natgillin/translations-raw huggingface dataset:
AOE and ASI operate in Ireland through branches.
Írország és az Apple leírást adott át az ASI és az AOE írországi fióktelepe által végzett tevékenységekről [18], amelyet alapként használtak fel az Apple e vállalatok adóköteles nyereségeiről készített becsléseinek az írországi társaságiadó-fizetési célokból történő bemutatásához és alátámasztásához.
Figure 1 demonstrates this corporate structure:
E leírásokat az (54)–(57) preambulumbekezdések tartalmazzák.
Figure 1
Az ASI írországi fióktelepe főképp az Apple-termékeknek a kapcsolt felek [19] és harmadik félnek számító ügyfelek felé történő értékesítésével összefüggő beszerzési, értékesítési és forgalmazási tevékenységek lebonyolításáért felelős az EMEIA és az APAC régióban [20].
Apple's corporate structure in Ireland
Az ASI írországi fióktelepén belül – többek között – a következő fő tevékenységeket végzik: az Apple késztermékeinek beszerzése harmadik fél és kapcsolt fél gyártóktól [21]; az EMEIA és az APAC régióban kapcsolt felek felé történő, termékértékesítéssel összefüggő forgalmazási tevékenységek [22]; az EMEIA régióban harmadik félnek számító ügyfelek felé történő, termékértékesítéssel összefüggő értékesítés támogatási és forgalmazási tevékenységek [23]; az értékesítéssel és forgalmazással foglalkozó csapatok tevékenységei [24], online értékesítés [25]; logisztikai műveletek [26]; továbbá az AppleCare, azaz az Apple vevőszolgálati üzletágának működtetése, amelybe olyan feladatok tartoznak, mint a szavatossággal kapcsolatos felelősség, a szervizelési programok irányítása és a – telefonos támogatást is magában foglaló – szervizhálózat.
Irish tax resident company Other Irish companies: Apple Operations (*), Apple Sales Ireland (*)
Az ASI írországi fióktelepe teljesíti az APAC régió helyi országos forgalmazó szervezetei által leadott megrendeléseket is.
Apple Distribution International (*) Apple Sales International
Ebben a régióban a forgalmazással összefüggő számos tevékenységet (például a logisztikai támogatást) kapcsolt felek végzik az ASI írországi fióktelepével kötött szolgáltatási szerződések alapján.
Apple Operations Europe
Ezenkívül az ASI írországi fióktelepének feladata a forgalmazási – különösen a készlettel, szavatossággal és hitelkorlátokkal kapcsolatos – kockázatok napi kezelésének nyomon követése.
Apple Operations International
2012. január 1. óta az ASI írországi fióktelepe látja el a terméklokalizációs feladatokat is, amelyeket korábban az AOE írországi fióktelepe végzett.
Incorporated in the US
Az AOE írországi fióktelepe felelős számítógépes termékek meghatározott körének – többek között iMac asztali gépeknek, MacBook laptopoknak és más számítógépes alkatrészeknek – az írországi létesítményeikben történő gyártásáért és összeszereléséért, amely termékek mindegyikét az EMEIA régió számára gyártják [27].
Incorporated in Ireland
Az AOE írországi fióktelepe valamennyi késztermékét a kapcsolt feleknek szállítja le.
ASI's AND AOE's LACK OF TAX RESIDENCY
Az AOE írországi fióktelepének fő tevékenységei között szerepel – többek között – a termékgyártáshoz, a folyamattervezéshez és az új termékek felépítéséhez szükséges folyamatok folyamatos végrehajtása.
A company that is incorporated under Irish law or centrally managed and controlled in Ireland, or both, is normally considered tax resident in Ireland and therefore liable to corporation tax on its worldwide profits.
Az AOE írországi fióktelepén belül ellátott fő tevékenységek – többek között – a következők: gyártástervezés és -ütemezés [28]; folyamatszervezés [29]; termelés és műveletek [30]; minőségbiztosítás és minőség-ellenőrzés [31]; és felújítási műveletek [32].
This means that companies incorporated in Ireland are, in principle, liable to tax in Ireland, even if they are managed and controlled outside of Ireland.
A fő gyártási tevékenységeken kívül az AOE írországi fióktelepe pénzüggyel (számviteli kérdésekkel, bérszámfejtéssel és kötelezettségekkel), információs rendszerekkel, technológiai és emberi erőforrásokkal kapcsolatos megosztott szolgáltatásokat is nyújt az Apple Group vállalatcsoport más vállalatainak az EMEIA régióban.
However, prior to its modification by the Finance Act 2013 and Finance Act 2014, Section 23A of the Taxes Consolidation Act 1997 (hereinafter: ‘TCA 97’) provided two exceptions to that rule, allowing for companies incorporated in Ireland to be considered non-resident companies.
Az AOE írországi fióktelepe a folyamatokkal és a gyártással kapcsolatosan az Apple-re szabott szakértelmet [33] épít ki, amelyet arra használ, hogy időről időre támogatást nyújtson az Apple harmadik fél gyártóinak és forgalmazó központjainak.
Under Section 23A TCA 97, a company was not considered a tax resident if (i) it was considered to be a tax resident in another country under the application of a double taxation treaty (the so-called treaty exception) or (ii) the company was listed on a recognised stock exchange or ultimately controlled by a person that was resident in a Member State or tax treaty country (the so-called relevant companies exception), and those relevant companies or their subsidiaries had a trading activity in Ireland (the so-called trading exception) [13].
Ezenkívül az AOE írországi fióktelepének a feladata a gyártási és készletezési kockázatok napi szintű kezelésének nyomon követése is.
The second of those exceptions meant that relevant companies incorporated in Ireland with a trading activity in Ireland that were centrally managed and controlled outside of Ireland were not considered tax resident in Ireland.
2012. január 1-ig az AOE írországi fióktelepén dolgozó mérnökcsapat feladata volt az Apple-termékeknek a helyi piacokra történő lokalizálása, valamint az Apple-termékekkel és -szoftverekkel kapcsolatos tesztprogramok tervezése (például új szoftverek kiadása) [34].
There was no requirement, however, that the companies had a tax residence in another tax jurisdiction.
2012 januárja óta ezt a feladatot az ASI írországi fióktelepe látja el.
ASI and AOE are both incorporated in Ireland.
AZ ASI TEVÉKENYSÉGEI AZ EMEIA RÉGIÓBAN
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE were considered to be ‘relevant companies’ for the purposes of Section 23A TCA 97, since they were both ultimately controlled by a company that is resident in a tax treaty country, namely Apple Inc., which is a tax resident of the US [14], and, since ASI and AOE had a trading activity in Ireland through their respective branches and were managed and controlled outside Ireland, the companies were considered to be non-resident companies in Ireland under the trading exception of Section 23A TCA 97.
Az ASI termékeket értékesít az EMEIA régióban.
ASI and AOE did not have any taxable presence in any other tax jurisdiction besides Ireland during the time that the contested rulings were in force [15].
Az ASI nem nyilatkozott az EMEIA régió adóügyi joghatóságaiban található olyan állandó telephely [35] működéséről, ahol e termékek értékesítése történne.
Indeed, each company operated through a single branch in Ireland and, more important, the companies did not have any taxable presence in the US [16], the country in which Irish Revenue, in application of Section 23A TCA 97, considered them to be managed and controlled [17].
A különböző tagállami adójogrendszerekben tevékenykedő ügyfelek és az ASI (valamint az ADI) közötti eladásokat harmadik fél viszonteladókon, valamint az Apple kiskereskedelmi és online áruházain keresztül végzik.
As regards ASI's and AOE's head offices, those head offices lack any physical presence or employees and are not located in any jurisdiction.
Az ASI az adásvételi szerződéseket a hivatalos aláírások megszerzésével köti, és az ASI írországi fióktelepén dolgozó munkavállalók végzik az eladásokat és oldják meg az ügyfelekkel a szállítással kapcsolatos és egyéb kérdéseket [36].
In sum, ASI and AOE are incorporated in Ireland, but were not tax resident in Ireland during the time that the contested tax rulings were in force.
Az ASI eladásait valamely meghatalmazott képviselő aláírása mellett végzik [37].
Nor were those companies tax resident in any other tax jurisdiction during that period, since their activities in other jurisdictions and in particular the activities of their head offices, which lacked any physical presence and employees, did not give rise to a taxable presence in the US or any other jurisdiction under the applicable taxation rules.
Szemléltetésképpen az ASI és az ADI harmadik fél eladásokból származó összes bevételének a [80–85] %-a 2014-ben – az Apple belső jelentéseihez meghatározottak szerint [38] – az Unióban realizált eladásokból származott, míg a teljes európai régióban realizált eladások a harmadik fél eladásokból származó összes bevétel [90–95] %-át tették ki, a közel-keleti régió pedig [5–10] %-át adta a harmadik fél eladásokból származó összes bevételnek.
During the time that the contested tax rulings were in force, ASI and AOE could therefore be best described as ‘stateless’ for tax residency purposes.
A KIFOGÁSOLT ADÓÜGYI HATÁROZATOK
FUNCTIONS OF ASI's AND AOE's IRISH BRANCHES AS PRESENTED BY IRELAND AND APPLE
A KIFOGÁSOLT ADÓÜGYI HATÁROZATOK ASI-RA VONATKOZÓ RÉSZE
Ireland and Apple provided descriptions of the functions performed by the Irish branches of ASI and AOE [18], which were used as a basis to present and support Apple's estimates of the taxable profit of those companies for Irish corporation tax purposes.
1991-ben az Apple az Apple Computer Accessories Ltd. (amelyből később ASI lett) írországi fióktelepe nettó nyereségének a meghatározására vonatkozó módszert javasolt, amelyet az Irish Revenue adóügyi határozatban hagyott jóvá.
Those descriptions are presented in recitals 54 to 57.
Ezen adóügyi határozat szerint az ASI írországi fióktelepe számára megállapítandó nettó nyereséget a fióktelephez tartozó összes működési költség [39] 12,5 %-ában határoznák meg, nem számítva a viszonteladáshoz használt anyagok költségét.
As regards ASI, its Irish branch is mainly responsible for the execution of procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties [19] and third-party customers across the EMEIA and APAC regions [20].
2007-ben az Irish Revenue új adóügyi határozatában az ASI írországi fióktelepe nettó nyereségének a meghatározására vonatkozó módosított módszert hagyott jóvá.
Key functions within ASI's Irish branch include: procurement of Apple finished goods from third-party and related-party manufacturers [21]; distribution activities associated with the sale of products to related parties in the EMEIA and APAC regions [22]; sales support and distribution activities associated with the sale of products to third party customers across EMEIA [23]; activities of the selling and distribution teams [24], online sales [25]; logistics operations [26]; and operating AppleCare, Apple's after-sales customer support business, which includes responsibility for warranty, managing the repair programs and repair network including telephone support.
E határozat szerint az ASI írországi fióktelepe számára megállapítandó nettó nyereséget a fióktelep működési költségének a [10–15] %-ában határoznák meg, nem számítva az Apple leányvállalataitól származó költségeket és az anyagköltségekhez hasonló költségeket.
ASI's Irish branch also fulfils the purchase orders placed by the APAC local country distribution entities.
A KIFOGÁSOLT ADÓÜGYI HATÁROZATOK AOE-RE VONATKOZÓ RÉSZE
Many activities associated with the distribution into this region are performed by related parties (for example, logistics support) under service contracts with ASI's Irish branch.
1991-ben az Apple az Apple Computer Ltd. (amelyből később AOE lett) írországi fióktelepe nettó nyereségének a meghatározására vonatkozó módszert javasolt, amelyet az Irish Revenue adóügyi határozatban hagyott jóvá.
In addition, ASI's Irish branch is responsible for monitoring day-to-day management of distribution risks, in particular, inventory, warranty and credit limit risks.
E határozat szerint az AOE írországi fióktelepe számára megállapítandó nettó nyereséget a fióktelep működési kiadásainak 65 %-ában határoznák meg, de legfeljebb évi [60–70] millió USD összegben, illetve e [60–70] millió USD-n túl a működési kiadások 20 %-ában.
Since 1 January 2012, ASI's Irish branch has also been responsible for product localisation functions, which were previously performed by AOE's Irish branch.
A módszer alkalmazásához figyelembe kellett venni azt a rendelkezést, amely szerint ha az AOE írországi fióktelepének összes nyeresége kevesebb, mint a képlet eredménye, a kisebb eredményt kell használni a fióktelep nettó nyereségének a meghatározásához.
As regards AOE, its Irish branch is responsible for the manufacturing and assembly of a specialised range of computer products at its facilities in Ireland, including iMac desktops, MacBook laptops and other computer accessories, all of which are manufactured for the EMEIA region [27].
A módszerben használt működési kiadások az AOE írországi fióktelepén felmerülő összes működési kiadást jelentették, beleértve az amortizációs költségeket is, nem számítva azonban a viszonteladáshoz használt anyagokat és az Apple kapcsolt vállalkozásaitól származó immateriális javak költséghányadát.
AOE's Irish branch supplies all its finished products to related parties.
Lehetőség van amortizációs leírás igénylésére, amely a beszámolókban feltüntetett amortizációs költségnél nem lehet [1–10] millió USD-vel több [40].
The main activities of AOE's Irish branch involve the ongoing execution of the processes required for the manufacture of products, process design and new product setups.
2007-ben az Irish Revenue új adóügyi határozatában az AOE írországi fióktelepe nettó nyereségének a meghatározására vonatkozó módosított módszert hagyott jóvá.
Key functions within AOE's Irish branch include: production planning and scheduling [28]; process engineering [29]; production and operations [30]; quality assurance and quality control [31]; and refurbishing operations [32].
Az e határozatban jóváhagyott módszer szerint az írországi fióktelep adóalapja a következők szerint alakult: (i) a fióktelep működési költségének [10–15] %-a, nem számítva az Apple kapcsolt vállalkozásaitól származó költségekhez és az anyagköltségekhez hasonló költségeket; (ii) az írországi fióktelep összes gyártási technológiája tekintetében realizált fióktelepi forgalomnak az [1–5] %-os szellemi tulajdon használatára vonatkozó engedélyből származó árbevétele; és (iii) az amortizációs leírások levonása az üzem és az épületek tekintetében „rendesen számolt és engedélyezett módon”.
In addition to its core manufacturing activities, AOE's Irish branch also provides shared services to other Apple group companies in the EMEIA region, with regard to finance (accounting, payroll and accounts payable services), information systems and technology and human resources.
A KIFOGÁSOLT ADÓÜGYI HATÁROZATOK KIADÁSAKOR AZ IRISH REVENUE SZÁMÁRA ELÉRHETŐ DOKUMENTUMOK
AOE's Irish branch develops Apple-specific process and manufacturing expertise [33] and uses that expertise to support Apple third-party manufacturers and distribution centres from time to time.
A következő kivonat az 1990. november 30-i interjúról készült feljegyzésből való:
AOE's Irish branch is also responsible for monitoring the day-to-day management of manufacturing and inventory risks.
„[Az Apple adótanácsadója] háttérinformációként jelezte, hogy az Apple 1000 közvetlen alkalmazottal és 500 alvállalkozói szerződéssel foglalkoztatott személlyel jelenleg a legnagyobb méretű munkáltató a Cork régióban.
Until 1 January 2012, the engineering team within AOE's Irish branch was also responsible for localising Apple products for local markets and executing engineering test programs related to Apple products and software (for example, new software releases) [34].
Azt állították, hogy a vállalat jelenleg felülvizsgálja globális üzemeit, és haszonkulcsot kíván megállapítani írországi üzemeire vonatkozóan.
Since January 2012, this function has been performed by ASI's Irish branch.
[Az Apple adótanácsadója] bemutatta az írországi fióktelepre vonatkozóan az 1989. szeptember 29-én lezárult számviteli évre készített beszámolót, amelyben 751 millió dollár forgalom és 270 millió dollár nettó nyereség szerepelt.
ASI's OPERATIONS IN THE EMEIA REGION
Megjegyezték, hogy semelyik bejegyzett ír vállalkozás nem termelt ehhez hasonló nettó nyereséghányadost.
ASI sells goods in the EMEIA region.
[Az Apple adótanácsadója] véleménye szerint a nyereség három forrásból: a technológiából, a marketingből és a gyártásból származik.
ASI did not declare a permanent establishment [35] in the EMEIA tax jurisdictions where those goods are sold.
Az írországi fióktelepre csak a gyártás eleme vonatkozik.
Sales are concluded between the clients in different Member State tax jurisdictions and ASI (and ADI) through third-party resellers and Apple retail and online stores.
[Az Irish Revenue] arra hívta fel a figyelmet, hogy a javasolt rendszerben a kiszabott díj szintje kritikus lenne.
ASI concludes sales contracts by obtaining authorised signatures, and ASI Irish Branch employees execute sales and resolve supply and other issues with customers [36].
Feltéve, hogy az Apple 100 millió fontos nyereségre tesz szert, elfogadják, hogy 30–40 millió dollár (vagy bármilyen számban egyeznek is meg) a gyártási tevékenységhez rendelhető.
Sales of ASI are concluded upon signature of an authorised representative [37].
Ha azonban a vállalat visszaesést tapasztalna, és 30–40 millió dollárnál kevesebb nyereségre tenne szert, akkor az összes nyereség a gyártási tevékenységhez lenne rendelhető.
For illustration purposes, [80-85] % of ASI's and ADI's total third-party sales revenues in 2014, as determined for Apple's internal reporting [38], was derived from sales within the Union, whereas sales in the overall region of Europe represented [90-95] % of the total third-party sales revenue and sales in the Middle East accounted for [5-10] % of total third-party sales revenue.
A javaslat alapvetően az, hogy a 30–40 millió dolláros plafon korlátozása alá eső valamennyi nyereség a gyártási tevékenységhez legyen rendelhető.
THE CONTESTED TAX RULINGS
[Az Irish Revenue] arra kérte [az Apple adótanácsadója]-t, hogy nyilatkozzon arról, hogy van-e bármilyen alapja a 30–40 millió dolláros adatnak, aki pedig beismerte, hogy semmilyen tudományos alapja nincsen ennek az összegnek.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Accessories Ltd (which later became ASI) was proposed by Apple and endorsed by Irish Revenue in a tax ruling.
Mivel nem lehetett a számot csak önmagában mérni, [az Apple adótanácsadója] vállalta, hogy meghatározza az írországi fióktelephez rendelhető tényleges költségek részleteit.”
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as 12,5 % of all branch operating costs [39], excluding material for resale.
A következő kivonat az 1991. január 3-i ülésről készült feljegyzésből való:
In 2007, a modified method for determining the net profit of ASI's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
„[az Apple adótanácsadója] véleménye szerint világos, hogy a vállalat transzferárazást végzett.
According to that ruling, the net profit to be allocated to ASI's Irish branch would be calculated as equal to [10-15] % on branch operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs.
A fióktelep 1989. szeptember 30-án zárult számviteli időszakának beszámolóiban 751000000 dollár forgalom mellett 269000000 dollár nettó nyereség szerepelt.
THE CONTESTED TAX RULINGS INSOFAR AS THEY RELATE TO AOE
Ezt az eredményt az írországi tőzsdén jegyzett egyetlen vállalat sem közelítette meg.
In 1991, a method for determining the net profit of the Irish branch of Apple Computer Ltd (which later became AOE) was proposed by Apple and agreed by Irish Revenue in a tax ruling.
Az Irish Revenue nem volt felkészülve arra, hogy határozott véleményt fogalmazzon meg azzal kapcsolatban, hogy a vállalat transzferárazást végzett-e, hajlandó volt azonban nyereségadatról egyeztetni az írországi fióktelepre vonatkozóan az írországi fióktelephez rendelhető tényleges költségek százalékos aránya alapján.
According to that ruling, the net profit attributable to AOE's Irish branch would be calculated as 65 % of that branch's operating expenses up to an annual amount of USD [60-70] million and 20 % of its operating expenses in excess of USD [60-70] million.
Az ülés előtti javaslat az volt, hogy az írországi fióktelepnek tulajdonítható nyereség a költségek plusz [30–40] millió dollár legyen, és az amortizációs leírás ne legyen több, mint [10–20] millió dollár, aminek révén [20–30] millió dollár maradhatna felszámítható ír adóra.
The application of that method was subject to the proviso that if the overall profit of AOE's Irish branch was less than the figure resulting from the formula, that lower figure would be used for determining the branch's net profits.
Az 1990. szeptember 30-án véget érő számviteli időszak beszámolói alapján a [30–40] millió dollár összegű nyereség az írországi fióktelephez rendelhető költségek 46 % tette ki.
A capital allowance can be claimed, which should not exceed by USD [1-10] million the depreciation charged in the accounts [40].
Azt is kiemelték, hogy egyes iparágakban – különösen a gyógyszeriparban – 100 %-os haszonkulcs is elérhető.
In 2007, a revised method for determining the net profit of AOE's Irish branch was endorsed by Irish Revenue in a new ruling.
Belátták azonban, hogy a gyógyszeripar és a számítógépipar nem hasonlítható össze közvetlenül.
According to the method endorsed by that ruling, the tax base of the Irish branch was equal to (i) [10-15] % of branch's operating costs, excluding costs such as charges from Apple affiliates and material costs, (ii) an IP return of [1-5] % of branch turnover in respect of the accumulated manufacturing process technology of the Irish branch and (iii) a deduction for the capital allowances for plant and buildings ‘computed and allowed in the normal manner’.
További megbeszélések nyomán megállapodtak abban, hogy az amortizációs leírással kapcsolatos kielégítő eredmény elérése esetén az írországi fióktelephez rendelhető költségek 65 %-os haszonkulcsát fogadják el.
DOCUMENTS AVAILABLE TO IRISH REVENUE WHEN ISSUING THE CONTESTED TAX RULINGS
Ezenkívül abban is megállapodásra jutottak, hogy a [60–70] millió dollár feletti költségeknél 20 %-os haszonkulcsot fogadnak el annak érdekében, hogy ne akadályozzák az írországi üzemek terjeszkedését.
The documents provided by Ireland as constituting all essential elements supporting the 1991 ruling include three letters (dated 12 October 1990, 5 December 1990 and 16 January 1991) and two faxes (dated 2 January 1991 and 24 January 1991) from [Apple's tax advisor], as tax advisor of Apple (hereinafter: ‘Apple's tax advisor’); one note of an interview dated 30 November 1990 and one note of a meeting dated 3 January 1991 prepared by Irish Revenue; and a letter from Irish Revenue dated 29 January 1991 which confirms that the letters from Apple's tax advisor correctly reflect the method for determining the profits to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE as agreed at the meeting on 3 January 1991.
(…) A további megbeszélések nyomán abban is megegyezésre jutottak, hogy az amortizációs leírással kapcsolatos számításokat újra elvégzik ír puntban [41], valamint a kopás és elavulás szokásos értékét [42] minden évre vonatkozóan le fogják írni.
That method is described in recitals 59 and 61.
Ezenkívül megállapodtak abban is, hogy a vállalat követelését a beszámolókban az értékcsökkenésért felszámolt összegen túl [1–10] millió dollár összegben korlátozzák.
The following excerpt is taken from the note of the interview of 30 November 1990:
Az 1990. szeptember 30-án zárult időszakra benyújtott költségjegyzék alapján ez azt biztosítaná, hogy az ír adóra felszámítható nyereség [30–40] millió dollár legyen.
‘[Apple's tax advisor] mentioned by way of background information that Apple was now the largest employer in the Cork area with 1000 direct employees and 500 persons engaged on a sub-contract basis.
(…) Ezután a benyújtandó beszámolók formátuma felől egyeztettek.