natgillin/translations-raw huggingface dataset:
This Decision is addressed to Ireland.
A C ütemterv az Írországban fizetendő állami bevétel osztalékából keletkező nyereségekkel foglalkozik (TCA 97 törvény (17) bekezdése), a D ütemtervnél pedig öt alesetre van osztva a bevétel; (i) kereskedelmi profit; (ii) szakmák gyakorlásából származó profit; (iii) nem adózott kamat és külföldi jövedelem; (iv) bármely egyéb, másként nem adóköteles jövedelem vagy nyereség; (v) írországi földterületből származó bérletidíj-jövedelem (TCA 97 törvény (18) bekezdése), az E ütemterv a közigazgatási hivatalokból, foglalkoztatásból, évjáradékokból és nyugdíjból származó jövedelemmel foglalkozik (TCA 97 törvény (19) bekezdése), az F ütemterv pedig az írországi vállalatokból származó osztalékokkal (TCA 97 törvény (20) bekezdése).
Done at Brussels, 30 August 2016.
bekezdés 1. pontja.
For the Commission
Példák az ilyen meghatározott kivételekre a külföldi illetőségű vállalatok nyeresége, amely nem rendelhető valamely fióktelephez (lásd a TCA 97 törvény (25) bekezdését), illetve egyéb írországi illetőségű vállalatoktól származó nyereségkifizetések legnagyobb része (lásd a TCA 97 törvény (129) bekezdését).
Member of the Commission
A TCA 97 törvény (76A) bekezdése.
OJ C 369, 17.10.2014, p. 22.
A TCA 97 törvény (81) bekezdésének 2. pontja szerint például a kiadások általában véve levonhatók az adóból, ha nem tőke jellegűek, valamint ha teljes mértékben és kizárólag kereskedelmi célból keletkeztek.
Ireland refers to ‘advance opinions’ instead of ‘tax rulings’ in its submissions.
A TCA 97 törvény (307) és (308) bekezdése.
The Commission, for the purpose of this decision and to ensure consistency with the Opening Decision, will use the notion ‘tax rulings’.
A TCA 97 törvény (27) bekezdésének 1. és 2. pontja.
Substantively, the two notions are the same.
Az 1997. évi TCA törvény (18) bekezdésének 1. és 2. a) pontja a TCA 97 törvény (21) bekezdésének 1. pontjával kapcsolatban.
Parts of this text have been redacted so as not to divulge confidential information; those parts are enclosed in square brackets.
A (3) bekezdés 1. pontjában adott meghatározás szerint „kereskedelem” „minden kereskedelmi jelleggel folytatott kereskedelem, gyártás, vállalkozás vagy érdekeltség”.
As some rulings provided have been addressed to companies of the same group, the nine companies listed in recital 2 and the 10 companies listed in recital 6 belong to 14 different multinational groups.
A TCA 97 törvény (21A) bekezdése szerint 25 %-os adókulcs vonatkozik a D ütemterv III., IV. és V. esete szerint adóztatandó bevételre.
Business and employer association for organisations based in Ireland.
Ezen esetek között – egyebek mellett – a kamathoz, jogdíjakhoz és bérleti díjból származó bevételhez hasonló passzív jövedelmek szerepelnek.
These trade associations and signatories of the joint letter are: Information Technology Industry Council (ITI), National Foreign Trade Council (NFTC), Semiconductor Industry Association (SIA), Silicon Valley Tax Directors Group (SVTDG), Software Coalition, Software Finance and Tax Executives Council (SoFTEC), Tech America, TechNet.
Irish Revenue: Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, elérhető a következő weboldalon: http://www.revenue.ie/en/tax/ct/basis-charge.html
The Europe segment includes European countries, as well as the Middle East, India and Africa, collectively referred to hereinafter as: the ‘EMEIA region’.
Guidance on revenue opinions on classification of activities as trading, 3. o.
Accounting and fiscal year end 26 September 2015.
Lásd a TCA 97 törvény (129) bekezdését.
Apple's fiscal year is the 52 or 53-week period that ends on the last Saturday of September.
Notes for Guidance – Taxes Consolidation Act 1997 – Finance Act 2014 Edition – 2. rész, 24. o.
The public financial accounts of Apple Inc. do not specify which subsidiaries hold this cash, cash equivalents and marketable securities.
A külföldi illetőségű és kereskedelmi tevékenységet Írországban fióktelepen vagy ügynökségen keresztül nem folytató vállalat jövedelemadót köteles fizetni az állam területéről származó forrásokból keletkező bevételek után.
See Note 5 to the 2015 Annual report of Apple (K-10 Securities and Exchange Commission public filling), according to which ‘Substantially all of [Apple]'s undistributed international earnings intended to be indefinitely reinvested in operations outside the U.S. were generated by subsidiaries organized in Ireland.’
Amennyiben egy külföldi illetőségű vállalat fiókteleppel vagy ügynökséggel rendelkezik az államban, akkor a fióktelepnek vagy ügynökségnek nem tulajdonítható bevétele után nem társaságiadó-, hanem jövedelemadó-fizetési kötelezettséggel tartozik.
Apple set aside a provision in their accounts for possible future taxation of a part of these profits.
Hasonlóképpen tőkenyereség-adót kell fizetnie a külföldi illetőségű vállalatnak az adóköteles tőkenyereség után, ha nem rendelkezik fiókteleppel vagy ügynökséggel az államban, illetve ha rendelkezik fiókteleppel vagy ügynökséggel az államban, de a tőkenyereség nem a fióktelepnek vagy ügynökségnek tulajdonítható.
In 2006, Apple incorporated Baldwin Holdings Unlimited (hereinafter: ‘Baldwin’), a company resident in the British Virgin Islands.
Írország 1961. augusztus 17. óta tagja az OECD-nek.
Baldwin Holdings Unlimited holds one share as a nominee shareholder in AOI, ASI, AOE and ADI.
Az adóhatóságok és a jogalkotók tudatában vannak ennek a problémának, és az adójogszabályok általában lehetővé teszik az adóhatóságok számára, hogy kijavítsák a transzferárakat nem megfelelően alkalmazó integrált vállalkozások adóbevallásait, és olyan árakkal helyettesítsék a bevallás szerinti transzferárakat, amelyek megbízható közelítését adják az összehasonlítható, szokásos piaci feltételek mellett tárgyaló független vállalkozások által megállapított áraknak.
According to Apple, Baldwin was formed to hold a single share in the Irish subsidiaries because Irish law required that an unlimited company has at least two shareholders.
Lásd: 2010 Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments (A telephelyeknek tulajdonítható nyereség megállapításáról szóló, 2010. évi jelentés), jóváhagyva az OECD Tanácsa által, 2010. július 22.
According to Apple, Baldwin was incorporated in the British Virgin Islands because an unlimited company with a shareholder that is an unlimited company governed by the laws of a non-EU Member State is not required to make a public return of its financial statements.
Az OECD nyereségfelosztásról szóló, 2010. évi jelentése (B-3) (i) bekezdésének 14. pontja, 14. o.
Subsection (3) read: ‘Subsection (2) shall not apply to a company incorporated in the State if the company is a relevant company and (a) carries on a trade in the State, or (b) is related to a company which carries on a trade in the State.’
Ezért annak meghatározásához, hogy az ellenőrzött és független ügyletek vagy vállalkozások összemérhetők-e, funkcionális elemzésre van szükség.
Section 23A was revised by the Finance Act 2013.
Ennek a funkcionális elemzésnek az ügyletekben részt vevő felek által végzett gazdaságilag lényeges tevékenységek, a vállalt felelősség, a felhasznált eszközök és viselt kockázatok azonosítása és összevetése a célja.”
Under its new iteration, it is no longer possible for a company incorporated in Ireland to have no tax residency because a company that is incorporated in Ireland will be regarded as a tax resident if the company is not regarded as a tax resident in any other tax jurisdiction.
Lásd az 1995. évi OECD transzferár-irányelvek 1.20 pontját: „Két független vállalkozás között lebonyolított ügylet esetén az ellenérték általában tükrözi az egyes vállalkozások által végzett tevékenységeket (figyelembe véve a felhasznált eszközöket és vállalt kockázatokat).
Section 23A in its new iteration applies since 1 January 2015.
Ezért annak meghatározásához, hogy az ellenőrzött és független ügyletek vagy vállalkozások összemérhetők-e, a felek által vállalt tevékenységek összehasonlítására van szükség.
The Finance Act 2014 introduced a further amendment to Section 23A, where all companies incorporated in Ireland would be deemed to be tax resident in Ireland, except when the company is tax resident in another jurisdiction under the application of a Double Taxation Treaty.
Ezen összehasonlítás alapját egy funkcionális elemzés képezi, amelynek célja a független és kapcsolt vállalkozások által végzett gazdaságilag lényeges tevékenységek és vállalt vagy jövőben vállalásra kerülő felelősség azonosítása és összevetése.” (kiemelés a szerzőtől)
This rule also applies since 1 January 2015.
Az OECD nyereségfelosztásról szóló, 2010. évi jelentése (B-3) (i) bekezdésének 15. pontja, 14. o.
However, for companies incorporated before 1 January 2015, a transitory period applies until 31 December 2020.
Az OECD nyereségfelosztásról szóló, 2010. évi jelentése (B-3) (i) bekezdésének 13. pontja, 14. o.
According to Apple, and as accepted by the Irish Revenue, both companies are centrally managed and controlled outside of Ireland.
Az OECD nyereségfelosztásról szóló, 2010. évi jelentése (B-3) (i) bekezdésének 17. pontja, 14. o.
In the context of the US Senate hearings, Apple indicated that ASI has no tax residency either in Ireland nor in the US, see Exhibits of hearing of Offshore Profit Shifting and the U.S. Tax Code Part 2 (Apple Inc.) of the Permanent Subcommittee on Investigations of the US Senate, 21 May 2013, p. 24.
A 2010. évi OECD transzferár-irányelvek 2.3. bekezdése a következőképpen rendelkezik: „Abban az esetben tehát, amikor – a 2.2. bekezdésben foglalt ismérvek figyelembevételével – egy hagyományos ügyleti módszer és egy ügyleti nyereségen alapuló módszer egyformán megbízhatóan alkalmazható, a hagyományos ügyleti módszert kell előnyben részesíteni az ügyleti nyereségen alapuló módszerrel szemben”.
Ireland indicated, in point 12 of its comments to the Opening Decision, that ‘all key strategic business decisions in relation to AOE and ASI were taken outside of Ireland and […] the two companies were functionally managed and controlled in the US’.
Az 1995. évi OECD transzferár-irányelvek 3.49. bekezdése a következőképpen rendelkezik: „Az ügyleti nyereségen alapuló módszer helyett a hagyományos ügyleti módszert kell előnyben részesíteni annak megállapításához, hogy a transzferár a szokásos piaci áron alapul-e, azaz, hogy fennáll-e olyan különleges körülmény, amely befolyásolja a kapcsolt vállalkozások között a nyereségek szintjét.
See also, the Cooke opinion which states: ‘It is in my opinion indisputable on the basis of the factual description provided to me of their operations in Ireland, that in the cases of ASI and AOE, the central management and control abides in the United States with the managers of the parent group who alone make all of the strategic decisions as to how the Irish activities will be conducted: for example, what contracts they will conclude, with whom and on what terms.’
Eddig a gyakorlati tapasztalat azt mutatja, hogy az esetek legnagyobb részében lehetséges a hagyományos ügyleten alapuló módszerek alkalmazása.”
According to Apple ‘the Irish-source profits of a branch are determined by reference to the activities performed by that branch’.
Lásd az eljárás megindításáról szóló határozat műveleti részét ((4) bekezdés).
Letter of Apple of 4 May 2015, p. 5.
Közzététel: 2006-ban az ASI által az AOE részére, valamint az AOE által az AOI részére kifizetett 1250 millió USD osztalék, 2010-ben, 2011-ben, 2012-ben, 2013-ban és 2014-ben a vállalkozáscsoportoktól származó jövedelem 6575 millió USD, 6253 millió USD, 14500–15000 millió USD, 5000–5500 millió USD és 1500–2000 millió USD összegeket ért el.
Related parties are defined for accounting terms as entities which are ultimately controlled by the same person or entity, or on which the same entity or person exercises significant influence, see IAS 24.
Az árbevétel 2008. évi adatai a következőképpen módosultak: az árbevétel 116696 USD-ről 411802 USD-re, az eladott áruk beszerzési értéke (cost of goods sold, COGS) pedig 19587 USD-ről 314693 USD-re módosult.
EMEIA stands for Europe, the Middle East, India and Africa.
Lásd a Bizottság 2015. november 11-i levelét, (27) preambulumbekezdés.
APAC stands for Asia-Pacific.
Az ASI által az ír adóhatóságnak fizetendő adó összegét euróban állapították meg, ami körülbelül 4,8 millió EUR volt 2009-ben, 4,8 millió EUR 2010-ben, 7,3 millió EUR 2011-ben, [1–10] millió EUR 2012-ben, [0,7–0,8] millió EUR 2013-ban és [0,9–1] millió EUR 2014-ben (lásd az Apple 2016. április 22-i levelét, 8–9. o.).
ASI's Irish branch buys Apple products from predetermined manufacturers […].
Körülbelül […] és […] volt a 2013-as és 2014-es évre (lásd az Apple 2016. április 22-i levelét, 10. o.).
ASI's Irish branch estimates the expected demand forecast by gathering and analysing regional data and feeding this into the global sales demand forecasting process managed by the US.
Az ASI olaszországi társasági jövedelemadó-fizetési kötelezettsége körülbelül [20–30] millió EUR volt 2009-ben, [40–50] millió EUR 2010-ben, [50–60] millió EUR 2011-ben és [30–40] millió EUR 2012-ben (lásd az Apple 2016. április 22-i levelét, 10. o.).
These related parties can be local country distribution entities or local country retail store entities.
Ezek az összegek azonban nem kerültek bele az ASI 1. táblázatban szemléltetett beszámolóiba, mivel a beszámolókat az olasz adóhatóságok általi vizsgálat lefolytatása előtt adták ki.
ASI's Irish branch fulfils the purchase orders placed by these related parties and organises the distribution activities to export or deliver the product to those entities.
Írország ezidáig nem tájékoztatta a Bizottságot az ASI új beszámolóiról.
The four key third-party routes to market are: commercial, retail, education and telephone carriers (collectively known as channel customers).
Az AOE szingapúri társasági jövedelemadó-fizetési kötelezettsége 42136 SGD volt 2009-re, 1810 SGD 2010-re és 535 SGD 2011-re vonatkozóan (lásd az Apple 2016. április 22-i levelét, 10. o.).
ASI's Irish branch contracts with other related-party entities for sales support, marketing and other support services in respect of channel customers in the local EMEIA markets.
Ez a komponens [20–30] ezer USD volt az AOE vonatkozásában a [2003–2013] közötti időszakra (lásd Írország 2015. április 15-i levelét, 4. o.).
With the input and support services provided by Apple entities in the local market, ASI contracts with the channel partners and accepts and fulfils sales orders after evaluating factors including stock availability, sales demand across all countries and credit risk based on worldwide Apple guidelines.
Az ASI esetében az írországi fióktelep vagyonából származó kamatbevétel komponense [70–80] millió USD volt a 2003–2013 közötti időszakra vonatkozóan (lásd Írország 2015. április 15-i levelét, 2. o., valamint az Írország által az eljárás megindításáról szóló határozathoz fűzött 2014. szeptember 5-i észrevételeket, 3. sz. mappa).
The activities in relation to both the related-party and third-party sales include managing the fulfilment process to the customers to maximise efficiencies within ASI's Irish branch's distribution activities, product allocation and order management, sales execution and managing of key third-party account customers to discuss order requirements.
Írország szerint a 2015. április 15-i ír levél időpontjáig a 2014-re vonatkozó összegeket még nem állapították meg.
The selling and distribution teams also focus on direct sales through and by the online stores.
Az Írország által 2015. április 15-én küldött levél, 3. o.
Activities of the selling and distribution teams in relation to the online stores include facilitating the sales and ordering process for consumers, small and medium sized businesses and education customers.
Apró különbségek figyelhetők meg a beszámolókban bevallott, az 1. táblázatban és a 2. táblázatban, valamint az adóbevallásokban feltüntetett adók között, ami a valutaárfolyamok közötti ingadozásnak vagy a beszámolók időszakbeli változásának lehet az eredménye.
This includes transporting products primarily from third-party manufacturers in China to the destination markets across the EMEIA region.
Az Apple meghatározása szerint a csatorna partnerek olyan harmadik fél forgalmazók és kiskereskedők, akik az Apple termékeit viszonteladásra vásárolják meg.
The activities of the logistics function include managing outbound freight of Apple products to channel customers, online store customers and related parties.
Lásd a Tim Cook igazgatósága alatt tartott igazgatósági ülésekről készült jegyzőkönyvek áttekintését, amelyet az Apple adott át az Amerikai Szenátus kivizsgálásokkal foglalkozó állandó albizottságának az Apple-lel kapcsolatban folytatott meghallgatás során, APL-PSI-000342/000343 számmal.
Some logistics operations activities are performed by related parties under service contracts with ASI's Irish branch.
A munkavállalók száma teljes munkaidő egyenértékben az egy munkavállaló által teljes munkaidőben ledolgozott órák száma, amely a munkavállalók számát jelzi, beleszámolva – ledolgozott munkaóráik arányában – a részmunkaidőben dolgozókat is.
According to the [Apple's tax advisor] ad hoc report, the products manufactured by AOE's Irish branch represent only a small percentage of Apple's total sales volume in the EMEIA region.
Az Apple által az Amerikai Szenátus állandó albizottságához átadott információk alapján 2003-ig a szingapúri fióktelep és jogelődeinek fő tevékenysége mikroszámítógépek, számítógépes alkatrészek és perifériás eszközök gyártása volt.
This function ensures the activities within the manufacturing workforce and process flows to maintain a regular and efficient use of resources and the expected level of output.
A szingapúri fióktelep a költségmegosztási megállapodás részes fele volt az Apple-termékek gyártásához és forgalmazásához fűződő jogok megszerzése és megtartása érdekében.
Process engineering relates to operation, control and optimisation of processes within the manufacturing activities.
ól 2009-ig a szingapúri fióktelep az Apple APAC régióban lévő kapcsolt vállalkozásainak szolgáltatójaként tevékenykedett.
The team sets and improves efficient processes for current and new products.
Az általa nyújtott szolgáltatások közé tartozott a pénzügyi támogatás, információs rendszerekkel kapcsolatos és technológiai támogatás, valamint az ellátási lánccal kapcsolatos és logisztikai irányítás (lásd: APL-PSI-000234).
Activities include all the processes required to transform the various components into the finished goods in accordance with the standards set by Apple Inc. in the US.
Írország 2015. május 4-i levele.
The quality assurance and quality control function involves all the activities by which AOE's Irish branch reviews the quality of all factors involved in production.
Az Apple 2015. május 4-i levele.
This concerns products that have been returned to Apple for various reasons.
A 2004–2013 közötti pénzügyi évekre vonatkozó éves beszámolókhoz fűzött 6., 7., és 8. sz. megjegyzés.
AOE's Irish branch ensures that before a refurbished Apple product is re-sold, it undergoes a refurbishment process to make sure it meets Apple's quality standards.
2014. szeptember 5-én Írország átadta az Apple Inc., az ASI és az AOE között 2007. szeptember 30. óta hatályban lévő költségmegosztási megállapodást.
One of the main tasks of the localization team was to adapt products and services to different languages, regional differences and technical requirements of local markets.
Az immateriális javak továbbengedményezéséről szóló, 1980. december 1-jei megállapodás B.5. szakasza.
Permanent establishment refers to a taxable presence in a jurisdiction.
A 2007. szeptember 30-i költségmegosztási megállapodás 1.7. szakasza.
Letter from Ireland of 15 April 2015, Appendix, p. 19.
A 2007. szeptember 30-i költségmegosztási megállapodás 1.12. szakasza.
PwC ad hoc report, Appendix 1 Apple Sales International (ASI) Branch, p. 11.
Lásd az 1999. szeptember 26-i költségmegosztási megállapodás F. preambulumbekezdését és a 2007. szeptember 30-i költségmegosztási megállapodás G. preambulumbekezdését.
Letter from Apple of 22 April 2016, p. 12 and Table 10.
Az 1992. és 1999. szeptember 26-i költségmegosztási megállapodások IV.A. szakasza.
The 1991 ruling refers to ‘operating costs’ in respect of ASI and ‘operating expense’ in respect of AOE, although the two terms refer to the same category of charges.
A 2007. szeptember 30-i, a 2009. január 5-i és a 2013. szeptember 29-i költségmegosztási megállapodás 5.2. és 5.3. szakasza.
See fax of 24 January 1991 from [Apple's tax advisor] on the capital allowance.
A 2009. évi költségmegosztási megállapodás B melléklete és a 2013. évi költségmegosztási megállapodás B melléklete.
Footnote added: punt refers to the Irish currency at the time of the ruling, the Irish pound.
Az Apple 2016. április 22-i levele, 15–16. o.
Footnote added: wear and tear refers to depreciation of material goods.
Az Apple jelezte, hogy a 2007. évi költségmegosztási megállapodás 5.4. szakasza és más költségmegosztási megállapodások hasonló rendelkezései szerint az Apple Inc. kizárólagos jogot és felelősséget tartott fenn magának az Apple szellemi tulajdonának védelmével kapcsolatos valamennyi intézkedés ellenőrzésére.
Schedule C income concerns profits arising from public revenue dividend payable in Ireland (Section 17 TCA 97), schedule D income is subdivided in five Cases; (i) trading profits; (ii) profits from the exercise of professions; (iii) untaxed interest and foreign income; (iv) any other income or profit not otherwise taxable; (v) rental income from land in Ireland (Section 18 TCA 97), schedule E concerns income from public offices, employment, annuities and pension (Section 19 TCA 97) and schedule F concerns dividends from Irish companies (Section 20 TCA 97).
Ennek megfelelően a szellemi tulajdon védelmével kapcsolatos valamennyi intézkedés kezdeményezése, irányítása és végrehajtása az USA-ból történik (lásd az Apple 2016. április 22-i levelét, 7. o.).
Section 21(1).
Nem világos ennek tükrében az, hogy az ASI és az AOE igazgatósága miért adott a szellemi tulajdon védelmére vonatkozó meghatalmazást, hiszen a két vállalat már a költségmegosztási megállapodás alapján sem rendelkezne e tekintetben semmilyen joggal.
Examples of such specific exemptions are profits of a non-resident company that cannot be allocated to a branch, see Section 25 TCA 97, or most distributions received from other Irish-resident companies, see Section 129 TCA 97.
Az AOE igazgatósága a 2014. augusztus […]-n telefonon tartott ülésen határozott a 2013. évi költségmegosztási megállapodás megkötéséről.
Section 76A TCA 97.
Az ASI és az AOE pénzügyi éve minden évben szeptember végéig tart.
For example, according to Section 81(2) TCA 97, expenses are generally tax-deductible if they are not of a capital nature and are incurred wholly and exclusively for the purposes of the trade.
[100–200] millió USD 2011-ben, [10–20] millió 2010-ben és [1000–10000] USD 2009-ben, lásd az ADI adott évekre vonatkozó jogszabályban előírt beszámolóit.
Section 307 and 308 TCA 97
Írország által 2016. január 29-én benyújtott dokumentum, 8–9. o.
Section 27(1), (2) TCA 97.
Írország szerint a költségek megállapítására a szokásos piaci ár elve alapján kerül sor, az alkalmazandó egyesült államokbeli transzferárazási törvényeknek és szabályozásoknak megfelelően (lásd az Írország által 2016. január 29-én benyújtott dokumentumot, 3. o.).
Section 18, paragraph 1 and 2(a) TCA 1997 in connection with Section 21(1) TCA 97.
A marketingszolgáltatási megállapodás szerint az ASI által az Apple Inc.-nek a szerződés szerint fizetendő szolgáltatási díj – főszabály szerint – „a felmerült észszerű költségek” [100–150] %-a, illetve egyes esetekben [50–100] %-a (lásd a marketingszolgáltatási szerződést, 3. o.).
Section 3(1) describes ‘trade’ as including ‘every trade, manufacture, adventure or concern in the nature of trade’.
Írország által 2016. január 29-én benyújtott dokumentum, 3. o.
According to Section 21A TCA 97, a 25 % tax rate applies to income taxable under Schedule D, case III, IV and V. These cases include amongst others passive income such as interest, royalties and rental income.
Az elhatárolt […] garancia alapú támogatás egy másik nagy mérlegtétel […].