natgillin/translations-raw huggingface dataset:
According to the Danish authorities, the coexistence of two reference systems means that the legal situation of the enterprises that pay tax under Section 24a is not comparable to the legal situation of the enterprises that pay tax under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
az általános vízellátó létesítmények tulajdonosai nem vállalkozások, mivel a Bíróság meghatározása szerint a vállalkozások olyan jogalanyok, amelyek gazdasági tevékenységet folytatnak, jogi formájuktól vagy jogállásuktól függetlenül (a gazdasági tevékenység fogalma pedig áruk és szolgáltatások piacon történő kínálását foglalja magában); mivel a vízszolgáltatók nem bővíthetik ügyfélkörüket azon oknál fogva, hogy a fogyasztók nem tudnak szolgáltatót váltani, nem létezik versenypiac,
owners of public water utilities, unlike the others, are required to supply drinking water and can pass the tax on to the price that users pay,
ebben az összefüggésben nem lehet úgy tekinteni, hogy a kodifikált törvény 24b és c cikkeiben előírt adózás hatálya alá vont személyek előnyben részesültek azokkal szemben, akik a kodifikált törvény 24a. cikke szerinti adót fizették, mivel ez utóbbiak nem vállalkozások,
the users and enterprises located in the public utility's supply area cannot change providers,
az általános vízellátó létesítmények szolgáltatásait igénybe vevő vállalkozások közvetett módon fizetik az adót (lásd az első francia bekezdést), tényleges vízfogyasztásuk alapján, ellentétben azokkal a vállalkozásokkal, amelyek maguk termelik ki a vizet és az engedélyezett kitermelési mennyiség szerint adóznak, tényleges fogyasztásuk figyelembevétele nélkül,
owners of public water utilities are not undertakings, given that the Court of Justice defines an undertaking as any entity engaged in an economic activity (i.e. offering goods or services), regardless of its form or legal status.
a vízkitermelő létesítmények magántulajdonosai kötelesek rendszeresen kitermelési jogot kérelmezni, mivel az engedélyek tíz-tizenöt évre szólnak (öntözés esetén ez az időtartam tizenöt év), ami túladóztatást eredményezhet, hiszen az adót a kitermelhető vízmennyiség alapján alkalmazzák, nem pedig a ténylegesen felhasznált mennyiség szerint,
Since the utility companies cannot expand their customer base, because users cannot change suppliers, there is no competitive market,
az általános vízellátó létesítmények és a magán vízkitermelő létesítmények közötti adóalap különbség miatt előfordulhat, hogy a magán létesítményeket tulajdonló vállalkozások által fizetett alacsonyabb adó nem foglal magában gazdasági előnyt, például amikor egy adott évben az esőzéseknek köszönhetően mérséklődik az öntözés iránti igény és így a vízfogyasztás a kitermelhető és adóköteles mennyiség alá csökken; a Geológiai Vizsgálatok Országos Hivatala által kezelt Jupiter adatbázis Dániára és Grönlandra vonatkozó adatai szerint a 2009-2011-es időszakban a mezőgazdasági üzemek a kitermelésre engedélyezett vízmennyiségnek csak mintegy 34 %-át használták fel (ezek a számok azonban bizonyos fokú bizonytalanságot mutatnak, mivel az elsődleges termelők nem kötelesek mérni a kitermelt víz pontos mennyiségét), miközben ez az arány az élelmiszer-feldolgozó vállalkozások esetében 48 % volt,
in that context, taxable persons under Sections 24b and 24c cannot be considered to have obtained an advantage in comparison to those who are taxable persons under Section 24a, since the latter are not undertakings,
egy általános vízellátó létesítmény szolgáltatási területén lévő vállalkozásoknak lehetőségük van arra, hogy rácsatlakozzanak erre a létesítményre, míg a területen kívül elhelyezkedő vállalkozások jogosultak saját vízkitermelő rendszert kiépíteni, a magánrendszer kiépítésével és karbantartásával, valamint az esetleges víztisztítással kapcsolatos költségek azonban a vállalkozást terhelik, csakúgy, mint a települések által kért minőségellenőrzések költségei.
those enterprises that receive water from the public water utilities pay taxes indirectly (see the first paragraph) and are taxed on the basis of their actual water consumption, unlike those enterprises that extract water themselves and are taxed on the basis of the permissible extraction volume without taking their actual consumption into account,
A dán hatóságok hangsúlyozzák továbbá, hogy azok, akik a kodifikált törvény 24a. cikkében előírt adót fizetik, nincsenek azon vállalkozásokkal összehasonlítható ténybeli helyzetben, amelyek a 24b. cikk szerinti adót fizetik vagy az említett törvény 24c. cikke értelmében adómentességben részesülnek, a következő okok miatt:
owners of private water extraction systems must regularly request extraction permits, since the permit is valid for 10-15 years (15 years in the case of water for irrigation), which can result in excessive taxation, given that the tax is calculated using as a starting point the volume of water that can be extracted rather than the volume that is actually consumed,
azok a mezőgazdasági üzemek, amelyek maguk termelik ki a vizet, nem versenyeznek közvetlenül azokkal a vállalkozásokkal, amelyek általános vízellátó létesítményre csatlakoztak; földrajzi fekvésük azt eredményezi, hogy szinte mindegyikük rendelkezik saját vízellátó rendszerrel, és még ha léteznének is olyan gazdaságok, amelyek általános vízellátó rendszerre csatlakoztak, a nagy mennyiségű vizet fogyasztóknak további kitermelési engedéllyel kell rendelkezniük ahhoz, hogy tartalékolják a háztartási célú általános vízellátó létesítményből származó ivóvizet,
because the basis for taxation is different for public water utilities and for private water extraction systems, the lower tax paid by enterprises that extract water privately does not necessarily give them an economic advantage, for instance if the volume of precipitation in the course of a year reduces the need for irrigation, meaning that water consumption is less than the volume stated in the permit and on which taxes have been paid.
számtalan gazdaság és vállalkozás rendelkezik felszíni víz kitermelési engedéllyel és ennélfogva nem köteles talajvíz-kitermelési adót fizetni; az alacsonyabb adó talajvizet kitermelő gazdaságok esetében történő alkalmazása a talajvizet kitermelő vállalkozások és a nem adóköteles felszíni vizet kitermelő vállalkozások közötti eltérő bánásmód megszüntetésére szolgált,
According to data from the Jupiter database, which is administered by GEUS (Geological Survey of Denmark and Greenland), in the period 2009-2011 agricultural holdings used only 34 % of the volume for which extraction permits had been granted, while food processing enterprises used 48 % (however, this number is subject to a certain degree of uncertainty, given that primary producers are not required to measure the precise volume of water they extract),
a víz minősége eltérő attól függően, hogy általános vízellátó létesítményre csatlakozott vállalkozásokról vagy kitermelési engedéllyel rendelkező vállalkozásokról van szó; az általános létesítmények által szolgáltatott víznek ivóvíz minőségűnek kell lennie, míg a magánkitermelésekből származó víz peszticid-, nitrát- és baktériumtartalma gyakran meghaladja a legmagasabb megengedett értékeket, és a kitermelési engedélyek birtokosainak 10000–50000 DKK-t kell befektetniük ahhoz, hogy megfeleljenek az ivóvízre vonatkozó jogszabályok követelményeinek.
while enterprises located in an area supplied by a public utility are entitled to connect to it, enterprises located outside such an area are entitled to establish their own water extraction system.
A dán hatóságok rámutatnak arra, hogy a dán adórendszer nem az azonos helyzetben lévő, különböző ágazatokban működő vállalkozások között tesz különbséget, hanem a vízkitermelő létesítménnyel rendelkező és nem rendelkező vállalkozások között.
However, the costs of establishing and operating the system as well as any water treatment are their own responsibility, and the same is true of the costs of the quality control which the municipality can require.
Ellenben nem tesz különbséget a versenypiacon jelen lévő, potenciálisan helyettesíthető folyamatok vagy termékek között, mivel a kitermelt vizet nem értékesítik a piacon.
The Danish authorities also stress that the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24a is not comparable to the factual situation of the enterprises that are taxable under Section 24b or that benefit from the tax exemption under Section 24c, for the following reasons:
Hasonlóképpen, az a tény, hogy földrajzi elhelyezkedésük miatt az elsődleges termelők nem választhatnak szabadon a kitermelés és az általános vízellátó létesítménytől történő beszerzés között, azt jelenti, hogy nincs potenciális versenykapcsolat, ill. bármiféle helyettesítési lehetőség az öntözésre kitermelt talajvíz és az általános vízellátó létesítmények által a vállalkozások és az állampolgárok számára szolgáltatott ivóvíz között.
agricultural holdings that extract their own water do not directly compete with the enterprises that are connected to a public water utility.
A dán hatóságok szerint mindezen elemek arra a következtetésre vezetnek, hogy az általános vízellátó létesítmények tulajdonosaira alkalmazott adó nem biztosít szelektív előnyt a vízkitermelésre jogosult vállalkozások számára, mivel – tekintettel az adókivetési rendszer célkitűzésére (az ivóvíz védelme) – egyetlen más vállalkozás vagy gazdaság sincs összehasonlítható ténybeli és jogi helyzetben, és nem részesült hátrányos megkülönböztetésben.
Their location means that nearly all of them own their own water extraction system, and even if some of them may be connected to a public water utility, those enterprises that use large volumes of water have a supplementary private extraction permit, ensuring that drinking water from the public water supply is used only for the household,
A kodifikált törvény 24b. cikkében előírt adót fizető vállalkozások és az ugyanezen törvény 24c. cikke alapján adómentességet élvező vállalkozások közötti kapcsolat tekintetében a dán hatóságok elismerik, hogy a gazdasági tevékenységet folytató, adómentességben részesülő vállalkozások versenyelőnyhöz jutottak azon versenytársaikkal szemben, amelyek a 24b. cikk szerinti adó hatálya alá tartoztak.
many holdings and enterprises hold a permit for extracting surface water and as such are not subject to the tax on extracting groundwater.
Azonban úgy vélik, hogy az adómentesség terén alkalmazott szelektivitás csak ezekkel a versenytársakkal szemben áll fenn, azokkal a vállalkozásokkal szemben nem, amelyek a kodifikált törvény 24a. cikke értelmében közvetlenül fizetnek adót vagy közvetetten, vízszámlájuk révén, amennyiben általános vízellátó létesítménytől kapják a vizet, mivel nincsenek hasonló helyzetben.
Introducing a lower tax for agricultural holdings that extract groundwater evens out the differences between enterprises that extract groundwater and those that extract surface water and are therefore not subject to the tax,
Indoklás az adórendszer jellege vagy felépítése alapján
the water quality also varies depending on whether an enterprise is connected to a public water utility or has a permit for private extraction.
A dán hatóságok szerint, ha a Bizottság továbbra is úgy véli, hogy az alkalmazott dán adó a ténybeli és jogi helyzet fent említett különbségei ellenére előnyben részesít bizonyos vállalkozásokat, az adókivetési rendszer által előírt kivételeket a dán adórendszer jellege és irányítása indokolja, ennélfogva az adókivetési rendszer nem foglal magában állami támogatást, még akkor sem, ha a dán hatóságok ismételten elismerik az eltérő bánásmód tényleges fennállását azon vállalkozások között, amelyek a kodifikált törvény 24b. cikkével bevezetett adót fizetik és amelyek a 24c. cikk értelmében mentességet élveznek.
The public system is required to supply clean drinking water, whereas the amounts of pesticides, nitrates and bacteria in the water from private systems often exceeds the maximum limits, and holders of private permits therefore often have to invest DKK 10000-50000 to meet the legal requirements for drinking water.
Ha a Bizottság fenntartja, hogy a kodifikált törvény 24a. cikkének rendelkezései normál adókivetési rendszernek minősülnek, és hogy az ugyanezen törvény 24b és 24c. cikkében előírt intézkedések szelektív kivételek, ez utóbbiakat a dán adórendszer jellege, illetve felépítése indokolja.
The Danish authorities argue that the Danish tax scheme does not distinguish between enterprises in different sectors that are in the same situation, but does distinguish between enterprises that own a water extraction system and those that do not.
E tekintetben a dán hatóságok azt állítják, hogy az általános vízellátó létesítmény tulajdonosnak nem minősülő gazdasági szereplők által fizetett alacsonyabb adót többek között az a tény indokolja, hogy a mezőgazdasági termelőknek és más magán vízellátó létesítmény tulajdonosoknak maguknak kell finanszírozniuk a vízkitermelés költségeit, és nem jogosultak arra, hogy általános vízellátó létesítményre csatlakozzanak, ha az ilyen létesítmények szolgáltatási területén kívül helyezkednek el.
The Danish tax scheme does not distinguish between potentially substitutable processes or products placed on a competitive market, given that the extracted water is not subsequently placed on the market.
Ezt az érvet azzal egészítik ki, hogy az adó az ivóvízkészletek védelmének és megőrzésének finanszírozására szolgál, nem pedig arra, hogy a mezőgazdasági termelők ivóvízzel öntözhessenek.
The fact that primary producers, because of their location, cannot freely choose between private extraction and connection to a public utility also means that there is no potentially competitive environment or possibility of substitution between groundwater extracted for irrigation and drinking water supplied by the public utility to enterprises and citizens.
A dán hatóságok úgy vélik, ezek az érvek elégségesek ahhoz, hogy indokolják az adókivetési rendszer által alkalmazott különbségtételt, mely egy sor ténybeli és jogi különbségen alapul, a rendszer célkitűzésével összhangban.
In the view of the Danish authorities, it can therefore be concluded that the tax imposed on owners of public utilities did not confer a selective advantage on the enterprises entitled to extract their own water inasmuch as, in consideration of the tax's intended objective (protecting drinking water), there were no other enterprises or holdings that were in a comparable factual or legal situation or that were discriminated against.
A kodifikált törvény 24b. cikke szerinti adócsökkentést és a 25000 m3-es felső határt illetően a dán hatóságok számos érvet terjesztenek elő:
As regards the relationship between the enterprises that are taxable under Section 24b and those that are exempted from the tax under Section 24c, the Danish authorities recognise that those enterprises that are engaged in an economic activity and that have benefited from a tax exemption have enjoyed a competitive advantage as compared to their competitors that paid tax under Section 24b.
ez az intézkedés az összes vállalkozást érintette, függetlenül azok méretétől, helyétől és az érintett ágazattól,
However, they argue that this selectivity only applies with regard to those competitors and not with regard to enterprises that were directly taxed under Section 24a nor with regard to enterprises that were indirectly taxed via their water bills from a public utility and that were not in a comparable situation.
a csökkentést az adó összegének kétharmadában határozták meg az adó bevezetésekor végzett becslések alapján, melyek szerint a kitermelési engedélyekben rögzített mennyiségeknek ténylegesen az egyharmada kerül felhasználásra; ezeket a becsléseket megerősítették az adó hatálybalépését követően gyűjtött adatok, melyek azt mutatták, hogy a 2009-2011-es időszakban az elsődleges termelési ágazatban működő mezőgazdasági vállalkozások a kitermelési engedélyükben szereplő vízmennyiség 34 %-át használták fel (a mezőgazdasági termékeket feldolgozó és forgalmazó vállalkozások esetében az engedélyek felhasználási aránya ugyanezen időszak alatt 48 %-ot ért el, de mivel az elsődleges termelési ágazatban működő mezőgazdasági vállalkozások a kiadott engedélyek több mint 90 %-át teszik ki, az összes kedvezményezett vonatkozásában 34 %-os felhasználási arány elfogadásáról született döntés annak érdekében, hogy a rendszer adminisztratív téren kezelhető legyen),
Justification by the nature and inherent logic of the tax system
a felső korlát meghatározása nélkül a kodifikált törvény 24b. cikkében előírt adó 60 millió DKK-t eredményezett volna, ami az előirányzott tervezési tevékenységek finanszírozására előírt részarányának több mint a kétszerese, és az adóteher kevésbé egyenletesen oszlott volna meg a mezőgazdasági termelők között (80 és 335 euro között fizetendő összeg felső korláttal, és 40-35000 euro felső korlát nélkül); ezenfelül, ha a mezőgazdasági vállalkozásoknak a teljes adót kellett volna megfizetniük és nem az egyharmadát, a beszedett összeg 138 millió DKK lett volna csak az elsődleges termelési ágazatban,
If the Commission continues to maintain that the tax as it was applied favours certain undertakings despite the legal and factual differences, the Danish authorities are of the opinion that the derogations in the tax system can be justified by the tax system's nature and general scheme, and that the tax scheme therefore does not constitute State aid, even though they again recognise that there was discrimination between the enterprises that were taxed under Section 24b and those that were exempted under Section 24c.
a felső korlát lehetővé teszi egy bizonyos szintű egyenlőség fenntartását a felszíni vizet használó (nem adózó) és a talajvizet használó vállalkozások között,
If the Commission maintains that the provisions of Section 24a are to be seen as the normal tax scheme, and that the measures laid down in Sections 24b and 24c constitute selective derogations, these derogations can be justified by the tax system's nature or inherent logic.
mivel az adó kiszámítása a kitermelhető mennyiség és nem a tényleges fogyasztás alapján történik, a felső határ hiánya esetén egyes vállalkozások aránytalan összegeket lettek volna kötelesek fizetni,
In that context the Danish authorities state that the reduced tax paid by those other than owners of public water utilities can be justified not least by the fact that farmers and other owners of private water extraction systems must cover the costs connected to water extraction themselves and are not entitled to connect to a public utility if they are located outside the utility's supply area.
a felső korlát lehetővé teszi egy fix fizetendő összeg bevezetését a 25000 m3-nél nagyobb mennyiségre szóló engedéllyel rendelkező vállalkozások esetében, amelyek a mezőgazdasági üzemek 61 %-át képviselik; az előny valójában a 25000 m3-nél kisebb mennyiségre szóló kitermelési engedéllyel rendelkező vállalkozások 39 %-át érinti, amelyek az átalányadónak csak egy részét fizették meg, ez az előny maximum mintegy 250 eurót jelent évente, vagyis olyan összeget, ami jóval a de minimis felső határa alatt van,
They add that the objective of the tax is to fund efforts to protect and preserve drinking water resources and not to allow farmers to water their crops with drinking water.
a felső korlát lehetővé teszi a természetes körülmények (pl. az öntözési igényeket befolyásoló, régiónként változó éghajlati tényezők) azonos termékeket előállító vállalkozásokra gyakorolt hatásainak enyhítését,
In the Danish authorities' view, this is sufficient to justify the discrimination that follows from the tax scheme and which rests on a series of factual and legal differences that comply with the scheme's objective.
ebben az ügyben a víz termelési tényező, nem pedig maga a termék; márpedig a Bizottság a földadó „ezrelékes” állandó felső határával kapcsolatos N 472/02 ügy keretében arra a következtetésre jutott, hogy a rögzített felső határt az adórendszer logikája indokolta, főként a földterületek, mint mezőgazdasági termelési tényezők központi szerepe miatt,
With regard to the tax reduction and the ceiling of 25000 m3 on the calculation base in Section 24b, the Danish authorities state the following:
a felső korlát sem anyagi, sem területi szempontból nem szelektív, mivel az összes ágazatban működő vállalkozásra alkalmazható volt, méretükre, illetve vízfogyasztásukra való tekintet nélkül, nem volt semmilyen kritériumhoz kötve (beleértve a földrajzi kritériumot is), amely kizárt volna bármilyen vállalkozást és a hatóságok nem rendelkeztek semmiféle mérlegelési jogkörrel, ami lehetővé tette volna számukra, hogy eltérjenek az adószámítási szabályoktól (e tekintetben a dán hatóságok a Bizottság N 159/2009 és N 480/2007 számú ügyekben hozott határozataira hivatkoznak),
this measure applied to all enterprises, regardless of size, location or sector,
ha a Bizottság mindezek ellenére úgy ítélné meg, hogy a felső korlát szelektív, ez utóbbit a dán adórendszer logikája indokolja, mivel a magán vízkitermelési engedélyek tulajdonosainak mintegy 61 %-a a kodifikált törvény 24b. cikkében előírt maximális adót fizeti, és ezért e maximális összeg fizetését normának kell tekinteni; az adó célja az volt, hogy bevételt teremtsen a vízvédelem érdekében hozott önkormányzati intézkedések és egy olyan felső határ bevezetésének finanszírozására, amely az ágazat észszerűtlen pénzügyi terheinek elkerülésére irányult a teher méltányos elosztásának biztosítása mellett az azonos termékeket előállító, de a természeti paraméterek (talaj jellege, csapadék mennyisége) által befolyásolt vízigényekkel szembesülő gazdasági szereplők között,
the tax was reduced by two thirds on the basis of assumptions made at the time of introducing the scheme that effectively one third of the volume that was permitted to be extracted would be used.
a felső határ megléte indokolható az állami támogatási szabályoknak a vállalkozások közvetlen adóztatásával kapcsolatos intézkedésekre történő alkalmazásáról szóló bizottsági közlemény rendelkezései alapján, mivel e felső határ az adó újraelosztásának logikájába illeszkedik (a bizottsági közlemény 24. pontja), nem hagy teret semmilyen mérlegelési jogkör számára, és a termelési folyamatban különösen fontos tényezőhöz kapcsolódik (a bizottsági közlemény 27. pontja), mindezen paraméterek lehetővé teszik az adórendszer jellegén és felépítésén alapuló indokoltságra való következtetést; e tekintetben a dán hatóságok ismételten hivatkoznak az N 472/02 sz. ügyben hozott bizottsági határozatra, és hangsúlyozzák a víz, mint termelési tényező fontosságát.
These assumptions have since been supported by data collected after the tax was introduced and showing that in the period 2009-2011 agricultural holdings in the primary sector had a utilisation rate of 34 % (enterprises engaged in the processing and marketing of agricultural products had a utilisation rate of 48 % in the same period, but since agricultural holdings in the primary sector account for more than 90 % of the permits issued, it was decided to apply the rate of 34 % for all beneficiaries in the interests of good administrative management of the system),
A kodifikált törvény 24c. cikkében előírt adómentességet illetően, és a hivatalos vizsgálati eljárást megindító határozatban kiemelt, ugyanazon ágazatban működő vállalkozások közötti megkülönböztetés tekintetében a dán hatóságok azzal érvelnek, hogy az adórendszer felépítése alapján logikus a kisebb kitermelési engedélyeket magában foglaló nagy kategória adómentessége, tekintettel az adóból származó bevétel alacsony mértékére és a kitermeléssel a vízkészletekre gyakorolt mérsékelt nyomásra.
if the ceiling had not been introduced, the tax in Section 24b would have yielded DKK 60 million — more than double the amount that the tax in this paragraph was intended to generate in order to fund management planning — and the tax would have been less well distributed among farmers (ranging from EUR 80 to EUR 335 with the ceiling and from EUR 40 to EUR 35000 without the ceiling).
Ezenkívül a kisebb engedélyeket (amelyek legfeljebb 6000 m3 mennyiségre szólnak) az különbözteti meg a többitől, hogy kiadásuk nincs bejelentési kötelezettséghez kötve, ami azt jelenti, hogy nem létezik olyan engedélynyilvántartás, amit a dán adóhatóságok felhasználhatnának.