natgillin/translations-raw huggingface dataset:
The report further identifies areas where the branches did not contribute, such as the creation, management, deployment or strategic direction of Apple IP.
Az ASI végzi az Apple-termékek kapcsolt felek és harmadik fél ügyfelek felé történő értékesítésével összefüggő beszerzési, értékesítési és forgalmazási tevékenységeket az EMEIA és az APAC régióban.
The report also indicates that ASI's Irish Branch did not perform any marketing activities.
Az AOE az EMEIA régió piaca számára gyárt meghatározott számítógépes termékeket, és valamennyi végtermékét kapcsolt felekhez szállítja.
In a second part of the PwC ad hoc report dedicated to testing the arm's length nature of the arrangement entered into by the Irish branches of ASI and AOE, the report selects profit level indicators, which are the Berry ratio for ASI and a full cost mark-up for AOE.
Amennyiben a kifogásolt adóügyi határozatok felmentik az ASI-t és az AOE-t olyan adófizetési kötelezettség alól, amelyet a társaságok által realizált nyereségre vonatkozó általános adószabályok alapján másként be kellett volna fizetnie Írországban, az ezen adóügyi határozatok értelmében nyújtott támogatás működési támogatásnak minősül, mivel olyan terhek alól mentesíti e vállalkozásokat, amelyeket az üzletmenetük vagy a szokásos tevékenységeik keretében rendesen viselniük kellett volna.
The report calculates the level of the selected indicators for ASI and AOE for the period 2007 to 2011.
A Bíróság következetesen fenntartja, hogy a működési támogatás – főszabály szerint – versenytorzító hatással jár [131], így az ASI és az AOE számára nyújtott bármely támogatás úgy tekintendő, hogy versenytorzító hatással jár vagy azzal fenyeget azáltal, hogy megerősíti az ASI, az AOE és az Apple csoport pénzügyi helyzetét azokon a piacokon, ahol működésüket kifejtik.
The outcome is compared to what the report refers to as ‘industry basis’ for independent companies.
E vállalkozások olyan adófizetési kötelezettség alóli felmentésével, amelyet másként viselniük kellett volna, és amelyet a versenytárs vállalkozásoknak viselniük is kell, a kifogásolt adóügyi határozatok erőforrásokat szabadítanak fel e vállalkozások számára, amelyeket be tudnak fektetni vállalkozásuk működésébe, versenytorzulást idézve elő ezzel a piacon, azaz jelen ügyben az állami támogatás fennállásának negyedik feltétele is teljesül.
The industry basis is presented in the PwC ad hoc report in the form of statistical indicators including the upper quartile, the median, the lower quartile and the number of companies included in the sample.
Az állami támogatás fennállását megállapító harmadik feltétel tekintetében a Szerződés 107. cikkének (1) bekezdése alkalmazásában az előny olyan gazdasági előnyt jelent, amelyben az adott vállalkozás rendes piaci körülmények között, azaz az állami beavatkozás nélkül nem részesült volna [132].
Regarding ASI, the comparables search undertaken by PwC is based on companies active in wholesale of electrical household appliances, computer products and software and electronic and telecommunication equipment as well as warehousing and support activities for transport [125].
Azaz előny fennállásáról beszélünk, ha valamely vállalkozás pénzügyi helyzete az állami beavatkozás eredményeként javul.
The PwC ad hoc report then describes three types of risks assumed by ASI's Irish branch.
Ilyen javulás a vállalkozás kifogásolt intézkedés következtében létrejött pénzügyi helyzetének az intézkedés nélküli pénzügyi helyzetével való összehasonlításával mutatható ki [133].
First, ASI's Irish branch faces the inventory risk, in particular associated with carrying insufficient or excessive inventory.
A versenyelőny megmutatkozhat pozitív gazdasági előnyök biztosításában, és az adott vállalkozás költségvetésében rendesen szereplő adóterhek könnyítésében is [134].
Second, ASI's Irish Branch is exposed to warranty risk.
A költségvetési intézkedések tekintetében versenyelőny biztosítható egy adott vállalkozás adóterheinek a különböző típusú csökkentése, és – különösen – az adóalap vagy a befizetendő adó csökkentése révén [135].
ASI performed warranty and aftersales support services.
Ahogy a Bizottság a 8.2.2. pontban bemutatja, a kifogásolt adóügyi határozatok eredményeként csökken az ASI és az AOE Írországban fennálló társaságiadó-fizetési kötelezettsége, mégpedig a vállalkozások éves adóköteles nyereségének és így adóalapjának abból a célból történő csökkentése révén, hogy a szóban forgó nyereségek után a társasági nyereségre vonatkozó általános írországi adószabályok szerint kelljen társasági adót fizetni.
Engineering support and manufacturing processes for AppleCare screening lines were controlled by a US-based team.
Tehát a kifogásolt adóügyi határozatok az adóalap csökkentése révén versenyelőnyt biztosítanak e vállalkozások számára.
Third, ASI's Irish branch is exposed to the credit risk of being unable to collect payments from customers.
Az előny szelektív jellege tekintetében a Bíróság korábban megállapította, hogy – támogatási rendszerrel ellentétben – egyedi támogatási intézkedés esetén „a gazdasági előny azonosítása főszabály szerint lehetővé teszi az intézkedés szelektivitásának vélelmezését” [136], anélkül, hogy a Bíróság által az állami költségvetési támogatási rendszerekre kidolgozott háromlépéses elemzés [137] szerint elemezni kellene az intézkedés szelektív jellegét.
Owing to the group's risk management policy all those risks are very limited.
Mivel a kifogásolt adóügyi határozatok kizárólag az ASI és az AOE számára biztosított egyedi támogatási intézkedések, annak megállapítása, hogy ezen intézkedések előnyt biztosítanak az ASI és az AOE számára, már önmagában elég ahhoz a következtetéshez, hogy a szóban forgó előny szelektív jellegű.
The report concludes that with regard to ASI's Irish branch, the average arm's length range of Berry ratio for comparable limited risk service providers is between 108,3 % and 137,95 % with a median of 116,72 %.
Mindazonáltal – a teljesség kedvéért – a Bizottság meg fogja vizsgálni ezeket az intézkedéseket a Bíróság által az állami költségvetési támogatási rendszerekre kidolgozott háromlépéses elemzés alapján annak igazolása érdekében, hogy az intézkedések ezen elemzés alapján is szelektívnek minősülnek.
During the period 2007 to 2011, ASI's Irish branch earned a Berry ratio exceeding the lower quartile.
Ennek elvégzése során azonban a Bizottság azzal kapcsolatos vizsgálata, hogy a kifogásolt intézkedések eltérnek-e a referenciarendszertől (a szelektivitást vizsgáló elemzés második lépése), egybeesik a Bizottság arra irányuló vizsgálatával, hogy a szóban forgó intézkedések biztosítanak-e előnyt az ASI és az AOE számára [138].
With regard to AOE's Irish branch, the average of the arm's length range of full cost mark-up for comparable limited risk manufacturing entities for the period 2007 to 2011 was between 3,19 % and 7,95 % with a median of 5,21 %.
Ennek az az oka, hogy az adóügyi intézkedésből eredő előny beazonosításához az intézkedés kedvezményezettjének gazdasági helyzete és ugyanazon vállalkozásnak az intézkedés nélküli gazdasági helyzete közötti összehasonlításra van szükség, míg a referenciarendszertől való eltérés meghatározásához az intézkedés kedvezményezettjének gazdasági helyzete és az adott referenciarendszer célkitűzéseinek tekintetében a kedvezményezettéhez hasonló ténybeli és jogi helyzetben lévő, és a szóban forgó adóügyi intézkedés előnyét nem élvező piaci szereplők gazdasági helyzetének az összehasonlítására van szükség.
During that period, AOE's Irish branch earned a full cost mark-up exceeding that median each year.
Másként szólva, amennyiben egy adóügyi intézkedés a kedvezményezett adófizetési kötelezettségének az indokolatlan csökkenését eredményezi, amely kedvezményezett másként – az általános adószabályok alapján – magasabb adót lenne köteles fizetni, akkor az adócsökkentés az adóügyi intézkedés által biztosított előnynek és a referenciarendszertől való eltérésnek is minősül.
LETTERS FROM IRELAND OF 17 FEBRUARY AND 23 MARCH 2016
SZELEKTÍV ELŐNY MEGLÉTE
By letters of 17 February and 23 March 2016, Ireland again commented on the alleged inconsistency between the reasoning in the Opening Decision and the Commission's theory of State aid developed since then, as well as the Commission's alleged refusal to engage in a dialogue with Ireland and Apple.
Az ítélkezési gyakorlatból következik, hogy „a Szerződés 92. cikkének (1) bekezdése (ma 107. cikkének (1) bekezdése) alkalmazásában azt kell eldönteni, hogy egy adott jogi szabályozás keretén belül alkalmas-e a nemzeti intézkedés arra, hogy »bizonyos vállalkozásokat vagy bizonyos termékek előállítását« előnyben részesítsen olyan vállalkozásokkal és termékekkel szemben, amelyek a szabályozás céljára tekintettel jogi és ténybeli szempontból azokkal összehasonlíthatóak.
According to Ireland, the failure by the Commission to explain its reasoning undermines its rights of defence and it is incumbent on the Commission to explain its case before the final decision is adopted.
Igenlő válasz esetén az érintett intézkedés teljesíti a szelektivitás követelményét” [139].
Furthermore, the absence of any response from the Commission on the expert reports submitted by Ireland and Apple can, in Ireland's view, only be understood as acceptance of the conclusions in those reports by the Commission.
Költségvetési állami támogatási rendszerek esetében a Bíróság egy három szakaszból álló vizsgálatot dolgozott ki annak megállapítására, hogy egy adott adóintézkedés szelektív-e [140].
Ireland also claims the Commission's investigation into the contested tax rulings to be biased as manifested by public statements made by Commission officials prejudging the outcome of the investigation and the repeated requests for information by the Commission.
Az első szakaszban meg kell határozni, hogy melyik a tagállamban alkalmazandó közös vagy rendes adórendszer, vagyis a „referenciarendszer”.
According to Ireland, the requests for large amounts of information covering a wide range of issues show the Commission's determination to find unlawful State aid, disregarding its duty to investigate impartially.
A második szakaszban meg kell határozni, hogy a kérdéses adóintézkedés az említett rendszertől való eltérésnek minősül-e, amennyiben különbséget tesz a rendszerből fakadó célok tekintetében hasonló ténybeli és jogi helyzetben lévő gazdasági szereplők között.
ASSESSMENT OF THE CONTESTED MEASURES
Ha az intézkedés a referenciarendszertől való eltérésnek minősül, akkor az elemzés harmadik szakaszában meg kell állapítani, hogy az intézkedést indokolja-e a referenciarendszer jellege vagy általános szerkezete.
EXISTENCE OF AID
A referenciarendszerhez képest eltérést jelentő adóintézkedés akkor indokolható, ha az érintett tagállam bizonyítani tudja, hogy ez az intézkedés közvetlenül adórendszere alapvető vagy irányadó elveiből fakad [141].
According to Article 107(1) of the Treaty, any aid granted by a Member State or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the provision of certain goods is incompatible with the internal market, in so far as it affects trade between Member States.
Ez esetben az adóintézkedés nem szelektív.
For a measure to be categorised as aid within the meaning of Article 107(1), all the conditions set out in that provision must be fulfilled [126].
A bizonyítás terhe ebben a harmadik szakaszban a tagállamra hárul.
It is thus well-established that, for a measure to be categorised as State aid, there must, first, be an intervention by the State or through State resources; second, the intervention must be liable to affect trade between Member States; third, it must confer a selective advantage on an undertaking and, fourth, it must distort or threaten to distort competition [127].
A REFERENCIARENDSZER MEGHATÁROZÁSA
As regards the first condition for a finding of aid, the contested tax rulings were issued by Irish Revenue, which is the tax administration of the Irish State.
A társasági nyereségre vonatkozó általános írországi adószabályokból álló referenciarendszer
Those rulings were used by ASI and AOE to calculate their yearly corporation tax liability in Ireland.
Általános szabályként a referenciarendszert szabályok koherens együttese alkotja, amely szabályok objektív kritériumok alapján a referenciarendszer – annak célja szerint meghatározott – alkalmazási körébe tartozó valamennyi vállalkozásra vonatkoznak.
Irish Revenue has accepted those calculations and, on that basis, accepted that the tax paid by ASI and AOE in Ireland in the years that those rulings were in force corresponds to their corporation tax liability in Ireland.
Ezért a referenciarendszer meghatározása az adófizetési kötelezettséggel rendelkező személyekhez, az adóalaphoz, az adóköteles eseményekhez és az alkalmazandó adókulcsokhoz hasonló tényezőktől függ.
The contested tax rulings are therefore imputable to Ireland.
Ebben az esetben a társasági nyereségre vonatkozó – az írországi társaságiadó-rendszer szerinti – általános adószabályok jelentik a referenciarendszert, amely szabályok alapvető célkitűzése valamennyi Írországban adóköteles vállalat nyereségének a megadóztatása [142].
As regards the financing of the measures through State resources, the Court of Justice has consistently held that a measure by which the public authorities grant certain undertakings a tax exemption which, although not involving a positive transfer of State resources, places the persons to whom it applies in a more favourable financial situation than other taxpayers constitutes State aid [128].
Ahogy azt a 2.3. pont kifejti, a társasági adót Írországban a vállalkozás nyeresége (bevétele és adóköteles haszna) után kell fizetni, függetlenül azok keletkezésének módjától [143].
In Section 8.2, the Commission will demonstrate that the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's tax liability in Ireland by deviating from the tax that those undertakings would otherwise have been obliged to pay under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
A társasági adóalap kiszámításához a könyv szerinti társasági nyereséget kell kiindulási pontként venni [144].
By renouncing tax revenue that Ireland would otherwise have been entitled to collect from ASI and AOE under those rules, the contested tax rulings gives rise to a loss of State resources [129].
Az írországi illetőségű vállalkozásoknak a globális szinten elért bevételeik és tőkenyereségeik után kell társasági adót fizetniük [145].
As regards the second condition for a finding of aid, ASI and AOE are part of the Apple group, a globally active multinational group operating in all Member States, so that any aid in their favour is liable to affect intra-Union trade.
Az Írországban fióktelepen vagy ügynökségen keresztül működő külföldi illetőségű vállalkozásoknak a fióktelepükkel vagy ügynökségükkel összefüggő nyereségek, valamint a fióktelep vagy az ügynökség céljából használt eszközök elidegenítéséből származó tőkenyereségek után kell társasági adót fizetniük [146].
Similarly, a measure granted by the State is considered to distort or threaten to distort competition when it is liable to improve the competitive position of its recipient as compared to other undertakings with which it competes [130].
Az Írországban adóügyi illetőséggel nem rendelkező és ott fióktelepen vagy ügynökségen keresztül kereskedelmi tevékenységet nem folytató vállalkozásoknak csak az írországi forrású bevétel után kell jövedelemadót, illetve meghatározott ír eszközök elidegenítéséből származó nyereségek után tőkenyereség-adót fizetniük az adott esetben elérhető, adóegyezmény szerint kedvezmények mellett [147].
It sells a variety of related software, services, peripherals, networking solutions and third-party digital content and applications throughout the world.
Az Írországban adóköteles valamennyi vállalkozás nyeresége tekintetében a társasági adó alkalmazandó mértéke 12,5 % a kereskedelmi bevételből származó nyereségek esetén, és 25 % a nem kereskedelmi bevételek esetén [148].
ASI handles the procurement, sales and distribution activities associated with the sale of Apple products to related parties and third-party customers across the EMEIA and APAC regions.
A fent említett szabályok szempontjából valamennyi bevétellel rendelkező vállalkozás hasonló ténybeli és jogi helyzetben van, mivel e szabályok célja az Írországban adóköteles nyereség megadóztatása.
AOE manufactures a specialised range of computer products for the EMEIA market and supplies all its finished products to related parties.
Következésképpen valamennyi Írországban adóköteles vállalkozás, függetlenül attól, hogy belföldi vagy külföldi illetőségű-e, a társasági nyereségre vonatkozó általános írországi adószabályok tekintetében összehasonlítható ténybeli és jogi helyzetben van.
To the extent the contested tax rulings relieve ASI and AOE of a tax liability they would otherwise have been obliged to pay under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland, the aid granted under those rulings constitutes operating aid, in that it relieves those undertakings from a charge that they would normally have had to bear in their day-to-day management or normal activities.
A referenciarendszerbe egyaránt beletartoznak a nem integrált vállalkozások, amelyek nyereségüket a piacon a szokásos piaci ár elve szerinti ügyletekből nyerik, és az integrált vállalkozások, amelyek nyereségükre (részben) ugyanazon a vállalaton vagy vállalatcsoporton belül lefolytatott ügyletekből tesznek szert.
The Court of Justice has consistently held that operating aid in principle distorts competition [131], so that any aid granted to ASI and AOE should be considered to distort or threaten to distort competition by strengthening the financial position of ASI, AOE and the Apple group on the markets on which they operate.
Az ír társaságiadó-rendszer nem tesz különbséget a nyereségüket csak piaci ügyletekből szerző, nem integrált, önálló vállalkozásokhoz hasonló vállalatok és azok között a vállalatok között, amelyek nyeresége ugyanazon vállalatcsoporthoz tartozó vállalatok vagy ugyanazon vállalat részei közötti belső ügyletekből származik, mint az integrált vállalkozások esetében.
In particular, by relieving those undertakings of a tax liability they would otherwise have had to bear and which competing undertakings have to carry, the contested tax rulings free up resources for those undertakings to invest in their business operations, thereby distorting competition on the market, so that the fourth condition for a finding of aid is also fulfilled in this case.
A vállalkozások mindkét típusának a társasági nyereségre vonatkozó általános írországi adószabályok szerinti szokásos társaságiadó-mérték alapján kell adóköteles nyereségük után társasági adót fizetni.
As regards the third condition for a finding of aid, an advantage for the purposes of Article 107(1) of the Treaty is any economic benefit that an undertaking would not have obtained under normal market conditions, that is to say, in the absence of the State intervention [132].
Ennek megfelelően az Írországban adófizetési kötelezettséggel rendelkező integrált és nem integrált vállalkozásokat úgy kell tekinteni, hogy a szóban forgó szabályok tekintetében hasonló ténybeli és jogi helyzetben vannak.
Thus, whenever the financial situation of an undertaking is improved as a result of a State intervention, an advantage is present.
Az a tény, hogy a nem integrált és integrált vállalatok adóköteles nyereségének meghatározása eltérő módon történik, nem változtat ezen a következtetésen.
Such an improvement is shown by comparing the financial situation of the undertaking as a result of the contested measure with the financial situation of that undertaking had the measure not been granted [133].
A piacon ügyletelő nem integrált vállalat esetében a vállalat adóköteles nyeresége – főszabály szerint – közvetlenül megfigyelhető és kiszámítható e piaci ügyletek alapján, mivel az a kompetitív piacon jellemző bevételek és költségek közötti különbségen alapul.
An advantage can consist both in the granting of positive economic advantages as well as in the mitigation of charges normally included in the budget of an undertaking [134].
Következésképpen a nem integrált társaságok könyv szerinti nyereségüket tekinthetik kiindulópontnak azon adóalap megállapításához, amelyre az ír társasági adó vonatkozik, mivel e nyereség a társaság által beszerzett javak, valamint az általa értékesített termékek és szolgáltatások piac által diktált árától függ.
As regards fiscal measures, an advantage may be granted through different types of reduction in an undertaking's tax burden and, in particular, through a reduction in the taxable base or in the amount of tax due [135].
Ezzel szemben az integrált vállalat adóköteles nyereségének meghatározásához, függetlenül attól, hogy egy vállalatcsoporthoz tartozó vállalkozásról vagy több joghatóságban fióktelepeken keresztül működő vállalkozásról van-e szó, becslések alkalmazására van szükség.
As the Commission will demonstrate in Section 8.2.2, the contested tax rulings result in a lowering of ASI's and AOE's corporation tax liability in Ireland by reducing those undertakings' annual taxable profits, and thus their taxable bases, for the purposes of levying corporation tax on those profits under the ordinary rules of taxation of corporate profit in Ireland.
Ennek az az oka, hogy az integrált vállalat, amelynek egységei egymás között ügyletelnek, a többi piaci szereplőtől függetlenül tudja meghatározni e belső ügyletek árát és feltételeit, amelyek pedig meghatározzák az ezekben az ügyletekben részt vevő vállalati egységek adóköteles nyereségét [149].
The contested tax rulings therefore confer an economic advantage on those companies through a reduction in their taxable base.
Ez a nem integrált és integrált vállalatok adóköteles nyereségének meghatározása közötti különbség tehát abból a tényből fakad, hogy az integrált vállalatok vagy a fióktelepek nyeresége nem figyelhető meg megbízható módon a jogszabályban előírt beszámolókban, szemben a nem integrált vállalatokkal vagy belső ügyletekben semmilyen formában részt nem vevő vállalatokkal, amelyek esetében így a beszámolók a piacon a szokásos piaci ár elve alapján kialkudott árakat tükrözik.
As regards the selective nature of that advantage, the Court of Justice has previously held that in the case of an individual aid measure, as opposed to a scheme, ‘the identification of the economic advantage is, in principle, sufficient to support the presumption that it is selective’ [136], without it being necessary to analyse the selectivity of the measure according to the three-step analysis devised by the Court of Justice for fiscal State aid schemes [137].
A nem integrált és az integrált vállalatok adóköteles nyereségének meghatározása közötti különbség azonban pusztán egy eszköz, amelynek révén elérhető az a végső cél, hogy mindkét típusú vállalatnál oly módon kerüljön sor az adóköteles alap meghatározására, amely biztosítja, hogy az integrált vállalatok a nem integrált vállalatokkal egyenlő bánásmód alapján adóznak, a társasági nyereségre vonatkozó általános adószabályok szerint.
Since the contested tax rulings are individual aid measures granted only to ASI and AOE, a finding that those measures grant an advantage to ASI and AOE already suffices to conclude that that advantage is selective in nature.
Az Apple szerint [150] a kapcsolt vállalkozások között folytatott ügyletelések nem hasonlíthatóak a független vállalkozások közötti ügyletekhez.
Nevertheless, for the sake of completeness, the Commission will examine those measures according to the three-step analysis devised by the Court of Justice for fiscal aid schemes to demonstrate that they are also selective under that analysis.
Az Apple a Groepsrentebox ügyben hozott határozatra hivatkozik [151], ahol a Bizottság állítólag elfogadta, hogy az egy vállalatcsoporton belüli vállalatok közötti pénzügyi kapcsolatok és a csoporton belüli ügyletek különbözőek a független vállalatok közötti ügyletektől, és nem ugyanazon verseny- és gazdasági logika szerint működnek, ami – ennek megfelelően – teret adhat eltérő adóügyi bánásmód biztosításának.