natgillin/translations-raw huggingface dataset:
In addition, and without it being necessary to undertake a port-by-port evaluation of the proportion of the different economic activities, it will be clear from the argument above that a very large part of the activities considered to be non-economic by certain interested parties and the French authorities are in fact of an economic nature.
Az állandó ítélkezési gyakorlat szerint azon forrásokról való lemondás, amelyeket elvben az állami költségvetésbe vissza kellett volna fizetni, e rendelkezés értelmében az állami források átruházásának számít [44].
In addition, the port charges and concession fees account for the vast bulk of the income of the major seaports [42] and greatly help the ports to generate a positive tax base for the purposes of corporate tax.
A francia kikötők üzemeltetőinek nyújtott adómentesség révén a francia állam adóbevételekről mond le, ami miatt e mentesség az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében az állami források átruházásával jár.
Finally, the Commission accepts that all the financing of an infrastructure can be excluded from the State aid rules if this infrastructure is used almost exclusively for the purposes of a non-economic activity and any economic use remains purely ancillary [43].
Mivel ez az adómentesség több miniszteri határozat eredménye, Franciaországnak is tulajdonítható.
However, the fact that the ports engage in non-economic activities within the site they occupy does not mean that the port infrastructure itself is used almost exclusively for a non-economic activity, or that the economic activities are ancillary to the non-economic activities.
Ahhoz, hogy a kérdéses intézkedés állami támogatásnak minősüljön, a kedvezményezett számára pénzügyi előnyt kell nyújtania.
Conclusion
Az előny fogalmába nemcsak a pozitív előnyök tartoznak bele, hanem azok a beavatkozások is, amelyek különböző formában enyhítik a vállalkozások költségvetésében általában megjelenő terheket [45].
The autonomous ports (most of which have become GPMs, with the exception in particular of the autonomous inland ports of Paris and Strasbourg), maritime chambers of commerce, chambers of commerce and industry managing port installations, municipalities which are concessionaires of public equipment owned by the State in the seaports, and undertakings to which they may have entrusted the operation of that equipment, which operate the infrastructure directly or supply services in a port, are, as regards their economic activities — especially those identified in recital 45 — ‘undertakings’ within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Amint az az előzőekben már szerepel, a francia adótörvény értelmében „az autonóm kikötőket, a tengeri kereskedelmi kamarákat, a kikötői létesítményeket kezelő kereskedelmi és iparkamarákat, a tengeri kikötőkben található állami köztulajdonú eszközök helyhatósági kezelőit, valamint azokat a vállalkozásokat, amelyek ezen eszközök üzemeltetése céljából a helyükbe léptek” [46] a gazdasági tevékenységeik miatt a társasági adó hatálya alá kellene sorolni, de mentesülnek ezen adó alól.
State resources and imputability to the State
Következésképpen ezeknek a jogalanyoknak nem kell viselniük azokat a társasági adóval járó kiadásokat, amelyek rendesen a gazdasági tevékenységek alapján a francia vállalkozásokat terhelik.
According to Article 107(1) TFEU, only measures granted by Member States or through State resources are liable to constitute State aid.
Vagyis az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése szerinti gazdasági előnyt élveznek.
It is settled case-law that waiving revenues that would — in principle — otherwise have been paid to the State constitutes a transfer of State resources within the meaning of that provision [44].
Egyébként az az állítás, mely szerint a társasági adó alóli mentesség a közhatalom által a kikötőkre ruházott általános érdekű feladatokból eredő többletköltségeket kompenzálja csak akkor alkalmas arra, hogy megkérdőjelezze az előny minősítést, ha egyrészt az adómentességből származó előny összege ténylegesen a közérdekű feladatokkal összefüggő többletköltségek kompenzálását célozta, másrészt ez az összeg az e feladatok elvégzésével kapcsolatos nettó többletköltségre korlátozódott [47].
Through the tax exemption from which the operators of the French ports benefit, the French State waives tax revenue, which is why this exemption implies a transfer of State resources within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Erről az esetről itt nincs szó.
Since this tax exemption is based on a series of ministerial decisions, it is also imputable to France.
Semmilyen nemzeti jogi rendelkezés nem kapcsolja semmilyen módon össze a társasági adó alóli mentességet és a kikötőkre bízott esetleges közszolgálati feladatokat [48].
To constitute State aid, the measure at issue must confer a financial advantage on the beneficiary.
A nemzeti jog csupán azt biztosítja, hogy a kompenzáció összege (vagyis a be nem fizetett társasági adó összege) csak akkora legyen, ami a közszolgálati feladatok ellátásával járóköltségeket teljesen vagy részben fedezi.
An advantage comprises not only a positive benefit, but also all the measures which in various forms mitigate the charges which are normally included in the budget of an undertaking [45].
A megtermelt nyereséggel arányos összegű társasági adó alóli mentességnek nincsen felső határa és így közös intézkedés nélkül előnyhöz vezethet a közszolgálati kötelezettségből eredő többletköltséggel.
As pointed out above, under French tax legislation, ‘the autonomous ports, maritime chambers of commerce, chambers of commerce and industry managing port installations, municipalities which are concessionaires of public equipment owned by the State in the seaports, and undertakings to which they may have entrusted the operation of that equipment’ [46] should be subject to corporate tax as regards their economic activities, but are in fact exempt from it.
Végül pedig Dunkerque nagy tengeri kikötő állítását, mely szerint a közszolgálati feladatok költsége rendszeresen magasabb a társasági adó elméleti mértékénél, semmilyen szám vagy régebbi adat nem támasztja alá; a túlkompenzáció hiányára vonatkozó törvényi garancia hiányában (ami a jövőre nézve is érvényes), noha a múltra nézve megtörtént ezen állítás ellenőrzése, nem elegendő a túlkompenzáció hiányára vonatkozó feltételt betartani.
Consequently, these entities do not have to bear the cost of corporate tax normally assumed by French undertakings in relation to their economic activities.
Egy intézkedés akkor minősül állami támogatásnak, ha szelektív, vagyis az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében bizonyos vállalkozásokat vagy bizonyos áruk termelését előnyben részesíti [49].
They therefore benefit from an economic advantage within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Az állandó ítélkezési gyakorlat szerint [50], a rendes esetben egy vállalkozás költségvetését terhelő költségeket elengedő adóügyi intézkedés tárgyi szelektivitásának a mérlegelése három lépést tartalmaz: első lépésben azonosítani kell az érintett tagállamban hatályos általános vagy „rendes” adórendszert (úgynevezett „referenciarendszer”).
Moreover, the alleged fact that the exemption from corporate tax compensates for the additional costs deriving from tasks of general interest assigned to the ports by the public authorities would call into question the classification as an advantage only if, on the one hand, the amount of the advantage resulting from the tax exemption were in fact intended to compensate for the additional costs associated with tasks of general interest and, on the other hand, this amount were limited to the net additional cost of performing these tasks (no overcompensation) [47].
Második lépésben azt kell meghatározni, hogy az adott intézkedés eltér-e a referenciarendszertől, amennyiben megkülönböztetést alkalmaz az említett rendszer által követett cél szempontjából hasonló ténybeli és jogi helyzetű szereplők között.
That is not so in the present case.
Ebben az esetben az intézkedés a priori szelektív.
No provision of national law establishes any connection of any kind between the exemption from corporate tax and any public service tasks assigned to the ports [48].
Harmadik lépésben azt kell megállapítani, hogy az eltérésre vonatkozó intézkedés a referenciarendszer jellegével vagy általános működésével indokolható-e.
Nor does national law guarantee that the amount of the compensation (i.e. the amount of corporate tax not paid) is limitedto the amount needed to cover all or part of the costs arising from the fulfilment of public service obligations.
A harmadik lépést illetően a tagállamnak kell bizonyítania, hogy a megkülönböztetett adózási elbánás közvetlenül a referenciarendszerként azonosított adórendszer [51] alapelveiből vagy irányadó elveiből ered.
The corporate tax exemption, the amount of which is proportional to the profit made, is not subject to a maximum limit and may therefore lead to an advantage which is disproportionate to the additional cost resulting from the public service obligations.
Referenciarendszer
Finally, the assertion by the GPM of Dunkirk that the cost of the public service tasks systematically exceeds the theoretical corporate tax charge is not demonstrated by any figures or any historical data; in the absence of a legal guarantee (also valid for the future) of absence of overcompensation, even if this assertion had been proved to be true for the past, that would not be sufficient to comply with the no overcompensation requirement.
A referenciarendszer a francia társasági adó, amelyet főszabály szerint a társaságok és más jogi személyek által elért összes nyereség vagy jövedelem után szednek be (az általános adótörvény 205. cikke).
To be considered State aid, a measure must be selective, in the sense that it favours certain undertakings or the production of certain goods within the meaning of Article 107(1) TFEU [49].
Az általános adótörvény 206. cikke (1) bekezdésének, valamint 1654. cikkének rendelkezései értelmében az üzleti jellegű üzemeltetést vagy műveleteket végző, a magánjog vagy közjog hatálya alá tartozó jogi személyekre a társasági adót kell alkalmazni.
According to settled case-law [50], the assessment of the material selectivity of a tax measure mitigating the charges which are normally included in the budget of an undertaking proceeds in three steps.
Az általános adótörvény 4. mellékletének 165. cikke értelmében az ipari vagy kereskedelmi jellegű közlétesítményekre alkalmazandó a velük azonos magánvállalatokra vonatkozó összes közvetlen adó és azokkal egyenértékű adó.
First, it is necessary to identify the common or ‘normal’ tax regime (the ‘reference system’) applicable in the Member State concerned.
Ugyanezen törvénykönyv 167. cikkének (4) bekezdése úgy rendelkezik, hogy e rendelkezéseket kell alkalmazni nevezetesen a kereskedelmi és iparkamarákra, valamint az autonóm kikötőkre.
Second, it is necessary to determine whether the measure in question derogates from the reference system by differentiating between economic operators which, in the light of the objective pursued by said tax regime, are in a comparable factual and legal situation.
Sem a francia hatóságok, sem az érintett harmadik felek nem fűztek észrevételt ehhez a ponthoz az eljárás elindítása után.
If this is the case, the measure is prima facie selective.
Eltérés a referenciarendszertől
As a third step, it is necessary to establish whether the derogating measure is justified by the nature or overall structure of the reference system.
Az említett 1942. augusztus 11-i és az 1943, április 27-i miniszteri határozatok értelmében „az autonóm kikötők, a tengeri kereskedelmi kamarák, a kikötői létesítményeket kezelő kereskedelmi és iparkamarák, a tengeri kikötőkben található állami köztulajdonú eszközök helyhatósági kezelői, valamint azok a vállalkozások, amelyek ezen eszközök üzemeltetése céljából a helyükbe léptek”, mentesülnek a társasági adó alól.
As regards this third step, the Member State must demonstrate that the differential tax treatment results directly from the basic or guiding principles of its tax system [51] identified as reference system.
Ellentétben azzal, amit egyes francia kikötők állítanak, a kikötőknek nyújtott társasági adó alóli mentesség tehát nem az általános adótörvényből (az általános adótörvény 4. mellékletének 165. cikke) és nem a kikötők nem nyereségszerző jellegű tevékenységéből ered, hanem az 1942. és 1943. évi miniszteri határozatokból, amelyek kifejezetten eltérnek ezektől az általános rendelkezésektől és hallgatólagosan úgy tekintik, hogy a kikötők nyereségszerző tevékenységeket folytatnak [52].
Reference system
Ezt megerősítette az érintett felek által idézett államtanácsi határozat [53].
The reference system is the French corporate tax, levied in principle on all profits or income obtained by companies and other legal persons (Article 205 of the CGI).
Ugyanakkor a referenciarendszer célja szempontjából, mi a társaságok és a jogi személyek által szerzett nyereség megadóztatása, az 1942. és 1943. évi miniszteri határozatok hatálya alá tartozó jogalanyok összehasonlítható tényszerű és jogi helyzetben vannak ugyanezen adó hatálya alá tartozó más társaságokhoz és jogi személyekhez képest, amennyiben e vállalkozások mindegyike nyereséget termel.
Under the provisions of Article 206(1) and Article 1654 of the CGI, legal persons governed by private or public law engaging in a business or transactions of a profit-making nature are subject to corporate tax.
A kérdéses mentesség ezért a vonatkozó adórendszer által meghatározott szabályoktól való eltérés.
Under the provisions of Article 165 of Annex 4 to the CGI, public institutions of an industrial or commercial nature are liable to all direct and assimilated taxes applicable to similar private undertakings.
A Bizottság megítélése szerint tehát az említett jogalanyokat előnyben részesítő adómentesség prima facie szelektív.
Article 167 of Annex 4 to the same Code specifies that these provisions apply in particular to chambers of commerce and industry and to the autonomous ports.
Az a tény, hogy az intézkedés az összes francia kikötőre alkalmazandó, amennyiben azt megvalósítják [54], ezt a következtetést nem kérdőjelezné meg.
Neither the French authorities nor interested third parties made any comments on this point following the opening decision.
A kérdéses intézkedés a referenciarendszer szempontjából nem általános, mert csak bizonyos vállalkozásokra vonatkozik (kikötők üzemeltetői), amelyek az ezen adó megfizetésére kötelezett más társaságokkal és jogi személyekkel összehasonlítható tényszerű és jogi helyzetben vannak, vagyis valamennyi vállalkozás nyereséget termel.
Derogation from the reference system
Az intézkedés csak akkor általános, ha kizárólag a kikötőkre szorítkozó referenciarendszert vesznek figyelembe (az 1942. és 1943. évi miniszteri határozatokkal kialakított referenciarendszer), ugyanakkor viszont bebizonyosodott, hogy a referenciarendszer az összes ágazat vállalkozásaira kiterjedő társasági adó általános rendelkezéseit jelentette.
By virtue of the ministerial decisions of 1942 and 1943 referred to above, ‘the autonomous ports, maritime chambers of commerce, chambers of commerce and industry managing port installations, municipalities which are concessionaires of public equipment owned by the State in the seaports, and undertakings to which they may have entrusted the operation of that equipment’ are exempt from corporate tax.
Egyébként a referenciarendszer célja szempontjából, ami a társaságok és a jogi személyek által szerzett nyereség megadóztatása, a francia hatóságok és az érintett felek által említett jellemzők (más vállalkozásokat kiszolgáló feladatok kötelezővé tétele a kikötők számára, sajátos feladatok, kereskedelmi és iparkamarák általi üzemeltetés, a verseny hiánya, a kikötői adókból történő finanszírozás és közhatalmi jogosítványok használata) nem helytállóak az eltérő tényszerű és jogi helyzet fennállásának a megállapításához.
Contrary to the arguments of certain French ports, the corporate tax exemption in favour of the ports results therefore not from the general provisions of the CGI (and in particular Article 165 of Annex 4 to the CGI) and the non-profit-making nature of the activity of the ports, but from the ministerial decisions of 1942 and 1943, which explicitly derogate from these general provisions and implicitly take the view that the ports engage in profit-making activities [52].
Noha adott esetben a körülmények miatt indokolt, hogy az általános érdekű feladatokkal megbízott üzemeltetők némi nyereségességet mutassanak, vagyis alacsony adózású nyereséget termeljenek, csak az ezen általános érdekű feladatokhoz kapcsolódó terhek ellenére megtermelt nyereség társasági adó alóli mentességének az igazolására alkalmasak.
This is confirmed by the decision of the Council of State cited by the interested parties [53].
Mindent összevetve a jachtkikötők autonóm rendszerére vonatkozó eltérő adórendszer létrehozására irányuló kérelem kapcsán a francia hatóságok már elismerték, hogy „a versenyszabályokra vonatkozó uniós szabályozás kizárja azt, hogy eltérő adóintézkedéseket engedélyezzenek bizonyos tevékenységek javára” [55].
However, in the light of the objective of the reference system, which is to tax the profits made by companies and legal persons, the entities covered by the ministerial decisions of 1942 and 1943 are in a comparable factual and legal situation to that of the other companies or legal persons subject to the tax in so far as all these undertakings generate profits.
Indokoltság a rendszer jellege vagy általános felépítése alapján
The exemption in question therefore constitutes a derogation from the rules established by the reference tax system.
A francia hatóságok megjegyzik, hogy az intézkedés több mint 70 éve a francia adórendszer szerves része, de az eltelt idő nem elegendő ahhoz, hogy az e rendszer rendes szabályaitól való eltérést a rendszer jellege és gazdasága miatt indokoltnak tekintsenek.
The Commission therefore considers that the tax exemption in favour of the above-mentioned entities is prima facie selective.
Az eltelt idő indokolhatja viszont a létező támogatások esetében az eljárás alkalmazását (lásd alább).
The fact that the measure applies to all French ports, assuming it to have been established [54], does not call this conclusion into question.
A Bizottság úgy véli egyébként, hogy a szóban forgó referenciarendszerből fakadó logika a nyereség megadóztatása.
The measure at issue is not general in relation to the reference system, since it applies only to certain undertakings, the port operators, which are nevertheless in a factual and legal situation comparable to that of the other companies or legal persons subject to the tax, in other words to all profit-making undertakings.
Ebből következik, hogy a kizárólag egy bizonyos vállalkozáskategóriába való tartozáson alapuló vagy csupán a törvény által elismert bizonyos jogalanyok esetében megadott adómentesség nem illeszkedik ebbe a logikába.
The measure would be general only if a reference system were to be considered which was confined to the ports themselves (a reference system formed by the ministerial decisions of 1942 and 1943), whereas it has been shown above that the reference system consists of the general corporate tax provisions to which undertakings of all sectors are subject.
Végül pedig, egyes érintett felek állításával kapcsolatban, mely szerint a kérdéses intézkedés nem eredményez „jellemző szakítást az egyenlőség elvével”, a Bizottság rámutat arra, hogy a francia jogban az, hogy egy intézkedés nem eredményez „jellemző szakítást az egyenlőség elvével” nem jelenti azt, hogy az intézkedés „közvetlenül a referenciarendszer alapelveiből vagy meghatározó elveiből fakad, vagy […] a rendszer saját működéséhez és hatékonyságához szükséges rendszerből fakadó mechanizmusokból ered” (***) [56] az állami támogatásokról szóló jog értelmében.
Furthermore, in the light of the objective of the reference system, which is to subject the profits made by any legal person to income tax, characteristics such as those cited by the French authorities and the interested parties (tasks imposed on the ports for the benefit of other undertakings, special obligations, operation by CCI, absence of competition, financing by port charges and exercise of the official powers of a public authority) will not serve to establish the existence of a different factual and legal situation.
Amint az alkotmánytanács határozatából is kitűnik [57], a francia jogban az egyenlőség elvének a megítélése során figyelembe veszik az eltérő intézkedéssel elérni kívánt célokat, vagyis az adórendszeren kívüli általános érdekűcélokat, amelyek nem használhatók fel az adórendszer jellegével és gazdaságával történő igazolás szakaszában.
Although those circumstances can in some cases explain that the operators of ports assigned general interest tasks have a lower profitability and therefore lower taxable profits, they cannot justify the exemption from corporate tax of the profits made, in spite of the costs associated with such general interest tasks.
Bár a rendszeren kívüli célokat esetleg figyelembe lehet venni egy támogatás összeegyeztethetőségének az értékelési szakaszában, ezekkel nem igazolható egy mentesség szelektív jellege és következésképpen az állami támogatás hiánya sem bizonyítható.
The French administration has already recognised, with regard to a request to create a derogating tax regime in favour of the autonomous marina authorities, that ‘the European regulations on competition rules preclude the possibility of granting derogating tax measures in favour of certain activities’ [55].
Ráadásul az érintett felek által említett alkotmánytanácsi határozat nem a kikötők társasági adó alóli mentességére irányuló miniszteri határozatokra vonatkozik, hanem bizonyos sportegyesületek adómentességét megállapító jogszabályra, amelynek tényleges logikája eltér a társasági adó logikájától.
Justification based on the nature and general scheme of the system
A Bizottság tehát úgy véli, hogy a társasági adó alóli mentességet nem indokolja a francia adórendszer jellege és gazdasági természete.
The French authorities state that the measure has been an integral part of the French tax system for over 70 years, but the passage of time cannot suffice to consider a derogation from the normal rules of the system to be justified by the nature and general scheme of the system.
Ahhoz, hogy állami támogatásnak minősüljön az intézkedés, érintenie kell az uniós tagállamok közötti kereskedelmet és torzítania kell a versenyt, vagy a verseny torzításának a veszélyével kell járnia.
The passage of time can, on the other hand, be used to justify the use of the procedure for existing aid (see below).
E két feltétel szorosan összefügg.
The Commission considers that the inherent logic of the reference system in this case is to tax profits.
Amint erre a Bíróság az Eventech [58] ügyben hozott ítéletében emlékeztetett.
A tax exemption based solely on belonging to a certain category of undertakings or granted only to certain entities identified by law is not in keeping with this logic.
[…] a Bíróság állandó ítélkezési gyakorlata szerint ahhoz, hogy valamely nemzeti intézkedést állami támogatásnak lehessen minősíteni, nem azt kell megállapítani, hogy a támogatásnak tényleges hatása van a tagállamok közötti kereskedelemre, és hogy a verseny ténylegesen torzult, hanem csak azt kell megvizsgálni, hogy e támogatás képes-e hatást gyakorolni a kereskedelemre, és torzítani a versenyt (Libert és társai ítélet, C-197/11 és C-203/11, EU:C:2013:288, 76. pont, valamint az ott hivatkozott ítélkezési gyakorlat).