natgillin/translations-raw huggingface dataset:
a person who acts together with another person in respect of the voting rights or capital ownership of an entity shall be treated as holding a participation in all of the voting rights or capital ownership of that entity that are held by the other person;
a 9. pont helyébe a következő szöveg lép: „9.
an associated enterprise also means an entity that is part of the same consolidated group for financial accounting purposes as the taxpayer, an enterprise in which the taxpayer has a significant influence in the management or an enterprise that has a significant influence in the management of the taxpayer.’;
adózót, illetve a 9. cikk (3) bekezdése esetében gazdálkodó szervezetet érintő olyan helyzet, amelyben
point (9) is replaced by the following:
egy pénzügyi eszköz alapján teljesített kifizetés beszámítás nélküli levonáshoz vezet, és:
“hybrid mismatch” means a situation involving a taxpayer or, with respect to Article 9(3), an entity where:
i. ezt a kifizetést észszerű időn belül nem számítják be; és
a payment under a financial instrument gives rise to a deduction without inclusion outcome and:
az adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia a pénzügyi eszköz, illetve az abból teljesített kifizetés jogi megítélésének eltéréseiből fakad.
such payment is not included within a reasonable period of time; and
Az első albekezdés alkalmazásában akkor tekintendő úgy, hogy egy pénzügyi eszköz alapján teljesített kifizetést észszerű időn belül beszámították a jövedelembe, ha:
the mismatch outcome is attributable to differences in the characterisation of the instrument or the payment made under it.
i. a kifizetést a kedvezményezett adójogrendszerében a kifizető adómegállapítási időszakának végét követő 12 hónapon belül kezdődő adómegállapítási időszakban beszámították; vagy
For the purposes of the first subparagraph, a payment under a financial instrument shall be treated as included in income within a reasonable period of time where:
észszerűen feltételezhető, hogy a kifizetést a kedvezményezett jogrendszerében egy későbbi adómegállapítási időszakban be fogják számítani, és a kifizetési feltételek olyanok, mint amilyenekről független vállalkozások várhatóan megállapodnának egymás között;
the payment is included by the jurisdiction of the payee in a tax period that commences within 12 months of the end of the payer's tax period; or
egy hibrid gazdálkodó szervezet részére teljesített kifizetés beszámítás nélküli levonáshoz vezet, és az adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia a hibrid gazdálkodó szervezet részére teljesített kifizetéseknek a hibrid gazdálkodó szervezet székhelyének vagy bejegyzési helyének adójogrendszere, illetve a hibrid gazdálkodó szervezetben részesedéssel rendelkező bármely személy adójogrendszere szerinti felosztásának eltéréseiből fakad;
it is reasonable to expect that the payment will be included by the jurisdiction of the payee in a future tax period and the terms of payment are those that would be expected to be agreed between independent enterprises;
egy vagy több állandó telephellyel rendelkező gazdálkodó szervezet részére teljesített kifizetés beszámítás nélküli levonáshoz vezet, és ez adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia abból fakad, hogy a kifizetéseket a székhely és az állandó telephely, vagy ugyanazon gazdálkodó szervezet két vagy több állandó telephelye között a vállalkozás működési helye szerinti egyes adójogrendszerek szabályai szerint más és más módon kellene felosztani;
a payment to a hybrid entity gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch outcome is the result of differences in the allocation of payments made to the hybrid entity under the laws of the jurisdiction where the hybrid entity is established or registered and the jurisdiction of any person with a participation in that hybrid entity;
egy kifizetés egy önálló adóalanyként figyelembe nem vett állandó telephely részére teljesített kifizetés eredményeképpen beszámítás nélküli levonáshoz vezet;
a payment to an entity with one or more permanent establishments gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch outcome is the result of differences in the allocation of payments between the head office and permanent establishment or between two or more permanent establishments of the same entity under the laws of the jurisdictions where the entity operates;
egy hibrid gazdálkodó szervezet által teljesített kifizetés beszámítás nélküli levonáshoz vezet, és ez a diszkrepancia abból fakad, hogy a kedvezményezett adójogrendszerének szabályai az említett kifizetést nem veszik figyelembe;
a payment gives rise to a deduction without inclusion as a result of a payment to a disregarded permanent establishment;
egy a székhely és az állandó telephely, vagy két vagy több állandó telephely közötti névleges kifizetés beszámítás nélküli levonáshoz vezet, és ez a diszkrepancia abból fakad, hogy a kedvezményezett adójogrendszerének szabályai az említett kifizetést nem veszik figyelembe; vagy
a payment by a hybrid entity gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch is the result of the fact that the payment is disregarded under the laws of the payee jurisdiction;
kettős levonás történik.
a deemed payment between the head office and permanent establishment or between two or more permanent establishments gives rise to a deduction without inclusion and that mismatch is the result of the fact that the payment is disregarded under the laws of the payee jurisdiction; or
E 9. pont alkalmazásában:
a double deduction outcome occurs.
az átruházott pénzügyi eszközből származó mögöttes hozamot képviselő befolyt összeg kapcsán nem keletkezhet az első albekezdés a) pontja szerinti, hibrid struktúrából adódó diszkrepancia, ha a pénzügyi kereskedő a kifizetést piaci hibrid átruházás keretében teljesíti, feltéve, hogy a kifizetői oldalon az adójogrendszer arra kötelezi a pénzügyi kereskedőt, hogy a pénzügyi eszköz átruházásával kapcsolatos minden kapott összeget jövedelemként beszámítson;
For the purposes of this point (9):
az első albekezdés e), az f) vagy a g) pontja szerinti hibrid struktúrából adódó diszkrepanciára csak akkor kerül sor, ha az meghaladja azt a mértéket, ameddig a kifizető adójogrendszere engedélyezi a levonás kétszeresen beszámított jövedelemnek nem tekinthető összeggel szembeni elszámolását;
a payment representing the underlying return on a transferred financial instrument shall not give rise to a hybrid mismatch under point (a) of the first subparagraph where the payment is made by a financial trader under an on-market hybrid transfer provided the payer jurisdiction requires the financial trader to include as income all amounts received in relation to the transferred financial instrument;
az adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia csak akkor tekinthető hibrid struktúrából adódó diszkrepanciának, ha kapcsolt vállalkozások között, adózó és kapcsolt vállalkozás között, a székhely és valamely állandó telephely között, egyazon gazdálkodó szervezet két vagy több állandó telephelye között vagy strukturált jogügylet keretében merül fel.
a hybrid mismatch shall only arise under points (e), (f) or (g) of the first subparagraph to the extent that the payer jurisdiction allows the deduction to be set off against an amount that is not dual-inclusion income;
E 9. pont és a 9., 9a. és 9b. cikk alkalmazásában:
a mismatch outcome shall not be treated as a hybrid mismatch unless it arises between associated enterprises, between a taxpayer and an associated enterprise, between the head office and permanent establishment, between two or more permanent establishments of the same entity or under a structured arrangement.
»adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia« kettős levonás vagy beszámítás nélküli levonás;
“mismatch outcome” means a double deduction or a deduction without inclusion;
»beszámítás nélküli levonás« kifizetés vagy a székhely és az állandó telephely, vagy két vagy több állandó telephely közötti névleges kifizetés levonása bármely olyan adójogrendszerben, ahol a kifizetést vagy névleges kifizetést úgy tekintik, hogy arra anélkül került sor (a kifizető adójogrendszerében), hogy a kedvezményezett adójogrendszerében ezt a kifizetést vagy névleges kifizetést ennek megfelelő adóztatási céllal beszámították volna.
In the case of a payment by a hybrid entity or permanent establishment the payer jurisdiction is the jurisdiction where the hybrid entity or permanent establishment is established or situated;
»levonás« az az összeg, amely a kifizető vagy a befektető adójogrendszerének szabályai értelmében az adóalapból levonhatónak minősül.
The payee jurisdiction is any jurisdiction where that payment or deemed payment is received, or is treated as being received under the laws of any other jurisdiction;
»beszámítás« az az összeg, amelyet a kedvezményezett adójogrendszerének szabályai értelmében az adóalap kiszámításakor figyelembe kell venni.
The term “deductible” shall be construed accordingly;
A »beszámított« fogalmát ennek megfelelően kell értelmezni;
“inclusion” means the amount that is taken into account in the taxable income under the laws of the payee jurisdiction.
»adókedvezmény« adómentesség, az adómérték csökkentése, illetve bármely adójóváírás vagy adó-visszatérítés (a forrásadó-jóváírás kivételével);
A payment under a financial instrument shall not be treated as included to the extent that the payment qualifies for any tax relief solely due to the way that payment is characterised under the laws of the payee jurisdiction.
»kétszeresen beszámított jövedelem« minden olyan jövedelmi tétel, amelyet az adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia által érintett mindkét adójogrendszer szabályai szerint figyelembe kell venni;
The term “included” shall be construed accordingly;
»személy« magánszemély vagy gazdálkodó szervezet;
“tax relief” means a tax exemption, reduction in the tax rate or any tax credit or refund (other than a credit for taxes withheld at source);
»hibrid gazdálkodó szervezet« olyan szervezet vagy struktúra, amely egy adott adójogrendszer értelmében adózó gazdálkodó szervezetnek minősül, és amelynek jövedelmét vagy kiadásait egy másik adójogrendszer egy vagy több másik személy jövedelmeként vagy kiadásaiként kezeli;
“dual inclusion income” means any item of income that is included under the laws of both jurisdictions where the mismatch outcome has arisen;
»pénzügyi eszköz« bármilyen eszköz, amennyiben olyan, finanszírozás biztosítása vagy részesedésszerzés után járó hozammal jár, amelyet akár a kedvezményezett, akár a kifizető adójogrendszerében megadóztatnak a hitel- vagy tulajdonviszonyt megtestesítő vagy származtatott eszközökre vonatkozó szabályok alapján, és amely hibrid átruházással jár;
“person” means an individual or entity;
»pénzügyi kereskedő« olyan személy vagy gazdálkodó szervezet, aki/amely jövedelemszerzés céljából, saját nevében eljárva olyan üzleti tevékenységet folytat, amelynek során rendszeresen vásárol, illetve értékesít pénzügyi eszközöket;
“hybrid entity” means any entity or arrangement that is regarded as a taxable entity under the laws of one jurisdiction and whose income or expenditure is treated as income or expenditure of one or more other persons under the laws of another jurisdiction;
»hibrid átruházás« pénzügyi eszköz átruházását célzó olyan jogügylet, ahol az átruházott pénzügyi eszközből származó mögöttes hozamot adózási szempontból úgy kezelik, mintha a jogügyletben részes felek közül egyidejűleg többnél is befolyna.
“financial instrument” means any instrument to the extent that it gives rise to a financing or equity return that is taxed under the rules for taxing debt, equity or derivatives under the laws of either the payee or payer jurisdictions and includes a hybrid transfer;
»Piaci hibrid átruházás« minden olyan hibrid átruházás, amelyet a pénzügyi kereskedők szokásos üzleti tevékenységük során, és nem egy strukturált jogügylet részeként végeznek;
“financial trader” is a person or entity engaged in the business of regularly buying and selling financial instruments on its own account for the purposes of making a profit;
»önálló adóalanyként figyelembe nem vett állandó telephely« olyan struktúra, amelyet a szervezet székhelye szerinti adójogrendszer szabályai értelmében úgy vesznek figyelembe mint amely állandó telephelynek minősíthető, de a másik adójogrendszer szabályai értelmében nem veszik figyelembe állandó telephelyként.”;
“hybrid transfer” means any arrangement to transfer a financial instrument where the underlying return on the transferred financial instrument is treated for tax purposes as derived simultaneously by more than one of the parties to that arrangement;
a cikk szövege a következő pontokkal egészül ki:
“on-market hybrid transfer” means any hybrid transfer that is entered into by a financial trader in the ordinary course of business, and not as part of a structured arrangement;
»pénzügyi beszámoló készítésekor összevont alapon kezelendő vállalatcsoport« olyan, gazdálkodó szervezetekből álló csoport, amelynek minden tagja teljes mértékben a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal vagy valamely tagállam nemzeti pénzügyi beszámolási szabályrendszerével összhangban készülő összevont pénzügyi beszámoló hatálya alá tartozik;
“disregarded permanent establishment” means any arrangement that is treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the head office jurisdiction and is not treated as giving rise to a permanent establishment under the laws of the other jurisdiction.’;
»strukturált jogügylet« hibrid struktúrából adódó diszkrepanciával járó megállapodás, ahol az adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia bele van árazva a megállapodás feltételeibe, vagy egy hibrid struktúrából adódó adófizetési kötelezettségbeli diszkrepancia elérésére kidolgozott megállapodás, kivéve, ha az adózótól vagy egy kapcsolt vállalkozástól észszerűen nem elvárható, hogy tudatában legyen a hibrid struktúrából adódó diszkrepanciának, és nem részesedett a hibrid struktúrából adódó diszkrepanciából eredő adómegtakarítás értékéből.”.
the following points are added:
A 4. cikk a következőképpen módosul:
“consolidated group for financial accounting purposes” means a group consisting of all entities which are fully included in consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;
az (5) bekezdés a) pontjának ii. alpontja helyébe a következő szöveg lép:
“structured arrangement” means an arrangement involving a hybrid mismatch where the mismatch outcome is priced into the terms of the arrangement or an arrangement that has been designed to produce a hybrid mismatch outcome, unless the taxpayer or an associated enterprise could not reasonably have been expected to be aware of the hybrid mismatch and did not share in the value of the tax benefit resulting from the hybrid mismatch.’;
az eszközök és kötelezettségek értékének meghatározása ugyanazzal a módszerrel történik, mint a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal vagy valamely tagállam nemzeti pénzügyi beszámolási szabályrendszerével összhangban készülő összevont pénzügyi beszámolóban;”;
Article 4 is amended as follows:
a (8) bekezdés helyébe a következő szöveg lép:
in point (a) of paragraph 5, point (ii) is replaced by the following:
Az (1)–(7) bekezdés alkalmazásában az adózó számára biztosítható az a jog, hogy az összevont pénzügyi beszámoló készítése céljából a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoktól vagy valamely tagállam nemzeti pénzügyi beszámolási szabályrendszerétől eltérő beszámolási standardot alkalmazzon.”.
all assets and liabilities are valued using the same method as in the consolidated financial statements drawn up in accordance with the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State;’;
A 9. cikk helyébe a következő szöveg lép:
paragraph 8 is replaced by the following:
„9. cikk
For the purposes of paragraphs 1 to 7, the taxpayer may be given the right to use consolidated financial statements prepared under accounting standards other than the International Financial Reporting Standards or the national financial reporting system of a Member State.’;
Hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák
Article 9 is replaced by the following:
Amennyiben a hibrid struktúrából adódó diszkrepancia kettős levonást eredményez:
‘Article 9
a levonást a befektető adójogrendszerének megfelelő tagállamban meg kell tagadni; és
Hybrid mismatches
amennyiben a befektető adójogrendszerében a levonást nem tagadják meg, azt a kifizető adójogrendszerének megfelelő tagállamban meg kell tagadni.
To the extent that a hybrid mismatch results in a double deduction:
Ugyanakkor az ilyen levonás elszámolható az aktuális vagy későbbi időszakban felmerülő, kétszeresen beszámított jövedelemmel szemben.
the deduction shall be denied in the Member State that is the investor jurisdiction; and
Amennyiben a hibrid struktúrából adódó diszkrepancia beszámítás nélküli levonást eredményez:
where the deduction is not denied in the investor jurisdiction, the deduction shall be denied in the Member State that is the payer jurisdiction.
a levonást a kifizető adójogrendszerének megfelelő tagállamban meg kell tagadni; és
Nevertheless, any such deduction shall be eligible to be set off against dual inclusion income whether arising in a current or subsequent tax period.
ha a levonást a kifizető adójogrendszerében nem tagadják meg, a kifizetés azon összegét, amely máskülönben adófizetési kötelezettségbeli diszkrepanciát eredményezne, a kedvezményezett adójogrendszerének megfelelő tagállamban be kell számítani a jövedelembe.
To the extent that a hybrid mismatch results in a deduction without inclusion:
A tagállamok megtagadják az adózók általi kifizetések levonását, amennyiben az adott kifizetés kapcsolt vállalkozások közötti vagy strukturált jogügylet keretében elvégzett tranzakció vagy tranzakciósorozat útján közvetlenül vagy közvetve olyan levonható kiadást finanszíroz, amely hibrid struktúrából adódó diszkrepanciát eredményez, kivéve, amennyiben a tranzakcióban vagy tranzakciósorozatban érintett adójogrendszerek egyike azonos mértékű kiigazítást alkalmazott a hibrid struktúrából adódó diszkrepancia tekintetében.
the deduction shall be denied in the Member State that is the payer jurisdiction; and
A tagállamok kizárhatják:
where the deduction is not denied in the payer jurisdiction, the amount of the payment that would otherwise give rise to a mismatch outcome shall be included in income in the Member State that is the payee jurisdiction.
az e cikk (2) bekezdése b) pontjának hatálya alól a 2. cikk 9. pontja első bekezdésének b), c), d) vagy f) alpontja szerinti, hibrid struktúrából adódó diszkrepanciákat;
A Member State shall deny a deduction for any payment by a taxpayer to the extent that such payment directly or indirectly funds deductible expenditure giving rise to a hybrid mismatch through a transaction or series of transactions between associated enterprises or entered into as part of a structured arrangement except to the extent that one of the jurisdictions involved in the transaction or series of transactions has made an equivalent adjustment in respect of such hybrid mismatch.
az e cikk (2) bekezdése a) és b) pontjának hatálya alól azokat a hibrid struktúrából adódó diszkrepanciákat, amelyek egy pénzügyi eszközhöz kapcsolódó kamatfizetés kapcsolt vállalkozás részére való teljesítése kapcsán keletkeznek, amennyiben:
A Member State may exclude from the scope of:
i. a pénzügyi eszköz konvertálható, feltőkésítésbe bevonható vagy leírható;
point (b) of paragraph 2 of this Article hybrid mismatches as defined in points (b), (c), (d) or (f) of the first subparagraph of Article 2(9);
a pénzügyi eszközt kizárólag azzal a céllal bocsátották ki, hogy eleget tegyenek a bankszektor esetében alkalmazandó, a veszteségviselő képességre vonatkozó követelményeknek, és a pénzügyi eszközt ilyennek ismerik el azon, veszteségviselő képességre vonatkozó követelményekben, amelyek az adókötelezettre alkalmazandók;
points (a) and (b) of paragraph 2 of this Article hybrid mismatches resulting from a payment of interest under a financial instrument to an associated enterprise where:
a pénzügyi eszköz kibocsátására:
the financial instrument has conversion, bail-in or write down features;
olyan pénzügyi eszközökkel összefüggésben került sor, amelyek az anyavállalat szintjén konvertálhatók, tulajdoni részesedéssé alakíthatók vagy leírhatók;
the financial instrument has been issued with the sole purpose of satisfying loss absorbing capacity requirements applicable to the banking sector and the financial instrument is recognised as such in the taxpayer's loss absorbing capacity requirements;
a veszteségviselő képességre vonatkozó, alkalmazandó követelmények teljesítéséhez szükséges szinten került sor;
the financial instrument has been issued
nem egy strukturált jogügylet részeként került sor; valamint
in connection with financial instruments with conversion, bail-in or write down features at the level of a parent undertaking,
az összevont alapon kezelendő vállalatcsoport esetében a jogügylet alapján a teljes nettó levonás nem haladja meg azt az összeget, amely akkor lett volna levonható, ha az adófizető közvetlenül a piacra bocsátotta volna ki az adott pénzügyi eszközt.
at a level necessary to satisfy applicable loss absorbing capacity requirements,
A b) pontban foglaltakat 2022. december 31-ig kell alkalmazni.
not as part of a structured arrangement; and
Amennyiben a hibrid struktúrából adódó diszkrepancia az önálló adóalanyként figyelembe nem vett állandó telephelyet érintő, az adózó adóügyi illetősége szerinti tagállamban adómentes jövedelmet eredményez, ez a tagállam előírja az adózó számára, hogy számítsa be saját adóalapjába azt a jövedelmet, amely ellenkező esetben az önálló adóalanyként figyelembe nem vett állandó telephelynek lenne betudható.
the overall net deduction for the consolidated group under the arrangement does not exceed the amount that it would have been had the taxpayer issued such financial instrument directly to the market.
Ez alkalmazandó, kivéve, ha a tagállam egy általa valamely harmadik országgal kötött, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény értelmében köteles mentesíteni a jövedelmet.
Point (b) shall apply until 31 December 2022.
Amennyiben egy hibrid átruházást úgy alakítottak ki, hogy legalább két érintett félnél forrásadó-kedvezményt eredményezzen egy pénzügyi eszköz átruházásából származó kifizetés esetében, az adózó adóügyi illetősége szerinti tagállam az adott kifizetéssel kapcsolatos nettó adóköteles jövedelemmel arányosan korlátozza az ilyen adókedvezmény mértékét.”.
To the extent that a hybrid mismatch involves disregarded permanent establishment income which is not subject to tax in the Member State in which the taxpayer is resident for tax purposes, that Member State shall require the taxpayer to include the income that would otherwise be attributed to the disregarded permanent establishment.
A határozat a következő cikkekkel egészül ki:
This applies unless the Member State is required to exempt the income under a double taxation treaty entered into by the Member State with a third country.
„9a. cikk
To the extent that a hybrid transfer is designed to produce a relief for tax withheld at source on a payment derived from a transferred financial instrument to more than one of the parties involved, the Member State of the taxpayer shall limit the benefit of such relief in proportion to the net taxable income regarding such payment.’;
Fordított hibrid struktúrából adódó diszkrepanciák