natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Moreover, the data on the tax advance payments submitted by the Hungarian authorities on 17 February 2015 show that the 30 % and 40 %/50 % tax rates applicable to advertising turnover falling within the two highest brackets have effectively only applied to one undertaking in 2014 and that this undertaking has paid approximately 80 % of the total revenue of the tax advances received by the Hungarian State.
A Bizottság szerint a törvény azon rendelkezései, amelyek – a törvényben megállapított feltételek mellett – lehetővé teszik az elhatárolt veszteség levonását, különbséget tesznek a magyarországi reklámadó céljára tekintettel hasonló jogi és ténybeli helyzetben lévő vállalkozások között.
Those figures demonstrate the concrete effects of the differential treatment of undertakings under the Act and the selective character of the progressive rates laid down in it.
Ezért a Bizottság úgy véli, hogy az intézkedések prima facie szelektívek.
Hence, the Commission considers that the progressive rate structure introduced by the Act derogates from the reference system consisting of the imposition of an advertisement tax on all operators involved in the publication of advertisements in Hungary in favour of undertakings with lower turnover.
Az adórendszer természetén és általános szerkezetén alapuló igazolás
The Commission also considers the possibility for undertakings that were not profit-making in 2013 to deduct from the 2014 tax base past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes to derogate from the reference system, i.e. from the general rule to tax operators on the basis of their turnover from advertisement.
Az erre vonatkozó igazolást az érintett tagállamnak kell benyújtania.
The tax is based on the taxation of turnover as opposed to a profit-based tax, which means that costs are normally not deductible from the tax base of a turnover tax.
Az adókulcsok progresszivitása
In particular, the restriction of the deduction of losses to undertakings that were not profit-making in 2013 differentiates between, on the one hand, undertakings that had losses carried-forward, and were not profit-making in 2013 and, on the other hand, undertakings that were profit-making in 2013 but could have had losses carried-forward from previous fiscal years.
A magyar hatóságok érvelése szerint a vállalkozások bevétele és mérete tükrözi a vállalkozások teherviselő képességét, így a nagyobb reklámbevétellel rendelkező vállalkozások teherviselő képessége nagyobb, mint az alacsonyabb reklámbevételűeké.
The Commission considers that the provisions of the Act allowing — under the conditions laid down in the Act — the deduction of losses carried-forward differentiate between undertakings that are in a comparable legal and factual situation in light of the objective of the Hungarian advertisement tax.
A nyereségalapú adókkal szemben [15] az árbevételen alapuló adóknak ugyanakkor nem célja, hogy figyelembe vegyék az adott árbevétel elérése során felmerült költségeket, és ténylegesen nem is veszik azokat figyelembe.
Therefore, the Commission considers that the measures are prima facia selective.
Ezért ennek ellentmondó konkrét bizonyíték hiányában nem lehet automatikusan úgy tekinteni, hogy az elért árbevétel szintje tükrözné a vállalkozás teherviselő képességét.
Justification by the nature and general scheme of the tax system
Magyarország nem igazolta az árbevétel és a teherviselő képesség közötti állítólagos kapcsolat meglétét, sem pedig azt, hogy a reklámadó progresszivitásának szerkezete (amely az árbevétel 0 %-ától 50 %-áig terjed) helyesen tükrözné ezt a kapcsolatot.
A measure which derogates from the reference system is not selective if it is justified by the nature or general scheme of that system.
A Bizottság úgy ítéli meg, hogy a forgalmi adók esetében a progresszív kulcsok alkalmazása csak kivételesen volna indokolható, vagyis akkor, ha az adó sajátos célja progresszív kulcsokat tesz szükségessé.
This is the case where it is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [14].
Progresszív forgalmi adó akkor lehetne például indokolt, ha a valamely tevékenység által létrehozott, az adó által kezelni kívánt externáliák ugyancsak progresszív módon – vagyis az arányosnál nagyobb mértékben – növekednének az árbevétel növekedésével.
It is for the Member State to provide such justification.
Magyarország azonban nem nyújtott semmiféle igazolást arra nézve, hogy a reklámok által létrehozott esetleges externáliák indokolják az adó progresszivitását.
Progressivity of the rates
Az elhatárolt veszteségek levonása
The Hungarian authorities have argued that the turnover and the size of an undertaking reflect the ability of that undertaking to pay and therefore that an undertaking with high advertising turnover has a higher ability to pay than an undertaking with lower advertising turnover.
Ami a 2013-ban nem nyereséges vállalkozások elhatárolt veszteségeinek levonását illeti, ez a levonás nem igazolható az adókikerülés és az adózási kötelezettségek megkerülésének megelőzésére szolgáló intézkedésként.
The Commission considers that the information provided by Hungary established neither that the turnover of a group of companies is a good proxy for its ability to pay nor that the pattern of progressivity of the tax is justified by the nature and general scheme of the tax system.
Az intézkedés önkényes megkülönböztetést vezet be vállalatok két, hasonló jogi és ténybeli helyzetben lévő csoportja között.
It is a natural consequence of (single-rate) turnover taxes that the bigger the turnover of a company is, the more tax it pays.
Mivel – amint azt a (62) és (63) preambulumbekezdésben ismertettük – a megkülönböztetés önkényes és nincs összhangban az árbevétel-alapú adó jellegével, nem tekinthető olyan visszaélés elleni szabálynak, amely indokolná az eltérő bánásmódot.
As opposed to taxes based on profit [15], a turnover-based tax is however not intended to take into account — and indeed does not take into account — any of the costs incurred in the generation of that turnover.
Az igazoltságra vonatkozó következtetés
Therefore, in the absence of specific evidence to the contrary, the level of turnover generated cannot automatically be considered as reflecting the ability to pay of the undertaking.
Következtetésképpen a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a teherviselő képesség nem szolgálhat irányadó elvként a magyar reklámforgalmi adó esetében.
Hungary has not demonstrated the existence of the alleged relationship between turnover and ability to pay nor that such relationship would be correctly mirrored in the pattern of progressivity (from 0 % to 50 % of turnover) of the advertisement tax.
A Bizottság ennek megfelelően úgy véli, hogy az adórendszer jellege és általános felépítése nem igazolja az intézkedéseket.
The Commission considers that progressive rates for taxes on turnover could only be justified exceptionally, that is if the specific objective pursued by a tax indeed requires progressive rates.
Tehát az intézkedések szelektív előnyt biztosítanak az alacsony árbevételű vállalkozásoknak (tehát a kisebb vállalkozásoknak), valamint azoknak a vállalkozásoknak, amelyek 2013-ban nem voltak nyereségesek, és elhatárolt veszteségeiket levonhatták a 2014. évi adóalapból.
Progressive turnover taxes could, for example, be justified if the externalities created by an activity that the tax is supposed to tackle also increase progressively — i.e. more than proportionately — with its turnover.
ESETLEGES VERSENYTORZÍTÁS ÉS AZ UNIÓN BELÜLI KERESKEDELEMRE GYAKOROLT HATÁS
However, Hungary did not provide any justification of the progressivity of the tax by the externalities possibly created by advertisement.
A Szerződés 107. cikkének (1) bekezdése szerint ahhoz, hogy egy intézkedés állami támogatásnak minősüljön, torzítania kell a versenyt, vagy a verseny torzításával kell fenyegetnie, és érintenie kell az Unión belüli kereskedelmet.
Deduction of losses carried-forward
Az intézkedések minden olyan vállalkozásra alkalmazandók, amelynek reklámok magyarországi közzétételéből származó árbevétele van.
As regards the deduction of losses carried-forward for undertakings that were not profit-making in 2013, such deduction cannot be justified as a measure to prevent tax avoidance and the circumvention of tax obligations.
A magyarországi reklámpiac nyitott a verseny előtt, és a piacon más tagállamokból származó szereplők is jelen vannak, így a bizonyos reklámpiaci szereplők számára nyújtott támogatások alkalmasak arra, hogy érintsék az Unión belüli kereskedelmet.
The measure introduces an arbitrary distinction between two groups of companies that are in a comparable legal and factual situation.
Az intézkedések valóban hatással vannak az adó tárgyát képező vállalkozások versenyhelyzetére.
Since the distinction is arbitrary and not in line with the nature of a turnover based tax, as described in recitals 62 and 63, it cannot be considered a consistent anti-abuse rule that would justify a differential treatment.
A Bíróság következetesen úgy ítélte meg, hogy a működési támogatás torzítja a versenyt [16], így az e vállalkozásoknak nyújtott bármely támogatást úgy kell tekinteni, hogy az torzítja a versenyt, vagy a verseny torzításával fenyeget azáltal, hogy megerősíti azok pénzügyi helyzetét a magyarországi reklámpiacon.
Conclusion on the justification
Következésképpen az intézkedések torzítják a versenyt, vagy a verseny torzításával fenyegetnek, és érintik a tagállamok közötti kereskedelmet.
As a consequence, the Commission considers that ability to pay cannot serve as a guiding principle for the Hungarian advertisement turnover tax.
KÖVETKEZTETÉS
Accordingly, the Commission does not consider the measures to be justified by the nature and general scheme of the tax system.
mivel a Szerződés 107. cikkének (1) bekezdésében előírt valamennyi feltétel teljesül, a Bizottság úgy véli, hogy a reklámadó, amely progresszív adókulcsszerkezetet állapít meg és a 2013-ban nyereséget nem termelő vállalatokra korlátozva rendelkezik az elhatárolt veszteségeknek a 2014. évi adóalapból történő levonásáról, az említett rendelkezés értelmében állami támogatásnak minősül.
Therefore, the measures confer a selective advantage on advertisement companies with a lower level of turnover (and thus smaller undertakings) and to undertakings that were not profit-making in 2013 and could deduct losses carried-forward from the 2014 tax base.
A TÁMOGATÁS ÖSSZEEGYEZTETHETŐSÉGE A BELSŐ PIACCAL
According to Article 107(1) of the Treaty, a measure must distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade to constitute State aid.
Ugyanakkor a támogatást nyújtó tagállamot terheli annak bizonyítása, hogy az általa nyújtott állami támogatás a Szerződés 107. cikkének (2) vagy (3) bekezdése szerint összeegyeztethető a belső piaccal [19].
The measures apply to all undertakings deriving turnover from the publication of advertisements in Hungary.
A Bizottság megjegyzi, hogy a magyar hatóságok nem nyújtottak be annak igazolására alkalmas érveket, hogy az intézkedések miért lennének összeegyeztethetőek a belső piaccal, és hogy Magyarország nem tett észrevételt az eljárás megindításáról szóló határozatban az intézkedések összeegyeztethetőségével kapcsolatban megfogalmazott kételyekre.
The Hungarian advertisement market is open to competition and characterised by the presence of operators from other Member States, so that any aid in favour of certain advertisement operators is liable to affect intra-Union trade.
A Bizottság úgy ítéli meg, hogy a Szerződés fent említett rendelkezéseiben előírt kivételek egyike sem alkalmazandó, mivel úgy tűnik, hogy az intézkedések célja nem az említett rendelkezésekben felsorolt célkitűzések valamelyikének elérése.
Indeed, the measures have an influence on the competitive situation of the undertakings subject to the tax.
Következésképpen az intézkedések nem nyilváníthatók összeegyeztethetőnek a belső piaccal.
The measures relieve undertakings with lower levels of turnover and undertakings that were not profit-making in 2013 from a tax liability they would otherwise have had to pay, had they been subject to the same advertisement tax as undertakings with a high level of turnover and/or undertakings that were profit-making in 2013.
A REKLÁMADÓ 2015.
Therefore, the aid granted under those measures constitutes operating aid in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
ÉVI MÓDOSÍTÁSÁNAK HATÁSA AZ ÁLLAMI TÁMOGATÁS ÉRTÉKELÉSÉRE
The Court of Justice has consistently held that operating aid distorts competition [16], so that any aid granted to those undertakings should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening their financial position on the Hungarian advertisement market.
A 2014. évi XXII. törvénnyel bevezetett reklámadó – amely az eljárás megindításáról szóló határozatban került ismertetésre – alkalmazása megszűnt a hivatalos vizsgálati eljárás megindításáról és a felfüggesztő rendelkezés kibocsátásáról szóló bizottsági határozat dátumától fogva.
Consequently, the measures distort or threaten to distort competition and have an effect on intra-Union trade.
A magyar hatóságok azonban 2015 júniusában a Bizottságnak való előzetes bejelentés és/vagy a Bizottság jóváhagyása nélkül módosították a 2014. évi reklámadót, és így továbbra is alkalmazták az adó módosított változatát.
CONCLUSION
A Bizottság megítélése szerint a reklámadó módosított változata ugyanazokra az elvekre épül, mint az eredeti adó, valamint – legalább bizonyos mértékben – az eljárás megindításáról szóló határozatban ismertetett ugyanazon jellemzőket tartalmazza, mint amelyek a Bizottságot a hivatalos eljárás megindítására késztették.
Since all the conditions laid down by Article 107(1) of the Treaty are met, the Commission concludes that the advertisement tax laying down a progressive tax rates structure and the deduction of losses carried-forward from the 2014 tax base limited to companies that were not profit-making in 2013, constitutes State aid within the meaning of that provision.
Következtetésképpen a Bizottság úgy véli, hogy a reklámadó módosított változata az eljárás megindításáról szóló határozat hatálya alá tartozik.
COMPATIBILITY OF THE AID WITH THE INTERNAL MARKET
E szakaszban a Bizottság azt vizsgálja, hogy az adó módosított változata enyhíti-e az eljárás megindításáról szóló határozatban az eredeti reklámadóval kapcsolatban kifejtett kétségeket, és amennyiben igen, milyen mértékben.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [17] and it may be deemed compatible with the internal market if it is found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty [18].
Jóllehet a 2015. évi módosítás kezeli az eljárás megindításáról szóló határozatban a Bizottság által kifejezett, állami támogatásra vonatkozó aggodalmak egy részét, nem oszlatja el maradéktalanul az összes ilyen aggodalmat.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty [19].
Először is az új adókulcsszerkezet továbbra is előírja a 100 millió HUF-ot, mintegy 325000 EUR-t nem meghaladó árbevételű vállalatok/vállalatcsoportok mentesítését (esetükben 0 %-os kulcs alkalmazandó), a többi vállalat pedig 5,3 % adót fizet a 100 millió HUF-ot meghaladó árbevétele után.
The Commission notes that the Hungarian authorities did not provide any argument liable to establish that the measures would be compatible with the internal market and that Hungary did not comment on the doubts expressed in the Opening Decision as regards the compatibility of the measures.
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy fenntartják a küszöbérték feletti reklámbevétellel rendelkező vállalatok adózásának progresszivitását.
The Commission considers that none of the exceptions provided for in the aforementioned provisions of the Treaty apply, since the measures do not appear to aim to achieve any of the objectives listed in those provisions.
Az új küszöbérték, amely alatt 0 %-os kulcs alkalmazandó (100 millió HUF) alacsonyabb a korábbi törvény szerinti azon küszöbértéknél (amely 500 millió HUF volt), amely alatt 0 %-os kulcsot kellett alkalmazni.
Consequently, the measures cannot be declared compatible with the internal market.
Ennek eredményként ugyanakkor mintegy évi 17000 EUR összegű adó behajtására nem kerül sor (5,3 % × 325000 EUR).
IMPACT OF THE 2015 AMENDMENT OF THE ADVERTISEMENT TAX ON THE STATE AID ASSESSMENT
A Bizottság lehetőséget adott Magyarországnak, hogy az adórendszer logikájával (pl. adminisztratív teher) indokolja a 0 %-os adókulcs alkalmazását a 100 millió HUF-ot meg nem haladó reklámbevétel esetén.
The advertisement tax introduced by Act XXII of 2014 — as described in the Opening Decision — stopped to apply as of the date of the Commission decision to open the formal investigation and issue a suspension injunction.
Magyarország azonban nem hozott fel érveket annak igazolására, hogy az adóbehajtás költsége (az adminisztratív teher) meghaladná a behajtott adó összegét (évente legfeljebb mintegy 17000 EUR adóösszeget).
However, the 2014 advertisement tax was modified by the Hungarian authorities in June 2015, without prior notification and/or approval by the Commission, and therefore the tax continued to apply in its amended version.
Másodsorban a módosítás bevezeti az adó 2014. évi hatálybalépésig visszamenőleges alkalmazás lehetőségét: a korábbi időszakot illetően az adóalany választhat, hogy az új vagy a régi rendszert alkalmazza.
The Commission considers that the amended version of the advertisement tax is based on the same principles as the initial tax and contains — to a certain extent at least — the same features described in the Opening Decision that led the Commission to open a formal investigation.
Ez a gyakorlatban az jelenti, hogy a korábban 0 és 1 %-os adókulcs alá tartozó vállalatok nem fognak visszamenőleg 5,3 %-os kulccsal adózni, mivel valószínűtlen, hogy több adó megfizetését választanák.
As a consequence, the Commission considers that the amended version of the advertisement tax falls within the scope of the Opening Decision.
Tehát a módosított adó választható visszamenőleges hatálya az új rendszer szerinti adó megfizetésének kikerülését teszi lehetővé a vállalatoknak, és gazdasági előnyt biztosít azon vállalatoknak, amelyek nem az 5,3 %-os kulcsot fogják választani.
In this section, the Commission assesses whether — and to what extent — the amended version of the tax alleys the doubts expressed in the Opening Decision respect of the initial advertisement tax.
Harmadrészt nem változott az elhatárolt veszteségeknek a 2013-ban nyereséget nem termelő vállalatokra korlátozódó 2014. évi adóalapból történő levonása.
While the 2015 amendment addresses some of the State aid concerns expressed by the Commission in the Opening Decision, it does not fully address them all.
Tehát a módosított rendszer nem oszlatta el az eljárás megindításáról szóló határozatban kifejtett, az állami támogatásra vonatkozó aggályokat, amelyek továbbra is érvényesek.
First, the new tax rates structure still provides for an exemption for companies (groups) with a turnover below HUF 100 million, approx.
Még ha 6-ról 2-re csökkentették is az alkalmazandó adókulcsok és sávok számát, és lényegesen – 50 %-ról 5,3 %-ra – mérsékelték is a legmagasabb kulcsot, az adó továbbra is progresszív, progresszivitása változatlanul nem igazolt, és az elhatárolt veszteségek levonása a korábbihoz hasonlóan alkalmazandó.
EUR 325000 (0 % rate applies) while the others will pay 5,3 % for the part of their turnover above HUF 100 million.
Ez az értékelés nem csak a jövőre, hanem a múltra nézve is érvényes, azaz a módosított törvény 2015. július 5-i hatálybalépése, és esetleg visszamenőleges hatállyal a 2014. évi törvény hatálybalépése óta.
In practice this means that progressivity is maintained in the taxation of companies with an advertisement turnover bigger than the threshold.
Ezért a reklámadóról szóló törvény 2015. évi módosításai nem befolyásolják a Bizottság azon következtetését, miszerint a reklámadó továbbra is jogellenes és összeegyeztethetetlen állami támogatást képez.
The new threshold under which the 0 % rate applies (HUF 100 million) is lower than the one under which the 0 % tax rate applied according to the old legislation (which was HUF 500 million).
A TÁMOGATÁS VISSZATÉRÍTÉSE
However, it results in non-collection of taxes up to approx.
A Bizottság, amint a (78) preambulumbekezdésben már megállapította, a úgy véli, hogy az eljárás megindításáról szóló határozat a módosított programra is kiterjed.
The Commission gave Hungary the opportunity to justify the application of a 0 % tax rate to advertisement turnover below HUF 100 million by the logic of the tax system (e.g. administrative burden).
Az intézkedéseket nem jelentették be a Bizottságnak és a Bizottság sem nyilvánította azokat a belső piaccal összeegyeztethetőnek.
However, Hungary did not bring forward arguments to demonstrate that the cost of collection of the tax (administrative burden) would outweigh the amounts of tax collected (up to around EUR 17000 of tax per year).
Ezen intézkedések állami támogatásnak minősülnek a Szerződés 107. cikke (1) bekezdésének értelmében, valamint új támogatásnak minősülnek az (EU) 2015/1589 rendelet 1. cikkének c) pontja értelmében.
Second, the amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the tax in 2014: for the past, taxpayers can choose to apply either the new system or the old one.
Mivel az említett intézkedéseket a Szerződés 108. cikkének (3) bekezdésében foglalt felfüggesztési záradékot megsértve léptették hatályba, azok az (EU) 2015/1589 rendelet 1. cikkének f) pontja értelmében vett jogellenes támogatásnak is minősülnek.
This means that, in practice, companies that have been subject to the tax rate of 0 % and 1 % in the past will not be retroactively taxed at the rate of 5,3 % as it is unlikely that they will opt in to pay more taxes.
mivel megállapítást nyert, hogy az intézkedések jogellenes és összeegyeztethetetlen állami támogatást képeznek, a támogatást az (EU) 2015/1589 rendelet 16. cikkével összhangban vissza kell fizettetni annak kedvezményezettjeivel.
Therefore, the optional retroactive effect of the modified tax allows companies to escape the payment of the tax under the new system, and provides an economic advantage to those who will not opt for the 5,3 % rate.
Az adókulcs progresszivitása vonatkozásában a támogatás visszafizettetése azt jelenti, hogy Magyarországnak minden vállalkozást egyenlően kell kezelnie, mint ha azok egyetlen rögzített adókulcs alá tartoztak volna.
Third, the deduction from the 2014 tax base of past losses carried-forward limited to companies that have not made profit in 2013 remains unchanged.
A Bizottság alapértelmezés szerint az adó módosított változatában Magyarország által meghatározott 5,3 %-ot tekinti az egységes rögzített adókulcsnak, kivéve, ha Magyarország a jelen határozat elfogadásának dátumától számított két hónapon belül úgy dönt, hogy eltérő szintű egységes adókulcsot határoz meg, amely visszamenőlegesen alkalmazandó valamennyi vállalkozásra a reklámadó (eredeti és módosított változatainak) teljes alkalmazási időszaka során, vagy ha a hatálybalépésétől kezdve visszamenőlegesen eltörli a reklámadót.
The State aid concerns expressed in the Opening Decision are therefore not addressed in the amended scheme and remain valid.
Ami az elhatárolt veszteségek levonásának eredményeként azoknak a vállalkozásoknak nyújtott támogatást illeti, amelyek 2013-ban nem voltak nyereségesek, Magyarországnak vissza kell fizettetni az adókötelezettség alá tartozó vállalatok teljes reklámbevételére alkalmazott, rögzített adókulcs alapján, a veszteségek levonása nélkül, esedékes adó, valamint a ténylegesen megfizetett adó különbségét.