natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Amazon argues that, with the exception of the [A] Agreement, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated counterparties, including the M.com Agreements, provides for a directly comparable transaction on the market for the purposes of pricing the License Agreement.
Bár a luxemburgi adóhatóság jogosan elfogadta a becslésen alapuló, nem alátámasztott és hibás transzferár képzési módszert, amely szerint a LuxSCS egyedi és értékes funkciókat látott el az immateriális javakkal összefüggésben, az a tény, hogy a LuxOpCo ilyen funkciókat is végzett azt jelenti, hogy nem volt helytálló egy olyan transzferár képzési módszer támogatása, amely azt írja elő, hogy a LuxSCS-hez kell rendelni a LuxOpCo által elért teljes maradvány nyereséget, ami meghaladja az üzemeltetési költségek [4-6] %-át.
The Commission agrees that none of the IP agreements concluded by Amazon with unrelated parties as submitted to the Commission in the course of investigation, and in particular the M.com Agreements, provides for a sufficiently comparable uncontrolled transaction to establish a CUP.
A (256) preambulumbekezdés szerint, amikor egy csoporton belüli ügylet két részes fele egyedi és értékes hozzájárulást nyújtanak az említett ügylethez, a nyereségelosztási módszert tekintik általában a legmegfelelőbbnek a transzferárak esetében.
The Commission also does not consider the [A] Agreement to constitute a directly comparable transaction.
Ilyenkor a független felek rendes esetben a hozzájárulásukkal arányosan osztják meg az ügylet révén elért nyereséget.
The OECD TP Guidelines set out five comparability criteria that need to be met for controlled and uncontrolled transactions to be considered as comparable, namely (i) the characteristics of the property or services transferred, (ii) the functions performed by the parties (taking into account assets used and risks assumed), (iii) the contractual terms, (iv) the economic circumstances of the parties, and (v) the business strategies pursued by the parties.
Amint azt részletesen kifejti az említett preambulumbekezdés, a transzferárakra vonatkozó OECD-irányelvek két kombinált nyereségelosztási módszert írnak le a kapcsolt vállalkozások között, amelyek a befizetések elemzése és a maradványelemzés.
The M.com Agreements, including the [A] Agreement, clearly do not meet any of those five criteria:
Amennyiben a két fél egyedi és értékes hozzájárulást nyújt, és nincsenek kevésbé összetett ügyletek, amelyeknek az árát külön kell megállapítani, helyesebb a befizetések elemzését alkalmazni a kombinált nyereség hozzárendelése céljából. maradványelemzést akkor érdemes alkalmazni, amikor vannak kevésbé összetett ügyletek.
As regards the first and third criteria, i.e. the characteristics of property or services and the contractual terms, LuxOpCo obtained an exclusive and irrevocable license to exploit the Intangibles in Europe and a right to further develop, enhance, and manage the Intangibles for their entire lifetime under the License Agreement.
A befizetések elemzése a kombinált nyereségnek a megállapított árú, csoporton belüli ügyletben részes felek által betöltött funkciókra vonatkozó érték szerinti meghatározása (a használt eszközök és a vállalt kockázatok figyelembevételével).
By contrast, none of the M.com Agreements concluded by Amazon US concern a similar license, nor do they concerns the same IP.
Vagyis ha a LuxSCS és a LuxOpCo jelen esetben egyaránt egyedi és értékes funkciókat lát el az immateriális javakkal kapcsolatban, ezt a módszert kell választani a maradványelemzés helyett, abban az esetben, ha valamelyik fél díjazásban is részesül a rendes funkcióiért az ügylethez nyújtott egyedi és értékes hozzájárulásokért kapott díjazáson túl.
As explained in Recital 220, the characteristics of the M.com Agreements are very different to those of the License Agreement.
Jelen esetben a befizetések elemzése a LuxOpCo-nál az összes általa végzett funkció (a 9.2.1.2.1. és 9.2.1.2.2. szakaszban leírtak szerint), az általa használt eszközök (a 9.2.1.2.3. szakaszban leírtak szerint) és az általa viselt kockázatok (a 9.2.1.2.4. szakaszban leírtak szerint) díjazását eredményezte volna, mely magasabb lett volna a szóban forgó FA által elfogadott transzferár képzési módszerrel számolt díjazásnál, mivel e megállapodás azon a hibás feltételezésen alapult, amely szerint a LuxSCS csak „szokásos” ügyviteli funkciókat végez.
The License Agreement gives LuxOpCo rights to exploit and further develop, enhance and manage the Intangibles (including the Technology) in its operation of Amazon's European websites.
Következésképpen ennek a transzferár képzési módszernek az elfogadásával a szóban forgó FA a LuxOpCo számára gazdasági előnyt nyújt, mivel a LuxOpCo adóköteles jövedelmének a csökkenését eredményezi azon társaságokhoz képest, amelyek adóköteles nyeresége a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott árakat tükrözi.
By contrast, under the M.com Agreements Amazon US only granted the M.com partners a non-exclusive license to use Amazon's IP as part of the provision of IT and e-commerce services for them to operate their own retail websites and to meet its obligations towards them.
Nem megfelelő az üzemeltetési költségek kiválasztása nyereségmutatóként
Accordingly, those licenses do not give the M.com partners a similar right to further develop and enhance the Amazon IP as part of their operations, as is granted to LuxOpCo under the License Agreement.
Bár a luxemburgi adóhatóság jogosan fogadta el azt a nem alátámasztott és hibás feltételezést, amely szerint a LuxSCS egyedi és értékes funkciókat látott el az immateriális javakkal összefüggésben, és bár később jogosan vélte úgy, hogy a LuxOpCo csupán „rendes” ügyviteli tevékenységeket végzett, a szóban forgó FA által jóváhagyott, az ügyleti transzferár képzési módszerben az üzemeltetési költségeken alapuló nyereségmutató kiválasztása nem megfelelő.
In addition, obligations to maintain and protect the IP, as set out in the License Agreement, are not included in the M.com Agreements.
Az (550) preambulumbekezdésben foglalt magyarázatnak megfelelően az NÁTM alkalmazása céljából a nyereségmutatónak az ellenőrzött ügyletben a vizsgált fél által végzett funkciók értékét kell tükröznie, az általa használt eszközök és az általa vállalt kockázatok figyelembevételével, objektív adatokon kell alapulnia és megfelelően megbízható és koherens módon mérhetőnek kell lennie.
Finally, in none of the five M.com Agreements listed in the TP Report and in none of the eleven additional M.com Agreements provided by Amazon to the Commission do the unrelated counterparties obtain access to the software or the underlying algorithms used by Amazon's e-commerce platform.
Bár a szóban forgó FA olyan transzferár képzési módszert fogad el, amely nyereségmutatóként ír elő egy árrést az üzemeltetési költségekre, amint az Amazon a 2003. október 23-i levelében ajánlotta, a TÁ-jelentés valójában nyereségmutatóként az összes költségre vonatkozó árrést határoz meg a maradvány nyereség elosztási módszer alkalmazása céljából összehasonlíthatónak ítélt független társaságok esetében.
The M.com Agreements also oblige Amazon US to provide many more activities beyond the licensing of IP.
Miután az Amazont kérte a Bizottság hogyadjon magyarázatot erre a szemmel látható ellentmondásra és a TÁ-jelentésben található másik ellentmondásra, amely abból ered, hogy az összehasonlítási elemek keresésének az eredményeit az összes költség százalékában adták meg, az Amazon megerősítette, hogy az összehasonlítási elemek elemzése valóban az összes költség százalékában kifejezett árrést eredményez az értékesítések vagy az üzemeltetési költségek százalékában kifejezett árrés helyett.
Despite Amazon's view that those agreements cover the access to certain IP, the contracts have a broader scope, in so far as they include services provided by Amazon US to the M.com partners, such as the hosting and maintenance of e-commerce websites, shipping and handling packages, conducting sales, etc.
Az Amazon kifejtette, hogy bár nincsen koherencia, az eredmény szinte ugyanaz volt, mivel az összehasonlítási elemekként alkalmazott társaságok nem jelentenek be magas összegeket az áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költségére és üzemeltetési költségeik alkotják az összes költségük fő elemét.
Moreover, while the provision of services pursuant to the M.com Agreements is mainly ensured by Amazon US, which is simultaneously acting as licensor and the user of the intangibles, in the case of the License Agreement it is LuxOpCo that uses the Intangibles in its capacity as a licensee and, that ensures the development, management, hosting and operation of the EU websites.
Ez az érvelés hemzseg az ellentmondásoktól a TÁ-jelentésben kiválasztott összehasonlítható társaságok esetében, mivel a LuxOpCo magas összegeket jelent be áru-, alapanyag- és fogyóeszköz költségként.
LuxSCS, which is the licensor of the Intangibles under the License Agreement, does not have any employees and therefore lacks the capacity to perform any functions similar to those performed by Amazon US under the M.com Agreements.
A LuxOpCo mint kiskereskedelmi értékesítési vállalkozás vállalati modelljével együtt jár az, hogy az áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költségei teszik ki az összes költsége legnagyobb részét.
As regards the [A] Agreement in particular, not only are the rights to the intangibles covered by that agreement not comparable to the exclusive and irrevocable license granted by LuxSCS to LuxOpCo under the License Agreement, that agreement also concerns many additional services that are not provided by LuxSCS under the License Agreement.
Továbbá az a tény, hogy olyan társaságokat választottak ki, amelyek a LuxOpCo-val ellentétben nem vallanak be magas összeget az áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költségeire, szintén azt mutatja, hogy rosszul választották ki az összehasonlítható társaságokat, mert nem rendelkeznek néhány olyan jellemzővel, ami a LuxOpCo funkcionális profiljának a része.
In particular, the [A] Agreement covers services including the development, hosting and maintenance of an e-commerce website.
Mindenesetre, az összehasonlítható társaságok elemzéséhez kiválasztott több társaság a TÁ-jelentésben de facto magas összegeket vall be az árukra, alapanyagokra és fogyóeszközökre.
The denomination of that agreement as a […] further indicates the increased scope of that commercial relation.
mivel az összes költség egy szélesebb alapot jelent mint az üzemeltetési költségek, ha a TÁ-jelentésben az összehasonlítható társaságok keresési eredményét alkalmazták volna, akkor az abból eredő éves adóköteles jövedelem magasabb lett volna, mint a szóban forgó FA-ban megállapított díjazás.
The TP Report takes note of neither of those differences, nor does it make any adjustments to the comparability apart from the delivery of customer data.
Az üzemeltetési költségek nem tartalmazzák az alapanyagokhoz kapcsolódó költségeket, az áruköltségeket és a fogyóeszköz költségeket, amelyek a LuxOpCo költségeinek a fő változó elemét alkotják.
As regards the second criterion, i.e the functional analysis, the Commission has already established that LuxSCS does not perform any functions that add value to the Intangibles.
Ez az eltérés a 20. táblázatban található.
In particular, LuxSCS was neither in charge of the development, enhancement, management or exploitation of the Intangibles, nor did it undertake any kind of marketing activities.
táblázat
Under the M.com Agreements, Amazon US was not only the creator and developer of the IP used in the context of the transaction, but also the provider of many services, including the provision of e-commerce services, which are performed by LuxOpCo, not LuxSCS, under the License Agreement.
A LuxOpCo szóban forgó FA szerint meghatározott, és a transzferárakról szóló jelentésben az összehasonlítható jogalanyok esetében használt nyereségmutatóval azonos módon kiszámolt nyereségének összehasonlítása
As regards the fourth criterion, i.e. economic circumstances, the Commission notes that the majority of the M.com Agreements relate to the territory of the United States of America, and concern significantly lower sales volumes.
A szóban forgó FA szerint a LuxOpCo-hoz rendelt
As regards the fifth criterion, i.e. the business strategy, the M.com Agreements were concluded with well-established brick and mortar retailers, which aimed at setting up an alternative distribution channel.
A LuxOpCo nyeresége az összes költség [4-6] %-a (plafon és küszöb nélkül)
In the case of the License Agreement, the purpose was for LuxOpCo to penetrate the European e-commerce market, its exclusive distribution channel, which required the use of the Intangibles.
A TÁ-jelentésben az összehasonlítható társaságok kereséséből kitűnik, hogy a LuxOpCo esetében az összes költségre számított árrés vezetne a szokásos piaci ár elve szerinti díjazáshoz.
In sum, none of the IP agreements concluded between Amazon and unrelated third parties, including the M.com Agreements in general and the [A] Agreement in particular, provide for a comparable uncontrolled transaction on the basis of which the remuneration to LuxSCS under the License Agreement can be assessed through an application of the CUP method.
Következésképpen az üzemeltetési költségekre számított árrésre éülő transzferár meghatározási módszer elfogadásával a szóban forgó FA gazdaséfi előnyt nyújt a LuxOpCo-nak, mivel nem megfelelő módon csökkenti az éves adóköteles jövedelmét.
The CUP-method relies in its application on a comparison of the conditions in a controlled transaction with the conditions in transactions between independent enterprises.
Nem megfelelő a transzferárak meghatározási módszerében plafont megállapítani
In order for such comparison to be useful, the relevant characteristics of the situation compared must be sufficiently comparable.
A Bizottság szerint a plafon beiktatása a transzferár meghatározási módszerbe a LuxOpCo adóalapjának a meghatározása céljából, olyan eredményt ad, amely eltér a megbízható módon becsült piaci eredménytől.
To be comparable means that none of the differences (if any) between the situations being compared could materially affect the condition being examined in the methodology (e.g. price or margin), or that reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the effect of any such differences.
Egészen pontosan, e megállapodás alapján a LuxOpCo szokásos piaci ár szerinti díjazása nem haladhatja meg az éves értékesítések 0,55 %-át.
As explained in Recitals 522 to 528, the License Agreement and the M.com Agreements are different in a way that would materially affect the conditions of the transaction when looking at five out of five comparability factors.
A 2006., 2007., 2011., 2012. és 2013. pénzügyi évben, a luxemburgi adóhatóság valóban elfogadta a LuxOpCo adóbevallásait, amelyekben az éves adóköteles jövedelmének plafonja az éves értékesítések 0,55 %-a az üzemeltetési költségek [4-6] %-a helyett.
In particular, Amazon argues that the transfer of the core technology under the [A] Agreement can be isolated from the other services and reasonable adjustments could be made to eliminate the differences between that Agreement and the License Agreement.
Hasonlóképpen, az Amazon által a vizsgálat keretében átadott transzferárra vonatkozó ex post tanulmányok egyike sem indokolja a plafon meghatározását a transzferárak szempontjából.
However, according to the testimony of an Amazon employee, Amazon took a holistic approach to the pricing of the M.com Agreements and did not attempt to price identifiable services of Amazon US on a separate basis .
Luxemburg és az Amazon állítása szerint szükség van erre a plafonértékre, mert a LuxOpCo-t arra ösztönzi, hogy megtérülő módon kezelje a tevékenységeit.
Therefore, a determination of the portion of Amazon US's remuneration which is due for the pure access to its Intangibles does not seem practicable in the absence of clearly identifiable adjustments for the tangible services provided by Amazon US under the [A] Agreement, such as the creation, development, maintenance and hosting of the websites ensured by Amazon US's team.
Hasonlóképpen azt állítják, hogy e plafon alkalmazása soha nem eredményezte azt, hogy a LuxOpCo adóköteles jövedelme túllépje a szokásos piaci ár szerinti tartományt .
Even assuming that it were possible to isolate the transfer of the core technology, the remuneration for that transfer under the [A] Agreement must be much less than that calculated in the TP Report.
A Bizottság ezt az érvet sem tudja elfogadni.
In that report, the remuneration was arrived at by adding several fees provided for in the [A] Agreement, including those relating to the tangible aspects of the agreement, such as an adjustment for Amazon's labour costs increase.
Azon túl, hogy a plafon meghatározása sosem összehasonlíthatósági elemzés alapján történt, az árrés hibás alkalmazása az üzemeltetési költségekre az összes költség helyett, a LuxOpCo adóalapjának méltánytalan csökkentését eredményezte.
For the purpose of determining the implied remuneration, several adjustments to the set-up, base fees and the sales commissions due by [A] were added, such as fees to compensate for excess order capacity and excess inventory levels.
A 2006., 2007., 2011., 2012. és 2013. pénzügyi év során végrehajtott csökkentés tehát valószínűleg nem lenne a szokásos piaci ár szerinti tartományban.
Those fees are related to the physical operation of a retail business.
Vagyis a szóban forgó FA által elfogadott transzferár képzési módszerbe beiktatott plafon a gazdasági előnyhöz juttatja a LuxOpCo-t, mivel olyan eredményt ad, amely eltér a szokásos piaci ár elve szerint becsült megbízható eredménytől és az adóköteles jövedelmei csökkenését eredményezi.
They do not bear reference to the intangibles transferred under that agreement.
A gazdasági előny meglétének másodlagos megállapítására vonatkozó következtetés
The TP Report does not put forward any arguments justifying their inclusion in the analysis of an arm's length royalty rate for the Intangibles.
Az előzőekben említett módszertani ellentmondások fennállása, amelyeknek a szóban forgó FA az alapja, azt jelenti, hogy bár a luxemburgi adóhatóság jogosan fogadta el azt a nem alátámasztott és hibás feltételezést, amely szerint a LuxSCS egyedi és értékes funkciókat látott el az immateriális javakkal összefüggésben, a szóban forgó FA gazdasági előnyhöz juttatja a LuxOpCo-t mivel a piacon alapuló megbízható becsült eredménytől eltérő eredményt ad, ami a LuxOpCo adóköteles jövedelmének a csökkenéséhez vezet, azon vállalkozásokhoz képest, amelyek adóköteles nyeresége megfelel a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott áraknak.
Moreover, in the implied royalty calculation, the TP Report did not account for the negative relationship between the level of the commission fee and the sales to which that fee would be applied.
SZELEKTIVITÁS
More specifically, the commission rate agreed under the [A] Agreement was set to decrease from year-to-year (from 5 % to 4 %) along with the increasing level of the projected sales to be generated by [A] pursuant to the agreement (from initially USD 350 million to USD 750 million).
Az ítélkezési gyakorlat szerint „az […] előny szelektivitására vonatkozó feltételt illetően […] e feltétel értékelése során azt kell meghatározni, hogy adott jogi szabályozás keretén belül a szóban forgó nemzeti intézkedés alkalmas-e arra, hogy „bizonyos vállalkozások[at] vagy bizonyos áruk termelés[ét]” előnyben részesítsen olyan vállalkozásokkal és áruk termelésével szemben, amelyek az említett szabályozás céljára tekintettel hasonló ténybeli és jogi helyzetben vannak, és amelyek ily módon – lényegében hátrányosan megkülönböztetőnek minősíthető – eltérő bánásmódban részesülnek”.
This fact points towards economies of scale or/and increasing bargaining power of the service receiver.
Meg kell különböztetni egymástól az előnyre vonatkozó feltételeket és azokat a feltételeket, amelyek a szelektivitással függenek össze annak ellenőrzése érdekben, hogy az előnyt biztosító állami intézkedések közül nem mind állami támogatás, hanem csak azok, amelyek bizonyos vállalkozásoknak, vállalkozási kategóriáknak vagy bizonyos gazdasági ágazatoknak szelektív módon nyújtanak ilyen előnyt.
The TP Report, by contrast, incorporated the commission rates diminishing to 4 % p.a. in its calculation only as set in the [A] Agreement, without due consideration whether those rates would be justified in view of much higher levels of sales forecasted in Europe (EUR 3,2 billion in the first year following the restructuring to EUR 8,3 billion in financial year 2010).
Ebből az következik, hogy a teljesen általános hatályú intézkedések – amelyek előnyt biztosítanak, de nem bizonyos vállalkozásokat vagy bizonyos javak előállítását részesítik előnyben – nem minősülnek állami támogatásnak, mivel nem szelektív jellegűek.
The application of the CUP method, as set out in the TP Report, also produced an exaggerated result, which exposed ‘LuxOpCo to the risk of incurring losses’.
A szelektivitás felmérésének egyik kulcsfontosságú vetülete annak meghatározása, hogy vajon a vizsgált intézkedés általános hatályú-e vagy éppen ellenkezőleg, csupán bizonyos vállalkozásokra vagy bizonyos gazdasági ágazatokra vonatkozik egy adott tagállamban.
This means that the income generated by LuxOpCo using the Intangibles would potentially not only be insufficient to pay the royalty to LuxSCS determined on the basis of the CUP method, but also be insufficient to remunerate all other functions performed by LuxOpCo.
Ebben az összefüggésben a Bíróság megkülönböztette az egyedi támogatási intézkedéseket és a támogatási rendszereket és jelezte, hogy a szelektivitás követelménye a kérdéses támogatáskategóriától függően változik.
The Commission observes that an unrelated party licensee would be unlikely to accept a method for determining its remuneration according to which it probably would be structurally loss-making.
A Bíróság szerint, „a szelektivitás követelménye attól függően változik, hogy az adott intézkedést általános támogatási rendszerként vagy egyedi támogatásként tervezik megvalósítani.
It further observes that the use of the CUP-method on basis of the [A] agreement was rejected in the TP Report since the residual profit split analysis was considered ‘less likely to produce biased estimates’.
A második esetben a gazdasági előny azonosítása révén elvileg feltételezhető a szelektivitás.
In its most recent submission, Amazon argued in the alternative that a CUP could be established for the License Agreement on the basis of a royalty rate of [4,5-5] % on gross merchandise sales (‘GMS’).
Ezzel szemben az általános támogatási rendszer vizsgálata során azonosítani kell, hogy a vizsgált intézkedés, annak megállapítása ellenére, hogy általános hatályú előnyt nyújt, ezt kizárólag néhány vállalkozás vagy tevékenységi ágazat javára teszi”.
In support of that argument, Amazon relies on its interpretation of the US Tax Court's Opinion.
Másképpen fogalmazva, egy adott tagállamban egy olyan vállalkozáscsoport vagy bizonyos gazdasági ágazatok azonosítása, amelyek a kérdéses intézkedés kedvezményezettjei, az összehasonlítható ténybeli és jogi helyzetben lévő gazdasági szereplők kivételével, megfelelő azon rendszerek szelektív jellegének a mérlegelésekor, amelyek legalább potenciálisan általános hatályúak lehetnek.
However, as explained in Recital 210 and footnote 352, the royalty rate of [4,5-5] % was not in fact established by the US Tax Court, but calculated by Amazon for the purpose of this Decision.
Ezzel szemben amennyiben a támogatásra irányuló egyedi intézkedéseknek csak egyetlen vállalkozás a kedvezményezettje a sajátos helyzete folytán, akkor nem szükséges ilyen elemzés.
In any event, the Commission does not agree that such a royalty rate, as established for the purpose of valuing the lump sum of the Buy-In Agreement, is a reliable comparable for the purpose of applying the CUP-method to establish an arm's length remuneration for the License Agreement.
A SZELEKTIVITÁS FŐ MEGÁLLAPÍTÁSA
As a preliminary matter, the Commission observes that the Buy-In Agreement was concluded in 2005 and that the Luxembourg tax administration was informed about its existence in Amazon's letter of 20 April 2006.
A szóban forgó FA egyedi intézkedés.