natgillin/translations-raw huggingface dataset:
PART 2 — Audit approach and methodology for the regularity of transactions
RÉSZ – A beszámoló megbízhatóságára irányuló ellenőrzés koncepciója és módszertana
The approach taken by the Court to audit the regularity of the transactions underlying the accounts comprises two main pillars:
A beszámoló alapjául szolgáló tranzakciók szabályszerűségének ellenőrzésénél alkalmazott számvevőszéki módszer két fő tartópilléren nyugszik:
— direct testing of transactions in order to ascertain how far they are regular; and
— a tranzakciók közvetlen tesztelésén, amely a szabályosságuk mértékének megállapítására irányul,
— an assessment of the effectiveness of supervisory and control systems in ensuring the regularity of transactions.
— annak értékelésén, hogy a felügyeleti és kontrollrendszerek mennyire eredményesen szavatolják a tranzakciók szabá­lyosságát.
This is supplemented by evidence provided by the work of other auditors (where relevant) and an analysis of management representations ( 2 ).
Mindez kiegészül még más ellenőrök munkájából származó bizonyítékokkal (amennyiben ezek relevánsak), valamint a vezetői teljességi nyilatkozatok elemzésével ( 2 ).
How the Court tests transactions
Hogyan teszteli a Számvevőszék a tranzakciókat?
Transaction testing is based on a representative statistical sample of receipts (in the case of revenue) and payments contained within the policy group concerned.
A tranzakciók tesztelése egy (bevételek esetén), a bevételezett összegekből, illetve az érintett szakpolitikacsoport kifizetéseiből vett statisztikailag reprezentatív mintán alapul.
This testing provides a statistical estimation of the extent to which the transactions in the population concerned are regular.
A tesztelés révén statisztikai becslés készíthető arról, hogy a vizsgált alapsokaságban a tranzakciók mennyire szabályosak.
In order to determine the sample sizes necessary to produce a reliable result the Court uses an audit assurance model.
A megbízható eredményhez szükséges mintanagyságot a Számvevőszék egy ellenőrzési bizonyossági modell segítségével határozza meg.
This involves an assessment of the risk of errors occurring in transactions (inherent risk) and the risk that the supervisory and control systems do not prevent or detect and correct such errors (control risk).
E modell értékeli azt a kockázatot, hogy a tranzakciókban hibák fordulnak elő (eredendő kockázat), valamint azt a kockázatot, hogy a felügyeleti és kontrollrendszerek e hibákat nem előzik meg, illetve nem tárják fel és nem javítják ki (kontrollkockázat).
When systems are tested and found to be effective, they can provide part of the assurance on the regularity of transactions.
Ha teszteléskor a rendszerek eredményesnek mutatkoznak, akkor egyik alapját jelenthetik a tranzakciók szabályszerűségéről adott bizonyosságnak.
In practice, the Court relies primarily on its direct testing of transactions.
A gyakorlatban a Számvevőszék elsősorban a tranz- akciók közvetlen tesztelésére támaszkodik.
( 1 ) Including the explanatory notes. ( 2 ) In particular Annual Activity Reports and the declarations of the Commission's Directors-General (see paragraphs 16 to 17) and the
( 1 ) Valamint az ahhoz fűzött magyarázó jegyzetek. ( 2 ) Ideértve elsősorban a bizottsági főigazgatók éves tevékenységi jelentéseit és teljességi nyilatkozatait (lásd: 16–17. bekezdés), valamint az azokról készített összefoglaló jelentést.
Testing involves the detailed examination of the transactions selected to check if the claim or payment was correctly calculated and in compliance with the relevant rules and regulations governing the spending.
A tesztelés magában foglalja a kiválasztott tranzakciók részletes vizsgálatát annak ellenőrzése végett, hogy a költségigénylést vagy kifizetést helyesen számították-e ki, és az megfelelt-e az adott kiadástípusra vonatkozó szabályoknak és rendelkezéseknek.
The Court samples the transactions recorded in the budgetary accounts and traces the payment down to the level of the final recipient (e.g. farmer, organiser of training course, development aid project promoter) and tests compliance with the relevant conditions at each level.
A Számvevőszék a költségvetési számlákon rögzített tranzakciókból mintát véve a kifizetéseket egészen a végső kedvezményezettig követi (aki lehet pl. gazdálkodó, egy képzés szervezője, vagy egy fejlesztési támogatást nyújtó projekt felelőse), és az összes szinten megvizsgálja a vonatkozó követelmények betartását.
When the transaction (at any level) is incorrectly calculated or does not meet a regulatory requirement or contractual provision, it is considered to contain an error.
Ha a tranzakció kiszámítása (bármelyik szinten) helytelen, vagy ha a tranzakció nem felel meg valamely jogszabályi előírásnak, illetve szerződéses rendelkezésnek, akkor úgy tekintjük, hogy hibát tartalmaz.
How the Court evaluates and presents the results of transaction testing
Hogyan értékeli és mutatja be a Számvevőszék a tranzakciók tesztelésének eredményeit?
Errors in transactions occur for a variety of reasons and take a number of different forms depending on the nature of the breach and specific rule or contractual requirement not followed.
A tranzakciókban előforduló hibák többféle okra vezethetők vissza, és a szabálytalanság típusától, illetve a be nem tartott szabály vagy szerződéses követelmény jellegétől függően többféle formát ölthetnek.
They may relate to a ‘condition for payment’ or to an ‘other compliance’ issue.
A hibák lehetnek „kifizetési feltételt” érintő vagy „egyéb szabályszerűségi kritériumokhoz” kapcsolódó hibák.
The Court classifies errors as follows:
A Számvevőszék a következőképpen különbözteti meg a hibákat:
— whether they are quantifiable; or
— számszerűsíthetőek, vagy
— non-quantifiable, in the event that it is not possible to measure how much of the amount paid or received from the EU budget was incorrect or the error relate to an ‘other compliance’ issue ( 3 ); and
— nem számszerűsíthetőek, amikor nem megállapítható az uniós költségvetésből helytelenül kifizetett, illetve kapott összeg nagysága, vagy a hiba „egyéb szabályszerűségi kritériumhoz” kapcsolódik ( 3 ),
— in terms of their nature, in particular eligibility (payment does not meet the eligibility rules) occurrence (reimbursement of a cost which is not proven to have been incurred) or accuracy (payment incorrectly calculated).
— jellegük szerint: elsősorban támogathatósági hibák (a kifizetés nem felel meg a támogathatósági szabályoknak), megala­pozottsági hibák (olyan költséget térítettek meg, amelynek felmerülése nincs bizonyítva), illetve pontossági hibák (hely­telenül számították ki a kifizetés összegét).
The Court expresses the frequency by which errors occur by presenting the proportion of transactions in the sample affected by errors (both quantifiable and non-quantifiable).
A hibaelőfordulás gyakoriságának kifejezésére a Számvevőszék megadja, hogy a mintában szereplő tranzakciók mekkora hányadában fordulnak elő hibák (akár számszerűsíthetők, akár nem számszerűsíthetők).
This indicates how widespread errors are likely to be within the policy group.
Ebből következtetni lehet arra, hogy valószínűleg milyen gyakorisággal fordulnak elő hibák a szakpolitika-csoportban.
The Court estimates the overall financial impact of quantifiable errors to arrive at a most likely error rate.
A Számvevőszék a számszerűsíthető hibák teljes pénzügyi hatásának megbecsülésével kapja meg a legvalószínűbb hibaarányt.
The most likely error rate is classified as falling into one of the following three ranges:
A legvalószínűbb hibaarányt, mint az alábbi három sáv valamelyikébe esőt adjuk meg:
— below 2 %;
— 2 % alatt,
— between 2 % and 5 %; or
— 2 % és 5 % között,
— above 5 %.
— 5 % felett.
The results of the Court’s testing of transactions are shown in Annexes 1 to each of chapters 2 to 9 and are summarised in Table 1.2.
A tranzakciók számvevőszéki tesztelésének eredményei az egyes fejezetek (2–9. fejezet) utáni 1. mellékletben láthatók, illetve az 1.2. táblázat foglalja össze őket.
How the Court assesses systems and reports the results
Hogyan értékeli a Számvevőszék a rendszereket, és hogyan számol be értékelése eredményeiről?
Supervisory and control systems are established by the Commission, (and Member and beneficiary States), to manage the risks to the EU budget, including the regularity of transactions.
A Bizottság (valamint a tagállamok, illetve a kedvezményezett államok) avégett hozzák létre a felügyeleti és kontrollrendszereket, hogy kezeljék az uniós költségvetéshez – és ennek keretében a tranzakciók szabályszerűségéhez – kapcsolódó kockázatokat.
Assessing the effectiveness of systems in ensuring regularity is therefore a key audit procedure, and particularly useful for identifying recommendations for improvement.
Annak értékelése tehát, hogy a rendszerek mennyire szavatolják a szabályosságot, kulcs­fontosságú ellenőrzési eljárás, amely különösen hasznos a javító célú ajánlások megfogalmazásánál.
Each policy group is governed by a multitude of individual systems, each of which takes a considerable time to test and assess.
Az egyes szakpolitika-csoportokat nagyszámú egyedi rendszer irányítja; mindegyik rendszer tesztelése és értékelése jelentős időt vesz igénybe.
Each year the Court therefore selects a sample of systems to examine.
A Számvevőszék ezért minden évben mintavétellel szokta kiválasztani a megvizsgálandó rendszereket.
The results of the systems assessments are presented in the form of a table called ‘Results of the examination of systems’ given in the Annexes 2 of chapters 2 to 9.
A rendszerek értékelésének eredményeit a 2–9. fejezet 2. mellékletében szereplő, „A rendszervizsgálat eredményei” című táblázat mutatja be.
Where it has been possible to design and implement the audit so as to assess the effectiveness of the systems, these systems are classified as being ‘effective’ in mitigating the risk of error in transactions, ‘partially effective’ (when there are some weakness affecting operational effectiveness) or ‘not effective’ (when weaknesses are pervasive and thereby completely undermine operating effectiveness).
Ahol lehetséges volt úgy megtervezni és végrehajtani az ellenőrzést, hogy értékelni lehessen a rendszerek eredményességét, ott a rendszereket aszerint osztályozták, hogy a tranzakciók hibakockázatát „eredményesen” mérsékelik-e, vagy „részben eredményesen” (ha bizonyos hiányosságok miatt csökken a működés eredményes­sége), vagy „nem eredményesen” (ha a hiányosságok elterjedtsége olyan általános, hogy azok teljesen aláássák az eredményes működést).
For the remaining areas / policy groups, the systems have been assessed for their compliance with regulatory requirements.
A fennmaradó területeket/szakpolitika-csoportokat illetően értékelték, hogy a rendszerek megfelelnek-e a jogszabályi követelményeknek.
If sufficient appropriate audit evidence has been obtained, the Court also provides an overall assessment of supervisory and controls systems (also presented in Annexes 2 of chapters 2 to 9) which takes into account both the assessment of selected systems, as well as the results of transaction testing.
Ha sikerült elegendő megfelelő ellenőrzési bizonyítékhoz jutni, akkor a Számvevőszék általános értékelést is ad a felügyeleti és kontrollrendszerekről (ez szintén a 2–9. fejezet 2. melléklete mutatja be), amelynél figyelembe veszi mind a kiválasztott rendszerek értékelését, mind a tranzakciók tesztelésének eredményeit.
( 3 ) In some cases expenditure schemes place legal requirements on beneficiaries but provide that failure to comply with the requirement does not affect the recipient’s entitlement to payment; instead it leads to a financial correction or fine.
( 3 ) Egyes esetekben a támogatási rendszerek megszabnak ugyan jogi előírásokat a kedvezményezetteknek, de ha nem tartják be ezeket, akkor sem veszítik el támogatási jogosultságukat, csak pénzügyi korrekció vagy pénzbüntetés a következmény.
A notable example is ‘cross- compliance’ under agriculture.
Jó példa erre a mezőgazdaságban a „kölcsönös megfeleltetés”.
These requirements derive from legislation on the protection of the environment, the public, animal and plant health, animal welfare (Statutory Management Requirements) and the maintenance of agricultural land in good agricultural and environmental condition (GAEC).
Ezek a követelmények a környezetvédelmi, a köz-, növény- és állat-egészségügyi, az állatjóléti (jogszabályba foglalt gazdálkodási követelmények), valamint a mezőgazdasági földterület jó mezőgazdasági és ökológiai állapotának fenntartására vonatkozó jogszabályokból származnak.
If a recipient of direct payments under the CAP does not respect the related crosscompliance requirements a reduction or exclusion is made in the amount of direct payments.
Ha egy közvetlen KAP-kifizetés kedvezményezettje nem tartja be a rá vonatkozó kölcsönös megfeleltetési követelményeket, akkor a közvetlen kifizetéseit csökkentik, vagy őt azok köréből kizárják.
When the Court detects infringements in cross- compliance requirements it classifies them as nonquantifiable errors and they are not therefore included in the most likely error rate.
Ha a Számvevőszék a kölcsönös megfeleltetési követelményeket illetően szabálysértést tár fel, akkor azt nem számszerűsíthető hibának könyveli el, és ezért nem is veszi figyelembe a legvalószínűbb hibaarány becslésénél.
How the Court assesses Commission management representations and reports the results
Hogyan értékeli a Számvevőszék a Bizottság által kiadott vezetői teljességi nyilatkozatokat, és hogyan számol be értékelése eredmé­nyeiről?
Each Directorate-General prepares — and publishes — an Annual Activity Report in which it reports on the achievement of policy objectives and the management and control systems in place to ensure the regularity of trans­actions and sound use of resources.
Minden főigazgatóság készít – és közzétesz – éves tevékenységi jelentést, amelyben beszámol a kitűzött szak­politikai célok megvalósításáról, valamint a tranzakciók szabályszerűségét és az erőforrások megalapozott felhasználását biztosító irányítási és kontrollrendszerekről.
Each Annual Activity Report is accompanied by a declaration of the Director-General on inter alia the extent to which resources have been used for their intended purpose, and control procedures ensure the regularity of transactions ( 4 ).
Minden éves tevékenységi jelentés kiegészül egy főigazgatói nyilatkozattal többek között arról, hogy az erőforrásokat mennyiben használták fel a kijelölt célokra, és hogy a kontrolleljárások mennyiben biztosítják a tranzakciók szabályszerűségét ( 4 ).
The report and declaration taken together represent a key element of internal control.
A jelentés és a nyilatkozat együttesen a belsőkontroll-mecha­nizmusok központi elemét jelentik.
The Court assesses the Annual Activity Reports and accompanying declarations in order to determine how far they provide a fair reflection of financial management in relation to regularity of transactions.
A Számvevőszék megvizsgálja az éves tevékenységi jelentéseket és a kísérő nyilatkozatokat, hogy megállapítsa, mennyiben adnak azok valós és hű értékelést a tranzakciók jogszerűségével kapcsolatos pénzügyi irányításról.
This is done through review and analysis, including comparison with the Court’s findings on the area(s) in question.
Ez átte­kintés és elemzés révén történik, így a Számvevőszék összehasonlítást végez a kérdéses terület(ek)re vonatkozó saját megállapításaival is.
How the Court arrives at its opinion
Hogyan alkot véleményt a Számvevőszék?
The Court evaluates the estimated most likely error rate against the materiality level of 2 % to determine — together with other evidence — if the transactions are free from material error (an ‘unmodified’ opinion), affected by a material level of error (an ‘adverse’ opinion) or if the material level of error only affects a limited part of the population (a ‘qualified opinion’).
A becsült legvalószínűbb hibaarányt a Számvevőszék összeveti a 2 %-os lényegességi küszöbbel, hogy – más bizonyítékok alapján is – meghatározza, mentesek-e a tranzakciók a lényeges hibáktól (ekkor „minősítés nélküli” véle­ményt ad), lényeges hibaszint jellemzi-e azokat (ekkor a vélemény „elutasító”), vagy pedig az alapsokaságnak csupán kis hányadát jellemzik lényeges hibák („korlátozó vélemény”).
( 4 ) Further information on these processes, as well as links to the most recent reports can be found at http://ec.europa.eu/atwork/synthesis/ index_en.htm.
) További tájékoztatás ezekről az eljárásokról, illetve linkek a legfrissebb jelentésekhez: http://ec.europa.eu/atwork/sythesis/index_en.htm
Specific characteristics of the budget area
A költségvetési terület egyedi sajátosságai
Audit scope and approach
Az ellenőrzés hatóköre és módszere
VAT- and GNI-based own resources
Héa- és GNI-alapú saját források
Regularity of transactions
A tranzakciók szabályszerűsége
VAT-based own resources
Héaalapú saját források
GNI-based own resources
GNI-alapú saját források
Compilation of National Accounts in Member States
A nemzeti számlák összeállítása a tagállamokban
General and specific reservations
Általános és konkrét fenntartások
Verification of GNI inventories in the Member States
A GNI-jegyzékek ellenőrzése a tagállamokban
Reliability of Commission management representations
A Bizottság által kiadott vezetői teljességi nyilatkozatok megbízhatósága
This chapter presents the Court’s specific assessment of Revenue which comprises own resources and other revenue.
Ez a fejezet a Számvevőszék bevételekre (azaz a saját forrásokra és egyéb bevételekre) vonatkozó különértékelését tartalmazza.
Key financial information on Revenue is provided in Table 2.1.
A bevételekkel kapcsolatos legfőbb pénzügyi információkat a 2.1. táblázat tartalmazza.
Own resources constitute by far the main source of financing of budgetary expenditure (94,1 %).
94,1 %-kal a saját források a költségvetési kiadások finanszírozásának messze a legjelentősebb forrásai.
Table 2.1 — Revenue — Key information
2.1. táblázat – Bevételek – Főbb információk
Type of Revenue
Bevétel típusa
Revenue 2009
2009es bevétel
Traditional own resources (TOR)
Hagyományos saját forrás
VAT-based own resource
Héalapú saját forrás
VAT (Value Added Tax)-based resource from the current financial year (Chapter 13)
Héa- (hozzáadottérték-adó) alapú forrás a folyó pénzügyi évből (13. alcím)
GNI (Gross National Income)-based resource from the current financial year (Chapter 14)
GNI (bruttó nemzeti jövedelem) alapú forrás a folyó pénz­ügyi évből (14. alcím)
UK correction (Chapter 15)
Brit korrekció (15. alcím)
Correction of budgetary imbalances
Költségvetési egyensúlyhiányok korrekciója
Granted to the Netherlands and Sweden (Chapter 16)
Hollandiát és Svédországot illeti meg (16. alcím)
Gross reduction in the annual GNI -based contribution
Az éves GNI-alapú hozzájárulás bruttó csökkentése
TOTAL OWN RESOURCES
SAJÁT FORRÁSOK ÖSSZESEN
Surpluses, balances and adjustments
Többletek, egyenlegek és kiigazítások
Revenue accruing from persons working with the Insti­tutions and other Community bodies
Az intézményeknél és egyéb közösségi szerveknél dolgozó személyektől származó bevételek
Revenue accruing from the administrative operation of the Institutions
Az intézmények igazgatási tevékenységeiből származó bevételek
Contributions and refunds in connection with Community agreements and programmes
Hozzájárulások és visszatérítések a közösségi megállapo­dások és programok keretén belül
Interest on late payments and fines
Késedelmi kamatok és pénzbírságok
Borrowing and lending operations
Hitelfelvételi és hitelfolyósítási műveletek
TOTAL OTHER REVENUE
EGYÉB BEVÉTELEK ÖSSZESEN
Total revenue for the year
Évi összes bevétel
Source: Annual Accounts 2009.
Forrás: 2009es éves beszámoló.
There are three categories of own resources ( 1): tradi­tional own resources (customs duties collected on imports and sugar production charge — TOR), own resources calculated on the basis of value added tax (VAT) collected by Member States, and own resources derived from Member States’ gross national income (GNI).
A saját forrásoknak három kategóriája van ( 1 ): a hagyo­mányos saját források (importvámok és cukortermelési díj), a tagállamok által beszedett hozzáadottérték-adó alapján kiszá­mított saját források, illetve a tagállamok bruttó nemzeti jöve­delmén (GNI) alapuló saját források.
TOR are established and collected by the Member States.
A hagyományos saját forrásokat a tagállamok állapítják meg és szedik be.
Three quarters of these amounts are paid to the Union, the remaining quarter being retained to cover collection costs.
E források háromnegyedét befizetik az Uniónak, míg a maradék egynegyedet visszatartják a beszedési költségek finanszírozására.
Each Member State sends to the Commission a monthly statement of established duties (the ‘A’ account statement) and a quarterly statement of those established duties which are not included therein (the ‘B’ account) ( 2 ).
Minden tagállam havonta kimuta­tást küld a Bizottságnak a megállapított jogosultságokról (az „A. számla” számlakivonatai), valamint negyedévente kivonatot küld a kimutatásban nem szereplő, de megállapított jogosult­ságokról („B. számla”) ( 2 ).
The VAT- and GNI-based own resources are contributions resulting from the application of uniform rates to Member States’ notionally harmonised VAT assessment bases or to the Member States’ GNI respectively, calculated in accordance with Union rules.
A héa- és GNI-alapú saját források számítása egység­kulcs alapján történik, amelyet vagy a tagállamok elméleti alapon harmonizált héaalapjára, vagy az uniós szabályoknak megfelelően kiszámított GNI-jükre vetítenek.
In accordance with Decision 2007/436/EC, Euratom certain Member States benefit from a reduced call rate for VAT ( 3 ) and of a gross reduction in their annual GNI contribution ( 4 ) for the period 2007-2013. In addition the
A 2007/436/EK, Euratom határozat értelmében a 2007–2013-as időszakban egyes tagállamok csökkentett héale­hívási kulcsot alkalmazhatnak ( 3 ), illetve az éves GNI-alapú hozzájárulások tekintetében bruttó csökkentéseket élvez­hetnek ( 4 ).
United Kingdom is granted a correction in respect of budgetary imbalances (‘the UK correction’) which involves a reduction in its payments of GNI own resources.
Ezenkívül a költségvetési egyensúlyhiányokra való tekintettel az Egyesült Királyságra korrekció (az ún. „brit korrekció”) vonatkozik, amelynek értelmében e tagállam GNI- alapú hozzájárulását csökkentik.
The GNI-based own resource is used to balance the budget.
A GNI-alapú saját forrást a költségvetés egyensúlyba hozásához használják fel.
Any understatement of GNI for a particular Member State — while not affecting the overall GNI-based own resource — has the effect of increasing the contributions from the other Member States, until the problem is identified and corrected.
Ha egy tagállam a ténylegesnél alacsonyabb GNI-t ad meg, az a GNI-alapú saját források teljes összegét ugyan nem csökkenti, viszont a hibás adat észleléséig és kijavításáig megnöveli a többi tagállam által befizetendő hozzájárulások összegét.
( 1 ) See Council Decision 2007/436/EC, Euratom of 7 June 2007 on the system of the European Communities’ own resources (OJ L 163,
( 1 ) Lásd: az Európai Közösségek saját forrásainak rendszeréről szóló, 2007. június 7-i 2007/436/EK, Euratom tanácsi határozat (HL
( 2 ) When duties or levies remain unpaid and no security has been provided, or they are covered by securities but have been chal­ lenged, Member States may suspend making these resources available by entering them in this separate (‘B’) account.
( 2 ) A beszedetlen és biztosíték nélküli díjak és illetékek esetében, illetve akkor, ha az egyébként biztosítékkal szavatolt összegekkel kapcso­ latban kifogás merül fel, a tagállamok a rendelkezésre bocsátást egy külön számlán (a „B. számlán”) való elhelyezéssel felfüggeszthetik.
( 3 ) Germany, the Netherlands, Austria and Sweden. ( 4 ) The Netherlands and Sweden.
( 3 ) Németország, Hollandia, Ausztria és Svédország. ( 4 ) Hollandia és Svédország.
The Court’s overall audit approach and methodology is described in Part 2 of Annex 1.1.
A Számvevőszék általános ellenőrzési koncepcióját és módszereit az 1.1. melléklet 2. része mutatja be.