natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, in the view of the Icelandic authorities, it does not serve any useful purpose to undertake further measures in order to confirm potential aid elements on grounds of the abolished Article 12 and the part of Article 4(b) which covered mixed services, of Act 163/2010, due to the insignificant amounts in question as demonstrated in the table above.
Az adatközpontok ügyfeleinek nyújtott vegyes szolgáltatások nyújtására vonatkozó héa kivetésének elmaradását illetően az IKT Norge egyetért az izlandi hatóságokkal abban, hogy az adatközpontok szolgáltatásait nehéz elkülöníteni és ennek alapján külön megadóztatni.
COMMENTS FROM IKT NORGE AS
Az IKT Norge szerint az adatközpontok számára valamennyi országban egyenlő keretfeltételek megteremtése szempontjából a legésszerűbb az volna, ha minden adatközpont-szolgáltatást olyan kivitelként határoznának meg, amelyhez kapcsolódóan a vevőt az adatközpont által felszámított díj teljes összege után héa-fizetési kötelezettség terheli.
The Authority received comments from an interested third party, i.e. IKT Norge AS.
Végül, az IKT Norge szerint közelebbről meg kellene vizsgálni, hogy az uniós tagállamok milyen elbánásban részesítik a vevőt.
IKT Norge, on behalf of the Norwegian ICT industry, submitted that it was not correct to conclude that non-resident businesses were afforded economic advantages compared with resident businesses in Iceland as regards the exemption on import of servers.
Ha az általános szabály szerint az egyes vevői országokban az izlandi adatközpont számára történő kifizetés teljes összege adóköteles, az IKT Norge nem látja igazoltnak, hogy az izlandi módosítás e csoport tekintetében gazdasági előnyt foglalna magában.
According to IKT Norge, there is also no advantage with regard to the non-imposition of VAT for data centre services when it comes to customers that engage in taxable activities.
Épp ellenkezőleg, ebben az esetben a héa kivetésének elmaradása az adott ügyfelek tekintetében a kettős adóztatás elkerülésének feltétele.
However, as regards customers who do not engage in taxable activities, IKT Norge considered that the Icelandic amendment may involve an economic advantage for customers who are not resident in Iceland.
ÉRTÉKELÉS
According to IKT Norge, the legislative amendment ensured equal treatment for resident and non-resident businesses and the introduction of such an exemption was more effective and better suited than a refund scheme.
AZ EGT-MEGÁLLAPODÁS 61.
Moreover, according to IKT Norge, the condition that only entities that conduct a type of business that would have entitled them to a tax deduction in Iceland, if they had been resident on Iceland, may invoke the exemption, ensures that non-resident businesses never achieve any savings in relation to the same type of business resident on Iceland.
CIKKÉNEK (1) BEKEZDÉSE ÉRTELMÉBEN VETT ÁLLAMI TÁMOGATÁS FENNÁLLÁSA
It is therefore difficult, according to IKT Norge, to see that the amendment affords economic advantages on any of the alleged beneficiaries.
Az EGT-megállapodás 61. cikke (1) bekezdésének szövege a következő:
As regards the non-imposition of VAT on supply of mixed services to customers of data centres, IKT Norge agrees with the Icelandic authorities that it is difficult to split up data centre's services and tax these separately.
„Ha e megállapodás másként nem rendelkezik, összeegyeztethetetlen az e megállapodásban foglaltak érvényesülésével az EK-tagállamok vagy az EFTA-államok által vagy állami forrásból bármilyen formában nyújtott olyan támogatás, amely bizonyos vállalkozásoknak vagy bizonyos áruk termelésének előnyben részesítése által torzítja a versenyt, vagy azzal fenyeget, amennyiben ez érinti a Szerződő Felek közötti kereskedelmet.”
According to IKT Norge, in order to achieve equal framework conditions for data centres in all countries, it would be most sensible to define all data centre services as export with an associated obligation for the buyer to pay VAT on the entire charge from the data centre.
Ebből következik, hogy egy intézkedés akkor képez az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése szerinti állami támogatást, ha az alábbi feltételek együttesen teljesülnek: az intézkedést i. az állam által vagy állami forrásból nyújtják; az intézkedés ii. gazdasági előnyhöz juttatja a kedvezményezettet; iii. szelektív; iv. érintheti a szerződő felek közötti kereskedelmet és torzíthatja a versenyt [14].
Finally, according to IKT Norge it should be examined more closely how the buyer is treated in the EU Member States.
Az alábbi fejezetekben az izlandi héa-törvényt érintő, a 3/13/COL határozatban előzetesen összeegyeztethetetlen állami támogatásnak nyilvánított módosításokat – azaz (1) héa alóli mentesség az Izlandon lakóhellyel nem rendelkező személyek által importált, izlandi adatközpontokban használatra kerülő szerverek és hasonló berendezések behozatala tekintetében, és (2) héa kivetésének elmaradása az izlandi adatközpontok Izlandon lakóhellyel nem rendelkező ügyfeleinek nyújtott vegyes szolgáltatások esetében; amennyiben ezek az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások tekintetében nem minősülnek járulékos szolgáltatásnak, és ezért úgy kell tekinteni, hogy azokat Izlandon veszik igénybe – a fenti kritériumok alapján értékeljük.
If the general rule here is such that the entire payment to the Icelandic data centre is subject to taxation in each buyer country, IKT Norge cannot see that the Icelandic amendment involves any economic advantage for this group.
Állami források
On the contrary, in that case the non-imposition of VAT will be a condition for avoiding double taxation for these customers.
A támogatási intézkedést az állam által vagy állami forrásból kell nyújtani.
ASSESSMENT
Az adómentesség biztosítása adóbevételek kiesésével jár, ami állami források nyújtásával egyenértékű [15].
THE PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 61(1) EEA
A 163/2010. sz. törvény hatálybalépésével bevezetett intézkedések a héa kivetésének elmaradásából származó bevételkiesést eredményeznek az izlandi állam számára.
Article 61(1) of the EEA Agreement reads as follows:
Gazdasági előny
‘Save as otherwise provided in this Agreement, any aid granted by EC Member States, EFTA States or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, in so far as it affects trade between Contracting Parties, be incompatible with the functioning of this Agreement.’
Ahhoz, hogy egy intézkedés az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése értelmében vett állami támogatásnak minősüljön, előnyt kell nyújtania egy vállalkozás számára.
This implies that a measure constitutes state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement if the following conditions are cumulatively fulfilled: the measure (i) is granted by the State or through State resources; (ii) confers an economic advantage to the beneficiary; (iii) is selective; (iv) is liable to affect trade between Contracting Parties and is liable to distort competition [14].
Jogállásától és finanszírozásának módjától függetlenül vállalkozás minden olyan jogalany, amely gazdasági tevékenységet végez [16].
In the following chapters the amendments to the Icelandic VAT Act preliminarily found to constitute incompatible state aid in Decision No 3/13/COL, i.e. (i) the VAT exemption for the import of servers and similar equipment by non-resident customers for the use in Icelandic data centres, and (ii) the non-imposition of VAT on transactions involving mixed services provided to non-resident customers of the Icelandic data centres to the extent those services were not ancillary to the electronically supplied services and therefore must be considered to have their place of delivery in Iceland, will be assessed with respect to these criteria.
A valamely piacon áru és szolgáltatás nyújtását magában foglaló bármely tevékenység gazdasági tevékenység [17].
State resources
Az intézkedések közvetlen előnyt biztosítottak a kedvezményezettek számára azáltal, hogy mentesítették őket a rendszerint a saját költségvetésükből fedezett terhek alól (héa-fizetési mentesség szolgáltatások vásárlása és szerverek behozatala esetében).
The aid measure must be granted by the State or through state resources.
Amint az a 3/13/COL határozatban megállapítást nyert, az adófizetés a vállalkozás rendes gazdasági tevékenysége során felmerülő működési költség, és azt rendszerint maga a vállalkozás viseli.
The granting of a tax exemption involves a loss of tax revenues which is equivalent to the granting of state resources [15].
Az adómentesség vagy az adó kivetésének elmaradása előnyt biztosít a jogosult vállalatoknak, mivel működési költségeik más hasonló ténybeli és jogi helyzetű vállalatokhoz képest csökkennek.
The measures introduced with the entry into force of Act No 163/2010 involve loss of revenue for the Icelandic State in the form of VAT not being charged.
A szolgáltatásokat illetően az Izlandon nyújtottnak minősülő szolgáltatások esetében a mentesség hiányában az ilyen szolgáltatások vevőit héa-fizetési kötelezettség terhelte volna.
Economic advantage
A héa kivetésének elmaradásával tehát a vegyes szolgáltatásokat vásároló ügyfelek elvben az érintett szolgáltatások alacsonyabb vételárának formájában nyújtott gazdasági előnyhöz jutottak.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement, the measure must confer an advantage upon an undertaking.
Azok a más EGT-állambeli és Feröer szigeteki vállalatok, amelyek izlandi adatközpontokban használatra kerülő szervereket és hasonló berendezéseket importálnak, az izlandi héa-fizetés alóli fent ismertetett mentességnek köszönhetően az Izlandra behozott számítástechnikai berendezések alacsonyabb költségének formájában gazdasági előnyhöz jutottak.
Undertakings are entities engaged in an economic activity, regardless of their legal status and the way in which they are financed [16].
Rendes üzletmenet esetén ezekre az árukra az izlandi vámterületre történő belépésükkor héát kellett volna kivetni.
Economic activities are activities consisting of offering goods or services on a market [17].
Az ilyen, Izlandra behozott szerverek és hasonló berendezések tulajdonosai ezért más áruimportőrökkel szemben gazdasági előnyt élveztek.
The measures conferred upon the direct beneficiaries an advantage by relieving them of charges (non-payment of VAT for purchasing services and importing servers) that would normally be borne from their budgets.
Az izlandi adatközpontok ügyfeleinek héa-fizetés alóli mentesítésével csökkentek az ügyfelek költségei.
As noted in Decision No 3/13/COL, the payment of taxes is an operating cost incurred in the normal course of an undertaking's economic activity, and normally borne by the undertaking itself.
Ezért e vállalkozások számára nagyobb vonzerővel bírt az izlandi adatközpontokkal folytatott üzleti tevékenység.
An exemption from a tax or the non-imposition of such confers an advantage on the eligible companies because their operating costs are reduced in comparison with others that are in a similar factual and legal position.
Szelektivitás
As regards services, that are considered to be supplied in Iceland, VAT would in the absence of an exemption have been levied on the buyer of such services.
Ahhoz, hogy egy támogatási intézkedés az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése értelmében állami támogatásnak minősüljön, szelektívnek kell lennie olyan értelemben, hogy „bizonyos vállalkozásokat vagy bizonyos áruk termelését előnyben részesíti”.
Therefore, by the non-imposition of VAT, the customers of mixed services were in principle afforded an economic advantage in the form of a lower purchase price for the respective services.
A szelektivitás értékeléséhez meg kell határozni, hogy egy adott jogrendszeren belül egy nemzeti intézkedés előnyben részesít-e bizonyos vállalkozásokat vagy bizonyos áruk termelését más olyan vállalkozásokkal vagy árukkal szemben, amelyek az adott rendszer céljára figyelemmel hasonló ténybeli és jogi helyzetben vannak [18].
Companies from other EEA States and the Faroe Islands that import servers and similar equipment to Iceland for their use in Icelandic data centres were afforded an economic advantage in the form of lower costs for the computer equipment imported to Iceland due to the relief from the payment of the Icelandic VAT, as described above.
Az állami támogatás fogalma nem foglalja magában a vállalkozások között különbséget tevő és prima facie szelektív intézkedéseket, ha a különbségtétel annak a rendszernek a jellegéből vagy általános felépítéséből következik, amelynek ezek az intézkedések részét képezik [19].
In the normal course of business, VAT would have been levied on those goods upon their entry into the Icelandic customs territory.
Az alábbiakban a Hatóság azt értékeli, hogy a módosítások szelektív intézkedésnek minősülnek-e, és hogy ebben az esetben megfelelnek-e az izlandi héa-rendszer logikájának és általános jellegének.
The owners of such servers and similar equipment imported to Iceland were, therefore, provided with an economic advantage over other importers of goods.
A bejelentett intézkedések prima facie szelektív intézkedésnek minősülnek
By exempting customers of data centres located in Iceland from VAT, the costs of the customers were reduced.
A vegyes szolgáltatásokat terhelő héa kivetésének elmaradása csak vá llalkozások bizonyos csoportjainak, mégpedig az izlandi adatközpontok Izlandon lakóhellyel vagy állandó telephellyel nem rendelkező ügyfeleinek nyújtott előnyt.
Therefore, it became more attractive for these undertakings to conduct business with data centres in Iceland.
Az Izlandon történő használatra szánt szerverek külföldi ügyfelek általi behozatalát terhelő héa alóli mentesség szintén vállalkozások egy szelektív csoportjának kedvezett.
Selectivity
Ezt csak olyan külföldi vállalkozások vehették igénybe, amelyek saját szervereiket az Izlandon található adatközpontokban történő használat céljából Izlandra importálják.
In order to constitute state aid within the meaning of Article 6l of the EEA Agreement the measure must be selective in that it favours ‘certain undertakings or the production of certain goods’.
Az a tény, hogy az intézkedés keretében jogosult vállalkozások száma nagy, vagy hogy az intézkedés egy teljes ágazatot felölel, nem elegendő indok az intézkedés szelektív jellegének kétségbe vonásához és ennélfogva az állami támogatásként történő besorolás kizárásához [20].
The assessment of selectivity requires determining whether under a particular legal regime a national measure favours certain undertakings or the production of certain goods in comparison with others which, in the light of the objective pursued by that regime, are in a comparable factual and legal situation [18].
Mindemellett az a tény, hogy a kérdéses intézkedést horizontálisan alkalmazandó objektív feltételek határozzák meg, nem kérdőjelezi meg az intézkedés szelektív jellegét, mivel csak annak bizonyítására alkalmas, hogy a vitatott támogatások támogatási program részét alkotják, de nem minősülnek egyedi támogatásoknak [21].
The concept of state aid does not refer to measures which differentiate between undertakings and which are, prima facie, selective where that differentiation arises from the nature or the general scheme of the system of which they form part [19].
A Hatóság úgy véli, hogy az Izlandon izlandi vállalatoktól szolgáltatásokban részesülő vagy saját áruit izlandi felhasználás céljára importáló valamennyi vállalkozás a bejelentett héa-módosítások meghatározott kedvezményezettjeivel azonos jogi és ténybeli helyzetben van.
In the following the Authority will assess whether the amendments constitute selective measures and, the case being, whether they fall within the logic and general nature of the VAT system in Iceland.
Az izlandi vállalkozásoktól szolgáltatásokban részesülő vagy az üzleti tevékenységük végzéséhez szükséges saját áruikat importáló más vállalatok általánosan alkalmazandó héa-szabályok hatálya alá tartoznak.
The notified amendments constitute prima facie selective measures
A Hatóság úgy véli, nem indokolt az a megállapítás, hogy a kedvezményezett vállalkozások az izlandi héa-adózás hatálya alá tartozó más vállalkozásoktól eltérő jogi és ténybeli helyzetben voltak.
The non-imposition of VAT for mixed services benefitted only certain groups of undertakings, namely, non-resident customers of data centres located in Iceland.
A Hatóság ezért megállapítja, hogy a bejelentett intézkedések szelektívek voltak.
The exemption from VAT for the import of servers to be used in Iceland by foreign customers also benefitted a selective group of undertakings.
A rendszer logikája és általános jellege
It only concerned foreign undertakings that import their own servers into Iceland to be used in data centres located in Iceland.
A sajátságos vagy szelektív adóügyi intézkedéseket az adórendszer logikája mindazonáltal indokolhatja [22].
The fact that the number of undertakings able to claim entitlement under a measure is large, or that the measure covers an entire sector, is not sufficient to call into question the selective nature of that measure and, therefore, to rule out its classification as state aid [20].
A valamely ágazatban működő vállalkozásoknak az általános rendszer szokásos alkalmazásából eredő díjak megfizetése alóli részleges vagy teljes mentességét célzó intézkedések állami támogatásnak minősülhetnek, ha a mentességet az általános adórendszer jellege és logikája nem indokolja [23].
Moreover, the fact that the measure in question is governed by objective criteria of horizontal application does not call into question its selective character, since it can serve only to show that the aid at issue falls within an aid scheme and is not individual aid [21].
A Hatóságnak mérlegelnie kell, hogy a vállalkozásoknak a szóban forgó adóügyi intézkedéssel bevezetett előnyök és terhek szempontjából eltérő elbírálása az érintett rendszer egészének jellegéből vagy általános logikájából következik-e.
The Authority considers that all undertakings which receive services in Iceland from companies located in Iceland, or import their own goods to be used in Iceland, are in the same legal and factual position as the identified beneficiaries of the notified VAT amendments.
Abban az esetben, ha a megkülönböztetés nem a rendszer átfogó logikájának megegyező célokat szolgál, a szóban forgó intézkedés elvben szelektívnek minősül.
Other companies receiving services from Icelandic undertakings or importing own goods necessary for carrying out their business activities are subject to generally applicable VAT rules.
A korábbi esetjognak megfelelően az egyes vállalkozások eltérő elbírálását bevezető EFTA-tagállamnak kell bizonyítani, hogy az általa bevezetett intézkedést a szóban forgó rendszer jellege és általános logikája indokolja [24].
The Authority is of the view that there is no reason to conclude that the beneficiary undertakings were in a different legal and factual situation to the other undertakings subject to VAT taxation in Iceland.
A Hatóságnak ezt követően mérlegelnie kell, hogy az adójogszabályok módosítása megfelel-e az adórendszer egészére jellemző céloknak vagy attól eltérő célokat szolgál.
Therefore, the Authority concludes that the notified amendments were selective.
Az izlandi hatóságok által benyújtott információk szerint a bejelentett módosítások az adatközpont uniós gazdasági ágazatáéhoz hasonló szintre kívánták hozni az adatközpont izlandi gazdasági ágazatát.
Logic and general nature of the scheme
A héa vegyes szolgáltatásokra történő kivetésének elmaradása és a szerverek behozatalának héa-mentessége azt a célt szolgálta, hogy egy mobil (és adóérzékeny) szolgáltatási ágazatot – nevezetesen az adatközpont gazdasági ágazatát – Izlandra vonzza.
A specific or selective tax measure can nevertheless be justified by the logic of the tax system [22].
Fontos megjegyezni, hogy ebben az esetben az izlandi héa-rendszer az a referencia-adókeret, amelynek tekintetében meg kell vizsgálni, hogy a bejelentett módosítások kitűzött célja megfelel-e a rendszer általános jellegének és logikájának.
Measures intended partially or wholly to exempt firms in a particular sector from the charges arising from the normal application of the general system can constitute state aid if there is no justification for the exemption on the basis of the nature and logic of the general tax system [23].
Amint az a 3/13/COL határozatban szerepel, az izlandi jogszabályok, előírások és iránymutatások nem határozzák meg pontosan a vegyes szolgáltatások fogalmát.
The Authority must assess whether the different treatment of undertakings as regards advantages or burdens introduced by the tax measure in question arise from the nature or the general system of the overall scheme which applies.
A „vegyes szolgáltatások” egy nyílt végű kifejezés, és nem állapítható meg, hogy az izlandi adatközpontok által az Izlandon lakóhellyel vagy állandó telephellyel nem rendelkező ügyfeleknek nyújtott valamennyi vegyes szolgáltatást valójában külföldön veszik igénybe és alkalmazzák.
Where such a differentiation is based on objectives other than those pursued by the overall scheme, the measure in question would in principle be considered selective.
A vegyes szolgáltatásokra példaként az izlandi hatóságok a tárhelyszolgáltatásokat, a felügyeletet és a szerverek hűtését említették.
According to established case law, it is for the EFTA State that has introduced different treatment between undertakings to demonstrate that it is justified by the nature and general scheme of the system in question [24].
Ugyanakkor más, egyértelműen Izlandon nyújtott és ezért rendes körülmények között a héa hatálya alá tartozó szolgáltatások, mint például a karbantartási és a tárolási szolgáltatások a jelek szerint szintén a vegyes szolgáltatások körébe tartoznak.
The Authority must thereafter consider whether an amendment to the tax rules meets the objectives inherent in the tax system itself, or whether it pursues other objectives.
Amennyiben a vegyes szolgáltatások elválaszthatatlanul kapcsolódnak az elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokhoz, és azokat külföldön veszik igénybe és alkalmazzák, az adósemlegesség tekintetében az elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokkal azonos megítélés alá esnek [25].
According to the information provided by the Icelandic authorities, the objective of the notified amendments was to bring the Icelandic data centre industry to a comparable level with the data centre industry in the EU.
Ennélfogva az olyan vegyes szolgáltatásokra vonatkozó héa kivetésének elmaradása, amelyek ebben az értelemben az izlandi adatközpontok által az Izlandon lakóhellyel nem rendelkező ügyfeleknek elektronikus úton nyújtott szolgáltatások „járulékos” szolgáltatásai, megfelel a héa-rendszer jellegének és logikájának.
The non-imposition of VAT for mixed services and the exemption from VAT for the import of servers was designed to attract a mobile (and tax sensitive) service sector to Iceland, namely the data centre industry.
Az izlandi hatóságok közölték, hogy azon vegyes szolgáltatásokat illetően, amelyek nem tekinthetők úgy, hogy azokat külföldön veszik igénybe és alkalmazzák, a legnagyobb hasonlóságot mutató héa-rendszerek bizonyos szabályokat írnak elő az adóköteles forgalom részét nem képező és ezért a héa-fizetési kötelezettség alól mentességet élvező tételekre és szolgáltatásokra vonatkozóan.
It is important to note that in this case the reference tax framework, regarding which it has to be examined whether the objective pursued with the notified amendments falls within its general nature and logic of the system, is the Icelandic VAT system.
A módosítással tehát azt kívánták biztosítani, hogy az izlandi adatközpontok számára a héa-val kapcsolatos elbánás tekintetében biztosított üzleti környezet megegyezzen az Unióban működő versenytársaikéval.
As noted in Decision No 3/13/COL, there is no clear definition of mixed services to be found in Icelandic legislation, regulations or guidelines.
A Hatóság úgy véli, az a tény, hogy más héa-rendszerek bizonyos mentességeket biztosítanak, önmagában nem indokolja az izlandi héa kivetésének elmaradását.