natgillin/translations-raw huggingface dataset:
Working capital is the sum of the inventories and trade receivable to be financed net of trade payables.
Az eljárás megindításáról szóló határozat 27. és 28. preambulumbekezdése részletesen ismerteti a Starbucks jogi szerkezetét a transzferárazási jelentésben bemutatottak szerint.
There is no constant relation between the COGS used in the adjustment and working capital needs.
Ezek a védjegyek, technológiák és know-howk főként a Starbucks üzlet kialakítására és a Starbucks vállalati identitására vonatkoznak.
In particular, a company with a high amount of raw material cost might have low working capital needs if it processes its stock efficiently.
Az összehasonlítható független árak módszerének leírását lásd a 71. preambulumbekezdésben.
Working capital adjustments are aimed at capturing possible differences in the stock and trade receivable and payables processing, which is not captured by the amount of raw material used by the company.
Ebben az esetben a csoporton belüli jogdíjfizetés az EMEA Starbucks tulajdonában álló fejlesztők által a Starbucks Coffee BV vállalatnak fizetett jogdíjakat érinti.
The Commission therefore considers the tax advisor's ‘working capital adjustment’ ill-fitted for the declared purpose and adjusting for differences in working capital use.
A transzferárazási jelentés II.G szakasza.
There is no justification for that adjustment in the set of facts presented in the transfer pricing report.
A transzferárazási jelentés II.E szakasza.
The Netherlands' argument that the method presented in the Annex to Chapter III of the 2010 OECD Guidelines, although available at the time, was not part of the 1995 OECD Guidelines, which were applicable at the moment the APA was entered into [227], is therefore irrelevant
A transzferárazási jelentés II.B szakasza.
In response to the doubts expressed by the Commission on the working capital adjustment in the Opening Decision [228], the Netherlands provided a simulation of a mark-up calculated using the methodology of the adjustment for different time periods, using a different interest rate and finally using the same interest rate as a reference, but deducting rather than adding 50 basis points.
Az SCTC a kávébabot a teljes Starbucks csoport javára vásárolja meg világszere, valamint annak független engedélyesei számára.
Those simulations do not, however, address those doubts.
Lásd a 19. lábjegyzetet.
The Commission did not express doubts on the time period used by Starbucks' tax advisor in the transfer pricing report.
2011-ben az SMBV mintegy [7080] embert alkalmazott.
Rather, in recital 101 of the Opening Decision, the Commission notes that the hypothetical raw material remuneration was estimated by reference to the EURIBOR to which a spread of 50 basis points was added, the level of which is not explained.
A Starbucks az eljárás megindításáról szóló határozatra tett észrevételei alapján [40-50] fő a pörkölés, [30-40] fő pedig a logisztikai és adminisztrációs szolgáltatások terén végzett munkát.
The Netherlands does not explain that level by presenting simulations with different interest rates and a different spread of minus 50 basis points, which remains unexplained.
A Starbucks által Hollandiának benyújtott információk alapján a döntéshozatali kérelem idején az SMBV és a Starbucks Corporation megállapodást kötött az [A független logisztikai vállalattal] 2003-ban azért, hogy az [A független logisztikai vállalat] készletgazdálkodási (a Starbucks által szolgáltatott támogató előrejelzések), import koordinációs és export dokumentációs szolgáltatást, forgalmazói szerződéskezelési és raktározási műveletekhez kapcsolódó szolgáltatásokat nyújtson.
Regarding the simulation provided by the Netherlands, where SMBV's pre-tax profits divided by full costs, including COGS, are compared to the ratio of pre-tax profit to total costs of competitors [229], the Commission notes that the Netherlands take a range that is based on information dating from after the SMBV APA.
A Starbucks által Hollandiának benyújtott információk alapján a döntéshozatali kérelem idején az SMBV és a Starbucks Corporation az ellátási lánchoz és kávé műveletekhez kapcsolódó raktározási szolgáltatási megállapodást kötött a [B független logisztikai vállalattal] 2004-ben azért, hogy a [B független logisztikai vállalat] raktározási szolgáltatást nyújtson a különböző Starbucks termékek tekintetében, ideértve az adminisztrációs és kezelési szolgáltatásokat, jármű ki- és berakodást, vizsgálatokat és raktározást.
If an inter-quartile range of pre-tax profit over total costs is established on the basis of the financial data of peers for the period 2001-2005, as used in the transfer pricing report, this range would be 4,9 % to 13,1 % and the profits of SMBV over that period would be outside that range [230].
A transzferárazási jelentés szerint az SMBV felelős az [1-es független gyártó vállalattal] fenntartott szerződéses kapcsolatért.
For example, in 2008 SMBV's pre-tax profits over total costs were at 1,2 % and decreased to 0,5 % in 2014.
Az [1-es független gyártó vállalat] és az SMBV között létrejött szerződéseket azonban a Starbucks elmondása szerint a Starbucks tárgyalta le […].
The Netherlands further refers to an article of the 2012 International Transfer Pricing Journal that would argue that for both fully-fledged and toll or contract manufacturers the total costs, including COGS, are the most suitable profit level indicator.
A bérgyártás alatt rendszerint egy olyan megállapodást értünk, amely keretében egy vállalat a nyersanyagokat vagy félkész termékeket egy másik vállalat számára dolgozza fel.
The article would also present a comparison between margins on total costs of fully-fledged manufacturers and toll or contract manufacturers.
Ez a grafikon nem szerepel a jelentésben, hanem azt a Bizottság készítette a jelen határozat olvasásának megkönnyítése érdekében.
This analysis would show, on the basis of the sample chosen, that toll and contract manufactures would have higher margins on total costs than fully-fledged manufacturers.
Az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer leírását lásd a 72. preambulumbekezdésben.
However, notwithstanding the general validity of the outcome of the empirical study presented in the article, the findings of the article contradict rather than support the Netherlands' argument that the profitability of low-risk manufacturers should be adjusted downwards compared to fully fledged manufacturers.
Az ügyleti különbségek a vállalat által végzett azon ügyletek közötti különbségekre utal, amelyeknél az adóalapot egy transzferárazási módszer, valamint a szokásos piaci feltételeknek megfelelő árazás meghatározására használt független vállalatok közötti ügyletek alapján becslik meg.
This is because the Netherlands accepted a reduction of the margin on costs to factor in the fact that SMBV would not be a fully-fledged manufacturer, whereas the empirical findings of the article seem to indicate that a higher margin would have been appropriate.
Az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszernél ez azokra az összehasonlítható vállalatok által végzett ügyletekre utal, amelyeket a szokásos piaci feltételeknek megfelelő árrés megbecsülésére használnak.
Finally, the transfer pricing report also accepts a considerable reduction in the cost base used to calculate the tax base in 2008 compared to the previous arrangement by excluding the costs of [unaffiliated manufacturing company 1], although the activities of SMBV did not change and the commercial relationship with [unaffiliated manufacturing company 1] also did not change.
A funkcionális különbségek a vállalat által ellátott azon funkciók közötti különbségekre utal, amelyeknél az adóalapot egy transzferárazási módszer, valamint a szokásos piaci feltételeknek megfelelő árazás meghatározására használt összehasonlítható vállalatok által ellátott funkciók alapján becslik meg.
Combined with the misclassification of the actual activities of SMBV, that adjustment does not seem sufficiently reasoned.
Ezzel összefüggésben a jelentés az 1995. évi OECD TÁ irányelvek 3.26. bekezdésére hivatkozik.
In sum, even if the comparables analysis had not been based on an incorrect classification of SMBV's activities as coffee roasting and Starbucks' tax advisor had not improperly used operating expense instead of sales as profit level indicator in the application of the TNMM, the use of the working capital adjustment and the exclusion of [unaffiliated manufacturing company 1]'s costs from SMBV's tax base mean that the methodology proposed by the transfer pricing report and accepted by the SMBV APA does not result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle.
Az Amadeus adatbázis európai állami és magánvállalatok összehasonlítható pénzügyi információit tartalmazó adatbázis.
By accepting that methodology, which leads to a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, the SMBV APA confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Az adatbázist a Bureau van Dijk, vállalati információk és üzleti intelligencia közzétételével foglalkozó iroda tartja fenn.
Subsidiary line of reasoning: Selective advantage due to a derogation from the Decree
Az Amadeusban végzett automatikus keresés 240 vállalatot eredményezett.
The Netherlands and Starbucks argued that the Decree constitutes the appropriate reference system against which the existence of a selective advantage resulting from SMBV APA must be determined.
Az adótanácsadó által alkalmazott kiegészítő pénzügyi információk 88 vállalatot szűrtek ki, ami a mintát 152 potenciálisan összehasonlítható vállalatra csökkentette.
As noted at recitals 245 to 251, the Commission does not agree with the arguments of the Netherlands and Starbucks concerning the applicable reference system.
A fő szűrési kritérium az volt, hogy a vállalatok független funkciókkal (vagyis forgalmazás, javítás stb.) foglalkoztak, egymáshoz nem kapcsolódó termékeket állítottak elő (vagyis édességet, egyéb élelmiszert), vagy hogy a vállalatok egy csoporthoz tartoztak.
However, in a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA also grants SMBV a selective advantage in the context of the more limited reference system composed of group companies applying transfer pricing to which Article 8b(1) CIT and the Decree apply.
Az összehasonlítás céljából a transzferárazási jelentésben elfogadott 20 vállalatot a jelentés mellékleteiben mutatják be, és azokat az eljárás megindításáról szóló határozat 5. táblázata tartalmazza.
Article 8b(1) CIT and the Decree are considered to establish the ‘arm's-length principle’ under Dutch tax law, according to which transactions between intra-group companies should be remunerated as if they were agreed to by independent companies negotiating under comparable circumstances at arm's length.
Az adótanácsadó az árrés kifejezést használja, noha a számítás az összehasonlítható vállalatok költségalappal elosztott üzemi nyereségén, nem pedig a bruttó nyereségen alapul.
The preamble to the Decree, in particular, explains that the arm's-length principle as set out in the OECD TP Guidelines has been transposed into domestic law and that those guidelines apply directly to the Netherlands [231].
Az SMBV esetében az üzemi költségek az összes költségnek csak egy kis töredékét képezik.
Considering that the Commission has already demonstrated in Section 9.2.3.1 that the SMBV APA endorses certain methodological choices made by Starbucks' tax advisor for transfer pricing purposes that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome resulting in a reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands, the Commission can similarly conclude that that APA also gives rise to a selective advantage under the more limited reference framework of Article 8b(1) CIT and the Decree.
Ezért annak ellenére, hogy az alkalmazott árrés százaléka magasabb, az eredményként kapott becsült adóalap alacsonyabb.
Justification
Az adóhatóságok és jogalkotók tisztában vannak ezzel a problémával, és az adójogszabályok általában lehetővé teszik a transzferárakat helytelenül alkalmazó integrált vállalatok számára az adóbevallásaik korrigálását az árak olyan árakkal való helyettesítésével, amelyek megbízhatóan közelítenek azokhoz az árakhoz, amelyeket összehasonlítható, szokásos piaci feltételek között tárgyaló független vállalatok állapítottak meg.
Neither the Netherlands nor Starbucks have advanced any possible justification for the selective treatment of SMBV as a result of the SMBV APA.
Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára, OECD, 1995. július 13.
The Commission recalls, in this respect, that the burden of establishing such a justification lies with the Member State.
C(95)126/FINAL ajánlás, 1995. július 13.
In any event, the Commission has not been able to identify any possible ground for justifying the preferential treatment from which SMBV benefits as a result of the SMBV APA that could be said to derive directly from the intrinsic, basic or guiding principles of the reference system or that is the result of inherent mechanisms necessary for the functioning and effectiveness of the system [232], whether that reference system is the general Dutch corporate income tax system, as established by the Commission, or the Decree, as advocated by the Netherlands and Starbucks.
Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára, OECD, 2010. július 22.
Conclusion on the existence of a selective advantage
Az 1995. évi OECD TÁ irányelveknél lásd a 3.43. bekezdést, amely hasonló leírást tartalmaz.
The Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing a method for arriving at a profit allocation to SMBV within the Starbucks group that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability under the general Dutch corporate income tax system as compared to non-integrated companies whose taxable profit under that system is determined by the market, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Az 1995. évi OECD TÁ irányelvek 1.45.–1.48. bekezdései, és a 2010. évi OECD TÁ irányelvek 3.55.–3.62. bekezdései.
By a subsidiary line of reasoning, the Commission concludes that the SMBV APA, by endorsing under the Decree, based on Article 8b(1) CIT, a method for arriving at a profit allocation to SMBV that cannot be considered to result in a reliable approximation of a market-based outcome in line with the arm's-length principle and that results in a lowering of SMBV's tax liability as compared to other group companies taxable in the Netherlands, confers a selective advantage on SMBV for the purposes of Article 107(1) of the Treaty.
Az 1995. évi OECD TÁ irányelvek 1.48. bekezdése.
Beneficiary of the contested measure
A teljesség kedvéért megjegyzendő, hogy a munkaerőköltségek egy része beszámítható az ELÁBÉ közé, amennyiben az közvetlenül kapcsolódik a gyártáshoz.
The Commission considers the SMBV APA to grant a selective advantage to SMBV within the meaning of Article 107(1) of the Treaty, since it leads to a lowering of that entity's taxable profit in the Netherlands as compared to non-integrated companies whose taxable profits are determined by transactions concluded on market terms.
Lásd az eljárás megindításáról szóló határozat 56. preambulumbekezdését.
However, the Commission notes that SMBV forms part of a multi-national corporate group, i.e. the Starbucks group, the remuneration of SMBV's role within that group being the subject-matter of the SMBV APA.
Az 1. táblázatban az EBITDA a „kamatfizetés, adózás és értékcsökkenési leírás előtti nyereségre”, az EBT pedig az „adózás előtti eredményre” hagyományosam használt mozaikszó.
Separate legal entities may be considered to form one economic unit for the purpose of the application of State aid rules.
2001. évi transzferárazási rendelet (Besluit verrekenprijzen), 2001. március 30., IFZ2001/295M.
That economic unit is then considered to be the relevant undertaking benefitting from the aid measure.
A rendeletet 2013-ban felváltotta (a 2004. augusztus 21-i IFZ 2004/680M rendelettel együtt, amely kiegészítette a 2001. évi rendeletet és bizonyos pontok tekintetében módosította azt, azonban a jelen ügy szempontjából a 2004. évi rendelet nem releváns), a 2013. november 14-i IFZ 2013/184M rendelet a nemzetközi adójogról.
As the Court of Justice has previously held, ‘[i]n competition law, the term “undertaking” must be understood as designating an economic unit […] even if in law that economic unit consists of several persons, natural or legal’ [233].
Transzferárazási módszer, a szokásos piaci ár elvének és a Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára útmutató alkalmazása.
To determine whether several entities form an economic unit, the Court of Justice looks at the existence of a controlling share or functional, economic or organic links [234].
Mivel 2007-es feltételes adómegállapításról van szó, a határozat a 2001. évi transzferárazási rendeletre hivatkozik.
In the present case, SMBV is fully controlled by Alki LP, which in turn is controlled by companies of the Starbucks group [235].
Mivel 2001-ben a 8b. cikk még nem volt beiktatva a társasági adótörvénybe, a személyi jövedelemadó és társasági nyereségadó céljából tett transzferárazási helyesbítések egyaránt a 2001. évi nyereségadó törvény 3.8. cikke alapján történtek (amely a társasági adótörvény 8. cikkén keresztül szintén vonatkozott a társasági adóalanyokra).
Moreover, it is the Starbucks group which took the decision to establish SMBV in the Netherlands and thus the Starbucks group which benefits from the SMBV APA as that APA, as indicated in recital 45, establishes the profit that should be allocated to SMBV within that corporate group for the functions it provides to the companies of that group.
Például, a […] végén ez a díj az SCTC által a nyers kávébab vásárlásáért fizetendő ár [1,5–2] %-át, valamint az SMBV által a […]-nak/-nek felszámított ár [0,5–1] % képviselte.
The SMBV APA is, after all, a ruling that accepts a transfer pricing methodology for transactions within the Starbucks group, so that any favourable tax treatment afforded to SMBV by the Dutch tax administration, benefits the Starbucks group as a whole by providing additional resources not only to SMBV, but to the entire the group.
A [minősítési program] megnevezést a Starbucks […] óta használta és fizetett érte.
In other words, as discussed in recital 257, where transfer pricing is required to set prices for products and services within various legal entities of one and the same group, the effects of setting a transfer price affects by its very nature more than one group company (a price increase in one company reduces the profit of the other).
Kiegészítésképp szolgáltatott, lásd 8. táblázatot.
Accordingly, notwithstanding the fact that the group is organised in different legal personalities, in the context of a transfer pricing arrangement those companies must be considered as a single group benefitting from the contested aid measure [236].
Részletesebben, a jogdíjfizetés előtti adózatlan nyereség egyenlő az „Értékesítés” mínusz az „Értékesítés közvetlen költségei” (amely a termelés során felhasznált nyersanyagok költségét foglalja magában), mínusz az „Általános és igazgatási ráfordítások”, mínusz „Devizaátváltás”, plusz „Kamatbevétel”, mínusz „Kamatráfordítás” eredményével a 2. ábrán.
Finally, in the present case the determination of SMBV' tax base in the Netherland influences the royalty payments to Alki LP as the royalty corresponds to any profit recorded by SMBV above [9-12] % of operating expense as agreed by the SMBV APA [237].
A korábbi feltételes adómegállapítás értelmében az SMBV adóalapját a figyelembe vett költségek 8 %-aként számították.
The reduction of SMBV's tax liability in the Netherlands therefore not only benefits SMBV, but also Alki LP and therefore the Starbucks group.
Ezek a Starbucks ábrás védjegyét és a Starbucks üzleti tervét foglalják magukban.
Conclusion on the existence of aid
Ide tartoznak a berendezések és bútorzat, az üzletek külső és belső megjelenése, az üzletek úgynevezett külsejéhez/a „kirakatához” kapcsolódó rendszerek, és az üzletek úgynevezett felépítéséhez/ „hátteréhez” szükséges rendszerek.
In light of the foregoing, the Commission concludes that the SMBV APA concluded by the Dutch tax administration grants SMBV and the Starbucks group a selective advantage which is imputable to the Netherlands, financed through State resources and which distorts or threatens to distort competition and is liable to affect intra-EU trade.
Ezek tartalmazzák a „márka görbéket” és a kávékeverékek receptjét.
The SMBV APA therefore constitutes State aid within the meaning of Article 107(1) of the Treaty.
Hollandia által az eljárás megindításáról szóló határozatra adott észrevételek, 25. o.
Since the SMBV APA gives rise to a reduction of charges that should normally be borne by SMBV in the course of its business operations, that APA should be considered as granting operating aid to SMBV and the Starbucks group.
Hollandia által az eljárás megindításáról szóló határozatra adott észrevételek, 27. o.
Evidence relied upon by the Commission for a finding of aid
Lásd 145. és 146. preambulumbekezdést.
One of the arguments advanced by the Netherlands during the administrative procedure is that some of the information relied upon by the Commission in its Opening Decision, as well as data relied upon during the formal investigation procedure was not available to the Dutch tax administration on the date on which it entered into the SMBV.
Washington állam (USA) törvényei értelmében bejegyzett vállalat (beltag).
Thus, the Netherlands accuses the Commission of enjoying ‘the benefit of hindsight’ when examining the SMBV.
Washington állam (USA) törvényei értelmében bejegyzett vállalat (kültag).
For instance, while the assessment of SMBV's classification as a toll manufacturer refers to the functions performed by SMBV at the time of the APA, it also relates to other activities, such as market research or the amortisation of intangible assets, which only occurred later and therefore could not have been taken into account by the Dutch tax administration when it entered into the SMBV APA in 2008.
Lásd 106. preambulumbekezdést.
Equally, the fact that the costs for green coffee beans increased significantly after 2010, which implies that the royalty payments were financed through other activities than the roasting activity in contravention of the arm's-length principle, only became evident after the APA was concluded.
A 2008-2014 közötti időszakban az Alki LP összesen [400-500] millió eurót kapott licencdíj formájában a Starbucks Coffee BV és SMBV vállalatoktól.
The Commission notes, in this regard, that a considerable number of arguments supporting the Commission's conclusion that the SMBV APA does not comply with the arm's-length principle rely on information and data available to the Dutch tax administration at the time that APA was concluded.
Ebből a [400-500] millió euróból [300-400] millió eurót ([80-85] %) kapott a Starbucks Coffee BV-től és [60-70] millió eurót ([15-20] %) az SMBV-től.
This relates, in particular, to several of the roasting and manufacturing agreements between Starbucks and third parties listed in recitals 148 to 150, information on the complexity of the functions performed by SMBV and Alki LP, information questioning the classification of SMBV as a low-risk toll manufacturer and the appropriateness of using operating expenses as profit level indicator instead of sales and the increase by 50 basis points of the raw material mark-up [238].
A Starbucks elmondása szerint a Starbucks US-nak e kifizetése az Alki LP felé egy globális költségkiigazítást érint, amelynek szándéka az volt, hogy kompenzálja az Alki LP-t az SMBV-től a Starbucks globális pörkölt kávé árazási politikája eredményeképp kapott alacsonyabb licencdíjak miatt.