natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In so far as, on the one hand, a Member State taxes dividends distributed by a fiscal investment enterprise established in that Member State to shareholders who are resident or established in third countries and, on the other hand, the concession granted to such an enterprise is reduced in proportion to the interest in that fiscal investment enterprise held by shareholders resident in third countries, without the fiscal treatment of those shareholders in the third countries being relevant in that regard, the need to guarantee the effectiveness of fiscal supervision cannot justify such a restriction on the movement of capital to or from third countries.
Bár az ilyen jogszabályok célja, hogy különbséget tegyen a kollektív befektetési szervezet belföldi és külföldi illetőségű befektetői között abból a célból, hogy az adójogi kollektív befektetési szervezet által a nyereség felosztásán keresztül számukra nyújtott adókedvezmény arányban legyen az általuk az e szervezetek illetősége szerinti tagállamban fizetendő adóval, meg kell jegyezni, hogy e kedvezménynek az említett szervezet azon befektetői részesedésének az arányában történő csökkentése, akik más tagállamban rendelkeznek illetőséggel, nem teszi lehetővé e cél elérését.
Even though such legislation seeks to distinguish between shareholders of collective investment enterprises according to whether they are resident and non-resident, so that the concession granted to them by means of a profit distribution by those enterprises corresponds to the rates of taxation to which those shareholders are respectively subject in the Member State of establishment of those enterprises, it must be noted that that objective cannot be achieved by a reduction of that concession in proportion to the interest in those enterprises held by shareholders resident or established in other Member States. Such a reduction adversely affects all the shareholders of fiscal investment enterprises without distinction, as it has the effect of reducing the total amount of profit for distribution.
Amennyiben egyrészt a tagállam osztalékadó alá veti a területén illetőséggel rendelkező adójogi kollektív befektetési szervezetek által a harmadik országokban illetőséggel rendelkező befektetőknek fizetett osztalékot, és másrészt az e szervezetnek nyújtott adókedvezmény csökken az ilyen befektetők e szervezetben való részesedésének arányában, anélkül hogy az e befektetőkkel szemben harmadik országokban alkalmazott adójogi bánásmód releváns lenne e tekintetben, az adóellenőrzések hatékonysága biztosításának a szükségessége nem igazolhatja a harmadik országokba irányuló vagy onnan származó tőkemozgások ilyen korlátozását.
On the assumption that the avoidance of a reduction in tax revenue may be relied upon as justification for a restriction on the movement of capital to or from third countries, such a justification cannot be taken into consideration inasmuch as that reduction affects all shareholders
Feltéve, hogy hivatkozni lehet az adóbevételek csökkenésének megelőzésére a harmadik országokba irányuló vagy onnan származó tőkemozgások korlátozásának igazolása céljából, ezen igazolást nem lehet figyelembe venni, mivel az említett csökkenés egyaránt érinti a
A reduction in tax revenue in relation to dividends paid by companies established in other Member States cannot be regarded as an overriding reason in the public interest which may be relied on to justify a measure which is contrary to a fundamental freedom.
Ami az adóbevételeknek a más tagállamokban letelepedett társaságok által kifizetett osztalékokkal összefüggő csökkenését illeti, az adóbevételek csökkenése nem tekinthető olyan nyomós közérdeknek, amely indokolhatna az alapvető szabadságok egyikével ellentétes intézkedést.
financial markets and maintaining financial centres with a worldwide dimension within the Member States, when the principle of free movement of capital was extended, pursuant to Article 56(1) EC, to movement of capital between third countries and the Member States, the latter chose to enshrine that principle in that article and in the same terms for movements of capital taking place within the Community and those relating to relations with third countries.
világméretű pénzügyi központok fenntartását, amikor a tőke szabad mozgásának elvét az EK 56. cikk (1) bekezdése kiterjesztette a harmadik országok és a tagállamok közötti tőkemozgásokra, a tagállamok úgy határoztak, hogy az említett elvet ugyanabban a cikkben és ugyanúgy kell előírni a Közösségen belüli, illetve a harmadik országokkal fennálló kapcsolatok vonatkozásában.
In respect of such legislation, whether the foreign shareholders of a fiscal investment enterprise are resident or established in a State with which the Member State of establishment of that enterprise has concluded a convention providing for reciprocal crediting of tax deducted at source from dividends is irrelevant.
Az ilyen jogszabályra tekintettel nincs jelentősége annak, hogy az adójogi kollektív befektetési szervezet külföldi befektetői olyan államban rendelkeznek illetőséggel, amellyel e szervezet székhelye szerinti tagállam az osztalék utáni forrásadó kölcsönös beszámítását előíró egyezményt kötött.
The concept of restrictions on movement of capital must be interpreted in the same manner with regard to relations between Member States and third countries as it is with regard to relations between Member States.
A tőkemozgás korlátozásának fogalmát ugyanúgy kell értelmezni a tagállamok és a harmadik országok közötti kapcsolatok, valamint a tagállamok közötti kapcsolatok tekintetében.
Even if the liberalisation of the movement of capital with third countries may pursue objectives other than that of establishing the internal market, such as, in particular, that of ensuring the credibility of the single Community currency on world
Ugyanis, még ha a harmadik országok felé irányuló tőkemozgások liberalizációja egyértelműen a belső piac létrehozásától eltérő célokat követ is, mint különösen az egységes közösségi fizetőeszköz hitelességének a világ pénzügyi piacain való biztosítását és a tagállamokban a
However, movements of capital to or from third countries take place in a different legal context from that which occurs within the Community, since, because of the degree of legal integration that exists between Member States of the European Union, in particular by reason of the presence of Community legislation which seeks to ensure cooperation between national tax authorities, the taxation by a Member State of economic activities having crossborder aspects which take place within the Community is not always comparable to that of economic activities involving relations between Member States and third countries.
Azonban a harmadik országokba irányuló vagy onnan származó tőkemozgásoknak más a jogi háttere, mint a Közösségen belüli tőkemozgásoké, mivel az Európai Unió tagállamai közötti jogharmonizáció szintje, és különösen a nemzeti adóhatóságok együttműködését célzó közösségi jogi intézkedések miatt a határon átnyúló jellemzőkkel rendelkező, de a Közösségen belül megvalósuló gazdasági tevékenységek valamely tagállam által történő adóztatása nem mindig hasonlítható össze a tagállamok és harmadik országok közötti kapcsolatokban zajló gazdasági tevékenységek adóztatásával.
It may also be that a Member State will be able to demonstrate that a restriction on the movement of capital to or from third countries is justified for a particular reason in circumstances where that reason would not constitute
Emellett nem zárható ki, hogy a tagállam bizonyítani tudja, hogy a harmadik országokból származó vagy oda irányuló tőkemozgás korlátozása valamely okból igazolható olyan esetekben, amikor ezen ok nem alkalmas
ORANGE EUROPEAN SMALLCAP FUND a valid justification for a restriction on capital movements between Member States.
ORANGE EUROPEAN SMALLCAP FUND arra, hogy megfelelően igazolja a tagállamok közötti tőkemozgás korlátozását.
investment in so far as it relates to investments of any kind undertaken by natural or legal persons and which serve to establish or maintain lasting and direct links between the persons providing the capital and the undertakings to which that capital is made available in order to carry out an economic activity.
minden olyan, természetes vagy jogi személy által végrehajtott befektetésre vonatkozik, amely a tőkét biztosító személy és azon vállalkozás közötti tartós és közvetlen kapcsolat létrehozását, illetve fenntartását szolgálja, amelynek részére e tőkét gazdasági tevékenység folytatása céljából szánják.
A restriction is covered by Article 57(1) EC as being a restriction on the movement of capital involving direct
A tőkemozgások közvetlen befektetéseket érintő korlátozásaként az EK 57. cikk (1) bekezdésének hatálya alá tartozik a korlátozás, amennyiben
102, operative part 3)
102. pont és a rendelkező rész 3. pontja)
BOTdelivered on 3 July 2007 concerned of shareholders who are not resident or established in the Netherlands.
Az ismertetés napja: 2007. július 3. 1 adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján.
This reference for a preliminary ruling concerns the Netherlands scheme for the taxation of fiscal investment enterprises established in the Netherlands.
A jelen előzetes döntéshozatali eljárás a Hollandiában honos kollektív befektetési szervezetek holland adójogi szabályozására vonatkozik.
That scheme is designed in such a way that the tax payable to that Member State on the dividends received by those enterprises is not borne by the enterprises themselves but, following the distribution of their profits, by all their shareholders.
Ezt a szabályozást oly módon alkották meg, hogy az ebben a tagállamban az azon osztalékok után fizetendő adót, amelyet ezek a szervezetek kapnak, nem e szervezetek, hanem a nyereségük felosztását követően e szervezetek befektetői fizetik meg.
To that end, the tax on dividends paid to fiscal investment enterprises by companies established in the Netherlands and deducted at source by those companies is refunded to those enterprises.
Ebből a célból a kollektív befektetési szervezetek számára a Hollandiában honos társaságok által kifizetett osztalékokat terhelő adót és az e társaságok által fizetett forrásadót e szervezetek számára visszatérítették.
The Hoge Raad der Nederlanden (Supreme Court of the Netherlands) has referred a number of questions for a preliminary ruling to enable it to assess the compatibility of those two restrictions with the rules of the EC Treaty on the free movement of capital.
A Hoge Raad der Nederland (Hollandia) több kérdést terjeszt elő előzetes döntéshozatalra, amelyek célja, hogy lehetővé tegyék számára, hogy megállapítsa e két korlátozás összhangját az EK-Szerződés tőke szabad mozgására vonatkozó szabályaival.
Fiscal investment enterprises also receive from the Kingdom of the Netherlands a concession in respect of tax deducted abroad on dividends originating in other countries.
A befektetési társaságokat a Holland Királyság kedvezményben részesíti a más országokból származó osztalékok után külföldön levont adó címén.
That concession is subject to two restrictions.
Ennek a kedvezménynek két korlátja van.
First, it is limited to the amount of the foreign tax which a natural person resident in the Netherlands could have deducted from Netherlands tax under a convention for the prevention of double taxation concluded between the Kingdom of the Netherlands and the country of the investment.
Először is a mértéke nem haladhatja meg a külföldi adó azon mértékét, amelyet a hollandiai illetőségű természetes személy levonhatott volna a holland adóból a Holland Királyság és a befektetés szerinti ország közötti, a kettős
In this Opinion, I shall provide an outline of the caselaw on the framework governing the powers of the Member States in matters relating to the taxation of dividends and the prevention of double taxation.
A jelen főtanácsnoki indítványban emlékeztetek az osztalékok megadóztatásával és a kettős adóztatás elkerülésével kapcsolatos tagállami hatáskörre vonatkozó ítélkezési gyakorlat fő irányaira.
I shall indicate the extent to which, in the light of that caselaw, those two restrictions are, in my view, contrary to the provisions of Articles 56 EC and 58 EC.
Jelezni fogom, hogy ezen ítélkezési gyakorlatra tekintettel e két korlátozás – véleményünk szerint – miben ellentétes az EK 56. és az EK 58. cikk rendelkezéseivel.
I — Legal framework
I – A jogi háttér
Finally, Article 58 EC states:
Végezetül az EK 58. cikk kimondja:
(a) to apply the relevant provisions of their tax law which distinguish between taxpayers who are not in the same situation with regard to their place of residence or with regard to the place where their capital is invested;
„(1) Az [EK] 56. cikk rendelkezései nem érintik a tagállamoknak azt a jogát, hogy: a) alkalmazzák adójoguk azon vonatkozó rendelkezéseit, amelyek a lakóhely vagy a tőkebefektetés helye alapján az adózók között különbséget tesznek;
Article 56(1) EC states that, within the framework of the provisions set out in the chapter of which that article forms part, all restrictions on the movement of capital between Member States and between Member States and third countries are to be prohibited.
Az EK 56. cikk (1) bekezdése szerint az e cikket is tartalmazó fejezet rendelkezései által meghatározott keretek között tilos a tőke szabad mozgásának a tagállamok közötti és a tagállamok és harmadik országok közötti korlátozása.
Article 57(1) EC lays down transitional measures with respect to nonmember countries. It provides as follows:
Az EK 57. cikk (1) bekezdése átmeneti intézkedéseket ír elő a harmadik országok viszonylatában.
(b) to take all requisite measures to prevent infringements of national law and regulations, in particular in the field of taxation and the prudential supervision of financial institutions, or to lay down procedures for the declaration of capital movements for purposes of administrative or statistical information, or to take measures which are justified on grounds of public policy or public security.
Az alábbiak szerint rendelkezik: b) meghozzák a szükséges intézkedéseket a nemzeti törvények és rendeletek megsértésének megakadályozására, különösen az adózás és a pénzügyi szervezetek prudenciális felügyelete terén, vagy hogy eljárásokat alakítsanak ki a tőkemozgások igazgatási vagy statisztikai célú bejelentésére, illetve hogy a közrend vagy a közbiztonság által indokolt intézkedéseket hozzanak.
B — National law
BOT FŐTANÁCSNOK INDÍTVÁNYA – C-194/06.
The profits of a fiscal investment enterprise are liable to corporation tax but are taxed at a zero rate.
Az ilyen szervezetek befektetéseinek nyereségét, amennyire csak lehetséges, úgy adóztatják, mint ha olyan termékről lenne szó, amelyből befektetőik közvetlenül részesülnének.
The tax scheme for fiscal investment enterprises is set out in Netherlands law in Article 28 of the 1969 Wet op de vennootschapsbelasting (Law on corporation tax) and Article 6 of the Besluit beleggingsinstellingen (Decree on fiscal investment enterprises).
A kollektív befektetési szervezet nyeresége a társasági adó hatálya alá tartozik, azonban nulla kulcsos adó terheli. Ennek ellentételezéseként e nyereségeket osztalékként – főszabály szerint – teljes egészében a befektetők rendelkezésére kell bocsátani a vonatkozó adóév végét követő nyolc hónapon belül.
Pursuant to Article 28 of the Law on corporation tax, a fiscal investment enterprise is defined as any enterprise having the form of a public limited company, a private limited company or a pooled investment fund which is established in the Netherlands and the object and actual activity of which consists in investment. 2
A társasági adóról szóló törvény 28. §a a kollektív befektetési szervezetet minden Hollandiában alapított, részvénytársaság, korlátolt felelősségű társaság vagy közös befektetési alapok formájában működő, befektetési célú, valamint tevékenységű szervezetként határozza meg. 2
Where a fiscal investment enterprise holds interests in companies established in the Netherlands and receives dividends from those companies, it enjoys a refund of the Netherlands tax levied on those dividends which was deducted at source by the companies making the distributions.
Amennyiben a kollektív befektetési szervezet holland illetőségű társaságokban részesedéssel rendelkezik, és e társaságok által fizetett osztalékot kap, az ezen osztalékok után forrásadóként az osztalékot fizető társaságoknál beszedett holland adó visszatérítésében részesül.
The particular scheme to which fiscal investment enterprises are subject seeks to make the tax burden on revenue from
Az a különleges szabályozás, amelynek hatálya alá a kollektív befektetési szervezetek tartoznak, oly módon került kialakításra, hogy minél közelebb hozza az e szervezetek
2 — According to the referring court, the other conditions laid down are not relevant to the case at issue.
2 – A kérdést előterjesztő bíróság szerint a többi megkövetelt feltétel a jelen ügyben nem releváns.
Where a fiscal investment enterprise receives dividends from companies established in other countries which have been taxed in those countries, the system is as follows.
Amennyiben a kollektív befektetési szervezet más országokban illetőséggel rendelkező társaságok által kifizetett osztalékokat kap, amelyek adókötelesek ezekben az országokban, a következő a szabályozás.
Second, the amount of the concession is reduced in line with the interest in the capital of the fiscal investment enterprise of shareholders not resident or established in the Netherlands.
Másrészt a kedvezmény mértékét a nem Hollandiában honos vagy nem hollandiai illetőségű befektetők által a kollektív befektetési szervezetben birtokolt részesedések függvényében csökkentik.
Under Netherlands law, the normal rules for the avoidance of double taxation do not provide for the offsetting of foreign tax.
A holland jogban a kettős adóztatás elkerülését célzó általános rendelkezések nem írják elő a külföldi adó beszámítását.
The Kingdom of the Netherlands in fact sets off foreign tax against corporation tax only up to the amount of the Netherlands corporation tax proportionately attributable to the dividends in question.
A Holland Királyság így a külföldi adónak a társasági adóba történő beszámítását a holland társasági adónak a szóban forgó osztalékokkal arányos részére korlátozza.
Pursuant to Article 6 of the Decree on fiscal investment enterprises, where such an enterprise has shareholders who are not resident or established in the Netherlands, the amount of the concession is to be calculated in accordance with the following formula:
A kollektív befektetési szervezetekre vonatkozó rendelet 6. §-ával összhangban, amennyiben az ilyen szervezetnek nem Hollandiában honos vagy nem hollandiai illetőségű befektetői vannak, a kompenzáció mértékét az alábbi képlet alapján számítják:
In so far as the profits of a fiscal investment enterprise are taxed at a zero rate and therefore no tax is attributable in proportion to the dividends originating in other countries, the Netherlands rules make provision for a system known as a ‘concession’ in respect of tax levied abroad, up to the amount of the Netherlands tax which would be attributable to those dividends.
Mivel a kollektív befektetési szervezet nyeresége nulla kulcsos adó alá tartozik, és így a más országokból származó osztalékok után nincs társasági adó, a holland szabályozás úgynevezett „kedvezményes” rendszert ír elő a külföldön fizetett adó tekintetében az ezen osztalékokra egyébként alkalmazandó holland adó mértékéig.
That concession scheme is, however, subject to two limitations, which are the subject of dispute in the main proceedings.
Ennek a kedvezményes rendszernek azonban két korlátja van, amelyeket az alapügyben támadnak.
OPINION OF MR BOT — CASE C-194/06
BOT FŐTANÁCSNOK INDÍTVÁNYA – C-194/06.
S is the amount paid, on the same date, on all shares or units in the fiscal investment enterprise which are in circulation.
II – Az alapügy tényállása és az eljárás az időpontban felosztott összeg a kollektív befektetési szervezet tőkéjének fogalomban lévő összes részvénye vagy részesedése után.
The object of the company Orange European Smallcap Fund NV 3is the invest-
Az Orange European Smallcap Fund NV 3társaság célja értékpapíralapokba és más eszközökbe történő pénzügyi befektetés a kockázatmegosztás elve alapján. Székhelye Amszterdamban van.
It manages a portfolio of securities issued by listed European undertakings.
Tőzsdén jegyzett európai vállalkozások által kibocsátott értékpapírokból álló portfóliót kezel.
The referring court states that, in the financial year in question, the interests held by OESF in companies established outside the Netherlands were not such as to enable it to determine the activities of those companies.
A kérdést előterjesztő bíróság szerint a kérdéses adóévben az OESF-nek a Hollandián kívül alapított társaságokban meglévő részesedése nem tette lehetővé számára, hogy meghatározza az említett társaságok tevékenységeit.
In the case of shareholders resident or established in the Netherlands, that deduction constitutes an advance payment of tax.
Ami a Hollandiában honos, illetve hollandiai illetőségű befektetőket illeti, ez a forrásadó adóelőlegnek minősül.
The deduction from profits may be set off against the income or corporation tax which they owe and is refunded in so far as it exceeds that amount.
A nyereségadó ugyanis beszámít az általuk fizetendő jövedelemadóba vagy társasági adóba, amelyet visszatérítenek annyiban, amennyiben összege meghaladja ez utóbbi összegét.
As regards shareholders resident or established in another country, the tax deducted is refunded only if provision is made for this by a convention for the prevention of double taxation or by the Netherlands legislation establishing the tax framework.
Ami a más országban honos vagy illetőséggel rendelkező befektetőket illeti, a forrásadót csak akkor térítik vissza, ha azt kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény vagy az adózás rendjéről szóló holland törvény előírja.
The shareholders of OESF are natural and legal persons.
Az OESF befektetői természetes és jogi személyek.
During the financial year relevant to the present case, the majority of the shareholders were resident or established in the Netherlands.
A jelen ügyben kérdéses adóév folyamán e befektetők többsége Hollandiában lakóhellyel rendelkező magánszemély vagy holland illetőségű társaság volt.
Some were resident or established in other Member States (Belgium, Germany France, Luxembourg and the United Kingdom) or in nonmember countries (United States and Switzerland).
Néhány más tagállamban (Belgium, Németország, Franciaország, Luxemburg és az Egyesült Királyság) vagy harmadik államban (Egyesült Államok és Svájc) lakóhellyel rendelkező magánszemély, illetve illetőséggel rendelkező társaság is volt köztük.
The referring court states that, under this scheme, it is not the fiscal investment enterprise which is taxed on the dividends it receives but, following the distribution of its profits, its shareholders.
A kérdést előterjesztő bíróság jelzi, hogy e szabályozás alapján nem a kollektív befektetési szervezet, hanem nyereségének felosztását követően annak befektetői fizetnek adót a kollektív befektetési szervezet által kapott osztalékok után.
During the financial year 1997/1998, OESF received dividends from its interests in foreign companies amounting to NLG 5 257 519.15.
Az 1997/1998. adóév folyamán az OESF a külföldi társaságokban való részesedése után 5 257 519,15 NLG összegű osztalékot kapott.
It was taxed abroad on those dividends, by way of deduction at source, in the total amount of NLG 735 320.
Ezen osztalék után külföldön 735 320 NLG összegű forrásadót vontak le.
That amount included taxes levied in Germany and Portugal, which amounted to NLG 132 339 and NLG 9 905 respectively.
Ebből az összegből 132 339 NLG német, 9905 NLG portugál adó volt.
OESF applied to the Netherlands tax authority for a concession in respect of those foreign taxes, calculated on the basis of the total amount of NLG 735 320.
Az OESF kérte a holland adóhatóságtól, hogy részesülhessen a külföldi adók után járó kedvezményből, amelyet a teljes összeg, 735 320 NLG alapján számítsanak ki.