natgillin/translations-raw huggingface dataset:
J. mivel a Bizottság és a Számvevőszék egyaránt következetesen azt állította, hogy a Közösségen belüli termékértékesítésre vonatkozó, tagállamok közötti információcsere-rendszer nem nyújt lényeges vagy időszerű információkat a HÉA-csalások eredményes kezeléséhez; mivel ez a tagállamok és az Európai Csalásellenes Hivatal (OLAF) közötti együttműködésre vonatkozó egyértelműbb és még inkább kötelező szabályokat tesz szükségessé,
J. whereas both the Commission and the Court of Auditors have consistently stated that the system for exchanging information between Member States on intra-Community supplies of goods does not provide relevant or timely information for tackling VAT fraud efficiently; whereas this calls for clearer and more binding rules on cooperation between Member States, and the European Anti-Fraud Office (OLAF),
K. mivel az összes rendelkezésre álló technológia használata, így a HÉA-val és a jövedéki adóval kapcsolatos bizonyos adatok elektronikus tárolása és továbbítása elengedhetetlen a tagállami adórendszerek megfelelő működéséhez; mivel mindegyik tagállamban javítani kell az elektronikusan tárolt adatok cseréjét és a tagállamok közvetlen hozzáférését az ilyen adatokhoz; mivel a tagállami adóhatóságoknak meghatározott célok szempontjából megfelelő gonddal és az illető személy beleegyezése vagy más, jogszabály által meghatározott törvényes ok alapján kell kezelniük a személyes adatokat,
K. whereas the use of all available technologies, including the electronic storage and transmission of certain data for VAT and excise duties, is indispensable for the proper functioning of Member States’ tax systems; whereas the conditions for the exchange of, and direct access of Member States to, electronically stored data in each Member State should be improved; whereas Member States’ tax authorities should handle personal data with due care for specified purposes and on the basis of the consent of the person concerned or some other legitimate basis laid down by law,
L. mivel a vállalkozók csak nagyon elaprózott információkat kaphatnak ügyfeleik HÉA-státuszáról,
L. whereas traders can often obtain only very fragmented information on the VAT status of their customers,
M. mivel az adócsalás feltárását szolgáló eszközök megerősítését az adók beszedéséhez nyújtott segítségre, az egyenlő adózási elbánásra és a vállalkozások számára a gyakorlatiasságra vonatkozó jelenlegi jogszabályok megerősítésének kell kísérnie,
M. whereas the strengthening of the means of detecting tax fraud should be accompanied by a reinforcement of the existing legislation on assistance in the recovery of taxes, equality in tax treatment and practicability for businesses,
1. megállapítja, hogy az EU adócsalásra vonatkozó stratégiája céljának az adóbevételek adócsalás miatti veszteségei kezelésének kell lennie, ami azon területek azonosításával jár, amelyeken egyaránt javíthatók az uniós jogszabályok és a tagállamok közötti közigazgatási együttműködés, amelyek hatékonyan és a a lehető legnagyobb mértékben mozdítják elő az adócsalás visszaszorítását anélkül, hogy szükségtelen terhet rónának akár az adóhatóságokra, akár az adófizetőkre;
Notes that the purpose of the EU fiscal fraud strategy must be to tackle tax losses due to fiscal fraud by identifying the areas in which improvements to both EC legislation and administrative cooperation between Member States can be made, which effectively promote the reduction of tax fraud, to the greatest extent possible without creating unnecessary burdens both for tax administrations and tax payers;
Általános kérdések: az adócsalás mértéke és annak következményei
General issues: extent of fiscal fraud and its consequences
A jelenlegi HÉA-rendszer és annak gyengeségei
The current VAT system and its weaknesses
A jelenlegi HÉA-rendszer alternatívái
Alternative systems to the current VAT system
20. megállapítja továbbá, hogy a fordított adózási rendszer nem teszi lehetővé az elaprózott fizetést, illetve, hogy a teljes HÉA-összeget csak az értékesítési lánc végén fizetik meg, ami megszünteti a HÉA önszabályozó ellenőrzési mechanizmusát; figyelmeztet arra, hogy a csalás új formái jelenhetnek meg, ideértve a kiskereskedelmi szintű adóveszteségek emelkedését és a HÉA azonosítószámokkal való visszaélést, és hogy az ilyen csalás elleni, további ellenőrzések bevezetésével való küzdelem a tisztességes vállalkozók számára további közigazgatási terhekkel jár; ezért körültekintést és alapos megfontolást sürget a fordított adózási rendszer bevezetése előtt; mindazonáltal megállapítja, hogy a határérték alkalmazása az adózatlan végső fogyasztás kockázatának korlátozása érdekében segít a csalás elleni küzdelemben, és a Tanács által javasolt 5000 eurós határértéket ésszerűnek tekinti;
Notes, furthermore, that the reverse-charge system does not allow for fractionated payment and total VAT is paid only at the end of the supply chain, removing the self-policing control mechanism of VAT; warns that new forms of fraud may appear including increased tax losses at the retail level and the misuse of VAT identification numbers, and that combating such fraud through the introduction of additional verification could result in additional administrative burdens for honest traders; consequently urges caution and serious consideration before the introduction of a reverse-charge system; notes, nevertheless, that the application of a threshold in order to limit the risk of untaxed final consumption helps combat fraud and considers the EUR 5 000 threshold suggested by the Council to be reasonable;
21. bár továbbra is ódzkodva, de elfogadja, hogy egy kísérleti projekt segíthet a tagállamoknak a fordított adózási mechanizmussal járó kockázatok jobb megértésében, és sürgeti a Bizottságot és a tagállamokat megfelelő garanciák megállapítására annak biztosítása érdekében, hogy sem a részt vevő tagállamok, sem más tagállamok ne legyenek kitéve jelentős kockázatoknak a kísérleti projekt működése során;
Notes, while remaining wary and critical, that a pilot project may help Member States better to understand the inherent risks of the reverse-charge mechanism, and urges the Commission and the Member States to lay down appropriate guarantees to ensure that neither the Member State participating nor any other Member State is exposed to major risks during the operation of the pilot project;
22. úgy véli, hogy a határokon átnyúló ellátáshoz kapcsolódó HÉA-csalás kezelésére a legjobb megoldás egy olyan rendszer bevezetése, amelyben a Közösségen belüli termékértékesítés HÉA-mentességét felváltja a 15%-os adókulccsal történő adózás; megállapítja, hogy az említett rendszer működésének előnyére válna, ha lényegesen egyszerűsítenék a kedvezményes adómértékek sokféleségét és összetettségét, ezzel a lehető legkisebbre csökkentve a vállalkozások és az adóhatóságok közigazgatási terheit; megállapítja, hogy a HÉA-kulcsok 1992 előtti egyedi csökkentéseit gondosan kell vizsgálni és értékelni, annak megállapítása érdekében, hogy igazolható-e fennmaradásuk közgazdasági alapon vagy sem;
Believes that the best solution to tackle VAT fraud related to cross-border supplies is to introduce a system in which the VAT exemption for intra-Community supplies is replaced by taxation at the rate of 15 %: notes that the operation of that system would be better served if the variety and complexity of reduced rates were substantially simplified, minimising the administrative burden on both businesses and tax authorities; notes that individual reductions of VAT rates put in place before 1992 should be carefully examined and assessed with respect to whether their persistence is justified on economic grounds;
26. hangsúlyozza, hogy a tagállamok nem küzdhetik le elszigetelten a határokon átnyúló adócsalást; úgy véli, hogy a tagállamok közötti és a Bizottsággal való információcsere és együttműködés tartalmában és sebességében is elégtelen az adócsalás elleni eredményes küzdelemhez; úgy véli, hogy nem megfelelően alakították ki és hajtották végre a helyi és nemzeti csalásellenes hivatalok közötti közvetlen kapcsolatot, aminek következménye az eredménytelenség, a közigazgatási együttműködési megállapodások nem megfelelő kihasználása és a kommunikációs késedelem;
Stresses that Member States cannot combat cross-border tax fraud in isolation; believes that exchanges of information and cooperation between Member States and with the Commission have been insufficient to combat tax fraud effectively in either substance or speed; considers that direct contact between local or national anti-fraud offices is neither developed nor sufficiently implemented, leading to inefficiency, under-use of the arrangements for administrative cooperation and delays in communication;
30. emlékeztet arra, hogy az adóparadicsomok gátolják a lisszaboni stratégia végrehajtását, mivel lenyomják az adókulcsokat és általában a jövedelemadókat, fokozva ezáltal az adóverseny hatásait, ami gyengíti a tagállamok fiskális szuverenitását;
Recalls that tax havens represent a barrier to the implementation of the Lisbon Strategy, as they put downward pressure on tax rates and, in general, on tax revenues, thereby exacerbating the effects of tax competition, which erodes the fiscal sovereignty of Member States;
36. sürgeti az Európai Uniót, hogy az adóparadicsomok megszüntetését tegye világszerte prioritássá, figyelembe véve azok hátrányos hatását az egyes tagállamok adójövedelmére nézve; felkéri a Tanácsot és a Bizottságot, hogy használja ki az EU kereskedelmi erejének kiegyenlítő hatását az adóparadicsomok kormányaival folytatott kétoldalú kereskedelmi és együttműködési megállapodások megtárgyalásakor annak érdekében, hogy meggyőzze azokat az adókikerülést és adócsalást elősegítő adóügyi rendelkezések és gyakorlatok felszámolásának szükségességéről; üdvözli a Tanács 2008. május 14-i ajánlásait mint első lépést, amely az adóügyekben történő helyes kormányzásról szóló záradéknak a kereskedelmi megállapodásokba történő belefoglalását célozza; és kéri a Bizottságot, hogy haladéktalanul javasoljon ilyen záradékot a kereskedelmi megállapodások jövőbeni tárgyalása során;
Urges the European Union to make the elimination of tax havens at a worldwide level a priority, considering their detrimental effects on the tax revenue of individual Member States; invites the Council and the Commission to use the leverage of EU trade power when negotiating trade and cooperation agreements with the governments of tax havens, in order to persuade them to eliminate tax provisions and practices that favour tax evasion and fraud; welcomes, as a first step, the recommendations of the Council of 14 May 2008 to include in trade agreements a clause on good governance in tax matters; and asks the Commission to put forward immediately such a clause in the negotiations of trade agreements in the future;
Az adócsalás terjedelme
Extent of fiscal fraud
Az adócsalás súlyos következményekkel jár a nemzeti költségvetésekre nézve, a tisztességes adózás elvének megsértését eredményezi, és versenytorzulásokat idéz elő, ezáltal befolyásolva a belső piac működését.
Tax fraud has serious consequences for national budgets, leads to violations of the principle of fair taxation and is liable to bring about distortions of competition, thereby affecting the operation of the internal market.
Bár a HÉA-kikerülés és -csalás nagyságrendjére irányuló vizsgálatokat még nem minden tagállamban végezték el, ezzel kapcsolatban több becslést is közzétettek.
Though investigations into the magnitude of VAT evasion and fraud have not been carried out in all Member States, several estimates have been published.
A Nemzetközi HÉA Szövetség az egész Európai Unió HÉA-veszteségeit évi 60–100 milliárd euróra teszi.
The International VAT Association quotes estimates of VAT losses ranging from 60 billion to 100 billion euro per annum across the European Union.
Egyedül az Egyesült Királyságban – a Brit Vám- és Pénzügyőrség (HM Revenue and Customs - HMRC) becslése szerint – a 2005–2006-os adóév HÉA-vesztesége 18,2 milliárd eurót tett ki.
In the United Kingdom alone, HM Revenue and Customs (HMRC) estimate that in the tax year 2005-2006 VAT revenue losses amounted to 18,2 billion euro.
Németországban a Pénzügyminisztérium közzétette egy tanulmány eredményeit, amely a 2005-ös év HÉA-veszteségeit 17 milliárd euróra becsülte.
In Germany, the Ministry of Finance published the results of a study which estimated, for 2005, VAT losses of 17 billion euro.
Ezen túlmenően – amint arra a Számvevőszék is emlékeztet – a HÉA-kikerülés és csalás hatást gyakorol az Európai Unió költségvetésének finanszírozására, mivel ezek következtében megnő annak igénye, hogy a bruttó nemzeti jövedelmen alapuló saját forrásokat követeljenek a tagállamoktól.
Furthermore, as the Court of Auditors recalls, VAT evasion and fraud also impact on the financing of the EU budget, resulting in an increased need to call from Member States own resources based on gross national income.
A Számvevőszék hozzáadottérték-adó terén folytatott közigazgatási együttműködésről szóló 8/2007. sz. különjelentése, (2) bekezdés.
Court of Auditors’ Special report No 8/2007 concerning administrative cooperation in the field of value added tax, paragraph 2.
Emlékeztetőül: az 1993-ra visszanyúló, jelenlegi „átmeneti” rendszer kompromisszum egyfelől a határellenőrzés nélküli belső piac létrehozására vonatkozó döntés, másfelől azon tény között, hogy a tagállamok nem jutottak olyan megállapodásra a HÉA-harmonizáció mértékét illetően, amely lehetővé tenné a teljesen homogén belső piac létrehozását.
By way of reminder, the current "transitional" system, which dates back to 1993, is the result of a compromise between the decision to create a single market without border controls, on the one hand, and the fact that Member States did not agree to a degree of VAT harmonisation such as to achieve a completely homogeneous internal market, on the other.
A Bizottság kezdetben javasolta a származási rendszert (azaz az exportáló tagállam adómértékével történő adóztatást).
The Commission initially proposed the adoption of the origin system (i.e. the taxation at the rate of the exporting Member State).
A Tanács elfogadta az ún. „átmeneti rendszert”, aminek köszönhetően megszűntek a határellenőrzések a Közösség belső határain, míg az adóbeszedés továbbra is a rendeltetési tagállamban történik.
The Council adopted the so-called "transitional system", which enabled controls at the Community’s internal borders to be abolished whilst allowing tax to continue to be collected in the Member State of destination.
Az átmeneti rendszer értelmében a HÉA (mint fogyasztási adó) felszámítása a fogyasztás helyén, a tényleges termék költségének százalékaként történik.
Under the transitional system, VAT (as a consumption tax) is charged at the place of consumption as a percentage of the cost of the actual product.
Ahogy a termék az egyik társaságtól a másikhoz mozog (a HÉA azonosítószámmal rendelkező kereskedők között), a HÉA-t felszámítják és beszedik, majd átutalják a belföldi adóhatósághoz.
As a product moves from one company to the next (between VAT registered traders) VAT is charged and collected and remitted to the domestic fiscal authority.
A Közösségen belüli, jelenleg 0-kulcsos ügyleteket illetően az exportőr nem számít fel HÉA-t, de kérheti az előzetesen felszámított HÉA visszatérítését; ezzel szemben a vevő nem fizet HÉA-t, de azt későbbi eladásaiban fel kell számítania, és az adóbevételt át kell utalnia adóhatóságának.
As regards intra-Community transactions, which are currently zero-rated, an exporter does not charge VAT, but is able to claim a refund of input VAT; conversely, a purchaser does not pay VAT, but has to charge it on subsequent sales and remit the VAT income to its fiscal authority.
Adó-jóváírási és -visszatérítési mechanizmus
Credit and refund mechanism
Mivel az adókikerülés zöme az árnyékgazdasághoz kapcsolódik, a HÉA-kikerülés részesedésének növekedése a fent leírt, 1993-ban bevezetett HÉA-szabályok mellékhatásának is tekinthető, különösen a 0-kulcsos, Közösségen belüli ügyletek esetében, amelyeknél a kereskedő nem számítja fel a HÉA-t, de ennek ellenére kérheti az előzetesen felszámított HÉA visszatérítését.
Whereas most of the VAT evasion is linked to the shadow economy, a growing share of VAT evasion can be seen as a side-effect of the VAT arrangements described above, that were put in place 1993, in particular in the case of zero-rated intra-Community transactions, where traders do not charge VAT but still can claim a refund of input VAT.
Mivel a Közösségen belüli ügyletek 0-kulcsosak, ezek az ügyletek lehetővé teszik az adókikerülést akár a szállító országban (mivel a szállító a Közösségen belüli teljesítés bevallását követően megtartja az árukat HÉA-mentes belföldi értékesítésre), akár a rendeltetési országban (mivel a fogadó fél nem fizeti meg az érkezéskor esedékes HÉA-t), vagy pedig az ún. „csalárd kereskedő” útján történő csalás elkövetésével.
Since intra-Community transactions are zero-rated, such transactions can give rise to VAT evasion either in the supplier country (because the supplier, after having declared an intra-Community delivery, retains goods for sale in the domestic market without VAT) or in the country of destination (because the recipient fails to pay VAT due on arrival) or by operating the so-called missing trader fraud.
„Csalárd kereskedő” útján elkövetett csalás
Missing trader fraud
Az ilyen típusú (körhintacsalásnak is nevezett) csalás során a csalók 0-kulcsos termékeket importálnak, az áruk értékesítési láncban történő eladásakor felszámítják a HÉA-t, de a pénzt elteszik, ahelyett, hogy átutalnák az adóhatóságoknak.
Under this type of fraud (also known as "Carousel fraud"), fraudsters import goods that are zero-rated, charge VAT when selling the goods on in the supply chain but pocket the money instead of handing it over to the tax authorities.
A hintaeffektus folytatódik, ha az árukat ismételten exportálják és importálják.
The 'carousel' continues if the goods are repeatedly exported and imported.
Ezen effektus sokszoros veszteséget okoz.
Losses multiply.
Ez magában foglalja a rendszerrel való szándékos visszaélést olyan bűnözői csoportok részéről, amelyek a rendszer kihasználása céljából készítenek ilyen terveket.
This entails a deliberate abuse of the system by criminal gangs who set up such schemes to take advantage of the system.
A technológia és a nagy értékű, kis súlyú termékek fejlődése egyszerűbbé tette a csalók számára a körhintacsalás végrehajtását.
Advancements in technology and the development of high value, low weight goods has made it easier for fraudsters to conduct carousel fraud.
A csalás a mobiltelefonok és a chip-technológia területén fordul elő a leginkább.
Mobile phones and chip technology are where fraud has been most prevalent.
Megállapították, hogy a körhintacsalások főként az export 0-kulcsos besorolása (ami a HÉA exportőröknek történő visszatérítésével jár) miatt történhetnek meg.
The zero-rating of exports (which entails the refunding of VAT to exporters) has been identified as the main factor allowing carousel fraud to happen.
Lehetséges alternatív rendszerek
Possible alternative systems
Fordított adózás
Reverse Charge
A fordított adózási rendszerben a HÉA a szállító helyett az adóalanyt terheli.
In a reverse-charge system, VAT is accounted for by the taxable customer instead of the supplier.
Mivel a fogyasztó – amennyiben teljes mértékű levonásra jogosult – ezt a HÉA-t ugyanazon a HÉA-bevalláson vonja le, a nettó eredmény nulla, és nem kell kifizetést eszközölni.
As the customer, in so far as they are entitled to full deduction, deducts this VAT on the same VAT declaration, the net result is nil and no payment is to be made.
A fordított adózási rendszer nem vonatkozik a magánszemélyek részére szállított árukra, és ez esetben a teljes HÉA összegét a szállítónak kell felszámítania és kifizetnie a hatóságoknak.
The reverse charge is not applied to supplies to private individuals and the supplier has, in that case, to charge and pay to the authorities total amount of VAT.
A fordított adózási rendszerben nincs több fázisú fizetés, mivel a teljes HÉA-t az ellátási lánc végén fizetik meg.
There is no fractionated payment in a reverse-charge system as the total VAT is paid only at the end of the supply chain.
Más szóval az általánosított fordított adózási mechanizmus megfosztaná a HÉA-t legfőbb jellemzőjétől, nevezetesen a termékértékesítés utáni HÉA fizetésétől és a beszerzéseket terhelő HÉA levonásától, ami önszabályozó ellenőrzési mechanizmust ír elő.
In other words, a generalised reverse-charge mechanism would take away the main feature of VAT, namely the payment of VAT on supplies and the deduction of VAT on purchases, which provides for a self-policing control mechanism.
Elnöksége idején Németország a fordított adózási mechanizmus alkalmazását javasolta, ez a javaslat azonban mérsékelt lelkesedést váltott ki.
During its Presidency Germany proposed the application of a reverse charge mechanism but this was met with limited enthusiasm.
A tagállamoknak a határokon átnyúló fordított adózási mechanizmus kísérleti projektjének elvégzésére is érkeztek javaslatok.
Suggestions have also been made for a Member State to undertake an across the board reverse charge pilot project.
A fordított adózást bírálatok érték, mivel a forgalmi adóhoz hasonlóan a HÉA beszedése a legutolsó kereskedőt terheli, aki a hatóságoknak való teljes HÉA-fizetésért felelős.
The reverse charge does have critics, that as with sales tax, the collection of VAT rests on the end trader who is responsible for paying all the VAT to the authorities.
A fordított adózással a csalás új formái is felbukkanhatnak a kiskereskedelmi adókiesés megnövekedése és a HÉA azonosítószámokkal való visszaélés formájában.
Also with the reverse charge new types of fraud can arise in the form of increased tax losses at the retail level and the misuse of VAT identification numbers.
Erre az lenne a megoldás, hogy a rendszert ellenőrző intézkedések bevezetése kísérné, de ez további terhet jelentene a vállalkozások számára.
To overcome this, the system could be accompanied by the introduction of checking measures, but this would constitute an additional burden to business.
Első ellenőrző intézkedésként határértéket lehetne alkalmazni az adózatlan végső fogyasztás kockázatának korlátozására.
As a first checking measure a threshold could be applied in order to limit the risk of untaxed final consumption.
A Tanács javaslata szerint ezt a határértéket 5000 euróban kell megállapítani.
The Council has suggested that this threshold be set at 5000 EUR.
A rendszer így a következőképpen működne:
The system would thus work as follows:
A vállalati vásárló a rendes szabályok szerint vonhatja le ezt a HÉA-t;
The business customer can deduct this VAT under the normal rules;
· ha a termékértékesítésre vonatkozó adóalap eléri vagy meghaladja az 5000 eurót, a szállító nem számítja fel a HÉA-t a beszerzésre.
· when the taxable amount of the supply is equal to or above €5 000, the supplier will not
A Bizottság, több tanulmány alapján, úgy véli, hogy a határérték megfelelő alkalmazása a legköltségesebb elem a vállalkozások számára.
The Commission, based on several studies, considers that the correct application of the threshold is the most costly element for businesses.
Végül felmerül a kérdés, hogy a javasolt fordított adózási rendszer választható vagy kötelező legyen-e.
Finally, the question arises whether the proposed reverse-charge system should be optional or mandatory.
A Bizottság és a tagállamok nagy többsége egyértelművé tette, hogy a választható általánosított fordított adózási rendszer kettős HÉA-rendszer létrehozását jelentené, ami a belső piac eredményes működése ellen hatna, és olyan összetettebb környezet forrása lenne, amely megakadályozhatná az üzleti beruházásokat.
The Commission and a large majority of Member States have made clear that an optional generalised reverse charge system would imply the creation of a double VAT system that would run against the efficient operation of the internal market and would be the source of a more complex environment that could discourage business investment.