natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Small retailers (merchants) that sell products on Amazon's third-party platform Marketplace do not own the client's personal/transaction data from their transactions as a result of Amazon's contractual conditions.
A LuxSCS-re vonatkozóan a 2017. évi ex post jelentés csak azt a tényt említi, hogy a KFM-ben való részesedése címén immateriális javak tulajdonosa.
Amazon owns and collects the data on the customers.
E funkcionális elemzés alapján a 2017. évi ex post TÁ-jelentés megállapította, hogy a LuxOpCo példa egy olyan értéklánc szegmensre, amelynek a tulajdonában nincsenek szellemi tulajdonjogok és nem is kezel vagy ellenőriz ilyen jogokat: a funkcionális profilja egy olyan „kezelő vállalkozás” profiljával hasonlítható össze, amely felügyeli az európai online elektronikus kiskereskedelmi tevékenységekhez kapcsolódó logisztikát, rendeléskezelést és készletkezelést, miközben alacsony kockázatokkal szembesül és csak tárgyi forgóeszközök vannak a tulajdonában.
In particular, it is forbidden for merchants to solicit customers with new offers or promotions (e.g. newsletters).
Következésképpen, mivel a KFM-ben való részévétele értelmében a LuxSCS tulajdonában vannak az immateriális javak, ezért ennek a társaságnak a funkcionális elemzése összetettebb.
While not always necessary, most retailers willing to achieve some relevance and build unique value propositions need to undertake significant investments in technology and operations.
A 2017. évi ex post TÁ-jelentésben részletes magyarázat szerepel ezzel kapcsolatban, mely szerint „a funkcionális elemzés és a tények azt mutatták, hogy a LuxOpCo tevékenységei erősen függőek és másodlagosak voltak azokhoz a gazdaságilag jelentős immateriális javakhoz képest, amelyek nem voltak a birtokában, de amelyeket a licencmegállapodás értelmében elért, míg a LuxSCS-nek a csoport bizonyos vállalkozásaival kötött KFM-ből eredtek az immateriális javakra vonatkozó jogai a vizsgált időszak előtt és alatt.”
They might use Amazon's platform instead, but they would not own a valuable segment of the value chain and depend upon a direct competitor.
A 2017. évi ex post TÁ-jelentésben az szerepel, hogy egy megbízható pénzügyi mutatónak figyelembe kell vennie a LuxOpCo hozzájárulását a globális értéklánchoz.
Marketing in the e-commerce business requires substantial investments.
Mivel a LuxOpCo-t a jelentés olyan félként mutatta be, amely „[…] nem döntött teljesen önállóan arról, hogy mely termékek legyenek értékesítve, milyen árakat alkalmazzanak a termékekre vagy milyen módon reklámozzák azokat, mivel e funkciók licencmegállapodás alapján kapott technológiai eszközökbe vannak beépítve”, nem megfelelő az értékesítéseken alapuló nettó nyereségmutató alkalmazása.
E-commerce companies normally invest around 30-35 % of their gross profit in marketing, depending on which scale they could reach in the market (obviously the bigger you become, the lower the percentage you have to dedicate to marketing).
A 2017. évi ex post TÁ-jelentés szerint az üzemeltetési költségek jelentik a legmegbízhatóbb nyereségmutatót a LuxOpCo által végzett funkciók, viselt kockázatok és használt eszközök értékének a mérése céljából.
A more aggressive marketing strategy goes up to invest 2-3 times more, at significant losses for the company, thus requiring significant financial backing.
A jelentés egy olyan nyereségmutatót alkalmaz, amelyet úgy számítanak ki, hogy elosztják az üzemeltetési eredményt (veszteséget) az üzemeltetési költségekkel.
Amazon Prime is one of Amazon's main marketing tools, the commercial program which offers free shipping for most items purchased through Amazon.
A jelentés ezután frissíti a 2003. és 2004. évi gazdasági elemzéseket, meghatározva a referenciahozamokat a LuxOpCo tevékenységeivel összehasonlítható tevékenységek esetében és új elemzést végezve a referenciahozamok meghatározása céljából.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG ON THIRD PARTIES' COMMENTS AND ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
Ebből az elemzésből az derül ki, hogy a 2006 és 2014 közötti időszakban a LuxOpCo díjazása végig abban az interkvartilis tartományban volt, amelyet a LuxOpCo tevékenységeivel összehasonlítható tevékenységek esetében a referenciahozamok eredményeztek.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON THIRD PARTIES' COMMENTS
A 2017. évi ex post TÁ-jelentés következésképpen megállapítja, hogy e díjazás megfelelt a szokásos piaci ár elvének.
By letter dated 20 April 2015, Luxembourg expressed its agreement to the comments submitted by Amazon, FEDIL, CCIA, ATOZ and EPICENTER, whereas it considered that the other comments submitted in response to the Opening Decision were not relevant to the case.
A KÉRDÉSES INTÉZKEDÉS VIZSGÁLATA
In particular, Luxembourg indicated that Oxfam's observations did not refer to the Amazon case in particular, but were formulated in a general manner.
A TÁMOGATÁS MEGLÉTE
Luxembourg considered the BA not to have commented on the information included in the Opening Decision, but on issues that are outside the scope of the present investigation.
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése szerint „a belső piaccal összeegyeztethetetlen a tagállamok által vagy állami forrásból bármilyen formában nyújtott olyan támogatás, amely bizonyos vállalkozásoknak vagy bizonyos áruk termelésének előnyben részesítése által torzítja a versenyt, vagy azzal fenyeget, amennyiben ez érinti a tagállamok közötti kereskedelmet.
Luxembourg does not consider the comments of the EIBF and its members to provide new relevant information to the case.
Az állandó ítélkezési gyakorlat szerint ahhoz, hogy egy intézkedés az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében „támogatásnak” minősüljön, az e rendelkezésben előírt valamennyi feltételnek teljesülnie kell.
Finally, Luxembourg considered Bundesarbeitskammer's comments to be unfounded and inaccurate.
Először is a beavatkozásnak az állam által vagy állami forrásból kell történnie.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON COMPANY X'S SUBMISSION
Másodszor az szükséges, hogy e beavatkozás alkalmas legyen a tagállamok közötti kereskedelem érintésére.
On 2 May 2016, Luxembourg submitted its comments to Company X's submission.
Harmadszor, a kedvezményezett számára szelektív előnyt kell biztosítania.
Luxembourg stated that Amazon, being a market operator, is better placed to provide comments to Company X's submission.
Negyedszer az intézkedésnek torzítania kell a versenyt, vagy azzal kell fenyegetnie.
Therefore Luxembourg has shared a non-confidential version of Company X's submission with Amazon and understands that Amazon will provide its own comments.
Az EUMSZ 107. cikke (1) bekezdésére vonatkozóan, a szóban forgó FA-t a luxemburgi adóhatóság, Luxemburg egyik állami szerve adta ki.
If the less reliable CUP method had been applied, it would have led to higher yearly royalty payments.
Amint a 9.2. és 9.3. szakaszban szerepel, szóban forgó FA a LuxOpCo által Luxemburgnak fizetendő társasági adó csökkenését eredményezi, az azonos helyzetben lévő adóalany társaságok által fizetendő adóhoz képest.
Amazon further explained that, at the first stage of the residual profit split method, the TP Report applied the TNMM to determine LuxOpCo's arm's length remuneration as the tested party.
Mivel ez Luxemburgot arra készteti, hogy lemondjon azokról az adóbevételekről, amelyeket egyébként beszedhetett volna a LuxOpCo-tól, a szóban forgó FA-t úgy kell tekinteni, hogy állami forráskiesést eredményez.
The reason why LuxOpCo was chosen as the tested party is because LuxOpCo performs non-unique functions relative to LuxSCS, which owns the unique key value drivers of the European business.
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében meghatározott második feltétellel kapcsolatban a LuxOpCo része az Amazon csoportnak, amely multinacionális társaságok csoportja és több tagállamban végzi a tevékenységeit.
At the second stage of the residual profit split method, any residual profit or loss is allocated among the parties consistently with their functions and risks.
A LuxOpCo az Amazon online kiskereskedelmi értékesítési tevékenységeket és szolgáltatásokat uniós weboldalakon keresztül végzi.
Logically, the more unique a party's functions and risks, the greater the remuneration that it is justified to receive under the residual profit split method.
Mivel a szóban forgó FA erősíti a kedvezményezettje versenyhelyzetét a többi versenytárs vállalkozással szemben az EU-n belül folytatott kereskedelemben, úgy kell tekinteni, hogy befolyásolja e kereskedelmet.
The TP Report allocated the residual profit to LuxSCS in the view of its unique functions and significant risks relative to those of LuxOpCo.
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében említett negyedik feltétel szerint egy állam által engedélyezett intézkedés akkor torzítja a versenyt, vagy fenyeget a verseny torzításával, amikor jellegénél fogva erősíti a vállalkozás versenyhelyzetét a többi versenytárs vállalkozással szemben.
Second, on the economic rationale underlying the transfer pricing methodology, Amazon explained that LuxSCS wants to incentivise its contractors to act in such a manner that contributes to the success of Amazon's global strategy.
Amennyiben a szóban forgó FA mentesíti a LuxOpCo-t az egyébként megfizetendő társasági adó alól, az e határozattal nyújtott támogatás működéshez nyújtott támogatás, mivel mentesíti a LuxOpCo-t egy olyan teher alól,a melyet egyébként a rendes ügyvitele vagy rendes tevékenységei keretében viselnie kellett volna.
Thus, if Amazon had entered into a license agreement with a third party, it would have been rational and necessary to provide the licensee with the ability and incentives to undertake all the necessary investments and also to ensure that the correct incentives existed for the licensee to follow Amazon's strategy of maximising selection and price leadership.
A Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint a működéshez nyújtott támogatások torzítják a versenyt.
According to Amazon, the royalty methodology ensures that LuxOpCo is profitable and does not have a risk of becoming loss-making.
Így tehát az Amazonnak nyújtott összes támogatást úgy kell tekinteni, hogy torzítja, vagy torzíthatja a versenyt, mivel erősíti az Amazon pénzügyi helyzetét azokon a piacokon, ahol a tevékenységét végzi.
This was a real risk since, at the time the contested tax ruling was requested, the online retail market was not yet developed, online retailers were loss-making and LuxOpCo operated in a market with intense competition and low margins.
Kifejezetten az Amazon esetében olyan online kiskereskedelmi értékesítési tevékenységek végzéséről van szó, amelyek egyszerre versenyeznek a többi online kiskereskedővel és fizikai értékesítési pontokkal Luxemburgban és az egész Európai Unióban.
In this respect, a return to the licensee on its cost base incentivises growth rather than a focus on short-term profit.
Az Amazon által benyújtott [3. tanácsadó]-jelentés az online kiskereskedelmi értékesítési tevékenységet olyan tevékenységként írja le, amelyre intenzív verseny és alacsony nyereséget biztosító árrések jellemzők.
LuxSCS's remuneration structure was adopted because the volatility in the European business was anticipated.
Az Amazon olyan adófizetési kötelezettség alól való mentesítése révén, amelyet egyébként viselnie kellett volna, és amelyet a versenytárs vállalkozásoknak viselniük kell, a szóban forgó FA az Amazon esetében olyan pénzügyi forrásokat szabadít fel, amelyeket az üzleti tevékenységeire fordíthat, ez pedig befolyásolja azokat a feltételeket, amelyek mellett a fogyasztóknak kínálni tudja a termékeit és szolgáltatásait, vagyis ez által torzítja a piaci versenyt.
If a royalty expressed as a fixed percentage of sales had been agreed, LuxOpCo would have been loss-making during several years.
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében meghatározott negyedik feltétel is teljesül.
Amazon referred in this respect to estimated levels of royalty in the TP Report .
Az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében szereplő harmadik feltételre vonatkozóan egy FA célja az, hogy előzetesen megteremtse a közös jogrendszer adott esetben történő alkalmazását a jellemzően sajátos tényekre és körülményekre tekintettel.
According to Amazon, this would have put in danger the capacity of LuxOpCo to make profits over a long period of time.
Bármely más költségvetési intézkedéshez hasonlóan azonban az AMH-nak tiszteletben kell tartania az állami támogatásokra vonatkozó szabályokat.
Amazon also noted that LuxOpCo did not have the financial capacity to bear such losses.
Amennyiben valamely AMH – megalapozatlanul – olyan eredményt hagy jóvá, amely nem megbízható módon tükrözi azt az eredményt, amelyre az általános adórendszer szokásos alkalmazása vezetne, az a határozat szelektív előnyt biztosíthat a kedvezményezett számára, amennyiben e szelektív bánásmód révén a szóban forgó adófizetőnek a hasonló ténybeli és jogi helyzetben lévő vállalkozásokhoz képest kevesebb adót kell fizetnie az adott tagállamban.
Third, on the choice of profit level indicator, after having reviewed the TP Report submitted by Luxembourg in response to the Opening Decision, the Commission asked Luxembourg and Amazon to clarify whether the mark-up applied to determine LuxOpCo's arm's length remuneration was calculated on cost of goods and operating expenses, as explained in TP Report in the description of the financial analysis, or on ‘Annual Net Sales’.
Amint a Bizottság a 9.2. és 9.3. szakaszban kimutatta, a szóban forgó FA az Amazon számára szelektív előnyt biztosít az által, hogy csökkenti a Luxemburgnak fizetendő társasági adót a mind ténybeli mind jogi szempontból azonos helyzetben lévő többi olyan adóalany társaság által fizetendő adóhoz képest.
Amazon explained that the return earned by LuxOpCo was based on a mark-up of [4-6] % on operating expenses, excluding the COGS.
A 9.2. szakaszban a Bizottság rámutat arra, hogy a szóban forgó FA gazdasági előnyhöz juttatja az Amazont.
Amazon confirmed that the range reported in the transfer pricing report of 2,3 % to 6,7 %, with a median of 4,3 %, included the COGS of the comparable companies.
Az FA úgy biztosítja ezt az előnyt, hogy mivel az általa jóváhagyott transzferár-megállapítási módszer a piacon alapuló megbízható becsült eredménytől eltérő eredményt ad, csökkent a LuxOpCo által fizetendő társasági adó kiszámításához figyelembe vett adóalap.
The reference to the percentage of annual net revenue included in the table presenting the results of the peer review was included to point out that the amounts were weighted average dependent on the annual sales in a respective year.
A 9.3.1. szakaszban a Bizottság azt a következtetést vonja le, hogy ez az előny jellegénél fogva szelektív, mivel csak az Amazont érinti.
Regarding the exclusion of the COGS from LuxOpCo's cost base, Amazon explained that the comparable companies had limited COGS whereas LuxOpCo's COGS were expected to be significant.
Az ítélkezési gyakorlat szerint, olyan egyedi támogatásra irányuló intézkedés esetén, mint a szóban forgó FA, „a gazdasági előny megállapítása révén elvileg feltételezhető a szelektivitás”, anélkül, hogy szükség volna az állami támogatásokra vonatkozóan a Bíróság által kidolgozott három lépésből álló elemzés elvégzésére.
If they had been included in the mark-up, it would have led to a distorted result.
Ugyanakkor a teljesség érdekében a Bizottság a szóban forgó FA-t a három lépésből álló elemzésnek is aláveti, hogy kimutassa ennek alapján is az intézkedés szelektív jellegét.
In any event, according to Amazon, if the COGS had been excluded from the calculation of the profit level indicator of the comparable entities identified in the TP Report, it would have resulted in a range from 3,7 % to 7,6 %, with a median of 4,9 %.
A 9.3.2.1. szakaszban a Bizottság azt bizonyítja, hogy a szóban forgó FA által biztosított előny jellegénél fogva szelektív, mert az Amazont részesíti előnyben a többi adóalany társasággal szemben, akik a luxemburgi társasági adó hatálya alá tartoznak és akinek az adóköteles nyeresége megfelel a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott áraknak.
Data was provided for only five of the seven companies.
ELŐNY
Whereas the mark-up on operating expense was not significantly higher than the mark-up on total costs for four out of the five companies for which data was provided, for one company the mark-up on operating costs was about five times higher than the mark-up on total costs.
Amennyiben az állam által elfogadott intézkedés egy vállalkozás nettó pénzügyi helyzetét javítja, az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében előny áll fenn.
On that basis, the TP Report applied a mark-up of [4-6] % to the financial projections provided by Amazon to determine the relevant routine return of LuxOpCo.
Az előny fennállásának megállapításához magára az intézkedésre kell hivatkozni.
More specifically, LuxOpCo's return was calculated by multiplying the sum of LuxOpCo's operating expenses and costs expected to be incurred by the European affiliates, while COGS were not included in the calculation base (reference is made to Table 2 of this Decision, which reproduces this calculation as included in the TP report).
A költségvetési intézkedések tekintetében versenyelőny biztosítható egy adott vállalkozás adóterheinek a különböző típusú csökkentése, és – különösen – az adóalap vagy a befizetendő adó csökkentése révén.
Finally, the Commission noted that the TP Report did not include any reference to the floor and ceiling mechanism described in the ruling request.
A szóban forgó FA olyan transzferár-szabási módszer hagy jóvá, amely révén a LuxOpCo az éves társasági adó befizetése céljából ki tudja számolni az adóköteles nyereségét, mely nyereség önmagában meghatározója volt a vizsgált időszakban Luxemburgnak fizetendő társasági adónak.
Asked by the Commission during a meeting held on 28 October of 2015 about this omission, Amazon explained that the floor and ceiling did not result in LuxOpCo's remuneration being outside the arm's length range.
A Bíróság korábban már azt a következtetést vonta le, hogy „annak vizsgálatához, hogy az adóköteles jövedelmek meghatározása […] előnyhöz juttatja-e [a kedvezményezettet], az említett [rendszert] össze kell hasonlítani […] a közös jogrendszer szerinti rendszerrel a termékek és a költségek közötti különbségek alapján, egy szabad versenyfeltételek mellett működő vállalkozás esetében”.
The mark up earned by LuxOpCo over the period was on average [3,5-4] % and was in each year within the interquartile range of 2,3 % to 6,7 %.
Következésképpen egy FA, amely az adóalany számára lehetővé teszi a csoporton belüli ügyletekben olyan transzferárak alkalmazását, amelyek nem tükrözik azokat az árakat, amelyeket független vállalkozások szabad versenyfeltételek mellett alkalmaznának a szokásos piaci ár elve szerint, ezen adóalany számára előnyt biztosít, mivel az adóköteles bevételeinek a csökkenését eredményezi, vagyis az adóalap csökkenését a társasági adó közösségi rendszere keretében.
Amazon further stressed at this meeting that the use of a single technology CUP was expected to give biased and volatile results.
Az az elv, amely szerint a csoporton belüli ügyleteket úgy kell díjazni, mintha azokat összehasonlítható körülmények között tárgyaló független vállalkozások kötötték volna, „a szokásos piaci ár elve”.
SUBMISSION ON INFORMATION SUBMITTED BY COMPANY X
A szokásos piaci ár elvének az alapvető célja, hogy a kapcsolt vállalkozások között kialkudott tranzakciós árak (ellenőrzött ügyletek) adózási célú megállapításakor a független vállalkozások között a szokásos piaci feltételek mellett végrehajtott összehasonlítható ügyletek (nyílt piaci ügyletek) feltételeivel azonos feltételeket biztosítson.
Amazon questions whether Company X is actually comparable to LuxOpCo.
Amennyiben két kapcsolt vállalkozás a csoporton belüli ügyleteiben megállapodásban rögzített vagy előírt feltételekkel kötődik, amelyek eltérnek a nyílt piacon összehasonlítható ügyletek esetében független vállalkozások között megállapodott feltételektől, megfelelő transzferár kiigazításokra kerül sor a különbségek ellensúlyozására és ily módon annak biztosítására, hogy (egy csoport) integrál vállalkozásai adóügyi szempontból nem részesülnek kedvezőbb bánásmódban, mint a nem integrált (önálló) vállalkozások.
Moreover, Amazon argues that the information provided by Company X should not be considered for the purposes of assessing the contested tax ruling, since neither Amazon nor the Luxembourg authorities had that information at the time the 2003 tax ruling request was made or when it was renewed in 2011.
Ily módon a kapcsolt vállalkozások által a csoporton belüli ügyletekkel elért nyereséget anélkül határozzák meg és végső soron anélkül kezelik, hogy előnyt élveznének a független vállalkozások által a szokásos piaci ár feltételei szerint kötött ügyletekből elért nyereséghez képest.
In any event, Amazon considers that the information submitted by Company X does not support the finding that the contested tax ruling resulted in the grant of State aid to LuxOpCo.
A piacon a független vállalkozások által számlázott árak azok, amelyek a Bíróság szerint „megkülönböztetik a termékeket és a költségeket egy nyílt versenyfeltételek mellett működő vállalkozás esetében”, amelyekből az adóköteles jövedelmeik származnak.
In particular, LuxOpCo agrees with Company X that e-commerce is a thin margin business.
Ha egy adóhatóság egy csoport kapcsolt vállalkozásainak megengedi, hogy a csoporton belüli ügyleteik esetében a piaci árnál alacsonyabb árakat számlázzanak, akkor e vállalkozások gazdasági előnyhöz jutnak az adóalapjuk csökkentése révén.
Indeed, LuxOpCo could not survive or grow on the market without the Intangibles it licensed from LuxSCS.
Luxemburg és az Amazon azon érvelésére válaszolva, mely szerint a az FA által jóváhagyott transzferár képzési módszer Bizottság általi mérlegelésének korlátozottnak kellene lennie, mivel a transzferár képzés nem egzakt tudomány, a Bizottság emlékeztet arra, hogy a transzferárak körülbelüli jellegét e cél fényében kell figyelembe venni.
Amazon states that its business model revolves around technological innovation, such as search and browse tools, order processing and fulfilment, catalogue functions, customer service support and data management and analysis tools.
A transzferár képzés célja egy nyílt verseny szerinti eredmény észszerű becslése, megbízható információk alapján.
Amazon considers that the customer data that LuxSCS licenses to LuxOpCo is a key component of marketing and the scope of Amazon's Prime programme goes far beyond free shipping as it includes a variety of services and requires a complex underlying technology.
Ez a cél nem érhető el, ha a transzferár elemzés körülbelüli jellege megemlíthető egy olyan transzferár képzési módszer igazolására, amelynek eredménye eltér a piacon alapuló eredmény megbízható becslésétől.
For Amazon, customer satisfaction is primarily driven by technology and by customer information, both made available to LuxOpCo as part of the Intangibles.
Továbbá Luxemburg azon érvelése, mely szerint a Bizottság e mérlegelés során tévesen lép a luxemburgi adóhatóság helyébe a nemzeti adójog értelmezésekor, ha elfogadnák akkor általában véve kivonná az adóintézkedéseket és elsősorban a transzferárakra vonatkozó feltételes adómegállapításokat az állami támogatásokra vonatkozó szabályok betartásának az ellenőrzése alól.
Consolidating and developing the customer base and the brand rests crucially on the Intangibles.
A Bíróság már régen megerősített, hogy azok a közvetlen adózásra vonatkozó intézkedések, amelyek bizonyos vállalkozásokat pénzügyileg kedvezőbb helyzetbe hoznak összehasonlítható ténybeli és jogi helyzetben lévő azon vállalkozásokhoz képest, ugyanúgy állami támogatásnak minősülhetnek, mint a közvetlen támogatások.
Amazon considers that Company X confirmed that the Intangibles, constantly developed and improved, are key for a successful e-commerce operation such as LuxOpCo's, which supports that LuxOpCo is the tested party, because LuxSCS' contribution is more important.
A Bíróság szerint a tagállamok által elfogadott összes közevetlen adózásra vonatkozó intézkedésnek meg kell felelnie az állami támogatásokra vonatkozó azon szerződés rendelkezéseinek, amely kötelezi őket és a nemzeti jogszabályaikkal szemben irányadók.