natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Moreover, it was LuxOpCo, with the support of the EU Local Affiliates , that actually carried out all the relevant functions, used the relevant assets and assumed all relevant risks in relation not only to the exploitation of the Intangibles, but also to their development, enhancement, management and exploitation.
A Bizottság szerint az Amazon által említett 97 FA közül egy sem hasonlítható össze a szóban forgó FA-val?
LuxOpCo also performed headquarter functions and a range of unique and valuables functions relevant to the key values drivers of Amazon's business, namely selection, price and convenience.
Az előzőekben leírt megfontolások alapján a Bizottság megállapítja, hogy a luxemburgi társasági adózási rendszer az alkalmazandó referenciarendszer és nem az LIR 164. cikkének (3) bekezdése.
All this was apparent from the terms of the License Agreement, as well as from the functional analysis in the TP Report, which states that LuxSCS's only functions were the ones of a passive intangible holding company administering the intellectual property held by it.
Amint a Bizottság kifejtette a 9.2. szakaszban, a szóban forgó FA olyan transzferár képzési módszert támogat, amely adóköteles nyereséget eredményez a LuxOpCo számára, eltérve a piacon alapuló, szokásos piaci ár elve szerint becsült megbízható eredménytől és amelynek hatására csökken a társasági adózásnál figyelembe vett adóalapja.
Notwithstanding that the ruling request and the TP Report explained that LuxSCS was expected to operate as an intangibles holding company and LuxOpCo was expected to act as the principal operator of the European operations, none of these functions were taken into account by the Luxembourg tax administration when it scrutinised that request and accepted the proposed transfer pricing arrangement.
A független társaságok, a multinacionális csoporthoz tartozó, kizárólag nem kapcsolódó felekkel ügyleteket bonyolító társaságok, valamint a multinacionális csoporthoz tartozó, a csoporton belüli ügyleteikben kizárólag nyílt piaci transzferárakat alkalmazó társaságok ezzel szemben mind ugyanazon nyereségszint alapján adóznak Luxemburgban, ami elvileg tükrözi a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott árakat.
Rather, that administration relied on Amazon's unsubstantiated and inaccurate claim that LuxSCS would perform unique and valuable functions in relation to the Intangibles, whereas LuxOpCo would perform solely ‘routine’ management functions incurring limited risks.
Kimondható tehát, hogy a szóban forgó FA eltér a luxemburgi általános társasági adórendszertől, mivel a LuxOpCo számára kedvezményes adózási bánásmódot biztosít, amelyben nem részesülhetnek a társasági ad hatálya alá tartozó azon egyéb adóalanyok, akiknek az adóköteles nyeresége a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott árakat tükrözi.
However, in light of the functional analyses undertaken in Sections 9.2.1.1 and 9.2.1.2, it is LuxSCS and not LuxOpCo that is the less complex entity.
Az is megállapítható, hogy az említett FA a LuxOpCo számára szelektív előnyt biztosít a luxemburgi általános társasági adórendszer keretében.
Consequently, LuxSCS should have been selected as the tested party for the application of the TNMM for the purposes of pricing the License Agreement.
Kedvezményes elbánás a multinacionális vállalatcsoporthoz tartozó társaságokra vonatkozó adó alanyaihoz képest
The profit level indicator
Az előző preambulumbekezdésben foglaltak sérelme nélkül, a Bizottság úgy véli, hogy amennyiben a referenciarendszer az LIR 164. cikkének (3) bekezdésére korlátozódik, és csak egy multinacionális csoporthoz tartozó társaságok tekinthetők azonos ténybeli és jogi helyzetűnek, amint azt Luxemburg és az Amazon állítja, akkor a szóban forgó FA-t úgy kellene tekinteni, hogy a LuxOpCo ezekkel az adóalanyokkal szemben is előnyben részesül.
In applying the TNMM, the choice of profit level indicator must reflect the value of the functions performed by the tested party in the controlled transaction, taking into account the assets used and the risks assumed by it, be based on objective data, and be capable of being measured in a reasonably reliable and consistent manner.
Abban az időszakban, amikor a szóban forgó FA hatályos volt, úgy tekintették, hogy az LIR 164. cikkének (3) bekezdése állapítja meg a szokásos piaci ár elvét a luxemburgi adójogszabályokban.
In applying the TNMM, the net profit is generally weighted to costs for manufacturing and service activities, to sales for sales activities, and to assets for asset-intensive activities .
E rendelkezés értelmében a multinacionális csoporthoz tartozó, kapcsolódó társaságokkal ügyleteket bonyolító társaságoknak a transzferárukat ennek az elvnek a figyelembevételével kell kiszámítaniuk.
Since LuxSCS does not record any sales, nor assume risks in relation to the Intangibles, the costs it incurs directly are the most reliable indicator of the value of the limited functions it performs (taking into account the assets used and risks assumed).
Amint a Bizottság a 9.2. szakaszban rámutatott, a szóban forgó FA által elfogadott transzferár képzési módszer a LuxOpCo számára olyan adóköteles jövedelmet nyújt, amely nem tükrözi a szokásos piaci ár elve szerint kialkudott árakat.
The relevant profit level indicator in this case is therefore a mark-up on total relevant costs.
Csökkenti tehát a LuxOpCo által Luxemburgban fizetendő társasági adót azokhoz a multinacionális csoporthoz tartozó társaságokhoz képest, akik a transzferárukat az LIR 164. cikkének (3) bekezdése szerint számolják ki.
As regards the determination of the appropriate cost base to which a mark-up should be applied in the present case, LuxSCS did not perform any value-adding functions in relation to the development, enhancement, management, or exploitation of the Intangibles, nor did it use any assets or assume any substantial risks in this respect.
Az előző megfontolások fényében a Bizottság megállapította, hogy a 9.2. szakaszban meghatározott előny szelektív jellegű, mert az Amazon számára előnyt biztosít a multinacionális csoporthoz tartozó többi adóalany társasággal szemben, akik csoporton belül kötnek ügyleteket és akiknek az LIR 164. cikkének (3) bekezdése értelmében úgy kell megállapítaniuk a csoporton belüli ügyleteik árait, hogy azok tükrözzék a független felek által a szokásos piaci ár feltételei szerint kialkudott árakat.
It merely fulfilled an intermediary function, passing on the Buy-In and CSA Costs to LuxOpCo and transferring a portion of the royalty payments (the License Fee) it receives from LuxOpCo under the License Agreement to A9 and ATI in the amount of those costs.
IGAZOLÁS HIÁNYA
Moreover, LuxSCS was only entitled to the benefits of the CSA because LuxOpCo performed the functions and assumed the risks assigned to LuxSCS under that agreement during the relevant period by way of the License Agreement.
Sem Luxemburg, sem az Amazon nem fejtett ki indokolást a LuxOpCo-nak nyújtott kedvezményes bánásmódra vonatkozóan, amelyet a szóban forgó FA eredményez.
Any remuneration of LuxSCS under the Licencing Agreement should therefore reflect that those contributions were provided by LuxOpCo .
A Bizottság e tekintetben emlékeztet arra, hogy a tagállam feladata, hogy ilyen indokolást benyújtson.
Despite what Amazon claims, the License Fee, as endorsed by the contested ruling, was not reduced corresponding to the functions of development, enhancement, management and exploitation of the Intangibles carried out by LuxOpCo.
A Bizottság nem talált semmilyen indokolást arra a preferenciális bánásmódra, amelyben a LuxOpCo részesül a vizsgált intézkedés miatt, amely úgy tekinthető, hogy közvetlenül a rendszer működéséhez és hatékonyságához szükséges referenciarendszer vagy az abból adódó mechanizmusok belső, alapvető vagy vezér irányelveiből ered, hogy a Luxemburgban hatályos általános társasági adózási rendszer volna a referenciarendszer, amint az a Bizottság kifejtette vagy az LIR 164. cikkének (3) bekezdése tartalmazza, Luxemburg és az Amazon állítása szerint.
Paragraph 3.1 of the License Agreement, which arranges for LuxOpCo to provide corporate services to LuxSCS, explicitly stipulates in this regard that ‘the parties agree that the License Fee set forth in exhibit A shall be the sole consideration for the licenses granted and services provided under this Agreement’.
A SZELEKTIVITÁSRA VONATKOZÓ KÖVETKEZTETÉS
In fact, LuxSCS incurred no direct or indirect costs related to the Intangibles, with the exception of some limited costs related to the administration of its legal ownership of the Intangibles.
Az előzőekben kifejtett megfontolásokból az következik, hogy a 9.2. szakaszban azonosított előny, amelyet a LuxOpCo a szóban forgó FA révén kapott meg, szelektív jellegű.
Accordingly, the Buy-In and CSA Costs should be excluded from the cost base as pass through costs, i.e. no mark-up should be applied on those costs when determining LuxSCS's arm's length remuneration under the License Agreement.
KÖVETKEZTETÉS TÁMOGATÁS MEGLÉTÉRŐL
Since LuxSCS does not carry out any functions, use any assets or assume any risks in relation to the development, enhancement, management, and exploitation of the Intangibles, an independent party would not be expected to pay LuxSCS a mark-up on those costs.
mivel a szóban forgó FA megfelel az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdésében meghatározott valamennyi feltételnek, ezért az említett rendelkezés értelmében állami támogatásnak kell tekinteni.
Similarly, the costs related to the intercompany sale of inventory in 2006 should be excluded from the cost base as this seems to be a one-off cost that does not relate to the provision of the Intangibles but to the restructuring of the European operations, where LuxSCS was re-organising the activities of its subsidiaries.
A vizsgált intézkedés azzal a hatással jár, hogy csökkenti a LuxOpCo által a tevékenysége során rendes esetben viselendő terheket oly módon, hogy azt a LuxOpCo számára nyújtott működési támogatásnak kell tekinteni.
That can be qualified as a shareholder activity and should not be subject to any mark-up .
A TÁMOGATÁS KEDVEZMÉNYEZETTJE
As regards the functions performed by LuxSCS during the relevant period, the general administrative services described in Recital 429 were acquired externally and did not entail any substantial risks.
A Bizottság úgy véli, hogy a szóban forgó FA a LuxOpCo számára szelektív előnyt biztosít az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése szerint, mivel csökkenti a jogalany adóköteles nyereségét és következésképpen a befizetendő társasági adóját Luxemburgban.
Those services can be delineated with reference to the costs directly incurred due to them.
A Bizottság ugyanakkor tudomásul veszi, hogy a LuxOpCo egy multinacionális társaságcsoport, az Amazon csoport tagja.
Those costs related to the share of the Luxembourg costs allocated to LuxSCS for the administration of its legal ownership of the Intangibles, such as certain costs for maintaining that legal ownership.
Több önálló jogalany az állami támogatási szabályok alkalmazásában egyetlen gazdasági egységnek minősülhet.
Although no evidence was provided showing that LuxSCS actually took any active and critical decisions in relation to the protection of the Intangibles in Europe, the responsibility for which was in fact transferred to LuxOpCo, the Commission can nevertheless accept that those costs are included in the cost base for the application of the TNMM, so long as they represent actual functions carried out by LuxSCS.
Így ez a gazdasági egység minősül a támogatási intézkedés által érintett, kedvezményezett vállalkozásnak.
Those costs would then appear to relate to then maintenance of LuxSCS's legal ownership of the Intangibles in Europe.
Amint a Bíróság korábban kifejtette, „[a] versenyjogban a „vállalkozás” fogalom mindenképpen gazdasági egységet jelöl […] még akkor is, ha ez a gazdasági egység jogilag több – természetes vagy jogi – személyből áll”.
Consequently, in addition to the re-charge of the pass through costs it bore in relation to the Buy-In Agreement and the CSA (i.e. the Buy-In and CSA Costs), LuxSCS should be remunerated with a mark-up on a cost-base consisting solely of the costs incurred for the external services acquired to maintain its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429, to the extent that those costs actually represents actual functions carried out by LuxSCS.
Annak meghatározására, hogy több gazdálkodó gazdasági egységet alkot-e, a Bíróság a befolyásoló részesedés meglétét vagy a funkcionális, gazdasági és szervezeti kapcsolatokat vizsgálja.
That level of remuneration ensures an outcome in line with the arm's length principle since it appropriately reflects LuxSCS's contributions to the License Agreement.
Jelen esetben a LuxOpCo 100 %-ban a LuxSCS ellenőrzése alatt állt a vizsgált időszakban, a LuxSCS pedig az Amazon csoport Egyesült Államokban működő társaságainak az ellenőrzése alatt állt.
The determination of an appropriate mark-up
Továbbá, amint az FA-kérelemből is kitűnik, az Amazon.com, Inc. által ellenőrzött Amazon csoport döntött úgy, hogy a LuxOpCo székhelye Luxemburgban lesz.
Determining an appropriate mark-up to apply to the selected profit level indicator normally requires a comparability analysis.
Továbbá a transzferárak képzése jellegénél fogva a csoportnak legalább két társaságát érinti, mert az ügyletben részes egyik fél nyereségének a csökkentése növeli a másik fél nyereségét.
Such an analysis entails a comparison of the controlled transaction with a comparable uncontrolled transaction or transactions.
Jelen esetben a LuxOpCo luxemburgi adóköteles nyereségének a kiszámítása befolyásolja a LuxSCS részére fizetett díjat is, mert e díj összege megegyezik az üzemeltetési költségei [4–6] %-át meghaladó vagy a forgalma 0,55 %-át meghaladó összes nyereséggel, amint azt a luxemburgi adóhatóság a szóban forgó FA-ban elfogadta.
Transactions are considered comparable if none of the differences between them could materially affect the factor being examined in the methodology (e.g. price or margin), or if reasonably accurate adjustments can be made to eliminate the material effects of any such differences.
A LuxOpCo adókötelezettségének a csökkentése tehát nem csupán e társaság számára előnyös, hanem a LuxSCS számára is.
In the present case, it is not possible to perform a reliable comparability analysis.
Ráadásul, mivel a LuxSCS-hez rendelt nyereség Luxemburgban nem adóköteles, hanem legjobb esetben átruházott adózás hatálya alá tartozik, ha és amennyiben szétosztják az Egyesült Államokban székhellyel rendelkező partnereknek, a szóban forgó FA az egész Amazon csoportnak támogatást nyújt.
The comparables provided in the TP Report are not relevant in this respect, since those relate to companies which were active in data processing, database activities, other computer related activities, market research and public opinion polling, business and management consultancy activities and advertising, and none of those services are performed by LuxSCS.
Vagyis a luxemburgi adóhatóság által a LuxOpCo-nak nyújtott mindennemű kedvezményes adóügyi bánásmód nem csupán e társaság számára előnyös, hanem az egész Amazon csoport számára, mivel kiegészítő pénzügyi forrásokat biztosít számára.
To perform a reliable comparability analysis in the present case, relevant uncontrolled comparables providing services similar to the general administrative services provided by LuxSCS under the License Agreement would need to be identified.
Annak ellenére, hogy az említett csoport több különböző jogi személyből áll és a szóban forgó FA a LuxOpCo és a LuxSCS adóügyi megítélésére vonatkozik, a csoportot egyetlen gazdasági egységként kell tekinteni, amely a vitatott támogatási intézkedés kedvezményezettje.
However, a sub-license agreement comparable to the License Agreement is hard to conceive between independent parties.
A TÁMOGATÁS ÖSSZEEGYEZTETHETETLENSÉGE
That would require the identification of independent companies that acquired an asset and undertook to perform certain functions and assume certain associated risks in relation to the entity from which it acquired the asset, transferred those functions and risks to another independent company, and was left with limited administrative functions to protect its ownership interest in the IP license.
Az állami támogatás a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekintendő, ha az az EUMSZ 107. cikkének (2) bekezdésében felsorolt kategóriák egyikébe tartozik, és a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekinthető, ha a Bizottság megállapítja, hogy az EUMSZ 107. cikkének (3) bekezdésében felsorolt kategóriák egyikébe tartozik.
For the transactions to be comparable, the independent companies would also have to carry out their businesses under similar economic circumstances and with business strategies similar to that pursued by the parties to the License Agreement.
Azonban az állami támogatást nyújtó tagállamot terheli a bizonyítási teher annak bebizonyítására, hogy az általa nyújtott állami támogatás az EUMSZ 107. cikkének (2) vagy (3) bekezdése értelmében a belső piaccal összeegyeztethető.
Finally, an adjustment would have to be made to any comparables included in a transfer pricing analysis to exclude pass-through costs incurred by those comparables from the cost base to which the mark-up should not be applied.
Luxemburg nem hozott fel semmilyen, az említett rendelkezésekben felsorolt összeegyeztethetőségi indokot a szóban forgó FA révén nyújtott állami támogatás tekintetében.
Such comparables simply do not exist.
Továbbá a (606) preambulumbekezdésben foglaltak szerint a szóban forgó FA révén nyújtott támogatás működési támogatás.
It is therefore not possible to conduct a comparability analysis in the present case without making significant and potentially random adjustments which would alter the reliability of that analysis.
Általános szabályként az ilyen támogatás nem tekinthető összeegyeztethetőnek a belső piaccal az EUMSZ 107. cikkének (3) bekezdése értelmében, mivel nem mozdítja elő egyes gazdasági tevékenységek vagy gazdasági területek fejlődését, emellett az adókedvezmény időben nem korlátozott, nincs tervbe véve a fokozatos csökkentése, és nem áll arányban azzal, ami a kérdéses régiókban valamely sajátos piaci rendellenesség orvoslásához szükséges.
Consequently, the Commission has refrained from performing a comparability analysis for the purposes of determining the level of a mark-up applicable to the functions actually performed by LuxSCS.
Következésképpen a Luxemburg által a LuxOpCo és az Amazon csoport részére nyújtott állami támogatás nem egyeztethető össze a belső piaccal.
Instead, the Commission relies on the conclusion in the 2010 JTPF Report according to which a mark-up for low-added intra-group services in the range of 3 % to 10 % was observed by the national tax administrations of the Member States participating in the JTPF.
A TÁMOGATÁS JOGELLENES VOLTA
According to that Report, the mark-up most often observed in practice was 5 % on the costs of providing such services.
Az EUMSZ 108. cikkének (3) bekezdése szerint a tagállamoknak tájékoztatniuk kell a Bizottságot minden, a támogatás nyújtására irányuló szándékról, és a tervezett intézkedéseket csak akkor hajthatják végre, miután a Bizottság a vizsgált tervezetekről végleges döntést hozott.
As explained in Recital 258, where an arm's length range is deemed to comprise of equally reliable results, it is appropriate to use a measure of ‘central tendency’, such as the median, to select the most appropriate point in the range.
A Bizottság megjegyzi, hogy Luxemburg nem jelentette be a vizsgált támogatási intézkedés nyújtásának szándékát.
The Commission therefore considers it appropriate to apply a mark-up of 5 % to the external costs incurred by LuxSCS for the maintenance of its legal ownership of the Intangibles, as described in Recital 429.
Következésképpen a szóban forgó FA jogellenes támogatás, amelyet az EUMSZ 108. cikkének (3) bekezdésébe ütköző módon valósítottak meg.
In that way, an arm's length remuneration for LuxSCS's performance of services under the License Agreement is determined, so long as those costs actually reflect actual functions that were carried out by LuxSCS.
VISSZATÉRÍTTETÉS
Conclusion on the primary finding of an economic advantage
VISSZATÉRÍTTETÉSI KÖTELEZETTSÉG
In light of the foregoing analysis, an arm's length remuneration for LuxSCS under the License Agreement (i.e. the License Fee) equals the sum of Buy-In and CSA Costs incurred by LuxSCS in relation to the Intangibles, without a mark-up, plus any relevant costs incurred directly by LuxSCS as described in Recital 429 to which a mark-up of 5 % should be applied to the extent that those costs may be considered to reflect actual functions performed by LuxSCS.
Az (EU) 2015/1589 tanácsi rendelet 16. cikkének (1) bekezdése a Bizottság számára kötelezettségként előírja minden jogellenes és nem összeegyeztethető támogatás visszafizettetésének az elrendelését.
That level of remuneration fits the economic reality of the controlled transaction as properly remunerating the functions performed by the parties thereto, taking into account the assets used and the risks assumed by them.
Az említett rendelkezés előírja azt is, hogy az érintett tagállamnak meg kell hoznia minden szükséges intézkedést az összeegyeztethetetlennek ítélt jogellenes támogatás visszafizettetése érdekében.
It reflects what an independent party in a position similar to that of LuxOpCo would be willing to pay for the rights and obligations assumed by it under the License Agreement.
Az (EU) 2015/1589 rendelet 16. cikkének (2) bekezdése értelmében a támogatást kamattal együtt kell visszafizettetni, amely attól a naptól esedékes, amikor a jogellenes támogatást a kedvezményezett rendelkezésére bocsátották, addig a napig, amíg ténylegesen vissza nem fizették.
That level of remuneration provides LuxSCS with sufficient means to cover its payment obligations under the Buy-In Agreement and the CSA and the costs it incurs in the performance of its administrative functions (if any) over any given period.
A 794/2004/EK bizottsági rendelet részletesen bemutatja az állami támogatások visszafizettetésére alkalmazandó kamatszámítási módszert.
LuxSCS would be ensured that remuneration in full on an annual basis, independently of LuxOpCo's business results (including periods in which LuxOpCo is loss-making).
Végül pedig az (EU) 2015/1589 rendelet 16. cikkének (3) bekezdése szerint „a visszatérítést késedelem nélkül és az érintett tagállam nemzeti joga szerinti eljárás keretében kell végrehajtani, feltéve, hogy e rendelkezések lehetővé teszik a Bizottság határozatának azonnali és hatékony végrehajtását”.
Such a level of remuneration appropriately reflects the fact that LuxOpCo develops, enhances, manages, and exploits the Intangibles in relation to Amazon's European retail and service business, takes all relevant strategic decisions in relation to that business, and assumes and controls the relevant risks in this respect, while LuxSCS does not perform any value adding functions in relation to the Intangibles or that business.
ÚJ TÁMOGATÁS
Considering that this level of remuneration is lower than the level of remuneration for LuxSCS resulting from the transfer pricing arrangement endorsed by the contested tax ruling, according to which it was attributed the entire residual profit generated by LuxOpCo in excess of a routine remuneration for allegedly routine functions, the Commission concludes that the contested tax ruling conferred an economic advantage on LuxOpCo in the form of a reduction of its taxable base for Luxembourg corporate income tax purposes as compared to the income of companies whose taxable profit reflects prices negotiated at arm's length on the market.
Az (EU) 2015/1589 rendelet 17. cikkének megfelelően a Bizottság támogatás-visszatéríttetésre vonatkozó hatásköre tíz éves jogvesztő határidőn belül érvényesíthető.
SUBSIDIARY FINDING OF AN ECONOMIC ADVANTAGE
A jogvesztő határidő azon a napon kezdődik, amikor a jogellenes támogatást a kedvezményezettnek egyedi támogatás vagy támogatási program részét képező támogatás formájában odaítélik.