natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Article 180(2) of the CIR constitutes a derogation from these general tax rules in so far as it exempts the ports from corporate tax unconditionally, without applying the general criteria for allocation between corporate tax and tax on legal persons defined in Articles 1 and 2, in other words without taking into account the status of ‘companies’ (or otherwise) of these ports [80].
Amint az a fentiekben megállapításra került, a tagállamnak kell bizonyítania, hogy az eltérést a referencia adórendszer jellege vagy általános felépítése indokolja.
In so far as, for the reasons set out in recital (86), the ports are ‘companies’ within the meaning of Article 1 of the CIR, the reference system for the taxation of the income of the ports can also be defined more narrowly as all the rules relating to corporate tax, namely Articles 1 and 179 of the CIR, which provide that resident ‘companies’ are subject to corporate tax which is defined as a ‘tax on the total income’.
A háromlépcsős elemzés utolsó szakaszában csak a referencia adórendszerben rejlő jellemzők indokolhatják a megkülönböztetett bánásmódot.
In terms of this reference system, Article 180(2) of the CIR explicitly constitutes a derogation (it is its raison d'être), since it removes the ports from the scope of Article 179 and corporate tax, even though the ports are then subject to the tax on legal persons by virtue of Article 220(2) of the CIR.
Az intézkedés nemzeti joggal való összeegyeztethetősége önmagában nem jelentheti a rendszer felépítése általi indokoltságát, kivéve, ha bizonyítást nyer, hogy ez az indokoltság a referencia-adórendszerben rejlő jellemzőkből ered [82].
In the absence of the explicit, specific exemption provided for in Article 180(2) of the CIR, Belgian ports – like other resident companies – would in fact be automatically subject to corporate tax.
E tekintetben a belga Alkotmánybíróság által 2016. december 1-jén hozott 151/2016. sz. határozat semmiképpen sem rendelkezik olyan hatállyal, amilyet a belga hatóságok próbálnak neki tulajdonítani.
Derogation from the reference system introducing differentiation between economic operators in a comparable legal or factual situation in terms of the objective pursued by the reference tax system
Ez a határozat nem a kikötők állami támogatási jog szerinti ISoc-mentességére vonatkozik, hanem a települési társulások, az együttműködési struktúrák és a projektszövetségek ISoc hatálya alá vonására, az egyenlőség és a megkülönböztetésmentesség elve alapján, így a megkülönböztetés hiánya a nemzeti jogban nem érinti az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése szerinti szelektivitás hiányát.
It results from the above that Article 180(2) of the CIR derogates from the general rules of the taxation of income of ‘companies’ (both by reference to the general rules under Articles 1 and 2 of the CIR and by reference to the less general rules under Article 179 of the CIR) and introduces differentiations between economic operators in a comparable legal or factual situation in terms of the objective pursued by the reference tax system.
Hasonlóképpen, mivel az ISoc vagy az IPM hatálya alá tartozás meghatározó kritériuma az, hogy az érintett jogalany „gazdálkodást” vagy „nyereségorientált műveleteket” folytat (vö. a CIR 2. cikkével), azok az állítólagos tények, hogy a kikötők azért mentesülnek az ISoc alól, mert nem osztják fel a nyereségüket, hanem visszaforgatják, hogy egyéni érdekeiken túlmutató célt követnek, hogy alapszabály szerinti célkitűzésük nem a nyereségtermelés, hogy a közigazgatási szervek részét képezik, és általános érdekű feladatokat látnak el, nem elegendőek ahhoz, hogy a többi belföldi illetőségű társaságnál kedvezőbb adóügyi megítélést indokoljanak az adórendszer vezérelveinek tekintetében.
In fact, whichever reference system is adopted (corporate tax or taxation of the income of resident legal persons in general), the objective of income tax is to tax income, an objective in relation to which all undertakings are in the same factual and legal situation as regards the profits from their economic activities.
Más vállalkozások is visszaforgatják a nyereségüket, egyéni érdekeiken túlmutató céltkövetnek vagy ilyen hatást gyakorolnak a gazdaságra [83] anélkül, hogy ezen okok miatt mentesülnének az ISoc alól.
The fact that the ports do not pursue a profit motive or that they concentrate less on a short-term return on investment does not in any way alter this assessment.
Hasonlóképpen, a közigazgatási szervek részét nem képező jogalanyok (például a nonprofit egyesületek) az IPM hatálya alá tartozhatnak, feltéve, hogy megfelelnek a CIR 2. cikkében meghatározott általános kritériumnak, így a közszférához tartozás sem releváns a nemzeti szabályok szempontjából.
It has been established that a tax exemption in favour of non-profit undertakings which engage in economic activities is in general regarded as selective, even if it is granted in the light of the national legislator's objective of favouring entities regarded as socially deserving [81].
Így alapszabály szerinti nonprofit céljuk ellenére ezek az egyesületek a CIR 1. és 2. cikkében foglalt általános kritériumok értelmében az ISoc hatálya alá tartozhatnak, amennyiben „gazdálkodást” folytatnak vagy „nyereségorientált műveleteket” végeznek.
The fact that the Belgian ports are owned and controlled by public authorities or – aside from economic activities – that they engage in non-economic activities, such as public authority tasks, does not imply that they are in a different legal and factual situation with respect to the application of corporate tax to the revenue generated by their economic activities.
Az az állítólagos tény, hogy a kikötők forrásai nem mindig fedezik a költségeiket, nem indokolhatja a társasági adó alóli mentességet, mivel nyereség hiányában adót sem kell fizetni a normál jövedelemadó-rendszer alkalmazásával, és mivel a veszteség tovább vihető és beszámítható a gazdasági tevékenységekből esetlegesen származó jövőbeli nyereségbe, így a mentesség felesleges és csak akkor van következménye, ha a kikötő adóköteles nyereséget termel.
The measure at issue is therefore prima facie selective regarding the economic activities of the ports.
A Bizottság megállapítja, hogy a 2004–2014-es időszak alatt (tizenegy gazdasági év), Antwerpen, Gent, Brugge és Ostende kikötőinek eredménye szinte mindig pozitív volt (Antwerpen kikötőjének eredménye egyszer, 2011-ben és Ostende kikötőjének eredménye szintén egyszer, 2013-ban volt negatív), így a hivatkozott indokoltság elméleti, sőt a tények is ellentmondanak neki.
Justification by the nature or general scheme of the system
Továbbá a többi „társaság” esetében nem terveznek a kikötőket megillető ISoc-mentességhez hasonló mentességet abban az esetben, ha erőforrásaik nem fedezik költségeiket.
As indicated above, it is for the Member State to demonstrate that the derogation is justified by the nature or general scheme of the reference tax system.
Hasonlóképpen, az a tény, hogy a vállalkozás tevékenységi köréhez nem kapcsolódó bizonyos költségek nem vonhatók le az ISoc-ból a CIR 49. cikke alapján, szintén nem indokolhatja a kikötők ISoc-mentességét.
In the final step of the three-step analysis, only the characteristics inherent in the reference tax system can justify differentiated treatment.
A CIR 49. cikke előírja, hogy „azok a költségek vonhatók le, amelyeket az adófizető az adóköteles jövedelem megszerzése vagy megtartása céljából generált vagy viselt az adózási időszak alatt”.
Conformity of a measure with national law cannot, as such, constitute justification by the scheme of the system unless it is shown that this justification results from characteristics inherent in the reference tax system [82].
Először is, a kikötőket megillető ISoc-mentesség nem kapcsolódik ahhoz a tényhez, hogy a CIR 49. cikke pénzügyileg hátrányosan érintené a kikötőket: az ISoc-mentesség az összes realizált nyereségre vonatkozik, és nem korlátozódik azokra a nyereségekre, amelyek abból erednek, hogy bizonyos költségek esetlegesen nem vonhatók le a CIR 49. cikke értelmében.
In this respect, Decision No 151/2016 of the Belgian Constitutional Court of 1 December 2016 in any case does not have the scope which the Belgian authorities try to assign to it.
Ezért a kikötők ISoc-mentességét nem indokolja a belga adórendszer irányadó szabálya, még azt feltételezve sem, hogy a CIR 49. cikke ilyen irányadó szabálynak minősül.
In fact, this decision does not concern the exemption from corporate tax in favour of the ports in relation to State aid, but the liability to corporate tax of intermunicipal associations, cooperation structures and project associations, in relation to the principles of equality and non-discrimination, which means that the absence of discrimination in national law does not prejudge the absence of selectivity within the meaning of Article 107(1) TFEU.
Továbbá sem a belga hatóságok, sem az érdekelt felek nem bizonyítják, hogy az intézkedés [84] céljára és megfogalmazására való tekintettel egy ilyen rendelkezés valójában miként akadályozná a kikötők általános érdekű nem gazdasági tevékenységeihez kapcsolódó költségek levonhatóságát.
Likewise, since the decisive criterion for liability to corporate tax or to the tax on legal persons is the pursuit of a ‘business’ or ‘transactions of a profit-making nature’ by the entity concerned (Article 2 of the CIR), the arguments to the effect that the ports are exempt from corporate tax because they do not distribute their profit but reinvest it, that they pursue an objective beyond their individual interest, that they do not have the statutory objective of the pursuit of profit, that they are public authorities and that they carry out tasks in the general interest are not sufficient to justify more favourable tax treatment than that of other resident companies in relation to the guiding principles of the tax system.
Ezenkívül Antwerpen és Brugge kikötői ezt a problémát csak mint egyszerű kockázatot, nem pedig mint valós tényt ismertetik.
Other undertakings also reinvest their profit, pursueobjectives or generate effects on the economy beyond their individual interest [83] without being exempted from corporate tax on those accounts.
Másodszor, az a tény, hogy a kikötők ISoc-mentessége, csakúgy, mint bizonyos közjogi személyeknek a köz- vagy magánszférához tartozó, közszolgáltatáshoz rendelt tulajdon javait megillető adómentessége, egy általános jogelvből, sőt magából a belga alkotmányból ered, ha egyáltalán megállapítást nyert [85], nem feltétlenül olyan jellegű, hogy a rendszer jellege vagy általános felépítése alapján indokolja ezt a mentességet, amennyiben az alkotmányozó vagy a nemzeti bíróságok által figyelembe vett esetleges megfontolások kívül eshetnek az adórendszer megfelelő működésén vagy annak vezérelvein.
Likewise, entities which are not public authorities (such as not-for-profit associations) may be subject to the tax on legal persons provided that they respect the general criterion laid down in Article 2 of the CIR, which means that the fact of belonging to the public sphere is not relevant either in relation to the national rules.
Végül a belga hatóságok és az érdekelt felek azon érvei, amelyek a nemzeti ítélkezési gyakorlat által kifejtett kritériumokra vonatkoznak annak megítélése érdekében, hogy valamely jogi személy a CIR 1. és 2. cikke szerinti „társaság”-nak minősül-e (többek között az ipari és kereskedelmi módszerek hiánya) alkalmatlanok arra, hogy bebizonyítsák az intézkedésnek az adórendszer belső logikáján alapuló indokoltságát, amennyiben valójában annak alátámasztására irányulnak, hogy a kikötők nem „társaságok”, mely esetben az ISoc-mentesség a referenciarendszer határainak meghatározásához használt kritériumok kiválasztása miatt lenne szelektív (vö. a fent leírtakkal), nem pedig az ettől a referenciarendszertől való eltérés okán, ami esetleg indokolható lenne.
Hence, these associations, in spite of their non-profit-oriented statutory objective, may be subject to corporate tax pursuant to the general criteria provided for in Articles 1 and 2 of the CIR if they engage in a ‘business’ or carry out ‘transactions of a profit-making nature’.
Állami támogatásnak kell tekinteni az intézkedést, ha érinti az Unió tagállamai közötti kereskedelmet, és torzítja a versenyt, vagy azzal fenyeget.
The alleged fact that the resources of the ports do not always cover their costs cannot constitute a justification for exemption from corporate tax since, in this situation of absence of profit, no tax is due under the normal system for the taxation of income, and since a loss can be carried forward and charged against any future profits generated by economic activities, exemption is superfluous and has a consequence only where the ports make a taxable profit.
Ez a két kritérium szorosan kapcsolódik egymáshoz.
The Commission notes that, over the period 2004-2014 (eleven financial years), the results of the ports of Antwerp, Ghent, Zeebrugge and Ostend have been almost consistently positive (one negative result for Antwerp in 2011 and one negative result for Ostend in 2013), so the justification invoked is theoretical and even contradicted by the facts.
Az ítélkezési gyakorlat szerint általában akkor áll fenn a verseny torzulása, ha az állam egy olyan liberalizált gazdasági ágazatban, ahol versenyfeltételek uralkodnak, illetve uralkodhatnak, pénzügyi előnyt biztosít egy vállalkozásnak [86].
Moreover, no provision for exemption from corporate tax similar to that benefiting the ports is made for other ‘companies’ in the event of their resources not covering their costs.
Nem vitatható azonban, hogy a kikötői ágazatban versenyfeltételek uralkodnak, s ezeket fokozzák a szállítás, többek között a tengeri és belvízi szállítás sajátos jellege és jellemzői.
Similarly, the fact that certain costs not inherent in the object of an undertaking would not be deductible from corporate tax, pursuant to Article 49 of the CIR, does not provide any justification either for exempting the ports from corporate tax.
A kikötők által kínált szállítási szolgáltatások versenyben állnak, legalábbis bizonyos mértékig, a más kikötők által vagy más kikötőkben, valamint a Belgiumban és más tagállamokban működő szállítási szolgáltatók által kínált szolgáltatásokkal.
Article 49 of the CIR provides that ‘the expenses incurred or borne by the taxpayer during the taxable period with a view to acquiring or retaining the taxable income shall be deductible’.
Így az érdekelt felek által a kikötői területre vonatkozó rendelettervezetről folytatott nyilvános konzultáció keretében „minden érdekelt fél hangsúlyozta, hogy stabil és méltányos feltételeket […] kell biztosítani a kikötők közötti verseny terén az EU-ban […]” [87].
First, the exemption from corporate tax in favour of the ports is unrelated to the fact that the ports would be financially disadvantaged by Article 49 of the CIR: the exemption from corporate tax concerns all the profits made and is not limited to the profits resulting from the possible absence of deductibility of certain expenses pursuant to Article 49 of the CIR.
Hasonlóképpen a kikötők, különösen a belső kikötők és általában a vízi szállítás, amelynek a kikötők egy-egy láncszemét képezik, versenyben állnak más szállítási formákkal.
The exemption of ports from corporate tax is therefore not justified by a guiding principle of the Belgian tax system, even assuming that Article 49 of the CIR constitutes such a guiding principle.
Mindent egybevetve, a verseny különösen éles a belga és a holland partok kikötői között (amit gyakran Amsterdam – Rotterdam – Antwerpen területnek neveznek).
Furthermore, neither the Belgian authorities nor the interested parties have shown, in the light of the objective of the measure [84] and its drafting, how this kind of provision would in fact be of a nature to impede the deductibility of the costs of the non-economic activities of general interests of the ports.
A kedvezményezettek nemzetközi kereskedelemben elfoglalt pozíciójának megerősítésével az intézkedés tehát érintheti az Unión belüli kereskedelmet és torzíthatja a versenyt.
The ports of Antwerp and Zeebrugge for that matter only present this problem as a simple risk and not as an established fact.
Továbbá az az állítólagos tény, hogy hasonló állami támogatási intézkedések léteznek más tagállamokban, és a Bizottság ezen esetleges intézkedések tekintetében tanúsított magatartása nem befolyásolja az érintett intézkedés állami támogatásnak való minősítését, a CIR 180. cikkének (2) bekezdésében említett belga kikötők javát szolgáló intézkedés versenyhelyzetük javulását eredményezi egy olyan referenciahelyzethez képest, amelyben normál körülmények között a társaságiadó-rendszer hatálya alá tartoznának [88].
Again, the fact that the exemption of the ports from corporate tax, like the exemption from tax of the public or private property of certain public entities assigned to a public service, results from a general principle of law, or even from the Belgian Constitution itself, assuming this fact to have been established [85], is not as such necessarily of a nature to justify this exemption through the nature or general scheme of the system, in so far as any considerations taken into account by the authors of the Constitution or the national courts may be external to the smooth operation of the tax system or its guiding principles.
Ezenkívül, még ha úgy tekinthető is, hogy a kikötők jogi monopóliummal rendelkeznek arra, hogy az általuk működtetett kikötőn belül kínálják szolgáltatásaikat, az általuk kínált szállítási szolgáltatások – legalábbis bizonyos mértékig – versenyben állnak a más szállítási szolgáltatók, többek között más tagállamok kikötői által kínált szállítási szolgáltatásokkal.
Finally, the arguments of the Belgian authorities and interested parties relating to the criteria developed by national case-law to assess whether a legal person is a ‘company’ within the meaning of Articles 1 and 2 of the CIR (in particular absence of industrial and commercial methods) are ineffective to demonstrate the justification for the measure by the logic inherent in the tax system, in so far as they aim in reality to prove that the ports are not ‘companies’, in which case the absence of liability to corporate tax would be selective due to the very choice of the criteria used to determine the limits of the reference system (see above) and not due to a derogation from this reference system which could possibly be justified.
A holland versenyhatóság érdekelt felek által említett véleménye nem releváns a jelen állami támogatási eljárás tekintetében, ugyanis nem az EUMSZ 107. cikke szerinti program értékelésére vonatkozik, amely a versenyfeltétel külön vizsgálatát teszi szükségessé.
In order to be classified as State aid, the measure must affect intra-EU trade and distort, or threaten to distort, competition.
Az 1999. március 2-i flamand kikötői rendelet 25. cikke azt is jelenti, hogy a kikötők által alkalmazott díjak befolyásolják a versenyhelyzetüket [89].
Both criteria are closely linked.
Az európai kikötők közötti verseny létezését a holland közkikötők észrevételei is megerősítik.
According to case-law, a distortion of competition is generally established as soon as a State grants a financial advantage to an undertaking in a liberalised sector where there is, or could be, competition [86].
Továbbá a 2016. július 19-i közlemény 211., 219. és 220. pontjára vonatkozó hivatkozások ebben az ügyben nem relevánsak, mivel nem érintik a 215. pontban említett kikötői infrastruktúrát.
It is indisputable that there is competition in the port sector and that it is exacerbated by the nature and characteristics specific to transport, and especially maritime and inland waterway transport.
Ez utóbbi pont szerint „a kikötői infrastruktúra állami finanszírozása gazdasági tevékenységet részesít előnyben és így elvben az állami támogatási szabályok hatálya alá tartozik” és „a kikötők versenyezhetnek egymással, ezért a kikötői infrastruktúra finanszírozása valószínűleg ugyancsak érinti a tagállamok közötti kereskedelmet”.
The transport services offered by the ports are, at least to some extent, in competition with those offered by or in other ports and by other providers of transport services in Belgium and in other Member States.
Továbbá a fent említett közlemény 219. és 220. pontja rámutat arra, hogy az érintett infrastruktúra építéséhez nyújtott támogatások nemfeltétlenül vannak hatással a Közösségen belüli kereskedelemre vagy a versenyre, miközben a szóban forgó intézkedés ebben az eljárásban nem az infrastruktúra építéséhez nyújtott támogatás, hanem az infrastruktúra működtetése keretében realizált nyereséggel összefüggő működési támogatás.
Thus, in the context of the public consultation of the interested parties on a draft Regulation in the ports sector, ‘All stakeholders stressed the need for a stable and fair level playing field […] for inter-port (competition between ports) […] competition in the EU.’ [87] Likewise, the ports, and especially the inland ports and more generally inland waterway transport of which they form a constituent part, are in competition with other forms of transport.
KÖVETKEZTETÉS
Moreover, competition is particularly exacerbated between the Belgian and Dutch coastal ports (mention is often made in this context of the Amsterdam — Rotterdam — Antwerp area).
A fentiekben kifejtett érvek alapján a CIR 180. cikkének (2) bekezdése szerinti, a belga kikötők számára biztosított adómentesség az EUMSZ 107. cikkének (1) bekezdése értelmében állami támogatásnak minősül, amennyiben a mentességet élvező jövedelmek a kikötők gazdasági tevékenységeiből származnak.
By strengthening the position of beneficiaries in international trade, the measure is therefore likely to affect intra-EU trade and distort competition.
AZ INTÉZKEDÉS ÖSSZEEGYEZTETHETŐSÉGE A BELSŐ PIACCAL
Moreover, the alleged fact that similar State aid measures exist in other Member States and the behaviour of the Commission concerning these possible measures have no bearing on the classification of the measure concerned as State aid, since the measure in favour of the Belgian ports referred to in Article 180(2) of the CIR has the consequence of improving their competitive situation in relation to a reference situation in which they would be taxed under the normal conditions of the corporate tax system [88].
Az érintett tagállamnak kell bizonyítania, hogy az állami támogatási intézkedések a belső piaccal összeegyeztethetőnek tekinthetők.
In addition, even though it can be considered that the ports benefit from a legal monopoly to offer their services within the port they operate, the transport services they offer are, at least to a certain extent, in competition with those offered by other providers of transport services, notably the ports of other Member States.
Különböző észrevételeikben, válaszaikban és megjegyzéseikben a belga hatóságok nem fejtettek ki semmilyen érvet az intézkedés összeegyeztethetőségével kapcsolatban.
The opinion of the Dutch competition authority cited by the interested parties is not relevant in the context of the current State aid procedure as it does not concern the assessment of a scheme in relation to Article 107 TFEU, which requires a specific examination of the competition criterion.
A vallon régió és a vallon kikötők úgy vélik, hogy az EUMSZ 93. cikke és 106. cikkének (2) bekezdése az összeegyeztethetőség megfelelő jogalapja lehet.
Moreover, Article 25 of the Flemish Port Decree of 2 March 1999 implies that the tariffs used by the ports have a bearing on their competitive position [89].
Antwerpen és Brugge kikötői hatóságai ugyanezt vélik az EUMSZ 93. cikkével kapcsolatban.
The existence of competition between European ports is moreover also confirmed by the comments of the Dutch public ports.
Először is az EUMSZ 106. cikkének (2) bekezdése úgy rendelkezik, hogy a közszolgáltatási feladatok ellátásának ellentételezését bizonyos feltételek teljesülése esetén a belső piaccal összeegyeztethetőnek lehet nyilvánítani [90].