natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Amazon considers that the royalty calculation method as endorsed by the contested tax ruling preserves LuxOpCo's long term viability, because the royalty rate is not excessively high and allows LuxOpCo to earn a return on its costs.
Ez a helyzet áll fenn a transzferárakra vonatkozó előzetes megállapodások formáját öltő transzferárakra irányuló feltételes adómegállapítások esetében, mivel adóalap számítási módszereket hagynak jóvá és ebből következően az adóköteles jövedelmet az egyedi vállalkozások esetében.
Furthermore, the method incentivises LuxOpCo to create value from the use of the Intangibles by growing the business as much as possible, maximising selection and keeping price leadership, and the royalty rate calculation method incentivises LuxSCS to continue its investment into the Intangibles long-term.
Egy ilyen módszer alkalmazásával járó bárminemű adóalap csökkenés előnyt biztosít.
Finally, Amazon concludes that Company X' statements about the shares of turnover which should be invested into technology for an e-commerce company amounting to 4 % to 8 % of sales confirm that LuxOpCo's royalty rate paid to LuxSCS, which amounts to an average of [5-10] % of LuxOpCo's turnover between 2006 and 2014 or [3-3,5] % of GMS and which includes a comprehensive bundle of Intangibles demonstrates that the royalty rate paid by LuxOpCo can be considered an arm's length rate and does not constitute a manifest departure from a reliable approximation of a market-based outcome.
Következésképpen annak megállapításához hogy a szóban forgó FA gazdasági előnyt biztosít, a Bizottságnak ki kell mutatnia, hogy mivel a jóváhagyott transzferár-megállapítási módszer a piacon alapuló megbízható becsült eredménytől eltérő eredményt ad, csökkenti a LuxOpCo által fizetendő társasági adó kiszámításához figyelembe vett adóalapot.
SUBMISSIONS ON AMAZON'S TECHNOLOGY-CENTRIC E-TAILING BUSINESS
A Bizottság megítélése szerint a szóban forgó FA ezt eredményezi.
Amazon states that its mission is to be ‘Earth's most customer-centric company, where customers can find and discover anything they might want to buy online, and endeavours to offer its customers the lowest possible prices’.
Mindenekelőtt a Bizottság megítélése szerint a transzferár-képzési módszer azon a hibás és nem támogatott elven alapul, amely szerint a LuxSCS egyedi és az immateriális javakkal összefüggésben értéket jelentő funkciókat látott el, míg a LuxOpCo csupán „rendes” ügyviteli funkciókat töltött be.
The mission to offer the broadest selection of products at the lowest prices in the most convenient way lies at the heart of Amazon's business and its implementation relies critically on technology.
A Bizottságnak eljuttatott információk alapján a LuxOpCo látta el az egyedi és értéket képviselő funkciókat, használta az eszközöket és viselte lényegében valamennyi kockázatot az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggésben.
According to Amazon, it is a ‘[…] technology company that approaches retail as an engineering problem’ and technology not only provides the interface between Amazon and its customers, but is at the heart of every business process.
A LuxOpCo végezte azokat a funkciókat, használta azokat az eszközöket és viselte lényegében a összes olyan kockázatot, amelyek az Amazon európai online kiskereskedelmi és szolgáltatási tevékenységeivel generált nyereség szempontjából stratégiai jellegű és meghatározó.
Amazon's technology allows it to provide competitive pricing, suggests items of interest to potential customers, processes payments, manages the inventory and ships products to the customers.
Ezzel szemben a LuxSCS nem végzett egyedi és értéket képviselő funkciókat az Amazon immateriális javakkal vagy európai tevékenységekkel összefüggésben, hanem mindössze bizonyos általános jellegű funkciókat látott el, amelyek az immateriális javak törvényes tulajdonjogának a megtartásához szükségesek.
The scale of Amazon's operations requires that the business is run by a high degree of automation to handle inventory management, pricing and order processing.
A szóban forgó FA azon transzferár képzési módszer jóváhagyása révén, amely a LuxOpCo számára csupán az általa végzett, állítólagosan rendes funkciókért nyújt díjazást és az e díjazás felett a LuxOpCo által megtermelt teljes nyereséget a LuxSCS-hez rendeli díjfizetés formájában, olyan eredményt ad, amely nem felel meg a megbízható becsült piaci eredménynek, és a LuxOpCo számára a társasági adó kiszámításánál az adóalap csökkentése révén gazdasági előnyt biztosít.
Amazon could not employ a sufficient number of persons to determine prices or in-stock levels of millions of individual products.
Ez az érvelés a 9.2.1. szakaszban szerepel.
Amazon states that its e-commerce business must be available at all time with high speed response time to avoid customer dissatisfaction.
Másodlagos érvelésként az előző preambulumbekezdésben megfogalmazott következtetések sérelme nélkül a Bizottság megállapítja, hogy bár a luxemburgi adóhatóságnak igaza volt abban, hogy elfogadta azt a hibás és nm támogatott állítást, miszerint a LuxSCS egyedi és értékes funkciókat látott el az immateriális javakkal összefüggésben, amit a Bizottság cáfol, a szóban forgó FA által jóváhagyott transzferár képzési módszer ugyanakkor nem megfelelő módszerválasztáson alapul, amely nem felel meg a megbízható becsült piaci eredménynek, és a LuxOpCo számára a társasági adó kiszámításánál az adóalap csökkentése révén gazdasági előnyt biztosít.
Given its constant expansion, its technology infrastructure must be scalable and flexible.
A másodlagos érvelés a 9.2.2. szakaszban szerepel.
Therefore Amazon's software has a service-oriented architecture.
A GAZDASÁGI ELŐNY MEGLÉTÉNEK ELSŐDLEGES MEGÁLLAPÍTÁSA
The functions that Amazon's business operations require are developed as componentized pieces that can be combined for interaction and cooperation.
A szokásos piaci ár elve, amely alapvetően az ellenőrzött adóalany sajátos helyzetének gazdasági valóságát hivatott tükrözni, és a független felek közötti összehasonlítható ügyletekben alkalmazott feltételeket összehasonlító értékként hivatott alkalmazni, a transzferár képzésre vonatkozó feltételes megállapítást kérő adóalany és az elemzés tárgyát képező ügylet(ek)ben a csoporton belüli kapcsolódó társaságok között fennálló kereskedelmi és pénzügyi kapcsolatok meghatározásából álló transzferár elemzési módszer első lépése.
Such an architecture has many advantages, such as individual optimisation, and maintenance of certain software being possible.
Amint a TÁ-jelentés is elismeri, az a csoporton belüli ügylet, amelyre a szóban forgó FA megállapította az árat, a LuxSCS és a LuxOpCo között kötött licencmegállapodás.
This architecture also facilitates the launch of new services and improvements.
A vizsgált csoporton belüli ügylet azonosítása után a transzferár elemzés második lépése a kérdéses tranzakció feltételeinek az összehasonlítása a független vállalkozások között kötött összehasonlítható ügyletek feltételeivel (összehasonlíthatósági elemzés) oly módon, hogy a csoporton belüli ügyétere megállapítható legyen egy ár.
If Amazon were to refrain from maintaining and updating its underlying technology, customers would notice as the e-tail experience that carries Amazon's commercial success would change and Amazon's business operations would fail.
Két független vállalkozás közötti ügyletekben ez az ár az egyes vállalkozások által gyakorolt funkcióknak felel meg (a használt eszközök és a viselt kockázatok figyelembevételével).
The Amazon websites and mobile applications encompass several functionalities, such as obtaining and maintaining customer identity information, creating and maintaining a catalogue, creating and displaying web and mobile app pages, searching and browsing, constructing and placing orders, payment processing, interaction with fulfilment centres, customer reviews, personalisation and community features.
Vagyis annak meghatározásához, hogy vajon a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek és a független vállalkozások közötti ügyletek összehasonlíthatók-e vagy a kapcsolt vállalkozások és a független vállalkozások összehasonlíthatók-e, funkcionális elemzést kell végezni.
Other technology tools are website administration tools, the configuration repository, tools for the operation and analytics of the website, vendor and seller management software, inventory management software, catalogue software and pricing software.
A funkcionális elemzés célja a gazdaságilag jelentős tevékenységek és felelősségek, a felek által azon ügylet(ek)ben használt eszközök és vállalt kockázatok felmérése és összehasonlítása, amelyekre árat állapítottak meg.
As regards the latter, Amazon states that 99 % of prices are set by an automated process, while there are also cases of manual price setting, albeit exceptional.
A Bizottság úgy véli, hogy a szóban forgó FA által jóváhagyott transzferár képzési módszer nem eredményez piaci alapú megbízható eredményeket, mert hibás funkcionális elemzésen alapul.
All manual price changes in Europe have to be approved by the European Price Manager of LuxOpCo.
A szóban forgó FA által jóváhagyott transzferár képzési módszer azzal jár, hogy a licencmegállapodásra alkalmazott transzferár, vagyis az éves díj, amelyet a LuxOpCo fizetett a LuxSCS-nek az immateriális javak licencéért, és a LuxOpCo által a nyílt verseny szerinti díjon felül elért maradvány nyereségként határozzák meg, az e vállalkozás által végzett „rendes” funkciók esetében.
Amazon also has marketing software, aimed at generating traffic to its websites, internal and external marketing techniques, such as search marketing (through cooperation with search engines such as Google), search engine optimisation tools, paid search advertising tools, and email marketing tools.
A transzferár képzési módszer alapjául szolgáló TÁ-jelentés ugyanakkor nem vizsgálta a funkciók gyakorlásának módját, a LuxSCS által használt immateriális javak és viselt kockázatok igazolják azt hogy a LuxOpCo által elért teljes maradvány nyereséget díjfizetés formájában a LuxSCS kapta meg.
Further technology includes order fulfilment software, such as for the European Fulfilment Network (‘EFN’), picking and packaging software and customer service software.
Következésképpen a szóban forgó FA arra a hibás és nem támogatott kijelentésre épül, hogy a LuxSCS egyedi és értéket képviselő funkciókat látott el az immateriális javakkal összefüggésben, míg a LuxOpCo csupán „rendes” ügyviteli tevékenységeket végzett az Amazon európai online kiskereskedelmi tevékenységeivel összefüggésben.
Amazon develops the key software for its e-tailing business in-house.
Az Amazon szerint a LuxSCS egyedi és nehezen felbecsülhető, meghatározó értékeket birtokol, tart fenn és fejleszt immateriális javak formájában, amelynek hozzájárulása lényeges az európai kiskereskedelmi tevékenységhez.
Amazon states that technology development activities are overseen by teams in the US.
Ezzel szemben a LuxOpCo nem birtokol, nem kezel és nem ellenőriz szellemi tulajdonhoz fűződő jogokat: a funkcionális profilja egy olyan ügyviteli társaság profiljához hasonlítható, amely felügyeli a beszerzéseket, az értékesítéseket, a marketinget és a termékek európai weboldalak révén történő terjesztését a vevőknek.
Testing and bug-fixing of the websites and the software tools is entirely done in the US.
A [3. tanácsadó]-jelentés alapján az Amazon azt is kifejtette többek között, hogy az online kiskereskedelmi tevékenység hasonló a fizikai kiskereskedelmi tevékenységhez és a kiskereskedők esetében mindegy, hogy online vagy fizikai úton értékesítenek a legtöbb költség változó volt.
Over [60-65] % of its [30000-40000] R & D employees are located in the US.
Következésképpen a választékgazdaságosság hatása a megtérülésre korlátozott.
Of the [1000-10000] R & D employees active in Europe, [100-200] are based in Luxembourg.
E tényezők az online kiskereskedelmi ágazatra jellemző intenzív versennyel együtt indokolnák azt, hogy a LuxOpCo megtérülése korlátozott volt a szóban forgó FA által jóváhagyotthoz hasonlóan.
Finally, Amazon states that every aspect of the traditional retailing has been rethought to make it more efficient, less costly and more serving customer needs.
A Bizottság nem ért egyet ezzel a funkcionális elemzéssel, amint azt a 9.2.1.1. és 9.2.1.2. szakaszban részletesen kifejti.
Surrounded by a wide e-commerce environment, Amazon's customer experience created by its technology is setting Amazon apart from its competitors and strengthens its brands.
Ha a szóban forgó FA kibocsátása céljából helyes és megfelelő funkcionális elemzés készült volna, a luxemburgi adóhatóságnak azt kellett volna megállapítania, hogy a LuxSCS nem végez egyedi és értékes funkciókat azon immateriális javakkal összefüggésben, amelyeknek csak a törvényes tulajdonjoga van a birtokában a belépési megállapodás és a KFM értelmében.
Even brief time lags in ordering or minor hiccups in fulfilment undermine the customer experience, harm Amazon's brand and lead to a loss of sales because customers turn away.
A LuxSCS immateriális javak frissítése, fejlesztése és kezelése kapcsán nem folytat és nem ellenőriz semmilyen tevékenységet, e funkciókat a LuxOpCo-ra ruházza a licencmegállapodás révén, bármilyen fenntartás nélkül a LuxSCS által a LuxOpCo felett erre vonatkozóan gyakorolt felügyeletre vonatkozóan.
Amazon states that its trademark-related intangibles had a useful life of 10-15 years as of 1 January 2005.
A LuxSCS-nek nincsenek alkalmazottai e funkciók ellenőrzésére sem, és nem viseli e funkciók végzésének a költségeit sem.
The customer database had an estimated useful life of 6-10 years, and the Technology had a useful life of two to five years as of 1 January 2005.
A LuxOpCo az, aki egyedi és értékes funkciókat végez az immateriális javakkal összefüggésben, aki az e funkciókhoz kapcsolódó összes eszközt használja és aki lényegében az összes vonatkozó kockázatot viseli.
SUBMISSIONS ON CRITICAL THREATS FOR AMAZON'S EUROPEAN OPERATIONS
A LuxOpCo az, aki a kapcsolódó európai társaságok segítségével egyedi és értékes funkciókat lát el az európai Amazon kiskereskedelmi tevékenységek és online szolgáltatások keretében, amelyek stratégiai és meghatározó jellegűek az e tevékenységekkel elért nyereségek szempontjából és a LuxOpCo az, aki az e funkciókhoz kapcsolódó eszközöket használja és lényegében az erre vonatkozó összes kockázatot viseli.
In its submission of 27 February 2017, Amazon submitted to consider the following three critical threats for its European businesses:
A LuxSCS működésének elemzése
Competition: the loss of business to competition is Amazon's main business threat, since e-commerce is highly competitive.
Az Amazon azt állítja, hogy a „LuxSCS jogosult volt döntések meghozatalára és a KFM-ben való részvételre, mivel saját pénzeszközökkel rendelkezett és képes volt viselni a kockázatokat.
Competition is largely driven by innovation and competitors that did not innovate left the market.
Az immateriális javak birtoklása és ezek fejlesztéseinek a finanszírozása révén (vagy esetenként a megvásárlása révén) a LuxSCS lényeges szerepet töltött be az immateriális javak frissítésének, karbantartásának és védelmének az ellenőrzése révén […].”
Amazon faces different pressure and competitors in various markets and there are local specificities in relation to risks from competition.
A Bizottság nem vitatja azt, hogy a LuxSCS, mint a belépési megállapodásban és a KFM-ben részes fél jogosult az immateriális javak üzemeltetésére, további frissítésére és fejlesztésére az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységei céljából.
Customer adoption of new products, services and technologies: Amazon's growth and its expansion into new categories and geographic regions entails the risk that customers do not adopt the new offerings or products.
Azt sem vitatja, hogy a LuxSCS-re bízta a KFM értelmében az A9 és az ATI több funkció gyakorlását és több kockázat viselését az immateriális javakkal összefüggésben.
In the same vein, Amazon bears the risk of website outages, which can have significant costs for its business.
Ugyanakkor a licencmegállapodás alapján e funkciókra és kockázatokra vonatkozó kizárólagos és visszavonhatatlan licencet adtak ki és e funkciókat és kockázatokat ténylegesen a LuxOpCo látta el és viselte az immateriális javak teljes hasznos időtartama alatt.
Finally, local economic and political conditions and changes to the legal framework constitute a risk or could be a threat for Amazon's European business.
A bizottsággal közölt információk között nem volt olyan, amely azt bizonyítaná, hogy a LuxSCS aktív és lényeges funkciókat végzett – vagy képes volt végezni – az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggésben, amelyek igazolnák azt, hogy mért kapta meg a LuxOpCo által az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységei és szolgáltatásai keretében elért gyakorlatilag teljes nyereséget [(419) - (429) preambulumbekezdés].
Low degrees of internet use and credit card use pose significant challenges to Amazon, making it impossible to create a growing business.
A LuxSCS nem minősülhetett volna az e funkciókat harmadik félnek alvállalkozásba kiadóként sem és nem volt képes ellenőrizni vagy felügyelni e funkciók végzését [(427) - (428) preambulumbekezdés].
Government regulation may render Amazon's business model impracticable.
A LuxSCS az értéket képviselő eszközöket nem használta e tevékenységek keretében sem, az immateriális javak jog szerinti tulajdonosaként e javak passzív birtoklására szorítkozott [(430) - (434) preambulumbekezdés].
AMAZON'S SUBMISSIONS OF 29 MAY 2017
Végül pedig a LuxSCS ezzel kapcsolatban nem viselt kockázatot és nem is volt erre képes, továbbá nem ellenőrizte e javakat [(436) - (445) preambulumbekezdés].
On 29 May 2017, Amazon submitted a statement to the US Tax Court procedure and a newly commissioned transfer pricing report.
A LuxSCS által betöltött funkciók
According to Amazon, the decision of the US Tax Court, in application of the CUP method, resulted in an arm's length royalty rate for the intangibles amounting to [4,5-5] % of GMS.
A LuxSCS az immateriális javak törvényes tulajdonosa és szerződésben ad ki licenceket rájuk.
Amazon stated that LuxSCS' acquisition of the rights to the technology, brand and customer information was recognized by all parties to the US litigation procedure.
A licencmegállapodás értelmében azonban a LuxSCS a LuxOpCo-nak visszavonhatatlan és kizárólagos licencet adott az immateriális javak gazdasági üzemeltetésére Európában, valamint az immateriális javak további frissítésére, fejlesztésére és kezelésére irányuló jogot e javak teljes hasznos élettartamára, bármilyen fenntartás nélkül a LuxOpCo ilyen irányú tevékenységeinek a LuxSCS általi kezelésére vagy felügyeletére vonatkozóan.
Therefore, Amazon refers to the [4,5-5] % royalty rate of GMS as a benchmark for the appropriate arm's length royalty to be received by LuxSCS.
E megállapodás értelmében a LuxOpCo megkapta a jogot a csoport kapcsolt vállalkozásaival allicencek megkötésére és kezelésére és minden jogot megkapott arra, hogy az immateriális javakhoz fűződő szellemi tulajdon sérelmét megelőzze.
Moreover, according to Amazon, the benchmark should be seen as minimum, taking into account that this royalty rate does not consider goodwill and the enhancements to the intangibles made under the CSA after 2005/2006, which LuxOpCo received.
Végül pedig a LuxOpCo feladata volt az összes hatályos törvényi és szabályozási rendelkezés betartásának a biztosítása, nevezetesen a kivitelre vés a magánélet védelmére vonatkozó azon rendelkezéseké, amelyek az immateriális javak használatára vonatkozhattak.
Amazon therefore claims that the aggregate royalty rate that LuxSCS received over the relevant period 2006 to 2014 was in fact lower than the royalty rate as determined by the US Tax Court, namely [3-3,5] % of GMS.
E kizárólagos licenc alapján tehát a LuxSCS többé nem volt jogosult az immateriális javak gazdasági üzemeltetésére az Amazon európai tevékenységei keretében és nem tudott aktív és kritikus módon funkciót ellátni e javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével vagy ilyen irányú üzemeltetésével kapcsolatban.
Based on Amazon's comments on the US Tax Court judgement, LuxSCS therefore received a too low royalty rate from LuxOpCo and thus Amazon considers that the 2003 tax ruling could not entail any advantage for LuxOpCo.
Ily módon az immateriális javak és az ezekből származó összes munka a LuxSCS törvényes tulajdona maradt a vizsgált időszakban, de az immateriális javakhoz kapcsolódó említett aktív és kritikus funkciókat a LuxOpCo gyakorolta.
Amazon considered that an exhaustive evaluation of trial-tested facts was carried out during the US litigation procedure including expert records.
Bár a LuxSCS jogosult volt e funkciók ellátására, nem volt képes ezeket elvégezni, kezelni vagy ellenőrizni a vizsgált időszakban.
Amazon commissioned [Advisor 1] to do a new Transfer Pricing Report, the purpose of which was to verify ex post whether the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS in accordance with the contested ruling was at arm's length (the ‘2017 ex post TP Report’).
Az ÁT jelentésben és az Amazon által a luxemburgi adóhatóságnak címzett 2006. április 20-i levélben foglaltak megerősítik azt, hogy a LuxSCS-nek nem volt feladata a vizsgált időszakban más tevékenység végzése csak az immateriális javak és a leányvállalataiban való részesedések „egyszerű birtoklása” valamint e leányvállalatoktól a passzív jövedelmek díjak és kamatok formájában történő beszedése.
The report examines the level of the royalty from the perspective of two transfer pricing methods: the CUP method and the TNMM.
Munkavállalók hiányában az egyetlen eszköz, amivel a funkciókat a LuxSCS saját maga el tudta volna végezni, ha az egyetlen ügyvezetője vagy a közgyűlései révén végzi el azokat.
As regards the CUP analysis, the royalty payments from LuxOpCo to LuxSCS during the relevant period were compared to the royalty determined in the TP Report and in the US Tax Court's opinion.
Ugyanakkor sem az egyetlen ügyvezető határozataiból, sem pedig a közgyűlés beszámolóiból, amelyeket a 14. táblázat tartalmaz, nem tűnik ki az, hogy a LuxSCS aktív és lényeges szerepet játszott volna az említett funkciókra vonatkozó döntések meghozatalában az immateriális javakkal összefüggésben sem pedig az, hogy e funkciókat hatékonyan ellenőrizték vagy felügyelték volna a vizsgált időszakban.
The 2017 ex post TP Report claims that the royalty actually paid by LuxOpCo to LuxSCS was below the range of royalty rates determined with reference to the [A] agreement in the TP report.
Éppen ellenkezőleg, az elfogadott határozatok főként adminisztratív feladatokat és részvényesi tevékenységeket tartalmaztak, egészen pontosan az elszámolások jóváhagyását, a leányvállalatok finanszírozását, valamint esetenként a LuxOpCo vezetői valamint a Lux SCS más leányvállalati vezetői kinevezéseinek a jóváhagyását.
It further claims that the royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS falls below the royalty rate of [4,5-5] % established in the US Tax Court's opinion also through the use of the CUP method .
Továbbá, az a tény, hogy a LuxSCS egyáltalán nem képviseltette magát az IP Steering Committee keretében, amely az immateriális javak európai kezelésének megvitatását végző fő struktúra, azt igazolja, hogy a LuxSCS nem játszott aktív szerepet az említett funkciókban és a kapcsolódó kockázatokban a vizsgált időszakban.
In this respect, it clarifies that the Court's opinion sets out an aggregate royalty rate of GMS as ‘initial (or starting) arm's length royalty rates for the Intangibles existing as of May 1, 2006’.
Még a belépési megállapodások és a KFM megkötésére vonatkozó döntéseket sem a LuxSCS hozta meg, az egyetlen ügyvezető csupán aláírta ezeket, a döntést az Amazon csoport társaságai az Egyesült Államokban hozták meg.