natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As regards Ireland's argument that the principle of legal certainty has been breached because the Commission is acting against its decisional practice that the only valid reference point is the national tax system, the Commission recalls that the reference system against which it assesses the existence of a selective advantage in this case is the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
a Bizottság tagja
It further recalls that, while the Member States enjoy fiscal autonomy in the field of direct taxation, any fiscal measure a Member State adopts must comply with the Union State aid rules, which bind the Member States and enjoy primacy over their domestic legislation [367].
HL C 369., 2014.10.17., 22. o.
In that regard, the Commission recalls that Article 107(1) of the Treaty, as interpreted by the Court of Justice, [368] prohibits a fiscal measure which allows an integrated company to determine its taxable profit in a manner that does not reflect a profit which would arise in conditions of free competition, that is to say on the basis of prices negotiated by independent undertakings negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Írország „adóügyi határozatok” helyett „előzetes véleményekről” beszél az általa benyújtott dokumentumokban.
In adopting this Decision, the Commission is applying Article 107(1) of the Treaty to the contested tax rulings, which the Commission has found to produce an outcome that deviates from the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland in that they allow ASI and AOE to determine their taxable profit in a manner that does not reflect an arm's length profit.
E határozat céljából, valamint az eljárás megindításáról szóló határozattal való összhang biztosítása érdekében a Bizottság az „adóügyi határozatok” fogalmat használja.
As regards Ireland's argument that the Commission is imposing international standards and applying guidance from 2010 to rulings issued before that date, the Commission recalls that its conclusion in this Decision is based on an infringement of Article 107(1) of the Treaty, which has been a part of Ireland's legal order since 1973, and not the OECD framework.
Tartalmi szempontból a két fogalom azonos.
To the extent the Commission refers to the OECD framework in this Decision, it does so because that framework provides value guidance on whether a method for determining the taxable profit of a branch produces a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's length principle, since it is the result of expert discussions in the context of the OECD and it elaborates on techniques aimed to address common challenges in international taxation.
A szöveg egyes részeit a bizalmas információk közzétételének elkerülése érdekében kihagyták; ezek a részek szögletes zárójelek között vannak.
Finally, in response to the Joint Submission signed by several trade associations, Ireland raised the principle of legitimate expectations as barring recovery in this case.
Mivel az átadott adóügyi határozatok közül néhányat ugyanazon csoporthoz tartozó vállalatokhoz címeztek, a (2) preambulumbekezdésben felsorolt kilenc vállalat és a (6) preambulumbekezdésben felsorolt tíz vállalat tizennégy különböző multinacionális csoporthoz tartozik.
It also referred to the France Télécom decision [369] in its observations when arguing that the amount of the aid granted by the contested tax rulings would be difficult to quantify in this case [370].
Az írországi székhelyű szervezetek vállalkozói és munkáltatói szövetsége.
However, a Member State whose authorities have granted aid in breach of Article 108(3) of the Treaty may not plead the legitimate expectations of a recipient to justify a failure to comply with the obligation to take the steps necessary to implement a Commission decision instructing it to recover the aid.
A közös levelet aláíró szakmai szövetségek a következők: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
If it were allowed to do so, Articles 107 and 108 of the Treaty would be deprived of all practical force, since national authorities would be able to rely on their own unlawful conduct to render decisions taken by the Commission under those provisions of the Treaty ineffective [371].
Az európai szegmensbe tartoznak az európai országok, de a Közel-Kelet, India és Afrika is, a továbbiakban együttesen: az EMEIA régió.
Thus, it is not for the Member State concerned, but for the recipient undertaking, to invoke the existence of exceptional circumstances on the basis of which it had entertained legitimate expectations, leading it to decline to repay the unlawful aid [372].
Az Apple Inc. nyilvános pénzügyi beszámolója nem részletezi, hogy mely leányvállalatok birtokában van ez a készpénz, azzal egyenértékű eszköz és forgalomképes értékpapír.
Since Apple did not invoke that principle in any of its observations submitted to the Commission, Ireland's reliance on legitimate expectations is for that reason alone unfounded.
Lásd az Apple 2015. évi éves beszámolójának 5. sz. feljegyzését (K-10 Értékpapír- és Tőzsdebizottság, nyilvános bejelentés), amely szerint „Alapvetően az [Apple] összes fel nem osztott nemzetközi bevételét, amelyek célja határozatlan időre szóló újbóli beruházás az USA-n kívüli műveletekbe, az Írországban működő leányvállalatok generálták.”
In any event, where aid is implemented without prior notification to the Commission, the recipient of the aid cannot, in the absence of special circumstances, have a legitimate expectation that the aid is lawful [373].
Az Apple beszámolóiban céltartalékot különített el e nyereségek egy részének az esetleges jövőbeni megadóztatására vonatkozóan.
Neither Ireland, nor the Joint Statement demonstrate that the Commission has ever given a precise assurance that the contested tax rulings complied with the State aid rules, or that Article 107(1) of the Treaty does not apply to tax rulings or any similar fiscal measure that endorses a method that allows an integrated company to determine its taxable profit.
A Baldwin Holdings Unlimited az AOI, az ASI, az AOE és az ADI részvényesi meghatalmazottjaként egy részvény tulajdonosa.
Quite the contrary, the Commission identified tax rulings as fiscal measures capable of giving rise to State aid in its 1998 Notice on the Application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation [376] and it has applied the State aid rules to fiscal measures enabling integrated companies to determine their taxable profit in a series of decisions since then [377].
Az Apple szerint a Baldwin azért jött létre egyetlen részvény tulajdonlására az írországi leányvállalatokban, mert az írországi jogszabályok előírják, hogy a korlátlan felelősségű társaságoknak legalább két részvényesük legyen.
There is therefore no basis for Ireland to invoke the principle of legitimate expectations to prevent recovery.
Az Apple szerint a Baldwint azért a Brit Virgin-szigeteken jegyezték be, mert az olyan korlátlan felelősségű társaságnak, amelynek egyik részvényese valamely EU-n kívüli ország jogszabályainak hatálya alá tartozó korlátlan felelősségű társaság, nem kell benyújtania pénzügyi beszámolóit az államnak.
As regards the alleged difficulty in quantifying the aid amount, this case deals with the relatively straightforward situation where a fiscal measure grants its beneficiary a reduction in its taxable base and thus its corporation tax liability.
A TCA 97 törvény (23A) bekezdése 2. albekezdésében már korábban így rendelkezett: „A 3. és 4. albekezdés alapján egy, az államban bejegyzett vállalat az adózási törvények és a tőkenyereség adóztatásáról szóló törvények céljából az államban rendelkezik adóügyi illetőséggel.”
The Commission can identify no difficulty in determining the amount to be recovered in such a situation, and does not see any parallels to the aid measure identified in the France Telecom decision, which concerned a situation where aid was granted on the basis of a public pronouncement by a government minister having the effect of increasing that company's creditworthiness on the market.
A 3. albekezdés így szól: „A 2. albekezdés nem alkalmazandó az államban bejegyzett vállalatra, ha a vállalat egy érintett vállalat és (a) az államban kereskedelmi tevékenységet folytat, vagy (b) az államban kereskedelmi tevékenységet folytató vállalat kapcsolt vállalkozása.”
METHOD FOR RECOVERY
A (23A) bekezdést módosította a 2013. évi Finance Act.
The obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing competitive situation on the market.
Az új változat szerint az Írországban bejegyzett vállalatok számára nem lehetséges többé, hogy ne rendelkezzenek adóügyi illetőséggel, mert az Írországban bejegyzett vállalatot adóügyi szempontból illetékesnek kell tekinteni, ha a vállalat más adóügyi joghatóságban nem rendelkezik adóügyi illetőséggel.
In this context, the Court of Justice has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it has enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Az Apple szerint – és ahogy azt az Irish Revenue is elfogadta – mindkét vállalat központi irányítása és ellenőrzése Írországon kívül történik.
Union law merely requires recovery of unlawful aid to restore the position to the status quo ante and that repayment be made in accordance with the rules of national law [380].
Írország az eljárás megindításáról szóló határozathoz fűzött észrevételeinek 12. pontjában jelezte, hogy „az AOE és az ASI vállalattal kapcsolatos valamennyi fő stratégiai üzleti döntést Írországon kívül hozták meg, és […] a két vállalat funkcionális irányítása és ellenőrzése az USA-ban történt”.
Accordingly, the Commission may confine itself to declaring that there is an obligation to repay the aid at issue and leave it to the national authorities to calculate the exact amount of aid to be repaid [381].
Lásd még a Cooke-véleményt, amely a következőt állítja: „Véleményem szerint az írországi működésükről nekem átadott tényszerű leírások alapján vitathatatlan, hogy az ASI és az AOE esetében a központi irányítást és ellenőrzést az Egyesült Államokban végzik az anyavállalat menedzserei, akik maguk hozzák meg az írországi tevékenységek lefolytatásával kapcsolatos valamennyi stratégiai döntést: például annak tekintetében, hogy milyen szerződéseket fognak kivel és milyen feltételekkel kötni.”
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
Az Apple szerint „valamely fióktelep írországi forrásból származó nyereségeit az adott fióktelep által végzett tevékenységekre hivatkozva határozzák meg”.
As concluded in Section 8.2.2.2 and in particular recital 319, a correct allocation of assets, functions and risks by Irish Revenue at the time the contested tax rulings were issued should have been conclusive as to the allocation of profit within ASI and AOE, so that all profits from sales activities of those companies should have been allocated to the Irish branches of ASI and AOE when the contested tax rulings were in force.
Az Apple 2015. május 4-i levele, 5. o.
In light of the 10 year limitation period laid down by Article 17 of Regulation (EU) 2015/1589, recovery should include aid granted from 12 June 2003 onwards and, since according to Apple the 2014 fiscal year is the last year that the 2007 ruling was applied by ASI and AOE to calculate their taxable profit in Ireland, it should continue until 27 September 2014, which is the date on which ASI's and AOE's 2014 fiscal year ended.
A kapcsolt felek számviteli szempontból olyan jogi személyek, amelyek teljeskörű ellenőrzését ugyanaz a természetes vagy jogi személy végzi, illetve amelyre ugyanaz a természetes vagy jogi személy jelentős befolyást gyakorol (lásd IAS 24.).
Accordingly, all profits from the business activities of ASI and AOE should, as a starting point, be allocated to their respective Irish branches for the period 12 June 2003 to 27 September 2014 for the purposes of calculating ASI's and AOE's corporation tax liability under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Az EMEIA mozaikszó Európát, a Közel-Keletet, Indiát és Afrikát jelöli.
In addition, interest income from property of the Irish branches which has been identified by Apple and Ireland in the statutory accounts [382] should be allocated to the Irish branches of ASI and AOE.
Az APAC mozaikszó az ázsiai és csendes-óceáni térséget jelöli.
Apple may claim, to the extent it is sufficiently evidenced, the following deductions from the profit to be allocated to the Irish branches of ASI and AOE:
Az ASI írországi fióktelepe előre meghatározott gyártóktól vásárol Apple-termékeket […].
interest and investment income attributable to ASI's and AOE's head offices derived from the passive management of liquidity, which has been outsourced by the board of directors of ASI and AOE to Braeburn, as reflected in the minutes of the board meetings [383]; this does not include interest income from property of the Irish branches which has been identified by Ireland and Apple in the statutory accounts [384];
Az ASI írországi fióktelepe a kereslet előrejelzésének becslését regionális adatok gyűjtésével és elemzésével, majd azoknak az USA által irányított globális kereslet-előrejelzési folyamatba való betáplálásával végzi.
capital allowances under the 1991 ruling to the extent that the limitation of the drawing-down of capital allowances lead to a disadvantage for Apple [385]; and
E kapcsolt felek lehetnek helyi országos forgalmazó szervezetek vagy helyi országos kiskereskedelmi szervezetek.
the profits of AOE's Singapore branch that were subject to taxation in Singapore [386].
Az ASI írországi fióktelepe teljesíti az e kapcsolt felek által leadott rendeléseket és szervezi meg a forgalmazási tevékenységeket az adott terméknek e szervezetekhez történő exportálása vagy kiszállítása érdekében.
The trading profits to be subjected to taxation in Ireland may also be adjusted following an effective restatement of the statutory accounts or tax returns of ASI and AOE following corresponding payments and adjustments to the statutory accounts of other Apple group companies, in line with general rules applicable in Ireland to retroactive restatement of financial accounts or tax returns and provided Apple is able to sufficiently evidence any effective liability towards either Apple Inc. or other Apple group companies in other jurisdictions, for activities or services rendered, such as R & D and marketing activities.
A négy fő harmadik fél útvonal a piacra a következő: kereskedelem, kiskereskedelem, oktatás és telefonszolgáltatók (együttesen „csatorna ügyfelek”).
Such a restatement could result from a retroactive modification of the CSA or of the Marketing Services agreement.
Az ASI írországi fióktelepe más kapcsolt fél szervezetekkel szerződik értékesítés támogatási és marketing tevékenységekre, valamint egyéb támogató szolgáltatásokra az EMEIA régió helyi piacain lévő csatorna ügyfelek tekintetében.
The terms of those agreements have not been examined by Irish Revenue in the context of the contested rulings and, if the financial contributions to the R & D or marketing costs carried by ASI and AOE under those agreements were not in line with a level of contribution that would have been agreed between independent companies negotiating at arm's length, for instance because Apple Inc. employees performed activities for the benefit of ASI and AOE beyond the remunerated contributions covered by the CSA and the Marketing Service Agreement, the existence of such activities, if properly documented, could justify a retroactive modification of the CSA and/or Market Services agreement and give rise to increased ex post payments from ASI and AOE to Apple Inc., provided such payments are in line with the arm's length principle.
Az Apple szervezetei által a helyi piacon nyújtott hozzájárulás és támogató szolgáltatások révén az ASI szerződik a csatorna partnerekkel, valamint fogadja és teljesíti a rendeléseket, bizonyos tényezőknek – többek között a készletek rendelkezésre állásának, az összes országban jelentkező keresletnek és a hitelkockázatnak – a globális Apple-irányelvek alapján történő értékelését követően.
Such a restatement could also result from a retroactive modification of the jurisdiction in which the EMEIA sales of ASI are recorded where Apple considers those recorded sales did not amount to effective risk taking in the distribution of Apple products and that such risks have been effectively borne in jurisdictions where a more substantial economic activity was taking place than in Ireland.
A kapcsolt felek és harmadik felek felé történő értékesítéssel kapcsolatos tevékenységek közé tartoznak – többek között – a következő feladatok: az ügyfelek felé történő teljesítés folyamatának kezelése az ASI írországi fióktelepén zajló forgalmazói tevékenységek hatékonyságának maximalizálása érdekében; termékelosztás és a megrendelések kezelése; az értékesítés lebonyolítása és a fő harmadik félnek számító ügyfelek kezelése a rendelésekkel kapcsolatos követelmények megbeszélése érdekében.
This may be the case, for example, of any of ASI's profits subjected to Italian corporate income tax [387], provided the assessment of the Italian tax administration is recorded by ASI in the respective amounts in the restated statutory accounts of the company and that profits subjected to taxation in Ireland are reduced not more than proportionately to the corresponding amounts of profits subjected to taxation in Italy.
Az értékesítéssel és forgalmazással foglalkozó csapatok az online áruházakon keresztül és azok által történő közvetlen eladásokra is összpontosítanak.
CONCLUSION
Az értékesítéssel és forgalmazással foglalkozó csapatok online áruházakkal kapcsolatos tevékenységei közé tartozik az eladási és rendelési folyamat megkönnyítése a fogyasztók, a kis és közepes méretű vállalkozások és az oktatás területén tevékenykedő ügyfelek számára.
In conclusion, the Commission finds that Ireland, by issuing the contested tax rulings that enabled ASI and AOE to determine their yearly corporation tax liability in Ireland in the years that those rulings were in force, has unlawfully granted State aid to ASI, AOE and the Apple group, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which Ireland is required to recover by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from ASI and AOE,
Ez magában foglalja az elsősorban Kínában lévő harmadik fél gyártóktól az EMEIA régió célpiacaira történő termékszállítást.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
A logisztikai feladatkörbe tartozó tevékenységek között szerepel az Apple-termékeknek a csatorna ügyfelekhez, online ügyfelekhez és kapcsolat felekhez történő kiszállítása.
Article 1
Egyes logisztikai műveleteket kapcsolt felek végeznek el az ASI írországi fióktelepével kötött szolgáltatási szerződések alapján.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Sales International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
A(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentés szerint az AOE írországi fióktelepe által gyártott termékek az Apple EMEIA régióban realizált összes eladásának csak kis százalékát teszik ki.
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
E feladatkör biztosítja azt, hogy a gyártással foglalkozó munkaerő által végzett és a folyamatokon belüli tevékenységek fenn tudják tartani az erőforrások rendszeres és hatékony felhasználását és a várt teljesítményszinteket.
The tax rulings issued by Ireland on 29 January 1991 and 23 May 2007 in favour of Apple Operations Europe International, which enable the latter to determine its tax liability in Ireland on a yearly basis, constitute aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
A folyamatszervezés a gyártási tevékenységeken belüli folyamatok működtetésére, ellenőrzésére és optimalizálására vonatkozik.
That aid was unlawfully put into effect by Ireland in breach of Article 108(3) of the Treaty and is incompatible with the internal market.
A csapat hatékony folyamatokat határoz meg és fejleszt a jelenlegi és az új termékek tekintetében.
Article 2
A tevékenységek között szerepel valamennyi ahhoz szükséges folyamat, hogy a különböző alkatrészekből – az egyesült államokbeli Apple Inc. által meghatározott előírásoknak megfelelően – létrejöjjenek a késztermékek.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(1) from Apple Sales International.
A minőségbiztosítás és minőség-ellenőrzés területe valamennyi olyan tevékenységet magában foglal, amelyek segítségével az AOE írországi fióktelepe ellenőrzi a gyártásban érintett valamennyi tényező minőségét.
Ireland shall recover the aid referred to in Article 1(2) from Apple Operations Europe.
Olyan termékeket érint ez, amelyeket különböző okokból visszaküldtek az Apple-nek.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
Az AOE írországi fióktelepe gondoskodik arról, hogy az Apple minőségi előírásainak való megfelelés biztosítása érdekében a felújított Apple-termékek újbóli értékesítés előtt keresztülmenjenek egy felújítási folyamaton.
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
A lokalizálással foglalkozó csapat egyik fő feladata az volt, hogy a termékeket és a szolgáltatásokat hozzáigazítsák a helyi piacok különböző nyelveihez, regionális különbségeihez és technikai követelményeihez.
Article 3
Az állandó telephely azt jelenti, hogy az adott társaság adóalanyisággal rendelkezik valamely joghatóságban.
Recovery of the aid referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
Írország 2015. április 15-i levele, Függelék, 19. o.
Ireland shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of its notification.
PwC-féle ad hoc jelentés, 1. függelék Az Apple Sales International (ASI) fióktelepe, 11. o.
Article 4
Az Apple 2016. április 22-i levele, 12. o. és 10. sz. táblázat
Within two months following notification of this Decision, Ireland shall submit information to the Commission regarding the method used to calculate the exact amount of aid.
Az 1991. évi adóügyi határozat „működési költségekről” beszél az ASI tekintetében és „működési kiadásokról” az AOE tekintetében, habár a két kifejezés ugyanarra a költségkategóriára utal.
Ireland shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid referred to in Article 1 has been completed.
Lásd a(z) [az Apple adótanácsadója]-tól/től 1991. január 24-én kapott, az amortizációs leírásról szóló faxot.
Upon a simple request by the Commission it shall immediately submit information on the measures already taken and those planned to comply with this Decision.
Lábjegyzet a Bizottság részéről: a punt az adóügyi határozat hatálya alatti ír valutanemet, az ír fontot jelenti.
Article 5
Lábjegyzet a Bizottság részéről: a kopás és elavulás az anyagi javak értékcsökkenését jelenti.