natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The fact that the specifications laid down by Alki LP regarding the roasting process and, in particular, the roasting curves allow SMBV to roast coffee that is sold under the Starbucks brand does not bring any benefit to SMBV in terms of increased sales or sales price, considering that SMBV does not, in principle, sell its production to final customers which value the Starbucks brand.
Ezek a költségek nagyságrendileg összehasonlíthatók a [tanúsítási program] „[tanúsítási program, „e” kávétermékhez]” használt nyers kávébab árának [1,5-2] %-ával, amely az SMBV legnagyobb forgalmú terméke [190].
SMBV sells virtually all its production to Starbucks franchised Shops, which all pay a royalty to the group for exploiting the Starbucks IP on the market, representing a value for their distribution business.
Valójában a Kávé és termesztői méltányossági (C.A.F.E.) eljárások program látszólag egy a [tanúsítási programmal] a Starbucks előadása szerinti szellemi tulajdonhoz vagy technológiai licenciához képest jobban összehasonlítható tanúsítási programból áll.
SMBV does not exploit the roasting IP directly on the market; the Shops are the interface with final customers who value the consistent taste associated with the Starbucks brand.
Továbbá az SMBV által az üzleteknek értékesített kávétermékek árát a 96. preambulumbekezdésben kifejtetteknek megfelelően költségalapon határozzák meg.
Finally, based on the financial information provided in Table 2 and Table 8, Figure 3 presents SMBV's profit margin on its coffee roasting activities, which is obtained by subtracting the price paid by SMBV to SCTC for green coffee beans from the revenues of roasted coffee recorded under the description ‘REV PACKAGED COFFEE’ for each year [158].
Ezért a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a Kávé és termesztői méltányossági (C.A.F.E.) eljárások program közvetlen és közvetett költségeire épülő módszerrel, szemben a Starbucks állításával, jobban meghatározható a program szokásos piaci ára az SMBV által a nyers kávébabért felszámított ára alapján.
Figure 3
A 6. táblázatban bemutatott árrés finanszírozását illetően a Bizottság rámutat arra, hogy az alkalmazott módszer nem számítja ki a forgótőke költségét, mert a vevői kötelezettségeket, amelyek egy szokásos üzletmenetben hozzájárulnak a követések és készletek finanszírozásához, nem vonják le a becsült finanszírozandó összegből [191].
Losses generated from SMBV's roasting activities since 2010
A Starbucks valószínűleg úgy gondolja, hogy a finanszírozási költségeket ahhoz hozzá kell adni, mivel a becsült szállítási költségekre vonatkozó megállapodások anyagbeszerzőkön alapulnak, akiknek esetleg nem kerül tulajdonukba az eladott áru.
(revenues and purchase price of coffee in EUR)
Ezt azonban nem vizsgálják vagy bizonyítják a Starbucks által benyújtott elemzésben.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 purchase value from Swiss entity SCTC revenue from roasted coffee sold to shops
Ezért a Starbucks által javasolttal összehasonlítható árrés finanszírozása nem tűnik indokoltnak.
Figure 3 demonstrates that, since 2010, SMBV is loss-making on its roasting activities, when the margin on green coffee beans required by SCTC increased.
Az összköltség százalékában kifejezett működési költségek értéke stabil maradt, és ezért a működési költségeket fedeznie kellett volna egy ELÁBÉ-hez kapcsolt díjazásnak.
Taking that fact into account, along with the data in Table 10 that show the percentage of royalty paid by SMBV to Alki LP over the revenue from sales of coffee, the roasting know-how and curves do not appear to create positive value for SMBV.
Az árrés növekedése a 2005 és 2010 közötti időszakban átlagosan [nagyjából 3 %-áról] 2010-2014 között [nagyjából 18 %-ra] [192], az SCTC nyereségének megnégyszereződését eredményezte, ahogy azt a4. ábra szemlélteti.
For example, in 2013, although SMBV seems to have recorded a gross loss (before operating expense is deducted) of around EUR [1-10] million on its roasting activities, it paid a royalty of EUR 22,8 million to Alki LP for the roasting IP.
ábra
In other words, the royalty payment from SMBV to Alki LP is financed through the other activities of SMBV [159].
Az SCTC jövedelmezősége CHF
While it is conceivable that an economic operator would bear losses to finance a royalty that could lead to future increased profits, the loss-bearing nature of the activity is related to the increase in the price of green coffee beans by SCTC and does not seem to offer any prospects of future profits [160].
adózás előtti nyereség CHF-ben (bal oldali tengely)
Indeed, SMBV's business strategy appears stable over the lifetime of the APA and there is no concrete actions that SMBV could undertake to return to profitability, in absence of an y decisive influence on the sales.
OpEx (céltartalékok nélkül)/teljes költségek %-ban (jobb oldali tengely)
Since operating costs represent a small portion of SMBV's total costs, cost cutting would not be sufficient to return to profitability because it would not make up for the financial impact of the increased mark-up on the green coffee beans.
bruttó árrés (Értékesítés – ELÁBÉ) CHF-ben (bal oldali tengely)
The royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP in an intra-group context appears to serve structurally the sole purpose of shifting profits derived from SMBV's reselling function to Alki LP.
A teljesség kedvéért a Bizottság megállapítja, hogy az SMBV pörkölési tevékenységén elkönyvelt vesztesége 2010 óta összefüggésbe hozható az SCTC-nek a nyers kávébabért fizetett költségek magasabb árrésével [193], ahogy azt az 5. ábra is szemlélteti.
The fact that the roasting activity does not generate sufficient profit to allow for royalty payments therefore further confirms, given the specific intra-group relationship between SMBV and Alki LP, that the methodology for determining the level of that royalty as an adjustment variable as accepted by the SMBV APA is not in line with the arm's-length principle.
5. ábra
Accordingly, in light of the comparison with Starbucks' roasting arrangements with third parties, the Commission considers that a transfer pricing analysis of the arm's-length value of the royalty paid by SMBV to Alki LP for the roasting IP leads to the conclusion that no royalty should be due for that IP, since SMBV does not seem to derive any benefit from the use of the roasting IP in that relationship.
Az SMBV pörkölési tevékenységének jövedelmezősége Az SMBV pörkölési tevékenységén keletkezett bruttó nyereség (bal oldali tengely)
None of the arguments advanced by the Netherlands or Starbucks during the investigation invalidate that conclusion.
Az SMBV pörkölési tevékenységén keletkezett bruttó veszteség (bal oldali tengely) Az SMBV által az Alki számára fizetett jogdíj a 2008-as adómegállapítás szerint (bal oldali tengely) A nyers kávébab SCTC által elkönyvelt árrése Svájcban (jobb oldali tengely)
The royalty payment does not reflect a remuneration for taking over entrepreneurial risks
Figyelemmel e megállapításokra, a Bizottság úgy ítéli meg, hogy ahhoz, hogy 2011-től kezdődően egy szokásos piaci alapú árrés megbízható közelítését kapja, a 2005-2010 közötti időszakban alkalmazott [nagyjából 3 %-os] átlagos árrést a Kávé és termesztői méltányossági (C.A.F.E.) eljárások program költségeivel kellene növelni és legfeljebb a [tanúsítási program] költségei összegének erejéig.
In response to the Commission's doubts on the arm's-length nature of the royalty payment, the Netherlands and Starbucks claimed that that payment does not only reflect a remuneration for the use of the roasting IP, but also a payment for the taking over of entrepreneurial risk by Alki LP [161].
A [tanúsítási program] az SCTC által 2014 végén vásárolt nyers kávébab költségeinek [1-1,5] %-át, illetve az SMBV felé felszámított ár [0,5-1] %-át képviselte [194].
The Netherlands invokes the fact that SMBV would not carry the economic risk of loss of inventory, since, given the way the royalty payment is determined under the Roasting Agreement, those costs are ultimately borne by Alki LP [162].
Ezért az SCTC a 2011-től kezdődő időszakban szokásos piaci árrésként legfeljebb az SCTC által vásárolt nyers kávébab költségeinek [nagyjából 6 %-át] könyvelhetné el, ami az SCTC által az SMBV-nek az SCTC ELÁBÉ-jára felszámított legfeljebb [nagyjából 9 %-os] bruttó árrésnek felel meg.
The Commission notes, first, that this claim is not supported by the transfer pricing report supporting the SMBV APA request.
Következésképpen az SCTC által az SMBV-nek beszállított nyers kávébab árára felszámított átlagosan [mintegy 18 %-os] árrés, amit ténylegesen 2011 és 2014 között alkalmaztak, nem tükrözi egy piaci alapú eredmény megbízható közelítését a szokásos piaci ár elvével összhangban.
Rather, that report clearly contradicts that claim, stating that ‘[SMBV] licenses a sub-set of IP from Alki LP that is necessary to utilise the coffee roasting manufacturing process and the right to supply coffee to [D]evelopers.
Összefoglalva, mivel a transzferárazási jelentés elmulasztja megvizsgálni, hogy a nyers kávébabért az SCTC által az SMBV-nek felszámított ár szokásos piaci ár-e, a szóban forgó jelentésben az SMBV adóköteles megállapítására javasolt módszer eltér attól a módszertől, amely egy piaci alapú eredmény megbízható közelítését adja a szokásos piaci ár elvével összhangban.
In return [SMBV] remits a royalty to Alki LP for the licensed IP’ [163].
Következtetés az SMBV APA által biztosított megkülönböztető előnyre vonatkozóan
More important, nowhere in the transfer pricing report is any mention made of the fact that the royalty payment would partly constitute a payment by SMBV to Alki LP for the taking over of entrepreneurial risks.
A 339. – 341. preambulumbekezdésekben megállapítottaknak megfelelően a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a független ügyletekkel, különösen a Starbucks harmadik felekkel számos pörkölési és gyártási, valamint forgalmazási megállapodásban kötött pörkölési szellemi tulajdonra vonatkozó licencia megállapodásokkal való összehasonlítás az összehasonlítható független árak módszerével igazolja, hogy az SMBV által az Alki LP számára fizetet pörkölési jogdíj piaci értékének nullának kellene lennie.
In fact, SMBV retains more risks than presented in the transfer pricing, in particular, inventory risks and certain risks related to the supply of beans and the manufacturing capacity utilisation.
Következésképpen az SMBV APA egy olyan módszer elfogadásával, amely szerint az SMBV által a működési kiadások [9-12] %-át meghaladóan realizált összes nyereséget átirányítják az Alki LP-hez [195], a Szerződés 107. cikkének (1) bekezdése szerinti megkülönböztető előnyhöz juttatja az SMBV-t.
The Commission observes, second, that the Netherlands appears to consider that the way in which the contractual arrangement under the Roasting Agreement is structured [164] gives legal substance to the actual allocation of risk and responsibilities between Alki LP and SMBV.
Továbbá a transzferárazási jelentés azon mulasztása, hogy megvizsgálja vagy elemezze, hogy a nyers kávébabért az SCTC és az SMBV között felszámított ár szokásos piaci ár-e, azt jelenti, hogy a szóban forgó jelentésben javasolt és az SMBV APA-ban az SMBV Hollandiában adóköteles nyereségének megállapítására elfogadott módszer a Szerződés 107. cikkének (1) bekezdése szerinti megkülönböztető előnyhöz juttatja az SMBV-t.
However, according to SMBV's accounts, the royalty payment is generated by the SMBV APA and not by the contractual arrangement between Alki LP and SMBV.
Az SMBV-t helytelenül minősítették a legkevésbé összetett funkciónak a transzferárazási jelentésben.
Third, and most important, the Commission considers that if the Netherlands' claim were accepted, the business risk of any group company could be eliminated through intra-group reallocation of risks by simple means of contract.
A 282. preambulumbekezdésben kifejtettek szerint az ellátott funkciók összehasonítása csak abban az esetben indokolt, ha lehetetlen összehasonlítani egy adott csoporton belüli olyan ügyletet, amelyre az APA-t kérelmezték (figyelemmel az ellátott funkciókra), egy hasonló független ügylettel.
For example, a company undertaking all strategic decisions for a group, in particular, investment and R & D decisions, which would in principle be considered as a complex function concentrating entrepreneurial risk, could be considered as ‘low risk’ and taxed accordingly, so long as an intragroup contract would be put in place setting its remuneration at any random level of operating expense and passing its residual profits to any other group company.
A 9.2.3.3. szakaszban kifejtettek szerint a Bizottság úgy ítéli meg, hogy a Starbucks harmadik felekkel kötött számos pörkölési, gyártási és forgalmazási megállapodásában foglalt jogdíj megállapodások az SMBV és Alki LP közötti SMBV APA-ból következő jogdíj megállapodással összehasonlítható független ügyleteket képeznek.
Accepting that claim would render the application of the arm's-length principle for the pricing of intragroup transactions meaningless, since contractual arrangements would be considered to trump economic reality.
Azon következtetés sérelme nélkül, hogy a jelen ügyben nem volt biztosított a funkcionális összehasonlítás, a Bizottság továbbá előadja, hogy a funkcióknak az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer alkalmazásával elvégzett elemzése a transzferárazási jelentésben nem adja egy piaci alapú eredmény megbízható közelítését a szokásos piaci ár elvével összhangban.
The Commission recalls [165], in that respect, paragraphs 9.44 to 9.46 of the 2010 OECD TP Guidelines [166] which clarify in the context of a business restructuring that ‘it is the low (or high) risk nature of a business that will dictate the selection of the most appropriate transfer pricing method, and not the contrary’ [167].
A funkciók szokásos piaci ár jellegének megfelelő megbecsülése érdekében a transzferárazási jelentésnek tartalmaznia kellene a kapcsolt ügyleten résztvevő mindegyik fél által ellátott funkciók elemzését.
Contrary to the views expressed by the Netherlands [168], this idea that the application of the transfer pricing rules should follow risks and not contractual arrangements when those arrangements do not reflect the underlying business risk, is also valid outside the context of a business restructuring.
Az olyan egyoldalú transzferárazási módszereknél, mint az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer, transzferárazási célból csak a „vizsgált fél” díjazását elemzik függetlenül az ügyletben résztvevő másik felek eredményül kapott díjazásától.
While it is true that agreeing on a transfer pricing method (i.e. such as the TNMM method based on operating costs) and constructing contractual arrangements such as to adjust the pre-tax profit each year to that arrangement results in limiting the fluctuation of the tax liability of the company over fiscal years, such a structure constructed through contractual arrangements does not, however, necessarily correspond to the economic reality underlying the transactions and the risks associated with the activity of the company.
Azt feltételezve, hogy az SMBV és az Alki LP közötti kapcsolatban az SMBV a „kevésbé összetett funkció”, a Starbucks adótanácsadója az SMBV-t vette „vizsgált félnek”, és nem vette figyelembe, hogy az Alki LP-nek felosztott reziduális nyereség arányban van-e az Alki LP funkcióival, kockázataival és eszközeivel.
The 1995 OECD TP Guidelines present this consideration in paragraph 1.26, according to which, ‘in relation to contractual terms, it may be considered whether a purported allocation of risk is consistent with the economic substance of the transaction.
A Starbucks helybenhagyja ezt a választást, azzal, hogy az SMBV birtokában nincsen értékes szellemi tulajdon, és a rutinszerű tevékenységek ellátása során nem vállal jelentős üzleti kockázatokat – az SMBV ezért a szóban forgó kapcsolatban a kevésbé összetett szervezet [196].
In this regard, the parties’ conduct should generally be taken as the best evidence concerning the true allocation of risk'.
Azonban a Starbucks indoklása azt igazolja, hogy zavar van a funkciók összetettségét és a vállalt kockázatokat illetően.
Fourth, as regards the Netherlands' and Starbucks' further claim that it is the low risk nature of SMBV's business that in fact dictates the transfer pricing method accepted by the SMBV APA, the Commission observes that the information submitted during the investigation does not support that claim.
A 2010. évi OECD TÁ irányelvek 3.18. bekezdése [197] kifejti, hogy az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer alkalmazásakor a vizsgált fél kiválasztásának összhangban kell állnia az ügylet funkcionális elemzésével [198].
In recital 113 of the Opening Decision, the Commission expressed doubts on the capacity of Alki LP to bear and control any business risk.
Általános szabály, hogy mindig azt a felet kell vizsgálni („vizsgált fél”), amelyik esetében a transzferár-képzési módszer a legmegbízhatóbb módon alkalmazható, és a legtöbb megbízhatóan összehasonlítható ügylet áll rendelkezésre, azaz a vizsgált fél az esetek többségében az, amelyiknek a funkcionális elemzése kevésbé összetett.
When a company assumes a risk, it should be able, on the one hand, to control the risks [169] and, on the other hand, to financially assume such a risk [170].
Az összetettség és a kockázat két külön dolog, azonban a kockázati megfontolások megjelennek a funkcionális elemzésben.
The capacity to assume a risk should therefore be analysed before the proposed structure is considered in line with normal competitive conditions.
Az összetettséget relatív értelemben kell vizsgálni, vagyis az ügyletben részt vevő másik felekkel való összehasonlítással.
This would require the company to have people who perform those control functions [171].
Az Alki LP funkcióira vonatkozó információk természetesen a holland adóhatóság rendelkezésre álltak az SMBV APA iránti kérelem idején.
However, according to the information submitted by Starbucks [172], Alki LP has no employees of its own and while, as a partnership, it cannot in principle be excluded that the partners could contribute to Alki LP's activities while not being employees, according to the information submitted [173], Alki LP's partners are corporations and none of them has any employees.
Azonban ha a kapcsolt ügyletek tekintetében azonosíthatók közvetlen összehasonlító adatok, ezeknek az összehasonlítható ügyletekben részt vevő vállalat díjazásának megállapítását kellene szolgálniuk [200].
In addition, Alki LP's capacity to bear financial risk is limited to its financial resources and to the financial resources of its partners.
Mindazonáltal a következő szakaszban a Bizottság megvizsgálja az SMBV-vel ügyletet bonyolító csoporthoz tartozó gazdálkodók relatív összetettségét.
According to the information submitted by Starbucks to the Commission [174], the latter do not declare separate accounts, but are themselves limited liability companies.
Mindenekelőtt az SMBV pörkölési funkciója mellett számos egyéb funkciót is ellát.
Therefore, the financial capacity of Alki LP is inferior to and cannot be equated to the overall financial capacity of the group.
Ez a tény, mint ilyen, nehézséget okoz transzferárazási célból megfelelő összehasonlító adatok felkutatásában [201].
In response, Starbucks argues that Alki LP's operating capacity is provided through employees of Starbucks Inc., occasionally contracted to support Alki LP in its tasks [175].
Emellett az SMBV által ellátott pörkölési funkció kritikus a kávégyártók számára.
Since the accountability of outsourced management is weaker than the accountability of direct managers, outsourced management presents increased agency costs from a corporate governance perspective.
Az SMBV által ellátott pörkölési tevékenység rutinszerű jellege a Starbucks adótanácsadójának állítása szerint a transzferárazási jelentésben ellentmond a versenytársak beadványainak, mivel azon négy versenytárs közül, akiket a Bizottság MIT információk szolgáltatására kért, három nem adja a pörkölést alvállalkozásba.
Given SMBV's activities that include, among others, operating a roasting facility, the management of SMBV requires day-to-day monitoring and cannot be effectively ensured by a part-time employee.
Valójában e két versenytárs közül kettő jelezte, hogy a pörkölési funkciót kritikusnak tekintik, és ezért elvben nem gondolják úgy, hogy azt alvállalkozásba lehetne adni [202].
Therefore, Alki LP cannot ensure the management of SMBV's business risks as effectively as direct employees or managers of SMBV could, and therefore that risk could, at best, be partially mitigated through its contractual transfer to Alki LP.
Azonban az, hogy a pörkölési funkció egy fontos funkció, még nem feltétlenül jelenti azt, hogy az nagyon összetett is egyben.
That conclusion supports the doubt expressed in recital 89 of the Opening Decision on the economic rationality of the structure, as Alki LP seems superfluous in this structure.
Mégis, az SMBV speciális esetében a működési költségeinek elemzése komoly, piackutatáshoz kapcsolódó kiadásokat mutat [203].
Paragraphs 1.64 to 1.66 of the 2010 OECD TP Guidelines refer [176], in that respect, to situations where structures are not determined by normal commercial conditions and may have been structured by the taxpayer to avoid or minimise tax.
Továbbá az SMBV egyik legjelentősebb működési kiadása az immateriális javak amortizációja.
In any event, regarding the limited scope of SMBV in the negotiations with its counterparties of commercial conditions and of prices, the Commission accepts that the forecast system by the Shops seems to reduce business uncertainty for SMBV [178].
Az Y vállalat esetében például egy bérgyártóként megjelölt vállalat az informatikai rendszerhez kapcsolódó licencdíjakat fizet [204].
Under the contractual arrangements between the Shops and SMBV, the Shops cannot significantly depart from the forecast provided to SMBV and they also are under the obligation to purchase products from SMBV.
Azonban az SMBV esetében a szellemi tulajdon amortizációja utáni kifizetések nem kapcsolódnak egy ilyen szoftverdíjhoz, figyelemmel arra, hogy a szoftverdíjakat az SMBV kimutatásaiban egy külön tétel alatt tartják nyilván [205].
The off taking of the production of SMBV is ensured through the requirements for the Shops to purchase production from SMBV.
Az ilyen megfontolások nem elegendők ahhoz, hogy csak ezek alapján állapítsák meg, hogy az SMBV nem a legkevésbé összetett funkció.
However, key risks of a manufacturing business relate not only to inventory risks but mainly to the manufacturing capacity and neither the Netherlands nor Starbucks have established that the underlying risks of demand variations on the manufacturing capacity utilisation have been completely annulled through those contractual arrangements.
Az Alki LP által biztosított funkciók összetettségét is meg kell vizsgálni e célból.
Specifically, the contracts with third party manufacturers, [unaffiliated manufacturing company 1] in particular, are not fully aligned with any possible demand variation.
Az Alki LP tevékenységeit a 324–329 preambulumbekezdések vizsgálják.
Sixth, the contractual arrangement invoked by the Netherlands by which the SCTC guarantees the quality of the green coffee beans supplied equally has no bearing on the relationship between SMBV and Alki LP.
Ebből a vizsgálatból következik, hogy az Alki LP működési kapacitása rendkívül korlátozott, illetve nem létező, mivel nincsenek alkalmazottjai és egyik tagjának sincsenek alkalmazottjai.
In any event, it is a standard business arrangement that does not reduce the risk of SMBV compared to normal market conditions.
A Bizottság ezért azt a következtetést vonja le, hogy a Starbucks adótanácsadója alaptalanul jelölte meg a transzferárazási elemzés céljából az SMBV-t az Alki LP-hez képest kevésbé összetett funkcióként.