natgillin/translations-raw huggingface dataset:
a 77/388/EGK irányelvnek a hozzáadottérték-adó kivetésére vonatkozó eljárás egyszerűsítésére, illetve az adókijátszások és adókikerülések megakadályozására szolgáló egyes intézkedések, valamint egyes, eltéréseket biztosító határozatok megszüntetése tekintetében történő módosításáról szóló tanácsi irányelvre irányuló javaslatról
on the proposal for a Council directive amending Directive 77/388/EEC as regards certain measures to simplify the procedure for charging value added tax and to assist in countering tax evasion and avoidance, and repealing certain Decisions granting derogations
VÉLEMÉNY a Költségvetési Ellenőrző Bizottság részéről .......................14
OPINION OF THE COMMITTEE ON BUDGETARY CONTROL..........................................2
– tekintettel a Bizottságnak a Tanácshoz intézett javaslatára ( COM(2005)0089 )
– having regard to the Commission proposal to the Council ( COM(2005)0089 )
– tekintettel az EK-Szerződés 93. cikkére, amely alapján a Tanács konzultált a Parlamenttel ( C6‑0100/2005 ),
– having regard to Article 93 of the EC Treaty, pursuant to which the Council consulted Parliament ( C6‑0100/2005 ),
– tekintettel a Gazdasági és Monetáris Bizottság jelentésére és a Költségvetési Ellenőrző Bizottság véleményére ( A6‑0209/2006 ),
– having regard to the report of the Committee on Economic and Monetary Affairs and the opinion of the Committee on Budgetary Control ( A6‑0209/2006 ),
(9a) A tagállamok adózással kapcsolatos hatáskörét ez az irányelv nem érinti.
(9a) This Directive should not encroach on the power of the Member States to levy t axes.
(9b) Az adókikerülés és adócsalás elleni hatékony harc érdekében az eltérések összehangolása az EU hozzáadottértékadó-rendszerére vonatkozó átfogó reformjának csupán korlátozott részeleme lehet, ezért a rendszerben további reformokat kell bevezetni, melyek célja többek között az adócsalás elleni harc az által, hogy modernizálják és egyszerűsítik például a pénzügyi szolgáltatásokat, az elektronikus szolgáltatásokat, a kettős adózás eseteit és a közszolgáltatásokat.
(9b) In order to fight tax evasion and avoidance effectively, the streamlining of derogations should be only a limited component of a comprehensive programme to reform the EU's value added tax) regime, and, thus, further reforms of the regime should be undertaken, aimed, inter alia, at combating tax fraud, with a view to modernising and simplifying, for example, financial services, e-services, double taxation situations, and public services.
(9d) A hozzáadottérték-adó beszedési rendszerének esetleges megváltoztatásakor a megfontolások mércéjének az adóbeszedés hatékonyságának, az adózás szempontjából egyenlő bánásmódnak, valamint a vállalkozások számára való használhatóságnak kell lennie.
(9d) The criteria for consideration in any change in the system for levying value added tax should be the effectiveness of tax collection, equality in tax treatment and practicability for businesses.
A hozzáadottérték-adóval kapcsolatos, már hatályban lévő szabályozásban uralkodó sokféleség és áttekinthetetlenség szempontjából egy esetleges rendszerváltoztatásnak ahhoz kell vezetnie, hogy minden politikai célt a lehető legegyszerűbb módon lehessen elérni.
In view of the already existing diversity and complexity of current VAT legislation, any change in the system must mean that all political objectives are achieved as simply as possible.
Olyan jogi előírásoknak kell születniük, amelyeket könnyebben lehet használni és amelyek hatékonyabbak.
It must result in legal provisions which are easier to apply and are more effective.
4. cikk (4) bekezdés (77/388/EGK irányelv)
Article 4, paragraph 4 (Directive 77/388/EEC)
Ezen meghatározás jogi kitételei nincsenek megfogalmazva, ezért magukban hordozzák a jogbizonytalanság és/vagy a szerkezeti visszaélés veszélyét.
The legal premises on which the above provision is based are unclear and consequently pose the danger of legal uncertainty and/or abuse of the power to dispose.
5. cikk (8) bekezdés második mondat (77/388/EGK irányelv)
Article 5, paragraph 8, second sentence (Directive 77/388/EEC)
„A tagállamok adott esetben megtehetik a szükséges intézkedéseket annak érdekében, hogy a verseny torzulásait elkerüljék azon esetekben, amikor a kedvezményezett nem teljes mértékben adóköteles.
“Where appropriate, Member States may, in cases where the recipient is not wholly liable to tax, take the necessary measures to prevent distortion of competition.
Biztosítaniuk kell, hogy ne keletkezzen átruházott igazolhatatlan előny vagy indokolatlan hátrány.”
They shall ensure that there is no unjustifiable benefit or unjustified disadvantage conferred.”
7a) Az alábbi cikk kerül beillesztésre:
(7a) The following Article shall be inserted:
Annak érdekében, hogy elhárítsák a hozzáadottértékadó-rendszerben a több államra kiterjedő, a Közösség számára pénzügyi károkat okozó csalásokat, – különösen az ún. körhintacsalásokat –, a tagállamok utasítják illetékes hatóságaikat, hogy szorosan működjenek együtt az Európai Csalásellenes Hivatallal (OLAF).
In order to counter cross ‑border value added tax fraud, affecting the Community's financial interests, and in particular so ‑called carousel fraud, Member States shall call upon their competent authorities to cooperate closely with the European Anti ‑Fraud Office (OLAF) where fraud is suspected.
A Bizottság éves beszámolójának keretében a Szerződés 280. cikk 5. bekezdésének megfelelően beszámol az Európai Parlamentnek az elért eredményekről.”
The Commission shall report to the European Parliament on progress in this area within the framework of its annual report in accordance with Article 280(5) of the Treaty."
34a. cikk (új) (77/388/EGK irányelv)
Article 34 a (new) (Directive 77/388/EEC)
7b) Az alábbi cikk kerül beillesztésre:
(7b) The following Article shall be inserted:
Az Európai Unió számára hosszútávon legjobbnak bizonyuló hozzáadottértékadó-beszedési intézkedések meghatározása érdekében a Bizottság átfogó összegzést készít, amely elemzi a témáról alkotott tagállami véleményeket, és meghatározza a rendszer fordított adózási modellre való megváltoztatásának számos, különféle következményét, valamint a tagállamok és az Unióban működő vállalkozások számára adódó előnyöket és hátrányokat.
To determine the best long-term value added tax collection arrangements for the European Union, the Commission shall draw up a comprehensive comparative synopsis, assessing national thinking on the subject and specifying the many and varied consequences of changing the system to the reverse-charge model and the advantages and disadvantages for the Member States and businesses operating in the Union."
A HÉÁ-ról szóló első irányelvet 1967-ben
The first directive on VAT dates back to 1967
1967. április 11-i 67/227/EGK tanácsi irányelv [ HL 071., 1967.04.14.]. hozták létre és megítélése szerint az EU első politikai és jogi elkötelezettségét jelentette a közös HÉA-rendszer megalapítása iránt, hangsúlyozva a „kompatibilis” HÉA-rendszerek segítségével létrehozott szilárd és versenyképes piac kialakításának célját – az 1970-es évek elejére már minden tagállam közös HÉA-eszközt vezetett be.
Council Directive 67/227/EEC of 11April 1967 [ OJ 71, 14.4.1967]. and is perceived as the EU’s first political and legal commitment to founding a common VAT system, underpinning the objective of establishing a sound and competitive common market with ‘compatible’ VAT systems; by the early 1970s all MS had already introduced common VAT arrangements.
1977. május 17-i 77/388/EGK tanácsi irányelv [HL L 145., 1977.06.13.]. jelentette, amely a kereskedelemre vonatkozóan nagyjából megegyező adóalapot vezetett be.
Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 [OJ L 145, 13.6.1977]. , introducing a broadly identical tax base for transactions.
Később a Bizottság az 1985-ös „ Fehér könyv az egységes piacról ” c. dokumentum alapján javaslatcsomagot terjesztett elő az ügyről.
Later on, in line with the 1985 ‘ S ingle Market White Paper’ , the Commission tabled a package of proposals on the issue.
Ezek azonban a kormányok számára elfogadhatatlanok voltak, és világossá vált, hogy a közös álláspont 1993-ra történő elérését tervező menetrendet nem lehet betartani.
These, however, proved unacceptable to the governments and it became clear that it would not be possible to comply with the set timetable of reaching a common point by 1993.
A Tanács ezért egy, a határoknál történő adóellenőrzést eltörlő átmeneti rendszer bevezetése mellett döntött.
The Council therefore decided to introduce a transitional system abolishing tax checks at frontiers.
Azóta az állítólag átmeneti (1996 végén kellett volna lejárnia) HÉA-rendszert EU-szerte alkalmazzák a kereskedelemre.
Ever since, the supposedly transitional VAT system (which was to have expired at the end of 1996) has been broadly applicable to trade in the EU.
A változás ösztönzése és a javaslat céljai
Stimuli for change and objectives of the proposal
1996-ban a Bizottság ismét visszatért a közös rendszer bevezetésére vonatkozó új javaslattal.
In 1996 the Commission once again came back with a new proposal aiming at introduction of a common system.
Bár az 1987-es „nagy bumm” megközelítést (azonnali átállás) elvetették és az 1996-os javaslat fokozatos átállást képzelt el, gyorsan kiderült, hogy ugyanolyan nehéz lesz végrehajtani.
Despite the fact that the 1987 ‘big bang’ approach (immediate switch-over) was abandoned and the 1996 proposal envisaged a gradual changeover, the system soon proved to be as difficult to implement.
Annak érdekében, hogy az új kezdeményezések összhangban legyenek a már meglévő jogszabályokkal, a Bizottság a jelenlegi „átmeneti” megoldások javítása felé történő elmozdulás mellett döntött.
For the sake of consistency between the new initiatives and the legislation already existing, the Commission decided to shift towards improving the present ‘transitional’ arrangements.
Az új stratégiát 2000-ben
The new strategy was announced in 2000
2000. június 7-i COM(2000)348. jelentették be és a benne található ajánlások egyetlen fő észrevételt tettek, hogy a jelenlegi HÉA-rendszer túlzott költségeket és kényszereket helyez az üzleti tevékenységekre.
COM(2000)348 of 7 June 2000. and the recommendations integrated therein made but one major observation, namely that the current VAT system imposes excessive costs and constraints on business.
2003 októberében a Bizottság átdolgozott stratégiát tett közzé.
In October 2003 the Commission issued a revised strategy.
– eltérések – a 27. cikk alatt, engedélyezi minden tagállamnak különleges intézkedések végrehajtását az adóbehajtás egyszerűsítése, valamint az adókikerüléssel és az adókijátszással kapcsolatos problémáik megoldása érdekében.
– Derogations : operate under Article 27 and authorise any MS to introduce special measures in order to simplify tax collection and target its tax evasion or tax avoidance problems.
Eddig 140 eltérés van hatályban, számuk nőni fog.
At present there are about 140 derogations in force and their number is about to grow.
Mivel tisztában volt az átláthatóság és a jogbiztonság hiányával, a Bizottság úgy döntött, racionalizálja ezt a jelenséget azáltal, hogy egyes különösen hatékony eltérést választható formában kötelezővé tesz minden tagállamban, előzetes engedély kérése nélkül.
Being aware of the lack of transparency and legal certainty, the Commission decided to undertake some efforts to rationalise this phenomenon by making certain particularly effective individual derogations applicable to all MS, without need for them to seek individual authorisations, as is the case at present, on an optional basis.
A Bizottság úgy véli, hogy ezek szélesebb körű használata megvédené az együttműködő vállalatokat az adókikerülők és adókijátszók által szerzett versenyelőnnyel szemben;
The Commission believes that a wider use of these would protect compliant businesses from the competitive advantages gained by tax avoiders and evaders;
– az adókikerülés és adócsalás - a 22. cikk (8) bekezdése alatt megadja a lehetőséget a tagállamok számára, hogy további kötelezettségeket írjanak elő, amennyiben azokat szükségesnek ítélik a HÉA-beszedéshez és az adócsalás megelőzéséhez;
– tax avoidance and evasion : operates under Article 22(8) and gives MS a possibility to impose other obligations that they deem necessary for VAT collection and the prevention of tax evasion;
– az adóbevallás egyszerűsítése - a XIV. cím alatt néhány adóalany (különleges rendszer a kisvállalkozóknak, gazdáknak stb.) számára választhatóan lehetőséget nyújt a HÉA-beszedéssel és az adómentességgel kapcsolatos eljárások egyszerűsítésére.
– simplification of tax application : operates under Title XIV and allows optional application of simplification procedures for VAT collection or tax release for some taxable persons (special schemes for small undertakings, farmers, etc.).
A rendelkezés választhatósága tagállamról tagállamra változó egyszerűsítési eljárásokhoz, és ezáltal zűrzavarhoz vezetett.
The optionality of that provision has led to simplification regimes differing considerably from one MS to another and thus created confusion.
A Bizottság besorolása szerint a javaslat az alábbi három kategóriában tartalmaz intézkedéseket:
According to the Commission’s classification, there are three categories of measures laid down in the proposal, which can be identified as follows:
Óvintézkedések : nem következnek közvetlenül az eltérésekből
Precautionary measures : not arising directly from the derogations
- a megelőző intézkedések megerősítése az „átcsoportosítás” (jogi függetlenség, ugyanakkor szoros pénzügyi, gazdasági és szervezeti összefüggés az adóalanyok között), valamint a folyó érdekeltségek áthelyezésének (az eszközök részének vagy egészének áthelyezése) területein;
– strengthening preventive provisions in the areas of ‘grouping’ (legal independence but close financial, economic and organisational links between taxable persons) and transfer of going concerns (transfer of all or part of the assets);
- a tőketételekhez kapcsolódó igazítások egyértelműsítése (20. cikk (2) és (3) bekezdés), amelyeket a tőkével kapcsolatos szolgáltatások, pl. hosszú idejű befektetés esetén is lehet alkalmazni;
– clarification of adjustments of deductions related to capital items (Article 20(2) and (3)) that can equally apply to services of a capital nature, i.e. constituting a long-term investment;
Kisebb rendelkezések:
Minor provisions:
- az aranykereskedelemmel kapcsolatos különleges intézkedések választható kiterjesztése a befektetési aranynak (HÉA-mentes) a fogyasztói termékekben (az áru HÉA-köteles) nyersanyagként történő felhasználása révén eszközölt adókikerülés elkerülése érdekében;
– optional extension of the special measures related to gold trading to counter any VAT avoidance regarding investment gold (VAT exempt) used as raw material for production of consumer goods (VAT charged on supply);
Fő rendelkezések:
Key provisions:
- választható rendelkezések, amelyek lehetővé teszik – bizonyos esetekben, nem mindennapi használatra – az áruk nyitott piaci értékre történő értékelését/újraértékelését, amely az adókikerülés egyik legkényesebb pontja;
– optional provisions enabling, under certain circumstances and not to be applied to normal everyday transactions, valuation/revaluation of supplies at their open market value, this being one of the most vulnerable areas for avoidance;
- a „reverse charge mechanism” választható alkalmazásának kiterjesztése az adóalanyok részére teljesített meghatározott áruk esetében, mint: épületekkel kapcsolatos szolgáltatások és a kapcsolódó személyzet biztosítása; hulladék, ócskavas és anyagában hasznosítható termékek; adóztatható földterület és épületek; zálogként használt termékek; a tulajdonjog lejárta utáni új tulajdonos hatáskörén belül értékesített termékek; hatósági felszámolás alatt álló lefoglalt földterületek és épületek.
– extension of optional use of a reverse charge mechanism for specified supplies to taxable persons such as: services relating to buildings and associated supplies of staff; waste, scrap and recyclable materials; land and buildings in respect of which the option to tax has been exercised; goods taken as security; goods sold in the course of the exercise of an assignee’s rights following the cession of the reservation of ownership; opted land and buildings in the course of a judicial liquidation.
Ezen területek problémákat okoztak a tagállamok számára és a rendes rendelkezések elégtelennek bizonyultak.
These are the identified areas that have proved to be troublesome for the MS, and the regular provisions are insufficient.
Az előadó véleménye
The rapporteur’s opinion
Az előadó támogatja a Bizottság ezen kezdeményezésének célját.
The rapporteur advocates and supports the aim of the Commission proposal.
Jelenleg a tagállamok egyéni szabályozás alapján 140-nél több nemzeti eltérést alkalmaznak az érvényes adóirányelvhez, amelyek sokszor az adócsalás hasonló ügyeihez kapcsolódnak.
At present the Member States, acting according to their respective individual arrangements, apply more than 140 national derogations from the VAT directive in force, and these often relate to circumstances constituting similar kinds of VAT fraud.
A EU bővítésével a háttérben a nemzeti eltérésekre irányuló kérelmek száma egyre nő.
Following enlargement of the EU, the trend as regards requests for national derogations is once again moving upwards.
Hasznos lenne ezért összefoglalni az adókikerülés és adócsalás elleni harcban már több tagállamban is alkalmazott eltérések összefoglalása, hogy amennyiben azt kívánják, minden uniós államnak meglegyen a lehetősége ezeket az adócsalás elleni harcban felhasználni.
It is therefore welcome that the Commission has summarised the derogations already in force in some Member States that have proved effective in combating tax evasion and avoidance because this will enable all the Member States – if they so wish – to use those arrangements to stamp out tax fraud.
Az érvényes szabályok rövidítésével és egyszerűsítésével ezeket az eszközöket gyorsan lehetne alkalmazni anélkül, hogy minden állam külön kérvényezné ezeket az eltéréseket, amelyek sokszor egy másik állam által már benyújtott kérvény megismétlései.
If the existing provisions are streamlined and simplified, the means of action available can be deployed rapidly, and Member States will not have to seek such derogations individually and on their own behalf and hence – in some cases – will be dispensed from the need to merely duplicate earlier applications from other quarters.
Különösen a közép- és kelet-európai uniós államok számára lesz az adócsalás elleni harc jelentősen áttekinthetőbb és az eszközök gyorsabban alkalmazhatók.
The measures to combat VAT fraud will thus become much clearer to central and eastern European Member States in particular, as well as being quicker to implement.
Az egész EU területén így a már meglévő eszközökkel hatékonyabban és gyorsabban lehet harcolni az adócsalás ellen anélkül, hogy ez az európai adók megállapításában teljes rendszerváltást igényelne.
In this way, tax evasion can be tackled more effectively and swiftly on an EU-wide basis using the means already available, without need to transform the European VAT collection system.
Az Európában működő vállalatok és az uniós államok nagyobb jogbiztonságot élveznek.
Businesses operating in all parts of the EU and the Member States will gain greater legal certainty.
Ezenkívül az átláthatatlan eltérések intézkedések általi rövidítése olyan esetekben is kívánatos, amikor az adóalany pénzügyi nehézségekbe ütközik.
In addition, measures to tidy up the impenetrable derogations are provided for in cases where a person liable to pay tax is in financial difficulty.
Egyes tagállamokban az adócsalás elleni hatékony módszerek keresése közben már régóta eszmecsere folyik a HÉA-emelésnél alkalmazott alapvető rendszerváltásról.
In several Member States discussions have been continuing for quite some time on a fundamental change in the VAT collection system, the aim being to devise effective methods for eradicating turnover tax fraud.
Emellett úgy tűnik, hogy a megvannak a maga előnyei a „reverse-charge” modellnek (fordított adózási modell) is, vagyis annak a módszernek, amely az árut kapó vagy a szolgáltatást igénybe vevő vállalkozásra hárítja az adótartozást.
The reverse charge model, whereby tax is charged to businesses acquiring goods or a service, does seem to offer some advantages.
A támogatók meggyőződése, hogy a szervezett nemzeti, illetve nemzetközi adócsalást ezzel a rendszerrel hatékonyan meg lehetne akadályozni.
Its advocates are convinced that the system would be a more effective way to prevent national and international tax fraud.
Éppen a középvállalkozások esnek gyakran adócsalás áldozatául, ezért ezen teher csökkentésének az uniós vállalatpolitika fontos részét kell képeznie.
Small and medium-sized businesses in particular frequently fall victim to tax fraud organised nationally or internationally: reducing this scourge therefore has to be a key goal of EU enterprise policy.
Ezen rendszerváltás ellenzői azonban úgy vélik, hogy a „reverse-charge”modell miatt éppen a középvállalkozásokat fenyegeti több teher és adminisztratív költség.
On the other hand, those who do not wish the system to be changed along the above lines are of the opinion that small and medium-sized business would most likely be the first to suffer on account of the greater constraints and administrative formalities entailed in the reverse charge model.
Az előadó a rendszer megváltoztatását mindeddig elutasító Bizottságnak azt javasolja, hogy a megfelelő megoldás megtalálása érdekében aktívan és intenzíven kísérje figyelemmel a tagállamok vitáját erről az uniós államok és a vállalkozások számára egyaránt fontos kérdésről.
Given that the matter at issue is important to the Member States and to business alike, the rapporteur recommends that the Commission, which to date has been opposed to a change in the system, keep the debate in the Member States actively and intensively under review so as to find the right solution.
A Bizottságnak e célból egy átfogó összehasonlító szinopszist kellene benyújtania, amely számba veszi a különböző nemzeti tényezőket, valamint az esetleges rendszerváltás következményeit, annak előnyeit és hátrányait felsorolja.
To that end, the Commission should submit a comprehensive comparative synopsis, assessing the different national schools of thought and spelling out the consequences of any change and the advantages and drawbacks entailed.
A Bizottságnak időben és rendszeresen be kell vonnia a Parlamentet ebbe a vitába.
It should involve Parliament in the debate at an early stage and at regular intervals thereafter.
Eltekintve ettől a jövőben pontosítandó alapkérdéstől, a Bizottság jelenlegi javaslata nem képvisel új bizottsági kezdeményezést, hanem az érvényben lévő szabályok értelemszerű egyszerűsítése, konszolidálása és részben rugalmassá tétele is.
Leaving aside this fundamental issue to be resolved in the future, the Commission proposal consequently does not amount to a new initiative, but rather to sensible simplification and consolidation of existing rules, in some cases introducing greater flexibility.
Ezeket a tagállamok számára alternatívaként, tehát az adó kikerülése és az adócsalás elleni harcban továbbra is érvényben lévő szabályok és nemzeti kivételek mellett kell rendelkezésre bocsátani.
The rules in question should be available to Member States as an alternative, in other words alongside the rules and national derogations to combat tax evasion and avoidance that will remain in force.
Az államoknak nem szabad ezeket a szabályokat alkalmazniuk, illetve bizonyos nemzeten belüli adócsalókkal szemben adott esetben alkalmazhatják, de nem minden vállalkozó esetében.
Member States do not have to apply them – or they could apply them selectively, say to particular offenders who commit tax fraud on their territory, but not to entrepreneurs as a whole.
Amennyiben szükséges, a jövőben is adott a lehetőség konkrét problémák esetén nemzeti kivételek kérvényezésére.
The possibility of seeking national derogations to deal with specific problems will continue to exist in the future, if necessary.