natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Regulation No 1408/71, in the version amended and updated by Regulation No 307/1999, is to be interpreted as meaning that it does not preclude a Member State whose social legislation is alone applicable to a resident selfemployed worker, from excluding from the tax base for contributions such as the General Social Contribution and the Social Debt Repayment Contribution income earned by the worker in another
A 307/1999 rendelettel módosított és naprakésszé tett 1408/71/EGK tanácsi rendeletet úgy kell értelmezni, hogy azzal nem ellentétes, hogy valamely tagállam, amelynek a társadalombiztosítási jogszabályai alkalmazandók egyedül a területén lakóhellyel rendelkező önálló vállalkozóra, az általános társadalombiztosítási járulékhoz és a társadalombiztosítási tartozások kiegyenlítésére szolgáló járulékhoz hasonló járulékok alapjaiból – különösen a kettős adóztatásnak a
32, operative part)
32. pont és a rendelkező rész)
OPINION OF ADVOCATE GENERALMENGOZZI delivered on 18 October 2007 1
Az ismertetés napja: 2007. október 18. 1
French Republic and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, intended to avoid the double taxation of the income received by a selfemployed person residing in France and covered by social insurance in that State who pursues activities in a selfemployed capacity simultaneously in both those Member States.
Királysága között kötött olyan adóegyezménnyel való kapcsolatának értelmezését kérik a Bíróságtól, amely egy Franciaországban lakó és a társadalombiztosítás által e tagállamban biztosított, e két tagállamban egyidejűleg önálló vállalkozói tevékenységet végző önálló vállalkozó által szerzett jövedelem kettős adóztatásának elkerülésére irányul.
In this case the Court is asked to interpret Council Regulation (EEC) No 1408/71 on the application of social security schemes to employed persons, to selfemployed persons and to members of their families moving within the Community, in the version amended and updated by Council Regulation (EC) No 118/97 of 2 December 1996, 2as amended by Council Regulation (EC) No 1606/98 of 29 June 1998 3(‘Regu-lation No 1408/71’), 4and the relationship between that regulation and the provisions of a tax convention, in this case between the
A jelen ügyben az 1998. június 29-i 1606/98/EK tanácsi rendelettel 2 módosított, az 1996. december 2-i 118/97/EK tanácsi rendelettel 3módosított és naprakésszé tett, a szociális biztonsági rendszereknek a Közösségen belül mozgó munkavállalókra, önálló vállalkozókra és családtagjaikra történő alkalmazásáról szóló, 1971. június 14-i 1408/71/EGK tanácsi rendelet (a továbbiakban: 1408/71 rendelet) 4 és a rendeletnek jelen esetben a Francia Köztársaság, valamint Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült
1 — Original language: French.2 — OJ 1997 L 28, p.
1 – Eredeti nyelv: francia.
1.3 — OJ 1998 L 209, p. 1.
2 – HL L 209., 1. o.; magyar nyelvű különkiadás 5. fejezet, 3. kötet, 308. o.
However, Regulation No 883/2004 will not, according to Article 91 of that regulation, be applicable until the entry into force of the Implementing Regulation, the adoption of which at the time of reading this Opinion is still the subject of the inter-institutional legislative procedure on the basis of the Proposal for a Regulation of the European Parliament and of the Council laying down the procedure for implementing Regulation (EC) No 883/2004 on the coordination of social security systems, adopted by the Commission on 31 January 2006 (COM (2006), 16 final).
Ez utóbbi rendelet azonban – a 91. cikkének megfelelően – csak a végrehajtási rendeletének hatálybalépésétől kezdve alkalmazandó, amelynek elfogadása a jelen indítvány olvasása idején még mindig az intézményközi jogalkotási eljárás tárgya a Bizottság által 2006. január 31-én elfogadott, a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló 883/2004/EK rendelet részletes végrehajtási sza -bályainak megállapításáról szóló európai parlamenti és tanácsi rendeletjavaslat [COM(2006) 16 végleges] alapján.
Regulation No 1408/71 is therefore only applicable to the situation which gave rise to the present case.
Az 1408/71 rendelet alkalmazandó tehát egyedül a jelen ügy alapjául szolgáló helyzetre.
More specifically, the issue is whether the provisions of Regulation No 1408/71 must be interpreted as meaning that they preclude a Member State, in this case the French Republic, from refraining, under the provisions of the double taxation convention in question, from levying in respect of part of the income from the activities of that selfemployed person contributions which, according to the caselaw of the Court of Justice, fall within the scope of that regulation.
Pontosabban arról a kérdésről van szó, hogy az 1408/71 rendelet rendelkezéseit úgy kell-e értelmezni, hogy azokkal ellentétes, ha valamely tagállam, jelen esetben a Francia Köztársaság, a szóban forgó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezései alkalmazásával lemond arról, hogy az említett önálló vállalkozó tevékenységéből származó jövedelem egy részére olyan járulékot vessen ki, amely a Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint e rendelet hatálya alá tartozik.
A — Provisions of Community law
II – Jogi háttér
Article 14a of Regulation No 1408/71 reads: ‘Article 13(2)(b) shall apply subject to the following exceptions and circumstances:
Ugyanezen rendelet 14a. cikke a következőt mondja ki: „A 13. cikk (2) bekezdésének b) pontja az alábbi kivételekkel és körülmények között alkalmazandó:
Article 2(1) of Regulation No 1408/71 provides that the latter applies ‘to employed or selfemployed persons … who are or have been subject to the legislation of one or more Member States and who are nationals of one of the Member States or who are stateless persons or refugees residing within the territory of one of the Member States, as well as to the members of their families and their survivors’.
Az 1408/71 rendelet 2. cikkének (1) bekezdése alapján e rendelet „vonatkozik azokra a munkavállalókra vagy önálló vállalkozókra, akik egy vagy több tagállam jogszabályainak a hatálya alá tartoznak vagy tartoztak, és akik a tagállamok egyikének állampolgárai, illetve azokra a hontalanokra vagy menekültekre, akiknek a lakóhelye valamely tagállam területén található, illetve ezek családtagjaira és túlélő hozzátartozóira.”
(2) A person normally selfemployed in the territory of two or more Member States shall be subject to the legislation of the Member State in whose territory he resides if he pursues any part of his activity in the territory of that Member State. …’
2) Az a személy, aki két vagy több tagállam területén önálló vállalkozóként végez tevékenységet, azon tagállam jogszabályainak hatálya alá tartozik, amelynek területén lakóhellyel rendelkezik, ha tevékenységének bármely részét e tagállam területén végzi.
Article 13(1) of that regulation provides that ‘[s]ubject to Articles 14c and 14f, persons to whom this Regulation applies shall be subject to the legislation of a single Member State only.
Az említett rendelet 13. cikke a következőket írja elő: a 14c. és 14f. cikkre is figyelemmel, a rendelet hatálya alá tartozó személyekre csak egy tagállam jogszabályai alkalmazandóak.
That legislation shall be determined in accordance with the provisions of this Title’.
E jogszabályokat e cím rendelkezései szerint kell meghatározni.
Article 13(2)(b) of Regulation No 1408/71 provides that subject to Articles 14 to 17 of
Az 1408/71 rendelet 13. cikke (2) bekezdésének b) pontja szerint a 14–17. cikk rendelkezéseire is figyelemmel, valamely tagállam területén önálló vállalkozóként tevékenykedő személy e tagállam jogszabályainak hatálya alá tartozik még abban az esetben is, ha másik tagállamban rendelkezik lakóhellyel.
Article 14d(1) of Regulation No 1408/71 reads: ‘The person referred to in … Article 14a(2), (3) and (4) … shall be treated, for the purposes of application of the legislation laid down in accordance with these provisions, as if he pursued all his professional activity or activities in the territory of the Member State concerned.’
Az 1408/71 rendelet 14d. cikkének (1) bekezdése értelmében: „A […] 14a. cikk (2), (3) és (4) bekezdésében […] említett személyeket az e rendelkezésekkel összhangban megállapított jogszabályok alkalmazásában úgy kell tekinteni, mintha kereső tevékenységüket vagy tevékenységeiket az érintett tagállam területén végeznék.”
B — The provisions of national law and the Convention between the French Republic and the United Kingdom for the avoidance of double taxation that code is 7.5% of the gross amount.
B – A nemzeti jogszabályok, valamint a Francia Köztársaság és az Egyesült Királyság között a kettős adóztatás elkerüléséről kötött egyezmény
The general social contribution (‘the CSG’) was introduced by Finance Law No 90-1168 of 29 December 1990, 5 the relevant provisions of which were codified in Article L. 136-1 et seq. of the Social Security Code.
Az általános társadalombiztosítási járulékot (a továbbiakban: CSG) az 1990. december 29-i 90-1168. sz. pénzügyi törvény 5 összeg 7,5%-a 6.
The social debt repayment contribution (the ‘CRDS’) was introduced by Article 141 of Order No 96-50 of 24 January 1996 concerning repayment of the social debt.
A társadalombiztosítási tartozások kiegyenlítését szolgáló járulékot (a továbbiakban: CRDS) a társadalombiztosítási tartozások kiegyenlítéséről szóló, 1996. január 24-i 96-50. sz. rendelet 914-1. §-a vezette be.
9The CRDS is assessed on the basis of the income referred to, and the conditions laid down in, Articles L. 136-2 to L. 136-4 and in Article L. 136-8(III) of the Social Security Code.
E járulékot az említett jövedelmek után és a társadalombiztosításról szóló törvénykönyv L. 136-2–L. 136-4. §-ában, valamint az L. 136-8. §-a III. szakaszában előírt feltételekkel kell befizetni.
The rate of this contribution was set at 0.5% of taxable income and is levied on in- come received between 1 February 1996 and 31 January 2009.
Mértékét az adóköteles jövedelem 0,5%-ában állapították meg, és az 1996. február 1. és 2009. január 31. között szerzett jövedelmek után vonják le.
Under Article 15(III)(1) of Order 96-50, occupational income and substite income from a foreign source which is subject to income tax in France under double taxation conventions is also to be
A 96-50. sz. rendelet 15. § III. szakaszának 1. pontja alapján – a Franciaországban jöve-delemadó-köteles jövedelemnek minősülő – külföldön szerzett, kereső tevékenységből származó jövedelem és a helyettesítő jövedelem után is CRDS-t kell fizetni,
6 — Unemployment benefits are currently rated at 6.2% and retirement and invalidity pensions at 6.6%.
6 – A munkanélküli segélyt jelenleg 6,2%, az öregségi és rokkantsági nyugdíjat 6,6% mértékű járulék terheli.
7 — According to Article L. 135-1 of the Social Security Code, this fund, which was set up as a State agency of administrative character, is responsible for non-contributory old-age insurance benefits covered by national solidarity.
7 – A társadalombiztosításról szóló törvénykönyv L. 135-1. §-a szerint ezen közigazgatási jellegű közintézmény formájában létrehozott pénztárak felelősök a nemzeti szolidaritáshoz tartozó nem járulékalapú öregségi biztosítási kedvez ményekért.
Article L. 136-1 of the Social Security Code provides that the CSG is to be assessed on the occupational income and substitute income of natural persons who are considered as being resident in France for the purposes of assessment to income tax and are at the same time covered, on whatever ground, by a compulsory French sickness insurance scheme.
A társadalombiztosításról szóló törvénykönyv L. 136-1. §-a szerint a kereső tevékenységekből származó jövedelem és a helyettesítő jövedelem után CSG-t kell fizetnie azoknak a természetes személyeknek, akiket a jövedelemadó megállapítása céljából Franciaországban lakóhellyel rendelkezőnek kell tekinteni, és akik ezzel egyidejűleg – bármilyen okból kifolyólag – valamely kötelező francia egészségbiztosítási rendszerhez tartoznak.
The occupational income of selfemployed persons is also subject to the CSG.
Az önálló vállalkozók kereső tevékenységéből származó jövedelem szintén a CSG hatálya alá tartozik.
Under Article L. 136-5 of the Social Security Code, the CSG levied on occupational income is collected by the authorities responsible for the collection of contributions to the general social security scheme under the rules and subject to the guarantees and penalties applicable to the collection of contributions to the general social security scheme for the same category of income.
A társadalombiztosításról szóló törvénykönyv L. 136-5. §-a szerint a kereső tevékenységből származó jövedelemre kivetett CSG-t az általános szociális biztonsági rendszer járulékainak behajtásáért felelős szervezetek hajtják be azon szabályok szerint, továbbá azon garanciák és szankciók mellett, amelyek az azonos jövedelemcsoport általános rendszerű járulékainak behajtására alkalmazandók.
According to Article L. 136-8 of the Social Security Code, the rate of the CSG levied on income referred to in Article L. 136-1 of
A társadalombiztosításról szóló törvénykönyv L. 136-8. §-a alapján a törvénykönyv L. 136-1. §-ában említett jövedelmek után levont CSG mértéke a bruttó
8 — Under the provisions of Law No 2004-626 of 30 June 2004 concerning solidarity for the independence of the elderly and the disabled (JORF, 1 July 2004, p. 11944).
8 – Az idős személyek és fogyatékkal élők önállóságáért viselt szolidaritásról szóló, 2004. június 30-i 2004-626. sz. törvény (JORF 2004. július 1., 11944. o.) rendelkezéseinek megfelelően.
The Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie, a State agency of administrative character, is responsible for contributing to the funding of support for the loss of independence of the elderly and the disabled.
A Caisse nationale de solidarité pour l’autonomie, amely közigazgatási jellegű állami közintézmény, feladata az önállóságukat elvesztett idős és fogyatékkal élő személyek támogatásának finanszírozásához való hozzájárulás.
9 — JORF of 25 January 1996, p. 1226.
9 – JORF 1996. január 25., 1226. o.
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 other any changes which have been made in their respective taxation laws’.
MENGOZZI FŐTANÁCSNOK INDÍTVÁNYA – C-103/06.
subject to the CRDS.
SZ.
According to that order, the proceeds from the CRDS are to be allocated to the Caisse d’amortissement de la dette sociale (Social Debt Redemption Fund — CADES), a State agency of administrative character.
E rendelet szerint a CRDS-ből származó bevételt a Caisse d’amortissement de la dette sociale (Szociális Adósságtörlesztési Pénztár, CADES) részére fizetik ki, amely közigazgatási jellegű állami közintézmény.
On 22 May 1968 the French Republic and the United Kingdom signed a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (‘the Double Taxation Convention’), which entered into force on 29 October 1969. 10
1968. május 22-én a francia kormány és az Egyesült Királyság kormánya egyezményt írt alá a kettős adóztatás elkerüléséről és az adózás kijátszásának a jövedelemadók területén történő megakadályozásáról (a továbbiakban: a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény), amely 1969. október 29-én lépett hatályba 10.
Article 14(1) of the Double Taxation Convention provides that income derived by a resident of a Contracting State in respect of independent professional activities are taxable only in that State, unless the resident concerned has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény 14. cikkének (1) bekezdése szerint az egyik szerződő állam területén lakó személy önálló tevékenységéből származó jövedelme csak ebben az államban adóköteles, hacsak e személy nem rendelkezik rendszeresen a másik szerződő államban a tevékenysége folytatására szolgáló állandó helyiséggel.
If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
Ha ilyennel rendelkezik, a jövedelem a másik államban adóköteles, de csak annyiban, amennyiben az ottani tevékenységből származik.
Article 14(2) defines ‘independent professional activities’ as meaning all the activities, other than commercial, industrial or agricultural activities, carried on by a person who receives the proceeds or bears the losses arising from those activities.
E rendelkezés (2) bekezdése meghatározza az „önálló tevékenységet”, amely a kereskedelmi, ipari vagy mezőgazdasági tevékenységen kívül minden tevékenységet magában foglal, amelyet olyan személy végez, aki e tevékenységből bevételhez jut, vagy viseli az ebből eredő veszteségeket.
According to Article 1(1) of that convention, the taxes falling within its scope, as regards the French Republic, are income tax, corporation tax, including any withholding tax, and prepayments (précomptes) or advance payments with respect to the aforesaid taxes.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény 1. cikkének (1) bekezdése szerint az egyezmény hatálya alá tartozó adók Franciaország esetében: a természetes személyek jövedelemadója, a társasági adó, valamint valamennyi forrásadó, az ezen adókra tekintettel levont összegek vagy előzetes kifizetések.
Article 1(2) provides that the convention ‘shall also apply to any identical or substantially similar future taxes which are imposed in addition to, or in place of, the existing taxes … The competent authorities of the Contracting States shall notify to each
Ugyanezen cikk (2) bekezdése előírja, hogy az említett egyezmény „az ugyanilyen vagy lényegében hasonló összes olyan jövőbeli adóra is alkalmazandó, amelyet a szerződő államok valamelyike, vagy azon területek valamelyikének kormánya, amelyre a jelen egyezmény kiterjed […], a meglévő adók mellett vagy helyett vezet be. A szerződő államok illetékes hatóságai értesítést
The French text of this convention is available at: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
Az egyezmény szövege a következő weboldalon érhető el: http://www2.impots.gouv.fr/conventions_fiscales/ru68.htm
It can be seen from the documents before the Court that the Double Taxation Convention will be replaced when the Convention signed on 28 January 2004 between the United Kingdom and the French Republic for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains is ratified.
Az iratokból kiderül, hogy amint ratifikálják, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt felváltja majd a kettős adóztatás elkerüléséről és az adózás kijátszásának a jövedelem- és tőkenyereség-adók területén történő megakadályozásáról szóló, Franciaország és Nagy-Britannia között 2004. január 28-án aláírt egyezmény.
The latter convention expressly states that the CSG and the CRDS fall within its scope.
Ez utóbbi egyezmény kifejezetten említi, hogy a CSG és a CRDS a hatálya alá tartozik.
III — The dispute in the main proceedings and the question referred for a preliminary ruling recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris — Région parisienne (‘Urssaf’) as a selfemployed person.
III – Az alapügy és az előzetes döntéshozatalra előterjesztett kérdés sécurité sociale et d’allocations familiales de Paris – Région parisienne (a továbbiakban: Urssaf) nyilvántartásában szerepel.
Mr Derouin resides in France, where he practises as a lawyer in a selfemployed capacity, while at the same time being a partner in Linklaters, a partnership governed by English law (‘Linklaters’).
Philippe Derouin Franciaországban rendelkezik lakóhellyel, ahol önálló ügyvédként dolgozik, emellett az angol jog alá tartozó Linklaters társaság (hasonló a csendestársasághoz, a továbbiakban: Linklaters) partnerügyvéde.
Linklaters has its head office in the United Kingdom, but also has offices in other Member States, including France.
A Linklaters székhelye az Egyesült Királyságban van, azonban más tagállamokban, többek között Franciaországban is rendelkezik irodákkal.
Since 2000 the Urssaf has calculated family allowance contributions, and also the CSG and the CRDS, on the occupational income which Mr Derouin derives from working at Linklaters’ office in France and on the share of profits made by Linklaters in the United Kingdom.
2000-től kezdve az Urssaf kiszámolta a Philippe Derouin által fizetendő, a franciaországi Linklaters iroda keretében végzett kereső tevékenységből származó jövedelmét, valamint a Linklaters által az Egyesült Királyságban elért nyereségből való részesedést terhelő családi támogatási hozzájárulást, valamint a CSG-t és a CRDS-t.
Mr Derouin is registered at the Paris Court of Appeal (France) as an avocat and at the same time with the Supreme Court of England and Wales (United Kingdom) as a registered foreign lawyer.
Philippe Derouin mind a párizsi Cour d’appel (Franciaország) előtt eljáró ügyvédként, mind – Registered Foreign Lawyerként – a Supreme Court of England and Wales (Egyesült Királyság) előtt eljáró ügyvédként szerepel a nyilvántartásban.
He performs his work as a lawyer as a member of Linklaters’ Paris office and is remunerated by receiving a share of the profits made by Linklaters.
Ügyvédi szolgáltatását a Linklaters párizsi irodája tevékenységének keretében nyújtja, és díjazásul a Linklaters nyereségének egy részét kapja.
However, he disputes payment of CSG and CRDS contributions on his UK-source income on the grounds that they are not social security contributions but should be regarded as taxes. According to Mr Derouin, since the UK-source income is taxed in the United Kingdom under the Double Taxation Convention only income that is taxable in France should be subject to the CSG and the CRDS.
Mivel Philippe Derouin-nek Franciaországban van az adójogi lakóhelye, a Linklaters egyes irodáinak nyereségéből való részesedése miatt e tagállamban, valamint minden olyan tagállamban adózik, amelyben a társaságnak irodája van.
As he is resident for tax purposes in France Mr Derouin pays tax in that Member State and in each State where Linklaters is established on his share of the results of each establishment.
Márpedig Philippe Derouin szerint, mivel az Egyesült Királyságban szerzett jövedelme a kétoldalú egyezmény alapján e tagállamban adózik, kizárólag a Franciaországban adóköteles jövedelmet terhelheti CSG és CRDS.
Mr Derouin is covered by a compulsory sickness insurance scheme in France and is registered with the Union pour le
Az Urssaf ezzel szemben azt állítja, hogy e hozzájárulások szociális biztonsági
The Urssaf contends on the contrary that the contributions concerned are social
Philippe Derouin egy franciaországi kötelező egészségbiztosítási rendszerhez tartozik, és önálló vállalkozóként az Union pour le recouvrement des cotisations de
OPINION OF MR MENGOZZI — CASE C-103/06 security contributions, that they fall within the scope of Regulation No 1408/71, and that they must therefore be calculated on the whole of Mr Derouin’s income, both from France and from the United Kingdom.
SZ. ÜGY járuléknak minősülnek, hogy azok az 1408/71 rendelet alkalmazási körébe tartoznak, és hogy ezért azokat Philippe Derouin összes – mind brit, mind francia – jövedelme alapján kell kiszámítani.
the main proceedings depends on whether application of the provisions of the Double Taxation Convention to the CSG and the CRDS contravenes the Community rules, the Tribunal des affaires de sécurité sociale de Paris decided to stay proceedings and to refer the following question to the Court of Justice:
hogy a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezéseinek a CSG-re és a CRDS-re történő alkalmazása sérti-e a közösségi szabályokat, úgy döntött, hogy az eljárást felfüggeszti, és a következő kérdést terjeszti előzetes döntéshozatal céljából a Bíróság elé: