natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In Amazon's opinion, these contracts ‘do not have any relevance to the State aid assessment of the 2003 ATC: [a)] These agreements could only be used for a CUP analysis, while the 2003 ATC rightfully based its analysis on the residual profit split. [b)] In any event, most of the agreements concluded in the period of application of the 2003 ATC (2006 to mid-2014) do not include all of the IP components comparable to the IP included in the license agreement between LuxSCS and LuxOpCo (‘Intangibles’). [c)] Moreover the only agreements with some similarities to the agreement between LuxOpCo and LuxSCS postdate the issuance of the 2003 ATC, which renders them meaningless for the State aid assessment of the 2003 ATC because they could not have been relied upon to conduct the transfer pricing analysis at the time’.
Egy multinacionális csoport rendelkezéseket hozhat arról, hogy bizonyos csoporton belüli szolgáltatásokat, elsősorban pénzügyi, vagy adminisztratív szolgáltatásokat nyújt a tagjainak.
DESCRIPTION OF AMAZON'S NEW CORPORATE AND TAX STRUCTURE IN LUXEMBOURG AS CONFIRMED BY THE 2014 TAX RULING
Ezeket a szolgáltatásokat nyújthatja az anyavállalat, vagy a vállalatcsoport egy másik tagja, aki kezdetben felvállalhatja-e szolgáltatások nyújtásának a költségeit.
In May 2014, Amazon received a new tax ruling from the Luxembourg tax administration concerning changes made to its corporate and tax structure in Luxembourg.
Amennyiben a csoporton belüli szolgáltatások nyújtása feltételezhető, hogy teljesült, meg kell állapítani, hogy az e szolgáltatásokért a kedvezményezett vállalkozás által fizetendő díj adott esetben megfelel-e a szokásos piaci ár elvének.
Under the new corporate structure, the role of LuxSCS […].
Az OECD-irányelvekben foglaltak szerint „amikor megpróbáljuk meghatározni a csoporton belüli szolgáltatások szokásos piaci árát, az ügyletet mind a szolgáltató, mind a szolgáltatás igénybe vevője szempontjából meg kell vizsgálni.
The principal change to that structure was the creation of a new […] company […], which was inserted in the existing structure between […].
E tekintetben a fontosabb szempontok közé tartozik, hogy a szolgáltatás milyen értéket jelent az igénybe vevő számára, és az, hogy az összehasonlítható független vállalkozások hasonló körülmények között mennyit fizettek volna az adott szolgáltatásért, továbbá elemezni kell a szolgáltató oldalán felmerülő költségeket is.”
Under the new corporate structure, the pre-existing platform organisation in LuxOpCo[…].
Mindazonáltal a csoporton belüli tevékenységek nem teszik szükségessé, hogy a kedvezményezett díjat fizessen.
As a result, [60-70] employees previously working in the Localisation and Translation Team of LuxOpCo were integrated in the Software Development and Translation Team […].
A leányvállalatoknak nem kell fizetniük egy olyan csoporton belüli tevékenységért, amelyet egy vállalkozás részvényesként és kizárólag egy vagy több csoporttag tőkéjében való részesedése miatt végez („részvényesi tevékenység”).
As regards the License Agreement, […] now pays a royalty to LuxSCS in return for the right to use the Intangibles for the purpose of operating an e-commerce platform in Europe.
A transzferárakról szóló közös fórum („FCPT”) a Bizottság által 2002 októberében létrehozott szakértői csoport, aki segítséget nyújt és tanácsot ad a Bizottságnak a transzferárakkal kapcsolatos kérdésekben.
[…]'s main activity is […].
Amikor az ilyen alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások nyújtása teljesítettnek tekintett, a 2010. évi FCPT jelentés szerint az összehasonlítható független árak módszere a leginkább ajánlott e szolgáltatások szokásos piaci árának a meghatározására.
The main service […] provides is […].
Mindazonáltal amennyiben a tények és az ügylet speciális körülményei eltérő árrést indokolnak, akkor azt figyelembe kell venni.
also manages […].
A HATÁROZATOKBAN HASZNÁLT LEGFONTOSABB KÖNYVELÉSI ÉS PÉNZÜGYI KIFEJEZÉSEK LEÍRÁSA
Finally, […] provides […] and is responsible for […].
Az e határozatban gyakran alkalmazott pénzügyi mutatók és könyvelési fogalmak rövid leírása az alábbiakban található.
will in turn receive […], […] and […] fees from […].
Általános szabályként az eredménykimutatásban elsősorban egy vállalat rendes tevékenységéből, általában áruk és szolgáltatások vevőknek történő értékesítéséből származó jövedelmek szerepelnek.
In the request for a tax ruling of 14 May 2014, the listing fee to be due from LuxOpCo was considered very low as compared to the average listing fee charged to third party merchants.
Ezt a tételt „értékesítések”, „forgalom” vagy „termékek” névvel jelölik.
[Description of Amazon's commercial strategy].
A működési költségek főként a bérköltségeket, az energiaköltségeket és egyéb igazgatási és értékesítési költségeket tartalmaznak.
If […] were to charge a listing fee of [4-6] % to cover its costs of providing the platform service [Amazon projections], both of which would be detrimental to […].
A LuxOpCo esetében a LuxSCS által fizetett díjakat az „egyéb üzemeltetési költségek” kategóriába sorolták, de nincsenek benne azokban az üzemeltetési költségekben, amelyek alapján a szóban forgó FA szerint kiszámolják az üzemeltetési nyereséget.
On the other hand, the discount […] will be required to grant will be limited by […].
A 17. táblázat egyszerűsített áttekintést nyújt az eredménykimutatásról.
Given that the allocation of technology and platform expenses is about [4-6] percent of LuxOpCo's projected retail revenues in 2014 it is […].
táblázat
Thus, a listing fee that is less than [4-6] percent would appear to be a better alternative for LuxOpCo than LuxOpCo investing in the technology and platform itself.
Egyszerűsített eredménykimutatás
Under the new corporate structure, the role of ASE remains unchanged.
Értékesítés (vagy forgalom vagy termékek)
It will continue to operate and manage the European Marketplace business.
Áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költsége
Instead of paying a royalty to LuxOpCo for the totality of sub-licensed Intangibles, it now pays a […] fee […].
Üzemeltetési költségek (OpEx)
The role of the EU Local Affiliates also remained unchanged the under new corporate structure.
Kamatfizetés és adózás előtti eredmény eredmény (EBITDA)
DESCRIPTION OF THE RELEVANT NATIONAL LEGAL FRAMEWORK
Kamatok és adózás előtti eredmény (EBIT) vagy üzemeltetési nyereség
The ordinary rules of corporate taxation in Luxembourg are to be found in the Luxembourg Corporate Income Tax Code (loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenue, the ‘LIR’).
Kamat és értékcsökkenés
Article 18(1) LIR provides the method to establish a corporate taxpayer's annual profit: ‘The profit is determined as the difference between net assets as of the end and net assets as of the beginning of the reporting period, increased by the withdrawals of business cash or other assets by the taxpayer for its personal use or any other uses which are not intended in the interests of the company and decreased by additional contributions performed during the reporting period’.
Adóalapot képező bevétel
Article 159 LIR provides that resident tax companies are subject to tax on the totality of their profits.
Adók
Article 160 LIR provides that non-resident companies are subject to tax on their source income , which is defined in Article 156 LIR .
Nettó nyereség
Since 2011, all companies subject to tax in Luxembourg are taxed on their taxable profit at the standard tax rate of 28,80 % .
A teljesítményt és a jövedelmezőséget gyakran mérik „haszonkulcsnak” vagy „árrésnek” nevezett mutatószámokkal.
Prior to the entry into force of Article 56bis LIR in January 2017, Article 164(3) LIR was considered to enshrine the arm's length principle in Luxembourg tax law.
Az árréseket használják a transzferárak esetében az azonos megfelelőkkel való összehasonlításra is.
Article 164(3) LIR provides: ‘Taxable income comprises hidden profit distributions. A hidden profit distribution arises in particular when a shareholder, a stockholder or an interested party receives either directly or indirectly benefits from a company or an association which he normally would not have received if he had not been a shareholder, a stockholder or an interested party’.
A transzferár-számításnál a bruttó árréseket úgy lehet megkapni, ha a bruttó nyereséget elosztjuk az értékesítésekkel (vagy az áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költségével) és a nettó árréseket pedig úgy lehet kiszámolni, ha az üzemeltetési nyereséget elosztjuk az értékesítésekkel (vagy az összes költséggel, vagyis az áruk, alapanyagok és fogyóeszközök költségének és az üzemeltetési költségek összegével), különösen akkor, ha az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszert alkalmazzuk.
According to the prevailing interpretation of Article 164(3) LIR, which has been in place since 1967, transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Következésképpen amennyiben a „nettó nyereségen” alapuló módszert alkalmazzák, akkor az üzemeltetési nyereség lesz a nyereségmutató mérője.
This was confirmed by the explanation provided by Luxembourg in paragraph 64 of its comments to the Opening Decision: ‘The arm's length principle for corporate tax payers established in the Grand Duchy of Luxembourg is set out in Articles 164(3) and 18 of the amended Act of 4 December 1967 on income tax (Loi concernant l'impôt sur le revenue – ‘LIR’) although the term ‘arm's length principle’ is not expressly used in those articles. However, it is definitely that principle that forms the basis of those provisions’.
AZ ELJÁRÁS MEGINDÍTÁSÁNAK INDOKAI
This longstanding interpretation of Article 164(3) LIR was codified by the Luxembourg Tax Administration in several Circular Letters, in particular LIR no. 164/2 of 28 January 2011 and no. 164/2bis of 8 April 2011 (‘the Circulars’), which concern the application of the arm's length principle to intra-group financing transactions.
Először is, a Bizottság kifejtette, hogy a szóban forgó FA engedélyezése úgy tűnik, hogy transzferárakról szóló jelentés nélkül történt.
In addition to the specific guidance on the application of the arm's length principle for such transactions, the Circulars contained a general description of the arm's length principle as set out in the OECD TP Guidelines, which it transposed into domestic law.
Megjegyezte továbbá, hogy e határozatot az FA-kérelemnek számító első levél átvételétől számított tizenegy munkanapos határidővel engedélyezték.
More specifically, the Circulars gave the following general guidance on the provision of intra-group services: ‘An intra-group service […] has been rendered if, in comparable circumstances, an independent enterprise had been willing to pay another independent enterprise to carry out that activity, or if it had carried out that activity itself’.
Másodszor, a Bizottság azt kifogásolta, hogy a szóban forgó FA által támogatott transzferár-megállapítási módszer úgy tűnik, hogy nem az OECD-irányelvekben leírt, közösen elfogadott transzferár számítási módszerek egyikén alapult.
The Circular further specified that, as a general rule, a tax ruling is usually valid for a maximum of five years, unless the facts and circumstances change or unless the legal provisions on which the ruling was based are modified or if one of the key characteristics of the transaction is altered.
Harmadszor, a Bizottság azt kifogásolta, hogy az 1995. évi és 2010. évi OECD-irányelvek 6.16. bekezdésében szereplő ajánlásokkal ellentétben a szóban forgó FA által jóváhagyott díjfizetés nem kapcsolódott a termeléshez, az értékesítéshez vagy a nyereséghez.
As of 1 January 2017, a new article 56bis LIR explicitly formalises the application of the arm's length principle under Luxembourg tax law.
A díjat inkább úgy számolták ki, mint a LuxOpCo csoporton belüli ügyleteiből kivont maradványnyereséget, vagyis a LuxOpCo által ténylegesen regisztrált nyereségből kivonva a LuxOpCo funkcióinak betudható rendes megtérülést.
With the effect of the same date, the above mentioned Circulars were replaced by the Circulaire du directeur des contributions LIR no 56/1 – 56bis/1 du 27 décembre 2016.
Negyedszer, a Bizottságban felmerült a kérdés, hogy tisztességes volt-e az a szemlélet, hogy a LuxOpCo kevésbé összetett funkciókat végzett, mint a LuxSCS.
GUIDANCE ON TRANSFER PRICING
A LuxOpCo által végzett funkciók és az általa viselt kockázatok leírása alapján úgy tűnik, hogy e funkciók és kockázatok összetettebbek, mint a LuxSCS funkciói és kockázatai.
THE OECD FRAMEWORK ON TRANSFER PRICING
Az Amazon immateriális javaihoz kötődő speciális funkciók, amelyekért a LuxSCS állítólag a díjazást kapta, nincsenek leírva az FA-kérelemben, sem pedig a luxemburgi adóhatóság sem írta le ezeket a szóban forgó FA-ban.
The Organisation for Economic Cooperation and Development (‘OECD’) has produced several non-binding guidance documents on international taxation.
Bár az FA-kérelemben szerepel az, hogy a LuxSCS viseli a szellemi tulajdonhoz kapcsolódó összes kockázatot, az immateriális javak birtoklásával összefüggő kockázatok nincsenek pontosítva, mindenekelőtt a LuxOpCo által viselt vállalkozási kockázatokhoz viszonyítva.
Given their non-binding nature, the tax administrations of OECD member countries, of which Luxembourg is one, are simply encouraged to follow the OECD's framework.
Ötödször, az üzemeltetési költségek [4-6] %-ának megfelelő árréssel a szóban forgó FA által választott díjazás a LuxOpCo által ellátott funkciókért viszonylag alacsony volt a Bizottság szerint, tekintettel elsősorban arra, hogy a LuxOpCo funkcióit az egész európai piac üzleti kockázatára vonatkozó lényeges és stratégiai döntéshozatalként mutatták be.
Nevertheless, the OECD's framework serves as a focal point and exerts a clear influence on the tax practices of OECD member (and even non-member) countries.
Továbbá nem magyarázták el a LuxOpCo szokásos piaci díjának meghatározásakor a küszöb és plafon alkalmazását, amely az üzemeltetési költségeken alapuló transzferár megállapítási módszerrel szemben előnyt élvezett.
Moreover, in numerous OECD member countries guidance documents forming part of that framework have been given the force of law or serve as a reference for the purpose of interpreting domestic tax law.
Végül pedig a Bizottságban felmerült az a kérdés, hogy vajon indokolt volt-e a LuxOpCo díjazás meghatározása céljából közvetett transzferár-számítási módszert választani.
Therefore, to the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework is the result of expert discussions in the context of the OECD and elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
E kifogásokra tekintettel, a Bizottság arra az átmeneti következtetésre jutott, hogy a szóban forgó FA szelektív előnyhöz juttatta az Amazont abban az értelemben, hogy eredményeképp a LuxSCS számára fizetendő díj és a LuxOpCo által fizetendő díjazás távol állt a szokásos piaci ár szerinti eredménytől.
THE ARM'S LENGTH PRINCIPLE FOR INTERNATIONAL TAX PURPOSES
Mivel az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében szereplő összes többi feltétel teljesül, és mivel nem áll fenn az EUMSZ 107. cikkének (2) vagy (3) bekezdése szerinti nyilvánvaló összeegyeztethetőségi alap, a Bizottság arra az előzetes következtetésre jutott, hogy a szóban forgó FA – a belső piaccal nem összeegyeztethető – állami támogatásnak minősül.
When independent companies transact with each other on the market, the conditions of that transaction, including the prices of the goods transferred or the services provided, are normally determined by external market forces.
LUXEMBURG ÉSZREVÉTELEI
When companies integrated in a multinational corporate group transact with companies from the same group (‘associated group companies’), their commercial and financial relations may not be determined by external market forces, but may, in some cases, be influenced by a common interest to minimise the tax liabilities of the group.
Luxemburgnak az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételei elsősorban a Bizottság által lefolytatott előzetes vizsgálati eljárás állítólagos szabálytalanságaira vonatkoztak, másodsorban az eljárás megindításáról szóló határozat állítólagos jogi hiányosságaira, harmadrészt pedig az eljárás megindításáról szóló határozatban a Bizottság által megfogalmazott kétségekre.
The OECD' Model Tax Convention on Income and on Capital (‘OECD Model Tax Convention’), which forms the basis of many bilateral tax treaties involving OECD member countries and an increasing number of non-member countries, contains provisions on the appropriate profit attribution between companies within a multinational corporate group.
LUXEMBURG ÉSZREVÉTELEI AZ ELJÁRÁS FELTÉTELEZETT SZABÁLYTALANSÁGAIVAL KAPCSOLATBAN
In this respect, Article 9(1) of the OECD Model Tax Convention provides: ‘[Where] conditions are made or imposed between the two [associated] enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly’.
Luxemburg azt állította, hogy az eljárás megindításáról szóló határozatot rendkívül rövid időn belül fogadták el, elégtelen mennyiségű információ alapján.
That provision is considered to constitute the authoritative statement in relation to the ‘arm's length principle’ for international tax purposes.
Megítélése szerint a Bizottság nem merítette ki az összes lehetőséget az intézkedés vizsgálatához szükséges információk beszerzésére az előzetes vizsgálat során.
According to the arm's length principle, national tax administrations should only accept the transfer prices agreed between associated group companies for intra-group transactions if those prices reflect what would have been agreed in uncontrolled transactions, i.e. transactions between independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length on the market.
Először, Luxemburg azt állította, hogy a Bizottság nem tartotta be a tisztességes és pártatlan együttműködés elvét, nevezetesen azzal, hogy nem tett eleget Luxemburg ülések szervezésére irányuló javaslatainak, hogy megbeszélhessék a rendelkezésre bocsátott információkat a hivatalos vizsgálati eljárás megindítására irányuló határozat meghozatala előtt.
As explained in the OECD TP Guidelines: ‘[t]he arm's length principle is sound in theory since it provides the closest approximation of the workings of the open market in cases where goods and services are transferred between associated enterprises. While it may not always be straightforward to apply in practice, it does generally produce appropriate levels of income between members of MNE [multinational enterprise] groups, acceptable to tax administrations. This reflects the economic realities of the controlled taxpayer's particular facts and circumstances and adopts as a benchmark the normal operation of the market’.
Másodszor, Luxemburg szerint a Bizottság nem alkalmazta az (EU) 2015/1589 rendelet 12. cikke (2) bekezdésének sem a betűjét, sem a szellemét, mely bekezdés úgy rendelkezik, hogy amennyiben a Bizottság elégtelennek vagy hiányosnak találja az információkéréseire adott válaszokat, akkor meg kell ismételnie a kérését, sőt, esetleg emlékeztetőt kell kiadnia az információszolgáltatásról.
This is the essence of the arm's length principle.
Luxemburg hivatkozott még az (EU) 2015/1589 rendelet 5. cikkének (2) bekezdésére, valamint 12. cikkének (3) bekezdésére.
Therefore, OECD member countries have agreed that, for tax purposes, the profits of associated companies may be adjusted as necessary to ensure that the arm's length principle is complied with.
Megjegyzete, hogy jelen ügyben nem küldtek neki semmilyen emlékeztetőt vagy meghagyást, hogy nyújtson tájékoztatást.
In other words, the OECD member countries consider that an adjustment of transfer prices is appropriate when the conditions of the commercial and financial relations in an intra-group transaction differ from those they would expect to find in comparable uncontrolled transactions.
LUXEMBURG ÉSZREVÉTELEI AZ ELJÁRÁS MEGINDÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ HATÁROZATBAN SZEREPLŐ VÉLELMEZETT JOGI HIBÁKKAL KAPCSOLATBAN
By seeking to adjust profits by reference to the commercial or financial conditions which would have been obtained in comparable uncontrolled transactions, the arm's length principle ensures the preferred approach of the OECD of treating the members of a corporate group for tax purposes as operating as separate entities (the ‘separate entity approach’), rather than as inseparable parts of a single unified business.
Luxemburg megítélése szerint az eljárás megindításáról szóló határozatot számos jogi hiba jellemezte.
The OECD provides guidance to tax administrations and multinational enterprises on the application of the arm's length principle in its transfer pricing guidelines, of which the latest amendments were published in 2017 (the ‘2017 OECD TP Guidelines’).
Először, Luxemburg szerint a határozat beavatkozott Luxemburg közvetlen adózás terén gyakorolt szuverén hatásköreibe.
Earlier versions of the guidelines were approved by the OECD Council on 22 July 2010 (‘2010 OECD TP Guidelines’) and on 13 July 1995 (‘1995 OECD TP Guidelines’).
Véleménye szerint a Bizottság túllépte az állami támogatások terén meglévő hatásköreit az által, hogy először kidolgozta, majd kötelezővé tette a szokásos piaci ár elvére vonatkozó saját értelmezését.
The latest revisions and clarifications to the OECD TP Guidelines, as set out in 2017 OECD TP Guidelines, are, among others , based on the OECD's final report on Actions 8-10, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation (‘BEPS Actions 8-10 Final Report’), as published under its Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (the ‘BEPS project’).
Ezzel a Bizottság valójában a közvetlen adózásra vonatkozó szabályok összehangolására törekszik az EUMSZ 113. és 115. cikkével ellentétes módon, mivel az Unió az adózásra vonatkozó anyagi jogot csak egyhangúlag elfogadott jogalkotási intézkedések révén hangolhatja össze.
The BEPS Actions 8-10 Final Report contains revisions and clarifications on the OECD TP Guidelines in general and in relation to intangibles and cost sharing agreements in particular.
Luxemburg különösen a transzferárak sajátos és összetett jellegére hívta fel a figyelmet.
THE OECD TRANSFER PRICING METHODS
Az OECD-irányelvek szerint a nemzeti adóhatóságoknak a konkrét esetekben mérlegelési szabadságra van szükségük az adószabályok értelmezése terén, és annak eldöntésében, hogy az alkalmazott transzferár-szabási módszer elfogadható transzferárat eredményez-e.
The OECD TP Guidelines describe five methods to determine an arm's length price of intra-group transactions: (i) the CUP method; (ii) the cost plus method; (iii) the resale minus method; (iv) the transactional net margin method (the ‘TNMM’), and (v) the transactional profit split method.
Luxemburg azt állította, hogy a nemzeti adóhatóságok csak azzal a feltétellel tudták az FA-k révén biztosítani a jogbiztonságot, hogy megkapják az e téren szükséges mozgásteret anélkül, hogy azonnal azzal fenyegetnék őket, hogy döntésüket később az állami támogatásokra vonatkozó szabályokkal ellentétesnek nyilvánítják.
In general, the most appropriate transfer pricing method must be applied with reference to the circumstances of the case.
Luxemburg kijelentette, hogy megkapta az arra vonatkozó megerősítést, hogy az FA-k terén alkalmazott gyakorlata helyes és megfelel a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódexnek, valamint az OECD-irányelveknek .
However, for difficult cases, where no one approach is conclusive, a flexible approach would allow the evidence of more than one method to be used in conjunction.
Másodszor, Luxemburg azt állította, hogy azok az előzmények, amelyekre a Bizottság az eljárás megindításáról szóló határozatban hivatkozik, különböznek a szóban forgó FA-tól, mivel olyan elemeket tartalmazó rendszerekre vonatkoztak, amelyek előnyt eredményeztek az adóalanyok egyedi helyzetétől függetlenül.