natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In transfer pricing, gross margins can be calculated as gross profit divided by sales (or COGS), and net margins as the operating profit divided by sales (or total costs, i.e. sum of COGS and Operating Expenses), in particular when the transactional net margin method is used.
Az Amazon azt állította továbbá, hogy a választott transzferár-számítási módszer, vagyis maradvány nyereség elosztási módszer nem csupán az OECD-irányelveknek felel meg, hanem a luxemburgi adóhatóságok transzferár-számításra vonatkozó hivatali gyakorlatának is.
GROUNDS FOR INITIATING THE PROCEDURE
Utána a maradvány nyereséget teljes egészében a LuxSCS-hez rendelik az európai tevékenységekhez való lényeges hozzájárulásának a figyelembevétele céljából.
In its Opening Decision, the Commission explained that it harboured serious doubts as to the compatibility of the contested tax ruling with the internal market.
Az Amazon hozzátette még az előzőekhez, hogy a LuxSCS hozzájárulásai, amelyekért díjazásban részesül a szóban forgó FA által alkalmazott transzferár megállapítási módszer révén, nem csupán abból állnak, hogy allicenceket adnak az immateriális javakra, hanem felvállalja a LuxOpCo működésével összefüggő kockázatokat is.
In particular, it expressed several doubts that the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling resulted in an arm's length royalty payment to LuxSCS and an arm's length remuneration for LuxOpCo.
Immateriális javak birtokéban és ezek fejlesztését finanszírozva a LuxSCS jelentős kockázatokat vállalt, mivel a KFM alapján kifizetéseket kellett teljesítenie.
First, the Commission criticised the fact that the contested tax ruling appeared to have been granted in the absence of a transfer pricing report.
A LuxSCS által viselt kockázat a K+F fejlesztésének finanszírozásával járó bizonytalanságból ered.
It further observed that the ruling had been granted within eleven working days from the receipt of the first letter constituting the ruling request.
Ha a K+F nem hoz létre olyan immateriális jószágot, ami sikerrel üzemeltethető, akkor a KFM-ben részes felek jelentős veszteséget szenvednek el.
Second, the Commission criticised the fact that the transfer pricing arrangement endorsed in the contested tax ruling did not seem to be based on any of the generally accepted transfer pricing methods set out in the OECD TP Guidelines.
A LuxSCS képes kezelni az immateriális javakhoz kapcsolódó működési kockázatokat, mert azokat a KFM-ben való részvétele keretében ellenőrzi és fejleszti.
Third, the Commission criticised the fact that, contrary to recommendations contained in paragraph 6.16 of the 1995 and 2010 OECD TP Guidelines, the royalty payment approved by the contested tax ruling was not related to output, sales or profit.
Nem szükséges tehát, hogy a LUXSCS saját személyi állománnyal rendelkezzen.
Instead, the royalty was calculated as the residual profit from LuxOpCo's intra-group transactions, which was determined by deducting a routine return attributable to LuxOpCo's functions from LuxOpCo's actually recorded profit.
Továbbá abban az esetben, ha a LuxOpCo veszteséget szenved az immateriális javak licenc formájában átruházhatók egy másik vállalkozásra és az immateriális javak üzemeltetésének ellenőrzése így ténylegesen a LuxSCS feladata.
Fourth, the Commission questioned whether it was correct to consider LuxOpCo as performing less complex functions when compared to LuxSCS.
Végül pedig az értékes immateriális javak tulajdonosaként a LuxSCS pénzügyileg képes felvállalni a kockázatokat, ha azok esetleg bekövetkeznek.
Based on the description of functions performed by LuxOpCo and the risks assumed by it, those functions and risks appeared to be more complex than those performed by LuxSCS.
A LuxSCS a díjakból várható bevételek kincstári mozgásaira is számíthat az immateriális javak karbantartását és fejlesztését célzó befektetések finanszírozása esetében.
The specific functions related to the Intangibles, for which LuxSCS is allegedly remunerated, were not described in the ruling request, nor by the Luxembourg tax administration in the contested tax ruling.
Az Amazon hozzátette, hogy az összehasonlítható független árak módszerének az alkalmazása egy fix díj meghatározására sokkal bizonytalanabb eredményekhez vezetett volna, a LuxOpCo-t a veszteség kockázatának kitéve és ezért ezt a módszert elvetették.
Furthermore, although LuxSCS was said to retain all risks associated with the ownership of that IP in the ruling request, the risks to be assumed by LuxSCS while holding the Intangibles were not specified, in particular as compared to the entrepreneurial risks assumed by LuxOpCo.
Mindenesetre a luxemburgi adóhatóságnak a transzferárak vizsgálatát az adóalany által választott módszer alapján kell elkezdenie.
Fifth, at a [4-6] % mark-up on operating expenses, the Commission considered the remuneration endorsed by the contested tax ruling for the functions performed by LuxOpCo to be relatively low, in particular bearing in mind that, among others, the functions of LuxOpCo were presented as central and strategic commercial decision-making, concentrating the business risk of the entire European market.
Az Amazon emlékeztetett arra, hogy egy transzferár-megállapítási módszer alkalmazása általában olyan értékek sorozatát eredményezi, amelyek megbízhatóság azonos.
In addition, the application of a floor and a cap to determine LuxOpCo's arm's length remuneration, which effectively overrides the transfer pricing arrangement based on operating expenses, was not explained.
A transzferárak nem alkotnak egzakt tudományt és a transzferárak elemzése jellegénél fogva olyan eredmények halmazát generálja, amelyek megfelelnek a szokásos piaci ár elvének és nem a szokásos piaci ár szerinti árat, hanem egy, a szokásos piaci árnak megfelelő árat eredményez.
Finally, the Commission questioned whether the choice of an indirect transfer pricing method to determine LuxOpCo's remuneration was justified.
Továbbá az OECD-irányelvekre vonatkozóan az Amazon kijelentette, hogy a transzferárak kiszámítása megköveteli a bizonyítást is.
Sixth, the Commission observed that while the contested tax ruling was granted in 2003, it appeared to be still in force in 2014.
Emiatt lényeges egy bizonyos mérlegelési mozgástér, hogy kezelhető maradjon a társaságok adózási rendszere.
The Commission expressed doubts whether it was correct to consider the remuneration accepted in the ruling to still be at arm's length more than 10 years later without any review or obligation to notify the administration, should any critical circumstances have changed in the meantime.
Az Amazon benyújtott egy ex post tanulmányt, amelyet 2014-ben rendelt meg az irányítási szolgáltatásokról és amely összehasonlítja azokat az európai vállalkozásokat, amelyek tevékenysége hasonló az Amazon vállalkozások közötti irányítási szolgáltatásához (a „2014. évi tanulmány”).
In light of these criticisms, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling conferred a selective advantage on Amazon in that it resulted in a royalty payment for LuxSCS and a remuneration for LuxOpCo that deviated from an arm's length outcome.
A 2014. évi tanulmányban végeztek egy kutatást olyan összehasonlítható vállalkozásokról, amelyeket általában székhelytevékenységet és ügyviteli tanácsadó tevékenységet folytató vállalkozásokként azonosítottak.
Since all the other conditions of Article 107(1) of the Treaty appeared to have been fulfilled and there was no apparent compatibility basis pursuant to Article 107(2) or (3) of the Treaty, the Commission came to the provisional conclusion that the contested tax ruling constituted State aid incompatible with the internal market.
Az Amadeus adatbázisban a földrajzi terület, az adott vállalkozás függetlensége, vonatkozó pénzügyi adatok és kulcsszó alapján kiválasztott tevékenységi ágazatok kiválasztási kritériumok segítségével végzett keresés során tizenegy vállalkozás bizonyult alkalmasnak arra, hogy az adótanácsadó összehasonlítsa a LuxOpCo társasággal.
COMMENTS FROM LUXEMBOURG
A kiválasztott vállalkozások 2010-2012 közötti évekre vonatkozó pénzügyi adatainak az elemzése a nyereségszint mutató következő interkvartilis tartományát adta ki (az üzemeltetési nyereség és az összes költség hányadosaként meghatározva: 1,8 % - 12 %, 7 % középértékkel.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED PROCEDURAL SHORTCOMINGS
Az Amazon megvédte a szóban forgó FA időtartamát is.
Luxembourg alleged that the Opening Decision was adopted in an extremely short period of time and on the basis of insufficient information.
Azon érv ismertetése céljából, mely szerint a 2008. évi pénzügyi válság következtében az FA nagy valószínűséggel a LuxOpCo díj csökkenését eredményezte volna, az Amazon benyújtott egy transzferárakról szóló ex post jelentést, amelyet 2012. ben rendelt meg (a „2012. évi ex post TÁ-jelentés”), amely bemutatja a vállalkozások összehasonlító kutatási célra a felhasznált pénzügyi adatait és a jelentésben szereplő összehasonlító elemzést.
Luxembourg considered the Commission not to have exhausted its possibilities to gather the necessary information to assess the measure during the preliminary investigation.
A TÁ-jelentésben alkalmazott eredeti összehasonlítható vállalkozáscsoporton belül három már nem létezett a későbbi években és három másikat pedig nem tekintettek összehasonlíthatónak vagy a rájuk vonatkozó adatok nem voltak elégségesek.
First, Luxembourg argued that the Commission infringed the principles of sincere cooperation and impartiality, in particular by not responding to its offers to meet so as to allow Luxembourg to discuss the information provided before it took the decision to initiate the formal investigation procedure.
Végül pedig az Amazon azt állította, hogy bár a Bizottság azt a következtetést vonta le, hogy a szóban forgó FA állami támogatás, semmilyen jogalap nem teszi lehetővé ennek az állítólagos támogatásnak az Amazonnal való visszafizettetését.
Second, Luxembourg alleged that the Commission had not applied either the letter or the spirit of Article 12(2) of the Regulation (EU) 2015/1589, which stipulates that if the Commission finds the reply to its information requests inadequate or incomplete, it should repeat its request or even issue an information injunction.
Először is, az Amazon megítélése szerint egy ilyen visszafizettetés méltánytalan bánásmódot jelentene, mivel az Amazon lenne az egyetlen olyan vállalkozás, amelynek egy feltételezett jogellenes támogatást vissza kellene fizetnie, miközben szerinte számos adóalany részesült ugyanilyen bánásmódban a luxemburgi adórendszer értelmében.
Luxembourg also referred to Articles 5(2) and 12(3) of Regulation (EU) 2015/1589.
Másodszor, az Amazon hozzáteszi, hogy jogosan gondolta azt, hogy a szóban forgó FA jogszerű és arra támaszkodhat.
It observed that, in the present case, no reminder or information injunction was sent to Luxembourg.
Azt állítja, hogy a szóban forgó FA egyedi intézkedés.
LUXEMBOURG'S COMMENTS ON ALLEGED LEGAL ERRORS IN THE OPENING DECISION
Következésképpen az a dátum döntő az odaítélés dátumának a megállapításánál amikor azt a kötelező érvényű jogi aktust elfogadták, amellyel a nemzeti hatóságok a támogatás odaítéléséről döntöttek.
Luxembourg considered the Opening Decision to be vitiated by a number of legal errors.
Az Amazon szerint a szóban forgó FA odaítélésének dátuma 2003. november 6. és mivel több mint tíz év telt el az odaítélés dátuma és a Bizottság első információkérésének a kiadása, 2014. június 24. között, a visszafizettetés nem rendelhető el.
First, Luxembourg considered that decision to constitute an interference of its sovereign powers in the area of direct taxation.
Az EPICENTER megítélése szerint az eljárás megindításáról szóló határozat nem vette figyelembe a transzferárak alkalmazásából fakadó megfelelő mérlegelési mozgásteret.
In particular, it considered the Commission to have exceeded its powers in the field of State aid by developing and imposing its own interpretation of the arm's length principle.
Az EPICENTER szerint a Bizottság túllépte a közvetlen adózás terén a törvényes hatáskörét amikor az állami támogatásokra vonatkozó szabályokra támaszkodott a káros adóverseny elleni küzdelemben.
In this manner, the Commission is seeking to latently harmonise direct taxation rules in breach of Articles 113 and 115 of the Treaty, since the Union can only harmonise substantive law on taxation through unanimously adopted legislative measures.
Ennek során magát a szükséges jogbiztonságot és szabályozási biztonságot támadja.
Luxembourg drew particular attention to the specific nature and complexity of transfer pricing.
Az EPICENTER szerint a Bizottságnak kisebb szerepet kellene játszania egy kiválasztott megközelítés előírásában és inkább arról kellene meggyőződnie, hogy a különleges FA-k megfelelnek az érintett tagállamok vagy az OECD hatályos irányelveinek.
According to the OECD TP Guidelines, the national tax authorities need certain discretion to be able to interpret the tax rules in the context of an individual case and decide whether the transfer pricing methodology used results in an acceptable transfer price.
Vagyis az a hivatkozott elem, amelyre támaszkodni kellene bármilyen megállapodás szelektív jellegének a mérlegelésekor, az egyes tagállamokban érvényes általános szabályozás.
Luxembourg claimed that for national tax authorities to ensure legal certainty through tax rulings they need the necessary discretion without being immediately threatened that their judgement will subsequently be declared contrary to the State aid rules.
COMPUTER & COMMUNICATIONS INDUSTRY ASSOCIATION („CCIA”)
Luxembourg argued that it had received confirmation that its tax ruling practice is appropriate and complies with the Code of Conduct for Business Taxation and with the OECD TP Guidelines .
A CCIA az állami támogatások hatékony ellenőrzésére szólít fel és megítélése szerint a jelenlegi vizsgálatok politikai szempontból kényelmes célpontokra összpontosítanak.
Second, Luxembourg argued that the precedents relied upon by the Commission in the Opening Decision differ from the contested tax ruling in that they concerned schemes which contained elements leading to an advantage irrespective of the individual circumstances of taxpayers.
Megítélése szerint ebben az ügyben az állami támogatásokra vonatkozó szabályok figyelembevétele mind jogi szempontból, mind pedig az üzleti légkör szempontjából bizonytalanságot eredményez Európában.
The advantages offered under those schemes were accessible only to a certain group of companies, whereas the contested tax ruling does not concern the whole tax system, but its application to the individual case of Amazon.
A CCIA aggodalmának adott hangot az óvatos független gazdasági szereplő kritériumának az alkalmazása miatt és kéri, hogy a transzferárak meghatározására vonatkozó nemzeti szabályok szigorú alkalmazása legyen az intézkedés szelektív jellegének a mérlegelésekor a referenciaelem.
Third, Luxembourg alleged that the Opening Decision lacks a selectivity analysis and, more specifically, it does not identify the reference tax system or the reference group of taxpayers with regard to which Amazon's tax treatment should be compared.
Azt is állította, hogy a szokásos piaci ár elvének az alkalmazása általában inkább egy szokásos piaci ártartományt eredményez, mint egyetlen szokásos piaci árat.
Consequently, no derogation from the reference tax system applied to Amazon and advantage was identified.
Az ATOZ által említett fő pont a Bizottság mérlegelésének a jogalapja.
With regard to the correct reference framework, Luxembourg considered it to be the national tax law, and in particular Articles 164(3) and 18 LIR.
Az ATOZ szerint a luxemburgi adószabályok nem tartalmaztak semmilyen rendelkezést a szokásos piaci ár elvére vonatkozóan az FA elfogadásakor.
Although no specific reference is made in Article 164(3) LIR to the OECD TP Guidelines, Luxembourg transfer pricing rules and practices reflect those guidelines.
Az ATOZ ezért azt állította, hogy nem volt helyes az abban az időben a luxemburgi jogszabályokba átültetett OECD transzferár-meghatározási szabályok a figyelembevétele.
Luxembourg considered that national transfer pricing rules serve to ensure that corporate groups and independent enterprises are treated in the same way.
Az ATOZ véleménye szerint a Bizottság megközelítése többek között jogbizonytalanságot fog eredményezni a multinacionális vállalkozásokon belül.
It also pointed out that neither Article 18 nor Article 164(3) LIR differentiates between international and national transactions or between multinational and domestic groups.
A Fedil szerint az állami támogatásokra vonatkozó vizsgálatok lehet, hogy rontani fogják a jogbiztonságot, amelyet az FA-k biztosítanak az adóalanyoknak.
Luxembourg noted that in 2003 the 2010 OECD TP Guidelines did not exist and no reference was made in Luxembourg law to the 1995 OECD TP Guidelines.
A Fedil véleménye szerint a Bizottság úgy véli hogy csak egyetlen igazság létezik a transzferárak megállapítása terén, ami a vállalkozások számára ellehetetleníti a jogbiztonságot.
Luxembourg also specifically addressed the doubts expressed by the Commission in the Opening Decision regarding the contested tax ruling's compliance with the arm's length principle.
Hangsúlyozta, hogy az összes európai értékesítésnek a luxemburgi székhelyre irányításával az Amazonnak jelentősen csökkentek az adóterhei, mind a héa, mind pedig a társasági adó tekintetében.
First, in response to the Commission's criticism that the contested tax ruling was approved in only 11 working days, Luxembourg argued that the process took much longer and involved meetings with Amazon representatives on 9 and 11 September 2003 as well as scrupulous examination by the tax authorities of the approach, Amazon's letters of 23 and 31 October 2003, and the transfer pricing report submitted by Amazon's tax adviser.
Következésképpen a BA sürgeti a Bizottságot, hogy vegye fel a küzdelmet a tisztességes versenyt torzító adózási megállapodásokkal szemben.
Second, Luxembourg argued that the Commission's concern that the contested tax ruling was granted in the absence of the required economic analysis is unfounded.
A EUROPEAN AND INTERNATIONAL BOOKSELLER FEDERATION (EIBF), A FRANCIA KÖNYVTÁRSZAKSZERVEZET (SLF), A KÖNYVTÁRAK EURÓPAI ÉS NEMZETKÖZI SZÖVETSÉGE (FEE) ÉS A KULTURÁLIS SZABADIDŐELTÖLTÉS TERJESZTŐINEK A SZAKSZERVEZETE (SDLC)
A transfer pricing report was prepared to substantiate the transfer pricing arrangement proposed in the ruling request.
Az EIBF támogatja, hogy az összes kiskereskedő könyvértékesítőre azonos szabályok vonatkozzanak és ezért üdvözli, hogy a Bizottság vizsgálja az Amazon adózási gyakorlatait.
It contains such standard elements as a functional analysis of both parties to the transaction (LuxOpCo and LuxSCS), the description of the underlying transaction and the relevant intellectual property, as well as selection of the transfer pricing methods and an assessment of the arm's length price.
Az EIBF ismét kijelentette, hogy támogatja a nyitott és szabad piacot, amely a fogyasztóknak kedvez.
Luxembourg explained that when the contested tax ruling was approved in 2003, Amazon's activities were new and increasing rapidly, with priority being given to long-term investment over short-term profitability.
Az SLF, az FEE és az SDLC jelezték, hogy egyetértenek az EIBF által az eljárás megindításáról szóló határozattal összefüggésben tett észrevételekkel.
In 2003, Amazon recorded a loss and it was envisaged that Amazon would continue to invest heavily in technology for the immediate future.
Az osztrák Bundesarbeitskammer támogatja a Bizottság által az eljárás megindításáról szóló határozatban megfogalmazott érvelést, és kijelenti, hogy az ilyen típusú megállapodások és jogi struktúrák általában világszinten csökkentik a befizetett adót.
Since online retail is an activity with low margins subject to fierce competition, Amazon's strategy was to differentiate itself through technological innovation.
AZ X TÁRSASÁG ÁLTAL KÖZÖLT INFORMÁCIÓK
As a consequence, the Intangibles were considered to be the essential source of value in Amazon's activities.
Az X társaság, aki az Amazon versenytársakét online kiskereskedelmi értékesítési tevékenységeket végez az Unióban, és nem szeretné, ha a kiléte ismert lenne, a Bizottság számára tájékoztatást adott a vizsgálattal összefüggésben.
The technology needed for the processes is highly sophisticated and continually improved through significant investment by LuxSCS.
Az X társaság szerint ebben a tevékenységi ágazatban a különböző költségsorok nagyságára vonatkozó becslések összességében a vevőszolgálatra 50 %-ot, a technológiára 30 %-ot, a fizikai és logisztikai struktúrára pedig 20 %-ot jeleznek.
According to the functional analysis presented in the TP Report, LuxSCS is responsible for maintaining and continually developing the Intangibles; LuxOpCo manages, operates and develops the retail trade and service activities through the EU websites using the Intangibles licensed from LuxSCS.
Noha egy elektronikus kereskedelmi tevékenység elindításának kezdeti szakaszában lényeges, hogy megbízható legyen az informatikai platform, a azok a fő elemek, amelyek révén a vállalkozásból virágzó és életképes elektronikus kereskedelmi szolgáltató válik, a vevőkör és a marketing.
According to Luxembourg, the economic life of the Intangibles was limited and required continual improvement and significant investment.
A piaci bővülést biztosító fő eszközök tehát az erős vevőadatbázis és a jelentős marketing-beruházásokat lehetővé tevő pénzügyi kapacitás.
Luxembourg added that LuxOpCo has not held and does not hold any intangible assets on its own.
E tényezők kombinációja révén érhetőek el olyan mértékű hatások, amelyek az online kiskereskedelmi értékesítési tevékenységek üzemeltetése által megkövetelt magas fix költségszerkezet ellensúlyozásához szükségesek.
Under the terms of the IP License Agreement, any derived intangible asset developed by LuxOpCo is legally attributed and held by LuxSCS.
Az X társaság szerint egy online kiskereskedelmi szolgáltató esetében a technológiára fordított befektetés fenntartási szakaszban a forgalma 4-5 %-át, innovációs szakaszban pedig a forgalma 5-8 %-át teszi ki.
Luxembourg submitted that the contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement based on the TNMM to determine the level of the arm's length royalty paid by LuxOpCo to LuxSCS.
Az Amazon a már meglévő technológiáját használja, ami számára előnyt jelentett a versenytársakkal szemben Európában.
The TNMM is a transfer pricing method which corresponds to Luxembourg transfer pricing rules and administrative practice.
A technológiát állandóan fejlesztik, a vevők igényeihez igazítják.
It is commonly used in tax rulings in Luxembourg and accepted by the 1995 OECD TP Guidelines.
Az Amazon nagyon agresszív stratégiát folytatott a technológiai befektetés terén.
The acceptance of the TNMM by the Luxembourg tax administration reflected the functional analysis included in the transfer pricing report: LuxSCS holds, maintains and develops the business' most strategic elements, namely the Intangibles, which are hard to value.
Ezek azok a lényeges befektetések,amelyek révén fejleszteni tudta a platformját, és amelyek jelenleg nehezen behozható versenyelőnyt biztosítanak számára.
Luxembourg further argues that according to the License Agreement LuxOpCo only has limited rights and responsibilities with regards to the Intangibles and does not hold any IP itself.
Az X társaság mostanáig összesen 30-35 millió EUR összeget fordított a platformja fejlesztésére.
As a consequence, LuxSCS has viable alternatives for using the Intangibles to create a prosperous business; LuxOpCo, on the other hand, does not have any such alternatives.
Pedig kisebb, mint az Amazon a saját nemzeti piacán és az egymáshoz viszonyított arányuk hozzávetőleg egy a hathoz.
Therefore, LuxOpCo is regarded as being the less complex entity in comparison with LuxSCS and has been properly selected as the tested party.
Bár az Amazon által az X társaság nemzeti piacán a logisztikára fordított beruházások jelentősek, a marketingre irányuló lényeges beruházási képesség, nevezetesen az ingyen kiszállítás és a termékek árainak a csökkentése sokkal fontosabb az Amazon sikere szempontjából.