natgillin/translations-raw huggingface dataset:
See also extract from the interview of 30 November 1990, reproduced at recital 64, stating that ‘in [Apple's tax advisor]'s view the profit is derived from three sources-technology, marketing and manufacturing.
A központi irodák működési kapacitásának hiányával kapcsolatos információk alapján, amelyek elérhetőek lettek volna Írország számára, körültekintő lépés lett volna Írország részéről, ha tájékoztatást kér az igazgatóságok által ténylegesen végzett tevékenységekkel kapcsolatban a kifogásolt adóügyi határozatok alkalmazása tekintetében, mégpedig annak a feltevésnek a megerősítése érdekében, hogy az adóügyi határozatok jóváhagyták a szellemi tulajdonnak Írországon kívülre történő allokálását.
Only the manufacturing element relates to the Irish branch.’
Lásd a (266)–(274) preambulumbekezdést.
See recital 329.
Lásd az (54) preambulumbekezdést.
See recitals 159 and 200.
PwC-féle ad hoc jelentés, 1. sz. melléklet, 8. o.
See recitals 113, 185, 195 and 213.
PwC-féle ad hoc jelentés, 1. sz. melléklet, 10. o.
See paragraph 1.42 of the 2010 OECD TP Guidelines, reproduced in footnote 61.
PwC-féle ad hoc jelentés, 1. sz. melléklet, 10–11. o.
Separate accounts can be nevertheless established for internal reporting purposes, although they do not constitute a legally binding delimitation of the possible claims on the assets and such accounts need not be audited or verified externally.
E munkavállalók funkcionális csoportja a „Lokalizálás és terméktesztelés” csoport volt.
However, in the present case, even such an indicative and internal delimitation either did not exist or was not provided to Ireland at the time the contested tax rulings were requested.
Az Apple jelezte, hogy a munkavállalók, bár K+F-ként sorolták be őket, nem vesznek részt a szellemi tulajdon létrehozásában, kezelésében, hasznosításában és stratégiai irányításában (lásd Írország 2016. január 29-i levelét, 27. o.).
This was also the case for AOE.
Az AOE írországi fióktelepe gyártással és készletezéssel kapcsolatos kockázatokat is viselt (PwC-féle ad hoc jelentés, 13. o.).
See recital 101.
Lásd [az Apple adótanácsadója] 1991. január 16-i levelét, (66) preambulumbekezdés.
See also Point 14 Section B-3 (i), p. 14 of the 2010 OECD Profit Attribution Report: ‘As between unrelated enterprises, the determination of which enterprise owns assets and which bears risk is determined by legally binding contracts or other ascertainable legal arrangements.
Ez a levél tartalmaz egy „Apple Computer Ltd.
Similar considerations apply to associated enterprises providing those contracts or legal arrangements reflect the underlying reality […].
Irish Branch Filing Format Illustrative Figures” (Az Apple Computer Ltd. írországi fióktelepe beadványának szemléltető adatai”) című mellékletet, amely a fióktelep eredménykimutatásának legjelentősebb költségtételeként a „Technológiai/marketinggel összefüggő immateriális javak” címsort határozza meg.
Similarly, in a separate enterprise context no issues generally arise over determining which enterprise possesses the capital.
Lásd a (62) preambulumbekezdést.
The factual, legal position in a PE context, on the other hand, is that there is no single part of an enterprise which legally owns the assets, assumes the risks, possesses the capital or contracts with separate enterprises.
Lásd például a Cooke-véleményt, (194) preambulumbekezdés.
The legal position is thus unhelpful in a PE context, since Article 7(2) requires the PE to be treated as if it were a separate and independent enterprise, performing its own functions, assuming its own risk and owning or using assets on its own.
Lásd a (96) preambulumbekezdést.
It is therefore necessary under the arm's length principle of Article 7 to develop a mechanism for attributing risks, economic ownership of assets and capital to the hypothetically separate and independent PE, for associating with the hypothetically separate and independent PE the rights and obligations arising out of transactions between separate enterprises and the enterprise of which the PE is a part and for recognising and determining the nature of the dealings (i.e. the intra-enterprise equivalents of separate enterprise transactions) between the hypothetically separate PE and other parts of the enterprise of which the PE is a part.’, p. 14.
Lásd a (103) preambulumbekezdést és a 6. ábrát: a 12,5 % a beszámolókban „az Írországban szokásos adómérték”-ként van feltüntetve.
Ireland explained that the application of Section 25 TCA 97 requires Irish Revenue to exercise judgment by taking into account the particular facts and circumstances of each case which may include ‘the functions performed by any branch, its interest (if any) in the assets of the company, the nature and level of any risks assumed by the branch, and the overall contribution made by the branch to the company's profits.’
Lásd a 7. ábrát.
Observations of Ireland on the Opening Decision, paragraph 21.
A 199. lábjegyzetben kifejtettek szerint nem érkezett további adat vagy egyértelműsítés azzal kapcsolatban, hogy az Apple hogyan számolta ki az ASI számára megállapított [1–5] %-os adómértéket.
Apple submits in its comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155, that the profit attribution exercise under Section 25 TCA 97 is conducted on the basis of the following criteria: ‘(i) the branch's activities (in particular, the functions performed, the assets held and the risks borne by the branch), (ii) the value generated by those activities and the actual costs borne by the branch, and (iii) a comparison with other companies in a comparable sector or industry.’
Úgy tűnik, nincs lehetőség az [1–5] %-os adókulcs összeegyeztetésére az azokban a joghatóságokban alkalmazandó adókulcsok átlagával, ahol az ASI tevékenységet folytat, mivel az ASI csak Írországban folytat tevékenységet.
According to Apple, these key principles determined the application of Section 25 TCA 97 at the time of the contested tax rulings and continue to apply today.
Lásd a (281) és az azt követő preambulumbekezdéseket.
See also, [Apple's advisor] opinion, as described in recital 204.
Lásd a (112) preambulumbekezdést.
Apple's comments on the Opening Decision, paragraphs 154 and 155.
Lásd például Írország 2016. január 29-i levelét, 25. o.; az Apple 2015. május 4-i levelét, 5. o.; és az Apple 2016. február 18-i levelét, 5. o.
Letter from Ireland of 4 May 2015, p. 4.
Ugyanígy az ADI ASI-nak nyújtott forgalmazási szolgáltatásokért járó díjazását a vállalatcsoport e két társult vállalkozása közötti forgalmazási megállapodás határozza meg; lásd a (134) preambulumbekezdést.
See, for example, recitals 113, 163, 185, 188, 195, 204, 205, 209 and 210.
Lásd e határozat 2.5.4. pontját.
See recital 114.
Lásd a (133) preambulumbekezdést.
See recital 50.
A költségmegosztási megállapodásban együttes megnevezéssel „a nemzetközi résztvevő”, lásd a (122) preambulumbekezdést.
In its review of the Irish rulings practice on profit allocation to the branch of a non-resident company (see recitals 384 to 396), the Commission identified situations of other companies incorporated but not tax resident in Ireland, but in the jurisdiction where those companies would have been managed and controlled.
Lásd a (121) preambulumbekezdést.
Tax residence of companies incorporated in Ireland was presented to be, for example, in […] (see Company [I]) and in […] (See Company [D]).
Lásd a 4. ábrát.
In a number of cases the tax residence was not specified in the ruling requests.
Lásd a (201) preambulumbekezdést.
Apple's CEO stated ‘My understanding is there is not a tax residence for either-for any of the three subsidiaries that you just named [AOI, ASI and AEO]’ in Hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013.p.
Lásd a (313) preambulumbekezdést.
See also Figure 7 of this Decision, reproducing an extract of ASI's 2012 annual report, which states ‘[t]he company is not tax resident in any jurisdiction’.
Lásd a (314) preambulumbekezdést.
See recitals 51, 112 and 200.
Amennyiben a költségmegosztási megállapodás különböző verziói tartalmaznak postai címet az ASI vagy az AOE tekintetében, akkor az mindig egy írországi cím.
See also Statements of Tim Cook, CEO of Apple, and Phillip Bullock, Head of Tax Operations, Apple Inc., in: Hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S.
A marketingszolgáltatási szerződés a következőképpen rendelkezik: „valamennyi jelen Megállapodás szerint engedélyezett vagy kérelmezett értesítést, választást, ajánlatot, átvételi elismervényt és igényt írásban kell küldeni (…) az adott fél számára, a következő címzéssel:Apple Inc.1 Infinite LoopCupertino, CA 95014Attention: Legal DepartmentApple Sales InternationalHollyhill Industrial EstateHollyhill Cork, IrelandAttention: Controller”Lásd a marketingszolgáltatási megállapodást, 6. o.
Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013. p. 41.
Lásd a (291) preambulumbekezdést.
See recitals 199 and 200.
Lásd a (86)–(89) preambulumbekezdéseket.
When presenting the calculation of the tax charge Apple begins by taking the overall accounting profit of ASI (in fiscal year 2007 approximately USD 1844 million) and applying the 12,5 % Irish tax rate for trading income to that overall profit to arrive at a theoretical corporation tax liability for ASI in Ireland (approximately USD 230 million).
Lásd: 2008 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments (A telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról szóló, 2010. évi jelentés), jóváhagyva az OECD Tanácsa által, 2008. július 17.
It then adds to that amount the tax charge related to interest income charged at the rate of 25 %.
Lásd az Attribution of Income to Permanent Establishments (Az állandó telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapítása) című dokumentumot, in: Issues in International Taxation, 5. sz., OECD, Párizs, 1994.; újbóli kiadása az OECD-modellegyezmény cserélhető lapokból álló II. számában, R(13)-1. oldal, jóváhagyva az OECD Tanácsa által 1993. november 26-án.
From the resulting theoretical amount of tax due under standard tax rate in Ireland, Apple deducts an amount set in such a manner so as to reduce the theoretical amount of the tax charge to the level of the tax charge endorsed by contested tax rulings for ASI's Irish branch (approximately USD 8,9 million).
Lásd a (90) és (91) preambulumbekezdést.
This deduction of an amount of approximately USD 224 million is presented as an adjustment for ‘income taxed at lower rates’.
Lásd a (210) preambulumbekezdést.
A similar process is followed to arrive at the corporation tax liability of ASI's Irish branch in Figure 7, except that Apple applies a [1-5] % corporate income tax rate to ASI's overall accounting profit.
A jelentésben – úgy tűnik – további pontatlanságok is szerepelnek: azt állítja, hogy az írországi fióktelep nem végez semmilyen marketing tevékenységet, aminek Írország és az Apple ellentmond.
The [1-5] % figure is presented as the average tax rate for all jurisdictions in which ASI operates.
Ezzel kapcsolatban lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelvei 3.18. bekezdését: „A vizsgált fél kiválasztásának összhangban kell állnia az ügylet funkcionális elemzésével.
No further detail or clarification is provided as to how the [1-5] % have been produced by Apple.
Általános szabály, hogy mindig azt a felet kell vizsgálni, amelynek esetében a transzferár-képzési módszer a legmegbízhatóbb módon alkalmazható, és a legtöbb megbízhatóan összehasonlítható ügylet áll rendelkezésre, azaz a vizsgált fél az esetek többségében az, amelyiknek a funkcionális elemzése kevésbé összetett.”
It does not seem possible to reconcile the [1-5] % with any average of taxes applicable in jurisdictions where ASI operates, as ASI has a taxable presence only in Ireland.
Írország szerint ez a TCA 97 törvény (25) bekezdésének alkalmazásából következik, amely szerint csak az írországi fióktelepeken végzett tevékenységeket kell figyelembe venni.
See recital 258.
Lásd a (94) preambulumbekezdést.
See recital 272.
A(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentés felvetette, hogy az eladások nem tekinthetők megfelelő nyereségszint-mutatónak a forgalmazási tevékenységek tekintetében.
Such as the absence of employees, the absence of a permanent establishment and the absence of reference to any office facilities distinct from Apple Inc.
E jelentés szerint csak a logisztikai jellegű forgalmazási tevékenységek tekintetében lehetne az eladásokat megfelelő alapnak tekinteni, míg az ASI fontos ügyfélszolgálati tevékenységeket is ellát és garanciákat is biztosít valamennyi eladott termékre.
See recitals 113, 163, 189, 205 and 210.
Lásd a következő dokumentumot: Transactional profits transfer pricing methods, Comments on a series of draft issues notes, [az Apple adótanácsadója], 2008. április 30., amelyben az Apple adótanácsadója a következőt állítja: „a(z) [az Apple adótanácsadója] úgy véli, hogy egyes esetekben a Berry-ráta alkalmazható olyan nagymértékben integrált csoportokban, ahol az „eladásokat” elsősorban regionális vagy globális szinten végzik, és az értékesítéssel foglalkozó vállalat tevékenysége nagyrészt logisztikai jellegű. ”
Apple summarised the [Apple's advisor] opinion as regards the activities of the board meetings as follows: ‘AOE/ASI board minutes (…) show decision making regarding issues of key strategic importance for AOE/ASI, including dealing with (i) financial matters such as investment decisions, bank account authority and capital maintenance issues; (ii) the consideration and approval of the financial statements; and (iii) delegation of authority within certain parameters in respect of the business activities, all having taken place in the US and not in Ireland.’
Lásd még a következő dokumentumot: Transactional profits transfer pricing methods, Comments on a series of draft issues notes, [az Apple adótanácsadója], 2008. április 30., amelyben az Apple adótanácsadója a következőt állítja: „a(z) [az Apple adótanácsadója] megjegyzi, hogy az [OECD] munkacsoportja szerint a Berry-rátát csak értékesítési tevékenységek díjazására kellene alkalmazni; valamint, hogy egy értékesítéssel kapcsolatos mutató megfelelőbb azon hasonló helyzetek kivételével, ahol a szokásos piaci ár elve alapján működő független felek másként állapodtak meg.”
Submission of 7 September 2015, p. 7; see recital 205.
Az OECD munkacsoportja – főszabály szerint – a tagállamok képviselőiből áll, és a transzferárazáshoz hasonló meghatározott ügyekkel foglalkozik.
See recital 113.
Eljárás megindításáról szóló határozat, (67) preambulumbekezdés: „Tulajdonképpen […] az ASI értékesítésből származó bevétele a 2009–2012 közötti három év alatt 415 %-kal 63,9 milliárd USD-re nőtt.
The discussions in ASI's and AOE's board meetings of August 2013 where powers of attorney regarding the defence of IP would have been granted, concern an activity regarding the IP which, according to the CSA, neither ASI nor AOE were able to ensure.
Ugyanebben az időszakban az adóköteles jövedelem által tükrözött működési költségek […] [15–20] %-kal emelkedtek.”
Therefore, delegating such activities to US employees of the group was in principle not necessary, as only Apple Inc. was allowed to defend the IP under the CSA even in the absence of any delegation.
Lásd a (135) preambulumbekezdést.
See recital 127.
Ezzel kapcsolatban lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelvei 2.87. bekezdését: „A nevezőt úgy kell megválasztani, hogy a mutató megfelelően kifejezze a vizsgált fél vizsgált ügyletben ellátott funkcióinak – felhasznált eszközök és vállalt kockázatok figyelembevételével meghatározott – értékét.”
See Section 2.5.7.
Lásd például az (55) preambulumbekezdést.
The minutes state that the […].
Lásd például a nyereségszint-mutatók használatát összefoglaló táblázatot a következő kiadványban: Transfer Pricing Rules and Compliance Handbook, Marc M. Levey, Steven C. Wrappe, Kerwin Chung, 2006.Eszközarányos jövedelmezőségKéplet: Működési nyereség/működési eszközökVizsgálathoz gyakran alkalmazzák: GyártókÁrbevétel-arányos nyereségKéplet: Működési nyereség/értékesítésből származó nettó bevételVizsgálathoz gyakran alkalmazzák: ForgalmazókBerry-rátaKéplet: Bruttó nyereség/Működési kiadásokVizsgálathoz gyakran alkalmazzák: Alacsony kockázatú tevékenységet végző forgalmazókNettó költség és haszonKéplet: Működési nyereség/összes költségVizsgálathoz gyakran alkalmazzák: Szolgáltatók és szerződéses gyártók
See Minutes of board meeting of ASI on […] August 2014, p. 7.
Lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelvei 2.101. bekezdését.
See recital 136.
Lásd a (337) preambulumbekezdést.
The overview table provided by Ireland on 22 April 2016 lists 57 ASI board meetings which took place from the first board meeting of ASI on 5 April 1990 until the end of the accounting period of 2014 (27 September 2014 according to the statutory accounts).
Ezt az elvet a vállalati szerkezetátalakításra irányulóan fejti ki az OECD 2010. évi transzferár-irányelveinek 9.10. bekezdése: „A szervezeti átalakítás gyakran a helyi tevékenységek alacsony kockázatú tevékenységekké (pl. alacsony kockázattal járó forgalmazói tevékenységgé vagy alacsony kockázattal járó bérgyártássá) történő átalakulását eredményezi, amely tevékenységekhez viszonylag alacsony (de általában állandó) hozam párosul azon az alapon, hogy a vállalkozói kockázatokat egy másik fél viseli, aki a reziduális nyereségre jogosult.”
Additionally, Apple did not provide the summaries of board meetings provided to the US Senate, held from 2006 to 2012.
Ezzel kapcsolatban lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelveinek 2.87. bekezdését: „Általánosságban elmondható, hogy – az eset tényeinek és körülményeinek vizsgálatától függően – forgalmazói tevékenységek esetén indokolt lehet az értékesítési vagy forgalmazási működési költségek alapul vétele, szolgáltatói vagy gyártói tevékenységek esetén megfelelő lehet az összes költség vagy a működési költségek alapul vétele, illetve az olyan tőkeigényes tevékenységek esetén, mint amilyenek egyes gyártói tevékenységek vagy a közüzemi szolgáltatások, a működésbe befektetett eszközök szolgálhatnak megfelelő alapként.”
Apple referred to the summary in the submission of 15 April 2015 (see letter by Apple of 22 April p. 18).
Ezzel kapcsolatban lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelveinek 2.101. bekezdését: „az átterhelt költségekkel kapcsolatban felvetett kérdések (…) Berry-ráták alkalmazása esetén ugyanúgy felmerülnek.
The overview provided by Ireland in the form of a table does indeed not list 30 board meetings for the period 2006 to 2012 for which minutes have been provided by Ireland on the same day, 22 April 2016.
Ahhoz, hogy valamely Berry-ráta alkalmas legyen egy – például termékek forgalmazását magában foglaló – kapcsolt ügylet díjazásának vizsgálatára, a következők szükségesek:a kapcsolt ügyletben ellátott funkciók értékének (a felhasznált eszközöket és a vállalt kockázatokat figyelembe véve) arányosnak kell lenniük a működési költségekkel,a kapcsolt ügyletben ellátott funkciók értékét (a felhasznált eszközöket és a vállalt kockázatokat figyelembe véve) nem befolyásolhatja lényeges mértékben a forgalmazott termékek értéke, azaz nem lehet arányos az értékesítésből származó bevétellel, továbbáaz adóalany nem végezhet olyan egyéb jelentős funkciót (pl. gyártási tevékenységet) a kapcsolt ügyletek során, amelynek díjazását egy másik módszer vagy pénzügyi mutató használata alapján kellene meghatározni.”
Minutes of 3 further board meetings which would have taken place over this period have been provided on 24 May 2016 by Ireland.
Lásd az OECD 2010. évi transzferár-irányelveinek 2.47. bekezdését.
Finally the table of board of directors meetings of ASI submitted by Apple to the US Senate and submitted by Ireland to the Commission on 15 April 2015, lists 5 further ASI board meetings having taken place between 2006 and 2010, for which minutes have not been provided to the Commission by Ireland at all.
Az AOE pénzügyi beszámolói szerint az AOE „nyersanyag” és „befejezetlen termelés és késztermék” típusú készleteket is birtokol.
In both cases the number of board meetings per year for the period 1990 to end September 2014 is on average less than four per year.
Felmerülhet a kérdés, hogy független körülmények között vajon elfogadható-e, és ha igen, akkor milyen mértékben az, hogy az adóalany költségei jelentős részét átterhelt költségként kezeli, amelyhez nem rendel nyereségösszetevőt (azaz ezek a költségek potenciálisan kizárhatók a nettó nyereségmutató nevezőjéből).
Additionally, based on the information submitted by Ireland on 22 April 2016, for the years 1993 to 1997 no board of directors meeting took place, decisions have been adopted only through written resolutions of the board of directors.
A válasz attól függ, hogy független felek hasonló körülmények között milyen mértékben egyeznének bele abba, hogy a felmerült költségeik egy részére ne alkalmazzanak árrést.”
This would have been also the case for the year 2008 based on the information submitted on 22 April 2016.
Lásd a (167) és (214) preambulumbekezdést.
However, the reference to this business decision only seems to record the transfer as such, which is not related to the management of IP, but constitutes a mere reorganisation of activities, and no discussion on the price or conditions of the transfer seems to have taken place in the board.
Lásd az adóügyi határozat kibocsátására irányuló 2007. május 16-i kérelmet, amely a 2007. évi határozat alapját képezi, 1. o.
This is confirmed by the [Apple's advisor] opinion, see recital 205.
Írországnak az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételei, (119) bekezdés.
See point 12 of the Ireland's observations on the Opening Decision of 5 September 2014.
Lásd a (65) preambulumbekezdést.
See, for example, meeting of 22 June 2010 of ASI's board, and meeting of 20 July 2009 of AOE, Table 4 and Table 5 respectively.
A C-6/12. sz., P Oy ügyben hozott ítélet (EU:C:2013:525) 25–28. pontja és az abban hivatkozott ítélkezési gyakorlat.
In both meetings, powers of attorney were delegated to Ms. C. Kearney and Mr M. O'Sullivan, who are employees of Apple based in Ireland, according to the information in the statutory accounts of Irish-based Apple subsidiaries.
Lásd az Apple-nek az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételeit, (112) bekezdés.
See also the minutes of the meeting of 15 November 2010 of AOE's board which state that ‘David O'Connell facilities manager of Apple Cork had been in negotiation on behalf of the Company [AOE] in conjunction with the local conveyancing solicitors for the Company [AOE], […], in relation to leasing additional warehouse space convenient to the facility at Apple Cork […] to facilitate an expansion in production.’
Lásd a (170) preambulumbekezdést.
See recital 163.
Írországnak az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételei, (121) és az azt követő bekezdések.
See recital 122.
Az Apple-nek az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételei, (115) és az azt követő bekezdések.
According to Apple, the tables in Exhibit to the CSA did not list activities that each participant actually performed but activities that each participant was authorised to perform, see recital 124.
Írországnak az eljárás megindításáról szóló határozattal kapcsolatos észrevételei, (127) bekezdés.
This ex post interpretation by Apple of the CSA is not confirmed by the text of the CSA, which contains no such qualifier or limitation.
Lásd a(z) [az Apple adótanácsadója]-féle, transzferárazásról szóló ad hoc jelentést, 13. o.: „a harmadik fél forgalmazókra jellemző érintett földrajzi piacok, szerződéses feltételek, termékskála és termékmennyiségek lényeges eltérést mutatnak az ASI írországi fióktelepe által végzett tevékenységekkel összefüggő ezen elemekhez képest”.
See recital 167.
A garanciakockázat az alapul szolgáló áruk árával párhuzamosan nő, így a minőségi márkás termékek garanciát jelentenek viszonylag magas áruk miatt, ideértve az alkotóelemek magas árát is.