natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Regarding Section 24b, any selectivity needs to be assessed at two levels: firstly in the context of payment of a third of the tax under Section 24b, and secondly in the context of the tax reduction that follows from the ceiling set on a volume of 25000 m3 together with the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
E tényezők figyelembevételével a Bizottság nem tudja úgy tekinteni, hogy a korábbi közlemény 24. és 27. pontjának feltételei kielégítő módon teljesültek.
As already mentioned, in order to qualify as State aid a measure must be selective and favour certain undertakings or the production of certain goods (see recital 64).
Ennélfogva arra a következtetésre jut, hogy a kodifikált törvény 24b. cikke szerinti felső adókorlátot nem indokolja az adórendszer jellege és felépítése, ezért szelektív.
As the Danish authorities have stated (see recital 24), it also needs to be considered whether, in light of the measure's objective, the relevant measure entails discrimination between enterprises that are in a comparable factual and legal situation based on the case-law of the Court of Justice.
A legfeljebb 6000 m3-re szóló kitermelési engedélyekre biztosított adómentesség
In that context the Commission particularly points out that according to the information from the Danish authorities, the scheme in Section 24a constitutes taxation of effective consumption, whereas the tax in Section 24b is based on the volume permitted to be extracted (however, the volume of water permitted to be extracted is seldom entirely consumed — see the information in the seventh paragraph of recital 27).
A 6000 m3-t meg nem haladó éves vízmennyiségre vonatkozó kitermelési engedéllyel rendelkezők részére biztosított teljes adómentességet illetően a dán hatóságok maguk is elismerik, hogy az intézkedés abban az értelemben szelektív, hogy bizonyos vállalkozásokat előnyben részesít.
Likewise, the last paragraph of recital 27 and the second and third paragraphs of recital 28 state that the differences in location (inside or outside the area supplied by a public utility) can necessitate different supply methods, and that the water quality varies depending on the scenario, given that the water that is taxed in the first scenario (Section 24a) is drinking water, whereas the enterprises in the second scenario, which have to pay tax on groundwater with an eye to funding the protection of drinking water (Section 24b), are located side by side with many holdings that are not subject to the tax because they extract surface water and must pay the costs themselves for checking water quality and maintaining water extraction systems, costs which are included in the invoices for the enterprises in the first scenario.
A rendszer adminisztratív irányítását figyelembe vevő eltérés indoklásához hangsúlyozzák azonban, hogy azok az összegek, amelyeket be kellett volna szedni, csekély mértékűek (lásd a (35) preambulumbekezdést).
A measure's selective character should, however, be assessed in light of the objective to be achieved (see recital 68 and footnote 24), which in the present case is to carry out surveys in preparation of management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
A Bizottság megállapítja, hogy a kedvezményezettek által be nem fizetett összegek csekély mértékűek, és elismeri, hogy az olyan kis összegek beszedése, mint a jelen ügyben említettek, konzekvens adminisztratív terhet eredményezett volna arányosan magas költségek mellett (adminisztratív eljárásokat kellett volna kezdeményezni mintegy 75000 engedély esetében, egyenként kb. 40 euro éves összeg beszedése érdekében – lásd a (19) és (35) preambulumbekezdést).
It can therefore be determined that, in consideration of the established objective, all enterprises ought to be subject to the same taxation in order for the measure not to be considered as selective (see recital 69).
Az adórendszernek azonban természeténél fogva az a célja, hogy az állam bevételekhez jusson, nem pedig az, hogy forrásokat pazaroljon el és végül ne szedjen be semmit, sőt veszteségeket könyveljen el.
The Commission can therefore only conclude that reducing the tax by two thirds under Section 24b is selective.
Ezenkívül a kisebb engedélyekre vonatkozó bejelentési kötelezettség hiánya bonyolult adminisztratív kutatásokat tett volna szükségessé, melyek ismét jelentős költségeket eredményeztek volna.
The Danish authorities' other arguments do not call this conclusion into question: specifically, the argument in recital 26 relating to the difference in the number of owners of public water utilities and owners of private water supply systems is not sufficient in and of itself to justify the differences in the legal and factual situation covered by the two tax systems, given that in both cases it is the consumers who pay the tax, either indirectly in the first case because it is passed on in the price, or indirectly [sic] in the other case.
Ebben az összefüggésben a Bizottság úgy ítélheti meg, hogy a 6000 m3-t meg nem haladó éves vízmennyiségre vonatkozó kitermelési engedélyekre biztosított teljes adómentességet a dán adórendszer jellege és általános felépítése indokolja, ezért nem eredményez szelektivitást és nem minősül az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében vett állami támogatásnak.
The argument that owners of public water utilities are not undertakings because they do not exercise an economic activity (see the third and fourth paragraphs of recital 27) is not applicable either, given that the Danish authorities themselves stress that an economic activity is defined as offering goods or services, and that water extraction and supply are indeed constituted by offering a service, i.e. they constitute an economic activity.
Állami források megléte, betudhatóság, valamint a tagállamok közötti kereskedelemre és versenyre gyakorolt hatás az adókivetés felső határának 25000 m3-re való korlátozása esetén
The Danish authorities argue, therefore, that it is not the differences in the factual and legal situation between owners of public water extraction systems and owners of private extraction systems that need to be considered, but rather the differences between enterprises that are connected to a public utility and enterprises active in the same sector that own their own extraction system.
Az állami támogatás fennállásának a hivatalos vizsgálati eljárás megindításakor említett többi jellemző elemei továbbra is jelen vannak az adókivetés 25000 m3-re való korlátozásában: a támogatást állami forrásokból finanszírozzák, mivel azáltal, hogy az adókivetés felső határát bizonyos vízmennyiségre korlátozzák, az állam pénzeszközöktől esik el; előnyben részesít bizonyos vállalkozásokat (azokat, amelyek 25000 m3-t meghaladó mennyiségre szóló vízkitermelési engedéllyel rendelkeznek); hatással lehet a kereskedelemre, figyelembe véve annak volumenét (lásd a 20. lábjegyzetet), és torzíthatja a versenyt (lásd a 21. lábjegyzetet), annál is inkább, mivel az adó címén be nem fizetett összegeket a kedvezményezettek gazdasági tevékenységével összefüggésben más célokra is fel lehetett használni.
It should therefore be examined whether the measure, despite the selectivity that follows from its application to specific enterprises, confers an economic advantage on those enterprises.
Azonban ezek a megállapítások és különösen a 21. lábjegyzetben említett ítélkezési gyakorlatra való hivatkozás, lényegi tartalmától fosztják meg a dán hatóságok bizonyítási teherre vonatkozó észrevételét (lásd a (39) preambulumbekezdést).
Regarding this, the Commission notes that the enterprises that pay only one third of the tax are taxed on theoretical consumption as indicated in the extraction permit, whereas the enterprises that pay the full tax are taxed on the basis of actual water consumption.
A teljesség kedvéért a Bizottság hozzáteszi, hogy nem tudja elfogadni a dán hatóságok azon érvelését, miszerint a más tagállambeli vállalkozások nem ugyanolyan adók hatálya alá tartoznak, mint a dán vállalkozások és ezért nehéz meghatározni, hogy ez utóbbiak miként tudtak volna versenyelőnyhöz jutni (lásd a (48) preambulumbekezdést).
It also points out that according to the Danish authorities, the owners of private systems have only consumed one third (34 % — see recital 34) of the water volumes that are covered by the extraction permit.
A Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint ugyanis „a 92. cikk (1) bekezdésének alkalmazásával a vitatott intézkedés meghozatala előtt a közös piacon fennálló versenyhelyzetből kell kiindulni”.
In consideration of this fact, the Commission finds that the reduction by two thirds of the tax serves to compensate for the effects of the difference between taxation of actual consumption and taxation on the basis of the volume listed in the extraction permit.
Ebben az ügyben tehát az adó és a vele egyidejűleg bevezetett felső határ bevezetése előtti helyzetet kell alapul venni.
Without this reduction, moreover, the amount collected would have far exceeded the funding needs in connection with surveys of and management planning for areas that are particularly important to the drinking water supply.
E tekintetben meg kell jegyezni, hogy az adó bevezetése felső korlát formájában biztosított előnyt (amely de facto adócsökkentésnek felel meg, és az adó bevezetése előtt nem létezett) azon kedvezményezettek számára, akik mentesültek olyan összeg megfizetése alól, amelyet más piaci szereplőkkel versenyben álló tevékenységeik finanszírozására használhattak fel.
In consideration of this, the Commission concludes that the reduction by two thirds of the tax under Section 24b does not constitute an economic advantage for the enterprises concerned and therefore does not constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Szintén a joggyakorlat szerint a Szerződés szabályokat ír elő a különböző tagállamok adórendszerei közötti eltérésekből eredő általános torzulások megszüntetésére.
It must therefore be determined whether the scenario under Section 24b contains an element of aid in the context of the ceiling for the reduced tax set at a volume of 25000 m3, and in the context of the exemption for permits for a maximum of 6000 m3.
Egy tagállam valamely gazdasági ágazatában a termelési költségek bizonyos elemének módosítása megzavarhatja a fennálló egyensúlyt (vagyis ebben az ügyben bizonyos gazdasági szereplőket előnyben részesíthet másokkal szemben).
Tax ceiling set at 25000 m3
A Bíróság megállapította, hogy az a tény, hogy egy tagállam egyoldalú intézkedések révén arra törekszik, hogy egy bizonyos gazdasági ágazatban fennálló versenyfeltételeket más tagállamokban érvényesülő versenyfeltételekhez közelítsen, nem semmisítheti meg az említett intézkedések támogatási jellegét.
Regarding the existence of State aid in the context of the tax ceiling set at 25000 m3, the Danish authorities cannot invoke the differences in the enterprises' legal and factual situation, given that enterprises with a permit for extracting more than 25000 m2, which have the advantage of the ceiling, are subject to the same reference system as enterprises with a permit for extracting a maximum of 25000 m3 (payment of one third of the tax in Section 24) which are located in the same area.
Annak bizonyítása után, hogy az adó felső korlátjának meghatározásában állami támogatás áll fenn, meg kell vizsgálni, hogy ez a támogatás a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekinthető-e.
Furthermore, the Danish authorities' argument, that the analysis of the degree to which there is an advantage must take as its basis the enterprises that pay taxes on a volume of no more than 25000 m3, rather than those that hold an extraction permit for more than 25000 m3 but which exclusively pay tax above 25000 m3, cannot be accepted, because recital 18 clearly states that, according to Section 24b, everyone pays one third of the tax in Section 24 as a norm.
Az adókivetés 25000 m3-re való korlátozásában rejlő támogatás belső piaccal való összeegyeztethetősége
Moreover, setting a ceiling at 25000 m3 constitutes a lex specialis, which de facto derogates from the principle of paying one third of the tax (inasmuch as the higher the volume of water permitted to be extracted, the lower the tax will be in relative terms).
Az EUMSZ 107. cikkének (2) és (3) bekezdésében meghatározott esetekben bizonyos intézkedések – eltéréssel – a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekinthetők.
This derogation therefore directly gives rise to selectivity in the scheme, and it confers on enterprises with an extraction permit for more than 25000 m3 an advantage compared to enterprises with an extraction permit for a maximum of 25000 m3 even if all the enterprises subject to Section 24b are in the same factual and legal situation, given that they all have permits to use a private water extraction system and are subject to the same tax before the ceiling is applied.
Ebben az ügyben az egyetlen megemlíthető eltérés a Szerződés 107. cikke (3) bekezdésének c) pontja szerinti eltérés, melynek értelmében egy támogatás akkor tekinthető összeegyeztethetőnek a belső piaccal, ha az bizonyos gazdasági tevékenységek vagy gazdasági területek fejlődésének előmozdítására irányul, amennyiben az ilyen támogatás nem befolyásolja hátrányosan a kereskedelmi feltételeket a közös érdekkel ellentétes mértékben.
Therefore, more careful consideration should be given to the Danish authorities' argument that the ceiling is justified by the tax scheme's inherent logic.
Annak érdekében, hogy ez az eltérés alkalmazható legyen, a szóban forgó be nem jelentett támogatást, amely a környezetvédelmet érinti a mezőgazdasági ágazatban, a támogatás odaítélésekor alkalmazandó szabályok figyelembevételével kell elemezni, vagyis ebben az ügyben az agrár- és erdészeti ágazatban nyújtott állami támogatásokról szóló közösségi iránymutatás, 2007-2013 rendelkezései alapján.
Currently the relevant case-law is included in the Commission Notice on the notion of State aid as referred to in Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union, but at the time that the aid was granted, the relevant provisions were found in the Commission Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (hereinafter referred to as the ‘former Notice’).
Ezen iránymutatások 62. pontja lényegében arra utal, hogy a Bizottság azokat a támogatási intézkedéseket, amelyekre ezen iránymutatások rendelkezései nem vonatkoznak, a környezetvédelem állami támogatásáról szóló iránymutatások (a továbbiakban: „környezetvédelmi iránymutatások”) alapján fogja megvizsgálni.
According to point 23 of the former Notice, the differential nature of some measures does not necessarily mean that they must be considered to be State aid.
A környezetvédelmi iránymutatásokban a környezetvédelmi adók csökkentése vagy alóluk való mentesség formájában nyújtott támogatások, mint az ebben az ügyben érintettek, a 151., 154. és 155-159. pont hatálya alá tartoznak.
This is explained in more detail in point 24, which states that the progressive nature of an income tax scale or profit tax scale is justified by the redistributive purpose of the tax.
A környezetvédelmi iránymutatások 13. pontja a környezetvédelmi adót úgy határozza meg, mint olyan adót, amelynek tárgya egyértelműen káros hatással van a környezetre, vagy amelynek célja bizonyos tevékenységek, áruk vagy szolgáltatások megadóztatása a környezetvédelmi költségeknek az árba történő beépítése és/vagy annak érdekében, hogy a termelőket és a fogyasztókat olyan tevékenységek felé irányítsa, amelyek nagyobb mértékben tekintettel vannak a környezetre.
The Danish authorities state that establishing the ceiling at 25000 m3 follows this logic.
Ebben az ügyben a kivetett adó megfelel ennek a meghatározásnak abban az értelemben, hogy a vízkészletek felhasználása környezeti problémát jelenthet, ha nem megfelelően kezelik (éppen ezért fordítják az adóból származó bevételeket a készletek nyilvántartásának elkészítésére).
The Commission does not agree with this view.
Ezenkívül az adó felső korlátjának meghatározását úgy kell tekinteni, hogy azon összeg csökkentését eredményezi, amit rendes körülmények között kellett volna fizetni.
Introducing a tax ceiling for the largest volumes certainly does not bring about a higher tax rate for those holding permits to extract the largest volumes of water.
A környezetvédelmi iránymutatások 151. pontja szerint a környezetvédelmi adók csökkentése vagy az alóluk való mentesség formájában nyújtott támogatások a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekinthetők, feltéve, hogy legalább közvetett módon hozzájárulnak a környezetvédelem szintjének javításához, és nem érintik az adó általános célját.
On the contrary, due to the ceiling they can pay an amount that is lower (even significantly lower) than what they would have paid without the ceiling.
Ha a Bizottság el is fogadhatja a dán hatóságok által a (42) preambulumbekezdésben előterjesztett érvet, nevezetesen, hogy az általános adóbeszedési mechanizmusnak hozzá kellett járulnia a környezetvédelem szintjének javításához azáltal, hogy a legnagyobb ivóvízfogyasztókat nagyobb adóval terhelte meg és ezáltal fogyasztásuk csökkentésére késztette őket, úgy véli azonban, hogy a kodifikált törvény 24b. cikkének korlátozott keretein belül (amely ebben az ügyben releváns, mivel az egész adózási mechanizmust figyelembe véve ebben a cikkben szerepel az egyetlen olyan támogatás amelynek a belső piaccal való összeegyeztethetőségét meg kell vizsgálni) a felső korlát meghatározása érinthette az adó általános célját (hogy elegendő bevételt gyűjtsön a vízkészletek nyilvántartásának finanszírozásához – lásd a (69) preambulumbekezdést), mivel a felső korlátnak már nem az a hatása, hogy az adó súlyát a legnagyobb vízfogyasztókra helyezi át, hanem épp ellenkezőleg az, hogy a legnagyobb vízmennyiségre vonatkozó kitermelési engedélyekkel rendelkezők elkerülik az adó egy (jelentős) részét.
The redistributive purpose is more or less turned on its head, even if it is interpreted mutatis mutandis, because it is ultimately those holding extraction permits for more than 6000 m3 and less than 25000 m3 that pay the most proportionately.
Mivel azonban a kodifikált törvény 24b. cikkének rendelkezései csak az adózási mechanizmus egyik elemét képezik, és a dán hatóságok által szolgáltatott információk szerint (lásd a (34) preambulumbekezdés harmadik francia bekezdését) a felső korlát hiánya azon összeg legalább kétszeresének beszedését eredményezte volna, amit a kodifikált törvény 24b. cikke szerinti adónak kellett kitennie az előirányzott tervezési tevékenységek finanszírozásában, a Bizottság úgy ítélheti meg, hogy maga a felső határ – annak ellenére, hogy bizonyítottan támogatást foglal magában – nem veszélyezteti az adó általános célját, és hogy a környezetvédelmi iránymutatások 151. pontjának rendelkezései teljesülnek.
Therefore, in this case there is no progressive tax scale.
A környezetvédelmi iránymutatások 154. pontja lényegében arra utal, hogy a 2003/96/EK tanácsi irányelv hatálya alá nem tartozó, a környezetvédelmi adók csökkentése vagy az alóluk való mentesség formájában nyújtott támogatások 10 évig a belső piaccal összeegyeztethetőnek minősülnek, feltéve, hogy teljesülnek a 155. és 159. pontban foglalt feltételek.
Nor can the Commission accept the Danish authorities' reference to point 27 in the Notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation (according to which specific provisions that do not contain discretionary elements may be justified by the nature and general scheme of the system where, for example, they take account of specific accounting requirements or of the importance of land in assets which are specific to certain sectors, and therefore they do not constitute State aid); for the same reason it cannot accept the reference to State aid case N 472/2002 (see the last paragraph of recital 34).
Ahogyan azt a hivatalos vizsgálati eljárás megindításakor kifejtették, a tízéves kritérium ebben az ügyben irreleváns.
Firstly, the absence of a discretionary element does not automatically mean that there is no selectivity.
Az adót ugyanis 2009-ben vezették be, csak 2017-ben kellett beszedni, és 2011. december 31-én eltörölték.
Furthermore, the Commission points out that the objective of the land tax ceiling, which case N 472/2002 concerned, was to limit the consequences of the general increase in land values in Denmark, which would affect the tax level for all economic operators in the agricultural sector, while in the present case only some of the economic operators in the agricultural sector (those that hold extraction permits for more than 25000 m3 of water) have benefited from the measure.
A környezetvédelmi iránymutatások 155. pontja lényegében arra utal, hogy az olyan adórendszerek elemzése során, amelyek adócsökkentés vagy adómentesség formájában foglalnak magukban állami támogatásokat, a Bizottság különösen a támogatás szükségességét és arányosságát, valamint a szóban forgó gazdasági ágazatok szintjén kifejtett hatásait elemzi.
In the light of the above information, the Commission does not consider the conditions in points 24 and 27 of the former Notice to have been sufficiently met.
A környezetvédelmi iránymutatások 156. pontja kimondja, hogy ehhez a Bizottság a tagállamok által szolgáltatott információkra támaszkodik.
Therefore the Commission concludes that the tax ceiling in Section 24b is not justified as a consequence of the system's nature or inherent logic, and that it is therefore selective.
Ezen információknak tartalmazniuk kell egyfelől az adómentességek/adócsökkentések érintett kedvezményezettjeinek gazdasági ágazatait vagy kategóriáit, másfelől az egyes érintett ágazatok főbb kedvezményezettjeinek helyzetét, valamint arra vonatkozó információt, hogy az adózás miként járul hozzá a környezetvédelemhez.
Tax exemptions for permits for a maximum of 6000 m3
El kell készíteni a mentesített ágazatok pontos leírását és közölni kell az egyes ágazatok legnagyobb kedvezményezettjeinek listáját.
As regards the full tax exemption for holders of an extraction permit for a maximum of 6000 m3 per year, the Danish authorities themselves acknowledge that the measure is selective in the sense that it confers an advantage on certain enterprises.
Minden ágazat esetében tájékoztatást kell adni az EGT-n belül az adó által megcélzott környezeti károsodás csökkentése szempontjából legjobb teljesítményt nyújtó technikákra vonatkozóan.
The Danish authorities emphasise, however, the insignificant size of the amount that would have to be paid in the absence of this exemption (see recital 35) and therefore they justify the exemption on the grounds of the scheme's administrative management.
A Bizottság megállapítja, hogy a felsorolt követelmények többsége nem releváns a szóban forgó felső határ kontextusa tekintetében.
The Commission notes that the unpaid amounts are very modest, and also acknowledges that collecting insignificant amounts, such as the amounts in this case, would have resulted in a significant administrative burden with disproportionately high costs (administrative measures would have to be taken in connection with approximately 75000 permits in order to collect individual amounts of approximately EUR 40 per year (see recitals 19 and 35).
Dánia a felső határ kedvezményezettjeiről az engedélyekben rögzített mennyiségek szerint szolgáltatott információkat.
The very objective of a tax scheme, however, is to give a State the opportunity to create revenue, and not to squander resources only to end up not collecting any or even registering a loss. At the same time, the absence of a reporting obligation for smaller permits would have made it necessary to carry out full administrative checks, which, again, would have resulted in significant costs. On that basis, the Commission can conclude that the full tax exemption on extraction permits for a maximum of 6000 m3 is justified by the Danish tax system's nature and inherent logic, and that it therefore does not entail selectivity nor does it constitute State aid under Article 107(1) TFEU.
Valójában az egyetlen kritérium, amelyet valóban meg lehet vizsgálni a környezetvédelmi iránymutatások 156. pontjában található felsorolás szerint az, hogy az adózás hogyan járulhat hozzá a környezet védelméhez.