natgillin/translations-raw huggingface dataset:
IFRIC 23 specifies how to reflect uncertainty in accounting for income taxes.
Az IFRIC 23 értelmezés meghatározza, hogy a nyereségadó elszámolásában miként kell tükrözni a bizonytalanságot.
Adoption of IFRIC 23 implies by way of consequence, amendments to International Financial Reporting Standard (IFRS) 1, in order to ensure consistency between international accounting standards.
Az IFRIC 23 értelmezés elfogadása a nemzetközi számviteli standardok közötti összhang biztosítása érdekében maga után vonja az IFRS 1 nemzetközi pénzügyi beszámolási standard módosítását.
The consultation with the European Financial Reporting Advisory Group confirms that IFRIC 23 meets the criteria for adoption set out in Article 3(2) of Regulation (EC) No 1606/2002.
Az Európai Pénzügyi Beszámolási Tanácsadó Csoporttal (EFRAG) folytatott konzultáció megerősítette, hogy az IFRIC 23 értelmezés megfelel az 1606/2002/EK rendelet 3. cikkének (2) bekezdésében megállapított elfogadási kritériumoknak.
Interpretation 23 Uncertainty over Income Tax Treatments of the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC 23) is inserted as set out in the Annex to this Regulation;
a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Értelmezési Bizottság IFRIC 23 Nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság értelmezése e rendelet mellékletének megfelelően beillesztésre kerül;
International Financial Reporting Standard (IFRS) 1 is amended in accordance with IFRIC 23 as set out in the Annex to this Regulation.
az IFRS 1 nemzetközi pénzügyi beszámolási standard az e rendelet mellékletében meghatározott IFRIC 23 értelmezésnek megfelelően módosul.
Each company shall apply the amendments referred to in Article 1, at the latest, as from the commencement date of its first financial year starting on or after 1 January 2019.
Az 1. cikkben említett módosításokat minden társaságnak legkésőbb a 2019. január 1-jén vagy azt követően kezdődő első pénzügyi éve kezdőnapjától alkalmaznia kell.
UNCERTAINTY OVER INCOME TAX TREATMENTS
HIVATKOZÁSOK
REFERENCES
IAS 1 Pénzügyi kimutatások prezentálása
IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors
IAS 10 A beszámolási időszak vége utáni események
IAS 10 Events after the Reporting Period
IAS 12 Nyereségadók
IAS 12 Income Taxes
HÁTTÉR
BACKGROUND
Az IAS 12 Nyereségadók standard követelményeket határoz meg a tényleges és halasztott adókövetelésekre és -kötelezettségekre.
IAS 12 Income Taxes specifies requirements for current and deferred tax assets and liabilities.
A gazdálkodó egység az IAS 12 standard követelményeit az alkalmazandó adótörvények alapján alkalmazza.
An entity applies the requirements in IAS 12 based on applicable tax laws.
Előfordulhat, hogy nem egyértelmű, az adótörvény miként alkalmazandó egy bizonyos ügyletre vagy körülményre.
It may be unclear how tax law applies to a particular transaction or circumstance.
Előfordulhat, hogy egy bizonyos adóügyi kezelés adótörvény szerinti elfogadhatósága mindaddig nem ismert, amíg arról a releváns adóhatóság vagy egy bíróság döntést nem hoz a jövőben.
The acceptability of a particular tax treatment under tax law may not be known until the relevant taxation authority or a court takes a decision in the future.
Következésképpen egy bizonyos adóügyi kezelés adóhatóság általi vitatása vagy vizsgálata befolyásolhatja a gazdálkodó egység tényleges vagy halasztott adókövetelésekkel vagy -kötelezettségekkel kapcsolatos elszámolását.
Consequently, a dispute or examination of a particular tax treatment by the taxation authority may affect an entity's accounting for a current or deferred tax asset or liability.
Ebben az értelmezésben:
In this Interpretation:
„adóügyi kezelések” : a gazdálkodó egység által a nyereségadó-bevallásában használt vagy használni tervezett kezelések,
‘tax treatments’ refers to the treatments used by an entity or that it plans to use in its income tax filings.
„adóhatóság” : azon szerv vagy szervek, amelyek eldöntik, hogy az adóügyi kezelések elfogadhatók-e az adótörvény szerint.
‘taxation authority’ refers to the body or bodies that decide whether tax treatments are acceptable under tax law.
Ilyen szerv bíróság is lehet,
This might include a court.
„bizonytalan adóügyi kezelés” : olyan adóügyi kezelés, amelynek esetében bizonytalan, hogy a releváns adóhatóság el fogja-e fogadni az adóügyi kezelést az adótörvény szerint.
an ‘uncertain tax treatment’ is a tax treatment for which there is uncertainty over whether the relevant taxation authority will accept the tax treatment under tax law.
Bizonytalan adóügyi kezelés például a gazdálkodó egység azon döntése, hogy egy adójogrendszerben nem nyújt be nyereségadó-bevallást, vagy nem tüntet fel egy adott bevételt az adóköteles nyereségben, ha ennek adótörvény szerinti elfogadhatósága bizonytalan.
For example, an entity's decision not to submit any income tax filing in a tax jurisdiction, or not to include particular income in taxable profit, is an uncertain tax treatment if its acceptability is uncertain under tax law.
HATÓKÖR
SCOPE
A jelen értelmezés tisztázza, miként kell alkalmazni az IAS 12 standard megjelenítésre és értékelésre vonatkozó követelményeit akkor, amikor a nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság áll fenn.
This Interpretation clarifies how to apply the recognition and measurement requirements in IAS 12 when there is uncertainty over income tax treatments.
Ilyen körülmények között a gazdálkodó egységnek a tényleges vagy halasztott adóköveteléseit vagy -kötelezettségeit az ezen értelmezés alkalmazásával meghatározott adóköteles nyereség (negatív adóalap), adóalapok, fel nem használt negatív adóalapok, fel nem használt adójóváírások és adókulcsok alapján, az IAS 12 standard követelményeit alkalmazva kell megjelenítenie és értékelnie.
In such a circumstance, an entity shall recognise and measure its current or deferred tax asset or liability applying the requirements in IAS 12 based on taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates determined applying this Interpretation.
KÉRDÉSEK
ISSUES
Ha a nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság áll fenn, ez az értelmezés segít meghatározni, hogy:
When there is uncertainty over income tax treatments, this Interpretation addresses:
a gazdálkodó egységnek a bizonytalan adóügyi kezeléseket elkülönítve kell-e figyelembe vennie,
whether an entity considers uncertain tax treatments separately;
a gazdálkodó egységnek mely feltételezésekkel kell élnie az adóügyi kezelések adóhatóságok általi vizsgálata tekintetében,
the assumptions an entity makes about the examination of tax treatments by taxation authorities;
a gazdálkodó egységnek miként kell meghatároznia az adóköteles nyereséget (negatív adóalapot), az adóalapokat, a fel nem használt negatív adóalapokat, a fel nem használt adójóváírásokat és az adókulcsokat, és
how an entity determines taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates; and
a gazdálkodó egységnek miként kell figyelembe vennie a tények és körülmények változását.
how an entity considers changes in facts and circumstances.
KONSZENZUS
CONSENSUS
A gazdálkodó egységnek a bizonytalan adóügyi kezeléseket elkülönítve kell-e figyelembe vennie
Whether an entity considers uncertain tax treatments separately
A gazdálkodó egységnek az alapján kell meghatároznia, hogy az egyes bizonytalan adóügyi kezeléseket elkülönítve vagy egy vagy több más bizonytalan adóügyi kezeléssel együtt kell-e figyelembe vennie, hogy melyik megközelítéstől várható jobban a bizonytalanság megszüntetése.
An entity shall determine whether to consider each uncertain tax treatment separately or together with one or more other uncertain tax treatments based on which approach better predicts the resolution of the uncertainty.
Annak meghatározásához, hogy a bizonytalanság megszüntetése melyik megközelítéstől várható jobban, a gazdálkodó egység például azt veheti figyelembe, hogy a) miként készíti el nyereségadó-bevallásait, és miként támasztja alá az adóügyi kezeléseket; vagy b) a gazdálkodó egység várakozásai szerint az adóhatóság hogyan fogja a vizsgálatát végezni, és hogyan fog határozni a vizsgálat nyomán esetlegesen felmerülő kérdésekről.
In determining the approach that better predicts the resolution of the uncertainty, an entity might consider, for example, (a) how it prepares its income tax filings and supports tax treatments; or (b) how the entity expects the taxation authority to make its examination and resolve issues that might arise from that examination.
Ha a gazdálkodó egység a 6. bekezdést alkalmazva egynél több bizonytalan adóügyi kezelést vesz figyelembe, akkor a jelen értelmezés „bizonytalan adóügyi kezelésre” való hivatkozásait az együtt figyelembe vett bizonytalan adóügyi kezelések csoportjára való hivatkozásként kell figyelembe vennie.
If, applying paragraph 6, an entity considers more than one uncertain tax treatment together, the entity shall read references to an ‘uncertain tax treatment’ in this Interpretation as referring to the group of uncertain tax treatments considered together.
Adóhatósági vizsgálat
Examination by taxation authorities
Annak értékelésekor, hogy a bizonytalan adóügyi kezelés befolyásolja-e az adóköteles nyereség (negatív adóalap), az adóalapok, a fel nem használt negatív adóalapok, a fel nem használt adójóváírások és az adókulcsok meghatározását – és ha igen, miként – a gazdálkodó egységnek feltételeznie kell, hogy az adóhatóság meg fogja vizsgálni azokat az összegeket, amelyek vizsgálatára joga van, és e vizsgálatok lefolytatásakor minden kapcsolódó információ teljeskörű birtokában lesz.
In assessing whether and how an uncertain tax treatment affects the determination of taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates, an entity shall assume that a taxation authority will examine amounts it has a right to examine and have full knowledge of all related information when making those examinations.
Az adóköteles nyereség (negatív adóalap), az adóalapok, a fel nem használt negatív adóalapok, a fel nem használt adójóváírások és az adókulcsok meghatározása
Determination of taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates
A gazdálkodó egységnek mérlegelnie kell annak valószínűségét, hogy az adóhatóság elfogadja-e a bizonytalan adóügyi kezelést.
An entity shall consider whether it is probable that a taxation authority will accept an uncertain tax treatment.
Ha a gazdálkodó egység úgy ítéli meg, hogy az adóhatóság valószínűleg el fogja fogadni a bizonytalan adóügyi kezelést, akkor az adóköteles nyereséget (negatív adóalapot), az adóalapokat, a fel nem használt negatív adóalapokat, a fel nem használt adójóváírásokat és az adókulcsokat a nyereségadó-bevallásokban használt vagy használni tervezett adóügyi kezeléssel összhangban kell meghatároznia.
If an entity concludes it is probable that the taxation authority will accept an uncertain tax treatment, the entity shall determine the taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits or tax rates consistently with the tax treatment used or planned to be used in its income tax filings.
Ha a gazdálkodó egység úgy ítéli meg, hogy az adóhatóság valószínűleg nem fogja elfogadni a bizonytalan adóügyi kezelést, akkor a bizonytalanság hatását tükröznie kell az érintett adóköteles nyereség (negatív adóalap), adóalapok, fel nem használt negatív adóalapok, fel nem használt adójóváírások és adókulcsok meghatározásában.
If an entity concludes it is not probable that the taxation authority will accept an uncertain tax treatment, the entity shall reflect the effect of uncertainty in determining the related taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits or tax rates.
Az egyes bizonytalan adóügyi kezelések tekintetében a gazdálkodó egységnek a bizonytalanság hatását a következő módszerek egyikének használatával kell tükröznie, attól függően, hogy melyik módszertől várja jobban a bizonytalanság megszüntetését:
An entity shall reflect the effect of uncertainty for each uncertain tax treatment by using either of the following methods, depending on which method the entity expects to better predict the resolution of the uncertainty:
a legvalószínűbb összeg – az egyetlen legvalószínűbb összeg a lehetséges kimenetelek között.
the most likely amount—the single most likely amount in a range of possible outcomes.
A legvalószínűbb összegtől akkor várható jobban a bizonytalanság megszüntetése, ha a lehetséges kimenetelek binárisak vagy egy értékre összpontosulnak,
The most likely amount may better predict the resolution of the uncertainty if the possible outcomes are binary or are concentrated on one value.
a várható érték – a lehetséges kimenetelek közé tartozó, valószínűséggel súlyozott összegek összege.
the expected value—the sum of the probability-weighted amounts in a range of possible outcomes.
A várható értéktől akkor várható jobban a bizonytalanság megszüntetése, ha a lehetséges kimenetelek között vannak olyanok, amelyek nem egy értékre összpontosulnak és nem is binárisak.
The expected value may better predict the resolution of the uncertainty if there is a range of possible outcomes that are neither binary nor concentrated on one value.
Ha egy bizonytalan adóügyi kezelés befolyásolja a tényleges adót és a halasztott adót is (például egyaránt befolyásolja a tényleges adó meghatározásához használt adóköteles nyereséget és a halasztott adó meghatározásához használt adóalapokat), akkor a gazdálkodó egységnek következetes mérlegelésekkel és becslésekkel kell élnie mind a tényleges adó, mind a halasztott adó esetében.
If an uncertain tax treatment affects current tax and deferred tax (for example, if it affects both taxable profit used to determine current tax and tax bases used to determine deferred tax), an entity shall make consistent judgements and estimates for both current tax and deferred tax.
A tények és körülmények változása
Changes in facts and circumstances
A gazdálkodó egységnek újra kell értékelnie a jelen értelmezés által előírt mérlegelést vagy becslést, ha a mérlegelés vagy becslés alapjául szolgáló tények és körülmények változnak, vagy ha a mérlegelést vagy becslést befolyásoló új információ merül fel.
An entity shall reassess a judgement or estimate required by this Interpretation if the facts and circumstances on which the judgement or estimate was based change or as a result of new information that affects the judgement or estimate.
Például előfordulhat, hogy a tények és körülmények változása megváltoztatja az adóügyi kezelés elfogadhatóságának a gazdálkodó egység általi megítélését vagy a bizonytalanság hatásának gazdálkodó egység általi becslését, vagy mindkettőt.
For example, a change in facts and circumstances might change an entity's conclusions about the acceptability of a tax treatment or the entity's estimate of the effect of uncertainty, or both.
A tények és körülmények változásáról az A1–A3. bekezdés ad iránymutatást.
Paragraphs A1–A3 set out guidance on changes in facts and circumstances.
A gazdálkodó egységnek a tények és körülmények változása vagy az új információ miatti hatást az IAS 8 Számviteli politika, a számviteli becslések változásai és hibák standardot alkalmazva a számviteli becslések változásaiként kell tükröznie.
An entity shall reflect the effect of a change in facts and circumstances or of new information as a change in accounting estimate applying IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors.
A gazdálkodó egységnek az IAS 10 A beszámolási időszak vége utáni események standardot kell alkalmaznia annak meghatározására, hogy a beszámolási időszak után bekövetkező változás módosító vagy nem módosító esemény-e.
An entity shall apply IAS 10 Events after the Reporting Period to determine whether a change that occurs after the reporting period is an adjusting or non-adjusting event.
A. függelék
Appendix A
Alkalmazási útmutató
Application Guidance
Ez a függelék az IFRIC 23 értelmezés szerves részét képezi, és ugyanolyan jelentőséggel bír, mint az értelmezés egyéb részei.
This appendix is an integral part of IFRIC 23 and has the same authority as the other parts of IFRIC 23.
A TÉNYEK ÉS KÖRÜLMÉNYEK VÁLTOZÁSA (13.
CHANGES IN FACTS AND CIRCUMSTANCES (PARAGRAPH 13)
BEKEZDÉS)
A1 In applying paragraph 13 of this Interpretation, an entity shall assess the relevance and effect of a change in facts and circumstances or of new information in the context of applicable tax laws.
A jelen értelmezés 13. bekezdését alkalmazva a gazdálkodó egységnek az alkalmazandó adótörvényekkel összefüggésben értékelnie kell a tények és körülmények változásának vagy az új információnak a hatását és relevanciáját.
For example, a particular event might result in the reassessment of a judgement or estimate made for one tax treatment but not another, if those tax treatments are subject to different tax laws.
Például egy bizonyos esemény az egyik adóügyi kezelés tekintetében a mérlegelés vagy becslés újraértékelését eredményezheti, egy másik tekintetében viszont nem, ha ezek az adóügyi kezelések eltérő adótörvények hatálya alá tartoznak.
A2 Examples of changes in facts and circumstances or new information that, depending on the circumstances, can result in the reassessment of a judgement or estimate required by this Interpretation include, but are not limited to, the following:
A tények és körülmények olyan változására vagy olyan új információra, amely – a körülményektől függően – a jelen értelmezés által előírt mérlegelés vagy becslés újraértékelését eredményezheti, többek között a következő példák hozhatók:
examinations or actions by a taxation authority.
az adóhatóság általi vizsgálatok vagy intézkedések.
agreement or disagreement by the taxation authority with the tax treatment or a similar tax treatment used by the entity;
i. az adóhatóság egyetértése vagy egyet nem értése a gazdálkodó egység által használt adóügyi kezeléssel vagy egy ahhoz hasonló adóügyi kezeléssel,
information that the taxation authority has agreed or disagreed with a similar tax treatment used by another entity; and
információ arról, hogy az adóhatóság egyetértett vagy nem értett egyet egy másik gazdálkodó egység által használt hasonló adóügyi kezeléssel, és
information about the amount received or paid to settle a similar tax treatment.
információ egy hasonló adóügyi kezelés kiegyenlítéséhez kapott vagy fizetett összegről,
changes in rules established by a taxation authority.
az adóhatóság által megállapított szabályok változása,
the expiry of a taxation authority's right to examine or re-examine a tax treatment.
az adóhatóság egy adóügyi kezelés vizsgálatára vagy újravizsgálatára vonatkozó jogának lejárata.
A3 The absence of agreement or disagreement by a taxation authority with a tax treatment, in isolation, is unlikely to constitute a change in facts and circumstances or new information that affects the judgements and estimates required by this Interpretation.
Az adóhatóság egy adóügyi kezeléssel való egyetértésének vagy egyet nem értésének a hiánya önmagában valószínűleg nem tekinthető a tények és körülmények olyan változásának vagy olyan új információnak, amely befolyásolja a jelen értelmezés által előírt mérlegeléseket vagy becsléseket.
A4 When there is uncertainty over income tax treatments, an entity shall determine whether to disclose:
A nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság fennállásakor a gazdálkodó egységnek meg kell határoznia, hogy közzéteszi-e:
judgements made in determining taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates applying paragraph 122 of IAS 1 Presentation of Financial Statements; and
az adóköteles nyereség (negatív adóalap), az adóalapok, a fel nem használt negatív adóalapok, a fel nem használt adójóváírások és az adókulcsok meghatározásához használt, az IAS 1 A pénzügyi kimutatások prezentálása standard 122. bekezdésének alkalmazásával tett mérlegeléseket és
information about the assumptions and estimates made in determining taxable profit (tax loss), tax bases, unused tax losses, unused tax credits and tax rates applying paragraphs 125–129 of IAS 1.
az adóköteles nyereség (negatív adóalap), az adóalapok, a fel nem használt negatív adóalapok, a fel nem használt adójóváírások és az adókulcsok meghatározásához használt, az IAS 1 standard 125–129. bekezdésének alkalmazásával tett feltételezésekre és becslésekre vonatkozó információkat.
A5 If an entity concludes it is probable that a taxation authority will accept an uncertain tax treatment, the entity shall determine whether to disclose the potential effect of the uncertainty as a tax-related contingency applying paragraph 88 of IAS 12.
Ha a gazdálkodó egység úgy ítéli meg, hogy az adóhatóság valószínűleg el fogja fogadni a bizonytalan adóügyi kezelést, akkor el kell döntenie, hogy közzéteszi-e a bizonytalan adóügyi kezelés potenciális hatását az IAS 12 standard 88. bekezdését alkalmazva adóhoz kapcsolódó függő eszközként vagy kötelezettségként.
TRANSITION
visszamenőlegesen kell alkalmaznia az IAS 8 standardot alkalmazva, ha ez az utólag ismertté vált tények felhasználása nélkül lehetséges, vagy
B2 On initial application, an entity shall apply this Interpretation either:
visszamenőlegesen kell alkalmaznia, az értelmezés első alkalmazásának halmozott hatását az első alkalmazás időpontjában megjelenítve.
retrospectively applying IAS 8, if that is possible without the use of hindsight; or
Ha a gazdálkodó egység ezt az áttérési megközelítést választja, nem kell újra megállapítania az összehasonlító információkat.
retrospectively with the cumulative effect of initially applying the Interpretation recognised at the date of initial application.
A gazdálkodó egységnek ehelyett az értelmezés első alkalmazásának halmozott hatását a felhalmozott eredmény (vagy adott esetben a saját tőke egyéb komponensei) nyitó egyenlegének kiigazításaként kell megjelenítenie.
If an entity selects this transition approach, it shall not restate comparative information.
Az első alkalmazás időpontja annak az éves beszámolási időszaknak a kezdete, amelyben a gazdálkodó egység először alkalmazza a jelen értelmezést.
Instead, the entity shall recognise the cumulative effect of initially applying the Interpretation as an adjustment to the opening balance of retained earnings (or other component of equity, as appropriate).
C. függelék
The date of initial application is the beginning of the annual reporting period in which an entity first applies this Interpretation.
A gazdálkodó egységnek akkor kell alkalmaznia az e függelékben szereplő módosítást, amikor alkalmazza az IFRIC 23 értelmezést.
Appendix C
Az IFRS 1 A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok első alkalmazása standard módosítása
An entity shall apply the amendment in this Appendix when it applies IFRIC 23.
A standard kiegészül a 39AF. bekezdéssel.
Amendment to IFRS 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards
39AF.
Paragraph 39AF is added.
Az IFRIC 23 – A nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság értelmezés a standardot kiegészítette az E8. bekezdéssel.
39AF IFRIC 23 Uncertainty over Income Tax Treatments added paragraph E8.
A gazdálkodó egységnek akkor kell alkalmaznia ezt a módosítást, amikor alkalmazza az IFRIC 23 értelmezést.
An entity shall apply that amendment when it applies IFRIC 23.
Az E. függelék kiegészül az E8. bekezdéssel és a kapcsolódó címmel.
In Appendix E, paragraph E8 and related heading are added.
Nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság
Uncertainty over income tax treatments
Az IFRS-ekre 2017. július 1. előtt áttérő első alkalmazó dönthet úgy, hogy az IFRS-ek szerinti első pénzügyi kimutatásaiban nem tükrözi az IFRIC 23 Nyereségadó kezelésével kapcsolatos bizonytalanság értelmezés alkalmazását az összehasonlító információkban.
E8 A first-time adopter whose date of transition to IFRSs is before 1 July 2017 may elect not to reflect the application of IFRIC 23 Uncertainty over Income Tax Treatments in comparative information in its first IFRS financial statements.
Az így döntő gazdálkodó egységnek az IFRIC 23 értelmezés alkalmazásának halmozott hatását a felhalmozott eredmény (vagy adott esetben a saját tőke egyéb komponensei) nyitó egyenlegének kiigazításaként kell megjelenítenie az első, IFRS-ek szerinti beszámolási időszak kezdetén.