natgillin/translations-raw huggingface dataset:
As regards information on the costs for green coffee beans, the Commission observes that the transfer pricing report lists the green coffee bean sourcing agreement between SMBV and SCTC among the most important transactions and inter-company flows, but fails to examine or analyse whether the price charged for the green coffee beans by SCTC to SMBV is at arm's length, since the tax advisor instead relied on the TNMM to calculate a remuneration based on the roasting function of SMBV.
Ezt a „szokásos piaci hozamot” az amerikai transzferárazási szabályok alapján számolják, és a Starbucks Coffee BV és az SMBV összes tevékenységére meghatározzák.
Had the transfer pricing report properly analysed that agreement, an arm's-length remuneration for the green coffee beans would have had to have been estimated for the purposes of the SMBV APA request [239].
A Starbucks nem tudta meghatározni ezeknek az eltéréseknek a pontos okát.
Had the SMBV APA consequently covered the green coffee beans transaction, an arm's-length remuneration agreed to in 2008 would have left no room for the unjustified increases in the price of green coffee beans from 2011 and onwards.
Vételi jogdíjfizetésekre a Starbucks Corporation felé 2005 előtt nem került sor, mivel a [CV 1] 2005-ig veszteséges volt.
In any event, as explained in recital 348 et seq., Starbucks did not provide any valid justification for the increase in the price of green coffee beans after 2010, so the argument is irrelevant.
Ez az összeg azonban átlagosan […]-val alacsonyabb lenne, ha a Starbucks Corporation-től származó bevételeket a reziduális nyereségalap számításakor nem vennék figyelembe.
Moreover, information on the mark-up applied to that transaction was available to the Dutch tax administration at the time that the SMBV APA was requested and, had that administration requested that information, it would have resulted in an arm's-length mark-up of [around 3 %] of COGS for SCTC [240], which is in any event lower than the [around 6 %] mark-up and the corresponding gross margin of [around 9 %] on GOCS which the Commission considers at arm's length in recital 358.
Lásd 146 preambulumbekezdést.
If that mark-up had subsequently been accepted in an APA, SCTC would have been prevented from increasing that mark-up to an average of [around 18 %] during the period 2011 onwards, absent a request to modify the APA.
tartalmaz egy rendkívüli adózás utáni nyereséget [1-10 millió] CHF összegben, illetve egy [800-900 ezer] CHF összegű veszteséget 2006-ban, illetve 2007-ben.
In this regard, the Commission recalls that the SMBV APA declares itself to be valid for 10 years provided the critical assumptions presented by SMBV are correct and, in case they are not correct, the APA should be regarded as terminated.
A Kávé és termesztői méltányossági (C.A.F.E.) eljárások program és a termesztői támogatási központok programja becsült összköltségének az SCTC ELÁBÉ értékével való összehasonlításával számított 2014. évi érték, korrigálva az USD/CHF árfolyammal.
Compatibility of the aid
A bruttó árrés egyenlő a bruttó nyereség (vagyis forgalom mínusz ELÁBÉ) osztva az értékesítéssel, lásd 84. preambulumbekezdést.
State aid shall be deemed compatible with the internal market if it falls within any of the categories listed in Article 107(2) of the Treaty [241] and it may be deemed compatible with the international market if it found by the Commission to fall within any of the categories listed in Article 107(3) of the Treaty.
A FOB a „költségmentesen a hajó fedélzetére” kereskedelmi feltételre utal.
However, it is the Member State granting the aid which bears the burden of proving that State aid granted by it is compatible with the internal market pursuant to Articles 107(2) or 107(3) of the Treaty.
Lásd a 2010. évi OECD TÁ irányelvek 2.141. pontját: „Ha az összevont nyereség felosztása nem támasztható alá kellően megbízható összehasonlítható független ügyletekkel, akkor meg kell vizsgálni, hogy vannak-e olyan belső adatok, amelyek megbízható eszközként szolgálhatnak annak megállapításához vagy vizsgálatához, hogy szokásos piaci ár alapú-e a nyereségmegosztás.
The Netherlands has not invoked any of the grounds for a finding of compatibility in either of those provisions for the State aid it has granted by concluding the SMBV APA.
Mindig az adott esetre jellemző tények és körülmények függvénye, hogy milyen típusú belső adatok használhatók fel, illetve elégítik ki az ebben a részben és különösen a 2.116-2.117. valamint a 2.132. bekezdésben körvonalazott feltételeket.
Moreover, as explained in recital 423, the SMBV APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Ezek az adatok gyakran az adóalanyok költségelszámolásaiból vagy számviteli nyilvántartásaiból származnak.”
As a general rule, such aid can normally not be considered compatible with the internal market under Article 107(3)(c) of the Treaty in that it does not facilitate the development of certain activities or of certain economic areas, nor are the tax incentives in question limited in time, digressive or proportionate to what is necessary to remedy to a specific economic handicap of the areas concerned.
A „Levonások” között kimutatott összeget a működési költségeknek feleltettük meg, mivel az többnyire a munkaerőköltségekből, az értékcsökkenési leírásból és a javítási költségekből áll.
Consequently, the State aid granted to SMBV and the Starbucks group by the Netherlands by concluding the SMBV APA is incompatible with the internal market.
E megállapodás értelmében a Starbucks Coffee BV jogosult harmadik felek számára licenciát biztosítani a védjegyek alatt működő és a technológiát és know-howt használó Starbucks üzletek fejlesztéséhez, tulajdonjogához és üzemeltetéséhez.
Unlawfulness of the aid
A beszállítási megállapodás szerint, […].
According to Article 108(3) of the Treaty, Member States are obliged to inform the Commission of any plan to grant aid (notification obligation) and they may not put into effect any proposed aid measures until the Commission has taken a final position decision on the aid in question (standstill obligation).
Starbucks pontosította, hogy a beszállítói megállapodásokat a Starbucks […] köti, és hogy ezek szabványszerződések, amelyeknek a mögöttes szerződéses feltételeit a Starbucks […] határozza meg, vö. a Starbucks észrevételeivel, 6.14. preambulumbekezdés.
Therefore, in accordance with Article 1(f) of Regulation (EU) 2015/1589 [242], the SMBV APA constitutes unlawful aid, put into effect in contravention of Article 108(3) of the Treaty.
Ez a becslés az Alki LP részére a 2008-2014 közötti időszak alatt megfizetett jogdíjak összegén alapul, osztva az összes termékből származó bevételből [900-1000] euróval, amelyeket az 5. táblázat a „BEV. – AZONNAL FOGYASZTHATÓ ITALOK”, „BEV. – CSOMAGOLT KÁVÉ”, „BEV.
RECOVERY
EGYADAGOS PÁRNA – KÁVÉ”, „BEV.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes an obligation on the Commission to order recovery of unlawful and incompatible aid.
EGYADAGOS PÁRNA – VERISMO”, „BEV. – OLDHATÓ KÁVÉ”, „BEV. – CSOMAGOLT TEA”, „BEV. – ITALKEVERÉK MIX”, „BEV. – FRAPPÉ KÁVÉALAP” és „BEV. – KIVONAT” kategóriák alatt foglal össze.
That provision also provides that the Member State concerned shall take all necessary measures to recover unlawful aid that is found to be incompatible.
Jóllehet a Starbucks beadványaiban jelezte, hogy a „BEV.
Article 16(2) of Regulation (EU) 2015/1589 establishes that the aid is to be recovered, including interest from the date on which the unlawful aid was at the disposal of the beneficiary until the date of its effective recovery.
EGYADAGOS PÁRNA – KÁVÉ”, „BEV.
Commission Regulation (EC) No 794/2004 [243] elaborates the methods to be used for the calculation of recovery interest.
EGYADAGOS PÁRNA – VERISMO”, „BEV. – OLDHATÓ KÁVÉ”, „BEV.
Finally, Article 16(3) of Regulation (EU) 2015/1589 states, that ‘recovery shall be effected without delay and in accordance with the procedures under the national law of the Member State concerned, provided that they allow for the immediate an effective execution of the Commission decision’.
FRAPPÉ KÁVÉALAP” és „BEV. – KIVONAT” tételeket is az igazgatási és logisztikai támogatási költségek közé kellene sorolni, mivel a fejlesztőknek leszámlázott mögöttes árbevétel harmadik fél, nem pedig az SMBV által teremtett értéket takar, és hogy ez, a Starbucks elmondása szerint, minden esetben az SMBV pörkölési teljesítményének csak kis hányadát képviseli.
Legitimate expectations
Továbbá a „BEV.
Article 16(1) of Regulation (EU) 2015/1589 provides that the Commission shall not require recovery of the aid if this would be contrary to a general principle of law.
CSOMAGOLT TEA” és a „BEV. – ITALKEVERÉK MIX” kategóriákkal kapcsolatban a Starbucks nem jelezte, hogy azok kávét tartalmaznának.
NOB is the only interested party that raises the issue of legitimate expectations.
A vállalat pénzügyi adatait lásd a 140. preambulumbekezdésben.
From the outset, it should be noted that the principle of legitimate expectations can only be invoked by those liable to repay the aid [244], namely Starbucks, and that Starbucks did not submit any argument to that effect.
Az 1995. évi OECD TÁ irányelvek 4.9. bekezdése azonban (valamint a 2010. évi OECD TÁ irányelvek 4.9. bekezdése is) olyan szituációkra hivatkozik, ahol „az értékelendő tényezők összetettsége miatt még a legjobb szándékú adóalany is elkövethet jóhiszemű hibát.”
This means that the legitimate expectation must arise from a previous behaviour of the Commission that, for instance, had already approved the same or a similar aid scheme.
A Bizottság határozata (2009. július 8.) a „groepsrentebox” rendszer Hollandia által tervezett végrehajtásáról (C 4/07 (ex N 465/06)) (az értesítés a C(2009) 4511. számú dokumentummal történt) 2009. július 8-i határozat a C4/07 ügyben (HL L 288., 2009.11.4., 26. o.).
NOB did not refer to any such acts of the Commission.
Ismételten a 2009/809/EK ítéletre támaszkodva.
The argument of legitimate expectations by NOB is therefore without merit for the purposes of recovery of the aid unlawfully granted by the Netherlands to Starbucks by way of the contested tax ruling in favour of SMBV.
A jelentés szerint az ELÁBÉ-ra felszámolt haszonkulcs csak azokban az esetekben garantált, ahol a szolgáltató felelősségi körébe tartoznak az olyan területek, mint a termékfejlesztés/K+F, stratégiai ellátási lánc tervezés, stratégiai beszerzés, valamint a jövedelemtermelő tevékenységek (vagyis marketing, árképzés és kereslet létrehozás), és ezzel összefüggő kockázatai keletkeznek, és azokat kezeli.
Methodology for recovery
A Starbucks álláspontja szerint az SMBV nem lát el ilyen funkciókat.
In accordance with the Treaty and the Court of Justice's established case-law, the Commission is competent to decide that the Member State concerned must abolish or alter aid when it has found that it is incompatible with the internal market.
A jelentés továbbá megállapítja, hogy az olyan funkciók, mint a napi tervezés, nem stratégiai beszerzés, átalakítás, megrendelés feldolgozás, raktározás/logisztika és számlázás az érintett termékekre vonatkozó kereskedelmi kockázatok nélkül kizárólag a szolgáltató saját működési költségein garantál egy árrést.
The Court has also consistently held that the obligation on a State to abolish aid regarded by the Commission as being incompatible with the internal market is designed to re-establish the previously existing situation.
Az Y vállalat esetében az árrést szintén csak a működési kiadásokra alkalmazzák.
In that context, the Court has stated that that objective is attained once the recipient has repaid the amounts granted by way of unlawful aid, thus forfeiting the advantage which it had enjoyed over its competitors on the market, and the situation prior to the payment of the aid is restored.
Hollandia szerint jóllehet a harmadik felek többsége a pörkölési tevékenységen kívül egyéb speciális tevékenységet is végeznek, vállalkozói kockázatot viselnek vagy saját fejlesztésű szellemi tulajdonnal rendelkeznek, e harmadik felek által a Starbucksnak fizetett díjak (vagy a kávébab magasabb vételára formájában, vagy a bevételekre számított jogdíj formájában) mértéke hasonló SMBV által fizetettekéhez.
No provision of Union law requires the Commission, when ordering the recovery of aid declared incompatible with the internal market, to quantify the exact amount of the aid to be recovered.
Hollandia szerint azonban alacsonyabb díjak vagy árak nem lettek volna elvárhatók néhány harmadik fél összetettebb profilja miatt.
Rather, it is sufficient for the Commission's decision to include information enabling the addressee of the decision to work out that amount itself without overmuch difficulty [246].
C-399/08 P sz. ügy, Bizottság kontra Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, 38. pont és az idézett ítélkezési gyakorlat.
In relation to unlawful State aid in the form of tax measures, the Notice on business taxation provides in point 35 thereof that the amount to be recovered should be calculated on the basis of a comparison between the tax actually paid and the amount which should have been paid if the generally applicable rule had been applied.
C-399/08 P sz. ügy, Bizottság kontra Deutsche Post ECLI:EU:C:2010:481, 39. pont és az idézett ítélkezési gyakorlat.
As concluded in recitals 339 to 341, the Commission considers that a comparison to comparable uncontrolled transactions using the CUP method, in particular the roasting IP licensing arrangements in several roasting and manufacturing and distribution agreements Starbucks concluded with third parties, demonstrates that the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP should be zero.
Lásd C-106/09 P és C-107/09 P sz. egyesített ügyeket, Bizottság kontra Gibraltár kormánya és az Egyesült Királyság, ECLI:EU:C:2011:732, 72. pont, és az idézett ítélkezési gyakorlat.
In other words, no royalty should be due for that IP in that specific relationship, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP licensed from Alki LP.
730/79 sz. ügy Phillip Morris ECLI:EU:C:1980:209, 11. pont.
Given that conclusion, the Netherlands should take SMBV's accounting profits, with no deduction of the royalty payment from SMBV to Alki LP from those profits for the licensing of the roasting IP, as the starting point from which SMBV's tax liability in the Netherlands is determined to properly ensure that the aid granted by the SMBV APA is eliminated through recovery.
T-298/97, T-312/97 stb. egyesített ügyek.
In addition, given the Commission's conclusion in recital 358 that an average mark-up of up to [around 6 %] of the costs of green coffee beans sold by SCTC to SMBV for the period from fiscal years 2011 onwards and the prices of green coffee beans sold to SMBV corresponding to a gross margin of [around 9 %] for SCTC constitutes a reliable approximation of an arm's-length price, SMBV's accounting profits for 2011 fiscal years and onwards should be increased by the difference in the gross margin on green coffee beans effectively applied during that period and a gross margin on COGS of SCTC of [around 9 %].
Alzetta ECLI:EU:T:2000:151, 80. pont.
It is the difference between the corresponding amount of accounting profits arrived at following the two steps detailed in recitals 446 and 447 fully taxed under the rules of the general Dutch corporate income tax system and the corporate income taxes effectively paid by SMBV to the Netherlands since 1 October 2007 that constitutes the amount of aid that must be recovered from SMBV and the Starbucks group to eliminate the advantage SMBV and the Starbucks group received from the Netherlands as a result of the SMBV APA.
C-172/03 sz.
Entity from which the aid is to be recovered
Heiser ügyECLI:EU:C:2005:130, 40. pot.
In light of the observations in recitals 417 to 421, the Commission considers that the Netherlands should, in the first place, recover the unlawful and incompatible aid granted by the SMBV APA from SMBV.
C-78/08–C-80/08 sz. egyesített ügyek, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417.
Should SMBV not be in a position to repay the full amount of the aid received as a result of the SMBV APA, the Netherlands should recover the remaining amount of that aid from Starbucks Corporation, since it is the entity which controls the Starbucks group, so as to ensure that the advantage granted is eliminated and the previously existing situation on the market is restored through recovery.
C-78/08–C-80/08 sz. egyesített ügyek, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, 65. pont.
CONCLUSION
Lásd még a C-78/08–C-80/08 sz. egyesített ügyeket, Paint Graphos, ECLI:EU:C:2009:417, 50. pont.
In conclusion, the Commission finds that the Netherlands has unlawfully granted State aid to SMBV and the Starbucks group by concluding the SMBV APA, in breach of Article 108(3) of the Treaty, which the Netherlands is required to recovery by virtue of Article 16 of Regulation (EU) 2015/1589 from SMBV and, if the latter fails to repay the full amount of the aid, from Starbucks Corporation for the amount of aid outstanding,
Az 1969. társasági adótörvény 2. cikke.
HAS ADOPTED THIS DECISION:
A társasági adótörvény szerinti egységes kulcs 25 %.
Article 1
Kettő adóköteles jövedelmi sáv létezik.
The advanced pricing arrangement entered into by the Netherlands on 28 April 2008 with Starbucks Manufacturing EMEA B.V., which enables the latter to determine its corporate income tax liability in the Netherlands on a yearly basis for a period of 10 years, constitutes aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union that is incompatible with the internal market and that was unlawfully put into effect by the Netherlands in breach of Article 108(3) of the Treaty.
Legfeljebb 200000 euro adóköteles nyereség után alacsonyabb, 20 %-os kulcs alkalmazandó.
Article 2
Az 1969. évi társasági adótörvény 3. cikke és az 1969. évi társasági adótörvény III. fejezete, amelyek értelmében a külföldi illetőségű vállalatok a következők után kötelesek adót fizetni: (1) hollandiai állandó telephely vagy állandó képviselet gazdasági tevékenységéből származó bevételek, (2) Hollandiában lévő ingatlanból származó bevétel vagy tőkenyereség, (3) Hollandiában vagy a kontinentális talpazat holland részén található természeti erőforrások feltárásához vagy kiaknázásához kapcsolódó jogokból származó bevételek és tőkenyereség, (4) belföldi illetőségű gazdálkodó igazgatásából származó díjazás, (5) valamely Hollandiai vezetőségű vállalkozás nyereségéhez fűződő jogok (körvények és részvények kivételével) és (6) jelentős részesedéshez kapcsolódó követelésekből származó bevételek és tőkenyereség.
The Netherlands shall recover the incompatible and unlawful aid referred to in Article 1 from Starbucks Manufacturing EMEA B.V.
Az 1969. társasági adótörvény 2. cikke 4. bekezdése.
Any sums that remain unrecoverable from Starbucks Manufacturing EMEA B.V., following the recovery described in the preceding paragraph, shall be recovered from Starbucks Corporation.
Az eredeti holland szöveg így szól: „De in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke uitkomst.
The sums to be recovered shall bear interest from the date on which they were put at the disposal of the beneficiaries until their actual recovery.
De bestendige gedragslijn kan alleen worden gewijzigd indien goed koopmansgebruik dit rechtvaardigt.”
The interest shall be calculated on a compound basis in accordance with Chapter V of Regulation (EC) No 794/2004.
Az 1969. társasági adótörvény II. és III. fejezete.
Article 3
Általában a közvetlen társasági adófizetési kötelezettség szempontjából az összes bevétellel rendelkező vállalkozás hasonló tényszerű és jogi helyzetben lévőnek tekintendő.
Recovery of the aid granted referred to in Article 1 shall be immediate and effective.
2009/809/EK ítélet.
The Netherlands shall ensure that this Decision is implemented within four months following the date of notification of this Decision.
Az SMBV észrevételei az eljárás megindításáról szóló határozatra, 2.20. bekezdés.
Article 4
C-138/09 ügy,Todaro Nunziatina & C. ECLI:EU:C:2010:291, 21. pont.
Within two months following notification of this decision, the Netherlands shall submit information regarding the methodology used to calculate the exact amount of aid.
A rendszer előírta, hogy vállalatcsoporton belüli finanszírozási ügyletek esetében a csoportkölcsönök után kapott, illetve fizetett kamatok pozitív egyenlege az akkor érvényes 25,5 %-os standard társasági adókulcs helyett 5 %-os „csoport adókulccsal” adózzon.
The Netherlands shall keep the Commission informed of the progress of the national measures taken to implement this Decision until recovery of the aid granted referred to in Article 1 has been completed.
Groepsrentebox ítélet, 85. preambulumbekezdés
It shall immediately submit, on simple request by the Commission, information on the measures already taken and planned to comply with this Decision.
Groepsrentebox ítélet, 101. preambulumbekezdés
Article 5
Groepsrentebox ítélet, 107. preambulumbekezdés
This Decision is addressed to The Netherlands.
Lásd 148 – 150. preambulumbekezdéseket.
Done at Brussels, 21 October 2015.
Vö. Melitta válaszaival a 207 – 209. preambulumbekezdésekben.
For the Commission
Megjegyzendő azonban, hogy még ha az SMBV részt is venne finanszírozási ügyletekben, figyelemmel egyrészt a csoport adózási rendszer eltérő céljára, másrészt pedig az SMBV adóalapjának megállapítására, a Bizottság nem tekintené alkalmazandónak a Groepsrentebox ítéletet.
Member of the Commission
Hollandia észrevételei az eljárás megindításáról szóló határozatra, 3.2. bekezdés
OJ C 460, 19.12.2014, p. 11.
C-15/14 P sz. ügy, Bizottság kontra MOL ECLI:EU:C:2015:362, 60. pont; Lásd még T-385/12 sz. ügy, Orange kontra Bizottság ECLI:EU:T:2015:117.
Throughout the decision, the terms ‘tax ruling’ and ‘APA’ are used synonymously.
C-39/94 sz. ügy, SFEI és társai ECLI:EU:C:1996:285, 60. pont; C-342/96 sz. ügy, Spanyolország kontra Bizottság ECLI:EU:C:1999:210, 41. pont.
Parts of this text have been hidden so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
173/73 sz. ügy, Olaszország kontra Bizottság ECLI:EU:C:1974:71, 13. pont.
Profit margins and mark-ups of SCTC concerning the green coffee beans are rounded to the closest multiple of 3 %.
Lásd például, C-387/92 sz. ügy, Banco Exterior de Espana, ECLI:EU:C:1994:100.
A previous tax ruling concluded between the Dutch tax administration and Starbucks Coffee BV and SMBV in 2001 was also submitted as part of the supporting documents.
C-182/03 és C-217/03 sz. egyesített ügyek, Belgium és Forum 187 ASBL kontra Bizottság, ECLI:EU:C:2006:416.
That letter was sent to the Netherlands in the English language on 7 March 2014, followed by a version in Dutch of this same letter sent on 14 March 2014.
A Bizottság 2003/757/EK határozata (2003. február 17.) a belgiumi székhelyű koordinációs központoknak nyújtott támogatási programról, HL L 282., 2003.10.30., 25. o.
Council Regulation (EC) No 659/1999 of 22 March 1999 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the treaty on the functioning of the European Union (OJ L 83, 27.3.1999, p. 1).
C-182/03 és C-217/03 sz. egyesített ügyek, Belgium és Forum 187 ASBL kontra Bizottság, ECLI:EU:C:2006:416, 81. pont.
Regulation (EC) No 659/1999 is repealed by Council Regulation (EU) 2015/1589 of 13 July 2015 laying down detailed rules for the application of Article 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 248, 24.9.2015, p. 9), with effect from 14 October 2015.
Lásd 186. preambulumbekezdést.
All the procedural steps taken during the course of the proceedings were adopted under Regulation (EC) No 659/1999.
Lásd 162. és 191. preambulumbekezdést.
Any reference to Regulation (EC) No 659/1999 may be construed as a reference to Regulation (EU) 2015/1589 and should be read in accordance with the correlation table in Annex II to the latter regulation.
Az eljárás megindításáról szóló határozat 49., 97. és 100. preambulumbekezdésében „első helyesbítésként” hivatkozott.
C (2015) 862, 12.2.2015.
Az eljárás megindításáról szóló határozat 52. preambulumbekezdésében „második helyesbítésként” hivatkozott.