natgillin/translations-raw huggingface dataset:
With respect to the national rules that applied at the time of the contested tax rulings and that determine a possible advantage, Ireland argues that, contrary to the Commission's assumption and in the absence of any double taxation treaty, Section 25 TCA 97 constitutes the only basis for computing the tax liability for non-resident companies carrying on a trade through a branch in Ireland.
E jelentés szerint az ASI és az AOE vállalták a termékek sikerével és a termékhibával kapcsolatos fő kockázatokat a nemzetközi piacokon.
According to Ireland, there is no scope for applying general principles developed by the OECD unless those principles are clearly incorporated in Irish law, which, according to Ireland, is not the case here.
Az Apple-termékek (kapcsolt fél és harmadik fél) forgalmazói és viszonteladói számára szerződéses feltételek, globális politikák és a forgalmazással kapcsolatos megközelítések (például készletellenőrzések) nyújtottak védelmet e kockázatokkal szemben.
Section 25 TCA 97 does not refer to the OECD arm's length principle, which is therefore not determinant when allocating profit to an Irish branch.
Az Apple Inc. az üzleti kockázatok kezelésére és enyhítésére vonatkozó politikákat dolgozott ki az USA-ban.
However, even if the OECD framework was applicable to this case, it was not until 2010 that an agreement was reached at OECD level on the allocation of profits to a branch of a non-resident company according to Article 7 of the OECD Model Tax Convention, that is after the contested tax rulings were issued, and even then, only in the context of the application of a double taxation treaty, which is not the case here.
Az ASI és az AOE elegendő pénzügyi kapacitással rendelkezett ahhoz, hogy viseljen minden üzleti kockázatot, és meghozza a vállalat üzleti kockázatoknak való kitettsége csökkentéséhez szükséges stratégiai döntéseket.
Neither ASI nor AOE are tax resident either in Ireland or in a country with which Ireland has entered into a double tax treaty.
A jelentés különösen feladatköreik és a ténybeli körülmények tekintetében határozza meg az írországi fióktelepek gazdaságilag jelentős tevékenységeit, és megállapítja, hogy a tranzakciós nettó nyereség módszer a legmegfelelőbb nyereségfelosztási módszer adóköteles nyereségük meghatározására, valamint, hogy az ASI írországi fióktelepe tekintetében a legmegfelelőbb nyereségszint-mutató a „Berry-ráta” [114], az AOE írországi fióktelepe tekintetében pedig az összes költségre számolt haszon.
Furthermore, the decision-making practice invoked by the Commission to justify the reference to the arm's length principle in the case of Ireland is not applicable as it concerns cases where the Member States had incorporated certain OECD principles into their national law concerning transactions between companies, but then created exceptions for certain taxpayers.
[Az Apple adótanácsadója] szerint az ASI-hoz hasonló olyan forgalmazók esetében, amelyek más kapcsolt fél forgalmazóknak adnak el termékeket, az egyetlen értéknövelő szerep az áruforgalmazás logisztikai tevékenységeiben rejlik; a termékek költségét egyszerűen áthárítják a termékek következő vásárlójára.
Those decisions are not relevant for Ireland as it has not incorporated the arm's length principle into national law and none of the decisions considered the arm's length principle in the context of allocating profits to a branch of a company.
A vállalat működési kiadásainak a forgalmazási tevékenység költségének kell lennie.
In addition, the reference in the Opening Decision to the market economy investor test is unconvincing as it confuses two matters which should be kept separate: the State's role as a public authority, and its behaviour in the market place.
Ilyen esetben az adott vállalkozás számára csak ezt a kiadást kell megtéríteni.
However, if the Opening Decision should be read as imposing the test on private operators, this would constitute a novel extension of the market economy operator principle.
A Berry-ráta alkalmazásával a forgalmazó számára költség és haszon alapú árbevételt kell a vállalkozás forgalmazási költségeire (az értéknövelő költségekre) számítani.
The Commission would effectively be demanding that the taxpayer itself behaves as a market economy investor, even though this standard only refers to actions of the State.
A jelentés ezt követően az írországi fióktelepekhez hasonló tevékenységeket végző kiválasztott harmadik fél vállalkozásoktól származtat jövedelmezőséggel kapcsolatos adatokat, majd – a harmadik félre vonatkozó adatok összefüggésében – értékeli az adóügyi határozatok szerinti tényleges nyereségfelosztást.
With respect to selectivity, Ireland submits that although Irish Revenue has to exercise judgment when allocating profit to a branch of a non-resident company, that judgment does not imply that taxpayers are treated on a discretionary basis and therefore selectively favoured over others.
Az írországi fióktelepek számára az 1991-es adóügyi határozattal összhangban történő nyereségfelosztás eredményeinek vizsgálata tekintetében a jelentés a 2004., 2005. és 2006.
Where Irish Revenue is required to exercise judgment, it must do so in an even-handed way, fairly and consistently.
[115] évre vonatkozóan összehasonlítható harmadik fél jövedelmezőségi adatokat hoz létre, és ezzel az adatkészlettel hasonlítja össze az írországi fióktelepek számára a 2004–2007 közötti pénzügyi évekre megállapított tényleges nyereségeket.
According to Ireland, the assessment in this case was entirely consistent with normal administrative practice.
A(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentésnek az ASI-ra vonatkozó, Berry-rátán alapuló összehasonlító vizsgálatának eredményét a 10. ábra mutatja be, míg az AOE tekintetében az összes költségre számolt hasznon alapuló összehasonlító vizsgálatának eredményét a 11. ábra ismerteti.
There was no departure from the normal basis in computing the tax liability of ASI's and AOE's Irish branches and, hence, no selective treatment.
ábra
According to Ireland, the process leading to the contested tax rulings did not involve any preferential treatment of Apple.
A szokásos piaci ár Berry-ráta szerinti tartománya független értékesítő/forgalmazó szervezetekre való hivatkozás alapján [az Apple adótanácsadója] szerint
From Irish Revenue's point of view, the process is not a bargaining process designed to result in the payment by the company of a fixed amount of tax.
Hároméves súlyozott átlag
Rather, the objective is to ensure that the basis used for the allocation of profits is appropriate.
Berry-ráta – 2004–2006 között
As regards the profit allocation agreed to in the contested tax rulings, Ireland considers that the approach taken by Irish Revenue fully reflects the branch's contribution to the overall profits of the company and constitutes a correct application of Section 25 TCA 97.
Berry-ráta – 2009–2011 között
The profit allocation methods agreed to result in a level of taxable profits commensurate with the value of the contribution made by the Irish branch in each case to overall company profitability.
ábra
In particular, Irish Revenue attached critical importance to the fact that the Irish branches had no rights to, or interest in, the Apple IP licences which was a significant source of the companies' income.
A szokásos piaci ár összes költségre számolt haszon szerinti tartománya független gyártókra való hivatkozás alapján [az Apple adótanácsadója] szerint
Therefore, the Revenue manager did not consider it appropriate or sustainable to attribute value deriving from Apple's unique IP to the Irish branches.
Összes költségre számolt haszon – 2004–2006 között
Ireland also raises a number of arguments relating to the procedure, stating that the Commission has not been impartial in drafting the Opening Decision, including strong, over-assertive language which seems to pre-empt the conclusion in the final decision.
Összes költségre számolt haszon – 2009–2011 között
Ireland also argues that the Commission has breached Ireland's right to be heard by discussing case-related issues with the OECD without involving Ireland.
Felső kvartilis
In addition, it makes reference to the length of time which elapsed between the first alleged aid measure (1991) and the Commission's first investigative steps (2013), which allegedly makes it difficult for Ireland to defend itself and which also renders the situation for taxpayers unpredictable.
Középérték
Finally, Ireland argues that recovery should be excluded because, either, the aid constitutes existing aid, or, because it would be very difficult to calculate the aid amount.
Alsó kvartilis
COMMENTS FROM INTERESTED PARTIES ON THE OPENING DECISION
Megfigyelések száma
COMMENTS FROM APPLE
E tanulmány alapján a(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentés arra a következtetésre jut, hogy az ASI és az AOE írországi fióktelepe számára megállapított nyereségek teljes mértékben összhangban voltak az OECD szokásos piaci ár elvével.
Apple's comments on the Opening Decision overlap to a large extent with Ireland's comments, in particular as regards the applicable national law under which the existence of an advantage should be determined.
A(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentés az írországi fióktelepek „tényleges profilját” is bemutatja.
Apple submits that Apple's IP has been and continues to be predominantly developed in the US at Apple Inc.'s headquarters in Cupertino, US.
A haszon alapú „profil” elképzelésről nem ad meghatározást [az Apple adótanácsadója].
This is where the vast majority of Apple's R & D engineers are located.
Az AOE esetében az összes költségre számolt haszon alapú profilt a 2011. és 2012. évre vonatkozóan mutatja be a jelentés, itt pedig a 12. ábra szemlélteti.
The executives who make all strategic and final decisions on R & D activity and the commercialisation of ideas from product design through to product launch are also based in the US.
ábra
Apple Inc. is the sole owner of the legal title to all Apple IP.
Az AOE összes költségre számolt – 2011-es és 2012-es pénzügyi évre vonatkozó – tényleges haszna [az Apple adótanácsadója] szerint
No decisions concerning the exploitation of Apple's IP or the development of Apple products (such as decisions regarding what IP to commercialise and how to manufacture products) are made in Ireland.
Pénzügyi év
No employee of the Irish branches has responsibility for R & D or any decision associated with the right to use and exploit Apple's IP.
Összes költségre számolt haszon (%)
All such decisions are made in the US by Apple Inc. and/or by ASI's and AOE's boards, which manage and control the companies from outside of Ireland.
A 2011-es pénzügyi év tényleges haszna
Apple's marketing is a key strategic component for the company.
2014. november 17-én az Apple – a(z) [az Apple 2. adótanácsadója] által készített – újabb ad hoc tanulmányt nyújtott be, amely az eljárás megindításáról szóló határozatban felmerült következő két kérdésre összpontosít: (i) az arra vonatkozó állítás, hogy az ASI írországi fióktelepe tekintetében alkalmazott nyereségfelosztásba nem számították bele az eladások alakulását [116] és (ii) az arra vonatkozó állítás, hogy az AOE számára megállapított két különböző haszonkulcs (65 % és 20 %) közül nem lehet mindkettő összhangban a szokásos piaci ár elvével [117].
The marketing strategy is also controlled and managed from the US where all key decisions are made.
A tanulmány következtetése szerint a kifogásolt adóügyi határozatok megfelelő módon állapították meg a nyereséget az írországi fióktelepek számára a költségekre számolt haszonkulccsal, az eladások alakulásának beleszámolása nélkül.
All marketing campaigns are designed and developed in the US.
A(z) [az Apple 2. adótanácsadója]-féle ad hoc tanulmány szerint a költségek alapul vétele logikus megoldásnak tekinthető, mivel az írországi fióktelepek kompetitív piacon fejtik ki működésüket, és azok a harmadik fél piaci szereplők, amelyeket az Apple az írországi fióktelepek által nyújtott szolgáltatásokhoz hasonló szolgáltatásokkal bíz meg, jellemzően szintén költségeik alapján részesülnek díjazásban.
The Irish branches have no involvement in the creation and development of marketing campaigns and ASI's Irish branch compensates Apple Inc. for its provision of worldwide marketing services.
Annak a ténynek a tekintetében, hogy a nyereségfelosztás nem követi az eladások alakulását, a(z) [az Apple 2. adótanácsadója] úgy véli, hogy az ASI írországi fióktelepe által végzett tevékenységeket méretgazdaságosság jellemzi.
As regard the assessment of the existence of an advantage, the Commission did not identify the correct counter-factual to establish such an advantage, which must be the national tax rules governing the treatment of non-tax resident companies with Irish branches only (that is to say, Section 25 TCA 97) and not OECD principles that carry no force of law in Ireland.
Az, hogy az ASI írországi fióktelepének ügyfelei kis vagy nagy mennyiségeket vásárolnak-e a termékekből, nem befolyásolja lényegesen a költségek alakulását, mivel az ASI írországi fióktelepe által végzett tevékenységeket (például az ügyfelekkel való kapcsolattartást, a logisztika megszervezését) nagyrészt az ügyfelek által megvásárolt termékmennyiségek szerint határozzák meg.
Since the profit allocation methods agreed to in the contested tax rulings were consistent with Irish Revenue's administrative practice under Section 25 TCA 97, ASI's and AOE's tax burden was not reduced by those rulings that, therefore, they did not confer any advantage upon it.
Ezenkívül az AOE számára tervezett lépcsőzetes csökkenésen alapuló rendszer gazdasági és kereskedelmi szempontból is alátámasztható.
Equally, the private market operator test cannot be used to impose the arm's length principle for finding an advantage, since that test cannot be applied to the State as it is acting as a public authority, nor to the taxpayer.
Gazdasági szempontból a működési költségekre számított haszon célja a nem ismétlődő rögzített költségek fedezése.
Furthermore, there is no selective treatment in this case, since the contested tax rulings only confirmed the profit to be allocated to the Irish branches in line with Section 25 TCA 97 and related administrative practice and in the same manner as Irish Revenue would apply Section 25 TCA 97 to all other taxpayers in a similar situation.
A kezdeti 65 %-os haszonkulcsnak így a teljes működés rögzített költségeit kellene fedeznie.
There was also no selective treatment based on discretion as Irish Revenue's power to exercise judgment was limited by objective criteria related to the tax system.
Bizonyos pontokon azonban az e haszonkulcs révén keletkező különbözeti összeg meghaladná a felmerült kezdeti rögzített költségek teljes fedezéséhez szükséges összeget.
In addition, even if the arm's length principle applied to the transactions in this case, the [Apple's tax advisor] ad hoc report submitted by Apple comes to the conclusion that the profit allocation to the Irish branches falls within the range of appropriate outcomes even under the requirements of current transfer pricing rules, so that the contested tax rulings did not confer any advantage on ASI and AOE.
Így bizonyos költségszint után már nem kellene a rögzített költségekre többet fizetni, ami – a(z) [az Apple 2. adótanácsadója]-féle ad hoc tanulmány szerint – még egy 65 %-ról 0 %-ra való csökkentést is indokolna.
According to that report, ASI and AOE assumed the key risks related to product success and product defect in the international markets.
Végül pedig az Apple szerint az állami támogatásokra vonatkozó szabályok alkalmazása nem megfelelő eszköz a vállalkozások adózásával kapcsolatos nemzeti jogszabályok összehangolására, amit a Bizottság állítólag tenne azzal, hogy a tagállamokat a szokásos piaci ár elvéhez hasonló olyan előírások betartására kötelezi, amelyek idegenek egyes tagállami adórendszerek számára, és ezáltal e tagállamok adóügyi határozatait könnyen lehet majd állami támogatásnak minősíteni.
Distributors and resellers of Apple products (related-party and third-party) were protected from those risks through contractual terms, worldwide policies and approaches to distribution (such as controls over inventory).
MÁS ÉRDEKELT FELEK ÉSZREVÉTELEI
Policies to manage and mitigate business risk were established by Apple Inc. in the US.
A más érdekelt felektől, nevezetesen az Ibectől kapott, és a több szakmai szövetség által aláírt közös levélben (a továbbiakban: közös beadvány) szereplő észrevételek nem reagálnak az eljárás megindításáról szóló határozatban felvetett kétségekre, inkább a határozatban követett szemléletmód üzleti környezetre gyakorolt hatásaira összpontosítanak.
ASI and AOE had the financial capacity to bear any business risks and to make the necessary strategic decisions to mitigate the exposure of the company to business risks.
Ezen észrevételek különösen arra térnek ki, hogy a Bizottság kezdeményezése aláásná a jogbiztonságot és az állami támogatásokra vonatkozó szabályok szerinti gyakorlatokat szankcionál, míg az OECD-hez vagy más szakpolitikai csatornákhoz hasonló nemzetközi fórumok alkalmasabbak és megfelelőbbek a káros adóverseny kezelésére.
In particular, the report identifies the economically significant activities of the Irish branches with respect to their functions and factual circumstances, it establishes that the TNMM is the most appropriate profit allocation method to determine their taxable profit, and it establishes that the most appropriate profit level indicator for ASI's Irish branch is the Berry Ratio [114] and for AOE's Irish branch is a mark-up on total costs.
A Bizottságnak nem kellene az adórendszerek összehangolására törekednie ott, ahol nincs hatásköre az állami támogatási eljárásokon keresztül.
According to [Apple's tax advisor], in the case of a distributor like ASI who sells goods to other related-party distributors, the only value-adding function is the logistics of distributing the goods; the cost of the goods is merely passed on to the subsequent purchaser of the product.
Az észrevételek megkérdőjelezik a Bizottság olyan helyzetekben alkalmazott szelektív megközelítését, ahol az adóhatóságoknak rendelkezniük kellene valamennyi mozgástérrel, ezenkívül azt állítják, hogy a transzferárazás nem egy egzakt tudományág.
The cost of undertaking the distribution should be the operating expenses of the company.
Amennyiben a Bizottság arra a következtetésre jut, hogy az adóügyi határozatok összeegyeztethetetlen állami támogatásnak minősülnek, a visszafizetést a bizalomvédelem elve és a megközelítés újszerűsége alapján kell kizárni.
In such a case a company should be remunerated for that expenditure alone.
Az Oxfam észrevételeiben támogatja a bizottsági vizsgálatot, és arra ösztönzi a Bizottságot, hogy nagyobb erőkkel folytassa vizsgálatait annak a ténynek a figyelembevétele mellett is, hogy a nemzeti szerveknél alkalmasabb lehet a tagállamok közigazgatási gyakorlatának strukturális vizsgálatára.
Using the Berry Ratio, the distributor should be given a cost-plus return on the distribution costs (the value-adding costs) of the business.
Felhívja a Bizottságot arra, hogy fogadjon el megfelelő szankciókat az olyan helyzetekben, ahol a szelektív előny alkalmazását megerősítették, továbbá biztosítsa, hogy a káros adógyakorlatokat mielőbb megszüntessék.
The report then derives profitability data from a set of selected third-party companies with similar functions to those of the Irish branches and evaluates the actual profit allocation in accordance with the rulings in the context of the third-party data.
Ezenkívül arra is felhívja a figyelmet, hogy a hatéves átmeneti időszak az írországi adóilletőséggel kapcsolatos, a hibrid szervezetek összeférhetetlenségét előmozdító szabályok tekintetében túlságosan hosszú.
As regards the evaluation of the results of the profit allocation to the Irish branches in accordance with the 1991 ruling, the report establishes a comparable set of third-party profitability data for the years 2004, 2005 and 2006 [115] and compares the actual profits attributed to the Irish branches in the financial years 2004 to 2007 with that comparable set.
ÍRORSZÁG ÉSZREVÉTELEI A HARMADIK FELEK ÁLTAL TETT ÉSZREVÉTELEKKEL KAPCSOLATBAN
The outcome of the [Apple's tax advisor] ad hoc report's comparables study using a Berry ratio regarding ASI is presented in Figure 10 and using a mark-up on total costs (‘MTC’) regarding AOE is presented in Figure 11.
A harmadik felek által az eljárás megindításáról szóló határozatra adott észrevételekkel kapcsolatban tett megjegyzéseiben Írország megismétli azt az érvét, amely szerint az OECD szokásos piaci ár elve a fióktelepek nyereségének megállapítása tekintetében nem része az írországi jognak, valamint, hogy a Bizottság nem mutatott rá semmire az ASI és az AOE vállalattal való szelektív bánásmóddal kapcsolatban, mert az Irish Revenue vizsgálata jelen ügyben teljes mértékben összhangban volt a szokásos közigazgatási gyakorlattal, ahogy azt az Apple által benyújtott dokumentum is megerősíti.
Figure 10
Ezenkívül a(z) [az Apple adótanácsadója]-féle ad hoc jelentésből és a(z) [az Apple 2. adótanácsadója]-féle ad hoc tanulmányból az derül ki, hogy a kifogásolt adóügyi határozatok alkalmazásának eredménye összevethető azzal, ami a szokásos piaci ár elvének alkalmazásából származott volna.
Arm's length Berry Ratio range by reference to independent selling/distribution entities according to [Apple's tax advisor]
Írország a közös beadványban a jogbiztonsággal kapcsolatban megfogalmazott érvekhez is fűz észrevételeket.
Three year weighted average
Írország szerint a közös beadvány helyesen emeli ki, hogy egy észszerűen és körültekintően eljáró adófizető nem láthatta volna előre, hogy a Bizottság prima facie összeegyeztethetetlen állami támogatás alkalmazását állapítja meg.
Berry Ratio — 2004 to 2006
Ezenkívül a Bizottság Írország adóügyi határozatait egy külső referenciakerethez hasonlítja, az pedig ellentétes bevett joggyakorlatával, miszerint az egyetlen érvényes referencia a nemzeti adórendszer.
Berry Ratio — 2009 to 2011
Mindez a jogbiztonság elvének a megsértését jelenti.
Figure 11
Az Oxfam észrevételeire adott válaszában Írország megjegyzi, hogy a Bizottságnak a tagállamok adóügyi határozathozatali gyakorlatával kapcsolatos vizsgálatait méltányos és ugyanolyan átfogó módon kellene lefolytatnia, függetlenül az adott tagállam méretétől.
Arm's length MTC range by reference to independent manufacturers according to [Apple's tax advisor]
Ezenkívül az Oxfam ír adóügyi illetőséggel kapcsolatos észrevételei tekintetében Írország azt állítja, hogy a vállalkozások adóilletőségével kapcsolatos szabályait nem a multinacionális vállalatok agresszív adótervezésének megkönnyítése céljából léptették életbe.
MTC — 2004 to 2006
Írország kiemeli, hogy az úgynevezett „kettős ír” adószerkezet nem része és soha nem is volt része az ír adórendszernek, sokkal inkább egy nemzetközi adótervezési megállapodás, amelyet adó- és jogi tanácsadók terveztek meg és dolgoztak ki.
MTC — 2009 to 2011
EGYÉB ÉSZREVÉTELEK MEGOSZTÁSA AZ ELJÁRÁS MEGINDÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ HATÁROZAT UTÁN
Upper Quartile
A 2015.
Median
ÁPRILIS 17-I LEVELET KÖVETŐ LEVÉLVÁLTÁSOK
Lower Quartile
A 2015.
Number of observations
ÁPRILIS 17-I LEVÉL
Based on this study, the [Apple's tax advisor] ad hoc report concludes that the profits attributed to ASI's and AOE's Irish branches were fully consistent with the OECD's arm's length principle.
Írország 2015. február 25-i azon kérésére válaszolva, hogy a Bizottság nagyobb részletességgel mutassa be a kifogásolt adóügyi határozatok vizsgálatából származó értékelését, amely Írország szerint az alkalmazandó nemzeti jognak a Bizottság általi téves értelmezésén alapulhatott, a Bizottság szolgálatai 2015. április 17-én levelet küldtek Írországnak, amelyben a levél másolatának az Apple részére történő továbbítását kérik Írországtól.