natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Multinational corporate groups retain the freedom to apply methods not described in those guidelines to establish transfer prices, provided those prices satisfy the arm's length principle .
Az e rendszer által nyújtott előnyökhöz csak bizonyos vállalkozási kategóriák juthattak hozzá, míg a szóban forgó FA nem vonatkozik az egész adórendszerre, hanem csak az Amazon egyedi esetében alkalmazandó.
A distinction is drawn between traditional transaction methods (the first three methods) and transactional profit methods (the last two methods).
Harmadszor, Luxemburg azt állította, hogy az eljárás megindításáról szóló határozat nem tartalmazott szelektivitási elemzést, nevezetesen nem azonosította sem a referencia-adórendszert, sem az adóalanyok referenciacsoportját, amelyekkel az Amazonnal szembeni adóügyi bánásmódot össze kellene hasonlítani.
The traditional transaction methods are regarded as the most direct means of establishing whether the commercial or financial conditions in a transaction between associated companies are at arm's length.
Következésképpen nem mutatott ki semmilyen, az Amazon esetében alkalmazott referencia-adórendszer alóli mentességet vagy előnyt.
On this basis, the OECD TP Guidelines declare an express preference for the traditional transaction methods, such as the CUP method, over the transactional methods, i.e. the TNMM and the profit split method.
A helyes referenciakerettel kapcsolatban Luxemburg azon a véleményen volt, hogy a nemzeti adóügyi jogszabályokról volt szó, mindenekelőtt az LIR 164. cikkének (3) bekezdéséről és 18. cikkéről.
That choice must be consistent with the functional analysis performed (including risk assumed and assets used) of both parties to the intra-group transaction(s) under review.
Először, a Bizottság azon kifogásaira válaszolva, amelyek szerint a szóban forgó FA-t csupán tizenegy munkanap alatt hagyták jóvá, Luxemburg azt állította, hogy a folyamat jóval hosszabb ideig tartott.
In applying the TNMM, the tested party is, as a general rule, the party to which the method can be applied in the most reliable manner and for which the most reliable comparables can be found.
Tárgyalásokra került sor az Amazon képviselőivel 2003. szeptember 9-én és 11-én, és az adóhatóságok alaposan megvizsgálták a módszert, a 2003. október 23-i és 31-i levelet, valamint az Amazon adótanácsadója által benyújtott, transzferárakra vonatkozó jelentést.
The use of the TNMM is often associated with paragraph 3.18 of the 2010 OECD TP Guidelines, according to which the ‘tested party’ should, in principle, be the company which has the less complex function in relation to the intra-group transaction under review.
Másodszor, Luxemburg azt állította, hogy a Bizottság azon aggálya, mely szerint a szóban forgó FA-t az előírt gazdasági elemzés nélkül fogadták volna el, megalapozatlan.
Accordingly, the TNMM is considered a well-suited method to test the arm's length remuneration of the party that does not make any unique and valuable contributions to the intra-group transaction(s) under review .
Jelentés készült a transzferárakról a FA-kérelemben szereplő transzferár-szabási módszer alátámasztására.
The profit split method is the other ‘indirect method’ to approximate the arm's length prices of intra-group transactions.
Ez szabványos elemeket tartalmaz, úgymint az ügylet két részes felének, a LuxOpCo és a LuxSCS társaságoknak a funkcionális elemzését, az alapvető ügylet és az érintett szellemi tulajdonjogok leírását, továbbá transzferárszabási módszerekből egy válogatást és a szokásos piaci ár felmérését.
That method identifies the combined profit (or loss) to be split between the associated companies party to the intra-group transactions being priced and then splits those profits between them on an economically valid basis that approximates the division of profits that would have been anticipated and reflected in an agreement made at arm's length.
Luxemburg kifejtette, hogy amikor a szóban forgó FA-t 2003-ban jóváhagyták, akkor az Amazon tevékenységei nagyon újak voltak és gyorsan növekedtek, egyértelmű prioritást élveztek a hosszú távú befektetések a rövid távú nyereségességgel szemben.
The OECD Guidelines describe two approaches to divide the combined profits among the associated companies: the contribution analysis and the residual analysis.
Az Amazon 2003-ban veszteséges volt és az volt a terv, hogy az Amazon a közeljövőben is folytatja a jelentős technológiai befektetéseket.
The contribution analysis splits the combined profits on the basis of the relative value of the functions performed (taking account assets used and risks assumed) by each of the parties involved in the intra-group transactions being priced.
Mivel az elektronikus kereskedelem erős verseny mellett kis árrésekkel dolgozó tevékenység, az Amazon stratégia a technológiai innováció révén történő kiemelkedésből állt.
The residual analysis uses a two-step approach to divide the profits.
Következésképpen az immateriális javakat az Amazon tevékenységek lényeges értékteremtő forrásának tekintették.
In a first step, each company is allocated a basic (or routine) profit appropriate for the functions it performs, assets it uses and risks it assumes based on a comparison of the market returns achieved for similar transactions by independent enterprises.
A folyamatokhoz szükséges technológia nagyon kifinomult és a LuxSCS jelentős befektetései révén folyamatosan fejlesztik.
In other words, the first step essentially corresponds to the application of the TNMM.
A TÁ-jelentésben szereplő funkcionális elemzés szerint a LuxSCS elkötelezett az immateriális javak karbantartása és folyamatos fejlesztése terén; az immateriális javakat a LuxSCS licence alatt használva a LuxOpCo kezeli, működteti, fejleszti a kiskereskedelmi tevékenységeket és szolgáltatásokat az Unión belüli weboldalakon keresztül.
In a second step, the residual profit remaining after the first step has been concluded is allocated among the parties in a manner that approximates how independent parties would have divided that profit at arm's length.
Luxemburg szerint az immateriális javak gazdaságos élettartama korlátozott volt és folyamatos fejlesztéseket, jelentős befektetéseket követelt meg.
The profit split method is usually considered an appropriate method where both parties to the intra-group transaction make unique and valuable contributions to that transaction, because in such a case independent parties would be expected to share the profits of the transaction in proportion to their respective contributions.
Luxemburg hozzátette, hogy maga a LuxOpCo nem volt és most sem tulajdonosa semmilyen immateriális jószágnak.
The arm's length range
Az SZT-licencszerződés értelmében a LuxOpCo által fejlesztett összes származékos immateriális jószág jogilag átadott és a LuxSCS birtokában van.
The OECD TP Guidelines describe as an acceptable arm's length outcome from a comparison analysis a range of outcomes rather than one specific outcome.
Luxemburg kijelentette, hogy a szóban forgó FA az NÁTM-en alapuló transzferár-szabási módszert alkalmazta a LuxOpCo által a LuxSCS részére fizetett szokásos piaci ár szerinti díj összegének a megállapítására.
In practice, what is referred to as a ‘range’ is the interquartile range.
Az NÁTM egy olyan transzferár-számítási módszer, amely megfelel a transzferárakra vonatkozó luxemburgi szabályozásnak és hivatali gyakorlatnak.
However, the OECD TP Guidelines stress that this is possible only where the range comprises results of relatively equal and high reliability, while in presence of comparability defects, it can be appropriate to use measures of central tendency (for instance the median, the mean or weighted averages, etc.) to determine the most appropriate point in the range.
Luxemburg azt állítja továbbá, hogy a licencszerződés szerint a LuxOpCo társaságnak csupán korlátozott jogai és felelőssége van az immateriális javak kapcsán és nincsen a birtokában szellemi tulajdon.
Special considerations on the application of the arm's length principle for intangible property
Következésképpen a LuxSCS-nek vannak működő alternatívái az immateriális javai kiaknázására egy virágzó vállalkozás létrehozása céljából; A LuxOpCo-nak viszont nincsenek ilyen alternatívái.
Chapter VI of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intangible property.
Következésképpen a LuxOpCo kevésbé összetett, mint a LuxSCS és ezért megfelelő módon választották ki vizsgált félnek.
Chapter VI was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and was most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Luxemburg azt is állította, hogy mivel az elektronikus kereskedelem kis árréseket generál, más módszerek kiválasztása esetén a LuxOpCo veszteség kockázatának lett volna kitéve.
According to that Chapter, the application of the arm's length principle to an intangible property must consider both the perspective of the transferor and the transferee of the property.
Az NÁTM kiválasztása a LuxOpCo számára egyszerre biztosított stabilabb és a profiljának megfelelő várható nyereségeket.
From the perspective of the transferor, the price at which a comparable independent enterprise would be willing to transfer the property under comparable circumstances should be examined.
Azt is biztosította, hogy a LuxOpCo eredményei olyan mértékben növekedjenek, ahogyan a tevékenységei bővülnek Luxemburgban és az EU-ban, továbbá jogszerű előre láthatóságot biztosított a LuxOpCo díjfizetése terén.
From the perspective of the transferee, it should be examined whether a comparable independent enterprise would be willing to pay such a price.
Más módszerek bizonytalanabb eredményekhez vezettek volna.
An independent transferee would only accept to pay the price in question if there are reasonable expectations to secure satisfactory benefits from the use of the intangible property, after considering other options realistically available.
Mindezek fényében Luxemburg azt állította, hogy a szóban forgó FA nem tekinthető úgy, hogy a LuxOpCo számára „legkisebb eredményt” fogadta el.
Identifying the entity or entities involved in intra-group transactions concerning intangible property which are entitled to retain (partly or entirely) the profits derived from that property is crucial to achieve an arm's length outcome.
Harmadszor, a Bizottság által az eljárás megindításáról szóló határozatban megfogalmazott azon kétségekre válaszolva, amelyek szerint a LuxOpCo által a LuxSCS részére fizetett díj nem kötődik a gyártáshoz, az értékesítésekhez vagy a nyereséghez, Luxemburg megerősített, hogy a díjat valóban úgy számolták ki, mint egy maradványnyereséget.
However, the legal ownership of the intangible property is not determinative when analysing the arm's length nature of the remuneration.
Luxemburg szerint az ilyen eredmény az NÁTM-nek volt betudható, tehát megfelelt a funkciók és kockázatok elemzésének.
Special considerations on the application of the arm's length principle to shareholder activities and low value adding intra-group services
Negyedszer, Luxemburg úgy vélte, hogy a LuxOpCo pénzügyi hozama, amelyet a vizsgált időszak egyes éveiben ténylegesen elért, teljes egészében megfelelt a szokásos piaci ár elvének.
Chapter VII of the OECD TP Guidelines provides specific guidance on the application of the arm's length principle to intra-group services.
Becslések szerint a LuxOpCo által a szokásos piaci ár alapján fizetett díj [2-2,5] % és [5-10] %, közötti interkvartilis tartományba esett, [4-4,5] %-os medián értékkel, ahogyan a TÁ-jelentés összehasonlító elemzésében is szerepel.
Chapter VII was introduced in the 1995 OECD TP Guidelines and most recently updated in the 2017 OECD TP Guidelines on basis of the BEPS Actions 8-10 Final Report.
Ötödször, a LuxOpCo díjfizetés alsó és felső határának a helytállóságára vonatkozóan megfogalmazott kétely kapcsán Luxemburg azt állította, hogy mivel az Amazon 2003-ban veszteséges volt, és az összehasonlító elemzésben szereplő összehasonlítható társaságok is veszteségesek voltak, a küszöb biztosította a pozitív és növekvő díjazást, a a tevékenységek fejlesztésével párhuzamosan.
A multinational group may arrange for certain intra-group services to be available to the members of the group, for example financial or administrative services.
Továbbá, a küszöb és a plafon arra ösztönözte a LuxOpCo társaságot, hogy hatékonyan kezelje a tevékenységeit.
Such services might be carried out by the parent company or another group member which may initially bear the cost of providing them.
Küszöb és plafon nélkül a LuxOpCo egyszerűen megnövelhetné a kiadásait, hogy növekedjen az eredménye.
Where intra-group services are deemed to have been provided, it is necessary to determine whether the remuneration to be paid by the receiving company for such services, if any, is in accordance with the arm's length principle.
Mivel a LuxOpCo által a 2006-2013 közötti időszakban elért árrés átlagosan [3,5-4] % volt és így minden évben az interkvartilis határok között volt, Luxemburg megállapította, hogy a küszöböknek és plafonoknak a gyakorlatban semmilyen tényleges hatásuk nem volt.
As explained in the OECD TP Guidelines, ‘[i]n trying to determine the arm's length price in relation to intra-group services, the matter should be considered both from the perspective of the service provider and from the perspective of the recipient of the service.
Luxemburg hozzátette, hogy az adóalapnak nem volt felső határa és az Amazon Unión belüli növekedésével és befektetésével párhuzamosan emelkedett.
In this respect, relevant considerations include the value of the service to the recipient and how much a comparable independent enterprise would be prepared to pay for that service in comparable circumstances, as well as the costs to the service provider’.
A díjazási árrést a LuxOpCo összes üzemeltetési költségére alkalmazták, nem csupán a LuxOpCo által Luxemburgban viselt költségekre.
However, not all intra-group activities justify a remuneration to be paid by the recipient.
Ily módon az árrést a LuxOpCo által Luxemburgban viselt üzemeltetési költségeknél szélesebb körben alkalmazták (például ide tartoztak az Unióban más leányvállalatok által viselt költségek, amelyeket aztán leszámláztak a LuxOpCo társaságnak).
An intra-group activity performed by a company in its capacity as shareholder and solely because of that company's ownership interest in one or more other group members (a ‘shareholder activity’) should not be charged to the subsidiaries.
Ha a LuxOpCo által beszedett díjakat csak a luxemburgi üzemeltetési költségekhez képest számoljuk, akkor a LuxOpCo átlagosan [10-15] % árréssel dolgozott.
The EU Joint Transfer Pricing Forum (‘JTPF’) is an expert group formed by the Commission in October 2002 which assists and advises the Commission on transfer pricing matters.
Ennek az érvelésnek az alátámasztására Luxemburg által benyújtott számadatokat a 18. táblázat tartalmazza.
The JTPF is composed of governmental and non-governmental sector experts in the field of transfer pricing.
táblázat
In February 2010, a report was published on the JTPF's evaluation of the application of the arm's length principle, as set out in the OECD TP Guidelines, on a specific category of services provided between associated companies, described as ‘low value adding intra-group services’ (the ‘2010 JTPF Report’).
A LuxOpCo adóköteles jövedelme a luxemburgi üzemeltetési költségeihez viszonyítva (kivéve az uniós leányvállalatok által átszámlázott költségeket) (a) és az üzemeltetési költségeihez viszonyítva az uniós leányvállalatok által átszámlázott költségekkel együtt (b)
As explained in Annex 1 to the 2010 JTPF Report, low value adding services may, among others, include legal services and accounting services.
Pénzügyi év
Where such low value adding services are deemed to have been provided, the 2010 JTPF Report considers the CUP method to be the most appropriate method to determine the arm's length price of those services.
[10 – 15]
When applying a cost-based method, the appropriate cost base of a particular service needs to be identified.
Mindezek fényében Luxemburg úgy vélte, hogy az értékelés felülvizsgálata valószínűleg a LuxOpCo díjazásának a csökkenését eredményezte volna.
It should then be considered what mark-up, if any, should be applied on those costs.
LUXEMBURG ÉSZREVÉTELEI AZ M.COM-MEGÁLLAPODÁSOKKAL, A VÁLLALATCSOPORTON BELÜLI LICENCMEGÁLLAPODÁSOKKAL, AZ SZT-LICENCMEGÁLLAPODÁSOKKAL ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓKKAL KAPCSOLATBAN
In this respect, the 2010 JTPF Report refers in the first place to paragraphs 7.33 and 7.36 of the 1995 OECD TP Guidelines, stating that a mark-up should not always be applied to the cost base.
Luxemburg ismertette az M.com-megállapodásokkal, a csoporton belüli licencmegállapodásokkal és az Amazon csoport entitásai és harmadik felek között kötött SZT-licencmegállapodásokkal kapcsolatos észrevételeit és további pénzügyi és jogi információkat nyújtott a LuxOpCo, a LuxSCS, az AMEU és az ASE társaságról, melyek között voltak külső értékelő jelentések vagy transzferár jelentések az SZT megvásárlását célzó ügyletekre vonatkozó transzferárról, továbbá a LuxOpCo igazgatótanácsának üléseiről és részvényesi közgyűléseiről készült jegyzőkönyveket.
The 2010 JTPF Report further found that, based on the experience of the national tax administrations, an appropriate mark-up for low value adding services would typically fall within a range of 3 % to 10 %, and often around 5 %.
Luxemburg azt állította, hogy a transzferárakra vonatkozó szabályai egyformán vonatkoztak minden vállaltcsoportra, függetlenül attól, hogy nemzeti vagy nemzetközi vállalatcsoportról volt szó, és az Amazon nem részesült kedvezőbb bánásmódban, mint a többi csoport, mivel koherensen alkalmazta a transzferárakra vonatkozó szabályait.
However, where the facts and circumstances of the specific transaction support a different mark-up, that should be taken into consideration.
Luxemburg megkérdőjelezte az M.com-megállapodások relevanciáját a jelenlegi ügyben.
DESCRIPTION OF THE MAIN ACCOUNTING AND FINANCIAL TERMS USED IN THE DECISION
Az [A] megállapodás kivételével valamennyit azután kötötték, hogy Luxemburg kiadta az FA-t.
A brief overview of financial indicators and accounting concepts frequently used in this Decision is given below.
Az M.com-megállapodások vizsgálata alapján Luxemburg azt állította, hogy osztja az Amazon véleményét, mely szerint ezek a megállapodások a LuxSCS és a LuxOpCo között létrehozott modelltől eltérő vállalkozási modellt tükröztek.
A typical profit and loss account first records the income that a company receives from its normal business activities, usually from the sale of goods and services to customers.
Következésképpen ezek a megállapodások, ideértve az Amazon és a Borders, Circuit City, [A], ToysRUs és Waterstones között létrejött megállapodásokat is, nem használhatók fel az összehasonlítható független árak módszerének alkalmazására.
This accounting item is referred to as ‘Sales’ or ‘Turnover’ or ‘Revenue’.
Luxemburg azt is kijelentette, hogy az Amazon csoporton belüli megállapodások sem megfelelőek az összehasonlítható független árak módszerének az alkalmazására, mivel ezeket a csoporton belüli megállapodásokat eleve nem piaci versenykörülmények között kötötték.
Cost of goods sold (‘COGS’) represents mainly the value of material used for the production of goods (raw materials) or the purchase price of goods that have been resold if the company does not process the goods sold.
LUXEMBURG ÉSZREVÉTELEI AZ AMAZON ÁLTAL KÖZÖLT, AZ EGYESÜLT ÁLLAMOK SZÖVETSÉGI ADÓÜGYI BÍRÓSÁGA ELŐTT FOLYTATOTT ELJÁRÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ DOKUMENTUMOKKAL KAPCSOLATBAN
COGS is deducted from sales to calculate gross profit.
2017. július 6-án Luxemburg beterjesztette az Amazon által a Bizottsággal közölt, az Egyesült Államok Szövetségi Adóügyi Bíróságán folytatott eljárás során felhasznált és keletkezett dokumentumokra vonatkozó tájékoztatással kapcsolatos észrevételeit.
Operating expenses cover principally salary expenses, energy expenses, and other administrative and sales expenses.
Luxemburg az észrevételeiben azt állítja, hogy osztja az Amazon észrevételeit és következtetéseit és hangsúlyozza, hogy a LuxSCS buy-in csak magukat az immateriális javakat tartalmazza, és nincsen benne az Amazon tevékenységekhez rendelt összes többi eszköz, funkció és kockázat.
In the case of LuxOpCo, the royalty paid to LuxSCS is classified as ‘other operating charges’, but it is excluded from the operating expenses used to calculate the operating profit according to the contested tax ruling.
Luxemburg szerint az Egyesült Államok Szövetségi Adóügyi Bírósága megállapította, hogy az áruk bruttó értékesítésének (gross merchandise sales - „GMS”) [4,5-5] % -a lenne a szokásos piaci ár szerinti megfelelő díjmérték az Amazon európai tevékenységeihez használt immateriális javak esetében, a legrelevánsabb referenciaértékek alapján.
Table 17 provides a simplified overview of a profit and loss account.
Luxembourg megjegyzete, hogy a LuxSCS a LuxOpCo-tól a GMS [3-3,5] %-ának megfelelő díjat kapott, ami tehát alacsonyabb, mint az.Egyesült Államok Szövetségi Adóügyi Bírósága által megállapított, szokásos piaci ár szerinti díjmérték.
Table 17
Következésképpen, ha ez utóbbi által megállapított díjkulcsot alkalmazták volna, akkor a LuxOpConak díjfizetési tartozása lenne a LuxSCS felé, ami csökkentené az adóköteles jövedelmét Luxemburgban.
Simplified profit and loss account
Vagyis Luxemburg szerint a LuxOpCo adóalapja nem csökkent fölöslegesen, mint ahogyan azt a Bizottság állítja az eljárás megindításáról szóló határozatában, ami azt jelenti, hogy a szóban forgó FA semmilyen szelektív előnyt nem nyújtott a LuxOpCo-nak.
Sales (or Turnover or Revenue)
AZ ÉRDEKELTEK ÉSZREVÉTELEI
Cost of goods sold (COGS)
AZ AMAZON ÉSZREVÉTELEI
Operating Expense (OpEx)
AZ AMAZON ÉSZREVÉTELEI AZ ÁLLÍTÓLAGOS JOGI HIÁNYOSSÁGOKKAL KAPCSOLATBAN
Operating profit (EBITDA)
Az Amazon azt állította, hogy a Bizottság az eljárás megindításáról szóló határozatában nem határozta meg helyesen a referenciakeretet és nem bizonyította az intézkedés szelektív jellegét.
Earnings before interest and taxes (EBIT) or operating income
Az Amazon szerint a szóban forgó FA-t meg kellene vizsgálni a nemzeti jog és/vagy egy közigazgatási gyakorlat egy speciális szabálya, valamint összességében véve a társasági adó szabályai szempontjából.
Interest and and exceptional or extraordinary income
Következésképpen a szóban forgó FA értékelésekor a helyes referenciakeret a szokásos piaci ár elve, a LIR 164. cikkének (3) bekezdésében és 8. cikkében meghatározott formában, valamint a kérdéses rendelkezést alkalmazó közigazgatási gyakorlat.
Taxable income
Az Amazon szerint csak akkor van probléma az állami támogatásokkal, ha a szóban forgó FA eltér Luxemburgban a szokásos piaci ár elvén alapuló rendes értelmezéstől és alkalmazástól.
Tax
Az Amazon azt állította, hogy a maradvány nyereség elosztási módszernek a LuxLeaks bázisban az International Consortium of Investigative Journalists által feltárt széles körű alkalmazása azt mutatja, hogy a szóban forgó FA nem távolodott el a luxemburgi adóhatóság közigazgatási gyakorlatától.
Net profit
Az Amazon azt is állította, hogy a Bizottság nem mutatta ki az intézkedés szelektív jellegét és azokra az ügyekre hivatkozik, amelyekben a nem szelektív jellegű intézkedések jellemzőit említették.
Performance and profitability is often measured using ratios presented as ‘margins’ or ‘mark-ups’.
AZ AMAZON ÉSZREVÉTELEI AZ ELJÁRÁS MEGINDÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ HATÁROZATBAN MEGFOGALMAZOTT KÉTSÉGEKKEL KAPCSOLATBAN
Margins are also used in peer comparisons in transfer pricing.
Az eljárás megindításáról szóló határozatban megfogalmazott kétségekkel kapcsolatban az Amazon által tett észrevételek nagy mértékben megegyeznek a Luxemburg által ismertetett észrevételekkel, abból a szempontból, hogy szintén megjegyezte, hogy az FA-kérelemhez csatoltak egy jelentést a transzferárakról és e kérelmet alapos vizsgálatnak vetették alá.