natgillin/translations-raw huggingface dataset:
It forwarded them to the Hungarian authorities who were given the opportunity to react.
Magyarország 2015. június 4-én módosította a reklámadót, anélkül, hogy azt előzetesen bejelentette volna a Bizottságnak, vagy a Bizottság engedélyezte volna azt.
On 21 April 2015, the Hungarian authorities sent a draft proposal to the Commission for an amendment of the advertisement tax.
2015. július 5-én a módosítások hatályba léptek.
On 8 May 2015, the Commission requested information from Hungary as regards the planned amendment.
Magyarország 2015. július 6-i levelében az eljárás megindításáról szóló határozatra és az érdekelt felek észrevételeire vonatkozó megjegyzéseket, valamint a reklámadó módosításával kapcsolatos pontosításokat nyújtott.
On 4 June 2015, Hungary amended the advertisement tax, without prior notification to — or authorisation by — the Commission.
A REKLÁMADÓ RÉSZLETES ISMERTETÉSE
On 5 July 2015, the amendments entered into force.
AZ ADÓ HATÁLYA ÉS AZ ADÓALAP
By letter of 6 July 2015, Hungary provided observations on the Opening Decision and on interested parties' comments, as well as clarifications on the amendment to the advertisement tax.
Magyarország szerint a törvény célja az arányos közteherviselés elvének támogatása.
DETAILED DESCRIPTION OF THE ADVERTISEMENT TAX
A reklámadó szempontjából adóköteles az az árbevétel, amely reklám közzétételéből származik a törvényben meghatározott reklámhordozókon (például a médiaszolgáltatásban, sajtótermékben, szabadtéri reklámhordozón, bármilyen járművön vagy ingatlanon, nyomtatott anyagon, és az interneten).
On 11 June 2014, Hungary adopted Act XXII of 2014 on Advertisement Tax (hereinafter: ‘the Act’), with further amendments on 4 July and 18 November 2014.
Az adó területi hatálya Magyarországra terjed ki.
The Act introduced a new special tax on turnover derived from the publication of advertisements in Hungary and applies in addition to existing business taxes, in particular income tax.
Az adóalap, amelyre az adó alkalmazandó a közzétevőnek az általa nyújtott reklámszolgáltatásokból származó árbevétele, költségek levonása nélkül.
According to Hungary, the purpose of the Act is to promote the principle of public burden sharing.
A saját célú reklám – azaz a reklám közzétevőjének saját termékére, árujára, szolgáltatására, tevékenységére, nevére, megjelenésére vonatkozó reklám –közzétételének adóalapja speciális.
The advertisement tax is due on turnover derived from the publication of advertisements in the media spaces specified under the Act (e.g. in media services; in press materials; on outdoor advertising media; on any vehicle or immovable property; in printed material; and on the internet).
Ebben az esetben az adóalap, amelyre az adó alkalmazandó a reklám közzétételével kapcsolatban a közzétevőnél közvetlenül felmerült költség.
The tax applies to all media undertakings and the taxable person is in principle the publisher of the advertisement.
PROGRESSZÍV ADÓKULCSOK
The tax base of affiliated companies is aggregated.
az adóalap 0,5 milliárd HUF-ot meghaladó, de 5 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 1 %,
Therefore, the applicable tax rate is determined by the advertising turnover derived by the entire group in Hungary.
az adóalap 5 milliárd HUF-ot meghaladó, de 10 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 10 %,
There is a special tax base for self-advertising, i.e. advertisement relating to the publisher's own products, goods, services, activities, name and appearance.
az adóalap 10 milliárd HUF-ot meghaladó, de 15 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 20 %,
In this case, the tax base to which the tax is applied is the costs directly incurred by the publisher in connection with publishing the advertisement.
az adóalap 15 milliárd HUF-ot meghaladó, de 20 milliárd HUF-ot meg nem haladó része után 30 %,
PROGRESSIVE TAX RATES
az adóalap 20 milliárd HUF-ot meghaladó része után 50 %.
The Act laid down a progressive rates structure with rates ranging from 0 % and 1 % for companies with small or medium-sized advertising turnover to 50 % for companies with high advertising turnover as follows:
A felső sáv adókulcsát a törvényt módosító, az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló, 2014. évi LXXIV. törvény emelte 2015. január 1-jével 40 %-ról 50 %-ra.
for the part of the turnover below HUF 0,5 billion: 0 %
AZ ELHATÁROLT VESZTESÉGEK LEVONÁSA A 2014.
for the part of the turnover between HUF 0,5 billion and 5 billion: 1 %
ÉVI ADÓALAPBÓL
for the part of the turnover between HUF 5 billion and 10 billion: 10 %
A törvény szerint a vállalkozások 2014. évi adóalapjukból levonhatják az előző évek (a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény, illetve a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti) elhatárolt veszteségének 50 %-át.
for the part of the turnover between HUF 10 billion and 15 billion: 20 %
A törvény 2014. július 4-i módosítása ezt a levonást azon vállalkozásokra korlátozza, amelyek 2013-ban nem termeltek nyereséget (vagyis a 2013-as üzleti évben az adózás előtti nyereségük nulla vagy negatív volt).
for the part of the turnover between HUF 15 billion and 20 billion: 30 %
Ezért azok a vállalkozások, amelyeknek korábbi évekről volt elhatárolt veszteségük, de 2013-ban nyereségesek voltak, nem jogosultak a levonásra.
for the part of the turnover above HUF 20 billion: 50 %.
Magyarország szerint a módosítás célja az adókikerülés és az adófizetési kötelezettség megkerülésének megelőzése.
The top bracket was increased from 40 % to 50 % as from 1 January 2015 by Act LXXIV of 2014 on the modification of certain tax and related legislation and the Act CXXII of 2010 on the National Tax and Customs Administration, which amended the Act.
Az elhatárolt veszteségek levonásának lehetősége csak a 2014-re esedékes adó tekintetében él.
DEDUCTION OF LOSSES CARRIED-FORWARD FROM THE 2014 TAX BASE
Nem alkalmazható a 2015-re vagy későbbi évekre esedékes adó tekintetében.
Under the Act, companies could deduct from their 2014 tax base 50 % of the losses carried-forward from the previous years under corporate and dividend tax law or personal income tax law.
AZ ADÓKÖTELEZETTSÉG MEGHATÁROZÁSA ÉS AZ ADÓBEVALLÁS
An amendment of 4 July 2014 to that Act limits that deduction to companies that were not profit-making in 2013 (i.e. only if the amount of pre-tax profit in the 2013 business year is zero or negative).
A törvény értelmében az adó alanya az adókötelezettséget – önadózás útján – az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig állapítja meg és vallja be az állami adóhatósághoz.
Therefore, companies that carried forward losses from previous years, but were profit-making in 2013, are not eligible for the deduction.
AZ ADÓ MEGFIZETÉSE
According to Hungary, the objective of the amendment is to prevent tax avoidance and circumvention of tax obligations.
A törvény úgy rendelkezik, hogy az adóalany az adókötelezettséget az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig állapítja meg és vallja be, és az adót ugyaneddig az időpontig fizeti meg.
The possibility to deduct losses carried-forward applies only to the tax due for 2014.
A magyar hatóságoktól kapott, előzetes adatok alapján 2014. november 28-ig 2014. évi adóelőlegként összesen 2640100000 HUF [~8500000 EUR] került befizetésre.
It does not apply to the tax due for 2015 or the following years.
Az említett előlegként beszedett teljes adóbevétel mintegy 80 %-át egyetlen vállalatcsoport fizette be.
DETERMINATION OF THE TAX LIABILITY AND DECLARATION
A 2015.
According to the Act, the taxpayer determines its tax liability by self-assessment and returns a declaration to the tax authority by the last day of the fifth month following the tax year.
JÚNIUS 4-I 2015.
The Act provides that the taxpayer shall determine and declare its tax liability, and pay the tax by the last day of the fifth month following the tax year.
TÖRVÉNNYEL BEVEZETETT MÓDOSÍTÁSOK
For 2014, the tax was due pro rata from the entry into force of the Act on 18 July 2014 on the basis of the advertising turnover of 2014.
Magyarország az eljárás megindításáról szóló határozat elfogadását követően a 2015. június 4-i 2015. évi LXII. törvénnyel módosította a reklámadót, a 0-tól 50 %-ig terjedő hat adókulcsból álló progresszív adószerkezetet felváltva az alábbiak szerinti kettős adómértékből álló rendszerrel:
The taxpayer had to determine and declare a tax advance for 2014 (based on its advertising turnover of 2013) by 20 August 2014, and pay it in two equal instalments by 20 August 2014 and 20 November 2014.
az adóalap 100 millió HUF-ot meg nem haladó része után 0 %, és
According to the provisional data received from the Hungarian authorities, as of 28 November 2014, a total amount of HUF 2640100000 (~ EUR 8500000) was collected in tax advances for 2014.
az adóalap 100 millió HUF-ot meghaladó része után 5,3 %.
Approximately 80 % of the total tax revenue collected from those advances was paid by one group of companies.
Az elhatárolt veszteségeknek a 2014. évi adóalapból történő levonására vonatkozó – a 2013-ban nyereséget nem termelő vállalkozásokra korlátozott – rendelkezések nem változtak.
THE AMENDMENTS INTRODUCED BY ACT LXII OF 2015 OF 4 JUNE 2015
A HIVATALOS VIZSGÁLATI ELJÁRÁS
0 % applicable on the part of the turnover that does not exceed HUF 100 million, and
A Bizottság azért indított hivatalos vizsgálati eljárást, mivel abban a szakaszban úgy ítélte meg, hogy az adókulcsok progresszivitása és az elhatárolt veszteségeknek az adóalapból történő levonására vonatkozó, a törvényben megállapított rendelkezések állami támogatásnak minősülnek.
5,3 % applicable on the turnover that exceeds HUF 100 million.
A Bizottság úgy vélte, hogy a progresszív adókulcsok különbséget tesznek a magas reklámbevételű vállalkozások (tehát a nagyobb méretű vállalkozások) és az alacsony reklámbevétellel rendelkező vállalkozások (tehát a kisebb méretű vállalkozások) között, és méretük alapján szelektív előnyt biztosítanak az utóbbiak számára.
The amendment introduces an optional retroactive application back to the entry into force of the Act in 2014.
A Bizottságnak kételyei voltak azt illetően, hogy a Magyarország által hivatkozott teherviselő képesség irányadó elvként szolgálhatna az árbevétel-alapú adózás esetében.
In other words, taxpayers can choose, for the past, to be subject either to the new dual rate system or to remain subject to the old progressive scale of six tax rates.
A Bizottság tehát előzetesen úgy ítélte meg, hogy a törvény szerinti reklámadó-kulcsok progresszív jellege állami támogatásnak minősül, mivel úgy tűnik, hogy az állami támogatásként való besorolás minden egyéb feltétele teljesül.
The provisions on deduction from the 2014 tax base of losses carried-forward, which is limited to companies that were not profit-making in 2013, remain unchanged.
A Bizottság úgy vélte továbbá, hogy a törvény azon rendelkezése, amely lehetővé teszi a társaságiadó- és az osztalékadó-kötelezettség, illetve a személyi jövedelemadó kötelezettség megállapítása során elszámolt elhatárolt veszteségeknek az esedékes adóból történő levonását, különösen pedig ennek a lehetőségnek a 2013-ban nyereséget nem termelő társaságokra történő korlátozása, olyan vállalkozások között tesz különbséget, amelyek az árbevétel-alapú adó szempontjából hasonló helyzetben vannak.
THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
A Bizottság úgy ítélte meg, hogy a rendelkezések látszólag szelektív előnyhöz juttatják a 2013-ban nyereséget nem termelő vállalkozásokat azokkal a vállalkozásokkal szemben, amelyek a korábbi években nem voltak nyereségesek vagy egyáltalán nem voltak veszteségesek.
GROUNDS FOR INITIATING THE FORMAL INVESTIGATION PROCEDURE
A Bizottság úgy ítélte meg, hogy az adórendszer jellege és felépítése nem indokolja ezt a differenciált bánásmódot, különösen, mivel Magyarország azzal érvelt, hogy a reklámadó alapja az az elv, miszerint a reklámbevétel keletkezése önmagában indokolja az adóztatást.
The Commission opened the formal investigation procedure because it considered at that stage that the progressivity of the tax rates and the provisions on the deduction of losses carried-forward from the tax base as laid down in the Act constituted State aid.
Ezért a Bizottság úgy ítélte meg, hogy e rendelkezések állami támogatásnak minősülnek, mivel az állami támogatásként való besorolás minden egyéb feltétele teljesülni látszott.
The Commission considered that the progressive tax rates differentiate between undertakings with high advertisement revenues (and thus larger undertakings) and undertakings with low advertisement revenues (and thus smaller undertakings), and grant a selective advantage to the latter based on their size.
Az intézkedések nem tűntek összeegyeztethetőnek a belső piaccal.
The Commission had doubts whether ability to pay, which has been referred to by Hungary, could serve as the guiding principle for turnover taxes.
AZ ÉRDEKELT FELEK ÉSZREVÉTELEI
The Commission therefore considered, on a preliminary basis, that the progressive character of the advertisement tax rate under the Act constituted State aid, since all the other criteria for such a qualification also seemed to be fulfilled.
A Magyar Reklámszövetség ismertette a magyarországi reklámágazat helyzetét, és aggodalmának adott hangot magával a reklámadóval kapcsolatosan.
The Commission also considered that the provisions of the Act allowing the deduction of past losses carried-forward under corporate and dividend tax law or personal income tax law from the tax due and, in particular, the limitation to undertakings that were not profit-making in 2013, differentiate between companies that are, in the light of a turnover-based tax, in a comparable situation.
A Reklámszövetség szerint az adó további terhet ró a csökkenő bevételek miatt már jelenleg is súlyosan érintett ágazatra.
It considered that the provisions appear to grant a selective advantage to undertakings which were not profit-making in 2013 compared to undertakings which were not profit making the years before or have not been loss making at all.
A Reklámszövetség rámutat, hogy a kis médiavállalkozásra kivetett bármely reklámadó következtében ezek a vállalkozások kiszorulhatnak a piacról az alacsony haszonkulcsuk miatt.
The Commission considered that differential treatment not to be justified by the nature and logic of the tax system, in particular since Hungary has argued that the advertisement tax is based on the idea that the mere receipt of advertisement revenues justifies taxation.
A TV2, egy magyarországi magán televíziós csatorna üzemeltető csak a társaságiadó- és a személyijövedelemadó-kötelezettség megállapítása során elszámolt korábbi elhatárolt veszteségek levonásával kapcsolatosan nyújtott be észrevételeket.
The Commission therefore considered that those provisions constitute State aid, since all the other criteria for such a qualification seemed to be fulfilled.
A TV2 szerint a korábbi veszteségek kiegyenlítésével kapcsolatos rendelkezés nem szelektív, mivel a tagállam mérlegelési jogkörébe tartozik egy árbevétel-alapú adó kialakítása, amellett hogy egyidejűleg figyelembe veszi a teherviselő képességen alapuló adó elemeit.
The measures did not appear compatible with the internal market.
Ha a Bizottság a korábbi veszteségek levonására vonatkozó szabályokban szelektivitási elemet találna, ez az elem kizárólag a 2013-ban nyereséget nem termelő vállalatokra szűkítő további korlátozás lehetne, nem pedig a korábbi veszteségek levonását lehetővé tévő általános szabály.
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES
Az RTL egyetért a Bizottságnak az eljárás megindításáról szóló határozatban adott értékelésével.
The Hungarian Advertising Association described the state of the advertisement industry in Hungary and expressed concerns about the advertisement tax as such.
A társaság beadványa szerint a reklámadó két további eleme hoz létre szelektivitást: i. az adó előnyben részesíti az állami műsorszolgáltatókat a kereskedelmi műsorszolgáltatókkal szemben, mivel az előbbieket állítólagosan elsődlegesen állami forrásból finanszírozzák és ezért az adó kevésbé érinti őket; ii. az adó előnyben részesíti a magyar tulajdonban álló műsorszolgáltatókat a nemzetközi szereplőkkel szemben, mivel a magyar tulajdonban álló műsorszolgáltatók a társaság állítása szerint általában véve alacsonyabb reklámbevétellel rendelkeznek a nagyobb nemzetközi szereplőknél.
It considers that the tax places an additional burden on a sector already hit by decreasing revenues.
A MAGYAR HATÓSÁGOK ÁLLÁSPONTJA
It points out that any advertisement tax on small media companies can drive those companies out of the market because of their low profit margins.
A magyar hatóságok vitatják, hogy az intézkedés támogatást valósítana meg.
, a Hungarian private TV operator, submitted comments only on the deduction of past losses carried-forward for corporate and personal income tax purposes.
Lényegében azzal érvelnek, hogy egy vállalkozás teherviselő képessége nem csupán nyereségességében, hanem piaci részesedésében, és így árbevételében is tükröződik.
considers that the provision concerning the offsetting of past losses is non-selective because it falls within the scope of discretion of a Member State to design a turnover-based tax while at the same time taking into account elements of a tax based on the ability to pay.
Magyarország érvelése szerint az árbevétel-alapú adók esetében a progresszív adókulcsot a teherviselő képesség indokolja, az adókulcsok pontos sávjának meghatározása pedig nemzeti hatáskörbe tartozik.
If the Commission were to find an element of selectivity in the rules on the deduction of past losses, this element could only be the further restriction to companies that were not profit-making in 2013, but not the general rule allowing for the deduction of past losses.
Magyarország úgy véli, hogy a 2013-ban nem nyereséges vállalkozásokra vonatkozó, átmeneti intézkedés indokolt, hiszen anélkül e vállalkozások számára túlságosan nagy lenne az adóteher.
RTL agrees with the Commission's assessment in the Opening Decision.
Magyarország vitatja az adórendszer szelektív jellegét elsősorban azzal érvelve, hogy nem történik eltérés a referenciarendszertől, ugyanis a progresszív adók esetében a referenciarendszer az adóalap és a megfelelő adómértékek kombinációja.
It submitted that there are two additional elements of selectivity created by the advertisement tax: (i) the tax would benefit public broadcasters over commercial broadcasters, because the former are allegedly primarily financed through State funding and therefore less affected by the tax; (ii) the tax would benefit Hungarian-owned broadcasters over international players because Hungarian-owned broadcasters allegedly have typically lower advertising revenues than larger international players.
Ennélfogva a hasonló jogi és ténybeli helyzetben lévő vállalkozások (amelyek azonos adóalappal rendelkeznek) ugyanakkora összegű adó fizetésére kötelesek.
POSITION OF THE HUNGARIAN AUTHORITIES
MAGYARORSZÁGNAK AZ ÉRDEKELT FELEK ÉSZREVÉTELEIVEL KAPCSOLATOS ÉSZREVÉTELEI
The Hungarian authorities contest that the measures constitute aid.
Magyarország állítása szerint a Magyar Reklámszövetség beadványa helyesen írja le a magyar reklámpiac működését és különösen azt a következtetést vonja le, hogy a kisebb vállalkozások és az új belépők nehezebb helyzetben vannak a magasabb árbevételű, nagyobb vállalkozásoknál.
In essence, they argue that the ability to pay is not only reflected by the profitability of an undertaking, but also by its market share and therefore its turnover.
Ezért a kisebb szereplők reklámpiaci helyzete nem összehasonlítható a nagyobb közzétevőkével, amelyeknek nagyobb a teherviselő képessége és progresszíven magasabb adóterhet kell viselniük.
Hungary argues that progressive tax rates for a turnover-based tax are justified by the ability to pay and that it falls within the national competence to define the precise rate brackets.
Magyarország egyetért a TV2 észrevételeivel, továbbá rámutat, hogy a Bíróság Gibraltár-ügyben hozott ítéletéből következően a nyereségesség, mint adóztatási elv általános adóintézkedésnek minősül, ugyanis egy esetleges körülményből származik.
Hungary considers that the transitional measure for companies not profitable in 2013 is justified because for those companies the tax burden would be too high without this measure.
Magyarország a korábbi beadványaiban már kifejtett okokból nem ért egyet az RTL érveivel.
Hungary contests the selective nature of the tax scheme, in particular, by arguing that there is no derogation from the reference system, since the system of reference in the case of progressive taxes is the combination of the tax base and the corresponding tax rates.
Magyarország kifejti továbbá, hogy a törvény egyenlő módon bánik az állami és a magán műsorszolgáltatókkal, valamint hogy a reklámok ellentételezés fejében történő bármely közzététele azonos adókötelezettség alá tartozik.
Therefore, companies in the same legal and factual situation (that have the same tax base) are subject to the same amount of tax.
A TÁMOGATÁS ÉRTÉKELÉSE
COMMENTS FROM HUNGARY ON INTERESTED PARTIES' COMMENTS
A SZERZŐDÉS 107.
Hungary stated that the submission of the Hungarian Advertisement Association correctly describes the functioning of the Hungarian advertisement market and, in particular, draws conclusions that smaller undertakings and new entrants are in a more difficult position than larger undertakings with higher turnover.
CIKKÉNEK (1) BEKEZDÉSE ÉRTELMÉBEN VETT ÁLLAMI TÁMOGATÁS FENNÁLLÁSA
Therefore, the position of smaller players in the advertisement market is not comparable with that of larger publishers which have the ability to pay more and should bear a progressively higher tax burden.
A Szerződés 107. cikkének (1) bekezdése szerint: „[h]a a Szerződések másként nem rendelkeznek, a belső piaccal összeegyeztethetetlen a tagállamok által vagy állami forrásból bármilyen formában nyújtott olyan támogatás, amely bizonyos vállalkozásoknak vagy bizonyos áruk termelésének előnyben részesítése által torzítja a versenyt, vagy azzal fenyeget, amennyiben ez érinti a tagállamok közötti kereskedelmet”.
Hungary agrees with the comments of TV2 and points out that it follows from the judgment of the Court of Justice in the Gibraltar case that profitability as a taxation criterion is a general tax measure because it results from a random fact.
Ahhoz tehát, hogy valamely intézkedés e rendelkezés értelmében támogatásnak minősüljön, a következő feltételek együttes teljesülésére van szükség: i. az intézkedésnek az államnak betudhatónak kell lennie és azt állami forrásból kell finanszírozni; ii. előnyben kell részesítenie a kedvezményezetteket; iii. az előnynek szelektívnek kell lennie; és iv. az intézkedésnek torzítania kell a versenyt, vagy a verseny torzításával kell fenyegetnie és érintenie kell a tagállamok közötti kereskedelmet.
Hungary disagrees with the arguments of RTL on the grounds already explained in its previous submissions.
ÁLLAMI FORRÁSOK ÉS AZ ÁLLAMNAK VALÓ BETUDHATÓSÁG
Hungary further explains that the Act treats public and commercial broadcasters equally and any publication of advertisement for remuneration is subject to the same tax liability.
Ahhoz, hogy állami támogatásnak minősüljön, az intézkedésnek az államnak betudhatónak kell lennie, és finanszírozásának állami forrásból kell történnie.
ASSESSMENT OF THE AID
mivel a vitatott intézkedés a Magyar Országgyűlés által hozott törvényen alapul, egyértelműen a magyar államnak tudható be.
PRESENCE OF STATE AID WITHIN THE MEANING OF ARTICLE 107(1) TFEU
Ami az intézkedés állami forrásból történő finanszírozását illeti, ha egy intézkedés eredményeként az állam lemond olyan bevételekről, amelyeket egyébként szokásos körülmények között be kellene beszednie egy vállalkozástól, akkor ez a feltétel is teljesül.