnskapsprinsipper for disse kontraktene, med mindre de omfatter praksis som er forbudt i henhold til nr. 14, og ii) forbedrer sine regnskapsprinsipper dersom dette er tillatt i henhold til nr. 22-30.
The service provider considers whether the cost of meeting its contractual obligation to provide services exceeds the revenue received in advance.
Tjenesteyteren vurderer om utgiftene ved å oppfylle den kontraktsregulerte plikten om å yte tjenester, overstiger driftsinntekten som er mottatt på forhånd.
For these contracts, the disclosure requirements in this IFRS are unlikely to add significantly to disclosures required by other IFRSs.
For disse kontraktene er det ikke sannsynlig at opplysningskravene i denne standard ville gi opplysninger som var mer utfyllende enn dem som kreves av andre standarder.
Distinction between insurance risk and other risks
Sondring mellom forsikringsrisiko og andre risikoer
The definition of an insurance contract refers to insurance risk, which this IFRS defines as risk, other than
Definisjonen av en forsikringskontrakt viser til forsikringsrisiko, som i denne standard defineres som risiko, unntatt
A contract that exposes the issuer to financial risk without significant insurance risk is not an insurance contract.
En kontrakt som utsetter utstederen for finansiell risiko uten betydelig forsikringsrisiko, er ikke en forsikringskontrakt.
The definition of financial risk in Appendix A includes a list of financial and non-financial variables.
Definisjonen av finansiell risiko i vedlegg A omfatter en liste over finansielle og ikke-finansielle variabler.
Some contracts expose the issuer to financial risk, in addition to significant insurance risk.
Noen kontrakter utsetter utstederen for finansiell risiko i tillegg til betydelig forsikringsrisiko.
Such contracts are insurance contracts.
Slike kontrakter er forsikringskontrakter.
Under some contracts, an insured event triggers the payment of an amount linked to a price index.
I henhold til visse kontrakter utløser en forsikret hendelse utbetaling av et beløp knyttet til en prisindeks.
Such contracts are insurance contracts, provided the payment that is contingent on the insured event can be significant.
Slike kontrakter er forsikringskontrakter, forutsatt at utbetalingen som er betinget av den forsikrede hendelsen, kan være betydelig.
For example, a life-contingent annuity linked to a cost-of-living index transfers insurance risk because payment is triggered by an uncertain event — the survival of the annuitant.
En livrente knyttet til en levekostnadsindeks overfører for eksempel forsikringsrisiko, ettersom utbetaling utløses av en usikker hendelse – at livrentemottakeren overlever.
The link to the price index is an embedded derivative, but it also transfers insurance risk.
Koblingen til prisindeksen er et innebygd derivat, men den overfører også forsikringsrisiko.
If the resulting transfer of insurance risk is significant, the embedded derivative meets the definition of an insurance contract, in which case it need not be separated and measured at fair value (see paragraph 7 of this IFRS).
Dersom den følgende overføringen av forsikringsrisiko er betydelig, oppfyller det innebygde derivatet definisjonen av en forsikringskontrakt, og det er derfor ikke nødvendig å skille det ut og måle det til virkelig verdi (se nr. 7 i denne standard).
The definition of insurance risk refers to risk that the insurer accepts from the policyholder.
Definisjonen av forsikringsrisiko viser til risiko som forsikringsgiveren påtar seg for forsikringstakeren.
In other words, insurance risk is a pre-existing risk transferred from the policyholder to the insurer.
Forsikringsrisiko er med andre ord en allerede eksisterende risiko som overføres fra forsikringstakeren til forsikringsgiveren.
Thus, a new risk created by the contract is not insurance risk.
Ny risiko som skapes av kontrakten, er derfor ikke forsikringsrisiko.
The definition of an insurance contract refers to an adverse effect on the policyholder.
Definisjonen av en forsikringskontrakt viser til negativ påvirkning av forsikringstakeren.
The definition does not limit the payment by the insurer to an amount equal to the financial impact of the adverse event.
Definisjonen begrenser ikke forsikringsgiverens utbetaling til et beløp som tilsvarer den finansielle virkningen av den negative hendelsen.
Some contracts require a payment if a specified uncertain event occurs, but do not require an adverse effect on the policyholder as a precondition for payment.
Noen kontrakter krever utbetaling dersom en spesifisert usikker hendelse inntreffer, men krever ikke negativ påvirkning av forsikringstakeren som en forutsetning for utbetaling.
Such a contract is not an insurance contract even if the holder uses the contract to mitigate an underlying risk exposure.
En slik kontrakt er ikke en forsikringskontrakt selv om innehaveren bruker kontrakten til å begrense en underliggende risikoeksponering.
Conversely, the definition of an insurance contract refers to an uncertain event for which an adverse effect on the policyholder is a contractual precondition for payment.
Motsatt viser definisjonen av en forsikringskontrakt til en usikker hendelse der negativ påvirkning av forsikringstakeren er en kontraktsregulert forutsetning for utbetaling.
This contractual precondition does not require the insurer to investigate whether the event actually caused an adverse effect, but permits the insurer to deny payment if it is not satisfied that the event caused an adverse effect.
Denne kontraktsregulerte forutsetningen krever ikke at forsikringsgiveren undersøker om hendelsen faktisk forårsaket negativ påvirkning, men tillater at forsikringsgiveren nekter utbetaling dersom denne ikke er overbevist om at hendelsen forårsaket negativ påvirkning.
Therefore, a contract that exposes the issuer to lapse risk, persistency risk or expense risk is not an insurance contract unless it also exposes the issuer to insurance risk.
En kontrakt som utsetter utstederen for bortfalls-, opprettholdelses- eller kostnadsrisiko, er derfor ikke en forsikringskontrakt med mindre den også utsetter utstederen for forsikringsrisiko.
However, if the issuer of that contract mitigates that risk by using a second contract to transfer part of that risk to another party, the second contract exposes that other party to insurance risk.
Dersom utstederen av kontrakten begrenser denne risikoen ved hjelp av en annen kontrakt for å overføre deler av risikoen til en annen part, utsetter imidlertid den andre kontrakten denne andre parten for forsikringsrisiko.
An insurer can accept significant insurance risk from the policyholder only if the insurer is an entity separate from the policyholder.
En forsikringsgiver kan bare påta seg betydelig forsikringsrisiko for forsikringstakeren dersom forsikringsgiveren er et foretak som er atskilt fra forsikringstakeren.
In the case of a mutual insurer, the mutual accepts risk from each policyholder and pools that risk.
Når det gjelder en gjensidig forsikringsgiver, påtar denne seg risiko for hver forsikringstaker og slår denne risikoen sammen.
If an entity has only one class of financial instruments, that class shall be treated as if it were subordinate to all other classes.
Dersom et foretak bare har én klasse av finansielle instrumenter, skal denne klassen behandles som om den var underordnet alle andre klasser.
The following terms are defined in paragraph 11 of IAS 32 or paragraph 9 of IAS 39 and are used in the IFRS with the meaning specified in IAS 32 and IAS 39:
Følgende begreper er definert i IAS 32 nr. 11 eller i IAS 39 nr. 9, og benyttes i denne standard i den betydning som er fastsatt i IAS 32 og IAS 39:
Past due
Forfalt
Although policyholders bear that pooled risk collectively in their capacity as owners, the mutual has still accepted the risk that is the essence of an insurance contract.
Selv om forsikringstakerne i fellesskap bærer denne samlede risikoen i sin egenskap av eiere, har den gjensidige forsikringsgiveren likevel påtatt seg den risikoen som er kjernen i en forsikringskontrakt.
Examples of insurance contracts
Eksempler på forsikringskontrakter
The following are examples of contracts that are insurance contracts, if the transfer of insurance risk is significant:
Følgende er eksempler på kontrakter som er forsikringskontrakter dersom overføringen av forsikringsrisiko er betydelig:
These contracts could have various legal forms, such as that of a financial guarantee, letter of credit, credit derivative default product or insurance contract.
Slike kontrakter kan ha forskjellige juridiske former, som for eksempel en finansiell garanti, en kredittramme, et kredittmisligholdsderivat eller en forsikringskontrakt.
Product warranties issued by another party for goods sold by a manufacturer, dealer or retailer are within the scope of this IFRS.
Produktgarantier utstedt av en annen part for varer som selges av en produsent, forhandler eller detaljist, omfattes av denne standard.
The following are examples of items that are not insurance contracts:
Følgende er eksempler på elementer som ikke er forsikringskontrakter:
a financial guarantee contract (or letter of credit, credit derivative default product or credit insurance contract) that requires payments even if the holder has not incurred a loss on the failure of the debtor to make payments when due (see IAS 39).
en finansiell garantikontrakt (eller en kredittramme, et kredittmisligholdsderivat eller en kredittforsikringskontrakt) som krever utbetalinger selv om innehaveren ikke har pådratt seg et tap som følge av at debitoren har unnlatt å betale ved forfall (se IAS 39).
Among other things, this means that the parties to the contract use what is sometimes called deposit accounting, which involves the following:
Dette betyr blant annet at kontraktspartene anvender det som av og til kalles innskuddsregnskapsføring, som innebærer følgende:
Under IAS 18, revenue associated with a transaction involving the rendering of services is recognised by reference to the stage of completion of the transaction if the outcome of the transaction can be estimated reliably.
I henhold til IAS 18 skal driftsinntekter tilknyttet transaksjoner som omfatter tjenesteyting, innregnes i samsvar med transaksjonens fullføringsgrad dersom utfallet av transaksjonen kan estimeres på en pålitelig måte.
Significant insurance risk
Betydelig forsikringsrisiko
A contract is an insurance contract only if it transfers significant insurance risk.
En kontrakt er bare en forsikringskontrakt dersom den overfører betydelig forsikringsrisiko.
For example, in an investment-linked life insurance contract, the death of the policyholder means that the insurer can no longer perform investment management services and collect a fee for doing so.
I en investeringstilknyttet livsforsikringskontrakt innebærer for eksempel forsikringstakerens død at forsikringsgiveren ikke lenger kan utføre investeringsforvaltningstjenester og kreve honorar for dette.
However, this economic loss for the insurer does not reflect insurance risk, just as a mutual fund manager does not take on insurance risk in relation to the possible death of the client.
Dette økonomiske tapet for forsikringsgiveren gjenspeiler imidlertid ikke forsikringsrisiko, på samme måte som at en investeringsfondsforvalter ikke påtar seg forsikringsrisiko med hensyn til klientens mulige død.
Because the contract brought those charges into existence, the waiver of these charges does not compensate the policyholder for a pre-existing risk.
Ettersom kontrakten var årsaken til at disse vederlagene eksisterte, utgjør fraskrivelsen av disse vederlagene ikke en erstatning til forsikringstakeren for en allerede eksisterende risiko.
For example, consider a contract that requires the issuer to pay one million currency units if an asset suffers physical damage causing an insignificant economic loss of one currency unit to the holder.
Et eksempel er en kontrakt som krever at utstederen utbetaler en million valutaenheter dersom en eiendel får en fysisk skade som påfører innehaveren et ubetydelig økonomisk tap på én valutaenhet.
In this contract, the holder transfers to the insurer the insignificant risk of losing one currency unit.
Ved denne kontrakten overfører innehaveren den ubetydelige risikoen for å tape én valutaenhet til forsikringsgiveren.
At the same time, the contract creates non-insurance risk that the issuer will need to pay 999999 currency units if the specified event occurs.
Samtidig skaper kontrakten en ikke-forsikringsmessig risiko for at utstederen må betale 999 999 valutaenheter dersom den spesifiserte hendelsen inntreffer.
The insurer accounts for these separately.
Forsikringsgiveren regnskapsfører disse separat.
For this purpose, contracts entered into simultaneously with a single counterparty (or contracts that are otherwise interdependent) form a single contract.
I denne sammenheng utgjør kontrakter som er inngått samtidig med én enkelt motpart (eller kontrakter som ellers er avhengige av hverandre), én enkelt kontrakt.
Thus, insurance risk may be significant even if there is a minimal probability of material losses for a whole book of contracts.
Forsikringsrisiko kan derfor være betydelig selv om det er minimal sannsynlighet for vesentlige tap for en hel kontraktsportefølje.
This contract-by-contract assessment makes it easier to classify a contract as an insurance contract.
En slik vurdering fra kontrakt til kontrakt gjør det enklere å klassifisere en kontrakt som en forsikringskontrakt.
However, if a relatively homogeneous book of small contracts is known to consist of contracts that all transfer insurance risk, an insurer need not examine each contract within that book to identify a few non-derivative contracts that transfer insignificant insurance risk.
Dersom det er kjent at en relativt homogen portefølje av små kontrakter består av kontrakter som alle overfører forsikringsrisiko, trenger forsikringsgiveren imidlertid ikke å undersøke hver enkelt kontrakt i denne porteføljen for å identifisere noen få ikke-derivative kontrakter som overfører ubetydelig forsikringsrisiko.
These additional benefits could include a requirement to pay benefits earlier if the insured event occurs earlier and the payment is not adjusted for the time value of money.
Disse tilleggsytelsene kan omfatte et krav om å utbetale ytelser tidligere dersom den forsikrede hendelsen inntreffer tidligere, og utbetalingen ikke justeres for pengenes tidsverdi.
An example is whole life insurance for a fixed amount (in other words, insurance that provides a fixed death benefit whenever the policyholder dies, with no expiry date for the cover).
Et eksempel er en livsvarig livsforsikring for et fast beløp (med andre ord en forsikring der det utbetales en fast ytelse uansett når forsikringstakeren dør, uten noe utløpstidspunkt for dekningen).
It is certain that the policyholder will die, but the date of death is uncertain.
Det er sikkert at forsikringstakeren vil dø, men tidspunktet for dødsfallet er usikkert.
The insurer will suffer a loss on those individual contracts for which policyholders die early, even if there is no overall loss on the whole book of contracts.
Forsikringsgiveren vil lide et tap på de enkeltkontraktene der forsikringstakerne dør tidlig, selv om det ikke er noe generelt tap på hele kontraktsporteføljen.
If an insurance contract is unbundled into a deposit component and an insurance component, the significance of insurance risk transfer is assessed by reference to the insurance component.
Dersom en forsikringskontrakt dekomponeres i en innskuddskomponent og en forsikringskomponent, vurderes betydningen av den overførte forsikringsrisikoen under henvisning til forsikringskomponenten.
The significance of insurance risk transferred by an embedded derivative is assessed by reference to the embedded derivative.
Betydningen av forsikringsrisiko som overføres ved et innebygd derivat, vurderes under henvisning til det innebygde derivatet.
Changes in the level of insurance risk
Endringer i nivået på forsikringsrisiko
Some contracts do not transfer any insurance risk to the issuer at inception, although they do transfer insurance risk at a later time.
Noen kontrakter overfører ingen forsikringsrisiko til utstederen ved inngåelsen, selv om de overfører forsikringsrisiko på et senere tidspunkt.
For example, consider a contract that provides a specified investment return and includes an option for the policyholder to use the proceeds of the investment on maturity to buy a life-contingent annuity at the current annuity rates charged by the insurer to other new annuitants when the policyholder exercises the option.
Et eksempel er en kontrakt som gir en spesifisert investeringsavkastning og omfatter en opsjon for forsikringstakeren om å bruke utbyttet av investeringen ved forfall til å kjøpe en livrente til de livrentepremiene som forsikringsgiveren krever av andre nye livrentemottakere, når forsikringstakeren utøver opsjonen.
The contract transfers no insurance risk to the issuer until the option is exercised, because the insurer remains free to price the annuity on a basis that reflects the insurance risk transferred to the insurer at that time.
Kontrakten overfører ingen forsikringsrisiko til utstederen før opsjonen utøves, fordi forsikringsgiveren fortsatt står fritt til å prissette livrenten på et grunnlag som gjenspeiler forsikringsrisikoen som overføres til forsikringsgiveren på dette tidspunktet.
However, if the contract specifies the annuity rates (or a basis for setting the annuity rates), the contract transfers insurance risk to the issuer at inception.
Dersom kontrakten gjenspeiler livrentepremiene (eller et grunnlag for fastsettelse av livrentepremiene), overfører kontrakten forsikringsrisiko til utstederen ved inngåelsen.
A contract that qualifies as an insurance contract remains an insurance contract until all rights and obligations are extinguished or expire.
En kontrakt som oppfyller vilkårene for en forsikringskontrakt, forblir en forsikringskontrakt til alle rettigheter eller plikter opphører eller utløper.
Some of these contingent rights and obligations may be insurance contracts within the scope of IFRS 4.
Noen av disse betingede rettighetene og pliktene kan være forsikringskontrakter som omfattes av IFRS 4.
Some contracts require a payment based on climatic, geological or other physical variables.
Noen kontrakter krever betaling basert på klimatiske, geologiske eller andre fysiske variabler.
Financial guarantee contracts may have various legal forms, such as a financial guarantee, letter of credit, credit default contract or insurance contract.
Finansielle garantikontrakter kan ha forskjellige juridiske former, som for eksempel en finansiell garanti, en kredittramme, en kredittmisligholdskontrakt eller en forsikringskontrakt.
Their accounting treatment does not depend on their legal form.
Den regnskapsmessige behandlingen av slike kontrakter avhenger ikke av deres juridiske form.
The definition of a derivative refers to non-financial variables that are not specific to a party to the contract.
Definisjonen av et derivat viser til ikke-finansielle variabler som ikke er spesifikke for en kontraktspart.
(Those based on climatic variables are sometimes referred to as «weather derivatives».)
(De som er basert på klimatiske variabler, omtales noen ganger som «værderivater».)
These include an index of earthquake losses in a particular region and an index of temperatures in a particular city.
Slike variabler omfatter en indeks over tap ved jordskjelv i en bestemt region og en indeks over temperaturer i en bestemt by.
financial asset or financial liability held for trading,
finansiell eiendel eller finansiell forpliktelse holdt for omsetning,
fair value,
virkelig verdi,
From the perspective of the issuer of a convertible debt instrument with an embedded call or put option feature, the assessment of whether the call or put option is closely related to the host debt contract is made before separating the equity element under IAS 32.
Sett fra synsvinkelen til utstederen av et konvertibelt gjeldsinstrument med en innebygd kjøps- eller salgsopsjon, foretas vurderingen av hvorvidt kjøps- eller salgsopsjonen er nært knyttet til vertskontrakten i form av gjeld, før egenkapitalelementet skilles ut i henhold til IAS 32.
An embedded floor or cap on the interest rate on a debt contract or insurance contract is closely related to the host contract, provided the cap is at or above the market rate of interest and the floor is at or below the market rate of interest when the contract is issued, and the cap or floor is not leveraged in relation to the host contract.
Et innebygd rentegulv eller rentetak i en lånekontrakt eller forsikringskontrakt er nært knyttet til vertskontrakten, forutsatt at taket tilsvarer eller er høyere enn markedsrenten, og gulvet tilsvarer eller er lavere enn markedsrenten når kontrakten utstedes, og forutsatt at gulvet eller taket ikke gjelder et større beløp enn vertskontrakten.
An embedded foreign currency derivative in a host contract that is an insurance contract or not a financial instrument (such as a contract for the purchase or sale of a non-financial item where the price is denominated in a foreign currency) is closely related to the host contract provided it is not leveraged, does not contain an option feature, and requires payments denominated in one of the following currencies:
Et innebygd valutaderivat i en vertskontrakt som er en forsikringskontrakt eller ikke et finansielt instrument (for eksempel en kontrakt om kjøp eller salg av en ikke-finansiell gjenstand der prisen er angitt i utenlandsk valuta), er nært knyttet til vertskontrakten, forutsatt at det ikke gjelder et større beløp, ikke inneholder et opsjonselement, og krever betalinger i en av følgende valutaer:
the functional currency of any substantial party to that contract;
den funksjonelle valutaen til en vesentlig part i denne kontrakten,
A unit-linking feature embedded in a host financial instrument or host insurance contract is closely related to the host instrument or host contract if the unit-denominated payments are measured at current unit values that reflect the fair values of the assets of the fund.
Et «unit link»-element (livsforsikring med investeringsvalg) som er innebygd i et finansielt vertsinstrument eller en vertsforsikringskontrakt, er nært knyttet til vertsinstrumentet eller vertskontrakten dersom betalingene angitt i andeler måles til gjeldende andelsverdier som gjenspeiler de virkelige verdiene av fondets eiendeler.