natgillin/translations-raw huggingface dataset:
However, like any other fiscal measure, the grant of a tax ruling must respect the State aid rules.
Mivel a LuxOpCo átvette az immateriális javak európai területen történő frissítéséhez, fejlesztéséhez, kezeléséhez és üzemeltetéséhez kapcsolódó összes funkciót a kizárólagos licence révén, a LuxSCS nem tudná kezelni és ellenőrizni az e tevékenységekhez kapcsolódó kockázatokat.
Where a tax ruling endorses a result that does not reflect in a reliable manner what would result from a normal application of the ordinary tax system, without justification, that ruling will confer a selective advantage on its addressee in so far as that selective treatment results in a lowering of that taxpayer's tax liability in the Member State as compared to companies in a similar factual and legal situation.
A (426) és (427) preambulumbekezdésben leírtak szerint a KFM-ben részes többi fél nem a LuxSCS ügynökeként jár el, hanem saját számlájára, hogy megkapja a KFM elszámolt nyereségeit.
As the Commission will demonstrate in Sections 9.2 and 9.3, the contested tax ruling confers a selective advantage on Amazon in the form of a lowering of its corporate income tax liability in Luxembourg as compared to corporate taxpayers in a comparable factual and legal situation.
E kockázatokat e felek KFM-hez való hozzájárulásaként kellene figyelembe venni és nem lehetnek hatással a LuxOpCo által a LuxSCS-nek fizetendő, a licencmegállapodásban előírt díjra.
In Section 9.2, the Commission will demonstrate that the contested tax ruling confers an economic advantage on Amazon.
Negyedszer, azt a tényt, hogy a LuxSCS nem viselt az immateriális javakhoz kapcsolódó kockázatokat, alátámasztja az, hogy sem a LuxSCS egyetlen ügyvezetőjének döntései, sem pedig a közgyűlések beszámolói nem említenek a LuxSCS által viselt kockázatok kezelésére vonatkozó kritikus döntéseket,az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggő kockázatokkal kapcsolatban.
It does so by endorsing a transfer pricing arrangement that produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome as a result of which LuxOpCo's taxable base is reduced for the purposes of determining its corporate income tax liability.
A LuxSCS-nek nem voltak alkalmazottai akik ilyen kockázatkezelési funkciókat el tudtak volna látni a vizsgált időszakban.
In Section 9.3.1, the Commission will conclude that since that advantage is granted only to Amazon, it is selective in nature.
A LuxSCS tehát nem rendelkezett működési kapacitással azon kockázatok viselésére, amelyek szerződés szerint rá hárultak.
According to settled case-law, in the case of an individual aid measure, like the contested tax ruling, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step selectivity analysis devised by the Court of Justice for State aid schemes.
Az Amazon azt állítja továbbá, hogy a LuxSCS viselte az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységek üzleti kockázatait, mivel az online kiskereskedelem nagy mértékben a technológián alapul (az immateriális javak egyik eleme), amit a LuxSCS a licencmegállapodás értelmében a LuxOpCo rendelkezésére bocsát.
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will also examine the contested tax ruling against that three-step selectivity analysis to demonstrate that it is also selective under that analysis.
Ezt az állítást nem erősíti meg a licencmegállapodásban előírt szerződéses kockázatmegosztás, amely úgy rendelkezik, hogy a LuxSCS nem visel az immateriális javak üzemeltetésével kapcsolatban semmilyen kockázatot.
In Section 9.3.2.1 it will demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers subject to corporate income tax in Luxembourg whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Inkább a LuxOpCo az, aki kizárólagos és visszavonhatatlan licencet kapott az immateriális javakra, aki az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységekre vonatkozóan stratégiai döntéseket hoz és aki a szerződéses megosztásnak megfelelően e döntéseket ténylegesen meghozza.
In Section 9.3.2.2 it will further demonstrate that the advantage granted by the contested tax ruling is selective in nature because it favours Amazon as compared to other corporate taxpayers belonging to a multinational corporate group that engage in intra-group transactions and that, by virtue of Article 164(3) LIR, must estimate the prices for their intra-group transactions in a manner that reflects prices negotiated by independent parties at arm's length on the market.
A LuxSCS tehát nem tekinthető az e tevékenységek végzésével összefüggésben az immateriális javak használatához kapcsolódó jelentős működési kockázatok viselőjének.
ADVANTAGE
Például, a LuxSCS nem viselt fogyasztási hitellel, kétséges kintlevőségekkel kapcsolatos kockázatokat, mivel nem kezelte közvetlenül a vevők által fizetett összegeket, nem viselt raktározási kockázatokat sem, mert végzett raktározást, és nem viselt semmilyen garanciakockázatot vagy felelősséggel kapcsolatos kockázatot az értékesített termékekért, mivel nem értékesített termékeket.
Whenever a measure adopted by the State improves the net financial position of an undertaking, an advantage is present for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Összefoglalva, a LuxSCS nem végzett e kockázatokhoz fűződő funkciót és e funkciók ellenőrzését sem végezte a vizsgált időszakban.
In establishing the existence of an advantage, reference is to be made to the effect of the measure itself.
Az Amazon azt is állítja, hogy a LuxSCS viselte az immateriális javak frissítéséhez kapcsolódó azon pénzügyi kockázatokat, amelyek elsősorban a KFM értelmében rá háruló fejlesztési költségrész fizetésére irányuló kötelezettségből erednek, amelyet az Amazon Európában elért forgalmának és az Amazon világszintű forgalmának az arányából számolnak ki.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction of an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due.
A licencmegállapodásban meghatározott szerződéses megállapodások alapján, amelyek részletes magyarázatát a (438) preambulumbekezdés tartalmazza, a LuxSCS által viselendő egyetlen azonosítható kockázat az volt, hogy a KFM értelmében rá háruló kötelezettségnek eleget téve a belépési költségeket és a KFM alapján felmerülő költségeket fizetnie kellett az Amazon US részére.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement that enabled LuxOpCo to assess its taxable profit for corporate income tax purposes on an annual basis, which in turn determined its corporate income tax liability in Luxembourg during the relevant period.
A LuxSCS nem lett volna képes e költségeket fizetni, ha a LuxOpCo csődbe megy, vagy folyamatosan nem tud annyi díjat fizetni a LuxSCS-nek, ami fedezi a költségeit, azonban úgy tűnik, hogy a LuxSCS csak azért vállalta ezt a szerződéses kockázatot, mert „a luxemburgi struktúra működéséhez szükséges volt”.
The Court of Justice has previously held that ‘[i]n order to decide whether a method of assessment of taxable income […] confers an advantage on [its beneficiary], it is necessary […] to compare that [method] with the ordinary tax system, based on the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’.
Ez nem felel meg a gazdasági valóságnak.
Accordingly, a tax ruling that enables a taxpayer to employ transfer prices in its intra-group transactions that do not resemble prices which would be charged in conditions of free competition between independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length confers an advantage on that taxpayer, in so far as it results in a reduction of the company's taxable income and thus its taxable base under the ordinary corporate income tax system.
Ha a szerződéses megállapodás és különösen a díjszámítási módszer megfelelt volna a gazdasági valóságnak és a felek közötti tényleges kockázatmegosztásnak, akkor a LuxSCS csupán akkora díjat kapott volna, ami a korlátozott funkcióit fedezi és nem viselt volna veszteségkockázatot.
The principle that intra-group transactions should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances is referred to as the ‘arm's length principle’.
Az előző preambulumbekezdésben leírtaknak megfelelően a LuxSCS nem hozott aktív döntéseket e speciális kockázat korlátozására vagy kezelésére és semmilyen ellenőrzést nem gyakorolt e kockázat felett.
The essence of the arm's length principle is to ensure that transactions concluded between associated companies (controlled transactions) are priced for tax purposes under the same conditions as comparable transactions concluded at arm's length between independent companies (uncontrolled transactions).
Ha a LuxOpCo csődbe ment volna vagy folyamatosan nem tudta volna fizetni a licencmegállapodás értelmében járó díjakat a LuxSCS-nek, akkor a LuxSCS ebben a speciális helyzetben felbonthatta volna a licencmegállapodást és immateriális javakra vonatkozó licencet adhatott volna egy másik kapcsolódó vagy független félnek, ily módon korlátozva a szerződéses kockázatát.
When there are conditions made or imposed between two associated companies in their intra-group transactions which differ from those which would be made between independent companies in uncontrolled comparable transactions, the arm's length principle requires appropriate transfer pricing adjustments to be performed to neutralise such differences and thereby ensure that the integrated (group) companies are not treated more favourably than non-integrated (stand-alone) companies for tax purposes.
A vizsgált időszakban ráadásul a LuxSCS nem végzet olyan funkciót ami a belépési költség és a KFM-en alapuló költség kiszámításához használt fő paraméterekhez kapcsolódik és nem gyakorolt semmilyen ellenőrzést e paraméterek felett, és erre nem is volt kapacitása.
In this way, the profit that the associated companies derive from their intra-group transactions is determined and ultimately treated no more favourably than the profit derived from transactions concluded by independent companies at arm's length on the market.
E díjfizetések mértékét egyrészt a belépési megállapodás és az immateriális javak fejlesztése keretében viselt költségek (fejlesztési költségek) mértéke, másrészt az Európán belüli értékesítések szintje határozza meg.
Indeed, it is the prices charged by independent companies on the market or, as stated by the Court of Justice, ‘the difference between profits and outgoings of an undertaking carrying on its activities in conditions of free competition’, that determine their taxable income.
Az ATI és az A9 határozta meg és ellenőrizte a fejlesztési költségeket és a LuxOpCo ellenőrizte az értékesítések szintjét Európában.
If a tax administration allows associated group companies to charge prices for their intra-group transactions that are below market prices, an economic advantage is conferred upon those companies in the form a tax base reduction.
Ez utóbbit illetően a LuxOpCo hozta meg az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységekre vonatkozó összes stratégiai döntést , amely befolyásolta az Európában elért forgalmat.
In response to the argument of Luxembourg and Amazon that, because transfer pricing is not an exact science, the assessment by the Commission of the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling should necessarily be limited, the Commission recalls that the approximate nature of transfer pricing has to be viewed in the light of its objective.
Ily módon kizárólag a LuxOpCo befolyásolhatta a LuxSCS díjfizetési képességét, amelyet az Amazon európai kiskereskedelmi tevékenységek folytatásával elért eredmény határozott meg.
The objective of transfer pricing is to find a reasonable estimate of an arm's length outcome on the basis of reliable information.
A LuxSCS egyébként pénzügyileg egyedül nem volt képes a belépési költségek és a KFM alapján fizetendő költségek finanszírozására, mert e költségeket csak abból a pénzből tudta finanszírozni, amit a LuxOpCo fizetett neki díjak formájában.
The pursuit of that objective would be impossible if the approximate nature of the transfer pricing analysis could be invoked to justify a transfer pricing arrangement producing an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome.
Úgy tűnik, hogy azok az összegek, amelyeket a LuxOpCo ezzel kapcsolatban ténylegesen fizetett a LuxSCS-nek éppen elegendőek voltak a LuxSCS által fizetendő összegek, vagyis a belépési díjak és a KFM-ből eredő díjak kifizetésére, annak ellenére, hogy a LuxSCS jövedelmeihez kapcsolódó, a belépési költségek és a KFM költségek feletti többletet a LuxOpCo tartotta meg és kezelte.
Similarly, Luxembourg's argument that the Commission, in undertaking such an assessment, improperly replaces the Luxembourg tax administration in the interpretation of national tax law, if accepted, would remove fiscal measures in general and transfer pricing rulings in particular from the scrutiny of the State aid rules.
A LuxSCS kezdeti tőkéje (kb.[400-500] millió EUR) nem releváns ebben az összefüggésben.
The Court of Justice has long confirmed that measures concerning direct taxation which places certain undertakings in a more favourable financial position than undertakings in a comparable factual and legal situation can give rise to State aid in the same way as direct subsidies.
A (443) preambulumbekezdésben leírtak alapján, nyílt piaci feltételek mellett megkötött szerződés keretében a LuxSCS-nek nem kellene veszteséget viselnie, így nem lenne veszélyben a tőkéje.
According to the Court of Justice, any measure the Member States adopt in the field of direct taxation must comply with the State aid provisions of the Treaty, which bind them and enjoy supremacy over their domestic legislation.
Azon túl, hogy a kezdőtőke nem volt elég a belépési költségek és KFM alapján felmerülő költségek fedezésére, mivel csupán a KFM alapján fizetendő összegek [1000 – 1500] millió EUR körül voltak a 2006-2013 közötti időszakban, azonban a tőkét a LuxSCS üzlettársak is adták 2005-ben, vagyis azt megelőzően, hogy a LuxOpCo elkezdte a tevékenységét és a díjfizetést a LuxSCS részére, valamint a szóban forgó FA által érintett időszakot és e határozatot megelőzően.
That certainly applies to transfer pricing rulings in the form of advanced pricing arrangements, since they endorse methods of assessment of the taxable base, and thereby the taxable income, for individual undertakings.
Ugyanakkor a LuxSCS nem gyakorolta ténylegesen e kritikus funkciókat és nem viselt jelentős kockázatokat az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggésben, függetlenül attól, hogy a KFM értelmében az ATI és az A9 által végzett tevékenységekhez, vagy a LuxOpCo által végzett fejlesztési tevékenységekhez kapcsolódott.
Any reduction of the taxable base resulting from the application of such a method gives rise to an economic advantage.
Nem tekinthető tehát úgy, hogy a LuxSCS teljes mértékű kockázatot viselt az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggésben, továbbá pénzügyileg nem volt képes ilyen kockázatok vállalására.
Consequently, to establish that the contested tax ruling confers an economic advantage, the Commission must demonstrate that the transfer pricing arrangement it endorses produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of LuxOpCo's taxable basis for corporate income tax purposes.
A LuxSCS működésének elemzésére vonatkozó következtetés
The Commission considers the contested tax ruling to produce such an outcome.
A LuxSCS funkcionális elemzése azt mutatja, hogy a vizsgált időszakban nem volt jogosult egyedi és értékes funkciók ellátására az immateriális javak frissítésével, fejlesztésével, kezelésével és üzemeltetésével összefüggésben, nem végzet és nem szervezett ki ilyen tevékenységeket és ezekre nem volt képes.
First and foremost, the Commission considers the transfer pricing arrangement to be based on the inaccurate and unsubstantiated assumption that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions.
Kimutatja többek között azt, hogy ebben az időszakban a LuxSCS nem használt e tevékenységekhez kapcsolódó eszközöket, csupán a tulajdonjog és egyetlen immateriális jószág volt a birtokában a KFM értelmében, továbbá nem viselt és ténylegesen nem ellenőrzött e tevékenységekkel összefüggő kockázatokat, amelyre egyébként sem működési, sem pénzügyi szempontból nem volt képes.
According to the information provided to the Commission, LuxOpCo performed the unique and valuable functions, used the assets and assumed substantially all the risks that contributed to the development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles.
Valójában a LuxSCS inkább úgy volt tekinthető, hogy az immateriális javak tulajdonjogának a fenntartásához szükséges funkciókat végzett, ahogyan a (428) preambulumbekezdésben is szerepel.
LuxOpCo also performed the functions, used the assets and assumed substantially all the risks that are of strategic and vital importance to the generation of profits from Amazon's European online retail and service business.
A LuxOpCo működésének elemzése
By contrast, LuxSCS did not perform any unique and valuable functions in relation to the Intangibles, nor in relation to Amazon's European operations, but at most carried out certain limited general administrative functions to maintain its legal ownership of the Intangibles.
A. 9.2.1.2.1. szakaszban a Bizottság a LuxOpCo által az immateriális javakkal összefüggésben gyakorolt funkciókat vizsgálja.
By endorsing a transfer pricing arrangement that attributes a remuneration to LuxOpCo solely for the allegedly routine functions performed by it and that attributes the entire profit generated by LuxOpCo in excess of that remuneration to LuxSCS in the form of a royalty payment, the contested tax ruling produces an outcome that departs from a reliable approximation of a market-based outcome, which confers an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
A 9.2.1.2.2. szakaszban a Bizottság az Amazon európai kiskereskedelmi és szolgáltatási tevékenységeivel összefüggésben vizsgálja a LuxOpCo által gyakorolt funkciókat.
This reasoning is developed in Section 9.2.1.
A 9.2.1.2.3. szakaszban a Bizottság az e két típusú funkció gyakorlása során a LuxOpCo által használt eszközöket értékeli.
In addition, by a subsidiary line of reasoning and without prejudice to the conclusion in the previous Recital, the Commission concludes that even if the Luxembourg tax administration were right to have accepted the inaccurate and unsubstantiated claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, which the Commission contests, the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling is nevertheless based on improper methodological choices that produce an outcome departing from a reliable approximation of a market-based outcome, which also confer an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for corporate income tax purposes.
A 9.2.1.2.4. szakaszban a Bizottság az e két típusú funkció gyakorlása során a LuxOpCo által viselt kockázatokat értékeli.
The subsidiary line of reasoning is developed in Section 9.2.2.
A LuxOpCo által gyakorolt funkciók az immateriális javak tekintetében
PRIMARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
Az Amazon kijelenti, hogy a „LuxOpCo nem járult hozzá [immateriális javak] létrehozásához, beszerzéséhez, kezeléséhez, fejlesztéséhez vagy stratégiai átadásához a vizsgált időszakban.”
Since the essence of the arm's length principle is to reflect the economic realities of the controlled taxpayer's particular conditions and apply as a benchmark the conditions applied in comparable transactions between independent parties, the first step of a transfer pricing analysis is to identify the commercial and financial conditions between the taxpayer requesting a transfer pricing ruling and its associated companies in the transaction (or transactions) under analysis.
A Bizottság által vizsgált információk alapján ezt az állítást el kell utasítani.
As acknowledged by the TP Report, the intra-group transaction being priced by the contested tax ruling is the License Agreement concluded between LuxSCS and LuxOpCo.
A LuxOpCo azon túl, hogy a licencmegállapodás értelmében az immateriális javakhoz kapcsolódó egyedi és értékes funkciókat végzett, a vizsgált időszakban a ténylegesen általa végzett funkciók is túlléptek az egyszerű üzemeltetésen és magukban foglalták a független európai technológiai és üzleti innovációk révén a technológia frissítését, fejlesztését és kezelését, vevőadatok létrehozását és kezelését, valamint az Amazon védett márkanév fejlesztését és fenntartását Európában.
After the identification of the relevant intra-group transaction, the second step of a transfer pricing analysis is the comparison of the conditions of those transactions with the conditions of comparable transactions between independent companies (i.e. the comparability analysis) so that the intra-group transaction can be priced.
A (419) preambulumbekezdésben leírtak szerint a LuxSCS kizárólagos és visszavonhatatlan licencet adott a LuxOpCo-nak az immateriális javak gazdasági üzemeltetésére, valamint Európában a LuxSCS tulajdonában lévő összes többi szellemi tulajdonjogra, továbbá az immateriális javak további frissítésére, fejlesztésére , karbantartására és védelmére irányuló jogot kapott e javak hasznos élettartamára .
In transactions between two independent companies, that price will reflect the functions that each company performs (taking into account assets used and risks assumed).
A LuxSCS továbbra is az immateriális javak és a LuxOpCo által létrehozott származékos munkák, valamint az allicencek tulajdonosa .
Therefore, in determining whether controlled and uncontrolled transactions or companies are comparable, a functional analysis is necessary.
A LuxOpCo kizárólagos és visszavonhatatlan jogot kapott annak eldöntésére, hogy az immateriális javak allicenc formájában továbbadhatók-e és kinek.
The functional analysis seeks to identify and compare the economically significant activities and responsibilities undertaken, assets used and risks assumed by the parties to the transaction(s) being priced.
E tekintetben a LuxOpCo kezelte az AMEU-val és az ASE-vel kötött allicenc szerződéseket.
The Commission does not consider the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling to result in a reliable approximation of a market-based outcome because it is based on an improper functional analysis.
A vizsgált időszakban a LuxOpCo aktívan végezte az említett funkciókat mind általánosan, mind pedig az immateriális javak három alkotóeleme, a technológia, a vevőadatok és a védett márkanév szintjén, amelyet részletesen a (452) - (472) preambulumbekezdés tartalmaz.
The contested tax ruling endorses a transfer pricing arrangement as a result of which the transfer price for the License Agreement – i.e. the annual royalty due by LuxOpCo to LuxSCS for the license to the Intangibles – is determined as the residual profit generated by LuxOpCo in excess of an arm's length remuneration for the allegedly ‘routine functions’ performed by that company.
Az IP Steering Committee (a szellemi tulajdon irányítóbizottsága)